第一篇：建筑行業(yè)和行政事業(yè)單位稅收管理

關(guān)于加強(qiáng)

建筑行業(yè)和行政事業(yè)單位稅收管理的通知

稽查局、各分局、各稅務(wù)所、縣局各股室：

為了加強(qiáng)建筑行業(yè)和行政事業(yè)單位稅收管理，現(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)通知如下：

一、建筑行業(yè)的稅收管理

1、認(rèn)真開(kāi)展建筑施工項(xiàng)目稅源調(diào)查，建立健全建筑業(yè)稅收臺(tái)帳，掌握項(xiàng)目稅源底數(shù)。積極開(kāi)展調(diào)查摸底，深入項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)落實(shí)各項(xiàng)數(shù)據(jù)。采取實(shí)地調(diào)查、側(cè)面了解、錄音錄像、多方核實(shí)等方式，對(duì)轄區(qū)范圍內(nèi)的建筑施工項(xiàng)目進(jìn)行全面普查，摸清轄區(qū)內(nèi)建筑施工項(xiàng)目的總體概況，做到了項(xiàng)目信息“六清”，即施工項(xiàng)目清、施工單位清、管理人員清、工程進(jìn)度清、撥款情況清、實(shí)現(xiàn)稅款清。

2、依托綜合治稅，全方位采集涉稅信息。主管地稅征收機(jī)關(guān)加大轄區(qū)內(nèi)建筑工程項(xiàng)目的巡查力度；稅源管理部門(mén)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)和登記征收部門(mén)的聯(lián)系，進(jìn)行信息交流，及時(shí)掌握各工程項(xiàng)目的征收入庫(kù)情況。

3、保證稅款及時(shí)足額入庫(kù)。對(duì)納稅人和已經(jīng)簽訂委托代征代繳稅款協(xié)議的單位加強(qiáng)納稅評(píng)估，督促納稅人和代扣

代繳單位對(duì)已代扣稅款及時(shí)申報(bào)繳納，防止稅款被滯留或挪用，堵塞稅收征管漏洞，促進(jìn)了稅收穩(wěn)定增長(zhǎng)。

4、加強(qiáng)重點(diǎn)工程稅收的管理。各單位要按照規(guī)定時(shí)間上報(bào)重點(diǎn)工程稅收統(tǒng)計(jì)表。

二、行政事業(yè)單位的稅收管理

隨著經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深化和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的日臻完善，一些行政單位，尤其是文化體育、廣播電視、衛(wèi)生醫(yī)療、教育科技及社會(huì)團(tuán)體等單位，面對(duì)市場(chǎng)的沖擊，都紛紛利用房產(chǎn)、地段、人才、職能優(yōu)勢(shì)以聯(lián)營(yíng)、租賃、辦實(shí)體等方式介入營(yíng)利性經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。邊類(lèi)經(jīng)營(yíng)性收入，具體如房屋、場(chǎng)地的粗金收入；廣播、電視、報(bào)紙的廣告收入；有線(xiàn)電視的初裝費(fèi)收入；學(xué)校的對(duì)外辦班收入；各類(lèi)實(shí)體上交的承包費(fèi)管理費(fèi)收入等等，都應(yīng)該依法納稅。在這方面，普遍存在混淆應(yīng)稅和非稅收入，利用非法憑證收取應(yīng)稅收入的行為之內(nèi)，對(duì)有應(yīng)稅收入的單位，應(yīng)明確要求其申報(bào)。這類(lèi)收入普遍存在征管難、檢查難的問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)辦理稅務(wù)登記，進(jìn)行戶(hù)藉管理，了解稅收征管的死角。各單位應(yīng)該進(jìn)一步轉(zhuǎn)變觀念，提高認(rèn)識(shí)，應(yīng)加強(qiáng)征管，把征收工作落到實(shí)處。

三、加大監(jiān)督檢查制度，確保工作落到實(shí)處

采取定期與不定期的形式，對(duì)全區(qū)建筑工程項(xiàng)目稅收征收管理情況進(jìn)行督查，并列入年度目標(biāo)管理重點(diǎn)考核內(nèi)容，細(xì)化考核項(xiàng)目、標(biāo)準(zhǔn)和要求。對(duì)發(fā)現(xiàn)不按照本辦法的規(guī)定依

法征收管理、跨范圍征收、變通政策、漏征漏管或者不按時(shí)報(bào)送有關(guān)報(bào)表資料的，將按照考評(píng)辦法的有關(guān)規(guī)定，嚴(yán)肅追究相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。

二〇一一年十一月二日

地方稅務(wù)局

陽(yáng)城縣2011年度重點(diǎn)工程項(xiàng)目名單

1、陽(yáng)城縣經(jīng)濟(jì)適用住房

2、陽(yáng)城縣西冶水電站

3、陽(yáng)城大寧鐵路延長(zhǎng)線(xiàn)

4、陽(yáng)城芹張線(xiàn)公路改造工程

5、陽(yáng)城町店配送中心（晉煤宏圣現(xiàn)代煤炭加工綜合利用配送中心）

6、陽(yáng)城芹池配送中心（晉煤宏圣現(xiàn)代煤炭加工綜合利用配送中心）

7、陽(yáng)城垃圾處理

8、陽(yáng)城縣人民醫(yī)院遷建

9、陽(yáng)城縣潤(rùn)城-北留特色城鎮(zhèn)化

10、陽(yáng)城縣甄陽(yáng)新村城中村改造

11、陽(yáng)城縣城基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)及配套

12、陽(yáng)城縣濱河西路城中村改造（B區(qū)）

13、陽(yáng)城縣蟒河生態(tài)旅游綜合開(kāi)發(fā)

14、陽(yáng)城縣美韻花園（二期）

15、陽(yáng)城縣南關(guān)馨苑商業(yè)住宅樓

16、陽(yáng)城縣大型物流園區(qū)

17、陽(yáng)城縣建瓷園區(qū)生產(chǎn)線(xiàn)

18、陽(yáng)城縣演禮10萬(wàn)噸電力桿塔基地建設(shè)

19、陽(yáng)城縣紅太陽(yáng)公司年產(chǎn)600萬(wàn)平方米高檔內(nèi)墻磚

20、陽(yáng)城縣町店農(nóng)副產(chǎn)品加工基地

21、陽(yáng)城縣華辰公司年產(chǎn)60萬(wàn)平方米高級(jí)石英板材

22、陽(yáng)城縣晶玉陶瓷廠年產(chǎn)250萬(wàn)套出口日用瓷

23、陽(yáng)城北輸變電（山西電網(wǎng)輸變電建設(shè)工程）

24、陽(yáng)城北變電站220千伏接續(xù)線(xiàn)

25、陽(yáng)城煤矸石熱點(diǎn)

26、陽(yáng)城縣順泰煤層氣液化

27、陽(yáng)泰集團(tuán)順泰新能源煤礦瓦斯地面抽采治理

28、陽(yáng)城縣舜天達(dá)井下瓦斯提純液化

29、陽(yáng)城縣宇佳商貿(mào)城及周邊環(huán)境治理工程

30、陽(yáng)城縣析城山旅游區(qū)綜合開(kāi)發(fā)

31、陽(yáng)城縣風(fēng)力發(fā)電一期

32、陽(yáng)城縣駿馬嶺隧道

33、陽(yáng)城縣縣城集中供熱管網(wǎng)工程

第二篇：稅收管理

第一章稅收管理概述

1、稅收管理的原則：①依法治稅原則 ②集權(quán)與分權(quán)相結(jié)合原則 ③組織收入與促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展相結(jié)合原則 ④專(zhuān)業(yè)管理與群眾管理相結(jié)合原則⑤效率原則

第三章稅收基礎(chǔ)管理

1、縣以上（含本級(jí)）國(guó)家稅務(wù)局（分局）、地方稅務(wù)局（分局）是稅務(wù)登記的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，有條件的城市，國(guó)家稅務(wù)局（分局）、地方稅務(wù)局（分局）可以按照“各區(qū)分散受理、全市集中處理”的原則辦理稅務(wù)登記。

2、辦理設(shè)立稅務(wù)登記的地點(diǎn)和時(shí)間要求：

①?gòu)氖律a(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人領(lǐng)取工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照（含臨時(shí)工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照）的，應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)申報(bào)辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)稅務(wù)登記證及副本（納稅人領(lǐng)取臨時(shí)工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照的，稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)臨時(shí)稅務(wù)登記證及副本）；

②從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人未辦理工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照但經(jīng)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)設(shè)立的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)設(shè)立之日起30日內(nèi)申報(bào)辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)稅務(wù)登記證及副本；

③從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人未辦理工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照也未經(jīng)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)設(shè)立的，應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)申報(bào)辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)臨時(shí)稅務(wù)登記證及副本；

④有獨(dú)立的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)權(quán)、在財(cái)務(wù)上獨(dú)立核算并定期向發(fā)包人或者出租人上交承包費(fèi)或租金的承包承租人，應(yīng)當(dāng)自承包承租合同簽訂之日起30日內(nèi)，向其承包承租業(yè)務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)臨時(shí)稅務(wù)登記證及副本；

⑤從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人外出經(jīng)營(yíng)，自其在同一縣（市）實(shí)際經(jīng)營(yíng)或提供勞務(wù)之日起，在連續(xù)的12個(gè)月內(nèi)累計(jì)超過(guò)180天的，應(yīng)當(dāng)自期滿(mǎn)之日起30日內(nèi)，向生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)臨時(shí)稅務(wù)登記證及副本；

⑥境外企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)自項(xiàng)目合同或協(xié)議簽訂之日起30日內(nèi)，向項(xiàng)目所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)臨時(shí)稅務(wù)登記證及副本。

3、不需要進(jìn)行登記納稅人：國(guó)家機(jī)關(guān)，個(gè)人，無(wú)固定生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的流動(dòng)性農(nóng)村小商販

4、變更稅務(wù)登記申請(qǐng)：

①納稅人已在工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記的，應(yīng)當(dāng)自工商行政管理機(jī)關(guān)變更登記之日起30日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)如實(shí)提供證件、資料，申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記。

②納稅人按照規(guī)定不需要在工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記，或者其變更登記的內(nèi)容與工商登記內(nèi)容無(wú)關(guān)的，應(yīng)當(dāng)自稅務(wù)登記內(nèi)容實(shí)際發(fā)生變化之日起30日內(nèi)，或者自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣布變更之日起30日內(nèi)，持證件到原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記。

5、稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理之日起30日內(nèi)，審核辦理變更稅務(wù)登記。

6、注銷(xiāo)稅務(wù)登記的申請(qǐng)（先注銷(xiāo)稅務(wù)，再工商）

①納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷(xiāo)以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注銷(xiāo)登記前，持有關(guān)證件和資料向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記；按規(guī)定不需要在工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注冊(cè)登記的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣告終止之日起15日內(nèi)，持有關(guān)證件和資料向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記。

②納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照或者被其他機(jī)關(guān)予以撤銷(xiāo)登記的，應(yīng)當(dāng)自營(yíng)業(yè)執(zhí)照被吊銷(xiāo)或者被撤銷(xiāo)登記之日起15日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記。

③境外企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在項(xiàng)目完工、離開(kāi)中國(guó)前15日內(nèi)，持有關(guān)證件和資料，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記。

7、外出經(jīng)營(yíng)報(bào)驗(yàn)登記程序及要求：（期限要求見(jiàn)2-5）

納稅人到外縣（市）臨時(shí)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)在外出生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)以前，持稅務(wù)登記證向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》。稅務(wù)機(jī)關(guān)按照一地一證的原則，核發(fā)《外管證》，《外管證》的有效期限一般為30日，最長(zhǎng)不得超過(guò)180天。

8、辦理停業(yè)登記：納稅人在預(yù)計(jì)停業(yè)的上一個(gè)月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書(shū)面停業(yè)申請(qǐng)，并按規(guī)定填報(bào)《停業(yè)申請(qǐng)審批表》。納稅人的停業(yè)期限不得超過(guò)一年。

辦理復(fù)業(yè)登記：納稅人應(yīng)當(dāng)于恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之前，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理復(fù)業(yè)登記。

9、非正常戶(hù)的處理：納稅人被列入非正常戶(hù)超過(guò)3個(gè)月的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以宣布其稅務(wù)登記證件失效。

10、遺失稅務(wù)登記證件的處理：應(yīng)當(dāng)自遺失稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi)，書(shū)面報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

11、稅務(wù)登記的法律責(zé)任（金額等P43）

①未按規(guī)定辦理稅務(wù)登記事項(xiàng)的法律責(zé)任

②未按規(guī)定使用稅務(wù)登記證件的法律責(zé)任

③騙取稅務(wù)登記證件的法律責(zé)任

④未按規(guī)定辦理稅務(wù)登記證件驗(yàn)證、換證手續(xù)的法律責(zé)任

⑤其他規(guī)定

12、賬簿設(shè)置：

從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起15日內(nèi)，按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定設(shè)置賬簿。

扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的扣繳義務(wù)發(fā)生之日起１０日內(nèi)，按照所代扣、代收的稅種，分別設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿。

13、賬務(wù)管理：

從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起１５日內(nèi)，將其財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

賬簿、會(huì)計(jì)憑證和報(bào)表，應(yīng)當(dāng)使用中文。民族自治地方可以同時(shí)使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)可以同時(shí)使用一種外國(guó)文字。

14、賬簿、憑證的保管

賬簿、記賬憑證、報(bào)表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其他有關(guān)涉稅資料應(yīng)當(dāng)保存１０年；但是，法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。

15、銀行賬戶(hù)管理

從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，持稅務(wù)登記證件，在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)開(kāi)立基本存款賬戶(hù)和其他存款賬戶(hù)，并自開(kāi)立之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書(shū)面報(bào)告其全部賬號(hào)；

16、法律責(zé)任（P46）

①賬簿憑證管理方面的法律責(zé)任

②銀行賬戶(hù)管理方面的法律責(zé)任

③稅控裝置安裝使用方面的法律責(zé)任

17、發(fā)票印制：發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用中文印制。禁止在境外印制發(fā)票。

18、納稅申報(bào)的定義

納稅申報(bào)是指納稅人發(fā)生納稅義務(wù)后，依照稅法規(guī)定，就有關(guān)納稅事項(xiàng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交書(shū)面報(bào)告的制度。

19、納稅申報(bào)的意義

①有利于增強(qiáng)納稅人的納稅觀念，提高納稅自覺(jué)性

②有利于加強(qiáng)稅收征管，提高征管效率

20、納稅申報(bào)的期限

納稅人經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定以1個(gè)月或者1個(gè)季度為一個(gè)納稅期的，自期滿(mǎn)之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅。以1日、3日、5日、10日或者15日為1個(gè)納稅期的，自期滿(mǎn)之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。

納稅人、扣繳義務(wù)人如遇國(guó)家法定的公休假日，可以順延。公休假日指元旦、春節(jié)、清明、“五一”國(guó)際勞動(dòng)節(jié)、端午、國(guó)慶節(jié)、中秋以及雙休日。所規(guī)定期限的最后一日是法定休假日的，以休假日期滿(mǎn)的次日為期限的最后一日；在期限內(nèi)有連續(xù)３日(含)以上法定休假日的，按休假日天數(shù)順延。

21、延期辦理納稅申報(bào)一般最長(zhǎng)不得超過(guò)3個(gè)月。

22、納稅申報(bào)的方式

1）直接申報(bào)、郵寄申報(bào)、數(shù)據(jù)電文申報(bào)

①直接申報(bào)：直接到辦稅服務(wù)廳申報(bào)、到指定巡回征收點(diǎn)申報(bào)、到指定的代征點(diǎn)申報(bào)

②郵寄申報(bào)：郵寄申報(bào)的適用范圍、郵寄申報(bào)的郵件內(nèi)容、郵寄申報(bào)的程序③數(shù)據(jù)電文申報(bào)：網(wǎng)上申報(bào)、電話(huà)申報(bào)、銀行網(wǎng)點(diǎn)申報(bào)

2）自行申報(bào)和代理申報(bào)3）簡(jiǎn)易申報(bào)、簡(jiǎn)并申報(bào)

23、納稅申報(bào)的法律責(zé)任

納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表和有關(guān)資

料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處2000元以上10000元以下的罰款。

納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假計(jì)稅依據(jù)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并處50000元以下的罰款。

納稅人不進(jìn)行納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款。

第三篇：建筑行業(yè)

日前，單板飾面板、混凝土模板用膠合板、浸漬紙貼面層壓木地板三項(xiàng)林產(chǎn)品加工貿(mào)易單耗標(biāo)準(zhǔn)，通過(guò)了海關(guān)總署組織的審定

日前，單板飾面板、混凝土模板用膠合板、浸漬紙貼面層壓木地板三項(xiàng)林產(chǎn)品加工貿(mào)易單耗標(biāo)準(zhǔn)，通過(guò)了海關(guān)總署組織的審定。

與三項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)同時(shí)通過(guò)審定的，還包括木質(zhì)人造板類(lèi)產(chǎn)品加工貿(mào)易單耗核定方法課題研究成果。

為加強(qiáng)林業(yè)行業(yè)單耗標(biāo)準(zhǔn)制定和單耗管理研究工作，進(jìn)一步規(guī)范林產(chǎn)品加工貿(mào)易的發(fā)展，國(guó)家林業(yè)局發(fā)展規(guī)劃與資金管理司承擔(dān)完成了單板飾面板等單耗標(biāo)準(zhǔn)和課題的研究制定工作，并于近日配合海關(guān)總署加貿(mào)司、國(guó)家發(fā)展改革委經(jīng)貿(mào)司共同召開(kāi)了“林產(chǎn)品加工貿(mào)易單耗標(biāo)準(zhǔn)審定會(huì)”，組織海關(guān)系統(tǒng)及林業(yè)行業(yè)有關(guān)專(zhuān)家審定通過(guò)了上述單耗標(biāo)準(zhǔn)及課題研究成果。

有關(guān)專(zhuān)家表示，上述標(biāo)準(zhǔn)的制定和實(shí)施以及課題研究成果的發(fā)布，將進(jìn)一步規(guī)范單板飾面板、混凝土模板用膠合板、浸漬紙貼面層壓木地板等林產(chǎn)品加工貿(mào)易單耗管理，完善海關(guān)和商務(wù)主管部門(mén)對(duì)相關(guān)林產(chǎn)品加工貿(mào)易單耗的審批和核銷(xiāo)管理，促進(jìn)林業(yè)行業(yè)加工貿(mào)易的健康發(fā)展。

上述單耗標(biāo)準(zhǔn)將由海關(guān)總署擇期發(fā)布實(shí)施。

第四篇：第十一章 稅收制度和稅收管理制度改革

第十一章 稅收制度和稅收管理制度改革

第一節(jié) 工商稅制改革

1.稅收制度改革的主要理論

近幾十年來(lái)，對(duì)于什么是良好稅制的構(gòu)成要素，經(jīng)濟(jì)學(xué)家眾說(shuō)紛紜，其中：居于主導(dǎo)地位的稅制改革理論有20世紀(jì)50年代和60年代的公平課稅論(theory of equitable taxation)、70年代的最適課稅論(theory of

optimal taxation)和90年代復(fù)興的財(cái)政交換論(theory of fiscal exchange)，這三大理論對(duì)稅制改革的設(shè)計(jì)和實(shí)施方案都產(chǎn)生了直接或間接的影響。

2.世界稅制改革的實(shí)踐

（1）降低稅率、拓寬稅基、減少稅率檔次，是世界各國(guó)特別是以所得為主體的發(fā)達(dá)國(guó)家所得稅制改革的普遍做法。

（2）一般消費(fèi)稅：普遍開(kāi)征增值稅、提高標(biāo)準(zhǔn)稅率、制定標(biāo)準(zhǔn)化的增值稅。

（3）開(kāi)征“綠色稅收”，重視稅收對(duì)生態(tài)環(huán)境保護(hù)的作用

3.我國(guó)工商稅制的現(xiàn)狀和進(jìn)一步改革的方向

我國(guó)是一個(gè)發(fā)展中國(guó)家，又處于經(jīng)濟(jì)體制的轉(zhuǎn)軌過(guò)程中，這決定了我國(guó)目前的稅制仍然需要有步驟地進(jìn)一步完善和改革。1994年我國(guó)進(jìn)行的工商稅制改革是建國(guó)以來(lái)規(guī)模最大、范圍最廣、內(nèi)容最深刻、力度最強(qiáng)的全面性改革。通過(guò)這次改革，初步建立起了與社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制相適應(yīng)的稅制體系，但隨著經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和環(huán)境的不斷變化，現(xiàn)行稅制同經(jīng)濟(jì)社會(huì)之間的摩擦越來(lái)越大，亟待進(jìn)一步完善和改革。

黨的十六屆三中全會(huì)通過(guò)的《中共中央關(guān)于完善社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制若干問(wèn)題的決定》，做出了“分步實(shí)施稅收制度改革”的部署。我國(guó)下一步稅制改革的基本思路是：根據(jù)“簡(jiǎn)稅制、寬稅基、低稅率、嚴(yán)征管”的原則，圍繞統(tǒng)一稅法、公平稅負(fù)、規(guī)范政府分配方式、提高稅收征管效能的目標(biāo)，在保持稅收收入穩(wěn)定增長(zhǎng)的前提下，適應(yīng)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和宏觀調(diào)控的需要，積極穩(wěn)妥地分步對(duì)現(xiàn)行稅制進(jìn)行有增有減的結(jié)構(gòu)性改革。

第二節(jié) 農(nóng)村稅費(fèi)制度改革

1.中國(guó)的現(xiàn)行農(nóng)（牧）業(yè)稅收制度

（1）農(nóng)業(yè)稅是我國(guó)稅收制度的重要組成部分，但其課征對(duì)象、調(diào)節(jié)領(lǐng)域都有較大的特殊性，因而農(nóng)業(yè)稅具有不同于工商稅收的一些特點(diǎn)：即，農(nóng)業(yè)稅以總收益為征稅對(duì)象；征收入庫(kù)具有季節(jié)性；在征收制度上，地方

具有較大的自主性；稅負(fù)穩(wěn)定。

（2）牧業(yè)稅是國(guó)家對(duì)牧區(qū)、半牧區(qū)牧養(yǎng)牧畜，從事畜牧業(yè)生產(chǎn)的單位和個(gè)人征收的一種稅。

（3）農(nóng)業(yè)稅中還有一個(gè)特殊品種，即對(duì)農(nóng)業(yè)特產(chǎn)收入征收農(nóng)業(yè)稅。

2.農(nóng)村稅費(fèi)制度改革。

為了切實(shí)減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)，中央決定在農(nóng)村開(kāi)展農(nóng)村稅費(fèi)改革。農(nóng)村稅費(fèi)改革是我國(guó)繼土地改革、家庭承包經(jīng)營(yíng)制之后的又一次農(nóng)村經(jīng)濟(jì)體制的重大改革。該項(xiàng)改革堅(jiān)持“減輕、規(guī)范、穩(wěn)定”的原則，即切實(shí)減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)，從制度上規(guī)范國(guó)家、集體和農(nóng)民之間的分配關(guān)系和分配形式，在減輕和規(guī)范的基礎(chǔ)上，使農(nóng)民的稅負(fù)水平在一個(gè)較長(zhǎng)時(shí)期內(nèi)保持不變，以“三個(gè)確?！弊鳛楦母锏哪繕?biāo)，即確保農(nóng)民負(fù)擔(dān)得到明顯減輕而且不再反彈，確保鄉(xiāng)鎮(zhèn)機(jī)構(gòu)和村級(jí)組織正常運(yùn)轉(zhuǎn)，確保農(nóng)村義務(wù)教育經(jīng)費(fèi)不受影響。農(nóng)村稅費(fèi)改革試點(diǎn)的主要內(nèi)容可以概括為“三個(gè)取消，兩個(gè)調(diào)整，一項(xiàng)改革”。經(jīng)過(guò)幾年的試點(diǎn)農(nóng)村稅費(fèi)改革試點(diǎn)取得重要進(jìn)展。

3.有待進(jìn)一步思考和完善的問(wèn)題

（1）有待進(jìn)一步思考和完善的問(wèn)題：當(dāng)前取消各種統(tǒng)籌和收費(fèi)，提高農(nóng)業(yè)稅率，要防止出現(xiàn)加重負(fù)擔(dān)和負(fù)擔(dān)不公問(wèn)題；稅費(fèi)改革有可能使鄉(xiāng)鎮(zhèn)收入減少，有可能導(dǎo)致鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政困難或農(nóng)村公共物品供給嚴(yán)重短缺；鄉(xiāng)鎮(zhèn)政權(quán)機(jī)構(gòu)的“精兵簡(jiǎn)政”有待進(jìn)一步落實(shí)。

（2）總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，完善當(dāng)前農(nóng)村稅費(fèi)試點(diǎn)的步驟：及時(shí)總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，保證農(nóng)村稅費(fèi)改革的高標(biāo)準(zhǔn)、高質(zhì)量；合理確定農(nóng)業(yè)稅計(jì)稅要素；規(guī)范農(nóng)業(yè)稅征收管理；管好用好財(cái)政轉(zhuǎn)移資金；以黃宗羲定理為戒，防止反彈。

第三節(jié) 稅收管理制度及其改革

1.稅收管理的概念、分類(lèi)及功能

(1)“稅收管理”一詞來(lái)源于英文“tax administration”，鑒于歷史的原因，我國(guó)學(xué)術(shù)界對(duì)于“tax administration”的解釋分為三類(lèi)：即狹義的稅收管理、稅收征收管理和稅務(wù)管理，它們從不同角度說(shuō)明了“tax administration”的含義，并構(gòu)成了廣義的稅收管理概念。

狹義的稅收管理是指國(guó)家的財(cái)政、稅務(wù)、海關(guān)等職能部門(mén)，為實(shí)現(xiàn)稅收分配的目標(biāo)，依據(jù)稅收活動(dòng)的特點(diǎn)與規(guī)律，對(duì)稅收活動(dòng)的全過(guò)程進(jìn)行決策、計(jì)劃、組織、協(xié)調(diào)和監(jiān)督的一種管理活動(dòng)。

稅收征收管理（簡(jiǎn)稱(chēng)稅收征管），是稅務(wù)機(jī)關(guān)依法對(duì)稅款征收過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督管理活動(dòng)的總稱(chēng)。

稅務(wù)管理是在稅收理論和實(shí)踐中經(jīng)常使用的高頻詞之一，但為法律所認(rèn)可的是我國(guó)新稅收《征管法》第二章的“稅務(wù)管理”，即自我稅收征管的一個(gè)環(huán)節(jié)，其內(nèi)容包括稅務(wù)登記、帳簿憑證管理和納稅申報(bào)等三個(gè)方面，也稱(chēng)基礎(chǔ)管理。

(2)稅收管理的職能取決于稅收管理的目標(biāo)，稅收管理的目標(biāo)，就是促使納稅義務(wù)人依法納稅。

2.多角度的稅收管理理論

稅收管理是一門(mén)充滿(mǎn)實(shí)踐性和綜合性的藝術(shù)，必須從多角度、多層次、全方位地對(duì)其進(jìn)行剖析，才能實(shí)現(xiàn)稅收管理的功能最大化。本書(shū)從管理學(xué)、法學(xué)和心理學(xué)的角度對(duì)稅收管理理論做出一定分析，它們都是現(xiàn)代稅收管理理論的有機(jī)組成。

3.中國(guó)稅收管理制度的實(shí)踐

（1）我國(guó)稅收管理制度的建立得益于稅收理論的發(fā)展和稅收法制體系的完善，而作為一項(xiàng)制度，稅收管理更多的來(lái)源于對(duì)稅收征管實(shí)踐的法制建設(shè)。因此，我國(guó)稅收征管的實(shí)踐過(guò)程，特別是我國(guó)稅收征管法制建設(shè)的歷程，演繹著我國(guó)稅收管理制度的更新軌跡，而這條軌跡恰恰反映了我國(guó)在稅收管理理念上的進(jìn)步。我國(guó)稅收征管法的立法沿革，經(jīng)歷了一個(gè)由分到合，從不統(tǒng)一到統(tǒng)一的歷史進(jìn)程。

（2）2001年新修訂的《稅收征管法》是第二次大規(guī)模的修改，與1995年的第一次修改相比，這次修改無(wú)論在內(nèi)容上還是在力度上，都有重大突破?？梢哉f(shuō)，新征管法是對(duì)原征管法的一次全面修訂。

（3）新征管法的修訂，并不是“頭痛醫(yī)頭，腳痛醫(yī)腳”，而是從全局著眼，全盤(pán)規(guī)劃，整合進(jìn)新。突出了稅法的統(tǒng)一性、公平性，體現(xiàn)了法律面前人人平等的依法治稅的立法思想；明確了征納雙方的權(quán)利義務(wù)，突出地明確了納稅人的權(quán)利。

第五篇：稅收管理習(xí)題

《稅收管理》習(xí)題

1．某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2007年2月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

（1）從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購(gòu)玉米40噸，每噸收購(gòu)價(jià)3000元，共計(jì)支付收購(gòu)價(jià)款120000元。企業(yè)將收購(gòu)的玉米從收購(gòu)地直接運(yùn)往異地的某酒廠生產(chǎn)加工藥酒，酒廠在加工過(guò)程中代墊輔助材料款15000元。藥酒加工完畢，企業(yè)收回藥酒時(shí)取得酒廠開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明加工費(fèi)30000元、增值稅額5100元，加工的藥酒當(dāng)?shù)責(zé)o同類(lèi)產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格。本月內(nèi)企業(yè)將收回的藥酒批發(fā)售出，取得不含稅銷(xiāo)售額260000元。另外支付給運(yùn)輸單位的銷(xiāo)貨運(yùn)輸費(fèi)用12000元，取得普通發(fā)票。

（2）購(gòu)進(jìn)貨物取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明金額450000元、增值稅額76500元；支付給運(yùn)輸單位的購(gòu)貨運(yùn)輸費(fèi)用22500元，取得普通發(fā)票。本月將已驗(yàn)收入庫(kù)貨物的80%零售，取得含稅銷(xiāo)售額585000元，20%用于本企業(yè)集體福利。

（3）購(gòu)進(jìn)原材料取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明金額160000元、增值稅額27200元，材料驗(yàn)收入庫(kù)。本月生產(chǎn)加工一批新產(chǎn)品450件，每件成本價(jià)380元（無(wú)同類(lèi)產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格），全部售給本企業(yè)職工，取得不含稅銷(xiāo)售額171000元。月末盤(pán)存發(fā)現(xiàn)上月購(gòu)進(jìn)的原材料被盜，成本金額50000元（其中含分?jǐn)偟倪\(yùn)輸費(fèi)用4850元）。

（4）銷(xiāo)售使用過(guò)的摩托車(chē)5輛，其中：2輛低于原值銷(xiāo)售，取得含稅銷(xiāo)售額11640元，其余3輛高于原值銷(xiāo)售，取得含稅銷(xiāo)售額20800元。

（5）當(dāng)月發(fā)生逾期押金收入12870元。

計(jì)算當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅、委托加工環(huán)節(jié)支付的消費(fèi)稅。

2．甲酒廠為增值稅一般納稅人，2005年8月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

（1）從某農(nóng)場(chǎng)收購(gòu)玉米20噸，每噸收購(gòu)價(jià)2000元，已入庫(kù)，收購(gòu)憑證上注明價(jià)款40000元；運(yùn)費(fèi)為3800元，運(yùn)費(fèi)發(fā)票沒(méi)有注明起運(yùn)地和到達(dá)地；

（2）將收購(gòu)的20噸玉米運(yùn)往異地的乙酒廠生產(chǎn)加工白酒，白酒加工完畢，企業(yè)收回白酒10噸，取得乙酒廠開(kāi)具防偽稅控的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明加工費(fèi)25000元，代墊輔料價(jià)值15000元，加工的白酒當(dāng)?shù)責(zé)o同類(lèi)產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格。

（3）本月內(nèi)甲酒廠將收回的白酒售出7噸，每噸不含稅銷(xiāo)售額16000元。

（4）從農(nóng)戶(hù)手中收購(gòu)甜菜10噸，收購(gòu)憑證上價(jià)款18000元；取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票，運(yùn)費(fèi)額為1200元，釀制成甜菜白酒6噸，售價(jià)6000元/噸，本月全部銷(xiāo)售。

根據(jù)以上資料，回答下列問(wèn)題：(1)乙酒廠應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅？(2)甲酒廠本月交增值稅、消費(fèi)稅？

3．某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司，具有建筑資質(zhì)，2006年10月份發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

（1）銷(xiāo)售自建商品房一棟，取得銷(xiāo)售收入2000萬(wàn)元，其中包括代收城市基礎(chǔ)設(shè)施配套費(fèi)、集資興建鍋爐增容費(fèi)150萬(wàn)元，工程成本460萬(wàn)元，成本利潤(rùn)率10%；

（2）自己的施工隊(duì)為本公司建成自用辦公樓一棟，工程價(jià)款為3000萬(wàn)元；

（3）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司所屬施工隊(duì)承包某省一裝飾工程項(xiàng)目，工程結(jié)算價(jià)款為2100萬(wàn)元，其中包括安裝制冷設(shè)備價(jià)款150萬(wàn)元，施工隊(duì)自帶的輔助性裝飾材料75萬(wàn)元；另外，獲建設(shè)單位獎(jiǎng)勵(lì)60萬(wàn)。

計(jì)算該房地產(chǎn)公司應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅。

4．某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司出售一幢寫(xiě)字樓，收入總額為10000萬(wàn)元。開(kāi)發(fā)該寫(xiě)字樓有關(guān)支出為：支付地價(jià)款及各種費(fèi)用1000萬(wàn)元；房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本3000萬(wàn)元；財(cái)務(wù)費(fèi)用中的利息支出為500萬(wàn)元（可按轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明），但其中有50萬(wàn)元屬加罰的利息；轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的有關(guān)稅費(fèi)共計(jì)為555萬(wàn)元；該單位所在地政府規(guī)定的其他房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用計(jì)算扣除比例為5%。試計(jì)算該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司應(yīng)納的土地增值稅。

5．某輪胎生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2008銷(xiāo)售輪胎10萬(wàn)套，其中開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票取得不含稅銷(xiāo)售額4000萬(wàn)元，開(kāi)具普通發(fā)票取得的含稅銷(xiāo)售額1170萬(wàn)元。2008購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)原材料取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明貨款3000萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額510萬(wàn)元，原材料全部驗(yàn)收入庫(kù)。當(dāng)年應(yīng)扣除的銷(xiāo)售產(chǎn)品成本為3400萬(wàn)元；發(fā)生銷(xiāo)售費(fèi)用400萬(wàn)元（其中廣告費(fèi)用120萬(wàn)元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)35萬(wàn)元）；發(fā)生管理費(fèi)用600萬(wàn)元（其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬(wàn)元、新產(chǎn)品研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用60萬(wàn)元）；營(yíng)業(yè)外支出記載有通過(guò)民政部門(mén)向農(nóng)村義務(wù)教育捐款20萬(wàn)元；已計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資總額120萬(wàn)元，提取了職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)24，職工福利費(fèi)5，職工教育經(jīng)費(fèi)5，另從境外分支機(jī)構(gòu)分回稅后利潤(rùn)40萬(wàn)元，在境外已繳納20%的企業(yè)所得稅。

根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定和所給資料回答下列相關(guān)問(wèn)題：（增值稅概率17%，消費(fèi)稅稅率3%，城市維護(hù)建設(shè)稅稅率7%，教育費(fèi)附加征收率3%，企業(yè)所得稅稅率25%，對(duì)于境外分支機(jī)構(gòu)所得采用抵免法消除雙重征稅）。

計(jì)算：（1）當(dāng)年繳納的增值稅、消費(fèi)稅；（2）計(jì)算城建及教育附加；（3）計(jì)算企業(yè)所得稅。