第一篇：糧食局稅收優(yōu)惠報(bào)告

成都市新都區(qū)糧食局

關(guān)于請求減征或者免予征收新都縣糧食局城關(guān)面粉廠破產(chǎn)案

件中拍賣轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)有關(guān)稅費(fèi)問題的報(bào)告

成都市新都區(qū)地方稅務(wù)局新都地稅所

關(guān)于我局下屬新都縣糧食局城關(guān)面粉廠破產(chǎn)一案，經(jīng)2008年4月我局上報(bào)新都區(qū)人民政府，經(jīng)區(qū)人民政府專題會議研究，鑒于該廠1999年5月停產(chǎn)以來，因嚴(yán)重虧損、資不抵債，不能清償?shù)狡趥鶆?wù)，致其數(shù)十名職工無法安置、債權(quán)人巨額債權(quán)不能兌現(xiàn)等情況，新都區(qū)人民政府決定對新都縣糧食局城關(guān)面粉廠以破產(chǎn)還債方式退出市場，并已通知區(qū)發(fā)改局、區(qū)財(cái)政局、區(qū)國資局、區(qū)體改委等相關(guān)職能部門。經(jīng)區(qū)政府協(xié)調(diào)，新都區(qū)人民法院于2008年11月24日受理新都縣糧食局城關(guān)面粉廠破產(chǎn)案件。此后，為安置數(shù)十名職工和清償債務(wù)（主要是拖欠銀行、政府財(cái)政、其他企業(yè)及主管部門等單位的債務(wù)）等，由新都區(qū)人民法院主持對該廠所屬的土地使用權(quán)進(jìn)行了司法拍賣及國有土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓。

因該廠已經(jīng)長期停產(chǎn)歇業(yè)（停產(chǎn)已十多年）、資不抵債且虧損嚴(yán)重，新都區(qū)人民法院已于2011年6月24日正式作出裁定，宣告新都縣糧食局城關(guān)面粉廠破產(chǎn)。在該廠破產(chǎn)程序進(jìn)行過程中,新都區(qū)地稅局新都地稅所要求新都縣糧食局城關(guān)面粉廠就轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)申報(bào)繳納營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、四川省教育費(fèi)附加、土地增值稅、印花稅。我局認(rèn)為，鑒于該廠的特殊困難情況，該廠破產(chǎn)在新都有著較大的社會影響，該廠的職工安置問題以及債權(quán)人組成來自社會各個方面，該廠所拖欠的巨額債務(wù)大部分均無法獲得清償，故應(yīng)盡可能妥善平衡及處理好各方利益關(guān)系，應(yīng)盡力避免發(fā)生群體性事件、消除社會不穩(wěn)定因素,故需要稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅收方面予以支持和配合。

我局認(rèn)為，由于該廠的破產(chǎn)程序現(xiàn)已經(jīng)跨越到第五個年頭，時間跨度已經(jīng)較長，對該廠實(shí)行以上的稅收優(yōu)惠政策，有利于盡早處理該廠遺留的稅務(wù)事項(xiàng)，有利于盡早完成區(qū)政府關(guān)于對面粉廠通過破產(chǎn)還債方式退出市場的既定目標(biāo)。根據(jù)了解，目前國內(nèi)各地在處理企業(yè)破產(chǎn)特別是國有企業(yè)破產(chǎn)案件中，安置職工困難、債權(quán)人難以實(shí)現(xiàn)債權(quán)、各方矛盾尖銳等實(shí)際困難，因此國家有關(guān)部門和各地均針對國有企業(yè)破產(chǎn)中的新生稅收等出臺了一些優(yōu)惠措施，如2003年5月20日財(cái)政部、國家稅務(wù)總局出臺的《關(guān)于大連證券破產(chǎn)及財(cái)產(chǎn)處置過程中有關(guān)稅收政策問題的通知》（財(cái)稅[2003]88號）中即規(guī)定“大連證券破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)被清算組用來清償債務(wù)時，免征大連證券銷售轉(zhuǎn)讓貨物、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)、有價(jià)證券、票據(jù)等應(yīng)繳納的增值稅、營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和土地土地增值稅”，這些政策有效促進(jìn)了國有企業(yè)破產(chǎn)工作的依法順利開展，取得了良好效果。

新都縣糧食局城關(guān)面粉廠通過司法拍賣轉(zhuǎn)讓的位于新都鎮(zhèn)外南豐收灣的國有土地使用權(quán)，其土地面積雖然載明有5700.66平方米,但在司法拍賣以前以及在拍賣中均正式向社會公示“該土地因政府征用,需要退道20.5米,實(shí)際面積與證載面積不符”，即該土地的實(shí)際面積只有2850.33平方米左右。因面粉廠嚴(yán)重虧損，目前虧損達(dá)一千五

百萬左右，早已資不抵債、停產(chǎn)停業(yè)已達(dá)十幾年以上，且早已被工商行政機(jī)關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照，其土地處置所得遠(yuǎn)遠(yuǎn)不足以清償債務(wù)和彌補(bǔ)虧損，同時還面臨三類職工安置的政治任務(wù)和維穩(wěn)責(zé)任，矛盾十分尖銳。考慮到城關(guān)面粉廠因歷史包袱和歷史政策等因素長期巨額虧損，負(fù)擔(dān)沉重，并且已進(jìn)入破產(chǎn)程序階段，破產(chǎn)工作集中反映各方長期矛盾的凸顯和急需解決各類遺留問題等諸多因素，故有必要借鑒國內(nèi)其他有影響破產(chǎn)案件的成功經(jīng)驗(yàn)，對涉及到城關(guān)面粉廠在破產(chǎn)中轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)等以及有關(guān)的稅務(wù)事項(xiàng)，考慮到城關(guān)面粉廠破產(chǎn)的特殊困難情況，建議借鑒上述較成熟的經(jīng)驗(yàn)，由貴局對有關(guān)稅收實(shí)施減征或免予征收的優(yōu)惠政策。就此事項(xiàng)，新都區(qū)人民法院早前曾召集過有關(guān)城關(guān)面粉廠稅收減免的協(xié)議會議，我局也已多次報(bào)告新都區(qū)人民政府并召開會議，區(qū)人民政府有關(guān)負(fù)責(zé)同志就城關(guān)面粉廠破產(chǎn)特殊困難情況的有關(guān)稅收事項(xiàng)減免問題也做出過批示。與此同時，新都縣糧食局城關(guān)面粉廠也積極配合區(qū)政府、法院和我局的協(xié)調(diào)工作，并根據(jù)新都區(qū)人民法院的通知由面粉廠向貴局即新都區(qū)地方稅務(wù)局清償除上列請求減免稅款以外的其他全部稅款98811.45元,向新都區(qū)國家稅務(wù)局清償所欠全部稅款60554.84元,有力配合和支持了稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作。

結(jié)合新都區(qū)人民政府、新都區(qū)人民法院、新都區(qū)地方稅務(wù)局、新都區(qū)國家稅務(wù)局及我局和城關(guān)面粉廠等多個單位就涉及城關(guān)面粉廠破產(chǎn)有關(guān)稅務(wù)事項(xiàng)的意見，為盡快完成讓面粉廠依法退出市場這一區(qū)政府既定目標(biāo)，有效化解社會矛盾，推動面粉廠破產(chǎn)案件的順利進(jìn)行，維護(hù)社會穩(wěn)定，我局特做以上報(bào)告，并提出如下請求：

1、請區(qū)地稅機(jī)關(guān)對新都縣糧食局城關(guān)面粉廠轉(zhuǎn)讓土地使用

權(quán)所發(fā)生的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、四川省教育費(fèi)附加、土地增值稅、印花稅等稅收予以免征；

2、如區(qū)地稅機(jī)關(guān)不能對新都縣糧食局城關(guān)面粉廠轉(zhuǎn)讓土地

使用權(quán)所發(fā)生的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、四川省教育費(fèi)附加、土地增值稅、印花稅等稅收予以全部免征，則我局請求貴局根據(jù)區(qū)政府協(xié)調(diào)意見，考慮到當(dāng)前面粉廠的特殊困難，懇請貴局免征面粉廠土地轉(zhuǎn)讓所發(fā)生的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、四川省教育費(fèi)附加、印花稅。對于面粉廠轉(zhuǎn)讓土地所發(fā)生的土地增值稅，按該地塊605萬元的成交價(jià)格，扣除已列支的30.25萬元的拍賣傭金以外，按實(shí)際成交價(jià)格574.75萬元的6%以下的標(biāo)準(zhǔn)核定征收。

特此報(bào)告，請貴局批準(zhǔn)為感！

成都市新都區(qū)糧食局二○一二年二月十七日

抄報(bào)：成都市新都區(qū)地方稅務(wù)局：

第二篇：稅收優(yōu)惠常見問題

稅收優(yōu)惠常見問題（2013版）

一、增值稅優(yōu)惠政策

（一）報(bào)批類

1、促進(jìn)殘疾人就業(yè)退還增值稅

促進(jìn)殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策是怎么規(guī)定的？安臵殘疾人單位是否可以同時享受多重增值稅優(yōu)惠？（專題ID：23841）

對安臵殘疾人的單位，實(shí)行由稅務(wù)機(jī)關(guān)按單位實(shí)際安臵殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅的辦法。

實(shí)際安臵的每位殘疾人每年可退還的增值稅或減征的營業(yè)稅的具體限額，由縣級以上稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)單位所在區(qū)縣（含縣級市）適用的經(jīng)省級人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的6倍確定，但最高不得超過每人每年3.5萬元。

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對符合減免稅條件的納稅人應(yīng)當(dāng)按月退還增值稅，本月已交增值稅不足退還的，可在本（指納稅）內(nèi)以前月份已交增值稅扣除已退增值稅的余額中退還，仍不足退還的可結(jié)轉(zhuǎn)本內(nèi)以后月份退還。本應(yīng)納稅額小于核定的退稅限額的，以本應(yīng)納稅額為限；本應(yīng)納稅額大于核定的退稅限額的，以核定的退稅限額為限。納稅人本應(yīng)納稅額不足退還的，不得結(jié)轉(zhuǎn)以后退還。納稅人本月應(yīng)退增值稅額按以下公式計(jì)算：

本月應(yīng)退增值稅額＝納稅人本月實(shí)際安臵殘疾人員人數(shù)×縣級以上稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的每位殘疾人員每年可退還增值稅的具體限額÷12

安臵殘疾人單位既符合促進(jìn)殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策條件，又符合其他增值稅優(yōu)惠政策條件的，可同時享受多項(xiàng)增值稅優(yōu)惠政策，但申請退還增值稅總額不得超過本內(nèi)應(yīng)納增值稅總額。

2、軟件產(chǎn)品

（1）增值稅一般納稅人銷售從外單位購入的軟件產(chǎn)品以及受讓著作權(quán)、所有權(quán)后再行生產(chǎn)銷售的軟件產(chǎn)品，可否享受增值稅超稅負(fù)返還優(yōu)惠政策？（問題庫ID：27443）

增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品可按規(guī)定享受增值稅超稅負(fù)返還優(yōu)惠政策，銷售從外單位購入的軟件產(chǎn)品以及受讓著作權(quán)、所有權(quán)后再行生產(chǎn)銷售的軟件產(chǎn)品，不得享受增值稅超稅負(fù)返還優(yōu)惠政策。

（2）軟件開發(fā)生產(chǎn)企業(yè)接受委托開發(fā)軟件的行為是否征稅？（問題庫ID：18978）

納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于受托方的征收增值稅，著作權(quán)屬于委托方或?qū)儆陔p方共同擁有的不征收增值稅；對經(jīng)過國家版權(quán)局注冊登記，納稅人在銷售時一并轉(zhuǎn)讓著作權(quán)、所有權(quán)的，不征收增值稅。

營改增后，軟件開發(fā)行為應(yīng)征收增值稅，但是其一般納稅人適用稅率為6%。

（3）增值稅一般納稅人將進(jìn)口的軟件進(jìn)行轉(zhuǎn)換等本地化改造后對外銷售的軟件享不享受即征即退的稅收優(yōu)惠政策？（問題庫ID：18952）

增值稅一般納稅人將進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行本地化改造后對外銷售，其銷售的軟件產(chǎn)品可按照自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品的有關(guān)規(guī)定享受即征即退的稅收優(yōu)惠政策。

本地化改造是指對進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行重新設(shè)計(jì)、改進(jìn)、轉(zhuǎn)換等，單純對進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行漢字化處理不包括在內(nèi)。

（4）增值稅一般納稅人銷售軟件產(chǎn)品收取的相關(guān)費(fèi)用是否繳納增值稅，能否享受軟件產(chǎn)品優(yōu)惠政策？（問題庫ID：18736）

增值稅一般納稅人銷售軟件產(chǎn)品并隨同銷售一并收取的軟件安裝費(fèi)，維護(hù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等收入，應(yīng)按照增值稅混合銷售的有關(guān)規(guī)定征收增值稅，并可享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退政策。對軟件產(chǎn)品交付使用后，按期或按次收取的維護(hù)、技術(shù)服務(wù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等不征收增值稅。

（5）增值稅一般納稅人隨同硬件設(shè)備一并銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的嵌入式軟件，能否享受軟件產(chǎn)品增值稅優(yōu)惠政策？（問題庫ID：18625）

對增值稅一般納稅人隨同計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備一并銷售嵌入式軟件產(chǎn)品，如果適用?財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知?（財(cái)稅?2011?100號）文件規(guī)定按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算確定計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備銷售額的，應(yīng)當(dāng)分別核算嵌入式軟件產(chǎn)品與計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備部分的成本。凡未分別核算或者核算不清的，不得享受本通知規(guī)定的增值稅政策。

（6）增值稅一般納稅人銷售組合(嵌入)式和系統(tǒng)集成軟件產(chǎn)品時，應(yīng)當(dāng)如何開具銷售發(fā)票？（問題庫ID：23129）

一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)除單個(獨(dú)立)軟件產(chǎn)品外的其他軟件產(chǎn)品，須與計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備或其它軟件產(chǎn)品（如軟件間組合、集成等）一并開具銷售發(fā)票，并在相關(guān)欄目注明所含的軟件產(chǎn)品，軟件產(chǎn)品名稱應(yīng)與?軟件產(chǎn)品登記證書?或?計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)登記證書?上軟件產(chǎn)品名稱一致。

（7）增值稅一般納稅人在銷售軟件產(chǎn)品的同時銷售其他貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的，對于無法劃分的進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)如何處理？（問題庫ID：18863）

應(yīng)按照實(shí)際成本或銷售收入比例確定軟件產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)項(xiàng)稅額；對專用于軟件產(chǎn)品開發(fā)生產(chǎn)設(shè)備及工具的進(jìn)項(xiàng)稅額，不得進(jìn)行分?jǐn)偂＜{稅人應(yīng)將選定的分?jǐn)偡绞綀?bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，并自備案之日起一年內(nèi)不得變更。

專用于軟件產(chǎn)品開發(fā)生產(chǎn)的設(shè)備及工具，包括但不限于用于軟件設(shè)計(jì)的計(jì)算機(jī)設(shè)備、讀寫打印器具設(shè)備、工具軟件、軟件平臺和測試設(shè)備。

（8）納稅人如何辦理軟件企業(yè)增值稅退稅審批？（辦事指南ID：771）

為減輕納稅人及基層主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作量，軟件產(chǎn)品增值稅超稅負(fù)退稅資格可一次性審批。

辦理時限：納稅人應(yīng)當(dāng)在取得主管稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅資格意見的次月起，每月應(yīng)在當(dāng)月產(chǎn)品實(shí)現(xiàn)增值稅稅款繳納入庫后，即向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出退稅申請。

資料提供要求：

①?退（抵）稅申請審批表?（主表）3份；

②稅收完稅憑證復(fù)印件（國庫用）；

③?軟件產(chǎn)品增值稅即征即退計(jì)算表?。

承諾時限：自受理之日起20個工作日審批結(jié)束，收入核算部門按照國庫退庫的有關(guān)規(guī)定辦理稅款退庫。

杭州補(bǔ)充：

資料提供要求：

①退稅所屬期在2013年7月以前的所需資料：

?退（抵）稅申請審批表?，一式3份；

?軟件產(chǎn)品增值稅超稅負(fù)退稅計(jì)算表?1份；

所屬期稅收完稅憑證復(fù)印件1份

②退稅所屬期在2013年7月及以后的：

A、“電子申請”的納稅人所需資料

?退（抵）稅申請審批表?，一式3份

B、非“電子申請”的納稅人所需資料：

?退（抵）稅申請審批表?，一式3份

?軟件產(chǎn)品超稅負(fù)退稅審核情況表?1份

?產(chǎn)品銷售清單?1份

3、資源綜合利用

（1）資源綜合利用企業(yè)可享受哪些增值稅優(yōu)惠政策？

對銷售下列自產(chǎn)貨物實(shí)行免征增值稅政策：（詳見問題庫ID：19414）

①再生水。

②以廢舊輪胎為全部生產(chǎn)原料生產(chǎn)的膠粉。膠粉應(yīng)當(dāng)符合GB/T19208—2008規(guī)定的性能指標(biāo)。

③翻新輪胎。

④生產(chǎn)原料中摻兌廢渣比例不低于30%的特定建材產(chǎn)品。

⑤以建（構(gòu)）筑廢物、煤矸石為原料生產(chǎn)的建筑砂石骨料。

⑥對垃圾處理、污泥處理處臵勞務(wù)免征增值稅。

對銷售下列自產(chǎn)貨物實(shí)行增值稅即征即退100%的政策：（詳見問題庫ID：19403）

①以工業(yè)廢氣為原料生產(chǎn)的高純度二氧化碳產(chǎn)品。

②以垃圾為燃料生產(chǎn)的電力或者熱力。

③以煤炭開采過程中伴生的舍棄物油母頁巖為原料生產(chǎn)的頁巖油。

④以廢舊瀝青混凝土為原料生產(chǎn)的再生瀝青混凝土。

⑤采用旋窯法工藝生產(chǎn)的水泥（包括水泥熟料，下同）或者外購水泥熟料采用研磨工藝生產(chǎn)的水泥，水泥生產(chǎn)原料中摻兌廢渣比例不低于30%。

⑥利用工業(yè)生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的余熱、余壓生產(chǎn)的電力或熱力。

⑦以餐廚垃圾、畜禽糞便、稻殼、花生殼、玉米芯、油茶殼、棉籽殼、三剩物、次小薪材、含油污水、有機(jī)廢水、污水處理后產(chǎn)生的污泥、油田采油過程中產(chǎn)生的油污泥（浮渣），包括利用上述資源發(fā)酵產(chǎn)生的沼氣為原料生產(chǎn)的電力、熱力、燃料。

⑧以污水處理后產(chǎn)生的污泥為原料生產(chǎn)的干化污泥、燃料。生產(chǎn)原料中上述資源的比重不低于90%。

⑨以廢棄的動物油、植物油為原料生產(chǎn)的飼料級混合油。飼料級混合油應(yīng)達(dá)到?飼料級混合油?（NY/T 913-2004）規(guī)定的技術(shù)要求，生產(chǎn)原料中上述資源的比重不低于90%。

⑩以回收的廢礦物油為原料生產(chǎn)的潤滑油基礎(chǔ)油、汽油、柴油等工業(yè)油料。生產(chǎn)企業(yè)必須取得?危險(xiǎn)廢物綜合經(jīng)營許可證?，生產(chǎn)原料中上述資源的比重不低于90%。

以油田采油過程中產(chǎn)生的油污泥（浮渣）為原料生產(chǎn)的乳化油調(diào)和劑及防水卷材輔料產(chǎn)品。生產(chǎn)企業(yè)必須取得?危險(xiǎn)廢物綜合經(jīng)營許可證?，生產(chǎn)原料中上述資源的比重不低于70%。

以人發(fā)為原料生產(chǎn)的檔發(fā)。生產(chǎn)原料中90%以上為人發(fā)。

對銷售下列自產(chǎn)貨物實(shí)行增值稅即征即退80%的政策（詳見問題庫ID：19044）

以三剩物、次小薪材和農(nóng)作物秸稈等3類農(nóng)林剩余物為原料生產(chǎn)的木（竹、秸稈）纖維板、木（竹、秸稈）刨花板，細(xì)木工板、活性炭、栲膠、水解酒精、炭棒；以沙柳為原料生產(chǎn)的箱板紙。

銷售下列自產(chǎn)貨物實(shí)現(xiàn)的增值稅實(shí)行即征即退50%的政策：（詳見問題庫ID：19406）

①以退役軍用發(fā)射藥為原料生產(chǎn)的涂料硝化棉粉。退役軍用發(fā)射藥在生產(chǎn)原料中的比重不低于90%。

②對燃煤發(fā)電廠及各類工業(yè)企業(yè)產(chǎn)生的煙氣、高硫天然氣進(jìn)行脫硫生產(chǎn)的副產(chǎn)品。

③以廢棄酒糟和釀酒底鍋水為原料生產(chǎn)的蒸汽、活性炭、白碳黑、乳酸、乳酸鈣、沼氣。廢棄酒糟和釀酒底鍋水在生產(chǎn)原料中所占的比重不低于80%。

④以煤矸石、煤泥、石煤、油母頁巖為燃料生產(chǎn)的電力和熱力。煤矸石、煤泥、石煤、油母頁巖用量占發(fā)電燃料的比重不低于60%。

⑤利用風(fēng)力生產(chǎn)的電力。

⑥部分新型墻體材料產(chǎn)品。具體范圍按本通知附件1?享受增值稅優(yōu)惠政策的新型墻體材料目錄?執(zhí)行。

⑦以蔗渣為原料生產(chǎn)的蔗渣漿、蔗渣刨花板及各類紙制品。生產(chǎn)原料中蔗渣所占比重不低于70%。

⑧以粉煤灰、煤矸石為原料生產(chǎn)的氧化鋁、活性硅酸鈣。生產(chǎn)原料中上述資源的比重不低于25%。

⑨利用污泥生產(chǎn)的污泥微生物蛋白。生產(chǎn)原料中上述資源的比重不低于90%。

⑩以煤矸石為原料生產(chǎn)的瓷絕緣子、煅燒高嶺土。其中瓷絕緣子生產(chǎn)原料中煤矸石所占比重不低于30%，煅燒高嶺土生產(chǎn)原料中煤矸石所占比重不低于90%。

■以廢舊電池、廢感光材料、廢彩色顯影液、廢催化劑、廢燈泡（管）、電解廢棄物、電鍍廢棄物、廢線路板、樹脂廢棄物、煙塵灰、濕法泥、熔煉渣、河底淤泥、廢舊電機(jī)、報(bào)廢汽車為原料生產(chǎn)的金、銀、鈀、銠、銅、鉛、汞、錫、鉍、碲、銦、硒、鉑族金屬，其中綜合利用危險(xiǎn)廢棄物的企業(yè)必須取得?危險(xiǎn)廢物綜合經(jīng)營許可證?。生產(chǎn)原料中上述資源的比重不低于90%。

■以廢塑料、廢舊聚氯乙烯（PVC）制品、廢橡膠制品及廢鋁塑復(fù)合紙包裝材料為原料生產(chǎn)的汽油、柴油、廢塑料（橡膠）油、石油焦、碳黑、再生紙漿、鋁粉、汽車用改性再生專用料、摩托車用改性再生專用料、家電用改性再生專用料、管材用改性再生專用料、化纖用再生聚酯專用料（雜質(zhì)含量低于0.5㎎/g、水份含量低于1%）、瓶用再生聚對苯二甲酸乙二醇酯（PET）樹脂（乙醛質(zhì)量分?jǐn)?shù)小于等于1ug/g）及再生塑料制品。生產(chǎn)原料中上述資源的比重不低于70%。

■以廢棄天然纖維、化學(xué)纖維及其制品為原料生產(chǎn)的纖維紗及織布、無紡布、氈、粘合劑及再生聚酯產(chǎn)品。生產(chǎn)原料中上述資源的比重不低于90%。

■以廢舊石墨為原料生產(chǎn)的石墨異形件、石墨塊、石墨粉和石墨增碳劑。生產(chǎn)原料中上述資源的比重不低于90%。

（2）資源綜合利用單位向主管國稅機(jī)關(guān)辦理增值稅退稅手續(xù)時，應(yīng)提供哪些資料？（辦事指南ID：790）

辦理時限：納稅人應(yīng)當(dāng)在取得主管稅務(wù)機(jī)關(guān)資格認(rèn)定審批意見的次月起，每月隨納稅申報(bào)一并書面申請退稅。

資料提供要求：

（1）必須提供的資料

①?退（抵）稅申請審批表?（主表），3份；

②企業(yè)退稅申請報(bào)告（委托中介機(jī)構(gòu)辦理的可提供中介機(jī)構(gòu)鑒證報(bào)告）；

③稅收完稅憑證復(fù)印件（國庫用）；

④?資源綜合利用產(chǎn)品增值稅即征即退計(jì)算表?。

（2）根據(jù)納稅人的不同情況需提供的資料

以農(nóng)林剩余物為原料的綜合利用產(chǎn)品，還應(yīng)提供以下資料：

①自2008年1月1日起未因違反?中華人民共和國環(huán)境保護(hù)法?等環(huán)境保護(hù)法律法規(guī)受到刑事處罰或者縣級以上環(huán)保部門相應(yīng)的行政處罰的書面申明；

②省級以上質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督部門資質(zhì)認(rèn)定的產(chǎn)品質(zhì)量檢驗(yàn)機(jī)構(gòu)出具的相關(guān)產(chǎn)品符合產(chǎn)品質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)要求的檢測報(bào)告。

承諾時限：自受理之日起20個工作日審批結(jié)束，收入核算部門按照國庫退庫的有關(guān)規(guī)定辦理稅款退庫。

需注意的是：納稅人享受資源綜合利用產(chǎn)品及勞務(wù)增值稅退稅、免稅政策的，其污染物排放必須達(dá)到相應(yīng)的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)。

4、光伏發(fā)電

自2013年10月1日至2015年12月31日，對納稅人銷售自產(chǎn)的利用太陽能生產(chǎn)的電力產(chǎn)品，實(shí)行增值稅即征即退50%的政策。

5、營改增后，可繼續(xù)享受的報(bào)批類原營業(yè)稅優(yōu)惠政策（專題庫ID：290）

下列項(xiàng)目實(shí)行增值稅即征即退，所稱增值稅實(shí)際稅負(fù)，是指納稅人當(dāng)期提供應(yīng)稅服務(wù)實(shí)際繳納的增值稅稅額占納稅人當(dāng)期提供應(yīng)稅服務(wù)取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用的比例。

（1）注冊在洋山保稅港區(qū)和東疆保稅港區(qū)內(nèi)試點(diǎn)納稅人提供的國內(nèi)貨物運(yùn)輸服務(wù)、倉儲服務(wù)和裝卸搬運(yùn)服務(wù)。

（2）安臵殘疾人的單位，由稅務(wù)機(jī)關(guān)按照單位實(shí)際安臵殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅。

資料要求：

①?稅務(wù)認(rèn)定審批確認(rèn)表?；

②經(jīng)縣級以上（含縣級）民政部門或殘疾人聯(lián)合會認(rèn)定的納稅人，出具上述部門的書面審核認(rèn)定意見（不需要經(jīng)民政部門或殘疾人聯(lián)合會認(rèn)定的納稅人不出具）原件和復(fù)印件；

③納稅人與殘疾人簽訂的勞動合同或服務(wù)協(xié)議（副本）原件和復(fù)印件；

④納稅人為殘疾人繳納社會保險(xiǎn)費(fèi)繳費(fèi)記錄原件和復(fù)印件；

⑤納稅人向殘疾人通過銀行等金融機(jī)構(gòu)實(shí)際支付工資憑證原件和復(fù)印件；

⑥稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他相關(guān)資料。

（3）試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供管道運(yùn)輸服務(wù)，對其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行增值稅即征即退政策。

資料要求：

①?稅務(wù)認(rèn)定審批確認(rèn)表?；

②人民銀行、銀監(jiān)會、商務(wù)部及其授權(quán)部門批準(zhǔn)經(jīng)營融資租賃業(yè)務(wù)證明原件和復(fù)印件；

③有形動產(chǎn)租賃服務(wù)合同原件和復(fù)印件；

④有形動產(chǎn)租賃服務(wù)期間的增值稅申報(bào)表；

⑤稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他相關(guān)資料。

（4）經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會、商務(wù)部批準(zhǔn)經(jīng)營融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)，對其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行增值稅即征即退政策。

資料要求：

①?稅務(wù)認(rèn)定審批確認(rèn)表?；

②人民銀行、銀監(jiān)會、商務(wù)部及其授權(quán)部門批準(zhǔn)經(jīng)營融資租賃業(yè)務(wù)證明原件和復(fù)印件；

③有形動產(chǎn)租賃服務(wù)合同原件和復(fù)印件；

④有形動產(chǎn)租賃服務(wù)期間的增值稅申報(bào)表；

⑤稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他相關(guān)資料。

（二）備案類

1、農(nóng)產(chǎn)品

（1）法定減免的農(nóng)產(chǎn)品包括哪些？（問題庫ID：18632）

農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅。農(nóng)業(yè)，是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)。農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者，包括從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的單位和個人。農(nóng)產(chǎn)品，是指初級農(nóng)產(chǎn)品，具體范圍由財(cái)政部、國家稅務(wù)總局確定。

（2）農(nóng)民個人自產(chǎn)的竹制或竹芒藤柳混合坯具能否享受該政策？（問題庫ID：18629）

農(nóng)民個人按照竹器企業(yè)提供樣品規(guī)格，自產(chǎn)或購買竹、芒、藤、木條等，再通過手工簡單編織成竹制或竹芒藤柳混合坯具的，屬于自產(chǎn)農(nóng)業(yè)初級產(chǎn)品，應(yīng)當(dāng)免征銷售環(huán)節(jié)增值稅。收購坯具的竹器企業(yè)可以憑開具的農(nóng)產(chǎn)品收購憑證計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。

（3）單位和個人外購農(nóng)業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)、加工后銷售的仍然屬于注釋所列的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品能否享受該減免政策？（問題庫ID：18621）

單位和個人銷售的外購農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，生產(chǎn)、加工后銷售仍屬于注釋所列的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品不屬于免稅的范圍，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定稅率征收增值稅。

（4）對從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜是否可以享受免征增值稅稅收優(yōu)惠？（問題庫ID：27441）

自2012年1月1日起，對從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅。

蔬菜是指可作副食的草本、木本植物，包括各種蔬菜、菌類植物和少數(shù)可作副食的木本植物。蔬菜的主要品種參照?蔬菜主要品種目錄?執(zhí)行。

經(jīng)挑選、清洗、切分、晾曬、包裝、脫水、冷藏、冷凍等工序加工的蔬菜，屬于本通知所述蔬菜的范圍。

各種蔬菜罐頭不屬于本通知所述蔬菜的范圍。蔬菜罐頭是指蔬菜經(jīng)處理、裝罐、密封、殺菌或無菌包裝而制成的食品。

（5）對從事鮮活肉蛋產(chǎn)品的批發(fā)、零售的納稅人銷售的鮮活肉蛋是否免征增值稅？

自2012年10月1日起，對從事農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)、零售的納稅人銷售的部分鮮活肉蛋產(chǎn)品免征增值稅。

免征增值稅的鮮活肉產(chǎn)品，是指豬、牛、羊、雞、鴨、鵝及其整塊或者分割的鮮肉、冷藏或者冷凍肉，內(nèi)臟、頭、尾、骨、蹄、翅、爪等組織。免征增值稅的鮮活蛋產(chǎn)品，是指雞蛋、鴨蛋、鵝蛋，包括鮮蛋、冷藏蛋以及對其進(jìn)行破殼分離的蛋液、蛋黃和蛋殼。上述產(chǎn)品中不包括?中華人民共和國野生動物保護(hù)法?所規(guī)定的國家珍貴、瀕危野生動物及其鮮活肉類、蛋類產(chǎn)品。

從事農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)、零售的納稅人既銷售免稅鮮活肉蛋產(chǎn)品又銷售其他增值稅應(yīng)稅貨物的，應(yīng)分別核算免稅鮮活肉蛋產(chǎn)品和其他增值稅應(yīng)稅貨物的銷售額；未分別核算的，不得享受部分鮮活肉蛋產(chǎn)品增值稅免稅政策。

（6）農(nóng)民專業(yè)合作社出售的哪些產(chǎn)品可以免征增值稅？（問題庫ID：18609）

對農(nóng)民專業(yè)合作社銷售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，視同農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅。

對農(nóng)民專業(yè)合作社向本社成員銷售的農(nóng)膜、種子、種苗、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)，免征增值稅。

2、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料

哪些農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料屬于減免之列？（問題庫ID：18740）

（1）農(nóng)膜。

（2）生產(chǎn)銷售的除尿素以外的氮肥、除磷酸二銨以外的磷肥、鉀肥以及以免稅化肥為主要原料的復(fù)混肥（企業(yè)生產(chǎn)復(fù)混肥產(chǎn)品所用的免稅化肥成本占原料中全部化肥成本的比重高于70％）?！皬?fù)混肥”是指用化學(xué)方法或物理方法加工制成的氮、磷、鉀三種養(yǎng)分中至少有兩種養(yǎng)分標(biāo)明量的肥料，包括僅用化學(xué)方法制成的復(fù)合肥和僅用物理方法制成的混配肥（也稱摻合肥）。

（3）生產(chǎn)銷售的含硝態(tài)氮的復(fù)合肥（俗稱硝基復(fù)合肥）的中間產(chǎn)品熔融態(tài)氮肥，在此基礎(chǔ)上生產(chǎn)的硝基復(fù)合肥（企業(yè)生產(chǎn)硝基復(fù)合肥所用的免稅化肥成本占該硝基復(fù)合肥原料中全部化肥成本的比重高于70%）。硝基復(fù)合肥，是以煤、天然氣為原料生產(chǎn)合成氨，經(jīng)氨氧化、吸收、濃縮后與氨反應(yīng)生成熔融態(tài)氮肥，再加入磷肥、鉀肥后造粒，最終形成的氮、磷二元素復(fù)合肥或氮、磷、鉀三元素復(fù)合肥。

（4）批發(fā)和零售的種子、種苗、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)。

（5）自2005年7月1日起，對國內(nèi)企業(yè)生產(chǎn)銷售的尿素產(chǎn)品增值稅由先征后返50%調(diào)整為暫免征收增值稅。

（6）自2004年12月1日起，對化肥生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)銷售的鉀肥，由免征增值稅改為實(shí)行先征后返。

3、列舉的飼料產(chǎn)品

（1）哪些列舉的飼料產(chǎn)品享受減免？批發(fā)和零售單位經(jīng)營免稅飼料產(chǎn)品屬不屬于減免范圍？（問題庫ID：18895、18855）

免稅飼料產(chǎn)品包括：單一大宗飼料、混合飼料、配合飼料、復(fù)合預(yù)混料、精料補(bǔ)充料、濃縮飼料。

批發(fā)和零售上述飼料產(chǎn)品免征增值稅

（2）動物飼養(yǎng)的糧食、飼料添加劑屬不屬于減免范圍？（問題庫ID：18865）

直接用于動物飼養(yǎng)的糧食、飼料添加劑不屬于飼料的范圍。

（3）進(jìn)口飼料是否可以免征增值稅？（問題庫ID：18818）

經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，對?進(jìn)口飼料免征增值稅范圍?（見附表）所列進(jìn)口飼料范圍免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。序號1～13的商品，自2001年1月1日起執(zhí)行；序號14～15的商品，自2001年8月1日起執(zhí)行。此前進(jìn)口的飼料，請按本通知規(guī)定退補(bǔ)進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。

4、污水處理

污水處理勞務(wù)是否征收增值稅？（問題庫ID：19131）

對污水處理勞務(wù)免征增值稅。污水處理是指將污水(包括城鎮(zhèn)污水和工業(yè)廢水)處理后達(dá)到?城鎮(zhèn)污水處理廠污染物排放標(biāo)準(zhǔn)?（GB18918-2002），或達(dá)到相應(yīng)的國家或地方水污染物排放標(biāo)準(zhǔn)中的直接排放限值的業(yè)務(wù)。

5、黃金

黃金如何征稅？（問題庫ID：19262）

黃金生產(chǎn)和經(jīng)營單位銷售黃金（不包括以下品種：成色為AU9999、AU9995、AU999、AU995；規(guī)格為50克、100克、1公斤、3公斤、12.5公斤的黃金，以下簡稱標(biāo)準(zhǔn)黃金）和黃金礦砂（含伴生金），免征增值稅；進(jìn)口黃金（含標(biāo)準(zhǔn)黃金）和黃金礦砂免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。

黃金交易所會員單位通過黃金交易所銷售標(biāo)準(zhǔn)黃金（持有黃金交易所開具的?黃金交易結(jié)算憑證?），未發(fā)生實(shí)物交割的，免征增值稅；發(fā)生實(shí)物交割的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)按照實(shí)際成交價(jià)格代開增值稅專用發(fā)票，并實(shí)行增值稅即征即退的政策，同時免征城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加。

納稅人不通過黃金交易所銷售的標(biāo)準(zhǔn)黃金不享受增值稅即征即退和免征城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加政策。

6、營改增后，可繼續(xù)享受的備案類原營業(yè)稅優(yōu)惠政策（專題庫ID：290）

下列項(xiàng)目免征增值稅：

（1）個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)。

資料要求：

①?備案類減免稅登記表?；

②著作權(quán)登記證明、個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)業(yè)務(wù)合同原件和復(fù)印件；

③稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他相關(guān)資料。

（2）殘疾人個人提供應(yīng)稅服務(wù)。

資料要求：

①?備案類減免稅登記表?；

②?殘疾人證?、?殘疾軍人證?原件及復(fù)印件；

③殘疾人身份證原件及復(fù)印件；

④稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料

資料要求：

（3）航空公司提供飛機(jī)播灑農(nóng)藥服務(wù)。

資料要求：

①?備案類減免稅登記表?；

②航空公司提供飛機(jī)播撒農(nóng)藥服務(wù)業(yè)務(wù)合同原件 和復(fù)印件；

③稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他相關(guān)資料。

（4）試點(diǎn)納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)。

資料要求：

①?備案類減免稅登記表?；

②技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)合同（經(jīng)技術(shù)市場管理辦公室審定蓋章）以及技術(shù)合同登記證明原件和復(fù)印件；

③外國企業(yè)和外籍個人從境外向中國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓技術(shù)，能提供由審批技術(shù)引進(jìn)項(xiàng)目的商務(wù)部（原為對外貿(mào)易經(jīng)濟(jì)合作部）及其授權(quán)的地方商務(wù)部門（原為地方外經(jīng)貿(mào)部門）出具的技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同、協(xié)議批準(zhǔn)文件（原件和復(fù)印件）的，可不再提供上述科技主管部門出具的技術(shù)合同認(rèn)定登記證明原件和復(fù)印件；除外國企業(yè)、外籍個人以外的其他納稅人需要提供縣級及以上科技主管部門出具的技術(shù)合同認(rèn)定登記證明原件和復(fù)印件即可；

④外國企業(yè)和外籍個人如委托境內(nèi)企業(yè)申請辦理備案手續(xù)的，應(yīng)提供委托書原件和復(fù)印件（注明與原件一致，并加蓋公章），如系外文的應(yīng)翻譯成中文；

⑤納稅人委托中介機(jī)構(gòu)辦理鑒證的，可將中介機(jī)構(gòu)出具的符合減免稅條件的鑒證材料一并報(bào)備；

⑥稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他相關(guān)資料。

（5）符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目中提供的應(yīng)稅服務(wù)。

資料要求：

①?備案類減免稅登記表?；

②節(jié)能效益分享型合同能源管理項(xiàng)目合同；

③節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目相關(guān)技術(shù)符合國家質(zhì)量監(jiān)督檢驗(yàn)檢疫總局和國家標(biāo)準(zhǔn)化管理委員會發(fā)布的?合同能源管理技術(shù)通則?（GB/T24915-2010）規(guī)定的技術(shù)要求的相關(guān)資料。

④稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他相關(guān)資料。

注：杭州市還要提供市經(jīng)信委蓋章確認(rèn)的?合同能源管理項(xiàng)目備案登記表?；

（6）自本地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日起至2013年12月31日，注冊在試點(diǎn)地區(qū)的中國服務(wù)外包示范城市的企業(yè)從事離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)中提供的應(yīng)稅服務(wù)。

注冊在平潭的試點(diǎn)納稅人從事離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)中提供的應(yīng)稅服務(wù)。

資料要求：

①?備案類減免稅登記表?；

②離岸服務(wù)外包項(xiàng)目業(yè)務(wù)合同原件和復(fù)印件；

③稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他相關(guān)資料。

（7）臺灣航運(yùn)公司從事海峽兩岸海上直航業(yè)務(wù)在大陸取得的運(yùn)輸收入。

資料要求：

①?備案類減免稅登記表?；

②從事海峽兩岸海上直航業(yè)務(wù)合同原件和復(fù)印件；

③交通運(yùn)輸部頒發(fā)的“臺灣海峽兩岸間水路運(yùn)輸許可證”且許可證上注明的公司登記地址在臺灣的航運(yùn)公司原件和復(fù)印件；

④稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他相關(guān)資料。

（8）臺灣航空公司從事海峽兩岸空中直航業(yè)務(wù)在大陸取得的運(yùn)輸收入。

資料要求：

①?備案類減免稅登記表?；

②從事海峽兩岸空中直航業(yè)務(wù)合同原件和復(fù)印件；

③中國民用航空局頒發(fā)的“經(jīng)營許可”或依據(jù)?海峽兩岸空運(yùn)協(xié)議?和?海峽兩岸空運(yùn)補(bǔ)充協(xié)議?規(guī)定，批準(zhǔn)經(jīng)營兩岸旅客、貨物和郵件不定期（包機(jī)）運(yùn)輸業(yè)務(wù)，且公司登記地址在臺灣的航空公司的證明材料原件和復(fù)印件；

④稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他相關(guān)資料。

（9）美國ABS船級社在非營利宗旨不變、中國船級社在美國享受同等免稅待遇的前提下，在中國境內(nèi)提供的船檢服務(wù)。

資料要求：

①?備案類減免稅登記表?；

②美國ABS船級社身份證明原件和復(fù)印件；

③稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他相關(guān)資料。

（10）2013年12月31日之前，廣播電影電視行政主管部門（包括中央、省、地市及縣級）按照各自職能權(quán)限批準(zhǔn)從事電影制片、發(fā)行、放映的電影集團(tuán)公司（含成員企業(yè)）、電影制片廠及其他電影企業(yè)轉(zhuǎn)讓電影版權(quán)、發(fā)行電影以及在農(nóng)村放映電影。

資料要求：

①?稅務(wù)登記副本?；

②?納稅人減免稅申請審批表?一式二份；

③文化行政主管部門許可證明原件及復(fù)印件；

④文化事業(yè)轉(zhuǎn)制單位應(yīng)提供轉(zhuǎn)制證明材料原件及復(fù)印件。

（11）隨軍家屬就業(yè)

資料要求：

①?備案類減免稅登記表?；

②駐浙江部隊(duì)各單位師（含）以上政治部出具的隨軍家屬身份證明原件和復(fù)印件；

③稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

（12）軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)

資料要求：

①?備案類減免稅登記表?；

②師（含）以上部隊(duì)頒發(fā)的轉(zhuǎn)業(yè)證件原件和復(fù)印件；

③軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部身份證原件和復(fù)印件；

④稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

（13）城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)

資料要求：

①?備案類減免稅登記表?；

②?城鎮(zhèn)退役士兵自謀職業(yè)證?或師以上政治機(jī)關(guān)出具的城鎮(zhèn)退役士兵身份證明原件和復(fù)印件；

③自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵身份證原件和復(fù)印件；

④稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

（14）失業(yè)人員就業(yè)

資料要求：

①?備案類減免稅登記表?；

②?就業(yè)失業(yè)登記證?（或就業(yè)援助證）（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或附?高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證?）原件和復(fù)印件；

③失業(yè)人員身份證原件和復(fù)印件；

④稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

其中，享受個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)、殘疾人個人提供應(yīng)稅服務(wù)免征增值稅的其他個人（指自然人），不需要進(jìn)行優(yōu)惠資格備案。

7、跨境服務(wù)（專題庫ID：353）

下列跨境服務(wù)免征增值稅：

（1）工程、礦產(chǎn)資源在境外的工程勘察勘探服務(wù)。

（2）會議展覽地點(diǎn)在境外的會議展覽服務(wù)。

為客戶參加在境外舉辦的會議、展覽而提供的組織安排服務(wù)，屬于會議展覽地點(diǎn)在境外的會議展覽服務(wù)。

（3）存儲地點(diǎn)在境外的倉儲服務(wù)。

（4）標(biāo)的物在境外使用的有形動產(chǎn)租賃服務(wù)。

（5）在境外提供的廣播影視節(jié)目（作品）發(fā)行、播映服務(wù)。

在境外提供的廣播影視節(jié)目（作品）發(fā)行服務(wù)，是指向境外單位或者個人發(fā)行廣播影視節(jié)目（作品）、轉(zhuǎn)讓體育賽事等文體活動的報(bào)道權(quán)或者播映權(quán)，且該廣播影視節(jié)目（作品）、體育賽事等文體活動在境外播映或者報(bào)道。

在境外提供的廣播影視節(jié)目（作品）播映服務(wù)，是指在境外的影院、劇院、錄像廳及其他場所播映廣播影視節(jié)目（作品）。

通過境內(nèi)的電臺、電視臺、衛(wèi)星通信、互聯(lián)網(wǎng)、有線電視等無線或者有線裝臵向境外播映廣播影視節(jié)目（作品），不屬于在境外提供的廣播影視節(jié)目（作品）播映服務(wù)。

（6）以水路運(yùn)輸方式提供國際運(yùn)輸服務(wù)但未取得?國際船舶運(yùn)輸經(jīng)營許可證?的；以陸路運(yùn)輸方式提供國際運(yùn)輸服務(wù)但未取得?道路運(yùn)輸經(jīng)營許可證?或者?國際汽車運(yùn)輸行車許可證?，或者?道路運(yùn)輸經(jīng)營許可證?的經(jīng)營范圍未包括“國際運(yùn)輸”的；以航空運(yùn)輸方式提供國際運(yùn)輸服務(wù)但未取得?公共航空運(yùn)輸企業(yè)經(jīng)營許可證?，或者其經(jīng)營范圍未包括“國際航空客貨郵運(yùn)輸業(yè)務(wù)”的。

（7）以陸路運(yùn)輸方式提供至香港、澳門的交通運(yùn)輸服務(wù)，但未取得?道路運(yùn)輸經(jīng)營許可證?，或者未具有持?道路運(yùn)輸證?的直通港澳運(yùn)輸車輛的；以水路運(yùn)輸方式提供至臺灣的交通運(yùn)輸服務(wù)，但未取得?臺灣海峽兩岸間水路運(yùn)輸許可證?，或者未具有持?臺灣海峽兩岸間船舶營運(yùn)證?的船舶的；以水路運(yùn)輸方式提供至香港、澳門的交通運(yùn)輸服務(wù)，但未具有獲得港澳線路運(yùn)營許可的船舶的；以航空運(yùn)輸方式提供往返香港、澳門、臺灣的交通運(yùn)輸服務(wù)或者在香港、澳門、臺灣提供交通運(yùn)輸服務(wù)，但未取得?公共航空運(yùn)輸企業(yè)經(jīng)營許可證?，或者其經(jīng)營范圍未包括“國際、國內(nèi)（含港澳）航空客貨郵運(yùn)輸業(yè)務(wù)”的。

（8）適用簡易計(jì)稅方法的下列應(yīng)稅服務(wù)：

①國際運(yùn)輸服務(wù)；

②往返香港、澳門、臺灣的交通運(yùn)輸服務(wù)以及在香港、澳門、臺灣提供的交通運(yùn)輸服務(wù)；

③向境外單位提供的研發(fā)服務(wù)和設(shè)計(jì)服務(wù)，對境內(nèi)不動產(chǎn)提供的設(shè)計(jì)服務(wù)除外。

（9）向境外單位提供的下列應(yīng)稅服務(wù)：

①研發(fā)和技術(shù)服務(wù)（研發(fā)服務(wù)和工程勘察勘探服務(wù)除外）、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)（設(shè)計(jì)服務(wù)、廣告服務(wù)和會議展覽服務(wù)除外）、物流輔助服務(wù)（倉儲服務(wù)除外）、鑒證咨詢服務(wù)、廣播影視節(jié)目（作品）的制作服務(wù)、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸期租服務(wù)、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸程租服務(wù)、航空運(yùn)輸濕租服務(wù)。

境外單位從事國際運(yùn)輸和港澳臺運(yùn)輸業(yè)務(wù)經(jīng)停我國機(jī)場、碼頭、車站、領(lǐng)空、內(nèi)河、海域時，納稅人向上述境外單位提供的航空地面服務(wù)、港口碼頭服務(wù)、貨運(yùn)客運(yùn)站場服務(wù)、打撈救助服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)，屬于向境外單位提供的物流輔助服務(wù)。

合同標(biāo)的物在境內(nèi)的合同能源管理服務(wù)，對境內(nèi)不動產(chǎn)提供的鑒證咨詢服務(wù)，以及提供服務(wù)時貨物實(shí)體在境內(nèi)的鑒證咨詢服務(wù)，不屬于本款規(guī)定的向境外單位提供的應(yīng)稅服務(wù)。

②廣告投放地在境外的廣告服務(wù)。

廣告投放地在境外的廣告服務(wù)，是指為在境外發(fā)布的廣告所提供的廣告服務(wù)。

納稅人向國內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域內(nèi)的單位或者個人提供的應(yīng)稅服務(wù)，不屬于跨境服務(wù)，應(yīng)照章征收增值稅。

8、納稅人提供跨境服務(wù)享受免征增值稅政策還需滿足哪些條件？（專題庫ID：353）

納稅人提供本辦法第二條所列跨境服務(wù)，必須與服務(wù)接受方簽訂跨境服務(wù)書面合同。否則，不予免征增值稅。

納稅人向境外單位有償提供跨境服務(wù)，該服務(wù)的全部收入應(yīng)從境外取得。否則，不予免征增值稅。

納稅人提供跨境服務(wù)，未按規(guī)定辦理跨境服務(wù)免稅備案手續(xù)的，一律不得免征增值稅。

9、納稅人提供跨境服務(wù)申請免稅備案的，應(yīng)提交哪些資料？（專題庫ID：353）

納稅人提供跨境服務(wù)申請免稅的，應(yīng)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理跨境服務(wù)免稅備案手續(xù)，同時提交以下資料：

（1）?跨境應(yīng)稅服務(wù)免稅備案表?；

（2）跨境服務(wù)合同原件及復(fù)印件；

（3）提供本辦法第二條第（一）項(xiàng)至第（五）項(xiàng)以及第（九）項(xiàng)第2目跨境服務(wù)，應(yīng)提交服務(wù)地點(diǎn)在境外的證明材料原件及復(fù)印件；

（4）提供本辦法第二條第（六）項(xiàng)、（七）項(xiàng)以及第（八）項(xiàng)第1目、第2目跨境服務(wù)的，應(yīng)提交實(shí)際發(fā)生國際運(yùn)輸業(yè)務(wù)或者港澳臺運(yùn)輸業(yè)務(wù)的證明材料；

（5）向境外單位提供跨境服務(wù)，應(yīng)提交服務(wù)接受方機(jī)構(gòu)所在地在境外的證明材料；

（6）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他資料。

跨境服務(wù)合同原件為外文的，應(yīng)提供中文翻譯件并由法定代表人（負(fù)責(zé)人）簽字或者單位蓋章。

境外資料無法提供原件的，可只提供復(fù)印件，注明“復(fù)印件與原件一致”字樣，并由法定代表人（負(fù)責(zé)人）簽字或者單位蓋章；境外資料原件為外文的，應(yīng)提供中文翻譯件并由法定代表人（負(fù)責(zé)人）簽字或者單位蓋章。

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對提交的境外證明材料有疑議的，可以要求納稅人提供境外公證部門出具的證明材料。

納稅人應(yīng)當(dāng)完整保存上述要求的各項(xiàng)資料。

10、納稅人原簽訂的跨境服務(wù)合同發(fā)生變更或者跨境服務(wù)的有關(guān)情況發(fā)生變化，是否需要重新辦理免稅備案手續(xù)？（專題庫ID：353）

原簽訂的跨境服務(wù)合同發(fā)生變更或者跨境服務(wù)的有關(guān)情況發(fā)生變化，變化后仍屬于本辦法第二條規(guī)定的免稅跨境服務(wù)范圍的，納稅人應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)重新辦理跨境服務(wù)免稅備案手續(xù)。

（三）其他

1、對月銷售不超過2萬元的增值稅小規(guī)模納稅人企業(yè)或非企業(yè)性單位，是否免征增值稅？

自2013年8月1日起，對增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收增值稅。

“月銷售額不超過2萬元”是指月銷售額在2萬元以下（含2萬元，下同）。月銷售額超過2萬元的，應(yīng)全額計(jì)算繳納增值稅。

以1個季度為納稅期限的增值稅小規(guī)模納稅人，季度銷售額不超過6萬元（含6萬元，下同）的企業(yè)或非企業(yè)性單位，可按照?通知?規(guī)定，暫免征收增值稅。

增值稅小規(guī)模納稅人中的企業(yè)或非企業(yè)性單位，兼營營業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)分別核算增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的銷售額和營業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的營業(yè)額，月銷售額不超過2萬元（按季納稅6萬元）的暫免征收增值稅，月營業(yè)額不超過2萬元（按季納稅6萬元）的，暫免征收營業(yè)稅。

二、消費(fèi)稅優(yōu)惠政策

1、成品油生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)的哪些成品油可以免征消費(fèi)稅？（問題庫ID：27229）

從2009年1月1日起，對成品油生產(chǎn)企業(yè)在生產(chǎn)成品油過程中，作為燃料、動力及原料消耗掉的自產(chǎn)成品油，免征消費(fèi)稅。對用于其他用途或直接對外銷售的成品油照章征收消費(fèi)稅。

2、利用廢棄的動植物油生產(chǎn)純生物柴油是否有消費(fèi)稅稅收優(yōu)惠政策？

從2009年1月1日起，對同時符合下列條件的純生物柴油免征消費(fèi)稅：

（1）生產(chǎn)原料中廢棄的動物油和植物油用量所占比重不低于70%。

（2）生產(chǎn)的純生物柴油符合國家?柴油機(jī)燃料調(diào)合生物柴油(BD100)?標(biāo)準(zhǔn)。

對不符合上述規(guī)定的生物柴油，或者以柴油、柴油組分調(diào)合生產(chǎn)的生物柴油照章征收消費(fèi)稅。

從2009年1月1日至?國家稅務(wù)總局關(guān)于對利用廢棄的動植物油生產(chǎn)純生物柴油免征消費(fèi)稅的通知?(財(cái)稅?2010?118號）文件下發(fā)前，生物柴油生產(chǎn)企業(yè)已經(jīng)繳納的消費(fèi)稅，符合文件第一條免稅規(guī)定的予以退還。

3、生產(chǎn)乙醇汽油有何消費(fèi)稅優(yōu)惠政策？

對用外購或委托加工收回的已稅汽油生產(chǎn)的乙醇汽油免稅。用自產(chǎn)汽油生產(chǎn)的乙醇汽油，按照生產(chǎn)乙醇汽油所耗用的汽油數(shù)量申報(bào)納稅。

三、企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

（一）免稅收入 1、2008年1月1日以后，居民企業(yè)取得直接投資于其他居民企業(yè)分配的屬于2007及以前累積未分配利潤而形成的股息、紅利等權(quán)益性投資收益能否作為免稅收入？（問題庫ID：18203）

2008年1月1日以后，居民企業(yè)之間分配屬于2007及以前的累積未分配利潤而形成的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，均應(yīng)按照企業(yè)所得稅法第二十六條及實(shí)施條例第十七條、第八十三條的規(guī)定處理。

（注：符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益為免稅收入；

所稱股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是指企業(yè)因權(quán)益性投資從被投資方取得的收入。除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；

所稱符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。）

即符合上述規(guī)定條件，2008年1月1日以后被投資方作出利潤分配決定的為免稅收入，反之繳納所屬的企業(yè)所得稅。

2、企業(yè)取得免稅收入所對應(yīng)的成本費(fèi)用能否扣除？（問題庫ID：17885）

企業(yè)取得的各項(xiàng)免稅收入所對應(yīng)的各項(xiàng)成本費(fèi)用，除另有規(guī)定者外，可以在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時扣除。

——屬事后報(bào)送資料項(xiàng)目稅收優(yōu)惠政策，詳見辦事指南ID：813

（二）小型微利企業(yè)優(yōu)惠

1、符合條件的小型微利企業(yè)能夠享受哪些企業(yè)所得稅優(yōu)惠？（問題庫ID：18348）

（1）符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。

（2）自2010年1月1日至2010年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于3萬元（含3萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20％的稅率繳納企業(yè)所得稅。

（3）自2011年1月1日至2011年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于3萬元（含3萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50％計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20％的稅率繳納企業(yè)所得稅。

（4）自2012年1月1日至2015年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于6萬元（含6萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

2、享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的小型微利企業(yè)需要符合哪些條件？（問題庫ID：18356、18332）

所稱符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：

工業(yè)企業(yè)，應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；

其他企業(yè)，應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。

上述所稱“從業(yè)人數(shù)”，是指與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)之和，按企業(yè)全年平均從業(yè)人數(shù)計(jì)算，“資產(chǎn)總額”按企業(yè)年初和年末的資產(chǎn)總額平均計(jì)算。

3、享受小型微利所得稅優(yōu)惠的企業(yè)應(yīng)如何進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅申報(bào)？（問題庫ID：18296）

（1）企業(yè)按當(dāng)年實(shí)際利潤預(yù)繳所得稅的，如上符合?中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例?第九十二條規(guī)定的小型微利企業(yè)條件，在本預(yù)繳申報(bào)企業(yè)所得稅時，將?國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布?中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表?等報(bào)表的公告?（國家稅務(wù)總局公告?2011?64號）中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類）第9行“實(shí)際利潤總額”與5%的乘積，暫填入第12行“減免所得稅額”內(nèi)。

（2）自2012年1月1日起，對上應(yīng)納稅所得額低于6萬元（含6萬元），同時符合?中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例?第九十二條規(guī)定的資產(chǎn)和從業(yè)人數(shù)標(biāo)準(zhǔn)，并實(shí)行按實(shí)際利潤額預(yù)繳企業(yè)所得稅的小型微利企業(yè)，在月（季）度預(yù)繳申報(bào)時，將?中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類）?第9行“實(shí)際利潤總額”與15%的乘積，暫填入第12行“減免所得稅額”內(nèi)；對應(yīng)納稅所得額低于6萬元（含6萬元）且符合條件的小型微利企業(yè)，在納稅申報(bào)時，將?中華人民共和國企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表（A類）?主表第25行“應(yīng)納稅所得額”與15%的乘積，暫填入附表五?稅收優(yōu)惠明細(xì)表?第34行“符合條件的小型微利企業(yè)”內(nèi)。

4、企業(yè)應(yīng)如何享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策？（問題庫ID：18266）

（1）對符合條件的小型微利企業(yè)享受減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策實(shí)行備案登記制度。納稅終了后，納稅人應(yīng)在辦理企業(yè)所得稅納稅申報(bào)時，向主管國稅機(jī)關(guān)提供?企業(yè)所得稅優(yōu)惠項(xiàng)目備案登記表?及其他要求提供的資料。

注：自2014年1月1日起，對符合條件的小型微利企業(yè)享受優(yōu)惠項(xiàng)目按事后報(bào)送相關(guān)資料項(xiàng)目管理。企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表主表第25行“應(yīng)納稅所得額”、附表五第45行“企業(yè)從業(yè)人數(shù)”、第46行“資產(chǎn)總額”、第47行“所屬行業(yè)”等相關(guān)數(shù)據(jù)視同小型微利企業(yè)備案資料，除主管國稅機(jī)關(guān)另有規(guī)定外，企業(yè)不再提供其他資料。

（2）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)相關(guān)資料核實(shí)納稅人上是否符合小型微利企業(yè)條件，對不符合條件但已計(jì)算享受減免所得稅額的，在匯算清繳時要補(bǔ)繳已按規(guī)定計(jì)算享受的減免所得稅額。

（3）主管國稅機(jī)關(guān)對納稅人上是否符合小型微利企業(yè)條件核實(shí)之前，納稅人在進(jìn)行月（季）度預(yù)繳申報(bào)時可根據(jù)上情況自行對照小型微利企業(yè)條件享受相關(guān)稅收優(yōu)惠。經(jīng)主管國稅機(jī)關(guān)核實(shí)不符合小型微利企業(yè)條件的，應(yīng)在核實(shí)后下月（季）預(yù)繳企業(yè)所得稅時補(bǔ)繳已計(jì)算減免的所得稅額。

5、新辦當(dāng)年企業(yè)所得稅預(yù)繳是否可以享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠？（問題庫ID：27597）

納稅人新辦當(dāng)年企業(yè)所得稅預(yù)繳暫不享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策。

6、非居民企業(yè)能否享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策？（問題庫ID：18212）

?企業(yè)所得稅法?第二十八條規(guī)定的小型微利企業(yè)是指企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營活動產(chǎn)生的所得均負(fù)有我國企業(yè)所得稅納稅義務(wù)的企業(yè)。因此，僅就來源于我國所得負(fù)有我國納稅義務(wù)的非居民企業(yè)，不適用該條規(guī)定的對符合條件的小型微利企業(yè)減按20％稅率征收企業(yè)所得稅的政策。

7、企業(yè)所得稅征收方式為核定征收的企業(yè)，能否享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠？（問題庫ID：18163）

企業(yè)所得稅法第二十八條規(guī)定的小型微利企業(yè)待遇，應(yīng)適用于具備建賬核算自身應(yīng)納稅所得額條件的企業(yè)，按照?企業(yè)所得稅核定征收辦法?（國稅發(fā)?2008?30號）繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)，在不具備準(zhǔn)確核算應(yīng)納稅所得額條件前，暫不適用小型微利企業(yè)適用稅率。

——減免稅備案手續(xù)詳見辦事指南ID：853

（三）高新技術(shù)優(yōu)惠

1、國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)能享受什么企業(yè)所得稅優(yōu)惠，如何申請享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠？（問題庫ID：16433、16888）

國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

認(rèn)定(復(fù)審)合格的高新技術(shù)企業(yè)，自認(rèn)定(復(fù)審)批準(zhǔn)的有效期當(dāng)年開始，可申請享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。企業(yè)取得省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理機(jī)構(gòu)頒發(fā)的高新技術(shù)企業(yè)證書后，可持 “高新技術(shù)企業(yè)證書”及其復(fù)印件和有關(guān)資料，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理減免稅手續(xù)。手續(xù)辦理完畢后，高新技術(shù)企業(yè)可按15％的稅率進(jìn)行所得稅預(yù)繳申報(bào)或享受過渡性稅收優(yōu)惠。

2、被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的居民企業(yè)，同時又處于其他企業(yè)所得稅定期減免稅優(yōu)惠過渡期，如何享受稅收優(yōu)惠？（問題庫ID：16679、16632）

（1）居民企業(yè)被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，同時又處于?國務(wù)院關(guān)于實(shí)施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知?（國發(fā)?2007?39號）第一條第三款規(guī)定享受企業(yè)所得稅“兩免三減半”、“五免五減半”等定期減免稅優(yōu)惠過渡期的，該居民企業(yè)的所得稅適用稅率可以選擇依照過渡期適用稅率并適用減半征稅至期滿，或者選擇適用高新技術(shù)企業(yè)的15%稅率，但不能享受15%稅率的減半征稅。

（2）居民企業(yè)被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，同時又符合軟件生產(chǎn)企業(yè)和集成電路生產(chǎn)企業(yè)定期減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠條件的，該居民企業(yè)的所得稅適用稅率可以選擇適用高新技術(shù)企業(yè)的15%稅率，也可以選擇依照25%的法定稅率減半征稅，但不能享受15%稅率的減半征稅。

3、高新技術(shù)企業(yè)資格的有效期是幾年，有效期滿是否可以繼續(xù)認(rèn)定？（問題庫ID：16553）

高新技術(shù)企業(yè)資格自頒發(fā)證書之日起有效期為三年。企業(yè)應(yīng)在期滿前三個月內(nèi)提出復(fù)審申請，不提出復(fù)審申請或復(fù)審不合格的，其高新技術(shù)企業(yè)資格到期自動失效。

4、當(dāng)年可減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅的高新技術(shù)企業(yè)，減免稅條件發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)如何處理？（問題庫ID：16542）

享受減稅、免稅優(yōu)惠的高新技術(shù)企業(yè)，減稅、免稅條件發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自發(fā)生變化之日起15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告；不再符合減稅、免稅條件的，應(yīng)當(dāng)依法履行納稅義務(wù)；未依法納稅的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)予以追繳。同時，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在執(zhí)行稅收優(yōu)惠政策過程中，發(fā)現(xiàn)企業(yè)不具備高新技術(shù)企業(yè)資格的，應(yīng)提請認(rèn)定機(jī)構(gòu)復(fù)核。復(fù)核期間，可暫停企業(yè)享受減免稅優(yōu)惠。

5、高新技術(shù)企業(yè)資格復(fù)審期間企業(yè)所得稅預(yù)繳是否按15%預(yù)繳？（問題庫ID：27233）

高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)在資格期滿前三個月內(nèi)提出復(fù)審申請，在通過復(fù)審之前，在其高新技術(shù)企業(yè)資格有效期內(nèi)，其當(dāng)年企業(yè)所得稅暫按15%的稅率預(yù)繳。

——高新技術(shù)企業(yè)稅務(wù)資格登記認(rèn)定詳見辦事指南ID：793或4333

——減免稅備案手續(xù)詳見辦事指南ID：893

（四）企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用的優(yōu)惠

１、企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用適用什么企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策？（問題庫ID：17405）

企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照法規(guī)據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50％加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150％攤銷。

2、研究開發(fā)活動中發(fā)生的哪些費(fèi)用支出，允許加計(jì)扣除？（問題庫ID：17163）

企業(yè)從事?國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域?和國家發(fā)展改革委員會等部門公布的?當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點(diǎn)領(lǐng)域指南（2007）?法規(guī)項(xiàng)目的研究開發(fā)活動，其在一個納稅中實(shí)際發(fā)生的下列費(fèi)用支出，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時按照法規(guī)實(shí)行加計(jì)扣除：

（1）新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)以及與研發(fā)活動直接相關(guān)的技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)。

（2）從事研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費(fèi)用。

（3）在職直接從事研發(fā)活動人員的工資、薪金、獎金、津貼、補(bǔ)貼。

（4）企業(yè)依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為在職直接從事研發(fā)活動人員繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金。

（5）專門用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)或租賃費(fèi)。

（6）專門用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、維修等費(fèi)用。

（7）專門用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷費(fèi)用。

（8）專門用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)。

（9）不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測試手段購臵費(fèi)。

（10）勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗(yàn)費(fèi)。

（11）新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)。

（12）研發(fā)成果的論證、評審、驗(yàn)收費(fèi)用。

（13）研發(fā)成果的鑒定費(fèi)用。

3、在中間預(yù)繳所得稅時，能否計(jì)算研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除？（問題庫ID：17233）

企業(yè)實(shí)際發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)，在中間預(yù)繳所得稅時，允許據(jù)實(shí)計(jì)算扣除，在終了進(jìn)行所得稅申報(bào)和匯算清繳時，再依照?國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法（試行）>的通知?（國稅發(fā)?2008?116號）附件?企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法（試行）?的規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除。

4、企業(yè)技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除形成的企業(yè)虧損，是否可以用以后所得彌補(bǔ)？（問題庫ID：17096）

企業(yè)技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除部分已形成企業(yè)虧損，可以用以后所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過5年。

5、企業(yè)享受研究開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除政策具體怎么操作？（問題庫ID：17393）

企業(yè)必須對研究開發(fā)費(fèi)用實(shí)行專賬管理，同時必須按照?企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法（試行）?附表的規(guī)定項(xiàng)目，準(zhǔn)確歸集填寫可加計(jì)扣除的各項(xiàng)研究開發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生金額。企業(yè)應(yīng)于匯算清繳所得稅申報(bào)時向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送本辦法規(guī)定的相應(yīng)資料。申報(bào)的研究開發(fā)費(fèi)用不真實(shí)或者資料不齊全的，不得享受研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對企業(yè)申報(bào)的結(jié)果進(jìn)行合理調(diào)整。

企業(yè)可以聘請具有資質(zhì)的會計(jì)師事務(wù)所或稅務(wù)師事務(wù)所，出具當(dāng)年可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告或鑒證報(bào)告。

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)申報(bào)的研究開發(fā)項(xiàng)目有異議的，可要求企業(yè)提供地市級（含）以上政府科技部門出具的研究開發(fā)項(xiàng)目鑒定意見書。

——減免稅備案手續(xù)詳見辦事指南ID：87——所需報(bào)送資料詳見問題庫ID：17253

（五）安臵特殊人員就業(yè)優(yōu)惠

１、企業(yè)安臵殘疾人員就業(yè)能享受什么企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策？（問題庫ID：17478、17439）

企業(yè)安臵殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時按照支付給殘疾職工工資的100％加計(jì)扣除。殘疾人員的范圍適用?中華人民共和國殘疾人保障法?的有關(guān)規(guī)定。

企業(yè)就支付給殘疾職工的工資，在進(jìn)行企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)時，允許據(jù)實(shí)計(jì)算扣除；在終了進(jìn)行企業(yè)所得稅申報(bào)和匯算清繳時，再依照規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除。

２、企業(yè)享受安臵殘疾職工工資加計(jì)扣除，應(yīng)當(dāng)具備哪些條件？（問題庫ID：17458）

企業(yè)享受安臵殘疾職工工資100％加計(jì)扣除應(yīng)同時具備如下條件：

（1）依法與安臵的每位殘疾人簽訂了1年以上（含1年）的勞動合同或服務(wù)協(xié)議，并且安臵的每位殘疾人在企業(yè)實(shí)際上崗工作。

（2）為安臵的每位殘疾人按月足額繳納了企業(yè)所在區(qū)縣人民政府根據(jù)國家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和工傷保險(xiǎn)等社會保險(xiǎn)。

第三篇：退伍軍人稅收優(yōu)惠

退伍軍人、軍轉(zhuǎn)稅收優(yōu)惠

三、納稅人辦理減免稅的程序：

符合政策性減免稅條件的納稅人辦理減免稅手續(xù)，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請，征收機(jī)關(guān)按審批權(quán)限審批。具體手續(xù)如下：

1、納稅人持申請報(bào)告、稅務(wù)登記證（副本原件及一份復(fù)印件）到主管征收機(jī)關(guān)大廳領(lǐng)取《減免稅申請表》一式三份，按規(guī)定要求如實(shí)填寫后，報(bào)送到主管征收機(jī)關(guān)辦稅大廳，同時按要求提供有關(guān)證明、資料。

2、主管征收機(jī)關(guān)對納稅人的《減免稅申請表》及有關(guān)證明、資料進(jìn)行調(diào)查核實(shí)，提出初審意見，并根據(jù)分局分管領(lǐng)導(dǎo)審批意見，屬審批權(quán)限范圍內(nèi)的，無論同意與否均擬文答復(fù)納稅人。屬權(quán)限范圍外的，應(yīng)填寫《減免稅呈批表》報(bào)市局審批。經(jīng)市局審批同意減免稅的，由征收機(jī)關(guān)將《減免稅申請表》和同意減免稅的批復(fù)文件送納稅人一份。經(jīng)同意減免稅的企業(yè)，在減免稅期間應(yīng)按期填報(bào)納稅申報(bào)表向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)經(jīng)營收入的情況。

3、減稅、免稅期滿，應(yīng)當(dāng)自期滿次日起恢復(fù)納稅。享受減稅、免稅條件發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自發(fā)生變化之日起 15 日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告；不再符合減稅、免稅條件的，應(yīng)當(dāng)依法履行納稅義務(wù)；未依法納稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)予以追繳。

四、退伍軍人稅收優(yōu)惠政策

（一）營業(yè)稅

1、軍轉(zhuǎn)干部就業(yè)免稅。從事個體經(jīng)營的軍隊(duì)專業(yè)干部，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征營業(yè)稅。（[國轉(zhuǎn)聯(lián)2001]8號、財(cái)稅[2003]26號）

2、為安置軍轉(zhuǎn)干部就業(yè)而新開辦的企業(yè)，凡軍轉(zhuǎn)干部占企業(yè)總?cè)藬?shù)60%及其以上的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征營業(yè)稅。（[國轉(zhuǎn)聯(lián)2001]8號、財(cái)稅[2003]26號）

3、轉(zhuǎn)業(yè)軍人自主擇業(yè)免稅。從事個體經(jīng)營的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部和為安置自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)而新開辦的安置自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部占企業(yè)總?cè)藬?shù)60%（含60%）以上的企業(yè)，從2003年5月1日起，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征營業(yè)稅。已經(jīng)從事個體經(jīng)營的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部和符合本通知規(guī)定條件的企業(yè)，如果已按國轉(zhuǎn)聯(lián)[2001]8號文件的規(guī)定，享受稅收優(yōu)惠，可繼續(xù)執(zhí)行到期滿為止；沒有享受稅收優(yōu)惠政策的，自本通知生效之日起，3年內(nèi)免征營業(yè)稅。個體經(jīng)營是指其雇工7人（含7人）以下的個體經(jīng)營行為。（財(cái)稅[2003]26號、財(cái)稅[2005]18號）

4、為安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)而新辦的服務(wù)型企業(yè)（除廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外）當(dāng)年新安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵達(dá)到職工總數(shù)30%以上，并與其簽訂1年以上期限勞動合同的，經(jīng)縣級以上民政部門認(rèn)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，3年內(nèi)免征營業(yè)稅。（財(cái)稅[2004]93號）

5、對自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵從事個體經(jīng)營（除建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外）的，自領(lǐng)取稅務(wù)登記之日起，3年內(nèi)免征營業(yè)稅。（財(cái)稅[2004]93號）

6、對自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵從事農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲害防治、植保、農(nóng)牧保險(xiǎn)和相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)以及家禽、牲畜、水生動物的繁殖和疾病防治業(yè)務(wù)的，按現(xiàn)行營業(yè)稅規(guī)定免征營業(yè)稅。（財(cái)稅[2004]93號）

（二）企業(yè)所得稅

1、軍轉(zhuǎn)干部就業(yè)免稅。對為安置軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部而新開辦的企業(yè)，凡安置軍轉(zhuǎn)干部占企業(yè)總?cè)藬?shù)60%及其以上的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征企業(yè)所得稅。（[2001]國轉(zhuǎn)聯(lián)8號、財(cái)稅[2003]26號）

2、安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)而新辦的服務(wù)型、商業(yè)零售企業(yè)。自2004年1月1日起，對為安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)而新辦的服務(wù)型企業(yè)（除廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外）、商業(yè)零售企業(yè)當(dāng)年新安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵達(dá)到職工總數(shù)30%以上，并與其簽訂1年以上期限勞動合同的，經(jīng)縣級以上民政部門認(rèn)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，3年內(nèi)免征企業(yè)所得稅。企業(yè)當(dāng)年新安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵人數(shù)不足職工總數(shù)30%，但與其簽訂1年以上期限勞動合同的，經(jīng)縣級以上民政部門認(rèn)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，3年內(nèi)可按計(jì)算的減征比例減征企業(yè)所得稅。減征比例=（企業(yè)當(dāng)年新招用自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵人數(shù)÷企業(yè)職工總數(shù)×100%）×2。（財(cái)稅[2004]93號）

3、安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)而新辦的從事商品零售兼營批發(fā)業(yè)務(wù)的商業(yè)零售企業(yè)。自2004年1月1日起，對于新辦的從事商品零售兼營批發(fā)業(yè)務(wù)的商業(yè)零售企業(yè)，凡安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵并與其簽訂1年以上期限勞動合同的，經(jīng)縣級以上民政部門認(rèn)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，每吸納1名自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵，每年可享受企業(yè)所得稅2000元定額稅收扣減優(yōu)惠。當(dāng)年不足扣減的，可結(jié)轉(zhuǎn)至下一年繼續(xù)扣減，但結(jié)轉(zhuǎn)期不能超過兩年。（財(cái)稅

[2004]93號）

（三）個人所得稅

1、軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)免納個人所得稅。（條例第4條）

2、軍轉(zhuǎn)干部就業(yè)免稅。從2003年5月1日起，軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部從事個體經(jīng)營的，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征個人所得稅。（[2001]國轉(zhuǎn)聯(lián)8號、財(cái)稅[2003]26號）

3、退役士兵自謀職業(yè)免稅。對自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵從事個體經(jīng)營（除建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外）的，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征個人所得稅。[國辦發(fā)（2004）10號]

4、轉(zhuǎn)業(yè)干部自主擇業(yè)免稅。從2003年5月1日起，從事個體經(jīng)營的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征個人所得稅。（[2001]國轉(zhuǎn)聯(lián)8號、財(cái)稅[2003]26號）

（四）城市維護(hù)建設(shè)稅

1、對為安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)而新辦的商業(yè)零售企業(yè)，當(dāng)年新安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵達(dá)到職工總數(shù)30%以上，并與其簽訂1年以上期限勞動合同的，經(jīng)縣級以上民政部門認(rèn)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，3年內(nèi)免征城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加。（財(cái)稅[2004]93號）

2、對自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵從事個體經(jīng)營（除建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外）的，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加。（財(cái)稅[2004]93號）

第四篇：個人所得稅相關(guān)規(guī)定和稅收優(yōu)惠

個人所得稅相關(guān)規(guī)定和稅收優(yōu)惠

國家稅務(wù)總局對中國科學(xué)院院士榮譽(yù)獎金征收個人所得稅問題的復(fù)

函

國稅函發(fā)[1995]351號

中國科學(xué)院：

你院《關(guān)于申請“中國科學(xué)院院士榮譽(yù)獎金”免稅的請示》（科發(fā)學(xué)字〔１９９５〕０２３２號）收悉。經(jīng)研究，現(xiàn)函復(fù)如下：

香港實(shí)業(yè)家蔡冠深先生捐資５００萬元人民幣建立“蔡冠深中國科學(xué)院院士榮譽(yù)基金會”，并用基金的利息頒發(fā)中國科學(xué)院院士榮譽(yù)獎金（８０歲至８９歲的院士每人每年６０００元，９０歲以上的院士每人每年１２０００元）。這對發(fā)揚(yáng)中華民族尊老敬賢的優(yōu)良傳統(tǒng)，促進(jìn)尊重知識、尊重人才的良好社會風(fēng)氣的形成有積極作用。但由于這種獎金不屬于個人所得稅法定免稅獎金的范圍，加之國家對中國科學(xué)院院士津貼已有免征個人所得稅的優(yōu)惠規(guī)定，所以對中國科學(xué)院院士榮譽(yù)獎金，應(yīng)按《中華人民共和國個人所得稅法》的“其他所得”應(yīng)稅項(xiàng)目，依２０％的比例稅率計(jì)征個人所得稅，稅款由該基金會在頒發(fā)獎金時代扣代繳。

1995-06-29 國家稅務(wù)總局關(guān)于中國科學(xué)院院士津貼免征個人所得稅的通知

國稅發(fā)[1994]118號

1994-05-04國家稅務(wù)總局

經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，對中國科學(xué)院院士(以前稱中國科學(xué)院學(xué)部委員)的院士津貼(以前稱學(xué)部委員津貼)，按每人每月200元發(fā)給，并免征個人所得稅。特此通知，希照執(zhí)行。

財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于對中國科學(xué)院中國工程院資深院士津貼

免征個人所得稅的通知 財(cái)稅[1998]118號

1998-07-02財(cái)政部 國家稅務(wù)總局

各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，財(cái)政部駐各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政監(jiān)察專員辦事處：

為尊重知識、尊重人才，體現(xiàn)黨和政府對老年院士的關(guān)心和愛護(hù)，對依據(jù)《國務(wù)院關(guān)于在中國科學(xué)院、中國工程院院士中實(shí)行資深院士制度的通知》(國發(fā)[1998]8號)的規(guī)定，發(fā)給中國科學(xué)院資深院士和中國工程院資深院士每人每年1萬元的資深院士津貼免予征收個人所得稅。

財(cái)政部 國家稅務(wù)總局

中華人民共和國個人所得稅法

（1980年9月10日第五屆全國人民代表大會第三次會議通過 根據(jù)1993年10月31日第八屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第四次會議《關(guān)于修改〈中華人民共和國個人所得稅法〉的決定》第一次修正 根據(jù)1999年8月30日第九屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第十一次會議《關(guān)于修改〈中華人民共和國個人所得稅法〉的決定》第二次修正 根據(jù)2005年10月27日第十屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第十八次會議《關(guān)于修改〈中華人民共和國個人所得稅法〉的決定》第三次修正）??

第四條 下列各項(xiàng)個人所得，免納個人所得稅：

一、省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎金；

二、國債和國家發(fā)行的金融債券利息；

三、按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼；

四、福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金；

五、保險(xiǎn)賠款；

六、軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)；

七、按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)；

八、依照我國有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得；

九、中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得；

十、經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn)免稅的所得。

第五條 有下列情形之一的，經(jīng)批準(zhǔn)可以減征個人所得稅：

一、殘疾、孤老人員和烈屬的所得；

二、因嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的；

三、其他經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn)減稅的。??

中華人民共和國個人所得稅法實(shí)施條例

（1994年1月28日中華人民共和國國務(wù)院令第142號發(fā)布 根據(jù)2005年12月19日《國務(wù)院關(guān)于修改〈中華人民共和國個人所得稅法實(shí)施條例〉的決定》修訂）??

第十二條 稅法第四條第二項(xiàng)所說的國債利息，是指個人持有中華人民共和國財(cái)政部發(fā)行的債券而取得的利息所得；所說的國家發(fā)行的金融債券利息，是指個人持有經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)發(fā)行的金融債券而取得的利息所得。

第十三條 稅法第四條第三項(xiàng)所說的按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼，是指按照國務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼，以及國務(wù)院規(guī)定免納個人所得稅的其他補(bǔ)貼、津貼。第十四條 稅法第四條第四項(xiàng)所說的福利費(fèi)，是指根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，從企業(yè)、事業(yè)單位、國家機(jī)關(guān)、社會團(tuán)體提留的福利費(fèi)或者工會經(jīng)費(fèi)中支付給個人的生活補(bǔ)助費(fèi)；所說的救濟(jì)金，是指國家民政部門支付給個人的生活困難補(bǔ)助費(fèi)。

第十五條 稅法第四條第八項(xiàng)所說的依照我國法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得，是指依照《中華人民共和國外交特權(quán)與豁免條例》和《中華人民共和國領(lǐng)事特權(quán)與豁免條例》規(guī)定免稅的所得。

第十六條 稅法第五條所說的減征個人所得稅，其減征的幅度和期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。??

財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅若干政策問題的通知

財(cái)稅[1994]20號

1994-05-13財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 各省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政廳（局）、稅務(wù)局，各計(jì)劃單列市財(cái)政局、稅務(wù)局，海洋石油稅務(wù)管理局各分局：

根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》及其實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定精神，現(xiàn)將個人所得稅的若干政策問題通知如下: ??

二、下列所得，暫免征收個人所得稅 ??

(七)對按國發(fā)[1983]141號《國務(wù)院關(guān)于高級專家離休退休若干問題的暫行規(guī)定》和國辦發(fā)[1991]40號《國務(wù)院辦公廳關(guān)于杰出高級專家暫緩離退休審批問題的通知》精神，達(dá)到離休、退休年齡，但確因工作需要，適當(dāng)延長離休退休年齡的高級專家(指享受國家發(fā)放的政府特殊津貼的專家、學(xué)者)，其在延長離休退休期間的工資、薪金所得，視同退休工資、離休工資免征個人所得稅。??

財(cái)政部 國家稅務(wù)總局

一九九四年五月十三日

國務(wù)院關(guān)于高級專家離休退休若干問題的暫行規(guī)定

國發(fā)[1983]141號

（一九八三年九月十二日發(fā)布）

為了充分發(fā)揮高級專家的作用，為社會主義建設(shè)事業(yè)多作貢獻(xiàn)，并有利于新生力量的成長和隊(duì)伍的更新，特制定本規(guī)定。第一條 本規(guī)定所稱高級專家，系指：正副教授、正副研究員、高 級工程師、高級農(nóng)藝師、正副主任醫(yī)師、正副編審、正副譯審、正 副研究館員、高級經(jīng)濟(jì)師、高級統(tǒng)計(jì)師、高級會計(jì)師、特級紀(jì)者、高 級記者、高級工藝美術(shù)師，以及文藝六級以上的專家。

第二條 高級專家離休退休年齡，一般應(yīng)按國家統(tǒng)一規(guī)定執(zhí)行。對 其中少數(shù)高級專家，確因工作需要，身體能夠堅(jiān)持正常工作，征得本 人同意，經(jīng)下述機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，其離休退休年齡可以適當(dāng)延長：

副教授、副研究員以及相當(dāng)這一級職稱的高級專家，經(jīng)所在單位 報(bào)請上一級主管機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以適當(dāng)延長離休退休年齡，但最長不超 過六十五周歲；

教授、研究員以及相當(dāng)這一級職稱的高級專家，經(jīng)所在單位報(bào)請 省、市、自治區(qū)人民政府或中央、國家機(jī)關(guān)的部委批準(zhǔn)，可以延長離 休退休年齡，但最長不超過七十周歲；

學(xué)術(shù)上造詣高深、在國內(nèi)外有重大影響的杰出高級專家，經(jīng)國務(wù) 院批準(zhǔn)，可以暫緩離休退休，繼續(xù)從事研究或著述工作。第三條 延長離休退休年齡的高級專家中，擔(dān)任行政領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)或管 理職務(wù)的，在達(dá)國家統(tǒng)一規(guī)定的離休退休年齡時，應(yīng)當(dāng)免去其行政領(lǐng) 導(dǎo)職務(wù)或管理職務(wù)，使他們集中精力繼續(xù)從事科學(xué)技術(shù)或文化藝術(shù)等 工作。特殊情況經(jīng)過任免機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的除外。

第四條 高級專家離休退休的待遇，按國家統(tǒng)一規(guī)定辦理。符合以 下情況的退休費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)可以適當(dāng)提高：

（一）有重大貢獻(xiàn)的高級專家，經(jīng)省、市、自治區(qū)人民政府或中央、國家機(jī)關(guān)的部委批準(zhǔn)，其退休費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)可以酌情提高５％－１５％。提高標(biāo)準(zhǔn)后的退休費(fèi)，不得超過本人原標(biāo)準(zhǔn)工資。

（二）建國后從國外或者從香港、澳門、臺灣回來定居工作的高級專家，其退休費(fèi)均按建國后參加革命工作退休干部的最高標(biāo)準(zhǔn)發(fā)給。其中有重大貢獻(xiàn)的，再按本條

（一）項(xiàng)規(guī)定提高退休費(fèi)。

第五條 高級專家離休退休后，如身體尚好，可以接受部門或單位 的聘請，擔(dān)任科學(xué)技術(shù)或文化藝術(shù)顧問，也可以直接承擔(dān)業(yè)務(wù)工作。聘請離休退休高級專家應(yīng)簽訂聘請合同，聘請條件和受聘人員待遇按 國家有關(guān)規(guī)定辦理。

第六條 各單位和各部門要認(rèn)真執(zhí)行國務(wù)院關(guān)于干部離休退休后政 治、生活待遇的有關(guān)規(guī)定，對離休退休的高級專家應(yīng)體貼關(guān)懷，熱情 愛護(hù)；要積極主動地幫助他們繼續(xù)進(jìn)行科學(xué)研究、資料整理、著書立 說等工作，為他們的業(yè)務(wù)活動提供必要的方便。

第七條 本規(guī)定自發(fā)布之日起施行。本規(guī)定發(fā)布以前，已經(jīng)離休退休的高級專家，不再復(fù)職。

第八條 本規(guī)定由勞動人事部負(fù)責(zé)解釋。

國務(wù)院辦公廳關(guān)于杰出高級專家暫緩離退休審批問題的通知

國辦發(fā)[1991]40號

【生效日期】1991.07.05 一九八三年九月十二日國務(wù)院發(fā)布的《國務(wù)院關(guān)于高級專家離休退休若干問題的暫行規(guī)定》（以下稱《暫行規(guī)定》）第二條第四款規(guī)定：“學(xué)術(shù)上造詣高深、在國內(nèi)外有重大影響的杰出高級專家，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，可以暫緩離休退休，繼續(xù)從事研究或著述工作”?！稌盒幸?guī)定》實(shí)施以來，對杰出高級專家暫緩離退休審批，都是經(jīng)由人事部報(bào)請國務(wù)院批準(zhǔn)的。為了簡化審批程序，國務(wù)院決定今后對杰出高級專家暫緩離退休的審批授權(quán)人事部辦理，不再報(bào)國務(wù)院批準(zhǔn)。

人事部關(guān)于杰出高級專家暫緩離退休審批工作有關(guān)問題的通知

（１９９２年２月１１日 人退發(fā)（１９９２）９號）各省、自治區(qū)、直轄市人事（勞動人事）廳（局），國務(wù)院各部委、各直屬機(jī)構(gòu)人事（干部）部門：

根據(jù)《國務(wù)院辦公廳關(guān)于杰出高級專家暫緩離退休審批問題的通知》（國辦發(fā)〔１９９１〕４０號）精神，為統(tǒng)一審批標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格審批制度，規(guī)范審批程序，現(xiàn)就杰出高級專家暫緩離退休審批工作的有關(guān)問題通知如下：

一、杰出高級專家暫緩離退休的審批工作，是一項(xiàng)政策性很強(qiáng)的工作。各地區(qū)、各部門要按照國發(fā)〔１９８３〕１４１號、勞人科〔１９８３〕１５３號文件規(guī)定，嚴(yán)格掌握條件。文件所稱“杰出高級專家”是指：中國科學(xué)院學(xué)部委員；曾任全國人大常委、全國政協(xié)常委以及各民主黨派中央副主席以上職務(wù)的高級專家；１９８３年底以前評定為四級以上的老專家；其他有突出貢獻(xiàn)，學(xué)術(shù)上造詣高深，在國內(nèi)外享有很高聲譽(yù)的高級專家。

現(xiàn)任全國人大常委、全國政協(xié)常委的杰出高級專家，在任屆未滿時，不需辦理暫緩離退休的審批手續(xù)；任屆期滿后需暫緩離退休的，再按規(guī)定報(bào)批。

二、審批杰出高級專家暫緩離退休的工作，要統(tǒng)籌安排，有計(jì)劃地進(jìn)行。各省、自治區(qū)、直轄市人民政府和中央國家機(jī)關(guān)各部委人事（干部）部門要全面了解和掌握本地區(qū)、本部門杰出高級專家的情況，結(jié)合工作實(shí)際，進(jìn)行綜合平衡，及時提出需要辦理暫緩離退休的杰出高級專家的報(bào)告。

三、要嚴(yán)格執(zhí)行審批制度，符合條件需要暫緩離退休的杰出高級專家，必須按規(guī)定程序報(bào)批；未經(jīng)批準(zhǔn)的，一律不得暫緩離退休。

四、杰出高級專家暫緩離退休的審批程序，先由專家所在單位提出意見，并征得本人同意，然后按干部管理權(quán)限報(bào)上級主管部門，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府或中央國家機(jī)關(guān)各部委審核（蓋章）后，再報(bào)人事部審批。

五、杰出高級專家暫緩離退休的審批工作，每年七月集中辦理一次，各地區(qū)、各部門上報(bào)的時間為每年的五、六月份。上報(bào)時要詳細(xì)填報(bào)審批表，逐人寫明暫緩離休或暫緩?fù)诵?。超過上報(bào)期限的，下一再報(bào)批。

關(guān)于“長江學(xué)者獎勵計(jì)劃”有關(guān)個人收入征免個人所得稅的通知

國稅函[1998]632號

發(fā)文時間 1998-10-27 各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市地方稅務(wù)局：

近接教育部《關(guān)于申請“長江學(xué)者獎勵計(jì)劃”有關(guān)個人收入免納個人所得稅的函》（教人函［１９９８］２３號）。為配合“２１１工程”建設(shè)，吸引和培養(yǎng)杰出人才，加速高校中青年學(xué)科帶頭人隊(duì)伍建設(shè)，教育部和香港實(shí)業(yè)家李嘉誠先生共同籌資建立了“長江學(xué)者獎勵計(jì)劃”。該計(jì)劃包括實(shí)行特聘教授崗位制度和設(shè)立“長江學(xué)者成就獎”兩項(xiàng)內(nèi)容。即是經(jīng)過一定審核程序，在全國高等學(xué)校國家重點(diǎn)學(xué)科中，面向國內(nèi)、外公開招聘學(xué)術(shù)造詣深、發(fā)展?jié)摿Υ?、具有領(lǐng)導(dǎo)本學(xué)科在其前沿領(lǐng)域趕超或保持國際先進(jìn)水平能力的中青年杰出人才，作為特聘教授，在聘期內(nèi)享受每年１０萬元人民幣的特聘教授崗位津貼，同時享受學(xué)校按照國家有關(guān)規(guī)定提供的工資、保險(xiǎn)、福利等待遇；特聘教授任職期間取得重大成就、作出重大貢獻(xiàn)，將獲得由教育部會同李嘉誠先生審定并公布的每年一次的“長江學(xué)者成就獎”，每次一等獎１名，獎金為１００萬元人民幣，二等獎３０名，每人獎金為５０萬元人民幣。教育部提出對特聘教授崗位津貼和“長江學(xué)者成就獎”的獎金給予免征個人所得稅照顧。根據(jù)上述情況，經(jīng)研究，現(xiàn)通知如下：

一、按照個人所得稅法的規(guī)定，特聘教授取得的崗位津貼應(yīng)并入其當(dāng)月的工資、薪金所得計(jì)征個人所得稅，稅款由所在學(xué)校代扣代繳。

二、為了鼓勵特聘教授積極履行崗位職責(zé)，帶領(lǐng)本學(xué)科在其前沿領(lǐng)域趕超或保持國際先進(jìn)水平，對特聘教授獲得“長江學(xué)者成就獎”的獎金，可視為國務(wù)院部委頒發(fā)的教育方面的獎金，免予征收個人所得稅。教育部在頒發(fā)“長江學(xué)者成就獎”之前，將獲獎人員名單及有關(guān)情況報(bào)我局一份，由我局通知有關(guān)地區(qū)免予征稅。

國家稅務(wù)總局關(guān)于“特聘教授獎金”免征個人所得稅的通知

國稅函[1999]525號

1999-08-03國家稅務(wù)總局

各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市地方稅務(wù)局：

近接教育部來函，稱由教育部與香港實(shí)業(yè)家李嘉誠先生及其領(lǐng)導(dǎo)的長江基建(集團(tuán))有限公司合作建立的“長江學(xué)者獎勵計(jì)劃”實(shí)施高等教育特聘教授崗位制度，根據(jù)教育部1999年6月10日印發(fā)的《高等學(xué)校特聘教授崗位制度實(shí)施辦法》規(guī)定，“特聘教授在聘期內(nèi)享受特聘教授獎金”，標(biāo)準(zhǔn)為每人每年10萬元人民幣，要求對其免予征收個人所得稅。經(jīng)研究，現(xiàn)通知如下:

一、根據(jù)個人所得稅法第四條第一項(xiàng)的有關(guān)規(guī)定，對教育部頒發(fā)的“特聘教授獎金”免予征收個人所得稅。

二、本通知自文到之日起執(zhí)行。對文到之日前已征個人所得稅的，不再退稅。

三、各地應(yīng)加強(qiáng)對該免稅項(xiàng)目的監(jiān)管，要求設(shè)崗的高等學(xué)校將聘任的特聘教授名單、聘任合同及發(fā)放獎金的情況報(bào)當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)。

國家稅務(wù)總局 一九九九年八月三日

關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局對“特聘教授獎金”和“長江學(xué)者成就獎”等

收入免征個人所得稅的通知 滬地稅二[1999]27號

上海市地方稅務(wù)局 1999-09-15 為配合“211工程”建設(shè)，吸引和培養(yǎng)杰出人才，加速高校中青年學(xué)科帶頭人隊(duì)伍建設(shè)，教育部和香港實(shí)業(yè)家李嘉誠先生共同籌資建立了“長江學(xué)者獎勵計(jì)劃”，該計(jì)劃包括實(shí)行特聘教授崗位制度和設(shè)立“長江學(xué)者成就獎”兩項(xiàng)內(nèi)容。即是經(jīng)過一定審核程序，在全國高等學(xué)校國家重點(diǎn)學(xué)科中，面向國內(nèi)、外公開招聘學(xué)術(shù)造詣深、發(fā)展?jié)摿Υ?、具有領(lǐng)導(dǎo)本學(xué)科在前沿領(lǐng)域趕超或保持國際先進(jìn)水平能力的中青年杰出人才，作為特聘教授，在聘期內(nèi)享受每年10萬元人民幣的特聘教授獎金，同時享受學(xué)校按照國家有關(guān)規(guī)定提供的工資、保險(xiǎn)、福利等待遇；特聘教授任職期間取得重大成就、作出重大貢獻(xiàn)，將獲得由教育部會同李嘉誠先生審定并公布的每年一次的“長江學(xué)者成就獎”，每次一等獎1名，獎金為100萬元人民幣，二等獎30名，每人獎金為50萬元人民幣。根據(jù)上述情況，國家稅務(wù)總局于1998年10月和1999年8月分別發(fā)出《關(guān)于“長江學(xué)者獎勵計(jì)劃”有關(guān)個人收入征免個人所得稅的通知》[國稅函（1998）632號]和《關(guān)于“特聘教授獎金”免征個人所得稅的通知》[國稅函（1999）525號].現(xiàn)將文件的主要精神轉(zhuǎn)告如下：

一、為了鼓勵特聘教授積極履行崗位職責(zé)，帶領(lǐng)本學(xué)科在前沿領(lǐng)域趕超或保持國際先進(jìn)水平，根據(jù)個人所得稅法第四條第一項(xiàng)的有關(guān)規(guī)定，對特聘教授取得的特聘教授獎金和獲得“長江學(xué)者成就獎”的獎金，可視為國務(wù)院部委頒發(fā)的教育方面的獎金，免予征收個人所得稅。

二、各主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對上述免稅項(xiàng)目的監(jiān)管，要求設(shè)崗的高等學(xué)校將聘任的特聘教授名單、聘任合同及發(fā)放獎金的情況報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

1999年9月16日

第五篇：非盈利組織稅收優(yōu)惠

非盈利組織稅收

一般來說非營利組織不需要繳稅，但也不是絕對的。具體要看什么收入。在我國，一般來說，作為一個組織，可能需要繳納的稅種主要有營業(yè)稅、增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、印花稅、契稅、企業(yè)所得稅等幾種。下面具體分析社團(tuán)即非營利組織需要納稅的情形。

（一）營業(yè)稅：在提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)時需要繳納營業(yè)稅。其中應(yīng)稅勞務(wù)指屬于交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)等行業(yè)提供的勞務(wù)。社團(tuán)一般不會涉及，但是如果舉辦了培訓(xùn)等業(yè)務(wù)，并取得收入的，以及出租房屋并取得收入的，就要繳營業(yè)稅，稅率5%。會費(fèi)和捐贈收入不需要交營業(yè)稅。

（二）增值稅：銷售貨物或提供加工、修理修配勞務(wù)，以及進(jìn)口貨物，就要交增值稅。社團(tuán)一般不會有這些業(yè)務(wù)。

（三）城市維護(hù)建設(shè)稅：如果繳納了增值稅、營業(yè)稅和消費(fèi)稅，就要按這三種稅的稅額的1-7%交納城市維護(hù)建設(shè)稅（市區(qū)7%，縣、鎮(zhèn)5%，其余地區(qū)1%）。

（四）房產(chǎn)稅：在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的房產(chǎn)，需要交納房產(chǎn)稅。自用的，以房產(chǎn)原值扣除10-30%后的余值，按1.2%的稅率繳稅；出租的，按租金收入的12%繳稅。但經(jīng)政府批準(zhǔn)設(shè)立或登記備案并由國家撥付行政事業(yè)費(fèi)的社會團(tuán)體，以及非營利性的醫(yī)療機(jī)構(gòu)、疾病控制機(jī)構(gòu)和婦幼保健院等衛(wèi)生機(jī)構(gòu)、老年服務(wù)機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)，可以免稅，但是出租的部分，仍然要上稅。

（五）城鎮(zhèn)土地使用稅：在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的土地，其產(chǎn)權(quán)人需要繳稅。免稅的范圍基本同房產(chǎn)稅。

（六）印花稅：凡是書立、使用、領(lǐng)受印花稅法所列舉的憑證的單位和個人，都應(yīng)繳納。印花稅共有13個稅目，主要是各種經(jīng)濟(jì)合同以及營業(yè)帳簿、產(chǎn)權(quán)證等。稅額一般不大，可以忽略不計(jì)。

（七）契稅：轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，需要繳納契稅。稅率為3-5%。但國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研和軍事設(shè)施的，免征契稅。

（七）企業(yè)所得稅：在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織（以下統(tǒng)稱企業(yè)）為企業(yè)所得稅的納稅人，依法繳納企業(yè)所得稅，企業(yè)所得稅的稅率為25%。需要納稅的收入種類包括：銷售貨物收入，提供勞務(wù)收入，轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入，股息、紅利等權(quán)益性投資收益，利息收入，租金收入，特許權(quán)使用費(fèi)收入，接受捐贈收入，其他收入，但收入中的財(cái)政撥款，依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金以及國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入不需納稅。

符合條件的非營利組織的收入，可以免征企業(yè)所得稅，主要看國務(wù)院及國務(wù)院財(cái)稅部門的規(guī)定。按照新稅法出臺之前（現(xiàn)在應(yīng)仍為有效）的規(guī)定，社會團(tuán)體取得的各級政府資助，按照省級以上民政、財(cái)政部門規(guī)定收取的會費(fèi)，社會各界的捐贈，都免征企業(yè)所的稅。另外，如果社會團(tuán)體工作人員的個人收入需要繳納個人所得稅的，單位負(fù)有代扣代繳義務(wù)。會費(fèi)和捐贈收入，屬于社團(tuán)的主要收入來源，其資金性質(zhì)為社團(tuán)集體資產(chǎn)，應(yīng)按照省級財(cái)政、民政部門的規(guī)定，使用專門的票據(jù)收?。ú荒苁褂冒讞l、自制收據(jù)以及稅務(wù)發(fā)票）。

事業(yè)單位、社會團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位應(yīng)納稅收入總額=收入總額-免征企業(yè)所得稅的收入項(xiàng)目金額

上式中的收入總額，包括事業(yè)單位、社會團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位的財(cái)政補(bǔ)助收入、上級補(bǔ)助收入、事業(yè)收入、經(jīng)營收入、附屬單位上交收入和其他收入。除另有規(guī)定者外，上式中免征企業(yè)所得稅的收入項(xiàng)目，具體是：（1）財(cái)政撥款；

（2）經(jīng)國務(wù)院及財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立和收取，并納入財(cái)政預(yù)算管理或財(cái)政預(yù)算外資金專戶管理的政府性基金、資金、附加收入等；

（3）經(jīng)國務(wù)院、省級人民政府（不包括計(jì)劃單列市）批準(zhǔn)，并納入財(cái)政預(yù)算管理或財(cái)政預(yù)算外資金專戶管理的行政事業(yè)性收費(fèi)；

（4）經(jīng)財(cái)政部核準(zhǔn)不上交財(cái)政專戶管理的預(yù)算外資金；

（5）事業(yè)單位從主管部門和上級單位取得的用于事業(yè)發(fā)展的專項(xiàng)補(bǔ)助收入；（6）事業(yè)單位從其所屬獨(dú)立核算經(jīng)營單位的稅后利潤中取得的收入；（7）社會團(tuán)體取得的各級政府資助；

（8）社會團(tuán)體按照省級以上民政、財(cái)政部門規(guī)定收取的會費(fèi)；（9）社會各界的捐贈收入。

凡有符合以上免稅項(xiàng)目的事業(yè)單位、社會團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位，在接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查時，應(yīng)根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供下列有關(guān)資料：

（1）財(cái)政撥款，須提供財(cái)政部門或上級撥款部門出具的撥款證明；

（2）經(jīng)國務(wù)院及財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立和收取的政府性基金、資金、附加收入等，須提供設(shè)立和收取的批準(zhǔn)文件、納入財(cái)政預(yù)算管理或財(cái)政預(yù)算外資金專戶管理的證明文件、入庫憑證或繳款證明；

（3）經(jīng)國務(wù)院、省級人民政府批準(zhǔn)的行政事業(yè)性收費(fèi)，須提供批準(zhǔn)文件、納入財(cái)政預(yù)算管理或財(cái)政預(yù)算外資金專戶管理的預(yù)算外資金專戶管理的證明文件、入庫憑證或繳款證明；（4）經(jīng)財(cái)政部核準(zhǔn)不上交財(cái)政專戶管理的預(yù)算外資金，須提供財(cái)政部的核準(zhǔn)文件；

（5）事業(yè)單位從主管部門和上級單位取得的用于事業(yè)發(fā)展的專項(xiàng)補(bǔ)助收入，須提供撥款證明文件；

（6）事業(yè)單位從其所屬獨(dú)立核算經(jīng)營單位的稅后利潤中取得的收入，須提供所屬單位的納稅申報(bào)表、納稅憑證和所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的證明；（7）社會團(tuán)體取得的各級政府資助，須提供有關(guān)證明文件；

（8）社會團(tuán)體收取的會費(fèi)，須提供省級以上民政、財(cái)政部門的批準(zhǔn)文件；

（9）接受社會各界的捐贈收入，須提供捐贈人簽字的捐贈證明和接受捐贈單位領(lǐng)導(dǎo)簽字的證明；（10）經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)從所屬獨(dú)立核算經(jīng)營單位提取的總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)，須提供稅務(wù)機(jī)關(guān)的批準(zhǔn)文件；

（11）稅務(wù)登記證和稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他證明文件。

對未出具以上證明文件的收入，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可不將其視為免稅收入。

4、事業(yè)單位、社會團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位的下列支出項(xiàng)目，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時，不得扣除：

（1）事業(yè)單位、社會團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位在事業(yè)支出、經(jīng)營支出、成本費(fèi)用等支出項(xiàng)目中列支的，屬于購置固定資產(chǎn)支出的設(shè)備購置費(fèi)；

事業(yè)單位、社會團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位在事業(yè)支出、經(jīng)營支出、成本費(fèi)用等支出項(xiàng)目中列支的修繕費(fèi)，凡屬于固定資產(chǎn)修繕，且修繕費(fèi)支出數(shù)超過固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)將修繕費(fèi)用計(jì)入固定資產(chǎn)原值，不得直接在稅前扣除；（2）事業(yè)單位、社會團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位的自籌基本建設(shè)支出；（3）無形資產(chǎn)的受讓、開發(fā)支出；

（4）違法經(jīng)營的罰款和被子沒收財(cái)物的損失，各項(xiàng)稅收的滯納金、罰金和罰款；（5）自然災(zāi)害或者意外事故損失有賠償?shù)牟糠郑?/p>

（6）超過國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的公益、救濟(jì)性捐贈，以及非公益、救濟(jì)性捐贈；（7）各種贊助支出；

（8）對附屬單位補(bǔ)助支出；

（9）與取得應(yīng)稅收入無關(guān)的其他各項(xiàng)支出。

政府非稅收入（以下簡稱非稅收入）是由各級人民政府及其所屬部門和單位依法利用行政權(quán)力、政府信譽(yù)、國家資源、國有資產(chǎn)或提供特定公共服務(wù)征收、收取、提取、募集的除稅收和政府債務(wù)收入以外的財(cái)政收入，包括行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金、國有資源有償使用收入、國有資產(chǎn)有償使用收入、國有資本經(jīng)營收入、彩票公益金、罰沒收入、以政府名義接受的捐贈收入、主管部門集中收入、政府財(cái)政資金產(chǎn)生的利息收入等十類。各類非稅收入的取得依據(jù)有所不同，行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金、罰沒收入和主管部門集中收入是利用行政權(quán)力征收的，具有強(qiáng)制性；國有資源有償使用收入、國有資產(chǎn)有償收入、國有資本經(jīng)營收入是利用國家資源和國有資產(chǎn)所有權(quán)取得的，體現(xiàn)了國家作為所有者或出資人的權(quán)益；彩票公益金、以政府名義接受的捐贈收入是依托政府信譽(yù)募集的，遵循自愿原則。

非稅收入通用票據(jù)是指能夠滿足一般非稅收入需要、具有通用性的票據(jù)，用于收取行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金、主管部門從所屬單位集中的資金、非經(jīng)營性國有資產(chǎn)出讓、轉(zhuǎn)讓收益等其他非稅收入。

非稅收入專用票據(jù)是指非稅收入通用票據(jù)不能滿足某些非稅收入的特殊需求，根據(jù)其征收特點(diǎn)而特別制作的票據(jù)，包括定額票據(jù)和非定額票據(jù)

財(cái)政票據(jù)分三類目前，財(cái)政票據(jù)的種類可分為非稅收入類票據(jù)、結(jié)算類票據(jù)和其他財(cái)政票據(jù)。

非稅收入類票據(jù)包括：非稅收入通用票據(jù)，指行政事業(yè)單位依法收取政府非稅收入時開具的通用憑證；非稅收入專用票據(jù)，指特定的行政事業(yè)單位依法收取特定的政府非稅收入時開具的專用憑證，主要包括行政事業(yè)性收費(fèi)票據(jù)、政府性基金票據(jù)、國有資源（資產(chǎn)）收入票據(jù)、罰沒票據(jù)等；非稅收入一般繳款書，指實(shí)施政府非稅收入收繳管理制度改革的行政事業(yè)單位收繳政府非稅收入時開具的通用憑證。

結(jié)算類票據(jù)僅為資金往來結(jié)算票據(jù)，指行政事業(yè)單位在發(fā)生暫收、代收和單位內(nèi)部資金往來結(jié)算時開具的憑證。

其他財(cái)政票據(jù)包括：公益事業(yè)捐贈票據(jù)，指國家機(jī)關(guān)、公益性事業(yè)單位、公益性社會團(tuán)體和其他公益性組織依法接受公益性捐贈時開具的憑證；醫(yī)療收費(fèi)票據(jù)，指非營利醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)從事醫(yī)療服務(wù)取得醫(yī)療收入時開具的憑證；社會團(tuán)體會費(fèi)票據(jù)，指依法成立的社會團(tuán)體向會員收取會費(fèi)時開具的憑證；其他應(yīng)當(dāng)由財(cái)政部門管理的票據(jù)。

實(shí)務(wù)操作有講究在實(shí)務(wù)操作中，財(cái)政票據(jù)中出現(xiàn)涉稅問題，集中反映在資金往來結(jié)算票據(jù)上，很多企業(yè)將該票據(jù)作為稅前扣除憑據(jù)。為了減少由此帶來的稅前扣除風(fēng)險(xiǎn)，納稅人有必要了解該種票據(jù)的使用范圍和不得開具行為。

資金往來結(jié)算票據(jù)的使用范圍為：一是行政事業(yè)單位暫收款項(xiàng)。由行政事業(yè)單位暫時收取，在經(jīng)濟(jì)活動結(jié)束后需退還原付款單位或個人，不構(gòu)成本單位收入的款項(xiàng)，如押金、定金、保證金及其他暫時收取的各種款項(xiàng)等。二是行政事業(yè)單位代收款項(xiàng)。由行政事業(yè)單位代為收取，在經(jīng)濟(jì)活動結(jié)束后需付給其他收款單位或個人，不構(gòu)成本單位收入的款項(xiàng)，如代收教材費(fèi)、體檢費(fèi)、水電費(fèi)、供暖費(fèi)、電話費(fèi)等。三是單位內(nèi)部各部門之間、單位與個人之間發(fā)生的其他資金往來且不構(gòu)成本單位收入的款項(xiàng)。四是財(cái)政部門認(rèn)定的不作為行政事業(yè)單位收入的其他資金往來行為。

不得使用資金往來結(jié)算票據(jù)的行為如下：

1、信息咨詢、技術(shù)咨詢、技術(shù)開發(fā)、技術(shù)成果轉(zhuǎn)讓和技術(shù)服務(wù)收費(fèi)；

2、法律法規(guī)和國務(wù)院部門規(guī)章規(guī)定強(qiáng)制進(jìn)行的培訓(xùn)業(yè)務(wù)以外，由有關(guān)單位和個人自愿參加培訓(xùn)、會議的收費(fèi)；

3、組織短期出國培訓(xùn)，為來華工作的外國人員提供境內(nèi)服務(wù)等收取的國際交流服務(wù)費(fèi)；

4、組織展覽、展銷會收取的展位費(fèi)等服務(wù)費(fèi)；

5、創(chuàng)辦刊物、出版書籍并向訂購單位和個人收取的費(fèi)用；

6、開展演出活動，提供錄音錄像服務(wù)收取的費(fèi)用；

7、復(fù)印費(fèi)、打字費(fèi)、資料費(fèi)；

8、其他經(jīng)營服務(wù)性收費(fèi)行為。

行政事業(yè)單位按照自愿有償?shù)脑瓌t提供上列服務(wù)，其收費(fèi)屬于經(jīng)營服務(wù)性收費(fèi)，應(yīng)當(dāng)依法使用在稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)購的相關(guān)發(fā)票。

綜上所述，企業(yè)發(fā)生非應(yīng)稅項(xiàng)目支出時，應(yīng)取得相應(yīng)的扣除憑證，按規(guī)定進(jìn)行稅前扣除。

企業(yè)繳納的政府性基金、行政事業(yè)性收費(fèi)：以開具的財(cái)政票據(jù)為稅前扣除憑證。

企業(yè)繳納的可在稅前扣除的各類稅金：以完稅證明為稅前扣除憑證。

企業(yè)撥繳的職工工會經(jīng)費(fèi)：以工會組織開具的《工會經(jīng)費(fèi)收入專用收據(jù)》為稅前扣除憑證。

企業(yè)支付的土地出讓金：以開具的財(cái)政票據(jù)為稅前扣除憑證。

企業(yè)繳納的社會保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金：以開具的財(cái)政票據(jù)為稅前扣除憑證。

企業(yè)通過公益性社會團(tuán)體或者縣級以上人民政府及其部門，用于公益事業(yè)的捐贈支出：以省級以上（含省級）財(cái)政部門印制并加蓋接受捐贈單位印章的公益性捐贈票據(jù)，或加蓋接受捐贈單位印章的《非稅收入一般繳款書》收據(jù)聯(lián)，為稅前扣除憑證。

企業(yè)支付社會組織會員費(fèi)：以該組織開具的《全國性社會團(tuán)體會費(fèi)統(tǒng)一收據(jù)》為稅前扣除憑證。

企業(yè)發(fā)生行業(yè)協(xié)會自律性經(jīng)濟(jì)處罰支出：以《行業(yè)協(xié)會自律性經(jīng)濟(jì)處罰專用收據(jù)》為稅前扣除憑證。

企業(yè)支付探礦權(quán)采礦權(quán)使用費(fèi)和價(jià)款：以《專用收據(jù)探礦權(quán)采礦權(quán)使用費(fèi)和價(jià)款專用收據(jù)》為稅前扣除憑證。

企業(yè)根據(jù)法院判決、調(diào)解、仲裁等發(fā)生的支出：以法院判決書、裁定書、調(diào)解書，以及可由人民法院執(zhí)行的仲裁裁決書、公證債權(quán)文書和付款單據(jù)為稅前扣除憑證。

非稅收入一般繳款書屬于非定額財(cái)政票據(jù)

一、財(cái)政票據(jù)的種類和適用范圍如下：(一)非稅收入類票據(jù)

1.非稅收入通用票據(jù)，是指行政事業(yè)單位依法收取政府非稅收入時開具的通用憑證。2.非稅收入專用票據(jù)，是指特定的行政事業(yè)單位依法收取特定的政府非稅收入時開具的專用憑證。主要包括行政事業(yè)性收費(fèi)票據(jù)、政府性基金票據(jù)、國有資源(資產(chǎn))收入票據(jù)、罰沒票據(jù)等。

3.非稅收入一般繳款書，是指實(shí)施政府非稅收入收繳管理制度改革的行政事業(yè)單位收繳政府非稅收入時開具的通用憑證。

(二)結(jié)算類票據(jù)

資金往來結(jié)算票據(jù)，是指行政事業(yè)單位在發(fā)生暫收、代收和單位內(nèi)部資金往來結(jié)算時開具的憑證。

(三)其他財(cái)政票據(jù)

1.公益事業(yè)捐贈票據(jù)，是指國家機(jī)關(guān)、公益性事業(yè)單位、公益性社會團(tuán)體和其他公益性組織依法接受公益性捐贈時開具的憑證。

2.醫(yī)療收費(fèi)票據(jù)，是指非營利醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)從事醫(yī)療服務(wù)取得醫(yī)療收入時開具的憑證。3.社會團(tuán)體會費(fèi)票據(jù)，是指依法成立的社會團(tuán)體向會員收取會費(fèi)時開具的憑證。4.其他應(yīng)當(dāng)由財(cái)政部門管理的票據(jù)。