第一篇：所得稅稅收優(yōu)惠管理工作規(guī)程
深圳市國家稅務(wù)局
關(guān)于更新企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理工作規(guī)程的公告
深圳市國家稅務(wù)局公告2012年第5號
為進(jìn)一步規(guī)范和加強企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理工作，現(xiàn)將更新的《深圳市國家稅務(wù)局企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理工作規(guī)程(試行)》的附件《企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠報批、備案事項》予以發(fā)布，自發(fā)布之日起施行。
特此公告。
深圳市國家稅務(wù)局企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理工作規(guī)程(試行)
第一章總則
第一條為規(guī)范和加強企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠(以下簡稱稅收優(yōu)惠)管理工作，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及實施條例(以下簡稱企業(yè)所得稅法)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅減免稅管理問題的通知》(國稅發(fā)[2008]111號)和有關(guān)稅收法律、法規(guī)、規(guī)章以及國家有關(guān)稅收規(guī)定(以下簡稱稅收規(guī)定)，制定本工作規(guī)程。
第二條本辦法所稱的稅收優(yōu)惠是指依據(jù)稅收法律、法規(guī)、規(guī)章以及稅收規(guī)定給予納稅人免稅、減稅、優(yōu)惠稅率、稅收抵免、優(yōu)惠扣除、加速折舊等。
第三條稅收優(yōu)惠分為報批類稅收優(yōu)惠和備案類稅收優(yōu)惠。報批類稅收優(yōu)惠是指應(yīng)由稅務(wù)機關(guān)審批后執(zhí)行的稅收優(yōu)惠；備案類稅收優(yōu)惠是指需經(jīng)稅務(wù)機關(guān)登記備案后執(zhí)行的稅收優(yōu)惠。
第四條納稅人享受報批類稅收優(yōu)惠，應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)提出申請，提交相應(yīng)資料，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審批確認(rèn)后執(zhí)行。未按規(guī)定申請或雖申請但未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審批確認(rèn)的，納稅人不得享受相關(guān)稅收優(yōu)惠。
第五條納稅人享受備案類稅收優(yōu)惠，應(yīng)提請備案，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)登記備案后，按規(guī)定享受相關(guān)稅收優(yōu)惠。納稅人未按規(guī)定備案的，一律不得享受稅收優(yōu)惠。
第六條納稅人同時從事適用不同企業(yè)所得稅待遇的項目，其優(yōu)惠項目應(yīng)當(dāng)單獨計算所得，并合理分?jǐn)偲髽I(yè)的期間費用；沒有單獨計算的，不得享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。
第七條實施過渡優(yōu)惠政策的項目和范圍按企業(yè)所得稅法、《國務(wù)院關(guān)于實施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知》(國發(fā)[2007]39號)、《國務(wù)院關(guān)于經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)新設(shè)立高新技術(shù)企業(yè)實行過渡性稅收優(yōu)惠的通知》(國發(fā)[2007]40號)以及《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》(財稅[2008]1號)執(zhí)行。
享受企業(yè)所得稅過渡性稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)，應(yīng)按照新稅法和實施條例中有關(guān)收入和扣除的規(guī)定計算應(yīng)納稅所得額，并按規(guī)定計算享受稅收優(yōu)惠。
企業(yè)所得稅過渡性稅收優(yōu)惠政策與新稅法及實施條例規(guī)定的優(yōu)惠政策存在交叉的，由企業(yè)選擇最優(yōu)惠的政策執(zhí)行，不得疊加享受，且一經(jīng)選擇，不得改變。
第二章報批類稅收優(yōu)惠審批
第八條納稅人申請報批類稅收優(yōu)惠的，應(yīng)當(dāng)在辦理年度申報前，向主管稅務(wù)機關(guān)提出書面申請，并按規(guī)定提交相關(guān)資料。由區(qū)(分)局負(fù)責(zé)審批的，納稅人應(yīng)在次年4月30日前提出書面申請；由市局負(fù)責(zé)審批的，納稅人應(yīng)在次年3月31日前提出書面申請。
第九條主管稅務(wù)機關(guān)受理崗位在收到納稅人的稅收優(yōu)惠申請后，應(yīng)審查資料是否齊全、規(guī)范，復(fù)印件與原件是否一致，并根據(jù)以下情況分別做出處理：
(一)申請的稅收優(yōu)惠項目，依法不需要由稅務(wù)機關(guān)審查后執(zhí)行的，應(yīng)當(dāng)即時告知納稅人不受理。
(二)申請稅收優(yōu)惠的資料不詳或存在錯誤的，應(yīng)當(dāng)告知并允許納稅人更正。
(三)申請稅收優(yōu)惠的資料不齊全或者不符合法定形式的，應(yīng)在5個工作日內(nèi)一次告知納稅人需要補正的全部內(nèi)容。
(四)申請稅收優(yōu)惠的資料齊全、符合法定形式的，或者納稅人按照稅務(wù)機關(guān)的要求提交全部補正稅收優(yōu)惠材料的，應(yīng)當(dāng)受理納稅人的申請。
第十條稅務(wù)機關(guān)受理或者不予受理稅收優(yōu)惠申請，出具加蓋本機關(guān)專用印章和注明日期的書面憑證。
第十一條稅務(wù)機關(guān)需要對申請資料的內(nèi)容進(jìn)行實地核查的，應(yīng)當(dāng)指派2名以上工作人員按規(guī)定程序進(jìn)行實地核查，并將核查情況記錄在案。
第十二條 有審批權(quán)的稅務(wù)機關(guān)對納稅人的稅收優(yōu)惠申請，應(yīng)按以下規(guī)定時限及時完成審批工作，作出審批決定。區(qū)(分)局主管稅務(wù)機關(guān)審批時限為20個工作日；市局審批時限為30個工作日。在規(guī)定期限內(nèi)不能作出決定的，經(jīng)本級稅務(wù)機關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以延長10個工作日，并將延長期限的理由告知納稅人。
第十三條稅務(wù)機關(guān)作出的稅收優(yōu)惠審批決定，應(yīng)當(dāng)自作出決定之日起10個工作日內(nèi)向納稅人送達(dá)書面決定。
第十四條稅收優(yōu)惠批復(fù)未下達(dá)前，納稅人應(yīng)按規(guī)定辦理申報繳納稅款。
第十五條減免稅申請符合法定條件、標(biāo)準(zhǔn)的，有權(quán)稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)作出準(zhǔn)予減免稅的書面決定。依法不予減免稅的，應(yīng)當(dāng)說明理由，并告知納稅人享有依法申請行政復(fù)議或者提起行政訴訟的權(quán)利。
第三章備案類稅收優(yōu)惠登記
第十六條納稅人在享受備案類稅收優(yōu)惠之前，需到主管稅務(wù)機關(guān)辦理備案登記，并按規(guī)定提交相關(guān)資料。
第十七條 主管稅務(wù)機關(guān)收到納稅人備案資料后，應(yīng)進(jìn)行完整性、合法性核實。核實的內(nèi)容主要包括：
(一)備案資料是否齊全、合法、有效；
(二)是否符合稅收優(yōu)惠條件；
(三)復(fù)印件與原件是否一致，審核后將原件退還給納稅人。
第十八條 主管稅務(wù)機關(guān)在受理納稅人稅收優(yōu)惠項目備案后7個工作日內(nèi)完成登記備案工作，并書面告知納稅人執(zhí)行。不予受理的，出具不予備案通知書。
第四章稅收優(yōu)惠的監(jiān)督管理
第十九條享受稅收優(yōu)惠的納稅人必須按《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則的規(guī)定辦理納稅申報。
第二十條 稅務(wù)機關(guān)應(yīng)結(jié)合納稅檢查、執(zhí)法檢查或其他專項檢查，每年定期對納稅人稅收優(yōu)惠事項進(jìn)行清查、清理，加強監(jiān)督檢查，主要內(nèi)容包括：
(一)納稅人是否符合稅收優(yōu)惠的資格條件，是否以隱瞞有關(guān)情況或者提供虛假材料等手段騙取稅收優(yōu)惠。
(二)納稅人享受稅收優(yōu)惠的條件發(fā)生變化時，是否根據(jù)變化情況經(jīng)稅務(wù)機關(guān)重新審查后辦理稅收優(yōu)惠。
(三)有規(guī)定用途的減免稅稅款，納稅人是否按規(guī)定用途使用；有規(guī)定減免稅期限的，是否到期恢復(fù)納稅。
(四)是否存在納稅人未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)或登記備案自行享受稅收優(yōu)惠的情況。
(五)已享受稅收優(yōu)惠是否已按規(guī)定申報。
第二十一條減免稅期限超過一個納稅年度的，主管稅務(wù)機關(guān)可以進(jìn)行一次性確認(rèn)，但每年必須對相關(guān)減免稅條件進(jìn)行審核，對情況變化導(dǎo)致不符合減免稅條件的，應(yīng)停止享受減免稅政策。
第二十二條納稅人享受稅收優(yōu)惠的條件發(fā)生變化的，應(yīng)自發(fā)生變化之日起15個工作日內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)報告，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核后，停止其稅收優(yōu)惠。
第二十三條納稅人實際經(jīng)營情況不符合稅收優(yōu)惠規(guī)定條件的或采用欺騙手段獲取稅收優(yōu)惠的、享受稅收優(yōu)惠條件發(fā)生變化未及時向稅務(wù)機關(guān)報告的，以及未按本辦法規(guī)定程序報批或備案而自行享受稅收優(yōu)惠的，稅務(wù)機關(guān)按照稅收征管法有關(guān)規(guī)定予以處理。
第五章附則
第二十四條減免稅起始時間的計算按以下規(guī)定執(zhí)行：
(一)法律、法規(guī)及國家有關(guān)稅收政策有規(guī)定的，按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
(二)新辦企業(yè)減免稅執(zhí)行起始時間的開始獲利年度，是指企業(yè)開始經(jīng)營后第一個有應(yīng)納稅所得額的年度，企業(yè)開辦初期有虧損的，可依照稅收有關(guān)規(guī)定逐年結(jié)轉(zhuǎn)彌補，以彌補虧損后有應(yīng)納稅所得額的年度為獲利年度。項目(企業(yè))減免稅優(yōu)惠執(zhí)行起始時間的第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入，是指項目(企業(yè))投入運營后所取得的第一筆收入。
(三)規(guī)定新辦企業(yè)應(yīng)由政府部門或行業(yè)協(xié)會頒發(fā)資質(zhì)證書或其他資格證書，并以此作為企業(yè)所得稅減免條件的，從有關(guān)部門據(jù)以確認(rèn)資質(zhì)、資格的時間起，按規(guī)定在其適用的減免稅期的剩余年度內(nèi)享受企業(yè)所得稅減免稅政策。
第二十五條本工作規(guī)程適用于企業(yè)所得稅居民納稅人。
第二十六條本規(guī)程自2008年1月1日起執(zhí)行，以前規(guī)定與本規(guī)程相抵觸的，以本規(guī)程為準(zhǔn)；國家稅務(wù)總局如頒布新的規(guī)定，按新的規(guī)定執(zhí)行。
第二十七條本工作規(guī)程由深圳市國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。
附件：
企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠報批、備案事項
目錄
一、報批類稅收優(yōu)惠事項9
(一)業(yè)務(wù)概述9
(二)申請時限9
(三)審批工作流程9
二、備案類稅收優(yōu)惠事項11
(一)業(yè)務(wù)概述11
(二)備案時限11
(三)備案工作流程12
(四)備案類稅收優(yōu)惠內(nèi)容13
1、免稅收入13
1.1 國債利息收入13
1.2 符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益14
1.3 符合條件的非營利組織的收入15
1.4 證券投資基金分配收入16
2、減免所得額16
2.1從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得16
2.2從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營的所得18
2.3從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項目的所得19
2.4符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得21
3、減計收入23
3.1資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠23
4、加計扣除24
4.1開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用加計扣除24
4.2安置殘疾人員所支付的工資加計扣除25
5、抵扣應(yīng)納稅所得額27
5.1創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得稅優(yōu)惠27
6、抵免所得稅額28
6.1環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠28
7、加速折舊29
7.1固定資產(chǎn)加速折舊29
7.2購進(jìn)軟件加速折舊31
8、減免稅31
8.1國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠稅率31
8.2經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)新設(shè)立的高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠32
8.3軟件及集成電路企業(yè)所得稅優(yōu)惠34
8.4符合條件的小型微利企業(yè)35
8.5國有大中型企業(yè)通過主輔分離或輔業(yè)改制分流安置本企業(yè)富余人員興辦的經(jīng)濟(jì)實體36
8.6 動漫企業(yè)稅收優(yōu)惠37
8.7 經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)稅收優(yōu)惠38
8.8 技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)稅收優(yōu)惠39
8.9 生產(chǎn)和裝配傷殘人員專門用品企業(yè)稅收優(yōu)惠40
一、報批類稅收優(yōu)惠事項
(一)業(yè)務(wù)概述
報批類稅收優(yōu)惠是指應(yīng)由稅務(wù)機關(guān)審批后執(zhí)行的稅收優(yōu)惠。納稅人享受報批類稅收優(yōu)惠，應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)提出申請，提交相應(yīng)資料，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審批確認(rèn)后執(zhí)行。未按規(guī)定申請或雖申請但未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審批確認(rèn)的，納稅人不得享受稅收優(yōu)惠。
(二)申請時限
納稅人申請報批類稅收優(yōu)惠的，應(yīng)當(dāng)在辦理年度申報前，向主管稅務(wù)機關(guān)提出書面申請，并按規(guī)定提交相關(guān)資料。由區(qū)(分)局負(fù)責(zé)審批的，納稅人應(yīng)在次年4月30日前提出書面申請；由市局負(fù)責(zé)審批的，納稅人應(yīng)在次年3月31日前提出書面申請。
(三)審批工作流程
1、由區(qū)(分)局負(fù)責(zé)審批
(1)辦稅服務(wù)廳受理崗受理審核
a.納稅人申請資料齊全、填寫無誤，受理納稅人的申請。
b.紙質(zhì)資料不全或者填寫有誤的，應(yīng)當(dāng)場一次性告知納稅人補正或重新填報；
c.將申請表格內(nèi)容準(zhǔn)確錄入CTAIS系統(tǒng)，制作《文書受理回執(zhí)單》交納稅人。
d.將資料清單及提交的資料打包交數(shù)據(jù)中心。
(2)稅源管理科減免稅管理崗
a.審核納稅人提交的申請資料及減免稅文件是否真實有效；
b.審核納稅人申請的稅收優(yōu)惠事項是否符合相關(guān)政策規(guī)定；
c.根據(jù)審核情況，簽署崗位意見。
(3)稅源管理科科長崗
a.審核申請表格及附報資料；
b.審核上一環(huán)節(jié)崗位意見并簽署科室意見。
(4)主管局長崗
審核相關(guān)資料并簽署意見終審。
(5)辦稅服務(wù)廳文書受理崗
a.根據(jù)審批結(jié)果，對審核通過的納稅人制作批準(zhǔn)通知書或不予批準(zhǔn)通知書；
b.將文書及時送達(dá)納稅人
2、由市局負(fù)責(zé)審批
屬于市局終審的稅收優(yōu)惠事項，在完成主管稅務(wù)機關(guān)的受理、審核流程后(流程同上)，由主管局長崗簽署意見，報市局所得稅處審批。
(1)市局所得稅處綜合業(yè)務(wù)崗
市局所得稅處綜合業(yè)務(wù)崗審核相關(guān)資料，簽署意見，報處長崗審核；
(2)處長崗
處長崗審核后報市局主管局長審批
(3)市局主管局長崗
市局主管局長終審
(4)辦稅服務(wù)廳文書受理崗
a.根據(jù)審批結(jié)果，對審核通過的納稅人制作批準(zhǔn)通知書或不予批準(zhǔn)通知書；
b.將文書及時送達(dá)納稅人
二、備案類稅收優(yōu)惠事項
(一)業(yè)務(wù)概述
備案類稅收優(yōu)惠是指需經(jīng)稅務(wù)機關(guān)登記備案后執(zhí)行的稅收優(yōu)惠。納稅人享受備案類稅收優(yōu)惠項目，應(yīng)提請備案，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)登記備案后，按規(guī)定享受相關(guān)稅收優(yōu)惠。未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)辦理登記備案，一律不得享受稅收優(yōu)惠。
(二)備案時限
企業(yè)所得稅備案類稅收優(yōu)惠項目的審核工作應(yīng)在企業(yè)所得稅年度申報前完成。主管稅務(wù)機關(guān)在受理納稅人稅收優(yōu)惠項目備案后7個工作日內(nèi)完成登記備案工作，并書面告知納稅人執(zhí)行。不予受理的，出具不予備案通知書。
(三)備案工作流程
1.簡易備案流程
簡易備案流程適用于以下三項稅收優(yōu)惠備案項目：
a.國債利息收入；b.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；c.證券投資基金分配收入
(1)受理
文書受理崗負(fù)責(zé)受理申請，納稅人提供備案資料齊全且填寫準(zhǔn)確的，根據(jù)納稅人填寫的《企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠備案表》內(nèi)容錄入資料。
(2)出具通知書
文書受理崗根據(jù)備案結(jié)果出具《企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠備案通知書》或《企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠不予備案通知書》交納稅人。
2.一般備案流程
一般備案流程適用于簡易備案流程適用范圍所列舉的項目以外的其他稅收優(yōu)惠備案項目。
(1)受理審核
文書受理崗負(fù)責(zé)受理申請，納稅人提供備案資料齊全且填寫準(zhǔn)確的，根據(jù)納稅人填寫的《企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠備案表》內(nèi)容錄入資料。
a.審核納稅人提供的備案資料是否齊全，《企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠備案表》填寫內(nèi)容是否完整準(zhǔn)確，印章是否齊全；
b.紙質(zhì)資料不全或者填寫有誤的，應(yīng)當(dāng)場一次性告知納稅人補正或重新填報；
c.按照《企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠備案表》填寫內(nèi)容在CTAIS系統(tǒng)錄入納稅人基本資料、減免稅種、減免幅(額)度、減免項目及起止時間等。
(2)稅源管理科綜合業(yè)務(wù)崗
a.審核相關(guān)資料，簽署崗位意見
b.發(fā)送科長崗審核
(3)稅源管理科科長崗
a.審核相關(guān)資料以及綜合崗意見
b.簽署崗位意見
(4)出具通知書
文書受理崗根據(jù)備案結(jié)果出具《企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠備案通知書》或《企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠不予備案通知書》交納稅人。
(四)備案類稅收優(yōu)惠內(nèi)容
1、免稅收入
1.1 國債利息收入
(1)業(yè)務(wù)概述
企業(yè)持有國務(wù)院財政部門發(fā)行的國債取得的利息收入，免予征收企業(yè)所得稅。
(2)主要政策依據(jù)
《企業(yè)所得稅法》第二十六條、條例第八十二條
《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)國債投資業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告[2011]第36號)
(3)主表及附報資料
a、《企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠備案表》；
b、申請報告
c、國務(wù)院財政部門發(fā)行的國債及取得利息的相關(guān)證明；
d、主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。
1.2 符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益
(1)業(yè)務(wù)概述
居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益，免予征收企業(yè)所得稅。不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。
(2)主要政策依據(jù)
《企業(yè)所得稅法》第二十六條、條例第八十三條
(3)主表及附報資料
a、《企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠備案表》；
b、申請報告；
c、投資合同或協(xié)議書；
d、連續(xù)持有上市股票12個月以上的證明材料；
e、投資收益、應(yīng)收股利科目明細(xì)賬或按月匯總表；
f、被投資企業(yè)做出利潤分配決定的董事會決議、公告等利潤分配相關(guān)證明材料；
g、主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。
1.3 符合條件的非營利組織的收入
(1)業(yè)務(wù)概述
經(jīng)認(rèn)定獲得免稅資格的非營利組織取得的符合條件的收入，免予征收企業(yè)所得稅。
(2)主要政策依據(jù)
《企業(yè)所得稅法》第二十六條、條例第八十四條
《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于非營利組織企業(yè)所得稅免稅收入問題的通知》(財稅[2009]122號)
《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于非營利組織免稅資格認(rèn)定管理有關(guān)問題的通知》(財稅[2009]123號)
(3)主表及附報資料
a、《企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠備案表》；
b、申請報告；
c、非營利組織登記相關(guān)證明；
d、免稅資格認(rèn)定證明和相關(guān)資料；
e、主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。
1.4 證券投資基金分配收入
(1)業(yè)務(wù)概述
對投資者從證券投資基金分配中取得的收入，暫不征收企業(yè)所得稅。
(2)主要政策依據(jù)
《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》(財稅[2008]1號)
(3)主表及附報資料
a、《企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠備案表》；
b、申請報告；
c、證券投資基金分配方案、申請免稅的分配收入核算明細(xì)賬或匯總表等資料；
e、主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。
2、減免所得額
2.1從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得
(1)業(yè)務(wù)概述
a、企業(yè)從事下列項目的所得，免征企業(yè)所得稅：
①蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植；②農(nóng)作物新品種的選育；③中藥材的種植；④林木的培育和種植；⑤牲畜、家禽的飼養(yǎng)；⑥林產(chǎn)品的采集；⑦灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項目；⑧遠(yuǎn)洋捕撈。
b、企業(yè)從事下列項目的所得，減半征收企業(yè)所得稅：
①花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；②海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。
企業(yè)從事國家限制和禁止發(fā)展的項目，不得享受本條規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠。
(2)主要政策依據(jù)
《企業(yè)所得稅法》第二十七條、條例第八十六條
《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項的通知》(國稅函[2008]850號)
《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的農(nóng)產(chǎn)品初加工范圍(試行)的通知》(財稅[2008]149號)
《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的農(nóng)產(chǎn)品初加工有關(guān)范圍的補充通知》(財稅[2011]26號)
(3)主表及附報資料
a、《企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠備案表》；
b、申請報告；
c、相關(guān)部門核發(fā)的證書、批準(zhǔn)證明文件或其他可證明從事減免項目生產(chǎn)經(jīng)營的資料；
d、遠(yuǎn)洋漁業(yè)企業(yè)應(yīng)報送農(nóng)業(yè)部頒發(fā)的“遠(yuǎn)洋漁業(yè)企業(yè)資格證書”原件及復(fù)印件；漁業(yè)企業(yè)應(yīng)報送各級漁業(yè)主管部門核發(fā)的“漁業(yè)捕撈許可證”原件及復(fù)印件；
e、主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。
2.2從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營的所得
(1)業(yè)務(wù)概述
企業(yè)從國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目的投資經(jīng)營的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目，是指《公共基礎(chǔ)設(shè)施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的港口碼頭、機場、鐵路、公路、城市公共交通、電力、水利等項目。
(2)主要政策依據(jù)
《企業(yè)所得稅法》第二十七條、條例第八十七條、條例第八十九條
《關(guān)于執(zhí)行公共基礎(chǔ)設(shè)施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄有關(guān)問題的通知》(財稅[2008]46號)
《財政部、國家稅務(wù)總局、國家發(fā)展和改革委員會關(guān)于公布公共基礎(chǔ)設(shè)施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2008年版)的通知》(財稅[2008]116號)
《國家稅務(wù)總局關(guān)于實施國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的通知》(國稅發(fā)[2009]80號)
(3)主表及附報資料
a、《企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠備案表》；
b、申請報告；
c、行業(yè)主管部門出具的從事公共基礎(chǔ)設(shè)施項目的批準(zhǔn)證明文件；
d、取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入的證明材料；
e、項目完工驗收報告復(fù)印件；
f、項目投資額驗資報告復(fù)印件；
g、屬于優(yōu)惠期內(nèi)轉(zhuǎn)讓的項目，應(yīng)提供項目權(quán)屬變動資料及原享受優(yōu)惠情況的有關(guān)資料；
h、主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。
2.3從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項目的所得
(1)業(yè)務(wù)概述
企業(yè)從事規(guī)定的符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項目的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。包括公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發(fā)利用、節(jié)能減排技術(shù)改造、海水淡化等。項目的具體條件和范圍由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門商國務(wù)院有關(guān)部門制訂，報國務(wù)院批準(zhǔn)后公布施行。
對企業(yè)實施的將溫室氣體減排量轉(zhuǎn)讓收入的65%上繳給國家的HFC和PFC類CDM項目，以及將溫室氣體減排量轉(zhuǎn)讓收入的30%上繳給國家的N2O類CDM項目，其實施該類CDM項目的所得，自項目取得第一筆減排量轉(zhuǎn)讓收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。
對符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實施合同能源管理項目，符合企業(yè)所得稅稅法有關(guān)規(guī)定的，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。
(2)主要政策依據(jù)
《企業(yè)所得稅法》第二十七條、條例第八十八條、條例第八十九條
《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于中國清潔發(fā)展機制基金及清潔發(fā)展機制項目實施企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》(財稅[2009]30號)
《財政部國家稅務(wù)總局國家發(fā)展改革委關(guān)于公布環(huán)境保護(hù)節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(試行)的通知》(財稅[2009]66號)
《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展增值稅、營業(yè)稅和企業(yè)所得稅政策問題的通知》(財稅[2010]110號)
(3)主表及附報資料
a、《企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠備案表》；
b、申請報告；
c、取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入的證明材料；
d、符合《環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(試行)》、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于中國清潔發(fā)展機制基金及清潔發(fā)展機制項目實施企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》(財稅[2009]30號)或《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展增值稅、營業(yè)稅和企業(yè)所得稅政策問題的通知》(財稅[2010]110號)所列舉項目需具備的條件相關(guān)說明和證明材料；
e、主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。
2.4符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得
(1)業(yè)務(wù)概述
符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征、減征企業(yè)所得稅，是指一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。
企業(yè)發(fā)生技術(shù)轉(zhuǎn)讓，應(yīng)在納稅年度終了后至報送年度納稅申報表以前，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理減免稅備案手續(xù)。
(2)主要政策依據(jù)
《企業(yè)所得稅法》第二十七條、條例第九十條
《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅減免稅管理問題的通知》(國稅發(fā)[2008]111號)
《國家稅務(wù)總局關(guān)于技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知》(國稅函[2009]212號)
《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》(財稅[2010]111號)
(3)主表及附報資料
a、企業(yè)發(fā)生境內(nèi)技術(shù)轉(zhuǎn)讓，向主管稅務(wù)機關(guān)備案時應(yīng)報送以下資料：
(a)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠備案表；
(b)申請報告；
(c)技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同(副本)；
(d)省級以上科技部門出具的技術(shù)合同登記證明；
(e)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得歸集、分?jǐn)?、計算的相關(guān)資料；
(f)實際繳納相關(guān)稅費的證明資料；
(g)開具的發(fā)票原件、復(fù)印件；
(h)主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。
b、企業(yè)向境外轉(zhuǎn)讓技術(shù)，向主管稅務(wù)機關(guān)備案時應(yīng)報送以下資料：
(a)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠備案表；
(b)申請報告；
(c)技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同(副本)；
(d)省級以上商務(wù)部門出具的技術(shù)出口合同登記證書或技術(shù)出口許可證；
(e)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得歸集、分?jǐn)?、計算的相關(guān)資料；
(f)實際繳納相關(guān)稅費的證明資料；
(g)開具的發(fā)票原件、復(fù)印件；
(h)主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。
3、減計收入
3.1資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠
(1)業(yè)務(wù)概述
企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，減按90%計入收入總額。前款所稱原材料占生產(chǎn)產(chǎn)品材料的比例不得低于《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)。
(2)主要政策依據(jù)
《企業(yè)所得稅法》第三十三條、條例第九十九條
《關(guān)于執(zhí)行資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄有關(guān)問題的通知》財稅[2008]47號
《財政部國家稅務(wù)總局國家發(fā)展改革委關(guān)于公布資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2008年版)的通知》(財稅[2008]117號)
《國家稅務(wù)總局關(guān)于資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠管理問題的通知》(國稅函[2009]185號)
(3)主表及附報資料
a、企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠備案表；
b、申請報告；
c、資源綜合利用認(rèn)定證書、相關(guān)部門對資源綜合產(chǎn)品的認(rèn)定證明原件及復(fù)印件；
d、符合國家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品檢驗報告；
e、主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。
4、加計扣除
4.1開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用加計扣除
(1)業(yè)務(wù)概述
企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。
企業(yè)應(yīng)在年度終了進(jìn)行所得稅年度申報和匯算清繳前向稅務(wù)機關(guān)備案。
(2)主要政策依據(jù)
《企業(yè)所得稅法》第三十條、條例第九十五條
《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法(試行)>的通知》(國稅發(fā)[2008]116號)
《國家稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)享受研究開發(fā)費用加計扣除政策有關(guān)問題的批復(fù)》(國稅函[2011]180號)
(3)主表及附報資料
a、企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠備案表；
b、申請報告(從事的研究開發(fā)活動屬于《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》和《當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點領(lǐng)域指南(2007年度)》規(guī)定項目的說明)；
c、中介機構(gòu)鑒證報告；
d、自主、委托、合作研究開發(fā)項目計劃書和研究開發(fā)費預(yù)算；
e、自主、委托、合作研究開發(fā)專門機構(gòu)或項目組的編制情況和專業(yè)人員名單；
f、自主、委托、合作研究開發(fā)項目當(dāng)年研究開發(fā)費用發(fā)生情況歸集表；
g、企業(yè)總經(jīng)理辦公會或董事會關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項目立項的決議文件；
h、委托、合作研究開發(fā)項目的合同或協(xié)議；
i、研究開發(fā)項目的效用情況說明、研究成果報告等資料；
j、主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。
4.2安置殘疾人員所支付的工資加計扣除
(1)業(yè)務(wù)概述
企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。殘疾人員的范圍適用《中華人民共和國殘疾人保障法》的有關(guān)規(guī)定。
(2)主要政策依據(jù)
《企業(yè)所得稅法》第三十條、條例第九十六條
《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人員就業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》(財稅[2009]70號)
(3)主表及附報資料
a、企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠備案表；
b、申請報告；
c、已安置殘疾職工名單及其《中華人民共和國殘疾人證》或《中華人民共和國殘疾軍人證(1至8級)》復(fù)印件；
d、與殘疾人簽訂1年以上(含1年)的勞動合同或服務(wù)協(xié)議復(fù)印件；
e、為安置的每位殘疾人按月足額繳納了規(guī)定的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險和工傷保險等社會保險記錄；
f、向殘疾人通過銀行等金融機構(gòu)實際支付的不低于企業(yè)所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資；
g、具備安置殘疾人上崗工作基本設(shè)施的說明和相關(guān)證明材料；
H、主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。
5、抵扣應(yīng)納稅所得額
5.1創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得稅優(yōu)惠
(1)業(yè)務(wù)概述
創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。
(2)主要政策依據(jù)
《企業(yè)所得稅法》第三十一條、條例第九十七條
《國家稅務(wù)總局關(guān)于實施創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的通知》(國稅發(fā)[2009]87號)
(3)主表及附報資料
a、企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠備案表；
b、申請報告；
c、深圳市創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)備案證書(復(fù)印件)及經(jīng)備案管理部門核實后出具的年檢合格通知書(副本)；
d、關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資運作情況的說明；
e、中小高新技術(shù)企業(yè)投資合同或章程的復(fù)印件、實際所投資金驗資報告等相關(guān)材料；
f、中小高新技術(shù)企業(yè)基本情況(包括企業(yè)職工人數(shù)、年銷售(營業(yè))額、資產(chǎn)總額等)說明；
g、由省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理機構(gòu)出具的中小高新技術(shù)企業(yè)有效的高新技術(shù)企業(yè)證書(復(fù)印件)；
h、審計報告；
i、主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。
6、抵免所得稅額
6.1環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠
(1)業(yè)務(wù)概述
企業(yè)購置并實際使用《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。
(2)主要政策依據(jù)
《企業(yè)所得稅法》第三十四條、條例第一百條
《關(guān)于執(zhí)行環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄和安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄有關(guān)問題的通知》(財稅[2008]48號)
《財政部國家稅務(wù)總局國家發(fā)展改革委關(guān)于公布節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2008年版)和環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2008年版)的通知》(財稅[2008]115號)
《財政部國家稅務(wù)總局安全監(jiān)管總局關(guān)于公布<安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2008年版)>的通知》(財稅[2008]118號)
(3)主表及附報資料
a、《企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠備案表》；
b、申請報告；
c、設(shè)備供貨合同、發(fā)票復(fù)印件及其他相關(guān)證明材料；
d、主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。
7、加速折舊
7.1固定資產(chǎn)加速折舊
(1)業(yè)務(wù)概述
企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。可以采取縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法的固定資產(chǎn)，包括：
(一)由于技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)；
(二)常年處于強震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)。
采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于稅法規(guī)定的各類固定資產(chǎn)最低折舊年限的60%。
企業(yè)確需對固定資產(chǎn)采取縮短折舊年限或者加速折舊方法的，應(yīng)在取得該固定資產(chǎn)后一個月內(nèi)，向其企業(yè)所得稅主管稅務(wù)機關(guān)備案。
(2)主要政策依據(jù)
《企業(yè)所得稅法》第三十二條、條例第九十八條
《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊所得稅處理有關(guān)問題的通知》(國稅發(fā)[2009]81號)
(3)主表及附報資料
a、《企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠備案表》；
b、固定資產(chǎn)的功能、預(yù)計使用年限短于《實施條例》規(guī)定計算折舊的最低年限的理由、證明資料及有關(guān)情況的說明；
c、被替代的舊固定資產(chǎn)的功能、使用及處置等情況的說明；
d、固定資產(chǎn)加速折舊擬采用的方法和折舊額的說明；
e、主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。
7.2購進(jìn)軟件加速折舊
(1)業(yè)務(wù)概述
企事業(yè)單位購進(jìn)軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認(rèn)條件的，可以按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進(jìn)行核算，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)，其折舊或攤銷年限可以適當(dāng)縮短，最短可為2年。
2)主要政策依據(jù)
《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》(財稅[2008]1號)
(3)主表及附報資料
a、《企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠備案表》；
b、申請報告；
c、購進(jìn)軟件申請縮短折舊或攤銷年限的理由、證明資料及有關(guān)情況的說明；
d、主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。
8、減免稅
8.1國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠稅率
(1)業(yè)務(wù)概述
國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。
(2)主要政策依據(jù)
《企業(yè)所得稅法》第二十八條、條例第九十三條
《科技部財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法>的通知》(國科發(fā)火[2008]172號)
《科學(xué)技術(shù)部財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引>的通知》(國科發(fā)火[2008]362號)
《國家稅務(wù)總局關(guān)于實施高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠有關(guān)問題的通知》(國稅函[2009]203號)
(3)主表及附報資料
a、《企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠備案表》；
b、申請報告；
c、高新技術(shù)企業(yè)證書復(fù)印件；
d、主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。
8.2經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)新設(shè)立的高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠
(1)業(yè)務(wù)概述
對經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)內(nèi)在2008年1月1日(含)之后完成登記注冊的國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)(以下簡稱新設(shè)高新技術(shù)企業(yè))，在經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)內(nèi)取得的所得，自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。
(2)主要政策依據(jù)
《企業(yè)所得稅法》第二十八條、條例第九十三條
《國務(wù)院關(guān)于經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)新設(shè)立高新技術(shù)企業(yè)實行過渡性稅收優(yōu)惠的通知》(國發(fā)[2007]40號)
《科技部財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法>的通知》(國科發(fā)火[2008]172號)
《科學(xué)技術(shù)部財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引>的通知》(國科發(fā)火[2008]362號)
《國家稅務(wù)總局關(guān)于實施高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠有關(guān)問題的通知》(國稅函[2009]203號)
(3)主表及附報資料
a、《企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠備案表》；
b、申請報告；
c、高新技術(shù)企業(yè)證書復(fù)印件；
d、取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入的證明材料；
e、主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。
8.3軟件及集成電路企業(yè)所得稅優(yōu)惠
(1)業(yè)務(wù)概述
我國境內(nèi)新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)、集成電路設(shè)計企業(yè)、生產(chǎn)線寬小于0.8微米(含)集成電路產(chǎn)品的生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)認(rèn)定后，自獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。
國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件生產(chǎn)企業(yè)，如當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的，減按10％的稅率征收企業(yè)所得稅。
(2)主要政策依據(jù)
《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》(財稅[2008]1號)
(3)主表及附報資料
a、《企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠備案表》；
b、申請報告；
c、軟件企業(yè)應(yīng)報送省級信息產(chǎn)業(yè)主管部門頒發(fā)的軟件企業(yè)認(rèn)定證書原件及復(fù)印件；
d、集成電路設(shè)計企業(yè)應(yīng)報送信息產(chǎn)業(yè)部委托認(rèn)定機構(gòu)認(rèn)定的證書、證明文件原件及復(fù)印件；
e、國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件企業(yè)證明和重點軟件企業(yè)證書原件及復(fù)印件；
f、主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。
8.4符合條件的小型微利企業(yè)
(1)業(yè)務(wù)概述
符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。
符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：(一)工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；(二)其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。
(2)主要政策依據(jù)
《企業(yè)所得稅法》第二十八條、條例第九十二條
《國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅預(yù)繳問題的通知》(國稅函[2008]251號)
(3)主表及附報資料
納稅人在年度申報時填寫附表五“稅收優(yōu)惠明細(xì)表”的對應(yīng)項目，視同備案。由綜合征管系統(tǒng)從主、附表采集相關(guān)數(shù)據(jù)生成“小型微利企業(yè)備案清冊”。
8.5國有大中型企業(yè)通過主輔分離或輔業(yè)改制分流安置本企業(yè)富余人員興辦的經(jīng)濟(jì)實體
(1)業(yè)務(wù)概述
對國有大中型企業(yè)通過主輔分離和輔業(yè)改制分流安置本企業(yè)富余人員興辦的經(jīng)濟(jì)實體(以下除外：金融保險業(yè)、郵電通訊業(yè)、建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，服務(wù)型企業(yè)中的廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧，商貿(mào)企業(yè)中從事批發(fā)、批零兼營以及其他非零售業(yè)務(wù)的企業(yè))，經(jīng)有關(guān)部門認(rèn)定，稅務(wù)機關(guān)審核，3年內(nèi)免征企業(yè)所得稅。
(2)主要政策依據(jù)
《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)稅收政策問題的通知》(財稅[2002]208號)
《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)稅收政策問題的通知》(財稅[2005]186號)
《國家稅務(wù)總局勞動和社會保障部關(guān)于下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)稅收政策具體實施意見的通知》(國稅發(fā)[2006]8號)
《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅減免稅管理問題的通知》(國稅發(fā)[2008]111號)
(3)主表及附報資料
a、由財政部門出具的《“三類資產(chǎn)”認(rèn)定證明》原件及復(fù)印件；
b、由經(jīng)貿(mào)部門出具的主輔分離或輔業(yè)改制的證明原件及復(fù)印件；
c、由經(jīng)貿(mào)部門出具的《產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)證明》(或《產(chǎn)權(quán)變更證明》)原件及復(fù)印件；
對中央企業(yè)興辦的經(jīng)濟(jì)實體，上述三項是指由國家經(jīng)貿(mào)委、財政部、勞動和社會保障部聯(lián)合出具的批復(fù)意見和集團(tuán)公司(總公司)出具的認(rèn)定證明及有關(guān)部門出具的改制批復(fù)及經(jīng)批準(zhǔn)的改制方案；
d、由勞動保障部門出具《經(jīng)濟(jì)實體安置富余人員認(rèn)定證明》原件及復(fù)印件；
e、經(jīng)濟(jì)實體職工花名冊原件及復(fù)印件；
f、原企業(yè)與安置的富余人員勞動關(guān)系的變更協(xié)議及經(jīng)濟(jì)實體與富余人員簽訂的新的勞動合同(副本)原件及復(fù)印件；
g、經(jīng)濟(jì)實體工資支付憑證(工資表)原件及復(fù)印件；
h、經(jīng)濟(jì)實體為所安置的富余人員個人繳納社會保險費的記錄原件及復(fù)印件。
8.6 動漫企業(yè)稅收優(yōu)惠
(1)業(yè)務(wù)概述
經(jīng)認(rèn)定的動漫企業(yè)，自獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。
(2)主要政策依據(jù)
《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于扶持動漫產(chǎn)業(yè)發(fā)展有關(guān)稅收政策問題的通知》(財稅[2009]65號)
文化部財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈動漫企業(yè)認(rèn)定管理辦法(試行)〉的通知》(文市發(fā)[2008]51號)
(3)主表及附報資料
a、《企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠備案表》；
b、申請報告；
c、動漫企業(yè)證書；
d、主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。
8.7 經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)稅收優(yōu)惠
(1)業(yè)務(wù)概述
經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)，自轉(zhuǎn)制注冊之日起免征企業(yè)所得稅。執(zhí)行期限為2009年1月1日至2013年12月31日。
(2)主要政策依據(jù)
《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于文化體制改革中經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)的若干稅收優(yōu)惠政策的通知》(財稅[2009]34號)
《財政部、國家稅務(wù)總局、中宣部關(guān)于轉(zhuǎn)制文化企業(yè)名單及認(rèn)定問題的通知》(財稅[2009]105號)
(3)主表及附報資料
a、《企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠備案表》；
b、申請報告；
c、轉(zhuǎn)制方案批復(fù)函；
d、企業(yè)工商營業(yè)執(zhí)照；
e、整體轉(zhuǎn)制前已進(jìn)行事業(yè)單位法人登記的，需提供同級機構(gòu)編制管理機關(guān)核銷事業(yè)編制、注銷事業(yè)單位法人的證明；
f、同在職職工簽訂勞動合同、按企業(yè)辦法參加社會保險制度的證明；
g、引入非公有資本和境外資本、變更資本結(jié)構(gòu)的，需出具相關(guān)部門的批準(zhǔn)函；
h、主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。
8.8 技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)稅收優(yōu)惠
(1)業(yè)務(wù)概述
對經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
(2)主要政策依據(jù)
《財政部國家稅務(wù)局商務(wù)部科技部國家發(fā)展改革委關(guān)于技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》(財稅[2010]65號)
(3)主表及附報資料
a、《企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠備案表》；
b、申請報告；
c、技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)證書；
d、主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。
8.9 生產(chǎn)和裝配傷殘人員專門用品企業(yè)稅收優(yōu)惠
(1)業(yè)務(wù)概述
對符合條件的生產(chǎn)和裝配傷殘人員專門用品企業(yè)免征企業(yè)所得稅。
(2)主要政策依據(jù)
《財政部國家稅務(wù)總局民政部關(guān)于生產(chǎn)和裝配傷殘人員專門用品企業(yè)免征企業(yè)所得稅的通知》(財稅[2011]81號)
(3)主表及附報資料
a、《企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠備案表》；
b、申請報告；
c、傷殘人員專門用品制作師名冊、《執(zhí)業(yè)資格證書》復(fù)印件，以及申請前年度制作師《執(zhí)業(yè)資格證書》檢查合格證、證明；
d、收入明細(xì)資料；
e、主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。
相關(guān)附件：
深圳市國家稅務(wù)局企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理工作規(guī)程（試行）下載: rar文件
第二篇：深圳市國家稅務(wù)局關(guān)于更新企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理工作規(guī)程的公告
深圳市國家稅務(wù)局關(guān)于更新企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理工作規(guī)程的公告
深圳市國家稅務(wù)局公告[2012]5號
2012.2.1
3為進(jìn)一步規(guī)范和加強企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理工作,現(xiàn)將更新的《深圳市國家稅務(wù)局企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理工作規(guī)程(試行)》的附件《企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠報批、備案事項》予以發(fā)布,自發(fā)布之日起施行。
特此公告。
深圳市國家稅務(wù)局企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理工作規(guī)程(試行)
第一章 總則
第一條 為規(guī)范和加強企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠(以下簡稱稅收優(yōu)惠)管理工作,根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及實施條例(以下簡稱企業(yè)所得稅法)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅減免稅管理問題的通知》(國稅發(fā)[2008]111號)和有關(guān)稅收法律、法規(guī)、規(guī)章以及國家有關(guān)稅收規(guī)定(以下簡稱稅收規(guī)定),制定本工作規(guī)程。
第二條 本辦法所稱的稅收優(yōu)惠是指依據(jù)稅收法律、法規(guī)、規(guī)章以及稅收規(guī)定給予納稅人免稅、減稅、優(yōu)惠稅率、稅收抵免、優(yōu)惠扣除、加速折舊等。
第三條 稅收優(yōu)惠分為報批類稅收優(yōu)惠和備案類稅收優(yōu)惠。報批類稅收優(yōu)惠是指應(yīng)由稅務(wù)機關(guān)審批后執(zhí)行的稅收優(yōu)惠;備案類稅收優(yōu)惠是指需經(jīng)稅務(wù)機關(guān)登記備案后執(zhí)行的稅收優(yōu)惠。
第四條 納稅人享受報批類稅收優(yōu)惠,應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)提出申請,提交相應(yīng)資料,經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審批確認(rèn)后執(zhí)行。未按規(guī)定申請或雖申請但未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審批確認(rèn)的,納稅人不得享受相關(guān)稅收優(yōu)惠。
第五條 納稅人享受備案類稅收優(yōu)惠,應(yīng)提請備案,經(jīng)稅務(wù)機關(guān)登記備案后,按規(guī)定享受相關(guān)稅收優(yōu)惠。納稅人未按規(guī)定備案的,一律不得享受稅收優(yōu)惠。
第六條 納稅人同時從事適用不同企業(yè)所得稅待遇的項目,其優(yōu)惠項目應(yīng)當(dāng)單獨計算所得,并合理分?jǐn)偲髽I(yè)的期間費用;沒有單獨計算的,不得享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。
第七條 實施過渡優(yōu)惠政策的項目和范圍按企業(yè)所得稅法、《國務(wù)院關(guān)于實施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知》(國發(fā)[2007]39號)、《國務(wù)院關(guān)于經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)新設(shè)立高新技術(shù)企業(yè)實行過渡性稅收優(yōu)惠的通知》(國發(fā)[2007]40號)以及《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》(財稅[2008]1號)執(zhí)行。
享受企業(yè)所得稅過渡性稅收優(yōu)惠政策的企業(yè),應(yīng)按照新稅法和實施條例中有關(guān)收入和扣除的規(guī)定計算應(yīng)納稅所得額,并按規(guī)定計算享受稅收優(yōu)惠。企業(yè)所得稅過渡性稅收優(yōu)惠政策與新稅法及實施條例規(guī)定的優(yōu)惠政策存在交叉的,由企業(yè)選擇最優(yōu)惠的政策執(zhí)行,不得疊加享受,且一經(jīng)選擇,不得改變。
第二章 報批類稅收優(yōu)惠審批
第八條 納稅人申請報批類稅收優(yōu)惠的,應(yīng)當(dāng)在辦理申報前,向主管稅務(wù)機關(guān)提出書面申請,并按規(guī)定提交相關(guān)資料。由區(qū)(分)局負(fù)責(zé)審批的,納稅人應(yīng)在次年4月30日前提出書面申請;由市局負(fù)責(zé)審批的,納稅人應(yīng)在次年3月31日前提出書面申請。
第九條 主管稅務(wù)機關(guān)受理崗位在收到納稅人的稅收優(yōu)惠申請后,應(yīng)審查資料是否齊全、規(guī)范,復(fù)印件與原件是否一致,并根據(jù)以下情況分別做出處理:
(一)申請的稅收優(yōu)惠項目,依法不需要由稅務(wù)機關(guān)審查后執(zhí)行的,應(yīng)當(dāng)即時告知納稅人不受理。
(二)申請稅收優(yōu)惠的資料不詳或存在錯誤的,應(yīng)當(dāng)告知并允許納稅人更正。
(三)申請稅收優(yōu)惠的資料不齊全或者不符合法定形式的,應(yīng)在5個工作日內(nèi)一次告知納稅人需要補正的全部內(nèi)容。
(四)申請稅收優(yōu)惠的資料齊全、符合法定形式的,或者納稅人按照稅務(wù)機關(guān)的要求提交全部補正稅收優(yōu)惠材料的,應(yīng)當(dāng)受理納稅人的申請。
第十條 稅務(wù)機關(guān)受理或者不予受理稅收優(yōu)惠申請,出具加蓋本機關(guān)專用印章和注明日期的書面憑證。
第十一條 稅務(wù)機關(guān)需要對申請資料的內(nèi)容進(jìn)行實地核查的,應(yīng)當(dāng)指派2名以上工作人員按規(guī)定程序進(jìn)行實地核查,并將核查情況記錄在案。
第十二條 有審批權(quán)的稅務(wù)機關(guān)對納稅人的稅收優(yōu)惠申請,應(yīng)按以下規(guī)定時限及時完成審批工作,作出審批決定。區(qū)(分)局主管稅務(wù)機關(guān)審批時限為20個工作日;市局審批時限為30個工作日。在規(guī)定期限內(nèi)不能作出決定的,經(jīng)本級稅務(wù)機關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn),可以延長10個工作日,并將延長期限的理由告知納稅人。
第十三條 稅務(wù)機關(guān)作出的稅收優(yōu)惠審批決定,應(yīng)當(dāng)自作出決定之日起10個工作日內(nèi)向納稅人送達(dá)書面決定。
第十四條 稅收優(yōu)惠批復(fù)未下達(dá)前,納稅人應(yīng)按規(guī)定辦理申報繳納稅款。
第十五條減免稅申請符合法定條件、標(biāo)準(zhǔn)的,有權(quán)稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)作出準(zhǔn)予減免稅的書面決定。依法不予減免稅的,應(yīng)當(dāng)說明理由,并告知納稅人享有依法申請行政復(fù)議或者提起行政訴訟的權(quán)利。
第三章 備案類稅收優(yōu)惠登記
第十六條 納稅人在享受備案類稅收優(yōu)惠之前,需到主管稅務(wù)機關(guān)辦理備案登記,并按規(guī)定提交相關(guān)資料。
第十七條 主管稅務(wù)機關(guān)收到納稅人備案資料后,應(yīng)進(jìn)行完整性、合法性核實。核實的內(nèi)容主要包括:
(一)備案資料是否齊全、合法、有效;
(二)是否符合稅收優(yōu)惠條件;
(三)復(fù)印件與原件是否一致,審核后將原件退還給納稅人。
第十八條 主管稅務(wù)機關(guān)在受理納稅人稅收優(yōu)惠項目備案后7個工作日內(nèi)完成登記備案工作,并書面告知納稅人執(zhí)行。不予受理的,出具不予備案通知書。
第四章 稅收優(yōu)惠的監(jiān)督管理
第十九條 享受稅收優(yōu)惠的納稅人必須按《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則的規(guī)定辦理納稅申報。
第二十條 稅務(wù)機關(guān)應(yīng)結(jié)合納稅檢查、執(zhí)法檢查或其他專項檢查,每年定期對納稅人稅收優(yōu)惠事項進(jìn)行清查、清理,加強監(jiān)督檢查,主要內(nèi)容包括:
(一)納稅人是否符合稅收優(yōu)惠的資格條件,是否以隱瞞有關(guān)情況或者提供虛假材料等手段騙取稅收優(yōu)惠。
(二)納稅人享受稅收優(yōu)惠的條件發(fā)生變化時,是否根據(jù)變化情況經(jīng)稅務(wù)機關(guān)重新審查后辦理稅收優(yōu)惠。
(三)有規(guī)定用途的減免稅稅款,納稅人是否按規(guī)定用途使用;有規(guī)定減免稅期限的,是否到期恢復(fù)納稅。
(四)是否存在納稅人未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)或登記備案自行享受稅收優(yōu)惠的情況。
(五)已享受稅收優(yōu)惠是否已按規(guī)定申報。
第二十一條 減免稅期限超過一個納稅的,主管稅務(wù)機關(guān)可以進(jìn)行一次性確認(rèn),但每年必須對相關(guān)減免稅條件進(jìn)行審核,對情況變化導(dǎo)致不符合減免稅條件的,應(yīng)停止享受減免稅政策。
第二十二條 納稅人享受稅收優(yōu)惠的條件發(fā)生變化的,應(yīng)自發(fā)生變化之日起15個工作日內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)報告,經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核后,停止其稅收優(yōu)惠。
第二十三條 納稅人實際經(jīng)營情況不符合稅收優(yōu)惠規(guī)定條件的或采用欺騙手段獲取稅收優(yōu)惠的、享受稅收優(yōu)惠條件發(fā)生變化未及時向稅務(wù)機關(guān)報告的,以及未按本辦法規(guī)定程序報批或備案而自行享受稅收優(yōu)惠的,稅務(wù)機關(guān)按照稅收征管法有關(guān)規(guī)定予以處理。
第五章 附則
第二十四條 減免稅起始時間的計算按以下規(guī)定執(zhí)行:
(一)法律、法規(guī)及國家有關(guān)稅收政策有規(guī)定的,按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
(二)新辦企業(yè)減免稅執(zhí)行起始時間的開始獲利,是指企業(yè)開始經(jīng)營后第一個有應(yīng)納稅所得額的,企業(yè)開辦初期有虧損的,可依照稅收有關(guān)規(guī)定逐年結(jié)轉(zhuǎn)彌補,以彌補虧損后有應(yīng)納稅所得額的為獲利。項目(企業(yè))減免稅優(yōu)惠執(zhí)行起始時間的第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入,是指項目(企業(yè))投入運營后所取得的第一筆收入。
(三)規(guī)定新辦企業(yè)應(yīng)由政府部門或行業(yè)協(xié)會頒發(fā)資質(zhì)證書或其他資格證書,并以此作為企業(yè)所得稅減免條件的,從有關(guān)部門據(jù)以確認(rèn)資質(zhì)、資格的時間起,按規(guī)定在其適用的減免稅期的剩余內(nèi)享受企業(yè)所得稅減免稅政策。
第二十五條 本工作規(guī)程適用于企業(yè)所得稅居民納稅人。
第二十六條 本規(guī)程自2008年1月1日起執(zhí)行,以前規(guī)定與本規(guī)程相抵觸的,以本規(guī)程為準(zhǔn);國家稅務(wù)總局如頒布新的規(guī)定,按新的規(guī)定執(zhí)行。
第二十七條 本工作規(guī)程由深圳市國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。
附件:企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠報批、備案事項
企業(yè)所得稅稅收優(yōu)
惠報批備案事項.docx
第三篇：關(guān)于關(guān)于深圳市國家稅務(wù)局關(guān)于更新企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理工作規(guī)程的通
【法規(guī)名稱】 深圳市國家稅務(wù)局關(guān)于更新企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理工作規(guī)程的通知
【頒布部門】 深圳市國家稅務(wù)局
【發(fā)文字號】 深國稅函[2010]49號
【頒布時間】 2010-03-05
【實施時間】 2010-03-05
【效力屬性】 有效
【正
文】
深圳市國家稅務(wù)局關(guān)于更新企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理工作規(guī)程的通知
各區(qū)國家稅務(wù)局，各基層分局，海洋石油稅收管理分局：
為進(jìn)一步規(guī)范和加強企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理工作，市局根據(jù)2009年以后頒布實施的企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠相關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章及規(guī)范性文件，更新了《深圳市國家稅務(wù)局企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理工作規(guī)程(試行)》的附件“企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠報批、備案事項”，現(xiàn)下發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。
二0一0年三月五日
深圳市國家稅務(wù)局企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理工作規(guī)程(試行)
第一章 總則
第一條 為規(guī)范和加強企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠(以下簡稱稅收優(yōu)惠)管理工作，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及實施條例(以下簡稱企業(yè)所得稅法)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅減免稅管理問題的通知》(國稅發(fā)〔2008〕111號)和有關(guān)稅收法律、法規(guī)、規(guī)章以及國家有關(guān)稅收規(guī)定(以下簡稱稅收規(guī)定)，制定本工作規(guī)程。
第二條 本辦法所稱的稅收優(yōu)惠是指依據(jù)稅收法律、法規(guī)、規(guī)章以及稅收規(guī)定給予納稅人免稅、減稅、優(yōu)惠稅率、稅收抵免、優(yōu)惠扣除、加速折舊等。
第三條 稅收優(yōu)惠分為報批類稅收優(yōu)惠和備案類稅收優(yōu)惠。報批類稅收優(yōu)惠是指應(yīng)由稅務(wù)機關(guān)審批后執(zhí)行的稅收優(yōu)惠;備案類稅收優(yōu)惠是指需經(jīng)稅務(wù)機關(guān)登記備案后執(zhí)行的稅收優(yōu)惠。
第四條 納稅人享受報批類稅收優(yōu)惠，應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)提出申請，提交相應(yīng)資料，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審批確認(rèn)后執(zhí)行。未按規(guī)定申請或雖申請但未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審批確認(rèn)的，納稅人不得享受相關(guān)稅收優(yōu)惠。
第五條 納稅人享受備案類稅收優(yōu)惠，應(yīng)提請備案，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)登記備案后，按規(guī)定享受相關(guān)稅收優(yōu)惠。納稅人未按規(guī)定備案的，一律不得享受稅收優(yōu)惠。
第六條 納稅人同時從事適用不同企業(yè)所得稅待遇的項目，其優(yōu)惠項目應(yīng)當(dāng)單獨計算所得，并合理分?jǐn)偲髽I(yè)的期間費用;沒有單獨計算的，不得享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。
第七條 實施過渡優(yōu)惠政策的項目和范圍按企業(yè)所得稅法、《國務(wù)院關(guān)于實施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知》(國發(fā)〔2007〕39號)、《國務(wù)院關(guān)于經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)新設(shè)立高新技術(shù)企業(yè)實行過渡性稅收優(yōu)惠的通知》(國發(fā)〔2007〕40號)以及《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》(財稅〔2008〕1號)執(zhí)行。
享受企業(yè)所得稅過渡性稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)，應(yīng)按照新稅法和實施條例中有關(guān)收入和扣除的規(guī)定計算應(yīng)納稅所得額，并按規(guī)定計算享受稅收優(yōu)惠。
企業(yè)所得稅過渡性稅收優(yōu)惠政策與新稅法及實施條例規(guī)定的優(yōu)惠政策存在交叉的，由企業(yè)選擇最優(yōu)惠的政策執(zhí)行，不得疊加享受，且一經(jīng)選擇，不得改變。
第二章 報批類稅收優(yōu)惠審批
第八條 納稅人申請報批類稅收優(yōu)惠的，應(yīng)當(dāng)在辦理申報前，向主管稅務(wù)機關(guān)提出書面申請，并按規(guī)定提交相關(guān)資料。由區(qū)(分)局負(fù)責(zé)審批的，納稅人應(yīng)在次年4月30日前提出書面申請;由市局負(fù)責(zé)審批的，納稅人應(yīng)在次年3月31日前提出書面申請。
第九條 主管稅務(wù)機關(guān)受理崗位在收到納稅人的稅收優(yōu)惠申請后，應(yīng)審查資料是否齊全、規(guī)范，復(fù)印件與原件是否一致，并根據(jù)以下情況分別做出處理：
(一)申請的稅收優(yōu)惠項目，依法不需要由稅務(wù)機關(guān)審查后執(zhí)行的，應(yīng)當(dāng)即時告知納稅人不受理。
(二)申請稅收優(yōu)惠的資料不詳或存在錯誤的，應(yīng)當(dāng)告知并允許納稅人更正。
(三)申請稅收優(yōu)惠的資料不齊全或者不符合法定形式的，應(yīng)在5個工作日內(nèi)一次告知納稅人需要補正的全部內(nèi)容。
(四)申請稅收優(yōu)惠的資料齊全、符合法定形式的，或者納稅人按照稅務(wù)機關(guān)的要求提交全部補正稅收優(yōu)惠材料的，應(yīng)當(dāng)受理納稅人的申請。
第十條 稅務(wù)機關(guān)受理或者不予受理稅收優(yōu)惠申請，出具加蓋本機關(guān)專用印章和注明日期的書面憑證。
第十一條 稅務(wù)機關(guān)需要對申請資料的內(nèi)容進(jìn)行實地核查的，應(yīng)當(dāng)指派2名以上工作人員按規(guī)定程序進(jìn)行實地核查，并將核查情況記錄在案。
第十二條 有審批權(quán)的稅務(wù)機關(guān)對納稅人的稅收優(yōu)惠申請，應(yīng)按以下規(guī)定時限及時完成審批工作，作出審批決定。區(qū)(分)局主管稅務(wù)機關(guān)審批時限為20個工作日;市局審批時限為30個工作日。在規(guī)定期限內(nèi)不能作出決定的，經(jīng)本級稅務(wù)機關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以延長10個工作日，并將延長期限的理由告知納稅人。
第十三條 稅務(wù)機關(guān)作出的稅收優(yōu)惠審批決定，應(yīng)當(dāng)自作出決定之日起10個工作日內(nèi)向納稅人送達(dá)書面決定。
第十四條 稅收優(yōu)惠批復(fù)未下達(dá)前，納稅人應(yīng)按規(guī)定辦理申報繳納稅款。
第十五條 減免稅申請符合法定條件、標(biāo)準(zhǔn)的，有權(quán)稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)作出準(zhǔn)予減免稅的書面決定。依法不予減免稅的，應(yīng)當(dāng)說明理由，并告知納稅人享有依法申請行政復(fù)議或者提起行政訴訟的權(quán)利。
第三章 備案類稅收優(yōu)惠登記
第十六條 納稅人在享受備案類稅收優(yōu)惠之前，需到主管稅務(wù)機關(guān)辦理備案登記，并按規(guī)定提交相關(guān)資料。
第十七條 主管稅務(wù)機關(guān)收到納稅人備案資料后，應(yīng)進(jìn)行完整性、合法性核實。核實的內(nèi)容主要包括：
(一)備案資料是否齊全、合法、有效;
(二)是否符合稅收優(yōu)惠條件;
(三)復(fù)印件與原件是否一致，審核后將原件退還給納稅人。
第十八條 主管稅務(wù)機關(guān)在受理納稅人稅收優(yōu)惠項目備案后7個工作日內(nèi)完成登記備案工作，并書面告知納稅人執(zhí)行。不予受理的，出具不予備案通知書。
第四章 稅收優(yōu)惠的監(jiān)督管理
第十九條 享受稅收優(yōu)惠的納稅人必須按《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則的規(guī)定辦理納稅申報。
第二十條 稅務(wù)機關(guān)應(yīng)結(jié)合納稅檢查、執(zhí)法檢查或其他專項檢查，每年定期對納稅人稅收優(yōu)惠事項進(jìn)行清查、清理，加強監(jiān)督檢查，主要內(nèi)容包括：
(一)納稅人是否符合稅收優(yōu)惠的資格條件，是否以隱瞞有關(guān)情況或者提供虛假材料等手段騙取稅收優(yōu)惠。
(二)納稅人享受稅收優(yōu)惠的條件發(fā)生變化時，是否根據(jù)變化情況經(jīng)稅務(wù)機關(guān)重新審查后辦理稅收優(yōu)惠。
(三)有規(guī)定用途的減免稅稅款，納稅人是否按規(guī)定用途使用;有規(guī)定減免稅期限的，是否到期恢復(fù)納稅。
(四)是否存在納稅人未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)或登記備案自行享受稅收優(yōu)惠的情況。
(五)已享受稅收優(yōu)惠是否已按規(guī)定申報。
第二十一條 減免稅期限超過一個納稅的，主管稅務(wù)機關(guān)可以進(jìn)行一次性確認(rèn)，但每年必須對相關(guān)減免稅條件進(jìn)行審核，對情況變化導(dǎo)致不符合減免稅條件的，應(yīng)停止享受減免稅政策。
第二十二條 納稅人享受稅收優(yōu)惠的條件發(fā)生變化的，應(yīng)自發(fā)生變化之日起15個工作日內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)報告，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核后，停止其稅收優(yōu)惠。
第二十三條 納稅人實際經(jīng)營情況不符合稅收優(yōu)惠規(guī)定條件的或采用欺騙手段獲取稅收優(yōu)惠的、享受稅收優(yōu)惠條件發(fā)生變化未及時向稅務(wù)機關(guān)報告的，以及未按本辦法規(guī)定程序報批或備案而自行享受稅收優(yōu)惠的，稅務(wù)機關(guān)按照稅收征管法有關(guān)規(guī)定予以處理。
第五章 附則
第二十四條 減免稅起始時間的計算按以下規(guī)定執(zhí)行：
(一)法律、法規(guī)及國家有關(guān)稅收政策有規(guī)定的，按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
(二)新辦企業(yè)減免稅執(zhí)行起始時間的開始獲利，是指企業(yè)開始經(jīng)營后第一個有應(yīng)納稅所得額的，企業(yè)開辦初期有虧損的，可依照稅收有關(guān)規(guī)定逐年結(jié)轉(zhuǎn)彌補，以彌補虧損后有應(yīng)納稅所得額的為獲利。項目(企業(yè))減免稅優(yōu)惠執(zhí)行起始時間的第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入，是指項目(企業(yè))投入運營后所取得的第一筆收入。
(三)規(guī)定新辦企業(yè)應(yīng)由政府部門或行業(yè)協(xié)會頒發(fā)資質(zhì)證書或其他資格證書，并以此作為企業(yè)所得稅減免條件的，從有關(guān)部門據(jù)以確認(rèn)資質(zhì)、資格的時間起，按規(guī)定在其適用的減免稅期的剩余內(nèi)享受企業(yè)所得稅減免稅政策。
第二十五條 本工作規(guī)程適用于企業(yè)所得稅居民納稅人。
第二十六條 本規(guī)程自2008年1月1日起執(zhí)行，以前規(guī)定與本規(guī)程相抵觸的，以本規(guī)程為準(zhǔn);國家稅務(wù)總局如頒布新的規(guī)定，按新的規(guī)定執(zhí)行。
第二十七條 本工作規(guī)程由深圳市國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。
附件：
企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠報批、備案事項
目錄
一、報批類稅收優(yōu)惠事項
(一)業(yè)務(wù)概述
(二)申請時限
(三)審批工作流程
二、備案類稅收優(yōu)惠事項
(一)業(yè)務(wù)概述
(二)備案時限
(三)備案工作流程
(四)備案類稅收優(yōu)惠內(nèi)容
1、減免稅
1.1國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠稅率
1.2經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)新設(shè)立的高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠
1.3軟件及集成電路企業(yè)所得稅優(yōu)惠
1.4符合條件的小型微利企業(yè)
1.5國有大中型企業(yè)通過主輔分離或輔業(yè)改制分流安置本企業(yè)富余人員興辦的經(jīng)濟(jì)實體
1.6 動漫企業(yè)稅收優(yōu)惠
1.7 經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)稅收優(yōu)惠
1.8 技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)稅收優(yōu)惠
2、減免所得額
2.1從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得
2.2從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營的所得
2.3從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項目的所得
2.4符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得
3、減計收入
3.1資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠
4、加計扣除
4.1開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用加計扣除
4.2安置殘疾人員所支付的工資加計扣除
5、抵扣應(yīng)納稅所得額
5.1創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得稅優(yōu)惠
6、抵免所得稅額
6.1環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠
7、加速折舊
7.1固定資產(chǎn)加速折舊
7.2購進(jìn)軟件加速折舊
8、免稅收入
8.1 國債利息收入
8.2 符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益
8.3 符合條件的非營利組織的收入
一、報批類稅收優(yōu)惠事項
(一)業(yè)務(wù)概述
報批類稅收優(yōu)惠是指應(yīng)由稅務(wù)機關(guān)審批后執(zhí)行的稅收優(yōu)惠。納稅人享受報批類稅收優(yōu)惠，應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)提出申請，提交相應(yīng)資料，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審批確認(rèn)后執(zhí)行。未按規(guī)定申請或雖申請但未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審批確認(rèn)的，納稅人不得享受稅收優(yōu)惠。
(二)申請時限
納稅人申請報批類稅收優(yōu)惠的，應(yīng)當(dāng)在辦理申報前，向主管稅務(wù)機關(guān)提出書面申請，并按規(guī)定提交相關(guān)資料。由區(qū)(分)局負(fù)責(zé)審批的，納稅人應(yīng)在次年4月30日前提出書面申請;由市局負(fù)責(zé)審批的，納稅人應(yīng)在次年3月31日前提出書面申請。
(三)審批工作流程
1、由區(qū)(分)局負(fù)責(zé)審批
(1)辦稅服務(wù)廳受理崗受理審核
a.納稅人申請資料齊全、填寫無誤，受理納稅人的申請。
b.紙質(zhì)資料不全或者填寫有誤的，應(yīng)當(dāng)場一次性告知納稅人補正或重新填報;
c.將申請表格內(nèi)容準(zhǔn)確錄入CTAIS系統(tǒng)，制作《文書受理回執(zhí)單》交納稅人。
d.將資料清單及提交的資料打包交數(shù)據(jù)中心。
(2)稅源管理科減免稅管理崗
a.審核納稅人提交的申請資料及減免稅文件是否真實有效;
b.審核納稅人申請的稅收優(yōu)惠事項是否符合相關(guān)政策規(guī)定;
c.根據(jù)審核情況，簽署崗位意見。
(3)稅源管理科科長崗
a.審核申請表格及附報資料;
b.審核上一環(huán)節(jié)崗位意見并簽署科室意見。
(4)主管局長崗
審核相關(guān)資料并簽署意見終審。
(5)辦稅服務(wù)廳文書受理崗
a.根據(jù)審批結(jié)果，對審核通過的納稅人制作批準(zhǔn)通知書或不予批準(zhǔn)通知書;
b.將文書及時送達(dá)納稅人
2、由市局負(fù)責(zé)審批
屬于市局終審的稅收優(yōu)惠事項，在完成主管稅務(wù)機關(guān)的受理、審核流程后(流程同上)，由主管局長崗簽署意見，報市局所得稅處審批。
(1)市局所得稅處綜合業(yè)務(wù)崗
市局所得稅處綜合業(yè)務(wù)崗審核相關(guān)資料，簽署意見，報處長崗審核;
(2)處長崗
處長崗審核后報市局主管局長審批
(3)市局主管局長崗
市局主管局長終審
(4)辦稅服務(wù)廳文書受理崗
a.根據(jù)審批結(jié)果，對審核通過的納稅人制作批準(zhǔn)通知書或不予批準(zhǔn)通知書;
b.將文書及時送達(dá)納稅人
二、備案類稅收優(yōu)惠事項
(一)業(yè)務(wù)概述
備案類稅收優(yōu)惠是指需經(jīng)稅務(wù)機關(guān)登記備案后執(zhí)行的稅收優(yōu)惠。納稅人享受備案類稅收優(yōu)惠項目，應(yīng)提請備案，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)登記備案后，按規(guī)定享受相關(guān)稅收優(yōu)惠。未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)辦理登記備案，一律不得享受稅收優(yōu)惠。
(二)備案時限
企業(yè)所得稅備案類稅收優(yōu)惠項目的審核工作應(yīng)在企業(yè)所得稅申報前完成。主管稅務(wù)機關(guān)在受理納稅人稅收優(yōu)惠項目備案后7個工作日內(nèi)完成登記備案工作，并書面告知納稅人執(zhí)行。不予受理的，出具不予備案通知書。
(三)備案工作流程
(1)受理審核
文書受理崗負(fù)責(zé)受理申請，納稅人提供備案資料齊全且填寫準(zhǔn)確的，根據(jù)納稅人填寫的《企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠備案表》內(nèi)容錄入資料。
a.審核納稅人提供的備案資料是否齊全，《企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠備案表》填寫內(nèi)容是否完整準(zhǔn)確，印章是否齊全;
b.紙質(zhì)資料不全或者填寫有誤的，應(yīng)當(dāng)場一次性告知納稅人補正或重新填報;
c.按照《企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠備案表》填寫內(nèi)容在CTAIS系統(tǒng)錄入納稅人基本資料、減免稅種、減免幅(額)度、減免項目及起止時間等。
(2)稅源管理科綜合業(yè)務(wù)崗
a.審核相關(guān)資料，簽署崗位意見
b.發(fā)送科長崗審核
(3)稅源管理科科長崗
a.審核相關(guān)資料以及綜合崗意見
b.簽署崗位意見
(4)出具通知書
文書受理崗根據(jù)備案結(jié)果出具《企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠備案通知書》或《企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠不予備案通知書》交納稅人。
(四)備案類稅收優(yōu)惠內(nèi)容
1、減免稅
1.1國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠稅率
(1)業(yè)務(wù)概述
國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
(2)主要政策依據(jù)
《企業(yè)所得稅法》第二十八條、條例第九十三條
《科技部 財政部國家稅務(wù)總局 關(guān)于印發(fā)<高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法>的通知》國科發(fā)火[2008]172號)
《科學(xué)技術(shù)部 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引>的通知》國科發(fā)火〔2008〕362號
(3)主表及附報資料
a、《高新技術(shù)企業(yè)備案表》;
b、申請報告;
c、高新技術(shù)企業(yè)證書原件和復(fù)印件;
d、主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。
1.2經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)新設(shè)立的高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠
(1)業(yè)務(wù)概述
對經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)內(nèi)在2008年1月1日(含)之后完成登記注冊的國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)(以下簡稱新設(shè)高新技術(shù)企業(yè))，在經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)內(nèi)取得的所得，自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。
(2)主要政策依據(jù)
《企業(yè)所得稅法》第二十八條、條例第九十三條
《國務(wù)院關(guān)于經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)新設(shè)立高新技術(shù)企業(yè)實行過渡性稅收優(yōu)惠的通知》國發(fā)〔2007〕40號
《科技部 財政部國家稅務(wù)總局 關(guān)于印發(fā)<高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法>的通知》國科發(fā)火[2008]172號)
《科學(xué)技術(shù)部 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引>的通知》國科發(fā)火〔2008〕362號
(3)主表及附報資料
a、《企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠備案表》;
b、申請報告;
c、高新技術(shù)企業(yè)證書原件和復(fù)印件;
d、取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入的證明材料;
e、主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。
1.3軟件及集成電路企業(yè)所得稅優(yōu)惠
(1)業(yè)務(wù)概述
我國境內(nèi)新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)、集成電路設(shè)計企業(yè)、生產(chǎn)線寬小于0.8微米(含)集成電路產(chǎn)品的生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)認(rèn)定后，自獲利起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。
國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件生產(chǎn)企業(yè)，如當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。
(2)主要政策依據(jù)
《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》財稅[2008]1號
(3)主表及附報資料
a、《企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠備案表》;
b、申請報告;
c、軟件企業(yè)應(yīng)報送省級信息產(chǎn)業(yè)主管部門頒發(fā)的軟件企業(yè)認(rèn)定證書原件及復(fù)印件;
d、集成電路設(shè)計企業(yè)應(yīng)報送信息產(chǎn)業(yè)部委托認(rèn)定機構(gòu)認(rèn)定的證書、證明文件原件及復(fù)印件;
e、國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件企業(yè)證明和重點軟件企業(yè)證書原件及復(fù)印件;
f、主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。
1.4符合條件的小型微利企業(yè)
(1)業(yè)務(wù)概述
符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。
符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：(一)工業(yè)企業(yè)，應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元;(二)其他企業(yè)，應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。
(2)主要政策依據(jù)
《企業(yè)所得稅法》第二十八條、條例第九十二條
《國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅預(yù)繳問題的通知》》(國稅函〔2008〕251號)
(3)主表及附報資料
納稅人在申報時填寫附表五“稅收優(yōu)惠明細(xì)表”的對應(yīng)項目，視同備案。由綜合征管系統(tǒng)從主、附表采集相關(guān)數(shù)據(jù)生成“小型微利企業(yè)備案清冊”。
1.5國有大中型企業(yè)通過主輔分離或輔業(yè)改制分流安置本企業(yè)富余人員興辦的經(jīng)濟(jì)實體
(1)業(yè)務(wù)概述
對國有大中型企業(yè)通過主輔分離和輔業(yè)改制分流安置本企業(yè)富余人員興辦的經(jīng)濟(jì)實體(以下除外：金融保險業(yè)、郵電通訊業(yè)、建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，服務(wù)型企業(yè)中的廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧，商貿(mào)企業(yè)中從事批發(fā)、批零兼營以及其他非零售業(yè)務(wù)的企業(yè))，經(jīng)有關(guān)部門認(rèn)定，稅務(wù)機關(guān)審核，3年內(nèi)免征企業(yè)所得稅。
(2)主要政策依據(jù)
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)稅收政策問題的通知》(財稅[2002]208號)
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)稅收政策問題的通知》》(財稅[2005]186號)
《國家稅務(wù)總局勞動和社會保障部關(guān)于下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)稅收政策具體實施意見的通知》》(國稅發(fā)[2006]8號)
《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅減免稅管理問題的通知》(國稅發(fā)〔2008〕111號)
(3)主表及附報資料
a、由財政部門出具的《“三類資產(chǎn)”認(rèn)定證明》原件及復(fù)印件;
b、由經(jīng)貿(mào)部門出具的主輔分離或輔業(yè)改制的證明原件及復(fù)印件;
c、由經(jīng)貿(mào)部門出具的《產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)證明》(或《產(chǎn)權(quán)變更證明》)原件及復(fù)印件;
對中央企業(yè)興辦的經(jīng)濟(jì)實體，上述三項是指由國家經(jīng)貿(mào)委、財政部、勞動和社會保障部聯(lián)合出具的批復(fù)意見和集團(tuán)公司(總公司)出具的認(rèn)定證明及有關(guān)部門出具的改制批復(fù)及經(jīng)批準(zhǔn)的改制方案;
d、由勞動保障部門出具《經(jīng)濟(jì)實體安置富余人員認(rèn)定證明》原件及復(fù)印件;
e、經(jīng)濟(jì)實體職工花名冊原件及復(fù)印件;
f、原企業(yè)與安置的富余人員勞動關(guān)系的變更協(xié)議及經(jīng)濟(jì)實體與富余人員簽訂的新的勞動合同(副本)原件及復(fù)印件;
g、經(jīng)濟(jì)實體工資支付憑證(工資表)原件及復(fù)印件;
h、經(jīng)濟(jì)實體為所安置的富余人員個人繳納社會保險費的記錄原件及復(fù)印件。
1.6 動漫企業(yè)稅收優(yōu)惠
(1)業(yè)務(wù)概述
經(jīng)認(rèn)定的動漫企業(yè)，自獲利起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。
(2)主要政策依據(jù)
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于扶持動漫產(chǎn)業(yè)發(fā)展有關(guān)稅收政策問題的通知》(財稅〔2009〕65號)
《文化部財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)動漫企業(yè)認(rèn)定管理辦法(試行)的通知》(文市發(fā)[2008]51號)
(3)主表及附報資料
a、《企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠備案表》;
b、申請報告;
c、動漫企業(yè)證書;
d、主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。
1.7 經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)稅收優(yōu)惠
(1)業(yè)務(wù)概述
經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)，自轉(zhuǎn)制注冊之日起免征企業(yè)所得稅。執(zhí)行期限為2009年1月1日至2013年12月31日。
(2)主要政策依據(jù)
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于文化體制改革中經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)的若干稅收優(yōu)惠政策的通知》(財稅[2009]34號)
《財政部、國家稅務(wù)總局、中宣部關(guān)于轉(zhuǎn)制文化企業(yè)名單及認(rèn)定問題的通知》(財稅[2009]105號)
(3)主表及附報資料
a、《企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠備案表》;
b、申請報告
c、轉(zhuǎn)制方案批復(fù)函;
d、企業(yè)工商營業(yè)執(zhí)照;
e、整體轉(zhuǎn)制前已進(jìn)行事業(yè)單位法人登記的，需提供同級機構(gòu)編制管理機關(guān)核銷事業(yè)編制、注銷事業(yè)單位法人的證明;
f、同在職職工簽訂勞動合同、按企業(yè)辦法參加社會保險制度的證明;
g、引入非公有資本和境外資本、變更資本結(jié)構(gòu)的，需出具相關(guān)部門的批準(zhǔn)函;
h、主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。
1.8 技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)稅收優(yōu)惠
(1)業(yè)務(wù)概述
對經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
(2)主要政策依據(jù)
《財政部 國家稅務(wù)局商務(wù)部 科技部 國家發(fā)展改革委關(guān)于技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)有關(guān)稅收政策問題的通知》(財稅(2009)63號)
(3)主表及附報資料
a、《企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠備案表》;
b、申請報告;
c、技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)證書;
d、主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。
2、減免所得額
2.1從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得
(1)業(yè)務(wù)概述
a、企業(yè)從事下列項目的所得，免征企業(yè)所得稅：
①蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植;②農(nóng)作物新品種的選育;③中藥材的種植;④林木的培育和種植;⑤牲畜、家禽的飼養(yǎng);⑥林產(chǎn)品的采集;⑦灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項目;⑧遠(yuǎn)洋捕撈。
b、企業(yè)從事下列項目的所得，減半征收企業(yè)所得稅：
①花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植;②海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。
企業(yè)從事國家限制和禁止發(fā)展的項目，不得享受本條規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠。
(2)主要政策依據(jù)
《企業(yè)所得稅法》第二十七條、條例第八十六條
《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項的通知》(國稅函〔2008〕850號)
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的農(nóng)產(chǎn)品初加工范圍(試行)的通知》(財稅〔2008〕149號)
(3)主表及附報資料
a、《企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠備案表》;
b、申請報告;
c、相關(guān)部門核發(fā)的證書、批準(zhǔn)證明文件或其他可證明從事減免項目生產(chǎn)經(jīng)營的資料;
d、遠(yuǎn)洋漁業(yè)企業(yè)應(yīng)報送農(nóng)業(yè)部頒發(fā)的“遠(yuǎn)洋漁業(yè)企業(yè)資格證書”原件及復(fù)印件;漁業(yè)企業(yè)應(yīng)報送各級漁業(yè)主管部門核發(fā)的“漁業(yè)捕撈許可證”原件及復(fù)印件;
e、主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。
2.2從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營的所得
(1)業(yè)務(wù)概述
企業(yè)從國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目的投資經(jīng)營的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目，是指《公共基礎(chǔ)設(shè)施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的港口碼頭、機場、鐵路、公路、城市公共交通、電力、水利等項目。
(2)主要政策依據(jù)
《企業(yè)所得稅法》第二十七條、條例第八十七條、條例第八十九條
《關(guān)于執(zhí)行公共基礎(chǔ)設(shè)施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄有關(guān)問題的通知》(財稅[2008]46號)
財政部、國家稅務(wù)總局、國家發(fā)展和改革委員會關(guān)于公布《公共基礎(chǔ)設(shè)施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2008年版)》的通知(財稅[2008]116號)
《國家稅務(wù)總局關(guān)于實施國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的通知》(國稅發(fā)[2009]80號)
(3)主表及附報資料
a、《企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠備案表》;
b、申請報告;
c、行業(yè)主管部門出具的從事公共基礎(chǔ)設(shè)施項目的批準(zhǔn)證明文件;
d、取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入的證明材料;
e、項目完工驗收報告復(fù)印件;
f、項目投資額驗資報告復(fù)印件;
g、主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。
2.3從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項目的所得
(1)業(yè)務(wù)概述
企業(yè)從事規(guī)定的符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項目的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。包括公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發(fā)
利用、節(jié)能減排技術(shù)改造、海水淡化等。項目的具體條件和范圍由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門商國務(wù)院有關(guān)部門制訂，報國務(wù)院批準(zhǔn)后公布施行。
(2)主要政策依據(jù)
《企業(yè)所得稅法》第二十七條、條例第八十八條、條例第八十九條
《財政部 國家稅務(wù)總局國家發(fā)展改革委關(guān)于公布環(huán)境保護(hù)節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(試行)的通知》(財稅[2009]166號)
(3)主表及附報資料
a、《企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠備案表》;
b、申請報告;
c、取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入的證明材料;
d、符合《環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(試行)》所列舉項目需具備的條件相關(guān)說明和證明材料;
d、主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。
2.4符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得
(1)業(yè)務(wù)概述
符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征、減征企業(yè)所得稅，是指一個納稅內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅;超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。
企業(yè)發(fā)生技術(shù)轉(zhuǎn)讓，應(yīng)在納稅終了后至報送納稅申報表以前，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理減免稅備案手續(xù)。
(2)主要政策依據(jù)
《企業(yè)所得稅法》第二十七條、條例第九十條
《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅減免稅管理問題的通知》(國稅發(fā)〔2008〕111號)
《國家稅務(wù)總局關(guān)于技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知》(國稅函〔2009〕212號)
(3)主表及附報資料
a、企業(yè)發(fā)生境內(nèi)技術(shù)轉(zhuǎn)讓，向主管稅務(wù)機關(guān)備案時應(yīng)報送以下資料：
(a)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠備案表;
(b)申請報告;
(c)技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同(副本);
(d)省級以上科技部門出具的技術(shù)合同登記證明;
(e)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得歸集、分?jǐn)?、計算的相關(guān)資料;
(f)實際繳納相關(guān)稅費的證明資料;
(g)開具的發(fā)票原件、復(fù)印件;
(h)主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。
b、企業(yè)向境外轉(zhuǎn)讓技術(shù)，向主管稅務(wù)機關(guān)備案時應(yīng)報送以下資料：
(a)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠備案表;
(b)申請報告;
(c)技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同(副本);
(d)省級以上商務(wù)部門出具的技術(shù)出口合同登記證書或技術(shù)出口許可證;
(e)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得歸集、分?jǐn)偂⒂嬎愕南嚓P(guān)資料;
(f)實際繳納相關(guān)稅費的證明資料;
(g)開具的發(fā)票原件、復(fù)印件;
(h)主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。
3、減計收入
3.1資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠
(1)業(yè)務(wù)概述
企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，減按90%計入收入總額。前款所稱原材料占生產(chǎn)產(chǎn)品材料的比例不得低于《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)。
(2)主要政策依據(jù)
《企業(yè)所得稅法》第三十三條、條例第九十九條
《關(guān)于執(zhí)行資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄有關(guān)問題的通知》財稅〔2008〕47號
《財政部 國家稅務(wù)總局國家發(fā)展改革委關(guān)于公布資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2008年版)的通知》(財稅〔2008〕117號)
《國家稅務(wù)總局關(guān)于資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠管理問題的通知》(國稅函〔2009〕185號)
(3)主表及附報資料
a、企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠備案表;
b、申請報告;
c、資源綜合利用認(rèn)定證書、相關(guān)部門對資源綜合產(chǎn)品的認(rèn)定證明原件及復(fù)印件;
d、符合國家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品檢驗報告;
e、主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。
4、加計扣除
4.1開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用加計扣除
(1)業(yè)務(wù)概述
企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除;形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。
企業(yè)應(yīng)在終了進(jìn)行所得稅申報和匯算清繳前向稅務(wù)機關(guān)備案。
(2)主要政策依據(jù)
《企業(yè)所得稅法》第三十條、條例第九十五條
《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法(試行)>的通知》(國稅發(fā)〔2008〕116號)
(3)主表及附報資料
a、企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠備案表;
b、申請報告(從事的研究開發(fā)活動屬于《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》和《當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點領(lǐng)域指南(2007)》規(guī)定項目的說明);
c、中介機構(gòu)鑒證報告;
d、自主、委托、合作研究開發(fā)項目計劃書和研究開發(fā)費預(yù)算;
e、自主、委托、合作研究開發(fā)專門機構(gòu)或項目組的編制情況和專業(yè)人員名單;
f、自主、委托、合作研究開發(fā)項目當(dāng)年研究開發(fā)費用發(fā)生情況歸集表;
g、企業(yè)總經(jīng)理辦公會或董事會關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項目立項的決議文件;
h、委托、合作研究開發(fā)項目的合同或協(xié)議;
i、研究開發(fā)項目的效用情況說明、研究成果報告等資料;
j、主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。
4.2安置殘疾人員所支付的工資加計扣除
(1)業(yè)務(wù)概述
企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。殘疾人員的范圍適用《中華人民共和國殘疾人保障法》的有關(guān)規(guī)定。
(2)主要政策依據(jù)
《企業(yè)所得稅法》第三十條、條例第九十六條
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人員就業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》(財稅[2009]70號)
(3)主表及附報資料
a、企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠備案表;
b、申請報告;
c、已安置殘疾職工名單及其《中華人民共和國殘疾人證》或《中華人民共和國殘疾軍人證(1至8級)》復(fù)印件;
d、與殘疾人簽訂1年以上(含1年)的勞動合同或服務(wù)協(xié)議復(fù)印件;
e、為安置的每位殘疾人按月足額繳納了規(guī)定的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險和工傷保險等社會保險記錄;
f、向殘疾人通過銀行等金融機構(gòu)實際支付的不低于企業(yè)所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資;
g、具備安置殘疾人上崗工作基本設(shè)施的說明和相關(guān)證明材料;
H、主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。
5、抵扣應(yīng)納稅所得額
5.1創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得稅優(yōu)惠
(1)業(yè)務(wù)概述
創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額;當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。
(2)主要政策依據(jù)
《企業(yè)所得稅法》第三十一條、條例第九十七條
《國家稅務(wù)總局關(guān)于實施創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的通知》》(國稅發(fā)〔2009〕87號)
(3)主表及附報資料
a、企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠備案表;
b、申請報告;
c、深圳市創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)備案證書(復(fù)印件)及經(jīng)備案管理部門核實后出具的年檢合格通知書(副本);
d、關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資運作情況的說明;
e、中小高新技術(shù)企業(yè)投資合同或章程的復(fù)印件、實際所投資金驗資報告等相關(guān)材料;
f、中小高新技術(shù)企業(yè)基本情況(包括企業(yè)職工人數(shù)、年銷售(營業(yè))額、資產(chǎn)總額等)說明;
g、由省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理機構(gòu)出具的中小高新技術(shù)企業(yè)有效的高新技術(shù)企業(yè)證書(復(fù)印件);
h、審計報告;
i、主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。
6、抵免所得稅額
6.1環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠
(1)業(yè)務(wù)概述
企業(yè)購置并實際使用《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免;當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個納稅結(jié)轉(zhuǎn)抵免。
(2)主要政策依據(jù)
《企業(yè)所得稅法》第三十四條、條例第一百條
《關(guān)于執(zhí)行環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄和安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄有關(guān)問題的通知》財稅〔2008〕48號
《財政部 國家稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委關(guān)于公布節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2008年版)和環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2008年版)的通知》(財稅〔2008〕115號)
《財政部 國家稅務(wù)總局 安全監(jiān)管總局關(guān)于公布<安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2008年版)>的通知》(財稅〔2008〕118號)
(3)主表及附報資料
a、《企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠備案表》;
b、申請報告;
c、設(shè)備供貨合同、發(fā)票復(fù)印件及其他相關(guān)證明材料;
d、主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。
7、加速折舊
7.1固定資產(chǎn)加速折舊
(1)業(yè)務(wù)概述
企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。可以采取縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法的固定資產(chǎn)，包括：
(一)由于技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn);
(二)常年處于強震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)。
采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于稅法規(guī)定的各類固定資產(chǎn)最低折舊年限的60%。
企業(yè)確需對固定資產(chǎn)采取縮短折舊年限或者加速折舊方法的，應(yīng)在取得該固定資產(chǎn)后一個月內(nèi)，向其企業(yè)所得稅主管稅務(wù)機關(guān)備案。
(2)主要政策依據(jù)
《企業(yè)所得稅法》第三十二條、條例第九十八條
《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊所得稅處理有關(guān)問題的通知》(國稅發(fā)[2009]81號)
(3)主表及附報資料
a、《企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠備案表》;
b、固定資產(chǎn)的功能、預(yù)計使用年限短于《實施條例》規(guī)定計算折舊的最低年限的理由、證明資料及有關(guān)情況的說明;
c、被替代的舊固定資產(chǎn)的功能、使用及處置等情況的說明;
d、固定資產(chǎn)加速折舊擬采用的方法和折舊額的說明;
e、主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。
7.2購進(jìn)軟件加速折舊
(1)業(yè)務(wù)概述
企事業(yè)單位購進(jìn)軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認(rèn)條件的，可以按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進(jìn)行核算，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)，其折舊或攤銷年限可以適當(dāng)縮短，最短可為2年。
(2)主要政策依據(jù)
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》(財稅[2008]1號)
(3)主表及附報資料
a、《企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠備案表》;
b、申請報告;
c、購進(jìn)軟件申請縮短折舊或攤銷年限的理由、證明資料及有關(guān)情況的說明;
d、主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。
8、免稅收入
8.1 國債利息收入
(1)業(yè)務(wù)概述
企業(yè)持有國務(wù)院財政部門發(fā)行的國債取得的利息收入，免予征收企業(yè)所得稅。
(2)主要政策依據(jù)
《企業(yè)所得稅法》第二十六條、條例第八十二條
(3)主表及附報資料
a、《企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠備案表》;
b、國務(wù)院財政部門發(fā)行的國債及取得利息的相關(guān)證明;
c、主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。
8.2 符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益
(1)業(yè)務(wù)概述
居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益，免予征收企業(yè)所得稅。不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。
(2)主要政策依據(jù)
《企業(yè)所得稅法》第二十六條、條例第八十三條
(3)主表及附報資料
a、《企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠備案表》;
b、投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益的相關(guān)證明資料;
c、主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。
8.3 符合條件的非營利組織的收入
(1)業(yè)務(wù)概述
經(jīng)認(rèn)定獲得免稅資格的非營利組織取得的符合條件的收入，免予征收企業(yè)所得稅。
(2)主要政策依據(jù)
《企業(yè)所得稅法》第二十六條、條例第八十四條
《財政部 國家稅務(wù)總局 關(guān)于非營利組織企業(yè)所得稅免稅收入問題的通知》(財稅[2009]122號)
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于非營利組織免稅資格認(rèn)定管理有關(guān)問題的通知》(財稅[2009]123號)
(3)主表及附報資料
a、《企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠備案表》;
b、申請報告;
c、非營利組織登記相關(guān)證明;
d、免稅資格認(rèn)定證明和相關(guān)資料;
e、主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。
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第四篇：企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理實施辦法
企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理實施辦法
第一章 總 則
第一條
為了規(guī)范和加強企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠（以下簡稱“稅收優(yōu)惠”）管理工作，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（以下簡稱“企業(yè)所得稅法”）及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱“征管法”）及其實施細(xì)則、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈稅收減免管理辦法（試行）〉的通知》（國稅發(fā)〔2005〕129號）和有關(guān)稅收法律、法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定，制定本辦法。
第二條 本辦法所稱的稅收優(yōu)惠是指列入企業(yè)所得稅優(yōu)惠管理的免稅收入、定期減免稅、優(yōu)惠稅率、加計扣除、抵扣應(yīng)納稅所得額、加速折舊、減計收入、稅額抵免和其他專項優(yōu)惠政策。
第三條 稅收優(yōu)惠管理包括稅收優(yōu)惠的審批、備案、審核確認(rèn)、監(jiān)督檢查以及跟蹤問效等內(nèi)容。
第四條 企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠按管理模式分為實行審批管理的稅收優(yōu)惠（以下簡稱“審批類減免稅優(yōu)惠”）和實行備案管理的稅收優(yōu)惠（以下簡稱“備案類稅收優(yōu)惠”）兩種類型。
審批類減免稅優(yōu)惠是指按稅法規(guī)定應(yīng)由稅務(wù)機關(guān)審批的減免稅項目。備案類稅收優(yōu)惠是指不需要稅務(wù)機關(guān)審批，但需要納稅人按規(guī)定報送相關(guān)資料，接受稅務(wù)機關(guān)管理的稅收優(yōu)惠項目。備案類稅收優(yōu)惠按備案管理的具體方式分為事先備案和事后報送相關(guān)資料兩種。
第五條 納稅人同時從事適用不同企業(yè)所得稅待遇的項目，其優(yōu)惠項目應(yīng)當(dāng)單獨計算所得，并合理分?jǐn)偲髽I(yè)的期間費用；沒有單獨計算的，不得享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。
第六條 納稅人不論是否向稅務(wù)機關(guān)提出稅收優(yōu)惠申請，在具有審批權(quán)限稅務(wù)機關(guān)（以下簡稱“有權(quán)審批稅務(wù)機關(guān)”）批準(zhǔn)前和主管稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)事先備案登記前，納稅人不得享受稅收優(yōu)惠政策，必須按規(guī)定依法申報繳納稅款。
第七條 稅收優(yōu)惠審批和備案是對納稅人提供的資料與減免稅法定條件的相關(guān)性進(jìn)行的審核，不改變納稅人真實申報責(zé)任。
第二章 審批類減免稅優(yōu)惠管理
第八條 審批類減免稅優(yōu)惠的范圍：
（一）國家統(tǒng)一制定的西部大開發(fā)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策；
（二）執(zhí)行新稅法后繼續(xù)保留執(zhí)行的原企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策；
（三）自治區(qū)人民政府依法制定減征或免征企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享部分，并明確由稅務(wù)機關(guān)審批的減免稅項目；
（四）國務(wù)院和國家稅務(wù)總局另行規(guī)定實行審批管理的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。第九條 審批類減免稅優(yōu)惠的審批權(quán)限：
（一）對設(shè)在我區(qū)的國家鼓勵類企業(yè)申請享受西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅以及新辦交通、電力、水利、郵政、廣播電視企業(yè)，申請第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三至第五年減半征收企業(yè)所得稅的，由自治區(qū)地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)審批。
（二）除本條第（一）款和自治區(qū)地方稅務(wù)局另有規(guī)定外，凡是符合審批類減免稅條件的納稅人申請減征或免征企業(yè)所得稅，由地級市地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)審批。
第十條 審批類減免稅優(yōu)惠執(zhí)行一次審批制度。納稅人申請審批類減免稅優(yōu)惠，應(yīng)當(dāng)在稅法規(guī)定的減免稅期限內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)或有權(quán)審批的稅務(wù)機關(guān)提出書面申請。
未經(jīng)有權(quán)審批稅務(wù)機關(guān)審批同意，納稅人不得享受審批類減免稅優(yōu)惠； 第十一條 審批類減免稅優(yōu)惠起始時間的計算按以下規(guī)定執(zhí)行：
（一）法律、法規(guī)和國家及自治區(qū)有關(guān)稅收政策有減免稅起始時間規(guī)定的，按規(guī)定的時間執(zhí)行。
（二）法律、法規(guī)和國家及自治區(qū)有關(guān)稅收政策沒有減免稅起始時間規(guī)定的，按有權(quán)審批的稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)的時間執(zhí)行。
第十二條 納稅人申請審批類減免稅優(yōu)惠，必須真實、準(zhǔn)確和完整報送以下資料并填寫《企業(yè)所得稅涉稅項目報送資料清單》（附件1）:
（一）減免稅申請報告，列明減免稅理由、依據(jù)、范圍、期限、數(shù)量、金額等，并填寫《企業(yè)所得稅審批類減免稅申請表》（附件2）；
（二）減免稅所屬(或季度)財務(wù)會計報表、企業(yè)所得稅納稅申報表；
（三）申請享受西部大開發(fā)國家鼓勵類稅收優(yōu)惠的，納稅人必須取得并向主管稅務(wù)機關(guān)提供自治區(qū)級以上（含自治區(qū)級）有關(guān)行業(yè)主管部門出具的屬于國家重點鼓勵的產(chǎn)業(yè)、產(chǎn)品和技術(shù)證明文件（原件）；
（四）項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入憑據(jù)復(fù)印件；新辦企業(yè)需另附報公司章程及注冊驗資報告；
（五）工商營業(yè)執(zhí)照（或組織機構(gòu)代碼證）和稅務(wù)登記證復(fù)印件。(六)稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。
稅務(wù)機關(guān)不得要求納稅人提交與其申請的減免稅項目無關(guān)的技術(shù)資料和其他材料。第十三條 主管稅務(wù)機關(guān)接到納稅人申請材料后，應(yīng)按《主管稅務(wù)機關(guān)辦理審批類減免稅優(yōu)惠項目工作流程》（附件3）規(guī)定的流程和要求辦理接收、核查以及將材料移送有權(quán)審批稅務(wù)機關(guān)。
第十四條 有權(quán)審批稅務(wù)機關(guān)接到納稅人直接提交或縣（市、區(qū)）地方稅務(wù)局移送的各項申請資料(包括補正資料)，應(yīng)按照規(guī)定對申請資料的完整性進(jìn)行審核，依法作出受理或者不予受理的決定。
（一）對申請的減免稅優(yōu)惠項目，依法不需要由稅務(wù)機關(guān)審批后執(zhí)行的，或未在規(guī)定期限內(nèi)提出申請的，應(yīng)當(dāng)即時告知納稅人不受理。
（二）申請的減免稅材料不詳或存在錯誤的，應(yīng)當(dāng)告知并允許納稅人補正。
（三）申請的減免稅材料不齊全或者不符合法定形式的，應(yīng)在3個工作日內(nèi)出具《企業(yè)所得稅涉稅項目補正資料告知書》（附件4）送達(dá)申請人，一次告知納稅人需要補正的全部內(nèi)容，補正期限一般不得超過15個工作日。逾期不補正的不予受理，并將資料退回納稅人。
（四）申請的減免稅材料齊全、符合法定條件的，或者納稅人按照稅務(wù)機關(guān)的要求提交全部補正材料的，應(yīng)當(dāng)受理納稅人的申請。
（五）有權(quán)審批稅務(wù)機關(guān)受理或者不予受理納稅人的減免稅申請，應(yīng)當(dāng)分別出具加蓋本機關(guān)有效印章和注明日期的《企業(yè)所得稅涉稅項目受理通知書》（附件5）和《企業(yè)所得稅涉稅項目不予受理通知書》（附件6），并在10個工作日內(nèi)送達(dá)申請人。
（六）有權(quán)審批稅務(wù)機關(guān)為自治區(qū)地方稅務(wù)局的，由自治區(qū)政務(wù)服務(wù)中心地稅窗口接收納稅人直接報送或基層稅務(wù)機關(guān)移送的申請資料，并按照自治區(qū)地方稅務(wù)局行政審批事項辦理工作流程和有關(guān)規(guī)定的要求辦理。
第十五條 稅務(wù)機關(guān)不得對納稅人的減免稅申請實行層層審批，應(yīng)由有權(quán)審批的稅務(wù)機關(guān)按照以下規(guī)定時限及時審批，直接向申請人作出審批決定并抄送下級稅務(wù)機關(guān)。依法不予審批減免稅的，應(yīng)當(dāng)說明理由，并告知納稅人享有依法申請行政復(fù)議或者提起行政訴訟的權(quán)利。
（一）屬于地級市地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)審批的，必須在自申請受理之日起30個工作日內(nèi)做出審批決定；屬于自治區(qū)地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)審批的，必須在自申請受理之日起60個工作日內(nèi)做出審批決定。
（二）有權(quán)審批的稅務(wù)機關(guān)在規(guī)定期限內(nèi)不能做出審批決定的，經(jīng)本級稅務(wù)機關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以延長最多不超過10個工作日的審批期限，并于規(guī)定的審批時限期滿前填制《企業(yè)所得稅涉稅項目延期審批告知書》（附件7），將延長的審批期限和理由告知申請人。
第三章 備案類稅收優(yōu)惠管理
第十六條 事先備案類稅收優(yōu)惠的范圍：
（一）從事農(nóng)、林、牧、漁項目的所得免征、減征企業(yè)所得稅；
（二）從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營的所得免征、減征企業(yè)所得稅；
（三）從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項目的所得免征、減征企業(yè)所得稅；
（四）國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅；
（五）企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，減按90%計入企業(yè)當(dāng)年收入總額；
（六）企業(yè)購置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額可按一定比例實行企業(yè)所得稅額抵免；
（七）固定資產(chǎn)加速折舊；
（八）新辦的軟件生產(chǎn)企業(yè)、集成電路設(shè)計企業(yè)減免企業(yè)所得稅；
（九）國家規(guī)劃布局的重點軟件生產(chǎn)企業(yè)減按10%稅率征收企業(yè)所得稅；
（十）生產(chǎn)線寬小于0.8微米(含)集成電路產(chǎn)品的生產(chǎn)企業(yè)減免企業(yè)所得稅；
（十二）投資額超過80億元人民幣或集成電路線寬小于0.25um的集成電路生產(chǎn)企業(yè)減免企業(yè)所得稅；
（十三）自治區(qū)人民政府依法制定減免的企業(yè)所得稅政策，未明確規(guī)定須由稅務(wù)機關(guān)審批的企業(yè)所得稅減免稅項目；
（十四）財政部、國家稅務(wù)總局、自治區(qū)人民政府明確規(guī)定實行事先備案管理的企業(yè)所得稅優(yōu)惠項目。
第十七條 納稅人申請適用事先備案稅收優(yōu)惠的政策，應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)報送相關(guān)資料，提請備案，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)登記備案后自登記備案的起執(zhí)行；
對需要事先向稅務(wù)機關(guān)備案而未按規(guī)定備案的，納稅人不得享受稅收優(yōu)惠；經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核不符合稅收優(yōu)惠條件的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)書面通知納稅人不得享受稅收優(yōu)惠。
第十八條 納稅人向主管稅務(wù)機關(guān)申請（報送）備案類稅收優(yōu)惠時，應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)提交以下材料并填寫《企業(yè)所得稅涉稅項目報送資料清單》（附件1）：
（一）《企業(yè)所得稅備案類稅收優(yōu)惠申請表》（附件8），列明稅收優(yōu)惠理由、依據(jù)、范圍、期限、數(shù)量、金額等；
（二）備案類稅收優(yōu)惠項目需提供的相關(guān)材料：《企業(yè)所得稅備案管理稅收優(yōu)惠項目附報資料》（附件9）。
第十九條 納稅人申請實行事先備案管理的稅收優(yōu)惠，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)自受理之日起7個工作日內(nèi)完成登記備案工作，并出具《企業(yè)所得稅備案類稅收優(yōu)惠備案告知書》（附件10）或依法不予備案的出具《企業(yè)所得稅備案類稅收優(yōu)惠不予備案告知書》（附件11），告知納稅人。第二十條 實行事先備案管理的稅收優(yōu)惠項目受理、審核、備案程序按《主管稅務(wù)機關(guān)辦理事先備案類稅收優(yōu)惠項目工作流程》（附件12）規(guī)定的流程和要求執(zhí)行。
第二十一條 除事先備案稅收優(yōu)惠范圍外，其余所有列入備案管理的稅收優(yōu)惠均實行事后備案管理。
第二十二條
納稅人申請適用事后備案管理的稅收優(yōu)惠，應(yīng)在納稅申報時按第十八條的要求附報相關(guān)資料進(jìn)行備案。
主管稅務(wù)機關(guān)受理納稅人事后備案類稅收優(yōu)惠資料時，如發(fā)現(xiàn)企業(yè)未按規(guī)定報全有關(guān)資料或填報項目不完整的，應(yīng)及時告知納稅人在匯算清繳期內(nèi)補全補正。
主管稅務(wù)機關(guān)受理納稅人事后備案類稅收優(yōu)惠資料后，應(yīng)及時對納稅人申報資料的完整性、準(zhǔn)確性進(jìn)行審核，重點審核納稅人是否符合稅收優(yōu)惠條件、稅收優(yōu)惠的確認(rèn)和申請是否符合規(guī)定程序，審核后如發(fā)現(xiàn)其不符合享受稅收優(yōu)惠政策的條件，應(yīng)書面通知納稅人取消其享受稅收優(yōu)惠的資格，并按征管法規(guī)定追繳已減免的稅款。
第二十三條 納稅人享受稅收優(yōu)惠的條件中有資質(zhì)認(rèn)定要求的，納稅人必須取得并向主管稅務(wù)機關(guān)提供自治區(qū)級主管資質(zhì)認(rèn)定機構(gòu)出具的資質(zhì)認(rèn)定證明材料，否則，主管稅務(wù)機關(guān)不予受理。
第二十四條 主管稅務(wù)機關(guān)與納稅人對其申請備案類稅收優(yōu)惠項目的資格條件存在異議的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)逐級上報市地方稅務(wù)局、自治區(qū)地方稅務(wù)局，由上級稅務(wù)機關(guān)作出是否給予備案決定或給予稅收優(yōu)惠。
第二十五條 同一納稅人有兩個以上（含兩個）備案類稅收優(yōu)惠項目的，應(yīng)分別按項目備案。
第四章 稅收優(yōu)惠的審核確認(rèn)
第二十六條 本辦法所稱的稅收優(yōu)惠的審核確認(rèn)，是指享受稅收優(yōu)惠的納稅人已經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審批或事先備案（包括本辦法實施前已經(jīng)審批或備案的稅收優(yōu)惠）的稅收優(yōu)惠項目，在享受稅收優(yōu)惠期間，必須在每年辦理企業(yè)所得稅納稅申報時，向主管稅務(wù)機關(guān)提供相關(guān)資料，辦理審核確認(rèn)手續(xù)。
第二十七條 審批類稅收優(yōu)惠減免稅額在100萬元（含本數(shù)）以下的，由縣（市、區(qū)）地方稅務(wù)局審核確認(rèn)；減免稅額100萬元以上的，由市地方稅務(wù)局審核確認(rèn)。
實行事先備案類稅收優(yōu)惠的由主管稅務(wù)機關(guān)審核后，單個優(yōu)惠項目減免稅額在100萬元（含本數(shù)）以下的，由縣（市、區(qū)）地方稅務(wù)局審核確認(rèn)；減免稅額100萬元以上至300萬元（含本數(shù)）以下的，由市地方稅務(wù)局審核確認(rèn)；300萬元以上的由自治區(qū)地方稅務(wù)局審核確認(rèn)。
第二十八條 納稅人辦理稅收優(yōu)惠的審核確認(rèn)手續(xù)，應(yīng)提供以下資料，并填寫《企業(yè)所得稅涉稅項目報送資料清單》（附件1）：
（一）《企業(yè)所得稅審批類減免稅審核確認(rèn)表》（附件13）或《企業(yè)所得稅備案類稅收優(yōu)惠審核確認(rèn)表》（附件14）；
（二）項目所得核算情況說明[涉及減免稅產(chǎn)品收入比例要求的需提供《收入明細(xì)表》（附件15）]；
（三）減免稅款使用情況（含取得的效果）說明；
（四）稅務(wù)機關(guān)需要的其他資料。
第二十九條
主管稅務(wù)機關(guān)接到納稅人稅收優(yōu)惠審核確認(rèn)申請資料后，在30個工作日內(nèi)，審核出具《企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠核查報告表》（附件16）后移送至有權(quán)確認(rèn)機關(guān)（按本辦法第二十七條的權(quán)限確定）。第三十條有權(quán)確認(rèn)稅務(wù)機關(guān)自收到資料之日起30個工作日內(nèi)在《企業(yè)所得稅審批類減免稅審核確認(rèn)表》（附件13）或《企業(yè)所得稅備案類稅收優(yōu)惠審核確認(rèn)表》（附件14）內(nèi)簽署審核意見，并于10個工作日內(nèi)送達(dá)納稅人。
第三十一條 已經(jīng)稅務(wù)機關(guān)一次審批或事先備案的稅收優(yōu)惠項目，每年可先按已批準(zhǔn)或已備案的優(yōu)惠政策申報繳納企業(yè)所得稅，但終了后必須按規(guī)定報稅務(wù)機關(guān)審核確認(rèn)。經(jīng)審核不符合稅收優(yōu)惠條件，應(yīng)取消其稅收優(yōu)惠資格，并按法律、法規(guī)規(guī)定補繳企業(yè)所得稅。對未按規(guī)定辦理審核確認(rèn)手續(xù)的，按征管法第六十二條的規(guī)定處理。
第五章 稅收優(yōu)惠的監(jiān)督管理
第三十二條 享受稅收優(yōu)惠的納稅人，在享受稅收優(yōu)惠期間應(yīng)當(dāng)履行正常申報義務(wù)，并在季度終了后進(jìn)行企業(yè)所得稅預(yù)繳申報時,附加報送企業(yè)所得稅納稅申報表附表五《稅收優(yōu)惠明細(xì)表》（附件17）。
第三十三條 納稅人享受稅收優(yōu)惠的條件發(fā)生變化的，應(yīng)自發(fā)生變化之日起15個工作日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)報告，經(jīng)有權(quán)稅務(wù)機關(guān)核實后，停止或繼續(xù)其稅收優(yōu)惠。
納稅人發(fā)生企業(yè)注冊名稱、住所以及企業(yè)組織形式等法律形式簡單改變并按規(guī)定變更稅務(wù)登記的，除另有規(guī)定外，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核實后有關(guān)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的權(quán)益和義務(wù)由變更后企業(yè)承繼，但因住所發(fā)生變化而不符合稅收優(yōu)惠條件的除外。
第三十四條 主管稅務(wù)機關(guān)在日常征管和檢查工作中，發(fā)現(xiàn)納稅人實際經(jīng)營情況不符合稅收優(yōu)惠規(guī)定條件或采用欺騙手段獲取稅收優(yōu)惠的，應(yīng)及時提請審批機關(guān)或備案機關(guān)糾正，取消納稅人享受稅收優(yōu)惠的資格。
第三十五條 因稅務(wù)機關(guān)責(zé)任審批或核實錯誤，造成企業(yè)未繳或少繳稅款，按照征管法第五十二條規(guī)定執(zhí)行。稅務(wù)機關(guān)越權(quán)減免稅的，按照征管法第八十四條的規(guī)定處理。
第三十六條 稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按照實質(zhì)重于形式原則對企業(yè)的實際經(jīng)營情況進(jìn)行事后監(jiān)督檢查。檢查中，發(fā)現(xiàn)有關(guān)專業(yè)技術(shù)或經(jīng)鑒證部門認(rèn)定失誤的，應(yīng)及時與有關(guān)認(rèn)定部門協(xié)調(diào)溝通，提請糾正，及時取消有關(guān)納稅人的優(yōu)惠資格，督促追究有關(guān)責(zé)任人的法律責(zé)任。有關(guān)部門非法提供證明的，導(dǎo)致未繳、少繳稅款的，按《中華人民共和國稅收征收管理法實施細(xì)則》第九十三條規(guī)定予以處理。
第三十七條 各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)將辦理稅收優(yōu)惠的各類資料納入檔案管理。主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)將稅收優(yōu)惠的有關(guān)資料按一戶式要求歸檔管理，具體要求按征管資料檔案管理的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
第六章 稅收優(yōu)惠的跟蹤問效
第三十八條 稅收優(yōu)惠的跟蹤問效是指稅務(wù)機關(guān)要依據(jù)稅收法律、法規(guī)有關(guān)規(guī)定，對已經(jīng)依法享受稅收優(yōu)惠政策的納稅人，對其在享受稅收優(yōu)惠期間的生產(chǎn)、經(jīng)營、財務(wù)狀況、減免稅金的使用情況進(jìn)行跟蹤，對稅收優(yōu)惠產(chǎn)生的效益等進(jìn)行分析，對政策執(zhí)行效果進(jìn)行客觀評價，為進(jìn)一步完善稅收優(yōu)惠政策，加強稅收優(yōu)惠管理等提供依據(jù)。
第三十九條 稅收優(yōu)惠跟蹤問效的主要內(nèi)容：
（一）跟蹤掌握的內(nèi)容：享受稅收優(yōu)惠納稅人的基本情況；享受稅收優(yōu)惠的條件、政策依據(jù)；稅收優(yōu)惠執(zhí)行日期和執(zhí)行的時限；稅收優(yōu)惠金額；納稅人享受稅收優(yōu)惠前后的生產(chǎn)經(jīng)營情況；享受稅收優(yōu)惠前后納稅人實現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營收入、利潤、固定資產(chǎn)等經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的增減變化情況和增減比率；納稅人享受稅收優(yōu)惠減免稅金的使用情況。
（二）產(chǎn)生效益的分析評估內(nèi)容：納稅人稅收優(yōu)惠前后的產(chǎn)值、收入是否增加，效益是否提高，以及增減變化情況和增減比率；納稅人實現(xiàn)利潤增減變化情況和增減比率;納稅人稅收優(yōu)惠前后研發(fā)能力是否增強，其產(chǎn)品是否具有競爭力，以及增減變化情況和增減比率；享受稅收優(yōu)惠政策的納稅人稅收優(yōu)惠前后可持續(xù)發(fā)展能力是否增強等。
第四十條 稅收管理員應(yīng)根據(jù)本辦法第三十九條所列內(nèi)容認(rèn)真開展稅收優(yōu)惠跟蹤問效工作，并于企業(yè)所得稅匯算清繳結(jié)束后30日內(nèi)，撰寫稅收優(yōu)惠跟蹤問效分析報告。稅收優(yōu)惠跟蹤問效分析報告內(nèi)容包括：納稅人基本情況、分稅收優(yōu)惠項目的減免稅額、減免稅用途、對納稅人生產(chǎn)經(jīng)營活動的影響、產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效益和社會效益以及存在問題和建議。
各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)加強對稅收優(yōu)惠跟蹤問效工作的組織落實和匯總上報，各市地方稅務(wù)局、自治區(qū)地稅局直屬稅務(wù)分局應(yīng)在每年6月30日前，向自治區(qū)地稅局匯總上報本地區(qū)上稅收優(yōu)惠跟蹤問效分析情況報告，縣（市、區(qū)）局報送時間由各市局確定。
第四十一條 各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)設(shè)立納稅人稅收優(yōu)惠管理臺賬《企業(yè)所得稅審批類減免稅臺帳》（附件18）和《企業(yè)所得稅備案類稅收優(yōu)惠臺帳》（附件19），詳細(xì)登記稅收優(yōu)惠的審批或備案時間、稅收優(yōu)惠項目、稅收優(yōu)惠年限、稅收優(yōu)惠依據(jù)、稅收優(yōu)惠金額，建立稅收優(yōu)惠動態(tài)管理監(jiān)控機制。
第四十二條 各級稅務(wù)機關(guān)要認(rèn)真做好企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠統(tǒng)計、分析和上報工作。主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)及時對已享受稅收優(yōu)惠的納稅人在進(jìn)行企業(yè)所得稅預(yù)繳申報和申報時附送的《稅收優(yōu)惠明細(xì)表》（附件17）進(jìn)行審核匯總，按要求編制《企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠情況統(tǒng)計表》（附件20），并在每季度終了后20日內(nèi)和終了后6月15日前上報縣（市、區(qū)）地方稅務(wù)局；縣（市、區(qū)）地方稅務(wù)局應(yīng)在每季度終了后25日內(nèi)和終了后6月20日前，上報所在地級市地方稅務(wù)局報送。各市地方稅務(wù)局、自治區(qū)地稅局直屬稅務(wù)分局應(yīng)在每季度終了后30日內(nèi)和終了后6月30日前，上報自治區(qū)地方稅務(wù)局。
稅收優(yōu)惠統(tǒng)計分析報告內(nèi)容包括：稅收優(yōu)惠基本情況和分析；稅收優(yōu)惠政策落實情況及存在問題；稅收優(yōu)惠管理經(jīng)驗以及建議。
第七章 附 則
第四十三條 本辦法所稱的縣（市、區(qū)）地方稅務(wù)局是指縣及縣級市地方稅務(wù)局、地級市城區(qū)、開發(fā)區(qū)地方稅務(wù)局、直屬稅務(wù)分局。
第四十四條 本辦法由自治區(qū)地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。
第四十五條 本辦法自2009年 10月1 日起執(zhí)行。原《自治區(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅減免稅管理實施辦法〉（試行）的通知》（桂政發(fā)〔2005〕294號）同時停止執(zhí)行。本辦法發(fā)布前各級地稅機關(guān)已審批或備案確認(rèn)企業(yè)享受稅收優(yōu)惠的，如無違反法律、法規(guī)規(guī)定的，不再更改或重新辦理。
第四十六條 本辦法與國家制定的各項稅收優(yōu)惠政策管理單行文一并執(zhí)行。在執(zhí)行過程中，如國家調(diào)整有關(guān)稅收優(yōu)惠政策或執(zhí)行規(guī)定的，應(yīng)按調(diào)整后的規(guī)定執(zhí)行。
第四十七條 各市地方稅務(wù)局可根據(jù)本辦法制定具體實施方案。
第五篇：所得稅優(yōu)惠
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》中規(guī)定的原則對原企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策中，屬于政策性強，影響面大，有利于經(jīng)濟(jì)發(fā)展和維護(hù)社會安定的，經(jīng)國務(wù)院同意，可以繼續(xù)執(zhí)行?，F(xiàn)通知如下：
一、經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核，符合下列條件的企業(yè)，可按下述規(guī)定給予減稅或免稅優(yōu)惠：
（一）國務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收所得稅；新辦的高新技術(shù)企業(yè)自投產(chǎn)起免征所得稅兩年。是指：
1、國務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)的企業(yè)，經(jīng)有關(guān)部門認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的，可減按15%的稅率征收所得稅。
2、國務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)新辦的高新技術(shù)企業(yè)，自投產(chǎn)免征所得稅兩年。
（二）為了支持和鼓勵發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)企業(yè)（包括全民所有制工業(yè)企業(yè)轉(zhuǎn)換經(jīng)營機制舉辦的第三產(chǎn)業(yè)企業(yè)），可按產(chǎn)業(yè)政策在一定期限內(nèi)減征或者免征所得稅。具體規(guī)定如下：
1、對農(nóng)村的為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)前、產(chǎn)中、產(chǎn)后服務(wù)的行業(yè)，即，鄉(xiāng)，村的農(nóng)技推廣站、植保站、水管站、林業(yè)站、畜牧獸醫(yī)站、水產(chǎn)站、種子站、農(nóng)機站、氣象站，以及農(nóng)民專業(yè)技術(shù)協(xié)會、專業(yè)合作社，對其提供的技術(shù)服務(wù)或勞務(wù)所取得的收入，以及城鎮(zhèn)其他各類事業(yè)單位開展上述技術(shù)服務(wù)或勞務(wù)所取得的收入暫免征收所得稅。
2、對科研單位和大專院校服務(wù)于各業(yè)的技術(shù)成果轉(zhuǎn)讓、技術(shù)培訓(xùn)、技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)承包所取得的技術(shù)性服務(wù)收入暫免征收所得稅。
3、對新辦的獨立核算的從事咨詢業(yè)（包括科技、法律、會計、審計、稅務(wù)等咨詢業(yè)）、信息業(yè)、技術(shù)服務(wù)業(yè)的企業(yè)或經(jīng)營單位，自開業(yè)之日起，第一年至第二年免征所得稅。
4、對新辦的獨立核算的從事交通運輸業(yè)、郵電通訊業(yè)的企業(yè)或經(jīng)營單位，自開業(yè)之日起，第一年免征所得稅，第二年減半征收所得稅。
5、對新辦的獨立核算的從事公用事業(yè)、商業(yè)、物資業(yè)、對外貿(mào)易業(yè)、旅游業(yè)、倉儲業(yè)、居民服務(wù)業(yè)、飲食業(yè)、教育文化事業(yè)、衛(wèi)生事業(yè)的企業(yè)或經(jīng)營單位，自開業(yè)之日起，報經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，可減征或者免征所得稅一年。
6、對新辦的三產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營多業(yè)的，按其經(jīng)營主業(yè)（以其實際營業(yè)額計算）來確定減免稅政策。
（三）企業(yè)利用廢水、廢氣、廢渣等廢棄物為主要原料進(jìn)行生產(chǎn)的，可在五年內(nèi)減征或者免征所得稅。是指：
1、企業(yè)在原設(shè)計規(guī)定的產(chǎn)品以外，綜合利用本企業(yè)生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的，在《資源綜合利用目錄》內(nèi)的資源作為主要原料生產(chǎn)的產(chǎn)品的所得，自生產(chǎn)經(jīng)營之日起，免征所得稅五年。
2、企業(yè)利用本企業(yè)外的大宗煤矸石、爐渣、粉煤灰作主要原料，生產(chǎn)建材產(chǎn)品的所得，自生產(chǎn)經(jīng)營之日起，免征所得稅五年。
3、為處理利用其他企業(yè)廢棄的，在《資源綜合利用目錄》內(nèi)的資源而新辦的企業(yè)，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)后，可減征或者免征所得稅一年。
（四）國家確定的“老、少、邊、窮”地區(qū)新辦的企業(yè)，可在三年內(nèi)減征或者免征所得稅。是指：
在國家確定的革命老根據(jù)地、少數(shù)民族地區(qū)、邊遠(yuǎn)地區(qū)、貧窮地區(qū)新辦的企業(yè)，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)后，可減征或者免征所得稅三年。
國家確定為貧困縣的農(nóng)村信用社在一九九五年底前可繼續(xù)免征所得稅。
（五）企業(yè)事業(yè)單位進(jìn)行技術(shù)轉(zhuǎn)讓，以及在技術(shù)轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生的與技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)的所得，年凈收入在30萬元以下的，暫免征收所得稅。是指：
企業(yè)事業(yè)單位進(jìn)行技術(shù)轉(zhuǎn)讓，以及在技術(shù)轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生的與技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)所得，年凈收入在30萬元以下的暫免征收所得稅；超過30萬元的部分，依法繳納所得稅。
（六）企業(yè)遇有風(fēng)、火、水、震等嚴(yán)重自然災(zāi)害，可在一定期限內(nèi)減征或者免征所得稅。是指：
企業(yè)遇有風(fēng)、火、水、震等嚴(yán)重自然災(zāi)害，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，可減征或者免征所得稅一年。
（七）新辦的勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)，當(dāng)年安置城鎮(zhèn)待業(yè)人員達(dá)到規(guī)定比例的，可在三年內(nèi)減征或者免征所得稅。是指：
1、新辦的城鎮(zhèn)勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)，當(dāng)年安置待業(yè)人員超過企業(yè)從業(yè)人員總數(shù)60%的，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審查批準(zhǔn)，可免征所得稅三年。當(dāng)年安置待業(yè)人員比例的計算公式為：
當(dāng)年安置待業(yè)人員人數(shù)
當(dāng)年安置待業(yè)人員比例= *100%
企業(yè)原從業(yè)人數(shù)總數(shù)+當(dāng)年安置待業(yè)人員人數(shù)
2、勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)免稅期滿后，當(dāng)年新安置待業(yè)人員占企業(yè)原從業(yè)人員總數(shù)30%以上的，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核批準(zhǔn)，可減半征收所得稅二年，當(dāng)年安置待業(yè)人員比例的計算公式為：
當(dāng)年安置待業(yè)人員人數(shù)
當(dāng)年安置待業(yè)人員比例= *100% 企業(yè)原從業(yè)人員總數(shù)
3、享受稅收優(yōu)惠的待業(yè)人員包括待業(yè)青年、國有企業(yè)轉(zhuǎn)換經(jīng)營機制的富余職工、機關(guān)事業(yè)單位精減機構(gòu)的富余人員、農(nóng)轉(zhuǎn)非人員和兩勞釋放人員。
4、勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)從業(yè)人員總數(shù)包括在該企業(yè)工作的各類人員，含聘用的臨時工、合同工及離退休人員。
（八）高等學(xué)校和中小學(xué)校辦公廠，可減征或者免征所得稅。是指：
1、高等學(xué)校和中小學(xué)校辦公廠、農(nóng)場自身從事生產(chǎn)經(jīng)營的所得，暫免征收所得稅。
2、高等學(xué)校和中小學(xué)校辦各類進(jìn)修班、培訓(xùn)班的所得，暫免征收所得稅。
3、高等學(xué)校和中小學(xué)享受稅收優(yōu)惠的校辦企業(yè)，必須是學(xué)校出資自辦的、由學(xué)校負(fù)責(zé)經(jīng)營管理、經(jīng)營收入歸學(xué)校所得的企業(yè)。下列企業(yè)不得享受對校辦企業(yè)的稅收優(yōu)惠：
（1）將原有的納稅企業(yè)轉(zhuǎn)為校辦企業(yè)；
（2）學(xué)校在原校辦企業(yè)的基礎(chǔ)上吸收外單位投資舉辦的聯(lián)營企業(yè)；
（3）學(xué)校向外單位投資舉辦的聯(lián)營企業(yè)；
（4）學(xué)校與其他企業(yè)、單位和個人聯(lián)合創(chuàng)辦的企業(yè)；
（5）學(xué)校將校辦企業(yè)轉(zhuǎn)租給外單位經(jīng)營的企業(yè)；
（6）學(xué)校將校辦企業(yè)承包給個人經(jīng)營的企業(yè)。
4、享受稅收優(yōu)惠政策的高等學(xué)校和中小學(xué)的范圍僅限于教育部門所辦的普教性學(xué)校，不包括電大、夜大、業(yè)大等各類成人學(xué)校，企業(yè)舉辦的職工學(xué)校和私人辦學(xué)校。
（九）民政部門舉辦的福利生產(chǎn)企業(yè)可減征或者免征所得稅。是指：
1、對民政部門舉辦的福利工廠和街道辦的非中途轉(zhuǎn)辦的社會福利生產(chǎn)單位，凡安置“四殘”人員占生產(chǎn)人員總數(shù)35%以上，暫免征收所得稅。凡安置“四殘”人員占生產(chǎn)人員總數(shù)的比例超過10%未達(dá)到35%的，減半征收所得稅。
2、享受稅收優(yōu)惠政策的“四殘”人員的范圍包括盲、聾、啞和肢體殘疾。
3、享受稅收優(yōu)惠政策的福利生產(chǎn)企業(yè)必須符合下列條例：
（1）具備國家規(guī)定的開辦企業(yè)的條件；
（2）安置“四殘”人員達(dá)到規(guī)定的比例；
（3）生產(chǎn)和經(jīng)營項目符合國家產(chǎn)業(yè)政策，并適宜殘疾人從事生產(chǎn)勞動或經(jīng)營；（4）每個殘疾職工都具有適當(dāng)?shù)膭趧訊徫唬?/p>
（5）有必要的適合殘疾人生理狀況的安全生產(chǎn)條件和勞動保護(hù)措施；
（6）有嚴(yán)格、完善的各項管理制度，并建立了“四表一冊”（企業(yè)基本情況表、殘疾職工工種安排表、企業(yè)職工工資表、利稅分配使用報表、殘疾職工名冊）。
（十）鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)可按應(yīng)繳稅款減征10%，用于補助社會性開支的費用。不再執(zhí)行稅前提取10%的辦法。
（十一）水利工程管理單位取得的收入在“八五”期間的免征所得稅。是指：
水利工程管理單位利用自身擁有的自然資源，從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、旅游業(yè)（不包括獨立核算的賓館、飯店、招待所）取得的所得、進(jìn)行農(nóng)產(chǎn)品初加工所取得的所得和服務(wù)于水利工程自身的建筑業(yè)所得，在一九九五年底以前免征收所得稅。
（十二）對地質(zhì)礦產(chǎn)部所屬的地質(zhì)勘探單位的所得，在一九九四年底以前減辦征收所得稅。
（十三）新成立的對外承包公司的境外收入免征五年所得稅的政策，可以執(zhí)行到一九九五年底。
（十四）生產(chǎn)副食品的企業(yè)在“八五”期間減征或免征所得稅。是指：
1、對專門生產(chǎn)醬油、醋、豆制品、腌制品、醬、醬腌菜、糖制小食品、兒童食品、小糕點、果脯蜜餞、果汁果醬、干菜調(diào)料（不包括味精）和飼料加工的企業(yè)，字一九九五年底以前減半征收所得稅。
2、對新辦的某些食品工業(yè)企業(yè)，在一九九五年底以前免征所得稅一年。
3、對專門生產(chǎn)嬰、幼兒食品和直接供應(yīng)大、中、小學(xué)生的快餐、方便食品的企業(yè)或車間，其產(chǎn)品不進(jìn)入市場，實行內(nèi)部供應(yīng)價格，在一九九五年底以前免征所得稅。
4、對新恢復(fù)的傳統(tǒng)名特食品企業(yè)，在一九九五年底以前減辦征收所得稅。
（十五）對新辦的飼料工業(yè)企業(yè)，在一九九五年底以前免征所得稅。
二、以上優(yōu)惠政策自一九九四年一月一日起執(zhí)行，凡是屬于原優(yōu)惠政策延續(xù)的，享受優(yōu)惠政策企業(yè)的減免稅期限應(yīng)連續(xù)計算。
三、在以上優(yōu)惠政策規(guī)定的減免幅度和期限內(nèi)，省級稅務(wù)機關(guān)（分局、地方局）可以根據(jù)本地的實際情況，制定具體規(guī)定，報財政部、國家稅務(wù)總局備案。
四、除《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》及以上優(yōu)惠政策外，其他的優(yōu)惠政策一律廢止。各地區(qū)、各部門一律不得越權(quán)制定企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策。
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