第一篇：2股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅申報(bào)告知單

股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅申報(bào)告知單

一、根據(jù)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，具有下列情形之一的，扣繳義務(wù)人（納稅人）應(yīng)在次月15日內(nèi)辦理申報(bào)納稅： 1.受讓方已支付或部分支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)款的； 2.股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議已簽訂生效的；

3.受讓方已經(jīng)實(shí)際履行股東職責(zé)或者享受股東權(quán)益的； 4.國(guó)家有關(guān)部門判決、登記或公告生效的；

5.2014年67號(hào)公告第三條第四至第七項(xiàng)行為已完成的； 6.稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的其他有證據(jù)表明股權(quán)已發(fā)生轉(zhuǎn)移的情形。

二、數(shù)字證書（或一證通）登陸北京互聯(lián)網(wǎng)地稅局，點(diǎn)擊“涉稅事項(xiàng)辦理”模塊，找到“股權(quán)轉(zhuǎn)讓被投資企業(yè)報(bào)告事項(xiàng)”模塊，填寫報(bào)送：

“個(gè)人股東/股權(quán)變動(dòng)報(bào)告”

“被投資企業(yè)董事會(huì)/股東會(huì)報(bào)告”（加蓋公章、簽字、拍照或掃描上傳股東會(huì)決議、資產(chǎn)負(fù)債表）

三、股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅申報(bào)提交資料清單

（一）扣繳義務(wù)人扣繳申報(bào)提交： 《個(gè)人所得稅基礎(chǔ)信息表（A表）》（2份）； 《扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表》（2份）； 納稅人自行申報(bào)提交：

《個(gè)人所得稅基礎(chǔ)信息表（B表）》（2份）； 《個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)表（A表）》（2份）。

（二）包含轉(zhuǎn)讓價(jià)格的股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同（協(xié)議）原件及復(fù)印件。

（三）股權(quán)轉(zhuǎn)讓雙方身份證明，要求納稅人報(bào)送原件、復(fù)印件或其他身份證明資料。

（四）按規(guī)定需要進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估的，需提供具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)出具的凈資產(chǎn)或土地房產(chǎn)等資產(chǎn)價(jià)值評(píng)估報(bào)告原件及復(fù)印件。

（五）計(jì)稅依據(jù)明顯偏低但有正當(dāng)理由的證明材料。

1.被投資企業(yè)因國(guó)家政策調(diào)整，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)受到重大影響，導(dǎo)致低價(jià)轉(zhuǎn)讓股權(quán)的，報(bào)送相關(guān)政策依據(jù)原件及復(fù)印件（包括文件名稱、文號(hào)、主要內(nèi)容等）；

2.繼承或三代以內(nèi)直系親屬間轉(zhuǎn)讓應(yīng)根據(jù)情形分別報(bào)送： 將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給配偶：結(jié)婚證原件及復(fù)印件；

將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹：戶口本或者出生證明或者人民法院判決書或者人民法院調(diào)解書或者其他部門（有資質(zhì)的機(jī)構(gòu)）出具的能夠證明雙方親屬關(guān)系的證明材料原件及復(fù)印件；

將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給非親屬撫養(yǎng)或贍養(yǎng)關(guān)系人：人民法院判決書或者人民法院調(diào)解書或者鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府或街道辦事處出具的撫養(yǎng)（贍養(yǎng)）關(guān)系證明資料原件及復(fù)印件；

繼承：提供死亡證明原件及復(fù)印件，繼承的公證材料原件及復(fù)印件；

3.有相關(guān)資料充分證明轉(zhuǎn)讓價(jià)格合理且真實(shí)的本企業(yè)員工持有的不能對(duì)外轉(zhuǎn)讓股權(quán)的內(nèi)部轉(zhuǎn)讓的，報(bào)送相關(guān)法律、政府文件或企業(yè)章程規(guī)定原件及復(fù)印件；

4.股權(quán)轉(zhuǎn)讓雙方能夠提供有效證據(jù)證明其合理性的其他合理情形的，根據(jù)實(shí)際情況要求報(bào)送相關(guān)資料原件及復(fù)印件。

（六）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。

1.轉(zhuǎn)讓雙方簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議上月末的資產(chǎn)負(fù)債表；

2.公司（企業(yè)）章程、股東名冊(cè)、出資證明書、認(rèn)股書、支付憑證、完稅憑證或其他能夠證明股權(quán)原值的資料原件及復(fù)印件；

3.股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)按照規(guī)定支付有關(guān)稅費(fèi)的，應(yīng)提供相關(guān)稅費(fèi)證明材料原件及復(fù)印件；

4.委托他人代為辦理的，報(bào)送受托人的身份證明原件及復(fù)印件、股權(quán)轉(zhuǎn)讓雙方與受托人簽訂的委托協(xié)議原件； 5.《個(gè)人所得稅基礎(chǔ)信息表（A表）》（被投資企業(yè)填寫）、股東變化情況說(shuō)明、《被投資企業(yè)股權(quán)變動(dòng)情況報(bào)告表》、《個(gè)人股東變動(dòng)情況報(bào)告表（扣繳義務(wù)人）》。

注：扣繳義務(wù)人、納稅人報(bào)送申報(bào)資料為外文原件的，需同時(shí)提供中文翻譯件，注明“此件真實(shí)、有效”并加蓋公章。

第二篇：股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅法規(guī)解讀

法規(guī)解讀】股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理政策解讀

為加強(qiáng)自然人（以下簡(jiǎn)稱個(gè)人）股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅的征收管理，提高征管質(zhì)量和效率，堵塞征管漏洞，根據(jù)《個(gè)人所得稅法》等規(guī)定，國(guó)家稅務(wù)總局5月28日下發(fā)《關(guān)于加強(qiáng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得征收個(gè)人所得稅管理的通知》（國(guó)稅函[2009]285號(hào)），對(duì)有關(guān)問(wèn)題予以明確。

一、先履行納稅義務(wù)再辦理股權(quán)變更登記手續(xù)

國(guó)稅函[2009]285號(hào)規(guī)定，股權(quán)交易各方在簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議并完成股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易以后至企業(yè)變更股權(quán)登記之前，負(fù)有納稅義務(wù)或代扣代繳義務(wù)的轉(zhuǎn)讓方或受讓方應(yīng)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅（扣繳）申報(bào)，并持稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得繳納個(gè)人所得稅完稅憑證或免稅、不征稅證明，到工商行政管理部門辦理股權(quán)變更登記手續(xù)。股權(quán)交易各方已簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，但未完成股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易的，企業(yè)在向工商行政管理部門申請(qǐng)股權(quán)變更登記時(shí)，應(yīng)填寫《個(gè)人股東變動(dòng)情況報(bào)告表》（表格式樣和聯(lián)次由各省地稅機(jī)關(guān)自行設(shè)計(jì)）并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。

按照《公司登記管理?xiàng)l例》第31條規(guī)定：“公司變更股東的應(yīng)當(dāng)自股東發(fā)生變動(dòng)之日起30日內(nèi)申請(qǐng)變更登記，并應(yīng)當(dāng)提交新股東的法人資格證明或自然人的身份證 1

明”。也就是說(shuō)，股權(quán)交易各方在簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議并完成股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易以后至企業(yè)變更股權(quán)登記之前，負(fù)有納稅義務(wù)或代扣代繳義務(wù)的轉(zhuǎn)讓方或受讓方，應(yīng)先到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅（扣繳）申報(bào)，再持有關(guān)證明到工商行政管理部門辦理股權(quán)變更登記手續(xù)；如果已簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，但未完成股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易的，發(fā)生股權(quán)變化公司在向工商部門辦理變更登記時(shí)，應(yīng)當(dāng)場(chǎng)填寫《個(gè)人股東變動(dòng)情況報(bào)告表》，之后轉(zhuǎn)讓方或受讓方應(yīng)及時(shí)就個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為到地稅部門申報(bào)。

二、股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅的計(jì)算及主管稅務(wù)機(jī)關(guān) 《個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定，個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)的所得屬于財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得項(xiàng)目，以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額，并依20%稅率按次繳納個(gè)人所得稅。國(guó)稅函[2009]285號(hào)明確，對(duì)扣繳義務(wù)人或納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低（如平價(jià)和低價(jià)轉(zhuǎn)讓等）且無(wú)正當(dāng)理由的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可參照每股凈資產(chǎn)或個(gè)人股東享有的股權(quán)比例所對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)份額核定。同時(shí)，國(guó)稅函[2009]285號(hào)還要求，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按《個(gè)人所得稅法》和《稅收征收管理法》的規(guī)定，獲取個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓信息，對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓涉稅事項(xiàng)進(jìn)行管理、評(píng)估和檢查，判斷股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為是否符合獨(dú)立交易原則，是否符合合理性經(jīng)濟(jì)行為及實(shí)際情況，并對(duì)其中涉及的稅收違法行為依法進(jìn)行處罰。

例：假設(shè)劉先生取得A公司股權(quán)時(shí)支付人民幣100萬(wàn)元，現(xiàn)與B公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，要將其所持有的A公司股權(quán)作價(jià)人民幣250萬(wàn)元轉(zhuǎn)讓給B公司?，F(xiàn)行稅法規(guī)定，股權(quán)轉(zhuǎn)讓暫免征收營(yíng)業(yè)稅及附加，但所訂立的股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議屬產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，立據(jù)雙方還應(yīng)按協(xié)議價(jià)格（所載金額）的萬(wàn)分之五繳納印花稅。則劉先生的該股權(quán)轉(zhuǎn)讓應(yīng)繳交印花稅= 2 500 000×0.5‰＝1 250（元），應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=（2 500 000－1 000 000－1 250）×20%＝299 750（元）。

值得注意的是，《個(gè)人所得稅法》及《個(gè)人所得稅代扣代繳暫行辦法》規(guī)定，在股權(quán)轉(zhuǎn)讓中如發(fā)生應(yīng)稅所得，以所得人為納稅義務(wù)人，以支付應(yīng)稅所得的單位或個(gè)人為個(gè)人所得稅扣繳義務(wù)人。由于納稅義務(wù)人和扣繳義務(wù)人往往不在同一地，這里涉及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)問(wèn)題。國(guó)稅函[2009]285號(hào)明確，個(gè)人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅以發(fā)生股權(quán)變更企業(yè)所在地的地稅機(jī)關(guān)為主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。納稅人或扣繳義務(wù)人應(yīng)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)和稅款入庫(kù)手續(xù)。當(dāng)然，根據(jù)稅法規(guī)定，扣繳義務(wù)人不得以不知道為由不履行扣繳義務(wù)，扣繳義務(wù)人依法履行代扣代繳稅款義務(wù)時(shí)，對(duì)不知道的涉稅情況應(yīng)要求納稅人提供，納稅人不得拒絕；納稅人拒絕的，扣繳義務(wù)應(yīng)及時(shí)報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)處理。另外還應(yīng)注意，目前對(duì)股票轉(zhuǎn)讓所得暫不征收個(gè)人所得稅。

三、個(gè)人股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)有關(guān)特殊問(wèn)題的處理政策

1．以轉(zhuǎn)讓公司全部資產(chǎn)方式股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅的征收?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的批復(fù)》（國(guó)稅函[2007]244號(hào)）規(guī)定，全體股東以轉(zhuǎn)讓公司全部資產(chǎn)方式將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給新股東，原股東取得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。原股東根據(jù)持股比例先清收債權(quán)、歸還債務(wù)后，再對(duì)每個(gè)股東進(jìn)行分配，原股東根據(jù)持股比例對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入、債權(quán)債務(wù)進(jìn)行分配，原股東承擔(dān)的債務(wù)不包括應(yīng)付未付股東的利潤(rùn)。

例：某公司共有甲、乙兩股東，他們的出資比例為7：3。2009年6月30日，原股東甲、乙以15 100萬(wàn)元轉(zhuǎn)讓全部資產(chǎn)給新股東丙、丁。為便于管理，甲、乙、丙、丁同意該公司2009年6月30日前流動(dòng)資產(chǎn)中的應(yīng)收賬款（300萬(wàn)元）由原股東甲、乙追收處理；2009年6月30日前流動(dòng)負(fù)債（12 000萬(wàn)元）由原股東甲、乙負(fù)責(zé)清還。2009年6月30日后A公司發(fā)生的債權(quán)、債務(wù)與原股東甲、乙無(wú)關(guān)，所有者權(quán)益400萬(wàn)元。原股東甲、乙該如何計(jì)算繳納承債式股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅（“股權(quán)轉(zhuǎn)讓過(guò)程中的有關(guān)稅費(fèi)”現(xiàn)行政策下轉(zhuǎn)讓方僅涉及印花稅15 100×0.5‰=7.55萬(wàn)元忽略不計(jì)，假設(shè)原股東甲、乙已收回所有債權(quán)并清償所有債務(wù)）。

按照國(guó)稅函［2007］244號(hào)文明確的兩種方式分別計(jì)算 原股東甲、乙應(yīng)納稅額：一是原股東甲、乙取得轉(zhuǎn)讓收入后，根據(jù)持股比例先清收債權(quán)、歸還債務(wù)后，再對(duì)原股東甲、乙進(jìn)行分配。甲應(yīng)納稅額=（15 100－12 000+300－400）×70%×20%=420（萬(wàn)元）；乙應(yīng)納稅額=（15 100－12 000+300－400）×30%×20%=180（萬(wàn)元）。二是原股東甲、乙取得轉(zhuǎn)讓收入后，根據(jù)持股比例對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入、債權(quán)債務(wù)進(jìn)行分配。甲應(yīng)納稅額=（15 100×70%+300×70%－12 000×70%－400×70%）×20%=420（萬(wàn)元）。乙應(yīng)納稅額=（15 100×30%+300×30%－12 000×30%－400×30%）×20%=180（萬(wàn)元）。

從上述計(jì)算結(jié)果可以看出，雖然國(guó)稅函［2007］244號(hào)文對(duì)承債式股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅的計(jì)稅規(guī)定了兩種計(jì)算方法，但它們最終計(jì)算出的應(yīng)納稅額是相同的。此處應(yīng)注意，《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得是指?jìng)€(gè)人轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券、股權(quán)及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得（實(shí)際取得的所得）。所以，不論是依照國(guó)稅函［2007］244號(hào)文中哪一個(gè)公式計(jì)算承債式股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額，其中的“原股東清收公司債權(quán)收入”（或“原股東所收回的債權(quán)總額”）和“原股東承擔(dān)公司債務(wù)支出”（或“原股東承擔(dān)的債務(wù)總額”）均應(yīng)指原股東清收債權(quán)或承擔(dān)債務(wù)的實(shí)際數(shù)額，而并非協(xié)議約定時(shí)間的賬面數(shù)額。

2．轉(zhuǎn)讓股權(quán)取得違約金如何繳納個(gè)人所得稅?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓過(guò)程中取得違約金收入征收 5 個(gè)人所得稅問(wèn)題的批復(fù)》（國(guó)稅函[2006]866號(hào)）規(guī)定，股權(quán)成功轉(zhuǎn)讓后，轉(zhuǎn)讓方個(gè)人因受讓方個(gè)人未按規(guī)定期限支付價(jià)款而取得的違約金收入，按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，稅款由取得所得的轉(zhuǎn)讓方個(gè)人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)自行申報(bào)繳納。如果股權(quán)沒(méi)有轉(zhuǎn)讓成功，取得的違約金收入不需繳納個(gè)人所得稅。

3．收回轉(zhuǎn)讓的股權(quán)分兩種情形繳納個(gè)人所得稅?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人收回轉(zhuǎn)讓的股權(quán)征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的批復(fù)》（國(guó)稅函[2005]130號(hào)）規(guī)定，收回轉(zhuǎn)讓的股權(quán)根據(jù)股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同是否履行完畢，繳納個(gè)人所得稅不同。

4．轉(zhuǎn)讓改組改制企業(yè)的量化資產(chǎn)股權(quán)個(gè)人所得稅的征收。《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)改組改制過(guò)程中個(gè)人取得的量化資產(chǎn)征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2000]60號(hào)）規(guī)定，職工個(gè)人以股份形式取得的擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，暫緩征收個(gè)人所得稅，但個(gè)人將股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)，應(yīng)就其轉(zhuǎn)讓收入額減除個(gè)人取得該股份時(shí)實(shí)際支付的費(fèi)用支出和合理轉(zhuǎn)讓費(fèi)用后的余額，按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。而對(duì)職工個(gè)人以股份形式取得的企業(yè)量化資產(chǎn)參與企業(yè)分配而獲得的股息、紅利，應(yīng)按“利息、股息、紅利”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。需要注意的是，暫緩征稅的前提是集體所有制企業(yè)改制為股份合作制企業(yè)，暫緩征稅的分配方式是在企業(yè)改制時(shí)將企業(yè)的所有資產(chǎn)一次量化給職工個(gè)人。根據(jù)稅法規(guī)定，對(duì)企業(yè)將資本公積、6 盈余公積及未分配利潤(rùn)向個(gè)人投資者轉(zhuǎn)增實(shí)收資本，應(yīng)當(dāng)按“利息、股息、紅利所得”征收個(gè)人所得稅，適用20%的稅率。

（作者單位：江西省贛縣地稅局

浙江省諸暨市地稅局）責(zé)任編輯 雷 蕾

解讀國(guó)稅函[2009]285號(hào)：加強(qiáng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得征收個(gè)人所得稅管理 2009-8-14 15:1

1股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)依法繳納個(gè)人所得稅，這項(xiàng)政策其實(shí)早已明確，但在現(xiàn)實(shí)中，少數(shù)納稅人由于疏忽或納稅意識(shí)不強(qiáng)，而稅務(wù)機(jī)關(guān)也難以對(duì)其進(jìn)行有效監(jiān)控，因此，導(dǎo)致個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得個(gè)人所得稅流失較為嚴(yán)重。為加強(qiáng)對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅的征管，總局近期專門出臺(tái)了國(guó)稅函[2009]285號(hào)文件，本文以結(jié)合該文件，就股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得征收個(gè)人所得稅的相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行解讀。

一、股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得征收個(gè)人所得稅的計(jì)稅依據(jù)及適用稅率

《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及其《實(shí)施條例》規(guī)定，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，是指?jìng)€(gè)人轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券、股權(quán)、建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。適用 比例稅率，稅率為百分之二十。據(jù)此，股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，作為財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的一種，應(yīng)按股權(quán)轉(zhuǎn)讓的收入額減除股權(quán)原值和合理費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。適用百分之二十的稅率，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

二、明確了辦理納稅（扣繳）申報(bào)的時(shí)間

國(guó)稅函[2009]285號(hào)對(duì)辦理納稅（扣繳）申報(bào)的時(shí)間分兩種情況進(jìn)行了規(guī)定。第一種情況是：股權(quán)交易各方在簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議并完成股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易以后至企業(yè)變更股權(quán)登記之前，負(fù)有納稅義務(wù)或代扣代繳義務(wù)的轉(zhuǎn)讓方或受讓方，應(yīng)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅（扣繳）申報(bào)，并持稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得繳納個(gè)人所得稅完稅憑證或免稅、不征稅證明，到工商行政管理部門辦理股權(quán)變更登記手續(xù)。第二種情況是：股權(quán)交易各方已簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，但未完成股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易的，企業(yè)在向工商行政管理部門申請(qǐng)股權(quán)變更登記時(shí)，應(yīng)填寫《個(gè)人股東變動(dòng)情況報(bào)告表》（表格式樣和聯(lián)次由各省地稅機(jī)關(guān)自行設(shè)計(jì)）并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。

三、明確了主管稅務(wù)機(jī)關(guān)及納稅地點(diǎn)

以前對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得征收個(gè)人所得稅的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在哪里一直存在爭(zhēng)議，有人認(rèn)為是納稅人經(jīng)常居住地地稅機(jī)關(guān)、有人認(rèn)為是納稅人戶籍所在地地稅機(jī)關(guān)，也有人認(rèn)為是發(fā)生股權(quán)變更企業(yè)所在地地稅機(jī)關(guān)，甚至還有人認(rèn)為是交易發(fā)生地地稅機(jī)關(guān)等等，現(xiàn)在，國(guó)稅函[2009]285號(hào)對(duì)這個(gè)問(wèn)題進(jìn)行了明確，個(gè)人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅以發(fā)生股權(quán)變更企業(yè)所在地地稅機(jī)關(guān)為主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。納稅人或扣繳義務(wù)人應(yīng)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)和稅款入庫(kù)手續(xù)。明確了 8 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的同時(shí)，實(shí)際上也就明確了納稅地點(diǎn)，這項(xiàng)規(guī)定避免了各地在實(shí)際工作中再爭(zhēng)搶稅源使得納稅人無(wú)所適從的尷尬，也避免了各地地稅機(jī)關(guān)對(duì)一項(xiàng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅都不管的情況再次發(fā)生，為納稅人申報(bào)納稅和稅務(wù)機(jī)關(guān)的效監(jiān)管提供了明確的依據(jù)。

四、明確了對(duì)計(jì)稅依據(jù)明顯偏低且無(wú)正當(dāng)理由的處理

國(guó)稅函[2009]285號(hào)規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得計(jì)稅依據(jù)的評(píng)估和審核。對(duì)扣繳義務(wù)人或納稅人申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得相關(guān)資料應(yīng)認(rèn)真審核，判斷股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為是否符合獨(dú)立交易原則，是否符合合理性經(jīng)濟(jì)行為及實(shí)際情況。對(duì)申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低（如平價(jià)和低價(jià)轉(zhuǎn)讓等）且無(wú)正當(dāng)理由的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可參照每股凈資產(chǎn)或個(gè)人股東享有的股權(quán)比例所對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)份額核定。

五、明確了各地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)履行的職責(zé)

文件還規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)要建立股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得征收個(gè)人所得稅內(nèi)部控管機(jī)制。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)建立股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅電子臺(tái)賬，對(duì)所轄企業(yè)個(gè)人股東逐戶登記，將個(gè)人股東的相關(guān)信息錄入計(jì)算機(jī)系統(tǒng)，實(shí)施動(dòng)態(tài)管理。稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部各部門分別負(fù)責(zé)信息獲取、評(píng)估和審核、稅款征繳入庫(kù)和反饋檢查等環(huán)節(jié)的工作，各部門應(yīng)加強(qiáng)聯(lián)系，密切配合，形成完整的管理鏈條。要高度重視股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅征收管理，采取有效措施，積極主動(dòng)地開展工作。要爭(zhēng)取當(dāng)?shù)攸h委、政府的支持，加強(qiáng)與工商行政管理部門的聯(lián)系和協(xié)作，定期主動(dòng)從工商行政管理機(jī)關(guān)取得股權(quán)變更登記信息。要向納稅人、扣繳義務(wù)人和發(fā)生 9 股權(quán)變更的企業(yè)做好相關(guān)稅法及政策的宣傳和輔導(dǎo)工作，保證稅款及時(shí)、足額入庫(kù)。

六、相關(guān)政策鏈接

1、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人收回轉(zhuǎn)讓的股權(quán)征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的批復(fù)》（國(guó)稅函[2005]130號(hào)）規(guī)定，股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同履行完畢、股權(quán)已作變更登記，且所得已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的，轉(zhuǎn)讓人取得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)當(dāng)依法繳納個(gè)人所得稅。轉(zhuǎn)讓行為結(jié)束后，當(dāng)事人雙方簽訂并執(zhí)行解除原股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、退回股權(quán)的協(xié)議，是另一次股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，對(duì)前次轉(zhuǎn)讓行為征收的個(gè)人所得稅款不予退回。股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同未履行完畢，因執(zhí)行仲裁委員會(huì)作出的解除股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同及補(bǔ)充協(xié)議的裁決、停止執(zhí)行原股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同，并原價(jià)收回已轉(zhuǎn)讓股權(quán)的，由于其股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為尚未完成、收入未完全實(shí)現(xiàn)，隨著股權(quán)轉(zhuǎn)讓關(guān)系的解除，股權(quán)收益不復(fù)存在，根據(jù)個(gè)人所得稅法和征管法的有關(guān)規(guī)定，以及從行政行為合理性原則出發(fā)，納稅人不應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。

2、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓過(guò)程中取得違約金收入征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的批復(fù)》（國(guó)稅函[2006]866號(hào)）規(guī)定，股權(quán)成功轉(zhuǎn)讓后，轉(zhuǎn)讓方個(gè)人因受讓方個(gè)人未按規(guī)定期限支付價(jià)款而取得的違約金收入，屬于因財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓而產(chǎn)生的收入。轉(zhuǎn)讓方個(gè)人取得的該違約金應(yīng)并入財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入，按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，稅款由取得所得的轉(zhuǎn)讓方個(gè)人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)自行申報(bào)繳納。

第三篇：其他財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅申報(bào)說(shuō)明

代扣代繳-財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得-其他財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅申報(bào)說(shuō)明

一、申報(bào)準(zhǔn)備

完成《個(gè)人所得稅基礎(chǔ)信息表（A表）》填制。具體填表方法請(qǐng)參見(jiàn)相關(guān)申報(bào)說(shuō)明。

二、填報(bào)報(bào)表

《扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表》。

三、填報(bào)說(shuō)明

（一）表頭欄目填報(bào)

稅款所屬期：個(gè)人取得所得的月份的第一日至最后一日?？劾U義務(wù)人名稱：實(shí)際支付個(gè)人所得稅的單位的法定名稱全稱。

扣繳義務(wù)人所屬行業(yè)：選擇“一般行業(yè)”或“特定行業(yè)月份申報(bào)”，按照稅法及其實(shí)施條例規(guī)定，特定行業(yè)，是指采掘業(yè)、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸業(yè)、遠(yuǎn)洋捕撈業(yè)以及國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門確定的其他行業(yè)。

扣繳義務(wù)人編碼：扣繳義務(wù)人納稅人識(shí)別號(hào)。

（二）申報(bào)表基礎(chǔ)信息欄目填報(bào) 序號(hào)（1）：順位序號(hào)。

姓名（2）：納稅人姓名。中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所個(gè)人，其姓名應(yīng)當(dāng)用中、外文同時(shí)填寫。

身份證件類型（3）：填寫能識(shí)別納稅人唯一身份的有效證照 名稱。

在中國(guó)境內(nèi)有住所的個(gè)人，填寫身份證、軍官證、士兵證等證件名稱。

在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所的個(gè)人，如果稅務(wù)機(jī)關(guān)已賦予18位納稅人識(shí)別號(hào)的，填寫“稅務(wù)機(jī)關(guān)賦予”；如果稅務(wù)機(jī)關(guān)未賦予的，填寫護(hù)照、港澳居民來(lái)往內(nèi)地通行證、臺(tái)灣居民來(lái)往大陸通行證等證照名稱。

身份證件號(hào)碼（4）：與身份證件類型填報(bào)內(nèi)容相對(duì)應(yīng)的身份證件號(hào)碼。

（三）申報(bào)表計(jì)稅申報(bào)欄目填報(bào) 所得項(xiàng)目（5）：財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。

所得期間（6）：扣繳義務(wù)人支付所得的時(shí)間。收入額（7）：納稅人取得的全部收入額（含稅）。免稅所得（8）：不填?；攫B(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)（9）：不填?；踞t(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)（10）：不填。失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)（11）：不填。住房公積金（12）：不填。

財(cái)產(chǎn)原值（13）：有價(jià)證券，為買入價(jià)以及買入時(shí)按照規(guī)定交納的有關(guān)費(fèi)用；建筑物，為建造費(fèi)或者購(gòu)進(jìn)價(jià)格以及其他有關(guān)費(fèi)用；土地使用權(quán)，為取得土地使用權(quán)所支付的金額、開發(fā)土地的費(fèi)用以及其他有關(guān)費(fèi)用；機(jī)器設(shè)備、車船，為購(gòu)進(jìn)價(jià)格、運(yùn)輸 費(fèi)、安裝費(fèi)以及其他有關(guān)費(fèi)用；其他財(cái)產(chǎn)，參照以上方法確定。未提供完整、準(zhǔn)確的財(cái)產(chǎn)原值憑證，不能正確計(jì)算財(cái)產(chǎn)原值的，填寫主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的財(cái)產(chǎn)原值。

允許扣除的稅費(fèi)（14）：填寫按照稅法及其他法律法規(guī)規(guī)定，可在稅前扣除的項(xiàng)目。

其他（15）：一般不填。

合計(jì)（16）：根據(jù)相關(guān)列次計(jì)算填報(bào)。第16列＝第9列+第10列+第11列+第12列+第13列+第14列+第15列。

減除費(fèi)用（17）：不填。

準(zhǔn)予扣除的捐贈(zèng)額（18）：按照稅法及其實(shí)施條例和相關(guān)稅收政策規(guī)定，可以在稅前扣除的捐贈(zèng)額。

應(yīng)納稅所得額（19）：根據(jù)相關(guān)列次計(jì)算填報(bào)。第19列＝第7列－第8列－第16列－第17列－第18列。

稅率%（20）：20%。速算扣除數(shù)（21）：不填。

應(yīng)納稅額（22）：根據(jù)相關(guān)列次計(jì)算填報(bào)。第22列＝第19列×第20列－第21列。

減免稅額（23）：一般不填。

應(yīng)扣繳稅額（24）：根據(jù)相關(guān)列次計(jì)算填報(bào)。第24列＝第22列－第23列。

已扣繳稅額（25）：扣繳義務(wù)人當(dāng)期實(shí)際扣繳的個(gè)人所得稅稅款。一般不填。應(yīng)補(bǔ)（退）稅額（26）：根據(jù)相關(guān)列次計(jì)算填報(bào)。第26列＝第24列－第25列。一般與第24列相同。

備注（27）：一般無(wú)需填寫。

（四）簽署蓋章欄目填報(bào)

相關(guān)人員、扣繳義務(wù)人、代理機(jī)構(gòu)（人）填報(bào)相關(guān)內(nèi)容，簽名或蓋章。

四、客戶端申報(bào)

第一步：點(diǎn)擊左側(cè) “報(bào)表填寫”中的“扣繳所得稅報(bào)告表”，在“管理表單”下選擇“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”中的“其他財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”，如下圖所示：

第二步：您可以選擇【添加】或【導(dǎo)入】?jī)煞N方式錄入人員數(shù)據(jù)，操作方法和正常工資薪金相同，如下圖所示：

第三步：點(diǎn)擊【添加】，按照員工收入情況如實(shí)錄入數(shù)據(jù)，如下圖所示：

第四篇：《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法(試行)》解讀

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《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)稅管理辦法》解讀

為加強(qiáng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得稅征收管理，國(guó)家稅務(wù)總局制定了《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法（試行）》（以下簡(jiǎn)稱《辦法》），為便于理解和執(zhí)行，現(xiàn)對(duì)《辦法》中的主要問(wèn)題解讀如下：

一、哪些行為屬于股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為？

《辦法》第三條規(guī)定了七類情形為股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為：（1）出售股權(quán)；（2）公司回購(gòu)股權(quán)；（3）發(fā)行人首次公開發(fā)行新股時(shí)，被投資企業(yè)股東將其持有的股份以公開發(fā)行方式一并向投資者發(fā)售；（4）股權(quán)被司法或行政機(jī)關(guān)強(qiáng)制過(guò)戶；（5）以股權(quán)對(duì)外投資或進(jìn)行其他非貨幣性交易；（6）以股權(quán)抵償債務(wù)；（7）其他股權(quán)轉(zhuǎn)移行為。

以上情形，股權(quán)已經(jīng)發(fā)生了實(shí)質(zhì)上的轉(zhuǎn)移，而且轉(zhuǎn)讓方也相應(yīng)獲取了報(bào)酬或免除了責(zé)任，因此都應(yīng)當(dāng)屬于股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，個(gè)人取得所得應(yīng)按規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。

二、納稅人、扣繳義務(wù)人是如何規(guī)定的？

《辦法》第五條規(guī)定，個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅，以股權(quán)轉(zhuǎn)讓方為納稅人，以受讓方為扣繳義務(wù)人。受讓方無(wú)論是企業(yè)還是個(gè)人，均應(yīng)按個(gè)人所得稅法規(guī)定認(rèn)真履行扣繳稅款義務(wù)。

三、股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入確定的原則及方法如何把握？

《辦法》第十條規(guī)定，股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)當(dāng)按照公平交易原則確定，這是股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入確定的基本原則。也就是說(shuō)納稅人轉(zhuǎn)讓股權(quán)，應(yīng)當(dāng)獲得與之相匹配的回報(bào)，無(wú)論回報(bào)是何種形式或名義，都應(yīng)作為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的組成部分。《辦法》第七至九條規(guī)定了不同情形下，股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入確定的方法。通常情況下，股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入就是轉(zhuǎn)讓方在轉(zhuǎn)讓當(dāng)期或后續(xù)期間獲得的各種形式及名義的轉(zhuǎn)讓所得。

四、何種情況下需要核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入？

《辦法》第十一條規(guī)定了納稅人申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低等四種主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的情形，主要是對(duì)違反了公平交易原則或不配合稅收管理的納稅人實(shí)施的一種稅收保障措施。同時(shí)，《辦法》第十二條對(duì)何為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低進(jìn)行了說(shuō)明，但實(shí)際情況中，確實(shí)存在部分股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入因種種合理情形而偏低的情形。為此，《辦法》第十三條對(duì)轉(zhuǎn)讓收入偏低的合理情形進(jìn)行了明確，主要是三代以內(nèi)直系親屬間轉(zhuǎn)讓、受合理的外部因素影響導(dǎo)致低價(jià)轉(zhuǎn)讓、部分限制性的股權(quán)轉(zhuǎn)讓等。

五、股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的核定方法如何把握？

根據(jù)《辦法》第十四條有關(guān)規(guī)定，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入進(jìn)行核定時(shí)，必須按照凈資產(chǎn)核定法、類比法、其他合理方法的先后順序進(jìn)行選擇。被投資企業(yè)賬證健全或能夠?qū)Y產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估核算的，應(yīng)當(dāng)采用凈資產(chǎn)核定法進(jìn)行核定。被投資企業(yè)凈資產(chǎn)難以核實(shí)的，如其股東存在其他符合公平交易原則的股權(quán)轉(zhuǎn)讓或類似情況的股權(quán)轉(zhuǎn)讓，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采用類比法核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。以上方法都無(wú)法適用的，可采用其他合理方法。

中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校 會(huì)計(jì)人的網(wǎng)上家園 004km.cn http://004km.cn/ 凈資產(chǎn)主要依據(jù)被投資企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表計(jì)算確定。對(duì)于土地使用權(quán)、房屋、房地產(chǎn)企業(yè)未銷售房產(chǎn)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)等資產(chǎn)占比超過(guò)20%的企業(yè)，其以上資產(chǎn)需要按照評(píng)估后的市場(chǎng)價(jià)格確定。評(píng)估有關(guān)資產(chǎn)時(shí)，由納稅人選擇有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)，同時(shí)，為了減少納稅人資產(chǎn)評(píng)估方面的支出，對(duì)6個(gè)月內(nèi)多次發(fā)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓的情況，給予了簡(jiǎn)化處理，對(duì)凈資產(chǎn)未發(fā)生重大變動(dòng)的，可參照上一次的評(píng)估情況。

六、股權(quán)原值如何確認(rèn)？

根據(jù)《辦法》第十五至十八條規(guī)定，通常情況下，股權(quán)原值按照納稅人取得股權(quán)時(shí)的實(shí)際支出進(jìn)行確認(rèn)。如納稅人在獲得股權(quán)時(shí)，轉(zhuǎn)讓方已經(jīng)被核定征收過(guò)個(gè)人所得稅的，納稅人在此次轉(zhuǎn)讓時(shí)，股權(quán)原值可以按照取得股權(quán)時(shí)發(fā)生的合理稅費(fèi)與稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的轉(zhuǎn)讓方股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入之和確定。這也是為了使整個(gè)轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)前后銜接，避免重復(fù)征稅。

對(duì)自然人多次取得同一被投資企業(yè)股權(quán)的，轉(zhuǎn)讓部分股權(quán)時(shí)，采用“加權(quán)平均法”確定其股權(quán)原值。

七、股權(quán)轉(zhuǎn)讓的納稅地點(diǎn)和納稅時(shí)點(diǎn)如何確認(rèn)？

《辦法》第十九條規(guī)定，個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅以被投資企業(yè)所在地地稅機(jī)關(guān)為主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。也就是說(shuō)，股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得納稅人需要在被投資企業(yè)所在地辦理納稅申報(bào)。

股權(quán)轉(zhuǎn)讓的納稅時(shí)間為股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為發(fā)生后的次月15日內(nèi)?！掇k法》第二十條對(duì)何時(shí)作為股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為發(fā)生時(shí)點(diǎn)進(jìn)行了界定，主要包括六種情形：（1）受讓方已支付或部分支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)款的；（2）股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議已簽訂生效的；（3）受讓方已經(jīng)實(shí)際履行股東職責(zé)或享受股東權(quán)益的；（4）國(guó)家有關(guān)部門判決、登記或公告生效的；（5）辦法第三條第四至第七項(xiàng)行為已完成的；（6）稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的其他有證據(jù)表明股權(quán)已發(fā)生轉(zhuǎn)移的情形。

八、納稅人、扣繳義務(wù)人、被投資企業(yè)在股權(quán)轉(zhuǎn)讓過(guò)程中需要履行哪些義務(wù)？

（一）事先報(bào)告義務(wù)《辦法》第六條規(guī)定，扣繳義務(wù)人應(yīng)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓相關(guān)協(xié)議簽訂后5個(gè)工作日內(nèi)，將股權(quán)轉(zhuǎn)讓的有關(guān)情況報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

《辦法》第二十二條規(guī)定，被投資企業(yè)應(yīng)在董事會(huì)或股東會(huì)結(jié)束后5個(gè)工作日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送與股權(quán)變動(dòng)事項(xiàng)相關(guān)的董事會(huì)或股東會(huì)決議、會(huì)議紀(jì)要等資料。

（二）納稅申報(bào)義務(wù)《辦法》第二十條規(guī)定了在股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為發(fā)生后，納稅人、扣繳義務(wù)人應(yīng)在次月15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

（三）事后報(bào)告義務(wù)《辦法》第二十二條規(guī)定，被投資企業(yè)發(fā)生個(gè)人股東或股東所持股權(quán)變動(dòng)的，應(yīng)在次月15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送含有股東變動(dòng)信息的《個(gè)人所得稅基礎(chǔ)信息表（A表）》及股東變更情況說(shuō)明。

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第五篇：其他所得個(gè)人所得稅申報(bào)說(shuō)明

代扣代繳-其他所得-其他所得個(gè)人所得稅申報(bào)說(shuō)明

一、申報(bào)準(zhǔn)備

完成《個(gè)人所得稅基礎(chǔ)信息表（A表）》填制。具體填表方法請(qǐng)參見(jiàn)相關(guān)申報(bào)說(shuō)明。

二、填報(bào)報(bào)表

《扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表》

三、填報(bào)說(shuō)明

（一）表頭欄目填報(bào)

稅款所屬期：個(gè)人取得所得的月份的第一日至最后一日 扣繳義務(wù)人名稱：實(shí)際支付個(gè)人所得稅的單位的法定名稱全稱

扣繳義務(wù)人所屬行業(yè)：選擇“一般行業(yè)”或“特定行業(yè)月份申報(bào)”，按照稅法及其實(shí)施條例規(guī)定，特定行業(yè)，是指采掘業(yè)、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸業(yè)、遠(yuǎn)洋捕撈業(yè)以及國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門確定的其他行業(yè)。

扣繳義務(wù)人編碼：扣繳義務(wù)人納稅人識(shí)別號(hào)

（二）申報(bào)表基礎(chǔ)信息欄目填報(bào) 序號(hào)（1）：順位序號(hào)

姓名（2）：納稅人姓名。中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所個(gè)人，其姓名應(yīng)當(dāng)用中、外文同時(shí)填寫。

身份證件類型（3）：填寫能識(shí)別納稅人唯一身份的有效證照名稱。

在中國(guó)境內(nèi)有住所的個(gè)人，填寫身份證、軍官證、士兵證等證件名稱。

在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所的個(gè)人，如果稅務(wù)機(jī)關(guān)已賦予18位納稅人識(shí)別號(hào)的，填寫“稅務(wù)機(jī)關(guān)賦予”；如果稅務(wù)機(jī)關(guān)未賦予的，填寫護(hù)照、港澳居民來(lái)往內(nèi)地通行證、臺(tái)灣居民來(lái)往大陸通行證等證照名稱。

身份證件號(hào)碼（4）：與身份證件類型填報(bào)內(nèi)容相對(duì)應(yīng)的身份證件號(hào)碼。

（三）申報(bào)表計(jì)稅申報(bào)欄目填報(bào) 所得項(xiàng)目（5）：其他所得

所得期間（6）：扣繳義務(wù)人支付所得的時(shí)間

收入額（7）：納稅人取得的全部收入額（含稅收入額或稅前收入額）。

免稅所得（8）：一般不填。稅前扣除項(xiàng)目（9-16）：一般不填。減除費(fèi)用（17）：不填。

準(zhǔn)予扣除的捐贈(zèng)額（18）：按照稅法及其實(shí)施條例和相關(guān)稅收政策規(guī)定，可以在稅前扣除的捐贈(zèng)額。

應(yīng)納稅所得額（19）：根據(jù)相關(guān)列次計(jì)算填報(bào)。第19列＝第7列－第8列－第16列－第17列－第18列

稅率%（20）：20%。速算扣除數(shù)（21）：不填。

應(yīng)納稅額（22）：根據(jù)相關(guān)列次計(jì)算填報(bào)。第22列＝第19列×第20列－第21列

減免稅額（23）：符合稅法規(guī)定可以減免的稅額。一般不填。應(yīng)扣繳稅額（24）：根據(jù)相關(guān)列次計(jì)算填報(bào)。第24列＝第22列－第23列

已扣繳稅額（25）：扣繳義務(wù)人當(dāng)期實(shí)際扣繳的個(gè)人所得稅稅款。一般不填。

應(yīng)補(bǔ)（退）稅額（26）：根據(jù)相關(guān)列次計(jì)算填報(bào)。第26列＝第24列－第25列。一般與第24列相同。

備注（27）：一般無(wú)需填寫。

（四）簽署蓋章欄目填報(bào)

相關(guān)人員、扣繳義務(wù)人、代理機(jī)構(gòu)（人）填報(bào)相關(guān)內(nèi)容，簽名或蓋章。

四、客戶端申報(bào)

第一步：點(diǎn)擊左側(cè) “報(bào)表填寫”中的“扣繳所得稅報(bào)告表”，在“管理表單”下選擇“其他所得”，如下圖所示：

第二步：您可以選擇【添加】或【導(dǎo)入】?jī)煞N方式錄入人員數(shù)據(jù)，操作方法和正常工資薪金相同，如下圖所示：

第三步：點(diǎn)擊【添加】，按照員工收入情況如實(shí)錄入數(shù)據(jù)，如下圖所示：