第一篇：青島市地方稅務(wù)局自然人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅征管暫行辦法

青島市地方稅務(wù)局

自然人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅征管

暫行辦法

第一條 為了加強(qiáng)對自然人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅的征管，堵塞征管漏洞，不斷提高征管質(zhì)量和效率，根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》、《中華人民共和國稅收征收管理法》以及《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》等法律法規(guī)的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合本市實際，制定本辦法。

第二條 本市行政區(qū)域內(nèi)的自然人股東轉(zhuǎn)讓其所持有的股權(quán)，應(yīng)當(dāng)按照稅收法律法規(guī)的規(guī)定申報繳納個人所得稅。

自然人股東轉(zhuǎn)讓其所持有的本市行政區(qū)域內(nèi)注冊登記的股份有限公司、有限責(zé)任公司及其他企業(yè)（以下統(tǒng)稱企業(yè)）的股權(quán)，應(yīng)當(dāng)按照稅收法律法規(guī)的規(guī)定申報繳納個人所得稅。

本辦法所規(guī)范的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅征管，是指自然人股東直接股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得，不含所持上市公司間接股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。

第三條 自然人股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得個人所得稅管理應(yīng)當(dāng)遵循以下基本原則：

（一）普遍登記的原則。主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對轄區(qū)內(nèi)所有企業(yè)的自然人股東進(jìn)行全面登記，取得全部自然人股東的相關(guān)基礎(chǔ)信息。

（二）鏈條式管理的原則。主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對自然人股東每次轉(zhuǎn)讓股權(quán)的行為進(jìn)行登記并進(jìn)行個人所得稅管理，在自然人股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得個人所得稅管理上形成鏈條。

（三）動態(tài)管理的原則。主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)密切關(guān)注自然人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓及企業(yè)的股東和股權(quán)變動情況，對自然人股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)及企業(yè)的股東和股權(quán)變動依法及時納入個人所得稅征管。

（四）綜合協(xié)作管理的原則。主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)與工商行政管理機(jī)關(guān)等部門密切協(xié)作，主動聯(lián)系，取得企業(yè)股東和股權(quán)變動信息。

第四條 主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)對所轄企業(yè)應(yīng)當(dāng)逐戶建立自然人股東明細(xì)登記（變更）表，詳細(xì)記錄其自然人股東姓名、身份證號、住所、投資資額、投資方式、投資幣種、投資時間等內(nèi)容，并錄入計算機(jī)管理系統(tǒng)，動態(tài)監(jiān)控企業(yè)自然人股東及其股權(quán)變動情況。

第五條 主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)密切關(guān)注企業(yè)的自然人股東變動情況，通過稅務(wù)登記及變更登記、與工商行政管理機(jī)關(guān)信息交換等渠道取得企業(yè)自然人股東變動及其股權(quán)轉(zhuǎn)讓信息，及時登記自然人股東登記（變更）表，加強(qiáng)自然人股東個人所得稅動 態(tài)管理。

第六條 自然人股東發(fā)生變動的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在變更工商登記前如實填寫《自然人股東變動情況報告表》，向主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)報告自然人股東的變動情況。

企業(yè)自然人股東發(fā)生變動，應(yīng)當(dāng)向主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理變更稅務(wù)登記，未依法辦理變更稅務(wù)登記的，由主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)依法予以處罰。

第七條 主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)接到企業(yè)自然人股東變動報告后，進(jìn)行案頭初步審核企業(yè)的報告，發(fā)現(xiàn)異常，或在企業(yè)未報告而知悉自然人股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)后，應(yīng)當(dāng)?shù)狡髽I(yè)調(diào)查了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況、損益情況、股東權(quán)益增減情況、收益分配情況、留存收益情況、自然人股東變動情況、自然人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓目的、自然人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格的確定方式及依據(jù)等。對于股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格明顯不合理的，主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法對轉(zhuǎn)讓人和受讓人進(jìn)行約談。

第八條 主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照《青島市國家稅務(wù)局青島市地方稅務(wù)局青島市工商行政管理局關(guān)于工商與稅務(wù)登記信息交換與共享問題的通知》（青國稅發(fā)?2003?234號）規(guī)定，及時主動與同級工商行政管理機(jī)關(guān)交換有關(guān)企業(yè)自然人股東和股權(quán)變動的信息,利用工商行政管理機(jī)關(guān)自然人股東登記信息，比對本單位自然人股東登記及變動情況。

主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)取得轄區(qū)內(nèi)轉(zhuǎn)讓股權(quán)的自然人股東信息 后，應(yīng)當(dāng)與其納稅資料及時分析比對，發(fā)現(xiàn)納稅人未申報納稅或扣繳義務(wù)人未扣繳稅款的，應(yīng)當(dāng)及時向納稅人追繳稅款。主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)取得轄區(qū)內(nèi)自然人股東及其股權(quán)轉(zhuǎn)讓的相關(guān)信息后,應(yīng)當(dāng)為其保密，不得用于稅收之外的用途。

第九條 自然人股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得，應(yīng)當(dāng)依法計算繳納個人所得稅。股權(quán)轉(zhuǎn)讓的應(yīng)納稅所得額，以股權(quán)轉(zhuǎn)讓價減除股權(quán)計稅成本和轉(zhuǎn)讓過程中的相關(guān)稅費(fèi)后的余額為應(yīng)納稅所得額。

股權(quán)轉(zhuǎn)讓應(yīng)納稅所得額=股權(quán)轉(zhuǎn)讓價-股權(quán)計稅成本-與股權(quán)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的印花稅等稅費(fèi)。

第十條 自然人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓價是自然人股東就轉(zhuǎn)讓的股權(quán)所收取的包括現(xiàn)金、非貨幣資產(chǎn)或者權(quán)益等形式的金額，以其實際成交價為股權(quán)轉(zhuǎn)讓價，從中不得扣除任何項目。股權(quán)轉(zhuǎn)讓對價為實物的，應(yīng)當(dāng)按照取得憑證上所注明的價格計算,但憑證上所注明的價格明顯偏低或者無憑證的，由主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)參照當(dāng)?shù)氐氖袌鰞r格核定。股權(quán)轉(zhuǎn)讓對價為有價證券的，由主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)票面價格和市場價格核定。

第十一條

股權(quán)計稅成本是指自然人股東投資入股時向企業(yè)實際交付的出資金額，或購買該項股權(quán)時向該股權(quán)的原轉(zhuǎn)讓人實際支付的股權(quán)轉(zhuǎn)讓價金額。

自然人股東部分轉(zhuǎn)讓所持有的股權(quán)的，轉(zhuǎn)讓股權(quán)的計稅成本按轉(zhuǎn)讓比例確定。

轉(zhuǎn)讓部分股權(quán)的計稅成本=全部股權(quán)的計稅成本×轉(zhuǎn)讓比 例。

第十二條 自然人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓完成后，轉(zhuǎn)讓方個人因受讓方未按規(guī)定期限支付價款而取得的違約金收入，屬于因股權(quán)轉(zhuǎn)讓而產(chǎn)生的收入。轉(zhuǎn)讓方個人取得的該違約金應(yīng)并入股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目計算繳納個人所得稅。

自然人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同履行完畢、股權(quán)已作變更登記，且所得已經(jīng)實現(xiàn)的，轉(zhuǎn)讓人取得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)當(dāng)依法繳納個人所得稅。股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為結(jié)束后，當(dāng)事人雙方簽訂并執(zhí)行解除原股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、退回股權(quán)的協(xié)議，是另一次股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，對前次股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為征收的個人所得稅款不予退回。

股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同未履行完畢，因執(zhí)行仲裁委員會作出的解除股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同及補(bǔ)充協(xié)議的裁決、停止執(zhí)行原股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同，并原價收回已轉(zhuǎn)讓股權(quán)的，不繳納個人所得稅。

第十三條 自然人股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)應(yīng)納的個人所得稅按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目繳稅，適用20%的比例稅率。

股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納個人所得稅=股權(quán)轉(zhuǎn)讓應(yīng)納稅所得額×20%。

第十四條 自然人股東申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格有下列情形之一，屬明顯偏低又無正當(dāng)理由的，主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法核定征收個人所得稅：

（一）股權(quán)轉(zhuǎn)讓價低于初始投資成本或取得該股權(quán)所支付的價款的；

（二）股權(quán)轉(zhuǎn)讓價低于同一投資企業(yè)其他股東同時或大約同時相同或類似條件下股權(quán)轉(zhuǎn)讓價的；

（三）股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益率低于同期銀行存款利率的；

（四）股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得低于最近一期股利分配所得的；

（五）股權(quán)轉(zhuǎn)讓時投資企業(yè)留存收益為正數(shù)，股權(quán)轉(zhuǎn)讓價中沒有包含該自然人股東所應(yīng)享有的份額的，或轉(zhuǎn)讓價低于自然人股東應(yīng)享有的所投資企業(yè)所有者權(quán)益份額的；

（六）主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)依法認(rèn)定的其他情形。

正當(dāng)理由是指自然人股東所投資企業(yè)最近三年連續(xù)虧損，或盈利能力持續(xù)下降，或迫于自身償債等財務(wù)方面的壓力而轉(zhuǎn)讓股權(quán)等理由。

第十五條 自然人股東與受讓人簽訂無償轉(zhuǎn)讓股權(quán)協(xié)議，主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)深入分析其無償轉(zhuǎn)讓的合理性與可能性，分析其無償轉(zhuǎn)讓股權(quán)是否符合理性經(jīng)濟(jì)行為及實際情況，調(diào)查自然人股東與受讓人的關(guān)系，分析其無償轉(zhuǎn)讓的動因，并要求自然人股東提供經(jīng)過法定公證機(jī)關(guān)公證的無償轉(zhuǎn)讓股權(quán)協(xié)議。

無償轉(zhuǎn)讓股權(quán)不屬于通常理解下發(fā)生的直系親屬（如配偶、父母、子女、養(yǎng)父母、養(yǎng)子女、繼父母、繼子女、兄弟姐妹、岳父母、祖父母、外祖父母及其他近親屬）之間贈與，主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對無償轉(zhuǎn)讓股權(quán)保持合理的懷疑，深入調(diào)查無償轉(zhuǎn)讓股權(quán)的真實性，做好后續(xù)管理工作。

第十六條 自然人股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)以轉(zhuǎn)讓人為納稅人，以受讓 人為扣繳義務(wù)人，由受讓人負(fù)責(zé)代扣代繳個人所得稅，并向主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳稅款。受讓人沒有扣繳稅款或無法扣繳稅款的，由納稅人自行到主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納個人所得稅。

第十七條 自然人股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)應(yīng)當(dāng)自完成股權(quán)轉(zhuǎn)讓的次月七日內(nèi)到主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納股權(quán)轉(zhuǎn)讓個人所得稅?？劾U義務(wù)人扣繳的稅款應(yīng)當(dāng)在次月七日內(nèi)向主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納。

納稅人自行申報應(yīng)當(dāng)提交以下材料：

（一）個人所得稅申報表；

（二）股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議（合同）；

（三）股權(quán)轉(zhuǎn)讓股東會議決議；

（四）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報送的其他材料。

第十八條 自然人股東應(yīng)當(dāng)?shù)狡涔蓹?quán)轉(zhuǎn)讓所在地、戶籍所在地或經(jīng)常居住地主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅?？劾U義務(wù)人應(yīng)當(dāng)?shù)狡錂C(jī)構(gòu)所在地主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳所扣繳的稅款。

第十九條 本辦法自2008年6月1日起施行，有效期至2012年12月31日止。

第二篇：黃山市地方稅務(wù)局股權(quán)轉(zhuǎn)讓個人所得稅

黃山市地方稅務(wù)局股權(quán)轉(zhuǎn)讓個人所得稅

分類管理辦法(討論稿)

為進(jìn)一步規(guī)范股權(quán)轉(zhuǎn)讓個人所得稅管理，提高工作效率，降低執(zhí)法風(fēng)險，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則、《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施細(xì)則、《國家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅計稅依據(jù)核定問題的公告》(國稅發(fā)2010年第27號)等有關(guān)規(guī)定，結(jié)合目前股權(quán)轉(zhuǎn)讓個人所得稅管理現(xiàn)狀，市局決定對股權(quán)轉(zhuǎn)讓采取分類管理方式，即針對不同類別納稅人的管理特性和服務(wù)需求，實施差別管理，突出管理重點(diǎn)。分類管理意見如下：

第一部分

類別劃分及標(biāo)準(zhǔn)

第一條 類別劃分。根據(jù)行業(yè)特點(diǎn)、股權(quán)轉(zhuǎn)讓金額、出資方式等情況將股權(quán)轉(zhuǎn)讓分為A、B、C、D四類。A類是指重點(diǎn)稅源企業(yè)發(fā)生的股權(quán)轉(zhuǎn)讓；B類是指資產(chǎn)或轉(zhuǎn)讓金額較大、經(jīng)營時間較長、存在非貨幣性資產(chǎn)出資、擁有特許經(jīng)營權(quán)等企業(yè)發(fā)生的股權(quán)轉(zhuǎn)讓；C類是指親屬間發(fā)生的股權(quán)無償贈與或轉(zhuǎn)讓等； D類是指資產(chǎn)或轉(zhuǎn)讓金額較小、經(jīng)營時間較短等企業(yè)發(fā)生的股權(quán)轉(zhuǎn)讓。

第二條 分類認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)

（一）A類是指部分或全部股權(quán)轉(zhuǎn)讓符合下列之一的情形

1、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)；

2、建安企業(yè)；

3、旅游開發(fā)和經(jīng)營企業(yè)；

4、知識產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)、房屋、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)等合計占資產(chǎn)總額比例達(dá)50%以上的企業(yè)。

（二）B類是指符合下列之一的情形

1、企業(yè)股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓；

2、辦理稅務(wù)登記在二年以上且有自有房產(chǎn)或土地的；

3、有政府特許經(jīng)營權(quán)的；

4、有專業(yè)經(jīng)營資質(zhì)的；

5、有非貨幣性資產(chǎn)出資或企業(yè)資產(chǎn)評估增值的；

6、辦理稅務(wù)登記在二年以上且轉(zhuǎn)讓金額在200萬元以上的；

7、其它情形。

（三）C類是指符合下列之一的情形

1、個人股東將股權(quán)轉(zhuǎn)讓或無償贈與給配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對轉(zhuǎn)讓人承擔(dān)直接撫養(yǎng)(扶養(yǎng))關(guān)系或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人(扶養(yǎng)人)或者贍養(yǎng)人；

2、個人股東死亡，依法取得股權(quán)的法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈人；

3、個人股東通過離婚析產(chǎn)的方式分割股權(quán)給另一方。

（四）D類是指除上述第一點(diǎn)、第二點(diǎn)、第三點(diǎn)所列之外的情形。

第二部分

報送資料要求

第三條 對A類和B類股權(quán)轉(zhuǎn)讓，應(yīng)當(dāng)要求被投資企業(yè)、轉(zhuǎn)讓方或受讓方提供以下資料。

（一）審核收入應(yīng)當(dāng)提供的資料

1、本次股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議（合同）、股權(quán)轉(zhuǎn)讓股東會議決議、被投資企業(yè)的公司章程；

2、股權(quán)交易日及前三年被投資企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表；

3、股權(quán)轉(zhuǎn)讓款項收據(jù)、銀行進(jìn)帳單、付款憑據(jù)；

4、被投資企業(yè)填報《股權(quán)變更情況報告表》；

5、知識產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)、房屋、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)等合計占資產(chǎn)總額比例達(dá)50%以上的，須提供有資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的被投資企業(yè)的凈資產(chǎn)評估報告；土地或房產(chǎn)是自有的或股權(quán)轉(zhuǎn)讓金額在200萬元以上的等其它情形，依照實際情況可要求提供有資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的被投資企業(yè)的凈資產(chǎn)評估報告；

6、轉(zhuǎn)讓全部股權(quán)的，提供被投資企業(yè)處置相關(guān)債權(quán)、債務(wù)的情況說明；

7、被投資企業(yè)有特許經(jīng)營權(quán)或?qū)I(yè)經(jīng)營資質(zhì)的，提供特許經(jīng)營權(quán)或?qū)I(yè)經(jīng)營資質(zhì)復(fù)印件；

8、主管分局要求提供的其它資料。(二)審核計稅成本應(yīng)當(dāng)提供的資料

1、被投資企業(yè)取得投資時的公司章程、投資合同(協(xié)議)；

2、被投資企業(yè)驗資報告或被投資企業(yè)蓋章的股東出資證明書、進(jìn)帳單、可要求提供每次收到股東出資后存款帳戶一個月內(nèi)的資金往來流水；

3、有非貨幣性資產(chǎn)出資的，提供非貨幣性資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)證明、評估報告、原始價值憑證和會計核算資料；

4、被投資企業(yè)有用公司資產(chǎn)增資的，提供增資時的會計處理,包括記 賬憑證及原始憑證；

5、轉(zhuǎn)讓方通過受贈方式取得股權(quán)的，提供受贈協(xié)議及受贈方負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi)憑證；

6、轉(zhuǎn)讓方通過購入方式取得股權(quán)的，提供經(jīng)過稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的購入時的交易價格及相關(guān)稅費(fèi)憑證；

7、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報送的其他材料。

第四條 對C類股權(quán)轉(zhuǎn)讓，應(yīng)當(dāng)要求被投資企業(yè)、轉(zhuǎn)讓方或受讓方提供以下資料。

1、贈與協(xié)議(合同)或股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議（合同）、股權(quán)轉(zhuǎn)讓股東會議決議、被投資企業(yè)的公司章程、被投資企業(yè)蓋章的股東出資證明書或驗資報告；如果轉(zhuǎn)讓價格明顯偏低，提供取得投資時的投資合同(協(xié)議)、被投資企業(yè)公司章程、被股資企業(yè)蓋章的股東出資證明書或驗資報告、進(jìn)帳單；

2、股權(quán)交易日被投資企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表；

3、有贈與方將股權(quán)無償贈與（或轉(zhuǎn)讓）給受贈方（或受讓方）且有親屬關(guān)系的，提供公證機(jī)構(gòu)出具的贈與人和受贈人親屬關(guān)系的公證書或派出所出具的贈與人和受贈人親屬關(guān)系的證明；

4、有贈與方將股權(quán)無償贈與（或轉(zhuǎn)讓）給受贈方（或受讓方）且有撫養(yǎng)關(guān)系(扶養(yǎng)關(guān)系)或者贍養(yǎng)關(guān)系的，提供公證機(jī)構(gòu)出具的撫養(yǎng)關(guān)系(扶養(yǎng)關(guān)系)或者贍養(yǎng)關(guān)系公證書或鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府出具的撫養(yǎng)關(guān)系(扶養(yǎng)關(guān)系)或者贍養(yǎng)關(guān)系證明；

5、有個人股東死亡的，提供個人股東死亡證明和公證機(jī)構(gòu)出具的法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈人證明；

6、個人股東離婚析產(chǎn)的，提供離婚證書或法院判決書及公證機(jī)構(gòu)出具的析產(chǎn)公證書。

7、股權(quán)轉(zhuǎn)讓款項收據(jù)、銀行進(jìn)帳單、付款憑證；

8、被投資企業(yè)填報《股權(quán)變更情況報告表》；

9、主管分局要求報送的其他材料。

第五條 對D類股權(quán)轉(zhuǎn)讓，應(yīng)當(dāng)要求被投資企業(yè)、轉(zhuǎn)讓方或受讓方提供以下資料。

1、本次股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議（合同）、股權(quán)轉(zhuǎn)讓股東會議決議、被投資企業(yè)的公司章程；

2、股權(quán)交易日被投資企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表；

3、股權(quán)轉(zhuǎn)讓款項收據(jù)、銀行進(jìn)帳單、付款憑證；

4、被投資企業(yè)填報《股權(quán)變更情況報告表》；

5、轉(zhuǎn)讓方填報《個人所得稅申報表》；

6、主管分局要求報送的其他材料。

第三部分

管理辦法 第六條 A類股權(quán)轉(zhuǎn)讓管理辦法

1、必須查實征收，不得核定。凈資產(chǎn)評估報告價值僅作為核實收入的參考，一般情況下不作為核實收入的依據(jù)。

2、應(yīng)當(dāng)交納稅評估辦（股）專項審核，沒有設(shè)立評估辦（股）的要確定二個以上管理人員進(jìn)行審核。

3、書面審核。審核涉稅資料是否報全、凈資產(chǎn)價值是否按市場收益法評估、是否辦理納稅申報等，并對涉稅資料的真實性進(jìn)行初步審核。

4、實地核查。一是到被投資企業(yè)實地調(diào)查。了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況、股東權(quán)益變動情況、相關(guān)帳務(wù)處理等基礎(chǔ)信息；二是進(jìn)一步核實計稅成本，在必要時開展外圍調(diào)查，到工商、被投資企業(yè)注冊開戶行等部門查詢、核實注冊登記信息及被投資企業(yè)每次收到股東出資后存款帳戶一個月內(nèi)的資金往來流水，查實股權(quán)認(rèn)購資金實際到位情況，以實際到位資金確認(rèn)為股權(quán)投資成本；三是進(jìn)一步對收入真實性進(jìn)行分析判斷。在必要時到房產(chǎn)、土地、水、電等特許行業(yè)、特許資質(zhì)監(jiān)管部門了解房產(chǎn)、土地市價或特許行業(yè)管理特點(diǎn)，間接了解轉(zhuǎn)讓收入的真實性。

5、約談。分別對轉(zhuǎn)讓方、受讓方進(jìn)行約談，必要時對企業(yè)法人代表或財務(wù)人員進(jìn)行約談，約談時被約談人本人應(yīng)當(dāng)?shù)綀?，被約談人實在無法到場的，應(yīng)當(dāng)出具委托書委托代理人員參加約談，但轉(zhuǎn)讓方、受讓方不得委托同一人代理。開展約談一是了解股權(quán)轉(zhuǎn)讓目的、轉(zhuǎn)讓價格確定方式及依據(jù)等內(nèi)容，告知轉(zhuǎn)讓方不如實申報轉(zhuǎn)讓收入、受讓方不如實扣繳個稅及不如實報告股權(quán)受讓支出的法律責(zé)任；二是通過多方約談，分析比對約談情況并結(jié)合實地核查發(fā)現(xiàn)的線索，進(jìn)一步核實計稅成本及轉(zhuǎn)讓收入的真實性，進(jìn)一步核實非貨幣性資產(chǎn)出資的真實性和出資前的原始價值等，對于未辦理產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)的非貨幣性資產(chǎn)出資，不能確認(rèn)為股權(quán)投資成本。

6、制作《股權(quán)轉(zhuǎn)讓調(diào)查核實報告表》。審核人員根據(jù)審核及約談情況，制作《股權(quán)轉(zhuǎn)讓調(diào)查核實報告表》，說明審核情況，提出審核意見。

7、集體審議。集體審議人員由分局領(lǐng)導(dǎo)、分局法制員、管理人員、審核人員等組成，要有會議記錄。

8、分局長綜合各方面情況，提出決定意見。

9、未盡事宜按照《黃山市地方稅務(wù)局自然人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓個人所得稅征管操作流程（試行）》及《黃山市地稅局自然人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅征管暫行辦法》(黃地稅〔2010〕62號)執(zhí)行。

第七條 B類股權(quán)轉(zhuǎn)讓管理辦法

（一）管理流程及審核重點(diǎn)與A類相同。

（二）對B類應(yīng)當(dāng)查實征收，特殊情況在調(diào)查核實后由分局集體研究確定是否核定征收，核定后應(yīng)當(dāng)告知納稅人不免除不如實申報納稅的法律責(zé)任。特殊情況是指：

1、非貨幣性資產(chǎn)出資的原值難以核實；

2、凈資產(chǎn)評估報告價值較為合理；

3、經(jīng)調(diào)查對股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入確實難以核實的；

4、分局確定的其它情形。

（三）根據(jù)不同情況參照以下方法從高核定

1、近期同企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓的價格，但轉(zhuǎn)讓價格明顯偏低的除外；

2、轉(zhuǎn)讓股權(quán)的帳面凈資產(chǎn)份額；

3、資產(chǎn)評估凈值份額；

4、同期銀行定期存款利率；

5、可根據(jù)原帳面價值(凈值)或購進(jìn)成本等方法核定非貨幣性資產(chǎn)出資的計稅原值；

6、分局認(rèn)為合理的其它方法。第八條 C類股權(quán)轉(zhuǎn)讓管理辦法

1、對有親屬關(guān)系、撫養(yǎng)關(guān)系或者贍養(yǎng)關(guān)系之間的股權(quán)無償贈與行為不征收個人所得稅。

2、對轉(zhuǎn)讓價格明顯偏低的，可以根據(jù)轉(zhuǎn)讓價格確定轉(zhuǎn)讓收入，如果有轉(zhuǎn)讓所得的，按規(guī)定征收個人所得稅。

3、審核。以書面審核為主，審核涉稅資料是否齊全、是滯辦理納稅申報，審核股權(quán)轉(zhuǎn)讓或無償贈與雙方關(guān)系的真實性和轉(zhuǎn)讓方計稅成本的真實性等。

4、約談。分別對轉(zhuǎn)讓方(贈與方)、受讓方(受贈方)進(jìn)行約談，了解股權(quán)轉(zhuǎn)讓或贈與目的、轉(zhuǎn)讓或贈與價格確定方式及依據(jù)等。

5、制作《股權(quán)轉(zhuǎn)讓調(diào)查核實報告表》。審核人員根據(jù)審核及約談情況，制作《股權(quán)轉(zhuǎn)讓調(diào)查核實報告表》，說明審核情況，提出審核意見。

6、分局長在征求分局其它領(lǐng)導(dǎo)意見后作出決定意見。

7、未盡事宜按照《黃山市地方稅務(wù)局自然人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓個人所得稅征管操作流程（試行）》及《黃山市地稅局自然人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅征管暫行辦法》(黃地稅〔2010〕62號)執(zhí)行。

8、A類和B類股權(quán)轉(zhuǎn)讓中有C類情形的，其提供資料及管理辦法比照C類執(zhí)行。

第九條 D類股權(quán)轉(zhuǎn)讓管理辦法

（一）可以核定征收，核定時根據(jù)不同情況參照以下方法從高核定，核定后應(yīng)當(dāng)告知納稅人不免除不如實申報納稅的法律責(zé)任。

1、同期銀行定期存款利率；

2、轉(zhuǎn)讓股權(quán)的帳面凈資產(chǎn)份額；

3、近期同企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓的價格，但轉(zhuǎn)讓價格明顯偏低的除外；

4、分局認(rèn)為合理的其它方法。

（二）同時符合下列條件的，可以不核定征收。

1、企業(yè)處于籌建期；

2、無自有房產(chǎn)、土地和其它無形資產(chǎn)。

（三）審核。以書面審核為主，審核報送資料是否齊全、是否辦理納稅申報，審核涉稅數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性等。

（四）約談。分別對轉(zhuǎn)讓方、受讓方進(jìn)行約談，必要時對企業(yè)法人代表或財務(wù)人員進(jìn)行約談，了解股權(quán)轉(zhuǎn)讓目的、轉(zhuǎn)讓價格確定方式及依據(jù)等，對轉(zhuǎn)讓收入和計稅成本真實性進(jìn)行進(jìn)一步的核實。

（五）制作《股權(quán)轉(zhuǎn)讓調(diào)查核實報告表》。審核人員根據(jù)審核及約談情況，制作《股權(quán)轉(zhuǎn)讓調(diào)查核實報告表》，說明審核情況，提出審核意見。

（六）分局長在征求分局其它領(lǐng)導(dǎo)意見后作出決定意見。

（七）未盡事宜按照《黃山市地方稅務(wù)局自然人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓個人所得稅征管操作流程（試行）》及《黃山市地稅局自然人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅征管暫行辦法》(黃地稅〔2010〕62號)執(zhí)行。

第十條 職責(zé)劃分

1、納稅服務(wù)局職責(zé)。受理資料，對提供資料不全的應(yīng)一次性書面告之，受理后應(yīng)在1個工作日內(nèi)傳遞給相關(guān)管理分局；完成印花稅和個人所得稅的征收；分月做好受理、征稅臺帳并于季后10日內(nèi)報送市（縣區(qū)）局。

2、管理分局職責(zé)。及時完成審核工作，審核時可根據(jù)情況要求被投 資企業(yè)、轉(zhuǎn)讓方（或贈與方）或受讓方（或受贈方）補(bǔ)正資料，C類和D類戶要在接收大廳傳遞的資料后7個工作日內(nèi)辦結(jié)，A類和B類要在接收納稅服務(wù)局傳遞的資料后二十個工作日內(nèi)辦結(jié)，特殊情況經(jīng)分局長批準(zhǔn)可延長十個工作日；督促納稅人及時、準(zhǔn)確申報繳納稅款；做好征稅臺帳，根據(jù)資料傳遞規(guī)定及時將涉稅資料整理后交納稅服務(wù)局歸檔。

第十一條 本辦法從

****年**月**日起執(zhí)行。附件：

1、《國家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅計稅依據(jù)核定問題的公告》(國稅發(fā)2010年第27號)

2、《黃山市地方稅務(wù)局自然人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓個人所得稅征管操作流程（試行）》(黃地稅[2010]133號)

3、《黃山市地稅局自然人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅征管暫行辦法》(黃地稅〔2010〕62號)

2013年12月20日

第三篇：廣東省地方稅務(wù)局關(guān)于加強(qiáng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅征收管理的通知

廣東省地方稅務(wù)局關(guān)于加強(qiáng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅征收管理的通知

法規(guī)號：粵地稅函[2009]940號

各市地方稅務(wù)局（不含深圳）：

為加強(qiáng)自然人（以下簡稱“個人”）股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅的征收管理，提高征管質(zhì)量和效率，堵塞征管漏洞，根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》及其《實施條例》、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其《實施細(xì)則》、《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得征收個人所得稅管理的通知》（國稅函[2009]285號）的規(guī)定，現(xiàn)就有關(guān)問題通知如下：

一、加強(qiáng)對個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得代扣代繳工作的管理

個人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅以支付所得的單位或個人為扣繳義務(wù)人。對扣繳義務(wù)人確有困難而無法履行扣繳義務(wù)的，主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)要求扣繳義務(wù)人在實際支付所得的24小時前報告相關(guān)情況，提供《股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議（合同）》、《股權(quán)轉(zhuǎn)讓股東會議決議》及其他相關(guān)材料，由主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)依法征收管理。對于既不履行扣繳義務(wù)，又不按規(guī)定向主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)報告相關(guān)情況的，主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)將按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其《實施細(xì)則》的有關(guān)規(guī)定對扣繳義務(wù)人進(jìn)行處罰。

二、進(jìn)一步加強(qiáng)對個人股東股權(quán)個人所得稅的核定征收管理

（一）對于個人股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)有以下情形之一的，主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取核定方法征收個人所得稅：

1.股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格低于初始投資成本或取得該股權(quán)所支付價款的；

2.股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格低于同一被投資企業(yè)其他股東同時或大約同時、相同或類似條件下股權(quán)轉(zhuǎn)讓價的3.股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益率低于同期銀行存款利率的；

4.轉(zhuǎn)讓價格低于個人股東應(yīng)享有的所投資企業(yè)所有者權(quán)益份額的；

5.有重大影響的個人股東轉(zhuǎn)讓企業(yè)股權(quán)，且企業(yè)的土地使用權(quán)和房屋建筑物占資產(chǎn)比重超過30％的；

6.轉(zhuǎn)讓收入中包含難以計價的非貨幣性資產(chǎn)或其他經(jīng)濟(jì)利益；

7.納稅人接到主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報通知仍拒不申報的；

8.主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)依法認(rèn)定的其他情形。

（二）根據(jù)個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓的不同情況，主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)可選用以下方法核定征收個人所得稅：

1.近期同企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓的價格（價格明顯偏低的除外）；

2.資產(chǎn)評估凈值份額；

3.轉(zhuǎn)讓股權(quán)的賬面凈資產(chǎn)份額；

4.同期銀行定期存款利率；

5.主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為合理的其他方法。

三、加強(qiáng)對分期投入獲得股權(quán)部分轉(zhuǎn)讓成本的審核

對于分期投入獲得的股權(quán)，在部分轉(zhuǎn)讓時應(yīng)以股份加權(quán)平均計算轉(zhuǎn)讓成本（即：轉(zhuǎn)讓部分股權(quán)計稅成本=全部股權(quán)計稅成本×轉(zhuǎn)讓比例）。

涉及非貨幣性資產(chǎn)投入取得的股權(quán)，轉(zhuǎn)讓時一般以工商注冊登記的出資數(shù)額為轉(zhuǎn)讓成本，但評估價格明顯偏高的，主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采用合理方法核定轉(zhuǎn)讓成本。

四、加強(qiáng)企業(yè)股權(quán)置換過程中個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓個人所得稅的征收管理

主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)區(qū)分個人股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)和購買股權(quán)兩種行為進(jìn)行管理。其中，個人股東的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)當(dāng)以轉(zhuǎn)讓時換入股權(quán)的公允價格確認(rèn)；如涉及以貨幣、實物或其他經(jīng)濟(jì)利益等形式支付對價補(bǔ)差的，應(yīng)以換入股權(quán)的公允價格與對價補(bǔ)差之和確認(rèn)轉(zhuǎn)讓收入。

五、加強(qiáng)對個人股權(quán)贈與個人所得稅的征收管理

（一）個人將股權(quán)贈與供養(yǎng)關(guān)系、贍養(yǎng)（撫養(yǎng)）關(guān)系、繼承關(guān)系人的，贈與方與受贈方均不征收個人所得稅。供養(yǎng)親屬包括配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹。

（二）除上述不征收個人所得稅的三種情形外，個人無償受贈股權(quán)的，以贈與合同上標(biāo)明的贈與股權(quán)價格減除贈與過程中受贈人支付的相關(guān)稅費(fèi)后的余額為應(yīng)納稅所得額，按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目，適用20%稅率，計算征收個人所得稅。

（三）贈與合同標(biāo)明的贈與股權(quán)價值明顯低于市場價格或者贈與合同未標(biāo)明贈與房屋價值的，主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)可依據(jù)受贈股權(quán)的市場評估價格或采取其他合理方式確定受贈人的應(yīng)納稅所得額。

（四）受贈人轉(zhuǎn)讓受贈股權(quán)的，以其轉(zhuǎn)讓受贈股權(quán)的收入減除原捐贈人取得該股權(quán)的實際購置成本以及贈與和轉(zhuǎn)讓過程中受贈人支付的相關(guān)稅費(fèi)后的余額，為受贈人的應(yīng)納稅所得額，依法計征個人所得稅。受贈人轉(zhuǎn)讓受贈股權(quán)的價格明顯偏低且無正當(dāng)理由的，主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依據(jù)該股權(quán)的市場評估價格或其他合理方式確定的價格核定其轉(zhuǎn)讓收入。

六、推進(jìn)涉稅信息共享機(jī)制的建立

各級地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)積極爭取當(dāng)?shù)攸h委、政府及有關(guān)部門的支持，密切協(xié)調(diào)與同級工商管理部門的工作關(guān)系，爭取企業(yè)辦理股權(quán)工商登記變更必須憑主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的個人所得稅完稅憑證或免稅、不征稅證明。同時，逐步建立與工商管理部門的信息共享機(jī)制，暢通信息交換渠道，實現(xiàn)定期獲取個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓信息。

各級地方稅務(wù)機(jī)關(guān)要高度重視股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅征收管理，按照本通知的要求，采取有效措施，積極主動開展工作。同時加強(qiáng)對企業(yè)股東變動情況的日常管理，要求企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證報告重點(diǎn)披露股權(quán)變動的相關(guān)信息。并向納稅人、扣繳義務(wù)人和發(fā)生股權(quán)變更的企業(yè)做好相關(guān)稅法及政策的宣傳工作，保證稅款及時、足額入庫。

第四篇：青島市地方稅務(wù)局關(guān)于外籍人員個人所得稅管理暫行辦法（范文模版）

青島市地方稅務(wù)局關(guān)于外籍人員個人所得稅管理暫行辦法

狀態(tài):有效 發(fā)布日期:2006-09-20 生效日期: 2006-10-01 發(fā)布部門: 山東省青島市地方稅務(wù)局 發(fā)布文號: 青地稅發(fā)[2006]165號

第一條 為加強(qiáng)本市外籍人員的稅收征管，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國個人所得稅法》(以下簡稱《個人所得稅法》)和《中華人民共和國稅收征收管理法實施細(xì)則》等有關(guān)規(guī)定，結(jié)合本市實際，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)，是指市征收局，各分局、各市地稅局。

第三條 本市轄區(qū)內(nèi)的下列外籍人員適用本辦法：

(一)因任職、受雇、履約等在本市轄區(qū)內(nèi)各類公司、企業(yè)、事業(yè)單位、國家機(jī)關(guān)、各類體育文藝團(tuán)體及社會團(tuán)體、其他經(jīng)濟(jì)組織中工作的外籍人員；

(二)因任職、受雇、履約等在外國企業(yè)設(shè)立在本市轄區(qū)內(nèi)的機(jī)構(gòu)和場所、國際稅收協(xié)定(安排)規(guī)定的常設(shè)機(jī)構(gòu)中工作的外籍人員。

第四條 外籍人員應(yīng)當(dāng)按照《青島市地方稅務(wù)局中國境內(nèi)無住所個人的稅收檔案管理暫行辦法》(青地稅發(fā)[2004]96號)等有關(guān)規(guī)定向主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理入境登記、變更登記并報送有關(guān)證明材料。

第五條 外籍人員應(yīng)當(dāng)按照《個人所得稅法》的有關(guān)規(guī)定到主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理個人所得稅納稅申報或由個人所得稅扣繳義務(wù)人進(jìn)行扣繳申報。

第六條 扣繳義務(wù)人必須依法履行個人所得稅全員全額扣繳申報義務(wù)，扣繳義務(wù)人向外籍人員支付應(yīng)稅所得時，不論其是否屬于本單位員工，支付的應(yīng)稅所得是否達(dá)到納稅標(biāo)準(zhǔn)，均應(yīng)在代扣稅款的次月內(nèi)，向主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)報送其支付對象的有關(guān)涉稅信息。

第七條 外籍人員有《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第 三十六條規(guī)定情形的，應(yīng)當(dāng)按有關(guān)規(guī)定到主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報。

第八條 外籍人員的納稅申報資料與登記資料實現(xiàn)計算機(jī)自動對接。每月由各主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收管理員對外籍人員納稅情況進(jìn)行核對，即時掌握外籍人員納稅情況。

第九條 各主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報部門受理外籍人員個人所得稅納稅申報或代扣代繳，應(yīng)當(dāng)為每一位外籍納稅人員開具《中華人民共和國稅收通用繳款書》或《中華人民共和國個人所得稅完稅證明》(以下簡稱《完稅證明》)。第十條 《完稅證明》的開具程序、管理等應(yīng)按照《稅收票證管理辦法》(國稅發(fā)[1998]32號)等有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第十一條 各主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)通過人機(jī)結(jié)合的方式對外籍人員進(jìn)行審核評稅，審核評稅指標(biāo)主要包括：

(一)同國籍(地區(qū))、同行業(yè)、同職務(wù)、同投資規(guī)模外籍人員平均收入申報指標(biāo)。

(二)外籍人員工資薪金增長率指標(biāo)：

1.某外籍人員平均工資薪金增長率=(某外籍人員當(dāng)年平均工資薪金-某外籍人員上一平均工資薪金)/某外籍人員上一平均工資薪金*100%；

2.某外籍人員工資薪金增長與企業(yè)員工工資薪金增長比例=某外籍人員當(dāng)年平均工資薪金增長率/某企業(yè)當(dāng)年所有人員平均工資薪金增長率。

第十二條 各主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)外籍人員個人所得稅審核評稅結(jié)果，對存在申報收入明顯偏低的外籍人員，經(jīng)分管局長批準(zhǔn)進(jìn)行稅收約談，核實其境內(nèi)外收入情況。

第十三條 外籍人員稅收約談程序和內(nèi)容按照《青島市地方稅務(wù)局關(guān)于外籍人員稅收約談暫行辦法》的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第十四條 外籍人員因任職屆滿、辭職、解聘、合同終止等需要離職(境)的，應(yīng)向主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)報送《外籍人員離職(境)清稅登記表》，并附送離職申請報告、董事會或境外派遣單位離職證明、境內(nèi)受雇公司和境外派遣單位最后一次工資證明等資料。

第十五條 各主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對離職(境)外籍人員的納稅情況進(jìn)行匯算清繳，辦理離境清稅手續(xù)。

第十六條 對已離境但未辦理離境清稅手續(xù)的，各主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照《個人所得稅法》及《國家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)對境外企業(yè)支付其雇員的工資薪金代扣代繳個人所得稅問題的通知》(國稅發(fā)[1999]241號)的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第十七條 對欠繳稅款的外籍人員在出境前未結(jié)清稅款、滯納金，又不提供擔(dān)保的，市地稅局可以根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法實施細(xì)則》的有關(guān)規(guī)定通知公安機(jī)關(guān)阻止其出境。

第十八條 本辦法規(guī)定的外籍人員的有關(guān)稅務(wù)事項可以自行辦理，也可以由代扣代繳單位或委托稅務(wù)代理人辦理。

第十九條 各主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收管理員負(fù)責(zé)外籍人員各管理環(huán)節(jié)稅收資料的收集、整理，進(jìn)行“一人一檔”存檔管理，并將有關(guān)情況錄入計算機(jī)程序。第二十條 市地稅局和各主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)與公安、文化、體育、教育、勞動等相關(guān)部門的聯(lián)系，取得外籍人員有關(guān)信息資料，并對稅收檔案進(jìn)行補(bǔ)充、完善。

第二十一條 市地稅局應(yīng)主動加強(qiáng)與外匯管理部門的聯(lián)系，按照非貿(mào)易及部分資本項目項下售付匯的有關(guān)規(guī)定，把好外籍人員付匯的審批關(guān)口。

第二十二條 外籍人員(扣繳單位)未按規(guī)定進(jìn)行納稅申報(扣繳申報)、報送有關(guān)資料以及繳納(扣繳)稅款的，應(yīng)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國稅收征收管理法實施細(xì)則》等法律、法規(guī)的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰。

第二十三條 華僑和香港、澳門、臺灣地區(qū)人員參照本辦法執(zhí)行。

第二十四條 本辦法自2006年10月1日起施行。2006年9月20日附件：外籍人員離職(境)清稅登記表(略)

第五篇：北京市地方稅務(wù)局關(guān)于加強(qiáng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅征收管理有關(guān)問題的公告

北京市地方稅務(wù)局關(guān)于加強(qiáng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅征收管理有關(guān)問題的公告為貫徹落實《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得征收個人所得稅管理的通知》（國稅函?2009?285號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅計稅依據(jù)核定問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2010年第27號）和《北京市地方稅務(wù)局 北京市工商行政管理局關(guān)于加強(qiáng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅征收管理有關(guān)問題的公告》（北京市地方稅務(wù)局 北京市工商行政管理局公告2012年第5號）的有關(guān)規(guī)定，進(jìn)一步完善股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅的征收管理，現(xiàn)將有關(guān)問題公告如下：

一、發(fā)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易的負(fù)有個人所得稅代扣代繳義務(wù)的受讓方或納稅義務(wù)的轉(zhuǎn)讓方，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次月十五日內(nèi)或簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議以后至股權(quán)變更企業(yè)到工商行政管理部門辦理股權(quán)變更登記之前，持以下納稅資料到發(fā)生股權(quán)變更企業(yè)的主管地稅機(jī)關(guān)依法申報繳納個人所得稅，并填報《個人股東變動情況報告表》：

（一）股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議（合同）原件及復(fù)印件；

（二）扣繳義務(wù)人或納稅人的有效身份證照或稅務(wù)登記證（副本）原件及復(fù)印件；

（三）公司（企業(yè)）章程復(fù)印件（加蓋企業(yè)公章）、驗資證明復(fù)印件（加蓋企業(yè)公章）或其他能夠證明股權(quán)原值的資料原件及復(fù)印件；

（四）轉(zhuǎn)讓雙方簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議上月末的企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表復(fù)印件（加蓋企業(yè)公章）。

二、對存在以下情形的，除需提供本公告第一條規(guī)定的納稅資料外，還應(yīng)提供以下資料：

（一）委托他人代為辦理的，應(yīng)提供受托人有效身份證照原件和復(fù)印件、扣繳義務(wù)人或納稅人與受托人之間簽訂的委托協(xié)議原件。

（二）已經(jīng)解繳稅款的，應(yīng)提供相關(guān)完稅憑證的原件及復(fù)印件。

（三）根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2010年第27號的規(guī)定，以下屬于計稅依據(jù)明顯偏低但有正當(dāng)理由的情形的，應(yīng)提供：

1.所投資企業(yè)連續(xù)三年以上（含三年）虧損的，應(yīng)提供股權(quán)變更企業(yè)連續(xù)三年以上（含三年）的資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表復(fù)印件（加蓋企業(yè)公章）；2.因國家政策調(diào)整的原因而低價轉(zhuǎn)讓股權(quán)的，應(yīng)提供相關(guān)政策依據(jù)（包括文件名稱、文號、主要內(nèi)容等）；

3.將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對轉(zhuǎn)讓人承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人的，應(yīng)提供結(jié)婚證、戶籍證明、戶口本或公安機(jī)關(guān)出具的其他證明資料原件及復(fù)印件，或能夠證明贍養(yǎng)、撫養(yǎng)關(guān)系的民政部門出具的相關(guān)證明資料的原件及復(fù)印件。

（四）知識產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)、房屋、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)等合計占資產(chǎn)總額比例達(dá)50%以上的企業(yè)，股權(quán)轉(zhuǎn)讓計稅依據(jù)明顯偏低且無正當(dāng)理由的，應(yīng)提供經(jīng)中介機(jī)構(gòu)評估核實的凈資產(chǎn)評估報告的原件及復(fù)印件。

（五）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

三、對于資料齊全、填寫規(guī)范的，主管地稅機(jī)關(guān)在《個人股東變動情況報告表》上簽署審核意見并簽字蓋章。對計稅依據(jù)明顯偏低且無正當(dāng)理由的，應(yīng)按國家稅務(wù)總局公告2010年第27號列舉的方法進(jìn)行核定。

四、本公告自2012年10月1日起施行。特此公告。附件：

1.個人股東變動情況報告表

2.關(guān)于《北京市地方稅務(wù)局關(guān)于加強(qiáng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅征收管理有關(guān)問題的公告》的政策解讀

二〇一二年九月四日

個人股東變動情況報告表

填表說明

一、本表適用于發(fā)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易的負(fù)有代扣代繳義務(wù)的受讓方或納稅義務(wù)的轉(zhuǎn)讓方，向發(fā)生股權(quán)變更企業(yè)的主管地稅機(jī)關(guān)依法申報繳納個人所得稅時填用。

二、本表為A4豎式，一式三份，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一份、扣繳義務(wù)人（納稅人）兩份（其中一份轉(zhuǎn)交股權(quán)變更企業(yè)）。

三、表中有關(guān)欄目的填寫說明：

1.股權(quán)變更企業(yè)：是指向工商行政管理部門申請辦理股權(quán)變更登記手續(xù)的企業(yè)。

2.身份證照號碼：填寫納稅人的有效身份證照（居民身份證、軍人身份證件、護(hù)照、回鄉(xiāng)證等）對應(yīng)的號碼。

3.境內(nèi)有效聯(lián)系地址：填寫納稅人的住址或者有效聯(lián)系地址。其中，中國有住所的納稅人應(yīng)填寫其經(jīng)常居住地址。中國境內(nèi)無住所居民住在公寓、賓館、飯

店的，應(yīng)當(dāng)填寫公寓、賓館、飯店名稱和房間號碼。

4.轉(zhuǎn)讓合同總金額：是指股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議中發(fā)生交易的全部股權(quán)的交易價格，包括現(xiàn)金、實物、有價證券和其他形式的經(jīng)濟(jì)利益。

5.實物：按照取得的憑證上所注明的價格確認(rèn)價值，無憑證的實物或者憑證上所注明的價格明顯偏低的，參照市場價格核定價值。

6.有價證券：根據(jù)票面價格和市場價格核定價值。

7.其他：是指其他形式的經(jīng)濟(jì)利益，參照市場價格核定價值。

8.每股凈資產(chǎn)：股權(quán)變更企業(yè)在轉(zhuǎn)讓雙方簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議上月末的每股凈資產(chǎn)。

9.股權(quán)比例所對應(yīng)的凈資產(chǎn)份額：股權(quán)轉(zhuǎn)讓方在轉(zhuǎn)讓雙方簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議上月末享有的股權(quán)比例所對應(yīng)的凈資產(chǎn)份額。

“每股凈資產(chǎn)”和“股權(quán)比例所對應(yīng)的凈資產(chǎn)份額”由股權(quán)變更企業(yè)根據(jù)本企業(yè)情況選填其一。

10.股權(quán)原值：是指獲取股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議中發(fā)生交易的全部股權(quán)所支付的價款以及其他有關(guān)費(fèi)用。

11.本次已實現(xiàn)收入金額:是指轉(zhuǎn)讓方辦理本次納稅申報時已經(jīng)取得現(xiàn)金及其他形式的經(jīng)濟(jì)利益的總金額。

12.計稅依據(jù)明顯偏低是否具有正當(dāng)理由:填寫“是”或“否”。對于計稅依據(jù)合理的，無需填寫此欄。

13.正當(dāng)理由的情形:根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2010年第27號規(guī)定的情形列舉。對于計稅依據(jù)明顯偏低且無正當(dāng)理由的，無需填寫此欄。

附件2：

關(guān)于《北京市地方稅務(wù)局關(guān)于加強(qiáng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅征收管理有關(guān)問題的公告》的政策解讀

為加強(qiáng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅的征收管理，國家稅務(wù)總局先后下發(fā)了《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得征收個人所得稅管理的通知》（國稅函?2009?285號）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅計稅依據(jù)核定問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2010年第27號），要求股權(quán)變更企業(yè)向工商行政管理部門申請辦理股權(quán)變更登記手續(xù)時，負(fù)有納稅義務(wù)或代扣代繳義務(wù)的轉(zhuǎn)讓方或受讓方，應(yīng)先到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅（扣繳）申報。同時規(guī)定對于轉(zhuǎn)讓所得計稅依據(jù)明顯偏低且無正當(dāng)理由的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可依法核定。出臺本公告的目的，是對上述文件相關(guān)規(guī)定的進(jìn)一步細(xì)化，對納稅人或扣繳義務(wù)人提交納稅資料、稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行審驗核定等問題做出了明確規(guī)定。