第一篇：福建省2015年下半年注冊會計師《會計》：債務(wù)重組利得的計算考試試題

福建省2015年下半年注冊會計師《會計》：債務(wù)重組利得的計算考試試題

一、單項選擇題（共 25題，每題2分，每題的備選項中，只有1個事最符合題意）

1、于納稅人承包的工程跨省、自治區(qū)、直轄市的納稅地點，下列表述正確的是____ A：向其機構(gòu)所在地申報納稅 B：向公司注冊地申報納稅 C：向工程所在地申報納稅

D：納稅人自己選擇一地申報納稅

2、某企業(yè)采用先進先出法計算發(fā)出原材料的成本。2009年9月1日，甲材料結(jié)存200千克，每千克實際成本為300元;9月7日購入甲材料350千克，每千克實際成本為310元;9月21日購入甲材料400千克，每千克實際成本為290千克，每千克實際成本為290元;9元28日發(fā)出甲材料500千克。9月份甲材料發(fā)出成本為____元。A：145 000 B：150 000 C：153 000 D：155 000

3、根據(jù)《合伙企業(yè)法》的規(guī)定，合伙人對合伙企業(yè)有關(guān)事項作出決議，按照合伙協(xié)議約定的表決辦法辦理。合伙協(xié)議未約定或者約定不明確的，實行__的表決辦法。

A．合伙人一人一票并經(jīng)全體合伙人過半數(shù)通過 B．合伙人一人一票并經(jīng)全體合伙人2/3以上通過 C．合伙人一人一票并經(jīng)全體合伙人一致通過

D．合伙人一人一票并經(jīng)出席會議的合伙人過半數(shù)通過

4、根據(jù)《票據(jù)法》的規(guī)定，下列各項中，屬于匯票債務(wù)人可以對持票人行使抗辯權(quán)的事由是__。

A．匯票債務(wù)人與出票人之間存在合同糾紛 B．匯票債務(wù)人與持票人前手之間存在抵銷關(guān)系 C．匯票背書不連續(xù)

D．出票人存入?yún)R票債務(wù)人的資金不夠

5、下列各項中，不屬于資產(chǎn)項目的是__。A．預(yù)付賬款 B．應(yīng)收賬款 C．待攤費用 D．預(yù)收賬款

6、根據(jù)《合同法》的規(guī)定，下列各項中，屬于可撤銷合同的是__。A．一方以欺詐的手段訂立合同，損害國家利益

B．限制民事行為能力人與他人訂立的純獲利益的合同 C．違反法律強制性規(guī)定的合同 D．因重大誤解訂立的合同

7、在資源管理器的文件夾窗口中，帶“+”的文件夾圖標表示該文件夾__。A．是根目錄 B．包含文件

C．包含子文件夾

D．包含更多的文件和子文件夾

8、在存儲一個漢字內(nèi)碼的兩個字節(jié)中，每個字節(jié)的最高位是__。A．1和1 B．1和0 C．0和1 D．0和0

9、在審核原始憑證時，對于內(nèi)容不完整、填制有錯誤或手續(xù)不完備的原始憑證，應(yīng)當__。

A．拒絕辦理并向本單位負責(zé)人報告 B．予以抵制，對經(jīng)辦人員進行批評 C．由會計人員重新填制或予以更正

D．予以退回，要求更正、補充以致重新填制

10、下列各項中，不屬于產(chǎn)品成本構(gòu)成比率的有____ A：制造費用比率 B：直接材料成本比率 C：直接人工成本比率 D：產(chǎn)值成本率

11、計算會計檔案保管的開始時間是__。A．每一月份的第一天 B．每一季度的第一天 C．每半年度的第一天

D．每一會計年度終了后的第一天

12、下列成本差異中，通常主要責(zé)任部門不是生產(chǎn)部門的是__ A．變動制造費用效率差異 B．直接材料用量差異 C．材料價格差異

D．直接人工效率差異

13、事業(yè)單位的各種會計憑證的保管期限是__。A．二十五年 B．十五年 C．五年 D．三年

14、企業(yè)的存貨按計劃成本核算，期初甲種原材料庫存數(shù)量為50公斤，其計劃成本為200元/公斤，“材料成本差異”賬戶的借方余額為100元，本月以210元/公斤的價格購入甲種原材料 50公斤，則本期甲種原材料的成本差異率為__。A．1% B．2% C．3% D．4%

15、下列選項中屬于非流動資產(chǎn)項目的是__。A．交易性金融資產(chǎn) B．應(yīng)收票據(jù) C．應(yīng)收股利 D．開發(fā)支出

16、根據(jù)《中華人民共和國會計法》的規(guī)定，行使會計工作管理職能的政府部門是__。

A．財政部門 B．稅務(wù)部門 C．審計部門 D．金融部門

17、某化工企業(yè)為增值稅一般納稅人。2005年4月銷售一批化妝品，取得銷售收入(含增值稅)81900元。已知該化妝品適用消費稅率為30%。該化工企業(yè)4月份應(yīng)繳納的消費稅稅額為__元。A．21000 B．22200 C．24570 D．25770

18、采用會計電算化軟件的單位，其會計檔案保管期限與手工核算時相比，應(yīng)該__。A．一致 B．有所差別 C．延長 D．縮短

19、企業(yè)“應(yīng)付賬款”科目月末貸方余額50000元，其中“應(yīng)付甲公司賬款”明細科目貸方余額45000元，“應(yīng)付乙公司賬款”明細科目貸方余額20000元，“應(yīng)付丙公司賬款”明細科目借方余額l5000元；“預(yù)付賬款”科目月末貸方余額20000元，其中“預(yù)付A工廠賬款”明細科目貸方余額30000元，“預(yù)付B工廠賬款”明細科目借方余額10000元。該企業(yè)月末資產(chǎn)負債表中“預(yù)付款項”項目的金額為____元。A：-45000 B：25000 C：-20000 D：20000 來

20、把硬盤上的數(shù)據(jù)傳送到計算機的內(nèi)存中稱為__。A．打印 B．寫盤 C．輸出 D．讀盤

21、企業(yè)將當期發(fā)生的資本性支出誤記為收益性支出，會__利潤。A．減少 B．增加 C．不影響 D．不能確定如何影響

22、某企業(yè)對一座建筑物進行改建。該建筑物的原價為100萬元，已提折舊為60萬元。改建過程中發(fā)生支出30萬元，取得變價收入5萬元。該建筑物改建后的入賬價值為__萬元。A．65 B．70 C．125 D．130

23、下列各項中，按會計要素分類，不屬于損益類科目的是__。A．制造費用 B．財務(wù)費用 C．管理費用 D．營業(yè)費用

24、會計人員實事求是地反映企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)是__道德規(guī)范的基本要求。A．文明服務(wù) B．廉潔自律 C．堅持準則 D．誠實守信

25、根據(jù)《勞動合同法》的規(guī)定，下列各項中不屬于勞動合同的約定條款的是（）A：試用期

B：保守商業(yè)秘密和競業(yè)限制 C：服務(wù)期 D：醫(yī)療期

二、多項選擇題（共25題，每題2分，每題的備選項中，有2個或2個以上符合題意，至少有1個錯項。錯選，本題不得分；少選，所選的每個選項得 0.5 分）

1、下列人員的工資中，應(yīng)由福利費開支的是__。A．生產(chǎn)工人的工資 B．在建工程工人的工資 C．福利部門人員的工資 D．車間管理人員的工資

2、期末無余額的賬戶，應(yīng)在“借或貸”欄內(nèi)__。A．填寫“0” B．填寫“零” C．填寫“平” D．以上均不填寫

3、填制原始憑證時，人民幣捌仟元零伍角整的小寫金額規(guī)范的是__。A．8000.50 B．￥8000.5 C．8000.50 D．￥8000.5

4、外單位如果因特殊原因需要使用原始憑證時，經(jīng)本單位負責(zé)人批準__。A．可以借出

B．只可以查閱不能復(fù)制 C．不可查閱或復(fù)制 D．可以查閱或復(fù)制

5、會計工作的政府監(jiān)督中，下列無權(quán)代表國家對各單位的財務(wù)會計工作實行監(jiān)督的機關(guān)是__。A．財政部門 B．工商部門 C．稅務(wù)部門 D．審計部門

6、某企業(yè)本期營業(yè)利潤為100萬元，資產(chǎn)減值損失為15萬元，公允價值變動收益為30萬元，營業(yè)外收入20萬元，營業(yè)外支出10萬元，所得稅稅率25%。假定不考慮其他因素，該企業(yè)本期凈利潤為__萬元。A．82.5 B．75 C．93.75 D．110

7、下列屬于財務(wù)會計報告組成部分的是__。A．會計報表 B．會計報表附注

C．其他應(yīng)當在財務(wù)會計報告中披露的資料 D．財務(wù)分析報告

8、甲公司2011年年末“應(yīng)收賬款”科目的借方余額為100000元，其中，“應(yīng)收賬款”明細賬有借方余額150000元，貸方余額50000元，年末計提壞賬準備后與應(yīng)收賬款有關(guān)的“壞賬準備”科目的貸方余額為5000元?！邦A(yù)收賬款”科目的貸方余額為100000元，其中，“預(yù)收賬款”明細賬有借方余額20000元，貸方余額120000元。不考慮其他事項，該企業(yè)年末資產(chǎn)負債表中“應(yīng)收賬款”項目的金額為____元。A：150000 B：170000 C：100000 D：165000

9、在我國，現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬要選用__。A．訂本式賬簿 B．活頁式賬簿 C．卡片式賬簿

D．自己認為合適的賬簿

10、現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬應(yīng)當__。A．合并登記 B．匯總登記 C．序時登記 D．定期登記

11、某企業(yè)購進原材料7000元，其中5000元已用銀行存款支付，余款暫欠。該項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，應(yīng)做一筆__分錄。A．一借一貸 B．多借多貸 C．一借多貸 D．一貸多借

12、A公司的廠房遭受火災(zāi)，保險公司同意賠款100000元，但尚未收到保險公司的賠款。對于保險賠款，A公司正確的會計處理是______。A．借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“固定資產(chǎn)清理”科目 B．借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記“固定資產(chǎn)清理”井目 C．借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記“營業(yè)外收入”科目 D．暫時不作賬務(wù)處理，收到時再作處理 13、2009年1月，下列人員向所在單位提出訂立無固定期限勞動合同。其中，具備法定條件的有（）

A：職員李某于1987年1月開始到甲公司工作，2002年2月辭職，2004年1月又回到該公司工作

B：王某于1986年進入某國有企業(yè)工作，2006年3月該企業(yè)改制為私人控股的有限責(zé)任公司，年滿50歲的王某與公司簽訂了勞動合同

C：孫女士于2004年5月進入某公司工作，簽訂了為期1年、到期自動續(xù)期1年且續(xù)期次數(shù)不限的勞動合同

D：李先生原為甲公司的職員，于2008年2月被乙公司聘用，約定先簽訂1年期合同，如果李先生于期滿時提出請求，可以與公司簽訂無固定期限勞動合同

14、根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列選項中，屬于混合銷售行為，應(yīng)當一并征收營業(yè)稅的是____ A：某建材商店在銷售建材的同時又為其他客戶提供裝飾服務(wù) B：某汽車制造公司在銷售汽車的同時又為該客戶提供修理服務(wù)

C：某塑鋼門窗銷售商店在銷售門窗的同時又為該客戶提供安裝服務(wù) D：某電信局為客戶提供電話安裝服務(wù)的同時又銷售所安裝的電話機

15、根據(jù)《仲裁法》的規(guī)定，下列情形中，仲裁員應(yīng)當回避的有（）A：仲裁員與本案有利害關(guān)系 B：仲裁員私自會見當事人

C：仲裁員是本案代理人的近親屬 D：仲裁員接受當事人的請客送禮

16、下列條件中，__屬于企業(yè)選擇商品化會計軟件時必須考慮到的。A．應(yīng)從本單位的實際需求出發(fā)

B．軟件開發(fā)單位的規(guī)模、聲譽和發(fā)展能力 C．軟件功能的適用性、完備性及易用性 D．軟件的售后服務(wù)和維護保障

17、職工張某接受他人捐贈房屋一套，該房屋原來建筑成本6萬元，目前市場價26萬元，張某接受捐贈后又支出裝修費4萬元，契稅稅率為5%，則張某應(yīng)交契稅____萬元。A：1.3 B：1.5 C：0.3 D：0.5

18、下列不可以作為同一張記賬憑證填列根據(jù)的是__ A．某一張記賬憑證 B．若干張記賬憑證 C．原始憑證匯總表 D．不同內(nèi)容和類別的原始憑證

19、根據(jù)我國《會計法》的規(guī)定，下列各項中，應(yīng)當追究當事人法律責(zé)任的行為有__。

A．故意銷毀依法應(yīng)當保存的會計檔案 B．提供虛假財務(wù)會計報告

C．隱匿依法應(yīng)當保存的會計憑證

D．在法定會計賬簿之外私設(shè)會計賬簿

20、三欄式現(xiàn)金日記賬__。

A．可以分別設(shè)置收入和支出兩本賬 B．在賬頁上應(yīng)連續(xù)編號

C．按現(xiàn)金收支的對應(yīng)賬戶設(shè)置專欄 D．以上說法都不正確

21、對于逾期未收回的包裝物加收的押金由企業(yè)沒收時，應(yīng)通過__賬戶進行核算。A．“其他業(yè)務(wù)收入” B．“主營業(yè)務(wù)收入” C．“營業(yè)外收入” D．“其他應(yīng)付款”

22、在中文Word的“段落”對話框中，可以設(shè)定__。A．對齊方式 B．行間距 C．段間距 D．字體

23、采用收取手續(xù)費的代銷方式銷售商品時，委托方對于支付給受托人代銷手續(xù)費，應(yīng)當將其計入__。A．管理費用 B．銷售費用 C．財務(wù)費用

D．主營業(yè)務(wù)成本

24、某企業(yè)在財產(chǎn)清查中，盤虧現(xiàn)金1000元，其中400元應(yīng)由出納員賠償，另外600元無法查明原因?，F(xiàn)經(jīng)批準后，轉(zhuǎn)銷現(xiàn)金盤虧的會計分錄為__。A．借：待處理財產(chǎn)損益 1000

貸：庫存現(xiàn)金 1000 B．借：管理費用 600 營業(yè)外支出 400

貸：庫存現(xiàn)金 1000 C．借：管理費用 600 其他應(yīng)收款 400

貸：庫存現(xiàn)金 1000 D．借：管理費用 600 其他應(yīng)收款 400 貸：待處理財產(chǎn)損益 1000

25、按現(xiàn)行會計準則規(guī)定，企業(yè)從二級市場購買股票時借記的會計科目是（）科目。

A．“交易性金融資產(chǎn)” B．“應(yīng)收利息” C．“投資收益” D．“應(yīng)收股利”

第二篇：2018年注冊會計師《會計》輔導(dǎo)講義：債務(wù)重組

2018年注冊會計師《會計》輔導(dǎo)講義：債務(wù)

重組

要參加2018注冊會計師考試的同學(xué)們，出國留學(xué)網(wǎng)為你整理“2018年注冊會計師《會計》輔導(dǎo)講義：債務(wù)重組理”，供大家參考學(xué)習(xí)，希望廣大放松心態(tài)，從容應(yīng)對，正常發(fā)揮。2018年注冊會計師《會計》輔導(dǎo)講義：債務(wù)重組 債務(wù)重組

一、債務(wù)重組的界定

1、只要修改了原債務(wù)償還條件的，都算債務(wù)重組

2、不屬于債務(wù)重組的情況 ①、可轉(zhuǎn)換債券正常轉(zhuǎn)為股權(quán) ②、破產(chǎn)清算時發(fā)生的

③、債務(wù)人改組，債權(quán)人將債權(quán)轉(zhuǎn)為股權(quán)投資的 ④、借新債還舊債

⑤、以非現(xiàn)金資產(chǎn)償債后，又按協(xié)議回購或租回的

二、重組方式：

1、較少量現(xiàn)金償債，2、非現(xiàn)金資產(chǎn)償債，3、債務(wù)轉(zhuǎn)資本，4、修改償債條件，5、以上任意組合

三、債務(wù)重組日的確定： 總原則：以辦理債務(wù)解除手續(xù)為準，具體如下： 上述1、2、3種方式，執(zhí)行完畢日期;第4種方式，開始執(zhí)行的日期。

四、債務(wù)重組的會計處理

*****無論債權(quán)人還是債務(wù)人，都不確認重組收益：總之一句話，賠了，計入當期損益;賺了，計入資本公積，這是會計準則的要求。

1、以較少量現(xiàn)金償債的，對于其差額，債務(wù)人計入資本公積;債權(quán)人作為損失計入當期損益。債務(wù)人的處理 債權(quán)人的處理 借：應(yīng)付賬款 借：銀行存款 貸：銀行存款 壞賬準備

資本公積-其它資本公積 營業(yè)處支出-債務(wù)重組損失 貸：應(yīng)收賬款

2、以非現(xiàn)金資產(chǎn)償債的，對于其差額，債務(wù)人如不利計入營業(yè)處支出，如有利計入資本公積;債權(quán)人以應(yīng)收債權(quán)的賬面價值加相關(guān)稅費作為非現(xiàn)金資產(chǎn)的入賬價值。不確認營業(yè)處支出，也不確認資本公積。******賬面價值：就是賬面凈值=科目賬面余額-相關(guān)備抵項目。

債務(wù)人的處理 債權(quán)人的處理 借：應(yīng)付賬款 借：各種資產(chǎn) 營業(yè)外支出-債務(wù)重組損失 壞賬準備 貸：應(yīng)收賬款

貸：各種資產(chǎn) 營業(yè)處支出-債務(wù)重組損失

注意：教材上分那么細，沒必要：記住處理原則就行了 ①、涉及補價的，因為不涉及收益確認問題，與其它資產(chǎn)沒什么區(qū)別，單剔出來沒啥意思，所以并在“各種資產(chǎn)”時里，一塊處理就完了

②、債權(quán)人接受長、短期投資的，入賬時要扣除未領(lǐng)取的股利或利息。

③、債權(quán)人接受存貨的，先扣除進項稅，差額計入存貨成本，暫不確認為損失。

④、債權(quán)人：抵回多項資產(chǎn)，扣除進項稅后，再按公允價值比例分別確定入 賬價值。

⑤、債權(quán)人：如果抵回的資產(chǎn)發(fā)生減值，在當期末計提減值準備。

⑥、債務(wù)人轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)的，先做固定資產(chǎn)清理，再做債務(wù)重組的處理。

3、以債務(wù)轉(zhuǎn)資本償債 債務(wù)人的處理 債權(quán)人的處理 借：應(yīng)付賬款 借：長期股權(quán)投資 貸：股本 壞賬準備 資本公積-股本溢價 貸：應(yīng)收賬款

4、以修改其它債務(wù)條件償債 ①、不附或有條件的債務(wù)重組 債務(wù)人的處理 債權(quán)人的處理

借：應(yīng)付賬款 借：應(yīng)收賬款-債務(wù)重組

貸：應(yīng)付賬款-債務(wù)重組 壞賬準備

資本公積-其它資本公積 營業(yè)外支出-重組損失 貸：應(yīng)收賬款

對于債權(quán)人或債務(wù)人，重組金額大于原賬面的，暫不處理，待實際收回時，沖減財務(wù)費用。②、附或有條件的債務(wù)重組

出于謹慎原則，債務(wù)人將或有支出計入重組金額中，如到期未付，轉(zhuǎn)資本公積;債權(quán)人的重組金額中不包含或有收入，實際收到時再計入營業(yè)外收入。

5、混合方式償還債務(wù)

①、現(xiàn)金、非現(xiàn)金資產(chǎn)組合方式

先以現(xiàn)金減債，然后以非現(xiàn)金資產(chǎn)還債原則處理。②、現(xiàn)金、非現(xiàn)金資產(chǎn)、債務(wù)轉(zhuǎn)資本組合方式

債務(wù)人：先以現(xiàn)金、非現(xiàn)金資產(chǎn)賬面價值減債，再以債務(wù)轉(zhuǎn)資本償債原則處理。

債權(quán)人：先以現(xiàn)金減債，然后以非現(xiàn)金資產(chǎn)還債、債務(wù)轉(zhuǎn)資本償債原則處理，其入賬金額按各自的公允價值的比例來計算分配。

③、現(xiàn)金、非現(xiàn)金資產(chǎn)、債務(wù)轉(zhuǎn)資本組合方式償還一部分，另一部分修改條件

債務(wù)人：以三者賬面價值減債，剩余部分以修改原則處理。債權(quán)人：先以上述第②條原則處理，再以修改原則處理。出國留學(xué)網(wǎng)注冊會計師考試欄目推薦： 注冊會計師考試動態(tài) 注冊會計師考試時間 注冊會計師考試報名時間 注冊會計師考試準考證打印時間 注冊會計師考試成績查詢時間

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第三篇：注冊會計師考試《會計》試題

一、單選題

1、下列有關(guān)收入確認的表述中，不符合現(xiàn)行會計制度規(guī)定的是（）。

A、受托代銷利息收入為19.8萬元。甲公司2003年就上述借款應(yīng)予以資本化的利息為（）萬元。

A、0 B、0.2 C、20.2 D、403、下列有關(guān)或有事項的表述中，錯誤的是（）。

A、或有負債不包括或有事項產(chǎn)生的現(xiàn)時義務(wù)

B、對未決訴訟、仲裁的披露至少應(yīng)包括其形成的原因

C、很可能導(dǎo)致經(jīng)濟利益注入企業(yè)的或有資產(chǎn)應(yīng)予以披露

D、或有事項的結(jié)果只能由未來不確定事件的發(fā)生或不發(fā)生加以證實

4、甲公司為上市公司，2004年年初“資本公積”科目的貸方余額為120萬元。2004年1月1日，甲公司以設(shè)備向乙公司投資，取得乙公司有表決權(quán)資本的30%，采用權(quán)益法核算；甲公司投資后，乙公司所有者權(quán)益總額為1000萬元。甲公司投出設(shè)備的賬面原價為300萬無，已計提折舊15萬元，已計提減值準備5萬元。2004年5月31日，甲公司接受丙公司現(xiàn)金捐贈100萬元。甲公司適用的所得稅稅率為33%，2004應(yīng)交所得稅為330萬元。假定不考慮其他因素，2004年12月31日甲公司“資本公積”科目的貸方余額為（）萬元。

A、187 B、200.4 C、207 D、2405、丙公司為上市公司，2001年1月1日，丙公司以銀行存款6000萬元購入一項無形資產(chǎn)。2002年和2003年末，丙公司預(yù)計該項無形資產(chǎn)的可收回金額分別為4000萬元和3556萬元。該項無形資產(chǎn)的預(yù)計使用年限為10年，按月攤銷。丙公司于每年末對無形資產(chǎn)計提減值準備；計提減值準備后，原預(yù)計使用年限不變。假定不考慮其他因素，丙公司該項無形資產(chǎn)于2004年7月1日的賬面余額為（）萬元。

A、3302 B、3900 C、3950 D、40466、甲公司以公允價值為250萬元的固定資產(chǎn)換入乙公司公允價值為220萬元的短期投資，另從乙公司收取現(xiàn)金30萬無。甲公司換出固定資產(chǎn)的賬面原價為300萬元，已計提折舊20萬元，已計提減值準備10萬元；在清理過程中發(fā)生清理費用5萬元。乙公司換出短期投資的賬面余額為210萬元，已計提跌價準備10萬元。假定不考慮相關(guān)稅費，甲公司換入短期投資的入賬價值為（）萬元。

A、212.6 B、220 C、239 D、242.607、甲公司系上市公司，2003年年末庫存乙原材料、丁產(chǎn)成品的賬面余額分別為1000萬元和500萬元；年末計提跌價準備前庫存乙原材料、丁產(chǎn)成品計提的跌價準備的賬面余額分別為0萬元和100萬元。庫存乙原材料將全部用于生產(chǎn)丙產(chǎn)品，預(yù)計丙產(chǎn)成品的市場價格總額為1100萬元，預(yù)計生產(chǎn)丙產(chǎn)成品還需發(fā)生除乙原材料以外的總成本為300萬元，預(yù)計為銷售丙產(chǎn)成品發(fā)生的相關(guān)稅費總額為55萬元。丙產(chǎn)成品銷售中有固定銷售合同的占80％，合同價格總額為900萬元。丁產(chǎn)成品的市場價格總額為350萬元，預(yù)計銷售丁產(chǎn)成品發(fā)生的相關(guān)稅費總額為18萬元。假定不考慮其他因素，甲公司2003年12月31日應(yīng)計提的存貨跌價準備為（）

A、23 B、250 C、303 D、3238、下列關(guān)于資產(chǎn)減值會計處理的表述中，錯誤的是（）。

A、與關(guān)聯(lián)方發(fā)生的應(yīng)收賬款不應(yīng)計提壞賬準備

B、處置已計提減值準備的無形資產(chǎn)應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)已計提的減值準備

C、存在發(fā)生壞賬可能性的應(yīng)收票據(jù)應(yīng)轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款計提壞賬準備

D、委托貸款本金的賬面價值高于其可收回金額時應(yīng)計提減值準備9、2001年12月31日，甲公司將一棟管理用辦公樓以176萬元的價格出售給乙公司，款項已收存銀行。該辦公樓賬面原價為300萬元，已計提折舊160萬元，未計提減值準備；預(yù)計尚可使用壽命為5年，預(yù)計凈殘值為零。2002年1月1日，甲公司與乙公司簽訂了一份經(jīng)營租賃合同，將該辦公樓租回；租賃開始日為2002年1月1日，租期為3年；租金總額為48萬元，每月末支付。假定不考慮稅費及其他相關(guān)因素，上述業(yè)務(wù)對甲公司2002利潤總額的影響為（）萬元。

A、-44 B、-16 C、-4 D、2010、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。該公司董事會決定于2003年3月31日對某生產(chǎn)用固定資產(chǎn)進行技術(shù)改造。2003年3月31日，該固定資產(chǎn)的賬面原價為5000萬元，已計提折舊為3000萬元，未計提減值準備；該固定資產(chǎn)預(yù)計使用壽命為20年，預(yù)計凈殘值為零，按直線法計提折舊。為改造該固定資產(chǎn)領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料500萬元，發(fā)生人工費用190萬元，領(lǐng)用工程用物資1300萬元；拆除原固定資產(chǎn)上的部分部件的京戲價凈收入為10萬元。假定該技術(shù)改造工程于2003年9月25日達到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付生產(chǎn)使用，改造后該固定資預(yù)計可收回金額為3900萬無，預(yù)計尚可使用壽命為15年，預(yù)計凈殘值為零，按直線法計提折舊。甲公司2003對該生產(chǎn)用固定資產(chǎn)計提的折舊額為（）萬元。

A、125 B、127.5 C、129 D、130.2511、甲公司為上市公司，為購建某固定資產(chǎn)于2003年1月1日按面值發(fā)行4年期可轉(zhuǎn)換公司債券，款項已于當日收存銀行。該項固定資產(chǎn)于2003年1月1日開始購建，預(yù)計3年后達到預(yù)定可使用狀態(tài)，甲公司發(fā)行的該可轉(zhuǎn)換公司債券面值總額為20000萬元，票面年利率為1.5％，利息每年年末支付；發(fā)行半年后可轉(zhuǎn)換為股份，每100元面值債券轉(zhuǎn)普通股40股，每股面值1元。該可轉(zhuǎn)換公司債券的發(fā)行費用共計80萬元。2004年7月1日，某債券持有人將其持有的8000萬元（面值）可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換為股份。假定不考慮其他因素，該債券持有人此次轉(zhuǎn)股對甲公司資本公積的影響為（）萬元。

A、4680 B、4740 C、4800 D、4860

二.多選題

1.甲股份有限公司2004發(fā)生的下列交易或事項中，應(yīng)采用未來適用法進行會計處理的有（）。

A.因出現(xiàn)相關(guān)新技術(shù)，將某專利權(quán)的攤銷年限由15年改為7年

B.發(fā)現(xiàn)以前會計期間濫用會計估計，將該濫用會計估計形成的秘密準備予以沖銷

C.因某固定資產(chǎn)用途發(fā)生變化導(dǎo)致使用壽命下降，將其折舊由10年改為5年

D.追加投資后對被投資單位有重大影響，將長期股權(quán)投資由成本法改按權(quán)益法核算

E.出售某子公司部分股份后對其不再具有重大影響，將長期股權(quán)投資由權(quán)益法改按成本法核算

2.下列交易或事項的會計處理中，符合現(xiàn)行會計制度規(guī)定的有（）

A.提供現(xiàn)金折扣銷售土地出讓金方式取得的土地使用權(quán)，在尚未用于開發(fā)項目前按期攤銷

D.自行開發(fā)并按法律程序申請取得的無形資產(chǎn)，將原發(fā)生時計入損益的開發(fā)費用轉(zhuǎn)為無形資產(chǎn)的入帳價值

E.融資租賃方式租入固定資產(chǎn)的改良支出，在剩余租賃期煜租賃資產(chǎn)尚可使用壽命孰低的期限內(nèi)計提折舊

3.下列有關(guān)分部報告的表述，正確的有（）

A.新增某個報告分部時，應(yīng)同時將該報告分部以前相關(guān)分部信息予以重編

B.以業(yè)務(wù)分部作為主要報告形式時，所得稅費用無需作為分部會計信息予以披露

C.企業(yè)資產(chǎn)總額中存在不歸屬于任何一個分部的資產(chǎn)時，應(yīng)將該資產(chǎn)作為未分配項目在分部報告中列示

D.某一分部的營業(yè)收入，營業(yè)利潤（虧損）及可辨認資產(chǎn)均達到全部分部合計數(shù)90%時，不許單獨提供分部報告

E.企業(yè)的風(fēng)險和報酬同時強烈的受其產(chǎn)品和勞務(wù)的差異以及經(jīng)營所在地區(qū)的差異的影響時，應(yīng)采用業(yè)務(wù)分部作為主要分部報告形式

4.在符合借款費用資本化條件的會計期間，下列有關(guān)借款費用會計處理的表述中，正確地有（）

A.為購建固定資產(chǎn)向商業(yè)銀行借入專門借款發(fā)生的輔助費用，應(yīng)予以資本化

B.為購建固定資產(chǎn)取得的外幣專門借款本金發(fā)生的匯兌差額，不得超過當期專門借款實際發(fā)生的利息

C.為購建固定資產(chǎn)而資本化的利息金額，不得超過當期專門借款實際發(fā)生的利息

D.為購建固定資產(chǎn)取得的外幣專門借款利息發(fā)生的匯兌差額，全部計入當期損益

E.為購建固定資產(chǎn)溢價發(fā)行的債券，每期按面值和；票面利率減去按直線法攤銷的溢價后的差額，應(yīng)予以資本化

5.下列關(guān)于上市公司中期會計報表的表述中，正確的有（）

A.在報告中發(fā)現(xiàn)的以前重大會計差錯，應(yīng)調(diào)整相關(guān)比較會計期間的凈損益和相關(guān)項目

B.在報告中期發(fā)放的上現(xiàn)金股利，在提供可比中期會計報表時應(yīng)相應(yīng)調(diào)整上末的資產(chǎn)負債表及利潤表項目

C.上年中期納入合并會計報表合并范圍的子公司在報告中期不再符合合并范圍的要求時，不應(yīng)將該子公司納入合并范圍

D.在報告中期新增符合合并會計報表合并范圍的子公司，因無法提供可比中期合并會計報表，不應(yīng)將該子公司納入合并范圍

E.在報告中期對會計報表項目及其分類進行調(diào)整時，如無法對比較會計報表的有關(guān)項目金額進行重新分類，應(yīng)在中期會計報表附注中說明原因

6.企業(yè)些列有關(guān)資格發(fā)生的支出在資產(chǎn)負債表的長期股權(quán)投資項目反映

E.轉(zhuǎn)讓會員資格而收到的現(xiàn)金在現(xiàn)金流量表的投資活動的現(xiàn)金流量表項目反映

7.下列項目中，應(yīng)作為管理費用核算的有（）

A.工程物資盤虧凈損失

B.轉(zhuǎn)回已計提的固定資產(chǎn)減值準備

C.已達到預(yù)定可使用狀態(tài)尚未投入使用的職工宿舍計提的折舊

D.采礦權(quán)人按礦產(chǎn)品銷售收入一定比例計算確認的礦產(chǎn)資源補償費

E.簽訂融資租賃合同過程中承租人發(fā)生的可直接歸屬于租賃項目的談判費

8.下列關(guān)于合并會計報表的表述中，正確的有（）

A.在報告期內(nèi)出售上年已納入合并范圍的子公司時，合并資產(chǎn)負債的期初數(shù)應(yīng)進行調(diào)整

B.在報告期內(nèi)購買應(yīng)納入合并范圍的子公司時，合并現(xiàn)金流量表中應(yīng)合并被購買子公司自購買日至年末的現(xiàn)金流量

C.在報告期內(nèi)出售上年已納入合并范圍的子公司時，合并利潤表中應(yīng)合并被出售子公司年初至出售日止的相關(guān)收入和費用

D.在報告期內(nèi)上年已納入合并范圍的某子公司發(fā)生巨額虧損導(dǎo)致所有者權(quán)益為負數(shù)，但仍持續(xù)經(jīng)營的，則該子公司仍應(yīng)納入合并范圍

E.上年已納入合并范圍的國外子公司在報告期內(nèi)根據(jù)當?shù)氐姆梢蟾陌葱碌臅嬚邎?zhí)行后與母公司的會計政策不一致時，合并會計報表的期初數(shù)應(yīng)按國外子公司新的會計政策予以調(diào)整

9.下列關(guān)于出租人對融資租賃會計處理的表述中，正確的有（）

A.發(fā)生的初始直接費用，應(yīng)直接計入當期損益

B.實際收到的或有租金，應(yīng)計入當期營業(yè)外收入

C.有確鑿證據(jù)表明應(yīng)收融資租賃款將我發(fā)收回時，應(yīng)按應(yīng)收融資租賃款余額全額計提壞帳準備

D.逾期一個租金支付期尚未收到租金時，應(yīng)停止確認融資收入，并將已確認的融資收入予以沖回

E.當有確鑿證據(jù)表明未擔保余值已經(jīng)減少，應(yīng)重新計算租賃內(nèi)含利率，并將由此而引起的租賃投資凈額的減少確認為當期損失

10.下列關(guān)于稅金會計處理的表述中，正確的有（）

A.銷售企業(yè)收到先征后返的增值稅時，計入當期的補貼收入

B.兼營房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的工業(yè)企業(yè)應(yīng)由當期收入負擔的土地增值稅，計入其他業(yè)務(wù)支出

C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售房地產(chǎn)收到先征后返的營業(yè)稅時，沖減收到當期的主營業(yè)務(wù)稅金及附件

D.委托加工應(yīng)稅消費品收回后直接用于銷售的，委托方應(yīng)將代扣代繳的消費稅款沖減當期應(yīng)交稅金

E.礦產(chǎn)品開采企業(yè)生產(chǎn)的礦產(chǎn)資源對外銷售時，應(yīng)將按銷售數(shù)量計算的應(yīng)交資源稅計入當期主營業(yè)務(wù)稅金及附加

第四篇：注冊會計師考試《會計》備考試題

一、判斷題

1.注冊會計師對其助理人員應(yīng)當進行指導(dǎo)和監(jiān)督，但不能對其工作結(jié)果負責(zé)。（）

2.注冊會計師如果沒有查出被審計單位會計報表中的錯報事項，必須承擔法律責(zé)任。（）

3.合法性是指被審計單位的會計報表的編報是否符合《企業(yè)會計準則》的規(guī)定。（）

4.注冊會計師運用分析性復(fù)核程序時，應(yīng)當考慮數(shù)據(jù)之間是否存在某種預(yù)期關(guān)系。如果不存在預(yù)期關(guān)系，注冊會計師不應(yīng)運用分析性復(fù)核。（）

5.在有的情況下，注冊會計師可以完全依賴實質(zhì)性程序來獲取證據(jù)。（）

6.審計風(fēng)險模型揭示，要想使審計風(fēng)險保持在某一特定水平，固有風(fēng)險和控制風(fēng)險越高，那么檢查風(fēng)險的可接受水平就越低。（）

7.會計師事務(wù)所對任何一個審計委托項目，不論其業(yè)務(wù)繁簡和規(guī)模大小，都應(yīng)作審計計劃。（）

8.控制程序通常比控制環(huán)境的政策或程序，更直接地與某一特定認定相關(guān)。（）

9.在審查短期投資收益時，注冊會計師既要審查實現(xiàn)收益，也要審查持有收益。（）

10.在對債券投資進行審計時，注冊會計師應(yīng)當查實被審計單位的應(yīng)計利息無論是否收到，均應(yīng)計入當期收益。（）

11.在審查企業(yè)無形資產(chǎn)時，如果存在商譽，應(yīng)查實只有被審計單位在兼并或購買另一個企業(yè)時才能記無形資產(chǎn)的增加。（）

12.因為多數(shù)舞弊企業(yè)在低估應(yīng)付賬款時，是以漏記賒購業(yè)務(wù)為主，所以函證無益于尋找未入賬的應(yīng)收賬款。（）

13.注明雙重日期的做法，全面擴大了注冊會計師的責(zé)任范圍。（）

14.注冊會計師審計小規(guī)模企業(yè)，應(yīng)當運用專業(yè)判斷，合理確定審計重要性和審計風(fēng)險水平，并可根據(jù)實際情況適當簡化審計計劃。（）

二、單項選擇題

1.在下列各種情形中，注冊會計師可以承辦審計業(yè)務(wù)而無須回避的是（）。

a.注冊會計師的一位親密朋友擁有被審計單位的股票

b.注冊會計師本人擁有被審計單位的股票

c.注冊會計師的父母擁有被審計單位的股票

d.注冊會計師的子女擁有被審計單位的股票

2.“存在或發(fā)生”認定和“完整性”認定，分別主要與以下哪項有關(guān)？（）。

a.會計報表要素的低估和高估

b.會計報表要素的高估和低估

c.會計報表要素的縮小錯誤和夸大錯誤

d.會計報表要素的錯誤、舞弊和不法行為

3.如果審計人員無法獲取充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，應(yīng)視情況發(fā)表（）。

a.無保留意見或保留意見

b.保留意見或拒絕表示意見

c.拒絕表示意見或否定意見

d.否定意見或無保留意見

4.驗證被審計單位銀行存款的收付截止日期是為了（）。

a.確保被審計單位銀行存款余額的正確性

b.確保被審計單位所有已開出支票均已記賬

c.確保被審計單位所有收款均已入帳

d.以上皆正確

5.應(yīng)收賬款函證的回函應(yīng)當（）。

a.直接寄給被審計單位

b.直接寄給被審計單位，但被審計單位必須應(yīng)轉(zhuǎn)交給會計師事務(wù)所

c.直接寄給會計師事務(wù)所

d.直接寄給被審計單位或會計師事務(wù)所

6.注冊會計師觀察被審計單位存貨盤點的主要目的是為了（）。

a.查明被審計單位是否漏盤某些重要的存貨項目

b.鑒定存貨的質(zhì)量

c.了解盤點指示是否得到貫徹執(zhí)行

d.獲得存貨是否實際存在的證據(jù)

7.在審計長期投資項目時，注冊會計師應(yīng)查實企業(yè)各項投資的應(yīng)計利息并及時（）。

a.予以收回

b.計入當期損益

c.同被投資企業(yè)核對相符

d.同相應(yīng)的長期投資賬戶核對相符

8.下列內(nèi)容中屬于固定資產(chǎn)內(nèi)部控制弱點的是（）。

a.購買設(shè)備的付款支票未經(jīng)會計主管簽章

b.所有設(shè)備的購買均由使用設(shè)備的使用部門自行辦理

c.出售提盡折舊設(shè)備時，將所得價款貸記其他收益

d.通常在所估計使用壽命即將結(jié)束時才重置固定資產(chǎn)

9.當發(fā)現(xiàn)被審計單位以擔保資產(chǎn)換取應(yīng)付賬款時，除實施必要的審計程序外，注冊會計師應(yīng)提請被審計單位（）。

a.在資產(chǎn)負債表或其附注中反映，并在擔保資產(chǎn)項下加注對照索引

b.出示并審查擔保合同

c.在財務(wù)情況說明書中予以說明

d.驗證擔保資產(chǎn)價值，以確定其擔保條件是否具備

10.注冊會計師函證決算日應(yīng)付賬款余額或許是不必要的，其原因是（）。

a.函證同截止抽查重復(fù)

b.決算日前應(yīng)付賬款余額在審計完成前或許不曾付訖

c.和被審計單位法律顧問聯(lián)系，將揭示供貨方因未付款而采取一切法律行動

d.或許存在其他可靠的外界憑證可供證實之用

11.（）不屬于現(xiàn)金項目的符合性測試程序。

a.抽樣驗證客戶是否每天將現(xiàn)金收入解存銀行

b.抽樣驗證現(xiàn)金日記帳中是否存在非正常的現(xiàn)金支出

c.審查決算日銀行存款余額調(diào)節(jié)表

d.抽樣驗算現(xiàn)金余額計算的正確性

12.永續(xù)盤存記錄應(yīng)由（）。

a.會計部門負責(zé)

b.存儲部門負責(zé)

c.驗收部門負責(zé)

d.采購部門負責(zé)

13.對于未予函證的應(yīng)收賬款，注冊會計師應(yīng)當執(zhí)行的最有效的審計程序是（）。

a.重新測試相關(guān)的內(nèi)部控制制度

b.審查與應(yīng)收賬款有關(guān)的銷貨憑證

c.進行分析性復(fù)核

d.審查資產(chǎn)負債表日后的收款情況

14.對于屬于被審計單位所有但存放在外的存貨，如果函證的回函不能令人滿意，注冊會計師應(yīng)當（）。

a.直接出具保留意見的審計報告

b.審核有關(guān)的證明文件

c.了解、評價保管單位的內(nèi)部控制制度

d.必要且可能的話，觀察保管單位的存貨盤點

15.在折價發(fā)行長期債券時，本期投資收益應(yīng)為應(yīng)計利息與折價攤銷額（）。

a.之差

b.之比

c.之積

d.之和

第五篇：注冊會計師第十五章債務(wù)重組問答題(2015-11-05)

1.問答題 甲股份有限公司（本題下稱“甲公司”）為上市公司，20×1年至20×3年發(fā)生的相關(guān)交易或事項如下。（1）20×1年6月30日，甲公司就應(yīng)收A公司賬款8000萬元與A公司簽訂債務(wù)重組合同。合同規(guī)定：A公司以其擁有的一棟在建寫字樓及一項對D公司的長期股權(quán)投資償付該項債務(wù)；A公司在建寫字樓和長期股權(quán)投資所有權(quán)轉(zhuǎn)移至甲公司后，雙方債權(quán)債務(wù)結(jié)清。20×1年8月10日，A公司將在建寫字樓和長期股權(quán)投資所有權(quán)轉(zhuǎn)移至甲公司。同日，甲公司該重組債權(quán)已計提的壞賬準備為800萬元；A公司該在建寫字樓的賬面余額為4000萬元，未計提減值準備，公允價值為5000萬元；A公司該長期股權(quán)投資的賬面余額為2600萬元（不考慮賬戶明細變動金額），已計提的減值準備為400萬元，公允價值為2500萬元。（2）甲公司取得在建寫字樓后，委托某建造承包商繼續(xù)建造。至20×2年6月10日累計新發(fā)生工程支出800萬元，假定全部符合資本化條件。20×2年7月10日，該寫字樓達到預(yù)定可使用狀態(tài)并辦理完畢資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)手續(xù)。該寫字樓的預(yù)計使用年限為20年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。20×2年12月11日，甲公司與B公司簽訂租賃合同，將該寫字樓整體出租給B公司。合同規(guī)定：租賃期自20×3年1月10日開始，租期為5年；年租金為680萬元，每年年底支付。假定20×3年1月10日該寫字樓的公允價值為6000萬元，且預(yù)計其公允價值能持續(xù)可靠取得。20×3年12月31日，甲公司收到租金680萬元。同日，該寫字樓的公允價值為6200萬元。（3）甲公司將取得的股權(quán)投資作為長期股權(quán)投資核算，持股比例為20%，能夠?qū)Ρ煌顿Y方產(chǎn)生重大影響。債務(wù)重組日，D公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為15000萬元。（4）20×1年12月20日，甲公司與C公司簽訂長期股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓合同。根據(jù)轉(zhuǎn)讓合同，甲公司將債務(wù)重組取得的長期股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓給C公司，并向C公司支付補價300萬元，取得C公司一項專利權(quán)。20×1年12月31日，甲公司以銀行存款向C公司支付補價300萬元；雙方辦理完畢相關(guān)資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)。同日，甲公司長期股權(quán)投資賬面余額為3300萬元（其中成本明細3000萬元，損益調(diào)整明細300萬元），公允價值為3500萬元；C公司專利權(quán)的公允價值為3800萬元，甲公司將取得的專利權(quán)作為無形資產(chǎn)核算。（5）其他資料如下：①假定甲公司采用公允價值模式對投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量；②假定不考慮相關(guān)稅費影響。要求：（1）計算債務(wù)重組日，甲公司應(yīng)確認的損益并編制相關(guān)會計分錄。（2）計算債務(wù)重組日，A公司應(yīng)確認的損益并編制相關(guān)會計分錄。（3）編制甲公司將自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時的相關(guān)會計分錄。（4）編制甲公司20×3年收取寫字樓租金和確認期末公允價值變動損益的相關(guān)會計分錄。（5）編制甲公司進行非貨幣性資產(chǎn)交換的會計分錄。參考答案

（1）甲公司應(yīng)確認的損益=5000+2500-（8000-800）+（15000×20%-2500）=800（萬元）借：在建工程5000長期股權(quán)投資--投資成...【查看詳解】2.問答題 甲公司為上市公司，該公司內(nèi)部審計部門在對其2015財務(wù)報表進行內(nèi)審時，對以下交易或事項的會計處理提出疑問：（1）2015年9月30日，甲公司應(yīng)收乙公司賬款余額為150萬元，已提壞賬準備40萬元，因乙公司發(fā)生財務(wù)困難，雙方進行債務(wù)重組。2015年10月10日，乙公司用一批產(chǎn)品抵償債務(wù)，該批產(chǎn)品不含稅公允價值為100萬元，增值稅稅額為17萬元，甲公司為取得該批產(chǎn)品支付途中運費和保險費2萬元，甲公司將該批產(chǎn)品作為庫存商品核算，甲公司沒有另行向乙公司支付增值稅。甲公司相關(guān)會計處理如下：借：庫存商品95應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（進項稅額）17壞賬準備40貸：應(yīng)收賬款150銀行存款2（2）2015年4月25日，甲公司與丁公司簽訂債務(wù)重組協(xié)議，約定甲公司將應(yīng)收丁公司貨款2500萬元轉(zhuǎn)為對丁公司的出資。該應(yīng)收款項系甲公司向丁公司銷售產(chǎn)品形成，至2015年4月30日甲公司已計提壞賬準備800萬元。經(jīng)股東大會批準，丁公司于2015年4月30日完成股權(quán)登記手續(xù)。債務(wù)轉(zhuǎn)為資本后，甲公司持有丁公司20%的股權(quán)，對丁公司的財務(wù)和經(jīng)營政策具有重大影響。2015年4月30日，丁公司20%股權(quán)的公允價值為1800萬元，丁公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為10000萬元（含甲公司債權(quán)轉(zhuǎn)增資本增加的價值），除一臺設(shè)備（賬面價值為100萬元、公允價值為160萬元）外，其他可辨認資產(chǎn)和負債的公允價值均與賬面價值相同。該設(shè)備自2015年5月起預(yù)計尚可使用年限為5年，采用年限平均法計提折舊，無殘值。2015年5月至12月，丁公司凈虧損為100萬元，除所發(fā)生的100萬元虧損外，未發(fā)生其他引起所有者權(quán)益變動的交易或事項。2015年12月31日，因?qū)Χ」就顿Y出現(xiàn)減值跡象，甲公司對該項投資進行減值測試，確定其可收回金額為1750萬元。甲公司對上述交易或事項的會計處理為：借：長期股權(quán)投資1700壞賬準備800貸：應(yīng)收賬款2500借：投資收益20貸：長期股權(quán)投資一損益調(diào)整20（3）2015年12月31日，甲公司應(yīng)收丙公司賬款余額為200萬元，已提壞賬準備40萬元，因丙公司發(fā)生財務(wù)困難，雙方進行債務(wù)重組，甲公司同意豁免丙公司債務(wù)100萬元，剩余債務(wù)延期一年，但附有一條件，若丙公司在未來一年獲利，則丙公司需另付甲公司50萬元。估計丙公司在未來一年很可能獲利。2015年12月31日，甲公司相關(guān)會計處理如下：借：應(yīng)收賬款一債務(wù)重組100其他應(yīng)收款50壞賬準備40營業(yè)外支出10貸：應(yīng)收賬款200 要求：根據(jù)資料（1）至（3），逐項判斷甲公司會計處理是否正確；如不正確，簡要說明理由，并編制更正有關(guān)會計差錯的會計分錄。（有關(guān)會計差錯更正按當期差錯處理，不要求編制結(jié)轉(zhuǎn)損益的會計分錄）參考答案

（1）事項（1）甲公司會計處理不正確。理由：甲公司取得的庫存商品應(yīng)按其公允價值和相關(guān)費用之和102萬元入賬。更正分錄如...【查看詳解】3.問答題 北方股份有限公司（以下簡稱北方公司）為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%（凡資料中涉及的其他企業(yè)，需交納增值稅的，皆為17%的稅率）。2014年和2015年北方公司發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：（1）2014年1月1習(xí)，北方公司應(yīng)收南方公司貨款余額為1500萬元，已計提壞賬準備100萬元。2014年2月10日，因南方公司發(fā)生財務(wù)困難，無法償還貨款，北方公司與南方公司達成協(xié)議，南方公司用一批原材料抵償上述全部賬款。2014年3月2日，南方公司將材料運抵北方公司，同日雙方解除債權(quán)債務(wù)關(guān)系。該批原材料的公允價值和計稅價格均為1000萬元，增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為170萬元。（2）北方公司收到的上述材料專門用于生產(chǎn)A產(chǎn)品。2014年6月30日，該批原材料尚未開始進行生產(chǎn)，但所生產(chǎn)的A產(chǎn)品售價總額由1450萬元下降到1220萬元，將上述材料加工成A產(chǎn)品尚需投入270萬元，估計銷售A產(chǎn)品的銷售費用及相關(guān)稅金為10萬元。若把該批材料對外銷售，該批材料的市場價為900萬元，估計銷售材料的銷售費用和稅金為5萬元。（3）2014年8月20日，因北方公司欠東方公司的原材料款600萬元不能如期歸還，遂與東方公司達成債務(wù)重組協(xié)議：①用銀行存款歸還欠款100萬元；②用所持某上市公司100萬股股票歸還欠款，其在債務(wù)重組日的收盤價為400萬元，北方公司將該股票作為可供出售金融資產(chǎn)核算，其賬面余額為340萬元（成本300萬元，公允價值變動40萬元）。假設(shè)在債務(wù)重組中沒有發(fā)生除增值稅以外的其他稅費。當日辦完有關(guān)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)費，已解除債權(quán)債務(wù)關(guān)系。（4）2014年12月31日，從南方公司取得的材料已領(lǐng)用60%用于產(chǎn)品生產(chǎn)，結(jié)存40%。因A產(chǎn)品停止生產(chǎn)，結(jié)存的上述材料不再用于生產(chǎn)產(chǎn)品。若把該批材料對外銷售，該批材料的市場價為410萬元，估計銷售材料的銷售費用和稅金為2萬元。（5）2015年3月20日，北方公司將上述剩余的材料與南方公司的一項專利權(quán)進行資產(chǎn)置換，資產(chǎn)置換日，原材料的公允價值為410萬元，增值稅稅額為69.7萬元，南方公司專利權(quán)的公允價值為479.7萬元，假定該專利權(quán)符合稅法規(guī)定的免稅條件。不考慮所得稅等其他因素的影響。要求：（1）確定北方公司與南方公司的債務(wù)重組日，并編制北方公司債務(wù)重組日的會計分錄。（2）判斷2014年6月30日該批原材料是否發(fā)生減值。若發(fā)生減值，編制原材料計提減值準備的會計分錄。（3）編制北方公司與東方公司債務(wù)重組日北方公司的會計分錄。（4）編制北方公司2014年12月31日計提或轉(zhuǎn)回存貨跌價準備的會計分錄。（5）編制2015年3月20日北方公司資產(chǎn)置換的會計分錄。參考答案

（1）債務(wù)重組日：2014年3月2日。2014年3月2日：借：原材料1000應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（進項稅額）170壞賬準備100營業(yè)外支...【查看詳解】4.問答題 甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%。甲公司于2013年9月30日向乙公司銷售一批產(chǎn)品，應(yīng)收乙公司的貨款為2340萬元（含增值稅）。乙公司同日開出一張期限為6個月，票面年利率為8%的商業(yè)承兌匯票。在票據(jù)到期日，乙公司沒有按期兌付，甲公司按該應(yīng)收票據(jù)賬面價值轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款，并不再計提利息。2014年年末，甲公司對該項應(yīng)收賬款計提壞賬準備300萬元。由于乙公司發(fā)生財務(wù)困難，經(jīng)協(xié)商，甲公司于2015年1月1日與乙公司簽訂以下債務(wù)重組協(xié)議：（1）乙公司以一批資產(chǎn)抵償甲公司部分債務(wù)，乙公司相關(guān)資產(chǎn)的賬面價值和公允價值如下：（2）甲公司減免上述資產(chǎn)抵償債務(wù)后剩余債務(wù)的30%，其余的債務(wù)在債務(wù)重組日后滿2年時付清，并按年利率3%收取利息，假定實際年利率為3%；但若乙公司2015年實現(xiàn)盈利，則2016年按5%年利率收取利息，估計乙公司2015年很可能實現(xiàn)盈利。2015年1月2日，甲公司與乙公司辦理股權(quán)劃轉(zhuǎn)和產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)，并開具增值稅專用發(fā)票。甲公司取得乙公司商品后作為庫存商品核算，取得X公司股票后作為交易性金融資產(chǎn)核算，取得土地使用權(quán)后作為無形資產(chǎn)核算并按50年采用直線法攤銷，預(yù)計凈殘值為0。2015年7月1日甲公司將該土地使用權(quán)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)并采用公允價值模式進行后續(xù)計量，轉(zhuǎn)換日該土地使用權(quán)公允價值為1000萬元。假設(shè)除增值稅外，不考慮其他相關(guān)稅費。要求：（1）計算甲公司債務(wù)重組后應(yīng)收賬款的入賬價值。（2）計算債務(wù)重組日該項債務(wù)重組業(yè)務(wù)影響甲公司當年利潤總額的金額，并編制相關(guān)會計分錄。（3）計算債務(wù)重組日該項債務(wù)重組業(yè)務(wù)影響乙公司當年利潤總額的金額，并編制相關(guān)會計分錄。（4）計算2015年7月1日甲公司將該土地使用權(quán)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)時，應(yīng)計入其他綜合收益的金額。參考答案

（1）甲公司債務(wù)重組后應(yīng)收賬款的入賬價值=［2340×（1+8%×6/12）-500×（1+17%）-600-800］×（1-30%）=314.02（萬元）...【查看詳解】5.問答題 甲股份有限公司（以下簡稱“甲公司”）為上市公司，2014年至2015年發(fā)生的相關(guān)交易或事項如下：（1）2014年7月30日，甲公司就應(yīng)收A公司賬款5000萬元與A公司簽訂債務(wù)重組合同。合同規(guī)定：A公司以其擁有的一棟在建寫字樓及一項專利權(quán)償付該項債務(wù)；A公司將在建寫字樓和專利權(quán)所有權(quán)轉(zhuǎn)移至甲公司后，雙方債權(quán)債務(wù)結(jié)清。2014年8月10日，A公司將在建寫字樓和專利權(quán)所有權(quán)轉(zhuǎn)移至甲公司。同日，甲公司該重組債權(quán)已計提的壞賬準備為800萬元；A公司該在建寫字樓的賬面余額為1800萬元，未計提減值準備，公允價值為2200萬元；A公司該專利權(quán)的賬面余額為2300萬元，已累計攤銷200萬元，未計提減值準備，公允價值為2300萬元。（2）甲公司取得在建寫字樓后，委托某建造承包商繼續(xù)建造。至2015年1月1日累計新發(fā)生工程支出800萬元。2015年1月1日，該寫字樓達到預(yù)定可使用狀態(tài)并辦理完畢資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)手續(xù)。對于該寫字樓，甲公司與B公司于2014年11月11日簽訂經(jīng)營租賃合同，將該寫字樓整體出租給B公司。合同規(guī)定：租賃期自2015年1月1日開始，租期為5年；年租金為200萬元，每年年底支付。甲公司預(yù)計該寫字樓的使用年限為30年，預(yù)計凈殘值為零。2015年12月31日，甲公司收到租金200萬元。同日，該寫字樓的公允價值為3100萬元。（3）其他資料如下：①假定甲公司對投資性房地產(chǎn)均采用公允價值模式進行后續(xù)計量。②假定不考慮相關(guān)稅費影響。要求：（1）計算甲公司債務(wù)重組過程中應(yīng)確認的損益并編制相關(guān)會計分錄。（2）計算A公司債務(wù)重組過程中應(yīng)確認的損益并編制相關(guān)會計分錄。（3）計算甲公司寫字樓在2015年應(yīng)確認的公允價值變動損益并編制相關(guān)會計分錄。（4）編制甲公司2015年收取寫字樓租金的相關(guān)會計分錄。參考答案

（1）甲公司債務(wù)重組過程中應(yīng)確認的損益=（5000-800）-（2200+2300）=-300（萬元），應(yīng)沖減資產(chǎn)減值損失300萬元。借：在建...【查看詳解】