第一篇：增值稅簡易計(jì)稅及專用發(fā)票開具有關(guān)規(guī)定

增值稅簡易計(jì)稅及專用發(fā)票開具規(guī)定

增值稅計(jì)稅方法包括簡易計(jì)稅方法和一般計(jì)稅方法。簡易計(jì)稅方法，其應(yīng)納稅額為銷售額乘以增值稅征收率計(jì)算的稅額，并不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，小規(guī)模納稅人均采用簡易計(jì)稅方法。一般計(jì)稅方法，其應(yīng)納稅額為當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額，一般納稅人原則上必須采用一般計(jì)稅方法。

這幾年來，增值稅簡易征收規(guī)定的變化不小，尤其是營改增試點(diǎn)以來，財(cái)政部和國家稅務(wù)總局對一般納稅人發(fā)生的部分特定應(yīng)稅行為，相繼規(guī)定可以適用或者選擇適用簡易計(jì)稅辦法。

說到增值稅簡易征稅方法的變化，主要的還是近日發(fā)布的《關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)期間有關(guān)增值稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第90號(hào)），對開具增值稅專用發(fā)票規(guī)定的改變；2014年6月13日，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局出臺(tái)《關(guān)于簡并增值稅征收率政策的通知》（財(cái)稅（2014）57號(hào)）以及國家稅務(wù)總局隨后發(fā)布的《關(guān)于簡并增值稅征收率有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第36號(hào)），簡并和統(tǒng)一增值稅征收率的規(guī)定等。

還有網(wǎng)友說，不僅是適用對象和發(fā)票開具規(guī)定在變化，名稱也有細(xì)微變化。的確是的，國家稅務(wù)總局2015年90號(hào)公告、2014年36號(hào)公告、財(cái)稅〔2014〕57號(hào)文件等文件中稱為“簡易辦法”；財(cái)稅〔2015〕118號(hào)文件、財(cái)稅〔2013〕106號(hào)文件等稱為“簡易計(jì)稅方法”；也還有稱文件稱“簡易征收辦法”的。其實(shí)，意思都是一樣，即“簡易計(jì)稅方法”。小規(guī)模納稅人征收率的適用

（一）小規(guī)模納稅人銷售貨物、應(yīng)稅勞務(wù)或者提供“營改增”試點(diǎn)應(yīng)稅服務(wù)，按3%的征收率計(jì)稅。

（二）小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，按3%的征收率計(jì)稅。

（三）小規(guī)模納稅人（除其他個(gè)人外，下同）銷售自己使用過的固定資產(chǎn)和舊貨，減按2%的征收率計(jì)稅，并不得由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票。

小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅的，可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具（申請代開）增值稅專用發(fā)票（注意：此項(xiàng)規(guī)定不含銷售舊貨）。

小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)和舊貨，其不含稅銷售額填寫在《增值稅納稅申報(bào)表（適用于小規(guī)模納稅人）》第4欄，其利用稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額填寫在第5欄。一般納稅人適用征收率的規(guī)定

（一）銷售固定資產(chǎn)及舊貨適用3%征收率，現(xiàn)減按2%計(jì)稅的行為（適用該項(xiàng)政策的，均不得開具增值稅專用發(fā)票）：

1．增值稅一般納稅人銷售舊貨。

2．“營改增”試點(diǎn)一般納稅人，銷售本地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日以前購進(jìn)或者自制的，自己使用過的固定資產(chǎn)。

3．納稅人購進(jìn)或者自制固定資產(chǎn)時(shí)為小規(guī)模納稅人，認(rèn)定為一般納稅人后銷售該自己使用過的固定資產(chǎn)。

4．增值稅一般納稅人發(fā)生按簡易辦法征收增值稅應(yīng)稅行為，銷售其按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)。

5．適用一般計(jì)稅方法的原增值稅一般納稅人，銷售其按照增值稅暫行條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)。

該條規(guī)定進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的項(xiàng)目有：購進(jìn)固定資產(chǎn)；用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；用于免稅項(xiàng)目的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；非正常損失的購進(jìn)貨物；非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。

6．原增值稅一般納稅人銷售自己使用過的，擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)地區(qū)試點(diǎn)以前，非試點(diǎn)地區(qū)2009年1月1日增值稅轉(zhuǎn)型改革以前，購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)。

（1）需要注意的是，如果銷售的固定資產(chǎn)屬于稅法規(guī)定允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，卻因納稅人沒有取得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票或者其他原因而未抵扣的，屬于自動(dòng)放棄抵扣權(quán)，銷售該項(xiàng)固定資產(chǎn)時(shí)，不得采用簡易計(jì)稅辦法，而應(yīng)按照適用稅率計(jì)稅。

（2）原增值稅一般納稅人銷售自己使用過的，擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)地區(qū)試點(diǎn)以后，非試點(diǎn)地區(qū)2009年1月1日以后購進(jìn)或者自制的，不屬于增值稅暫行條例第十條規(guī)定不得抵扣范圍的固定資產(chǎn)；銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，均按照適用稅率征收增值稅。

（3）“營改增”試點(diǎn)一般納稅人銷售自己使用過的，本地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日（含）后購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅。

納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)和舊貨，適用簡易計(jì)稅方法按照3%征收率減按2%征收增值稅的，應(yīng)當(dāng)開具普通發(fā)票，不得自行開具或由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票。

納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅的，可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發(fā)票（注意：此項(xiàng)規(guī)定不含銷售舊貨）。

（二）可選擇按征收率3%計(jì)稅的行為：

1.自2015年9月1日起至2016年6月30日，對增值稅一般納稅人銷售的庫存化肥（在2015年8月31日前生產(chǎn)或購進(jìn)的尚未銷售的化肥），允許選擇按照簡易計(jì)稅方法依照3%征收率征收增值稅。納稅人應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算庫存化肥的銷售額，未單獨(dú)核算的，不得適用簡易計(jì)稅方法。納稅人2016年7月1日后銷售的庫存化肥，一律按適用稅率繳納增值稅。

2．藥品經(jīng)營企業(yè)（取得食品、藥品監(jiān)督管理部門頒發(fā)的《藥品經(jīng)營許可證》獲準(zhǔn)從事生物制品經(jīng)營的藥品批發(fā)和零售企業(yè)）銷售生物制品。

3．“營改增”試點(diǎn)一般納稅人提供的城市電影放映服務(wù)，可選擇按照簡易計(jì)稅辦法計(jì)算繳納增值稅。其中，電影放映企業(yè)在農(nóng)村的電影放映收入，自2014年1月1日至2018年12月31日免征增值稅。

4．“營改增”試點(diǎn)一般納稅人，以本地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日前購進(jìn)或者自制的有形動(dòng)產(chǎn)為標(biāo)的物，提供的經(jīng)營租賃服務(wù)。

5．“營改增”試點(diǎn)一般納稅人提供的公共交通運(yùn)輸服務(wù)，公共交通運(yùn)輸服務(wù)，包括輪客渡、公交客運(yùn)、地鐵、城市輕軌、出租車、長途客運(yùn)、班車（按固定路線、固定時(shí)間運(yùn)營并在固定站點(diǎn)?？康倪\(yùn)送旅客的陸路運(yùn)輸），不含鐵路旅客運(yùn)輸服務(wù)。

6．“營改增”試點(diǎn)一般納稅人提供的電影放映服務(wù)、倉儲(chǔ)服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)和收派服務(wù)。

7．2017年12月31日以前，被認(rèn)定為動(dòng)漫企業(yè)的“營改增”試點(diǎn)一般納稅人，為開發(fā)動(dòng)漫產(chǎn)品提供的動(dòng)漫腳本編撰、形象設(shè)計(jì)、背景設(shè)計(jì)、動(dòng)畫設(shè)計(jì)、分鏡、動(dòng)畫制作、攝制、描線、上色、畫面合成、配音、配樂、音效合成、剪輯、字幕制作、壓縮轉(zhuǎn)碼(面向網(wǎng)絡(luò)動(dòng)漫、手機(jī)動(dòng)漫格式適配)服務(wù)，以及在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動(dòng)漫版權(quán)(包括動(dòng)漫品牌、形象或者內(nèi)容的授權(quán)及再授權(quán))。

8．在2015年12月31日以前，提供電信業(yè)服務(wù)的境內(nèi)單位中的一般納稅人通過衛(wèi)星提供的語音通話服務(wù)、電子數(shù)據(jù)和信息的傳輸服務(wù)。

9．光伏發(fā)電項(xiàng)目發(fā)電戶（個(gè)人和不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的非企業(yè)性單位）銷售電力產(chǎn)品，按照稅法規(guī)定應(yīng)繳納增值稅的，可由國家電網(wǎng)公司所屬企業(yè)按照增值稅簡易計(jì)稅辦法計(jì)算，并按3%的征收率代征增值稅稅款（2013年10月1日至2015年12月3l日，按應(yīng)納稅額的50%代征），同時(shí)開具普通發(fā)票；按照稅法規(guī)定可享受免征增值稅政策的，可由國家電網(wǎng)公司所屬企業(yè)直接開具普通發(fā)票。以上各項(xiàng)，除對開具發(fā)票有單項(xiàng)規(guī)定的外，均可開具增值稅專用發(fā)票。

（三）由原4%征收率改為按3%征收率計(jì)稅的行為：

1．寄售商店代銷寄售物品（含居民個(gè)人寄售的物品）。

2．典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品。

上述2種情形，納稅人可自行開具增值稅專用發(fā)票。

3．拍賣行受托拍賣增值稅應(yīng)稅貨物，向買方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。

（四）由原6%征收率改為可選擇按3%征收率計(jì)稅的銷售貨物行為：

1．縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位（各類投資主體建設(shè)的裝機(jī)容量為5萬千瓦及以下的小型水力發(fā)電單位）生產(chǎn)的電力。

2．自產(chǎn)的建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。

3．以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰（不含黏土實(shí)心磚、瓦）。

4．用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動(dòng)物毒素、人或動(dòng)物的血液或組織，自產(chǎn)制成的生物制品。

5．自產(chǎn)的自來水。

6．自產(chǎn)的以水泥為原料生產(chǎn)的商品混凝土。

7．一般納稅人的自來水公司銷售自來水按簡易辦法依照3%征收率征收增值稅。但桶裝飲用水不屬于自來水，應(yīng)按照17%的適用稅率征收增值稅。

發(fā)生以上7種應(yīng)稅行為，納稅人可自行開具增值稅專用發(fā)票。

8．增值稅一般納稅人（固定業(yè)戶）未持“外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明”，臨時(shí)到外省、市銷售貨物的，經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)按3%的征收率征稅，需開具專用發(fā)票的回原地補(bǔ)開。

9．屬于增值稅一般納稅人的單采血漿站銷售非臨床用人體血液，可以按照簡易辦法依照3%征收率計(jì)稅，但不得對外開具增值稅專用發(fā)票。至今未作調(diào)整的特殊征收率

中外合作油（氣）田開采（含中外雙方簽定石油合同合作開采陸上）的原油、天然氣，征收率為5%，不抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，原油、天然氣出口時(shí)不予退稅。

此項(xiàng)系國務(wù)院在1994年根據(jù)全國人大常委會(huì)的決定制定的征收率，因此，2014年6月財(cái)政部、國家稅務(wù)總局調(diào)整征收率時(shí)未涉及。簡易計(jì)稅方法的相關(guān)征管規(guī)定

（一）所稱“舊貨”，指進(jìn)入二次流通的具有部分使用價(jià)值的貨物（含舊汽車、舊摩托車和舊游艇），但不包括自己使用過的物品。

（二）所稱“使用過的固定資產(chǎn)”，是指納稅人根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度已經(jīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)。

（三）按征收率征收增值稅的稅款計(jì)算：

1.銷售額指納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但不包括其應(yīng)納稅額，納稅人采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價(jià)方法的，應(yīng)納稅額的計(jì)算：

銷售額＝含稅銷售額÷（1＋征收率）；

應(yīng)納稅額＝銷售額×征收率；

2.納稅人適用按照簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅政策的，按下列公式確定銷售額和應(yīng)納稅額：

銷售額=含稅銷售額/（1+3%）；

應(yīng)納稅額=銷售額×2%

（四）一般納稅人發(fā)生本文所述應(yīng)稅行為，選擇適用簡易計(jì)稅方法的，一經(jīng)選擇后36個(gè)月內(nèi)不得變更。

第二篇：簡易計(jì)稅規(guī)定匯總（精選）

增值稅簡易征收規(guī)定匯總

征收率：3%

1、縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力

2、建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料

3、以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰（不含粘土實(shí)心磚、瓦）

4、用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動(dòng)物毒素、人或動(dòng)物的血液或組織制成的生物制品

5、自來水

6、對拍賣行受托拍賣增值稅應(yīng)稅貨物，向買方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用

7、商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土）

8、寄售商店代銷寄售物品

9、典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品

10、單采血漿站銷售非臨床用人體血液

11、經(jīng)國務(wù)院或國務(wù)院授權(quán)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的免稅商店零售的免稅品

12、藥品經(jīng)營企業(yè)(取得食品、藥品監(jiān)督管理部門頒發(fā)的《藥品經(jīng)營許可證》獲準(zhǔn)從事生物制品經(jīng)營的藥品批發(fā)和零售企業(yè))銷售生物制品。獸用藥品經(jīng)營企業(yè)(取得獸醫(yī)行政管理部門頒發(fā)的《獸藥經(jīng)營許可證》，獲準(zhǔn)從事獸用生物制品經(jīng)營的獸用藥品批發(fā)和零售企業(yè))銷售獸用生物制品。

13、一般納稅人提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)，包括輪客渡、公交客運(yùn)、地鐵、城市輕軌、出租車、長途客運(yùn)、班車

14、一般納稅人提供電影放映服務(wù)、倉儲(chǔ)服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、收派服務(wù)和文化體育服務(wù)

15、以納入營改增試點(diǎn)之日前取得的有形動(dòng)產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營租賃服務(wù)

16、在納入營改增試點(diǎn)之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動(dòng)產(chǎn)租賃合同

17、經(jīng)認(rèn)定的動(dòng)漫企業(yè)為開發(fā)動(dòng)漫產(chǎn)品提供的動(dòng)漫腳本編撰、形象設(shè)計(jì)、背景設(shè)計(jì)、動(dòng)畫設(shè)計(jì)、分鏡、動(dòng)畫制作、攝制、描線、上色、畫面合成、配音、配樂、音效合成、剪輯、字幕制作、壓縮轉(zhuǎn)碼(面向網(wǎng)絡(luò)動(dòng)漫、手機(jī)動(dòng)漫格式適配)服務(wù)，以及在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動(dòng)漫版權(quán)(包括動(dòng)漫品牌、形象或者內(nèi)容的授權(quán)及再授權(quán))

18、一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)（施工方不采購建筑工程所需的材料或只采購輔助材料，只收取人工費(fèi)、管理費(fèi)或者其他費(fèi)用的建筑服務(wù)）

19、一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)（甲供工程，是指全部或部分設(shè)備、材料、動(dòng)力由工程發(fā)包方自行采購的建筑工程）

20、一般納稅人為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)（施工許可證或工程合同開工日期在2016年4月30日以前的項(xiàng)目）

21、公路經(jīng)營企業(yè)中的一般納稅人收取施工許可證明上注明的合同開工日期在2016年

4月30日前開工的高速公路的車輛通行費(fèi)

22、非企業(yè)性單位中的一般納稅人提供的研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)，以及銷售技術(shù)、著作權(quán)等無形資產(chǎn)，可以選擇簡易計(jì)稅方法按照3%征收率計(jì)算繳納增值稅。

非企業(yè)性單位中的一般納稅人提供《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）第一條第（二十六）項(xiàng)中的“技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)”，可以參照上述規(guī)定，選擇簡易計(jì)稅方法按照3%征收率計(jì)算繳納增值稅。

23、一般納稅人提供教育輔助服務(wù)，可以選擇簡易計(jì)稅方法按照3%征收率計(jì)算繳納增值稅。

提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，向服務(wù)接受方收取的自來水水費(fèi)，以扣除其對外支付的自來水水費(fèi)后的余額為銷售額，按照簡易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

24、提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，向服務(wù)接受方收取的自來水水費(fèi)，以扣除其對外支付的自來水水費(fèi)后的余額為銷售額，按照簡易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

5%

1、一般納稅人銷售其2016年4月30日前取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)購置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷售額

2、一般納稅人銷售其2016年4月30日前自建的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額

3、小規(guī)模納稅人銷售其取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)（不含個(gè)體工商戶銷售購買的住房和其他個(gè)人銷售不動(dòng)產(chǎn)），應(yīng)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)購置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷售額

4、小規(guī)模納稅人銷售其自建的不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額

5、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目

6、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目

7、個(gè)體工商戶及試點(diǎn)期內(nèi)的個(gè)人將購買不足2年的住房對外銷售的，全額繳納增值稅

8、北京市、上海市、廣州市和深圳市地區(qū)，個(gè)體工商戶及試點(diǎn)期內(nèi)的個(gè)人將購買2年以上（含2年）的非普通住房對外銷售的，銷售額減去購房價(jià)款的差額繳納增值稅

9、其他個(gè)人銷售其取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)（不含其購買的住房），以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)購置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷售額

10、一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)、小規(guī)模納稅人出租其取得的不動(dòng)產(chǎn)（不含個(gè)人出租住房）

12、其他個(gè)人出租其取得的不動(dòng)產(chǎn)（不含住房）

征收率：5%/減按1.5%

個(gè)人出租住房

征收率：3%/減按2%

1、舊貨

2、原增值稅一般納稅人銷售2008年12月31日前購進(jìn)或自制的固定資產(chǎn)（2008年12月31日以前已納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷售自己使用過的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)）

3、適用一般計(jì)稅方法的原增值稅一般納稅人銷售不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)的固定資產(chǎn)

4、原增值稅一般納稅人發(fā)生按簡易辦法征收增值稅應(yīng)稅行為，銷售其按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)；或購進(jìn)或者自制固定資產(chǎn)時(shí)為小規(guī)模納稅人，認(rèn)定為一

5、一般納稅人銷售自己使用過的、納入營改增試點(diǎn)之日前取得的固定資產(chǎn)

第三篇：開具增值稅專用發(fā)票證明單

開具增值稅專用發(fā)票證明單

購貨單位（人）名稱

購貨時(shí)間：年月日

備注：到達(dá)地點(diǎn)由購貨方填寫，提貨地點(diǎn)由售油方根據(jù)實(shí)際發(fā)貨地補(bǔ)充填寫

開具增值稅專用發(fā)票證明單

購貨單位（人）名稱

購貨時(shí)間：年月日

備注：到達(dá)地點(diǎn)由購貨方填寫，提貨地點(diǎn)由售油方根據(jù)實(shí)際發(fā)貨地補(bǔ)充填寫

開具增值稅專用發(fā)票證明單

購貨單位（人）名稱

購貨時(shí)間：年月日

備注：到達(dá)地點(diǎn)由購貨方填寫，提貨地點(diǎn)由售油方根據(jù)實(shí)際發(fā)貨地補(bǔ)充填寫

開具增值稅專用發(fā)票證明單

中石化河南石油分公司：

茲有我單位同志（身份證號(hào)：）前往你單位辦理購油業(yè)務(wù)，貨款擬用（現(xiàn)金、支票、銀行卡）方式支付，并開具增值稅專用發(fā)票。我單位全稱、納稅人識(shí)別號(hào)及本次業(yè)務(wù)內(nèi)容如下：

我單位確認(rèn)以上所填內(nèi)容真實(shí)準(zhǔn)確，如有違規(guī)，違法之處，一切后果均由我單位承擔(dān)。

（公章）

20年月日

第四篇：增值稅專用發(fā)票開具紅字（范文模版）

增值稅專用發(fā)票開具紅字、作廢及丟失的稅務(wù)處理

情況一：專用發(fā)票已經(jīng)認(rèn)證相符并且已經(jīng)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的，需要開具紅字專用發(fā)票時(shí)：

購買方應(yīng)作如下處理：

購買方填報(bào)《申請單》，但不必填寫相對應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息；購買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后出具《通知單》；購買必須暫以《通知單》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與留存的《通知單》一并作為記帳憑證。

銷售方應(yīng)做如下處理：

銷售方憑購貨方提供的《通知單》開具紅字專用發(fā)票，紅字專用發(fā)票應(yīng)與《通知單》一一對應(yīng)；發(fā)生銷貨退回（含部分銷貨退回）或銷售折讓的的，銷售方還應(yīng)該在開具紅字專用發(fā)票后將該筆業(yè)務(wù)的相應(yīng)記賬憑證復(fù)印件報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

情況二：專用發(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無法認(rèn)證，并且開票時(shí)間已超過銷售方開票當(dāng)月；或者，開票時(shí)間未超過銷售方開票當(dāng)月，但銷售方已抄稅的，需要開具紅字專用發(fā)票時(shí)：

購買方應(yīng)作如下處理：

購買方填報(bào)《申請單》，并在《申請單》上填寫具體原因以及相對應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票信息；購買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后出具《通知單》；銷售方不做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出處理。

銷售方應(yīng)作如下處理：

銷售方憑購貨方提供的《通知單》開具紅字專用發(fā)票，紅字專用發(fā)票應(yīng)與《通知單》一一對應(yīng)。

情況三：購買方所購貨物不屬于增值稅扣稅項(xiàng)目范圍，取得的專用發(fā)票未經(jīng)認(rèn)證，并且開票時(shí)間已超過銷售方開票當(dāng)月；或者，開票時(shí)間未超過銷售方開票當(dāng)月，但銷售方已抄稅的，需要開具紅字專用發(fā)票時(shí)：購買方和銷售方的處理同情況二所述。

情況四：當(dāng)出現(xiàn)認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符”、“專用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符”，并且開票時(shí)間已超過銷售方開票當(dāng)月；或者，開票時(shí)間未超過銷售方開票當(dāng)月，但銷售方已抄稅的情況，需要開具紅字專用發(fā)票時(shí)：

購買方應(yīng)作如下處理：

購買方填報(bào)《申請單》，并在申請單上填寫具體的原因以及相對應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票信息；購買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后出具《通知單》。

銷售方的處理同情況二所述。

情況五：開票有誤，購買方拒收，并且開票時(shí)間已超過銷售方開票當(dāng)月；或者，開票時(shí)間未超過銷售方開票當(dāng)月，但銷售方已抄稅的，需要開具紅字專用發(fā)票時(shí)：

購買方應(yīng)作如下處理：

由購買方出具寫明拒收理由、具體錯(cuò)誤項(xiàng)目以及正確內(nèi)容的書面材料（加蓋購買方單位公章）。

銷售方應(yīng)作如下處理：

在專用發(fā)票認(rèn)證期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《申請單》，并在《申請單》上填寫具體原因以及相對應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息，以及上述購買方出具的書面材料；銷售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后出具《通知單》，銷售方憑《通知單》開具紅字專用發(fā)票，紅字專用發(fā)票應(yīng)與《通知單》一一對應(yīng)。

情況六：當(dāng)出現(xiàn)開票有誤等尚未將專用發(fā)票交付購買方，并且開票時(shí)間已超過銷售方開票當(dāng)月；或者,開票時(shí)間未超過銷售方開票當(dāng)月，但銷售方已抄稅的情況，需要開具紅字專用發(fā)票時(shí)：

購買方不需要作處理。

銷售方應(yīng)作如下處理：銷售須在開具有誤專用發(fā)票的次月內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《申請單》，并在《申請單》上填寫具體原因以及相對應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票信息，同時(shí)提供由銷售方出具的寫明具體理由、具體錯(cuò)誤項(xiàng)目以及正確內(nèi)容的書面材料；銷售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后出具《通知單》，銷售方憑《通知單》開具紅字專用發(fā)票，紅字專用發(fā)票應(yīng)與《通知單》一一對應(yīng)。

對于前述六種情況在開具紅字專用發(fā)票時(shí)，購買方和銷售方還應(yīng)注意：

1、《申請單》一式兩聯(lián)（需加蓋一般納稅人財(cái)務(wù)章）：第一聯(lián)由購買方留存，第二聯(lián)由購買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)留存；

2、《通知單》一式三聯(lián)（需加蓋一般納稅人財(cái)務(wù)章）：第一聯(lián)由購買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)留存，第二聯(lián)由購買方交銷售方留存，第三聯(lián)由購買方留存；

3、購買方或銷售方應(yīng)將《申請單》按月依次裝訂成冊，并比照專用發(fā)票保管規(guī)定管理。

第五篇：開具增值稅專用發(fā)票書面報(bào)告

開具增值稅專用發(fā)票書面報(bào)告

xx市國家稅務(wù)局：

我單位xx公司成立于201x年x月，已于201x年x月被認(rèn)定為增值稅一般納稅人，公司經(jīng)營范圍：（列寫稅務(wù)登記證上的經(jīng)營范圍）?，F(xiàn)因公司發(fā)展需要，特申請購買發(fā)票為十萬元版增值稅專用發(fā)票。

我單位將建立健全專用發(fā)票管理制度，嚴(yán)格遵守有關(guān)專用發(fā)票領(lǐng)購使用、保管的法律和法規(guī)。

Xx公司

xxxx年xx月