第一篇:增值稅簡易計(jì)稅及專用發(fā)票開具有關(guān)規(guī)定
增值稅簡易計(jì)稅及專用發(fā)票開具規(guī)定
增值稅計(jì)稅方法包括簡易計(jì)稅方法和一般計(jì)稅方法。簡易計(jì)稅方法,其應(yīng)納稅額為銷售額乘以增值稅征收率計(jì)算的稅額,并不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,小規(guī)模納稅人均采用簡易計(jì)稅方法。一般計(jì)稅方法,其應(yīng)納稅額為當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額,一般納稅人原則上必須采用一般計(jì)稅方法。
這幾年來,增值稅簡易征收規(guī)定的變化不小,尤其是營改增試點(diǎn)以來,財(cái)政部和國家稅務(wù)總局對一般納稅人發(fā)生的部分特定應(yīng)稅行為,相繼規(guī)定可以適用或者選擇適用簡易計(jì)稅辦法。
說到增值稅簡易征稅方法的變化,主要的還是近日發(fā)布的《關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)期間有關(guān)增值稅問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第90號(hào)),對開具增值稅專用發(fā)票規(guī)定的改變;2014年6月13日,財(cái)政部、國家稅務(wù)總局出臺(tái)《關(guān)于簡并增值稅征收率政策的通知》(財(cái)稅(2014)57號(hào))以及國家稅務(wù)總局隨后發(fā)布的《關(guān)于簡并增值稅征收率有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第36號(hào)),簡并和統(tǒng)一增值稅征收率的規(guī)定等。
還有網(wǎng)友說,不僅是適用對象和發(fā)票開具規(guī)定在變化,名稱也有細(xì)微變化。的確是的,國家稅務(wù)總局2015年90號(hào)公告、2014年36號(hào)公告、財(cái)稅〔2014〕57號(hào)文件等文件中稱為“簡易辦法”;財(cái)稅〔2015〕118號(hào)文件、財(cái)稅〔2013〕106號(hào)文件等稱為“簡易計(jì)稅方法”;也還有稱文件稱“簡易征收辦法”的。其實(shí),意思都是一樣,即“簡易計(jì)稅方法”。小規(guī)模納稅人征收率的適用
(一)小規(guī)模納稅人銷售貨物、應(yīng)稅勞務(wù)或者提供“營改增”試點(diǎn)應(yīng)稅服務(wù),按3%的征收率計(jì)稅。
(二)小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品,按3%的征收率計(jì)稅。
(三)小規(guī)模納稅人(除其他個(gè)人外,下同)銷售自己使用過的固定資產(chǎn)和舊貨,減按2%的征收率計(jì)稅,并不得由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票。
小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn),適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅的,可以放棄減稅,按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅,并可以開具(申請代開)增值稅專用發(fā)票(注意:此項(xiàng)規(guī)定不含銷售舊貨)。
小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)和舊貨,其不含稅銷售額填寫在《增值稅納稅申報(bào)表(適用于小規(guī)模納稅人)》第4欄,其利用稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額填寫在第5欄。一般納稅人適用征收率的規(guī)定
(一)銷售固定資產(chǎn)及舊貨適用3%征收率,現(xiàn)減按2%計(jì)稅的行為(適用該項(xiàng)政策的,均不得開具增值稅專用發(fā)票):
1.增值稅一般納稅人銷售舊貨。
2.“營改增”試點(diǎn)一般納稅人,銷售本地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日以前購進(jìn)或者自制的,自己使用過的固定資產(chǎn)。
3.納稅人購進(jìn)或者自制固定資產(chǎn)時(shí)為小規(guī)模納稅人,認(rèn)定為一般納稅人后銷售該自己使用過的固定資產(chǎn)。
4.增值稅一般納稅人發(fā)生按簡易辦法征收增值稅應(yīng)稅行為,銷售其按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)。
5.適用一般計(jì)稅方法的原增值稅一般納稅人,銷售其按照增值稅暫行條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)。
該條規(guī)定進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的項(xiàng)目有:購進(jìn)固定資產(chǎn);用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù);用于免稅項(xiàng)目的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù);用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù);非正常損失的購進(jìn)貨物;非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。
6.原增值稅一般納稅人銷售自己使用過的,擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)地區(qū)試點(diǎn)以前,非試點(diǎn)地區(qū)2009年1月1日增值稅轉(zhuǎn)型改革以前,購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)。
(1)需要注意的是,如果銷售的固定資產(chǎn)屬于稅法規(guī)定允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,卻因納稅人沒有取得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票或者其他原因而未抵扣的,屬于自動(dòng)放棄抵扣權(quán),銷售該項(xiàng)固定資產(chǎn)時(shí),不得采用簡易計(jì)稅辦法,而應(yīng)按照適用稅率計(jì)稅。
(2)原增值稅一般納稅人銷售自己使用過的,擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)地區(qū)試點(diǎn)以后,非試點(diǎn)地區(qū)2009年1月1日以后購進(jìn)或者自制的,不屬于增值稅暫行條例第十條規(guī)定不得抵扣范圍的固定資產(chǎn);銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品,均按照適用稅率征收增值稅。
(3)“營改增”試點(diǎn)一般納稅人銷售自己使用過的,本地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日(含)后購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn),按照適用稅率征收增值稅。
納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)和舊貨,適用簡易計(jì)稅方法按照3%征收率減按2%征收增值稅的,應(yīng)當(dāng)開具普通發(fā)票,不得自行開具或由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票。
納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn),適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅的,可以放棄減稅,按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅,并可以開具增值稅專用發(fā)票(注意:此項(xiàng)規(guī)定不含銷售舊貨)。
(二)可選擇按征收率3%計(jì)稅的行為:
1.自2015年9月1日起至2016年6月30日,對增值稅一般納稅人銷售的庫存化肥(在2015年8月31日前生產(chǎn)或購進(jìn)的尚未銷售的化肥),允許選擇按照簡易計(jì)稅方法依照3%征收率征收增值稅。納稅人應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算庫存化肥的銷售額,未單獨(dú)核算的,不得適用簡易計(jì)稅方法。納稅人2016年7月1日后銷售的庫存化肥,一律按適用稅率繳納增值稅。
2.藥品經(jīng)營企業(yè)(取得食品、藥品監(jiān)督管理部門頒發(fā)的《藥品經(jīng)營許可證》獲準(zhǔn)從事生物制品經(jīng)營的藥品批發(fā)和零售企業(yè))銷售生物制品。
3.“營改增”試點(diǎn)一般納稅人提供的城市電影放映服務(wù),可選擇按照簡易計(jì)稅辦法計(jì)算繳納增值稅。其中,電影放映企業(yè)在農(nóng)村的電影放映收入,自2014年1月1日至2018年12月31日免征增值稅。
4.“營改增”試點(diǎn)一般納稅人,以本地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日前購進(jìn)或者自制的有形動(dòng)產(chǎn)為標(biāo)的物,提供的經(jīng)營租賃服務(wù)。
5.“營改增”試點(diǎn)一般納稅人提供的公共交通運(yùn)輸服務(wù),公共交通運(yùn)輸服務(wù),包括輪客渡、公交客運(yùn)、地鐵、城市輕軌、出租車、長途客運(yùn)、班車(按固定路線、固定時(shí)間運(yùn)營并在固定站點(diǎn)??康倪\(yùn)送旅客的陸路運(yùn)輸),不含鐵路旅客運(yùn)輸服務(wù)。
6.“營改增”試點(diǎn)一般納稅人提供的電影放映服務(wù)、倉儲(chǔ)服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)和收派服務(wù)。
7.2017年12月31日以前,被認(rèn)定為動(dòng)漫企業(yè)的“營改增”試點(diǎn)一般納稅人,為開發(fā)動(dòng)漫產(chǎn)品提供的動(dòng)漫腳本編撰、形象設(shè)計(jì)、背景設(shè)計(jì)、動(dòng)畫設(shè)計(jì)、分鏡、動(dòng)畫制作、攝制、描線、上色、畫面合成、配音、配樂、音效合成、剪輯、字幕制作、壓縮轉(zhuǎn)碼(面向網(wǎng)絡(luò)動(dòng)漫、手機(jī)動(dòng)漫格式適配)服務(wù),以及在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動(dòng)漫版權(quán)(包括動(dòng)漫品牌、形象或者內(nèi)容的授權(quán)及再授權(quán))。
8.在2015年12月31日以前,提供電信業(yè)服務(wù)的境內(nèi)單位中的一般納稅人通過衛(wèi)星提供的語音通話服務(wù)、電子數(shù)據(jù)和信息的傳輸服務(wù)。
9.光伏發(fā)電項(xiàng)目發(fā)電戶(個(gè)人和不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的非企業(yè)性單位)銷售電力產(chǎn)品,按照稅法規(guī)定應(yīng)繳納增值稅的,可由國家電網(wǎng)公司所屬企業(yè)按照增值稅簡易計(jì)稅辦法計(jì)算,并按3%的征收率代征增值稅稅款(2013年10月1日至2015年12月3l日,按應(yīng)納稅額的50%代征),同時(shí)開具普通發(fā)票;按照稅法規(guī)定可享受免征增值稅政策的,可由國家電網(wǎng)公司所屬企業(yè)直接開具普通發(fā)票。以上各項(xiàng),除對開具發(fā)票有單項(xiàng)規(guī)定的外,均可開具增值稅專用發(fā)票。
(三)由原4%征收率改為按3%征收率計(jì)稅的行為:
1.寄售商店代銷寄售物品(含居民個(gè)人寄售的物品)。
2.典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品。
上述2種情形,納稅人可自行開具增值稅專用發(fā)票。
3.拍賣行受托拍賣增值稅應(yīng)稅貨物,向買方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。
(四)由原6%征收率改為可選擇按3%征收率計(jì)稅的銷售貨物行為:
1.縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位(各類投資主體建設(shè)的裝機(jī)容量為5萬千瓦及以下的小型水力發(fā)電單位)生產(chǎn)的電力。
2.自產(chǎn)的建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。
3.以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰(不含黏土實(shí)心磚、瓦)。
4.用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動(dòng)物毒素、人或動(dòng)物的血液或組織,自產(chǎn)制成的生物制品。
5.自產(chǎn)的自來水。
6.自產(chǎn)的以水泥為原料生產(chǎn)的商品混凝土。
7.一般納稅人的自來水公司銷售自來水按簡易辦法依照3%征收率征收增值稅。但桶裝飲用水不屬于自來水,應(yīng)按照17%的適用稅率征收增值稅。
發(fā)生以上7種應(yīng)稅行為,納稅人可自行開具增值稅專用發(fā)票。
8.增值稅一般納稅人(固定業(yè)戶)未持“外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明”,臨時(shí)到外省、市銷售貨物的,經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)按3%的征收率征稅,需開具專用發(fā)票的回原地補(bǔ)開。
9.屬于增值稅一般納稅人的單采血漿站銷售非臨床用人體血液,可以按照簡易辦法依照3%征收率計(jì)稅,但不得對外開具增值稅專用發(fā)票。至今未作調(diào)整的特殊征收率
中外合作油(氣)田開采(含中外雙方簽定石油合同合作開采陸上)的原油、天然氣,征收率為5%,不抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,原油、天然氣出口時(shí)不予退稅。
此項(xiàng)系國務(wù)院在1994年根據(jù)全國人大常委會(huì)的決定制定的征收率,因此,2014年6月財(cái)政部、國家稅務(wù)總局調(diào)整征收率時(shí)未涉及。簡易計(jì)稅方法的相關(guān)征管規(guī)定
(一)所稱“舊貨”,指進(jìn)入二次流通的具有部分使用價(jià)值的貨物(含舊汽車、舊摩托車和舊游艇),但不包括自己使用過的物品。
(二)所稱“使用過的固定資產(chǎn)”,是指納稅人根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度已經(jīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)。
(三)按征收率征收增值稅的稅款計(jì)算:
1.銷售額指納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,但不包括其應(yīng)納稅額,納稅人采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價(jià)方法的,應(yīng)納稅額的計(jì)算:
銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率);
應(yīng)納稅額=銷售額×征收率;
2.納稅人適用按照簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅政策的,按下列公式確定銷售額和應(yīng)納稅額:
銷售額=含稅銷售額/(1+3%);
應(yīng)納稅額=銷售額×2%
(四)一般納稅人發(fā)生本文所述應(yīng)稅行為,選擇適用簡易計(jì)稅方法的,一經(jīng)選擇后36個(gè)月內(nèi)不得變更。
第二篇:簡易計(jì)稅規(guī)定匯總(精選)
增值稅簡易征收規(guī)定匯總
征收率:3%
1、縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力
2、建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料
3、以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰(不含粘土實(shí)心磚、瓦)
4、用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動(dòng)物毒素、人或動(dòng)物的血液或組織制成的生物制品
5、自來水
6、對拍賣行受托拍賣增值稅應(yīng)稅貨物,向買方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用
7、商品混凝土(僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土)
8、寄售商店代銷寄售物品
9、典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品
10、單采血漿站銷售非臨床用人體血液
11、經(jīng)國務(wù)院或國務(wù)院授權(quán)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的免稅商店零售的免稅品
12、藥品經(jīng)營企業(yè)(取得食品、藥品監(jiān)督管理部門頒發(fā)的《藥品經(jīng)營許可證》獲準(zhǔn)從事生物制品經(jīng)營的藥品批發(fā)和零售企業(yè))銷售生物制品。獸用藥品經(jīng)營企業(yè)(取得獸醫(yī)行政管理部門頒發(fā)的《獸藥經(jīng)營許可證》,獲準(zhǔn)從事獸用生物制品經(jīng)營的獸用藥品批發(fā)和零售企業(yè))銷售獸用生物制品。
13、一般納稅人提供公共交通運(yùn)輸服務(wù),包括輪客渡、公交客運(yùn)、地鐵、城市輕軌、出租車、長途客運(yùn)、班車
14、一般納稅人提供電影放映服務(wù)、倉儲(chǔ)服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、收派服務(wù)和文化體育服務(wù)
15、以納入營改增試點(diǎn)之日前取得的有形動(dòng)產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營租賃服務(wù)
16、在納入營改增試點(diǎn)之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動(dòng)產(chǎn)租賃合同
17、經(jīng)認(rèn)定的動(dòng)漫企業(yè)為開發(fā)動(dòng)漫產(chǎn)品提供的動(dòng)漫腳本編撰、形象設(shè)計(jì)、背景設(shè)計(jì)、動(dòng)畫設(shè)計(jì)、分鏡、動(dòng)畫制作、攝制、描線、上色、畫面合成、配音、配樂、音效合成、剪輯、字幕制作、壓縮轉(zhuǎn)碼(面向網(wǎng)絡(luò)動(dòng)漫、手機(jī)動(dòng)漫格式適配)服務(wù),以及在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動(dòng)漫版權(quán)(包括動(dòng)漫品牌、形象或者內(nèi)容的授權(quán)及再授權(quán))
18、一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)(施工方不采購建筑工程所需的材料或只采購輔助材料,只收取人工費(fèi)、管理費(fèi)或者其他費(fèi)用的建筑服務(wù))
19、一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)(甲供工程,是指全部或部分設(shè)備、材料、動(dòng)力由工程發(fā)包方自行采購的建筑工程)
20、一般納稅人為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)(施工許可證或工程合同開工日期在2016年4月30日以前的項(xiàng)目)
21、公路經(jīng)營企業(yè)中的一般納稅人收取施工許可證明上注明的合同開工日期在2016年
4月30日前開工的高速公路的車輛通行費(fèi)
22、非企業(yè)性單位中的一般納稅人提供的研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù),以及銷售技術(shù)、著作權(quán)等無形資產(chǎn),可以選擇簡易計(jì)稅方法按照3%征收率計(jì)算繳納增值稅。
非企業(yè)性單位中的一般納稅人提供《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))第一條第(二十六)項(xiàng)中的“技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)”,可以參照上述規(guī)定,選擇簡易計(jì)稅方法按照3%征收率計(jì)算繳納增值稅。
23、一般納稅人提供教育輔助服務(wù),可以選擇簡易計(jì)稅方法按照3%征收率計(jì)算繳納增值稅。
提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人,向服務(wù)接受方收取的自來水水費(fèi),以扣除其對外支付的自來水水費(fèi)后的余額為銷售額,按照簡易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。
24、提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人,向服務(wù)接受方收取的自來水水費(fèi),以扣除其對外支付的自來水水費(fèi)后的余額為銷售額,按照簡易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。
5%
1、一般納稅人銷售其2016年4月30日前取得(不含自建)的不動(dòng)產(chǎn),可以選擇適用簡易計(jì)稅方法,以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)購置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷售額
2、一般納稅人銷售其2016年4月30日前自建的不動(dòng)產(chǎn),可以選擇適用簡易計(jì)稅方法,以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額
3、小規(guī)模納稅人銷售其取得(不含自建)的不動(dòng)產(chǎn)(不含個(gè)體工商戶銷售購買的住房和其他個(gè)人銷售不動(dòng)產(chǎn)),應(yīng)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)購置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷售額
4、小規(guī)模納稅人銷售其自建的不動(dòng)產(chǎn),應(yīng)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額
5、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人,銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目
6、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人,銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目
7、個(gè)體工商戶及試點(diǎn)期內(nèi)的個(gè)人將購買不足2年的住房對外銷售的,全額繳納增值稅
8、北京市、上海市、廣州市和深圳市地區(qū),個(gè)體工商戶及試點(diǎn)期內(nèi)的個(gè)人將購買2年以上(含2年)的非普通住房對外銷售的,銷售額減去購房價(jià)款的差額繳納增值稅
9、其他個(gè)人銷售其取得(不含自建)的不動(dòng)產(chǎn)(不含其購買的住房),以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)購置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷售額
10、一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)、小規(guī)模納稅人出租其取得的不動(dòng)產(chǎn)(不含個(gè)人出租住房)
12、其他個(gè)人出租其取得的不動(dòng)產(chǎn)(不含住房)
征收率:5%/減按1.5%
個(gè)人出租住房
征收率:3%/減按2%
1、舊貨
2、原增值稅一般納稅人銷售2008年12月31日前購進(jìn)或自制的固定資產(chǎn)(2008年12月31日以前已納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人,銷售自己使用過的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn))
3、適用一般計(jì)稅方法的原增值稅一般納稅人銷售不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)的固定資產(chǎn)
4、原增值稅一般納稅人發(fā)生按簡易辦法征收增值稅應(yīng)稅行為,銷售其按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn);或購進(jìn)或者自制固定資產(chǎn)時(shí)為小規(guī)模納稅人,認(rèn)定為一
5、一般納稅人銷售自己使用過的、納入營改增試點(diǎn)之日前取得的固定資產(chǎn)
第三篇:開具增值稅專用發(fā)票證明單
開具增值稅專用發(fā)票證明單
購貨單位(人)名稱
購貨時(shí)間:年月日
備注:到達(dá)地點(diǎn)由購貨方填寫,提貨地點(diǎn)由售油方根據(jù)實(shí)際發(fā)貨地補(bǔ)充填寫
開具增值稅專用發(fā)票證明單
購貨單位(人)名稱
購貨時(shí)間:年月日
備注:到達(dá)地點(diǎn)由購貨方填寫,提貨地點(diǎn)由售油方根據(jù)實(shí)際發(fā)貨地補(bǔ)充填寫
開具增值稅專用發(fā)票證明單
購貨單位(人)名稱
購貨時(shí)間:年月日
備注:到達(dá)地點(diǎn)由購貨方填寫,提貨地點(diǎn)由售油方根據(jù)實(shí)際發(fā)貨地補(bǔ)充填寫
開具增值稅專用發(fā)票證明單
中石化河南石油分公司:
茲有我單位同志(身份證號(hào):)前往你單位辦理購油業(yè)務(wù),貨款擬用(現(xiàn)金、支票、銀行卡)方式支付,并開具增值稅專用發(fā)票。我單位全稱、納稅人識(shí)別號(hào)及本次業(yè)務(wù)內(nèi)容如下:
我單位確認(rèn)以上所填內(nèi)容真實(shí)準(zhǔn)確,如有違規(guī),違法之處,一切后果均由我單位承擔(dān)。
(公章)
20年月日
第四篇:增值稅專用發(fā)票開具紅字(范文模版)
增值稅專用發(fā)票開具紅字、作廢及丟失的稅務(wù)處理
情況一:專用發(fā)票已經(jīng)認(rèn)證相符并且已經(jīng)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的,需要開具紅字專用發(fā)票時(shí):
購買方應(yīng)作如下處理:
購買方填報(bào)《申請單》,但不必填寫相對應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息;購買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后出具《通知單》;購買必須暫以《通知單》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出,待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后,與留存的《通知單》一并作為記帳憑證。
銷售方應(yīng)做如下處理:
銷售方憑購貨方提供的《通知單》開具紅字專用發(fā)票,紅字專用發(fā)票應(yīng)與《通知單》一一對應(yīng);發(fā)生銷貨退回(含部分銷貨退回)或銷售折讓的的,銷售方還應(yīng)該在開具紅字專用發(fā)票后將該筆業(yè)務(wù)的相應(yīng)記賬憑證復(fù)印件報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。
情況二:專用發(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無法認(rèn)證,并且開票時(shí)間已超過銷售方開票當(dāng)月;或者,開票時(shí)間未超過銷售方開票當(dāng)月,但銷售方已抄稅的,需要開具紅字專用發(fā)票時(shí):
購買方應(yīng)作如下處理:
購買方填報(bào)《申請單》,并在《申請單》上填寫具體原因以及相對應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票信息;購買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后出具《通知單》;銷售方不做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出處理。
銷售方應(yīng)作如下處理:
銷售方憑購貨方提供的《通知單》開具紅字專用發(fā)票,紅字專用發(fā)票應(yīng)與《通知單》一一對應(yīng)。
情況三:購買方所購貨物不屬于增值稅扣稅項(xiàng)目范圍,取得的專用發(fā)票未經(jīng)認(rèn)證,并且開票時(shí)間已超過銷售方開票當(dāng)月;或者,開票時(shí)間未超過銷售方開票當(dāng)月,但銷售方已抄稅的,需要開具紅字專用發(fā)票時(shí):購買方和銷售方的處理同情況二所述。
情況四:當(dāng)出現(xiàn)認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符”、“專用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符”,并且開票時(shí)間已超過銷售方開票當(dāng)月;或者,開票時(shí)間未超過銷售方開票當(dāng)月,但銷售方已抄稅的情況,需要開具紅字專用發(fā)票時(shí):
購買方應(yīng)作如下處理:
購買方填報(bào)《申請單》,并在申請單上填寫具體的原因以及相對應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票信息;購買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后出具《通知單》。
銷售方的處理同情況二所述。
情況五:開票有誤,購買方拒收,并且開票時(shí)間已超過銷售方開票當(dāng)月;或者,開票時(shí)間未超過銷售方開票當(dāng)月,但銷售方已抄稅的,需要開具紅字專用發(fā)票時(shí):
購買方應(yīng)作如下處理:
由購買方出具寫明拒收理由、具體錯(cuò)誤項(xiàng)目以及正確內(nèi)容的書面材料(加蓋購買方單位公章)。
銷售方應(yīng)作如下處理:
在專用發(fā)票認(rèn)證期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《申請單》,并在《申請單》上填寫具體原因以及相對應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息,以及上述購買方出具的書面材料;銷售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后出具《通知單》,銷售方憑《通知單》開具紅字專用發(fā)票,紅字專用發(fā)票應(yīng)與《通知單》一一對應(yīng)。
情況六:當(dāng)出現(xiàn)開票有誤等尚未將專用發(fā)票交付購買方,并且開票時(shí)間已超過銷售方開票當(dāng)月;或者,開票時(shí)間未超過銷售方開票當(dāng)月,但銷售方已抄稅的情況,需要開具紅字專用發(fā)票時(shí):
購買方不需要作處理。
銷售方應(yīng)作如下處理:銷售須在開具有誤專用發(fā)票的次月內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《申請單》,并在《申請單》上填寫具體原因以及相對應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票信息,同時(shí)提供由銷售方出具的寫明具體理由、具體錯(cuò)誤項(xiàng)目以及正確內(nèi)容的書面材料;銷售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后出具《通知單》,銷售方憑《通知單》開具紅字專用發(fā)票,紅字專用發(fā)票應(yīng)與《通知單》一一對應(yīng)。
對于前述六種情況在開具紅字專用發(fā)票時(shí),購買方和銷售方還應(yīng)注意:
1、《申請單》一式兩聯(lián)(需加蓋一般納稅人財(cái)務(wù)章):第一聯(lián)由購買方留存,第二聯(lián)由購買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)留存;
2、《通知單》一式三聯(lián)(需加蓋一般納稅人財(cái)務(wù)章):第一聯(lián)由購買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)留存,第二聯(lián)由購買方交銷售方留存,第三聯(lián)由購買方留存;
3、購買方或銷售方應(yīng)將《申請單》按月依次裝訂成冊,并比照專用發(fā)票保管規(guī)定管理。
第五篇:開具增值稅專用發(fā)票書面報(bào)告
開具增值稅專用發(fā)票書面報(bào)告
xx市國家稅務(wù)局:
我單位xx公司成立于201x年x月,已于201x年x月被認(rèn)定為增值稅一般納稅人,公司經(jīng)營范圍:(列寫稅務(wù)登記證上的經(jīng)營范圍)?,F(xiàn)因公司發(fā)展需要,特申請購買發(fā)票為十萬元版增值稅專用發(fā)票。
我單位將建立健全專用發(fā)票管理制度,嚴(yán)格遵守有關(guān)專用發(fā)票領(lǐng)購使用、保管的法律和法規(guī)。
Xx公司
xxxx年xx月