第一篇：2011年會計教育網(wǎng)址

附件1

個人參加2011年度繼續(xù)教育程序

一、查詢個人完成繼續(xù)教育情況

持證人員登錄“廣州財政網(wǎng)（http://004km.cn）—會計服務(wù)—繼續(xù)教育”，在廣州市會計人員繼續(xù)教育確認(rèn)系統(tǒng)（以下簡稱系統(tǒng)）輸入“會計從業(yè)資格證號”、“身份證號”和“驗證碼”，進入系統(tǒng)自行查詢2011年度繼續(xù)教育完成情況。

二、確定個人的對象類型

若系統(tǒng)顯示的對象類型與實際單位性質(zhì)不相符的，應(yīng)首先登錄“廣州財政網(wǎng)—會計服務(wù)—資料變更”，如實填寫“工作單位”，在電腦中提交后，將工作單位的工商營業(yè)執(zhí)照或組織機構(gòu)代碼證原件、工作證或單位證明原件和身份證原件一并送交所屬的市或區(qū)（縣級市）財政部門。經(jīng)審核后，由所屬財政部門在繼續(xù)教育確認(rèn)系統(tǒng)修改對象類型。

三、選擇繼續(xù)教育學(xué)習(xí)類型

（一）網(wǎng)絡(luò)知識答題

符合參加網(wǎng)絡(luò)知識答題的持證人員，應(yīng)于2011年11月1日至2012年5月31日登錄系統(tǒng)，輸入“會計從業(yè)資格證號”、“身份證號”和“驗證碼”，進入系統(tǒng)點擊“網(wǎng)絡(luò)知識答題”參加網(wǎng)上答題。

網(wǎng)絡(luò)知識答題時間70分鐘，題型包括判斷（25題）、單選（20

第二篇：株洲會計繼續(xù)教育網(wǎng)址,會計學(xué)習(xí)

凡持有我市財政部門統(tǒng)一頒發(fā)的會計從業(yè)資格證書的人員（以下簡稱持證人員）均須參加繼續(xù)教育培訓(xùn)。

二、繼續(xù)教育培訓(xùn)內(nèi)容 2013年繼續(xù)教育培訓(xùn)內(nèi)容是：

（一）“十二五”規(guī)劃財稅政策解讀；

（二）企業(yè)內(nèi)部控制配套指引講解；

（三）基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)會計制度講解；

（四）非稅收入征收管理政策解讀；

（五）會計法律法規(guī)、會計人員職業(yè)道德教育等相關(guān)內(nèi)容；

（六）會計人員心理健康教育。

各地區(qū)、各單位要按照上述培訓(xùn)內(nèi)容，根據(jù)持證人員的工作特點和實際需求，分行業(yè)、分層次、分類別、有針對性的選擇內(nèi)容，按需施教，全面提升會計人員的知識水平、會計技能和綜合素質(zhì)。

三、報名、培訓(xùn)時間及地點

1.培訓(xùn)報名：市區(qū)各單位2013年3月15日至6月30日在

株洲市政務(wù)服務(wù)中心一樓財政會計服務(wù)窗口報名各縣市報名和培訓(xùn)時間、地點由各縣市財政局自行決定。

2．培訓(xùn)時間：每期為三天，2013年3月—2012年7月底之前。3．培訓(xùn)地點：具體培訓(xùn)地點和時間另行通知。

四、組織實施

（一）按照《中華人民共和國會計法》等相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，會計人員繼續(xù)教育工作按屬地管理的原則進行。在省內(nèi)發(fā)生調(diào)轉(zhuǎn)的會計從業(yè)資格證書持證人員，其會計人員繼續(xù)教育工作由轉(zhuǎn)入當(dāng)?shù)刎斦块T管理。

（二）根據(jù)《會計從業(yè)資格管理辦法》規(guī)定，會計人員在完成2011會計人員繼續(xù)教育后，由縣以上財政部門進行登記。各級財政部門應(yīng)將培訓(xùn)情況錄入《湖南省會計從業(yè)人員綜合信息管理系統(tǒng)》，并在會計從業(yè)資格證上予以記載，以此作為考核依據(jù)?？己私Y(jié)果將作為評選先進會計工作者、報考會計專業(yè)技術(shù)資格初、中級考試、考評高級會計師、頒發(fā)會計人員榮譽證書等的依據(jù)。各單位要支持、督促并組織本單位會計人員參加繼續(xù)教育，保證學(xué)習(xí)時間，提供必要的學(xué)習(xí)條件，并指定專人負(fù)責(zé)本單位繼續(xù)教育培訓(xùn)管理工作。

（三）各級財政部門要嚴(yán)格按照《湖南省會計從業(yè)資格管理辦法》及有關(guān)法律法規(guī)的要求，加強對備案單位監(jiān)督管理，嚴(yán)格規(guī)范培訓(xùn)市場，檢查培訓(xùn)質(zhì)量，堅決杜絕培訓(xùn)走過場。對未進行備案登記，培訓(xùn)機構(gòu)達(dá)不到預(yù)定條件、培訓(xùn)質(zhì)量差的培訓(xùn)單位開展的培訓(xùn)不予登記。各縣市財政局要加強對縣市財政局會計人員繼續(xù)工作的管理、指導(dǎo)和督促；我局將不定期對各縣市及各單位的會計人員繼續(xù)教育工作進行抽查。

五、培訓(xùn)要求

（一）對師資的要求。各地區(qū)、各單位組織開展繼續(xù)教育培訓(xùn)，所聘請的授課老師，必須是參加過由我市財政部門會計人員繼續(xù)教育師資培訓(xùn)班經(jīng)過考試合格的師資。

（二）承辦會計人員繼續(xù)教育培訓(xùn)單位要求。

1．承辦會計人員繼續(xù)教育培訓(xùn)的單位應(yīng)按要求提前一周到所屬財政部門辦理備案手續(xù)，備案材料包括備案報告和《湖南省會計人員繼續(xù)教育培訓(xùn)備案表》，備案單位須詳細(xì)填寫以下內(nèi)容： ⑴培訓(xùn)場所和教學(xué)設(shè)施情況；⑵會計人員數(shù)量；⑶師資力量情況；⑷培訓(xùn)計劃；⑸培訓(xùn)時間及課時；⑹培訓(xùn)管理機構(gòu)及管理人員的基本情況（包括培訓(xùn)機構(gòu)負(fù)責(zé)人，培訓(xùn)機構(gòu)詳細(xì)地址、聯(lián)系方式等）。

2．各培訓(xùn)單位要加強教學(xué)場所、設(shè)備、師資隊伍建設(shè)，如實記載和報送持證人員接受繼續(xù)教育情況，確保每個參加培訓(xùn)人員學(xué)有所獲、學(xué)以致用。同時，要認(rèn)真總結(jié)培訓(xùn)經(jīng)驗，聽取培訓(xùn)學(xué)員和教師意見，并及時向財政部門反饋。

3．培訓(xùn)結(jié)束后，應(yīng)將培訓(xùn)總結(jié)材料及《會計人員繼續(xù)教育培訓(xùn)信息記錄表》、錄像、照片等資料（含電子文檔），向當(dāng)?shù)刎斦块T報告，財政部門憑此記入會計人員信息檔案。

（三）會計人員繼續(xù)教育培訓(xùn)要求。

1.根據(jù)《會計從業(yè)資格管理辦法》第二十條規(guī)定，持證人員應(yīng)當(dāng)通過接受繼續(xù)教育，提高業(yè)務(wù)素質(zhì)和會計職業(yè)道德水平。根據(jù)《會計人員繼續(xù)教育規(guī)定》第十一條，會計人員每年接受培訓(xùn)（面授）的時間累計不少于24小時。培訓(xùn)時間的計算以實際教學(xué)時間為準(zhǔn)。根據(jù)《全國會計從業(yè)資格證書信息化調(diào)轉(zhuǎn)暫行辦法》（財會〔2011〕11號）規(guī)定，自2011年6月1日起，持證人員在辦理會計從業(yè)資格調(diào)轉(zhuǎn)時，未按規(guī)定完成繼續(xù)教育的，需在調(diào)出地補齊后，方可辦理會計從業(yè)資格調(diào)轉(zhuǎn)手續(xù)。

2.未參加2005年至2010年以前會計人員繼續(xù)教育培訓(xùn)的會計人員，應(yīng)先補學(xué)相應(yīng)的會計人員繼續(xù)教育內(nèi)容，再參加2011會計人員繼續(xù)教育培訓(xùn)。

六、注意事項

（一）各地區(qū)、各單位在開展2011會計人員繼續(xù)教育過程中，要填寫好單位信息資料（包括單位全稱、組織機構(gòu)代碼、詳細(xì)地址、郵編、聯(lián)系人、辦公電話、手機、郵箱）以及單位統(tǒng)一將會計人員二代身份證復(fù)印件附在會計證內(nèi)，便于信息采集查詢，同時對繼續(xù)教育培訓(xùn)班開展培訓(xùn)情況進行現(xiàn)場錄像或拍照，在辦理會計人員繼續(xù)教育登記時一并提供給財政主管部門，否則，財政主管部門將不予認(rèn)可。

（二）近期，我市將啟用新的會計人員管理系統(tǒng)。會計人員繼續(xù)教育信息通過新系統(tǒng)進行登記管理，凡已參加信息采集的會計人員可通過“湖南省會計從業(yè)人員網(wǎng)上服務(wù)大廳

（三）《湖南省會計人員繼續(xù)教育培訓(xùn)備案表》、《會計人員繼續(xù)教育培訓(xùn)信息記錄表》可在“株洲財政網(wǎng)”財政公告欄和會計管理窗口中下載。

支票使用要求

（1）支票金額起點為100元。

（2）支票有效期10天；背書轉(zhuǎn)讓地區(qū)的轉(zhuǎn)賬支票付款期為15天（自簽發(fā)的次日算起，到期日遇假日順延）。

（3）簽發(fā)支票應(yīng)使用碳素墨水填寫，沒有按規(guī)定填寫，被涂改冒領(lǐng)的，由簽發(fā)人負(fù)責(zé)。

（4）不得更改支票大小寫金額和收款人名稱。

（5）按銀行的有關(guān)規(guī)定，因簽發(fā)空頭支票和支票印章與預(yù)留銀行印鑒不符而造成的退票，銀行處以票額的 5％，但不低于 50元罰款。對屢次簽發(fā)的，銀行將給予警告，通報批評，直至停止簽發(fā)支票。8．過期、作廢支票要加蓋作廢專用章后，妥善保管，不準(zhǔn)將支票亂扔亂放。

9、對于收到的外單位的支票，也要進行詳細(xì)登記，及時交本公司銀行賬戶，如果情況允許盡量去對方開戶行倒劃，并查看支票到賬情況。如客戶買車所開具的發(fā)票名稱與收到的銀行支票的戶頭不符，要求客戶出具支票簽發(fā)單位的墊付證明，防止以后給公司造成不必要的損失。例如：張三來我公司購車，使用的是A 公司簽發(fā)的轉(zhuǎn)賬支票，那么張三必須出具A公司加蓋公章的為張三墊付車款的墊付證明.如果支票為背書轉(zhuǎn)讓支票，出具墊付證明的為最后在支票上背書的單位。

10、如果是交易金額在100元以上，各公司要用轉(zhuǎn)賬支票支付，并且要告知對方在兩天之內(nèi)交其銀行賬戶，防止因公司集團網(wǎng)銀每天進行資金上劃歸集，造成支票空頭。如對方?jīng)]有及時交支票，各公司財務(wù)人員要及時查看賬戶余額，發(fā)現(xiàn)賬戶存款余額不足時及時申請資金，防止支票出現(xiàn)空頭。

三、支票如何規(guī)范填寫：

１、支票的日期要用大寫填寫。例：貳零零捌 年 零壹 月壹拾壹 日 ２、收款人要填寫全稱，不能空白不填．

３、金額大寫要規(guī)范．例：1080.05元，應(yīng)填：壹仟零捌拾元零伍分 ４、小寫金額要與大寫金額相符。

５、支票用途要真實填寫。例：貨款、退車款、工資等。６、如支票有密碼的要填寫正確。

７、支票根也要填寫完整，而且要與支票上的信息想符，支票支領(lǐng)人在支票根上簽字。

８、填寫完支票后，在支票的蓋章外加蓋本單位財務(wù)章和法人名章。

9、對于支票的使用情況要在支票本上按支票使用登記簿上的項目填寫齊全，以留做以后備查。

1-2-3銀行存款的收付核算

銀行存款收付業(yè)務(wù)應(yīng)由出納人員負(fù)責(zé)，出納人員在收付銀行存款業(yè)務(wù)前，應(yīng)該認(rèn)真審核銀行存款收付原始憑證是否符合相關(guān)規(guī)定，手續(xù)是否齊備，如有不符有權(quán)拒絕收付。對于符合規(guī)定和手續(xù)齊備的銀行存款收付原始憑證要及時辦理結(jié)算手續(xù)。（1）銀行存款科目的設(shè)置：反映和監(jiān)督企業(yè)銀行存款的收入、支出和結(jié)存情況

（2）賬務(wù)處理

a將款項存入銀行

借：銀行存款 ——xx開戶行及賬號(摘要;xx日存款)貸：庫存現(xiàn)金（或應(yīng)收賬款 等科目，摘要：存入銀行）

b公司的存款利息收入作如下分錄

借：銀行存款——xx開戶行及賬號（摘要：xx日存入銀行利息）

借：財務(wù)費用——企業(yè)利息凈支出（負(fù)）（摘要 xx月存息）因為報表取數(shù)取得是貸方數(shù)

c公司的占款利息支出

借：財務(wù)費用——企業(yè)利息凈支出 貸：銀行存款---xx開戶行及賬號 d銷貨款存入銀行

借:銀行存款（或內(nèi)部往來）——xx開戶行及賬號 貸：主營業(yè)務(wù)收入

貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項稅）e預(yù)收客戶車款

借：銀行存款——xx開戶行及賬號

貸：應(yīng)收賬款—某客戶（摘要某日收客戶車款）

發(fā)工資時為了保證資金的安全完整建議公司不要發(fā)現(xiàn)金，要去銀行開設(shè)代發(fā)工資業(yè)務(wù)

借：應(yīng)付職工薪酬——職工工資 貸：銀行存款——xx開戶行及賬號 貸：其他應(yīng)付款—代扣個人養(yǎng)老金

——代扣個人工會費

涉及到銀行的科目還很多，要分析不同業(yè)務(wù)及時進行賬務(wù)處理，摘要就是對經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行簡單的描述。力求做到清晰明了。銀行存款余額調(diào)節(jié)表

為了防止記賬發(fā)生差錯，正確掌握銀行存款的實際數(shù)額，企業(yè)的財務(wù)記賬員（不是出納員）應(yīng)該每月定期與銀行進行核對，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

項目日期內(nèi)容金額項目日期內(nèi)容企業(yè)銀行銀行存款存款日記對帳單余帳余額額加：銀行加：企業(yè)已收，企已收，銀業(yè)未收行未收減：銀行減;企業(yè)已付，企已付，銀業(yè)未付行未付調(diào)節(jié)后余額調(diào)節(jié)后余額金額1-2-3

制表人（出納員以外的）簽字： 主管會計簽字： 備注：無論公司銀行存 款賬面余額與銀行對賬單余額之間是否有差額，都應(yīng)填制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”。備注：使用k3軟件的公司首先按照開戶行及賬號引入銀行存款日記賬，同時在錄入銀行對賬單以后，進行銀行對賬，系統(tǒng)自動出具銀行存款余額調(diào)節(jié)表，公司要求盡量與銀行不要出現(xiàn)未達(dá)賬項，要求會計信息的及時性和準(zhǔn)確性，保證會計資料的真實和完整。

1.3內(nèi)部往來

為了進一步規(guī)范集團公司成員之間、各成員單位與內(nèi)部銀行之間的往來賬項，我公司內(nèi)部往來是與集團公司內(nèi)部銀行之間的往來款項，應(yīng)該視同銀行存款管理。內(nèi)部往來科目的設(shè)置應(yīng)按各內(nèi)行及賬號分別設(shè)立。

1132.01 灤縣某內(nèi)行（賬號）1132.02唐山某內(nèi)行（賬號）1132.03 北京某內(nèi)行（賬號）

等等依照上例按各內(nèi)行及賬號進行明細(xì)分類核算

集團公司內(nèi)部資金之間的往來都要通過E網(wǎng)進行網(wǎng)上劃款，要求財務(wù)人員及時處理日常業(yè)務(wù)事項(具體見E網(wǎng)手冊)月底從E網(wǎng)引出銀行交易明細(xì)，從財務(wù)賬套引入銀行（內(nèi)部）對賬單，進行內(nèi)部銀行對賬，公司與內(nèi)部銀行之間不允許出現(xiàn)未達(dá)賬項。在沒有進行對賬之前

不允許提交財務(wù)報表，不允許結(jié)賬。

1.4其他貨幣資金

其他貨幣資金科目核算的是銀行承兌保證金、消費貸款保證金、信用證存款、保險保證金等限制使用和約定用途使用的資金。

當(dāng)增加其他貨幣資金時，借記“其他貨幣資金”科目，貸記“銀行存款”科目；減少其他貨幣資金，借記有關(guān)科目，貸記“其他貨幣資金”科目。

本科目應(yīng)按銀行承兌保證金、消費貸款保證金、保險保證金等進行明細(xì)核算。公司應(yīng)按開戶銀行和其他金融機構(gòu)的名稱、銀行賬號等設(shè)置明細(xì)科目。根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生的先后順序逐筆填制會計憑證。并根據(jù)會計憑證登記“銀行存款日記賬”，每日終了時應(yīng)結(jié)出余額?！般y行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。無論公司銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間是否有差額，都應(yīng)填制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”。

明細(xì)賬戶的設(shè)置： 1015.01 銀行承兌保證金

1015.01.01 A開戶銀行(銀行賬號）1015.01.02 B開戶銀行(銀行賬號）1015.02 消費貸款保證金

1015.02.01 C開戶銀行(銀行賬號）1015.02.02 D開戶銀行(銀行賬號）1015.03 其他

1015.03.01 E開戶銀行（銀行賬號）1015.03.02 F開戶銀行（銀行賬號）

如果有外幣存款賬戶的，還應(yīng)在開戶銀行后面注明具體幣種，如“A開戶銀行（美元+銀行賬號）”。1.3應(yīng)收票據(jù)（1121）

“應(yīng)收票據(jù)”科目核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等而收到的銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。

“應(yīng)收票據(jù)”通過資金管理的票據(jù)管理模塊，不需要設(shè)立明細(xì)科目核算，但是應(yīng)該逐筆登記，并在摘要欄中注明出票銀行及出票客戶

1-3-1 應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)的核算

應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)是指企業(yè)持有的應(yīng)收票據(jù)在到期前，如果出現(xiàn)資金短缺，可以持未到期的銀行承兌匯票向其開戶銀行申請貼現(xiàn)。以獲得資金。票據(jù)貼現(xiàn)的有關(guān)計算公式如下：

票據(jù)到期價值=面值（1+年利率×票據(jù)到期天數(shù)÷360）

貼現(xiàn)息=票據(jù)到期價值×貼現(xiàn)率×貼現(xiàn)天數(shù)÷360 貼現(xiàn)天數(shù)=貼現(xiàn)日至票據(jù)到期日實際天數(shù)—1 分錄：

借：銀行存款

借：財務(wù)費用(貼現(xiàn)利息)貸 應(yīng)收票據(jù) 1-3-2應(yīng)收票據(jù)轉(zhuǎn)讓的核算

將持有的商業(yè)匯票背書轉(zhuǎn)讓以取得所需物資，按應(yīng)計入取得物資

成本的金額，借記“材料采購”或“原材料”、“庫存商品”等科目，按商業(yè)匯票的票面金額，貸記“應(yīng)收票據(jù)”科目，如有差額，借記或貸記“銀行存款”等科目。涉及增值稅進項稅額的，還應(yīng)借記“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進項稅額”科目。

應(yīng)收票據(jù)到期

分錄： 借 銀行存款

貸 應(yīng)收票據(jù)—XX銀行

備注：未使用軟件管理的公司應(yīng)當(dāng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)備查簿”，逐筆登記商業(yè)匯票的種類、號數(shù)和出票日、票面金額、交易合同號和付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、到期日、背書轉(zhuǎn)讓日、貼現(xiàn)日、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額以及收款日和收回金額、退票情況等資料。匯票到期結(jié)清票款或退票后，在備查簿中應(yīng)予注銷。本科目期末借方余額，反映企業(yè)持有的商業(yè)匯票的票面金額。1.4應(yīng)收賬款（1122）

“應(yīng)收賬款”科目核算因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動應(yīng)收取的款項。因銷售商品、提供勞務(wù)等，采用遞延方式收取合同或協(xié)議價款、實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，在“長期應(yīng)收款”科目核算。

1-5-1“應(yīng)收賬款”明細(xì)科目的設(shè)置

1122.01 應(yīng)收賬款-一般客戶

本科目核算因銷售汽車、配件而產(chǎn)生的債權(quán)業(yè)務(wù)。

1122.02應(yīng)收賬款-消貸客戶

本科目核算客戶以消費貸款形式購車時售車階段而產(chǎn)生的債權(quán)業(yè)務(wù)。下設(shè)明細(xì)：

1122.02.01應(yīng)收賬款-消貸客戶－首付款

核算銷售階段實際收到客戶的全部資金，本科目不設(shè)明細(xì)科目核算。使用集團公司消費貸款軟件核算的，明細(xì)賬可由軟件自動提供。未使用集團公司消費貸款軟件的應(yīng)逐戶逐筆輸入，并在摘要欄注明客戶姓名、收據(jù)號碼等。貸款到賬需要逐戶把首付款對應(yīng)主營業(yè)務(wù)收入及代收代付往來項目轉(zhuǎn)出。如：收到客戶首付款時摘要欄中注明了客戶姓名及收據(jù)號，在轉(zhuǎn)出時也需要注明客戶姓名及收據(jù)號，同時核對原計入金額與轉(zhuǎn)出金額是否有誤。

1122.02.02應(yīng)收賬款-消貸客戶－貸款本金（按銀行設(shè)明細(xì)賬戶核算）核算銷售階段實際由銀行轉(zhuǎn)來的客戶貸款本金，本科目不設(shè)明細(xì)科目核算。但是應(yīng)注意逐戶逐筆輸入，并在摘要欄注明客戶姓名等個性化信息。根據(jù)銷售發(fā)票時逐戶計入本科目的借方，并在摘要欄中填寫客戶姓名等個性化信息。銀行放回貸款時記入本科目貸方。

1122.03應(yīng)收賬款-分期收款客戶

本科目核算客戶以分期收款形式購車時售車階段而產(chǎn)生的債權(quán)業(yè)務(wù)。下設(shè)明細(xì)：

1122.03.01 應(yīng)收賬款－分期收款客戶－分期收款未到期

核算以分期收款方式銷售后客戶按照合同約定未到交款時期的債權(quán)部分。注意應(yīng)逐戶逐筆輸入，并在摘要欄注明客戶姓名等個性化信息。根據(jù)銷售發(fā)票逐戶計入本科目的借方，每月月初時按合同約定每月的還款數(shù)額轉(zhuǎn)入“應(yīng)收賬款－分期收款客戶－分期收款已到期”記入本科目貸方。

1122.03.01 應(yīng)收賬款－分期收款客戶－分期收款已到期

核算

以分期收款方式銷售后客戶按照合同約定已到交款時期但客戶還未還的債權(quán)部分。注意也應(yīng)逐戶逐筆輸入，并在摘要欄注明客戶姓名等個性化信息。每月月初時按合同約定每月的還款數(shù)額 由“應(yīng)收賬款－分期收款客戶－分期收款未到期” 轉(zhuǎn)入記入本科目借方?？蛻暨€款時貸記本科目。

例如：2007年5月8日甲公司以分期收款方式銷售給某客戶一臺汽車，合同約定：

（1）該車車價為300000元，客戶首次需交款60000元，其余部分分兩年按月還清。假設(shè)不考慮利息問題。首次交款已收存入銀行。車輛發(fā)票已開。

（2）2007年6月7日收到客戶交來的第一筆還款10000元，并存入銀行。

以上業(yè)務(wù)應(yīng)做如下賬務(wù)處理： 收到首次交款時：

借：銀行存款

60000

應(yīng)收賬款－分期收款客戶－分期收款未到期

240000

貸256410.26

應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅－銷項稅

43589.74 6月1日按合同約定本月應(yīng)收客戶10000元

：

主

營

業(yè)

務(wù)

收

入

借：應(yīng)收賬款－分期收款客戶－分期收款已到期

10000

貸：應(yīng)收賬款－分期收款客戶－分期收款未到期

10000 6月7日收到客戶還款時

借：銀行存款

10000

貸：應(yīng)收賬款－分期收款客戶－分期收款已到期

10000 企業(yè)發(fā)生應(yīng)收賬款，按應(yīng)收金額，借記“應(yīng)收賬款”科目，按確認(rèn)的營業(yè)收入，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”、“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-銷項稅額”等科目。收回應(yīng)收賬款時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。

代購貨單位墊付的包裝費、運雜費，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“銀行存款”等科目。收回代墊費用時，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目。

公司與債務(wù)人進行債務(wù)重組，應(yīng)當(dāng)分別債務(wù)重組的不同方式進行處理。

（一）收到債務(wù)人清償債務(wù)的款項小于該項應(yīng)收賬款賬面價值的，應(yīng)按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按重組債權(quán)已計提的壞賬準(zhǔn)備，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，按重組債權(quán)的賬面余額，貸記“應(yīng)收賬款”科目，按其差額，借記“營業(yè)外支出”科目。

收到債務(wù)人清償債務(wù)的款項大于該項應(yīng)收賬款賬面價值的，應(yīng)按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按重組債權(quán)已計提的壞賬準(zhǔn)備，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，按重組債權(quán)的賬面余額，貸記“應(yīng)

收賬款”科目，按其差額，貸記“資產(chǎn)減值損失”科目。

以下債務(wù)重組涉及重組債權(quán)減值準(zhǔn)備的，應(yīng)當(dāng)比照此規(guī)定進行處理。

（二）接受債務(wù)人用于清償債務(wù)的非現(xiàn)金資產(chǎn)，應(yīng)按該項非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值，借記“原材料”、“庫存商品”、“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”等科目，按重組債權(quán)的賬面余額，貸記本科目，按應(yīng)支付的相關(guān)稅費和其他費用，貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅費”等科目，按其差額，借記“營業(yè)外支出”科目。涉及增值稅進項稅額的，還應(yīng)進行相應(yīng)的處理。

（三）將債權(quán)轉(zhuǎn)為投資，應(yīng)按享有股份的公允價值，借記“長期股權(quán)投資”科目，按重組債權(quán)的賬面余額，貸記本科目，按應(yīng)支付的相關(guān)稅費和其他費用，貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅費”等科目，按其差額，借記“營業(yè)外支出”科目。

（四）以修改其他債務(wù)條件進行清償?shù)模瑧?yīng)按修改其他債務(wù)條件后債權(quán)的公允價值，借記本科目，按重組債權(quán)的賬面余額，貸記本科目，按其差額，借記“營業(yè)外支出”科目。

本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的應(yīng)收賬款；期末如為貸方余額，反映企業(yè)預(yù)收的賬款。

1.6預(yù)付賬款（1123）

本科目核算公司按照合同規(guī)定預(yù)付的款項。集團公司要求一般應(yīng)該在“應(yīng)付賬款”科目核算。如果公司確需使用“預(yù)付賬款”科目核算的，應(yīng)當(dāng)向集團公司財務(wù)部提出書面申請，經(jīng)批準(zhǔn)后才能使用。

“預(yù)付賬款”本科目可按供貨單位進行項目核算。

第三篇：常用教育教學(xué)網(wǎng)址

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第四篇：教案網(wǎng)址

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第五篇：數(shù)學(xué)網(wǎng)址

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