第一篇：銷售返利補(bǔ)充協(xié)議

銷售返利補(bǔ)充協(xié)議

甲方：

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乙方：

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甲乙雙方于2018年2月簽訂《平安金融中心云際觀光層電子商務(wù)銷售系統(tǒng)合作協(xié)議》（下稱“原協(xié)議”），現(xiàn)經(jīng)友好協(xié)商，針對原協(xié)議，雙方自愿達(dá)成如下補(bǔ)充協(xié)議：

1.針對2018年4月1日至2018年4月30日期間的訂單，乙方給予甲方獨(dú)家返利政策，計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)如下：

（1）2000張≤甲方銷量≤3499張，返利單價(jià)為5元/張；（2）3500張≤甲方銷量≤4999張，返利單價(jià)為8元/張；（3）5000張≤甲方銷量，返利單價(jià)為10元/張。

以上返利均從第一張開始計(jì)算，如：甲方銷量為2500張時，返利2500*5元；甲方銷量為4000張時，返利4000*8元；甲方銷量為6000張時，返利6000*10元。2.上述返利金額由甲乙雙方完成結(jié)算后，乙方直接充入甲方預(yù)存款賬戶中。3.本補(bǔ)充協(xié)議與原協(xié)議約定不一致的，以本補(bǔ)充協(xié)議為準(zhǔn)。本補(bǔ)充協(xié)議未約定的，參照原協(xié)議執(zhí)行。

4.本協(xié)議一式兩份，甲乙雙方各執(zhí)一份，自雙方蓋章后生效。

【以下簽章內(nèi)容，無正文】 甲方：

授權(quán)代表：［輸入相關(guān)內(nèi)容］ 簽署日期：［輸入相關(guān)內(nèi)容］

授權(quán)代表：［輸入相關(guān)內(nèi)容］ 簽署日期：［輸入相關(guān)內(nèi)容］ 乙方：

第二篇：銷售返利規(guī)定

銷售返利支付的規(guī)定

業(yè)務(wù)員每簽訂一項(xiàng)帶返利政策的合同，必須經(jīng)總經(jīng)理審批、銷售管理部、財(cái)務(wù)備案。

一．開具發(fā)票返利：

⑴ 返利票折 ：指銷售以全額開票，開具發(fā)票時返利部分從票面以銷售折讓形式扣除，客戶回款以扣除返利的余額回款。

⑵ 以高票形式開票：指開票金額包括返利部分，這種形式以票面金額回款，以高出底價(jià)部分8%上稅，而且提供返利金額的費(fèi)用票據(jù)，收到款、費(fèi)用票據(jù)后支付返利。

二、不開發(fā)票返利：

⑴銷售以全額開具銷售清單，客戶全額回款，回款后按協(xié)議標(biāo)準(zhǔn)支付返利；

⑵銷售以全額開具銷售清單，然后打退補(bǔ)價(jià)，客戶以全額扣除退補(bǔ)價(jià)后回款，收款后不再返款。

三、銷售部有統(tǒng)一返利政策的返利：

銷售部把經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)的返利政策在財(cái)務(wù)備案，銷售管理部按每個業(yè)務(wù)員以及業(yè)務(wù)員名下的代理商、代理商所負(fù)責(zé)醫(yī)院、衛(wèi)生院分別標(biāo)明返利核算標(biāo)準(zhǔn)，統(tǒng)一編制“業(yè)務(wù)員返利情況登記表”交財(cái)務(wù)。當(dāng)有回款時業(yè)務(wù)員根據(jù)銷售部制定的返利標(biāo)準(zhǔn)及流程提出申請，財(cái)務(wù)部管理會計(jì)根據(jù)返利標(biāo)準(zhǔn)核算返利，財(cái)務(wù)經(jīng)理審核，總經(jīng)理審批后由出納從信合打款至代理商賬號。

銷售管理部應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)性質(zhì)以及不同時期的返利政策及時修訂“業(yè)務(wù)員返利情況登記表”，財(cái)務(wù)對以下 3種情況不核算返利： 1.總經(jīng)理未簽批的返利；

2.在銷售管理部“業(yè)務(wù)員返利情況登記表”無登記情況的； 3.未備案的合同；

甘肅中瑞醫(yī)藥有限公司

2013.3.1

第三篇：銷售返利的賬務(wù)處理

2013-8-12 9:2中華會計(jì)網(wǎng)校

銷售返利的賬務(wù)處理

新準(zhǔn)則下的銷售返利會計(jì)處理

首先，銷售反利不能計(jì)提銷售費(fèi)用的。

只有拿到紅票才能沖收入是正確的；如果之前已做收入，為及時收到貨款而給予對方折扣的，則計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。

商業(yè)折扣是折扣后列收入，折后計(jì)稅。

現(xiàn)金折扣計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，全款列收入，全款計(jì)稅。

銷售折讓是在售價(jià)上給予的減讓，屬于你說的價(jià)格補(bǔ)償。發(fā)生在收入確認(rèn)之后的銷售折讓應(yīng)直接沖減發(fā)生當(dāng)期的銷售收入。一般會計(jì)處理是：

借：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)----應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)收賬款或銀行存款

屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

追問

我記得銷售返利之前做收入的，計(jì)入銷售費(fèi)用，只是在所得稅計(jì)算時不能扣除，現(xiàn)金折扣是計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的，請問是否有準(zhǔn)則提到返利的會計(jì)處理？

回答

請看一下《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第14號——收入》。銷售反利一般是結(jié)合增值稅來處理的。

做發(fā)出商品后面附的送貨單可注明銷售價(jià)嗎

我新開公司,因稅務(wù)登記證還沒辦下來,已有發(fā)出貨物,不做銷售,先做“發(fā)出商品”科目, 借:發(fā)出商品

貨:庫存商品

憑證后面附的附件是公司自己做的送貨單,上面注明了數(shù)量含稅單價(jià)含稅金額 有問題嗎? ?

沒什么問題了，可以這樣做。因?yàn)檫@個只是一個暫時科目。? ?

等到你的稅務(wù)登記證批下來，你就去搞發(fā)/票章，銀行扣稅協(xié)議和申請空白發(fā)/票去，大概也就一個月吧。

? ?

記得處理完后，還得要轉(zhuǎn)回主營收入和主營成本啊

? ?

希望能幫到朋友您??！

?

追問

首先謝謝你的回答!我公司稅務(wù)登記證前兩天下來了,后去申請一般納稅人,稅局看了原如憑證,不知道說了句什么,應(yīng)該是銷售方面的,經(jīng)理和辦事的同事回來就說憑證后面附件錯了,因?yàn)閼{證金額是成本,后面附的是送貨單注銷售價(jià),兩個數(shù)肯定不一樣,我覺得這也不影響什么吧。

回答

?

你的憑證寫的是成本的價(jià)錢，附件可以有銷售單（這個方便你記得銷售金額）

? ?

有了票據(jù)再根據(jù)發(fā)出商品來結(jié)轉(zhuǎn)就是了

?

1、發(fā)出商品按暫估價(jià)入賬。

2、取得發(fā)票后，先用紅字沖銷按暫估價(jià)入賬的發(fā)出商品分錄。

3、然后，再按發(fā)票價(jià)格做發(fā)出商品分錄。（1）如果是小規(guī)模納稅人，發(fā)出商品按含稅價(jià)入賬。（2）如果是一般納稅人，發(fā)出商品按不含稅價(jià)入賬。

銷售返利形式：

為激勵經(jīng)銷商，很多企業(yè)都會制定返利獎勵政策，目的是通過返利來調(diào)動其積極性。返利是指廠家根據(jù)一定的評判標(biāo)準(zhǔn)，以現(xiàn)金或?qū)嵨锏男问綄?jīng)銷商進(jìn)行獎勵，它具有滯后兌現(xiàn)的特點(diǎn)。通過對銷售返利的處理降低本企業(yè)的銷售收入，從而降低銷售利潤。

在商業(yè)活動中，為了達(dá)到促銷和及時回款的目的，企業(yè)通過采取以下方式：折扣銷售，包括商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣及銷售折讓；商業(yè)返利，以平價(jià)低于進(jìn)價(jià)銷售，它包括現(xiàn)金返利和實(shí)物返利兩種。

根據(jù)會計(jì)處理的不同，商業(yè)返利可具體描述為：

1.達(dá)到規(guī)定數(shù)量贈實(shí)物的形式。例如：在一個月內(nèi)，銷售電磁爐30臺，贈配套櫥具10套；

2.直接返還貨款的形式。例如：讀者來信中，讓利2.1萬元若直接以現(xiàn)金或銀行存款返還百貨公司，即為直接返還貨款；

3.沖抵貨款的形式。例如：在一定時期（通常為一年）購買2萬件，返利為進(jìn)貨金額的1%，購買至5萬件返利為進(jìn)貨金額的1.5%，以此類推，返利直接在二次貨款中扣減。

銷售返利處理

據(jù)稅法規(guī)定，銷售貨物并給購買方開具專用發(fā)票后，如發(fā)生退貨或銷售折讓，對于購貨方已付款或貨款未付已作賬務(wù)處理，發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)無法退還的情況下，購貨方必須取得當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)開具的“進(jìn)貨退出或索取折讓證明單”送交銷貨方，作為銷貨方開具紅字專用發(fā)票的合法依據(jù)，并開具紅字專用發(fā)票。

達(dá)到規(guī)定數(shù)量贈實(shí)物

銷售返利如采用返回所銷售商品方式的，根據(jù)稅法的規(guī)定，應(yīng)視作銷售處理，并計(jì)繳增值稅。

支付銷售返利方：

借：銷售費(fèi)用

貸：庫存商品

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

期末對于捐贈的商品進(jìn)行納稅調(diào)整。

收到銷售返利方：

收到實(shí)物銷售返利方?jīng)_減有關(guān)存貨成本，并要計(jì)繳增值稅。需分兩種情況處理：

（1）若供貨方開具增值稅專用發(fā)票，則：

借：庫存商品

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

貸：主營業(yè)務(wù)成本

（2）若不開具增值稅專用發(fā)票，則

借：庫存商品

貸：主營業(yè)務(wù)成本

2.直接返還貨款支付銷售返利方：

銷售返利如采用支付貨幣資金形式的，支付銷售返利方，根據(jù)取得的“進(jìn)貨退出或索取折讓證明單”作為費(fèi)用處理。

借：銷售費(fèi)用

貸：銀行存款

但是在實(shí)務(wù)操作中，對于這種返利方式會計(jì)處理方法各異，有的會計(jì)人員做如下處理：

借：主營業(yè)務(wù)收入

貸：銀行存款

因?yàn)楝F(xiàn)金返利是在購貨日后發(fā)生的，無法注明在同一張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票上。因此，返利不能沖減增值稅，只能沖減主營業(yè)務(wù)收入。

收到銷售返利方

收到銷售返利方，沖減銷售成本，如果對方開具紅字發(fā)票時，應(yīng)將進(jìn)項(xiàng)稅金轉(zhuǎn)出。

借：銀行存款

貸：主營業(yè)務(wù)成本

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

3.沖抵貨款的形式。

國稅發(fā)[2004]136號文件規(guī)定，對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤（如以一定比例、金額、數(shù)量計(jì)算）的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金，不征收營業(yè)稅。會計(jì)上應(yīng)按銷售折讓處理。

按稅法規(guī)定，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明，銷售方可按折扣后的余額作為銷售額計(jì)算增值稅，如果將折扣額另開發(fā)票，不論其在財(cái)務(wù)上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣，而購買方應(yīng)按折扣后的余額計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額銷售返利如采用在銷售發(fā)票直接扣減方式，性質(zhì)上類同銷售折讓，其會計(jì)處理與一般商品折讓購銷的會計(jì)處理一樣。支付銷售返利方收入按照扣減銷售返利后的凈額計(jì)入銷售收入；收到銷售返利方成本按照扣減銷售返利后凈額計(jì)入采購成本。

如果將返利額另開發(fā)票，對于直接沖抵貨款的形式來兌現(xiàn)的返利，在開具發(fā)票后發(fā)生的返還費(fèi)用，或者需要在期后才能明確返利額，銷售方據(jù)購買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的“進(jìn)貨退出或索取折讓證明單”開出紅字發(fā)票沖銷收入，并相應(yīng)沖減銷項(xiàng)稅額。

支付銷售返利方：

支付返利方憑進(jìn)貨退出或索取折讓證明單，開具紅字折讓增值稅發(fā)票。

借：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款

收到銷售返利方：

收到返利方，持通過稅務(wù)局認(rèn)證的紅字折讓增值稅發(fā)票，抵減進(jìn)項(xiàng)稅額。

借：銀行存款

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）（紅字）

貸：其他業(yè)務(wù)收入（或庫存商品）

1.公司是經(jīng)銷商，收到廠商支付的現(xiàn)金返利，公司開具了現(xiàn)金收款收據(jù)，并無發(fā)票，請問公司就收到的現(xiàn)金返利該如何進(jìn)行賬務(wù)處理？

稅務(wù)專門有規(guī)定，屬于折扣，要沖減進(jìn)項(xiàng)稅額。

借：現(xiàn)金

貸：庫存商品

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

2.平銷返利和商場收取管理費(fèi)，雙方各做什么樣的賬務(wù)處理無論是收到貨幣性資產(chǎn)還是實(shí)物資產(chǎn)，均應(yīng)于收到當(dāng)期沖減當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅金。會計(jì)處理：

1.收到返利時：

借：銀行存款（庫存商品等）

貸：其他業(yè)務(wù)收入

如果收到的是貨物，并取得對方開具的增值稅專用發(fā)票袁，應(yīng)同時作借記應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）；

2.按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額：

借：其他業(yè)務(wù)支出

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

平銷返利公式：

當(dāng)期應(yīng)沖減進(jìn)項(xiàng)稅金=當(dāng)期取得的返還資金/（1+所購貨物適用增值稅稅率）×所購貨物適用增值稅稅率 當(dāng)期取得的返還資金/（1+所購貨物適用增值稅稅率）——返還的金額實(shí)際是含稅價(jià)格，換算為不含稅價(jià)格再 ×所購貨物適用增值稅稅率 =當(dāng)期應(yīng)沖減進(jìn)項(xiàng)稅金 實(shí)際就是含稅價(jià)格和不含稅價(jià)格的問題

關(guān)于“返利”的稅務(wù)處理與會計(jì)處理

稅務(wù)處理：在流轉(zhuǎn)稅上，支付方作為收入的抵減項(xiàng)時，中間商應(yīng)當(dāng)作為進(jìn)貨價(jià)格的減少而減少進(jìn)項(xiàng)稅。若支付方后以手續(xù)費(fèi)的方式再支付給中間商，那么支付方作為費(fèi)用(不減少流轉(zhuǎn)稅)，而中間商作為勞務(wù)(一般應(yīng)視雙方合入則需繳納營業(yè)稅。在所得稅處理上，除非視為捐贈，則支付方可抵減應(yīng)稅所得，而中間商無論如何都應(yīng)納入應(yīng)會計(jì)處理：一般來說，這類的返利應(yīng)作為營業(yè)費(fèi)用，而不應(yīng)直接沖減收入。當(dāng)然，具體情況可根據(jù)雙方合同約定慣的銷售政策而定。無論是作為費(fèi)用還是收入，均只影響銷售毛利而不會影響到會計(jì)利潤(即，只需在進(jìn)行相差的考慮其對相差財(cái)務(wù)指標(biāo)的影響，而不會影響到會計(jì)報(bào)表的最終利潤)。

無論是會計(jì)處理還是稅務(wù)處理，也無論是作為費(fèi)用還是作為收入的抵減，合法的原始憑證均是必不可少的。這里憑證系指：

1、中間商的發(fā)票(生產(chǎn)商作營業(yè)費(fèi)用，中間商作為收入)

2、中間商的合法收據(jù)(生產(chǎn)商作為收入的抵減、中間商作為進(jìn)貨價(jià)格的減少)。

當(dāng)然，以明賬的方式實(shí)施這種返利是合法行為，若以暗賬的形式進(jìn)行，則屬于非法行為。請予關(guān)注。

關(guān)于發(fā)出商品售價(jià)核算問題

hongyu09492012-11-20

例如單位分別在A、B、C 汽車

維修站放2000元、3000元、4000元油品，以上為售價(jià)，庫存商品采用進(jìn)價(jià)核算，上述油品成本為6500元，問題是：1，發(fā)出商品的會計(jì)處理；2，應(yīng)收賬款（或A、B、C維修站往來賬）的會計(jì)處理；3，結(jié)轉(zhuǎn)成本的會計(jì)處理；（以上業(yè)務(wù)未形成銷售收入）。假如按小規(guī)模納稅人賬務(wù)處理：

1、發(fā)出商品時

借：發(fā)出商品--油品 6500 貸：庫存商品--油品 6500

2、確認(rèn)收入時

借：應(yīng)收賬款--A汽車維修站 2000 借：應(yīng)收賬款--B汽車維修站 3000 借：應(yīng)收賬款--C汽車維修站 4000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 8737.86（9000/1.03）貸：應(yīng)交稅金--增值稅 262.14

3、結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時 借：主營業(yè)務(wù)成本 6500 貸：發(fā)出商品--油品 6500

4、收到貨款時 借：銀行存款等 9000 貸：應(yīng)收賬款--A汽車維修站 2000 貸：應(yīng)收賬款--B汽車維修站 3000 貸：應(yīng)收賬款--C汽車維修站 4000------------------------2012-11-22 23:55 補(bǔ)充問題

我的處理方法是：1，借：發(fā)出商品分別是2000,3000,4000元（按往來單位名稱掛賬），貸：庫存商品6500元，貸：商品進(jìn)銷差價(jià)2500元,2，收到貨款時，借：銀行存款 9000元，貸：主營業(yè)務(wù)收入 9

第四篇：銷售返利的稅務(wù)處理

銷售返利的稅務(wù)處理

1、銷售返利的概念

銷售返利是廠家為了鼓勵和促進(jìn)購貨方(商家)對本企業(yè)產(chǎn)品的銷售，根據(jù)銷售情況而給予購貨方(商家)一定的利潤返還。銷售返利方式較多，如由供貨方直接返還商家資金、向商家投資、贈送實(shí)物、給商家發(fā)放福利品，提供旅游等。返利是稅收“概念”而非會計(jì)概念，會計(jì)準(zhǔn)則對其無明確規(guī)定，按其性質(zhì)應(yīng)當(dāng)列作營業(yè)費(fèi)用。

2、稅務(wù)處理

銷售返利雖然從表面形式上稱之為“返利”，但本質(zhì)上仍屬于價(jià)格上的減讓，只是因?yàn)樵摐p讓需根據(jù)供貨方（或一段時間）銷售情況到年終（或結(jié)算期）才能決定存在與否和存在多少。在日常實(shí)務(wù)中讓利的處理主要有兩種情形：一是銷售方根據(jù)購貨方購貨量的大小從自己的銷售利潤中讓出一定份額給購貨方，銷售方往往憑購貨方的合法票據(jù)（或銷貨方自行開具的紅字銷售發(fā)票）作銷售費(fèi)用或沖減銷售收入的處理，這種情形不可以抵減銷售收入和銷項(xiàng)稅。如果是銷貨方自行開具的紅字銷售發(fā)票還不可以抵減計(jì)算所得稅的銷售收入。所以，這種處理方法對銷售方很不利；二是比照銷售折扣進(jìn)行處理。銷售方請購貨方到購貨方所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)開具《進(jìn)貨退出或索取折讓證明單》后，由供貨方向購貨方開具紅字專用發(fā)票，這樣銷貨方不但可以憑開具的紅字專用發(fā)票沖減當(dāng)期銷售收入而少交流轉(zhuǎn)稅，而且也可以合法抵減計(jì)算所得稅的銷售收入。

3、銷售返利發(fā)票的正確開具

按照相關(guān)稅收政策的規(guī)定，生產(chǎn)企業(yè)從銷售企業(yè)那里取得的返利收入 發(fā)票有兩類，一類是與商品銷售量、銷售額掛鉤的各種返還收入，應(yīng)開具增值稅普通發(fā)票，沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅；一類是與商品銷售量、銷售額無必然聯(lián)系，且經(jīng) 銷企業(yè)向生產(chǎn)廠家提供一定勞務(wù)的收入，例如進(jìn)場費(fèi)、廣告促銷費(fèi)、上架費(fèi)、展示費(fèi)、管理費(fèi)等，應(yīng)開具服務(wù)業(yè)發(fā)票，繳納營業(yè)稅。

在實(shí)踐當(dāng)中，不少企業(yè)往往把銷售返利發(fā)票開成“勞務(wù)費(fèi)”，這種做法存在以下四大稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

風(fēng)險(xiǎn)一：生產(chǎn)廠家要多繳增值稅

“銷售返利”實(shí)質(zhì)上就是企業(yè)的銷售折扣。生產(chǎn)廠家在銷售貨物的實(shí)際收入為扣除”返利”后的余額。根據(jù)國家稅務(wù)總局國文件規(guī)定：”納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可以按折扣后的銷售額征收增值稅；如果將折扣額另開發(fā)票．不論在財(cái)務(wù)上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額?！薄６a(chǎn)廠家取得的“勞務(wù)費(fèi)”返利發(fā)票由銷售企業(yè)單獨(dú)開具，這顯然不符合“銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明”的條件。所以，對生產(chǎn)廠家給予銷售企業(yè)的銷售“返利”部分就不允許抵減其銷售額，從而增加了生產(chǎn)廠家增值稅負(fù)擔(dān)。

風(fēng)險(xiǎn)二：銷售企業(yè)要多繳營業(yè)稅

根據(jù)相關(guān)規(guī)定，銷售企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請為生產(chǎn)廠家代開服務(wù)業(yè)發(fā)票時，將按“服務(wù)業(yè)”稅目征收5％的營業(yè)稅以及城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加，甚至于還會附征一定比例的企業(yè)所得稅等，這對于并未提供營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)的經(jīng)銷企業(yè)來說，額外承受了本不應(yīng)當(dāng)繳納的稅收，大大增加了稅收負(fù)擔(dān)。

風(fēng)險(xiǎn)三：生產(chǎn)廠家的促銷費(fèi)將不能稅前扣除

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)銷售折扣在計(jì)征所得稅時如何處理問題的批復(fù)》規(guī)定：“

一、納稅人銷售貨物給購貨方的銷售折扣，如果銷售額和折扣額在同一張銷售發(fā)票上注明的，可按折扣后的銷售額計(jì)算征收所得稅；如果將折扣額另開發(fā)票，則不得從銷售額中減除折扣額。

二、納稅人銷售貨物給購貨方的回扣其支出不得在所得稅前列支”。因此，銷售額與銷售”返利“并未在同一張發(fā)票上反映，生產(chǎn)廠家支付給銷售企業(yè)的“促銷費(fèi)”，即便索取的是符合規(guī)定的服務(wù)業(yè)發(fā)票，在企業(yè)所得稅上也是不承認(rèn)實(shí)際支付的折扣額，也就不能享受在繳納企業(yè)所得稅前進(jìn)行扣除的稅收優(yōu)惠了。

風(fēng)險(xiǎn)四：交易雙方都違法發(fā)票管理規(guī)定

根據(jù)《發(fā)票管理辦法》和相關(guān)規(guī)定，銷售企業(yè)為增值稅納稅人，如果其為生產(chǎn)企業(yè)開具“勞務(wù)費(fèi)”發(fā)票，就應(yīng)當(dāng)是以提供營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)為前提，如果沒有，其不論是向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開的服務(wù)業(yè)發(fā)票還是自開的服務(wù)業(yè)發(fā)票，其發(fā)票開具的內(nèi)容與事實(shí)不符，屬于”未按規(guī)定開具發(fā)票”的稅收違法行為；而作為生產(chǎn)廠家，要求銷售企業(yè)變更發(fā)票名稱的做法也同樣是稅收違法行為，屬于“未按規(guī)定取得發(fā)票”。雙方都有可能被處1萬元以下的罰款。

（七）銷售退回的會計(jì)、稅務(wù)處理例題分析

企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，銷售退回應(yīng)當(dāng)在實(shí)際發(fā)生時直接沖減退回當(dāng)期的 銷售收入和銷售成本等。屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)涉及的銷售退回，作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)調(diào)整報(bào)告相關(guān)的收入、成本等。按照稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的銷 售退回，只要購貨方提供退貨的適當(dāng)證明，即可沖減退貨當(dāng)期的銷售收入。企業(yè)年終申報(bào)納稅匯算清繳前發(fā)生的屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的銷售退回，所涉及的應(yīng)納 稅所得額的調(diào)整應(yīng)作為報(bào)告的納稅調(diào)整。企業(yè)申報(bào)納稅匯算清繳后發(fā)生的屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的銷售退回所涉及的應(yīng)納稅所得額的調(diào)整，應(yīng)作為本 的納稅調(diào)整。除屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的銷售退回，可能因發(fā)生于報(bào)告申報(bào)納稅匯算清繳后，相應(yīng)產(chǎn)生會計(jì)與稅法對銷售退回相關(guān)的收入、成本等確認(rèn)時間不 同以外，對于其他的銷售退回，會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定與稅法規(guī)定是一致的。

1、非資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的銷售退回，直接沖減退回當(dāng)期的銷售收入和銷售成本等。[例題分析1] 甲公司2008年11月20日銷售一批商品，增值稅發(fā)票上注明的售價(jià)為100000元，增值稅17000元，成本60000元。合同規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為1／20，n／30。買方于當(dāng)年12月5日付款，享受現(xiàn)金折扣1000元，12月25日該批產(chǎn)品因質(zhì)量嚴(yán)重不合格被退回。甲公司相關(guān)的會計(jì)處理如下：

(1)銷售商品時

借：應(yīng)收賬款 117000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 100000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額)）17000 借：主營業(yè)務(wù)成本60000 貸：庫存商品60000(2)收回貨款時

借：銀行存款116000 財(cái)務(wù)費(fèi)用1000 貸：應(yīng)收賬款117000(3)銷售退回時

借：主營業(yè)務(wù)收入100000

應(yīng)交稅費(fèi)——直交增值稅(銷項(xiàng)稅額)17000

貸：銀行存款116000

財(cái)務(wù)費(fèi)用1000 借：庫存商品60000

貸：主營業(yè)務(wù)成本60000

2、屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，發(fā)生在報(bào)告所得稅匯算清繳之前的銷售退回，應(yīng)按資產(chǎn)負(fù)債表日后有關(guān)調(diào)整事項(xiàng)的會計(jì)處理方法，調(diào)整報(bào)告會計(jì)報(bào)表相關(guān)的收入、成本等，并相應(yīng)調(diào)整報(bào)告的應(yīng)納稅所得額以及報(bào)告應(yīng)交的所得稅。[例題分析2]

甲公司2008年12月銷售一批商品，增值稅發(fā)票上注明的售價(jià)為200萬元，增值稅34萬元，成本150萬元，貨款未收到。甲企業(yè)按5％比例對該筆應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。第二年1月10日該批產(chǎn)品及增值稅發(fā)票被退回。甲企業(yè)于第二年2月20日完成2009所得稅匯算清繳，所得稅稅率為25％，城建稅稅率為7％，教育附加費(fèi)為4％。財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為第二年4月10日。

甲公司在發(fā)生銷售退回時的會計(jì)處理如下：(1)借：以前損益調(diào)整（調(diào)整主營業(yè)務(wù)收入）2000000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）340000

貸：應(yīng)收賬款2340000(2)借：壞賬準(zhǔn)備117000

貸：以前損益調(diào)整 117000(3)借：庫存商品1500000

貸：以前損益調(diào)整（調(diào)整主營業(yè)務(wù)成本）1500000(4)借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城建稅23800

——教育費(fèi)附加13600

貸：以前損益調(diào)整（調(diào)整營業(yè)稅金及附加）37400(5)借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅86400

貸：以前損益調(diào)整（調(diào)整所得稅費(fèi)用）86400(6)結(jié)轉(zhuǎn)“以前損益調(diào)整”科目余額 借：利潤分配——未分配利潤249200 貸：以前損益調(diào)整249200

2、屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，發(fā)生在報(bào)告所得稅匯算清繳之后的銷售退回，仍作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)行賬務(wù)處理，并調(diào)整報(bào)告會計(jì)報(bào)表相關(guān)的收入、成本等；按照稅法規(guī)定在此期間的銷售退回所涉及的應(yīng)交所得稅的調(diào)整應(yīng)作為本的納稅調(diào)整事項(xiàng)。[例題分析3]]

承[例題分析2]，如果銷售退回發(fā)生在第二年3月10日。會計(jì)處理(1)～(4)同上。

企業(yè)采用應(yīng)付稅款法核算所得稅的，不調(diào)整報(bào)告所得稅費(fèi)用和應(yīng)交所得稅，直接結(jié)轉(zhuǎn)“以前損益調(diào)整”科目余額。

借：利潤分配——未分配利潤345600 貸：以前損益調(diào)整345600

企業(yè)采用納稅影響會計(jì)法核算所得稅的，應(yīng)相應(yīng)調(diào)整報(bào)告會計(jì)報(bào)表的所得稅費(fèi)用。

(5)借：遞延所得稅資產(chǎn)86400 貸：以前損益調(diào)整(調(diào)整所得稅費(fèi)用)86400 結(jié)轉(zhuǎn)“以前損益調(diào)整”科目余額 借：利潤分配——未分配利潤249200

貸：以前損益調(diào)整249200

第五篇：終端網(wǎng)點(diǎn)銷售返利協(xié)議書

終端網(wǎng)點(diǎn)銷售返利協(xié)議書

甲方（經(jīng)銷商）：

乙方（終端網(wǎng)點(diǎn)）：

經(jīng)甲、乙、雙方友好協(xié)商，本著平等互利的原則，就甲方產(chǎn)品進(jìn)入乙方銷售事宜，達(dá)成以下條款，以資共同遵守。

一、進(jìn)場產(chǎn)品及陳列位置

1、乙方同意甲方所代理的___________牌系列產(chǎn)品，共_______支單品進(jìn)入超市銷售。

2、甲方產(chǎn)品陳列位于乙方超市_____________________________________位置，未經(jīng)甲方許可，乙方不得改變。

二、返利標(biāo)準(zhǔn)

1、月銷售返利采用累計(jì)月返利制度，具體返利比例參照下表：

月進(jìn)貨額 返利比例元以下 甲方不給返利元以上%元以上%元以上%

2.其他約定：

三、返利結(jié)算方式

1、由乙方以月為單位（即每月1日—31日）為一個結(jié)算周期。

2、甲方需將本月給乙方的返利金額以現(xiàn)金方式墊付，于次月3日前從銀行直接匯入乙方指定帳號中，決不允許以其它形式結(jié)算。

3、乙方需提供銀行帳號；帳號開戶名：（乙方指定銀行開戶帳號的姓名需與簽約人姓名一致；乙方銀行帳號若有變更，需及時以書面形式通知甲方銷售人員）。

四、相關(guān)責(zé)任

1、協(xié)議生效起，乙方應(yīng)遵照甲方的統(tǒng)一零售價(jià)進(jìn)行產(chǎn)品的銷售不得把返利用于市場價(jià)格競爭；若有違反，甲方有權(quán)隨時無條件取消違規(guī)返利費(fèi)用，情節(jié)嚴(yán)重將給予終止合作。

2、乙方在銷售過程中，因保存不當(dāng)，使甲方產(chǎn)品被損壞而遭受的損失，均由乙方自己承擔(dān)。34復(fù)甲方查證。

5、若乙方在次月10日前未收到返利費(fèi)用，請及時致電甲方。

五、協(xié)議有效期：自年月日起至年月日止。

六、本協(xié)議未盡事宜，雙方協(xié)商后經(jīng)補(bǔ)充相關(guān)條款方可生效執(zhí)行。

七、甲、乙雙方在履行協(xié)議過程中發(fā)生爭議時，雙方應(yīng)及時協(xié)商解決，協(xié)商達(dá)成不一致時，任何一方可直接向甲方所在地人民法院提出訴訟。

八、本協(xié)議一式兩份，雙方各持一份，經(jīng)雙方代表簽字蓋章后方可生效。

甲方（公章）：乙方（公章）：經(jīng)辦人：經(jīng)辦人：

電話：電話：

簽訂日期:年月日簽訂日期:年月日