第一篇：國稅函2009 167號（模版）

關于調整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關問題的通知(國稅函[2009]617號)

財稅 2009-11-20 12:38

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各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局：

2003年以來，國家稅務總局對增值稅專用發(fā)票等扣稅憑證陸續(xù)實行了90日申報抵扣期限的管理措施，對于提高增值稅征管信息系統(tǒng)的運行質量、督促納稅人及時申報起到了積極作用。近來，部分納稅人及稅務機關反映目前的90日申報抵扣期限較短，部分納稅人因扣稅憑證逾期申報導致進項稅額無法抵扣。為合理解決納稅人的實際問題，加強稅收征管，經研究，現就有關問題通知如下：

一、增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的增值稅專用發(fā)票、公路內河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應在開具之日起180日內到稅務機關辦理認證，并在認證通過的次月申報期內，向主管稅務機關申報抵扣進項稅額。

二、實行海關進口增值稅專用繳款書（以下簡稱海關繳款書）“先比對后抵扣”管理辦法的增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的海關繳款書，應在開具之日起180日內向主管稅務機關報送《海關完稅憑證抵扣清單》（包括紙質資料和電子數據）申請稽核比對。

未實行海關繳款書“先比對后抵扣”管理辦法的增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的海關繳款書，應在開具之日起180日后的第一個納稅申報期結束以前，向主管稅務機關申報抵扣進項稅額。

三、增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的增值稅專用發(fā)票、公路內河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票以及海關繳款書，未在規(guī)定期限內到稅務機關辦理認證、申報抵扣或者申請稽核比對的，不得作為合法的增值稅扣稅憑證，不得計算進項稅額抵扣。

四、增值稅一般納稅人丟失已開具的增值稅專用發(fā)票，應在本通知第一條規(guī)定期限內，按照《國家稅務總局關于修訂〈增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定〉的通知》（國稅發(fā)〔2006〕156號）第二十八條及相關規(guī)定辦理。

增值稅一般納稅人丟失海關繳款書，應在本通知第二條規(guī)定期限內，憑報關地海關出具的相關已完稅證明，向主管稅務機關提出抵扣申請。主管稅務機關受理申請后，應當進行審核，并將納稅人提供的海關繳款書電子數據納入稽核系統(tǒng)進行比對?；吮葘o誤后，方可允許計算進項稅額抵扣。

五、本通知自2010年1月1日起執(zhí)行。納稅人取得2009年12月31日以前開具的增值稅扣稅憑證，仍按原規(guī)定執(zhí)行。

第二篇：國稅函

國稅函[2008]875即規(guī)定“企業(yè)以買一贈一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈，應將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分攤確認各項的銷售收

國稅函【2010】56號《國家稅務總局關于印發(fā)〈增值稅若干具體問題的規(guī)定〉的通知》(國稅發(fā)[1993]154號)第二條第（二）項規(guī)定：“納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅”。納稅人采取折扣方式銷售貨物，銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明是指銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上的“金額”欄分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅。未在同一張發(fā)票“金額”欄注明折扣額，而僅在發(fā)票的“備注”欄注明折扣額的，折扣額不得從銷售額中減除。財稅[2003]158號

納稅內個人投資者從其投資企業(yè)（個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)除外）借款，在該納稅終了后即不歸還，又未用于企業(yè)生產經營的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。

國家稅務總局[2000]84號文《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》第6條規(guī)定，因違反法律、行政法規(guī)而交付的罰款、罰金、滯納金，在計算應納稅所得額時不得扣除。第56條又進一步規(guī)定，納稅人按照經濟合同規(guī)定支付的違約金（包括銀行罰息）、罰款和訴訟費可以扣除。行政性罰款、司法罰金，主要依據是國家法律、行政法規(guī)，具有較強的法定性和強制性。非行政性罰款、非司法罰金則是根據經濟合同或行業(yè)慣例，對企業(yè)在經營活動中的違約行為給予的懲罰，且作出罰款、罰金決定的主體是行政機關或者司法機關。

國稅函[2009]3號文第三條明確，《實施條例》第四十條規(guī)定的企業(yè)職工福利費，包括以下內容：尚未實行分離辦社會職能的企業(yè)，其內設福利部門所發(fā)生的設備、設施和人員費用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設備、設施及維修保養(yǎng)費用和福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費、住房公積金、勞務費等；為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項補貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費用、未實行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經費補貼、職工交通補貼等；按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費，包括喪葬補助費、撫恤費、安家費、探親假路費等。與原有規(guī)定相比，新規(guī)定更為詳細、規(guī)范。值得注意的是，下列費用不屬于職工福利費的列支范圍：退休職工的費用；被辭退職工的補償金；職工勞動保護費；職工在病假、生育假、探親假期間領取到的補助；職工的學習費；職工的伙食補助費（包括職工在企業(yè)的午餐補助和出差期間的伙食補助）等。即國稅函[2009]3號文所規(guī)定的職工福利費與我們通常所說的“企業(yè)職工福利”相比，范圍大大縮小，企業(yè)發(fā)給員工的年貨、過節(jié)費、節(jié)假日物資及組織員工旅游支出等都不在此列。

第三篇：國稅函[2009]203號

國家稅務總局

國稅函?2009?203號

國家稅務總局關于實施高新技術 企業(yè)所得稅優(yōu)惠有關問題的通知

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局： 為貫徹落實高新技術企業(yè)所得稅優(yōu)惠及其過渡性優(yōu)惠政策，根據?中華人民共和國企業(yè)所得稅法?（以下簡稱企業(yè)所得稅法）及?中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例?（以下簡稱實施條例）以及相關稅收規(guī)定，現對有關問題通知如下：

一、當年可減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅或按照?國務院關于經濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)新設立高新技術企業(yè)實行過渡性稅收優(yōu)惠的通知?（國發(fā)?2007?40號）享受過渡性稅收優(yōu)惠的高新技術企業(yè)，在實際實施有關稅收優(yōu)惠的當年，減免稅條件發(fā)生變化的，應按?科學技術部 財政部 國家稅務總局關于印發(fā)?高新技術企業(yè)認定管理辦法?的通知?（國科發(fā)火?2008?172號）

第九條第二款的規(guī)定處理。

二、原依法享受企業(yè)所得稅定期減免稅優(yōu)惠尚未期滿同時符— 1 —

合本通知第一條規(guī)定條件的高新技術企業(yè)，根據?高新技術企業(yè)認定管理辦法?以及?科學技術部 財政部 國家稅務總局關于印發(fā)?高新技術企業(yè)認定管理工作指引?的通知?（國科發(fā)火?2008?362號）的相關規(guī)定，在按照新標準取得認定機構頒發(fā)的高新技術企業(yè)資格證書之后，可以在2008年1月1日后，享受對尚未到期的定期減免稅優(yōu)惠執(zhí)行到期滿的過渡政策。

三、2006年1月1日至2007年3月16日期間成立，截止到2007年底仍未獲利（彌補完以前虧損后應納稅所得額為零）的高新技術企業(yè)，根據?高新技術企業(yè)認定管理辦法?以及?高新技術企業(yè)認定管理工作指引?的相關規(guī)定，按照新標準取得認定機構頒發(fā)的高新技術企業(yè)證書后，可依據企業(yè)所得稅法第五十七條的規(guī)定，免稅期限自2008年1月1日起計算。

四、認定（復審）合格的高新技術企業(yè)，自認定（復審）批準的有效期當年開始，可申請享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。企業(yè)取得省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市高新技術企業(yè)認定管理機構頒發(fā)的高新技術企業(yè)證書后，可持 “高新技術企業(yè)證書”及其復印件和有關資料，向主管稅務機關申請辦理減免稅手續(xù)。手續(xù)辦理完畢后，高新技術企業(yè)可按15%的稅率進行所得稅預繳申報或享受過渡性稅收優(yōu)惠。

五、納稅終了后至報送納稅申報表以前，已辦理減免稅手續(xù)的企業(yè)應向主管稅務機關備案以下資料：

（一）產品（服務）屬于?國家重點支持的高新技術領域?— 2 —

規(guī)定的范圍的說明；

（二）企業(yè)研究開發(fā)費用結構明細表（見附件）；

（三）企業(yè)當年高新技術產品（服務）收入占企業(yè)總收入的比例說明；

（四）企業(yè)具有大學?？埔陨蠈W歷的科技人員占企業(yè)當年職工總數的比例說明、研發(fā)人員占企業(yè)當年職工總數的比例說明。

以上資料的計算、填報口徑參照?高新技術企業(yè)認定管理工作指引?的有關規(guī)定執(zhí)行。

六、未取得高新技術企業(yè)資格、或雖取得高新技術企業(yè)資格但不符合企業(yè)所得稅法及實施條例以及本通知有關規(guī)定條件的企業(yè)，不得享受高新技術企業(yè)的優(yōu)惠；已享受優(yōu)惠的，應追繳其已減免的企業(yè)所得稅稅款。

七、本通知自2008年1月1日起執(zhí)行。

附件：企業(yè)研究開發(fā)費用結構明細表

二○○九年四月二十二日



國家稅務總局2009年4月29日封發(fā)

校對：所得稅司

第四篇：國稅函〔2007〕629號

國家稅務總局關于取消部分地方稅行政審批項目的通知（國稅函〔2007〕629號）

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市地方稅務局，西藏、寧夏自治區(qū)國家稅務局： 根據國務院深化行政審批制度改革的要求，為進一步規(guī)范行政權力和行政行為，稅務總局對涉及房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、城市維護建設稅和印花稅的部份行政審批項目文件進行了清理，現就有關問題通知如下：

一、取消下列文件中所含行政審批項目并廢止文件

（一）《國家稅務局關于對經貿倉庫免繳土地使用稅問題的復函》（〔88〕國稅地字第032號）。

（二）《國家稅務局關于對物資儲運系統(tǒng)征收土地使用稅問題的復函》（〔88］國稅地字第035號）。

（三）《國家稅務局關于對三線調整企業(yè)征免土地使用稅問題的復函》（〔89〕國稅地字第130號）。

（四）《國家稅務局關于中國物資儲運總公司所屬物資儲運企業(yè)征免土地使用稅問題的通知》（國稅函發(fā)〔1992〕1272號）。

（五）《國家稅務局關于石油企業(yè)生產用地適用稅額問題的通知》（國稅函發(fā)〔1992〕1442號）。

（六）《國家稅務局關于恢復征收國營華僑農場地方稅問題的通知》（國稅函發(fā)〔1990〕1117號）。

（七）《國家稅務局關于郵電部門所屬企業(yè)恢復征收房產稅問題的通知》（國稅發(fā)〔1991〕036號）。

（八）《國家稅務局對〈關于中、小學校辦企業(yè)征免房產稅、土地使用稅問題的請示〉的批復》（〔89〕國稅地字第081號）。

（九）《國家稅務局關于對特種儲備資金不征印花稅問題的通知》（國稅地字〔1989〕第018號）。

二、取消下列文件中所列行政審批項目，保留其余條款

（一）取消《國家稅務局關于對核工業(yè)總公司所屬企業(yè)征免土地使用稅問題的若干規(guī)定》（〔89〕國稅地字第007號）中第三條“上述企業(yè)納稅確有困難要求照顧的，可根據《暫行條例》第七條的規(guī)定，由企業(yè)向所在地的稅務機關提出減免稅申請，經省、自治區(qū)、直轄市稅務局審核后，報我局核批”的規(guī)定，其余條款保留。

（二）取消《國家稅務局對〈關于請求再次明確電力行業(yè)土地使用稅征免范圍問題的函〉的復函》（〔89〕國稅地字第044號）第三條中“納稅有困難的，由省、自治區(qū)、直轄市稅務局審核后，報國家稅務局批準減免”的規(guī)定，其余條款保留。

（三）取消《國家稅務局關于對煤炭企業(yè)用地征免土地使用稅問題的規(guī)定》（〔89〕國稅地字第089號）第三條“煤炭企業(yè)的報廢礦井占地，經煤炭企業(yè)申請，當地稅務機關審核，可以暫免征收土地使用稅”和第六條“煤炭企業(yè)依照上述規(guī)定繳納土地使用稅，確實仍有困難，按照《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》第七條的規(guī)定辦理”的規(guī)定，其余條款保留。

（四）取消《國家稅務局關于對交通部門的港口用地征免土地使用稅問題的規(guī)定》（〔89〕國稅地字第123號）第二條“對港口的露天堆貨場用地，原則上應征收土地使用稅，企業(yè)納稅確有困難的，可由省、自治區(qū)、直轄市稅務局根據其實際情況，給予定期減征或免征土地使用稅的照顧”的規(guī)定，其余條款保留。

（五）取消《國家稅務局關于印發(fā)〈關于土地使用稅若干具體問題的補充規(guī)定〉的通知》（〔89〕國稅地字第140號）第四條“對基建項目在建期間使用的土地，原則上應照章征收土地使用稅。但對有些基建項目，特別是國家產業(yè)政策扶持發(fā)展的大型基建項目占地面積大，建設周期長，在建期間又沒有經營收入，為照顧其實際情況，對納稅人納稅確有困難的，可由各省、自治區(qū)、直轄市稅務局根據具體情況予以免征或減征土地使用稅；對已經完工或已經使用的建設項目，其用地應照章征收土地使用稅”和第六條“房地產開發(fā)公司建造商品房的用地，原則上應按規(guī)定計征土地使用稅。但在商品房出售之前納稅確有困難的，其用地是否給予緩征或減征、免征照顧，可由各省、自治區(qū)、直轄市稅務局根據從嚴的原則結合具體情況確定”的規(guī)定，其余條款保留。

（六）取消《國家稅務局關于印花稅若干具體問題的規(guī)定》（國稅地字〔1988〕第025號）中第二十條“對微利、虧損企業(yè)不能減免印花稅。但是，對微利、虧損企業(yè)記載資金的帳簿，第一次貼花數額較大，難以承擔的，經當地稅務機關批準，可允許在三年內分次貼足印花”的規(guī)定，其余條款保留。以上行政審批項目取消后，各地地方稅務機關應依據相關條例的有關規(guī)定做好相關稅種的征收管理工作，嚴格按照條例規(guī)定和稅務總局《稅收減免管理辦法（試行）》的具體要求加強減免稅的管理，并將有關情況及時上報稅務總局（地方稅務司）。

本通知自發(fā)布之日起執(zhí)行。國家稅務總局 二○○七年六月十一日

發(fā)布部門：國家稅務總局發(fā)布日期：2007年06月11日實施日期：2007年06月11日(中央法規(guī))

第五篇：國稅函[2006]526號

國家稅務總局關于離退休人員再任職界定問題的批復

（國稅函[2006]526號）

北京市地方稅務局：

你局《關于學校外聘教師征收個人所得稅問題的請示》（京地稅個[2006]174號）收悉。經研究，批復如下：

《國家稅務總局關于個人兼職和退休人員再任職取得收入如何計算征收個人所得稅問題的批復》（國稅函[2005]382號）所稱的“退休人員再任職”，應同時符合下列條件： 

一、受雇人員與用人單位簽訂一年以上（含一年）勞動合同（協議），存在長期或連續(xù)的雇用與被雇用關系；

二、受雇人員因事假、病假、休假等原因不能正常出勤時，仍享受固定或基本工資收入；

三、受雇人員與單位其他正式職工享受同等福利、社保、培訓及其他待遇；

四、受雇人員的職務晉升、職稱評定等工作由用人單位負責組織。

國家稅務總局關于個人兼職和退休人員再任職取得收入如何計算征收個人所得稅問題的批復（國稅函[2005]382號）

廈門市地方稅務局：

你局《關于個人兼職和退休人員再任職取得收入如何計算征收個人所得稅問題的請示》（廈地稅發(fā)〔2005〕34號）收悉。經研究，批復如下：

根據《中華人民共和國個人所得稅法》（以下簡稱個人所得稅法）、《國家稅務總局關于印發(fā)〈征收個人所得稅若干問題的規(guī)定〉的通知》（國稅發(fā)〔1994〕089號）和《國家稅務總局關于影視演職人員個人所得稅問題的批復》（國稅函〔1997〕385號）的規(guī)定精神，個人兼職取得的收入應按照“勞務報酬所得”應稅項目繳納個人所得稅；退休人員再任職取得的收入，在減除按個人所得稅法規(guī)定的費用扣除標準后，按“工資、薪金所得”應稅項目繳納個人所得稅。