第一篇：國稅函【2008】318號文

國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步開展土地增值稅清算工作的通知國 稅函[2008]318 號
來源：考試大 2008/4/11 【考試大：中國教育考試第一門戶】 模擬考場 視頻課程 字號:T T

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市地方稅務(wù)局，西藏、寧夏、青海?。ㄗ灾螀^(qū)）國家稅 務(wù)局： 為進(jìn)一步推進(jìn)依法治稅，規(guī)范稅收執(zhí)法秩序，提高土地增值稅管理水平，2007 年稅務(wù) 總局下發(fā)了《國家稅務(wù)總局關(guān)于開展 2007 年稅收執(zhí)法檢查和執(zhí)法監(jiān)察工作的通知》（國稅 發(fā)[2007]58 號），對土地增值稅執(zhí)法檢查工作進(jìn)行了部署。今年，稅務(wù)總局將開始對各地土 地增值稅清算工作開展情況進(jìn)行督導(dǎo)檢查，第一階段在安徽、廣東兩地進(jìn)行?，F(xiàn)就有關(guān)事項(xiàng) 通知如下：

一、督導(dǎo)檢查內(nèi)容

（一）土地增值稅清算工作部署情況。是否及時(shí)轉(zhuǎn)發(fā)稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅清算工作 的相關(guān)文件，并對清算工作做出動(dòng)員、部署。

（二）土地增值稅的清算工作開展情況。是否對當(dāng)?shù)胤康禺a(chǎn)項(xiàng)目及符合土地增值稅清算 條件的項(xiàng)目進(jìn)行了稅源調(diào)查和統(tǒng)計(jì)，并在本地區(qū)范圍內(nèi)全面開展土地增值稅的清算工作； 清 算工作中存在哪些問題。

（三）土地增值稅清算王作完成情況。是否積極推進(jìn)土地增值稅清算工作，完成清算的 項(xiàng)目占符合清算要求的項(xiàng)目的比例是多少；是否對下階段清算工作做出了部署和安排。

（四）土地增值稅清算中的部門配合情況。是否在清算工作中建立了與相關(guān)部門的信息 共享機(jī)制和配合機(jī)制。

（五）中介機(jī)構(gòu)在土地增值稅清算中的參與情況。引入中介機(jī)構(gòu)參與納稅鑒證的地區(qū)，是否已對中介機(jī)構(gòu)從事土地增值稅清算鑒證工作提出了管理要求并進(jìn)行了檢查。

（六）上地增值稅預(yù)征情況。是否對房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目預(yù)征了土地增值稅；是否區(qū)分不同 類型的房地產(chǎn)項(xiàng)目設(shè)置預(yù)征率。

（七）二手房的土地增值稅征收情況。是否按照規(guī)定對應(yīng)予征稅的二手房轉(zhuǎn)讓征收了土 地增值稅。

（八）土地增值稅日常管理情況。是否建立健全了土地增值稅的日常管理機(jī)制；是否落 實(shí)了“先稅后證”、“一窗式”征收等房地產(chǎn)稅收一體化管理措施。

（九）是否有違法或越權(quán)減免土地增值稅的情況。

（十）是否存在不按規(guī)定核定征收土地增值稅的問題。

二、督查時(shí)間及方式 各地稅務(wù)機(jī)關(guān)自文到之日起，要自行組織督查。稅務(wù)總局將在 2008 年 4 月下旬組織人 員先行對安徽、廣東省地方稅務(wù)機(jī)關(guān)的土地增值稅清算工作開展情況，進(jìn)行督導(dǎo)檢查。

（一）聽取土地增值稅清算工作開展情況的匯報(bào)，并隨機(jī)抽取 2—3 個(gè)基層單位，聽取 其情況匯報(bào)，并向執(zhí)法人員了解具體情

（二）調(diào)閱被檢查單位收發(fā)文簿、

（八）土地增值稅日常管理情況。是否建立健全了土地增值稅的日常管理機(jī)制；是否落實(shí)了“先稅后證”、“一窗式”征收等房地產(chǎn)稅收一體化管理措施。

（九）是否有違法或越權(quán)減免土地增值稅的情況。

（十）是否存在不按規(guī)定核定征收土地增值稅的問題。

二、督查時(shí)間及方式

各地稅務(wù)機(jī)關(guān)自文到之日起，要自行組織督查。稅務(wù)總局將在2008年4月下旬組織人員先行對安徽、廣東省地方稅務(wù)機(jī)關(guān)的土地增值稅清算工作開展情況，進(jìn)行督導(dǎo)檢查。

（一）聽取土地增值稅清算工作開展情況的匯報(bào)，并隨機(jī)抽取2—3個(gè)基層單位，聽取其情況匯報(bào)，并向執(zhí)法人員了解具體情

（二）調(diào)閱被檢查單位收發(fā)文簿、會議紀(jì)要和辦公紀(jì)要、（三）到相關(guān)納稅人和有關(guān)部門調(diào)查了解情況

三、工作要求

各地稅務(wù)機(jī)關(guān)要對本單位土地增值稅清算和日常管理中存在的問題，認(rèn)真檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)薄弱環(huán)節(jié)，并制定切實(shí)可行的整改措施，抓緊解決土地增值稅執(zhí)法中存在的突出問題，不斷提高土地增值稅科學(xué)化、精細(xì)化管理水平。

國家稅務(wù)總局

二〇〇八年四月十一日

第二篇：國稅函[2009]601號文

關(guān)于如何理解和認(rèn)定稅收協(xié)定中“受益所有人”的通知

國稅函[2009]601號文

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院：根據(jù)中華人民共和國政府對外簽署的避免雙重征稅協(xié)定（含內(nèi)地與香港、澳門簽署的稅收安排，以下統(tǒng)稱稅收協(xié)定）的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就締約對方居民申請享受股息、利息和特許權(quán)使用費(fèi)等條款規(guī)定的稅收協(xié)定待遇時(shí)，如何認(rèn)定申請人的“受益所有人”身份的問題通知如下：

一、“受益所有人”是指對所得或所得據(jù)以產(chǎn)生的權(quán)利或財(cái)產(chǎn)具有所有權(quán)和支配權(quán)的人?！笆芤嫠腥恕币话銖氖聦?shí)質(zhì)性的經(jīng)營活動(dòng)，可以是個(gè)人、公司或其他任何團(tuán)體。代理人、導(dǎo)管公司等不屬于“受益所有人”。

導(dǎo)管公司是指通常以逃避或減少稅收、轉(zhuǎn)移或累積利潤等為目的而設(shè)立的公司。這類公司僅在所在國登記注冊，以滿足法律所要求的組織形式，而不從事制造、經(jīng)銷、管理等實(shí)質(zhì)性經(jīng)營活動(dòng)。

二、在判定“受益所有人”身份時(shí)，不能僅從技術(shù)層面或國內(nèi)法的角度理解，還應(yīng)該從稅收協(xié)定的目的（即避免雙重征稅和防止偷漏稅）出發(fā)，按照“實(shí)質(zhì)重于形式”的原則，結(jié)合具體案例的實(shí)際情況進(jìn)行分析和判定。一般來說，下列因素不利于對申請人“受益所有人”身份的認(rèn)定：

（一）申請人有義務(wù)在規(guī)定時(shí)間（比如在收到所得的12個(gè)月）內(nèi)將所得的全部或絕大部分（比如60%以上）支付或派發(fā)給第三國（地區(qū)）居民。

（二）除持有所得據(jù)以產(chǎn)生的財(cái)產(chǎn)或權(quán)利外，申請人沒有或幾乎沒有其他經(jīng)營活動(dòng)。

（三）在申請人是公司等實(shí)體的情況下，申請人的資產(chǎn)、規(guī)模和人員配置較小（或少），與所得數(shù)額難以匹配。

（四）對于所得或所得據(jù)以產(chǎn)生的財(cái)產(chǎn)或權(quán)利，申請人沒有或幾乎沒有控制權(quán)或處置權(quán)，也不承擔(dān)或很少承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)。

（五）締約對方國家（地區(qū)）對有關(guān)所得不征稅或免稅，或征稅但實(shí)際稅率極低。

（六）在利息據(jù)以產(chǎn)生和支付的貸款合同之外，存在債權(quán)人與第三人之間在數(shù)額、利率和簽訂時(shí)間等方面相近的其他貸款或存款合同。

（七）在特許權(quán)使用費(fèi)據(jù)以產(chǎn)生和支付的版權(quán)、專利、技術(shù)等使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同之外，存在申請人與第三人之間在有關(guān)版權(quán)、專利、技術(shù)等的使用權(quán)或所有權(quán)方面的轉(zhuǎn)讓合同。針對不同性質(zhì)的所得，通過對上述因素的綜合分析，認(rèn)為申請人不符合本通知第一條規(guī)定的，不應(yīng)將申請人認(rèn)定為“受益所有人”。

三、納稅人在申請享受稅收協(xié)定待遇時(shí)，應(yīng)提供能證明其具有“受益所有人”身份的與本通知第三條所列因素相關(guān)的資料。

各地在審批非居民享受稅收協(xié)定有關(guān)條款待遇的申請時(shí)，要按照上述規(guī)定處理“受益所有人”的身份認(rèn)定問題，必要時(shí)可通過信息交換機(jī)制確認(rèn)相關(guān)資料。各地在具體執(zhí)行中應(yīng)及時(shí)總結(jié)經(jīng)驗(yàn)、發(fā)現(xiàn)問題，對于疑難案例可層報(bào)稅務(wù)總局（國際稅務(wù)司）解決。

國家稅務(wù)總局

二○○九年十月二十七日

第三篇：國稅函[2009]698號文

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：

為規(guī)范和加強(qiáng)非居民企業(yè)泉扣繳股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)所得稅管理，依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈非居民企業(yè)所得稅源管理暫行辦法〉的通知》（國稅發(fā)[2009]3號）和《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財(cái)稅〔2009〕59號），現(xiàn)就有關(guān)問題通知如下：

一、本通知所稱股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得是指非居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓中國居民企業(yè)的股權(quán)（不包括在公開的證券市場上買入并賣出中國居民企業(yè)的股票）所取得的所得。

二、扣繳義務(wù)人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務(wù)的，非居民企業(yè)應(yīng)自合同、協(xié)議約定的股權(quán)轉(zhuǎn)讓之日(如果轉(zhuǎn)讓方提前取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的，應(yīng)自實(shí)際取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入之日)起7日內(nèi)，到被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的中國居民企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)（負(fù)責(zé)該居民企業(yè)所得稅征管的稅務(wù)機(jī)關(guān)）申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。非居民企業(yè)未按期如實(shí)申報(bào)的，依照稅收征管法有關(guān)規(guī)定處理。

三、股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得是指股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)減除股權(quán)成本價(jià)后的差額。

股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)是指股權(quán)轉(zhuǎn)讓人就轉(zhuǎn)讓的股權(quán)所收取的包括現(xiàn)金、非貨幣資產(chǎn)或者權(quán)益等形式的金額。如被持股企業(yè)有未分配利潤或稅后提存的各項(xiàng)基金

從股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)中扣除。

股權(quán)成本價(jià)是指股權(quán)轉(zhuǎn)讓人投資入股時(shí)向中國居民企業(yè)實(shí)際交付的出資金額，或購買該項(xiàng)股權(quán)時(shí)向該股權(quán)的原轉(zhuǎn)讓人實(shí)際支付的股權(quán)轉(zhuǎn)讓金額。

四、在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，以非居民企業(yè)向被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的中國居民企業(yè)投資時(shí)或向原投資方購買該股權(quán)時(shí)的幣種計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)和股權(quán)成本價(jià)。如果同一非居民企業(yè)存在多次投資的，以首次投入資本時(shí)的幣種計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)和股權(quán)成本價(jià)，以加權(quán)平均法計(jì)算股權(quán)成本價(jià)；多次投資時(shí)幣種不一致的，則應(yīng)按照每次投入資本當(dāng)日的匯率換算成首次投資時(shí)的幣種。

五、境外投資方（實(shí)際控制方）間接轉(zhuǎn)讓中國居民企業(yè)股權(quán)，如果被轉(zhuǎn)讓的境外控股公司所在國（地區(qū)）實(shí)際稅負(fù)低于12.5%或者對其居民境外所得不征所得稅的，應(yīng)自股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同簽訂之日起30日內(nèi)，向被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的中國居民企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供以下資料：

（一）股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同或協(xié)議；

（二）境外投資方與其所轉(zhuǎn)讓的境外控股公司在資金、經(jīng)營、購銷等方面的關(guān)系；

（三）境外投資方所轉(zhuǎn)讓的境外控股公司的生產(chǎn)經(jīng)營、人員、賬務(wù)、財(cái)產(chǎn)等情況；

（四）境外投資方所轉(zhuǎn)讓的境外控股公司與中國居民企業(yè)在資金、經(jīng)營、購銷等方面的關(guān)系；

（五）境外投資方設(shè)立被轉(zhuǎn)讓的境外控股公司具有合理商業(yè)目的的說明；

（六）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他相關(guān)資料。

六、境外投資方（實(shí)際控制方）通過濫用組織形式等安排間接轉(zhuǎn)讓中國居民企業(yè)股權(quán)，且不具有合理的商業(yè)目的，規(guī)避企業(yè)所得稅納稅義務(wù)的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)層報(bào)稅務(wù)總局審核后可以按照經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)對該股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易重新定性，否定被用作稅收安排的境外控股公司的存在。

七、非居民企業(yè)向其關(guān)聯(lián)方轉(zhuǎn)讓中國居民企業(yè)股權(quán)，其轉(zhuǎn)讓價(jià)格不符合獨(dú)立交易原則而減少應(yīng)納稅所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法進(jìn)行調(diào)整。

八、境外投資方（實(shí)際控制方）同時(shí)轉(zhuǎn)讓境內(nèi)或境外多個(gè)控股公司股權(quán)的，被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的中國居民企業(yè)應(yīng)將整體轉(zhuǎn)讓合同和涉及本企業(yè)的分部合同提供給主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。如果沒有分部合同的，被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的中國居民企業(yè)應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供被整體轉(zhuǎn)讓的各個(gè)控股公司的詳細(xì)資料，準(zhǔn)確劃分境內(nèi)被轉(zhuǎn)讓企業(yè)的轉(zhuǎn)讓價(jià)格。如果不能準(zhǔn)確劃分的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)選擇合理的方法對轉(zhuǎn)讓價(jià)格進(jìn)行調(diào)整。

九、非居民企業(yè)取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，符合財(cái)稅〔2009〕59號文件規(guī)定的特殊性重組條件并選擇特殊性稅務(wù)處理的，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交書面?zhèn)浒纲Y料，證明其符合特殊性重組規(guī)定的條件，并經(jīng)省級稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)。

十、本通知自2008年1月1日起執(zhí)行。執(zhí)行中遇到的問題請及時(shí)報(bào)告國家稅務(wù)總局（國際稅務(wù)司）。等，股權(quán)轉(zhuǎn)讓人隨股權(quán)一并轉(zhuǎn)讓該股東留存收益權(quán)的金額，不得

國家稅務(wù)總局二○○九年十二月十日

第四篇：國稅函【2008】318號文

國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步開展土地增值稅清算工作的通知國

稅函[2008]318號

來源：考試大 2008/4/11 【考試大：中國教育考試第一門戶】 模擬考場 視頻課程 字號:T T

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市地方稅務(wù)局，西藏、寧夏、青海?。ㄗ灾螀^(qū)）國家稅務(wù)局：

為進(jìn)一步推進(jìn)依法治稅，規(guī)范稅收執(zhí)法秩序，提高土地增值稅管理水平，2007年稅務(wù)總局下發(fā)了《國家稅務(wù)總局關(guān)于開展2007年稅收執(zhí)法檢查和執(zhí)法監(jiān)察工作的通知》（國稅發(fā)[2007]58號），對土地增值稅執(zhí)法檢查工作進(jìn)行了部署。今年，稅務(wù)總局將開始對各地土地增值稅清算工作開展情況進(jìn)行督導(dǎo)檢查，第一階段在安徽、廣東兩地進(jìn)行?，F(xiàn)就有關(guān)事項(xiàng)通知如下：

一、督導(dǎo)檢查內(nèi)容

（一）土地增值稅清算工作部署情況。是否及時(shí)轉(zhuǎn)發(fā)稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅清算工作的相關(guān)文件，并對清算工作做出動(dòng)員、部署。

（二）土地增值稅的清算工作開展情況。是否對當(dāng)?shù)胤康禺a(chǎn)項(xiàng)目及符合土地增值稅清算條件的項(xiàng)目進(jìn)行了稅源調(diào)查和統(tǒng)計(jì)，并在本地區(qū)范圍內(nèi)全面開展土地增值稅的清算工作；清算工作中存在哪些問題。

（三）土地增值稅清算王作完成情況。是否積極推進(jìn)土地增值稅清算工作，完成清算的項(xiàng)目占符合清算要求的項(xiàng)目的比例是多少；是否對下階段清算工作做出了部署和安排。

（四）土地增值稅清算中的部門配合情況。是否在清算工作中建立了與相關(guān)部門的信息共享機(jī)制和配合機(jī)制。

（五）中介機(jī)構(gòu)在土地增值稅清算中的參與情況。引入中介機(jī)構(gòu)參與納稅鑒證的地區(qū)，是否已對中介機(jī)構(gòu)從事土地增值稅清算鑒證工作提出了管理要求并進(jìn)行了檢查。

（六）上地增值稅預(yù)征情況。是否對房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目預(yù)征了土地增值稅；是否區(qū)分不同類型的房地產(chǎn)項(xiàng)目設(shè)置預(yù)征率。

（七）二手房的土地增值稅征收情況。是否按照規(guī)定對應(yīng)予征稅的二手房轉(zhuǎn)讓征收了土地增值稅。

（八）土地增值稅日常管理情況。是否建立健全了土地增值稅的日常管理機(jī)制；是否落實(shí)了“先稅后證”、“一窗式”征收等房地產(chǎn)稅收一體化管理措施。

（九）是否有違法或越權(quán)減免土地增值稅的情況。

（十）是否存在不按規(guī)定核定征收土地增值稅的問題。

二、督查時(shí)間及方式

各地稅務(wù)機(jī)關(guān)自文到之日起，要自行組織督查。稅務(wù)總局將在2008年4月下旬組織人員先行對安徽、廣東省地方稅務(wù)機(jī)關(guān)的土地增值稅清算工作開展情況，進(jìn)行督導(dǎo)檢查。

（一）聽取土地增值稅清算工作開展情況的匯報(bào)，并隨機(jī)抽取2—3個(gè)基層單位，聽取其情況匯報(bào)，并向執(zhí)法人員了解具體情

（二）調(diào)閱被檢查單位收發(fā)文簿、會議紀(jì)要和辦公紀(jì)要、（三）到相關(guān)納稅人和有關(guān)部門調(diào)查了解情況

三、工作要求

各地稅務(wù)機(jī)關(guān)要對本單位土地增值稅清算和日常管理中存在的問題，認(rèn)真檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)薄弱環(huán)節(jié)，并制定切實(shí)可行的整改措施，抓緊解決土地增值稅執(zhí)法中存在的突出問題，不斷提高土地增值稅科學(xué)化、精細(xì)化管理水平。

國家稅務(wù)總局 二〇〇八年四月十一日

第五篇：國稅函

國稅函[2008]875即規(guī)定“企業(yè)以買一贈一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈，應(yīng)將總的銷售金額按各項(xiàng)商品的公允價(jià)值的比例來分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)的銷售收

國稅函【2010】56號《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅若干具體問題的規(guī)定〉的通知》(國稅發(fā)[1993]154號)第二條第（二）項(xiàng)規(guī)定：“納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅”。納稅人采取折扣方式銷售貨物，銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明是指銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上的“金額”欄分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅。未在同一張發(fā)票“金額”欄注明折扣額，而僅在發(fā)票的“備注”欄注明折扣額的，折扣額不得從銷售額中減除。財(cái)稅[2003]158號

納稅內(nèi)個(gè)人投資者從其投資企業(yè)（個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)除外）借款，在該納稅終了后即不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對個(gè)人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

國家稅務(wù)總局[2000]84號文《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》第6條規(guī)定，因違反法律、行政法規(guī)而交付的罰款、罰金、滯納金，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除。第56條又進(jìn)一步規(guī)定，納稅人按照經(jīng)濟(jì)合同規(guī)定支付的違約金（包括銀行罰息）、罰款和訴訟費(fèi)可以扣除。行政性罰款、司法罰金，主要依據(jù)是國家法律、行政法規(guī)，具有較強(qiáng)的法定性和強(qiáng)制性。非行政性罰款、非司法罰金則是根據(jù)經(jīng)濟(jì)合同或行業(yè)慣例，對企業(yè)在經(jīng)營活動(dòng)中的違約行為給予的懲罰，且作出罰款、罰金決定的主體是行政機(jī)關(guān)或者司法機(jī)關(guān)。

國稅函[2009]3號文第三條明確，《實(shí)施條例》第四十條規(guī)定的企業(yè)職工福利費(fèi)，包括以下內(nèi)容：尚未實(shí)行分離辦社會職能的企業(yè)，其內(nèi)設(shè)福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費(fèi)用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費(fèi)用和福利部門工作人員的工資薪金、社會保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、勞務(wù)費(fèi)等；為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費(fèi)用、未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、供暖費(fèi)補(bǔ)貼、職工防暑降溫費(fèi)、職工困難補(bǔ)貼、救濟(jì)費(fèi)、職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼、職工交通補(bǔ)貼等；按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費(fèi)，包括喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、安家費(fèi)、探親假路費(fèi)等。與原有規(guī)定相比，新規(guī)定更為詳細(xì)、規(guī)范。值得注意的是，下列費(fèi)用不屬于職工福利費(fèi)的列支范圍：退休職工的費(fèi)用；被辭退職工的補(bǔ)償金；職工勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)；職工在病假、生育假、探親假期間領(lǐng)取到的補(bǔ)助；職工的學(xué)習(xí)費(fèi)；職工的伙食補(bǔ)助費(fèi)（包括職工在企業(yè)的午餐補(bǔ)助和出差期間的伙食補(bǔ)助）等。即國稅函[2009]3號文所規(guī)定的職工福利費(fèi)與我們通常所說的“企業(yè)職工福利”相比，范圍大大縮小，企業(yè)發(fā)給員工的年貨、過節(jié)費(fèi)、節(jié)假日物資及組織員工旅游支出等都不在此列。