第一篇：應(yīng)收賬款對(duì)賬函

應(yīng)收賬款對(duì)賬函

：

承蒙貴公司對(duì)我公司的支持與厚愛，在此謹(jǐn)致以真誠(chéng)的謝意!截止

2018 年 10月30日我公司賬面顯示貴公司應(yīng)付未付我公司款項(xiàng)為￥ 元

(人民幣大寫： 整),現(xiàn)予以核實(shí)。

對(duì)賬工作給貴公司及相關(guān)經(jīng)辦人員帶來(lái)的種種不便和麻煩致以歉

意!

***有限公司

2018年10月30日

客戶意見：

1、如本欠款屬實(shí)，請(qǐng)?jiān)诖恕啊酢眱?nèi)打勾“√”；

2、如本欠款不屬實(shí)，請(qǐng)?zhí)顚憣?shí)際欠款為: 元。

客戶蓋章簽字:

年 月 日

第二篇：應(yīng)收賬款對(duì)賬規(guī)定（范文模版）

應(yīng)收賬款對(duì)賬規(guī)定

為保證對(duì)賬工作完整、正確，一次性對(duì)賬成功，不影響應(yīng)收賬款的正常周轉(zhuǎn)，力求賬款在順利的對(duì)賬后盡快回籠，針對(duì)對(duì)賬規(guī)定擬訂如下：

一、對(duì)賬時(shí)間

1.營(yíng)銷經(jīng)理每月6號(hào)前將公司確認(rèn)無(wú)誤的對(duì)賬單傳真給客戶最終確認(rèn)。2.營(yíng)銷經(jīng)理將對(duì)賬單傳真后應(yīng)隨后電話聯(lián)絡(luò)給客戶方負(fù)責(zé)人并提醒其自收到傳真之日起力求在3個(gè)工作日內(nèi)跟蹤簽回（最遲務(wù)必在每月10號(hào)前將對(duì)賬單簽回），遇法定節(jié)假日順延。

3.對(duì)賬工作必須在規(guī)定的對(duì)賬時(shí)間內(nèi)順利完成。

二、核對(duì)人員及程序

1.核對(duì)參與人員由營(yíng)銷部助理、會(huì)計(jì)助理、營(yíng)銷經(jīng)理、會(huì)計(jì)主管四人組成。

2、會(huì)計(jì)助理制作好對(duì)賬單經(jīng)過營(yíng)銷部助理復(fù)核后轉(zhuǎn)交營(yíng)銷經(jīng)理審核最后由會(huì)計(jì)主管審核并蓋章。

3、審核程序一經(jīng)確定，任何人不得擅自更改。

三、對(duì)賬內(nèi)容

對(duì)賬的內(nèi)容是全方位的，具體包括產(chǎn)品名稱、規(guī)格型號(hào)、數(shù)量、單價(jià)、金額、訂單號(hào)、公司與客戶雙方的聯(lián)絡(luò)方式以及客戶特別要求對(duì)賬單上另外反映的內(nèi)容。

四、對(duì)賬要求

各級(jí)審核人員必須細(xì)致地核對(duì)各項(xiàng)內(nèi)容保證對(duì)賬結(jié)果正確、真實(shí)。1.出貨數(shù)量一定要根據(jù)送貨單所記載的數(shù)量進(jìn)行核對(duì)。2.單價(jià)一定要根據(jù)訂單所標(biāo)明的單價(jià)進(jìn)行核對(duì)。3.若訂單單價(jià)是不含稅的在對(duì)賬單的備注欄一定要標(biāo)明“不含稅報(bào)價(jià)”。4.有特殊要求的客戶一定要針對(duì)特殊要求進(jìn)行慎重地核對(duì)。

5.對(duì)賬時(shí)發(fā)現(xiàn)訂單編號(hào)一樣而單價(jià)不一樣的情況，審核人員要重點(diǎn)核查并最終確定單價(jià)，必要時(shí)由營(yíng)銷部助理與客戶聯(lián)絡(luò)直到單價(jià)確定無(wú)誤。

五、對(duì)賬責(zé)任劃分

對(duì)賬人員務(wù)必嚴(yán)格按照要求對(duì)賬，如在對(duì)賬過程中未發(fā)現(xiàn)問題而被客戶發(fā)現(xiàn)，將追究相關(guān)人員責(zé)任經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

1、不影響金額錯(cuò)誤的每次處罰直接責(zé)任人員25元，直接管理人員10元。

2、影響金額錯(cuò)誤的不論是減少還是虛增按月累計(jì)追究責(zé)任，累計(jì)處罰金額最高為300元。(直接責(zé)任人按錯(cuò)誤金額5‰-5.3‰處罰、直接管理人員按直接責(zé)任人員處罰金額的1/3連帶處罰)

*****有限公司

2014年2月1日

第三篇：應(yīng)收賬款函證

案例九：

J.B利品科特公司審計(jì)案例

哈帕和羅公司是一家大型印刷企業(yè)，1978年早些時(shí)候與利品科人公司主談判，商討有關(guān)企業(yè)合并的有關(guān)問題，利品科特公司是哈帕和羅公司的同行，但與其相比規(guī)模要小，而且也是哈帕和羅公司的一個(gè)比較小的競(jìng)爭(zhēng)者。利品科特公司創(chuàng)立于1792年美國(guó)費(fèi)城利品科特。它主要印刷書籍和經(jīng)營(yíng)一些教育和醫(yī)藥領(lǐng)域的物品。1978年3月，這兩家公司宣布了暫定的合并條款。條款規(guī)定利品特公司股東以一對(duì)一方式換取哈帕和羅公司的股份。根據(jù)條款，哈帕和羅公司聘請(qǐng)了幾名獨(dú)立審計(jì)師對(duì)利品科特公司財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行事先審計(jì)檢查。對(duì)利品科特公司的財(cái)務(wù)報(bào)表，李斯特懷特會(huì)計(jì)師事務(wù)所(LU)已發(fā)表無(wú)保留意見。哈帕和羅公司公司審計(jì)檢查后，斷定利品科特公司（以下簡(jiǎn)稱L公司）的財(cái)務(wù)報(bào)表并沒有如實(shí)提供公司財(cái)務(wù)狀況，其中各種名目的應(yīng)收賬款錯(cuò)誤百出。由于上述狀況，兩公司的談判工作暫時(shí)告一段落。L公司財(cái)務(wù)報(bào)表是暴露以后，美國(guó)證券交易委員會(huì)（SEC）責(zé)成一個(gè)調(diào)查小組，調(diào)查L(zhǎng)W對(duì)L公司的審計(jì)過程。調(diào)查重點(diǎn)在應(yīng)收賬款項(xiàng)目。LW在審計(jì)應(yīng)收賬款時(shí)主要通過向幾百家有關(guān)聯(lián)的客戶進(jìn)行正面發(fā)函詢證，以此來(lái)證實(shí)應(yīng)收賬款的真實(shí)性。表格一顯示了LW查證程序。

表格一LW對(duì)應(yīng)收賬款正面函證的結(jié)果總結(jié)。

LW選擇函證的賬目數(shù)

給予肯定回函的客戶59941

沒有否定回函的客戶119

沒有回函的客戶391

在某種要求下沒有發(fā)函的客戶48

從表格可以看出，L公司要求LW不要對(duì)某中48筆應(yīng)收賬款進(jìn)行發(fā)函詢證，因?yàn)檫@48筆賬款存有爭(zhēng)議。由于這些爭(zhēng)議的懸而未決，因而在客戶付款時(shí)L公司并沒有正確入賬。根據(jù)SEC的規(guī)定，客戶付款時(shí)可以運(yùn)用錯(cuò)誤的賬戶，而且現(xiàn)金折扣也可以有錯(cuò)誤的記錄。在回證中有119筆賬款給予否定回函，SEC發(fā)現(xiàn)LW的工作底稿并沒有指明，在對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行審查時(shí)是否遵循審計(jì)程序，而且也沒有指明在確定不能收回應(yīng)收賬款數(shù)額時(shí)所用的程序，SEC認(rèn)為如果詢證程序運(yùn)用再恰當(dāng)些，LW的審計(jì)人員可能會(huì)發(fā)現(xiàn)LW公司賬目中存在重大錯(cuò)誤。L公司除了有P賬戶存在外，還在托付應(yīng)收賬款上存有明顯的內(nèi)控拖欠。SEC發(fā)現(xiàn)托付應(yīng)收賬款余額計(jì)算上有許多一目了然的錯(cuò)誤，比如重復(fù)記賬或缺少貸項(xiàng)通知單。L公司存有XX－YY應(yīng)收賬款，這些應(yīng)收賬款一般來(lái)自通過郵購(gòu)買書的客戶，每筆賬目金額比較小，但他們的總和對(duì)L公司卻是舉足輕重的，SEC指出LW審計(jì)人員應(yīng)意識(shí)到這種會(huì)計(jì)程序?qū)X－YY賬戶來(lái)說是相當(dāng)不夠的，而且這種記賬程序?qū)е沦~戶余額計(jì)算中的錯(cuò)誤百出。

在對(duì)L公司應(yīng)收賬款進(jìn)行年終審查時(shí)，LW審計(jì)人員要求在應(yīng)收賬款分類賬和明細(xì)分類賬之間準(zhǔn)備一份相對(duì)往來(lái)客戶調(diào)節(jié)表。由L公司提交給LW的審計(jì)人員。這張調(diào)節(jié)表反映出兩賬戶之間存有＄79,713的差異。盡管明知這一差異存在，LW也只是象征性地給予關(guān)注后，就允許L公司用分類賬戶余額來(lái)編制報(bào)表。實(shí)際上，在明細(xì)分類賬中還存有更大的錯(cuò)誤，而不僅僅是編報(bào)的＄79,713。

LW公司對(duì)L公司應(yīng)收賬款實(shí)質(zhì)性測(cè)試時(shí)，最終評(píng)論涉及到一大筆不波士頓教育研究會(huì)（BER）的錢款。1971年，L公司提供給BER一系列少兒讀物，以后直到1977年底，對(duì)BER應(yīng)收賬款已超過L公司制造成本所能承受的能力。1977年12月22日雙方簽訂了新的協(xié)議，L公司降低應(yīng)收賬款數(shù)額近＄400,000，但 L公司并未入賬，LW審計(jì)人員知有其事，但并沒

有引起足夠的重視，相反卻輕信L公司司庫(kù)的意見，認(rèn)為新協(xié)議在1978年前并沒有對(duì)公司經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生影響。

表面上，LW公司對(duì)L公司的審計(jì)程序有許多不合規(guī)范之外，但這些都是迫于時(shí)間的壓力，SEC的調(diào)查反映出無(wú)論是L公司還是哈帕和羅公司都希望LW能盡快得出最后的審計(jì)結(jié)論，以便能使他們重新回到談判桌親，SEC指控LW由于時(shí)間倉(cāng)促而缺少對(duì)L公司應(yīng)收賬款內(nèi)部控制進(jìn)行必要的測(cè)試。如果LW能夠做到對(duì)內(nèi)控有有效測(cè)試的話，或許會(huì)發(fā)現(xiàn)L公司的內(nèi)經(jīng)結(jié)構(gòu)和內(nèi)主設(shè)計(jì)上漏洞百處※1。另外，SEC的調(diào)查也顯示L公司的審計(jì)并沒有得到同行的監(jiān)督。根據(jù)SEC對(duì)此有關(guān)實(shí)施辦法，在這項(xiàng)審計(jì)結(jié)束之前，審計(jì)同行不可能直接參與此項(xiàng)業(yè)務(wù)，由于時(shí)間緊迫和缺少監(jiān)督，并沒有對(duì)明細(xì)賬必要的檢查而致使審計(jì)程序的錯(cuò)誤。

后記：1978年8月4日，L公司編制的1977年財(cái)務(wù)報(bào)表反映出凈利潤(rùn)$1,876,000而同年一月編制的財(cái)務(wù)報(bào)表則報(bào)告凈利潤(rùn)＄32,277。下面是對(duì)L公司應(yīng)收賬款的調(diào)整，這些調(diào)整的應(yīng)收賬款對(duì)公司報(bào)告的經(jīng)營(yíng)結(jié)果產(chǎn)生重大影響。其中調(diào)整應(yīng)收賬款明細(xì)賬錯(cuò)誤＄109,000；減記＄183,000XX－YY賬戶；增加壞賬備抵S100,000；減少委托收款賬戶＄674,000；減記＄387,000應(yīng)屬L公司但為BER占用的賬款。調(diào)賬后，L公司和哈帕和羅公司簽署新的協(xié)議。協(xié)議規(guī)定L公司股東將按一比一擁有哈帕和羅公司的零星股份。兩公司合并一年時(shí)間里，有人批評(píng)哈帕和羅公司行政人員對(duì)L公司付出太多，而實(shí)際上，哈帕和羅公司已壓低來(lái)自L公司的資產(chǎn)，在1979年獲得額外14,000,000。

實(shí)際上，SEC發(fā)現(xiàn)在1977年LW已為L(zhǎng)公司從事了咨詢業(yè)務(wù)，包括對(duì)公司內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的咨詢。LW對(duì)L公司咨詢所發(fā)表的觀點(diǎn)中指出許多“重大”問題，如公司管理經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu)、EDP財(cái)務(wù)表，以及各種內(nèi)控問題。從上述發(fā)現(xiàn)中，SEC斷定LW應(yīng)當(dāng)能意識(shí)到L公司內(nèi)的失控的可能性有存在。

案例思索

1．職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)要求審計(jì)人員在大部分一下要對(duì)委托人的應(yīng)收賬款進(jìn)行發(fā)函詢證，指出審計(jì)人員不能用發(fā)函詢證的情況。

2．在上述情況下，你認(rèn)為L(zhǎng)W對(duì)L公司1977年應(yīng)收賬款應(yīng)采用正面函證，反面函證，還是二者相結(jié)合？在采用正面發(fā)函詢證中，如果審計(jì)人員并沒有收到答復(fù)，應(yīng)在審計(jì)程序中如何處理。

3．L公司行政人員要求LW審計(jì)人員不要對(duì)某些賬目進(jìn)行函證，這種行為是否構(gòu)成對(duì)LW審計(jì)范圍的限制？在什么情況下可以允許客戶影響審計(jì)人員的決定？

4．LW并沒有在應(yīng)收賬款的發(fā)函詢證過程中對(duì)應(yīng)收賬款的性質(zhì)和結(jié)果相聯(lián)系，這樣做是否符合審計(jì)職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)？如果是這樣的話，他們違反了什么標(biāo)準(zhǔn)？

5．LW審計(jì)人員輕信公司司庫(kù)的話，認(rèn)為與BER新的協(xié)議當(dāng)時(shí)并沒有對(duì)公司經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生影響，這樣做適當(dāng)嗎？審計(jì)人員應(yīng)怎樣區(qū)分在審計(jì)中客戶是否已履行協(xié)議？管理人員何種觀點(diǎn)才是審計(jì)人員應(yīng)相信的，在那種一下，應(yīng)采用什么審計(jì)程序。

第四篇：淺談應(yīng)收賬款

淺談應(yīng)收賬款控制對(duì)企業(yè)的重要性

提綱

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? 應(yīng)收賬款含義……………………………………………………..2-2 應(yīng)收賬款的分析…………………………………………………..2-3 壞賬準(zhǔn)備的分析…………………………………………………..3-4 應(yīng)收賬款的投資定量分析………………………………………..4-5 應(yīng)收賬款的管理…………………………………………………..5-6 ? 總論………………………………………………………………..6

? 參考文獻(xiàn)：

1.小議應(yīng)收賬款收購(gòu)的賬務(wù)處理

來(lái)自《會(huì)計(jì)理論與實(shí)踐》 2.企業(yè)應(yīng)收賬款的技術(shù)評(píng)價(jià)方法與實(shí)例

來(lái)自《財(cái)務(wù)管理》 3.應(yīng)收賬款投資的定量分析

來(lái)自《財(cái)務(wù)管理》

4.淺議應(yīng)收賬款分析

來(lái)自《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》 5.強(qiáng)化應(yīng)收賬款的日常管理

來(lái)自《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》

淺談應(yīng)收賬款

一、應(yīng)收賬款的含義

應(yīng)收賬款是指企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購(gòu)貨或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)，是企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所形成的債權(quán)，主要包括企業(yè)出售產(chǎn)品、商品、材料、提供勞務(wù)等等應(yīng)向有關(guān)債務(wù)人收取的價(jià)款及代購(gòu)貨方墊付的運(yùn)雜費(fèi)等。

二、應(yīng)收賬款的分析

一般來(lái)說，企業(yè)銷售商品時(shí)，寧愿提供現(xiàn)金折扣以收回銷售現(xiàn)款，而不愿意采用賒銷。但是，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的逐步建立和完善，以及市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的日益加劇，迫使大部分企業(yè)不得不為對(duì)方提供商業(yè)信用，以賒銷的形式來(lái)銷售商品，并產(chǎn)生應(yīng)收賬款。企業(yè)應(yīng)收賬款的增加也有其不利的一面：一是會(huì)減慢企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)速度；二是不可避免地會(huì)產(chǎn)生一些收不回來(lái)的壞賬。這就要求企業(yè)管理者必須重視對(duì)應(yīng)收賬款的分析。盡量減少那些因應(yīng)收賬款無(wú)法收回而造成的損失。應(yīng)收賬款分析主要包括以下幾個(gè)方面：

（一）應(yīng)收賬款是企業(yè)正常交易中與顧客發(fā)生賒銷而產(chǎn)生的未結(jié)清賬款

影響企業(yè)應(yīng)收賬款大小的因素一般有：1.同行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)。每一個(gè)企業(yè)為了能使自己在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中取勝，擴(kuò)大企業(yè)的商品銷售，取得更好的經(jīng)濟(jì)效益，就不得不以某一優(yōu)惠的條件來(lái)吸引顧客。而賒銷正是達(dá)到這一目的的重要手段。作為銷貨者來(lái)說，為了招攬顧客，擴(kuò)大銷售量，愿意為購(gòu)貨者提供商業(yè)信用。所以企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)愈激烈，賒銷使用得愈廣泛，銷貨單位提供的信用就越多，占用在應(yīng)收賬款方面的資產(chǎn)就越大。2.銷售規(guī)模。企業(yè)應(yīng)收賬款的大小在很大程度上取決于企業(yè)的銷售規(guī)模。而企業(yè)每天在市場(chǎng)上銷售的商品越多，占用在流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)各階段的資產(chǎn)也就越大，因?yàn)閼?yīng)收賬款是流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)的一個(gè)重要階段，所以也就毫不例外地會(huì)隨著銷售規(guī)模的擴(kuò)大而增加。3.企業(yè)的信用政策。企業(yè)的信用政策主要是指企業(yè)的信用標(biāo)準(zhǔn)、信用期限。當(dāng)企業(yè)提供信用期限較長(zhǎng)、折扣率較低時(shí)，企業(yè)應(yīng)收賬款方面占用的資產(chǎn)數(shù)額就會(huì)增加，銷售量增多；反之，企業(yè)提供的信用期限較短、折扣率較高占用在應(yīng)收賬款的資產(chǎn)數(shù)額就會(huì)減少，但銷量會(huì)受到影響。除此之外，還有企業(yè)產(chǎn)品在市場(chǎng)上的需求情況、產(chǎn)品質(zhì)量、季節(jié)變化等因素也會(huì)影響企業(yè)應(yīng)收賬款的占用量。

（二）對(duì)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)情況的分析，可通過計(jì)算應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率指標(biāo)來(lái)進(jìn)行

應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率是指賒銷收入凈額與平均應(yīng)收賬款的比率。它可以測(cè)定企業(yè)某特定期間收回賒銷賬款的能力和速度。其計(jì)算公式如下：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率二賒銷收入凈額/平均應(yīng)收賬款。

在上式中，分子應(yīng)是賒銷收入凈額，即商品銷售收入扣除現(xiàn)銷收人、銷售折讓與折扣 后的余額。因?yàn)閼?yīng)收賬款是由于賒銷而引起的，分母中的平均應(yīng)收賬款是年初應(yīng)收賬款余額和年末應(yīng)收賬款余額的平均數(shù)。該指標(biāo)值越高，表明一年內(nèi)收回的賬款次數(shù)越多，意味著平均收回賬款的時(shí)間越短，應(yīng)收賬款收回的越快。否則，企業(yè)的營(yíng)運(yùn)資金過多地呆滯在應(yīng)收賬款上，影響正常的資金周轉(zhuǎn)。

由于一般企業(yè)對(duì)外會(huì)計(jì)報(bào)表中很少將賒銷與現(xiàn)銷的數(shù)字予以分別反映，所以在分析應(yīng)收賬款時(shí)，往往需要進(jìn)一步去搜集有關(guān)的資料以計(jì)算賒銷凈額。

應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)也是應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率指標(biāo)之一。它表示企業(yè)從取得應(yīng)收賬款的權(quán)力到收回款項(xiàng)并轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金所需的時(shí)間。其計(jì)算公式為：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=360天/應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率。一般而言，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)并無(wú)一定的標(biāo)準(zhǔn)，也很難確立一項(xiàng)理想的比較基礎(chǔ)，但還是周轉(zhuǎn)一次所需天數(shù)越少越好。因?yàn)樗杼鞌?shù)越少，一年的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)才會(huì)越多。一個(gè)企業(yè)的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)究竟多少才算合適，應(yīng)視企業(yè)的政策并參照同行業(yè)所定標(biāo)準(zhǔn)而制定。此外，一個(gè)企業(yè)的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率或平均周轉(zhuǎn)天數(shù)還可能由于某些特殊因素存在，如銷貨條件改變、現(xiàn)銷或分期付款銷貨政策對(duì)正常賒銷的影響、同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)、物價(jià)水平變動(dòng)、信用或收賬政策變更、新產(chǎn)品的開拓等等，均將影響應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率或平均周轉(zhuǎn)天數(shù)的變化。嚴(yán)格來(lái)說，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率或平均周轉(zhuǎn)天數(shù)僅表示全部應(yīng)收賬款中的一項(xiàng)平均值而已，確實(shí)無(wú)法全面了解應(yīng)收賬款中各客戶逾期的情形。

三、應(yīng)收賬款及壞賬準(zhǔn)備的賬務(wù)處理

為了加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理和提高應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)速度，企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款要及時(shí)進(jìn)行清理和計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。根據(jù)國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，賬齡在2年以上的應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)視同壞賬。而內(nèi)資企業(yè)財(cái)務(wù)制度規(guī)定，3年以上未收回的應(yīng)收賬款才視同壞賬。目前在西方國(guó)家人們普遍接受，也是最常用的信用期限是30天，信用期限一旦確定，買賣雙方都要嚴(yán)格執(zhí)行。而在我國(guó)企業(yè)間，雖然雙方約定信用期限，但由于企業(yè)間相互拖欠現(xiàn)象嚴(yán)重，企業(yè)流動(dòng)資金不足，實(shí)際上能守信用的企業(yè)并不多。

（一）采用賬齡分析法進(jìn)行分析

賬齡分析法是依據(jù)應(yīng)收賬款拖欠時(shí)間的長(zhǎng)短來(lái)分段估計(jì)壞賬損失的一種方法。其分析方法可見下表。

通過分析應(yīng)收賬款的賬齡，對(duì)不同的拖欠期限分別確定壞賬計(jì)提比例。拖欠時(shí)間短則計(jì)提比例可以低些，拖欠時(shí)間長(zhǎng)則計(jì)提比例相對(duì)高些，三年以上的可全部計(jì)提。另外，在清理應(yīng)收賬款時(shí)，對(duì)于應(yīng)收賬款余額較大的，可采用老賬優(yōu)于新賬的原則確定還款對(duì)象，即先發(fā)生，先償還。通過以上方法可促使企業(yè)采取有效的措施。

（二）采用應(yīng)收賬款余額百分比法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

我國(guó)現(xiàn)行分行業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，可以按應(yīng)收賬款年末余額的3％o一5％o計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。在此方法下各末的壞賬準(zhǔn)備余額和應(yīng)收賬款余額相配比，保持一定的計(jì)提比率，并在資產(chǎn)負(fù)債表中以其凈額計(jì)人資產(chǎn)總額，避免了資產(chǎn)虛增，符合謹(jǐn)慎性原則。但也存在一些不足：首先，各年的壞賬損失費(fèi)用既不與企業(yè)實(shí)際發(fā)生的壞賬相對(duì)應(yīng)，也不與當(dāng)年發(fā)生的賒銷收入相對(duì)應(yīng)，其數(shù)額難以理解。其次，不能避免因壞賬發(fā)生的偶然性而導(dǎo)致各年壞賬損失的波動(dòng)性，直接影響了各年經(jīng)營(yíng)成果的穩(wěn)定。

（三）賒銷百分比法著眼于損益表的正確，其各年的壞賬損失費(fèi)用與當(dāng)期的收入相配比 其出發(fā)點(diǎn)是：壞賬損失的產(chǎn)生與賒銷業(yè)務(wù)直接相關(guān)，壞賬損失估計(jì)數(shù)應(yīng)在賒銷凈值的基礎(chǔ)上乘以一定的比率來(lái)計(jì)算。因此，賒銷百分比法的基礎(chǔ)是賒銷凈額，它反映的是一個(gè)時(shí)期的數(shù)字，以其為基礎(chǔ)計(jì)算出的壞賬損失估計(jì)數(shù)也是時(shí)期數(shù)，即當(dāng)期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額。其優(yōu)點(diǎn)是，不論各年實(shí)際發(fā)生的壞賬如何，只要賒銷業(yè)務(wù)收入波動(dòng)不大，壞賬損失費(fèi)用就將保持平穩(wěn)。此法計(jì)算簡(jiǎn)便，容易理解，但也存在一定的缺點(diǎn)：首先，在“壞賬準(zhǔn)備”賬戶中一并核算各期的壞賬準(zhǔn)備金額、實(shí)際發(fā)生的壞賬損失以及前已確認(rèn)的壞賬收回，而在期末時(shí)，又不作調(diào)整，不能分別反映各個(gè)時(shí)期的壞賬準(zhǔn)備金額，從而使得該賬戶的余額難以理解，甚至?xí)官Y產(chǎn)負(fù)債表的使用者誤解。其次，賒銷百分比法的出發(fā)點(diǎn)是本期發(fā)生的賒銷業(yè)務(wù)量，而不問賒銷業(yè)務(wù)的后續(xù)情況。若本期發(fā)生的一筆賒銷業(yè)務(wù)款項(xiàng)在本期已經(jīng)收回，則此業(yè)務(wù)就不存在風(fēng)險(xiǎn)，但賒銷百分比法沒有考慮這些情況，仍在期末就其發(fā)生額計(jì)提一定的壞賬準(zhǔn)備金。

四、應(yīng)收賬款的投資定量分析

應(yīng)收賬款投資定量分析本質(zhì)上應(yīng)是對(duì)應(yīng)收賬款投資收益的定量分析，即對(duì)應(yīng)收賬款投資能獲得的收入增長(zhǎng)額、與相關(guān)成本費(fèi)用的增長(zhǎng)額及其收入與成本費(fèi)用配比結(jié)果的分析測(cè)定。

（一）應(yīng)收賬款投資的收入：應(yīng)收賬款投資收入就是企業(yè)采用商業(yè)信用（賒銷）政策而增加了銷貨量，最終增加的邊際貢獻(xiàn)，因此，計(jì)算十分簡(jiǎn)單：

應(yīng)收賬款投資收入=增加的銷售量×單位邊際貢獻(xiàn)=增加的銷售額×邊際貢獻(xiàn)率

（二）應(yīng)收賬款投資的成本、費(fèi)用：

1.應(yīng)收賬款占用資金的應(yīng)計(jì)利息（機(jī)會(huì)成本），可通過下列公式計(jì)算：

應(yīng)收賬款占用資金應(yīng)計(jì)利息=應(yīng)收賬款占用資金×資金成本

應(yīng)收賬款占用資金=應(yīng)收賬款平均余額×變動(dòng)成本率

應(yīng)收賬款平均余額=日平均銷售額×平均收現(xiàn)期。

資金成本系企業(yè)投資要求的最低報(bào)酬率或社會(huì)平均報(bào)酬率。

2.收賬費(fèi)用和壞賬損失：收賬費(fèi)用有相對(duì)固定性，不隨應(yīng)收賬款額的增加而成比例增加，且受信用期間和信用標(biāo)準(zhǔn)的影響，收賬費(fèi)用往往根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)和信用政策變化情況估計(jì)一個(gè)絕對(duì)數(shù)。當(dāng)信用標(biāo)準(zhǔn)、信用期間確定后，壞賬損失與賒銷銷售額有較強(qiáng)的線性關(guān)系，因此，通?？山Y(jié)合歷史經(jīng)驗(yàn)確定一個(gè)壞賬比例，則：

壞賬損失=賒銷銷售額×壞賬比例

3.現(xiàn)金折扣：計(jì)算現(xiàn)金折扣只要分析企業(yè)客戶情況，估計(jì)出顧客在折扣期限內(nèi)付款比例：現(xiàn)金折扣=賒銷銷售額×折扣期限內(nèi)付款比例×折扣標(biāo)準(zhǔn)

五、應(yīng)收賬款的管理

企業(yè)向客戶賒銷產(chǎn)品，就會(huì)產(chǎn)生大量的應(yīng)收賬款。應(yīng)收賬款是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的重要組成部分，企業(yè)必須加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的日常管理。對(duì)應(yīng)收賬款的運(yùn)行狀況進(jìn)行經(jīng)常性分析、控制，加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的賬齡分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，提前采取對(duì)策，盡可能減少壞賬損失。

1.實(shí)施應(yīng)收賬款的追蹤分析

應(yīng)收賬款一旦形成，企業(yè)就必須考慮如何按期足額收回的問題。這樣，賒銷企業(yè)就有必要在收款之前，對(duì)該項(xiàng)應(yīng)收賬款的運(yùn)行過程進(jìn)行追蹤分析，重點(diǎn)要放在賒銷商品的變現(xiàn)方面。企業(yè)要對(duì)賒購(gòu)者今后的經(jīng)營(yíng)情況、償付能力進(jìn)行追蹤分析，及時(shí)了解客戶現(xiàn)金的持有量與調(diào)劑程度能否滿足兌現(xiàn)的需要。應(yīng)將那些掛賬金額大、掛賬時(shí)間長(zhǎng)、經(jīng)營(yíng)狀況差的客戶的欠款作為考察的重點(diǎn)，以防患于未然。必要時(shí)可采取一些措施，如要求這些客戶提供擔(dān)保等來(lái)保證應(yīng)收賬款的回收。

2.認(rèn)真對(duì)待應(yīng)收賬款的賬齡

一般而言，客戶逾期拖欠賬款時(shí)間越長(zhǎng)，賬款催收的難度越大，成為呆壞賬損失的可能性也就越高。企業(yè)必須要做好應(yīng)收賬款的賬齡分析，密切注意應(yīng)收賬款的回收進(jìn)度和出現(xiàn)的變化。

通過對(duì)應(yīng)收賬款的賬齡分析，企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門可以掌握以下信息：（1）有多少客戶在折扣期限內(nèi)付款；（2）有多少客戶在信用期限內(nèi)付款；（3）有多少客戶在信用期限過后才付款；（4）有多少應(yīng)收賬款拖欠太久，可能會(huì)成為壞賬。

如果賬齡分析顯示企業(yè)的的應(yīng)收賬款的賬齡開始延長(zhǎng)或者過期賬戶所占比例逐漸增加，那么就必須及時(shí)采取措施，調(diào)整企業(yè)信用政策，努力提高應(yīng)收賬款的收現(xiàn)效率。對(duì)尚未到期的應(yīng)收賬款，也不能放松監(jiān)督，以防發(fā)生新的拖欠。

3.不斷完善收賬政策

當(dāng)企業(yè)應(yīng)收賬款遭到客戶拖欠或拒付時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)首先分析現(xiàn)行的信用標(biāo)準(zhǔn)及信用審批制度是否存在紕漏，然后對(duì)違約客戶的資信等級(jí)重新調(diào)查摸底，進(jìn)行再認(rèn)識(shí)。對(duì)于惡意拖欠、信用品質(zhì)差劣的客戶應(yīng)當(dāng)從信用清單中除名，不再對(duì)其賒銷，并加緊催收所欠，態(tài)度要強(qiáng)硬。催收無(wú)果，可與其他經(jīng)常被該客戶拖欠或拒付賬款的同伴企業(yè)聯(lián)合向法院起訴，以增強(qiáng)其信譽(yù)不佳的有力證據(jù)。對(duì)于信用記錄一向正常甚至良好的客戶，在去電發(fā)函的基礎(chǔ)上，再派人與其面對(duì)面地溝通，協(xié)商一致，爭(zhēng)取在延續(xù)、增進(jìn)相互業(yè)務(wù)關(guān)系中妥善地解決賬款拖欠的問題。

企業(yè)在制定收賬政策時(shí)，要在增加收賬費(fèi)用與減少壞賬損失、減少應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本之間進(jìn)行比較、權(quán)衡，以前者小于后者為基本目標(biāo)，掌握好寬嚴(yán)界限，擬定可取的收賬計(jì)劃。

4.建立應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備制度

不管企業(yè)采用怎樣嚴(yán)格的信用政策，只要存在著商業(yè)信用行為，壞賬損失的發(fā)生總是不可避免的。因此，企業(yè)要遵循穩(wěn)健性原則，對(duì)壞賬損失的可能性預(yù)先進(jìn)行估計(jì)，積極建立彌補(bǔ)壞賬損失的準(zhǔn)備制度。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定：應(yīng)收賬款可以計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金。企業(yè)要按照期末應(yīng)收賬款的一定比例提取用于補(bǔ)償因債務(wù)人破產(chǎn)或死亡，逾期未履行償債義務(wù)，已無(wú)法收回的壞賬損失，以促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。

總論

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，各企業(yè)業(yè)務(wù)往來(lái)中，有商品賒銷就存在壞賬風(fēng)險(xiǎn)。為將壞賬風(fēng)險(xiǎn)降到最低且壞賬發(fā)生時(shí)不至于引起企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)收支的困難，就要預(yù)先按規(guī)定比例提取壞賬準(zhǔn)備金，在壞賬實(shí)際發(fā)生時(shí)，再?zèng)_銷已提的壞賬準(zhǔn)備。壞賬準(zhǔn)備分析主要是了解壞賬準(zhǔn)備是否按規(guī)定的提取比例提取，年內(nèi)“壞賬準(zhǔn)備”賬戶注銷的壞賬額有多少屬于應(yīng)注銷的壞賬。因此，應(yīng)收賬款是流動(dòng)資產(chǎn)中的一個(gè)重要項(xiàng)目，它的數(shù)額大小直接影響企業(yè)資金周轉(zhuǎn)。財(cái)會(huì)部門的重要職責(zé)就是通過對(duì)應(yīng)收賬款的分析，盡早收回應(yīng)收賬款，減少壞賬發(fā)生，將應(yīng)收賬款損失降到最低。一是根據(jù)市場(chǎng)行情、競(jìng)爭(zhēng)者的能力和企業(yè)產(chǎn)品質(zhì)量制定合理的信用條件；二是對(duì)應(yīng)收賬款嚴(yán)格管理，采取較好的收賬政策。最理想的收賬策略是既要順利收回貨款，又要維持良好的企業(yè)與客戶的關(guān)系，降低收賬費(fèi)用。這在實(shí)際工作中較難做到，但企業(yè)管理者可以通過正確、科學(xué)地進(jìn)行應(yīng)收賬款分析，逐步向這一目標(biāo)邁進(jìn)，以期加速應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率，減少壞賬損失，為企業(yè)創(chuàng)造更好的經(jīng)濟(jì)效益。

6.

第五篇：淺談如何加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理

淺談如何加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理

內(nèi)容摘要

隨著改革開放的發(fā)展及社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的建立，企業(yè)進(jìn)入了激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，應(yīng)收賬款作為一種商業(yè)信用和促銷手段，提高了企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，增加了銷售量，促進(jìn)了利潤(rùn)增長(zhǎng)，被企業(yè)廣泛采用。但當(dāng)應(yīng)收賬款運(yùn)用不當(dāng)時(shí)，則會(huì)出現(xiàn)呆賬、壞賬、死賬，使企業(yè)蒙受損失；應(yīng)收賬款拖欠是目前很多企業(yè)被拖垮的重要原因之一，尤其是2008年金融危機(jī)全面爆發(fā)以來(lái)，各大企業(yè)的應(yīng)收賬款回收更是雪上加霜，本文通過對(duì)應(yīng)收賬款產(chǎn)生的原因和應(yīng)收賬款的管理兩個(gè)方面，闡述了企業(yè)在應(yīng)收賬款形成前后相應(yīng)的管理方法和措施，從而達(dá)到增加企業(yè)的收益，減少企業(yè)的壞賬損失。

關(guān)鍵字：應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)；信用政策；優(yōu)化管理 目 錄

一、應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生之成因

（一）企業(yè)追求片面之競(jìng)爭(zhēng)，缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

（二）企業(yè)內(nèi)部控制不嚴(yán)

（三）企業(yè)內(nèi)部激勵(lì)機(jī)制不健全

（四）企業(yè)的商品質(zhì)量因素

二、應(yīng)收賬款的管理目標(biāo)

三、應(yīng)收賬款優(yōu)化管理的具體措施

（一）制定合理信用政策

（二）強(qiáng)化內(nèi)部控制制度管理

（三）建立健全壞賬準(zhǔn)備金制度

（四）提高產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)力