第一篇：2010年注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法二》真題及答案

2010年注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法二》真題及答案

一、單項(xiàng)選擇題《共40題，每題1分。每題的備選項(xiàng)中．只有1個(gè)最符合題意)1．根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，企業(yè)債務(wù)重組確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額占當(dāng)年應(yīng)納稅所得額()以上的，可以在5個(gè)納稅年度內(nèi)均勻計(jì)入各年度的應(yīng)納稅所得額。A．50％ B．60％ C．75％

D．85％

2．某日本企業(yè)。(實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi))在巾國(guó)境內(nèi)設(shè)立分支機(jī)構(gòu)，2009年該機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)取得咨詢收入500萬(wàn)元，在中國(guó)境內(nèi)培訓(xùn)技術(shù)人員，取得日方支付的培訓(xùn)收入200萬(wàn)元，在香港取得與該分支機(jī)構(gòu)無(wú)實(shí)際聯(lián)系的所得80萬(wàn)元，2009年度該境內(nèi)機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅的應(yīng)稅收入總額為()萬(wàn)元。A．500 B．580 C．700 D．780 3．2009年某居民企業(yè)收人總額為3000萬(wàn)元_(其中不征稅收入400萬(wàn)元，符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入900萬(wàn)元)，各項(xiàng)成本、費(fèi)用和稅金等扣除金額合計(jì)1800萬(wàn)元(其中含技術(shù)轉(zhuǎn)讓準(zhǔn)予扣除的金額200萬(wàn)元)。2009年該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬(wàn)元。A．25 B．50 C．75 D．100 4．2008年初A居民企業(yè)以實(shí)物資產(chǎn)500萬(wàn)元直接投資于B居民企業(yè)；取得B企業(yè)30％的股權(quán)。2009年11月，A企業(yè)將持有B企業(yè)的股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓，取得收入600萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓時(shí)B企業(yè)在A企業(yè)投資期間形成的未分配利潤(rùn)為400萬(wàn)元。關(guān)于A企業(yè)該項(xiàng)投資業(yè)務(wù)的說(shuō)法，正確的是()。

A．A企業(yè)取得投資轉(zhuǎn)讓所得100萬(wàn)元，B．A企業(yè)應(yīng)確認(rèn)投資的股息所得400萬(wàn)元 C．A企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額為一20萬(wàn)元 D．A企業(yè)投資轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)繳納企業(yè)所得稅15萬(wàn)元

5．關(guān)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理的說(shuō)法，正確的是()。

A．已銷開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的計(jì)稅成本，按當(dāng)期已實(shí)現(xiàn)銷售的可售面積和可售面積單位工程成本確認(rèn) B．采取分期收款方式銷售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的，收入實(shí)現(xiàn)付款方提前付款的，按合同約定付款日期確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)

C．企業(yè)委托境外機(jī)構(gòu)銷售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的，其支付境外機(jī)構(gòu)的銷售費(fèi)用不超過(guò)委托銷售收入15％的部分，準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除

D．企業(yè)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)為自用的，其實(shí)際使用時(shí)間累計(jì)未超過(guò)12個(gè)月又銷售的，可以在稅前扣除折舊費(fèi)用

6．某企業(yè)對(duì)原價(jià)1000萬(wàn)元的機(jī)器設(shè)備(使用年限10年，不考慮凈殘值)，使用8年時(shí)進(jìn)行改造，取得變價(jià)收人30萬(wàn)元，領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品一批，成本350萬(wàn)元，含稅售價(jià)400萬(wàn)元(增值稅稅率17％)，改造工程分?jǐn)側(cè)斯べM(fèi)用100萬(wàn)元，改造后該資產(chǎn)使用年限延長(zhǎng)3年。改造后該資產(chǎn)的年折舊額為()萬(wàn)元。(企業(yè)按直線法計(jì)提折帽)A．124．OO B．135．62 C．137．60 D．140．00 7．某外國(guó)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)，2009年從中國(guó)境內(nèi)取得特許權(quán)使用費(fèi)收入100萬(wàn)元，并按我國(guó)稅法規(guī)定繳納了營(yíng)業(yè)稅5萬(wàn)元，該外國(guó)企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬(wàn)元。A．0 B．9．5 C．10．0 D．20．0 8．某居民企業(yè)2009年實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額120萬(wàn)元，在當(dāng)年生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生了公益性捐贈(zèng)支出20防元，購(gòu)買了價(jià)值30萬(wàn)的環(huán)境保護(hù)專有設(shè)備，假設(shè)當(dāng)年無(wú)其他納稅調(diào)整項(xiàng)目，2009年該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬(wàn)元。A．19．4 B．28．4 C，30．0 D．31.4 9．甲企業(yè)銷售一批貨物給乙企業(yè)，該銷售行為取得利潤(rùn)20萬(wàn)元j乙企業(yè)將該批貨物銷售給丙企業(yè)，取得利潤(rùn)200萬(wàn)元。稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)過(guò)調(diào)查后認(rèn)定甲企業(yè)和乙企業(yè)之間存在關(guān)聯(lián)交易，將200萬(wàn)元的利潤(rùn)按照6：4的比例在甲和乙之間分配。該調(diào)整方法是()。A．利潤(rùn)分割法 B．再銷售價(jià)格法 C．交易凈利潤(rùn)法 D．可比非受控價(jià)格法、10．2010年5月10日，稅務(wù)機(jī)關(guān)在檢查某公司的納稅申報(bào)情況過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)該公司2008年的業(yè)務(wù)存在關(guān)聯(lián)交易，少繳納企業(yè)所得稅30．萬(wàn)元i該公司于2010年6月1日補(bǔ)繳了該稅款，并報(bào)送了2008年度關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告裘等相關(guān)資料。對(duì)該公司補(bǔ)繳稅款應(yīng)加收利息()萬(wàn)元。(假設(shè)中國(guó)人民銀行公布的同期人民幣貸款年利率為5．5％)A．1．22 B．1．65 C．1．89 D．2．34 11．某小型企業(yè)不能正確核算收入總額，2009年發(fā)生成本費(fèi)用180萬(wàn)元；稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)稅所得率為10％。2009年該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬(wàn)元。A．3．6 B．4．5 C．4.0 D．5．0 12．中國(guó)公民宋某是一家公司的營(yíng)銷主管，2010年2月份取得工資收入4000元。當(dāng)月參加公司組織的國(guó)外旅游，免交旅游費(fèi)15000元，另外還取得3000元的福利卡一張。宋某2月份應(yīng)繳納個(gè)人所得稅()元。A．1975 B．3025 C．3625 D．3775 13．2008年4月，中國(guó)公民楊某獲得所在公司授予的10000股本公司的股票期權(quán)，授予價(jià)為5形股。2009年9月，楊某按照公司的規(guī)定行權(quán)，購(gòu)買10000股公司的股票，當(dāng)天公司股票的市場(chǎng)價(jià)為11元／股，楊某的月工資收入為21000元。2009年9月楊某應(yīng)繳納個(gè)人所得稅()元。A．7500 B．7675 C．7825 D．7945 14．2009年某作家出版一部長(zhǎng)篇小說(shuō)，1月份取得預(yù)付稿酬2萬(wàn)元，4月份小說(shuō)正式出版，取得稿酬2萬(wàn)元，10月份將該小說(shuō)手稿公開(kāi)拍賣獲得收入10萬(wàn)元。同年該小說(shuō)在一家晚報(bào)連載100次，每次稿酬420元。該作家應(yīng)繳納個(gè)人所得稅()元。A．20384 B．20480 C．25184 D．26680 15．下列個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得的征稅方法中，符合個(gè)人所得稅相關(guān)規(guī)定的是()。A．個(gè)體工商戶發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60％扣除，但最高不得超過(guò)銷售收入的5％

B．對(duì)賬冊(cè)木健全的個(gè)體工商戶，其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納的稅款，應(yīng)在年度終了后3個(gè)月內(nèi)匯算清繳、多退少補(bǔ)

C．個(gè)體工商戶對(duì)非關(guān)聯(lián)的科研機(jī)構(gòu)開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品而發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)資助，不超過(guò)其應(yīng)納稅所得額30％的部分可以據(jù)實(shí)扣除

D．個(gè)體工商戶為研究開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)和新工藝而購(gòu)置測(cè)試儀器和實(shí)驗(yàn)性裝置發(fā)生的購(gòu)置費(fèi)，允許全額在發(fā)生當(dāng)期扣除

16．商業(yè)銀行超過(guò)國(guó)家利率支付給儲(chǔ)戶的攬儲(chǔ)獎(jiǎng)金的個(gè)人所得稅，按()所得納稅。A．偶然 B．其他 C．勞務(wù)報(bào)酬 D．工資、薪金

17．根據(jù)個(gè)人所得稅相關(guān)規(guī)定，在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所但居住滿5年的個(gè)人，對(duì)其第6年來(lái)源于境內(nèi)外的所得，下列稅務(wù)處理中，正確的是()。A．應(yīng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外所得繳納個(gè)人所得稅

B．凡在境內(nèi)居住滿1年的，應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于境內(nèi)、境外的所得繳納個(gè)人所得稅

C．個(gè)人在臨時(shí)離境工作期間的工資、薪金所得，僅就由中國(guó)境內(nèi)企業(yè)或個(gè)人雇主支付的部分繳納個(gè)人所得稅

D．在境內(nèi)居住不超過(guò)90天，其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，由境外雇主支付并且不由該雇主在中國(guó)境內(nèi)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所負(fù)擔(dān)的部分，應(yīng)全額繳納個(gè)人所得稅

18.約翰是A國(guó)公民，A國(guó)與我國(guó)簽訂有稅收協(xié)定。約翰2009年4月15日來(lái)北京工作，10月13日離開(kāi)中國(guó)。在中國(guó)工作期間，境內(nèi)機(jī)構(gòu)每月支付工資30000元，A國(guó)公司每月．支付工資折合人民幣60000元j 2009年10月約翰應(yīng)繳納個(gè)人所得稅()元。A．3186．16 B．3313．60 C．9558．147 D．9940．8l 19.2009年中國(guó)今民李某被公司派往A國(guó)工作6個(gè)月。在A國(guó)工作期間，工資由公司設(shè)在A國(guó)的分支機(jī)構(gòu)支付，每月工資折合人民幣50000元，并由該分支機(jī)構(gòu)代扣代繳個(gè)人所得稅10000元；李某取得A國(guó)勞務(wù)報(bào)酬折合人民幣40000元，按A國(guó)的稅法繳納了個(gè)人所得稅10000元。2009年李某在我國(guó)應(yīng)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅()元。A．0 B．1110 C．2400 D．3510 20.2009年某個(gè)體工商戶取得銷售收人40萬(wàn)元，將不含稅價(jià)格為5萬(wàn)元的商品用于家庭成員和親友消費(fèi)；當(dāng)年取得銀行利息收入1萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓股票取得轉(zhuǎn)讓所得10萬(wàn)元，取得基金分紅1萬(wàn)元。該個(gè)體工商戶允許稅前扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)限額為()萬(wàn)元。A．6．00 B．6．75 C．7．50 D．8．25 21.根據(jù)個(gè)人所得稅相關(guān)規(guī)定，個(gè)體工商戶由于特殊原因需要縮短固定資產(chǎn)折舊年限的，應(yīng)報(bào)經(jīng)審核批準(zhǔn)的部門是()。A．財(cái)政部．國(guó)家稅務(wù)總局 c．省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān) D．當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)

22．周某為A公司進(jìn)行室內(nèi)裝潢設(shè)計(jì)，工作結(jié)束后，A公司在代扣代繳了個(gè)人所得稅后，向周某支付了報(bào)醐65000元。A公司應(yīng)代扣代繳周某的個(gè)人所得稅(。)元。A.19496．26 B．20294．12 C．23496．6 D．25294．12 23.根據(jù)個(gè)人所得稅相關(guān)規(guī)定，下列收入中，按‘勞務(wù)報(bào)酬所得”納稅的是()。A．來(lái)源于非任職公司的董事費(fèi)收人 B．退休人員再任職取得的收入

C．擔(dān)任任職公司的關(guān)聯(lián)企業(yè)的監(jiān)事取得的監(jiān)事費(fèi)收入 D．在任職公司擔(dān)任監(jiān)事的監(jiān)事費(fèi)收入

24．2009年2月，中國(guó)公民孫某從其任職的公司取得限制性股票50000股，在獲得限制性股票時(shí)支付了50000元，該批股票進(jìn)行股票登記日的收盤價(jià)為4元／股。按照約定的時(shí)間，2010年2月28日解禁10000股，當(dāng)天該股票收盤價(jià)7．5元／股。在不考慮其他費(fèi)用的情況下，解禁時(shí)孫某應(yīng)納稅所得額為()元。A．35000 B．47500 C．50000 D．57500 25．根據(jù)土地增值稅相關(guān)規(guī)定，下列行為中，需要繳納土地增值稅的是()。A．某人將自己一套閑置的住房出售、B．某人將個(gè)人的房產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)與自己的子女

C．某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)以建造的商品房作價(jià)入股進(jìn)行對(duì)外投資 D．某企業(yè)通過(guò)殘疾人聯(lián)合會(huì)將一套房產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)與當(dāng)?shù)匾患腋＠髽I(yè) 26．根據(jù)土地增值稅相關(guān)規(guī)定，關(guān)于房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的說(shuō)法，正確的是()。A．以分期收款方式轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)的，根據(jù)實(shí)際的收款日期確定納稅期限

B．以一次交割、付清價(jià)款方式轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的，在辦理過(guò)戶和登記手續(xù)后一次性繳納土地增值稅

C．因國(guó)家建設(shè)需要而搬遷，由納稅人自行轉(zhuǎn)讓其房產(chǎn)的，應(yīng)從簽訂房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同之日起7日內(nèi)到房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案

D．納稅人因國(guó)家建設(shè)需要被依法征用房地產(chǎn)并得到經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償?shù)?，?yīng)從簽訂房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同之日起15日內(nèi)到房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案

27．對(duì)于符合土地增值稅清算條件的納稅人，應(yīng)當(dāng)在滿足條件之日起()日內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理清算手續(xù)。A．7 B．10 C．30 D．90 28．某公司2009年8月開(kāi)業(yè)，領(lǐng)受工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、房產(chǎn)證、專利權(quán)證書、商標(biāo)注冊(cè)證及土地使用權(quán)證書各一份；公司實(shí)收資本600萬(wàn)元，資本公積200萬(wàn)元；除資金賬簿外，啟用了10本營(yíng)業(yè)賬簿；開(kāi)業(yè)后與一家公司簽訂了一份易貨合同，合同約定，以價(jià)值420萬(wàn)元的產(chǎn)品換取380萬(wàn)元原材料；當(dāng)年該公司轉(zhuǎn)讓非專利技術(shù)，合同上注明金額100萬(wàn)元?！?009年該公司應(yīng)繳納印花稅()元。． A．6775 B．6780 C．6975 D．6980 29．2009年1月，A企業(yè)向某公司出租閑置倉(cāng)庫(kù)，簽訂出租合同中注明的租金每月4萬(wàn)元，租期未定；接受某公司委托加工一批產(chǎn)品，簽訂的加工承攬合同中注明原材料由A企業(yè)提供，金額為200萬(wàn)元，另外收取加工費(fèi)30萬(wàn)元；簽訂的運(yùn)輸合同中注明運(yùn)費(fèi)2萬(wàn)元、保管費(fèi)5000元。該企業(yè)2009年1月應(yīng)繳納印花稅()元。A．765 B．770 C．1165 D．1170 30．下列合同中，應(yīng)按照“財(cái)產(chǎn)租賃合同”征收印花稅的是()。A．企業(yè)與個(gè)體工商戶簽訂的租賃合同 B．企業(yè)與主管部門簽訂的租賃承包合同 C．企業(yè)與金融機(jī)構(gòu)簽訂的融資租賃合同

D．房地產(chǎn)管理部門與個(gè)人簽訂的生活居住用房租賃合同

31．同一類應(yīng)稅憑證需頻繁貼花的，納稅人可以根據(jù)實(shí)際情況選擇納稅方式，繳納方式一經(jīng)選定，()內(nèi)不得改變。A．3個(gè)月 B．6個(gè)月 C．1年 D．2年

32．趙某擁有三套房產(chǎn)，一套供自己和家人居住；另一套于2009年7月1日出租給王某居住，每月租金收入1200元；還有一套于9月1日出租給李某用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，每月租金5000元。2009年趙某應(yīng)繳納房產(chǎn)稅()元。A．1088 B．1664 C．2688 D．3264 33．某企業(yè)有廠房一棟原值200萬(wàn)元，2009年初對(duì)該廠房進(jìn)行擴(kuò)建，2009年8月底完工并辦理驗(yàn)收手續(xù)，增加了房產(chǎn)原值45萬(wàn)元，另外對(duì)廠房安裝了價(jià)值15萬(wàn)元的排水設(shè)備并單獨(dú)作固定資產(chǎn)核算。已知當(dāng)?shù)卣?guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例為20％，2009年度該企業(yè)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅()元。A．20640 B．21000 C．21120 D．21600 34．2009年某漁業(yè)公司擁有捕撈船5艘，每艘凈噸位200噸，其他漁業(yè)船舶5艘，每艘凈噸位400噸，非機(jī)動(dòng)船2艘，每艘凈噸位500噸。2009年8月lO日購(gòu)置非機(jī)動(dòng)駁船2艘，每艘凈噸位600噸，購(gòu)置養(yǎng)殖船1艘，凈噸位2000噸，所購(gòu)船舶均在9月15日取得登記證書。所在省車船稅計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)為凈噸位200砘以下(含200砘)的，每噸3元，201噸以上2000噸以下的，每噸4元。2009年該漁業(yè)公司應(yīng)繳納車船稅()元。，A．8800 B．9600 C．10400 D．90400 35．某企業(yè)2007年8月21日購(gòu)置2輛摩托車，并在9月1日辦理了車輛登記。當(dāng)?shù)匾?guī)定的車船稅單位稅額是180元／輛，但該企業(yè)從未繳納稅款，2010年2月在辦理保險(xiǎn)時(shí)被發(fā)現(xiàn)需要補(bǔ)繳稅款，則保單中“往年補(bǔ)繳”稅款是()元。A．480 B．8l0 C．840 D．1200 36．關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的說(shuō)法，正確的是()。A．凡公共用地均可免征城鎮(zhèn)土地使用稅

B．煤炭企業(yè)已取得土地使用權(quán)但未利用的塌陷地須繳納城鎮(zhèn)土地使用稅 C．房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司經(jīng)批準(zhǔn)開(kāi)發(fā)建設(shè)經(jīng)濟(jì)適用房的用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅

D．企業(yè)關(guān)閉撤銷后的占地未作他用的，經(jīng)各省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政部門批準(zhǔn)，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅

37．2008年某企業(yè)占用某市二等地段土地6000平方米，三等地段土地12000平方米(其中1000平方米為該企業(yè)幼兒園用地，200平方米無(wú)償供派出所使用)；2008年4月該企業(yè)在城郊征用耕地4000平方米，該耕地當(dāng)年已經(jīng)繳納耕地占用稅；同年8月征用非耕地6000平方米。該企業(yè)2008年和2009年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅共計(jì)()元。(城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額：二等地段7元／平方米，三等地段4元／平方米，城郊征用的耕地和非耕地1．2元/平方米)。A．180000 B．183600 C．186800 D．188000 38．關(guān)于契稅的說(shuō)法，正確的是()A．如果沒(méi)有成交價(jià)格或者成交價(jià)格明顯偏低的，征收機(jī)關(guān)可在評(píng)估價(jià)格和土地基準(zhǔn)地價(jià)中任意選擇一種方式來(lái)評(píng)定契稅的計(jì)稅依據(jù)

B．符合減免稅規(guī)定的納稅人，契稅的計(jì)稅金額在10000萬(wàn)元(含10000萬(wàn)元)以上的，由省級(jí)征收機(jī)關(guān)辦理減免稅手續(xù)，并報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局備案

C．符合減免稅規(guī)定的納稅人，應(yīng)在土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同生效的30日內(nèi)向土地、房屋所在地的征收機(jī)關(guān)提出減免稅申報(bào)

D．土地使用權(quán)和房屋贈(zèng)與征收契稅的計(jì)稅依據(jù)根據(jù)政府批準(zhǔn)設(shè)立的房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)的評(píng)定價(jià)格確定

39．下列情形中應(yīng)征收契稅的是()。A．以自有房產(chǎn)作股投入本人經(jīng)營(yíng)的獨(dú)資企業(yè) B．非債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地和房屋權(quán)屬

C．有限責(zé)任公司整體改建為股份有限公司,改建后的公司承受原企業(yè)的土地和房屋權(quán)屬 D．國(guó)有控股公司以部分資產(chǎn)組建新公司，該國(guó)有控股公司占新公司股份90％，新公司承受該國(guó)有控股公司的土地和房屋權(quán)屬

40．根據(jù)耕地占用稅的相關(guān)規(guī)定，“耕地”是指種植農(nóng)業(yè)作物的土地以及在占用之前()年內(nèi)屬于規(guī)定范圍的耕地或農(nóng)用土地。A．1 B．2 C．3 D．4

二、多項(xiàng)選擇題【共30題。每題2分。每題的備選項(xiàng)中，有2個(gè)或2個(gè)以上符合題意,至少有1個(gè)錯(cuò)項(xiàng)。錯(cuò)選，本題不得分：少選。所選的每個(gè)選項(xiàng)得0．5分)41．根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列屬于在資產(chǎn)收購(gòu)時(shí)適用特殊性稅務(wù)處理?xiàng)l件的有()。A．具有合理的商業(yè)目的，且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的 B．受讓企業(yè)收購(gòu)的資產(chǎn)不低于轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部資產(chǎn)的85％

C．受讓企業(yè)在資產(chǎn)收購(gòu)發(fā)生時(shí)的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的75％ D．資產(chǎn)收購(gòu)后的連續(xù)12個(gè)月內(nèi)不改變收購(gòu)資產(chǎn)原來(lái)的實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)活動(dòng)

E．取得股權(quán)支付的原主要股東，在資產(chǎn)收購(gòu)后連續(xù)12個(gè)月內(nèi)不得轉(zhuǎn)讓所取得的股權(quán) 42．根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列情形準(zhǔn)予確認(rèn)為損失在稅前扣除的有()。A．被投資方財(cái)務(wù)嚴(yán)重惡化，累計(jì)發(fā)生巨額虧損，清算期已達(dá)5年的股權(quán)投資 B．金額小于清收成本的小額逾期應(yīng)收賬款

C．企業(yè)內(nèi)部有關(guān)技術(shù)部門鑒定證明的單項(xiàng)金額10萬(wàn)元以下的存貨損失 D．金融企業(yè)銀行卡透支額50萬(wàn)元，追索3年仍無(wú)法收回 E．抵押資產(chǎn)未按期贖回而被拍賣，變賣價(jià)值小于賬面價(jià)值的部分 43．根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，企業(yè)可以免予準(zhǔn)備同期資料的情況有()。A．年度發(fā)生的關(guān)聯(lián)購(gòu)銷金額在2億元以下且其他關(guān)聯(lián)交易金額在4000萬(wàn)元以下 B．企業(yè)發(fā)生合并、分立情形的

C．外資股份低于50％且僅與境內(nèi)關(guān)聯(lián)方發(fā)生交易 D．關(guān)聯(lián)交易屬于執(zhí)行預(yù)約定價(jià)安排所涉及的范圍 E．企業(yè)因不可抗力無(wú)法按期提供同期資料

44．根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列收入中，免稅收入有()A．國(guó)債利息 B．存款利息 C.財(cái)政補(bǔ)貼 D.財(cái)政撥款

E．居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)(非上市公哥)．取得的股息 45．根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，關(guān)于收入確認(rèn)時(shí)間的說(shuō)法，正確的有()。A．特許權(quán)使用費(fèi)收入以實(shí)際取得收入的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn) B．利息收入以合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn) c．接受捐贈(zèng)收入按照實(shí)際收到捐贈(zèng)資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn) D．作為商品銷售附帶條件的安裝費(fèi)收入在確認(rèn)商品銷售收入時(shí)實(shí)現(xiàn) E．股息等權(quán)益性投資收益以投資方收到所得的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

46．根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，關(guān)于研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的說(shuō)法，正確的有()。A．企業(yè)研發(fā)機(jī)構(gòu)同時(shí)承擔(dān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)任務(wù)的，研發(fā)費(fèi)用不得加計(jì)扣除

B．企業(yè)共同合作開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的合作各方可就自身承擔(dān)的研發(fā)費(fèi)分別按照規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除 c．企業(yè)委托外單位開(kāi)發(fā)的符合條件的研發(fā)費(fèi)用，研發(fā)費(fèi)用可由委托方與受托方協(xié)商確定加計(jì)扣除額度

D．企業(yè)在一個(gè)納稅年度內(nèi)有多個(gè)研發(fā)活動(dòng)的，應(yīng)按不同項(xiàng)目分別歸集加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用 E．研發(fā)費(fèi)用未形成無(wú)形資產(chǎn)的，可按其當(dāng)年研發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的150％在稅前扣除 47．根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列固定資產(chǎn)不得計(jì)提折舊在稅前扣除的有()。A．未投入使用的機(jī)器設(shè)備 B．以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的生產(chǎn)線，C．以融資租賃方式租入的機(jī)床 D．與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的小汽車

E．已足額提取折舊但仍在使用的舊設(shè)備

48．根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，關(guān)于企業(yè)清算所得稅處理的說(shuō)法，正確的有()。

A．需要進(jìn)行清算所得稅處理的僅指按《公司法》和《企業(yè)破產(chǎn)法》規(guī)定需要進(jìn)行清算的企業(yè)

B．被清算企業(yè)的股東分得的剩余資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)為股息所得、c．被清算企業(yè)的股東分得的資產(chǎn)按可變現(xiàn)價(jià)值或?qū)嶋H交易價(jià)格確定計(jì)稅基礎(chǔ) D．由于改變了持續(xù)經(jīng)營(yíng)原則，企業(yè)未超過(guò)規(guī)定期限的虧損不得在清算所得中彌補(bǔ) E．企業(yè)應(yīng)將整個(gè)清算期作為一個(gè)獨(dú)立的納稅年度計(jì)算清算所得

49．根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，關(guān)于企業(yè)虧損彌補(bǔ)的說(shuō)法，正確的有()。A．境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損可以用境內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利彌補(bǔ) B．一般性稅務(wù)處理下被合并企業(yè)的虧損可以在合并企業(yè)彌補(bǔ) C．一般性稅務(wù)處理下被分立企業(yè)的虧損不得由分立企業(yè)彌補(bǔ) D．虧損彌補(bǔ)的年限最長(zhǎng)不得超過(guò)5年

E．境內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損可以用境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利彌補(bǔ)

50．根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列企業(yè)取得的境外所得中，已在境外繳納的企業(yè)所得稅稅款，可以從其當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵免的有()。A．居民企業(yè)來(lái)源于中國(guó)境外的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的應(yīng)稅所得

B．非居民企業(yè)取得的與其在境內(nèi)所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的境外應(yīng)稅所得 c．非居民企業(yè)取得的與其在境內(nèi)所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所無(wú)實(shí)際聯(lián)系的境外應(yīng)稅所得 D．居民企業(yè)從其直接控制的外國(guó)企業(yè)分得的股息等權(quán)益性投資所得 E．非居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓境外房產(chǎn)取得的所得

51．在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從中國(guó)境內(nèi)取得的收入，按全額作為企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的有()。A．股息收入 B．特許權(quán)使用費(fèi)收入 C．租金收入 D．財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入 E．利息收入

52．下列所得中，按“工資、薪金所得”繳納個(gè)人所得稅的有()。A．編劇從任職單位取得的劇本使用費(fèi) B．雇主為員工購(gòu)買的商業(yè)性補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn) C．個(gè)人從任職的上市公司取得的股票增值權(quán)所得

D．出版社的專業(yè)作者撰寫、編寫或翻譯的作品，由本社以圖書形式出版而取得的所得 E．任職、受雇于報(bào)社、雜志社等單位的記者、編輯等專業(yè)人員，在本單位的報(bào)刊、雜志上發(fā)表作品取得的所得

53．2009年12月中國(guó)公民錢某取得工資、薪金收入4000元，全年一次性獎(jiǎng)金15000元，從兼職的甲公司取得兼職收入3000元。關(guān)于錢某2009年12月份個(gè)人所得稅的處理中，正確的有()。

A．兼職收人應(yīng)并入當(dāng)月工資、薪金納稅 B．全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)并入12月份工資納稅 C．全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)單獨(dú)作為一個(gè)月的工資納稅 D．錢某當(dāng)月共應(yīng)繳納個(gè)人所得稅2090元 E．兼職收入應(yīng)按勞務(wù)報(bào)酬所得納稅

54．根據(jù)個(gè)人所得稅相關(guān)規(guī)定，在計(jì)算個(gè)體工商戶的應(yīng)納稅所得額時(shí)，允許據(jù)實(shí)扣除支出的有()A．借款利息支出

B．繳納的個(gè)體勞動(dòng)者協(xié)會(huì)會(huì)費(fèi) C．與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的修理費(fèi)用 D．實(shí)際支付的合理的工資、薪金支出

E．通過(guò)國(guó)家機(jī)關(guān)向公益性青少年活動(dòng)中心的捐贈(zèng)支出

55．下列情形中，按“利息、股息、紅利所得”繳納個(gè)人所得稅的有()。A．個(gè)人獨(dú)資企業(yè)為個(gè)人投資者購(gòu)買汽車并將汽車所有權(quán)登記到個(gè)人名下 B．個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)對(duì)外投資分回的利息、股息、紅利 C．股份有限公司為投資者家庭成員購(gòu)買房產(chǎn)

D．個(gè)人從任職的上市公司取得的股票增值權(quán)所得和限制性股票所得

E．集體所有制企業(yè)在改制為股份合作制企業(yè)時(shí)，對(duì)職工個(gè)人以股份形式取得的不擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)

56．根據(jù)個(gè)人所得稅相關(guān)規(guī)定，下列殘疾人員的所得中，經(jīng)本人申請(qǐng)、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，可按各省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定減征的范圍和幅度，減征個(gè)人所得稅的有()。A．工資、薪金所得

B．對(duì)企事業(yè)單位的承包和承租經(jīng)營(yíng)所得 C．特許權(quán)使用費(fèi)所得

D．對(duì)外投資分回的股息、紅利所得 E．財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

57．實(shí)行查賬征收的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)，允許稅前據(jù)實(shí)扣除的有()。

A．個(gè)人投資者的工資費(fèi)用 B．分配給投資者的股利

C．研究開(kāi)發(fā)新技術(shù)而購(gòu)置的一臺(tái)價(jià)值3萬(wàn)元的試驗(yàn)性裝置 D．不超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入15％的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi) E．員工的養(yǎng)老、醫(yī)療保險(xiǎn)及其他保險(xiǎn)費(fèi)用支出

58．關(guān)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)進(jìn)行土地增值稅清算的說(shuō)法，正確的有()。A．房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的預(yù)提費(fèi)用，除另有規(guī)定外，不得扣除 B．分期開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，各期清算的方式應(yīng)保持一致

C．建成后有償轉(zhuǎn)讓的公共設(shè)施，應(yīng)計(jì)算收入，但成本、費(fèi)用不得扣除 D．房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷售已裝修房屋，裝修費(fèi)用可以計(jì)入房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本 E．房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)將自建房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用時(shí)，應(yīng)視同銷售征收土地增值稅 59．下列合同中，應(yīng)按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅目征收印花稅的有()。A．商品房銷售合同 B．非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同 c．專利申請(qǐng)權(quán)轉(zhuǎn)讓合同 D．土地使用權(quán)出讓合同 E．企業(yè)無(wú)償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)合同

60．下列合同中，應(yīng)該征收印花稅的有()。A．未按期兌現(xiàn)的合同 B．電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同 C．發(fā)電廠與電網(wǎng)之間簽訂的購(gòu)售電合同

D．國(guó)家指定的收購(gòu)部門與農(nóng)民個(gè)人簽訂的農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)合同 E．企業(yè)與會(huì)計(jì)師事務(wù)所簽訂的審計(jì)合同 61．關(guān)于印花稅的說(shuō)法，正確的有()。

A．按比例稅率計(jì)算應(yīng)納稅額不足1角的，免納印花稅 B．印花稅票應(yīng)貼在應(yīng)納稅憑證上，由稅務(wù)機(jī)關(guān)注銷或畫銷 c．已經(jīng)貼花的憑證，凡修改后所載金額增加的部分，應(yīng)補(bǔ)貼印花

D．對(duì)委托單位或個(gè)人代售印花稅票的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可按代售金額5％的比例支付代售手續(xù)費(fèi) E．應(yīng)稅憑證所載金額為外國(guó)貨幣的，應(yīng)按憑證書立當(dāng)月1日國(guó)家外匯管理局公布的外匯牌價(jià)折合人民幣，計(jì)算應(yīng)納稅額 62．關(guān)于房產(chǎn)稅的說(shuō)法，正確的有()。A．我國(guó)的房產(chǎn)稅屬于個(gè)別房產(chǎn)稅 B．城鄉(xiāng)信用合作社自用房產(chǎn)免征財(cái)產(chǎn)稅

C．居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營(yíng)性房產(chǎn)，一律依照租金收入計(jì)征房產(chǎn)稅 D．地下建筑物若作工業(yè)用途，以房屋原價(jià)的40％一50％作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值 E．地下建筑物若作商業(yè)用途，以房屋原價(jià)的70％一80％作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值 63．根據(jù)房產(chǎn)稅的相關(guān)規(guī)定，下列房產(chǎn)中，免征房產(chǎn)稅的有()。A．保險(xiǎn)公司的房產(chǎn)

B．房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)建造的尚未出售的商品房 C．實(shí)行差額預(yù)算管理的事業(yè)單位自用的房產(chǎn) D．房管部門向居民出租的公有住房 E．因大修停用三個(gè)月的房產(chǎn)

64．關(guān)于車船稅的說(shuō)法，正確的有()。

A．跨省使用的車船，納稅地點(diǎn)是車船的主要使用地 B．車船稅的具體申報(bào)納稅期限由省級(jí)人民政府確定

C．車船所有人沒(méi)有繳納車船稅的，使用人應(yīng)當(dāng)代為繳納車船稅

D．車船稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為車船管理部門核發(fā)的登記證書或行駛證書上記載日期的當(dāng)月 E．一個(gè)納稅年度內(nèi)，已經(jīng)繳納了車船稅的車船變更所有權(quán)時(shí)，地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)原車船所有人辦理退稅

65．下列車船中，以“輛”作為計(jì)稅單位的有()。A．電車 B．摩托車 C．微型客車 D．半掛牽引車 E．客貨兩用車

66．關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的說(shuō)法，正確的有()。A．城鎮(zhèn)土地使用稅調(diào)節(jié)的是土地的級(jí)差收入

B．城鎮(zhèn)土地使用稅只在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)征收 C．城鎮(zhèn)土地使用權(quán)屬糾紛未解決的，由實(shí)際使用人納稅

D．納稅單位無(wú)償使用免稅單位的土地，免稅單位應(yīng)照章繳納城鎮(zhèn)土地使用稅 E．在同一省管轄范圍內(nèi)納稅人跨地區(qū)使用的土地，由納稅人選擇向其中一地的稅務(wù)機(jī) 關(guān)申報(bào)納稅

67．關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的說(shuō)法，正確的有()。A．由《城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》統(tǒng)一規(guī)定分級(jí)幅度稅額

B．經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅可適當(dāng)提高，但須報(bào)經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)

C．經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)，經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)的城鎮(zhèn)土地使用稅適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可以適當(dāng)降低，但降低額不得超過(guò)規(guī)定的最低稅額的30％

D．省、自治區(qū)、直轄市人民政府應(yīng)當(dāng)在法定稅額幅度內(nèi)，根據(jù)市政建設(shè)狀況、經(jīng)濟(jì)繁榮程度等條件，確定所轄地區(qū)的適用稅額幅度

E．市、縣人民政府應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況，將本地區(qū)土地劃分為若干等級(jí)，在《城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》統(tǒng)一規(guī)定的稅額幅度內(nèi)，自行制定適用稅額標(biāo)準(zhǔn) 68．下列情形中，由征收機(jī)關(guān)參照市場(chǎng)價(jià)格核定契稅計(jì)稅依據(jù)的有()。A．房屋贈(zèng)與的

B．國(guó)有土地使用權(quán)贈(zèng)與的

C．協(xié)議方式出讓國(guó)有土地使用權(quán)的 D．以競(jìng)價(jià)方式出讓國(guó)有土地使用權(quán)的

E．成交價(jià)格明顯低于市場(chǎng)價(jià)格且無(wú)正當(dāng)理由的房屋交換的 69．下列情形中，免征契稅的有()。A．承受荒山加以利用的

B．拆遷居民因拆遷重新購(gòu)買住房的 C．債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地以抵償債務(wù)的 D．對(duì)國(guó)家石油儲(chǔ)備基地進(jìn)行第一期項(xiàng)目建設(shè)的

E．經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)實(shí)施債轉(zhuǎn)股后的新企業(yè)承受原企業(yè)的土地和房屋權(quán)屬的 70．關(guān)于耕地占用稅的說(shuō)法，正確的有()。A．耕地占用稅收入專用予耕地開(kāi)發(fā)與改良 B．耕地占用稅采用地區(qū)差別稅率，按年課征

C．耕地占用稅的適用稅額可以適當(dāng)提高，但最多不得超過(guò)規(guī)定稅額的50％ D．占用魚塘及其他農(nóng)用土地建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)，視同占用耕地

E．納稅人在批準(zhǔn)臨時(shí)占用耕地的期限內(nèi)恢復(fù)所占用耕地原狀的，已繳納的耕地占用稅 不再退還

三、計(jì)算題(共8題。每題2分。每題的備選項(xiàng)中，只有1個(gè)最符合題意)(一)某市一家房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司，2009年發(fā)生業(yè)務(wù)如下：

(1)3月份銷售10年前建造的舊辦公樓一棟，取得銷售收入1200萬(wàn)元；該辦公樓的原值為1000萬(wàn)元，已提取折舊400萬(wàn)元。經(jīng)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估，該辦公樓成新度為30％，目前建造同樣的辦公樓需要1500萬(wàn)元；轉(zhuǎn)讓辦公樓時(shí)向政府補(bǔ)繳出讓金80萬(wàn)元，其他相關(guān)費(fèi)用20萬(wàn)元。

(2)通過(guò)競(jìng)拍取得一宗土地使用權(quán)，支付價(jià)款、稅費(fèi)合計(jì)6000萬(wàn)元，本年度占用80％開(kāi)發(fā)寫字樓。開(kāi)發(fā)期間發(fā)生開(kāi)發(fā)成本4000萬(wàn)元；發(fā)生管理費(fèi)用2800萬(wàn)元、銷售費(fèi)用1600萬(wàn)元、利息費(fèi)用400萬(wàn)元(不能提供金融機(jī)構(gòu)的證明)。9月份該寫字樓竣工驗(yàn)收，10—12月，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司將寫字樓總面積的3／5直接銷售，銷售合同記載取得收人為12000萬(wàn)元。12月，該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司的建筑材料供應(yīng)商催要材料價(jià)款，經(jīng)雙方協(xié)商，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司用所開(kāi)發(fā)寫字樓的l／5抵償材料價(jià)款。剩余的l／5公司轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)自用。(注：當(dāng)?shù)卣?guī)定，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)發(fā)房地產(chǎn)時(shí)發(fā)生的管理費(fèi)用氣銷售費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用在計(jì)算土地增值額時(shí)準(zhǔn)予扣除的比例為10％。)根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題： 71．該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司計(jì)算轉(zhuǎn)讓舊辦公樓土地增值稅的增值額時(shí)，準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額共計(jì)()萬(wàn)元。A．550．6 B．616．6 C．700．6 D．778．6．

72．該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司轉(zhuǎn)讓舊辦公樓，應(yīng)繳納土地增值稅()萬(wàn)元。A．164．73 B．137．63 C．202．53 D．242．23 73．該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司計(jì)算寫字樓土地增值稅的增值額時(shí)，準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額共計(jì)()萬(wàn)元。A．10032 B．11280 C．11880 D．12540 74．該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司銷售寫字樓應(yīng)繳納土地增值稅()萬(wàn)元。A．1038．0 B．1236．0 C．1416．0 D．1885．6(二)2008年4月，位于A市的甲企業(yè)實(shí)行重組，改建為有限責(zé)任公司相關(guān)業(yè)務(wù)如下：(1)2008年4月，有限責(zé)任公司將從甲企業(yè)承繼的位于A市的價(jià)值1000萬(wàn)元、占地面積9000平方米的廠房抵償乙企業(yè)債務(wù)。

(2)2008年4月，有限責(zé)任公司承受甲企業(yè)在A市的價(jià)值800萬(wàn)元、占地面積為6000平方米的廠房，之后該廠房處于閑置狀態(tài)，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送了有關(guān)政府部門批準(zhǔn)的文件。(3)2008年6月，有限責(zé)任公司在A市購(gòu)買一個(gè)占地24000平方米的停車場(chǎng)，合同總價(jià)款為2000萬(wàn)元，合同約定分三期付款，當(dāng)年付款8010萬(wàn)元。

(4)2009年3月，有限責(zé)任公司為了在B地建立生產(chǎn)車間和儲(chǔ)存?zhèn)}庫(kù)，購(gòu)買了價(jià)值4000萬(wàn)元、占地面積24000平方米的廠房；并購(gòu)買了耕地15000平方米、非耕地5000平方米，繳納土地出讓金1000萬(wàn)元，當(dāng)?shù)卣o予出讓金減免100萬(wàn)元。

(5)2009年5月，有限責(zé)任公司啟用A市占地6000平方米的閑置廠房，經(jīng)裝修后，用于公司銷售部使用。(注：A市城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額8元／平方米，B地城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額2．5元／平方米，契稅稅率均為3％。)根據(jù)以上資料，回答下列問(wèn)題： 75．乙企業(yè)應(yīng)繳納契稅()萬(wàn)元。A．0 B．10 C．15 D．30 76．2008年甲企業(yè)應(yīng)繳納土地使用稅()元。A．0 B．30000 C．40000 D．120000 77．有限責(zé)任公司2009年應(yīng)繳納土地使用稅()元。A．278375 B．294375 C．306500 D．312500 78．有限責(zé)任公司于2008—2009年重組業(yè)務(wù)中，涉及的不動(dòng)產(chǎn)承受行為應(yīng)繳納契稅()萬(wàn)元。A．17l B．200 C．210 D．330

四、綜合分析題(共12題，每題2分。由單項(xiàng)選擇題和多項(xiàng)選擇題組成。錯(cuò)選．本題不得分；少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得O．5分)(一)某市一家彩電生產(chǎn)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，適用企業(yè)所得稅稅率25％。2009年 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：

(1)全年直接銷售彩電取得銷售收入8000萬(wàn)元(不含換取原材料的部分)，全年購(gòu)進(jìn)原材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明稅款為850萬(wàn)元(已通過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證)。(2)2月，企業(yè)將自產(chǎn)的一批彩電換取A公司的原材料，市場(chǎng)價(jià)值為200萬(wàn)元，成本為130萬(wàn)元，企業(yè)已做銷售賬務(wù)處理，換取的原材料價(jià)值200萬(wàn)元，雙方均開(kāi)具了專用發(fā)票。(3)企業(yè)接受捐贈(zèng)原材料一批，價(jià)值100萬(wàn)元并取得捐贈(zèng)方開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅額17萬(wàn)元，該項(xiàng)捐贈(zèng)收入企業(yè)已計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入核算。

(4)1月1日，企業(yè)將閑置的辦公室出租給B公司，全年收取租金120萬(wàn)元。

(5)企業(yè)全年彩電銷售成本為4800萬(wàn)元(不含換取原材料的部分)；發(fā)生的銷售費(fèi)用為1800萬(wàn)元(其中廣告費(fèi)為1500萬(wàn)元)；管理費(fèi)用為800萬(wàn)元(其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)為90萬(wàn)元，新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)費(fèi)為120萬(wàn)元)；財(cái)務(wù)費(fèi)用為350萬(wàn)元(其中向自然人借款的利息超標(biāo)10萬(wàn)元)。(6)已計(jì)入成本、費(fèi)用中的全年實(shí)發(fā)工資總額為400萬(wàn)元(屬于合理限度的范圍)，實(shí)際發(fā)生的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)6萬(wàn)元、職工福利費(fèi)60萬(wàn)元、職工教育經(jīng)費(fèi)15萬(wàn)元。

(7)對(duì)外轉(zhuǎn)讓彩電的先進(jìn)生產(chǎn)技術(shù)所有權(quán)，取得收入700萬(wàn)元，相配比的成本、費(fèi)用為100萬(wàn)元(收入、成本、費(fèi)用均獨(dú)立核算)。

(8)6月，企業(yè)為了提高產(chǎn)品的性能與安全度，從國(guó)內(nèi)購(gòu)入2臺(tái)安全生產(chǎn)設(shè)備并于當(dāng)月投入使用，增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款400萬(wàn)元、進(jìn)項(xiàng)稅額68萬(wàn)元，企業(yè)采用直線法按5年計(jì)提折舊，殘值率為8％(經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可)，稅法規(guī)定該設(shè)備直線法折舊年限為10年。(9)全年發(fā)生的營(yíng)業(yè)外支出包括：通過(guò)當(dāng)?shù)孛裾窒蜇毨絽^(qū)捐款130萬(wàn)元，違反工商管理規(guī)定被工商局罰款6萬(wàn)元。假定上述租金收入不考慮房產(chǎn)稅和印花稅。根據(jù)以上資料，回答下列問(wèn)題：

79．2009年度該企業(yè)計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可直接扣除的稅費(fèi)是()萬(wàn)元。A．43．1 B．49．1 C．66．1 D．94．1 80．2009年度該企業(yè)實(shí)現(xiàn)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額是()萬(wàn)元。A．754．9 B．771．9 C．822．9 D．971．9 81．關(guān)于2009年度該企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，正確的有()。A．廣告費(fèi)用應(yīng)調(diào)增所得額252萬(wàn)元

B．捐贈(zèng)支出應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額13．37萬(wàn)元 C．先進(jìn)技術(shù)轉(zhuǎn)讓應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額500萬(wàn)元 D．新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)費(fèi)用應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額120萬(wàn)元

82．關(guān)于2009年度該企業(yè)的利息、三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)、罰款支出的處理，正確的有()。A．向自然人貸款利息應(yīng)調(diào)增所得額10萬(wàn)元 B．職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額2萬(wàn)元 C．職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額5萬(wàn)元 D．職工福利費(fèi)用應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額4萬(wàn)元

83．計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，安全設(shè)備折舊費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的金額是()萬(wàn)元。A．18．40 B．33．25 C．36．80 D．43．0l 84．2009年該企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅是()萬(wàn)元。A．139．77 B．179．77 C．192．27 D．219．77(二)我國(guó)公民陸某是境內(nèi)M公司工程師，2009年3月，M公司派陸某到境內(nèi)N公司協(xié)助完成一項(xiàng)重要工程。在N公司工作期間，M公司繼續(xù)向陸某支付工資，但取消職務(wù)獎(jiǎng)金，由N公司每月向陸某支付補(bǔ)助。2009年陸某的收入如下：(1)在M公司每月取得基本工資5000元。

(2)l一2月份從M公司每月取得職務(wù)工資4000元。(3)3一12月份從N公司每月取得補(bǔ)助6000元。(4)12月份從M公司取得年終獎(jiǎng)金30000元。

(5)陸某為M公司監(jiān)事會(huì)成員，12月份領(lǐng)取監(jiān)事費(fèi)30000元。

(6)6月從某上市公司分得股息1500元，從銀行取得存款利息3000元，從未上市某投資公司分得股息2000元。

(7)l—12月在T公司兼職，每月取得兼職收入4000元。根據(jù)以上資料，回答下列問(wèn)題：

85．陸某12月份取得獎(jiǎng)金應(yīng)納個(gè)人所得稅()元。A．2975 B．4375 C．6125 D．8875 86．N公司每月向陸某支付工資時(shí)，應(yīng)代扣代繳個(gè)人所得稅()元。A．475．00 B．777．27 C．825．00 D．1425．00 87．陸某從M和N公司取得的工資、薪金性質(zhì)的所得全年應(yīng)納個(gè)人所得稅()元。A．20675 B．27625 C．29200 D．33775 88．陸某6月份取得股息、利息應(yīng)繳納個(gè)人所得稅()元。A．550 B．650 C．750 D．850 89．陸某全年兼職收人應(yīng)繳納個(gè)人所得稅()元。A．2100 B．4620 C.7680 D．9520 90．根據(jù)個(gè)人所得稅相關(guān)法規(guī)，下列關(guān)于“利息、股息、紅利所得”的個(gè)人所得稅征稅方法的說(shuō)法中，正確的有()。A．取得的存款利息按50％計(jì)入應(yīng)納稅所得額，適用10％的比例稅率 B．取得的上市公司的股息按50％計(jì)入應(yīng)納稅所得額，適用20％的比例稅率 C．取得非上市公司的股息，減按10％的稅率征收個(gè)人所得稅

D．以股票形式向股東個(gè)人支付的股息、紅利，應(yīng)以派發(fā)紅股的股票票面金額為收入額 計(jì)算征收個(gè)人所得稅

本試卷涉及的城市維護(hù)建設(shè)稅適用的稅率城市為7％，縣城、鎮(zhèn)為5％；教育費(fèi)附加 的征收率均為3％；印花稅定額稅率每件5元。

2010年注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法二》真題及參考答案

一、單項(xiàng)選擇題

1．A2．C3．B4．A5．A6．B7．C8．B9．A10．B 11．D12．C13．B14．C15．A16．B17．B18．A19．A20．B 21．C22．B23．A24．B25．C26．C27．D28．A29．B30．A 31．C32．A33．C34．A35．D36．C37．B38．B39．B40．C

二、多項(xiàng)選擇題

41．ADE42．ABCE43．ACD44．AE45．BCD46．BDE47．ABDE48．CE49．CDE50．ABD 51．ABCE52．BCE53．CDE54．BCDE55．ABC56．ABC57．CD58．ABD59．ADE60．AC 61．ACD62．AE63．BCD64．BCD65．ABC66．ABC 67．ACD68．ABE 69．CDE

70．ACD

三、計(jì)算題

71．B72.C73．A74.D75．D76．C77．A78．C79．B 80．D

四、綜合分析題

81．ABCD 82．ACDE 83．A 84．A

85．B 86．A 87．B 88．A 89．C

90．BD

第二篇：2012年注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法一》真題及答案

一、單項(xiàng)選擇題(每題1．00分)

1、為了確保國(guó)家課稅權(quán)的實(shí)現(xiàn)，納稅人通過(guò)行政復(fù)議尋求法律保護(hù)的前提條件之一，是必須事先履行稅務(wù)行政執(zhí)法機(jī)關(guān)認(rèn)定的納稅義務(wù)，否則不予受理。這一做法適用的原則是（）。

A．程序優(yōu)于實(shí)體

B．實(shí)體從舊，程序從新

C．特別法優(yōu)于普通法

D．法律不溯及既往

2、最高司法機(jī)關(guān)對(duì)如何具體辦理稅務(wù)刑事案件和稅務(wù)行政訴訟案件所作的具體解釋為（）。

A．稅收立法解釋

B．稅收司法解釋

C．稅收行政解釋

D．稅收限制解釋

3、不同性質(zhì)的稅種以及不同情況的納稅人，其納稅期限不同。下列不屬于納稅期限決定因素的是（）。

A．稅種的性質(zhì)

B．應(yīng)納稅額

C．交通條件

D．企業(yè)會(huì)計(jì)制度

4、稅款征收是稅收征管的目的。下列不屬于稅款征收內(nèi)容的是（）。

A．征收方式的確定

B．核定應(yīng)納稅額

C．欠稅的追繳

D．稅務(wù)稽査的實(shí)施

5、稅務(wù)規(guī)章與其他部門規(guī)章、地方政府規(guī)章對(duì)同一事項(xiàng)的規(guī)定不一致的，有權(quán)裁決的部門是（）。

A．國(guó)家稅務(wù)總局

B．財(cái)政部

C．國(guó)務(wù)院

D．全國(guó)人大常務(wù)委員會(huì)

6、在國(guó)際稅收中，國(guó)際反避稅合作的主要內(nèi)容是（）。

A．稅收轉(zhuǎn)讓定價(jià)

B．國(guó)際稅收協(xié)定

C．國(guó)際稅收抵免制度

D．稅收情報(bào)交換

7、增值稅納稅人年應(yīng)稅銷售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定的時(shí)限是申報(bào)期結(jié)束后（）日內(nèi)。

A．15

B．20

C．30

D．40

8、根據(jù)增值稅規(guī)定，下列進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的是（）。

A．因自然災(zāi)害損失的產(chǎn)品所耗用的進(jìn)項(xiàng)稅額

B．購(gòu)進(jìn)同時(shí)用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目和非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的固定資產(chǎn)所支付的進(jìn)項(xiàng)稅額

C．項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)方利用信托資金融資，在項(xiàng)目建設(shè)期內(nèi)取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額

D．納稅人經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)恢復(fù)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額資格后，其在停止抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額期間發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額

9、增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生下列銷售行為，可以申請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票的是（）。

A．銷售舊貨

B．銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)

C．銷售邊角余料

D．銷售免稅貨物

10、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2011年8月，該企業(yè)銷售舊設(shè)備一臺(tái)，取得不含稅收入60萬(wàn)元，該設(shè)備2009年購(gòu)進(jìn)時(shí)取得了增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款75萬(wàn)元，已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。該企業(yè)銷售此設(shè)備應(yīng)納增值稅（）萬(wàn)元。

A．0

B．1．2

C．2．4

D．10．2

11、某食品廠為增值稅小規(guī)模納稅人，2011年10月銷售糕點(diǎn)一批，取得含稅銷售額40000元，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī)一臺(tái)，取得的增值稅普通發(fā)票注明價(jià)款1800元。該食品廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅（）元。

A．903．51

B．111．05

C．1112．62

D．1165．05

12、某工藝品廠為增值稅一般納稅人，2011年12月2日銷售給甲企業(yè)200套工藝品，每套不含稅價(jià)格600元。由于部分工藝品存在瑕疵，該工藝品廠給予甲企業(yè)15%的銷售折讓，已開(kāi)具紅字專用發(fā)票。為了鼓勵(lì)甲企業(yè)及時(shí)付款，該工藝品廠提出2/20，n/30的付款條件，甲企業(yè)于當(dāng)月15日付款。該工藝品廠此項(xiàng)業(yè)務(wù)的銷項(xiàng)稅額為（）元。

A．16993．20

B．17340．00

C．19992．00

D．20400．00

13、甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2010年2月購(gòu)進(jìn)一臺(tái)數(shù)控機(jī)床，取得的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款600萬(wàn)元，增值稅102萬(wàn)元，已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。甲企業(yè)2011年8．月將該數(shù)控機(jī)床通過(guò)融資租賃的方式租給乙企業(yè)，并約定租賃期滿該機(jī)床的所有權(quán)仍屬于甲企業(yè)。該機(jī)床已累計(jì)計(jì)提折舊90萬(wàn)元。關(guān)于甲企業(yè)此項(xiàng)業(yè)務(wù)稅務(wù)處理的說(shuō)法，正確的是（）。

A．甲企業(yè)不需要轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額

B．甲企業(yè)應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額102萬(wàn)元

C．甲企業(yè)應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額86．7萬(wàn)元

D．甲企業(yè)應(yīng)計(jì)提銷項(xiàng)稅額86．7萬(wàn)元

14、某食用油加工廠為增值稅一般納稅人，2011年8月因發(fā)生自然災(zāi)害損失庫(kù)存的一批包裝物，成本20000元，已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。外購(gòu)的一批免稅農(nóng)產(chǎn)品因管理不善發(fā)生霉?fàn)€，賬面成本43000元(其中運(yùn)費(fèi)成本為2790元），已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。該加工廠當(dāng)期應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額（）元。

A．5422．60

B．6218．39

C．8822．60

D．9618．39

15、某服裝廠為增值稅一般納稅人，增值稅率17%，退稅率16%。2011年11月外購(gòu)棉布一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款200萬(wàn)元，增值稅34萬(wàn)元，貨已人庫(kù)。當(dāng)月進(jìn)口料件一批，海關(guān)核定的完稅價(jià)格25萬(wàn)美元，已按購(gòu)進(jìn)法向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理了《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》。當(dāng)月出口服裝的離岸價(jià)格75萬(wàn)美元，內(nèi)銷服裝不含稅銷售額80萬(wàn)元。該服裝廠上期期末留抵稅額5萬(wàn)元。假設(shè)美元比人民幣的匯率為1:6．4，服裝廠進(jìn)料加工復(fù)出口符合相關(guān)規(guī)定。該服裝廠當(dāng)期應(yīng)退稅額（）萬(wàn)元。

A．0

B．22．20

C．29．00

D．72．80

16、某軟件開(kāi)發(fā)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2011年10月銷售自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，取得不含稅銷售額68000元，從國(guó)外進(jìn)口軟件進(jìn)行本地化改造后對(duì)外銷售，取得不含稅銷售額200000元。本月購(gòu)進(jìn)一批電腦用于軟件設(shè)計(jì)，取得的增值稅專用發(fā)票注明金額100000元；購(gòu)進(jìn)一輛應(yīng)征消費(fèi)稅的小汽車，取得的增值稅專用發(fā)票注明金額80000元。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)退增值稅（）元。

A．6920

B．8040

C．20520

D．28560

17、根據(jù)消費(fèi)稅規(guī)定，成品油納稅環(huán)節(jié)是（）。

A．批發(fā)環(huán)節(jié)

B．加油站加油環(huán)節(jié)

C．生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)

D．消費(fèi)者購(gòu)車環(huán)節(jié)

18、某化妝品廠為增值稅一般納稅人，2012年1月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：8日銷售化妝品400箱，每箱不含稅價(jià)600元；15日銷售同類化妝品500箱，每箱不含稅價(jià)650元。當(dāng)月以200箱同類化妝品與某公司換取精油。該廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅（）元。

A．169500

B．205500

C．207000

D．208500

19、某白酒廠為增值稅一般納稅人，2012年3月用糧食酒精勾兌白酒100噸，全部用于銷售，當(dāng)月取得含稅銷售額500．76萬(wàn)元，當(dāng)月購(gòu)進(jìn)糧食酒精買價(jià)120萬(wàn)元，月初庫(kù)存外購(gòu)糧食酒精買價(jià)98萬(wàn)元，月末庫(kù)存外購(gòu)糧食酒精買價(jià)40萬(wàn)元。該廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅（）萬(wàn)元。

A．95．60

B．102．57

C．112．57

D．121．00

20、某煙花廠受托加工一批煙花，委托方提供原材料成本30000元，該廠收取加工費(fèi)10000元、代墊輔助材料款5000元，沒(méi)有同類煙花銷售價(jià)格。該廠應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅（）元。（以上款項(xiàng)均不含增值稅）

A．6000．00

B．6750．00

C．7941．18

D．20250．00

21、某筷子生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人。2012年2月取得不含稅銷售額如下：銷售燙花木制筷子15萬(wàn)元；銷售竹制筷子18萬(wàn)元：銷售木制一次性筷子12萬(wàn)元。另外沒(méi)收逾期未退還的木制一次性筷子包裝物押金0．23萬(wàn)元，該押金于2011年12月收取。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅()萬(wàn)元。

A．0．6098

B．0．6115

C．1．3598

D．2．2615

22、下列消費(fèi)品中，屬于消費(fèi)稅“小汽車”稅目征稅范圍的是（）。

A．大客車

B．中輕型商務(wù)客車

C．卡丁車

D．電動(dòng)汽車23、2011年10月，某企業(yè)將自行開(kāi)發(fā)的生物技術(shù)專利權(quán)對(duì)外投資，該專利權(quán)開(kāi)發(fā)成本1500萬(wàn)元，市場(chǎng)價(jià)格2800萬(wàn)元；轉(zhuǎn)讓抵債取得的土地使用權(quán)，抵債時(shí)作價(jià)1200萬(wàn)元，取得轉(zhuǎn)讓收入1900萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓時(shí)發(fā)生手續(xù)費(fèi)0．6萬(wàn)元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅（）萬(wàn)

元。

A．34．97

B．35．00

C．74．00

D．119．0024、2011年6月，中國(guó)公民賈某將2009年購(gòu)置的一棟別墅出售，取得銷售收人680萬(wàn)元；購(gòu)置該別墅時(shí)，房?jī)r(jià)420萬(wàn)元，繳納相關(guān)稅費(fèi)6．7萬(wàn)元；購(gòu)進(jìn)后發(fā)生裝修費(fèi)90萬(wàn)元。賈某轉(zhuǎn)讓該別墅應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅（）萬(wàn)元。

A．8．17

B．8．50

C．13．00

D．34．00

25、甲企業(yè)為試點(diǎn)物流企業(yè)，2011年6月取得的收入如下：取得運(yùn)輸收入86萬(wàn)元；倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)收入158萬(wàn)元，由于企業(yè)倉(cāng)庫(kù)容量所限，將承攬的部分倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)務(wù)分給乙企業(yè)，支付倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)60萬(wàn)元；取得貨物打包勞務(wù)費(fèi)20萬(wàn)元。甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅（）萬(wàn)元。

A．8．48

B．10．20

C．11．48

D．13．20

26、下列關(guān)于營(yíng)業(yè)稅稅目的說(shuō)法，正確的是（）。

A．單位將委托方預(yù)付的餐費(fèi)轉(zhuǎn)付給餐飲企業(yè)，并向委托方和餐飲企業(yè)收取服務(wù)費(fèi)的業(yè)務(wù)，屬于服務(wù)業(yè)一餐飲業(yè)

B．代辦電信工程業(yè)務(wù)屬于服務(wù)業(yè)一代理業(yè)

C．房屋的裝飾裝潢業(yè)務(wù)屬于建筑業(yè)一裝修裝飾業(yè)

D．經(jīng)營(yíng)游覽場(chǎng)所屬于娛樂(lè)業(yè)一游藝業(yè)27、2011年5月，某勘察設(shè)計(jì)院承擔(dān)一項(xiàng)水利工程的設(shè)計(jì)施工任務(wù)，收取爆破勘探費(fèi)75萬(wàn)元、設(shè)計(jì)費(fèi)105萬(wàn)元；該設(shè)計(jì)院通過(guò)招標(biāo)，將部分設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)分包給甲企業(yè)，支付分包款60萬(wàn)元。該勘察設(shè)計(jì)院當(dāng)月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅（）萬(wàn)元。

A．4．50

B．7．50

C．6．00

D．9．00

28、根據(jù)營(yíng)業(yè)稅規(guī)定，納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，可以從轉(zhuǎn)讓收入中扣除的費(fèi)用是（）。

A．以出讓方式取得土地使用權(quán)時(shí)支付的土地出讓金和相關(guān)費(fèi)用

B．以行政劃撥方式取得土地使用權(quán)時(shí)補(bǔ)交的出讓金

C．以轉(zhuǎn)讓方式取得土地使用權(quán)時(shí)支付的地價(jià)款和相關(guān)費(fèi)用

D．以其他方式取得土地使用權(quán)時(shí)支付的地價(jià)款和土地平整費(fèi)

29、某生產(chǎn)企業(yè)坐落在市區(qū)，2011年10月已繳納增值稅15萬(wàn)元，當(dāng)月轉(zhuǎn)讓一塊位于市區(qū)的土地使用權(quán)，取得收入2800萬(wàn)元，該土地系抵債所得，抵債時(shí)作價(jià)1000萬(wàn)元（已納營(yíng)業(yè)稅）。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加()萬(wàn)元。

A．1．50

B．7．35

C．8．40

D．10．50

30、根據(jù)城市維護(hù)建設(shè)稅的規(guī)定，下列企業(yè)屬于城市維護(hù)建設(shè)稅納稅人的是（）。

A．繳納資源稅的國(guó)有企業(yè)

B．繳納土地使用稅的私營(yíng)企業(yè)

C．繳納營(yíng)業(yè)稅的外商投資企業(yè)

D．繳納房產(chǎn)稅的外國(guó)企業(yè)31、2011年10月，某鹽場(chǎng)以自產(chǎn)液體鹽60萬(wàn)噸和外購(gòu)巳稅液體鹽80萬(wàn)噸加工固體鹽20萬(wàn)噸，生產(chǎn)的固體鹽本月全部銷售。該鹽場(chǎng)當(dāng)月應(yīng)納資源稅（）萬(wàn)元。（液體鹽資源稅稅額為3元/噸；固體鹽資源稅稅額為25元/噸）

A．80

B．260

C．500

D．920

32、根據(jù)資源稅規(guī)定，獨(dú)立礦山收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品(本企業(yè)有相同礦種的礦產(chǎn)品），代扣代繳資源稅適用的稅額標(biāo)準(zhǔn)是（）。

A．原產(chǎn)地的稅額標(biāo)準(zhǔn)

B．獨(dú)立礦山相同應(yīng)稅產(chǎn)品的稅額標(biāo)準(zhǔn)

C．礦產(chǎn)品購(gòu)買地的稅額標(biāo)準(zhǔn)

D．稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅額標(biāo)準(zhǔn)

33、某油田2012年1月生產(chǎn)原油50萬(wàn)噸，其中20萬(wàn)噸用于銷售，單價(jià)5000元/噸，收購(gòu)聯(lián)合企業(yè)同品種的巳稅原油3萬(wàn)噸，收購(gòu)價(jià)3500元/噸。該油田當(dāng)月應(yīng)納資源稅（）萬(wàn)元。(原油資源稅稅率5%)

A．750

B．5000

C．5525

D．5750

34、某礦山企業(yè)2012年2月份開(kāi)采錳礦石150噸，銷售100噸；開(kāi)采鉻礦石300噸，銷售200噸;移送50噸鉻礦石繼續(xù)精加工并在當(dāng)月銷售。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納資源稅（）元。（錳礦石適用稅率6元/噸，鉻礦石適用稅率3元/噸）

A．1200

B．1350

C．1500

D．1650

35、下列資源產(chǎn)品應(yīng)征資源稅的是（）。

A．液體鹽

B．洗煤

C．煤礦生產(chǎn)的天然氣

D．人造石油

36、下列關(guān)于車輛購(gòu)置稅的說(shuō)法，正確的是（）。

A．外國(guó)公民在境內(nèi)購(gòu)置汽車，免征車輛購(gòu)置稅

B．納稅人購(gòu)買四輪農(nóng)用運(yùn)輸車，免征車輛購(gòu)置稅

C．巳稅車輛更換變速箱，不需要重新辦理車輛購(gòu)置稅納稅申報(bào)

D．參加比賽獲獎(jiǎng)所得的汽車，不需要繳納車輛購(gòu)置稅

37、王某2011年2月購(gòu)買一輛1．4排量的小汽車自用，支付含增值稅價(jià)款99800元，配件費(fèi)3000元，改裝費(fèi)1500元，另支付代收的保險(xiǎn)費(fèi)4000元，支付的各項(xiàng)價(jià)款均由汽車銷售公司開(kāi)具統(tǒng)一發(fā)票。王某應(yīng)納車輛購(gòu)置稅（）元。

A．4628．21

B．8529．91

C．8914．53

D．9256．41

38、某汽車制造廠將排量為2．0的自產(chǎn)A型汽車4輛轉(zhuǎn)作固定資產(chǎn)，6輛對(duì)外抵償債務(wù)，A型汽車不含稅售價(jià)為190000元，國(guó)家稅務(wù)總局核定的最低計(jì)稅價(jià)格為160000元。另外，一輛已繳納車輛購(gòu)置稅的汽車，因交通事故更換底盤，國(guó)家稅務(wù)總局核定的同型號(hào)新車最低計(jì)稅價(jià)格為260000元。該汽車制造廠應(yīng)納車輛購(gòu)置稅()元。

A．76000

B．94200

C．102000

D．208200 39、2010年5月1日，某企業(yè)進(jìn)口一臺(tái)設(shè)備，享受免征進(jìn)口關(guān)稅優(yōu)惠，海關(guān)審核的完稅價(jià)格為110萬(wàn)元，經(jīng)調(diào)試后投入使用的設(shè)備賬面原值120萬(wàn)元，使用年限10年，海關(guān)監(jiān)管期5年。2011年11月5日，企業(yè)將該設(shè)備轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓收入80萬(wàn)元，已提折舊12萬(wàn)元。該企業(yè)轉(zhuǎn)讓設(shè)備應(yīng)補(bǔ)繳關(guān)稅（）萬(wàn)元。（設(shè)備關(guān)稅稅率8%)

A．6．05

B．6．16

C．6．40

D．8．80

40、在關(guān)稅稅則中，預(yù)先按產(chǎn)品的價(jià)格高低分檔制定若干不同的稅率，根據(jù)進(jìn)出口商品價(jià)格的變動(dòng)而增減進(jìn)出口稅率的關(guān)稅是（）。

A．選擇稅

B．滑動(dòng)稅

C．復(fù)合稅

D．差別稅

二、多項(xiàng)選擇題(每題2．00分)

41、下列不屬于我國(guó)稅法結(jié)構(gòu)類型的有（）。

A．憲法加稅收法典

B．憲法加稅收基本法加稅收單行法律法規(guī)

C．憲法加稅收單行法律法規(guī)

D．稅收法典

E．稅收法典加稅收法規(guī)

42、下列屬于稅收法律關(guān)系性質(zhì)的學(xué)說(shuō)有（）。

A．權(quán)力關(guān)系說(shuō)

B．債務(wù)關(guān)系說(shuō)

C．國(guó)家分配說(shuō)

D．公共需要說(shuō)

E．單一關(guān)系說(shuō)

43、我國(guó)現(xiàn)行稅收制度中，沒(méi)有采用的稅率形式有（）。

A．超率累進(jìn)稅率

B．定額稅率

C．負(fù)稅率

D．超倍累進(jìn)稅率

E．超額累進(jìn)稅率

44、下列關(guān)于稅收?qǐng)?zhí)法特征的說(shuō)法，正確的有（）。

A．具有單方面的意志性

B．具有被動(dòng)性

C．具有裁量性

D．是具體行政行為

E．是無(wú)責(zé)行政行為

45、按照《稅收規(guī)范性文件制定管理辦法》，無(wú)權(quán)以自己名義制定稅收規(guī)范性文件的單位有（）。

A．縣級(jí)以下稅務(wù)機(jī)關(guān)

B．省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)

C．市級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)

D．省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的直屬機(jī)構(gòu)

E．市級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的派出機(jī)構(gòu)

46、下列關(guān)于稅收協(xié)定的說(shuō)法，正確的有（）。

A．稅收協(xié)定具有高于國(guó)內(nèi)稅法的效力

B．稅收協(xié)定不能干預(yù)有關(guān)國(guó)家自主制定或調(diào)整、修改稅法

C．稅收協(xié)定不能限制有關(guān)國(guó)家對(duì)跨國(guó)投資者提供更為優(yōu)惠的稅收待遇

D．稅收協(xié)定的締結(jié)在稅收實(shí)踐中，絕大多數(shù)是多邊稅收協(xié)定

E．稅收協(xié)定的主要內(nèi)容是稅收情報(bào)交換

47、從2012年1月1日起，我國(guó)在部分地區(qū)和行業(yè)開(kāi)展了深化增值稅制度改革試點(diǎn)，在現(xiàn)行增值稅稅率的基礎(chǔ)上新增的稅率包括（）。

A．3%

B．4%

C．6%

D．11%

E．15%

48、增值稅納稅人年應(yīng)稅銷售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，除另有規(guī)定外，應(yīng)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。下列各項(xiàng)中應(yīng)計(jì)入年應(yīng)稅銷售額的有（）。

A．預(yù)售銷售額

B．免稅銷售額

C．稽査查補(bǔ)銷售額

D．納稅評(píng)估調(diào)整銷售額

E．稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)票銷售額

49、根據(jù)增值稅規(guī)定，下列行為應(yīng)視同銷售貨物征收增值稅的有（）。

A．將自產(chǎn)的辦公桌用于財(cái)務(wù)部門辦公使用

B．將外購(gòu)的服裝作為春節(jié)福利發(fā)給企業(yè)員工

C．將委托加工收回的卷煙用于贈(zèng)送客戶

D．將新研發(fā)的玩具交付某商場(chǎng)代為銷售

E．將外購(gòu)的水泥用于本企業(yè)倉(cāng)庫(kù)的修建

50、根據(jù)增值稅規(guī)定，下列稅務(wù)處理，正確的有（）。

A．商場(chǎng)銷售家電并送貨上門，應(yīng)分別計(jì)算繳納增值稅和營(yíng)業(yè)稅

B．電信單位銷售移動(dòng)電話并為客戶提供有關(guān)電信服務(wù)，一并計(jì)算繳納增值稅

C．納稅人銷售林木的同時(shí)提供林木管護(hù)勞務(wù)，一并計(jì)算繳納增值稅

D．納稅人銷售自產(chǎn)的鋁合金門窗并負(fù)責(zé)安裝，應(yīng)分別計(jì)算繳納增值稅和營(yíng)業(yè)稅

E．某藥店兼營(yíng)醫(yī)療服務(wù)，但未分別核算藥品銷售額和醫(yī)療服務(wù)的營(yíng)業(yè)額，應(yīng)一并計(jì)算繳納增值稅

51、下列關(guān)于軟件產(chǎn)品征收增值稅的說(shuō)法，正確的有（）。

A．銷售軟件產(chǎn)品的同時(shí)一并收取的軟件安裝費(fèi)，應(yīng)計(jì)算繳納增值稅

B．銷售軟件產(chǎn)品的同時(shí)一并收取的軟件培訓(xùn)費(fèi)，應(yīng)計(jì)算繳納增值稅，但不得享受增值稅即征即退政策

C．軟件產(chǎn)品交付使用后，按期或按次收取的技術(shù)服務(wù)費(fèi)，不征收增值稅

D．納稅人受托開(kāi)發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于委托方的，征收增值稅

E．納稅人受托開(kāi)發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于雙方共有的，不征收增值稅

52、下列關(guān)于增值稅納稅人放棄免稅權(quán)的說(shuō)法，正確的有（）。

A．納稅人放棄免稅權(quán)，應(yīng)以書面形式提交放棄免稅權(quán)聲明，報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批

B．納稅人放棄免稅權(quán)，應(yīng)當(dāng)自放棄免稅權(quán)的下一個(gè)納稅起開(kāi)始正常計(jì)算繳納

增值稅

C．納稅人既可以放棄全部貨物和勞務(wù)的免稅權(quán)，也可以選擇某一免稅項(xiàng)目放棄免稅權(quán)

D．納稅人自稅務(wù)機(jī)關(guān)受理納稅人放棄免稅權(quán)聲明的次月起36個(gè)月內(nèi)不得申請(qǐng)免稅

E．納稅人在免稅期內(nèi)購(gòu)進(jìn)用于免稅項(xiàng)目的貨物所取得的增值稅扣稅憑證，一律不得抵扣

53、根據(jù)增值稅規(guī)定，自發(fā)生特殊情形之日起兩年內(nèi)出口企業(yè)申報(bào)出口貨物退（免）稅時(shí)，必須提供出口收匯核銷單，下列各項(xiàng)屬于特殊情形的有（）。

A．有騙取出口退稅記錄的

B．納稅信用等級(jí)評(píng)定為B級(jí)及以下的 C．辦理出口退（免）稅登記不滿2年的

D．未在規(guī)定期限內(nèi)辦理出口退（免）稅登記的

E．財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度不健全，日常申報(bào)出口貨物退（免）稅時(shí)多次出現(xiàn)錯(cuò)誤的54、下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅人的說(shuō)法，正確的有（）。

A．零售金銀首飾的納稅人是消費(fèi)者

B．委托加工化妝品的納稅人是受托加工企業(yè)

C．?dāng)y帶卷煙人境的納稅人是攜帶者

D．郵寄人境的應(yīng)稅消費(fèi)品納稅人是收件人

E．批發(fā)卷煙的納稅人是生產(chǎn)企業(yè)

55、下列關(guān)于卷煙消費(fèi)稅適用稅率的說(shuō)法，正確的有（）。

A．進(jìn)口卷煙一律按照56%卷煙稅率征稅，并按照定額每標(biāo)準(zhǔn)箱150元計(jì)算征稅

B．卷煙由于接裝過(guò)濾嘴提高銷售價(jià)格，應(yīng)按照新的銷售價(jià)格確定適用稅率

C．殘次品卷煙應(yīng)按照同牌號(hào)規(guī)格正品卷煙價(jià)格的一半確定價(jià)格和適用稅率

D．白包卷煙一律按照56%卷煙稅率征稅，并按照定額每標(biāo)準(zhǔn)箱150元計(jì)算征稅

E．手工卷煙按照雪茄煙的稅率征稅

56、納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品收取的下列款項(xiàng)，應(yīng)計(jì)入消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)的有（）。

A．集資款

B．增值稅銷項(xiàng)稅額

C．未逾期的啤酒包裝物押金

D．白酒品牌使用費(fèi)

E．裝卸費(fèi)

57、下列關(guān)于消費(fèi)稅征稅范圍的說(shuō)法，正確的有（）。

A．農(nóng)用拖拉機(jī)專用輪胎不征收消費(fèi)稅

B．工程車專用輪胎征收消費(fèi)稅

C．手扶拖拉機(jī)專用輪胎不征收消費(fèi)稅

D．收割機(jī)專用輪胎征收消費(fèi)稅

E．公共汽車專用輪胎不征收消費(fèi)稅

58、下列關(guān)于消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格核定權(quán)限的說(shuō)法，正確的有（）。

A．卷煙的計(jì)稅價(jià)格由財(cái)政部核定，報(bào)發(fā)改委備案

B．白酒的計(jì)稅價(jià)格由國(guó)家稅務(wù)總局核定，報(bào)財(cái)政部備案

C．小汽車的計(jì)稅價(jià)格由省級(jí)國(guó)家稅務(wù)局核定，報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局備案

D．化妝品的計(jì)稅價(jià)格由省、自治區(qū)和直轄市國(guó)家稅務(wù)局核定

E．進(jìn)口游艇的計(jì)稅價(jià)格由國(guó)家稅務(wù)總局核定

59、根據(jù)營(yíng)業(yè)稅規(guī)定，下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，免征或不征營(yíng)業(yè)稅的有（）。

A．高校學(xué)生食堂為師生提供餐飲服務(wù)

B．境外單位在境外為境內(nèi)單位提供倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)

C．境內(nèi)單位提供的垃圾處置勞務(wù)

D．甲地的建筑企業(yè)在乙地提供建筑勞務(wù)

E．單位將不動(dòng)產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)送給希望小學(xué)

60、下列業(yè)務(wù)應(yīng)按“服務(wù)業(yè)”繳納營(yíng)業(yè)稅的有（）。

A．旅游景點(diǎn)經(jīng)營(yíng)觀光電車

B．經(jīng)營(yíng)游覽場(chǎng)所

C．經(jīng)營(yíng)音樂(lè)茶座

D．交通部門有償轉(zhuǎn)讓高速公路收費(fèi)權(quán)

E．航空勘探

61、下列關(guān)于營(yíng)業(yè)稅稅收優(yōu)惠的說(shuō)法，正確的有（）。

A．個(gè)人將購(gòu)買超過(guò)5年的非普通住房對(duì)外銷售，免征營(yíng)業(yè)稅

B．單位將不動(dòng)產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)送給非營(yíng)利性老年福利院，免征營(yíng)業(yè)稅

C．家政服務(wù)企業(yè)取得單獨(dú)核箅的由員工制家政服務(wù)員提供家政服務(wù)的收入，免征營(yíng)業(yè)稅

D．境外單位向境內(nèi)科普單位轉(zhuǎn)讓科普影視作品播映權(quán)取得的收入，免征營(yíng)業(yè)稅

E．符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目取得的應(yīng)稅收入，暫免征營(yíng)業(yè)稅

62、下列關(guān)于營(yíng)業(yè)稅納稅地點(diǎn)的說(shuō)法，正確的有（）。

A．單位出租設(shè)備，納稅地點(diǎn)為設(shè)備使用地

B．單位在境內(nèi)提供建筑業(yè)勞務(wù)，納稅地點(diǎn)為勞務(wù)發(fā)生地

C．境內(nèi)電信單位提供電信業(yè)務(wù)，納稅地點(diǎn)為電信單位機(jī)構(gòu)所在地

D．境內(nèi)單位通過(guò)網(wǎng)絡(luò)為其他單位提供檢測(cè)服務(wù)，納稅地點(diǎn)為勞務(wù)發(fā)生地

E．銀行總行以下機(jī)構(gòu)的納稅地點(diǎn)是核算單位的機(jī)構(gòu)所在地

63、下列關(guān)于營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的說(shuō)法，正確的有（）。

A．采取預(yù)收款方式提供建筑業(yè)勞務(wù)，營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)為收到的預(yù)收款

B．學(xué)校從事技術(shù)開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)，營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)為取得的收入減去開(kāi)發(fā)支出后的余額

C．從事餐飲中介服務(wù)，營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)為向委托方和餐飲企業(yè)收取的中介服務(wù)費(fèi)及代付的就餐費(fèi)用

D．從事建筑勞務(wù)（不含裝飾勞務(wù)），營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)包括工程所耗用的原材料、設(shè)備及其他物資和動(dòng)力價(jià)款，不包括建設(shè)方提供的設(shè)備價(jià)款

E．代開(kāi)發(fā)票納稅人從事聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)，營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)為代開(kāi)的貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票注明的應(yīng)稅收入，不得減除支付給其他聯(lián)運(yùn)合作方的各種費(fèi)用

64、下列各項(xiàng)中，屬于營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅行為的有（）。

A．我國(guó)公民王先生將其在日本的公寓出租

B．美國(guó)人史密斯先生將其于2007年在北京購(gòu)置的別墅轉(zhuǎn)讓

C．美國(guó)甲公司派人來(lái)華為我國(guó)境內(nèi)乙房地產(chǎn)公司設(shè)計(jì)施工圖

D．德國(guó)某汽車廠派人來(lái)華為該廠生產(chǎn)的汽車提供維修指導(dǎo)

E．我國(guó)某汽車廠將其擁有的非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓給美國(guó)丙公司使用

65、下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅減免稅的說(shuō)法，正確的有（）。

A．進(jìn)口貨物繳納增值稅，但不繳納城市維護(hù)建設(shè)稅

B．出口貨物退還增值稅，同時(shí)退還城市維護(hù)建設(shè)稅

C．下崗失業(yè)人員從事餐飲服務(wù)業(yè)的，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起3年內(nèi)免征城市維護(hù)建設(shè)稅

D．新辦商業(yè)零售企業(yè)安排城鎮(zhèn)退役士兵達(dá)到職工總數(shù)25%的，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起3年內(nèi)可免征城市維護(hù)建設(shè)稅

E．自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵從事廣告業(yè)的，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起3年內(nèi)可免征城市維護(hù)建設(shè)稅

66、資源稅的納稅義務(wù)人包括（）。

A．在中國(guó)境內(nèi)開(kāi)采并銷售煤炭的個(gè)人

B．在中國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)銷售天然氣的國(guó)有企業(yè)

C．在中國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)自用應(yīng)稅資源的個(gè)人

D．進(jìn)口應(yīng)稅資源的國(guó)有企業(yè)

E．進(jìn)口應(yīng)稅資源的外商投資企業(yè)

67、下列關(guān)于資源稅計(jì)稅依據(jù)的說(shuō)法，正確的有（）。

A．納稅人自產(chǎn)天然氣用于福利，以自用數(shù)量為計(jì)稅依據(jù)

B．納稅人對(duì)外銷售原煤，以銷售數(shù)量為計(jì)稅依據(jù)

C．納稅人以自產(chǎn)原鹽加工精鹽后銷售，以銷售數(shù)量為計(jì)稅依據(jù)

D．納稅人自產(chǎn)自用鐵礦石加工精礦石后銷售，以實(shí)際移送使用數(shù)量為計(jì)稅依據(jù)

E．納稅人開(kāi)采黑色金屬礦原礦并銷售，以銷售數(shù)量為計(jì)稅依據(jù)

68、根據(jù)車輛購(gòu)置稅規(guī)定，下列車輛應(yīng)計(jì)算繳納車輛購(gòu)置稅的有（）。

A．大客車

B．公共汽車

C．三輪農(nóng)用運(yùn)輸車

D．殘疾人摩托車

E．設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸車輛

69、納稅人B經(jīng)繳納車輛購(gòu)置稅，在辦理車輛登記注冊(cè)手續(xù)前，可以申請(qǐng)退還車輛購(gòu)置稅的有（）。

A．被盜的車輛

B．因自然災(zāi)害被毀的車輛

C．因設(shè)計(jì)制造缺陷召回的車輛

D．因質(zhì)量原因退回的車輛

E．公安機(jī)關(guān)車輛管理機(jī)構(gòu)不予辦理登記注冊(cè)手續(xù)的車輛

70、下列關(guān)于關(guān)稅完稅價(jià)格的說(shuō)法，正確的有（）。

A．出口貨物關(guān)稅的完稅價(jià)格不包含出口關(guān)稅

B．進(jìn)口貨物的保險(xiǎn)費(fèi)無(wú)法確定時(shí)，海關(guān)應(yīng)按照貨價(jià)的5%計(jì)算保險(xiǎn)費(fèi)

C．進(jìn)口貨物的關(guān)稅完稅價(jià)格不包括進(jìn)口關(guān)稅

D．經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)的暫時(shí)進(jìn)境貨物，應(yīng)當(dāng)按照一般進(jìn)口貨物估價(jià)辦法的規(guī)定，估定進(jìn)口貨物完稅價(jià)格

E．出口貨物的完稅價(jià)格，由海關(guān)以該貨物的成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定，并應(yīng)包括貨物運(yùn)至我國(guó)境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝卸前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)

三、計(jì)算題(每題2．00分)

一、甲食品有限公司（以下簡(jiǎn)稱“甲公司”，增值稅一般納稅人）2011年12月發(fā)生下列經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)：

(1)從某農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者處收購(gòu)花生，開(kāi)具的收購(gòu)憑證上注明收購(gòu)價(jià)格為50000元，貨物驗(yàn)收入庫(kù)；支付某運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)費(fèi)400元，取得合法的貨運(yùn)發(fā)票。

(2)銷售副食品給某商場(chǎng)，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款65000元，并以本公司自備車輛送貨上門，另開(kāi)具普通發(fā)票收取運(yùn)費(fèi)共585元。

(3)銷售熟食制品給某連鎖超市，不含稅價(jià)款25000元，委托某貨運(yùn)公司運(yùn)送貨物，代墊運(yùn)費(fèi)500元，取得該貨運(yùn)公司開(kāi)具的貨運(yùn)發(fā)票并將其轉(zhuǎn)交給該超市。

(4)銷售副食品給乙公司，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款400000元。委托某運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)送，甲公司支付運(yùn)費(fèi)3000元，根據(jù)事先約定，乙公司負(fù)擔(dān)其中900元，運(yùn)輸企業(yè)將運(yùn)費(fèi)發(fā)票開(kāi)具給甲公司，甲公司另開(kāi)普通發(fā)票向乙公司收取該運(yùn)費(fèi)。

(5)從某設(shè)備制造公司購(gòu)進(jìn)檢測(cè)設(shè)備一臺(tái)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款300000元；另支付運(yùn)費(fèi)600元，已取得合法的貨運(yùn)發(fā)票。

(6)購(gòu)進(jìn)自用貨運(yùn)卡車一輛，支付不含稅價(jià)180000元，取得機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票；另支付運(yùn)費(fèi)1000元，已取得合法的貨運(yùn)發(fā)票。

(7)上月購(gòu)進(jìn)的免稅農(nóng)產(chǎn)品（已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅）因保管不善發(fā)生霉?fàn)€變質(zhì)，賬面成本價(jià)3000元(含應(yīng)分?jǐn)偟倪\(yùn)費(fèi)100元）。

相關(guān)發(fā)票當(dāng)月均已通過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證并在本月抵扣。

71、甲公司當(dāng)月支付運(yùn)費(fèi)可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為（）元。

A．280

B．287

C．322

D．350

72、甲公司當(dāng)月收取相關(guān)運(yùn)費(fèi)應(yīng)計(jì)算的增值稅銷項(xiàng)稅額為（）元。

A．85．00

B．130．77

C．215．77

D．252．45

73、甲公司當(dāng)月應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額（）元。

A．390．00

B．440．33

C．440．86

D．510．00

74、甲公司當(dāng)月應(yīng)納增值稅額（）元。

A．-4493．37

B．-4642．14

C．26176．63

D．77218．63

二、趙某系某高校退休教授，2011年下半年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

(1)為某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)提供建筑設(shè)計(jì)，取得建筑設(shè)計(jì)費(fèi)400000元以及方案創(chuàng)意獎(jiǎng)勵(lì)50000元。

(2)將一套閑置住房對(duì)外出租，一次性預(yù)收全年租金30000元。

(3)將境內(nèi)一套別墅轉(zhuǎn)讓，取得轉(zhuǎn)讓收入4800000元，該別墅于2006年5月購(gòu)進(jìn)，購(gòu)進(jìn)時(shí)支付價(jià)款2200000元，相關(guān)稅費(fèi)100000元。

(4)將2010年購(gòu)買的有價(jià)證券通過(guò)證券交易機(jī)構(gòu)出售，取得收入320000元，該證券的購(gòu)買價(jià)為240000元。

(5)向新加坡某中介公司咨詢投資業(yè)務(wù)，該公司不派人來(lái)華，以郵件、電話方式提供咨詢服務(wù)，趙某支付給新加坡公司咨詢費(fèi)20000元，資料費(fèi)1500元。

(6)將一項(xiàng)專利權(quán)轉(zhuǎn)讓給美國(guó)某企業(yè)，取得收入180000元。

75、趙教授提供建筑設(shè)計(jì)勞務(wù)應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅（）元。

A．12000

B．13500

C．20000

D．22500

76、趙教授轉(zhuǎn)讓別墅行為應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅（）元。

A．0

B．125000

C．130000

D．240000

77、趙教授應(yīng)代扣代繳營(yíng)業(yè)稅（）元。

A．0

B．1000

C．1075

D．10075

78、除代扣代繳營(yíng)業(yè)稅外，趙教授合計(jì)應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅（）元。

A．152950

B．154000

C．162400

D．166400

四、綜合分析題(每題2．00分)

一、某市卷煙廠為增值稅一般納稅人，無(wú)自制煙絲工藝流程，主要生產(chǎn)M牌卷煙，該品牌卷煙不含稅調(diào)撥價(jià)80元/條（標(biāo)準(zhǔn)條，下同），最高不含稅售價(jià)90元/條。2011年11月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

(1)本月從甲廠（增值稅一般納稅人）購(gòu)進(jìn)煙絲，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款50萬(wàn)元、增值稅8．5萬(wàn)元；支付運(yùn)輸費(fèi)用3萬(wàn)元，取得運(yùn)輸發(fā)票；購(gòu)進(jìn)其他材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款40萬(wàn)元、增值稅6．8萬(wàn)元，途中由于保管不善，材料丟失2%。

(2)進(jìn)口一批煙絲，境外成交價(jià)格150萬(wàn)元，運(yùn)至我國(guó)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前運(yùn)費(fèi)20萬(wàn)元，無(wú)法確知保險(xiǎn)費(fèi)用；將煙絲從海關(guān)監(jiān)管區(qū)運(yùn)往倉(cāng)庫(kù)，發(fā)生運(yùn)費(fèi)12萬(wàn)元，取得合法貨運(yùn)發(fā)票。

(3)從煙農(nóng)手中購(gòu)進(jìn)一批煙葉，收購(gòu)價(jià)、價(jià)外補(bǔ)貼及煙葉稅合計(jì)13．2萬(wàn)元，將其委托乙企業(yè)加工成煙絲，取得乙企業(yè)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票，注明加工費(fèi)2萬(wàn)元。

(4)生產(chǎn)車間領(lǐng)用煙絲生產(chǎn)M牌卷煙。當(dāng)月按照調(diào)撥價(jià)向某批發(fā)商銷售M牌卷煙200箱（標(biāo)準(zhǔn)箱，下同），取得不含稅銷售額400萬(wàn)元；與某商場(chǎng)簽訂購(gòu)銷合同，采取賒銷方式銷售給該商場(chǎng)M牌卷煙50箱，不含稅價(jià)款100萬(wàn)元，合同約定本月收回50%的貨款，由于該商場(chǎng)資金周轉(zhuǎn)問(wèn)題，卷煙廠本月實(shí)際收到40%的貨款。

(5)月末盤點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)，外購(gòu)煙絲發(fā)生非正常損失，成本5．86萬(wàn)元，其中包括運(yùn)費(fèi)成本1．86萬(wàn)元。

(6)用上月購(gòu)進(jìn)的煙葉研發(fā)生產(chǎn)新型雪茄煙，生產(chǎn)成本18萬(wàn)元。本月當(dāng)?shù)嘏e辦全國(guó)煙草聯(lián)誼會(huì)，卷煙廠將其中30%作為樣品贈(zèng)送客戶。其他資料：期初庫(kù)存煙絲買價(jià)35萬(wàn)元，期末庫(kù)存煙絲買價(jià)20萬(wàn)元；委托加工收回?zé)熃z全部被領(lǐng)用。(煙絲進(jìn)口關(guān)稅稅率10%)

相關(guān)發(fā)票均已通過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證并在當(dāng)月抵扣。

79、該卷煙廠當(dāng)月進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納稅金（）萬(wàn)元。

A．79．90

B．85．54

C．125．93

D．142．98

80、該卷煙廠當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅（）萬(wàn)元。

A．12．28

B．15．01

C．56．82

D．59．34

81、乙企業(yè)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅（）萬(wàn)元。

A．5．78

B．7．31

C．7．58

D．8．55

82、該卷煙廠當(dāng)月應(yīng)自行申報(bào)并繳納消費(fèi)稅（）萬(wàn)元。

A．154．11

B．154．48

C．233．84

D．255．75

83、該卷煙廠當(dāng)月應(yīng)自行申報(bào)并繳納城市維護(hù)建設(shè)稅（）萬(wàn)元。

A．11．84

B．11．86

C．18．95

D．20．35

84、根據(jù)有關(guān)規(guī)定，對(duì)卷煙廠本月業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理，正確的有（）。

A．進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的增值稅準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅中抵扣

B．進(jìn)口煙絲的關(guān)稅完稅價(jià)格包括成交價(jià)、境內(nèi)外運(yùn)費(fèi)

C．外購(gòu)煙絲發(fā)生非正常損失應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額0．82萬(wàn)元

D．采用賒銷方式銷售M牌卷煙，應(yīng)按合同規(guī)定的本月應(yīng)收貨款-50萬(wàn)元計(jì)算繳納增值稅和消費(fèi)稅

二、某運(yùn)輸企業(yè)位于市區(qū)，系自開(kāi)票納稅人，2011年10月發(fā)生如下業(yè)務(wù)；

(1)為某企業(yè)運(yùn)輸一批原材料，取得貨運(yùn)收入20萬(wàn)元，裝卸收入3萬(wàn)元，倉(cāng)儲(chǔ)保管費(fèi)2萬(wàn)元，交貨時(shí)發(fā)現(xiàn)因管理不善，部分原材料丟失，另行支付對(duì)方賠償金4萬(wàn)元。

(2)與甲運(yùn)輸企業(yè)共同承接一項(xiàng)聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)，收取全程貨運(yùn)收入75萬(wàn)元，并全額開(kāi)具了運(yùn)輸發(fā)票，同時(shí)支付給甲運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)費(fèi)30萬(wàn)元，并取得甲運(yùn)輸企業(yè)開(kāi)具的運(yùn)輸發(fā)票。

(3)承接一項(xiàng)工業(yè)用硫酸的公路運(yùn)輸業(yè)務(wù)，取得貨運(yùn)代理收入50萬(wàn)元，另加收快運(yùn)費(fèi)5萬(wàn)元，并將該運(yùn)輸業(yè)務(wù)委托給乙運(yùn)輸企業(yè)完成，支付給乙企業(yè)運(yùn)輸費(fèi)用35萬(wàn)元。

(4)將部分自有車輛對(duì)外出租，取得租金收入15萬(wàn)元，車輛保證金6萬(wàn)元，租賃期內(nèi)一輛貨車發(fā)生交通事故，企業(yè)按照租賃合同沒(méi)收承租方繳納的保證金，并對(duì)該車輛進(jìn)行維修，支付維修費(fèi)5萬(wàn)元。

(5)將兩輛運(yùn)輸用船對(duì)外出租，一輛簽訂程租合同，收取租金10萬(wàn)元；另外一輛簽訂光租合同，收取租金8萬(wàn)元，因承租方?jīng)]有按照規(guī)定時(shí)間歸還光租船只，收取違約金1萬(wàn)元。

(6)將一幢委托他人承建的員工宿舍樓對(duì)外出售，取得銷售收入1600萬(wàn)元，該宿舍樓的初始建造成本為700萬(wàn)元，巳計(jì)提折舊280萬(wàn)元。

(7)出售外購(gòu)的辦公樓一幢，取得銷售收入2300萬(wàn)元，該辦公樓系2008年購(gòu)買，購(gòu)買時(shí)支付買價(jià)1700萬(wàn)元，相關(guān)稅費(fèi)60萬(wàn)元。

(8)從當(dāng)?shù)胤姥床块T購(gòu)買一輛舊防汛調(diào)度專用車輛，購(gòu)買價(jià)11萬(wàn)元，維修后用于企業(yè)的日常管理和使用。該調(diào)度專用車使用年限為10年，購(gòu)買時(shí)已使用了6年，國(guó)家稅務(wù)總局核定的該車最低計(jì)稅價(jià)格為20萬(wàn)元。

(9)因企業(yè)自身原因，終止一項(xiàng)運(yùn)輸合同，并按照合同規(guī)定退還運(yùn)費(fèi)7萬(wàn)元，該筆款項(xiàng)已在上個(gè)月申報(bào)繳納了營(yíng)業(yè)稅，因恰逢月底，企業(yè)計(jì)劃在下個(gè)月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)說(shuō)明退還運(yùn)費(fèi)的具體情況。

附表：有關(guān)成本利潤(rùn)率和稅率

啤酒：不含稅出廠價(jià)格（含包裝物及包裝物押金）在3000元/噸（含3000元，不含增值稅）以上的，定額稅率為250元/噸；不含稅出廠價(jià)格在3000元/噸（不含增值稅）以下的，定額稅率為220元/噸；

卷煙：每標(biāo)準(zhǔn)條（200支）對(duì)外調(diào)撥價(jià)在70元以上(含70元)的，稅率為56%;每標(biāo)準(zhǔn)條（200支）對(duì)外調(diào)撥價(jià)在70元以下的，稅率為36%。定額稅率為每標(biāo)準(zhǔn)箱（5萬(wàn)支）150元；1標(biāo)準(zhǔn)箱=250標(biāo)準(zhǔn)條1標(biāo)準(zhǔn)條=200支糧食白酒、薯類白酒比例稅率20%，定額稅率為0．5元/斤。

(三）娛樂(lè)業(yè)營(yíng)業(yè)稅稅率為20%。

85、該企業(yè)前三項(xiàng)貨運(yùn)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅（）萬(wàn)元。

A．2．74 B．3．79 C．4．85 D．4．89

86、該企業(yè)對(duì)外出租汽車和船只業(yè)務(wù)應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅()萬(wàn)元。A．1．55 B．1．80 C．1．82 D．2．00

87、該企業(yè)銷售宿舍樓和辦公樓應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅（）萬(wàn)元。A．72 B．75 C．107 D．110

88、該企業(yè)應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加()萬(wàn)元。A．7．63 B．8．06 C．11．37 D．11．67

89、該企業(yè)應(yīng)繳納車輛購(gòu)置稅（）萬(wàn)元。A．0．44 B．0．80 C．1．10 D．2．00

90、關(guān)于該企業(yè)因終止合同退還運(yùn)費(fèi)稅務(wù)處理的說(shuō)法，正確的有（）。A．允許退還已繳納的營(yíng)業(yè)稅

B．可以從退款當(dāng)期的營(yíng)業(yè)額中扣減 C．可以從企業(yè)以后的營(yíng)業(yè)額中減除

D．如果從企業(yè)的營(yíng)業(yè)額中減除，在計(jì)算城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加時(shí)不予減除

第三篇：2018注冊(cè)稅務(wù)師《稅法二》精選試題及答案

1、在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，但在一個(gè)納稅中在中國(guó)境內(nèi)居住200天(無(wú)稅收協(xié)定)的普通人員，其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的“工資薪金”所得，下列說(shuō)法正確的是()。

A.境內(nèi)所得境內(nèi)企業(yè)支付的部分不納稅

B.境內(nèi)所得境外企業(yè)支付的部分納稅

C.境外所得境外企業(yè)支付的部分納稅

D.境外所得境內(nèi)企業(yè)支付的部分納稅

【正確答案】B2、個(gè)人取得下列所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅的是()。

A.個(gè)人購(gòu)買福利彩 票中獎(jiǎng)8000元

B.職工領(lǐng)取的原提存的住房公積金30000元

C.個(gè)人轉(zhuǎn)讓曾自用5年但現(xiàn)閑置的住房，收入32萬(wàn)元

D.被拆遷入按照國(guó)家規(guī)定取得的拆遷補(bǔ)償款14000元

【正確答案】C3、下列情形中，屬于內(nèi)部處置不確認(rèn)收入計(jì)算所得稅的是()。

A.將資產(chǎn)用于交際應(yīng)酬

B.將資產(chǎn)在總分機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)移

C.將資產(chǎn)用于市場(chǎng)推廣

D.將資產(chǎn)用于股息分配

【正確答案】B4、某法人企業(yè)總機(jī)構(gòu)在北京，上海、青島分設(shè)兩個(gè)二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，2011年上海分支機(jī)構(gòu)收入、工資、資產(chǎn)、三項(xiàng)分別是80萬(wàn)、30萬(wàn)、50萬(wàn);青島分支機(jī)構(gòu)收入、工資、資產(chǎn)、三項(xiàng)分別是70萬(wàn)、40萬(wàn)、60萬(wàn);2012年第一季度總機(jī)構(gòu)匯總計(jì)算應(yīng)納稅額160萬(wàn)元，上海分支機(jī)構(gòu)第一季度預(yù)繳稅款為()萬(wàn)元。

A.37.60

B.67.2C.75.2

D.82.3【正確答案】A5、位于甲市的某企業(yè)2012年會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額為180萬(wàn)元，當(dāng)期將自產(chǎn)的一批圖書通過(guò)當(dāng)?shù)氐娜嗣裾栀?zèng)給西藏某希望小學(xué)，該批圖書公允價(jià)值30萬(wàn)元，成本23萬(wàn)元，企業(yè)已做正確的會(huì)計(jì)處理，增值稅稅率為13%，假設(shè)不存在其他調(diào)整事項(xiàng)，該企業(yè)2012年應(yīng)納企業(yè)所得稅為()萬(wàn)元。

A.41.2

5B.42.08

C.48.08

D.48.38

【正確答案】C6、根據(jù)個(gè)人股票期權(quán)所得的征稅規(guī)定，員工接受實(shí)施股票期權(quán)計(jì)劃企業(yè)授予股票期權(quán)時(shí)()。

A.除另有規(guī)定外，一般不作為應(yīng)稅所得征稅

B.按照工資、薪金所得征稅

C.按照利息、股息、紅利所得征稅

D.按照財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得征稅

【正確答案】A7、李某2012年3月取得上一年的不含稅一次性獎(jiǎng)金48000元;當(dāng)月工資薪金所得1500元;從美國(guó)取得稿酬收入10000元，已按美國(guó)稅法規(guī)定繳納了個(gè)人所得稅1150元，則李某當(dāng)月應(yīng)申報(bào)繳納個(gè)人所得稅()元。

A.4994.4

4B.5052.44

C.8235.29

D.8835.29

【正確答案】A8、吳某是2012年被某中方單位派往外資企業(yè)的雇員，外資企業(yè)每月應(yīng)向吳某支付工資6000元，按照吳某與中方派遣單位簽訂的合同，外資企業(yè)將應(yīng)付吳某工資的10%上交給派遣單位，并提供有效憑證：此外吳某還在另一私營(yíng)企業(yè)兼職，該私營(yíng)企業(yè)每月向吳某支付報(bào)酬2000元。吳某2012年10月應(yīng)繳納個(gè)人所得稅()元。

A.23

5B.345

C.325

D.530

【正確答案】C9、中國(guó)公民李某承包某企業(yè)，承包后未改變工商登記。2012年該企業(yè)稅后利潤(rùn)350000元，按承包合同規(guī)定，李某對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果不擁有所有權(quán)，只能取得承包收人80000元。2012李某應(yīng)繳納個(gè)人所得稅()元。

A.2540

B.5480

C.7250

D.17130

【正確答案】A10、根據(jù)企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，以下關(guān)于納稅申報(bào)期限的說(shuō)法中，正確的是()。

A.按月或按季預(yù)繳的，應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起30日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，預(yù)繳稅款

B.企業(yè)的全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格，減除資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)、清算費(fèi)用、相關(guān)稅費(fèi)、可彌補(bǔ)以前虧損，加上債務(wù)清償損益后的余額，為清算所得

C.企業(yè)在中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)自實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之日起90日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳

D.被清算企業(yè)的股東從被清算企業(yè)分得的資產(chǎn)應(yīng)按原投資成本確定計(jì)稅基礎(chǔ)企業(yè)自終了之日起6個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款

【正確答案】B

第四篇：2012年注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法二》

2012年注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法二》真題及答案

一、單項(xiàng)選擇題(每題1.00分)1、2010年初A居民企業(yè)通過(guò)投資，擁有B上市公司15%股權(quán)。2011年3月，B公司增發(fā)普通股1000萬(wàn)股，每股面值1元，發(fā)行價(jià)格2.5元，股款已全部收到并存入銀行。2011年6月B公司將股本溢價(jià)形成的資本公積金全部轉(zhuǎn)增股本，下列關(guān)于A居民企業(yè)相關(guān)投資業(yè)務(wù)的說(shuō)明，正確的是()

A.A居民企業(yè)應(yīng)確認(rèn)股息收人225萬(wàn)元

B.A居民企業(yè)應(yīng)確認(rèn)紅利收入225萬(wàn)元

C.A居民企業(yè)應(yīng)增加該項(xiàng)投資的計(jì)稅基礎(chǔ)225萬(wàn)元

D.A居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)時(shí)不得扣除轉(zhuǎn)增股本增加的225萬(wàn)元

答案：D

2、根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列確認(rèn)銷售收入實(shí)現(xiàn)的條件，錯(cuò)誤的是()。

A.收入的金額能夠可靠地計(jì)量

B.相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)

C.已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算

D.銷售合同巳簽訂并將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方

答案：B 3、2011年某居民企業(yè)取得產(chǎn)品銷售收入6800萬(wàn)元，直接扣除的成本及稅金共計(jì)5000萬(wàn)元;3月投資100萬(wàn)元購(gòu)買B公司A股股票，12月份以120萬(wàn)元轉(zhuǎn)讓，持股期間分紅2萬(wàn)元;2011年取得國(guó)債利息收入5萬(wàn)元，地方政府債券利息收入3萬(wàn)元。2011年該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬(wàn)元。(企業(yè)所得稅稅率為25%)

A.450

B.455

C.455.50

D.456.25

答案：C

4、符合條件的非營(yíng)利組織取得下列收入，免征企業(yè)所得稅的是()。

A.從事?tīng)I(yíng)利活動(dòng)取得的收入

B.因政府購(gòu)買服務(wù)而取得的收入

C.不征稅收入孳生的銀行存款利息收入

D.按照縣級(jí)民政部門規(guī)定收取的會(huì)費(fèi)收入

答案：C 5、2011年某軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)放的合理工資總額200萬(wàn)元;實(shí)際發(fā)生職工福利費(fèi)用35萬(wàn)元、工會(huì)經(jīng)費(fèi)3.5萬(wàn)元、職工教育經(jīng)費(fèi)8萬(wàn)元(其中職工培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)4萬(wàn)元);另為職工支付補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)12萬(wàn)元、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)8萬(wàn)元。2011年企業(yè)申報(bào)所得稅時(shí)就上述費(fèi)用應(yīng)調(diào)增應(yīng)稅所得額()萬(wàn)元。

A.7

B.9

C.12

D.22

答案：B 6、2011年1月1日某有限責(zé)任公司向銀行借款28OO萬(wàn)元，期限1年;同時(shí)公司接受張某投資，約定張某于4月1日和7月1日各投入400萬(wàn)元;張某僅于10月1日投入600萬(wàn)元。同時(shí)銀行貸款年利率為7%。該公司2011年企業(yè)所得稅前可以扣除的利息費(fèi)用為()萬(wàn)元。

A.171.5

B.178.5

C.175

D.196

答案：A

7、下列說(shuō)法符合企業(yè)所得稅關(guān)于公益性捐贈(zèng)支出相關(guān)規(guī)定的是()。

A.企業(yè)通過(guò)縣級(jí)人民政府捐贈(zèng)住房作為廉租住房的，屬于稅法規(guī)定的公益性捐贈(zèng)支出

B.被取消公益捐贈(zèng)稅前扣除資格的公益性群眾團(tuán)體，5年內(nèi)不得重新申請(qǐng)扣除資格

C.捐蹭方無(wú)法提供捐贈(zèng)的非貨幣性資產(chǎn)公允價(jià)值證明的，可按市場(chǎng)價(jià)格開(kāi)具捐贈(zèng)票據(jù)

D.公益性社會(huì)團(tuán)體前三年接受捐贈(zèng)總收人用于公益事業(yè)比例低于80%的，應(yīng)取消捐贈(zèng)稅前扣除資格

答案：A 8、2010年某商貿(mào)公司以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入臨街門面，租期10年。2011年3月公司對(duì)門面進(jìn)行了改建裝修，發(fā)生改建費(fèi)用20萬(wàn)元。關(guān)于裝修費(fèi)用的稅務(wù)處理，下列說(shuō)法正確的是()。

A.改建費(fèi)用應(yīng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用處理

B.改建費(fèi)用應(yīng)從2011年1月進(jìn)行攤銷

C.改建費(fèi)用可以在發(fā)生當(dāng)期一次性稅前扣除

D.改建費(fèi)用應(yīng)在3年的期限內(nèi)攤銷

答案：A

9、下列關(guān)于資產(chǎn)損失稅前扣除管理的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。

A.企業(yè)各項(xiàng)存貨發(fā)生的正常損耗應(yīng)以清單申報(bào)的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除

B.企業(yè)無(wú)法準(zhǔn)確判別是否屬于清單申報(bào)時(shí)，可以采取專項(xiàng)申報(bào)的方式申報(bào)扣除

C.企業(yè)申報(bào)資產(chǎn)損失稅前扣除過(guò)程不符合稅法要求并拒絕改正的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)不予受理

D.專項(xiàng)申報(bào)的資產(chǎn)損失不能在規(guī)定時(shí)限內(nèi)報(bào)送相關(guān)資料的，經(jīng)企業(yè)核實(shí)可以延期申報(bào)

答案：D 10、2011年8月甲企業(yè)以吸收方式合并乙企業(yè)，合并業(yè)務(wù)符合特殊性稅務(wù)處理?xiàng)l件。合并時(shí)乙企業(yè)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值1100萬(wàn)元，市場(chǎng)公允價(jià)值1300萬(wàn)元，彌補(bǔ)期限內(nèi)的虧損70萬(wàn)元，年末國(guó)家發(fā)行的最長(zhǎng)期限的國(guó)債利率為4.5%。2011年由甲企業(yè)彌補(bǔ)的乙企業(yè)的虧損額為()萬(wàn)元。

A.3.15

B.49.50

C.58.50

D.70.00

答案：C 11、2011年甲居民企業(yè)(經(jīng)認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè))從境外取得應(yīng)納稅所得額100萬(wàn)元，企業(yè)申報(bào)已在境外繳納的所得稅稅款為20萬(wàn)元，因客觀原因無(wú)法進(jìn)行核實(shí)。后經(jīng)企業(yè)申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)采用簡(jiǎn)易方法計(jì)算境外所得稅抵免限額。該抵免限額為()萬(wàn)元。

A.12.5

B.15

C.20

D.25

答案：A

12、某食品加工廠雇傭職工10人，資產(chǎn)總額200萬(wàn)元，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其2011年經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)進(jìn)行檢査時(shí)發(fā)現(xiàn)食品銷售收人為50萬(wàn)元、轉(zhuǎn)讓國(guó)債收入4萬(wàn)元、國(guó)債利息收入1萬(wàn)元，但無(wú)法査實(shí)成本費(fèi)用，稅務(wù)機(jī)關(guān)采用核定辦法對(duì)其征收所得稅，應(yīng)稅所得率為15%。2011年該食品加工廠應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬(wàn)元。

A.1.5

B.1.62

C.1.88

D.2.03

答案：D 13、2006年股權(quán)分置改革時(shí)，張某個(gè)人出資購(gòu)買甲公司限售股并由乙企業(yè)代為持有，乙企業(yè)適用企業(yè)所得稅稅率為25%。2011年12月乙企業(yè)轉(zhuǎn)讓已解禁的限售股取得收入200萬(wàn)元，無(wú)法提供原值憑證;相關(guān)款項(xiàng)已經(jīng)交付給張某。該轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)張某和乙企業(yè)合計(jì)應(yīng)繳納所得稅()萬(wàn)元

A.O

B.7.5

C.42.5

D.50

答案：C

14、某外商投資企業(yè)成立于2007年7月，符合“兩免三減半”政策規(guī)定，2007—2009年經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的虧損額分別為100萬(wàn)元、300萬(wàn)元、150萬(wàn)元，2010年盈利400萬(wàn)元，2011年盈利500萬(wàn)元。2.011年該外商投資企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬(wàn)元。

A.42

B.52.5

C.75

D.87.5

答案：A

15、稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)實(shí)施轉(zhuǎn)讓定價(jià)納稅調(diào)整后，應(yīng)自企業(yè)被調(diào)整的最后的下一起5年內(nèi)實(shí)施跟蹤管理，在跟蹤管理期限內(nèi)，企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供跟蹤管理同期資料的期限為()

A.跟蹤次年的3月1日之前

B.跟蹤次年的5月31日之前

C.跟蹤次年的6月20日之前

D.跟蹤當(dāng)年的12月31日之前

答案：C

16、對(duì)個(gè)人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得征收個(gè)人所得稅的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)是()。

A.交易行為發(fā)生地稅務(wù)機(jī)關(guān)

B.個(gè)人股東戶籍所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)

C.股權(quán)變更企業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)

D.個(gè)人股東經(jīng)常居住地稅務(wù)機(jī)關(guān)

答案：C

17、下列各項(xiàng)，按“個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”稅目繳納個(gè)人所得稅的是（A.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的投資者以獨(dú)資企業(yè)資本金進(jìn)行個(gè)人消費(fèi)

B.股份制企業(yè)以盈余公積轉(zhuǎn)增股本，個(gè)人股東獲利部分

C.股份制企業(yè)的個(gè)人投資者以該企業(yè)的資本金進(jìn)行個(gè)人消費(fèi)

D.股份制企業(yè)的個(gè)人投資者從該企業(yè)借款，超過(guò)12個(gè)月仍未歸還的借款

答案：A

18、根據(jù)個(gè)人所得稅相關(guān)規(guī)定，個(gè)人再次轉(zhuǎn)讓所受讓股權(quán)的，股權(quán)轉(zhuǎn)讓成本為（A.前次轉(zhuǎn)讓的交易價(jià)格及買方負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi)

B.參照同類或者類似條件下股權(quán)轉(zhuǎn)讓的成本核定

C.按股權(quán)比例所對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)份額核定的前次股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入

D.前次轉(zhuǎn)讓的交易價(jià)格及買方負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi)和賣方發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi))。)。

答案：A

19、下列關(guān)于年金的個(gè)人所得稅處理，正確的是()。

A.年金的個(gè)人繳費(fèi)部分，在個(gè)人當(dāng)月工資計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)允許扣除

B.年金的企業(yè)繳費(fèi)計(jì)人個(gè)人賬戶的部分，應(yīng)視為個(gè)人一個(gè)月的工資，不扣除任何費(fèi)用，按照適用稅率繳納個(gè)人所得稅.C.按年繳納年金的企業(yè)繳納部分，在計(jì)稅時(shí)不得還原到所屬月份，應(yīng)按照全年一次性獎(jiǎng)金的計(jì)稅方法繳納個(gè)人所得稅

D.對(duì)因年金設(shè)置條件導(dǎo)致的已經(jīng)計(jì)人個(gè)人賬戶的企業(yè)繳費(fèi)不能歸屬個(gè)人的部分，巳經(jīng)扣繳的個(gè)人所得稅不得退還

答案：B

20、根據(jù)個(gè)人所得稅相關(guān)規(guī)定，個(gè)人轉(zhuǎn)讓限售股時(shí),以轉(zhuǎn)讓當(dāng)日該股份實(shí)際轉(zhuǎn)讓價(jià)格計(jì)箅轉(zhuǎn)讓收入的情形是()

A.個(gè)人用限售股接受要約收購(gòu)

B.個(gè)人持有的限售股被司法扣劃

C.個(gè)人用限售股認(rèn)購(gòu)或申購(gòu)交易型開(kāi)放式指數(shù)基金份額

D.個(gè)人通過(guò)證券交易所集中交易系統(tǒng)或大宗交易系統(tǒng)轉(zhuǎn)讓限售股

答案：D 21、2010年1月某上市公司員工周某以1元/股的價(jià)格持有該公司的限制性股票5萬(wàn)股，該股票在中國(guó)證券登記結(jié)箅公司登記日收盤價(jià)為4元/股，2011年12月解禁股票3萬(wàn)股，解禁當(dāng)日收盤價(jià)7元/股。周某本次解禁股票應(yīng)，納稅所得額為()元。

A.135000

B.147000

C.180000

D.286000

答案：A 22、2010年2月宋某被授予本公司股票期權(quán)，施權(quán)價(jià)1元/股，股票3萬(wàn)股。2012年3月份行權(quán),股票當(dāng)日收盤價(jià)7元/股。宋某應(yīng)就該項(xiàng)所得繳納個(gè)人所得稅()元。

A.20460

B.22440

C.26400

D.32940

答案：D 23、2012年4月田某作為人才被引入某公司，該公司將購(gòu)置價(jià)800000元的一套住房以500000元的價(jià)格出售給田某。田某取得該住房應(yīng)繳納個(gè)人所得稅()元。

A.21500

B.37500

C.52440

D.73995

答案：D

24、外籍專家杰克任職于某外國(guó)企業(yè)在中國(guó)的分支機(jī)構(gòu)，截止2011年12月在中國(guó)境內(nèi)居住滿四年。12月3日杰克離境述職，12月12日返回。12月份中國(guó)境內(nèi)機(jī)構(gòu)支付工資30000元，境外總公司支付工資折合人民幣10000元。假定我國(guó)政府與杰克所在國(guó)簽訂了稅收協(xié)定，2011年12月杰克應(yīng)繳納個(gè)人所得稅()元。

A.6320.55

B.7266.72

C.7199.44

D.7374.38

答案：A 25、2011年8月方某取得好友贈(zèng)送的房產(chǎn)，贈(zèng)送合同注明房產(chǎn)價(jià)值100萬(wàn)元，方某繳納了相關(guān)稅費(fèi)5萬(wàn)元并辦理了產(chǎn)權(quán)證。方某取得該房產(chǎn)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅()萬(wàn)元。

A.9.5

B.10

C.19

D.20

答案：C 26、2011年某企業(yè)轉(zhuǎn)讓一棟六成新的舊倉(cāng)庫(kù)，取得轉(zhuǎn)讓收入2000萬(wàn)元，繳納相關(guān)稅費(fèi)共計(jì)120萬(wàn)元。該倉(cāng)庫(kù)原造價(jià)1000萬(wàn)元，重置成本1500萬(wàn)元。該企業(yè)轉(zhuǎn)讓倉(cāng)庫(kù)應(yīng)繳納土地增值稅()萬(wàn)元。

A.114

B.296

C.341

D.476

答案：C

27、納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，凡不能取得評(píng)估價(jià)格，但能提供購(gòu)房發(fā)票的，可按發(fā)票所載金額并從購(gòu)買起至轉(zhuǎn)讓止每年加計(jì)扣除的比例為()。

A.2%

B.5%

C.10%

D.20%

答案：B

28、對(duì)于符合清算條件，應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清箅的項(xiàng)目，納稅人應(yīng)當(dāng)在滿足清箅條件之日起()日內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理清箅手續(xù)。

A.30

B.60

C.90

D.120

答案：C 29、2011年9月甲公司作為受托方簽訂技術(shù)開(kāi)發(fā)合同一份，合同約定技術(shù)開(kāi)發(fā)金額共計(jì)1000萬(wàn)元，其中研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用與報(bào)酬金額之比為1。另外，作為承包方簽訂建筑安裝工程承包合同一份，承包總金額300萬(wàn)元，將其中的100萬(wàn)元工程分包給另一單位，并簽訂分包合同。甲公司2011年9月應(yīng)繳納印花稅()元。

A.1500

B.1800

C.2600

D.3000

答案：C 30、2011年7月甲公司開(kāi)業(yè)，實(shí)收資本500萬(wàn)元;與銀行簽訂一份融資租賃合同，合同注明金額1000萬(wàn)元;當(dāng)月受乙公司委托加工產(chǎn)品，合同約定由乙公司提供原材料200萬(wàn)元，甲公司收取加工費(fèi)10萬(wàn)元。2011年7月甲公司應(yīng)繳納印花稅()元。

A.2050

B.3030

C.3050

D.3550

答案：C

31、納稅人采用按期匯總納稅方式繳納印花稅，應(yīng)事先告知主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，繳納方式一經(jīng)選定，()年內(nèi)不得改變。

A.1

B.2

C.3

D.10

答案：A 32、2010年某企業(yè)支付8000萬(wàn)元取得10萬(wàn)平方米的土地使用權(quán)，新建廠房建筑面積6萬(wàn)平方米，工程成本2000萬(wàn)元，2011年底竣工驗(yàn)收，對(duì)該企業(yè)征收房產(chǎn)稅的房產(chǎn)原值是()萬(wàn)元。

A.2000

B.6400

C.8000

D.10000

答案：D

33、某企業(yè)擁有一棟原值為2000萬(wàn)元的房產(chǎn)，2011年2月10日將其中的40%出售，月底辦理好產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)。已知當(dāng)?shù)卣?guī)定房產(chǎn)計(jì)稅余值的扣除比例為20%，2011年該企業(yè)應(yīng)納房產(chǎn)稅()萬(wàn)元。

A.11.52

B.12.16

C.12.60

D.12.80

答案：D

34、某旅游公司2011年擁有插電式混合動(dòng)力汽車40輛，其他混合動(dòng)力汽車3輛，汽車核定載客人數(shù)均為8人;游船30艘，每艘凈噸位1.3噸;5.2馬力的拖船1艘。公司所在地人民政府規(guī)定8人載客汽車年稅額為600元/輛，機(jī)動(dòng)船4元/噸。2011年該旅游公司應(yīng)繳納車船稅()元

A.130

B.1026

C.1066

D.1930

答案：B

35、下列關(guān)于車船稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的說(shuō)法，正確的是()。

A.取得車船所有權(quán)的次月

B.合同、協(xié)議載明的車船交付日的次月

C.購(gòu)買車船的發(fā)票或其他證明文件所載日期的次月

D.對(duì)未辦理車船登記手續(xù)且無(wú)法提供車船購(gòu)置發(fā)票的，由主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)核定納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

答案：D

36、下列關(guān)于契稅減免稅優(yōu)惠政策的說(shuō)法，正確的是()。

A.事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體承受房屋免征契稅

B.因不可抗力喪失住房而重新購(gòu)房的，免征契稅

C.房屋由縣級(jí)人民政府征用后重新承受房屋權(quán)屬的，由縣級(jí)人民政府確定是否減免契稅

D.婚姻關(guān)系存續(xù)期間，房屋原屬夫妻一方所有，變更為夫妻雙方共有的，免征契稅

答案：D

37、下列關(guān)于契稅計(jì)稅依據(jù)的說(shuō)法中，正確的是()。

A.以協(xié)議方式出讓的，對(duì)于成交價(jià)格明顯偏低的，應(yīng)按照土地基準(zhǔn)地價(jià)作為契稅計(jì)稅依據(jù)

B.以競(jìng)價(jià)方式出讓的，契稅計(jì)稅依據(jù)包括土地出讓金、市政建設(shè)配套費(fèi)及各種補(bǔ)償費(fèi)用

C.以劃撥方式取得土地使用權(quán)，后改為出讓方式的，契稅計(jì)稅依據(jù)為補(bǔ)繳的土地出讓金

D.已購(gòu)公有住房經(jīng)補(bǔ)繳費(fèi)用后成為完全產(chǎn)權(quán)住房的，契稅計(jì)稅依據(jù)為補(bǔ)繳的土地出讓金

答案：B 38、2011年某民用機(jī)場(chǎng)占地100萬(wàn)平方米，其中飛行區(qū)用地90萬(wàn)平方米，場(chǎng)外道路用地7萬(wàn)平方米，場(chǎng)內(nèi)道路用地0.5萬(wàn)平方米，工作區(qū)用地2.5萬(wàn)平方米，城鎮(zhèn)土地使用稅稅率為5元/平方米。2011年該機(jī)場(chǎng)應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅()元

A.125000

B.150000

C.475000

D.500000

答案：B

39、下列說(shuō)法符合城鎮(zhèn)土地使用稅規(guī)定的是()。

A.在建制鎮(zhèn)使用土地的個(gè)人為城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務(wù)人

B.土地使用權(quán)權(quán)屬糾紛未解決的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)情況確定納稅人

C.納稅人尚未核發(fā)土地使用證書的，暫不納稅，核發(fā)土地使用證后再補(bǔ)繳稅款

D.經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅適用稅額標(biāo)準(zhǔn)經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)可以適當(dāng)提高

答案：A 40、2012年3月某公司在郊區(qū)新建設(shè)立一家分公司，共計(jì)占用耕地15000平方米，其中800平方米修建幼兒園、2000平方米修建學(xué)校，當(dāng)?shù)馗卣加枚惗愵~為20元/平方米。該公司應(yīng)繳納耕地占用稅()元。

A.244000

B.260000

C.284000

D.300000

答案：A

二、多項(xiàng)選擇題(每題2.00分)

41、根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)，必須同時(shí)滿足的條件有()。

A.收入的金額能夠可靠地計(jì)量

B.己發(fā)生的成本能夠可靠地核箅

C.將發(fā)生的成本能夠可靠地核算

D.交易的完工時(shí)間能夠可靠地確定

E.交易的完工進(jìn)度能夠可靠地確定

答案：A，B，C，E

42、下列關(guān)于企業(yè)所得稅收入確認(rèn)時(shí)間的說(shuō)法中，正確的有()。

A.轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，在簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同時(shí)確認(rèn)收入

B.采取預(yù)收款方式銷售商品的，在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入

C.提供初始及后續(xù)服務(wù)的特許權(quán)費(fèi)，在提供服務(wù)時(shí)確認(rèn)收入

D.采用分期收款方式銷售商品的，根據(jù)實(shí)際收款日期確認(rèn)收入

E.為特定客戶開(kāi)發(fā)軟件的收費(fèi)，根據(jù)開(kāi)發(fā)的完工進(jìn)度確認(rèn)收入

答案：B，C，E

43、下列所得，可以減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅的有()。

A.符合條件的小型微利企業(yè)取得的所得

B.經(jīng)認(rèn)證的新辦軟件企業(yè)第三個(gè)獲利取得的所得

C.當(dāng)年未享受稅收優(yōu)惠的國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件生產(chǎn)企業(yè)取得的所得

D.在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)，取得的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得

E.在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)，取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得

答案：C，D

44、下列收入中，屬于企業(yè)所得稅規(guī)定的“其他收入”范圍的有()。

A.違約金收入

B.股息收入

C.債務(wù)重組收入

D.確實(shí)無(wú)法償付的應(yīng)付款項(xiàng)

E.逾期未退的包裝物押金收入

答案：A，C，D，E

45、企業(yè)取得的下列所得和收入，免征企業(yè)所得稅的有()。

A.企業(yè)種植飲料作物取得的所得

B.企業(yè)從事近海捕撈取得的所得

C.符合條件的非營(yíng)利組織從省級(jí)人民政府取得的財(cái)政撥款收入

D.符合條件的非營(yíng)利組織的不征稅收入孽生的銀行存款利息收入

E.企業(yè)受托從事農(nóng)作物新品種的選育取得的所得

答案：D，E

46、下列說(shuō)法中，符合企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定的有().A.企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)超過(guò)扣除限額的，允許無(wú)限期結(jié)轉(zhuǎn)到以后納稅扣除

B.企業(yè)發(fā)生的符合確認(rèn)條件的實(shí)際資產(chǎn)損失，在當(dāng)年因某種原因未能扣除的，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)到以后扣除

C.符合稅收優(yōu)惠條件的創(chuàng)投企業(yè)，投資額可抵扣當(dāng)年應(yīng)納稅所得額，不足抵扣的，準(zhǔn)予在以后5個(gè)納稅內(nèi)抵扣

D.飲料制造企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)的部分，允許結(jié)轉(zhuǎn)到以后納稅扣除

E.企業(yè)購(gòu)置符合規(guī)定的環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備投資額的10%可以從當(dāng)年應(yīng)納稅額中抵免，不足抵免的，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)到以后5個(gè)納稅抵免

答案：A，D，E 47、2011年10月甲公司購(gòu)買乙公司的部分資產(chǎn)，該部分資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)為6000萬(wàn)元，公允價(jià)值為8000萬(wàn)元;乙公司全部資產(chǎn)的公允價(jià)值為10000萬(wàn)元。甲公司向乙公司支付一部分股權(quán)(計(jì)稅基礎(chǔ)為4500萬(wàn)元，公允價(jià)值為7000萬(wàn)元)以及1000萬(wàn)元銀行存款。假定符合資產(chǎn)收購(gòu)特殊性稅務(wù)處理的其他條件，且雙方選擇特殊性稅務(wù)處理。下列說(shuō)法正確的有()。

A.甲公司取得的乙公司資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為6250萬(wàn)元

B.乙公司取得的甲公司股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)為6000萬(wàn)元

C.乙公司應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得250萬(wàn)元

D.乙公司暫不確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

E.甲公司應(yīng)確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得2500萬(wàn)元

答案：A，B，C

48、下列支出中，應(yīng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用在企業(yè)所得稅前扣除的有()。

A.固定資產(chǎn)的大修理支出

B.固定資產(chǎn)的日常修理支出

C.融資租人固定資產(chǎn)的改建支出

D.經(jīng)營(yíng)租人固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)支出

E.已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出

答案：A，E

49、下列支出中，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前全額扣除的有()。

A.企業(yè)按規(guī)定繳納的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)

B.煙草企業(yè)實(shí)際發(fā)生的，不超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入1.5%的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)

C.工業(yè)企業(yè)向保險(xiǎn)公司借人經(jīng)營(yíng)性資金的利息支出

D.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)實(shí)際發(fā)生的，且占當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額12%的手續(xù)費(fèi)及傭金支出

E.人身保險(xiǎn)企業(yè)實(shí)際發(fā)生的，且占當(dāng)年全部保費(fèi)收人扣除退保金等后余額12%的手續(xù)費(fèi)及傭金支出

答案：A，C，D

50、下列各項(xiàng)中，屬于適用預(yù)約定價(jià)安排需要同時(shí)滿足的條件有()。

A.依法履行關(guān)聯(lián)申報(bào)義務(wù)

B.利潤(rùn)總額在500萬(wàn)元以上

C.按規(guī)定準(zhǔn)備、保存和提供同期資料

D.發(fā)生的關(guān)聯(lián)交易金額在4000萬(wàn)元人民幣以上

E.自簽訂預(yù)約定價(jià)安排協(xié)議之日起經(jīng)營(yíng)期不少于5年

答案：A，C，D

51、根據(jù)個(gè)人所得稅相關(guān)規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)個(gè)人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓計(jì)稅依據(jù)進(jìn)行評(píng)估和審核的內(nèi)容有()。

A.判斷股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為是否符合獨(dú)立交易原則

B.判斷股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為是否符合合理性經(jīng)濟(jì)行為及實(shí)際情況

C.判斷股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為是否符合個(gè)人所得稅的征稅和優(yōu)惠政策

D.判斷股權(quán)轉(zhuǎn)讓過(guò)程中個(gè)人股東所提供的股權(quán)登記信息是否真實(shí)和完整

E.判斷股權(quán)轉(zhuǎn)讓過(guò)程中個(gè)人所得稅內(nèi)部控管機(jī)制是否嚴(yán)謹(jǐn)、管理鏈條是否完整

答案：A，B

52、下列妨得中，應(yīng)按照“稿酬所得”繳納個(gè)人所得稅的有()。

A.書法家為企業(yè)題字獲得的報(bào)酬

B.雜志社記者在本社雜志發(fā)表文章獲得的報(bào)酬

C.電視劇制作中心的編劇編寫劇本獲得的報(bào)酬

D.出版社的專業(yè)作者翻譯的小說(shuō)由該出版社出版獲得的報(bào)酬

E.報(bào)社印刷車間工作人員在該社報(bào)紙發(fā)表作品獲得的報(bào)酬

答案：D，E

53、下列房產(chǎn)處置應(yīng)繳納個(gè)人所得稅的有()。

A.將房產(chǎn)贈(zèng)與子女

B.轉(zhuǎn)讓無(wú)償受贈(zèng)的房產(chǎn)

C.轉(zhuǎn)讓離婚析產(chǎn)房屋

D.通過(guò)離婚析產(chǎn)的方式分割房屋產(chǎn)權(quán)

E.居民個(gè)人出售自用3年的生活用房

答案：B，C，E

54、根據(jù)個(gè)人所得稅相關(guān)規(guī)定，加強(qiáng)高收入者的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得管理的主要內(nèi)容有（A.加強(qiáng)利息所得征收管理

B.加強(qiáng)拍賣所得征收管理)。

C.加強(qiáng)限售股轉(zhuǎn)讓所得征收管理

D.加強(qiáng)企業(yè)轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本和股本管理

E.加強(qiáng)非上市公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得征收管理

答案：B，C，E

55、下列各項(xiàng)所得，應(yīng)按照“其他所得”繳納個(gè)人所得稅的有()。

A.個(gè)人接受好友無(wú)償贈(zèng)與房產(chǎn)的所得

B.個(gè)人獲得由銀行支付的超過(guò)國(guó)家利率的攬儲(chǔ)獎(jiǎng)金

C.個(gè)人在廣告設(shè)計(jì)和發(fā)布過(guò)程中提供名義和形象取得的所得

D.個(gè)人轉(zhuǎn)讓專利權(quán)過(guò)程中獲得的違約金

E.企業(yè)對(duì)累積消費(fèi)達(dá)到一定額度的顧客給予額外抽獎(jiǎng)機(jī)會(huì)，個(gè)人的獲獎(jiǎng)所得

答案：A，B

56、下列屬于合伙企業(yè)的投資者可變更個(gè)人所得稅匯箅清繳地點(diǎn)的情形有（A.在上一次選擇匯箅清繳地點(diǎn)滿5年

B.所投資的企業(yè)必須是實(shí)行查賬征收的企業(yè)

C.變更地點(diǎn)前的3年內(nèi)未發(fā)生偷稅、欠稅等行為

D.上一次選擇匯箅清繳地點(diǎn)未滿5年，但匯箅淸繳地所辦企業(yè)終止經(jīng)營(yíng)

E.上一次選擇匯箅清繳地點(diǎn)未滿5年，但個(gè)人投資者終止投資

答案：A，D，E

57、下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)箅繳納土地增值稅的有()。

A.被兼并企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到兼并企業(yè)中

B.個(gè)人之間互換自有居住用房地產(chǎn))。

C.房產(chǎn)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)用于抵債的

D.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)以建造商品房用于商業(yè)招租，不發(fā)生產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移的

E.土地使用者置換土地，未辦理權(quán)屬變更登記手續(xù)，但享有使用權(quán)利且取得經(jīng)濟(jì)利益的 答案：C，E

58、下列關(guān)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)土地增值稅清箅的說(shuō)法，正確的有()，A.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)逾期開(kāi)發(fā)繳納的土地閑置費(fèi)可以扣除

B.對(duì)于分期開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，清算方式應(yīng)保持一致

C.貨幣安置拆遷的，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)憑合法有效憑據(jù)計(jì)人拆遷補(bǔ)費(fèi)

D.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷售巳裝修房屋，可以扣除的裝修費(fèi)用不得超過(guò)房屋原值的10%

E.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)為取得土地使用權(quán)所支付的契稅，應(yīng)計(jì)入“取得土地使用權(quán)所支付的金額”中扣除

答案：B，C，E

59、下列合同中，應(yīng)按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅目征收印花稅的有()。

A.商品房銷售合同

B.土地使用權(quán)轉(zhuǎn)itj合同

C.專利申請(qǐng)權(quán)轉(zhuǎn)讓合同

D.土地使用權(quán)出讓合同

E.商標(biāo)專用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同

答案：A，B，D，E

60、下列合同或憑證中，應(yīng)計(jì)箅繳納印花稅的有()。

A.稅務(wù)登記證

B.貼息貸款合同

C.企業(yè)出租門店合同

D.公司簽訂的審計(jì)咨詢合同

E.實(shí)行自收自支的事業(yè)單位使用的營(yíng)業(yè)賬簿

答案：C，E 61、下列關(guān)于印花稅的說(shuō)法中，正確的有()。

A.對(duì)多貼花的憑證，不予退稅

B.印花稅應(yīng)當(dāng)在書立或領(lǐng)受時(shí)貼花

C.對(duì)財(cái)產(chǎn)租賃合同的應(yīng)納稅額超過(guò)1角但不足1元的，按1元貼花

D.偽造印花稅票，I由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，并處以2000元以上5000元以下的罰款

E.財(cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn)贈(zèng)給政府、社會(huì)福利單位、學(xué)校、國(guó)有企業(yè)所立的書據(jù)免稅

答案：A，B，C

62、關(guān)于融資租賃房產(chǎn)的房產(chǎn)稅處理，下列說(shuō)法正確的有()。

A.由承租人在合同約定開(kāi)始日的次月起，按照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅

B.由出租人在合同約定開(kāi)始日的次月起，按照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅

C.合同未約定開(kāi)始日的，由承租人在合同簽訂的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅

D.合同未約定開(kāi)始日的，由出租人在合同簽訂的當(dāng)月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅

E.合同未約定開(kāi)始日的，由承租人在合同簽訂的當(dāng)月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅

答案：A，C

63、下列房產(chǎn)中，經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)免征房產(chǎn)稅的有()。

A.政府出租的空余房產(chǎn)

B.天然林保護(hù)工程房產(chǎn)

C.繼續(xù)使用的危險(xiǎn)房產(chǎn)

D.宗教寺廟中對(duì)外經(jīng)營(yíng)的房產(chǎn)

E.施工期間在基建工地為其服務(wù)的臨時(shí)性房產(chǎn)

答案：B，E 64、2012年1月1日起開(kāi)始實(shí)施的_《車船稅法》有別于原《車船稅暫行條例》的內(nèi)容有()。

A.稅種性質(zhì)由財(cái)產(chǎn)與行為稅改為財(cái)產(chǎn)稅

B.適當(dāng)提高了稅額標(biāo)準(zhǔn)

C.征稅環(huán)節(jié)從保有和使用環(huán)節(jié)改為保有钚節(jié)

D.減免稅范圍相對(duì)縮小

E.加強(qiáng)了稅源控管力度

答案：A，B，E

65、下列車船免征車船稅的有()。

A.純電動(dòng)汽車

B.插電式混合動(dòng)力汽車

C.燃料電池汽車

D.非機(jī)動(dòng)駁船

E.殘疾人專用摩托車

答案：A，B，C

66、下列關(guān)于契稅減免稅優(yōu)惠的說(shuō)法，正確的有()。

A.個(gè)人購(gòu)買經(jīng)濟(jì)適用房免征契稅

B.個(gè)人購(gòu)買家庭唯一住房的普通住房在法定稅率基礎(chǔ)上減半征收契稅

C.廉租住房經(jīng)營(yíng)管理單位購(gòu)買住房作為廉租住房的免征契稅

D.公租房經(jīng)營(yíng)管理單位購(gòu)買住房作為公租房的免征契稅

E.經(jīng)濟(jì)適用房經(jīng)營(yíng)管理單位回購(gòu)經(jīng)濟(jì)適用住房作為經(jīng)濟(jì)適用住房房源的免征契稅

答案：B，C，D，E 67、2011年5月，李某因原有住房拆遷獲得補(bǔ)償款80萬(wàn)元;6月份與開(kāi)發(fā)商簽訂購(gòu)房合同，購(gòu)置一套價(jià)值100萬(wàn)元、面積120平方米的期房，未辦理房屋產(chǎn)權(quán)登記手續(xù)，契稅稅率為3%;7月份李某因工作調(diào)動(dòng)，和開(kāi)發(fā)商達(dá)成協(xié)議退掉已購(gòu)住房。下列說(shuō)法正確的有()。

A.李某退房應(yīng)退還已繳納的契稅

B.李某購(gòu)房行為需要繳納契稅0.6萬(wàn)元

C.李某應(yīng)在辦理契稅納稅申報(bào)后7天內(nèi)繳納稅款

D.李某應(yīng)向購(gòu)置房屋所在地的契稅征收機(jī)關(guān)辦理契稅納稅申報(bào)

E.李某應(yīng)在簽訂購(gòu)房合同后7天內(nèi)向征收機(jī)關(guān)辦理契稅納稅申報(bào)

答案：A，B，D

68、下列關(guān)于契稅計(jì)稅依據(jù)的說(shuō)法正確的有()。

A.買賣裝修的房屋，契稅計(jì)稅依據(jù)應(yīng)包括裝修費(fèi)用

B.采用分期付款方式購(gòu)買房屋，契稅計(jì)稅依據(jù)為房屋總價(jià)款

C.減免承受國(guó)有土地使用權(quán)應(yīng)支付的土地出讓金，契稅計(jì)稅依據(jù)相應(yīng)減免

D.納稅人因改變土地用途而簽訂變更協(xié)議，契稅計(jì)稅依據(jù)為補(bǔ)繳的土地收益金

E.房屋交換時(shí)，契稅計(jì)稅依據(jù)為房屋的價(jià)格差額

答案：A，B，E 69、2011年1月某港口集團(tuán)公司經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地31200平方米，其中30000平方米用于擴(kuò)建港口，1200平方米用于修建倉(cāng)庫(kù);9月底將竣工驗(yàn)收的倉(cāng)庫(kù)出租給物流公司使用，年租金720000元，租期3年，按年支付租金，耕地占用稅稅額為25元/平方米，城鎮(zhèn)土地使用稅稅額為5元/平方米。下列說(shuō)法中正確的有()。

A.2011年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅為21600元

B.修建倉(cāng)庫(kù)應(yīng)繳納耕地占用稅30000元

C.倉(cāng)庫(kù)租賃合同應(yīng)繳納的印花稅為720元

D.擴(kuò)建港口應(yīng)繳納耕地占用稅為60000元

E.倉(cāng)庫(kù)應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為1500元

答案：A，B，D

70、根據(jù)耕地占用稅的相關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法中正確的有()。

A.軍事設(shè)施占用耕地免征耕地占用稅

B.農(nóng)村居民占用耕地新建住宅免征耕地占用稅

C.公路、鐵路線路占用耕地減半征收耕地占用稅

D.免征耕地占用稅后，改變?cè)嫉赜猛静辉賹儆诿庹髑樾蔚膽?yīng)補(bǔ)繳耕地占用稅

E.獲準(zhǔn)占用耕地的單位應(yīng)當(dāng)在收到土地管理部門的通知之日起30日內(nèi)繳納耕地占用稅

答案：A，D，E

三、計(jì)算題(每題2.00分)

一、境外某電子產(chǎn)品制造公司為擴(kuò)展中國(guó)業(yè)務(wù)，2011年初設(shè)立上海代表處作為常駐代表機(jī)構(gòu)，主要從事與總公司產(chǎn)品銷售、境內(nèi)采購(gòu)有關(guān)的聯(lián)絡(luò)活動(dòng)以及中國(guó)市場(chǎng)調(diào)査、展示活動(dòng)。2012年6月，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)代表處賬簿設(shè)置不健全，收人無(wú)法查實(shí)，但經(jīng)費(fèi)支出項(xiàng)目記載完整，決定采用稅法規(guī)定的最低利潤(rùn)率對(duì)該代表處2011年應(yīng)納企業(yè)所得稅進(jìn)行核定征收。2011年該代表處發(fā)生的相關(guān)事項(xiàng)如下：

(1)1月對(duì)租賃的辦公場(chǎng)所進(jìn)行裝修，發(fā)生裝修費(fèi)用6萬(wàn)元，租期為5年;3月購(gòu)進(jìn)辦公用電腦一批，支出12萬(wàn)元。

(2)5月通過(guò)紅十字會(huì)向玉樹(shù)地震災(zāi)區(qū)捐款16萬(wàn)元-

(3)8月為總公司從蘇州購(gòu)買樣品，支付樣品費(fèi)和運(yùn)輸費(fèi)用10萬(wàn)元;同月領(lǐng)取總公司運(yùn)至上海的樣品并支付報(bào)關(guān)費(fèi)、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)8萬(wàn)元;為總公司投標(biāo)某樓宇智能系統(tǒng)購(gòu)買標(biāo)書支出1萬(wàn)元。

(4)全年發(fā)生交際應(yīng)酬費(fèi)用30萬(wàn)元，人員工資、福利費(fèi)用45萬(wàn)元。

(5)通過(guò)調(diào)取銀行對(duì)賬單，得知代表處2011年銀行賬戶存款的利息收入為15萬(wàn)元。

71、核定征收2011年企業(yè)所得稅時(shí)，可計(jì)入經(jīng)費(fèi)支出的固定資產(chǎn)購(gòu)置費(fèi)、裝修費(fèi)合計(jì)為()萬(wàn)元。

A.3.9

B.6

C.12

D.18

答案：D

72、核定征收2011年企業(yè)所得稅時(shí)，可計(jì)入經(jīng)費(fèi)支出的捐蹭支出為()萬(wàn)元。

A.0

B.4.8

C.11.2

D.16

答案：A

73、核定征收2011年企業(yè)所得稅時(shí)，該代表處經(jīng)費(fèi)支出總額為()萬(wàn)元。

A.97

B.112

C.127

D.128

答案：B

74、經(jīng)核定征收，2011年該代表處應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬(wàn)元。

A.2.10

B.4.94

C.5.25

D.6.00

答案：C

二、中國(guó)公民李某與孫某共同出資設(shè)立一家合伙企業(yè)，協(xié)議約定李某享有70%經(jīng)營(yíng)成果。同時(shí)李某也是甲上市公司的個(gè)人股東兼董事，但未在甲公司任職。2011年相關(guān)業(yè)務(wù)如下：

(1)1月李某從甲公司借款10萬(wàn)元，年末未歸還也未用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

(2)12月李某領(lǐng)取甲公司董事費(fèi)12萬(wàn)元，從中拿出_5萬(wàn)元通過(guò)經(jīng)認(rèn)證批準(zhǔn)的非營(yíng)利機(jī)構(gòu)捐給受災(zāi)地區(qū)。

(3)2011年李某和孫某每人從合伙企業(yè)各領(lǐng)取工資6萬(wàn)元。

(4)2011年合伙企業(yè)會(huì)計(jì)利潤(rùn)50萬(wàn)元，其中包括以合伙企業(yè)名義對(duì)外投資乙上市公司分得的股息10萬(wàn)元。75、2011年合伙企業(yè)個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額為()萬(wàn)元

A.40

B.46

C.50

D.52

答案：B 76、2011年李某股息、紅利性質(zhì)的所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅()萬(wàn)元。

A.1.63

B.1.7

C.2.4

D.2.63

答案：B 77、2011年李某應(yīng)就董事費(fèi)繳納個(gè)人所得稅()萬(wàn)元。

A.1.14

B.1.18

C.1.99

D.3.14

答案：C 78、2011年李某生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅()萬(wàn)元。

A.10.33

B.13.44

C.14.49

D.14.65

答案：A

四、綜合分析題(每題2.00分)

一、某市化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用企業(yè)所得稅稅率為25%。2011年生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：

(1)當(dāng)年銷售化妝品給商場(chǎng)，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，取得不含稅銷售收入6500萬(wàn)元，對(duì)應(yīng)的銷售成本為2240萬(wàn)元。

(2)將自產(chǎn)化妝品銷售給本單位職工，該批化妝品不含稅市場(chǎng)價(jià)50萬(wàn)元，成本20萬(wàn)元。

(3)當(dāng)年購(gòu)進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款22OO萬(wàn)元、增值稅374萬(wàn)元;向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購(gòu)進(jìn)300萬(wàn)元免稅農(nóng)產(chǎn)品，另支付運(yùn)輸費(fèi)35萬(wàn)元、裝卸費(fèi)10萬(wàn)元，取得合法票據(jù)。

(4)當(dāng)年發(fā)生管理費(fèi)用600萬(wàn)元，其中含新技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)用100萬(wàn)元、業(yè)務(wù)招待費(fèi)80萬(wàn)元。

(5)當(dāng)年發(fā)生銷售費(fèi)用700萬(wàn)元，其中含廣告費(fèi)230萬(wàn)元;全年發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用300萬(wàn)元，其中支付銀行借款的逾期罰息20萬(wàn)元、向非金融企業(yè)借款利息超銀行同期同類貸款利息18萬(wàn)元。

(6)取得國(guó)債利息收入160萬(wàn)元。

(7)全年計(jì)入成本、費(fèi)用的實(shí)發(fā)工資總額200萬(wàn)元(屬合理限額范圍),實(shí)際發(fā)生職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)6萬(wàn)元、職工福利費(fèi)20萬(wàn)元、職工教育經(jīng)費(fèi)14萬(wàn)元。

(8)營(yíng)業(yè)外支出共計(jì)120萬(wàn)元，其中稅收滯納金10萬(wàn)元、廣告性質(zhì)的贊助支出20萬(wàn)元、通過(guò)當(dāng)?shù)厝嗣裾蜇毨絽^(qū)捐款70萬(wàn)元。(其他相關(guān)資料：該企業(yè)化妝品適用的消費(fèi)稅稅率為30%,相關(guān)發(fā)票均已通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定，并準(zhǔn)許抵扣)79、2011年企業(yè)繳納的下列稅費(fèi)，正確的有()。

A.全年應(yīng)繳納增值稅698.05萬(wàn)元

B.全年應(yīng)繳納消費(fèi)稅1965萬(wàn)元

C.全年應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加266.31萬(wàn)元

D.全年可直接在企業(yè)所得稅前扣除的稅費(fèi)為2929.36萬(wàn)元

答案：A,B,C 80、2011年該企業(yè)實(shí)現(xiàn)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)是()萬(wàn)元。A.478.69

B.498.69

C.510.69

D.523.69

答案：B

81、下列支出項(xiàng)目在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，其實(shí)際發(fā)生額可扣除的有()。

A.支付的廣告費(fèi)230萬(wàn)元

B.支付銀行借款的逾期罰息20萬(wàn)元

C.支付新技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)100萬(wàn)元

D.支付給貧困山區(qū)的捐贈(zèng)款70萬(wàn)元

答案：A,B,C

82、計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列說(shuō)法正確的有（A.實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)無(wú)需調(diào)整應(yīng)納稅所得額

B.實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額32萬(wàn)元

C.實(shí)際發(fā)生的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額2萬(wàn)元

D.實(shí)際發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額9萬(wàn)元

答案：A,C,D 83、2011年該企業(yè)的應(yīng)納稅所得額是()萬(wàn)元。

A.369.81

B.374.84

C.382.3

D.385.1

答案：D 84、2011年該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得裨()萬(wàn)元。

A.92.45

B.93.71

C.95.58)。

D.96.28

答案：D

二、位于市區(qū)的某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)，2011年發(fā)生相關(guān)業(yè)務(wù)如下：

(1)1月份購(gòu)買一宗4000平方米的土地，支付土地出讓金'5000.萬(wàn)元，繳納相關(guān)稅費(fèi)200萬(wàn)元，月底辦理好土地使用證。2月份發(fā)生“三通一平”工程費(fèi)用500萬(wàn)元，依據(jù)建筑合同款項(xiàng)已支付.(2)3月份將其中2000平方米的土地用于開(kāi)發(fā)建造寫字樓，8月份寫字樓竣工，按合同約定支付建筑承包商建造費(fèi)用6000萬(wàn)元(包括裝修費(fèi)用500萬(wàn)元)，寫字樓建筑面積20000平方米。

(3)寫字樓開(kāi)發(fā)過(guò)程中發(fā)生利息費(fèi)用400萬(wàn)元，能提供金融機(jī)構(gòu)貸款合同證明，年利率5%。

(4)9月份將15000平方米寫字樓銷售，簽訂銷售合同，取得銷售收人30000萬(wàn)元;10月31日，將2000平方米的寫字樓出租，合同約定租賃期限3年，自11月起每月收取租金10萬(wàn)元;12月將2000平方米的寫字樓轉(zhuǎn)為辦公使用，將1000平方米的寫字樓作價(jià)2000萬(wàn)元對(duì)外投資并約定共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)，有關(guān)資產(chǎn)過(guò)戶手續(xù)均已完成

(5)在售房、租房等過(guò)程中發(fā)生銷售費(fèi)用1500萬(wàn)元;發(fā)生管理費(fèi)用(不含印花稅)800萬(wàn)元(其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)200萬(wàn)元)。

(其他相關(guān)資料：該企業(yè)所在省份規(guī)定，按土地增值稅規(guī)定的最高標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算扣除房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用)85、2011年該企業(yè)應(yīng)繳納印花稅()元。

A.124705

B.205205

C.212100

D.212105

答案：D 86、2011年該企業(yè)征收土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的地價(jià)款和開(kāi)發(fā)成本合計(jì)()萬(wàn)元。

A.6880

B.7080

C.8850

D.9120

答案：B 87、2011年該企業(yè)應(yīng)繳納土地增值稅()萬(wàn)元。

A.5730

B.5735

C.6735

D.8915

答案：D 88、2011年該企業(yè)計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)可以扣除的稅金及附加(包括印花稅)合計(jì)(萬(wàn)元。

A.7406.65

B.7516.65

C.8407.31

D.10587.31

答案：D 89、2011年該企業(yè)的應(yīng)納稅所得額是()萬(wàn)元。

A.11732.69

B.13912.69

C.14113.13)

D.15112.88

答案：A 90、2011年該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬(wàn)元。

A.2933.17

B.3228.28

C.3478.17

D.3528.28

答案：A

第五篇：2011年-2013年注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法二》答案

2011年注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法二》真題答案

一、單選題

1.[答案]：C

[解析]：

在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，按照規(guī)定攤銷的，準(zhǔn)予扣除：①已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出;②租入固定資產(chǎn)的改建支出;③固定資產(chǎn)的大修理支出;④其他應(yīng)當(dāng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的支出。選項(xiàng)ABD都可以作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。

2.[答案]：B

[解析]：

選項(xiàng)A：企業(yè)以“買一贈(zèng)一”方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈(zèng)，應(yīng)將總的銷售金額按各項(xiàng)商品的公允價(jià)值的比例來(lái)分?jǐn)偞_認(rèn)銷售收入，不是視同銷售;選項(xiàng)C：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷售未完工的經(jīng)濟(jì)適用房，預(yù)交企業(yè)所得稅的預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率不得低于3%;選項(xiàng)D：企業(yè)因特殊納稅調(diào)整而被加收的利息，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

3.[答案]：B

[解析]：

2012年新教材對(duì)企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理的內(nèi)容進(jìn)行了部分修改，將原教材中的“企業(yè)發(fā)生的損失分為自行計(jì)算扣除的損失和由稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后才能扣除的損失”的相關(guān)內(nèi)容改為“企業(yè)資產(chǎn)損失按其申報(bào)內(nèi)容和要求的不同，分為清單申報(bào)和專項(xiàng)申報(bào)兩種形式”。根據(jù)新教材的相關(guān)內(nèi)容，選項(xiàng)B屬于應(yīng)以清單申報(bào)方式申報(bào)扣除的資產(chǎn)損失;選項(xiàng)ACD都屬于應(yīng)以專項(xiàng)申報(bào)方式申報(bào)扣除的資產(chǎn)損失。

4.[答案]：A

[解析]：

選項(xiàng)B：被合并企業(yè)合并前的相關(guān)所得稅事項(xiàng)由合并企業(yè)承繼，也就是說(shuō)被合并企業(yè)未超過(guò)法定彌補(bǔ)期限的虧損額可以結(jié)轉(zhuǎn)到合并企業(yè)，可由合并企業(yè)彌補(bǔ)的被合并企業(yè)虧損的限額=被合并企業(yè)凈資產(chǎn)公允價(jià)值×截至合并業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)年年末國(guó)家發(fā)行的最長(zhǎng)期限的國(guó)債利率;選項(xiàng)C：企業(yè)合并時(shí)，企業(yè)股東在該企業(yè)合并發(fā)生時(shí)取得的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85%，選項(xiàng)C不屬于特殊性稅務(wù)處理;選項(xiàng)D：被合并企業(yè)股東取得合并企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以其原持有的被合并企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)確定，而不是公允價(jià)值。

5.[答案]：A

[解析]：

選項(xiàng)A：采取分期收款方式銷售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)按銷售合同或協(xié)議約定的價(jià)款和付款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。付款方提前付款的，在實(shí)際付款日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

6.[答案]：D

[解析]：

選項(xiàng)A：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品(以成本對(duì)象為計(jì)量單位)整體報(bào)廢或毀損，其凈損失按有關(guān)規(guī)定審核確認(rèn)后準(zhǔn)予在稅前扣除;選項(xiàng)B：因國(guó)家無(wú)償收回土地使用權(quán)而形成的損失，可作為財(cái)產(chǎn)損失按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除，沒(méi)有按高于實(shí)際成本的10%在稅前扣除的規(guī)定;選項(xiàng)C：企業(yè)集團(tuán)或其成員企業(yè)統(tǒng)一向金融機(jī)構(gòu)借款分?jǐn)偧瘓F(tuán)內(nèi)部其他成員企業(yè)使用的，借入方凡能出具從金融機(jī)構(gòu)取得借款的證明文件，可以在使用借款的企業(yè)間合理地分?jǐn)偫①M(fèi)用，使用借款的企業(yè)分?jǐn)偟暮侠砝?zhǔn)予在稅前扣除。

7.[答案]：B

[解析]：

公共配套設(shè)施尚未建造或尚未完工的，可按預(yù)算造價(jià)合理預(yù)提建造費(fèi)用。此類公共配套設(shè)施必須符合已在售房合同、協(xié)議或廣告、模型中明確承諾建造且不可撤銷，或按照法律、法規(guī)規(guī)定必須配套

建造的條件。

8.[答案]：D

[解析]：

此題中稅協(xié)給的答案是B，中稅協(xié)給的答案錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)是D。非居民企業(yè)因會(huì)計(jì)賬簿不健全，資料殘缺難以查賬，或者其他原因不能準(zhǔn)確計(jì)算并據(jù)實(shí)申報(bào)其應(yīng)納稅所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)采取以下方法核定其應(yīng)納稅所得額：

(1)按收入總額核定應(yīng)納稅所得額：

計(jì)算公式如下：應(yīng)納稅所得額=收入總額×經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤(rùn)率

(2)按成本費(fèi)用核定應(yīng)納稅所得額：

計(jì)算公式如下：應(yīng)納稅所得額=成本費(fèi)用總額/(1-經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤(rùn)率)×經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤(rùn)率

(3)按經(jīng)費(fèi)支出換算收入核定應(yīng)納稅所得額：

計(jì)算公式如下：應(yīng)納稅所得額=經(jīng)費(fèi)支出總額/(1-經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤(rùn)率-營(yíng)業(yè)稅稅率)×經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤(rùn)率

(4)稅務(wù)機(jī)關(guān)可按照以下標(biāo)準(zhǔn)確定非居民企業(yè)的利潤(rùn)率：

①?gòu)氖鲁邪こ套鳂I(yè)、設(shè)計(jì)和咨詢勞務(wù)的，利潤(rùn)率為15%~30%;

②從事管理服務(wù)的，利潤(rùn)率為30%~50%;

③從事其他勞務(wù)或勞務(wù)以外經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，利潤(rùn)率不低于15%。

9.[答案]：A

[解析]：

非居民企業(yè)拒絕代扣稅款的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)暫停支付相當(dāng)于非居民企業(yè)應(yīng)納稅款的款項(xiàng)，并在1日之內(nèi)向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，并報(bào)送書面情況說(shuō)明。

10.[答案]：B

[解析]：

甲企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=(14-12)×4500×[7560÷(55440+7560)]×25%=270(萬(wàn)元)。

11.[答案]：A

[解析]：

對(duì)于在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)的所得，按照下列方法計(jì)算應(yīng)納稅所得額:①股息、紅利等權(quán)益性技資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額;②轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額;③其他所得，參照前兩項(xiàng)規(guī)定的方法計(jì)算應(yīng)納稅所得額。該公司應(yīng)扣繳企業(yè)所得稅=(26+40+120-50)×10%=13.6(萬(wàn)元)。

12.[答案]：B

[解析]：

非居民企業(yè)因會(huì)計(jì)賬簿不健全，資料殘缺難以查賬，或者其他原因不能準(zhǔn)確計(jì)算并據(jù)實(shí)申報(bào)其應(yīng)納稅所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按收入總額或成本費(fèi)用或經(jīng)費(fèi)支出換算收入來(lái)核定其應(yīng)納稅所得額。其中，按經(jīng)費(fèi)支出換算收入核定應(yīng)納稅所得額的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅所得額=經(jīng)費(fèi)支出總額/(1-經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤(rùn)率-營(yíng)業(yè)稅稅率)×經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤(rùn)率，則該代表機(jī)構(gòu)2009年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=450÷(1-25%-5%)×25%×25%=40.18(萬(wàn)元)。

13.[答案]：D

[解析]：

根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，一般情況下無(wú)形資產(chǎn)攤銷年限不得低于10年。

14.[答案]：A

[解析]：

注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法二》真題 1 / 16

除工業(yè)企業(yè)以外的其他企業(yè)，應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人，資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元的，為小型微利企業(yè)，適用20%的企業(yè)所得稅稅率。自2010年1月1日至2011年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于3萬(wàn)元(含3萬(wàn)元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。本企業(yè)應(yīng)納稅所得額=860-857.2=2.8(萬(wàn)元)，符合小型微利企業(yè)的特殊優(yōu)惠條件，所以2010該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=2.8×50%×20%=0.28(萬(wàn)元)。

15.[答案]：D

[解析]：

在預(yù)約定價(jià)安排執(zhí)行期內(nèi)，企業(yè)發(fā)生影響預(yù)約定價(jià)安排的實(shí)質(zhì)性變化，應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報(bào)告，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)予以審核和處理的最長(zhǎng)期限是在收到企業(yè)書面報(bào)告之日起60日內(nèi)。

16.[答案]：A

[解析]：

選項(xiàng)BC應(yīng)當(dāng)按照“工資、薪金所得”繳納個(gè)人所得稅;選項(xiàng)D應(yīng)當(dāng)按照“偶然所得”繳納個(gè)人所得稅。

17.[答案]：D

[解析]：

納稅人在兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的，可選擇并固定在一地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納個(gè)人所得稅。

18.[答案]：A

[解析]：

李某通過(guò)民政部門對(duì)貧困山區(qū)進(jìn)行公益性捐贈(zèng)的扣除限額=40000×(1-20%)×30%=9600(元)，李某實(shí)際捐贈(zèng)的金額未超過(guò)扣除限額，可以全額稅前扣除。李某稿酬所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=[40000×(1-20%)-6000]×20%×(1-30%)=3640(元)。

19.[答案]：B

[解析]：

此題不嚴(yán)密，選項(xiàng)B只有在轉(zhuǎn)讓可公開(kāi)交易期權(quán)的情況下，才是正確的，很明顯，其他選項(xiàng)均不正確，本題只能選B;選項(xiàng)A：按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅;選項(xiàng)CD：按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。

20.[答案]：A

[解析]：

趙某2010年以上收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=[(8.3-8)×10000-415-800×10000÷20000]×20%+2700×20%=437+540=977(元)。

21.[答案]：B

[解析]：

個(gè)人所得稅的應(yīng)納稅所得額=(54600-7000)×(1-20%)÷[1-(1-20%)×40%]=56000(元);應(yīng)納個(gè)人所得稅=56000×40%-7000=15400(元)。

22.[答案]：D

[解析]：

對(duì)于作者將自己的文字作品手稿原件或復(fù)印件公開(kāi)拍賣(競(jìng)價(jià))取得的所得，屬于提供著作權(quán)的使用所得，故應(yīng)按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。劉某稿酬所得應(yīng)在中國(guó)境內(nèi)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(10000+20000)×(1-20%)×20%×(1-30%)=3360(元);拍賣小說(shuō)手稿所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=90000×(1-20%)×20%=14400(元)>10000元，在中國(guó)境內(nèi)應(yīng)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅=14400-10000=4400(元)。劉某以上收入在中國(guó)境內(nèi)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=3360+4400=7760(元)。

23.[答案]：C

[解析]：

在A國(guó)取得的所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=80000×(1-20%)×

40%-7000=18600(元)>15000元，A國(guó)取得的所得在中國(guó)境內(nèi)應(yīng)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅=18600-15000=3600(元);18600元<20000元，B國(guó)取得的所得在中國(guó)境內(nèi)不用補(bǔ)稅。李某上述收入在中國(guó)境內(nèi)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=30000×(1-20%)×30%-2000+3600=8800(元)。

24.[答案]：A

[解析]：

(92000-18000×3)÷10=3800(元)，按舊教材相關(guān)規(guī)定，3800-2000=1800(元)，適用稅率10%、速算扣除數(shù)25。王某取得的補(bǔ)償收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(1800×10%-25)×10=1550(元)。自2011年9月1日之后，工資、薪金的法定扣除標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整為3500元/月。按照新教材規(guī)定，計(jì)算如下：3800-3500=300(元)，適用稅率3%、速算扣除數(shù)為0。則王某取得的補(bǔ)償收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(300×3%-0)×10=90(元)。

25.[答案]：B

[解析]：

張某每月租金收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=[4200-4200×3%×50%×(1+7%+3%)-4200×4%-800]×10%=316.27(元)。

26.[答案]：D

[解析]：

扣除項(xiàng)目金額合計(jì)=2000+1000+100+(2000+1000)×

5%+(2000+1000)×20%+275=4125(萬(wàn)元)，增值額=5000-4125=875(萬(wàn)元)，增值率=875/4125=21.21%，適用稅率為30%，應(yīng)納土地增值稅=875×30%=262.5(萬(wàn)元)。

27.[答案]：B

[解析]：

納稅人轉(zhuǎn)讓因國(guó)家建設(shè)需要依法征用的房地產(chǎn)而得到經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償，應(yīng)從簽訂房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同之日起7日內(nèi)，到房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

28.[答案]：D

[解析]：

選項(xiàng)ABC均不用繳納印花稅

29.[答案]：C

[解析]：

對(duì)于由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分別記載加工費(fèi)金額和原材料金額的，應(yīng)分別按加工承攬合同、購(gòu)銷合同計(jì)稅，兩項(xiàng)稅額相加數(shù)，即為合同應(yīng)貼印花。2010年甲公司應(yīng)繳納印花稅=200×0.5‰+100×0.3‰+20×0.5‰+100×0.3‰=0.1+0.03+0.01+0.03=0.17(萬(wàn)元)=1700(元)。

30.[答案]：A

[解析]：

技術(shù)合同的計(jì)稅依據(jù)為合同所載的價(jià)款、報(bào)酬或使用費(fèi)，研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)不作為計(jì)稅依據(jù)。甲、乙企業(yè)共計(jì)應(yīng)繳納印花稅=(600-60)×0.3‰×2=0.324(萬(wàn)元)=3240(元)。

31.[答案]：B

[解析]：

對(duì)國(guó)家政策性銀行記載資金的賬簿，一次貼花數(shù)額較大、難以承擔(dān)的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，可在3年內(nèi)分次貼足印花。

32.[答案]：B

[解析]：

2010該企業(yè)上述房產(chǎn)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=400×(1-30%)×1.2%×3/12+300×(1-30%)×1.2%×9/12+10×12%=0.84+1.89+1.2=3.93(萬(wàn)元)。

注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法二》真題 2 / 16

33.[答案]：A

[解析]：

2010年該企業(yè)的地下建筑物應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=(30×50%+20×80%)×(1-30%)×1.2%=0.2604(萬(wàn)元)=2604(元)。

34.[答案]：B

[解析]：

2010年該公司新購(gòu)客貨兩用車應(yīng)繳納車船稅=2×3×100×3÷12=150(元)。

35.[答案]：D

[解析]：

已辦理退稅的被盜搶車船，失而復(fù)得的，納稅人應(yīng)當(dāng)從公安機(jī)關(guān)出具相關(guān)證明的當(dāng)月起計(jì)算繳納車船稅。

36.[答案]：A

[解析]：

以自有房產(chǎn)作股投入本人經(jīng)營(yíng)企業(yè)，免納契稅;房產(chǎn)互換，甲某收取差價(jià)，甲某不用繳納契稅，由對(duì)方按照差價(jià)為基礎(chǔ)繳納契稅。甲某應(yīng)繳納契稅=200×4%=8(萬(wàn)元)。

37.[答案]：D

[解析]：

土地使用權(quán)贈(zèng)與、房屋贈(zèng)與，其計(jì)稅依據(jù)由征收機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場(chǎng)價(jià)格核定。

38.[答案]：C

[解析]：

選項(xiàng)ABD均免征或暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

39.[答案]：D

[解析]：

購(gòu)置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅。

40.[答案]：B

[解析]：

選項(xiàng)A：農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅;選項(xiàng)CD：鐵路線路、公路線路、飛機(jī)場(chǎng)跑道、停機(jī)坪、港口、航道占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。

二、多選題

1.[答案]：A, B, D, E

[解析]：

根據(jù)舊教材規(guī)定，答案為ABDE。2012年新教材對(duì)該部分內(nèi)容進(jìn)行了修改，根據(jù)新教材相關(guān)規(guī)定，在建工程停建、報(bào)廢損失，其工程項(xiàng)目投資賬面價(jià)值扣除殘值后的余額部分，依據(jù)下列證據(jù)材料確認(rèn)：

(1)工程項(xiàng)目投資賬面價(jià)值確定依據(jù);

(2)工程項(xiàng)目停建原因說(shuō)明及相關(guān)材料;

(3)因質(zhì)量原因停建、報(bào)廢的工程項(xiàng)目和因自然災(zāi)害和意外事故停建、報(bào)廢的工程項(xiàng)目，應(yīng)出具專業(yè)技術(shù)鑒定意見(jiàn)和責(zé)任認(rèn)定、賠償情況的說(shuō)明等。

2.[答案]：A, C, D

[解析]：

企業(yè)股權(quán)收購(gòu)、資產(chǎn)收購(gòu)重組交易，相關(guān)交易應(yīng)按以下規(guī)定處理：

(1)被收購(gòu)方應(yīng)確認(rèn)股權(quán)、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失。

(2)收購(gòu)方取得股權(quán)或資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)以公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定。

(3)被收購(gòu)企業(yè)的相關(guān)所得稅事項(xiàng)原則上保持不變。

3.[答案]：A, B, C, D

[解析]：

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)計(jì)稅成本對(duì)象的確定原則包括：可否銷售原則、分類歸集原則、功能區(qū)分原則、定價(jià)差異原則、成本差異原則、權(quán)益區(qū)分原則。

4.[答案]：A, B, D, E

[解析]：

企業(yè)向境外轉(zhuǎn)讓技術(shù)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案時(shí)應(yīng)報(bào)送以下資料：①技術(shù)出口合同(副本);②省級(jí)以上商務(wù)部門出具的技術(shù)出口合同登記證書或技術(shù)出口許可證;③技術(shù)出口合同數(shù)據(jù)表;④技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得歸集、分?jǐn)?、?jì)算的相關(guān)資料;⑤實(shí)際繳納相關(guān)稅費(fèi)的證明資料;⑥主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

5.[答案]：A, B, C, D

[解析]：

企業(yè)購(gòu)買專用設(shè)備取得普通發(fā)票的，投資額為普通發(fā)票上注明的金額。

6.[答案]：A, B, D, E

[解析]：

在跟蹤管理期內(nèi)，企業(yè)應(yīng)在跟蹤的次年6月20日之前向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供跟蹤的同期資料，稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)同期資料和納稅申報(bào)資料重點(diǎn)分析、評(píng)估以下內(nèi)容

(1)企業(yè)投資、經(jīng)營(yíng)狀況及其變化情況

(2)企業(yè)納稅申報(bào)額變化情況

(3)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果變化情況

(4)關(guān)聯(lián)交易變化情況等。

7.[答案]：A, B, D, E

[解析]：

企業(yè)申請(qǐng)單邊預(yù)約定價(jià)安排的，應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)書面提出談簽意向。在預(yù)備會(huì)談期間，企業(yè)應(yīng)就以下內(nèi)容提供資料，并與稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行討論：①安排的適用;②安排涉及的關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)交易;③企業(yè)以前生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況;④安排涉及各關(guān)聯(lián)方功能和風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)明;⑤是否應(yīng)用安排確定的方法解決以前的轉(zhuǎn)讓定價(jià)問(wèn)題;⑥其他需要說(shuō)明的情況。

8.[答案]：A, C, D, E

[解析]：

成本分?jǐn)倕f(xié)議主要包括以下內(nèi)容

(1)參與方的名稱、所在國(guó)家(地區(qū))、關(guān)聯(lián)關(guān)系、在協(xié)議中的權(quán)利和義務(wù)

(2)成本分?jǐn)倕f(xié)議所涉及的無(wú)形資產(chǎn)或勞務(wù)的內(nèi)容、范圍，協(xié)議涉及研發(fā)或勞務(wù)活動(dòng)的具體承擔(dān)者及其職責(zé)、任務(wù)

(3)協(xié)議期限

(4)參與方預(yù)期收益的計(jì)算方法和假設(shè)

(5)參與方初始投入和后續(xù)成本支付的金額、形式、價(jià)值確認(rèn)的方法以及符合獨(dú)立交易原則的說(shuō)明

(6)參與方會(huì)計(jì)方法的運(yùn)用及變更說(shuō)明

(7)參與方加入或退出協(xié)議的程序及處理規(guī)定

(8)參與方之間補(bǔ)償支付的條件及處理規(guī)定

(9)協(xié)議變更或終止的條件及處理規(guī)定

(10)非參與方使用協(xié)議成果的規(guī)定。

9.[答案]：A, B, C, D

[解析]：

根據(jù)規(guī)定，企業(yè)關(guān)聯(lián)債資比例超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)比例的利息支出，如要在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，除符合同期資料有關(guān)要求外，還應(yīng)準(zhǔn)備保存并按稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供以下同期資料，證明關(guān)聯(lián)債權(quán)投資金額、利率、期限、融資條件以及債資比例等均符合獨(dú)立交易原則：

注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法二》真題 3 / 16

①企業(yè)償債能力和舉債能力分析;②企業(yè)集團(tuán)舉債能力及融資結(jié)構(gòu)情況分析;③企業(yè)注冊(cè)資本等權(quán)益投資的變動(dòng)情況說(shuō)明;④關(guān)聯(lián)債權(quán)投資的性質(zhì)、目的及取得時(shí)的市場(chǎng)狀況;⑤關(guān)聯(lián)債權(quán)投資的貨幣種類、金額、利率、期限及融資條件;⑥企業(yè)提供的抵押品情況及條件;⑦擔(dān)保人狀況及擔(dān)保條件;⑧同類同期貸款的利率情況及融資條件;⑨可轉(zhuǎn)換公司債券的轉(zhuǎn)換條件;⑩其他能夠證明符合獨(dú)立交易原則的資料。

10.[答案]：B, C, D, E

[解析]：

稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照實(shí)質(zhì)重于形式的原則審核企業(yè)是否存在避稅安排，并綜合考慮安排的以下內(nèi)容

(1)安排的形式和實(shí)質(zhì)

(2)安排訂立的時(shí)間和執(zhí)行期間

(3)安排實(shí)現(xiàn)的方式

(4)安排各個(gè)步驟或組成部分之間的聯(lián)系

(5)安排涉及各方財(cái)務(wù)狀況的變化

(6)安排的稅收結(jié)果。

11.[答案]：A, B, C

[解析]：

選項(xiàng)DE不能在計(jì)算個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

12.[答案]：A, B, E

[解析]：

選項(xiàng)C：應(yīng)按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”繳納個(gè)人所得稅;選項(xiàng)D：法人制的私營(yíng)企業(yè)，對(duì)外出租倉(cāng)庫(kù)獲得的租金收入應(yīng)繳納企業(yè)所得稅。

13.[答案]：C, E

[解析]：

個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，對(duì)申報(bào)的計(jì)稅價(jià)格明顯偏低且無(wú)正當(dāng)理由的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以參照每股凈資產(chǎn)或個(gè)人股東享有的股權(quán)比例所對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)份額核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。

14.[答案]：B, D

[解析]：

選項(xiàng)A：一般地，轉(zhuǎn)讓債權(quán)采用“加權(quán)平均法”確定其應(yīng)予減除的財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用;選項(xiàng)C：可以扣除轉(zhuǎn)讓和買入時(shí)發(fā)生的有關(guān)費(fèi)用;選項(xiàng)E：個(gè)人出售已購(gòu)公有住房，其應(yīng)納稅所得額為個(gè)人出售已購(gòu)公有住房的銷售價(jià)，減除住房面積標(biāo)準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)適用房?jī)r(jià)款、原支付超過(guò)住房面積標(biāo)準(zhǔn)的房?jī)r(jià)款、向財(cái)政或原產(chǎn)權(quán)單位繳納的所得收益以及稅法規(guī)定的合理費(fèi)用后的余額(新教材刪除)。

15.[答案]：A, B, E

[解析]：

選項(xiàng)C：分配給投資者的股息、紅利，不得稅前扣除;選項(xiàng)D：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)每一納稅發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。

16.[答案]：B, C

[解析]：

選項(xiàng)A：有下列情形之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)采取核定征收方式征收個(gè)人所得稅：①企業(yè)依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的;②企業(yè)雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的;③納稅人發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的。選項(xiàng)D：投資者應(yīng)納的個(gè)人所得稅稅款，按年計(jì)算，分月或者分季預(yù)繳，由投資者在每月或者每季度終了后15日內(nèi)預(yù)繳。選項(xiàng)E：扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅

款，對(duì)扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款50%以上3倍以下的罰款。

17.[答案]：D, E

[解析]：

此題出的不嚴(yán)謹(jǐn)，應(yīng)當(dāng)為“下列行為中，應(yīng)當(dāng)征收土地增值稅的是”正確答案才為DE。選項(xiàng)A：房地產(chǎn)評(píng)估增值，沒(méi)有發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬的轉(zhuǎn)讓，不屬于征收土地增值稅的范圍。選項(xiàng)B：對(duì)個(gè)人之間互換自有居住用房地產(chǎn)的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，可以免征土地增值稅;選項(xiàng)B屬于土地增值稅征稅范圍，但是滿足一定條件的，可以免征土地增值稅。選項(xiàng)C：房產(chǎn)所有人、土地使用權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈(zèng)與直系親屬或承擔(dān)直接贍養(yǎng)義務(wù)人的，不屬于土地增值稅征稅范圍。

18.[答案]：A, B, D, E

[解析]：

選項(xiàng)C：回遷戶支付給房地產(chǎn)企業(yè)的補(bǔ)差價(jià)款，應(yīng)抵減本項(xiàng)目拆遷補(bǔ)償費(fèi)。

19.[答案]：B, C

[解析]：

選項(xiàng)A：貨物運(yùn)輸合同的計(jì)稅依據(jù)為取得的運(yùn)輸費(fèi)金額(即運(yùn)費(fèi)收入)，不包括所運(yùn)貨物的金額、裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)等。選項(xiàng)D：對(duì)于由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供輔助材料的加工合同，無(wú)論加工費(fèi)和輔助材料金額是否分別記載，均以輔助材料與加工費(fèi)的合計(jì)數(shù)，依照加工承攬合同計(jì)稅貼花;對(duì)委托方提供的主要材料或原料金額不計(jì)稅貼花。選項(xiàng)E：施工單位將自己承包的建設(shè)項(xiàng)目再分包或轉(zhuǎn)包給其他施工單位，其所簽訂的分包或轉(zhuǎn)包合同，仍應(yīng)按所載金額另行貼花。

20.[答案]：A, C, E

[解析]：

專利申請(qǐng)轉(zhuǎn)讓合同、非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同應(yīng)按照技術(shù)合同征收印花稅。

21.[答案]：B, C, D

[解析]：

選項(xiàng)A：印花稅應(yīng)當(dāng)在書立或領(lǐng)受時(shí)貼花;選項(xiàng)E：就納稅人來(lái)說(shuō)，購(gòu)買了印花稅票，不等于履行了納稅義務(wù)。納稅人將印花稅票粘貼在應(yīng)稅憑證后，應(yīng)即行注銷，注銷標(biāo)記應(yīng)與騎縫處相交。

22.[答案]：A, D, E

[解析]：

選項(xiàng)B：納稅人因房屋大修導(dǎo)致連續(xù)停用半年以上的，在房屋大修期間免征房產(chǎn)稅，免征稅額由納稅人在申報(bào)繳納房產(chǎn)稅時(shí)自行計(jì)算扣除，并在申報(bào)表附表或備注欄中作相應(yīng)說(shuō)明。選項(xiàng)C：損壞不堪使用的房屋和危險(xiǎn)房屋，經(jīng)有關(guān)部門鑒定，在停止使用后，可免征房產(chǎn)稅。

23.[答案]：A, C, E

[解析]：

選項(xiàng)B：軍隊(duì)出租的空余住房取得的收入，暫免征收房產(chǎn)稅;選項(xiàng)D：免征房產(chǎn)稅。

24.[答案]：A, B, C

[解析]：

選項(xiàng)DE均按照整備質(zhì)量每噸計(jì)算車船稅。

25.[答案]：A, C, E

[解析]：

選項(xiàng)A：按照舊政策，專業(yè)作業(yè)車按照自重噸位計(jì)算，按照新政策，專業(yè)作業(yè)車按照整備質(zhì)量每噸計(jì)算;選項(xiàng)B：1噸以下的小型船，注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法二》真題 4 / 16

一律按照1噸計(jì)算;選項(xiàng)D：客貨兩用汽車按照載貨汽車的計(jì)稅單位和稅額標(biāo)準(zhǔn)計(jì)征車船稅。

26.[答案]：A, B, D, E

[解析]：

此題出的不嚴(yán)謹(jǐn)。選項(xiàng)A：以獲獎(jiǎng)方式取得房屋產(chǎn)權(quán)，應(yīng)當(dāng)繳納契稅;選項(xiàng)B：對(duì)于承受與房屋相關(guān)的附屬設(shè)施所有權(quán)或土地使用權(quán)的行為，按照契稅法律、法規(guī)的規(guī)定征收契稅;對(duì)于不涉及土地使用權(quán)和房屋所有權(quán)轉(zhuǎn)移變動(dòng)的，不征收契稅;選項(xiàng)C：企業(yè)分立中，對(duì)派生方、新設(shè)方承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬的，不征契稅;選項(xiàng)D：甲企業(yè)接受乙企業(yè)用以抵償貨款的房產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)繳納契稅;選項(xiàng)E：自2010年10月1日起，對(duì)個(gè)人購(gòu)買90平方米及以下且屬于家庭唯一住房的普通住房，減按1%的稅率征收契稅。

27.[答案]：A, E

[解析]：

企業(yè)破產(chǎn)清算期間，對(duì)債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬以抵償債務(wù)的，免征契稅;對(duì)非債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋歸屬的，征收契稅。王某取得破產(chǎn)企業(yè)抵債的門面房免征契稅;將門面房投資，王某不繳納契稅，被投資方甲企業(yè)應(yīng)當(dāng)繳納契稅。甲企業(yè)應(yīng)繳納契稅=(30+60)×4%=3.6(萬(wàn)元)，王某應(yīng)繳納契稅為0，破產(chǎn)企業(yè)不繳納契稅。

28.[答案]：A, C, E

[解析]：

選項(xiàng)B：企業(yè)辦的學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園，其用地能與企業(yè)其他用地明確區(qū)分的，可以比照由國(guó)家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅;選項(xiàng)D：對(duì)企業(yè)范圍內(nèi)的荒山、林地、湖泊等占地，尚未利用的，經(jīng)各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局審批，可暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

29.[答案]：A, B, D, E

[解析]：

農(nóng)副產(chǎn)品加工廠用地不免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

30.[答案]：A, B, C, E

[解析]：

學(xué)校、幼兒園、養(yǎng)老院、醫(yī)院占用耕地免征耕地占用公司。

三、計(jì)算題

1.[答案]：

71.D 72.B 73.A 74B

71.2010年12月份從N公司取得業(yè)績(jī)獎(jiǎng)勵(lì)50000元參照全年一次性獎(jiǎng)金計(jì)算個(gè)人所得稅，50000÷12=4166.67(元)，適用稅率15%、速算扣除數(shù)125元，應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=50000×15%-125=7375(元);每月工資和季度獎(jiǎng)金應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=[(18000+5000-2000)×25%-1375]×4+[(18000-2000)×20%-375]×8=15500+22600=38100(元)，2010年溫先生的工資、薪金所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=7375+38100=45475(元)。自2011年9月1日(含)以后實(shí)際取得的工資、薪金所得，適用3%~45%的七級(jí)超額累進(jìn)稅率，減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)為每月3500元。

72.2010年溫先生取得的董事費(fèi)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=20000×(1-20%)×20%=3200(元)。

73.勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=14000×(1-20%)×20%=2240(元);特許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=100000×(1-20%)×20%=16000(元);溫先生在境外實(shí)際繳納的個(gè)人所得稅合計(jì)=2100+17000=19100(元)>2240+16000=18240(元)，所以2010年溫先生境外所得應(yīng)在境內(nèi)繳納個(gè)人所得稅為0。

74.如果納稅人未能提供完整、真實(shí)的限售股原值憑證，不能準(zhǔn)確計(jì)算限售股原值，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一律按限售股轉(zhuǎn)讓收入的15%核定限售股原值及合理稅費(fèi)。溫先生限售股轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=50000×(1-15%)×20%=8500(元)。

2.[答案]：

75.B 76.B 77.C 78.A

[解析]：

75.按照2010年教材規(guī)定，該企業(yè)應(yīng)繳納的車船稅=10×10×20+8×5×20+2.5×2×20×6/12=2850(元)。按照2011年教材規(guī)定，掛車車船稅按照貨車稅額50%計(jì)算，該企業(yè)應(yīng)繳納的車船稅=10×10×20+8×5×20×50%+2.5×2×20×6/12=2450(元)。

76.地下工業(yè)用倉(cāng)庫(kù)應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=100×50%×(1-20%)×1.2%×10000=4800(元);地下商鋪應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=200×70%×(1-20%)×1.2%×3/12×10000=3360(元)，2010年該企業(yè)的地下建筑物應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=4800+3360=8160(元)。

77.2010年該企業(yè)的地上建筑物應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=2600×(1-20%)×1.2%×6/12+(2600-300)×(1-20%)×1.2%×6/12+24/2×12%=24.96(萬(wàn)元)=249600(元)。

78.應(yīng)繳納的印花稅=100000×0.3‰+24×3×10000×1‰+5×2+200×10000×0.5‰+30×10000×0.5‰+2×10000×0.5‰+0.2×10000×1‰=1922(元)。

四、綜合題

1.[答案]：

79.D 80.BCD 81.B 82.A 83.B 84.A

79.當(dāng)期增值稅銷項(xiàng)稅額=700×17%+2.4÷60%×

17%=119.68(萬(wàn)元)，當(dāng)期可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=1.7+85+20×

7%-(42.79-2.79)×17%-2.79÷(1-7%)×7%=81.09(萬(wàn)元)，當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅=119.68-81.09=38.59(萬(wàn)元)，12月份該企業(yè)應(yīng)繳納城建稅及教育費(fèi)附加=38.59×(7%+3%)=3.86(萬(wàn)元)。

80.納稅人繳納的增值稅不得在企業(yè)所得稅稅前扣除;公益性捐贈(zèng)款項(xiàng)不能直接據(jù)實(shí)扣除，不超過(guò)利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除。

81.原材料損失進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的金額=(42.79-2.79)×

17%+2.79÷(1-7%)×7%=7.01(萬(wàn)元)，該企業(yè)實(shí)現(xiàn)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額=755+700-420-21(折扣)+11.7-60(捐

贈(zèng))-(42.79+7.01)+(150-100)-90-90-300-3.86(城建稅和教育費(fèi)附加)=482.04(萬(wàn)元)。

82.2010年銷售(營(yíng)業(yè))收入=7000+700+2.4÷60%=7703(萬(wàn)元)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額=7703×5‰=38.52(萬(wàn)元)，當(dāng)期發(fā)生額的60%=(80+10)×60%=54(萬(wàn)元)>38.52萬(wàn)元，所以2010年企業(yè)所得稅前可以扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為38.52萬(wàn)元，調(diào)增應(yīng)納稅所得額

=80+10-38.52=51.48(萬(wàn)元);捐贈(zèng)扣除限額=482.04×12%=57.84(萬(wàn)元)<實(shí)際發(fā)生額60萬(wàn)元，所以捐贈(zèng)應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額

=60-57.84=2.16(萬(wàn)元)。業(yè)務(wù)招待費(fèi)和公益性捐贈(zèng)合計(jì)調(diào)整金額=51.48+2.16=53.64(萬(wàn)元)。

83.企業(yè)向關(guān)聯(lián)方實(shí)際支付的利息，除另有規(guī)定外，其接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與權(quán)益性投資比例為：金融企業(yè)，為5∶1;其他企業(yè)，為2∶1。關(guān)聯(lián)企業(yè)利息費(fèi)用調(diào)整金額=90-480×2×5.8%=34.32(萬(wàn)元)。

84.應(yīng)納稅所得額=482.04-50(國(guó)債利息)+(2.4÷

60%-2.4)+53.64+34.32=521.6(萬(wàn)元)，2010該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=521.6×25%=130.40(萬(wàn)元)。

2.[答案]：

85.B 86.C 87.D 88.B 89.A 90.A

85.甲公司轉(zhuǎn)讓建造的辦公樓應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=2000×

5%=100(萬(wàn)元);乙公司轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=(500-200)

注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法二》真題 5 / 16

×5%=15(萬(wàn)元)，2010年甲公司與乙企業(yè)就該辦公樓買賣應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅=100+15=115(萬(wàn)元)。

86.允許扣除的項(xiàng)目金額=200(土地成本)+(300+500+100)(開(kāi)發(fā)成本)+100×(1+7%+3%)+(200+900)×8%+(200+900)×20%=1518(萬(wàn)元)，增值額=2000-1518=482(萬(wàn)元)，增值率=482÷1518=31.75%，適用的稅率為30%。應(yīng)繳納土地增值稅=482×30%=144.60(萬(wàn)元)。

87.甲公司計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)允許扣除的稅金及附加=100×(1+7%+3%)+144.6+(2000+500)×0.5‰=255.85(萬(wàn)元)。

88.業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額=2000×5‰=10(萬(wàn)元)<50×60%=30(萬(wàn)元)，所以稅前允許扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為10萬(wàn)元，2010年甲公司計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)允許扣除的管理費(fèi)用=120-50+10=80(萬(wàn)元)。

89.會(huì)計(jì)利潤(rùn)=2000-(200+300+100+500)-120-60-150-80-255.85=234.15(萬(wàn)元)，稅前扣除的捐贈(zèng)限額=234.15×12%=28.10(萬(wàn)元)，應(yīng)納稅所得額=234.15+(120-80)+(150-90)+(76-28.10)=382.05(萬(wàn)元)，應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=382.05×25%=95.51(萬(wàn)元)。中稅協(xié)給出的答案為A，由于本題選項(xiàng)存在問(wèn)題，所以本題沒(méi)有正確答案。

90.扣除項(xiàng)目金額=200+6+15×(1+7%+3%)+500×0.5‰=222.75(萬(wàn)元);增值額=500-222.75=277.25(萬(wàn)元);增值率=277.25÷222.75=124.47%，適用的稅率為50%，速算扣除系數(shù)15%;應(yīng)繳納的土地增值稅=277.25×50%-222.75×15%=105.21(萬(wàn)元)。

2012年注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法Ⅱ》試題答案解析(單選題部分)

一、單項(xiàng)選擇題(本題型共40題，每小題1分，共40分。每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。多選、錯(cuò)選、不選均不得分。)

1、正確答案：D

試題解析：

根據(jù)稅法的規(guī)定，被投資企業(yè)將股權(quán)(票)溢價(jià)所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項(xiàng)長(zhǎng)期投資的計(jì)稅基礎(chǔ)。所以選項(xiàng)ABC不正確。既然沒(méi)有增加該項(xiàng)長(zhǎng)期投資的計(jì)稅基礎(chǔ)，那么在轉(zhuǎn)讓股權(quán)的時(shí)候扣除的成本就不包括轉(zhuǎn)增股本增加的部分，所以選項(xiàng)D的表述是正確的。

2、正確答案：B

試題解析：

記憶性考題，教材的原文規(guī)定。

企業(yè)銷售商品同時(shí)滿足下列條件的，應(yīng)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)：

(1)商品銷售合同已經(jīng)簽訂，企業(yè)已將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方;

(2)企業(yè)對(duì)已售出的商品既沒(méi)有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒(méi)有實(shí)施有效控制;

(3)收入的金額能夠可靠地計(jì)量;

(4)已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算。

只有選項(xiàng)B“相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)”不屬于以上四個(gè)條件。

3、正確答案：C

試題解析：

本題考查的是和利息有關(guān)的收入企業(yè)所得稅的征免稅問(wèn)題。企業(yè)取得的國(guó)債利息收入以及企業(yè)取得的2009年、2010年和2011年發(fā)行的地方政府債券利息所得，免征企業(yè)所得稅。但企業(yè)取得的股票轉(zhuǎn)讓收入、連續(xù)持有不足12個(gè)月上市公司股票分紅收入都屬于應(yīng)

稅收入，所以2011年該企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=(6800-5000+120-100+2)×25%=455.50(萬(wàn)元)。

4、正確答案：C

試題解析：

非營(yíng)利組織取得的下列收入為免稅收入：①接受其他單位或者個(gè)人捐贈(zèng)的收入;②除稅法規(guī)定的財(cái)政撥款以外的其他政府補(bǔ)助收入，但不包括因政府購(gòu)買服務(wù)而取得的收入;③按照省級(jí)以上民政、財(cái)政部門規(guī)定收取的會(huì)費(fèi);④不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入;⑤財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他收入。所以只有選項(xiàng)C符合規(guī)定。

5、正確答案：B

試題解析：

企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)，分別不超過(guò)工資、薪金總額的14%、2%和2.5%的部分，可以在當(dāng)年稅前扣除。本題企業(yè)是軟件生產(chǎn)企業(yè)，其職工教育經(jīng)費(fèi)扣除有特殊規(guī)定。軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)中的職工培訓(xùn)費(fèi)可以在企業(yè)所得稅前全額扣除，所以本題中支付的4萬(wàn)元培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)可以全額扣除，職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=200×2.5%=5(萬(wàn)元)。實(shí)際發(fā)生了4萬(wàn)元，沒(méi)有超過(guò)限額，也可以全額扣除;職工福利費(fèi)的扣除限額=200×14%=28(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生了35萬(wàn)元，需要調(diào)增應(yīng)納稅所得額7萬(wàn)元;工會(huì)經(jīng)費(fèi)的扣除限額=200×2%=4(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生3.5萬(wàn)元，可以全額扣除。企業(yè)為職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，分別在不超過(guò)職工工資總額的5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分準(zhǔn)予扣除。所以要分別計(jì)算、分別比較。補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)扣除限額=200×5%=10(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生了12萬(wàn)元，需要調(diào)增應(yīng)納稅所得額2萬(wàn)元;補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)扣除限額=200×5%=10(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生了8萬(wàn)元，可以全額扣除。所以，該企業(yè)各項(xiàng)費(fèi)用應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=7+2=9(萬(wàn)元)。

6、正確答案：A

試題解析：

此題的關(guān)鍵是注意四個(gè)時(shí)間段，分別是2011年1月1日～2011年3月31日;2011年4月1日～2011年6月30日;2011年7月1日～2011年9月30日;2011年10月1日～2011年12月31日。在這四個(gè)時(shí)間段內(nèi)，企業(yè)的實(shí)繳資本額與應(yīng)繳資本額的差額發(fā)生變動(dòng)，所以要分開(kāi)計(jì)算利息。根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)投資者在規(guī)定期限內(nèi)未繳足其應(yīng)繳資本額的，該企業(yè)對(duì)外借款所發(fā)生的利息，相當(dāng)于投資者實(shí)繳資本額與在規(guī)定期限內(nèi)應(yīng)繳資本額的差額應(yīng)計(jì)付的利息，不得在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。2011年企業(yè)所得稅前可以扣除的利息=2800×7%×3/12+(2800-400)×7%×3/12+(2800-800)×7%×3/12+(2800-200)×7%×3/12=171.5(萬(wàn)元)。

7、正確答案：A

試題解析：

記憶性考題。選項(xiàng)B：時(shí)間錯(cuò)誤，應(yīng)該是被取消公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的公益性群眾團(tuán)體，3年內(nèi)不得重新申請(qǐng)公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格，而不是5年;選項(xiàng)C：捐贈(zèng)方在向公益性社會(huì)團(tuán)體和縣級(jí)以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)捐贈(zèng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)提供注明捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn)公允價(jià)值的證明，如果不能提供證明，公益性社會(huì)團(tuán)體和縣級(jí)以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)不得向其開(kāi)具公益性捐贈(zèng)票據(jù);選項(xiàng)D：比例錯(cuò)誤，公益性群眾團(tuán)體前3年接受捐贈(zèng)的總收入中用于公益事業(yè)的支出比例低于70%的，應(yīng)取消其公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格。

8、正確答案：A

試題解析：

注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法二》真題 6 / 16

理解性考題。主要考查可以作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用處理的三種情況。租入固定資產(chǎn)的改建支出要作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用來(lái)處理，按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷。

9、正確答案：D

試題解析：

偷梁換柱型考題。屬于專項(xiàng)申報(bào)的資產(chǎn)損失，企業(yè)因特殊原因不能在規(guī)定的時(shí)限內(nèi)報(bào)送相關(guān)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)同意后，可適當(dāng)延期申報(bào)。選項(xiàng)D的表述把稅務(wù)機(jī)關(guān)審核偷換為企業(yè)核實(shí)。

10、正確答案：C

試題解析：

特殊性稅務(wù)處理的吸收合并，可由合并企業(yè)彌補(bǔ)的被合并企業(yè)虧損的限額=被合并企業(yè)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值×截至合并業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)年年末國(guó)家發(fā)行的最長(zhǎng)期限的國(guó)債利率。2011年由甲企業(yè)彌補(bǔ)的乙企業(yè)的虧損額=1300×4.5%=58.50(萬(wàn)元)。此題主要注意計(jì)算的時(shí)候要用企業(yè)凈資產(chǎn)公允價(jià)值，而不能用賬面價(jià)值。

11、正確答案：A

試題解析：

此題考查的是企業(yè)境外所得已納稅額抵免的特殊情形。即因客觀原因無(wú)法真實(shí)、準(zhǔn)確地確認(rèn)應(yīng)繳納并已經(jīng)實(shí)際繳納的境外所得稅稅額的，除就該所得直接繳納及間接負(fù)擔(dān)的稅款在所得來(lái)源國(guó)(地區(qū))的實(shí)際有效稅率低于我國(guó)法定稅率50%以上外，可按境外應(yīng)納稅所得額的12.5%作為抵免限額。高新技術(shù)企業(yè)在計(jì)算境外抵免限額時(shí)，可按照15%的優(yōu)惠稅率計(jì)算，這里15%的稅率沒(méi)有低于法定稅率50%以上，所以計(jì)算抵免限額=100×12.5%=12.5(萬(wàn)元)。

12、正確答案：D

試題解析：

此題考查的是居民企業(yè)的核定征收企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。題干中，該食品加工廠的成本費(fèi)用無(wú)法查實(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以核定其應(yīng)稅所得率，應(yīng)納稅所得額=應(yīng)稅收入額×應(yīng)稅所得率。國(guó)債利息收入免征企業(yè)所得稅。

2011年該食品加工廠應(yīng)納所得稅額=(50+4)×15%×25%=2.03(萬(wàn)元)。

13、正確答案：C

試題解析：

此題的考點(diǎn)有兩個(gè)，一個(gè)是企業(yè)轉(zhuǎn)讓代持限售股的征稅問(wèn)題;另一個(gè)是限售股原值的核定問(wèn)題。企業(yè)未能提供完整、真實(shí)的限售股原值憑證，不能準(zhǔn)確計(jì)算該限售股原值的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一律按該限售股轉(zhuǎn)讓收入的15%，核定為該限售股原值和合理稅費(fèi)。企業(yè)完成納稅義務(wù)后的限售股轉(zhuǎn)讓收入余額轉(zhuǎn)付給實(shí)際所有人時(shí)不再納稅。應(yīng)繳納所得稅=200×(1-15%)×25%=42.5(萬(wàn)元)。

14、正確答案：A

試題解析：

此題考查的是外商投資企業(yè)適用低稅率優(yōu)惠過(guò)渡政策和虧損彌補(bǔ)的規(guī)定。2011年該外商投資企業(yè)適用的稅率是24%，因?yàn)榉蠝p半的政策，所以2011年按12%的稅率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。2007年和2008年的虧損由2010年的盈利全部彌補(bǔ)。2011年的盈利中有150萬(wàn)是彌補(bǔ)2009年的虧損，所以該外商投資企業(yè)2011年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=(500-150)×12%=42(萬(wàn)元)。

15、正確答案：C

試題解析：

記憶性考題。根據(jù)稅法規(guī)定，在跟蹤管理期限內(nèi)，企業(yè)應(yīng)在跟蹤管理的次年6月20日之前向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供跟蹤的同期資料。

16、正確答案：C

試題解析：

記憶性考題。個(gè)人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅以發(fā)生股權(quán)變更企業(yè)所在地地稅機(jī)關(guān)為主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

17、正確答案：A

試題解析：

理解性考題。選項(xiàng)BCD按“利息、股息、紅利所得”稅目繳納個(gè)人所得稅。

18、正確答案：A

試題解析：

記憶性考題。納稅人再次轉(zhuǎn)讓所受讓的股權(quán)的，股權(quán)轉(zhuǎn)讓的成本為前次轉(zhuǎn)讓的交易價(jià)格及買方負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi)。

19、正確答案：B

試題解析：

判斷性題目。選項(xiàng)A：企業(yè)年金的個(gè)人繳費(fèi)部分，不得在個(gè)人當(dāng)月工資、薪金計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)扣除;選項(xiàng)C：企業(yè)按季度、半年或者繳納企業(yè)繳費(fèi)的，在計(jì)稅時(shí)不得還原至所屬月份，均作為一個(gè)月的工資、薪金，不得扣除任何費(fèi)用，按照適用的稅率計(jì)算扣繳個(gè)人所得稅;選項(xiàng)D：對(duì)因年金設(shè)置條件導(dǎo)致的已經(jīng)計(jì)入個(gè)人賬戶的企業(yè)繳費(fèi)不能歸屬個(gè)人的部分，其已扣繳的個(gè)人所得稅應(yīng)予以退還。

20、正確答案：D

試題解析：

記憶性題目。選項(xiàng)A：個(gè)人用限售股接受要約收購(gòu)的轉(zhuǎn)讓收入以要約收購(gòu)的價(jià)格計(jì)算;選項(xiàng)B：個(gè)人持有的限售股被司法扣劃的轉(zhuǎn)讓收入以司法執(zhí)行日的前一交易日該股收盤價(jià)計(jì)算;選項(xiàng)C：個(gè)人用限售股認(rèn)購(gòu)或申購(gòu)交易型開(kāi)放式指數(shù)基金(ETF)份額的轉(zhuǎn)讓收入通過(guò)認(rèn)購(gòu)ETF份額方式轉(zhuǎn)讓限售股的，以股份過(guò)戶日的前一交易日該股份收盤價(jià)計(jì)算，通過(guò)申購(gòu)ETF份額方式轉(zhuǎn)讓限售股的，以申購(gòu)日的前一交易日該股份收盤價(jià)計(jì)算。

21、正確答案：A

試題解析：

計(jì)算被激勵(lì)對(duì)象限制性股票應(yīng)納稅所得額的關(guān)鍵是求股票登記日收盤價(jià)和本批次解禁股票當(dāng)日收盤價(jià)的平均價(jià)。周某本次解禁股票應(yīng)納稅所得額=(4+7)/2×30000-50000×(30000/50000)=135000(元)。

22、正確答案：D

試題解析：

本題考查的是個(gè)人股票期權(quán)所得個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算，考點(diǎn)在于股票期權(quán)持有期間超過(guò)12個(gè)月的，規(guī)定月份數(shù)按12個(gè)月計(jì)算。本題是從2010年2月到2012年3月，共計(jì)25個(gè)月，按12個(gè)月計(jì)算。所以宋某就該項(xiàng)所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=[(7-1)×30000/12×25%-1005]×12=32940(元)。

23、正確答案：D

試題解析：

單位按低于購(gòu)置或建造成本價(jià)格出售住房給職工，職工因此而少支出的差價(jià)部分，屬于個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得，比照全年一次性獎(jiǎng)金的辦法計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。(800000-500000)/12=25000(元)，適用稅率25%，速算扣除數(shù)1005元。田某取得該住房應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(800000-500000)×25%-1005=73995(元)。

24、正確答案：A

試題解析：

本題考查的是外籍個(gè)人所得稅的計(jì)算。杰克屬于在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所但在境內(nèi)居住滿1年而不超過(guò)5年的個(gè)人，應(yīng)就其境內(nèi)所得，境外所得境內(nèi)支付的部分繳納個(gè)人所得稅。杰克應(yīng)繳納個(gè)人所得稅

注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法二》真題 7 / 16

=[(40000-4800)×30%-2755]×[1-(10000/40000)×9/31]=7238.51(元)。

25、正確答案：C

試題解析：

對(duì)受贈(zèng)人無(wú)償受贈(zèng)房屋計(jì)征個(gè)人所得稅時(shí)，其應(yīng)納稅所得額為房地產(chǎn)贈(zèng)與合同上標(biāo)明的贈(zèng)與房屋價(jià)值減除贈(zèng)與過(guò)程中受贈(zèng)人支付的相關(guān)稅費(fèi)后的余額。方某應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(100-5)×20%=19(萬(wàn)元)。

26、正確答案：C

試題解析：

此題考查的是轉(zhuǎn)讓存量房土地增值稅的計(jì)算。關(guān)鍵是計(jì)算扣除項(xiàng)目，要用重置成本而不是房屋原值乘以成新度折扣率。所以該企業(yè)轉(zhuǎn)讓倉(cāng)庫(kù)扣除項(xiàng)目合計(jì)=1500×60%+120=1020(萬(wàn)元)，增值額=2000-1020=980(萬(wàn)元)，增值率=980/1020×100%=96.08%，適用稅率40%，速算扣除系數(shù)5%，該企業(yè)轉(zhuǎn)讓倉(cāng)庫(kù)應(yīng)繳納土地增值稅=980×40%-1020×5%=341(萬(wàn)元)。

27、正確答案：B

試題解析：

記憶性考題。稅法規(guī)定，納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，凡不能取得評(píng)估價(jià)格，但能提供購(gòu)房發(fā)票的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門確認(rèn)，取得土地使用權(quán)所支付的金額、舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格，可按發(fā)票所載金額并從購(gòu)買起至轉(zhuǎn)讓止每年加計(jì)5%計(jì)算扣除。

28、正確答案：C

試題解析：

記憶性考題。稅法規(guī)定，對(duì)于符合清算條件，應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清算的項(xiàng)目，納稅人應(yīng)當(dāng)在滿足清算條件之日起90日內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理清算手續(xù)。

29、正確答案：B

試題解析：

本題考查的是特殊合同印花稅的計(jì)稅依據(jù)。為了鼓勵(lì)技術(shù)研究開(kāi)發(fā)，對(duì)技術(shù)開(kāi)發(fā)合同只就合同所載的報(bào)酬金額計(jì)稅，研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)不作為印花稅的計(jì)稅依據(jù)。同時(shí)總包合同和分包合同都要計(jì)稅貼花。所以甲公司2011年9月應(yīng)繳納印花稅=1000×1/5×0.3‰×10000+(300+100)×0.3‰×10000=1800(元)。

30、正確答案：C

試題解析：

對(duì)于委托方提供主要材料或原料，受托方只提供輔助材料的加工合同，以輔助材料與加工費(fèi)的合計(jì)數(shù)，依照加工承攬合同計(jì)算印花稅。對(duì)銀行及其他金融組織的融資租賃業(yè)務(wù)簽訂的融資租賃合同，應(yīng)按合同所載租金總額，暫按借款合同計(jì)稅貼花。記載資金的營(yíng)業(yè)賬簿，以實(shí)收資本和資本公積的兩項(xiàng)合計(jì)數(shù)為印花稅的計(jì)稅依據(jù)。2011年7月甲公司應(yīng)繳納印花稅=500×0.5‰×10000+1000×0.05‰×10000+10×0.5‰×10000=3050(元)。

31、正確答案：A

試題解析：

記憶性考題。采用按期匯總繳納方式的納稅人應(yīng)當(dāng)事先告知主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，繳納方式一經(jīng)選定，1年內(nèi)不得改變。

32、正確答案：D

試題解析：

文件規(guī)定，宗地容積率低于0.5的，即“大地小房”，按房產(chǎn)建筑面積的2倍計(jì)算土地面積并據(jù)此確定計(jì)入房產(chǎn)原值的地價(jià)。對(duì)宗地容積率大于0.5的，無(wú)論會(huì)計(jì)上如何核算，房產(chǎn)原值均應(yīng)包含地價(jià)，即將全部地價(jià)計(jì)入房產(chǎn)原值。因此，該題容積率=60000/100000=0.6，容積率大于0.5的。房產(chǎn)原值包括地價(jià)款和開(kāi)發(fā)土地發(fā)生的成本費(fèi)用。該企業(yè)征收房產(chǎn)稅的房產(chǎn)原值=8000+2000=10000(萬(wàn)元)。

33、正確答案：D

試題解析：

本題題眼是同一棟房產(chǎn)不同部分、不同時(shí)間段的計(jì)稅依據(jù)的確認(rèn)。該企業(yè)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=2000×60%×(1-20%)×1.2%+2000×40%×(1-20%)×1.2%×2/12=12.80(萬(wàn)元)。

34、正確答案：B

試題解析：

本題目考察的是車船稅計(jì)算和車船稅優(yōu)惠的結(jié)合。注意稅收優(yōu)惠有全免和減半免除。插電式混合動(dòng)力汽車免征車船稅，其他混合動(dòng)力汽車按同類車輛適用稅額減半征收車船稅，同時(shí)注意特殊需要折合稅額的：拖船按照發(fā)動(dòng)機(jī)功率每2馬力折合凈噸位1噸計(jì)算征收車船稅，本題折合成凈噸位2.6噸，船舶凈噸位尾數(shù)超過(guò)0.5噸按1噸計(jì)算。應(yīng)繳納車船稅=3×600×50%+1×30×4+3×4×50%=1026(元)。

35、正確答案：D

試題解析：

記憶性題目。車船稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為取得車船所有權(quán)或者管理權(quán)的當(dāng)月，即該車船交付的當(dāng)月。以合同、協(xié)議載明的車船交付日期，或者購(gòu)買車船的發(fā)票或者其他證明文件所載日期的當(dāng)月為準(zhǔn)。車船稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，應(yīng)為車船管理部門核發(fā)的車船登記證書或者行駛證書所記載的日期的當(dāng)月。納稅人未按照規(guī)定到車船管理部門辦理應(yīng)稅車船登記手續(xù)的，以車船購(gòu)置發(fā)票所載開(kāi)具時(shí)間的當(dāng)月作為車船稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。對(duì)未辦理車船登記手續(xù)且無(wú)法提供車船購(gòu)置發(fā)票的，由主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)核定納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。

36、正確答案：D

試題解析：

判斷性選擇題。選項(xiàng)A：只說(shuō)了承受房屋的單位性質(zhì)，沒(méi)有明確房屋用途。稅法規(guī)定承受的土地、房屋用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研和軍事設(shè)施的，免征契稅;選項(xiàng)B：表述過(guò)于絕對(duì)，因不可抗力喪失住房而重新購(gòu)買住房的，酌情準(zhǔn)予減征或者免征契稅;選項(xiàng)C：土地、房屋被縣級(jí)以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋權(quán)屬的，由省級(jí)人民政府確定是否減免契稅。

37、正確答案：B

試題解析：

判斷性選擇題目。選項(xiàng)A：以協(xié)議方式出讓的，對(duì)于成交價(jià)格明顯偏低的，征收機(jī)關(guān)可以依次按照評(píng)估價(jià)格和土地基準(zhǔn)地價(jià)確定;選項(xiàng)C：先以劃撥方式取得土地使用權(quán)，后經(jīng)批準(zhǔn)改為出讓方式取得土地使用權(quán)的，應(yīng)依法繳納契稅，其計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)補(bǔ)繳的土地出讓金和其他出讓費(fèi)用;選項(xiàng)D：已購(gòu)公有住房經(jīng)補(bǔ)繳土地出讓金和其他出讓費(fèi)用成為完全產(chǎn)權(quán)住房的，免征土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移的契稅。

38、正確答案：B

試題解析：

本題考查的是城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)算和稅收優(yōu)惠的結(jié)合。機(jī)場(chǎng)飛行區(qū)用地、場(chǎng)外道路用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅;在機(jī)場(chǎng)道路中，場(chǎng)內(nèi)道路用地依照規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅;機(jī)場(chǎng)工作區(qū)用地、生活區(qū)用地、綠化用地，均須依照規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=(0.5+2.5)×5×10000=150000(元)。

39、正確答案：A

試題解析：

判斷性選擇題。選項(xiàng)B：土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，應(yīng)該由實(shí)際使用人繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，而不是由稅務(wù)機(jī)關(guān)確定;選

注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法二》真題 8 / 16

項(xiàng)C：納稅人尚未核發(fā)土地使用證書的，應(yīng)由納稅人據(jù)實(shí)申報(bào)土地面積，據(jù)以納稅，待核發(fā)土地使用證以后再作調(diào)整，而不是暫不納稅;選項(xiàng)D：經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可以適當(dāng)?shù)奶岣?，但須?bào)經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)。

40、正確答案：A

試題解析：

本題考查的是耕地占用稅的計(jì)算和耕地占用稅的優(yōu)惠。企業(yè)內(nèi)部的學(xué)校、幼兒園占用的耕地免征耕地占用稅。應(yīng)繳納耕地占用稅=(15000-2000-800)×20=244000(元)。

二、多項(xiàng)選擇題(本題型共30題，每小題2分，共60分。每小題備選答案中，至少有兩個(gè)符合題意的正確答案。多選、錯(cuò)選、不選均不得分。)

1、正確答案：A, B, C, E

試題解析：

記憶性考題。此題和前面的單選題目考查知識(shí)點(diǎn)重復(fù)。根據(jù)稅法規(guī)定，提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)，是指同時(shí)滿足下列條件：(1)收入的金額能夠可靠地計(jì)量;(2)交易的完工進(jìn)度能夠可靠地確定;(3)交易中已發(fā)生和將發(fā)生的成本能夠可靠地核算。

2、正確答案：B, C, E

試題解析：

判斷性考題。選項(xiàng)A：轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效且完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí)，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，簽訂合同而未完成股權(quán)變更手續(xù)的，也不能確認(rèn)收入;選項(xiàng)D：以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

3、正確答案：C, D

試題解析：

選項(xiàng)A：符合條件的小型微利企業(yè)取得所得，適用的稅率為20%;此處注意最新政策：“自2012年1月1日至2015年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于6萬(wàn)元(含6萬(wàn)元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅?！币虼?，符合條件的小型微利企業(yè)取得的所得減半再按20%征稅，它適用的稅率仍是20%，只是所得減半，不能理解為10%稅率。選項(xiàng)B：經(jīng)認(rèn)證的新辦軟件企業(yè)的第三個(gè)獲利取得的所得減半征收企業(yè)所得稅;選項(xiàng)E：適用的稅率為25%。

4、正確答案：A, C, D, E

試題解析：

理解性題目。選項(xiàng)B屬于股息、紅利等權(quán)益性投資收益。

5、正確答案：D, E

試題解析：

此題干不是很嚴(yán)謹(jǐn)，應(yīng)表述為“全部免稅的”。選項(xiàng)A：應(yīng)當(dāng)減半征收企業(yè)所得稅，享受部分減免;選項(xiàng)B：正常納稅，不享受優(yōu)惠;選項(xiàng)C：屬于不征稅收入。

6、正確答案：A, D, E

試題解析：

判斷性選擇題。選項(xiàng)B：企業(yè)發(fā)生的符合條件的實(shí)際資產(chǎn)損失，在當(dāng)年因某種原因未能扣除的，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)損失發(fā)生扣除;選項(xiàng)C：符合稅收優(yōu)惠條件的創(chuàng)投企業(yè)，投資額可抵扣當(dāng)年應(yīng)納稅所得額，超過(guò)當(dāng)期應(yīng)納稅所得額的投資額，可以無(wú)限期向以后納稅結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

7、正確答案：A, B, C

試題解析：

計(jì)算性多選題，比較少見(jiàn)。特殊性稅務(wù)處理的資產(chǎn)收購(gòu)，應(yīng)該僅就非股權(quán)支付部分交稅。因此，選項(xiàng)A：甲公司取得的乙公司資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=6000×(7000/8000)+1000=6250(萬(wàn)元);選項(xiàng)B：轉(zhuǎn)讓企

業(yè)取得受讓企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定，所以乙公司取得的甲公司股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)為6000萬(wàn)元;選項(xiàng)C：非股權(quán)支付對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得=(8000-6000)×

(1000/8000)=250(萬(wàn)元)，選項(xiàng)D與選項(xiàng)C屬于沖突性選項(xiàng)，所以D錯(cuò)誤。選項(xiàng)E：甲公司不需要確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。

8、正確答案：A, E

試題解析：

記憶性考題。企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，按照規(guī)定攤銷的，準(zhǔn)予扣除：①已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出;②租入固定資產(chǎn)的改建支出;③固定資產(chǎn)的大修理支出;④其他應(yīng)當(dāng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的支出。選項(xiàng)B：固定資產(chǎn)的日常修理支出，可以作為費(fèi)用直接在當(dāng)期扣除;選項(xiàng)C：融資租入固定資產(chǎn)的改建支出，通過(guò)計(jì)提折舊扣除;選項(xiàng)D：經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)支出，可以分期均勻扣除。

9、正確答案：A, C, D

試題解析：

選項(xiàng)B：煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，一律不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;選項(xiàng)C：非金融企業(yè)向金融機(jī)構(gòu)借入的經(jīng)營(yíng)性資金的利息支出，可以據(jù)實(shí)扣除。選項(xiàng)D：財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的15%計(jì)算限額;選項(xiàng)E：人身保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金后余額的10%計(jì)算限額，所以選項(xiàng)DE表述錯(cuò)誤。

10、正確答案：A, C, D

試題解析：

記憶性考題。預(yù)約定價(jià)安排一般適用于同時(shí)滿足以下條件的企業(yè)：(1)發(fā)生的關(guān)聯(lián)交易金額在4000萬(wàn)元人民幣以上;(2)依法履行關(guān)聯(lián)申報(bào)義務(wù);(3)按規(guī)定準(zhǔn)備、保存和提供同期資料。

11、正確答案：A, B

試題解析：

稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)個(gè)人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓計(jì)稅依據(jù)進(jìn)行評(píng)估和審核的內(nèi)容有：對(duì)扣繳義務(wù)人或納稅人申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得相關(guān)資料應(yīng)認(rèn)真審核，判斷股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為是否符合獨(dú)立交易原則;是否符合合理性經(jīng)濟(jì)行為及實(shí)際情況。

12、正確答案：D, E

試題解析：

判斷性題目。選項(xiàng)A屬于勞務(wù)報(bào)酬所得;選項(xiàng)B屬于工資、薪金所得;選項(xiàng)C屬于特許權(quán)使用費(fèi)所得。

13、正確答案：B, C, E

試題解析：

理解性題目。選項(xiàng)A：房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無(wú)償贈(zèng)與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹，對(duì)當(dāng)事雙方不征收個(gè)人所得稅;選項(xiàng)D：通過(guò)離婚析產(chǎn)的方式分割房屋產(chǎn)權(quán)是夫妻雙方對(duì)共同共有財(cái)產(chǎn)處置，個(gè)人因離婚辦理房屋產(chǎn)權(quán)過(guò)戶手續(xù)，不征收個(gè)人所得稅。

14、正確答案：B, C, E

試題解析：

記憶性考題。加強(qiáng)高收入者的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得征收管理的主要內(nèi)容包括：加強(qiáng)拍賣所得征收管理;加強(qiáng)限售股轉(zhuǎn)讓所得征收管理;加強(qiáng)非上市公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得征收管理;加強(qiáng)房屋轉(zhuǎn)讓所得征收管理等等。

15、正確答案：A, B

試題解析：

注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法二》真題 9 / 16

判斷性考題?？梢圆捎门懦?。選項(xiàng)C：個(gè)人在廣告設(shè)計(jì)、制作、發(fā)布過(guò)程中提供名義、形象而取得的所得，屬于勞務(wù)報(bào)酬所得;選項(xiàng)D：屬于特許權(quán)使用費(fèi)所得;選項(xiàng)E：屬于偶然所得。

16、正確答案：A, D, E

試題解析：

合伙企業(yè)的投資者變更個(gè)人所得稅匯算清繳地點(diǎn)的，必須符合以下相關(guān)條件：(1)在上一次選擇匯算清繳地點(diǎn)滿5年;(2)上一次選擇匯算清繳地點(diǎn)未滿5年，但匯算清繳地所辦企業(yè)終止經(jīng)營(yíng)或者投資者終止投資;(3)投資者在匯算清繳地點(diǎn)變更前5日內(nèi)，已向原主管稅務(wù)機(jī)關(guān)說(shuō)明匯算清繳地點(diǎn)變更原因、新的匯算清繳地點(diǎn)等變更情況。

17、正確答案：C, E

試題解析：

選項(xiàng)A：在企業(yè)兼并中，對(duì)被兼并企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到兼并企業(yè)中的，暫免征收土地增值稅;選項(xiàng)B：對(duì)個(gè)人之間互換自有居住用房地產(chǎn)的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，可以免征土地增值稅;選項(xiàng)D：房地產(chǎn)出租，出租人取得收入，但是沒(méi)有發(fā)生房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)讓，不屬于土地增值稅的征稅范圍。

18、正確答案：B, C, E

試題解析：

選項(xiàng)A：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)逾期開(kāi)發(fā)繳納的土地閑置費(fèi)，計(jì)算土地增值稅時(shí)不得扣除;選項(xiàng)D：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷售已裝修的房屋，其裝修費(fèi)用可以計(jì)入房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本中全額扣除。

19、正確答案：A, B, D, E

試題解析：

選項(xiàng)C：專利申請(qǐng)權(quán)轉(zhuǎn)讓合同，應(yīng)按“技術(shù)合同”稅目征收印花稅。

20、正確答案：C, E

試題解析：

判斷性題目?？疾煊』ǘ惖恼鞫惙秶投愂諆?yōu)惠。選項(xiàng)A和D不屬于印花稅的征稅范圍，不繳納印花稅;選項(xiàng)B：免征印花稅。

21、正確答案：A, B, C

試題解析：

判斷性題目。選項(xiàng)D：偽造印花稅票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，處以2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的，處以1萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下的罰款;構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任;選項(xiàng)E：財(cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn)贈(zèng)給國(guó)有企業(yè)所立的書據(jù)沒(méi)有免稅的優(yōu)惠。

22、正確答案：A, C

試題解析：

判斷性題目。其中選項(xiàng)A和選項(xiàng)B是沖突性選項(xiàng)，選項(xiàng)C和選項(xiàng)D、選項(xiàng)E三項(xiàng)也是沖突性選項(xiàng)，所以只能有兩個(gè)正確答案。融資租賃的房產(chǎn)，由承租人自融資租賃合同約定開(kāi)始日的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅;合同未約定開(kāi)始日的，由承租人自合同簽訂的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。

23、正確答案：B, E

試題解析：

記憶性考題。選項(xiàng)A：政府自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅，對(duì)外出租的房產(chǎn)，照章納稅;選項(xiàng)C：經(jīng)有關(guān)部門鑒定，對(duì)毀損不堪居住的房屋和危險(xiǎn)房屋，在停止使用后，可免征房產(chǎn)稅;選項(xiàng)D：宗教寺廟自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅，用于對(duì)外經(jīng)營(yíng)的房產(chǎn)，照章納稅。

24、正確答案：A, B, C, E

試題解析：

理解性題目。自2012年1月1日起施行《車船稅法》，《車船稅法》的出臺(tái)，對(duì)于統(tǒng)一稅制、公平稅負(fù)、拓寬稅基，提高稅法的法律級(jí)次，增加地方財(cái)政收入，加強(qiáng)地方稅征管都具有重要的意義。主要表現(xiàn)在：(1)統(tǒng)一了各類企業(yè)的車船稅制;(2)將過(guò)去在保有與使用環(huán)節(jié)征收的財(cái)產(chǎn)與行為稅，改為在保有環(huán)節(jié)征收財(cái)產(chǎn)稅;(3)適當(dāng)提高了稅額標(biāo)準(zhǔn);(4)調(diào)整了減免稅范圍;(5)與有關(guān)法律法規(guī)相銜接，強(qiáng)化了稅源控管的力度。

25、正確答案：A, B, C

試題解析：

判斷性題目。選項(xiàng)D：非機(jī)動(dòng)駁船減按機(jī)動(dòng)船舶稅額的50%計(jì)算繳納車船稅;選項(xiàng)E：殘疾人專用摩托車沒(méi)有免征車船稅的稅收優(yōu)惠。

26、正確答案：B, C, D, E

試題解析：

判斷性題目。選項(xiàng)A：個(gè)人購(gòu)買經(jīng)濟(jì)適用住房，在法定稅率的基礎(chǔ)上減半征收契稅。選項(xiàng)B：自2010年10月1日起，個(gè)人購(gòu)買屬于家庭唯一住房的普通住房，在法定稅率的基礎(chǔ)上減半征收契稅。

27、正確答案：A, B, D

試題解析：

理解性題目。選項(xiàng)A：稅法規(guī)定，對(duì)已繳納契稅的購(gòu)房單位和個(gè)人，在未辦理房屋權(quán)屬變更登記前退房的，退還已納契稅，在辦理房屋權(quán)屬變更登記后退房的，不予退還已納契稅。李某未辦理房屋產(chǎn)權(quán)登記手續(xù)，可以退還已納契稅。選項(xiàng)B：對(duì)拆遷居民因拆遷重新購(gòu)置住房的，對(duì)購(gòu)房成交價(jià)格中相當(dāng)于拆遷補(bǔ)償款的部分免征契稅，成交價(jià)格超過(guò)拆遷補(bǔ)償款的，對(duì)超過(guò)部分征收契稅。李某的購(gòu)房行為應(yīng)納契稅=(100-80)×3%=0.6(萬(wàn)元)。選項(xiàng)CDE：納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，向土地、房屋所在地的契稅征收機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，并在契稅征收機(jī)關(guān)核定的期限內(nèi)繳納稅款。

28、正確答案：A, B, E

試題解析：

判斷性題目。選項(xiàng)C：對(duì)承受國(guó)有土地使用權(quán)應(yīng)支付的土地出讓金，要征收契稅，不得因減免出讓金而減免契稅。選項(xiàng)D：納稅人因改變土地用途而簽訂土地使用權(quán)出讓合同變更協(xié)議或重新簽訂土地使用權(quán)出讓合同的，契稅計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)補(bǔ)繳的土地收益金及應(yīng)補(bǔ)繳政府的其他費(fèi)用。

29、正確答案：A, B, D

試題解析：

計(jì)算性多選題。小稅種的綜合性知識(shí)點(diǎn)考查。選項(xiàng)A：出租房產(chǎn)，自交付出租房產(chǎn)之次月起計(jì)征房產(chǎn)稅，2011年應(yīng)納房產(chǎn)稅=720000÷12×3×12%=21600(元);選項(xiàng)B：修建倉(cāng)庫(kù)應(yīng)繳納耕地占用稅=1200×25=30000(元);選項(xiàng)C：倉(cāng)庫(kù)租賃合同應(yīng)繳納印花稅=720000×1‰×3=2160(元);選項(xiàng)D：港口占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅，擴(kuò)建港口占用耕地應(yīng)繳納耕地占用稅=30000×2=60000(元);選項(xiàng)E：新征用的耕地滿1年時(shí)開(kāi)始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

30、正確答案：A, D, E

試題解析：

選項(xiàng)B：農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅，而不是免征耕地占用稅;選項(xiàng)C：鐵路線路、公路線路、飛機(jī)場(chǎng)跑道、停機(jī)坪、港口、航道占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅，而不是減半征收耕地占用稅。

三、計(jì)算題

1、正確答案：

(1)D;(2)A;(3)B;(4)C

試題解析：

(1)購(gòu)置固定資產(chǎn)所發(fā)生的支出，以及代表機(jī)構(gòu)設(shè)立時(shí)或者搬遷等原因所發(fā)生的裝修費(fèi)支出，應(yīng)在發(fā)生時(shí)一次性作為經(jīng)費(fèi)支出額換

注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法二》真題 10 / 16

算收入計(jì)稅。應(yīng)計(jì)入經(jīng)費(fèi)支出的固定資產(chǎn)購(gòu)置費(fèi)、裝修費(fèi)合計(jì)=6+12=18(萬(wàn)元)。

(2)以貨幣形式用于我國(guó)境內(nèi)的公益、救濟(jì)性質(zhì)的捐贈(zèng)、滯納金、罰款，以及為其總機(jī)構(gòu)墊付的不屬于其自身業(yè)務(wù)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，不應(yīng)作為代表機(jī)構(gòu)的經(jīng)費(fèi)支出額。

(3)利息收入不得沖抵經(jīng)費(fèi)支出額;發(fā)生的交際應(yīng)酬費(fèi)，以實(shí)際發(fā)生數(shù)額計(jì)入經(jīng)費(fèi)支出額。為總機(jī)構(gòu)從中國(guó)境內(nèi)購(gòu)買樣品所支付的樣品費(fèi)和運(yùn)輸費(fèi)用，國(guó)外樣品運(yùn)往中國(guó)發(fā)生的中國(guó)境內(nèi)的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用、報(bào)關(guān)費(fèi)用，總機(jī)構(gòu)為中國(guó)某個(gè)項(xiàng)目投標(biāo)由代表機(jī)構(gòu)支付的購(gòu)買標(biāo)書的費(fèi)用，均應(yīng)計(jì)入代表機(jī)構(gòu)的經(jīng)費(fèi)支出額。該代表處經(jīng)費(fèi)支出總額=6+12+10+8+1+30+45=112(萬(wàn)元)。

(4)外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)的核定利潤(rùn)率不應(yīng)低于15%，所以稅法規(guī)定的最低利潤(rùn)率為15%。收入額=本期經(jīng)費(fèi)支出額÷(1-核定利潤(rùn)率-營(yíng)業(yè)稅稅率)=112÷(1-15%-5%)=140(萬(wàn)元)，2011年該代表處應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=140×15%×25%=5.25(萬(wàn)元)。

2、正確答案：

(1)B;(2)B;(3)C;(4)A

試題解析：

(1)以合伙企業(yè)名義對(duì)外投資分回的股息、紅利所得，應(yīng)按比例確定各個(gè)投資者應(yīng)享有的所得部分，分別按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。2011年合伙企業(yè)個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額=50-10+6×2-(0.35×4+0.2×8)×2=46(萬(wàn)元)。2011年前8個(gè)月投資者的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)為2000元/月，自2011年9月1日起變更為3500元/月。

(2)納稅內(nèi)個(gè)人投資者從其投資企業(yè)(個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)除外)借款，在該納稅終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的紅利分配，按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。個(gè)人投資者從上市公司取得的股息、紅利所得，暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額。李某股息、紅利性質(zhì)的所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=10×50%×20%+10×70%×50%×20%=1.7(萬(wàn)元)。

(3)李某擔(dān)任甲公司董事但未在該公司任職，取得的董事費(fèi)按勞務(wù)報(bào)酬所得繳納個(gè)人所得稅。捐贈(zèng)扣除限額=120000×(1-20%)×30%=28800(元)，小于實(shí)際的捐贈(zèng)額50000元。則捐贈(zèng)支出只能在稅前扣除28800元，李某應(yīng)就董事費(fèi)收入繳納個(gè)人所得稅=[120000×(1-20%)-28800]×40%-7000=19880(元)=1.99(萬(wàn)元)。

(4)2011年李某生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(46×70%×35%-1.475)×4/12+(46×70%×35%-0.675)×8/12=10.33(萬(wàn)元)。

四、綜合題

1、正確答案：

(1)ABC;(2)B;(3)ABC;(4)ACD;(5)D;(6)D

試題解析：

(1)應(yīng)繳納增值稅=6500×17%+50×17%-(374+300×13%+35×7%)=698.05(萬(wàn)元)

應(yīng)繳納消費(fèi)稅=(6500+50)×30%=1965(萬(wàn)元)

應(yīng)繳納城建稅和教育費(fèi)附加=(1965+698.05)×(7%+3%)=266.31(萬(wàn)元)。

可直接在企業(yè)所得稅稅前扣除的稅費(fèi)=266.31+1965=2231.31(萬(wàn)元)。

(2)會(huì)計(jì)利潤(rùn)=6500+50-2240-20-2231.31-600-700-300+160-120=498.69(萬(wàn)元)。

(3)企業(yè)捐贈(zèng)支出稅前扣除的限額=498.69×12%=59.84(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生了70萬(wàn)元，超過(guò)限額，所以不能全額扣除，只能扣除59.84萬(wàn)元。自2011年1月1日起至2015年12月31日，對(duì)化妝品制造、醫(yī)藥制造和飲料制造(不含酒類制造)企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳

費(fèi)支出，不超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅結(jié)轉(zhuǎn)扣除。廣告費(fèi)扣除限額=(6500+50)×30%=1965(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生了230萬(wàn)元，可以據(jù)實(shí)扣除。

(4)職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=200×2.5%=5(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生了14萬(wàn)元，需要調(diào)增應(yīng)納稅所得額9萬(wàn)元，職工福利費(fèi)扣除的限額=200×14%=28(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生了20萬(wàn)元，不需要調(diào)整應(yīng)納稅所得額。職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額=200×2%=4(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生了6萬(wàn)元，需要調(diào)增應(yīng)納稅所得額2萬(wàn)元。業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額=(6500+50)×5‰=32.75(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生額的60%=80×60%=48(萬(wàn)元)，兩者比較，可以稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為32.75萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=80-32.75=47.25(萬(wàn)元)。

(5)注意新技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)用有一個(gè)加計(jì)扣除的規(guī)定?？梢约佑?jì)扣除的新技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)用=100×50%=50(萬(wàn)元)。應(yīng)納稅所得額=498.69-160+(70-59.84)+2+9+(80-32.75)+18+10-100×50%=385.1(萬(wàn)元)。

(6)2011年該企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅=385.1×25%=96.28(萬(wàn)元)。

2、正確答案：

(1)D;(2)B;(3)D;(4)D;(5)A;(6)A

試題解析：

(1)2011年該企業(yè)應(yīng)繳納印花稅=5000×10000×0.5‰+5+500×10000×0.3‰+6000×10000×0.3‰+400÷5%×10000×0.05‰

+30000×10000×0.5‰+10×1000×12×3×1‰+2000×10000×0.5‰=212105(元)。

(2)此題主要注意成本費(fèi)用和銷售收入的配比原則的應(yīng)用。計(jì)算土地增值稅時(shí)允許扣除的地價(jià)款和開(kāi)發(fā)成本=(5000+200)×2000/4000×(15000+1000)/20000+500×2000/4000×

(15000+1000)/20000+6000×(15000+1000)/20000=7080(萬(wàn)元)。

(3)允許扣除的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用=7080×5%+400=754(萬(wàn)元)?？鄢?xiàng)目金額合計(jì)=7080+754+30000×5%×(1+7%+3%)+7080×20%=10900(萬(wàn)元)

增值額=32000-10900=21100(萬(wàn)元)，增值率=21100÷10900×100%=193.58%，適用土地增值稅稅率50%、速算扣除系數(shù)15%，應(yīng)繳納土地增值稅=21100×50%-10900×15%=8915(萬(wàn)元)。

(4)注意計(jì)算土地增值稅扣除項(xiàng)目的稅金和企業(yè)所得稅允許稅前扣除的稅金的區(qū)別，此題問(wèn)的是企業(yè)所得稅稅前可以扣除的稅金，所以房屋出租的稅金也可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。企業(yè)所得稅稅前可以扣除的稅金及附加=8915+30000×5%×(1+7%+3%)+21.21+2×10×5%×(1+3%+7%)=10587.31(萬(wàn)元)。

(5)業(yè)務(wù)招待費(fèi)實(shí)際發(fā)生額的60%=200×60%=120(萬(wàn)元)，稅前扣除限額=(30000+2000+10×2)×5‰=160.1(萬(wàn)元)，由于120萬(wàn)元<160.1萬(wàn)元，所以允許在企業(yè)所得稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為120萬(wàn)元。企業(yè)的應(yīng)納稅所得額

=30000+2000+20-7080-10587.31-1500-800+(200-120)-400=11732.69(萬(wàn)元)。

(6)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=11732.69×25%=2933.17(萬(wàn)元)。

2013年注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法二》試題答案解析

一、單項(xiàng)選擇題

1、正確答案：A

試題解析：

選項(xiàng)B：再銷售價(jià)格法通常適用于再銷售者未對(duì)商品進(jìn)行改變外形、性能、結(jié)構(gòu)或變更商標(biāo)等實(shí)質(zhì)性增值加工的簡(jiǎn)單加工或單純購(gòu)銷業(yè)務(wù)；選項(xiàng)C：成本加成法通常適用于有形資產(chǎn)的購(gòu)銷、轉(zhuǎn)讓和使

注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法二》真題 11 / 16

用，勞務(wù)提供或資金融通的關(guān)聯(lián)交易；選項(xiàng)D：交易凈利潤(rùn)法通常適用于有形資產(chǎn)的購(gòu)銷、轉(zhuǎn)讓和使用，無(wú)形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓和使用以及勞務(wù)提供等關(guān)聯(lián)交易。

2、正確答案：C

試題解析：

企業(yè)計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤(rùn)等股東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)所可能分配的金額。甲企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得=1000-800=200（萬(wàn)元）。

3、正確答案：D

試題解析：

上述福利應(yīng)確認(rèn)的收入=25+10=35（萬(wàn)元）。

4、正確答案：D

試題解析：

企業(yè)提供勞務(wù)完工進(jìn)度的確定，可選用下列方法：（1）已完工作的測(cè)量；（2）已提供勞務(wù)占勞務(wù)總量的比例；（3）發(fā)生成本占總成本的比例。

5、正確答案：C

試題解析：

企業(yè)籌辦期發(fā)生的與籌辦活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)直接按實(shí)際發(fā)生額的60%計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)；廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)按實(shí)際發(fā)生額，計(jì)入籌辦費(fèi)。計(jì)入籌辦費(fèi)并在稅前扣除的金額=300×60%+20+200=400（萬(wàn)元）。

6、正確答案：B

試題解析：

對(duì)股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃實(shí)行后，需待一定服務(wù)年限或者達(dá)到規(guī)定業(yè)績(jī)條件（以下簡(jiǎn)稱等待期）方可行權(quán)的，上市公司等待期內(nèi)會(huì)計(jì)上計(jì)算確認(rèn)的相關(guān)成本費(fèi)用，不得在對(duì)應(yīng)計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)扣除。在股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃可行權(quán)后，上市公司方可根據(jù)該股票實(shí)際行權(quán)時(shí)的公允價(jià)格與當(dāng)年激勵(lì)對(duì)象實(shí)際行權(quán)支付價(jià)格的差額及數(shù)量，計(jì)算確定作為當(dāng)年上市公司工資薪金支出，依照稅法規(guī)定進(jìn)行稅前扣除。應(yīng)扣除的費(fèi)用金額=（20-4）×20×1000=320000（元）。

7、正確答案：C

試題解析：

根據(jù)財(cái)稅[2012]27號(hào)文件，企事業(yè)單位購(gòu)進(jìn)軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)條件的，可以按照固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行核算，其折舊或攤銷年限可以適當(dāng)縮短，最短可為2年（含）。無(wú)形資產(chǎn)的攤銷，采用直線法計(jì)算。則攤銷無(wú)形資產(chǎn)費(fèi)用的最高金額=60÷2=30（萬(wàn)元）。

8、正確答案：C

試題解析：

選項(xiàng)A：債務(wù)人死亡，或者依法被宣告失蹤、死亡，其財(cái)產(chǎn)或者遺產(chǎn)不足清償?shù)?，可以作為壞賬損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，所以選項(xiàng)A錯(cuò)誤；選項(xiàng)B：債務(wù)人依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散、被撤銷，或者被依法注銷、吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照，其清算財(cái)產(chǎn)不足清償?shù)模梢宰鳛閴馁~損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，所以選項(xiàng)B錯(cuò)誤；選項(xiàng)D：債務(wù)人逾期3年以上未清償，且有確鑿證據(jù)證明已無(wú)力清償債務(wù)的,可以作為壞賬損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，所以選D錯(cuò)誤。

9、正確答案：D

試題解析：

采取基價(jià)（保底價(jià)）并實(shí)行超基價(jià)雙方分成方式委托銷售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的，屬于由企業(yè)與購(gòu)買方簽訂銷售合同或協(xié)議，或企業(yè)、受托方、購(gòu)買方三方共同簽訂銷售合同或協(xié)議的，如果銷售合同或協(xié)議中約定的價(jià)格高于基價(jià)，則應(yīng)按銷售合同或協(xié)議中約定的價(jià)格計(jì)算的價(jià)款于收到受托方已銷開(kāi)發(fā)產(chǎn)品清單之日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，企業(yè)按規(guī)定支付受托方的分成額，不得直接從銷售收入中減除。

10、正確答案：B

試題解析：

單獨(dú)作為過(guò)渡性成本對(duì)象核算的公共配套設(shè)施開(kāi)發(fā)成本,應(yīng)按建筑面積法進(jìn)行分配。

11、正確答案：C

試題解析：

不適用核定征收企業(yè)所得稅辦法的企業(yè)包括以下六大類別：（1）享受《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例和國(guó)務(wù)院規(guī)定的一項(xiàng)或幾項(xiàng)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)（不包括僅享受《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定免稅收入優(yōu)惠政策的企業(yè)）；（2）匯總納稅企業(yè)；（3）上市公司；（4）銀行、信用社、小額貸款公司、保險(xiǎn)公司、證券公司、期貨公司、信托投資公司、金融資產(chǎn)管理公司、融資租賃公司、擔(dān)保公司、財(cái)務(wù)公司、典當(dāng)公司等金融企業(yè)；（5）會(huì)計(jì)、審計(jì)、資產(chǎn)評(píng)估、稅務(wù)、房地產(chǎn)估價(jià)、土地估價(jià)、工程造價(jià)、律師、價(jià)格鑒證、公證機(jī)構(gòu)、基層法律服務(wù)機(jī)構(gòu)、專利代理、商標(biāo)代理以及其他經(jīng)濟(jì)鑒證類社會(huì)中介機(jī)構(gòu)；（6）國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他企業(yè)。

12、正確答案：D

試題解析：

代表機(jī)構(gòu)的核定利潤(rùn)率最低為15%，應(yīng)納企業(yè)所得稅額=收入額×核定利潤(rùn)率×企業(yè)所得稅率；常駐代表機(jī)構(gòu)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=120×15%×25%=4.5（萬(wàn)元）。

13、正確答案：A

試題解析：

企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅結(jié)轉(zhuǎn)抵免。進(jìn)行稅額抵免時(shí)，如增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣，其專用設(shè)備投資額不再包括增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額；如增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣，其專用設(shè)備投資額應(yīng)為增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)稅合計(jì)金額。企業(yè)購(gòu)買專用設(shè)備取得普通發(fā)票的，其專用設(shè)備投資額為普通發(fā)票上注明的金額。該化肥廠購(gòu)進(jìn)設(shè)備取得增值稅專用發(fā)票，可抵免的企業(yè)所得稅稅額=100×10%=10（萬(wàn)元）。

14、正確答案：B

試題解析：

預(yù)約定價(jià)安排適用于自企業(yè)提交正式書面申請(qǐng)的次年起3至5個(gè)連續(xù)的關(guān)聯(lián)交易。

15、正確答案：B

試題解析：

合伙企業(yè)的合伙人是法人和其他組織的,合伙人在計(jì)算其繳納企業(yè)所得稅時(shí),不得用合伙企業(yè)的虧損抵減其盈利。

16、正確答案：B

試題解析：

企業(yè)的搬遷收入包括：（1)對(duì)被征用資產(chǎn)價(jià)值的補(bǔ)償；（2)因搬遷、安置而給予的補(bǔ)償；（3)對(duì)停產(chǎn)停業(yè)形成的損失而給予的補(bǔ)償；（4)資產(chǎn)搬遷過(guò)程中遭到毀損而取得的保險(xiǎn)賠款；（5)其他補(bǔ)償收入。選項(xiàng)B：企業(yè)由于搬遷處置存貨而取得的收入，應(yīng)按正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的收入進(jìn)行所得稅處理，不作為搬遷收入。

17、正確答案：B

試題解析：

房屋產(chǎn)權(quán)無(wú)償贈(zèng)與，對(duì)當(dāng)事雙方不征個(gè)人所得稅的三種情況包括：房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無(wú)償贈(zèng)與配偶、父母、子女、祖父

注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法二》真題 12 / 16

母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹；房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無(wú)償贈(zèng)與對(duì)其承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人；房屋產(chǎn)權(quán)所有人死亡，依法取得房屋產(chǎn)權(quán)的法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈(zèng)人，故選項(xiàng)B正確。

18、正確答案：A

試題解析：

選項(xiàng)A：應(yīng)按“勞務(wù)報(bào)酬所得”稅目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

19、正確答案：A

試題解析：

選項(xiàng)B：?jiǎn)T工因擁有股權(quán)參與稅后利潤(rùn)分配而取得的所得，應(yīng)按“利息、股息、紅利所得”稅目計(jì)算個(gè)人所得稅；選項(xiàng)C：上市公司高管人員取得股票期權(quán)所得繳納個(gè)人所得稅時(shí)出現(xiàn)困難的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，可自其股票期權(quán)行權(quán)之日起，在不超過(guò)6個(gè)月的期限內(nèi)分期繳納個(gè)人所得稅；選項(xiàng)D：該差價(jià)收入應(yīng)按“工資薪金所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

20、正確答案：C

試題解析：

個(gè)人無(wú)償受贈(zèng)房屋應(yīng)按“其他所得”項(xiàng)目計(jì)算個(gè)人所得稅。

21、正確答案：D

試題解析：

對(duì)受贈(zèng)人無(wú)償受贈(zèng)房屋計(jì)征個(gè)人所得稅時(shí)，其應(yīng)納稅所得額為房地產(chǎn)贈(zèng)與合同上標(biāo)明的贈(zèng)與房屋價(jià)值減除贈(zèng)與過(guò)程中受贈(zèng)人支付的相關(guān)稅費(fèi)后的余額；贈(zèng)與合同上標(biāo)明的房屋價(jià)值明顯偏低于市場(chǎng)價(jià)值的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可依據(jù)受贈(zèng)房屋的市場(chǎng)評(píng)估價(jià)格確定受贈(zèng)人的應(yīng)納稅所得額。方某獲贈(zèng)房產(chǎn)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=（35-2.5）×20%=6.5（萬(wàn)元）。

22、正確答案：D

試題解析：

應(yīng)納稅所得額=[（30000-2000）×（1-20%）]/[1-30%×（1-20%）]=29473.68（元）

王某應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=29473.68×30%-2000=6842.11（元）。

23、正確答案：C

試題解析：

轉(zhuǎn)讓專利權(quán)抵免限額=120000×（1-20%）×20%=19200（元），需要在我國(guó)補(bǔ)稅=19200-15000=4200（元）；提供勞務(wù)抵免限額=200000×（1-20%）×40%-7000=57000（元），應(yīng)在我國(guó)補(bǔ)稅=57000-55000=2000（元）；共應(yīng)在我國(guó)繳納個(gè)人所得稅=4200+2000=6200（元）。

24、正確答案：D

試題解析：

轉(zhuǎn)讓限售股中存在限售股成本不明確的，按轉(zhuǎn)讓收入的15%確定限售股原值和合理稅費(fèi),以轉(zhuǎn)讓收入減去原值和合理稅費(fèi)后的余額乘以20%稅率,計(jì)算個(gè)人所得稅。錢某轉(zhuǎn)讓的這4萬(wàn)股股票中，有3萬(wàn)是限售股，1萬(wàn)股是上市公司的股票。個(gè)人轉(zhuǎn)讓上市公司的股票是免征個(gè)人所得稅的，所以錢某應(yīng)納個(gè)人所得稅=8×30000×（1-15%）×20%=40800（元）。

25、正確答案：A

試題解析：

對(duì)納稅人通過(guò)中國(guó)教育發(fā)展基金會(huì)用于公益、救濟(jì)性捐贈(zèng),準(zhǔn)予在繳納企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅稅前全額扣除。應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=[80000×（1-20%）-30000］×30%-2000=8200（元）。

26、正確答案：C

試題解析：

余某每月租金應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=8000×（1-20%）×20%=1280（元）。

27、正確答案：A

試題解析：

陳某應(yīng)納個(gè)人所得稅=（10000-4800）×20%-555=485（元）。

28、正確答案：D

試題解析：

對(duì)符合以下條件之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算：（1）已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過(guò)85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的；（2）取得銷售（預(yù)售）許可證滿三年仍未銷售完畢的；（3）納稅人申請(qǐng)注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的（應(yīng)在辦理注銷登記前進(jìn)行土地增值稅清算）；（4）?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市）稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他情況。

29、正確答案：C

試題解析：

一般的法律咨詢合同不屬于應(yīng)稅合同，不繳納印花稅；該公司當(dāng)月應(yīng)繳納印花稅=（400+100）×0.5‰×10000=2500（元）。

30、正確答案：C

試題解析：

對(duì)于由委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造貨物并收取加工費(fèi)的業(yè)務(wù)，應(yīng)按照“加工承攬合同”征收印花稅。對(duì)于由受托方提供原料的加工、定作合同，凡在合同中分別記載加工費(fèi)金額與原材料金額的，應(yīng)分別按“加工承攬合同”和“購(gòu)銷合同”計(jì)稅，兩項(xiàng)稅額相加數(shù)，即為合同應(yīng)貼印花；合同中不劃分加工費(fèi)金額與原材料金額的，應(yīng)按全部金額，依照“加工承攬合同”從高適用稅率計(jì)算貼花。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納印花稅=（100×0.3‰+10×0.5‰）×10000=350（元）。

31、正確答案：A

試題解析：

同一種類應(yīng)納稅憑證，需頻繁貼花的，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)按期匯總繳納印花稅。匯總繳納期限由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)確定，但最長(zhǎng)期限不得超過(guò)1個(gè)月。

32、正確答案：C

試題解析：

甲企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=2000×（1-30%）×1.2%+500×（1-30%）×1.2%×5/12=18.55（萬(wàn)元）。

33、正確答案：A

試題解析：

該企業(yè)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=80×70%×（1-30%）×1.2%×10000×10/12=3920（元）。

34、正確答案：B

試題解析：

車輛整備質(zhì)量尾數(shù)不超過(guò)0.5噸的，按照0.5噸計(jì)算。2012該公司應(yīng)繳納的車船稅=12.5×10×80+12×1000×（12-3）/12=19000（元）。

【提示】按照2014年教材新規(guī)定，正確答案為A?！盾嚧惙ā芳捌錀l例涉及的整備質(zhì)量、凈噸位、艇身長(zhǎng)度等計(jì)稅單位，有尾數(shù)的一律按照含尾數(shù)的計(jì)稅單位據(jù)實(shí)計(jì)算車船稅應(yīng)納稅額。計(jì)算得出的應(yīng)納稅額小數(shù)點(diǎn)后超過(guò)兩位的可四舍五入保留兩位小數(shù)。2012該公司應(yīng)繳納的車船稅=12.4×10×80+12×1000×（12-3）/12=18920（元）。

35、正確答案：C

注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法二》真題 13 / 16

試題解析：

對(duì)純電動(dòng)汽車、燃料電池汽車和插電式混合動(dòng)力汽車免征車船稅，其他混合動(dòng)力汽車按照同類車輛適用稅額減半征收車船稅。

36、正確答案：D

試題解析：

以協(xié)議方式取得土地使用權(quán)的，其契稅計(jì)稅價(jià)格為成交價(jià)格。成交價(jià)格包括土地出讓金、土地補(bǔ)償費(fèi)、安置補(bǔ)助費(fèi)、地上附著物和青苗補(bǔ)償費(fèi)、拆遷補(bǔ)償費(fèi)、市政建設(shè)配套費(fèi)等承受者應(yīng)支付的貨幣、實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)及其他經(jīng)濟(jì)利益。應(yīng)繳納契稅=（3000+1000+500）×4%=180（萬(wàn)元）。

37、正確答案：A

試題解析：

選項(xiàng)A：以獲獎(jiǎng)方式取得房屋產(chǎn)權(quán)的，其實(shí)質(zhì)是接受贈(zèng)與房產(chǎn)，應(yīng)照章繳納契稅；選項(xiàng)B：以自有房產(chǎn)作股投入本人經(jīng)營(yíng)企業(yè)，免納契稅；選項(xiàng)C：房屋產(chǎn)權(quán)交換，雙方交換價(jià)值相等，免納契稅；選項(xiàng)D：承受荒山、荒水、荒地、荒灘土地使用權(quán),用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的,免征契稅。

38、正確答案：D

試題解析：

2004年7月1日起，納稅人辦理城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅須提出書面申請(qǐng)并提供相關(guān)情況材料，報(bào)主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，由省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市地方稅務(wù)局審批。

39、正確答案：B

試題解析：

納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時(shí)開(kāi)始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。該化工廠應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=80000×10=800000（元）。

40、正確答案：B

試題解析：

農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。陳某應(yīng)繳納耕地占用稅=150×20×50%=1500（元）。

二、多項(xiàng)選擇題

1、正確答案：B, C, D, E

試題解析：

選項(xiàng)A：銷售貨物所得，按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定。

2、正確答案：A, B, C, D

試題解析：

選項(xiàng)E：屬于企業(yè)內(nèi)部處置資產(chǎn)的行為，不屬于企業(yè)所得稅視同銷售情形。

3、正確答案：A, C, E

試題解析：

企業(yè)從縣級(jí)以上各級(jí)人民政府財(cái)政部門及其他部門取得的應(yīng)計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金，凡同時(shí)符合以下條件的，可以作為不征稅收入：（1）企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項(xiàng)用途的資金撥付文件；（2）財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門對(duì)該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；（3）企業(yè)對(duì)該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。

4、正確答案：A, B, D, E

試題解析：

稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)工資、薪金進(jìn)行合理性確認(rèn)時(shí)，可按以下原則掌握：（1）企業(yè)制訂了較為規(guī)范的員工工資、薪金制度；（2）企業(yè)所制訂的工資、薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平；（3）企業(yè)在一定時(shí)期所發(fā)放的工資、薪金是相對(duì)固定的，工資、薪金的調(diào)整是有序進(jìn)行的；（4）企業(yè)對(duì)實(shí)際發(fā)放的工資、薪金，已依法履行了代扣代繳

個(gè)人所得稅義務(wù)；（5）有關(guān)工資、薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的等。

5、正確答案：A, D, E

試題解析：

固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除的情形：（1）房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)；（2）以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)；（3）以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)；（4）已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；（5）與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的固定資產(chǎn)；（6）單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地；（7）其他不得計(jì)算折舊扣除的固定資產(chǎn)。

6、正確答案：A, B, E

試題解析：

在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，按照規(guī)定攤銷的，準(zhǔn)予扣除：（1）已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出；（2）租入固定資產(chǎn)的改建支出；（3）固定資產(chǎn)的大修理支出；（4）其他應(yīng)當(dāng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的支出。

7、正確答案：B, C, D, E

試題解析：

下列資產(chǎn)損失，應(yīng)以清單申報(bào)的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除：（1）企業(yè)在正常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中，按照公允價(jià)格銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣非貨幣資產(chǎn)的損失；（2）企業(yè)各項(xiàng)存貨發(fā)生的正常損耗；（3）企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到或超過(guò)使用年限而正常報(bào)廢清理的損失；（4）企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達(dá)到或超過(guò)使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失；（5）企業(yè)按照市場(chǎng)公平交易原則，通過(guò)各種交易場(chǎng)所、市場(chǎng)等買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失。

8、正確答案：A, B, C, E

試題解析：

企業(yè)重組同時(shí)符合下列條件的，適用特殊性稅務(wù)處理規(guī)定：（1）具有合理的商業(yè)目的，且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的；（2）被收購(gòu)、合并或分立部分的資產(chǎn)或股權(quán)比例符合規(guī)定的比例（75%）；（3）企業(yè)重組后的連續(xù)12個(gè)月內(nèi)不改變重組資產(chǎn)原來(lái)的實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)活動(dòng)；（4）重組交易對(duì)價(jià)中涉及股權(quán)支付金額符合規(guī)定比例（85%）；（5）企業(yè)重組中取得股權(quán)支付的原主要股東，在重組后連續(xù)12個(gè)月內(nèi)，不得轉(zhuǎn)讓所取得的股權(quán)。

9、正確答案：A, B, D, E

試題解析：

居民企業(yè)納稅人具有下列情形之一的，核定征收企業(yè)所得稅：（1）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的；（2）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的；（3）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；（4）雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的；（5）發(fā)生納稅義務(wù)，未按規(guī)定期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的；（6）申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無(wú)正當(dāng)理由的。

10、正確答案：B, C, D, E

試題解析：

對(duì)于在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)的所得，按照下列方法計(jì)算其應(yīng)納稅所得額：（1）股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額；（2）轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額；（3）其他所得，參照前兩項(xiàng)規(guī)定的方法計(jì)算應(yīng)納稅所得額。

11、正確答案：A, B, D, E

試題解析：

注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法二》真題 14 / 16

國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。其中的高新技術(shù)企業(yè)需同時(shí)符合以下六方面的條件：（1）擁有核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)；（2）產(chǎn)品（服務(wù)）屬于《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍；（3）研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用占銷售收入的比例不低于規(guī)定比例；（4）高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)總收入的比例不低于規(guī)定比例；（5）科研人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例不低于規(guī)定比例；（6）高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法規(guī)定的其他條件。

12、正確答案：A, C, D, E

試題解析：

轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法主要包括可比非受控價(jià)格法、再銷售價(jià)格法、成本加成法、交易凈利潤(rùn)法、利潤(rùn)分割法和其他符合獨(dú)立交易原則的方法。

13、正確答案：D, E

試題解析：

選項(xiàng)A：同一作品在報(bào)刊上連載取得收入的，以連載完成后取得的所有收入合并為一次，計(jì)征個(gè)人所得稅；選項(xiàng)B：編劇從電視劇的制作單位取得的劇本使用費(fèi)，按照“特許權(quán)使用費(fèi)所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅；選項(xiàng)C：任職、受雇于報(bào)紙、雜志等單位的記者、編輯等專業(yè)人員，因在本單位的報(bào)紙、雜志上發(fā)表作品取得的所得，應(yīng)按“工資、薪金所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅，除上述專業(yè)人員以外的其他人員，在本單位的報(bào)紙、雜志上發(fā)表作品取得的所得，按照“稿酬所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。

14、正確答案：B, C, D

試題解析：

選項(xiàng)A：按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅；選項(xiàng)E：按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。

15、正確答案：A, B, C, D

試題解析：

對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)征收個(gè)人所得稅的，如果申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低且無(wú)正當(dāng)理由的，可采取以下核定方法：（1）參照每股凈資產(chǎn)或納稅人享有的股權(quán)比例所對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)份額核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入；（2）參照相同或類似條件下同一企業(yè)同一股東或其他股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入；（3）參照相同或類似條件下同類行業(yè)的企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入；（4）納稅人對(duì)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)采取的上述核定方法有異議的，應(yīng)當(dāng)提供相關(guān)證據(jù)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定屬實(shí)后，可采取其他合理的核定方法。

16、正確答案：A, C, D

試題解析：

納稅人轉(zhuǎn)讓限售股，需自行申報(bào)納稅的情形：（1）個(gè)人協(xié)議轉(zhuǎn)讓限售股；（2）個(gè)人持有的限售股被司法扣劃；（3）個(gè)人因依法繼承或家庭財(cái)產(chǎn)分割讓渡限售股所有權(quán)；（4）個(gè)人用限售股償還上市公司股權(quán)分置改革中由大股東代其向流通股股東支付的對(duì)價(jià)等。

17、正確答案：A, B, D

試題解析：

納稅人自行向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納個(gè)人所得稅的情形：（1）年所得12萬(wàn)元以上的；（2）從中國(guó)境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的；（3）從中國(guó)境外取得所得的；（4）取得應(yīng)稅所得，沒(méi)有扣繳義務(wù)人的；（5）國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他情形。

18、正確答案：A, B, C

試題解析：

選項(xiàng)DE：屬于土地增值稅的征收范圍，應(yīng)該征收土地增值稅；選項(xiàng)ABC：不屬于土地增值稅的征稅范圍，不征收土地增值稅。

19、正確答案：A, C, E

試題解析：

選項(xiàng)BD：貼息貸款合同和已繳納印花稅的憑證副本免征印花稅。

20、正確答案：A, B, D, E

試題解析：

選項(xiàng)C：專利申請(qǐng)轉(zhuǎn)讓合同，應(yīng)按“技術(shù)合同”稅目征收印花稅。

21、正確答案：A, D

試題解析：

依據(jù)舊教材答案應(yīng)為ADE。選項(xiàng)B：多貼印花稅票者，不得申請(qǐng)退稅或抵扣；選項(xiàng)C：企業(yè)因改制簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，免征印花稅；選項(xiàng)E：稅務(wù)機(jī)關(guān)可以委托單位或個(gè)人代售印花稅票，按代售金額2%的比例支付待代售手續(xù)費(fèi)。

22、正確答案：C, D, E

試題解析：

選項(xiàng)A：房產(chǎn)稅的征稅范圍為市區(qū)、郊區(qū)和市轄縣縣城，不包括農(nóng)村；選項(xiàng)B：房屋產(chǎn)權(quán)出典，由承典人繳納房產(chǎn)稅。

23、正確答案：A, C, E

試題解析：

選項(xiàng)B：出租的名勝古跡空余房產(chǎn)，應(yīng)征收房產(chǎn)稅；選項(xiàng)D：對(duì)除中國(guó)人民銀行總行所屬分支機(jī)構(gòu)以外的專業(yè)銀行等金融機(jī)構(gòu)和保險(xiǎn)公司的房產(chǎn)，均應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。

24、正確答案：B, C, E

試題解析：

選項(xiàng)A：車船稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為取得車船所有權(quán)或者管理權(quán)的當(dāng)月；選項(xiàng)D：未按規(guī)定到車船管理部門辦理應(yīng)稅車輛登記手續(xù)的，以車船購(gòu)置發(fā)票所載開(kāi)具時(shí)間的當(dāng)月作為車船稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。

25、正確答案：C, E

試題解析：

選項(xiàng)AD：省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況，可以對(duì)公共交通車船，農(nóng)村居民擁有并主要在農(nóng)村地區(qū)使用的摩托車、三輪汽車和低速載貨汽車定期減征或者免征車船稅；選項(xiàng)B：對(duì)使用新能源的車船免征車船稅；選項(xiàng)CE：自《車船稅法》實(shí)施之日起5年內(nèi)免征車船稅。

26、正確答案：B, E

試題解析：

張先生購(gòu)置住房應(yīng)繳納契稅=700000×1%=7000（元）；趙先生應(yīng)繳納契稅=100000×3%=3000(元)； 趙先生繳納契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人簽訂房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天。

27、正確答案：A, B, D, E

試題解析：

選項(xiàng)C：契稅由財(cái)產(chǎn)承受人繳納。

28、正確答案：A, B, D, E

試題解析：

選項(xiàng)C：對(duì)企業(yè)廠區(qū)以外的公共綠化用地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

29、正確答案：C, D, E

試題解析：

選項(xiàng)A：城鎮(zhèn)土地使用稅按年計(jì)算，分期繳納；選項(xiàng)B：納稅人新征用的土地，必須于批準(zhǔn)新征用之日起30日內(nèi)申報(bào)登記。

30、正確答案：A, D, E

試題解析：

軍事設(shè)施占用耕地，學(xué)校、幼兒園、養(yǎng)老院、醫(yī)院占用耕地，免征耕地占用稅。

三、計(jì)算題

1、正確答案：

注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法二》真題 15 / 16

（1）C；（2）C；（3）D；（4）C

試題解析：

（1）張某的工資、薪金所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=[23000×（1-30%）+7000+1000-3500]×25%-1005=4145（元）。

【提示】此題知識(shí)點(diǎn)已過(guò)時(shí)。按照2014年教材規(guī)定，這里的分成收入扣除辦案費(fèi)用比例應(yīng)為35%，張某的工資、薪金所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=[23000×（1-35%）+7000+1000-3500]×25%-1005=3857.5（元）。

（2）劉某應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=5000×（1-20%）×20%=800（元）。

（3）張某法律咨詢勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=30000×（1-20%）×30%-2000=5200（元），直接捐贈(zèng)不得稅前扣除。

【提示】此題知識(shí)點(diǎn)已過(guò)時(shí)。

（4）張某取得報(bào)社的稿酬所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=（4000-800）×20%×（1-30%）=448（元）。

2、正確答案：

（1）B；（2）C；（3）D；（4）B

試題解析：

（1）該企業(yè)地下房產(chǎn)應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=100×50%×（1-20%）×1.2%+200×70%×（1-20%）×1.2%×3/12=0.816（萬(wàn)元）=8160（元）。

（2）該企業(yè)地上房產(chǎn)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=（2600-300）×（1-20%）×1.2%+300×（1-20%）×1.2%×6/12+24×6/12×12%=24.96（萬(wàn)元）=249600（元）。

（3）該企業(yè)與加工業(yè)務(wù)相關(guān)的合同應(yīng)繳納印花稅=100×0.3‰×10000+30×0.5‰×10000+2×0.5‰×10000+2000×1‰=300+150+10+2=462（元）。

（4）該企業(yè)與房產(chǎn)相關(guān)的合同應(yīng)繳納印花稅=24×3×1‰×10000+200×0.5‰×10000=720+1000=1720（元）

四、綜合題

1、正確答案：

（1）C；（2）D；（3）CD；（4）C；（5）D；（6）C

試題解析：

（1）應(yīng)繳納的增值稅=7000×17%-（544+8.5）=637.5（萬(wàn)元），應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=200×5%=10（萬(wàn)元），應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加=（637.5+10）×（7%+3%）=64.75（萬(wàn)元），該企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加=637.5+10+64.75=712.25（萬(wàn)元）。

（2）該企業(yè)實(shí)現(xiàn)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)=7000+200-4150-1400-600-300-10-64.75=675.25（萬(wàn)元）。

（3）選項(xiàng)A：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅扣除；選項(xiàng)B：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰；選項(xiàng)E：企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除。

（4）稅前允許扣除的職工福利費(fèi)=400×14%=56（萬(wàn)元）＜實(shí)際發(fā)生額70萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=70-56=14（萬(wàn)元）；稅前允許扣除的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)=400×2%=8（萬(wàn)元）＜實(shí)際發(fā)生額9萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=9-8=1（萬(wàn)元）；稅前允許扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)=400×2.5%=10（萬(wàn)元）＜實(shí)際發(fā)生額13萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=13-10=3（萬(wàn)元）；職工福利費(fèi)、職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)共計(jì)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=14+1+3=18（萬(wàn)元）。

（5）稅前允許扣除的廣告費(fèi)=（7000+200）×15%=1080（萬(wàn)元）＜實(shí)際發(fā)生額1100萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=1100-1080=20（萬(wàn)元）；業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除限額=（7000+200）×5‰=36（萬(wàn)元）＜實(shí)際發(fā)生額的60%=75×60%=45（萬(wàn)元），應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=75-36=39（萬(wàn)元）；新技術(shù)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用可以加計(jì)扣除50%，所以應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=320×50%=160（萬(wàn)元）；該企業(yè)應(yīng)納稅所得額=675.25+18+20+39-160=592.25（萬(wàn)元）。

（6）該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=592.25×15%-50×10%=83.84（萬(wàn)元）。

2、正確答案：

（1）D；（2）C；（3）B；（4）A；（5）C；（6）A

試題解析：

（1）甲公司應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅=3000×5%=150（萬(wàn)元），應(yīng)繳納的印花稅=3000×0.5‰+500×0.5‰=1.75（萬(wàn)元），甲公司應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅與印花稅合計(jì)=150+1.75=151.75（萬(wàn)元）。

（2）準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目=（800+40+360）×（1+8%+20%）+150×（1+7%+3%）=1701（萬(wàn)元）。

（3）增值額=3000-1701=1299（萬(wàn)元），增值率=1299÷1701×100%=76.37%，甲公司應(yīng)繳納土地增值稅=1299×40%-1701×5%=434.55（萬(wàn)元）。

（4）甲公司實(shí)現(xiàn)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)

=3000-800-40-360-120-200-150-160-165-434.55-1.75=568.7（萬(wàn)元）。

（5）業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額=3000×5‰=15（萬(wàn)元）＜實(shí)際發(fā)生額的60%=50×60%=30（萬(wàn)元），所以稅前允許扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為15萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=50-15=35（萬(wàn)元）；稅前允許扣除的利息費(fèi)用=150÷10%×6%=90（萬(wàn)元），應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=150-90=60（萬(wàn)元）。因此甲公司應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=（568.7+35+60）×25%=165.93（萬(wàn)元）。

（6）準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目=300+10+（500-300）×5%×（1+7%+3%）+500×0.5‰=321.25（萬(wàn)元），增值額=500-321.25=178.75（萬(wàn)元），增值率=178.75÷321.25×100%=55.64%，適用40%的稅率和5%的速算扣除系數(shù)，應(yīng)繳納的土地增值稅=178.75×40%-321.25×5%=55.44（萬(wàn)元）。

注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法二》真題 16 / 16