第一篇：注冊稅務師考試《稅法二》經(jīng)典答疑三

注冊稅務師考試《稅法二》經(jīng)典答疑三

來源： 作者： 發(fā)布時間：2008-04-07 閱讀次數(shù)： 41

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第一章第一部分問題與解答

1.【房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將待售開發(fā)產(chǎn)品轉作經(jīng)營性資產(chǎn)的稅務處理】

2.【房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預售收入申報表的填列】

3.【工效掛鉤的理解】

4.【金融企業(yè)公益救濟性捐贈的理解】

5.【廣告費與業(yè)務宣傳費的區(qū)別、廣告贊助支出與非廣告性贊助支出的區(qū)別】

6.【納稅調整后所得的特點以及與會計利潤的區(qū)別】

7.【“稅務機關查補的應納稅所得額”的理解】

【房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將待售開發(fā)產(chǎn)品轉作經(jīng)營性資產(chǎn)的稅務處理】

【問題】教材規(guī)定“房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將待售開發(fā)產(chǎn)品轉作經(jīng)營性資產(chǎn)，先以經(jīng)營性租賃方式租出或以融資租賃方式租出以后再售出的，租賃期間取得的價款應按租金確認收入的實現(xiàn)，出售時再按銷售資產(chǎn)確認收入的實現(xiàn)”，請問就此行為如何確認收入？

【解答】該行為涉及到三次確認收入的過程：

⑴將待售開發(fā)產(chǎn)品轉作經(jīng)營性資產(chǎn)時，要視同銷售，確認的收入計入新的企業(yè)所得稅納稅申報表的第一行“銷售（營業(yè)）收入”，收入確認的方法和順序：

①按本企業(yè)近期或本年度最近月份同類開發(fā)產(chǎn)品市場銷售價格確定；

②由主管稅務機關參照同類開發(fā)產(chǎn)品市場公允價值確定；

③按成本利潤率確定，其中，開發(fā)產(chǎn)品的成本利潤率不得低于15%(含15%)，具體由主管稅務機關確定。

會計處理上，將待售開發(fā)產(chǎn)品從“存貨”結轉到“固定資產(chǎn)”項目。

⑵租賃期間取得的價款應按租金確認收入的實現(xiàn)，確認的收入全額計入納稅申報表第一行“銷售（營業(yè)）收入”，相關的成本計入第七行“銷售（營業(yè)）成本”。

⑶出售時再按銷售資產(chǎn)確認收入的實現(xiàn)。根據(jù)步驟⑴已經(jīng)結轉到固定資產(chǎn)，此時的出售也就是通過“固定資產(chǎn)清理”科目進行核算的過程。處置該固定資產(chǎn)的凈收益計入新的企業(yè)所得稅納稅申報表第五行“其他收入”，如果是凈損失計入第十一行“其他扣除項目”。

【房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預售收入申報表的填列】

【問題】房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品預售收入按預售款計算營業(yè)稅，可以在當期應納稅所得中扣除該營業(yè)稅嗎？房地產(chǎn)預售收入填入新企業(yè)所得稅納稅申報表哪一行？是否作為計算廣告費、業(yè)務招待費稅前扣除限額的依據(jù)？

【解答】根據(jù)《國家稅務總局關于房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務征收企業(yè)所得稅問題的通知》（國稅發(fā)[2006]31號）的規(guī)定，預售收入先按預計計稅毛利率分季（或月）計算出當期毛利額，扣除相關的期間費用、營業(yè)稅金及附加后再計入當期應納稅所得額，待開發(fā)產(chǎn)品結算計稅成本后

再行調整。因此，根據(jù)預售款繳納的營業(yè)稅等稅費是可以在計算預繳所得稅時扣除的。預售收入的預計利潤是計入新的企業(yè)所得稅納稅申報表第14行，廣告費、業(yè)務宣傳費、業(yè)務招待費計算限額的依據(jù)是新的企業(yè)所得稅納稅申報表第1行，所以預售收入的預計利潤不作為計算廣告費、業(yè)務宣傳費、業(yè)務招待費稅前扣除限額的依據(jù)。

【工效掛鉤的理解】

【問題】如何理解“工效掛鉤”？

【解答】工效掛鉤是指企業(yè)工資總額同經(jīng)濟效益掛鉤。工效掛鉤法是國家對國有企業(yè)工資總額進行管理的一種形式。具體做法是，企業(yè)根據(jù)勞動保障部門、財政部門核定的工資總額基數(shù)、經(jīng)濟效益基數(shù)和掛鉤浮動比例，按照企業(yè)經(jīng)濟效益增長的實際情況提取工資總額，并在國家指導下按以豐補歉、留有結余的原則合理發(fā)放工資。企業(yè)應根據(jù)國家對于工效掛鉤實施辦法的有關文件規(guī)定，結合本企業(yè)實際情況，選擇能夠反映企業(yè)經(jīng)濟效益和社會效益的指標，作為與工資總額掛鉤的指標，認真編報工資總額同經(jīng)濟效益掛鉤方案，報勞動保障部門、財政部門審核后批準下達執(zhí)行。實施工效掛鉤的企業(yè)要在批準下達的工資總額基數(shù)、經(jīng)濟效益指標基數(shù)和浮動比例的范圍內，制定具體實施方案，按照分級管理的原則核定所屬企業(yè)各項指標基數(shù)和掛鉤方案。勞動保障部門和財政部門每年對企業(yè)工效掛鉤的實施情況進行清算。

【金融企業(yè)公益救濟性捐贈的理解】

【問題】教材講到金融企業(yè)用于公益、救濟性捐贈支出的，在不超過當年應納稅所得額1.5%的標準以內的可以據(jù)實扣除。請問金融企業(yè)如果是通過中華社會文化發(fā)展基金會對文化事業(yè)的捐贈，它的稅前扣除比例也是1.5%么？

【解答】根據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)等社會力量向中華社會文化發(fā)展基金會的公益救濟性捐贈稅前扣除問題的通知》（國稅函[2002]890號）的規(guī)定，企業(yè)等社會力量通過中華社會文化發(fā)展基金會對下列宣傳文化事業(yè)的捐贈，企業(yè)所得稅納稅人捐贈額在年度應納稅所得額10%以內的部分，可在計算應納稅所得額時予以扣除。這里的企業(yè)沒有限定是否是金融企業(yè)，所以所有的企業(yè)對宣傳文化事業(yè)的捐贈都可以按照10%的比例計算捐贈限額。

【廣告費與業(yè)務宣傳費的區(qū)別、廣告贊助支出與非廣告性贊助支出的區(qū)別】

【問題】如何理解廣告費與業(yè)務宣傳費的區(qū)別、廣告贊助支出與非廣告性贊助支出的區(qū)別？

【解答】（1）廣告費支出必須符合三個條件：

①廣告是通過經(jīng)工商部門批準的專業(yè)機構制作；

②已實際支付費用，并已取得相應發(fā)票；

③通過一定的媒體傳播。

業(yè)務宣傳費是指企業(yè)進行業(yè)務宣傳所支付的費用，包括未通過媒體的廣告性支出，也包括根據(jù)國家有關法律、法規(guī)或行業(yè)管理規(guī)定不得進行廣告宣傳的企業(yè)或產(chǎn)品，企業(yè)以公益宣傳或者公益廣告的形式發(fā)生的費用。

（2）廣告性贊助支出是指贊助單位為達到廣告宣傳的目的而自愿為組織和制作廣播、電視等節(jié)目提供各種形式的資助。廣告性贊助支出屬于廣告費支出范疇，可以按規(guī)定在稅前

扣除，非廣告性贊助支出則不能在稅前扣除。廣告性質的贊助是為贊助企業(yè)的產(chǎn)（商）品經(jīng)營活動進行宣傳廣告，收取贊助費單位開具廣告業(yè)專用發(fā)票。而非廣告性贊助則不具備這兩個基本條件。

【納稅調整后所得的特點以及與會計利潤的區(qū)別】

【問題】請舉例說明納稅調整后所得的特點以及與會計利潤的區(qū)別。

【解答】納稅調整后所得的特點：

（1）尚未彌補虧損；

（2）包含的是投資收益稅后金額（包括免予補稅、需要補稅）

（3）尚未扣除研究開發(fā)費加計扣除額；

（4）尚未扣除任何捐贈支出。

會計利潤是按照會計制度以及相關會計準則規(guī)定計算的損益表中的金額，而納稅調整后所得是按照稅法規(guī)定計算的所得稅申報表中的金額，兩者依據(jù)不同，自然會存在差異。主要區(qū)別如下：

（1）納稅調整后所得已經(jīng)對大部分事項進行了納稅調整，例如廣告費用、業(yè)務招待費、三項經(jīng)費等超標額進行了調整，而會計利潤不存在這些調整；

（2）納稅調整后所得尚未扣除任何捐贈支出，而會計利潤中已經(jīng)扣除實際捐贈支出。

【“稅務機關查補的應納稅所得額”的理解】

【問題】教材中多處提到“稅務機關查補的應納稅所得額”，該金額如何確定？

【答案】根據(jù)《國家稅務總局關于明確企業(yè)所得稅納稅申報表執(zhí)行口徑等有關問題的通知》（國稅函[2006]1043號）的規(guī)定，“查補的應納稅所得額” 應為“查增的應納稅所得額”，是指查增的銷售（經(jīng)營）收入等應稅收入額扣減繳納所得稅前相應補繳的有關稅金及附加后的余額。

第二篇：2012年注冊稅務師考試《稅法二》

2012年注冊稅務師考試《稅法二》真題及答案

一、單項選擇題(每題1.00分)1、2010年初A居民企業(yè)通過投資，擁有B上市公司15%股權。2011年3月，B公司增發(fā)普通股1000萬股，每股面值1元，發(fā)行價格2.5元，股款已全部收到并存入銀行。2011年6月B公司將股本溢價形成的資本公積金全部轉增股本，下列關于A居民企業(yè)相關投資業(yè)務的說明，正確的是()

A.A居民企業(yè)應確認股息收人225萬元

B.A居民企業(yè)應確認紅利收入225萬元

C.A居民企業(yè)應增加該項投資的計稅基礎225萬元

D.A居民企業(yè)轉讓股權時不得扣除轉增股本增加的225萬元

答案：D

2、根據(jù)企業(yè)所得稅相關規(guī)定，下列確認銷售收入實現(xiàn)的條件，錯誤的是()。

A.收入的金額能夠可靠地計量

B.相關的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)

C.已發(fā)生或將發(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算

D.銷售合同巳簽訂并將商品所有權相關的主要風險和報酬轉移給購貨方

答案：B 3、2011年某居民企業(yè)取得產(chǎn)品銷售收入6800萬元，直接扣除的成本及稅金共計5000萬元;3月投資100萬元購買B公司A股股票，12月份以120萬元轉讓，持股期間分紅2萬元;2011年取得國債利息收入5萬元，地方政府債券利息收入3萬元。2011年該企業(yè)應繳納企業(yè)所得稅()萬元。(企業(yè)所得稅稅率為25%)

A.450

B.455

C.455.50

D.456.25

答案：C

4、符合條件的非營利組織取得下列收入，免征企業(yè)所得稅的是()。

A.從事營利活動取得的收入

B.因政府購買服務而取得的收入

C.不征稅收入孳生的銀行存款利息收入

D.按照縣級民政部門規(guī)定收取的會費收入

答案：C 5、2011年某軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)放的合理工資總額200萬元;實際發(fā)生職工福利費用35萬元、工會經(jīng)費3.5萬元、職工教育經(jīng)費8萬元(其中職工培訓經(jīng)費4萬元);另為職工支付補充養(yǎng)老保險12萬元、補充醫(yī)療保險8萬元。2011年企業(yè)申報所得稅時就上述費用應調增應稅所得額()萬元。

A.7

B.9

C.12

D.22

答案：B 6、2011年1月1日某有限責任公司向銀行借款28OO萬元，期限1年;同時公司接受張某投資，約定張某于4月1日和7月1日各投入400萬元;張某僅于10月1日投入600萬元。同時銀行貸款年利率為7%。該公司2011年企業(yè)所得稅前可以扣除的利息費用為()萬元。

A.171.5

B.178.5

C.175

D.196

答案：A

7、下列說法符合企業(yè)所得稅關于公益性捐贈支出相關規(guī)定的是()。

A.企業(yè)通過縣級人民政府捐贈住房作為廉租住房的，屬于稅法規(guī)定的公益性捐贈支出

B.被取消公益捐贈稅前扣除資格的公益性群眾團體，5年內不得重新申請扣除資格

C.捐蹭方無法提供捐贈的非貨幣性資產(chǎn)公允價值證明的，可按市場價格開具捐贈票據(jù)

D.公益性社會團體前三年接受捐贈總收人用于公益事業(yè)比例低于80%的，應取消捐贈稅前扣除資格

答案：A 8、2010年某商貿公司以經(jīng)營租賃方式租入臨街門面，租期10年。2011年3月公司對門面進行了改建裝修，發(fā)生改建費用20萬元。關于裝修費用的稅務處理，下列說法正確的是()。

A.改建費用應作為長期待攤費用處理

B.改建費用應從2011年1月進行攤銷

C.改建費用可以在發(fā)生當期一次性稅前扣除

D.改建費用應在3年的期限內攤銷

答案：A

9、下列關于資產(chǎn)損失稅前扣除管理的說法中，錯誤的是()。

A.企業(yè)各項存貨發(fā)生的正常損耗應以清單申報的方式向稅務機關申報扣除

B.企業(yè)無法準確判別是否屬于清單申報時，可以采取專項申報的方式申報扣除

C.企業(yè)申報資產(chǎn)損失稅前扣除過程不符合稅法要求并拒絕改正的，稅務機關有權不予受理

D.專項申報的資產(chǎn)損失不能在規(guī)定時限內報送相關資料的，經(jīng)企業(yè)核實可以延期申報

答案：D 10、2011年8月甲企業(yè)以吸收方式合并乙企業(yè)，合并業(yè)務符合特殊性稅務處理條件。合并時乙企業(yè)凈資產(chǎn)賬面價值1100萬元，市場公允價值1300萬元，彌補期限內的虧損70萬元，年末國家發(fā)行的最長期限的國債利率為4.5%。2011年由甲企業(yè)彌補的乙企業(yè)的虧損額為()萬元。

A.3.15

B.49.50

C.58.50

D.70.00

答案：C 11、2011年甲居民企業(yè)(經(jīng)認定為高新技術企業(yè))從境外取得應納稅所得額100萬元，企業(yè)申報已在境外繳納的所得稅稅款為20萬元，因客觀原因無法進行核實。后經(jīng)企業(yè)申請，稅務機關核準采用簡易方法計算境外所得稅抵免限額。該抵免限額為()萬元。

A.12.5

B.15

C.20

D.25

答案：A

12、某食品加工廠雇傭職工10人，資產(chǎn)總額200萬元，稅務機關對其2011年經(jīng)營業(yè)務進行檢査時發(fā)現(xiàn)食品銷售收人為50萬元、轉讓國債收入4萬元、國債利息收入1萬元，但無法査實成本費用，稅務機關采用核定辦法對其征收所得稅，應稅所得率為15%。2011年該食品加工廠應繳納企業(yè)所得稅()萬元。

A.1.5

B.1.62

C.1.88

D.2.03

答案：D 13、2006年股權分置改革時，張某個人出資購買甲公司限售股并由乙企業(yè)代為持有，乙企業(yè)適用企業(yè)所得稅稅率為25%。2011年12月乙企業(yè)轉讓已解禁的限售股取得收入200萬元，無法提供原值憑證;相關款項已經(jīng)交付給張某。該轉讓業(yè)務張某和乙企業(yè)合計應繳納所得稅()萬元

A.O

B.7.5

C.42.5

D.50

答案：C

14、某外商投資企業(yè)成立于2007年7月，符合“兩免三減半”政策規(guī)定，2007—2009年經(jīng)稅務機關核定的虧損額分別為100萬元、300萬元、150萬元，2010年盈利400萬元，2011年盈利500萬元。2.011年該外商投資企業(yè)應繳納企業(yè)所得稅()萬元。

A.42

B.52.5

C.75

D.87.5

答案：A

15、稅務機關對企業(yè)實施轉讓定價納稅調整后，應自企業(yè)被調整的最后的下一起5年內實施跟蹤管理，在跟蹤管理期限內，企業(yè)向稅務機關提供跟蹤管理同期資料的期限為()

A.跟蹤次年的3月1日之前

B.跟蹤次年的5月31日之前

C.跟蹤次年的6月20日之前

D.跟蹤當年的12月31日之前

答案：C

16、對個人股東股權轉讓所得征收個人所得稅的主管稅務機關是()。

A.交易行為發(fā)生地稅務機關

B.個人股東戶籍所在地稅務機關

C.股權變更企業(yè)所在地稅務機關

D.個人股東經(jīng)常居住地稅務機關

答案：C

17、下列各項，按“個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得”稅目繳納個人所得稅的是（A.個人獨資企業(yè)的投資者以獨資企業(yè)資本金進行個人消費

B.股份制企業(yè)以盈余公積轉增股本，個人股東獲利部分

C.股份制企業(yè)的個人投資者以該企業(yè)的資本金進行個人消費

D.股份制企業(yè)的個人投資者從該企業(yè)借款，超過12個月仍未歸還的借款

答案：A

18、根據(jù)個人所得稅相關規(guī)定，個人再次轉讓所受讓股權的，股權轉讓成本為（A.前次轉讓的交易價格及買方負擔的相關稅費

B.參照同類或者類似條件下股權轉讓的成本核定

C.按股權比例所對應的資產(chǎn)份額核定的前次股權轉讓收入

D.前次轉讓的交易價格及買方負擔的相關稅費和賣方發(fā)生的相關稅費)。)。

答案：A

19、下列關于年金的個人所得稅處理，正確的是()。

A.年金的個人繳費部分，在個人當月工資計算個人所得稅時允許扣除

B.年金的企業(yè)繳費計人個人賬戶的部分，應視為個人一個月的工資，不扣除任何費用，按照適用稅率繳納個人所得稅.C.按年繳納年金的企業(yè)繳納部分，在計稅時不得還原到所屬月份，應按照全年一次性獎金的計稅方法繳納個人所得稅

D.對因年金設置條件導致的已經(jīng)計人個人賬戶的企業(yè)繳費不能歸屬個人的部分，巳經(jīng)扣繳的個人所得稅不得退還

答案：B

20、根據(jù)個人所得稅相關規(guī)定，個人轉讓限售股時,以轉讓當日該股份實際轉讓價格計箅轉讓收入的情形是()

A.個人用限售股接受要約收購

B.個人持有的限售股被司法扣劃

C.個人用限售股認購或申購交易型開放式指數(shù)基金份額

D.個人通過證券交易所集中交易系統(tǒng)或大宗交易系統(tǒng)轉讓限售股

答案：D 21、2010年1月某上市公司員工周某以1元/股的價格持有該公司的限制性股票5萬股，該股票在中國證券登記結箅公司登記日收盤價為4元/股，2011年12月解禁股票3萬股，解禁當日收盤價7元/股。周某本次解禁股票應，納稅所得額為()元。

A.135000

B.147000

C.180000

D.286000

答案：A 22、2010年2月宋某被授予本公司股票期權，施權價1元/股，股票3萬股。2012年3月份行權,股票當日收盤價7元/股。宋某應就該項所得繳納個人所得稅()元。

A.20460

B.22440

C.26400

D.32940

答案：D 23、2012年4月田某作為人才被引入某公司，該公司將購置價800000元的一套住房以500000元的價格出售給田某。田某取得該住房應繳納個人所得稅()元。

A.21500

B.37500

C.52440

D.73995

答案：D

24、外籍專家杰克任職于某外國企業(yè)在中國的分支機構，截止2011年12月在中國境內居住滿四年。12月3日杰克離境述職，12月12日返回。12月份中國境內機構支付工資30000元，境外總公司支付工資折合人民幣10000元。假定我國政府與杰克所在國簽訂了稅收協(xié)定，2011年12月杰克應繳納個人所得稅()元。

A.6320.55

B.7266.72

C.7199.44

D.7374.38

答案：A 25、2011年8月方某取得好友贈送的房產(chǎn)，贈送合同注明房產(chǎn)價值100萬元，方某繳納了相關稅費5萬元并辦理了產(chǎn)權證。方某取得該房產(chǎn)應繳納個人所得稅()萬元。

A.9.5

B.10

C.19

D.20

答案：C 26、2011年某企業(yè)轉讓一棟六成新的舊倉庫，取得轉讓收入2000萬元，繳納相關稅費共計120萬元。該倉庫原造價1000萬元，重置成本1500萬元。該企業(yè)轉讓倉庫應繳納土地增值稅()萬元。

A.114

B.296

C.341

D.476

答案：C

27、納稅人轉讓舊房及建筑物，凡不能取得評估價格，但能提供購房發(fā)票的，可按發(fā)票所載金額并從購買起至轉讓止每年加計扣除的比例為()。

A.2%

B.5%

C.10%

D.20%

答案：B

28、對于符合清算條件，應進行土地增值稅清箅的項目，納稅人應當在滿足清箅條件之日起()日內到主管稅務機關辦理清箅手續(xù)。

A.30

B.60

C.90

D.120

答案：C 29、2011年9月甲公司作為受托方簽訂技術開發(fā)合同一份，合同約定技術開發(fā)金額共計1000萬元，其中研究開發(fā)費用與報酬金額之比為1。另外，作為承包方簽訂建筑安裝工程承包合同一份，承包總金額300萬元，將其中的100萬元工程分包給另一單位，并簽訂分包合同。甲公司2011年9月應繳納印花稅()元。

A.1500

B.1800

C.2600

D.3000

答案：C 30、2011年7月甲公司開業(yè)，實收資本500萬元;與銀行簽訂一份融資租賃合同，合同注明金額1000萬元;當月受乙公司委托加工產(chǎn)品，合同約定由乙公司提供原材料200萬元，甲公司收取加工費10萬元。2011年7月甲公司應繳納印花稅()元。

A.2050

B.3030

C.3050

D.3550

答案：C

31、納稅人采用按期匯總納稅方式繳納印花稅，應事先告知主管稅務機關，繳納方式一經(jīng)選定，()年內不得改變。

A.1

B.2

C.3

D.10

答案：A 32、2010年某企業(yè)支付8000萬元取得10萬平方米的土地使用權，新建廠房建筑面積6萬平方米，工程成本2000萬元，2011年底竣工驗收，對該企業(yè)征收房產(chǎn)稅的房產(chǎn)原值是()萬元。

A.2000

B.6400

C.8000

D.10000

答案：D

33、某企業(yè)擁有一棟原值為2000萬元的房產(chǎn)，2011年2月10日將其中的40%出售，月底辦理好產(chǎn)權轉移手續(xù)。已知當?shù)卣?guī)定房產(chǎn)計稅余值的扣除比例為20%，2011年該企業(yè)應納房產(chǎn)稅()萬元。

A.11.52

B.12.16

C.12.60

D.12.80

答案：D

34、某旅游公司2011年擁有插電式混合動力汽車40輛，其他混合動力汽車3輛，汽車核定載客人數(shù)均為8人;游船30艘，每艘凈噸位1.3噸;5.2馬力的拖船1艘。公司所在地人民政府規(guī)定8人載客汽車年稅額為600元/輛，機動船4元/噸。2011年該旅游公司應繳納車船稅()元

A.130

B.1026

C.1066

D.1930

答案：B

35、下列關于車船稅納稅義務發(fā)生時間的說法，正確的是()。

A.取得車船所有權的次月

B.合同、協(xié)議載明的車船交付日的次月

C.購買車船的發(fā)票或其他證明文件所載日期的次月

D.對未辦理車船登記手續(xù)且無法提供車船購置發(fā)票的，由主管地方稅務機關核定納稅義務發(fā)生時間

答案：D

36、下列關于契稅減免稅優(yōu)惠政策的說法，正確的是()。

A.事業(yè)單位、社會團體承受房屋免征契稅

B.因不可抗力喪失住房而重新購房的，免征契稅

C.房屋由縣級人民政府征用后重新承受房屋權屬的，由縣級人民政府確定是否減免契稅

D.婚姻關系存續(xù)期間，房屋原屬夫妻一方所有，變更為夫妻雙方共有的，免征契稅

答案：D

37、下列關于契稅計稅依據(jù)的說法中，正確的是()。

A.以協(xié)議方式出讓的，對于成交價格明顯偏低的，應按照土地基準地價作為契稅計稅依據(jù)

B.以競價方式出讓的，契稅計稅依據(jù)包括土地出讓金、市政建設配套費及各種補償費用

C.以劃撥方式取得土地使用權，后改為出讓方式的，契稅計稅依據(jù)為補繳的土地出讓金

D.已購公有住房經(jīng)補繳費用后成為完全產(chǎn)權住房的，契稅計稅依據(jù)為補繳的土地出讓金

答案：B 38、2011年某民用機場占地100萬平方米，其中飛行區(qū)用地90萬平方米，場外道路用地7萬平方米，場內道路用地0.5萬平方米，工作區(qū)用地2.5萬平方米，城鎮(zhèn)土地使用稅稅率為5元/平方米。2011年該機場應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅()元

A.125000

B.150000

C.475000

D.500000

答案：B

39、下列說法符合城鎮(zhèn)土地使用稅規(guī)定的是()。

A.在建制鎮(zhèn)使用土地的個人為城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務人

B.土地使用權權屬糾紛未解決的，由稅務機關根據(jù)情況確定納稅人

C.納稅人尚未核發(fā)土地使用證書的，暫不納稅，核發(fā)土地使用證后再補繳稅款

D.經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅適用稅額標準經(jīng)省級人民政府批準可以適當提高

答案：A 40、2012年3月某公司在郊區(qū)新建設立一家分公司，共計占用耕地15000平方米，其中800平方米修建幼兒園、2000平方米修建學校，當?shù)馗卣加枚惗愵~為20元/平方米。該公司應繳納耕地占用稅()元。

A.244000

B.260000

C.284000

D.300000

答案：A

二、多項選擇題(每題2.00分)

41、根據(jù)企業(yè)所得稅相關規(guī)定，提供勞務交易的結果能夠可靠估計，必須同時滿足的條件有()。

A.收入的金額能夠可靠地計量

B.己發(fā)生的成本能夠可靠地核箅

C.將發(fā)生的成本能夠可靠地核算

D.交易的完工時間能夠可靠地確定

E.交易的完工進度能夠可靠地確定

答案：A，B，C，E

42、下列關于企業(yè)所得稅收入確認時間的說法中，正確的有()。

A.轉讓股權收入，在簽訂股權轉讓合同時確認收入

B.采取預收款方式銷售商品的，在發(fā)出商品時確認收入

C.提供初始及后續(xù)服務的特許權費，在提供服務時確認收入

D.采用分期收款方式銷售商品的，根據(jù)實際收款日期確認收入

E.為特定客戶開發(fā)軟件的收費，根據(jù)開發(fā)的完工進度確認收入

答案：B，C，E

43、下列所得，可以減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅的有()。

A.符合條件的小型微利企業(yè)取得的所得

B.經(jīng)認證的新辦軟件企業(yè)第三個獲利取得的所得

C.當年未享受稅收優(yōu)惠的國家規(guī)劃布局內的重點軟件生產(chǎn)企業(yè)取得的所得

D.在中國境內未設立機構、場所的非居民企業(yè)，取得的來源于中國境內的所得

E.在中國境內設立機構、場所的非居民企業(yè)，取得與該機構、場所有實際聯(lián)系的所得

答案：C，D

44、下列收入中，屬于企業(yè)所得稅規(guī)定的“其他收入”范圍的有()。

A.違約金收入

B.股息收入

C.債務重組收入

D.確實無法償付的應付款項

E.逾期未退的包裝物押金收入

答案：A，C，D，E

45、企業(yè)取得的下列所得和收入，免征企業(yè)所得稅的有()。

A.企業(yè)種植飲料作物取得的所得

B.企業(yè)從事近海捕撈取得的所得

C.符合條件的非營利組織從省級人民政府取得的財政撥款收入

D.符合條件的非營利組織的不征稅收入孽生的銀行存款利息收入

E.企業(yè)受托從事農作物新品種的選育取得的所得

答案：D，E

46、下列說法中，符合企業(yè)所得稅相關規(guī)定的有().A.企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費超過扣除限額的，允許無限期結轉到以后納稅扣除

B.企業(yè)發(fā)生的符合確認條件的實際資產(chǎn)損失，在當年因某種原因未能扣除的，準予結轉到以后扣除

C.符合稅收優(yōu)惠條件的創(chuàng)投企業(yè)，投資額可抵扣當年應納稅所得額，不足抵扣的，準予在以后5個納稅內抵扣

D.飲料制造企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，超過標準的部分，允許結轉到以后納稅扣除

E.企業(yè)購置符合規(guī)定的環(huán)境保護專用設備投資額的10%可以從當年應納稅額中抵免，不足抵免的，準予結轉到以后5個納稅抵免

答案：A，D，E 47、2011年10月甲公司購買乙公司的部分資產(chǎn)，該部分資產(chǎn)計稅基礎為6000萬元，公允價值為8000萬元;乙公司全部資產(chǎn)的公允價值為10000萬元。甲公司向乙公司支付一部分股權(計稅基礎為4500萬元，公允價值為7000萬元)以及1000萬元銀行存款。假定符合資產(chǎn)收購特殊性稅務處理的其他條件，且雙方選擇特殊性稅務處理。下列說法正確的有()。

A.甲公司取得的乙公司資產(chǎn)的計稅基礎為6250萬元

B.乙公司取得的甲公司股權的計稅基礎為6000萬元

C.乙公司應確認資產(chǎn)轉讓所得250萬元

D.乙公司暫不確認資產(chǎn)轉讓所得

E.甲公司應確認股權轉讓所得2500萬元

答案：A，B，C

48、下列支出中，應作為長期待攤費用在企業(yè)所得稅前扣除的有()。

A.固定資產(chǎn)的大修理支出

B.固定資產(chǎn)的日常修理支出

C.融資租人固定資產(chǎn)的改建支出

D.經(jīng)營租人固定資產(chǎn)的租賃費支出

E.已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出

答案：A，E

49、下列支出中，準予在企業(yè)所得稅前全額扣除的有()。

A.企業(yè)按規(guī)定繳納的財產(chǎn)保險費

B.煙草企業(yè)實際發(fā)生的，不超過當年銷售(營業(yè))收入1.5%的廣告費和業(yè)務宣傳費

C.工業(yè)企業(yè)向保險公司借人經(jīng)營性資金的利息支出

D.財產(chǎn)保險企業(yè)實際發(fā)生的，且占當年全部保費收入扣除退保金等后余額12%的手續(xù)費及傭金支出

E.人身保險企業(yè)實際發(fā)生的，且占當年全部保費收人扣除退保金等后余額12%的手續(xù)費及傭金支出

答案：A，C，D

50、下列各項中，屬于適用預約定價安排需要同時滿足的條件有()。

A.依法履行關聯(lián)申報義務

B.利潤總額在500萬元以上

C.按規(guī)定準備、保存和提供同期資料

D.發(fā)生的關聯(lián)交易金額在4000萬元人民幣以上

E.自簽訂預約定價安排協(xié)議之日起經(jīng)營期不少于5年

答案：A，C，D

51、根據(jù)個人所得稅相關規(guī)定，稅務機關對個人股東股權轉讓計稅依據(jù)進行評估和審核的內容有()。

A.判斷股權轉讓行為是否符合獨立交易原則

B.判斷股權轉讓行為是否符合合理性經(jīng)濟行為及實際情況

C.判斷股權轉讓行為是否符合個人所得稅的征稅和優(yōu)惠政策

D.判斷股權轉讓過程中個人股東所提供的股權登記信息是否真實和完整

E.判斷股權轉讓過程中個人所得稅內部控管機制是否嚴謹、管理鏈條是否完整

答案：A，B

52、下列妨得中，應按照“稿酬所得”繳納個人所得稅的有()。

A.書法家為企業(yè)題字獲得的報酬

B.雜志社記者在本社雜志發(fā)表文章獲得的報酬

C.電視劇制作中心的編劇編寫劇本獲得的報酬

D.出版社的專業(yè)作者翻譯的小說由該出版社出版獲得的報酬

E.報社印刷車間工作人員在該社報紙發(fā)表作品獲得的報酬

答案：D，E

53、下列房產(chǎn)處置應繳納個人所得稅的有()。

A.將房產(chǎn)贈與子女

B.轉讓無償受贈的房產(chǎn)

C.轉讓離婚析產(chǎn)房屋

D.通過離婚析產(chǎn)的方式分割房屋產(chǎn)權

E.居民個人出售自用3年的生活用房

答案：B，C，E

54、根據(jù)個人所得稅相關規(guī)定，加強高收入者的財產(chǎn)轉讓所得管理的主要內容有（A.加強利息所得征收管理

B.加強拍賣所得征收管理)。

C.加強限售股轉讓所得征收管理

D.加強企業(yè)轉增注冊資本和股本管理

E.加強非上市公司股權轉讓所得征收管理

答案：B，C，E

55、下列各項所得，應按照“其他所得”繳納個人所得稅的有()。

A.個人接受好友無償贈與房產(chǎn)的所得

B.個人獲得由銀行支付的超過國家利率的攬儲獎金

C.個人在廣告設計和發(fā)布過程中提供名義和形象取得的所得

D.個人轉讓專利權過程中獲得的違約金

E.企業(yè)對累積消費達到一定額度的顧客給予額外抽獎機會，個人的獲獎所得

答案：A，B

56、下列屬于合伙企業(yè)的投資者可變更個人所得稅匯箅清繳地點的情形有（A.在上一次選擇匯箅清繳地點滿5年

B.所投資的企業(yè)必須是實行查賬征收的企業(yè)

C.變更地點前的3年內未發(fā)生偷稅、欠稅等行為

D.上一次選擇匯箅清繳地點未滿5年，但匯箅淸繳地所辦企業(yè)終止經(jīng)營

E.上一次選擇匯箅清繳地點未滿5年，但個人投資者終止投資

答案：A，D，E

57、下列各項中，應計箅繳納土地增值稅的有()。

A.被兼并企業(yè)將房地產(chǎn)轉讓到兼并企業(yè)中

B.個人之間互換自有居住用房地產(chǎn))。

C.房產(chǎn)所有人將房屋產(chǎn)權用于抵債的

D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以建造商品房用于商業(yè)招租，不發(fā)生產(chǎn)權轉移的

E.土地使用者置換土地，未辦理權屬變更登記手續(xù)，但享有使用權利且取得經(jīng)濟利益的 答案：C，E

58、下列關于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清箅的說法，正確的有()，A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑置費可以扣除

B.對于分期開發(fā)的房地產(chǎn)項目，清算方式應保持一致

C.貨幣安置拆遷的，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)憑合法有效憑據(jù)計人拆遷補費

D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售巳裝修房屋，可以扣除的裝修費用不得超過房屋原值的10%

E.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為取得土地使用權所支付的契稅，應計入“取得土地使用權所支付的金額”中扣除

答案：B，C，E

59、下列合同中，應按“產(chǎn)權轉移書據(jù)”稅目征收印花稅的有()。

A.商品房銷售合同

B.土地使用權轉itj合同

C.專利申請權轉讓合同

D.土地使用權出讓合同

E.商標專用權轉讓合同

答案：A，B，D，E

60、下列合同或憑證中，應計箅繳納印花稅的有()。

A.稅務登記證

B.貼息貸款合同

C.企業(yè)出租門店合同

D.公司簽訂的審計咨詢合同

E.實行自收自支的事業(yè)單位使用的營業(yè)賬簿

答案：C，E 61、下列關于印花稅的說法中，正確的有()。

A.對多貼花的憑證，不予退稅

B.印花稅應當在書立或領受時貼花

C.對財產(chǎn)租賃合同的應納稅額超過1角但不足1元的，按1元貼花

D.偽造印花稅票，I由稅務機關責令改正，并處以2000元以上5000元以下的罰款

E.財產(chǎn)所有人將財產(chǎn)贈給政府、社會福利單位、學校、國有企業(yè)所立的書據(jù)免稅

答案：A，B，C

62、關于融資租賃房產(chǎn)的房產(chǎn)稅處理，下列說法正確的有()。

A.由承租人在合同約定開始日的次月起，按照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅

B.由出租人在合同約定開始日的次月起，按照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅

C.合同未約定開始日的，由承租人在合同簽訂的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅

D.合同未約定開始日的，由出租人在合同簽訂的當月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅

E.合同未約定開始日的，由承租人在合同簽訂的當月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅

答案：A，C

63、下列房產(chǎn)中，經(jīng)財政部批準免征房產(chǎn)稅的有()。

A.政府出租的空余房產(chǎn)

B.天然林保護工程房產(chǎn)

C.繼續(xù)使用的危險房產(chǎn)

D.宗教寺廟中對外經(jīng)營的房產(chǎn)

E.施工期間在基建工地為其服務的臨時性房產(chǎn)

答案：B，E 64、2012年1月1日起開始實施的_《車船稅法》有別于原《車船稅暫行條例》的內容有()。

A.稅種性質由財產(chǎn)與行為稅改為財產(chǎn)稅

B.適當提高了稅額標準

C.征稅環(huán)節(jié)從保有和使用環(huán)節(jié)改為保有钚節(jié)

D.減免稅范圍相對縮小

E.加強了稅源控管力度

答案：A，B，E

65、下列車船免征車船稅的有()。

A.純電動汽車

B.插電式混合動力汽車

C.燃料電池汽車

D.非機動駁船

E.殘疾人專用摩托車

答案：A，B，C

66、下列關于契稅減免稅優(yōu)惠的說法，正確的有()。

A.個人購買經(jīng)濟適用房免征契稅

B.個人購買家庭唯一住房的普通住房在法定稅率基礎上減半征收契稅

C.廉租住房經(jīng)營管理單位購買住房作為廉租住房的免征契稅

D.公租房經(jīng)營管理單位購買住房作為公租房的免征契稅

E.經(jīng)濟適用房經(jīng)營管理單位回購經(jīng)濟適用住房作為經(jīng)濟適用住房房源的免征契稅

答案：B，C，D，E 67、2011年5月，李某因原有住房拆遷獲得補償款80萬元;6月份與開發(fā)商簽訂購房合同，購置一套價值100萬元、面積120平方米的期房，未辦理房屋產(chǎn)權登記手續(xù)，契稅稅率為3%;7月份李某因工作調動，和開發(fā)商達成協(xié)議退掉已購住房。下列說法正確的有()。

A.李某退房應退還已繳納的契稅

B.李某購房行為需要繳納契稅0.6萬元

C.李某應在辦理契稅納稅申報后7天內繳納稅款

D.李某應向購置房屋所在地的契稅征收機關辦理契稅納稅申報

E.李某應在簽訂購房合同后7天內向征收機關辦理契稅納稅申報

答案：A，B，D

68、下列關于契稅計稅依據(jù)的說法正確的有()。

A.買賣裝修的房屋，契稅計稅依據(jù)應包括裝修費用

B.采用分期付款方式購買房屋，契稅計稅依據(jù)為房屋總價款

C.減免承受國有土地使用權應支付的土地出讓金，契稅計稅依據(jù)相應減免

D.納稅人因改變土地用途而簽訂變更協(xié)議，契稅計稅依據(jù)為補繳的土地收益金

E.房屋交換時，契稅計稅依據(jù)為房屋的價格差額

答案：A，B，E 69、2011年1月某港口集團公司經(jīng)批準占用耕地31200平方米，其中30000平方米用于擴建港口，1200平方米用于修建倉庫;9月底將竣工驗收的倉庫出租給物流公司使用，年租金720000元，租期3年，按年支付租金，耕地占用稅稅額為25元/平方米，城鎮(zhèn)土地使用稅稅額為5元/平方米。下列說法中正確的有()。

A.2011年應繳納房產(chǎn)稅為21600元

B.修建倉庫應繳納耕地占用稅30000元

C.倉庫租賃合同應繳納的印花稅為720元

D.擴建港口應繳納耕地占用稅為60000元

E.倉庫應繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為1500元

答案：A，B，D

70、根據(jù)耕地占用稅的相關規(guī)定，下列說法中正確的有()。

A.軍事設施占用耕地免征耕地占用稅

B.農村居民占用耕地新建住宅免征耕地占用稅

C.公路、鐵路線路占用耕地減半征收耕地占用稅

D.免征耕地占用稅后，改變原占地用途不再屬于免征情形的應補繳耕地占用稅

E.獲準占用耕地的單位應當在收到土地管理部門的通知之日起30日內繳納耕地占用稅

答案：A，D，E

三、計算題(每題2.00分)

一、境外某電子產(chǎn)品制造公司為擴展中國業(yè)務，2011年初設立上海代表處作為常駐代表機構，主要從事與總公司產(chǎn)品銷售、境內采購有關的聯(lián)絡活動以及中國市場調査、展示活動。2012年6月，主管稅務機關進行稅務檢查時發(fā)現(xiàn)代表處賬簿設置不健全，收人無法查實，但經(jīng)費支出項目記載完整，決定采用稅法規(guī)定的最低利潤率對該代表處2011年應納企業(yè)所得稅進行核定征收。2011年該代表處發(fā)生的相關事項如下：

(1)1月對租賃的辦公場所進行裝修，發(fā)生裝修費用6萬元，租期為5年;3月購進辦公用電腦一批，支出12萬元。

(2)5月通過紅十字會向玉樹地震災區(qū)捐款16萬元-

(3)8月為總公司從蘇州購買樣品，支付樣品費和運輸費用10萬元;同月領取總公司運至上海的樣品并支付報關費、倉儲費8萬元;為總公司投標某樓宇智能系統(tǒng)購買標書支出1萬元。

(4)全年發(fā)生交際應酬費用30萬元，人員工資、福利費用45萬元。

(5)通過調取銀行對賬單，得知代表處2011年銀行賬戶存款的利息收入為15萬元。

71、核定征收2011年企業(yè)所得稅時，可計入經(jīng)費支出的固定資產(chǎn)購置費、裝修費合計為()萬元。

A.3.9

B.6

C.12

D.18

答案：D

72、核定征收2011年企業(yè)所得稅時，可計入經(jīng)費支出的捐蹭支出為()萬元。

A.0

B.4.8

C.11.2

D.16

答案：A

73、核定征收2011年企業(yè)所得稅時，該代表處經(jīng)費支出總額為()萬元。

A.97

B.112

C.127

D.128

答案：B

74、經(jīng)核定征收，2011年該代表處應繳納企業(yè)所得稅()萬元。

A.2.10

B.4.94

C.5.25

D.6.00

答案：C

二、中國公民李某與孫某共同出資設立一家合伙企業(yè)，協(xié)議約定李某享有70%經(jīng)營成果。同時李某也是甲上市公司的個人股東兼董事，但未在甲公司任職。2011年相關業(yè)務如下：

(1)1月李某從甲公司借款10萬元，年末未歸還也未用于生產(chǎn)經(jīng)營活動。

(2)12月李某領取甲公司董事費12萬元，從中拿出_5萬元通過經(jīng)認證批準的非營利機構捐給受災地區(qū)。

(3)2011年李某和孫某每人從合伙企業(yè)各領取工資6萬元。

(4)2011年合伙企業(yè)會計利潤50萬元，其中包括以合伙企業(yè)名義對外投資乙上市公司分得的股息10萬元。75、2011年合伙企業(yè)個人所得稅應納稅所得額為()萬元

A.40

B.46

C.50

D.52

答案：B 76、2011年李某股息、紅利性質的所得應繳納個人所得稅()萬元。

A.1.63

B.1.7

C.2.4

D.2.63

答案：B 77、2011年李某應就董事費繳納個人所得稅()萬元。

A.1.14

B.1.18

C.1.99

D.3.14

答案：C 78、2011年李某生產(chǎn)經(jīng)營活動的所得應繳納個人所得稅()萬元。

A.10.33

B.13.44

C.14.49

D.14.65

答案：A

四、綜合分析題(每題2.00分)

一、某市化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用企業(yè)所得稅稅率為25%。2011年生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：

(1)當年銷售化妝品給商場，開具增值稅專用發(fā)票，取得不含稅銷售收入6500萬元，對應的銷售成本為2240萬元。

(2)將自產(chǎn)化妝品銷售給本單位職工，該批化妝品不含稅市場價50萬元，成本20萬元。

(3)當年購進原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明價款22OO萬元、增值稅374萬元;向農業(yè)生產(chǎn)者購進300萬元免稅農產(chǎn)品，另支付運輸費35萬元、裝卸費10萬元，取得合法票據(jù)。

(4)當年發(fā)生管理費用600萬元，其中含新技術開發(fā)費用100萬元、業(yè)務招待費80萬元。

(5)當年發(fā)生銷售費用700萬元，其中含廣告費230萬元;全年發(fā)生財務費用300萬元，其中支付銀行借款的逾期罰息20萬元、向非金融企業(yè)借款利息超銀行同期同類貸款利息18萬元。

(6)取得國債利息收入160萬元。

(7)全年計入成本、費用的實發(fā)工資總額200萬元(屬合理限額范圍),實際發(fā)生職工工會經(jīng)費6萬元、職工福利費20萬元、職工教育經(jīng)費14萬元。

(8)營業(yè)外支出共計120萬元，其中稅收滯納金10萬元、廣告性質的贊助支出20萬元、通過當?shù)厝嗣裾蜇毨絽^(qū)捐款70萬元。(其他相關資料：該企業(yè)化妝品適用的消費稅稅率為30%,相關發(fā)票均已通過稅務機關認定，并準許抵扣)79、2011年企業(yè)繳納的下列稅費，正確的有()。

A.全年應繳納增值稅698.05萬元

B.全年應繳納消費稅1965萬元

C.全年應繳納城市維護建設稅和教育費附加266.31萬元

D.全年可直接在企業(yè)所得稅前扣除的稅費為2929.36萬元

答案：A,B,C 80、2011年該企業(yè)實現(xiàn)的會計利潤是()萬元。A.478.69

B.498.69

C.510.69

D.523.69

答案：B

81、下列支出項目在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，其實際發(fā)生額可扣除的有()。

A.支付的廣告費230萬元

B.支付銀行借款的逾期罰息20萬元

C.支付新技術開發(fā)費100萬元

D.支付給貧困山區(qū)的捐贈款70萬元

答案：A,B,C

82、計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，下列說法正確的有（A.實際發(fā)生的職工福利費無需調整應納稅所得額

B.實際發(fā)生的業(yè)務招待費應調增應納稅所得額32萬元

C.實際發(fā)生的職工工會經(jīng)費應調增應納稅所得額2萬元

D.實際發(fā)生的職工教育經(jīng)費應調增應納稅所得額9萬元

答案：A,C,D 83、2011年該企業(yè)的應納稅所得額是()萬元。

A.369.81

B.374.84

C.382.3

D.385.1

答案：D 84、2011年該企業(yè)應繳納企業(yè)所得裨()萬元。

A.92.45

B.93.71

C.95.58)。

D.96.28

答案：D

二、位于市區(qū)的某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，2011年發(fā)生相關業(yè)務如下：

(1)1月份購買一宗4000平方米的土地，支付土地出讓金'5000.萬元，繳納相關稅費200萬元，月底辦理好土地使用證。2月份發(fā)生“三通一平”工程費用500萬元，依據(jù)建筑合同款項已支付.(2)3月份將其中2000平方米的土地用于開發(fā)建造寫字樓，8月份寫字樓竣工，按合同約定支付建筑承包商建造費用6000萬元(包括裝修費用500萬元)，寫字樓建筑面積20000平方米。

(3)寫字樓開發(fā)過程中發(fā)生利息費用400萬元，能提供金融機構貸款合同證明，年利率5%。

(4)9月份將15000平方米寫字樓銷售，簽訂銷售合同，取得銷售收人30000萬元;10月31日，將2000平方米的寫字樓出租，合同約定租賃期限3年，自11月起每月收取租金10萬元;12月將2000平方米的寫字樓轉為辦公使用，將1000平方米的寫字樓作價2000萬元對外投資并約定共同承擔投資風險，有關資產(chǎn)過戶手續(xù)均已完成

(5)在售房、租房等過程中發(fā)生銷售費用1500萬元;發(fā)生管理費用(不含印花稅)800萬元(其中業(yè)務招待費200萬元)。

(其他相關資料：該企業(yè)所在省份規(guī)定，按土地增值稅規(guī)定的最高標準計算扣除房地產(chǎn)開發(fā)費用)85、2011年該企業(yè)應繳納印花稅()元。

A.124705

B.205205

C.212100

D.212105

答案：D 86、2011年該企業(yè)征收土地增值稅時應扣除的地價款和開發(fā)成本合計()萬元。

A.6880

B.7080

C.8850

D.9120

答案：B 87、2011年該企業(yè)應繳納土地增值稅()萬元。

A.5730

B.5735

C.6735

D.8915

答案：D 88、2011年該企業(yè)計算企業(yè)所得稅時可以扣除的稅金及附加(包括印花稅)合計(萬元。

A.7406.65

B.7516.65

C.8407.31

D.10587.31

答案：D 89、2011年該企業(yè)的應納稅所得額是()萬元。

A.11732.69

B.13912.69

C.14113.13)

D.15112.88

答案：A 90、2011年該企業(yè)應繳納企業(yè)所得稅()萬元。

A.2933.17

B.3228.28

C.3478.17

D.3528.28

答案：A

第三篇：2011年-2013年注冊稅務師考試《稅法二》答案

2011年注冊稅務師考試《稅法二》真題答案

一、單選題

1.[答案]：C

[解析]：

在計算應納稅所得額時，企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長期待攤費用，按照規(guī)定攤銷的，準予扣除：①已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出;②租入固定資產(chǎn)的改建支出;③固定資產(chǎn)的大修理支出;④其他應當作為長期待攤費用的支出。選項ABD都可以作為長期待攤費用。

2.[答案]：B

[解析]：

選項A：企業(yè)以“買一贈一”方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈，應將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分攤確認銷售收入，不是視同銷售;選項C：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售未完工的經(jīng)濟適用房，預交企業(yè)所得稅的預計計稅毛利率不得低于3%;選項D：企業(yè)因特殊納稅調整而被加收的利息，不得在計算應納稅所得額時扣除。

3.[答案]：B

[解析]：

2012年新教材對企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理的內容進行了部分修改，將原教材中的“企業(yè)發(fā)生的損失分為自行計算扣除的損失和由稅務機關審批后才能扣除的損失”的相關內容改為“企業(yè)資產(chǎn)損失按其申報內容和要求的不同，分為清單申報和專項申報兩種形式”。根據(jù)新教材的相關內容，選項B屬于應以清單申報方式申報扣除的資產(chǎn)損失;選項ACD都屬于應以專項申報方式申報扣除的資產(chǎn)損失。

4.[答案]：A

[解析]：

選項B：被合并企業(yè)合并前的相關所得稅事項由合并企業(yè)承繼，也就是說被合并企業(yè)未超過法定彌補期限的虧損額可以結轉到合并企業(yè)，可由合并企業(yè)彌補的被合并企業(yè)虧損的限額=被合并企業(yè)凈資產(chǎn)公允價值×截至合并業(yè)務發(fā)生當年年末國家發(fā)行的最長期限的國債利率;選項C：企業(yè)合并時，企業(yè)股東在該企業(yè)合并發(fā)生時取得的股權支付金額不低于其交易支付總額的85%，選項C不屬于特殊性稅務處理;選項D：被合并企業(yè)股東取得合并企業(yè)股權的計稅基礎，以其原持有的被合并企業(yè)股權的計稅基礎確定，而不是公允價值。

5.[答案]：A

[解析]：

選項A：采取分期收款方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應按銷售合同或協(xié)議約定的價款和付款日期確認收入的實現(xiàn)。付款方提前付款的，在實際付款日確認收入的實現(xiàn)。

6.[答案]：D

[解析]：

選項A：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品(以成本對象為計量單位)整體報廢或毀損，其凈損失按有關規(guī)定審核確認后準予在稅前扣除;選項B：因國家無償收回土地使用權而形成的損失，可作為財產(chǎn)損失按有關規(guī)定在稅前扣除，沒有按高于實際成本的10%在稅前扣除的規(guī)定;選項C：企業(yè)集團或其成員企業(yè)統(tǒng)一向金融機構借款分攤集團內部其他成員企業(yè)使用的，借入方凡能出具從金融機構取得借款的證明文件，可以在使用借款的企業(yè)間合理地分攤利息費用，使用借款的企業(yè)分攤的合理利息準予在稅前扣除。

7.[答案]：B

[解析]：

公共配套設施尚未建造或尚未完工的，可按預算造價合理預提建造費用。此類公共配套設施必須符合已在售房合同、協(xié)議或廣告、模型中明確承諾建造且不可撤銷，或按照法律、法規(guī)規(guī)定必須配套

建造的條件。

8.[答案]：D

[解析]：

此題中稅協(xié)給的答案是B，中稅協(xié)給的答案錯誤，應當是D。非居民企業(yè)因會計賬簿不健全，資料殘缺難以查賬，或者其他原因不能準確計算并據(jù)實申報其應納稅所得額的，稅務機關有權采取以下方法核定其應納稅所得額：

(1)按收入總額核定應納稅所得額：

計算公式如下：應納稅所得額=收入總額×經(jīng)稅務機關核定的利潤率

(2)按成本費用核定應納稅所得額：

計算公式如下：應納稅所得額=成本費用總額/(1-經(jīng)稅務機關核定的利潤率)×經(jīng)稅務機關核定的利潤率

(3)按經(jīng)費支出換算收入核定應納稅所得額：

計算公式如下：應納稅所得額=經(jīng)費支出總額/(1-經(jīng)稅務機關核定的利潤率-營業(yè)稅稅率)×經(jīng)稅務機關核定的利潤率

(4)稅務機關可按照以下標準確定非居民企業(yè)的利潤率：

①從事承包工程作業(yè)、設計和咨詢勞務的，利潤率為15%~30%;

②從事管理服務的，利潤率為30%~50%;

③從事其他勞務或勞務以外經(jīng)營活動的，利潤率不低于15%。

9.[答案]：A

[解析]：

非居民企業(yè)拒絕代扣稅款的，扣繳義務人應當暫停支付相當于非居民企業(yè)應納稅款的款項，并在1日之內向其主管稅務機關報告，并報送書面情況說明。

10.[答案]：B

[解析]：

甲企業(yè)轉讓股權應繳納企業(yè)所得稅=(14-12)×4500×[7560÷(55440+7560)]×25%=270(萬元)。

11.[答案]：A

[解析]：

對于在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)的所得，按照下列方法計算應納稅所得額:①股息、紅利等權益性技資收益和利息、租金、特許權使用費所得，以收入全額為應納稅所得額;②轉讓財產(chǎn)所得，以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應納稅所得額;③其他所得，參照前兩項規(guī)定的方法計算應納稅所得額。該公司應扣繳企業(yè)所得稅=(26+40+120-50)×10%=13.6(萬元)。

12.[答案]：B

[解析]：

非居民企業(yè)因會計賬簿不健全，資料殘缺難以查賬，或者其他原因不能準確計算并據(jù)實申報其應納稅所得額的，稅務機關有權按收入總額或成本費用或經(jīng)費支出換算收入來核定其應納稅所得額。其中，按經(jīng)費支出換算收入核定應納稅所得額的計算公式為：應納稅所得額=經(jīng)費支出總額/(1-經(jīng)稅務機關核定的利潤率-營業(yè)稅稅率)×經(jīng)稅務機關核定的利潤率，則該代表機構2009年應繳納企業(yè)所得稅=450÷(1-25%-5%)×25%×25%=40.18(萬元)。

13.[答案]：D

[解析]：

根據(jù)企業(yè)所得稅相關規(guī)定，一般情況下無形資產(chǎn)攤銷年限不得低于10年。

14.[答案]：A

[解析]：

注冊稅務師考試《稅法二》真題 1 / 16

除工業(yè)企業(yè)以外的其他企業(yè)，應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元的，為小型微利企業(yè)，適用20%的企業(yè)所得稅稅率。自2010年1月1日至2011年12月31日，對年應納稅所得額低于3萬元(含3萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。本企業(yè)應納稅所得額=860-857.2=2.8(萬元)，符合小型微利企業(yè)的特殊優(yōu)惠條件，所以2010該企業(yè)應繳納企業(yè)所得稅=2.8×50%×20%=0.28(萬元)。

15.[答案]：D

[解析]：

在預約定價安排執(zhí)行期內，企業(yè)發(fā)生影響預約定價安排的實質性變化，應向稅務機關書面報告，稅務機關應予以審核和處理的最長期限是在收到企業(yè)書面報告之日起60日內。

16.[答案]：A

[解析]：

選項BC應當按照“工資、薪金所得”繳納個人所得稅;選項D應當按照“偶然所得”繳納個人所得稅。

17.[答案]：D

[解析]：

納稅人在兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的，可選擇并固定在一地稅務機關申報繳納個人所得稅。

18.[答案]：A

[解析]：

李某通過民政部門對貧困山區(qū)進行公益性捐贈的扣除限額=40000×(1-20%)×30%=9600(元)，李某實際捐贈的金額未超過扣除限額，可以全額稅前扣除。李某稿酬所得應繳納個人所得稅=[40000×(1-20%)-6000]×20%×(1-30%)=3640(元)。

19.[答案]：B

[解析]：

此題不嚴密，選項B只有在轉讓可公開交易期權的情況下，才是正確的，很明顯，其他選項均不正確，本題只能選B;選項A：按照“利息、股息、紅利所得”項目繳納個人所得稅;選項CD：按照“工資、薪金所得”項目繳納個人所得稅。

20.[答案]：A

[解析]：

趙某2010年以上收入應繳納個人所得稅=[(8.3-8)×10000-415-800×10000÷20000]×20%+2700×20%=437+540=977(元)。

21.[答案]：B

[解析]：

個人所得稅的應納稅所得額=(54600-7000)×(1-20%)÷[1-(1-20%)×40%]=56000(元);應納個人所得稅=56000×40%-7000=15400(元)。

22.[答案]：D

[解析]：

對于作者將自己的文字作品手稿原件或復印件公開拍賣(競價)取得的所得，屬于提供著作權的使用所得，故應按“特許權使用費所得”項目征收個人所得稅。劉某稿酬所得應在中國境內應繳納個人所得稅=(10000+20000)×(1-20%)×20%×(1-30%)=3360(元);拍賣小說手稿所得應繳納個人所得稅=90000×(1-20%)×20%=14400(元)>10000元，在中國境內應補繳個人所得稅=14400-10000=4400(元)。劉某以上收入在中國境內應繳納個人所得稅=3360+4400=7760(元)。

23.[答案]：C

[解析]：

在A國取得的所得應繳納個人所得稅=80000×(1-20%)×

40%-7000=18600(元)>15000元，A國取得的所得在中國境內應補繳個人所得稅=18600-15000=3600(元);18600元<20000元，B國取得的所得在中國境內不用補稅。李某上述收入在中國境內應繳納個人所得稅=30000×(1-20%)×30%-2000+3600=8800(元)。

24.[答案]：A

[解析]：

(92000-18000×3)÷10=3800(元)，按舊教材相關規(guī)定，3800-2000=1800(元)，適用稅率10%、速算扣除數(shù)25。王某取得的補償收入應繳納個人所得稅=(1800×10%-25)×10=1550(元)。自2011年9月1日之后，工資、薪金的法定扣除標準調整為3500元/月。按照新教材規(guī)定，計算如下：3800-3500=300(元)，適用稅率3%、速算扣除數(shù)為0。則王某取得的補償收入應繳納個人所得稅=(300×3%-0)×10=90(元)。

25.[答案]：B

[解析]：

張某每月租金收入應繳納個人所得稅=[4200-4200×3%×50%×(1+7%+3%)-4200×4%-800]×10%=316.27(元)。

26.[答案]：D

[解析]：

扣除項目金額合計=2000+1000+100+(2000+1000)×

5%+(2000+1000)×20%+275=4125(萬元)，增值額=5000-4125=875(萬元)，增值率=875/4125=21.21%，適用稅率為30%，應納土地增值稅=875×30%=262.5(萬元)。

27.[答案]：B

[解析]：

納稅人轉讓因國家建設需要依法征用的房地產(chǎn)而得到經(jīng)濟補償，應從簽訂房地產(chǎn)轉讓合同之日起7日內，到房地產(chǎn)所在地主管稅務機關備案。

28.[答案]：D

[解析]：

選項ABC均不用繳納印花稅

29.[答案]：C

[解析]：

對于由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分別記載加工費金額和原材料金額的，應分別按加工承攬合同、購銷合同計稅，兩項稅額相加數(shù)，即為合同應貼印花。2010年甲公司應繳納印花稅=200×0.5‰+100×0.3‰+20×0.5‰+100×0.3‰=0.1+0.03+0.01+0.03=0.17(萬元)=1700(元)。

30.[答案]：A

[解析]：

技術合同的計稅依據(jù)為合同所載的價款、報酬或使用費，研究開發(fā)經(jīng)費不作為計稅依據(jù)。甲、乙企業(yè)共計應繳納印花稅=(600-60)×0.3‰×2=0.324(萬元)=3240(元)。

31.[答案]：B

[解析]：

對國家政策性銀行記載資金的賬簿，一次貼花數(shù)額較大、難以承擔的，經(jīng)當?shù)囟悇諜C關核準，可在3年內分次貼足印花。

32.[答案]：B

[解析]：

2010該企業(yè)上述房產(chǎn)應繳納房產(chǎn)稅=400×(1-30%)×1.2%×3/12+300×(1-30%)×1.2%×9/12+10×12%=0.84+1.89+1.2=3.93(萬元)。

注冊稅務師考試《稅法二》真題 2 / 16

33.[答案]：A

[解析]：

2010年該企業(yè)的地下建筑物應繳納房產(chǎn)稅=(30×50%+20×80%)×(1-30%)×1.2%=0.2604(萬元)=2604(元)。

34.[答案]：B

[解析]：

2010年該公司新購客貨兩用車應繳納車船稅=2×3×100×3÷12=150(元)。

35.[答案]：D

[解析]：

已辦理退稅的被盜搶車船，失而復得的，納稅人應當從公安機關出具相關證明的當月起計算繳納車船稅。

36.[答案]：A

[解析]：

以自有房產(chǎn)作股投入本人經(jīng)營企業(yè)，免納契稅;房產(chǎn)互換，甲某收取差價，甲某不用繳納契稅，由對方按照差價為基礎繳納契稅。甲某應繳納契稅=200×4%=8(萬元)。

37.[答案]：D

[解析]：

土地使用權贈與、房屋贈與，其計稅依據(jù)由征收機關參照土地使用權出售、房屋買賣的市場價格核定。

38.[答案]：C

[解析]：

選項ABD均免征或暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

39.[答案]：D

[解析]：

購置存量房，自辦理房屋權屬轉移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權屬登記機關簽發(fā)房屋權屬證書之次月起計征城鎮(zhèn)土地使用稅。

40.[答案]：B

[解析]：

選項A：農村居民占用耕地新建住宅，按照當?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅;選項CD：鐵路線路、公路線路、飛機場跑道、停機坪、港口、航道占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。

二、多選題

1.[答案]：A, B, D, E

[解析]：

根據(jù)舊教材規(guī)定，答案為ABDE。2012年新教材對該部分內容進行了修改，根據(jù)新教材相關規(guī)定，在建工程停建、報廢損失，其工程項目投資賬面價值扣除殘值后的余額部分，依據(jù)下列證據(jù)材料確認：

(1)工程項目投資賬面價值確定依據(jù);

(2)工程項目停建原因說明及相關材料;

(3)因質量原因停建、報廢的工程項目和因自然災害和意外事故停建、報廢的工程項目，應出具專業(yè)技術鑒定意見和責任認定、賠償情況的說明等。

2.[答案]：A, C, D

[解析]：

企業(yè)股權收購、資產(chǎn)收購重組交易，相關交易應按以下規(guī)定處理：

(1)被收購方應確認股權、資產(chǎn)轉讓所得或損失。

(2)收購方取得股權或資產(chǎn)的計稅基礎應以公允價值為基礎確定。

(3)被收購企業(yè)的相關所得稅事項原則上保持不變。

3.[答案]：A, B, C, D

[解析]：

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)計稅成本對象的確定原則包括：可否銷售原則、分類歸集原則、功能區(qū)分原則、定價差異原則、成本差異原則、權益區(qū)分原則。

4.[答案]：A, B, D, E

[解析]：

企業(yè)向境外轉讓技術，向主管稅務機關備案時應報送以下資料：①技術出口合同(副本);②省級以上商務部門出具的技術出口合同登記證書或技術出口許可證;③技術出口合同數(shù)據(jù)表;④技術轉讓所得歸集、分攤、計算的相關資料;⑤實際繳納相關稅費的證明資料;⑥主管稅務機關要求提供的其他資料。

5.[答案]：A, B, C, D

[解析]：

企業(yè)購買專用設備取得普通發(fā)票的，投資額為普通發(fā)票上注明的金額。

6.[答案]：A, B, D, E

[解析]：

在跟蹤管理期內，企業(yè)應在跟蹤的次年6月20日之前向稅務機關提供跟蹤的同期資料，稅務機關根據(jù)同期資料和納稅申報資料重點分析、評估以下內容

(1)企業(yè)投資、經(jīng)營狀況及其變化情況

(2)企業(yè)納稅申報額變化情況

(3)企業(yè)經(jīng)營成果變化情況

(4)關聯(lián)交易變化情況等。

7.[答案]：A, B, D, E

[解析]：

企業(yè)申請單邊預約定價安排的，應向稅務機關書面提出談簽意向。在預備會談期間，企業(yè)應就以下內容提供資料，并與稅務機關進行討論：①安排的適用;②安排涉及的關聯(lián)方及關聯(lián)交易;③企業(yè)以前生產(chǎn)經(jīng)營情況;④安排涉及各關聯(lián)方功能和風險的說明;⑤是否應用安排確定的方法解決以前的轉讓定價問題;⑥其他需要說明的情況。

8.[答案]：A, C, D, E

[解析]：

成本分攤協(xié)議主要包括以下內容

(1)參與方的名稱、所在國家(地區(qū))、關聯(lián)關系、在協(xié)議中的權利和義務

(2)成本分攤協(xié)議所涉及的無形資產(chǎn)或勞務的內容、范圍，協(xié)議涉及研發(fā)或勞務活動的具體承擔者及其職責、任務

(3)協(xié)議期限

(4)參與方預期收益的計算方法和假設

(5)參與方初始投入和后續(xù)成本支付的金額、形式、價值確認的方法以及符合獨立交易原則的說明

(6)參與方會計方法的運用及變更說明

(7)參與方加入或退出協(xié)議的程序及處理規(guī)定

(8)參與方之間補償支付的條件及處理規(guī)定

(9)協(xié)議變更或終止的條件及處理規(guī)定

(10)非參與方使用協(xié)議成果的規(guī)定。

9.[答案]：A, B, C, D

[解析]：

根據(jù)規(guī)定，企業(yè)關聯(lián)債資比例超過標準比例的利息支出，如要在計算應納稅所得額時扣除，除符合同期資料有關要求外，還應準備保存并按稅務機關要求提供以下同期資料，證明關聯(lián)債權投資金額、利率、期限、融資條件以及債資比例等均符合獨立交易原則：

注冊稅務師考試《稅法二》真題 3 / 16

①企業(yè)償債能力和舉債能力分析;②企業(yè)集團舉債能力及融資結構情況分析;③企業(yè)注冊資本等權益投資的變動情況說明;④關聯(lián)債權投資的性質、目的及取得時的市場狀況;⑤關聯(lián)債權投資的貨幣種類、金額、利率、期限及融資條件;⑥企業(yè)提供的抵押品情況及條件;⑦擔保人狀況及擔保條件;⑧同類同期貸款的利率情況及融資條件;⑨可轉換公司債券的轉換條件;⑩其他能夠證明符合獨立交易原則的資料。

10.[答案]：B, C, D, E

[解析]：

稅務機關應按照實質重于形式的原則審核企業(yè)是否存在避稅安排，并綜合考慮安排的以下內容

(1)安排的形式和實質

(2)安排訂立的時間和執(zhí)行期間

(3)安排實現(xiàn)的方式

(4)安排各個步驟或組成部分之間的聯(lián)系

(5)安排涉及各方財務狀況的變化

(6)安排的稅收結果。

11.[答案]：A, B, C

[解析]：

選項DE不能在計算個體工商戶個人所得稅應納稅所得額時扣除。

12.[答案]：A, B, E

[解析]：

選項C：應按“特許權使用費所得”繳納個人所得稅;選項D：法人制的私營企業(yè)，對外出租倉庫獲得的租金收入應繳納企業(yè)所得稅。

13.[答案]：C, E

[解析]：

個人股權轉讓所得，對申報的計稅價格明顯偏低且無正當理由的，主管稅務機關可以參照每股凈資產(chǎn)或個人股東享有的股權比例所對應的凈資產(chǎn)份額核定股權轉讓收入。

14.[答案]：B, D

[解析]：

選項A：一般地，轉讓債權采用“加權平均法”確定其應予減除的財產(chǎn)原值和合理費用;選項C：可以扣除轉讓和買入時發(fā)生的有關費用;選項E：個人出售已購公有住房，其應納稅所得額為個人出售已購公有住房的銷售價，減除住房面積標準的經(jīng)濟適用房價款、原支付超過住房面積標準的房價款、向財政或原產(chǎn)權單位繳納的所得收益以及稅法規(guī)定的合理費用后的余額(新教材刪除)。

15.[答案]：A, B, E

[解析]：

選項C：分配給投資者的股息、紅利，不得稅前扣除;選項D：個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)每一納稅發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務直接相關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰。

16.[答案]：B, C

[解析]：

選項A：有下列情形之一的，主管稅務機關應采取核定征收方式征收個人所得稅：①企業(yè)依照國家有關規(guī)定應當設置但未設置賬簿的;②企業(yè)雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的;③納稅人發(fā)生納稅義務，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的。選項D：投資者應納的個人所得稅稅款，按年計算，分月或者分季預繳，由投資者在每月或者每季度終了后15日內預繳。選項E：扣繳義務人應扣未扣、應收而不收稅款的，由稅務機關向納稅人追繳稅

款，對扣繳義務人處應扣未扣、應收未收稅款50%以上3倍以下的罰款。

17.[答案]：D, E

[解析]：

此題出的不嚴謹，應當為“下列行為中，應當征收土地增值稅的是”正確答案才為DE。選項A：房地產(chǎn)評估增值，沒有發(fā)生房地產(chǎn)權屬的轉讓，不屬于征收土地增值稅的范圍。選項B：對個人之間互換自有居住用房地產(chǎn)的，經(jīng)當?shù)囟悇諜C關核實，可以免征土地增值稅;選項B屬于土地增值稅征稅范圍，但是滿足一定條件的，可以免征土地增值稅。選項C：房產(chǎn)所有人、土地使用權所有人將房屋產(chǎn)權、土地使用權贈與直系親屬或承擔直接贍養(yǎng)義務人的，不屬于土地增值稅征稅范圍。

18.[答案]：A, B, D, E

[解析]：

選項C：回遷戶支付給房地產(chǎn)企業(yè)的補差價款，應抵減本項目拆遷補償費。

19.[答案]：B, C

[解析]：

選項A：貨物運輸合同的計稅依據(jù)為取得的運輸費金額(即運費收入)，不包括所運貨物的金額、裝卸費和保險費等。選項D：對于由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供輔助材料的加工合同，無論加工費和輔助材料金額是否分別記載，均以輔助材料與加工費的合計數(shù)，依照加工承攬合同計稅貼花;對委托方提供的主要材料或原料金額不計稅貼花。選項E：施工單位將自己承包的建設項目再分包或轉包給其他施工單位，其所簽訂的分包或轉包合同，仍應按所載金額另行貼花。

20.[答案]：A, C, E

[解析]：

專利申請轉讓合同、非專利技術轉讓合同應按照技術合同征收印花稅。

21.[答案]：B, C, D

[解析]：

選項A：印花稅應當在書立或領受時貼花;選項E：就納稅人來說，購買了印花稅票，不等于履行了納稅義務。納稅人將印花稅票粘貼在應稅憑證后，應即行注銷，注銷標記應與騎縫處相交。

22.[答案]：A, D, E

[解析]：

選項B：納稅人因房屋大修導致連續(xù)停用半年以上的，在房屋大修期間免征房產(chǎn)稅，免征稅額由納稅人在申報繳納房產(chǎn)稅時自行計算扣除，并在申報表附表或備注欄中作相應說明。選項C：損壞不堪使用的房屋和危險房屋，經(jīng)有關部門鑒定，在停止使用后，可免征房產(chǎn)稅。

23.[答案]：A, C, E

[解析]：

選項B：軍隊出租的空余住房取得的收入，暫免征收房產(chǎn)稅;選項D：免征房產(chǎn)稅。

24.[答案]：A, B, C

[解析]：

選項DE均按照整備質量每噸計算車船稅。

25.[答案]：A, C, E

[解析]：

選項A：按照舊政策，專業(yè)作業(yè)車按照自重噸位計算，按照新政策，專業(yè)作業(yè)車按照整備質量每噸計算;選項B：1噸以下的小型船，注冊稅務師考試《稅法二》真題 4 / 16

一律按照1噸計算;選項D：客貨兩用汽車按照載貨汽車的計稅單位和稅額標準計征車船稅。

26.[答案]：A, B, D, E

[解析]：

此題出的不嚴謹。選項A：以獲獎方式取得房屋產(chǎn)權，應當繳納契稅;選項B：對于承受與房屋相關的附屬設施所有權或土地使用權的行為，按照契稅法律、法規(guī)的規(guī)定征收契稅;對于不涉及土地使用權和房屋所有權轉移變動的，不征收契稅;選項C：企業(yè)分立中，對派生方、新設方承受原企業(yè)土地、房屋權屬的，不征契稅;選項D：甲企業(yè)接受乙企業(yè)用以抵償貨款的房產(chǎn)，應當繳納契稅;選項E：自2010年10月1日起，對個人購買90平方米及以下且屬于家庭唯一住房的普通住房，減按1%的稅率征收契稅。

27.[答案]：A, E

[解析]：

企業(yè)破產(chǎn)清算期間，對債權人承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權屬以抵償債務的，免征契稅;對非債權人承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋歸屬的，征收契稅。王某取得破產(chǎn)企業(yè)抵債的門面房免征契稅;將門面房投資，王某不繳納契稅，被投資方甲企業(yè)應當繳納契稅。甲企業(yè)應繳納契稅=(30+60)×4%=3.6(萬元)，王某應繳納契稅為0，破產(chǎn)企業(yè)不繳納契稅。

28.[答案]：A, C, E

[解析]：

選項B：企業(yè)辦的學校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園，其用地能與企業(yè)其他用地明確區(qū)分的，可以比照由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅;選項D：對企業(yè)范圍內的荒山、林地、湖泊等占地，尚未利用的，經(jīng)各省、自治區(qū)、直轄市稅務局審批，可暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

29.[答案]：A, B, D, E

[解析]：

農副產(chǎn)品加工廠用地不免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

30.[答案]：A, B, C, E

[解析]：

學校、幼兒園、養(yǎng)老院、醫(yī)院占用耕地免征耕地占用公司。

三、計算題

1.[答案]：

71.D 72.B 73.A 74B

71.2010年12月份從N公司取得業(yè)績獎勵50000元參照全年一次性獎金計算個人所得稅，50000÷12=4166.67(元)，適用稅率15%、速算扣除數(shù)125元，應繳納的個人所得稅=50000×15%-125=7375(元);每月工資和季度獎金應繳納的個人所得稅=[(18000+5000-2000)×25%-1375]×4+[(18000-2000)×20%-375]×8=15500+22600=38100(元)，2010年溫先生的工資、薪金所得應繳納個人所得稅=7375+38100=45475(元)。自2011年9月1日(含)以后實際取得的工資、薪金所得，適用3%~45%的七級超額累進稅率，減除費用標準為每月3500元。

72.2010年溫先生取得的董事費應繳納個人所得稅=20000×(1-20%)×20%=3200(元)。

73.勞務報酬所得應繳納的個人所得稅=14000×(1-20%)×20%=2240(元);特許權使用費所得應繳納的個人所得稅=100000×(1-20%)×20%=16000(元);溫先生在境外實際繳納的個人所得稅合計=2100+17000=19100(元)>2240+16000=18240(元)，所以2010年溫先生境外所得應在境內繳納個人所得稅為0。

74.如果納稅人未能提供完整、真實的限售股原值憑證，不能準確計算限售股原值，主管稅務機關一律按限售股轉讓收入的15%核定限售股原值及合理稅費。溫先生限售股轉讓所得應繳納個人所得稅=50000×(1-15%)×20%=8500(元)。

2.[答案]：

75.B 76.B 77.C 78.A

[解析]：

75.按照2010年教材規(guī)定，該企業(yè)應繳納的車船稅=10×10×20+8×5×20+2.5×2×20×6/12=2850(元)。按照2011年教材規(guī)定，掛車車船稅按照貨車稅額50%計算，該企業(yè)應繳納的車船稅=10×10×20+8×5×20×50%+2.5×2×20×6/12=2450(元)。

76.地下工業(yè)用倉庫應繳納的房產(chǎn)稅=100×50%×(1-20%)×1.2%×10000=4800(元);地下商鋪應繳納的房產(chǎn)稅=200×70%×(1-20%)×1.2%×3/12×10000=3360(元)，2010年該企業(yè)的地下建筑物應繳納房產(chǎn)稅=4800+3360=8160(元)。

77.2010年該企業(yè)的地上建筑物應繳納房產(chǎn)稅=2600×(1-20%)×1.2%×6/12+(2600-300)×(1-20%)×1.2%×6/12+24/2×12%=24.96(萬元)=249600(元)。

78.應繳納的印花稅=100000×0.3‰+24×3×10000×1‰+5×2+200×10000×0.5‰+30×10000×0.5‰+2×10000×0.5‰+0.2×10000×1‰=1922(元)。

四、綜合題

1.[答案]：

79.D 80.BCD 81.B 82.A 83.B 84.A

79.當期增值稅銷項稅額=700×17%+2.4÷60%×

17%=119.68(萬元)，當期可以抵扣的進項稅額=1.7+85+20×

7%-(42.79-2.79)×17%-2.79÷(1-7%)×7%=81.09(萬元)，當期應繳納的增值稅=119.68-81.09=38.59(萬元)，12月份該企業(yè)應繳納城建稅及教育費附加=38.59×(7%+3%)=3.86(萬元)。

80.納稅人繳納的增值稅不得在企業(yè)所得稅稅前扣除;公益性捐贈款項不能直接據(jù)實扣除，不超過利潤總額12%的部分，準予扣除。

81.原材料損失進項稅額轉出的金額=(42.79-2.79)×

17%+2.79÷(1-7%)×7%=7.01(萬元)，該企業(yè)實現(xiàn)的會計利潤總額=755+700-420-21(折扣)+11.7-60(捐

贈)-(42.79+7.01)+(150-100)-90-90-300-3.86(城建稅和教育費附加)=482.04(萬元)。

82.2010年銷售(營業(yè))收入=7000+700+2.4÷60%=7703(萬元)，業(yè)務招待費扣除限額=7703×5‰=38.52(萬元)，當期發(fā)生額的60%=(80+10)×60%=54(萬元)>38.52萬元，所以2010年企業(yè)所得稅前可以扣除的業(yè)務招待費為38.52萬元，調增應納稅所得額

=80+10-38.52=51.48(萬元);捐贈扣除限額=482.04×12%=57.84(萬元)<實際發(fā)生額60萬元，所以捐贈應調增的應納稅所得額

=60-57.84=2.16(萬元)。業(yè)務招待費和公益性捐贈合計調整金額=51.48+2.16=53.64(萬元)。

83.企業(yè)向關聯(lián)方實際支付的利息，除另有規(guī)定外，其接受關聯(lián)方債權性投資與權益性投資比例為：金融企業(yè)，為5∶1;其他企業(yè)，為2∶1。關聯(lián)企業(yè)利息費用調整金額=90-480×2×5.8%=34.32(萬元)。

84.應納稅所得額=482.04-50(國債利息)+(2.4÷

60%-2.4)+53.64+34.32=521.6(萬元)，2010該企業(yè)應繳納企業(yè)所得稅=521.6×25%=130.40(萬元)。

2.[答案]：

85.B 86.C 87.D 88.B 89.A 90.A

85.甲公司轉讓建造的辦公樓應繳納的營業(yè)稅=2000×

5%=100(萬元);乙公司轉讓的土地使用權應繳納的營業(yè)稅=(500-200)

注冊稅務師考試《稅法二》真題 5 / 16

×5%=15(萬元)，2010年甲公司與乙企業(yè)就該辦公樓買賣應繳納營業(yè)稅=100+15=115(萬元)。

86.允許扣除的項目金額=200(土地成本)+(300+500+100)(開發(fā)成本)+100×(1+7%+3%)+(200+900)×8%+(200+900)×20%=1518(萬元)，增值額=2000-1518=482(萬元)，增值率=482÷1518=31.75%，適用的稅率為30%。應繳納土地增值稅=482×30%=144.60(萬元)。

87.甲公司計算企業(yè)所得稅時允許扣除的稅金及附加=100×(1+7%+3%)+144.6+(2000+500)×0.5‰=255.85(萬元)。

88.業(yè)務招待費扣除限額=2000×5‰=10(萬元)<50×60%=30(萬元)，所以稅前允許扣除的業(yè)務招待費為10萬元，2010年甲公司計算企業(yè)所得稅時允許扣除的管理費用=120-50+10=80(萬元)。

89.會計利潤=2000-(200+300+100+500)-120-60-150-80-255.85=234.15(萬元)，稅前扣除的捐贈限額=234.15×12%=28.10(萬元)，應納稅所得額=234.15+(120-80)+(150-90)+(76-28.10)=382.05(萬元)，應繳納的企業(yè)所得稅=382.05×25%=95.51(萬元)。中稅協(xié)給出的答案為A，由于本題選項存在問題，所以本題沒有正確答案。

90.扣除項目金額=200+6+15×(1+7%+3%)+500×0.5‰=222.75(萬元);增值額=500-222.75=277.25(萬元);增值率=277.25÷222.75=124.47%，適用的稅率為50%，速算扣除系數(shù)15%;應繳納的土地增值稅=277.25×50%-222.75×15%=105.21(萬元)。

2012年注冊稅務師考試《稅法Ⅱ》試題答案解析(單選題部分)

一、單項選擇題(本題型共40題，每小題1分，共40分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。多選、錯選、不選均不得分。)

1、正確答案：D

試題解析：

根據(jù)稅法的規(guī)定，被投資企業(yè)將股權(票)溢價所形成的資本公積轉為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項長期投資的計稅基礎。所以選項ABC不正確。既然沒有增加該項長期投資的計稅基礎，那么在轉讓股權的時候扣除的成本就不包括轉增股本增加的部分，所以選項D的表述是正確的。

2、正確答案：B

試題解析：

記憶性考題，教材的原文規(guī)定。

企業(yè)銷售商品同時滿足下列條件的，應確認收入的實現(xiàn)：

(1)商品銷售合同已經(jīng)簽訂，企業(yè)已將商品所有權相關的主要風險和報酬轉移給購貨方;

(2)企業(yè)對已售出的商品既沒有保留通常與所有權相聯(lián)系的繼續(xù)管理權，也沒有實施有效控制;

(3)收入的金額能夠可靠地計量;

(4)已發(fā)生或將發(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算。

只有選項B“相關的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)”不屬于以上四個條件。

3、正確答案：C

試題解析：

本題考查的是和利息有關的收入企業(yè)所得稅的征免稅問題。企業(yè)取得的國債利息收入以及企業(yè)取得的2009年、2010年和2011年發(fā)行的地方政府債券利息所得，免征企業(yè)所得稅。但企業(yè)取得的股票轉讓收入、連續(xù)持有不足12個月上市公司股票分紅收入都屬于應

稅收入，所以2011年該企業(yè)應繳納的企業(yè)所得稅=(6800-5000+120-100+2)×25%=455.50(萬元)。

4、正確答案：C

試題解析：

非營利組織取得的下列收入為免稅收入：①接受其他單位或者個人捐贈的收入;②除稅法規(guī)定的財政撥款以外的其他政府補助收入，但不包括因政府購買服務而取得的收入;③按照省級以上民政、財政部門規(guī)定收取的會費;④不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入;⑤財政部、國家稅務總局規(guī)定的其他收入。所以只有選項C符合規(guī)定。

5、正確答案：B

試題解析：

企業(yè)發(fā)生的職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費，分別不超過工資、薪金總額的14%、2%和2.5%的部分，可以在當年稅前扣除。本題企業(yè)是軟件生產(chǎn)企業(yè)，其職工教育經(jīng)費扣除有特殊規(guī)定。軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費中的職工培訓費可以在企業(yè)所得稅前全額扣除，所以本題中支付的4萬元培訓經(jīng)費可以全額扣除，職工教育經(jīng)費扣除限額=200×2.5%=5(萬元)。實際發(fā)生了4萬元，沒有超過限額，也可以全額扣除;職工福利費的扣除限額=200×14%=28(萬元)，實際發(fā)生了35萬元，需要調增應納稅所得額7萬元;工會經(jīng)費的扣除限額=200×2%=4(萬元)，實際發(fā)生3.5萬元，可以全額扣除。企業(yè)為職工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，分別在不超過職工工資總額的5%標準內的部分準予扣除。所以要分別計算、分別比較。補充養(yǎng)老保險扣除限額=200×5%=10(萬元)，實際發(fā)生了12萬元，需要調增應納稅所得額2萬元;補充醫(yī)療保險扣除限額=200×5%=10(萬元)，實際發(fā)生了8萬元，可以全額扣除。所以，該企業(yè)各項費用應調增應納稅所得額=7+2=9(萬元)。

6、正確答案：A

試題解析：

此題的關鍵是注意四個時間段，分別是2011年1月1日～2011年3月31日;2011年4月1日～2011年6月30日;2011年7月1日～2011年9月30日;2011年10月1日～2011年12月31日。在這四個時間段內，企業(yè)的實繳資本額與應繳資本額的差額發(fā)生變動，所以要分開計算利息。根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)投資者在規(guī)定期限內未繳足其應繳資本額的，該企業(yè)對外借款所發(fā)生的利息，相當于投資者實繳資本額與在規(guī)定期限內應繳資本額的差額應計付的利息，不得在計算企業(yè)應納稅所得額時扣除。2011年企業(yè)所得稅前可以扣除的利息=2800×7%×3/12+(2800-400)×7%×3/12+(2800-800)×7%×3/12+(2800-200)×7%×3/12=171.5(萬元)。

7、正確答案：A

試題解析：

記憶性考題。選項B：時間錯誤，應該是被取消公益性捐贈稅前扣除資格的公益性群眾團體，3年內不得重新申請公益性捐贈稅前扣除資格，而不是5年;選項C：捐贈方在向公益性社會團體和縣級以上人民政府及其組成部門和直屬機構捐贈時，應當提供注明捐贈非貨幣性資產(chǎn)公允價值的證明，如果不能提供證明，公益性社會團體和縣級以上人民政府及其組成部門和直屬機構不得向其開具公益性捐贈票據(jù);選項D：比例錯誤，公益性群眾團體前3年接受捐贈的總收入中用于公益事業(yè)的支出比例低于70%的，應取消其公益性捐贈稅前扣除資格。

8、正確答案：A

試題解析：

注冊稅務師考試《稅法二》真題 6 / 16

理解性考題。主要考查可以作為長期待攤費用處理的三種情況。租入固定資產(chǎn)的改建支出要作為長期待攤費用來處理，按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷。

9、正確答案：D

試題解析：

偷梁換柱型考題。屬于專項申報的資產(chǎn)損失，企業(yè)因特殊原因不能在規(guī)定的時限內報送相關資料的，可以向主管稅務機關提出申請，經(jīng)主管稅務機關同意后，可適當延期申報。選項D的表述把稅務機關審核偷換為企業(yè)核實。

10、正確答案：C

試題解析：

特殊性稅務處理的吸收合并，可由合并企業(yè)彌補的被合并企業(yè)虧損的限額=被合并企業(yè)凈資產(chǎn)的公允價值×截至合并業(yè)務發(fā)生當年年末國家發(fā)行的最長期限的國債利率。2011年由甲企業(yè)彌補的乙企業(yè)的虧損額=1300×4.5%=58.50(萬元)。此題主要注意計算的時候要用企業(yè)凈資產(chǎn)公允價值，而不能用賬面價值。

11、正確答案：A

試題解析：

此題考查的是企業(yè)境外所得已納稅額抵免的特殊情形。即因客觀原因無法真實、準確地確認應繳納并已經(jīng)實際繳納的境外所得稅稅額的，除就該所得直接繳納及間接負擔的稅款在所得來源國(地區(qū))的實際有效稅率低于我國法定稅率50%以上外，可按境外應納稅所得額的12.5%作為抵免限額。高新技術企業(yè)在計算境外抵免限額時，可按照15%的優(yōu)惠稅率計算，這里15%的稅率沒有低于法定稅率50%以上，所以計算抵免限額=100×12.5%=12.5(萬元)。

12、正確答案：D

試題解析：

此題考查的是居民企業(yè)的核定征收企業(yè)所得稅應納稅額的計算。題干中，該食品加工廠的成本費用無法查實，稅務機關可以核定其應稅所得率，應納稅所得額=應稅收入額×應稅所得率。國債利息收入免征企業(yè)所得稅。

2011年該食品加工廠應納所得稅額=(50+4)×15%×25%=2.03(萬元)。

13、正確答案：C

試題解析：

此題的考點有兩個，一個是企業(yè)轉讓代持限售股的征稅問題;另一個是限售股原值的核定問題。企業(yè)未能提供完整、真實的限售股原值憑證，不能準確計算該限售股原值的，主管稅務機關一律按該限售股轉讓收入的15%，核定為該限售股原值和合理稅費。企業(yè)完成納稅義務后的限售股轉讓收入余額轉付給實際所有人時不再納稅。應繳納所得稅=200×(1-15%)×25%=42.5(萬元)。

14、正確答案：A

試題解析：

此題考查的是外商投資企業(yè)適用低稅率優(yōu)惠過渡政策和虧損彌補的規(guī)定。2011年該外商投資企業(yè)適用的稅率是24%，因為符合減半的政策，所以2011年按12%的稅率計算繳納企業(yè)所得稅。2007年和2008年的虧損由2010年的盈利全部彌補。2011年的盈利中有150萬是彌補2009年的虧損，所以該外商投資企業(yè)2011年應繳納的企業(yè)所得稅=(500-150)×12%=42(萬元)。

15、正確答案：C

試題解析：

記憶性考題。根據(jù)稅法規(guī)定，在跟蹤管理期限內，企業(yè)應在跟蹤管理的次年6月20日之前向稅務機關提供跟蹤的同期資料。

16、正確答案：C

試題解析：

記憶性考題。個人股東股權轉讓所得個人所得稅以發(fā)生股權變更企業(yè)所在地地稅機關為主管稅務機關。

17、正確答案：A

試題解析：

理解性考題。選項BCD按“利息、股息、紅利所得”稅目繳納個人所得稅。

18、正確答案：A

試題解析：

記憶性考題。納稅人再次轉讓所受讓的股權的，股權轉讓的成本為前次轉讓的交易價格及買方負擔的相關稅費。

19、正確答案：B

試題解析：

判斷性題目。選項A：企業(yè)年金的個人繳費部分，不得在個人當月工資、薪金計算個人所得稅時扣除;選項C：企業(yè)按季度、半年或者繳納企業(yè)繳費的，在計稅時不得還原至所屬月份，均作為一個月的工資、薪金，不得扣除任何費用，按照適用的稅率計算扣繳個人所得稅;選項D：對因年金設置條件導致的已經(jīng)計入個人賬戶的企業(yè)繳費不能歸屬個人的部分，其已扣繳的個人所得稅應予以退還。

20、正確答案：D

試題解析：

記憶性題目。選項A：個人用限售股接受要約收購的轉讓收入以要約收購的價格計算;選項B：個人持有的限售股被司法扣劃的轉讓收入以司法執(zhí)行日的前一交易日該股收盤價計算;選項C：個人用限售股認購或申購交易型開放式指數(shù)基金(ETF)份額的轉讓收入通過認購ETF份額方式轉讓限售股的，以股份過戶日的前一交易日該股份收盤價計算，通過申購ETF份額方式轉讓限售股的，以申購日的前一交易日該股份收盤價計算。

21、正確答案：A

試題解析：

計算被激勵對象限制性股票應納稅所得額的關鍵是求股票登記日收盤價和本批次解禁股票當日收盤價的平均價。周某本次解禁股票應納稅所得額=(4+7)/2×30000-50000×(30000/50000)=135000(元)。

22、正確答案：D

試題解析：

本題考查的是個人股票期權所得個人所得稅應納稅額的計算，考點在于股票期權持有期間超過12個月的，規(guī)定月份數(shù)按12個月計算。本題是從2010年2月到2012年3月，共計25個月，按12個月計算。所以宋某就該項所得應繳納的個人所得稅=[(7-1)×30000/12×25%-1005]×12=32940(元)。

23、正確答案：D

試題解析：

單位按低于購置或建造成本價格出售住房給職工，職工因此而少支出的差價部分，屬于個人所得稅應稅所得，比照全年一次性獎金的辦法計算繳納個人所得稅。(800000-500000)/12=25000(元)，適用稅率25%，速算扣除數(shù)1005元。田某取得該住房應繳納個人所得稅=(800000-500000)×25%-1005=73995(元)。

24、正確答案：A

試題解析：

本題考查的是外籍個人所得稅的計算。杰克屬于在中國境內無住所但在境內居住滿1年而不超過5年的個人，應就其境內所得，境外所得境內支付的部分繳納個人所得稅。杰克應繳納個人所得稅

注冊稅務師考試《稅法二》真題 7 / 16

=[(40000-4800)×30%-2755]×[1-(10000/40000)×9/31]=7238.51(元)。

25、正確答案：C

試題解析：

對受贈人無償受贈房屋計征個人所得稅時，其應納稅所得額為房地產(chǎn)贈與合同上標明的贈與房屋價值減除贈與過程中受贈人支付的相關稅費后的余額。方某應繳納個人所得稅=(100-5)×20%=19(萬元)。

26、正確答案：C

試題解析：

此題考查的是轉讓存量房土地增值稅的計算。關鍵是計算扣除項目，要用重置成本而不是房屋原值乘以成新度折扣率。所以該企業(yè)轉讓倉庫扣除項目合計=1500×60%+120=1020(萬元)，增值額=2000-1020=980(萬元)，增值率=980/1020×100%=96.08%，適用稅率40%，速算扣除系數(shù)5%，該企業(yè)轉讓倉庫應繳納土地增值稅=980×40%-1020×5%=341(萬元)。

27、正確答案：B

試題解析：

記憶性考題。稅法規(guī)定，納稅人轉讓舊房及建筑物，凡不能取得評估價格，但能提供購房發(fā)票的，經(jīng)當?shù)囟悇詹块T確認，取得土地使用權所支付的金額、舊房及建筑物的評估價格，可按發(fā)票所載金額并從購買起至轉讓止每年加計5%計算扣除。

28、正確答案：C

試題解析：

記憶性考題。稅法規(guī)定，對于符合清算條件，應進行土地增值稅清算的項目，納稅人應當在滿足清算條件之日起90日內到主管稅務機關辦理清算手續(xù)。

29、正確答案：B

試題解析：

本題考查的是特殊合同印花稅的計稅依據(jù)。為了鼓勵技術研究開發(fā)，對技術開發(fā)合同只就合同所載的報酬金額計稅，研究開發(fā)經(jīng)費不作為印花稅的計稅依據(jù)。同時總包合同和分包合同都要計稅貼花。所以甲公司2011年9月應繳納印花稅=1000×1/5×0.3‰×10000+(300+100)×0.3‰×10000=1800(元)。

30、正確答案：C

試題解析：

對于委托方提供主要材料或原料，受托方只提供輔助材料的加工合同，以輔助材料與加工費的合計數(shù)，依照加工承攬合同計算印花稅。對銀行及其他金融組織的融資租賃業(yè)務簽訂的融資租賃合同，應按合同所載租金總額，暫按借款合同計稅貼花。記載資金的營業(yè)賬簿，以實收資本和資本公積的兩項合計數(shù)為印花稅的計稅依據(jù)。2011年7月甲公司應繳納印花稅=500×0.5‰×10000+1000×0.05‰×10000+10×0.5‰×10000=3050(元)。

31、正確答案：A

試題解析：

記憶性考題。采用按期匯總繳納方式的納稅人應當事先告知主管稅務機關，繳納方式一經(jīng)選定，1年內不得改變。

32、正確答案：D

試題解析：

文件規(guī)定，宗地容積率低于0.5的，即“大地小房”，按房產(chǎn)建筑面積的2倍計算土地面積并據(jù)此確定計入房產(chǎn)原值的地價。對宗地容積率大于0.5的，無論會計上如何核算，房產(chǎn)原值均應包含地價，即將全部地價計入房產(chǎn)原值。因此，該題容積率=60000/100000=0.6，容積率大于0.5的。房產(chǎn)原值包括地價款和開發(fā)土地發(fā)生的成本費用。該企業(yè)征收房產(chǎn)稅的房產(chǎn)原值=8000+2000=10000(萬元)。

33、正確答案：D

試題解析：

本題題眼是同一棟房產(chǎn)不同部分、不同時間段的計稅依據(jù)的確認。該企業(yè)應繳納房產(chǎn)稅=2000×60%×(1-20%)×1.2%+2000×40%×(1-20%)×1.2%×2/12=12.80(萬元)。

34、正確答案：B

試題解析：

本題目考察的是車船稅計算和車船稅優(yōu)惠的結合。注意稅收優(yōu)惠有全免和減半免除。插電式混合動力汽車免征車船稅，其他混合動力汽車按同類車輛適用稅額減半征收車船稅，同時注意特殊需要折合稅額的：拖船按照發(fā)動機功率每2馬力折合凈噸位1噸計算征收車船稅，本題折合成凈噸位2.6噸，船舶凈噸位尾數(shù)超過0.5噸按1噸計算。應繳納車船稅=3×600×50%+1×30×4+3×4×50%=1026(元)。

35、正確答案：D

試題解析：

記憶性題目。車船稅納稅義務發(fā)生時間為取得車船所有權或者管理權的當月，即該車船交付的當月。以合同、協(xié)議載明的車船交付日期，或者購買車船的發(fā)票或者其他證明文件所載日期的當月為準。車船稅的納稅義務發(fā)生時間，應為車船管理部門核發(fā)的車船登記證書或者行駛證書所記載的日期的當月。納稅人未按照規(guī)定到車船管理部門辦理應稅車船登記手續(xù)的，以車船購置發(fā)票所載開具時間的當月作為車船稅的納稅義務發(fā)生時間。對未辦理車船登記手續(xù)且無法提供車船購置發(fā)票的，由主管地方稅務機關核定納稅義務發(fā)生時間。

36、正確答案：D

試題解析：

判斷性選擇題。選項A：只說了承受房屋的單位性質，沒有明確房屋用途。稅法規(guī)定承受的土地、房屋用于辦公、教學、醫(yī)療、科研和軍事設施的，免征契稅;選項B：表述過于絕對，因不可抗力喪失住房而重新購買住房的，酌情準予減征或者免征契稅;選項C：土地、房屋被縣級以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋權屬的，由省級人民政府確定是否減免契稅。

37、正確答案：B

試題解析：

判斷性選擇題目。選項A：以協(xié)議方式出讓的，對于成交價格明顯偏低的，征收機關可以依次按照評估價格和土地基準地價確定;選項C：先以劃撥方式取得土地使用權，后經(jīng)批準改為出讓方式取得土地使用權的，應依法繳納契稅，其計稅依據(jù)為應補繳的土地出讓金和其他出讓費用;選項D：已購公有住房經(jīng)補繳土地出讓金和其他出讓費用成為完全產(chǎn)權住房的，免征土地權屬轉移的契稅。

38、正確答案：B

試題解析：

本題考查的是城鎮(zhèn)土地使用稅的計算和稅收優(yōu)惠的結合。機場飛行區(qū)用地、場外道路用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅;在機場道路中，場內道路用地依照規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅;機場工作區(qū)用地、生活區(qū)用地、綠化用地，均須依照規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=(0.5+2.5)×5×10000=150000(元)。

39、正確答案：A

試題解析：

判斷性選擇題。選項B：土地使用權未確定或權屬糾紛未解決的，應該由實際使用人繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，而不是由稅務機關確定;選

注冊稅務師考試《稅法二》真題 8 / 16

項C：納稅人尚未核發(fā)土地使用證書的，應由納稅人據(jù)實申報土地面積，據(jù)以納稅，待核發(fā)土地使用證以后再作調整，而不是暫不納稅;選項D：經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額標準可以適當?shù)奶岣撸殘蠼?jīng)財政部批準。

40、正確答案：A

試題解析：

本題考查的是耕地占用稅的計算和耕地占用稅的優(yōu)惠。企業(yè)內部的學校、幼兒園占用的耕地免征耕地占用稅。應繳納耕地占用稅=(15000-2000-800)×20=244000(元)。

二、多項選擇題(本題型共30題，每小題2分，共60分。每小題備選答案中，至少有兩個符合題意的正確答案。多選、錯選、不選均不得分。)

1、正確答案：A, B, C, E

試題解析：

記憶性考題。此題和前面的單選題目考查知識點重復。根據(jù)稅法規(guī)定，提供勞務交易的結果能夠可靠估計，是指同時滿足下列條件：(1)收入的金額能夠可靠地計量;(2)交易的完工進度能夠可靠地確定;(3)交易中已發(fā)生和將發(fā)生的成本能夠可靠地核算。

2、正確答案：B, C, E

試題解析：

判斷性考題。選項A：轉讓股權收入，應于轉讓協(xié)議生效且完成股權變更手續(xù)時，確認收入的實現(xiàn)，簽訂合同而未完成股權變更手續(xù)的，也不能確認收入;選項D：以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認收入的實現(xiàn)。

3、正確答案：C, D

試題解析：

選項A：符合條件的小型微利企業(yè)取得所得，適用的稅率為20%;此處注意最新政策：“自2012年1月1日至2015年12月31日，對年應納稅所得額低于6萬元(含6萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。”因此，符合條件的小型微利企業(yè)取得的所得減半再按20%征稅，它適用的稅率仍是20%，只是所得減半，不能理解為10%稅率。選項B：經(jīng)認證的新辦軟件企業(yè)的第三個獲利取得的所得減半征收企業(yè)所得稅;選項E：適用的稅率為25%。

4、正確答案：A, C, D, E

試題解析：

理解性題目。選項B屬于股息、紅利等權益性投資收益。

5、正確答案：D, E

試題解析：

此題干不是很嚴謹，應表述為“全部免稅的”。選項A：應當減半征收企業(yè)所得稅，享受部分減免;選項B：正常納稅，不享受優(yōu)惠;選項C：屬于不征稅收入。

6、正確答案：A, D, E

試題解析：

判斷性選擇題。選項B：企業(yè)發(fā)生的符合條件的實際資產(chǎn)損失，在當年因某種原因未能扣除的，準予追補至該項損失發(fā)生扣除;選項C：符合稅收優(yōu)惠條件的創(chuàng)投企業(yè)，投資額可抵扣當年應納稅所得額，超過當期應納稅所得額的投資額，可以無限期向以后納稅結轉抵扣。

7、正確答案：A, B, C

試題解析：

計算性多選題，比較少見。特殊性稅務處理的資產(chǎn)收購，應該僅就非股權支付部分交稅。因此，選項A：甲公司取得的乙公司資產(chǎn)的計稅基礎=6000×(7000/8000)+1000=6250(萬元);選項B：轉讓企

業(yè)取得受讓企業(yè)股權的計稅基礎，以被轉讓資產(chǎn)的原有計稅基礎確定，所以乙公司取得的甲公司股權的計稅基礎為6000萬元;選項C：非股權支付對應的資產(chǎn)轉讓所得=(8000-6000)×

(1000/8000)=250(萬元)，選項D與選項C屬于沖突性選項，所以D錯誤。選項E：甲公司不需要確認股權轉讓所得。

8、正確答案：A, E

試題解析：

記憶性考題。企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長期待攤費用，按照規(guī)定攤銷的，準予扣除：①已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出;②租入固定資產(chǎn)的改建支出;③固定資產(chǎn)的大修理支出;④其他應當作為長期待攤費用的支出。選項B：固定資產(chǎn)的日常修理支出，可以作為費用直接在當期扣除;選項C：融資租入固定資產(chǎn)的改建支出，通過計提折舊扣除;選項D：經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的租賃費支出，可以分期均勻扣除。

9、正確答案：A, C, D

試題解析：

選項B：煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務宣傳費支出，一律不得在計算應納稅所得額時扣除;選項C：非金融企業(yè)向金融機構借入的經(jīng)營性資金的利息支出，可以據(jù)實扣除。選項D：財產(chǎn)保險企業(yè)按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的15%計算限額;選項E：人身保險企業(yè)按當年全部保費收入扣除退保金后余額的10%計算限額，所以選項DE表述錯誤。

10、正確答案：A, C, D

試題解析：

記憶性考題。預約定價安排一般適用于同時滿足以下條件的企業(yè)：(1)發(fā)生的關聯(lián)交易金額在4000萬元人民幣以上;(2)依法履行關聯(lián)申報義務;(3)按規(guī)定準備、保存和提供同期資料。

11、正確答案：A, B

試題解析：

稅務機關對個人股東股權轉讓計稅依據(jù)進行評估和審核的內容有：對扣繳義務人或納稅人申報的股權轉讓所得相關資料應認真審核，判斷股權轉讓行為是否符合獨立交易原則;是否符合合理性經(jīng)濟行為及實際情況。

12、正確答案：D, E

試題解析：

判斷性題目。選項A屬于勞務報酬所得;選項B屬于工資、薪金所得;選項C屬于特許權使用費所得。

13、正確答案：B, C, E

試題解析：

理解性題目。選項A：房屋產(chǎn)權所有人將房屋產(chǎn)權無償贈與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹，對當事雙方不征收個人所得稅;選項D：通過離婚析產(chǎn)的方式分割房屋產(chǎn)權是夫妻雙方對共同共有財產(chǎn)處置，個人因離婚辦理房屋產(chǎn)權過戶手續(xù)，不征收個人所得稅。

14、正確答案：B, C, E

試題解析：

記憶性考題。加強高收入者的財產(chǎn)轉讓所得征收管理的主要內容包括：加強拍賣所得征收管理;加強限售股轉讓所得征收管理;加強非上市公司股權轉讓所得征收管理;加強房屋轉讓所得征收管理等等。

15、正確答案：A, B

試題解析：

注冊稅務師考試《稅法二》真題 9 / 16

判斷性考題?？梢圆捎门懦ā＿x項C：個人在廣告設計、制作、發(fā)布過程中提供名義、形象而取得的所得，屬于勞務報酬所得;選項D：屬于特許權使用費所得;選項E：屬于偶然所得。

16、正確答案：A, D, E

試題解析：

合伙企業(yè)的投資者變更個人所得稅匯算清繳地點的，必須符合以下相關條件：(1)在上一次選擇匯算清繳地點滿5年;(2)上一次選擇匯算清繳地點未滿5年，但匯算清繳地所辦企業(yè)終止經(jīng)營或者投資者終止投資;(3)投資者在匯算清繳地點變更前5日內，已向原主管稅務機關說明匯算清繳地點變更原因、新的匯算清繳地點等變更情況。

17、正確答案：C, E

試題解析：

選項A：在企業(yè)兼并中，對被兼并企業(yè)將房地產(chǎn)轉讓到兼并企業(yè)中的，暫免征收土地增值稅;選項B：對個人之間互換自有居住用房地產(chǎn)的，經(jīng)當?shù)囟悇諜C關核實，可以免征土地增值稅;選項D：房地產(chǎn)出租，出租人取得收入，但是沒有發(fā)生房地產(chǎn)產(chǎn)權的轉讓，不屬于土地增值稅的征稅范圍。

18、正確答案：B, C, E

試題解析：

選項A：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑置費，計算土地增值稅時不得扣除;選項D：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售已裝修的房屋，其裝修費用可以計入房地產(chǎn)開發(fā)成本中全額扣除。

19、正確答案：A, B, D, E

試題解析：

選項C：專利申請權轉讓合同，應按“技術合同”稅目征收印花稅。

20、正確答案：C, E

試題解析：

判斷性題目。考察印花稅的征稅范圍和稅收優(yōu)惠。選項A和D不屬于印花稅的征稅范圍，不繳納印花稅;選項B：免征印花稅。

21、正確答案：A, B, C

試題解析：

判斷性題目。選項D：偽造印花稅票的，由稅務機關責令改正，處以2000元以上1萬元以下的罰款;情節(jié)嚴重的，處以1萬元以上5萬元以下的罰款;構成犯罪的，依法追究刑事責任;選項E：財產(chǎn)所有人將財產(chǎn)贈給國有企業(yè)所立的書據(jù)沒有免稅的優(yōu)惠。

22、正確答案：A, C

試題解析：

判斷性題目。其中選項A和選項B是沖突性選項，選項C和選項D、選項E三項也是沖突性選項，所以只能有兩個正確答案。融資租賃的房產(chǎn)，由承租人自融資租賃合同約定開始日的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅;合同未約定開始日的，由承租人自合同簽訂的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。

23、正確答案：B, E

試題解析：

記憶性考題。選項A：政府自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅，對外出租的房產(chǎn)，照章納稅;選項C：經(jīng)有關部門鑒定，對毀損不堪居住的房屋和危險房屋，在停止使用后，可免征房產(chǎn)稅;選項D：宗教寺廟自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅，用于對外經(jīng)營的房產(chǎn)，照章納稅。

24、正確答案：A, B, C, E

試題解析：

理解性題目。自2012年1月1日起施行《車船稅法》，《車船稅法》的出臺，對于統(tǒng)一稅制、公平稅負、拓寬稅基，提高稅法的法律級次，增加地方財政收入，加強地方稅征管都具有重要的意義。主要表現(xiàn)在：(1)統(tǒng)一了各類企業(yè)的車船稅制;(2)將過去在保有與使用環(huán)節(jié)征收的財產(chǎn)與行為稅，改為在保有環(huán)節(jié)征收財產(chǎn)稅;(3)適當提高了稅額標準;(4)調整了減免稅范圍;(5)與有關法律法規(guī)相銜接，強化了稅源控管的力度。

25、正確答案：A, B, C

試題解析：

判斷性題目。選項D：非機動駁船減按機動船舶稅額的50%計算繳納車船稅;選項E：殘疾人專用摩托車沒有免征車船稅的稅收優(yōu)惠。

26、正確答案：B, C, D, E

試題解析：

判斷性題目。選項A：個人購買經(jīng)濟適用住房，在法定稅率的基礎上減半征收契稅。選項B：自2010年10月1日起，個人購買屬于家庭唯一住房的普通住房，在法定稅率的基礎上減半征收契稅。

27、正確答案：A, B, D

試題解析：

理解性題目。選項A：稅法規(guī)定，對已繳納契稅的購房單位和個人，在未辦理房屋權屬變更登記前退房的，退還已納契稅，在辦理房屋權屬變更登記后退房的，不予退還已納契稅。李某未辦理房屋產(chǎn)權登記手續(xù)，可以退還已納契稅。選項B：對拆遷居民因拆遷重新購置住房的，對購房成交價格中相當于拆遷補償款的部分免征契稅，成交價格超過拆遷補償款的，對超過部分征收契稅。李某的購房行為應納契稅=(100-80)×3%=0.6(萬元)。選項CDE：納稅人應當自納稅義務發(fā)生之日起10日內，向土地、房屋所在地的契稅征收機關辦理納稅申報，并在契稅征收機關核定的期限內繳納稅款。

28、正確答案：A, B, E

試題解析：

判斷性題目。選項C：對承受國有土地使用權應支付的土地出讓金，要征收契稅，不得因減免出讓金而減免契稅。選項D：納稅人因改變土地用途而簽訂土地使用權出讓合同變更協(xié)議或重新簽訂土地使用權出讓合同的，契稅計稅依據(jù)為應補繳的土地收益金及應補繳政府的其他費用。

29、正確答案：A, B, D

試題解析：

計算性多選題。小稅種的綜合性知識點考查。選項A：出租房產(chǎn)，自交付出租房產(chǎn)之次月起計征房產(chǎn)稅，2011年應納房產(chǎn)稅=720000÷12×3×12%=21600(元);選項B：修建倉庫應繳納耕地占用稅=1200×25=30000(元);選項C：倉庫租賃合同應繳納印花稅=720000×1‰×3=2160(元);選項D：港口占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅，擴建港口占用耕地應繳納耕地占用稅=30000×2=60000(元);選項E：新征用的耕地滿1年時開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

30、正確答案：A, D, E

試題解析：

選項B：農村居民占用耕地新建住宅，按照當?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅，而不是免征耕地占用稅;選項C：鐵路線路、公路線路、飛機場跑道、停機坪、港口、航道占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅，而不是減半征收耕地占用稅。

三、計算題

1、正確答案：

(1)D;(2)A;(3)B;(4)C

試題解析：

(1)購置固定資產(chǎn)所發(fā)生的支出，以及代表機構設立時或者搬遷等原因所發(fā)生的裝修費支出，應在發(fā)生時一次性作為經(jīng)費支出額換

注冊稅務師考試《稅法二》真題 10 / 16

算收入計稅。應計入經(jīng)費支出的固定資產(chǎn)購置費、裝修費合計=6+12=18(萬元)。

(2)以貨幣形式用于我國境內的公益、救濟性質的捐贈、滯納金、罰款，以及為其總機構墊付的不屬于其自身業(yè)務活動所發(fā)生的費用，不應作為代表機構的經(jīng)費支出額。

(3)利息收入不得沖抵經(jīng)費支出額;發(fā)生的交際應酬費，以實際發(fā)生數(shù)額計入經(jīng)費支出額。為總機構從中國境內購買樣品所支付的樣品費和運輸費用，國外樣品運往中國發(fā)生的中國境內的倉儲費用、報關費用，總機構為中國某個項目投標由代表機構支付的購買標書的費用，均應計入代表機構的經(jīng)費支出額。該代表處經(jīng)費支出總額=6+12+10+8+1+30+45=112(萬元)。

(4)外國企業(yè)常駐代表機構的核定利潤率不應低于15%，所以稅法規(guī)定的最低利潤率為15%。收入額=本期經(jīng)費支出額÷(1-核定利潤率-營業(yè)稅稅率)=112÷(1-15%-5%)=140(萬元)，2011年該代表處應繳納企業(yè)所得稅=140×15%×25%=5.25(萬元)。

2、正確答案：

(1)B;(2)B;(3)C;(4)A

試題解析：

(1)以合伙企業(yè)名義對外投資分回的股息、紅利所得，應按比例確定各個投資者應享有的所得部分，分別按“利息、股息、紅利所得”應稅項目計算繳納個人所得稅。2011年合伙企業(yè)個人所得稅應納稅所得額=50-10+6×2-(0.35×4+0.2×8)×2=46(萬元)。2011年前8個月投資者的費用扣除標準為2000元/月，自2011年9月1日起變更為3500元/月。

(2)納稅內個人投資者從其投資企業(yè)(個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)除外)借款，在該納稅終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，按照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。個人投資者從上市公司取得的股息、紅利所得，暫減按50%計入應納稅所得額。李某股息、紅利性質的所得應繳納個人所得稅=10×50%×20%+10×70%×50%×20%=1.7(萬元)。

(3)李某擔任甲公司董事但未在該公司任職，取得的董事費按勞務報酬所得繳納個人所得稅。捐贈扣除限額=120000×(1-20%)×30%=28800(元)，小于實際的捐贈額50000元。則捐贈支出只能在稅前扣除28800元，李某應就董事費收入繳納個人所得稅=[120000×(1-20%)-28800]×40%-7000=19880(元)=1.99(萬元)。

(4)2011年李某生產(chǎn)經(jīng)營活動所得應繳納個人所得稅=(46×70%×35%-1.475)×4/12+(46×70%×35%-0.675)×8/12=10.33(萬元)。

四、綜合題

1、正確答案：

(1)ABC;(2)B;(3)ABC;(4)ACD;(5)D;(6)D

試題解析：

(1)應繳納增值稅=6500×17%+50×17%-(374+300×13%+35×7%)=698.05(萬元)

應繳納消費稅=(6500+50)×30%=1965(萬元)

應繳納城建稅和教育費附加=(1965+698.05)×(7%+3%)=266.31(萬元)。

可直接在企業(yè)所得稅稅前扣除的稅費=266.31+1965=2231.31(萬元)。

(2)會計利潤=6500+50-2240-20-2231.31-600-700-300+160-120=498.69(萬元)。

(3)企業(yè)捐贈支出稅前扣除的限額=498.69×12%=59.84(萬元)，實際發(fā)生了70萬元，超過限額，所以不能全額扣除，只能扣除59.84萬元。自2011年1月1日起至2015年12月31日，對化妝品制造、醫(yī)藥制造和飲料制造(不含酒類制造)企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳

費支出，不超過當年銷售(營業(yè))收入30%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅結轉扣除。廣告費扣除限額=(6500+50)×30%=1965(萬元)，實際發(fā)生了230萬元，可以據(jù)實扣除。

(4)職工教育經(jīng)費扣除限額=200×2.5%=5(萬元)，實際發(fā)生了14萬元，需要調增應納稅所得額9萬元，職工福利費扣除的限額=200×14%=28(萬元)，實際發(fā)生了20萬元，不需要調整應納稅所得額。職工工會經(jīng)費扣除限額=200×2%=4(萬元)，實際發(fā)生了6萬元，需要調增應納稅所得額2萬元。業(yè)務招待費扣除限額=(6500+50)×5‰=32.75(萬元)，實際發(fā)生額的60%=80×60%=48(萬元)，兩者比較，可以稅前扣除的業(yè)務招待費為32.75萬元，應調增應納稅所得額=80-32.75=47.25(萬元)。

(5)注意新技術開發(fā)費用有一個加計扣除的規(guī)定?？梢约佑嬁鄢男录夹g開發(fā)費用=100×50%=50(萬元)。應納稅所得額=498.69-160+(70-59.84)+2+9+(80-32.75)+18+10-100×50%=385.1(萬元)。

(6)2011年該企業(yè)應納企業(yè)所得稅=385.1×25%=96.28(萬元)。

2、正確答案：

(1)D;(2)B;(3)D;(4)D;(5)A;(6)A

試題解析：

(1)2011年該企業(yè)應繳納印花稅=5000×10000×0.5‰+5+500×10000×0.3‰+6000×10000×0.3‰+400÷5%×10000×0.05‰

+30000×10000×0.5‰+10×1000×12×3×1‰+2000×10000×0.5‰=212105(元)。

(2)此題主要注意成本費用和銷售收入的配比原則的應用。計算土地增值稅時允許扣除的地價款和開發(fā)成本=(5000+200)×2000/4000×(15000+1000)/20000+500×2000/4000×

(15000+1000)/20000+6000×(15000+1000)/20000=7080(萬元)。

(3)允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用=7080×5%+400=754(萬元)?？鄢椖拷痤~合計=7080+754+30000×5%×(1+7%+3%)+7080×20%=10900(萬元)

增值額=32000-10900=21100(萬元)，增值率=21100÷10900×100%=193.58%，適用土地增值稅稅率50%、速算扣除系數(shù)15%，應繳納土地增值稅=21100×50%-10900×15%=8915(萬元)。

(4)注意計算土地增值稅扣除項目的稅金和企業(yè)所得稅允許稅前扣除的稅金的區(qū)別，此題問的是企業(yè)所得稅稅前可以扣除的稅金，所以房屋出租的稅金也可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。企業(yè)所得稅稅前可以扣除的稅金及附加=8915+30000×5%×(1+7%+3%)+21.21+2×10×5%×(1+3%+7%)=10587.31(萬元)。

(5)業(yè)務招待費實際發(fā)生額的60%=200×60%=120(萬元)，稅前扣除限額=(30000+2000+10×2)×5‰=160.1(萬元)，由于120萬元<160.1萬元，所以允許在企業(yè)所得稅前扣除的業(yè)務招待費為120萬元。企業(yè)的應納稅所得額

=30000+2000+20-7080-10587.31-1500-800+(200-120)-400=11732.69(萬元)。

(6)應繳納企業(yè)所得稅=11732.69×25%=2933.17(萬元)。

2013年注冊稅務師考試《稅法二》試題答案解析

一、單項選擇題

1、正確答案：A

試題解析：

選項B：再銷售價格法通常適用于再銷售者未對商品進行改變外形、性能、結構或變更商標等實質性增值加工的簡單加工或單純購銷業(yè)務；選項C：成本加成法通常適用于有形資產(chǎn)的購銷、轉讓和使

注冊稅務師考試《稅法二》真題 11 / 16

用，勞務提供或資金融通的關聯(lián)交易；選項D：交易凈利潤法通常適用于有形資產(chǎn)的購銷、轉讓和使用，無形資產(chǎn)的轉讓和使用以及勞務提供等關聯(lián)交易。

2、正確答案：C

試題解析：

企業(yè)計算股權轉讓所得時，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項股權所可能分配的金額。甲企業(yè)應確認的股權轉讓所得=1000-800=200（萬元）。

3、正確答案：D

試題解析：

上述福利應確認的收入=25+10=35（萬元）。

4、正確答案：D

試題解析：

企業(yè)提供勞務完工進度的確定，可選用下列方法：（1）已完工作的測量；（2）已提供勞務占勞務總量的比例；（3）發(fā)生成本占總成本的比例。

5、正確答案：C

試題解析：

企業(yè)籌辦期發(fā)生的與籌辦活動有關的業(yè)務招待費直接按實際發(fā)生額的60%計入企業(yè)籌辦費；廣告費和業(yè)務宣傳費按實際發(fā)生額，計入籌辦費。計入籌辦費并在稅前扣除的金額=300×60%+20+200=400（萬元）。

6、正確答案：B

試題解析：

對股權激勵計劃實行后，需待一定服務年限或者達到規(guī)定業(yè)績條件（以下簡稱等待期）方可行權的，上市公司等待期內會計上計算確認的相關成本費用，不得在對應計算繳納企業(yè)所得稅時扣除。在股權激勵計劃可行權后，上市公司方可根據(jù)該股票實際行權時的公允價格與當年激勵對象實際行權支付價格的差額及數(shù)量，計算確定作為當年上市公司工資薪金支出，依照稅法規(guī)定進行稅前扣除。應扣除的費用金額=（20-4）×20×1000=320000（元）。

7、正確答案：C

試題解析：

根據(jù)財稅[2012]27號文件，企事業(yè)單位購進軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認條件的，可以按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進行核算，其折舊或攤銷年限可以適當縮短，最短可為2年（含）。無形資產(chǎn)的攤銷，采用直線法計算。則攤銷無形資產(chǎn)費用的最高金額=60÷2=30（萬元）。

8、正確答案：C

試題解析：

選項A：債務人死亡，或者依法被宣告失蹤、死亡，其財產(chǎn)或者遺產(chǎn)不足清償?shù)?，可以作為壞賬損失在計算應納稅所得額時扣除，所以選項A錯誤；選項B：債務人依法宣告破產(chǎn)、關閉、解散、被撤銷，或者被依法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照，其清算財產(chǎn)不足清償?shù)模梢宰鳛閴馁~損失在計算應納稅所得額時扣除，所以選項B錯誤；選項D：債務人逾期3年以上未清償，且有確鑿證據(jù)證明已無力清償債務的,可以作為壞賬損失在計算應納稅所得額時扣除，所以選D錯誤。

9、正確答案：D

試題解析：

采取基價（保底價）并實行超基價雙方分成方式委托銷售開發(fā)產(chǎn)品的，屬于由企業(yè)與購買方簽訂銷售合同或協(xié)議，或企業(yè)、受托方、購買方三方共同簽訂銷售合同或協(xié)議的，如果銷售合同或協(xié)議中約定的價格高于基價，則應按銷售合同或協(xié)議中約定的價格計算的價款于收到受托方已銷開發(fā)產(chǎn)品清單之日確認收入的實現(xiàn)，企業(yè)按規(guī)定支付受托方的分成額，不得直接從銷售收入中減除。

10、正確答案：B

試題解析：

單獨作為過渡性成本對象核算的公共配套設施開發(fā)成本,應按建筑面積法進行分配。

11、正確答案：C

試題解析：

不適用核定征收企業(yè)所得稅辦法的企業(yè)包括以下六大類別：（1）享受《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例和國務院規(guī)定的一項或幾項企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)（不包括僅享受《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定免稅收入優(yōu)惠政策的企業(yè)）；（2）匯總納稅企業(yè)；（3）上市公司；（4）銀行、信用社、小額貸款公司、保險公司、證券公司、期貨公司、信托投資公司、金融資產(chǎn)管理公司、融資租賃公司、擔保公司、財務公司、典當公司等金融企業(yè)；（5）會計、審計、資產(chǎn)評估、稅務、房地產(chǎn)估價、土地估價、工程造價、律師、價格鑒證、公證機構、基層法律服務機構、專利代理、商標代理以及其他經(jīng)濟鑒證類社會中介機構；（6）國家稅務總局規(guī)定的其他企業(yè)。

12、正確答案：D

試題解析：

代表機構的核定利潤率最低為15%，應納企業(yè)所得稅額=收入額×核定利潤率×企業(yè)所得稅率；常駐代表機構應繳納企業(yè)所得稅=120×15%×25%=4.5（萬元）。

13、正確答案：A

試題解析：

企業(yè)購置并實際使用規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設備的，該專用設備的投資額的10%可以從企業(yè)當年的應納稅額中抵免；當年不足抵免的，可以在以后5個納稅結轉抵免。進行稅額抵免時，如增值稅進項稅額允許抵扣，其專用設備投資額不再包括增值稅進項稅額；如增值稅進項稅額不允許抵扣，其專用設備投資額應為增值稅專用發(fā)票上注明的價稅合計金額。企業(yè)購買專用設備取得普通發(fā)票的，其專用設備投資額為普通發(fā)票上注明的金額。該化肥廠購進設備取得增值稅專用發(fā)票，可抵免的企業(yè)所得稅稅額=100×10%=10（萬元）。

14、正確答案：B

試題解析：

預約定價安排適用于自企業(yè)提交正式書面申請的次年起3至5個連續(xù)的關聯(lián)交易。

15、正確答案：B

試題解析：

合伙企業(yè)的合伙人是法人和其他組織的,合伙人在計算其繳納企業(yè)所得稅時,不得用合伙企業(yè)的虧損抵減其盈利。

16、正確答案：B

試題解析：

企業(yè)的搬遷收入包括：（1)對被征用資產(chǎn)價值的補償；（2)因搬遷、安置而給予的補償；（3)對停產(chǎn)停業(yè)形成的損失而給予的補償；（4)資產(chǎn)搬遷過程中遭到毀損而取得的保險賠款；（5)其他補償收入。選項B：企業(yè)由于搬遷處置存貨而取得的收入，應按正常經(jīng)營活動取得的收入進行所得稅處理，不作為搬遷收入。

17、正確答案：B

試題解析：

房屋產(chǎn)權無償贈與，對當事雙方不征個人所得稅的三種情況包括：房屋產(chǎn)權所有人將房屋產(chǎn)權無償贈與配偶、父母、子女、祖父

注冊稅務師考試《稅法二》真題 12 / 16

母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹；房屋產(chǎn)權所有人將房屋產(chǎn)權無償贈與對其承擔直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人；房屋產(chǎn)權所有人死亡，依法取得房屋產(chǎn)權的法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈人，故選項B正確。

18、正確答案：A

試題解析：

選項A：應按“勞務報酬所得”稅目計算繳納個人所得稅。

19、正確答案：A

試題解析：

選項B：員工因擁有股權參與稅后利潤分配而取得的所得，應按“利息、股息、紅利所得”稅目計算個人所得稅；選項C：上市公司高管人員取得股票期權所得繳納個人所得稅時出現(xiàn)困難的，經(jīng)主管稅務機關審核，可自其股票期權行權之日起，在不超過6個月的期限內分期繳納個人所得稅；選項D：該差價收入應按“工資薪金所得”項目計算繳納個人所得稅。

20、正確答案：C

試題解析：

個人無償受贈房屋應按“其他所得”項目計算個人所得稅。

21、正確答案：D

試題解析：

對受贈人無償受贈房屋計征個人所得稅時，其應納稅所得額為房地產(chǎn)贈與合同上標明的贈與房屋價值減除贈與過程中受贈人支付的相關稅費后的余額；贈與合同上標明的房屋價值明顯偏低于市場價值的，稅務機關可依據(jù)受贈房屋的市場評估價格確定受贈人的應納稅所得額。方某獲贈房產(chǎn)應繳納個人所得稅=（35-2.5）×20%=6.5（萬元）。

22、正確答案：D

試題解析：

應納稅所得額=[（30000-2000）×（1-20%）]/[1-30%×（1-20%）]=29473.68（元）

王某應繳納個人所得稅=29473.68×30%-2000=6842.11（元）。

23、正確答案：C

試題解析：

轉讓專利權抵免限額=120000×（1-20%）×20%=19200（元），需要在我國補稅=19200-15000=4200（元）；提供勞務抵免限額=200000×（1-20%）×40%-7000=57000（元），應在我國補稅=57000-55000=2000（元）；共應在我國繳納個人所得稅=4200+2000=6200（元）。

24、正確答案：D

試題解析：

轉讓限售股中存在限售股成本不明確的，按轉讓收入的15%確定限售股原值和合理稅費,以轉讓收入減去原值和合理稅費后的余額乘以20%稅率,計算個人所得稅。錢某轉讓的這4萬股股票中，有3萬是限售股，1萬股是上市公司的股票。個人轉讓上市公司的股票是免征個人所得稅的，所以錢某應納個人所得稅=8×30000×（1-15%）×20%=40800（元）。

25、正確答案：A

試題解析：

對納稅人通過中國教育發(fā)展基金會用于公益、救濟性捐贈,準予在繳納企業(yè)所得稅和個人所得稅稅前全額扣除。應繳納個人所得稅=[80000×（1-20%）-30000］×30%-2000=8200（元）。

26、正確答案：C

試題解析：

余某每月租金應繳納個人所得稅=8000×（1-20%）×20%=1280（元）。

27、正確答案：A

試題解析：

陳某應納個人所得稅=（10000-4800）×20%-555=485（元）。

28、正確答案：D

試題解析：

對符合以下條件之一的，主管稅務機關可要求納稅人進行土地增值稅清算：（1）已竣工驗收的房地產(chǎn)開發(fā)項目，已轉讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的；（2）取得銷售（預售）許可證滿三年仍未銷售完畢的；（3）納稅人申請注銷稅務登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的（應在辦理注銷登記前進行土地增值稅清算）；（4）省（自治區(qū)、直轄市、計劃單列市）稅務機關規(guī)定的其他情況。

29、正確答案：C

試題解析：

一般的法律咨詢合同不屬于應稅合同，不繳納印花稅；該公司當月應繳納印花稅=（400+100）×0.5‰×10000=2500（元）。

30、正確答案：C

試題解析：

對于由委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造貨物并收取加工費的業(yè)務，應按照“加工承攬合同”征收印花稅。對于由受托方提供原料的加工、定作合同，凡在合同中分別記載加工費金額與原材料金額的，應分別按“加工承攬合同”和“購銷合同”計稅，兩項稅額相加數(shù)，即為合同應貼印花；合同中不劃分加工費金額與原材料金額的，應按全部金額，依照“加工承攬合同”從高適用稅率計算貼花。該企業(yè)當月應繳納印花稅=（100×0.3‰+10×0.5‰）×10000=350（元）。

31、正確答案：A

試題解析：

同一種類應納稅憑證，需頻繁貼花的，應向主管稅務機關申請按期匯總繳納印花稅。匯總繳納期限由地方稅務機關確定，但最長期限不得超過1個月。

32、正確答案：C

試題解析：

甲企業(yè)當年應繳納房產(chǎn)稅=2000×（1-30%）×1.2%+500×（1-30%）×1.2%×5/12=18.55（萬元）。

33、正確答案：A

試題解析：

該企業(yè)應繳納房產(chǎn)稅=80×70%×（1-30%）×1.2%×10000×10/12=3920（元）。

34、正確答案：B

試題解析：

車輛整備質量尾數(shù)不超過0.5噸的，按照0.5噸計算。2012該公司應繳納的車船稅=12.5×10×80+12×1000×（12-3）/12=19000（元）。

【提示】按照2014年教材新規(guī)定，正確答案為A?！盾嚧惙ā芳捌錀l例涉及的整備質量、凈噸位、艇身長度等計稅單位，有尾數(shù)的一律按照含尾數(shù)的計稅單位據(jù)實計算車船稅應納稅額。計算得出的應納稅額小數(shù)點后超過兩位的可四舍五入保留兩位小數(shù)。2012該公司應繳納的車船稅=12.4×10×80+12×1000×（12-3）/12=18920（元）。

35、正確答案：C

注冊稅務師考試《稅法二》真題 13 / 16

試題解析：

對純電動汽車、燃料電池汽車和插電式混合動力汽車免征車船稅，其他混合動力汽車按照同類車輛適用稅額減半征收車船稅。

36、正確答案：D

試題解析：

以協(xié)議方式取得土地使用權的，其契稅計稅價格為成交價格。成交價格包括土地出讓金、土地補償費、安置補助費、地上附著物和青苗補償費、拆遷補償費、市政建設配套費等承受者應支付的貨幣、實物、無形資產(chǎn)及其他經(jīng)濟利益。應繳納契稅=（3000+1000+500）×4%=180（萬元）。

37、正確答案：A

試題解析：

選項A：以獲獎方式取得房屋產(chǎn)權的，其實質是接受贈與房產(chǎn)，應照章繳納契稅；選項B：以自有房產(chǎn)作股投入本人經(jīng)營企業(yè)，免納契稅；選項C：房屋產(chǎn)權交換，雙方交換價值相等，免納契稅；選項D：承受荒山、荒水、荒地、荒灘土地使用權,用于農、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的,免征契稅。

38、正確答案：D

試題解析：

2004年7月1日起，納稅人辦理城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅須提出書面申請并提供相關情況材料，報主管地方稅務機關審核后，由省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市地方稅務局審批。

39、正確答案：B

試題解析：

納稅人新征用的耕地，自批準征用之日起滿1年時開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。該化工廠應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=80000×10=800000（元）。

40、正確答案：B

試題解析：

農村居民占用耕地新建住宅，按照當?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。陳某應繳納耕地占用稅=150×20×50%=1500（元）。

二、多項選擇題

1、正確答案：B, C, D, E

試題解析：

選項A：銷售貨物所得，按照交易活動發(fā)生地確定。

2、正確答案：A, B, C, D

試題解析：

選項E：屬于企業(yè)內部處置資產(chǎn)的行為，不屬于企業(yè)所得稅視同銷售情形。

3、正確答案：A, C, E

試題解析：

企業(yè)從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應計入收入總額的財政性資金，凡同時符合以下條件的，可以作為不征稅收入：（1）企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項用途的資金撥付文件；（2）財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；（3）企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨進行核算。

4、正確答案：A, B, D, E

試題解析：

稅務機關在對工資、薪金進行合理性確認時，可按以下原則掌握：（1）企業(yè)制訂了較為規(guī)范的員工工資、薪金制度；（2）企業(yè)所制訂的工資、薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平；（3）企業(yè)在一定時期所發(fā)放的工資、薪金是相對固定的，工資、薪金的調整是有序進行的；（4）企業(yè)對實際發(fā)放的工資、薪金，已依法履行了代扣代繳

個人所得稅義務；（5）有關工資、薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的等。

5、正確答案：A, D, E

試題解析：

固定資產(chǎn)不得計算折舊扣除的情形：（1）房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)；（2）以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)；（3）以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)；（4）已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；（5）與經(jīng)營活動無關的固定資產(chǎn)；（6）單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地；（7）其他不得計算折舊扣除的固定資產(chǎn)。

6、正確答案：A, B, E

試題解析：

在計算應納稅所得額時，企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長期待攤費用，按照規(guī)定攤銷的，準予扣除：（1）已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出；（2）租入固定資產(chǎn)的改建支出；（3）固定資產(chǎn)的大修理支出；（4）其他應當作為長期待攤費用的支出。

7、正確答案：B, C, D, E

試題解析：

下列資產(chǎn)損失，應以清單申報的方式向稅務機關申報扣除：（1）企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動中，按照公允價格銷售、轉讓、變賣非貨幣資產(chǎn)的損失；（2）企業(yè)各項存貨發(fā)生的正常損耗；（3）企業(yè)固定資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常報廢清理的損失；（4）企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失；（5）企業(yè)按照市場公平交易原則，通過各種交易場所、市場等買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失。

8、正確答案：A, B, C, E

試題解析：

企業(yè)重組同時符合下列條件的，適用特殊性稅務處理規(guī)定：（1）具有合理的商業(yè)目的，且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的；（2）被收購、合并或分立部分的資產(chǎn)或股權比例符合規(guī)定的比例（75%）；（3）企業(yè)重組后的連續(xù)12個月內不改變重組資產(chǎn)原來的實質性經(jīng)營活動；（4）重組交易對價中涉及股權支付金額符合規(guī)定比例（85%）；（5）企業(yè)重組中取得股權支付的原主要股東，在重組后連續(xù)12個月內，不得轉讓所取得的股權。

9、正確答案：A, B, D, E

試題解析：

居民企業(yè)納稅人具有下列情形之一的，核定征收企業(yè)所得稅：（1）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設置賬簿的；（2）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應當設置但未設置賬簿的；（3）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；（4）雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的；（5）發(fā)生納稅義務，未按規(guī)定期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的；（6）申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的。

10、正確答案：B, C, D, E

試題解析：

對于在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)的所得，按照下列方法計算其應納稅所得額：（1）股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得，以收入全額為應納稅所得額；（2）轉讓財產(chǎn)所得，以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應納稅所得額；（3）其他所得，參照前兩項規(guī)定的方法計算應納稅所得額。

11、正確答案：A, B, D, E

試題解析：

注冊稅務師考試《稅法二》真題 14 / 16

國家重點扶持的高新技術企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。其中的高新技術企業(yè)需同時符合以下六方面的條件：（1）擁有核心自主知識產(chǎn)權；（2）產(chǎn)品（服務）屬于《國家重點支持的高新技術領域》規(guī)定的范圍；（3）研究開發(fā)費用占銷售收入的比例不低于規(guī)定比例；（4）高新技術產(chǎn)品（服務）收入占企業(yè)總收入的比例不低于規(guī)定比例；（5）科研人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例不低于規(guī)定比例；（6）高新技術企業(yè)認定管理辦法規(guī)定的其他條件。

12、正確答案：A, C, D, E

試題解析：

轉讓定價方法主要包括可比非受控價格法、再銷售價格法、成本加成法、交易凈利潤法、利潤分割法和其他符合獨立交易原則的方法。

13、正確答案：D, E

試題解析：

選項A：同一作品在報刊上連載取得收入的，以連載完成后取得的所有收入合并為一次，計征個人所得稅；選項B：編劇從電視劇的制作單位取得的劇本使用費，按照“特許權使用費所得”項目計征個人所得稅；選項C：任職、受雇于報紙、雜志等單位的記者、編輯等專業(yè)人員，因在本單位的報紙、雜志上發(fā)表作品取得的所得，應按“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅，除上述專業(yè)人員以外的其他人員，在本單位的報紙、雜志上發(fā)表作品取得的所得，按照“稿酬所得”項目征收個人所得稅。

14、正確答案：B, C, D

試題解析：

選項A：按照“勞務報酬所得”項目繳納個人所得稅；選項E：按照“利息、股息、紅利所得”項目繳納個人所得稅。

15、正確答案：A, B, C, D

試題解析：

對個人轉讓股權征收個人所得稅的，如果申報的計稅依據(jù)明顯偏低且無正當理由的，可采取以下核定方法：（1）參照每股凈資產(chǎn)或納稅人享有的股權比例所對應的凈資產(chǎn)份額核定股權轉讓收入；（2）參照相同或類似條件下同一企業(yè)同一股東或其他股東股權轉讓價格核定股權轉讓收入；（3）參照相同或類似條件下同類行業(yè)的企業(yè)股權轉讓價格核定股權轉讓收入；（4）納稅人對主管稅務機關采取的上述核定方法有異議的，應當提供相關證據(jù)，主管稅務機關認定屬實后，可采取其他合理的核定方法。

16、正確答案：A, C, D

試題解析：

納稅人轉讓限售股，需自行申報納稅的情形：（1）個人協(xié)議轉讓限售股；（2）個人持有的限售股被司法扣劃；（3）個人因依法繼承或家庭財產(chǎn)分割讓渡限售股所有權；（4）個人用限售股償還上市公司股權分置改革中由大股東代其向流通股股東支付的對價等。

17、正確答案：A, B, D

試題解析：

納稅人自行向稅務機關申報繳納個人所得稅的情形：（1）年所得12萬元以上的；（2）從中國境內兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的；（3）從中國境外取得所得的；（4）取得應稅所得，沒有扣繳義務人的；（5）國務院規(guī)定的其他情形。

18、正確答案：A, B, C

試題解析：

選項DE：屬于土地增值稅的征收范圍，應該征收土地增值稅；選項ABC：不屬于土地增值稅的征稅范圍，不征收土地增值稅。

19、正確答案：A, C, E

試題解析：

選項BD：貼息貸款合同和已繳納印花稅的憑證副本免征印花稅。

20、正確答案：A, B, D, E

試題解析：

選項C：專利申請轉讓合同，應按“技術合同”稅目征收印花稅。

21、正確答案：A, D

試題解析：

依據(jù)舊教材答案應為ADE。選項B：多貼印花稅票者，不得申請退稅或抵扣；選項C：企業(yè)因改制簽訂的產(chǎn)權轉移書據(jù)，免征印花稅；選項E：稅務機關可以委托單位或個人代售印花稅票，按代售金額2%的比例支付待代售手續(xù)費。

22、正確答案：C, D, E

試題解析：

選項A：房產(chǎn)稅的征稅范圍為市區(qū)、郊區(qū)和市轄縣縣城，不包括農村；選項B：房屋產(chǎn)權出典，由承典人繳納房產(chǎn)稅。

23、正確答案：A, C, E

試題解析：

選項B：出租的名勝古跡空余房產(chǎn)，應征收房產(chǎn)稅；選項D：對除中國人民銀行總行所屬分支機構以外的專業(yè)銀行等金融機構和保險公司的房產(chǎn)，均應按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。

24、正確答案：B, C, E

試題解析：

選項A：車船稅納稅義務發(fā)生時間為取得車船所有權或者管理權的當月；選項D：未按規(guī)定到車船管理部門辦理應稅車輛登記手續(xù)的，以車船購置發(fā)票所載開具時間的當月作為車船稅的納稅義務發(fā)生時間。

25、正確答案：C, E

試題解析：

選項AD：省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)當?shù)貙嶋H情況，可以對公共交通車船，農村居民擁有并主要在農村地區(qū)使用的摩托車、三輪汽車和低速載貨汽車定期減征或者免征車船稅；選項B：對使用新能源的車船免征車船稅；選項CE：自《車船稅法》實施之日起5年內免征車船稅。

26、正確答案：B, E

試題解析：

張先生購置住房應繳納契稅=700000×1%=7000（元）；趙先生應繳納契稅=100000×3%=3000(元)； 趙先生繳納契稅的納稅義務發(fā)生時間為納稅人簽訂房屋權屬轉移合同的當天。

27、正確答案：A, B, D, E

試題解析：

選項C：契稅由財產(chǎn)承受人繳納。

28、正確答案：A, B, D, E

試題解析：

選項C：對企業(yè)廠區(qū)以外的公共綠化用地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

29、正確答案：C, D, E

試題解析：

選項A：城鎮(zhèn)土地使用稅按年計算，分期繳納；選項B：納稅人新征用的土地，必須于批準新征用之日起30日內申報登記。

30、正確答案：A, D, E

試題解析：

軍事設施占用耕地，學校、幼兒園、養(yǎng)老院、醫(yī)院占用耕地，免征耕地占用稅。

三、計算題

1、正確答案：

注冊稅務師考試《稅法二》真題 15 / 16

（1）C；（2）C；（3）D；（4）C

試題解析：

（1）張某的工資、薪金所得應繳納的個人所得稅=[23000×（1-30%）+7000+1000-3500]×25%-1005=4145（元）。

【提示】此題知識點已過時。按照2014年教材規(guī)定，這里的分成收入扣除辦案費用比例應為35%，張某的工資、薪金所得應繳納的個人所得稅=[23000×（1-35%）+7000+1000-3500]×25%-1005=3857.5（元）。

（2）劉某應繳納的個人所得稅=5000×（1-20%）×20%=800（元）。

（3）張某法律咨詢勞務報酬所得應繳納個人所得稅=30000×（1-20%）×30%-2000=5200（元），直接捐贈不得稅前扣除。

【提示】此題知識點已過時。

（4）張某取得報社的稿酬所得應繳納個人所得稅=（4000-800）×20%×（1-30%）=448（元）。

2、正確答案：

（1）B；（2）C；（3）D；（4）B

試題解析：

（1）該企業(yè)地下房產(chǎn)應繳納的房產(chǎn)稅=100×50%×（1-20%）×1.2%+200×70%×（1-20%）×1.2%×3/12=0.816（萬元）=8160（元）。

（2）該企業(yè)地上房產(chǎn)應繳納房產(chǎn)稅=（2600-300）×（1-20%）×1.2%+300×（1-20%）×1.2%×6/12+24×6/12×12%=24.96（萬元）=249600（元）。

（3）該企業(yè)與加工業(yè)務相關的合同應繳納印花稅=100×0.3‰×10000+30×0.5‰×10000+2×0.5‰×10000+2000×1‰=300+150+10+2=462（元）。

（4）該企業(yè)與房產(chǎn)相關的合同應繳納印花稅=24×3×1‰×10000+200×0.5‰×10000=720+1000=1720（元）

四、綜合題

1、正確答案：

（1）C；（2）D；（3）CD；（4）C；（5）D；（6）C

試題解析：

（1）應繳納的增值稅=7000×17%-（544+8.5）=637.5（萬元），應繳納的營業(yè)稅=200×5%=10（萬元），應繳納的城市維護建設稅和教育費附加=（637.5+10）×（7%+3%）=64.75（萬元），該企業(yè)應繳納的增值稅、營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加=637.5+10+64.75=712.25（萬元）。

（2）該企業(yè)實現(xiàn)的會計利潤=7000+200-4150-1400-600-300-10-64.75=675.25（萬元）。

（3）選項A：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予結轉以后納稅扣除；選項B：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰；選項E：企業(yè)為開發(fā)新技術、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除。

（4）稅前允許扣除的職工福利費=400×14%=56（萬元）＜實際發(fā)生額70萬元，應調增應納稅所得額=70-56=14（萬元）；稅前允許扣除的職工工會經(jīng)費=400×2%=8（萬元）＜實際發(fā)生額9萬元，應調增應納稅所得額=9-8=1（萬元）；稅前允許扣除的職工教育經(jīng)費=400×2.5%=10（萬元）＜實際發(fā)生額13萬元，應調增應納稅所得額=13-10=3（萬元）；職工福利費、職工工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費共計應調增應納稅所得額=14+1+3=18（萬元）。

（5）稅前允許扣除的廣告費=（7000+200）×15%=1080（萬元）＜實際發(fā)生額1100萬元，應調增應納稅所得額=1100-1080=20（萬元）；業(yè)務招待費的扣除限額=（7000+200）×5‰=36（萬元）＜實際發(fā)生額的60%=75×60%=45（萬元），應調增應納稅所得額=75-36=39（萬元）；新技術研究開發(fā)費用可以加計扣除50%，所以應調減應納稅所得額=320×50%=160（萬元）；該企業(yè)應納稅所得額=675.25+18+20+39-160=592.25（萬元）。

（6）該企業(yè)應繳納企業(yè)所得稅=592.25×15%-50×10%=83.84（萬元）。

2、正確答案：

（1）D；（2）C；（3）B；（4）A；（5）C；（6）A

試題解析：

（1）甲公司應繳納營業(yè)稅=3000×5%=150（萬元），應繳納的印花稅=3000×0.5‰+500×0.5‰=1.75（萬元），甲公司應繳納營業(yè)稅與印花稅合計=150+1.75=151.75（萬元）。

（2）準予扣除項目=（800+40+360）×（1+8%+20%）+150×（1+7%+3%）=1701（萬元）。

（3）增值額=3000-1701=1299（萬元），增值率=1299÷1701×100%=76.37%，甲公司應繳納土地增值稅=1299×40%-1701×5%=434.55（萬元）。

（4）甲公司實現(xiàn)的會計利潤

=3000-800-40-360-120-200-150-160-165-434.55-1.75=568.7（萬元）。

（5）業(yè)務招待費扣除限額=3000×5‰=15（萬元）＜實際發(fā)生額的60%=50×60%=30（萬元），所以稅前允許扣除的業(yè)務招待費為15萬元，應調增應納稅所得額=50-15=35（萬元）；稅前允許扣除的利息費用=150÷10%×6%=90（萬元），應調增應納稅所得額=150-90=60（萬元）。因此甲公司應繳納企業(yè)所得稅=（568.7+35+60）×25%=165.93（萬元）。

（6）準予扣除的項目=300+10+（500-300）×5%×（1+7%+3%）+500×0.5‰=321.25（萬元），增值額=500-321.25=178.75（萬元），增值率=178.75÷321.25×100%=55.64%，適用40%的稅率和5%的速算扣除系數(shù)，應繳納的土地增值稅=178.75×40%-321.25×5%=55.44（萬元）。

注冊稅務師考試《稅法二》真題 16 / 16

第四篇：2018注冊稅務師《稅法二》精選試題及答案

1、在中國境內無住所，但在一個納稅中在中國境內居住200天(無稅收協(xié)定)的普通人員，其來源于中國境內、境外的“工資薪金”所得，下列說法正確的是()。

A.境內所得境內企業(yè)支付的部分不納稅

B.境內所得境外企業(yè)支付的部分納稅

C.境外所得境外企業(yè)支付的部分納稅

D.境外所得境內企業(yè)支付的部分納稅

【正確答案】B2、個人取得下列所得應繳納個人所得稅的是()。

A.個人購買福利彩 票中獎8000元

B.職工領取的原提存的住房公積金30000元

C.個人轉讓曾自用5年但現(xiàn)閑置的住房，收入32萬元

D.被拆遷入按照國家規(guī)定取得的拆遷補償款14000元

【正確答案】C3、下列情形中，屬于內部處置不確認收入計算所得稅的是()。

A.將資產(chǎn)用于交際應酬

B.將資產(chǎn)在總分機構之間轉移

C.將資產(chǎn)用于市場推廣

D.將資產(chǎn)用于股息分配

【正確答案】B4、某法人企業(yè)總機構在北京，上海、青島分設兩個二級分支機構，2011年上海分支機構收入、工資、資產(chǎn)、三項分別是80萬、30萬、50萬;青島分支機構收入、工資、資產(chǎn)、三項分別是70萬、40萬、60萬;2012年第一季度總機構匯總計算應納稅額160萬元，上海分支機構第一季度預繳稅款為()萬元。

A.37.60

B.67.2C.75.2

D.82.3【正確答案】A5、位于甲市的某企業(yè)2012年會計利潤總額為180萬元，當期將自產(chǎn)的一批圖書通過當?shù)氐娜嗣裾栀浗o西藏某希望小學，該批圖書公允價值30萬元，成本23萬元，企業(yè)已做正確的會計處理，增值稅稅率為13%，假設不存在其他調整事項，該企業(yè)2012年應納企業(yè)所得稅為()萬元。

A.41.2

5B.42.08

C.48.08

D.48.38

【正確答案】C6、根據(jù)個人股票期權所得的征稅規(guī)定，員工接受實施股票期權計劃企業(yè)授予股票期權時()。

A.除另有規(guī)定外，一般不作為應稅所得征稅

B.按照工資、薪金所得征稅

C.按照利息、股息、紅利所得征稅

D.按照財產(chǎn)轉讓所得征稅

【正確答案】A7、李某2012年3月取得上一年的不含稅一次性獎金48000元;當月工資薪金所得1500元;從美國取得稿酬收入10000元，已按美國稅法規(guī)定繳納了個人所得稅1150元，則李某當月應申報繳納個人所得稅()元。

A.4994.4

4B.5052.44

C.8235.29

D.8835.29

【正確答案】A8、吳某是2012年被某中方單位派往外資企業(yè)的雇員，外資企業(yè)每月應向吳某支付工資6000元，按照吳某與中方派遣單位簽訂的合同，外資企業(yè)將應付吳某工資的10%上交給派遣單位，并提供有效憑證：此外吳某還在另一私營企業(yè)兼職，該私營企業(yè)每月向吳某支付報酬2000元。吳某2012年10月應繳納個人所得稅()元。

A.23

5B.345

C.325

D.530

【正確答案】C9、中國公民李某承包某企業(yè)，承包后未改變工商登記。2012年該企業(yè)稅后利潤350000元，按承包合同規(guī)定，李某對企業(yè)經(jīng)營成果不擁有所有權，只能取得承包收人80000元。2012李某應繳納個人所得稅()元。

A.2540

B.5480

C.7250

D.17130

【正確答案】A10、根據(jù)企業(yè)所得稅的有關規(guī)定，以下關于納稅申報期限的說法中，正確的是()。

A.按月或按季預繳的，應當自月份或者季度終了之日起30日內，向稅務機關報送預繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預繳稅款

B.企業(yè)的全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價值或交易價格，減除資產(chǎn)的計稅基礎、清算費用、相關稅費、可彌補以前虧損，加上債務清償損益后的余額，為清算所得

C.企業(yè)在中間終止經(jīng)營活動的，應當自實際經(jīng)營終止之日起90日內，向稅務機關辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳

D.被清算企業(yè)的股東從被清算企業(yè)分得的資產(chǎn)應按原投資成本確定計稅基礎企業(yè)自終了之日起6個月內，向稅務機關報送企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結清應繳應退稅款

【正確答案】B

第五篇：2012年注冊稅務師考試《稅法一》

2012年注冊稅務師考試《稅法Ⅰ》試題

一、單項選擇題(本題型共40題，每小題1分，共40分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。多選、錯選、不選均不得分。)

1.為了確保國家課稅權的實現(xiàn)，納稅人通過行政復議尋求法律保護的前提條件之一，是必須事先履行稅務行政執(zhí)法機關認定的納稅義務，否則不予受理。這一做法適用的原則是()。

A.程序優(yōu)于實體

B.實體從舊，程序從新

C.特別法優(yōu)于普通法

D.法律不溯及既往

2.最高司法機關對如何具體辦理稅務刑事案件和稅務行政訴訟案件所作的具體解釋為()。

A.稅收立法解釋

B.稅收司法解釋

C.稅收行政解釋

D.稅收限制解釋

3.不同性質的稅種以及不同情況的納稅人，其納稅期限不同。下列不屬于納稅期限決定因素的是()。

A.稅種的性質

B.應納稅額的大小

C.交通條件

D.企業(yè)會計制度

4.稅款征收是稅收征管的目的。下列不屬于稅款征收內容的是()。

A.征收方式的確定

B.核定應納稅額

C.欠稅的追繳

D.稅務稽查的實施

5.稅務規(guī)章與其他部門規(guī)章、地方政府規(guī)章對同一事項的規(guī)定不一致的，有權裁決的部門是()。

A.國家稅務總局

B.財政部

C.國務院

D.全國人大常務委員會

6.在國際稅收中，國際反避稅合作的主要內容是()。

A.稅收轉讓定價

B.國際稅收協(xié)定

C.國際稅收抵免制度

D.稅收情報交換

7.增值稅納稅人年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準，申請一般納稅人資格認定的時限是申報期結束后()日內。

A.15 B.20 C.30 D.40

8.根據(jù)增值稅規(guī)定，下列進項稅額不得從銷項稅額中抵扣的是()。

A.因自然災害損失的產(chǎn)品所耗用的進項稅額

B.購進同時用于增值稅應稅項目和非增值稅應稅項目的固定資產(chǎn)所支付的進項稅額

C.項目運營方利用信托資金融資，在項目建設期內取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額

D.納稅人經(jīng)稅務機關核準恢復抵扣進項稅額資格后，其在停止抵扣進項稅額期間發(fā)生的進項稅額

9.增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生下列銷售行為，可以申請稅務機關代開增值稅專用發(fā)票的是()。

A.銷售舊貨

B.銷售自己使用過的固定資產(chǎn)

C.銷售邊角余料

D.銷售免稅貨物

10.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2011年8月，該企業(yè)銷售舊設備一臺，取得不含稅收入60萬元，該設備2009年購進時取得了增值稅專用發(fā)票，注明價款75萬元，已抵扣進項稅額。該企業(yè)銷售此沒備應納增值稅()萬元。

A.0 B.1.2 C.2.4 D.10.2

11.某食品廠為增值稅小規(guī)模納稅人。2011年10月銷售糕點一批，取得含稅銷售額40000元，經(jīng)主管稅務機關核準購進稅控收款機一臺，取得的增值稅普通發(fā)票注明價款1800元。該食品廠當月應納增值稅()元。

A.903.51 B.111.05 C.1112.62 D.1165.05

12.某工藝品廠為增值稅一般納稅人，2011年12月2日銷售給甲企業(yè)200套工藝品，每套不含稅價格600元。由于部分工藝品存在瑕疵，該工藝品廠給予甲企業(yè)15%的銷售折讓，已開具紅字專用發(fā)票。為了鼓勵甲企業(yè)及時付款，該工藝品廠提出2/20，n/30的付款條件，甲企業(yè)于當月15日付款。該工藝品廠此項業(yè)務的銷項稅額為()元。

A.16993.20 B.17340.00 C.19992.00 D.20400.00

13.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2010年2月購進一臺數(shù)控機床，取得的增值稅專用發(fā)票注明價款600萬元，增值稅102萬元，已抵扣進項稅額。甲企業(yè)2011年8月將該數(shù)控機床通過融資租賃的方式租給乙企業(yè)，并約定租賃期滿該機床的所有權仍屬于甲企業(yè)。該機床已累計計提折舊90萬元。關于甲企業(yè)此項業(yè)務稅務處理的說法，正確的是()。

A.甲企業(yè)不需要轉出進項稅額

B.甲企業(yè)應轉出進項稅額102萬元

C.甲企業(yè)應轉出進項稅額86.7萬元

D.甲企業(yè)應計提銷項稅額86.7萬元

14.某食用油加工廠為增值稅一般納稅人，2011年8月因發(fā)生自然災害損失庫存的一批包裝物，成本20000元，已抵扣進項稅額。外購的一批免稅農產(chǎn)品因管理不善發(fā)生霉爛，賬面成本43000元(其中運費成本為2790元)，已抵扣進項稅額。該加工廠當期應轉出進項稅額()元。

A.5422.60 B.6218.39 C.8822.60 D.9618.39

15.某服裝廠為增值稅一般納稅人，增值稅率17%，退稅率16%。2011年11月外購棉布一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明價款200萬元，增值稅34萬元，貨已入庫。當月進口料件一批，海關核定的完稅價格25萬美元，已按購進法向稅務機關辦理了《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿易免稅證明》。當月出口服裝的離岸價格75萬美元，內銷服裝不含稅銷售額80萬元。該服裝廠上期期末留抵稅額5萬元。假設美元比人民幣的匯率為1：6.4，服裝廠進料加工復出口符合相關規(guī)定。該服裝廠當期應退稅額()萬元。

A.0 B.22.20 C.29.00 D.72.80

16.某軟件開發(fā)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2011年10月銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，取得不含稅銷售額68000元，從國外進口軟件進行本地化改造后對外銷售，取得不含稅銷售額200000元。本月購進一批電腦用于軟件設計，取得的增值稅專用發(fā)票注明金額100000元;購進一輛應征消費稅的小汽車，取得的增值稅專用發(fā)票注明金額80000元。該企業(yè)上述業(yè)務應退增值稅()元。

A.6920 B.8040 C.20520 D.28560

17.根據(jù)消費稅規(guī)定，成品油納稅環(huán)節(jié)是()。

A.批發(fā)環(huán)節(jié)

B.加油站加油環(huán)節(jié)

C.生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)

D.消費者購車環(huán)節(jié)

18.某化妝廠為增值稅一般納稅人。2012年1月發(fā)生以下業(yè)務：8日銷售化妝品400箱，每箱不含稅價600元;15日銷售同類化妝品500箱，每箱不含稅價650元。當月以200箱同類化妝品與某公司換取精油。該廠當月應納消費稅()元。

A.169500 B.205500 C.207000 D.208500

19.某白酒廠為增值稅一般納稅人，2012年3月用糧食酒精勾兌白酒100噸，全部用于銷售，當月取得含稅銷售額500.76萬元，當月購進糧食酒精買價120萬元，月初庫存外購糧食酒精買價98萬元，月末庫存外購糧食酒精買價40萬元。該廠當月應納消費稅()萬元。

A.95.60 B.102.57 C.112.57 D.121.00

20.某煙花廠受托加工一批煙花，委托方提供原材料成本30000元，該廠收取加工費10000元、代墊輔助材料款5000元，沒有同類煙花銷售價格。該廠應代收代繳消費稅()元。(以上款項均不含增值稅)

A.6000.00 B.6750.00 C.7941.18 D.20250.00

21.某筷子生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人。2012年2月取得不含稅銷售額如下：銷售燙花木制筷子15萬元;銷售竹制筷子18萬元：銷售木制一次性筷子12萬元。另外沒收逾期未退還的木制一次性筷子包裝物押金0.23萬元，該押金于2011年12月收取。該企業(yè)當月應納消費稅()萬元。

A.0.6098 B.0.6115 C.1.3598 D.2.2615

22.下列消費品，屬于消費稅“小汽車”稅目征稅范圍的是()。

A.大客車

B.中輕型商務客車

C.卡丁車

D.電動汽車

23.2011年10月，某企業(yè)將自行開發(fā)的生物技術專利權對外投資，該專利權開發(fā)成本1500萬元，市場價格2800萬元;轉讓抵債取得的土地使用權，抵債時作價1200萬元，取得轉讓收入1900萬元，轉讓時發(fā)生手續(xù)費0.6萬元。該企業(yè)當月應納營業(yè)稅()萬元。

A.34.97 B.35.00 C.74.00 D.119.00

24.2011年6月，中國公民賈某將2009年購置的一棟別墅出售，取得銷售收入680萬元;購置該別墅時，房價420萬元，繳納相關稅費6.7萬元;購進后發(fā)生裝修費90萬元。賈某轉讓該別墅應納營業(yè)稅()萬元。

A.8.17 B.8.50 C.13.00 D.34.00

25.甲企業(yè)為試點物流企業(yè)，2011年6月取得的收入如下：取得運輸收入86萬元;倉儲服務收入158萬元。由于企業(yè)倉庫容量所限，將承攬的部分倉儲業(yè)務分給乙企業(yè)，支付倉儲費60萬元;取得貨物打包勞務費20萬元。甲企業(yè)當月應納營業(yè)稅()萬元。

A.8.48 B.10.20 C.11.48 D.13.20

26.下列關于營業(yè)稅稅目的說法，正確的是()。

A.單位將委托方預付的餐費轉付給餐飲企業(yè)，并向委托方和餐飲企業(yè)收取服務費的業(yè)務，屬于服務業(yè)——餐飲業(yè)

B.代辦電信工程業(yè)務屬于服務業(yè)——代理業(yè)

C.房屋的裝飾裝潢業(yè)務屬于建筑業(yè)——裝修裝飾業(yè)

D.經(jīng)營游覽場所屬于娛樂業(yè)——游藝業(yè)

27.2011年5月，某勘察設計院承擔一項水利工程的設計施工任務，收取爆破勘探費75萬元、設計費105萬元;該設計院通過招標，將部分設計業(yè)務分包給甲企業(yè)，支付分包款60萬元。該勘察設計院當月應納營業(yè)稅()萬元。

A.4.50 B.7.50 C.6.00 D.9.00

28.根據(jù)營業(yè)稅規(guī)定，納稅人轉讓土地使用權，可以從轉讓收入中扣除的費用是()。

A.以出讓方式取得土地使用權時支付的土地出讓金和相關費用

B.以行政劃撥方式取得土地使用權時補交的出讓金

C.以轉讓方式取得土地使用權時支付的地價款和相關費用

D.以其他方式取得土地使用權時支付的地價款和土地平整費

29.某生產(chǎn)企業(yè)坐落在市區(qū)，2011年10月已繳納增值稅15萬元，當月轉讓一塊位于市區(qū)的土地使用權，取得收入2800萬元，該土地系抵債所得，抵債時作價1000萬元(已納營業(yè)稅)。該企業(yè)當月應納城市維護建設稅和教育費附加()萬元。

A.1.50 B.7.35 C.8.40 D.10.50

30.根據(jù)城市維護建設稅的規(guī)定，下列企業(yè)屬于城市維護建設稅納稅人的是()。

A.繳納資源稅的國有企業(yè)

B.繳納土地使用稅的私營企業(yè)

C.繳納營業(yè)稅的外商投資企業(yè)

D.繳納房產(chǎn)稅的外國企業(yè)

31.2011年10月，某鹽場以自產(chǎn)液體鹽60萬噸和外購已稅液體鹽80萬噸加工固體鹽20萬噸，生產(chǎn)的固體鹽本月全部銷售。該鹽場當月應納資源稅()萬元。(液體鹽資源稅稅額為3元/噸;固體鹽資源稅稅額為25元/噸)

A.80 B.260 C.500 D.920

32.根據(jù)資源稅規(guī)定，獨立礦山收購未稅礦產(chǎn)品(本企業(yè)有相同礦種的礦產(chǎn)品)，代扣代繳資源稅適用的稅額標準是()。

A.原產(chǎn)地的稅額標準

B.獨立礦山相同應稅產(chǎn)品的稅額標準

C.礦產(chǎn)品購買地的稅額標準

D.稅務機關核定的稅額標準

33.某油田2012年1月生產(chǎn)原油50萬噸，其中20萬噸用于銷售，單價5000元/噸，收購聯(lián)合企業(yè)同品種的已稅原油3萬噸，收購價3500元/噸。該油田當月應納資源稅()萬元。(原油資源稅稅率5%)

A.750 B.5000 C.5525 D.5750

34.某礦山企業(yè)2012年2月份開采錳礦石150噸，銷售100噸;開采鉻礦石300噸，銷售200噸;移送50噸鉻礦石繼續(xù)精加工并在當月銷售。該企業(yè)當月應納資源稅()元。(錳礦石適用稅率6元/噸，鉻礦石適用稅率3元/噸)

A.1200 B.1350 C.1500 D.1650

35.下列資源產(chǎn)品應征資源稅的是()。

A.液體鹽

B.洗煤

C.煤礦生產(chǎn)的天然氣

D.人造石油

36.下列關于車輛購置稅的說法，正確的是()。

A.外國公民在境內購置汽車，免征車輛購置稅

B.納稅人購買四輪農用運輸車，免征車輛購置稅

C.已稅車輛更換變速箱，不需要重新辦理車輛購置稅納稅申報

D.參加比賽獲獎所得的汽車，不需要繳納車輛購置稅

37.王某2011年2月購買一輛1.4排量的小汽車自用，支付含增值稅價款99800元，配件費3000元，改裝費1500元，另支付代收的保險費4000元，支付的各項價款均由汽車銷售公司開具統(tǒng)一發(fā)票。王某應納車輛購置稅()元。

A.4628.21 B.8529.91 C.8914.53 D.9256.41

38.某汽車制造廠將排量為2.0的自產(chǎn)A型汽車4輛轉作固定資產(chǎn)，6輛對外抵償債務，A型汽車不含稅售價為190000元，國家稅務總局核定的最低計稅價格為160000元。另外，一輛已繳納車輛購置稅的汽車，因交通事故更換底盤，國家稅務總局核定的同型號新車最低計稅價格為260000元。該汽車制造廠應納車輛購置稅()元。

A.76000 B.94200 C.102000 D.208200

39.2010年5月1日，某企業(yè)進口一臺設備，享受免征進口關稅優(yōu)惠，海關審核的完稅價格為110萬元，經(jīng)調試后投入使用的設備賬面原值120萬元，使用年限10年，海關監(jiān)管期5年。2011年11月5日，企業(yè)將該設備轉讓，轉讓收入80萬元，已提折舊12萬元。該企業(yè)轉讓設備應補繳關稅()萬元。(設備關稅稅率8%)

A.6.05 B.6.16 C.6.40 D.8.80

40.在關稅稅則中，預先按產(chǎn)品的價格高低分檔制定若干不同的稅率，根據(jù)進出口商品價格的變動而增減進出口稅率的關稅是()。

A.選擇稅

B.滑動稅

C.復合稅

D.差別稅

二、多項選擇題(本題型共30題，每小題1分，共30分。每小題備選答案中，至少有兩個符合題意的正確答案。多選、錯選、不選均不得分。)

1.下列不屬于我國稅法結構類型的有()。

A.憲法加稅收法典

B.憲法加稅收基本法加稅收單行法律法規(guī)

C.憲法加稅收單行法律法規(guī)

D.稅收法典

E.稅收法典加稅收法規(guī)

2.下列屬于稅收法律關系性質的學說有()。

A.權力關系說

B.債務關系說

C.國家分配說

D.公共需要說

E.單一關系說

3.我國現(xiàn)行稅收制度中，沒有采用的稅率形式有()。

A.超率累進稅率

B.定額稅率

C.負稅率

D.超倍累進稅率

E.超額累進稅率

4.下列關于稅收執(zhí)法特征的說法，正確的有()。

A.具有單方面的意志性

B.具有被動性

C.具有裁量性

D.是具體行政行為

E.是無責行政行為

5.按照《稅收規(guī)范性文件制定管理辦法》，無權以自己名義制定稅收規(guī)范性文件的單位有()。

A.縣級以下稅務機關

B.省級稅務機關的內設機構

C.市級稅務機關

D.省級稅務機關的直屬機構

E.市級稅務機關的派出機構

6.下列關于稅收協(xié)定的說法，正確的有()。

A.稅收協(xié)定具有高于國內稅法的效力

B.稅收協(xié)定不能干預有關國家自主制定或調整、修改稅法

C.稅收協(xié)定不能限制有關國家對跨國投資者提供更為優(yōu)惠的稅收待遇

D.稅收協(xié)定的締結在稅收實踐中，絕大多數(shù)是多邊稅收協(xié)定

E.稅收協(xié)定的主要內容是稅收情報交換

7.從2012年1月1日起，我國在部分地區(qū)和行業(yè)開展了深化增值稅制度改革試點，在現(xiàn)行增值稅稅率的基礎上新增的稅率包括()。

A.3% B.4% C.6% D.11% E.15%

8.增值稅納稅人年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的，除另有規(guī)定外，應申請一般納稅人資格認定。下列各項中應計入年應稅銷售額的有()。

A.預售銷售額

B.免稅銷售額

C.稽查查補銷售額

D.納稅評估調整銷售額

E.稅務機關代開票銷售額

9.根據(jù)增值稅規(guī)定，下列行為應視同銷售貨物征收增值稅的有()。

A.將自產(chǎn)的辦公桌用于財務部門辦公使用

B.將外購的服裝作為春節(jié)福利發(fā)給企業(yè)員工

C.將委托加工收回的卷煙用于贈送客戶

D.將新研發(fā)的玩具交付某商場代為銷售

E.將外購的水泥用于本企業(yè)倉庫的修建

10.根據(jù)增值稅規(guī)定，下列稅務處理，正確的有()。

A.商場銷售家電并送貨，應分別計算繳納增值稅和營業(yè)稅

B.電信單位銷售移動電話為客戶提供有關電信服務，一并計算繳納增值稅

C.納稅人銷售林木的同時提供林木管護勞務，一并計算繳納增值稅

D.納稅人銷售自產(chǎn)的鋁合金門窗并負責安裝，應分別計算繳納增值稅和營業(yè)稅

E.某藥店兼營醫(yī)療服務，但未分別核算藥品銷售額和醫(yī)療服務的營業(yè)額，應一并計算繳納增值稅

11.下列關于軟件產(chǎn)品征收增值稅的說法，正確的有()。

A.銷售軟件產(chǎn)品的同時一并收取的軟件安裝費，應計算繳納增值稅

B.銷售軟件產(chǎn)品的同時一并收取的軟件培訓費，應計算繳納增值稅，但不得享受增值稅即征即退政策

C.軟件產(chǎn)品交付使用后，按期或按次收取的技術服務費，不征收增值稅

D.納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權屬于委托方的，征收增值稅

E.納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權屬于雙方共有的，不征收增值稅

12.下列關于增值稅納稅人放棄免稅權的說法，正確的有()。

A.納稅人放棄免稅權，應以書面形式提交放棄免稅權聲明，報主管稅務機關審批

B.納稅人放棄免稅權，應當自放棄免稅權的下一個納稅起開始正常計算繳納增值稅

C.納稅人既可以放棄全部貨物和勞務的免稅權，也可以選擇某一免稅項目放棄免稅權

D.納稅人自稅務機關受理納稅人放棄免稅權聲明的次月起36個月內不得申請免稅

E.納稅人在免稅期內購進用于免稅項目的貨物所取得的增值稅扣稅憑證，一律不得抵扣

13.根據(jù)增值稅規(guī)定，自發(fā)生特殊情形之日起兩年內出口企業(yè)申報出口貨物退(免)稅時，必須提供出口收匯核銷單，下列各項屬于特殊情形的有()。

A.有騙取出口退稅記錄的

B.納稅信用等級評定為B級及以下的

C.辦理出口退(免)稅登記不滿2年的

D.未在規(guī)定期限內辦理出口退(免)稅登記的

E.財務會計制度不健全，日常申報出口貨物退(免)稅時多次出現(xiàn)錯誤的

14.下列關于消費稅納稅人的說法，正確的有()。

A.零售金銀首飾的納稅人是消費者

B.委托加工化妝品的納稅人是受托加工企業(yè)

C.攜帶卷煙入境的納稅人是攜帶者

D.郵寄入境的應稅消費品納稅人是收件人

E.批發(fā)卷煙的納稅人是生產(chǎn)企業(yè)

15.下列關于卷煙消費稅適用稅率的說法，正確的有()。

A.進口卷煙一律按照56%卷煙稅率征稅，并按照定額每標準箱150元計算征稅

B.卷煙由于接裝過濾嘴提高銷售價格，應按照新的銷售價格確定適用稅率

C.殘次品卷煙應按照同牌號規(guī)格正品卷煙價格的一半確定價格和適用稅率

D.白包卷煙一律按照56%卷煙稅率征稅，并按照定額每標準箱150元計算征稅

E.手工卷煙按照雪茄煙的稅率征稅

16.納稅人銷售應稅消費品收取的下列款項，應計入消費稅計稅依據(jù)的有()。

A.集資款

B.增值稅銷項稅額

C.未逾期的啤酒包裝物押金

D.白酒品牌使用費

E.裝卸費

17.下列關于消費稅征稅范圍的說法，正確的有()。

A.農用拖拉機專用輪胎不征收消費稅

B.工程車專用輪胎征收消費稅

C.手扶拖拉機專用輪胎不征收消費稅

D.收割機專用輪胎征收消費稅

E.公共汽車專用輪胎不征收消費稅

18.下列關于消費稅計稅價格核定權限的說法，正確的有()。

A.卷煙的計稅價格由財政部核定，報發(fā)改委備案

B.白酒的計稅價格由國家稅務總局核定，報財政部備案

C.小汽車的計稅價格由省級國家稅務局核定，報國家稅務總局備案

D.化妝品的計稅價格由省、自治區(qū)和直轄市國家稅務局核定

E.進口游艇的計稅價格由國家稅務總局核定

19.根據(jù)營業(yè)稅規(guī)定，下列各項業(yè)務中，免征或不征營業(yè)稅的有()。

A.高校學生食堂為師生提供餐飲服務

B.境外單位在境外為境內單位提供倉儲服務

C.境內單位提供的垃圾處置勞務

D.甲地的建筑企業(yè)在乙地提供建筑勞務

E.單位將不動產(chǎn)無償贈送給希望小學

20.下列業(yè)務應按“服務業(yè)”繳納營業(yè)稅的有()。

A.旅游景點經(jīng)營觀光電車

B.經(jīng)營游覽場所

C.經(jīng)營音樂茶座

D.交通部門有償轉讓高速公路收費權

E.航空勘探

21.下列關于營業(yè)稅稅收優(yōu)惠的說法，正確的有()。

A.個人將購買超過5年的非普通住房對外銷售，免征營業(yè)稅

B.單位將不動產(chǎn)無償贈送給非營利性老年福利院，免征營業(yè)稅

C.家政服務企業(yè)取得單獨核算的由員工制家政服務員提供家政服務的收入，免征營業(yè)稅

D.境外單位向境內科普單位轉讓科普影視作品播映權取得的收入，免征營業(yè)稅

E.符合條件的節(jié)能服務公司實施合同能源管理項目取得的應稅收入，暫免征營業(yè)稅

22.下列關于營業(yè)稅納稅地點的說法，正確的有()。

A.單位出租設備，納稅地點為設備使用地

B.單位在境內提供建筑業(yè)勞務，納稅地點為勞務發(fā)生地

C.境內電信單位提供電信業(yè)務，納稅地點為電信單位機構所在地

D.境內單位通過網(wǎng)絡為其他單位提供檢測服務，納稅地點為勞務發(fā)生地

E.銀行總行以下機構的納稅地點是核算單位的機構所在地

23.下列關于營業(yè)稅計稅依據(jù)的說法，正確的有()。

A.采取預收款方式提供建筑業(yè)勞務，營業(yè)稅計稅依據(jù)為收到的預收款

B.學校從事技術開發(fā)業(yè)務，營業(yè)稅計稅依據(jù)為取得的收入減去開發(fā)支出后的余額

C.從事餐飲中介服務，營業(yè)稅計稅依據(jù)為向委托方和餐飲企業(yè)收取的中介服務費及代付的就餐費用

D.從事建筑勞務(不含裝飾勞務)，營業(yè)稅計稅依據(jù)包括工程所耗用的原材料、設備及其他物資和動力價款，不包括建設方提供的設備價款

E.代開發(fā)票納稅人從事聯(lián)運業(yè)務，營業(yè)稅計稅依據(jù)為代開的貨物運輸業(yè)發(fā)票注明的應稅收入，不得減除支付給其他聯(lián)運合作方的各種費用

24.下列各項中，屬于營業(yè)稅應稅行為的有()。

A.我國公民王先生將其在日本的公寓出租

B.美國人史密斯先生將其于2007年在北京購置的別墅轉讓

C.美國甲公司派人來華為我國境內乙房地產(chǎn)公司設計施工圖

D.德國某汽車廠派人來華為該廠生產(chǎn)的汽車提供維修指導

E.我國某汽車廠將其擁有的非專利技術轉讓給美國丙公司使用

25.下列關于城市維護建設稅減免稅的說法，正確的有()。

A.進口貨物繳納增值稅，但不繳納城市維護建設稅

B.出口貨物退還增值稅，同時退還城市維護建設稅

C.下崗失業(yè)人員從事餐飲服務業(yè)的，自領取稅務登記證之日起3年內免征城市維護建設稅

D.新辦商業(yè)零售企業(yè)安排城鎮(zhèn)退役士兵達到職工總數(shù)25%的，自領取稅務登記證之日起3年內可免征城市維護建設稅

E.自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵從事廣告業(yè)的，自領取稅務登記證之日起3年內可免征城市維護建設稅

26.資源稅的納稅義務人包括()。

A.在中國境內開采并銷售煤炭的個人

B.在中國境內生產(chǎn)銷售天然氣的國有企業(yè)

C.在中國境內生產(chǎn)自用應稅資源的個人

D.進口應稅資源的國有企業(yè)

E.進口應稅資源的外商投資企業(yè)

27.下列關于資源稅計稅依據(jù)的說法，正確的有()。

A.納稅人自產(chǎn)天然氣用于福利，以自用數(shù)量為計稅依據(jù)

B.納稅人對外銷售原煤，以銷售數(shù)量為計稅依據(jù)

C.納稅人以自產(chǎn)原鹽加工精鹽后銷售，以銷售數(shù)量為計稅依據(jù)

D.納稅人自產(chǎn)自用鐵礦石加工精礦石后銷售，以實際移送使用數(shù)量為計稅依據(jù)

E.納稅人開采黑色金屬礦原礦并銷售，以銷售數(shù)量為計稅依據(jù)

28.根據(jù)車輛購置稅規(guī)定，下列車輛應計算繳納車輛購置稅的有()。

A.大客車

B.公共汽車

C.三輪農用運輸車

D.殘疾人摩托車

E.設有固定裝置的非運輸車輛

29.納稅人已經(jīng)繳納車輛購置稅，在辦理車輛登記注冊手續(xù)前，可以申請退還車輛購置稅的有()。

A.被盜的車輛

B.因自然災害被毀的車輛

C.因設計制造缺陷召回的車輛

D.因質量原因退回的車輛

E.公安機關車輛管理機構不予辦理登記注冊手續(xù)的車輛

30.下列關于關稅完稅價格的說法，正確的有()。

A.出口貨物關稅的完稅價格不包含出口關稅

B.進口貨物的保險費無法確定時，海關應按照貨價的5%計算保險費

C.進口貨物的關稅完稅價格不包括進口關稅

D.經(jīng)海關批準的暫時進境貨物，應當按照一般進口貨物估價辦法的規(guī)定，估定進口貨物完稅價格

E.出口貨物的完稅價格，由海關以該貨物的成交價格為基礎審查確定，并應包括貨物運至我國境內輸出地點裝卸前的運輸及其相關費用、保險費

三、計算題

1.甲食品有限公司(以下簡稱“甲公司”，增值稅一般納稅人)。2011年12月發(fā)生下列經(jīng)營業(yè)務：

(1)從某農業(yè)生產(chǎn)者處收購花生，開具的收購憑證上注明收購價格為50000元，貨物驗收入庫;支付某運輸企業(yè)運費400元，取得合法的貨運發(fā)票。

(2)銷售副食品給某商場，開具增值稅專用發(fā)票上注明價款65000元，并以本公司自備車輛送貨上門，另開具普通發(fā)票收取運費共585元。

(3)銷售熟食制品給某連鎖超市，不含稅價款25000元，委托某貨運公司運送貨物，代墊運費500元，取得該貨運公司開具的貨運發(fā)票并將其轉交給該超市。

(4)銷售副食品給乙公司，開具增值稅專用發(fā)票上注明價款400000元。委托某運輸企業(yè)運送，甲公司支付運費3000元，根據(jù)事先約定，乙公司負擔其中900元，運輸企業(yè)將運費發(fā)票開具給甲公司，甲公司另開普通發(fā)票向乙公司收取該運費。

(5)從某設備制造公司購進檢測設備一臺，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款300000元;另支付運費600元，已取得合法的貨運發(fā)票。

(6)購進自用貨運卡車一輛，支付不含稅價180000元，取得機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票;另支付運費1000元，已取得合法的貨運發(fā)票。

(7)上月購進的免稅農產(chǎn)品(已抵扣進項稅)因保管不善發(fā)生霉爛變質，賬面成本價3000元(含應分攤的運費100元)。

相關發(fā)票當月均已通過主管稅務機關認證并在本月抵扣。

根據(jù)上述資料，回答下列問題：

(1)甲公司當月支付運費可抵扣的增值稅進項稅額為()元。

A.280 B.287 C.322 D.350(2)甲公司當月收取相關運費應計算的增值稅銷項稅額為()元。

A.85.00 B.130.77 C.215.77 D.252.45

(3)甲公司當月應轉出進項稅額()元。

A.390.00 B.440.33 C.440.86 D.510.00

(4)甲公司當月應納增值稅額()元。

A.-4493.37 B.4642.14 C.26176.63 D.77218.63

2.趙某系某高校退休教授，2011年下半年發(fā)生如下業(yè)務：

(1)為某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)提供建筑設計，取得建筑設計費400000元以及方案創(chuàng)意獎勵50000元。

(2)將一套閑置住房對外出租，一次性預收全年租金30000元。

(3)將境內一套別墅轉讓，取得轉讓收入4800000元，該別墅于2006年5月購進，購進時支付價款2200000元，相關稅費100000元。

(4)將2010年購買的有價證券通過證券交易機構出售，取得收入320000元，該證券的購買價為240000元。

(5)向新加坡某中介公司咨詢投資業(yè)務，該公司不派人來華，以郵件、電話方式提供咨詢服務，趙某支付給新加坡公司咨詢費20000元，資料費1500元。

(6)將一項專利權轉讓給美國某企業(yè)，取得收入180000元。

根據(jù)上述資料，回答下列問題：

(1)趙教授提供建筑設計勞務應繳納營業(yè)稅()元。

A.12000 B.13500 C.20000 D.22500(2)趙教授轉讓別墅行為應繳納營業(yè)稅()元。

A.0 B.125000 C.130000 D.240000(3)趙教授應代扣代繳營業(yè)稅()元。

A.0 B.1000 C.1075 D.10075(4)除代扣代繳營業(yè)稅外，趙教授合計應繳納營業(yè)稅()元。A.152950 B.154000 C.162400 D.166400

四、綜合題

1.某市卷煙廠為增值稅一般納稅人，無自制煙絲工藝流程，主要生產(chǎn)M牌卷煙，該品牌卷煙不含稅調撥價80元/條(標準條，下同)，最高不含稅售價90元/條。2011年11月發(fā)生如下業(yè)務：

(1)本月從甲廠(增值稅一般納稅人)購進煙絲，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款50萬元、增值稅8.5萬元;支付運輸費用3萬元，取得貨運發(fā)票;購進其他材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款40萬元、增值稅6.8萬元，途中由于保管不善，材料丟失2%。

(2)進口一批煙絲，境外成交價格150萬元，到達境內輸入地點起卸前運費20萬元，無法確知保險費用;將煙絲從海關監(jiān)管區(qū)運往倉庫，發(fā)生運費12萬元，取得合法貨運發(fā)票。

(3)從煙農手中購進一批煙葉，收購價、價外補貼及煙葉稅合計13.2萬元，將其委托乙企業(yè)加工成煙絲，取得乙企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票，注明加工費2萬元。

(4)生產(chǎn)車間領用煙絲生產(chǎn)M牌卷煙。當月按照調撥價向某批發(fā)商銷售M牌卷煙200箱(標準箱，下同)，取得不含稅銷售額400萬元;與某商場簽訂購銷合同，采取賒銷方式銷售給該商場M牌卷煙50箱，不含稅價款100萬元，合同約定本月收回50%的貨款，由于該商場資金周轉問題，卷煙廠本月實際收到40%的貨款。

(5)盤點時發(fā)現(xiàn)，外購煙絲發(fā)生非正常損失成本5.86萬元，其中包括運費成本1.86萬元。

(6)購進的煙葉研發(fā)生產(chǎn)新型雪茄煙，生產(chǎn)成本18萬元。本月當?shù)嘏e辦全國煙草聯(lián)誼會，卷煙廠將其中30%作為樣品贈送客戶。

其他資料：期初庫存煙絲買價35萬元，期末庫存煙絲買價20萬元;委托加工收回煙絲全部被領用。

煙絲進口關稅稅率10%，相關發(fā)票已通過主管稅務機關認證并在當月抵扣

根據(jù)上述資料，回答下列問題：

(1)該卷煙廠當月進口環(huán)節(jié)繳納稅金()萬元。

A.79.90 B.85.54 C.125.93 D.142.98

(2)該卷煙廠當月應繳納增值稅()萬元。

A.12.28 B.15.01 C.56.82 D.59.34

(3)乙企業(yè)應代收代繳消費稅()萬元。

A.5.78 B.7.31 C.7.58 D.8.55

(4)該卷煙廠當月應自行申報并繳納消費稅()萬元。

A.154.11 B.154.48 C.233.84 D.255.75

(5)該卷煙廠當月自行申報并繳納城市維護建設稅()萬元。

A.11.84 B.11.86 C.18.95 D.20.35

(6)根據(jù)有關規(guī)定，對卷煙廠本月業(yè)務的稅務處理，正確的有()。

A.進口環(huán)節(jié)繳納的增值稅準予從銷項稅抵扣

B.進口煙絲的關稅完稅價格包括成交價，境內外運費

C.外購煙絲發(fā)生非正常損失應轉出進項稅額0.82萬元

D.采用賒銷方式銷售M牌卷煙，應按合同規(guī)定的本月應收貨款50萬元計算繳納增值稅和消費稅

2.某運輸企業(yè)位于市區(qū)，系自開票納稅人，2011年10月發(fā)生如下業(yè)務：

(1)為某企業(yè)運輸一批原材料，取得貨運收入20萬元，裝卸收入3萬元，倉儲保管費2萬元，交貨時發(fā)現(xiàn)因管理不善，部分原材料丟失，另行支付對方賠償金4萬元。

(2)與甲運輸企業(yè)共同承接一項聯(lián)運業(yè)務，收取全程貨運收入75萬元，并全額開具了運輸發(fā)票同時支付給甲運輸企業(yè)運費30萬元，并取得甲運輸企業(yè)開具的運輸發(fā)票。

(3)承接一項工業(yè)用硫酸的公路運輸業(yè)務，取得貨運代理收入50萬元，另加收快運運費5萬元，并將該運輸業(yè)務委托給乙運輸企業(yè)完成，支付給乙企業(yè)運輸費用35萬元。

(4)將部分自有車輛對外出租，取得租金收入15萬元，車輛保證金6萬元，租賃期內事故，企業(yè)按照租賃合同沒收承租方繳納的保證金，并對該車輛進行維修5萬元。

(5)將兩輛運輸用船對外出租，一輛簽訂程租合同，收取租金10萬元;另外一輛簽訂光租合同，收取租金8萬元，因承租方?jīng)]有按照規(guī)定時間歸還光租船只，收取違約金1萬元。

(6)將一幢委托他人承建的員工宿舍樓對外出售，取得銷售收入1600萬元，該宿舍樓的初始建造成本為700萬元，已計提折舊280萬元。

(7)出售外購的辦公樓一幢，取得銷售收入2300萬元，該辦公樓系2008年購買，購買時支付買價1700萬元，相關稅費60萬元。

(8)從當?shù)胤姥床块T購買一輛舊防汛調度專用車輛，購買價11萬元，維修后用于企業(yè)的日常管理和使用。該調度專用車使用年限為10年，購買時已使用了6年，國家稅務總局核定的該車最低計稅價格為20萬元。

(9)因企業(yè)自身原因，終止一項運輸合同，并按照合同規(guī)定退還運費7萬元，該筆款項已上個月申報繳納了營業(yè)稅，因恰逢月底，企業(yè)計劃在下個月向主管稅務機關說明退還運費的具體情況。

根據(jù)上述資料，回答下列問題：

(1)該企業(yè)前三項貨運業(yè)務應繳納營業(yè)稅()萬元。

A.2.74 B.3.79 C.4.85 D.4.89

(2)該企業(yè)對外出租汽車和船只業(yè)務應繳納營業(yè)稅()萬元。

A.1.55 B.1.80 C.1.82 D.2.00

(3)該企業(yè)銷售宿舍樓和辦公樓應繳納營業(yè)稅()萬元。

A.72 B.75 C.107 D.110(4)該企業(yè)應繳納城市維護建設稅和教育費附加()萬元。

A.7.63 B.8.06 C.11.37 D.11.67(5)該企業(yè)應繳納車輛購置稅()萬元。

A.0.44 B.0.80 C.1.10 D.2.00(6)關于該企業(yè)因終止合同退還運費稅務處理的說法，正確的有()。

A.允許退還已繳納的營業(yè)稅

B.可以從退款當期的營業(yè)額中扣減

C.可以從企業(yè)以后的營業(yè)額中減除

D.如果從企業(yè)的營業(yè)額中減除，在計算城市維護建設稅和教育費附加時不予減除

答案：

一、單項選擇題(本題型共40題，每小題1分，共40分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。多選、錯選、不選均不得分。)

1、正確答案：A

試題解析：

程序優(yōu)于實體原則是關于稅收爭訟法的原則，其的基本含義為：在訴訟發(fā)生時稅收程序法優(yōu)于稅收實體法適用。即納稅人通過稅務行政復議或稅務行政訴訟尋求法律保護的前提條件之一，是必須事先履行稅務行政執(zhí)法機關認定的納稅義務，而不管這項納稅義務實際上是否完全發(fā)生。

2、正確答案：B

試題解析：

最高司法機關對如何具體辦理稅務刑事案件和稅務行政訴訟案件所作的具體解釋或正式規(guī)定即為稅收司法解釋。

3、正確答案：D

試題解析：

納稅期限的不同主要是由以下因素決定的：(1)稅種的性質;(2)應納稅額的大小;(3)交通條件。

4、正確答案：D

試題解析：

稅款征收的內容包括：征收方式的確定、核定應納稅額、稅款入庫、減免稅管理、欠稅的追繳等。

5、正確答案：C 試題解析：

稅務規(guī)章與其他部門規(guī)章、地方政府規(guī)章對同一事項的規(guī)定不一致的，由國務院裁決。

6、正確答案：D 試題解析：

稅收情報交換是國家之間合作進行國際反避稅的主要內容。

7、正確答案：D

試題解析：

增值稅納稅人年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的，應當在申報期結束后40日內向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定。

8、正確答案：D

試題解析：

選項A：非正常損失的購進貨物及其相關的應稅勞務不得抵扣進項稅額?！胺钦p失”是指因管理不善造成的損失，因自然災害損失的產(chǎn)品所耗用的進項稅額可以抵扣;選項B：僅用于非增值稅應稅項目的固定資產(chǎn)不可以抵扣進項稅額，但同時用于增值稅應稅項目和非增值稅應稅項目的固定資產(chǎn)是可以抵扣進項稅額的;選項C：項目運營方利用信托資金融資，在項目建設期內取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額允許按規(guī)定予以抵扣;選項D：納稅人經(jīng)稅務機關核準恢復抵扣進項稅額資格后，其在停止抵扣進項稅額期間發(fā)生的全部進項稅額不得抵扣。

9、正確答案：C

試題解析：

小規(guī)模納稅人銷售舊貨、自己使用過的固定資產(chǎn)、免稅貨物的，均不得申請稅務機關代開增值稅專用發(fā)票。

10、正確答案：D

試題解析：

一般納稅人銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進或者自制的可以抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅。應納增值稅=60×17%=10.2(萬元)

11、正確答案：A

試題解析：

增值稅小規(guī)模納稅人購置稅控收款機，取得增值稅專用發(fā)票可憑票抵免當期應納稅額，購置稅控收款機，取得普通發(fā)票的，也可以計算抵免當期應納稅額。所以該食品廠當月應納增值稅=40000÷(1+3%)×3%-1800÷(1+17%)×17%=903.51(元)。

12、正確答案：B

試題解析：

銷售折讓是指由于貨物的品種或質量等原因引起銷售額的減少，即銷售方給予購貨方未予退貨狀況下的價格折讓，銷售折讓可以從銷售額中減除。銷售折扣是為了鼓勵購貨方及時償還貨款而協(xié)議許諾給予購貨方的折扣優(yōu)待，銷售折扣不得從銷售額中減除。銷項稅額=600×200×(1-15%)×17%=17340(元)。

13、正確答案：C

試題解析：

甲企業(yè)從事融資租賃業(yè)務，由于該租賃設備所有權未發(fā)生轉移，其取得的租賃收入應該繳納營業(yè)稅。納稅人將已抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)用于非增值稅項目的，要根據(jù)固定資產(chǎn)凈值計算不得抵扣的進項稅額并作進項稅額轉出處理。甲企業(yè)應轉出的進項稅額=(600-90)×17%=86.7(萬元)。

14、正確答案：B

試題解析：

因管理不善損失的外購農產(chǎn)品的進項稅額不可以抵扣，但因自然災害損失的庫存包裝物的進項稅額可以抵扣。免稅農產(chǎn)品和運輸費的進項稅額轉出應使用還原轉出法，同時注意扣除率的適用。應轉出進項稅額=(43000-2790)÷(1-13%)×13%+2790÷(1-7%)×7%=6218.39(元)。

15、正確答案：B

試題解析：

當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=(75-25)×6.4×(17%-16%)=3.2(萬元)，當期應納稅額=80×17%-(34-3.2)-5=-22.2(萬元)，免抵退稅額=(75-25)×6.4×16%=51.2(萬元)，應退稅額為22.2萬元。

16、正確答案：C

試題解析：

增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17%稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策。將進口軟件產(chǎn)品進行本地化改造后對外銷售，其銷售的軟件產(chǎn)品可享受即征即退政策。購進應征消費稅的小汽車自用，其進項稅額不得抵扣。當期軟件產(chǎn)品增值稅應納稅額=68000×17%+200000×17%-100000×17%=28560(元)，實際稅負=28560÷(68000+200000)×100%=10.66%，即征即退稅額=28560-(68000+200000)×3%=20520(元)。

17、正確答案：C

試題解析：

在題干所列的納稅環(huán)節(jié)中，成品油的消費稅納稅環(huán)節(jié)是生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)。

18、正確答案：D

試題解析：

納稅人自產(chǎn)的用于換取生產(chǎn)資料、消費資料、投資入股和抵償債務的應稅消費品，應按納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅。應納消費稅=(600×400+650×500+650×200)×30%=208500(元)。

19、正確答案：A

試題解析：

本題目考點一是考核消費稅復合計稅，考點二是考核酒類產(chǎn)品生產(chǎn)領用不得抵扣消費稅的規(guī)定。該白酒廠應納消費稅=500.76÷(1+17%)×20%+100×2000×0.5÷10000=95.6(萬元)。

20、正確答案：C

試題解析：

考核委托加工代收代繳消費稅的計稅公式的運用。注意要把委托方提供的材料成本、受托方收取的加工費和輔料費都組進計稅價格。

該廠應代收代繳消費稅=(30000+10000+5000)÷(1-15%)×15%=7941.18(元)。

21、正確答案：A

試題解析：

木制一次性筷子屬于消費稅征稅范圍，其逾期的包裝物押金也要計算消費稅。但竹制和燙花木質非一次性的筷子不屬于消費稅征稅范圍。

該筷子廠應納消費稅=12×5%+0.23÷(1+17%)×5%=0.6098(萬元)。

22、正確答案：B 試題解析：

消費稅征稅范圍里的“小汽車”不包括大客車、卡丁車和電動汽車。

23、正確答案：B

試題解析：

對單位和個人從事技術轉讓、技術開發(fā)業(yè)務和與之相關的技術咨詢、技術服務業(yè)務取得的收入，免征營業(yè)稅，所以該企業(yè)轉讓生物技術專利權，取得的收入免征營業(yè)稅。轉讓抵債所取得的土地使用權應按照扣除抵債作價的差額計征營業(yè)稅，但轉讓時發(fā)生的手續(xù)費不可扣除。應納營業(yè)稅=(1900-1200)×5%=35(萬元)。

24、正確答案：D

試題解析：

自2011年1月28日起，個人將購買不足5年的住房對外銷售的，全額征收營業(yè)稅。賈某轉讓的住房購買不足五年，因此賈某應納營業(yè)稅=680×5%=34(萬元)。

25、正確答案：A

試題解析：

試點物流企業(yè)將承攬的倉儲業(yè)務分給其他單位并由其統(tǒng)一收取價款的，應以該企業(yè)取得的全部收入減去付給其他倉儲合作方的倉儲費后的余額為營業(yè)額計征營業(yè)稅。應納營業(yè)稅=86×3%+(158-60+20)×5%=8.48(萬元)。

26、正確答案：C

試題解析：

選項A：服務單位將委托方預付的餐費轉付給餐飲企業(yè)，并向委托方和餐飲企業(yè)收取服務費的業(yè)務，屬于“服務業(yè)——代理業(yè)”;選項B：代辦電信工程業(yè)務屬于“建筑業(yè)—其他工程作業(yè)”;選項D：經(jīng)營游覽場所屬于“文化業(yè)——經(jīng)營游覽場所業(yè)務”。

27、正確答案：A

試題解析：

對勘察設計單位將承擔的勘察設計勞務分包給其他勘察設計單位，并由其統(tǒng)一收取價款的，以其取得的勘察設計總包收入減去支付給其他勘察設計單位的勘察設計費后的余額為營業(yè)額。勘察設計屬于“服務業(yè)”稅目，爆破勘探屬于“建筑業(yè)”稅目。該勘察設計院當月應納營業(yè)稅=75×3%+(105-60)×5%=4.5(萬元)。

28、正確答案：B

試題解析：

納稅人轉讓土地使用權，以全部收入減去土地使用權的購置或受讓原價后的余額為營業(yè)額計征營業(yè)稅，不能減除受讓、購置原價以外的其他費用，本題目中，受讓原價是土地出讓金。故納稅人轉讓土地使用權時可以憑合法有效憑據(jù)從收入中減除土地出讓金，以差額計算繳納營業(yè)稅。

29、正確答案：D

試題解析：

本題目由三個考點：一是城建稅和教育費附加的計算依據(jù)是納稅人實際繳納的“三稅”稅額;二是轉讓抵債得來的土地使用權，需要差額計算營業(yè)稅;三是城建稅稅率和教育費附加征收率的運用。應納城建稅和教育費附加=[15+(2800-1000)×5%]×(7%+3%)=10.5(萬元)。

30、正確答案：C

試題解析：

城建稅的納稅人是在征稅范圍內從事工商經(jīng)營，并繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的單位和個人。

31、正確答案：B

試題解析：

考核資源稅稅額計算的特殊規(guī)定。資源稅納稅人以液體鹽加工固體鹽的，按固體鹽稅額征稅，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量。資源稅納稅人以外購的液體鹽加工固體鹽的，其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納稅額準予在其應納固體鹽稅額中抵扣。應納資源稅=25×20-80×3=260(萬元)。

32、正確答案：B

試題解析：

考核資源稅代扣代繳計稅規(guī)定。獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購與本單位礦種相同的未稅礦產(chǎn)品，按照本單位相同礦種應稅產(chǎn)品的單位稅額，依據(jù)收購數(shù)量代扣代繳資源稅。

33、正確答案：B

試題解析：

原油應納資源稅的計算不依據(jù)生產(chǎn)量或購買金額，而是按照銷售量乘以單位作為計稅依據(jù)。應納資源稅=5000×20×5%=5000(萬元)。

34、正確答案：B

試題解析：

實行從量定額征收資源稅的資源稅應稅產(chǎn)品，以銷售數(shù)量作為計稅依據(jù)。應納資源稅=100×6+(200+50)×3=1350(萬元)。

35、正確答案：A

試題解析：

這是一個考核資源稅征稅范圍的?？碱}目。液體鹽屬于資源稅的征稅范圍，但是洗煤、煤礦生產(chǎn)的天然氣、人造石油均不征收資源稅。

36、正確答案：C

試題解析：

選項A：外國公民(除外交人員、長期來華定居專家)在境內購置汽車，沒有免征車輛購置稅的規(guī)定;選項B：免征車輛購置稅的農用運輸車是三輪農用運輸車;選項D：以獲獎方式取得并自用的汽車需要繳納車輛購置稅。

37、正確答案：D

試題解析：

購買自用應稅車輛的車輛購置稅的計稅依據(jù)除應包括車輛購置價款外，還應包括購車時支付的配件費、改裝費等價外費用，不包括增值稅稅款;由于代收的保險費使用了受托方票據(jù)收取，也應視為價外費用征收車輛購置稅。應納車輛購置稅=(99800+3000+1500+4000)÷1.17×10%=9256.41(元)。

38、正確答案：B

試題解析：

自產(chǎn)自用的應稅車輛需要繳納車輛購置稅;對外抵債的6輛不需要由該汽車制造廠繳納車輛購置稅;底盤(車架)發(fā)生更換的車輛需要繳納車輛購稅，其計稅依據(jù)為最新核發(fā)的同類型車輛最低計稅價格的70%。應納車輛購置稅=190000×4×10%+260000×70%×10%=94200(元)。

39、正確答案：B

試題解析：

減免稅進口的貨物需補稅時，關稅完稅價格=海關審定的該貨物原進口時的價格×[1-補稅時實際已進口的時間(月)÷(臨管年限×12)]。本題中，關稅完稅價格=110×[1-18÷(12×5)]=77(萬元)，應補繳關稅=77×8%=6.16(萬元)。

40、正確答案：B

試題解析：

在稅則中預先按產(chǎn)品的價格高低檔次制定若干不同的稅率，然后根據(jù)進出口商品價格的變動而增減進出口稅率的關稅是滑動稅，又稱滑準稅。

二、多項選擇題(本題型共30題，每小題1分，共30分。每小題備選答案中，至少有兩個符合題意的正確答案。多選、錯選、不選均不得分。)

1、正確答案：A, B, D, E

試題解析：

我國稅法結構中尚未建立由立法機構或政府制定的稅收法典，目前也沒有制定適用的稅收基本法，只存在憲法和稅收單行法律、法規(guī)。所以本題目應選擇選項ABDE。

2、正確答案：A, B

試題解析：

關于稅收法律關系的性質，有兩種不同的說，即“權力關系說”和“債務關系說”，本題正確答案為AB。本題目考核稅收法律關系的基本理論，與注冊稅務師執(zhí)業(yè)的具體業(yè)務沒有關系，但能體現(xiàn)CTA考試職稱性對考生理論素質的要求。

3、正確答案：C, D

試題解析：

我國現(xiàn)行稅收制度中，采用的稅率形式包括比例稅率、定額稅率、超額累進稅率和超率累進稅率。我國目前不存在負稅率和超倍累進稅率。

4、正確答案：A, C, D

試題解析：

稅收執(zhí)法的特征包括：具有單方意志性和法律強制力;是具體行政行為;具有裁量性;具有主動性;具有效力先定性;是有責行政行為。

5、正確答案：A, B, D, E

試題解析：

縣以下稅務機關及各級稅務機關的內設機構、派出機構、直屬機構和臨時性機構，不得以自己的名義制定稅收規(guī)范性文件。

6、正確答案：A, B, C

試題解析：

選項D：稅收協(xié)定的締結在國際稅收實踐活動中，絕大多數(shù)是雙邊稅收協(xié)定;選項E：稅收情報交換是國際反避稅合作的主要內容。

7、正確答案：C, D

試題解析：

“營改增”改革試點中，在現(xiàn)行增值稅稅率的基礎上新增兩檔低稅率是6%和11%。

8、正確答案：B, C, D, E

試題解析：

增值稅納稅人年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的，除另有規(guī)定外，應申請一般納稅人資格認定。其中，年應稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個月的經(jīng)營期內累計應征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調整銷售額、稅務機關代開發(fā)票銷售額和免稅銷售額。

9、正確答案：C, D

試題解析：

選項A仍處在企業(yè)經(jīng)營領域，不應視同銷售;選項BE在該企業(yè)沒有增值環(huán)節(jié)，不得抵扣進項稅額，也不屬于增值稅視同銷售的范圍。只有選項CD屬于增值稅視同銷售范圍。

10、正確答案：C, D

試題解析：

選項A：屬于增值稅混合銷售行為，應一并繳納增值稅;選項B：屬于營業(yè)稅混合銷售行為，應一并繳納營業(yè)稅;選項E：屬于兼營行為，應分別核算貨物或增值稅應稅勞務的銷售額和非增值稅應稅項目的營業(yè)額，未分別核算的，應由主管稅務機關核定貨物或增值稅應稅勞務的銷售額。

11、正確答案：A, C, E

試題解析：

選項AB：納稅人銷售軟件產(chǎn)品并隨同銷售一并收取的軟件安裝費、維護費、培訓費等收入，應按照增值稅混合銷售的有關規(guī)定征收增值稅，并可享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退政策。選項C：軟件產(chǎn)品交付使用后，按期或按次收取的維護費、技術服務費、培訓費等不征收增值稅。選項DE：納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權屬于受托方的征收增值稅，著作權屬于委托方或屬于雙方共同擁有的不征收增值稅。

12、正確答案：D, E

試題解析：

選項A：生產(chǎn)和銷售免征增值稅貨物或勞務的納稅人要求放棄免稅權，應當以書面形式提交放棄免稅權聲明，報主管稅務機關備案(不是審批);選項B：納稅人自提交備案資料的次月起，按照現(xiàn)行有關規(guī)定計算繳納增值稅;選項C：納稅人一經(jīng)放棄免稅權，其生產(chǎn)銷售的全部增值稅應稅貨物或勞務均應按照適用稅率征稅，不得選擇某一免稅項目放棄免稅權，也不得根據(jù)不同的銷售對象選擇部分貨物或勞務放棄免稅權。

13、正確答案：A, D, E

試題解析：

對有下列情形之一的，自發(fā)生之日起兩年內，出口企業(yè)申報出口貨物退(免)稅時，必須提供出口收匯核銷單：①納稅信用等級評定為C級或D級的;②未在規(guī)定期限內辦理出口退(免)稅登記的(2013年教材將“登記”改為“資格認定”);③財務會計制度不健全，日常申報出口貨物退(免)稅時多次出現(xiàn)錯誤或不準確情況的(2013年教材刪除“或不準確情況”);④辦理出口退(免)稅登記不滿一年的(2013年教材將此條規(guī)定改為“首次申報辦理出口退免稅的”);⑤有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅、虛開增值稅專用發(fā)票等(2013年教材在此處增加“或農產(chǎn)品收購發(fā)票、接受虛開增值稅專用發(fā)票(善意取得虛開增值稅專用發(fā)票除外)”)等涉稅違法行為記錄的;⑥有違反稅收法律、法規(guī)及出口退(免)稅管理規(guī)定其他行為的(2013年教材刪除此條規(guī)定)。

14、正確答案：C, D

試題解析：

選項A：零售金銀首飾的納稅人是零售單位和個人;選項B：委托加工化妝品的納稅人是委托方;選項E：批發(fā)卷煙的納稅人是卷煙批發(fā)企業(yè)。

15、正確答案：B, D

試題解析：

選項A：進口卷煙根據(jù)其組成計稅價格的高低，分別適用36%或56%的比例稅率計征消費稅，并按照定額每標準箱150元計算納稅;選項C：殘次品卷煙應按照同牌號規(guī)格正品卷煙的征稅類別確定適用稅率;選項E：手工卷煙不分征稅類別一律按照56%卷煙稅率征稅，并按照定額每標準箱150元計算征稅。

16、正確答案：A, D, E

試題解析：

選項ADE：集資款、白酒品牌使用費、裝卸費都屬于銷售應稅消費品收取的價外費用，需并入計稅依據(jù)計算消費稅;選項B：增值稅是價外稅，不包含在消費稅的計稅依據(jù)中;選項C：啤酒從量計征消費稅，包裝物押金不屬于啤酒消費稅的計稅依據(jù)。

17、正確答案：A, B, C

試題解析：

選項ACD：農用拖拉機、收割機和手扶拖拉機專用輪胎均不計征消費稅;選項B：工程車專用輪胎應征收消費稅;選項E：公共汽車輪胎應照章計征消費稅;正確選項為ABC。

18、正確答案：B, D

試題解析：

卷煙、白酒、和小汽車的計稅價格由國家稅務總局核定，送財政部備案;其他征稅消費品的計稅價格由省、自治區(qū)和直轄市國家稅務局核定;進口的應稅消費品的計稅價格由海關核定。

19、正確答案：A, B, C

試題解析：

選項A：對高校學生食堂為高校師生提供餐飲服務取得的收入免征營業(yè)稅;選項B：對中國境外單位或個人在境外向境內單位或個人提供的服務業(yè)中的旅店業(yè)、飲食業(yè)、倉儲業(yè)，以及其他服務業(yè)中的沐浴、理發(fā)、洗染、裱畫、謄寫、鐫刻、復印、打包勞務，不征收營業(yè)稅;選項C：單位和個人提供的垃圾處置勞務不征收營業(yè)稅;選項DE：建筑業(yè)異地勞務和單位無償贈送不動產(chǎn)都屬于營業(yè)稅的應稅范圍。

20、正確答案：A, D

試題解析：

選項A屬于“服務業(yè)-旅游業(yè)”;選項B屬于“文化體育業(yè)”;選項C屬于“娛樂業(yè)”;選項D屬于“服務業(yè)——租賃業(yè)”;選項E屬于“交通運輸業(yè)”。

21、正確答案：C, D, E

試題解析：

選項A：個人將購買超過5年(含5年)的非普通住房對外銷售的，按其銷售收入減去購買房屋的價款后的差額征收營業(yè)稅;個人將購買超過5年(含5年)的普通住房對外銷售的，免征營業(yè)稅。選項B：單位無償贈送不動產(chǎn)的行為沒有免征營業(yè)稅的優(yōu)惠。選項CDE符合營業(yè)稅規(guī)定。

22、正確答案：B, C, E

試題解析：

選項A：單位出租動產(chǎn)的營業(yè)稅納稅地點為出租單位機構所在地;選項D：境內單位通過網(wǎng)絡為其他單位提供檢測服務的，營業(yè)稅納稅地點為單位機構所在地。

23、正確答案：A, D, E

試題解析：

選項B：學校從事技術開發(fā)業(yè)務免征營業(yè)稅。選項C：服務性單位從事餐飲中介服務的營業(yè)額為向委托方和餐飲企業(yè)實際收取的中介服務費，不包括其代委托方轉付的就餐費用。選項ADE符合營業(yè)稅政策規(guī)定。

24、正確答案：B, C, D

試題解析：

營業(yè)稅的征稅范圍強調應稅行為必須發(fā)生在中國境內。具體表現(xiàn)為：(1)提供或者接受應稅勞務的單位或者個人在境內;(2)所轉讓的無形資產(chǎn)(不含土地使用權)的接受單位或者個人在境內;(3)所轉讓或者出租土地使用權的土地在境內;(4)所銷售或者出租的不動產(chǎn)在境內。選項A的公寓在境外、選項E的無形資產(chǎn)接受方在境外，不符合我國營業(yè)稅征稅范圍的規(guī)定，選項BCD符合營業(yè)稅政策規(guī)定。

25、正確答案：A, C

試題解析：

城建稅進口不征，出口不退，所以A選項正確但B選項錯誤。C選項符合政策規(guī)定。D選項：新辦商業(yè)零售企業(yè)當年新安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵達到職工總數(shù)的30%以上，并與其簽訂1年以上期限勞動合同的，經(jīng)縣以上民政部門認定，稅務機關審核，3年內免征城建稅。E選項：對自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵從事個體經(jīng)營(除建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外)的，自領取稅務登記證之日起，3年內免征城建稅。

26、正確答案：A, B, C

試題解析：

資源稅強調境內開采或生產(chǎn)、進口不征，選項DE不符合“在中華人民共和國領域及管轄海域開采或生產(chǎn)應稅產(chǎn)品”的標準，不征收資源稅;本題正確選項是ABC。

27、正確答案：A, B, D, E

試題解析：

選項C：納稅人以自產(chǎn)原鹽加工精鹽后銷售，以原鹽的移送使用數(shù)量為計稅依據(jù)。

28、正確答案：A, B, D

試題解析：

選項C三輪農用運輸車和選項E設有固定裝置的非運輸車輛免征車輛購置稅。選項ABD應繳納車購稅。根據(jù)2013年教材新政策規(guī)定：經(jīng)國務院批準，自2012年至2015年城市公交企業(yè)購置的公共汽量車輛，免征車輛購置稅。所以按照新政策規(guī)定，選項B免稅，正確答案為AD。

29、正確答案：D, E

試題解析：

納稅人已經(jīng)繳納的車輛購置稅，在辦理車輛登記注冊手續(xù)前，可以申請退還車輛購置稅的情況包括：(1)公安機關車輛管理機構不予辦理車輛登記注冊手續(xù)的，憑公安機關車輛管理機構出具的證明辦理退稅手續(xù)。(2)因質量等原因發(fā)生退回所購車輛的，憑經(jīng)銷商的退貨證明辦理退稅手續(xù)。

30、正確答案：A, C, D, E

試題解析：

選項B：當進口貨物的保險費無法確定時，應當按照“貨價加運費”兩者總額的3‰計算保險費。

三、計算題

1、正確答案：

(1)D;(2)C;(3)C;(4)A

試題解析：

(1)業(yè)務1：收購花生支付運費可以抵扣的進項稅：400×7%=28(元)

業(yè)務4：甲公司支付運費，取得運費發(fā)票可以抵扣進項稅：3000×7%=210(元)

業(yè)務5：購進檢測設備支付運費可以抵扣的進項稅：600×7%=42(元)

業(yè)務6：購進自用貨運卡車支付運費可以抵扣的進項稅：1000×7%=70(元)

甲公司當月支付運費可以抵扣的增值稅進項稅額=28+210+42+70=350(元)。

(2)業(yè)務2：銷售副食品并送貨上門收取運費應計算的銷項稅為585÷(1+17%)×17%=85(元)

業(yè)務4：由于運輸公司的發(fā)票開具給甲公司，甲公司另開票向乙公司收取運費，該項收取運費應作為甲公司價外費用計算銷項稅。

銷項稅=900÷(1+17%)×17%=130.77(元)

甲公司當月收取運費應計算的增值稅銷項稅額=85+130.77=215.77(元)。

(3)業(yè)務7：甲公司當月應轉出的進項稅額=100÷(1-7%)×7%+(3000-100)÷(1-13%)×13%=440.86(元)。

(4)當月的銷項稅額：業(yè)務2應收取的銷項稅=65000×17%+585÷(1+17%)×17%=11135(元)

業(yè)務3：甲公司代墊運費后收回，承運的貨運公司將運費發(fā)票開給購買方，甲公司亦將發(fā)票轉交給購買方，該項業(yè)務收取的運費不屬于增值稅的價外費用。

甲公司銷售熟食制品的銷項稅額=25000×17%=4250(元)

業(yè)務4：銷售副食品及代墊運費收回的銷項稅額=400000×17%+900÷(1+17%)×17%=68130.77(元)

甲公司當月的銷項稅額合計=11135+4250+68130.77=83515.77(元)

當月進項稅額：

業(yè)務1：收購花生可以抵扣的進項稅=50000×13%=6500(元)，支付運費可以抵扣的進項稅=400×7%=28(元)

業(yè)務4：甲公司支付運費，取得運費發(fā)票可以抵扣進項稅，可以抵扣的進項稅=3000×7%=210(元)

業(yè)務5：可以抵扣的進項稅額=300000×17%+600×7%=51042(元)

業(yè)務6：可以抵扣的進項稅額=180000×17%+1000×7%=30670(元)

甲公司當月可以抵扣的進項稅額=6500+28+210+51042+30670-440.86=88009.14(元)

甲公司當月應納增值稅=83515.77-88009.14=-4493.37(元)。

2、正確答案：

(1)D;(2)C;(3)C;(4)A 試題解析：

(1)業(yè)務1：提供建筑設計勞務屬于服務業(yè)，應納營業(yè)稅=(400000+50000)×5%=22500(元)。

(2)業(yè)務3：自2011年1月28日起，個人將購買超過5年(含5年)的非普通住房對外銷售的，按其銷售收入減去購買房屋的價款后的差額征收營業(yè)稅。趙教授轉讓別墅應納營業(yè)稅=(4800000-2200000)×5%=130000(元)。

(3)業(yè)務5：支付給新加坡中介公司咨詢費應代扣代繳營業(yè)稅=(20000+1500)×5%=1075(元)。

(4)業(yè)務2：個人出租住房，在3%稅率的基礎上減半征收營業(yè)稅。納稅人提供租賃業(yè)勞務，預收全年租金的，以收入全額計征營業(yè)稅。應納營業(yè)稅=30000×3%×50%=450(元)。

業(yè)務4：個人從事外匯、有價證券、非貨物期貨和其他金融商品買賣業(yè)務取得的收入暫免征收營業(yè)稅。

業(yè)務6：接受無形資產(chǎn)的單位在美國，該項專利權轉讓不征收營業(yè)稅。

除代扣代繳營業(yè)稅外，趙教授合計應納營業(yè)稅=450+22500+130000=152950(元)。

四、綜合題

1、正確答案：

(1)D;(2)B;(3)A;(4)A;(5)A;(6)ACD

試題解析：

(1)業(yè)務2：進口煙絲的關稅完稅價格包括境外的運費，不包括境內的運費。

關稅完稅價格=(150+20)×(1+0.003)=170.51(萬元)

應納關稅=170.51×10%=17.05(萬元)

進口時繳納的增值稅=(170.51+17.05)÷(1-30%)×17%=45.55(萬元)

進口時繳納的消費稅=(170.51+17.05)÷(1-30%)×30%=80.38(萬元)

該卷煙廠當月進口環(huán)節(jié)繳納稅金=17.05+45.55+80.38=142.98(萬元)

(2)業(yè)務1：準予抵扣的進項稅：8.5+3×7%+6.8×(1—2%)=15.37(萬元)

業(yè)務2：境內發(fā)生的運費可以抵扣進項稅：12×7%=0.84(萬元)

業(yè)務3：可以抵扣的進項稅：13.2×13%+2×17%=2.06(萬元)

業(yè)務4：納稅人采取賒銷方式的，增值稅和消費稅的納稅義務發(fā)生時間為銷售合同約定收款日期的當天。

增值稅銷項稅=400×17%+100×50%×17%=76.5(萬元)

業(yè)務5：進項稅轉出金額=(5.86-1.86)×17%+1.86÷(1-7%)×7%=0.82(萬元)

業(yè)務6：將自產(chǎn)的新型雪茄煙對外贈送，要視同銷售計算增值稅和消費稅。

應納增值稅=18×(1+5%)÷(1-36%)×30%×17%=1.51(萬元)當期銷項稅額合計=76.5+1.51=78.01(萬元)當期準予抵扣的進項稅合計：45.55+15.37+0.84+2.06-0.82=63(萬元)當期應納增值稅=78.01-63=15.01(萬元)

(3)業(yè)務3：乙企業(yè)代收代繳的消費稅=(13.2×87%+2)÷(1-30%)×30%=5.78(萬元)

(4)業(yè)務4：納稅人采取賒銷方式銷售卷煙的，增值稅和消費稅的納稅義務發(fā)生時間為銷售合同約定收款日期的當天。

應納消費稅=400×56%+100×50%×56%+(200+50×50%)×150÷10000=255.38(萬元)

業(yè)務6：將自產(chǎn)的新型雪茄煙對外贈送，要視同銷售計算增值稅和消費稅。

業(yè)務6：應納消費稅=18×(1+5%)÷(1-36%)×30%×36%=3.19(萬元)

本月準予扣除的煙絲買價=35+50+(170.51+17.05)÷(1-30%)+(13.2×87%+2)÷(1-30%)-(5.86-1.86)-20=348.21(萬元)

本月準予抵扣的煙絲已納消費稅=348.21×30%=104.46(萬元)

當月自行申報應繳納消費稅=255.38+3.19-104.46=154.11(萬元)

(5)該卷煙廠當月自行申報并繳納城建稅=(154.11+15.01)×7%=11.84(萬元)

(6)選項B：進口煙絲的關稅完稅價格包括成交價、貨物運抵我國輸入地點起卸前的運輸及保險費用，但是不包括境內運費。

2、正確答案：

(1)D;(2)B;(3)D;(4)D;(5)B;(6)AC

試題解析：

(1)業(yè)務1：自開票的物流勞務單位開展物流業(yè)務應按收入性質分別核算，提供運輸勞務取得的運輸收入按“交通運輸業(yè)”稅目征收營業(yè)稅并開具貨物運輸發(fā)票;提供其他服務業(yè)勞務取得的收入按“服務業(yè)”稅目征收營業(yè)稅并開具服務業(yè)發(fā)票。該業(yè)務應繳納的營業(yè)稅=(20+3)×3%+2×5%=0.79(萬元)

業(yè)務2：該業(yè)務應繳納的營業(yè)稅=(75-30)×3%=1.35(萬元)

業(yè)務3：貨運代理收入按“服務業(yè)”稅目征收營業(yè)稅，稅率為5%。該業(yè)務應繳納的營業(yè)稅=(50+5)×5%=2.75(萬元)

前三項貨運業(yè)務應納營業(yè)稅=0.79+1.35+2.75=4.89(萬元)

(2)業(yè)務4：出租車輛應按照“服務業(yè)——租賃業(yè)”繳納營業(yè)稅

出租車輛應納營業(yè)稅=(15+6)×5%=1.05(萬元)

業(yè)務5：程租業(yè)務應按照“交通運輸業(yè)”征收營業(yè)稅;光租業(yè)務按照“服務業(yè)——租賃業(yè)”繳納營業(yè)稅

出租船只應繳納的營業(yè)稅=10×3%+(8+1)×5%=0.75(萬元)

對外出租汽車和船只業(yè)務應納營業(yè)稅=1.05+0.75=1.8(萬元)

(3)業(yè)務6：出售委托建造宿舍樓按照“轉讓不動產(chǎn)”稅目，以收入全額繳納營業(yè)稅。

出售宿舍樓應納營業(yè)稅=1600×5%=80(萬元)

業(yè)務7：出售外購辦公樓應按照“轉讓不動產(chǎn)”稅目差額繳納營業(yè)稅。

出售辦公樓應納營業(yè)稅=(2300-1700)×5%=30(萬元)

銷售宿舍樓和辦公樓應納營業(yè)稅=80+30=110(萬元)

(4)該企業(yè)應納營業(yè)稅合計：4.89+1.8+110=116.69(萬元)

該企業(yè)應繳納的城建稅和教育費附加=116.69×(7%+3%)=11.67(萬元)

(5)業(yè)務8：購買車輛應繳納的車輛購置稅=20×(1-6÷10)×10%=0.8(萬元)

(6)該企業(yè)因終止合同退還運費，允許退還已繳納的營業(yè)稅，也可以從企業(yè)以后的營業(yè)額中減除。城市維護建設稅和教育費附加是以納稅人實際繳納的”三稅“稅額為計稅依據(jù)，如果從企業(yè)的營業(yè)額中減除退還的運費，相應減除了營業(yè)稅額，也減除了城市維護建設稅和教育費附加的計稅依據(jù)。