第一篇：2012年注冊稅務師考試《稅法一》

2012年注冊稅務師考試《稅法Ⅰ》試題

一、單項選擇題(本題型共40題，每小題1分，共40分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。多選、錯選、不選均不得分。)

1.為了確保國家課稅權(quán)的實現(xiàn)，納稅人通過行政復議尋求法律保護的前提條件之一，是必須事先履行稅務行政執(zhí)法機關認定的納稅義務，否則不予受理。這一做法適用的原則是()。

A.程序優(yōu)于實體

B.實體從舊，程序從新

C.特別法優(yōu)于普通法

D.法律不溯及既往

2.最高司法機關對如何具體辦理稅務刑事案件和稅務行政訴訟案件所作的具體解釋為()。

A.稅收立法解釋

B.稅收司法解釋

C.稅收行政解釋

D.稅收限制解釋

3.不同性質(zhì)的稅種以及不同情況的納稅人，其納稅期限不同。下列不屬于納稅期限決定因素的是()。

A.稅種的性質(zhì)

B.應納稅額的大小

C.交通條件

D.企業(yè)會計制度

4.稅款征收是稅收征管的目的。下列不屬于稅款征收內(nèi)容的是()。

A.征收方式的確定

B.核定應納稅額

C.欠稅的追繳

D.稅務稽查的實施

5.稅務規(guī)章與其他部門規(guī)章、地方政府規(guī)章對同一事項的規(guī)定不一致的，有權(quán)裁決的部門是()。

A.國家稅務總局

B.財政部

C.國務院

D.全國人大常務委員會

6.在國際稅收中，國際反避稅合作的主要內(nèi)容是()。

A.稅收轉(zhuǎn)讓定價

B.國際稅收協(xié)定

C.國際稅收抵免制度

D.稅收情報交換

7.增值稅納稅人年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準，申請一般納稅人資格認定的時限是申報期結(jié)束后()日內(nèi)。

A.15 B.20 C.30 D.40

8.根據(jù)增值稅規(guī)定，下列進項稅額不得從銷項稅額中抵扣的是()。

A.因自然災害損失的產(chǎn)品所耗用的進項稅額

B.購進同時用于增值稅應稅項目和非增值稅應稅項目的固定資產(chǎn)所支付的進項稅額

C.項目運營方利用信托資金融資，在項目建設期內(nèi)取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額

D.納稅人經(jīng)稅務機關核準恢復抵扣進項稅額資格后，其在停止抵扣進項稅額期間發(fā)生的進項稅額

9.增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生下列銷售行為，可以申請稅務機關代開增值稅專用發(fā)票的是()。

A.銷售舊貨

B.銷售自己使用過的固定資產(chǎn)

C.銷售邊角余料

D.銷售免稅貨物

10.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2011年8月，該企業(yè)銷售舊設備一臺，取得不含稅收入60萬元，該設備2009年購進時取得了增值稅專用發(fā)票，注明價款75萬元，已抵扣進項稅額。該企業(yè)銷售此沒備應納增值稅()萬元。

A.0 B.1.2 C.2.4 D.10.2

11.某食品廠為增值稅小規(guī)模納稅人。2011年10月銷售糕點一批，取得含稅銷售額40000元，經(jīng)主管稅務機關核準購進稅控收款機一臺，取得的增值稅普通發(fā)票注明價款1800元。該食品廠當月應納增值稅()元。

A.903.51 B.111.05 C.1112.62 D.1165.05

12.某工藝品廠為增值稅一般納稅人，2011年12月2日銷售給甲企業(yè)200套工藝品，每套不含稅價格600元。由于部分工藝品存在瑕疵，該工藝品廠給予甲企業(yè)15%的銷售折讓，已開具紅字專用發(fā)票。為了鼓勵甲企業(yè)及時付款，該工藝品廠提出2/20，n/30的付款條件，甲企業(yè)于當月15日付款。該工藝品廠此項業(yè)務的銷項稅額為()元。

A.16993.20 B.17340.00 C.19992.00 D.20400.00

13.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2010年2月購進一臺數(shù)控機床，取得的增值稅專用發(fā)票注明價款600萬元，增值稅102萬元，已抵扣進項稅額。甲企業(yè)2011年8月將該數(shù)控機床通過融資租賃的方式租給乙企業(yè)，并約定租賃期滿該機床的所有權(quán)仍屬于甲企業(yè)。該機床已累計計提折舊90萬元。關于甲企業(yè)此項業(yè)務稅務處理的說法，正確的是()。

A.甲企業(yè)不需要轉(zhuǎn)出進項稅額

B.甲企業(yè)應轉(zhuǎn)出進項稅額102萬元

C.甲企業(yè)應轉(zhuǎn)出進項稅額86.7萬元

D.甲企業(yè)應計提銷項稅額86.7萬元

14.某食用油加工廠為增值稅一般納稅人，2011年8月因發(fā)生自然災害損失庫存的一批包裝物，成本20000元，已抵扣進項稅額。外購的一批免稅農(nóng)產(chǎn)品因管理不善發(fā)生霉爛，賬面成本43000元(其中運費成本為2790元)，已抵扣進項稅額。該加工廠當期應轉(zhuǎn)出進項稅額()元。

A.5422.60 B.6218.39 C.8822.60 D.9618.39

15.某服裝廠為增值稅一般納稅人，增值稅率17%，退稅率16%。2011年11月外購棉布一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明價款200萬元，增值稅34萬元，貨已入庫。當月進口料件一批，海關核定的完稅價格25萬美元，已按購進法向稅務機關辦理了《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明》。當月出口服裝的離岸價格75萬美元，內(nèi)銷服裝不含稅銷售額80萬元。該服裝廠上期期末留抵稅額5萬元。假設美元比人民幣的匯率為1：6.4，服裝廠進料加工復出口符合相關規(guī)定。該服裝廠當期應退稅額()萬元。

A.0 B.22.20 C.29.00 D.72.80

16.某軟件開發(fā)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2011年10月銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，取得不含稅銷售額68000元，從國外進口軟件進行本地化改造后對外銷售，取得不含稅銷售額200000元。本月購進一批電腦用于軟件設計，取得的增值稅專用發(fā)票注明金額100000元;購進一輛應征消費稅的小汽車，取得的增值稅專用發(fā)票注明金額80000元。該企業(yè)上述業(yè)務應退增值稅()元。

A.6920 B.8040 C.20520 D.28560

17.根據(jù)消費稅規(guī)定，成品油納稅環(huán)節(jié)是()。

A.批發(fā)環(huán)節(jié)

B.加油站加油環(huán)節(jié)

C.生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)

D.消費者購車環(huán)節(jié)

18.某化妝廠為增值稅一般納稅人。2012年1月發(fā)生以下業(yè)務：8日銷售化妝品400箱，每箱不含稅價600元;15日銷售同類化妝品500箱，每箱不含稅價650元。當月以200箱同類化妝品與某公司換取精油。該廠當月應納消費稅()元。

A.169500 B.205500 C.207000 D.208500

19.某白酒廠為增值稅一般納稅人，2012年3月用糧食酒精勾兌白酒100噸，全部用于銷售，當月取得含稅銷售額500.76萬元，當月購進糧食酒精買價120萬元，月初庫存外購糧食酒精買價98萬元，月末庫存外購糧食酒精買價40萬元。該廠當月應納消費稅()萬元。

A.95.60 B.102.57 C.112.57 D.121.00

20.某煙花廠受托加工一批煙花，委托方提供原材料成本30000元，該廠收取加工費10000元、代墊輔助材料款5000元，沒有同類煙花銷售價格。該廠應代收代繳消費稅()元。(以上款項均不含增值稅)

A.6000.00 B.6750.00 C.7941.18 D.20250.00

21.某筷子生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人。2012年2月取得不含稅銷售額如下：銷售燙花木制筷子15萬元;銷售竹制筷子18萬元：銷售木制一次性筷子12萬元。另外沒收逾期未退還的木制一次性筷子包裝物押金0.23萬元，該押金于2011年12月收取。該企業(yè)當月應納消費稅()萬元。

A.0.6098 B.0.6115 C.1.3598 D.2.2615

22.下列消費品，屬于消費稅“小汽車”稅目征稅范圍的是()。

A.大客車

B.中輕型商務客車

C.卡丁車

D.電動汽車

23.2011年10月，某企業(yè)將自行開發(fā)的生物技術(shù)專利權(quán)對外投資，該專利權(quán)開發(fā)成本1500萬元，市場價格2800萬元;轉(zhuǎn)讓抵債取得的土地使用權(quán)，抵債時作價1200萬元，取得轉(zhuǎn)讓收入1900萬元，轉(zhuǎn)讓時發(fā)生手續(xù)費0.6萬元。該企業(yè)當月應納營業(yè)稅()萬元。

A.34.97 B.35.00 C.74.00 D.119.00

24.2011年6月，中國公民賈某將2009年購置的一棟別墅出售，取得銷售收入680萬元;購置該別墅時，房價420萬元，繳納相關稅費6.7萬元;購進后發(fā)生裝修費90萬元。賈某轉(zhuǎn)讓該別墅應納營業(yè)稅()萬元。

A.8.17 B.8.50 C.13.00 D.34.00

25.甲企業(yè)為試點物流企業(yè)，2011年6月取得的收入如下：取得運輸收入86萬元;倉儲服務收入158萬元。由于企業(yè)倉庫容量所限，將承攬的部分倉儲業(yè)務分給乙企業(yè)，支付倉儲費60萬元;取得貨物打包勞務費20萬元。甲企業(yè)當月應納營業(yè)稅()萬元。

A.8.48 B.10.20 C.11.48 D.13.20

26.下列關于營業(yè)稅稅目的說法，正確的是()。

A.單位將委托方預付的餐費轉(zhuǎn)付給餐飲企業(yè)，并向委托方和餐飲企業(yè)收取服務費的業(yè)務，屬于服務業(yè)——餐飲業(yè)

B.代辦電信工程業(yè)務屬于服務業(yè)——代理業(yè)

C.房屋的裝飾裝潢業(yè)務屬于建筑業(yè)——裝修裝飾業(yè)

D.經(jīng)營游覽場所屬于娛樂業(yè)——游藝業(yè)

27.2011年5月，某勘察設計院承擔一項水利工程的設計施工任務，收取爆破勘探費75萬元、設計費105萬元;該設計院通過招標，將部分設計業(yè)務分包給甲企業(yè)，支付分包款60萬元。該勘察設計院當月應納營業(yè)稅()萬元。

A.4.50 B.7.50 C.6.00 D.9.00

28.根據(jù)營業(yè)稅規(guī)定，納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，可以從轉(zhuǎn)讓收入中扣除的費用是()。

A.以出讓方式取得土地使用權(quán)時支付的土地出讓金和相關費用

B.以行政劃撥方式取得土地使用權(quán)時補交的出讓金

C.以轉(zhuǎn)讓方式取得土地使用權(quán)時支付的地價款和相關費用

D.以其他方式取得土地使用權(quán)時支付的地價款和土地平整費

29.某生產(chǎn)企業(yè)坐落在市區(qū)，2011年10月已繳納增值稅15萬元，當月轉(zhuǎn)讓一塊位于市區(qū)的土地使用權(quán)，取得收入2800萬元，該土地系抵債所得，抵債時作價1000萬元(已納營業(yè)稅)。該企業(yè)當月應納城市維護建設稅和教育費附加()萬元。

A.1.50 B.7.35 C.8.40 D.10.50

30.根據(jù)城市維護建設稅的規(guī)定，下列企業(yè)屬于城市維護建設稅納稅人的是()。

A.繳納資源稅的國有企業(yè)

B.繳納土地使用稅的私營企業(yè)

C.繳納營業(yè)稅的外商投資企業(yè)

D.繳納房產(chǎn)稅的外國企業(yè)

31.2011年10月，某鹽場以自產(chǎn)液體鹽60萬噸和外購已稅液體鹽80萬噸加工固體鹽20萬噸，生產(chǎn)的固體鹽本月全部銷售。該鹽場當月應納資源稅()萬元。(液體鹽資源稅稅額為3元/噸;固體鹽資源稅稅額為25元/噸)

A.80 B.260 C.500 D.920

32.根據(jù)資源稅規(guī)定，獨立礦山收購未稅礦產(chǎn)品(本企業(yè)有相同礦種的礦產(chǎn)品)，代扣代繳資源稅適用的稅額標準是()。

A.原產(chǎn)地的稅額標準

B.獨立礦山相同應稅產(chǎn)品的稅額標準

C.礦產(chǎn)品購買地的稅額標準

D.稅務機關核定的稅額標準

33.某油田2012年1月生產(chǎn)原油50萬噸，其中20萬噸用于銷售，單價5000元/噸，收購聯(lián)合企業(yè)同品種的已稅原油3萬噸，收購價3500元/噸。該油田當月應納資源稅()萬元。(原油資源稅稅率5%)

A.750 B.5000 C.5525 D.5750

34.某礦山企業(yè)2012年2月份開采錳礦石150噸，銷售100噸;開采鉻礦石300噸，銷售200噸;移送50噸鉻礦石繼續(xù)精加工并在當月銷售。該企業(yè)當月應納資源稅()元。(錳礦石適用稅率6元/噸，鉻礦石適用稅率3元/噸)

A.1200 B.1350 C.1500 D.1650

35.下列資源產(chǎn)品應征資源稅的是()。

A.液體鹽

B.洗煤

C.煤礦生產(chǎn)的天然氣

D.人造石油

36.下列關于車輛購置稅的說法，正確的是()。

A.外國公民在境內(nèi)購置汽車，免征車輛購置稅

B.納稅人購買四輪農(nóng)用運輸車，免征車輛購置稅

C.已稅車輛更換變速箱，不需要重新辦理車輛購置稅納稅申報

D.參加比賽獲獎所得的汽車，不需要繳納車輛購置稅

37.王某2011年2月購買一輛1.4排量的小汽車自用，支付含增值稅價款99800元，配件費3000元，改裝費1500元，另支付代收的保險費4000元，支付的各項價款均由汽車銷售公司開具統(tǒng)一發(fā)票。王某應納車輛購置稅()元。

A.4628.21 B.8529.91 C.8914.53 D.9256.41

38.某汽車制造廠將排量為2.0的自產(chǎn)A型汽車4輛轉(zhuǎn)作固定資產(chǎn)，6輛對外抵償債務，A型汽車不含稅售價為190000元，國家稅務總局核定的最低計稅價格為160000元。另外，一輛已繳納車輛購置稅的汽車，因交通事故更換底盤，國家稅務總局核定的同型號新車最低計稅價格為260000元。該汽車制造廠應納車輛購置稅()元。

A.76000 B.94200 C.102000 D.208200

39.2010年5月1日，某企業(yè)進口一臺設備，享受免征進口關稅優(yōu)惠，海關審核的完稅價格為110萬元，經(jīng)調(diào)試后投入使用的設備賬面原值120萬元，使用年限10年，海關監(jiān)管期5年。2011年11月5日，企業(yè)將該設備轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓收入80萬元，已提折舊12萬元。該企業(yè)轉(zhuǎn)讓設備應補繳關稅()萬元。(設備關稅稅率8%)

A.6.05 B.6.16 C.6.40 D.8.80

40.在關稅稅則中，預先按產(chǎn)品的價格高低分檔制定若干不同的稅率，根據(jù)進出口商品價格的變動而增減進出口稅率的關稅是()。

A.選擇稅

B.滑動稅

C.復合稅

D.差別稅

二、多項選擇題(本題型共30題，每小題1分，共30分。每小題備選答案中，至少有兩個符合題意的正確答案。多選、錯選、不選均不得分。)

1.下列不屬于我國稅法結(jié)構(gòu)類型的有()。

A.憲法加稅收法典

B.憲法加稅收基本法加稅收單行法律法規(guī)

C.憲法加稅收單行法律法規(guī)

D.稅收法典

E.稅收法典加稅收法規(guī)

2.下列屬于稅收法律關系性質(zhì)的學說有()。

A.權(quán)力關系說

B.債務關系說

C.國家分配說

D.公共需要說

E.單一關系說

3.我國現(xiàn)行稅收制度中，沒有采用的稅率形式有()。

A.超率累進稅率

B.定額稅率

C.負稅率

D.超倍累進稅率

E.超額累進稅率

4.下列關于稅收執(zhí)法特征的說法，正確的有()。

A.具有單方面的意志性

B.具有被動性

C.具有裁量性

D.是具體行政行為

E.是無責行政行為

5.按照《稅收規(guī)范性文件制定管理辦法》，無權(quán)以自己名義制定稅收規(guī)范性文件的單位有()。

A.縣級以下稅務機關

B.省級稅務機關的內(nèi)設機構(gòu)

C.市級稅務機關

D.省級稅務機關的直屬機構(gòu)

E.市級稅務機關的派出機構(gòu)

6.下列關于稅收協(xié)定的說法，正確的有()。

A.稅收協(xié)定具有高于國內(nèi)稅法的效力

B.稅收協(xié)定不能干預有關國家自主制定或調(diào)整、修改稅法

C.稅收協(xié)定不能限制有關國家對跨國投資者提供更為優(yōu)惠的稅收待遇

D.稅收協(xié)定的締結(jié)在稅收實踐中，絕大多數(shù)是多邊稅收協(xié)定

E.稅收協(xié)定的主要內(nèi)容是稅收情報交換

7.從2012年1月1日起，我國在部分地區(qū)和行業(yè)開展了深化增值稅制度改革試點，在現(xiàn)行增值稅稅率的基礎上新增的稅率包括()。

A.3% B.4% C.6% D.11% E.15%

8.增值稅納稅人年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的，除另有規(guī)定外，應申請一般納稅人資格認定。下列各項中應計入年應稅銷售額的有()。

A.預售銷售額

B.免稅銷售額

C.稽查查補銷售額

D.納稅評估調(diào)整銷售額

E.稅務機關代開票銷售額

9.根據(jù)增值稅規(guī)定，下列行為應視同銷售貨物征收增值稅的有()。

A.將自產(chǎn)的辦公桌用于財務部門辦公使用

B.將外購的服裝作為春節(jié)福利發(fā)給企業(yè)員工

C.將委托加工收回的卷煙用于贈送客戶

D.將新研發(fā)的玩具交付某商場代為銷售

E.將外購的水泥用于本企業(yè)倉庫的修建

10.根據(jù)增值稅規(guī)定，下列稅務處理，正確的有()。

A.商場銷售家電并送貨，應分別計算繳納增值稅和營業(yè)稅

B.電信單位銷售移動電話為客戶提供有關電信服務，一并計算繳納增值稅

C.納稅人銷售林木的同時提供林木管護勞務，一并計算繳納增值稅

D.納稅人銷售自產(chǎn)的鋁合金門窗并負責安裝，應分別計算繳納增值稅和營業(yè)稅

E.某藥店兼營醫(yī)療服務，但未分別核算藥品銷售額和醫(yī)療服務的營業(yè)額，應一并計算繳納增值稅

11.下列關于軟件產(chǎn)品征收增值稅的說法，正確的有()。

A.銷售軟件產(chǎn)品的同時一并收取的軟件安裝費，應計算繳納增值稅

B.銷售軟件產(chǎn)品的同時一并收取的軟件培訓費，應計算繳納增值稅，但不得享受增值稅即征即退政策

C.軟件產(chǎn)品交付使用后，按期或按次收取的技術(shù)服務費，不征收增值稅

D.納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于委托方的，征收增值稅

E.納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于雙方共有的，不征收增值稅

12.下列關于增值稅納稅人放棄免稅權(quán)的說法，正確的有()。

A.納稅人放棄免稅權(quán)，應以書面形式提交放棄免稅權(quán)聲明，報主管稅務機關審批

B.納稅人放棄免稅權(quán)，應當自放棄免稅權(quán)的下一個納稅年度起開始正常計算繳納增值稅

C.納稅人既可以放棄全部貨物和勞務的免稅權(quán)，也可以選擇某一免稅項目放棄免稅權(quán)

D.納稅人自稅務機關受理納稅人放棄免稅權(quán)聲明的次月起36個月內(nèi)不得申請免稅

E.納稅人在免稅期內(nèi)購進用于免稅項目的貨物所取得的增值稅扣稅憑證，一律不得抵扣

13.根據(jù)增值稅規(guī)定，自發(fā)生特殊情形之日起兩年內(nèi)出口企業(yè)申報出口貨物退(免)稅時，必須提供出口收匯核銷單，下列各項屬于特殊情形的有()。

A.有騙取出口退稅記錄的

B.納稅信用等級評定為B級及以下的

C.辦理出口退(免)稅登記不滿2年的

D.未在規(guī)定期限內(nèi)辦理出口退(免)稅登記的

E.財務會計制度不健全，日常申報出口貨物退(免)稅時多次出現(xiàn)錯誤的

14.下列關于消費稅納稅人的說法，正確的有()。

A.零售金銀首飾的納稅人是消費者

B.委托加工化妝品的納稅人是受托加工企業(yè)

C.攜帶卷煙入境的納稅人是攜帶者

D.郵寄入境的應稅消費品納稅人是收件人

E.批發(fā)卷煙的納稅人是生產(chǎn)企業(yè)

15.下列關于卷煙消費稅適用稅率的說法，正確的有()。

A.進口卷煙一律按照56%卷煙稅率征稅，并按照定額每標準箱150元計算征稅

B.卷煙由于接裝過濾嘴提高銷售價格，應按照新的銷售價格確定適用稅率

C.殘次品卷煙應按照同牌號規(guī)格正品卷煙價格的一半確定價格和適用稅率

D.白包卷煙一律按照56%卷煙稅率征稅，并按照定額每標準箱150元計算征稅

E.手工卷煙按照雪茄煙的稅率征稅

16.納稅人銷售應稅消費品收取的下列款項，應計入消費稅計稅依據(jù)的有()。

A.集資款

B.增值稅銷項稅額

C.未逾期的啤酒包裝物押金

D.白酒品牌使用費

E.裝卸費

17.下列關于消費稅征稅范圍的說法，正確的有()。

A.農(nóng)用拖拉機專用輪胎不征收消費稅

B.工程車專用輪胎征收消費稅

C.手扶拖拉機專用輪胎不征收消費稅

D.收割機專用輪胎征收消費稅

E.公共汽車專用輪胎不征收消費稅

18.下列關于消費稅計稅價格核定權(quán)限的說法，正確的有()。

A.卷煙的計稅價格由財政部核定，報發(fā)改委備案

B.白酒的計稅價格由國家稅務總局核定，報財政部備案

C.小汽車的計稅價格由省級國家稅務局核定，報國家稅務總局備案

D.化妝品的計稅價格由省、自治區(qū)和直轄市國家稅務局核定

E.進口游艇的計稅價格由國家稅務總局核定

19.根據(jù)營業(yè)稅規(guī)定，下列各項業(yè)務中，免征或不征營業(yè)稅的有()。

A.高校學生食堂為師生提供餐飲服務

B.境外單位在境外為境內(nèi)單位提供倉儲服務

C.境內(nèi)單位提供的垃圾處置勞務

D.甲地的建筑企業(yè)在乙地提供建筑勞務

E.單位將不動產(chǎn)無償贈送給希望小學

20.下列業(yè)務應按“服務業(yè)”繳納營業(yè)稅的有()。

A.旅游景點經(jīng)營觀光電車

B.經(jīng)營游覽場所

C.經(jīng)營音樂茶座

D.交通部門有償轉(zhuǎn)讓高速公路收費權(quán)

E.航空勘探

21.下列關于營業(yè)稅稅收優(yōu)惠的說法，正確的有()。

A.個人將購買超過5年的非普通住房對外銷售，免征營業(yè)稅

B.單位將不動產(chǎn)無償贈送給非營利性老年福利院，免征營業(yè)稅

C.家政服務企業(yè)取得單獨核算的由員工制家政服務員提供家政服務的收入，免征營業(yè)稅

D.境外單位向境內(nèi)科普單位轉(zhuǎn)讓科普影視作品播映權(quán)取得的收入，免征營業(yè)稅

E.符合條件的節(jié)能服務公司實施合同能源管理項目取得的應稅收入，暫免征營業(yè)稅

22.下列關于營業(yè)稅納稅地點的說法，正確的有()。

A.單位出租設備，納稅地點為設備使用地

B.單位在境內(nèi)提供建筑業(yè)勞務，納稅地點為勞務發(fā)生地

C.境內(nèi)電信單位提供電信業(yè)務，納稅地點為電信單位機構(gòu)所在地

D.境內(nèi)單位通過網(wǎng)絡為其他單位提供檢測服務，納稅地點為勞務發(fā)生地

E.銀行總行以下機構(gòu)的納稅地點是核算單位的機構(gòu)所在地

23.下列關于營業(yè)稅計稅依據(jù)的說法，正確的有()。

A.采取預收款方式提供建筑業(yè)勞務，營業(yè)稅計稅依據(jù)為收到的預收款

B.學校從事技術(shù)開發(fā)業(yè)務，營業(yè)稅計稅依據(jù)為取得的收入減去開發(fā)支出后的余額

C.從事餐飲中介服務，營業(yè)稅計稅依據(jù)為向委托方和餐飲企業(yè)收取的中介服務費及代付的就餐費用

D.從事建筑勞務(不含裝飾勞務)，營業(yè)稅計稅依據(jù)包括工程所耗用的原材料、設備及其他物資和動力價款，不包括建設方提供的設備價款

E.代開發(fā)票納稅人從事聯(lián)運業(yè)務，營業(yè)稅計稅依據(jù)為代開的貨物運輸業(yè)發(fā)票注明的應稅收入，不得減除支付給其他聯(lián)運合作方的各種費用

24.下列各項中，屬于營業(yè)稅應稅行為的有()。

A.我國公民王先生將其在日本的公寓出租

B.美國人史密斯先生將其于2007年在北京購置的別墅轉(zhuǎn)讓

C.美國甲公司派人來華為我國境內(nèi)乙房地產(chǎn)公司設計施工圖

D.德國某汽車廠派人來華為該廠生產(chǎn)的汽車提供維修指導

E.我國某汽車廠將其擁有的非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓給美國丙公司使用

25.下列關于城市維護建設稅減免稅的說法，正確的有()。

A.進口貨物繳納增值稅，但不繳納城市維護建設稅

B.出口貨物退還增值稅，同時退還城市維護建設稅

C.下崗失業(yè)人員從事餐飲服務業(yè)的，自領取稅務登記證之日起3年內(nèi)免征城市維護建設稅

D.新辦商業(yè)零售企業(yè)安排城鎮(zhèn)退役士兵達到職工總數(shù)25%的，自領取稅務登記證之日起3年內(nèi)可免征城市維護建設稅

E.自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵從事廣告業(yè)的，自領取稅務登記證之日起3年內(nèi)可免征城市維護建設稅

26.資源稅的納稅義務人包括()。

A.在中國境內(nèi)開采并銷售煤炭的個人

B.在中國境內(nèi)生產(chǎn)銷售天然氣的國有企業(yè)

C.在中國境內(nèi)生產(chǎn)自用應稅資源的個人

D.進口應稅資源的國有企業(yè)

E.進口應稅資源的外商投資企業(yè)

27.下列關于資源稅計稅依據(jù)的說法，正確的有()。

A.納稅人自產(chǎn)天然氣用于福利，以自用數(shù)量為計稅依據(jù)

B.納稅人對外銷售原煤，以銷售數(shù)量為計稅依據(jù)

C.納稅人以自產(chǎn)原鹽加工精鹽后銷售，以銷售數(shù)量為計稅依據(jù)

D.納稅人自產(chǎn)自用鐵礦石加工精礦石后銷售，以實際移送使用數(shù)量為計稅依據(jù)

E.納稅人開采黑色金屬礦原礦并銷售，以銷售數(shù)量為計稅依據(jù)

28.根據(jù)車輛購置稅規(guī)定，下列車輛應計算繳納車輛購置稅的有()。

A.大客車

B.公共汽車

C.三輪農(nóng)用運輸車

D.殘疾人摩托車

E.設有固定裝置的非運輸車輛

29.納稅人已經(jīng)繳納車輛購置稅，在辦理車輛登記注冊手續(xù)前，可以申請退還車輛購置稅的有()。

A.被盜的車輛

B.因自然災害被毀的車輛

C.因設計制造缺陷召回的車輛

D.因質(zhì)量原因退回的車輛

E.公安機關車輛管理機構(gòu)不予辦理登記注冊手續(xù)的車輛

30.下列關于關稅完稅價格的說法，正確的有()。

A.出口貨物關稅的完稅價格不包含出口關稅

B.進口貨物的保險費無法確定時，海關應按照貨價的5%計算保險費

C.進口貨物的關稅完稅價格不包括進口關稅

D.經(jīng)海關批準的暫時進境貨物，應當按照一般進口貨物估價辦法的規(guī)定，估定進口貨物完稅價格

E.出口貨物的完稅價格，由海關以該貨物的成交價格為基礎審查確定，并應包括貨物運至我國境內(nèi)輸出地點裝卸前的運輸及其相關費用、保險費

三、計算題

1.甲食品有限公司(以下簡稱“甲公司”，增值稅一般納稅人)。2011年12月發(fā)生下列經(jīng)營業(yè)務：

(1)從某農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者處收購花生，開具的收購憑證上注明收購價格為50000元，貨物驗收入庫;支付某運輸企業(yè)運費400元，取得合法的貨運發(fā)票。

(2)銷售副食品給某商場，開具增值稅專用發(fā)票上注明價款65000元，并以本公司自備車輛送貨上門，另開具普通發(fā)票收取運費共585元。

(3)銷售熟食制品給某連鎖超市，不含稅價款25000元，委托某貨運公司運送貨物，代墊運費500元，取得該貨運公司開具的貨運發(fā)票并將其轉(zhuǎn)交給該超市。

(4)銷售副食品給乙公司，開具增值稅專用發(fā)票上注明價款400000元。委托某運輸企業(yè)運送，甲公司支付運費3000元，根據(jù)事先約定，乙公司負擔其中900元，運輸企業(yè)將運費發(fā)票開具給甲公司，甲公司另開普通發(fā)票向乙公司收取該運費。

(5)從某設備制造公司購進檢測設備一臺，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款300000元;另支付運費600元，已取得合法的貨運發(fā)票。

(6)購進自用貨運卡車一輛，支付不含稅價180000元，取得機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票;另支付運費1000元，已取得合法的貨運發(fā)票。

(7)上月購進的免稅農(nóng)產(chǎn)品(已抵扣進項稅)因保管不善發(fā)生霉爛變質(zhì)，賬面成本價3000元(含應分攤的運費100元)。

相關發(fā)票當月均已通過主管稅務機關認證并在本月抵扣。

根據(jù)上述資料，回答下列問題：

(1)甲公司當月支付運費可抵扣的增值稅進項稅額為()元。

A.280 B.287 C.322 D.350(2)甲公司當月收取相關運費應計算的增值稅銷項稅額為()元。

A.85.00 B.130.77 C.215.77 D.252.45

(3)甲公司當月應轉(zhuǎn)出進項稅額()元。

A.390.00 B.440.33 C.440.86 D.510.00

(4)甲公司當月應納增值稅額()元。

A.-4493.37 B.4642.14 C.26176.63 D.77218.63

2.趙某系某高校退休教授，2011年下半年發(fā)生如下業(yè)務：

(1)為某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)提供建筑設計，取得建筑設計費400000元以及方案創(chuàng)意獎勵50000元。

(2)將一套閑置住房對外出租，一次性預收全年租金30000元。

(3)將境內(nèi)一套別墅轉(zhuǎn)讓，取得轉(zhuǎn)讓收入4800000元，該別墅于2006年5月購進，購進時支付價款2200000元，相關稅費100000元。

(4)將2010年購買的有價證券通過證券交易機構(gòu)出售，取得收入320000元，該證券的購買價為240000元。

(5)向新加坡某中介公司咨詢投資業(yè)務，該公司不派人來華，以郵件、電話方式提供咨詢服務，趙某支付給新加坡公司咨詢費20000元，資料費1500元。

(6)將一項專利權(quán)轉(zhuǎn)讓給美國某企業(yè)，取得收入180000元。

根據(jù)上述資料，回答下列問題：

(1)趙教授提供建筑設計勞務應繳納營業(yè)稅()元。

A.12000 B.13500 C.20000 D.22500(2)趙教授轉(zhuǎn)讓別墅行為應繳納營業(yè)稅()元。

A.0 B.125000 C.130000 D.240000(3)趙教授應代扣代繳營業(yè)稅()元。

A.0 B.1000 C.1075 D.10075(4)除代扣代繳營業(yè)稅外，趙教授合計應繳納營業(yè)稅()元。A.152950 B.154000 C.162400 D.166400

四、綜合題

1.某市卷煙廠為增值稅一般納稅人，無自制煙絲工藝流程，主要生產(chǎn)M牌卷煙，該品牌卷煙不含稅調(diào)撥價80元/條(標準條，下同)，最高不含稅售價90元/條。2011年11月發(fā)生如下業(yè)務：

(1)本月從甲廠(增值稅一般納稅人)購進煙絲，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款50萬元、增值稅8.5萬元;支付運輸費用3萬元，取得貨運發(fā)票;購進其他材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款40萬元、增值稅6.8萬元，途中由于保管不善，材料丟失2%。

(2)進口一批煙絲，境外成交價格150萬元，到達境內(nèi)輸入地點起卸前運費20萬元，無法確知保險費用;將煙絲從海關監(jiān)管區(qū)運往倉庫，發(fā)生運費12萬元，取得合法貨運發(fā)票。

(3)從煙農(nóng)手中購進一批煙葉，收購價、價外補貼及煙葉稅合計13.2萬元，將其委托乙企業(yè)加工成煙絲，取得乙企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票，注明加工費2萬元。

(4)生產(chǎn)車間領用煙絲生產(chǎn)M牌卷煙。當月按照調(diào)撥價向某批發(fā)商銷售M牌卷煙200箱(標準箱，下同)，取得不含稅銷售額400萬元;與某商場簽訂購銷合同，采取賒銷方式銷售給該商場M牌卷煙50箱，不含稅價款100萬元，合同約定本月收回50%的貨款，由于該商場資金周轉(zhuǎn)問題，卷煙廠本月實際收到40%的貨款。

(5)盤點時發(fā)現(xiàn)，外購煙絲發(fā)生非正常損失成本5.86萬元，其中包括運費成本1.86萬元。

(6)購進的煙葉研發(fā)生產(chǎn)新型雪茄煙，生產(chǎn)成本18萬元。本月當?shù)嘏e辦全國煙草聯(lián)誼會，卷煙廠將其中30%作為樣品贈送客戶。

其他資料：期初庫存煙絲買價35萬元，期末庫存煙絲買價20萬元;委托加工收回煙絲全部被領用。

煙絲進口關稅稅率10%，相關發(fā)票已通過主管稅務機關認證并在當月抵扣

根據(jù)上述資料，回答下列問題：

(1)該卷煙廠當月進口環(huán)節(jié)繳納稅金()萬元。

A.79.90 B.85.54 C.125.93 D.142.98

(2)該卷煙廠當月應繳納增值稅()萬元。

A.12.28 B.15.01 C.56.82 D.59.34

(3)乙企業(yè)應代收代繳消費稅()萬元。

A.5.78 B.7.31 C.7.58 D.8.55

(4)該卷煙廠當月應自行申報并繳納消費稅()萬元。

A.154.11 B.154.48 C.233.84 D.255.75

(5)該卷煙廠當月自行申報并繳納城市維護建設稅()萬元。

A.11.84 B.11.86 C.18.95 D.20.35

(6)根據(jù)有關規(guī)定，對卷煙廠本月業(yè)務的稅務處理，正確的有()。

A.進口環(huán)節(jié)繳納的增值稅準予從銷項稅抵扣

B.進口煙絲的關稅完稅價格包括成交價，境內(nèi)外運費

C.外購煙絲發(fā)生非正常損失應轉(zhuǎn)出進項稅額0.82萬元

D.采用賒銷方式銷售M牌卷煙，應按合同規(guī)定的本月應收貨款50萬元計算繳納增值稅和消費稅

2.某運輸企業(yè)位于市區(qū)，系自開票納稅人，2011年10月發(fā)生如下業(yè)務：

(1)為某企業(yè)運輸一批原材料，取得貨運收入20萬元，裝卸收入3萬元，倉儲保管費2萬元，交貨時發(fā)現(xiàn)因管理不善，部分原材料丟失，另行支付對方賠償金4萬元。

(2)與甲運輸企業(yè)共同承接一項聯(lián)運業(yè)務，收取全程貨運收入75萬元，并全額開具了運輸發(fā)票同時支付給甲運輸企業(yè)運費30萬元，并取得甲運輸企業(yè)開具的運輸發(fā)票。

(3)承接一項工業(yè)用硫酸的公路運輸業(yè)務，取得貨運代理收入50萬元，另加收快運運費5萬元，并將該運輸業(yè)務委托給乙運輸企業(yè)完成，支付給乙企業(yè)運輸費用35萬元。

(4)將部分自有車輛對外出租，取得租金收入15萬元，車輛保證金6萬元，租賃期內(nèi)事故，企業(yè)按照租賃合同沒收承租方繳納的保證金，并對該車輛進行維修5萬元。

(5)將兩輛運輸用船對外出租，一輛簽訂程租合同，收取租金10萬元;另外一輛簽訂光租合同，收取租金8萬元，因承租方?jīng)]有按照規(guī)定時間歸還光租船只，收取違約金1萬元。

(6)將一幢委托他人承建的員工宿舍樓對外出售，取得銷售收入1600萬元，該宿舍樓的初始建造成本為700萬元，已計提折舊280萬元。

(7)出售外購的辦公樓一幢，取得銷售收入2300萬元，該辦公樓系2008年購買，購買時支付買價1700萬元，相關稅費60萬元。

(8)從當?shù)胤姥床块T購買一輛舊防汛調(diào)度專用車輛，購買價11萬元，維修后用于企業(yè)的日常管理和使用。該調(diào)度專用車使用年限為10年，購買時已使用了6年，國家稅務總局核定的該車最低計稅價格為20萬元。

(9)因企業(yè)自身原因，終止一項運輸合同，并按照合同規(guī)定退還運費7萬元，該筆款項已上個月申報繳納了營業(yè)稅，因恰逢月底，企業(yè)計劃在下個月向主管稅務機關說明退還運費的具體情況。

根據(jù)上述資料，回答下列問題：

(1)該企業(yè)前三項貨運業(yè)務應繳納營業(yè)稅()萬元。

A.2.74 B.3.79 C.4.85 D.4.89

(2)該企業(yè)對外出租汽車和船只業(yè)務應繳納營業(yè)稅()萬元。

A.1.55 B.1.80 C.1.82 D.2.00

(3)該企業(yè)銷售宿舍樓和辦公樓應繳納營業(yè)稅()萬元。

A.72 B.75 C.107 D.110(4)該企業(yè)應繳納城市維護建設稅和教育費附加()萬元。

A.7.63 B.8.06 C.11.37 D.11.67(5)該企業(yè)應繳納車輛購置稅()萬元。

A.0.44 B.0.80 C.1.10 D.2.00(6)關于該企業(yè)因終止合同退還運費稅務處理的說法，正確的有()。

A.允許退還已繳納的營業(yè)稅

B.可以從退款當期的營業(yè)額中扣減

C.可以從企業(yè)以后的營業(yè)額中減除

D.如果從企業(yè)的營業(yè)額中減除，在計算城市維護建設稅和教育費附加時不予減除

答案：

一、單項選擇題(本題型共40題，每小題1分，共40分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。多選、錯選、不選均不得分。)

1、正確答案：A

試題解析：

程序優(yōu)于實體原則是關于稅收爭訟法的原則，其的基本含義為：在訴訟發(fā)生時稅收程序法優(yōu)于稅收實體法適用。即納稅人通過稅務行政復議或稅務行政訴訟尋求法律保護的前提條件之一，是必須事先履行稅務行政執(zhí)法機關認定的納稅義務，而不管這項納稅義務實際上是否完全發(fā)生。

2、正確答案：B

試題解析：

最高司法機關對如何具體辦理稅務刑事案件和稅務行政訴訟案件所作的具體解釋或正式規(guī)定即為稅收司法解釋。

3、正確答案：D

試題解析：

納稅期限的不同主要是由以下因素決定的：(1)稅種的性質(zhì);(2)應納稅額的大小;(3)交通條件。

4、正確答案：D

試題解析：

稅款征收的內(nèi)容包括：征收方式的確定、核定應納稅額、稅款入庫、減免稅管理、欠稅的追繳等。

5、正確答案：C 試題解析：

稅務規(guī)章與其他部門規(guī)章、地方政府規(guī)章對同一事項的規(guī)定不一致的，由國務院裁決。

6、正確答案：D 試題解析：

稅收情報交換是國家之間合作進行國際反避稅的主要內(nèi)容。

7、正確答案：D

試題解析：

增值稅納稅人年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的，應當在申報期結(jié)束后40日內(nèi)向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定。

8、正確答案：D

試題解析：

選項A：非正常損失的購進貨物及其相關的應稅勞務不得抵扣進項稅額?！胺钦p失”是指因管理不善造成的損失，因自然災害損失的產(chǎn)品所耗用的進項稅額可以抵扣;選項B：僅用于非增值稅應稅項目的固定資產(chǎn)不可以抵扣進項稅額，但同時用于增值稅應稅項目和非增值稅應稅項目的固定資產(chǎn)是可以抵扣進項稅額的;選項C：項目運營方利用信托資金融資，在項目建設期內(nèi)取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額允許按規(guī)定予以抵扣;選項D：納稅人經(jīng)稅務機關核準恢復抵扣進項稅額資格后，其在停止抵扣進項稅額期間發(fā)生的全部進項稅額不得抵扣。

9、正確答案：C

試題解析：

小規(guī)模納稅人銷售舊貨、自己使用過的固定資產(chǎn)、免稅貨物的，均不得申請稅務機關代開增值稅專用發(fā)票。

10、正確答案：D

試題解析：

一般納稅人銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進或者自制的可以抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅。應納增值稅=60×17%=10.2(萬元)

11、正確答案：A

試題解析：

增值稅小規(guī)模納稅人購置稅控收款機，取得增值稅專用發(fā)票可憑票抵免當期應納稅額，購置稅控收款機，取得普通發(fā)票的，也可以計算抵免當期應納稅額。所以該食品廠當月應納增值稅=40000÷(1+3%)×3%-1800÷(1+17%)×17%=903.51(元)。

12、正確答案：B

試題解析：

銷售折讓是指由于貨物的品種或質(zhì)量等原因引起銷售額的減少，即銷售方給予購貨方未予退貨狀況下的價格折讓，銷售折讓可以從銷售額中減除。銷售折扣是為了鼓勵購貨方及時償還貨款而協(xié)議許諾給予購貨方的折扣優(yōu)待，銷售折扣不得從銷售額中減除。銷項稅額=600×200×(1-15%)×17%=17340(元)。

13、正確答案：C

試題解析：

甲企業(yè)從事融資租賃業(yè)務，由于該租賃設備所有權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移，其取得的租賃收入應該繳納營業(yè)稅。納稅人將已抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)用于非增值稅項目的，要根據(jù)固定資產(chǎn)凈值計算不得抵扣的進項稅額并作進項稅額轉(zhuǎn)出處理。甲企業(yè)應轉(zhuǎn)出的進項稅額=(600-90)×17%=86.7(萬元)。

14、正確答案：B

試題解析：

因管理不善損失的外購農(nóng)產(chǎn)品的進項稅額不可以抵扣，但因自然災害損失的庫存包裝物的進項稅額可以抵扣。免稅農(nóng)產(chǎn)品和運輸費的進項稅額轉(zhuǎn)出應使用還原轉(zhuǎn)出法，同時注意扣除率的適用。應轉(zhuǎn)出進項稅額=(43000-2790)÷(1-13%)×13%+2790÷(1-7%)×7%=6218.39(元)。

15、正確答案：B

試題解析：

當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=(75-25)×6.4×(17%-16%)=3.2(萬元)，當期應納稅額=80×17%-(34-3.2)-5=-22.2(萬元)，免抵退稅額=(75-25)×6.4×16%=51.2(萬元)，應退稅額為22.2萬元。

16、正確答案：C

試題解析：

增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17%稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策。將進口軟件產(chǎn)品進行本地化改造后對外銷售，其銷售的軟件產(chǎn)品可享受即征即退政策。購進應征消費稅的小汽車自用，其進項稅額不得抵扣。當期軟件產(chǎn)品增值稅應納稅額=68000×17%+200000×17%-100000×17%=28560(元)，實際稅負=28560÷(68000+200000)×100%=10.66%，即征即退稅額=28560-(68000+200000)×3%=20520(元)。

17、正確答案：C

試題解析：

在題干所列的納稅環(huán)節(jié)中，成品油的消費稅納稅環(huán)節(jié)是生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)。

18、正確答案：D

試題解析：

納稅人自產(chǎn)的用于換取生產(chǎn)資料、消費資料、投資入股和抵償債務的應稅消費品，應按納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅。應納消費稅=(600×400+650×500+650×200)×30%=208500(元)。

19、正確答案：A

試題解析：

本題目考點一是考核消費稅復合計稅，考點二是考核酒類產(chǎn)品生產(chǎn)領用不得抵扣消費稅的規(guī)定。該白酒廠應納消費稅=500.76÷(1+17%)×20%+100×2000×0.5÷10000=95.6(萬元)。

20、正確答案：C

試題解析：

考核委托加工代收代繳消費稅的計稅公式的運用。注意要把委托方提供的材料成本、受托方收取的加工費和輔料費都組進計稅價格。

該廠應代收代繳消費稅=(30000+10000+5000)÷(1-15%)×15%=7941.18(元)。

21、正確答案：A

試題解析：

木制一次性筷子屬于消費稅征稅范圍，其逾期的包裝物押金也要計算消費稅。但竹制和燙花木質(zhì)非一次性的筷子不屬于消費稅征稅范圍。

該筷子廠應納消費稅=12×5%+0.23÷(1+17%)×5%=0.6098(萬元)。

22、正確答案：B 試題解析：

消費稅征稅范圍里的“小汽車”不包括大客車、卡丁車和電動汽車。

23、正確答案：B

試題解析：

對單位和個人從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)業(yè)務和與之相關的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務業(yè)務取得的收入，免征營業(yè)稅，所以該企業(yè)轉(zhuǎn)讓生物技術(shù)專利權(quán)，取得的收入免征營業(yè)稅。轉(zhuǎn)讓抵債所取得的土地使用權(quán)應按照扣除抵債作價的差額計征營業(yè)稅，但轉(zhuǎn)讓時發(fā)生的手續(xù)費不可扣除。應納營業(yè)稅=(1900-1200)×5%=35(萬元)。

24、正確答案：D

試題解析：

自2011年1月28日起，個人將購買不足5年的住房對外銷售的，全額征收營業(yè)稅。賈某轉(zhuǎn)讓的住房購買不足五年，因此賈某應納營業(yè)稅=680×5%=34(萬元)。

25、正確答案：A

試題解析：

試點物流企業(yè)將承攬的倉儲業(yè)務分給其他單位并由其統(tǒng)一收取價款的，應以該企業(yè)取得的全部收入減去付給其他倉儲合作方的倉儲費后的余額為營業(yè)額計征營業(yè)稅。應納營業(yè)稅=86×3%+(158-60+20)×5%=8.48(萬元)。

26、正確答案：C

試題解析：

選項A：服務單位將委托方預付的餐費轉(zhuǎn)付給餐飲企業(yè)，并向委托方和餐飲企業(yè)收取服務費的業(yè)務，屬于“服務業(yè)——代理業(yè)”;選項B：代辦電信工程業(yè)務屬于“建筑業(yè)—其他工程作業(yè)”;選項D：經(jīng)營游覽場所屬于“文化業(yè)——經(jīng)營游覽場所業(yè)務”。

27、正確答案：A

試題解析：

對勘察設計單位將承擔的勘察設計勞務分包給其他勘察設計單位，并由其統(tǒng)一收取價款的，以其取得的勘察設計總包收入減去支付給其他勘察設計單位的勘察設計費后的余額為營業(yè)額。勘察設計屬于“服務業(yè)”稅目，爆破勘探屬于“建筑業(yè)”稅目。該勘察設計院當月應納營業(yè)稅=75×3%+(105-60)×5%=4.5(萬元)。

28、正確答案：B

試題解析：

納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，以全部收入減去土地使用權(quán)的購置或受讓原價后的余額為營業(yè)額計征營業(yè)稅，不能減除受讓、購置原價以外的其他費用，本題目中，受讓原價是土地出讓金。故納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)時可以憑合法有效憑據(jù)從收入中減除土地出讓金，以差額計算繳納營業(yè)稅。

29、正確答案：D

試題解析：

本題目由三個考點：一是城建稅和教育費附加的計算依據(jù)是納稅人實際繳納的“三稅”稅額;二是轉(zhuǎn)讓抵債得來的土地使用權(quán)，需要差額計算營業(yè)稅;三是城建稅稅率和教育費附加征收率的運用。應納城建稅和教育費附加=[15+(2800-1000)×5%]×(7%+3%)=10.5(萬元)。

30、正確答案：C

試題解析：

城建稅的納稅人是在征稅范圍內(nèi)從事工商經(jīng)營，并繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的單位和個人。

31、正確答案：B

試題解析：

考核資源稅稅額計算的特殊規(guī)定。資源稅納稅人以液體鹽加工固體鹽的，按固體鹽稅額征稅，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量。資源稅納稅人以外購的液體鹽加工固體鹽的，其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納稅額準予在其應納固體鹽稅額中抵扣。應納資源稅=25×20-80×3=260(萬元)。

32、正確答案：B

試題解析：

考核資源稅代扣代繳計稅規(guī)定。獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購與本單位礦種相同的未稅礦產(chǎn)品，按照本單位相同礦種應稅產(chǎn)品的單位稅額，依據(jù)收購數(shù)量代扣代繳資源稅。

33、正確答案：B

試題解析：

原油應納資源稅的計算不依據(jù)生產(chǎn)量或購買金額，而是按照銷售量乘以單位作為計稅依據(jù)。應納資源稅=5000×20×5%=5000(萬元)。

34、正確答案：B

試題解析：

實行從量定額征收資源稅的資源稅應稅產(chǎn)品，以銷售數(shù)量作為計稅依據(jù)。應納資源稅=100×6+(200+50)×3=1350(萬元)。

35、正確答案：A

試題解析：

這是一個考核資源稅征稅范圍的?？碱}目。液體鹽屬于資源稅的征稅范圍，但是洗煤、煤礦生產(chǎn)的天然氣、人造石油均不征收資源稅。

36、正確答案：C

試題解析：

選項A：外國公民(除外交人員、長期來華定居專家)在境內(nèi)購置汽車，沒有免征車輛購置稅的規(guī)定;選項B：免征車輛購置稅的農(nóng)用運輸車是三輪農(nóng)用運輸車;選項D：以獲獎方式取得并自用的汽車需要繳納車輛購置稅。

37、正確答案：D

試題解析：

購買自用應稅車輛的車輛購置稅的計稅依據(jù)除應包括車輛購置價款外，還應包括購車時支付的配件費、改裝費等價外費用，不包括增值稅稅款;由于代收的保險費使用了受托方票據(jù)收取，也應視為價外費用征收車輛購置稅。應納車輛購置稅=(99800+3000+1500+4000)÷1.17×10%=9256.41(元)。

38、正確答案：B

試題解析：

自產(chǎn)自用的應稅車輛需要繳納車輛購置稅;對外抵債的6輛不需要由該汽車制造廠繳納車輛購置稅;底盤(車架)發(fā)生更換的車輛需要繳納車輛購稅，其計稅依據(jù)為最新核發(fā)的同類型車輛最低計稅價格的70%。應納車輛購置稅=190000×4×10%+260000×70%×10%=94200(元)。

39、正確答案：B

試題解析：

減免稅進口的貨物需補稅時，關稅完稅價格=海關審定的該貨物原進口時的價格×[1-補稅時實際已進口的時間(月)÷(臨管年限×12)]。本題中，關稅完稅價格=110×[1-18÷(12×5)]=77(萬元)，應補繳關稅=77×8%=6.16(萬元)。

40、正確答案：B

試題解析：

在稅則中預先按產(chǎn)品的價格高低檔次制定若干不同的稅率，然后根據(jù)進出口商品價格的變動而增減進出口稅率的關稅是滑動稅，又稱滑準稅。

二、多項選擇題(本題型共30題，每小題1分，共30分。每小題備選答案中，至少有兩個符合題意的正確答案。多選、錯選、不選均不得分。)

1、正確答案：A, B, D, E

試題解析：

我國稅法結(jié)構(gòu)中尚未建立由立法機構(gòu)或政府制定的稅收法典，目前也沒有制定適用的稅收基本法，只存在憲法和稅收單行法律、法規(guī)。所以本題目應選擇選項ABDE。

2、正確答案：A, B

試題解析：

關于稅收法律關系的性質(zhì)，有兩種不同的說，即“權(quán)力關系說”和“債務關系說”，本題正確答案為AB。本題目考核稅收法律關系的基本理論，與注冊稅務師執(zhí)業(yè)的具體業(yè)務沒有關系，但能體現(xiàn)CTA考試職稱性對考生理論素質(zhì)的要求。

3、正確答案：C, D

試題解析：

我國現(xiàn)行稅收制度中，采用的稅率形式包括比例稅率、定額稅率、超額累進稅率和超率累進稅率。我國目前不存在負稅率和超倍累進稅率。

4、正確答案：A, C, D

試題解析：

稅收執(zhí)法的特征包括：具有單方意志性和法律強制力;是具體行政行為;具有裁量性;具有主動性;具有效力先定性;是有責行政行為。

5、正確答案：A, B, D, E

試題解析：

縣以下稅務機關及各級稅務機關的內(nèi)設機構(gòu)、派出機構(gòu)、直屬機構(gòu)和臨時性機構(gòu)，不得以自己的名義制定稅收規(guī)范性文件。

6、正確答案：A, B, C

試題解析：

選項D：稅收協(xié)定的締結(jié)在國際稅收實踐活動中，絕大多數(shù)是雙邊稅收協(xié)定;選項E：稅收情報交換是國際反避稅合作的主要內(nèi)容。

7、正確答案：C, D

試題解析：

“營改增”改革試點中，在現(xiàn)行增值稅稅率的基礎上新增兩檔低稅率是6%和11%。

8、正確答案：B, C, D, E

試題解析：

增值稅納稅人年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的，除另有規(guī)定外，應申請一般納稅人資格認定。其中，年應稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個月的經(jīng)營期內(nèi)累計應征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額、稅務機關代開發(fā)票銷售額和免稅銷售額。

9、正確答案：C, D

試題解析：

選項A仍處在企業(yè)經(jīng)營領域，不應視同銷售;選項BE在該企業(yè)沒有增值環(huán)節(jié)，不得抵扣進項稅額，也不屬于增值稅視同銷售的范圍。只有選項CD屬于增值稅視同銷售范圍。

10、正確答案：C, D

試題解析：

選項A：屬于增值稅混合銷售行為，應一并繳納增值稅;選項B：屬于營業(yè)稅混合銷售行為，應一并繳納營業(yè)稅;選項E：屬于兼營行為，應分別核算貨物或增值稅應稅勞務的銷售額和非增值稅應稅項目的營業(yè)額，未分別核算的，應由主管稅務機關核定貨物或增值稅應稅勞務的銷售額。

11、正確答案：A, C, E

試題解析：

選項AB：納稅人銷售軟件產(chǎn)品并隨同銷售一并收取的軟件安裝費、維護費、培訓費等收入，應按照增值稅混合銷售的有關規(guī)定征收增值稅，并可享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退政策。選項C：軟件產(chǎn)品交付使用后，按期或按次收取的維護費、技術(shù)服務費、培訓費等不征收增值稅。選項DE：納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于受托方的征收增值稅，著作權(quán)屬于委托方或?qū)儆陔p方共同擁有的不征收增值稅。

12、正確答案：D, E

試題解析：

選項A：生產(chǎn)和銷售免征增值稅貨物或勞務的納稅人要求放棄免稅權(quán)，應當以書面形式提交放棄免稅權(quán)聲明，報主管稅務機關備案(不是審批);選項B：納稅人自提交備案資料的次月起，按照現(xiàn)行有關規(guī)定計算繳納增值稅;選項C：納稅人一經(jīng)放棄免稅權(quán)，其生產(chǎn)銷售的全部增值稅應稅貨物或勞務均應按照適用稅率征稅，不得選擇某一免稅項目放棄免稅權(quán)，也不得根據(jù)不同的銷售對象選擇部分貨物或勞務放棄免稅權(quán)。

13、正確答案：A, D, E

試題解析：

對有下列情形之一的，自發(fā)生之日起兩年內(nèi)，出口企業(yè)申報出口貨物退(免)稅時，必須提供出口收匯核銷單：①納稅信用等級評定為C級或D級的;②未在規(guī)定期限內(nèi)辦理出口退(免)稅登記的(2013年教材將“登記”改為“資格認定”);③財務會計制度不健全，日常申報出口貨物退(免)稅時多次出現(xiàn)錯誤或不準確情況的(2013年教材刪除“或不準確情況”);④辦理出口退(免)稅登記不滿一年的(2013年教材將此條規(guī)定改為“首次申報辦理出口退免稅的”);⑤有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅、虛開增值稅專用發(fā)票等(2013年教材在此處增加“或農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、接受虛開增值稅專用發(fā)票(善意取得虛開增值稅專用發(fā)票除外)”)等涉稅違法行為記錄的;⑥有違反稅收法律、法規(guī)及出口退(免)稅管理規(guī)定其他行為的(2013年教材刪除此條規(guī)定)。

14、正確答案：C, D

試題解析：

選項A：零售金銀首飾的納稅人是零售單位和個人;選項B：委托加工化妝品的納稅人是委托方;選項E：批發(fā)卷煙的納稅人是卷煙批發(fā)企業(yè)。

15、正確答案：B, D

試題解析：

選項A：進口卷煙根據(jù)其組成計稅價格的高低，分別適用36%或56%的比例稅率計征消費稅，并按照定額每標準箱150元計算納稅;選項C：殘次品卷煙應按照同牌號規(guī)格正品卷煙的征稅類別確定適用稅率;選項E：手工卷煙不分征稅類別一律按照56%卷煙稅率征稅，并按照定額每標準箱150元計算征稅。

16、正確答案：A, D, E

試題解析：

選項ADE：集資款、白酒品牌使用費、裝卸費都屬于銷售應稅消費品收取的價外費用，需并入計稅依據(jù)計算消費稅;選項B：增值稅是價外稅，不包含在消費稅的計稅依據(jù)中;選項C：啤酒從量計征消費稅，包裝物押金不屬于啤酒消費稅的計稅依據(jù)。

17、正確答案：A, B, C

試題解析：

選項ACD：農(nóng)用拖拉機、收割機和手扶拖拉機專用輪胎均不計征消費稅;選項B：工程車專用輪胎應征收消費稅;選項E：公共汽車輪胎應照章計征消費稅;正確選項為ABC。

18、正確答案：B, D

試題解析：

卷煙、白酒、和小汽車的計稅價格由國家稅務總局核定，送財政部備案;其他征稅消費品的計稅價格由省、自治區(qū)和直轄市國家稅務局核定;進口的應稅消費品的計稅價格由海關核定。

19、正確答案：A, B, C

試題解析：

選項A：對高校學生食堂為高校師生提供餐飲服務取得的收入免征營業(yè)稅;選項B：對中國境外單位或個人在境外向境內(nèi)單位或個人提供的服務業(yè)中的旅店業(yè)、飲食業(yè)、倉儲業(yè)，以及其他服務業(yè)中的沐浴、理發(fā)、洗染、裱畫、謄寫、鐫刻、復印、打包勞務，不征收營業(yè)稅;選項C：單位和個人提供的垃圾處置勞務不征收營業(yè)稅;選項DE：建筑業(yè)異地勞務和單位無償贈送不動產(chǎn)都屬于營業(yè)稅的應稅范圍。

20、正確答案：A, D

試題解析：

選項A屬于“服務業(yè)-旅游業(yè)”;選項B屬于“文化體育業(yè)”;選項C屬于“娛樂業(yè)”;選項D屬于“服務業(yè)——租賃業(yè)”;選項E屬于“交通運輸業(yè)”。

21、正確答案：C, D, E

試題解析：

選項A：個人將購買超過5年(含5年)的非普通住房對外銷售的，按其銷售收入減去購買房屋的價款后的差額征收營業(yè)稅;個人將購買超過5年(含5年)的普通住房對外銷售的，免征營業(yè)稅。選項B：單位無償贈送不動產(chǎn)的行為沒有免征營業(yè)稅的優(yōu)惠。選項CDE符合營業(yè)稅規(guī)定。

22、正確答案：B, C, E

試題解析：

選項A：單位出租動產(chǎn)的營業(yè)稅納稅地點為出租單位機構(gòu)所在地;選項D：境內(nèi)單位通過網(wǎng)絡為其他單位提供檢測服務的，營業(yè)稅納稅地點為單位機構(gòu)所在地。

23、正確答案：A, D, E

試題解析：

選項B：學校從事技術(shù)開發(fā)業(yè)務免征營業(yè)稅。選項C：服務性單位從事餐飲中介服務的營業(yè)額為向委托方和餐飲企業(yè)實際收取的中介服務費，不包括其代委托方轉(zhuǎn)付的就餐費用。選項ADE符合營業(yè)稅政策規(guī)定。

24、正確答案：B, C, D

試題解析：

營業(yè)稅的征稅范圍強調(diào)應稅行為必須發(fā)生在中國境內(nèi)。具體表現(xiàn)為：(1)提供或者接受應稅勞務的單位或者個人在境內(nèi);(2)所轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)(不含土地使用權(quán))的接受單位或者個人在境內(nèi);(3)所轉(zhuǎn)讓或者出租土地使用權(quán)的土地在境內(nèi);(4)所銷售或者出租的不動產(chǎn)在境內(nèi)。選項A的公寓在境外、選項E的無形資產(chǎn)接受方在境外，不符合我國營業(yè)稅征稅范圍的規(guī)定，選項BCD符合營業(yè)稅政策規(guī)定。

25、正確答案：A, C

試題解析：

城建稅進口不征，出口不退，所以A選項正確但B選項錯誤。C選項符合政策規(guī)定。D選項：新辦商業(yè)零售企業(yè)當年新安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵達到職工總數(shù)的30%以上，并與其簽訂1年以上期限勞動合同的，經(jīng)縣以上民政部門認定，稅務機關審核，3年內(nèi)免征城建稅。E選項：對自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵從事個體經(jīng)營(除建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外)的，自領取稅務登記證之日起，3年內(nèi)免征城建稅。

26、正確答案：A, B, C

試題解析：

資源稅強調(diào)境內(nèi)開采或生產(chǎn)、進口不征，選項DE不符合“在中華人民共和國領域及管轄海域開采或生產(chǎn)應稅產(chǎn)品”的標準，不征收資源稅;本題正確選項是ABC。

27、正確答案：A, B, D, E

試題解析：

選項C：納稅人以自產(chǎn)原鹽加工精鹽后銷售，以原鹽的移送使用數(shù)量為計稅依據(jù)。

28、正確答案：A, B, D

試題解析：

選項C三輪農(nóng)用運輸車和選項E設有固定裝置的非運輸車輛免征車輛購置稅。選項ABD應繳納車購稅。根據(jù)2013年教材新政策規(guī)定：經(jīng)國務院批準，自2012年至2015年城市公交企業(yè)購置的公共汽量車輛，免征車輛購置稅。所以按照新政策規(guī)定，選項B免稅，正確答案為AD。

29、正確答案：D, E

試題解析：

納稅人已經(jīng)繳納的車輛購置稅，在辦理車輛登記注冊手續(xù)前，可以申請退還車輛購置稅的情況包括：(1)公安機關車輛管理機構(gòu)不予辦理車輛登記注冊手續(xù)的，憑公安機關車輛管理機構(gòu)出具的證明辦理退稅手續(xù)。(2)因質(zhì)量等原因發(fā)生退回所購車輛的，憑經(jīng)銷商的退貨證明辦理退稅手續(xù)。

30、正確答案：A, C, D, E

試題解析：

選項B：當進口貨物的保險費無法確定時，應當按照“貨價加運費”兩者總額的3‰計算保險費。

三、計算題

1、正確答案：

(1)D;(2)C;(3)C;(4)A

試題解析：

(1)業(yè)務1：收購花生支付運費可以抵扣的進項稅：400×7%=28(元)

業(yè)務4：甲公司支付運費，取得運費發(fā)票可以抵扣進項稅：3000×7%=210(元)

業(yè)務5：購進檢測設備支付運費可以抵扣的進項稅：600×7%=42(元)

業(yè)務6：購進自用貨運卡車支付運費可以抵扣的進項稅：1000×7%=70(元)

甲公司當月支付運費可以抵扣的增值稅進項稅額=28+210+42+70=350(元)。

(2)業(yè)務2：銷售副食品并送貨上門收取運費應計算的銷項稅為585÷(1+17%)×17%=85(元)

業(yè)務4：由于運輸公司的發(fā)票開具給甲公司，甲公司另開票向乙公司收取運費，該項收取運費應作為甲公司價外費用計算銷項稅。

銷項稅=900÷(1+17%)×17%=130.77(元)

甲公司當月收取運費應計算的增值稅銷項稅額=85+130.77=215.77(元)。

(3)業(yè)務7：甲公司當月應轉(zhuǎn)出的進項稅額=100÷(1-7%)×7%+(3000-100)÷(1-13%)×13%=440.86(元)。

(4)當月的銷項稅額：業(yè)務2應收取的銷項稅=65000×17%+585÷(1+17%)×17%=11135(元)

業(yè)務3：甲公司代墊運費后收回，承運的貨運公司將運費發(fā)票開給購買方，甲公司亦將發(fā)票轉(zhuǎn)交給購買方，該項業(yè)務收取的運費不屬于增值稅的價外費用。

甲公司銷售熟食制品的銷項稅額=25000×17%=4250(元)

業(yè)務4：銷售副食品及代墊運費收回的銷項稅額=400000×17%+900÷(1+17%)×17%=68130.77(元)

甲公司當月的銷項稅額合計=11135+4250+68130.77=83515.77(元)

當月進項稅額：

業(yè)務1：收購花生可以抵扣的進項稅=50000×13%=6500(元)，支付運費可以抵扣的進項稅=400×7%=28(元)

業(yè)務4：甲公司支付運費，取得運費發(fā)票可以抵扣進項稅，可以抵扣的進項稅=3000×7%=210(元)

業(yè)務5：可以抵扣的進項稅額=300000×17%+600×7%=51042(元)

業(yè)務6：可以抵扣的進項稅額=180000×17%+1000×7%=30670(元)

甲公司當月可以抵扣的進項稅額=6500+28+210+51042+30670-440.86=88009.14(元)

甲公司當月應納增值稅=83515.77-88009.14=-4493.37(元)。

2、正確答案：

(1)D;(2)C;(3)C;(4)A 試題解析：

(1)業(yè)務1：提供建筑設計勞務屬于服務業(yè)，應納營業(yè)稅=(400000+50000)×5%=22500(元)。

(2)業(yè)務3：自2011年1月28日起，個人將購買超過5年(含5年)的非普通住房對外銷售的，按其銷售收入減去購買房屋的價款后的差額征收營業(yè)稅。趙教授轉(zhuǎn)讓別墅應納營業(yè)稅=(4800000-2200000)×5%=130000(元)。

(3)業(yè)務5：支付給新加坡中介公司咨詢費應代扣代繳營業(yè)稅=(20000+1500)×5%=1075(元)。

(4)業(yè)務2：個人出租住房，在3%稅率的基礎上減半征收營業(yè)稅。納稅人提供租賃業(yè)勞務，預收全年租金的，以收入全額計征營業(yè)稅。應納營業(yè)稅=30000×3%×50%=450(元)。

業(yè)務4：個人從事外匯、有價證券、非貨物期貨和其他金融商品買賣業(yè)務取得的收入暫免征收營業(yè)稅。

業(yè)務6：接受無形資產(chǎn)的單位在美國，該項專利權(quán)轉(zhuǎn)讓不征收營業(yè)稅。

除代扣代繳營業(yè)稅外，趙教授合計應納營業(yè)稅=450+22500+130000=152950(元)。

四、綜合題

1、正確答案：

(1)D;(2)B;(3)A;(4)A;(5)A;(6)ACD

試題解析：

(1)業(yè)務2：進口煙絲的關稅完稅價格包括境外的運費，不包括境內(nèi)的運費。

關稅完稅價格=(150+20)×(1+0.003)=170.51(萬元)

應納關稅=170.51×10%=17.05(萬元)

進口時繳納的增值稅=(170.51+17.05)÷(1-30%)×17%=45.55(萬元)

進口時繳納的消費稅=(170.51+17.05)÷(1-30%)×30%=80.38(萬元)

該卷煙廠當月進口環(huán)節(jié)繳納稅金=17.05+45.55+80.38=142.98(萬元)

(2)業(yè)務1：準予抵扣的進項稅：8.5+3×7%+6.8×(1—2%)=15.37(萬元)

業(yè)務2：境內(nèi)發(fā)生的運費可以抵扣進項稅：12×7%=0.84(萬元)

業(yè)務3：可以抵扣的進項稅：13.2×13%+2×17%=2.06(萬元)

業(yè)務4：納稅人采取賒銷方式的，增值稅和消費稅的納稅義務發(fā)生時間為銷售合同約定收款日期的當天。

增值稅銷項稅=400×17%+100×50%×17%=76.5(萬元)

業(yè)務5：進項稅轉(zhuǎn)出金額=(5.86-1.86)×17%+1.86÷(1-7%)×7%=0.82(萬元)

業(yè)務6：將自產(chǎn)的新型雪茄煙對外贈送，要視同銷售計算增值稅和消費稅。

應納增值稅=18×(1+5%)÷(1-36%)×30%×17%=1.51(萬元)當期銷項稅額合計=76.5+1.51=78.01(萬元)當期準予抵扣的進項稅合計：45.55+15.37+0.84+2.06-0.82=63(萬元)當期應納增值稅=78.01-63=15.01(萬元)

(3)業(yè)務3：乙企業(yè)代收代繳的消費稅=(13.2×87%+2)÷(1-30%)×30%=5.78(萬元)

(4)業(yè)務4：納稅人采取賒銷方式銷售卷煙的，增值稅和消費稅的納稅義務發(fā)生時間為銷售合同約定收款日期的當天。

應納消費稅=400×56%+100×50%×56%+(200+50×50%)×150÷10000=255.38(萬元)

業(yè)務6：將自產(chǎn)的新型雪茄煙對外贈送，要視同銷售計算增值稅和消費稅。

業(yè)務6：應納消費稅=18×(1+5%)÷(1-36%)×30%×36%=3.19(萬元)

本月準予扣除的煙絲買價=35+50+(170.51+17.05)÷(1-30%)+(13.2×87%+2)÷(1-30%)-(5.86-1.86)-20=348.21(萬元)

本月準予抵扣的煙絲已納消費稅=348.21×30%=104.46(萬元)

當月自行申報應繳納消費稅=255.38+3.19-104.46=154.11(萬元)

(5)該卷煙廠當月自行申報并繳納城建稅=(154.11+15.01)×7%=11.84(萬元)

(6)選項B：進口煙絲的關稅完稅價格包括成交價、貨物運抵我國輸入地點起卸前的運輸及保險費用，但是不包括境內(nèi)運費。

2、正確答案：

(1)D;(2)B;(3)D;(4)D;(5)B;(6)AC

試題解析：

(1)業(yè)務1：自開票的物流勞務單位開展物流業(yè)務應按收入性質(zhì)分別核算，提供運輸勞務取得的運輸收入按“交通運輸業(yè)”稅目征收營業(yè)稅并開具貨物運輸發(fā)票;提供其他服務業(yè)勞務取得的收入按“服務業(yè)”稅目征收營業(yè)稅并開具服務業(yè)發(fā)票。該業(yè)務應繳納的營業(yè)稅=(20+3)×3%+2×5%=0.79(萬元)

業(yè)務2：該業(yè)務應繳納的營業(yè)稅=(75-30)×3%=1.35(萬元)

業(yè)務3：貨運代理收入按“服務業(yè)”稅目征收營業(yè)稅，稅率為5%。該業(yè)務應繳納的營業(yè)稅=(50+5)×5%=2.75(萬元)

前三項貨運業(yè)務應納營業(yè)稅=0.79+1.35+2.75=4.89(萬元)

(2)業(yè)務4：出租車輛應按照“服務業(yè)——租賃業(yè)”繳納營業(yè)稅

出租車輛應納營業(yè)稅=(15+6)×5%=1.05(萬元)

業(yè)務5：程租業(yè)務應按照“交通運輸業(yè)”征收營業(yè)稅;光租業(yè)務按照“服務業(yè)——租賃業(yè)”繳納營業(yè)稅

出租船只應繳納的營業(yè)稅=10×3%+(8+1)×5%=0.75(萬元)

對外出租汽車和船只業(yè)務應納營業(yè)稅=1.05+0.75=1.8(萬元)

(3)業(yè)務6：出售委托建造宿舍樓按照“轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)”稅目，以收入全額繳納營業(yè)稅。

出售宿舍樓應納營業(yè)稅=1600×5%=80(萬元)

業(yè)務7：出售外購辦公樓應按照“轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)”稅目差額繳納營業(yè)稅。

出售辦公樓應納營業(yè)稅=(2300-1700)×5%=30(萬元)

銷售宿舍樓和辦公樓應納營業(yè)稅=80+30=110(萬元)

(4)該企業(yè)應納營業(yè)稅合計：4.89+1.8+110=116.69(萬元)

該企業(yè)應繳納的城建稅和教育費附加=116.69×(7%+3%)=11.67(萬元)

(5)業(yè)務8：購買車輛應繳納的車輛購置稅=20×(1-6÷10)×10%=0.8(萬元)

(6)該企業(yè)因終止合同退還運費，允許退還已繳納的營業(yè)稅，也可以從企業(yè)以后的營業(yè)額中減除。城市維護建設稅和教育費附加是以納稅人實際繳納的”三稅“稅額為計稅依據(jù)，如果從企業(yè)的營業(yè)額中減除退還的運費，相應減除了營業(yè)稅額，也減除了城市維護建設稅和教育費附加的計稅依據(jù)。

第二篇：2002年注冊稅務師考試《稅法一》試題及答案

2002年注冊稅務師考試《稅法一》試題及答案

分享：02008-5-7 13:23:28東奧社區(qū)字體：大小

一、單項選擇題（共40題，每題1分。每題的備選項中，只有1個最符合題意）1.在稅收分配活動中，稅法的調(diào)整對象是（）。

A.稅收分配關系 B.經(jīng)濟利益關系

C.稅收權(quán)利義務關系 D.稅收征納關系

2.下列稅種中，征稅對象與計稅依據(jù)一致的是（）。

A.農(nóng)業(yè)稅 B.車船使用稅

C.消費稅 D.企業(yè)所得稅

3.比例稅率是指（）。

A.對不同征稅對象或不同稅目，不論數(shù)額大小只規(guī)定一個比例的稅率，稅額與課稅對象成正比關系

B.對同一征稅對象或同一稅目，不論數(shù)量大小只規(guī)定一個比例的稅率，稅額與課稅對象成反比關系

C.對同一征稅對象或同一稅目，不論數(shù)額大小只規(guī)定一個比例的稅率，稅額與課稅對象成正比關系

D.對同一征稅對象或同一稅目，不論數(shù)額大小只規(guī)定一個比例的稅率，稅額與課稅對象成反比關系

4.稅法的特點體現(xiàn)在許多方面，從立法過程來看，稅法屬于（）。

A.義務性法規(guī) B.授權(quán)性法規(guī)

C.習慣法 D.制定法

5.稅法原則是構(gòu)成稅收法律規(guī)范的基本要素之一。下列稅法原則中與法定性原則存在一定沖突的是（）。

A.實質(zhì)課稅原則 B.稅收公平原則

C.公眾信任原則 D.平等性原則

6.通過直接縮小計稅依據(jù)的方式實現(xiàn)的減稅免稅是（）。

A.法定式減免 B.稅率式減免

C.稅額式減免 D.稅基式減免

7.下列稅法解釋中不能作為法庭判案直接依據(jù)的是（）。

A.立法的事前解釋 B.立法的事后解釋

C.行政解釋 D.司法解釋

8.關于稅務行政復議，下列說法正確的是（）。

A.稅務行政復議屬于司法判決

B.稅務行政復議審查稅務行政行為的合法性與適當性

C.稅務行政復議實行兩審終審制

D.對國家稅務總局作出的具體行政行為不服的，向國務院申請行政復議 9.下列稅法體系模式中，我國現(xiàn)行稅法體系屬于（）。

A.憲法、稅收基本法、單行稅法

B.憲法、單行稅法

C.憲法、稅收法典

D.憲法、稅收法典、單行稅法

10.張某4月份取得收入3800元，若規(guī)定起征點為1500元，采用超額累進稅率，應稅收入500元以下的，適用稅率為5%；應稅收入500～2000元的，適用稅率為10%；應稅收入2000～5000元的，適用稅率為15%.則張某應納稅額為（）。

A.125元 B.220元

C.445元 D.570元

11.某商店（小規(guī)模納稅人）2002年2月采取“以舊換新”方式銷售彩電，開出普通發(fā)票38張，收到貨款80000元，并注明已扣除舊貨折價30000元，則該商店當月應納的增值稅為（）。

A.4230.77元 B.6226.42元

C.3076.92元 D.4528.30元

12.甲企業(yè)銷售給乙企業(yè)一批貨物，乙企業(yè)因資金緊張，無法支付貨幣資金，經(jīng)雙方友好協(xié)商，乙企業(yè)用自產(chǎn)的產(chǎn)品抵頂款，則下列表述正確的是（）。

A.甲企業(yè)收到乙企業(yè)的抵頂貨物不應作購貨處理

B.乙企業(yè)發(fā)出抵頂貨款的貨物不應作銷售處理，不應計算銷項稅額

C.甲、乙雙方發(fā)出貨物都作銷售處理，但收到貨物所含增值稅額一律不能計入進項稅額

D.甲、乙雙方都應作購銷處理，可對開增值稅專用發(fā)票，分別核算銷售額和購進額，并計算銷項稅額和進項稅額

13.某商業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2002年3月份購貨物100萬元，增值稅專用發(fā)票注明的稅款為17萬元，款項已付，當月銷售貨物50萬元；4月份外購貨物50萬元，增值稅專用發(fā)票注明稅款為8.5萬元，款項已付，當月銷售貨物150萬元，銷售貨物均適用基本稅率，則該企業(yè)2002年4月份應納增值稅為（）。

A.8.5萬元 B.13.3萬元

C.17萬元

D.21.8萬元

14.王某系個體經(jīng)營者，2001年將其經(jīng)營使用過的10輛摩托車賣給朋友，共計收入6000元，原值共計為100000元，將使用過的卡車一輛賣給某單位，售價12000元，原值為85000元。則王某應納增值稅為（）。

A.0 B.230.77元

C.339.62元 D.360元

15.某百貨公司2001年銷售額為150萬元，2002年4月銷售給消費者日用品一批，收取全部貨款為62400元，當月貨物購進時取得增值稅專用發(fā)票上注明價款為30000元，則該百貨公司4月份應納增值稅為（）。

A.2400元

B.2496元

C.3532.08元 D.9066.67元 16.按照現(xiàn)行增值稅制度的規(guī)定，下列說法正確的是（）。

A.生產(chǎn)企業(yè)增值稅一般納稅人購進的廢舊物資按7%計算進項稅額予以抵扣

B.增值稅一般納稅人從國有糧食購銷企業(yè)購進的免稅糧食，按10%的扣除率計算抵扣進項稅額

C.增值稅一般納稅人從廢舊物品收購站購進廢舊物資，按取得普通發(fā)票上注明金額的10%扣除率計算進項稅額

D.專門從事廢舊物資收購業(yè)務的增值稅一般納稅人，按照其收購金額的10%扣除率計算抵扣進項稅額

17.某增值稅一般納稅人購進免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，支付給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購價格為10000元，其中代扣代繳的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅為1000元，驗收入庫后，因管理人員保管不善損失1/4，則該項業(yè)務準予抵扣的進項稅額為（）。

A.675元

B.750元

C.1000元 D.1100元

18.某工業(yè)企業(yè)系增值稅一般納稅人，2002年3月份同時生產(chǎn)免稅甲產(chǎn)品和應稅乙產(chǎn)品，本期區(qū)負擔外購燃料柴油50噸，已知該批柴油外購時取得增值稅專用發(fā)票上注明價款87300元，稅額為14841元，當月實現(xiàn)產(chǎn)品銷售收入總額為250000元，其中甲產(chǎn)品收入100000元，已知乙產(chǎn)品適用13%稅率，該企業(yè)當月應納增值稅額為（）。

A.17659元 B.13563.6元

C.4659元

D.10595.4元

19.某生產(chǎn)噴霧器的農(nóng)機廠為增值稅一般納稅人，2002年3月生產(chǎn)銷售噴霧器，取得不含稅銷售收入50萬元，為農(nóng)民修理噴霧器取得的修理費收入10萬元。當月購入零配件增值稅專用發(fā)票上注明的稅款為3.4萬元，零配件已入庫。則該廠3月份應納增值稅為（）。

A.4.25萬元 B.4.4萬元

C.4.55萬元 D.6.8萬元

20.對納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金，其增值稅正確的計稅方法是（）。

A.單獨記賬核算的，一律不并入銷售額征稅，對逾期收取的包裝物押金，均并入銷售額征稅

B.酒類包裝物押金，一律并入銷售額計稅，其他貨物押金，單獨記賬核算的，不并入銷售額征稅

C.無論會計如何核算，均應并入銷售額計算繳納增值稅

D.對銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，均應并入當期銷售額征稅，其他貨物押金，單獨記賬且未逾期者，不計算繳納增值稅

21.按照現(xiàn)行增值稅制度的規(guī)定，下列表述中正確的是（）。

A.企業(yè)以次小薪材等為原料生產(chǎn)加工的綜合利用產(chǎn)品，實行增值稅先征后返政策

B.增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，對其增值稅實際稅負超過6%的部分實行先征后返政策 C.增值稅一般納稅人銷售其自行生產(chǎn)的集成電路產(chǎn)品，對其增值稅實際稅負超過6%的部分實行即征即退政策

D.專門為少年兒童出版發(fā)行的刊物，免征增值稅

22.某外貿(mào)公司為增值稅一般納稅人，從摩托車廠購進摩托車1000輛，直接報關離境出口；取得的增值稅專用發(fā)票注明的單價是每輛5000元，支付從摩托車廠到出境口岸的運費160000元，裝卸費40000元，離岸價每輛720美元（美元與人民幣幣匯率1：8.3）。摩托車消費稅稅率為10%.則該公司應退消費稅稅款為（）。

A.500000元 B.516000元

C.520000元 D.597600元

23.某化妝品廠將其生產(chǎn)的護膚護發(fā)品作為福利發(fā)給本廠職工，該類產(chǎn)品無同類消費品銷售價格，生產(chǎn)成本為12000元，成本利潤率為5%，護膚護發(fā)品適用的消費稅稅率為8%，則該廠應繳納的消費稅為（）。

A.960元

B.1008元

C.1088.64元 D.1095.65元

24.某酒廠2002年5月份生產(chǎn)銷售散裝啤酒400噸，每噸售價3800元。另外，該廠生產(chǎn)一種新的糧食白酒，廣告樣品使用0.2噸，已知該種白酒無同類產(chǎn)品出廠價，生產(chǎn)成本每噸35000元，成本利潤率為10%，糧食白酒定額稅率為每斤0.5元，比例稅率為25%，啤酒采用定額稅率，稅額每噸分別為220元（出廠價在3000元以下的），250元（出廠價在3000元以上的）。該廠當月應繳納的消費稅為（）。

A.88000元

B.90566.67元

C.100000元 D.102766.67元

25.某橡膠廠系增值稅一般納稅人，本月銷售汽車輪胎取得貨款，開具的增值稅專用發(fā)票上注明價款為200萬元，銷售農(nóng)用拖拉機輪胎取得含稅收入100萬元，以成本價轉(zhuǎn)給統(tǒng)一核算的門市部汽車輪胎一批，成本價為60萬元，門市部當月全部售出，開具普通發(fā)票上注明貨款金額74.88萬元，已知汽車輪胎適用消費稅率為10%，則該橡膠廠本月應納消費稅稅額為（）。

A.32.04 B.35.25萬元

C.33.4萬元 D.34.95萬元

26.某銀行2002年第二季度取得自有資金貸款利息收入200萬元；轉(zhuǎn)貸外匯業(yè)務利息收入168萬元，付給外匯借款利息支出120萬元；辦理結(jié)算等業(yè)務收取的手續(xù)費收入20萬元，（金融保險業(yè)營業(yè)稅適用稅率為6%）則該銀行第二季度應納營業(yè)稅稅額為（）。

A.27.16萬元 B.16.08萬元

C.18.76萬元 D.15.88萬元

27.2001年1月1日，王某與東風機械廠簽訂一承包經(jīng)營工廠下屬海鮮大酒樓的合同。合同規(guī)定：承包期2年，王某每年上交承包費50000元。2002年1月3日，酒樓財會人員到地方稅務局辦理納稅申報，申報材料顯示，2001年酒樓營業(yè)收入2001000元，款項已收，送存銀行；成本費用1856000元。經(jīng)地方稅務局檢查發(fā)現(xiàn)：東風機械廠在海鮮大酒樓發(fā)生的招待費用100000元，采取由王某上交承包費的辦法，不足抵減的部分答應從第二年的承包費中抵減。則2001年海鮮大酒樓應繳納的營業(yè)稅為（）。

A.100050元 B.102550元

C.105050元 D.107550元

28.按照現(xiàn)行制度規(guī)定，下列營業(yè)稅征稅項目中，表述不正確的是（）。

A.有線電視臺收取的“視聽費”按“文化體育業(yè)”稅目征稅

B.出租文化場所及以租賃方式為體育比賽提供場所屬于“服務業(yè)——租賃業(yè)”的征稅范圍

C.提供無所有權(quán)技術(shù)的行為，按“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)”稅目征稅

D.歌廳、保齡球和游藝活動一律適用20%的比例科率征稅

29.某飯店共設25個包間，包間均有卡拉OK設備，為客人提供餐飲、娛樂等服務，顧客可以自娛自樂。2002年4月飯店收取的費用為包間費10萬元，餐費50萬元，煙酒飲料費30萬元（已知服務業(yè)稅率為5%，娛樂業(yè)稅率為20%），則該飯店本月應納的營業(yè)稅為（）。

A.4.5萬元

B.4.2萬元

C.13.5萬元 D.18萬元

30.按現(xiàn)行營業(yè)稅政策的規(guī)定，某鉆井隊為某住宅小區(qū)打井，取得的收入應當（）。

A.免稅 B.按服務業(yè)征稅

C.按建筑業(yè)征稅 D.按公用事業(yè)征稅

31.按現(xiàn)行營業(yè)稅政策的規(guī)定，下列業(yè)務收入不征收營業(yè)稅的是（）。

A.電影發(fā)行單位取得的片租收入

B.電影放映單位取得的廣告收入

C.電影放映單位放映電影取得的票價收入

D.電影發(fā)行單位向放映單位收取的發(fā)行收入

32.對郵電部門出售手提電話機、尋呼機并為用戶提供無線通訊服務所取得的收入，正確的稅務處理方法是（）。

A.按服務業(yè)征收營業(yè)稅

B.按郵電通信業(yè)征收營業(yè)稅

C.按混合銷售征收增值稅

D.按兼營業(yè)務征收營業(yè)稅

33.某有線電視臺4月份收取有線電視節(jié)目收視費12萬元，點歌費1萬元，廣告播映費5萬元（已知文化體育業(yè)適用營業(yè)稅稅率3%，服務業(yè)適用稅率5%），該電視臺當月應納營業(yè)稅為（）。

A.0.54萬元 B.0.64萬元

C.0.66萬元 D.0.90萬元

34.某公園本月取得門票收入和游藝場經(jīng)營收入300000元，沒有分別核算。同時給某民間藝術(shù)團表演提供場地取得收入50000元，已知文化體育業(yè)適用稅率3%，服務業(yè)適用稅率5%，娛樂業(yè)適用稅率20%，則該公園本月應納營業(yè)稅為（）。

A.11500元 B.17500元 C.62500元 D.70000元

35.某銅礦山3月份銷售人選精礦2000噸，選礦比為20%，該礦山銅礦屬于5等，按規(guī)定單位稅額為每號1.2元，則該礦山3月份應納資源稅稅額為（）。

A.2400元

B.12000元

C.12480元 D.36000元

36.某獨立鐵礦山5月份開采鐵礦石10000噸，銷售8000噸，適用的單位稅額為每噸14元。該礦山當月應納資源稅額為（）。

A.67200元

B.840000元

C.112000元 D.140000元

37.某油田4月份銷售原油40000噸，銷售油田伴生天然氣20000立方米。該油田原油適用的單位稅額為每噸8元，天然氣適用的單位稅額為每千立方米4元，該油田4月份應納資源稅為（）。

A.240000元 B.320000元

C.320080元 D.480000元

38.某鹽場6月份以自產(chǎn)液體鹽25000噸和外購液體鹽5000噸（每噸已繳納資源稅5元），加工固體鹽6000噸對外銷售，取得銷售收入300萬元。已知固體鹽稅額為每噸30元，該鹽場6月份應繳納資源稅為（）。

A.125000元 B.155000元

C.180000元 D.305000元

39.按照《車輛購置稅暫行條例》的規(guī)定，下列車輛不屬于車輛購置稅征收范圍的是（）。

A.掛車

B.電車

C.農(nóng)用運輸車 D.防汛部門專用車

40.根據(jù)《車輛購置稅暫行條例》的規(guī)定，對于減免稅條件的消失車輛，確定其最低計稅價格的方法是（）。

A.同類型新車最低計稅價格×［1-（已使用年限÷規(guī)定使用年限）］×100% B.同類型新車最低計稅價格×［1-（已使用年限÷規(guī)定使用年限）］×100% C.同類型新車最低計稅價格×［1+（已使用年限÷實際使用年限）］×100% D.同類型新車最低計稅價格×［1-（已使用年限÷實際使用年限）］×100%

二、多項選擇題（共30題，每題2分。每題的備選項吸2個或2個以上符合題意，至少有1個錯項。錯選，本題不得分；少選，所選的每個選項得0.5分）

41.下列選項中，屬于按稅法內(nèi)容分類的有（）。

A.稅收法律 B.稅收處罰法

C.稅收規(guī)章 D.稅務行政法

42.下列關于稅收法律關系的表述正確的有（）。

A.稅收法律關系是稅法所確認和調(diào)整的，國家與納稅人之間在稅收分配過程中形成的權(quán)利義務關系

B.稅收法律關系主體的一方只能是國家 C.稅收法律關系體現(xiàn)了國家和納稅人的意志

D.稅收法律關系中權(quán)利義務具有對等性

43.根據(jù)《稅收征管法》的規(guī)定，下列選項中屬于我國現(xiàn)行主要的納稅申報方式的有（）。

A.數(shù)據(jù)電文 B.郵寄申報

C.上門申報 D.電話申報

44.稅務機關征收稅款的方式，按應納稅額的計算方法分類有（）。

A.查賬征收 B.查定征收

C.查驗征收 D.定期定額征收

E.稅務機關強制征收

45.根據(jù)《稅收征》的規(guī)定，下列選項中屬于稅務機關可以采取的稅收保全措施有（）。

A.書面通知納稅人開戶銀行暫停支付納稅人的金額相當于應納稅款的存款

B.書面通知納稅人開戶銀行從其存款中扣繳稅款

C.扣押、查封納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他資產(chǎn)

D.扣押、查封、拍賣納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，以拍賣所得抵繳稅款

46.根據(jù)《稅收征管法》的規(guī)定，對納稅人的下列行為，稅務機關可以處2000元以下罰款的有（）。

A.未按規(guī)定的期限申報辦理稅務登記的（情節(jié)不嚴重）

B.虛假申報或不進行納稅申報的（情節(jié)不嚴重）

C.未按規(guī)定的限期辦理納稅申報的（情節(jié)不嚴重）

D.未按規(guī)定安裝、使用稅控裝置的（情節(jié)比較嚴重）

47.企事業(yè)單位采取對所生產(chǎn)或者經(jīng)營的商品假報出口等欺騙手段，騙取國家出口退稅款的，稅務機關可以采取的措施有（）。

A.處騙取稅款一倍以上五倍以下的罰款

B.追繳騙稅稅款

C.在規(guī)定期限內(nèi)停止為其辦理出口退稅

D.追究刑事責任

48.納稅人對稅務機關的處罰決定、稅收保全措施不服的，可以依法采取的措施有（）。

A.申請復議

B.向稅務機關申請暫緩執(zhí)行

C.向政府主管部門反映并請其出面調(diào)解

D.向人民法院起訴

49.稅務行政復議程序主要的環(huán)節(jié)有（）。

A.申請 B.受理與審理

C.決定 D.執(zhí)行

50.依據(jù)稅收征收管理制度的規(guī)定，按應納稅額的繳庫渠道分類，稅款征收方式主要有（）。A.納稅人直接向國庫經(jīng)收處繳納

B.稅務機關強制征收

C.委托代征稅款

D.郵寄納稅

51.按照現(xiàn)行增值稅制度的有關規(guī)定，下列表述不正確的有（）。

A.某高校后勤實體向其他高校和社會人員提供快餐的外銷收入，經(jīng)稅務機關批準，可免征增值稅

B.利用廢舊物資加工生產(chǎn)的產(chǎn)品免征增值稅

C.校辦企業(yè)生產(chǎn)的應稅貨物，凡用于本校科研方面的，經(jīng)稅務機關嚴格審核確認后，可免征增值稅

D.營利性醫(yī)療機構(gòu)自產(chǎn)自用的制劑，一律減半征收增值稅

52.根據(jù)我國現(xiàn)行增值稅的規(guī)定，納稅人提供下列勞務應當繳納增值稅的有（）。

A.汽車的修配 B.房屋的修理

C.房屋的裝潢 D.受托加工白酒

53.根據(jù)現(xiàn)行增值稅的規(guī)定，下列混合銷售應當征收增值稅的有（）。

A.電信部門銷售移動電話并為客戶提供電信服務

B.鋁合金廠生產(chǎn)銷售鋁合金門窗并負責安裝

C.賓館提供餐飲服務同時銷售煙酒飲料

D.批發(fā)商銷售貨物并送貨上門

54.依據(jù)增值稅的有關規(guī)定，下列增值稅一般納稅人，可按6%征收率計算納稅的有（）。

A.縣以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力

B.供電部門供應的電力

C.建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料

D.用微生物制成的生物制品

55.依照增值稅的有關規(guī)定，下列貨物銷售，適用13%增值稅的稅率的有（）。

A.糧店加工切面銷售

B.食品店加工方便面銷售

C.糧食加工廠加工玉米面銷售

D.食品廠加工速凍水餃銷售

56.按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，下列項目應當征收增值稅的有（）。

A.融資租賃業(yè)務

B.集郵商品的生產(chǎn)

C.郵政部門發(fā)行的報刊收入

D.商品期貨的交割環(huán)節(jié)

57.按照營業(yè)稅建筑業(yè)稅目征稅的項目有（）。

A.有線電視臺收取“初裝費”

B.交通運輸輔助業(yè)中的航道養(yǎng)護和疏?；顒? C.專門從事土木建筑物的修繕和爆破活動

D.航空勘探、鉆井勘探和爆破勘探

E.銷售不動產(chǎn)中的其他土地附著物如樹木、花草等

58.依據(jù)《增值稅暫行條例》規(guī)定，委托外貿(mào)企業(yè)代理出口時，委托方申訴退稅必須提供的資料有（）。

A.代理出口貨物證明

B.出口收匯核銷單

C.代理出口協(xié)議副本

D.購進出口貨物的增值稅專用發(fā)票

E.受托方代理出口的“出口貨物報關單”

59.下列情況屬于自制應稅消費品的有（）。

A.由受托方提供原材料生產(chǎn)的應稅消費品

B.由受托方提供以委托方名義購進原材料生產(chǎn)的應稅消費品

C.受托方先將原材料賣給委托方，然后再接受加工的應稅消費品

D.由委托方提供原材料和主要材料，受托方只收取加工費和代墊部分輔助材料加工的應稅消費品

60.下列企業(yè)出口應稅消費品，可以辦理消費稅退稅的有（）。

A.有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)自營出口自產(chǎn)應稅消費品

B.有出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)從生產(chǎn)企業(yè)購進應稅消費品直接出口

C.生產(chǎn)企業(yè)委托有出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)代理出口應稅消費品

D.有出口經(jīng)營權(quán)的工貿(mào)公司出口應稅消費品

61.根據(jù)《消費稅暫行條例》及若干具體補充規(guī)定，下列貨物應當繳納消費稅的有（）。

A.酒廠以福利形式發(fā)給職工的藥酒

B.汽車制造商贊助汽車拉力賽的越野車

C.化妝品廠無償發(fā)放一批小包裝的試用品

D.汽車輪胎廠生產(chǎn)的子午線輪胎

62.按《消費稅暫行條例》的規(guī)定，下列情形有應稅消費品，以納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅的有（）。

A.用于抵債的應稅消費品

B.用于饋贈的應稅消費品

C.用于換取生產(chǎn)資料的應稅消費品

D.用于換取消費資料的應稅消費品

E.對外投資人股的應稅消費品

63.按照現(xiàn)行營業(yè)稅制度的有關規(guī)定，下列行為中屬于營業(yè)稅征稅范圍的有（）。

A.票據(jù)貼現(xiàn)

B.銀行買入返售國債

C.銀行買賣金銀業(yè)務 D.投資者個人在二級市場上轉(zhuǎn)讓股票

E.郵政儲蓄

64.按現(xiàn)行營業(yè)稅政策的規(guī)定，下列業(yè)務中應當征收營業(yè)稅的有（）。

A.轉(zhuǎn)讓經(jīng)濟合同

B.轉(zhuǎn)讓單位名稱

C.境外向境內(nèi)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)

D.以無形資產(chǎn)入股并按銷售額的一定比例提取轉(zhuǎn)讓費

65.按現(xiàn)行稅收政策的規(guī)定，對代購貨物行為征收營業(yè)稅必須同時具備的條件有（）。

A.受托方墊付資金

B.受托方不墊付資金

C.銷售方將發(fā)票開具給委托方，并由受托方將該項發(fā)票轉(zhuǎn)交給委托方

D.受托方按銷售方實際收取的銷售額和增值稅額與委托方結(jié)算貨款，并另收取手續(xù)費

66.按現(xiàn)行規(guī)定稅收政策的規(guī)定，下列普通住宅的銷售免征營業(yè)稅的有（）。

A.個人自建自用的住房銷售

B.企業(yè)、行政事業(yè)單位按房改政策出售普通住宅

C.個人購買并居住超過1年的普通住宅銷售

D.個人購買并居住不足1年的普通住宅銷售

67.按現(xiàn)行稅收政策的規(guī)定，下列勞務行為及收入免征營業(yè)稅的有（）。

A.報社發(fā)行報刊的業(yè)務

B.殘疾人福利機構(gòu)提供的養(yǎng)育服務

C.外國企業(yè)從事國際航空運輸業(yè)務

D.殘疾人員本人提供的廣告設計和咨詢服務

68.按《資源稅暫行條例》規(guī)定，資源稅的納稅環(huán)節(jié)有（）。

A.自產(chǎn)自用環(huán)節(jié) B.進口產(chǎn)品環(huán)節(jié)

C.開采銷售環(huán)節(jié)

D.最終消費環(huán)節(jié)

69.根據(jù)《車輛購置稅暫行條件》的規(guī)定，下列人員中屬于車輛購置稅納稅義務人的有（）。

A.應稅車輛的饋贈人 B.應稅車輛的購買者

C.免稅車輛的受贈者 D.應稅車輛的進口使用者

70.根據(jù)《車輛購置稅暫行條例》的規(guī)定，下列車輛中可以減免車輛購置稅的有（）。

A.武警部隊購買的列入武器裝備訂貨計劃的車輛

B.長期來華定居專家進口1輛自用小汽車

C.在外留學人員購買1輛自用進口小汽車

D.農(nóng)用運輸車

三、計算題（共8題，每題2分。每題的備選項中，只有1個最符合題意）

（一）某酒廠為增值稅一般納稅人，2002年2月份發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務：

（1）銷售瓶裝糧食白酒35噸，含稅單價每噸22230元，全部款項存入銀行。（2）銷售散裝糧食白酒3噸，含稅單價每噸4680元，收取包裝物押金2340元，全部款項存入銀行。

（3）銷售以外購薯類白酒和自產(chǎn)糠麩白酒勾兌的散裝酒6噸，含稅單價每噸2340元，其中外購薯類白酒3噸，含稅價共計4680元，取得增值稅專用發(fā)票，全部用于勾兌并銷售，貨款存入銀行。

（4）用自產(chǎn)瓶裝糧食白酒10噸，等價換取釀酒所用原材料222300元。

（5）該廠委托另一酒廠為其加工酒精6噸，由委托方提供糧食，發(fā)出材料成本51000元；支付加工費6000元、增值稅1020元，用銀行存款支付。收回的酒精全部用于連續(xù)生產(chǎn)套裝禮品白酒20噸，含稅單價每噸35100元，當月全部銷售。

（6）用本廠生產(chǎn)的瓶裝糧食白酒春節(jié)前饋贈他人3噸，發(fā)給本廠職工7噸。

（糧食白酒適用消費稅稅率為25%和每斤0.5元，薯類白酒適用消費稅稅率為15%和每斤0.5元，酒精適用消費稅稅率為5%）

根據(jù)以上資料回答下列問題：

71.該酒廠上述第（2）筆業(yè)務應納稅的消費稅為（）。

A.3500元 B.6000元

C.6500元 D.6585元

72.該酒廠上述第（3）筆業(yè)務應納的消費稅為（）。

A.7800元 B.1200元

C.3000元 D.4200元

73.該酒廠上述第（5）筆業(yè)務中，受托方代收代繳的消費稅為（）。

A.2946元 B.3000元

C.3054元 D.18000元

74.該酒廠本月份應繳納的消費稅合計為（）。

A.358950元 B.418950元

C.473950元 D.500550元

（二）某摩托車廠為增值稅一般納稅人，2001年3月份的業(yè)務情況如下：

（1）銷售給特約經(jīng)銷商某型號摩托車50輛，出廠價（不含稅，下同）每輛15000元，另收取包裝費和售后服務費每輛1000元。該經(jīng)銷商當月只付清了其中30輛的購車款及價外費用，其余20輛承諾為廠家代銷（尚未提供代銷清單）。廠家在收到上述貨款后為經(jīng)銷商開具了50輛摩托車的增值稅專用發(fā)票。

（2）銷售給某使用單位同型號摩托車10輛，每輛16800元，并請運輸單位向使用單位開具了6000元的運費發(fā)票轉(zhuǎn)交給了使用單位。

（3）將同型號摩托車5輛以出廠價銷售給本廠售后的服務部使用。

（4）將本廠售后服務部已使用2年的5輛摩托車每輛定價6000元，銷售給本廠職工。

（5）購進一批生產(chǎn)原材料，已支付貨款和運費，取得的增值稅專用發(fā)票小注明的稅款為150000元，但尚未到貨。（6）購進一批零部件，已付款并驗收入庫，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅款為30000元。

（7）購買辦公用品等30000元，未取得增值稅專用發(fā)票（消費稅適用稅率為5%）。

根據(jù)以上資料回答下列問題：

75.當月銷售稅額為（）。

A.124608元 B.124710元

C.176074.96元 D.179008元

76.當月可抵扣的進項稅額為（）。

A.30000元

B.180000元

C.180420元 D.182220元

77.當月應納增值稅稅額為（）。

A.-55392元 B.-77160元

C.149008元 D.147773.07元

78.當月應納消費稅稅額為（）。

A.36150元

B.52150元

C.51786.75元 D.52400元

四、綜合分析題（共12題，每題2分。由單選和多選組成。錯選，本題不得分；少選，所選的每個選項得0.5分）

（一）某汽車制造廠為增值稅一般納稅人，生產(chǎn)銷售A型小轎車，出廠不含稅單價為每輛88889元。2002年3月份購銷情況如下：

（1）向當?shù)仄囐Q(mào)易中心銷售80輛，汽車貿(mào)易中心當月付清貨款后，廠家給予了8%的銷售折扣，開具紅字發(fā)票入賬；

（2）向外地特約經(jīng)銷點銷售50輛，并支付給運輸單位10000元，取得運輸單位開具給汽車制造廠的運費發(fā)票上注明運費8000元，裝卸費2000元；

（3）銷售本廠自用兩年的小轎車一輛，售價100000元，賬面原值150000元；

（4）逾期仍未收回的包裝物押金60000元，記入銷售收入；

（5）將本廠自產(chǎn)的一輛A型小轎車用于本廠后勤生活服務，該廠在辦理車輛上牌落籍前，出具該車的發(fā)票注明金額為83680元，并按此金額向主管稅務機關申報納稅，經(jīng)審核，國家稅務總局對該車同類型車輛核定的最低計稅價格為88800元，對此該廠未提出異議；

（6）購進小轎車零部件、原材料，取得增值稅專用發(fā)票上注冊的價款為5800000元，稅款為986000元；

（7）從小規(guī)模納稅人處購進小轎車零件90000元，未取得增值稅專用發(fā)票；

（8）本廠直接組織收購廢舊小轎車，支付收購金額60000元。

（已知小轎車的消費稅稅率為5%，車輛購置稅稅率為10%）

根據(jù)以上資料回答下列問題：

79.該廠當月增值稅銷項稅額為（）。

A.1897225元 B.1993921元 C.1988276元 D.1994276元

80.該廠當月可抵扣的增值稅進項稅額為（）。

A.986560元 B.991960元

C.992560元 D.997960元

81.該廠當月應納增值稅稅額為（）。

A.899265元

B.1001361元

C.1002316元 D.1007376元

82.上述第（5）筆業(yè)務應納消費稅的計稅價格為（）。

A.83680元 B.88800元

C.88889元 D.93333元

83.該廠當月應納消費稅稅額為（）。

A.582219元 B.582223元

C.584783元 D.584787元

84.該廠當月應納車輛購置稅稅額為（）。

A.8368元 B.8880元

C.8889元 D.9333元

（二）某卷煙廠為增值稅一般納稅人，2002年3月份發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務：

（1）購進A種煙絲一批，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為100000元，增值稅17000元，供貨方式墊運費1000元，款項已付，材料已驗收入庫。取得運費發(fā)票注明的運費600元，建設基金200元，保管費100元，裝卸費100元；A種煙絲本月有一半被生產(chǎn)甲、乙兩種卷煙所耗用。

（2）購進B種煙絲一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價款為40000元，增值稅6800元，款項已付，材料尚未入庫；

（3）購進機器設備一臺，以得的增值稅專用發(fā)票注明的價款為300000元，增值稅51000元，款項已付，支付安裝費30000元，設備已投入使用；

（4）接受某公司投資轉(zhuǎn)入材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價款為100000元，增值稅17000元，材料已驗收入庫；

（5）上月購入的A種煙絲因火災損失30000元，等待處理；

（6）銷售甲種卷煙6箱，價款150000元，增值稅款25500元；

（7）以自產(chǎn)乙種卷煙2箱10000元（成本價）贈送友好單位；

（8）從農(nóng)民手中收購一批煙葉，開具主管稅務機關批準使用的收購憑證上注明金額200000元；

（9）將收購的煙葉100000元發(fā)往丙企業(yè)，委托丙企業(yè)加工煙絲，支付加工費5000元，增值稅850元；丙企業(yè)無同類煙絲的銷售價格；

（10）將委托加工收回的煙絲直接出售，取得價款180000元，增值稅30600元。［已知成本利潤率為10%，煙絲消費稅稅率為30%，卷煙消費稅定額稅率為每箱（50000支）150元，比例稅率為45%（甲種卷煙每標準條對調(diào)撥價格在50元以上）和30%（乙種卷煙每標準條對外調(diào)撥價格在50元以下）］

根據(jù)以上資料回答下列問題：

85.本月銷項稅額為（）。

A.58771.43元 B.58844.29元

C.58822.43元 D.59500元

86.本月允許計算抵扣進項稅額的項目是（）。

A.支付加工費的進項稅額

B.購進A種煙絲的進項稅額

C.購進B種煙絲的進項稅額

D.接受投資轉(zhuǎn)入材料的進項稅額

87.本月允許抵扣的進項稅額為（）。

A.48956元 B.48970元

C.49806元 D.49820元

88.本月應納增值稅為（）。

A.9016.43元 B.8965.43元

C.20748元

D.21598元

89.關于委托加工煙絲收回繳納消費稅問題，下列說法中正確的是（）。

A.丙企業(yè)代收代繳的消費稅應為45000元

B.丙企業(yè)代收代繳的消費稅應為54000元

C.委托加工收回煙絲出售不應再補繳消費稅

D.委托加工收回煙絲出售應補繳消費稅9000元

90.本月應繳納消費稅合計為（）。

A.103504.29元 B.103542.56元 C.103414.29元 D.118414.29元

一、單項選擇題（共40題，每題1分。每題的備選項中，只有1個最符合題意）

1.標準答案：C

依據(jù)：教材第2頁。

考核目的：稅法的調(diào)整對象是稅收權(quán)利義務關系，而不直接是稅收分配關系。

2.標準答案：D

依據(jù)：教材第61頁。

考核目的：所得稅的征稅對象是所得額，計稅依據(jù)也是所得額。

3.標準答案：C

依據(jù)：教材第64頁。

考核目的：比例稅率的概念。

4.標準答案：D

依據(jù)：教材第4頁。

考核目的：稅法是國家制定而不是認可的，表明稅法屬于制定法而不是習慣法。

5.標準答案：C

依據(jù)：教材第9頁。

考核目的：稅收合作信賴主義與稅收法律主義存在一定的沖突，因此，許多國家稅法在適用這一原則時都做了一定限制。

6.標準答案：D

依據(jù)：教材第70頁。

考核目的：稅基式減免稅的概念。

7.標準答案：C

依據(jù)：教材第16頁。

考核目的：稅法的行政解釋在行政執(zhí)法中一般具有普遍的約束力，但是不具備與被解釋的稅收法律相同的效力，不能作為法庭判案的直接依據(jù)。

8.標準答案：B

依據(jù)：教材第50頁。

考核目的：行政復議與行政訴訟的區(qū)別。

9.標準答案：B

依據(jù)：教材第84頁。

考核目的：我國現(xiàn)行稅法體系在憲法精神的指引下，直接由各單行稅法構(gòu)成。

10.標準答案：C

依據(jù)：教材第66頁、71頁。

考核目的：超額累進稅率、起征點的含義及計算步驟。

11.標準答案：A

依據(jù)：教材第143頁。

考核目的：增值稅法中規(guī)定，納稅人以舊換新不允許扣除舊貨物的價款。

計算過程=（80000+30000）÷（1+4%）×4%=4230.77（元）

12.標準答案：D

依據(jù)：教材第143頁。

考核目的：增值稅以物易物行為的稅務處理規(guī)定。

13.標準答案：A

依據(jù)：教材第154頁。

考核目的：增值稅應納稅額的基本計算。

計算過程=150×17%-8.5-（17-50×17%）=8.5（萬元）

14.標準答案：C

依據(jù)：教材第143頁。

考核目的：增值稅銷售自己使用過的固定資產(chǎn)征免稅的規(guī)定。

計算過程=6000÷（1+6%）×6%=339.62（元）

15.標準答案：A

依據(jù)：教材第113頁、128頁。

考核目的：小規(guī)模納稅人的認定標準、商業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人的征收率。

計算過程=62400÷（1+4%）×4%=2400（元）

16.標準答案：C

依據(jù)：教材第146頁。

考核目的：購進廢舊物資進項稅額的確定與抵扣的最新規(guī)定。

17.標準答案：B

依據(jù)：教材第146頁。

考核目的：購進免稅農(nóng)產(chǎn)品準予按買價抵扣，買價包括支付價款和農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅。

計算過程=（10000-10000+4）×10%=750（元）

18.標準答案：D

依據(jù)：教材第150頁。

考核目的：納稅人兼營免稅項目的計算。

計算過程=（250000-100000）×13%-14841+14841×100000+250000=10595.4（元）

19.標準答案：C

依據(jù)：教材第136頁、141頁。

考核目的：農(nóng)機產(chǎn)品適用13%的低稅率和不含稅價款的換算。

計算過程=50×13%+10÷（1+17%）×17%-3.4=4.55（萬元）

20.標準答案：D

依據(jù)：教材第144頁。

考核目的：增值稅出租出借包裝物的規(guī)定。

21.標準答案：C

依據(jù)：教材第153頁。

考核目的：增值稅對一般納稅人自行開發(fā)生產(chǎn)的計算機軟件產(chǎn)品實行稅收優(yōu)惠的規(guī)定。

22.標準答案：A

依據(jù)：教材第247頁。

考核目的：出口應稅消費品退稅的計算。

計算過程=5000×1000×10%=500000（元）

23.標準答案：D

依據(jù)：教材第237頁。

考核目的：消費稅自產(chǎn)自用應稅消費品的計算。

計算過程=12000+（1+5%）÷（1-8%）×8%=1095.65（元）

24.標準答案：D

依據(jù)：教材第226頁、237頁。

考核目的：酒類產(chǎn)品消費稅的計算。

計算過程=400×250+0.2×35000×（1+10%）÷（1-25%）×25%+0.2×2000×0.5=102766.67（元）

25.標準答案：D

依據(jù)：教材第232頁、235頁。

考核目的：含稅銷售額的換算及自設非獨立核算門市部計稅的規(guī)定。

計算過程=200×10%+100÷（1+17%）×10%+74.88÷（1+17%）×10%=34.95（萬元）

26.標準答案：B

依據(jù)：教材第288頁。

考核目的：金融業(yè)轉(zhuǎn)貸外匯業(yè)務，按貸款利息收入減去支付境外的借款利息支出后的余額為營業(yè)額。

計算過程=200×6%+（168-120）×6%+20×6%=16.08（萬元）

27.標準答案：C

依據(jù)：教材第290頁。

考核目的：服務業(yè)按收入的全額征稅，發(fā)生的業(yè)務招待費也要繳營業(yè)稅。

計算過程=2001000×5%+100000×5%=105050（元）

28.標準答案：C

依據(jù)：教材第271頁。

考核目的：營業(yè)稅稅目的劃分和確定，提供無所有權(quán)技術(shù)的行為應按服務業(yè)征稅。

29.準答案：D

依據(jù)：教材第289頁。

考核目的：娛樂業(yè)營業(yè)稅的計稅依據(jù)包括納稅人取得的全部收入。

計算過程=（10+50+30）×20%=18（萬元）

30.標準答案：C

依據(jù)：教材第265頁。

考核目的：營業(yè)稅中規(guī)定，建筑安裝業(yè)包括其他工程作業(yè)，如：打井。

31.標準答案：D

依據(jù)：教材第268頁。

考核目的：營業(yè)稅法中規(guī)定，電影發(fā)行單位向電影放映單位收取的發(fā)行收入免征營業(yè)稅。

32.標準答案：B

依據(jù)：教材第267頁。

考核目的：郵電通信業(yè)的征稅范圍。郵電部門銷售電話業(yè)務，屬于營業(yè)稅的混合銷售行為，應按郵電通信業(yè)征收營業(yè)稅。

33.準答案：B

依據(jù)：教材第268頁、290頁。

考核目的：有線電視臺收取的節(jié)目收視費及點歌費應按“文化體育業(yè)”征稅。廣告播映費應按“服務業(yè)”征稅。

計算過程=（12+1）×3%+5×5%-0.64（萬元）

34.標準答案：C

依據(jù)：教材第262頁。

考核目的：納稅人取得的收入適用不同稅目的，應分別核算，不分別核算的，一律從高征稅。

計算過程=300000×20%+50000×5%=62500（元）

35.標準答案：B

依據(jù)：教材第322頁。

考核目的：考核資源稅的征稅范圍。資源稅對原礦進行征稅，因此，精礦應還原為原礦計稅。

計算過程=2000+20%×1.2=12000（元）

36.標準答案：A

依據(jù)：教材第320頁。

考核目的：凡直接對外銷售的，均以實際銷售數(shù)量為課稅數(shù)量。獨立礦山應納的鐵礦石資源稅可以減征40%.計算過程=8000×14×（1-40%）=67200（元）

37.標準答案：C

依據(jù)：教材第318頁。

考核目的：對伴生礦的征稅規(guī)定。

計算過程=40000×8+20×4=320080（元）

38.標準答案：B

依據(jù)：教材第322、323頁。

考核目的：以自產(chǎn)的液體鹽加工成固體鹽銷售的，則以固體鹽的銷售數(shù)量為課稅數(shù)量。

計算過程=6000×30-5000×5=155000（元）

39.標準答案：D

依據(jù)：教材第336頁。

考核目的：車輛購置稅中規(guī)定，防汛部門專用車輛免稅。

40.標準答案：B

依據(jù)：教材第344頁。

考核目的：減稅、免稅條件消失的車輛，應納車輛購置稅的計算公式。

二、多項選擇題（共30題，每題2分。每題的備選項中，有2個或2個以上符合題意，至少有1個錯項。錯選，本題不得分；少選，所選的每個選項得0.5分）

41.標準答案：B、D

依據(jù)：教材第17頁。

考核目的：按照稅法內(nèi)容的不同，可以將稅法分為稅收實體法、稅收程序法、稅收處罰法以及稅務行政法。

42.準答案：A、B

依據(jù)：教材第24、25頁。

考核目的：稅收法律關系的特點。

43.準答案：A、B、C

依據(jù)：教材第38、39頁。

考核目的：納稅申報方式不包括電話申報。

44.標準答案：A、B、C、D

依據(jù)：教材第41頁。

考核目的：稅款征收的方式。

45.標準答案：A、C

依據(jù)：教材第44頁。

考核目的：稅收保全措施的內(nèi)容。

46.準答案：A、C依據(jù)：教材第44、45頁。

考核目的：稅收違法行為的法律責任的規(guī)定。

47.準答案：A、B、C

依據(jù)：教材第46頁。

考核目的：騙取出口退稅的法律責任。

48.準答案：A、D

依據(jù)：教材第51頁、55頁。

考核目的：稅務行政復議受理的范圍和稅務行政訴訟受案的范圍。

49.準答案：A、B、C

依據(jù)：教材第52頁。

考核目的：稅務行政復議的程序。

50.準答案：A、B、D

依據(jù)：教材第42、43頁。

考核目的：稅款征收方式的分類。

51.標準答案：A、D

依據(jù)：教材第151、152頁。

考核目的：增值稅減稅免稅的規(guī)定。

52.準答案：A、D

依據(jù)：教材第118頁。

考核目的：增值稅有關提供加工修理修配勞務的界定。

53.標準答案：B、D

依據(jù)：教材第119-121頁。

考核目的：增值稅關于混合銷售行為的征稅規(guī)定。

54.標準答案：A、C、D

依據(jù)：教材第128頁。

考核目的：增值稅一般納稅人可以按6%的征收率計算繳納增值稅的特殊規(guī)定。

55.標準答案：A、C

依據(jù)：教材第129頁。

考核目的：適用13%低稅率貨物的具體范圍。

56.標準答案：B、D

依據(jù)：教材第122頁。

考核目的：增值稅征稅范圍的特殊規(guī)定。

57.標準答案：A、B、C、D

依據(jù)：教材第264、265、273頁。

考核目的：營業(yè)稅具體征收范圍的規(guī)定。

58.標準答案：A、B、C、E

依據(jù)：教材第187頁。

考核目的：增值稅出口退稅的憑證管理。

59.標準答案：A、B、C

依據(jù)：教材第238頁。

考核目的：委托加工應稅消費品的規(guī)定。

60.標準答案：B、D

依據(jù)：教材第246頁。

考核目的：出口應稅消費品退稅企業(yè)范圍的規(guī)定。

61.標準答案：A、B、C

依據(jù)：教材第215-221頁。

考核目的：消費稅的征稅范圍及稅目。

62.標準答案：A、C、D、E

依據(jù)：教材第235頁。

考核目的：應稅消費品用于其他方面的規(guī)定。

63.準答案：A、B、E

依據(jù)：教材第266、267頁。

考核目的：營業(yè)稅金融保險業(yè)、郵電通信業(yè)的征稅范圍。

64.標準答案：B、C、D

依據(jù)：教材第271頁。

考核目的：營業(yè)稅關于轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)征稅范圍的規(guī)定。

65.標準答案：B、C、D

依據(jù)：教材第269頁。

考核目的：營業(yè)稅關于服務業(yè)征稅范圍的規(guī)定。

66.標準答案：A、B、C

依據(jù)：教材第295頁。

考核目的：營業(yè)稅關于對普通住宅銷售減免稅的規(guī)定。

67.標準答案：A、B、D

依據(jù)：教材第292頁。

考核目的：營業(yè)稅免稅的規(guī)定。

68.標準答案：A、C

依據(jù)：教材第322頁。

考核目的：資源稅課稅數(shù)量的規(guī)定。

69.標準答案：B、C、D

依據(jù)：教材第330頁。

考核目的：車輛購置稅納稅義務人的規(guī)定。

70.標準答案：A、B

依據(jù)：教材第336頁。

考核目的：車輛購置稅減免稅的具體規(guī)定。

三、計算題（共8題，每題2分。每題的備選項中，只有1個最符合題意）

（一）標準答案：71.C 72.A 73.B 74.D

依據(jù)：教材第223-243頁。

考核目的：消費稅糧食白酒含稅價格的換算；收取包裝物押金的征稅辦法；自產(chǎn)糧食白酒換取原材料的計算；委托加工酒精應納消費稅的計算。

計算過程：

71.（4680×3+2340）÷（1+17%）×25%+3×2000×O.5=6500（元）

72.2340×6÷（1+17%）×15%+6×2000×0.5=7800（元）

73.（51000+6000）÷（1-5%）×5%=3000（元）

74.①35×22230÷（1+17%）×25%+35×2000×0.5=201250（元）

②（4680×3+2340）÷（1+17%）×25%+3×2000×O.56500（元）

③2340×6÷（1+17%）×15%+6×2000×O.5-78m）（元）

④222300÷（1+17%）×25%+1O×2000×O.5=57500（元）

⑤35100×20÷（1+17%）×25%+20×2000×0.5=170000（元）

⑥（3+7）×22230÷（1+17%）×25%+10×2000×0.5=57500（元）

合計=201250+6500+7800+57500+170000+57500500550（元）

（二）標準答案：75.C 76.A 77.D 78.C

依據(jù)：教材第139～148頁、第231～234頁。

考核目的：增值稅的納稅義務發(fā)生時間、符合兩個條件的代墊運費不征增值稅；移送使用摩托車應視同銷售；自己使用過的摩托車征稅，因為2002年1月1日以前，凡銷售自己使用過的摩托車，一律按6%征收率征收增值稅；購進的原材料未到貨不得抵扣；購買的貨物沒有取得增值稅專用發(fā)票的不得抵扣。

計算過程：

75.15000×50×17%+1000×50+（1+17%）×17%+10×16800×17%+5×15000×17%=176074.96（元）

76.30000

77.176074.96+5×6000÷（1+6%）×6%-30000=147773.07（元）

78.15000×50×5%+1000×50÷（1+17%）×5%+10×16800×5%+5×15000×5%=51786.75（元）

四、綜合分析題（共12題，每題2分。由單選和多選組成。錯選，本題不得分；少選，所選的每個選項得0.5分）

（一）標準答案：79.C 80.A 81.D 82.C 83.D 84.B

依據(jù)：教材第139～148頁、第231～234頁、第337-345頁。

考核目的：增值稅法規(guī)定，折扣銷售可以扣除，銷售折扣不可以扣除，因此，廠家給予8%的銷售折扣不予扣除；銷售自用的小轎車不征稅，因為從2002年1月1日起，納稅人銷售自己使用過的摩托車售價不超過原值的，免征增值稅（此題時間為2002年3月）。包裝物押金應換算為不含稅價格；自用小轎車的計稅價格應按出廠價。

計算過程：

79.80×88889×17%+50×88889×17%+60000÷（1+17%）×17%+88889×17%=1988276（元）

80.8000×7%+986000=986560（元）

81.1988276-986560=1001716（元）

82.88889（元）

83.80×88889×5%+50×88889×5%+60000÷（1+17%）×5%+88889×5%=584787（元）

84.88800×10%=8880（元）

（二）標準答案：85.A 86.A、B、D 87.C 88.B 89.A、C 90.C

依據(jù)：教材第139-148頁、第231～234頁。

考核目的：支付的運費中不能扣除保管費、裝卸費；購進B種煙絲的進項稅額因材料尚未入庫，不允許抵扣。

計算過程：

85.25500+10000×（1+10%）÷（1-30%）×17%+30600=58771.43（元）

87.17000+（600+200）×7%+17000-30000×17%+200000×10%+850 49806（元）（實際工作中，自2002年1月1日起農(nóng)產(chǎn)品扣除宰提高為13%，但教材中仍使用10%，這是教材的編寫落后于實際工作實踐以及現(xiàn)行稅收政策的追溯性所造成的，故本答案仍按教材10%計算。）

88.58771.43-49806=8965.43（元）

90.150000×45%+10000×（1+10%）÷（1-30%）×30%+（100000+5000）÷（1-30%）×30%-100000÷2×30%+6×150+2×150=103414.29（元）

第三篇：2013年注冊稅務師考試《稅法一》試題(單選題)

2013年注冊稅務師考試《稅法一》試題(單選題)

一、單項選擇題（本題型共40題，每小題1分，共40分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。多選、錯選、不選均不得分。）

1、下列關于稅法屬于義務性法規(guī)的解釋，正確的是（）。

A.稅法是以規(guī)定納稅義務為核心構(gòu)建的 B.稅法是綜合性法律體系

C.稅法屬于制定法

D.稅法是國家制定的稅收相關的法律規(guī)范總和

2、下列各項中，體現(xiàn)稅收合作信賴主義原則的是（）。

A.稅法主體的權(quán)利義務必須由法律加以規(guī)定

B.稅收負擔必須根據(jù)納稅人的負擔能力分配

C.沒有充足證據(jù)稅務機關不能對納稅人是否依法納稅有所懷疑

D.應根據(jù)納稅人的真實負擔能力決定納稅人的適用稅率

3、下列權(quán)利中，不屬于納稅人權(quán)利范圍的是（）。

A.稅收檢查權(quán)

B.申請延期繳納稅款權(quán)

C.申請退還多繳稅款權(quán)

D.索取有關稅收憑證的權(quán)利

4、下列關于邊際稅率的說法，正確的是（）。

A.在累進稅率的前提下，邊際稅率等于平均稅率

B.邊際稅率的提高不會帶動平均稅率的上升

C.邊際稅率是指全部稅額與全部收入之比

D.邊際稅率上升幅度越大，平均稅率提高就越多

5、下列關于稅收協(xié)定與國內(nèi)稅法關系的說法，錯誤的是（）。

A.稅收協(xié)定具有高于國內(nèi)稅法的效力

B.稅收協(xié)定不能干預有關國家自主制定稅法

C.稅收協(xié)定可以限制各國修改稅收優(yōu)惠的辦法

D.稅收協(xié)定不能限制有關國家對跨國投資者提供更為優(yōu)惠的稅收待遇

6、下列關于稅收規(guī)章權(quán)限范圍的說法，正確的是（）。

A.稅務規(guī)章原則上不得重復法律和國務院的行政法規(guī)、決定、命令已經(jīng)明確規(guī)定的內(nèi)容

B.國務院行政法規(guī)對稅收事項沒有規(guī)定的情況下，才可以制定稅收規(guī)章

C.稅務機關有權(quán)制定不屬于稅務機關權(quán)限范圍內(nèi)的事項

D.稅務規(guī)章的制定出現(xiàn)越權(quán)行為，地方政府可以撤銷

7、根據(jù)增值稅規(guī)定，下列關于納稅人既欠繳增值稅，又有增值稅留抵稅額的稅務處理，正確的是（）。

A.允許以期末留抵稅額抵減增值稅欠稅，但不得抵減欠稅滯納金

B.抵減欠稅時，既可以按欠稅時間逐筆抵扣，也可以按欠稅額度逐筆抵扣

C.若期末留抵稅額大于欠繳總額，抵減后的余額不得結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣

D.查補的增值稅款，可以按規(guī)定用留抵稅額抵減

8、對于“營改增”試點地區(qū)的增值稅一般納稅人，下列業(yè)務可以抵扣進項稅額的是（）。

A.化工廠接受試點地區(qū)小規(guī)模納稅人提供的交通運輸服務

B.皮具廠接受非試點地區(qū)的納稅人提供的鑒證咨詢服務

C.律師事務所購買自用的應征消費稅的汽車

D.廣告公司接受旅客運輸服務

9、輔導期納稅人專用發(fā)票的領購實行按次限量控制，每次發(fā)售增值稅專用發(fā)票數(shù)量不超過（）份。

A.15

B.20

C.25

D.30

10、根據(jù)增值稅規(guī)定，下列產(chǎn)品適用13%低稅率的是（）。

A.酸奶

B.魚罐頭

C.茶飲料

D.玉米胚芽

11、某食品廠為增值稅小規(guī)模納稅人，2012年8月購進一批模具，取得的增值稅普通發(fā)票注明金額4000元；以賒銷方式銷售一批餅干，貨已發(fā)出，開具了增值稅普通發(fā)票，金額60000元，截至當月底收到50000元貨款。當月該食品廠應納增值稅（）元。

A.776.31

B.1067.57

C.1456.31

D.1747.57

12、甲服裝廠為增值稅一般納稅人，2012年9月銷售給乙企業(yè)300套服裝，不含稅價格為700元/套。由于乙企業(yè)購買數(shù)量較多，甲服裝廠給予乙企業(yè)7折的優(yōu)惠，并按原價開具了增值稅專用發(fā)票，折扣額在同一張發(fā)票的“備注”欄注明。甲服裝廠當月的銷項稅額為（）元。

A.24990

B.35700

C.36890

D.47600

13、某配件廠為增值稅一般納稅人，2012年9月釆用分期收款方式銷售配件，合同約定不含稅銷售額150萬元，當月應收取60%的貨款。由于購貨方資金周轉(zhuǎn)困難，本月實際收 2 到貨款50萬元，配件廠按照實際收款額開具了增值稅專用發(fā)票。當月廠房裝修，購進中央空調(diào)，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款10萬元。當月該配件廠應納增值稅（）萬元。

A.3.6

B.5.1

C.13.6

D.15.3

14、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2012年11月進行設備的更新?lián)Q代，將一臺舊設備出售，收取價款20萬元，該設備系2009年購進，購進時該企業(yè)為小規(guī)模納稅人。該企業(yè)銷售舊設備應納增值稅（）萬元。

A.0.38

B.0.40

C.2.91

D.3.40

15、某交通運輸企業(yè)為增值稅一般納稅人（“營改增”試點地區(qū)），具備提供國際運輸服務的條件和資質(zhì)。2012年12月該企業(yè)承接境內(nèi)運輸業(yè)務，收取運費價稅合計444萬元；當月購進柴油并取得增值稅專用發(fā)票，注明價款400萬元、稅款68萬元；當月購進兩輛貨車用于貨物運輸，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款60萬元、稅款10.2萬元；當月對外承接將貨物由境內(nèi)載運出境的業(yè)務，收取價款70萬美元。該運輸企業(yè)當月應退增值稅（）萬元。（交通運輸業(yè)退稅率11%，美元對人民幣匯率1:6.3）

A.0

B.14.31

C.34.20

D.48.51 16、2012年12月，某加油站通過加油機銷售成品汽油694000升，其中經(jīng)主管稅務機關確定的加油站自用油罐車用油300升，倒庫用油250升；當月銷售加油卡20萬元；購進汽油取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款300萬元、稅款51萬元。當月汽油零售價為7.8元/升。該加油站當月應納增值稅（）萬元。

A.27.53

B.27.59

C.30.99

D.40.95

17、下列關于委托加工業(yè)務消費稅處理的說法，正確的是（）。

A.將委托加工收回的已稅消費品直接加價銷售的，不征收消費稅

B.納稅人委托個體經(jīng)營者加工應稅消費品，由委托方收回后在委托方所在地繳納消費稅

C.委托加工應稅消費品的，若委托方未提供原材料成本，由委托方到所在地主管稅務機關核定其材料成本

D.委托方委托加工應稅消費品，受托方?jīng)]有代收代繳稅款的，一律由受托方補稅 18、2012年10月，某手表生產(chǎn)企業(yè)銷售H牌-1型手表800只，取得不含稅銷售額400萬元；銷售H牌-2型手表200只，取得不含稅銷售額300萬元。該手表廠當月應納消費稅（）萬元。（高檔手表消費稅稅率20%）

A.52.80

B.60.00

C.152.80

D.140.00 19、2013年3月，某商場首飾部銷售業(yè)務如下：采用以舊換新方式銷售金銀首飾，該批首飾市場零售價14.04萬元，舊首飾作價的含稅金額為5.85萬元，商場實際收到8.19萬元；修理金銀首飾取得含稅收入2.34萬元；零售鍍金首飾取得收入7.02萬元，該商場當月應納消費稅（）萬元。（金銀首飾消費稅稅率5%）

A.0.35

B.0.45

C.0.60

D.0.75

20、某有線電視臺2013年3月份取得下列收入：有線電視節(jié)目收費120萬元，有線電視初裝費20萬元，廣告播映收費600萬元，向其他電視臺出售某專題片播映權(quán)收入100萬元。該電視臺當月應納營業(yè)稅（）萬元。

A.25.2

B.27.2

C.39.2

D.42.0 21、2012年6月某汽車廠將自產(chǎn)的5輛小轎車、10臺貨車用于對外投資，小轎車出廠平均價格為24萬元/臺，最高售價25.5萬元/臺，貨車平均售價8萬元/臺，最高售價8.6萬元/臺。該汽車廠上述業(yè)務應納消費稅（）萬元。（以上價格均為不含稅價格，小轎車消費稅稅率為12%）

A.14.10

B.15.30

C.23.70

D.25.62

22、某酒廠為增值稅一般納稅人，2012年10月銷售糧食白酒4噸，取得不含稅收入400000元，包裝物押金23400元（單獨記賬核算），貨物由該酒廠負責運輸，收取運費47970元。該酒廠上述業(yè)務應納消費稅（）元。（白酒消費稅稅率20%，0.5元/斤）

A.84000

B.88000

C.92200

D.96200

23、下列業(yè)務屬于我國營業(yè)稅征收范圍的是（）。

A.某美國人轉(zhuǎn)讓在北京購買的別墅

B.中國公民王先生出租位于香港的公寓

C.美國A公司在美國向我國B公司提供倉儲服務

D.中國公民張先生將其所擁有的非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓給美國某公司

24、下列關于營業(yè)稅適用稅目的說法，正確的是（）。

A.音樂茶座按照“娛樂業(yè)”稅目繳納營業(yè)稅

B.代辦電信工程按照“代理業(yè)”稅目繳納營業(yè)稅

C.融資性售后回租業(yè)務按照“金融保險業(yè)”稅目繳納營業(yè)稅

D.自開票的物流公司，對運輸貨物同時提供整理、包裝、倉儲業(yè)務的，一并按照“交通運輸業(yè)”繳納營業(yè)稅

25、某廣告公司2012年10月取得廣告代理收入20萬元，發(fā)生廣告制作費5萬元，支付給電視臺廣告發(fā)布費4萬元；開辦廣告設計培訓班（有培訓資質(zhì)），取得培訓收入12萬元，支付培訓資料印刷費2萬元、講課費4萬元。該廣告公司上述業(yè)務應納營業(yè)稅（）萬元。

A.0.73

B.1.16

C.1.40

D.1.60 26、2012年8月，某證券公司以10元/股的價格購進A股票60000股，購入過程中發(fā)生各種費用1000元；11月將上述股票以15元/股的價格出售80%,賣出過程中發(fā)生稅費2200元；11月向客戶收取傭金，開具證券交易交割憑證上注明收入500000元，客戶折扣額5000元，該證券公司實際取得收入495000元，2012年11月該證券公司應納營業(yè)稅（）元。

A.36590

B.36750

C.36840

D.37000

27、某建筑公司為某開發(fā)區(qū)鋪設通信線路，工程價款共計290萬元，其中包含由開發(fā)區(qū)提供的設備價值70萬元；另向開發(fā)區(qū)收取材料差價款45萬元。該建筑公司應納營業(yè)稅（）萬元。

A.1.35

B.7.95

C.8.70

D.10.05 28、2012年12月，某旅游開發(fā)有限公司經(jīng)營游覽場所取得旅游景點門票收入450萬元，在景區(qū)內(nèi)經(jīng)營旅游觀光電車取得收入68萬元，支付維修費6萬元。該公司上述業(yè)務應納營業(yè)稅（）萬元。

A.15.36

B.15.54

C.16.90

D.25.90

29、根據(jù)城市維護建設稅規(guī)定，下列說法正確的是（）。

A.自2010年12月1日起，外商投資企業(yè)應依法繳納城市維護建設費

B.進口環(huán)節(jié)增值稅納稅人同時也是城市維護建設稅納稅人

C.城市維護建設稅實行行業(yè)差別稅率

D.城市維護建設稅的計稅依據(jù)是納稅人繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅以及滯納金和罰款

30、位于市區(qū)的某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，自營出口自產(chǎn)貨物。2012年9月應納增值稅-320萬元，出口貨物“免抵退”稅額380萬元；本月稅務檢查時發(fā)現(xiàn)，2011年出租廠房的租金收入100萬元未入賬，被查補營業(yè)稅，并處以滯納金和罰款。2012年9月該企業(yè)應納城市維護建設稅（）萬元。

A.0

B.4.55

C.22.40

D.26.95

31、根據(jù)資源稅規(guī)定，扣繳義務人代扣代繳資源稅的納稅地點是（）。

A.資源收購地

B.資源加工地

C.資源開采地

D.扣繳義務人所在地

32、根據(jù)資源稅規(guī)定，納稅人既有對外銷售應稅產(chǎn)品，又有將應稅產(chǎn)品用于除連續(xù)生產(chǎn)應稅產(chǎn)品以外的其他方面的，對自用應稅產(chǎn)品，移送時應納資源稅的計稅依據(jù)是該產(chǎn)品的（）。

A.成本價

B.最低價

C.最高價

D.平均價

33、某油氣田開采企業(yè)2012年9月開采天然氣300萬立方米，開釆成本為400萬元，全部銷售給關聯(lián)企業(yè)，價格明顯偏低并且無正當理由。當?shù)責o同類天然氣售價，主管稅務機關確定的成本利潤率為10%,則該油氣田企業(yè)當月應納資源稅（）萬元。（天然氣資源稅稅率5%）

A.2

B.20

C.22

D.23.16

34、某油田2012年10月開釆原油6.5萬噸，當月銷售4萬噸，取得不含稅收入16000萬元；將1.5萬噸用于加工成品油，其余1萬噸轉(zhuǎn)入庫存待銷售。該油田當月應納資源稅（）萬元。（原油資源稅稅率5%）

A.800

B.1000

C.1100

D.1300

35、某煤礦2012年8月開采原煤200萬噸，銷售160萬噸，銷售與原煤同時開采的天然氣取得不含稅收入40萬元。因管理不善，當月開釆的原煤發(fā)生火災損失5萬噸。該煤礦當月應納資源稅（）萬元。（原煤資源稅稅額4元/噸，天然氣資源稅稅率5%）

A.640

B.642

C.660

D.800

36、下列關于車輛購置稅的說法，正確的是（）。

A.納稅人購買自用應稅車輛，申報的計稅價格低于最低計稅價格，一律按最低計稅價格計稅

B.免稅條件消失的車輛，使用未滿一年的，視同使用一年

C.對國家稅務總局未核定最低計稅價格的車輛，計稅依據(jù)為已核定的同類型車輛最低計稅價格

D.納稅人以外幣結(jié)算應稅車輛價款的，按車輛購買日人民幣基準匯價折合成人民幣計算應納稅額

37、楊某2012年12月從當?shù)匾患?S店購買一輛1.6排量的小汽車自己使用，支付含增值稅價款110000元、配件費4000元、改裝費2000元，支付的各項價款均由4S店開具統(tǒng)一發(fā)票，另支付保險公司委托4S店代收的保險費5000元并由保險公司開票。楊某應納車輛購置稅（）元。

A.4957.26

B.9914.53

C.10341.88

D.11600.00

38、某4S店2012年11月進口9輛商務車，海關核定的關稅計稅價格為40萬元/輛，當月銷售4輛，2輛作為樣車放置在展廳待售，1輛公司自用。該4S店應納車輛購置稅（）萬元。（商務車關稅稅率為25%,消費稅稅率12%）

A.5.48

B.5.60

C.5.68

D.17.04

39、某科技公司2010年5月7日經(jīng)批準進口一套特定免稅設備用于研發(fā)項目，2012年10月27日經(jīng)海關批準，該公司將設備出售，取得銷售收入240萬元，該設備進口時經(jīng)海關審定的完稅價格為320萬元，已提折舊60萬元。2012年10月該公司應補繳關稅（）萬元。（關稅稅率為10%,海關規(guī)定的監(jiān)管年限為5年）

A.16.00

B.16.53

C.24.00

D.26.00

40、下列關于關稅稅務處理的說法，正確的是（）。

A.外國企業(yè)無償贈送進口的物資免征關稅

B.進料加工料件，無論是否出口，按照實際進口數(shù)量免征進口關稅，加工的成品出口，免征出口關稅

C.出口加工區(qū)區(qū)內(nèi)企業(yè)和行政管理機構(gòu)進口的自用合理數(shù)量的辦公用品，予以免除進口關稅

D.已征進口關稅的貨物，因品質(zhì)或規(guī)格原因，原狀退貨復運出境的，納稅人自繳納稅款之日起3年內(nèi)可以申請退還關稅

第四篇：2012年注冊稅務師考試稅法一練習7

2012年注冊稅務師考試輔導

稅法（Ｉ）

第七章 車輛購置稅

一、單項選擇題

1、根據(jù)《車輛購置稅暫行條例》的規(guī)定，下列人員中不屬于車輛購置稅納稅義務人的是（）。A.應稅車輛的饋贈人 B.應稅車輛的購買使用者 C.免稅車輛的受贈使用者 D.應稅車輛的進口使用者

2、關于車輛購置稅的計算，下列說法正確的是（）。

A.進口自用的應稅小汽車的計稅價格包括關稅完稅價格和關稅，不包括消費稅 B.底盤發(fā)生更換的車輛，計稅依據(jù)為最新核發(fā)的同類型車輛最低計稅價格 C.銷售汽車的納稅人代收的保險費，一律不計入計稅依據(jù)中征收車輛購置稅 D.進口自用的應稅小汽車，其計稅價格=關稅完稅價格+關稅+消費稅

3、某市的環(huán)保局有一已登記注冊的桑塔娜車輛，其底盤發(fā)生更換，支付更換款19528元，其最低計稅價格按同類型新車最低計稅價格的（）計算。A.80% B.70% C.60% D.55%

4、某經(jīng)營進口汽車的汽車銷售公司2011年10月直接從韓國進口一輛自用的小轎車，經(jīng)報關地口岸海關對有關報關資料審查確定，關稅計稅價格為284000元，海關征收關稅26800元，并按增值稅、消費稅有關規(guī)定分別繳納進口增值稅58061.55元、消費稅30738.46元。該企業(yè)應納車輛購置稅（）元。A.18400

B.36800 C.34153.8D.40000

5、某縣工商局2011年9月從汽車貿(mào)易公司購進一輛轎車自用，取得汽車銷售行業(yè)的普通發(fā)票，注明銷售額250000元；另外支付購買工具和零配件含稅價款8100元，并取得汽車貿(mào)易公司開具的發(fā)票；支付控購部門控購費35000元，并取得控購部門的收款收據(jù)；汽車貿(mào)易公司提供系列服務，代辦各種手續(xù)并收取一定的費用，該單位支付代收費用9500元，并取得汽車貿(mào)易公司開具的發(fā)票。該工商局應納車輛購置稅稅額()元。A.22894.21 B.22871.79 C.27240

第1頁 2012年注冊稅務師考試輔導

稅法（Ｉ）D.30260

6、根據(jù)車輛購置稅的征管規(guī)定，下列說法正確的是（）。A.納稅人購置應稅車輛，向購買車輛所在地的稅務機關申報納稅 B.納稅人購置應稅車輛，向車輛登記注冊地的稅務機關申報納稅 C.納稅人受贈應稅車輛，自受贈之日起50日內(nèi)申報納稅 D.納稅人進口應稅車輛，自進口之日起90日內(nèi)申報納稅

7、某汽車貿(mào)易公司2011年6月進口30輛小轎車，海關審定的關稅完稅價格為25萬元/輛，當月銷售18輛，取得含稅銷售收入540萬元；2輛企業(yè)自用，5輛用于抵償債務，合同約定的含稅價格為30萬元，剩余5輛待售。該公司應納車輛購置稅()萬元。(小轎車關稅稅率20％，消費稅稅率為9%)A.6.59 B.82.41 C.7.50 D.23.07

8、王某在某公司舉辦的有獎銷售活動中，中獎一輛小轎車，舉辦公司開具的銷售發(fā)票金額為58000元。王某申報納稅時，經(jīng)主管稅務機關審核，國家稅務局核定該車型的最低計稅價格為63200元。則王某應繳納車輛購置稅（）元。A.5800 B.6320 C.6230 D.5320

二、多項選擇題

1、關于車輛購置稅的計算，下列說法正確的有()。A.車輛購置稅的征稅環(huán)節(jié)為車輛的出廠環(huán)節(jié) B.長期來華的專家購買2輛小轎車自用都可以免稅 C.設有固定裝置的非運輸車輛實行法定免稅

D.購買自用摩托車的計稅依據(jù)是支付的全部價款和價外費用(不含增值稅)E.進口自用的應稅車輛，應當自進口之日起60天內(nèi)申報納稅

2、納稅人辦理車輛購置稅納稅申報時，除填寫《車輛購置稅納稅申報表》外，還應同時提供()。A.車主身份證明 B.車輛價格證明 C.保險繳納證明 D.車輛合格證明

第2頁 2012年注冊稅務師考試輔導

稅法（Ｉ）E.車主納稅證明

3、按照現(xiàn)行政策規(guī)定，下列屬于車輛購置稅免稅項目的有（）。

A.外國駐華使館、領事館和國際組織駐華機構(gòu)及其外交人員自用的車輛 B.中國人民解放軍和中國人民武裝警察部隊列入軍隊武器裝備訂貨計劃的車輛 C.設有固定裝置的非運輸車輛

D.防汛部門購置的由指定廠家生產(chǎn)的用于報汛的專用車輛

E.回國服務的留學人員購買1輛進口小轎車自用

4、根據(jù)《車輛購置稅暫行條例》的規(guī)定，下面說法正確的有()。A.納稅人購買自用的應稅車輛，自購買之日起15天內(nèi)申報納稅 B.進口自用的應稅車輛，應當自進口之日起60天內(nèi)申報納稅

C.納稅人購買自用的應稅車輛，其計稅價格為納稅人支付給銷售者的含增值稅稅款的全部價款和價外費用

D.摩托車牌照，在縣(市)公安車輛管理部門辦理，其登記注冊地為縣(市)公安車管部門所在地，其納稅地點在當?shù)乜h稅務機關

E.車輛購置稅是在應稅車輛上牌登記注冊前的使用環(huán)節(jié)征收

5、關于車輛購置稅的納稅地點，下列說法中正確的有()。

A.購置需要辦理車輛登記注冊手續(xù)的應稅車輛，納稅地點是納稅人所在地

B.購置需要辦理車輛登記注冊手續(xù)的應稅車輛，應當向購買地主管稅務機關申報納稅 C.購置需要辦理車輛登記注冊手續(xù)的應稅車輛，納稅地點是車輛上牌落籍地

D.購置不需要辦理車輛登記注冊手續(xù)的應稅車輛，應當向購買地主管稅務機關申報納稅

E.購置不需要辦理車輛登記注冊手續(xù)的應稅車輛，應當向納稅人所在地主管稅務機關申報納稅

6、下述關于車輛購置稅的規(guī)定，正確的有（）。

A.免稅條件消失的車輛，自初次辦理納稅申報之日起，使用年限未滿15年的，計稅依據(jù)為最新核發(fā)的同類型車輛最低計稅價格按每滿1年扣減10% B.公安機關車輛管理機構(gòu)不予辦理車輛登記注冊的車輛，納稅人申請退稅時，主管稅務機關應退還全部已繳稅款

C.車輛購置稅一次課征，購置已征車輛購置稅的車輛，不再征收車輛購置稅 D.購買小汽車時支付的控購費，屬于車輛購置稅價外費用，應征收車輛購置稅 E.車輛購置稅的計稅依據(jù)和應納稅款應以人民幣計算

7、已經(jīng)繳納車輛購置稅的車輛，納稅人應到車購辦申請退稅的有（）。A.底盤發(fā)生更換的車輛

B.因質(zhì)量原因，車輛被退回生產(chǎn)企業(yè)的 C.因自然災害報廢的車輛

D.公安機關車輛管理機構(gòu)不予辦理車輛登記注冊的車輛

第3頁 2012年注冊稅務師考試輔導

稅法（Ｉ）E.被盜車輛

答案部分

一、單項選擇題

1、【正確答案】：A 【答案解析】：車輛購置稅的納稅義務人是指在中華人民共和國境內(nèi)購置應稅車輛的單位和個人，不包括饋贈人。

【該題針對“車輛購置稅納稅義務人”知識點進行考核】

【答疑編號10301390】

2、【正確答案】：D 【答案解析】：選項A，進口自用的應稅小汽車的計稅價格包含關稅完稅價格、關稅及消費稅；選項B，底盤發(fā)生更換的車輛，計稅依據(jù)為最新核發(fā)的同類型車輛最低計稅價格的70%；選項C，代收款項應區(qū)別征稅：凡使用代收單位（受托方）票據(jù)收取款項，應視為代收單位價外費用，購買者支付的價費款，應并入計稅價格中一并征稅；凡使用委托方票據(jù)收取，受托方只履行代收義務收取手續(xù)費的款項，不并入計稅價格中征收車輛購置稅。

【該題針對“車輛購置稅稅率與計稅依據(jù)”知識點進行考核】

【答疑編號10301391】

3、【正確答案】：B 【答案解析】：已登記注冊的應稅車輛，其底盤發(fā)生更換的，其最低計稅價格按同類型新車最低計稅價格的70%計算。

【該題針對“特殊情形自用應稅車輛應納稅額的計算”知識點進行考核】

【答疑編號10301393】

4、【正確答案】：C 【答案解析】：稅人進口自用的應稅車輛以組成計稅價格為計稅依據(jù)，計稅價格＝關稅完稅價格＋關稅＋消費稅。

該企業(yè)應納車輛購置稅＝(284000+26800+30738.46)×10%＝34153.85（元）

【該題針對“進口自用應稅車輛應納稅額的計算”知識點進行考核】

【答疑編號10301396】

5、【正確答案】：B 【答案解析】：控購費屬于行政事業(yè)收費，不屬于銷售者的價外費用的范圍，不含在計稅價格中計

第4頁 2012年注冊稅務師考試輔導

稅法（Ｉ）稅。

應納車輛購置稅＝(250000＋8100＋9500)÷(1＋17%)×10%＝22871.79(元)【該題針對“購買自用應稅車輛應納稅額的計算”知識點進行考核】

【答疑編號10301398】

6、【正確答案】：B 【答案解析】：選項A，納稅人購置應稅車輛，向車輛登記注冊地的稅務機關申報納稅；選項C，納稅人受贈應稅車輛，自取得之日起60日內(nèi)申報納稅；選項D，納稅人進口應稅車輛，自進口之日起60日內(nèi)申報納稅。

【該題針對“車輛購置稅申報與繳納”知識點進行考核】

【答疑編號10301399】

7、【正確答案】：A 【答案解析】：納稅人進口自用的應稅車輛以組成計稅價格為車輛購置稅的計稅依據(jù)。該公司應納車輛購置稅=2×（25+25×20%）÷（1-9%）×10%=6.59（萬元）

【該題針對“進口自用應稅車輛應納稅額的計算”知識點進行考核】

【答疑編號10301400】

8、【正確答案】：B 【答案解析】：納稅人自產(chǎn)自用、受贈使用、獲獎使用和以其他方式取得并自用應稅車輛的，凡不能取得該型車輛的購置價格，或者低于最低計稅價格的，以國家稅務總局核定的最低計稅價格為計稅依據(jù)計算征收車輛購置稅。

則王某應繳納車輛購置稅=63200×10%=6320（元）

【該題針對“其它自用應稅車輛應納稅額的計算”知識點進行考核】

【答疑編號10301401】

二、多項選擇題

1、【正確答案】：CDE 【答案解析】：車輛購置稅的征稅環(huán)節(jié)為使用環(huán)節(jié)，即最終消費環(huán)節(jié)。長期來華定居專家1輛自用小汽車免車輛購置稅。

【該題針對“車輛購置稅申報與繳納”知識點進行考核】

【答疑編號10301402】

2、【正確答案】：ABD

第5頁 2012年注冊稅務師考試輔導

稅法（Ｉ）

【答案解析】：納稅人辦理車輛購置稅納稅申報時，除填寫《車輛購置稅納稅申報表》，同時提供車主身份證明、車輛價格證明和車輛合格證明。

【該題針對“車輛購置稅申報與繳納”知識點進行考核】

【答疑編號10301404】

3、【正確答案】：ABCD 【答案解析】：回國服務的留學人員用現(xiàn)匯購買1輛個人自用國產(chǎn)小汽車，免征車輛購置稅。

【該題針對“車輛購置稅稅收優(yōu)惠”知識點進行考核】

【答疑編號10301405】

4、【正確答案】：BDE 【答案解析】：車輛購置稅征收管理辦法規(guī)定，納稅人購買自用應稅車輛的，應當自購買之日起60日內(nèi)申報納稅；進口自用應稅車輛的，應當自進口之日起60日內(nèi)申報納稅；自產(chǎn)、受贈、獲獎或者以其他方式取得并自用應稅車輛的，應當自取得之日起60日內(nèi)申報納稅。納稅人購買自用的應稅車輛，其計稅價格不含支付的增值稅價款。車輛購置稅是在應稅車輛上牌登記注冊前的使用環(huán)節(jié)征收。

【該題針對“車輛購置稅申報與繳納”知識點進行考核】

【答疑編號10301407】

5、【正確答案】：CE 【答案解析】：購置需要辦理車輛登記注冊手續(xù)的應稅車輛，納稅人向車輛登記注冊地的主管稅務機關辦理納稅申報；購置不需要辦理車輛登記注冊手續(xù)的應稅車輛，納稅人應當向所在地征收車購稅的主管稅務機關辦理納稅申報。車輛登記注冊地是指車輛的上牌落籍地或落戶地。

【該題針對“車輛購置稅納稅地點”知識點進行考核】

【答疑編號10301408】

6、【正確答案】：BCE 【答案解析】：選項A，對免稅條件消失的車輛，自初次辦理納稅申報之日起，使用年限未滿10年的，計稅依據(jù)為最新核發(fā)的同類型車輛最低計稅價格按每滿1年扣減10%，超過10年的，計稅依據(jù)為零； 選項D，支付的控購費，是政府部門的行政性收費，不屬于銷售者的價外費用，不應計入計稅價格中征收車輛購置稅。

【該題針對“車輛購置稅申報與繳納”知識點進行考核】

【答疑編號10301409】

7、【正確答案】：BD

第6頁 2012年注冊稅務師考試輔導

稅法（Ｉ）

【答案解析】：已經(jīng)繳納車輛購置稅的車輛，發(fā)生下列情形之一的，納稅人應到車購辦申請退稅：

（一）公安機關車輛管理機構(gòu)不予辦理車輛登記注冊手續(xù)的，憑公安機關車輛管理機構(gòu)出具的證明辦理退稅手續(xù)。

（二）因質(zhì)量等原因發(fā)生退回所購車輛的，憑經(jīng)銷商的退貨證明辦理退稅手續(xù)。

【該題針對“車輛購置稅申報與繳納”知識點進行考核】

【答疑編號10301410】

第7頁

第五篇：2012年注冊稅務師考試《稅法二》

2012年注冊稅務師考試《稅法二》真題及答案

一、單項選擇題(每題1.00分)1、2010年初A居民企業(yè)通過投資，擁有B上市公司15%股權(quán)。2011年3月，B公司增發(fā)普通股1000萬股，每股面值1元，發(fā)行價格2.5元，股款已全部收到并存入銀行。2011年6月B公司將股本溢價形成的資本公積金全部轉(zhuǎn)增股本，下列關于A居民企業(yè)相關投資業(yè)務的說明，正確的是()

A.A居民企業(yè)應確認股息收人225萬元

B.A居民企業(yè)應確認紅利收入225萬元

C.A居民企業(yè)應增加該項投資的計稅基礎225萬元

D.A居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)時不得扣除轉(zhuǎn)增股本增加的225萬元

答案：D

2、根據(jù)企業(yè)所得稅相關規(guī)定，下列確認銷售收入實現(xiàn)的條件，錯誤的是()。

A.收入的金額能夠可靠地計量

B.相關的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)

C.已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算

D.銷售合同巳簽訂并將商品所有權(quán)相關的主要風險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方

答案：B 3、2011年某居民企業(yè)取得產(chǎn)品銷售收入6800萬元，直接扣除的成本及稅金共計5000萬元;3月投資100萬元購買B公司A股股票，12月份以120萬元轉(zhuǎn)讓，持股期間分紅2萬元;2011年取得國債利息收入5萬元，地方政府債券利息收入3萬元。2011年該企業(yè)應繳納企業(yè)所得稅()萬元。(企業(yè)所得稅稅率為25%)

A.450

B.455

C.455.50

D.456.25

答案：C

4、符合條件的非營利組織取得下列收入，免征企業(yè)所得稅的是()。

A.從事營利活動取得的收入

B.因政府購買服務而取得的收入

C.不征稅收入孳生的銀行存款利息收入

D.按照縣級民政部門規(guī)定收取的會費收入

答案：C 5、2011年某軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)放的合理工資總額200萬元;實際發(fā)生職工福利費用35萬元、工會經(jīng)費3.5萬元、職工教育經(jīng)費8萬元(其中職工培訓經(jīng)費4萬元);另為職工支付補充養(yǎng)老保險12萬元、補充醫(yī)療保險8萬元。2011年企業(yè)申報所得稅時就上述費用應調(diào)增應稅所得額()萬元。

A.7

B.9

C.12

D.22

答案：B 6、2011年1月1日某有限責任公司向銀行借款28OO萬元，期限1年;同時公司接受張某投資，約定張某于4月1日和7月1日各投入400萬元;張某僅于10月1日投入600萬元。同時銀行貸款年利率為7%。該公司2011年企業(yè)所得稅前可以扣除的利息費用為()萬元。

A.171.5

B.178.5

C.175

D.196

答案：A

7、下列說法符合企業(yè)所得稅關于公益性捐贈支出相關規(guī)定的是()。

A.企業(yè)通過縣級人民政府捐贈住房作為廉租住房的，屬于稅法規(guī)定的公益性捐贈支出

B.被取消公益捐贈稅前扣除資格的公益性群眾團體，5年內(nèi)不得重新申請扣除資格

C.捐蹭方無法提供捐贈的非貨幣性資產(chǎn)公允價值證明的，可按市場價格開具捐贈票據(jù)

D.公益性社會團體前三年接受捐贈總收人用于公益事業(yè)比例低于80%的，應取消捐贈稅前扣除資格

答案：A 8、2010年某商貿(mào)公司以經(jīng)營租賃方式租入臨街門面，租期10年。2011年3月公司對門面進行了改建裝修，發(fā)生改建費用20萬元。關于裝修費用的稅務處理，下列說法正確的是()。

A.改建費用應作為長期待攤費用處理

B.改建費用應從2011年1月進行攤銷

C.改建費用可以在發(fā)生當期一次性稅前扣除

D.改建費用應在3年的期限內(nèi)攤銷

答案：A

9、下列關于資產(chǎn)損失稅前扣除管理的說法中，錯誤的是()。

A.企業(yè)各項存貨發(fā)生的正常損耗應以清單申報的方式向稅務機關申報扣除

B.企業(yè)無法準確判別是否屬于清單申報時，可以采取專項申報的方式申報扣除

C.企業(yè)申報資產(chǎn)損失稅前扣除過程不符合稅法要求并拒絕改正的，稅務機關有權(quán)不予受理

D.專項申報的資產(chǎn)損失不能在規(guī)定時限內(nèi)報送相關資料的，經(jīng)企業(yè)核實可以延期申報

答案：D 10、2011年8月甲企業(yè)以吸收方式合并乙企業(yè)，合并業(yè)務符合特殊性稅務處理條件。合并時乙企業(yè)凈資產(chǎn)賬面價值1100萬元，市場公允價值1300萬元，彌補期限內(nèi)的虧損70萬元，年末國家發(fā)行的最長期限的國債利率為4.5%。2011年由甲企業(yè)彌補的乙企業(yè)的虧損額為()萬元。

A.3.15

B.49.50

C.58.50

D.70.00

答案：C 11、2011年甲居民企業(yè)(經(jīng)認定為高新技術(shù)企業(yè))從境外取得應納稅所得額100萬元，企業(yè)申報已在境外繳納的所得稅稅款為20萬元，因客觀原因無法進行核實。后經(jīng)企業(yè)申請，稅務機關核準采用簡易方法計算境外所得稅抵免限額。該抵免限額為()萬元。

A.12.5

B.15

C.20

D.25

答案：A

12、某食品加工廠雇傭職工10人，資產(chǎn)總額200萬元，稅務機關對其2011年經(jīng)營業(yè)務進行檢査時發(fā)現(xiàn)食品銷售收人為50萬元、轉(zhuǎn)讓國債收入4萬元、國債利息收入1萬元，但無法査實成本費用，稅務機關采用核定辦法對其征收所得稅，應稅所得率為15%。2011年該食品加工廠應繳納企業(yè)所得稅()萬元。

A.1.5

B.1.62

C.1.88

D.2.03

答案：D 13、2006年股權(quán)分置改革時，張某個人出資購買甲公司限售股并由乙企業(yè)代為持有，乙企業(yè)適用企業(yè)所得稅稅率為25%。2011年12月乙企業(yè)轉(zhuǎn)讓已解禁的限售股取得收入200萬元，無法提供原值憑證;相關款項已經(jīng)交付給張某。該轉(zhuǎn)讓業(yè)務張某和乙企業(yè)合計應繳納所得稅()萬元

A.O

B.7.5

C.42.5

D.50

答案：C

14、某外商投資企業(yè)成立于2007年7月，符合“兩免三減半”政策規(guī)定，2007—2009年經(jīng)稅務機關核定的虧損額分別為100萬元、300萬元、150萬元，2010年盈利400萬元，2011年盈利500萬元。2.011年該外商投資企業(yè)應繳納企業(yè)所得稅()萬元。

A.42

B.52.5

C.75

D.87.5

答案：A

15、稅務機關對企業(yè)實施轉(zhuǎn)讓定價納稅調(diào)整后，應自企業(yè)被調(diào)整的最后的下一起5年內(nèi)實施跟蹤管理，在跟蹤管理期限內(nèi)，企業(yè)向稅務機關提供跟蹤管理同期資料的期限為()

A.跟蹤次年的3月1日之前

B.跟蹤次年的5月31日之前

C.跟蹤次年的6月20日之前

D.跟蹤當年的12月31日之前

答案：C

16、對個人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得征收個人所得稅的主管稅務機關是()。

A.交易行為發(fā)生地稅務機關

B.個人股東戶籍所在地稅務機關

C.股權(quán)變更企業(yè)所在地稅務機關

D.個人股東經(jīng)常居住地稅務機關

答案：C

17、下列各項，按“個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得”稅目繳納個人所得稅的是（A.個人獨資企業(yè)的投資者以獨資企業(yè)資本金進行個人消費

B.股份制企業(yè)以盈余公積轉(zhuǎn)增股本，個人股東獲利部分

C.股份制企業(yè)的個人投資者以該企業(yè)的資本金進行個人消費

D.股份制企業(yè)的個人投資者從該企業(yè)借款，超過12個月仍未歸還的借款

答案：A

18、根據(jù)個人所得稅相關規(guī)定，個人再次轉(zhuǎn)讓所受讓股權(quán)的，股權(quán)轉(zhuǎn)讓成本為（A.前次轉(zhuǎn)讓的交易價格及買方負擔的相關稅費

B.參照同類或者類似條件下股權(quán)轉(zhuǎn)讓的成本核定

C.按股權(quán)比例所對應的資產(chǎn)份額核定的前次股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入

D.前次轉(zhuǎn)讓的交易價格及買方負擔的相關稅費和賣方發(fā)生的相關稅費)。)。

答案：A

19、下列關于年金的個人所得稅處理，正確的是()。

A.年金的個人繳費部分，在個人當月工資計算個人所得稅時允許扣除

B.年金的企業(yè)繳費計人個人賬戶的部分，應視為個人一個月的工資，不扣除任何費用，按照適用稅率繳納個人所得稅.C.按年繳納年金的企業(yè)繳納部分，在計稅時不得還原到所屬月份，應按照全年一次性獎金的計稅方法繳納個人所得稅

D.對因年金設置條件導致的已經(jīng)計人個人賬戶的企業(yè)繳費不能歸屬個人的部分，巳經(jīng)扣繳的個人所得稅不得退還

答案：B

20、根據(jù)個人所得稅相關規(guī)定，個人轉(zhuǎn)讓限售股時,以轉(zhuǎn)讓當日該股份實際轉(zhuǎn)讓價格計箅轉(zhuǎn)讓收入的情形是()

A.個人用限售股接受要約收購

B.個人持有的限售股被司法扣劃

C.個人用限售股認購或申購交易型開放式指數(shù)基金份額

D.個人通過證券交易所集中交易系統(tǒng)或大宗交易系統(tǒng)轉(zhuǎn)讓限售股

答案：D 21、2010年1月某上市公司員工周某以1元/股的價格持有該公司的限制性股票5萬股，該股票在中國證券登記結(jié)箅公司登記日收盤價為4元/股，2011年12月解禁股票3萬股，解禁當日收盤價7元/股。周某本次解禁股票應，納稅所得額為()元。

A.135000

B.147000

C.180000

D.286000

答案：A 22、2010年2月宋某被授予本公司股票期權(quán)，施權(quán)價1元/股，股票3萬股。2012年3月份行權(quán),股票當日收盤價7元/股。宋某應就該項所得繳納個人所得稅()元。

A.20460

B.22440

C.26400

D.32940

答案：D 23、2012年4月田某作為人才被引入某公司，該公司將購置價800000元的一套住房以500000元的價格出售給田某。田某取得該住房應繳納個人所得稅()元。

A.21500

B.37500

C.52440

D.73995

答案：D

24、外籍專家杰克任職于某外國企業(yè)在中國的分支機構(gòu)，截止2011年12月在中國境內(nèi)居住滿四年。12月3日杰克離境述職，12月12日返回。12月份中國境內(nèi)機構(gòu)支付工資30000元，境外總公司支付工資折合人民幣10000元。假定我國政府與杰克所在國簽訂了稅收協(xié)定，2011年12月杰克應繳納個人所得稅()元。

A.6320.55

B.7266.72

C.7199.44

D.7374.38

答案：A 25、2011年8月方某取得好友贈送的房產(chǎn)，贈送合同注明房產(chǎn)價值100萬元，方某繳納了相關稅費5萬元并辦理了產(chǎn)權(quán)證。方某取得該房產(chǎn)應繳納個人所得稅()萬元。

A.9.5

B.10

C.19

D.20

答案：C 26、2011年某企業(yè)轉(zhuǎn)讓一棟六成新的舊倉庫，取得轉(zhuǎn)讓收入2000萬元，繳納相關稅費共計120萬元。該倉庫原造價1000萬元，重置成本1500萬元。該企業(yè)轉(zhuǎn)讓倉庫應繳納土地增值稅()萬元。

A.114

B.296

C.341

D.476

答案：C

27、納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，凡不能取得評估價格，但能提供購房發(fā)票的，可按發(fā)票所載金額并從購買起至轉(zhuǎn)讓止每年加計扣除的比例為()。

A.2%

B.5%

C.10%

D.20%

答案：B

28、對于符合清算條件，應進行土地增值稅清箅的項目，納稅人應當在滿足清箅條件之日起()日內(nèi)到主管稅務機關辦理清箅手續(xù)。

A.30

B.60

C.90

D.120

答案：C 29、2011年9月甲公司作為受托方簽訂技術(shù)開發(fā)合同一份，合同約定技術(shù)開發(fā)金額共計1000萬元，其中研究開發(fā)費用與報酬金額之比為1。另外，作為承包方簽訂建筑安裝工程承包合同一份，承包總金額300萬元，將其中的100萬元工程分包給另一單位，并簽訂分包合同。甲公司2011年9月應繳納印花稅()元。

A.1500

B.1800

C.2600

D.3000

答案：C 30、2011年7月甲公司開業(yè)，實收資本500萬元;與銀行簽訂一份融資租賃合同，合同注明金額1000萬元;當月受乙公司委托加工產(chǎn)品，合同約定由乙公司提供原材料200萬元，甲公司收取加工費10萬元。2011年7月甲公司應繳納印花稅()元。

A.2050

B.3030

C.3050

D.3550

答案：C

31、納稅人采用按期匯總納稅方式繳納印花稅，應事先告知主管稅務機關，繳納方式一經(jīng)選定，()年內(nèi)不得改變。

A.1

B.2

C.3

D.10

答案：A 32、2010年某企業(yè)支付8000萬元取得10萬平方米的土地使用權(quán)，新建廠房建筑面積6萬平方米，工程成本2000萬元，2011年底竣工驗收，對該企業(yè)征收房產(chǎn)稅的房產(chǎn)原值是()萬元。

A.2000

B.6400

C.8000

D.10000

答案：D

33、某企業(yè)擁有一棟原值為2000萬元的房產(chǎn)，2011年2月10日將其中的40%出售，月底辦理好產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)。已知當?shù)卣?guī)定房產(chǎn)計稅余值的扣除比例為20%，2011年該企業(yè)應納房產(chǎn)稅()萬元。

A.11.52

B.12.16

C.12.60

D.12.80

答案：D

34、某旅游公司2011年擁有插電式混合動力汽車40輛，其他混合動力汽車3輛，汽車核定載客人數(shù)均為8人;游船30艘，每艘凈噸位1.3噸;5.2馬力的拖船1艘。公司所在地人民政府規(guī)定8人載客汽車年稅額為600元/輛，機動船4元/噸。2011年該旅游公司應繳納車船稅()元

A.130

B.1026

C.1066

D.1930

答案：B

35、下列關于車船稅納稅義務發(fā)生時間的說法，正確的是()。

A.取得車船所有權(quán)的次月

B.合同、協(xié)議載明的車船交付日的次月

C.購買車船的發(fā)票或其他證明文件所載日期的次月

D.對未辦理車船登記手續(xù)且無法提供車船購置發(fā)票的，由主管地方稅務機關核定納稅義務發(fā)生時間

答案：D

36、下列關于契稅減免稅優(yōu)惠政策的說法，正確的是()。

A.事業(yè)單位、社會團體承受房屋免征契稅

B.因不可抗力喪失住房而重新購房的，免征契稅

C.房屋由縣級人民政府征用后重新承受房屋權(quán)屬的，由縣級人民政府確定是否減免契稅

D.婚姻關系存續(xù)期間，房屋原屬夫妻一方所有，變更為夫妻雙方共有的，免征契稅

答案：D

37、下列關于契稅計稅依據(jù)的說法中，正確的是()。

A.以協(xié)議方式出讓的，對于成交價格明顯偏低的，應按照土地基準地價作為契稅計稅依據(jù)

B.以競價方式出讓的，契稅計稅依據(jù)包括土地出讓金、市政建設配套費及各種補償費用

C.以劃撥方式取得土地使用權(quán)，后改為出讓方式的，契稅計稅依據(jù)為補繳的土地出讓金

D.已購公有住房經(jīng)補繳費用后成為完全產(chǎn)權(quán)住房的，契稅計稅依據(jù)為補繳的土地出讓金

答案：B 38、2011年某民用機場占地100萬平方米，其中飛行區(qū)用地90萬平方米，場外道路用地7萬平方米，場內(nèi)道路用地0.5萬平方米，工作區(qū)用地2.5萬平方米，城鎮(zhèn)土地使用稅稅率為5元/平方米。2011年該機場應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅()元

A.125000

B.150000

C.475000

D.500000

答案：B

39、下列說法符合城鎮(zhèn)土地使用稅規(guī)定的是()。

A.在建制鎮(zhèn)使用土地的個人為城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務人

B.土地使用權(quán)權(quán)屬糾紛未解決的，由稅務機關根據(jù)情況確定納稅人

C.納稅人尚未核發(fā)土地使用證書的，暫不納稅，核發(fā)土地使用證后再補繳稅款

D.經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅適用稅額標準經(jīng)省級人民政府批準可以適當提高

答案：A 40、2012年3月某公司在郊區(qū)新建設立一家分公司，共計占用耕地15000平方米，其中800平方米修建幼兒園、2000平方米修建學校，當?shù)馗卣加枚惗愵~為20元/平方米。該公司應繳納耕地占用稅()元。

A.244000

B.260000

C.284000

D.300000

答案：A

二、多項選擇題(每題2.00分)

41、根據(jù)企業(yè)所得稅相關規(guī)定，提供勞務交易的結(jié)果能夠可靠估計，必須同時滿足的條件有()。

A.收入的金額能夠可靠地計量

B.己發(fā)生的成本能夠可靠地核箅

C.將發(fā)生的成本能夠可靠地核算

D.交易的完工時間能夠可靠地確定

E.交易的完工進度能夠可靠地確定

答案：A，B，C，E

42、下列關于企業(yè)所得稅收入確認時間的說法中，正確的有()。

A.轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，在簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同時確認收入

B.采取預收款方式銷售商品的，在發(fā)出商品時確認收入

C.提供初始及后續(xù)服務的特許權(quán)費，在提供服務時確認收入

D.采用分期收款方式銷售商品的，根據(jù)實際收款日期確認收入

E.為特定客戶開發(fā)軟件的收費，根據(jù)開發(fā)的完工進度確認收入

答案：B，C，E

43、下列所得，可以減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅的有()。

A.符合條件的小型微利企業(yè)取得的所得

B.經(jīng)認證的新辦軟件企業(yè)第三個獲利取得的所得

C.當年未享受稅收優(yōu)惠的國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件生產(chǎn)企業(yè)取得的所得

D.在中國境內(nèi)未設立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，取得的來源于中國境內(nèi)的所得

E.在中國境內(nèi)設立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得

答案：C，D

44、下列收入中，屬于企業(yè)所得稅規(guī)定的“其他收入”范圍的有()。

A.違約金收入

B.股息收入

C.債務重組收入

D.確實無法償付的應付款項

E.逾期未退的包裝物押金收入

答案：A，C，D，E

45、企業(yè)取得的下列所得和收入，免征企業(yè)所得稅的有()。

A.企業(yè)種植飲料作物取得的所得

B.企業(yè)從事近海捕撈取得的所得

C.符合條件的非營利組織從省級人民政府取得的財政撥款收入

D.符合條件的非營利組織的不征稅收入孽生的銀行存款利息收入

E.企業(yè)受托從事農(nóng)作物新品種的選育取得的所得

答案：D，E

46、下列說法中，符合企業(yè)所得稅相關規(guī)定的有().A.企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費超過扣除限額的，允許無限期結(jié)轉(zhuǎn)到以后納稅扣除

B.企業(yè)發(fā)生的符合確認條件的實際資產(chǎn)損失，在當年因某種原因未能扣除的，準予結(jié)轉(zhuǎn)到以后扣除

C.符合稅收優(yōu)惠條件的創(chuàng)投企業(yè)，投資額可抵扣當年應納稅所得額，不足抵扣的，準予在以后5個納稅內(nèi)抵扣

D.飲料制造企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，超過標準的部分，允許結(jié)轉(zhuǎn)到以后納稅扣除

E.企業(yè)購置符合規(guī)定的環(huán)境保護專用設備投資額的10%可以從當年應納稅額中抵免，不足抵免的，準予結(jié)轉(zhuǎn)到以后5個納稅抵免

答案：A，D，E 47、2011年10月甲公司購買乙公司的部分資產(chǎn)，該部分資產(chǎn)計稅基礎為6000萬元，公允價值為8000萬元;乙公司全部資產(chǎn)的公允價值為10000萬元。甲公司向乙公司支付一部分股權(quán)(計稅基礎為4500萬元，公允價值為7000萬元)以及1000萬元銀行存款。假定符合資產(chǎn)收購特殊性稅務處理的其他條件，且雙方選擇特殊性稅務處理。下列說法正確的有()。

A.甲公司取得的乙公司資產(chǎn)的計稅基礎為6250萬元

B.乙公司取得的甲公司股權(quán)的計稅基礎為6000萬元

C.乙公司應確認資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得250萬元

D.乙公司暫不確認資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

E.甲公司應確認股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得2500萬元

答案：A，B，C

48、下列支出中，應作為長期待攤費用在企業(yè)所得稅前扣除的有()。

A.固定資產(chǎn)的大修理支出

B.固定資產(chǎn)的日常修理支出

C.融資租人固定資產(chǎn)的改建支出

D.經(jīng)營租人固定資產(chǎn)的租賃費支出

E.已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出

答案：A，E

49、下列支出中，準予在企業(yè)所得稅前全額扣除的有()。

A.企業(yè)按規(guī)定繳納的財產(chǎn)保險費

B.煙草企業(yè)實際發(fā)生的，不超過當年銷售(營業(yè))收入1.5%的廣告費和業(yè)務宣傳費

C.工業(yè)企業(yè)向保險公司借人經(jīng)營性資金的利息支出

D.財產(chǎn)保險企業(yè)實際發(fā)生的，且占當年全部保費收入扣除退保金等后余額12%的手續(xù)費及傭金支出

E.人身保險企業(yè)實際發(fā)生的，且占當年全部保費收人扣除退保金等后余額12%的手續(xù)費及傭金支出

答案：A，C，D

50、下列各項中，屬于適用預約定價安排需要同時滿足的條件有()。

A.依法履行關聯(lián)申報義務

B.利潤總額在500萬元以上

C.按規(guī)定準備、保存和提供同期資料

D.發(fā)生的關聯(lián)交易金額在4000萬元人民幣以上

E.自簽訂預約定價安排協(xié)議之日起經(jīng)營期不少于5年

答案：A，C，D

51、根據(jù)個人所得稅相關規(guī)定，稅務機關對個人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓計稅依據(jù)進行評估和審核的內(nèi)容有()。

A.判斷股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為是否符合獨立交易原則

B.判斷股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為是否符合合理性經(jīng)濟行為及實際情況

C.判斷股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為是否符合個人所得稅的征稅和優(yōu)惠政策

D.判斷股權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中個人股東所提供的股權(quán)登記信息是否真實和完整

E.判斷股權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中個人所得稅內(nèi)部控管機制是否嚴謹、管理鏈條是否完整

答案：A，B

52、下列妨得中，應按照“稿酬所得”繳納個人所得稅的有()。

A.書法家為企業(yè)題字獲得的報酬

B.雜志社記者在本社雜志發(fā)表文章獲得的報酬

C.電視劇制作中心的編劇編寫劇本獲得的報酬

D.出版社的專業(yè)作者翻譯的小說由該出版社出版獲得的報酬

E.報社印刷車間工作人員在該社報紙發(fā)表作品獲得的報酬

答案：D，E

53、下列房產(chǎn)處置應繳納個人所得稅的有()。

A.將房產(chǎn)贈與子女

B.轉(zhuǎn)讓無償受贈的房產(chǎn)

C.轉(zhuǎn)讓離婚析產(chǎn)房屋

D.通過離婚析產(chǎn)的方式分割房屋產(chǎn)權(quán)

E.居民個人出售自用3年的生活用房

答案：B，C，E

54、根據(jù)個人所得稅相關規(guī)定，加強高收入者的財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得管理的主要內(nèi)容有（A.加強利息所得征收管理

B.加強拍賣所得征收管理)。

C.加強限售股轉(zhuǎn)讓所得征收管理

D.加強企業(yè)轉(zhuǎn)增注冊資本和股本管理

E.加強非上市公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得征收管理

答案：B，C，E

55、下列各項所得，應按照“其他所得”繳納個人所得稅的有()。

A.個人接受好友無償贈與房產(chǎn)的所得

B.個人獲得由銀行支付的超過國家利率的攬儲獎金

C.個人在廣告設計和發(fā)布過程中提供名義和形象取得的所得

D.個人轉(zhuǎn)讓專利權(quán)過程中獲得的違約金

E.企業(yè)對累積消費達到一定額度的顧客給予額外抽獎機會，個人的獲獎所得

答案：A，B

56、下列屬于合伙企業(yè)的投資者可變更個人所得稅匯箅清繳地點的情形有（A.在上一次選擇匯箅清繳地點滿5年

B.所投資的企業(yè)必須是實行查賬征收的企業(yè)

C.變更地點前的3年內(nèi)未發(fā)生偷稅、欠稅等行為

D.上一次選擇匯箅清繳地點未滿5年，但匯箅淸繳地所辦企業(yè)終止經(jīng)營

E.上一次選擇匯箅清繳地點未滿5年，但個人投資者終止投資

答案：A，D，E

57、下列各項中，應計箅繳納土地增值稅的有()。

A.被兼并企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到兼并企業(yè)中

B.個人之間互換自有居住用房地產(chǎn))。

C.房產(chǎn)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)用于抵債的

D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以建造商品房用于商業(yè)招租，不發(fā)生產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移的

E.土地使用者置換土地，未辦理權(quán)屬變更登記手續(xù)，但享有使用權(quán)利且取得經(jīng)濟利益的 答案：C，E

58、下列關于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清箅的說法，正確的有()，A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑置費可以扣除

B.對于分期開發(fā)的房地產(chǎn)項目，清算方式應保持一致

C.貨幣安置拆遷的，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)憑合法有效憑據(jù)計人拆遷補費

D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售巳裝修房屋，可以扣除的裝修費用不得超過房屋原值的10%

E.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為取得土地使用權(quán)所支付的契稅，應計入“取得土地使用權(quán)所支付的金額”中扣除

答案：B，C，E

59、下列合同中，應按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅目征收印花稅的有()。

A.商品房銷售合同

B.土地使用權(quán)轉(zhuǎn)itj合同

C.專利申請權(quán)轉(zhuǎn)讓合同

D.土地使用權(quán)出讓合同

E.商標專用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同

答案：A，B，D，E

60、下列合同或憑證中，應計箅繳納印花稅的有()。

A.稅務登記證

B.貼息貸款合同

C.企業(yè)出租門店合同

D.公司簽訂的審計咨詢合同

E.實行自收自支的事業(yè)單位使用的營業(yè)賬簿

答案：C，E 61、下列關于印花稅的說法中，正確的有()。

A.對多貼花的憑證，不予退稅

B.印花稅應當在書立或領受時貼花

C.對財產(chǎn)租賃合同的應納稅額超過1角但不足1元的，按1元貼花

D.偽造印花稅票，I由稅務機關責令改正，并處以2000元以上5000元以下的罰款

E.財產(chǎn)所有人將財產(chǎn)贈給政府、社會福利單位、學校、國有企業(yè)所立的書據(jù)免稅

答案：A，B，C

62、關于融資租賃房產(chǎn)的房產(chǎn)稅處理，下列說法正確的有()。

A.由承租人在合同約定開始日的次月起，按照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅

B.由出租人在合同約定開始日的次月起，按照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅

C.合同未約定開始日的，由承租人在合同簽訂的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅

D.合同未約定開始日的，由出租人在合同簽訂的當月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅

E.合同未約定開始日的，由承租人在合同簽訂的當月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅

答案：A，C

63、下列房產(chǎn)中，經(jīng)財政部批準免征房產(chǎn)稅的有()。

A.政府出租的空余房產(chǎn)

B.天然林保護工程房產(chǎn)

C.繼續(xù)使用的危險房產(chǎn)

D.宗教寺廟中對外經(jīng)營的房產(chǎn)

E.施工期間在基建工地為其服務的臨時性房產(chǎn)

答案：B，E 64、2012年1月1日起開始實施的_《車船稅法》有別于原《車船稅暫行條例》的內(nèi)容有()。

A.稅種性質(zhì)由財產(chǎn)與行為稅改為財產(chǎn)稅

B.適當提高了稅額標準

C.征稅環(huán)節(jié)從保有和使用環(huán)節(jié)改為保有钚節(jié)

D.減免稅范圍相對縮小

E.加強了稅源控管力度

答案：A，B，E

65、下列車船免征車船稅的有()。

A.純電動汽車

B.插電式混合動力汽車

C.燃料電池汽車

D.非機動駁船

E.殘疾人專用摩托車

答案：A，B，C

66、下列關于契稅減免稅優(yōu)惠的說法，正確的有()。

A.個人購買經(jīng)濟適用房免征契稅

B.個人購買家庭唯一住房的普通住房在法定稅率基礎上減半征收契稅

C.廉租住房經(jīng)營管理單位購買住房作為廉租住房的免征契稅

D.公租房經(jīng)營管理單位購買住房作為公租房的免征契稅

E.經(jīng)濟適用房經(jīng)營管理單位回購經(jīng)濟適用住房作為經(jīng)濟適用住房房源的免征契稅

答案：B，C，D，E 67、2011年5月，李某因原有住房拆遷獲得補償款80萬元;6月份與開發(fā)商簽訂購房合同，購置一套價值100萬元、面積120平方米的期房，未辦理房屋產(chǎn)權(quán)登記手續(xù)，契稅稅率為3%;7月份李某因工作調(diào)動，和開發(fā)商達成協(xié)議退掉已購住房。下列說法正確的有()。

A.李某退房應退還已繳納的契稅

B.李某購房行為需要繳納契稅0.6萬元

C.李某應在辦理契稅納稅申報后7天內(nèi)繳納稅款

D.李某應向購置房屋所在地的契稅征收機關辦理契稅納稅申報

E.李某應在簽訂購房合同后7天內(nèi)向征收機關辦理契稅納稅申報

答案：A，B，D

68、下列關于契稅計稅依據(jù)的說法正確的有()。

A.買賣裝修的房屋，契稅計稅依據(jù)應包括裝修費用

B.采用分期付款方式購買房屋，契稅計稅依據(jù)為房屋總價款

C.減免承受國有土地使用權(quán)應支付的土地出讓金，契稅計稅依據(jù)相應減免

D.納稅人因改變土地用途而簽訂變更協(xié)議，契稅計稅依據(jù)為補繳的土地收益金

E.房屋交換時，契稅計稅依據(jù)為房屋的價格差額

答案：A，B，E 69、2011年1月某港口集團公司經(jīng)批準占用耕地31200平方米，其中30000平方米用于擴建港口，1200平方米用于修建倉庫;9月底將竣工驗收的倉庫出租給物流公司使用，年租金720000元，租期3年，按年支付租金，耕地占用稅稅額為25元/平方米，城鎮(zhèn)土地使用稅稅額為5元/平方米。下列說法中正確的有()。

A.2011年應繳納房產(chǎn)稅為21600元

B.修建倉庫應繳納耕地占用稅30000元

C.倉庫租賃合同應繳納的印花稅為720元

D.擴建港口應繳納耕地占用稅為60000元

E.倉庫應繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為1500元

答案：A，B，D

70、根據(jù)耕地占用稅的相關規(guī)定，下列說法中正確的有()。

A.軍事設施占用耕地免征耕地占用稅

B.農(nóng)村居民占用耕地新建住宅免征耕地占用稅

C.公路、鐵路線路占用耕地減半征收耕地占用稅

D.免征耕地占用稅后，改變原占地用途不再屬于免征情形的應補繳耕地占用稅

E.獲準占用耕地的單位應當在收到土地管理部門的通知之日起30日內(nèi)繳納耕地占用稅

答案：A，D，E

三、計算題(每題2.00分)

一、境外某電子產(chǎn)品制造公司為擴展中國業(yè)務，2011年初設立上海代表處作為常駐代表機構(gòu)，主要從事與總公司產(chǎn)品銷售、境內(nèi)采購有關的聯(lián)絡活動以及中國市場調(diào)査、展示活動。2012年6月，主管稅務機關進行稅務檢查時發(fā)現(xiàn)代表處賬簿設置不健全，收人無法查實，但經(jīng)費支出項目記載完整，決定采用稅法規(guī)定的最低利潤率對該代表處2011年應納企業(yè)所得稅進行核定征收。2011年該代表處發(fā)生的相關事項如下：

(1)1月對租賃的辦公場所進行裝修，發(fā)生裝修費用6萬元，租期為5年;3月購進辦公用電腦一批，支出12萬元。

(2)5月通過紅十字會向玉樹地震災區(qū)捐款16萬元-

(3)8月為總公司從蘇州購買樣品，支付樣品費和運輸費用10萬元;同月領取總公司運至上海的樣品并支付報關費、倉儲費8萬元;為總公司投標某樓宇智能系統(tǒng)購買標書支出1萬元。

(4)全年發(fā)生交際應酬費用30萬元，人員工資、福利費用45萬元。

(5)通過調(diào)取銀行對賬單，得知代表處2011年銀行賬戶存款的利息收入為15萬元。

71、核定征收2011年企業(yè)所得稅時，可計入經(jīng)費支出的固定資產(chǎn)購置費、裝修費合計為()萬元。

A.3.9

B.6

C.12

D.18

答案：D

72、核定征收2011年企業(yè)所得稅時，可計入經(jīng)費支出的捐蹭支出為()萬元。

A.0

B.4.8

C.11.2

D.16

答案：A

73、核定征收2011年企業(yè)所得稅時，該代表處經(jīng)費支出總額為()萬元。

A.97

B.112

C.127

D.128

答案：B

74、經(jīng)核定征收，2011年該代表處應繳納企業(yè)所得稅()萬元。

A.2.10

B.4.94

C.5.25

D.6.00

答案：C

二、中國公民李某與孫某共同出資設立一家合伙企業(yè)，協(xié)議約定李某享有70%經(jīng)營成果。同時李某也是甲上市公司的個人股東兼董事，但未在甲公司任職。2011年相關業(yè)務如下：

(1)1月李某從甲公司借款10萬元，年末未歸還也未用于生產(chǎn)經(jīng)營活動。

(2)12月李某領取甲公司董事費12萬元，從中拿出_5萬元通過經(jīng)認證批準的非營利機構(gòu)捐給受災地區(qū)。

(3)2011年李某和孫某每人從合伙企業(yè)各領取工資6萬元。

(4)2011年合伙企業(yè)會計利潤50萬元，其中包括以合伙企業(yè)名義對外投資乙上市公司分得的股息10萬元。75、2011年合伙企業(yè)個人所得稅應納稅所得額為()萬元

A.40

B.46

C.50

D.52

答案：B 76、2011年李某股息、紅利性質(zhì)的所得應繳納個人所得稅()萬元。

A.1.63

B.1.7

C.2.4

D.2.63

答案：B 77、2011年李某應就董事費繳納個人所得稅()萬元。

A.1.14

B.1.18

C.1.99

D.3.14

答案：C 78、2011年李某生產(chǎn)經(jīng)營活動的所得應繳納個人所得稅()萬元。

A.10.33

B.13.44

C.14.49

D.14.65

答案：A

四、綜合分析題(每題2.00分)

一、某市化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用企業(yè)所得稅稅率為25%。2011年生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：

(1)當年銷售化妝品給商場，開具增值稅專用發(fā)票，取得不含稅銷售收入6500萬元，對應的銷售成本為2240萬元。

(2)將自產(chǎn)化妝品銷售給本單位職工，該批化妝品不含稅市場價50萬元，成本20萬元。

(3)當年購進原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明價款22OO萬元、增值稅374萬元;向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購進300萬元免稅農(nóng)產(chǎn)品，另支付運輸費35萬元、裝卸費10萬元，取得合法票據(jù)。

(4)當年發(fā)生管理費用600萬元，其中含新技術(shù)開發(fā)費用100萬元、業(yè)務招待費80萬元。

(5)當年發(fā)生銷售費用700萬元，其中含廣告費230萬元;全年發(fā)生財務費用300萬元，其中支付銀行借款的逾期罰息20萬元、向非金融企業(yè)借款利息超銀行同期同類貸款利息18萬元。

(6)取得國債利息收入160萬元。

(7)全年計入成本、費用的實發(fā)工資總額200萬元(屬合理限額范圍),實際發(fā)生職工工會經(jīng)費6萬元、職工福利費20萬元、職工教育經(jīng)費14萬元。

(8)營業(yè)外支出共計120萬元，其中稅收滯納金10萬元、廣告性質(zhì)的贊助支出20萬元、通過當?shù)厝嗣裾蜇毨絽^(qū)捐款70萬元。(其他相關資料：該企業(yè)化妝品適用的消費稅稅率為30%,相關發(fā)票均已通過稅務機關認定，并準許抵扣)79、2011年企業(yè)繳納的下列稅費，正確的有()。

A.全年應繳納增值稅698.05萬元

B.全年應繳納消費稅1965萬元

C.全年應繳納城市維護建設稅和教育費附加266.31萬元

D.全年可直接在企業(yè)所得稅前扣除的稅費為2929.36萬元

答案：A,B,C 80、2011年該企業(yè)實現(xiàn)的會計利潤是()萬元。A.478.69

B.498.69

C.510.69

D.523.69

答案：B

81、下列支出項目在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，其實際發(fā)生額可扣除的有()。

A.支付的廣告費230萬元

B.支付銀行借款的逾期罰息20萬元

C.支付新技術(shù)開發(fā)費100萬元

D.支付給貧困山區(qū)的捐贈款70萬元

答案：A,B,C

82、計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，下列說法正確的有（A.實際發(fā)生的職工福利費無需調(diào)整應納稅所得額

B.實際發(fā)生的業(yè)務招待費應調(diào)增應納稅所得額32萬元

C.實際發(fā)生的職工工會經(jīng)費應調(diào)增應納稅所得額2萬元

D.實際發(fā)生的職工教育經(jīng)費應調(diào)增應納稅所得額9萬元

答案：A,C,D 83、2011年該企業(yè)的應納稅所得額是()萬元。

A.369.81

B.374.84

C.382.3

D.385.1

答案：D 84、2011年該企業(yè)應繳納企業(yè)所得裨()萬元。

A.92.45

B.93.71

C.95.58)。

D.96.28

答案：D

二、位于市區(qū)的某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，2011年發(fā)生相關業(yè)務如下：

(1)1月份購買一宗4000平方米的土地，支付土地出讓金'5000.萬元，繳納相關稅費200萬元，月底辦理好土地使用證。2月份發(fā)生“三通一平”工程費用500萬元，依據(jù)建筑合同款項已支付.(2)3月份將其中2000平方米的土地用于開發(fā)建造寫字樓，8月份寫字樓竣工，按合同約定支付建筑承包商建造費用6000萬元(包括裝修費用500萬元)，寫字樓建筑面積20000平方米。

(3)寫字樓開發(fā)過程中發(fā)生利息費用400萬元，能提供金融機構(gòu)貸款合同證明，年利率5%。

(4)9月份將15000平方米寫字樓銷售，簽訂銷售合同，取得銷售收人30000萬元;10月31日，將2000平方米的寫字樓出租，合同約定租賃期限3年，自11月起每月收取租金10萬元;12月將2000平方米的寫字樓轉(zhuǎn)為辦公使用，將1000平方米的寫字樓作價2000萬元對外投資并約定共同承擔投資風險，有關資產(chǎn)過戶手續(xù)均已完成

(5)在售房、租房等過程中發(fā)生銷售費用1500萬元;發(fā)生管理費用(不含印花稅)800萬元(其中業(yè)務招待費200萬元)。

(其他相關資料：該企業(yè)所在省份規(guī)定，按土地增值稅規(guī)定的最高標準計算扣除房地產(chǎn)開發(fā)費用)85、2011年該企業(yè)應繳納印花稅()元。

A.124705

B.205205

C.212100

D.212105

答案：D 86、2011年該企業(yè)征收土地增值稅時應扣除的地價款和開發(fā)成本合計()萬元。

A.6880

B.7080

C.8850

D.9120

答案：B 87、2011年該企業(yè)應繳納土地增值稅()萬元。

A.5730

B.5735

C.6735

D.8915

答案：D 88、2011年該企業(yè)計算企業(yè)所得稅時可以扣除的稅金及附加(包括印花稅)合計(萬元。

A.7406.65

B.7516.65

C.8407.31

D.10587.31

答案：D 89、2011年該企業(yè)的應納稅所得額是()萬元。

A.11732.69

B.13912.69

C.14113.13)

D.15112.88

答案：A 90、2011年該企業(yè)應繳納企業(yè)所得稅()萬元。

A.2933.17

B.3228.28

C.3478.17

D.3528.28

答案：A