第一篇：國稅目前常見發(fā)票種類相關規(guī)定

國稅目前常見發(fā)票種類和相關規(guī)定

雖然“營改增”已經兩年多了，但常常有人來問，現在國稅還保留哪些發(fā)票種類？收到的發(fā)票總擔心是不合規(guī)票據，不知道是否可以入賬。現在我就來整理一下國稅目前常見的發(fā)票種類以及相關規(guī)定。

1、營改增納稅人使用的發(fā)票種類有哪些？

答：《國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關稅收征收管理事項的公告》（國家稅務總局公告2016 年第23 號）已經明確，營改增納稅人可以使用的發(fā)票種類有：增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、定額發(fā)票、通用機打發(fā)票以及二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票。

2、不同發(fā)票的適用范圍是什么？

答：增值稅一般納稅人銷售貨物、提供加工修理修配勞務和發(fā)生應稅行為，使用新系統(tǒng)開具增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票。納入新系統(tǒng)推行范圍的小規(guī)模納稅人，使用新系統(tǒng)開具增值稅普通發(fā)票。納入增值稅小規(guī)模納稅人自開增值稅專用發(fā)票試點的小規(guī)模納稅人需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以通過新系統(tǒng)自行開具，主管國稅機關不再為其代開。納入增值稅小規(guī)模納稅人自開增值稅專用發(fā)票試點的小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動產，需要開具增值稅專用發(fā)票的，仍須向地稅機關申請代開。

納稅人所有增值稅業(yè)務均可使用增值稅電子普通發(fā)票。一般納稅人和小規(guī)模納稅人從事機動車(舊機動車除外)零售業(yè)務開具機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票。

3、已納入增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)的納稅人是否可以領用通用定額發(fā)票、通用機打發(fā)票和手工發(fā)票(百元版)？

答：已納入增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)的納稅人應按照規(guī)定使用增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票;對于確有需求如未達起征點小規(guī)模納稅人不便使用稅控系統(tǒng)開票、小額收費等使用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)的納稅人可以向主管國稅機關申請領用通用定額發(fā)票或通用手工發(fā)票(百元版)。月不含稅銷售額不超過3萬元或季不含稅銷售額不超過9萬元的小規(guī)模納稅人，可使用國稅通用機打發(fā)票。

4、商家為消費者開具發(fā)票有什么要求？

答:購買方索要增值稅專用發(fā)票,由購買方提供4項信息:名稱(不得為自然人)、納稅人識別號、地址電話、開戶行及賬號，但不需要提供營業(yè)執(zhí)照、稅務登記證、組織機構代碼證、開戶許可證、增值稅一般納稅人登記表等相關證件或其他證明材料。

自2017年7月1日起，銷售方開具增值稅普通發(fā)票的,如購買方為企業(yè)、非企業(yè)性單位(有納稅人識別號)，購買方欄的“名稱”、“納稅人識別號”為必填項，其他項目根據實際業(yè)務情況需要填寫;購買方為非企業(yè)性單位(無納稅人識別號)和消費者個人的，“名稱”為必填項，其他項目可根據實際業(yè)務情況填寫。消費者不需要向銷售方提供相關證件或其他證明材料。

5、收到的增值稅電子普通發(fā)票是否可以入賬？

答：可以。根據新修訂的《會計檔案管理辦法》(中華人民共和國財政部國家檔案局令第79號)第八條、第九條的規(guī)定,符合條件的電子發(fā)票,可僅以電子形式保存,形成電子會計檔案。根據《國家稅務總局關于推行通過增值稅電子發(fā)票系統(tǒng)開具的增值稅電子普通發(fā)票有關問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第84號),增值稅電子普通發(fā)票的開票方和受票方需要紙質發(fā)票的,可以自行打印增值稅電子普通發(fā)票的版式文件,其法律效力、基本用途、基本使用規(guī)定等與國稅機關監(jiān)制的增值稅普通發(fā)票相同。

6、收到納稅人識別號有誤的發(fā)票是否可以入賬？

答：不可以。《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。根據《國務院關于修改<中華人民共和國發(fā)票管理辦法>的決定》(中華人民共和國國務院令第587號)第二十一條，不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財務報銷憑證，任何單位和個人有權拒收。

7、成品油發(fā)票報銷新規(guī)有哪些？特別注意事項有哪些？ 答：《關于成品油消費稅征收管理有關問題的公告》（國家稅務總局公告2018年第1號）規(guī)定，自2018年3月1日起，成品油發(fā)票均須通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中成品油發(fā)票開具模塊開具。

特別注意事項：成品油發(fā)票的票面左上角多了“成品油”三個字；.正確選擇商品和服務稅收分類與編碼；發(fā)票“單位”欄應選擇“噸”或“升”,藍字發(fā)票的“數量”欄為必填項且不為“0”。

因此，在索取或取得發(fā)票時應根據以上規(guī)定，一定要注意其合法性與正確性，對開具有誤，項目不齊全，內容不真實，沒有加蓋財務印章或者發(fā)票專用章等不符合規(guī)定的發(fā)票，有權拒收。

第二篇：常見公文種類及

常見公文種類及范文

一、通知：是運用最為廣泛的下行文，行政公文和黨的機關公文都把它列為主要文種。格式內容：

通知的寫作形式多樣、方法靈活，不同類型的通知使用不同的寫作方法。

（一）印發(fā)、批轉、轉發(fā)性通知的寫法。標題由發(fā)文機關、被印發(fā)、批轉、轉發(fā)的公文標題和文種組成，也可省去發(fā)文機關名稱。正文須把握三點：對印發(fā)、批轉、轉發(fā)的文件提出意見，表明態(tài)度，如“同意”、“原則同意”、“要認真貫徹執(zhí)行”、“望遵照執(zhí)行”、“參照執(zhí)行”等；寫明所印發(fā)、批轉、轉發(fā)文件的目的和意義；提出希望和要求。最后寫明發(fā)文日期。

（二）批示性通知的寫法。標題由發(fā)文機關、事由和文種組成，也可省去發(fā)文機關名稱。正文由緣由、內容包括要求等部分組成。緣由要簡潔明了，說理充分。內容要具體明確、條理清楚、詳略得當，充分體現指示性通知的政策性、權威性、原則性。要求要切實可行，便于受文單位具體操作。

（三）知照性通知的寫法。這種通知使用廣泛，體式多樣，主要是根據通知的內容，交代清楚知照事項。

（四）事務性通知的寫法。通常由發(fā)文緣由、具體任務、執(zhí)行要求等組成。會議通知也屬事務性通知的一種，但寫法又與一般事務性通知有所不同。會議通知的內容一般應寫明召開會議的原因、目的、名稱，通知對象，會議的時間、地點，需準備的材料等

（五）任免、聘用通知的寫法。一般只寫決定任免、聘用的機關、依據，以及任免、聘用人員的具體職務即可。

××廠關于召開計劃生育工作會議的通知 所屬各單位：

為了總結交流經驗，研究分析存在的問題，進一步貫徹落實省、市計劃生育工作會議精神，做好今年計劃生育工作，經研究決定召開計劃生育工作會議。現將有關事項通知如下：

一、會議內容：……

二、參加人員：……

三、會議時間、地點：……

四、要求：……

××廠

×年×月×日

關于轉發(fā)中共中央組織部《關于在紀念抗日戰(zhàn)爭勝利50周年期間開展走訪慰問老干部、老黨員及有關活動的通知》的通知 主送：略

經省委領導同意，現將中共中央組織部《關于在紀念抗日戰(zhàn)爭勝利50周年期間開展走訪慰問老干部、老黨員及有關活動的通知》轉發(fā)給你們，并結合我省實際，作如下通知：

一、各地各部門要認真按照《通知》要求，組織好多形式的走訪慰問活動。要結合貫徹全國、全省離退休干部工作會議精神，在走訪慰問中認真聽取老干部、老黨員意見，重點解決好拖欠離休費、醫(yī)藥費問題和一些老干部、老黨員的特殊困難。

二、對抗日戰(zhàn)爭時期及其以前參加革命工作的老干部發(fā)放慰問金標準是：1942年12月31日以前參加革命工作的老干部，一次性發(fā)給慰問金200元；1943年1月1日至1949年9月2日期間參加革命工作的老干部，一次性發(fā)給慰問金100元。所需經費由各單位解決。

三、從1995年8月1日起，對抗日戰(zhàn)爭時期及其以前參加革命工作，年齡不滿70周齡的離休干部給予護理費補貼。標準是：地廳級離休干部（含享受待遇的）護理費補貼每人每月61元；其他離休干部每人每月50元。增加的護理費補按原經費渠道列支。中共四川省委組織部.一九九五年八月十五日

二、請示：適用于向上級機關請求批準、請示用。格式內容：

1.標題。一般寫成“關于xxx的請示”。

2.主送機關（只寫一個）。

3.請示的原因（理由盡量充分）。

4.請示的事項。

5.結語。范例參考：

關于暫緩調高旅游專項資金在交通建設附加費中分配比例的請示 市人民政府：

今年4月7日，xx市委、市政府《關于加快發(fā)展旅游業(yè)的決定》（x字［xx］8號），同意建立旅游建設發(fā)展專項資金，其部分資金來源于交通建設附加費的分配，并將此分配比列從原來的5％調高到10％。對此，我委認為該措施無疑有利于籌集資金，促進旅游業(yè)發(fā)展。但當初決定征收旅業(yè)交通建設附加費的目的，主要是籌集地鐵資金，現要提高旅游專項資金往交通建設附加費中的分配比例，必然減少地資金的來源。地鐵工程建設投資高達30億元，籌資任務十分艱巨，而今年地鐵資金缺口更大，需開拓更多的資金來源。因此，任何減少籌集地鐵資金的做法都會異致工期拖長和投資增大，不利于工程建設。

鑒此，我委建議在地鐵建設期內，暫緩調高旅游專項資金在交通建設附加費中的分配比例，仍執(zhí)行旅游專項資金在交通建設附加費中占5％的分配比例不變。

專此請示，請批復。

Xx市計委

Xx年x月x日

三、報告：是向上級機關匯報工作，反映情況，提出意見和建議，答復上級機關的詢問的公文。格式內容：

1．標題。一般寫成“關于xxx的報告”。

2．原由。說明根據而報告。

3.報告事項。應條理清楚、重點突出。4．結語。用“專此報告”表達。范例參考：

關于清理“六?二三”彩色沖印部特大火災現場和受毀樓房裝頂加固的情況報告

市政府辦公廳：

去年6月23日凌晨3時45分左右，因xx區(qū)勞動服務公司所屬“xxx彩色沖印部”起火釀成了特大火災事故。事發(fā)后，我區(qū)常務副區(qū)長xxx同志、主管副區(qū)長xx同志，立即趕赴現場，并組織區(qū)房管局、區(qū)環(huán)衛(wèi)局、xx街道黨委、xx街道辦事處、派出所、xx房管站，全力以赴投入救災搶險和善后工作。去年7月開始，我們組織力量清理了火災場馬路面、廢杉什物、余泥，保證了交通暢通，并得到西區(qū)供電局xxx副局長的支持，把住戶被切斷的電源接好，保證了居民照明用電。1月26日對火災現場的余泥什物進行清理，對被燒毀損壞的樓房進行了裝頂加固排危，并在火災場正面，砌了兩米多高的圍墻，保證了馬路行人安全。

我區(qū)房管局曾多次與xx區(qū)勞動服務公司聯系，要求賠償搶險費、清場費，租金損失費、房屋修復費、住戶居民損失費。但該勞動服務公司一拖再拖，至今仍未作出妥善處理。懇請市政府督促xx區(qū)勞動服務公司盡快作出處理。

Xx區(qū)人民政府

Xx年x月x日

四、請柬：是邀請他人參加某種會議，宴席、聚會活動的書面邀請書。采用請柬方式邀請顯示舉辦者或主人的鄭重態(tài)度。

格式內容：

各種請柬內容不同，形式各有區(qū)別，但都必須將舉辦活動的名稱、時間、地點、主辦人、被邀請人寫明白。

范例參考：

請 柬 XXX:

茲訂干200X年XX月XX日至XX月XX日，在xx華僑大廈召開xx名酒展銷會，并于XX月XX日中午XX時XX分假座華橋大酒家舉行開幕典禮，敬備酒宴恭候。請屆時光臨。

Xx電器有限公司敬約

Xx年x月x日

五、工作匯報：是工作人員向上級匯報工作的書面材料。

格式內容：

1.應按照重點工作多講。非重點少講的原則安排內容。

2.應按先主后次的順序排列。

3.語言應簡潔。

4.不要面面俱到。范例參考：

消防與安全管理工作匯報

（一）12月由于新進駐的多家企業(yè)進行內部裝修，在對施工的工程隊加強巡視檢查和提醒注意安全施工外。安全員帶領保安員多次清理了上門找短工的民工等閑雜人員出大院，對于民工清理運送的余泥做到跟蹤督促檢查，要求不得使用電梯，不得影響其他單位正常辦公，搬運完后要立即清擔場地，由于運送余泥的雜物多在晚上進行，實全員做到運送完余泥不清掃干凈場地不放過的原則和多次要求清潔工配合，均未影響第二天進駐企業(yè)的正常辦公秩序。

（二）、由于服務公司與保女中隊和自行車、摩托車保管站的續(xù)約未明確，他們已多次詢問有關的情況未有答復，原兩名車輛管理員已辭職另找工作，保管站現臨時招用了xx、xxx頂崗。保安員的工作情緒也很不穩(wěn)定，有的保安員也辭職，保安中隊對派駐的保安員進行調整，12月新進的保安員有xxx、xxx。望領導能盡快給予確立與xx保安中隊和自行車、摩托車保管站承包者xxx的關系。

（三）12月14日xx區(qū)市建科通知，服務公司在今年10月申請“占道經管汽車保管站”許可證己批復，經領導決定，辦公室并于12月31日前辦理有關手續(xù)并將“許可證”和“占道經營許可證牌”取回中心，“許可證”交由檔案室保管，“占道經營許可證牌”交綜合管理部樹立在大院車場內。

（四）、12月28日辦公室安排好2002年元旦中心節(jié)日值班表，并報送xx局辦公室、人事處和xxxx街派出所。元旦值班人員為xxx、xxx、保安員xxx、xxx。1月3日在中心晚上值班員xxx休息一天，當天晚上的值班工作由安全員xxx負責頂崗。

（五）下月的工作計劃:

（1）出一期消防安全內容的墻報。

（2）春節(jié)前對xx全體職工進行一次安全學習教育。

（3）對多次要求配臵滅火器至今未落實的企業(yè)根據“消防法”第五章“隱患整改”發(fā)出書面通知。

（4）對新進駐企業(yè)任命“安全防火責任人”。

（5）對消防設施進行一次全面的檢查。

Xx區(qū)保安服務公司

Xx年x月x日

六、答復：下級機關請示事項的公文，叫批復，是上級對下級機關來文所提出的請示而表明態(tài)度或作出明確回答的公文，是一種下行文。格式內容： 1．標題。一般寫成“關于xxx的批復”。2.原由。一般寫成 “xx[xx]xx號文收悉”。3．批復事項。4．落款。范例參考：

中國證券監(jiān)督管理委員會關于xx新華期貨經紀有限公司的批復 證監(jiān)期審字 [XXXX]XX號 xx新華期貨經紀有限公司:

經審核，你公司符合期貨經紀公司的標準，請持本批復到國家工商局申請注冊登記，經管范圍為:國內期貨經紀業(yè)務，期貨投資、信息咨詢服務業(yè)務、期貨從業(yè)人員培訓業(yè)務。在完成該哦尼斯注冊登記手續(xù)后，請持營業(yè)執(zhí)照副本原件及復印件、法人授權委托書和領取人身份證原件及復印件到我會領取《期貨經紀業(yè)務許可證》。

XXXX年XX月XX日

七、拒絕信：是明確表示對他人不合作，或對他人觀點不支持的一種態(tài)度，態(tài)度和立場非常鮮明。寫斷交信措詞應得體，不要謾罵、侮辱、誹謗他人，應表現出一種胸懷和氣度。當然拒絕信也可以寫得婉轉一些，以免激怒他人。范例參考： xx仁弟:

來信送到時，我客居練市，回家又值石灣盛燈，來客滿座，無暇作復，今始書答。你的《唐詩》和《白香譜》要我作插畫，我實不能邂命。因古人詩詞我自在《子愷漫畫》中試描數幅之后，未曾再寫。為的是古代人物風情，不能空想。杜造往往有誤。(《子愷漫畫》古詩句部，曾因此點受人批評，)若要認真畫，非費數年窮考古代器物圖譜不可。此事在極忙的我不能勝任。如你所說，大東世界皆有石印木，此書銷售有把握，或者所見不錯。但無插畫亦可，成木反而更輕。倘大使館與開明接洽好了，我為你畫一封面可也。

今將原稿兩冊掛號寄返，請檢收。蒙匯寄二十三元余，并轉信件，費心。履善女士索書。稍緩寫寄。

我近來極忙，預早允人之稿件，堆積心中。為作客和看燈，又曠費多日，甚憾。你手寫如許原稿，努力實在可佩。草草，余后談。

祝你進步。

小兄xx上 6月17日

第三篇：發(fā)票規(guī)定

關于修訂《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》的通知

國稅發(fā)〔2006〕156號

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局：

為適應增值稅專用發(fā)票管理需要，規(guī)范增值稅專用發(fā)票使用，進一步加強增值稅征收管理，在廣泛征求意見的基礎上，國家稅務總局對現行的《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》進行了修訂?，F將修訂后的《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》印發(fā)給你們，自2007年1月1日起施行。

各級稅務機關應做好宣傳工作，加強對稅務人員和納稅人的培訓，確保新規(guī)定貫徹執(zhí)行到位。執(zhí)行中如有問題，請及時報告總局（流轉稅管理司）。第一條 為加強增值稅征收管理，規(guī)范增值稅專用發(fā)票（以下簡稱專用發(fā)票）使用行為，根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細則和《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則，制定本規(guī)定。

第二條 專用發(fā)票，是增值稅一般納稅人（以下簡稱一般納稅人）銷售貨物或者提供應稅勞務開具的發(fā)票，是購買方支付增值稅額并可按照增值稅有關規(guī)定據以抵扣增值稅進項稅額的憑證。

第三條 一般納稅人應通過增值稅防偽稅控系統(tǒng)（以下簡稱防偽稅控系統(tǒng)）使用專用發(fā)票。使用，包括領購、開具、繳銷、認證紙質專用發(fā)票及其相應的數據電文。

本規(guī)定所稱防偽稅控系統(tǒng)，是指經國務院同意推行的，使用專用設備和通用設備、運用數字密碼和電子存儲技術管理專用發(fā)票的計算機管理系統(tǒng)。

本規(guī)定所稱專用設備，是指金稅卡、IC卡、讀卡器和其他設備。

本規(guī)定所稱通用設備，是指計算機、打印機、掃描器具和其他設備。

第四條 專用發(fā)票由基本聯次或者基本聯次附加其他聯次構成，基本聯次為三聯：發(fā)票聯、抵扣聯和記賬聯。發(fā)票聯，作為購買方核算采購成本和增值稅進項稅額的記賬憑證；抵扣聯，作為購買方報送主管稅務機關認證和留存?zhèn)洳榈膽{證；記賬聯，作為銷售方核算銷售收入和增值稅銷項稅額的記賬憑證。其他聯次用途，由一般納稅人自行確定。

第五條 專用發(fā)票實行最高開票限額管理。最高開票限額，是指單份專用發(fā)票開具的銷售額合計數不得達到的上限額度。

最高開票限額由一般納稅人申請，稅務機關依法審批。最高開票限額為十萬元及以下的，由區(qū)縣級稅務機關審批；最高開票限額為一百萬元的，由地市級稅務機關審批；最高開票限額為一千萬元及以上的，由省級稅務機關審批。防偽稅控系統(tǒng)的具體發(fā)行工作由區(qū)縣級稅務機關負責。

稅務機關審批最高開票限額應進行實地核查。批準使用最高開票限額為十萬元及以下的，由區(qū)縣級稅務機關派人實地核查；批準使用最高開票限額為一百萬元的，由地市級稅務機關派人實地核查；批準使用最高開票限額為一千萬元及以上的，由地市級稅務機關派人實地核查后將核查資料報省級稅務機關審核。

一般納稅人申請最高開票限額時，需填報《最高開票限額申請表》（附件1）。

第六條 一般納稅人領購專用設備后，憑《最高開票限額申請表》、《發(fā)票領購簿》到主管稅務機關辦理初始發(fā)行。

本規(guī)定所稱初始發(fā)行，是指主管稅務機關將一般納稅人的下列信息載入空白金稅卡和IC卡的行為。

（一）企業(yè)名稱；

（二）稅務登記代碼；

（三）開票限額；

（四）購票限量；

（五）購票人員姓名、密碼；

（六）開票機數量；

（七）國家稅務總局規(guī)定的其他信息。

一般納稅人發(fā)生上列第一、三、四、五、六、七項信息變化，應向主管稅務機關申請變更發(fā)行；發(fā)生第二項信息變化，應向主管稅務機關申請注銷發(fā)行。

第七條 一般納稅人憑《發(fā)票領購簿》、IC卡和經辦人身份證明領購專用發(fā)票。

第八條 一般納稅人有下列情形之一的，不得領購開具專用發(fā)票：

（一）會計核算不健全，不能向稅務機關準確提供增值稅銷項稅額、進項稅額、應納稅額數據及其他有關增值稅稅務資料的。上列其他有關增值稅稅務資料的內容，由省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局確定。

（二）有《稅收征管法》規(guī)定的稅收違法行為，拒不接受稅務機關處理的。

（三）有下列行為之一，經稅務機關責令限期改正而仍未改正的：

1、虛開增值稅專用發(fā)票；

2、私自印制專用發(fā)票；

3、向稅務機關以外的單位和個人買取專用發(fā)票；

4、借用他人專用發(fā)票；

5、未按本規(guī)定第十一條開具專用發(fā)票；

6、未按規(guī)定保管專用發(fā)票和專用設備；

7、未按規(guī)定申請辦理防偽稅控系統(tǒng)變更發(fā)行；

8、未按規(guī)定接受稅務機關檢查。

有上列情形的，如已領購專用發(fā)票，主管稅務機關應暫扣其結存的專用發(fā)票和IC卡。

第九條 有下列情形之一的，為本規(guī)定第八條所稱未按規(guī)定保管專用發(fā)票和專用設備：

（一）未設專人保管專用發(fā)票和專用設備；

（二）未按稅務機關要求存放專用發(fā)票和專用設備；

（三）未將認證相符的專用發(fā)票抵扣聯、《認證結果通知書》和《認證結果清單》裝訂成冊；

（四）未經稅務機關查驗，擅自銷毀專用發(fā)票基本聯次。

第十條 一般納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務，應向購買方開具專用發(fā)票。

商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費品不得開具專用發(fā)票。

增值稅小規(guī)模納稅人（以下簡稱小規(guī)模納稅人）需要開具專用發(fā)票的，可向主管稅務機關申請代開。

銷售免稅貨物不得開具專用發(fā)票，法律、法規(guī)及國家稅務總局另有規(guī)定的除外。

第十一條 專用發(fā)票應按下列要求開具：

（一）項目齊全，與實際交易相符；

（二）字跡清楚，不得壓線、錯格；

（三）發(fā)票聯和抵扣聯加蓋財務專用章或者發(fā)票專用章；

（四）按照增值稅納稅義務的發(fā)生時間開具。

對不符合上列要求的專用發(fā)票，購買方有權拒收。

第十二條 一般納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務可匯總開具專用發(fā)票。匯總開具專用發(fā)票的，同時使用防偽稅控系統(tǒng)開具《銷售貨物或者提供應稅勞務清單》（附件2），并加蓋財務專用章或者發(fā)票專用章。

第十三條 一般納稅人在開具專用發(fā)票當月，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯、抵扣聯符合作廢條件的，按作廢處理；開具時發(fā)現有誤的，可即時作廢。

作廢專用發(fā)票須在防偽稅控系統(tǒng)中將相應的數據電文按“作廢”處理，在紙質專用發(fā)票（含未打印的專用發(fā)票）各聯次上注明“作廢”字樣，全聯次留存。

第十四條 一般納稅人取得專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形但不符合作廢條件的，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的，購買方應向主管稅務機關填報《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》（以下簡稱《申請單》，附件3）。

《申請單》所對應的藍字專用發(fā)票應經稅務機關認證。

經認證結果為“認證相符”并且已經抵扣增值稅進項稅額的，一般納稅人在填報《申請單》時不填寫相對應的藍字專用發(fā)票信息。

經認證結果為“納稅人識別號認證不符”、“專用發(fā)票代碼、號碼認證不符”的，一般納稅人在填報《申請單》時應填寫相對應的藍字專用發(fā)票信息。

第十五條 《申請單》一式兩聯：第一聯由購買方留存；第二聯由購買方主管稅務機關留存。

《申請單》應加蓋一般納稅人財務專用章。

第十六條 主管稅務機關對一般納稅人填報的《申請單》進行審核后，出具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》（以下簡稱《通知單》，附件4）。《通知單》應與《申請單》一一對應。

第十七條 《通知單》一式三聯：第一聯由購買方主管稅務機關留存；第二聯由購買方送交銷售方留存；第三聯由購買方留存。

《通知單》應加蓋主管稅務機關印章。

《通知單》應按月依次裝訂成冊，并比照專用發(fā)票保管規(guī)定管理。

第十八條 購買方必須暫依《通知單》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉出，未抵扣增值稅進項稅額的可列入當期進項稅額，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與留存的《通知單》一并作為記賬憑證。屬于本規(guī)定第十四條第四款所列情形的，不作進項稅額轉出。

第十九條 銷售方憑購買方提供的《通知單》開具紅字專用發(fā)票，在防偽稅控系統(tǒng)中以銷項負數開具。

紅字專用發(fā)票應與《通知單》一一對應。

第二十條 同時具有下列情形的，為本規(guī)定所稱作廢條件：

（一）收到退回的發(fā)票聯、抵扣聯時間未超過銷售方開票當月；

（二）銷售方未抄稅并且未記賬；

（三）購買方未認證或者認證結果為“納稅人識別號認證不符”、“專用發(fā)票代碼、號碼認證不符”。

本規(guī)定所稱抄稅，是報稅前用IC卡或者IC卡和軟盤抄取開票數據電文。

第二十一條 一般納稅人開具專用發(fā)票應在增值稅納稅申報期內向主管稅務機關報稅，在申報所屬月份內可分次向主管稅務機關報稅。

本規(guī)定所稱報稅，是納稅人持IC卡或者IC卡和軟盤向稅務機關報送開票數據電文。

第二十二條 因IC卡、軟盤質量等問題無法報稅的，應更換IC卡、軟盤。

因硬盤損壞、更換金稅卡等原因不能正常報稅的，應提供已開具未向稅務機關報稅的專用發(fā)票記賬聯原件或者復印件，由主管稅務機關補采開票數據。

第二十三條 一般納稅人注銷稅務登記或者轉為小規(guī)模納稅人，應將專用設備和結存未用的紙質專用發(fā)票送交主管稅務機關。

主管稅務機關應繳銷其專用發(fā)票，并按有關安全管理的要求處理專用設備。

第二十四條 本規(guī)定第二十三條所稱專用發(fā)票的繳銷，是指主管稅務機關在紙質專用發(fā)票監(jiān)制章處按“V”字剪角作廢，同時作廢相應的專用發(fā)票數據電文。

被繳銷的紙質專用發(fā)票應退還納稅人。

第二十五條 用于抵扣增值稅進項稅額的專用發(fā)票應經稅務機關認證相符（國家稅務總局另有規(guī)定的除外）。認證相符的專用發(fā)票應作為購買方的記賬憑證，不得退還銷售方。

本規(guī)定所稱認證，是稅務機關通過防偽稅控系統(tǒng)對專用發(fā)票所列數據的識別、確認。

本規(guī)定所稱認證相符，是指納稅人識別號無誤，專用發(fā)票所列密文解譯后與明文一致。

第二十六條 經認證，有下列情形之一的，不得作為增值稅進項稅額的抵扣憑證，稅務機關退還原件，購買方可要求銷售方重新開具專用發(fā)票。

（一）無法認證。

本規(guī)定所稱無法認證，是指專用發(fā)票所列密文或者明文不能辨認，無法產生認證結果。

（二）納稅人識別號認證不符。

本規(guī)定所稱納稅人識別號認證不符，是指專用發(fā)票所列購買方納稅人識別號有誤。

（三）專用發(fā)票代碼、號碼認證不符。

本規(guī)定所稱專用發(fā)票代碼、號碼認證不符，是指專用發(fā)票所列密文解譯后與明文的代碼或者號碼不一致。

第二十七條 經認證，有下列情形之一的，暫不得作為增值稅進項稅額的抵扣憑證，稅務機關扣留原件，查明原因，分別情況進行處理。

（一）重復認證。

本規(guī)定所稱重復認證，是指已經認證相符的同一張專用發(fā)票再次認證。

（二）密文有誤。

本規(guī)定所稱密文有誤，是指專用發(fā)票所列密文無法解譯。

（三）認證不符。

本規(guī)定所稱認證不符，是指納稅人識別號有誤，或者專用發(fā)票所列密文解譯后與明文不一致。

本項所稱認證不符不含第二十六條第二項、第三項所列情形。

（四）列為失控專用發(fā)票。

本規(guī)定所稱列為失控專用發(fā)票，是指認證時的專用發(fā)票已被登記為失控專用發(fā)票。

第二十八條 一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯和抵扣聯，如果丟失前已認證相符的，購買方憑銷售方提供的相應專用發(fā)票記賬聯復印件及銷售方所在地主管稅務機關出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》（附件5），經購買方主管稅務機關審核同意后，可作為增值稅進項稅額的抵扣憑證；如果丟失前未認證的，購買方憑銷售方提供的相應專用發(fā)票記賬聯復印件到主管稅務機關進行認證，認證相符的憑該專用發(fā)票記賬聯復印件及銷售方所在地主管稅務機關出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》，經購買方主管稅務機關審核同意后，可作為增值稅進項稅額的抵扣憑證。

一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的抵扣聯，如果丟失前已認證相符的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯復印件留存?zhèn)洳?；如果丟失前未認證的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯到主管稅務機關認證，專用發(fā)票發(fā)票聯復印件留存?zhèn)洳椤?/p>

一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯，可將專用發(fā)票抵扣聯作為記賬憑證，專用發(fā)票抵扣聯復印件留存?zhèn)洳椤?/p>

第二十九條 專用發(fā)票抵扣聯無法認證的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯到主管稅務機關認證。專用發(fā)票發(fā)票聯復印件留存?zhèn)洳椤?/p>

第三十條 本規(guī)定自2007年1月1日施行，《國家稅務總局關于印發(fā)〈增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定〉的通知》（國稅發(fā)〔1993〕150號）、《國家稅務總局關于增值稅專用發(fā)票使用問題的補充通知》（國稅發(fā)〔1994〕056號）、《國家稅務總局關于由稅務所為小規(guī)模企業(yè)代開增值稅專用發(fā)票的通知》（國稅發(fā)〔1994〕058號）、《國家稅務總局關于印發(fā)〈關于商業(yè)零售企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票的通告〉的通知》（國稅發(fā)〔1994〕081號）、《國家稅務總局關于修改〈國家稅務總局關于嚴格控制增值稅專用發(fā)票使用范圍的通知〉的通知》（國稅發(fā)〔2000〕075號）、《國家稅務總局關于加強防偽稅控開票系統(tǒng)最高開票限額管理的通知》（國稅發(fā)明電〔2001〕57號）、《國家稅務總局關于增值稅一般納稅人丟失防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票有關稅務處理問題的通知》（國稅發(fā)〔2002〕010號）、《國家稅務總局關于進一步加強防偽稅控開票系統(tǒng)最高開票限額管理的通知》（國稅發(fā)明電〔2002〕33號）同時廢止。以前有關政策規(guī)定與本規(guī)定不一致的，以本規(guī)定為準。

根據國家稅務總局國稅發(fā)２００６-１５６號文件《國家稅務總局關于修訂〈增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定〉的通知》精神，修訂后的《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》（以下稱《規(guī)定》）從２００７年１月１日起施行。新《規(guī)定》在發(fā)票作廢和開具紅字發(fā)票方面有重大變化，具體如下： 一、一般納稅人在開具專用發(fā)票當月，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯、抵扣聯符合作廢條件的，按作廢處理；開具時發(fā)現有誤的，可即時作廢。

同時符合下列三個條件的，為本規(guī)定所稱作廢條件：一是收到退回的發(fā)票聯、抵扣聯時間未超過銷售方開票當月；二是銷售方未抄稅并且未記賬；三是購買方未認證或者認證結果為“納稅人識別號認證不符”、“專用發(fā)票代碼、號碼認證不符”、“無法認證”。

嚴禁“認證相符”、“認證不符”、“密文有誤”發(fā)票退回作廢。二、一般納稅人取得專用發(fā)票后，如發(fā)生：一是發(fā)生銷貨退回；二是開票有誤等情形（認證通過、填票內容不全等，這種情況僅調發(fā)票不退貨）但不符合作廢條件的；三是因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的。購買方應向主管稅務機關填報《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》。《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》所對應的藍字專用發(fā)票應經稅務機關認證。

主管稅務機關對一般納稅人填報的《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》進行審核后，出具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》，《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》應與《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》一一對應。

企業(yè)申請《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》，必須有所對應已認證的藍字專用發(fā)票。

對企業(yè)收用的專用發(fā)票必須從開票之日起９０天內辦理認證手續(xù)，對超期限未辦理認證手續(xù)的專用發(fā)票企業(yè)不能申請開具《通知單》，其專用發(fā)票所開具的增值稅稅額不得作為進項稅款申請抵扣。

紅字專用發(fā)票應與《通知單》一一對應。

三、紅字專用發(fā)票不得認證。

國家稅務總局對以前《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》作出了重新修訂，其中廢止了以前相關7個增值稅專用發(fā)票相關法規(guī)，新修訂的《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》就要從2007年1月1日起施行，也就是只剩一個月時間了。對此，他們很想了解一下新修訂的《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》有哪些新的變化？以便企業(yè)能及時應對。

最近，國家稅務總局發(fā)出了《關于修訂〈增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定〉的通知》（國稅發(fā)〔2006〕156號），從總的看，新修訂的《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》主要有以下新的變化。

首先，重新明確了一般納稅人應通過增值稅防偽稅控系統(tǒng)（以下簡稱防偽稅控系統(tǒng)）使用專用發(fā)票。使用包括領購、開具、繳銷、認證紙質專用發(fā)票及其相應的數據電文。專用發(fā)票由基本聯次或者基本聯次附加其他聯次構成，基本聯次為三聯：發(fā)票聯、抵扣聯和記賬聯。發(fā)票聯，作為購買方核算采購成本和增值稅進項稅額的記賬憑證；抵扣聯，作為購買方報送主管稅務機關認證和留存?zhèn)洳榈膽{證；記賬聯，作為銷售方核算銷售收入和增值稅銷項稅額的記賬憑證。其他聯次用途，由一般納稅人自行確定。

其次，重新明確了專用發(fā)票實行最高開票限額管理。最高開票限額，是指單份專用發(fā)票開具的銷售額合計數不得達到的上限額度。最高開票限額由一般納稅人申請，稅務機關依法審批。最高開票限額為10萬元及以下的，由區(qū)縣級稅務機關審批；最高開票限額為100萬元的，由地市級稅務機關審批；最高開票限額為1000萬元及以上的，由省級稅務機關審批。防偽稅控系統(tǒng)的具體發(fā)行工作由區(qū)縣級稅務機關負責。一般納稅人申請最高開票限額時，需填報《最高開票限額申請表》（附件1）。一般納稅人領購專用設備后，憑《最高開票限額申請表》、《發(fā)票領購簿》到主管稅務機關辦理初始發(fā)行。一般納稅人憑《發(fā)票領購簿》、IC卡和經辦人身份證明領購專用發(fā)票。

第三，重新明確了一般納稅人有下列情形之一的，不得領購開具專用發(fā)票：

（一）會計核算不健全，不能向稅務機關準確提供增值稅銷項稅額、進項稅額、應納稅額數據及其他有關增值稅稅務資料的。上列其他有關增值稅稅務資料的內容，由省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局確定。

（二）有《稅收征管法》規(guī)定的稅收違法行為，拒不接受稅務機關處理的。

（三）有下列行為之一，經稅務機關責令限期改正而仍未改正的：1.虛開增值稅專用發(fā)票；2.私自印制專用發(fā)票；3.向稅務機關以外的單位和個人買取專用發(fā)票；4.借用他人專用發(fā)票；5.未按本規(guī)定第十一條開具專用發(fā)票；6.未按規(guī)定保管專用發(fā)票和專用設備；7.未按規(guī)定申請辦理防偽稅控系統(tǒng)變更發(fā)行；8.未按規(guī)定接受稅務機關檢查。有上列情形的，如已領購專用發(fā)票，主管稅務機關應暫扣其結存的專用發(fā)票和IC卡。有下列情形之一的，為本規(guī)定第八條所稱未按規(guī)定保管專用發(fā)票和專用設備：

（一）未設專人保管專用發(fā)票和專用設備；

（二）未按稅務機關要求存放專用發(fā)票和專用設備；

（三）未將認證相符的專用發(fā)票抵扣聯、《認證結果通知書》和《認證結果清單》裝訂成冊；

（四）未經稅務機關查驗，擅自銷毀專用發(fā)票基本聯次。

第四，重新明確了一般納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務應向購買方開具專用發(fā)票的范圍和專用發(fā)票應按要求開具的規(guī)定。1.商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費品不得開具專用發(fā)票。2.增值稅小規(guī)模納稅人（需要開具專用發(fā)票的，可向主管稅務機關申請代開）。3.銷售免稅貨物不得開具專用發(fā)票，法律、法規(guī)及國家稅務總局另有規(guī)定的除外。同時，專用發(fā)票應按下列要求開具：

（一）項目齊全，與實際交易相符；

（二）字跡清楚，不得壓線、錯格；

（三）發(fā)票聯和抵扣聯加蓋財務專用章或者發(fā)票專用章；

（四）按照增值稅納稅義務的發(fā)生時間開具。對不符合上列要求的專用發(fā)票，購買方有權拒收。

第五，重新明確了開具紅字增值稅專用發(fā)票的處理。一般納稅人取得專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形但不符合作廢條件的，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的，購買方應向主管稅務機關填報《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》?！渡暾垎巍?/p>

所對應的藍字專用發(fā)票應經稅務機關認證。經認證結果為“認證相符”并且已經抵扣增值稅進項稅額的，一般納稅人在填報《申請單》時不填寫相對應的藍字專用發(fā)票信息。經認證結果為“納稅人識別號認證不符”、“專用發(fā)票代碼、號碼認證不符”的，一般納稅人在填報《申請單》時應填寫相對應的藍字專用發(fā)票信息。

第六，重新明確了一般納稅人開具專用發(fā)票應在增值稅納稅申報期內向主管稅務機關報稅期限。一般納稅人開具專用發(fā)票應在增值稅納稅申報期內向主管稅務機關報稅，在申報所屬月份內可分次向主管稅務機關報稅。一般納稅人注銷稅務登記或者轉為小規(guī)模納稅人，應將專用設備和結存未用的紙質專用發(fā)票送交主管稅務機關。主管稅務機關應繳銷其專用發(fā)票，并按有關安全管理的要求處理專用設備。被繳銷的紙質專用發(fā)票應退還納稅人。

第七，重新明確了不得作為增值稅進項稅額的抵扣憑證的三種情形和暫不得作為增值稅進項稅額的抵扣憑證的三種情形。經認證，有下列情形之一的，不得作為增值稅進項稅額的抵扣憑證，稅務機關退還原件，購買方可要求銷售方重新開具專用發(fā)票。

（一）無法認證。

（二）納稅人識別號認證不符。

（三）專用發(fā)票代碼、號碼認證不符。有下列情形之一的，暫不得作為增值稅進項稅額的抵扣憑證，稅務機關扣留原件，查明原因，分別情況進行處理。

（一）重復認證。

（二）密文有誤。

（三）認證不符。

第八，重新明確了一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯和抵扣聯的處理方法。一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯和抵扣聯，如果丟失前已認證相符的，購買方憑銷售方提供的相應專用發(fā)票記賬聯復印件及銷售方所在地主管稅務機關出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》（附件5），經購買方主管稅務機關審核同意后，可作為增值稅進項稅額的抵扣憑證；如果丟失前未認證的，購買方憑銷售方提供的相應專用發(fā)票記賬聯復印件到主管稅務機關進行認證，認證相符的憑該專用發(fā)票記賬聯復印件及銷售方所在地主管稅務機關出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》，經購買方主管稅務機關審核同意后，可作為增值稅進項稅額的抵扣憑證。同時，一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的抵扣聯，如果丟失前已認證相符的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯復印件留存?zhèn)洳椋蝗绻麃G失前未認證的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯到主管稅務機關認證，專用發(fā)票發(fā)票聯復印件留存?zhèn)洳?。一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯，可將專用發(fā)票抵扣聯作為記賬憑證，專用發(fā)票抵扣聯復印件留存?zhèn)洳?。專用發(fā)票抵扣聯無法認證的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯到主管稅務機關認證。

第九，明確了廢止以往的7個文件。這7個文件號是：（國稅發(fā)〔1993〕150號）、（國稅發(fā)〔1994〕056號）、（國稅發(fā)〔1994〕058號）、（國稅發(fā)〔1994〕081號）、（國稅發(fā)〔2000〕075號）、（國稅發(fā)明電〔2001〕57號）、（國稅發(fā)〔2002〕010號）、（國稅發(fā)明電〔2002〕33號）。以前有關規(guī)定與新修訂的《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》不一致的，以新規(guī)定為準。定于2007年1月1日起施行。本文就其中的紅字發(fā)票的處理進行一點解釋。z

一、新規(guī)定中紅字發(fā)票的變化：

1、明確規(guī)定紅字發(fā)票只有《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》作為唯一依據 對于實務中每個使用專用發(fā)票的納稅人將產生很大的影響。特別對于實務中常見的退回發(fā)票重開的情況，按此文件取消了原來隔月及以后收到退回的增值稅發(fā)票聯與抵扣聯可以開具紅字專用發(fā)票的規(guī)定。依據原增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定（試行）國稅發(fā)[1993]150號購買方在未付貨款并且未作帳務處理的情況下，須將原發(fā)票聯和稅款抵扣聯主動 退還銷售方。銷售方收到后，應在該發(fā)票聯和稅款抵扣聯及有關的存根聯、記帳聯上注明“作廢”字樣，作為扣減當期銷項稅額的憑證”就是說可以開具一張相同金額的紅字發(fā)票，將退回的藍字發(fā)票聯和抵扣稅粘于紅字發(fā)票的發(fā)票聯后，并注明藍字發(fā)票記賬聯的原有憑證號，便于備查。H按就新規(guī)定開具紅字發(fā)票只能是銷售方得到購買方提供的《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》這唯一途徑。依據“銷售方憑購買方提供的《通知單》開具紅字專用發(fā)票，在防偽稅控系統(tǒng)中以銷項負數開具”。

2、《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》范圍擴大到發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形但不符合作廢條件的，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的。

原規(guī)定開票有誤是不可以開具的，只是收回原發(fā)票做為依據直接開具紅字發(fā)票。新規(guī)定是要求所有以上在開具購買方應向主管稅務機關填報《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》并且要求只有 “認證相符” “納稅人識別號認證不符”、“專用發(fā)票代碼、號碼認證不符” 已認證做為前提。

3、疑問如果認證的結果是 “無法認證” “密文有誤” “認證不符”（不含“納稅人識別號認證不符”、“專用發(fā)票代碼、號碼認證不符”）不含按以上說法是不可以開具紅字發(fā)票的。但文件中“經認證，有下列情形之一的，不得作為增值稅進項稅額的抵扣憑證，稅務機關退還原件，購買方可要求銷售方重新開具專用發(fā)票。

（一）無法認證。

本規(guī)定所稱無法認證，是指專用發(fā)票所列密文或者明文不能辨認，無法產生認證結果?！边@樣不是自相矛盾了，按無法開具紅字發(fā)票，只有銷售方重復開具發(fā)票交稅購貨方才可能抵扣，納稅人將會損失。

4、明確了過90天認證期是抵扣不了了。原規(guī)定可以收回原發(fā)票抵扣聯與發(fā)票聯開具紅字發(fā)票。

二、購銷雙方應對的方法：

（一）對于購貨方的應對建議：

1、購貨方應盡早認證，對于隔月“無法認證” “密文有誤” “認證不符”（不含“納稅人識別號認證不符”、“專用發(fā)票代碼、號碼認證不符”）的情況要避免不能抵扣。

2、減少90天未認證的情況。按新規(guī)定過90天是沒有彌補辦法了。原規(guī)定可以開具紅字發(fā)票。

3、按新規(guī)定對于購貨方來說要比原來增加工作量。原在未認證時只要將發(fā)票聯抵扣聯退回就可以了，現在要先認證并填寫《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》并到主管稅務局開具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》。

（二）對于銷售方的應對的方法：

1、要減少開票差錯。對于“無法認證” “密文有誤” “認證不符”（不含“納稅人識別號認證不符”、“專用發(fā)票代碼、號碼認證不符”）的情況要避免,如出現只能是重復開具發(fā)票,負擔稅款了。

2、盡力取得《通知單》。實務中從購貨方取得《通知單》開具紅字發(fā)票。主動權在購貨方?，F在是買方市場，購貨方可能不原開具《通知單》要求你重新開具發(fā)票。這樣會加重企業(yè)的負擔。出現很多重復交稅的情況。

3、減少月未開票，加快送達購貨方，并盡可以讓購貨方盡早認證。有錯的發(fā)票力爭在當月收回作廢。月未開票如有錯一定要取得《通知單》才可以不損失。H

三、對于實務中征納雙方的影響分析：

（一）稅務機關將會開具大量的《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》。對于基層的稅官特別是專管員將增加大量的工作。因為新規(guī)定將《通知單》范圍擴大了。企業(yè)開具錯的發(fā)票都有可能來開證明單，有可能是單價、數量、內容等。

（二）對于購銷雙方來說可能會用不開具證明單和紅字發(fā)票，要由購入方開具同樣的發(fā)票給銷售方，銷售方將正確的發(fā)票重開。這樣會對會計處理產生影響。將會使購銷雙方虛增收入。

四、實務中情況舉例：

（一）當月收回

1、在購貨方未認證銷售方當月收到發(fā)票聯與抵扣聯時可以作廢。

2、認證結果為“納稅人識別號認證不符”、“專用發(fā)票代碼、號碼認證不符”一樣可以作廢。U 具體處理方法： 作廢專用發(fā)票須在防偽稅控系統(tǒng)中將相應的數據電文按“作廢”處理，在紙質專用發(fā)票（含未打印的專用發(fā)票）各聯次上注明“作廢”字樣，全聯次留存。

（二）隔月及以后：

1、在90天以內認證：

（1）“認證相符” “納稅人識別號認證不符”、“專用發(fā)票代碼、號碼認證不符”可以申請開具《通知單》，取得紅字發(fā)票。

（2）“無法認證” “密文有誤” “認證不符”（不含“納稅人識別號認證不符”、“專用發(fā)票代碼、號碼認證不符”）是不可以開具了，就是說企業(yè)不可能抵扣了。

2、超過90天認證期未認證：企業(yè)將不可以抵扣。具體處理方法：

購貨方填報《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》并加蓋一財務專用章，已認證相符的發(fā)票信息不用填，如不符應填寫信息。第一聯購貨方留存，第二聯主管稅務局留存。主管稅務機關審核后，一一對應出具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》第一聯由購買方主管稅務機關留存；第二聯由購買方送交銷售方留存；第三聯由購買方留存。對于已抵扣的要作進項稅額轉出。并取得銷售方開具的紅字發(fā)票發(fā)票聯抵扣聯。

銷售方憑《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》第二聯一一對應開具紅字專用發(fā)票，并將發(fā)票聯抵扣聯交購貨方。

第四篇：國稅申請發(fā)票書

申 請 報 告

惠城區(qū)國家稅務局水口分局：

我公司是惠州市****有限公司，公司成立于****年**月**日，主要經營**********。注冊地址位于惠州市水口鎮(zhèn)*****，注冊資金：***萬元，法人代表：***。納稅人識別號：*************，納稅人編碼：*************。

我公司財務制度健全，會計核算真實準確，能夠做到積極申報納稅，沒有欠稅。因公司經營業(yè)務需要，我公司需每月申領廣東省國家稅務局增值稅專用發(fā)票最高限額萬元，每月30份，分兩次領取。我公司保證按規(guī)定開具保管，不損毀不丟失。請貴局審核我公司的情況，予以批準。

以上申請情況及所附資料真實，特此申請！此致

敬禮！

惠州市****有限公司

****年**月**日

第五篇：發(fā)票分國稅和地稅發(fā)票

發(fā)票分國稅和地稅發(fā)票，是按行業(yè)來區(qū)分的，不同的行業(yè)發(fā)票歸屬不同的稅務局管理。超市屬國稅管理，是銷售發(fā)票。小規(guī)模納稅人和一般納稅人開具的發(fā)票是指在國稅購買的銷售貨物的發(fā)票，只是納稅率不同，分別是3%，17%，一般納稅人開給個人或非一般納稅人的企業(yè)的發(fā)票叫增值稅普通發(fā)票，此票不能抵扣稅額、開給一般納稅人企業(yè)之間的發(fā)票叫增值稅專用發(fā)票，收票單位可申報抵扣稅額。

電信話費單是地稅服務業(yè)發(fā)票。屬地稅管理的發(fā)票。稅率是5。55% 事業(yè)單位是屬于行政事業(yè)單位，開的是收據，是可以入帳的。

發(fā)票是銷售貨物，提供勞務的收付款憑證，我國發(fā)票分為兩大類：普通發(fā)票和增值稅專用發(fā)票

1、增值稅專用發(fā)票是銷售貨物，提供加工修理修配勞務時由銷售方開具給購貨方的發(fā)票，一般包括發(fā)票聯、抵扣聯、存根聯，發(fā)票聯和抵扣聯交給購貨方，發(fā)票聯用于報銷記賬，抵扣聯用于抵扣增值稅進項稅款，存根聯用于銷售方記賬。增值稅專用發(fā)票只能由一般納稅人使用，小規(guī)模納稅人向一般納稅人銷售貨物需要開具增值稅專用發(fā)票的，只能申請由稅務機關代開。

2、增值稅普通發(fā)票是普通發(fā)票的一種，是增值稅一般納稅人開具給不需要抵扣稅款的購貨方的發(fā)票，也即是增值稅一般納稅人使用的普通發(fā)票。因為增值稅一般納稅人是使用防偽稅控系統(tǒng)來開發(fā)票，所以增值稅普通發(fā)票也是使用防偽稅控系統(tǒng)開具的，上面有密文區(qū)，樣子和增值稅專用發(fā)票差不多。

3、普通發(fā)票就是一般的發(fā)票了，具體的種類目前有通用機打發(fā)票，通用手工發(fā)票，定額發(fā)票，即開型有獎發(fā)票等，比較多。主要由增值稅小規(guī)模納稅人，營業(yè)稅納稅人以及其他納稅人使用。