第一篇：增值稅發(fā)票若干情況處理

增值稅發(fā)票若干情況處理

我公司10月10日去稅局代開(kāi)了一張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票，稅款已經(jīng)繳納，10月20日發(fā)現(xiàn)購(gòu)貨方識(shí)別號(hào)和銷售額都寫(xiě)錯(cuò)了，怎么辦？

【解答】

根據(jù)《稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票管理辦法（試行）》（國(guó)稅發(fā)[2004]153號(hào)）第十二條的規(guī)定，代開(kāi)專用發(fā)票遇有填寫(xiě)錯(cuò)誤、銷貨退回或銷售折讓等情形的，按照專用發(fā)票有關(guān)規(guī)定處理。稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)專用發(fā)票時(shí)填寫(xiě)有誤的，應(yīng)及時(shí)在防偽稅控代開(kāi)票系統(tǒng)中作廢，重新開(kāi)具。代開(kāi)專用發(fā)票后發(fā)生退票的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照增值稅一般納稅人作廢或開(kāi)具負(fù)數(shù)專用發(fā)票的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。對(duì)需要重新開(kāi)票的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)同時(shí)進(jìn)行新開(kāi)票稅額與原開(kāi)票稅額的清算，多退少補(bǔ)；對(duì)無(wú)需重新開(kāi)票的，按有關(guān)規(guī)定退還增值稅納稅人已繳的稅款或抵頂下期正常申報(bào)稅款。

因此，你公司可以到稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)作廢，并重新開(kāi)具。但如果退回的增值稅專用發(fā)票已跨月，請(qǐng)按照《關(guān)于修訂增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定的補(bǔ)充通知》（國(guó)稅發(fā)[2007]18號(hào)）有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。問(wèn)：企業(yè)近期收到一筆返利收入，請(qǐng)問(wèn)返利收入該開(kāi)什么發(fā)票？ 答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于商業(yè)企業(yè)向貨物供應(yīng)方收取的部分費(fèi)用征收流轉(zhuǎn)稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2004]136號(hào)）的規(guī)定：商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的各種收入，一律不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人折扣折讓行為開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函[2006]1279號(hào))規(guī)定：納稅人銷售貨物并向購(gòu)買方開(kāi)具增值稅專用發(fā)票后，由于購(gòu)貨方在一定時(shí)期內(nèi)累計(jì)購(gòu)買貨物達(dá)到一定數(shù)量，或者由于市場(chǎng)價(jià)格下降等原因，銷貨方給予購(gòu)貨方相應(yīng)的價(jià)格優(yōu)惠或補(bǔ)償?shù)日劭?、折讓行為，銷貨方可按現(xiàn)行《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》的有關(guān)規(guī)定開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票。

因此，對(duì)于商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的返還收入，商業(yè)企業(yè)不出具發(fā)票，應(yīng)由供貨方出具紅字專用發(fā)票，收取方憑此紅字發(fā)票沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金，同時(shí)沖抵當(dāng)期銷售成本。

【問(wèn)題】

我公司是增值稅一般納稅人，購(gòu)買貨物時(shí)取得了增值稅專用發(fā)票，但還沒(méi)有來(lái)得及認(rèn)證，就發(fā)現(xiàn)發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)都丟失了。請(qǐng)問(wèn)，這種情況下我公司該如何處理？

【解答】

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂<增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定>的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2006〕156號(hào)）第二十八條規(guī)定，一般納稅人丟失已開(kāi)具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，如果丟失前已認(rèn)證相符的，購(gòu)買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》，經(jīng)購(gòu)買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，可作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證。如果丟失前未認(rèn)證的，購(gòu)買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行認(rèn)證，認(rèn)證相符的憑該專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》，經(jīng)購(gòu)買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，可作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證。

丟失增值稅專用發(fā)票如何辦理退稅

增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）是外貿(mào)企業(yè)用于申報(bào)出口退稅與計(jì)算退稅的主要憑證之一。對(duì)于丟失增值稅專用發(fā)票能否繼續(xù)申報(bào)出口退稅，國(guó)家稅務(wù)總局下發(fā)的《關(guān)于外貿(mào)企業(yè)丟失增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)出口退稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2010〕162號(hào)），區(qū)分兩類情況對(duì)該問(wèn)題進(jìn)行了明確。

一、發(fā)票聯(lián)與抵扣聯(lián)全部丟失

根據(jù)國(guó)稅函〔2010〕162號(hào)文件規(guī)定，對(duì)于外貿(mào)企業(yè)丟失已開(kāi)具增值稅專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)的，在增值稅專用發(fā)票認(rèn)證相符后，可憑增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》，經(jīng)購(gòu)買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，向主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)出口退稅。國(guó)稅函〔2010〕162號(hào)文件首次明確在丟失已開(kāi)具增值稅專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)的情況下，通過(guò)認(rèn)證相符記賬聯(lián)可以作為外貿(mào)企業(yè)申報(bào)并計(jì)算出口退稅的依據(jù)。

二、有發(fā)票聯(lián)但抵扣聯(lián)丟失

根據(jù)國(guó)稅函〔2010〕162號(hào)文件規(guī)定，對(duì)于外貿(mào)企業(yè)只丟失已開(kāi)具增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)的，在增值稅專用發(fā)票認(rèn)證相符后，可憑增值稅專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件向主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)出口退稅。

另外，在辦理此項(xiàng)業(yè)務(wù)時(shí)，相關(guān)企業(yè)需要注意以下兩點(diǎn)：

第一，根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于調(diào)整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2009〕617號(hào)）規(guī)定，自2010年1月1日以后，增值稅專用發(fā)票等扣稅憑證抵扣期限，由90天調(diào)整為180天。外貿(mào)企業(yè)丟失已開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)或發(fā)票聯(lián)）如未認(rèn)證的，應(yīng)在規(guī)定期限的180天內(nèi)及時(shí)進(jìn)行認(rèn)證，并區(qū)分兩類情況辦理出口退稅的有關(guān)事宜。

第二，為了加強(qiáng)出口退稅管理與審核，各地主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)只有在增值稅專用發(fā)票信息比對(duì)無(wú)誤的情況下，才能按現(xiàn)行出口退稅有關(guān)規(guī)定，為外貿(mào)企業(yè)丟失已開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的出口貨物辦理退稅事宜。

【問(wèn)題】

增值稅普通發(fā)票沖紅應(yīng)該如何處理？

【解答】

（1）銷貨方發(fā)票未入賬、購(gòu)貨方發(fā)票也未入賬的，銷貨方收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣，與存根聯(lián)及其他聯(lián)次一起粘貼備查即可。

（2）銷貨方發(fā)票已入賬、購(gòu)貨方發(fā)票未入賬的，須收回原發(fā)票聯(lián)，方可開(kāi)具相同內(nèi)容的紅字發(fā)票（開(kāi)票日期除外），紅字發(fā)票記賬聯(lián)撕下作為入賬憑證，其余聯(lián)次不得撕下，收回的發(fā)票聯(lián)隨紅字發(fā)票存根聯(lián)裝訂，以備核查。

（3）購(gòu)貨方發(fā)票已入賬的，銷貨方發(fā)票不論是否入賬，銷貨方必須取得購(gòu)貨方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《企業(yè)進(jìn)貨退出及索取折 讓證明單》，銷貨方以購(gòu)貨方出具的《企業(yè)進(jìn)貨退出及索取折讓證明單》和紅字發(fā)票記賬聯(lián)為原始憑證進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。

【問(wèn)題】

我公司是增值稅一般納稅人，最近擬將部分使用過(guò)的固定資產(chǎn)出售給其他單位，屬于適用簡(jiǎn)易征收辦法征稅的情形。請(qǐng)問(wèn)，我公司應(yīng)怎樣開(kāi)具發(fā)票？

【解答】

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅簡(jiǎn)易征收政策有關(guān)管理問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2009〕90號(hào)）第一條關(guān)于納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)規(guī)定：

（一）一般納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，凡根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全國(guó)實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2008〕170號(hào)）和財(cái)稅〔2009〕9號(hào)文件等規(guī)定，適用按簡(jiǎn)易辦法依4%征收率減半征收增值稅政策的，應(yīng)開(kāi)具普通發(fā)票，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

一般納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，按上述規(guī)定依4%征收率減半征收增值稅的，應(yīng)開(kāi)具普通發(fā)票；根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的通知》（國(guó)稅函〔2008〕1075號(hào)）的規(guī)定，應(yīng)先將自己使用過(guò)固定資產(chǎn)不含稅銷售額填入第5欄“按簡(jiǎn)易 6 征收辦法征稅貨物銷售額”，算出的稅額填在第21欄“簡(jiǎn)易征收辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額”。

常見(jiàn)開(kāi)錯(cuò)發(fā)票的情況和處理辦法

1、金額或稅額多開(kāi)或少開(kāi)，同時(shí)購(gòu)銷雙方未作賬務(wù)處理

這種情況，購(gòu)貨方可將原發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)退回（商品銷售發(fā)票即可退回發(fā)票聯(lián)），由銷貨方重新開(kāi)正確的發(fā)票，銷售方將原發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)和記賬聯(lián)加蓋“作廢”戳 記，粘貼在原存根聯(lián)后面，注明原因。

2、金額、稅額多填，同時(shí)一方或雙方已作賬務(wù)處理

（1）銷貨方已作賬務(wù)處理，而購(gòu)貨方未作賬務(wù)處理

可由購(gòu)貨方將原發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)退回銷貨方、銷貨方憑以作銷貨退回處理，然后

重新開(kāi)具，開(kāi)票日期填寫(xiě)重新開(kāi)具的日期，并重新申報(bào)納稅。銷貨方作銷貨退回處理，可憑購(gòu)貨方退回的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)填開(kāi)相同的紅字專用發(fā)票，將記賬聯(lián)撕下，作沖

減銷項(xiàng)稅金的憑證，紅字發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)不得取下，將退回的藍(lán)字發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵

扣聯(lián)，粘貼在紅字發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)后面，并在上面注明藍(lán)字，放在紅字專用發(fā)票記賬 聯(lián)的存放地點(diǎn)。

（2）購(gòu)銷雙方均已作賬務(wù)處理

可由購(gòu)貨方比照《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》就其多開(kāi)的部分差額，可向稅務(wù)機(jī)

關(guān)申請(qǐng)辦理“銷貨退回折讓”手續(xù)，取得紅字發(fā)票，各自沖減銷售金額、銷項(xiàng)稅金和 進(jìn)項(xiàng)金額、進(jìn)項(xiàng)稅額。

3、金額、稅額少填，同時(shí)一方或雙方已作賬務(wù)處理

這種情況，可由銷貨方按少開(kāi)的差額，補(bǔ)開(kāi)一張藍(lán)字專用發(fā)票，并在備注欄說(shuō)明

情況，同時(shí)對(duì)少開(kāi)的金額應(yīng)進(jìn)行納稅申報(bào)。

4、票面填寫(xiě)不符合規(guī)定

如開(kāi)錯(cuò)的專用發(fā)票只是票面填寫(xiě)不符合規(guī)定，并不影響金額和稅額的，無(wú)論雙方 是否已作賬務(wù)處理，一律采取換票方式，由購(gòu)貨方將原票退回，銷貨方重新開(kāi)具符合

規(guī)定的專用發(fā)票；開(kāi)票日期按重新開(kāi)具的日期填寫(xiě)，并注明“換票重開(kāi)”字樣，退回 的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋“作廢”戳記，粘貼在新開(kāi)的專用發(fā)票存根聯(lián)后。在填報(bào)“發(fā)

票使用手冊(cè)”時(shí)，只填發(fā)票號(hào)碼，在銷貨金額或購(gòu)貨金額欄注明“換票”字樣。

出差誤餐補(bǔ)助是否取得發(fā)票才能扣除

【問(wèn)題】

我公司業(yè)務(wù)人員出差時(shí)，填列出差的誤餐補(bǔ)助一般都沒(méi)有發(fā)票，對(duì)于此項(xiàng)是否一定需要取得餐飲發(fā)票才可以扣除？如果沒(méi)有餐飲發(fā)票，是否可以憑公司制定的規(guī)章制度填列報(bào)銷？

【解答】

根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十四條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。規(guī)定中所稱工資薪金，是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者 非現(xiàn)金形式的勞動(dòng)報(bào)酬，包括基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2009〕3號(hào)）文件規(guī)定，《實(shí)施條例》第三十四條所稱的“合理工資薪金”，是指企業(yè)按照股東大會(huì)、董事會(huì)、薪酬委員會(huì)或相關(guān)管理機(jī)構(gòu)制訂的工資薪金制度規(guī)定實(shí)際發(fā)放給員工的工資薪金。稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)工資薪金進(jìn)行合理性確認(rèn)時(shí)，可按以下原則掌握：

（一）企業(yè)制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金制度；

（二）企業(yè)所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平；

（三）企業(yè)在一定時(shí)期所發(fā)放的工資薪金是相對(duì)固定的，工資薪金的調(diào)整是有序進(jìn)行的；

（四）企業(yè)對(duì)實(shí)際發(fā)放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個(gè)人所得稅義務(wù)；

（五）有關(guān)工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的。因此，對(duì)于企業(yè)支付給出差職工的差旅費(fèi)補(bǔ)貼可以在稅前扣除，但要注意合理性的要求。這里支付的差旅費(fèi)補(bǔ)貼要符合上述“合理工資薪金”的原則，可能一些地區(qū)會(huì)有標(biāo)準(zhǔn)的要求，也屬于合理性的一個(gè)判斷原則，但并不需要一定取得餐飲業(yè)的發(fā)票，可憑企業(yè)制定的標(biāo)準(zhǔn)及規(guī)章制度制表發(fā)放。【問(wèn)題】

作廢增值稅專用發(fā)票應(yīng)符合哪些條件？

【解答】

根據(jù)《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》的規(guī)定，增值稅專用發(fā)票作廢必須同時(shí)符合以下條件：

（1）收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時(shí)間未超過(guò)銷售方開(kāi)票當(dāng)月；

（2）銷售方未抄稅并且未記賬；

（3）購(gòu)買方未認(rèn)證或者認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符”、“專用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符”。

對(duì)于不符合上述條件的作廢，以未按規(guī)定開(kāi)具發(fā)票處理，可以按照《發(fā)票管理辦法》處罰。

【問(wèn)題】

開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票在給客戶郵寄過(guò)程中丟失，應(yīng)如何處理？

【解答】

根據(jù)《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》規(guī)定，一般納稅人丟失已開(kāi)具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，如果丟失前已認(rèn)證相符的，購(gòu)買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》，經(jīng)購(gòu)買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，可作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證；如果丟失前未認(rèn)證的，購(gòu)買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行認(rèn)證，認(rèn)證相符的憑該專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》，經(jīng)購(gòu)買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，可作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證。

一般納稅人丟失已開(kāi)具專用發(fā)票的抵扣聯(lián)，如果丟失前已認(rèn)證相符的，可使用專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳?；如果丟失前未認(rèn)證的，可使用專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳?。一般納稅人丟失已開(kāi)具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)，可將專用發(fā)票抵扣聯(lián)作為記賬憑證，專用發(fā)票抵扣聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳?。丟失發(fā)票屬于未按規(guī)定保管發(fā)票應(yīng)予以處罰。

第二篇：虛開(kāi)增值稅發(fā)票罪處理[范文]

虛開(kāi)增值稅發(fā)票罪構(gòu)成要件及法律規(guī)定

《中華人民共和國(guó)刑法》第二百零五條 虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票或者虛開(kāi)用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處二萬(wàn)元以上二十萬(wàn)元以下罰金；虛開(kāi)的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑，并處五萬(wàn)元以上五十萬(wàn)元以下罰金；虛開(kāi)的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無(wú)期徒刑，并處五萬(wàn)元以上五十萬(wàn)元以下罰金或者沒(méi)收財(cái)產(chǎn)。

有前款行為騙取國(guó)家稅款，數(shù)額特別巨大，情節(jié)特別嚴(yán)重，給國(guó)家利益造成特別重大損失的，處無(wú)期徒刑或者死刑，并處沒(méi)收財(cái)產(chǎn)。

單位犯本條規(guī)定之罪的，對(duì)單位判處罰金，并對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，處三年以下有期徒刑或者拘役；虛開(kāi)的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑；虛開(kāi)的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無(wú)期徒刑。

虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票或者虛開(kāi)用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票，是指有為他人虛開(kāi)、為自己虛開(kāi)、讓他人為自己虛開(kāi)、介紹他人虛開(kāi)行為之一的。

法條釋義：

一、概念和構(gòu)成虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪，是指違反國(guó)家稅收征管和發(fā)票管理規(guī)定、為他大虛開(kāi)、為自己虛開(kāi)、讓他人為自己虛開(kāi)、介紹他人虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票的行為。

（一）客體要件

本罪侵犯的客體是國(guó)家稅收管理制度。

（二）客觀要件

本罪在客觀方面表現(xiàn)為：沒(méi)有貨物購(gòu)銷或者沒(méi)有提供或接受應(yīng)稅勞務(wù)，而為他人、為自已、讓他人為自己、介紹他人開(kāi)具增值稅專用發(fā)票；或者即使有貨物購(gòu)銷或提供或接受了應(yīng)稅勞務(wù)，但為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開(kāi)具數(shù)量或者金額不實(shí)的增值稅專用發(fā)票或者進(jìn)行了實(shí)際經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，但讓他人為自已代開(kāi)增值稅專用發(fā)票的行為。

虛開(kāi)、是指行為人違反有關(guān)發(fā)票開(kāi)具管理的規(guī)定、不按照實(shí)際情況如實(shí)開(kāi)具增值稅專用發(fā)票及其他可用于騙取出口退稅、抵扣稅款的發(fā)票之行為。如沒(méi)有銷售商品、提供服務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，卻虛構(gòu)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的項(xiàng)目、數(shù)量、單價(jià)、收取金額或者有關(guān)稅率、稅額予以填寫(xiě)；或在銷售商品提供服務(wù)開(kāi)具發(fā)票時(shí)，變更經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目的名稱、數(shù)最、單價(jià)、稅額、稅率及稅額等，從而使發(fā)票不能反映出交易雙方進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以及應(yīng)納或已納稅款的填實(shí)情況。主要有：（1）沒(méi)有貨物購(gòu)銷或者沒(méi)有提

供或接受應(yīng)稅勞務(wù)而為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開(kāi)具；（2）有貨物購(gòu)銷或者提供或接受民應(yīng)稅勞務(wù)但為他人、為自已、讓他人為自己、介紹他人開(kāi)具數(shù)量或者金額不實(shí)；（3）進(jìn)行實(shí)際經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，但他人為自己代開(kāi)其余的對(duì)不能反映納稅情況的有關(guān)內(nèi)容作虛假填寫(xiě)。

虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票或用于騙取出門退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的具體行為方式有以下四種：

l、為他人虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票或用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票，指合法擁有增值稅專用發(fā)票或用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的單位或者個(gè)人，明知他人沒(méi)有貨物購(gòu)銷或者沒(méi)有提供或接受應(yīng)稅勞務(wù)而為其開(kāi)具增值稅專用發(fā)票或用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票，或者即使有貨物購(gòu)銷或者提供了應(yīng)稅勞務(wù)但為其開(kāi)具數(shù)量或者金額不實(shí)的增值稅專用發(fā)票或用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的行為。

2、為自已虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票或用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票。指合法擁有增值稅專用發(fā)票或用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的單位和個(gè)人，明知他人沒(méi)有貨物購(gòu)銷或者沒(méi)有提供或接受應(yīng)稅勞務(wù)的情況下為其開(kāi)具增值稅專用發(fā)票或用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票，或者即使有貨物購(gòu)銷或者提供或接受了應(yīng)稅勞務(wù)但卻為自己開(kāi)具數(shù)量或者金額不實(shí)的增值稅專用發(fā)票或用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的行為。

3、讓他人為自己虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票或用于騙取出門退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票，指沒(méi)有貨物購(gòu)銷或者沒(méi)有提供或接受應(yīng)稅勞務(wù)的單位或者個(gè)人要求合法擁有增值稅專用發(fā)票或用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的單位或者個(gè)人為其開(kāi)具增值稅專用友票或用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票，或者即使有貨物購(gòu)銷或者提供或接受了應(yīng)稅勞務(wù)但要求他人開(kāi)具數(shù)量或者金額不實(shí)的增值稅專用發(fā)票或用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票或者進(jìn)行了實(shí)際經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，但讓他人為自己代開(kāi)增值稅專用發(fā)票或用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的行為。

4、介紹他人虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票或用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票。指在合法擁有增值稅專用發(fā)票或用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的單位或者個(gè)人與要求虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票或用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的單位或者個(gè)人之間溝通聯(lián)系、牽線搭橋的行為。

關(guān)于犯罪追訴數(shù)額，各地規(guī)定有差異。

（三）主體要件

本罪的主體均為一般主體、即達(dá)到刑事責(zé)任年齡且具有刑事責(zé)任能力的自然人均可構(gòu)成。另外，單位也可成為本罪主體，單位構(gòu)成本罪的。

（四）主觀要件

本罪在主觀方面必須是故意，一般具有牟利的目的。

二、本罪認(rèn)定

1、對(duì)于無(wú)實(shí)際的購(gòu)銷活動(dòng)，虛開(kāi)增值稅發(fā)票的，如何確定“虛開(kāi)數(shù)額”？

在很多情況下，行為人給他人虛開(kāi)銷項(xiàng)增值稅發(fā)票后，為了彌補(bǔ)自身的進(jìn)項(xiàng)增值稅發(fā)票不足，有往往為自己虛開(kāi)或讓他人為自己虛開(kāi)，進(jìn)項(xiàng)增值稅發(fā)票。在此情況下，由于虛開(kāi)行為人沒(méi)有實(shí)際經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，從而不存在向國(guó)家交稅的義務(wù)，計(jì)算虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票的數(shù)額時(shí)，只應(yīng)該計(jì)算“銷項(xiàng)數(shù)額”，而不能將兩個(gè)數(shù)額相加。

實(shí)踐中，由于行為人所虛開(kāi)的銷項(xiàng)增值稅專用發(fā)票非常分散，加上取證上的困難，有時(shí)并不是能夠查證每一筆虛開(kāi)的銷項(xiàng)稅額，這就會(huì)出現(xiàn)行為人虛開(kāi)的進(jìn)項(xiàng)稅額大于其為他人虛開(kāi)的、已經(jīng)查證的銷項(xiàng)稅額的情形。在這種情況下，由于具體銷項(xiàng)稅額難以查證，而事實(shí)上的銷項(xiàng)應(yīng)大于已經(jīng)查證的進(jìn)項(xiàng)數(shù)額，所以，為了正確反映案件的客觀事實(shí)，應(yīng)以行為人自己為自己、讓他人為自己虛開(kāi)的進(jìn)項(xiàng)增值稅專用發(fā)票稅款的數(shù)額計(jì)算?；蛘哒f(shuō)行為人虛開(kāi)了進(jìn)項(xiàng)增值稅發(fā)票，因?yàn)榉N種原因沒(méi)有來(lái)得及虛開(kāi)銷項(xiàng)增值稅專用發(fā)票，對(duì)這種有證據(jù)證明虛開(kāi)的銷項(xiàng)確實(shí)小于他人為其虛開(kāi)進(jìn)項(xiàng)的情況，也應(yīng)以較大的進(jìn)項(xiàng)數(shù)額認(rèn)定為虛開(kāi)數(shù)額，因?yàn)樵谶@種情況下仍然存在行為人為他人虛開(kāi)銷項(xiàng)的危險(xiǎn)性，刑法規(guī)定“讓他人為自己虛開(kāi)”也是虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票犯罪行為的一種。

總之，實(shí)踐中對(duì)于“無(wú)實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的行為人既為他人虛開(kāi)銷項(xiàng)發(fā)票，又讓他人為自己虛開(kāi)進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的”，應(yīng)當(dāng)按其中虛開(kāi)數(shù)額較大的一項(xiàng)計(jì)算虛開(kāi)的數(shù)額.2、關(guān)于“騙取國(guó)家稅款”數(shù)額的計(jì)算

對(duì)于只給他人虛開(kāi)銷項(xiàng)增值稅專用發(fā)票，受票單位利用虛開(kāi)的增值稅專用發(fā)票抵扣稅款的，或者讓他人為自己虛開(kāi)進(jìn)項(xiàng)增值稅專用發(fā)票，自己用于正常經(jīng)營(yíng)中的抵扣稅款的，一般只計(jì)算銷項(xiàng)或進(jìn)項(xiàng)中實(shí)際抵扣的稅款作為給國(guó)家利益造成的損失即可。但對(duì)于一些無(wú)生產(chǎn)、銷售經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的行為人在為他人虛開(kāi)銷項(xiàng)增值稅專用發(fā)票以后，為了掩蓋其向他人虛開(kāi)的事實(shí)，又讓他人為自己虛開(kāi)進(jìn)項(xiàng)增值稅專用發(fā)票的情形，應(yīng)以查實(shí)的銷項(xiàng)增值稅中被實(shí)際抵扣部分作為給國(guó)家利益造成的損失。因行為人并未進(jìn)行真正的貨物買賣或提供勞務(wù)，就沒(méi)有向國(guó)家繳納稅款的義務(wù)，因此，行為人雖然虛開(kāi)了進(jìn)項(xiàng)增值稅，但這種虛開(kāi)并未給國(guó)家造成實(shí)際的損失，讓他人虛開(kāi)并申報(bào)的進(jìn)項(xiàng)稅額不能計(jì)算在給國(guó)家造成的損失之中。

在實(shí)際生活中，情況錯(cuò)綜復(fù)雜，稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理申報(bào)和抵扣不見(jiàn)得一一對(duì)應(yīng)，往往是按月結(jié)算，有時(shí)進(jìn)項(xiàng)會(huì)大一些，有時(shí)銷項(xiàng)會(huì)大一些。在進(jìn)項(xiàng)大于銷項(xiàng)的情況下，稅務(wù)機(jī)關(guān)減去銷項(xiàng)稅款后，還有剩余進(jìn)項(xiàng)稅款無(wú)法扣減，通常將這一數(shù)額存在稅務(wù)機(jī)關(guān)里面，待以后有了銷項(xiàng)再予扣減。所以，這時(shí)雖然進(jìn)項(xiàng)申報(bào)抵扣了稅款，但銷項(xiàng)發(fā)票尚未開(kāi)出，因而也就無(wú)法抵扣，國(guó)家尚未造成實(shí)際的稅款流失，只是為行為人以后給他人虛開(kāi)銷項(xiàng)增值稅專用發(fā)票再予抵扣提供了條件。因此，對(duì)于為他人虛開(kāi)銷項(xiàng)增值稅專用發(fā)票以后，為了掩蓋其向他人虛開(kāi)的事實(shí)，又讓他人為自己虛開(kāi)進(jìn)項(xiàng)增值稅專用發(fā)票的，不論他進(jìn)項(xiàng)是否申報(bào)抵扣，都沒(méi)有給國(guó)家造成實(shí)際經(jīng)濟(jì)損失，一般只能是按照其所開(kāi)出銷項(xiàng)發(fā)票的受票人向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)并抵扣的稅款數(shù)額作為其給國(guó)家造成的實(shí)際經(jīng)濟(jì)損失。當(dāng)然，這樣計(jì)算的前提，必須是行為人的進(jìn)項(xiàng)和銷項(xiàng)都是虛開(kāi)。如果行為人自己正常經(jīng)營(yíng)，讓別人為自己虛開(kāi)了進(jìn)項(xiàng)以后，既為自己的正常經(jīng)營(yíng)抵扣稅款，又掩蓋其為他人虛開(kāi)的事實(shí)，那么就要分兩部分計(jì)算，即把自己正常經(jīng)營(yíng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的稅款再加上虛開(kāi)給別人的銷項(xiàng)發(fā)票被別人抵扣的稅款，作為其給國(guó)家利益造成的損失。

另外，在司法實(shí)踐中，認(rèn)定虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票犯罪給國(guó)家利益所造成的損失時(shí)，對(duì)于行為人為領(lǐng)取增值稅專用發(fā)票向稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳的稅款和行為人及其家屬向國(guó)家退賠的款項(xiàng)，應(yīng)從實(shí)際被非法抵扣的稅款中予以扣除。

三、與其它罪的區(qū)別

（一）、本罪與偷稅罪的界限

本罪與偷稅罪，二罪往行為方式上有些競(jìng)合之處、如涂改單據(jù)，偽造帳目等，尤其是行為人虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票的最終目的就是用來(lái)騙?。ǖ挚郏﹪?guó)家稅款，從實(shí)質(zhì)上說(shuō)是偷稅。所以從這個(gè)角度看、二罪之間存在著手段與目的關(guān)系，即“虛開(kāi)”只不過(guò)是偷稅的手段之一，它們之間呈牽連犯關(guān)系、按照從一重處的原則，以虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款罪定罪量刑；但“虛開(kāi)”行為又不完全包容于偷稅罪之中，“虛開(kāi)”有著它自己的一套相對(duì)獨(dú)立而又比較復(fù)雜的行為過(guò)程，只有當(dāng)虛開(kāi)的增值稅專用發(fā)票用以去抵扣稅款時(shí)，才與偷稅罪發(fā)生關(guān)系。而虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款罪的成立并不必然以抵扣稅款的出現(xiàn)或?qū)崿F(xiàn)為必然條件，只要虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票達(dá)到法定數(shù)額（即便是沒(méi)有抵扣），就可構(gòu)成犯罪，“虛開(kāi)”和“抵扣”，是構(gòu)成虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款罪的兩個(gè)選擇性條件，因此，虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款罪與偷稅罪之間的競(jìng)合還是很有限的。從總的行為方式上看，二罪之間的區(qū)別也很明顯，偷稅是不繳或少繳應(yīng)納稅款、使國(guó)家得不到應(yīng)該得到的稅款；而“虛開(kāi)”是沒(méi)有繳稅而偽裝繳稅，將國(guó)家已經(jīng)得到的稅款通過(guò)抵扣再騙回來(lái)。

（二）、一罪與數(shù)罪的界限

l、行為人偽造或購(gòu)買偽造的增值稅專用發(fā)票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票或非法購(gòu)買增值稅專用發(fā)票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票后又將其虛開(kāi)的情況，應(yīng)屬于數(shù)罪，但因?yàn)樾袨槿说那耙恍袨榕c后一行為存在著手段和目的的牽連關(guān)系，因此應(yīng)視為牽連犯，而應(yīng)以其中的一個(gè)重罪論處，即應(yīng)以虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款罪論處，對(duì)于偽造或購(gòu)買偽造的增值稅專用發(fā)票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票或非法購(gòu)買增值稅專用發(fā)票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票行為，可作為一個(gè)從重的量刑情節(jié)對(duì)待。

2、虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票后又以此騙取出口退稅、抵扣稅款的情況下，存在著行為同時(shí)適用本罪與本法第204條騙取出口退稅罪、本法第201條偷稅罪的可能。這屬于一罪同時(shí)觸犯數(shù)法條的法條競(jìng)合，應(yīng)適用特別法優(yōu)于普通法的原則處理。即本法第205條是特別法，第204條、第201條是普通法，應(yīng)以本罪論處。

（三）、虛開(kāi)增值稅發(fā)票罪與走私罪

行為人(個(gè)人)走私普通貨物后，在境內(nèi)銷售該批走私貨物時(shí)，非法開(kāi)具增值稅發(fā)票(即為對(duì)方開(kāi)具增值稅發(fā)票，但不向?qū)Ψ绞杖≡鲋刀?應(yīng)如何定罪?筆者認(rèn)為，從通常意義上講，虛開(kāi)增值稅發(fā)票應(yīng)指在沒(méi)有貨物交易時(shí)才發(fā)生，在有實(shí)際貨物交易時(shí)不發(fā)生虛開(kāi)增值稅發(fā)票的問(wèn)題。但在上述情形下，行為人沒(méi)有資格開(kāi)具增值稅發(fā)票，然而行為人進(jìn)行了開(kāi)具增值稅發(fā)票的行為，因行為人進(jìn)行的是非法的交易，其在工商部門也未辦理稅務(wù)登記，故其雖開(kāi)具增值稅發(fā)票(增值稅發(fā)票有四聯(lián)，其

中，第二、三聯(lián)交交易對(duì)方，第一、四聯(lián)由售貨方保留)，但只交給對(duì)方第二、三聯(lián)，自己根本不保留第一、四聯(lián)，其不必向工商部門納稅，在交易時(shí)也不向交易對(duì)方收取增值稅，但其為對(duì)方非法開(kāi)具的增值稅發(fā)票在客觀上可以給交易對(duì)方抵扣稅款。行為人開(kāi)具增值稅發(fā)票并非完整意義上的合法的開(kāi)具行為，但因?yàn)樾袨槿说姆欠ㄩ_(kāi)具增值稅發(fā)票的行為，國(guó)家的稅款流失了。從這個(gè)意義上說(shuō)，行為人非法開(kāi)具增值稅發(fā)票的行為也應(yīng)該視為虛開(kāi)增值稅發(fā)票的行為。因此，行為人非法開(kāi)具增值稅發(fā)票的行為可以構(gòu)成虛開(kāi)增值稅發(fā)票罪。那么，對(duì)上述情形，定一罪還是數(shù)罪?如何定罪呢?在司法實(shí)中，有人提出，走私是為了銷售貨物，虛開(kāi)增值稅發(fā)票的行為也是為了銷售貨物，視為牽連犯，按照從一重處斷原則進(jìn)行定罪量刑。比較兩罪，一般情況下，虛開(kāi)增值稅發(fā)票罪是重罪(一般的情況是虛開(kāi)增值稅的數(shù)額比偷逃的關(guān)稅要大)，應(yīng)按虛開(kāi)增值稅發(fā)票罪進(jìn)行定罪處罰。筆者認(rèn)為，對(duì)于該種情況，宜以數(shù)罪并罰原則處罰。行為人逃避海關(guān)監(jiān)管，偷逃關(guān)稅的行為構(gòu)成走私罪；行為人虛開(kāi)增值稅發(fā)票的行為構(gòu)成虛開(kāi)增值稅發(fā)票罪，虛開(kāi)行為與走私行為不存在手段與目的的牽連關(guān)系。況且，如果對(duì)于上述情況只定虛開(kāi)增值稅發(fā)票罪，那么，走私行為沒(méi)有得到應(yīng)有的評(píng)價(jià)；至少，走私罪中行為人偷逃的關(guān)稅沒(méi)有得到反映。為了使行為人偷逃的關(guān)稅與給國(guó)家造成的增值稅的損失都到反映，對(duì)上述情形宜定兩個(gè)罪為好。

四、量刑

(一)、最高院有關(guān)規(guī)定

虛開(kāi)稅款數(shù)額1萬(wàn)元以上的或者虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票致使國(guó)家稅款被騙取5千元以上的，應(yīng)當(dāng)依法定罪處罰。

虛開(kāi)稅款數(shù)額10萬(wàn)元以上的，屬于“虛開(kāi)的稅款數(shù)額較大”。具有下列情形之一的，屬于“有其他嚴(yán)重情節(jié)”：（1）因虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票致使國(guó)家稅款被騙取5萬(wàn)元以上的；

（2）曾因虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票受過(guò)刑事處罰的；

（3）具有其他嚴(yán)重情節(jié)的。

虛開(kāi)稅款數(shù)額50萬(wàn)元以上的，屬于“虛開(kāi)的稅款數(shù)額巨大”。具有下列情形之一的，屬于“有其他特別嚴(yán)重情節(jié)”：

（1）因虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票致使國(guó)家稅款被騙取30萬(wàn)元以上的；

（2）虛開(kāi)的稅款數(shù)額接近巨大并有其他嚴(yán)重情節(jié)的；（3）具有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的。

利用虛開(kāi)的增值稅專用發(fā)票實(shí)際抵扣稅款或者騙取出口退稅100萬(wàn)元以上的，屬于“騙取國(guó)家稅款數(shù)額特別巨大”；造成國(guó)家稅款損失50萬(wàn)元以上并且在偵查終結(jié)前仍無(wú)法追回的，屬于“給國(guó)家利益造成特別重大損失”。利用虛開(kāi)的增值稅專用發(fā)票騙取國(guó)家稅款數(shù)額特別巨大、給國(guó)家利益造成特別重大損失，為“情節(jié)特別嚴(yán)重”的基本內(nèi)容。

第三篇：丟失增值稅發(fā)票如何處理及所需材料

發(fā)票如果丟失前未認(rèn)證的，由銷售方至所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具《丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》。

購(gòu)買方憑銷方提供的發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件和《丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，填寫(xiě)《丟失增值稅專用發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額申請(qǐng)表》、《丟失增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)認(rèn)證（復(fù)印件）申請(qǐng)單》，經(jīng)購(gòu)買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，可作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證。

開(kāi)具已報(bào)稅證明單所需材料：

1、發(fā)票記賬聯(lián)原件、復(fù)印件（銷方蓋公章）

2、購(gòu)銷雙方證明各一份（蓋公章）：寫(xiě)明發(fā)票代碼、發(fā)票號(hào)碼和發(fā)票是哪方丟失,責(zé)任由哪方承擔(dān)。

申請(qǐng)用復(fù)印件認(rèn)證抵扣所需材料：

1、發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件（購(gòu)方蓋公章）

2、《丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》原件

3、發(fā)票丟失方的相關(guān)處罰材料。

第四篇：增值稅發(fā)票處理的具體流程

一、增值稅專用發(fā)票的開(kāi)具

增值稅專用發(fā)票的開(kāi)具是通過(guò)增值稅開(kāi)票系統(tǒng)進(jìn)行的。

納稅單位經(jīng)過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)證，取得增值稅一般納稅人資格后，就可以安裝增值稅防偽開(kāi)票系統(tǒng)。防偽開(kāi)票系統(tǒng)由金稅卡、系統(tǒng)軟件、IC卡及讀卡器、實(shí)務(wù)發(fā)票、打印機(jī)組成。

系統(tǒng)安裝完畢后，第一步是到稅務(wù)機(jī)關(guān)購(gòu)買增值稅發(fā)票，此時(shí)要帶上IC卡，稅務(wù)機(jī)關(guān)出售發(fā)票后會(huì)將發(fā)票的電子信息讀到IC卡上，如發(fā)票號(hào)、版本、開(kāi)票限額等。這些信息與同時(shí)購(gòu)買的紙質(zhì)發(fā)票一致。購(gòu)買發(fā)票后，回到企業(yè)，將IC卡插入本單位開(kāi)票系統(tǒng)讀卡器，此時(shí)，發(fā)票的電子信息將被讀入開(kāi)票系統(tǒng)。有了發(fā)票，就可以開(kāi)具發(fā)票了，此時(shí)要注意，系統(tǒng)開(kāi)具的發(fā)票是順號(hào)的，在打印實(shí)物發(fā)票之前必須將系統(tǒng)開(kāi) 具發(fā)票的號(hào)碼與從稅務(wù)機(jī)關(guān)取得的實(shí)物發(fā)票號(hào)碼核對(duì)一致。

發(fā)票打印出來(lái)后，加具開(kāi)票單位的發(fā)票專用章，就可以將發(fā)票送給購(gòu)貨單位。如果發(fā)票有錯(cuò)。則需要作廢。此時(shí)，在作廢實(shí)物發(fā)票的同時(shí)，也要作廢系統(tǒng)發(fā)票。

有時(shí)可能由于銷貨退回、折讓和折扣等原因，需要開(kāi)具紅字發(fā)票，開(kāi)票系統(tǒng)提供了這一功能。這時(shí)只要輸入原藍(lán)字發(fā)票，就可以開(kāi)具對(duì)應(yīng)的紅字發(fā)票。但需要注意的是，開(kāi)具之前，一定要取得購(gòu)貨單位到稅務(wù)局辦理的銷售退回或折讓與折扣證明單。

二、增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的認(rèn)證

增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的認(rèn)證在稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)證系統(tǒng)進(jìn)行。

納稅人在取得增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票以后，就可以到稅務(wù)機(jī)關(guān)大廳進(jìn)行增值稅發(fā)票的認(rèn)證。

認(rèn)證的目的是確認(rèn)增值稅發(fā)票的真?zhèn)巍?/p>

只有通過(guò)認(rèn)證的發(fā)票才能抵扣。

認(rèn)證的過(guò)程很簡(jiǎn)單，只需要將發(fā)票準(zhǔn)備好，拿到國(guó)稅申報(bào)大廳。由稅務(wù)工作人員將發(fā)票信息掃入系統(tǒng)。由系統(tǒng)自動(dòng)核對(duì)，確認(rèn)發(fā)票的真?zhèn)巍?/p>

增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票、公路內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票和機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)在開(kāi)具之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證，并在認(rèn)證通過(guò)的次月申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票、公路內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票以及海關(guān)繳款書(shū)，未在規(guī)定期限內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證、申報(bào)抵扣或者申請(qǐng)稽核比對(duì)的，不得作為合法的增值稅扣稅憑證，不得計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。

（外貿(mào)企業(yè)需要注意的是，增值稅票必須在開(kāi)具的一個(gè)月內(nèi)進(jìn)行認(rèn)證，特別注明，唐山市是這樣規(guī)定的)

三、抄報(bào)稅

抄報(bào)稅指的是將防偽開(kāi)票系統(tǒng)開(kāi)具發(fā)票的信息報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)。

這個(gè)過(guò)程分為兩步，第一步是月底，在開(kāi)票系統(tǒng)進(jìn)行抄稅處理，將本月開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的信息讀入IC卡，（抄稅完成后本月不允許再開(kāi)具發(fā)票），第二步，就是將IC卡拿到稅務(wù)機(jī)關(guān)，由稅務(wù)人員將IC

卡的信息讀入稅務(wù)機(jī)關(guān)的金稅系統(tǒng)，整個(gè)過(guò)程就完成了。

經(jīng)過(guò)抄稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)確保了所有開(kāi)具的銷項(xiàng)發(fā)票到進(jìn)入到了金稅系統(tǒng)，經(jīng)過(guò)報(bào)稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)確保了所有抵扣的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票都進(jìn)入了金稅系統(tǒng)，就可以在系統(tǒng)內(nèi)由系統(tǒng)進(jìn)行自動(dòng)進(jìn)行比對(duì)，確保仍何一張抵扣的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票都有銷項(xiàng)發(fā)票與其對(duì)應(yīng)。

四、納稅申報(bào)

完成了本月核算工作，抄報(bào)稅完成后，企業(yè)就可以進(jìn)行本月增值稅的納稅申報(bào)。一般情況下銷項(xiàng)稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額的差額就是本月應(yīng)納稅額.（這里需要注意的是，企業(yè)期初是否有留抵的進(jìn)項(xiàng)稅額）其中銷項(xiàng)稅額根據(jù)本月銷售收入與適應(yīng)稅率計(jì)算得到，這個(gè)數(shù)字應(yīng)當(dāng)大于等于本月抄稅中的銷項(xiàng)稅額，這是因?yàn)檫€可能存在未開(kāi)票的銷售收入，如果小于，納稅申報(bào)就會(huì)有問(wèn)題。進(jìn)項(xiàng)稅額不得大于本月認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅額（當(dāng)然如果有農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)、運(yùn)輸發(fā)票抵扣的除外）。

五、稅款繳納

增值稅申報(bào)之后，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)開(kāi)具稅款繳納的單據(jù)，納稅單位就可以直接將這些單據(jù)送到自己開(kāi)戶銀行，由銀行進(jìn)行轉(zhuǎn)賬處理。當(dāng)然也可以到稅務(wù)機(jī)關(guān)指定銀行進(jìn)行現(xiàn)金繳納。

（現(xiàn)在都是直接在網(wǎng)上扣款，省時(shí)省力）

幾個(gè)補(bǔ)充：

紅字發(fā)票：

開(kāi)具負(fù)數(shù)發(fā)票（專用發(fā)票/普通發(fā)票）

當(dāng)企業(yè)所開(kāi)發(fā)票有誤或者由于商品質(zhì)量等問(wèn)題購(gòu)貨方退貨時(shí)，但因已抄稅不能作廢，可開(kāi)具負(fù)數(shù)發(fā)票來(lái)沖抵。

開(kāi)具負(fù)數(shù)發(fā)票（專用發(fā)票）流程

1：提交申請(qǐng)單：企業(yè)在開(kāi)票系統(tǒng)中開(kāi)具申請(qǐng)單并提交稅務(wù)機(jī)關(guān)

2：開(kāi)具通知單：稅務(wù)機(jī)關(guān)審核申請(qǐng)單并在稅務(wù)端開(kāi)具通知單

3：開(kāi)具紅字發(fā)票：企業(yè)根據(jù)所取得的通知單開(kāi)具紅字專用發(fā)票

以下情況需要由購(gòu)方申請(qǐng)開(kāi)具通知單：

1：專用發(fā)票已抵扣

購(gòu)買方獲得的專用發(fā)票認(rèn)證相符且已經(jīng)進(jìn)行了抵扣，之后因發(fā)生銷貨退回或銷售折讓需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

2：專用發(fā)票未抵扣，且未抵扣的原因?yàn)橐韵滤姆N

1）抵扣聯(lián) 發(fā)票聯(lián)均無(wú)法認(rèn)證

2）認(rèn)證結(jié)果為納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符

3）認(rèn)證結(jié)果為發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符

4）購(gòu)方所購(gòu)貨物不屬于增值稅扣稅項(xiàng)目范圍，取得的專用發(fā)票未經(jīng)認(rèn)證。

購(gòu)買方申請(qǐng)開(kāi)具紅字專用發(fā)票的流程

購(gòu)方開(kāi)具并提交《申請(qǐng)單》--購(gòu)方稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后開(kāi)具《通知單》--購(gòu)方提交紙質(zhì)《通知單》給銷方--銷方開(kāi)具紅字專用發(fā)票。

以下兩種情況需由購(gòu)方開(kāi)具通知單

1)因開(kāi)票有誤購(gòu)方拒收專用發(fā)票

此情況下，銷售方必須在專用發(fā)票認(rèn)證期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)

2）因開(kāi)票有誤等原因尚未將專用發(fā)票交付給購(gòu)貨方

此種情況下，銷售方必須在開(kāi)具藍(lán)字專用發(fā)票的次月內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)。

銷貨方申請(qǐng)開(kāi)具紅字專用發(fā)票的流程;

銷方開(kāi)具并提交《申請(qǐng)單》--銷方稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后開(kāi)具《通知單》--銷方獲取紙質(zhì)或電子《通知單》--銷方開(kāi)具紅字專用發(fā)票。

《增值稅專用發(fā)票數(shù)據(jù)采集管理規(guī)定》相關(guān)概念說(shuō)明

一、增值稅專用發(fā)票存根聯(lián)數(shù)據(jù)是指納入增值稅防偽稅控系統(tǒng)管理的一般納稅人，運(yùn)用防偽稅控開(kāi)票子系統(tǒng)開(kāi)具增值稅專用發(fā)票存根聯(lián)電子信息。

二、增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)數(shù)據(jù)是指購(gòu)貨方取得的由銷貨方運(yùn)用防偽稅控開(kāi)票子系統(tǒng)開(kāi)具增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)電子信息。

三、認(rèn)證相符是指打印在增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)票上的84位密文，經(jīng)解密后的數(shù)據(jù)與同一增值稅專用發(fā)票票面上的“發(fā)票代碼”、“發(fā)票號(hào)碼”、“開(kāi)票時(shí)間”、“購(gòu)貨方納稅人識(shí)別號(hào)”、“銷貨方納稅人識(shí)別號(hào)”、“金額”、“稅額”等七項(xiàng)數(shù)據(jù)比對(duì)完全相符，且增值稅專用發(fā)票購(gòu)貨方納稅人識(shí)別號(hào)與所申報(bào)企業(yè)納稅人識(shí)別號(hào)一致。

四、認(rèn)證不符是指打印在增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)票面上的84位密文，經(jīng)解密后的數(shù)據(jù)與同一增值稅專用發(fā)票票面上的“發(fā)票代碼”、“發(fā)票號(hào)碼”、“開(kāi)票時(shí)間”、“購(gòu)貨方納稅人識(shí)別號(hào)”、“銷貨方納稅人識(shí)別號(hào)”、“金額”、“稅額”等七項(xiàng)數(shù)據(jù)有一項(xiàng)或多項(xiàng)不符，或增值稅專用發(fā)票購(gòu)貨方納稅人識(shí)別號(hào)與所申報(bào)企業(yè)納稅識(shí)別號(hào)不一致。

五、密文有誤是指打印在增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)票上的84位密文清晰可辨且識(shí)別或錄入正確無(wú)誤，但防偽稅控認(rèn)證子系統(tǒng)無(wú)法解密。

六、無(wú)法認(rèn)證是指打印在增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)票面上的84位密文或票面上的“發(fā)票代碼”、“發(fā)票號(hào)碼”、“開(kāi)票時(shí)間”、“購(gòu)貨方納稅人識(shí)別號(hào)”、“銷貨方納稅人識(shí)別號(hào)”、“金額”、“稅額”等七項(xiàng)數(shù)據(jù)有一項(xiàng)或多項(xiàng)由于污損、褶皺、揉搓等原因無(wú)法辨認(rèn)，導(dǎo)致防偽稅控認(rèn)證子系統(tǒng)不能產(chǎn)生認(rèn)證結(jié)果。

七、增值稅專用發(fā)票存根聯(lián)數(shù)據(jù)為零是指納入增值稅防偽稅控系統(tǒng)管理的一般納稅人開(kāi)具增值稅專用發(fā)票時(shí)，因操作有誤或計(jì)算機(jī)與金稅卡不匹配等原因，造成已開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票在抄稅時(shí)，稅控IC卡中“本期發(fā)票開(kāi)具數(shù)”、“金額”、“稅額”為零，但“本期期初發(fā)票庫(kù)存”、“本期發(fā)票購(gòu)進(jìn)”、“期末發(fā)票庫(kù)存”完整的一種現(xiàn)象。

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第五篇：增值稅發(fā)票處理的具體流程

1、增值稅專用發(fā)票的開(kāi)具

增值稅專用發(fā)票的開(kāi)具是通過(guò)增值稅開(kāi)票系統(tǒng)進(jìn)行的。納稅單位經(jīng)過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)證，取得了增值稅一般納稅人資格后，就可以安裝增值稅防偽開(kāi)票系統(tǒng)。防偽開(kāi)票系統(tǒng)由金稅卡、系統(tǒng)軟件、IC卡及讀卡器、實(shí)物發(fā)票、打印機(jī)組成。

系統(tǒng)安裝完必后，第一步是到稅務(wù)機(jī)關(guān)購(gòu)買增值稅發(fā)票，此時(shí)要帶上IC卡，稅務(wù)機(jī)關(guān)出售發(fā)票后會(huì)將發(fā)票的電子信息讀到IC卡上，如發(fā)票號(hào)、版本、開(kāi)票限額等，這些信息與同時(shí)購(gòu)買的紙質(zhì)發(fā)票一致。

購(gòu)買發(fā)票后，回到企業(yè)，將IC卡插入本單位開(kāi)票系統(tǒng)讀卡器，此時(shí)，發(fā)票的電子信息將被讀入開(kāi)票系統(tǒng)。

有了發(fā)票之后，就可以開(kāi)具發(fā)票了，此時(shí)要注意，系統(tǒng)開(kāi)具的發(fā)票是順號(hào)的，在打印實(shí)物發(fā)票之前必須將系統(tǒng)開(kāi)具發(fā)票的號(hào)碼與從稅務(wù)機(jī)關(guān)購(gòu)得的實(shí)物發(fā)票號(hào)碼核對(duì)一致。

發(fā)票打印出以后，加具開(kāi)票單位的發(fā)票專用章，就可以將發(fā)票送給購(gòu)貨單位了。如果發(fā)票有錯(cuò)，則需要作廢，此時(shí)在作廢實(shí)物發(fā)票的同時(shí)，也要作廢系統(tǒng)發(fā)票。

有時(shí)可能由于銷貨退回、折扣與折讓等原因，需要開(kāi)具經(jīng)字發(fā)票，開(kāi)票系統(tǒng)提供了這一功能，這時(shí)只要輸入原藍(lán)字發(fā)票，就可以開(kāi)具對(duì)應(yīng)的紅字發(fā)票。但需要注意的是，開(kāi)具之前一定要取得購(gòu)貨單位到稅務(wù)局辦理的銷售退回或折扣與折讓證明單。

2、增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的認(rèn)證。

增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的認(rèn)證在稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)證系統(tǒng)進(jìn)行。納稅人在取得增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票以后，就可以到稅務(wù)機(jī)關(guān)大廳進(jìn)行增值稅發(fā)票的認(rèn)證，認(rèn)證的目的是確認(rèn)增值稅發(fā)票的真假，只有通過(guò)認(rèn)證的發(fā)票才能抵扣。認(rèn)證的過(guò)程很簡(jiǎn)單，只需要將發(fā)票準(zhǔn)備好，拿到國(guó)稅申報(bào)大廳，由稅務(wù)工作人員將發(fā)票信息掃入系統(tǒng)，由系統(tǒng)自動(dòng)進(jìn)行比對(duì)，就可以確認(rèn)發(fā)票的真假。對(duì)于開(kāi)展了網(wǎng)上認(rèn)證的地區(qū)，納稅人可以在自己?jiǎn)挝粚l(fā)票通過(guò)掃描儀掃入，將數(shù)據(jù)文件傳給稅務(wù)機(jī)關(guān)就可以完成認(rèn)證。增值稅發(fā)票認(rèn)證的期限為從開(kāi)票之日起三個(gè)月，目前當(dāng)月認(rèn)證的發(fā)票必須在當(dāng)月抵扣。

3、抄報(bào)稅。

抄報(bào)稅指的是將防偽開(kāi)票系統(tǒng)開(kāi)具發(fā)票的信息報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)。這個(gè)過(guò)程分為兩步，第一步是到月底，在開(kāi)票系統(tǒng)進(jìn)行抄稅處理，將本月開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的信息讀入IC卡（抄稅完成后本月不允許再開(kāi)具發(fā)票），第二步就是將IC卡拿到稅務(wù)機(jī)關(guān)，由稅務(wù)人員將IC卡的信息讀入稅務(wù)機(jī)關(guān)的金稅系統(tǒng)，整個(gè)過(guò)程就完成了。

經(jīng)過(guò)抄稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)確保了所有開(kāi)具的銷項(xiàng)發(fā)票到進(jìn)入到了金稅系統(tǒng)，經(jīng)過(guò)報(bào)稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)確保了所有抵扣的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票都進(jìn)入了金稅系統(tǒng)，就可以在系統(tǒng)內(nèi)由系統(tǒng)進(jìn)行自動(dòng)進(jìn)行比對(duì)，確保仍何一張抵扣的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票都有銷項(xiàng)發(fā)票與其對(duì)應(yīng)。

4、納稅申報(bào)

完成了本月核算工作，抄報(bào)稅完成后，企業(yè)就可以進(jìn)行本月增值稅的納稅申報(bào)。一般情況下銷項(xiàng)稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額的差額就是本月應(yīng)納稅額.其中銷項(xiàng)稅額根據(jù)本月銷售收入與適應(yīng)稅率計(jì)算出，這個(gè)數(shù)字應(yīng)當(dāng)大于等于本月抄稅中的銷項(xiàng)稅額，這是因?yàn)檫€可能存在未開(kāi)票的銷售收入，如果小于，納稅申報(bào)就會(huì)有問(wèn)題。進(jìn)項(xiàng)稅額不得大于本月認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅額（當(dāng)然如果有農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)、運(yùn)輸發(fā)票抵扣的除外）。

5、稅款繳納

增值稅申報(bào)之后，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)開(kāi)具稅款繳納的單據(jù)，納稅單位就可以直接將這些單據(jù)送到自己開(kāi)戶銀行，由銀行進(jìn)行轉(zhuǎn)賬處理。當(dāng)然也可以到稅務(wù)機(jī)關(guān)指定銀行進(jìn)行現(xiàn)金繳納。