第一篇：出口貨物退(免)稅培訓(xùn)提綱

第一部分

出口退（免）稅政策規(guī)定

第一章

出口貨物退（免）稅概述

一、出口貨物退（免）稅概念

出口貨物退（免）稅是國(guó)家對(duì)出口貨物已承擔(dān)或應(yīng)承擔(dān)的增值稅和消費(fèi)稅實(shí)行退還或免征。

出口貨物退稅是指國(guó)家將出口貨物出口前在國(guó)內(nèi)生產(chǎn)、流通環(huán)節(jié)實(shí)際承擔(dān)的增值稅、消費(fèi)稅，在貨物報(bào)關(guān)出口后退還給出口企業(yè)，使出口貨物不含稅即零稅負(fù)。

出口貨物免稅是指對(duì)出口貨物在國(guó)內(nèi)生產(chǎn)環(huán)節(jié)免征增值稅和消費(fèi)稅，貨物出口后不再退稅。

出口貨物退（免）稅是國(guó)際貿(mào)易中通常采用并為國(guó)普遍接受的旨在鼓勵(lì)各國(guó)出口貨物公平競(jìng)爭(zhēng)的一項(xiàng)稅收措施。

二、出口退（免）稅的方法

退（免）增值稅：

1、“退稅”；

2、“先征后退”；

3、“免、抵、退”稅；

4、“免抵”稅；

5、“免稅”。退（免）消費(fèi)稅：

1、“先征后退”；

2、“免稅”。目前采用的出口貨物退（免）稅方法：

1、外貿(mào)企業(yè)出口應(yīng)征增值稅的貨物，免征出口環(huán)節(jié)增值稅，貨物出口后實(shí)行退稅辦法；出口應(yīng)征消費(fèi)稅的貨物實(shí)行退稅的辦法。

2、生產(chǎn)企業(yè)出口應(yīng)征增值稅的貨物實(shí)行“免、抵、退”稅的辦法；出口自產(chǎn)的屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的產(chǎn)品，實(shí)行免征消費(fèi)稅辦法。

第二章

出口貨物退（免）稅基本規(guī)定

一、出口貨物退（免）稅的企業(yè)范圍

1、有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的外貿(mào)企業(yè)和內(nèi)資生產(chǎn)企業(yè)；

2、外商投資企業(yè)；

3、委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的生產(chǎn)企業(yè)；

4、特準(zhǔn)退稅企業(yè)；

5、指定經(jīng)營(yíng)貴重貨物出口的企業(yè)。

（2004年7月1日起我國(guó)實(shí)行新《對(duì)外貿(mào)易法》，對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者是指依法辦理工商登記或者其他執(zhí)業(yè)手續(xù)，依照修訂后對(duì)外貿(mào)易法和其他有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定從事對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的法人、其他組織或者個(gè)人。）

二、出口貨物退（免）稅的貨物范圍

1、享受出口退（免）稅貨物的基本條件：

同時(shí)具備以下四個(gè)條件：（1）必須是屬于增值稅和消費(fèi)稅征稅范圍的貨物；（2）必須是報(bào)關(guān)離境的貨物；（3）必須是財(cái)務(wù)上已作銷售處理的貨物；（4）必須是出口收匯并已核銷的貨物。

2、出口免稅貨物范圍

（1）來(lái)料加工復(fù)出口貨物；（2）計(jì)劃內(nèi)出口卷煙；（3）小規(guī)模納稅人自營(yíng)出口和委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的貨物。

3、不予退（免）稅貨物范圍

《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》中列舉規(guī)定的貨物。

生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)出口和委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的非自產(chǎn)貨物不予辦理退（免）稅。

三、出口貨物退（免）稅稅種稅率

1、稅種：我國(guó)出口貨物僅退（免）增值稅和消費(fèi)稅。

2、退稅率：現(xiàn)行退稅率按國(guó)家發(fā)布的《2004年退稅率文庫(kù)》執(zhí)行。

2、生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅的計(jì)算

實(shí)行“免、抵、退”稅管理辦法的“免”稅，是指對(duì)生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物，免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)的增值稅；“抵”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物所耗用原材料、零部件等應(yīng)予退還的進(jìn)項(xiàng)稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅款；“退”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當(dāng)期內(nèi)因應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項(xiàng)稅額大于應(yīng)納稅額而未抵頂完的稅額，經(jīng)主管退稅機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，予以退稅。

生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免抵退”稅額應(yīng)根據(jù)出口貨物離岸價(jià)、出口貨物退稅率計(jì)算。

① “免抵退”稅額=本月出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×出口貨物退稅率-“免抵退”稅額抵減額-上期結(jié)轉(zhuǎn)免抵退稅額抵減額（有進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的企業(yè)后兩項(xiàng)有數(shù)據(jù)，其中：“免抵退”稅額抵減額=免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格×出口貨物退稅率）

② 應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額（當(dāng)期期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額）

或=當(dāng)期免抵退稅額（當(dāng)期期末留抵稅額＞當(dāng)期免抵退稅額）③ “免抵”稅額= “免抵退”稅額-應(yīng)退稅額

增值稅納稅申報(bào)，需計(jì)算免抵退稅不得免征和抵扣稅額，從進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出

免抵退稅不得免征和抵扣稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×（出口貨物征稅率-出口貨物退稅率）-免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額-上期結(jié)轉(zhuǎn)免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額（有進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的企業(yè)后兩項(xiàng)有數(shù)據(jù)，其中：免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額＝購(gòu)進(jìn)的免稅原材料價(jià)格×（出口貨物征稅率-出口貨物退稅率））

3、應(yīng)退消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)及計(jì)算：

（1）外貿(mào)企業(yè)出口應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)退消費(fèi)稅計(jì)算:應(yīng)退稅額=購(gòu)進(jìn)出口貨物的進(jìn)貨金額(出口數(shù)量)×消費(fèi)稅比例稅率(單位定額稅率)對(duì)于煙(免稅不退稅)、酒類實(shí)行從價(jià)定率和從量定相結(jié)合復(fù)合計(jì)稅征收的，其計(jì)算公式為：應(yīng)退稅額=進(jìn)貨金額×比例稅率+出口數(shù)量×定額

（2）生產(chǎn)企業(yè)出口應(yīng)稅消費(fèi)品退（免）消費(fèi)稅的計(jì)算：

有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口應(yīng)稅消費(fèi)稅的貨物實(shí)行免稅辦法，即不征不退。沒有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口應(yīng)稅消費(fèi)稅，應(yīng)退消費(fèi)的計(jì)算與外貿(mào)企業(yè)同。

七、加工貿(mào)易退稅政策

（一）進(jìn)料加工復(fù)出口貨物的退稅規(guī)定

進(jìn)料加工是指企業(yè)從國(guó)外購(gòu)進(jìn)原材料，加工成品后復(fù)出口的貿(mào)易方式。其退稅辦法與一般貿(mào)易退稅方式基本上一致，但由于進(jìn)口料件存在有不同程度的減免稅，在退稅時(shí)就應(yīng)將進(jìn)口環(huán)節(jié)減免稅款作扣減，以免造成多退稅的現(xiàn)象。

1、外貿(mào)企業(yè)進(jìn)料加工復(fù)出口

（1）外貿(mào)企業(yè)進(jìn)口料件作價(jià)加工方式：

外貿(mào)企業(yè)將減稅或免稅進(jìn)口料件銷售給生產(chǎn)企業(yè)加工時(shí)，應(yīng)先填《進(jìn)料加工貿(mào)易申報(bào)表》，報(bào)經(jīng)主管其出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，再將此申報(bào)表報(bào)送主管其征稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)，并據(jù)此在開具銷售進(jìn)口料件的增值稅專用發(fā)票時(shí)可按規(guī)定征稅稅率計(jì)算注明銷項(xiàng)稅額，主管出口企 業(yè)征稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)銷售這部份料件的增值稅專用發(fā)票上注明的應(yīng)交稅額不計(jì)征入庫(kù)，而由主管其出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定稅率計(jì)算銷售

②收購(gòu)與本企業(yè)所生產(chǎn)的貨物配套出口的貨物；

③收購(gòu)經(jīng)主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的集團(tuán)公司（或總廠）成員企業(yè)（或分廠）生產(chǎn)的產(chǎn)品； ④委托加工生產(chǎn)收回的貨物。

2、確認(rèn)視同自產(chǎn)產(chǎn)品的條件

3、取得供貨企業(yè)所在地國(guó)稅機(jī)關(guān)開具的《出口貨物專用繳款書》；（6月1日后取消）

4、申報(bào)“免、抵、退”稅時(shí)注明當(dāng)月視同自產(chǎn)產(chǎn)品出口額和比例。

（三）視同內(nèi)銷征稅問題

免、抵、退稅辦法中視同內(nèi)銷征稅的貨物按以下公式計(jì)提銷項(xiàng)稅額：

銷項(xiàng)稅額=視同內(nèi)銷征稅貨物的出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×增值稅征稅稅率

上述視同內(nèi)銷征稅貨物，出口企業(yè)已按規(guī)定計(jì)算免抵退稅不得免征和抵扣稅額并已轉(zhuǎn)成本的，可從成本科目中轉(zhuǎn)入進(jìn)項(xiàng)稅額科目。

視同內(nèi)銷征稅貨物包括生產(chǎn)企業(yè)自報(bào)關(guān)出口之日起超過(guò)規(guī)定申報(bào)期限未收齊有關(guān)出口退（免）稅憑證或未向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理免、抵、退稅申報(bào)手續(xù)的貨物。

（四）免稅購(gòu)進(jìn)原材料包括從國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)免稅原材料和進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件，其中國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)免稅原材料指《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》、《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》及其他有關(guān)規(guī)定中列名的且不能按規(guī)定計(jì)提進(jìn)項(xiàng)稅額的免稅貨物，并且計(jì)算“免抵退”稅額抵減額。

（五）新發(fā)生出口業(yè)務(wù)企業(yè)的新規(guī)定

1、對(duì)新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的企業(yè)，除下述第2點(diǎn)、第3點(diǎn)規(guī)定外，自發(fā)生首筆出口業(yè)務(wù)之日起12個(gè)月內(nèi)發(fā)生的應(yīng)退稅額，不實(shí)行按月退稅的辦法，而是采取結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵頂其內(nèi)銷貨物應(yīng)納稅額。12個(gè)月后，如該企業(yè)屬于小型出口企業(yè)，則按本通知第九條有關(guān)小型出口企業(yè)的規(guī)定執(zhí)行；如該企業(yè)屬于小型出口企業(yè)以外的企業(yè)，則實(shí)行統(tǒng)一的按月計(jì)算辦理免、抵、退稅的辦法。

2、注冊(cè)開業(yè)時(shí)間在一年以上的新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的企業(yè)（小型出口企業(yè)除外），經(jīng)地市稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)確有生產(chǎn)能力并無(wú)偷稅行為及走私、逃套匯等違法行為的，可實(shí)行統(tǒng)一的按月計(jì)算辦理免、抵、退稅的辦法。

3、新成立的內(nèi)外銷銷售額之和超過(guò)500萬(wàn)元（含）人民幣，且外銷銷售額占其全部銷售額的比例超過(guò)50%（含）的生產(chǎn)企業(yè)，如在自成立之日起12個(gè)月內(nèi)不辦理退稅確有困難的，在從嚴(yán)掌握的基礎(chǔ)上，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國(guó)家稅務(wù)局批準(zhǔn)，可實(shí)行統(tǒng)一的按月計(jì)算辦理免、抵、退稅的辦法。

4、我省小型出口企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)：上一個(gè)納稅年度的內(nèi)外銷銷售額之和在200萬(wàn)元（含）人民幣以下的生產(chǎn)性出口企業(yè)。

（六）生產(chǎn)企業(yè)出口實(shí)行簡(jiǎn)易辦法征稅的貨物，免征增值稅，出口的其他貨物實(shí)行免、抵、退稅辦法。

第三章

出口貨物退（免）稅特殊規(guī)定

一、委托出口（代理業(yè)務(wù)）

代理出口是指外貿(mào)企業(yè)或其他出口企業(yè)，受委托單位的委托，代辦出口貨物銷售的一種出口業(yè)務(wù)。代理出口業(yè)務(wù)的特點(diǎn)是，受托單位對(duì)出 口貨物不作進(jìn)貨和自營(yíng)出口銷售的賬務(wù)處理，不承擔(dān)出口貨物的盈虧。在代理出口業(yè)務(wù)中，受托方只收取一定比例的手續(xù)費(fèi)。

代理出口貨物退（免）稅規(guī)定：（1）由委托方辦理退（免）稅；（2）出口貨物必須是委托方的自產(chǎn)貨物；（3）必須取得受托方退稅機(jī)關(guān)開具的《代理出口貨物證明》；（4）無(wú)進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)企業(yè)比照生產(chǎn)企

一、出口銷售發(fā)票

必須使用蓋有浙江省國(guó)家稅務(wù)局統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章的出口銷售發(fā)票，出口企業(yè)應(yīng)按規(guī)定保管、開具和使用出口銷售發(fā)票。

出口銷售發(fā)票要按信用證或出口合同的要求，對(duì)出口貨物作出比較全面的、正確的描述。出口企業(yè)在開具出口專用發(fā)票時(shí)，務(wù)必注明出口貨物的名稱、數(shù)量、單價(jià)、離岸價(jià)、運(yùn)保費(fèi)、傭金等內(nèi)容，同時(shí)加蓋有中英文企業(yè)名稱的條形章和企業(yè)負(fù)責(zé)人簽名章，并注明登記出口銷售賬時(shí)間、出口銷售收入、匯率、出口銷售成本等有關(guān)內(nèi)容，據(jù)以登記出口銷售收入明細(xì)帳，從而進(jìn)行準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)核算和生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅申報(bào)。

二、出口貨物報(bào)關(guān)單

企業(yè)報(bào)關(guān)人員要嚴(yán)格按海關(guān)對(duì)出口貨物報(bào)關(guān)單的填制要求，規(guī)范填寫每一項(xiàng)內(nèi)容，確保出口業(yè)務(wù)的真實(shí)性、正確性。貨物報(bào)關(guān)出口后，出口企業(yè)應(yīng)及時(shí)結(jié)清相關(guān)報(bào)關(guān)、運(yùn)輸?shù)荣M(fèi)用，取得出口貨物報(bào)關(guān)單，并及時(shí)通過(guò)海關(guān)“口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)”，對(duì)出口貨物報(bào)關(guān)單予以確認(rèn)，報(bào)關(guān)單內(nèi)容不能反映出口貨物的真實(shí)性時(shí)，應(yīng)不予確認(rèn)報(bào)送。

（“口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)”相關(guān)業(yè)務(wù)提示：

1、企業(yè)在網(wǎng)上查詢到相關(guān)出口貨物結(jié)關(guān)信息后，應(yīng)及時(shí)向申報(bào)地海關(guān)打印紙質(zhì)出口貨物退稅報(bào)關(guān)單證明聯(lián)。

2、企業(yè)在領(lǐng)取紙質(zhì)出口退稅報(bào)關(guān)單證明聯(lián)后，應(yīng)及時(shí)在網(wǎng)上做數(shù)據(jù)報(bào)送操作。

3、經(jīng)企業(yè)確認(rèn)報(bào)關(guān)的電子報(bào)關(guān)單數(shù)據(jù)屬執(zhí)法數(shù)據(jù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)據(jù)以進(jìn)行退稅審核，企業(yè)的報(bào)送過(guò)程負(fù)有一定的責(zé)任，在報(bào)送前應(yīng)認(rèn)真核對(duì)電子數(shù)據(jù)與紙質(zhì)單證是否一致，凡不一致者應(yīng)及時(shí)查明原因，向申報(bào)地海關(guān)提出修改或重簽申請(qǐng)。

4、由于企業(yè)誤操作，造成報(bào)送后的電子數(shù)據(jù)與紙質(zhì)單證不符，可由企業(yè)向海關(guān)提出申請(qǐng)，重新打印紙質(zhì)報(bào)關(guān)單可修改電子數(shù)據(jù)，修改后的數(shù)據(jù)由口岸數(shù)據(jù)中心每月底向國(guó)稅部門補(bǔ)傳，企業(yè)不必在網(wǎng)上進(jìn)行重復(fù)報(bào)送操作。）

三、出口收匯核銷單

企業(yè)要嚴(yán)格按外匯管理局對(duì)出口貨物收匯核銷單的填制要求，規(guī)范填寫每一項(xiàng)內(nèi)容，不得隨意涂改，如內(nèi)容填寫錯(cuò)誤，確需修改時(shí)，應(yīng)經(jīng)外匯管理部門同意并加蓋“修正章”。貨物出口后，出口企業(yè)應(yīng)注意及時(shí)收匯，并及時(shí)辦理外匯核銷手續(xù)。

四、增值稅專用發(fā)票

外貿(mào)企業(yè)及購(gòu)買國(guó)產(chǎn)設(shè)備的外商投資企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物后，應(yīng)及時(shí)付款，并從供貨企業(yè)取得增值稅專用發(fā)票和出口貨物專用繳款書；對(duì)取得的進(jìn)貨憑證（增值稅專用發(fā)票、出口貨物專用稅票）應(yīng)審核其是否規(guī)范，填寫內(nèi)容是否完整有效，屬防偽稅控開具的增值稅專用發(fā)票應(yīng)自開票之日起30日內(nèi)辦理認(rèn)證手續(xù)。

五、增值稅專用稅票

2004年6月1日以后報(bào)關(guān)出口的貨物，凡增值稅專用發(fā)票是在2004年6月1日以后開具的，申報(bào)出口貨物退稅時(shí)，不再提供增值稅專用稅票；但對(duì)尚未納入增值稅防偽稅控系統(tǒng)管理的出口貨物和2003年8月1日以前開具的增值稅專用發(fā)票，還須提供增值稅專用稅票。

第五章

出口貨物退（免）稅管理

一、出口貨物退（免）稅登記管理

權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)無(wú)需提供）；

4、海關(guān)自理報(bào)關(guān)單位注冊(cè)登記證明書（無(wú)進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)無(wú)需提供）；

5、增值稅一般納稅人資格認(rèn)定書或增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定審批表；

6、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他資料，如代理出口協(xié)議等。

（二）出口企業(yè)在規(guī)定期限內(nèi)持上述證件資料，向主管退稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理退稅登記，并領(lǐng)取《出口企業(yè)退稅登記表》。登記表內(nèi)容必須填寫齊全、表達(dá)準(zhǔn)確、加蓋印章，連同附送資料一并報(bào)送主管退稅機(jī)關(guān)。主管退稅機(jī)關(guān)按現(xiàn)行退稅政策規(guī)定進(jìn)行審核，確定出口企業(yè)退稅方法及申報(bào)方式，核發(fā)《出口企業(yè)退稅登記證》（正、副本）。

（三）出口企業(yè)發(fā)生改變單位名稱、法定代表人、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)、經(jīng)營(yíng)范圍、開戶銀行及帳戶等事項(xiàng)的，應(yīng)自工商行政管理機(jī)關(guān)批準(zhǔn)變更登記或者有關(guān)變更批準(zhǔn)之日起30日內(nèi)，持變更登記的有關(guān)證明文件和原退稅登記證等資料向主管退稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理退稅變更登記。

（四）出口企業(yè)發(fā)生破產(chǎn)、解散、撤銷以及其他依法應(yīng)當(dāng)終止退稅事項(xiàng)的情況，應(yīng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)辦理注銷登記前，持有關(guān)證明文件和原退稅登記證等資料向主管退稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理出口退稅注銷登記手續(xù)。

（五）出口企業(yè)應(yīng)在主管退稅機(jī)關(guān)公告或通知的退稅登記證年檢期或換證期提供證件資料進(jìn)行審驗(yàn)或換證。

二、生產(chǎn)企業(yè)“免抵退”稅申報(bào)程序及基本財(cái)務(wù)核算

（一）“免抵退”稅申報(bào)程序

1、生產(chǎn)企業(yè)將貨物報(bào)關(guān)出口并按現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定在財(cái)務(wù)上作銷售后，逐月按出口銷售帳、《增值稅納稅申報(bào)表》有關(guān)數(shù)據(jù)填報(bào)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)明細(xì)表》、《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)表》（各一式4份），在增值稅納稅申報(bào)期限內(nèi)（每月10日前）持《增值稅納稅申報(bào)表》（一式5份）等資料向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)征收部門辦理納稅申報(bào)和“免、抵、退”稅的預(yù)免預(yù)抵申報(bào)手續(xù)；

有進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)須附送經(jīng)退稅部門審核簽章的《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件申報(bào)明細(xì)表》、《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》（各一式4份）。上述兩表由生產(chǎn)企業(yè)在購(gòu)進(jìn)進(jìn)口料件時(shí)到退稅部門填報(bào)辦理。

2、生產(chǎn)企業(yè)對(duì)出口貨物應(yīng)自報(bào)關(guān)出口后，盡快收齊有關(guān)出口退稅憑證，取得出口貨物報(bào)關(guān)單后及時(shí)與“口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)”出口退稅子系統(tǒng)的出口貨物報(bào)關(guān)單（退稅）證明聯(lián)電子數(shù)據(jù)進(jìn)行核對(duì)并報(bào)送。

3、對(duì)已收齊出口退稅憑證，生產(chǎn)企業(yè)將有關(guān)數(shù)據(jù)錄入出口退稅申報(bào)系統(tǒng)（SB40），向退稅部門申報(bào)辦理“免、抵、退”稅的電子預(yù)申報(bào)。（SB40申報(bào)系統(tǒng)操作參閱“第三部分”）

4、通過(guò)出口退稅電子預(yù)審核的出口貨物，生產(chǎn)企業(yè)打印《進(jìn)貨憑證登錄表》、《出口憑證登錄表》、《出口貨物退稅匯總申報(bào)表》，填報(bào)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅（單證齊全）正式申報(bào)表》，注明所屬月份，申報(bào)批次，附送裝訂成冊(cè)的對(duì)應(yīng)“一票兩單”（出口銷售發(fā)票、出口貨物報(bào)關(guān)單、出口收匯核銷單）等單證向退稅部門辦理“免抵退”稅的正式申報(bào)。

有關(guān)單證齊全正式申報(bào)的具體新規(guī)定，在下面敘述。

5、生產(chǎn)企業(yè)自貨物報(bào)關(guān)出口之日起，超過(guò)申報(bào)期限仍未收齊有關(guān)出口退（免）稅憑證或未向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)辦理“免、抵、退”稅（預(yù)免預(yù)抵）申報(bào)手續(xù)的，主管國(guó)稅機(jī)關(guān)視同內(nèi)銷貨物計(jì)算征稅。

（二）生產(chǎn)企業(yè)“免抵退”稅基本財(cái)務(wù)核算

1、購(gòu)入貨物時(shí)：借：原材料

應(yīng)交稅金-----應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款等

2、貨物內(nèi)銷時(shí)：借：應(yīng)收帳款等

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-----內(nèi)銷

應(yīng)交稅金-----應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

3、外銷時(shí)：（1）借： 待運(yùn)和發(fā)出商品

貸：庫(kù)存出口商品

（2）

借：應(yīng)收外匯帳款等

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-----出口

同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本及：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本----出口征退稅差

貸：應(yīng)交稅金-----應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

4、每月底計(jì)算應(yīng)納稅、應(yīng)退稅額

借：應(yīng)收出口退稅

貸：應(yīng)交稅金-----應(yīng)交增值稅（出口退稅）

5、根據(jù)收到出口退稅款時(shí)：借：銀行存款

貸：應(yīng)收出口退稅

四、外商投資企業(yè)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅申報(bào)程序

（一）辦理登記備案手續(xù)

符合退稅范圍條件的外商投資企業(yè)，在履行每份國(guó)產(chǎn)設(shè)備采購(gòu)合同的第一次購(gòu)買設(shè)備前，應(yīng)持以下資料，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅部門領(lǐng)取《外商投資企業(yè)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備登記手冊(cè)》并申請(qǐng)辦理購(gòu)進(jìn)國(guó)產(chǎn)設(shè)備的登記備案手續(xù)。

1、.企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本（復(fù)印件）；

2、企業(yè)稅務(wù)登記證登記（復(fù)印件）；

3、出口退稅登記證副本（復(fù)印件）；

4、企業(yè)可行性研究報(bào)告和合同章程協(xié)議（復(fù)印件）；

5、投資方實(shí)物投資原始憑證（復(fù)印件）；

6、外經(jīng)貿(mào)部門項(xiàng)目批準(zhǔn)書（復(fù)印件）；

7、進(jìn)口設(shè)備清單

8、國(guó)產(chǎn)設(shè)備供貨合同（復(fù)印件）；

9、驗(yàn)資報(bào)告。

（二）退稅申報(bào)程序及注意事項(xiàng)

1、外商投資企業(yè)購(gòu)進(jìn)國(guó)產(chǎn)設(shè)備后，按每份合同所采購(gòu)的國(guó)產(chǎn)設(shè)備，填報(bào)《采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅申報(bào)表》及其明細(xì)申報(bào)表，同時(shí)附送以下資料向退稅部門申請(qǐng)辦理國(guó)產(chǎn)設(shè)備的退稅手續(xù)；

（1）增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）；

（三）申報(bào)期限的規(guī)定 1、2004年5月31日前報(bào)關(guān)出口的貨物（包括外商投資企業(yè)5月31日前購(gòu)進(jìn)的國(guó)產(chǎn)設(shè)備）的退（免）稅申報(bào)日期，截止到2004年9月30日。2、2004年6月1日以后出口的貨物在報(bào)關(guān)出口之日起90日內(nèi)，向退稅部門申報(bào)辦理出口貨物退（免）稅手續(xù)。逾期不申報(bào)的，除另有規(guī)定者和確有特殊原因經(jīng)地市級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)者外，不再受理該筆出口貨物的退（免）稅申報(bào)。

外商投資企業(yè)購(gòu)買國(guó)產(chǎn)設(shè)備等其他視同出口的貨物，應(yīng)自購(gòu)買產(chǎn)品開具增值稅專用發(fā)票的開票之日起90日內(nèi)，向退稅部門申報(bào)辦理出口貨物退（免）稅手續(xù)。

（四）退稅單證申報(bào)要求

1、除規(guī)定必須提供出口收匯核銷單的情形外，因尚未到期結(jié)匯而不能提供出口收匯核銷單的，出口企業(yè)可在規(guī)定的申報(bào)期限內(nèi)（出口之日起90天內(nèi)，下同）向退稅機(jī)關(guān)辦理正式申報(bào)手續(xù)，但必須將出口收匯核銷單齊全與出口收匯核銷單不齊全的退稅資料分開裝訂申報(bào)，并在申報(bào)資料封面注明“核銷單齊全申報(bào)”、“缺核銷單申報(bào)”字樣。

凡缺出口收匯核銷單申報(bào)的資料，出口企業(yè)必須在規(guī)定的期限內(nèi)向退稅機(jī)關(guān)補(bǔ)齊出口收匯核銷單（遠(yuǎn)期收匯除外）。退稅機(jī)關(guān)審核補(bǔ)齊的出口收匯核銷單時(shí)發(fā)現(xiàn)有誤、超過(guò)規(guī)定期限以及出口企業(yè)到期仍未提供出口收匯核銷單的，出口貨物已退（免）稅款一律追回；未辦理退（免）稅的，不再辦理退（免）稅。

對(duì)遠(yuǎn)期收匯的出口企業(yè)應(yīng)在出口貨物的當(dāng)月，取得外經(jīng)貿(mào)部門的遠(yuǎn)期結(jié)匯證明，裝訂在對(duì)應(yīng)的出口退稅單證內(nèi)，在規(guī)定的期限內(nèi)向退稅機(jī)關(guān)單獨(dú)辦理正式申報(bào)，并在申報(bào)資料封面注明“遠(yuǎn)期結(jié)匯申報(bào)”字樣。

2、出口企業(yè)應(yīng)按規(guī)定的申報(bào)期限向退稅機(jī)關(guān)提供申報(bào)資料準(zhǔn)確、紙質(zhì)憑證齊全（其中包括可暫不提供出口收匯核銷單的出口企業(yè)）且電子認(rèn)證信息核對(duì)通過(guò)的退稅資料；申報(bào)資料不準(zhǔn)確、紙質(zhì)憑證不齊全的、逾期不申報(bào)的以及未在規(guī)定期限內(nèi)辦理延期申報(bào)手續(xù)的，除另有規(guī)定者和確有特殊原因經(jīng)市地局退稅機(jī)關(guān)批準(zhǔn)者外，退稅機(jī)關(guān)一律不再受理其退（免）稅申報(bào)。

3、出口企業(yè)如在規(guī)定的申報(bào)期限內(nèi)已配齊申報(bào)單證但無(wú)電子認(rèn)證信息或電子認(rèn)證信息核對(duì)不符的，可在規(guī)定申報(bào)期限內(nèi)辦理正式申報(bào)手續(xù)，并在資料封面注明“無(wú)信息申報(bào)”字樣，退稅部門在出具的《出口貨物退（免）稅受理申報(bào)通知單》上加蓋“無(wú)信息申報(bào)”印章，并將申報(bào)軟盤退還出口企業(yè)。出口企業(yè)應(yīng)定期進(jìn)行信息對(duì)碰，一旦信息對(duì)碰通過(guò)應(yīng)及時(shí)將正式申報(bào)軟盤上報(bào)。

4、既缺出口收匯核銷單（必須提供出口收匯核銷單的企業(yè)除外）又無(wú)電子信息的申報(bào)資料，也可在規(guī)定申報(bào)期限內(nèi)按前款所述手續(xù)辦理申報(bào)，申報(bào)資料封面上同時(shí)注明“缺核銷單申報(bào)”、“無(wú)信息申報(bào)”字樣。出口企業(yè)應(yīng)定期進(jìn)行信息對(duì)碰并抓緊出口收匯核銷單回籠，信息對(duì)碰通過(guò)應(yīng)及時(shí)上報(bào)軟盤確認(rèn)正式申報(bào)，期間對(duì)超過(guò)規(guī)定期限補(bǔ)齊出口收匯核銷單以及發(fā)現(xiàn)有誤的，不再辦理該筆退（免）稅申報(bào)。

5、出口企業(yè)如因紙質(zhì)退稅憑證丟失或內(nèi)容填寫有誤，按有關(guān)規(guī)定可以補(bǔ)辦或更改的，以及退稅機(jī)關(guān)審核時(shí)按有關(guān)審核規(guī)定作撤單或撤銷退稅申報(bào)處理，而造成出口企業(yè)未能在規(guī)定申報(bào)期限內(nèi)向退稅機(jī)關(guān)辦理正式退稅申報(bào)的，出口企業(yè)可在規(guī)定的申報(bào)期限內(nèi)向退稅機(jī)關(guān)提出延期辦理出口貨物退（免）稅申報(bào)的申請(qǐng)，填寫《出口企業(yè)退（免）稅延期申報(bào)申請(qǐng)審批表》（見附件一），經(jīng)批準(zhǔn)后，可延期3個(gè)月申報(bào)。出口企業(yè)應(yīng)在批準(zhǔn)的延期期限內(nèi)申報(bào)退（免）稅，并在申報(bào)時(shí)附送《出口企業(yè)退（免）稅延期申報(bào)申請(qǐng)審批表》。6、5月31日前報(bào)關(guān)出口的貨物，出口企業(yè)在規(guī)定的申報(bào)期限內(nèi)向退稅機(jī)關(guān)申報(bào)退稅時(shí)仍按原規(guī)定必

3（2）經(jīng)外經(jīng)貿(mào)主管部門蓋章的加工貿(mào)易業(yè)務(wù)批準(zhǔn)證（原件）；（3）進(jìn)口料件申請(qǐng)備案清單及出口制成品備案清單（原件）；

經(jīng)審核無(wú)誤后，審核人員在批準(zhǔn)證上加蓋業(yè)務(wù)章，在手冊(cè)封面上加蓋“已辦理稅務(wù)證明”戳記，并將批準(zhǔn)證和備案清單留存。

2、外貿(mào)企業(yè)申請(qǐng)辦理《進(jìn)料加工貿(mào)易申報(bào)表》時(shí)，需附送下列資料：（1）銷售進(jìn)口料件的增值稅專用發(fā)票（記賬聯(lián)）；（2）海關(guān)代征進(jìn)口料件增值稅完稅憑證；

（3）進(jìn)料加工登記手冊(cè)(復(fù)印件),若無(wú)紙質(zhì)手冊(cè)，則提供相關(guān)進(jìn)口料件的財(cái)務(wù)賬冊(cè)；（4）進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單及進(jìn)口合同；（5）單證申報(bào)軟盤；

受理人員審核無(wú)誤后，在《進(jìn)料加工貿(mào)易申報(bào)表》上加蓋業(yè)務(wù)章，并將復(fù)印件留存。

3、生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工業(yè)務(wù)辦理

（1）生產(chǎn)企業(yè)申請(qǐng)辦理《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工免稅證明》需附送下列資料：

1）進(jìn)料加工登記手冊(cè)；2）.進(jìn)口料件進(jìn)口報(bào)關(guān)單；3）進(jìn)口發(fā)票；4）進(jìn)口材料明細(xì)帳復(fù)印件；5）海關(guān)代征的增值稅完稅憑證；6）相關(guān)進(jìn)口料件的記帳憑證。

（2）生產(chǎn)企業(yè)申請(qǐng)辦理手冊(cè)核銷，需附送下列資料：

1）加工貿(mào)易手冊(cè)結(jié)案通知書(原件)；2）進(jìn)料加工業(yè)務(wù)進(jìn)口、加工、復(fù)出口、核銷臺(tái)帳；3）核銷申請(qǐng)表復(fù)印件；4）進(jìn)料加工登記手冊(cè)（復(fù)印件）；5）進(jìn)口料件進(jìn)口報(bào)關(guān)單復(fù)印件；6）出口收匯核銷單復(fù)印件；7）復(fù)出口報(bào)關(guān)單；8）出口發(fā)票復(fù)印件；9）.特定原因 海關(guān)增值稅完稅憑證（如余料邊角料補(bǔ)稅）；10）主管其出口退稅機(jī)關(guān)要求提供的其他資料(包括以前的免稅證明復(fù)印件)；11）單證電子申報(bào)軟盤。

審核無(wú)誤后，在《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工免稅證明》上加蓋業(yè)務(wù)章，在原件上加蓋“已辦理稅務(wù)證明”戳記，并將上述資料的復(fù)印件留存。

（二）來(lái)料加工業(yè)務(wù)有關(guān)稅務(wù)證明辦理

1、辦理來(lái)料加工貿(mào)易免稅證明需附送下列資料：（1）進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單（原件）；

（2）來(lái)料加工登記手冊(cè)（原件）；

（3）加工企業(yè)開具的加工費(fèi)普通發(fā)票（發(fā)票聯(lián)）；

（4）來(lái)料加工貿(mào)易批準(zhǔn)證書（復(fù)印件）；

2、辦理來(lái)料加工免稅核銷所需資料：

（1）來(lái)料加工貿(mào)易免稅證明；

（2）出口報(bào)關(guān)單（出口退稅聯(lián)）；

（3）出口收匯核銷單（退稅專用聯(lián)原件）；

（4）來(lái)料加工登記手冊(cè)；

（5）出口銷售發(fā)票（原件）

（6）來(lái)料加工匯總表。

經(jīng)審核無(wú)誤后，審核人員可在《來(lái)料加工貿(mào)易免稅證明》上加蓋業(yè)務(wù)章，在有關(guān)資料原件上加蓋“已辦理稅務(wù)證明”戳記，并將上述資料的復(fù)印件留存。

5《關(guān)于申請(qǐng)出具（補(bǔ)辦代理出口證明）證明的報(bào)告》。

1、關(guān)于申請(qǐng)出具（補(bǔ)辦代理出口證明）證明的報(bào)告；

2、受托方主管退稅部門已加蓋“已辦代理出口貨物證明”戳記的出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅聯(lián)）；

3、出口收匯核銷單（出口退稅專用）；

4、代理出口協(xié)議（合同）副本及復(fù)印件；

5、主管退稅部門要求提供的其他資料。

（八）“以產(chǎn)頂進(jìn)”鋼材購(gòu)進(jìn)確認(rèn)單

“以產(chǎn)頂進(jìn)”鋼材加工出口企業(yè)申請(qǐng)辦理《“以產(chǎn)頂進(jìn)”鋼材購(gòu)進(jìn)確認(rèn)單》時(shí)，應(yīng)附送下列資料：

1、《以產(chǎn)頂進(jìn)鋼材監(jiān)管證書》（原件）；

2、普通發(fā)票（原件）；

3、付款憑證（復(fù)印件）；

4、進(jìn)倉(cāng)憑證（復(fù)印件）。

第三部分 出口企業(yè)退（免）稅電子申報(bào)軟件操作

生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)（SB40）操作說(shuō)明

一、軟件的運(yùn)行環(huán)境

（一）硬件環(huán)境

（二）軟件環(huán)境

二、軟件安裝及配置

4、設(shè)置企業(yè)信息。菜單：系統(tǒng)維護(hù)/系統(tǒng)配置/參數(shù)設(shè)置與修改。

第一次進(jìn)入該系統(tǒng)時(shí)，首先應(yīng)進(jìn)入系統(tǒng)維護(hù)菜單的系統(tǒng)配置下的系統(tǒng)配置與修改，輸入本企業(yè)信息，輸入信息必須與退稅登記表的內(nèi)容一致，否則會(huì)影響退稅審核。按“M”鍵修改記錄： “企業(yè)代碼”按企業(yè)在海關(guān)注冊(cè)登記的海關(guān)代碼填寫；“企業(yè)名稱”填企業(yè)全稱；“計(jì)稅計(jì)算方法”填“2”；“審核系統(tǒng)版本”填“2”；“退稅機(jī)關(guān)代碼”填“3304”；“退稅機(jī)關(guān)”填“嘉興市國(guó)稅局”。修改完畢應(yīng)退出系統(tǒng)重新進(jìn)入。.5、初始化。軟件在第一次使用時(shí)，應(yīng)作系統(tǒng)初始化。菜單：系統(tǒng)維護(hù)/系統(tǒng)初始化。系統(tǒng)在運(yùn)行過(guò)程中不能做初始化，否則會(huì)造成數(shù)據(jù)的丟失。

三、申報(bào)步驟

（一）退稅進(jìn)貨明細(xì)錄入

菜單：基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集/退稅進(jìn)貨明細(xì) 用“A”鍵追加記錄。

（1）關(guān)聯(lián)號(hào)：表示退稅單證的筆次號(hào)。一筆出口業(yè)務(wù)即為一個(gè)聯(lián)號(hào)，一般為三位數(shù)，如：001、002。（2）稅種：增值稅－“V”；消費(fèi)稅－“C”。（3）部門代碼：空。

（4）序號(hào)：一條記錄為一個(gè)序號(hào)。

（5）進(jìn)貨憑證號(hào)：共13位填列13個(gè)9，即9999999999999。

（6）商品代碼：按出口報(bào)關(guān)單注明的商品編碼填列，且在商品代碼庫(kù)中此商品代碼后面標(biāo)有“*”號(hào)的才為基本商品。

（7）計(jì)稅金額。按出口貨物離岸價(jià)*外匯人民幣排價(jià)填列。

7以后，企業(yè)將軟盤報(bào)退稅機(jī)關(guān)預(yù)審。

（八）生成退稅正式申報(bào)軟盤

1、經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)申報(bào)無(wú)疑點(diǎn)，則打印《退稅進(jìn)貨本次申報(bào)明細(xì)表》、《退稅申報(bào)本次申報(bào)明細(xì)表》、錄入并打印《退稅匯總申報(bào)表》，再生成正式申報(bào)軟盤。（具體操作見下文）

2、經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)審核有疑點(diǎn)的，（1）撤消預(yù)申報(bào)（菜單：數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)上報(bào)/查詢本次退稅申報(bào)數(shù)據(jù)/撤銷本次申報(bào)），在退稅進(jìn)貨明細(xì)錄入，退稅申報(bào)明細(xì)錄入中進(jìn)行修改或刪除。（2）、重復(fù)以上第（三）、（四）、（五）、（六）

（八）中1的操作。

3、打印《退稅進(jìn)貨本次申報(bào)明細(xì)表》

菜單：數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)上報(bào)/查詢本次退稅申報(bào)數(shù)據(jù)/退稅進(jìn)貨 本系統(tǒng)適合針點(diǎn)式打印機(jī)，紙張統(tǒng)一用8K紙。

按“T”鍵進(jìn)入“打印報(bào)表”窗口后，可以選擇“打印”按鈕，直接打印；

“選擇打印項(xiàng)目”可以改變打印報(bào)表的總體框架。將光標(biāo)移動(dòng)到“打印哪些字段”，可以用“SHIFT”＋回車鍵來(lái)調(diào)整打印字段。

“選擇打印表格”，一但改變了打印項(xiàng)目必須做“選擇打印表格”，直接將光標(biāo)移至“確認(rèn)”按回車。“進(jìn)行打印機(jī)配置”：選擇空打印機(jī)。無(wú)論你是哪種型號(hào)的打印機(jī)，都選擇空打印機(jī)。

4、打印《退稅申報(bào)本次申報(bào)明細(xì)表》

菜單：數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)上報(bào)/查詢本次退稅申報(bào)數(shù)據(jù)/退稅申報(bào) 方法同上。

5、錄入并打印《退稅匯總申報(bào)表》

菜單：數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)上報(bào)/查詢本次退稅申報(bào)數(shù)據(jù)/退稅匯總申報(bào)表

按“A”追加功能錄入“退稅匯總申報(bào)表”，按“X”打印“退稅匯總申報(bào)表”。

6、生成正式申報(bào)軟盤

菜單：數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)上報(bào)/生成正式申報(bào)軟盤

方法同第（七）步。

生成正式申報(bào)軟盤后，企業(yè)連同打印的《退稅進(jìn)貨本次申報(bào)明細(xì)》、《退稅申報(bào)本次申報(bào)明細(xì)》、《退稅匯總申報(bào)表》、裝訂成冊(cè)的單證報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)。

三、申請(qǐng)開具《進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》流程

（一）進(jìn)料加工免稅證明錄入

菜單：基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集/進(jìn)料加工貿(mào)易管理/進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明 以一本海關(guān)加工貿(mào)易手冊(cè)作為一記錄，即一本手冊(cè)錄入一條匯總記錄。

編號(hào)：共12位，2位年份+4位行政區(qū)劃號(hào)（3304）+000001，一本手冊(cè)為一個(gè)編號(hào)，在同一年度內(nèi)不得重復(fù)。

所屬期：按申報(bào)月份的前一月作為申報(bào)所屬期。內(nèi)銷發(fā)票號(hào)碼：不用填

內(nèi)銷數(shù)量：按該進(jìn)口數(shù)量填寫。

內(nèi)銷金額：生產(chǎn)企業(yè)按財(cái)務(wù)入帳的實(shí)際進(jìn)口剔除客供輔料的進(jìn)口總金額填寫。應(yīng)抵扣稅額：內(nèi)銷金額*退稅率-海關(guān)代征稅額。該金額在免抵退稅總額中扣除。錄入完畢后，”按“X”鍵，選擇“認(rèn)可R”。

（三）生成單證申報(bào)軟盤

菜單：數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)上報(bào)/生成單證申報(bào)軟盤

在 “進(jìn)料加工免稅證明”的方框內(nèi)打“X”。然后，選擇確認(rèn)。

四、申請(qǐng)開具《來(lái)料加工貿(mào)易免稅證明》流程

9報(bào)表。

3、生成正式申報(bào)軟盤。菜單：退稅正式申報(bào)/生成退稅申報(bào)軟盤。建議企業(yè)將正式申報(bào)數(shù)據(jù)生成到硬盤C或D盤上，再拷貝到軟盤。

（七）辦理各類單證申報(bào)

具體錄入要求可參考“幫助”菜單下的“目錄與索引”中有關(guān)操作說(shuō)明。以進(jìn)料加工為例介紹單證申報(bào)步驟

1、菜單：?jiǎn)巫C申報(bào)錄入/進(jìn)料加工免稅證明申報(bào)表

2、設(shè)置標(biāo)志。按要求錄入完成后，審核所有數(shù)據(jù)的正確性。點(diǎn)擊“設(shè)置標(biāo)志”，選擇“設(shè)置單證申報(bào)標(biāo)志”和 “確認(rèn)”。

3、預(yù)申報(bào)、正式申報(bào)步驟基本類似單證申報(bào)，不同的是：在預(yù)申報(bào)時(shí)通過(guò)選擇“單證申報(bào)”來(lái)完成；正式申報(bào)時(shí)通過(guò)選擇“生成單證申報(bào)軟盤”來(lái)完成，打印通過(guò)選擇“打印單證申報(bào)數(shù)據(jù)”來(lái)完成。

三、外貿(mào)申報(bào)系統(tǒng)6.0核銷單號(hào)無(wú)法錄入字母的解決方法

進(jìn)入“系統(tǒng)維護(hù)”—“系統(tǒng)管理員接口”—“數(shù)據(jù)字典”菜單，點(diǎn)擊“browse strut_dict.dbf”選項(xiàng)，在左邊列表中選擇“退稅待申報(bào)明細(xì)”，雙擊鼠標(biāo)進(jìn)入，找到“核銷單號(hào)”項(xiàng)，用“TAB”鍵移至“In_pict”字段，將其中的內(nèi)容刪除即可。

同樣，可修改“退稅申報(bào)明細(xì)”表、“補(bǔ)辦報(bào)關(guān)單”、“退運(yùn)補(bǔ)稅證明”等其他涉及到需錄入核銷單號(hào)的其他任何表。

修改完成后，按“ESC”鍵退出即可。

外貿(mào)企業(yè)出口退稅網(wǎng)上預(yù)申報(bào)（試行）操作說(shuō)明

一、在計(jì)算機(jī)硬盤（任何位置）上新建一文件夾，文件夾名稱為企業(yè)的海關(guān)代碼，將退稅申報(bào)系統(tǒng)產(chǎn)生的預(yù)申報(bào)數(shù)據(jù)文件復(fù)制到該文件夾內(nèi)，用壓縮軟件將該文件夾生成一壓縮文件，必須是ZIP文件。例：一外貿(mào)企業(yè)的海關(guān)代碼為3304910000，在D盤上建一個(gè)名稱是3304910000的文件夾，將退稅申報(bào)系統(tǒng)產(chǎn)生的預(yù)申報(bào)數(shù)據(jù)文件sb_sysin.dbf、sb_tsjh.dbf、sb_tssb.dbf三個(gè)文件復(fù)制到該文件夾（也可從退稅申報(bào)系統(tǒng)預(yù)申報(bào)直接生成到該文件夾），用壓縮軟件生成3304910000.zip文件，待用。

二、通過(guò)VPDN撥入網(wǎng)絡(luò)，用IE登入嘉興國(guó)稅在線服務(wù)（004km.cn）網(wǎng)站，選擇網(wǎng)上辦稅自助服務(wù)平臺(tái)，輸入“登錄名”、“密碼”進(jìn)入后，選擇“出口退稅申報(bào)——預(yù)申報(bào)”，按提示用“瀏覽”功能找到并選中前面生成的壓縮文件后，按“導(dǎo)入”完成預(yù)申報(bào)文件的上傳。

三、過(guò)幾分鐘后（等待時(shí)間視網(wǎng)絡(luò)情況而定），通過(guò) “出口退稅申報(bào)——疑點(diǎn)下載”功能，將預(yù)審核后的疑點(diǎn)文件下載，將文件解壓縮，這樣就完成一個(gè)預(yù)申報(bào)過(guò)程。

第二篇：出口貨物退免稅認(rèn)定

出口貨物退（免）稅認(rèn)定

一、業(yè)務(wù)概述

對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者按《中華人民共和國(guó)對(duì)外貿(mào)易法》和商務(wù)部《對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記辦法》的規(guī)定辦理備案登記后30日內(nèi)，沒有出口經(jīng)營(yíng)資格的生產(chǎn)企業(yè)委托出口自產(chǎn)貨物（含視同自產(chǎn)產(chǎn)品）應(yīng)在代理出口協(xié)議簽定之日起30日內(nèi)，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅部門辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定手續(xù)。

特定退（免）稅的企業(yè)和人員辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定手續(xù)按國(guó)家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

二、法律依據(jù)

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<出口貨物退（免）稅管理辦法>的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1994〕031號(hào)）

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅管理操作規(guī)程>（試行）的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2002〕11號(hào)）

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹<中華人民共和國(guó)對(duì)外貿(mào)易法>調(diào)整出口退（免）稅辦法的通知》（國(guó)稅函〔2004〕955號(hào)）

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<出口貨物退（免）稅管理辦法（試行）>的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2005〕51號(hào)）

三、納稅人應(yīng)提供主表、份數(shù) 《出口貨物退（免）稅認(rèn)定表》，2份

四、納稅人應(yīng)提供資料 1．需出示的資料 《稅務(wù)登記證》（副本）2．需報(bào)送的資料

（1）已辦理備案登記并加蓋備案登記專用章的《對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記表》原件及復(fù)印件，沒有出口經(jīng)營(yíng)資格的生產(chǎn)企業(yè)委托出口貨物的提供代理出口協(xié)議原件及復(fù)印件

（2）海關(guān)自理報(bào)關(guān)單位注冊(cè)登記證明書原件及復(fù)印件（無(wú)進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)資格的生產(chǎn)企業(yè)委托出口貨物的不需提供）

（3）外商投資企業(yè)提供《中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)批準(zhǔn)證書》原件和復(fù)印件（4）特許退（免）稅的單位和人員還須提供現(xiàn)行有關(guān)出口貨物退（免）稅規(guī)定要求的其他相關(guān)憑證

五、納稅人辦理業(yè)務(wù)的時(shí)限要求

對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者（包括從事對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的法人、其他組織和個(gè)人）應(yīng)在辦理對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記后30日內(nèi)，持有關(guān)證件，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅部門申請(qǐng)辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定手續(xù)。

沒有出口經(jīng)營(yíng)資格的生產(chǎn)企業(yè)委托出口自產(chǎn)貨物（含視同自產(chǎn)產(chǎn)品）的，應(yīng)在代理出口 1 協(xié)議簽定之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅部門申請(qǐng)辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定手續(xù)。

六、稅務(wù)機(jī)關(guān)承諾時(shí)限

提供資料完整、填寫內(nèi)容準(zhǔn)確、各項(xiàng)手續(xù)齊全、無(wú)違章問題，符合條件的當(dāng)場(chǎng)辦結(jié)； 如出口商提交的證件和資料明顯有疑點(diǎn)的，在2個(gè)工作日內(nèi)轉(zhuǎn)下一環(huán)節(jié)，經(jīng)核實(shí)符合規(guī)定的，自受理之日起20個(gè)工作日內(nèi)辦結(jié)。

出口貨物退（免）稅認(rèn)定變更

一、業(yè)務(wù)概述

已辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定的出口商，其認(rèn)定內(nèi)容發(fā)生變化的，須向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅部門申請(qǐng)辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定變更手續(xù)。

二、法律依據(jù)

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹<中華人民共和國(guó)對(duì)外貿(mào)易法>調(diào)整出口退（免）稅辦法的通知》（國(guó)稅函〔2004〕955號(hào)）

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<出口貨物退（免）稅管理辦法（試行）>的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2005〕51號(hào)）

三、納稅人應(yīng)提供主表、份數(shù) 《出口貨物退（免）稅認(rèn)定表》，2份

《出口貨物退（免）稅認(rèn)定變更、注銷申請(qǐng)表》2份

四、納稅人應(yīng)提供資料 1．需出示的資料 《稅務(wù)登記證》（副本）2．需報(bào)送的資料

（1）有關(guān)管理機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的文件、證明材料（原件及復(fù)印件）

（2）已變更的《對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記表》原件及復(fù)印件（無(wú)進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)委托出口自產(chǎn)貨物的不需提供）

（3）已變更的《海關(guān)自理報(bào)關(guān)單位注冊(cè)登記證明書》原件及復(fù)印件（無(wú)進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)委托出口自產(chǎn)貨物的不需提供）

五、納稅人辦理業(yè)務(wù)的時(shí)限要求

出口商應(yīng)自有關(guān)管理機(jī)關(guān)批準(zhǔn)變更之日起30日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅部門申請(qǐng)辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定變更手續(xù)。

六、稅務(wù)機(jī)關(guān)承諾時(shí)限

提供資料完整、填寫內(nèi)容準(zhǔn)確、各項(xiàng)手續(xù)齊全、無(wú)違章問題，符合條件的當(dāng)場(chǎng)辦結(jié)； 如 2 出口商提交的證件和資料明顯有疑點(diǎn)的，在2個(gè)工作日內(nèi)轉(zhuǎn)下一環(huán)節(jié)，經(jīng)核實(shí)符合規(guī)定的，自受理之日起20個(gè)工作日內(nèi)辦結(jié)。

出口貨物退（免）稅認(rèn)定注銷

一、業(yè)務(wù)概述

出口商發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤消以及其他依法應(yīng)終止出口貨物退（免）稅事項(xiàng)的，須向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅部門申請(qǐng)辦理出口貨物退（免）稅注銷認(rèn)定手續(xù)。

二、法律依據(jù)

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹<中華人民共和國(guó)對(duì)外貿(mào)易法>調(diào)整出口退（免）稅辦法的通知》（國(guó)稅函〔2004〕955號(hào)）

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<出口貨物退（免）稅管理辦法（試行）>的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2005〕51號(hào)）

三、納稅人應(yīng)提供主表、份數(shù)

《出口貨物退（免）稅認(rèn)定注銷表》,2份

四、納稅人應(yīng)提供資料 1．需出示的資料 《稅務(wù)登記證》（副本）2．需報(bào)送的資料

（1）辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定注銷申請(qǐng)報(bào)告（2）原《出口貨物退（免）稅認(rèn)定表》

五、納稅人辦理業(yè)務(wù)的時(shí)限要求

出口商自發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤消以及其他依法應(yīng)終止出口貨物退免稅事項(xiàng)之日起30日內(nèi)向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅部門申請(qǐng)辦理出口貨物退（免）稅注銷認(rèn)定手續(xù)。

六、稅務(wù)機(jī)關(guān)承諾時(shí)限

提供資料完整、填寫內(nèi)容準(zhǔn)確、各項(xiàng)手續(xù)齊全、無(wú)違章問題，符合條件的當(dāng)場(chǎng)辦結(jié)； 如明顯有疑點(diǎn)的，在2個(gè)工作日內(nèi)轉(zhuǎn)下一環(huán)節(jié)，經(jīng)核實(shí)符合規(guī)定的，自受理之日起20個(gè)工作日內(nèi)辦結(jié)。

第三篇：出口退免稅認(rèn)定

出口退免稅認(rèn)定

一、申請(qǐng)條件及時(shí)間要求

對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者按《中華人民共和國(guó)對(duì)外貿(mào)易法》和商務(wù)部《對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記辦法》的規(guī)定辦理備案登記后、沒有出口經(jīng)營(yíng)資格的生產(chǎn)企業(yè)委托出口自產(chǎn)貨物（含視同自產(chǎn)產(chǎn)品，下同）、特定退（免）稅的企業(yè)和人員（外商投資企業(yè)除外）應(yīng)自辦理備案登記、簽訂代理出口協(xié)議之日起30日內(nèi)，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定手續(xù)。

對(duì)已經(jīng)認(rèn)定但暫不開展出口業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)，可向主管退稅機(jī)關(guān)提出書面申請(qǐng)，不進(jìn)行報(bào)表鑒定以及退（免）稅申報(bào)；待準(zhǔn)備開展出口業(yè)務(wù)時(shí)，提前一個(gè)月向主管退稅機(jī)關(guān)提出書面申請(qǐng)，請(qǐng)求恢復(fù)報(bào)表鑒定，進(jìn)行退（免）稅申報(bào)。

二、申請(qǐng)資料

1、《出口企業(yè)退（免）稅認(rèn)定表》，2份；

2、《企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照》（副本）原件及復(fù)印件；

3、《稅務(wù)登記證》（副本）原件及復(fù)印件；

4、出口退稅賬戶申請(qǐng)（由主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)印制）；

5、已辦理備案登記并加蓋備案登記專用章的《對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記表》原件及復(fù)印件（取得自營(yíng)進(jìn)出口權(quán)的出口企業(yè)提供）；

6、主管海關(guān)核發(fā)的《中華人民共和國(guó)海關(guān)進(jìn)出口貨物收發(fā)貨人報(bào)關(guān)注冊(cè)登記證書》原件及復(fù)印件（取得自營(yíng)進(jìn)出口權(quán)的出口企業(yè)提供）；

7、商務(wù)部批準(zhǔn)使用中國(guó)政府優(yōu)惠貸款和合資合作項(xiàng)目基金援外出口的批文（援外出口企業(yè)提供）；

8、委托出口協(xié)議（無(wú)進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)提供）；

9、中標(biāo)單位所在地國(guó)家稅務(wù)局簽發(fā)的《中標(biāo)證明通知書》（中標(biāo)企業(yè)提供）；

10、蘇州大市范圍內(nèi)的遷移證明（遷入企業(yè)提供）。

11、企業(yè)辦稅人員情況表（由主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)印制）

12、公章、法人章

企業(yè)提供的復(fù)印件均需加蓋公章，并注明“與原件一致”字樣。

三、辦理程序

到退稅辦稅窗口領(lǐng)取《出口企業(yè)退（免）稅認(rèn)定表》和《出口退稅賬戶申請(qǐng)》，按要求填妥并蓋章后，與所需資料一并交窗口人員審核。審核通過(guò)后，收回資料原件，并將經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)簽章退回的《出口企業(yè)退（免）稅認(rèn)定表》（1份）妥善保管。

第四篇：稅源管理崗位考試(出口貨物退免稅管理)

第九條 出口貨物退免稅管理

一、適用增值稅、消費(fèi)稅出口貨物退（免）稅的企業(yè)范圍 答：1.依法辦理工商登記、稅務(wù)登記、對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記，自營(yíng)或委托出口貨物的單位或個(gè)體工商戶。

解釋：本條指有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的單位或者個(gè)人，自營(yíng)或委托出口貨物。單位：既可以是內(nèi)資，也可以是外資；既可以是生產(chǎn)企業(yè)，也可以是外貿(mào)企業(yè)。自營(yíng)：貨物所有權(quán)發(fā)生兩次轉(zhuǎn)移，委托：貨物所有權(quán)發(fā)生一次轉(zhuǎn)移。

2.依法辦理工商登記、稅務(wù)登記但未辦理對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記，委托出口貨物的生產(chǎn)企業(yè)。

解釋：本條指無(wú)進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)，委托出口貨物。生產(chǎn)企業(yè)無(wú)進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)，若辦理了出口退（免）稅認(rèn)定，成為“出口企業(yè)“，適用出口退（免）稅政策；若未辦理出口退（免）稅認(rèn)定，就是“非出口企業(yè)“，適用出口免稅政策。

二、適用增值稅退（免）稅政策貨物、勞務(wù)范圍： 指適用增值稅退（免）稅政策的出口貨物勞務(wù)，不包括適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務(wù)和適用增值稅征稅政策的出口貨物勞務(wù)。1.出口企業(yè)出口貨物

（包括視同自產(chǎn)貨物、列名生產(chǎn)企業(yè)出口的非自產(chǎn)貨物）出口貨物，是指向海關(guān)報(bào)關(guān)后實(shí)際離境并銷售給境外單位或個(gè)人的貨物，分為自營(yíng)出口貨物和委托出口貨物兩類。

一般出口貨物申請(qǐng)退（免）稅應(yīng)具備以下四個(gè)條件：（1）必須是屬于增值稅、消費(fèi)稅征稅范圍的貨物（2）必須是報(bào)關(guān)離境的貨物

（3）必須是在財(cái)務(wù)上作銷售處理的貨物（4）必須是出口收匯的貨物

2.出口企業(yè)或其他單位的視同出口貨物

包括：1.出口企業(yè)對(duì)外援助、對(duì)外承包、境外投資的出口貨物。2.出口企業(yè)經(jīng)海關(guān)報(bào)關(guān)進(jìn)入國(guó)家批準(zhǔn)的出口加工區(qū)、保稅物流園區(qū)、保稅港區(qū)、綜合保稅區(qū)、珠澳跨境工業(yè)區(qū)（珠海園區(qū)）、中哈霍爾果斯國(guó)際邊境合作中心（中方配套區(qū)域）、保稅物流中心（B型）（以下統(tǒng)稱特殊區(qū)域）并銷售給特殊區(qū)域內(nèi)單位或境外單位、個(gè)人的貨物。3.免稅品經(jīng)營(yíng)企業(yè)銷售的貨物（不予退（免）稅的貨物除外）。4.出口企業(yè)或其他單位銷售給用于國(guó)際金融組織或外國(guó)政府貸款國(guó)際招標(biāo)建設(shè)項(xiàng)目的中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品（以下稱中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品）。5.生產(chǎn)企業(yè)向海上石油天然氣開采企業(yè)銷售的自產(chǎn)的海洋工程結(jié)構(gòu)物。6.外輪供應(yīng)公司、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸供應(yīng)公司銷售給外輪、遠(yuǎn)洋國(guó)輪的貨物，國(guó)內(nèi)航空供應(yīng)公司生產(chǎn)銷售給國(guó)內(nèi)和國(guó)外航空公司國(guó)際航班的航空食品。7.出口企業(yè)或其他單位銷售給特殊區(qū)域內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)耗用且不向海關(guān)報(bào)關(guān)而輸入特殊區(qū)域的水（包括蒸汽）、電力、燃?xì)猓ㄒ韵路Q輸入特殊區(qū)域的水電氣）。

3.出口企業(yè)對(duì)外提供加工修理修配勞務(wù)

指對(duì)進(jìn)境復(fù)出口貨物或從事國(guó)際運(yùn)輸?shù)倪\(yùn)輸工具進(jìn)行的加工修理修配。4.零稅率應(yīng)稅服務(wù)

（1）指境內(nèi)的單位和個(gè)人提供的國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)、向境外單位提供的研發(fā)服務(wù)和設(shè)計(jì)服務(wù)；（2）境內(nèi)的單位和個(gè)人提供的往返港澳臺(tái)的交通運(yùn)輸服務(wù)等

三、適用消費(fèi)稅退（免）稅政策貨物、勞務(wù)范圍 1.外貿(mào)企業(yè)收購(gòu)后出口的應(yīng)稅消費(fèi)稅貨物

退消費(fèi)稅政策

2.生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口應(yīng)稅消費(fèi)稅貨物

免消費(fèi)稅政策。

四、適用增值稅退（免）稅政策的計(jì)算方法 1.“免抵退稅”方法。

（1）一般納稅人生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)或者委托出口自產(chǎn)貨物、視同自產(chǎn)貨物以及對(duì)外提供加工修理修配勞務(wù)（2）列名生產(chǎn)企業(yè)出口的非自產(chǎn)貨物 “免”稅，指免征出口環(huán)節(jié)增值稅；

“抵”稅，指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物所耗用原材料、零部件等應(yīng)予退還的進(jìn)項(xiàng)稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納增值稅額；

注意：應(yīng)納增值稅額不包括適用增值稅即征即退、先征后退政策的應(yīng)納增值稅額?！巴恕倍?，指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當(dāng)期內(nèi)因應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項(xiàng)稅額大于應(yīng)納稅額而未抵頂完的稅額，經(jīng)主管退稅機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，予以退稅。

2.“免退稅”方法。

（1）一般納稅人外貿(mào)企業(yè)（或者實(shí)行外貿(mào)企業(yè)財(cái)務(wù)制度的工貿(mào)企業(yè)、企業(yè)集團(tuán)等）出口貨物勞務(wù)

（2）其他單位出口貨物勞務(wù)（如：特殊區(qū)域水電氣，為購(gòu)買方）

“免”稅，指免征出口環(huán)節(jié)增值稅； “退”稅，指進(jìn)項(xiàng)稅額退稅。

退稅按增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書注明的完稅價(jià)格來(lái)計(jì)算，而不是按出口發(fā)票的FOB價(jià)計(jì)算。

若取得的是普通發(fā)票、農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)憑證，則適用增值稅免稅政策。

五、出口貨物退免稅計(jì)算

（一）生產(chǎn)企業(yè)出口貨物勞務(wù)增值稅免抵退稅，依下列公式計(jì)算：

1.當(dāng)期應(yīng)納稅額的計(jì)算

當(dāng)期應(yīng)納稅額＝當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-（當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-當(dāng)期不得免征和抵扣稅額）

當(dāng)期不得免征和抵扣稅額＝當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣折合率×（出口貨物適用稅率－出口貨物退稅率）-當(dāng)期不得免征和抵扣稅額抵減額

當(dāng)期不得免征和抵扣稅額抵減額=當(dāng)期免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格×（出口貨物適用稅率－出口貨物退稅率）

2.當(dāng)期免抵退稅額的計(jì)算

當(dāng)期免抵退稅額＝當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣折合率×出口貨物退稅率-當(dāng)期免抵退稅額抵減額

當(dāng)期免抵退稅額抵減額=當(dāng)期免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格×出口貨物退稅率

3.當(dāng)期應(yīng)退稅額和免抵稅額的計(jì)算

（1）當(dāng)期期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額，則

當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期期末留抵稅額

當(dāng)期免抵稅額＝當(dāng)期免抵退稅額－當(dāng)期應(yīng)退稅額

（2）當(dāng)期期末留抵稅額>當(dāng)期免抵退稅額，則

當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期免抵退稅額

當(dāng)期免抵稅額＝0

當(dāng)期期末留抵稅額為當(dāng)期增值稅納稅申報(bào)表中“期末留抵稅額”。

六、題庫(kù)

1.一外貿(mào)公司購(gòu)進(jìn)一批貨物出口，增值稅發(fā)票注明進(jìn)項(xiàng)金額50000元，稅額6500元，征稅率13%，退稅率5%，該批貨物全部出口，收匯額8000美元，記帳匯率6.28元/美元，則該企業(yè)可退增值稅多少元（A）

A.2500元 B.6500元 C.3750元 D.3105元

2.主管退稅機(jī)關(guān)在審核計(jì)算生產(chǎn)企業(yè)的免抵退稅額時(shí)，計(jì)算的依據(jù)是（D）。

A.全部銷售額B.單證不齊的出口額C.單證齊全的出口額D.單證齊全且與海關(guān)出口信息核對(duì)一致的出口額

3.出口報(bào)關(guān)單中以下那種成交方式為離岸價(jià)（C）A.C&F B.C&I C.FOB D.CIF 4.《增值稅納稅申報(bào)表》中“免抵退貨物已退稅額”欄次按照經(jīng)主管退稅部門審核確認(rèn)的（B）《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免.抵.退稅申報(bào)匯總表》中的“當(dāng)期應(yīng)退稅額” 填報(bào)； A.當(dāng)期 B.上期 C.下期 D 本年累計(jì)

5.從2004年11月1日起，國(guó)家多次調(diào)整出口退稅率，新舊退稅率的劃分時(shí)間應(yīng)以企業(yè)提供的（A）為準(zhǔn)。A.出口貨物報(bào)關(guān)單上注明的“出口日期” B.財(cái)務(wù)上的記帳時(shí)間 C.收到銷貨款的時(shí)間 D.實(shí)際申報(bào)退稅的時(shí)間

6.關(guān)于代理出口貨物，下面說(shuō)法正確的是（A）。

A.在委托方辦理出口退（免）稅 B.在受托方辦理出口退（免）稅 C.委托方或受托方都可辦理退稅 D.不能辦理出口退免稅。7.生產(chǎn)企業(yè)出口貨物必須以離岸價(jià)為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算“免.抵.退”稅額，若以其他價(jià)格條件成交的，企業(yè)可先根據(jù)實(shí)際記帳收入申報(bào)辦理征免稅手續(xù)，當(dāng)期支付的下列費(fèi)用一律沖減出口收入。（ABC）A.境外運(yùn)費(fèi) B.境外保險(xiǎn)費(fèi)； C.境外傭金 D.報(bào)關(guān)手續(xù)費(fèi) E.出口口岸費(fèi)用

8.屬于出口貨物備案單證的有（ABCD）A.生產(chǎn)企業(yè)收購(gòu)非自產(chǎn)貨物出口的購(gòu)貨合同

B.出口貨物裝貨單（俗稱“關(guān)單”，即海關(guān)放行的單據(jù)）

C.出口貨物運(yùn)輸單據(jù)（俗稱“提單”，即承運(yùn)公司提供的提貨單據(jù)）D.外貿(mào)企業(yè)購(gòu)貨合同的補(bǔ)充合同

9.某電器廠2010年一季度出口空調(diào)30臺(tái)，以CIF價(jià)格成交，每臺(tái)240美元，并每臺(tái)支付運(yùn)費(fèi)20美元.保險(xiǎn)費(fèi)10美元.傭金2美元，匯率7元/美元。當(dāng)期實(shí)現(xiàn)內(nèi)銷空調(diào)20臺(tái)，銷售收入35000元，銷項(xiàng)稅額5950元，進(jìn)項(xiàng)稅額為1080元，無(wú)上期留抵。計(jì)算企業(yè)當(dāng)期免抵退稅額.當(dāng)期免抵稅額.當(dāng)期應(yīng)退稅額。（空調(diào)退稅率13%）答：

（1）出口貨物銷售收入 ＝30×(240－20－10－2)×7＝43680（元）（3分）（2）當(dāng)期不予免征抵扣稅額

＝43680×（17％－13％）＝1747.20（元）（3分）（3）當(dāng)期應(yīng)納稅額

＝5950－（1080－1747.20）＝6617.20（元）（3分）（4）當(dāng)期免抵退稅額

＝43680×13％=5678.40（元)（3分）（5）因?yàn)楫?dāng)期應(yīng)納稅額大于0，所以當(dāng)期應(yīng)退稅額為0，當(dāng)期免抵稅額等于當(dāng)期免抵退稅額，即5678.40元。（3分）

第五篇：出口貨物退免稅的構(gòu)成要素

出口貨物退免稅的構(gòu)成要素

出口貨物退（免）稅構(gòu)成要素主要包括：出口貨物退（免）稅的企業(yè)范圍、貨物范圍、稅種、退稅率、計(jì)稅依據(jù)、期限和地點(diǎn)、退（免）預(yù)算級(jí)次和違章處理等八項(xiàng)內(nèi)容，其中：范圍、退稅率、計(jì)稅依據(jù)是構(gòu)成出口退（免）稅的基本要素。

（一）出口貨物退（免）稅的企業(yè)范圍

主要指按國(guó)家政策規(guī)定可以享受出口退（免）稅政策的企業(yè)，它是出口退（免）稅的主體，也是出口退（免）稅的享受人，它與稅法中規(guī)定的納稅人，既有聯(lián)系又有區(qū)別，凡是出口退（免）稅的享受人都是納稅人，享受人只是納稅人的一種負(fù)概念。享受人必須按規(guī)定履行出口貨物退（免）稅的所有事項(xiàng)，否則應(yīng)由該行為的當(dāng)事人承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。

（二）出口貨物退（免）稅的貨物范圍

退稅對(duì)象是指對(duì)什么東西退稅，即出口退稅的客體，它是確定退稅類型的主要條件，也是退稅的基本依據(jù)。而貨物范圍，是確定退稅對(duì)象的具體界限。納入退稅范圍的退稅對(duì)象，由于退稅前的征稅規(guī)定不同、退稅率不同和出口方式不同等，必須把出口貨物的退稅對(duì)象在具體范圍上予以明確。

（三）出口貨物退（免）稅的稅種

我國(guó)出口貨物退（免）稅僅限于間接稅中的增值稅和消費(fèi)稅。

（四）出口貨物退（免）稅的稅率

退稅率是出口貨物的實(shí)際退稅額與計(jì)稅依據(jù)之間的比例。它是出口退稅的中心環(huán)節(jié)，體現(xiàn)國(guó)家在一定時(shí)期的經(jīng)濟(jì)政策，反映出口貨物實(shí)際征稅水平，退稅率是根據(jù)出口貨物的實(shí)際整體稅負(fù)確定時(shí)，同時(shí)，也是零稅率原則和宏觀調(diào)控原則相結(jié)合的產(chǎn)物。

（五）出口貨物退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)

退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)是具體計(jì)算應(yīng)退（免）稅款的依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)。具體包括出口離岸價(jià)、貨物購(gòu)進(jìn)金額、組成計(jì)稅價(jià)、數(shù)量等根據(jù)實(shí)際情況分別確定。正確地確定計(jì)稅依據(jù)，既關(guān)系到征退稅關(guān)聯(lián)問題，又關(guān)系到國(guó)家財(cái)政收支平衡。

（六）出口貨物退（免）稅的期限和地點(diǎn)

退稅期限是指貨物出口的行為發(fā)生后，申報(bào)辦理出口退稅的時(shí)間要求。它包括多長(zhǎng)時(shí)間辦理一次退稅，以及在什么時(shí)間段內(nèi)申報(bào)退稅。

退稅地點(diǎn)是企業(yè)按規(guī)定申報(bào)退（免）稅的所在地。

（七）出口貨物退（免）稅的預(yù)算級(jí)次

以1993年底各地實(shí)際退稅為基數(shù)，中央財(cái)政負(fù)擔(dān)80%，地方財(cái)政負(fù)擔(dān)20%，對(duì)于超基數(shù)部分的出口退增值稅和消費(fèi)稅全部由中央財(cái)政負(fù)擔(dān)。即預(yù)算級(jí)次為中央級(jí)。

（八）出口貨退（免）稅的違章處理

指出口企業(yè)或當(dāng)事人在辦理出口貨物退（免）稅過(guò)程中，違反國(guó)家法律、法規(guī)、規(guī)章、相關(guān)的國(guó)家行政機(jī)關(guān)和司法部門依法給予處罰。