第一篇：(重要)個(gè)稅溫馨提示和扣除標(biāo)準(zhǔn)解讀

尊敬的管理三科業(yè)戶：請(qǐng)及時(shí)登錄企業(yè)的市民電子郵箱，我科已將新的個(gè)人所得稅文件、如何升級(jí)軟件以及一些關(guān)于扣除標(biāo)準(zhǔn)等方面的疑問(wèn)解讀，有助于幫助解決部分納稅人對(duì)適用新扣除標(biāo)準(zhǔn)的一些疑問(wèn)，請(qǐng)注意查收。

首先，先明確一個(gè)基本概念。

不論是新的個(gè)人所得稅法還是舊的個(gè)人所得稅法，都有這么一條規(guī)定：“扣繳義務(wù)人每月所扣的稅款，自行申報(bào)納稅人每月應(yīng)納的稅款，都應(yīng)當(dāng)在次月十五日（舊稅法是七日）內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表。工資、薪金所得應(yīng)納的稅款，按月計(jì)征，由扣繳義務(wù)人或者納稅義務(wù)人在次月十五日（舊稅法是七日）內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表?！?/p>

從政策面理解，如果按照新稅法所提及的2011年9月發(fā)放的工資，應(yīng)該是在次月即是2011年10月才申報(bào)繳納稅款。

結(jié)合廣東省個(gè)人所得稅明細(xì)申報(bào)軟件或省局明細(xì)申報(bào)界面，可以看出所得期（即工資發(fā)放期）是9月時(shí)，在更新軟件的情況下，10月份申報(bào)繳納個(gè)人所得稅時(shí)才會(huì)體現(xiàn)扣除標(biāo)準(zhǔn)為3500元。

舉個(gè)目前大部分企業(yè)申報(bào)繳納個(gè)稅的例子：

某戶企業(yè)在2011年8月申報(bào)繳納個(gè)稅的時(shí)候，他在個(gè)稅軟件中或者申報(bào)界面中選擇所得期（即工資發(fā)放期）是7月，那么在9月報(bào)稅時(shí)，所得期為8月，則仍舊適用2000元的扣除標(biāo)準(zhǔn)。到10月申報(bào)繳納個(gè)稅時(shí)，所得期為9月，才適用3500元的扣除標(biāo)準(zhǔn)。

以下是一些申報(bào)界面的解讀，相信各企業(yè)一定會(huì)明白，也不會(huì)被一些信息所誤導(dǎo):

稅費(fèi)所屬期：

＝個(gè)稅申報(bào)軟件里的所得期間＝在線申報(bào)界面所得期

收入所屬期：

是指工資薪金的所屬時(shí)期

申報(bào)期：《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》（中華人民共和

國(guó)主席令第48號(hào)）第九條： 扣繳義務(wù)人每月所扣的稅款，自行申報(bào)納稅人每月應(yīng)納的稅款，都應(yīng)當(dāng)在次月十五日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表。

個(gè)稅完稅證明上的時(shí)間均以所得期為準(zhǔn)，納稅人發(fā)放哪個(gè)月份的工資自行填寫(xiě)收入所屬期。

修改后的個(gè)人所得稅法和實(shí)施條例自2011年9月1日起施行。具體到工資、薪金所得項(xiàng)目而言，是指納稅人2011年9月1日（含）以后實(shí)際取得的工資、薪金所得，應(yīng)適用稅法修改后的減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和稅率表，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。而納稅人2011年9月1日前實(shí)際取得的工資、薪金所得，無(wú)論稅款是否在2011年9月1日以后申報(bào)入庫(kù)，均應(yīng)適用稅法修改前的減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和稅率表，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

舉例1：我國(guó)公民韓先生在某一公司工作，2011年9月3日取得8月份工資收入3600元，應(yīng)如何確定稅費(fèi)所屬期、收入所屬期、申報(bào)期、扣除標(biāo)準(zhǔn)？

答：韓先生申報(bào)個(gè)稅的稅費(fèi)所屬期為2011年9月份；收入所屬期為2011年8月份；申報(bào)期為2011年10月15日前；韓先生是2011年9月1日后取得收入的，扣除標(biāo)準(zhǔn)為3500元。舉例2：我國(guó)公民韓先生在某一公司工作，2011年8月3日取得8月份工資收入3600元，應(yīng)如何確定稅費(fèi)所屬期、收入所屬期、申報(bào)期、扣除標(biāo)準(zhǔn)？

答：韓先生申報(bào)個(gè)稅的稅費(fèi)所屬期為2011年8月份；收入所屬期為2011年8月份；申報(bào)期為2011年9月15日前；韓先生是2011年9月1日前取得收入的，扣除標(biāo)準(zhǔn)為2000元。舉例3：我國(guó)公民韓先生在某一公司工作，2011年9月3日取得9月份工資收入3600元，應(yīng)如何確定稅費(fèi)所屬期、收入所屬期、申報(bào)期、扣除標(biāo)準(zhǔn)？ 答：韓先生申報(bào)個(gè)稅的稅費(fèi)所屬期為2011年9月份；收入所屬期為2011年9月份；申報(bào)期為2011年10月15日前；韓先生是2011年9月1日以后取得收入的，扣除標(biāo)準(zhǔn)為3500元。

第二篇：(重要)個(gè)稅溫馨提示和扣除標(biāo)準(zhǔn)解讀

尊敬的管理三科業(yè)戶：請(qǐng)及時(shí)登錄企業(yè)的市民電子郵箱，我科已將新的個(gè)人所得稅文件、如何升級(jí)軟件以及一些關(guān)于扣除標(biāo)準(zhǔn)等方面的疑問(wèn)解讀，有助于幫助解決部分納稅人對(duì)適用新扣除標(biāo)準(zhǔn)的一些疑問(wèn)，請(qǐng)注意查收。

首先，先明確一個(gè)基本概念。

不論是新的個(gè)人所得稅法還是舊的個(gè)人所得稅法，都有這么一條規(guī)定：“扣繳義務(wù)人每月所扣的稅款，自行申報(bào)納稅人每月應(yīng)納的稅款，都應(yīng)當(dāng)在次月十五日（舊稅法是七日）內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表。工資、薪金所得應(yīng)納的稅款，按月計(jì)征，由扣繳義務(wù)人或者納稅義務(wù)人在次月十五日（舊稅法是七日）內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表。“

從政策面理解，如果按照新稅法所提及的2011年9月發(fā)放的工資，應(yīng)該是在次月即是2011年10月才申報(bào)繳納稅款。

結(jié)合廣東省個(gè)人所得稅明細(xì)申報(bào)軟件或省局明細(xì)申報(bào)界面，可以看出所得期（即工資發(fā)放期）是9月時(shí)，在更新軟件的情況下，10月份申報(bào)繳納個(gè)人所得稅時(shí)才會(huì)體現(xiàn)扣除標(biāo)準(zhǔn)為3500元。

舉個(gè)目前大部分企業(yè)申報(bào)繳納個(gè)稅的例子：

某戶企業(yè)在2011年8月申報(bào)繳納個(gè)稅的時(shí)候，他在個(gè)稅軟件中或者申報(bào)界面中選擇所得期（即工資發(fā)放期）是7月，那么在9月報(bào)稅時(shí)，所得期為8月，則仍舊適用2000元的扣除標(biāo)準(zhǔn)。到10月申報(bào)繳納個(gè)稅時(shí)，所得期為9月，才適用3500元的扣除標(biāo)

準(zhǔn)。

以下是一些申報(bào)界面的解讀，相信各企業(yè)一定會(huì)明白，也不會(huì)被一些信息所誤導(dǎo):

稅費(fèi)所屬期： ＝個(gè)稅申報(bào)軟件里的所得期間

＝在線申報(bào)界面所得期

收入所屬期： 是指工資薪金的所屬時(shí)期

申報(bào)期：《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》（中華人民共和國(guó)主席令第48號(hào)）第九條： 扣繳義務(wù)人每月所扣的稅款，自行申報(bào)納稅人每月應(yīng)納的稅款，都應(yīng)當(dāng)在次月十五日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表。

個(gè)稅完稅證明上的時(shí)間均以所得期為準(zhǔn)，納稅人發(fā)放哪個(gè)月份的工資自行填寫(xiě)收入所屬期。

修改后的個(gè)人所得稅法和實(shí)施條例自2011年9月1日起施行。具體到工資、薪金所得項(xiàng)目而言，是指納稅人2011年9月1日（含）以后實(shí)際取得的工資、薪金所得，應(yīng)適用稅法修改后的減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和稅率表，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。而納稅人2011年9月1日前實(shí)際取得的工資、薪金所得，無(wú)論稅款是否在2011年9月1日以后申報(bào)入庫(kù)，均應(yīng)適用稅法修改前的減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和稅率表，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

舉例1：我國(guó)公民韓先生在某一公司工作，2011年9月3日取得8月份工資收入3600元，應(yīng)如何確定稅費(fèi)所屬期、收入所屬期、申報(bào)期、扣除標(biāo)準(zhǔn)？

答：韓先生申報(bào)個(gè)稅的稅費(fèi)所屬期為2011年9月份；收入所屬期為2011年8月份；申報(bào)期為2011年10月15日前；韓先生是2011年9月1日后取得收入的，扣除標(biāo)準(zhǔn)為3500元。

舉例2：我國(guó)公民韓先生在某一公司工作，2011年8月3日取得8月份工資收入3600元，應(yīng)如何確定稅費(fèi)所屬期、收入所屬期、申報(bào)期、扣除標(biāo)準(zhǔn)？

答：韓先生申報(bào)個(gè)稅的稅費(fèi)所屬期為2011年8月份；收入所屬期為2011年8月份；申報(bào)期為2011年9月15日前；韓先生是2011年9月1日前取得收入的，扣除標(biāo)準(zhǔn)為2000元。

舉例3：我國(guó)公民韓先生在某一公司工作，2011年9月3日取得9月份工資收入3600元，應(yīng)如何確定稅費(fèi)所屬期、收入所屬期、申報(bào)期、扣除標(biāo)準(zhǔn)？

答：韓先生申報(bào)個(gè)稅的稅費(fèi)所屬期為2011年9月份；收入所屬期為2011年9月份；申報(bào)期為2011年10月15日前；韓先生是2011年9月1日以后取得收入的，扣除標(biāo)準(zhǔn)為3500元。

第三篇：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者個(gè)稅費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)是多少

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者個(gè)稅費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)是多少? 問(wèn)：我是一家個(gè)人獨(dú)資公司的會(huì)計(jì)，我公司賬務(wù)健全，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)我公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得采取查賬方式征收個(gè)人所得稅。新修訂的個(gè)人所得稅法將工資、薪金所得的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整為1600元/月，請(qǐng)問(wèn)，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者本人的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)是否也可按此標(biāo)準(zhǔn)扣除？

答：根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)體工商戶業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)的通知》（財(cái)稅〔2006〕44號(hào)）規(guī)定，自2006年1月1日，對(duì)個(gè)體工商戶業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得依法計(jì)征個(gè)人所得稅時(shí)，凡實(shí)行查賬征稅辦法的，個(gè)體工商戶業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者本人的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一確定為19200元／年(1600元／月)。投資者的工資不得在稅前扣除。也就是說(shuō)，你單位在計(jì)算繳納2006公司經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅時(shí)，可按1600元/月計(jì)算扣除投資者個(gè)人的費(fèi)用，但投資者個(gè)人的工資不得在稅前扣除。

二手房的“5年”如何界定?

問(wèn)：國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于加強(qiáng)住房營(yíng)業(yè)稅征收管理有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2006〕74號(hào)）、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2006〕75號(hào)）規(guī)定，2006年6月1日后，個(gè)人將購(gòu)買(mǎi)不足5年的住房對(duì)外銷(xiāo)售的，全額征收營(yíng)業(yè)稅；個(gè)人將購(gòu)買(mǎi)超過(guò)5年(含5年)的普通住房對(duì)外銷(xiāo)售的，免征營(yíng)業(yè)稅；個(gè)人將購(gòu)買(mǎi)超過(guò)5年(含5年)的非普通住房對(duì)外銷(xiāo)售的，按其銷(xiāo)售收入減去購(gòu)買(mǎi)房屋的價(jià)款后的余額征收營(yíng)業(yè)稅（即差額征稅）。5年時(shí)間證明如何認(rèn)定，能否以購(gòu)房合同作為認(rèn)定依據(jù)？

答：國(guó)家稅務(wù)總局、財(cái)政部、建設(shè)部《關(guān)于加強(qiáng)房地產(chǎn)稅收管理的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2005〕89號(hào)）第三條第四款規(guī)定，個(gè)人購(gòu)買(mǎi)住房以取得的房屋產(chǎn)權(quán)證或契稅完稅證明上注明的時(shí)間作為其購(gòu)買(mǎi)房屋的時(shí)間。國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于房地產(chǎn)稅收政策執(zhí)行中幾個(gè)具體問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2005〕172號(hào)）又予以具體明確規(guī)定，國(guó)稅發(fā)〔2005〕89號(hào)第三條第四款中規(guī)定的“契稅完稅證明上注明的時(shí)間”是指契稅完稅證明上注明的填發(fā)日期。納稅人申報(bào)時(shí)，同時(shí)出具房屋產(chǎn)權(quán)證和契稅完稅證明且二者所注明的時(shí)間不一致的，按照“孰先”的原則確定購(gòu)買(mǎi)房屋的時(shí)間。即房屋產(chǎn)權(quán)證上注明的時(shí)間早于契稅完稅證明上注明的時(shí)間的，以房屋產(chǎn)權(quán)證注明的時(shí)間為購(gòu)買(mǎi)房屋的時(shí)間；契稅完稅證明上注明的時(shí)間早于房屋產(chǎn)權(quán)證上注明的時(shí)間的，以契稅完稅證明上注明的時(shí)間為購(gòu)買(mǎi)房屋的時(shí)間。因此“5年時(shí)間”證明是以產(chǎn)權(quán)證上的時(shí)間或者契稅發(fā)票上注明的時(shí)間為準(zhǔn)，與購(gòu)房合同上的時(shí)間沒(méi)有關(guān)系。

第四篇：2022年個(gè)稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除常見(jiàn)問(wèn)題

2022年個(gè)稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除常見(jiàn)問(wèn)題

目前，2022個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除已開(kāi)始確認(rèn)。納稅人可下載并登錄個(gè)人所得稅App進(jìn)行修改、確認(rèn)。詳細(xì)步驟及常見(jiàn)熱點(diǎn)問(wèn)題如下

一、手機(jī)端操作指南

手機(jī)端確認(rèn)情形操作

情形一

2022年的專(zhuān)項(xiàng)附加扣除信息若無(wú)變動(dòng)，只需在2021年基礎(chǔ)上確認(rèn)即可。

①打開(kāi)個(gè)人所得稅App首頁(yè)，選擇了解一下或?qū)ｍ?xiàng)附加扣除填報(bào)選擇一鍵帶入，再選擇扣除2022。

②依據(jù)提示“將帶入2021信息，確認(rèn)是否繼續(xù)?”或者“您在2022已存在專(zhuān)項(xiàng)附加扣除信息。如果繼續(xù)確認(rèn)，將覆蓋已存在的專(zhuān)項(xiàng)附加扣除信息！”，確認(rèn)后點(diǎn)擊確定。

③打開(kāi)待確認(rèn)狀態(tài)的專(zhuān)項(xiàng)附加扣除，核對(duì)信息：如有修改可以點(diǎn)擊修改，信息確認(rèn)后點(diǎn)擊一鍵確認(rèn)。（注意：如有“已失效”狀態(tài)的信息，則需先刪除之后才能點(diǎn)擊“一鍵確認(rèn)”）

④點(diǎn)擊一鍵確認(rèn)后，信息則提交成功。

用戶可以在確認(rèn)之后在App中點(diǎn)擊首頁(yè)，選擇專(zhuān)項(xiàng)附加扣除填報(bào)，選擇扣除2022查看已提交的信息，如有變動(dòng)可以選擇作廢或修改。

情形二

2022年需要對(duì)已填寫(xiě)的信息進(jìn)行修改。

如：需要修改申報(bào)方式、扣除比例、相關(guān)信息等，則需點(diǎn)擊待確認(rèn)之后進(jìn)入相關(guān)修改頁(yè)面進(jìn)行修改。

以下這種情況需要修改專(zhuān)項(xiàng)扣除信息：

想修改2022年贍養(yǎng)老人、子女教育、住房貸款利息的扣除比例；

情形三

2022年需要作廢專(zhuān)項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目。

比如有老人在2021年去世，2022年不能再申請(qǐng)贍養(yǎng)老人專(zhuān)項(xiàng)附加扣除；

點(diǎn)擊待確認(rèn)狀態(tài)的贍養(yǎng)老人信息，點(diǎn)擊刪除，點(diǎn)擊一鍵確認(rèn)。

情形四

2022年需要新增專(zhuān)項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目。

比如2022年新增子女教育扣除，需要申報(bào)填寫(xiě)。

先按情形一步驟確認(rèn)之前申報(bào)的其它不需要修改的專(zhuān)項(xiàng)附加扣除信息后，點(diǎn)擊App首頁(yè)，專(zhuān)項(xiàng)附加扣除填報(bào)。

情形五

2022年首次填寫(xiě)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目。

直接選擇首頁(yè)的專(zhuān)項(xiàng)附加扣除填報(bào)即可填寫(xiě)信息。

二、常見(jiàn)熱點(diǎn)問(wèn)題

1、有多子女的父母，可以對(duì)不同的子女選擇不同的扣除方式嗎？

可以。有多子女的父母，可以對(duì)不同的子女選擇不同的扣除方式，即對(duì)子女甲可以選擇由一方按照每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)扣除，對(duì)子女乙可以選擇由雙方分別按照每月500元的標(biāo)準(zhǔn)扣除。

2、如果納稅人在接受學(xué)歷繼續(xù)教育的同時(shí)取得技能人員職業(yè)資格證書(shū)或者專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格證書(shū)的，如何享受繼續(xù)教育扣除？

根據(jù)《個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除暫行辦法》，納稅人接受學(xué)歷繼續(xù)教育，可以按照每月400元的標(biāo)準(zhǔn)扣除，全年共計(jì)4800元；在同年又取得技能人員職業(yè)資格證書(shū)或者專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格證書(shū)的，且符合扣除條件的，可按照3600元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。但是，只能同時(shí)享受一個(gè)學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育和一個(gè)職業(yè)資格繼續(xù)教育。因此，對(duì)同時(shí)符合此類(lèi)情形的納稅人，該可疊加享受兩個(gè)扣除，當(dāng)年其繼續(xù)教育共計(jì)可扣除8400元（4800+3600）。

3、納稅人配偶、子女的大病醫(yī)療支出是否可以在納稅人稅前扣除？

納稅人發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出可以選擇由本人或其配偶一方扣除；未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出可以選擇由其父母一方扣除。

納稅人及其配偶、未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出，可按規(guī)定分別計(jì)算扣除額。

4、夫妻雙方婚前都有住房貸款，婚后怎么享受住房貸款利息專(zhuān)項(xiàng)附加扣除？

夫妻雙方婚前分別購(gòu)買(mǎi)住房發(fā)生的首套住房貸款，其貸款利息支出，婚后可以選擇其中一套購(gòu)買(mǎi)的住房，由購(gòu)買(mǎi)方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除，也可以由夫妻雙方對(duì)各自購(gòu)買(mǎi)的住房分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%，具體扣除方式在一個(gè)內(nèi)不得變更。

5、住房貸款利息和住房租金扣除可以同時(shí)享受嗎？

不可以。納稅人及其配偶在一個(gè)納稅內(nèi)不能同時(shí)分別享受住房貸款利息和住房租金專(zhuān)項(xiàng)附加扣除。

6、納稅人父母年齡均超過(guò)60周歲，在進(jìn)行贍養(yǎng)老人扣除時(shí)，是否可以按照兩倍標(biāo)準(zhǔn)扣除？

不能。只要父母其中一位達(dá)到60歲就可以享受扣除，不按照老人人數(shù)計(jì)算。

第五篇：2018年個(gè)稅改革進(jìn)程草案及解讀

過(guò)十多年的修改，個(gè)稅改革方案終于有望出臺(tái)。在國(guó)務(wù)院批轉(zhuǎn)發(fā)改委《關(guān)于2015年深化經(jīng)濟(jì)體制改革重點(diǎn)工作的意見(jiàn)》（下稱(chēng)“意見(jiàn)”），個(gè)人所得稅改革同資源稅改革一起出現(xiàn)被寄予厚望。《中國(guó)經(jīng)營(yíng)報(bào)》記者獲悉，經(jīng)過(guò)多方的討論，個(gè)稅改革方案今年內(nèi)有望出臺(tái)，目前財(cái)政部已經(jīng)組織了多名專(zhuān)家進(jìn)行討論，并成立了個(gè)稅改革專(zhuān)家組，人員包括經(jīng)濟(jì)、法律、征管、稅制等方面的人士，主要內(nèi)容是對(duì)個(gè)人所得稅的稅基、稅率，以及綜合征收范圍、征管技術(shù)等方面的內(nèi)容進(jìn)行研究，為年內(nèi)出臺(tái)方案做準(zhǔn)備。2017年個(gè)稅將立法“從立法程序看，個(gè)稅在今年也會(huì)出臺(tái)改革草案，按照財(cái)稅體制改革的進(jìn)度，2017年個(gè)稅將立法，今年出臺(tái)方案，然后進(jìn)入討論、論證等環(huán)節(jié)，從時(shí)間周期上看也合適?！币晃回?cái)稅系統(tǒng)人士說(shuō)。這一點(diǎn)在發(fā)改委上述意見(jiàn)中已經(jīng)有所涉及。5月18日，經(jīng)李克強(qiáng)總理簽批，國(guó)務(wù)院批轉(zhuǎn)發(fā)展改革委《關(guān)于2015年深化經(jīng)濟(jì)體制改革重點(diǎn)工作的意見(jiàn)》，根據(jù)意見(jiàn)要求，落實(shí)財(cái)稅改革總體方案，實(shí)行全面規(guī)范、公開(kāi)透明的預(yù)算管理制度，力爭(zhēng)全面完成營(yíng)改增，研究推進(jìn)資源稅、個(gè)人所得稅、環(huán)境保護(hù)稅等改革。在上述三項(xiàng)改革中，個(gè)人所得稅的改革也被提上了2015年的工作日程。記者獲悉，個(gè)稅改革的最終方向是逐步建立綜合與分類(lèi)相結(jié)合的個(gè)人所得稅制，根本原則是把個(gè)人所有收入綜合計(jì)算，然后根據(jù)相應(yīng)的稅率，考慮抵扣額，但做到這些的前提就是要個(gè)人把全部收入都上報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)。

中國(guó)社科院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院研究員張斌分析，通過(guò)個(gè)人上報(bào)信息，可以了解納稅人在不同時(shí)間、地點(diǎn)的納稅信息，方便政策制定部門(mén)在個(gè)稅稅率、稅制制定等方面的考慮?！案母锏暮诵氖钦鞴芰α渴欠衲軌蚋?，因?yàn)槟壳皞€(gè)稅征管工作還是由地稅部門(mén)來(lái)完成，這些具體征管工作需要各部門(mén)的銜接?！贝饲?，由國(guó)稅總局、財(cái)政部起草了《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法修訂草案（征求意見(jiàn)稿）》。根據(jù)草案，要建立包括自然人在內(nèi)、覆蓋全面的納稅人識(shí)別號(hào)，同時(shí)銀行和其他金融機(jī)構(gòu)需將賬戶、投資收益、利息、單筆資金往來(lái)達(dá)到5萬(wàn)元以上等信息，提交給稅務(wù)部門(mén)。這為個(gè)人所得稅的推進(jìn)提供了技術(shù)條件。上述財(cái)稅系統(tǒng)人士表示，隨著稅收征管法的推進(jìn)，個(gè)稅改革方案年內(nèi)也有望出臺(tái)?！斑@是財(cái)稅改革進(jìn)度的要求，目前財(cái)政部已經(jīng)在加緊做這件事，當(dāng)然改革的前提工作是個(gè)人涉稅信息的逐步完善，這成為個(gè)稅改革方案的一個(gè)技術(shù)核心問(wèn)題，一旦技術(shù)完善，方案論證就會(huì)減少很多阻力。”該人士表示。根據(jù)十八屆三中全會(huì)精神，深化財(cái)稅體制改革，其核心就是逐步提高直接稅比重，優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)，更好地發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)收入分配的功能，個(gè)稅作為其中一個(gè)環(huán)節(jié)，其作用不言而喻。

先要符合全面征管特點(diǎn)，個(gè)稅改革方案首先要符合全面征管的特點(diǎn)，然后才要考慮公平和效益，這是部分財(cái)稅專(zhuān)家對(duì)個(gè)稅改革方案的一個(gè)總體觀點(diǎn)。張斌認(rèn)為，個(gè)稅改革的方向是大勢(shì)所趨，分類(lèi)和綜合相結(jié)合的征管辦法已經(jīng)被多次論證，雖然涉稅信息管理制度難建立，但隨著稅收征管法的推進(jìn)，個(gè)稅的技術(shù)條件將得到保障。中國(guó)政法大學(xué)財(cái)稅法研究中心主任施正文表示，現(xiàn)行個(gè)稅稅制在費(fèi)用扣除方面沒(méi)有考慮家庭因素，實(shí)行分類(lèi)征收，不能根據(jù)匯總所得適用累進(jìn)稅率進(jìn)行縱向調(diào)節(jié)。此外勞動(dòng)所得邊際稅率過(guò)高，征收制度滯后，沒(méi)有實(shí)行自行申報(bào)等，最終難以體現(xiàn)個(gè)人所得稅的調(diào)節(jié)功能。這也成為個(gè)稅改革的一個(gè)重要方向。多位財(cái)稅人士認(rèn)為，此次個(gè)稅改革方案是對(duì)以前改革的一大突破?！熬C合與分類(lèi)相結(jié)合的稅制改革方向終于要實(shí)施，目前所有的工作就是要論證實(shí)施的基礎(chǔ)，以及征管的稅基有多大范圍?！?015年兩會(huì)期間，全國(guó)政協(xié)委員賈康在接受采訪時(shí)表示，作為財(cái)稅配套改革中稅制改革的一項(xiàng)任務(wù)，個(gè)稅改革涉及很多方面。十幾年來(lái)中央文件一直強(qiáng)調(diào)要個(gè)人所得稅是分類(lèi)與綜合相結(jié)合的征收方式，但是綜合的事情一直沒(méi)做。下一輪要啟動(dòng)個(gè)人所得稅修改工作，一定要把工薪收入之外的其他收入，能綜合的進(jìn)行綜合歸堆，然后按照超額累進(jìn)稅率調(diào)節(jié)機(jī)制，對(duì)綜合收入進(jìn)行征稅，同時(shí)給出必要的扣除，只有這樣才算是真正做到綜合與分類(lèi)結(jié)合。在多個(gè)公開(kāi)場(chǎng)合，財(cái)政部部長(zhǎng)樓繼偉表示，個(gè)稅改革的方向是由目前的分類(lèi)稅制轉(zhuǎn)向綜合和分類(lèi)相結(jié)合的稅制。在對(duì)部分所得項(xiàng)目實(shí)行綜合計(jì)稅的同時(shí)，會(huì)將納稅人家庭負(fù)擔(dān)，如贍養(yǎng)人口、按揭貸款等情況計(jì)入抵扣因素，以體現(xiàn)稅收公平。

除了起征點(diǎn)提至5000元之外，《草案》又新增了多項(xiàng)扣除項(xiàng)目：子女教育支出、繼續(xù)教育支出、大病醫(yī)療支出、住房貸款利息和住房租金等與人民群眾生活密切相關(guān)的專(zhuān)項(xiàng)附加扣除。]

《個(gè)人所得稅法修正案（草案）》（下稱(chēng)《草案》）6月19日提請(qǐng)十三屆全國(guó)人大常委會(huì)第三次會(huì)議審議。財(cái)政部部長(zhǎng)劉昆對(duì)《個(gè)人所得稅法修正案（草案）》作說(shuō)明，透露了個(gè)稅改革主要內(nèi)容。這次修正并非簡(jiǎn)單地把個(gè)稅起征點(diǎn)提高至5000元，而是一次個(gè)人所得稅（下稱(chēng)“個(gè)稅”）體制的重大變革。

第一次綜合征稅

老百姓的收入來(lái)源很多，現(xiàn)行的個(gè)稅也因此將不同的應(yīng)稅所得，分為11類(lèi)，采取不同方法征收，比如工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬等收入適用的稅率各不相同。

但此次個(gè)稅改革根據(jù)“逐步建立綜合與分類(lèi)相結(jié)合的個(gè)人所得稅制”的要求，結(jié)合當(dāng)前征管能力和配套條件等實(shí)際情況，《草案》將工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得等4項(xiàng)勞動(dòng)性所得（下稱(chēng)“綜合所得”）納入綜合征稅范圍，適用統(tǒng)一的超額累進(jìn)稅率。

國(guó)家行政學(xué)院馮俏彬教授告訴第一財(cái)經(jīng)記者，目前中國(guó)根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行四項(xiàng)收入的“小綜合”，未來(lái)根據(jù)條件再推動(dòng)收入的“大綜合”。這是個(gè)稅體制首次朝著綜合與分類(lèi)相結(jié)合的方向去改，而不像以前只是簡(jiǎn)單提高起征點(diǎn)和完善稅率。

值得注意的是，這次《草案》明確了居民個(gè)人按年合并計(jì)算個(gè)人所得稅，這意味著在現(xiàn)行單位代扣代繳個(gè)稅之外，未來(lái)部分符合條件的個(gè)人需要在年底的時(shí)候綜合申報(bào),按照綜合征稅稅率等規(guī)定，多退少補(bǔ)。

起征點(diǎn)并非“簡(jiǎn)單”定在5000元

老百姓最為關(guān)注的起征點(diǎn)擬提高至5000元/月，但這個(gè)5000元起征點(diǎn)并非是簡(jiǎn)單地從以前工資薪金收入3500元提至5000元。

由于《草案》首先將工資薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得納入了綜合征稅范圍，因此這5000元/月相當(dāng)于個(gè)人四項(xiàng)收入之和的綜合起征點(diǎn)。

按照現(xiàn)行個(gè)人所得稅法，工資、薪金所得的基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)為3500元/月，勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，每次收入不超過(guò)4000元的，減除費(fèi)用800元；4000元以上的，減除20%的費(fèi)用。而《草案》將上述綜合所得的基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)提高到5000元/月（6萬(wàn)元/年）。

另外，該標(biāo)準(zhǔn)對(duì)于在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所而在中國(guó)境內(nèi)取得工資、薪金所得的納稅人和在中國(guó)境內(nèi)有住所而在中國(guó)境外取得工資、薪金所得的納稅人統(tǒng)一適用，不再保留專(zhuān)門(mén)的附加減除費(fèi)用（1300元/月）。

除了起征點(diǎn)提至5000元之外，《草案》又新增了多項(xiàng)扣除項(xiàng)目：子女教育支出、繼續(xù)教育支出、大病醫(yī)療支出、住房貸款利息和住房租金等與人民群眾生活密切相關(guān)的專(zhuān)項(xiàng)附加扣除。

這意味著個(gè)人有上述相關(guān)支出可以依法在稅前扣除。山東財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)稅研究中心主任潘明星告訴第一財(cái)經(jīng)，相比于之前，這次專(zhuān)項(xiàng)扣除項(xiàng)目明顯增加，比如住房貸款利息和住房租金也被納入專(zhuān)項(xiàng)扣除，更關(guān)鍵的是費(fèi)用扣除合理化有利于解決個(gè)稅不公平。

低稅率擴(kuò)圍

個(gè)人收入在扣除起征點(diǎn)和各類(lèi)專(zhuān)項(xiàng)扣除后為應(yīng)納稅所得額。此次減稅除了起征點(diǎn)提高和專(zhuān)項(xiàng)扣除增加能帶來(lái)減稅外，應(yīng)納稅所得額適用的低檔稅率擴(kuò)圍也會(huì)讓納稅人少交些個(gè)稅。

上述四項(xiàng)收入的綜合所得稅率也有了大幅調(diào)整。這次綜合所得稅率以現(xiàn)行工資、薪金所得稅率（3%至45%的7級(jí)超額累進(jìn)稅率）為基礎(chǔ)，將按月計(jì)算應(yīng)納稅所得額調(diào)整為按年計(jì)算，并優(yōu)化調(diào)整部分稅率的級(jí)距，其中3%、10%、20%三檔低稅率的級(jí)距明顯擴(kuò)大。

具體來(lái)看，3%稅率的級(jí)距擴(kuò)大一倍（全月應(yīng)納稅所得額由1500元提至3000元），現(xiàn)行稅率為10%的部分所得的稅率降為3%。

大幅擴(kuò)大10%稅率的級(jí)距，現(xiàn)行稅率為20%的所得（全月應(yīng)納稅所得額超過(guò)4500元至9000元的部分），以及現(xiàn)行稅率為25%的部分所得的稅率降為10%；現(xiàn)行稅率為25%的部分所得的稅率降為20%；相應(yīng)縮小25%稅率的級(jí)距（全月應(yīng)納稅所得額超過(guò)9000元至35000元的部分）。

潘明星表示，降低中低收入者的稅率，有利于減輕中低收入者稅負(fù)，促進(jìn)社會(huì)公平。

《草案》針對(duì)高收入者的30%、35%、45%這三檔較高稅率的級(jí)距保持不變，即全月應(yīng)納稅所得額超過(guò)35000元至55000元的部分適用稅率為30%，超過(guò)55000元至80000元的部分適用35%的稅率，超過(guò)80000元的部分則適用最高的45%稅率。