第一篇：發(fā)票作廢和紅沖問(wèn)題大匯總

發(fā)票作廢和紅沖問(wèn)題大匯總

1、什么情況下增值稅專用發(fā)票可以作廢？

答：一般納稅人在開具專用發(fā)票當(dāng)月，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理；開具時(shí)發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時(shí)作廢。

符合作廢條件，是指同時(shí)具有以下情形：

（一）收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時(shí)間未超過(guò)銷售方開票當(dāng)月；

（二）銷售方未抄稅并且未記賬；

（三）購(gòu)買方未認(rèn)證或者認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符”、“專用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符”。

小規(guī)模納稅人代開專用發(fā)票遇有銷貨退回、銷售折讓及發(fā)票填開錯(cuò)誤等情形的，如果納稅人退回代開專用發(fā)票的全部聯(lián)次，且退票發(fā)生在開票當(dāng)月，稅務(wù)機(jī)關(guān)可對(duì)開具的專用發(fā)票進(jìn)行作廢；在未收回專用發(fā)票抵扣聯(lián)及發(fā)票聯(lián)，或雖已收回專用發(fā)票抵扣聯(lián)及發(fā)票聯(lián)但購(gòu)貨方已將專用發(fā)票抵扣聯(lián)報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的情況下，一律不得作廢已開具的專用發(fā)票。

2、什么情況需開具紅字增值稅專用發(fā)票？

答：一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票或貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票(以下統(tǒng)稱專用發(fā)票)后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止以及發(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無(wú)法認(rèn)證等情形但不符合作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓，需要開具紅字專用發(fā)票。

3、失控發(fā)票是否可以直接開紅字發(fā)票？

答：認(rèn)證時(shí)的專用發(fā)票已被登記為失控專用發(fā)票的，暫不得作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)扣留原件，查明原因，分別情況進(jìn)行處理。

4、怎么開具紅字專用發(fā)票？

答：按以下方法處理：

（1）專用發(fā)票已交付購(gòu)買方的，購(gòu)買方可在增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》或《開具紅字貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票信息表》(以下統(tǒng)稱《信息表》)?！缎畔⒈怼匪鶎?duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票應(yīng)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證(所購(gòu)貨物或服務(wù)不屬于增值稅扣稅項(xiàng)目范圍的除外)。經(jīng)認(rèn)證結(jié)果為“認(rèn)證相符”并且已經(jīng)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的，購(gòu)買方在填開《信息表》時(shí)不填寫相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息，應(yīng)暫依《信息表》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出;未抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的可列入當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與《信息表》一并作為記賬憑證;經(jīng)認(rèn)證結(jié)果為“無(wú)法認(rèn)證”、“納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符”、“專用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符”，以及所購(gòu)貨物或服務(wù)不屬于增值稅扣稅項(xiàng)目范圍的，購(gòu)買方不列入進(jìn)項(xiàng)稅額，不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，填開《信息表》時(shí)應(yīng)填寫相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。

專用發(fā)票尚未交付購(gòu)買方或者購(gòu)買方拒收的，銷售方應(yīng)于專用發(fā)票認(rèn)證期限內(nèi)在增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版中填開并上傳《信息表》。

（2）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)網(wǎng)絡(luò)接收納稅人上傳的《信息表》，系統(tǒng)自動(dòng)校驗(yàn)通過(guò)后，生成帶有“紅字發(fā)票信息表編號(hào)”的《信息表》，并將信息同步至納稅人端系統(tǒng)中。

（3）銷售方憑稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)校驗(yàn)通過(guò)的《信息表》開具紅字專用發(fā)票，在增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版中以銷項(xiàng)負(fù)數(shù)開具。（4）納稅人也可憑《信息表》電子信息或紙質(zhì)資料到稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)《信息表》內(nèi)容進(jìn)行系統(tǒng)校驗(yàn)。

（5）已使用增值稅稅控系統(tǒng)的一般納稅人，在納入升級(jí)版之前暫可繼續(xù)使用《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》。

5、小規(guī)模納稅人怎么開具紅字專用發(fā)票？

答：如果購(gòu)買方還未認(rèn)證發(fā)票，那么銷售方需要提供以下資料到稅務(wù)局辦理：

（1）發(fā)票所有聯(lián)次原件。（2）開具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單。（3）《代開發(fā)票網(wǎng)上申請(qǐng)表》一份（跟原錯(cuò)票一樣的申請(qǐng)表，用于開具紅字發(fā)票）(該項(xiàng)為可選項(xiàng)，為提高前臺(tái)代開效率，納稅人可在網(wǎng)上預(yù)錄入發(fā)票信息)。

如果購(gòu)買方已認(rèn)證發(fā)票，那么銷售方需要提供以下資料到稅務(wù)局辦理：

（1）《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》。

（2）《代開發(fā)票網(wǎng)上申請(qǐng)表》一份（跟原錯(cuò)票一樣的申請(qǐng)表，用于開具紅字發(fā)票）(該項(xiàng)為可選項(xiàng)，為提高前臺(tái)代開效率，納稅人可在網(wǎng)上預(yù)錄入發(fā)票信息)。

6、小規(guī)模納稅人作廢或開具紅字專用發(fā)票后，已納稅款如何處理？

答：小規(guī)模納稅人代開的發(fā)票作廢或沖紅之后，已預(yù)繳的稅款可以用于抵減當(dāng)季度內(nèi)新代開發(fā)票需預(yù)繳的稅款，也可在當(dāng)月直接辦理退稅，或者在季度申報(bào)結(jié)算后產(chǎn)生“應(yīng)退稅額”時(shí)再申請(qǐng)退稅。

7、開具的紅字專用發(fā)票與《信息表》（或《通知單》）是什么關(guān)系？

答：紅字專用發(fā)票應(yīng)與《信息表》（或《通知單》）一一對(duì)應(yīng)。

8、專用發(fā)票已經(jīng)認(rèn)證相符，因開具有誤需開紅字發(fā)票，請(qǐng)問(wèn)發(fā)票要退回開票方嗎？

答：認(rèn)證相符的專用發(fā)票應(yīng)作為購(gòu)買方的記賬憑證，不得退還銷售方。

9、購(gòu)買方收到增值稅紅字專用發(fā)票是否需要認(rèn)證？

答：紅字發(fā)票不需要認(rèn)證。

10、小規(guī)模納稅人接受了專用發(fā)票后發(fā)生退貨，此情況對(duì)開具紅字發(fā)票有什么要求？

答：在總局未以正式文件明確之前，小規(guī)模納稅人接受了專用發(fā)票后發(fā)生退貨的，銷貨方可暫憑購(gòu)貨方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的證明購(gòu)貨方為小規(guī)模納稅人的相關(guān)文書開具紅字發(fā)票。

第二篇：作廢、沖紅專用發(fā)票有關(guān)規(guī)定

作廢、紅沖專用發(fā)票有關(guān)規(guī)定——總結(jié)最全面作廢、紅沖專用發(fā)票有關(guān)規(guī)定

（一）作廢增值稅專用發(fā)票有關(guān)注意事項(xiàng)：

1、如果銷貨方當(dāng)月開出的專用發(fā)票，購(gòu)買方要求退回重開，銷貨方必須收到購(gòu)買方退回的“發(fā)票聯(lián)”、“抵扣聯(lián)”，并且確認(rèn)退回的專用發(fā)票未認(rèn)證，方可作廢重開；如果購(gòu)貨方當(dāng)月已將發(fā)票認(rèn)證，并且認(rèn)證信息已無(wú)法刪除，銷貨方一律不得將退回的發(fā)票作廢重開，可以在以后月份開具負(fù)數(shù)發(fā)票。

2、如果購(gòu)買方在認(rèn)證當(dāng)天（包括網(wǎng)上認(rèn)證企業(yè)）發(fā)現(xiàn)有取得的屬作廢發(fā)票，必須在認(rèn)證當(dāng)天下班前及時(shí)通知主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在認(rèn)證系統(tǒng)中刪除已認(rèn)證信息，隔天后無(wú)法刪除已認(rèn)證信息；如果購(gòu)買方已認(rèn)證的抵扣發(fā)票屬作廢發(fā)票，在次月納稅申報(bào)時(shí)應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。（注：購(gòu)買方將“發(fā)票聯(lián)”、“抵扣聯(lián)”退回銷貨方前，應(yīng)先取得銷貨方出具的情況說(shuō)明，并留存一份復(fù)印件。）

3、在每月月底前，企業(yè)應(yīng)對(duì)本月防偽稅控開票情況進(jìn)行仔細(xì)核對(duì)，檢查開票系統(tǒng)有無(wú)“誤作廢發(fā)票”或“漏作廢發(fā)票”等情況，確保企業(yè)當(dāng)月開票數(shù)據(jù)（開票份數(shù)、開票金額）正確無(wú)誤；銷貨方在當(dāng)月發(fā)現(xiàn)專用發(fā)票開票系統(tǒng)內(nèi)有“誤作廢發(fā)票”、“重復(fù)開票”等情況，應(yīng)立即（必須在當(dāng)月月底前）將情況告知購(gòu)買方，購(gòu)買方不得認(rèn)證抵扣。(二)銷貨企業(yè)開具負(fù)數(shù)專用發(fā)票規(guī)定：

1、無(wú)法認(rèn)證跨月退票重開：購(gòu)貨方在未作帳務(wù)處理的情況下，由購(gòu)貨方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在專用發(fā)票抵扣聯(lián)上加蓋“無(wú)法認(rèn)證”專用章，并且銷貨方在收齊購(gòu)貨單位退回的專用發(fā)票“發(fā)票聯(lián)”和“抵扣聯(lián)”后，方可開具負(fù)數(shù)發(fā)票，退回的專用發(fā)票“發(fā)票聯(lián)”“抵扣聯(lián)”粘貼在負(fù)數(shù)發(fā)票后面。

2、填開錯(cuò)誤跨月紅沖、超期認(rèn)證退票重開、購(gòu)銷雙方有異議（如：供貨價(jià)格、銷售數(shù)量調(diào)整等原因）跨月退票重開：購(gòu)貨方在末作帳務(wù)處理并且發(fā)票未認(rèn)證的情況下，由購(gòu)貨單位主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在專用發(fā)票抵扣聯(lián)上加蓋“發(fā)票末認(rèn)證”專用章，并且銷貨方在收齊購(gòu)貨單位退回的專用發(fā)票“發(fā)票聯(lián)”和“抵扣聯(lián)”后，方可開具負(fù)數(shù)發(fā)票，退回的專用發(fā)票“發(fā)票聯(lián)”“抵扣聯(lián)”粘貼在負(fù)數(shù)發(fā)票后面。購(gòu)買方在已作賬務(wù)處理并且“抵扣聯(lián)”發(fā)票上月已認(rèn)證的情況下，必須取得當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)開具的《開具銷項(xiàng)負(fù)數(shù)增值稅專用發(fā)票證明單》（目前暫以退貨折讓證明單代替使用）送交銷售方，作為銷售方開具負(fù)數(shù)專用發(fā)票的合法依據(jù)，同時(shí)扣減當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額；銷售方在收到購(gòu)買方提供的證明單后，開具銷項(xiàng)負(fù)數(shù)發(fā)票，同時(shí)將證明單粘貼在銷項(xiàng)負(fù)數(shù)發(fā)票的記賬聯(lián)上。

3、購(gòu)買方已作帳務(wù)處理，發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)無(wú)法退還的情況下開具負(fù)數(shù)發(fā)票：銷貨方必須取得購(gòu)貨方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的“進(jìn)貨退出或索取折讓證明單”或“開具銷項(xiàng)負(fù)數(shù)增值稅專用發(fā)票證明單”，銷貨單位方可開具負(fù)數(shù)發(fā)票，“證明單”粘貼在負(fù)數(shù)發(fā)后面，同時(shí)銷貨單位將開具的負(fù)數(shù)發(fā)票“發(fā)票聯(lián)”“抵扣聯(lián)”交原購(gòu)貨單位，作為購(gòu)貨單位扣減進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。

第三篇：紅沖發(fā)票的證明

情 況 說(shuō) 明

XX稅務(wù)局：

我公司于xxxx年x月x日開給xxxxxxxxx公司的一張發(fā)票，號(hào)碼為xxxxx，價(jià)稅金額大寫（小寫），發(fā)票已認(rèn)證，稅款已于XX交上，現(xiàn)發(fā)現(xiàn)XXXXXX問(wèn)題，本公司需開具紅字發(fā)票。特此說(shuō)明！

Xxxx公司 2014-1-14

第四篇：增值稅發(fā)票沖紅申請(qǐng)

XXXX有限公司：

由于項(xiàng)目進(jìn)展問(wèn)題，貴司201X年X月間給我司開具的增值稅專用發(fā)票，XXXX萬(wàn)元（大寫：XXXX元整），無(wú)法按期支付資金，開展項(xiàng)目。發(fā)票已經(jīng)在我司所在國(guó)稅驗(yàn)票，無(wú)法退票。所以，我司將XXXX萬(wàn)（大寫：XXXX元整）的增值稅進(jìn)行沖紅處理，具體沖紅票據(jù)，見附件。

有任何問(wèn)題，請(qǐng)及時(shí)溝通。

XXXX有限公司

年 月 日

第五篇：發(fā)票沖紅情況說(shuō)明

情況說(shuō)明

我公司于X年X月X日給XXXXX有限公司開具的 增值稅專用發(fā)票一張，發(fā)票號(hào)碼XXXX金額XXX，稅額XXX,由于地址開具錯(cuò)誤，對(duì)方拒收，正確的應(yīng)為XX市XX街道XX工貿(mào)有限公司，因此我公司申請(qǐng)開具紅字通知單。

Xxxxx有限公司

20xx年x月xx日