第一篇：全國2018年10月自學(xué)會計制度設(shè)計模擬考試及答案（模版）

全國2018年10月自學(xué)考試 會計制度設(shè)計模擬試題

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一、單項選擇題(本大題共20小題，每小題1分，共20分)在每小題列出的四個備選項中只有一個選項是符合題目要求的，請將其代碼填寫在題后的括號內(nèi)。錯選、多選或未選均無分。

1．會計規(guī)范體系中，屬于會計行政法規(guī)內(nèi)容的是（）A．會計法 B．企業(yè)會計準(zhǔn)則

C．注冊會計師職業(yè)準(zhǔn)則 D．民間非營利組織會計制度 2．財政部門制定的會計制度，其特點是（）A．適用面廣 B．適用面窄 C．適用性強 D．針對性強

3．會計制度設(shè)計的科學(xué)性原則是指（）

A．真實性和合規(guī)性原則 B．針對性和適應(yīng)性原則 C．系統(tǒng)性和合理性原則 D．效益性和控制性原則

4．會計制度總體設(shè)計的具體內(nèi)容中，會計報表的設(shè)計屬于（）A．成本管理制度設(shè)計 B．會計核算形式設(shè)計

C．成本費用核算設(shè)計 D．財產(chǎn)核算管理制度設(shè)計 5．企業(yè)長期股權(quán)投資會計核算由成本法改為權(quán)益法，屬于會計制度局部設(shè)計中的（）A．修正性設(shè)計 B．補充性設(shè)計 C．會計政策設(shè)計 D．會計估計設(shè)計

6．由單位選派高級會計人員及聘請合格的會計師共同參加會計制度設(shè)計工作，這種設(shè)計方式稱為（）

A．單獨設(shè)計 B．集體設(shè)計 C．共同設(shè)計 D．會議設(shè)計

7．按我國《會計法》的規(guī)定，必須設(shè)置總會計師崗位的是（）

A．大型上市公司 B．大型中外合資企業(yè)C．國有資產(chǎn)占控股地位的大型企業(yè) D．大型外商獨資企業(yè)

8．根據(jù)《會計法》的規(guī)定，會計部經(jīng)理的任職條件是（）A．具有三年以上會計管理經(jīng)驗的會計師或高級會計師 B．具有五年以上會計管理經(jīng)驗的會計師或高級會計師 C．具有五年以上財務(wù)與會計管理經(jīng)驗的高級會計師 D．具有三年以上財務(wù)與會計管理經(jīng)驗的高級會計師

9．以總會計師為領(lǐng)導(dǎo)，以會計部、財務(wù)管理部、審計部為主管，各個科室分工負責(zé)的會計工作分工模式，稱為（）

A．財會主管領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式 B．總會計師領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式 C．總會計師領(lǐng)導(dǎo)下的分散核算模式 D．會計部經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式 10．根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則》對總分類會計科目的規(guī)定，“一般風(fēng)險準(zhǔn)備”科目應(yīng)歸屬于（）A．資產(chǎn)類會計科目 B．負債類會計科目

C．所有者權(quán)益類會計科目 D．共同類會計科目

11．科目匯總表記賬憑證的設(shè)計，主要適用的會計核算形式是（）A．記賬憑證核算形式 B．科目匯總表核算形式

C．匯總記賬憑證核算形式 D．多欄式日記賬核算形式 12．為總分類科目“應(yīng)收賬款”設(shè)置明細分類會計科目時，一般采用的設(shè)計依據(jù)是（）A．按總分類科目的核算對象設(shè)計 B．按總分類科目核算的內(nèi)容類別設(shè)計 C．按總分類科目涉及的部門設(shè)計 D．按總分類科目來源或支出的用途設(shè)計

13．企業(yè)不得簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒有真實交易和債權(quán)債務(wù)的票據(jù)，這種安排屬于（）A．職責(zé)分工控制制度設(shè)計 B．授權(quán)審批控制制度設(shè)計

C．貨幣資金核算控制制度設(shè)計 D．貨幣資金監(jiān)督檢查制度設(shè)計

14．采購、驗收人員與相關(guān)會計記錄人員分離，這種安排屬于（）A．職責(zé)分工與授權(quán)批準(zhǔn)設(shè)計 B．授權(quán)制度與審核批準(zhǔn)制度設(shè)計 C．采購與驗收控制設(shè)計 D．付款控制設(shè)計

15．金融資產(chǎn)后續(xù)計量時，按公允價值計量且其變動計入所有者權(quán)益的是（）A．交易性金融資產(chǎn) B．持有至到期投資 C．可供出售金融資產(chǎn) D．長期股權(quán)投資

16．企業(yè)專設(shè)銷售機構(gòu)發(fā)生的固定資產(chǎn)后續(xù)支出，符合固定資產(chǎn)確認條件的，應(yīng)計入 A．在建工程 B．銷售費用 C．制造費用 D．管理費用

17．直接籌資作為一種直接與資本所有者協(xié)商融通資本的籌資活動，其基本方式不包括（）

A．商業(yè)信用 B．發(fā)行股票 C．發(fā)行債券 D．融資租賃

18．單件小批生產(chǎn)的產(chǎn)品，一般適用的成本計算方法是（）A．分批法 B．分步法

C．品種法 D．定額比例法

19．下列選項中，屬于銷售與收款業(yè)務(wù)的不相容崗位的是（）A．銷售業(yè)務(wù)經(jīng)辦與壞賬核銷的崗位 B．銷售業(yè)務(wù)經(jīng)辦與賬款催收的簽訂崗位 C．銷售業(yè)務(wù)經(jīng)辦與賬款可收回性分析的崗位 D．銷售業(yè)務(wù)經(jīng)辦與發(fā)票開具、管理的崗位

20．在我國上市公司的利潤表中，單獨作為一個項目列示的是（）A．主營業(yè)務(wù)收入 B．主營業(yè)務(wù)成本 C．資產(chǎn)減值損失 D．其他業(yè)務(wù)利潤

二、多項選擇題(本大題共10小題，每小題2分，共20分)在每小題列出的五個備選項中至少有兩個是符合題目要求的，請將其代碼填寫在題后的括號內(nèi)。錯選、多選、少選或未選均無分。

21．會計規(guī)范體系中，屬于會計行政法規(guī)的內(nèi)容有（）A．會計法 B．企業(yè)會計準(zhǔn)則

C．總會計師條例 D．會計基礎(chǔ)工作規(guī)范 E．會計從業(yè)資格管理辦法 22．根據(jù)企業(yè)會計制度設(shè)計涉及的范圍，所形成的系統(tǒng)、框架和規(guī)劃，具體可分為（）

A．單獨設(shè)計 B．集體設(shè)計 C．全面設(shè)計 D．局部設(shè)計 E．共同設(shè)計

23．總會計師領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式，一般可設(shè)置的部門包括（）A．會計部 B．審計部

C．成本核算部 D．職工薪酬部 E．財務(wù)管理部

24．根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的規(guī)定，除了資產(chǎn)類、負債類、所有者權(quán)益類之外，總分類會計科目的類別還有（）A．損益類 B．成本類 C．共同類 D．費用類 E．收入類

25．貨幣資金業(yè)務(wù)不相容職務(wù)包括（）

A．庫存現(xiàn)金支出審批與出納 B．庫存現(xiàn)金支出審批與支票保管 C．庫存現(xiàn)金支出審批與記賬 D．庫存現(xiàn)金支出審批與成本核算 E．庫存現(xiàn)金支出審批與會計主管

26．工業(yè)企業(yè)的訂貨合同一般可分為（）A．循環(huán)訂貨合同 B．定量訂貨合同 C．定期訂貨合同 D．一次性訂貨合同 E．協(xié)議性訂貨合同

27．投資業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計的目標(biāo)主要有（）A．防范投資風(fēng)險 B．符合成本效益要求

C．符合反饋要求 D．保護投資資產(chǎn)的安全與完整 E．提供真實投資狀況的財務(wù)信息

28．固定資產(chǎn)基礎(chǔ)工作設(shè)計的主要內(nèi)容有（）A．固定資產(chǎn)的構(gòu)成條件 B．固定資產(chǎn)的分類

C．固定資產(chǎn)的計價 D．固定資產(chǎn)折舊的處理方法 E．固定資產(chǎn)修理費用的處理方法

29．間接籌資是指企業(yè)借助銀行等金融機構(gòu)融通資本的一種籌資活動，其基本方式有（）

A．商業(yè)信用 B．發(fā)行股票 C．發(fā)行債券 D．融資租賃 E．銀行借款

30．在設(shè)計會計報表時，應(yīng)遵循的原則有（）A．完整性與系統(tǒng)性 B．自主性與簡明性 C．統(tǒng)一性與靈活性 D．穩(wěn)定性 E．簡便易行，使會計信息迅速生成

三、名詞解釋(本大題共5小題，每小題3分，共15分)31．流程圖法 32．全面設(shè)計

33．會計崗位責(zé)任制 34．共同類會計科目 35．銀行借款報告單

四、簡答題(本大題共3小題，每小題5分，共15分)36．簡述出納部門收取現(xiàn)金業(yè)務(wù)流程的控制要點。

37．什么是固定資產(chǎn)?簡述固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計的目標(biāo)。38．簡述籌資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度設(shè)計中的職責(zé)分離制度的設(shè)計。

五、綜合設(shè)計題(本大題共3小題，每小題10分，共30分)39．某企業(yè)倉庫保管員負責(zé)登記存貨明細賬，以便對倉庫中的所有存貨項目的收、發(fā)、存進行永續(xù)記錄。收到驗收部門送交的存貨和驗收單后，根據(jù)驗收單登記存貨明細賬。平時，各用料部門如果需要領(lǐng)取原材料，都可以填寫領(lǐng)料單，由倉庫保管員根據(jù)領(lǐng)料單發(fā)出材料。由于存貨保管員工作認真負責(zé)，存貨保管記錄齊全，收發(fā)頻繁，考慮到實際情況沒有對存貨進行實地盤點。要求：

(1)根據(jù)上述資料，請指出該企業(yè)內(nèi)部會計控制制度存在的主要問題及可能導(dǎo)致的弊端。(2)請對該企業(yè)內(nèi)部會計控制中存在的問題進行補充性或修正性設(shè)計。

40．某企業(yè)是一家大量、大批多步驟生產(chǎn)的企業(yè)。該公司有兩個生產(chǎn)步驟但管理上不要求計算半成品成本。要求：

(1)請為該企業(yè)設(shè)計合適的成本計算方法，重點規(guī)劃其成本計算對象和成本計算期。(2)根據(jù)適用的成本計算方法，設(shè)計成本計算流程。

41．某企業(yè)在商業(yè)街設(shè)立一個產(chǎn)品銷售網(wǎng)點，主要進行產(chǎn)品的零售。王某是該銷售網(wǎng)點的店長兼任記賬員。自2007年以來，他采用截留銷售款、賬內(nèi)做假賬等方式，將單位公款用于賭博，使企業(yè)直接經(jīng)濟損失50余萬元。

王某挪用公款主要有兩種手段，一是直接挪用銷售款，二是做假賬。王某自2007年擔(dān)任店長起，多次從店銷售款中直接取走現(xiàn)金，兩年的時間里挪用30多萬元去賭博；在兼任記賬員期間，他又利用負責(zé)清理收回銷售網(wǎng)點的外單位欠款機會，將收回的外單位欠款數(shù)10萬元輸在賭桌上并做壞賬處理。與此同時，利用自己既是店長又是記賬員的便利，王某又采取賬內(nèi)做假賬的方式來掩蓋其舞弊行為。企業(yè)每年對他的經(jīng)營情況進行審計，但只是簡單的核對賬目，基本上是在走形式。要求：

(1)根據(jù)上述資料，請指出該企業(yè)內(nèi)部會計控制制度存在哪些主要問題。(2)請指出該銷售網(wǎng)點的銷售與收款業(yè)務(wù)流程設(shè)計的控制要點。

答案： 1-10CDCBA CCACA 11-20BDCAD BAADC 21CDE 22CD 23ABE 24ABC 25ABC 26BC 27ADE 28ABCDE 29DE 30ACDE 31.流程圖法：業(yè)務(wù)流程圖利用簡單的圖形和符號，表示企業(yè)某項業(yè)務(wù)的工作步驟、先后次序等情況。

32.全面設(shè)計：指對個別部門的組織機構(gòu)和會計核算資料，或部分經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計處理所進行的設(shè)計，它又可分為補充性設(shè)計和修訂性設(shè)計。

33.會計崗位責(zé)任制：明確各項會計工作的職責(zé)范圍、具體內(nèi)容和要求，并落實到每個會計工作崗位或會計人員的一種會計工作責(zé)任制度。

34.共同類會計科目：核算金融企業(yè)間業(yè)務(wù)往來，采用分賬制核算外幣交易產(chǎn)生的不同幣種間兌換，企業(yè)衍生工具的公允價值及其變動形成 的衍生資產(chǎn)或衍生負債，企業(yè)開展套期保值業(yè)務(wù)套期工具或被套期項目公允價值變動形成的資產(chǎn)或負債的會計科目，如清算資金往來。35.銀行借款報告單是對企業(yè)各種銀行借款的借入、償還和結(jié)欠情況進行詳細反映的報表 36.要點：1.開票人和收款人相分離，純愛員只有憑審核過的收款通知才可以辦理收款，出具收款收據(jù)。2.庫存現(xiàn)金日記賬和明細賬分別由出納員和會計員登記和保管。3.定期進行收款通知單，庫存現(xiàn)金日記賬和明細賬核對，以便發(fā)現(xiàn)是否多收、少收以及登帳錯誤等。

37.固定資產(chǎn)：為生產(chǎn)商品、提供勞動、出租或經(jīng)營管理而持有的，使用壽命超過一個會計年度的有形資產(chǎn)。

固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計的目標(biāo)：1.保證固定資產(chǎn)取得的合理性。合理確定固定資產(chǎn)是進行會計處理的先決條件。保證固定資產(chǎn)確認已計量的正確性。企業(yè)的固定資產(chǎn)應(yīng)按正確的標(biāo)準(zhǔn)進行計價，以便真實地反映他們的價值和正確的計提固定資產(chǎn)折舊。3.保證固定資產(chǎn)的安全和完整。要自考答案加，維護固定資產(chǎn)的安全和完整時保證企業(yè)持續(xù)有效經(jīng)營的先決條件之一，是對企業(yè)會計準(zhǔn)則和會計處理的要求。4.保證折舊方法和處理措施的合理性。

38.職責(zé)分離制度的設(shè)計：1.籌資計劃編制人與審批人適當(dāng)分離，重大籌資必須由獨立于審批

之外的人員審核并提出意見，必要時可聘請外部財務(wù)顧問。2.辦理債券或者股票分析的人員與會計核算崗位適當(dāng)分離，通常由獨立的機構(gòu)代理發(fā)行債券和股票。3.會計核算人員與負責(zé)收付款的人員相分離，利息或股利計算及會計核算的人員與支付利息或股利的人員適當(dāng)分離，并盡可能應(yīng)聘請獨立的機構(gòu)負責(zé)支付業(yè)務(wù)。4.保管未發(fā)行的債券或股票的人員與負責(zé)會計核算人員適當(dāng)分離。5.不得由同一部門或者個人辦理籌資業(yè)務(wù)的全過程。39.主要問題：1.倉庫保管員并不是根據(jù)領(lǐng)料單直接發(fā)出材料，否則存貸不能實行棵樹的計劃和控制，可能導(dǎo)致缺貸損失。2.不能因為建立了存貸明細賬忽略對存貸實行盤點，否則賬實不符，也可能出現(xiàn)弄錯或舞弊行為。

修正性設(shè)計：1.倉庫保管員只有經(jīng)過被授權(quán)的責(zé)任人批準(zhǔn)過的領(lǐng)料單等有關(guān)憑證才能發(fā)料，且領(lǐng)料人和發(fā)料人均應(yīng)在領(lǐng)發(fā)料憑證上簽字。2.由資料保管人員，記錄人員，內(nèi)部審計人員等共同組成盤點小組，定期對企業(yè)存貸實施盤點清查，并將盤點結(jié)果與會計記錄進行比較以確定是否相符。

40.1）品種法，即以產(chǎn)品品種為成本計算對象，適用大批大量但管理上不要求分步計算半成品成本的產(chǎn)品。由于是大批大量的生產(chǎn)，應(yīng)定期計算成本，即以每月的起止日期作

為成本計算的起止日期，成本計算期與會計報告期一致，與產(chǎn)品生命周期不一致。2）品種法核算流程：1.根據(jù)原始憑證、其他有關(guān)資料，編制各種要素費用分配表，包括材料費用分配表、職工薪酬分配表、外購動力費用分配表、折舊計算表和其他支出分配表。

2.各種要素費用中，基本生產(chǎn)車間發(fā)生的、、用于產(chǎn)品生產(chǎn)、由對應(yīng)成本項目的費用記入“基本生產(chǎn)成本明細賬”，否則記入“制造費用明細賬”‘輔助生產(chǎn)車間發(fā)生的費用記入“輔助生產(chǎn)成本明細賬”。企業(yè)行政管理部門發(fā)生的費用記入“管理費用明細賬”。

3.將歸集在“制造費用明細賬”的費用編制制造費用分配表，分配記

入“基本生產(chǎn)成本明細賬”。

4.將歸集在“輔助生產(chǎn)成本明細賬”的費用編制輔助生產(chǎn)費用分配表，分配記入“基本生產(chǎn)成本明細賬”，“制造費用明細賬”，“管理費用明細賬”。

5.將歸集在“基本生產(chǎn)成本明細賬”的費用經(jīng)在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間分配后，將完工產(chǎn)品成本記入“庫存商品明細賬”。41.1）1.王某既是店長又是記賬員，職責(zé)分工不合理。

2.王某從銷售款中直接取走現(xiàn)金，擅自坐支現(xiàn)金。

3.未做好應(yīng)收賬款的管理，利用壞賬準(zhǔn)備抵銷挪用的公款，同時賬內(nèi)做假賬。

2）合同發(fā)貨制銷售業(yè)務(wù)處理程序設(shè)計要點: 1.銷售部門根據(jù)銷售合同編制發(fā)貨通知單，分別通知倉庫備貨和企業(yè)內(nèi)部運輸部門辦理發(fā)貨。

2.貨物發(fā)出后，銷售部門根據(jù)倉庫簽收的發(fā)貨通知單開具銷售發(fā)票，登記產(chǎn)品明細賬。3.運輸部門在辦理托運手續(xù)后，將提貨單和運單送交銷售部門，銷售部門將其與銷售發(fā)票一并送交會計部門。

4.會計部門審核無誤后，開具代墊運費清單，并通知出納員辦理貸款結(jié)算，同時進行銷售賬務(wù)處理。合同發(fā)貨制銷售業(yè)務(wù)流程控制點:

1.銷售開票、發(fā)貨、收款和記賬分管。2.嚴格按合同發(fā)運商品，結(jié)算貸款。

3.定期進行賬賬、賬實核對。

第二篇：全國2012年1月自學(xué)考試會計制度設(shè)計試題及答案

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全國2012年1月自學(xué)考試會計制度設(shè)計試題

課程代碼：00162

一、單項選擇題(本大題共20小題，每小題1分，共20分)在每小題列出的四個備選項中只有一個選項是符合題目要求的，請將其代碼填寫在題后的括號內(nèi)。錯選、多選或未選均無分。

1．會計規(guī)范體系中，屬于會計行政法規(guī)內(nèi)容的是（）A．會計法

C．注冊會計師職業(yè)準(zhǔn)則

B．企業(yè)會計準(zhǔn)則

D．民間非營利組織會計制度

2．財政部門制定的會計制度，其特點是（）A．適用面廣 C．適用性強

B．適用面窄 D．針對性強

3．會計制度設(shè)計的科學(xué)性原則是指（）A．真實性和合規(guī)性原則 C．系統(tǒng)性和合理性原則

B．針對性和適應(yīng)性原則 D．效益性和控制性原則

4．會計制度總體設(shè)計的具體內(nèi)容中，會計報表的設(shè)計屬于（）A．成本管理制度設(shè)計 C．成本費用核算設(shè)計

B．會計核算形式設(shè)計 D．財產(chǎn)核算管理制度設(shè)計

5．企業(yè)長期股權(quán)投資會計核算由成本法改為權(quán)益法，屬于會計制度局部設(shè)計中的（）A．修正性設(shè)計 C．會計政策設(shè)計

B．補充性設(shè)計 D．會計估計設(shè)計

6．由單位選派高級會計人員及聘請合格的會計師共同參加會計制度設(shè)計工作，這種設(shè)計方式稱為（）A．單獨設(shè)計 C．共同設(shè)計

B．集體設(shè)計 D．會議設(shè)計

7．按我國《會計法》的規(guī)定，必須設(shè)置總會計師崗位的是（）A．大型上市公司

B．大型中外合資企業(yè)

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C．國有資產(chǎn)占控股地位的大型企業(yè) D．大型外商獨資企業(yè)

8．根據(jù)《會計法》的規(guī)定，會計部經(jīng)理的任職條件是（）A．具有三年以上會計管理經(jīng)驗的會計師或高級會計師 B．具有五年以上會計管理經(jīng)驗的會計師或高級會計師 C．具有五年以上財務(wù)與會計管理經(jīng)驗的高級會計師 D．具有三年以上財務(wù)與會計管理經(jīng)驗的高級會計師

9．以總會計師為領(lǐng)導(dǎo)，以會計部、財務(wù)管理部、審計部為主管，各個科室分工負責(zé)的會計工作分工模式，稱為（）A．財會主管領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式 C．總會計師領(lǐng)導(dǎo)下的分散核算模式

B．總會計師領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式 D．會計部經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式

10．根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則》對總分類會計科目的規(guī)定，“一般風(fēng)險準(zhǔn)備”科目應(yīng)歸屬于（）A．資產(chǎn)類會計科目 C．所有者權(quán)益類會計科目

B．負債類會計科目 D．共同類會計科目

11．科目匯總表記賬憑證的設(shè)計，主要適用的會計核算形式是（）A．記賬憑證核算形式 C．匯總記賬憑證核算形式

B．科目匯總表核算形式 D．多欄式日記賬核算形式

12．為總分類科目“應(yīng)收賬款”設(shè)置明細分類會計科目時，一般采用的設(shè)計依據(jù)是（）A．按總分類科目的核算對象設(shè)計 C．按總分類科目涉及的部門設(shè)計

B．按總分類科目核算的內(nèi)容類別設(shè)計 D．按總分類科目來源或支出的用途設(shè)計

13．企業(yè)不得簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒有真實交易和債權(quán)債務(wù)的票據(jù)，這種安排屬于（）A．職責(zé)分工控制制度設(shè)計 C．貨幣資金核算控制制度設(shè)計

B．授權(quán)審批控制制度設(shè)計 D．貨幣資金監(jiān)督檢查制度設(shè)計

14．采購、驗收人員與相關(guān)會計記錄人員分離，這種安排屬于（）A．職責(zé)分工與授權(quán)批準(zhǔn)設(shè)計 C．采購與驗收控制設(shè)計

B．授權(quán)制度與審核批準(zhǔn)制度設(shè)計 D．付款控制設(shè)計

15．金融資產(chǎn)后續(xù)計量時，按公允價值計量且其變動計入所有者權(quán)益的是（）A．交易性金融資產(chǎn) C．可供出售金融資產(chǎn)

B．持有至到期投資 D．長期股權(quán)投資

16．企業(yè)專設(shè)銷售機構(gòu)發(fā)生的固定資產(chǎn)后續(xù)支出，符合固定資產(chǎn)確認條件的，應(yīng)計入

全國2012年1月自學(xué)考試會計制度設(shè)計試題 004km.cn 各類考試歷年試題答案免費免注冊直接下載

（）

A．在建工程 C．制造費用

17．直接籌資作為一種直接與資本所有者協(xié)商融通資本的籌資活動，其基本方式不包括 ．．．

（）

A．商業(yè)信用 C．發(fā)行債券

B．發(fā)行股票 D．融資租賃 B．銷售費用 D．管理費用

18．單件小批生產(chǎn)的產(chǎn)品，一般適用的成本計算方法是（）A．分批法 C．品種法

B．分步法 D．定額比例法

19．下列選項中，屬于銷售與收款業(yè)務(wù)的不相容崗位的是（）A．銷售業(yè)務(wù)經(jīng)辦與壞賬核銷的崗位 B．銷售業(yè)務(wù)經(jīng)辦與賬款催收的簽訂崗位 C．銷售業(yè)務(wù)經(jīng)辦與賬款可收回性分析的崗位 D．銷售業(yè)務(wù)經(jīng)辦與發(fā)票開具、管理的崗位

20．在我國上市公司的利潤表中，單獨作為一個項目列示的是（）A．主營業(yè)務(wù)收入 C．資產(chǎn)減值損失

B．主營業(yè)務(wù)成本 D．其他業(yè)務(wù)利潤

二、多項選擇題(本大題共10小題，每小題2分，共20分)在每小題列出的五個備選項中至少有兩個是符合題目要求的，請將其代碼填寫在題后的括號內(nèi)。錯選、多選、少選或未選均無分。

21．會計規(guī)范體系中，屬于會計行政法規(guī)的內(nèi)容有（）A．會計法 C．總會計師條例 E．會計從業(yè)資格管理辦法

22．根據(jù)企業(yè)會計制度設(shè)計涉及的范圍，所形成的系統(tǒng)、框架和規(guī)劃，具體可分為

（）

A．單獨設(shè)計

全國2012年1月自學(xué)考試會計制度設(shè)計試題

B．企業(yè)會計準(zhǔn)則 D．會計基礎(chǔ)工作規(guī)范

B．集體設(shè)計 004km.cn 各類考試歷年試題答案免費免注冊直接下載

C．全面設(shè)計 E．共同設(shè)計

D．局部設(shè)計

23．總會計師領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式，一般可設(shè)置的部門包括（）A．會計部 C．成本核算部 E．財務(wù)管理部

24．根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的規(guī)定，除了資產(chǎn)類、負債類、所有者權(quán)益類之外，總分類會計科目的類別還有（）A．損益類 C．共同類 E．收入類

25．貨幣資金業(yè)務(wù)不相容職務(wù)包括（）A．庫存現(xiàn)金支出審批與出納 C．庫存現(xiàn)金支出審批與記賬 E．庫存現(xiàn)金支出審批與會計主管

26．工業(yè)企業(yè)的訂貨合同一般可分為（）A．循環(huán)訂貨合同 C．定期訂貨合同 E．協(xié)議性訂貨合同

27．投資業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計的目標(biāo)主要有（）A．防范投資風(fēng)險 C．符合反饋要求

E．提供真實投資狀況的財務(wù)信息

28．固定資產(chǎn)基礎(chǔ)工作設(shè)計的主要內(nèi)容有（）A．固定資產(chǎn)的構(gòu)成條件 C．固定資產(chǎn)的計價

E．固定資產(chǎn)修理費用的處理方法

29．間接籌資是指企業(yè)借助銀行等金融機構(gòu)融通資本的一種籌資活動，其基本方式有

（）

全國2012年1月自學(xué)考試會計制度設(shè)計試題

B．審計部 D．職工薪酬部

B．成本類 D．費用類

B．庫存現(xiàn)金支出審批與支票保管 D．庫存現(xiàn)金支出審批與成本核算

B．定量訂貨合同 D．一次性訂貨合同

B．符合成本效益要求

D．保護投資資產(chǎn)的安全與完整

B．固定資產(chǎn)的分類

D．固定資產(chǎn)折舊的處理方法 004km.cn 各類考試歷年試題答案免費免注冊直接下載

A．商業(yè)信用 C．發(fā)行債券 E．銀行借款

B．發(fā)行股票 D．融資租賃

30．在設(shè)計會計報表時，應(yīng)遵循的原則有（）A．完整性與系統(tǒng)性 C．統(tǒng)一性與靈活性

E．簡便易行，使會計信息迅速生成

三、名詞解釋(本大題共5小題，每小題3分，共15分)31．流程圖法 32．全面設(shè)計 33．會計崗位責(zé)任制 34．共同類會計科目 35．銀行借款報告單

四、簡答題(本大題共3小題，每小題5分，共15分)36．簡述出納部門收取現(xiàn)金業(yè)務(wù)流程的控制要點。

37．什么是固定資產(chǎn)?簡述固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計的目標(biāo)。38．簡述籌資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度設(shè)計中的職責(zé)分離制度的設(shè)計。

五、綜合設(shè)計題(本大題共3小題，每小題10分，共30分)39．某企業(yè)倉庫保管員負責(zé)登記存貨明細賬，以便對倉庫中的所有存貨項目的收、發(fā)、存進行永續(xù)記錄。收到驗收部門送交的存貨和驗收單后，根據(jù)驗收單登記存貨明細賬。平時，各用料部門如果需要領(lǐng)取原材料，都可以填寫領(lǐng)料單，由倉庫保管員根據(jù)領(lǐng)料單發(fā)出材料。由于存貨保管員工作認真負責(zé)，存貨保管記錄齊全，收發(fā)頻繁，考慮到實際情況沒有對存貨進行實地盤點。要求：

(1)根據(jù)上述資料，請指出該企業(yè)內(nèi)部會計控制制度存在的主要問題及可能導(dǎo)致的弊端。(2)請對該企業(yè)內(nèi)部會計控制中存在的問題進行補充性或修正性設(shè)計。

40．某企業(yè)是一家大量、大批多步驟生產(chǎn)的企業(yè)。該公司有兩個生產(chǎn)步驟但管理上不要求計算半成品成本。要求：

全國2012年1月自學(xué)考試會計制度設(shè)計試題

B．自主性與簡明性 D．穩(wěn)定性 004km.cn 各類考試歷年試題答案免費免注冊直接下載

(1)請為該企業(yè)設(shè)計合適的成本計算方法，重點規(guī)劃其成本計算對象和成本計算期。(2)根據(jù)適用的成本計算方法，設(shè)計成本計算流程。

41．某企業(yè)在商業(yè)街設(shè)立一個產(chǎn)品銷售網(wǎng)點，主要進行產(chǎn)品的零售。王某是該銷售網(wǎng)點的店長兼任記賬員。自2007年以來，他采用截留銷售款、賬內(nèi)做假賬等方式，將單位公款用于賭博，使企業(yè)直接經(jīng)濟損失50余萬元。

王某挪用公款主要有兩種手段，一是直接挪用銷售款，二是做假賬。王某自2007年擔(dān)任店長起，多次從店銷售款中直接取走現(xiàn)金，兩年的時間里挪用30多萬元去賭博；在兼任記賬員期間，他又利用負責(zé)清理收回銷售網(wǎng)點的外單位欠款機會，將收回的外單位欠款數(shù)10萬元輸在賭桌上并做壞賬處理。與此同時，利用自己既是店長又是記賬員的便利，王某又采取賬內(nèi)做假賬的方式來掩蓋其舞弊行為。企業(yè)每年對他的經(jīng)營情況進行審計，但只是簡單的核對賬目，基本上是在走形式。要求：

(1)根據(jù)上述資料，請指出該企業(yè)內(nèi)部會計控制制度存在哪些主要問題。(2)請指出該銷售網(wǎng)點的銷售與收款業(yè)務(wù)流程設(shè)計的控制要點。

答案： 1-10CDCBA CCACA 11-15CDCAD 16-20BAADC 21CDE 22CD 23ABE 24ABC 25ABC 26BC 31.流程圖法：業(yè)務(wù)流程圖利用簡單的圖形和符號，表示企業(yè)某項業(yè)務(wù)的工作步驟、先后次序等情況。

32.全面設(shè)計：指對個別部門的組織機構(gòu)和會計核算資料，或部分經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計處理所進行的設(shè)計，它又可分為補充性設(shè)計和修訂性設(shè)計。

33.會計崗位責(zé)任制：明確各項會計工作的職責(zé)范圍、具體內(nèi)容和要求，QQ800007587并落實到每個會計工作崗位或會計人員的一種會計工作責(zé)任制度。

34.共同類會計科目：核算金融企業(yè)間業(yè)務(wù)往來，采用分賬制核算外幣交易產(chǎn)生的不同幣種間兌換，企業(yè)衍生工具的公允價值及其變動形成 的衍生資產(chǎn)或衍生負債，企業(yè)開展套期保值業(yè)務(wù)套期工具或被套期項目公允價值變動形成的資產(chǎn)或負債的會計科目，如清算資金往來。

35.銀行借款報告單是對企業(yè)各種銀行借款的借入、償還和結(jié)欠情況進行詳細反映的報表 36.要點：1.開票人和收款人相分離，純愛員只有憑審核過的收款通知才可以辦理收款，出

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具收款收據(jù)。2.庫存現(xiàn)金日記賬和明細賬分別由出納員和會計員登記和保管。3.定期進行收款通知單，庫存現(xiàn)金日記賬和明細賬核對，以便發(fā)現(xiàn)是否多收、少收以及登帳錯誤等。37.固定資產(chǎn)：為生產(chǎn)商品、提供勞動、出租或經(jīng)營管理而持有的，使用壽命超過一個會計的有形資產(chǎn)。

固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計的目標(biāo)：1.保證固定資產(chǎn)取得的合理性。合理確定固定資產(chǎn)是進行會計處理的先決條件。2.QQ800007587保證固定資產(chǎn)確認已計量的正確性。企業(yè)的固定資產(chǎn)應(yīng)按正確的標(biāo)準(zhǔn)進行計價，以便真實地反映他們的價值和正確的計提固定資產(chǎn)折舊。3.保證固定資產(chǎn)的安全和完整。要自考答案加QQ800007587，維護固定資產(chǎn)的安全和完整時保證企業(yè)持續(xù)有效經(jīng)營的先決條件之一，是對企業(yè)會計準(zhǔn)則和會計處理的要求。4.保證折舊方法和處理措施的合理性。

38.職責(zé)分離制度的設(shè)計：1.籌資計劃編制人與審批人適當(dāng)分離，重大籌資必須由獨立于審批

之外的人員審核并提出意見，必要時可聘請外部財務(wù)顧問。2.辦理債券或者股票分析的人員與會計核算崗位適當(dāng)分離，通常由獨立的機構(gòu)代理發(fā)行債券和股票。3.會計核算人員與負責(zé)收付款的人員相分離，利息或股利計算及會計核算的人員與支付利息或股利的人員適當(dāng)分離，并盡可能應(yīng)聘請獨立的機構(gòu)負責(zé)支付業(yè)務(wù)。4.保管未發(fā)行的債券或股票的人員與負責(zé)會計核算人員適當(dāng)分離。5.不得由同一部門或者個人辦理籌資業(yè)務(wù)的全過程。

39.主要問題：1.倉庫保管員并不是根據(jù)領(lǐng)料單直接發(fā)出材料，否則存貸不能實行棵樹的計劃和控制，可能導(dǎo)致缺貸損失。2.不能因為建立了存貸明細賬忽略對存貸實行盤點，否則賬實不符，也可能出現(xiàn)弄錯或舞弊行為。

修正性設(shè)計：1.倉庫保管員只有經(jīng)過被授權(quán)的責(zé)任人批準(zhǔn)過的領(lǐng)料單等有關(guān)憑證才能發(fā)料，且領(lǐng)料人和發(fā)料人均應(yīng)在領(lǐng)發(fā)料憑證上簽字。2.由資料保管人員，記錄人員，內(nèi)部審計人員等共同組成盤點小組，定期對企業(yè)存貸實施盤點清查，并將盤點結(jié)果與會計記錄進行比較以確定是否相符。

40.1）品種法，即以產(chǎn)品品種為成本計算對象，適用大批大量但管理上不要求分步計算半成品成本的產(chǎn)品。由于是大批大量的生產(chǎn)，應(yīng)定期計算成本，即以每月的起止日期作

為成本計算的起止日期，成本計算期與會計報告期一致，與產(chǎn)品生命周期不一致。2）品種法核算流程：1.根據(jù)原始憑證、其他有關(guān)資料，編制各種要素費用分配表，包括材

料費用分配表、職工薪酬分配表、外購動力費用分配表、折舊計算

表和其他支出分配表。

2.各種要素費用中，基本生產(chǎn)車間發(fā)生的、、用于產(chǎn)品生產(chǎn)、由對應(yīng)

成本項目的費用記入“基本生產(chǎn)成本明細賬”，全國2012年1月自學(xué)考試會計制度設(shè)計試題 004km.cn 各類考試歷年試題答案免費免注冊直接下載

否則記入“制造費

用明細賬”?輔助生產(chǎn)車間發(fā)生的費用記入“輔助生產(chǎn)成本明細賬”。

企業(yè)行政管理部門發(fā)生的費用記入“管理費用明細賬”。

3.將歸集在“制造費用明細賬”的費用編制制造費用分配表，分配記

入“基本生產(chǎn)成本明細賬”。

4.將歸集在“輔助生產(chǎn)成本明細賬”的費用編制輔助生產(chǎn)費用分配表，QQ800007587

分配記入“基本生產(chǎn)成本明細賬”，“制造費用明細賬”，“管理費用明

細賬”。

5.將歸集在“基本生產(chǎn)成本明細賬”的費用經(jīng)在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之

間分配后，將完工產(chǎn)品成本記入“庫存商品明細賬”。41.1）1.王某既是店長又是記賬員，職責(zé)分工不合理。

2.王某從銷售款中直接取走現(xiàn)金，擅自坐支現(xiàn)金。

3.未做好應(yīng)收賬款的管理，利用壞賬準(zhǔn)備抵銷挪用的公款，同時賬內(nèi)做假賬。

2）合同發(fā)貨制銷售業(yè)務(wù)處理程序設(shè)計要點:

1.銷售部門根據(jù)銷售合同編制發(fā)貨通知單，分別通知倉庫備貨和企業(yè)內(nèi)部

運輸部門辦理發(fā)貨。

2.貨物發(fā)出后，銷售部門根據(jù)倉庫簽收的發(fā)貨通知單開具銷售發(fā)票，登記

產(chǎn)品明細賬。

3.運輸部門在辦理托運手續(xù)后，將提貨單和運單送交銷售部門，銷售部門

將其與銷售發(fā)票一并送交會計部門。

4.會計部門審核無誤后，開具代墊運費清單，并通知出納員辦理貸款結(jié)算，同時進行銷售賬務(wù)處理。

合同發(fā)貨制銷售業(yè)務(wù)流程控制點:

1.銷售開票、發(fā)貨、收款和記賬分管。

2.嚴格按合同發(fā)運商品，結(jié)算貸款。

3.定期進行賬賬、賬實核對。

全國2012年1月自學(xué)考試會計制度設(shè)計試題

第三篇：2010年1月全國自學(xué)考試試題和答案會計制度設(shè)計

全國2010年1月高等教育自學(xué)考試

會計制度設(shè)計試題

課程代碼：00162

一、單項選擇題(本大題共20小題，每小題1分，共20分)

在每小題列出的四個備選項中只有一個選項是符合題目要求的，請將其代碼填寫在題后的括號內(nèi)。錯選、多選或未選均無分。

1.按會計制度本身的內(nèi)容，《企業(yè)會計準(zhǔn)則》利《會計檔案管理辦法》等制度屬于()A.業(yè)務(wù)性會計制度 B.綜合性會計制度 C.技術(shù)性會計制度 D.操作性會計制度

2.《金融企業(yè)會計制度》、《小企業(yè)會計制度》和《民間非盈利組織會計制度》屬于典型的()A.綜合性會計制度 B.企業(yè)內(nèi)部會計制度 C.業(yè)務(wù)性會計制度 D.會計人員制度

3.會計制度設(shè)計的科學(xué)性意味著()A.完整性和真實性 B.針對性和適應(yīng)性 C.效益性和合規(guī)性 D.系統(tǒng)性和合理性

4.做好會計制度沒計的關(guān)鍵是()A.調(diào)查研究收集資料 B.確定設(shè)計類型和設(shè)計方案 C.選擇會計政策和設(shè)計手段

D.編寫會計制度總體設(shè)計利具體的設(shè)計安排

5.企業(yè)長期股權(quán)投資會計核算由原來的權(quán)益法改為成本法，屬于會計制度局部設(shè)計中的()A.補充性設(shè)計 B.修正性設(shè)計 C.會計政策設(shè)計 D.會計估計設(shè)計

6.企業(yè)會計制度總體設(shè)計內(nèi)容中的會計報表設(shè)計屬于()A.會計核算形式設(shè)計 B.財產(chǎn)核算及其管理制度設(shè)計 C.成本費用核算及其管理制度設(shè)計 D.提高企業(yè)經(jīng)營管理水平設(shè)計

7.下列企業(yè)類型中，必須設(shè)置總會計師崗位的是()A.大型民營企業(yè)

B.大型中外合資企業(yè) C.大型國有企業(yè) D.大型外商獨資企業(yè)

8.對于集團公司來說，其會計機構(gòu)的運作關(guān)鍵是()A.獨立 B.統(tǒng)一 C.控制 D.靈活

9.財會主管領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式中，通常設(shè)置的崗位主管是()A.財會主管和其他業(yè)務(wù)主管 B.會計部經(jīng)理和審計部經(jīng)理

C.財務(wù)部經(jīng)理、會計部經(jīng)理和審計部經(jīng)理

D.資金主管、成本主管、報表主管和財產(chǎn)物資主管

10.根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則》對總分類會計科目的規(guī)定，“衍生工具”和“套期工具”等會計科目應(yīng)歸屬于()A.資產(chǎn)類會計科目 B.負債類會計科目 C.所有者權(quán)益類會計科目 D.共同類會計科目

11.匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證的設(shè)計，主要適用的會計核算形式是()A.記賬憑證核算形式 B.科目匯總表核算形式 C.匯總記賬憑證核算形式 D.多欄式日記賬核算形式

12.為總分類科目“固定資產(chǎn)”設(shè)置明細分類會計科目時，一般采用的設(shè)計依據(jù)是()A.按總分類科目的核算對象設(shè)計 B.按總分類科目核算的內(nèi)容類別設(shè)計 C.按總分類科目涉及的部門設(shè)計 D.按總分類科目來源或支出的用途設(shè)計

13.企業(yè)借出款項必須執(zhí)行嚴格的審核批準(zhǔn)程序，嚴禁擅自挪用、借出貨幣資金，這種安排屬于()A.職責(zé)分工控制制度設(shè)計 B.授權(quán)審批控制制度設(shè)計 C.貨幣資金核算控制制度設(shè)計 D.貨幣資金監(jiān)督檢查制度設(shè)計

14.加強應(yīng)付賬款和應(yīng)付票據(jù)的管理，由專人按照約定的付款日期、折扣條件等管理應(yīng)付賬款，這種安排屬于()A.職責(zé)分工與授權(quán)批準(zhǔn)設(shè)計 B.授權(quán)制度與審核批準(zhǔn)制度設(shè)計 C.采購與驗收控制設(shè)計 D.付款控制設(shè)計

15.對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營影響不是很大的投資項目，可由企業(yè)財務(wù)經(jīng)理審批；對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營影響很大的投資項目，必須通過董事會批準(zhǔn)。其體現(xiàn)的會計原則是()A.重要性原則 B.謹慎性原則 C.職責(zé)分離原則 D.實質(zhì)重于形式原則

16.企業(yè)專設(shè)銷售機構(gòu)發(fā)生的固定資產(chǎn)后續(xù)支出，不符合固定資產(chǎn)確認條件的，應(yīng)計入()A.在建工程 B.銷售費用 C.制造費用 D.管理費用

17.內(nèi)部籌資是企業(yè)所籌資金的來源之一，其形成于()A.商業(yè)信用 B.銀行借款 C.留存利潤 D.職工內(nèi)部股

18.在大量大批多步驟生產(chǎn)的企業(yè)中，如果企業(yè)在成本管理中不要求提供各步驟的半成品成本資料，一般適用的成本計算方法是()A.品種法 B.分步法 C.分批法 D.定額比例法

19.企業(yè)在設(shè)計銷售與收款業(yè)務(wù)的內(nèi)部會計控制制度時，銷售與收款業(yè)務(wù)的不相容崗位是指()A.銷售貨款的確認、回收與辦理發(fā)貨崗位 B.銷售貨款的確認、回收與合同審批崗位 C.銷售貨款的確認、回收與相關(guān)會計記錄崗位 D.銷售貨款的確認、回收與銷售合同簽訂崗位

20.在我國上市公司的利潤表中，單獨作為一個項目列示的是()A.主營業(yè)務(wù)收入 B.主營業(yè)務(wù)成本 C.其他業(yè)務(wù)利潤 D.公允價值變動收益

二、多項選擇題(本大題共10小題，每小題2分，共20分)

在每小題列出的五個備選項中至少有兩個是符合題目要求的，請將其代碼填寫在題后的括號內(nèi)。錯選、多選、少選或未選均無分。

21.會計規(guī)范體系中，會計規(guī)章制度的內(nèi)容主要包括()A.《會計法》 B.《總會計師條例》 C.《企業(yè)會計準(zhǔn)則》

D.《企業(yè)會計制度》 E.《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》

22.按組織方式的不同，企業(yè)會計制度總體設(shè)計方式可分為()A.單獨設(shè)計 B.共同設(shè)計 C.集體設(shè)計 D.會議設(shè)計 E.招標(biāo)設(shè)計

23.設(shè)計企業(yè)會計組織機構(gòu)及其崗位責(zé)任制時，應(yīng)遵守的原則有()A.適應(yīng)性原則 B.系統(tǒng)性原則 C.責(zé)權(quán)對等原則 D.控制性原則 E.效率性原則

24.根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的規(guī)定，我國企業(yè)總分類會計科目分為六大類，除了資產(chǎn)類、負債類、所有者權(quán)益類和共同類外，還有()A.損益類 B.成本類 C.收入類 D.費用類 E.利潤類

25.貨幣資金業(yè)務(wù)不相容崗位主要有()A..貨幣資金的收付與保管 B.貨幣資金支付的審批與執(zhí)行 C.貨幣資金的保管與盤點清查 D.貨幣資金的會計記錄與審計監(jiān)督 E.貨幣資金支付的審批與審核

26.工業(yè)企業(yè)對重點控制的物質(zhì)一般可采用的訂貨方式有()A.周期訂貨 B.定期訂貨 C.一次性訂貨 D.定量訂貨 E.協(xié)議性訂貨

27.投資業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計的要求有()A.安全要求 B.成本效益要求

C.權(quán)責(zé)明確、獎懲結(jié)合要求 D.風(fēng)險要求 E.信息反饋要求

28.固定資產(chǎn)內(nèi)部會計控制制度設(shè)計的主要內(nèi)容有()A.預(yù)算和審批程序設(shè)計 B.權(quán)責(zé)分配和職責(zé)分工制度設(shè)計 C.會計核算控制制度設(shè)計 D.固定資產(chǎn)保險控制制度設(shè)計 E.保密控制制度設(shè)計

29.公司籌資業(yè)務(wù)會計核算控制制度的設(shè)計內(nèi)容應(yīng)包括()A.籌資計劃控制制度 B.籌資收入款項控制制度 C.實物保管控制制度 D.利息支付控制制度 E.股利發(fā)放控制制度

30.企業(yè)對內(nèi)會計報表與對外會計報表相比較，其特點表現(xiàn)為()A.編報期限具有靈活性 B.報表指標(biāo)具有多樣性 C.報表內(nèi)容具有普遍性 D.報表種類具有不固定性 E.報表內(nèi)容有較強的針對性

三、名詞解釋(本大題共5小題，每小題3分，共15分)

31.會計分析制度：是指如何利用現(xiàn)有的會計信息對向股權(quán)按會計對象進行分析和考核，以比較不同時期或不同單位之間的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的會計規(guī)范。

32.會計制度總體設(shè)計：總體設(shè)計是對涉及的會計制度內(nèi)容以及設(shè)計工作做出全面安排和規(guī)劃。即事先有一個提綱性規(guī)劃和指南。

33.會計與財務(wù)分別設(shè)置：是將會計對資金運動的反應(yīng)。監(jiān)督職能與財務(wù)管理對資金的籌集、調(diào)度與分配職能分別由會計部門和財務(wù)部門來履行的一種結(jié)構(gòu)設(shè)置形式（大中型企業(yè)）。

34.會計核算形式：制作·是指會計核算中，以賬簿體系為核心憑證，將會計憑證、賬簿組織、記賬方法和記賬程序有機結(jié)合的形式，即會計核算組織程序。

35.財務(wù)狀況分析表 ：是指根據(jù)資產(chǎn)負債表的有關(guān)資料，對各項資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益在各自總額中所占比重及報告期和上期標(biāo)記比較的變化情況進行分析的報表，也稱資產(chǎn)負債分析表。

四、簡答題(本大題共3小題，每小題5分，共15分)36．簡述企業(yè)零星費用報銷支付現(xiàn)金業(yè)務(wù)流程的控制要點。

1.有原始憑證，以保證報銷費用數(shù)額的真實和準(zhǔn)確。2.報銷前，由業(yè)務(wù)部門主管和會計部門主管審批，授權(quán)出納辦理費用支付，如報銷業(yè)務(wù)頻繁或其他特殊原因會計主管不能每筆業(yè)務(wù)事前審批，也需事后審批，以保證費用報銷合規(guī)。3.定期進行轉(zhuǎn)賬核對。

37．簡述固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計的要求。

1.根據(jù)資產(chǎn)特點和管理要求，該業(yè)務(wù)會計處理程序設(shè)計要能保證固定資產(chǎn)事物的安全和完整。2.準(zhǔn)確反映增減、處置、更新和使用情況，準(zhǔn)確計算折舊和維修費用。3.充分發(fā)揮固定資產(chǎn)的作用。

18．簡述企業(yè)股票發(fā)行業(yè)務(wù)流程的控制要點。

1.過票發(fā)行、收款、記錄職務(wù)分離。2.股票交款單合計數(shù)和銀行存款通知單金額合計數(shù)應(yīng)核對一致。3.對股東名冊持有數(shù)合計與財務(wù)報表列示發(fā)行股數(shù)合計核對一致。4.將股票發(fā)行、收款、記錄的憑證、賬單、帳表相互核對無誤。

五、綜合題(本大題共3小題，每小題10分，共30分)

39．甲公司正在設(shè)計材料采購、驗貨、付款處理的程序，包括確定材料采購、驗貨、付款流程的控制點。你認為該如何完成此項工作？

1.設(shè)計材料采購、驗貨、付款處理程序，具體包括1.供貨方將材料發(fā)票、運單和退貨通知單通過銀行寄至購貨方2.購貨方財務(wù)收到寄來的單據(jù)，交供應(yīng)部門審核并編制收貨單，通知倉庫準(zhǔn)備收貨，另將提貨單給運輸部門提貨3.倉庫驗收后登記保管卡，并將簽收的收貨單交供應(yīng)部門。4.供應(yīng)部門漿收貨單和合同再次審核無誤后，將購貨方單據(jù)和收貨單一并交財會。5.財會對照合同副本審核無誤后，授權(quán)出納辦理付款后在發(fā)票上加蓋收付章，與訂購單副本一并歸檔。

2.材料采購、驗貨、付款控制點。1.采購材料入庫驗收、記賬與付款分管，加強收料單和合同核對，材料驗收后付款，定期賬賬、賬卡、賬實核對。

40.某集團公司是一家大型企業(yè)，集團公司內(nèi)有許多企業(yè)，其生產(chǎn)工藝特點既有單步驟生產(chǎn)也有多步驟生產(chǎn)；生產(chǎn)組織特點既有大量生產(chǎn)、成批生產(chǎn)，也有單件生產(chǎn)；在成本管理要求上有些要計算自制半成品成本，有些則不需要。請為該集團公司不同的成本計算對象設(shè)計成本計算方法。

1.實際成本計算有品種法、分批法、分步法三種基本方法。企業(yè)設(shè)計選用何種成本計算方法的原則：根據(jù)企業(yè)自身的生產(chǎn)組織、生產(chǎn)工藝特點和管理要求，即科學(xué)合理性原則?？紤]企業(yè)核算工作實際條件，即切實可行原則，選定方法后不應(yīng)經(jīng)常變動，及相對穩(wěn)定性原則。

2.對企業(yè)集團公司大量大批單驟生產(chǎn)或大量大批但管理上不要求分步計算半成品成本的多步驟生產(chǎn)的產(chǎn)品的企業(yè)，采用品種法。

41.甲公司是一家大型企業(yè)，其銷售業(yè)務(wù)一般采用非合同發(fā)貨制，請為該公司制定非合同發(fā)貨制銷售業(yè)務(wù)處理程序設(shè)計要點和銷售與收款業(yè)務(wù)流程控制要點。

1.非合同發(fā)貨制的銷售業(yè)務(wù)處理程序設(shè)計的要求的要點1銷售部門根據(jù)客戶要求和產(chǎn)品價格目錄編制銷售發(fā)貨發(fā)票。經(jīng)銷售部門主管和會計部門主管審核后，授權(quán)出納部門收款，倉庫根據(jù)已經(jīng)付款的銷售發(fā)貨發(fā)票發(fā)貨，并登記產(chǎn)成品保管帳簿。銷售部門和會計部門分別登記銷售業(yè)務(wù)的相關(guān)賬簿。

2.非合同發(fā)貨制銷售與收款業(yè)務(wù)流程控制要點，銷售發(fā)票、發(fā)貨、收款和記賬分管。銷售價格按有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，并予以審核，一般情況下先收款后提貨，減少銷售壞賬損失。定期進行賬賬、賬實核對。

第四篇：全國2010年1月高等教育自學(xué)考試 會計制度設(shè)計試題--答案

2010年1月 1．B P1-10

會計制度可按制度本身的內(nèi)容、設(shè)計權(quán)限、會計工作的內(nèi)容以及適用部門及單位分類，按會計制度本身的內(nèi)容分為綜合性、業(yè)務(wù)性會計制度和會計人員。綜合性會計制度如《會計法》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則》、《會計檔案管理辦法》，它的特點：普通適用性，內(nèi)容概括性和原則性，因此它是一種強制性會計制度。業(yè)務(wù)性會計制度如《企業(yè)會計準(zhǔn)則---應(yīng)用指南》、《小企業(yè)會計制度》、《金融企業(yè)會計制度》、《民間非營利組織會計制度》。

它的特點：適用于某一類或某一類業(yè)務(wù)，可操作性強，處理具有很強的方法性和技術(shù)性，規(guī)范對象是會計工作的客體，會計人員制度《會計人員職責(zé)條例》、《總會計師條例》、《會計干部技術(shù)支撐暫行規(guī)定》、《會計人員工作規(guī)則》，它的特點是規(guī)范對象是會計行為主體，而不是會計業(yè)務(wù)。

會計權(quán)限分類分為統(tǒng)一會計制度和企業(yè)內(nèi)部會計制度，它的特點：適用面廣，一般適用于全國或某一地區(qū)行業(yè)。企業(yè)內(nèi)部會計制度的特點;適用面窄，適用于本單位，適應(yīng)性強。按會計工作內(nèi)容分為會計核算制度制度、會計分析制度和會計監(jiān)督制度。會計核算制度的特點：具有業(yè)務(wù)性會計制度的特點。會計分析制度的特點：總結(jié)性，前瞻性或預(yù)測性，建設(shè)性。會計監(jiān)督制度的特點：目的性強，監(jiān)督性強。

按適用部門和單位分為企業(yè)會計制度和預(yù)算會計制度。企業(yè)會計制度的特點：反應(yīng)企業(yè)資金運動的循環(huán)周轉(zhuǎn)規(guī)律。預(yù)算會計的特點：反映資金活動為預(yù)算資金的收支運動而不是循環(huán)周轉(zhuǎn)運動。

2．C 上面一樣

3．D P 17—19 會計制度設(shè)計的原則有合規(guī)性原則、真實性原則、科學(xué)性原則、針對性原則、內(nèi)部控制原則、效益性原則、適應(yīng)性原則。合規(guī)性原則：《會計法》是會計工作的根本大法，《會計制度準(zhǔn)則》是企業(yè)進行核算工作的規(guī)范。真實性原則：必須符合法有關(guān)信息生成和披露的規(guī)定，以規(guī)范會計核算程序，保證會計信息真實、完整?？茖W(xué)性原則：系統(tǒng)性、合理性。針對性原則： 從實際出發(fā)，針對單位的具體實際來進行設(shè)計。內(nèi)部控制原則：既相互聯(lián)系又相互制約。效益型原則：一方面盡量節(jié)約設(shè)計費用，另一方面考慮會計制度的運行經(jīng)濟性。適應(yīng)性原則：保持會計制度穩(wěn)定，不宜經(jīng)常改變。

4．A P48—58 企業(yè)會計制度總體設(shè)計的程序可分為調(diào)查研究收集資料、確定設(shè)計類型和設(shè)計方案、選擇會計政策和設(shè)計手段、制定設(shè)計策略和設(shè)計驗收標(biāo)準(zhǔn)、編寫會計制度總體設(shè)計和具體的設(shè)計安排、提交會計制度總體設(shè)計文本，征求意見后修改定稿。調(diào)查研究收集資料：（1）調(diào)查研究內(nèi)容：調(diào)查研究是做好會計制度設(shè)計的關(guān)鍵（2）調(diào)查研究收集資料的具體內(nèi)容。確定設(shè)計類型和設(shè)計方案：應(yīng)根據(jù)企業(yè)的具體情況，管理要求和將來發(fā)展方向。選擇會計政策和設(shè)計手段：會計政策選擇是按企業(yè)經(jīng)營水平高低，經(jīng)濟效益好壞，財務(wù)實力的強弱決定企業(yè)自身生存和發(fā)展。選擇設(shè)計是取決于企業(yè)內(nèi)部的管理硬件和管理人員的水平，也取決工作量和復(fù)雜程度。

5．B P35—38 企業(yè)會計制度總體設(shè)計的要求有設(shè)計類型與方式、設(shè)計方案、設(shè)計手段、設(shè)計思路、設(shè)計驗收標(biāo)準(zhǔn)。設(shè)計方式：單獨設(shè)計，它適用小型企業(yè)會計制度設(shè)計。共同設(shè)計，它適用稍具規(guī)模的會計制度設(shè)計。集體設(shè)計，它適用于大中型企業(yè)的會計制度設(shè)計。會議設(shè)計，它只適用于政府部門的企業(yè)會計準(zhǔn)則、會計制度設(shè)計。會計制度方案：全面設(shè)計：企業(yè)改制、兼并與收購，或者企業(yè)董事或管理當(dāng)局發(fā)生人事發(fā)生變化或者制度不健全、落后或者經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)生較大變化，原有會計制度不適應(yīng)。局部設(shè)計可分為補充性設(shè)計和修訂性設(shè)計。補充性設(shè)計是因為拓展新業(yè)務(wù)而產(chǎn)生會計處理業(yè)務(wù)的設(shè)計如企業(yè)本來手工記賬，后來改為電腦記賬，修訂性設(shè)計是對已不適應(yīng)國家規(guī)定或業(yè)務(wù)發(fā)生變化，在原有會計處理不符合要求時，需對原有會計制度進行修改如會計核算原來是先進先出法改為加權(quán)加權(quán)平均法，本來成本法改為權(quán)益法。

6.A P39---46

（一）提高企業(yè)經(jīng)營管理水平建議的設(shè)計：企業(yè)各項內(nèi)部管理制度的建立健全，是企業(yè)會計制度設(shè)計的前提和必要條件。

（二）會計機構(gòu)和人員配合的設(shè)計

（三）會計核算形式的設(shè)計：會計科目的設(shè)計，會計憑證、會計賬簿的設(shè)計，會計報表的設(shè)計，賬務(wù)處理程序的設(shè)計

（四）財產(chǎn)核算及其管理制度的設(shè)計：企業(yè)財產(chǎn)核算管理制度的設(shè)計、各種財產(chǎn)產(chǎn)物的清查和清理報批制度

（五）成本費用核算及其管理制度的設(shè)計：成本費用核算方法的選用、成本費用管理辦法的確定。

（六）其他會計管理制度的設(shè)計

（七）完成企業(yè)會計制度設(shè)計時應(yīng)提交的資料：企業(yè)管理部門所需的會計資料、材料供應(yīng)等部門所需的會計資料、其他各部門所需的會計資料

7．C P71---72 大中型企業(yè)會計組織機構(gòu)和崗位職責(zé)的設(shè)計

（一）大中型企業(yè)會計組織機構(gòu)的設(shè)計：大中型企業(yè)尤其是國有企業(yè)或者國有資產(chǎn)占控股或主導(dǎo)地位的大型企業(yè)，通常增設(shè)總會計崗位。

（二）大中型企業(yè)會計崗位職責(zé)的設(shè)計：會計工作崗位分為總會計師、會計機構(gòu)負責(zé)人或者會計主管人員、出納、稽核、基本基金核算、收支往來核算、成本費用核算、財務(wù)成果核算、財產(chǎn)物資核算、工資核算、總帳核算、對外財務(wù)會計報表編制、會計電算化、會計檔案等14個部門

8．B P79---8

1（一）企業(yè)集團會計組織機構(gòu)的設(shè)計:企業(yè)集團的特點：規(guī)模大型化，經(jīng)營多樣化，（二）和大中型企業(yè)會計組織機構(gòu)的特點的相同點：按經(jīng)營規(guī)模和范圍的大小，經(jīng)營過程和企業(yè)組織形成的特點及管理要求，采取會計與財務(wù)分設(shè)模式或合并設(shè)置式，并在其內(nèi)部設(shè)置相應(yīng)的機構(gòu)和崗位。不同點：職責(zé)范圍更大、分工更細。要在母公司下屬的分公司和分支機構(gòu)設(shè)置財務(wù)會計部門。

（三）企業(yè)集團會計機構(gòu)運作要求：會計機構(gòu)的運作關(guān)鍵是統(tǒng)一，可以是各分公司及分支機構(gòu)的會計資料可比性。

9．A P65---67 企業(yè)會計組織機構(gòu)內(nèi)部分工的設(shè)計模式

（一）總會計師領(lǐng)導(dǎo)的集中核算模式：一般適用大中型，單獨設(shè)置總會計師崗位、會計與財務(wù)分設(shè)的企業(yè)。

（二）會計部經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式：一般適用于中心型企業(yè)。

（三）財務(wù)主管領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式：適用于小型的會計與財務(wù)合并設(shè)置的企業(yè)，通常設(shè)置財務(wù)主管和其他業(yè)務(wù)主管

（四）總會計師領(lǐng)導(dǎo)的分散核算模式，總會計為領(lǐng)導(dǎo)，下設(shè)財務(wù)、會計、審計部主管，并將一些成本核算或者明細核算工作交給分廠（或車間等部門）完成的一種會計工作分工模式。

10.D P92---93 總分類會計科目的設(shè)計分為總分類會計科目的標(biāo)準(zhǔn)和總分類會計科目設(shè)計的內(nèi)容，總分類會計科目的標(biāo)準(zhǔn)：資產(chǎn)類會計科目如庫存現(xiàn)金、長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)，商譽等科目。負債類會計科目如短期借款、應(yīng)付職工薪酬、長期借款。共同類會計科目如貨幣兌換、清算資金往來、衍生工具和套期工具。所有者權(quán)益會計分類如實收資本或者股本、資本公積、本年利潤。成本類會計科目如生產(chǎn)成本，制造費用，研究支出。損益類科目分為主營業(yè)務(wù)收入、營業(yè)外支出、所得稅費用。

11、C p146 會計核算形式包括逐筆記賬型核算形式和匯總記賬型核算形式，逐筆記賬型核算形式包括記賬憑證核算形式和日記總賬核算形式兩者不同點表現(xiàn)在總賬設(shè)置的設(shè)置與登記方法不同。日記總帳核算形式的總賬設(shè)置有特殊要求，相同點，兩證不需要匯總，直接登記總賬，記賬憑證設(shè)置相同，會計核算形式步驟相同。匯總記賬型核算形式包括憑證匯總核算形式和賬簿匯總核算形式，憑證匯總核算形式又包括科目匯總表核算形式和匯總記賬憑證核算形式，兩者相同點：都是匯總后在登記總分類賬。不同點：科目匯總核算記賬憑證既可以統(tǒng)一涉及通用，也可以分別設(shè)計，而后者必須分別設(shè)計，科目匯總只設(shè)計一種匯總憑證，后者必須涉設(shè)計匯總收款賬簿、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證，后者匯總方法不同，前者大匯總，后者分類匯總，前者比較容易，后者匯總比較復(fù)雜。匯總核算形式又包括多欄日記賬核算形式和憑單日記賬核算形式。前者適用收付款業(yè)務(wù)較多、轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)比較少的大中型企業(yè)和單位，后者適用經(jīng)濟業(yè)務(wù)較多，會計人員分工細的大型企事業(yè)單位。

12、B p97 A中按總分類科目的核算對象設(shè)計，應(yīng)收賬款、應(yīng)收股利、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付股利、其他應(yīng)付款、預(yù)收賬款等科目屬于該種方法設(shè)置明細分類賬。B中按總分類科目核算的內(nèi)容類別設(shè)計，例如固定資產(chǎn)科目按照固定資產(chǎn)的類別和項目設(shè)置“建筑物”、“機器設(shè)備”、“運輸工具”等二級科目，再根據(jù)固定資產(chǎn)的名稱設(shè)置三級科目。其他還有原材料、無形資產(chǎn)、應(yīng)交稅費、長期待攤費用、長期應(yīng)付款、資本公積等。C中按總分類科目涉及的部門設(shè)計，如制造費用和備用金科目。D中按總分類科目來源或支出的用途設(shè)計，如主營業(yè)務(wù)收入、營業(yè)外收入、營業(yè)外支出、管理費用、銷售費用、財務(wù)費用等科目。按總分類科目核算的種類或存放地點設(shè)置明細科目：原材料，庫存商品。按總分類科目設(shè)計的部門涉及明細工具如制造費用，備用金。

13、C p161 A中的職責(zé)分工控制制度設(shè)計在p159 B中授權(quán)審批控制制度設(shè)計在p160 C中貨幣資金核算控制制度設(shè)計在p161 D中貨幣資金監(jiān)督檢查制度設(shè)計在p163

14、D p182 A中職責(zé)分工與授權(quán)批準(zhǔn)設(shè)計在p179 B中授權(quán)制度與審核批準(zhǔn)制度設(shè)計在p179-p180 C中采購與驗收控制設(shè)計在p180-p181 D中付款設(shè)計在p181-p182

15、A p210 B運用謹慎性原則的事例有：預(yù)提應(yīng)收賬款中的長損失，建立壞賬準(zhǔn)備；期末存貨按“成本與市價孰低法”計價；以“后進先出法”對發(fā)出存貨進行計價；固定資產(chǎn)按“加速折舊法”計提折舊等。C職責(zé)分離原則是控制內(nèi)部狀況的關(guān)鍵問題。職責(zé)分離原則是這樣來實現(xiàn)的，通過分配不同的任務(wù)給不同職位的人以及在多個人間針對某個特定的安全操作過程分配相關(guān)的特權(quán)。D實質(zhì)重于形式原則是指企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或事項的經(jīng)濟實質(zhì)進行會計核算，而不應(yīng)當(dāng)僅僅按照它們的法律形式作為會計核算的依據(jù)。在實際工作中，交易或事項的外在形式或人為形式并不能完全真實地反映其實質(zhì)內(nèi)容。所以會計信息擬反映的交易或事項，必須根據(jù)交易或事項的實質(zhì)和經(jīng)濟現(xiàn)實，而非根據(jù)它們的法律形式進行核算。p249—251 固定資產(chǎn)原始憑證和帳表的設(shè)計包括固定基礎(chǔ)工作的設(shè)計、固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)憑證和表格的設(shè)計。1固定資產(chǎn)基礎(chǔ)工作的設(shè)計：固定資產(chǎn)的構(gòu)成條件設(shè)計，固定資產(chǎn)的分類，固定資產(chǎn)的計價設(shè)計：原始價值，重置成本和凈值。固定資產(chǎn)折舊方法選擇：年限平均法，工作量或使用量法，年數(shù)總和法，雙倍余額遞減法。固定資產(chǎn)的后續(xù)支出等方法，與固定產(chǎn)有關(guān)的更新改造等后續(xù)支出，符合固定資產(chǎn)確認條件的，應(yīng)當(dāng)計入固定資產(chǎn)成本，與固定資產(chǎn)有關(guān)的整理費用等后續(xù)支出，不符合固定資產(chǎn)確認條件的，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益。費用化支出設(shè)計，企業(yè)生產(chǎn)車間和行政管理部門所發(fā)生修理費用等后續(xù)支出計入管理費用，專設(shè)設(shè)銷機構(gòu)發(fā)生的修理費用計入銷售費用。資本化的后續(xù)支出設(shè)計:已計提的累計折舊和減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)銷，將固定資產(chǎn)的賬面價值轉(zhuǎn)入在建工程，固定資產(chǎn)期末計價的設(shè)計。2固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)原始憑證和表格的設(shè)計：固定資產(chǎn)交接證的設(shè)計，固定資產(chǎn)卡片的設(shè)計，固定資產(chǎn)等瘠薄的設(shè)計，固定資產(chǎn)報廢單的設(shè)計，固定資產(chǎn)原價增減變動表的設(shè)計，固定資產(chǎn)盤點明細表和盤盈、盤庫表的設(shè)計，固定資產(chǎn)折舊計算分配表的設(shè)計。

17.C P268---269 籌資的概念：企業(yè)籌資可以從不同角度進行分類：暗鎖籌資使用期限的長短分為長期資金（一年以上）和短期資金（一年內(nèi)），安所籌資金體現(xiàn)的屬性分為股權(quán)資本與債權(quán)資本，股權(quán)資本一般通過吸收投資，發(fā)行股票等方式形成，債權(quán)資本通過才用用銀行借款，發(fā)行債券，商業(yè)信用和租憑等籌資方式形成。按籌資資金的來源非為外部籌資和內(nèi)部籌資，內(nèi)部籌資通常是可分配利潤規(guī)模和利潤分配政策，外部籌資如發(fā)行股票，債券支付發(fā)行。按籌資否通過金融機構(gòu)分為直接籌資和間接籌資;直接籌資是企業(yè)不借助銀行，反之則間接融資?；I資業(yè)務(wù)的特點：業(yè)務(wù)發(fā)生不頻繁，涉及金額大。籌資方式多樣化。會計核算比較復(fù)雜，容易受到外部壞境的影響。

18.B P319 實際成本計算方法及其核算流程

1.品種法:是以產(chǎn)品品種為產(chǎn)品成本計算對象, 歸集和分配生產(chǎn)費用，計算產(chǎn)品成本的一種方法2.分批法:是按照產(chǎn)品批別為對象, 歸集生產(chǎn)費用計算產(chǎn)品成本的一種方法

3.分步法: 是以產(chǎn)品生產(chǎn)步驟和產(chǎn)品品種為成本計算對象，來歸集和分配生產(chǎn)費用、計算產(chǎn)品成本的一種方法 19 C P333--337 職責(zé)分工與授權(quán)批準(zhǔn)制度設(shè)計: 1.銷售與收款業(yè)務(wù)不相容的崗位 2.設(shè)立專門的信用管理部門 3.建立銷售與收款業(yè)務(wù)授權(quán)制度和審核批準(zhǔn)制度 20.A P365 見表12-2 21 CD

P7 會計規(guī)范體系：1會計法律 2 會計行政法規(guī) 3會計規(guī)章制度4會計職業(yè)道德

會計行政法規(guī)：1總會計師條例2會計基礎(chǔ)工作規(guī)范3中國注冊會計師職業(yè)準(zhǔn)則4會計從業(yè)資格管理辦法5會計人員繼續(xù)教育暫行規(guī)定。會計規(guī)章制度：1企業(yè)會計準(zhǔn)則2企業(yè)會計制度3小企業(yè)會計制度4金融企業(yè)會計制度5民間非營利組織會計制度 22

ABCD

P36 設(shè)計方式按組織方式不同一般可分為 1單獨設(shè)計 2共同設(shè)計3 集體設(shè)計 4會議設(shè)計 23 ABCDE

P61---64 企業(yè)會計組織機構(gòu)及其崗位職責(zé)設(shè)計的原則：1適應(yīng)性原則2系統(tǒng)性原則3責(zé)權(quán)對等原則 4控制性原則 5效率性原則AB

P92-----93 總分類會計科目分類1資產(chǎn)類會計科目2負債類會計科目3共同類會計科目4所有者權(quán)益類會計科目5成本類會計科目6損益類會計科目 25 BCD

P158---159 貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位：

1貨幣資金支付的審批與執(zhí)行2貨幣資金的保管與盤點清查；3貨幣資金的會計記錄與審計監(jiān)督是不相容崗位。具體內(nèi)容1---6 26 P188 BCE 工業(yè)企業(yè)的訂貨合同一般分為定期訂貨合同、一次性性訂貨合同和協(xié)議性訂貨合同，對重點控制的物質(zhì)一般分為兩種訂貨方式：定期訂貨和定量訂貨

27.P208 ABCE 投資業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計的要求：安全要求，成本效益要求，權(quán)責(zé)明確，獎懲結(jié)合要求，信息反饋要求

28.P245—246 ABCD 固定資產(chǎn)內(nèi)部會計控制制度的主要內(nèi)容有

（一）預(yù)算和審批程序的設(shè)計：加強預(yù)算控制，授權(quán)批準(zhǔn)制度。

（二）權(quán)責(zé)分配和職責(zé)分工制度的設(shè)計

（三）會計核算控制制度的設(shè)計：賬簿記錄的控制，固定資產(chǎn)維護保養(yǎng)的控制，固定資產(chǎn)定期盤點的控制，固定資產(chǎn)折舊的控制，固定資產(chǎn)處置的控制

（四）固定資產(chǎn)保險控制制度的設(shè)計 29.P274---277 BCDE 籌資業(yè)務(wù)中會計核算控制制度的設(shè)計：籌資收入款項控制制度，實務(wù)保管控制制度，利息支付的控制制度，股利發(fā)放的控制制度。30.P377—378 ABDE 對內(nèi)會計報表與對快會計報表的比較：報表內(nèi)容有較強的針對性，報表指標(biāo)的多樣化，編報期限的靈活性，報表種類的不固定性。31.會計分析制度：十指如何利用現(xiàn)有會計信息對相關(guān)會計對象進行分析和考核，已比較不同時期或不同單位之間的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的會計規(guī)范。

32.會計制度總體設(shè)計：是對所設(shè)計的會計制度內(nèi)容及設(shè)計工作作出全面安排及規(guī)劃，即實現(xiàn)由一個提綱性規(guī)劃和指南。

33.會計與財務(wù)分別設(shè)置：是將會計對資金的反映、監(jiān)督職能與財務(wù)管理對資金的籌資、調(diào)度與分配分別有會計部門和財務(wù)部門來旅行的一種機構(gòu)設(shè)置形式。

34．會計核算形式：指在會計核算中，以賬簿體系為核心，將會計憑證、賬簿組織、記賬方法和記賬程序有機結(jié)合的形式，或稱會計核算組織程序。

35財務(wù)狀況分析表：指根據(jù)財務(wù)負債表的有關(guān)資料，對各項資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益在各自總額中所占比重及報告期和上期比較的變化情況進行分析的報表，也稱資產(chǎn)負債表分析表。

四、簡答題

36、P171 零星費用報銷支付現(xiàn)金業(yè)務(wù)流程的控制要點：（1）費用報銷必須要有原始憑證，以保證報銷費用數(shù)額的真實和正確。（2）費用報銷前，必須由業(yè)務(wù)部門主管和會計部門主管審核批準(zhǔn)，再授權(quán)出納辦理費用支付。（3）定期進行賬賬核對。

37、P240—241 固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計的要求：（1）根據(jù)固定資產(chǎn)特點和管理要求，固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)會計處理程序設(shè)計的要求是能保證固定資產(chǎn)實物的安全和完整。（2）準(zhǔn)確反映固定資產(chǎn)的增減、處置、修理、更新和使用情況，將有利于正確計算固定資產(chǎn)折舊和修理費用。（3）充分發(fā)揮固定資產(chǎn)的作用。

38、P285 企業(yè)股票發(fā)行業(yè)務(wù)流程的控制要求：（1）股票發(fā)行、收款、記錄職務(wù)分離。（2）股票交款單合計數(shù)額與銀行收款通知金額合計應(yīng)核對一致。（3）對股東名冊持有數(shù)合計與財務(wù)報表列示發(fā)行股數(shù)合計核對一致（4）將股票發(fā)行、收款、記錄的賬證、賬單、賬表相互核對無誤

39.甲公司正在設(shè)計材料采購、驗貨、付款處理的程序，包括確定材料采購、驗貨、付款流程的控制點。你認為該如何完成此項工作？（1）材料采購、驗貨、付款處理程序

①供貨單位在材料發(fā)運后，將材料發(fā)票、運單和提貨單經(jīng)銀行寄住風(fēng)華單位

②購貨單位財會部門收到寄來的交易所，將其送交供應(yīng)部門，供應(yīng)部門審核合同后據(jù)此編制收貨單，通知倉庫準(zhǔn)備收貨，另將提貨單交企業(yè)運輸部門提貨

③倉庫驗收后登記保管卡，并將簽收的收貨單交送供應(yīng)部門

④供應(yīng)部門將收貨單與合同再次審核無誤后，將供貨單位的發(fā)票、代墊運單以及收貨單一并送財會部門

⑤財會部門對照合同副本進行審核無誤后，授權(quán)出納輸貨款結(jié)算，出納付款后在發(fā)票上加蓋“付訖”及日期戳記，與訂購單副本一并歸檔

（2）材料采購驗貨付款流程的控制要點

①采購材料入庫驗收、記賬與付款分管

②加強收料單與合同的核對，保證材料名稱、規(guī)格、數(shù)量和金額的正確，材料驗收入庫后才支付貨款 ③定期進行賬賬、賬卡和賬實核對

40.某集團公司是一家大型企業(yè)，集團公司內(nèi)有許多企業(yè)，其生產(chǎn)工藝特點既有單步驟生產(chǎn)也有多步驟生產(chǎn)；生產(chǎn)組織特點既有大量生產(chǎn)、成批生產(chǎn)，也有單件生產(chǎn)；在成本管理要求也有些要計算自制半成品成本，有些則不需要。請為該集團公司不同的成本計算對象設(shè)計成本計算方法。

成本核算的基本方法主要是品種法、分批法和分步法

1、大量大批多步驟生產(chǎn)企業(yè)，管理上要求分步計算各步驟半成品成本，則必須分別以每一生產(chǎn)步驟為成本計算空間，各種半成品和最終產(chǎn)品分別為成本計算實體計算成本；但當(dāng)企業(yè)不需要計算各步驟半成品成本時，則以整個企業(yè)或者各封閉車間為成本計算空間，最終產(chǎn)品為成本計算實體，以簡化成本計算工作。

2、單件小批生產(chǎn)企業(yè)，理論上于生產(chǎn)周期結(jié)束后計算成本，不需要在完工產(chǎn)品與月末在產(chǎn)品之間進行成本分配，但長期工程分期確認收入、結(jié)轉(zhuǎn)成本的實際需要，同一批次內(nèi)分期完工、合同要求分批交貨時，也需要于陸續(xù)完工交貨月份將生產(chǎn)費用在完工部分與未完工部分之間分配，以便計算完工產(chǎn)品成本。

綜上所述，根據(jù)該集團下屬企業(yè)的工藝特點、組織特點、成本管理要求，我認為應(yīng)區(qū)分具體情況設(shè)計成本計算方法,具體如下：

1、對大量大批單步驟生產(chǎn)企業(yè)和不要求分步計算各步驟半成品成本的大量大批多步驟生產(chǎn)企業(yè)；適宜采用品種法。前者如冶金、采掘、發(fā)電等企業(yè)，后者如造紙、水泥、磚瓦生產(chǎn)等企業(yè)。

2對單件小批多步驟生產(chǎn)企業(yè)，適宜采用分批法。比如飛機、船舶、機械制造等企業(yè)。

3.對要求分步計算各步驟半成品成本的大量大批多步驟生產(chǎn)企業(yè)適宜采用分步法。如：冶金、紡織、汽車、機床等的生產(chǎn)企業(yè)。

41甲公司是一家大型企業(yè)，其銷售業(yè)務(wù)一般采用非合同發(fā)貨制，請為該公司制定非合同發(fā)貨制銷售業(yè)務(wù)處理程序設(shè)計要求點和銷售與收款業(yè)務(wù)流程控制要點

二、銷售與收款業(yè)務(wù)處理程序的設(shè)計

(一)合同發(fā)貨制銷售業(yè)務(wù)處理程序的設(shè)計

1、合同發(fā)貨制銷售業(yè)務(wù)處理程序設(shè)計的要點

(1)銷售部門根據(jù)銷售合同編制發(fā)貨通知單，分別通知倉庫備貨和企業(yè)內(nèi)部運輸部門辦里發(fā)貨

(2)貨物發(fā)出后，銷售部門根據(jù)倉庫簽收的發(fā)貨通知單開具銷售發(fā)票，登記產(chǎn)成品明細賬

(3)運輸部門在辦理托運手續(xù)后，將提貨單和運單送交銷售部門，銷售部門將其與銷售發(fā)票一并送交會計部門

(4)會計部門審核無誤后，開具代墊運費清單，并通知出納員辦理貨款結(jié)算，同時進行銷售賬務(wù)處理

2、合同發(fā)貨制銷售業(yè)務(wù)流程控制點(1)銷售開票、發(fā)貨、收款和記賬分管(2)嚴格按合同發(fā)運商品，結(jié)算貨款(3)定期進行帳帳、帳實核對

(二)非合同發(fā)貨制銷售業(yè)務(wù)處理程序的設(shè)計

1、非合同發(fā)貨制銷售業(yè)務(wù)處理程序設(shè)計的要點

(1)銷售部門根據(jù)客戶要求和產(chǎn)品價格目錄編制銷售發(fā)票

(2)經(jīng)銷售部門主管(可以授權(quán)銷售員)和會計部門主管審核后，授權(quán)出納部門收款(3)倉庫根據(jù)已經(jīng)付款的銷售發(fā)票發(fā)貨，并登記產(chǎn)成品保管賬簿(4)銷售部門和會計部門分別登記銷售業(yè)務(wù)的相公賬簿

2、合同發(fā)貨制銷售業(yè)務(wù)流程控制點(1)銷售開票、發(fā)貨、收款和記賬分管(2)銷售價格按有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，并予以審核

(3)一般情況下先收款后提貨，減少銷售壞賬損失(4)定期進行帳帳、帳實核對

第五篇：全國2014年4月自考會計制度設(shè)計試題及答案

絕密★考試結(jié)束前

全國2014年4月高等教育自學(xué)考試

會計制度設(shè)計試題

課程代碼：00162 請考生按規(guī)定用筆將所有試題的答案涂、寫在答題紙上。

選擇題部分

注意事項：

1．答題前，考生務(wù)必將自己的考試課程名稱、姓名、準(zhǔn)考證號用黑色字跡的簽字筆或鋼筆填寫在答題紙規(guī)定的位置上。

2．每小題選出答案后，用2B鉛筆把答題紙上對應(yīng)題目的答案標(biāo)號涂黑。如需改動，用橡皮擦干凈后，再選涂其他答案標(biāo)號。不能答在試題卷上。

一、單項選擇題（本大題共20小題，每小題1分，共20分）

在每小題列出的四個備選項中只有一個是符合題目要求的，請將其選出并將“答題紙”的相應(yīng)代碼涂黑。未涂、錯涂或多涂均無分。

1、建立會計規(guī)范體系的基礎(chǔ)是(C)A、會計法律法規(guī) C、單位內(nèi)部會計制度

2、內(nèi)部控制的雛形是(D)A、內(nèi)部控制制度 C、內(nèi)部管理控制

B、內(nèi)部會計控制 D、內(nèi)部牽制

B、會計準(zhǔn)則和企業(yè)會計制度 D、會計職業(yè)道德

3、實地調(diào)查進行問卷測試時，抽樣選取答卷人的方法通常應(yīng)是(C)A、判斷抽樣法 C、分層抽樣法

B、隨意抽樣法 D、系統(tǒng)抽樣法

4、適用于小型企業(yè)會計制度設(shè)計的方式是(A)A、單獨設(shè)計 C、集體設(shè)計

B、共同設(shè)計 D、會議設(shè)計

5、下列對會計政策變更的理解，正確的是(B)A、按照可比性要求，會計政策不允許變更 B、會計政策變更，并不一定違背可比性要求 C、按照盈余管理要求，會計政策可以相機變更 D、按照一貫性要求，會計政策不允許變更

6、下列選項中，不屬于財務(wù)會計報告組成內(nèi)容的是(C)．．．A、會計報表 C、經(jīng)營情況快報

B、會計報表附注 D、財務(wù)情況說明書

7、在會計與財務(wù)分別設(shè)置形式下，會計部門履行的職能是(A)A、資金運動的反映與監(jiān)督 C、資金的調(diào)度

8、企業(yè)內(nèi)部銀行不適用的對象是(D)．．．A、企業(yè)集團 C、控股性總公司

B、大中型實體性企業(yè) D、責(zé)任實體少的企事業(yè)單位 B、資金的籌集 D、資金的分配

9、下列關(guān)于會計部經(jīng)理崗位要求的描述，正確的是(C)A、必須由具有五年以上財務(wù)與會計管理經(jīng)驗的高級會計師擔(dān)任 B、必須由具有三年以上財務(wù)與會計管理經(jīng)驗的高級會計師擔(dān)任 C、必須由具有三年以上會計管理經(jīng)驗的會計師或高級會計師擔(dān)任 D、必須由具有五年以上財務(wù)管理經(jīng)驗的會計師或高級會計師擔(dān)任

10、“手續(xù)費及傭金收入”科目的用途是(D)A、銀行專用 C、證券專用

11、備查賬簿的設(shè)計特點是(B)A、符合記賬方法的要求 C、強調(diào)資金的平衡關(guān)系

B、強調(diào)業(yè)務(wù)和管理的需要 D、反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的來龍去脈 B、保險專用 D、金融共用

12、下列會計核算形式中，難以減少登記總賬工作量的是(A)A、記賬憑證核算形式 C、科目匯總表核算形式

B、匯總記賬憑證核算形式 D、多欄日記賬核算形式

13、下列貨幣資金內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)中，存在重大缺陷的是(C)A、財務(wù)專用章由專人保管，個人名章由本人或其授權(quán)人員保管 B、對大額貨幣資金的支付業(yè)務(wù)，實行集體決策

C、現(xiàn)金收入及時存入銀行，經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)審查批準(zhǔn)可坐支現(xiàn)金 D、指定專人定期核對銀行存款賬戶，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

14、一種適用于經(jīng)常領(lǐng)用的損耗性材料且可多次使用的領(lǐng)料憑證是(C)A、領(lǐng)料單 C、領(lǐng)料登記表

B、限額領(lǐng)料單 D、發(fā)料匯總表

15、對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營影響很大的投資項目，必須報經(jīng)批準(zhǔn)的主體是(B)A、總經(jīng)理 C、財務(wù)經(jīng)理

B、董事會 D、車間經(jīng)理

16、下列選項中，屬于無形資產(chǎn)的基本特點的是(C)A、無形資產(chǎn)是不可辨認的非貨幣性資產(chǎn) B、無形資產(chǎn)是可辨認的貨幣性資產(chǎn) C、無形資產(chǎn)是為自用而非出售的資產(chǎn) D、無形資產(chǎn)屬于貨幣性長期資產(chǎn)

17、按照股利的控制制度，公司股利發(fā)放的決定權(quán)在(A)A、董事會 C、總會計師

B、總經(jīng)理 D、財務(wù)總監(jiān)

18、企業(yè)一般應(yīng)制定勞動定額、物資消耗定額和費用定額等三類定額，以下屬于勞動定額的是(A)A、工時和產(chǎn)量定額 C、原材料的數(shù)量定額

B、燃料、動力的數(shù)量定額 D、原材料的費用定額

19、合同發(fā)貨制銷售業(yè)務(wù)處理程序的設(shè)計要點中，恰當(dāng)?shù)氖?C)A、倉庫部門根據(jù)銷售合同編制發(fā)貨通知單 B、會計部門開具銷售發(fā)票，登記產(chǎn)成品明細賬 C、運輸部門將提貨單和運單送交銷售部門 D、銷售部門通知出納員辦理貨款結(jié)算

20、中期財務(wù)報表是以中期為基礎(chǔ)編制的財務(wù)報表，不包括（D)．．．．．．A、月度財務(wù)報表 C、半財務(wù)報表

B、季度財務(wù)報表 D、財務(wù)報表

二、多項選擇題（本大題共10小題，每小題2分，共20分）

在每小題列出的五個備選項中至少有兩個是符合題目要求的，請將其選出并將“答題紙”的相應(yīng)代碼涂黑。錯涂、多涂、少涂或未涂均無分。

21、進行會計制度描述時，可以采用的方法有(BCD)A、實地觀察法 C、表格法 E、問卷測試法

22、全面了解并詳盡占有企業(yè)第一手資料的有效方法包括(ABC)A、有針對性地參觀企業(yè)的生產(chǎn)過程 C、召開必要的小型座談會 E、整理分析調(diào)查資料

23、為達到會計崗位設(shè)置合理性和有效性的目的，正確的做法包括(ABDE)A、因事設(shè)崗 C、因人設(shè)事或設(shè)崗

B、按崗設(shè)人 D、人員精干

B、在參觀過程中采訪有關(guān)工作人員 D、廣泛收集和查閱企業(yè)現(xiàn)有的資料 B、文字說明法 D、流程圖法 E、各司其職

24、在實務(wù)中，庫存現(xiàn)金日記賬適宜采用的賬簿形式通常有(AE)A、三欄或多欄式 B、活頁或卡片式 C、數(shù)量金額式 D、普通日記賬

E、特種日記賬

25、企業(yè)關(guān)鍵財會崗位的控制原因及要求包括(AE)A、為全面提升員工素質(zhì)，實行崗位輪換制度 B、為保證業(yè)務(wù)熟悉程度，原則上不得進行崗位輪換 C、為保證業(yè)務(wù)勝任能力，原則上不得進行崗位輪換 D、為提高責(zé)任心和獨立性，原則上不得進行崗位輪換 E、為防止和及時發(fā)現(xiàn)錯弊，限期內(nèi)必須進行崗位輪換

26、在存貨稽核的具體內(nèi)容中，屬于財會部門負責(zé)的有(CDE)A、保管的存貨數(shù)量和材料吊卡是否相符 B、存貨賬、卡和實物數(shù)量是否相符

C、存貨的總分類賬和明細分類賬的金額是否相符

D、定期抽查采購部門的賬、卡和實物數(shù)量，看其是否相符 E、不定期抽查采購部門的賬、卡和實物數(shù)量，看其是否相符

27、持有至到期投資的資產(chǎn)特點包括(ABCD)A、到期日確定

B、回收金額固定或可確定 C、有明確意圖持有至到期

D、有能力持有至到期 E、以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益

28、固定資產(chǎn)的日常修理費用，在發(fā)生時可能記入的科目有(AD)A、管理費用 B、固定資產(chǎn) C、在建工程 D、銷售費用

E、生產(chǎn)成本

29、為了滿足生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)展需要進行的籌資業(yè)務(wù)，其具有的特點包括(BCDE A、業(yè)務(wù)發(fā)生頻繁 B、籌資方式多樣化 C、會計核算比較復(fù)雜 D、容易受到外部環(huán)境影響 E、涉及金額大

30、對外會計報表的設(shè)計原理中，恰當(dāng)?shù)挠?BE)A、資產(chǎn)負債表以“資產(chǎn)=權(quán)益”為理論依據(jù)

B、資產(chǎn)負債表以“資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益”為理論依據(jù) C、利潤表以“利潤=收入-費用”為平衡原理

D、利潤表以“利潤=收入-費用+利得-損失”為平衡原理)E、現(xiàn)金流量表以“現(xiàn)金流入量-現(xiàn)金流出量=現(xiàn)金凈流量”為設(shè)計原理

非選擇題部分

注意事項：

用黑色字跡的簽字筆或鋼筆將答案寫在答題紙上，不能答在試題卷上。

三、名詞解釋（本大題共5小題，每小題3分，共15分）

31、預(yù)算會計制度

答：是規(guī)范各級政府、使用預(yù)算資金的各級行政單位和各類事業(yè)單位的收入、分配、使用和報告情況的會計制度。

32、賬務(wù)處理程序

答：是指從填制會計憑證、登記賬簿到編制會計報表的整個過程。

33、責(zé)權(quán)對等原則

答：是指在設(shè)計會計崗位責(zé)任制時，必須明確規(guī)定每一位管理者應(yīng)負的職責(zé)，并相應(yīng)的賦予其一定的權(quán)利，做到有職必有權(quán)，有權(quán)必有責(zé)，權(quán)責(zé)對等。

34、自制原始憑證

答：是由本單位內(nèi)部設(shè)計制作的，由經(jīng)辦業(yè)務(wù)的部門和人員在執(zhí)行和完成某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)時填制的原始憑證。

35、對內(nèi)會計報表

答：是為企業(yè)管理部門提供的報表，其作用在于為管理部門及時提供預(yù)測、決策所需要的會計信息，也是會計報表體系的重要組成部分。

四、簡答題（本大題共3小題，每小題5分，共15分）

36、簡述貨幣資金監(jiān)督檢查的重點內(nèi)容。答：

（1）是否存在貨幣資金業(yè)務(wù)不相容職務(wù)混崗現(xiàn)象。

（2）貨幣資金支出的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全，是否存在越權(quán)審批行為。（3）是否存在辦理付款業(yè)務(wù)所需要的全部印章交由一人保管的現(xiàn)象。（4）票據(jù)的購買、領(lǐng)用及保管手續(xù)是否健全，票據(jù)保管是否存在漏洞。

37、簡述無形資產(chǎn)購入業(yè)務(wù)流程及其控制要點。答：

一、業(yè)務(wù)流程。

1、部門編制計劃、交審批，審批后編制購買通知單。

2、部門根據(jù)購買通知單與單位簽訂合同。

3、將合同副本、購買通知單交財會部門留存，作為購入付款結(jié)算的依據(jù)。

二、控制要點。

1、申請、采購、驗收、付款分管。

2、驗收、付款均要核對有關(guān)合同和憑證。

38、簡述籌資業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計除職責(zé)分工外的目標(biāo)。答：

（1）實行籌資業(yè)務(wù)預(yù)算和審批控制；（2）正確對籌資業(yè)務(wù)進行會計核算；

（3）建立和健全籌資業(yè)務(wù)憑證流轉(zhuǎn)與管理等制度；（4）定期清理籌資款項，保持賬戶記錄的正確性；

（5）保證籌資信息的真實性和完整性以及在財務(wù)報表上的正確披露。

五、綜合題（本大題共3小題，每小題10分，共30分）

39、某企業(yè)的采購部在收到生產(chǎn)需求部門直接提交的請購單后，由其職員E進行詢價并確定供應(yīng)商，再由其職員F負責(zé)編制和發(fā)出預(yù)先未經(jīng)連續(xù)編號的訂購單。采購的貨物運達后，采購部根據(jù)訂購單的要求驗收貨物，編制一式多聯(lián)的未連續(xù)編號的驗收單。驗收單一聯(lián)交采購部，登記采購明細賬和編制付款憑單。付款憑單經(jīng)批準(zhǔn)后，月末交會計部審核和支付采購款項。會計部收到付款憑單后，編制有關(guān)的記賬憑證，并登記原材料和應(yīng)付賬款賬簿。要求：請分析該企業(yè)采購與付款業(yè)務(wù)的內(nèi)部會計控制缺陷，并進行修正性設(shè)計。答：

（1）采購業(yè)務(wù)未經(jīng)過適當(dāng)?shù)恼堎徟c審批控制，建議建立采購申請制度和加強預(yù)算管理。（2）詢價并確定供應(yīng)商為不相容崗位，建議予以分離。

（3）訂購單和驗收單未連續(xù)編號，不能保證所有的采購都已記錄或不被重復(fù)記錄，建議進行連續(xù)編號。

（4）采購部不應(yīng)負責(zé)驗收，建議由獨立的驗收部門或指定專人進行驗收。

（5）會計部月末審核后才付款，未能及時入賬并按約定時間付款，建議采購部門及時將付款憑證單交會計部。

（6）付款憑單未附訂購單及供應(yīng)商發(fā)票，會計部無法核對采購事項是否真實，登記有關(guān)賬簿時的金額或數(shù)量可能會出現(xiàn)差錯，建議將訂購單、供應(yīng)商發(fā)票和付款憑單一起交會計部。

40、某企業(yè)有A、B、C、D共四種類型的產(chǎn)品，各月末在產(chǎn)品數(shù)量及其變化、成本項目比重大小、定額管理水平的差異較大。其中：A產(chǎn)品各月末在產(chǎn)品數(shù)量較多，但各月之間在產(chǎn)品數(shù)量變化不大；B產(chǎn)品各月末在產(chǎn)品的數(shù)量較大、在產(chǎn)品數(shù)量變化也較大，但各個成本項目所占比重相差不大；C產(chǎn)品各月末在產(chǎn)品已近完工，只是尚未包裝或驗收入庫；D產(chǎn)品的消耗定額準(zhǔn)確、穩(wěn)定，但各月末在產(chǎn)品數(shù)量變化較大。

要求：為A、B、C、D產(chǎn)品分別設(shè)計適當(dāng)?shù)纳a(chǎn)費用在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間的分配方法，并說明其核算特點。答：

（1）A產(chǎn)品適用按年初數(shù)固定計算在產(chǎn)品成本法，核算特點是1~11月各月末在產(chǎn)品的成本按年初在產(chǎn)品成本計算，當(dāng)月發(fā)生的費用即當(dāng)月完工產(chǎn)品總成本：年終時，再根據(jù)在產(chǎn)品實際盤存量予以調(diào)整。

（2）B產(chǎn)品適用約當(dāng)產(chǎn)量比例分配法，核算特點是先根據(jù)月末在產(chǎn)品的盤存數(shù)量，按其完工程度或投料程度折合為相當(dāng)于完工產(chǎn)品的產(chǎn)量（稱月當(dāng)產(chǎn)量），然后再按完工產(chǎn)量和在產(chǎn)品月當(dāng)產(chǎn)量的比例來分配各成本項目的費用。

（3）C產(chǎn)品適用在產(chǎn)品按完工產(chǎn)品成本計算法，核算特點是將在產(chǎn)品視同完工產(chǎn)品，按在產(chǎn)品和完工產(chǎn)品的數(shù)量比例分配各成本項目的費用。

（4）D產(chǎn)品適用定額比例法，核算特點是將完工產(chǎn)品和月末在產(chǎn)品的數(shù)量分別乘以消耗定額，求出完工產(chǎn)品和月末在產(chǎn)品的定額費用（或耗用量），然后按兩者定額費用（或耗用量）的比例，將各成本項目的費用在完工產(chǎn)成品與在產(chǎn)品之間進行分配。

41、某企業(yè)為新建企業(yè)，在辦理銷售和發(fā)貨業(yè)務(wù)時，參照同行的經(jīng)驗，將銷售談判、合同審批、合同訂立、組織銷售和組織發(fā)貨設(shè)為規(guī)定的程序。但由于缺少經(jīng)驗，操作中不得控制要領(lǐng)，銷售和發(fā)貨業(yè)務(wù)較為混亂，造成企業(yè)的利益和形象受損，急需完善控制程序。要求：請為該企業(yè)辦理銷售和發(fā)貨業(yè)務(wù)設(shè)計科學(xué)的控制程序。答：

（1）銷售談判。在銷售合同訂立前，指定專門人員就銷售價格、信用政策、發(fā)貨及收款方式等具體事項與客戶進行談判。對談判中設(shè)計的重要事項，應(yīng)當(dāng)有完整的書面記錄。（2）合同審批。建立健全銷售合同審批制度，明確說明具體的審批程序和涉及的部門人員，并依據(jù)企業(yè)的實際情況明確界定不同合同金額審批的具體權(quán)限分配。審批人員應(yīng)當(dāng)對銷售合同草案中提出的銷售價格、信用政策、發(fā)貨及收款方式等嚴格審查并建立客戶信息檔案。金額重大的銷售合同，應(yīng)當(dāng)征詢法律顧問或?qū)＜业囊庖?，還可以指定內(nèi)部審計機構(gòu)等對銷售合同草案進行初審。

（3）合同訂立。銷售合同草案經(jīng)審批同意后，企業(yè)應(yīng)當(dāng)授予有關(guān)人員與客戶簽訂正式銷售合同。簽訂合同應(yīng)當(dāng)符合《合同法》的規(guī)定。銷售合同應(yīng)當(dāng)明確與銷售商品相聯(lián)系的所有權(quán)和風(fēng)險與報酬的轉(zhuǎn)移時點。（4）組織銷售。銷售部門應(yīng)當(dāng)按照經(jīng)批準(zhǔn)的銷售合同編制銷售計劃，向發(fā)貨部門下達銷售通知單，同時編制銷售發(fā)票通知單，并經(jīng)審批后下達給財務(wù)部門，根據(jù)銷售發(fā)票通知單向客戶開出銷售發(fā)票。

（5）組織發(fā)貨。發(fā)貨部門應(yīng)當(dāng)對銷售發(fā)貨單據(jù)進行審核，嚴格按照銷售通知單所列的發(fā)貨品種和規(guī)格、發(fā)貨數(shù)量、發(fā)貨時間、發(fā)貨方式組織發(fā)貨，并建立貨物出庫、發(fā)運等環(huán)節(jié)的崗位責(zé)任制，確保貨物的安全發(fā)運。