第一篇：淺談構(gòu)建國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)新常態(tài)

淺談構(gòu)建國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)新常態(tài)

摘要：當(dāng)前，我國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)動(dòng)力結(jié)構(gòu)和發(fā)展方式轉(zhuǎn)換成為新常態(tài)，國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在新形勢(shì)下如何應(yīng)對(duì)新挑戰(zhàn)新變化，怎樣才能在適應(yīng)經(jīng)濟(jì)新常態(tài)的基礎(chǔ)上更高層次的發(fā)揮審計(jì)作用，構(gòu)建國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)新常態(tài)即成為當(dāng)前審計(jì)工作一大探索。

關(guān)鍵詞：國(guó)有企業(yè)；內(nèi)部審計(jì)；新常態(tài)

2013年12月10日，在中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議上總書(shū)記提出“新常態(tài)”；2014年10月9日國(guó)務(wù)院以國(guó)發(fā)〔2014〕48號(hào)印發(fā)《關(guān)于加強(qiáng)審計(jì)工作的意見(jiàn)》文件，對(duì)完善審計(jì)制度、加強(qiáng)審計(jì)工作做出重大部署。國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在新常態(tài)下，必須迎接新挑戰(zhàn)，服務(wù)新發(fā)展，自覺(jué)踐行“三嚴(yán)三實(shí)”要求，構(gòu)建審計(jì)新常態(tài)，用新理念主動(dòng)適應(yīng)、把握和引領(lǐng)經(jīng)濟(jì)新常態(tài)，創(chuàng)新開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作。

一、構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)新常態(tài)的必要性

內(nèi)部審計(jì)，是建立于組織內(nèi)部、服務(wù)于管理部門(mén)的一種獨(dú)立的檢查、監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)的今天，內(nèi)部審計(jì)是否也該打造新常態(tài)模式。

2015年7月6日，國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)（IIA）宣布引入新的《國(guó)際內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)框架》（IPPF），框架中新增了支撐整個(gè)框架的內(nèi)部審計(jì)使命這一概念，該概念表述為通過(guò)提供基于風(fēng)險(xiǎn)的客觀確認(rèn)、深刻見(jiàn)解及建議，加強(qiáng)和維護(hù)組織價(jià)值。它描述了內(nèi)部審計(jì)的主要目的和總體目標(biāo)。

2016年2月，國(guó)家審計(jì)署發(fā)布審政研發(fā)[2016]20號(hào)文件《審計(jì)署關(guān)于適應(yīng)新常態(tài)踐行新理念更好地履行審計(jì)監(jiān)督職責(zé)的意見(jiàn)》，對(duì)審計(jì)工作適應(yīng)新常態(tài)，踐行新理念，堅(jiān)持依法審計(jì)、實(shí)事求是，更好地履行審計(jì)監(jiān)督職責(zé)，提出一系列的意見(jiàn)。

由此我們可以看出，傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)已不能滿足當(dāng)下政治經(jīng)濟(jì)環(huán)境要求，也不能滿足現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的要求，經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下的有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)成果將在企業(yè)治理和風(fēng)險(xiǎn)管理方面發(fā)揮重要作用。因此，我們應(yīng)該構(gòu)建經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下的基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)新常態(tài)。

二、國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)新常態(tài)特點(diǎn)

（一）新常態(tài)之“新”，意味著不同以往

國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)新常態(tài)之“新”：就是要以新理念把握引領(lǐng)新常態(tài)，牢固樹(shù)立創(chuàng)新、協(xié)調(diào)、綠色、開(kāi)放、共享的發(fā)展理念，按照李克強(qiáng)總理對(duì)審計(jì)工作的重要指示，轉(zhuǎn)變思想觀念，正確把握改革和發(fā)展中出現(xiàn)的新情況新問(wèn)題，結(jié)合《審計(jì)署關(guān)于適應(yīng)新常態(tài)踐行新理念更好地履行審計(jì)監(jiān)督職責(zé)的意見(jiàn)》，做好國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作。

（二）新常態(tài)之“?！保馕吨鄬?duì)穩(wěn)定

國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)新常態(tài)之“?！保?就是要進(jìn)一步突出審計(jì)重點(diǎn)，推動(dòng)深化改革和創(chuàng)新發(fā)展。國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，要自覺(jué)服從經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展大局，在開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中，著重對(duì)企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)的健全性、充分性、有效性進(jìn)行自我評(píng)估，準(zhǔn)確查找內(nèi)控體系中存在的漏洞和薄弱環(huán)節(jié)，提出改進(jìn)建議，為企業(yè)科學(xué)決策提供依據(jù)。在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)的新形勢(shì)下，扎實(shí)開(kāi)展下列審計(jì)工作，切實(shí)發(fā)揮對(duì)企業(yè)的制約、防護(hù)、促進(jìn)、參謀服務(wù)、預(yù)警調(diào)節(jié)作用。

三、構(gòu)建國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)新常態(tài)的要點(diǎn)

國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)新常態(tài)首先要適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)。才能體現(xiàn)建設(shè)性，彰顯時(shí)代性，審計(jì)工作才會(huì)更有價(jià)值。在構(gòu)建審計(jì)新常態(tài)時(shí)要注意以下幾點(diǎn)。

（一）建立健全新常態(tài)下的內(nèi)部審計(jì)制度

“沒(méi)有規(guī)矩，不成方圓”。制度在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中起著關(guān)鍵性作用，結(jié)合新常態(tài)、新發(fā)展的要求，根據(jù)企業(yè)規(guī)模、業(yè)務(wù)性質(zhì)等情況，建立健全有效的內(nèi)部審計(jì)制度，明確內(nèi)部審計(jì)的組織架構(gòu)、職能定位、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)權(quán)限、審計(jì)程序、質(zhì)量控制、審計(jì)報(bào)告與結(jié)果應(yīng)用等內(nèi)容，以準(zhǔn)確評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，防患于未然。

（二）準(zhǔn)確定位新常態(tài)下的內(nèi)部審計(jì)作用

在新常態(tài)下，我們要準(zhǔn)確地進(jìn)行審計(jì)作用定位，既不能片面的定位為“監(jiān)督者”和“內(nèi)部警察”，也不能無(wú)限止的放大“服務(wù)”和“咨詢”職能。新IPPF中內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)的核心原則的第5條：“定位適當(dāng)且資源充足”，是我們?cè)谛鲁B(tài)下努力的目標(biāo)。

（三）優(yōu)化整合新常態(tài)下的內(nèi)部審計(jì)資源

新常態(tài)下內(nèi)部審計(jì)涉及的范圍會(huì)更為廣泛，為此，企業(yè)需要內(nèi)部審計(jì)人員具備較高的政策水平、良好的職業(yè)道德、熟練的專業(yè)技能和寬廣的知識(shí)面。企業(yè)在加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)資源的整合與管理中，還可以充分利用內(nèi)部業(yè)務(wù)資源和相關(guān)領(lǐng)域的專家參與內(nèi)部審計(jì)，讓業(yè)務(wù)部門(mén)參與內(nèi)部審計(jì)，可以使他們更加理解、支持內(nèi)部審計(jì)，同時(shí)還能促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平的提高。在“提供基于風(fēng)險(xiǎn)的確認(rèn)”新模式下，因內(nèi)部審計(jì)人員可能不具有識(shí)別某些特定風(fēng)險(xiǎn)的技能時(shí)，還能利用外部審計(jì)資源，建立完善內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)外包管理機(jī)制，通過(guò)內(nèi)部審計(jì)外部化?矸婪渡蠹品縵鍘?

（四）轉(zhuǎn)型創(chuàng)新新常態(tài)下的內(nèi)部審計(jì)形式

當(dāng)今的時(shí)代是信息時(shí)代、是大數(shù)據(jù)時(shí)代。任何發(fā)展都離不開(kāi)信息、離不開(kāi)大數(shù)據(jù)。國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)也不例外。因此，遠(yuǎn)程審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警將發(fā)展成為內(nèi)部審計(jì)一項(xiàng)重要工作任務(wù)和關(guān)鍵審核流程，遠(yuǎn)程審計(jì)與現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)相結(jié)合的審計(jì)模式也將成為主流方式。

總之，在新形勢(shì)下做好內(nèi)審工作，還有很多新課題、新問(wèn)題需要研究和解決。但只要內(nèi)審人員在不斷提高自身素質(zhì)的基礎(chǔ)上，不斷增強(qiáng)與時(shí)俱進(jìn)，開(kāi)拓進(jìn)取的精神，不斷完善審計(jì)程序和工作制度，探索新形勢(shì)下各項(xiàng)內(nèi)部審計(jì)的新手段和新方法，內(nèi)審工作就會(huì)更上一層樓。

參考文獻(xiàn)：

[1]孟志能.合作式外包：內(nèi)部審計(jì)外部化的有效方式和優(yōu)化途徑[J].中國(guó)內(nèi)部審計(jì)，2015（12）：28-32.[2]陳煥昌.加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的幾點(diǎn)思考[J].中國(guó)內(nèi)部審計(jì)，2016（3）：4-5.

第二篇：國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作制度

*******有限公司

內(nèi)部審計(jì)工作制度

（四）負(fù)責(zé)對(duì)內(nèi)控及風(fēng)險(xiǎn)管理體系的有效性進(jìn)行監(jiān)督評(píng)價(jià)；

（五）負(fù)責(zé)對(duì)重大事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督；

（六）負(fù)責(zé)對(duì)外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的選聘、管理及評(píng)價(jià)；

（七）承辦公司部署的工作和領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。

總。分析報(bào)告直接為企業(yè)負(fù)責(zé)人及董事會(huì)服務(wù)。

5．審計(jì)報(bào)告。審計(jì)項(xiàng)目組在采納相關(guān)意見(jiàn)基礎(chǔ)上，出具審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告根據(jù)審計(jì)類(lèi)別分別上報(bào)企業(yè)負(fù)責(zé)人、審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)委員會(huì)、董事會(huì)及集團(tuán)主管部門(mén)。

6．審計(jì)決定。對(duì)違法違規(guī)及造成資產(chǎn)損失等行為做出審計(jì)處理決定或出具審計(jì)意見(jiàn)書(shū)。審計(jì)處理決定及審計(jì)意見(jiàn)書(shū)經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)、企業(yè)負(fù)責(zé)人或董事會(huì)審批后下發(fā)，要求被審計(jì)單位認(rèn)真執(zhí)行。

7．后續(xù)審計(jì)。對(duì)審計(jì)決定執(zhí)行情況及整改落實(shí)情況進(jìn)行跟蹤檢查。

8．審計(jì)檔案。審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)已辦結(jié)審計(jì)項(xiàng)目，按規(guī)定建檔并移交。

（三）審計(jì)工作總結(jié)。公司內(nèi)部審計(jì)工作總結(jié)上報(bào)主管領(lǐng)導(dǎo)、企業(yè)負(fù)責(zé)人、集團(tuán)公司審計(jì)部。

第三篇：國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度

國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度總則

1.1 為了規(guī)范公司內(nèi)部審計(jì)工作，加強(qiáng)現(xiàn)代企業(yè)制度建設(shè)，根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》和國(guó)家審計(jì)署《關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》，結(jié)合公司具體情況，特制定本制度。

1.2 內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)獨(dú)立、客觀的咨詢活動(dòng)，以增加價(jià)值、促進(jìn)公司經(jīng)營(yíng)為基本指導(dǎo)思想，通過(guò)系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法，評(píng)價(jià)和提高公司風(fēng)險(xiǎn)管理控制和管理過(guò)程的效果，幫助完成其目標(biāo)，通過(guò)內(nèi)部審計(jì)師建立的執(zhí)業(yè)工作機(jī)構(gòu)促進(jìn)專業(yè)技能并發(fā)揮其優(yōu)點(diǎn)。

1.3 凡公司及其全資、控股子公司均應(yīng)按照本制度規(guī)定，接受內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。2 目標(biāo)與范圍

2.1 內(nèi)部審計(jì)工作是在本公司內(nèi)部建立的一種獨(dú)立評(píng)價(jià)職能，目的是對(duì)公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)，協(xié)助公司領(lǐng)導(dǎo)成員有效的履行職責(zé)，完成公司經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。

2.2 內(nèi)部審計(jì)工作的范圍應(yīng)包括對(duì)公司的內(nèi)部控制系統(tǒng)的合適程度和有效性及其在完成指定的責(zé)任過(guò)程中的工作效果所進(jìn)行的審查和評(píng)價(jià)。

2.2.1 內(nèi)部審計(jì)應(yīng)審查財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)資料的可靠程度和完整性。

2.2.2 審查公司用于保證完成經(jīng)營(yíng)目標(biāo)而制定的政策、計(jì)劃、程序、法律和規(guī)定所建立的系統(tǒng)，并且應(yīng)確定是否遵守。

2.2.3 審查保護(hù)資產(chǎn)的方法，核實(shí)資產(chǎn)是否真實(shí)存在。

2.2.4 評(píng)價(jià)使用資源的經(jīng)濟(jì)性和有效性。

2.2.5 審查經(jīng)營(yíng)或項(xiàng)目以確保其成果與所確定的目標(biāo)相一致，并確定經(jīng)營(yíng)或項(xiàng)目是否按計(jì)劃進(jìn)行。

2.3 對(duì)全資、控股子公司的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)(審計(jì)每年進(jìn)行一次，半年進(jìn)行監(jiān)督檢查)。

2.4 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)包括對(duì)中層干部(正職)進(jìn)行離任審計(jì)。

2.5 對(duì)與境內(nèi)外經(jīng)濟(jì)組織舉辦的合資、合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)或合作項(xiàng)目合同執(zhí)行情況審計(jì)；對(duì)投入資金、財(cái)產(chǎn)的經(jīng)營(yíng)狀況及其效益審計(jì)。

2.6 對(duì)公司直屬具有財(cái)務(wù)、金融、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的職能部門(mén)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任制承包指標(biāo)審計(jì)(以審計(jì)結(jié)果為考核依據(jù))。

共3頁(yè)第1頁(yè)審計(jì)機(jī)構(gòu)的職責(zé)和權(quán)限

3.1 職責(zé)

3.1.1 制定內(nèi)部審計(jì)職責(zé)及工作計(jì)劃。

3.1.2 提出審計(jì)政策和程序，指導(dǎo)審計(jì)工作。

3.1.3 制定審計(jì)方案，選擇和開(kāi)發(fā)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的人力資源。

3.1.4 負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)內(nèi)部和外部審計(jì)工作。

3.1.5 制定審計(jì)質(zhì)量保證程序，評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的工作。

3.2 權(quán)限

3.2.1 根據(jù)內(nèi)部審計(jì)工作的需要，要求有關(guān)單位按時(shí)報(bào)送計(jì)劃、預(yù)算、決算、報(bào)表和有關(guān)文件、資料等。

3.2.2 審核憑證、帳表、決算，檢查資金和財(cái)產(chǎn)，檢測(cè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)軟件，查閱有關(guān)文件和資料。

3.2.3 參加有關(guān)會(huì)議。

3.2.4 對(duì)審計(jì)涉及的有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)查，并索取有關(guān)文件、資料等證明材料。

3.2.5 對(duì)正在進(jìn)行的嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法規(guī)、嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)的行為，經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)同意，作出臨時(shí)制止決定。

3.2.6 對(duì)阻撓、妨礙審計(jì)工作以及拒絕提供有關(guān)資料，經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，可以采取必要的臨時(shí)措施，并提出追究有關(guān)人員責(zé)任的建議。

3.2.7 提出改進(jìn)管理、提高效益的建議和糾正、處理違反財(cái)經(jīng)法規(guī)行為的意見(jiàn)。

3.2.8 對(duì)嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法規(guī)和造成嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)的直接責(zé)任人員，提出處理的建議，并按有關(guān)規(guī)定，向上級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)反映。

3.2.9 對(duì)公司下屬全資、控股子公司經(jīng)濟(jì)效益承包指標(biāo)提出審計(jì)鑒證，承包獎(jiǎng)按審計(jì)結(jié)果兌現(xiàn)。

3.3 內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)所審計(jì)的活動(dòng)沒(méi)有批準(zhǔn)權(quán)力，不承擔(dān)責(zé)任。內(nèi)部審計(jì)工作程序

4.1 根據(jù)上級(jí)部署和公司具體情況，擬訂審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，報(bào)公司分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后實(shí)施。

4.2 實(shí)施審計(jì)前，應(yīng)提前三天書(shū)面通知被審計(jì)單位。

4.3 對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，可隨時(shí)向有關(guān)單位和人員提出改進(jìn)的建議。審計(jì)終結(jié)，提出審計(jì)報(bào)告，征求被審計(jì)單位的意見(jiàn)后，報(bào)公司分管領(lǐng)導(dǎo)審批。經(jīng)批準(zhǔn)的審計(jì)意見(jiàn)

書(shū)和審計(jì)決定，送達(dá)被審計(jì)單位。被審計(jì)單位必須執(zhí)行審計(jì)決定，進(jìn)行相應(yīng)的財(cái)務(wù)調(diào)整等工作。

4.4 對(duì)主要項(xiàng)目進(jìn)行后續(xù)審計(jì)，檢查采納審計(jì)意見(jiàn)和執(zhí)行審計(jì)決定的情況。對(duì)拒不執(zhí)行審計(jì)意見(jiàn)、審計(jì)決定的單位及其負(fù)責(zé)人，審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)向公司分管領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告并提出處理、處置意見(jiàn)。

4.5 被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)意見(jiàn)書(shū)和審計(jì)決定如有異議，可以在接到正式審計(jì)報(bào)告、審計(jì)意見(jiàn)書(shū)十天內(nèi)向?qū)徲?jì)部提出書(shū)面意見(jiàn)，由審計(jì)部門(mén)報(bào)告公司分管領(lǐng)導(dǎo)。在領(lǐng)導(dǎo)未作出處理意見(jiàn)之前，必須執(zhí)行審計(jì)意見(jiàn)和審計(jì)決定。

4.6 審計(jì)部門(mén)對(duì)辦理的審計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)建立審計(jì)檔案。審計(jì)檔案的歸檔、保管由內(nèi)審人員負(fù)責(zé)。其他部門(mén)如需借閱審計(jì)檔案，應(yīng)經(jīng)內(nèi)審負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)；審計(jì)檔案的公告必須經(jīng)過(guò)公司領(lǐng)導(dǎo)、法律顧問(wèn)的批準(zhǔn)。

審計(jì)檔案的保管年限為十年。審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員

5.1 公司設(shè)立審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備專職審計(jì)人員，在總經(jīng)理的直接領(lǐng)導(dǎo)下，獨(dú)立行使內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督權(quán)。對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。同時(shí)，接受上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督。

5.2 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備必要的專業(yè)知識(shí)。其專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格的考評(píng)，按國(guó)家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。內(nèi)審人員在企業(yè)內(nèi)部的技術(shù)職務(wù)資格的考評(píng)和聘任，根據(jù)公司有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

5.3 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)依法審計(jì)，忠于職守、堅(jiān)持原則、客觀公正、廉潔奉公、保守秘密；不得濫用職權(quán)、拘私舞弊、泄露秘密、玩忽職守。

5.4 內(nèi)部審計(jì)人員依法行使職權(quán)受法律保護(hù)，任何組織和個(gè)人不得打擊報(bào)復(fù)。實(shí)行內(nèi)審回避制度。凡有內(nèi)審人員直接參與被內(nèi)審單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的，必須回避對(duì)該單位所進(jìn)行的內(nèi)審工作。

5.5 企業(yè)建立特約內(nèi)審員網(wǎng)絡(luò)。由審計(jì)機(jī)構(gòu)具體組織、指導(dǎo)開(kāi)展網(wǎng)絡(luò)活動(dòng)。特邀內(nèi)審人員按照本制度規(guī)定在審計(jì)機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)下開(kāi)展工作。附則

6.1 本制度由公司審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)解釋。

6.2 本制度自頒布之日起生效。

第四篇：新企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理制度

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度

一 內(nèi)部審計(jì)組織機(jī)構(gòu)及職責(zé) 集團(tuán)總部設(shè)審計(jì)監(jiān)察部，直接受集團(tuán)總裁或其授權(quán)人的領(lǐng)導(dǎo)，全面負(fù)責(zé)集團(tuán)范圍內(nèi)各部門(mén)和單位的審計(jì)監(jiān)察工作。審計(jì)監(jiān)察部實(shí)行審計(jì)總監(jiān)負(fù)責(zé)制，其成員由若干名具備崗位能力的專職審計(jì)監(jiān)察人員組成。審計(jì)監(jiān)察部在公司董事會(huì)及集團(tuán)總裁領(lǐng)導(dǎo)下獨(dú)立開(kāi)展工作，負(fù)責(zé)監(jiān)督、核查企業(yè)財(cái)務(wù)制度及流程的執(zhí)行情況和財(cái)務(wù)狀況以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性、效益性，組織、協(xié)調(diào)和實(shí)施企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)察工作，并向董事會(huì)及集團(tuán)總裁負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。審計(jì)監(jiān)察部負(fù)責(zé)擬訂《審計(jì)監(jiān)察目標(biāo)》及《工作計(jì)劃》，負(fù)責(zé)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)察制度及流程體系的優(yōu)化與完善。

5.審計(jì)監(jiān)察部根據(jù)工作計(jì)劃和董事會(huì)及集團(tuán)總裁室要求開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)監(jiān)察工作，審計(jì)監(jiān)察部可根據(jù)審計(jì)監(jiān)察工作需要，從集團(tuán)所屬單位及部門(mén)臨時(shí)抽調(diào)人員組成審計(jì)組，各單位和部門(mén)不得以任何借口拒絕抽調(diào)。

6.審計(jì)監(jiān)察工作實(shí)行回避制度，與審計(jì)事項(xiàng)有牽涉或親屬關(guān)系的人員不得參與內(nèi)部審計(jì)工作。集團(tuán)為審計(jì)監(jiān)察部的正常運(yùn)作提供必要的工作條件。

7.1、審計(jì)監(jiān)察部和審計(jì)監(jiān)察人員履行職責(zé)所必需的經(jīng)費(fèi)，納入集團(tuán)經(jīng)費(fèi)預(yù)算，以保證審計(jì)監(jiān)察工作能獨(dú)立、公正地進(jìn)行。

7.2、企業(yè)的經(jīng)營(yíng)規(guī)劃、計(jì)劃，財(cái)務(wù)計(jì)劃、經(jīng)營(yíng)管理信息、會(huì)計(jì)報(bào)表等資料應(yīng)無(wú)條件提供給審計(jì)人員，保證其及時(shí)掌握信息。8 審計(jì)監(jiān)察部職責(zé)及工作范圍：

8.1、依照國(guó)家法律、法規(guī)和公司規(guī)章等有關(guān)規(guī)定，獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)，在企業(yè)范圍內(nèi)開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)監(jiān)察工作 8.2、負(fù)責(zé)集團(tuán)《審計(jì)監(jiān)察工目標(biāo)》及《審計(jì)工作計(jì)劃》的制定與執(zhí)行。8.3、監(jiān)督檢查國(guó)家有關(guān)政策、財(cái)經(jīng)法規(guī)的貫徹執(zhí)行情況。

8.4、董事會(huì)決議及公司經(jīng)營(yíng)方針、目標(biāo)、計(jì)劃落實(shí)及執(zhí)行情況。

8.5、監(jiān)督檢查企業(yè)預(yù)算、決算的執(zhí)行情況以及公司財(cái)產(chǎn)和資金的使用及安全情況；

8.6、按規(guī)定履行企業(yè)行政監(jiān)察職能，及時(shí)發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理中存在的問(wèn)題及風(fēng)險(xiǎn)，提出專題報(bào)告與建議。

8.7、財(cái)務(wù)審計(jì)：對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)計(jì)劃、財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行和決算情況；財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來(lái)以及相關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及經(jīng)濟(jì)效益；財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度及流程執(zhí)行情況；企業(yè)資金和財(cái)產(chǎn)管理情況；專項(xiàng)資金提取、使用情況進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督；

對(duì)各績(jī)效考核單位月度、季度、經(jīng)營(yíng)指標(biāo)及完成情況的審核，提出審核意見(jiàn)及結(jié)論；

8.8、對(duì)企業(yè)所屬具有財(cái)務(wù)、金融、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的職能部門(mén)進(jìn)行預(yù)算指標(biāo)或承包指標(biāo)執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)（以審計(jì)結(jié)果為最終考核依據(jù)）；

8.9、對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理控制系統(tǒng)（內(nèi)部體系）以及執(zhí)行企業(yè)管理制度及流程情況進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理控制制度及流程的合法性、適用性、健全性和有效性進(jìn)行測(cè)評(píng)，對(duì)執(zhí)行國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)情況進(jìn)行檢查，以促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的改善和加強(qiáng)，維護(hù)正常的經(jīng)濟(jì)秩序，保障企業(yè)持續(xù)、健康、快速地發(fā)展；

8.10、基建項(xiàng)目審計(jì)：對(duì)基建項(xiàng)目、改造項(xiàng)目、擴(kuò)建項(xiàng)目合同執(zhí)行情況，工程項(xiàng)目預(yù)、決算及工程結(jié)算進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督；

8.11、合同審計(jì)：對(duì)公司大宗采購(gòu)合同、工程合同、廣告合同、產(chǎn)品營(yíng)銷(xiāo)合同、承包租賃合同、技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同及其他合同執(zhí)行情況，零星采購(gòu)執(zhí)行情況進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督；

8.12、企業(yè)高層管理人員離任審計(jì)：企業(yè)各單位關(guān)鍵崗位以及副總（總監(jiān)）級(jí)以上人員離任、調(diào)職，對(duì)其任職期間履行職責(zé)情況、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及個(gè)人收入情況進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督；

8.13、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)：對(duì)公司各部門(mén)、各單位負(fù)有經(jīng)濟(jì)責(zé)任的管理人員進(jìn)行責(zé)任審計(jì)，以促進(jìn)加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理，提高公司經(jīng)濟(jì)效益； 8.14、對(duì)公司經(jīng)營(yíng)管理中的重要問(wèn)題、特定事項(xiàng)，開(kāi)展專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查；

8.15、對(duì)企業(yè)的對(duì)外投資項(xiàng)目的可行性、有效性、項(xiàng)目運(yùn)行情況、經(jīng)濟(jì)效益及收益分配進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督；

8.16、參加企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理方面的有關(guān)會(huì)議、參與研究制定有關(guān)規(guī)章制度；對(duì)重大經(jīng)營(yíng)決策和投資方案提出意見(jiàn)和建議；

8.17、公司委托第三方對(duì)企業(yè)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，審計(jì)監(jiān)察部應(yīng)按公司領(lǐng)導(dǎo)層指示，積極配合外審單位工作，認(rèn)真做好各項(xiàng)工作；

8.18、對(duì)國(guó)家稅款的繳納的合理性、合法性及稅收政策掌握和執(zhí)行的完整性進(jìn)行審計(jì)；

8.19、對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警制度的執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤檢查；

8.20、對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)察人員進(jìn)行管理、監(jiān)督、培訓(xùn)和考核；

8.21、根據(jù)集團(tuán)發(fā)展需，對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)部、上市辦、證券部的配合與支持工作； 8.22、董事長(zhǎng)或集團(tuán)其他領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他審計(jì)事項(xiàng)。

二 內(nèi)部審計(jì)依據(jù)

1.國(guó)家法律、法規(guī)、政策。2.股東會(huì)、董事會(huì)文件及決議。3.公司管理制度及流程；

4.公司經(jīng)營(yíng)方計(jì)、政策、計(jì)劃、目標(biāo)；

5.經(jīng)營(yíng)責(zé)任單位的經(jīng)營(yíng)責(zé)任制度、責(zé)任狀及合同。

6.各責(zé)單位、各部門(mén)、各責(zé)任單位根據(jù)實(shí)際情況制定的各種管理措施。

三 審計(jì)監(jiān)察部在開(kāi)展審計(jì)監(jiān)察工作過(guò)程中可以行使下列權(quán)限：

1、召開(kāi)與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的會(huì)議；

2、參與重大經(jīng)濟(jì)決策的可行性論證或可行性報(bào)告的事前審計(jì)；

3、審核憑證、賬表、決算，檢查資產(chǎn)和財(cái)產(chǎn)，檢測(cè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)軟件，查閱其他有關(guān)文件、資料，必要時(shí)索取相關(guān)資料復(fù)印備查；

4、對(duì)審計(jì)涉及的有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)查，并索取有關(guān)文件、資料等證明材料；

5、對(duì)阻撓、妨礙、破壞審計(jì)工作，以及拒絕提供有關(guān)資料的行為，經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，可采取必要的臨時(shí)措施，并提出追究有關(guān)人員責(zé)任的建議；

6、對(duì)正在進(jìn)行的嚴(yán)重違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)和公司規(guī)章制度及損害公司利益的行為，經(jīng)經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，有權(quán)做出臨時(shí)制止決定，并提出糾正處理的意見(jiàn)及改進(jìn)建議；

7、對(duì)企業(yè)所屬全資、控股子公司、經(jīng)營(yíng)責(zé)任單位經(jīng)濟(jì)效益承包指標(biāo)提出鑒證；

8、內(nèi)部審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)公司規(guī)章制度及流程和企業(yè)管理存在缺陷，應(yīng)向公司領(lǐng)導(dǎo)提出改進(jìn)管理、提高效益的合理化建議；

9、參與制定、修訂有關(guān)規(guī)章制度

10、參加有關(guān)會(huì)議；

11、向集團(tuán)高層及集團(tuán)經(jīng)管中心反映有關(guān)情況。

四 內(nèi)部審計(jì)人員任職素質(zhì)和技能要求：

1、內(nèi)部審計(jì)監(jiān)察人員應(yīng)具有較高的政策水平和工作能力，熟悉業(yè)務(wù)、勝任工作，應(yīng)具有大專以上財(cái)務(wù)專業(yè)、經(jīng)濟(jì)類(lèi)專業(yè)或建筑工程類(lèi)專業(yè)學(xué)歷和相關(guān)職稱。

2、內(nèi)部審計(jì)監(jiān)察人員應(yīng)做到：依法審計(jì)、實(shí)事求是、忠于職守、堅(jiān)持原則、客觀公正、廉潔奉公、保守秘密、不濫用職權(quán)，不徇私舞弊，不泄露機(jī)密，不玩忽職守。內(nèi)部審計(jì)監(jiān)察人員履行職責(zé)受法律及企業(yè)保護(hù)，任何部門(mén)、單位和個(gè)人不得打擊報(bào)復(fù)。審計(jì)監(jiān)察部在實(shí)施各項(xiàng)審計(jì)工作時(shí)，應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)工作五項(xiàng)原則，即：事實(shí)清楚，數(shù)據(jù)準(zhǔn)確，評(píng)價(jià)恰當(dāng)，處理有據(jù)，反饋落實(shí)。

五 審計(jì)監(jiān)察部工作程序 審計(jì)監(jiān)察部應(yīng)根據(jù)公司計(jì)劃和公司發(fā)展綱要，按照總裁辦及經(jīng)管中心的要求，確定審計(jì)監(jiān)察工作重點(diǎn)，編制審計(jì)監(jiān)察工作計(jì)劃，報(bào)公司總裁辦及經(jīng)管中心批準(zhǔn)后實(shí)施，結(jié)束后向總裁辦及經(jīng)管中心提交審計(jì)監(jiān)察工作報(bào)告。審計(jì)監(jiān)察部可對(duì)與公司經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有關(guān)的特定事項(xiàng)，向公司有關(guān)部門(mén)、單位或個(gè)人進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，并向總裁辦及經(jīng)管中心報(bào)告審計(jì)調(diào)查結(jié)果。計(jì)監(jiān)察部在實(shí)施項(xiàng)目審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)部門(mén)或個(gè)人有重大違法違規(guī)行為的應(yīng)及時(shí)向總裁辦及經(jīng)管中心報(bào)告。

2.專項(xiàng)審計(jì)項(xiàng)目的立項(xiàng)，由公司集團(tuán)高層指定或?qū)徲?jì)監(jiān)察部確定，或由公司相關(guān)部門(mén)、分（子）公司提出報(bào)集團(tuán)經(jīng)管中心批準(zhǔn)。審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)后，審計(jì)組應(yīng)當(dāng)在實(shí)施審計(jì)三日前，向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書(shū)（特殊審計(jì)項(xiàng)目除外）。

3.審計(jì)過(guò)程中，要按規(guī)定的格式編制工作底稿和取證簽證單，并保證其真實(shí)性，備查和存檔；審計(jì)終結(jié)后，審計(jì)組應(yīng)在15 日內(nèi)出具審計(jì)報(bào)告，審計(jì)報(bào)告要經(jīng)審計(jì)組成員集體討論，審計(jì)組成員均須在審計(jì)報(bào)告上簽字認(rèn)可，同時(shí)按有關(guān)規(guī)定征求被審計(jì)者的意見(jiàn)，被審計(jì)者應(yīng)當(dāng)自接到審計(jì)報(bào)告之日起7 日內(nèi)，將其書(shū)面意見(jiàn)送交審計(jì)部，被審計(jì)者未提出書(shū)面意見(jiàn)，可視為對(duì)審計(jì)報(bào)告無(wú)異議。

4.對(duì)審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)查時(shí)，審計(jì)人員不得少于兩人。審計(jì)人員向有關(guān)單位和個(gè)人調(diào)查取得的證明材料，要有提供者的簽名或印章，未取得簽名或印章的應(yīng)由審計(jì)人員注明原因或情況詳細(xì)說(shuō)明。

5.審計(jì)報(bào)告送達(dá)后，審計(jì)監(jiān)察部負(fù)責(zé)督促有關(guān)職能部門(mén)落實(shí)整改措施。6.審計(jì)組提出審計(jì)報(bào)告后，經(jīng)審計(jì)總監(jiān)復(fù)核后，在公司規(guī)定的職權(quán)范圍內(nèi)按以下規(guī)定辦理。

6.1、對(duì)被審計(jì)部門(mén)、個(gè)人沒(méi)有或有輕微違反國(guó)家、公司財(cái)務(wù)收支規(guī)定行為的，出具審計(jì)意見(jiàn)書(shū)；

6.2、對(duì)被審計(jì)部門(mén)、個(gè)人違反國(guó)家、公司財(cái)務(wù)收支規(guī)定的行為，在職權(quán)范圍內(nèi)提出處理和處罰的建議；由集團(tuán)經(jīng)管中心作出處理和處罰的決定，并以集團(tuán)名義發(fā)文，經(jīng)管中心負(fù)責(zé)人簽發(fā)，并附審計(jì)報(bào)告。被審計(jì)者對(duì)審計(jì)報(bào)告如有異議，可向集團(tuán)審計(jì)監(jiān)察部提出，審計(jì)監(jiān)察部根據(jù)實(shí)際情況，可安排其他內(nèi)部審計(jì)人員復(fù)審。但在未提出新的審計(jì)報(bào)告之前，原審計(jì)報(bào)告有效。審計(jì)監(jiān)察部在執(zhí)行審計(jì)監(jiān)察計(jì)劃過(guò)程中，要建立相應(yīng)的工作臺(tái)帳，記錄審計(jì)監(jiān)察工作情況。

六 審計(jì)種類(lèi)和方式 1 內(nèi)部審計(jì)種類(lèi) 1.1財(cái)務(wù)收支審計(jì)。對(duì)被審單位財(cái)務(wù)收支的合法性、真實(shí)性進(jìn)行監(jiān)督檢查。1.2專案專案審計(jì)。對(duì)被審單位及人員違反公司財(cái)經(jīng)紀(jì)律問(wèn)題進(jìn)行審計(jì)查處。1.3專項(xiàng)審計(jì)包括：

1.3.1、管理審計(jì)。對(duì)被審單位管理活動(dòng)的效率性進(jìn)行審計(jì)；

1.3.2、效益審計(jì)。在財(cái)務(wù)收支審計(jì)基礎(chǔ)上，對(duì)其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的效益性、合理性進(jìn)行審計(jì)。

1.3.3、任期審計(jì)。對(duì)被審單位負(fù)責(zé)人在任職期間履行職責(zé)情況進(jìn)行審計(jì)。1.3.4、審計(jì)調(diào)查。對(duì)公司普遍存在的問(wèn)題進(jìn)行專題調(diào)查。

七 內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)文書(shū)規(guī)范 審計(jì)監(jiān)察工作用表單及文本用紙及行文格式標(biāo)準(zhǔn)按集團(tuán)統(tǒng)一規(guī)定及本制度相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。審計(jì)項(xiàng)目確立后，由審計(jì)組根據(jù)被審計(jì)者的具體情況編制《審計(jì)工作方案》，主要內(nèi)容包括：

2.1、編制審計(jì)工作方案的依據(jù)； 2.2、審計(jì)對(duì)象； 2.3、審計(jì)目的； 2.4、審計(jì)范圍；

2.5、審計(jì)的內(nèi)容與重點(diǎn)； 2.6、審計(jì)方式；

2.7、審計(jì)時(shí)間及實(shí)施步驟；

2.8、審計(jì)組的成員構(gòu)成及其分工； 2.9、編制審計(jì)工作方案的日期。《審計(jì)通知書(shū)》由審計(jì)監(jiān)察部發(fā)出，向被審計(jì)者通知有關(guān)實(shí)施審計(jì)的事項(xiàng)，主要內(nèi)容包括：

3.1、被審計(jì)者名稱；

3.2、審計(jì)的依據(jù)、范圍、內(nèi)容、方式和時(shí)間； 3.3、審計(jì)組組長(zhǎng)及成員名單；

3.4、對(duì)被審計(jì)者配合審計(jì)工作的具體要求； 3.5、審計(jì)監(jiān)察總監(jiān)簽發(fā)及簽發(fā)日期。審計(jì)證據(jù)是審計(jì)部門(mén)收集的用以證明審計(jì)事項(xiàng)真相并作為審計(jì)結(jié)論基礎(chǔ)的材料，主要包括：

4.1、審計(jì)人員取得的以書(shū)面形式存在并證明審計(jì)事項(xiàng)的書(shū)面證據(jù)。包括與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的各種原始憑證、會(huì)計(jì)記錄（記帳憑證、會(huì)計(jì)帳簿和各種明細(xì)表）、各種會(huì)議記錄和文件；各種合同、通知書(shū)、報(bào)告書(shū)及函件等資料的復(fù)印件；

4.2、通過(guò)實(shí)際觀察和清點(diǎn)，取得為確定與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)的事實(shí)是否確實(shí)存在的取證簽證單；

4.3、就審計(jì)事項(xiàng)向有關(guān)人員進(jìn)行口頭調(diào)查所形成的審計(jì)調(diào)查記錄； 4.4、其他證據(jù)?！秾徲?jì)工作底稿》應(yīng)當(dāng)記載審計(jì)人員在審計(jì)中獲取的證明材料名稱、來(lái)源和時(shí)間等。主要內(nèi)容包括： 5.1、被審計(jì)者名稱； 5.2、審計(jì)項(xiàng)目名稱； 5.3、實(shí)施審計(jì)的時(shí)間； 5.4、審計(jì)過(guò)程記錄；

5.5、編制者姓名及編制日期； 5.6、復(fù)核者姓名及復(fù)核日期； 5.7、其他應(yīng)說(shuō)明的事項(xiàng)。

其中，審計(jì)過(guò)程記錄的內(nèi)容包括：①實(shí)施審計(jì)具體程序的記錄及資料；②審計(jì)測(cè)試評(píng)價(jià)記錄；③審計(jì)方式及其調(diào)整變更情況記錄；④審計(jì)人員的判斷、評(píng)價(jià)、處理意見(jiàn)和建議；⑤審計(jì)組討論記錄和審計(jì)復(fù)核記錄；⑥審計(jì)組核實(shí)與采納被審計(jì)者對(duì)審計(jì)報(bào)告反饋意見(jiàn)的情況說(shuō)明；⑦其他與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的記錄和證明資料。

審計(jì)工作底稿附件包括：①與被審計(jì)者財(cái)務(wù)收支有關(guān)的資料；②與被審計(jì)者審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的法律文件、合同、協(xié)議、會(huì)議記錄、往來(lái)函件、公證、鑒定等資料等原件、復(fù)印件或摘錄件；③其他有關(guān)的審計(jì)資料。6 《財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告》主要內(nèi)容：

6.1、審計(jì)時(shí)間、內(nèi)容、范圍、方式； 6.2、被審計(jì)單位基本情況； 《專項(xiàng)檢查/調(diào)查工作報(bào)告》主要內(nèi)容： 7.1、檢查內(nèi)容、范圍、方式和時(shí)間； 7.2、調(diào)查人及調(diào)查經(jīng)過(guò)及事實(shí)真相；

7.3、檢查報(bào)告認(rèn)定的被檢查者違規(guī)違紀(jì)的行為事實(shí)；

7.4、對(duì)違規(guī)違紀(jì)行為的定性，作出處理、處罰建議及其依據(jù)； 7.5、需要進(jìn)行整改的事項(xiàng)；

7.6、處理、處罰建議執(zhí)行的期限和要求。

八．審計(jì)檔案管理

1.根據(jù)《集團(tuán)檔案管理辦法》和審計(jì)監(jiān)察部《審計(jì)監(jiān)察工作臺(tái)帳管理辦法》，應(yīng)將記錄和反映審計(jì)監(jiān)察部在履行審計(jì)監(jiān)督及行政監(jiān)察職能活動(dòng)中直接形成的具有保存價(jià)值的各種文字、圖表、聲像等不同形式的記錄資料及審計(jì)通知書(shū)、審計(jì)工作底稿、審計(jì)報(bào)告、專項(xiàng)檢查報(bào)告、審計(jì)處理意見(jiàn)書(shū)歸入審計(jì)監(jiān)察工作檔案。審計(jì)監(jiān)察檔案實(shí)行誰(shuí)經(jīng)手誰(shuí)立卷、審結(jié)卷成、定期歸檔責(zé)任制。審計(jì)監(jiān)察檔案采取按職能分類(lèi)、按項(xiàng)目立卷、按單元排列的立卷方法。審計(jì)項(xiàng)目類(lèi)文件和審計(jì)監(jiān)察制度、管理流程、管理類(lèi)文件、公司發(fā)文不能混合立卷，審計(jì)案卷內(nèi)每份或每組文件之間的排列順序規(guī)則是：正件在前，附件在后；定稿在前，修改稿在后，批復(fù)在前，請(qǐng)示在后；批示在前，報(bào)告在后；重要文件在前，次要文件在后；匯總性文件在前，原始性文件在后。當(dāng)年完成的審計(jì)項(xiàng)目應(yīng)在本立卷歸檔；跨的審計(jì)項(xiàng)目，在審計(jì)終結(jié)的立卷歸檔。審計(jì)檔案的保管期限按按集團(tuán)相關(guān)檔案管理規(guī)定執(zhí)行。5 審計(jì)檔案的借閱，一般應(yīng)限定在公司審計(jì)監(jiān)察部門(mén)內(nèi)部。凡需將審計(jì)檔案借出審計(jì)部門(mén)或要求出具審計(jì)結(jié)論證明的，應(yīng)由審計(jì)總監(jiān)批準(zhǔn)。

九 罰則 對(duì)違反本制度，具有下列情況之一的部門(mén)、負(fù)責(zé)人、直接責(zé)任人以及其他相關(guān)人員，由審計(jì)監(jiān)察部提出給予通報(bào)批評(píng)、經(jīng)濟(jì)處罰或行政處分的建議，報(bào)公司有關(guān)部門(mén)按規(guī)定處罰。

1.1、拒絕向內(nèi)部審計(jì)監(jiān)察人員提供有關(guān)文件、賬簿、報(bào)表、憑證、資料和證明材料的；

1.2、阻撓內(nèi)部審計(jì)監(jiān)察人員行使職權(quán)，抗拒、破壞監(jiān)督檢查的； 1.3、弄虛作假，隱瞞事實(shí)真相的；

1.4、拒不執(zhí)行審計(jì)意見(jiàn)書(shū)和處理處罰決定的； 1.5、打擊報(bào)復(fù)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)察工作人員的。

2.對(duì)違反本制度，具有下列行為之一的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)察工作人員、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，經(jīng)董事長(zhǎng)批準(zhǔn)給予行政處分或經(jīng)濟(jì)處罰。對(duì)違反本制度，具有下列行為之一的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)察工作人員、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，經(jīng)董事長(zhǎng)批準(zhǔn)給予行政處分或經(jīng)濟(jì)處罰。

3.1、濫用職權(quán)、弄虛作假，徇私舞弊，牟取私利的；

3.2、玩忽職守，泄露公司機(jī)密和被審計(jì)監(jiān)察部門(mén)商業(yè)秘密，給公司或被審計(jì)監(jiān)察部門(mén)造成較大經(jīng)濟(jì)損失的。

十 附則 本制度未盡事宜，按國(guó)家有關(guān)法律、行政法規(guī)、公司章程和公司各項(xiàng)規(guī)章制度的規(guī)定執(zhí)行。本制度由集團(tuán)審計(jì)監(jiān)察部負(fù)責(zé)解釋和修改。3 本制度自集團(tuán)總裁辦公會(huì)議審議通過(guò)后生效。

第五篇：新常態(tài)審計(jì)論文兩篇

新常態(tài)審計(jì)論文兩篇

新常態(tài)審計(jì)論文兩篇

【一】

摘 要：黨的十八大以來(lái)，黨中央在治國(guó)理政方面進(jìn)行了一系列新的實(shí)踐和探索，特別是在“中國(guó)經(jīng)濟(jì)新常態(tài)”提出后，國(guó)家審計(jì)的使命、定位、環(huán)境、要求等均將發(fā)生深刻變化，亟需推進(jìn)提升國(guó)家審計(jì)職業(yè)化建設(shè)水平為支撐、依托和基礎(chǔ)。有鑒于此，本文在概述新常態(tài)及國(guó)家審計(jì)職業(yè)化的概念及邏輯關(guān)系的基礎(chǔ)上，分析新常態(tài)為國(guó)家審計(jì)職業(yè)化建設(shè)提供的機(jī)遇，探討新常態(tài)對(duì)國(guó)家審計(jì)職業(yè)化建設(shè)的挑戰(zhàn)，思考新常態(tài)境遇下推進(jìn)國(guó)家審計(jì)職業(yè)化建設(shè)的路徑。

關(guān)鍵詞：新常態(tài) 國(guó)家審計(jì) 職業(yè)化建設(shè)

近年，新常態(tài)逐漸成為一個(gè)時(shí)代熟語(yǔ)，總書(shū)記也曾專門(mén)闡釋這個(gè)概念，他認(rèn)為“中國(guó)經(jīng)濟(jì)呈現(xiàn)出新常態(tài)”。在新常態(tài)的時(shí)代境遇下，審計(jì)工作的定位、使命、范圍、重點(diǎn)等也隨之發(fā)生了系列變化，“著力提高審計(jì)隊(duì)伍的專業(yè)化水平，推進(jìn)審計(jì)職業(yè)化建設(shè)” 成為目前的共識(shí)。

一、新常態(tài)迫切需要推進(jìn)國(guó)家審計(jì)職業(yè)化建設(shè)

新常態(tài)概念的提出，新常態(tài)時(shí)代的到來(lái)，強(qiáng)化了對(duì)國(guó)家審計(jì)職業(yè)化建設(shè)的迫切需求，為國(guó)家職業(yè)化建設(shè)的推進(jìn)及升華提供了新的動(dòng)力、壓力及機(jī)遇。

（一）新常態(tài)強(qiáng)化發(fā)展質(zhì)量，深化了對(duì)審計(jì)工作的要求，亟需審計(jì)職業(yè)化支撐

新常態(tài)的一個(gè)關(guān)鍵特征是調(diào)整結(jié)構(gòu)強(qiáng)化發(fā)展質(zhì)量，揚(yáng)棄了過(guò)去對(duì)增量幅度的過(guò)分追求，無(wú)論是國(guó)有企業(yè)還是系列行政事業(yè)單位均應(yīng)該走出過(guò)去粗放型發(fā)展的思路，轉(zhuǎn)而實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量地精細(xì)化科學(xué)化發(fā)展。這種發(fā)展目標(biāo)的改變，使國(guó)家審計(jì)不僅要為確保盡量少地出現(xiàn)違規(guī)違法事、避免貪腐浪費(fèi)及決策失誤保駕護(hù)航，更要為尋找更優(yōu)發(fā)展思路及組合推動(dòng)組織增值提供支撐。即，新常態(tài)深化了對(duì)審計(jì)工作的要求，恒定而持久地滿足這個(gè)要求，需要更高水準(zhǔn)的審計(jì)職業(yè)化建設(shè)支撐。

（二）新常態(tài)強(qiáng)化國(guó)家治理，提升了國(guó)家審計(jì)的定位，亟需審計(jì)職業(yè)化建設(shè)提升

在新常態(tài)境遇下，國(guó)家治理理念不斷強(qiáng)化，國(guó)家審計(jì)工作的定位不斷加強(qiáng)。黨的十八屆四中全會(huì)《中共中央關(guān)于全面推進(jìn)依法治國(guó)若干重大問(wèn)題的決定》（以下簡(jiǎn)稱《決定》）將審計(jì)監(jiān)督納入國(guó)家治理體系內(nèi)，把審計(jì)監(jiān)督明確為黨和國(guó)家八大監(jiān)督體系之一，在八大監(jiān)督具體說(shuō)明闡釋上給予審計(jì)監(jiān)督超過(guò)三分之一的篇幅，其地位及重視程度明顯高于其他七大監(jiān)督。另外，該決定還要求審計(jì)監(jiān)督工作要做到“全覆蓋”,以配合新常態(tài)下的各項(xiàng)宏觀調(diào)控部署和改革措施來(lái)開(kāi)展。定位及要求的提升，需要國(guó)家審計(jì)各個(gè)方面工作與時(shí)俱進(jìn)地轉(zhuǎn)型，對(duì)于審計(jì)職業(yè)化建設(shè)而言是一個(gè)良好機(jī)遇。

（三）新常態(tài)強(qiáng)化深水區(qū)攻堅(jiān)，提高了國(guó)家審計(jì)的工作難度，亟需審計(jì)職業(yè)化建設(shè)配合

在新常態(tài)境遇下，中國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)各個(gè)領(lǐng)域都進(jìn)入了改革的“深水區(qū)”和“攻堅(jiān)區(qū)”，全面深化改革為審計(jì)提出了新任務(wù)，賦予了新使命，審計(jì)人要在心態(tài)上和全局中把握“新常態(tài)”，才能更有效發(fā)揮預(yù)防、揭示和抵御的免疫系統(tǒng)作用。審計(jì)人員做到這些，不僅需要自身素質(zhì)的提升及職業(yè)審慎的充分發(fā)揮，而且需要宏觀、全面而系統(tǒng)的審計(jì)職業(yè)化建設(shè)推進(jìn)配合。

（四）新常態(tài)弱化數(shù)據(jù)增長(zhǎng)，制約了國(guó)家審計(jì)可用資源限度，亟需審計(jì)職業(yè)化建設(shè)增援

新常態(tài)揚(yáng)棄了過(guò)去對(duì)增量幅度的過(guò)分追求，在轉(zhuǎn)型期會(huì)暫時(shí)性地減少包括審計(jì)機(jī)關(guān)在內(nèi)系列行政單位的財(cái)政資金、人員編制增值速度，甚至可能出現(xiàn)負(fù)增長(zhǎng)的現(xiàn)象。對(duì)于國(guó)家審計(jì)而言，會(huì)導(dǎo)致一個(gè)矛盾的態(tài)勢(shì)，一方面審計(jì)工作的難度、深度及幅度均有一定程度地強(qiáng)化和提升，另一方面支撐完成審計(jì)工作的可用預(yù)算及其他資源卻不能同步增加，甚至有減少的危險(xiǎn)。這種態(tài)勢(shì)會(huì)倒逼提升國(guó)家審計(jì)工作效率，而恒定持久地實(shí)現(xiàn)國(guó)家審計(jì)工作效率提升的關(guān)鍵途徑就是推進(jìn)審計(jì)職業(yè)化建設(shè)。

（五）新常態(tài)要求惠民落實(shí)，重視民眾參與及互動(dòng)，亟需審計(jì)職業(yè)化建設(shè)轉(zhuǎn)型

總書(shū)記在闡釋新常態(tài)的時(shí)候，曾經(jīng)強(qiáng)調(diào)“發(fā)展成果惠及更廣大民眾”?；趯?duì)民眾的充分考慮，劉家義審計(jì)長(zhǎng)提出“要把維護(hù)人民群眾利益作為審計(jì)的最終目標(biāo)??審計(jì)工作的成果最終要由人民群眾來(lái)評(píng)價(jià)和認(rèn)可”，這將推動(dòng)國(guó)家審計(jì)由審計(jì)機(jī)關(guān)及被審計(jì)單位的兩方參與行為向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)、被審計(jì)單位及相關(guān)民眾的三方參與行為轉(zhuǎn)型，在這個(gè)過(guò)程中同樣需要審計(jì)職業(yè)化建設(shè)的轉(zhuǎn)型及發(fā)展。

二、國(guó)家審計(jì)職業(yè)化建設(shè)現(xiàn)狀及問(wèn)題

國(guó)家審計(jì)職業(yè)化建設(shè)開(kāi)端于1980年代初，目前已經(jīng)取得了一定成果。在全國(guó)范圍內(nèi)來(lái)說(shuō)，最為典型的表現(xiàn)是《審計(jì)規(guī)定(暫行)》、《審計(jì)條例》、《審計(jì)法》、《審計(jì)基本準(zhǔn)則》、《國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則》等系列法律規(guī)范的制定和頒發(fā)，將國(guó)家審計(jì)的功能不斷拓寬；助理審計(jì)師、審計(jì)師、高級(jí)審計(jì)師三個(gè)技術(shù)級(jí)別確定及相關(guān)考試及評(píng)估工作的有序推進(jìn)，確保了國(guó)家審計(jì)職業(yè)化建設(shè)在職稱考評(píng)方面的落實(shí)及完善。就特定地域來(lái)說(shuō)，國(guó)家審計(jì)職業(yè)化得到了一定程度的落實(shí)，還在實(shí)踐層面出現(xiàn)了部分創(chuàng)新性成果，比如江蘇省早在xxxx0年“通過(guò)審計(jì)署計(jì)算機(jī)審計(jì)中級(jí)考試人員達(dá)到1077人、占全國(guó)的四分之一”。是年，該省在推進(jìn)方政府性債務(wù)審計(jì)的時(shí)候，曾探索“大項(xiàng)目管理”的審計(jì)組織方式，推動(dòng)了審計(jì)職業(yè)化建設(shè)在具體審計(jì)業(yè)務(wù)層面的落實(shí)和創(chuàng)新。毋庸諱言，目前國(guó)內(nèi)國(guó)家審計(jì)職業(yè)化建設(shè)的程度及其有限，在總體上存在形式化和碎片化的傾向，具體而言主要有如下幾方面的缺陷及問(wèn)題。

（一）缺乏理論支撐

雖然，國(guó)家審計(jì)職業(yè)化建設(shè)一詞在法律法規(guī)、政府文件及系列研究成果中頻繁出現(xiàn)，但專門(mén)的研究成果很少，根據(jù)知網(wǎng)的顯示，篇名中含有“國(guó)家審計(jì)職業(yè)化”的研究成果僅六條，含有“政府審計(jì)職業(yè)化”的研究成果有兩條，含有“審計(jì)職業(yè)化”的也不到40條。在這極其有限的研究成果中，對(duì)國(guó)家（或政府）審計(jì)職業(yè)化進(jìn)行嘗試界定的只有彭新林、劉戀及邵期靜等極個(gè)別學(xué)者，而且他們之間存在爭(zhēng)議，各自形成的界定基本上不被學(xué)者及業(yè)內(nèi)認(rèn)識(shí)關(guān)注和認(rèn)同。也就是說(shuō)，目前國(guó)內(nèi)是在基本上沒(méi)搞清楚審計(jì)職業(yè)化建設(shè)具體概念及內(nèi)涵的基礎(chǔ)上，推動(dòng)國(guó)家審計(jì)職業(yè)化建設(shè)的，這種邏輯上的錯(cuò)亂勢(shì)必制約國(guó)家審計(jì)職業(yè)化建設(shè)的發(fā)展張力。

（二）缺乏實(shí)務(wù)落實(shí)

雖然《國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則》明確了審計(jì)人員需要具備的職業(yè)要求，助理審計(jì)師、審計(jì)師、高級(jí)審計(jì)師等技術(shù)級(jí)別及其相關(guān)考試和評(píng)估的推進(jìn)也為職業(yè)化審計(jì)團(tuán)隊(duì)的打造提供了途徑和機(jī)會(huì)。但，在現(xiàn)有審計(jì)隊(duì)伍中，依舊存在大量由財(cái)會(huì)甚至其他部門(mén)轉(zhuǎn)崗或剪裁下來(lái)的人員，他們的年齡結(jié)構(gòu)、審計(jì)技能、知識(shí)更新彈性及相關(guān)素質(zhì)均不容樂(lè)觀。雖然，《國(guó)務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)審計(jì)工作的意見(jiàn)》明確規(guī)定，“審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人原則上應(yīng)具備經(jīng)濟(jì)、法律、管理等工作背景”，但實(shí)際上在這方面的把握形同虛設(shè)。

（三）缺乏獨(dú)立性

雖然，《審計(jì)法》及《國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則》等系列規(guī)范文件均頻繁強(qiáng)調(diào)獨(dú)立性原則。不過(guò)，在既有管理體制中，特定層級(jí)的審計(jì)部門(mén)在人事及財(cái)政上均受制于同級(jí)政府，而上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)相應(yīng)層級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的指導(dǎo)及制約力度有限。這樣，國(guó)家審計(jì)在行政設(shè)置定位層面實(shí)際上缺乏應(yīng)有的獨(dú)立性。

（四）缺乏專業(yè)性

因?yàn)槟壳皩徲?jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)人員首先是國(guó)家公務(wù)員，審計(jì)人員管理是按照綜合類(lèi)管理進(jìn)行的，在實(shí)際工作中重視行政而輕視專業(yè)，專業(yè)能力強(qiáng)或者潛力高的審計(jì)人員雖然能在技術(shù)級(jí)別上不斷提升，但在行政職級(jí)上卻往往陷入起點(diǎn)就是重點(diǎn)的悲劇。

（五）缺乏深度和精細(xì)化

新常態(tài)對(duì)發(fā)展質(zhì)量的追求，要求國(guó)家審計(jì)在具體業(yè)務(wù)層面發(fā)揮更有深度的職業(yè)化成效，即能形成并踐行推動(dòng)組織增值等相關(guān)的審計(jì)人員調(diào)配機(jī)制、保障機(jī)制及具體工作流程，目前具體審計(jì)工作中很少達(dá)到這個(gè)水準(zhǔn)。新常態(tài)下強(qiáng)調(diào)對(duì)審計(jì)監(jiān)督全覆蓋的追求，增加了系列審計(jì)工作類(lèi)型，擴(kuò)大了審計(jì)對(duì)象的范圍及外延，需要同步配備并構(gòu)建相應(yīng)審計(jì)機(jī)制，確保具體審計(jì)業(yè)務(wù)以職業(yè)化程度更高的水準(zhǔn)推進(jìn)。但是，目前的審計(jì)工作不約而同地奉行了以不變對(duì)萬(wàn)變策略，制約了國(guó)家審計(jì)職業(yè)化向精細(xì)化方向發(fā)展的可能。

（六）缺乏為民審計(jì)的關(guān)注

新常態(tài)要求惠民落實(shí)，需要國(guó)家審計(jì)工作形成比較全面而到位的為民審計(jì)服務(wù)機(jī)制，這是國(guó)家審計(jì)職業(yè)化的新內(nèi)容及新方向。不過(guò)，目前的國(guó)家審計(jì)工作范圍是以財(cái)政資金為標(biāo)準(zhǔn)，而不是以涉及民眾資金為標(biāo)準(zhǔn)，屬于財(cái)政資金外但和民眾休戚相關(guān)的部分資金及涉及事項(xiàng)尚處于國(guó)家審計(jì)服務(wù)范圍之外。其實(shí)，即便是財(cái)政資金及其所涉及的事項(xiàng)，國(guó)家審計(jì)也存在盲點(diǎn)。

三、推進(jìn)國(guó)家審計(jì)職業(yè)化建設(shè)的建議和要點(diǎn)

在國(guó)家審計(jì)職業(yè)化建設(shè)缺乏堅(jiān)實(shí)理論支撐的目前，推進(jìn)審計(jì)職業(yè)化建設(shè)以為新常態(tài)的宏觀形式保駕護(hù)航并注入推動(dòng)力，首要考慮的問(wèn)題就是深化相關(guān)研究，審計(jì)署等各級(jí)行政機(jī)關(guān)可以發(fā)起相關(guān)專門(mén)研究，重點(diǎn)研討國(guó)家審計(jì)職業(yè)化的內(nèi)涵，對(duì)其進(jìn)行認(rèn)同度及科學(xué)性較高的界定，在條件允許的情況將明確界定納入相關(guān)制度規(guī)范中，以提升其權(quán)威度，以為推進(jìn)國(guó)家審計(jì)職業(yè)化建設(shè)提供比較清晰而明確地指導(dǎo)，避免出現(xiàn)將國(guó)家審計(jì)職業(yè)化建設(shè)或等同于國(guó)家審計(jì)隊(duì)伍職業(yè)化建設(shè)或?qū)⑵淅斫夥夯痊F(xiàn)象的發(fā)生。

在新常態(tài)迫切需要推進(jìn)國(guó)家審計(jì)職業(yè)化建設(shè)的如今，在具體推進(jìn)方向及要點(diǎn)方面，筆者認(rèn)為主要有如下六點(diǎn)。

（一）強(qiáng)化職業(yè)地位認(rèn)同

對(duì)于國(guó)家審計(jì)而言，職業(yè)地位認(rèn)同主要有兩個(gè)層面的含義，一是將國(guó)家審計(jì)看成一個(gè)獨(dú)立的職業(yè)存在，而不是與其他公務(wù)員或財(cái)會(huì)崗位混同；二是給予國(guó)家審計(jì)以明確而較高的定位，《決定》及《審計(jì)法》等在定位方面有所進(jìn)展，目前最大的問(wèn)題是將其具體定位轉(zhuǎn)化為社會(huì)認(rèn)同及審計(jì)機(jī)關(guān)與人員的自我認(rèn)同。

（二）強(qiáng)化職業(yè)技能規(guī)范

確定科學(xué)、到位、專門(mén)而且具有適當(dāng)排他而難以取代的專業(yè)技能規(guī)范是國(guó)家審計(jì)職業(yè)化建設(shè)的基礎(chǔ)，通俗的說(shuō)就是要明確國(guó)家審計(jì)人員及管理人員應(yīng)該具備的素質(zhì)結(jié)構(gòu)及系列標(biāo)準(zhǔn)。助理審計(jì)師、審計(jì)師、高級(jí)審計(jì)師三個(gè)技術(shù)級(jí)別的相關(guān)要求實(shí)際上就是這方面的表現(xiàn)，不過(guò)將國(guó)家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)及外部審計(jì)混淆了；審計(jì)機(jī)關(guān)公務(wù)員招錄時(shí)的素質(zhì)要求雖有針對(duì)性，但要求比較寬泛。所以，應(yīng)該針對(duì)國(guó)家審計(jì)的特征及新常態(tài)下的具體情況，專門(mén)而系統(tǒng)地厘定專業(yè)技能規(guī)范，并注意為新常態(tài)下的民生審計(jì)、政策審計(jì)、生態(tài)環(huán)境審計(jì)等具體審計(jì)形態(tài)配備精細(xì)化的技能及知識(shí)結(jié)構(gòu)要求。

（三）強(qiáng)化專職人才養(yǎng)成

專業(yè)人才的培養(yǎng)問(wèn)題實(shí)際上是將規(guī)范確定的專業(yè)技能內(nèi)化到定向入職人員或在職人員的本身素質(zhì)中，目前已經(jīng)形成了以學(xué)校教育、專業(yè)機(jī)構(gòu)培訓(xùn)及在職后續(xù)教育三方面為主要架構(gòu)的養(yǎng)成體系。不過(guò)，存在三個(gè)問(wèn)題，一是在國(guó)家審計(jì)人員的養(yǎng)成和內(nèi)部審計(jì)人員及社會(huì)審計(jì)人員的養(yǎng)成雜糅混同，影響其專業(yè)性及職業(yè)化深度；二是比較籠統(tǒng)，相對(duì)于新常態(tài)下的民生審計(jì)、政策審計(jì)、生態(tài)環(huán)境審計(jì)等具體審計(jì)形態(tài)而言缺乏針對(duì)性及精細(xì)度；三是具體養(yǎng)成師資、方式甚至培訓(xùn)或培養(yǎng)內(nèi)容均帶有財(cái)會(huì)崗位人員養(yǎng)成的痕跡。強(qiáng)化專業(yè)人才養(yǎng)成問(wèn)題，應(yīng)該帶著有的放矢的思維，從這三個(gè)方面著手，籍此推動(dòng)構(gòu)建國(guó)家審計(jì)人才庫(kù)。

（四）強(qiáng)化專職人員使用

為了確保審計(jì)團(tuán)隊(duì)及具體審計(jì)工作職業(yè)化建設(shè)的落實(shí)，有必要強(qiáng)化國(guó)家審計(jì)人員的使用管理。對(duì)此，主要從三個(gè)方面去推進(jìn)或把握，一是嚴(yán)格準(zhǔn)入，在國(guó)家審計(jì)人員及一定層級(jí)的管理人員的入職環(huán)節(jié)，要在在程序及素質(zhì)要求方面嚴(yán)格把關(guān)，避免不合格或不合適人員進(jìn)入。二是專業(yè)化管理，要整改目前按照綜合類(lèi)管理進(jìn)行審計(jì)人員的做法及習(xí)慣，減輕行政色彩增強(qiáng)專門(mén)職業(yè)化因素的分量。三是績(jī)效管理，結(jié)合具體業(yè)務(wù)質(zhì)量控制情況及專業(yè)技能把握等方面要素，推進(jìn)績(jī)效評(píng)估，籍此決定審計(jì)人員的晉升或退出，避免非專業(yè)性及與不涉及具體業(yè)務(wù)質(zhì)量因素的干擾。

（五）強(qiáng)化專業(yè)業(yè)務(wù)推進(jìn)

為了確保國(guó)家審計(jì)職業(yè)化建設(shè)在具體審計(jì)業(yè)務(wù)中的落實(shí)，應(yīng)該考慮三個(gè)方面的事項(xiàng)，一是具體業(yè)務(wù)團(tuán)隊(duì)的組織及管理，可以考慮以處室為管理維系改為以審計(jì)項(xiàng)目為管理中軸，重視主審人員的選擇，并賦予重責(zé)，以便在具體業(yè)務(wù)中減少非專業(yè)的干擾。二是具體審計(jì)項(xiàng)目的程序安排及進(jìn)展，在這個(gè)過(guò)程中強(qiáng)調(diào)審計(jì)團(tuán)隊(duì)的有效分工及合作，還有就是優(yōu)化其他資源配置。三是審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制及評(píng)價(jià)，專職人員靈活利用規(guī)范的職業(yè)技能，通過(guò)高度專業(yè)化的程序或機(jī)制，在具體審計(jì)項(xiàng)目中有效控制審計(jì)質(zhì)量，并按照審計(jì)準(zhǔn)則及評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行自我評(píng)價(jià)和約束。

（六）強(qiáng)化職業(yè)保障

對(duì)于國(guó)家審計(jì)而言，在職業(yè)保證方面，主要有四個(gè)方面內(nèi)容，一是審計(jì)地位保障，除了在宏觀方面給予國(guó)家審計(jì)較高定位外，還應(yīng)該在微觀層面保障審計(jì)人員的職業(yè)地位，可以借鑒人大代表不受拘留及逮捕等特權(quán)的設(shè)置，對(duì)審計(jì)人員免職、降職及處分等方面給予特殊規(guī)定和保障。二是獨(dú)立性保障，可以考慮將國(guó)家審計(jì)從行政系統(tǒng)中獨(dú)立出來(lái)，成為與人大接軌的獨(dú)立系統(tǒng)；或者可以考慮弱化同級(jí)政府對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)在人事及資源等方面的制約力度，盡可能地確保審計(jì)機(jī)關(guān)的獨(dú)立性。目前，《決定》明確提出“強(qiáng)化上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)。探索省以下地方審計(jì)機(jī)關(guān)人財(cái)物統(tǒng)一管理”，江蘇等省在貫徹落實(shí)該決定的時(shí)候不斷重申這一關(guān)鍵點(diǎn)，便是這方面的嘗試。三是權(quán)威性保障，基于審計(jì)項(xiàng)目順利開(kāi)展及審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的徹底落實(shí)，應(yīng)該給予國(guó)家審計(jì)更多的權(quán)限，及更高的具體定位，比如適當(dāng)提高審計(jì)機(jī)關(guān)及部門(mén)負(fù)責(zé)人員的層級(jí)設(shè)置，可以使其比其他部門(mén)高半級(jí)，避免同級(jí)審計(jì)同級(jí)或下級(jí)審計(jì)上級(jí)中出現(xiàn)配合風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。四是資源保障，即以相對(duì)恒定的機(jī)制確保為審計(jì)項(xiàng)目的開(kāi)展、審計(jì)人員的待遇收入等提供充分而穩(wěn)定的保障。

（七）打造與時(shí)俱進(jìn)的完善更新機(jī)制

目前，雖然對(duì)國(guó)家審計(jì)職業(yè)化內(nèi)涵沒(méi)有形成一個(gè)明確的共識(shí)，但其應(yīng)該隨著時(shí)代發(fā)展而不斷完善更新是毋庸置疑的。所以，在推進(jìn)國(guó)家審計(jì)職業(yè)化建設(shè)的時(shí)候不能帶著一勞永逸的惰性思維，應(yīng)該與時(shí)俱進(jìn)地根據(jù)審計(jì)理念的新發(fā)展、宏觀形勢(shì)的新情況思考完善更新方向。比如，在新常態(tài)境遇下，強(qiáng)調(diào)惠民落實(shí)，國(guó)家審計(jì)應(yīng)該隨之思考強(qiáng)化為民審計(jì)，在審計(jì)范圍、審計(jì)程序、審計(jì)技能、審計(jì)人員養(yǎng)成等方面均應(yīng)該適當(dāng)調(diào)整及轉(zhuǎn)型。

四、結(jié)語(yǔ)

新常態(tài)的提出及新常態(tài)時(shí)代的到來(lái)，提高了國(guó)家審計(jì)的定位，提升了對(duì)國(guó)家審計(jì)工作的要求，也強(qiáng)化了推進(jìn)國(guó)家審計(jì)職業(yè)化建設(shè)的迫切需要，在一定程度上也推動(dòng)了國(guó)家審計(jì)職業(yè)化理念的轉(zhuǎn)型。不過(guò)，目前不僅國(guó)家審計(jì)職業(yè)化建設(shè)的現(xiàn)狀不容樂(lè)觀，甚至沒(méi)有形成明晰的內(nèi)涵及概念界定。在這種情況下，應(yīng)該在集中深化理論研討明確國(guó)家審計(jì)職業(yè)化建設(shè)內(nèi)涵及概念的基礎(chǔ)上，在職業(yè)地位認(rèn)同、職業(yè)技能規(guī)范、專職人員養(yǎng)成、專業(yè)業(yè)務(wù)推進(jìn)及職業(yè)保障等方面全力推進(jìn)及改善，另外還應(yīng)該注意打造與時(shí)俱進(jìn)的完善更新機(jī)制。

參考文獻(xiàn)：

[1] 彭新林.審計(jì)職業(yè)化思考[J].中國(guó)審計(jì).2004(12)

[2] 劉戀.論我國(guó)政府審計(jì)職業(yè)化管理[J].長(zhǎng)沙大學(xué)學(xué)報(bào).xxxx0(04)

[3] 王魯平.國(guó)家審計(jì)職業(yè)化及管理對(duì)策[J].審計(jì)研究.xxxx3(02)

[4] 邵期靜.國(guó)家審計(jì)職業(yè)化發(fā)展路徑探研 ——基于國(guó)家治理的視角[D].南京理工大學(xué) xxxx3

[5] 孔凡民.推進(jìn)審計(jì)職業(yè)化建設(shè)的探索[N].中國(guó)審計(jì)報(bào).xxxx5-01-28(006)

【二】

【摘要】新形勢(shì)下，黨的十八屆四中全會(huì)和《國(guó)務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)審計(jì)工作的意見(jiàn)》都對(duì)審計(jì)工作提出更高的要求。作為基層審計(jì)機(jī)關(guān)，如何適應(yīng)新常態(tài)，認(rèn)清新使命，充分發(fā)揮審計(jì)的基石和保障作用，做好審計(jì)監(jiān)督全覆蓋這篇大文章。本文試在此背景下探討基層審計(jì)機(jī)關(guān)如何推進(jìn)審計(jì)監(jiān)督全覆蓋,通過(guò)闡述“新常態(tài)”下審計(jì)監(jiān)督的階段性特征，進(jìn)而改革創(chuàng)新“新常態(tài)”下的審計(jì)監(jiān)督全覆蓋思維模式，最后提出新背景下的審計(jì)監(jiān)督全覆蓋的實(shí)現(xiàn)途徑和方法。

【關(guān)鍵詞】新常態(tài) 審計(jì)監(jiān)督 全覆蓋 改革

一、前言

國(guó)務(wù)院出臺(tái)的《關(guān)于加強(qiáng)審計(jì)工作的意見(jiàn)》是當(dāng)前和以后一段時(shí)期開(kāi)展審計(jì)工作的綱領(lǐng)性文件,意見(jiàn)從七個(gè)方面對(duì)審計(jì)工作提出新的要求、賦予新的使命，這在審計(jì)發(fā)展史上具有里程碑意義，也標(biāo)志著審計(jì)工作步入新時(shí)代。只有審時(shí)度勢(shì)、解放思想，勇于創(chuàng)新，勇于擔(dān)當(dāng)，配合“新常態(tài)”下的各項(xiàng)改革措施和宏觀調(diào)控部署來(lái)開(kāi)展審計(jì)工作，并用創(chuàng)新的思維認(rèn)識(shí)并探索審計(jì)工作發(fā)展規(guī)律，才能用創(chuàng)新舉措推動(dòng)審計(jì)工作全面轉(zhuǎn)型升級(jí)。

二、科學(xué)認(rèn)識(shí)和把握“新常態(tài)”下審計(jì)監(jiān)督的階段性特征

黨的十八大以來(lái)，在審計(jì)環(huán)境發(fā)生深刻變化和國(guó)家治理任務(wù)日趨繁重的大背景下，審計(jì)工作也呈現(xiàn)出包括審計(jì)功能作用、目標(biāo)內(nèi)容，管理模式、技術(shù)方式等四個(gè)方面的變化，其實(shí)質(zhì)是審計(jì)“監(jiān)督和保障”職能的全方位升級(jí)。

（一）功能使命“高定位”

所謂“高定位”，是指審計(jì)的功能地位得到了高度提升。李克強(qiáng)總理對(duì)審計(jì)工作寄予“當(dāng)好政策落實(shí)‘督查員’、公共資金‘守護(hù)神’”等殷切期望，《國(guó)務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)審計(jì)工作的意見(jiàn)》提出“完善審計(jì)工作機(jī)制、狠抓審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題整改落實(shí)”等要求，進(jìn)一步豐富了審計(jì)工作的內(nèi)涵和外延。黨的十八屆四中全會(huì)把審計(jì)監(jiān)督確定為黨和國(guó)家法治監(jiān)督體系的一種重要形式，把審計(jì)地位提升到新的高度，把審計(jì)擺在前所未有的重要位置。

（二）組織模式“一盤(pán)棋”

所謂“一盤(pán)棋”，是指審計(jì)機(jī)關(guān)上下聯(lián)動(dòng)和協(xié)同作戰(zhàn)的特征更加明顯。實(shí)現(xiàn)審計(jì)全覆蓋，要更加注重“大兵團(tuán)作戰(zhàn)”，強(qiáng)化“一盤(pán)棋”意識(shí)和“大格局”思維，改革審計(jì)組織管理模式，注重發(fā)揮各自優(yōu)勢(shì)，從而形成規(guī)模效應(yīng)，提高審計(jì)成效。

（三）深度循序“全覆蓋”

所謂“全覆蓋”，是指法定審計(jì)對(duì)象和范圍的全覆蓋，是審計(jì)對(duì)象在一定時(shí)間內(nèi)都能接受審計(jì)監(jiān)督。四中全會(huì)《決定》提出“對(duì)公共資金、國(guó)有資產(chǎn)、國(guó)有資源和領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況實(shí)行審計(jì)全覆蓋”；李克強(qiáng)總理要求“要實(shí)現(xiàn)審計(jì)全覆蓋，凡使用財(cái)政資金的單位和項(xiàng)目，都要接受審計(jì)監(jiān)督”。當(dāng)前，基層審計(jì)實(shí)踐的項(xiàng)目已覆蓋經(jīng)濟(jì)、社會(huì)、政治、文化、生態(tài)文明等各個(gè)方面，具體審計(jì)項(xiàng)目如保障性住房跟蹤審計(jì)、政府性債務(wù)審計(jì)等也實(shí)現(xiàn)審計(jì)深度的全覆蓋。

（四）模式管理“智慧化”

所謂“智慧化”，是指信息化技術(shù)在審計(jì)各個(gè)領(lǐng)域的開(kāi)發(fā)應(yīng)用，提供了有力的技術(shù)保障。當(dāng)前，在移動(dòng)通訊、云計(jì)算等信息技術(shù)發(fā)展的大環(huán)境下，數(shù)據(jù)挖掘、仿真模擬、智能分析等新的技術(shù)方法讓“智慧審計(jì)”成為審計(jì)工作新模式，審計(jì)項(xiàng)目管理呈現(xiàn)信息化和遠(yuǎn)程化新趨勢(shì)，審計(jì)行政管理呈現(xiàn)數(shù)字化和綜合化新趨勢(shì)，審計(jì)成果開(kāi)發(fā)呈現(xiàn)智能化和可視化新趨勢(shì)。

三、改革創(chuàng)新“新常態(tài)”下的審計(jì)監(jiān)督全覆蓋思維模式

（一）審計(jì)監(jiān)督全覆蓋的內(nèi)涵

審計(jì)監(jiān)督全覆蓋是提高審計(jì)監(jiān)督層次、水平，提高監(jiān)督效果，保障政策實(shí)施的重要保證。劉家義審計(jì)長(zhǎng)認(rèn)為，“全覆蓋”，強(qiáng)調(diào)審計(jì)要有深度、有質(zhì)量，對(duì)每個(gè)項(xiàng)目都審深審?fù)?；審?jì)要有重點(diǎn)，有重心，要緊緊圍繞黨和政府工作中心，全面把握相關(guān)領(lǐng)域的總體情況，確定審計(jì)的重點(diǎn)領(lǐng)域、關(guān)注的重點(diǎn)問(wèn)題；審計(jì)要有步驟，有計(jì)劃，確保實(shí)現(xiàn)對(duì)重點(diǎn)對(duì)象每年審計(jì)一次、其他對(duì)象五年至少審計(jì)一次；審計(jì)要有成效，有作用，做到審計(jì)覆蓋面“廣”，反映情況“準(zhǔn)”、查處問(wèn)題“深”、原因分析“透”、措施建議“實(shí)”。劉家義審計(jì)長(zhǎng)對(duì)審計(jì)監(jiān)督全覆蓋進(jìn)行了全面的解釋，涵蓋了審計(jì)目標(biāo)與職能、任務(wù)與內(nèi)容、程序與成效等各個(gè)方面，為審計(jì)監(jiān)督全覆蓋的推行指明了思路與方向。

（二）審計(jì)監(jiān)督全覆蓋思維模式

總書(shū)記指出“我國(guó)發(fā)展仍處于重要戰(zhàn)略機(jī)遇期，要從當(dāng)前我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的階段性特征出發(fā)，適應(yīng)新常態(tài)，保持戰(zhàn)略上的平常心”。經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)決定上層建筑。經(jīng)濟(jì)新常態(tài)決定了政治生活也必然進(jìn)入“新常態(tài)”。國(guó)家審計(jì)作為國(guó)家治理系統(tǒng)中的一

個(gè)內(nèi)生的“免疫”系統(tǒng)，必須改革思維模式、創(chuàng)新審計(jì)思路，從而適應(yīng)新常態(tài)。新常態(tài)下的審計(jì)思維，也必須與政治和社會(huì)治理新常態(tài)緊密聯(lián)系起來(lái)。具體來(lái)說(shuō)就是要有“法治思維、底線思維、容錯(cuò)思維和精準(zhǔn)思維”。

1、法治思維 法治思維的實(shí)質(zhì)是將法律作為判斷是非和審計(jì)工作的唯一準(zhǔn)繩。審計(jì)干部應(yīng)在實(shí)際工作中注重培養(yǎng)和運(yùn)用法治思維。實(shí)施審計(jì)監(jiān)督，必須心中有戒、依法用審、秉公用審、廉潔用審。要依照憲法、法律和>規(guī)章制度開(kāi)展審計(jì)，嚴(yán)格依照憲法、法律獨(dú)立自主地進(jìn)行審計(jì)判斷和評(píng)價(jià)，而不受外界的干擾。同時(shí)審計(jì)監(jiān)督還要注重從體制機(jī)制制度層面提出審計(jì)建議，促進(jìn)政府及相關(guān)單位樹(shù)立法治理念，在引導(dǎo)和推動(dòng)建立法治政府方面發(fā)揮審計(jì)重要的作用。

2、底線思維 底線思維的實(shí)質(zhì)就是客觀地立足最低點(diǎn)，并設(shè)定最低目標(biāo)，從而積極爭(zhēng)取最大期望值?？倳?shū)記多次強(qiáng)調(diào)：“要善于運(yùn)用‘底線思維’的方法，凡事從壞處準(zhǔn)備，努力爭(zhēng)取最好的結(jié)果?！?“君子以思患而豫防之”，將底線思維運(yùn)用到審計(jì)工作中，首先就是要有原則意識(shí)，“不能腳踩西瓜皮，滑到哪里算哪里”。要時(shí)常自省檢查審前調(diào)查是否已做得詳盡，方案是否已編制全面，現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)是否已做得細(xì)致，處理決定是否嚴(yán)謹(jǐn)。其次要有邊界意識(shí)，要緊扣全面深化改革主題主線，緊貼市委市政府要求和社會(huì)群眾需求，嚴(yán)格守住底線，對(duì)觸及“紅線”、“底線”的違法問(wèn)題“零容忍”，堅(jiān)決嚴(yán)肅查處重大違紀(jì)違法問(wèn)題和經(jīng)濟(jì)犯罪行為，充分發(fā)揮審計(jì)在國(guó)家治理監(jiān)督體系中的“利器”作用。

3、容錯(cuò)思維 容錯(cuò)思維的實(shí)質(zhì)即對(duì)審計(jì)工作中遇到的新情況新問(wèn)題持有審慎嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膽B(tài)度。在堅(jiān)持依法審計(jì)，對(duì)嚴(yán)重違法違紀(jì)和腐敗問(wèn)題，嚴(yán)肅查處的同時(shí)；更要注重堅(jiān)持實(shí)事求是，既不能用現(xiàn)在的規(guī)定制度去衡量以前的老事項(xiàng)，也不能以過(guò)時(shí)的規(guī)定制度來(lái)查處當(dāng)前的新問(wèn)題。審計(jì)工作中，對(duì)那些“經(jīng)過(guò)民主科學(xué)決策、不從個(gè)人和部門(mén)利益出發(fā)”的改革創(chuàng)新，即使失敗也應(yīng)該予以寬容。如果對(duì)于新情況依然采取老辦法，對(duì)新問(wèn)題依然遵循老制度，審計(jì)監(jiān)督不僅不能取得好的成效，反而可能會(huì)阻礙和束縛改革的前進(jìn)。

4、精準(zhǔn)思維 精準(zhǔn)思維的實(shí)質(zhì)是強(qiáng)調(diào)務(wù)實(shí)和準(zhǔn)確，從具體審計(jì)事項(xiàng)入手，積小勝為大勝。審計(jì)工作中必須摒棄“不拘小節(jié)”的思維陋習(xí)，在每一個(gè)微小的細(xì)節(jié)處嚴(yán)格程序、規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)，認(rèn)真把審計(jì)工作做實(shí)做細(xì)做到位，在點(diǎn)滴之處、細(xì)節(jié)之中保持審計(jì)人的良好形象。要加強(qiáng)研究型審計(jì)，深入加強(qiáng)審計(jì)調(diào)查研究，加強(qiáng)對(duì)被審計(jì)單位情況了解的深度，就是一次高質(zhì)量審計(jì)的起點(diǎn)。同時(shí)，通過(guò)審計(jì)整改工作清除體制障礙、完善制度缺陷和堵塞管理漏洞。

四、積極創(chuàng)新“新常態(tài)”下的審計(jì)監(jiān)督全覆蓋 審計(jì)監(jiān)督全覆蓋是在新的環(huán)境下對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)提出的新的更高的要求，是動(dòng)態(tài)意義上對(duì)審計(jì)監(jiān)督對(duì)象的全面覆蓋。即通過(guò)科學(xué)統(tǒng)籌安排審計(jì)計(jì)劃，合理選擇審計(jì)方式，使所有監(jiān)督對(duì)象在一定時(shí)期內(nèi)都能接受審計(jì)監(jiān)督，形成周期性的動(dòng)態(tài)審計(jì)監(jiān)督全覆蓋。實(shí)現(xiàn)全覆蓋是一個(gè)過(guò)程，不能苛求一步到位。要在確保審計(jì)質(zhì)量的前提下，從實(shí)際出發(fā)，統(tǒng)籌部署，有計(jì)劃推進(jìn)，有步驟、循序漸進(jìn)地分步實(shí)施。就基層審計(jì)機(jī)關(guān)而言，應(yīng)從以下三個(gè)方面著手，逐步實(shí)現(xiàn)審計(jì)動(dòng)態(tài)全覆蓋：

（一）統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，推進(jìn)“有步驟”的全覆蓋 審計(jì)監(jiān)督全覆蓋的推進(jìn)要由上而下循序推進(jìn)，應(yīng)該建立保障審計(jì)監(jiān)督全覆蓋的“科學(xué)計(jì)劃、分級(jí)管理、分類(lèi)審計(jì)”、審計(jì)信息數(shù)據(jù)共享等相關(guān)機(jī)制。

1、創(chuàng)新審計(jì)立項(xiàng)機(jī)制，增強(qiáng)統(tǒng)籌性和開(kāi)放性 按照“全面覆蓋、動(dòng)態(tài)調(diào)整、突出重點(diǎn)、消除盲點(diǎn)”的原則，根據(jù)被審計(jì)單位類(lèi)型和資金性質(zhì)，合理編制審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃。創(chuàng)新計(jì)劃編制，將計(jì)劃和中長(zhǎng)期戰(zhàn)略計(jì)劃相結(jié)合。如江蘇省xxxx市根據(jù)被審計(jì)單位的復(fù)雜性、領(lǐng)導(dǎo)崗位的重要性等因素，對(duì)審計(jì)對(duì)象實(shí)行“ABC分類(lèi)管理”，建立審計(jì)對(duì)象動(dòng)態(tài)數(shù)據(jù)庫(kù)，確保所有重要崗位的領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)都實(shí)施一次經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。審計(jì)全覆蓋計(jì)劃可以通過(guò)滾動(dòng)實(shí)施，積小覆蓋為大覆蓋，積局部覆蓋為整體覆蓋。由于不同行業(yè)的審計(jì)對(duì)象在數(shù)量和審計(jì)實(shí)施的難易程度上差異性較大，中長(zhǎng)期戰(zhàn)略計(jì)劃應(yīng)根據(jù)各行業(yè)特點(diǎn)區(qū)別制定，如財(cái)政審計(jì)中專項(xiàng)資金的審計(jì)對(duì)象多、范圍廣，實(shí)現(xiàn)審計(jì)監(jiān)督全覆蓋的周期可能較長(zhǎng)，可設(shè)置3-5年的中長(zhǎng)期戰(zhàn)略計(jì)劃。

2、建立數(shù)據(jù)信息庫(kù)，為審計(jì)監(jiān)督全覆蓋提供依據(jù) 實(shí)現(xiàn)審計(jì)監(jiān)督全覆蓋，要求把全部審計(jì)對(duì)象納入監(jiān)督視野，在當(dāng)前各項(xiàng)改革全面深化的背景下，被審計(jì)單位的數(shù)量、種類(lèi)和內(nèi)部情況每時(shí)每刻都在發(fā)生變化。因此，利用現(xiàn)代數(shù)字化技術(shù)，通過(guò)建立被審計(jì)單位資料庫(kù)和審計(jì)項(xiàng)目信息庫(kù)，能有效掃除審計(jì)盲點(diǎn)，避免有些單位審計(jì)頻次高、有些單位長(zhǎng)期未審的情況，使審計(jì)計(jì)劃安排更加科學(xué)合理。對(duì)被審計(jì)單位信息數(shù)據(jù)進(jìn)行整理分類(lèi)，設(shè)定相應(yīng)的動(dòng)態(tài)管理層級(jí)。通過(guò)對(duì)獲取的被審計(jì)單位信息數(shù)據(jù)進(jìn)行綜合分析，依據(jù)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)合理取舍后建立被審計(jì)單位基本情況信息數(shù)據(jù)庫(kù)。將審計(jì)對(duì)象進(jìn)行科學(xué)分類(lèi)、設(shè)定不同的動(dòng)態(tài)管理層級(jí)，針對(duì)不同的管理層級(jí)，設(shè)定相應(yīng)的預(yù)警指標(biāo)。通過(guò)對(duì)預(yù)警指標(biāo)的實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)，可以為及時(shí)安排審計(jì)項(xiàng)目，有效掃除審計(jì)監(jiān)督盲區(qū)提供科學(xué)的決策參考。

（二）找準(zhǔn)支點(diǎn)，推進(jìn)“有深度”的全覆蓋

1、以集團(tuán)合成式作業(yè)為支點(diǎn) 各專業(yè)、跨區(qū)域的上下聯(lián)動(dòng)和協(xié)同作戰(zhàn)；多兵種、合成式的審計(jì)組織模式；“上審下”、“聯(lián)合審”等行之有效的組織方式，這些變革是審計(jì)發(fā)揮在國(guó)家治理中的重要保障監(jiān)督作用的迫切需要。采取集團(tuán)化作業(yè)模式，統(tǒng)一“遣將”，各組分別“調(diào)兵”，并“統(tǒng)一立項(xiàng)、統(tǒng)一實(shí)施方案、統(tǒng)一調(diào)查表格、統(tǒng)一報(bào)告主體內(nèi)容”，既確保審計(jì)覆蓋面，又確保審計(jì)能夠準(zhǔn)確反映情況，既反映了個(gè)體現(xiàn)象，又匯總形成整體情況，增強(qiáng)項(xiàng)目的整體性和宏觀性。

2、以資源優(yōu)化整合為支點(diǎn) 積極拓展審計(jì)資源整合的深度和廣度，充分整合人力資源、技術(shù)資源、項(xiàng)目資源、成果資源，使各項(xiàng)審計(jì)資源得到優(yōu)化配置和集約利用。加強(qiáng)項(xiàng)目融合，有機(jī)結(jié)合不同審計(jì)類(lèi)型，如財(cái)政審計(jì)大格局、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)“1+N”等做法，對(duì)同一對(duì)象同時(shí)實(shí)施多個(gè)審計(jì)項(xiàng)目，一次進(jìn)點(diǎn)，協(xié)同審計(jì)，探索一次性全方位查深查透方法，避免因重復(fù)審計(jì)帶來(lái)資源浪費(fèi)等問(wèn)題。全面整合內(nèi)外資源，形成以國(guó)家審計(jì)為主導(dǎo)、社會(huì)審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)為重要組成部分的審計(jì)監(jiān)督大格局，充分發(fā)揮社會(huì)審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)在審計(jì)全覆蓋中的補(bǔ)充作用。

（三）多途并舉，推進(jìn)“有成效”的全覆蓋 審計(jì)人員應(yīng)該牢固樹(shù)立“沒(méi)有質(zhì)量的全覆蓋是無(wú)效的全覆蓋”意識(shí)，嚴(yán)格把控現(xiàn)場(chǎng)管理、項(xiàng)目審理，成果轉(zhuǎn)化等環(huán)節(jié)，創(chuàng)新打造新常態(tài)下的審計(jì)質(zhì)量管理體系。

1、把控審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)管理環(huán)節(jié) 積極探索審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議或局長(zhǎng)辦公會(huì)議審議重大審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施方案的制度，努力構(gòu)建職責(zé)清晰、分工明確、協(xié)調(diào)一致、合法有序的審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)管理模式。

2、把控審計(jì)復(fù)核審理環(huán)節(jié) 創(chuàng)新完善審計(jì)同業(yè)復(fù)核、責(zé)任追究等制度，落實(shí)“復(fù)核+審理+審議”三重機(jī)制，強(qiáng)化審計(jì)質(zhì)量檢查與考評(píng)，嘗試開(kāi)展跟蹤和在線審理。

3、把控審計(jì)成果轉(zhuǎn)化環(huán)節(jié) 審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題能不能整改、能不能落實(shí)，是審計(jì)全覆蓋成效的最終體現(xiàn)。探索開(kāi)展“研究型”審計(jì)，大力提升審計(jì)產(chǎn)品“附加值”，注重從宏觀、全局的角度進(jìn)行研究和分析，由“點(diǎn)”到“線”再到“面”，綜合利用成果。對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的零散、集體的問(wèn)題進(jìn)行歸納匯總和梳理，站在全局的高度、從宏觀的層面進(jìn)行系統(tǒng)整合和綜合分析，主動(dòng)及時(shí)向黨委、政府提供有價(jià)值的決策參考信息。

五、總結(jié) 當(dāng)前，審計(jì)工作步入新常態(tài)，審計(jì)發(fā)展面臨新機(jī)遇，審計(jì)機(jī)關(guān)承擔(dān)新使命。作為國(guó)家治理體系中具有免疫功能的國(guó)家審計(jì)，應(yīng)當(dāng)按照中央的精神和國(guó)務(wù)院的指示，認(rèn)真落實(shí)好審計(jì)監(jiān)督全覆蓋的工作要求，積極探索創(chuàng)新審計(jì)監(jiān)督全覆蓋的工作模式，充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督在促進(jìn)資金高效安全使用，維護(hù)國(guó)家經(jīng)濟(jì)安全，促進(jìn)改善民生和生態(tài)文明建設(shè)，推動(dòng)深化改革的職能作用?！緟⒖嘉墨I(xiàn)】 [1]俞可平.中國(guó)治理變遷30年[M].北京：中國(guó)人民大學(xué)出版社，2002.9 [2]劉家義.國(guó)家審計(jì)與國(guó)家治理 [J]中國(guó)審計(jì)，2011（16）[3]李明輝.專業(yè)審計(jì)與共同治理的適度結(jié)合[J]中國(guó)審計(jì)，2011（4）[4]珍妮特?登哈特,等.新公共服務(wù):服務(wù),而不是掌舵[M].北京:中國(guó)人民大學(xué)出版社, 2004 [5]牛波.關(guān)于構(gòu)建持續(xù)創(chuàng)新的審計(jì)工作新常態(tài)的思考