第一篇：國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)方法存在的問題及對策探討

國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)方法存在的問題及對策探討

摘要:自從進(jìn)入21世紀(jì)以來，我國的經(jīng)濟(jì)取得了快速的發(fā)展，我國的國有企業(yè)也開始紛紛進(jìn)行改革，并且取得了很好的成效。但是在國有企業(yè)取得經(jīng)濟(jì)利益的同時(shí)，往往都忽視了對企業(yè)內(nèi)部審計(jì)方法的改進(jìn)，導(dǎo)致目前許多國有企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)工作都存在著一定的問題和缺陷。本文將通過分析國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)方法存在的問題，并針對這些問題提出深化國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的方法，為今后我國國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的管理提供參考。

關(guān)鍵字：國有企業(yè)；內(nèi)部審計(jì)方法 引言

國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)通過監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)活動，并對經(jīng)濟(jì)活動的真實(shí)性和及時(shí)性做出評價(jià)，對于促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展、保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全、提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益起著非常重要的作用。完善國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)，規(guī)范國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)方法則成為今后國有企業(yè)工作的重點(diǎn)。

一、國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)方法存在的問題

（一）內(nèi)部審計(jì)技術(shù)方法落后

隨著全球科學(xué)技術(shù)的快速發(fā)展，現(xiàn)代企業(yè)也開始逐漸地將通訊、計(jì)算機(jī)等先進(jìn)的科技引入到內(nèi)部審計(jì)中不斷地對內(nèi)部審計(jì)方法進(jìn)行創(chuàng)新。但是，對于我國的國有企業(yè)而言，許多的內(nèi)部審計(jì)的技術(shù)和方法還處于尚待完善中，事后審計(jì)、靜態(tài)審計(jì)、現(xiàn)場審計(jì)等單一落后的審計(jì)方法仍然是國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的主要方法，這些審計(jì)方法無法跟上現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的腳步。

（二）審計(jì)方法單一化

要想在較短的時(shí)間內(nèi)實(shí)現(xiàn)預(yù)期的審計(jì)目標(biāo)，就要有科學(xué)合理的審計(jì)方法，將多種審計(jì)方法綜合運(yùn)用。但是在實(shí)際的審計(jì)工作中，由于受到時(shí)間、人員或其他因素的限制，對于不同的審計(jì)對象，審計(jì)人員會采用單一的審計(jì)模式進(jìn)行審計(jì)，結(jié)果不但沒有節(jié)約時(shí)間，還會造成人力、物力、財(cái)力的浪費(fèi)。

（三）審計(jì)人員在運(yùn)用審計(jì)技術(shù)和方法的過程中比較隨意

審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)的過程中，對于沒有根據(jù)審計(jì)對象的實(shí)際情況采取相應(yīng)的審計(jì)方法或者對于不同的部門和行業(yè)均采用相同的審計(jì)方法，這樣做的結(jié)果就造成了審計(jì)結(jié)果不能突出重點(diǎn)。比如，如果對內(nèi)控制度較好的部門采取詳查法，結(jié)果就會造成審計(jì)所用的成本費(fèi)用較高，如果對于內(nèi)控制度不好的部門采取抽查法，結(jié)果就會造成審計(jì)工作存在很大的風(fēng)險(xiǎn)，即使部門內(nèi)部有問題也無法查出。

（四）企業(yè)內(nèi)部審計(jì)范圍較窄

由于一些國有企業(yè)集團(tuán)的高層管理人員對審計(jì)工作的不重視，導(dǎo)致目前我國國有企業(yè)內(nèi)的審計(jì)機(jī)構(gòu)只對企業(yè)集團(tuán)所屬的各專業(yè)公司開展審計(jì)工作，而對于和審計(jì)部門同級別的財(cái)務(wù)部或其他管理部門則不進(jìn)行審計(jì)。同時(shí)，審計(jì)工作只是對成員企業(yè)的年終財(cái)物進(jìn)行審計(jì)，這樣就導(dǎo)致了國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的范圍較為狹窄，即使企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)了一些問題，而審計(jì)部門不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)，難以進(jìn)行有效的控制和約束。

二、深化我國國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)方法

（一）采用先進(jìn)的科學(xué)技術(shù)和審計(jì)方法

在現(xiàn)代企業(yè)制度的要求下，企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)制度已經(jīng)不能僅僅是查錯(cuò)防弊，而是更加注重改善企業(yè)的經(jīng)營，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。內(nèi)部審計(jì)在核實(shí)財(cái)務(wù)會計(jì)資料的真實(shí)性之后，還要進(jìn)行企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的審計(jì)，審計(jì)不能單單的是事后審計(jì)，而是要進(jìn)行全過程的審計(jì)，采取動態(tài)審計(jì)和靜態(tài)審計(jì)相結(jié)合的方式，在進(jìn)行現(xiàn)場審計(jì)的同時(shí)，還要進(jìn)行非現(xiàn)場審計(jì)和遠(yuǎn)程審計(jì)等等。

除此之外，還應(yīng)該改變原有的手工操作的審計(jì)手段，要積極引進(jìn)先進(jìn)的計(jì)算機(jī)，網(wǎng)絡(luò)通訊等科學(xué)技術(shù)，將這些技術(shù)與審計(jì)工作相結(jié)合，使內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)的管理和經(jīng)濟(jì)的發(fā)展中發(fā)揮更顯著的作用。

（二）“投入產(chǎn)出”審計(jì)法 為了能夠查出企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益、損益的真實(shí)性，審計(jì)工作要緊緊圍繞投入產(chǎn)出的關(guān)系，從內(nèi)部審計(jì)的主要內(nèi)容、側(cè)重點(diǎn)和切入點(diǎn)入手，對貨幣的投入到貨幣的回歸這一資金運(yùn)動的全過程進(jìn)行審查。

（三）“實(shí)物跟蹤”順查法

“實(shí)物跟蹤”順查法就是對企業(yè)內(nèi)部的有形資產(chǎn)在采購、運(yùn)輸、驗(yàn)收、入庫、儲存、投入、產(chǎn)出、銷售整個(gè)過程進(jìn)行跟蹤了解，審查整個(gè)過程中各項(xiàng)生產(chǎn)、經(jīng)營、管理所產(chǎn)生的會計(jì)賬面是否存在違反規(guī)定的情況。

該方法主要針對企業(yè)內(nèi)的有形資產(chǎn)的負(fù)債、損益等方面的真實(shí)性，從企業(yè)內(nèi)部的資料傳遞程序、數(shù)據(jù)生成程序追溯到企業(yè)的會計(jì)賬面，審查其相關(guān)經(jīng)濟(jì)行為是否真實(shí)，會計(jì)賬務(wù)是否存在錯(cuò)弊遺漏的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，同時(shí)還可以審查處一些會計(jì)賬面沒有反應(yīng)出來的一些經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，有利于加快審查的進(jìn)度，提高審查的質(zhì)量和效率。

（四）工藝流程跟蹤法

工藝流程跟蹤法主要用于一些生產(chǎn)裝置工藝流程復(fù)雜、產(chǎn)品品種較多、會計(jì)業(yè)務(wù)核算量大的生產(chǎn)部門和單位，審計(jì)的重點(diǎn)在于這些部門和單位的成本和費(fèi)用。

該方法的主要內(nèi)容就是根據(jù)企業(yè)工藝流程圖、物料平衡表、生產(chǎn)統(tǒng)計(jì)表中的內(nèi)容，對企業(yè)的生產(chǎn)裝置、產(chǎn)品品種進(jìn)行抽樣審查，對產(chǎn)品的工藝流程走向進(jìn)行跟蹤，計(jì)算其生產(chǎn)成本是否存在多列成本、少計(jì)收入等問題。

（五）提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)

深化國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)方法，除了改進(jìn)原有的審計(jì)方法，引進(jìn)先進(jìn)的科學(xué)技術(shù)，將多種先進(jìn)的審計(jì)方法綜合運(yùn)用之外，還應(yīng)該對審計(jì)人員的綜合素質(zhì)進(jìn)行提高。審計(jì)人員是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的直接執(zhí)行者，加強(qiáng)對審計(jì)人員素質(zhì)的培養(yǎng)將對企業(yè)內(nèi)部審計(jì)起著關(guān)鍵的作用。首先要培養(yǎng)審計(jì)人員的責(zé)任心和工作態(tài)度，使他們具備嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髯黠L(fēng)和優(yōu)秀的服務(wù)水平，同時(shí)審計(jì)人員還要掌握熟練的審計(jì)技能和專業(yè)的審計(jì)知識，既要掌握財(cái)會方面的知識，還要熟悉一些的其他領(lǐng)域，以便于提高他們的職業(yè)能力，更好地進(jìn)行審計(jì)工作。

結(jié)論：作為企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的一個(gè)重要的組成部分，加強(qiáng)國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)，深化國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)方法，對于企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督、保障和管理工作將起到很大的促進(jìn)作用，更能實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的長效發(fā)展。所以，企業(yè)的管理者要高瞻遠(yuǎn)矚，制定正確的審計(jì)方法，完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)更好更快的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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第二篇：企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問題及對策

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問題及對策

【摘 要】隨著企業(yè)規(guī)模越來越大，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)越來越復(fù)雜，企業(yè)層級越來越多，迫切需要加強(qiáng)、完善各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)、企業(yè)各層級之間內(nèi)控制度的建設(shè)，而公司內(nèi)部審計(jì)則適應(yīng)這一要求。目前規(guī)范的內(nèi)部審計(jì)工作已成為國內(nèi)企業(yè)上市成功重要條件之一，這充分說明了內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)內(nèi)控部中的重要性地位。根據(jù)內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)不同環(huán)節(jié)發(fā)揮的重性層度，及結(jié)合我國國內(nèi)企業(yè)實(shí)際情況，展開分析企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的總題，及相應(yīng)對策。

【關(guān)鍵詞】內(nèi)部審計(jì)；監(jiān)督；對策

一、內(nèi)部審計(jì)的重要性

1.內(nèi)部審計(jì)促進(jìn)企業(yè)內(nèi)控制度的不斷完善

企業(yè)內(nèi)部控制涉及銷售及收款、采購及付款、生產(chǎn)、存貨、研發(fā)、固定資產(chǎn)、資金、會計(jì)稅務(wù)等各個(gè)環(huán)節(jié)。要做好內(nèi)控的工作，除了明確規(guī)定內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)管理規(guī)定外，還需要通過建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)制來降低內(nèi)控的風(fēng)險(xiǎn)，從而不斷提煉、完善內(nèi)控制度，防患風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)經(jīng)營效益。如，內(nèi)部審計(jì)人員通過對一些內(nèi)部控制系統(tǒng)控制點(diǎn)進(jìn)行測試，分析各控制點(diǎn)是否存在薄弱點(diǎn)，是否需要整改，以及評價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)在實(shí)際業(yè)務(wù)活動中運(yùn)行情況，同時(shí)審查各項(xiàng)管理制度在執(zhí)行中落實(shí)情況。

2.內(nèi)部審計(jì)有利企業(yè)良性運(yùn)作

企業(yè)價(jià)值觀是指企業(yè)及其員工的價(jià)值取向，是指企業(yè)在追求經(jīng)營成功過程中所推崇的基本信念和奉行的目標(biāo)。對戰(zhàn)略管理的影響作用是滲透在每一個(gè)階段的每一個(gè)步驟中的，甚至可以滲透到每位員工身上，是企業(yè)判斷是非的唯一標(biāo)準(zhǔn)。為了讓企業(yè)全體或多數(shù)員工一致贊同企業(yè)的價(jià)值觀，則需要借助內(nèi)部審計(jì)規(guī)范企業(yè)經(jīng)營活動每個(gè)環(huán)節(jié)的經(jīng)濟(jì)秩序，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)最基本的經(jīng)濟(jì)督導(dǎo)職能。通過監(jiān)督手段，推動、灌輸全體員工堅(jiān)守誠實(shí)、守信等價(jià)值觀，可以幫助管理建立和完善各項(xiàng)制度，降低、防患舞弊行為，從而提高企業(yè)良性運(yùn)作。

3.內(nèi)部審計(jì)可以提高企業(yè)經(jīng)營水平

內(nèi)部審計(jì)貫穿企業(yè)整個(gè)經(jīng)濟(jì)活動過程，對關(guān)鍵指標(biāo)進(jìn)行對比分析，揭示差異，分析差異形成的原因，評價(jià)經(jīng)營業(yè)績，總結(jié)經(jīng)濟(jì)活動效益，提出改進(jìn)觀點(diǎn)，從而推動企業(yè)內(nèi)部人員降低成本，提高企業(yè)經(jīng)營能力和經(jīng)營水平。

內(nèi)部審計(jì)除了發(fā)揮服務(wù)與監(jiān)督兩機(jī)制外，同時(shí)為企業(yè)經(jīng)營決策和管理提供強(qiáng)有力的信息反饋，并積級主?庸娣鍍笠的誑刂貧攘鞒獺⒎闌嘉蠢捶縵眨?提高企業(yè)經(jīng)營效率。

二、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的存在的問題

1.企業(yè)對內(nèi)部審計(jì)重視度不高

很多企業(yè)認(rèn)為外部聘請的第三方審計(jì)機(jī)構(gòu)可以完成本企業(yè)的審計(jì)職能，認(rèn)為設(shè)置內(nèi)部審計(jì)人員或機(jī)構(gòu)不但增加人力成本，而且沒有外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的水平專業(yè)，發(fā)揮不了外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的專業(yè)水準(zhǔn)。如，有些企業(yè)在發(fā)展初期未設(shè)置內(nèi)部審計(jì)人員，在發(fā)展中期就算設(shè)置內(nèi)部審計(jì)人員或內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，但往往在企業(yè)組織架構(gòu)中不突顯、不重視其機(jī)構(gòu)的職能，導(dǎo)致業(yè)務(wù)部門在經(jīng)營運(yùn)作過程中，存在不相容職務(wù)未分離，最終產(chǎn)生貪污、行賄等舞弊行為，從而腐敗企業(yè)。

2.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)人員素質(zhì)相對低

內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)高低和能力大小直接關(guān)系審計(jì)工作質(zhì)量的高低和成敗。如企業(yè)價(jià)值觀的踐行需要一支高素質(zhì)的內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)進(jìn)行推動，而往往很多企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)人員本身的綜合素質(zhì)能力較差，往往缺乏良好的職業(yè)道德素養(yǎng)、心理素質(zhì)、溝通協(xié)調(diào)能力及法律、預(yù)算、信息技術(shù)等綜合專業(yè)背景的知識。

在企業(yè)內(nèi)部展開經(jīng)濟(jì)審計(jì)時(shí)，若內(nèi)部審計(jì)人員無法做到自覺抵御經(jīng)濟(jì)利益的誘惑，且內(nèi)心缺少強(qiáng)烈政治思想博弈時(shí)，往往因?yàn)橐徊街畹哪铑^，做出違背內(nèi)部審計(jì)客觀、公正的原則，不但無法發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，而且失去自我正確的價(jià)值觀，讓自己走上錯(cuò)誤的人生。

3.內(nèi)部審計(jì)缺少客觀性、獨(dú)立性、公正性機(jī)制

企業(yè)若不授予審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性，則將無法發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的客觀性、公正性的價(jià)值，而客觀性、獨(dú)立性、公正性是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的基本原則，是內(nèi)部審計(jì)人員開展工作的基本前提。企業(yè)在發(fā)展的經(jīng)營中，往往誤將審計(jì)人員或?qū)徲?jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置在財(cái)務(wù)或職業(yè)執(zhí)行總經(jīng)理下，如將負(fù)責(zé)全國銷售審計(jì)工作的機(jī)構(gòu)，設(shè)置在銷售總經(jīng)理下等，因銷售審計(jì)團(tuán)隊(duì)的績效KPI由銷售總經(jīng)理點(diǎn)評，銷售審計(jì)團(tuán)隊(duì)擔(dān)心個(gè)人經(jīng)濟(jì)利益的影響，從而使銷售審計(jì)團(tuán)隊(duì)在業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中無法客觀、獨(dú)立、公正的工作，從而無法發(fā)揮銷售審計(jì)的價(jià)值，甚至失去銷售審計(jì)機(jī)構(gòu)真正存在的意義。

4.民營企業(yè)審計(jì)定位局限，內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容狹窄

民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)往往偏向賬務(wù)審計(jì)，如財(cái)務(wù)人員賬務(wù)記賬是否存在錯(cuò)誤，發(fā)票報(bào)銷審核是否嚴(yán)格按公司標(biāo)準(zhǔn)、流程、制度報(bào)銷和審核等，而這塊往往財(cái)務(wù)主管、經(jīng)理等角色人員已做把關(guān)，審計(jì)人員對此進(jìn)行二次復(fù)審，不但難以再審查出問題，反而增加成本。而公司生產(chǎn)采購、營銷渠道或終端的資源，是否真實(shí)投放、投放的金額大小是否真實(shí)等，審計(jì)人員卻未介入監(jiān)控審查，但往往這兩塊費(fèi)用是占公司主要的成本費(fèi)用，而且是構(gòu)成賬務(wù)處理的原始依據(jù)，審計(jì)人員不應(yīng)僅對產(chǎn)生后的單據(jù)的數(shù)據(jù)簡單的相加減復(fù)核。

三、完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的對策建議

1.設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，給予充分的授權(quán)

董事會下設(shè)審計(jì)委員會，在行政系統(tǒng)經(jīng)營管理系統(tǒng)設(shè)置審計(jì)機(jī)構(gòu)，這樣有利于審計(jì)人員獨(dú)立工作。如營銷審計(jì)機(jī)構(gòu)隸屬集團(tuán)董事長下，而非在銷售部經(jīng)理管轄下，以集團(tuán)的角色充分授予銷售審計(jì)機(jī)構(gòu)權(quán)限，且其組織地位超然獨(dú)立于企業(yè)的任何管理部門，發(fā)揮集團(tuán)授權(quán)的權(quán)威性功能。這樣有利于銷售審計(jì)機(jī)構(gòu)發(fā)揮獨(dú)立性的作用，且有利于內(nèi)部審計(jì)工作中各項(xiàng)所需資源得到充分的保證。

2.重視內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)，注重培訓(xùn)

內(nèi)部審計(jì)人員是一支權(quán)威而獨(dú)立審查的監(jiān)查部隊(duì)，他有區(qū)別于其他職能管理人員，在企業(yè)內(nèi)部，職能管理人員和審計(jì)人員在執(zhí)行同一政策，實(shí)現(xiàn)同一目標(biāo)時(shí)，管理人員往往僅限管轄部門范圍的局限，而審計(jì)人員可以無限地滲透到企業(yè)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，工作領(lǐng)域非常廣闊、甚至無界，那則必須要求內(nèi)部審計(jì)人員向多學(xué)科、多智能的方向發(fā)展，同時(shí)具備較高的職業(yè)素質(zhì)、強(qiáng)大的內(nèi)心素質(zhì)及良好的溝通能力等綜合素質(zhì)水平。如營銷審計(jì)人員在對營銷渠道門店、經(jīng)銷商的費(fèi)用投放進(jìn)行審查時(shí)，不僅需要懂財(cái)務(wù)內(nèi)控專業(yè)水平，而且懂營銷的商業(yè)政策、渠道的操作模式等營銷專業(yè)知識，同時(shí)時(shí)刻具備獨(dú)立性思想，不受他人干擾、不受他人行賄等經(jīng)濟(jì)誘惑，必須具備財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、法律等綜合素質(zhì)水平。

而上述這些綜合性強(qiáng)的營銷審計(jì)人員，集團(tuán)需要對內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行從業(yè)資格考試和不定期政治素質(zhì)教育及考核，加強(qiáng)對內(nèi)部審計(jì)人員內(nèi)部梯隊(duì)的后續(xù)教育培養(yǎng)，使內(nèi)部審計(jì)計(jì)人員的知識隨業(yè)務(wù)模式、政策制度的改變而提升，不斷掌握新的內(nèi)部審計(jì)手段、方法的新技能，讓銷售審計(jì)人員不僅懂財(cái)務(wù)知識、而且熟悉審計(jì)業(yè)務(wù)、又具備經(jīng)濟(jì)法律等各方面知識的復(fù)合型人才，從而提高內(nèi)部審計(jì)人員內(nèi)部審計(jì)的工作質(zhì)量，且發(fā)揮審計(jì)機(jī)構(gòu)的審查價(jià)值。

3.明確內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職能，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)管理辦法

任何企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作運(yùn)行好壞，取決于企業(yè)管理當(dāng)局的重視度和所賦予的權(quán)力大小，也就是對企業(yè)給予內(nèi)部審計(jì)部門的定位高度決定內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量。但給予的定位高度或權(quán)力大小必須從獨(dú)立性的角色思考，即設(shè)置的內(nèi)部審計(jì)部門在執(zhí)行任何審計(jì)工作時(shí)，可以不受任何外界的干擾和威脅，這樣才能保證審計(jì)工作的公正和客觀性。

內(nèi)部審計(jì)部門設(shè)置后，需要明確內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職責(zé)，即不僅有經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能，還要有經(jīng)效益和戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)服務(wù)的作用。明確職能后，再梳理清楚審計(jì)人員的工作內(nèi)容，建立內(nèi)部審計(jì)各項(xiàng)規(guī)章制度，跟進(jìn)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)運(yùn)行的情況，對審計(jì)人員審計(jì)輸出的成果進(jìn)行評估，是否真正有效發(fā)揮監(jiān)督角色的功能，是否提升企業(yè)的整體內(nèi)控管理水平等，即從全方位提升內(nèi)部審計(jì)管理辦法來提升和發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用。

4.拓寬內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域，積極實(shí)行營銷內(nèi)部審計(jì)。

內(nèi)部審計(jì)工作不應(yīng)僅局限審查賬務(wù)處理是否正確、財(cái)務(wù)報(bào)銷審核是否符合內(nèi)控等財(cái)務(wù)領(lǐng)域的事項(xiàng)，而應(yīng)延伸業(yè)務(wù)的前端或終端。如耐用、快消品等行業(yè)往往在網(wǎng)絡(luò)媒體、電視廣告、市場渠道等不同方式，進(jìn)行大量的營銷宣傳活動而費(fèi)用投放，而這塊資源投放的真實(shí)性，必須一支懂業(yè)務(wù)、審計(jì)兩多角色內(nèi)部銷售審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行監(jiān)督審查。所以根據(jù)企業(yè)的特性，經(jīng)濟(jì)重要性角度評估，必須拓寬內(nèi)部審計(jì)的領(lǐng)域，重視營銷審計(jì)機(jī)構(gòu)，積極充分發(fā)揮營銷審計(jì)的價(jià)值，幫助企業(yè)提升營銷內(nèi)控管理水平。

一家成功上市的企業(yè)或基業(yè)常青的企業(yè)，企業(yè)必須高度重視內(nèi)部審計(jì)工作的重要性，重視培養(yǎng)審計(jì)人員的成長性，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)與時(shí)俱進(jìn)，及時(shí)調(diào)整審計(jì)方法，更新審計(jì)內(nèi)容。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)未來必須朝著服務(wù)與監(jiān)督方向發(fā)展，為企業(yè)經(jīng)營決策和管理提供強(qiáng)有力的信息反饋，并積級主動規(guī)范企業(yè)內(nèi)控制度流程、防患未來風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)經(jīng)營效益。

參考文獻(xiàn)：

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第三篇：淺談企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的存在的問題及其對策

淺談企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的存在的問題及其對策

（姓名）

（安徽財(cái)貿(mào)職業(yè)職業(yè)學(xué)院審計(jì)實(shí)務(wù)專業(yè)審計(jì)xx班）

【摘要】：隨著經(jīng)濟(jì)體制改革，我國市場經(jīng)濟(jì)的多元化的發(fā)展日益豐富，企業(yè)集團(tuán)的管理階層增多，為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的出現(xiàn)提供了客觀的條件。內(nèi)部審計(jì)是實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理的重要組成部分，也是企業(yè)得以順利進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營活動的基礎(chǔ)，完善的企業(yè)治理離不開內(nèi)部審計(jì)。但是，近些年來，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)的規(guī)模不斷的擴(kuò)大，集團(tuán)的機(jī)構(gòu)組織不斷的趨向復(fù)雜化。現(xiàn)有的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)跟不上發(fā)展的腳步，已經(jīng)不適應(yīng)管理者從事業(yè)務(wù)及控制的存在性和適應(yīng)性作出科學(xué)正確的評價(jià)。如企業(yè)對內(nèi)部審計(jì)的忽視、內(nèi)部治理機(jī)制不完善、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理等問題。內(nèi)部審計(jì)的完善日益成為企業(yè)發(fā)展的焦點(diǎn)，是企業(yè)提升經(jīng)濟(jì)效益和發(fā)展壯大的重要因素。下面就企業(yè)內(nèi)部審計(jì)出現(xiàn)的一些問題和解決這些問題的方法進(jìn)行分析。

【關(guān)鍵字】：內(nèi)部審計(jì)問題對策

序言

我國是從1983年開始建立內(nèi)部審計(jì)的，隨著經(jīng)濟(jì)體制改革的逐步深入，企業(yè)的大力發(fā)展，企業(yè)的管理層次逐漸增多，便開始出現(xiàn)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)。我國企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)雖然發(fā)展時(shí)間不是很長，但已經(jīng)顯示了勃勃生機(jī)，一大批具有豐富財(cái)務(wù)專業(yè)知識的人員從事企業(yè)內(nèi)部審計(jì)，為企業(yè)的發(fā)展壯大和企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展做出了很大的努力。但總體來說，我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)處于發(fā)展初級階段，仍然存在一些問題。

一、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的職能

內(nèi)部審計(jì)的職能在我國審計(jì)理論界的說法不一。三職能論曾在我國審計(jì)理論界占據(jù)主導(dǎo)地位，即監(jiān)督、控制、評價(jià)職能；還有四職能論即監(jiān)督、控制、評價(jià)、服務(wù)職能。隨著我國經(jīng)濟(jì)體制由計(jì)劃經(jīng)濟(jì)向市場經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)變，內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)職能變得越來越重要，逐漸成為了一種主要職能，而監(jiān)督、控制和評價(jià)職能也隨著宏觀環(huán)境的改變而呈現(xiàn)出新的特點(diǎn)。

（一）監(jiān)督職能

監(jiān)督職能是內(nèi)部審計(jì)的基本職能。內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)生的根本原因是企業(yè)中存在的委托代理關(guān)系，內(nèi)部審計(jì)人員監(jiān)督經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況。內(nèi)部審計(jì)必須全面發(fā)揮其監(jiān)督的職能，側(cè)重于會計(jì)監(jiān)督的含義，內(nèi)部審計(jì)最能發(fā)揮對會計(jì)的監(jiān)督作用。

（二）控制職能

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是企業(yè)的一個(gè)重要職能部門，它獨(dú)立于其它各部門和其它控制系統(tǒng)，是對其它控制的一種再控制，再此與其它控制形式相比，更具獨(dú)立性、權(quán)威性和全面性。它是對企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理的效果監(jiān)督與評價(jià)，并向管理當(dāng)局反饋這些信息及其他相關(guān)信息，提供完整的依據(jù)。內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制實(shí)施的再控制，是內(nèi)部控制的特殊構(gòu)成要素。

（三）評價(jià)職能

可以通過內(nèi)部審計(jì)來了解子公司的生產(chǎn)經(jīng)營成果和財(cái)務(wù)狀況，由于內(nèi)部審計(jì)部門是獨(dú)立于子公司之外的，所以更能客觀公正地評價(jià)子公司的管理情況和經(jīng)營業(yè)績。評價(jià)職能表現(xiàn)為對單位的計(jì)劃、預(yù)算、決策方案的可行性和合理性，對單位的某一方面的經(jīng)濟(jì)活動或單位整體經(jīng)濟(jì)活動是否按照指定的目標(biāo)和決策進(jìn)行而進(jìn)行評價(jià)。

（四）服務(wù)職能

內(nèi)部審計(jì)可以通過事前、事中和事后控制為管理當(dāng)局的決策、計(jì)劃、控制提供依據(jù)，這些都充分體現(xiàn)了內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)職能。企業(yè)公司內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)的不斷提高、知識結(jié)構(gòu)的日趨合理化、完善化，將對企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)起越來越重要的作用。

二、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問題

（一）企業(yè)集團(tuán)審計(jì)的重點(diǎn)側(cè)重于財(cái)務(wù)審計(jì)

內(nèi)部審計(jì)經(jīng)歷三個(gè)階段的發(fā)展：第一階段為財(cái)務(wù)審計(jì)，第二階段為業(yè)務(wù)審計(jì)，第三階段為管理審計(jì)。目前內(nèi)部審計(jì)的職能應(yīng)是查錯(cuò)防弊型與管理服務(wù)型緊密結(jié)合。傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)是以查錯(cuò)防弊為主要內(nèi)容的財(cái)務(wù)收支審計(jì)，檢查財(cái)務(wù)行為是否合法合規(guī)，是對財(cái)務(wù)的真實(shí)性進(jìn)行審計(jì)。這種片面的審計(jì)已遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，財(cái)務(wù)審計(jì)范圍主要是財(cái)政財(cái)務(wù)收支及其會計(jì)資料。我國企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)是從實(shí)施財(cái)務(wù)審計(jì)開始的，盡管內(nèi)部審計(jì)隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展拓展了新領(lǐng)

域，改善經(jīng)營管理，健全約束機(jī)制，而現(xiàn)在許多的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)仍停滯在第一階段。其主要原因是內(nèi)部審計(jì)工作人員大多數(shù)是財(cái)會人員，目前內(nèi)審人員普遍是現(xiàn)代企業(yè)管理知識匱乏，審計(jì)理論與方法鉆研不精，因此更難對企業(yè)經(jīng)營管理作出有效的審計(jì)分析、評價(jià)和管理整改建議，只是對于財(cái)務(wù)收支的合法性和會計(jì)信息的真實(shí)性最為熟悉，而忽略了其他方面的控制監(jiān)督。

（二）審計(jì)的手段落后

我國現(xiàn)代大型企業(yè)集團(tuán)，大多已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了信息系統(tǒng)的網(wǎng)絡(luò)化，熟練的運(yùn)用計(jì)算機(jī)技術(shù)是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員必須掌握的基本技能。因此作為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該以掌握聯(lián)機(jī)數(shù)據(jù)庫、微型計(jì)算機(jī)、審計(jì)應(yīng)用軟件和網(wǎng)絡(luò)的發(fā)展等技術(shù)來為快速發(fā)展的企業(yè)經(jīng)濟(jì)做出完善的控制。而我國現(xiàn)階段企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏計(jì)算機(jī)信息技術(shù)方面的人才，仍然使用傳統(tǒng)的手工測試，在審計(jì)方法上，財(cái)務(wù)審計(jì)主要采用一般審計(jì)方法，如審閱、核對、盤點(diǎn)、調(diào)整、分析法等，使得內(nèi)部審計(jì)的工作仍是繁瑣與復(fù)雜，信息交流不夠及時(shí)，從而延誤了時(shí)間，導(dǎo)致了一些不必要的問題的存在。

（三）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理，獨(dú)立性太低，具體業(yè)務(wù)缺乏指導(dǎo)

獨(dú)立性是內(nèi)部審計(jì)區(qū)別于企業(yè)內(nèi)部其他職能部門的重要標(biāo)志，要發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，就要保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性是指內(nèi)部審計(jì)部門所處的環(huán)境要求。機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性是審計(jì)人員客觀發(fā)表意見的制度保證。我國企業(yè)的內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)該是對董事會負(fù)責(zé)，實(shí)質(zhì)上也會受到經(jīng)理機(jī)構(gòu)及其他部門的制約和影響，其獨(dú)立性太差，甚至有的企業(yè)的財(cái)務(wù)部門的負(fù)責(zé)人直接兼任內(nèi)審部門的領(lǐng)導(dǎo)，這種情況下的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督制度形同虛設(shè)，導(dǎo)致隸屬關(guān)系不清，監(jiān)督不力。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)工作人員的后續(xù)教育制度還不健全，受到了企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的局限，可能會出現(xiàn)一些新的業(yè)務(wù)問題而不知道解決的方法，缺乏專業(yè)審計(jì)部門的業(yè)務(wù)指導(dǎo)。

（四）內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)不高

隨著市場經(jīng)濟(jì)的建立和快速的發(fā)展，企業(yè)的投資呈現(xiàn)多元化的趨勢，如企業(yè)的并購、分設(shè)、債務(wù)重組、非貨幣性交易等。為了能夠更好的服務(wù)于企業(yè)，監(jiān)督和規(guī)范企業(yè)的經(jīng)濟(jì)行為，內(nèi)部審計(jì)人員必然參與到企業(yè)的這些經(jīng)濟(jì)行為中。這就要求審計(jì)人員的知識體系和職業(yè)技能的多元化發(fā)展，不僅要熟練掌握財(cái)務(wù)和審計(jì)知識，而且還要精通企業(yè)的各項(xiàng)相關(guān)業(yè)務(wù)。內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)成為開展高層次

審計(jì)監(jiān)督的關(guān)鍵所在。而我國內(nèi)部審計(jì)人員的絕大多數(shù)是直接從會計(jì)崗位轉(zhuǎn)過來的，知識結(jié)構(gòu)較單一，缺乏與經(jīng)營、管理、生產(chǎn)等相關(guān)的知識和經(jīng)驗(yàn)，使得內(nèi)審只是從憑證和賬面找問題，從而難以從實(shí)際工作中發(fā)現(xiàn)深層次的問題，產(chǎn)生了許多漏洞的，導(dǎo)致內(nèi)部控制的監(jiān)督不力。

（五）領(lǐng)導(dǎo)授權(quán)不明確、不充分

一個(gè)企業(yè)內(nèi)控制度的執(zhí)行力與企業(yè)文化的建設(shè)有很大關(guān)系，但客觀上受利益驅(qū)動的影響卻是更大，而企業(yè)決策層基本上沒有授予內(nèi)審對查證違紀(jì)違規(guī)問題的直接考核處分權(quán)，這就形成了一種架空，內(nèi)部審計(jì)就只是虛有其表而沒有實(shí)際的管理力度，對被審計(jì)者缺乏直接的利益約束力，不能對違紀(jì)違規(guī)行為形成強(qiáng)有力的威懾，依靠揭示、審計(jì)建議等審計(jì)職權(quán)很難實(shí)現(xiàn)審計(jì)糾錯(cuò)的期望目標(biāo)，對審計(jì)人員提出的問題與改進(jìn)意見有相當(dāng)部分被審計(jì)者是“虛心接受，屢教不改”。

三、完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的對策

加強(qiáng)和完善我國企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)，改善我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀，對于保證會計(jì)信息的質(zhì)量，保證市場經(jīng)濟(jì)的有效運(yùn)行有著非常重要的意義?；谀壳拔覈髽I(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問題，所應(yīng)采取的相應(yīng)對策如下。

（一）找準(zhǔn)自身定位，轉(zhuǎn)變審計(jì)階段

內(nèi)部審計(jì)部門要找準(zhǔn)自身定位，積極進(jìn)取。找準(zhǔn)自身定位，才能找出企業(yè)存在的不足和確定努力的方向。在企業(yè)內(nèi)部逐步建立一個(gè)完善、高效的審計(jì)信息化系統(tǒng)和審計(jì)操作手段，逐步實(shí)現(xiàn)審計(jì)過程的三個(gè)轉(zhuǎn)變，即從靜態(tài)審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)殪o態(tài)審計(jì)與動態(tài)審計(jì)相結(jié)合；從事后審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)槭潞髮徲?jì)與事中審計(jì)、事前審計(jì)相結(jié)合；從現(xiàn)場審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)場審計(jì)與遠(yuǎn)程審計(jì)、非現(xiàn)場審計(jì)相結(jié)合。首先，內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)認(rèn)清現(xiàn)狀，要隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展積極調(diào)整工作計(jì)劃，適應(yīng)新形勢的要求。向政府審計(jì)當(dāng)局關(guān)注的管理方面傾斜，積極主動地向管理審計(jì)進(jìn)軍，完善企業(yè)在管理審計(jì)的結(jié)構(gòu)。其次，要全面發(fā)揮自己獨(dú)特的作用，不斷提升企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的層次和水平。最后，要堅(jiān)持監(jiān)督和服務(wù)并重，從全局的、戰(zhàn)略的觀點(diǎn)去觀察問題、分析問題、解決問題，健全內(nèi)部控制制度，使內(nèi)部審計(jì)在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中也在不斷的完善其機(jī)制，有效的規(guī)范企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動，保證了市場經(jīng)濟(jì)的有效運(yùn)行。逐步實(shí)現(xiàn)了內(nèi)部審計(jì)由財(cái)務(wù)審計(jì)過渡到業(yè)務(wù)審計(jì)，再由業(yè)務(wù)審計(jì)過渡到管理審計(jì)的階段。

（二）大力改進(jìn)審計(jì)手段，推進(jìn)審計(jì)信息化

現(xiàn)在世界經(jīng)濟(jì)信息化程度正在不斷提高，高速發(fā)展的經(jīng)濟(jì)對內(nèi)部審計(jì)的手段

提出了更高的要求。辦公自動化和經(jīng)濟(jì)信息處理，已經(jīng)成為企業(yè)管理現(xiàn)代化的重要標(biāo)志。堅(jiān)持改革創(chuàng)新，根據(jù)變化了的審計(jì)環(huán)境，堅(jiān)持與時(shí)俱進(jìn)、開拓創(chuàng)新的原則，在審計(jì)手段、審計(jì)方法上創(chuàng)新，正確處理好真實(shí)、合法、效益三者的關(guān)系。注重運(yùn)用先進(jìn)的審計(jì)模式以及計(jì)算機(jī)和互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，不斷提高獲取處理和傳遞信息的能力。為了適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展信息化、數(shù)字化和網(wǎng)絡(luò)化的趨勢，內(nèi)部審計(jì)工作對落后的審計(jì)手段和手工作業(yè)的方法進(jìn)行改革，大力推進(jìn)審計(jì)工作的信息化，將傳統(tǒng)的手工操作為主的審計(jì)手段轉(zhuǎn)變?yōu)橐詳?shù)據(jù)技術(shù)和計(jì)算機(jī)技術(shù)為標(biāo)志的自動審計(jì)的方向，使審計(jì)手段更先進(jìn)更適應(yīng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展腳步，審計(jì)效率也變得更高。審計(jì)工作人員就需要加強(qiáng)自身知識信息化的結(jié)構(gòu)發(fā)展，開發(fā)新的審計(jì)程序，制定更周全細(xì)密的審計(jì)計(jì)劃，對沒有書面記錄的經(jīng)濟(jì)方面的業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)。要把軟件應(yīng)用作為審計(jì)信息化建設(shè)的突破口，把辦公自動化作為審計(jì)信息化建設(shè)的推動力，把培訓(xùn)作為審計(jì)信息化建設(shè)的基本保證，把網(wǎng)絡(luò)建設(shè)作為審計(jì)信息化建設(shè)的基礎(chǔ)，加速內(nèi)部審計(jì)工作的信息化進(jìn)程，不斷的提高審計(jì)工作的效率。

（三）保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性

我國企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的組織形式一般有：一是隸屬于主管財(cái)務(wù)的的副總經(jīng)理；二是隸屬于總經(jīng)理；三是隸屬于董事會或?qū)徲?jì)委員會；四是隸屬于監(jiān)事會。相對來講第三、四種模式能最大限度地保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在公司治理中的作用。獨(dú)立性是審計(jì)工作的重要特征，也是審計(jì)的精髓。要做到客觀公正、事實(shí)求是、廉潔奉公、保守秘密，審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員必須保持獨(dú)立審計(jì)的本質(zhì)屬性。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性強(qiáng)能更好地開展內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)。要在企業(yè)中全面發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，應(yīng)當(dāng)選擇適合企業(yè)現(xiàn)狀的內(nèi)審模式來設(shè)置企業(yè)的獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，集團(tuán)公司應(yīng)保證審計(jì)依法獨(dú)立行使權(quán)利。內(nèi)部審計(jì)部門能否正常發(fā)揮作用，最重要的是要有一個(gè)獨(dú)立有效的審計(jì)委員會的支持。世界著名的安達(dá)信會計(jì)師事務(wù)所在美國安然事件中扮演了不光彩的角色，他們在失敗的教訓(xùn)中總結(jié)出在公司建立審計(jì)委員會的好處。對于我國企業(yè)的現(xiàn)狀，董事會下設(shè)審計(jì)委員會，領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)工作，是比較理想的選擇。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是在審計(jì)委員會的領(lǐng)導(dǎo)下，其監(jiān)督職能的發(fā)揮才能有堅(jiān)實(shí)的保障，而且總經(jīng)理不再是內(nèi)部審計(jì)的唯一控制人。審計(jì)委員會必要時(shí)可以授權(quán)內(nèi)部審計(jì)對總經(jīng)理及其他相關(guān)人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況進(jìn)行監(jiān)督。內(nèi)部審計(jì)在公司治理中發(fā)揮作用有一個(gè)十分重要的前提，就是要進(jìn)入股東、董事會和高管層這一層次的受托責(zé)任關(guān)系。如果內(nèi)部審計(jì)

僅僅只在較低層級的受托責(zé)任關(guān)系中發(fā)揮作用，那么就不屬于公司治理的范圍，內(nèi)部審計(jì)也無法在治理中發(fā)揮作用。如果是向董事會及其所屬的審計(jì)委員會或CEO負(fù)責(zé)并向其報(bào)告，內(nèi)部審計(jì)就可以在治理中發(fā)揮作用。使得更好的實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)。

（四）提高審計(jì)人員的素質(zhì)

做好內(nèi)部審計(jì)工作，一定有擁有一支高素質(zhì)的審計(jì)隊(duì)伍。充實(shí)力量，提高審計(jì)隊(duì)伍的素質(zhì)。搞好內(nèi)部審計(jì)的關(guān)鍵是人才。要建設(shè)一支政治思想強(qiáng)、業(yè)務(wù)技術(shù)精、工作作風(fēng)好，高素質(zhì)、復(fù)合型、可以與國際接軌的的內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍。內(nèi)審人員要具有良好的職業(yè)道德、較高的政策水平和完善的專業(yè)知識結(jié)構(gòu)體系。首先，要對內(nèi)審工作人員進(jìn)行職業(yè)道德教育，提高其道德修養(yǎng)和政策水平。這樣才能對企業(yè)的經(jīng)營活動進(jìn)行有效的審計(jì)和客觀公平的評價(jià)。其次，要加強(qiáng)內(nèi)審人員的專業(yè)知識水平，內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)知識應(yīng)包括會計(jì)與財(cái)務(wù)、行為科學(xué)、經(jīng)濟(jì)學(xué)、經(jīng)濟(jì)法規(guī)、定量分析法、計(jì)算機(jī)基本操作等，應(yīng)掌握的基本知識包括市場營銷、人力資源管理、技術(shù)管理等。只有熟練的掌握了專業(yè)的審計(jì)知識，才能保證內(nèi)審工作的順利進(jìn)行。再次，要隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展不斷的更新觀念，在當(dāng)今高速發(fā)展的信息時(shí)代，一成不變的審計(jì)觀念已經(jīng)被淘汰，知識的更新周期越來越快，要不斷的加強(qiáng)自身觀念的改變與提升，更新知識，提高應(yīng)變能力和內(nèi)審人員的總體素質(zhì)，才能適應(yīng)更高層次的審計(jì)工作的需要，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)對經(jīng)濟(jì)的作用。

（五）建立健全各項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)管理制度，實(shí)施審計(jì)質(zhì)量考核

對于這種問題的出現(xiàn)，重點(diǎn)應(yīng)推行“主審負(fù)責(zé)制”，對審計(jì)項(xiàng)目的整個(gè)過程，應(yīng)建立有效約束、嚴(yán)格把關(guān)的質(zhì)量控制機(jī)制，按照過錯(cuò)原則追究審計(jì)質(zhì)量問題的有關(guān)人員責(zé)任及領(lǐng)導(dǎo)連帶責(zé)任，即誰的過錯(cuò)誰負(fù)責(zé)，主管領(lǐng)導(dǎo)負(fù)連帶責(zé)任。審計(jì)員對各自分管的工作負(fù)責(zé)，主審對整個(gè)審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)，并與獎金、榮譽(yù)掛鉤。以獎金和榮譽(yù)來激勵(lì)員工，使其處于最佳的工作狀態(tài)，主管審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)主要對評價(jià)、定性、處理意見是否恰當(dāng)審簽，從而顯示公平，才能各司其職。

總之，科學(xué)管理，需要審計(jì)支撐；加強(qiáng)審計(jì)，促進(jìn)科學(xué)管理，兩者相輔相成，相互促進(jìn)。提高內(nèi)部審計(jì)的戰(zhàn)略地位，是市場經(jīng)濟(jì)條件下建立現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，是組織加強(qiáng)管理的客觀需要，也是內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的自身要求。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要高度重視，全面保證其獨(dú)立性；內(nèi)部審部門要積極努力，充分體現(xiàn)自身價(jià)值。只有這樣才促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)的全面發(fā)展，發(fā)揮其對經(jīng)濟(jì)的監(jiān)督作用，促進(jìn)企業(yè)管理水平的不斷向前發(fā)展，適應(yīng)經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的腳步。

綜上所述，我們應(yīng)該努力健全與完善內(nèi)部審計(jì)制度，加強(qiáng)內(nèi)審工作人員自身素質(zhì)的提升，不斷提高企業(yè)的管理水平，使得企業(yè)能夠更加健康地發(fā)展與壯大，更好的使用現(xiàn)代企業(yè)的進(jìn)程。

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第四篇：國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作制度

*******有限公司

內(nèi)部審計(jì)工作制度

（四）負(fù)責(zé)對內(nèi)控及風(fēng)險(xiǎn)管理體系的有效性進(jìn)行監(jiān)督評價(jià)；

（五）負(fù)責(zé)對重大事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督；

（六）負(fù)責(zé)對外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的選聘、管理及評價(jià)；

（七）承辦公司部署的工作和領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。

總。分析報(bào)告直接為企業(yè)負(fù)責(zé)人及董事會服務(wù)。

5．審計(jì)報(bào)告。審計(jì)項(xiàng)目組在采納相關(guān)意見基礎(chǔ)上，出具審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告根據(jù)審計(jì)類別分別上報(bào)企業(yè)負(fù)責(zé)人、審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)委員會、董事會及集團(tuán)主管部門。

6．審計(jì)決定。對違法違規(guī)及造成資產(chǎn)損失等行為做出審計(jì)處理決定或出具審計(jì)意見書。審計(jì)處理決定及審計(jì)意見書經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)、企業(yè)負(fù)責(zé)人或董事會審批后下發(fā)，要求被審計(jì)單位認(rèn)真執(zhí)行。

7．后續(xù)審計(jì)。對審計(jì)決定執(zhí)行情況及整改落實(shí)情況進(jìn)行跟蹤檢查。

8．審計(jì)檔案。審計(jì)機(jī)構(gòu)對已辦結(jié)審計(jì)項(xiàng)目，按規(guī)定建檔并移交。

（三）審計(jì)工作總結(jié)。公司內(nèi)部審計(jì)工作總結(jié)上報(bào)主管領(lǐng)導(dǎo)、企業(yè)負(fù)責(zé)人、集團(tuán)公司審計(jì)部。

第五篇：國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度

國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度總則

1.1 為了規(guī)范公司內(nèi)部審計(jì)工作，加強(qiáng)現(xiàn)代企業(yè)制度建設(shè)，根據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法》和國家審計(jì)署《關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》，結(jié)合公司具體情況，特制定本制度。

1.2 內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)獨(dú)立、客觀的咨詢活動，以增加價(jià)值、促進(jìn)公司經(jīng)營為基本指導(dǎo)思想，通過系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法，評價(jià)和提高公司風(fēng)險(xiǎn)管理控制和管理過程的效果，幫助完成其目標(biāo)，通過內(nèi)部審計(jì)師建立的執(zhí)業(yè)工作機(jī)構(gòu)促進(jìn)專業(yè)技能并發(fā)揮其優(yōu)點(diǎn)。

1.3 凡公司及其全資、控股子公司均應(yīng)按照本制度規(guī)定，接受內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。2 目標(biāo)與范圍

2.1 內(nèi)部審計(jì)工作是在本公司內(nèi)部建立的一種獨(dú)立評價(jià)職能，目的是對公司經(jīng)營活動進(jìn)行審查和評價(jià)，協(xié)助公司領(lǐng)導(dǎo)成員有效的履行職責(zé)，完成公司經(jīng)營目標(biāo)。

2.2 內(nèi)部審計(jì)工作的范圍應(yīng)包括對公司的內(nèi)部控制系統(tǒng)的合適程度和有效性及其在完成指定的責(zé)任過程中的工作效果所進(jìn)行的審查和評價(jià)。

2.2.1 內(nèi)部審計(jì)應(yīng)審查財(cái)務(wù)和經(jīng)營資料的可靠程度和完整性。

2.2.2 審查公司用于保證完成經(jīng)營目標(biāo)而制定的政策、計(jì)劃、程序、法律和規(guī)定所建立的系統(tǒng)，并且應(yīng)確定是否遵守。

2.2.3 審查保護(hù)資產(chǎn)的方法，核實(shí)資產(chǎn)是否真實(shí)存在。

2.2.4 評價(jià)使用資源的經(jīng)濟(jì)性和有效性。

2.2.5 審查經(jīng)營或項(xiàng)目以確保其成果與所確定的目標(biāo)相一致，并確定經(jīng)營或項(xiàng)目是否按計(jì)劃進(jìn)行。

2.3 對全資、控股子公司的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)(審計(jì)每年進(jìn)行一次，半年進(jìn)行監(jiān)督檢查)。

2.4 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)包括對中層干部(正職)進(jìn)行離任審計(jì)。

2.5 對與境內(nèi)外經(jīng)濟(jì)組織舉辦的合資、合作經(jīng)營企業(yè)或合作項(xiàng)目合同執(zhí)行情況審計(jì)；對投入資金、財(cái)產(chǎn)的經(jīng)營狀況及其效益審計(jì)。

2.6 對公司直屬具有財(cái)務(wù)、金融、經(jīng)濟(jì)活動的職能部門進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任制承包指標(biāo)審計(jì)(以審計(jì)結(jié)果為考核依據(jù))。

共3頁第1頁審計(jì)機(jī)構(gòu)的職責(zé)和權(quán)限

3.1 職責(zé)

3.1.1 制定內(nèi)部審計(jì)職責(zé)及工作計(jì)劃。

3.1.2 提出審計(jì)政策和程序，指導(dǎo)審計(jì)工作。

3.1.3 制定審計(jì)方案，選擇和開發(fā)內(nèi)部審計(jì)部門的人力資源。

3.1.4 負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)內(nèi)部和外部審計(jì)工作。

3.1.5 制定審計(jì)質(zhì)量保證程序，評價(jià)內(nèi)部審計(jì)部門的工作。

3.2 權(quán)限

3.2.1 根據(jù)內(nèi)部審計(jì)工作的需要，要求有關(guān)單位按時(shí)報(bào)送計(jì)劃、預(yù)算、決算、報(bào)表和有關(guān)文件、資料等。

3.2.2 審核憑證、帳表、決算，檢查資金和財(cái)產(chǎn)，檢測財(cái)務(wù)會計(jì)軟件，查閱有關(guān)文件和資料。

3.2.3 參加有關(guān)會議。

3.2.4 對審計(jì)涉及的有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)查，并索取有關(guān)文件、資料等證明材料。

3.2.5 對正在進(jìn)行的嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法規(guī)、嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)的行為，經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)同意，作出臨時(shí)制止決定。

3.2.6 對阻撓、妨礙審計(jì)工作以及拒絕提供有關(guān)資料，經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，可以采取必要的臨時(shí)措施，并提出追究有關(guān)人員責(zé)任的建議。

3.2.7 提出改進(jìn)管理、提高效益的建議和糾正、處理違反財(cái)經(jīng)法規(guī)行為的意見。

3.2.8 對嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法規(guī)和造成嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)的直接責(zé)任人員，提出處理的建議，并按有關(guān)規(guī)定，向上級審計(jì)機(jī)構(gòu)反映。

3.2.9 對公司下屬全資、控股子公司經(jīng)濟(jì)效益承包指標(biāo)提出審計(jì)鑒證，承包獎按審計(jì)結(jié)果兌現(xiàn)。

3.3 內(nèi)部審計(jì)人員對所審計(jì)的活動沒有批準(zhǔn)權(quán)力，不承擔(dān)責(zé)任。內(nèi)部審計(jì)工作程序

4.1 根據(jù)上級部署和公司具體情況，擬訂審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，報(bào)公司分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后實(shí)施。

4.2 實(shí)施審計(jì)前，應(yīng)提前三天書面通知被審計(jì)單位。

4.3 對審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，可隨時(shí)向有關(guān)單位和人員提出改進(jìn)的建議。審計(jì)終結(jié)，提出審計(jì)報(bào)告，征求被審計(jì)單位的意見后，報(bào)公司分管領(lǐng)導(dǎo)審批。經(jīng)批準(zhǔn)的審計(jì)意見

書和審計(jì)決定，送達(dá)被審計(jì)單位。被審計(jì)單位必須執(zhí)行審計(jì)決定，進(jìn)行相應(yīng)的財(cái)務(wù)調(diào)整等工作。

4.4 對主要項(xiàng)目進(jìn)行后續(xù)審計(jì)，檢查采納審計(jì)意見和執(zhí)行審計(jì)決定的情況。對拒不執(zhí)行審計(jì)意見、審計(jì)決定的單位及其負(fù)責(zé)人，審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)向公司分管領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告并提出處理、處置意見。

4.5 被審計(jì)單位對審計(jì)意見書和審計(jì)決定如有異議，可以在接到正式審計(jì)報(bào)告、審計(jì)意見書十天內(nèi)向?qū)徲?jì)部提出書面意見，由審計(jì)部門報(bào)告公司分管領(lǐng)導(dǎo)。在領(lǐng)導(dǎo)未作出處理意見之前，必須執(zhí)行審計(jì)意見和審計(jì)決定。

4.6 審計(jì)部門對辦理的審計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)建立審計(jì)檔案。審計(jì)檔案的歸檔、保管由內(nèi)審人員負(fù)責(zé)。其他部門如需借閱審計(jì)檔案，應(yīng)經(jīng)內(nèi)審負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)；審計(jì)檔案的公告必須經(jīng)過公司領(lǐng)導(dǎo)、法律顧問的批準(zhǔn)。

審計(jì)檔案的保管年限為十年。審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員

5.1 公司設(shè)立審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備專職審計(jì)人員，在總經(jīng)理的直接領(lǐng)導(dǎo)下，獨(dú)立行使內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督權(quán)。對董事會負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。同時(shí)，接受上級審計(jì)機(jī)關(guān)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督。

5.2 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備必要的專業(yè)知識。其專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格的考評，按國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。內(nèi)審人員在企業(yè)內(nèi)部的技術(shù)職務(wù)資格的考評和聘任，根據(jù)公司有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

5.3 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)依法審計(jì)，忠于職守、堅(jiān)持原則、客觀公正、廉潔奉公、保守秘密；不得濫用職權(quán)、拘私舞弊、泄露秘密、玩忽職守。

5.4 內(nèi)部審計(jì)人員依法行使職權(quán)受法律保護(hù)，任何組織和個(gè)人不得打擊報(bào)復(fù)。實(shí)行內(nèi)審回避制度。凡有內(nèi)審人員直接參與被內(nèi)審單位經(jīng)濟(jì)活動的，必須回避對該單位所進(jìn)行的內(nèi)審工作。

5.5 企業(yè)建立特約內(nèi)審員網(wǎng)絡(luò)。由審計(jì)機(jī)構(gòu)具體組織、指導(dǎo)開展網(wǎng)絡(luò)活動。特邀內(nèi)審人員按照本制度規(guī)定在審計(jì)機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)下開展工作。附則

6.1 本制度由公司審計(jì)部門負(fù)責(zé)解釋。

6.2 本制度自頒布之日起生效。