第一篇：年終獎金個人所得稅公式是什么

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年終獎金個人所得稅公式是什么

當我們從學校畢業(yè)，很多人會選擇在企業(yè)進行工作。對于上班一族來說，最開心的莫過于年末的年終獎金了。年終獎金是企業(yè)對于員工一年來工作業(yè)績的肯定，有利于提高員工工作積極性，起到很好的激烈政策，有利于企業(yè)凝聚力的加強。接下來，贏了網(wǎng)小編為大家介紹年終獎金個人所得稅公式。

一、什么是的人所得稅

1、年終獎是指每年度末企業(yè)給予員工不封頂?shù)莫剟?，是對一年來的工作業(yè)績的肯定。

年終獎的發(fā)放額度和形式一般由企業(yè)自己根據(jù)情況調(diào)整。好的年終獎辦法要有較好的考評指標、評價方法、發(fā)放規(guī)則等等相應的各項制度，可以有效激勵員工，增加企業(yè)凝聚力。

2、個人所得稅是調(diào)整征稅機關(guān)與自然人(居民、非居民人)之間在個人所得稅的征納與管理過程中所發(fā)生的社會關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。

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個人所得稅的納稅義務人，既包括居民納稅義務人，也包括非居民納稅義務人。居民納稅義務人負有完全納稅的義務，必須就其來源于中國境內(nèi)、境外的全部所得繳納個人所得稅;而非居民納稅義務人僅就其來源于中國境內(nèi)的所得，繳納個人所得稅。

個人所得稅是國家對本國公民、居住在本國境內(nèi)的個人的所得和境外個人來源于本國的所得征收的一種所得稅。在有些國家，個人所得稅是主體稅種，在財政收入中占較大比重，對經(jīng)濟亦有較大影響。

2017年9月1日起，中國內(nèi)地個稅免征額調(diào)至3500元。

二、年終獎金個人所得稅公式

國稅發(fā)[2005]9號文件基本規(guī)定是：“納稅人取得全年一次性獎金，應單獨作為一個月工資、薪金所得計算納稅”。

年終獎個人所得稅計算方式：

1、發(fā)放年終獎的當月工資高于3500元時，年終獎扣稅方式為：年終獎*稅率-速算扣除數(shù)，稅率是按年終獎/12作為“應納稅所得額”對應的稅率。

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2、當月工資低于3500元時，年終獎個人所得稅=(年終獎-(3500-月工資))*稅率-速算扣除數(shù)，稅率是按年終獎-(3500-月工資)除以12作為“應納稅所得額”對應的稅率。

三、由于單位發(fā)放給員工的年終獎形式不同，個人所得稅計算方法也不盡相同。

1、員工當月的工資薪金超過3500元，再發(fā)放的年終獎單獨作為一個月的工資計算繳納個人所得稅。

全年一次性獎金，單獨作為一個月計算時，除以12找稅率，但計算稅額時，速算扣除數(shù)只允許扣除一次。

2、員工當月的工資薪金不超過3500元，再發(fā)放的年終獎單獨作為一個月的工資計算繳納個人所得稅。

但可以將全年一次性獎金減除“雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額”后的余額，作為應納稅所得額。其中“雇員當月工資薪金所得”以收入額扣除規(guī)定標準的免稅所得(如按規(guī)定繳納的社會保險和住房公積金等)后的數(shù)額。

3、員工一個年度在兩個以上單位工作過，只能按照國稅發(fā)[2005]9

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贏了網(wǎng)s.yingle.com 號文件規(guī)定，在一個納稅年度內(nèi)，對每一個納稅人年終獎計稅辦法只允許采用一次，納稅人可以自由選擇采用該計稅辦法的時間和發(fā)放單位計算。

該條款的要點是：

一個員工2017年1月發(fā)放的年終獎適用了除以12找稅率的優(yōu)惠計算政策，2017年其它月份就不能再適用了。

一個員工一年一次，在兩處以上取得年終獎，也只能適用一次。

員工即使工作時間不足12個月，也可以適用一次。

4、員工同一月份在兩個以上單位取得年終獎，可以選擇一個單位的一次性獎金按照國稅發(fā)[2005]9號文件優(yōu)惠辦法計算，從另一單位取得的年終獎合并到當月工資薪金項目繳稅。

國稅發(fā)[2005]9號文件規(guī)定：“在一個納稅年度內(nèi)，對每一個納稅人，該計稅辦法只允許采用一次”。如果同一個人同月在兩個企業(yè)都取得了年終一次性獎金，納稅人在自行申報時，不可以將這兩項獎金合并計算繳納個人所得稅，享受一次性獎金的政策;對該個人按規(guī)定只能享受一次全年一次性獎金的優(yōu)惠算法。

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年終獎金個人所得稅公式是什么？從小編的介紹中，我們可以得知，年終獎應單獨作為一個月工資，也是需要繳納個人所得稅的。年終獎金個人所得稅公式與納稅人當月工資是否超過3500元有關(guān)。當然，因為企業(yè)發(fā)放年終獎的形式不同，所以應繳納的個人所得稅計算方式也不相同。

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第二篇：年終獎個人所得稅計算方法及其稅率表和公式(精)

年終獎個人所得稅計算方法及其稅率表和公式 我國年終獎個人所得稅征收方法的規(guī)定：

（一)全年一次性獎金是指行政機關(guān)、企事業(yè)單位等扣繳義務人根據(jù)其全年經(jīng)濟效益和對雇員全年工作業(yè)績的綜合考核情況，向雇員發(fā)放的一次性獎金。上述一次性獎金也包括年終加薪、實行年薪制和績效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績效工資。

(二)納稅人取得全年一次性獎金，單獨作為一個月工資、薪金所得計算納稅，并按以下計稅辦法，由扣繳義務人發(fā)放時代扣代繳：

1.先將雇員當月內(nèi)取得的全年一次性獎金，除以12個月，按其商數(shù)確定稅法規(guī)定的適用稅率；然后以其商數(shù)及適用稅率計算出應納稅額后，再乘以12個月，即為全年一次性獎金的應納稅額。除上述計算方法外，也可以按照本規(guī)定第十四條規(guī)定的計算方法，直接計算應納稅額。

2.如果在發(fā)放年終一次性獎金的當月，雇員當月工資、薪金所得低于稅法規(guī)定的費用扣除標準，應將全年一次性獎金減除“雇員當月工資、薪金所得與費用扣除標準的差額”后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎金的適用稅率。(三)在一個納稅內(nèi)，對每一個納稅人，該計稅辦法只允許采用一次。

(四)實行年薪制和績效工資的單位，個人取得年終兌現(xiàn)的年薪和績效工資按本條第(二)款、第(三)款的規(guī)定執(zhí)行。

前段時間網(wǎng)上傳的【47】號公告年終獎個人所得稅新計算方法，經(jīng)國家稅務總局聲明澄清【47】號公告系偽造，年終獎個人所得稅率與計算方法沒有改變。下面就是現(xiàn)年終獎個人所得稅稅率及計算方法： 年終獎適用稅率標準表 適用

應稅所得1 應稅所得 稅率

0 1500 4500 9000 35000 55000 80000 速算扣除數(shù) 3% 10% 20% 25% 30% 35% 45% 級數(shù) 1 2 3 4 5 6

0-1500 1500-4500 4500-9000 9000-35000 35000-55000 55000-80000 80000-105 555 1005 2755 5505 年終獎個稅計算公式：應納稅額＝應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)。

具體來講，納稅人2011年9月1日(含)以后實際取得的工資、薪金所得，應適用新稅法的減除費用標準和稅率表，計算繳納個人所得稅。而納稅人2011年9月1日前實際取得的工資、薪金所得，無論稅款是否在2011年9月1日以后由扣繳義務人申報入庫，均應適用原稅法的減除費用標準和稅率表，計算繳納個人所得稅。舉例來看，韓先生在某一公司工作，2011年12月3日取得工資收入3400元，當月又一次取得年終獎金24100元，其應繳納多少個人所得稅。韓先生因當月工資不足3500元，可用其取得的獎金收入24100元補足其差額部分100元，剩余24000元除以12個月，得出月均收入2000元，其對應的稅率和速算扣除數(shù)分別為10%和105元。具體計算公式為：應納稅額＝(24100＋3400－3500)×10%－105＝2295元。

年終獎個稅算法：針對工資薪金，當前我國采用超額累進稅率，為了方便計算，就轉(zhuǎn)化用適用稅率和速算扣除數(shù)的簡化算法，目前的年終獎個稅計算方法是，先將年終獎除以12，以得出的商確定稅率和速算扣除數(shù)，再依據(jù)如下公式計算：應納稅額＝應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)。年終獎個稅算法

以下只考慮年終獎當月工資足夠3500元的，不足3500元的，先補足3500元，然后用余額

年終獎 月平獎金 稅額

20000 18000 1666.667 1500 1895 540 年終歲尾，年終獎已逐漸成為大家談論的敏感話題，牽動著每位在崗人員的心旋，就百姓普遍關(guān)注的年終獎繳納個人所得稅問題，而今年9月1日起，我國的個稅法有了一些調(diào)整，個人所得稅起征點由原來的2000元調(diào)為3500元。同時，經(jīng)過詳細核算，年終獎多發(fā)1元，你最終反倒少得很多呢!那么，年終獎個人所得稅計算方法你要搞清楚嘍!【終獎個人所得稅計算方法之兩種計稅方法】

在國家稅務總局下發(fā)的通知中，關(guān)于納稅人取得的全年一次性獎金，給出了兩種計稅辦法。

一是先將雇員當月內(nèi)取得的全年一次性獎金，除以12個月，按其商數(shù)確定稅法規(guī)定的適用稅率;然后以其商數(shù)及適用稅率計算出應納稅額后，再乘以12個月，即為全年一次性獎金的應納稅額。

二是按照最新公布的適用全年一次性獎金所得的稅率表，直接計算應納稅額。

應納稅額的計算公式為：應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)。

值得注意的是，如果在發(fā)放年終一次性獎金的當月，雇員當月工資、薪金所得低于稅法規(guī)定的費用扣除標準(3500元/月)，應將全年一次性獎金減除“雇員當月工資、薪金所得與費用扣除標準的差額”后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎金的適用稅率。

在一個納稅內(nèi)，對每一個納稅人，該計稅辦法只允許采用一次。【新稅法下年終獎個人所得稅計算方法新舊方法對比】

韓先生在某一公司工作，2011年12月一次取得年終獎金6.1萬元，周先生在同一家公司工作，他取得的年終獎是5.9萬元。舊方法：

韓先生：6.1萬元÷12個月=5083.33元，適用的稅率是20%，速算扣除數(shù)375元，則他該付的稅是61000元×20%-375元=11825元。其稅后年終獎為61000元-11825元=49175元。周先生，5.9萬元÷12個月=4916.66元,適用于稅率為15%,速算扣除數(shù)125，則他該付的稅是59000元×15%-125=8725元。其稅后年終獎為59000元-8725元=50275元。

顯然，年終獎6.1萬元的韓先生，實際到手的獎金反而會比5.9萬元的周先生少拿了1100元。新方法： 韓先生應納稅額=6.1萬元×20%-555元=11645元，其稅后年終獎為61000元-11645=49355元。周先生應納稅額=5.9萬元×20%-555元=11245元，其稅后年終獎為59000元-11245元=47755元。按照新的計稅辦法，不會再出現(xiàn)獎金發(fā)得多、稅后所得反而少的情況，年終獎高的韓先生最后拿到的獎金依然比周先生高。

【年終獎個人所得稅計算方法之記者采訪】

那么，新稅法與原稅法究竟如何銜接?國家稅務總局相關(guān)負責人13日接受了記者的采訪。

問題一：工資、薪金所得如何銜接? 新稅法和實施條例均規(guī)定自2011年9月1日起施行。具體到工資、薪金所得項目而言，是指納稅人2011年9月1日(含)以后實際取得的工資、薪金所得，應適用新稅法的減除費用標準和稅率表，計算繳納個人所得稅。

“具體來講，納稅人2011年9月1日(含)以后實際取得的工資、薪金所得，應適用新稅法的減除費用標準和稅率表，計算繳納個人所得稅。而納稅人2011年9月1日前實際取得的工資、薪金所得，無論稅款是否在2011年9月1日以后由扣繳義務人申報入庫，均應適用原稅法的減除費用標準和稅率表，計算繳納個人所得稅。”稅務總局相關(guān)負責人說。

舉例來看，韓先生在某一公司工作，2011年12月3日取得工資收入3400元，當月又一次取得年終獎金24100元，其應繳納多少個人所得稅? 這位負責人說，韓先生因當月工資不足3500元，可用其取得的獎金收入24100元補足其差額部分100元，剩余24000元除以12個月，得出月均收入2000元，其對應的稅率和速算扣除數(shù)分別為10%和105元。具體計算公式為：應納稅額=(24100+3400-3500)×10%-105=2295元。

問題二：個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得如何銜接? 新稅法自9月1日起開始實施，鑒于個體工商戶、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得是按計算，而且是在一個完整的納稅產(chǎn)生的，這就需要分段計算應納稅額，即：9月1日前適用原稅法的減除費用標準和稅率表;9月1日(含)后適用新稅法的減除費用標準和稅率表。

這位負責人介紹，年終匯算清繳分段計算應納稅額時，需要分步進行： 第一，按照有關(guān)規(guī)定，計算全年應納稅所得額;第二，計算前8個月應納稅額：前8個月應納稅額=(全年應納稅所得額×原稅法的對應稅率-速算扣除數(shù))×8/12;第三，計算后4個月應納稅額：后4個月應納稅額=(全年應納稅所得額×新稅法的對應稅率-速算扣除數(shù))×4/12;第四，全年應納稅額=前8個月應納稅額+后4個月應納稅額。

“對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得也是比照這個計算方法計算繳納個人所得稅。要注意的是，這個計算方法僅適用于納稅人2011年的生產(chǎn)經(jīng)營所得，2012年以后則按照稅法規(guī)定全年適用統(tǒng)一的稅率。”這位負責人說。

舉例來看，某個人獨資企業(yè)按照稅法和相關(guān)規(guī)定計算出全年應納稅所得額為45000元(注：按照相關(guān)規(guī)定，在計算全年應納稅所得額時，投資者本人后四個月的費用扣除標準為每月3500元)，則其全年應納稅額計算如下： 2011年前8個月應納稅額=(45000×30%-4250)×8/12=6166.67元 2011后4個月應納稅額=(45000×20%-3750)×4/12=1750元 全年應納稅額=6166.67+1750=7916.67元 問題三：涉外人員附加減除費用如何調(diào)整? 稅法規(guī)定，對在中國境內(nèi)無住所而在中國境內(nèi)取得工資、薪金所得的納稅義務人和在中國境內(nèi)有住所而在中國境外取得工資、薪金所得的納稅義務人(簡稱“涉外人員”)，在按稅法規(guī)定減除費用標準基礎上，可以根據(jù)其平均收入水平、生活水平以及匯率變化情況確定附加減除費用，附加減除費用適用的范圍和標準由國務院規(guī)定。

原稅法實施條例規(guī)定的附加減除費用標準是每月2800元，即涉外人員每月在減除2000元費用的基礎上，再減除2800元的費用，減除費用的總額為4800元。

這位負責人說，考慮到現(xiàn)行涉外人員工資、薪金所得總的減除費用標準高于境內(nèi)中國公民，從稅收公平的原則出發(fā)，應逐步統(tǒng)一內(nèi)、外人員工薪所得減除費用標準。

“這次在涉外人員的工資、薪金所得減除費用標準由2000元每月提高到3500元每月的同時，將其附加減除費用標準由2800元每月調(diào)整為1300元每月，這樣，涉外人員總的減除費用標準保持現(xiàn)行4800元每月不變。”這位負責人說?！疽韵率俏⒉┥蟼鞯哪杲K獎個人所得稅計算方法】： 【年終獎多發(fā)1元，反倒少得1155.1元】 新稅法實施后，六大臨界點成年終獎“盲區(qū)” 合理避稅，網(wǎng)友建議“年終獎”改為“年終捐”

又到年關(guān)，一年一度的重頭戲——年終獎馬上就要發(fā)放，估計許多市民都伸長了脖子在翹首以盼。不過，年終獎也許并不是大家想的那樣，發(fā)得越多得到的越多，很有可能你比別人多發(fā)了1塊錢，卻要為此多繳納百元、千元甚至萬元的稅。

這絕對不是在跟你開玩笑，因為年終獎在計算應該適用的稅率時會出現(xiàn)一個臨界點，一旦遭遇了這個臨界點，可能就會出現(xiàn)“多發(fā)少得”、“得不嘗稅”的情況。加之，今年是新修訂的個人所得稅法施行后的首次發(fā)放年終獎,稅法稅率及級次級距都發(fā)生了變化，這也使得市民最后真正拿到手的年終獎額度也隨之改變。鄭州晚報 趙柳影

【微博熱議年終獎臨界點】

最近，微博上轉(zhuǎn)載量最為火爆的除了關(guān)于明年1月的放假通知外，估計就是關(guān)于年終獎計稅的博文了?！罢埓蠹易⒁饽杲K獎臨界點，寧可少千元不要超一元：發(fā)18001元比18000元多納稅1154.1元;54001元比54000元多納4950.2元;發(fā)108001元比108000元多納4950.25元;發(fā)420001元比420000元多納19250.3元;發(fā)660001元比660000元多納30250.35元;發(fā)960001元比960000元多納88000.45元。”12月4日傍晚，中國農(nóng)業(yè)大學經(jīng)濟管理學院副教授葛長銀在微博上發(fā)表了關(guān)于年終獎臨界點的博文。

短短幾天，轉(zhuǎn)載量就有了4000多次，評論量也有近千條，不少網(wǎng)友在驚訝的同時也紛紛表示對于年終獎的計稅方法很模糊，將之戲稱為“年終獎的秘密”，并建議公司的領(lǐng)導和財務人員，以及納稅人都應該好好看一看，研究研究?！灸杲K獎個人所得稅計算方法是怎么計算個稅的?】

年終獎的發(fā)放，直接關(guān)系著員工的“錢袋子”，不過和廣大網(wǎng)友一樣，大部分市民對于年終獎的計稅都不了解，它究竟是如何計算的?難道真如博文所說，年終獎多出來1塊錢，就會比別人多繳納如此之多的稅嗎?

“?多發(fā)少得?的情況的確存在，自從個人所得稅出臺的那一天，就一直伴隨著這個問題?！焙幽现信d稅務師事務所總經(jīng)理陳俊嶺說，年終獎是大家通俗的叫法，它專業(yè)的名字叫做全年一次性獎金。

據(jù)陳俊嶺介紹，全年一次性獎金的計算方法是先將員工當月內(nèi)取得的全年一次性獎金，除以12個月，按其商數(shù)確定稅法規(guī)定的適用稅率，然后再用全年一次性獎金乘以稅率，之后減去速算扣除數(shù)，即為全年一次性獎金的應納稅額。

“如果在發(fā)放年終一次性獎金的當月，員工當月工資、薪金所得低于稅法規(guī)定的費用扣除標準(3500元/月)，應將全年一次性獎金減除?員工當月工資、薪金所得與費用扣除標準的差額?后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎金的適用稅率。”陳俊嶺說。

【計稅時對應的稅率不同，導致多發(fā)1元，反倒少得1155.1元】

既然計算方法清楚了，出現(xiàn)年終獎“多發(fā)少得”的根源也就找到了。“其實就是年終獎計稅時所對應的稅率不同，導致了稅額的差距這么大?！标惪X說。

據(jù)陳俊嶺介紹，按照新個稅的規(guī)定，年終獎的計算中，一共有7個稅率，由于不同的稅率對應不同的全月應納稅所得額，也就劃定出了6個區(qū)間，正是由于這6個區(qū)間的臨界點，才導致了年終獎?多發(fā)少得?的情況。這些臨界點分別是：18001元~19283.33元、54001元~60187.50元、108001元~114600元、420001元~447500元、660001元~706538.46元、960001元~1120000元。

隨后，參照圖表，陳俊嶺給記者舉了個例子，假如小王和小張的月工資都超過3500元，年末兩人的年終獎分別為18000和18001，小王的實得年終獎為：18000÷12=1500元，對應稅率及速算扣除數(shù)為：3%、0，應納稅額=18000×3%-0=540元，稅后所得17460元。

以此類推，小張的實得年終獎為：18001?12≈1500.08，超出了1500元，對應稅率及速算扣除數(shù)為：10%、105，應納稅額=18001×10%-105=1695.1，稅后所得16305.9。這樣一比，二者繳納稅額相差1155.1元?！灸杲K獎在萬元以內(nèi)就不存在“多發(fā)少得”】

如此看來，年終獎發(fā)多少，能保證員工的最佳利益，還真是個“技術(shù)活”。不過昨日，記者向認識的同事、朋友，包括QQ群里的網(wǎng)友進行調(diào)查，詢問了近50位市民，只有兩位表示自己的年終獎超過了18000元。

“目前咱鄭州大部分市民的年終獎還徘徊在萬元以內(nèi)，這樣的話，就不存在?多發(fā)少得?的現(xiàn)象，大家計稅的稅率都一樣。”陳俊嶺說，不過，像一些國企、大型私企的中高層領(lǐng)導，以及一些從事銷售工作的員工的年終獎很有可能會超過18000元?！耙恍氖落N售類型工作的員工平時的工資可能都不高，他們靠的就是年終豐厚的年終獎，少則幾萬，多則十幾萬，幾十萬?！?/p>

“繳稅是大家應盡的義務，最好還是按照規(guī)定進行繳納?！标惪X說，不過如果出現(xiàn)個別極端的現(xiàn)象，單位財務上的工作人員可以及時與當事人聯(lián)系，少發(fā)一些獎金來保障員工的既得利益。

“我們也得到一些內(nèi)部消息稱針對年終獎的計稅，國家稅務總局正在商議新政策，可能會對計稅方法等進行調(diào)整，不過具體是什么情況現(xiàn)在還不知道?！标惪X透露。

【合理避稅，網(wǎng)友建議“年終獎”改為“年終捐”】

雖然繳稅是大家應盡的義務，不過對于大部分市民來說，如果遇到“多發(fā)少得”的情況，還是會覺得比較“悲催”，那有沒有一些比較好的合理避稅的方法呢? 網(wǎng)友“徐曉”在微博稱：合理避稅最簡單的方式就是將年終獎分開發(fā)放，不至于都累計到一個月中，稅率比較高。不過采取這種方法的前提得保證分開發(fā)放扣除的稅額總和小于一次性發(fā)放的扣稅稅額?？蛇@樣一來，每次發(fā)放年終獎之前，大家都得埋頭先做些數(shù)學題，估計實施起來會有難度。

網(wǎng)友“嚴壯”的意見似乎更受到大家的歡迎：建議各企業(yè)老板將“年終獎”改為“年終捐”，將員工們多出臨界點的部分獎金捐給慈善機構(gòu)，這樣既合理避稅又為社會做出了貢獻。

意見一出，立馬得到許多網(wǎng)友的鼓掌撒花，并被大家評為年終獎合理避稅之最優(yōu)解決方案。

【年終獎個人所得稅計算方法之新稅率表】(全月應繳納稅額)級數(shù) 含稅級距 稅率(%)速算扣除數(shù) 1 不超過1500元的 3 0 2 超過1500元至4500元的部分 10 105 3 超過4500元至9000元的部分 20 555 4 超過9000元至35000元的部分 25 1005 5 超過35000元至55000元的部分 30 2755 6 超過55000元至80000元的部分 35 5505 7 超過80000元的部分 45 13505 注：1.本表含稅級距指以每月收入額減除費用3500元后的余額或者減除附加減除費用后的余額。

2.含稅級距適用于由納稅人負擔稅款的工資、薪金所得;不含稅級距適用于由他人(單位)代付稅款的工資、薪金所得。6個區(qū)間臨界點 導致年終獎“多發(fā)少得” 18001元~19283.33元 54001元~60187.50元

108001元~114600元 420001元~447500元 660001元~706538.46元 960001元~1120000元

看來新稅法下，年終獎個人所得稅計算方法還是很有爭議的。通過以上幾種年終獎個人所得稅計算方法的學習，想必你已經(jīng)十分清楚了年終獎個人所得稅怎么算了吧?這些年終獎個人所得稅計算方法雖然有點麻煩，但是關(guān)系到切身利益，還是不得不學習啊!如果您想知道更多關(guān)于年終獎的內(nèi)容，請繼續(xù)關(guān)注世界工廠網(wǎng)學堂頻道!

第三篇：全年一次性獎金個人所得稅的征收與管理

全年一次性獎金個人所得稅的征收與管理

作者：李延勇

全年一次性獎金是指行政機關(guān)、企事業(yè)單位等扣繳義務人根據(jù)其全年經(jīng)濟效益和對雇員全年工作業(yè)績的綜合考核情況，向雇員發(fā)放的一次性獎金。一次性獎金也包括年終加薪、實行年薪制和績效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績效工資。那么，全年一次性獎金個人所得稅的征收與管理具體如何規(guī)定？

《國家稅務總局關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》（國稅發(fā)【2005】9號 2005年1月21日）明確指出：

納稅人取得全年一次性獎金，單獨作為一個月工資、薪金所得計算納稅，并按以下計稅辦法，由扣繳義務人發(fā)放時代扣代繳：

先將雇員當月內(nèi)取得的全年一次性獎金，除以12個月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。

如果在發(fā)放年終一次性獎金的當月，雇員當月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費用扣除額，應將全年一次性獎金減除“雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額”后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎金的適用稅率和速算扣除數(shù)。

雇員個人當月內(nèi)取得的全年一次性獎金，確定的適用稅率和速算扣除數(shù)計算征稅，計算公式如下：

A、如果雇員當月工資薪金所得高于（或等于）稅法規(guī)定的費用扣除額的，適用公式為：

應納稅額＝雇員當月取得全年一次性獎金×適用稅率－速算扣除數(shù)

B、如果雇員當月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費用扣除額，適用公式為：

應納稅額＝（雇員當月取得全年一次性獎金－雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額）×適用稅率－速算扣除數(shù)

在一個納稅內(nèi)，對每一個納稅人，該計稅辦法只允許采用一次。

《河北地方稅務局關(guān)于個人所得稅幾個業(yè)務問題的通知》（冀地稅函[2009]10號）還規(guī)定：

關(guān)于全年一次性獎金是否可以扣除基本養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、醫(yī)療保險費和住房公積金（即“三險一金”）問題。按國家統(tǒng)計局規(guī)定，工資總額包括全年一次性獎金，企業(yè)在支付職工全年一次性獎金時應當計提“三險一金”。因此在計算全年一次性獎金應繳個人所得稅時，允許從應納稅所得額中扣除按國家規(guī)定提取的“三險一金”。具體實例如下：

例

1、周先生為一家內(nèi)資企業(yè)員工，12月取得當月工資6200元，同時取得企業(yè)發(fā)放的全年獎金21000元，計算周先生12月應繳納的個人所得稅（假設全年獎也可以作為“三險一金”的計提基數(shù)，計提金額為工資薪金總額的23%）。

分析： 工資部分：

應納稅所得額＝6200×（1－23%）－3500＝1274元

應征收個人所得稅＝1274×3%＝38.22元

獎金部分：

平均每個月獎金＝21000×（1－23%）÷12＝1347.50元，每月獎金適用稅率為3% 全年獎金應納個人所得稅＝21000×（1－23%）×3%＝485.1元 12月合計應納個人所得稅＝38.22＋485.1＝523.32元

（注：“三險一金”必須建立在實際扣繳的基礎之上，才允許扣除。）

例

2、葉小姐為一家內(nèi)資企業(yè)員工，2012年 12月領(lǐng)取當月工資3300（扣除三險一金后）元，同時取得企業(yè)發(fā)放的全年一次性獎金9000元，計算葉小姐2012年 12月應繳納的個人所得稅（假設全年獎也可以作為“三險一金”的計提基數(shù)，計提金額為工資薪金總額的23%）。

分析：

12月份工資部分：

達不到扣除標準，應征稅款為“0” 12月份獎金部分：

12月工資低于扣除標準數(shù)額＝3500－3300＝200 平均每個月獎金＝（9000×（1－23%）－200）÷12＝560.83元，每月獎金適用稅率為3% 全年獎金應納個人所得稅＝（9000×（1－23%）－200）×3%＝201.9元

12月共應繳納個人所得稅＝0＋201.9＝201.90元

第四篇：外籍人員數(shù)月獎金個人所得稅申報說明N

代扣代繳-工資薪金-外籍人數(shù)月獎金個人所得稅申報說明

一、申報準備

完成《個人所得稅基礎信息表（A表）》填制。具體填表方法請參見相關(guān)申報說明。

二、填報報表

《扣繳個人所得稅報告表》

三、填報說明

（一）表頭欄目填報

稅款所屬期：個人取得所得的月份的第一日至最后一日 扣繳義務人名稱：實際支付個人所得稅的單位的法定名稱全稱

扣繳義務人所屬行業(yè)：一般選擇“一般行業(yè)”。按照稅法及其實施條例規(guī)定，特定行業(yè)，是指采掘業(yè)、遠洋運輸業(yè)、遠洋捕撈業(yè)以及國務院財政、稅務主管部門確定的其他行業(yè)。

扣繳義務人編碼：扣繳義務人納稅人識別號

（二）申報表基礎信息欄目填報 序號（1）：順位序號

姓名（2）：納稅人姓名。中國境內(nèi)無住所個人，其姓名應當用中、外文同時填寫。

身份證件類型（3）：填寫能識別納稅人唯一身份的有效證照名稱。在中國境內(nèi)無住所的個人，如果稅務機關(guān)已賦予18位納稅人識別號的，填寫“稅務機關(guān)賦予”；如果稅務機關(guān)未賦予的，填寫護照、港澳居民來往內(nèi)地通行證、臺灣居民來往大陸通行證等證照名稱。

身份證件號碼（4）：與身份證件類型填報內(nèi)容相對應的身份證件號碼。

（三）申報表計稅申報欄目填報 所得項目（5）：工資、薪金所得

所得期間（6）：扣繳義務人支付所得的時間

收入額（7）：納稅人取得的全部收入額（含稅收入額或稅前收入額），外幣金額折算成人民幣金額進行填寫。

免稅所得（8）：一般不填。

稅前扣除項目（9）-（16）：一般不填。減除費用（17）：不填寫。

準予扣除的捐贈額（18）：按照稅法及其實施條例和相關(guān)稅收政策規(guī)定，可以在稅前扣除的捐贈額。

應納稅所得額（19）：根據(jù)相關(guān)列次計算填報。第19列＝第7列－第8列－第16列－第18列。

稅率%（20）：適用超額累進稅率，稅率為3%至45%。速算扣除數(shù)（21）：根據(jù)適用稅率填寫。

應納稅額（22）：根據(jù)相關(guān)列次計算填報。第22列＝第19列×第20列－第21列。減免稅額（23）：符合稅法規(guī)定可以減免的稅額。此項有填報的，需同時填報《個人所得稅減免稅事項報告表》。

應扣繳稅額（24）：根據(jù)相關(guān)列次計算填報。第24列＝第22列－第23列

已扣繳稅額（25）：扣繳義務人當期實際扣繳的個人所得稅稅款。一般不填。

應補（退）稅額（26）：根據(jù)相關(guān)列次計算填報。第26列＝第24列－第25列。一般與第24列相同。

備注（27）：注明“外籍人員數(shù)月獎金”。

（四）簽署蓋章欄目填報

相關(guān)人員、扣繳義務人、代理機構(gòu)（人）填報相關(guān)內(nèi)容，簽名或蓋章。

四、客戶端申報

第一步：點擊左側(cè) “報表填寫”中的“扣繳所得稅報告表”，在“管理表單”下選擇“工資薪金”里的“外籍人員數(shù)月獎金”，如下圖所示：

第二步：您可以選擇【添加】或【導入】兩種方式錄入人員數(shù)據(jù)，操作方法和正常工資薪金相同，如下圖所示：

第三步：點擊【添加】，按照員工收入情況如實錄入數(shù)據(jù)，如下圖所示：

第五篇：國家稅務總局關(guān)于第三屆高等學校教學名師獎獎金免征個人所得稅問

【發(fā)布單位】國家稅務總局 【發(fā)布文號】國稅函〔2008〕293號 【發(fā)布日期】2008-04-03 【生效日期】2008-04-03 【失效日期】 【所屬類別】政策參考 【文件來源】國家稅務總局

國家稅務總局關(guān)于第三屆高等學校教學名師獎獎金免征個人所得稅問題的通知

(國稅函〔2008〕293號)

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市地方稅務局：?

現(xiàn)將第三屆高等學校教學名師獎獎金免征個人所得稅的問題通知如下：?

為了大力表彰在教學和人才培養(yǎng)領(lǐng)域做出突出貢獻的教師，按照《教育部關(guān)于加強本科教學工作提高教學質(zhì)量的若干意見》和《教育部 財政部關(guān)于實施高等學校本科教學質(zhì)量與教學改革工程的意見》（教高〔2007〕1號）精神，教育部、財政部組織了第三屆高等學校教學名師獎的評審工作。第三屆高等學校教學名師獎獲獎人數(shù)為100人（名單見附件），每人獎金2萬元。

根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》第四條第一項關(guān)于國務院部、委頒發(fā)的教育等方面的獎金免征個人所得稅的規(guī)定，對第三屆高等學校教學名師獎獎金，免予征收個人所得稅。

國家稅務總局

二

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