第一篇：稅收專題

誠(chéng)信稅收

趙仁華080702358金融三班

【論文摘要】誠(chéng)信稅收是誠(chéng)信這一概念在現(xiàn)代稅收管理領(lǐng)域的延伸，誠(chéng)信稅收包括誠(chéng)信納稅、誠(chéng)信征稅和誠(chéng)信用稅三個(gè)方面，三方面是辯證統(tǒng)一的關(guān)系。誠(chéng)信稅收是公民道德建設(shè)的重要內(nèi)容，也是構(gòu)建和諧社會(huì)的客觀要求。依法治稅是實(shí)現(xiàn)誠(chéng)信稅收的必要條件和保證。

【論文關(guān)鍵字】誠(chéng)信 稅收 公民道德 社會(huì)

稅收的一個(gè)核心問題即公平、公正。亞當(dāng)。以政府為主體的征稅人與以企業(yè)為主體的納稅人成為矛盾對(duì)立統(tǒng)一的兩個(gè)方面：一方面，政府憑借國(guó)家權(quán)力要盡可能多地征收稅款，另一方面，納稅人基于自身利益的考慮會(huì)盡可能少地繳納稅款。

一、企業(yè)不誠(chéng)信納稅的原因 欠稅問題，是一個(gè)誠(chéng)信問題。自由申報(bào)，是相信每個(gè)法人，因?yàn)樵僖矝]有比自己更了解自己的人；重點(diǎn)稽查，則意味著一旦因?yàn)樯陥?bào)不實(shí)，被稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查發(fā)現(xiàn)，等待他的就是嚴(yán)懲不怠。納稅人偷逃稅的凈收益等于其偷逃稅的收入減去偷逃稅的真實(shí)成本。當(dāng)偷逃稅的邊際凈收益為零時(shí)，納稅人的偷逃稅凈收益最大；當(dāng)偷逃稅的邊際收入等于偷逃稅的邊際成本時(shí)，企業(yè)就沒有偷逃稅款的必要了。假定偷逃稅的處罰成本是固定的，納稅人偷逃稅被查獲的可能性就主要決定于征管方的征管力度，所以納稅人偷逃稅的邊際成本主要決定于征管方。對(duì)于征管方來說，扣除征管成本的基礎(chǔ)上，要依法征收到盡可能多的應(yīng)征稅款，這就使納稅人想盡辦法達(dá)到少納稅目的與納稅籌劃之間產(chǎn)生一種稅收博弈，是納稅人與政府、政府與利益集團(tuán)之間的博弈。博弈雙方都是風(fēng)險(xiǎn)中立的理性人，中央政府的效用目標(biāo)是追求中央財(cái)政收入的最大化；地方政府的效用目標(biāo)是采取一切手段追求地方政府收入的最大化。稅務(wù)機(jī)關(guān)可以選擇稽查、不稽查，納稅人可以選擇誠(chéng)信、不誠(chéng)信納稅。誠(chéng)信是經(jīng)營(yíng)之根本，不誠(chéng)信的企業(yè)很難留住老客戶，更難發(fā)展新客戶。

二、提高企業(yè)納稅信用信 用，是維系經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展的紐帶，是構(gòu)建社會(huì)良好秩序的基礎(chǔ)。加強(qiáng)稅收信用建設(shè)，對(duì)于營(yíng)造誠(chéng)信的稅收環(huán)境，推進(jìn)“依法治稅”和“以德治稅”，促進(jìn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)持續(xù)快速健康發(fā)展，有著重要而深遠(yuǎn)的意義。納稅人如果置國(guó)家法律于不顧，偷稅、逃稅、騙稅，甚至抗稅，得到的只能是眼前利益，失去的將是寶貴的誠(chéng)信和良好的信譽(yù)，而失信毀譽(yù)的必然結(jié)果是自損。不僅企業(yè)將會(huì)在今后的生意中處處碰壁，作為企業(yè)主個(gè)人的信譽(yù)也會(huì)一落千丈。這就從輿論上給那些欠稅者上了一道來自道德的緊箍咒。大多數(shù)企業(yè)都會(huì)根據(jù)自身的性格特征情況權(quán)衡選擇誠(chéng)信納稅，但仍有一部分企業(yè)抱著僥幸的心理做著不法的勾當(dāng)。借鑒發(fā)達(dá)國(guó)家體制，注重道德教育，強(qiáng)化輿論監(jiān)督，切實(shí)提升公民納稅誠(chéng)信意識(shí)，意識(shí)到稅收是為自己更是為全社會(huì)服務(wù)的，才能保證稅收體制有效地運(yùn)行。我國(guó)新一輪稅制改革已經(jīng)起步，將現(xiàn)行的生產(chǎn)型增值稅改為消費(fèi)型增值稅，更合理的稅收體制有利于促進(jìn)企業(yè)的自覺納稅。沒有稅收就沒有國(guó)家，沒有國(guó)家就沒有小家，誠(chéng)信納稅與國(guó)家和每個(gè)公民的利益息息相關(guān)。自覺向國(guó)家納稅，不做只享受權(quán)利而不盡義務(wù)的 “逃票乘客”，有朝一日成為公民普遍具有的法律意識(shí)和道德意識(shí)，不要被眼前的蠅頭小利所迷惑，做一個(gè)誠(chéng)實(shí)而又正直的納稅人，自豪的喊出“我是納稅人”的光榮口號(hào)，那么社會(huì)的快速進(jìn)步和國(guó)家的興旺富強(qiáng)必將指日可待。

一、誠(chéng)信稅收：公民道德建設(shè)的重要內(nèi)容

納稅人一般分為兩類，一類是法人單位，另一種是自然人。自然人在法律意義上講就是公民。而法人單位是一種組織，是法律給予的具有一定民事行為能力和民事權(quán)利能力的組織，不管什么單位，總是有自然人存在，具體的納稅操作總是由自然人來完成。征稅方是政府，政府征稅機(jī)關(guān)的工作人員首先是國(guó)家公民，其次才代表國(guó)家征稅。所以，不管從那方面講，稅收行為總是與自然人(即公民)聯(lián)系在一起。2001年，中共中央印發(fā)了《公民道德建設(shè)實(shí)施綱要》，制定了“愛國(guó)守法、明禮誠(chéng)信、團(tuán)結(jié)友善、勤儉自強(qiáng)、敬業(yè)奉獻(xiàn)”的20字基本道德規(guī)范，誠(chéng)信是公民道德建設(shè)的重要內(nèi)容之一。納稅人誠(chéng)信納稅、征稅人員誠(chéng)信征稅就是公民具體落實(shí)基木道德規(guī)范中“愛國(guó)守法、明禮誠(chéng)信”的要求，是“愛祖國(guó)、愛人民”在社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活中的生動(dòng)體現(xiàn)，誠(chéng)信納稅、誠(chéng)信征稅會(huì)贏得社會(huì)的廣泛尊重。每個(gè)公民都應(yīng)用法律和道德規(guī)范來引導(dǎo)和約束自己的涉稅行為，自覺增強(qiáng)誠(chéng)信納稅、誠(chéng)信征稅的道德觀念，樹立納稅報(bào)國(guó)的愛國(guó)主義精神，爭(zhēng)做誠(chéng)信征稅的時(shí)代楷模。所以，誠(chéng)信征稅和納稅是公民遵守基本道德規(guī)范要求的一部分。

二、誠(chéng)信稅收：構(gòu)建和諧社會(huì)的客觀要求

古往今來，稅收始終是國(guó)家財(cái)政收入的主要來源，與國(guó)家、企業(yè)、公民緊密相聯(lián)，息息相關(guān)。稅收具有籌集國(guó)家財(cái)政收入、調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)以及分配的職能，在構(gòu)建社會(huì)主義和諧社會(huì)方面發(fā)揮著重要的保障作用。國(guó)家通過稅收征管實(shí)施社會(huì)收入再分配，安排公共支出，統(tǒng)籌用于經(jīng)濟(jì)和社會(huì)的協(xié)調(diào)發(fā)展。通過完善個(gè)人所得稅制度、加強(qiáng)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征管以及個(gè)人所得稅征管，可以調(diào)節(jié)收入分配，緩解分配不公，促進(jìn)社會(huì)公平，維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定，促進(jìn)社會(huì)主義和諧社會(huì)建設(shè)。和諧誠(chéng)信稅收，首先是要求政策制度和諧，即實(shí)施中性穩(wěn)健的稅收政策，堅(jiān)持法治、公平、高效的稅收理念，建立符合科學(xué)發(fā)展觀的稅收制度，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)和人的全面、協(xié)調(diào)、可持續(xù)發(fā)展；其次是要求征收管理和諧，即征稅人要牢固確立依法治稅是根本原則，組織收入是中心任務(wù)，制度創(chuàng)新是前置條件，細(xì)化管理是重要基礎(chǔ)，重點(diǎn)稽查是關(guān)鍵環(huán)節(jié)，從嚴(yán)治隊(duì)是本質(zhì)保障的觀念，不懈努力實(shí)現(xiàn)稅制設(shè)計(jì)預(yù)期；再次是要求治稅環(huán)境和諧，納稅人依法納稅，征稅人依法征稅，用稅人依法合理高效用稅，管稅人嚴(yán)格依法管稅，努力營(yíng)造良好治稅環(huán)境。誠(chéng)信稅收是和諧社會(huì)的重要標(biāo)尺，是社會(huì)文明進(jìn)步的重要表現(xiàn)，是政府利益和民眾利益相結(jié)合的重要內(nèi)容。新一輪稅制改革明確了“簡(jiǎn)稅制、寬稅基、低稅率、嚴(yán)稅管”的改革原則，不僅符合科學(xué)發(fā)展觀，而且有利于和諧誠(chéng)信稅收環(huán)境的營(yíng)造。

三、誠(chéng)信稅收：依法治稅的目標(biāo)和內(nèi)在要求

依法治稅和誠(chéng)信稅收都是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的必然要求，兩者都是社會(huì)對(duì)稅收工作提出的要求，雖然要求不一樣，但是它們?cè)谀繕?biāo)上一致，在內(nèi)容上互補(bǔ)。

1、誠(chéng)信稅收對(duì)稅收征納的要求高于依法治稅

依法治稅反映的是稅務(wù)機(jī)關(guān)依法治“權(quán)”，依法治“官”，依法治“內(nèi)”；誠(chéng)信稅收在強(qiáng)調(diào)依法治稅、誠(chéng)信征稅的同時(shí)，還反映了納稅人為消費(fèi)公共品應(yīng)當(dāng)給予國(guó)家的一種“稅收價(jià)格”。依法治稅強(qiáng)調(diào)的是法律至上，是對(duì)稅務(wù)部門和稅務(wù)人員的法律約束；誠(chéng)信稅收強(qiáng)調(diào)的是以信用為本，不僅要求征稅機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員誠(chéng)信于稅收法律制度，依法征稅，遵守職業(yè)道德，而且，還要求納稅人要依法、誠(chéng)實(shí)繳納稅款，對(duì)納稅人也是一種道德約束。誠(chéng)信稅收是對(duì)過去稅收征管工作強(qiáng)調(diào)依法治稅要求的補(bǔ)充和完善，誠(chéng)信稅收對(duì)稅收征納的要求高于依法治稅。

2、依法治稅是實(shí)現(xiàn)誠(chéng)信稅收的前提和保障。

要營(yíng)造誠(chéng)信稅收的社會(huì)氛圍，首先要?jiǎng)?chuàng)造公平的稅收法治環(huán)境，沒有良好的依法治稅環(huán)境就無從談及納稅人的誠(chéng)信稅收行為。同時(shí)，誠(chéng)信稅收是依法治稅的目標(biāo)，通過依法治稅，對(duì)不誠(chéng)信征稅的稅務(wù)人員施以懲罰，使他們感到不誠(chéng)信征稅就要負(fù)相應(yīng)的法律責(zé)任，讓誠(chéng)信的人更加誠(chéng)信，不誠(chéng)信的人變得誠(chéng)信。倡導(dǎo)誠(chéng)信稅收并不排除依法制裁涉稅違法犯罪行為，而是要讓以身試法者得不償失。

3、誠(chéng)信稅收是依法治稅的基礎(chǔ)。

誠(chéng)信納稅是全面推進(jìn)依法治稅的內(nèi)在要求。實(shí)行依法治稅與以德治稅的緊密結(jié)合，是實(shí)現(xiàn)社會(huì)納稅環(huán)境根本好轉(zhuǎn)的必由之路。我們一直講依法治稅，如果有了納稅人誠(chéng)信納稅的基礎(chǔ)，不多繳不該繳的稅，不少繳該繳納的稅款，就有了依法治稅的基礎(chǔ)，當(dāng)每一個(gè)納稅人都能誠(chéng)信納稅，依法治稅的工作就能順利推進(jìn)。誠(chéng)信稅收有助于依法治稅，如果真正做到誠(chéng)信稅收，靠納稅人的誠(chéng)信納稅可能會(huì)不需要大面積稽查就會(huì)實(shí)現(xiàn)良好的稅收征管秩序。現(xiàn)在稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法成本高，執(zhí)法難度大，主要是誠(chéng)信稅收的基礎(chǔ)比較弱。

從形式上看，依法治稅與誠(chéng)信稅收兩者的側(cè)重點(diǎn)和角度不盡相同，但就其本質(zhì)卻是同一的，目標(biāo)都是為了維護(hù)正常的稅收秩序、市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序和納稅人的合法權(quán)益。就依法治稅的實(shí)體價(jià)值而言，既包括著公正、平等原則，也包含著誠(chéng)實(shí)守信的價(jià)值取向。誠(chéng)信稅收是依法治稅的根本要求，而依法治稅是實(shí)現(xiàn)誠(chéng)信稅收的必要條件和保證。

總之，誠(chéng)信稅收、和諧社會(huì)是全社會(huì)共同的期盼。我們每個(gè)公民、每個(gè)納稅人、每個(gè)征稅人都應(yīng)該講道德、講責(zé)任、講和諧，努力營(yíng)造依法誠(chéng)信納稅和依法誠(chéng)信征稅的良好氛圍，為納稅人提供全面、高效、便捷的優(yōu)質(zhì)服務(wù)，為建設(shè)我們的“和諧社會(huì)”做出我們應(yīng)有的貢獻(xiàn)。

第二篇：稅收課程

近年來，國(guó)稅系統(tǒng)勇于創(chuàng)新，開拓進(jìn)取，持續(xù)推進(jìn)征管體制改革、“放管服”改革，取得了明顯成效。在簡(jiǎn)政放權(quán)上做“減法”，大幅度削減稅務(wù)行政審批事項(xiàng)，進(jìn)一步優(yōu)化審批流程，精簡(jiǎn)涉稅資料，有效便利了納稅人；在后續(xù)管理上做“加法”，加快轉(zhuǎn)變稅收征管方式，出臺(tái)系列工作規(guī)范，積極做好稅收優(yōu)惠政策全面落實(shí)；在優(yōu)化服務(wù)上做“乘法”，持續(xù)開展“便民辦稅春風(fēng)行動(dòng)”，深入推進(jìn)國(guó)稅局、地稅局合作，增強(qiáng)了納稅人獲得感。

第一部分 稅收征管流程優(yōu)化與創(chuàng)新

一、進(jìn)一步深化簡(jiǎn)政放權(quán)

（一）減少和優(yōu)化稅務(wù)行政審批。取消非居民企業(yè)匯總繳納企業(yè)所得稅機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的審批，由納稅人自主選擇納稅申報(bào)地點(diǎn)。結(jié)合納稅人信用積分確定增值稅專用發(fā)票最高開票限額和用票數(shù)量，完善最高開票限額管理，推動(dòng)取消最高開票限額審批，便利納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。

（二）簡(jiǎn)化納稅人設(shè)立、遷移、注銷手續(xù)。辦稅服務(wù)廳不設(shè)置新辦納稅人補(bǔ)充登記窗口，“多證合一”納稅人首次辦稅時(shí)不進(jìn)行信息補(bǔ)充采集。加強(qiáng)與工商部門溝通協(xié)調(diào)，建立工商登記數(shù)據(jù)質(zhì)量和傳輸?shù)耐▓?bào)、對(duì)賬機(jī)制及管理辦法，提升共享信息的準(zhǔn)確性和完整性。取消外出經(jīng)營(yíng)稅收管理證明，實(shí)行網(wǎng)上報(bào)驗(yàn)。簡(jiǎn)化納稅人在本省內(nèi)跨市、縣變更登記流程，便利市場(chǎng)主體自由遷移。制定簡(jiǎn)易注銷辦法，實(shí)現(xiàn)市場(chǎng)主體退出便利化。

（三）改進(jìn)納稅人優(yōu)惠備案和合同備案。改進(jìn)各稅種優(yōu)惠備案方式，基本實(shí)現(xiàn)稅收優(yōu)惠資料由報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)改為納稅人留存?zhèn)洳?，減輕納稅人備案負(fù)擔(dān)。簡(jiǎn)化建筑業(yè)企業(yè)選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅備案事項(xiàng)。取消非居民企業(yè)源泉扣繳合同備案環(huán)節(jié)，優(yōu)化對(duì)外支付備案程序。

（四）精簡(jiǎn)涉稅資料報(bào)送。清理納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送資料，將小微企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表由按月報(bào)送改為按季報(bào)送，減少小微企業(yè)報(bào)表報(bào)送次數(shù)。推動(dòng)涉稅資料電子化，減少納稅人紙質(zhì)資料報(bào)送。

二、切實(shí)創(chuàng)新監(jiān)管方式

（一）探索改革稅收管理員制度。按照屬地固定管戶向分類分級(jí)管理轉(zhuǎn)變的要求，合理確定稅收管理員工作職責(zé)，簡(jiǎn)并整合日常事務(wù)性管理事項(xiàng)，健全完善稅源管理的銜接機(jī)制和配套制度，稅收管理員主要做好以風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)為重點(diǎn)的事中事后管理，進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)管理方式轉(zhuǎn)型。

（二）全面推行實(shí)名辦稅。建立健全實(shí)名辦稅制度，按照企業(yè)類型、涉稅風(fēng)險(xiǎn)等因素，合理確定實(shí)名信息采集范圍。推行國(guó)稅局、地稅局實(shí)名信息雙方互認(rèn)，實(shí)現(xiàn)一次采集多次、多處使用。充分利用實(shí)名身份信息，簡(jiǎn)并相關(guān)附報(bào)資料，優(yōu)化辦稅流程，加強(qiáng)信用管理，防范領(lǐng)用、代開發(fā)票等各類涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

（三）推進(jìn)跨區(qū)域風(fēng)險(xiǎn)管理協(xié)作。打通省際之間、國(guó)稅局與地稅局之間橫向通道，建立稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部追逃清單，加強(qiáng)異常普通發(fā)票、失控增值稅專用發(fā)票等風(fēng)險(xiǎn)信息交換，推進(jìn)非正常戶、D級(jí)信用戶、涉嫌騙稅和虛開發(fā)票納稅人等風(fēng)險(xiǎn)情報(bào)信息共享，提升跨區(qū)域風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控能力。

（四）強(qiáng)化部門協(xié)同合作。各地國(guó)稅局、地稅局要聯(lián)合加強(qiáng)與外部門之間的合作，提高協(xié)稅護(hù)稅水平。進(jìn)一步推動(dòng)將納稅信用體系融入社會(huì)信用體系，強(qiáng)化守信聯(lián)合激勵(lì)和失信聯(lián)合懲戒，構(gòu)建納稅人自律、社會(huì)監(jiān)督和行政監(jiān)管相結(jié)合的合作機(jī)制。深入推進(jìn)“銀稅互動(dòng)”，加大銀稅合作力度，逐步擴(kuò)大稅務(wù)、銀行信用信息共享內(nèi)容，助力解決小微企業(yè)融資貴、融資難問題。

三、不斷優(yōu)化納稅服務(wù)

（一）推行新辦納稅人“零門檻”辦稅。為新辦納稅人提供“套餐式”服務(wù)，一次性辦結(jié)多個(gè)涉稅事項(xiàng)。將增值稅普通發(fā)票核定事項(xiàng)由限時(shí)辦結(jié)改為即時(shí)辦結(jié)，大幅縮短辦理時(shí)間。將無不良信用記錄的新辦納稅人納入取消增值稅專用發(fā)票認(rèn)證范圍，減輕納稅人發(fā)票認(rèn)證負(fù)擔(dān)和辦稅服務(wù)廳工作壓力。

（二）便利申報(bào)納稅。簡(jiǎn)并優(yōu)化增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅等稅種申報(bào)表，提供網(wǎng)上辦理更正申報(bào)功能，較大幅度精簡(jiǎn)表單填報(bào)，縮減納稅人申報(bào)納稅準(zhǔn)備時(shí)間。定期定額個(gè)體工商戶實(shí)際經(jīng)營(yíng)額、所得額不超過定額的，取消匯總申報(bào)。

（三）大力推行網(wǎng)上辦稅。根據(jù)辦稅事項(xiàng)“最多跑一次”清單，推進(jìn)企業(yè)涉稅事項(xiàng)網(wǎng)上通辦，最大限度減少納稅人到辦稅服務(wù)廳次數(shù)。

（四）深化國(guó)稅局、地稅局合作。拓展網(wǎng)上辦稅功能，實(shí)現(xiàn)納稅人應(yīng)納增值稅、消費(fèi)稅等主稅和地方附加稅費(fèi)的一體化申報(bào)繳稅。推行國(guó)稅局、地稅局聯(lián)合簽署稅銀協(xié)議，實(shí)現(xiàn)線上線下一方簽署雙方互認(rèn)，解決納稅人多頭跑問題。打通國(guó)稅局、地稅局信息壁壘，擴(kuò)大一方采集、雙方共享范圍。

（五）提高政策服務(wù)透明度。對(duì)稅收政策科學(xué)分類，明確上網(wǎng)發(fā) 布渠道和形式，升級(jí)12366納稅服務(wù)平臺(tái)，提高稅收政策透明度。落實(shí)暢通12366、門戶網(wǎng)站、網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳等渠道，加大稅收熱點(diǎn)問題的宣傳解讀，及時(shí)回應(yīng)納稅人對(duì)稅收政策確定性的服務(wù)需求。

第二部分 稅收優(yōu)惠政策宣傳與解讀

一、企業(yè)初創(chuàng)期稅收優(yōu)惠

（一）增值稅小規(guī)模納稅人銷售額未超限免征增值稅

增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)分別核算銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)的銷售額和銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)的銷售額。增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元），銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元）的自2018年1月1日起至2020年12月31日，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。按季納稅申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人，實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不足一個(gè)季度的，以實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份計(jì)算當(dāng)期可享受小微企業(yè)免征增值稅政策的銷售額度。小型企業(yè)、微型企業(yè)，是指符合《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號(hào)）的小型企業(yè)和微型企業(yè)。此優(yōu)惠政策適用于增值稅小規(guī)模納稅人（包括：企業(yè)和非企業(yè)單位、個(gè)體工商戶、其他個(gè)人）。

（二）小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅

自2017年1月1日至2019年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于50萬元（含50萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

（三）小微企業(yè)免征政府性基金

免征教育費(fèi)附加、地方教育附加、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)、水利建設(shè)基金

1.按月納稅的月銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過10萬元；按季度納稅的季度銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過30萬元的企業(yè)免征教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金；

2.對(duì)按月納稅的月銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過3萬元（含3萬元），以及按季納稅的季度銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過9萬元（含9萬元）企業(yè)免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。

（四）重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)稅收扣減

符合如下條件：

1.在人力資源社會(huì)保障部門公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)登記失業(yè)半年以上的人員；

2.零就業(yè)家庭、享受城市居民最低生活保障家庭勞動(dòng)年齡內(nèi)的登記失業(yè)人員；

3.畢業(yè)內(nèi)高校畢業(yè)生。

從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的，在3年內(nèi)按每戶每年8000元為限額依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和個(gè)人所得稅。限額標(biāo)準(zhǔn)最高可上浮20%。政策執(zhí)行期限為2017年1月1日至2019年12月31日。2019年12月31日未享受滿3年的，可繼續(xù)享受至3年期滿為止。

（五）吸納重點(diǎn)群體就業(yè)稅收扣減

商貿(mào)企業(yè)、服務(wù)型企業(yè)、勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實(shí)體。在3年內(nèi)按實(shí)際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年4000元，最高可上浮30%。政策執(zhí)行期限為2017年1月1日至2019年12月31日。2019年12月31日未享受滿3年的，可繼續(xù)享受至3年期滿為止。

（六）殘疾人創(chuàng)業(yè)免征增值稅

殘疾人個(gè)人提供的加工、修理修配勞務(wù)，為社會(huì)提供的應(yīng)稅服務(wù)，免征增值稅。

殘疾人，是指在法定勞動(dòng)年齡內(nèi)，持有《中華人民共和國(guó)殘疾人證》或者《中華人民共和國(guó)殘疾軍人證（1至8級(jí)）》的自然人，包括具有勞動(dòng)條件和勞動(dòng)意愿的精神殘疾人。

（七）安置殘疾人就業(yè)的企業(yè)殘疾人工資加計(jì)扣除

企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。

（八）創(chuàng)投企業(yè)投資未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)按比例抵扣應(yīng)納稅所得額

可以按照其對(duì)中小高新技術(shù)企業(yè)投資額的70%，在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

（九）金融企業(yè)發(fā)放涉農(nóng)和中小企業(yè)貸款按比例貸款準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除

金融企業(yè)按照以下比例計(jì)提的貸款損失準(zhǔn)備金，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除：

（1）關(guān)注類貸款，計(jì)提比例為2%；（2）次級(jí)類貸款，計(jì)提比例為25%；（3）可疑類貸款，計(jì)提比例為50%；（4）損失類貸款，計(jì)提比例為100%。

金融企業(yè)發(fā)生的符合條件的涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失，應(yīng)先沖減已在稅前扣除的貸款損失準(zhǔn)備金，不足沖減部分可據(jù)實(shí)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

二、企業(yè)成長(zhǎng)期稅收優(yōu)惠

（一）研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除

除不適用稅前加計(jì)扣除政策行業(yè)和活動(dòng)外，會(huì)計(jì)核算健全、實(shí)行查賬征收并能夠準(zhǔn)確歸集研發(fā)費(fèi)用的居民企業(yè)。

企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照本實(shí)際發(fā)生額的50%，從本應(yīng)納稅所得額中扣除；企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%在稅前攤銷。

（二）提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例

科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，在2017年1月1日至2019年12月31日期間：

1.未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除；

2.形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。

（三）固定資產(chǎn)加速折舊或一次性扣除

所有行業(yè)企業(yè)2014年1月1日后新購(gòu)進(jìn)的專門用于研發(fā)的儀器、設(shè)備，單位價(jià)值不超過100萬元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分計(jì)算折舊；單位價(jià)值超過100萬元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法?？s短折舊年限的，最低折舊年限不得低于企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第六十條規(guī)定折舊年限的60%；采取加速折舊方法的，可采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。

所有行業(yè)企業(yè)持有的單位價(jià)值不超過5000元的固定資產(chǎn)，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分計(jì)算折舊。

（四）重大技術(shù)裝備進(jìn)口免征增值稅

申請(qǐng)享受政策的企業(yè)一般應(yīng)為從事開發(fā)、生產(chǎn)國(guó)家支持發(fā)展的重大技術(shù)裝備或產(chǎn)品的制造企業(yè)（對(duì)于城市軌道交通、核電等領(lǐng)域承擔(dān)重大技術(shù)裝備自主化依托項(xiàng)目業(yè)主以及開發(fā)自用生產(chǎn)設(shè)備的企業(yè),可申請(qǐng)享受該政策）。

自2016年1月1日起，符合規(guī)定條件的企業(yè)為生產(chǎn)《國(guó)家支持發(fā)展的重大技術(shù)裝備和產(chǎn)品目錄（2015年修訂）》所列裝備或產(chǎn)品，而確有必要進(jìn)口《重大技術(shù)裝備和產(chǎn)品進(jìn)口關(guān)鍵零部件及原材料商品目錄（2015年修訂）》所列零部件、原材料，免征關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。

（五）技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)免征增值稅

納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)免征增值稅。

（六）技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅

技術(shù)轉(zhuǎn)讓的居民企業(yè)，一個(gè)納稅內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅;超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。

三、企業(yè)成熟期稅收優(yōu)惠政策

（一）高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠

符合國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)條件并符合高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠條件的企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

（二）高新技術(shù)企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除

符合國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)條件并符合高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠條件的企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

（三）軟件產(chǎn)業(yè)增值稅超稅負(fù)即征即退

自行開發(fā)生產(chǎn)銷售軟件產(chǎn)品的增值稅一般納稅人（包括將進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行本地化改造后對(duì)外銷售的增值稅一般納稅人）。自2011年1月1日起，對(duì)符合享受條件的一般納稅人按17%稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行即征即退政策。

（四）新辦軟件企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅

新辦的符合條件的軟件企業(yè)，經(jīng)認(rèn)定后，在2017年12月31日前自獲利起計(jì)算優(yōu)惠期，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止。

（五）軟件企業(yè)職工培訓(xùn)費(fèi)用應(yīng)納稅所得額扣除

符合條件的軟件企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)用，應(yīng)單獨(dú)進(jìn)行核算并按實(shí)際發(fā)生額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

（六）企業(yè)外購(gòu)軟件縮短折舊或攤銷年限

企業(yè)外購(gòu)的軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認(rèn)條件的，可以按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進(jìn)行核算，其折舊或攤銷年限可以適當(dāng)縮短，最短可為2年（含）。

（七）集成電路重大項(xiàng)目增值稅留抵稅額退稅

自2011年11月1日起，對(duì)國(guó)家批準(zhǔn)的集成電路重大項(xiàng)目企業(yè)因購(gòu)進(jìn)設(shè)備形成的增值稅期末留抵稅額準(zhǔn)予退還。

（八）集成電路線寬小于0.8微米（含）的集成電路生產(chǎn)企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅

集成電路線寬小于0.8微米（含）的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)認(rèn)定后，在2017年12月31日前自獲利起計(jì)算優(yōu)惠期，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止。

（九）投資額超過80億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅

投資額超過80億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)認(rèn)定后，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

（十）新辦集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅

新辦的集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)，經(jīng)認(rèn)定后，在2017年12月31日前自獲利起計(jì)算優(yōu)惠期，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止。

（十一）集成電路生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)設(shè)備縮短折舊年限

集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)設(shè)備，其折舊年限可以適當(dāng)縮短，最短可為3年（含）。

第三部分 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)與稅務(wù)籌劃

一、增值稅風(fēng)險(xiǎn)管控要點(diǎn)

（一）進(jìn)項(xiàng)稅風(fēng)險(xiǎn)管理

哪些進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣？哪些不能抵扣？ 非正常損失如何界定？

如何理解交際應(yīng)酬費(fèi)用進(jìn)項(xiàng)稅抵扣問題？

（二）銷項(xiàng)稅風(fēng)險(xiǎn)管理 兼營(yíng)與混合銷售的處理 視同銷售的處理

（三）營(yíng)改增過渡事項(xiàng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理 新老項(xiàng)目的認(rèn)定問題 簡(jiǎn)易征收項(xiàng)目的處理

跨期事項(xiàng)營(yíng)業(yè)稅與增值稅的處理問題及風(fēng)險(xiǎn)分析

（四）增值稅專用發(fā)票管理風(fēng)險(xiǎn) 什么是虛開增值稅專用發(fā)票？ 虛開增值稅專用發(fā)票的責(zé)任 增值稅專用發(fā)票認(rèn)證抵扣問題

（五）增值稅減免稅風(fēng)險(xiǎn)管理 免稅與零稅率的區(qū)別 哪些行為適用零稅率 免稅的適用范圍

二、企業(yè)所得稅風(fēng)險(xiǎn)管控要點(diǎn)

（一）不征稅收入與應(yīng)稅收入

增值稅與所得稅確認(rèn)收入的口徑是一樣的嗎？

視同銷售：增值稅與所得稅的異同

營(yíng)改增對(duì)企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的影響

（二）成為費(fèi)用列支的一般原則

資產(chǎn)損失與非正常損失是一樣的嗎？資產(chǎn)損失需要轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅嗎？

業(yè)務(wù)招待費(fèi)與交際應(yīng)酬費(fèi)用是一樣的嗎？業(yè)務(wù)招待費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅能否抵扣？

餐費(fèi)與業(yè)務(wù)招待費(fèi)的關(guān)系

營(yíng)改增后，回扣、返利、傭金等事項(xiàng)的稅務(wù)處理

研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的風(fēng)險(xiǎn)管控

（三）稅收優(yōu)惠政策 稅收優(yōu)惠政策的享受條件 高新技術(shù)企業(yè)與軟件企業(yè)的認(rèn)證

三、增值稅稅務(wù)籌劃

（一）了解增值稅的征收機(jī)制

（二）深入解讀最新的營(yíng)改增政策

誰是增值稅的納稅人和扣繳義務(wù)人 各檔增值稅率和零稅率的適用范圍

最新政策存在哪些準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 哪些進(jìn)項(xiàng)稅額明確規(guī)定不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣

（三）有效管理增值稅專用發(fā)票

納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，應(yīng)索取增值稅專用發(fā)票 不得虛開增值稅專用發(fā)票 增值稅扣稅憑證的期限 增值稅電子發(fā)票的使用注意事項(xiàng)

四、企業(yè)所得稅稅收籌劃

（一）了解企業(yè)所得稅的征收機(jī)制 企業(yè)所得稅的納稅人 居民企業(yè)與非居民企業(yè)

（二）利用企業(yè)的組織形式進(jìn)行納稅籌劃 企業(yè)設(shè)立分支機(jī)構(gòu)時(shí)應(yīng)當(dāng)綜合考慮的因素 企業(yè)納稅是匯總納稅還是就地預(yù)繳？

（三）企業(yè)在銷售環(huán)節(jié)進(jìn)行稅務(wù)籌劃 企業(yè)確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)的一般原則 哪些交易活動(dòng)能夠被視同銷售

（四）企業(yè)通過資產(chǎn)處理進(jìn)行稅務(wù)籌劃 存貨計(jì)價(jià)：先進(jìn)先出，加權(quán)平均 固定資產(chǎn)折舊

（五）國(guó)家對(duì)于固定資產(chǎn)折舊有哪些稅收政策 費(fèi)用分?jǐn)?/p>

哪些支出準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除 不得扣除的費(fèi)用項(xiàng)目有哪些

對(duì)于工資薪金福利費(fèi)用，研發(fā)費(fèi)用扣除有哪些特殊規(guī)定？

（六）認(rèn)定高新技術(shù)企業(yè)或者軟件企業(yè)獲得稅收優(yōu)惠 認(rèn)定需滿足的條件 詳細(xì)的認(rèn)定程序 對(duì)此類企業(yè)采取的監(jiān)督管理措施

第五部分 最新實(shí)施政策

一、自2018年2月1日起，國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行了調(diào)整。廢止《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)后增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第13號(hào)）附件1《固定資產(chǎn)（不含不動(dòng)產(chǎn)）進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況表》。廢止《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第27號(hào)）附件1《本期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)表》。

二、自2018年2月1日起施行《增值稅一般納稅人登記管理辦法》。

（一）取消行政審批。

（二）簡(jiǎn)化辦事程序。

（三）明確不辦理一般納稅人登記的納稅人范圍。

（四）明確辦理一般納稅人登記的程序。主

（五）明確年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，辦理有關(guān)手續(xù)的時(shí)限及相關(guān)管理要求。

三、自2018年1月1日起施行，《涉稅專業(yè)服務(wù)信用評(píng)價(jià)管理辦法（試行）》。

四、自2018年1月1日起，納稅人支付的道路、橋、閘通行費(fèi)，按照以下規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額：

（一）納稅人支付的道路通行費(fèi)，按照收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票上注明的增值稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

2018年1月1日至6月30日，納稅人支付的高速公路通行費(fèi)，如暫未能取得收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票，可憑取得的通行費(fèi)發(fā)票（不含財(cái)政票據(jù)，下同）上注明的收費(fèi)金額按照下列公式計(jì)算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：高速公路通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=高速公路通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷（1+3%）×3%

2018年1月1日至12月31日，納稅人支付的一級(jí)、二級(jí)公路通行費(fèi)，如暫未能取得收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票，可憑取得的通行費(fèi)發(fā)票上注明的收費(fèi)金額按照下列公式計(jì)算可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額：一級(jí)、二級(jí)公路通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=一級(jí)、二級(jí)公路通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷（1+5%）×5%

（二）納稅人支付的橋、閘通行費(fèi)，暫憑取得的通行費(fèi)發(fā)票上注明的收費(fèi)金額按照下列公式計(jì)算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：橋、閘通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=橋、閘通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷（1+5%）×5%

（三）本通知所稱通行費(fèi)，是指有關(guān)單位依法或者依規(guī)設(shè)立并收取的過路、過橋和過閘費(fèi)用。

五、外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理的更名與創(chuàng)新

（一）將“外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理”更名為“跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)驗(yàn)管理”。

（二）納稅人跨區(qū)域經(jīng)營(yíng)前不再開具相關(guān)證明，改為填報(bào)《跨 區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)告表》。

（三）取消跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)驗(yàn)管理的固定有效期。稅務(wù)機(jī)關(guān)不再按照180天設(shè)置報(bào)驗(yàn)管理的固定有效期，改按跨區(qū)域經(jīng)營(yíng)合同執(zhí)行期限作為有效期限。合同延期的，納稅人可向經(jīng)營(yíng)地或機(jī)構(gòu)所在地的國(guó)稅機(jī)關(guān)辦理報(bào)驗(yàn)管理有效期限延期手續(xù)。

（四）實(shí)行跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)驗(yàn)管理信息電子化。跨區(qū)域報(bào)驗(yàn)管理事項(xiàng)的報(bào)告、報(bào)驗(yàn)、延期、反饋等信息，通過信息系統(tǒng)在機(jī)構(gòu)所在地和經(jīng)營(yíng)地的國(guó)稅機(jī)關(guān)之間傳遞，機(jī)構(gòu)所在地的國(guó)稅機(jī)關(guān)、地稅機(jī)關(guān)之間，經(jīng)營(yíng)地的國(guó)稅機(jī)關(guān)、地稅機(jī)關(guān)之間均要實(shí)時(shí)共享相關(guān)信息。

六、明確小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)征管問題

（一）自2017年1月1日至2019年12月31日，符合條件的小型微利企業(yè)，無論采取查賬征收方式還是核定征收方式，其年應(yīng)納稅所得額低于50萬元（含50萬元，下同）的，均可以享受財(cái)稅〔2017〕43號(hào)文件規(guī)定的其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅的政策（以下簡(jiǎn)稱“減半征稅政策”）。

企業(yè)本第1季度預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，如未完成上一納稅匯算清繳，無法判斷上一納稅是否符合小型微利企業(yè)條件的，可暫按企業(yè)上一納稅第4季度的預(yù)繳申報(bào)情況判別。

（二）符合條件的小型微利企業(yè)，在預(yù)繳和匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí)，通過填寫納稅申報(bào)表的相關(guān)內(nèi)容，即可享受減半征稅政策，無需進(jìn)行專項(xiàng)備案。

（三）符合條件的小型微利企業(yè)，統(tǒng)一實(shí)行按季度預(yù)繳企業(yè)所得稅。

（四）本企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，按照以下規(guī)定享受減半征稅政策：

1、查賬征收企業(yè)。上一納稅為符合條件的小型微利企業(yè)，分別按照以下規(guī)定處理：按照實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳的，預(yù)繳時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)不超過50萬元的，可以享受減半征稅政策；按照上一納稅應(yīng)納稅所得額平均額預(yù)繳的，預(yù)繳時(shí)可以享受減半征稅政策。

2、定率征收企業(yè)。上一納稅為符合條件的小型微利企業(yè)，預(yù)繳時(shí)累計(jì)應(yīng)納稅所得額不超過50萬元的，可以享受減半征稅政策。

3、定額征收企業(yè)。根據(jù)減半征稅政策規(guī)定需要調(diào)減定額的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照程序調(diào)整，依照原辦法征收。

4、上一納稅為不符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)，預(yù)計(jì)本符合條件的，預(yù)繳時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)或應(yīng)納稅所得額不超過50萬元的，可以享受減半征稅政策。

5、本新成立的企業(yè)，預(yù)計(jì)本符合小型微利企業(yè)條件的，預(yù)繳時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)或應(yīng)納稅所得額不超過50萬元的，可以享受減半征稅政策。

（五）企業(yè)預(yù)繳時(shí)享受了減半征稅政策，匯算清繳時(shí)不符合小型微利企業(yè)條件的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定補(bǔ)繳稅款。

（六）按照本公告規(guī)定小型微利企業(yè)2017第1季度預(yù)繳時(shí)應(yīng)享受未享受減半征稅政策而多預(yù)繳的企業(yè)所得稅，在以后季度應(yīng)預(yù)繳的企業(yè)所得稅稅款中抵減。

（七）《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表(2015年版)等報(bào)表〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第31號(hào)）附件2《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度和預(yù)繳納稅申報(bào)表(B類，2015年版)》填報(bào)說明第三條第（五）項(xiàng)中“核定定額征收納稅人，換算應(yīng)納稅所得額大于30萬的填‘否’”修改為“核定定額征收納稅人，換算應(yīng)納稅所得額大于50萬元的填‘否’”。

七、自2017年11月1日起實(shí)施，《寧波市國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步推進(jìn)出口退（免）稅無紙化申報(bào)試點(diǎn)工作的公告》。在寧波市辦理出口退（免）稅備案，并且出口退（免）稅分類管理類別為一類、二類、三類的出口企業(yè),確定屬于寧波市開展出口退（免）稅無紙化申報(bào)的范圍。

八、2018年1月1日起，調(diào)整增值稅普通發(fā)票（折疊票）發(fā)票代碼。增值稅普通發(fā)票（折疊票）的發(fā)票代碼調(diào)整為12位，編碼規(guī)則：第1位為0，第2-5位代表省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市，第6-7位代表，第8-10位代表批次，第11-12位代表票種和聯(lián)次，其中04代表二聯(lián)增值稅普通發(fā)票（折疊票）、05代表五聯(lián)增值稅普通發(fā)票（折疊票）。稅務(wù)機(jī)關(guān)庫(kù)存和納稅人尚未使用的發(fā)票代碼為10位的增值稅普通發(fā)票（折疊票）可以繼續(xù)使用。

九、2018年1月1日起，通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具增值稅發(fā)票規(guī)則有新變化。自2018年1月1日起，納稅人通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具增值稅發(fā)票（包括：增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票）時(shí)，商品和服務(wù)稅收分類編碼對(duì)應(yīng)的簡(jiǎn)稱會(huì)自動(dòng)顯示并打印在發(fā)票票面“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”或“項(xiàng)目”欄次中。

十、2018年1月1日起，恢復(fù)按10%的法定稅率征收車輛購(gòu)置稅。自2018年1月1日起，對(duì)購(gòu)置1.6升及以下排量的乘用車恢復(fù)按10%的法定稅率征收車輛購(gòu)置稅。乘用車購(gòu)置日期按照《機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票》或《海關(guān)關(guān)稅專用繳款書》等有效憑證的開具日期確定。

十一、2018年1月1日起，變更金融機(jī)構(gòu)貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)增值稅納稅方法。金融機(jī)構(gòu)開展貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)，以其實(shí)際持有票據(jù)期間取得的利息收入作為貸款服務(wù)銷售額計(jì)算繳納增值稅。此前貼現(xiàn)機(jī)構(gòu)已就貼現(xiàn)利息收入全額繳納增值稅的票據(jù)，轉(zhuǎn)貼現(xiàn)機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)利息收入繼續(xù)免征增值稅。

十二、2018年1月1日起，延續(xù)小微企業(yè)增值稅稅收優(yōu)惠政策。為支持小微企業(yè)發(fā)展，自2018年1月1日至2020年12月31日，繼續(xù)對(duì)月銷售額2萬元（含本數(shù)）至3萬元的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

十三、2018年1月1日起，小微企業(yè)借款合同繼續(xù)免征印花稅。自2018年1月1日至2020年12月31日，對(duì)金融機(jī)構(gòu)與小型企業(yè)、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。

十四、自2017年12月1日至2019年12月31日，對(duì)金融機(jī)構(gòu)向農(nóng)戶、小型企業(yè)、微型企業(yè)及個(gè)體工商戶發(fā)放小額貸款取得的利息收入，免征增值稅。

十五、流轉(zhuǎn)稅涉稅事項(xiàng)流程簡(jiǎn)化。自2017年11月1日起，納稅人同時(shí)申請(qǐng)匯總繳納增值稅和消費(fèi)稅的，在匯總納稅申請(qǐng)資料中予以說明即可，不需要就增值稅、消費(fèi)稅分別報(bào)送申請(qǐng)資料。自2018年1月1日起，逾期增值稅扣稅憑證繼續(xù)抵扣事項(xiàng)由省國(guó)稅局核準(zhǔn)。

第三篇：個(gè)體工商戶稅收

個(gè)體工商戶稅收定期定額征收管理辦法［2006］ 國(guó)家稅務(wù)總局令第16號(hào)

頒布時(shí)間：2006-8-30發(fā)文單位：國(guó)家稅務(wù)總局

《個(gè)體工商戶稅收定期定額征收管理辦法》已經(jīng)2006年6月28日第2次局務(wù)會(huì)議審議通過，現(xiàn)予發(fā)布，自2007年1月1日起施行。

國(guó)家稅務(wù)總局局長(zhǎng)：謝旭人

二○○六年八月三十日個(gè)體工商戶稅收定期定額征收管理辦法

第一條 為規(guī)范和加強(qiáng)個(gè)體工商戶稅收定期定額征收（以下簡(jiǎn)稱定期定額征收）管理，公平稅負(fù)，保護(hù)個(gè)體工商戶合法權(quán)益，促進(jìn)個(gè)體經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱個(gè)體工商戶稅收定期定額征收，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)及本辦法的規(guī)定，對(duì)個(gè)體工商戶在一定經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)、一定經(jīng)營(yíng)時(shí)期、一定經(jīng)營(yíng)范圍內(nèi)的應(yīng)納稅經(jīng)營(yíng)額（包括經(jīng)營(yíng)數(shù)量）或所得額（以下簡(jiǎn)稱定額）進(jìn)行核定，并以此為計(jì)稅依據(jù)，確定其應(yīng)納稅額的一種征收方式。

第三條 本辦法適用于經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定和縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)（含縣級(jí)，下同）批準(zhǔn)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模小，達(dá)不到《個(gè)體工商戶建賬管理暫行辦法》規(guī)定設(shè)置賬簿標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)體工商戶（以下簡(jiǎn)稱定期定額戶）的稅收征收管理。

第四條 稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)組織定額的核定工作。

國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局按照國(guó)務(wù)院規(guī)定的征管范圍，分別核定其所管轄稅種的定額。

國(guó)家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)協(xié)調(diào)、配合，共同制定聯(lián)系制度，保證信息渠道暢通。

第五條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將定期定額戶進(jìn)行分類，在內(nèi)按行業(yè)、區(qū)域選擇一定數(shù)量并具有代表性的定期定額戶，對(duì)其經(jīng)營(yíng)、所得情況進(jìn)行典型調(diào)查，做出調(diào)查分析，填制有關(guān)表格。

典型調(diào)查戶數(shù)應(yīng)當(dāng)占該行業(yè)、區(qū)域總戶數(shù)的5%以上。具體比例由省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。

第六條 定額執(zhí)行期的具體期限由省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定，但最長(zhǎng)不得超過一年。

定額執(zhí)行期是指稅務(wù)機(jī)關(guān)核定后執(zhí)行的第一個(gè)納稅期至最后一個(gè)納稅期。

第七條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)定期定額戶的經(jīng)營(yíng)規(guī)模、經(jīng)營(yíng)區(qū)域、經(jīng)營(yíng)內(nèi)容、行業(yè)特點(diǎn)、管理水平等因素核定定額，可以采用下列一種或兩種以上的方法核定：

（一）按照耗用的原材料、燃料、動(dòng)力等推算或者測(cè)算核定；

（二）按照成本加合理的費(fèi)用和利潤(rùn)的方法核定；

（三）按照盤點(diǎn)庫(kù)存情況推算或者測(cè)算核定；

（四）按照發(fā)票和相關(guān)憑據(jù)核定；

（五）按照銀行經(jīng)營(yíng)賬戶資金往來情況測(cè)算核定；

（六）參照同類行業(yè)或類似行業(yè)中同規(guī)模、同區(qū)域納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)情況核定；

（七）按照其他合理方法核定。

稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)運(yùn)用現(xiàn)代信息技術(shù)手段核定定額，增強(qiáng)核定工作的規(guī)范性和合理性。

第八條 稅務(wù)機(jī)關(guān)核定定額程序：

（一）自行申報(bào)。定期定額戶要按照稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的申報(bào)期限、申報(bào)內(nèi)容向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)，填寫有關(guān)申報(bào)文書。申報(bào)內(nèi)容應(yīng)包括經(jīng)營(yíng)行業(yè)、營(yíng)業(yè)面積、雇傭人數(shù)和每月經(jīng)營(yíng)額、所得額以及稅務(wù)機(jī)關(guān)需要的其他申報(bào)項(xiàng)目。

本項(xiàng)所稱經(jīng)營(yíng)額、所得額為預(yù)估數(shù)。

（二）核定定額。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)定期定額戶自行申報(bào)情況，參考典型調(diào)查結(jié)果，采取本辦法第七條規(guī)定的核定方法核定定額，并計(jì)算應(yīng)納稅額。

（三）定額公示。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將核定定額的初步結(jié)果進(jìn)行公示，公示期限為五個(gè)工作日。

公示地點(diǎn)、范圍、形式應(yīng)當(dāng)按照便于定期定額戶及社會(huì)各界了解、監(jiān)督的原則，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。

（四）上級(jí)核準(zhǔn)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)公示意見結(jié)果修改定額，并將核定情況報(bào)經(jīng)縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，填制《核定定額通知書》。

（五）下達(dá)定額。將《核定定額通知書》送達(dá)定期定額戶執(zhí)行。

（六）公布定額。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將最終確定的定額和應(yīng)納稅額情況在原公示范圍內(nèi)進(jìn)行公布。

第九條 定期定額戶應(yīng)當(dāng)建立收支憑證粘貼簿、進(jìn)銷貨登記簿，完整保存有關(guān)納稅資料，并接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查。

第十條 依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，定期定額戶負(fù)有納稅申報(bào)義務(wù)。

實(shí)行簡(jiǎn)易申報(bào)的定期定額戶，應(yīng)當(dāng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)按照法律、行政法規(guī)規(guī)定繳清應(yīng)納稅款，當(dāng)期（指納稅期，下同）可以不辦理申報(bào)手續(xù)。

第十一條 采用數(shù)據(jù)電文申報(bào)、郵寄申報(bào)、簡(jiǎn)易申報(bào)等方式的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可后方可執(zhí)行。經(jīng)確定的納稅申報(bào)方式在定額執(zhí)行期內(nèi)不予更改。

第十二條 定期定額戶可以委托經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的銀行或其他金融機(jī)構(gòu)辦理稅款劃繳。

凡委托銀行或其他金融機(jī)構(gòu)辦理稅款劃繳的定期定額戶，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報(bào)告開戶銀行及賬號(hào)。其賬戶內(nèi)存款應(yīng)當(dāng)足以按期繳納當(dāng)期稅款。其存款余額低于當(dāng)期應(yīng)納稅款，致使當(dāng)期稅款不能按期入庫(kù)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)按逾期繳納稅款處理；對(duì)實(shí)行簡(jiǎn)易申報(bào)的，按逾期辦理納稅申報(bào)和逾期繳納稅款處理。

第十三條 定期定額戶發(fā)生下列情形，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)納稅事宜：

（一）定額與發(fā)票開具金額或稅控收款機(jī)記錄數(shù)據(jù)比對(duì)后，超過定額的經(jīng)營(yíng)額、所得額所應(yīng)繳納的稅款；

（二）在稅務(wù)機(jī)關(guān)核定定額的經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)以外從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所應(yīng)繳納的稅款。

第十四條 稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)保證國(guó)家稅款及時(shí)足額入庫(kù)、方便納稅人、降低稅收成本的原則，采用簡(jiǎn)化的稅款征收方式，具體方式由省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。

第十五條 縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況，依法委托有關(guān)單位代征稅款。稅務(wù)機(jī)關(guān)與代征單位必須簽訂委托代征協(xié)議，明確雙方的權(quán)利、義務(wù)和應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任，并向代征單位頒發(fā)委托代征證書。

第十六條 定期定額戶經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)偏遠(yuǎn)、繳納稅款數(shù)額較小，或者稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款有困難的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定簡(jiǎn)并征期。但簡(jiǎn)并征期最長(zhǎng)不得超過一個(gè)定額執(zhí)行期。

簡(jiǎn)并征期的稅款征收時(shí)間為最后一個(gè)納稅期。

第十七條 通過銀行或其他金融機(jī)構(gòu)劃繳稅款的，其完稅憑證可以到稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取，或到稅務(wù)機(jī)關(guān)委托的銀行或其他金融機(jī)構(gòu)領(lǐng)??；稅務(wù)機(jī)關(guān)也可以根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況采取郵寄送達(dá)，或委托有關(guān)單位送達(dá)。

第十八條 定期定額戶在定額執(zhí)行期結(jié)束后，應(yīng)當(dāng)以該期每月實(shí)際發(fā)生的經(jīng)營(yíng)額、所得額向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)，申報(bào)額超過定額的，按申報(bào)額繳納稅款；申報(bào)額低于定額的，按定額繳納稅款。具體申報(bào)期限由省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。

定期定額戶當(dāng)期發(fā)生的經(jīng)營(yíng)額、所得額超過定額一定幅度的，應(yīng)當(dāng)在法律、行政法規(guī)規(guī)定的申報(bào)期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行申報(bào)并繳清稅款。具體幅度由省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。

第十九條 定期定額戶的經(jīng)營(yíng)額、所得額連續(xù)納稅期超過或低于稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的定額，應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)重新核定定額，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本辦法規(guī)定的核定方法和程序重新核定定額。具體期限由省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。

第二十條 經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查發(fā)現(xiàn)定期定額戶在以前定額執(zhí)行期發(fā)生的經(jīng)營(yíng)額、所得額超過定額，或者當(dāng)期發(fā)生的經(jīng)營(yíng)額、所得額超過定額一定幅度而未向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)及結(jié)清應(yīng)納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)追繳稅款、加收滯納金，并按照法律、行政法規(guī)規(guī)定予以處理。其經(jīng)營(yíng)額、所得額連續(xù)納稅期超過定額，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照本辦法第十九條的規(guī)定重新核定其定額。

第二十一條 定期定額戶發(fā)生停業(yè)的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)前向稅務(wù)機(jī)關(guān)書面提出停業(yè)報(bào)告；提前恢復(fù)經(jīng)營(yíng)的，應(yīng)當(dāng)在恢復(fù)經(jīng)營(yíng)前向稅務(wù)機(jī)關(guān)書面提出復(fù)業(yè)報(bào)告；需延長(zhǎng)停業(yè)時(shí)間的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)期滿前向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面的延長(zhǎng)停業(yè)報(bào)告。

第二十二條 稅務(wù)機(jī)關(guān)停止定期定額戶實(shí)行定期定額征收方式，應(yīng)當(dāng)書面通知定期定額戶。

第二十三條 定期定額戶對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的定額有爭(zhēng)議的，可以在接到《核定定額通知書》之日起30日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出重新核定定額申請(qǐng)，并提供足以說明其生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)真實(shí)情況的證據(jù)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自接到申請(qǐng)之日起30日內(nèi)書面答復(fù)。

定期定額戶也可以按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定直接向上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議；對(duì)行政復(fù)議決定不服的，可以依法向人民法院提起行政訴訟。

定期定額戶在未接到重新核定定額通知、行政復(fù)議決定書或人民法院判決書前，仍按原定額繳納稅款。

第二十四條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行核定定額程序，遵守回避制度。稅務(wù)人員個(gè)人不得擅自確定或更改定額。

稅務(wù)人員徇私舞弊或者玩忽職守，致使國(guó)家稅收遭受重大損失，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任；尚不構(gòu)成犯罪的，依法給予行政處分。

第二十五條 對(duì)違反本辦法規(guī)定的行為，按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則有關(guān)規(guī)定處理。

第二十六條 個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的稅款征收管理比照本辦法執(zhí)行。

第二十七條 各省、自治區(qū)、直轄市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局根據(jù)本辦法制定具體實(shí)施辦法，并報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局備案。

第二十八條 本辦法自2007年 1月 1 日起施行。1997年6月19日國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布的《個(gè)體工商戶定期定額管理暫行辦法》同時(shí)廢止。

這是一組很深的問題,簡(jiǎn)單回答不了.說少了不明白.真是難答.1、投資主體不同。一人有限責(zé)任公司的投資主體可以是自然人，也可以是法人；個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的投資主體只能是自然人。

2、法律形式不同。一人有限責(zé)任公司屬于法定的民事主體，具有法人資格；而個(gè)人獨(dú)資企業(yè)不具有法人資格。

3、設(shè)立條件不同。一人有限責(zé)任公司的注冊(cè)資本最低限額為人民幣10萬元，股東應(yīng)當(dāng)一次繳納公司章程規(guī)定的出資額；個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的設(shè)立并沒有法定注冊(cè)資本最低限額的限制，只需出資人申報(bào)出資即可。另外，一人有限責(zé)任公司的貨幣出資金額不得低于有限責(zé)任公司注冊(cè)資本的30%，而個(gè)人獨(dú)資企業(yè)對(duì)出資形式未做出任何強(qiáng)制性規(guī)定。

4、稅收征繳規(guī)定不同。一人有限責(zé)任公司按照稅法規(guī)定，需要繳納企業(yè)所得稅，而個(gè)人獨(dú)資企業(yè)不需要交納企業(yè)所得稅，只需要繳納個(gè)人所得稅?！秶?guó)務(wù)院關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)征收個(gè)人所得稅問題的通知》規(guī)定，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)從2000年1月1日起，停止征收企業(yè)所得稅，比照個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得征收個(gè)人所得稅。

5、投資者責(zé)任承擔(dān)不同。一人有限責(zé)任公司的股東以認(rèn)繳的出資額為限承擔(dān)“有限責(zé)任”，僅有股東不能證明公司財(cái)產(chǎn)獨(dú)立于股東自己的財(cái)產(chǎn)的情況下對(duì)公司債務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任；個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的投資人以其個(gè)人財(cái)產(chǎn)對(duì)企業(yè)債務(wù)承擔(dān)無限責(zé)任，投資人在申請(qǐng)企業(yè)設(shè)立登記時(shí)明確以其家庭共有財(cái)產(chǎn)作為個(gè)人出資的，應(yīng)當(dāng)依法以家庭共有財(cái)產(chǎn)對(duì)企業(yè)債務(wù)承擔(dān)無限責(zé)任。

6、財(cái)務(wù)核算要求不同。一人有限責(zé)任公司應(yīng)當(dāng)在每一會(huì)計(jì)終了時(shí)編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，并經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)；個(gè)人獨(dú)資企業(yè)則只需依法設(shè)置會(huì)計(jì)帳簿來進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，無需經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)。

通過對(duì)比可以看出，股份有限公司從公司治理制度設(shè)計(jì)方面要比有限責(zé)任公司規(guī)范和嚴(yán)格，而一人有限責(zé)任公司無論從立法取向還是內(nèi)部治理要求都明顯嚴(yán)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)。因此我們可以下一個(gè)這樣的結(jié)論：從最低級(jí)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)主體個(gè)體工商戶開始，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)主體的發(fā)展趨向是一個(gè)由小到大、公司治理制度由任意到嚴(yán)格的進(jìn)化鏈。獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)都是公司的低級(jí)形態(tài)。隨著資本的積累，企業(yè)類型和組織形式都在向規(guī)?；较蚝透邔哟伟l(fā)展。筆者現(xiàn)將這條市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)主體進(jìn)化鏈展示如下：

個(gè)體工商戶（個(gè)人經(jīng)營(yíng)、家庭經(jīng)營(yíng)）→個(gè)人獨(dú)資企業(yè)→一人有限責(zé)任公司 ↘ 股份有限公司 ↗

個(gè)體工商戶（個(gè)人合伙）→ 合伙企業(yè)→ 有限責(zé)

二合伙債務(wù)糾紛在合伙糾紛案件中占有很大的比重，各類案件的最終處理結(jié)果都同合伙債務(wù)承擔(dān)及清償發(fā)生直接或間接的關(guān)系。合伙債務(wù)是指在合伙關(guān)系存續(xù)期間，合伙以其全體合伙成員的名義在與第三人發(fā)生民事權(quán)利、義務(wù)關(guān)系時(shí)形成的債務(wù)。合伙作為一個(gè)經(jīng)濟(jì)組織，其本身并不能實(shí)施民事法律行為，因此，合伙債務(wù)，要么是合伙成員代表合伙在合伙經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中形成，要么是合伙代表人或代理人代表合伙在合伙經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中形成，要么是合伙成員或代表人在代表合伙進(jìn)行民事活動(dòng)時(shí)侵犯第三人的合法權(quán)利而形成。合伙的債權(quán)人，通常是合伙人以外的第三人，包括公民、法人和另一合伙組織，在特殊情況下，也可以是合伙中的某一人〔①a〕。但是，無論基于什么原因形成的合伙債務(wù)，在最終表現(xiàn)形態(tài)上，都可以表現(xiàn)為營(yíng)業(yè)債務(wù)和清算債務(wù)。營(yíng)業(yè)債務(wù)是指合伙成員在共同經(jīng)營(yíng)中根據(jù)合伙業(yè)務(wù)需要而發(fā)生的債務(wù)；清算債務(wù)是指合伙解散時(shí)尚未清償或合伙資不抵債時(shí)所發(fā)生的債務(wù)。我國(guó)法律只是籠統(tǒng)地規(guī)定了合伙債務(wù)，而未對(duì)合伙債務(wù)進(jìn)行分類。對(duì)合伙債務(wù)作形態(tài)上的分割具有重大的實(shí)際意義：一般而言，營(yíng)業(yè)債務(wù)，多發(fā)生在合伙經(jīng)營(yíng)過程中，用合伙財(cái)產(chǎn)就可以清償，而且營(yíng)業(yè)債務(wù)的清償，也不會(huì)導(dǎo)致合伙的解散；清算債務(wù)發(fā)生在合伙解散或合伙資不抵債時(shí)，這一債務(wù)，不僅需要用合伙財(cái)產(chǎn)清償，還需要用合伙人個(gè)人財(cái)產(chǎn)清償。合伙債務(wù)這種質(zhì)的分割表明，由于用以清償營(yíng)業(yè)債務(wù)和清算債務(wù)的財(cái)產(chǎn)來源不同，必然導(dǎo)致合伙債務(wù)清償責(zé)任以及合伙財(cái)產(chǎn)和合伙人個(gè)人財(cái)產(chǎn)清償合伙債務(wù)的順序等問題，對(duì)這些問題加以探討，無疑會(huì)對(duì)司法實(shí)踐具有指導(dǎo)意義。

一、合伙債務(wù)的清償責(zé)任

合伙債務(wù)的清償責(zé)任，是合伙債務(wù)中的一個(gè)根本問題，法律對(duì)合伙債務(wù)清償責(zé)任的價(jià)值取向，直接決定合伙人如何承擔(dān)和清償合伙債務(wù)，直接關(guān)系到債權(quán)人的債權(quán)能否充分實(shí)現(xiàn)。從世界各國(guó)對(duì)合伙債務(wù)清償責(zé)任的規(guī)定看，各國(guó)均從保護(hù)債權(quán)人債權(quán)的角度出發(fā)，規(guī)定合伙債務(wù)，不僅要以合伙財(cái)產(chǎn)，而且要以合伙人個(gè)人財(cái)產(chǎn)承擔(dān)清償責(zé)任，即通常所說的合伙債務(wù)清償?shù)臒o限責(zé)任。無限責(zé)任的規(guī)定，擴(kuò)大了清償合伙債務(wù)的財(cái)產(chǎn)范圍，把合伙人個(gè)人財(cái)產(chǎn)作為合伙債務(wù)清償?shù)膿?dān)保，這種加重責(zé)任的規(guī)定，對(duì)債權(quán)人債權(quán)的充分實(shí)現(xiàn)是有利的。但是，我們深入考察外國(guó)立法會(huì)發(fā)現(xiàn)，無限責(zé)任的規(guī)定，只是解決了合伙人個(gè)人財(cái)產(chǎn)對(duì)合伙債務(wù)承擔(dān)無限清償責(zé)任的問題，由于合伙人個(gè)人財(cái)產(chǎn)的有限性，必然會(huì)發(fā)生合伙人個(gè)人財(cái)產(chǎn)不足以清償自己應(yīng)承擔(dān)的合伙債務(wù)的情況，在這種情況下，其它合伙人是否有義務(wù)以個(gè)人財(cái)產(chǎn)代替其他合伙人清償合伙債務(wù)，即合伙人以個(gè)人財(cái)產(chǎn)為其他合伙人所應(yīng)承擔(dān)的合伙債務(wù)是否承擔(dān)清償責(zé)任，對(duì)這個(gè)問題，各國(guó)的規(guī)定不同，反映在立法上，就有分擔(dān)主義和連帶主義。

分擔(dān)主義，就是合伙的債權(quán)人求償債權(quán)時(shí)，對(duì)于每一個(gè)合伙人僅能按其出資比例或損益分配比例請(qǐng)求清償，要求其承擔(dān)無限責(zé)任。實(shí)行分擔(dān)主義的國(guó)家，主要是日本和法國(guó)，日本民法規(guī)定合伙 4 人對(duì)合伙債務(wù)按損益分配比例分擔(dān)清償責(zé)任，同時(shí)還規(guī)定，合伙的債權(quán)人在其債權(quán)發(fā)生當(dāng)時(shí)，不知合伙人損益分擔(dān)比例的，對(duì)各個(gè)合伙人得就同等部分行使其權(quán)利。

連帶主義，就是合伙的債權(quán)人，對(duì)于合伙債務(wù)，可以對(duì)合伙人中的一人或數(shù)人或其全體成員，同時(shí)或先后請(qǐng)求清償全部或一部，合伙人中的一人如果被請(qǐng)求清償全部合伙債務(wù)時(shí)，即應(yīng)清償全部債務(wù)，不得以有其他合伙人為由主張按其各自分擔(dān)部分清償。規(guī)定連帶主義的國(guó)家主要是德國(guó)、瑞士、美國(guó)及我國(guó)臺(tái)灣地區(qū)，德國(guó)民法典第427條規(guī)定：“數(shù)人因契約對(duì)同一可分的給付負(fù)有共同責(zé)任者，在發(fā)生疑問時(shí)，作為連帶債務(wù)人負(fù)其責(zé)任?！?/p>

分擔(dān)主義最早由英美法所確定，其優(yōu)點(diǎn)在于：由于合伙債權(quán)人為了使自己的債權(quán)得以充分實(shí)現(xiàn)，須依照法律對(duì)全體合伙人提起訴訟，法官可對(duì)合伙債務(wù)糾紛一案處理，使每個(gè)合伙人無一例外地按照合伙合同約定的份額承擔(dān)清償責(zé)任。這會(huì)使全部責(zé)任的承擔(dān)一步到位，保護(hù)債權(quán)人的債權(quán)，同時(shí)，法官對(duì)全體合伙人的債務(wù)清償糾紛一案處理，使每個(gè)合伙人均按合伙合同約定的份額承擔(dān)清償責(zé)任，對(duì)其它合伙人所負(fù)的債務(wù)不承擔(dān)連帶責(zé)任，合伙人之間互相沒有代位求償權(quán)，這樣就不會(huì)發(fā)生連帶責(zé)任人之間的代位求償問題，合伙人間也就不會(huì)再提起代位求償?shù)淖穬斨V，因此會(huì)減少訴訟程序和不必要的訴累。另外，由于分擔(dān)主義按合伙合同約定的份額承擔(dān)債務(wù)清償責(zé)任，客觀上會(huì)促使合伙人事先把責(zé)任承擔(dān)份額劃分清楚，這在一定程度上會(huì)預(yù)防糾紛的發(fā)生。我國(guó)立法對(duì)合伙債務(wù)的承擔(dān)雖然規(guī)定了連帶主義，但實(shí)踐中合伙債務(wù)清償糾紛卻是按分擔(dān)主義處理的原因，就是因?yàn)榉謸?dān)主義具有上述優(yōu)點(diǎn)。但是，如果把分擔(dān)主義同連帶主義作以比較，我們會(huì)發(fā)現(xiàn)分擔(dān)主義存在著許多弊端：

首先，合伙是作為一個(gè)整體與債權(quán)人發(fā)生債權(quán)債務(wù)關(guān)系，在交易過程中，債權(quán)人所關(guān)心的，只是合伙的信譽(yù)和財(cái)產(chǎn)數(shù)額及履約能力，至于合伙財(cái)產(chǎn)的構(gòu)成、合伙人的出資比例和損益分配比例，都是由合伙合同規(guī)定的。由于合伙合同所調(diào)整的是合伙內(nèi)部關(guān)系，債權(quán)人不是合伙合同的當(dāng)事人，他與合伙發(fā)生的是外部合同關(guān)系，因此，債權(quán)人對(duì)與己無關(guān)的合伙合同的內(nèi)容包括出資比例及損益分配比例，無從知曉而且也沒有必要知曉。換言之，知道和了解合伙人的出資比例和損益分配比例，不是債權(quán)人的法定義務(wù)或約定義務(wù)。因此，在債權(quán)人不知道合伙人出資比例或損益分配比例的情況下，分擔(dān)主義卻要求債權(quán)人按合伙人出資比例或損益分配比例向合伙人分別求償債權(quán)，實(shí)際上是要求債權(quán)人承擔(dān)舉證義務(wù)，即用證據(jù)證明合伙人間的出資比例或損益分配比例，而且債權(quán)人只能按出資比例或損益分配比例向合伙人求償債權(quán)，如果債權(quán)人不能舉證，其債權(quán)將得不到法律的保護(hù)。但是，由于出資比例及損益分配比例只有合伙人知道，一旦發(fā)生合伙債務(wù)，合伙人往往互相串通，隱匿證據(jù)，債權(quán)人很難收集到這些證據(jù)，因此，這種舉證義務(wù)難以履行。由此可見，分擔(dān)主義加重了債權(quán)人的舉證責(zé)任，債權(quán)人常會(huì)因?yàn)闊o力舉證而無法向合伙人求償，這對(duì)債權(quán)人債權(quán)的保護(hù)是不利的，既使允許債權(quán)人在不知道合伙人出資比例和損益分配比例的情況下對(duì)各個(gè)合伙人可以以均等份額求償債權(quán)，由于合伙人出資比例和損益分配比例不相同，有的出資多，有的出資少，采取等額方法求償，那么，出資份額低于均等份額的債務(wù)人，必然會(huì)替出資份額高于均等份額的合伙人多承擔(dān)合伙債務(wù)，實(shí)際上這是出資少的合伙人替出資多的合伙人承擔(dān)連帶責(zé)任，只不過這種連帶責(zé)任是在平均份額限度以內(nèi)承擔(dān)而已，這與立法上規(guī)定分擔(dān)主義相矛盾。相反，連帶主義卻能很好地解決這一問題。

第一、由于各國(guó)均強(qiáng)調(diào)合伙的人合因素，同公司相比，法律對(duì)合伙的要求相當(dāng)寬松，法律并不要求合伙向公司那樣必須具備最低的資本限額以作為債務(wù)清償?shù)膿?dān)保，甚至合伙不必申報(bào)注冊(cè)資金，而且合伙盈利后，法律也不要求合伙必須提留部分盈利作為企業(yè)的儲(chǔ)備基金，這都導(dǎo)致合伙財(cái)產(chǎn)作為一種變量而處于不穩(wěn)定的狀態(tài)，合伙承擔(dān)財(cái)產(chǎn)責(zé)任的程度大大降低，而且合伙人的出資，可以是有形財(cái)產(chǎn)，也可以是無形財(cái)產(chǎn)，無形財(cái)產(chǎn)雖然可以作價(jià)評(píng)估，作為合伙財(cái)產(chǎn)的出資，但卻不能用作債權(quán)的擔(dān)保，不能用來清償合伙債務(wù)。可見，合伙財(cái)產(chǎn)對(duì)交易的擔(dān)保是不牢靠的，法律規(guī)定合伙人以自己所有或經(jīng)營(yíng)管理的合伙組織以外的財(cái)產(chǎn)對(duì)合伙債務(wù)承擔(dān)無限責(zé)任，無疑是對(duì)債權(quán)人債權(quán)提供了履行擔(dān)保，但這種擔(dān)保是非常有限的，因?yàn)槊恳粋€(gè)合伙人所擁有財(cái)產(chǎn)的數(shù)量，債 5 權(quán)人是無從知道的，而且每個(gè)合伙人個(gè)人財(cái)產(chǎn)的數(shù)量是有限的，并且多寡不均，擁有個(gè)人財(cái)產(chǎn)較少的合伙人對(duì)債務(wù)的擔(dān)保責(zé)任是十分有限的，一旦個(gè)人財(cái)產(chǎn)不足清償，其他合伙人不負(fù)連帶清償責(zé)任，勢(shì)必導(dǎo)致債權(quán)人債權(quán)不能全面實(shí)現(xiàn)，有鑒于此，為了保護(hù)交易安全和債權(quán)人的合法利益，法律有必要在規(guī)定合伙無限責(zé)任的同時(shí)，還要規(guī)定連帶責(zé)任，如果說無限責(zé)任是合伙以自己的財(cái)產(chǎn)為合伙債務(wù)提供了履行擔(dān)保，那么連帶責(zé)任則是各個(gè)合伙人以自己的全部財(cái)產(chǎn)為其他合伙人的債務(wù)份額提供了擔(dān)保，這種雙重?fù)?dān)保加重責(zé)任，大大提高了合伙的信譽(yù)，既完全徹底地保護(hù)了債權(quán)人的債權(quán)，同時(shí)也促使合伙人精誠(chéng)團(tuán)結(jié)，精心經(jīng)營(yíng)，從而促進(jìn)合伙的發(fā)展。

第二、連帶主義更符合合伙的法律性質(zhì)，合伙是基于人合因素而形成的人和財(cái)產(chǎn)的集合，作為經(jīng)濟(jì)組織，合伙本身不能從事民事活動(dòng)，只能由合伙人對(duì)合伙事業(yè)共同經(jīng)營(yíng)、共享利益，每個(gè)合伙人以合伙名義從事的行為，都是全體合伙人的行為，其以合伙名義與債權(quán)人在經(jīng)濟(jì)交往中所產(chǎn)生的一切債務(wù)，自然應(yīng)是合伙債務(wù)，每一個(gè)合伙人為合伙取得的利益，是全體合伙人的利益，由合伙人共享，同樣，每一個(gè)合伙人因經(jīng)營(yíng)不善而為合伙招至的損失，應(yīng)由全體合伙人共擔(dān)，基于合伙行為的共同性和經(jīng)濟(jì)上的牽連，只有規(guī)定合伙人對(duì)債務(wù)承擔(dān)的連帶責(zé)任，才能加強(qiáng)合伙人的責(zé)任心，防止其相互推諉責(zé)任，以體現(xiàn)權(quán)利義務(wù)相一致的原則，切實(shí)公平地維護(hù)合伙債權(quán)人的利益，穩(wěn)定社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序。

其次，采用分擔(dān)主義，不可避免地對(duì)債權(quán)人產(chǎn)生不利的法律后果。實(shí)踐中，債權(quán)人通常是采用訴訟的方式向合伙人求償債權(quán)，由于并不是全部合伙都具有民事訴訟主體資格，因此，對(duì)于不具備民事訴訟主體資格的合伙，債權(quán)人起訴時(shí)，只能把全體合伙人作為共同被告起訴，法院審理這類案件，也必須傳齊全體合伙人，一并作出判決，而且只有在全體合伙人都到庭應(yīng)訴且都具有與自己承擔(dān)的債務(wù)數(shù)額相適應(yīng)的償還能力的條件下，債權(quán)人的債權(quán)才能得以滿足，一旦有的被告失蹤、躲債藏匿，債權(quán)人的這部分債權(quán)將得不到實(shí)現(xiàn)，這是因?yàn)椋鶕?jù)合伙規(guī)則，任何一個(gè)合伙人都可以對(duì)其它合伙人的民事行為享有異議權(quán)，沒有參加合伙糾紛共同訴訟的合伙人有權(quán)不承認(rèn)判決的效力，而且法院判決的效力，只及于參加訴訟的當(dāng)事人，除非缺席判決，法院不能對(duì)因故不參加訴訟的當(dāng)事人作出判決。因此，這種判決的效力不能及于未參加訴訟的合伙人。此外，按照分擔(dān)主義，合伙人間相互不負(fù)有以個(gè)人財(cái)產(chǎn)代替他人償還債務(wù)的責(zé)任，債權(quán)人債權(quán)失去了合伙人以個(gè)人財(cái)產(chǎn)互相為他人債務(wù)負(fù)清償責(zé)任的擔(dān)保，合伙人中一旦有人資不抵債無力償還其對(duì)債權(quán)人所承擔(dān)的這部分債務(wù)，債權(quán)人的債權(quán)將無法實(shí)現(xiàn)。尤為重要的是，實(shí)行分擔(dān)主義，還會(huì)為合伙人惡意串通、逃避債務(wù)提供便利條件。實(shí)行分擔(dān)主義，一旦合伙事業(yè)虧損，合伙人為逃避債務(wù)，可能互相惡意串通，修改合伙出資比例或損益分配比例，約定由無力償還債務(wù)的合伙人承擔(dān)比較大的合伙出資比例或損益分配比例而由有能力償還債務(wù)的合伙人承擔(dān)比較小的出資比例或損益分配比例，通過合伙出資比例或損益分配比例的修改，合伙人可以將合伙債務(wù)轉(zhuǎn)嫁給無力償還債務(wù)的合伙人，從而逃避合伙債務(wù)。例如：甲、乙、丙三人合伙經(jīng)營(yíng)，按7∶2∶1的比例出資，盈虧均按出資比例分配，后因經(jīng)營(yíng)不善，發(fā)生虧損，用合伙財(cái)產(chǎn)清償后尚有10000元債務(wù)，如果按分擔(dān)主義規(guī)定，甲、乙、丙應(yīng)分別用個(gè)人財(cái)產(chǎn)承擔(dān)7000元、2000元、1000元的債務(wù)。但是，三個(gè)合伙人中，丙沒有個(gè)人財(cái)產(chǎn)，無力還債，于是甲、乙、丙合謀，修改合伙協(xié)議，約定出資比例為1∶1∶8，出資比例修改后，債權(quán)人將向甲、乙、丙分別求償1000元、1000元、8000元，因丙無償還能力，按分擔(dān)主義，甲、乙對(duì)丙的債務(wù)沒有代償義務(wù)，導(dǎo)致債權(quán)人的8000元債權(quán)無法實(shí)現(xiàn)，而甲、乙、丙卻達(dá)到了逃避債務(wù)的目的。采用連帶主義，則可以有效地避免這些問題：

依據(jù)連帶主義，在合伙財(cái)產(chǎn)不足清償合伙債務(wù)時(shí)，債權(quán)人可以選擇合伙人中的一人或數(shù)人甚至全體起訴，被起訴的合伙人須作為被告應(yīng)訴，而且不得以尚有其他債務(wù)人或有出資比例為由作為不履行全部清償義務(wù)的抗辯，債務(wù)人中的一人清償全部債務(wù)，就免除了其他債務(wù)人的債務(wù)，減少了債權(quán)人的訴累，即使債務(wù)人中有人無力還債或失蹤、躲債藏匿，由于有其他合伙人的個(gè)人財(cái)產(chǎn)作擔(dān)保，債權(quán)人的債權(quán)仍然可以實(shí)現(xiàn)，況且，連帶主義規(guī)定每個(gè)合伙人都負(fù)有清償全部債務(wù)的義務(wù)，6 合伙合同中關(guān)于責(zé)任承擔(dān)份額的約定對(duì)債權(quán)人不發(fā)生法律效力。因此，合伙人已無修改合同約定的責(zé)任承擔(dān)份額的必要，而由于合同約定的責(zé)任承擔(dān)份額在合伙人內(nèi)部仍然有效，并且同合伙人的個(gè)人利益緊密相關(guān)，修改責(zé)任承擔(dān)份額，無疑是加重自己的責(zé)任，這也使責(zé)任承擔(dān)份額的修改成為不可能。

回答者： 叫醒你的耳朵 | 五級(jí) | 2007-3-12 12:37

公司和個(gè)體戶就是規(guī)模上的區(qū)別

表面上為公司具備較大規(guī)模 相對(duì)專業(yè)性比較強(qiáng) 用演進(jìn)的方式說 個(gè)體戶是初級(jí)形態(tài) 公司則是進(jìn)化

個(gè)體戶對(duì)剛創(chuàng)業(yè)者相對(duì)容易 優(yōu)點(diǎn)為需要資金少 同樣可以做和公司一樣的業(yè)務(wù)

公司的費(fèi)用大 優(yōu)點(diǎn)是可以做巨額資金的業(yè)務(wù)

個(gè)體工商戶不是經(jīng)營(yíng)實(shí)體 而公司是；

個(gè)體工商戶，個(gè)人獨(dú)資及合伙企業(yè) 只交個(gè)人所得稅，而有限責(zé)任公司和股份有限公司是法人實(shí)體，要交企業(yè)所得稅 然后個(gè)人從公司分得的所得再交個(gè)人所得稅，另外，個(gè)體工商戶是在當(dāng)年計(jì)劃經(jīng)濟(jì)條件下現(xiàn)在小商小販私有制下的產(chǎn)物，極具中國(guó)特色，而公司制企業(yè)是國(guó)際通用的名詞

還有個(gè)體工商戶一般是會(huì)計(jì)制度不健全，稅務(wù)部門多采用核定征收的方式征稅，而有限責(zé)任公司和股份制企業(yè)一般會(huì)計(jì)制度健全 多采用查賬征收的方式交稅，顯然，要做大做強(qiáng)還是公司制，個(gè)體工商戶一般是小打小鬧，要注冊(cè)什么樣的組織制度要考慮自身好多因素，當(dāng)然經(jīng)營(yíng)過程中的稅收支出是其中一個(gè)很重要的方面。

注冊(cè)個(gè)體工商戶，個(gè)別地區(qū)如果沒盈利可以不交稅。公司不管你是否盈利，必須繳納企業(yè)所得稅。

注冊(cè)個(gè)體戶，如果要承擔(dān)民事責(zé)任是以個(gè)人家庭全部資產(chǎn)承擔(dān) 公司只是以出資額來賠償不會(huì)涉及個(gè)人財(cái)產(chǎn)

第四篇：稅收?qǐng)?bào)告

前段工作進(jìn)展情況

1、結(jié)合國(guó)地稅摸清集聚區(qū)企業(yè)09年納稅情況，由集聚區(qū)提供企業(yè)名單，國(guó)地提供數(shù)據(jù)查

清共55家企業(yè)，國(guó)稅2115.14萬元，其中中央收入1533.97，縣級(jí)收入520.17萬；地稅810.61萬，其中中央收入102.68萬，縣級(jí)收入707.92萬

2、摸清區(qū)內(nèi)企業(yè)情況，區(qū)內(nèi)企業(yè)分3類進(jìn)行摸底，通過調(diào)查摸底：本縣搬遷入駐企業(yè)19

家，新增投資企業(yè)14家，招商引資企業(yè)12家。部分企業(yè)在建設(shè)當(dāng)中，種類不明。

3、按省市要求，做好09年集聚區(qū)企業(yè)三稅申報(bào)工作，由于時(shí)間緊，由局領(lǐng)導(dǎo)協(xié)調(diào)，在國(guó)

地兩稅檔案室，帶上復(fù)印機(jī)，把09年國(guó)地兩稅票據(jù)翻一遍，給省市報(bào)09年三稅基數(shù)，營(yíng)業(yè)稅18.09萬，增值稅2004.04萬，所得稅232.83萬.。

4、配合集聚區(qū)做好土地收儲(chǔ)，地面附著物清點(diǎn)工作。

5、做好10年區(qū)內(nèi)企業(yè)納稅情況統(tǒng)計(jì)工作，做到分月，分稅種，分企業(yè)，分鄉(xiāng)鎮(zhèn) 下階段工作計(jì)劃

1、繼續(xù)做好區(qū)內(nèi)企業(yè)納稅統(tǒng)計(jì)工作。

2、按照省市要求做好三稅統(tǒng)計(jì)、上報(bào)、稅票收集存檔工作。

3、配合集聚區(qū)做好土地收儲(chǔ)附著物清點(diǎn)工作。

4、做到應(yīng)收盡收。

5、做好局領(lǐng)導(dǎo)和集聚區(qū)安排的其他工作。

6、等財(cái)政體制重新確定后，按局里要求，做好

① 申報(bào)基數(shù)要及時(shí)準(zhǔn)確；

② 專項(xiàng)資金管理。

第五篇：稅收學(xué)習(xí)心得

《中國(guó)稅收》學(xué)習(xí)心得

饒明曉

《中國(guó)稅收》課程是財(cái)經(jīng)類專業(yè)的核心課程，該課程在我所在的高職高專院校大多都稱為《稅收實(shí)務(wù)》。最近兩年我一直在擔(dān)任該門課程，選用的教材是教育部高職高專教學(xué)資源庫(kù)梁偉樣老師的《稅費(fèi)計(jì)算與申報(bào)》，這主要是基于高職高專院校對(duì)學(xué)生職業(yè)能力的培養(yǎng)需求。本課程融合了學(xué)生將來從事稅務(wù)會(huì)計(jì)工作的基本知識(shí)和納稅實(shí)務(wù)，而且也是學(xué)生參加會(huì)計(jì)從業(yè)資格證和會(huì)計(jì)師考試的主要課程。然而，從這兩年自己從事稅收教學(xué)工作來看，由于涉及計(jì)算比較多，不同稅種差異較大，同一稅種不同情形處理方法截然不同，因此教學(xué)對(duì)于學(xué)生始終似懂非懂，不得要領(lǐng)，對(duì)于稅種計(jì)算模棱兩可，上課氣氛沉悶，教學(xué)效果不佳。學(xué)生很困惑，自己也也無奈。一直以來，如何找到一個(gè)既適合自己又適合學(xué)生的教學(xué)方法始終困擾著我。范欽珊教授說過，教學(xué)效果有三個(gè)層次，如果有80%的老師能夠達(dá)到第一層次效果就已經(jīng)是很大的成功，也即課堂教學(xué)效率高、學(xué)生對(duì)講課有興趣、聽課率高。經(jīng)過自己的認(rèn)真思考與反復(fù)實(shí)踐，我認(rèn)為《稅收實(shí)務(wù)》課程的成敗在很大程度上取決于學(xué)生課堂參與程度。

稅收從書本內(nèi)容來看，都是稅收法律制度和暫行條例的條條框框，學(xué)生剛接觸的時(shí)候總會(huì)問“老師，這些內(nèi)容我們是不是得背下來呀？”這讓我想起來我學(xué)習(xí)稅法的時(shí)候，也有過這樣的想法，可是我發(fā)現(xiàn)死記硬背不僅不利于學(xué)習(xí)，而且知識(shí)掌握不系統(tǒng)。我一直在摸索一種方法讓學(xué)生能夠不靠記憶也能夠?qū)W習(xí)好稅收。在網(wǎng)校學(xué)習(xí)的過程中，我聽到了老師說了這樣一句話“要讓學(xué)生學(xué)會(huì)自己學(xué)習(xí)”，是呀，稅收總是隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展變化在不斷調(diào)整，今天就算是學(xué)生對(duì)法律條文倒背如流，但是等到學(xué)生工作了，真正接觸稅收實(shí)務(wù)了，可能會(huì)發(fā)現(xiàn)實(shí)際執(zhí)行的和學(xué)習(xí)的不一樣了，他們就會(huì)束手無策。所以培養(yǎng)學(xué)生參與課堂，培養(yǎng)學(xué)生能自主分析稅收政策，讓他們學(xué)會(huì)稅收的基本理念，這樣就不會(huì)出現(xiàn)所謂的學(xué)完了也忘完了。

讓學(xué)生參與課堂的另一方面主要是，學(xué)生在學(xué)習(xí)的過程中會(huì)有各種各樣的疑問，帶著問題學(xué)習(xí)，讓學(xué)生充分提問，問題解決的同時(shí)他們對(duì)知識(shí)的理解就更進(jìn)一步了。所以我在嘗試著課堂上讓學(xué)生做總結(jié)，把學(xué)生認(rèn)為雜亂無章的內(nèi)容讓他們自己理清頭緒，列出邏輯關(guān)系，在每節(jié)課都留出幾分鐘時(shí)間讓學(xué)生自己看書，消化知識(shí)，也是給學(xué)生提問的時(shí)間，這樣一來，學(xué)生覺得自己參與了課堂，學(xué)習(xí)的興趣也提高了。