第一篇：2009年04月自考銀行會計學(xué)試題及答案

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2009年4月高等教育自學(xué)考試全國統(tǒng)一命題考試

銀行會計學(xué)試題

課程代碼：00078

一、單項選擇題（本大題共20小題，每小題1分，共20分）

在每小題列出的四個備選項中只有一個是符合題目要求的，請將其代碼填寫在題后的括號內(nèi)。錯選、多選或未選均無分。1．下列屬于銀行特定憑證的是（）A．特種轉(zhuǎn)賬借方憑證 C．現(xiàn)金收入憑證

B．劃線轉(zhuǎn)賬支票 D．外匯買賣借方憑證

2．綜合核算系統(tǒng)的賬務(wù)處理程序是（）A．傳票→余額表→分戶賬

C．傳票→科目日結(jié)單→總賬→日計表

B．傳票→總賬→日計表

D．傳票→科目日結(jié)單→總賬→余額表

3．目前，在我國金融組織體系中仍居于主體地位的是（）A．商業(yè)銀行 C．中央銀行

B．政策性銀行 D．非銀行金融機構(gòu)

4．商業(yè)匯票的提示付款期自匯票到期日起（）A．10天 C．2個月

B．1個月 D．6個月

5．對利隨本清的存款計算存款的存期時，下列說法正確的是（）A．存入日、支取日均計息

C．存入的 考試真題軟件網(wǎng)（down.examebook.com）出品

自考三件寶：筆記、真題及答案、音頻！A．權(quán)責(zé)發(fā)生制原則 C．配比原則

B．重要性原則 D．謹(jǐn)慎性原則

10．銀行對存款人的財政預(yù)算外資金應(yīng)開設(shè)（）A．基本存款賬戶 C．一般存款賬戶

B．專用存款賬戶 D．臨時存款賬戶

11．在資金匯劃清算系統(tǒng)中，具體辦理結(jié)算資金和內(nèi)部資金匯劃業(yè)務(wù)的行處是（）A．經(jīng)辦行 C．省區(qū)分行

B．清算行 D．總行清算中心

12．下列屬于匯劃借報（借記）業(yè)務(wù)的是（）A．匯兌 C．銀行承兌匯票

13．金銀價款的計算公式為（）A．牌價×毛重 C．牌價×毛重×成色

B．牌價×成色 D．牌價×枚數(shù) B．銀行匯票 D．委托收款

14．銀行購買國債所取得的國債利息收入，屬于（）A．利息收入 C．其他營業(yè)收入

B．匯兌收益 D．投資收益

15．對商業(yè)銀行繳存一般性存款準(zhǔn)備金，下列說法正確的是（）A．由總行按旬末一般性存款科目余額的100%統(tǒng)一繳存 B．由各分行按旬末一般性存款科目余額的100%統(tǒng)一繳存 C．由總行按旬末一般性存款科目余額的8.5%統(tǒng)一繳存 D．由各分行按旬末一般性存款科目余額的8.5%統(tǒng)一繳存

16．銀行在經(jīng)營外匯買賣和外匯兌換業(yè)務(wù)過程中，發(fā)生的各種損失是指（）A．利息支出 C．其他營業(yè)支出

B．匯兌損失 D．手續(xù)費支出

17．某銀行一臺電子設(shè)備，原始價值為25，000元，已計提折舊6，000元，在一次事故中報廢，收到保險公司賠償8，000元，發(fā)生清理費用100元，殘值變價收入500元，該固定資產(chǎn)清理凈損失是（）A．10，400元 C．11，400元

B．10，600元 D．19，000元

18．法定盈余公積金轉(zhuǎn)增實收資本后，所留存的該項公積金不得少于注冊資本的（）．．．．A．25% C．40%

B．30% D．50% 19．商譽按無形資產(chǎn)的期限劃分應(yīng)屬于（）

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自考三件寶：筆記、真題及答案、音頻！A．有期限無形資產(chǎn) C．不可辨認(rèn)無形資產(chǎn)

B．無期限無形資產(chǎn) D．可辨認(rèn)無形資產(chǎn)

20．下列各指標(biāo)中，能夠反映銀行短期償債能力的是（）A．資本風(fēng)險比率 C．流動比率

B．利潤率 D．資本金利潤率

二、多項選擇題（本大題共5小題，每小題2分，共10分）

在每小題列出的五個備選項中至少有兩個是符合題目要求的，請將其代碼填寫在題后的括號內(nèi)。錯選、多選、少選或未選均無分。21．“累計日積數(shù)法”計息公式應(yīng)包含（）A．本金×?xí)r間 B．?（本金×?xí)r間）

C．乘以 D．年利率÷360 E．年利率÷12 22．商業(yè)銀行與開戶人民銀行的往來關(guān)系包括（）A．辦理轉(zhuǎn)貼現(xiàn) B．通過人行與他行的資金清算 C．辦理再貼現(xiàn)

D．繳存法定的存款準(zhǔn)備金 E．向央行解交和領(lǐng)取現(xiàn)金

23．銀行會計的明細(xì)核算系統(tǒng)的構(gòu)成要素是（）A．分戶賬 B．現(xiàn)金收付日記賬 C．總賬 D．登記薄

E．余額表

24．在外匯匯率直接標(biāo)價法下，當(dāng)折成的本國貨幣數(shù)量減少了，下列說法正確的是

（A．外匯匯率升值 B．外匯匯率貶值 C．本幣匯率升值

D．本幣匯率貶值 E．對持有外匯負(fù)債的企業(yè)不利

25．按貸款五級分類，不良貸款包括（）A．正常貸款 B．關(guān)注貸款 C．次級貸款 D．可疑貸款 E．損失貸款

三、判斷改錯題（本大題共5小題，每小題3分，共15分）

判斷正誤，在題后的括號內(nèi)，正確的劃上“√”，錯誤的劃上“×”，并改正錯誤。26．轉(zhuǎn)賬結(jié)算主要以銀行為支付中介機構(gòu)。（）

27．“流動性、安全性和盈利性”的協(xié)調(diào)統(tǒng)一，是商業(yè)銀行的會計目標(biāo)。（）28．“雙線核算”是指同時（期）、同方向、同金額地進行明細(xì)核算和綜合核算。（））考試真題軟件網(wǎng)（down.examebook.com）出品

自考三件寶：筆記、真題及答案、音頻！29．銀行會計計提貸款呆賬（損失）準(zhǔn)備主要貫徹了權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。（）

30．銀行的營業(yè)支出主要包括利息支出、手續(xù)費支出、金融企業(yè)往來支出和營業(yè)稅金及附加。（）

四、簡答題（本大題共2小題，每小題7.5分，共15分）31．簡述銀行承兌匯票的業(yè)務(wù)處理流程。

32．簡述采用外匯分賬制核算時銀行匯兌損益的形成過程。

五、業(yè)務(wù)題（本大題共2小題，考試真題軟件網(wǎng)（down.examebook.com）出品

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第二篇：自考會計學(xué)試題及答案

一、單項選擇題(本大題共20小題，每小題1分，共20分)

在每小題列出的四個備選項中只有一個是符合題目要求的，請將其代碼填寫在題后的括號內(nèi)。錯選、多選或未選均無分。

1.記賬憑證分為復(fù)式記賬憑證和單式記賬憑證的依據(jù)是()。

A.按憑證取得的來源

B.按憑證填制的方式

C.按憑證填制的程序和用途

D.按憑證所記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容

2.會計人員在審核原始憑證過程中，對于手續(xù)不完備的原始憑證，按規(guī)定應(yīng)()。

A.扣留原始憑證

B.拒絕執(zhí)行

C.向上級機關(guān)反映

D.退回出具單位，要求補辦手續(xù)

3.總分類賬、現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬適用的外表形式是()。

A.訂本式賬簿

B.活頁式賬簿

C.卡片式賬簿

D.活頁式賬簿或卡片式賬簿

4.按賬簿的用途分類，“租入固定資產(chǎn)登記簿”屬于()。

A.分類賬簿

B.日記賬

C.明細(xì)分類賬

D.備查賬簿

5.下列情況中，屬于不定期全面清查的是()。

A.更換出納人員對現(xiàn)金銀行存款進行清查

B.更換倉庫保管員對其保管的財產(chǎn)進行清查

C.年終決算前的全面清查

D.單位主要負(fù)責(zé)人調(diào)離工作時的財產(chǎn)清查

6.資產(chǎn)負(fù)債表中，資產(chǎn)項目的排列順序是按照()。

A.重要性

B.流動性

C.有用性

D.隨意性

7.下列資產(chǎn)負(fù)債表項目中，不能根據(jù)總賬余額直接填列的是()。

A.實收資本

B.貨幣資金

C.盈余公積

D.短期借款

8.可以作為登記總分類賬的依據(jù)是()。

A.原始憑證

B.記賬憑證

C.累計憑證

D.記賬編制憑證

9.關(guān)于會計部門內(nèi)部崗位責(zé)任制，下列說法中錯誤的是()。

A.可以一人一崗、一人多崗或者多人一崗

B.必須貫徹內(nèi)部牽制原則，或表述為錢、賬、物分管制度

C.會計人員合理分工，盡量劃小核算單位，縮小會計主體

D.會計人員的工作崗位應(yīng)當(dāng)有計劃地進行轉(zhuǎn)換

10.下列工作中，不屬于會計人員職責(zé)的是()。

A.進行會計核算

B.實行會計監(jiān)督

C.制定經(jīng)濟計劃、業(yè)務(wù)計劃

D.編制預(yù)算和財務(wù)計劃并考核、分析其執(zhí)行情況

二、多項選擇題(本大題共10小題，每小題2分，共20分)

在每小題列出的五個選項中有二至五個選項是符合題目要求的，請將正確選項前的字母填在題后的括號內(nèi)。多選、少選、錯選或未選均無分。

21.下列記賬憑證中，可以不附原始憑證的有()。

A.通用記賬憑證

B.單式記賬憑證

C.復(fù)式記賬憑證

D.更正錯賬的記賬憑證

E.結(jié)賬的記賬憑證

22.登記總分類賬的依據(jù)有()。

A.記賬憑證

B.匯總記賬憑證

C.科目匯總表

D.記賬編制憑證

E.銀行對賬單

23.下列賬戶如果出現(xiàn)借方余額，填列資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)項目時，則以“-”數(shù)填列的是()。

A.應(yīng)付職工薪酬

B.預(yù)付賬款

C.應(yīng)付賬款

D.預(yù)收賬款

E.應(yīng)交稅費

24.記賬憑證賬務(wù)處理程序的優(yōu)點有()。

A.可以全面反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的來龍去脈

B.賬務(wù)處理程序較簡單

C.有利于試算平衡

D.運用會計科目多的情況下，便于記賬和查閱

E.適用于規(guī)模大的經(jīng)濟單位

25.會計工作組織包括的內(nèi)容有()。

A.會計機構(gòu)的設(shè)置

B.會計人員的配備

C.會計人員職責(zé)、權(quán)限的確定

D.會計法規(guī)、制度的制定和執(zhí)行

E.經(jīng)濟計劃、業(yè)務(wù)計劃的制定

26.記賬憑證填制的依據(jù)有()。

A.付款憑證

B.收款憑證

C.原始憑證

D.原始憑證匯總表

E.備查賬簿資料

27.下列費用中，屬于期間費用的有()。

A.制造費用

B.銷售費用

C.管理費用

D.折舊費用

E.財務(wù)費用

28.各種會計賬務(wù)處理程序的相同之處在于()。

A.根據(jù)總賬和明細(xì)賬的記錄編制會計報表

B.根據(jù)記賬憑證登記各種明細(xì)賬

C.根據(jù)記賬憑證逐筆登記總賬

D.不填制記賬憑證

E.根據(jù)原始憑證編制原始憑證匯總表(匯總原始憑證)

29.設(shè)置會計科目必須遵循的原則有()。

A.重要性原則

B.清晰性原則

C.相關(guān)性原則

D.實用性原則

E.統(tǒng)一性原則

30.根據(jù)會計法規(guī)定，會計人員的主要職責(zé)有()。

A.進行會計核算

B.實行會計監(jiān)督

C.擬定本單位辦理會計事務(wù)的具體辦法

D.參與擬定經(jīng)濟計劃、業(yè)務(wù)計劃;編制預(yù)算和財務(wù)計劃，并考核、分析其執(zhí)行情況

E.辦理其他會計事項

三、名詞解釋題(本大題共5小題，每小題2分，共10分)

31.平行登記

32.科目匯總表

33.資產(chǎn)負(fù)債表

34.所有者權(quán)益

35.未達賬項

四、簡答題(本大題共2小題，每小題5分，共10分)

36.什么是財產(chǎn)清查?進行財產(chǎn)清查有何意義?

37.什么是復(fù)式記賬法?與單式記賬法相比較，復(fù)式記賬法的優(yōu)點是什么?

五、業(yè)務(wù)計算題(本大題共2小題，38小題30分;39小題10分;共40分)

38.根據(jù)下列某公司10月份發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制會計分錄。

(1)企業(yè)收到國家投資250000元，款項存入銀行。

(2)企業(yè)收到某公司作為投資投入的新設(shè)備一臺，該設(shè)備所確認(rèn)的價值為48000元。

(3)企業(yè)從銀行取得借款50000元，期限3個月，所得借款存入銀行。

(4)倉庫發(fā)出材料一批，共計60500元，其中，產(chǎn)品生產(chǎn)耗用58000元，車間一般消耗1700元，行政管理部門耗用800元。

(5)以銀行存款向某公司預(yù)付購買材料的貨款17600元。

(6)行政管理部門以現(xiàn)金購買辦公用品一批，價值280元。

(7)用銀行存款支付本月電費24000元，其中，生產(chǎn)產(chǎn)品耗用16000元，車間照明3000元，行政管理部門照明耗用5000元。

(8)計提本月固定資產(chǎn)折舊，其中，生產(chǎn)車間用固定資產(chǎn)1600元，行政管理部門用固定資產(chǎn)1200元，共計2800元。

(9)計算本月應(yīng)計短期借款利息750元。

(10)結(jié)算本月應(yīng)付職工薪酬。其中，生產(chǎn)工人薪酬6000元，車間管理人員薪酬500元，行政管理人員薪酬700元。

(11)月末，結(jié)轉(zhuǎn)本月發(fā)生的制造費用。

(12)月初在產(chǎn)品成本2200元，月末在產(chǎn)品1800元，計算并結(jié)轉(zhuǎn)本月完工入庫的產(chǎn)成品成本。

(13)盤虧設(shè)備一臺，原價3000元，已提折舊1200元;經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)作營業(yè)外支出。

(14)經(jīng)批準(zhǔn)結(jié)轉(zhuǎn)盤盈現(xiàn)金1400元。

(15)向預(yù)付貨款的某公司發(fā)出產(chǎn)品500件，單價80元。

39.根據(jù)以下大華公司2009年12月31日部分總賬和明細(xì)賬的余額，計算并填列資產(chǎn)負(fù)債表中括號內(nèi)的數(shù)字。

大華公司2007年12月31日部分賬戶余額 單位：元

資產(chǎn)負(fù)債表

編制單位：大華公司 2009年12月31日 單位：元

參考答案

一、單項選擇題

1.B【解析】記賬憑證按憑證填制的方式可分為復(fù)式記賬憑證和單式記賬憑證。

2.D【解析】會計人員在審核原始憑證過程中，對于手續(xù)不完備的原始憑證，應(yīng)退回出具單位，要求補辦手續(xù)。

3.A【解析】訂本式賬簿適用于總分類賬、現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。

4.D【解析】賬簿按其用途分可分為：序時賬簿、分類賬簿和備查賬簿，“租入固定資產(chǎn)登記簿”屬于備查賬簿。

5.D【解析】單位主要負(fù)責(zé)人調(diào)離工作時的財產(chǎn)清查按清查范圍分屬于全面清查，按清查時間分屬于不定期清查。

6.B【解析】資產(chǎn)負(fù)債表中，資產(chǎn)項目的按其流動性排列。

7.B【解析】貨幣資金項目，根據(jù)庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金賬戶的借方余額合計數(shù)填列。

8.B【解析】累計憑證和記賬編制憑證均屬于原始憑證，原始憑證不能作為登記總賬的依據(jù)。

9.C【解析】會計人員合理分工，盡量劃小核算單位，縮小會計主體不符合會計部門內(nèi)部崗位責(zé)任制的要求。

10.C【解析】會計人員的職責(zé)主要包括：進行會計核算;實行會計監(jiān)督;擬定本單位辦理會計事務(wù)的具體辦法;參與擬定經(jīng)濟計劃、業(yè)務(wù)計劃，編制預(yù)算和財務(wù)計劃，并考核、分析其執(zhí)行情況和辦理其他會計事項。

11.B【解析】按照現(xiàn)行會計準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)的會計基礎(chǔ)是權(quán)責(zé)發(fā)生制。

12.A【解析】在借貸記賬法下，賬戶的借方表示資產(chǎn)、成本、費用的增加，負(fù)債、所有者權(quán)益、收入的減少。

13.B【解析】在實際工作中，會計分錄一般填寫在記賬憑證上。

14.A【解析】采用平行登記規(guī)則，同一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，應(yīng)根據(jù)審核后的會計憑證，記入有關(guān)的總分類賬戶及其所屬的明細(xì)分類賬戶。

15.D【解析】期間費用賬戶借方發(fā)生額合計，期末應(yīng)轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶。

16.A【解析】賬實核對，是指將各項財產(chǎn)物資、債權(quán)債務(wù)等賬簿的賬面余額與的實存數(shù)額進行核對。具體內(nèi)容包括：(1)現(xiàn)金日記賬賬面余額與庫存現(xiàn)金實際數(shù)額是否相符;(2)銀行存款日記賬賬面余額與銀行對賬單的余額是否相符;(3)各種財產(chǎn)物資明細(xì)分類賬賬面余額與財產(chǎn)物資實存數(shù)額是否相符;(4)各種應(yīng)收、應(yīng)付款明細(xì)分類賬賬面余額與有關(guān)債務(wù)、債權(quán)單位的賬面記錄是否相符。

17.A【解析】一般說來，單位撤消、合并或改變隸屬關(guān)系時，要進行全面清查。

18.B【解析】該企業(yè)12月31日所有者權(quán)益為1 000萬元+200萬元-50萬元=1150萬元。

19.C【解析】企業(yè)與銀行核對銀行存款余額若存在未達賬項時，應(yīng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。

20.D【解析】在借貸記賬法下，賬戶哪一方記增加，哪一方記減少，取決于賬戶的性質(zhì)。

二、多項選擇題

21.DE【解析】一般來說記賬憑證后面應(yīng)附有原始憑證，但結(jié)賬和更正錯賬的記賬憑證后面可以不付原始憑證。故答案為：DE

22.ABC【解析】企業(yè)采用的會計賬務(wù)處理程序不同登記總分類賬的依據(jù)也有所不同，本題中可以作為登記總分類賬的依據(jù)有記賬憑證、匯總記賬憑證和科目匯總表。故答案為：ABC

23.AE【解析】應(yīng)付職工薪酬和應(yīng)交稅費賬戶如果有借方余額應(yīng)用“-”在資產(chǎn)負(fù)債表中填列。故答案為：AE

24.AB【解析】記賬憑證賬務(wù)處理程序優(yōu)點：簡單明了，易于理解;總分類賬較詳細(xì)地記錄和反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生情況，來龍去脈清楚;便于了解經(jīng)濟業(yè)務(wù)動態(tài)和查對賬目。故答案為：AB

25.ABD【解析】會計工作組織，包括會計機構(gòu)的設(shè)置、會計人員的配備、會計法規(guī)制度的制定與執(zhí)行，以及會計檔案的保管等一系列工作。故答案為：ABD

26.CD【解析】記賬憑證根據(jù)審核無誤的原始憑證和原始憑證匯總表填制。故答案為：CD

27.BCE【解析】期間費用包括：管理費用、銷售費用和財務(wù)費用。故答案為：BCE

28.AE【解析】各種會計賬務(wù)處理程序有很多相同點，但也有區(qū)別。各種會計賬務(wù)處理程序之間的區(qū)別，主要表現(xiàn)在登記總賬的依據(jù)和方法不同。故答案為：AE

29.BCDE【解析】設(shè)置會計科目必須遵循的原則有：清晰性原則、相關(guān)性原則、實用性原則和統(tǒng)一性原則。故答案為：BCDE

30.ABCDE【解析】會計人員的職責(zé)主要包括：進行會計核算;實行會計監(jiān)督;擬定本單位辦理會計事務(wù)的具體辦法;參與擬定經(jīng)濟計劃、業(yè)務(wù)計劃，編制預(yù)算和財務(wù)計劃，并考核、分析其執(zhí)行情況和辦理其他會計事項。故答案為：ABCDE

三、名詞解釋

31.平行登記是指對所發(fā)生的每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，要根據(jù)同一會計憑證，一方面登記有關(guān)總分類賬戶，另一方面登記該總分類賬戶所屬各有關(guān)明細(xì)分類賬戶的方法。

32.科目匯總表是根據(jù)一定時期內(nèi)的全部記賬憑證，按照相同賬戶的借方和貸方進行歸類后編制的。在科目匯總表中，定期匯總計算出每一個總賬賬戶的借方發(fā)生額和貸方發(fā)生額，并填入科目匯總表的相應(yīng)欄內(nèi)。

33.資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期的財務(wù)狀況的財務(wù)報表。資產(chǎn)負(fù)債表主要提供有關(guān)企業(yè)財務(wù)狀況方面的信息，即某一特定日期關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益及其相互關(guān)系，它是企業(yè)最重要的財務(wù)報表之一。

34.答案略

35.答案略

四、簡答題

36.答案略

37.答案略

五、業(yè)務(wù)計算題

38.答案略

39.答案略|

第三篇：2011年整理自考銀行會計學(xué)

第一章

我國金融體系組成情況：中國人民銀行，政策性銀行，國有商業(yè)銀行，股份制綜合性商業(yè)銀行和地方商業(yè)銀行等，以及非銀行金融機構(gòu)類的信托投資公司，證券，保險，租賃，財務(wù)，郵遞儲蓄機構(gòu)和城市，農(nóng)村信用社等，以適應(yīng)盛會注意市場經(jīng)濟發(fā)展的需要。中國人民銀行在國務(wù)院領(lǐng)導(dǎo)下制定和實施貨幣政策，對金融業(yè)實施監(jiān)督管理。

中國人民銀行主要職責(zé)1依法制定和執(zhí)行貨幣政策2發(fā)行人民幣，管理人民幣流通3審批監(jiān)督管理金融機構(gòu)4按規(guī)定審批監(jiān)督管理金融市場5發(fā)布監(jiān)管和業(yè)務(wù)命令和規(guī)章6經(jīng)營外匯黃金7經(jīng)理國庫8維護支付清算系統(tǒng)9負(fù)責(zé)金融統(tǒng)計10作為國家中央銀行從事國際金融活動11國務(wù)院交辦的其他事項。

商業(yè)銀行職責(zé)：1吸存款2放短中長貸款3國內(nèi)外結(jié)算4票據(jù)貼現(xiàn)5金融債券6承銷政府債券7買賣政府債券8同業(yè)拆借9買賣外匯10信用證服務(wù)及擔(dān)保11代理保險及收付款項12保險箱服務(wù)13中國人民銀行批準(zhǔn)其他業(yè)務(wù)

銀行會計學(xué)：是會計學(xué)的一個分支，是根據(jù)會計學(xué)的基本原理和基本方法，結(jié)合銀行業(yè)務(wù)特點的具有特定核算形式和核算方法，應(yīng)用于會計核算與管理的專業(yè)會計學(xué)。

銀行會計的對象：是銀行資金運動的增減變化的過程和結(jié)果，同時也是銀行業(yè)務(wù)活動和財務(wù)收支中發(fā)生的、能夠用貨幣計量單位核算、反映和監(jiān)督的經(jīng)濟活動極其所體現(xiàn)的一定經(jīng)濟關(guān)系。

銀行資金來源/運用：1來源指資金形成和取得渠道。自有，吸收，借入，結(jié)算，其他資金來源。2資金運用資金存在分布和使用的形態(tài)，貸出資金，固定資產(chǎn)占款，庫存現(xiàn)金，銀行外匯占款，其他資金占用。

負(fù)債是指銀行承擔(dān)的、能以貨幣計量，需以資產(chǎn)或勞務(wù)償還的債務(wù)。銀行的流動負(fù)債包括銀行吸收的各種短期存款、各項借入資金、各種應(yīng)付款項等，長期負(fù)債包括銀行吸收的各種長期存款、長期借款等。

所有者權(quán)益指銀行投資者對銀行凈資產(chǎn)的所有權(quán)。凈資產(chǎn)是指銀行全部資產(chǎn)減去全部負(fù)債后的差額。銀行的所有者權(quán)益包括銀行投資者對銀行投入資本以及形成的資本公積、盈余公積金和未分配利潤。銀行會計的主要任務(wù)：1正確組織會計核算2加強會計服務(wù)和監(jiān)督3加強經(jīng)濟核算4開展會計分析預(yù)測5加強會計內(nèi)部控制管理。

銀行會計的核算原則：客觀性原則；及時性原則；權(quán)責(zé)發(fā)生制原則；謹(jǐn)慎性原則；一貫性原則；歷史成本原則；重要性原則；劃分收益性和資本性支出原則

權(quán)責(zé)發(fā)生制原則：指在會計核算中，以權(quán)益和責(zé)任是否發(fā)生為標(biāo)準(zhǔn)來確定本期收益和費用的原則，它以應(yīng)收應(yīng)付為標(biāo)準(zhǔn)，又稱應(yīng)收應(yīng)付制。

客觀性原則（真實性原則）是會計核算的基本要求,就是要求銀行會計核算要以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)為依據(jù),如實反映客觀情況,如實反映銀行資金運營、財務(wù)狀況和經(jīng)營成果,做到內(nèi)容真實、數(shù)字準(zhǔn)確、資料可靠

特點：銀行會計核算與銀行業(yè)務(wù)處理緊密結(jié)合；具有廣泛的社會性和群眾性；具有嚴(yán)密的內(nèi)部控制管理機制和制度；銀行各分支行處系統(tǒng)內(nèi)實現(xiàn)電子網(wǎng)絡(luò)化

銀行會計的作用1組織會計核算，反映經(jīng)濟情況，提供正確數(shù)據(jù)2貫徹方針政策，加強服務(wù)監(jiān)督，維護財經(jīng)紀(jì)律3加強財務(wù)管理，堅持經(jīng)濟核算，提高經(jīng)濟效益4開展檢查分析，提高工作質(zhì)量，促進經(jīng)濟發(fā)展。

第二章銀行會計的基本核算方法

會計科目是對會計對象的具體內(nèi)容所作的分類，根據(jù)管理和會計核算的需要，為歸集和記載各種經(jīng)濟業(yè)務(wù)，按其內(nèi)容進行分類的綱目。

會計科目的作用：是銀行會計核算的基本工具；是體現(xiàn)政策、考核計劃和分析業(yè)務(wù)活動和財務(wù)收支的依據(jù)；是同一核算口徑的基礎(chǔ)

會計科目的設(shè)置要求1必須適應(yīng)國家宏觀經(jīng)濟管理的需要2必須適應(yīng)銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營管理的需要3必須適應(yīng)會計核算和財務(wù)管理的需要。

記賬方法㈠銀行記賬方法的種類記賬方法是對日常發(fā)生的各種經(jīng)濟業(yè)務(wù)，按照會計科目進行整理、分類并登記賬簿的專門方法。記賬方法有復(fù)式記賬法和單式記賬法兩種。

單式記帳法：對發(fā)生的每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，只在一個科目、一個帳戶中進行登記 復(fù)式記帳法：對發(fā)生的每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，都要以相等的金額在相關(guān)聯(lián)的兩個或兩個以上的帳戶中進行登記。

單式/復(fù)式記帳法優(yōu)缺點：（答以上三點）單式手續(xù)簡單，各科目沒有直接聯(lián)系，沒有內(nèi)在平衡關(guān)系，不能全面地反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)來龍去脈，而復(fù)式計帳不僅能反映每筆資金的來源去路而且是樟木保持必要的對應(yīng)關(guān)系。

會計憑證是記載經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動的一種工具，是明確經(jīng)濟責(zé)任，辦理各項資金收付和處理財務(wù)收支的書面證明，是登記帳簿的依據(jù)，也是核對帳務(wù)和時候考察的依據(jù)。

會計憑證的作用：是反映業(yè)務(wù)和正確組織核算的工具；是辦理資金收付和記賬的依據(jù)；是核對賬務(wù)和事后考查的依據(jù)；是保護國家和人民財產(chǎn)安全的手段

原始記賬：是在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時，直接取得或根據(jù)業(yè)務(wù)事實填制的憑證。

記賬憑證：是由會計人員根據(jù)原始憑證或原始憑證加以整理而填制的會計憑證。

會計憑證的基本內(nèi)容1年、月、日（以特定憑證代替記賬憑證時，還應(yīng)注明記賬日期）⒉收、付款人的戶名和賬號⒊收、付款人的開戶銀行名稱與行號⒋人民幣或外幣符號和大小寫金額⒌款項來源、用途或業(yè)務(wù)事實摘要及附件張數(shù)⒍會計分錄和憑證編號⒎客戶的簽章⒏銀行及有關(guān)人員的印章

會計憑證分類的，使用范圍有什么特點:1分類：A按憑證的來源和用途分類：原始憑證和記賬憑證b按憑證形式分為：單式憑證和復(fù)式憑證c按格式和使用范圍分為：基本憑證（是銀行會計人員根據(jù)原始憑證及業(yè)務(wù)事項，自行填制并憑以記賬的憑證）和特定憑證（是根據(jù)某項業(yè)務(wù)的特殊需要而制定的專用憑證如支票，進賬單等，它既是原始憑證又是記賬憑證）2特點：必須要符合記錄銀行各項經(jīng)濟業(yè)務(wù),充分考慮銀行、企業(yè)、會計核算的共同需要,要有利于提高會計工作的質(zhì)量和效率

會計憑證的特點：銀行記賬的會計憑證大多采用單式憑證；銀行大量采用原始憑證和記賬憑證相結(jié)合的特定憑證；銀行會計憑證必須嚴(yán)格按照憑證傳遞原則及時傳遞和記賬

會計憑證傳遞原則：1現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)必須先收款，后記賬，以防漏收或錯收賬款2現(xiàn)金付出業(yè)務(wù)必須先記賬后付款以防賬戶余額不足而墊付款項3轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)必須先付后收，即先記付款單位賬戶，后記收款單位賬戶，以防付款單位套用資金，造成銀行墊款4對他行票據(jù)、托收業(yè)務(wù)必須堅持受托后再入帳，貫徹銀行不墊款原則

帳務(wù)組織：指各種帳簿設(shè)置、核算程序和帳務(wù)核對的有機配合，是銀行會計基本核算方法的有機組成部分，是保證核算質(zhì)量的重要手段。

分戶賬是明細(xì)核算的主要賬簿，按單位或資金項目立戶，是各科目的明細(xì)記錄。它必須按戶立賬、連續(xù)記載，不得以憑證代替分戶賬。

登記簿是明細(xì)核算中的一種輔助向帳簿，為了適應(yīng)某些業(yè)務(wù)需要，起備忘、控制和管理作用而分戶設(shè)置的輔助性賬簿。

現(xiàn)金收入日記簿、現(xiàn)金付出日記簿是記載和控制現(xiàn)金收入、付出數(shù)字的逐筆、序時賬簿，是現(xiàn)金收、付的明細(xì)記錄。它由出納根據(jù)現(xiàn)金收入、付出傳票逐筆記載，于每日營業(yè)終了加計各自合計數(shù)以控制現(xiàn)金收付總數(shù)?？颇咳战Y(jié)單是每一會計科目當(dāng)日借、貸方發(fā)生額和傳票張數(shù)的匯總記錄，是軋平當(dāng)日賬務(wù)的重要工具，也是登記總賬的依據(jù)?？傎~是各科目的總括記錄，是綜合核算和明細(xì)核算相互核對及統(tǒng)馭分戶賬的主要工具，也是編制會計報表的重要依據(jù)?？傎~按科目設(shè)置，每月更換一張。其格式為借方、貸方發(fā)生額和借方、貸方余額四欄。

日計表是反映當(dāng)日銀行全部業(yè)務(wù)和財務(wù)活動的會計報表，也是軋平當(dāng)日賬務(wù)的主要工具。帳務(wù)組織的特點1銀行帳簿體系特別嚴(yán)密2銀行帳務(wù)處理非常及時3銀行帳務(wù)核對更為突出 明細(xì)核算和綜合核算兩個系統(tǒng)：1明細(xì)核算是對銀行業(yè)務(wù)活動和財務(wù)收支進行詳細(xì)、具體和系統(tǒng)核算的方式，由分戶賬（一般分戶賬和銷賬式分戶賬分戶賬是明細(xì)核算的主要賬簿，按單位或資金項目立戶，是各科目的明細(xì)記錄。它必須按戶立賬、連續(xù)記載，不得以憑證代替分戶賬。）、登記簿（登記簿是為了適應(yīng)某些業(yè)務(wù)需要，起備忘、控制和管理作用而分戶設(shè)置的輔助性賬簿）、現(xiàn)金收入日記簿、現(xiàn)金付出日記簿、和余額表組成 2綜合核算時明細(xì)核算的概括是綜合反映銀行資金增減變動情況的總括記錄，它由科目日結(jié)單（科目日結(jié)單是每一會計科目當(dāng)日借、貸方發(fā)生額和傳票張數(shù)的匯總記錄，是軋平當(dāng)日賬務(wù)的重要工具，也是登記總賬的依據(jù)），總賬（總賬是各科目的總括記錄，是綜合核算和明細(xì)核算相互核對及統(tǒng)馭分戶賬的主要工具，也是編制會計報表的重要依據(jù)）和日記表（日計表是反映當(dāng)日銀行全部業(yè)務(wù)和財務(wù)活動的會計報表，也是軋平當(dāng)日賬務(wù)的主要工具。日計表應(yīng)每日根據(jù)總賬各科目的借方、貸方發(fā)生額和余額填列）組成。

帳務(wù)處理程序：當(dāng)經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時，首先受理憑證，審核憑證，有些業(yè)務(wù)還要填制憑證，根據(jù)會計科目的分類，運用記賬的方法編制會計分錄。1根據(jù)傳票傳入明細(xì)核算程序2根據(jù)同一科目的傳票填制綜合核算系統(tǒng)的科目日結(jié)單，然后根據(jù)科目日結(jié)單登記總賬，然后登記當(dāng)日借，貸方發(fā)生額和余額編制日計表，這就是綜合算程序。

第三章存款和儲蓄

存款：是銀行吸收存款人的資金而形成的負(fù)債，是銀行 以信用方式吸收社會閑置用貨幣資金的籌資活動。存款是銀行信貸資金的主要來源，是發(fā)放和擴大貸款的基礎(chǔ)。

存款按不同分類標(biāo)準(zhǔn)種類：1對象，單位/儲蓄2期限，活期/定期3繳存范圍，財政/一般4記息與否，計息/不計息5幣種，人民幣/外幣

銀行存款賬戶分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶和臨時存款賬戶 基本存款賬戶：是存款人辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付需要開立的銀行結(jié)算賬戶。該賬戶是存款人的主辦賬戶。存款人日常經(jīng)營活動的資金收付及其工資、獎金和現(xiàn)金的支取，應(yīng)通過該賬戶辦理。存款人只能在銀行開立一個基本存款賬戶。

一般存款賬戶。一般存款賬戶是存款人因借款或其他結(jié)算需要，在基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行營業(yè)機構(gòu)開立的銀行結(jié)算賬戶。

專用存款賬戶。專用存款賬戶是存款人按照法律、行政法規(guī)和規(guī)章，對其特定用途資金進行專項管理和使用而開立的銀行結(jié)算賬戶。

臨時存款賬戶。臨時存款賬戶是存款人因臨時需要并在規(guī)定期限內(nèi)使用而開立的銀行結(jié)算賬戶。

單位活期存款按照存取方式的不同，分為支票戶和存折戶。支票戶是單位在銀行開立的憑支票等結(jié)算憑證辦理存取款項的賬戶。存折戶是單位和個體經(jīng)濟戶在銀行開立的使用存折辦理存取款項的賬戶。本節(jié)僅介紹單位活期存款現(xiàn)金存取業(yè)務(wù)的核算。

支票戶的對賬采用隨時對賬與定期對賬相結(jié)合的方法。一般使用套寫賬頁，一頁為存款分戶賬，另一頁為單位對賬單，平時記滿一頁后即將對賬單撕下，交單位對賬；采用電子計算機記賬的，則按月將對賬單打印出交單位對賬。銀行對單位活期存款的計息采取按日計息、按季結(jié)息的辦法，以每季末月20日為結(jié)息日，次日入賬。計息期按實際天數(shù)計算，即從上季末月21日算至本季末月20日止。計息采用按日累加存款余額，累加的存款余額為計息積數(shù)，用計息積數(shù)乘以日利率，計算出存款利息。存期內(nèi)如遇利率調(diào)整應(yīng)分段計息。計息的具體方法有余額表計息和賬頁計算兩種。

儲蓄存款是銀行通過信用方式吸收社會公民暫時閑置或節(jié)余的貨幣資金的一項負(fù)債業(yè)務(wù)。它是銀行存款業(yè)務(wù)的重要組成部分。

儲蓄存款意義/政策/原則：1大力發(fā)展城鄉(xiāng)儲蓄，不僅可以急劇建設(shè)資金，擴大銀行信貸資金來源，而且也利于發(fā)揚勞動人民優(yōu)良傳統(tǒng)，對國家集體個人有利，是支持國民建設(shè)改善人民生活，重要意義。2個人利益和國家利益的統(tǒng)一，與國家經(jīng)濟建設(shè)和人民生活水平提高相一致，國家重視儲蓄事業(yè)，實行保護和鼓勵政策，國家保護合法收入，儲蓄房屋和其他合法財產(chǎn)所有權(quán)。3存款自愿取款自由存款有息和儲戶保密

儲蓄存款種類有：活期儲蓄存款、定期儲蓄存款、定活兩便儲蓄存款、個人通知儲蓄存款等。定期儲蓄存款是一種約定存款期限，到期支付本金和利息的儲蓄存款。定期儲蓄存款按存取方式的不同分為整存整取、零存整取、存本取息、整存零取等。

整存整取定期儲蓄存款是指一次存入本金，約定存期，到期一次支取本息的一種定期儲蓄存款。一般50元起存，多存不限，存期分三個月、半年、一年、二年、三年和五年等檔次。零存整取定期儲蓄存款是約定存期，在存期內(nèi)分次存入本金，到期一次支取本息的一種定期儲蓄存款。一般5元起存，存期分為一年、三年、五年三檔。

個人通知存款是由儲戶一次存入本金，銀行發(fā)給存折，儲戶憑存折可不限次數(shù)支取款項，取款時需提前一天或七天通知銀行的儲蓄存款。一般五萬元起存，不約定存期，其利率按實際存期分檔（目前有一天和七天兩檔）計息。

帳務(wù)處理：1并帳方式，收到儲蓄所報送的營業(yè)匯總?cè)請蟊砑八絺髌?，?jīng)全面審核無誤后，對各種儲蓄存款科目分別種類，記入分帳戶，其他應(yīng)付利息'利息支出'轄內(nèi)往來等，直接計入管轄單位科目分戶帳內(nèi)2，并表方式儲蓄所業(yè)務(wù)量大，傳票多，可采用并表。儲蓄所帳務(wù)獨立記載，有一套完整的帳務(wù)體系，管轄單位編制全轄業(yè)務(wù)匯總?cè)請蟊?，與日記表合并，編制全轄的匯總?cè)沼洷怼?/p>

第四章支付結(jié)算業(yè)務(wù)

支付結(jié)算：是單位、個人在社會經(jīng)濟活動中，使用票據(jù)、信用卡和匯兌、托受、委托收款等結(jié)算方式進行貨幣給付及資金清算的行為。

支付結(jié)算的作用：有利于國家用經(jīng)濟辦法管理經(jīng)濟；有利于加速物資周轉(zhuǎn)和資金周轉(zhuǎn)；有利于調(diào)節(jié)貨幣流通；有利于穩(wěn)定和擴大信貸資金來源

支付結(jié)算紀(jì)律：1.單位、個人應(yīng)遵守的結(jié)算紀(jì)律單位、個人辦理支付結(jié)算，不準(zhǔn)簽發(fā)沒有資金保證的票據(jù)或遠(yuǎn)期支票，套取銀行信用2不準(zhǔn)簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒有真實交易和債權(quán)債務(wù)的票據(jù)，套取銀行和他人的資金3不準(zhǔn)無理拒絕付款，任意占用他人資金4不準(zhǔn)違反規(guī)定開立和使用賬戶

支付原則：1恪守信用，履約付款2誰的錢進誰的帳，由誰支配3銀行不墊款

支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算的基本要求：1貫徹結(jié)算原則，嚴(yán)格審查憑證2做好憑證傳遞工作3加強結(jié)算管理，進行結(jié)算分析。

支付結(jié)算方式：1按方向，收款人/付款人托收支付結(jié)算2地區(qū)，同城/異地3地點和組織形式，票據(jù)結(jié)算/信用卡/結(jié)算方式結(jié)算

銀行匯票：銀行接收申請人的申請，由銀行簽發(fā)的，由其在檢票是按照實際金額無條件支付給收款人或者持票人的票據(jù) 匯票的特點：1適用范圍廣，票隨人走，人到款到，憑票取款，比電匯信匯主動2記名式匯票，允許背書轉(zhuǎn)讓，無需填明代理付款地點，可任意地點轉(zhuǎn)讓。商業(yè)匯票：是由出票人簽發(fā)，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)

匯兌：是匯票特有的行為，匯票德的付款人按照票據(jù)法的規(guī)定，在匯票上記載一定的事項，表示愿意按匯票記載的付款要求，支付匯票金額的票據(jù)行為。匯票按性質(zhì)可分為商業(yè)匯票（按承兌人不同又可分為銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票）和銀行匯票（是銀行接受申請人的申請，由銀行或出票行簽發(fā)的，由其在見票時按照實際金額無條件支付給收款人或持票人的票據(jù)。

銀行本票的基本規(guī)定：1同城范圍內(nèi)使用2出票人為銀行3必須記載事項，表明“銀行本票”字樣，無條件支付的承諾，確定的金額、收款人名稱、出票日期、出票人簽章4有現(xiàn)金字樣的本票可以支取現(xiàn)金，但簽收申請人和收款人必須為個人，不得為單位5見票即付，但有提示付款期（從出票到2月之內(nèi)），超過兩個月代付款行拒付，可在票據(jù)有效期內(nèi)到出票行要求付款6，“現(xiàn)金”字樣本票，不可背書轉(zhuǎn)讓；“轉(zhuǎn)賬”字樣限于同一票據(jù)交換或轉(zhuǎn)讓。銀行匯票的基本規(guī)定：1，出票和付款限于全面范圍內(nèi)有權(quán)簽收的機構(gòu)辦理，主要用于異 地間結(jié)算，異地可跨行用，同城需銀行本系統(tǒng)使用2，有“銀行匯票”字樣無條件支付承諾的字樣，確定的金額，收付款人的名稱，出票日期，出票人簽章。3，單位、個人的各種結(jié)算均可使用；但“現(xiàn)金銀行匯票”的申請人，出款人必須均為個人，到出票行系統(tǒng)內(nèi)申請支付4，提示付款期5，匯票金額以內(nèi)使用，不能超過匯金額，實際結(jié)算金額可以少于匯票金額。6，匯票可背書轉(zhuǎn)讓，單現(xiàn)金匯票不可背書轉(zhuǎn)讓

商業(yè)匯票的規(guī)定：1，必須有合法的商業(yè)行為基礎(chǔ)2，必須記載的事項：a要注明是商業(yè)承兌還是銀行承兌 b 要填寫無條件支付的委托，收付款人名稱，出票日期，出票人簽章。3采用記名式的，可以背書轉(zhuǎn)讓4，商業(yè)承兌匯票必須由付款人簽發(fā)承兌或收款人簽發(fā)后交給付款人承兌5，銀行承兌匯票必須必須由在銀行開立了有存款的存款人簽發(fā)6，付款期限由交易雙方協(xié)商，但最長不超過6個月 7，關(guān)于承兌的條件a信貸管理等級達到一定標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)部管理完善，制度健全b出票人有真實的委托付款關(guān)系c 承兌行有到期履行支付票據(jù)的行為8，銀行承兌匯票出票人應(yīng)在匯票到期前將款項足額繳存銀行，否則承兌行除了無條件付款意外，對出票人尚未交的款項每天按千分之五罰款。

支票的基本規(guī)定：1，出票人必須在規(guī)定的金融機構(gòu)開立了銀行賬戶。2，支票必須記載一定事項，這些事項必須體現(xiàn)票據(jù)的有效性：a表明“支票”字樣b無條件支付的字樣c確定的金額 d 付款人的名稱（開戶行）e出票的日期 f 出票人簽章。3，票據(jù)簽發(fā)必須使用碳素墨水筆簽發(fā) 4，支票的名稱、金額、日期不能更改。

5、支票為簡款即付，超過提示付款期，銀行不受理。6，簽發(fā)空頭支票或者印章和預(yù)期印鑒不符合的要按票面金額的5%處于1000元以上的罰款

支票的概念與基本規(guī)定支票是出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行或其他金融機構(gòu)在見票時無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。

簽發(fā)支票必須記載的事項有：表明“支票”字樣；無條件支付的委托；確定的金額；付款人的名稱；出票日期；出票人簽章等六個事項。

托收承付是根據(jù)購銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項，由付款人向銀行承認(rèn)付款的結(jié)算方式。

匯兌結(jié)算：是匯款人委托銀行將其款項支付給收款人的一種結(jié)算方式，適用異地結(jié)算 委托收款結(jié)算，是收款人委托銀行向付款人收取款項的一種結(jié)算方式。分為郵寄劃回款項和電報劃回款項

定期借記：由專用托收無承付演變而來，是收款人根據(jù)收付款人雙方簽訂的合同，由付款人授權(quán)收款人和付款人開戶行，定期在一定的范圍內(nèi)收取水電話等費用和法定基金的一種結(jié)算手段。

貸記憑證：是同城結(jié)算的一種結(jié)算方式，起源于20世紀(jì)50年代蘇聯(lián)的付款委托書。付款人委托銀行將其款項支付給收款人的結(jié)算方式。

信用卡：商業(yè)銀行向個人和單位發(fā)行的，憑以向特約單位購物、消費和向銀行存取現(xiàn)金，且具有消費信用的特種載體卡片

付款行收到付款人簽發(fā)的貸記憑證時審核的項目：1是否統(tǒng)一印制2記載事項是否齊全3簽發(fā)日期是否為受理當(dāng)日4付款人印章與預(yù)留印章是否相符5簽發(fā)的日期為大寫6大小寫金額是否相符7憑證金額和日期以及首付款人名不得更改，更改的其他事項須由原記載人。信用卡的有關(guān)規(guī)定：1，信用卡賬戶的資金，單位卡的資金由單位在該銀行的基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入，不得交現(xiàn)金，也不能將銷售收入存入該賬戶；個人卡可以由持有人的賬戶轉(zhuǎn)入，也可以存入現(xiàn)金2，信用卡的使用主要用于消費支付，單位卡不能用于10萬元以上的商品交易，勞務(wù)款項結(jié)算3，存款利息按人民銀行規(guī)定的活期存款利息計算4，持卡人憑卡購物，消費時需要將信用卡和身份證件交給特約單位；單位卡不能到銀行支取現(xiàn)金，個人卡可以。5，有透支額度和期限的限制，透支利息從簽單這一天開始，15天內(nèi)按萬分之五計息，超過15天不到30天萬分之十計息，超過30天或透支額超過規(guī)定的按萬分之十五計息。

第五章貸款和貼現(xiàn)業(yè)務(wù)

信貸：是一種以償還為條件的價值運動的特殊形式，是體現(xiàn)一定生產(chǎn)關(guān)系的借貸行為。廣義的信貸指信用，狹義的信貸指銀行信用，更狹義的信貸指銀行貸款，就是以償還為條件的借貸行為。有借有還，并支付一定利息，是信貸的主要特征。

貸款業(yè)務(wù)的核算要求：1貫徹國家方針政策和銀行信貸管理的基本原則，保證信貸資金的合法正確。2正確及時地反映信貸資金的使用情況，積極主動地協(xié)助信貸部門跟好的發(fā)揮經(jīng)濟杠桿3根據(jù)不同的貸款制定不同的核算方式和處理手續(xù)，做好發(fā)放和收回核算工作。

貸款的種類：1按貸款性質(zhì)和風(fēng)險度有信用貸款、保證貸款、抵押貸款、質(zhì)押貸款、票據(jù)貼現(xiàn)貸款2按貸款資產(chǎn)流動性分有短期、中期、長期貸款3按貸款資產(chǎn)質(zhì)量分有正常、逾期、呆滯、催收、呆帳貸款，除正常外，其他統(tǒng)稱不良貸款4按貸款人承擔(dān)的經(jīng)濟責(zé)任分有自營、委托、特定貸款5按貸款對象產(chǎn)業(yè)歸屬科目劃分工業(yè)、商業(yè)、農(nóng)業(yè)、科技、三資企業(yè)、流動資金、固定資產(chǎn)貸款等等

信用貸款：又叫無擔(dān)保貸款，指以借款人的信譽為基礎(chǔ)而發(fā)放的貸款。

抵押貸款：是一種擔(dān)保貸款，銀行以借款人以一定的財產(chǎn)作抵押而發(fā)放的一種貸款。

票據(jù)貼現(xiàn)：指票據(jù)持有人在票據(jù)未到期前，為取得貸款，持未到期的承兌票據(jù)，向銀行提出貼現(xiàn)申請，并貼付利息，為提前取得貨款的票據(jù)轉(zhuǎn)讓行為。

抵押品出售的核算：拍賣所得的凈收入底部抵押貸款本息1凈收入高于本息，其差額做利息收入2低于貸款本金，不足部分從貸款呆帳準(zhǔn)備中核銷，利息從壞賬準(zhǔn)備中核銷3高于貸款本金，低于本息之和不足本分從壞賬準(zhǔn)備中核銷

票據(jù)貼現(xiàn)與一般貸款業(yè)務(wù)的共同點：兩者都是銀行的資產(chǎn)業(yè)務(wù)，是借款人的融資方式，銀行都要計收貸款利息。不同點：1資金投放得的對象不同。貼現(xiàn)貸款以持票人即債權(quán)人為放款對象；一般貸款以借款人即債務(wù)人為放款對象。2體現(xiàn)的信用關(guān)系不同：貼體現(xiàn)的是銀行與持票人、出票人、承兌人以及背書人之間的信用關(guān)系。一般貸款體現(xiàn)的是銀行與借款人、擔(dān)保人之間的信用關(guān)系。3放款的期限不同4計收利息的時間不同5資金的流動性不同 呆賬貸款核銷條件：1幾款任何擔(dān)保人破產(chǎn)，經(jīng)法定清查后未能還清的貸款2借款人死亡，或以法定規(guī)定失蹤，以遺產(chǎn)清償后未能還清的貸款3借款人遭受重大自然災(zāi)害或意外事故，損失巨大不能得到保險賠償，確實無力歸還的貸款，或保險賠償后還未能配上的貸款4貸款人依法處理貸款抵押品所得價款不足以補償貸款部分5國務(wù)院批準(zhǔn)核銷的逾期貸款。轉(zhuǎn)貼現(xiàn)和再貼現(xiàn)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)是貼現(xiàn)銀行以貼現(xiàn)所得的未到期匯票，向其他商業(yè)銀行所做的商業(yè)匯票轉(zhuǎn)讓。貼現(xiàn)貼現(xiàn)銀行以貼現(xiàn)所得的未到期匯票，向中國人民銀行所做的商業(yè)匯票轉(zhuǎn)讓。

第六章聯(lián)行電子匯劃清算

聯(lián)行：是銀行系統(tǒng)內(nèi)各行處間的互稱。

聯(lián)行往來：是指國內(nèi)非同城銀行系統(tǒng)內(nèi)以及他們所屬的分、支行處之間因資金流入流出而發(fā)生的資金帳務(wù)往來，也稱系統(tǒng)內(nèi)銀行機構(gòu)間資金往來。

電子聯(lián)行辦理跨系統(tǒng)往帳業(yè)務(wù)原則：必須先清算資金，后發(fā)出往帳的原則。未經(jīng)會計部門事先清算資金，清算中心不得擅自發(fā)出往帳信息。聯(lián)行電子匯劃清算體制：目前我國的聯(lián)行往來制度，各商業(yè)銀行大都在管理體制上各成系統(tǒng)，但是聯(lián)行業(yè)務(wù)均以“統(tǒng)一管理，分級負(fù)責(zé)”為原則。各商業(yè)銀行的資金匯劃清算系統(tǒng)，一般都有匯劃業(yè)務(wù)的經(jīng)辦行，清算行，省區(qū)分行和總清算中心通過計算機網(wǎng)絡(luò)組成。聯(lián)行電子匯劃清算是指經(jīng)中國人民銀行總行核準(zhǔn)、頒發(fā)有電子聯(lián)行行號的銀行與銀行之間，通過電子計算機網(wǎng)絡(luò)和衛(wèi)生通信技術(shù)，進行異地聯(lián)行往來結(jié)算和資金劃匯的帳務(wù)往來。

貼現(xiàn)于貸款的區(qū)別：資金投放的對象不同（債權(quán)人、債務(wù)人）、體現(xiàn)的信用關(guān)系不同（持票、出票、承兌、背書人，借款人、擔(dān)保人）、放款期限不同（6個月以下不超1年，短中長之分）、計收利息時間不同（先收，到期受、定期收）、資金流動性不同（可轉(zhuǎn)貼再貼，到期收回）。

聯(lián)行密押是聯(lián)行間匯劃款項時，用以辨別匯（劃）款真?zhèn)?，判斷業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)真實性和準(zhǔn)確性，保證資金安全的機要密碼，是聯(lián)行店子匯劃清算的一項專用的重要工具。

聯(lián)行電子匯劃清算的業(yè)務(wù)范圍和基本做法是：1聯(lián)行資金匯劃清算系統(tǒng)承擔(dān)匯兌，托收承付，銀行匯票，銀行卡，儲蓄旅行支票，內(nèi)部資金劃撥，其他經(jīng)總行通存通兌業(yè)務(wù)的資金清算同時辦理查詢復(fù)查業(yè)務(wù)2基本做法是實存資金、同步清算、頭寸控制、集中監(jiān)督

劃收款業(yè)務(wù)（貸報業(yè)務(wù)）包括：單位（個人）之間結(jié)算業(yè)務(wù)的各項資金劃撥，例如信托、托收承付、解付銀行承兌匯票、委托收款結(jié)算等，以及系統(tǒng)內(nèi)資金劃撥。

劃付業(yè)務(wù)：也稱借報業(yè)務(wù)，范圍限于解付銀行匯票，系統(tǒng)內(nèi)按規(guī)定扣劃款項，劃轉(zhuǎn)撥款支出以及辦理規(guī)定允許扣收款項的業(yè)務(wù)和特定的直接借記業(yè)務(wù)等 系統(tǒng)內(nèi)上存款項：反映各清算行存放在總行的清算備付金，省區(qū)分行存放在總行的備付金和二級分行存放在省區(qū)分行的調(diào)撥資金，資產(chǎn)類。

系統(tǒng)內(nèi)款項存放：反映各清算行存放在總行的清算備付金存款，省區(qū)分行存放在總行的備付金存款和二級分行災(zāi)省區(qū)分行的調(diào)撥資金存款，負(fù)債類。資金匯劃補充憑證：收報經(jīng)辦行接受來帳數(shù)據(jù)后打印的憑證，是帳務(wù)記載的依據(jù)和款項已入賬的通知。

聯(lián)行匯劃的基本工具：聯(lián)行行號、聯(lián)行專用章、密押。基本做法：實存資金、同步清算、頭寸控制、集中監(jiān)督

商業(yè)銀行的資金匯劃清算系統(tǒng)：由業(yè)務(wù)經(jīng)辦行、清算行、省區(qū)分行、總行清算中心通過計算機網(wǎng)絡(luò)組成

匯劃業(yè)務(wù)的批量處理和實時處理：1批量處理發(fā)包經(jīng)辦行將匯劃業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，經(jīng)清算行傳至總行清算中心，總行清算中心處理后傳至收報經(jīng)辦行。2實時處理對緊急款項和查詢，查復(fù)事項及時處理，從發(fā)報經(jīng)辦行開始，經(jīng)發(fā)報清算行，總清算中心，收報清算行處理，傳至收報經(jīng)辦行。

發(fā)報經(jīng)辦行的日間處理：1授權(quán)，發(fā)報清算行對發(fā)報經(jīng)辦行轉(zhuǎn)來的金額1億元以上的授權(quán)處理2編制密押，發(fā)報清算行對發(fā)報經(jīng)辦行轉(zhuǎn)來的實時批量匯劃業(yè)務(wù)后又系統(tǒng)自動編押3帳務(wù)處理，在“轄內(nèi)往來”下設(shè)置分戶帳。

資金匯劃清算的查詢：1路入查詢書必須根據(jù)手工編織的查詢書，對押不符收報清算行自動產(chǎn)生查詢書的，必須打印出查詢書2授權(quán)人員按規(guī)定就錄入內(nèi)容與查詢收集原始資料進項核對，確認(rèn)后授權(quán)發(fā)送。如查詢書有誤，將其較原經(jīng)辦人

匯劃業(yè)務(wù)的基本規(guī)定：1聯(lián)行資金匯劃清算系統(tǒng)對匯劃業(yè)務(wù)采取“匯劃數(shù)據(jù)實時發(fā)送，各清算行控制進出，總行中心即時處理，匯劃資金按時到達”的辦法2聯(lián)行資金匯劃清算系統(tǒng)對匯劃業(yè)務(wù)采取批量處理與實時處理相結(jié)合的方式。

查詢查復(fù)的基本規(guī)定：1要根據(jù)原始憑證田學(xué)和錄入查詢復(fù)查書，經(jīng)會計主管人員簽章或授權(quán)方可發(fā)出，同時打印發(fā)出查詢復(fù)查書，與手工填制的查詢復(fù)查書核對2查詢復(fù)查書有系統(tǒng)自動發(fā)出。查復(fù)行收到后2個工作日內(nèi)查清，并答復(fù)3每日處理完畢的查詢復(fù)查書應(yīng)與有關(guān)資料配套專門裝訂保管4有關(guān)匯劃款項的查詢復(fù)查事項必須經(jīng)過資金匯劃清算系統(tǒng)處理5各行根據(jù)需要，定期不定期打印查詢復(fù)查書登記簿，已備考查。

第七章金融企業(yè)往來

金融企業(yè)往來：是不同系統(tǒng)的各商業(yè)銀行之間，商業(yè)銀行與中央銀行之間，商業(yè)銀行與其他金融企業(yè)之間，在經(jīng)營業(yè)務(wù)過程中，由于劃撥資金，繳存存款，匯劃款項以及為辦理支付結(jié)算等業(yè)務(wù)而相互代收代付款項所發(fā)生的資金帳務(wù)往來。

同業(yè)往來：是指跨系統(tǒng)的商業(yè)銀行間，以及商業(yè)銀行與其他一切金融機構(gòu)之間，由于辦理同城支付結(jié)算、異地匯劃款項、資金拆借等業(yè)務(wù)而發(fā)生的資金往來。同業(yè)往來分那幾種核算：1同城票據(jù)交換2跨系統(tǒng)匯劃款項的核算3商業(yè)銀行之間資金拆借的核算

同業(yè)拆借：是同一城市的各商業(yè)銀行，因跨系統(tǒng)匯劃款項，發(fā)生中央銀行存款帳戶余額不足，因資金周轉(zhuǎn)需要而在金融企業(yè)間相互借入、借出，融通資金，進行資金拆借。

金融企業(yè)往來的核算要求：要有利于中央銀行對各商業(yè)銀行資金管理的宏觀調(diào)節(jié)與控制；要有利于各商業(yè)銀行微觀搞活，加強經(jīng)營管理。

總行清算中心是辦理系統(tǒng)內(nèi)各經(jīng)辦行之間的資金匯劃、各清算行之間的資金清算及資金抵借、帳戶對賬等帳務(wù)的核算和管理的部門。~~同業(yè)往來是指跨系統(tǒng)的商業(yè)銀行之間，以及商業(yè)銀行與其他一切金融機構(gòu)之間，由于辦理同城支付結(jié)算、異地匯劃款項、資金拆借等業(yè)務(wù)而發(fā)生的資金往來。

為什么開展資金拆借：為了推動銀行間相互融通資金，調(diào)劑款項余缺，促進橫向聯(lián)系和加強商業(yè)銀行自主經(jīng)營，銀行之間可通過同業(yè)拆借。同業(yè)拆借是同一城市的各商業(yè)銀行，因跨系統(tǒng)匯劃款項，發(fā)生中央銀行存款帳戶余額不足，因資金周轉(zhuǎn)需要而在金融企業(yè)間相互借入、借出，融通資金，進行資金拆借。商業(yè)銀行的相互拆借資金，是同業(yè)往來的一項內(nèi)容，也是調(diào)劑資金余缺的一個重要途徑，對搞好金融，加強資金融通，發(fā)展橫向經(jīng)濟聯(lián)系，搞好資金效益，都具有重要意義。

第八章現(xiàn)金出納

現(xiàn)金出納任務(wù)：1貫徹執(zhí)行國家金融法令和銀行出納制度，辦理現(xiàn)金、外幣、有價證劵的收付、整點，以及損傷票幣的兌換工作2根據(jù)市場需要，調(diào)劑各種票幣的流通比例，做好現(xiàn)金的投放和回籠工作3按國家規(guī)定，賈慶金融管理，辦理金銀的收購和配售業(yè)務(wù)，開展金銀回收和節(jié)約代用工作4保管現(xiàn)金、金銀、外幣和有價單證，做好庫存以及現(xiàn)金、金銀運送的安全保衛(wèi)工作5宣傳愛護人民幣，組織反假票、反破壞人民幣的斗爭6加強柜面監(jiān)督，揭露貪污盜竊和投機倒把等違法活動

現(xiàn)金出納工作原則：1堅持錢帳分管，雙人經(jīng)辦原則2堅持復(fù)核原則3堅持有疑必復(fù)原則4堅持交接和查庫原則

庫房管理的主要規(guī)定：1各級行處都應(yīng)設(shè)置出納專用庫房2業(yè)務(wù)庫款與發(fā)自努款必須分別保管，分別列賬，嚴(yán)格劃分，不得混淆3必須嚴(yán)格執(zhí)行出入庫制度4簡直雙人管庫，同如同處和定期查庫制度

出納錯款的處理原則：長款不得寄庫，短款不得空庫，長短款不能相互抵補。長款不報，以貪污論，短款不報，以違反制度論。

貸記憑證是同城結(jié)算的一種結(jié)算方式，是付款人委托開戶行將其款項支付給收款人的結(jié)算方式

第九章外匯業(yè)務(wù)

外匯是國外匯兌的簡稱，是指以外國貨幣表示的可以用于國際清償?shù)闹Ц妒侄魏唾Y產(chǎn)，是外國貨幣表示的債權(quán)憑證，可用于國際結(jié)算的支付手段或用于國際支付的債權(quán)。

外匯分賬制是以外國貨幣為記帳單位，每一種貨幣單位（幣種），各設(shè)置一套明細(xì)分類賬和總類帳。

外匯存款是單位或個人將其所有的外匯資金，在我國境內(nèi)辦理的、以外國貨幣作計量單位的存款，并于以后隨時或約定期限支取的一種業(yè)務(wù) 外匯業(yè)務(wù)的主要內(nèi)容：1對外貿(mào)易和非貿(mào)易的國際結(jié)算2國際銀行間的存款和貸款3國際匯兌和華僑匯款4外幣存款和貸款以及經(jīng)中國人民銀行準(zhǔn)許的外匯業(yè)務(wù)有關(guān)的人民幣存貸款5外匯的買賣6國際黃金買賣7組織或參加國際銀團貸款8在外國和港澳等地區(qū)投資或合資經(jīng)營銀行，財務(wù)公司9國家授權(quán)發(fā)行外幣債券和其他有價證券10信托和咨詢11國家許可和委托辦理的其他外匯等銀行業(yè)務(wù)

外匯業(yè)務(wù)的匯帳方法：1外匯分賬制，這種記賬方法是以外國貨幣為記賬單位，每一種貨幣單位，各設(shè)一套明晰分賬和總分類帳。2外匯統(tǒng)帳制，是以本國貨幣為記賬單位，各種外國貨幣都按照一定的標(biāo)準(zhǔn)匯價，折合為本國貨幣再記賬。

什么是外匯貸款？外匯貸款主要有哪幾種?外匯貸款,也稱外匯放款,是銀行將外匯資金貸給具備貸款條件、需要外匯用款、能直接或間接創(chuàng)造外匯收入,并具有償還能力的企業(yè)單位，以其外匯收入歸還的一種貸款。目前銀行辦理的外匯貸款有短期外匯貸款、買方信貸外匯貸款、特種外匯貸款、出口押匯、票據(jù)貼現(xiàn)等

外匯核算的特點：1銀與外匯有關(guān)，涉及本幣外幣交易往來，發(fā)生人民幣與外幣兩種貨幣有關(guān)業(yè)務(wù)，涉及不同的貨幣計量單位，因此要按照不同的幣種設(shè)置相應(yīng)的賬冊，已明確反應(yīng)各種外幣增減變動情況。2涉及兩國之間的款項項往來，必須按照國家方針政策，國際通行規(guī)定和業(yè)務(wù)制度，辦理好國際結(jié)算，維護國家信譽和權(quán)益3簽訂的意向書必須謹(jǐn)慎處理，豈知向外匯管理制度，保護國家財產(chǎn)安全4外匯業(yè)務(wù)包括外匯業(yè)務(wù)記賬方法，外匯買賣和匯價，外匯科目

記賬清算：是指貿(mào)易雙方根據(jù)兩國間簽訂的貿(mào)易支付協(xié)定的規(guī)定，各以本國政府名義，分別在對方國家制定的銀行開立記賬清算賬戶，雙方的國家的進出口商，達成交易后，將應(yīng)付貨款叫本國指定銀行收入銷貨單位國家的賬戶后銷貨單位可在本國制定的賬戶中支取應(yīng)得的貨款。記賬清算：雙方要規(guī)定一種貨幣用以定價，機制和記賬，可以用雙方協(xié)定的國的任何一方的本國貨幣，也可用第三國貨幣。

現(xiàn)匯清算：現(xiàn)匯指國際間可以兌換貨幣，或自由外匯?，F(xiàn)匯清算是國際間貿(mào)易貨款支付的另一種方式。他是進出口雙方通過辦理國際業(yè)務(wù)的銀行可以兌換貨幣單獨清算每一筆交易的一種方式，一般簽訂貿(mào)易合同，采用信用證，托收等方式辦理。

外匯存款種類：甲/乙/丙/外匯存款/人民幣特種存款

國際匯兌種類：1匯出法，也稱順匯，是匯款人通過銀行間款項回歸國外收款人以清償債務(wù)，多用于非貿(mào)易收支結(jié)算，習(xí)慣上稱為匯款方式。2出票法，也稱為逆匯，是收款人向匯款人簽發(fā)匯票，委托銀行代為收款。

信用證是銀行保證付款的憑證，其特點是一提囊信用為保證代替商人的商業(yè)信用保證，即開征銀行以自己的信用作為付款保證，承擔(dān)第一次性的付款責(zé)任。

出口信用證結(jié)算：是出口公司根據(jù)郭瓦奇的進口商通過國外銀行開來的信用證，按照合同條款規(guī)定，將出口單據(jù)交國內(nèi)銀行，由銀行辦理申單議付，在向國外銀行收取外匯后，對出口公司辦理結(jié)匯的一種結(jié)算方式。

第十章固定資產(chǎn)

固定資產(chǎn)是指使用年限在1年以上，單位價值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上，并在使用中保持原有實物形態(tài)的資產(chǎn)。擁有，依法支配非直接營利性資產(chǎn)/未來經(jīng)濟利益，可靠計量，多次發(fā)揮作用/只供使用，不出售

固定資產(chǎn)分類：1經(jīng)濟用途，經(jīng)營性/非經(jīng)營性2使用情況，在用/未使用/不需用/封存3實物形態(tài)，房產(chǎn)交通運輸設(shè)備通信設(shè)備電子設(shè)備辦公文字等

經(jīng)營性固定資產(chǎn)是指直接為銀行的經(jīng)營活動服務(wù)和直接參加銀行經(jīng)營活動的各種固定資產(chǎn)，如經(jīng)營業(yè)務(wù)用的房屋、建筑物、電子設(shè)備、運輸設(shè)備、通信設(shè)備、動力設(shè)備和管理工具等。原始價值也稱歷史成本或購置成本。是銀行購建該項固定資產(chǎn)時所發(fā)生的一切合理的必要的支出的總額，具體包括購置、安裝、建造成本、以及達到使用狀態(tài)前所發(fā)生的運輸和安裝等費用。

固定資產(chǎn)折舊是指固定資產(chǎn)在使用過程中，由于固定資產(chǎn)磨損而逐漸轉(zhuǎn)移到成本或費用中的那部分用貨幣表現(xiàn)的價值。

固定資產(chǎn)折舊原因：由于固定資產(chǎn)的磨損和損壞是在使用過程中逐步形成的，而固定資產(chǎn)的購置是一次性支出，為了對固定資產(chǎn)損耗的這部分價值，在其有效使用年限內(nèi)，分?jǐn)偟礁鳡I業(yè)受益期成本或費用中去，就需要提取折舊。固定資產(chǎn)折舊方法有平均年限法、工作量法、雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法。銀行固定資產(chǎn)折舊一般采用平均年限法。固定資產(chǎn)計價方法：1原始價值2重置價值3凈值，現(xiàn)值，折余價值

第十一章無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)

有形損耗是指固定資產(chǎn)在使用過程中,由于磨損、老化、腐蝕等原因造成的損耗,而引起固定資產(chǎn)使用價值和價值的損失

無形資產(chǎn)是指那些不具備實物形態(tài),能夠長期使用,在經(jīng)營中發(fā)揮作用,能使企業(yè)享有未來經(jīng)濟利益的非貨幣性資產(chǎn)

無形資產(chǎn)劃分：1來源2期限3是否辨認(rèn)4能否獨立轉(zhuǎn)讓5是否擁有法律給有權(quán)利（法定/收益）

無形資產(chǎn)的特征有五個:不具有物質(zhì)實體,是隱形存在的資產(chǎn);具有高效性;具有不確定性;具有獨占性;有些無形資產(chǎn)不能同銀行企業(yè)的有形資產(chǎn)相分離.無形資產(chǎn)和固定資產(chǎn)的區(qū)別：無形資產(chǎn)沒有實物形態(tài)，也沒有殘值，因此價值轉(zhuǎn)移不同于固定資產(chǎn)。1無形資產(chǎn)攤銷，直接沖減無形資產(chǎn)賬戶，不像固定資產(chǎn)設(shè)累計折舊賬戶。2無形資產(chǎn)采用平均年限法，分期等額攤銷，不像固定資產(chǎn)由多種方法攤銷

遞延資產(chǎn)與待攤費用,遞延資產(chǎn)與無形資產(chǎn)有什么異同?遞延資產(chǎn)實質(zhì)上一種過渡資產(chǎn),是指銀行發(fā)生的不能全部計入當(dāng)年損益,應(yīng)當(dāng)在以后內(nèi)分期攤銷的各項費用,包括開辦費、金融債券發(fā)行費用、大修理支出等.在會計核算中,遞延資產(chǎn)屬于預(yù)付性的費用支出,實質(zhì)上是攤銷期在1以上的資產(chǎn),也是使銀行在較長時期內(nèi)受益的費用支出2遞延資產(chǎn)與無形資產(chǎn)的區(qū)別,主要在于:遞延資產(chǎn)本身沒有價值,實質(zhì)上是一種過渡性資產(chǎn),是不能轉(zhuǎn)讓的.而無形資產(chǎn)代表著一種權(quán)利,有一定的價值,可以轉(zhuǎn)讓.第十二章所有者權(quán)益

所有者權(quán)益與負(fù)債的區(qū)別有區(qū)別有1對象不同2享受的權(quán)利不同3償付期限不同。投入資本又稱實收資本，是銀行投資人實際投入銀行企業(yè)經(jīng)營活動中的各種財產(chǎn)物資，具體包括國家投資、單位投資、個人投資和外商投資等。

投入資本分類：1商業(yè)銀行資本金的組成，投資主體不同，國家/法人/個人/外商資本金2股份制銀行資本金的組成，股份分為國家/個人/法人/外商股3按投入資產(chǎn)類別，貨幣/事務(wù)/鄭泉/無形資產(chǎn)投資

資本公積是銀行籌集的資本金,投資者繳付的出資額超過資本金的差額.資本公積金主要是由于接受捐贈,資本溢價,股本溢價,法定資產(chǎn)重估增值等原因而增加的資本額,它是銀行實收資本本身的增值

盈余公積金是銀行稅后利潤中提取的積累資金所形成的資本額?？煞譃榉ǘ?任意盈余公積金。

留存收益/分類1是指銀行經(jīng)營業(yè)務(wù)活動所產(chǎn)生的凈收益累積，是銀行內(nèi)部形成的自有資產(chǎn)，這些凈收益累積形成的自有資本，也稱為積累收益或未分配利潤2盈余公積（法定/任意盈余公積/公益金）/未分配利潤

在進行未分配利潤核算時，主要考慮：1銀行實現(xiàn)的凈利潤，應(yīng)該按規(guī)定進行分配。銀行實現(xiàn)的凈利潤分配去向，一般有兩個，第一以利潤或股利形式，分配給投資者，第二留存在銀行2未擬補虧損的會計處理

第十三章收入支出和利潤

銀行收入和內(nèi)容1指銀行在經(jīng)營貨幣業(yè)務(wù)過程中，在發(fā)放貸款和辦理結(jié)算等業(yè)務(wù)時所得的利息和手續(xù)費收入2銀行收入按照與經(jīng)營業(yè)務(wù)的關(guān)系可分為營業(yè)收入、投資收益和營業(yè)外收入 收入的確認(rèn)：1收付實現(xiàn)制也稱為先收先付制，現(xiàn)金制是按款項實際收到或付出的日期和金額來確定本期效益和本期費用的原則2權(quán)責(zé)發(fā)生制，也稱為應(yīng)收應(yīng)付制，應(yīng)計制。是以權(quán)益的責(zé)任的發(fā)生為標(biāo)準(zhǔn)來確認(rèn)本期的收益和費用的原則。

營業(yè)收入的特征：1銅銀行的業(yè)務(wù)經(jīng)營活動有密切的干系。營業(yè)收入的來源主要是銀行對外共勞務(wù)或提供資金，必須使銀行在京因過程中有所耗費而獲得的收入2是銀行收益的主要組成部分，它可以使資產(chǎn)增加，從而使銀行所有者權(quán)益增加，或負(fù)債減少。

營業(yè)支出和內(nèi)容1銀行支出又稱成本支出，是指銀行在經(jīng)營業(yè)務(wù)活動中發(fā)生的與經(jīng)營有關(guān)的各種支出2銀行支出按照與經(jīng)營業(yè)務(wù)的關(guān)系可分為營業(yè)支出（利息/手續(xù)費/金融企業(yè)往來/匯兌損失/營業(yè)費用/其他營業(yè)指出）、營業(yè)稅金及附加和營業(yè)外支出 利潤總額/其成內(nèi)容及計算公式是?利潤總額,是銀行在一定時期內(nèi)經(jīng)營業(yè)務(wù)所實現(xiàn)的盈虧總額.銀行的利潤總額包括營業(yè)利潤,投資收益和營業(yè)外收支凈額三部分.營業(yè)利潤=營業(yè)收入—營業(yè)指出—營業(yè)稅金及附加;利潤總額=營業(yè)利潤+投資收益+營業(yè)外收支凈額（營業(yè)外收入—營業(yè)外支出）;凈利潤=利潤總額—所得稅.營業(yè)利潤是指銀行全部營業(yè)收入扣除營業(yè)成本費用和各種營業(yè)稅金及附加費后的數(shù)額。手續(xù)費支出是指銀行委托其他單位代辦業(yè)務(wù)所支付的費用（手續(xù)費）。表結(jié)法

第十四章決算

銀行決算是在終了時，應(yīng)用會計核算的資料，對會計內(nèi)銀行業(yè)務(wù)活動和財務(wù)收支狀況所進行的全面系統(tǒng)的數(shù)字總結(jié)，是考核銀行經(jīng)營成果的重要工作。

銀行的決算日我國銀行以每年公歷1月1日起至12月31日止為一個會計，并規(guī)定每

決算的前提：1必須重視日常核算和結(jié)算準(zhǔn)備工作2各部門必須密切配合3必須加強對基層行處的輔導(dǎo)和檢查

決算日工作內(nèi)容：決算日這一天，銀行照常營業(yè)。營業(yè)結(jié)束除了平時營業(yè)終了，除了當(dāng)日業(yè)務(wù)，扎平當(dāng)日帳務(wù)外，還要進行下列工作1全面核對帳務(wù)2檢查各項庫存3調(diào)整金銀外幣的記賬價格4結(jié)轉(zhuǎn)本利潤

決算作用：1全面系統(tǒng)地反映國民經(jīng)濟資金活動，為全面研究宏觀經(jīng)濟和微觀經(jīng)濟提供信息2綜合反映養(yǎng)業(yè)務(wù)活動和經(jīng)營成果，為提高銀行經(jīng)營管理水平提供數(shù)據(jù)和條件 核對帳務(wù)工作內(nèi)容：核對工作必須反映真實情況，帳帳/帳表/賬款/帳據(jù)/帳實和內(nèi)外帳務(wù)要保證相符。1全面檢查會計科目的運行情況2全面核對內(nèi)外帳務(wù)3辦理帳務(wù)平衡試算 結(jié)算意義：銀行決算在終了時，應(yīng)對會計核算的資料，對塊今銀行業(yè)務(wù)活動和財務(wù)收支狀況所進行的全面系統(tǒng)數(shù)字總結(jié)，使考核銀行經(jīng)營成果的重要工作。是根據(jù)日常會計核算資料，總結(jié)分析銀行全年的各項業(yè)務(wù)活動和財務(wù)收支狀況，考核經(jīng)營成果的綜合性工作。通過結(jié)算表數(shù)字和說明，可以全面反映業(yè)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。真實完整準(zhǔn)確地做好工作，對銀行總結(jié)工作經(jīng)驗，改進經(jīng)營管理，發(fā)揮銀行職能作用，都具有重要意義

第十五章會計報表和會計分析 會計報表的編制要求：1數(shù)字必須真實準(zhǔn)確2內(nèi)容必須完整3編報必須及時4會計報表之間有對應(yīng)關(guān)系的影響戶一至5會計報表應(yīng)和統(tǒng)計報表明確分工密切配合

會計報表的作用：1綜合反映銀行業(yè)務(wù)活動和財務(wù)收支情況2檢查政策的執(zhí)行情況和考核計劃地執(zhí)行進度3綜合反映國民經(jīng)濟活動情況4檢查和監(jiān)督銀行日常核算工作5銀行會計表表資料又是標(biāo)志統(tǒng)計表標(biāo)的主要資料來源和數(shù)據(jù)

會計報表的分類：1內(nèi)容，資產(chǎn)負(fù)債表，損益表，現(xiàn)金流量表，業(yè)務(wù)狀況報告表，利潤分配表，附表，會計報表附表2按時間分，日計/月計/季度會計/會計

資產(chǎn)負(fù)債表是反映銀行在某一特點日期（月末、年末等）財務(wù)狀況的報表，它根據(jù)資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益等有關(guān)科目的月度或余額歸并填列。

會計分析是根據(jù)管理的需要，對會計信息進行系統(tǒng)加工整理和分析，以進一步發(fā)揮會計的反映、監(jiān)督作用，促進提高會計工作的質(zhì)量。

會計分析的種類：1時間，定期/不定期分析2范圍要求和目的，全面/專題/典型3事前事后不同，事前/事后

會計分析的一般程序：1擬定分析綱領(lǐng)2占有資料，掌握情況3整理數(shù)據(jù)，進行基本數(shù)量分析4核實情況，查明原因5編寫分析報告

全面分析是在季度、半年或年終決算后進行，主要是對銀行的資金運動和財務(wù)成果等情況，進行全面、系統(tǒng)的分析，用以考核計劃執(zhí)行過程中所取得的成績和經(jīng)驗。

會計分析的意義：會計分析是銀行會計工作的重要組成部分，是會計核算的繼承和發(fā)展。會計分析是根據(jù)管理需要，雖跨及信息謹(jǐn)向系統(tǒng)加工整理和分析，進一步發(fā)揮會計的反應(yīng)和監(jiān)督作用，促進提高會計工作質(zhì)量。銀行會計分析是在日常會計核算提供的資料基礎(chǔ)上，結(jié)合計劃，統(tǒng)計，信貸及其他業(yè)務(wù)資料，對資金活動和財務(wù)收支進行的分析。通過會計分析，可以評價銀行企業(yè)的經(jīng)營狀況和經(jīng)營成果，掌握業(yè)務(wù)活動的一般規(guī)律，促進經(jīng)濟核算，提高經(jīng)濟效益。為經(jīng)營決策提供依據(jù)，預(yù)測銀行未來發(fā)展趨勢，實現(xiàn)現(xiàn)代化管理有著重要作用。流動比率是銀行的流動資產(chǎn)與流動負(fù)債的比率，可以反映銀行的短期償債能力。考核銀行經(jīng)營狀況和經(jīng)營成果有那些主要指標(biāo)?

（一）反映經(jīng)營狀況的指標(biāo):流動比率=流動資產(chǎn)/流動負(fù)債×100%,資本風(fēng)險比率=逾期貸款/資本金×100%,固定資本比率=固定資產(chǎn)凈值/資本金×100%.（二）反映經(jīng)營成果的指標(biāo):利潤率=利潤總額/營業(yè)收入×100%,資本金利率=利潤總額 /資本金×100%,成本率=總成本/營業(yè)收入×100%,費用率=業(yè)務(wù)管理費用/（營業(yè)收入—金融企業(yè)往來利息收入）×100%.（三）

開辦費是銀行在籌建期間發(fā)生的各項費用，包括籌辦人員的工資、差旅費、培訓(xùn)費、印刷費、法律顧問費以及不計入固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)購建成本的利息支出等。法人股是指企業(yè)法人以其依法可以支配的資產(chǎn)投入的股份，或具有法人資格的事業(yè)單位、社會團體以國家允許用于經(jīng)營的資產(chǎn)投入的股份。

實物投資是指銀行收到投資者直接以材料、房屋、機器設(shè)備等實物資產(chǎn)投入的資本。金融企業(yè)往來收入銀行在經(jīng)營業(yè)務(wù)過程中，與中央銀行、其他商業(yè)銀行、其他金融機構(gòu)之間，與系統(tǒng)內(nèi)行處由于資金往來而取得的利息收入、存貸款利息差補貼收入及本行各分支行按規(guī)定上繳的管理費用等。

第四篇：自考基礎(chǔ)會計學(xué)試題13-4

全國2013年4月高等教育自學(xué)考試基礎(chǔ)會計學(xué)試題

課程代碼：000

41請考生按規(guī)定用筆將所有試題的答案涂、寫在答題紙上。

選擇題部分

注意事項：

1．答題前，考生務(wù)必將自己的姓名、準(zhǔn)考證號用黑色字跡的簽字筆或鋼筆填寫在答題紙規(guī)定的位置上。

2．每小題選出答案后，用2B鉛筆把答題紙上對應(yīng)題目的答案標(biāo)號涂黑。如需改動，用橡皮擦干凈后，再選涂其他答案標(biāo)號。不能答在試題卷上。

一、單項選擇題(本大題共20小題，每小題1分，共20分)

在每小題列出的四個備選項中只有一個是符合題目要求的，請將其選出并將“答題紙”的相應(yīng)代碼涂黑。錯涂、多涂或未涂均無分。

1．以企業(yè)持續(xù)、正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動為前提進行會計確認(rèn)與計量，所體現(xiàn)的會計假設(shè)是

A．會計主體

C．會計分期

2．下列各項中，屬于會計基本職能的是

A．預(yù)測與決策

C．核算與監(jiān)督 B．統(tǒng)計與分析 D．鑒證與評價 B．持續(xù)經(jīng)營 D．貨幣計量

3．企業(yè)接受投資100 000元存入銀行，該業(yè)務(wù)對會計要素的影響是

A．資產(chǎn)和負(fù)債同時增力100 000元

B．資產(chǎn)和所有者權(quán)益同時增力100 000元

C．資產(chǎn)增加100 000元，負(fù)債減少100 000元

D．資產(chǎn)增加100 000元，所有者權(quán)益減少100 000元

4．下列各項中，屬于非流動資產(chǎn)賬戶的是

A．“庫存商品”

C．“應(yīng)收股利”

5．下列關(guān)于費用類賬戶表述正確的是

A．借方表示增加

C．期初余額在借方

6．登記全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生情況的序時賬簿是

A．總分類賬

C．特種日記賬 B．明細(xì)分類賬 D．普通日記賬 B．貸方表示增加 D．期末余額在貸方 B．“材料采購” D．“無形資產(chǎn)”

7．從銀行提取現(xiàn)金，填制記賬憑證和登記賬簿時的正確做法是

A．只填制現(xiàn)金收款憑證，同時登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬

B．同時填制銀行存款付款憑證和現(xiàn)金收款憑證，只登記現(xiàn)金日記賬

C．只填制銀行存款付款憑證，同時登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬

D．同時填制銀行存款付款憑證和現(xiàn)金收款憑證，只登記銀行存款日記賬

-本套試題共分6頁，當(dāng)前頁是第1頁-

8．下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)中，應(yīng)填制轉(zhuǎn)賬憑證的是 A．結(jié)轉(zhuǎn)本期利潤500 000元 C．用銀行存款購買原材料30 000元

B．預(yù)收銷貨款10 000元存入銀行 D．取得銀行短期借款20 000元存入銀行

9．經(jīng)批準(zhǔn)沖減管理費用的盤盈原材料，應(yīng)借記的賬戶是 A．“原材料” C．“營業(yè)外收入”

B．“管理費用” D．“待處理財產(chǎn)損溢”

10．沒有設(shè)置“預(yù)付賬款”賬戶的企業(yè)，發(fā)生的預(yù)付賬款應(yīng)記入的賬戶是 A．“應(yīng)收賬款” C．“預(yù)收賬款”

11．下列賬戶中，屬于集合分配賬戶的是 A．“管理費用” C．“銷售費用”

B．“制造費用” D．“財務(wù)費用” B．“應(yīng)付賬款” D．“其他應(yīng)付款”

12．清查銀行存款時，要與銀行對賬單逐筆核對的是 A．現(xiàn)金支票 C．銀行存款總賬

13．下列原始憑證中，屬于通用憑證的是 A．收料單 C．工資結(jié)算匯總表

B．限額領(lǐng)料單 D．增值稅專用發(fā)票 B．轉(zhuǎn)賬支票 D．銀行存款日記賬

14．企業(yè)“原材料”、“庫存商品”、“生產(chǎn)成本”、“固定資產(chǎn)”賬戶期末余額分別為150 000元、100 000元、50 000元、200 000元，其他相關(guān)存貨賬戶期末無余額，則資產(chǎn)負(fù)債表中的存貨項目金額應(yīng)為 A．250 000元 C．400 000元

15．收回其他應(yīng)收款存入銀行，會同時引起 A．兩個資產(chǎn)項目發(fā)生變化 B．兩個負(fù)債項目發(fā)生變化

C．一個資產(chǎn)項目和一個負(fù)債項目發(fā)生變化 D．一個負(fù)債項目和一個所有者權(quán)益項目發(fā)生變化

16．按照《會計檔案管理辦法》規(guī)定，一般會計憑證的保管期限是 A．5年 C．15年

17．“應(yīng)收賬款”賬戶的備抵賬戶是 A．“壞賬準(zhǔn)備” C．“累計攤銷”

B．“累計折舊” D．“材料成本差異” B．10年 D．20年 B．300 000元 D．500 000元

18．下列資產(chǎn)負(fù)債表項目中，期末余額可根據(jù)總分類賬戶期末余額直接填列的是 A．貨幣資金 C．短期借款

B．應(yīng)付賬款 D．長期借款

19．我國《企業(yè)會計準(zhǔn)則》分為三個層次，具體是 A．會計法、總會計師條例、會計基礎(chǔ)工作規(guī)范 B．基本準(zhǔn)則、具體準(zhǔn)則、企業(yè)財務(wù)會計報告條例 C．基本準(zhǔn)則、具體準(zhǔn)則、準(zhǔn)則應(yīng)用指南和解釋公告

D．內(nèi)部會計控制規(guī)范、企業(yè)財務(wù)會計報告條例、會計基礎(chǔ)工作規(guī)范 20．根據(jù)《會計法》規(guī)定，對本單位會計資料的真實性、完整性負(fù)責(zé)的是 A．總會計師 C．主管會計人員

B．單位負(fù)責(zé)人 D．具體編制人員

二、多項選擇題(本大題共10小題，每小題2分，共20分)

在每小題列出的五個備選項中至少有兩個是符合題目要求的，請將其選出并將“答題紙”的相應(yīng)代碼涂黑。錯涂、多涂、少涂或未涂均無分。21．下列各項中，屬于專用記賬憑證的有 A．收款憑證 C．累計憑證 E．轉(zhuǎn)賬憑證

22．我國《企業(yè)會計準(zhǔn)則》規(guī)定的會計計量屬性有 A．現(xiàn)值 C．歷史成本 E．可變現(xiàn)凈值

23．下列賬戶中，明細(xì)分類賬的賬頁格式應(yīng)采用數(shù)量金額式的有 A．“原材料” C．“管理費用” E．“固定資產(chǎn)”

24．設(shè)置會計科目應(yīng)遵循的原則有 A．統(tǒng)一性 C．實用性 E．及時性

25．下列賬戶中，期末余額應(yīng)在借方的有 A．“應(yīng)付票據(jù)” C．“實收資本” E．“其他貨幣資金”

26．下列關(guān)于利潤的表述正確的有 A．利潤總額也可稱為凈利潤 B．利潤是企業(yè)特定時點的財務(wù)成果

C．利潤是會計信息使用者進行決策的重要參考 D．利潤是評價企業(yè)管理層業(yè)績的重要指標(biāo)之一

B．“生產(chǎn)成本” D．“庫存現(xiàn)金” B．相關(guān)性 D．清晰性 B．“應(yīng)收賬款” D．“庫存商品” B．重置成本 D．公允價值 B．付款憑證 D．外來憑證

E．利潤總額等于營業(yè)利潤加營業(yè)外收入減營業(yè)外支出 27．下列賬戶中，屬于流動負(fù)債賬戶的有 A．“短期借款” C．“應(yīng)付票據(jù)” E．“累計折舊”

28．下列項目中，適用發(fā)函詢證進行財產(chǎn)清查的有 A．存貨 C．固定資產(chǎn) E．應(yīng)收賬款

29．“財務(wù)費用”賬戶核算的內(nèi)容包括 A．利息支出 C．匯兌損益 E．資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

30．按照編制主體不同，財務(wù)報表可分為 A．靜態(tài)財務(wù)報表 C．個別財務(wù)報表 E．對外財務(wù)報表

B．動態(tài)財務(wù)報表 D．合并財務(wù)報表 B．利息收入 D．壞賬準(zhǔn)備 B．庫存現(xiàn)金 D．應(yīng)付賬款 B．“應(yīng)付利息” D．“應(yīng)付股利”

非選擇題部分

注意事項：

用黑色字跡的簽字筆或鋼筆將答案寫在答題紙上，不能答在試題卷上。

三、名詞解釋題(本大題共5小題，每小題2分，共10分)31．復(fù)式記賬法 32．全面清查 33．總分類賬戶 34．利潤表 35．復(fù)合會計分錄

四、簡答題(本大題共2小題，每小題5分，共10分)36．會計核算方法主要包括哪幾種?

37．什么是會計憑證?填制和審核會計憑證有何意義?

五、業(yè)務(wù)計算題(本大題共3小題，38小題20分，39小題10分，40小題10分，共40分)38．資料：興隆公司20××年12月份發(fā)生部分經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：(1)預(yù)收丙公司購買A產(chǎn)品的貨款150 000元存入銀行。

(2)結(jié)算出本月應(yīng)付職工薪酬為150 000元，其中：A產(chǎn)品生產(chǎn)工人薪酬60 000元，B產(chǎn)品生產(chǎn)工人薪酬50 000元，車間管理人員薪酬15 000元，行政管理人員薪酬25 000元。

(3)計提本月固定資產(chǎn)折舊52 000元，其中：生產(chǎn)車間32 000元，行政管理部門20 000元。

(4)向丙公司銷售A產(chǎn)品436 000元，產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出；同時收到丙公司補付的貨款286 000元存入銀行。

(5)結(jié)轉(zhuǎn)本月已售A產(chǎn)品的銷售成本210 000元。(6)計算本月與銷售產(chǎn)品相關(guān)的稅費共計13 000元。(7)月末，根據(jù)上述業(yè)務(wù)，結(jié)轉(zhuǎn)收入與各項費用。要求：

(1)根據(jù)上述資料編制會計分錄(不考慮增值稅和明細(xì)科目)；

(2)計算利潤總額，按25％的稅率計提企業(yè)所得稅并編制會計分錄(要求列出利潤總額和企業(yè)所得稅的計算過程)。39．資料：興隆公司20××年5月發(fā)生部分經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：(1)本月負(fù)擔(dān)以前月份已經(jīng)預(yù)付的行政管理用房租金5 700元；(2)本月發(fā)生應(yīng)在下月支付的利息費用2 200元；(3)用銀行存款支付當(dāng)月銷售費用3 480元；(4)用銀行存款預(yù)付下半年財產(chǎn)保險費8 000元。要求：

(1)根據(jù)上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制會計分錄；

(2)根據(jù)上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)計算屬于本月的費用總額(列出計算過程)。

40．資料：興隆公司20××年2月份銀行存款賬戶期末余額為100 000元，3月份發(fā)生以下銀行存款收付業(yè)務(wù)：(1)3月2日，用銀行存款支付前欠供應(yīng)商貨款50 000元。(2)3月8日，銷售商品一批，收到貨款80 000元存入銀行。(3)3月13日，從銀行提取現(xiàn)金20 000元，用于發(fā)放職工工資。(4)3月18日，將多余的現(xiàn)金10 000元存入銀行。(5)3月22日，用銀行存款對外捐贈30 000元。(6)3月27日，用銀行存款歸還短期借款10 000元。

要求：根據(jù)以上資料，登記銀行存款日記賬(不要求填寫每日合計數(shù))。

第五篇：2008年1月中英合作自考會計學(xué)試題和答案

2008年1月會計學(xué)試題和答案

課程代碼：0801

（考試時間165分鐘，滿分100分）

注意事項：

試題包括必答題與選答題兩部分，必答案題滿分60分，選答題滿分40分。必答題一、二、三題，每題20分。選答題為四、五、六、七題，每題20分，任選兩題回答，不得多選，多選者只按選答的前兩題計分。60分為及格線。

用圓珠筆或者鋼筆把答案按題號定在答題紙上，不必抄寫題目。

可使用計算器、直尺等文具。

第一部分：必答題

（本部分包括第一、二、三題，共60分）

本題包括1—20二十個小題，每小題1分，共20分。在每小題給出的四個選項中，只有一項符合題目的要求，把所選項前的字母填寫在括號內(nèi)。

1、下列屬于資產(chǎn)負(fù)債表的項目是()

A、費用B、收入C、負(fù)債D、利潤分配

2、現(xiàn)金流量表列示的匯總及分項信息是()

A、會計期間內(nèi)間接費用的流入和流出B、會計期間內(nèi)利潤的流入和流出

C、會計期間內(nèi)現(xiàn)金的流入和流出D、會計期間內(nèi)商品的流入和流出

3、“實質(zhì)重于形式”可歸類于()

A、會計概念B、會計假設(shè)C、會計準(zhǔn)則D、會計慣例

4、存貨周轉(zhuǎn)率的水平()

A、最近持有存貨的水平B、采購存貨的水平

C、已銷存貨的數(shù)量D、公司出售存貨的速度

5、效率比率用于反映公司管理下列哪項內(nèi)容的好壞程度？()

A、固定資產(chǎn)B、流動資產(chǎn)C、流動負(fù)債D、長期負(fù)債

6、每多生產(chǎn)一個單位的新產(chǎn)品所新增加的成本被稱為()

A、固定成本B、邊際成本C、變動成本D、管理成本

7、產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)成本是指生產(chǎn)產(chǎn)品所耗費的()

A、制造費用和人工B、直接材料和人工

C、直接材料和制造費用D、直接材料、人工和制造費用

8、如果公司利潤表上表現(xiàn)為損失，那么它會()

A、增加公司資產(chǎn)B、對公司財富沒有任何影響

C、增加公司財富D、減少公司財富

9、下列項目中不能作為一項費用在利潤表上反映的是()

A、電費B、工資C、購貨D、電話費

10、流動比率是()

A、固定資產(chǎn)和流動負(fù)債的比率B、流動資產(chǎn)和流動負(fù)債的比率

C、資產(chǎn)和運用資本的比率D、資產(chǎn)和負(fù)債的比率

11、商譽在公司資產(chǎn)負(fù)債表上應(yīng)()

A、作為一項長期負(fù)債B、作為一項收入

C、作為一項費用D、作為一項長期資產(chǎn)

12、存貨采用成本與市價孰低法計價所遵循的會計假設(shè)是()

A、一致性B、配比C、重要性D、穩(wěn)健性

2008年1月會計學(xué)試題 第1頁（共4頁）

13、流動性最弱的流動資產(chǎn)是()

A、現(xiàn)金B(yǎng)、應(yīng)收賬款C、存貨D、預(yù)付賬款

14、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)反映()

A、公司債務(wù)的規(guī)模B、債務(wù)人的數(shù)量

C、應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬的比率D、收取應(yīng)收賬款的速度

15、試算平衡表不平衡時，應(yīng)使用()

A、銀行賬戶B、統(tǒng)馭賬戶C、調(diào)節(jié)賬戶D、暫記帳戶

16、下列關(guān)于財務(wù)會計的正確說法是()

A、用于內(nèi)部信息使用者進行決策B、通過財務(wù)報告為外部是使用者服務(wù)

C、運用預(yù)算和預(yù)測提供未來預(yù)測信息D、沒有系統(tǒng)的框架結(jié)構(gòu)

17、在營業(yè)表和利潤表中反映購貨和存活應(yīng)采用的價格是()

A、平均價格B、成本價格C、邊際成本價格D、銷售價格

18、要求所有交易必須同時擠入相互關(guān)聯(lián)的兩個賬戶的會計概念是()

A、企業(yè)主體B、復(fù)式記賬C、兩重性D、收入實現(xiàn)

19、不屬于資源預(yù)算計劃的項目是()

A、資本設(shè)備B、人力C、材料D、銷售

20、能夠體現(xiàn)“未來的的現(xiàn)金價值較低”這一觀點的投資方案評價方法是()

A、貢獻法B、凈現(xiàn)值法C、回收期法D、會計收益率法

請認(rèn)真閱讀下面的案例，并回答第二、三題。

案例：

AYH旅館逆境中求生存

AYH旅館是一個大型家庭旅館，擁有100間客房以及餐廳、健身房和美容中心等配套設(shè)施，此外還有5輛汽車到機場接送客人。

桑尼爾是這個家庭的當(dāng)家人，因此也是AYH旅館的負(fù)責(zé)人。盡管桑尼爾對會計幾乎一竅不通，但由于無競爭對手，他一直都是按照家庭傳統(tǒng)做法來確定房價和進行財務(wù)決策。甚至旅館的汽車都是由桑尼爾自行購買，并在使用三年后不經(jīng)過任何會計程序就送給員工。

最近，有兩家全球聞名的國際連鎖旅館在附近開業(yè)，這對AYH旅館的經(jīng)營帶來巨大影響，AYH旅館的客房入住率從100%降到了70%。桑尼爾很擔(dān)心客源的減少會導(dǎo)致旅館關(guān)門。面對激烈競爭，桑尼爾已經(jīng)將旅館每四周（每周七天）的固定成本控制在98 000美元水平上，但他還是擔(dān)心客源下降會使旅館經(jīng)營每況愈下。因此，桑尼爾又向會計師咨詢，會計師提出如下建議：

客房過去采用定價方法是：以每日固定成本的1/100再加成20%的方法定價。

現(xiàn)在應(yīng)改為差別定價法，具體做法是：最先入住的50間客房按每日固定成本的1/50定價，接下來的25間客房按每日固定成本的1/75定價，最后的25間客房按每日固定成本的1/200定價。

對于其他服務(wù)，過去按實際成本加成20%收費，現(xiàn)在應(yīng)當(dāng)改為按實際成本加成100%收費。

汽車應(yīng)在三年有效使用期內(nèi)計提折舊，使用期滿應(yīng)拍賣出售?，F(xiàn)旅館擁有5輛

新車，每輛成本為25 000美元，預(yù)計三年后每輛車的拍賣價為7000美元。

桑尼爾認(rèn)為，盡管這樣做會提高房價，但他也擔(dān)心價格提高會失去更多客源。同時將使用到期的汽車拍賣而不是送給員工，也會使員工不再有機會獲得免費汽車，員工可能會因此辭職。

此外，旅館每年應(yīng)當(dāng)編制一系列的會計報表，包括利潤表和資產(chǎn)負(fù)債表。這樣他可以通過報表了解旅館的經(jīng)營情況。

如果桑尼爾決定要與新開業(yè)的兩家國際連鎖經(jīng)營旅館進行競爭，他就必須依靠可靠的財務(wù)數(shù)據(jù)進行決策，而不能再像以前那樣只憑自己的直覺或者家族傳統(tǒng)做法行事。

二、本題包括21-25五個小題，共20分。

21、分別解釋“固定成本”和“變動成本”兩個概念。（2×2=4分）

答:固定成本是指其總額在一定時期一范圍內(nèi),不受產(chǎn)量增減變動影響而保持不變的成本.;

變動成本是指其總額隨產(chǎn)量變動而成正比例變動的成本.22、按原來的定價方法計算客房單位價格。（4分）

答:98000/4/7/100+98000/4/7/100*0.2=35+7=42美元

23、按新的定價方法計算最先入住的50間客房的單位價格。（3分）

答:98000/4/7/50=70美元

24、按新的定價方法計算最后入住的25間客房的單位價格。（3分）

答:98000/4/7/200=17.5美元

25、為什么會計師會提議采用差別定價法確定客房價格？（6分）

答:因為采用差別定價法提高前50間客房售價,達到盈利的目的.三、本題包括26-30五個小題，共20分。

26、解釋折舊的概念。（4分）

答:折舊是指長期資產(chǎn)在有效的經(jīng)濟年份內(nèi),由于使用,過期,技術(shù)市場變化而陳舊引起的磨損,耗費及價值減少.27、解釋折舊計提方法中的直線法。（3分）

答:直線法是假定固定資產(chǎn)使用時磨損相同.采用直線法折舊額=固定資產(chǎn)成本-殘余價值/年份

28、解釋折舊計提方法中的余額遞減法。（3分）

答:余額遞減法是假定固定資產(chǎn)在使用前期比后期的磨損價值要大,需先算出拆舊率.折舊率=1-√固定資產(chǎn)成本/殘余價值

然后再用成本減累計拆舊乘以折舊率即可算出固定資產(chǎn)每年的折舊額

29、如果采用直線法計提5輛車的折舊，請計算每年應(yīng)該提的折舊額。（4分）

答:直線法折舊額=固定資產(chǎn)成本-殘余價值/年份2500-700/3=600元/輛/年

5輛車的折舊=5*6000=30000美元

30、折舊在利潤表和資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)如何分別列示？（6分）

答: 在利潤表中折舊額作為管理費用列示.在資產(chǎn)負(fù)債表中,折舊帳戶作為固定資產(chǎn)的減項列示.第二部分 選答題

（本部分包括四、五、六、七題，每題20分。任選兩題回答，不得多選，多選者這按選答的前兩題計分）

四、本題包括31-32兩個小題，共20分。

31、解釋管理會計與財務(wù)會計的關(guān)系。（10分）

答:管理會計與財務(wù)會計的關(guān)系主要表現(xiàn)在以下幾個方面:

1.服務(wù)對象方面:管理會計側(cè)重于對內(nèi)服務(wù),財務(wù)會計側(cè)重于對外部服務(wù);

2.信息類型方面:管理會計具有前瞻性,如:計劃,決策,財務(wù)會計是建立在歷史成本上,反映過去發(fā)生的事項;

3.時間范圍方面:管理會計報表可以經(jīng)理需要的任何時侯提供,財務(wù)會計報表則必須按期提供,通常按;

4.主要依據(jù)方面:管理會計報表沒有規(guī)則框架限制,財務(wù)會計報表則需受到法律,政府,和可能的職業(yè)規(guī)范的制約.5.在報告范圍方面,管理會計提供的是企業(yè)的詳細(xì)數(shù)據(jù),財務(wù)會計則是總括資料.二者既有區(qū)別,又有聯(lián)系.32、解釋會計的目標(biāo)。（10分）

答:會計的目標(biāo)分兩個層次:一是從個人的角度,會計有三個功能:計劃 控制 決策;二是從企業(yè)的角度,在企業(yè)層次上會計主要用控制組織活動.計劃未來活動,幫助籌資以及向有關(guān)利益各方報告?zhèn)€業(yè)的活動和業(yè)績.五、本題包括33-34兩個小題，共20分。

33、列出并解釋5個會計概念。（10分）

答:1.貨幣計量:貨幣只有期能用語言表達時才會被記錄.2.分期:報表定期報出,一般為一年

3.歷史成本:報表的主要依據(jù)是歷史成本,而非現(xiàn)行成本

4.收入實現(xiàn)原則:形成收入的過程實質(zhì)已結(jié)束或產(chǎn)品勞務(wù)應(yīng)收款可以合理確認(rèn).5.復(fù)式記賬:有供必有貸,借貸必相等.34、解釋流動性比率（短期償債能力）與效率比率的關(guān)系。（10分）

答:流動性比率反映企業(yè)的支付能力,包括:

1.流動比率=流動資產(chǎn)/流動負(fù)債

2.速動比率=流動資產(chǎn)-存貨/流動負(fù)債.效率比率反映企業(yè)管理存貨,就付帳款和應(yīng)收帳款等流動資產(chǎn)的好壞,包括:

1.存貨周轉(zhuǎn)率=銷售收入/存貨

2.應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=應(yīng)收賬款/銷售收入

效率比率的好壞會影響流動比率

六、本題包括35-36兩個小題，共20分。

35、分別解釋三種“日記簿”的作用。（12分）

答:銷售日記賬:記錄現(xiàn)銷賒銷以及營業(yè)稅的詳細(xì)情況

采購日記帳:記錄進貨,購貨稅金的詳細(xì)情況.銷售退貨日記賬:記錄退貨的詳細(xì)情況.36、解釋“日記賬”的作用與重要性。（8分）

答:確保所做會記分錄的正確性,且留下能夠追溯到原始交易的來龍去脈.七、本題包括37-38兩個小題，共20分。

37、舉例說明完全成本法與固定成本之間的關(guān)系。（10分）

答:完全成本法也稱吸收成本法,是將全部間接費用分配到在產(chǎn)品和產(chǎn)成品存貨成本的一種方法.固定成本在完全成本法中要分配到產(chǎn)品中,如工資

38、解釋標(biāo)準(zhǔn)成本法與差異分析之間的關(guān)系。（10分）

答:差異分析是標(biāo)準(zhǔn)成法的體現(xiàn).