第一篇：《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》解讀之會計科目及賬務(wù)處理

1、由投資者投資轉(zhuǎn)入的無形資產(chǎn)，應(yīng)按照評估價值和相關(guān)稅費(fèi)，借記“無形資產(chǎn)”科目，按照其在注冊資本中所占的份額，貸記“實(shí)收資本”科目，按照其差額貸記的科目是（）。資本公積

2、原小企業(yè)會計制度中的應(yīng)付工資和應(yīng)付福利費(fèi)在小企業(yè)會計準(zhǔn)則中合并為（）科目。應(yīng)付福利費(fèi) 其他應(yīng)付款 應(yīng)付職工薪酬 應(yīng)付工資

3、小企業(yè)出口產(chǎn)品或商品按照規(guī)定應(yīng)予以退回的增值稅款，通過（）科目進(jìn)行核算。預(yù)收賬款 應(yīng)收賬款 其他應(yīng)付款 其他應(yīng)收款

4、小企業(yè)生產(chǎn)車間發(fā)生的制造費(fèi)用分配后一般應(yīng)轉(zhuǎn)入（）科目。主營業(yè)務(wù)成本 庫存商品 本年利潤 生產(chǎn)成本

5、下列項目中，不屬于小企業(yè)在進(jìn)行企業(yè)所得稅申報時需要提交資料的是（）。資產(chǎn)負(fù)債表 利潤表 會計報表附注 企業(yè)所得稅申報表

6、小企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定，以前年度的銷售退回通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算，調(diào)整報告年度會計報表。（）正確 錯誤

7、盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)通過“待處理財產(chǎn)損溢-待處理非流動資產(chǎn)損溢”處理。（）錯誤 正確

8、根據(jù)小企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定，小企業(yè)應(yīng)收賬款出現(xiàn)壞賬后應(yīng)通過壞賬準(zhǔn)備科目核算。（）錯誤 正確

9、在向小企業(yè)會計準(zhǔn)則過渡時，“短期投資跌價準(zhǔn)備”、“壞賬準(zhǔn)備”和“存貨跌價準(zhǔn)備”這三個會計科目的余額應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)至“資本公積——其他資本公積”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無余額。（）錯誤 正確

10、小企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定長期債券投資損失計入“營業(yè)外支出”科目。（）錯誤 正確

11、由投資者投資轉(zhuǎn)入的無形資產(chǎn)，應(yīng)按照評估價值和相關(guān)稅費(fèi)，借記“無形資產(chǎn)”科目，按照其在注冊資本中所占的份額，貸記“實(shí)收資本”科目，按照其差額貸記的科目是（）。資本公積 營業(yè)外收入 盈余公積 最低租賃付款額

12、大華公司2012年1月1日起開始執(zhí)行小企業(yè)會計準(zhǔn)則，2012年3月10日為賺取差價從二級市場上購入甲公司的股票，實(shí)際支付價款30000元，其中包括已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利1000元。對于未發(fā)放的現(xiàn)金股利企業(yè)應(yīng)做的會計處理為（）。借：其他應(yīng)收款 1000 貸：銀行存款 1000 借：應(yīng)收股息 1000 貸：銀行存款 1000 借：應(yīng)收利息 1000 貸：銀行存款 1000 借：應(yīng)收股利 1000 貸：銀行存款 1000

13、《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》開始實(shí)行的時間是（）。2013年1月31日 2013年1月1日 2012年1月1日 2011年10月18日

14、下列項目中，不屬于小企業(yè)在進(jìn)行企業(yè)所得稅申報時需要提交資料的是（）。企業(yè)所得稅申報表 資產(chǎn)負(fù)債表 利潤表 會計報表附注

15、小企業(yè)無法支付的其他應(yīng)付款，應(yīng)轉(zhuǎn)入（）科目。營業(yè)外收入 其他應(yīng)收款 其他業(yè)務(wù)收入 資本公積

16、盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)通過“待處理財產(chǎn)損溢-待處理非流動資產(chǎn)損溢”處理。（正確 錯誤）

第二篇：《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》解讀之會計科目及賬務(wù)處理(新)

1.下列會計科目，小企業(yè)不需要設(shè)置的是（）。

短期投資

壞賬準(zhǔn)備

累計攤銷

預(yù)付賬款

2.3.庫存現(xiàn)金、短期投資、其他應(yīng)收款、周轉(zhuǎn)材料這些科目均為速動性的流動資產(chǎn)。（錯誤）小企業(yè)執(zhí)行《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》后，下列會計科目的余額不應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤分配——未分配利潤”科目的是（）。

短期投資跌價準(zhǔn)備

壞賬準(zhǔn)備

存貨跌價準(zhǔn)備

待攤費(fèi)用

4.5.在2013年1月1日，小企業(yè)對照著新舊會計科目表，將各資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、成本和損益類科目余額直接結(jié)轉(zhuǎn)至新準(zhǔn)則所規(guī)定會計科目的賬戶之中即可。（錯誤）關(guān)于資產(chǎn)類會計科目，下列說法錯誤的是（）。

周轉(zhuǎn)材料，核算小企業(yè)庫存的周轉(zhuǎn)材料的實(shí)際成本或計劃成本

消耗性生物資產(chǎn)指的是小企業(yè)（農(nóng)、林、牧、漁業(yè)）生長中的大田作物、蔬菜、用材林以及存欄代售的牲畜等

長期債券投資按照購買價款和相關(guān)稅費(fèi)作為成本進(jìn)行計量

長期股權(quán)投資投資期間分得的現(xiàn)金股利，應(yīng)作為投資成本的收回

6.7.小企業(yè)（批發(fā)、零售業(yè)）購買商品過程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理損耗、入庫前的挑選整理費(fèi)等，直接計入當(dāng)期銷售費(fèi)用。（正確）“短期借款”科目貸方核算的內(nèi)容是（）。

借款人的借款本金

預(yù)提的借款利息

償還的借款本金

償還的借款本金和利息

8.9.政府補(bǔ)助，是指小企業(yè)從政府無償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)，包含政府作為小企業(yè)所有者投入的資本。（錯誤）A公司是一小型有限責(zé)任公司。2013年初，收到投資者甲按約定投入的辦公設(shè)備一套，經(jīng)評估確定的價值為300萬元，可抵扣增值稅進(jìn)項稅額為51萬

元。甲在A公司的注冊資本中所占的份額為270萬元。對于該項投資A公司賬務(wù)處理錯誤的是（）。

貸記實(shí)收資本300萬元

貸記實(shí)收資本270萬元

借記固定資產(chǎn)300萬元

貸記資本公積81萬元

10.盈余公積核算小企業(yè)按規(guī)定在稅后利潤中提取的法定公積金和任意公積金，可以用來彌補(bǔ)虧損和轉(zhuǎn)增資本等。（正確）

11.小企業(yè)生產(chǎn)車間發(fā)生的制造費(fèi)用分配后一般應(yīng)轉(zhuǎn)入的科目是（）。

庫存商品

本年利潤

生產(chǎn)成本

主營業(yè)務(wù)成本

12.研發(fā)項目達(dá)到預(yù)定用途形成無形資產(chǎn)的，借記“無形資產(chǎn)”，貸記“研發(fā)支出—資本化支出”。（正確）

13.利潤表中的利潤不包括（）。

營業(yè)利潤

利潤總額

主營業(yè)務(wù)利潤

凈利潤

14.終了，小企業(yè)按照企業(yè)所得稅法規(guī)定計算確定的當(dāng)期應(yīng)納稅稅額，借記”所得稅費(fèi)用“，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅”。（正確）15.無形資產(chǎn)的攤銷期不得低于（）年。

16.小企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定，長期股權(quán)投資采用的核算方法是（）。

成本法

權(quán)益法

成本法和權(quán)益法

成本法或權(quán)益法

17.下列科目中，屬于負(fù)債類科目的是（）。

營業(yè)稅金及附加

固定資產(chǎn)清理

遞延收益

長期待攤費(fèi)用

18.小企業(yè)收到投資者以現(xiàn)金或非貨幣性資產(chǎn)投入的資本，應(yīng)當(dāng)全部計入實(shí)收資本。（錯誤）

19.舊制度下的“應(yīng)收股息”，現(xiàn)更名為“應(yīng)收股利”和“應(yīng)收利息”兩個科目。（正確）

第三篇：江蘇省常熟2013年會計繼續(xù)教育(小企業(yè)會計準(zhǔn)則-解讀會計科目及賬務(wù)處理)

選擇

1、下列各項支出中，不計入存貨成本的是（）?？梢缘挚鄣脑鲋刀愡M(jìn)項稅額

2、會計信息的“家”是指（）。會計科目與賬戶

3、下列各項中，屬于成本類會計科目的是（）。生產(chǎn)成本

4、下列各項，不屬于成本類會計科目的是（）。材料成本差異

5、下列會計科目，小企業(yè)不需要設(shè)置的是（）。壞賬準(zhǔn)備

6、《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》開始實(shí)行的時間是（）。2013年1月1日

7、小企業(yè)執(zhí)行《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》后，下列會計科目的余額不應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤分配——未分配利潤”科目的是（）。待攤費(fèi)用

8、小企業(yè)執(zhí)行《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》后，應(yīng)將“資本公積”會計科目的明細(xì)科目“接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備”和“外幣資本折算差額”的余額結(jié)轉(zhuǎn)至的科目是（資本公積——其他資本公積）

9、小企業(yè)固定資產(chǎn)一般應(yīng)采用的折舊方法是（）。年限平均法

10、預(yù)付款項情況不多的小企業(yè)，也可以不設(shè)置“預(yù)付賬款”科目，將預(yù)付的款項直接記入（）的借方?！皯?yīng)付賬款”科目

11、下列固定資產(chǎn)中，應(yīng)計提折舊的固定資產(chǎn)是（）。季節(jié)性停用的固定資產(chǎn)

12、根據(jù)《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》規(guī)定，小企業(yè)每日終了結(jié)算現(xiàn)金收支、財產(chǎn)清查等發(fā)現(xiàn)的有待查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余，應(yīng)通過（）科目進(jìn)行核算待處理財產(chǎn)損益-待處理流動資產(chǎn)損益

13、大華公司2012年1月1日起開始執(zhí)行小企業(yè)會計準(zhǔn)則，2012年3月10日為賺取差價從二級市場上購入甲公司的股票，實(shí)際支付價款30000元，其中包括已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利1000元。對于未發(fā)放的現(xiàn)金股利企業(yè)應(yīng)做的會計處理為（）。借：應(yīng)收股利1000 貸：銀行存款100014、關(guān)于長期股權(quán)投資，下列說法錯誤的是（）。取得投資時，購買價款中包含的應(yīng)收股利，應(yīng)計入投資成本

15、由投資者投資轉(zhuǎn)入的無形資產(chǎn)，應(yīng)按照評估價值和相關(guān)稅費(fèi)，借記“無形資產(chǎn)”科目，按照其在注冊資本中所占的份額，貸記“實(shí)收資本”科目，按照其差額貸記的科目是（）。資本公積

16、關(guān)于資產(chǎn)類會計科目，下列說法錯誤的是（）。長期股權(quán)投資投資期間分得的現(xiàn)金股利，應(yīng)作為投資成本的收回

17、長期待攤費(fèi)用的攤銷方法是（）。年限平均法

18、無形資產(chǎn)的攤銷期不得低于（10）年。

19、小企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定，長期股權(quán)投資采用的核算方法是（）。成本法

20、小企業(yè)出口商品按照規(guī)定應(yīng)予以退回的增值稅款，通過（）科目進(jìn)行核算。其他應(yīng)收款

21、下列科目中，屬于負(fù)債類科目的是（）。遞延收益

22、原小企業(yè)會計制度中的應(yīng)付工資和應(yīng)付福利費(fèi)在小企業(yè)會計準(zhǔn)則中合并為（）科目。應(yīng)付職工薪酬

23、“短期借款”科目貸方核算的內(nèi)容是（）。借款人的借款本金

24、投資者按照合同協(xié)議約定或相關(guān)規(guī)定投入到小企業(yè)、構(gòu)成小企業(yè)注冊資本的部分是指（）。實(shí)收資本（或股本）

25、A公司是一小型有限責(zé)任公司。2013年初，收到投資者甲按約定投入的辦公設(shè)備一套，經(jīng)評估確定的價值為300萬元，可抵扣增值稅進(jìn)項稅額為51萬元。甲在A公司的注冊資本中所占的份額為270萬元。對于該項投資A公司賬務(wù)處理錯誤的是（）。貸記實(shí)收資本300萬元

26、核算小企業(yè)（建筑業(yè)）及其內(nèi)部獨(dú)立核算的施工單位、機(jī)械站和運(yùn)輸隊使用自有施工機(jī)械和運(yùn)輸設(shè)備進(jìn)行機(jī)械作業(yè)所發(fā)生的各項費(fèi)用的會計科目是（）。機(jī)械作業(yè)

27、小企業(yè)生產(chǎn)車間發(fā)生的制造費(fèi)用分配后一般應(yīng)轉(zhuǎn)入的科目是（）。生產(chǎn)成本

28、利潤表之所以是企業(yè)所得稅分析時常用的報表，其主要原因是（）。利潤表反映了企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)

29、小企業(yè)無法支付的其他應(yīng)付款，應(yīng)轉(zhuǎn)入（）科目。營業(yè)外收入

30、利潤表中的利潤不包括（）。主營業(yè)務(wù)利潤

判斷

1、小企業(yè)可以根據(jù)本企業(yè)的實(shí)際情況自行增設(shè)、分拆、合并會計科目。（對）

2、庫存現(xiàn)金、短期投資、其他應(yīng)收款、周轉(zhuǎn)材料這些科目均為速動性的流動資產(chǎn)。（錯）

3、會計科目就是對會計對象具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的項目，是會計信息的具體表達(dá)方式。（對）

4、小企業(yè)新會計科目體系核算的基本要求是：根據(jù)借貸記賬規(guī)則，對于每一個會計科目，都要知道它屬于哪一類會計科目。（對）

5、“本年利潤”屬于損益類科目，所以年終需要將其余額轉(zhuǎn)入“利潤分配”科目，轉(zhuǎn)賬后該科目無余額。（錯）

6、“資本公積——其他資本公積”，該明細(xì)科目僅在新舊轉(zhuǎn)換時使用，科目余額視同資本溢價使用。（對）

7、在2013年1月1日，小企業(yè)對照著新舊會計科目表，將各資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、成本和損益類科目余額直接結(jié)轉(zhuǎn)至新準(zhǔn)則所規(guī)定會計科目的賬戶之中即可。（錯）

8、在進(jìn)行小企業(yè)會計制度向小企業(yè)會計準(zhǔn)則過渡時，“待攤費(fèi)用”和“預(yù)提費(fèi)用”這兩個會計科目的余額繼續(xù)保留，按照原先規(guī)定的期限分?jǐn)偦蚴褂猛戤吅?，不?yīng)再有發(fā)生額。（對）

9、小企業(yè)（批發(fā)、零售業(yè)）購買商品過程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理損耗、入庫前的挑選整理費(fèi)等，直接計入當(dāng)期銷售費(fèi)用。（對）

10、長期債券投資損失計入“營業(yè)外支出”科目。（對）

11、盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)通過“待處理財產(chǎn)損溢-待處理非流動資產(chǎn)損溢”處理。（對）

12、出租、出借周轉(zhuǎn)材料，需要結(jié)轉(zhuǎn)其成本，同時備查登記。（錯）

13、舊制度下的“應(yīng)收股息”，現(xiàn)更名為“應(yīng)收股利”和“應(yīng)收利息”兩個科目。（對）

14、《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》僅要求采用歷史成本對會計要素進(jìn)行計量，不再對任何資產(chǎn)計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。（對）

15、原小企業(yè)會計制度未設(shè)置生產(chǎn)性生物資產(chǎn)科目。（對）

16、原材料、周轉(zhuǎn)材料、產(chǎn)成品、商品等存貨，其日常核算和對外報告既可以采用實(shí)際成本法，也可以采用計劃成本法。（錯）

17、根據(jù)《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》規(guī)定，小企業(yè)應(yīng)收賬款出現(xiàn)壞賬后應(yīng)通過壞賬準(zhǔn)備科目核算。（錯）

18、小企業(yè)會計準(zhǔn)則將資產(chǎn)分為流動資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)，將負(fù)債分為流動負(fù)債和長期負(fù)債。（錯）

19、《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》規(guī)定：“短期投資”科目期末采用成本與市價孰低的計量方法，對其

余額進(jìn)行賬面調(diào)整。（錯）

20、在建工程在試運(yùn)轉(zhuǎn)過程中形成的產(chǎn)品、副產(chǎn)品或試車收入應(yīng)沖減在建工程成本。（對）

21、小企業(yè)發(fā)生的各種其他應(yīng)付、暫收款項，應(yīng)借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目。（對）

22、《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》規(guī)定，銀行承兌匯票到期，小企業(yè)無力支付票款的，按照銀行承兌匯票的票面金額，借記應(yīng)付票據(jù)科目，貸記短期借款科目。（對）

23、政府補(bǔ)助，是指小企業(yè)從政府無償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)，包含政府作為小企業(yè)所有者投入的資本。（錯）

24、盈余公積核算小企業(yè)按規(guī)定在稅后利潤中提取的法定公積金和任意公積金，可以用來彌補(bǔ)虧損和轉(zhuǎn)增資本等。（對）

25、小企業(yè)收到投資者以現(xiàn)金或非貨幣性資產(chǎn)投入的資本，應(yīng)當(dāng)全部計入實(shí)收資本。（錯）

26、經(jīng)過1年期以上的制造才能達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)的產(chǎn)品發(fā)生的借款費(fèi)用，在“財務(wù)費(fèi)用”科目核算。（錯）

27、研發(fā)項目達(dá)到預(yù)定用途形成無形資產(chǎn)的，借記“無形資產(chǎn)”，貸記“研發(fā)支出—資本化支出”。（對）

28、《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》規(guī)定，以前的銷售退回通過“以前損益調(diào)整”科目核算，調(diào)整報告會計報表。（錯）

29、原小企業(yè)會計制度中的“營業(yè)稅金及附加”科目在小企業(yè)會計準(zhǔn)則中改為“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”。（錯）

30、終了，小企業(yè)按照企業(yè)所得稅法規(guī)定計算確定的當(dāng)期應(yīng)納稅稅額，借記”所得稅費(fèi)用“，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅”。（對）

第四篇：會計科目和主要賬務(wù)處理

會計科目和主要賬務(wù)處理

一、資產(chǎn)類

1001 庫存現(xiàn)金： 本科目核算企業(yè)的庫存現(xiàn)金。

1002 銀行存款：本科目核算企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項。

1012 其他貨幣資金：本科目核算企業(yè)的銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等其他貨幣資金。

1101 交易性金融資產(chǎn)：本科目核算企業(yè)為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產(chǎn)的公允價值。

1121 應(yīng)收票據(jù)：本科目核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。

1122 應(yīng)收賬款：本科目核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動應(yīng)收取的款項。

1123 預(yù)付賬款：本科目核算企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)付的款項。預(yù)付款項情況不多的，也可以不設(shè)置本科目，將預(yù)付的款項直接記入“應(yīng)付賬款”科目。

1131 應(yīng)收股利：本科目核算企業(yè)應(yīng)收取的現(xiàn)金股利和應(yīng)收取其他單位分配的利潤。

1132 應(yīng)收利息：本科目核算企業(yè)交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、買入返售金融資產(chǎn)等應(yīng)收取的利息。

1221 其他應(yīng)收款：本科目核算企業(yè)除買入返售金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、長期應(yīng)收款等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項。

1231 壞賬準(zhǔn)備：本科目核算企業(yè)應(yīng)收款項的壞賬準(zhǔn)備。

1401 材料采購：本科目核算企業(yè)采用計劃成本進(jìn)行材料日常核算而購入材料的采購成本。采用實(shí)際成本進(jìn)行材料日常核算的，購入材料的采購成本，在“在途物資”科目核算。委托外單位加工材料、商品的加工成本，在“委托加工物資”科目核算。購入的工程用材料，在“工程物資”科目核算。

1402 在途物資：本科目核算企業(yè)采用實(shí)際成本（或進(jìn)價）進(jìn)行材料、商品等物資的日常核算、貨款已付尚未驗(yàn)收入庫的在途物資的采購成本。

1403 原材料：本科目核算企業(yè)庫存的各種材料，包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品（外購件）、修理用備件（備品備件）、包裝材料、燃料等的計劃成本或?qū)嶋H成本。

1404 材料成本差異：本科目核算企業(yè)采用計劃成本進(jìn)行日常核算的材料計劃成本與實(shí)際成本的差額。

1405 庫存商品：本科目核算企業(yè)庫存的各種商品的實(shí)際成本（或進(jìn)價）或計劃成本（或售價），包括庫存產(chǎn)成品、外購商品、存放在門市部準(zhǔn)備出售的商品、發(fā)出展覽的商品以及寄存在外的商品等。

1501 持有至到期投資：本科目核算企業(yè)持有至到期投資的攤余成本。

1503 可供出售金融資產(chǎn)：本科目核算企業(yè)持有的可供出售金融資產(chǎn)的公允價值，包括劃分為可供出售的股票投資、債券投資等金融資產(chǎn)。

1511 長期股權(quán)投資：本科目核算企業(yè)持有的采用成本法和權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資。

1601 固定資產(chǎn)：本科目核算企業(yè)持有的固定資產(chǎn)原價。建造承包商的臨時設(shè)施，以及企業(yè)購置計算機(jī)硬件所附帶的、未單獨(dú)計價的軟件，也通過本科目核算。1602 累計折舊：本科目核算企業(yè)固定資產(chǎn)的累計折舊。1603 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備：本科目核算企業(yè)固定資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備。1604 在建工程：本科目核算企業(yè)基建、更新改造等在建工程發(fā)生的支出。1605 工程物資：本科目核算企業(yè)為在建工程準(zhǔn)備的各種物資的成本，包括工程用材料、尚未安裝的設(shè)備以及為生產(chǎn)準(zhǔn)備的工器具等。

1606 固定資產(chǎn)清理：本科目核算企業(yè)因出售、報廢、毀損、對外投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等原因轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)價值以及在清理過程中發(fā)生的費(fèi)用等。

1701 無形資產(chǎn)：本科目核算企業(yè)持有的無形資產(chǎn)成本，包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等。

1702 累計攤銷：本科目核算企業(yè)對使用壽命有限的無形資產(chǎn)計提的累計攤銷。1703 無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備：科目核算企業(yè)無形資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備。1711 商譽(yù)：本科目核算企業(yè)合并中形成的商譽(yù)價值。

1901 待處理財產(chǎn)損溢：本科目核算企業(yè)在清查財產(chǎn)過程中查明的各種財產(chǎn)盤盈、盤虧和毀損的價值。物資在運(yùn)輸途中發(fā)生的非正常短缺與損耗，也通過本科目核算。企業(yè)如有盤盈固定資產(chǎn)的，應(yīng)作為前期差錯記入“以前損益調(diào)整”科目。

二、負(fù)債類

2001 短期借款：本科目核算企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在1年以下（含1年）的各種借款。

2201 應(yīng)付票據(jù)：本科目核算企業(yè)購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。

2202 應(yīng)付賬款：本科目核算企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務(wù)等經(jīng)營活動應(yīng)支付的款項。

2203 預(yù)收賬款:本科目核算企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)收的款項。預(yù)收賬款情況不多的，也可以不設(shè)置本科目，將預(yù)收的款項直接記入“應(yīng)收賬款”科目。

2211 應(yīng)付職工薪酬:本科目核算企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬。企業(yè)（外商）按規(guī)定從凈利潤中提取的職工獎勵及福利基金，也在本科目核算。2221 應(yīng)交稅費(fèi):本科目核算企業(yè)按照稅法等規(guī)定計算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，包括增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等。企業(yè)代扣代交的個人所得稅等，也通過本科目核算。

2231 應(yīng)付利息:本科目核算企業(yè)按照合同約定應(yīng)支付的利息，包括吸收存款、分期付息到期還本的長期借款、企業(yè)債券等應(yīng)支付的利息。2232 應(yīng)付股利:本科目核算企業(yè)分配的現(xiàn)金股利或利潤。

2501 長期借款:本科目核算企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在1年以上（不含1年）的各項借款。

2502 應(yīng)付債券:本科目核算企業(yè)為籌集（長期）資金而發(fā)行債券的本金和利息。企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，應(yīng)將負(fù)債和權(quán)益成份進(jìn)行分拆，分拆后形成的負(fù)債成份在本科目核算。

2801 預(yù)計負(fù)債:本科目核算企業(yè)確認(rèn)的對外提供擔(dān)保、未決訴訟、產(chǎn)品質(zhì)量保證、重組義務(wù)、虧損性合同等預(yù)計負(fù)債。

三、所有者權(quán)益類

4001 實(shí)收資本：本科目核算企業(yè)接受投資者投入的實(shí)收資本。股份有限公司應(yīng)將本科目改為“4001 股本”科目。企業(yè)收到投資者出資超過其在注冊資本或股本中所占份額的部分，作為資本溢價或股本溢價，在“資本公積”科目核算。4002 資本公積：本科目核算企業(yè)收到投資者出資額超出其在注冊資本或股本中所占份額的部分。直接計入所有者權(quán)益的利得和損失，也通過本科目核算。4101 盈余公積：本科目核算企業(yè)從凈利潤中提取的盈余公積。4103 本年利潤：本科目核算企業(yè)當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤（或發(fā)生的凈虧損）。4104 利潤分配：本科目核算企業(yè)利潤的分配（或虧損的彌補(bǔ)）和歷年分配（或彌補(bǔ)）后的余額。

四、成本類

5001 生產(chǎn)成本：本科目核算企業(yè)進(jìn)行工業(yè)性生產(chǎn)發(fā)生的各項生產(chǎn)成本，包括生產(chǎn)各種產(chǎn)品（產(chǎn)成品、自制半成品等）、自制材料、自制工具、自制設(shè)備等。5101 制造費(fèi)用：本科目核算企業(yè)生產(chǎn)車間（部門）為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項間接費(fèi)用。企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的管理費(fèi)用，在“管理費(fèi)用”科目核算。

5301 研發(fā)支出：本科目核算企業(yè)進(jìn)行研究與開發(fā)無形資產(chǎn)過程中發(fā)生的各項支出。

五、損益類

6001 主營業(yè)務(wù)收入：本科目核算企業(yè)確認(rèn)的銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)的收入。

6051 其他業(yè)務(wù)收入：本科目核算企業(yè)確認(rèn)的除主營業(yè)務(wù)活動以外的其他經(jīng)營活動實(shí)現(xiàn)的收入，包括出租固定資產(chǎn)、出租無形資產(chǎn)、出租包裝物和商品、銷售材料、用材料進(jìn)行非貨幣性交換（非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且公允價值能夠可靠計量）或債務(wù)重組等實(shí)現(xiàn)的收入。

6101 公允價值變動損益：本科目核算企業(yè)交易性金融資產(chǎn)、交易性金融負(fù)債，以及采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)、衍生工具、套期保值業(yè)務(wù)等公允價值變動形成的應(yīng)計入當(dāng)期損益的利得或損失。

6111 投資收益：本科目核算企業(yè)確認(rèn)的投資收益或投資損失。6301 營業(yè)外收入：本科目核算企業(yè)發(fā)生的各項營業(yè)外收入，主要包括非流動資產(chǎn)處置利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得、政府補(bǔ)助、盤盈利得、捐贈利得等。

6401 主營業(yè)務(wù)成本：本科目核算企業(yè)確認(rèn)銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)收入時應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本。

6402 其他業(yè)務(wù)成本：本科目核算企業(yè)確認(rèn)的除主營業(yè)務(wù)活動以外的其他經(jīng)營活動所發(fā)生的支出，包括銷售材料的成本、出租固定資產(chǎn)的折舊額、出租無形資產(chǎn)的攤銷額、出租包裝物的成本或攤銷額等。除主營業(yè)務(wù)活動以外的其他經(jīng)營活動發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)，在“營業(yè)稅金及附加”科目核算。

6403 營業(yè)稅金及附加：本科目核算企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的營業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅和教育費(fèi)附加等相關(guān)稅費(fèi)。房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅在“管理費(fèi)用”科目核算。

6601 銷售費(fèi)用：本科目核算企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過程中發(fā)生的各種費(fèi)用，包括保險費(fèi)、包裝費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)、商品維修費(fèi)、預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)（含銷售網(wǎng)點(diǎn)、售后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)等）的職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)、折舊費(fèi)等經(jīng)營費(fèi)用。

6602 管理費(fèi)用：本科目核算企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的管理費(fèi)用，包括企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費(fèi)、董事會和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)（包括行政管理部門職工工資及福利費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費(fèi)和差旅費(fèi)等）、工會經(jīng)費(fèi)、董事會費(fèi)（包括董事會成員津貼、會議費(fèi)和差旅費(fèi)等）、聘請中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)（含顧問費(fèi)）、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、研究費(fèi)用、排污費(fèi)等。

6603 財務(wù)費(fèi)用：本科目核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的籌資費(fèi)用，包括利息支出（減利息收入）、匯兌損益以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣或收到的現(xiàn)金折扣等。

6701 資產(chǎn)減值損失：本科目核算企業(yè)計提各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備所形成的損失。6711 營業(yè)外支出：本科目核算企業(yè)發(fā)生的各項營業(yè)外支出，包括非流動資產(chǎn)處置損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、公益性捐贈支出、非常損失、盤虧損失等。

6801 所得稅費(fèi)用：本科目核算企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)從當(dāng)期利潤總額中扣除的所得稅費(fèi)用。

6901 以前損益調(diào)整：本科目核算企業(yè)本發(fā)生的調(diào)整以前損益的事項以及本發(fā)現(xiàn)的重要前期差錯更正涉及調(diào)整以前損益的事項。企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的需要調(diào)整報告損益的事項，也可以通過本科目核算。

期末，將損益類科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。

第五篇：行政單位會計科目及賬務(wù)處理

行政單位會計賬務(wù)處理

一、資產(chǎn)類

1、庫存現(xiàn)金——庫存現(xiàn)金

2、銀行存款——銀行存款

3、零余額賬戶用款額度——零余額賬戶用款額度

4、財政應(yīng)返還額度——財政授權(quán)支付

——財政直接支付（1）收財政撥款時

借：零余額帳戶用款額度 貸：財政撥款收入

（2）年末授權(quán)支付額度沒支付完，有余額 借：財政應(yīng)返還額度——財政授權(quán)支付 貸：零余額賬戶用款額度

（3）年末直接支付額度沒支付完，有余額 借：財政應(yīng)返還額度——財政直接支付 貸：財政撥款收入

（4）下年初收到授權(quán)額度返還 借：零余額幾賬戶用款額度

貸：財政應(yīng)財返額度——財政授權(quán)支付（5）下年初支付財政返還的直接支付額度 借：經(jīng)費(fèi)支出——財政撥款支出

貸：財政應(yīng)返還額度——財政直接支付

5、應(yīng)收賬款——單位應(yīng)收

——個人應(yīng)收

6、預(yù)付賬款——預(yù)付賬款（或XX公司）

7、其他應(yīng)收款——單位應(yīng)收——XX單位

——個人應(yīng)收——XX職工

8、存貨——XX物資（1）購買時 借：經(jīng)費(fèi)支出

貸：零余額賬戶用款額度（財政撥款收入）同時 借：存貨

貸：資產(chǎn)基金——存貨（2）領(lǐng)用、無償調(diào)出 借：資產(chǎn)基金——存貨 貸：存貨

（3）報廢、出售 借：待處理財產(chǎn)損溢 貸：存貨 同時

借：資產(chǎn)基金——存貨 貸：待處理財產(chǎn)損溢

（4）如果在出售或報廢時發(fā)生費(fèi)用通過經(jīng)費(fèi)支出和待處理財產(chǎn)損溢核算；產(chǎn)生收入通過應(yīng)繳財政款和待處理財產(chǎn)損溢核算。

9、固定資產(chǎn)——房屋及購筑物——X辦公樓

——通用設(shè)備——X設(shè)備

——專用設(shè)備——X設(shè)備

——其他等

（1）固定資產(chǎn)指使用年限超過一年的，單位價值1000（通用設(shè)備）或1500（專用設(shè)備）以上的資產(chǎn)；大批量的同類物資，使用年限超過一年的，也做為固定資產(chǎn)核算。（2）購買不需安裝的固定資產(chǎn) 購買時

借：經(jīng)費(fèi)支出

貸：零余額賬戶用款額度（財政撥款收入）同時

借：固定資產(chǎn)

貸：資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)（3）領(lǐng)用、無償調(diào)出

借：資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)

累計折舊 貸：固定資產(chǎn)（4）報廢、出售 借：待處理財產(chǎn)損溢

累計折舊 貸：固定資產(chǎn) 同時

借：資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn) 貸：待處理財產(chǎn)損溢

（5）如果在出售或報廢時發(fā)生費(fèi)用通過經(jīng)費(fèi)支出和待處理財產(chǎn)損溢核算；產(chǎn)生收入通過應(yīng)繳財政款和待處理財產(chǎn)損溢核算。

（6）購買需要安裝的固定資產(chǎn)或自行建造（沒有專設(shè)基建賬的）需用在建工程，詳見在建工程。

（7）固定資產(chǎn)如果改、擴(kuò)建其資產(chǎn)價值發(fā)生改變的需要通過在建工程核算；如果改擴(kuò)建其價值不發(fā)生改變的，直接記入當(dāng)期經(jīng)費(fèi)支出。

10、累計折舊——累計折舊

固定資產(chǎn)暫時不提累計折舊，等財政部另行規(guī)定。

11、在建工程——基建工程（基建并賬用）

——XX工程

（1）購買需要安裝的固定資產(chǎn)或自行建造（沒設(shè)專門基建賬的），發(fā)生費(fèi)用時 借：在建工程

貸：資產(chǎn)基金——在建工程 同時

借：經(jīng)費(fèi)支出

貸：財政撥款收入（零余額賬戶用款額度）

（2）安裝完畢或項目完工 借：資產(chǎn)基金——在建工程 貸：在建工程 同時

借：固定資產(chǎn)

貸：資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)

（3）設(shè)有專門基建賬的需要按月把基建賬當(dāng)月發(fā)生的各會計科目的凈額合并到“大賬”中。

12、無形資產(chǎn)——無形資產(chǎn)

（1）無形資產(chǎn)需按月進(jìn)行攤銷，沒有規(guī)定年限的按不少于10年攤銷，非大批購入單價少于1000的，一次性全部攤銷。攤銷會計分錄見累計攤銷。

（2）無形資產(chǎn)的購入、無償調(diào)出、報廢和出售會計分錄同固定資產(chǎn)。

13、累計攤銷——累計攤銷（1）攤銷時

借：資產(chǎn)基金——無形資產(chǎn) 貸：累計攤銷

14、待處理財產(chǎn)損溢——待處理財產(chǎn)價值

——處理凈收入

（1）固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、存貨對外出售或報廢時通過此科目核算。

（2）應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款超過3年無法收回，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)核銷時通過此科目核算。

二、負(fù)債類

1、應(yīng)繳財政款——行政性收費(fèi)

——罰沒收入

——國有資產(chǎn)有償使用（處置）收入

2、應(yīng)繳稅費(fèi)——個人所得稅

3、應(yīng)付職工薪酬——工資

——離退休費(fèi)

——住房公積金

——社會保險費(fèi)

——個人所得稅（1）當(dāng)月應(yīng)付職工薪酬（統(tǒng)發(fā)在職）借：經(jīng)費(fèi)支出（應(yīng)發(fā)數(shù)）

貸：應(yīng)付職工薪酬——工資（實(shí)發(fā)）

——住房公積金

——社會保險費(fèi)

——個人所得稅（2）發(fā)放工資時

借：應(yīng)付職工薪酬——工資（實(shí)發(fā)）

——住房公積金

——社會保險費(fèi)

——個人所得稅 貸：財政撥款收入（實(shí)發(fā)）

應(yīng)繳稅費(fèi)——個人所得稅 其他應(yīng)付款——住房公積金

——社會保險費(fèi)（3）代繳各項費(fèi)用

借：應(yīng)繳稅費(fèi)——個人所得稅

其他應(yīng)付款——住房公積金

——社會保險費(fèi) 貸：財政撥款收入（代扣數(shù)）（5）離退休工資

借：經(jīng)費(fèi)支出

貸：應(yīng)付職工薪酬——離退休費(fèi) 同時

借：應(yīng)付職工薪酬——離退休費(fèi) 貸：財政撥款收入

4、應(yīng)付賬款——應(yīng)付單位

——應(yīng)付個人

5、其他應(yīng)付款——應(yīng)付單位——住房公積金

——社會保險費(fèi)（包括醫(yī)療保險、工傷保險、失業(yè)保險、養(yǎng)老保險等，可設(shè)4級科目）

——應(yīng)付個人

6、長期應(yīng)付款——XX單位 向其他單位借款用此科目核算（1）收到借入款項（授權(quán)支付）

借：零余額賬戶用款額度（或銀行存款）貸：長期應(yīng)付款

（2）使用（授權(quán)支付）借：待償債凈資產(chǎn)

貸：零余額賬戶用款額度（3）使用（直接支付）借：待償債凈資產(chǎn) 貸：長期應(yīng)付款（4）還款

借：長期應(yīng)付款

貸：財政撥款收入（財政撥款代扣借款）

零余賬戶用款額度（或銀行存款）同時

借：經(jīng)費(fèi)支出 貸：待償債凈資產(chǎn)

三、凈資產(chǎn)類

1、財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——收支轉(zhuǎn)帳——基本支出結(jié)轉(zhuǎn)

——項目支出結(jié)轉(zhuǎn)——XX項目

——年初余額調(diào)整——基本支出結(jié)轉(zhuǎn)

——項目支出結(jié)轉(zhuǎn)——XX項目

——剩余結(jié)轉(zhuǎn)——基本支出結(jié)轉(zhuǎn)

——項目支出結(jié)轉(zhuǎn)——XX項目

（1）年末收入結(jié)轉(zhuǎn)

借：財政撥款收入——基本支出撥款——人員經(jīng)費(fèi)

——日常公用經(jīng)費(fèi)

——項目支出撥款——XX項目

貸：財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——收支轉(zhuǎn)帳——基本支出結(jié)轉(zhuǎn)

——項目支出結(jié)轉(zhuǎn)——XX項目（2）年末支出結(jié)轉(zhuǎn)

借：財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——收支轉(zhuǎn)帳——基本支出結(jié)轉(zhuǎn)

——項目支出結(jié)轉(zhuǎn)——XX項目 貸：經(jīng)費(fèi)支出——財政撥款支出——基本支出

——項目支出——XX項目

（3）收支轉(zhuǎn)賬結(jié)轉(zhuǎn)后，將其余額轉(zhuǎn)入剩余結(jié)轉(zhuǎn)（將財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)所有的二級科目都轉(zhuǎn)到剩余結(jié)轉(zhuǎn)）

借：財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——收支轉(zhuǎn)帳——基本支出結(jié)轉(zhuǎn)

——項目支出結(jié)轉(zhuǎn)——XX項目

財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——年初余額調(diào)整——基本支出結(jié)轉(zhuǎn)

——項目支出結(jié)轉(zhuǎn)——XX項目 貸：財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——剩余結(jié)轉(zhuǎn)——基本支出結(jié)轉(zhuǎn)

——項目支出結(jié)轉(zhuǎn)——XX項目（4）如果結(jié)轉(zhuǎn)后，在下一年發(fā)生上年的退款 借：財政應(yīng)返還額度——財政直接支付

——財政授權(quán)支付

貸：財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——年初余額調(diào)整——基本支出結(jié)轉(zhuǎn)

——項目支出結(jié)轉(zhuǎn)——XX項目

2、財政撥款結(jié)余——結(jié)余轉(zhuǎn)賬——XX項目（一般不使用此科目）

——剩余結(jié)余——XX項目

財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——項目支出結(jié)轉(zhuǎn)——XX項目，專項完成后如果專項收入有余額沒支付光，確定此專項不再使用的情況下，可將其余額轉(zhuǎn)入財政撥款結(jié)余。

3、其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余——項目結(jié)轉(zhuǎn)——收支轉(zhuǎn)賬——XX項目

——剩余結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余——XX項目

——非項目結(jié)余——收支轉(zhuǎn)賬

——剩余結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余（1）年末收入結(jié)轉(zhuǎn) 借：其他收入

貸：其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余——項目結(jié)轉(zhuǎn)——收支轉(zhuǎn)賬——XX項目

——非項目結(jié)余——收支轉(zhuǎn)賬（2）年末支出結(jié)轉(zhuǎn)

借：其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余——項目結(jié)轉(zhuǎn)——收支轉(zhuǎn)賬——XX項目

——非項目結(jié)余——收支轉(zhuǎn)賬 貸：經(jīng)費(fèi)支出——其他資金支出——基本支出

——項目支出——XX項目

撥出經(jīng)費(fèi)——基本支出

——項目支出——XX項目

（3）收支轉(zhuǎn)賬結(jié)轉(zhuǎn)后，將其余額轉(zhuǎn)入剩余結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余（將其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余所有的二級科目

都轉(zhuǎn)到剩余結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余）

借：其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余——項目結(jié)轉(zhuǎn)——收支轉(zhuǎn)賬——XX項目

——非項目結(jié)余——收支轉(zhuǎn)賬

貸：其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余——項目結(jié)轉(zhuǎn)——剩余結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余——XX項目

——非項目結(jié)余——剩余結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余

6、資產(chǎn)基金——存貨

——固定資產(chǎn)

——在建工程

——無形資產(chǎn)

——預(yù)付款項

7、待償債凈資產(chǎn)——待償債凈資產(chǎn)

四、收入類

1、財政撥款收入——基本支出撥款——人員經(jīng)費(fèi)

——日常公用經(jīng)費(fèi)

——項目支出撥款——XX項目

2、其他收入——利息收入

——其他收入

五、支出類

1、經(jīng)費(fèi)支出——財政撥款支出——基本支出

——項目支出——XX項目

——其他資金支出——基本支出

——項目支出——XX項目

2、撥出經(jīng)費(fèi)——基本支出（一般不使用此科目）

——項目支出——XX項目