第一篇：保險專用發(fā)票管理規(guī)定

保險專用發(fā)票管理規(guī)定

第一章 總則

第一條 為加強保險專用發(fā)票管理，防范經營風險和財務風險，特制定本規(guī)定。

第二條 保險專用發(fā)票是指按照國家稅務部門統一要求購買或印制的作為收款憑證的保險行業(yè)專用發(fā)票（以下簡稱發(fā)票）。

第二章 發(fā)票管理的職能部門

第三條 分公司計財部是發(fā)票管理的職能部門，設發(fā)票管理員，對發(fā)票進行專職管理，負責發(fā)票的申請印刷、購買、入庫、領用、作廢、核銷等相關事宜。

第四條 分公司業(yè)務管理部及稽核監(jiān)察部門是發(fā)票管理的檢查部門，負責監(jiān)督發(fā)票的使用情況。

第五條 各業(yè)務部為保險專用發(fā)票使用部門。簽單收取保費后，取得發(fā)票并交付客戶。對發(fā)票流轉過程中出現的被盜、遺失等情況，及時向分公司計財部報告，并采取公示作廢等有效措施。

第三章 發(fā)票的申請及印制

第六條 分公司計財部負責商洽稅務局，確定發(fā)票樣張，并報稅務部門確認。

第七條 分公司計財部根據公司的業(yè)務需要，商業(yè)務管理部，合理確定庫存底線，共同確定發(fā)票請印數量及時間，并報總公司審批通過。綜合部負責聯系指定印制廠，落實印刷事宜。印制完成后，計財部應及時入庫，并在單證管理系統中進行完整記錄。

第四章 發(fā)票的領用及開具

第十四條 對簽單后確因特殊需要先開發(fā)票后收費的單位，由經辦人員負責辦理申請借用手續(xù)，填制“借發(fā)票申請單”（見附件2），報部門主管和財務主管簽字后借取。對借發(fā)票金額超過5萬元的，須同時報業(yè)管部經理審批簽字，借票金額超過20萬元的須報分管總經理審批簽字。

第十五條 對短期險、儲金業(yè)務、單票貨運險、運輸工具航次險、個人家財險、個人機車險等險種，以及資信不佳的單位、私營企業(yè)和個人投保等，必須在簽單時一次性收取全額保費，不允許借發(fā)票。

第十六條 除分期付款業(yè)務外，各業(yè)務員同一時間的借發(fā)票數量不得超過兩張，遵守“誰借誰還、還舊借新、不還不借”的原則。單張借發(fā)票時間不得超過一周，對逾期未收款且未終止保險責任的，按照借發(fā)票金額逐日1%的比例（含法定假期）從經辦人次月工資中予以扣除，待收款或收回借發(fā)票后再行補發(fā)。

第十七條 對已借發(fā)票，業(yè)務經辦人員應及時催收保費。對超過規(guī)定結算期限且經催收確認為無法收回的保費,應按照保單約定，及時終止保險責任并收回發(fā)票。對已經部分付費的，應出具從作終止責任日至原保單到期日的保費紅字發(fā)票。

第十八條 為避免與客戶發(fā)生糾紛，在所借發(fā)票的正面，公司將統一加蓋以下印章：“本發(fā)票必須附有效付款憑證才生效”。

第六章 發(fā)票的盤點與檢查

第十九條 計財部與業(yè)務管理部建立發(fā)票定期盤庫清點制度。逐月對庫存和領用發(fā)票進行盤點和核實，保證帳、表、實相符。如有不符，及時查明原因，向分公司領導及總公司計財部報告。對領用兩個

第二篇：增值稅專用發(fā)票管理規(guī)定

增值稅專用發(fā)票管理規(guī)定

楊大躍：中加商學院并獲美國華盛頓州、西亞圖城市大學MBA學位。課程：《職業(yè)經理人必備的八大素質》

《現代企業(yè)戰(zhàn)略管理》

《企業(yè)領袖與管理精英領導力模式》

《中國中小企業(yè)面臨的機遇與挑戰(zhàn)》 《項目管理的戰(zhàn)略規(guī)劃》

專用發(fā)票，是增值稅一般納稅人（以下簡稱一般納稅人）銷售貨物或者提供應稅勞務開具的發(fā)票，是購買方支付增值稅額并可按照增值稅有關發(fā)票管理規(guī)定據以抵扣增值稅進項稅額的憑證。

加強對增值稅專用發(fā)票的使用管理，有利于為進一步加強增值稅征收管理打下堅定基礎。

一般納稅人應通過增值稅防偽稅控系統（以下簡稱防偽稅控系統）使用專用發(fā)票。使用，包括領購、開具、繳銷、認證紙質專用發(fā)票及其相應的數據電文。

一、增值稅專用發(fā)票的領購

（一）領購專用發(fā)票的條件

1、只有經國稅機關認定為增值稅一般納稅人的單位和個體經營者才能領購增值稅專用發(fā)票；

2、增值稅一般納稅人必須具備使用防偽稅控企業(yè)端開具專用發(fā)票所需的專用設備和通用設備；

3、一般納稅人必須憑《發(fā)票領購簿》、IC卡和經辦人身份證明才能領購專用發(fā)票。

（二）不得領購開具的情形：

一般納稅人有下列情形之一的，不得領購開具專用發(fā)票：

1、會計核算不健全，不能向稅務機關準確提供增值稅銷項稅額、進項稅額、應納稅額數據以及納稅人財務會計報表和增值稅專用發(fā)票使用、保管制度的。

2、有《稅收征管法》發(fā)票管理規(guī)定的稅收違法行為，拒不接受稅務機關處理的。

3、有下列行為之一，經稅務機關責令限期改正而仍未改正的：

①虛開增值稅專用發(fā)票；

②私自印制專用發(fā)票；

③向稅務機關以外的單位和個人買取專用發(fā)票；

④借用他人專用發(fā)票；

⑤未按本發(fā)票管理規(guī)定要求開具專用發(fā)票；

⑥未按發(fā)票管理規(guī)定保管專用發(fā)票和專用設備；

⑦未按發(fā)票管理規(guī)定申請辦理防偽稅控系統變更發(fā)行；

⑧未按發(fā)票管理規(guī)定接受稅務機關檢查。

有上列情形的，如已領購專用發(fā)票，主管稅務機關應暫扣其結存的專用發(fā)票和IC卡。

二、增值稅專用發(fā)票的開具

（一）開具的范圍：

1、一般納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務，應向購買方開具專用發(fā)票。

2、增值稅小規(guī)模納稅人（以下簡稱小規(guī)模納稅人）需要開具專用發(fā)票的，可向主管稅務機關申請代開。

（二）不得開具的項目：

1、商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費品不得開具專用發(fā)票。

2、銷售免稅貨物不得開具專用發(fā)票，法律、法規(guī)及國家稅務總局另有發(fā)票管理規(guī)定的除外。如違反發(fā)票管理規(guī)定開具專用發(fā)票的，則對其開具的銷售額依照增值稅適用稅率全額征收增值稅，不得抵扣進項稅額，并按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實施細則的有關發(fā)票管理規(guī)定予以處罰。

（三）開具時限

一般納稅人應按照增值稅納稅義務的發(fā)生的時間開具專用發(fā)票：

1、采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售額或取得索取銷售額的憑據，并將提貨單交給買方的當天；

2、采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天；

3、采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為按合同約定的收款日期的當天；

4、采取預收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當天；

5、委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位銷售的代銷清單的當天；

6、銷售應稅勞務，為提供勞務同時收訖銷售額或取得索取銷售額的憑據的當天；

7、納稅人發(fā)生稅法發(fā)票管理規(guī)定的視同銷售貨物行為，為貨物移送的當天。

三、作廢發(fā)票和紅字發(fā)票的開具

（一）作廢發(fā)票的處理：

1、準予作廢的條件：

同時具有備下列條件的，準予作廢條件：

①收到退回的發(fā)票聯、抵扣聯時間未超過銷售方開票當月；

②銷售方未抄稅并且未記賬；（抄稅，是報稅前用IC卡或者IC卡和軟盤抄取開票數據電文。）

③購買方未認證或者認證結果為“納稅人識別號認證不符”、“專用發(fā)票代碼、號碼認證不符”。

2、作廢發(fā)票的操作要求：

作廢專用發(fā)票須在防偽稅控系統中將相應的數據電文按“作廢”處理，在紙質專用發(fā)票（含未打印的專用發(fā)票）各聯次上注明“作廢”字樣，全聯次留存。

（二）紅字發(fā)票的開具

1、可以申請開具紅字發(fā)票的情形：

①購貨方取得專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形但不符合作廢條件的情形；

②購貨方取得專用發(fā)票后，因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的情形；

③因銷貨方開票有誤購買方拒收專用發(fā)票的情形；

④因銷貨方開票有誤等原因尚未將專用發(fā)票交付購買方的情形。

2、申請開具紅字發(fā)票的步驟：

①由購貨方申請

a.購貨方提出申請：一般納稅人取得專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形但不符合作廢條件的，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的，購買方應向主管稅務機關填報《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》。

b.購貨方稅務機關審核：主管稅務機關對一般納稅人填報的《申請單》進行審核后，出具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》。

c.購貨方賬務處理：購買方必須暫依《通知單》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉出，未抵扣增值稅進項稅額的可列入當期進項稅額，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與留存的《通知單》一并作為記賬憑證。

屬于認證結果為“納稅人識別號認證不符”、“專用發(fā)票代碼、號碼認證不符”的，不作進項稅額轉出。

因專用發(fā)票抵扣聯、發(fā)票聯均無法認證的，不作進項稅額轉出處理。

因購買方所購貨物不屬于增值稅扣稅項目范圍，取得的專用發(fā)票未經認證的，不作進項稅額轉出處理。

d.購貨方將《通知單》送接開票方。

e.銷貨方開具紅字發(fā)票：銷售方憑購買方提供的《通知單》開具紅字專用發(fā)票，在防偽稅控系統中以銷項負數開具。銷貨方開具的紅字專用發(fā)票應與《通知單》一一對應。

發(fā)生銷貨退回或銷售折讓的，除按照《通知》的發(fā)票管理規(guī)定進行處理外，銷售方還應在開具紅字專用發(fā)票后將該筆業(yè)務的相應記賬憑證復印件報送主管稅務機關備案。

②由銷貨方申請

a.銷貨方提出申請：因開票有誤購買方拒收專用發(fā)票的，銷售方須在專用發(fā)票認證期限內向主管稅務機關填報申請單，并在申請單上填寫具體原因以及相對應藍字專用發(fā)票的信息。同時提供由購買方出具的寫明拒收理由、錯誤具體項目以及正確內容的書面材料；或者因開票有誤等原因尚未將專用發(fā)票交付購買方的，銷售方須在開具有誤專用發(fā)票的次月內向主管稅務機關填報申請單，并在申請單上填寫具體原因以及相對應藍字專用發(fā)票的信息，同時提供由銷售方出具的寫明具體理由、錯誤具體項目以及正確內容的書面材料。

b.銷貨方稅務機關審核：主管稅務機關審核確認后出具通知單。

c.銷貨方開具紅字發(fā)票：銷售方憑通知單開具紅字專用發(fā)票。

四、抵扣憑證的確認

(一)不得作為抵扣憑證

有下列情形之一的，不得作為增值稅進項稅額的抵扣憑證，稅務機關退還原件，購買方可要求銷售方重新開具專用發(fā)票。

1、無法認證。無法認證，是指專用發(fā)票所列密文或者明文不能辨認，無法產生認證結果。

2、納稅人識別號認證不符。納稅人識別號認證不符，是指專用發(fā)票所列購買方納稅人識別號有誤。

3、專用發(fā)票代碼、號碼認證不符。專用發(fā)票代碼、號碼認證不符，是指專用發(fā)票所列密文解譯后與明文的代碼或者號碼不一致。

(二)暫不得作為抵扣憑證

有下列情形之一的，暫不得作為增值稅進項稅額的抵扣憑證，稅務機關扣留原件，查明原因，分別情況進行處理。

1、重復認證。重復認證，是指已經認證相符的同一張專用發(fā)票再次認證。

2、密文有誤。密文有誤，是指專用發(fā)票所列密文無法解譯。

3、認證不符。認證不符，是指納稅人識別號有誤，或者專用發(fā)票所列密文解譯后與明文不一致。

4、列為失控專用發(fā)票。失控專用發(fā)票，是指認證時的專用發(fā)票已被登記為失控專用發(fā)票。

如果丟失前未認證的，購買方憑銷售方提供的相應專用發(fā)票記賬聯復印件到主管稅務機關進行認證，認證相符的憑該專用發(fā)票記賬聯復印件及銷售方所在地主管稅務機關出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》，經購買方主管稅務機關審核同意后，可作為增值稅進項稅額的抵扣憑證。

第三篇：保險營銷員管理規(guī)定

《保險營銷員管理規(guī)定》練習題

1、保險營銷員代為辦理保險業(yè)務，不得同時與（）保險公司簽訂委托協議。

A、兩家B、兩家或兩家以上C、一家以上D、三家或三家以上

2、保險營銷員首次從事保險營銷活動前，應當接受累計不少于（）小時的崗前培訓，其中接受保險法律知識、職業(yè)道德和誠信教育時間累計不得少于（）小時。

A、60；12B、80；12C、60；36D、80；363、申請參加資格考試的人員提供虛假考試報名材料的，不予受理報名申請或者宣布考試無效，該申請人在（）內不得參加資格考試。

A、1年B、2年C、3年D、5年

4、保險公司組織、參與、協助保險營銷員考試作弊的，由中國保監(jiān)會給予警告，并處（）以下罰款；對該保險公司直接負責的高級管理人員和責任人員責令撤換，并處（）以下罰款。構成犯罪的，由司法機關依法追究刑事責任。

A、1萬；3萬B、5萬；2萬C、3萬；1萬D、10萬；1萬

5、保險公司不得發(fā)布（），不得以購買保險產品作為成為保險營銷員的條件。

A、宣傳本公司榮譽的廣告

C、宣傳本公司產品的廣告B、宣傳保險營銷員傭金或者手續(xù)費的廣告 D、宣傳本公司經營盈利的廣告

6、根據《保險營銷員管理規(guī)定》，負責在指定媒體和網站上披露保險營銷員資格證書、展業(yè)證信息以及保險營銷員的誠信記錄的主體是（）。

A、國務院B、國家工商局C、中國財政局D、中國保監(jiān)會

7、《展業(yè)證》的業(yè)務范圍和銷售區(qū)域與所屬保險公司經營許可證上的業(yè)務范圍和經營區(qū)域的關系是（）。

A、前者大于后者

等于后者

8、《資格證書》持有人向中國保監(jiān)會申請補發(fā)證書的，應當提交（）

A、親筆簽名的遣失聲叫和刊登遣失公告的證明材料

B、書面文字和相關證明材料

C、親筆簽名的遣失聲明即可

D、刊琶遣失公告的證明材料即可

9、保險營銷員是指取得（）頒發(fā)的資格證書，為保險公司銷售保險產品及提供相關服務并收取手續(xù)費或傭金的個人。

A、中國保險監(jiān)督管理委員會

公司

10、保險營銷員因故意犯罪被判處刑罰的或者因經濟違法違規(guī)活動受到行政處罰或者香精自律組織處分的，所屬保險公司應當自知悉之日起（）內向中國保監(jiān)會報告。

A、30日 B、20日 C、10日 D、5日

11、保險代理從業(yè)人員資格證書持有人申請換發(fā)的，應當提交的材料之一是前（）年內每年接受后續(xù)教育情況的有關證明。B、保險行業(yè)協會C、國務院D、保險B、前者小于后者C、前者大于等于后者D、前者小于

A、1年B、2年C、3年D、4年

12、保險營銷員銷售分紅保險、投資連接保險、萬能保險等保險新型產品的，應當明確告知

客戶此類產品的（）情況。

A、分紅比例

A、大專B、費用扣除C、收益情況D、沒有要求 D、保險期限

13、參加資格考試的人員應當至少具有（）以上文化程度。B、初中C、高中

14、以下說法哪個不是不予頒發(fā)《資格證書》的條件（）

A、因故意犯罪被判處刑罰，執(zhí)行期滿未逾5年

B、因欺詐等不誠信行為受行政處罰未逾3年

C、被金融監(jiān)管機構宣布在一定期限內為行業(yè)禁入者，進入期限仍未屆滿的D、年齡不滿20周歲，沒有本地常住戶口

15、參加資格考試的人員有考試作弊、擾亂考場秩序等違反考試紀律行為的，停止其繼續(xù)參

加考試，宣布其考試成績無效，該申請人在（）內不得參加資格考試：構成犯罪的，依法追究刑事責任。

A、1年B、2年C、3年D、5年

16、申請換發(fā)《資格證書》的，中國保監(jiān)會應當自受理換發(fā)申請之日起（）日內，作出批

準或者不予批準的決定。

A、20日

A、保監(jiān)會 B、10日C、30日 D、60日 C、國務院D、中央銀行

17、保險公司是指經（）批準設立，并依法登記注冊的商業(yè)保險公司及其分支機構。B、保險行業(yè)協會

18、取得中國保險監(jiān)督管理委員會頒發(fā)的資格證書，為保險公司銷售保險產品及提供相關服

務，并收取手續(xù)費或者傭金的個人是（）

A、保險代理人

員

19、《資格證書》有效期（），自（）起計算。

A、2年；頒發(fā)之日

C、3年；頒發(fā)之日

織的專業(yè)培訓。

A、中國保監(jiān)會B、保險行業(yè)協會C、所屬保險公司D、工商局

2l、保險營銷員應當客觀、全面、準確地向客戶披露有關保險產品與服務的信息，應當向客

戶明確說明保險合同重要信息有（）

A、責任免除、猶豫期、健康保險產品的等待期、退保等

B、責任免除、寬限期、健康保險產品的等待期、退保等

C、責任免除、中止期、健康保險產品的等待期、退保等

D、責任免除、交費期、健康保險產品的等待期、退保等

22、《保險營銷員管理規(guī)定》的實施時間是（）

A、2002年1月1日B、2003年5月1日C、2005年3月1日D、B、2年；考試通過之日 D、3年：考試通過之日B、保險代理從業(yè)人員C、保險代理機構D、保險營銷20、崗前培訓是指保險營銷員首次從事保險營銷活動前接受的、經（）認可的培訓機構組

2006年7月1日

23、保險公司委托未取得《資格證書》和《展業(yè)證》的人員從事保險營銷活動，支付其手續(xù)

費或者傭金的，將受到的處罰是（）

A、由中國保監(jiān)會責令改正，給予警告，并處以3萬元以下的罰款

B、由中國保監(jiān)會責令改正，給予通報，并處以3萬元以下的罰款

C、由中國保監(jiān)會責令改正，給予譴責，并處以3萬元以下的罰款

D、由中國保監(jiān)會責令改正，給予批評，并處以3萬元以下的罰款

24、根據《保險營銷員管理規(guī)定》，保險公司不得以（）作為成為保險營銷員的條件。

A、購買保險公司產品

簽訂書面委托協議

25、保險營銷員因經濟違法違規(guī)活動受到行政處罰或行業(yè)自律組織處分，根據《保險營銷員

管理規(guī)定》應當向中國保監(jiān)會報告。其報告的執(zhí)行者是（）

A、保險行業(yè)協會

A、委托協議B、行政處罰部門C、保險營銷員D、所屬保險公司

26、保險公司委托保險營銷員從事保險營銷活動，應當與保險營銷員簽訂書面（）。B、法定協議C、勞動協議D、誠信協議

27、參加保險代理從業(yè)人員資格考試且考試成績合格者，要取得保監(jiān)會頒發(fā)的資格證書，還

要滿足的基本條件之一是（）

A、道德楷模B、營銷高手C、行業(yè)標兵D、品行良好

28、保險營銷員從事保險營銷活動，每年應當接受累計不少于（）小時的后續(xù)教育，其中

接受保險法律知識，職業(yè)道德和誠信教育時問累計不得小于（）小時。

A、36；12B、80；12C、16；32D、12；829、保險營銷員申請領取《展業(yè)證》、年審《展業(yè)證》和換發(fā)《資格證書》，應當符合中國保

監(jiān)會規(guī)定的有關（）和（）的條件。

A、崗前培訓，后續(xù)教育

C、法律法規(guī)，保監(jiān)會

A、保險公司

A、行業(yè)協會B、民事責任，民事行為 D、保監(jiān)會，保險公司C、保監(jiān)會D、代理機構 B、取得《資格證書》C、取得《培訓證書》D、30、保險營銷員根據保險公司授權從事保險營銷活動的行為由（）承擔責任。B、保險營銷員 B、保監(jiān)會

31、《資格證書》是（）對個人具有從事保險營銷活動資格的認定。C、保險公司D、國務院

32、后續(xù)教育是指保險營銷員在從事（）過程中每年接受的，是中國保監(jiān)會認可的培訓機

構組織的專業(yè)培訓。

A、保險營銷活動

A、1月31日 B、展業(yè)活動C、培訓D、客戶服務 D、12月1日

33、保險公司應當在每年（）前，向中國保監(jiān)會報送培訓情況報告。B、12月31日 C、1月1日

34、下列說法錯誤的是（）

A、保險營銷員從事保險營銷活動，應當出示《展業(yè)證》

B、保險單據等重要文件只能由投保人本人簽名確認

C、保險營銷員不得同時與兩家或兩家以上保險公司簽訂委托協議

D、保險營銷員不得對保險產品紅利、盈余分配做出超出合同承諾

35、保險公司向《資格證書》持有人發(fā)放《展業(yè)證》之前必須經登記注冊。

A、當地行政部門B、保監(jiān)會C、保險行業(yè)協會D、所屬保險公司

36、《資格證書》持有人以欺騙、賄賂等不正當手段取得《資格證書)的，中國保監(jiān)會依法撤

銷并收回其《資格證書》，給予警告，該證書持有人（）年內不得向中國保監(jiān)會申請

《資格證書》。

A、1個月

A、保監(jiān)會B、半年C、1年D、3年 D、所屬代理機構

D、保險中介機構

37、向《資格證書》持有人發(fā)放《展業(yè)證書》。B、行業(yè)協會C、所屬保險公司

38、《資格證書》毀損影響使用的，持有人可以向（）申請更換。A、中國保監(jiān)會

不少于（）

A、12小時B、20小時C、18小時D、36小時

40、保險營銷員從事保險營銷活動，不得有下列行為（）

A、向客戶出示《展業(yè)證》

C、向客戶說明責任免除、等待期等情況

B、告訴客戶有關保險條款的內容 D、隱瞞與保險合同的重要情況 B、保險公司C、保險行業(yè)協會

39、申請換發(fā)《資格證書》的代理人，每年接受保險法律知識職業(yè)道德和誠信教育時間累計

答案

5、BBACB6-

10、DDAAD11-

15、CBBDC16-20、AADCA21-

25、ADAAD26-30、ADAAA31-

35、BAABC36-40、DCAAD

第四篇：保險中介管理規(guī)定

保險中介管理規(guī)定

保險中介從理論上，有狹義和廣義之分。狹義的保險中介包括保險代理人、保險經紀人和保險公估人;廣義的保險中介，除了包括上述三種形式以外，還包括與保險中介服務有直接關系的單位和個人，如保險精算人員、保險顧問、保險咨詢服務人員、保險技術服務人員、保險法律服務人員、保險中介行業(yè)協會、保險中介考試機構、保險中介評估機構等等。

保險中介制度的歷史變遷

(1)中介制度初創(chuàng)階段(1980—___年)：___年開始，中國人民保險公司(簡稱“人保”)開始恢復經營保險業(yè)務，___年____相繼發(fā)布了《中華人民共和國財產保險條例》，___年人保從中國人民銀行(簡稱“人行”)內部正式分離出來，保險業(yè)開始進入市場化階段。人保采取多渠道、廣代理的“人?！蹦Ｊ?，大力發(fā)展行業(yè)代理和農村代辦。___年和___年中國平安保險公司和中國太平洋保險公司相繼成立，積極利用兼業(yè)代理人代理的形式鋪攤子、搶市場。這一時期中介制度初創(chuàng)，不管是“人保模式”，還是平安和太平洋的兼業(yè)代理模式，其實名為代理，實為保險公司的附屬機構，經營方式粗放，和現在代理公司性質有所不同，并非真正的代理。

(2)兼業(yè)代理發(fā)展階段(___—___年)：___年美國友邦保險公司獲準在上海開業(yè)，中國保險市場邁開了對外開放的第一步，初步建立了中外保險公司并存、競爭的市場雛形。隨友邦保險個人營銷機制引入，中國保險市場上個人代理人開始興起，國內各家壽險公司積極采用這種營銷機制。這一階段的基本特征是以兼職代理模式為主，專職代理與兼業(yè)代理并存，但保險代理機構發(fā)展過熱，出現惡性競爭等諸多問題，保險代理的監(jiān)管被提上了議事日程。___年人行頒布了《保險代理機構管理辦法》，有效地遏制了兼業(yè)代理機構的惡性膨脹。___年，北京、上海、深圳等大中城市陸續(xù)成立了保險行業(yè)協會，協助人行對保險代理人進行監(jiān)督以及培訓和資格考試。___年頒布的《保險法》對保險代理人的發(fā)展作了明確的規(guī)定，中國保險代理人開始進入規(guī)范化發(fā)展軌道。

(3)專業(yè)化發(fā)展階段(___—___年)：___年，新華、泰康等國內股份制保險公司成立，人保實行產壽險分業(yè)經營，一分為三。中宏人壽、太平洋安泰等合資保險公司也相繼成立。國內保險業(yè)形成了中外保險公司并存、群雄逐鹿的市場競爭時代。這一階段，壽險營銷業(yè)務大規(guī)模發(fā)展，但很多保險公司盲目追求保費規(guī)模，采用人海戰(zhàn)術，忽視了對營銷員的招聘、培訓和管理，造成了諸如高脫落率、高退保率等問題。同時，這一階段有些專業(yè)代理公司打著兼業(yè)代理的名義展業(yè)，也出現了一些問題。人保的拆分，對農村保險事業(yè)的發(fā)展非常不利。___

和___年保險監(jiān)督管理部門制定、修改實施了《保險代理人管理條例(試行)》，并從___年___月起依據該規(guī)定對保險代理人實行資格考試，特許上崗的制度。___年___月又頒布了《保險經紀人管理規(guī)定(試行)》和《保險兼業(yè)代理人管理暫行辦法》并于___年___月___日舉行了第一次保險經紀人資格考試。同年___月___日中國保監(jiān)管理委員會(簡稱“保監(jiān)會”)成立。___年___月，中國保險行業(yè)協會設立，___年___月，當時國內的13

家保險公司在京共同簽署了《保險行業(yè)公約》，各家保險公司和同業(yè)協會也建立了一些規(guī)章制度。這些規(guī)定的頒布特別是保監(jiān)會的成立，為中國保險專業(yè)中介制度的發(fā)展奠定了基礎。

(4)中介體系完善階段(___—___年)：這一階段，伴隨經紀人、公估人的出現，保險中介體系初步建立，保險中介人的入市退出機制得以建立，對保險中介人監(jiān)管和自律有所加強，相關法律法規(guī)不斷完善。___年___月江泰、東方、長城等一批保險經紀人公司開始營業(yè)，___年___月，經保監(jiān)會批準，廣東方中、深圳弘正達等首批5

家保險公估公司成立，標志著中國保險中介體系初步建立。___年開始，銀行代理保險業(yè)務異軍突起。

保險中介制度的發(fā)展方向

(1)市場化：保險中介是市場經濟和開放經濟的產物，小農經濟不需要保險中介，計劃經濟也不需要保險中介。中國政府正在堅定不移地推行市場經濟制度和對外開放政策，在加入WTO形勢下，保險中介機構從一開始就必須牢牢樹立起市場觀念，靠自己的專業(yè)水準、服務質量、良好信譽和敬業(yè)精神，在市場競爭中求生存、謀發(fā)展。

(2)規(guī)范化：險中介機構應根據現代企業(yè)制度的要求;建立科學的治理結構完善的規(guī)章制度和有效的內控機制;樹立守法觀念，嚴格按保險中介市場的游戲規(guī)則運作;具有自律意識和自我管理與約束能力，發(fā)揮行業(yè)自律組織的作用，共同維護規(guī)范經營、公平競爭的市場秩序。

(3)職業(yè)化：我國應在實踐中逐步打造一支高素質的保險中介隊伍，形成自己的職業(yè)特征和一套嚴格的執(zhí)業(yè)和品行規(guī)范，格外注重自己的市場聲譽和社會形象，用保險中介的職業(yè)水準、職業(yè)紀律、職業(yè)操守贏得社會各界的廣泛認知和認可。下圖是我國保險中介從業(yè)人員必考的書籍。

(4)國際化：保險中介在我國是一個全新的行業(yè)，但在國際上已經發(fā)展得相當成熟，形成了一套公認的運作規(guī)則和模式。在全球經濟金融一體化、信息暢通、交流便利的今天，我們應該高起點，從一開始就與國際接軌，在經營規(guī)則、理念和方式等諸多方面努力向那些在世界上己獲成功的保險中介公司學習和看齊，真正融入全球保險業(yè)大循環(huán)中。

第五篇：增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定

增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定

第一條 為加強增值稅征收管理，規(guī)范增值稅專用發(fā)票（以下簡稱專用發(fā)票）使用行為，根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細則和《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則，制定本規(guī)定。

第二條 專用發(fā)票，是增值稅一般納稅人（以下簡稱一般納稅人）銷售貨物或者提供應稅勞務開具的發(fā)票，是購買方支付增值稅額并可按照增值稅有關規(guī)定據以抵扣增值稅進項稅額的憑證。

第三條 一般納稅人應通過增值稅防偽稅控系統（以下簡稱防偽稅控系統）使用專用發(fā)票。使用，包括領購、開具、繳銷、認證紙質專用發(fā)票及其相應的數據電文。

本規(guī)定所稱防偽稅控系統，是指經國務院同意推行的，使用專用設備和通用設備、運用數字密碼和電子存儲技術管理專用發(fā)票的計算機管理系統。

本規(guī)定所稱專用設備，是指金稅卡、IC卡、讀卡器和其他設備。

本規(guī)定所稱通用設備，是指計算機、打印機、掃描器具和其他設備。

第四條 專用發(fā)票由基本聯次或者基本聯次附加其他聯次構成，基本聯次為三聯：發(fā)票聯、抵扣聯和記賬聯。發(fā)票聯，作為購買方核算采購成本和增值稅進項稅額的記賬憑證；抵扣聯，作為購買方報送主管稅務機關認證和留存?zhèn)洳榈膽{證；記賬聯，作為銷售方核算銷售收入和增值稅銷項稅額的記賬憑證。其他聯次用途，由一般納稅人自行確定。

第五條 專用發(fā)票實行最高開票限額管理。最高開票限額，是指單份專用發(fā)票開具的銷售額合計數不得達到的上限額度。

最高開票限額由一般納稅人申請，稅務機關依法審批。最高開票限額為十萬元及以下的，由區(qū)縣級稅務機關審批；最高開票限額為一百萬元的，由地市級稅務機關審批；最高開票限額為一千萬元及以上的，由省級稅務機關審批。防偽稅控系統的具體發(fā)行工作由區(qū)縣級稅務機關負責。

稅務機關審批最高開票限額應進行實地核查。批準使用最高開票限額為十萬元及以下的，由區(qū)縣級稅務機關派人實地核查；批準使用最高開票限額為一百萬元的，由地市級稅務機關派人實地核查；批準使用最高開票限額為一千萬元及以上的，由地市級稅務機關派人實地核查后將核查資料報省級稅務機關審核。

一般納稅人申請最高開票限額時，需填報《最高開票限額申請表》（附件1）。

第六條 一般納稅人領購專用設備后，憑《最高開票限額申請表》、《發(fā)票領購簿》到主管稅務機關辦理初始發(fā)行。

本規(guī)定所稱初始發(fā)行，是指主管稅務機關將一般納稅人的下列信息載入空白金稅卡和IC卡的行為。

（一）企業(yè)名稱；

（二）稅務登記代碼；

（三）開票限額；

（四）購票限量；

（五）購票人員姓名、密碼；

（六）開票機數量；

（七）國家稅務總局規(guī)定的其他信息。

一般納稅人發(fā)生上列第一、三、四、五、六、七項信息變化，應向主管稅務機關申請變更發(fā)行；發(fā)生第二項信息變化，應向主管稅務機關申請注銷發(fā)行。

第七條 一般納稅人憑《發(fā)票領購簿》、IC卡和經辦人身份證明領購專用發(fā)票。

第八條 一般納稅人有下列情形之一的，不得領購開具專用發(fā)票：

（一）會計核算不健全，不能向稅務機關準確提供增值稅銷項稅額、進項稅額、應納稅額數據及其他有關增值稅稅務資料的。上列其他有關增值稅稅務資料的內容，由省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局確定。

（二）有《稅收征管法》規(guī)定的稅收違法行為，拒不接受稅務機關處理的。

（三）有下列行為之一，經稅務機關責令限期改正而仍未改正的：

1、虛開增值稅專用發(fā)票；

2、私自印制專用發(fā)票；

3、向稅務機關以外的單位和個人買取專用發(fā)票；

4、借用他人專用發(fā)票；

5、未按本規(guī)定第十一條開具專用發(fā)票；

6、未按規(guī)定保管專用發(fā)票和專用設備；

7、未按規(guī)定申請辦理防偽稅控系統變更發(fā)行；

8、未按規(guī)定接受稅務機關檢查。

有上列情形的，如已領購專用發(fā)票，主管稅務機關應暫扣其結存的專用發(fā)票和IC卡。

第九條 有下列情形之一的，為本規(guī)定第八條所稱未按規(guī)定保管專用發(fā)票和專用設備：

（一）未設專人保管專用發(fā)票和專用設備；

（二）未按稅務機關要求存放專用發(fā)票和專用設備；

（三）未將認證相符的專用發(fā)票抵扣聯、《認證結果通知書》和《認證結果清單》裝訂成冊；

（四）未經稅務機關查驗，擅自銷毀專用發(fā)票基本聯次。

第十條 一般納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務，應向購買方開具專用發(fā)票。

商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費品不得開具專用發(fā)票。

增值稅小規(guī)模納稅人（以下簡稱小規(guī)模納稅人）需要開具專用發(fā)票的，可向主管稅務機關申請代開。

銷售免稅貨物不得開具專用發(fā)票，法律、法規(guī)及國家稅務總局另有規(guī)定的除外。第十一條 專用發(fā)票應按下列要求開具：

（一）項目齊全，與實際交易相符；

（二）字跡清楚，不得壓線、錯格；

（三）發(fā)票聯和抵扣聯加蓋財務專用章或者發(fā)票專用章；

（四）按照增值稅納稅義務的發(fā)生時間開具。

對不符合上列要求的專用發(fā)票，購買方有權拒收。

第十二條 一般納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務可匯總開具專用發(fā)票。匯總開具專用發(fā)票的，同時使用防偽稅控系統開具《銷售貨物或者提供應稅勞務清單》（附件2），并加蓋財務專用章或者發(fā)票專用章。

第十三條 一般納稅人在開具專用發(fā)票當月，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯、抵扣聯符合作廢條件的，按作廢處理；開具時發(fā)現有誤的，可即時作廢。

作廢專用發(fā)票須在防偽稅控系統中將相應的數據電文按“作廢”處理，在紙質專用發(fā)票（含未打印的專用發(fā)票）各聯次上注明“作廢”字樣，全聯次留存。

第十四條 一般納稅人取得專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形但不符合作廢條件的，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的，購買方應向主管稅務機關填報《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》（以下簡稱《申請單》，附件3）。

《申請單》所對應的藍字專用發(fā)票應經稅務機關認證。

經認證結果為“認證相符”并且已經抵扣增值稅進項稅額的，一般納稅人在填報《申請單》時不填寫相對應的藍字專用發(fā)票信息。

經認證結果為“納稅人識別號認證不符”、“專用發(fā)票代碼、號碼認證不符”的，一般納稅人在填報《申請單》時應填寫相對應的藍字專用發(fā)票信息。

第十五條 《申請單》一式兩聯：第一聯由購買方留存；第二聯由購買方主管稅務機關留存。

《申請單》應加蓋一般納稅人財務專用章。

第十六條 主管稅務機關對一般納稅人填報的《申請單》進行審核后，出具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》（以下簡稱《通知單》，附件4）?！锻ㄖ獑巍窇c《申請單》一一對應。

第十七條 《通知單》一式三聯：第一聯由購買方主管稅務機關留存；第二聯由購買方送交銷售方留存；第三聯由購買方留存。

《通知單》應加蓋主管稅務機關印章。

《通知單》應按月依次裝訂成冊，并比照專用發(fā)票保管規(guī)定管理。

第十八條 購買方必須暫依《通知單》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉出，未抵扣增值稅進項稅額的可列入當期進項稅額，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與留存的《通知單》一并作為記賬憑證。屬于本規(guī)定第十四條第四款所列情形的，不作進項稅額轉出。第十九條 銷售方憑購買方提供的《通知單》開具紅字專用發(fā)票，在防偽稅控系統中以銷項負數開具。

紅字專用發(fā)票應與《通知單》一一對應。

第二十條 同時具有下列情形的，為本規(guī)定所稱作廢條件：

（一）收到退回的發(fā)票聯、抵扣聯時間未超過銷售方開票當月；

（二）銷售方未抄稅并且未記賬；

（三）購買方未認證或者認證結果為“納稅人識別號認證不符”、“專用發(fā)票代碼、號碼認證不符”。

本規(guī)定所稱抄稅，是報稅前用IC卡或者IC卡和軟盤抄取開票數據電文。

第二十一條 一般納稅人開具專用發(fā)票應在增值稅納稅申報期內向主管稅務機關報稅，在申報所屬月份內可分次向主管稅務機關報稅。

本規(guī)定所稱報稅，是納稅人持IC卡或者IC卡和軟盤向稅務機關報送開票數據電文。第二十二條 因IC卡、軟盤質量等問題無法報稅的，應更換IC卡、軟盤。

因硬盤損壞、更換金稅卡等原因不能正常報稅的，應提供已開具未向稅務機關報稅的專用發(fā)票記賬聯原件或者復印件，由主管稅務機關補采開票數據。

第二十三條 一般納稅人注銷稅務登記或者轉為小規(guī)模納稅人，應將專用設備和結存未用的紙質專用發(fā)票送交主管稅務機關。

主管稅務機關應繳銷其專用發(fā)票，并按有關安全管理的要求處理專用設備。

第二十四條 本規(guī)定第二十三條所稱專用發(fā)票的繳銷，是指主管稅務機關在紙質專用發(fā)票監(jiān)制章處按“V”字剪角作廢，同時作廢相應的專用發(fā)票數據電文。

被繳銷的紙質專用發(fā)票應退還納稅人。

第二十五條 用于抵扣增值稅進項稅額的專用發(fā)票應經稅務機關認證相符（國家稅務總局另有規(guī)定的除外）。認證相符的專用發(fā)票應作為購買方的記賬憑證，不得退還銷售方。本規(guī)定所稱認證，是稅務機關通過防偽稅控系統對專用發(fā)票所列數據的識別、確認。本規(guī)定所稱認證相符，是指納稅人識別號無誤，專用發(fā)票所列密文解譯后與明文一致。第二十六條 經認證，有下列情形之一的，不得作為增值稅進項稅額的抵扣憑證，稅務機關退還原件，購買方可要求銷售方重新開具專用發(fā)票。

（一）無法認證。

本規(guī)定所稱無法認證，是指專用發(fā)票所列密文或者明文不能辨認，無法產生認證結果。

（二）納稅人識別號認證不符。

本規(guī)定所稱納稅人識別號認證不符，是指專用發(fā)票所列購買方納稅人識別號有誤。

（三）專用發(fā)票代碼、號碼認證不符。

本規(guī)定所稱專用發(fā)票代碼、號碼認證不符，是指專用發(fā)票所列密文解譯后與明文的代碼或者號碼不一致。

第二十七條 經認證，有下列情形之一的，暫不得作為增值稅進項稅額的抵扣憑證，稅務機關扣留原件，查明原因，分別情況進行處理。

（一）重復認證。

本規(guī)定所稱重復認證，是指已經認證相符的同一張專用發(fā)票再次認證。

（二）密文有誤。

本規(guī)定所稱密文有誤，是指專用發(fā)票所列密文無法解譯。

（三）認證不符。

本規(guī)定所稱認證不符，是指納稅人識別號有誤，或者專用發(fā)票所列密文解譯后與明文不一致。

本項所稱認證不符不含第二十六條第二項、第三項所列情形。

（四）列為失控專用發(fā)票。

本規(guī)定所稱列為失控專用發(fā)票，是指認證時的專用發(fā)票已被登記為失控專用發(fā)票。

第二十八條 一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯和抵扣聯，如果丟失前已認證相符的，購買方憑銷售方提供的相應專用發(fā)票記賬聯復印件及銷售方所在地主管稅務機關出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》（附件5），經購買方主管稅務機關審核同意后，可作為增值稅進項稅額的抵扣憑證；如果丟失前未認證的，購買方憑銷售方提供的相應專用發(fā)票記賬聯復印件到主管稅務機關進行認證，認證相符的憑該專用發(fā)票記賬聯復印件及銷售方所在地主管稅務機關出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》，經購買方主管稅務機關審核同意后，可作為增值稅進項稅額的抵扣憑證。

一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的抵扣聯，如果丟失前已認證相符的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯復印件留存?zhèn)洳?；如果丟失前未認證的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯到主管稅務機關認證，專用發(fā)票發(fā)票聯復印件留存?zhèn)洳椤?/p>

一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯，可將專用發(fā)票抵扣聯作為記賬憑證，專用發(fā)票抵扣聯復印件留存?zhèn)洳椤?/p>

第二十九條 專用發(fā)票抵扣聯無法認證的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯到主管稅務機關認證。專用發(fā)票發(fā)票聯復印件留存?zhèn)洳椤?/p>

第三十條 本規(guī)定自2007年1月1日施行，《國家稅務總局關于印發(fā)〈增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定〉的通知》（國稅發(fā)〔1993〕150號）、《國家稅務總局關于增值稅專用發(fā)票使用問題的補充通知》（國稅發(fā)〔1994〕056號）、《國家稅務總局關于由稅務所為小規(guī)模

企業(yè)代開增值稅專用發(fā)票的通知》（國稅發(fā)〔1994〕058號）、《國家稅務總局關于印發(fā)〈關于商業(yè)零售企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票的通告〉的通知》（國稅發(fā)〔1994〕081號）、《國家稅務總局關于修改〈國家稅務總局關于嚴格控制增值稅專用發(fā)票使用范圍的通知〉的通知》（國稅發(fā)〔2000〕075號）、《國家稅務總局關于加強防偽稅控開票系統最高開票限額管理的通知》（國稅發(fā)明電〔2001〕57號）、《國家稅務總局關于增值稅一般納稅人丟失防偽稅控系統開具的增值稅專用發(fā)票有關稅務處理問題的通知》（國稅發(fā)〔2002〕010號）、《國家稅務總局關于進一步加強防偽稅控開票系統最高開票限額管理的通知》（國稅發(fā)明電〔2002〕33號）同時廢止。以前有關政策規(guī)定與本規(guī)定不一致的，以本規(guī)定為準。

關于修訂增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定的補充通知

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局：

《國家稅務總局關于修訂〈增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定〉的通知》（國稅發(fā)〔2006〕156號，以下簡稱《通知》）下發(fā)后，各地陸續(xù)反映了一些執(zhí)行中存在的問題，經研究，現補充通知如下：

一、增值稅一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票（以下簡稱專用發(fā)票）后，發(fā)生銷貨退回、銷售折讓以及開票有誤等情況需要開具紅字專用發(fā)票的，視不同情況分別按以下辦法處理：

（一）因專用發(fā)票抵扣聯、發(fā)票聯均無法認證的，由購買方填報《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》（以下簡稱申請單），并在申請單上填寫具體原因以及相對應藍字專用發(fā)票的信息，主管稅務機關審核后出具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》（以下簡稱通知單）。購買方不作進項稅額轉出處理。

（二）購買方所購貨物不屬于增值稅扣稅項目范圍，取得的專用發(fā)票未經認證的，由購買方填報申請單，并在申請單上填寫具體原因以及相對應藍字專用發(fā)票的信息，主管稅務機關審核后出具通知單。購買方不作進項稅額轉出處理。

（三）因開票有誤購買方拒收專用發(fā)票的，銷售方須在專用發(fā)票認證期限內向主管稅務機關填報申請單，并在申請單上填寫具體原因以及相對應藍字專用發(fā)票的信息，同時提供由購買方出具的寫明拒收理由、錯誤具體項目以及正確內容的書面材料，主管稅務機關審核確認后出具通知單。銷售方憑通知單開具紅字專用發(fā)票。

（四）因開票有誤等原因尚未將專用發(fā)票交付購買方的，銷售方須在開具有誤專用發(fā)票的次月內向主管稅務機關填報申請單，并在申請單上填寫具體原因以及相對應藍字專用發(fā)票的信息，同時提供由銷售方出具的寫明具體理由、錯誤具體項目以及正確內容的書面材料，主管稅務機關審核確認后出具通知單。銷售方憑通知單開具紅字專用發(fā)票。

（五）發(fā)生銷貨退回或銷售折讓的，除按照《通知》的規(guī)定進行處理外，銷售方還應在開具紅字專用發(fā)票后將該筆業(yè)務的相應記賬憑證復印件報送主管稅務機關備案。

二、稅務機關為小規(guī)模納稅人代開專用發(fā)票需要開具紅字專用發(fā)票的，比照一般納稅人開具紅字專用發(fā)票的處理辦法，通知單第二聯交代開稅務機關。

三、為實現對通知單的監(jiān)控管理，稅務總局正在開發(fā)通知單開具和管理系統。在系統推廣應用之前，通知單暫由一般納稅人留存?zhèn)洳椋悇諜C關不進行核銷。紅字專用發(fā)票暫不報送稅務機關認證