第一篇：轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)及不動(dòng)產(chǎn)納稅義務(wù)時(shí)間

營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第二十八條規(guī)定：“納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，采用預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天”此項(xiàng)規(guī)定所稱(chēng)預(yù)收款，包括預(yù)收定金。因此，預(yù)收定金的營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收定金的當(dāng)天。

第二篇：高新技術(shù)企業(yè)轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅納稅籌劃

高新技術(shù)企業(yè)轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅納稅籌劃

對(duì)轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，要把握好以下幾個(gè)政策要點(diǎn)。

（1）科研單位取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入免征營(yíng)業(yè)稅。技術(shù)轉(zhuǎn)讓是指有償轉(zhuǎn)讓專(zhuān)利和專(zhuān)利技術(shù)的所有權(quán)或使用權(quán)的行為。

科研單位轉(zhuǎn)讓技術(shù)，應(yīng)持各級(jí)科委技術(shù)市場(chǎng)管理機(jī)構(gòu)出具的技術(shù)合同認(rèn)定登記證明，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)。由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，方可享受免征營(yíng)業(yè)稅照顧。

（2）對(duì)單位和個(gè)人（包括外商投資企業(yè)、外商投資設(shè)立的研究開(kāi)發(fā)中心、外國(guó)企業(yè)和外籍個(gè)人）從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢(xún)、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入，免征營(yíng)業(yè)稅。

技術(shù)轉(zhuǎn)讓是指轉(zhuǎn)讓者將其擁有的專(zhuān)利和非專(zhuān)利技術(shù)的所有權(quán)或者使用權(quán)有償轉(zhuǎn)讓他人的行為；技術(shù)開(kāi)發(fā)是指開(kāi)發(fā)者接受他人委托，就新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝或者新材料及其系統(tǒng)進(jìn)行研究開(kāi)發(fā)的行為；技術(shù)咨詢(xún)是指就特定技術(shù)項(xiàng)目提供可行性論證、技術(shù)預(yù)測(cè)、專(zhuān)題技術(shù)調(diào)查、分析評(píng)價(jià)報(bào)告等；與技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)相關(guān)的技術(shù)咨詢(xún)、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)是指轉(zhuǎn)讓方（或受托方）根據(jù)技術(shù)轉(zhuǎn)讓或開(kāi)發(fā)合同的規(guī)定，為幫助受讓方（或委托方）掌握所轉(zhuǎn)讓?zhuān)ɑ蛭虚_(kāi)發(fā)）的技術(shù)，而提供的技術(shù)咨詢(xún)、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)，且這部分技術(shù)咨詢(xún)、服務(wù)的價(jià)款與技術(shù)轉(zhuǎn)讓?zhuān)ɑ蜷_(kāi)發(fā)）的價(jià)款是開(kāi)在一張發(fā)票上的。

外國(guó)企業(yè)和外籍個(gè)人免征營(yíng)業(yè)稅的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入是指轉(zhuǎn)讓者將其擁有的專(zhuān)利和非專(zhuān)利技術(shù)的所有權(quán)或使用權(quán)有償轉(zhuǎn)讓他人及提供與之相關(guān)的技術(shù)咨詢(xún)、技術(shù)服務(wù)等所取得的收入。采取按產(chǎn)品銷(xiāo)售比例提供收入等形式取得的“入門(mén)費(fèi)”、“提成費(fèi)”等作價(jià)方式取得的與技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的收入，均屬于免征營(yíng)業(yè)稅的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入范圍。

上述免征營(yíng)業(yè)稅的技術(shù)轉(zhuǎn)讓、開(kāi)發(fā)的營(yíng)業(yè)額為：

①以圖紙、資料為載體提供已有技術(shù)或開(kāi)發(fā)成本的，其免稅營(yíng)業(yè)額為向?qū)Ψ绞杖〉娜績(jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。

②以樣品、樣機(jī)、設(shè)備等貨物為載體提供已有技術(shù)或開(kāi)發(fā)成果的，其免稅營(yíng)業(yè)額不包括貨物的價(jià)值。對(duì)樣品、樣機(jī)、設(shè)備等貨物，應(yīng)當(dāng)按有關(guān)規(guī)定征收增值稅。轉(zhuǎn)讓方（或受托方）應(yīng)分別反映貨物的價(jià)值與技術(shù)轉(zhuǎn)讓、開(kāi)發(fā)的價(jià)值，如果貨物的價(jià)值明顯偏低，則由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定計(jì)稅價(jià)格。

③提供生物技術(shù)時(shí)附帶提供的微生物菌種母本和動(dòng)、植物新品種，應(yīng)包括在免征營(yíng)業(yè)稅的營(yíng)業(yè)額內(nèi)，但批量銷(xiāo)售的微生物菌種，應(yīng)當(dāng)征收增值稅。

（3）對(duì)轉(zhuǎn)制的科研機(jī)構(gòu)，從1999年起至2003年底止，免征技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入的營(yíng)業(yè)稅?？蒲袡C(jī)構(gòu)進(jìn)入企業(yè)后仍然從事科技開(kāi)發(fā)并實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的，享有同等免稅政策。

（4）對(duì)高等學(xué)校的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入自1999年5月1日起免征營(yíng)業(yè)稅。

第三篇：以不動(dòng)產(chǎn)投資的股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)的納稅事項(xiàng)

以不動(dòng)產(chǎn)投資的股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)的納稅事項(xiàng)

以不動(dòng)產(chǎn)投資的股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)是否應(yīng)當(dāng)納稅2013-06-0

4問(wèn)：股權(quán)轉(zhuǎn)讓是指股東依法將自己的股份讓渡給他人，使他人成為公司股東的民事法律行為。股權(quán)轉(zhuǎn)讓是股東行使股權(quán)經(jīng)常而普遍的方式，我國(guó)《公司法》規(guī)定股東有權(quán)通過(guò)法定方式轉(zhuǎn)讓其全部出資或者部分出資。近年來(lái)，隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的建立，國(guó)有企業(yè)改革及公司法的實(shí)施，股權(quán)轉(zhuǎn)讓成為企業(yè)募集資本、產(chǎn)權(quán)流動(dòng)重組、資源優(yōu)化配置的重要形式。股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議是當(dāng)事人以轉(zhuǎn)讓股權(quán)為目的而達(dá)成的關(guān)于出讓方交付股權(quán)并收取價(jià)金，受讓方支付價(jià)金得到股權(quán)的意思表示。股權(quán)轉(zhuǎn)讓是一種物權(quán)變動(dòng)行為，股權(quán)轉(zhuǎn)讓后，股東基于股東地位而對(duì)公司所發(fā)生的權(quán)利義務(wù)關(guān)系全部同時(shí)移轉(zhuǎn)于受讓人，受讓人因此成為公司的股東，取得股東權(quán)。請(qǐng)問(wèn)，以不動(dòng)產(chǎn)投資入股的股東，將持有的股份全部轉(zhuǎn)讓給另一股東，其轉(zhuǎn)讓股權(quán)行為是否應(yīng)當(dāng)繳納“銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)”營(yíng)業(yè)稅、土地增值稅、企業(yè)所得稅（或個(gè)人所得稅）以及印花稅？受讓股權(quán)方是否應(yīng)當(dāng)繳納契稅？

答：

一、營(yíng)業(yè)稅方面

根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2002]191號(hào)）的規(guī)定，對(duì)以無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)投資入股，參與接受投資方利潤(rùn)分配，共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為，不征收營(yíng)業(yè)稅，對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓不征收營(yíng)業(yè)稅。也就是說(shuō)，對(duì)以不動(dòng)產(chǎn)投資入股，參與接受投資方利潤(rùn)分配，共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的，不論是在投資環(huán)節(jié)還是在轉(zhuǎn)讓股權(quán)環(huán)節(jié)，均不屬于營(yíng)業(yè)稅的征收范圍。

二、土地增值稅方面

根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅一些具體問(wèn)題規(guī)定的通知》（財(cái)稅[1995]48號(hào)）的規(guī)定，對(duì)于以房地產(chǎn)進(jìn)行投資、聯(lián)營(yíng)的，投資、聯(lián)營(yíng)的一方以土地（房地產(chǎn)）作價(jià)入股進(jìn)行投資或作為聯(lián)營(yíng)條件，將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到所投資、聯(lián)營(yíng)的企業(yè)中，暫免征收土地增值稅；對(duì)投資、聯(lián)營(yíng)企業(yè)將上述房地產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)征收土地增值稅。對(duì)投資者來(lái)說(shuō)，只是轉(zhuǎn)讓所持有的股權(quán)而已，并沒(méi)有轉(zhuǎn)讓投入的房地產(chǎn)；同時(shí)，對(duì)投資企業(yè)來(lái)說(shuō)，只是轉(zhuǎn)讓投資者投入的房地產(chǎn)的權(quán)利。此外，從土地增值稅的征稅對(duì)象上看，只有房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓行為才能成為土地增值稅的征稅對(duì)象，稅法沒(méi)有規(guī)定轉(zhuǎn)讓股權(quán)行為應(yīng)當(dāng)繳納土地增值稅，所以，股權(quán)的轉(zhuǎn)讓行為并不能成為土地增值稅的征稅對(duì)象?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于以轉(zhuǎn)讓股權(quán)名義轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)行為征收土地增值稅問(wèn)題的批復(fù)》（國(guó)稅函[2000]687號(hào)）規(guī)定：轉(zhuǎn)讓100％股權(quán)，股權(quán)形式表現(xiàn)的資產(chǎn)主要是土地使用權(quán)、地上建筑物及附著物的，應(yīng)按土地增值稅的規(guī)定征稅。該政策出臺(tái)的目的在于防止納稅人規(guī)避土地增值稅，而針對(duì)納稅人轉(zhuǎn)讓100％股權(quán)，且這些以股權(quán)形式表現(xiàn)的資產(chǎn)主要是土地使用權(quán)、地上建筑物及附著物的情況下，應(yīng)按土地增值稅的規(guī)定征稅。該規(guī)定并不適用納稅人轉(zhuǎn)讓部分股權(quán)。

應(yīng)當(dāng)注意的是：要區(qū)分被投資企業(yè)是否屬于從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的行業(yè)。根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅若干問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2006]21號(hào)）的規(guī)定，對(duì)于以土地（房地產(chǎn)）作價(jià)入股進(jìn)行投資或聯(lián)營(yíng)的，凡所投資、聯(lián)營(yíng)的企業(yè)從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的，屬于土地增值稅的征稅范圍；投資方為房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)，以其建造的商品房進(jìn)行投資和聯(lián)營(yíng)的，不論被投資企業(yè)是否從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)均屬于土地增值稅的征稅范圍。

三、企業(yè)所得稅或個(gè)人所得稅方面

對(duì)自然人轉(zhuǎn)讓股權(quán)應(yīng)按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額＝（股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入－股權(quán)計(jì)稅成本（財(cái)產(chǎn)原值）－與股權(quán)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的合理稅費(fèi)）×20％。實(shí)踐中，納稅人為了規(guī)避稅收，利用個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓私下交易的隱秘性，編造虛假轉(zhuǎn)讓價(jià)格現(xiàn)象比較普遍。為防止和杜絕該類(lèi)現(xiàn)象發(fā)生，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù)核定問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告 2010年第27號(hào)）第二條第一款規(guī)定：符合下列情形之一且無(wú)正當(dāng)理由的，可視為計(jì)稅依據(jù)明顯偏低：1.申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格低于初始投資成本或低于取得該股權(quán)所支付的價(jià)款及相關(guān)稅費(fèi)的； 2.申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格低于對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)份額的； 3.申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格低于相同或類(lèi)似條件下同一企業(yè)同一股東或其他股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格的；4.申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格低于相同或類(lèi)似條件下同類(lèi)行業(yè)的企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格的；5.經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的其他情形。計(jì)稅依據(jù)明顯偏低且“無(wú)正當(dāng)理由”的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可依法核定。而如何界定正當(dāng)理由？國(guó)家稅務(wù)總局公告 2010年第27號(hào)文第二條第二款明確規(guī)定：所稱(chēng)正當(dāng)理由，是指以下情形：1.所投資企業(yè)連續(xù)三年以上（含三年）虧損；2.因國(guó)家政策調(diào)整的原因而低價(jià)轉(zhuǎn)讓股權(quán)；3.將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對(duì)轉(zhuǎn)讓人承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人；4.經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的其他合理情形。自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低且無(wú)正當(dāng)理由的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將采取以下方法進(jìn)行核定：

（一）參照每股凈資產(chǎn)或納稅人享有的股權(quán)比例所對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)份額核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。對(duì)知識(shí)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)、房屋、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)等合計(jì)占資產(chǎn)總額比例達(dá)50％以上的企業(yè)，凈資產(chǎn)額須經(jīng)中介機(jī)構(gòu)評(píng)估核實(shí)。

（二）參照相同或類(lèi)似條件下同一企業(yè)同一股東或其他股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。

（三）參照相同或類(lèi)似條件下同類(lèi)行業(yè)的企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。

（四）納稅人對(duì)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)采取的上述核定方法有異議的，應(yīng)當(dāng)提供相關(guān)證據(jù)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定屬實(shí)后，可采取其他合理的核定方法。

另外，為了加強(qiáng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅的征收管理，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得征收個(gè)人所得稅管理的通知》（國(guó)稅函[2009]285號(hào)）第一條規(guī)定：股權(quán)交易各方在簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議并完成股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易以后至企業(yè)變更股權(quán)登記之前，負(fù)有納稅義務(wù)或代扣代繳義務(wù)的轉(zhuǎn)讓方或受讓方，應(yīng)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅（扣繳）申報(bào)，并持稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得繳納個(gè)人所得稅完稅憑證或免稅、不征稅證明，到工商行政管理部門(mén)辦理股權(quán)變更登記手續(xù)。因此，股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得稅，可以由“負(fù)有納稅義務(wù)的轉(zhuǎn)讓方”或者“負(fù)有代扣代繳的受讓方”到各自所在的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅或扣繳申報(bào)，并持稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的完稅憑證或免稅、不征稅證明，到所在注冊(cè)登記的工商行政管理部門(mén)辦理股權(quán)變更登記手續(xù)。

企業(yè)股權(quán)讓渡給他人的，應(yīng)根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2010]79號(hào)）第三條的規(guī)定執(zhí)行，即：企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效、且完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí)，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。企業(yè)在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤(rùn)等股東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)所可能分配的金額。企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)投資而發(fā)生的股權(quán)投資損失，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)股權(quán)投資損失所得稅處理問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2010年第6號(hào)）第一條的規(guī)定，企業(yè)對(duì)外進(jìn)行權(quán)益性（以下簡(jiǎn)稱(chēng)股權(quán)）投資所發(fā)生的損失，在經(jīng)確認(rèn)的損失發(fā)生，作為企業(yè)損失在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)一次性扣除。企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)投資而取得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)取得財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等所得企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2010年第19號(hào)）第一條規(guī)定：企業(yè)取得財(cái)產(chǎn)（包括各類(lèi)資產(chǎn)、股權(quán)、債權(quán)等）轉(zhuǎn)讓收入、債務(wù)重組收入、接受捐贈(zèng)收入、無(wú)法償付的應(yīng)付款收入等，不論是以貨幣形式還是非貨幣形式體現(xiàn)，除另有規(guī)定外，均應(yīng)一次性計(jì)入確認(rèn)收入的計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

四、印花稅方面

對(duì)于非上市公司不以股票形式發(fā)生的企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，屬于財(cái)產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，應(yīng)按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)繳納印花稅。產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)應(yīng)按所載金額的萬(wàn)分之五貼花。

五、契稅方面

從公司法人財(cái)產(chǎn)性質(zhì)分析，當(dāng)公司內(nèi)部股東之間依法轉(zhuǎn)讓股權(quán)時(shí)，只是公司股東或是股權(quán)比例發(fā)生了變動(dòng)，其對(duì)外的債權(quán)債務(wù)仍由原來(lái)的公司承擔(dān)，原公司法人主體資格不改變，公司法人財(cái)產(chǎn)性質(zhì)未發(fā)生改變，不動(dòng)產(chǎn)作為公司法人財(cái)產(chǎn)的性質(zhì)也未發(fā)生改變，不動(dòng)產(chǎn)仍屬于原公司所有。因此，此種情形下，股權(quán)的變動(dòng)或轉(zhuǎn)讓只是在公司法人內(nèi)部不同股東之間權(quán)利的比例發(fā)生變化而已，不動(dòng)產(chǎn)仍屬于該公司，只是改變了對(duì)不動(dòng)產(chǎn)的實(shí)際控制權(quán)，無(wú)需繳納契稅。

第四篇：財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

關(guān)于轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間及會(huì)計(jì)收入確認(rèn) 會(huì)計(jì)上收入確認(rèn)，應(yīng)按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)《收入》第四條規(guī)定，銷(xiāo)售商品收入應(yīng)同時(shí)滿足五個(gè)條件：一是企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方；二是企業(yè)既沒(méi)有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒(méi)有對(duì)已售出的商品實(shí)施有效控制；三是收入的金額能夠可靠地計(jì)量；四是相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；五是相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量。

轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，適用《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》第十二條和《營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十四條一般規(guī)定；對(duì)預(yù)收款收入，按《營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十五條規(guī)定執(zhí)行：納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。即納稅有收取轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)款項(xiàng)，包括預(yù)收款，以及書(shū)面合同確定的付款日期已到、未簽訂書(shū)面合同或者書(shū)面合同未確定付款日期的而應(yīng)稅行為已完成（土地使用權(quán)或者不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)已轉(zhuǎn)移），不論會(huì)計(jì)上如何核算，稅法上，都要確認(rèn)營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)，計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅。

《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》第十二條 營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)并收訖營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)或者取得索取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定的，從其規(guī)定。營(yíng)業(yè)稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。

《營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十四條 條例第十二條所稱(chēng)收訖營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)，是指納稅人應(yīng)稅行為發(fā)生過(guò)程中或者完成后收取的款項(xiàng)。

條例第十二條所稱(chēng)取得索取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，為書(shū)面合同確定的付款日期的當(dāng)天；未簽訂書(shū)面合同或者書(shū)面合同未確定付款日期的，為應(yīng)稅行為完成的當(dāng)天。

《營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十五條 納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

納稅人提供建筑業(yè)或者租賃業(yè)勞務(wù)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

納稅人發(fā)生本細(xì)則第五條所稱(chēng)將不動(dòng)產(chǎn)或者土地使用權(quán)無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。

納稅人發(fā)生本細(xì)則第五條所稱(chēng)自建行為的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為銷(xiāo)售自建建筑物的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。

《營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第五條 納稅人有下列情形之一的，視同發(fā)生應(yīng)稅行為：

（一）單位或者個(gè)人將不動(dòng)產(chǎn)或者土地使用權(quán)無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人；

（二）單位或者個(gè)人自己新建（以下簡(jiǎn)稱(chēng)自建）建筑物后銷(xiāo)售，其所發(fā)生的自建行為；

（三）財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

第五篇：無(wú)形資產(chǎn)使用和轉(zhuǎn)讓涉及稅種

無(wú)形資產(chǎn)使用和轉(zhuǎn)讓涉及稅種

無(wú)形資產(chǎn)使用和轉(zhuǎn)讓涉及的稅種主要有以下幾種：

1.營(yíng)業(yè)稅。是指對(duì)在我國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人征收的一種稅。所謂轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)是指轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的所有權(quán)或使用權(quán)的行為，包括轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán)、轉(zhuǎn)讓專(zhuān)利權(quán)、轉(zhuǎn)讓非專(zhuān)利技術(shù)和轉(zhuǎn)讓著作權(quán)。

2.企業(yè)所得稅。是指國(guó)家對(duì)境內(nèi)企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和其他所得依法征收的一種稅。其中納稅人因提供轉(zhuǎn)讓專(zhuān)利權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)等取得的特許權(quán)使用費(fèi)所得是其他所得的一部分。

3.個(gè)人所得稅。是對(duì)個(gè)人（自然人）取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得征收的一種稅。其應(yīng)稅所得項(xiàng)目的第六項(xiàng)為：特許權(quán)使用費(fèi)所得（是指?jìng)€(gè)人提供專(zhuān)利權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得）。

4.印花稅。是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中書(shū)立、使用、領(lǐng)受具有法律效力的憑證的單位和個(gè)人征收的一種稅。對(duì)合同、書(shū)據(jù)等由兩方或兩方以上當(dāng)事人共同書(shū)立的憑證，其當(dāng)事人各方都是納稅人，各自就所持憑證的金額納稅。其中，書(shū)立、使用、領(lǐng)受印花稅法所列舉的憑證包括無(wú)形資產(chǎn)中的技術(shù)合同和產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓書(shū)據(jù)。

5.土地增值稅。是對(duì)轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人，就其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額征收的一種稅。其中轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)屬于無(wú)形資產(chǎn)的內(nèi)容。

6.契稅。契稅是因房屋土地買(mǎi)賣(mài)、典當(dāng)、贈(zèng)與或交換而發(fā)生產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)，依據(jù)當(dāng)事人雙方訂立的契約，由承受人繳納的一種稅。契稅的征稅對(duì)象包括國(guó)有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓等，其中土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓屬于無(wú)形資產(chǎn)的內(nèi)容。

7.城市維護(hù)建設(shè)稅。是國(guó)家對(duì)繳納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅（簡(jiǎn)稱(chēng)“三稅”）的單位和個(gè)人就其實(shí)際繳納的“三稅”稅額為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種稅。既然營(yíng)業(yè)稅是其計(jì)稅之一，那么轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)也應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅。