第一篇：高校食堂財(cái)務(wù)管理辦法

xxx學(xué)院食堂財(cái)務(wù)管理辦法

（試行）

第一章總則

為進(jìn)一步加強(qiáng)學(xué)校食堂財(cái)務(wù)管理，健全管理制度，規(guī)范食堂財(cái)務(wù)收支，保證會(huì)計(jì)核算及會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，使學(xué)校食堂更好地為師生服務(wù)，特制定本辦法。

第二章財(cái)務(wù)管理體系

第一條食堂實(shí)行法定代表人負(fù)責(zé)制，指定部門或?qū)Ｈ藢?duì)食堂的日常事務(wù)進(jìn)行監(jiān)督和管理。

第二條按照不相容崗位分設(shè)的要求，建立食堂工作人員崗位責(zé)任制，明確責(zé)任，各司其職，相互監(jiān)督。

第三條食堂日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中一切收支業(yè)務(wù)，由學(xué)校財(cái)務(wù)處派專人進(jìn)行單獨(dú)核算，獨(dú)立建賬，并按規(guī)定每月編制和報(bào)送食堂財(cái)務(wù)報(bào)表。

第四條食堂不得以盈利為目的，應(yīng)做到收支平衡，略有結(jié)余。

第五條食堂支出報(bào)銷實(shí)行“一支筆”層層審批制度。

第六條食堂會(huì)計(jì)檔案的管理，按財(cái)政部和國(guó)家檔案局制定的《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》執(zhí)行。

第三章收入、支出管理

第七條收入是指學(xué)校食堂開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)依法取得的資金來源，主要包括營(yíng)業(yè)收入和營(yíng)業(yè)外收入等。

第八條支出管理是指食堂為師生提供伙食服務(wù)活動(dòng)所耗用的各項(xiàng)成本費(fèi)用，包括：營(yíng)業(yè)成本、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外支出等。

第九條食堂采購(gòu)應(yīng)由專人采購(gòu)，且采購(gòu)人員應(yīng)定期輪換。對(duì)于食堂大宗材料的采購(gòu)，如米、油等的采購(gòu)，必須進(jìn)行公開招標(biāo)或集體研究，實(shí)行定點(diǎn)采購(gòu)。

第十條建立食堂采購(gòu)驗(yàn)收制度。購(gòu)進(jìn)任何材料必須辦理驗(yàn)收手續(xù)，發(fā)票必須經(jīng)采購(gòu)員、保管員簽字后方可入賬。

第十一條食堂日常原材料采購(gòu)報(bào)銷時(shí)，需填寫“采購(gòu)物品報(bào)銷單”和附“物品采購(gòu)驗(yàn)收單”，經(jīng)采購(gòu)人、驗(yàn)收人、審批人簽字后方可報(bào)銷。

第十二條嚴(yán)格食堂支出管理，提高食堂伙食資金的使用效益。

第四章食堂物料管理

第十三條建立食堂庫(kù)存材料明細(xì)賬，由倉(cāng)庫(kù)管理員負(fù)責(zé)登記。

第十四條食堂每月必須進(jìn)行實(shí)物盤點(diǎn)，并填寫材料盤存表，記賬會(huì)計(jì)和保管員應(yīng)根據(jù)審批后的盤存表進(jìn)行賬務(wù)處理。

第十五條食堂購(gòu)進(jìn)設(shè)備，必須履行正常審批手續(xù)，按規(guī)定進(jìn)行采購(gòu)，發(fā)票須由經(jīng)手人和學(xué)校資產(chǎn)管理員驗(yàn)收簽字后方可入賬。

第十六條食堂資產(chǎn)報(bào)廢報(bào)損，必須按資產(chǎn)管理制度辦理相關(guān)手續(xù)。

第五章附則

第十七條本辦法由學(xué)校財(cái)務(wù)處負(fù)責(zé)解釋。

第十八條本辦法自發(fā)布之日起施行。

第二篇：高校食堂管理辦法

XXXXX食堂管理辦法

第一章 總則

第一條 為規(guī)范學(xué)院食堂管理工作，確保學(xué)院師生的身體健康和生命安全，保障教學(xué)、科研工作的順利進(jìn)行，保護(hù)消費(fèi)者健康，根據(jù)《中華人民共和國(guó)食品安全法》、《食堂業(yè)食品衛(wèi)生管理辦法》和《食堂業(yè)和集體用餐配送單位衛(wèi)生規(guī)范》等法規(guī)，結(jié)合我院實(shí)際制定本辦法。

第二條 本辦法中食堂經(jīng)營(yíng)單位指學(xué)校為學(xué)生提供就餐服務(wù)的實(shí)體（包括學(xué)生食堂、風(fēng)味餐廳及教職工食堂）。

第三條 學(xué)校食堂經(jīng)營(yíng)單位的各項(xiàng)活動(dòng)，必須遵守本辦法的規(guī)定。

第二章 食堂管理監(jiān)管

第四條 學(xué)院后勤保障部代表學(xué)院對(duì)學(xué)校食堂經(jīng)營(yíng)單位行使日常監(jiān)督管理職責(zé)。具體職責(zé)如下：

（一）負(fù)責(zé)學(xué)院食堂日常管理工作，監(jiān)督和檢查食堂經(jīng)營(yíng)單位履行經(jīng)營(yíng)管理合同、落實(shí)食品安全相關(guān)法律法規(guī)情況。

（二）負(fù)責(zé)對(duì)學(xué)院食堂環(huán)境衛(wèi)生、食品安全、食品價(jià)格的監(jiān)管、整治。

（三）及時(shí)了解師生對(duì)食堂經(jīng)營(yíng)單位的意見、建議，受理食堂經(jīng)營(yíng)單位服務(wù)中的投訴事宜。

（四）協(xié)調(diào)食堂經(jīng)營(yíng)單位與學(xué)校其他職能部門關(guān)系。第五條 食堂經(jīng)營(yíng)單位須指定食堂負(fù)責(zé)人，負(fù)責(zé)本食堂食堂食品安全衛(wèi)生工作。

第六條 食堂經(jīng)營(yíng)單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)必須在食堂內(nèi)進(jìn)行，不得在其他場(chǎng)所從事相關(guān)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

第七條 學(xué)院成立食堂食品衛(wèi)生安全工作領(lǐng)導(dǎo)小組，由院領(lǐng)導(dǎo)、黨政部、學(xué)工部、后勤保障部、食堂負(fù)責(zé)人組成。下設(shè)辦公室，掛靠后勤保障部，設(shè)食堂食品安全專職監(jiān)督員。

第三章 食堂經(jīng)營(yíng)單位

第八條 凡在學(xué)校從事食堂活動(dòng)的經(jīng)營(yíng)單位，必須具有獨(dú)立法人和取得從事食堂經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的相應(yīng)資質(zhì)。

第九條 食堂經(jīng)營(yíng)單位享有根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定和合同約定的管理經(jīng)營(yíng)權(quán)利，必須遵守國(guó)家法律法規(guī)和學(xué)院的各項(xiàng)規(guī)章制度，保證服務(wù)質(zhì)量。

第十條 食堂經(jīng)營(yíng)單位必須高度重視，確保膳食衛(wèi)生安全，應(yīng)履行以下責(zé)任和義務(wù)：

（一）提供在校師生的就餐服務(wù)，確保飯菜價(jià)格合理，不得隨意調(diào)整菜價(jià)，菜品搭配，做到服務(wù)熱情周到并不斷提高服務(wù)質(zhì)量。

（二）嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家的法律、法規(guī)，特別是《食品安全法》等有關(guān)食品衛(wèi)生方面的法律法規(guī)的各項(xiàng)規(guī)定，自覺接受學(xué)院和衛(wèi)生監(jiān)督管理部門的監(jiān)督和檢查，自覺執(zhí)行學(xué)院管理的各項(xiàng)規(guī)定，做到依法經(jīng)營(yíng)。

（三）食堂必須取得衛(wèi)生行政部門頒發(fā)的許可證照，從業(yè)人員必須持有效的健康證上崗。

（四）建立、健全食堂相關(guān)管理制度、崗位責(zé)任制度、食堂大宗物資采購(gòu)制度、食品采購(gòu)臺(tái)帳制度、食品 留樣制度、從業(yè)人員培訓(xùn)制度、食品用具清洗消毒制度、安全保衛(wèi)制度、食物中毒應(yīng)急預(yù)案、責(zé)任追究制度等規(guī)章制度，并認(rèn)真貫徹落實(shí)到食堂工作的始終，對(duì)食品的采購(gòu)、加工、儲(chǔ)存和銷售等環(huán)節(jié)做到層層把關(guān)，層層監(jiān)控，保證食品安全。健全食品安全檢查制度，專人專職，形成安全檢查長(zhǎng)效機(jī)制。

（五）不得隨意改變建筑原貌，裝修或增加經(jīng)營(yíng)范圍，必須經(jīng)后勤保障部審核批準(zhǔn)。

（六）采購(gòu)、生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)以及勞動(dòng)用工過程中所發(fā)生的一切糾紛、債權(quán)、債務(wù)關(guān)系，或涉及國(guó)家法律、法規(guī)等方面的問題概由食堂經(jīng)營(yíng)單位自行解決。

第四章 食堂衛(wèi)生安全要求

第十一條 食堂建筑、設(shè)備與環(huán)境衛(wèi)生要求

（一）食堂應(yīng)當(dāng)保持內(nèi)外環(huán)境整潔，實(shí)行門前“三包制”管理，采取有效措施，消除老鼠、蟑螂、蒼蠅和其他有害昆蟲及其孳生條件。

（二）食堂的設(shè)施設(shè)備布局應(yīng)當(dāng)合理，應(yīng)有相對(duì)獨(dú)立的食品原料存放間、食品加工操作間、食品出售場(chǎng)所及用餐場(chǎng)所。

（三）食堂加工操作間應(yīng)當(dāng)配備有足夠的照明、通風(fēng)、排煙裝置和有效的防蠅、防塵、防鼠，污水排放和符合衛(wèi)生要求的存放廢棄物的設(shè)施設(shè)備；食品加工操作臺(tái)、爐灶臺(tái)應(yīng)保持清潔、光亮，不得積油垢。

（四）食堂應(yīng)當(dāng)有專用清洗、消毒設(shè)施設(shè)備。蔬菜清洗、肉類清洗、洗碗池、消毒池等不能混用。

（五）餐具、飲具和盛放直接入口的食品的容器，在使用前必須洗凈、消毒，炊具、用具用后當(dāng)洗凈，保持清潔符合國(guó)家有關(guān)衛(wèi)生標(biāo)準(zhǔn)，消毒后的餐具必須貯存在食堂專用保潔柜內(nèi)備用，食堂餐具保潔柜應(yīng)定期清洗、保持清潔。

（六）餐具所使用的洗滌、消毒劑必須符合衛(wèi)生標(biāo)準(zhǔn)或要求。

（七）食堂地溝須每日打掃，保持清潔、暢通。

第十二條 食品采購(gòu)、貯存及加工的衛(wèi)生要求

（一）采購(gòu)的食品及食品添加劑必須符合國(guó)家有關(guān)衛(wèi)生標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)定，食品采購(gòu)必須查驗(yàn)供貨者的許可證和產(chǎn)品合格證明文件，索證率達(dá)100%，做好食品采購(gòu)索證臺(tái)帳。

（二）采購(gòu)食品來源安全、質(zhì)量可靠，禁止采購(gòu)、加工、出售以下物品：

1、腐敗變質(zhì)、油脂酸敗、霉變、生蟲、污穢不潔、混有異物、有異味，含有毒有害物質(zhì)或者被有毒、有害物質(zhì)污染，疑似對(duì)人體健康有害的食品；

2、未經(jīng)衛(wèi)生檢疫部門檢驗(yàn)或者檢驗(yàn)不合格的肉類及其制品；

3、超過保質(zhì)期限或者不符合規(guī)定的預(yù)包裝食品；

4、其他不符合食品衛(wèi)生標(biāo)準(zhǔn)和要求的食品。

（三）食品貯存應(yīng)當(dāng)分類、分架、隔墻、離地存放，定期檢查、及時(shí)清理變質(zhì)或超過保質(zhì)期限的食品。食品貯存場(chǎng)所禁止存放有毒、有害物品及個(gè)人生活物品。用于保存食品的冷藏設(shè)備，必須貼有標(biāo)志，生食品、半成品和熟食品應(yīng)分柜存放。

（四）用于原料、半成品、成品的刀、墩、板、桶、盆、筐、抹布以及其他工具、容器必須標(biāo)志明顯，做到分開使用，定位存放，用后洗凈，保持清潔。

（五）必須采用新鮮潔凈的原料制作食品，不得加工或使用腐敗變質(zhì)的食品及其原料。

（六）加工食品必須做到熟透，需要熟制加工的大塊食品，其中心溫度不低于70℃。加工后的熟制品應(yīng)當(dāng)與食品原料或半成品分開存放，半成品應(yīng)當(dāng)與食品原料分開存放，防止交叉污染。

（七）每餐的各種菜應(yīng)各取不少于100克的樣品留樣，置于冷藏設(shè)備中保存48小時(shí)以上，并做好留樣記錄。

第十三條 食堂從業(yè)人員衛(wèi)生要求

（一）食堂從業(yè)人員、管理人員必須參加從業(yè)培訓(xùn)，掌握食品衛(wèi)生相關(guān)知識(shí)。

（二）食堂從業(yè)人員每年必須進(jìn)行健康檢查，新參加工作和臨時(shí)參加工作的食品生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)人員都必須進(jìn)行健康檢查，取得健康證明后方可參加工作。

（三）食堂從業(yè)人員應(yīng)有良好的個(gè)人衛(wèi)生習(xí)慣。必須做到：

1、工作前、處理食品原料后、便后用肥皂及流動(dòng)清水洗手；接觸直接入口食品之前應(yīng)洗手消毒；

2、穿戴清潔的工作衣、帽，售餐時(shí)間必須帶口罩、手套；

3、不得留長(zhǎng)指甲、涂指甲油、戴戒指加工食品；

4、不得在食品加工和銷售場(chǎng)所內(nèi)吸煙。

第十四條 食堂應(yīng)采取嚴(yán)格的安全措施，注重防火、防盜、防破壞、防觸電、防投毒，須配備相關(guān)安全消防器材，保證安全生產(chǎn)。對(duì)火源、電器、機(jī)械、液化氣灶、油灶要專人管理，液化氣瓶不準(zhǔn)火烤、倒放使用以及亂排殘液。液化汽瓶不得靠近油灶、汽鍋、管道等高溫物品。

第十五條 嚴(yán)禁非食堂工作人員隨意進(jìn)入學(xué)生食堂的食品加工操作間及食品原料倉(cāng)庫(kù)，防止投毒事件的發(fā)生，確保學(xué)生用餐的衛(wèi)生與安全。

第十六條 建立健全食物中毒及疫情、病情等突發(fā)事件的應(yīng)急預(yù)案工作，保證信息暢通。突發(fā)事件時(shí)應(yīng)及時(shí)向?qū)W院及上級(jí)主管部門報(bào)告事故情況，立即采取有效措施，協(xié)助醫(yī)療機(jī)構(gòu)救治病人，配合衛(wèi)生防疫部門進(jìn)行調(diào)查取證。第十七條 如發(fā)生食物中毒或疑似食物中毒事故后，食堂經(jīng)營(yíng)單位應(yīng)采取下列措施：

（一）立即停止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，并立即向?qū)W院后勤保障部上報(bào)發(fā)生中毒事故地址、時(shí)間、中毒人數(shù)、可疑食物，再由學(xué)院逐級(jí)報(bào)告給政府、上級(jí)教育行政部門和衛(wèi)生行政部門；

（二）協(xié)助醫(yī)療機(jī)構(gòu)救治病人；

（三）保留造成食物中毒或者可能導(dǎo)致食物中毒的食品及其原料、工具、設(shè)備和現(xiàn)場(chǎng)；

（四）配合衛(wèi)生行政部門、公安部門進(jìn)行調(diào)查，按衛(wèi)生行政部門、公安部門的要求如實(shí)提供有關(guān)材料和樣品；

（五）落實(shí)衛(wèi)生行政部門要求采取的其他措施，把事態(tài)控制在最小范圍。

第五章 檢查與責(zé)任追究

第十八條 為加強(qiáng)監(jiān)督檢查，學(xué)院制定《南昌商學(xué)院食堂食品衛(wèi)生安全檢查實(shí)施細(xì)則》，《細(xì)則》為本辦法的有效組成部分。

第十九條 在日常監(jiān)督檢查中，如發(fā)現(xiàn)食堂經(jīng)營(yíng)單位違反本辦法規(guī)定，學(xué)院根據(jù)本辦法及相關(guān)規(guī)定，遵循公正、公開的原則，以事實(shí)為根據(jù)，視性質(zhì)、情節(jié)以及危害程度情況，予以處罰。

第二十條 本辦法自發(fā)布之日起實(shí)施，由后勤保障部負(fù)責(zé)解釋。

第三篇：食堂財(cái)務(wù)管理辦法

食堂財(cái)務(wù)管理辦法(試行)

發(fā)布時(shí)間： 2007-6-5 10:55:16

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2第一條為規(guī)范公司內(nèi)部食堂財(cái)務(wù)管理，提高食堂管理水平，特制定本辦法。

第二條本辦法適用于公司各單位食堂。各單位食堂應(yīng)自主經(jīng)營(yíng)，自負(fù)盈虧，業(yè)務(wù)管理上接受公司綜合管理部監(jiān)督，財(cái)務(wù)管理上接受公司計(jì)劃財(cái)務(wù)部監(jiān)督。公司綜合管理部和計(jì)劃財(cái)務(wù)部定期或不定期對(duì)各單位食堂進(jìn)行檢查。

第三條各單位食堂必須規(guī)范財(cái)務(wù)管理，設(shè)置兼職會(huì)計(jì)，并及時(shí)填制憑證，登記賬簿，出具報(bào)表，并于每月5日前將報(bào)表公開張貼。各單位根據(jù)報(bào)表分析原因，加強(qiáng)成本核算，杜絕浪費(fèi)，提高食堂管理水平。

第四條公司計(jì)劃財(cái)務(wù)部規(guī)定統(tǒng)一的會(huì)計(jì)核算科目和會(huì)計(jì)報(bào)表，但各單位可根據(jù)實(shí)際情況適當(dāng)調(diào)整相關(guān)內(nèi)容。

第五條具體核算辦法

（一）購(gòu)進(jìn)原材料及燃料、用具等

食堂購(gòu)進(jìn)菜、米、面、作料、一次性碗筷、煤氣等，需由專人驗(yàn)收其數(shù)量、質(zhì)量、價(jià)格后在送貨明細(xì)單上簽字。送貨人憑驗(yàn)收單據(jù)結(jié)賬。會(huì)計(jì)憑驗(yàn)收明細(xì)單作賬，借記“經(jīng)營(yíng)支出”，貸記“現(xiàn)金”。若未付款，則貸記“其他應(yīng)付款—**人或單位”。

（二）支付欠款

支付欠款時(shí)，由收款人出具收條，有關(guān)人員簽字證明，會(huì)計(jì)憑收條作賬，借記“其他應(yīng)付款—**人或單位”，貸記“現(xiàn)金”。

（三）客餐

食堂客餐一般應(yīng)憑有關(guān)部門開具的“客餐通知單”進(jìn)行安排。食堂有關(guān)人員開具公司統(tǒng)一印制的內(nèi)部收據(jù)，憑“收據(jù)聯(lián)”和“客餐通知單”收款，會(huì)計(jì)憑收據(jù)“記賬聯(lián)”作賬，借記“現(xiàn)金”，貸記“經(jīng)營(yíng)收入-客餐收入”。若月底客餐未收回，作欠款，會(huì)計(jì)憑收據(jù)“記賬聯(lián)”作賬，借記“其他應(yīng)收款—**人或單位”，貸記“經(jīng)營(yíng)收入—客餐收入”，待收回欠款時(shí)，由有關(guān)人員出具書面證明，會(huì)計(jì)憑此證明作賬，借記“現(xiàn)金”，貸記“其他應(yīng)收款—**人或單位”。

（四）使用餐票的單位

購(gòu)買或印制餐票時(shí)，由食堂有關(guān)人員出具書面證明，會(huì)計(jì)憑此證明作賬，借記“餐票”，貸記“其他應(yīng)付款-餐票”。出售餐票時(shí)，由食堂有關(guān)人員出具書面證明，會(huì)計(jì)憑此證明作賬，借記“現(xiàn)金”，貸記“餐票”。員工憑票進(jìn)餐，食堂人員每日或定期對(duì)回籠餐票進(jìn)行清點(diǎn)，由有關(guān)人員出具書面證明，會(huì)計(jì)憑此證明作賬，借記“餐票”，貸記“經(jīng)營(yíng)收入—餐票收入”。員工退餐票時(shí)，由有關(guān)人員收取餐票，支付現(xiàn)金，出具書面證明，會(huì)計(jì)憑此證明作賬，借記“餐票”，貸記“現(xiàn)金”。餐票因取消、污損等原因報(bào)廢時(shí)，由有關(guān)人員清點(diǎn)餐票數(shù)

量后出具書面證明，會(huì)計(jì)憑此證明作賬，借記“其他應(yīng)付款—餐票”，貸記“餐票”。

（五）使用IC卡的單位

售卡時(shí)，由有關(guān)人員收取現(xiàn)金，發(fā)放IC卡并充值，出具書面證明，會(huì)計(jì)憑此證明作賬，借記“現(xiàn)金”，貸記“其他應(yīng)付款—IC卡”。員工就餐刷卡，由有關(guān)人員每日或定期統(tǒng)計(jì)刷卡金額，出具書面證明，會(huì)計(jì)憑此證明作賬，借記“其他應(yīng)付款—IC卡”，貸記“經(jīng)營(yíng)收入—IC卡收入”。IC卡 再次充值時(shí)，由有關(guān)人員收取現(xiàn)金并充值，出具書面證明，會(huì)計(jì)憑此證明作賬，借記“現(xiàn)金”，貸記“其他應(yīng)付款—IC卡”。IC卡管理員應(yīng)對(duì)IC卡購(gòu)進(jìn)、出售、報(bào)廢、結(jié)存張數(shù)進(jìn)行登記。

（六）收取員工伙食費(fèi)的單位

按月向員工收取伙食費(fèi)的單位，由有關(guān)人員制作“職工伙食費(fèi)繳納表”，收取伙食費(fèi)，繳納人在表上簽名，會(huì)計(jì)憑此表作賬，借記“現(xiàn)金”，貸記“經(jīng)營(yíng)收入—員工伙食費(fèi)”。

（七）收取補(bǔ)貼

各單位食堂因在一定期間免費(fèi)接待實(shí)習(xí)生、施工人員等原因而享受食堂補(bǔ)貼時(shí)，由食堂開具收據(jù)，會(huì)計(jì)憑“記賬聯(lián)”及相關(guān)說明、請(qǐng)示等記賬，借記“現(xiàn)金”，貸記“經(jīng)營(yíng)收入—補(bǔ)貼收入”。

（八）月末盤存

每月月末必須盤存，據(jù)實(shí)填寫盤存明細(xì)表，并由盤點(diǎn)人、監(jiān)盤人等有關(guān)人員簽字，會(huì)計(jì)憑盤存表作賬，借記“存貨”，借記“經(jīng)營(yíng)支出”（紅字）。

（九）月末結(jié)轉(zhuǎn)

結(jié)轉(zhuǎn)上月存貨：借記“經(jīng)營(yíng)支出”，貸記“存貨”；結(jié)轉(zhuǎn)收入：借記“經(jīng)營(yíng)收入”、“其他收入”等科目，貸記“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”；結(jié)轉(zhuǎn)支出：借記“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”，貸記“經(jīng)營(yíng)支出”、“其他支出”等科目。

第六條各單位三產(chǎn)收入如金額較小或收入有限，可不單獨(dú)建賬，將其并入食堂賬。如金額較大，也可單獨(dú)建賬。三產(chǎn)收入可用于三產(chǎn)建設(shè)、職工活動(dòng)、彌補(bǔ)食堂虧損等，由各單位自行安排，但不論采用何種形式，該收入必須如實(shí)入賬，任何單位和個(gè)人不得隱瞞、私分。會(huì)計(jì)憑有關(guān)單據(jù)作賬，借記“現(xiàn)金”或“銀行存款”，貸記“其他收入”。

第七條會(huì)計(jì)人員每月5日前應(yīng)填制“資產(chǎn)負(fù)債表”和“經(jīng)營(yíng)情況表”，登記總分類明細(xì)賬，與有關(guān)人員核對(duì)賬務(wù)，公開食堂經(jīng)營(yíng)情況。將會(huì)計(jì)憑證按序編號(hào)裝訂，并加具封面。為便于管理，會(huì)計(jì)報(bào)表可與憑證一并裝訂?？偡诸惷骷?xì)賬按年進(jìn)行裝訂，并加具封面。

第八條會(huì)計(jì)憑證、總分類明細(xì)賬裝訂后當(dāng)年和次年由會(huì)計(jì)保管，第3年移交專人保管(與食堂財(cái)務(wù)、經(jīng)營(yíng)有關(guān)的人員不得擔(dān)任)。會(huì)計(jì)憑證、總分類明細(xì)賬保存5年后，由保管人員出具清冊(cè)銷毀，單位有關(guān)負(fù)責(zé)人、公司計(jì)劃財(cái)務(wù)部有關(guān)人員監(jiān)銷。

第九條本辦法自2003年10月1日起試行。

第四篇：機(jī)關(guān)食堂財(cái)務(wù)管理辦法

機(jī)關(guān)食堂財(cái)務(wù)核算管理辦法

為了規(guī)范市局機(jī)關(guān)客室財(cái)務(wù)管理，保證機(jī)關(guān)客室正常有序運(yùn)轉(zhuǎn)，現(xiàn)將機(jī)關(guān)客室財(cái)務(wù)有關(guān)核算方法和管理辦法規(guī)定如下：

1．采購(gòu)及報(bào)銷：根據(jù)用料要求，廚師長(zhǎng)提出采購(gòu)申請(qǐng)，食堂負(fù)責(zé)人簽字，采購(gòu)人員應(yīng)持食堂負(fù)責(zé)人簽字采購(gòu)單進(jìn)行采購(gòu)(主要是大米、菜油、大宗調(diào)料、油等)。采購(gòu)后由庫(kù)管員驗(yàn)收入庫(kù),同時(shí)廚師長(zhǎng)、采購(gòu)、客室負(fù)責(zé)人簽字才能做報(bào)帳憑據(jù)。月末由庫(kù)管員匯總數(shù)據(jù)報(bào)服務(wù)中心出納會(huì)計(jì)處。支付時(shí)需經(jīng)分管負(fù)責(zé)人和分管領(lǐng)導(dǎo)簽字。

2．日常采購(gòu)審批：日常采購(gòu)，由庫(kù)管員、廚師長(zhǎng)采購(gòu)，大批量的物品（主要是一次性用品）按招標(biāo)價(jià)，小批量多品種（主要是蔬菜、生鮮、禽蛋類）按市場(chǎng)優(yōu)質(zhì)優(yōu)價(jià)，采購(gòu)人員采購(gòu)后交庫(kù)管員驗(yàn)收，采購(gòu)員作經(jīng)手人簽字，驗(yàn)收人員作驗(yàn)收人簽字，客室負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)把關(guān)抽查，最后簽字審批。月末由庫(kù)管員匯總數(shù)據(jù)報(bào)服務(wù)中心出納會(huì)計(jì)處。支付時(shí)需經(jīng)分管負(fù)責(zé)人和分管領(lǐng)導(dǎo)簽字。

3、大宗物資采購(gòu)審批：大宗物資（煙酒、飲料類）由客室負(fù)責(zé)人根據(jù)實(shí)際情況提出采購(gòu)申請(qǐng)，庫(kù)管員負(fù)責(zé)驗(yàn)收入庫(kù)。月末由庫(kù)管員匯總數(shù)據(jù)報(bào)服務(wù)中心出納會(huì)計(jì)處。支付時(shí)需經(jīng)分管負(fù)責(zé)人和分管領(lǐng)導(dǎo)簽字。

4、出庫(kù)與核算：日常出庫(kù)，應(yīng)由庫(kù)管員、廚師長(zhǎng)或客室負(fù)責(zé)人簽字，庫(kù)管員要做好建帳記錄和當(dāng)日核算記錄。

5、有關(guān)工作程序

收費(fèi)：收取飯菜金原則上一律通過充值進(jìn)餐卡進(jìn)行，對(duì)個(gè)人不收現(xiàn)

金購(gòu)飯菜，充卡收入要及時(shí)記帳，并附上售飯系統(tǒng)打印的相關(guān)資料，不得截留。在窗口售賣飯菜要及時(shí)扣款，不得吃人情餐、霸王餐。

金龍卡卡片銷售：卡片采購(gòu)后全數(shù)交專人登記，前臺(tái)銷售多少，領(lǐng)取多少。

支付：所有支付必須取得合法有效的憑證。辦理齊全的手續(xù)后方可辦理。

1)、現(xiàn)金支付；支付個(gè)人的工資、獎(jiǎng)金、福利和小額購(gòu)物、采購(gòu)原料，支付時(shí)需經(jīng)分管負(fù)責(zé)人和分管領(lǐng)導(dǎo)簽字。

2)、銀行轉(zhuǎn)帳支付；超過現(xiàn)金支付限額（1000元）和所有可以通過轉(zhuǎn)帳支付的費(fèi)用一律采用銀行轉(zhuǎn)帳支付，支付前必須取得合法有效的原始憑證和相關(guān)附件資料（如賒帳月末一次性支付的必須有手續(xù)齊全的送貨單），在根據(jù)支付要求填寫相關(guān)內(nèi)容后，將原始憑證和轉(zhuǎn)帳支票一起交出納會(huì)計(jì)審核蓋章。使用轉(zhuǎn)帳支票必須建立轉(zhuǎn)帳支票使用登記簿，將采購(gòu)內(nèi)容、經(jīng)手人、使用支票號(hào)碼、支付金額等在登記簿上登記清楚。費(fèi)用支付后應(yīng)及時(shí)辦理相關(guān)手續(xù)，在登記簿上注明。嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)定正確使用轉(zhuǎn)帳支票，防止事故發(fā)生。

6．庫(kù)房核算；庫(kù)房核算分工作餐庫(kù)房和大宗物資庫(kù)房，分別派專人管理。客室采購(gòu)的所有原料一律通過庫(kù)房進(jìn)行核算，庫(kù)房應(yīng)嚴(yán)格按有關(guān)規(guī)范每天做好進(jìn)出庫(kù)手續(xù)和資料登記工作，保證進(jìn)出有據(jù)，原始憑證手續(xù)齊全，帳目清楚，資料完整。為正確核算成本打好基礎(chǔ)。防止走過場(chǎng)，嚴(yán)防資料不實(shí)，造成核算困難，各有關(guān)小組負(fù)責(zé)人應(yīng)積極配合庫(kù)房做好相關(guān)資料工作。發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)核對(duì)，即時(shí)糾正。保證分

組核算成本正確無誤。

第五篇：中小學(xué)食堂財(cái)務(wù)管理辦法

中小學(xué)食堂財(cái)務(wù)管理辦法<參考 >

第一章 總則

第一條 為規(guī)范我縣中小學(xué)食堂財(cái)務(wù)管理，規(guī)范經(jīng)營(yíng)服務(wù)行為，保障廣大師生的權(quán)益，促進(jìn)教育事業(yè)健康發(fā)展，根據(jù)《行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》和有關(guān)文件精神，結(jié)合我縣中小學(xué)校食堂管理的實(shí)際，制訂本辦法。

第二條 學(xué)校舉辦食堂是一項(xiàng)公益性事業(yè)，以服務(wù)師生為目的，是學(xué)校后勤保障的重要組成部分。必須堅(jiān)持“公益性”原則，按照“非盈利性”要求，進(jìn)行食堂成本獨(dú)立核算。

第二章 財(cái)務(wù)管理體制及財(cái)會(huì)人員

第三條 學(xué)校食堂實(shí)行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、集中管理”的財(cái)務(wù)管理體制。單位法人是第一責(zé)任人。

第四條 食堂獨(dú)立建賬核算，單獨(dú)在銀行開戶，明確財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人（校長(zhǎng)或由學(xué)校后勤負(fù)責(zé)人兼）。按規(guī)定分別設(shè)臵會(huì)計(jì)、出納。并指派具有一定財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)知識(shí)的人員為財(cái)務(wù)主管，負(fù)責(zé)學(xué)校食堂財(cái)務(wù)工作。財(cái)務(wù)人員必須持證上崗。

第五條 學(xué)校食堂的財(cái)務(wù)支出實(shí)行校長(zhǎng)“一支筆”審批制度,委托他人簽字的,必須由校長(zhǎng)出具委托書。重大開支和重要的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)決策，除經(jīng)學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)集體研究決定外，還應(yīng)向?qū)W校膳食管理委員會(huì)通報(bào)有關(guān)情況，征求意見。

第三章 內(nèi)部管理制度

第六條 建立食堂財(cái)會(huì)崗位職責(zé)制度。學(xué)校食堂要明確會(huì)計(jì)、出納崗位的設(shè)臵及其職責(zé)和權(quán)限。建立財(cái)會(huì)崗位考核制度。

第七條 建立食堂內(nèi)部控制制度和財(cái)務(wù)處理程序制度。食堂財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)內(nèi)部要按規(guī)定分工，做到賬款分管，責(zé)任清楚。出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)、債務(wù)賬目的登記工作。銀行印鑒由出納、會(huì)計(jì)(或食堂負(fù)責(zé)人)分別保管。食堂負(fù)責(zé)人或財(cái)會(huì)主管人員要定期或不定期地抽查出納庫(kù)存現(xiàn)金，核對(duì)銀行存款。

第八條 建立食堂財(cái)務(wù)審批和賬目稽核制度。明確食堂財(cái)務(wù)審批人員審批的權(quán)限、程序、責(zé)任；建立內(nèi)部稽核小組，明確稽核人員的職責(zé)、權(quán)限、組織形式。學(xué)校或膳食管理委員會(huì)可以組織人員定期（至少一學(xué)期一次）檢查食堂財(cái)務(wù)核算和收支結(jié)余等，必要時(shí)可以委托上級(jí)內(nèi)審機(jī)構(gòu)進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)。

第四章 物資采購(gòu)與管理

第九條 食堂物資采購(gòu)由食堂管理負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)，膳食管理委員會(huì)成員監(jiān)督。物資采購(gòu)應(yīng)堅(jiān)持“勤進(jìn)快銷，以銷定進(jìn)，以進(jìn)促銷”原則。所購(gòu)物資必須做到質(zhì)優(yōu)價(jià)實(shí)。

第十條 食堂物資采購(gòu)必須建立內(nèi)部制約制度。一般學(xué)校必須實(shí)行雙人采購(gòu)，且采購(gòu)人員必須做到定期輪換；規(guī)模較大的學(xué)校要實(shí)行多人參與采購(gòu)，或?qū)嵭姓袠?biāo)采購(gòu)，也可根據(jù)學(xué)校實(shí)際實(shí)行團(tuán)體采購(gòu)加配送的方式。

第十一條 建立物資采購(gòu)驗(yàn)收制度。采購(gòu)物資由食堂保管員驗(yàn)收過秤入庫(kù)。購(gòu)菜清單（見附件6）上必需有采購(gòu)人員、驗(yàn)收（復(fù)核）人員、保管人員和審批人員等3人以上簽字方有效。大米、面食、食油、輔料、燃料必須附入庫(kù)單（見附件3）后登記入賬。

第十二條 建立物資采購(gòu)公示制度。每天由采購(gòu)人員將采購(gòu)的品種、數(shù)量、價(jià)格等填制“食堂采購(gòu)日?qǐng)?bào)表”（見附件8），經(jīng)驗(yàn)收（復(fù)核）人員、保管人員和審批人員簽字后在學(xué)校醒目位臵予以張貼公示。

第十三條 學(xué)校食堂應(yīng)對(duì)庫(kù)存物品進(jìn)行按月定期清查盤點(diǎn)，以先進(jìn)先出法計(jì)算庫(kù)存物資成本，學(xué)期結(jié)束應(yīng)進(jìn)行一次全面的清查盤點(diǎn)，做到賬表、賬賬、賬實(shí)相符。盤盈或盤虧的存貨應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整。

第五章 出納管理

第十四條 出納管理是食堂財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)。出納要根據(jù)崗位職責(zé)，規(guī)范處理職責(zé)范圍內(nèi)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)。食堂的所有收入都必須繳入銀行,不得坐支現(xiàn)金，做到日清月結(jié)，月底出具出納結(jié)報(bào)單。

第十五條 收入票據(jù)管理。要建立健全食堂伙食收費(fèi)的票據(jù)管理制度，指定專人購(gòu)領(lǐng)、保管、繳驗(yàn)、發(fā)放票據(jù)的臺(tái)賬登記，做到票款一致。實(shí)行預(yù)收伙食費(fèi)制的學(xué)校食堂，必須使用從財(cái)政部門購(gòu)領(lǐng)的浙江省行政事業(yè)單位（社會(huì)團(tuán)體）往來款票據(jù)，一人一票，不得并開，并把記賬聯(lián)裝訂成冊(cè)放入會(huì)計(jì)憑證中統(tǒng)一管理。票據(jù)存根要按照財(cái)政部門規(guī)定核銷。學(xué)校食堂收費(fèi)票據(jù)不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代辦、買賣，更不得利用收費(fèi)票據(jù)從事其他經(jīng)營(yíng)等違法活動(dòng)。

第十六條 支出發(fā)票管理。食堂支出的所有發(fā)票必須為合法發(fā)票。出納要檢查發(fā)票內(nèi)容是否完整（即單位名稱、日期、物品內(nèi)容、單價(jià)、數(shù)量、金額）和報(bào)銷手續(xù)是否齊全（即經(jīng)手人、驗(yàn)收人、負(fù)責(zé)人簽字）。凡支出的發(fā)票都必須校長(zhǎng)（或委托人）簽字，發(fā)票簽字統(tǒng)一簽在發(fā)票右上角。發(fā)票金額大，且名目多(如涉及物資采購(gòu)、維修、設(shè)備等支出)，需附明細(xì)清單、合同等附件，且明細(xì)清單金額要與發(fā)票金額一致,明細(xì)清單加蓋供貨單位印章。

第十七條 銀行與現(xiàn)金日記賬的登記。日記賬本為訂本式，日記賬的登記必須以公歷為準(zhǔn)，即1月1日至12月31日，不得跨登記。出納年底結(jié)賬時(shí)，多余現(xiàn)金必須交入銀行，即現(xiàn)金日記賬年末余額為零。

第十八條 出納每月結(jié)賬前，必須與銀行進(jìn)行對(duì)賬，取得銀行對(duì)賬單，如果與銀行余額不一致須填好銀行余額調(diào)節(jié)表（見附件7）。填好出納結(jié)報(bào)單，反映上月余額、本月收入、本月支出和本月結(jié)余的銀行存款與現(xiàn)金的余額。票據(jù)中需有庫(kù)存物品月盤存表（見附件4）。

第六章 會(huì)計(jì)管理

第十九條 會(huì)計(jì)科目體系（分五類，20個(gè)選用科目，見附件1）。

一、資產(chǎn)類：資產(chǎn)是指學(xué)校食堂占有或者使用的能以貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)來源，包括各種財(cái)產(chǎn)、債權(quán)和其他權(quán)利。

1001現(xiàn)金

①本科目核算食堂的庫(kù)存現(xiàn)金。

②食堂應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)現(xiàn)金管理的規(guī)定核算各項(xiàng)現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)。③本科目期末借方余額，反映食堂實(shí)際持有的庫(kù)存現(xiàn)金。1002銀行存款

①本科目核算食堂存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種存款。

②食堂應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)支付結(jié)算辦法，辦理銀行存款收支業(yè)務(wù)的結(jié)算，并按規(guī)定進(jìn)行核算。

③本科目期末借方余額，反映食堂實(shí)際存在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)。1133其他應(yīng)收款

①本科目核算食堂向有關(guān)單位或個(gè)人應(yīng)收、暫付的款項(xiàng)。

②本科目應(yīng)按其他應(yīng)收款的項(xiàng)目分類，并按不同的債務(wù)人設(shè)臵明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。

③本科目期末借方余額，反映食堂尚未收回的其他應(yīng)收款。

1231低值易耗品

①本科目核算低值易耗品的實(shí)際成本。

低值易耗品是指不能作為固定資產(chǎn)的各種用具物品，如工具、管理用具、玻璃器皿，以及在經(jīng)營(yíng)過程中周轉(zhuǎn)使用的包裝容器等。②食堂應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況，對(duì)低值易耗品采用一次或分次攤銷的方法。一次攤銷的低值易耗品，在領(lǐng)用時(shí)將其全部?jī)r(jià)值攤?cè)胗嘘P(guān)的成本費(fèi)用，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目。

分次攤銷的低值易耗品，領(lǐng)用時(shí)，借記“待攤費(fèi)用”科目，貸記本科目。分次攤?cè)胗嘘P(guān)成本費(fèi)用時(shí)，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“待攤費(fèi)用”科目。如果低值易耗品已經(jīng)發(fā)生毀損、遺失等，不能再繼續(xù)使用的，應(yīng)將其賬面價(jià)值，全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期成本費(fèi)用。

③本科目期末借方余額，反映食堂庫(kù)存未用低值易耗品的實(shí)際成本。1243庫(kù)存商品

①本科目核算食堂庫(kù)存各種商品物資（如大米、食油、燃料和輔料等）的實(shí)際成本。

②食堂購(gòu)入庫(kù)存商品驗(yàn)收入庫(kù)后，按商品進(jìn)價(jià)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他應(yīng)付款”等科目。

③食堂庫(kù)存商品出庫(kù)時(shí)，可按先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、后進(jìn)先出法等方法計(jì)算成本，核算方法一經(jīng)確定，不得隨意變更;如需變更，應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中予以說明。

食堂庫(kù)存商品出庫(kù)時(shí)，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目，貸記本科目。

④本科目應(yīng)按庫(kù)存商品的種類、品種和規(guī)格設(shè)臵明細(xì)賬。

⑤本科目期末借方余額，反映食堂各種庫(kù)存商品的實(shí)際成本（或進(jìn)價(jià)）。1301 待攤費(fèi)用

①本科目核算食堂已經(jīng)支出，但應(yīng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谙拊?年以內(nèi)（包括1年）的各項(xiàng)費(fèi)用，如低值易耗品攤銷、預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)等。食堂發(fā)生的攤銷期限在1年以上的其他費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”科目核算，不在本科目核算。

②食堂對(duì)低值易耗品采用分次攤銷法的，領(lǐng)用低值易耗品時(shí)，應(yīng)按領(lǐng)用低值易耗品的實(shí)際成本，借記本科目，貸記“低值易耗品”等科目;分期攤銷時(shí)，借記“管理費(fèi)用”、“其他業(yè)務(wù)支出”等科目，貸記本科目。

③食堂預(yù)付給保險(xiǎn)公司的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)，應(yīng)于預(yù)付時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目;財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)應(yīng)在保險(xiǎn)的有效期限內(nèi)平均攤銷，借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目。

④食堂發(fā)生其他各項(xiàng)待攤費(fèi)用時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。按受益期限分期平均攤銷時(shí)，借記 “管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目。

⑤本科目應(yīng)按費(fèi)用種類設(shè)臵明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。⑥本科目期末借方余額，反映食堂各種已支出但尚未攤銷的費(fèi)用。1501固定資產(chǎn)

①本科目核算食堂固定資產(chǎn)的原價(jià)。

固定資產(chǎn)指用食堂的結(jié)余款購(gòu)臵的固定資產(chǎn)（一般是指小型設(shè)備，指就餐人數(shù)在1000人以內(nèi)的,每學(xué)期單項(xiàng)控制在1000元以內(nèi),總額控制在3000元以內(nèi)；就餐人數(shù)在1000人以上的, 每學(xué)期單項(xiàng)控制在2000元以內(nèi),總額控制在5000元以內(nèi)）。其一般設(shè)備單位價(jià)值在500元以上、專用設(shè)備單位價(jià)值800元以上的資產(chǎn)。單位價(jià)值雖未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但耐用時(shí)間在一年以上的大批同類物資，也作為固定資產(chǎn)管理，具體按縣教育局有關(guān)固定資產(chǎn)管理規(guī)定操作。

②食堂應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)定義，結(jié)合單位的具體情況，制定適合于本單位的固定資產(chǎn)目錄、分類方法、每類或每項(xiàng)固定資產(chǎn)的折舊年限、折舊方法和預(yù)計(jì)凈殘值，作為進(jìn)行固定資產(chǎn)核算的依據(jù)。

③固定資產(chǎn)應(yīng)按其取得時(shí)的成本作為入賬價(jià)值，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。

④盤盈的固定資產(chǎn)，按其市價(jià)或同類、類似固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格，減去按該項(xiàng)資產(chǎn)的新舊程度估計(jì)的價(jià)值損耗后的余額，借記本科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目。

⑤盤虧的固定資產(chǎn)，按其賬面凈值，借記“營(yíng)業(yè)外支出”科目，按已提折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價(jià)，貸記本科目。

⑥學(xué)校食堂應(yīng)當(dāng)設(shè)臵“固定資產(chǎn)登記簿”和“固定資產(chǎn)卡片”，按固定資產(chǎn)類別、使用部門和每項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行明細(xì)核算。

⑦本科目期末借方余額，反映食堂期末固定資產(chǎn)的賬面原價(jià)。1502 累計(jì)折舊

①本科目核算食堂固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊。

②食堂應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定其折舊年限和凈殘值，作為計(jì)提折舊的依據(jù)。

③食堂應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)所含經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式選擇折舊方法，可選用的折舊方法包括年限平均法、工作量法、年數(shù)總和法、雙倍余額遞減法等。折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。如需變更，應(yīng)將變更的內(nèi)容及原因在變更當(dāng)期會(huì)計(jì)報(bào)表附注中說明。

④食堂一般應(yīng)按月提取折舊，當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不提折舊，從下月起計(jì)提折舊;當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月照提折舊，從下月起不提折舊。固定資產(chǎn)提足折舊后，不管能否繼續(xù)使用，均不再提取折舊;提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)，也不再補(bǔ)提折舊。所謂提足折舊，是指已經(jīng)提足該項(xiàng)固定資產(chǎn)應(yīng)提的折舊總額。應(yīng)提的折舊總額為固定資產(chǎn)原價(jià)減去預(yù)計(jì)殘值加上預(yù)計(jì)清理費(fèi)用后的金額。

⑤食堂按月計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊，借記 “管理費(fèi)用”、“其他業(yè)務(wù)支出”等科目，貸記本科目。

⑥本科目只進(jìn)行總分類核算，不進(jìn)行明細(xì)分類核算。需要查明某項(xiàng)固定資產(chǎn)的已提折舊，可以根據(jù)固定資產(chǎn)卡片上所記載的該項(xiàng)固定資產(chǎn)原價(jià)、折舊率和實(shí)際使用年數(shù)等資料進(jìn)行計(jì)算。

⑦本科目期末貸方余額，反映食堂已提取的固定資產(chǎn)折舊累計(jì)數(shù)。

二、負(fù)債類：負(fù)債是指學(xué)校食堂所承擔(dān)的能以貨幣計(jì)量，需要用資產(chǎn)或勞務(wù)償還的債務(wù)。學(xué)校食堂應(yīng)當(dāng)對(duì)不同性質(zhì)的負(fù)債進(jìn)行分別管理，及時(shí)清理并按規(guī)定辦理清算，保證各類負(fù)債在規(guī)定期限內(nèi)歸還。

2101短期借款

①本科目核算食堂向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在1年以下（含1年）的各種借款。

②食堂借入的各種短期借款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目;歸還借款時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。

發(fā)生的短期借款利息應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”科目。

③本科目應(yīng)按貸款單位設(shè)臵明細(xì)賬，并按借款種類及期限等進(jìn)行明細(xì)核算。④本科目期末貸方余額，反映食堂尚未償還的短期借款本金。2131預(yù)收賬款

①本科目核算食堂預(yù)收的款項(xiàng)。

②本科目下設(shè)“票卡發(fā)行”、“預(yù)收伙食費(fèi)”、“愛心營(yíng)養(yǎng)餐”等明細(xì)科目。票卡發(fā)行：反映采用購(gòu)菜票制、刷卡制的收入暫存。

預(yù)收伙食費(fèi): 反映學(xué)生和教師伙食費(fèi)收入的暫存(按月根據(jù)學(xué)生和教師的實(shí)際餐數(shù)調(diào)整到“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目)。

愛心營(yíng)養(yǎng)餐：反映財(cái)政補(bǔ)助撥入食堂的款項(xiàng)（按月根據(jù)學(xué)生的實(shí)際用餐調(diào)整到“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—學(xué)生伙食費(fèi)”科目）。

③本科目期末貸方余額，反映食堂尚未支付的預(yù)收款項(xiàng)。2181其他應(yīng)付款

①本科目核算食堂與其他單位和個(gè)人有往來的暫收款項(xiàng)。

②發(fā)生的各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng)，借記“銀行存款”、“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目;支付時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。③本科目應(yīng)按應(yīng)付和暫收款項(xiàng)的類別和單位或個(gè)人設(shè)臵明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。

④本科目期末貸方余額，反映食堂尚未支付的其他應(yīng)付款。

三、凈資產(chǎn)類：凈資產(chǎn)類是指學(xué)校食堂因伙食經(jīng)營(yíng)而發(fā)生的收入與支出相抵后的余額。財(cái)政、學(xué)校行政對(duì)食堂有補(bǔ)助的，其補(bǔ)助資金作為食堂收入，不能作為食堂的結(jié)余。食堂的結(jié)余（主要指歷年結(jié)余額）用于改善學(xué)生伙食和改善食堂零星設(shè)施、設(shè)備的添臵與維修等。

3131本年利潤(rùn)

①本科目核算食堂實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)（或發(fā)生的凈虧損）。

②期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)時(shí)，應(yīng)將“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“營(yíng)業(yè)外收入”等科目的期末余額，分別轉(zhuǎn)入本科目，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“營(yíng)業(yè)外收入”等科目，貸記本科目;將“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“其他業(yè)務(wù)支出”、“管理費(fèi)用”、“營(yíng)業(yè)外支出”等科目的期末余額，分別轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“其他業(yè)務(wù)支出”、“管理費(fèi)用”、“營(yíng)業(yè)外支出”等科目。

③終了，應(yīng)將本年收入和支出相抵后結(jié)出的本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配”科目，借記本科目，貸記“利潤(rùn)分配”科目;如為凈虧損，作相反會(huì)計(jì)分錄。結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。

3141 利潤(rùn)分配

①本科目核算食堂實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的分配（或虧損的彌補(bǔ)）和歷年分配（或彌補(bǔ)）后的積存余額。

②終了，食堂應(yīng)將全年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，自“本年利潤(rùn)”科目轉(zhuǎn)入本科目，借記“本年利潤(rùn)”科目，貸記本科目，如為凈虧損，作相反會(huì)計(jì)分錄。

③本科目年末余額，反映食堂歷年積存的未分配利潤(rùn)（或未彌補(bǔ)虧損）。盈虧率控制在4%以內(nèi)。

四、收入類：收入是指學(xué)校食堂開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)依法取得的資金。凡屬學(xué)校預(yù)算外收入范圍的項(xiàng)目不得計(jì)入食堂收入（如學(xué)校小賣部、洗衣房收入等）。學(xué)校更不得將一些擅自設(shè)立的違規(guī)收入計(jì)入伙食收入。

5101主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

①本科目核算食堂在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中所產(chǎn)生的收入（包括學(xué)生伙食費(fèi)、教職工伙食費(fèi)）。

②本科目應(yīng)按主營(yíng)業(yè)務(wù)的種類設(shè)臵明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。

③期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。5102其他業(yè)務(wù)收入

①本科目核算食堂除主營(yíng)業(yè)務(wù)收入以外的其他業(yè)務(wù)的收入。其他業(yè)務(wù)收入的確認(rèn)原則，比照主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的規(guī)定辦理。

②本科目應(yīng)按其他業(yè)務(wù)的種類設(shè)臵明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。

③期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。

5301營(yíng)業(yè)外收入

①本科目核算食堂發(fā)生的與其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無直接關(guān)系的各項(xiàng)收入，包括利息收入、固定資產(chǎn)盤盈及其他收入等。

②食堂在清查財(cái)產(chǎn)過程中，對(duì)于查明的固定資產(chǎn)盤盈，按確定的價(jià)值，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目。

③本科目應(yīng)按收入項(xiàng)目設(shè)臵明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。

④期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。

五、支出類：食堂支出要以服務(wù)師生為中心，要根據(jù)“量入為出”原則安排各項(xiàng)支出。要嚴(yán)格支出管理，提高伙食資金的使用效益。學(xué)校食堂不得列支教職工獎(jiǎng)金、補(bǔ)貼、實(shí)物等各項(xiàng)福利，不得列支招待費(fèi)(學(xué)校因招待需要，在食堂用餐的，其招待費(fèi)由學(xué)校行政按實(shí)支付給食堂)。

5401主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

①本科目核算食堂經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的實(shí)際成本（包括糧食、食油、菜類、輔料、燃料、其他）。

②月度終了，食堂應(yīng)當(dāng)根據(jù)本月購(gòu)入或出庫(kù)的各種物資商品的實(shí)際成本，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“庫(kù)存商品”等科目。

③本科目應(yīng)按伙食成本的種類設(shè)臵明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。

④期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。5405 其他業(yè)務(wù)支出

①本科目核算食堂除主營(yíng)業(yè)務(wù)成本以外的其他業(yè)務(wù)所發(fā)生的支出。②本科目應(yīng)按其他業(yè)務(wù)的種類設(shè)臵明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。

③期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。5502 管理費(fèi)用

①本科目核算食堂為組織和管理單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的管理費(fèi)用，如食堂工作人員工資及補(bǔ)貼、低值易耗品攤銷、水電費(fèi)、修理費(fèi)（指就餐人數(shù)在1000人以內(nèi)的,每學(xué)期單項(xiàng)控制在1000元以內(nèi),總額控制在3000元以內(nèi)；就餐人數(shù)在1000人以上的, 每學(xué)期單項(xiàng)控制在2000元以內(nèi),總額控制在5000元以內(nèi)）、其他（包括辦公費(fèi)、差旅費(fèi)等）。②本科目應(yīng)按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)臵明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。

③期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。5601 營(yíng)業(yè)外支出

①本科目核算食堂發(fā)生的與其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無直接關(guān)系的各項(xiàng)支出，如固定資產(chǎn)盤虧、罰款支出、非常損失等。

②本科目應(yīng)按支出項(xiàng)目設(shè)臵明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。

③期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。

第二十條 賬務(wù)處理。會(huì)計(jì)以公歷年為準(zhǔn)，即1月1日至12月31日，不得跨記賬。會(huì)計(jì)必須每月對(duì)食堂結(jié)余進(jìn)行核算，會(huì)計(jì)必須按食堂報(bào)表中的科目設(shè)臵總賬、明細(xì)賬。賬務(wù)處理流程為：原始憑證按收入、轉(zhuǎn)賬和現(xiàn)金分類——填寫粘貼簽——填制記賬憑證——登記總賬、明細(xì)賬——填制報(bào)表——會(huì)計(jì)資料存檔。

第二十一條 財(cái)務(wù)報(bào)告、財(cái)務(wù)分析。財(cái)務(wù)報(bào)告是反映學(xué)校食堂在一定時(shí)期內(nèi)財(cái)務(wù)狀況的報(bào)告。包括資產(chǎn)負(fù)債表、食堂損益表、庫(kù)存物資報(bào)表及財(cái)務(wù)情況說明書等。

財(cái)務(wù)分析是財(cái)務(wù)工作的重要組成部分，學(xué)校食堂應(yīng)當(dāng)按照學(xué)校行政部門要求，根據(jù)食堂財(cái)務(wù)管理的需要，定期編制財(cái)務(wù)分析報(bào)告。

學(xué)校食堂財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)每月要向?qū)W校行政部門報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)告和財(cái)務(wù)分析報(bào)告，報(bào)告食堂經(jīng)營(yíng)狀況及與經(jīng)營(yíng)相關(guān)的情況，主動(dòng)接受監(jiān)督。兩張報(bào)表一式三份，一份在學(xué)校進(jìn)行財(cái)務(wù)公開，一份交食堂負(fù)責(zé)人，一份會(huì)計(jì)留存。

第七章 財(cái)務(wù)監(jiān)督

第二十二條 縣教育局監(jiān)查室負(fù)責(zé)對(duì)學(xué)校食堂財(cái)務(wù)管理情況監(jiān)督檢查，學(xué)校膳食管理委員會(huì)（或領(lǐng)導(dǎo)小組）直接負(fù)責(zé)本校食堂經(jīng)營(yíng)情況的（實(shí)時(shí)）監(jiān)督檢查。

對(duì)實(shí)行包菜制的食堂，縣教育局根據(jù)物價(jià)浮動(dòng)情況，會(huì)同價(jià)格管理部門在每學(xué)期開學(xué)前一周確定并公布義務(wù)教育階段學(xué)生交納伙食費(fèi)的最高限額標(biāo)準(zhǔn)的指導(dǎo)性意見,學(xué)校按餐數(shù)計(jì)價(jià)進(jìn)行預(yù)收。

第二十三條 各級(jí)教育內(nèi)審機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)對(duì)各級(jí)各類學(xué)校食堂財(cái)務(wù)的審計(jì)工作。第二十四條 學(xué)校食堂經(jīng)營(yíng)應(yīng)以服務(wù)為宗旨，任何單位、部門、個(gè)人不得侵占、克扣、挪用伙食費(fèi)，不得損害師生利益；任何一級(jí)主管部門或行政部門不得以管理為名擠占、平調(diào)、截留學(xué)生伙食費(fèi)。實(shí)行包菜制的學(xué)校，教師的伙食標(biāo)準(zhǔn)不能低于學(xué)生的伙食標(biāo)準(zhǔn)。第二十五條 伙食費(fèi)的結(jié)算以按實(shí)結(jié)算為原則，即以學(xué)生實(shí)際用餐次數(shù)與預(yù)收的用餐數(shù)差額進(jìn)行結(jié)算。學(xué)生因特殊情況連續(xù)三天以上未在學(xué)校食堂就餐或因?qū)W校整體性調(diào)整（如整體停課、開運(yùn)動(dòng)會(huì)、組織集體外出活動(dòng)等）造成不在學(xué)校食堂就餐的，以及整體預(yù)收餐數(shù)多于實(shí)際用餐數(shù)的，期末時(shí)均應(yīng)按實(shí)際未就餐數(shù)結(jié)算退還。

第二十六條 嚴(yán)格禁止以下違紀(jì)違規(guī)行為： 1．收入不入賬，私設(shè)“小金庫(kù)”。2．弄虛作假，虛列成本支出。3．其它違紀(jì)違規(guī)行為。

第八章 附則

第二十七條 本辦法適用于全縣直屬學(xué)校、普通高中、職業(yè)高中、初中、小學(xué)、成人文化技術(shù)學(xué)校、公辦幼兒園等，其他各級(jí)各類學(xué)校（教育機(jī)構(gòu)）可參照?qǐng)?zhí)行。

第二十八條 各學(xué)校應(yīng)根據(jù)本辦法結(jié)合實(shí)際情況制定具體的財(cái)務(wù)管理實(shí)施辦法，報(bào)縣教育局備案。

第二十九辦法自2009年8月1日起執(zhí)行。

附件：1．學(xué)校食堂資產(chǎn)負(fù)債表

2．學(xué)校食堂損益表

3．學(xué)校食堂庫(kù)存物品入庫(kù)單 4．食堂庫(kù)存物品月盤存表 5．食堂工作人員工資單 6．食堂日購(gòu)菜清單 7．銀行存款余額調(diào)節(jié)表 8．學(xué)校食堂采購(gòu)日?qǐng)?bào)表