第一篇：蚌埠加強(qiáng)審計(jì)整改工作 提升審計(jì)成果運(yùn)用水平

蚌埠加強(qiáng)審計(jì)整改工作 提升審計(jì)成果運(yùn)用水平

審計(jì)整改是指通過(guò)對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行糾正、改正，落實(shí)審計(jì)決定、采納審計(jì)意見、建議，達(dá)到促進(jìn)完善制度、規(guī)范管理，提高財(cái)政資金使用效果目的的活動(dòng)。審計(jì)查出問(wèn)題整改是審計(jì)工作的重要組成部分，是提高審計(jì)成果利用水平、實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的的重要途徑，也是發(fā)揮審計(jì)“免疫系統(tǒng)”功能的重要環(huán)節(jié)。近年來(lái)，隨著審計(jì)事業(yè)的不斷發(fā)展，審計(jì)整改愈來(lái)愈得到各級(jí)黨委、政府的高度重視和社會(huì)各界的高度關(guān)注。全省審計(jì)機(jī)關(guān)“抓建設(shè)、練內(nèi)功、提效能”五年行動(dòng)計(jì)劃活動(dòng)開展以來(lái)，蚌埠市把預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支審計(jì)整改作為審計(jì)成果運(yùn)用的重要內(nèi)容，通過(guò)加強(qiáng)對(duì)審計(jì)整改工作的領(lǐng)導(dǎo)、強(qiáng)化整改責(zé)任、加強(qiáng)督查督辦、完善相關(guān)制度等有力措施，加大整改力度，形成人大監(jiān)督、政府督辦、審計(jì)部門指導(dǎo)、被審計(jì)單位積極配合落實(shí)審計(jì)決定和建議的整改工作機(jī)制，審計(jì)整改工作取得顯著效果。審計(jì)整改工作增強(qiáng)了被審計(jì)單位財(cái)經(jīng)法紀(jì)意識(shí)，促進(jìn)了被審計(jì)單位加強(qiáng)管理，規(guī)范財(cái)政財(cái)務(wù)行為,提高了財(cái)政資金使用效果，較好地發(fā)揮了審計(jì)監(jiān)督職能作用。

一、主要做法

(一)提高認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)

針對(duì)部分單位和部門在執(zhí)行審計(jì)決定、落實(shí)審計(jì)建議方面重視不足，一些違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)問(wèn)題在少數(shù)部門和單位屢查屢犯，一定程度上給經(jīng)濟(jì)運(yùn)行和管理帶來(lái)不良影響的實(shí)際情況，市委、市人大、市政府領(lǐng)導(dǎo)高度重視，多次就審計(jì)整改工作作出指示，提出要求。市委書記陳啟濤在聽取審計(jì)工作情況匯報(bào)時(shí)指出：嚴(yán)格審計(jì)執(zhí)法，必須切實(shí)抓好審計(jì)整改，審計(jì)整改應(yīng)該成為我們審計(jì)工作的重點(diǎn)之一。及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題僅僅是審計(jì)工作的第一步，督促整改、杜絕問(wèn)題再次發(fā)生才是審計(jì)工作的真正目的。通過(guò)審計(jì)結(jié)果運(yùn)用，嚴(yán)厲打擊各種違法犯罪行為，從體制上、機(jī)制上、制度上把問(wèn)題解決好，遏制某些問(wèn)題反復(fù)發(fā)生，這是維護(hù)法律尊嚴(yán)的需要，是保證政令暢通的需要，也是維護(hù)人民群眾利益的需要。要加強(qiáng)對(duì)審計(jì)決定的跟蹤檢查和落實(shí)，做到專人負(fù)責(zé)，一抓到底，確保每一項(xiàng)審計(jì)決定都能落到實(shí)處，提高審計(jì)工作的實(shí)際效果；市人大常委會(huì)每年在聽取市本級(jí)預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支審計(jì)情況報(bào)告后，都及時(shí)形成審議意見，要求政府抓好審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改工作，人大主任會(huì)議多次聽取審計(jì)整改工作情況匯報(bào)，從依法行政、建設(shè)法制政府的高度提出要求；近兩任市委常委、常務(wù)副市長(zhǎng)都親自過(guò)問(wèn)，多次主持召開審計(jì)整改專題會(huì)議，研究部署整改工作，強(qiáng)調(diào)各相關(guān)部門和單位必須提高對(duì)審計(jì)整改重要性的認(rèn)識(shí)，采取有效措施迅速整改到位，進(jìn)一步規(guī)范管理，提高財(cái)政資金使用效果。各審計(jì)整改責(zé)任單位落實(shí)審計(jì)決定和建議的意識(shí)也進(jìn)一步增強(qiáng)，絕大多數(shù)單位都能在規(guī)定時(shí)間內(nèi)采取措施積極整改，及時(shí)報(bào)送審計(jì)整改報(bào)告。

(二)強(qiáng)化責(zé)任，明確分工

審計(jì)整改是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，需要各部門單位密切配合，才能把市委、市人大、市政府領(lǐng)導(dǎo)的要求落到實(shí)處。為此，市人大財(cái)經(jīng)委、政府辦公室、市審計(jì)局共同研究審計(jì)整改工作方案，明確分工，強(qiáng)化責(zé)任，保證了審計(jì)整改工作的有序推進(jìn)。市人大財(cái)經(jīng)委及時(shí)將人大常委會(huì)的審議意見印發(fā)政府及有關(guān)部門，規(guī)定政府報(bào)告審計(jì)整改結(jié)果的時(shí)限；市政府辦公室專門發(fā)出審計(jì)整改通知和督辦通知，要求有關(guān)部門和單位認(rèn)真整改糾正審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，限期報(bào)送整改情況報(bào)告，整改報(bào)告包括：審計(jì)查出問(wèn)題的整改情況，相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任和處理情況，問(wèn)題未整改的原因和責(zé)任，以及繼續(xù)整改的主要措施和整改時(shí)限；市審計(jì)局及時(shí)督促指導(dǎo)審計(jì)整改工作，將各單位的整改情況匯總后向政府匯報(bào)，經(jīng)政府同意后向市人大常委會(huì)正式報(bào)告。上述措施有效加大了審計(jì)整改工作的力度，提高了被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)整改工作的認(rèn)識(shí)，促進(jìn)了審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改，保證了審計(jì)整改的質(zhì)量和效率。

(三)加強(qiáng)督查，確保成效

為使審計(jì)整改工作扎實(shí)有效地進(jìn)行，由市政府秘書長(zhǎng)牽頭，市政府督查目標(biāo)辦負(fù)責(zé)督促相關(guān)部門、單位采取措施糾正審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，并將審計(jì)整改工作情況與各部門目標(biāo)考核掛鉤，進(jìn)一步加大了督查力度；市審計(jì)局綜合法規(guī)科負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)全部審計(jì)整改工作，相關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)科室項(xiàng)目組長(zhǎng)(主審)負(fù)責(zé)督促指導(dǎo)，跟蹤審計(jì)整改情況，確保了審計(jì)整改的有序進(jìn)行和富有成效。多數(shù)被審計(jì)單位都能在規(guī)定時(shí)間積極整改審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，按時(shí)報(bào)送審計(jì)整改情況報(bào)告，部分單位在審計(jì)實(shí)施過(guò)程中就對(duì)有關(guān)問(wèn)題進(jìn)行了整改。但也有少數(shù)單位對(duì)審計(jì)整改認(rèn)識(shí)不到位，行動(dòng)不積極，以種種理由拖延或敷衍了事，整改措施不力，進(jìn)度緩慢，效果不佳。為此我們及時(shí)啟動(dòng)督辦機(jī)制，利用政府和人大的力量推動(dòng)審計(jì)整改。如2008年相關(guān)部門對(duì)部門預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)發(fā)現(xiàn)的污水處理費(fèi)征收、截留應(yīng)上交財(cái)政資金等問(wèn)題遲遲不予整改，在審計(jì)部門多次督促無(wú)進(jìn)展的情況下，市人大財(cái)經(jīng)委和市政府目標(biāo)辦及時(shí)督辦協(xié)調(diào)，約見兩個(gè)審計(jì)單位主要領(lǐng)導(dǎo)，指出其態(tài)度和認(rèn)識(shí)上的問(wèn)題，幫助分析審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改方法和措施，問(wèn)題很快得到解決。

(四)完善制度，規(guī)范整改

為促進(jìn)審計(jì)整改工作規(guī)范化、制度化，蚌埠市在審計(jì)整改實(shí)踐中不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，注重完善制度，建立審計(jì)整改長(zhǎng)效機(jī)制。2007年7月，市人大常委會(huì)制定了《蚌埠市人大常委會(huì)關(guān)于監(jiān)督審計(jì)查出問(wèn)題整改的若干規(guī)定》，要求市人民政府及有關(guān)部門應(yīng)認(rèn)真做好市本級(jí)預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支審計(jì)以及有關(guān)專項(xiàng)審計(jì)查出問(wèn)題的整改工作，整改情況應(yīng)作為市人大常委會(huì)專項(xiàng)監(jiān)督和政府目標(biāo)考核的內(nèi)容。同時(shí)明確由市人民政府督促檢查被審計(jì)單位落實(shí)決議或?qū)徸h意見情況，及時(shí)掌握審計(jì)查出問(wèn)題整改情況，并在市人大常委會(huì)聽取和審議審計(jì)工作報(bào)告后4個(gè)月內(nèi)向市人大常委會(huì)報(bào)告，被審計(jì)單位應(yīng)在審計(jì)報(bào)告送達(dá)之日起3個(gè)月內(nèi)，將審計(jì)查出問(wèn)題整改情況書面報(bào)市人民政府，并抄報(bào)市人大常委會(huì)。2010年9月市政府轉(zhuǎn)發(fā)了省審計(jì)廳《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)審計(jì)工作的意見》，對(duì)審計(jì)整改工作提出了更明確的要求和規(guī)定：一是建立三級(jí)審計(jì)整改報(bào)告制度。在規(guī)定時(shí)間內(nèi)，被審計(jì)單位向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)報(bào)送整改情況報(bào)告；審計(jì)機(jī)關(guān)向本級(jí)政府綜合報(bào)告全年審計(jì)整改工作情況；本級(jí)政府向人大常委會(huì)報(bào)告審計(jì)整改工作情況。二是健全審計(jì)整改聯(lián)動(dòng)機(jī)制。公安、監(jiān)察、財(cái)政、稅務(wù)、價(jià)格、工商行政管理等相關(guān)部門要依法協(xié)助審計(jì)機(jī)關(guān)履行審計(jì)監(jiān)督職責(zé)。三是落實(shí)審計(jì)整改責(zé)任追究制度。明確被審計(jì)單位的主要負(fù)責(zé)人是落實(shí)審計(jì)整改工作的第一責(zé)任人；組織、人事等有關(guān)部門要把審計(jì)整改情況作為考察任用干部和考核部門年度工作的內(nèi)容之一。四是實(shí)行審計(jì)整改公告制度。

市人大、市政府相繼出臺(tái)的整改制度，為審計(jì)整改制度化、規(guī)范化提供了保證。通過(guò)上述制度建設(shè)，蚌埠市審計(jì)整改工作已初步形成人大監(jiān)督、政府督辦、審計(jì)指導(dǎo)、相關(guān)部門配合的工作機(jī)制。

(五)加強(qiáng)宣傳，擴(kuò)大效果

一是通過(guò)審計(jì)信息、政務(wù)公開網(wǎng)站等載體及時(shí)宣傳被審計(jì)單位積極整改審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的情況，營(yíng)造良好的整改氛圍；二是召開審計(jì)整改專題會(huì)議，通報(bào)審計(jì)整改情況，表?yè)P(yáng)整改措施有力，進(jìn)度快、效果好的單位，鞭策整改落后單位；三是借助新聞媒體，在公告預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支審計(jì)情況的同時(shí)，一并公告審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改情況。2006年以來(lái)，我局連續(xù)5年在《蚌埠日?qǐng)?bào)》公告了預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支審計(jì)及住房公積金、福利彩票資金等專項(xiàng)資金審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改情況，社會(huì)反響強(qiáng)烈。

二、主要成效

2006-2010年，蚌埠市本級(jí)預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支審計(jì)整改發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題整改110個(gè)，糾正違規(guī)違紀(jì)金額12.7億元，促進(jìn)財(cái)政等部門制定完善財(cái)政財(cái)務(wù)管理制度40多項(xiàng)，進(jìn)一步規(guī)范了我市財(cái)政財(cái)務(wù)收支行為，維護(hù)了經(jīng)濟(jì)秩序，嚴(yán)肅了財(cái)經(jīng)紀(jì)律，擴(kuò)大了審計(jì)的社會(huì)影響,較好地發(fā)揮了審計(jì)的建設(shè)性作用，得到市委、市人大和市政府的充分肯定，也得到被審計(jì)單位的理解和支持，更得到社會(huì)各界的好評(píng)。

(一)審計(jì)整改促進(jìn)財(cái)政增加收入6.2億元

5年來(lái)，通過(guò)審計(jì)整改增加財(cái)政收入6.5億元，其中：清收土地出讓金5.3億元，清收漏征漏繳稅款2230萬(wàn)元，其他非稅收入入庫(kù)近1億元。

(二)審計(jì)整改促進(jìn)了財(cái)政、稅收工作的進(jìn)一步加強(qiáng)、促進(jìn)財(cái)政改革和管理進(jìn)一步深化。近年來(lái)，市財(cái)政部門根據(jù)審計(jì)建議，不斷推進(jìn)財(cái)政管理改革，先后出臺(tái)了預(yù)算編制、非稅收入管理、市對(duì)區(qū)財(cái)政體制改革、政府采購(gòu)等多項(xiàng)財(cái)政管理制度，促進(jìn)了財(cái)政管理進(jìn)一步精細(xì)化、規(guī)范化、科學(xué)化。特別是2009年以來(lái)市政府制定的《蚌埠市政府非稅收入管理辦法》、《蚌埠市清理市直行政事業(yè)單位銀行賬戶工作實(shí)施方案》、《市本級(jí)財(cái)政預(yù)算追加審批管理辦法》，建立了政府非稅收入管理新體制，確定了財(cái)政預(yù)算追加審批管理基本原則和程序，為從源頭上根治一些屢審屢犯頑疾提供制度保證。5年來(lái)，促進(jìn)非稅收入納入預(yù)算管理資金3.5億元，促進(jìn)財(cái)政部門及時(shí)下?lián)軐ｍ?xiàng)資金，加強(qiáng)財(cái)政資金使用的監(jiān)管，提高財(cái)政資金的使用效益。、促進(jìn)稅收征管的進(jìn)一步加強(qiáng)。市地稅局近年來(lái)積極整改稅收征管中存在的問(wèn)題，不斷改進(jìn)征管方法，促進(jìn)地方稅收快速增長(zhǎng)。5年來(lái)清收審計(jì)發(fā)現(xiàn)的漏征稅款1600多萬(wàn)元。今年5月份以來(lái)，根據(jù)審計(jì)意見和建議，市地稅局制定了《關(guān)于大力推進(jìn)信息管稅工作的意見》、《關(guān)于在全市開展地方稅漏征漏管戶專項(xiàng)清查工作的通知》和《關(guān)于開展普通發(fā)票專項(xiàng)檢查的通知》等加強(qiáng)稅收征管的意見和辦法，構(gòu)建信息化立體化的稅收管理新體系，并組織力量對(duì)稅源情況進(jìn)行了一次認(rèn)真清查，全市共清理出地方稅漏征漏管戶2048戶,其中1280戶已補(bǔ)辦了稅務(wù)登記并補(bǔ)繳了相關(guān)稅金。

(三)審計(jì)整改促進(jìn)土地出讓金征收管理進(jìn)一步規(guī)范

土地出讓金征收管理是黨委政府和社會(huì)各界高度關(guān)注的問(wèn)題，我市近5年對(duì)土地出讓和土地出讓金征收、管理及使用情況進(jìn)行了5次審計(jì)或?qū)徲?jì)調(diào)查。針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，市國(guó)土資源管理部門和有關(guān)區(qū)政府積極清收欠繳的土地出讓金，并根據(jù)審計(jì)意見和建議，制定有關(guān)管理制度，進(jìn)一步規(guī)范土地轉(zhuǎn)讓和土地出讓金征收管理。2007年，蚌埠市政府出臺(tái)了《蚌埠市國(guó)有土地使用權(quán)出讓金管理辦法》，明確規(guī)定市區(qū)土地出讓金收入由多頭分散管理改為“全部繳入市級(jí)國(guó)庫(kù)、收支兩條線管理”；2010年3月，市政府根據(jù)審計(jì)建議，再次下發(fā)了《關(guān)于進(jìn)一步完善土地出讓金管理體制的通知》，明確土地出讓金分層級(jí)、分類別劃撥使用的細(xì)則內(nèi)容，使得管理體制日臻完善。2010年7月，市政府下發(fā)了《關(guān)于加強(qiáng)市區(qū)土地二級(jí)市場(chǎng)建設(shè)管理的意見》，加強(qiáng)了國(guó)有土地使用權(quán)出讓的監(jiān)管，2010年8月，經(jīng)市政府第20次常務(wù)會(huì)議研究通過(guò)，市政府又下發(fā)了《蚌埠市關(guān)于深入貫徹〈違反土地管理規(guī)定行為處分辦法〉的實(shí)施意見》，明確了對(duì)違反土地管理規(guī)定行為的處分辦法。

(四)審計(jì)整改促進(jìn)了被審計(jì)單位規(guī)范管理

5年來(lái)，被審計(jì)單位采取有效措施，積極整改審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，進(jìn)一步規(guī)范了財(cái)政財(cái)務(wù)收支行為。如：2006年市公安局制定了《關(guān)于開展清理整頓預(yù)算外資金及其他收入賬戶工作的通知》等11項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度，要求所屬單位堅(jiān)決制止無(wú)依據(jù)收費(fèi)，所有收入納入財(cái)政綜合預(yù)算管理，并成立了會(huì)計(jì)核算中心；2007年，市衛(wèi)生局制定了《進(jìn)一步加強(qiáng)衛(wèi)生系統(tǒng)財(cái)務(wù)管理的通知》，規(guī)定各單位收入必須納入單位預(yù)算管理，嚴(yán)格執(zhí)行政府采購(gòu)管理規(guī)定；市環(huán)保局規(guī)范了污染治理項(xiàng)目預(yù)算編制；市房管局制定了《蚌埠市物業(yè)維修資金管理細(xì)則》；市糧食局加強(qiáng)了國(guó)有資產(chǎn)管理和國(guó)有糧食企業(yè)改制及糧食收儲(chǔ)工作。2008年，市勞動(dòng)和社會(huì)保障局針對(duì)保險(xiǎn)基金征繳中的問(wèn)題，采取繳費(fèi)基數(shù)“五險(xiǎn)合一”和單位及個(gè)人繳費(fèi)基數(shù)分開申報(bào)等辦法，防止出現(xiàn)新的欠費(fèi)等問(wèn)題，并聯(lián)合市財(cái)政局、地稅局、監(jiān)察局、審計(jì)局等7部門制定了《蚌埠市社會(huì)保障基金專項(xiàng)治理工作實(shí)施方案》，專項(xiàng)治理不依法核定社會(huì)保險(xiǎn)基金繳費(fèi)基數(shù)、不及時(shí)征繳社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)等問(wèn)題，進(jìn)一步強(qiáng)化基金征繳，規(guī)范社?；鸸芾砗捅O(jiān)督。；2009年禹會(huì)區(qū)區(qū)委、區(qū)政府根據(jù)審計(jì)結(jié)果和審計(jì)意見、建議，制定了在全區(qū)加強(qiáng)管理的11項(xiàng)制度、辦法。相關(guān)單位還根據(jù)審計(jì)建議，加強(qiáng)了固定資產(chǎn)核算和管理，認(rèn)真清理往來(lái)賬務(wù)。有效促進(jìn)各單位內(nèi)控制度和內(nèi)部管理躍上新的臺(tái)階。

(五)審計(jì)整改維護(hù)了經(jīng)濟(jì)秩序，促進(jìn)了依法行政

5年來(lái)，審計(jì)糾正行政事業(yè)單位無(wú)依據(jù)收費(fèi)問(wèn)題500多萬(wàn)元，全部予以清退或收繳財(cái)政，并視情況給予一定的審計(jì)處罰，維護(hù)了經(jīng)濟(jì)秩序和企業(yè)利益，促進(jìn)行政機(jī)關(guān)依法行政。如2006年市法院多收取的訴訟費(fèi)23萬(wàn)元、高新區(qū)和新城區(qū)無(wú)依據(jù)收取的定額測(cè)定費(fèi)等216萬(wàn)元全部沒(méi)收上繳財(cái)政。2009年，市規(guī)劃局清退無(wú)依據(jù)收取的房地產(chǎn)開發(fā)公司建設(shè)項(xiàng)目規(guī)劃押金53萬(wàn)元，并將無(wú)依據(jù)收取的建設(shè)單位項(xiàng)目規(guī)劃評(píng)審費(fèi)12.5萬(wàn)元上繳國(guó)庫(kù)。

(六)審計(jì)整改維護(hù)了人民群眾利益

5年來(lái)，我局先后對(duì)福利彩票、教育費(fèi)附加、城市維護(hù)費(fèi)、農(nóng)村飲水安全、城鎮(zhèn)保障性住房、新型農(nóng)村合作醫(yī)療資金等民生工程資金進(jìn)行了審計(jì)和審計(jì)調(diào)查，揭示和反映了侵害人民群眾利益的問(wèn)題，依法進(jìn)行了處理或提出了審計(jì)意見和建議。相關(guān)被審計(jì)單位積極整改，切實(shí)維護(hù)了人民群眾利益。如：2006年，市民政局歸還了占用的福利彩票公益金304萬(wàn)元；2007年，市房管局收回被蚌埠房地產(chǎn)集團(tuán)公司經(jīng)營(yíng)使用的物業(yè)維修資金969萬(wàn)元，保證了物業(yè)維修資金的安全；2008年，審計(jì)促進(jìn)財(cái)政部門撥付城市社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)體系建設(shè)資金918萬(wàn)元；促進(jìn)市建委制定城市污水處理費(fèi)征收管理三項(xiàng)措施，加強(qiáng)城市污水處理費(fèi)的征收；2009年，五河縣政府出臺(tái)了《五河縣農(nóng)村飲水安全工程項(xiàng)目資金管理辦法》、《五河縣農(nóng)村飲水安全工程項(xiàng)目管理暫行辦法》、《五河縣農(nóng)村飲水安全工程項(xiàng)目監(jiān)理暫行辦法》、進(jìn)一步完善和規(guī)范農(nóng)村飲水安全工程項(xiàng)目管理和財(cái)務(wù)管理；市住房保障工作領(lǐng)導(dǎo)小組根據(jù)審計(jì)調(diào)查發(fā)現(xiàn)的市區(qū)132戶不符合條件的住戶隱瞞住房真實(shí)情況騙取廉租房補(bǔ)貼問(wèn)題，下發(fā)了《關(guān)于認(rèn)真做好最低收入家庭廉租住房租金補(bǔ)貼審核發(fā)放工作的通知》，完善了廉租房補(bǔ)貼的發(fā)放和管理；2010年，對(duì)財(cái)政資金使用效益專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查發(fā)現(xiàn)的蚌埠市醫(yī)療廢物中心工程和淮上區(qū)承建大板樓危房改造配建廉租房項(xiàng)目地方配套資金3450萬(wàn)元未到位問(wèn)題，目前已全部落實(shí)資金來(lái)源并撥入建設(shè)單位賬戶；市民政局制定了《關(guān)于做好優(yōu)撫對(duì)象年檢及撫恤補(bǔ)助經(jīng)費(fèi)發(fā)放管理工作的通知》和《關(guān)于規(guī)范優(yōu)撫對(duì)象有關(guān)經(jīng)費(fèi)發(fā)放工作的通知》，進(jìn)一步加強(qiáng)了優(yōu)撫對(duì)象的檔案管理，建立了年檢和責(zé)任追究等制度，有效防止虛報(bào)冒領(lǐng)專項(xiàng)資金問(wèn)題再次發(fā)生。

三、進(jìn)一步加強(qiáng)審計(jì)整改工作的思考

(一)審計(jì)整改面臨的問(wèn)題

5年來(lái)，我市審計(jì)整改工作取得了較好的成效，積累了一些經(jīng)驗(yàn)。主要體會(huì)有：提高認(rèn)識(shí)是基礎(chǔ)，領(lǐng)導(dǎo)重視是關(guān)鍵，工作機(jī)制是保證，被審計(jì)單位支持配合是根本。審計(jì)整改雖然取得了一定的成效，但提高的空間還很大，審計(jì)整改工作也還存在不少問(wèn)題，表現(xiàn)在：一是部分單位認(rèn)識(shí)不足，重視不夠；二是整改問(wèn)責(zé)機(jī)制不健全，責(zé)任追究不到位；三是由于制度、機(jī)制、利益等原因，收入支出超預(yù)算、未實(shí)行政府采購(gòu)等不可逆問(wèn)題無(wú)法整改，屢查屢犯；四是整改不全面，當(dāng)前人大、政府主要關(guān)注預(yù)算執(zhí)行審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改，對(duì)其他方面的審計(jì)整改關(guān)注不夠。五是審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)審計(jì)整改不力的單位尚無(wú)有效處理手段，這些問(wèn)題影響了審計(jì)整改的成效，需要我們進(jìn)一步研究和努力。

(二)進(jìn)一步加強(qiáng)審計(jì)整改工作的思路

整改是審計(jì)成果運(yùn)用的重要方面，是依法行政、建設(shè)法治政府的必然要求，是加強(qiáng)管理，提高財(cái)政資金使用效益的重要措施。加強(qiáng)審計(jì)整改，首先要對(duì)審計(jì)整改工作重要性有正確的認(rèn)識(shí)，重點(diǎn)是提高各相關(guān)單位領(lǐng)導(dǎo)的認(rèn)識(shí)，要認(rèn)真組織《審計(jì)法》、《預(yù)算法》、《財(cái)政違法行為處罰處分條例》等財(cái)經(jīng)法規(guī)的學(xué)習(xí)、宣傳工作，努力提高領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)審計(jì)整改工作的認(rèn)識(shí)和積極性、主動(dòng)性；其次，加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，建立健全審計(jì)整改工作機(jī)構(gòu)，強(qiáng)化各部門責(zé)任。審計(jì)整改這項(xiàng)系統(tǒng)工程，被審計(jì)單位是審計(jì)整改的主體、本源，人大監(jiān)督、政府督辦、審計(jì)指導(dǎo)是審計(jì)整改的直接推手，紀(jì)檢監(jiān)察、組織人事、上級(jí)主管追究問(wèn)責(zé)是審計(jì)整改的重要保障。只有各有關(guān)方面密切配合、協(xié)同運(yùn)作，審計(jì)整改才能及時(shí)、有效到位；第三，加大審計(jì)整改結(jié)果公開制度，在報(bào)刊、電視、電臺(tái)、網(wǎng)站等媒介披露整改情況，接受社會(huì)各方面的監(jiān)督，并運(yùn)用社會(huì)力量督促審計(jì)整改。第四，建立和完善審計(jì)整改長(zhǎng)效機(jī)制，擴(kuò)大審計(jì)整改覆蓋面。在繼續(xù)抓好預(yù)算執(zhí)行審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題整改的基礎(chǔ)上，將其他方面審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題也納入審計(jì)整改工作范圍，使審計(jì)整改工作更加全面、規(guī)范。第五，收入支出超預(yù)算、未實(shí)行政府采購(gòu)等不可逆問(wèn)題的整改，除對(duì)一些主觀惡意明顯、性質(zhì)較為嚴(yán)重的問(wèn)題進(jìn)行必要的處理外，還要本著實(shí)事求是的原則，著重從體制機(jī)制方面提出意見和建議，努力鏟除產(chǎn)生問(wèn)題的土壤和條件，從源頭上根治“屢審屢

第二篇：審計(jì)成果綜合運(yùn)用研究

摘 要 國(guó)網(wǎng)達(dá)州供電公司是國(guó)網(wǎng)四川省電力公司下屬特（i）型供電企業(yè)，主要負(fù)責(zé)達(dá)州境內(nèi)電網(wǎng)規(guī)劃、運(yùn)營(yíng)管理和電力供應(yīng)，隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展和企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的變化，達(dá)州供電公司對(duì)內(nèi)部審計(jì)及其成果轉(zhuǎn)化應(yīng)用進(jìn)一步提出了新的要求。本文對(duì)達(dá)州供電公司內(nèi)審成果運(yùn)用進(jìn)行了分析，并著重結(jié)合工作實(shí)踐，對(duì)審計(jì)成果的運(yùn)用和方法創(chuàng)新進(jìn)行深入的探討，為深入貫徹落實(shí)審計(jì)監(jiān)督和服務(wù)并重的工作宗旨，圍繞“審而要糾、審而要改、審而要用”的原則，根據(jù)國(guó)家電網(wǎng)公司審計(jì)轉(zhuǎn)型和創(chuàng)新要求，逐步完善企業(yè)內(nèi)審機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)成果的綜合運(yùn)用，推進(jìn)審計(jì)成果運(yùn)用和方法創(chuàng)新，建立常態(tài)跟蹤糾錯(cuò)機(jī)制，完善內(nèi)控機(jī)制，促進(jìn)管理挖潛增效。

關(guān)鍵詞 審計(jì)成果 綜合運(yùn)用

一、審計(jì)成果綜合運(yùn)用的意義

審計(jì)成果的綜合運(yùn)用是審計(jì)工作管理的重要內(nèi)容之一，是審計(jì)工作價(jià)值的體現(xiàn)，也是審計(jì)工作質(zhì)量的基本保證。審計(jì)成果綜合運(yùn)用是實(shí)現(xiàn)審計(jì)成果價(jià)值的重要體現(xiàn)，審計(jì)成果其價(jià)值包括自身價(jià)值和使用價(jià)值；審計(jì)成果綜合運(yùn)用是滿足高層使用者需求的必然舉措；審計(jì)成果綜合運(yùn)用是提高審計(jì)效益，提升企業(yè)價(jià)值的重要途徑。因此綜合運(yùn)用好審計(jì)成果，發(fā)揮其自身及使用價(jià)值，對(duì)防范企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、改善企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、提高企業(yè)內(nèi)在價(jià)值有著非常重要的意義。

二、審計(jì)成果綜合運(yùn)用的內(nèi)涵

（一）審計(jì)成果綜合運(yùn)用的含義

審計(jì)成果綜合運(yùn)用是指將某一時(shí)間段審計(jì)成果按照設(shè)定的屬性分類進(jìn)行橫向和縱向等多角度的整合，通過(guò)綜合歸納、去粗取精、由此及彼、由表及里提煉出動(dòng)態(tài)的對(duì)企業(yè)宏觀管理有普遍意義的綜合性成果，并將其運(yùn)用在專業(yè)管理、風(fēng)險(xiǎn)防控及輔助決策、審計(jì)質(zhì)量自我評(píng)估等方面的過(guò)程。

（二）審計(jì)成果綜合運(yùn)用的特征

“宏觀著眼，微觀著手”是其核心特征；“屬性分類，綜合分析”是其基本特征；“專業(yè)管理，趨勢(shì)評(píng)估”是其重要特征；“風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，輔助決策”是其突出特征。

（三）審計(jì)成果綜合運(yùn)用的原則

第一，審計(jì)成果運(yùn)用定期反饋原則；第二，審計(jì)成果定期綜合分析原則；第三，審計(jì)成果督促報(bào)告原則；第四，推行審計(jì)談話制度原則。

三、達(dá)州供電公司審計(jì)成果綜合運(yùn)用中目前存在的問(wèn)題和不足

（一）內(nèi)審機(jī)構(gòu)獨(dú)立性不強(qiáng)

獨(dú)立性不強(qiáng)主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面：一是地市供電公司雖設(shè)立了獨(dú)立的審計(jì)部門，但在組織結(jié)構(gòu)中與其他部門處于同一層次上，缺乏專門的體現(xiàn)內(nèi)審獨(dú)特地位的制度與舉措，其獨(dú)立發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督的作用受到一定的影響。二是內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值未被充分認(rèn)識(shí)，雖然公司領(lǐng)導(dǎo)非常重視內(nèi)審工作，但基層部分管理者不重視審計(jì)報(bào)告，發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題難以引起基層管理者的關(guān)注并得到解決，其審計(jì)報(bào)告獨(dú)立發(fā)揮作用、審計(jì)成果的綜合運(yùn)用受到一定的影響。

（二）內(nèi)審人力資源機(jī)制不完善

1.內(nèi)審人力資源結(jié)構(gòu)不合理。內(nèi)審活動(dòng)是否可以順利實(shí)施，其功能能否正常發(fā)揮，需要以必要的內(nèi)審人力資源作為保障。達(dá)州供電公司內(nèi)審現(xiàn)狀是內(nèi)審人力資源相當(dāng)有限，審計(jì)任務(wù)繁重、審計(jì)工作的專業(yè)性要求超出審計(jì)人員的勝任能力。2.對(duì)內(nèi)審人員職業(yè)素質(zhì)培養(yǎng)不到位。受知識(shí)結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)水平的限制，內(nèi)審人員綜合素質(zhì)離國(guó)網(wǎng)公司、省公司對(duì)“依法治企”零容忍的要求還存在差距，與此同時(shí)，內(nèi)審技術(shù)方法相對(duì)比較落后，這兩者共同決定了內(nèi)審人員的審計(jì)能力不足，影響了公司內(nèi)審質(zhì)量的提高和內(nèi)審治理和增值功能的發(fā)揮。與此同時(shí)，盡管內(nèi)審人員對(duì)審計(jì)成果“點(diǎn)對(duì)點(diǎn)”的運(yùn)用能力較強(qiáng)，但是對(duì)其綜合分析、歸納總結(jié)，“由點(diǎn)及面”的綜合能力尚有欠缺，不能充分發(fā)揮審計(jì)成果功能，影響了審計(jì)成果綜合運(yùn)用的效率。

（三）內(nèi)審范圍具有一定的局限性

目前達(dá)州供電公司內(nèi)審依然以財(cái)務(wù)收支、工程審計(jì)為主，還進(jìn)行部分的內(nèi)部控制審計(jì)以及少量其他類型的審計(jì)活動(dòng)，卻很少涉及經(jīng)營(yíng)管理和發(fā)展戰(zhàn)略等領(lǐng)域。內(nèi)審范圍局限主要表現(xiàn)在內(nèi)審類型單一和內(nèi)審層次不高兩個(gè)方面。面對(duì)國(guó)網(wǎng)公司“依法治企”以及企業(yè)自身發(fā)展的需要，內(nèi)審需要向更高層次更廣范圍的方向發(fā)展。

（四）審計(jì)成果轉(zhuǎn)化運(yùn)用機(jī)制不夠健全

1.審計(jì)成果轉(zhuǎn)化運(yùn)用的意識(shí)不強(qiáng)。受傳統(tǒng)組織、管理模式的影響，部分單位和部門對(duì)內(nèi)審的認(rèn)識(shí)不足，還停留在傳統(tǒng)的“查錯(cuò)防弊”職能上，同時(shí)對(duì)審計(jì)成果的運(yùn)用和轉(zhuǎn)化對(duì)提高公司經(jīng)營(yíng)效益的認(rèn)識(shí)也不到位。直接表現(xiàn)為相關(guān)單位和人員存在重審計(jì)決定的落實(shí)，輕審計(jì)建議的采納；重查處問(wèn)題，輕幫助被審計(jì)單位建章立制；重審中監(jiān)督，輕審后督查整改，導(dǎo)致了審計(jì)年年搞，問(wèn)題依然存在的情況。2.審計(jì)成果轉(zhuǎn)化運(yùn)用的保障制度執(zhí)行不力。健全的規(guī)章制度是審計(jì)成果轉(zhuǎn)化的保障，沒(méi)有一套完整的制度加以約束，獎(jiǎng)罰不明，審計(jì)部門提出的審計(jì)意見及整改措施不被相關(guān)部門和單位重視，在具體實(shí)施過(guò)程中不能完全得到貫徹落實(shí)。盡管達(dá)州供電公司對(duì)審計(jì)成果轉(zhuǎn)化、后續(xù)審計(jì)有具體規(guī)定，但是其制度的執(zhí)行力度不十分到位，最終導(dǎo)致部分內(nèi)審工作流于形式，使得審計(jì)成果利用和執(zhí)行起來(lái)很難達(dá)到預(yù)期效果。

四、達(dá)州供電公司提高審計(jì)成果運(yùn)用可采取的措施

（一）審計(jì)成果綜合運(yùn)用方式

1.多舉措并施，加大整改落實(shí)力度。采取建立整改問(wèn)題跟蹤監(jiān)督臺(tái)賬，責(zé)任追究制度，內(nèi)審成果通報(bào)制度，積極開展后續(xù)審計(jì)等方式，加大整改落實(shí)力度，促進(jìn)內(nèi)審成果運(yùn)用。2.大力開展綜合分析工作，重視審計(jì)成果資源的整合，增加內(nèi)審工作的前瞻性和主動(dòng)性。面對(duì)眾多的審計(jì)信息資源，要提高利用效率，決不能囫圇吞棗，要按問(wèn)題的類型、按涉及范圍、按風(fēng)險(xiǎn)影響程度進(jìn)行梳理分析，對(duì)各類審計(jì)信息進(jìn)行必要、有效的整合。3.因地制宜，重視反饋方式的選擇。計(jì)信息合適的反饋方式選擇可以起到事半功倍的功效。4.突出審計(jì)重點(diǎn)，不斷創(chuàng)新審計(jì)方式方法，重視審計(jì)成果轉(zhuǎn)化運(yùn)用途徑。一方面，以內(nèi)控建設(shè)為主線，突出內(nèi)控監(jiān)督重點(diǎn)；另一方面，積極探索新的審計(jì)方式，適時(shí)開展管理審計(jì)、工作人員履行職責(zé)審計(jì)、目標(biāo)責(zé)任審計(jì)，嘗試開展非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，注重審計(jì)時(shí)效。5.加強(qiáng)信息溝通，擴(kuò)大審計(jì)成果共享。及時(shí)向其他管理部門、監(jiān)督部門通報(bào)審計(jì)成果，從源頭進(jìn)行治理，提高審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)成果轉(zhuǎn)化率。

（二）審計(jì)成果綜合運(yùn)用流程

1.審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束后，根據(jù)上級(jí)部門、總經(jīng)理辦公會(huì)決定，下發(fā)審計(jì)報(bào)告以及審計(jì)意見書，擬定審計(jì)談話內(nèi)容，明確被審單位責(zé)任以及整改事項(xiàng)、整改要求。2.進(jìn)行審計(jì)談話，審計(jì)談話主要包括以下內(nèi)容：應(yīng)負(fù)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，存在問(wèn)題的性質(zhì)，整改建議和措施，其他需要解釋、交流、共同研究的問(wèn)題以及審計(jì)談話對(duì)象對(duì)審計(jì)所反映問(wèn)題的認(rèn)識(shí)、初步整改情況。3.談話結(jié)束后，以審計(jì)分析報(bào)告或《達(dá)州供電公司審計(jì)成果運(yùn)用情況跟蹤表》的形式，向相關(guān)單位反饋，提示風(fēng)險(xiǎn)。4.根據(jù)談話內(nèi)容以及審計(jì)意見，被審計(jì)單位及時(shí)采取具體措施，完善制度，健全機(jī)制，及時(shí)整改，提升其經(jīng)營(yíng)管理水平。被審單位接到正式審計(jì)意見書的一個(gè)月內(nèi)將審計(jì)意見的整改落實(shí)情況以公文形式向?qū)徲?jì)部反饋。5.開展后續(xù)審計(jì)，加強(qiáng)考核，實(shí)現(xiàn)審計(jì)整改的閉環(huán)管理。監(jiān)察、財(cái)務(wù)、審計(jì)等職能部門注重強(qiáng)化對(duì)審計(jì)整改工作的領(lǐng)導(dǎo)并結(jié)合日常工作對(duì)各單位、各部門的整改工作進(jìn)行抽查，對(duì)存在的審而不改、查而不糾、屢查屢犯、屢禁不止的現(xiàn)象，進(jìn)行必要的經(jīng)濟(jì)責(zé)任考核，并形成審計(jì)整改報(bào)告報(bào)公司領(lǐng)導(dǎo)。6.定期匯報(bào)整改情況，加強(qiáng)審計(jì)整改分析。定期向上級(jí)部門匯報(bào)整改情況，在對(duì)存在的問(wèn)題進(jìn)行認(rèn)真整改的基礎(chǔ)上，深入剖析原因，總結(jié)吸取教訓(xùn)，補(bǔ)充完善規(guī)章制度、工作流程和內(nèi)控體系，切實(shí)增強(qiáng)執(zhí)行力，從“制度、流程、內(nèi)控、責(zé)任”等方面，積極構(gòu)建依法治企長(zhǎng)效機(jī)制，從根本上、源頭上杜絕問(wèn)題的再次發(fā)生。

五、結(jié)語(yǔ)

（一）增強(qiáng)審計(jì)部門獨(dú)立地位及成果轉(zhuǎn)化意識(shí)，加強(qiáng)審計(jì)整改工作標(biāo)準(zhǔn)化體系建設(shè)

供電公司可以通過(guò)制定審計(jì)整改流程和管理辦法，固化審計(jì)整改工作標(biāo)準(zhǔn)，明確審計(jì)結(jié)果應(yīng)用的程序、內(nèi)容、范圍、分工和考核，對(duì)已下達(dá)審計(jì)決定和審計(jì)意見的項(xiàng)目，按照“四不放過(guò)”的原則要求被審計(jì)單位在規(guī)定時(shí)間內(nèi)落實(shí)整改措施，并將整改情況及有關(guān)書面材料報(bào)公司審計(jì)部，審計(jì)部建立各單位整改情況檔案。

（二）正確認(rèn)識(shí)審計(jì)成果的價(jià)值，重視審計(jì)成果的運(yùn)用

一是對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，結(jié)合業(yè)務(wù)部門職責(zé)分工，梳理分析，將整改任務(wù)進(jìn)行分解，下發(fā)整改要求，明確責(zé)任部門的整改措施、完成時(shí)間。二是對(duì)復(fù)雜且難以整改的問(wèn)題組織相關(guān)部門討論，制定整改措施，督促整改實(shí)施進(jìn)度，形成專項(xiàng)整改報(bào)告。三是對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題持續(xù)跟蹤，避免同類問(wèn)題再次發(fā)生。

（三）全面提升審計(jì)成果質(zhì)量，促進(jìn)審計(jì)成果的轉(zhuǎn)化與增值

一是逐步建立科學(xué)、統(tǒng)一、有效的內(nèi)審成果運(yùn)用指導(dǎo)意見或相關(guān)辦法，從運(yùn)用范圍、運(yùn)用方式、監(jiān)督檢查、責(zé)任追究等方面進(jìn)行指導(dǎo)規(guī)范，是內(nèi)審成果運(yùn)用做到有理有據(jù)，有章可循。二是建立審計(jì)成果及其運(yùn)用的跟蹤問(wèn)效機(jī)制，包括審計(jì)回訪制度、審計(jì)公示制度、審計(jì)成果追蹤落實(shí)制度等。三是審計(jì)成果納入部門績(jī)效考核，直接推動(dòng)審計(jì)成果的轉(zhuǎn)化，克服“審而不用、審而不改、審而不究”的問(wèn)題。

（四）擴(kuò)大審計(jì)成果的影響和透明度，建立披露機(jī)制，落實(shí)責(zé)任追究制度

企業(yè)可以在完成審計(jì)工作后，組織被審計(jì)單位召開審計(jì)結(jié)果見面會(huì)，在一定范圍內(nèi)對(duì)審計(jì)情況進(jìn)行通報(bào)，通報(bào)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的薄弱環(huán)節(jié)和管理漏洞，使錯(cuò)誤觀念和違規(guī)違紀(jì)行為得到糾正，切實(shí)提高各級(jí)管理人員依法辦事、依法管理、依法決策的意識(shí)和能力，對(duì)審計(jì)成果運(yùn)用的相關(guān)要求加以明確，對(duì)違反規(guī)定和要求應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任也要最具體規(guī)定。

（五）充分發(fā)揮審計(jì)信息的作用，擴(kuò)大審計(jì)成果運(yùn)用

建立審計(jì)成果信息庫(kù)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)信息成果共享，注重審計(jì)成果的收集整理，建立包括審計(jì)案例庫(kù)、問(wèn)題庫(kù)等內(nèi)容的審計(jì)成果信息庫(kù)，并通過(guò)內(nèi)聯(lián)網(wǎng)等載體實(shí)現(xiàn)上下級(jí)內(nèi)審成果的垂直管理和利用。

（作者單位為國(guó)網(wǎng)達(dá)州供電公司）

[作者簡(jiǎn)介：王得猛（1978―），男，本科，審計(jì)師，從事于財(cái)務(wù)審計(jì)工作。

第三篇：提升審計(jì)成果利用水平,服務(wù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展

提升審計(jì)成果利用水平

更好履行監(jiān)督服務(wù)職能

審計(jì)成果，一般是指審計(jì)過(guò)程中形成的被審計(jì)對(duì)象有關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)信息，審計(jì)發(fā)現(xiàn)的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)或存在的問(wèn)題，審計(jì)意見或建議等信息。審計(jì)成果是審計(jì)工作的業(yè)績(jī)體現(xiàn)，是審計(jì)人員勞動(dòng)的精神產(chǎn)品，其不能利用或不能充分的利用，將直接影響到審計(jì)職能的發(fā)揮和審計(jì)在人民群眾中的形象，影響到審計(jì)人員的工作積極性，事關(guān)審計(jì)事業(yè)的發(fā)展。本文現(xiàn)就審計(jì)成果利用現(xiàn)狀，如何提升利用水平等問(wèn)題提出以下思路，與大家進(jìn)行探討。

一、審計(jì)成果利用現(xiàn)狀

（一）內(nèi)容貧乏，管理分散

審計(jì)工作人員由于忙于趕項(xiàng)目進(jìn)度，學(xué)習(xí)培訓(xùn)得不到保證，知識(shí)結(jié)構(gòu)及理念沒(méi)有及時(shí)更新，缺乏較強(qiáng)的主動(dòng)性積極性，在對(duì)問(wèn)題的把握上按部就班，缺乏全面性、全局性的更高認(rèn)識(shí)，注重審計(jì)對(duì)象個(gè)體的信息審查，經(jīng)常是就項(xiàng)目談項(xiàng)目，就問(wèn)題談問(wèn)題，致使審計(jì)成果內(nèi)容貧乏。由于工作分工及各審計(jì)組的相對(duì)獨(dú)立性，致使審計(jì)成果散落在各自的檔案中，得不到串聯(lián)組合，更談不上整合利用，導(dǎo)致同樣同類型3-

審計(jì)質(zhì)量得到提升，審計(jì)的成果才會(huì)有時(shí)代的內(nèi)涵，才能順應(yīng)新時(shí)代對(duì)審計(jì)成果利用的新要求。

三、提升審計(jì)成果利用水平的思路

鑒于縣區(qū)級(jí)行政管理體制，經(jīng)濟(jì)發(fā)展現(xiàn)狀，在制度和法律的范圍內(nèi)要保證審計(jì)成果充分利用還不是一朝一夕可以解決的。因此，審計(jì)機(jī)關(guān)只能盡最大努力，實(shí)事求是，堅(jiān)持不懈進(jìn)行研究和探討，在更新觀念的同時(shí)，還應(yīng)該積極從以下幾個(gè)方面進(jìn)行探索，以使審計(jì)成果得到更充分的利用。

一是建立綜合分析制度，不斷提高審計(jì)成果質(zhì)量。要將各審計(jì)組、各專業(yè)科室審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行分類、歸納，把帶有共性的，屢查屢犯的性質(zhì)嚴(yán)重的問(wèn)題提煉出來(lái)，分析其客觀原因，找出問(wèn)題的根源所在，提出有效治本的建議性意見，供有關(guān)部門參考。要將各種審計(jì)情況進(jìn)行匯總、分析，對(duì)審計(jì)建議的可行性，執(zhí)法效果以及措施進(jìn)行一定范圍的評(píng)價(jià)，分析評(píng)估建議執(zhí)行，落實(shí)的效果及帶來(lái)的效益。要不斷尋找審計(jì)業(yè)務(wù)中帶規(guī)律性的問(wèn)題，針對(duì)規(guī)范性的問(wèn)題改進(jìn)工作方式，完善審計(jì)內(nèi)部工作制度，使審計(jì)工作更加貼近客觀現(xiàn)實(shí)。

二是落實(shí)跟蹤問(wèn)效制度，確保審計(jì)成果在各個(gè)環(huán)節(jié)的利用。要改進(jìn)審計(jì)回訪制度，建立健全更加具有內(nèi)控性的審計(jì)回訪機(jī)制，以回訪促整改提高。要改進(jìn)和加強(qiáng)后續(xù)審計(jì)，督促審計(jì)對(duì)象的整改措施落實(shí)，檢查整改效果。

三是完善上報(bào)和通報(bào)制度，逐步執(zhí)行審計(jì)結(jié)果公告制度，不斷擴(kuò)大審計(jì)成果的影響面?，F(xiàn)實(shí)工作中，審計(jì)結(jié)果的報(bào)告、決定信息報(bào)送范圍還較窄，僅限于有關(guān)單位和個(gè)人，還未建立更全面、更寬泛的結(jié)果報(bào)送制度，造成審計(jì)成果的閑置，相關(guān)單位得不到應(yīng)有的信息，造成信息不對(duì)稱。要逐步建立審計(jì)結(jié)果向相關(guān)部門通報(bào)制度，不定期召開分析匯報(bào)會(huì)，對(duì)審計(jì)中需要解決的問(wèn)題進(jìn)行協(xié)商，也可通過(guò)召開紀(jì)檢監(jiān)察、組織、審計(jì)等部門聯(lián)系會(huì)議，與不同的管理部門之間形成信息共享機(jī)制，以避免重復(fù)監(jiān)督的現(xiàn)象，也更有利于其他部門根據(jù)審計(jì)成果信息，修改完善有關(guān)制度。要逐步試行審計(jì)成果公告制度，結(jié)合縣區(qū)行政管理的特點(diǎn)，選擇有代表性的項(xiàng)目結(jié)果，在一定范圍內(nèi)進(jìn)行公告，擴(kuò)大審計(jì)影響，接受社會(huì)、輿論監(jiān)督，以促進(jìn)審計(jì)對(duì)象更好地履行管理職責(zé)，也可促使其他單位舉一反三地自查自糾，互相交流經(jīng)驗(yàn)，共同提高管理水平，同時(shí)也可擴(kuò)大民眾的知情權(quán)，更有利于群眾對(duì)政府及機(jī)關(guān)工作的監(jiān)督。

四是建立審計(jì)信息庫(kù)，以達(dá)到審計(jì)信息資源共享的目的。要充分利用AO系統(tǒng)和OA辦公系統(tǒng)及局域網(wǎng)的功能，將審計(jì)成果進(jìn)行整理、匯總，建立審計(jì)結(jié)果信息庫(kù)、審計(jì)對(duì)象信息庫(kù)、審計(jì)人員機(jī)構(gòu)信息庫(kù)，以充分利用現(xiàn)有結(jié)果及歷史數(shù)據(jù)，減少人力、財(cái)力、物力的空耗和審計(jì)對(duì)象的負(fù)擔(dān)。整理、收集審計(jì)法律法規(guī)等資料，將典型案例及處理情況進(jìn)-5-

入信息庫(kù)，通過(guò)局域網(wǎng)向全局開放，以提高全局信息共享水平，促進(jìn)審計(jì)成果在審計(jì)工作中的廣泛運(yùn)用。

第四篇：關(guān)于審計(jì)整改成果及實(shí)施進(jìn)度報(bào)告(格式)

關(guān)于審計(jì)整改成果及實(shí)施進(jìn)度情況報(bào)告

公司內(nèi)審辦：

根據(jù)紫竹內(nèi)審字[2006]第 6 號(hào)關(guān)于紫竹保健品內(nèi)審報(bào)告要求，我們提出了整改措施計(jì)劃，現(xiàn)將整改成果及實(shí)施進(jìn)度情況報(bào)告如下：（根據(jù)內(nèi)審報(bào)告及整改計(jì)劃書內(nèi)容逐條陳述實(shí)施完成情況）一、二、三、………

對(duì)于述整改實(shí)施及完成情況的真實(shí)性、準(zhǔn)確性我們予以保證，并接受公司內(nèi)審部門的現(xiàn)場(chǎng)檢查，積極提供相關(guān)資料，配合此次審計(jì)檢查工作。

（單位名稱）

（負(fù)責(zé)人）

日期

第五篇：淺談縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)成果的開發(fā)與運(yùn)用

淺談縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)成果的開發(fā)與運(yùn)用

福建省南靖縣審計(jì)局 陳妙松

審計(jì)機(jī)關(guān)履行審計(jì)職能,實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)產(chǎn)生的效果，在很大程度上取決于審計(jì)成果開發(fā)與運(yùn)用的程度。當(dāng)前，我們?cè)谶@方面的工作雖然取得了一定的成效，但遠(yuǎn)未達(dá)到預(yù)期的效果。因此，筆者擬對(duì)我局審計(jì)成果開發(fā)與運(yùn)用的現(xiàn)狀，結(jié)合多年的紀(jì)檢監(jiān)察辦案實(shí)踐，重點(diǎn)圍繞如何采取多渠道、多方式開發(fā)審計(jì)成果，使其具備更強(qiáng)的時(shí)代特征、運(yùn)用價(jià)值和功能，并對(duì)如何拓寬審計(jì)成果的使用面、時(shí)效性進(jìn)行探討，讓審計(jì)成果真正成為宣傳審計(jì)、發(fā)展審計(jì)的強(qiáng)有力思想武器。

一、對(duì)審計(jì)成果及其開發(fā)與利用的理解

審計(jì)成果是審計(jì)機(jī)關(guān)工作人員通過(guò)合法的審計(jì)活動(dòng)而取得的直接、預(yù)期、有效的最終產(chǎn)品，包括發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題和總結(jié)的經(jīng)驗(yàn)。審計(jì)成果可分為微觀審計(jì)成果和宏觀審計(jì)成果。微觀審計(jì)成果通常是指一段時(shí)間內(nèi)完成審計(jì)項(xiàng)目個(gè)數(shù)、查處違紀(jì)違規(guī)、收繳財(cái)政金額的多少；宏觀審計(jì)成果是指在微觀審計(jì)成果的基礎(chǔ)上，通過(guò)提煉、加工，被縣委、縣政府作為政策、規(guī)章、內(nèi)控制度加以采用，在宏觀調(diào)控等管理方面所發(fā)揮的作用。這些審計(jì)成果主要是通過(guò)審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定

書、審計(jì)處罰決定書、審計(jì)移送處理書等法律文書和向上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)、本級(jí)人民政府報(bào)送的審計(jì)結(jié)果報(bào)告、審計(jì)專報(bào)、審計(jì)信息以及依法向社會(huì)公布的審計(jì)結(jié)果、審計(jì)案例等書面材料予以表現(xiàn)。

筆者認(rèn)為，審計(jì)成果的開發(fā)與運(yùn)用應(yīng)當(dāng)包含兩方面的內(nèi)容：一是審計(jì)人員在審計(jì)活動(dòng)中如何依法去發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、收集證據(jù)，確保所發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題和取得的證據(jù)能夠?yàn)榧o(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)、檢察機(jī)關(guān)、組織人事等執(zhí)紀(jì)執(zhí)法部門所使用；二是從加強(qiáng)宏觀調(diào)控的角度，通過(guò)對(duì)審計(jì)活動(dòng)中所發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題和總結(jié)的經(jīng)驗(yàn)，即審計(jì)成果進(jìn)行綜合分析和再加工，讓更多有價(jià)值的審計(jì)資料與信息能夠被黨委、政府、檢察機(jī)關(guān)、社會(huì)公眾、被審計(jì)單位以及審計(jì)系統(tǒng)內(nèi)的審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)工作者等使用者廣泛運(yùn)用。

二、縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)成果開發(fā)與運(yùn)用的現(xiàn)狀及成因分析

筆者經(jīng)過(guò)一年多的審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)踐，發(fā)現(xiàn)審計(jì)人員在審計(jì)成果的開發(fā)與運(yùn)用方面存在一些不足，具體表現(xiàn)在：一是在具體的審計(jì)活動(dòng)中，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，習(xí)慣于用審計(jì)工作底稿進(jìn)行記錄，忽視收集相關(guān)的書證和制作調(diào)查、詢問(wèn)筆錄；二是在撰寫審計(jì)報(bào)告時(shí)，對(duì)所發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題或經(jīng)驗(yàn)，習(xí)慣平鋪直敘，忽視對(duì)其進(jìn)行綜合分析和再加工；三是在對(duì)違反財(cái)經(jīng)法律法規(guī)問(wèn)題的定性處理上，重視對(duì)被審單位違反財(cái)經(jīng)法律法

規(guī)行為的經(jīng)濟(jì)處罰，輕視對(duì)相關(guān)責(zé)任人違反財(cái)經(jīng)法律法規(guī)行為的經(jīng)濟(jì)處罰，忽視對(duì)被審單位及其有關(guān)人員的經(jīng)濟(jì)和黨政紀(jì)或法律責(zé)任的追究；四是注重完成向被審計(jì)單位發(fā)審計(jì)報(bào)告、下達(dá)審計(jì)決定書、向政府或上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)寫出審計(jì)報(bào)告或?qū)徲?jì)調(diào)查報(bào)告，忽視審計(jì)信息的撰寫。同時(shí)也發(fā)現(xiàn)，審計(jì)機(jī)關(guān)在完成審計(jì)項(xiàng)目后，未能開展審計(jì)公告之類的活動(dòng)，審計(jì)結(jié)論只在有限的范圍內(nèi)發(fā)揮作用。

究其原因，主要表現(xiàn)在：

一是礙于情面?？h級(jí)審計(jì)部門監(jiān)督的對(duì)象基本上都是同級(jí)的政府部門，實(shí)際上就是政府的內(nèi)審，受此審計(jì)體制的制約，如果縣級(jí)審計(jì)部門以揭露被審單位問(wèn)題為主，就好像是在揭露這些行政長(zhǎng)官的疤痕，難免會(huì)受到行政干預(yù)。與此同時(shí)，縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)及其工作人員還會(huì)礙于情面，從“家丑不外揚(yáng)”或“保密”的角度的考慮，不敢向社會(huì)公開審計(jì)結(jié)果，具有審計(jì)成果需求的社會(huì)公眾沒(méi)有得到審計(jì)服務(wù)，造成審計(jì)者和需求者掌握的審計(jì)信息資源不對(duì)稱, 使得審計(jì)成果難以發(fā)揮應(yīng)有的作用，無(wú)形中浪費(fèi)了大量的審計(jì)成果資源。

二是審計(jì)質(zhì)量不高。審計(jì)工作自身存在的問(wèn)題影響了審計(jì)成果的可用性。審計(jì)人員受知識(shí)結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)水平的限制，職業(yè)判斷力不強(qiáng)，揭示問(wèn)題不充分，改進(jìn)建議的可操作性不強(qiáng)。受審計(jì)人員創(chuàng)新能力制約，有的項(xiàng)目如預(yù)算執(zhí)行審計(jì)，年年審，年年老一套，發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題每年都大同小異，該糾正

的基本都已落實(shí)整改，報(bào)告的模式相同，只是換換數(shù)字而已；受審計(jì)人員防范意識(shí)不高的影響，有的項(xiàng)目在發(fā)現(xiàn)問(wèn)題后，僅憑工作經(jīng)驗(yàn)，做做審計(jì)底稿，讓被審單位相關(guān)人員在工作底稿上簽個(gè)名了事，忽視了對(duì)原始憑證的提取，給違規(guī)違紀(jì)違法者留下了篡改憑證，逃避追究的機(jī)會(huì)。凡此種種，都會(huì)減少或失去審計(jì)結(jié)果的作用。

三是相關(guān)部門間缺乏聯(lián)動(dòng)機(jī)制?？h級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)成果不能被充分利用，除審計(jì)機(jī)關(guān)自身的問(wèn)題外，也與同級(jí)相關(guān)部門之間及上下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)之間的協(xié)作、配合不到位有關(guān)?？h級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)與當(dāng)?shù)亟M織、人事、紀(jì)檢、監(jiān)察機(jī)關(guān)等執(zhí)紀(jì)執(zhí)法部門的工作協(xié)作配合意識(shí)不強(qiáng)，使審計(jì)成果發(fā)揮作用受到限制，如經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)仍實(shí)行先離后審，審計(jì)結(jié)論只能在很有限的范圍發(fā)揮參考作用?？h級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)未能按規(guī)定向市級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)報(bào)送審計(jì)報(bào)告等法律文書，市級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)也未能對(duì)縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施監(jiān)督和檢查，使得縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)在審計(jì)活動(dòng)中揭露出來(lái)的問(wèn)題得不到應(yīng)有的公開和運(yùn)用。

四是調(diào)研分析力度不夠。縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)在審計(jì)項(xiàng)目完成后很少進(jìn)行總結(jié)，審計(jì)回訪結(jié)束后就進(jìn)行裝訂，案卷進(jìn)入了檔案室被束之高閣，本來(lái)應(yīng)該作為經(jīng)驗(yàn)的東西沒(méi)有被很好地總結(jié)出來(lái)，作為經(jīng)驗(yàn)交流材料或?qū)徲?jì)案例；或是總結(jié)分析一下項(xiàng)目存在哪些問(wèn)題，安排項(xiàng)目時(shí)的目標(biāo)是否達(dá)到，應(yīng)該吸

取哪些教訓(xùn)等。作為機(jī)關(guān)內(nèi)部或?qū)徲?jì)系統(tǒng)內(nèi)部都沒(méi)能很好地利用已有的審計(jì)信息資源。

三、縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)深度開發(fā)與運(yùn)用審計(jì)成果的對(duì)策

針對(duì)筆者所發(fā)現(xiàn)的縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)及其工作人員在審計(jì)成果的開發(fā)與運(yùn)用方面所存在的不足和成因，提出以下應(yīng)對(duì)措施：

（一）著眼提高審計(jì)質(zhì)量，確保審計(jì)成果能夠被開發(fā)與運(yùn)用

審計(jì)人員在審計(jì)活動(dòng)中發(fā)現(xiàn)了某個(gè)問(wèn)題，這僅僅是工作成績(jī)，工作成績(jī)要轉(zhuǎn)化為能被使用者所使用，才能上升為真正意義上的審計(jì)成果。這就涉及到一個(gè)審計(jì)質(zhì)量的問(wèn)題。

1、依法取證，是提高審計(jì)質(zhì)量的前提

審計(jì)人員在審計(jì)活動(dòng)中，對(duì)所發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，取證程序是否合法，手續(xù)是否完備，證據(jù)是否齊全，這與紀(jì)檢監(jiān)察等辦案部門的程序要求是一致的。在這里，筆者想先通過(guò)一個(gè)案例來(lái)說(shuō)明應(yīng)如何提高審計(jì)質(zhì)量，確保審計(jì)成果能夠被開發(fā)與運(yùn)用問(wèn)題。

去年底，審計(jì)組受縣委、縣政府的委托，對(duì)土樓投資建設(shè)開展了專項(xiàng)的審計(jì)調(diào)查。調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，下田村主任利用職便，將土樓專項(xiàng)資金25萬(wàn)多元分次借給個(gè)人中標(biāo)的擋土墻工程承建者。審計(jì)人員對(duì)此依法編制了審計(jì)工作底稿，搜集、取得了借條、招投標(biāo)會(huì)議記錄等能夠證明這一審計(jì)事項(xiàng)的原

始資料復(fù)印件，并對(duì)借條的背書進(jìn)行復(fù)印，加以固定。審計(jì)調(diào)查結(jié)束后，經(jīng)研究，決定將這一問(wèn)題移送縣紀(jì)檢監(jiān)察局調(diào)查處理。今年初，縣紀(jì)委監(jiān)察局對(duì)此問(wèn)題展開調(diào)查后發(fā)現(xiàn)，25萬(wàn)多元的借條都有村兩委的簽名，村委會(huì)會(huì)議記錄也有集體研究同意借款的內(nèi)容。這個(gè)問(wèn)題的出現(xiàn)，不僅涉及到該村主任挪用“專項(xiàng)資金25萬(wàn)多元”這一審計(jì)成果能否被紀(jì)委監(jiān)察局運(yùn)用的問(wèn)題，還涉及到審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。對(duì)此，審計(jì)人員與縣紀(jì)委監(jiān)察局辦案人員密切配合，通過(guò)比對(duì)借條原件與復(fù)印件的背書，證明村兩委的簽名是在審計(jì)組搜集、取得借條的原始資料后補(bǔ)上的，從而揭露了村主任案發(fā)后串供、造假應(yīng)對(duì)檢查的問(wèn)題。

通過(guò)這個(gè)案例，筆者認(rèn)為，要提高審計(jì)工作在取證方面的質(zhì)量，必須依照《中華人民共和國(guó)審計(jì)法實(shí)施條例》 現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)只是一個(gè)收集原始材料和半成品的過(guò)程，審計(jì)人員想要通過(guò)自己的審計(jì)活動(dòng)得到優(yōu)質(zhì)產(chǎn)品，即形成優(yōu)質(zhì)的審計(jì)報(bào)告，就必須對(duì)自己已經(jīng)取得的原始材料和半成品進(jìn)行科學(xué)分析和再加工。一份高質(zhì)量的審計(jì)報(bào)告，主要體現(xiàn)在對(duì)審計(jì)活動(dòng)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題所進(jìn)行的定性、處理和對(duì)被審單位所發(fā)表的評(píng)價(jià)意見。

所謂的審計(jì)評(píng)價(jià)，是指審計(jì)機(jī)關(guān)按照審計(jì)確定的審計(jì)目標(biāo)，對(duì)被審單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支真實(shí)、合法、效益進(jìn)行分析判斷，并發(fā)表審計(jì)意見的行為，是審計(jì)報(bào)告的一個(gè)重要組成部分，是審計(jì)機(jī)關(guān)的一項(xiàng)重要任務(wù)，同時(shí)也是審計(jì)機(jī)關(guān)是否完成審計(jì)目標(biāo)的重要標(biāo)志。審計(jì)評(píng)價(jià)水平的高低，既體現(xiàn)審計(jì)工作質(zhì)量的好壞，又關(guān)系審計(jì)機(jī)關(guān)的形象和權(quán)威，是一項(xiàng)至關(guān)重要的工作。在當(dāng)前的審計(jì)工作實(shí)踐中，由于審計(jì)人員缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，以及受自身綜合能力的制約，在進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)時(shí)往往會(huì)以被審計(jì)單位總結(jié)用作審計(jì)評(píng)價(jià)，造成審計(jì)評(píng)價(jià)與審計(jì)結(jié)果脫節(jié)。主要表現(xiàn)為以下三種形式：

一是評(píng)價(jià)與結(jié)果矛盾。審計(jì)評(píng)價(jià)與審計(jì)報(bào)告中的內(nèi)容，或與做出的審計(jì)決定內(nèi)容相矛盾。如有的審計(jì)評(píng)價(jià)為：某單位較好地執(zhí)行了國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)，收支合法。但在審計(jì)查出的問(wèn)題部分則出現(xiàn)偷漏國(guó)家稅收問(wèn)題嚴(yán)重、隱瞞財(cái)政收入、存在著巨額的帳外資金、“小金庫(kù)”等重大違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題。顯而易見，審計(jì)評(píng)價(jià)情況存在前后自相矛盾現(xiàn)象。

二是評(píng)價(jià)靠主觀推斷。某些審計(jì)評(píng)價(jià)意見，未經(jīng)過(guò)必需的審計(jì)檢查和測(cè)試，而是在對(duì)部分情況審計(jì)查證后，在主觀推理基礎(chǔ)上得出的片面結(jié)論。如部分審計(jì)評(píng)價(jià)為：某單位的內(nèi)部控制制度比較健全，某單位執(zhí)行國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)較好等情況，憑主觀推斷給出評(píng)價(jià)意見。

三是千篇一律，流于形式。也就是不管什么審計(jì)項(xiàng)目，審計(jì)評(píng)價(jià)一個(gè)樣，沒(méi)有按照被審計(jì)單位的具體情況，依據(jù)審計(jì)項(xiàng)目確定的審計(jì)目標(biāo)和被審計(jì)單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性、效益性以及被審計(jì)單位的相關(guān)內(nèi)部控制制度的健全性、有效性等指標(biāo)進(jìn)行評(píng)價(jià)，而是作一些單一籠統(tǒng)的評(píng)價(jià)，如統(tǒng)一評(píng)價(jià)為帳帳相符、帳表相符等。

審計(jì)人員想要克服上述這些不足，在進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)時(shí)，除要提高認(rèn)識(shí)，增強(qiáng)素質(zhì)，謹(jǐn)慎用詞以外，還應(yīng)著重把握好發(fā)下幾個(gè)問(wèn)題：

一是評(píng)價(jià)的范圍要合理界定。一般對(duì)以下幾個(gè)方面的情況作出評(píng)價(jià)：一要對(duì)被審計(jì)單位提供的會(huì)計(jì)資料真實(shí)性作出評(píng)價(jià)；二要對(duì)資產(chǎn)的真實(shí)性和完整性，負(fù)債的真實(shí)性、合法性作出評(píng)價(jià)；三要對(duì)財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性作出評(píng)價(jià)；四要對(duì)重大經(jīng)濟(jì)決策和經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況作出評(píng)價(jià)；五要對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度是否健全、執(zhí)行是否有效作出評(píng)價(jià)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，還要對(duì)被審計(jì)對(duì)象遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律及個(gè)人遵守廉政規(guī)定情況作出評(píng)價(jià)。對(duì)審計(jì)過(guò)程中未涉及的事

項(xiàng)、法規(guī)依據(jù)不充分或問(wèn)題難以定性的事項(xiàng)不予作出評(píng)價(jià)。

二是評(píng)價(jià)的內(nèi)容要科學(xué)公正。在具體評(píng)價(jià)時(shí)，要突出三個(gè)原則：一是全面性原則，要全面看待被審計(jì)單位的成績(jī)，又要指出存在的問(wèn)題和不足；二是客觀性原則，審計(jì)評(píng)價(jià)建議要建立在審計(jì)事實(shí)的基礎(chǔ)上，全面分析審計(jì)查出的各種問(wèn)題，防止以偏概全，對(duì)審計(jì)未涉及或雖涉及但未取得充分證據(jù)的事項(xiàng)、政策界定不明的事項(xiàng)不作評(píng)價(jià)；三是歷史性原則，認(rèn)定責(zé)任不能脫離當(dāng)時(shí)當(dāng)?shù)氐目陀^環(huán)境、歷史條件和實(shí)際情況，實(shí)事求是分析原因，查找具體根源。

三是評(píng)價(jià)的依據(jù)要充分可靠。一要以審計(jì)查明的事實(shí)為依據(jù)進(jìn)行評(píng)價(jià)，不能照搬照抄被審計(jì)者的述職報(bào)告、工作總結(jié)；二要以審計(jì)監(jiān)督范圍內(nèi)的與財(cái)政財(cái)務(wù)收支相關(guān)的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)為評(píng)價(jià)事實(shí)對(duì)象，不能評(píng)價(jià)不在范圍內(nèi)、不相關(guān)的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，評(píng)價(jià)時(shí)引用的法規(guī)要適當(dāng)，經(jīng)得起事實(shí)檢驗(yàn)，不能自定標(biāo)準(zhǔn)，沒(méi)有明確規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)的不予評(píng)價(jià)。

3、正確處理，是提高審計(jì)質(zhì)量的關(guān)鍵

審計(jì)處理處罰權(quán)是審計(jì)機(jī)關(guān)享有的重要權(quán)限之一，審計(jì)處理處罰必須建立在準(zhǔn)確的定性之上。依據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法實(shí)施條例》 一是認(rèn)真遵守行政執(zhí)法原則。按照上位法優(yōu)于下位法、特殊優(yōu)于普通法、后法優(yōu)于前法、提請(qǐng)主管機(jī)關(guān)決定的原則，選擇最適用的法律法規(guī)規(guī)定作為處理處罰的依據(jù)。

二是依據(jù)行政處罰法規(guī)定，法律、行政法規(guī)和規(guī)章可以設(shè)定行政處罰，因此，審計(jì)處罰依據(jù)原則上應(yīng)適用規(guī)章以上層次的法規(guī)。

三是適用法律法規(guī)規(guī)定實(shí)施審計(jì)處理處罰應(yīng)在審計(jì)機(jī)關(guān)的職責(zé)范圍內(nèi)進(jìn)行，即審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)被審計(jì)單位違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為和違反審計(jì)法的行為實(shí)施處理處罰，對(duì)非財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支事項(xiàng)原則上不得依據(jù)有關(guān)的法規(guī)直接實(shí)施審計(jì)處理處罰。

審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)審計(jì)查出違規(guī)行為，除享有處理處罰權(quán)之外，還具有提出審計(jì)建議和移送處理的權(quán)限。對(duì)被審計(jì)單位及有關(guān)人員涉及犯罪犯罪事項(xiàng)、應(yīng)當(dāng)給與行政處分事項(xiàng)以及其他需要有關(guān)部門處理的事項(xiàng)，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)依法提出審計(jì)建議和移送處理書，建議或移送有關(guān)部門處理。

（二）拓寬信息傳播渠道，創(chuàng)新審計(jì)成果的開發(fā)與運(yùn)用形式

拓寬審計(jì)信息傳播渠道，建立一個(gè)無(wú)障礙的信息傳輸網(wǎng)絡(luò)，保證信息及時(shí)，準(zhǔn)確地送到消費(fèi)者手中，應(yīng)是審計(jì)實(shí)務(wù)的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。

一是轉(zhuǎn)變觀念，提高認(rèn)識(shí)，正確處理保密與公開的關(guān)系。

要進(jìn)一步解放思想，與時(shí)俱進(jìn)，擺脫“保密”思想的束縛，只要是不涉及國(guó)家秘密和商業(yè)秘密的審計(jì)結(jié)果，大膽地公開，使政府和具有知情權(quán)的社會(huì)各界以及納稅人都能夠了解審計(jì)工作，了解被審計(jì)單位的財(cái)政財(cái)務(wù)管理狀況，了解財(cái)政資金的結(jié)構(gòu)和去向，了解財(cái)政資金的使用效益。使政府行為真正“陽(yáng)光”，促進(jìn)社會(huì)和諧。

二是建立審計(jì)結(jié)果公告制度。推動(dòng)審計(jì)成果流通的制度建設(shè)，縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)借鑒審計(jì)署的做法，建立審計(jì)結(jié)果公告制度，初期可以選擇試點(diǎn)項(xiàng)目實(shí)行結(jié)果公告，并逐步擴(kuò)大對(duì)外公告的數(shù)量和范圍，保障審計(jì)部門如實(shí)傳播審計(jì)信息。比如先選擇預(yù)算執(zhí)行審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的審計(jì)結(jié)果在當(dāng)?shù)仉娨暸_(tái)向社會(huì)公布，讓當(dāng)?shù)仡I(lǐng)導(dǎo)和公眾的了解。

三是充分利用媒體，加大宣傳力度。利用各種媒體，廣泛宣傳審計(jì)，比如說(shuō)在當(dāng)?shù)仉娨暸_(tái)開辟審計(jì)視點(diǎn)專欄，隨時(shí)報(bào)道新型農(nóng)村合作醫(yī)療審計(jì)情況和相關(guān)政策，農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)審計(jì)調(diào)查結(jié)果等與民眾息息相關(guān)的信息，讓老百姓了解審計(jì)。

四是突破傳統(tǒng)觀點(diǎn)，創(chuàng)新思維和理念，借助信息技術(shù)手段公開、透明披露審計(jì)成果，將會(huì)大大提高審計(jì)成果的利用率和利用效果，要以政務(wù)公開為契機(jī)，充分利用政府內(nèi)網(wǎng)辦公系統(tǒng)公告審計(jì)結(jié)果，宣傳被審計(jì)單位好的管理方式、管理手段和內(nèi)部控制制度信息，使各被審計(jì)單位相互學(xué)習(xí)，取長(zhǎng)

補(bǔ)短。

五是創(chuàng)新審計(jì)成果的形式，使之更便于信息傳播，更便于社會(huì)接受和應(yīng)用?？h級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在做好審計(jì)政務(wù)信息報(bào)送工作和審計(jì)統(tǒng)計(jì)分析工作的基礎(chǔ)上，著重創(chuàng)新以下幾種開發(fā)與運(yùn)用審計(jì)成果的形式：①實(shí)行審計(jì)項(xiàng)目單項(xiàng)專報(bào)制度。針對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)文書篇幅長(zhǎng)，專業(yè)性強(qiáng)，不便于領(lǐng)導(dǎo)閱讀的不足，可以規(guī)定每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目在出具審計(jì)法律文書的基礎(chǔ)上，進(jìn)行歸納提煉、去粗取精、由表及里的再加工后，形成一份內(nèi)容精煉、重點(diǎn)突出、分析透徹、建議可行、通俗易懂的審計(jì)專報(bào)，及時(shí)呈報(bào)縣政府。②通過(guò)審計(jì)要情及時(shí)報(bào)送審計(jì)的重要信息。針對(duì)審計(jì)所接觸的大量微觀經(jīng)濟(jì)活動(dòng)信息中存在的普遍性、傾向性、苗頭性問(wèn)題，以及審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重大違法違紀(jì)問(wèn)題和重大經(jīng)濟(jì)犯罪線索，及時(shí)編撰審計(jì)要情上報(bào)縣政府主要領(lǐng)導(dǎo)，這種做法同樣可以收到了非常好的效果。③向政府有關(guān)部門通報(bào)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》 的深加工后，使專報(bào)內(nèi)容精煉、重點(diǎn)突出、結(jié)構(gòu)清晰、分析透徹、建議可行、通俗易懂。

（三）強(qiáng)化部門溝通協(xié)調(diào)，健全審計(jì)成果的開發(fā)與運(yùn)用機(jī)制

加強(qiáng)與紀(jì)檢、監(jiān)察、檢察、組織、人事等部門的溝通協(xié)調(diào)，審計(jì)中發(fā)現(xiàn)存在嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的問(wèn)題，違反廉政規(guī)定和涉嫌犯罪的行為，應(yīng)及時(shí)移送有關(guān)部門。要采取多種方式、利用多種渠道，擴(kuò)大審計(jì)報(bào)告、審計(jì)信息的報(bào)送范圍，多向其他監(jiān)督管理部門通報(bào)審計(jì)成果，最大限度地發(fā)揮審計(jì)結(jié)果的作用。特別是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，更應(yīng)當(dāng)認(rèn)真研究如何將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的成果由參考作用轉(zhuǎn)變?yōu)榻M織人事部門考察、選拔、擬任、交流、懲處、誡免、提拔管理干部的依據(jù)。并充分發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在干部治理上的警示作用，及時(shí)發(fā)現(xiàn)領(lǐng)導(dǎo)干部不規(guī)范的經(jīng)濟(jì)行為，將問(wèn)題消滅在萌芽狀態(tài)，更好地保護(hù)干部。

（四）加強(qiáng)系統(tǒng)內(nèi)部聯(lián)系，拓寬審計(jì)成果的開發(fā)與運(yùn)用途徑

目前，審計(jì)成果在審計(jì)系統(tǒng)內(nèi)部運(yùn)用上表現(xiàn)得極其不足，筆者認(rèn)為，當(dāng)前可以先從以下三方面予以克服：一是審計(jì)項(xiàng)目終結(jié)后對(duì)工作方法、工作經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行總結(jié)和提煉，探求審計(jì)工作規(guī)律，相互借鑒，成果共享，縮短和減少了摸索過(guò)程，提高了審計(jì)效率。二是通過(guò)建立機(jī)制，加強(qiáng)上下審計(jì)機(jī)

關(guān)之間、局內(nèi)各業(yè)務(wù)部門之間的溝通協(xié)調(diào)，進(jìn)行信息交流和資源共享。三是培訓(xùn)部門應(yīng)加強(qiáng)案例教學(xué)和經(jīng)驗(yàn)交流，使審計(jì)成果在審計(jì)系統(tǒng)內(nèi)部充分利用。