第一篇：審計整改制度

某某分局建立六項內部審計整改落實制度近日，為貫徹落實貴陽市人民政府《關于建立審計整改落實工作制度的通知》，進一步規(guī)范和加強全市公安機關審計整改落實工作，確保內部審計作用充分發(fā)揮和審計成果的充分轉化利用，我局確立了六項內部審計整改落實工作制度。

一、建立審計整改工作聯席會議制度。成立由紀檢監(jiān)察（督察）、政工、法制、警務保障、信訪、審計等相關部門組成的審計整改工作聯席會議制度。聯席會議各成員單位明確一名負責人專門負責審計整改工作，并落實一名聯絡員。通過定期召開聯席會議，審計整改工作組通報前一階段有關單位審計整改情況，協調解決審計整改工作中遇到的問題，并為干部的管理、監(jiān)督、選用工作提供必要的信息。各單位、各警種積極支持、配合審計部門的工作，自覺接受審計監(jiān)督，形成監(jiān)督合力。

二、建立審計整改跟蹤檢查制度。對有財經違規(guī)行為需要被審計單位糾正和改進的，審計工作小組根據領導批準的審計結果報告，向被審計單位出具審計意見書。對被審計單位或被審計領導干部違反財政紀律情節(jié)輕微的，可在審計意見書中指明并責令被審計單位糾正；需要依法給予處罰的，可報本單位、本局負責人審批后作出審計決定，或向有關主管部門提出處理建議。對下達的審計意見書或審計決定，被審計單位必須執(zhí)行。審計決定和審計意見下達后，存在問題的部門必須在規(guī)定時間內進行整改并

回復整改報告，由局審計科檢查審計決定和審計建議的落實情況。

三、建立審計整改督察制度。將審計結果納入對各單位目標責任制考核的重要內容，納入領導班子及其成員落實黨風廉政建設責任制考核內容，促進被審計單位及時認真落實審計整改工作。審計整改工作小組建立審計結論落實情況臺賬和審計決定執(zhí)行信息庫，對審計結論落實程度進行評估和考核，將審計結論落實情況作為審計項目質量考核的內容納入到審計質量控制體系當中，強化對審計部門自身和被審計單位開展審計整改落實工作的督促檢查，促進審計整改工作取得實效。

四、建立審計整改報告制度。被審計單位在規(guī)定的時間內報送審計整改結果報告，重要審計整改事項應按要求先行上報審計整改方案，制定措施，確定整改責任人，被審計單位在審計報告和審計意見送達之日起60日內，向審計整改工作小組和主管部門報送整改結果報告。同時，審計整改工作小組及時掌握審計整改情況，定期將審計結論的落實情況報分局黨委，每年將審計整改工作情況匯總分析并專題向市局報告。

五、建立審計整改責任問責制度。各單位的主要負責人是審計整改的第一責任人，將審計整改結果納入分局對各單位目標考核和領導班子落空黨風廉政建設考核的重要內容，對因整改不力

落實不到位的責任人員按《黨政領導干部問責的暫行規(guī)定》和《財政違法行為處罰處分條例》追究責任。

六、建立審計整改結果公開化制度。做好廉潔審計公示、審計結果公告的基礎上，對審計整改情況進行公開，以公開促整改。一是在被審計單位公布審計整改情況；二是每年度本級預算執(zhí)行情況和其他財務收支審計等重要審計整改結果，向分局通報；三是對整改積極并取得較好效果的單位和個人要予以通報和表揚，對拒不整改或整改不到位的，對有關單位及責任人進行通報并按規(guī)定追究責任。

某某分局

2011年10月20日

第二篇：審計整改問題及制度完善（范文）

審計整改問題及制度完善

程燕玉

▲摘要隨著審計工作的深化，除審計發(fā)現的問題外，審計意見的整改情況也逐漸引起重視，重審計輕整改的現象有所改善，但仍普遍存在審計整改相關制度建設問題。本文從審計整改的必要性出發(fā)，提出當前審計整改工作中存在的難點問題，并分析其形成的原因，提出進一步完善審計整改制度建設的對策建議。

關鍵詞 審計 整改 問題對策

作者程燕玉，寧波市江北區(qū)審計局，注冊會計師，國際注冊內部審計師。（浙江寧波315020）

審計整改工作足指被審計單位針對審計查出的問題，采取措施改進工作，提高管理水平的過程。審計整改檢查則是指審計機關對被審計單位的審計整改工作進行督檢查的過程。溫家寶總理曾經在聽取審計署工作匯報后指出：“審計工作最重要的目的，就是通過審計，發(fā)現問題，糾正錯誤，改進工作，特別是通過深化改革和制度建設，提高政府部門依法行政水平和企業(yè)的經營管理水平"。審汁工作要取得好的工作成效，不僅要提高審計實施過程質量，能夠發(fā)現問題，還要提高審計整改檢查工作水平，促進被審計單位改正問題，其中，制度建設尤為重要。

一、審計整改的必要性(一)審計整改檢查是國家審計的重要內容

2010年實施的國家審計準則將審計整改檢查的內容和方式等進行了規(guī)范，審計整改檢查已成為國家審計的重要內容之一。如果只有審汁查處而沒有審計整改，審計工作則是不完整的，沒有發(fā)揮出其應有的作用。如果查出的問題沒有相應的跟蹤整改，不能依法追究相關部門和責任人的行政過失，就不能很好地落實履職為民的宗旨。審計整改檢查可以促進被審計對象改進管理，從而提升審計工作成效。

（二）審計整改是審計質量的重要體現

審計工作質量不儀足包括審計工作實施本身及審計問題查處的客觀、真實、正確，也應包括審計成效，如揭示問題是否最終得到落實與糾正。因此，審計問題的整改是審計工作質量的重要標志與體現。在高質量的審計報告作保證的基礎上，進…‘步把審計整改檢查工作做好，促進被審計單位更加切合實際地解決問題，從根本上杜絕類似違紀違規(guī)問題的再次發(fā)生，可以使審計質量體現出良好的客觀效果。

二、審計整改存在的主要問題

盡管近年來審計整改檢查工作不斷受到重視，但是在基層審計機關，審計整改檢查工作是整個審計工作中的一個薄弱環(huán)節(jié)，重審計而輕整改仍是普遍存在的問題。另一方面，對于審計發(fā)現的問題，被審計單位的反應各異，有的避實就虛、有的輕描淡寫、有的歸咎于客觀原因、有的甚至玩文字游戲敷衍應付。這些情況使審計整改成為當前我國審計監(jiān)督工作中的難點問題。

（一）追回違規(guī)資金難

審計多為事后監(jiān)督，對于已經發(fā)生的違法違規(guī)行為，尤其是已經花出去的錢，追回比較困難。例如較為常見的挪用專項資金彌補公用經費不足問題，當審計發(fā)現時，支出行為已經發(fā)生，要求整改單位收回已經不可能。即使被審計單位為了應付審計，采取其他財政資金歸還被挪用的專項資金，實質上也是拆東墻補西墻。因此，對于這種已經成為“既定事實”的情況，單靠追繳資金是無法整改到位的。

（二）問責相關責任人難

審計整改不僅要注重追繳違法違規(guī)資金，而且要注重追究相關責任。審計發(fā)現的絕大多數問題都是在主管領導等相關責任人的授意或故意操縱下發(fā)生的。但從實際情況來看，除了審計發(fā)現的問題涉及重大違法違紀行為、要追究當事人法律責任外，很少有人因為審汁發(fā)現問題而被問責，因為審計整改不到位而受到處罰的當事人更是少見。

（三）審計整改成果運用難

由于缺乏有效的溝通機制，許多審計建議仍停留在審計報告上。例如審計部門受組織部門委托負責組織實施審計，審計結束后將審計報告報送組織部門。對于審計建議落實好的領導干部，組織部門不給予表彰，對于不積極落實審汁建議的領導干部也未能納入領導干部考核內容。同級人大、政府及相關部門未能充分運用好審計整改成果，難以實現審計整改效果的最大化。

三、審計整改難的原因分析

（一）審計整改缺乏法律和制度約束力

審計整改工作沒有真正納入法制軌道，審汁法及其實施條例中沒有有關審計整改工作的具體條款規(guī)定，審計機關審計執(zhí)法手段單一。對某些能夠整改而又拒不整改的問題缺乏強制性的法律手段，只能對其處罰而無法促使其整改到位。這是審計建議落實不力的根本原因。

（二）相關人員審計整改意識不強

被審計單位領導干部對審計建議的作用理解不夠，對落實審計建議的重要性缺乏足夠的認識。落實審計建議需要花費較長時間、較多精力去建章立制，或需要與其他單位協調整改，使一些部門單位對落實審計建議有畏難情緒，不愿意花費精力去組織落實審計建議。對于一些前任遺留的問題，與現任領導無直接關系，…‘些領導干部認為與已無關，對落實審計建議有不滿情緒。另一方面，一些審計機關和審計人員自身對整改工作也不夠重視，一審了之、一罰了之的現象還比較普遍，以罰代改并不能觸動被審計單位下定整改的決心，一些審計人員即使意識到審計整改的意義，也因為審計整改到位的難度太大望而卻步。

（三）審計建議的內容缺乏建設性、針對性和可操作性 審計人員受知識結構和業(yè)務水平等素質限制，對存在問題產生的原因未進行分析，難以使人透視產生問題的根源；有的雖分析了問題成因，但對上作實際研究不夠深入，綜合分析不全面，分析力度、深度不夠，不能從根本上剖析問題產生的癥結，造成報告提出的審計建議或者缺乏針對性，不能解決關鍵問題；或者缺乏可操作性和建設性，不符合被審計單位工作實際，無法引起被審計單位和責任人的重視并得到采納。

四、加強審計整改的對策建議

（一）從法律層而修訂完善法律法規(guī)，使審計整改有法可依在審計法及其實施條例和其它相關法律法規(guī)中補充明確有關審計整改工作的條款，特別是對屢審屢犯的情況要明確處罰和處分的措施，以利于審計工作人員開展審計整改檢查工作。

（二）從組織領導層面建立機制，落實審計整改責任 一是成立專職審計整改工作機構。要從根本上解決審計建議落實難的老問題，單靠審計部門是不夠的，要使審計建議落實，整改工作得到領導支持，取得相關部門配合，應探索成立專職審計整改工作機構。針對整改工作中的重點和難點，由專職機構出面協調，聽取被審計單位和責任人對審計工作的意見和建議，在交流、溝通的過程中，積極協助他們制定整改措施、規(guī)范內部管理，跟蹤檢查被審計單位整改情況，并督促其及時整改，從而提升審計整改效力。

二是建立審計建議落實責任制。要使審計建議切實發(fā)揮作用，必須建立審計建議落實責任制，使審汁建議的落實工作走向規(guī)范化、制度化。審計報告報出具后，要求被審計單位按時報送審計建議落實、整改的書面材料。相關部門應將審計建議的落實、整改情況納入責任人考核指標；對及時落實審計建議的，予以表彰；對確因客觀原因暫時不能落實的要作出書面說明，并提出以后落實的措施、時限。

（三）從審計機關自身建設層面，加強審計整改認識，提高審計建議的可操作性，加大宣傳，采取多種措施促進審計整改

一要正確認識審計整改的重要性。審計法第一條即對審計工作的職能作了明確的闡述，促進被審計單位加強整改，是促進整個經濟社會健康發(fā)展的基礎，審計的終極目的之一就是要加強整改，加強審計整改工作是審計職能的本質要求。

二要切實提高審計建議質量。審計人員要認真學習黨和國家的方針、政策和法律法規(guī)，有效提高自身的政策水平，對被審計單位要進行深入細致的調查研究和審查，摸清真實情況，抓住主要問題和主要矛盾，找出問題癥結所在，提出具有建設性、針對性和可操作性的建議，便于被審計單位改正。三要加強與被審計單位的溝通、協調能力。良好的溝通是審計整改順利進行的有效保障，要建立有效的溝通機制。在溝通、協調中要堅持原則，在嚴格依法辦事的前提下，充分考慮被審計對象實際情況，妥善處理與被審計對象的關系，充分聽取被審計對象的意見，做到相互支持、相互促進。

四要重視審計案件的移交。對符合移交條件的審計線索一定要堅決移交司法、紀檢、檢察機關，加強配合，提高審計工作的權威，加大對違法亂紀行為的威懾力，從而促進被審計單位加強整改。

五要加強審計人員的責任意識。要制定和健全審計整改工作的相關制度，使其正規(guī)化、制度化，用具體可行的制度強化審計人員塒審計整改的責任。六是要增強審計工作的透明度。要加大對外宣傳力度，積極爭取各級領導、各有關部門的支持、配合，用審計情況通報、審計公告等形式公開審計結果，用社會輿論監(jiān)督的力量來促使被審計單位加強整改。

[注釋]廖紅川：《關于加強審計整改工作的幾點思考》，中國新技術與新產品，2011(17)。

[參考文獻] [1]溫家寶總理聽取審計工作匯報，并作重要指示，http://unit.xjtu.edu.cn/sjc319/sjxw/sjxw007.html。

[2]施向群：《審計整改落實是謹防屢查屢犯的重要措施》，新會計，2(I)11(9)。[3]張皓潔：《落實審計建議、抓好審計整改難點與對策》，現代經濟信息，2010(10)。

[4]呂春仁：《創(chuàng)新審計問題整改機制的思考和探索》，金融經濟，2011(14)。

[5]郭美艷：《從基層政府審計談整改》，財經界，2014 [6]駱勇、朱長偉：《關于審計整改工作的幾點思考》，西部財會，2011(4)。

第三篇：整改報告制度和審計管理辦法

興慶區(qū)工會經費審計整改書面報告制度

第一條為進一步加大審計意見的整改落實工作，切實提高審查審計意見整改率，加強和改善與被審計單位的溝通，根據《工會經費審查監(jiān)督工作規(guī)則》和《工會審計實務操作規(guī)范（試行）》，特制定本制度。

第二條審計整改書面報告應當由被審計項目的工會進行，在審計項目結束后60天內實行。

第三條審計整改書面報告應由被審計的工會針對審計工作中存在的問題，并向審計單位征提交的書面報告。

第四條審計整改書面報告應當向審計單位上報書面《審計整改書面報告》，應當包含下列基本內容：

1、原實施審計項目名稱；

2、審計落實審計意見和整改工作情況；

3、對審計工作的意見和建議；

4、經審會或經審會辦公室印章和發(fā)文日期。

第五條審計整改書面報告應當在被審計單位自接到審計意見書5日內，由被審計單位以書面形式予以答復。

第六條實施審計整改書面報告應當遵從以下制度：

（一）聽取審計單位主管領導介紹有關審計的建議；

（二）被審計有關部門人員及時提出審計工作的意見和建議；

（三）落實審計意見書提出的審計建議、審計決定；

（四）被審計單位領導親自把關審計整改書面報告。

第七條在審計整改書面報告中，發(fā)現被審計單位無正當理由未按規(guī)定期限和要求進行審計整改，應當責令其限期立即整改，仍不整改的要給予通報批評直至追究相關責任。

第八條審計整改書面報告應當納入工作計劃，審計整改書面報告的全部資料要按照審計檔案管理的要求，按審計項目歸入檔案。

第九條實施審計整改書面報告如需對被審計單位落實審計整改情況實施后續(xù)審計，應當依據《工會審計實務操作規(guī)范（試行）》的規(guī)定進行。

第十條本規(guī)定自發(fā)布之日起實施。

興慶區(qū)工會經費審計組管理辦法（試行）為加強興慶區(qū)工會審計工作，根據《中華人民共和國審計法》、審計署《關于內部審計工作的規(guī)定》，結合興慶區(qū)工會實際制定本辦法。

一、工會經費審計組的建立和管理

1、工會經費審計組在本機工會經審會的領導和業(yè)務指導下開展工作。

2、工會技工費審計組依照國家財經政策、審計法規(guī)及工會有關制度、規(guī)定（辦法），對本級工會實施審計監(jiān)督，受本級工會經審辦審計業(yè)務質量監(jiān)督檢查，對本級工會經審委主任負責。

3、工會經審組專（兼）職審計人員應當具備與其從事審計工作相適應的專業(yè)知識和業(yè)務能力。

4、工會內部審計人員必須持證上崗，每年后續(xù)教育由本級經審會組織。

5、工會內部審計人員依法履行職責，受法律保護，工會內部審計人員辦理審計事項應當嚴格遵守內部審計職業(yè)道德規(guī)范，忠于職守，做到獨立、客觀、公正、保密。任何單位和個人不得干涉、拒絕、阻礙內部審計人員獨立實施審計。

6、工會經費審計組工作經費由本級工會經審會納入經審專用經費予以保證。

二、工會審計組的職責和審計事項

1、通過對工會經費收支和財產管理情況、經營情況的審計監(jiān)督，確保工會財產安全、完整，以審促收、以審促管，促進工會經濟活動規(guī)范運作，促進工會及其事業(yè)單位不斷提高財務管理水平和經營管理水平，促進工會系統(tǒng)黨風廉政建設。

2、工會經費審計組按照年初本級經審會議審議通過的審計項目計劃，在本級經審辦的具體組織實施審計。

3、向派出審計組織領導匯報審計工作。

4、按照“統(tǒng)一領導、分級負責”的管理體制，主要審計事項有：

（1）工會經費預算執(zhí)行情況（決算）的審計；

（2）工會經費計撥審計；

（3）專項資金執(zhí)行情況審計；

（4）工會直屬企事業(yè)單位財務收支情況審計；

（5）對下一級工會經費進行審計；

（6）工會基本建設項目審計；

（7）受黨委、組織部門委托對工會主席離任經濟責任審計；

（8）其他受委托的審計事項。

三、工會經費審計組工作權限

1、要求報送有關財務收支計劃、預算執(zhí)行情況及決算、財務報表及相關資料，財務內控制度、自檢自查報告及相關文件和資料。

2、在進行審計市時，有權審核被審計單位的會計憑證、會計賬簿、財務報告；檢查資產和財產；查閱與審計事項有關的文件、制度規(guī)定、合同文本，有關其他審計機構出具的審計報告和審計決定等資料。

3、對審計涉及的有關事項和問題，向有關單位和個人進行調查，索取相關文件、資料和證明等。有關單位和個人應如實向工會經費審計組反映情況，必要時提供相關的證明材料。對與內部審計事項有關的實物進行現場勘查。

4、對正在違反法律、法規(guī)的行為經報告派出審計組織領導批準后予以制止。

5、對審中發(fā)現的可能被轉移、隱匿、篡改、毀棄的有關財務會計資料，經向派出審計組織領導匯報，可以暫時封存有關資料。

6、對被審計單位提出改進財務管理和經營管理水平的意見和建議；

7、對審計出的違規(guī)違紀金額，提出處理意見、建議，按照有關規(guī)定由相關部門負責追繳。由派出審計組織予以通報。

8、對遵守財經法律、法規(guī)、經濟效益顯著的單位和個人，可以提出表彰獎勵建議。

9、根據工作需要可以聘請或委托社會審計機構和外部專家參與工會經費審計組工作。

四、工會經費審計組工作程序

1、工會經費審計組按照下達的審計項目計劃開展工作，項目審計實施審計組組長或主審負責制。

2、實施審計前，工會經費審計組應明確審計范圍、內容方法、工作步驟和審計人員、分工。

3、在實施審計3日前，通知被審計單位，準備好資料、填報有關資料，提供必要的工作條件，并給予積極地配合。

4、審計終結，工會經費審計組將審計報告上報本級工會、上級工會并予以公示。

第四篇：健全完善制度 加強審計整改

健全完善制度

加強審計整改

為了進一步加強審計監(jiān)督，加大審計查出問題的整改力度，健全完善審計整改工作機制，形成工作合力，確保審計整改落實到位，靈臺縣制定出臺了審計整改六項制度（具體內容附后），全力推進審計整改工作。

靈臺縣審計整改工作聯席會議制度

為了切實加強領導，形成工作合力，促進審計整改工作的落實，特制訂本制度。

一、聯席會議的組成

縣審計整改工作聯席會議由縣政府分管審計工作的副縣長擔任召集人，縣紀委（監(jiān)察局）、縣委組織部、縣檢察院、縣政府辦公室、縣發(fā)展和改革局、縣國資局、縣公安局、縣人力資源和社會保障局、縣財政局、縣審計局、縣工商局、縣國稅局、縣地稅局主要負責人為聯席會議成員。根據會議議題需要，聯席會議可

邀請縣委、縣人大常委會、縣政協分管領導和其他相關部門人員參加。

二、聯席會議的職責

聯席會議實行分工負責、分類督辦的原則。具體職責是：

（一）交流、通報審計查出的問題及整改情況；

（二）研究、解決全縣審計整改工作中遇到的難點及重要問題；

（三）各成員單位依據各自職責開展審計整改的督促落實及審計移送事項處理等；

（四）研究、起草有關審計整改的重要文件和規(guī)定；

（五）必要時組織有關部門聯合對被審計單位進行重點督查。

三、聯席會議辦公室的職責

縣審計整改工作聯席會議下設辦公室，辦公室設在縣審計局，由縣審計局分管副局長任辦公室主任，各成員單位委派一名科級干部擔任聯絡員。聯席會議辦公室主要職責是協調處理相關的日常事務。

四、各成員單位的工作職責

（一）縣紀委（監(jiān)察局）工作職責

負責對審計機關審計中發(fā)現移送的案件線索進行立案查處，對需要進行問責的干部按照干部管理權限和程序進行調查后，向問責決定機關提出問責建議。

（二）縣委組織部工作職責

負責將經濟責任審計及其他各類審計中的審計結果和整改情況作為評價領導班子和領導干部工作業(yè)績、職務任免、獎懲的依據之一，對需要進行問責的干部按干部管理權限和和程序進行調查后，向問責決定機關提出問責建議。

（三）縣檢察院工作職責

負責對審計機關移送處理的國家工作人員涉嫌經濟犯罪以及涉及貪污賄賂行為等案件線索進行立案偵查，對查證確屬違法的依法進行處理。

（四）縣政府辦公室工作職責

負責對審計整改工作以及縣委、縣政府領導對專項審計（調查）報告、經濟責任審計結果報告、審計綜合情況報告、審計專報、有關審計事項的批示落實情況進行督查。

（五）縣發(fā)展和改革局工作職責

負責牽頭對審計機關依法作出的需要清理、調整或停止的政府投資和以政府投資為主的建設項目進行稽查和處理。

（六）縣國資局工作職責

負責對審計機關依法作出的關于被審計單位（企業(yè)）損害國有資產行為的審計意見的整改情況進行督促檢查，并依法作出處理。

（七）縣公安局工作職責

負責對審計機關移送處理的涉及經濟犯罪等案件進行立案偵查，并依法進行處理。

（八）縣人力資源和社會保障局工作職責 負責將審計結果和整改情況作為干部工作考核的內容之一，對違規(guī)違紀的相關人員在晉升職務、工資時予以參考，并依據相關法規(guī)做出處理。

（九）縣財政局工作職責

根據審計機關的依法提請，暫停撥付與被審計單位財政違法行為直接有關的款項，已經撥付的，責令其暫停使用，并負責對應清收和解繳國庫的罰沒款等各種非稅收入進行及時催繳。

（十）縣審計局工作職責

1.負責對被審計單位及有關人員違反黨紀、政紀的行為，及時移送紀檢、監(jiān)察等部門；涉嫌犯罪的，及時移送司法機關。同時根據干部管理權限，及時告知相關組織人事部門；

2.負責在依法作出審計決定、出具審計報告的基礎上，歸納、綜合分析審計查出的問題，并提出提請有關部門協助落實審計整改工作的意見；

3.負責對審計整改情況進行跟蹤回訪和檢查，并將整改結果匯總、歸納后向聯席會議報告。對被審計單位拒絕執(zhí)行審計決定、拖延整改工作的行為及時向聯席會議報告。

4.負責辦理審計整改過程中有關的行政復議、訴訟以及被審計人的質詢等工作。

5.負責聯席會議辦公室的日常工作。

（十一）縣工商局工作職責

負責對審計機關查出移送的涉及被審計單位虛報注冊資本、抽逃出資及其他違反工商管理法律法規(guī)的行為進行查處，并依法作出處理。

（十二）縣國稅局和地稅局工作職責

負責對審計機關依法作出的被審計單位補繳稅款

— 5 — 的決定或移送處理意見依法足額征收，并依法作出處理。

五、相關工作制度

（一）會議制度

聯席會議一般每半年召開一次。必要時，經召集人同意，也可隨時召開會議。聯席會議議題由聯席會議辦公室與各成員單位協商提出，報經召集人同意后確定。聯席會議以紀要形式明確議定事項，會議紀要由聯席會議辦公室負責起草，經會議召集人審簽后印發(fā)。

（二）通報制度

聯席會議各成員單位，要根據各自的工作職責，積極抓好整改事項的落實，并及時向聯席會議辦公室通報整改進展和整改結果。

（三）配合制度

聯席會議各成員單位之間，要根據整改事項的需要，建立和完善審計移送處理配合機制，認真落實審計移送處理事項。對有關問題及責任人的處理結果，聯席會議各成員單位要及時書面反饋縣審計局。

本制度由縣審計整改工作聯席會議辦公室負責解

釋，自發(fā)文之日起執(zhí)行。

靈臺縣審計整改工作報告制度

為了增強審計整改工作的有效性和規(guī)范性，及時反映整改情況，規(guī)范各級各部門財政財務管理，根據有關規(guī)定，制訂本制度。

一、職責要求

縣審計整改工作聯席會議辦公室要定期匯總并向縣政府報告相關審計結果及審計查出問題整改情況。接受審計的鄉(xiāng)鎮(zhèn)、部門和單位要主動、自覺將整改工作落實情況向縣審計整改工作聯席會議辦公室報告。各職能單位和主管部門要充分利用審計結果及整改情況報告等信息，共同督促整改工作的落實。

二、被審計單位審計報告整改方案和整改結果的要求

接受審計的鄉(xiāng)鎮(zhèn)、部門和單位，在收到審計決定和審計報告后，對審計決定和審計報告中反映的問題、提出的意見建議以及整改要求，進行認真研究并提出整改措施。

（一）接受審計的鄉(xiāng)鎮(zhèn)、部門和單位，要在審計決定和審計報告生效之日起30日內，向縣審計整改工作聯席會議辦公室報送審計整改工作方案。方案內容包括：對審前自查發(fā)現問題的整改情況及整改結果；對審計要求自行糾正事項的落實情況及結果；對審計決定和審計報告中反映查出問題的整改計劃及措施；對審計報告中審計建議的采納情況；擬對相關責任人追究責任的事項；整改工作完成時間。

（二）接受審計的鄉(xiāng)鎮(zhèn)、部門和單位，要在審計決定和審計報告生效之日起90日內，向縣審計整改工作聯席會議辦公室報送審計整改結果報告。報告內容包括：對審計處理處罰決定的執(zhí)行情況；對審計要求自行糾正事項的落實情況及結果；對審計報告中審計建議的采納情況；對有關責任部門和責任人的責任追究處理情況；尚未整改到位的原因及限期整改和處理的計劃等。

（三）縣審計整改工作聯席會議辦公室對鄉(xiāng)鎮(zhèn)、部門和單位的審計整改情況，要按照《靈臺縣審計整改工作跟蹤檢查制度》的要求進行跟蹤檢查。

（四）經濟責任審計項目的整改工作方案和審計

整改結果報告，必須同時抄送縣經濟責任審計工作聯席會議辦公室和縣委組織部。

三、聯席會議成員單位報告審計整改處理結果的要求

（一）縣審計局每年要向縣政府報告縣級財政預算執(zhí)行和其他財政收支審計結果，并受縣政府委托向縣人大常委會報告。縣政府根據縣人大常委會的審議意見，將審計查出的問題列入政府常務會議題，研究提出落實整改的具體措施。

（二）縣審計局每年要向縣政府報告審計整改結果，并受縣政府委托向縣人大常委會報告審計整改工作。報告的內容包括：審計整改工作的基本情況、整改的主要內容、存在的問題及加強審計整改工作的意見等。

（三）縣審計局要定期向縣審計整改工作聯席會議報告審計整改情況，涉及經濟責任審計的整改情況，要定期向縣經濟責任審計工作聯席會議報告。對被審計單位拒絕執(zhí)行審計決定、拖延整改工作的行為及重大審計項目審計結果的跟蹤檢查和督促落實情況，要及時向縣政府報告。

（四）聯席會議各成員單位應根據縣審計局《提請協助落實審計整改工作意見書》的要求，按照職能分工，協作配合，并將督促指導整改的有關問題及對責任人的處理結果，及時書面反饋縣審計局。

本制度由縣審計整改工作聯席會議辦公室負責解釋，自發(fā)文之日起執(zhí)行。

靈臺縣審計整改工作跟蹤檢查制度

為了確保審計整改工作落到實處，及時掌握審計整改成效，促進審計成果的有效運用，根據有關規(guī)定，制定本制度。

一、適用范圍

縣審計整改工作聯席會議辦公室對所有出具審計報告、審計決定和審計移送處理書的審計項目，開展審計整改跟蹤檢查。適用范圍包括：財政預算執(zhí)行審計、經濟責任審計、固定資產投資審計、企業(yè)審計、財務收支審計、績效審計、審計調查等。

二、跟蹤檢查內容

（一）執(zhí)行審計處理處罰決定的情況；

（二）審計查出問題糾正和建立長效管理機制的情況；

（三）要求自行糾正事項的糾正情況；

（四）采納審計建議的情況；

（五）審計移送處理事項的落實情況；

（六）其他需要跟蹤檢查的事項。

三、跟蹤檢查程序

（一）縣審計整改工作聯席會議辦公室在審計報告、審計決定書送達被審計單位之日起30日后，對照被審計單位向縣審計整改工作聯席會議辦公室報送的審計整改工作方案，檢查各項審計決定、意見、建議的整改情況，重點檢查被審計單位整改的有效性和可行性，并提供必要的業(yè)務指導。

（二）縣審計整改工作聯席會議辦公室在審計報告、審計決定書送達被審計單位之日起90日后，對照被審計單位向縣審計整改工作聯席會議辦公室報送的審計整改結果報告，檢查被審計單位整改的執(zhí)行情況，重點檢查被審計單位糾正問題、落實建議和建立健全相關制度的情況。檢查過程中要認真研究評估被審計單位整改措施的科學性、可行性及整改的實際效果，— 11 —

為政府決策提供參考。

（三）縣審計整改工作聯席會議辦公室在跟蹤檢查過程中，應當收集被審計單位執(zhí)行整改的相關資料，根據檢查結果填寫《審計整改情況匯總表》。跟蹤檢查結束后，將相關材料歸入該審計項目檔案。

四、跟蹤檢查情況的報告

縣審計整改工作聯席會議辦公室對被審計單位整改情況要定期進行匯總并及時報告縣審計整改工作聯席會議和縣政府，對未執(zhí)行審計決定或整改不徹底、不認真的，要查明原因，形成書面報告，提交聯席會議研究解決。必要時可提請聯席會議組織有關部門對被審計單位聯合進行重點督查。涉及經濟責任審計整改的情況及整改中遇到的問題，應定期向縣經濟責任審計聯席會議報告，必要時可提請縣經濟責任審計工作聯席會議對被審計單位進行重點督查。

對審計整改不徹底、不認真或暫時不能整改到位的單位，縣審計整改工作聯席會議辦公室可對其制定的整改計劃和具體措施以及列出的整改時間表進行跟蹤檢查或由審計局進行后續(xù)審計，督促其按期整改和做好有關問題的糾正工作。

本制度由縣審計整改工作聯席會議辦公室負責解釋，自發(fā)文之日起執(zhí)行。

靈臺縣審計整改工作督查制度

為確?？h委、縣政府領導對有關審計事項的批示精神和審計整改工作得到貫徹落實，督促責任部門落實整改措施，提升整改成效，根據有關規(guī)定，制訂本制度。

一、職責要求

縣政府辦公室根據工作職責開展審計整改跟蹤督辦工作，督促責任單位落實審計整改措施。其他審計整改工作聯席會議成員單位應予積極配合。

二、立項下達

縣政府辦公室要將審計整改工作以及縣委、縣政府領導對綜合性審計報告、專項審計（調查）報告、經濟責任審計結果報告、審計專報（信息）、有關審計事項的批示落實情況列入督查內容，下達《督查通知》，要求責任單位按要求落實和辦理，并按時將情況和結果上報。

三、督促檢查

縣政府辦公室按《督查通知》的內容和時限要求，督促責任單位認真辦理。對未按期限要求辦結的，發(fā)出《督辦件》要求責任單位限時報告進展情況。要重點督查違紀違規(guī)行為嚴重、拒絕、拖延整改并造成重大影響和損失以及屢審屢犯的單位。

四、辦理報告

被審計單位主要負責人是落實審計整改工作的第一責任人。鄉(xiāng)鎮(zhèn)、部門和單位自身存在的問題，主要領導要負責整改；下屬單位存在的問題，部門領導要履行責任，督促下屬單位落實整改措施。同時，對辦理結果報告進行審查，由主要領導親自簽發(fā)后報縣政府辦公室。

縣政府辦公室對責任單位上報的書面報告，按是否符合“事實清楚、整改到位、結果明確”的要求進行審核后，上報縣政府有關領導。凡情況不明、結果不清的，退回責任單位重新辦理，責任單位在規(guī)定時限內，上報續(xù)辦報告。

審計部門和相關主管部門要及時督促被審計單位建立健全規(guī)章制度，規(guī)范財政財務管理，提高資金使

用效益，確保審計查出問題得到全面有效整改。

五、時限要求

責任單位的辦理時限，根據縣政府《關于加強審計整改工作的實施意見》有關規(guī)定和縣政府督查工作的要求執(zhí)行。對一些要求迅速回復的批示，視實際情況決定；因特殊原因需延長辦理時間的，須及時向縣政府辦公室報告延期原因和辦理進展情況。

本制度由縣審計整改工作聯席會議辦公室負責解釋，自發(fā)文之日起執(zhí)行。

靈臺縣審計整改工作問責制度

為了充分運用審計結果，促進審計問題整改落實，根據《中華人民共和國審計法》、《關于實行黨政領導干部問責的暫行規(guī)定》、《財政違法行為處罰處分條例》等法律法規(guī)，制訂本制度。

一、適用范圍

本制度適用于縣級黨政機關、鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道）、事業(yè)單位、社會團體、國有及國有控股企業(yè)，以及公安、法院、檢察院等授權被審計單位及其被審計者。

二、整改落實內容

在審計中，發(fā)現領導干部和被審計單位存在下列情況之一（除觸犯法律法規(guī)按規(guī)定另行處理外），被審計單位必須進行積極整改。

（一）違規(guī)決策或管理不當造成政府性資金較大損失與浪費的行為。

（二）違反領導干部黨風廉政建設規(guī)定造成較大社會影響的行為。

（三）違反財經法規(guī)的行為，主要包括： 1.違規(guī)亂收費、亂罰款、亂攤派，加重單位、企業(yè)和個人負擔。

2.非法擠占挪用專項資金，包括：救災、救濟、扶貧、社保、教育、三農等專項資金，以及擅自改變資金用途，支出不合法。

3.預算外資金未實行“收支兩條線”管理；設置“帳外帳”、“小金庫”或公款私存；偷稅以及截留隱瞞收入。4.違規(guī)濫發(fā)錢物和私分錢物；在下屬單位或分管部門領取不當報酬；利用職務便利，將公共財物非法占為己有。

5.政府投資項目未按規(guī)定實行公開招投標或審批

程序執(zhí)行不到位；購置大宗物品未經政府集中采購。6.單位債權債務及國有資產管理混亂，長期不清理，反映不真實，未按規(guī)定處置，造成國有資產流失。

7.違反規(guī)定超標準、超范圍接待，消費性支出增長過快，招待費嚴重超標。

8.挪用公款或出借公款，以本單位財務為外單位提供擔保。

9.嚴重失管，單位內部控制制度不健全或有制度不執(zhí)行，賬目混亂的。

10.其他違反財經法規(guī)的行為。

（四）授意、指使、強令、縱容、包庇下屬人員進行違反國家財經法規(guī)的行為。

（五）單位財務人員沒有任職資格，財務活動中編造虛假資料，推諉、拖延或者拒絕接受審計的行為。

（六）審計報告、審計決定要求整改落實的其它問題。

三、整改落實要求

縣審計局根據市、縣安排，組織實施審計，出具審計結果報告、審計決定等規(guī)范性文書，提出審計問題整改具體內容，要求被審計單位及其被審計者整改。

被審計單位及其被審計者必須在規(guī)定時間內執(zhí)行和整改，并將整改落實情況報送縣政府，抄送縣委組織部、縣紀委、縣審計整改工作聯席會議辦公室，主要內容包括整改方案、整改措施和整改效果。由于特殊情況不能執(zhí)行或者整改的，應當說明原因。

四、責任追究

被審計單位的主要負責人是落實審計整改工作的第一責任人，也是責任追究的重點對象。有下列情形之一的，縣審計整改工作聯席會議將對有關單位和個人實施責任追究：

（一）對整改比較積極，但在規(guī)定期限內部分內容整改不到位，或沒有報送整改落實報告的，由縣審計整改工作聯席會議辦公室責令限期整改完畢，并報送整改落實報告。

（二）對整改不夠積極，應付了事，消極怠慢，在規(guī)定期限內大部分內容整改不到位或縣審計整改工作聯席會議辦公室責令整改后效果不明顯的，報請組織部門對有關單位及責任人進行批評教育，口頭告誡。

（三）對無故拒絕、拖延整改，或經組織部門批評教育后仍不積極整改并造成重大影響和損失的，以

聯席會議的名義在全縣范圍進行通報批評，組織、紀檢（監(jiān)察）、人事部門在各自職責范圍內給予一定的黨紀政紀處分或組織處理。

本制度由縣審計整改工作聯席會議辦公室負責解釋，自發(fā)文之日起執(zhí)行。

靈臺縣審計整改結果通報和公告制度

為了推進審計整改結果的公開，以公開促整改，根據有關規(guī)定，制訂本制度。

一、公開原則

（一）審計整改結果公開應當遵循依法、準確、及時、有效的原則。

（二）審計整改結果通報和公告，應當按照《中華人民共和國政府信息公開條例》和《審計署審計結果公告試行辦法》的相關規(guī)定執(zhí)行。

二、公開內容

審計整改結果通報和公告的內容主要包括：

（一）財政預算執(zhí)行和其他財政收支審計結果及審計整改情況；

（二）政府部門或國有企事業(yè)單位（群團組織）財

政收支、財務收支情況，政府重大投資項目等單項審計結果及整改情況；

（三）有關行業(yè)或專項資金的審計結果及整改情況；

（四）有關經濟責任審計結果及整改情況；

（五）拒不整改或屢審屢犯的部門和單位；

（六）審計整改取得的實際成效和經驗做法；

（七）聯席會議認為需要通報和公告的其他情況。

三、公開形式

（一）審計局通報和公告?？h審計局以文件形式進行通報，或通過《審計局審計結果公告》等形式向社會公開。

（三）縣政府通報和公告?？h審計局認為需要提請縣政府進行通報及公告的，經縣政府批準后，通過《政府公報》、政府網站等形式向社會公開。

四、公開途徑和責任主體

（一）政府公報；

（二）《審計局審計結果公告》；

（三）縣政府網站政府信息公開欄目；

（四）廣播、電視、報紙、雜志等新聞媒體。公開按照“誰制作，誰公開”的原則，需以縣政府名義公開的，應經縣政府批準，具體工作由縣審計局會同縣政府辦公室辦理。

五、公開要求

審計整改結果的公開工作除應當遵守審計結果公開和政府信息公開的要求和程序外，還應當遵守下列要求：

（一）縣審計局制作審計整改報告等擬公開文書，要對事實和有關數據進行復核，確保事實清楚、數據準確、證據確鑿。

（二）審計整改結果等信息在公開前，應該征求縣政府辦公室、縣保密局等相關部門的意見，重要事項還應上報縣委、縣政府同意。

（三）要保守國家秘密和被審計單位及相關單位的商業(yè)秘密，并嚴格遵守有關規(guī)定；

（四）涉及不宜公布內容的，必須對相關內容進行刪除或者修改。

（五）本制度如與上級部門其他政府信息公開制度不符的，以上級部門的有關規(guī)定為準。

本制度由縣審計整改工作聯席會議辦公室負責解釋，自發(fā)文之日起執(zhí)行。

（靈臺縣審計局李育科供稿）

第五篇：關于審計整改報告制度的思考

關于審計整改報告制度的思考

尤芳

如何加大對審計查出問題的整改力度，督促被審計單位自覺執(zhí)行審計決定，并針對審計發(fā)現的問題，深入分析原因，建章立制，堵塞漏洞，改進管理，從而有效地預防屢查屢犯問題，達到標本兼治的目的，筆者認為在縣級實行審計整改報告制度是一個有效的辦法。

審計整改報告制度的主要內容

審計整改報告制度包括三個層面的內容。一是被審計單位在規(guī)定時間內向審計機關報送整改責任人名單和整改情況報告。整改情況報告包括審計決定的執(zhí)行情況，審計建議和意見的采納情況，對有關責任部門、責任人的處理情況，尚未整改到位的原因以及針對審計發(fā)現的問題所采取的改進措施等。二是審計機關向政府報送全縣審計整改情況專題報告，報告內容包括：審計整改的基本情況；審計整改情況的總體評價：審計整改中存在的問題；對加強審計整改工作的建議和意見等。三是政府授權審計機關向人大報告全縣審計整改綜合情況。通過報告制度的落實，使人大、政府及審計部門及時準確了解審計整改情況，以此推進審計整改工作的深入開展。實施審計整改報告制度的意義

一是有利于增強被審計單位的責任意識。整改情況報告制度并配以問責、督查等制度的施行，可以促使被審計單位認真抓好審計整改工作，從要我整改為我要整改，變被動為主動，同時形成一種審計與被審計的互動效應。

二是有利于增強監(jiān)督合力。人大監(jiān)督政府、政府及其職能部門聯合監(jiān)督被審計單位，并配以媒體輿論監(jiān)督、社會群眾監(jiān)督，形成監(jiān)督合力，更具有威懾力。

三是有利于標本兼治。該制度不僅要求做好審計查出問題的整改工作，還要對審出的普遍性、傾向性以及產生問題的苗頭進行認真分析研究，有針對性地制定或者完善相應的規(guī)章制度，從根本上防止和遏制違反財經法規(guī)行為的發(fā)生。

四是有利于促進審計機關提高依法行政水平和審計工作質量。審計機關提出的審計意見和建議必須事實清楚，定性準確，具有可操作性；還要求審計機關轉變作風，在審計整改期間，積極主動與被審計單位溝通協調，實行審計回訪制度和延伸調查制度，必要時，對有些單位進行后續(xù)審計，檢查審計整改效果。

實施審計整改報告制度需要把握的環(huán)節(jié)

審計整改報告制度是一個系統(tǒng)工程，需要把握好幾個環(huán)節(jié)。

時間要求要明確。審計整改報告制度要求被審計單位在審計決定生效之日起15日內將審計責任落實情況和整改工作方案報送審計部門，必須明確審計整改責任人、落實審計決定的計劃、采納審計建議和意見的方案；被審計單位在審計決定執(zhí)行期滿7日內將審計整改結果報送審計部門：審計部門對整改中出現的問題的苗頭、普遍性、傾向性問題，應及時同政府作專題報告，每年年底前或次年初審計部門向政府綜合報告全年審計整改的基本情況；政府在每年年底前或次年初向人大常委會報告審計整改綜合情況。根據人大常委會審議的建議和意見，由政府組織審計整改聯席會議成員單位認真研究落實審計整改的有關問題，并及時向人大反饋落實情況。

責任主體要明確。被審計單位是審計整改工作第一層次的責任主體。被審計單位的主要負責人是該層次的第一責任人，對該單位的整改方案、整改措施和整改效果負全責；被審計單位的主管部門是第二層次的責任主體，負責督促和檢查其下屬單位審計整改工作的落實；審計查出的問題，大多發(fā)生在政府部門或政府部門管轄下的單位，這就注定審計整改政府要走上前臺，協調有關部門整體推進整改工作，從體制機制上解決整改難題，因此，政府自然成為第三層次的責任主體，也是最高層次的責任主體。

配套措施要跟上。應建立聯席會議制度，加強對審計整改工作的指導、監(jiān)督和檢查。定期召開財政、監(jiān)察、審計、稅務等部門參加的審計整改聯席會議，對審計查出的問題進行認真分析研究，根據有關法律、法規(guī)，有針對性地制定或者完善相應的規(guī)章制度，從根本上防止、遏制違反財經法規(guī)行為的發(fā)生；對問題比較嚴重，拒不整改或屢查屢犯的單位組織相關部門進行督查，并對督查結果進行通報，涉及重大違法違紀問題，及時移送有關部門查處。建立問責制度，加大整改力度，采用審計機關執(zhí)法問責、監(jiān)察機關效能問責、人大代表和政協委員民意問責、媒體新聞問責等措施促進其工作的落實。