第一篇：審計(jì)整改管理辦法

審計(jì)整改管理辦法

總則

1.1 目的

為進(jìn)一步深化審計(jì)成果運(yùn)用，規(guī)范公司系統(tǒng)審計(jì)整改工作，提高整改工作質(zhì)量和效果，形成以整改促管理的良性循環(huán)，制定本辦法。1.2 整改原則

對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題，各單位應(yīng)按“問題發(fā)生原因沒查清不放過，整改措施沒落實(shí)不放過，問題責(zé)任人沒受到教育不放過”的三不放過原則進(jìn)行整改。1.3 適用范圍

本辦法適用于XX公司本部及直屬各單位。2 3 規(guī)范性引用文件 術(shù)語和定義

3.1 規(guī)范性簡(jiǎn)稱 3.2 審計(jì)整改

審計(jì)整改（以下簡(jiǎn)稱“整改”）是指整改責(zé)任單位或部門按照審計(jì)決定、審計(jì)意見、審計(jì)報(bào)告或整改通知單的要求，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題采取措施進(jìn)行糾正并預(yù)防，以及對(duì)審計(jì)建議采取措施進(jìn)行落實(shí)的一系列行為。

審計(jì)整改范圍包括省公司、直屬各單位對(duì)本級(jí)單位審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，上級(jí)審計(jì)部門審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，以及外部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)各單位審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題。

上級(jí)審計(jì)部門審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題包括：

3.2.1 公司審計(jì)部對(duì)省公司及其直屬各單位審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題； 3.2.2 省公司審計(jì)部對(duì)其下屬各單位審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題； 3.2.3 直屬各單位審計(jì)部門對(duì)其下屬各單位審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題。3.3 整改工作方案

整改工作方案是指審計(jì)部門根據(jù)上級(jí)下達(dá)的審計(jì)意見或其他檢查單位的整改通知，為組織實(shí)施整改工作所制定的工作安排。3.4 整改工作計(jì)劃

整改工作計(jì)劃是指整改責(zé)任單位或部門根據(jù)上級(jí)下達(dá)的整改工作方案或本單位審計(jì)部門的審計(jì)報(bào)告，就審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題制定整改措施，確定具體整改責(zé)任人，并安排各項(xiàng)整改工作進(jìn)度所編制的具體工作計(jì)劃。3.5 審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題整改卡片

審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題整改卡片是指整改責(zé)任人根據(jù)整改計(jì)劃中各審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題，記錄問題產(chǎn)生的原因、具體整改措施以及整改完成情況等信息的文件。3.6 審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題整改及預(yù)防措施臺(tái)賬

審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題整改及預(yù)防措施臺(tái)賬是指整改責(zé)任人在填寫整改卡片后，整理填報(bào)審計(jì)部門整改審計(jì)執(zhí)行人的含本單位或部門整改相關(guān)內(nèi)容的文件。3.7 整改情況報(bào)告

整改情況報(bào)告指整改責(zé)任單位或部門在完成本單位或部門的整改工作后，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的整改情況、整改工作取得的成效以及未決事項(xiàng)進(jìn)行總結(jié)形成的書面文件。

3.8 整改情況評(píng)估報(bào)告

整改情況評(píng)估報(bào)告指審計(jì)部門或上級(jí)單位在整改完成后，對(duì)整改責(zé)任單位或部門是否按規(guī)定時(shí)間提交整改報(bào)告以及相關(guān)材料，審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題是否已經(jīng)整改，整改措施是否及時(shí)以及整改結(jié)果是否符合整改工作方案及整改計(jì)劃進(jìn)行評(píng)估形成的書面文件。4 職責(zé)

4.1 審計(jì)部門

審計(jì)部門是整改工作的監(jiān)督評(píng)價(jià)部門，負(fù)責(zé)整改工作的指導(dǎo)、協(xié)調(diào)、監(jiān)督和檢查。審計(jì)部門職責(zé)主要包括： 4.1.1 匯總及審核整改責(zé)任單位或部門提交的整改情況報(bào)告、審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題整改卡片，并維護(hù)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題整改及預(yù)防措施臺(tái)賬； 4.1.2 監(jiān)督和評(píng)價(jià)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的整改效果，對(duì)整改工作情況進(jìn)行檢查、評(píng)估，向公司領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告整改情況。4.2 整改責(zé)任單位或部門

4.2.1 4.2.2 負(fù)責(zé)分析查找問題發(fā)生的原因，制定整改計(jì)劃和措施。

對(duì)于審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題涉及多個(gè)部門的情況，根據(jù)問題原因分析責(zé)任主次，并依此確定一個(gè)部門為整改主要責(zé)任部門，其余部門為整改次要責(zé)任部門。4.2.2.1 整改主要責(zé)任部門負(fù)責(zé)分析查找問題發(fā)生的原因并制定整改計(jì)劃和措施，實(shí)施整改工作，并向?qū)徲?jì)部門提交整改情況報(bào)告及整改卡片等文件;4.2.2.2 整改次要責(zé)任部門負(fù)責(zé)協(xié)助整改主要責(zé)任部門落實(shí)整改計(jì)劃。4.2.3 負(fù)責(zé)組織實(shí)施整改工作，落實(shí)有關(guān)審計(jì)建議，并在規(guī)定時(shí)間內(nèi)完成整改工作及提交相關(guān)報(bào)告。5 管理內(nèi)容和辦法

5.1 整改管理的范圍

5.1.1 國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)公司及直屬各單位進(jìn)行的審計(jì)或?qū)徲?jì)調(diào)查發(fā)現(xiàn)的問題； 5.1.2公司對(duì)公司及直屬各單位進(jìn)行的審計(jì)或?qū)徲?jì)調(diào)查發(fā)現(xiàn)的問題； 5.1.3 公司各級(jí)審計(jì)部門執(zhí)行審計(jì)或?qū)徲?jì)調(diào)查發(fā)現(xiàn)的問題； 5.1.4 上述審計(jì)或?qū)徲?jì)調(diào)查提出的審計(jì)建議中需要落實(shí)的事項(xiàng)。5.2 整改管理的內(nèi)容具體包括： 5.2.1停止正在發(fā)生的違法違規(guī)行為；

5.2.2糾正已經(jīng)發(fā)生的違法違規(guī)行為或管理不善行為所產(chǎn)生的后果，包括調(diào)整相關(guān)賬務(wù)、收回有關(guān)資金、更正不當(dāng)?shù)墓芾矸绞胶凸芾硇袨榈龋?5.2.3采取有效措施，降低不當(dāng)做法所導(dǎo)致的損失；

5.2.4對(duì)已經(jīng)發(fā)生但現(xiàn)在確實(shí)無法復(fù)原或更正的行為，要制定預(yù)防措施，通過建立健全有關(guān)規(guī)章制度，修改完善相關(guān)業(yè)務(wù)流程，防止類似行為再次發(fā)生； 5.2.5落實(shí)審計(jì)改進(jìn)建議，采取有效措施加強(qiáng)內(nèi)部控制，彌補(bǔ)管理漏洞，并舉一反三，從根本上規(guī)范管理，提高管理的效益和效率。5.2.6視情況輕重對(duì)責(zé)任人進(jìn)行教育、懲處。5.3 整改的工作程序與步驟 5.3.1 制定審計(jì)整改工作方案

5.3.1.1 審計(jì)整改工作方案的主要內(nèi)容

（1）整改目的：根據(jù)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，確定整改工作需要達(dá)到的目標(biāo)與要求；（2）整改時(shí)間段：列明整改責(zé)任部門完成整改工作的規(guī)定時(shí)間段；（3）審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題及整改主要/次要責(zé)任單位或部門：列明被審計(jì)單位的問題，并應(yīng)將審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題按職責(zé)分類分解到各整改責(zé)任單位或部門?？蓪⒈粚徲?jì)單位根據(jù)責(zé)任的主次確定整改主要責(zé)任部門及整改次要責(zé)任部門，明確其在整改工作的主要職責(zé)及分工。

5.3.1.2 審計(jì)整改工作方案的編制及審批流程（1）草擬整改工作方案

審計(jì)部門整改審計(jì)執(zhí)行人在接到上級(jí)審計(jì)單位下達(dá)的審計(jì)意見或其他檢查單位的整改通知單后，應(yīng)根據(jù)要求制定《整改工作方案》，按管理職責(zé)將審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的整改責(zé)任分解到各整改責(zé)任單位或部門。（2）審核整改工作方案

《整改工作方案》應(yīng)提交審計(jì)部門負(fù)責(zé)人審核。審核的主要內(nèi)容包括： ① 整改任務(wù)是否符合上級(jí)下達(dá)的整改要求或達(dá)到審計(jì)報(bào)告中提出的整改要求； ② 整改要求對(duì)整改責(zé)任單位或部門而言是否具有可操作性； ③ 整改責(zé)任單位或部門是否可在規(guī)定時(shí)間內(nèi)完成工作。

審計(jì)部門分管領(lǐng)導(dǎo)審批整改工作方案后，審計(jì)部門負(fù)責(zé)人應(yīng)將經(jīng)審批的整改工作方案上報(bào)到上級(jí)單位進(jìn)行備案。（3）下達(dá)整改工作方案

《整改工作方案》經(jīng)審計(jì)部門負(fù)責(zé)人審核后，應(yīng)將該工作方案送達(dá)整改責(zé)任單位或部門執(zhí)行。5.3.2 制定整改工作計(jì)劃

5.3.2.1 整改工作計(jì)劃的主要內(nèi)容

（1）審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題：列明各整改責(zé)任單位或部門需要負(fù)責(zé)的審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題，包括所涉及的流程、具體問題描述及可能產(chǎn)生的影響；

（2）整改責(zé)任人：根據(jù)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題，確定具體的整改責(zé)任人；（3）整改措施：根據(jù)整改要求制定具體的整改措施。

（4）整改完成時(shí)間：根據(jù)發(fā)現(xiàn)問題的嚴(yán)重程度，整改要求的迫切程度，以及整改部門的實(shí)際情況，合理預(yù)估各整改工作的進(jìn)度，確保達(dá)到整改工作方案中對(duì)于整改完成時(shí)間的要求。

5.3.2.2 審計(jì)整改工作計(jì)劃的編制及審批流程（1）草擬整改工作計(jì)劃

整改責(zé)任單位或部門應(yīng)根據(jù)本單位審計(jì)部門的審計(jì)報(bào)告下達(dá)后十個(gè)工作日內(nèi)，或整改工作方案下達(dá)后十個(gè)工作日內(nèi)，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題進(jìn)行分析，找出原因，并根據(jù)整改要求及整改完成時(shí)間，結(jié)合本單位或部門的實(shí)際情況制訂整改工作計(jì)劃。

（2）確定整改工作計(jì)劃

整改責(zé)任單位或部門負(fù)責(zé)人匯總各整改責(zé)任人反映的情況，權(quán)衡發(fā)現(xiàn)問題的嚴(yán)重性及時(shí)間安排，根據(jù)需要對(duì)整改工作計(jì)劃進(jìn)行調(diào)整，最終確定整改工作計(jì)劃，并將整改工作計(jì)劃提交至審計(jì)部門整改審計(jì)執(zhí)行人進(jìn)行審核。（3）審核整改工作計(jì)劃

審計(jì)部門整改審計(jì)執(zhí)行人對(duì)整改責(zé)任單位或部門提出的整改工作計(jì)劃進(jìn)行審核，主要對(duì)整改工作計(jì)劃進(jìn)行以下方面的審核：

① 整改措施是否能達(dá)到整改工作方案中提出的整改要求； ② 整改時(shí)間安排是否能滿足整改工作方案中提出的時(shí)間要求。

若審計(jì)部門整改審計(jì)執(zhí)行人判斷整改工作計(jì)劃很可能難以達(dá)到整改工作方案的要求，應(yīng)及時(shí)與整改責(zé)任單位或部門進(jìn)行溝通，必需時(shí)對(duì)整改工作計(jì)劃做出 相應(yīng)的調(diào)整。

（4）審批整改工作計(jì)劃

審計(jì)部門負(fù)責(zé)人應(yīng)對(duì)經(jīng)審計(jì)部門整改審計(jì)執(zhí)行人審核的整改工作計(jì)劃進(jìn)行審批，用以下發(fā)整改責(zé)任單位或部門按照?qǐng)?zhí)行。5.3.3 實(shí)施整改工作計(jì)劃

5.3.3.1 填寫整改卡片并錄入整改臺(tái)賬信息

整改責(zé)任人應(yīng)根據(jù)整改工作計(jì)劃制定相應(yīng)的《審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題整改卡片》。整改責(zé)任人應(yīng)在編制審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題整改卡片后，將本單位相關(guān)的整改內(nèi)容錄入《審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題整改及預(yù)防措施臺(tái)賬》，并提交到審計(jì)部門整改審計(jì)執(zhí)行人進(jìn)行匯總。

5.3.3.2 實(shí)施整改工作計(jì)劃

整改責(zé)任人應(yīng)按照整改工作計(jì)劃落實(shí)具體整改工作。整改過程中，整改責(zé)任人應(yīng)搜集相關(guān)的材料，包括會(huì)計(jì)憑證、發(fā)票、合同、制度文件、流程等，作為整改措施落實(shí)情況的證明材料；整改責(zé)任人應(yīng)與整改責(zé)任單位或部門負(fù)責(zé)人保持良好的溝通，定期反饋整改落實(shí)的具體情況，確保整改責(zé)任單位或部門負(fù)責(zé)人對(duì)整改的過程以及過程中出現(xiàn)的問題得以全面的了解，對(duì)整改責(zé)任人無法解決的問題，整改責(zé)任單位或部門負(fù)責(zé)人應(yīng)進(jìn)行協(xié)調(diào)，并及時(shí)將整改結(jié)果更新在審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題整改卡片上。5.3.3.3 整改進(jìn)度管理

整改責(zé)任單位或部門應(yīng)在整改過程中及時(shí)將整改落實(shí)情況向?qū)徲?jì)部門整改審計(jì)執(zhí)行人進(jìn)行反饋。若出現(xiàn)整改工作計(jì)劃不能按時(shí)完成的意外情況，整改責(zé)任單位或部門應(yīng)與審計(jì)部門整改審計(jì)執(zhí)行人進(jìn)行協(xié)商，如有必要尋求審計(jì)部門的技術(shù)指導(dǎo)。

審計(jì)部門整改審計(jì)執(zhí)行人可根據(jù)整改責(zé)任單位或部門反饋的整改落實(shí)情況，開展階段性檢查以確定整改責(zé)任單位或部門是否有效開展整改工作，內(nèi)容包括：（1）已完成的整改是否在規(guī)定時(shí)間內(nèi)完成；（2）已完成的整改是否符合整改要求；

（3）未完成的整改是否按計(jì)劃進(jìn)行，其執(zhí)行是否與要求相符；（4）超過既定時(shí)間未完成整改的原因。5.3.4 整改報(bào)告

5.3.4.1 整改情況報(bào)告主要內(nèi)容

（1）整改工作總體情況，主要介紹對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題整改的組織、實(shí)施情況，應(yīng)整改的問題個(gè)數(shù)、已整改的問題個(gè)數(shù)、未完成整改的問題個(gè)數(shù)等；

（2）審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的整改情況，應(yīng)包括問題描述，問題產(chǎn)生的原因分析，整改實(shí)施情況描述，整改結(jié)果描述等，其中整改實(shí)施情況描述包括已采取的整改措施、預(yù)防措施、修改完善的制度、流程；

（3）暫未完成整改問題的說明，應(yīng)包括報(bào)告暫未完成整改的問題個(gè)數(shù)、未整改的各個(gè)問題的具體原因、計(jì)劃采取或正采取的措施、計(jì)劃完成整改的時(shí)間等；（4）整改工作取得的成效，主要介紹通過整改，在糾正錯(cuò)誤、彌補(bǔ)漏洞、規(guī)范管理、提高效率和效益方面達(dá)到的效果。

在提交《整改情況報(bào)告》時(shí)，整改責(zé)任人應(yīng)確定并提交相關(guān)附件資料，包括《審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題整改卡片》、《審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題整改及預(yù)防措施臺(tái)賬》以及有關(guān)整改證明材料，包括調(diào)整賬務(wù)的會(huì)計(jì)憑證、賬頁(yè)、收回有關(guān)款項(xiàng)的憑據(jù)、制定或修訂的制度和流程文件、簽訂的補(bǔ)充合同等整理成冊(cè)，一并以正式文件上報(bào)審計(jì)部門。5.3.4.2 整改情況報(bào)告的編制及提交程序（1）編寫整改情況報(bào)告

整改責(zé)任單位或部門應(yīng)在整改工作計(jì)劃所要求的時(shí)間內(nèi)完成整改工作，并對(duì)整改工作完成情況進(jìn)行總結(jié)，編寫整改情況報(bào)告。（2）審核整改情況

在收到整改責(zé)任單位或部門提交的整改情況報(bào)告后，審計(jì)部門對(duì)整改責(zé)任單位或部門的整改工作完成情況進(jìn)行審核。審計(jì)部門認(rèn)為整改不徹底的，可以責(zé)成整改責(zé)任單位或部門重新整改。審計(jì)部門根據(jù)各整改責(zé)任單位或部門的整改情況，匯總相關(guān)信息，編制并及時(shí)更新整改總臺(tái)賬。

如整改工作為上級(jí)下達(dá)的整改意見或外部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)各單位的整改要求，審計(jì)部門應(yīng)將整改情況報(bào)告、審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題整改及預(yù)防措施臺(tái)賬、審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題整改卡片及相關(guān)證明材料上報(bào)到上級(jí)單位。5.3.5 整改評(píng)估與處罰

5.3.5.1 整改評(píng)估

如整改工作為上級(jí)下達(dá)的整改意見或外部審計(jì)機(jī)構(gòu)提出的整改要求，上級(jí)單位負(fù)責(zé)在獲取《整改情況報(bào)告》后對(duì)整改工作進(jìn)行整改情況評(píng)估；如整改工作為本單位審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題，審計(jì)部門負(fù)責(zé)在整改完成后對(duì)整改責(zé)任單位或部門進(jìn)行整改情況評(píng)估。

整改評(píng)估主要關(guān)注：整改執(zhí)行是否符合整改臺(tái)賬中的整改建議，整改工作是否充分等。5.3.5.2 整改處罰

公司將根據(jù)公司有關(guān)規(guī)定，對(duì)違反整改管理規(guī)定的有關(guān)單位和責(zé)任人進(jìn)行處罰。

（1）有下列情形之一的，公司將視情況輕重，對(duì)有關(guān)責(zé)任單位和人員進(jìn)行一般處罰：

① 不按規(guī)定時(shí)間報(bào)送整改報(bào)告、整改臺(tái)賬和有關(guān)整改證明材料的；

② 對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題整改不積極、不認(rèn)真，不按要求實(shí)施整改，敷衍了事的。（2）有下列情形之一的，將從重處罰：

① 對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題不進(jìn)行整改，經(jīng)審計(jì)部門督促仍拒不執(zhí)行的； ② 整改不徹底、措施落實(shí)不到位，發(fā)生屢審屢犯行為的；

③ 存在私設(shè)小金庫(kù)或賬外賬、截留電費(fèi)、貪污或挪用公款、竊取單位資金等嚴(yán)重違法違規(guī)問題的。5.3.6 后續(xù)審計(jì) 審計(jì)部門整改審計(jì)執(zhí)行人根據(jù)整改結(jié)果，確定是否需要對(duì)整改責(zé)任單位或部門進(jìn)行后續(xù)審計(jì)，以檢查審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的整改完成情況。審計(jì)部門整改審計(jì)執(zhí)行人應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注以下內(nèi)容以確定是否進(jìn)行后續(xù)審計(jì)：

5.3.6.1 審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題是否為高風(fēng)險(xiǎn)，或在以往年度多次發(fā)生的情況； 5.3.6.2 審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題是否影響到財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性與完整性；

5.3.6.3 整改措施是否要求修改現(xiàn)有制度或增加相應(yīng)制度以降低或避免審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的重復(fù)發(fā)生可能性；

5.3.6.4 領(lǐng)導(dǎo)關(guān)注的其他重點(diǎn)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題所在的領(lǐng)域。

后續(xù)審計(jì)包括制定審計(jì)方案，確定項(xiàng)目組組員，開展審計(jì)工作以及對(duì)審計(jì)結(jié)果進(jìn)行總結(jié)與報(bào)告。具體后續(xù)審計(jì)的流程，參考《審計(jì)項(xiàng)目管理辦法》中自行完成審計(jì)項(xiàng)目或委托外部機(jī)構(gòu)完成的審計(jì)項(xiàng)目流程。6 附則

6.1 廢止文件 6.2 解釋權(quán)

本辦法由XX公司審計(jì)部負(fù)責(zé)解釋。

第二篇：整改報(bào)告制度和審計(jì)管理辦法

興慶區(qū)工會(huì)經(jīng)費(fèi)審計(jì)整改書面報(bào)告制度

第一條為進(jìn)一步加大審計(jì)意見的整改落實(shí)工作，切實(shí)提高審查審計(jì)意見整改率，加強(qiáng)和改善與被審計(jì)單位的溝通，根據(jù)《工會(huì)經(jīng)費(fèi)審查監(jiān)督工作規(guī)則》和《工會(huì)審計(jì)實(shí)務(wù)操作規(guī)范（試行）》，特制定本制度。

第二條審計(jì)整改書面報(bào)告應(yīng)當(dāng)由被審計(jì)項(xiàng)目的工會(huì)進(jìn)行，在審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束后60天內(nèi)實(shí)行。

第三條審計(jì)整改書面報(bào)告應(yīng)由被審計(jì)的工會(huì)針對(duì)審計(jì)工作中存在的問題，并向?qū)徲?jì)單位征提交的書面報(bào)告。

第四條審計(jì)整改書面報(bào)告應(yīng)當(dāng)向?qū)徲?jì)單位上報(bào)書面《審計(jì)整改書面報(bào)告》，應(yīng)當(dāng)包含下列基本內(nèi)容：

1、原實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目名稱；

2、審計(jì)落實(shí)審計(jì)意見和整改工作情況；

3、對(duì)審計(jì)工作的意見和建議；

4、經(jīng)審會(huì)或經(jīng)審會(huì)辦公室印章和發(fā)文日期。

第五條審計(jì)整改書面報(bào)告應(yīng)當(dāng)在被審計(jì)單位自接到審計(jì)意見書5日內(nèi)，由被審計(jì)單位以書面形式予以答復(fù)。

第六條實(shí)施審計(jì)整改書面報(bào)告應(yīng)當(dāng)遵從以下制度：

（一）聽取審計(jì)單位主管領(lǐng)導(dǎo)介紹有關(guān)審計(jì)的建議；

（二）被審計(jì)有關(guān)部門人員及時(shí)提出審計(jì)工作的意見和建議；

（三）落實(shí)審計(jì)意見書提出的審計(jì)建議、審計(jì)決定；

（四）被審計(jì)單位領(lǐng)導(dǎo)親自把關(guān)審計(jì)整改書面報(bào)告。

第七條在審計(jì)整改書面報(bào)告中，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位無正當(dāng)理由未按規(guī)定期限和要求進(jìn)行審計(jì)整改，應(yīng)當(dāng)責(zé)令其限期立即整改，仍不整改的要給予通報(bào)批評(píng)直至追究相關(guān)責(zé)任。

第八條審計(jì)整改書面報(bào)告應(yīng)當(dāng)納入工作計(jì)劃，審計(jì)整改書面報(bào)告的全部資料要按照審計(jì)檔案管理的要求，按審計(jì)項(xiàng)目歸入檔案。

第九條實(shí)施審計(jì)整改書面報(bào)告如需對(duì)被審計(jì)單位落實(shí)審計(jì)整改情況實(shí)施后續(xù)審計(jì)，應(yīng)當(dāng)依據(jù)《工會(huì)審計(jì)實(shí)務(wù)操作規(guī)范（試行）》的規(guī)定進(jìn)行。

第十條本規(guī)定自發(fā)布之日起實(shí)施。

興慶區(qū)工會(huì)經(jīng)費(fèi)審計(jì)組管理辦法（試行）為加強(qiáng)興慶區(qū)工會(huì)審計(jì)工作，根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》、審計(jì)署《關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》，結(jié)合興慶區(qū)工會(huì)實(shí)際制定本辦法。

一、工會(huì)經(jīng)費(fèi)審計(jì)組的建立和管理

1、工會(huì)經(jīng)費(fèi)審計(jì)組在本機(jī)工會(huì)經(jīng)審會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)和業(yè)務(wù)指導(dǎo)下開展工作。

2、工會(huì)技工費(fèi)審計(jì)組依照國(guó)家財(cái)經(jīng)政策、審計(jì)法規(guī)及工會(huì)有關(guān)制度、規(guī)定（辦法），對(duì)本級(jí)工會(huì)實(shí)施審計(jì)監(jiān)督，受本級(jí)工會(huì)經(jīng)審辦審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量監(jiān)督檢查，對(duì)本級(jí)工會(huì)經(jīng)審委主任負(fù)責(zé)。

3、工會(huì)經(jīng)審組專（兼）職審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備與其從事審計(jì)工作相適應(yīng)的專業(yè)知識(shí)和業(yè)務(wù)能力。

4、工會(huì)內(nèi)部審計(jì)人員必須持證上崗，每年后續(xù)教育由本級(jí)經(jīng)審會(huì)組織。

5、工會(huì)內(nèi)部審計(jì)人員依法履行職責(zé)，受法律保護(hù)，工會(huì)內(nèi)部審計(jì)人員辦理審計(jì)事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守內(nèi)部審計(jì)職業(yè)道德規(guī)范，忠于職守，做到獨(dú)立、客觀、公正、保密。任何單位和個(gè)人不得干涉、拒絕、阻礙內(nèi)部審計(jì)人員獨(dú)立實(shí)施審計(jì)。

6、工會(huì)經(jīng)費(fèi)審計(jì)組工作經(jīng)費(fèi)由本級(jí)工會(huì)經(jīng)審會(huì)納入經(jīng)審專用經(jīng)費(fèi)予以保證。

二、工會(huì)審計(jì)組的職責(zé)和審計(jì)事項(xiàng)

1、通過對(duì)工會(huì)經(jīng)費(fèi)收支和財(cái)產(chǎn)管理情況、經(jīng)營(yíng)情況的審計(jì)監(jiān)督，確保工會(huì)財(cái)產(chǎn)安全、完整，以審促收、以審促管，促進(jìn)工會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)規(guī)范運(yùn)作，促進(jìn)工會(huì)及其事業(yè)單位不斷提高財(cái)務(wù)管理水平和經(jīng)營(yíng)管理水平，促進(jìn)工會(huì)系統(tǒng)黨風(fēng)廉政建設(shè)。

2、工會(huì)經(jīng)費(fèi)審計(jì)組按照年初本級(jí)經(jīng)審會(huì)議審議通過的審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，在本級(jí)經(jīng)審辦的具體組織實(shí)施審計(jì)。

3、向派出審計(jì)組織領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)審計(jì)工作。

4、按照“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)負(fù)責(zé)”的管理體制，主要審計(jì)事項(xiàng)有：

（1）工會(huì)經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行情況（決算）的審計(jì)；

（2）工會(huì)經(jīng)費(fèi)計(jì)撥審計(jì)；

（3）專項(xiàng)資金執(zhí)行情況審計(jì)；

（4）工會(huì)直屬企事業(yè)單位財(cái)務(wù)收支情況審計(jì)；

（5）對(duì)下一級(jí)工會(huì)經(jīng)費(fèi)進(jìn)行審計(jì)；

（6）工會(huì)基本建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)；

（7）受黨委、組織部門委托對(duì)工會(huì)主席離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；

（8）其他受委托的審計(jì)事項(xiàng)。

三、工會(huì)經(jīng)費(fèi)審計(jì)組工作權(quán)限

1、要求報(bào)送有關(guān)財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、預(yù)算執(zhí)行情況及決算、財(cái)務(wù)報(bào)表及相關(guān)資料，財(cái)務(wù)內(nèi)控制度、自檢自查報(bào)告及相關(guān)文件和資料。

2、在進(jìn)行審計(jì)市時(shí)，有權(quán)審核被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)告；檢查資產(chǎn)和財(cái)產(chǎn)；查閱與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的文件、制度規(guī)定、合同文本，有關(guān)其他審計(jì)機(jī)構(gòu)出具的審計(jì)報(bào)告和審計(jì)決定等資料。

3、對(duì)審計(jì)涉及的有關(guān)事項(xiàng)和問題，向有關(guān)單位和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查，索取相關(guān)文件、資料和證明等。有關(guān)單位和個(gè)人應(yīng)如實(shí)向工會(huì)經(jīng)費(fèi)審計(jì)組反映情況，必要時(shí)提供相關(guān)的證明材料。對(duì)與內(nèi)部審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的實(shí)物進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)勘查。

4、對(duì)正在違反法律、法規(guī)的行為經(jīng)報(bào)告派出審計(jì)組織領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后予以制止。

5、對(duì)審中發(fā)現(xiàn)的可能被轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄的有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料，經(jīng)向派出審計(jì)組織領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，可以暫時(shí)封存有關(guān)資料。

6、對(duì)被審計(jì)單位提出改進(jìn)財(cái)務(wù)管理和經(jīng)營(yíng)管理水平的意見和建議；

7、對(duì)審計(jì)出的違規(guī)違紀(jì)金額，提出處理意見、建議，按照有關(guān)規(guī)定由相關(guān)部門負(fù)責(zé)追繳。由派出審計(jì)組織予以通報(bào)。

8、對(duì)遵守財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、經(jīng)濟(jì)效益顯著的單位和個(gè)人，可以提出表彰獎(jiǎng)勵(lì)建議。

9、根據(jù)工作需要可以聘請(qǐng)或委托社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)和外部專家參與工會(huì)經(jīng)費(fèi)審計(jì)組工作。

四、工會(huì)經(jīng)費(fèi)審計(jì)組工作程序

1、工會(huì)經(jīng)費(fèi)審計(jì)組按照下達(dá)的審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃開展工作，項(xiàng)目審計(jì)實(shí)施審計(jì)組組長(zhǎng)或主審負(fù)責(zé)制。

2、實(shí)施審計(jì)前，工會(huì)經(jīng)費(fèi)審計(jì)組應(yīng)明確審計(jì)范圍、內(nèi)容方法、工作步驟和審計(jì)人員、分工。

3、在實(shí)施審計(jì)3日前，通知被審計(jì)單位，準(zhǔn)備好資料、填報(bào)有關(guān)資料，提供必要的工作條件，并給予積極地配合。

4、審計(jì)終結(jié)，工會(huì)經(jīng)費(fèi)審計(jì)組將審計(jì)報(bào)告上報(bào)本級(jí)工會(huì)、上級(jí)工會(huì)并予以公示。

第三篇：審計(jì)整改通知書

集團(tuán)公司

內(nèi)審改字[]第號(hào)(前三位是報(bào)告號(hào))

整改通知書

審計(jì)項(xiàng)目:

整改通知書的分發(fā)對(duì)象：

審計(jì)發(fā)現(xiàn)需整改的事項(xiàng):

整改意見：

集團(tuán)

審計(jì)科

審計(jì)人員報(bào)告審核:

第四篇：財(cái)務(wù)審計(jì)整改

岐山縣蔡家坡鎮(zhèn)安樂中心幼兒園

財(cái)務(wù)審計(jì)整改報(bào)告

岐山縣教體局：

2017年4月12日，我園接到縣教體局下達(dá)的《2017年教育內(nèi)部審計(jì)工作的通知》。對(duì)我園2016年財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行審計(jì)。經(jīng)過這次審計(jì)，我園還存在6項(xiàng)問題。對(duì)此，我園高度重視，全體教職員工積極配合，立即制定整改措施，按照相關(guān)建園標(biāo)準(zhǔn)和各位領(lǐng)導(dǎo)的要求進(jìn)行整改，現(xiàn)將整改情況報(bào)告如下：

一、召開會(huì)議、高度重視

4月13日通報(bào)后，我園立即召開園委會(huì)擴(kuò)大會(huì)議，通報(bào)了本次財(cái)務(wù)審計(jì)中的6項(xiàng)問題，分析了問題的根源，以及后面在財(cái)務(wù)管理中建議。進(jìn)一步規(guī)范財(cái)務(wù)管理。

二、加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，提高辦園效益

1、完善內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)

建立由園長(zhǎng)、園委會(huì)、教師代表等組成的財(cái)務(wù)理事會(huì)，負(fù)責(zé)研究和審批幼兒園發(fā) 展規(guī)劃，財(cái)務(wù)預(yù)算和審核等。

2、完善財(cái)務(wù)管理制度

為規(guī)幼兒園財(cái)務(wù)行為，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，提高資金使用效益，我園根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合自身情況，制定了相應(yīng)的財(cái)務(wù)規(guī)章制度。

3、夯實(shí)財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)

嚴(yán)格按政府審批標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi)，合理預(yù)算，加強(qiáng)核算，提高資金使用效率，定期進(jìn)行財(cái) 務(wù)分析、公示，對(duì)幼兒園經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)督和控制，堅(jiān)決杜絕資金使用的隨意和浪費(fèi)。

三、落實(shí)財(cái)務(wù)監(jiān)管、規(guī)范財(cái)務(wù)制度

1、針對(duì)財(cái)務(wù)管理中的問題，監(jiān)管制度的落實(shí)是關(guān)鍵，強(qiáng)化制度的透明化、制度化，使每一分錢的使用教職工心中有數(shù)。

2、資產(chǎn)的管理落實(shí)到人，從資產(chǎn)的購(gòu)買、管理、使用層層落實(shí)到人，及時(shí)建卡入賬。

3、進(jìn)一步規(guī)范審批制度，使財(cái)務(wù)審批制度化、規(guī)范化。杜絕差旅費(fèi)中出現(xiàn)出租車費(fèi)的現(xiàn)象。報(bào)賬員、園長(zhǎng)要嚴(yán)格票據(jù)報(bào)銷的審核。落實(shí)責(zé)任追究制。

4、完善資產(chǎn)臺(tái)賬，規(guī)范資金流水賬。.四、加強(qiáng)財(cái)務(wù)學(xué)習(xí)提高業(yè)務(wù)水平

園長(zhǎng)、報(bào)賬員要加強(qiáng)財(cái)務(wù)知識(shí)學(xué)習(xí)，提高業(yè)務(wù)水平。園長(zhǎng)是本園財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，責(zé)任重大，作為園長(zhǎng)要積極學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)知識(shí)，提高財(cái)務(wù)方面知識(shí)水平，對(duì)黨、人民、自己負(fù)責(zé)。報(bào)賬員是業(yè)務(wù)的具體操作者，更要加強(qiáng)財(cái)務(wù)知識(shí)學(xué)習(xí)。

以上是我園針對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)中出現(xiàn)的問題進(jìn)行的整改情況，懇請(qǐng)各位領(lǐng)導(dǎo)再次蒞臨我園進(jìn)行檢查指導(dǎo)。

岐山縣蔡家坡鎮(zhèn)安樂中心幼兒園

2017年4月17日

第五篇：公司內(nèi)部審計(jì)管理辦法

內(nèi)部審計(jì)管理辦法

第一章 總 則

第一條為了規(guī)范公司內(nèi)部審計(jì)工作，明確內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)和權(quán)限，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用，根據(jù)《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》、《集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)工作制度》、《集團(tuán)公司經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施辦法》、《集團(tuán)公司固定資產(chǎn)投資建設(shè)項(xiàng)目預(yù)算、結(jié)算、決算審計(jì)實(shí)施辦法》、國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和公司有關(guān)制度規(guī)定，制定本辦法。

第二條 公司開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、工程項(xiàng)目等內(nèi)部審計(jì)工作，適用本辦法。本辦法是公司內(nèi)部審計(jì)工作的基本制度，是制定其他內(nèi)部審計(jì)制度和程序的依據(jù)。

第三條 本辦法所稱內(nèi)部審計(jì)，是指公司內(nèi)部采取系統(tǒng)、規(guī)范和科學(xué)的審計(jì)方法，對(duì)公司本部及其全資、控股（相對(duì)控股）子公司及其他二級(jí)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性、合規(guī)性、效益性及內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理的健全性、有效性進(jìn)行獨(dú)立、客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)的活動(dòng)。

第四條 公司的內(nèi)部審計(jì)工作以增加價(jià)值為目標(biāo)，以規(guī)范經(jīng)濟(jì)行為為核心，以資金流向和業(yè)務(wù)流程為路徑，以監(jiān)督和評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、經(jīng)營(yíng)成果、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理為重點(diǎn)，推動(dòng)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的完善，促進(jìn)公司經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量的提高和戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

第五條 公司內(nèi)部審計(jì)工作按照統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)負(fù)責(zé)、逐級(jí)審計(jì)的原則組織實(shí)施。

第六條 開展內(nèi)部審計(jì)工作遵循以下基本原則：

（一）獨(dú)立性原則。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員按計(jì)劃或委托要求獨(dú)立開展監(jiān)督和評(píng)價(jià)工作，不負(fù)責(zé)制定內(nèi)部審計(jì)工作以外的工作計(jì)劃和規(guī)章制度，不對(duì)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)行使決策和管理權(quán)。

（二）客觀性原則。內(nèi)部審計(jì)人員在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)時(shí)應(yīng)當(dāng)以第三方的身份去檢查、監(jiān)督、分析、評(píng)價(jià)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，以事實(shí)為依據(jù)，客觀公正地履行職責(zé)。

（三）審慎性原則。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)審計(jì)目標(biāo)確定審計(jì)范圍，實(shí)施必要的審計(jì)程序，以獲取足夠的審計(jì)證據(jù)支持審計(jì)結(jié)論，并將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制在可以接受的范圍內(nèi)。

（四）事前、事中、事后審計(jì)相結(jié)合原則。內(nèi)部審計(jì)要發(fā)揮事前咨詢?cè)u(píng)估、事中過程控制和事后監(jiān)督評(píng)價(jià)功能，實(shí)施全程監(jiān)控和評(píng)價(jià)。

第七條 公司設(shè)置審計(jì)監(jiān)督委員會(huì)，由分管內(nèi)部審計(jì)工作的公司領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任委員會(huì)主任，具體負(fù)責(zé)審計(jì)監(jiān)督委員會(huì)的日常事務(wù)管理，并指導(dǎo)和監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)工作。

第八條 公司審計(jì)監(jiān)察部是公司內(nèi)部審計(jì)工作的主管部門，向公司主管領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)并報(bào)告工作，接受上級(jí)相關(guān)主管部門的業(yè)務(wù)指導(dǎo)。

第九條 公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)配備必要的專職內(nèi)部審計(jì)人員，以保證內(nèi)部審計(jì)工作的有效開展。

第十條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)具備以下資格條件：

（一）有較強(qiáng)的事業(yè)心和高度責(zé)任感，嚴(yán)格遵守職業(yè)道德規(guī)范。

（二）誠(chéng)實(shí)敬業(yè)，忠于職守，堅(jiān)持原則，客觀公正，嚴(yán)守秘密。

（三）熟悉審計(jì)相關(guān)政策法規(guī)，具備扎實(shí)的專業(yè)知識(shí)、業(yè)務(wù)技能和一定的從業(yè)資格，能獨(dú)立判斷、處理審計(jì)工作中遇到的問題。

（四）具有較強(qiáng)的溝通協(xié)調(diào)、調(diào)查研究、綜合分析、文字表達(dá)等能力。

（五）清正廉潔，遵紀(jì)守法、文明審計(jì)。

（六）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)具有中級(jí)以上專業(yè)技術(shù)職稱，或取得國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師、注冊(cè)會(huì)計(jì)師等資格，具有三年以上相關(guān)工作經(jīng)驗(yàn)。

第十一條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)保持相對(duì)穩(wěn)定。公司審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的作用、調(diào)整等須報(bào)上級(jí)相關(guān)主管部門任前備案。

第十二條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員的工作經(jīng)費(fèi)納入預(yù)算管理。第十三條 公司審計(jì)監(jiān)督委員會(huì)的主要職責(zé)：

（一）貫徹落實(shí)國(guó)家法律法規(guī)及集團(tuán)公司和公司規(guī)章制度，指導(dǎo)和監(jiān)督公司內(nèi)部審計(jì)制度的建立和實(shí)施。

（二）研究公司內(nèi)部審計(jì)工作長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃和工作計(jì)劃。

（三）聽取公司重大項(xiàng)目審計(jì)報(bào)告，審議重大審計(jì)項(xiàng)目的處理意見。

（四）指導(dǎo)公司內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)，聽取內(nèi)部審計(jì)工作匯報(bào)。第十四條 公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在內(nèi)部審計(jì)方面的主要職責(zé)：

（一）貫徹落實(shí)國(guó)家法律法規(guī)及集團(tuán)公司和公司規(guī)章制度，制定并組織實(shí)施公司內(nèi)部審計(jì)中長(zhǎng)期工作規(guī)劃和工作計(jì)劃；

（二）制定公司內(nèi)部審計(jì)工作制度、辦法等，對(duì)公司內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行管理，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量進(jìn)行控制和自我評(píng)價(jià)，對(duì)審計(jì)決定的整改情況進(jìn)行監(jiān)督檢查；

（三）組織實(shí)施本公司及所屬單位內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)、財(cái)務(wù)基礎(chǔ)審計(jì)、合同審計(jì)、項(xiàng)目審計(jì)和監(jiān)督檢查等，對(duì)本公司及所屬單位經(jīng)營(yíng)管理中的重大事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)調(diào)查；

（四）組織實(shí)施公司主要業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人和子公司的負(fù)責(zé)人任期或定期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；

（五）對(duì)本公司財(cái)務(wù)決算、項(xiàng)目竣工決算等實(shí)施同步審計(jì)；

（六）負(fù)責(zé)公司內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)和管理，指導(dǎo)和監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)工作；

（七）協(xié)調(diào)外部審計(jì)工作，對(duì)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)在公司的審計(jì)工作進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)；

（八）對(duì)公司及所屬單位提供審計(jì)咨詢服務(wù)；

（九）其他應(yīng)當(dāng)履行的職責(zé)。

第十五條 公司內(nèi)部審計(jì)工作組的主要職責(zé)：

（一）收集審計(jì)項(xiàng)目信息，對(duì)審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行分析和評(píng)估；

（二）制定審計(jì)實(shí)施方案，明確審計(jì)組成員分工和責(zé)任，經(jīng)批準(zhǔn)后組織實(shí)施；

（三）按規(guī)定要求實(shí)施審計(jì)，及時(shí)報(bào)告審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的重大問題和與被審計(jì)單位之間的重大意見分歧；

（四）加強(qiáng)過程控制，確保審計(jì)工作質(zhì)量，及時(shí)提交審計(jì)報(bào)告。第十六條 在審計(jì)工作開展中，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員行使如下權(quán)限：

（一）要求提供資料權(quán)。被審計(jì)單位應(yīng)按要求提供審計(jì)所需的文件、實(shí)物、信息等資料；

（二）要求承諾權(quán)。被審計(jì)單位應(yīng)對(duì)其提供資料的真實(shí)性、完整性作出書面承諾；

（三）檢查權(quán)。在審計(jì)過程中可調(diào)閱、審查被審計(jì)單位與審計(jì)有關(guān)的文件和資料，檢查資金和財(cái)產(chǎn)，檢測(cè)信息系統(tǒng)及其反映的電子數(shù)據(jù)和有關(guān)資料；

（四）知曉權(quán)。在審計(jì)過程中有權(quán)了解與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的經(jīng)營(yíng)決策和管理情況；內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可以受理單位內(nèi)部的舞弊投訴；

（五）獨(dú)立報(bào)告權(quán)。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員按照內(nèi)部審計(jì)報(bào)告程序，可直接向有關(guān)部門和領(lǐng)導(dǎo)溝通、報(bào)告審計(jì)工作情況；

（六）調(diào)查取證權(quán)。在審計(jì)過程中可就審計(jì)事項(xiàng)向有關(guān)單位和人員進(jìn)行調(diào)查，索取證明材料；

（七）封存資料、財(cái)產(chǎn)權(quán)。對(duì)阻撓、妨礙審計(jì)工作以及拒絕提供有關(guān)資料的單位和人員可責(zé)令其改正，拒不改正的，經(jīng)批準(zhǔn)，可對(duì)資料、資產(chǎn)等予以暫時(shí)封存；

（八）制止權(quán)。對(duì)正在進(jìn)行的嚴(yán)重舞弊和損失浪費(fèi)的行為，有權(quán)作出臨時(shí)制止決定，同時(shí)向有關(guān)部門或領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告；

（九）建議權(quán)。根據(jù)審計(jì)情況提出改進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理的建議，或?qū)徲?jì)過程中的相關(guān)單位和人員，提出獎(jiǎng)勵(lì)或處理處罰的建議。

第十七條 內(nèi)部審計(jì)工作的主要內(nèi)容包括：

（一）財(cái)務(wù)基礎(chǔ)審計(jì)：是指對(duì)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、成本、費(fèi)用、利潤(rùn)的真實(shí)性、合法性、合規(guī)性及會(huì)計(jì)核算準(zhǔn)的確性、會(huì)計(jì)控制的健全性和有效性等進(jìn)行的審計(jì)；

（二）財(cái)務(wù)決算審計(jì)：是指在公司及所屬單位財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量、資產(chǎn)質(zhì)量、國(guó)有資本保值增值等情況進(jìn)行全面審計(jì)的基礎(chǔ)上，對(duì)財(cái)務(wù)決算報(bào)告出具恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)結(jié)論及意見，核實(shí)、確認(rèn)所屬單位績(jī)效考核主要指標(biāo)完成情況，針對(duì)所屬單位內(nèi)部控制制度建設(shè)及執(zhí)行過程中存在的重大問題提出管理建議的審計(jì)；

（三）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)：是指對(duì)領(lǐng)導(dǎo)人員任職期間所在單位資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益和損益的真實(shí)性、合法性、合規(guī)性、有效性及重大經(jīng)營(yíng)決策、執(zhí)行國(guó)家法律法規(guī)及集團(tuán)公司和本公司規(guī)章制度等情況進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)，以確認(rèn)其應(yīng)負(fù)有的經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)；

（四）內(nèi)部控制審計(jì)：是指對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制體系的健全性和有效性進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)，并提出改進(jìn)建議的審計(jì)；

（五）合同審計(jì)：是指對(duì)公司及所屬單位合同的簽訂、執(zhí)行及其結(jié)果的合法性、公正性、合規(guī)性及效益性進(jìn)行的審計(jì)；

（六）項(xiàng)目審計(jì)：是指對(duì)建設(shè)項(xiàng)目和科研項(xiàng)目全過程的真實(shí)性、合法性、效益性進(jìn)行的審計(jì)；

（七）專項(xiàng)審計(jì)（調(diào)查）：是指對(duì)投資融資、大額資金使用、全面預(yù)算、資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、資本運(yùn)營(yíng)、重大購(gòu)銷活動(dòng)、信息系統(tǒng)、重大資產(chǎn)處理、清算、破產(chǎn)、安全環(huán)保管理和人力資源成本管理等事項(xiàng)開展的專項(xiàng)審計(jì)或調(diào)查；

（八）其他內(nèi)部審計(jì)工作。

第十八條 內(nèi)部審計(jì)工作的一般程序：

（一）制定審計(jì)工作計(jì)劃：內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)于每年初依據(jù)工作職責(zé)和管理需要，制訂審計(jì)工作計(jì)劃，報(bào)經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后組織實(shí)施。

（二）審計(jì)前準(zhǔn)備：內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對(duì)被審計(jì)單位或?qū)徲?jì)事項(xiàng)進(jìn)行初步了解后制訂項(xiàng)目審計(jì)工作方案，委派審計(jì)工作組長(zhǎng)，成立審計(jì)工作組，并向被審計(jì)單位發(fā)出審計(jì)通知書；被審計(jì)單位應(yīng)積極配合，做好準(zhǔn)備并提供必要的工作條件。

（三）實(shí)施審計(jì)：內(nèi)部審計(jì)人員可以采用就地審計(jì)、報(bào)送審計(jì)、網(wǎng)上即時(shí)審計(jì)等方式，也可以幾種方式結(jié)合進(jìn)行；實(shí)施審計(jì)過程中，內(nèi)部審計(jì)人員可以采取檢查、觀察、詢問、監(jiān)盤、函證、計(jì)算、分析性恢復(fù)、談話等方法，取得必要的審計(jì)證據(jù)，形成審計(jì)工作底稿，并依據(jù)有關(guān)證據(jù)對(duì)具體的審計(jì)事項(xiàng)提出審計(jì)意見和結(jié)論。在審計(jì)過程中，審計(jì)組應(yīng)當(dāng)就審計(jì)有關(guān)情況和問題與被審計(jì)單位交換意見。

（四）審計(jì)報(bào)告：審計(jì)終結(jié)后，審計(jì)組應(yīng)當(dāng)及時(shí)向內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)提交審計(jì)報(bào)告；內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)審定后的審計(jì)報(bào)告，應(yīng)及時(shí)向委托人報(bào)送，并向相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和部門通報(bào)審計(jì)情況。

（五）審計(jì)成果利用：內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)審計(jì)報(bào)告或?qū)徲?jì)結(jié)論及時(shí)出具審計(jì)意見、下達(dá)審計(jì)決定；建立健全審計(jì)報(bào)告制度，將審計(jì)成果通過審計(jì)報(bào)告、報(bào)告摘要、審計(jì)專報(bào)或分析報(bào)告等形式及時(shí)報(bào)送主管領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)管理部門；建立健全內(nèi)部審計(jì)信息溝通交流機(jī)制，及時(shí)溝通審計(jì)情況，研究分析審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題，促進(jìn)審計(jì)整改和審計(jì)決定的落實(shí)；建立健全審計(jì)通報(bào)制度，對(duì)審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的重大問題或具有普遍性、傾向性的問題，應(yīng)在適當(dāng)范圍內(nèi)進(jìn)行審計(jì)通報(bào)；建立健全審計(jì)問題責(zé)任追究和移送處理機(jī)制，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重大違規(guī)、違紀(jì)等問題，按照管理權(quán)限及時(shí)移交相關(guān)管理部門進(jìn)行責(zé)任追究或組織處理。

（六）審計(jì)整改：被審計(jì)單位應(yīng)按要求執(zhí)行審計(jì)決定，落實(shí)整改，并按規(guī)定要求及時(shí)反饋執(zhí)行情況。執(zhí)行過程中涉及的其他有關(guān)單位或個(gè)人應(yīng)當(dāng)予以協(xié)助、配合。

（七）后續(xù)審計(jì)：內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)成果的利用情況進(jìn)行跟蹤檢查，會(huì)同有關(guān)部門進(jìn)行督促落實(shí)，并對(duì)審計(jì)決定的執(zhí)行情況和審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的整改落實(shí)情況進(jìn)行必要的后續(xù)審計(jì)。

被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)決定如有異議，可在收到審計(jì)決定之日起十五日內(nèi)向內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)提出書面意見，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)及時(shí)處理。

（八）審計(jì)資料歸檔：審計(jì)項(xiàng)目終結(jié)后，審計(jì)工作組應(yīng)將審計(jì)過程中的相關(guān)資料進(jìn)行整理，納入審計(jì)檔案管理。第十九條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)建立健全內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制政策和程序，確保內(nèi)部審計(jì)工作符合國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)、《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》、集團(tuán)公司和本公司的管理要求。

第二十條 內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制一般包括內(nèi)部審計(jì)督導(dǎo)、內(nèi)部審計(jì)自我質(zhì)量控制與外部評(píng)價(jià)。

第二十一條 公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)組織對(duì)本公司內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的總體有效性進(jìn)行檢測(cè)和評(píng)價(jià)。

第二十二條 內(nèi)部審計(jì)人員開展審計(jì)工作時(shí)，若存在影響其客觀性的情況，該審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)回避。

第二十三條 被審計(jì)單位存在違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法紀(jì)、財(cái)務(wù)收支規(guī)定或公司內(nèi)部有關(guān)規(guī)章制度等重大問題，造成損失或嚴(yán)重不良影響的，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)及時(shí)將有關(guān)事實(shí)提交被審計(jì)單位的上級(jí)紀(jì)檢監(jiān)察、組織人事或其他相關(guān)業(yè)務(wù)主管部門，由相關(guān)部門按照國(guó)家和公司內(nèi)部有關(guān)規(guī)定對(duì)相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行責(zé)任追究，予以黨紀(jì)、政紀(jì)處分和組織處理。情節(jié)嚴(yán)重、涉犯罪的，應(yīng)移交司法機(jī)關(guān)處理。

第二十四條 被審計(jì)單位或人員存在下列行為之一的，依據(jù)情節(jié)輕重，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可責(zé)令被告審計(jì)單位限期改正，給予被告審計(jì)單位警告或通報(bào)批評(píng)；對(duì)相關(guān)責(zé)任人可建議被審計(jì)單位或其上級(jí)紀(jì)檢監(jiān)察、組織人事部門給予黨紀(jì)、政紀(jì)處分或停職、調(diào)離崗位、引咎辭職、責(zé)令辭職、免職、降職等組織處理：

（一）拒絕或者拖延提供賬薄、會(huì)計(jì)報(bào)表、資料和證明材料等與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的文件、資料的或者提供的文件、資料不真實(shí)、不完善的；

（二）隱匿、篡改、毀棄會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬薄、會(huì)計(jì)報(bào)表以及有關(guān)文件資料、證明材料的；

（三）阻撓內(nèi)部審計(jì)人員開展工作，抗拒或妨礙審計(jì)監(jiān)督檢查的；

（四）弄虛作假，隱瞞事實(shí)真相的；

（五）打擊報(bào)復(fù)內(nèi)部審計(jì)工作人員的；

（六）拒不執(zhí)行審計(jì)決定或未按規(guī)定要求執(zhí)行審計(jì)決定、反饋執(zhí)行情況的；

（七）其他應(yīng)予責(zé)任追究的情形。

第二十五條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員對(duì)其工作承擔(dān)責(zé)任。對(duì)有下列行為之一的內(nèi)部審計(jì)人員，視情節(jié)輕重，可分別給予通報(bào)批評(píng)、經(jīng)濟(jì)處罰、調(diào)離審計(jì)工作崗位，或建議給予紀(jì)律處分：

（一）不能勝任審計(jì)工作的；

（二）發(fā)表虛假審計(jì)意見或提供虛假審計(jì)報(bào)告的；

（三）違反審計(jì)紀(jì)律和有關(guān)規(guī)定，給單位造成損失的；

（四）泄露審計(jì)工作中了解的國(guó)家秘密或被審計(jì)單位商業(yè)秘密的；

（五）其他違規(guī)違紀(jì)行為。

第二十六條 對(duì)認(rèn)真履行職責(zé)、忠于職守、堅(jiān)持原則、取得突出成績(jī)的審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員，應(yīng)當(dāng)予以精神和物資獎(jiǎng)勵(lì)。主要包括：

（一）為公司避免或者挽回經(jīng)濟(jì)損失的；獎(jiǎng)勵(lì)按審計(jì)出違規(guī)違紀(jì)金額或?qū)徲?jì)審減金額的8%提取，獎(jiǎng)勵(lì)分配辦法經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)；

（二）提出的管理建議被采納后取得顯著經(jīng)濟(jì)效益的；

（三）工作成績(jī)突出，受到國(guó)家、省部級(jí)機(jī)關(guān)、集團(tuán)公司和公司表彰的。

第二章 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)

第二十七條 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是指依據(jù)規(guī)定的程序、方法和要求，對(duì)中層管理人員任職期間其任職單位資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益和損益的真實(shí)性、合規(guī)性、效益性，重大經(jīng)營(yíng)決策等有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，以及執(zhí)行國(guó)家法律法規(guī)、公司制度情況進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)，確認(rèn)其應(yīng)當(dāng)負(fù)有的經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)活動(dòng)。

第二十八條 本辦法規(guī)定的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)適用于具有經(jīng)濟(jì)行為的公司所屬職能部室、（分）廠和子公司。

第二十九條 根據(jù)被審計(jì)對(duì)象任職情況的不同，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)分為離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、任期（中）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和專項(xiàng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。

（一）離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)

中層管理人員因各種(提拔、調(diào)動(dòng)、單位整合重組、退休、免（辭）職等)原因離開工作崗位前，應(yīng)當(dāng)對(duì)其進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。有特殊情況需要先離任后審計(jì)的，按照中層管理人員管理部門的審計(jì)委托要求執(zhí)行。

（二）任期（中）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)

中層管理人員任期連任滿3年，且預(yù)計(jì)近期不會(huì)進(jìn)行工作崗位調(diào)整的，原則上應(yīng)組織開展任期（中）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，具體按照中層管理人員管理部門的審計(jì)委托要求執(zhí)行。

（三）專項(xiàng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)

單位發(fā)生債務(wù)危機(jī)、重大投資失敗、長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)虧損、資產(chǎn)質(zhì)量較差等重大異常情況，可以組織進(jìn)行專項(xiàng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，以及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，糾正違法違規(guī)行為。

第三十條 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的時(shí)間范圍以審計(jì)委托書為準(zhǔn)。在審計(jì)過程中，如發(fā)現(xiàn)有重大事項(xiàng)，需要進(jìn)行追溯或延伸審計(jì)的，不受以上時(shí)間范圍限制。

第三十一條 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，由公司審計(jì)監(jiān)察部負(fù)責(zé)組織實(shí)施,實(shí)施范圍包括：

1、公司聘任、考核和管理具有經(jīng)濟(jì)責(zé)任的分廠廠長(zhǎng)、職能部室主要負(fù)責(zé)人和子公司經(jīng)理等單位行政正職；

2、根據(jù)公司中層管理人員管理部門的審計(jì)委托書要求，可對(duì)其他指定的責(zé)任人開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。

第三十二條 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作主要采取以下兩種形式： 組織內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)；

聘請(qǐng)具有相應(yīng)資質(zhì)條件的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)或人員進(jìn)行審計(jì)。

第八條 根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定，結(jié)合公司對(duì)中層管理人員考核、管理的需要，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要對(duì)所在單位以下事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)、評(píng)價(jià)：

（一）重大經(jīng)營(yíng)決策的有效性和科學(xué)性；

（二）經(jīng)營(yíng)成果的真實(shí)性；

（三）財(cái)務(wù)收支的合規(guī)性；

（四）資產(chǎn)變動(dòng)和質(zhì)量狀況；

（五）內(nèi)部控制制度的建立健全及執(zhí)行情況；

（六）執(zhí)行國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)及公司規(guī)章制度情況，被審計(jì)人員遵紀(jì)守法和廉潔從業(yè)情況；

（七）經(jīng)營(yíng)、管理績(jī)效情況及可持續(xù)發(fā)展能力等。

第三十三條 重大經(jīng)營(yíng)決策的有效性和科學(xué)性審計(jì)主要包括：

（一）重大決策的制度建設(shè)及執(zhí)行情況，決策依據(jù)是否充分，決策是否科學(xué)，有無決策錯(cuò)誤或失誤造成重大損失浪費(fèi)；

（二）重大投資的資金來源、決策程序、管理狀況和投資收益情況；

（三）對(duì)外擔(dān)保、對(duì)外投資、大宗物資采購(gòu)、大額資金運(yùn)作與租賃等行為的決策程序、風(fēng)險(xiǎn)控制及其影響情況；

（四）涉及的證券、期貨、外匯買賣、金融衍生品等高風(fēng)險(xiǎn)投資決策的審批手續(xù)、決策程序、風(fēng)險(xiǎn)控制、經(jīng)營(yíng)收益或損失情況；

（五）改組改制、上市融資、發(fā)行債券、兼并破產(chǎn)、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、資產(chǎn)重組、土地運(yùn)作等的審批程序、操作方式及其影響情況；

（六）重大營(yíng)銷決策是否科學(xué)、規(guī)范和有效等。第三十四條 經(jīng)營(yíng)成果的真實(shí)性審計(jì)主要包括：

（一）經(jīng)營(yíng)成果是否真實(shí)、準(zhǔn)確，是否存在經(jīng)營(yíng)成果不實(shí)問題。重點(diǎn)審計(jì)是否隨意改變資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)或計(jì)量方法，有無隨意變更會(huì)計(jì)政策或?yàn)E用會(huì)計(jì)估計(jì)人為調(diào)節(jié)利潤(rùn)，編造虛假財(cái)務(wù)報(bào)告等；

（二）財(cái)務(wù)決算報(bào)告合并范圍、方法、內(nèi)容和編報(bào)質(zhì)量是否符合規(guī)定，是否存在合并不完整或虛增合并等問題；

（三）有無潛虧（或潛盈）和不良資產(chǎn)，是否按照集團(tuán)公司下發(fā)的《會(huì)計(jì)核算辦法》計(jì)提減值準(zhǔn)備和核算公允價(jià)值變動(dòng)，依據(jù)是否充分等。

第三十五條 財(cái)務(wù)收支合規(guī)性審計(jì)主要包括：

（一）收入確認(rèn)和核算是否完整、準(zhǔn)確，是否符合國(guó)家、集團(tuán)公司及公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，重點(diǎn)審計(jì)有無截留收入、收入不入賬或不及時(shí)入賬，有無公款私存、賬外資金問題，以及違規(guī)對(duì)外拆借資金、對(duì)外資金擔(dān)保和出借賬戶等問題；

（二）成本開支范圍和開支標(biāo)準(zhǔn)是否符合國(guó)家、集團(tuán)公司及公司有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，重點(diǎn)審計(jì)有無多列、少列成本費(fèi)用等問題，以及工資總額來源、發(fā)放、結(jié)余和中層管理人員收入是否符合公司有關(guān)規(guī)定等情況，是否存在職工薪酬核算不實(shí)等問題；

（三）資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益相關(guān)的交易和事項(xiàng)是否真實(shí)、完整，是否符合國(guó)家、集團(tuán)公司及公司有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，重點(diǎn)審計(jì)有無虛列、多列或者少列資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益套取或挪用單位資金的問題；

（四）會(huì)計(jì)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)和相關(guān)資料是否相符，重點(diǎn)審計(jì)是否存在賬外資產(chǎn)、資產(chǎn)流失和債務(wù)重組資產(chǎn)不做賬務(wù)處理等問題。

第三十六條 資產(chǎn)變動(dòng)和質(zhì)量狀況審計(jì)主要包括：

（一）各項(xiàng)資產(chǎn)質(zhì)量是否得到改善，是否存在閑置浪費(fèi)、非持續(xù)經(jīng)營(yíng)等問題，出資人資本是否安全、完整；

（二）資產(chǎn)負(fù)債和資本結(jié)構(gòu)是否合理，任期內(nèi)的變化情況及其影響；

（三）資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)效率、變動(dòng)情況及其影響；

（四）國(guó)有資產(chǎn)保值增值情況，及在所處行業(yè)中水平變化的對(duì)比分析；

（五）資產(chǎn)處置是否履行公司的有關(guān)規(guī)定。

第三十七條 內(nèi)部控制制度的建立健全及執(zhí)行情況審計(jì)主要包括：

（一）內(nèi)部環(huán)境審計(jì)。主要包括是否建立健全了與被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)和經(jīng)營(yíng)類型相適應(yīng)的管理制度、議事規(guī)則、經(jīng)營(yíng)理念、組織文化、組織機(jī)構(gòu)、職責(zé)分工及人員配置、人力資源政策等，有無重大缺陷，是否建立了相應(yīng)的運(yùn)行機(jī)制和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)確保內(nèi)部控制的有效性；

（二）控制活動(dòng)審計(jì)。主要包括不相容職務(wù)是否分離，授權(quán)審批和業(yè)務(wù)流程是否明確，會(huì)計(jì)控制、資產(chǎn)管理、全面預(yù)算管理、運(yùn)營(yíng)分析控制、績(jī)效考評(píng)等管理控制是否有效；

（三）風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)。主要包括是否識(shí)別、分析影響公司和本單位戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，是否進(jìn)行了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，是否建立了風(fēng)險(xiǎn)預(yù)案和及時(shí)調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)是否造成損失等；

（四）信息與溝通審計(jì)。主要包括是否建立了信息與溝通制度，信息與溝通的收集、處理和傳遞是否及時(shí)、準(zhǔn)確并有完整的記錄，是否建立反舞弊機(jī)制等；

（五）內(nèi)部監(jiān)督審計(jì)。主要包括董事會(huì)及管理負(fù)責(zé)人是否對(duì)內(nèi)部控制制度實(shí)施監(jiān)督檢查或自我評(píng)估等。

第三十八條 被審計(jì)人員及任職單位執(zhí)行國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)及公司各項(xiàng)規(guī)章制度情況審計(jì)主要包括：

（一）核實(shí)有無違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法紀(jì)及公司各項(xiàng)規(guī)章制度，以權(quán)謀私、貪污、盜竊、私分公款公物、挪用專用資金、公款私存、用“白條”抵庫(kù)、虛構(gòu)隱瞞轉(zhuǎn)移國(guó)有資產(chǎn)或揮霍浪費(fèi)等侵吞國(guó)有資產(chǎn)的行為；

（二）核實(shí)有無弄虛作假、騙取榮譽(yù)和蓄意編制虛假會(huì)計(jì)信息等問題；

（三）核實(shí)對(duì)審計(jì)、稅務(wù)、財(cái)政、物價(jià)等檢查部門查出的違紀(jì)、違規(guī)問題，是否按審計(jì)和檢查決定的要求進(jìn)行了糾正；

（四）被審計(jì)人員是否遵守黨和國(guó)家有關(guān)廉政建設(shè)的法規(guī)制度，是否遵守公司有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)人員廉潔從業(yè)的相關(guān)規(guī)定，是否按規(guī)定取得薪酬或獎(jiǎng)勵(lì)，職務(wù)消費(fèi)是否接受監(jiān)督，有無違紀(jì)違規(guī)、違法行為等。

第三十九條 經(jīng)營(yíng)、管理績(jī)效情況審計(jì)主要包括：

（一）經(jīng)營(yíng)績(jī)效。主要是根據(jù)審計(jì)核實(shí)后的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，利用績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，采用對(duì)比、比率分析、對(duì)標(biāo)等方法，對(duì)中層管理人員任職期間單位的財(cái)務(wù)績(jī)效進(jìn)行分析評(píng)價(jià)。重點(diǎn)包括中層管理人員任職期間所在單位經(jīng)營(yíng)質(zhì)量改善情況、價(jià)值創(chuàng)造及積累情況，與公司簽訂的和任期經(jīng)營(yíng)目標(biāo)完成情況等；

（二）管理績(jī)效。主要包括中層管理人員任職期間發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃制定及貫徹執(zhí)行情況，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整及經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式調(diào)整情況，重大資本運(yùn)作、資產(chǎn)重組情況，科技進(jìn)步及自主創(chuàng)新能力提升情況，重大科研、生產(chǎn)或基礎(chǔ)建設(shè)等任務(wù)完成情況，資金集中管理和全面預(yù)算管理情況，社會(huì)責(zé)任履行及節(jié)能減排指標(biāo)完成情況、安全管理狀況、人才隊(duì)伍建設(shè)情況，企業(yè)文化及綜合管理提升情況等。

第四十條 在實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)同財(cái)務(wù)基礎(chǔ)審計(jì)、績(jī)效管理審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)及項(xiàng)目監(jiān)督檢查等相結(jié)合，在確保審計(jì)工作客觀、公正的基礎(chǔ)上，可以參考利用相關(guān)審計(jì)資料和檢查結(jié)果，避免重復(fù)審計(jì)，提高審計(jì)工作效率。利用相關(guān)審計(jì)成果的，應(yīng)當(dāng)采用一定的審計(jì)程序進(jìn)行適當(dāng)?shù)膶徲?jì)評(píng)估，以合理確認(rèn)其審計(jì)結(jié)論的真實(shí)性、可靠性和有效性。

第四十一條 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)要在財(cái)務(wù)基礎(chǔ)審計(jì)和績(jī)效評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上，綜合考慮發(fā)展基礎(chǔ)、經(jīng)營(yíng)環(huán)境等方面因素，對(duì)被審計(jì)人員任職期間的主要經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行較為全面、客觀、公正的評(píng)價(jià)，并界定前后任中層管理人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任界限。

中層管理人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任包括直接責(zé)任、主管責(zé)任和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。

（一）直接責(zé)任：指中層管理人員對(duì)其任職期間因直接違反或通過授意、指使、強(qiáng)令、縱容、包庇下屬人員違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)及公司各項(xiàng)規(guī)章制度，以及失職、瀆職等其他違反國(guó)家財(cái)經(jīng)紀(jì)律的行為應(yīng)當(dāng)負(fù)有的責(zé)任。

（二）主管責(zé)任：指中層管理人員在任職期間對(duì)其分管的工作以及經(jīng)營(yíng)、投資等重大事項(xiàng)，因未履行或者未正確履行職責(zé)應(yīng)負(fù)有的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

（三）領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任：指中層管理人員應(yīng)當(dāng)負(fù)有的直接責(zé)任、主管責(zé)任以外的管理責(zé)任。

第四十二條 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)程序一般包括以下環(huán)節(jié)： 成立審計(jì)工作組； 下達(dá)審計(jì)工作通知； 擬定審計(jì)工作方案； 組織實(shí)施審計(jì)； 交換審計(jì)意見； 出具審計(jì)報(bào)告；

出具審計(jì)意見書、下達(dá)審計(jì)決定； 檢查審計(jì)決定執(zhí)行情況。第四十三條 審計(jì)監(jiān)察部根據(jù)工作計(jì)劃委任審計(jì)工作組組長(zhǎng)，并組成審計(jì)工作組，獨(dú)立、客觀、公正地開展審計(jì)工作。

第四十四條 審計(jì)監(jiān)察部一般應(yīng)在實(shí)施審計(jì)前7天向被審計(jì)單位下達(dá)《審計(jì)通知書》，同時(shí)告知被審計(jì)人員。特殊情況的，《審計(jì)通知書》也可在實(shí)施審計(jì)時(shí)送達(dá)。

第四十五條 被審計(jì)單位接到《審計(jì)通知書》后，應(yīng)做好接受審計(jì)的有關(guān)準(zhǔn)備工作。需準(zhǔn)備的資料主要包括：

（一）出具審計(jì)承諾書，對(duì)所提供任期內(nèi)資料的及時(shí)性、真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)；

（二）填寫中層管理人員任職期內(nèi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)表；

（三）中層管理人員任職期內(nèi)的述職報(bào)告；

（四）公司章程、組織機(jī)構(gòu)、中層管理人員崗位分工及職責(zé)、經(jīng)營(yíng)決策程序及主要內(nèi)部控制制度等；

（五）被審計(jì)期間各董事會(huì)會(huì)議記錄和決議、監(jiān)事會(huì)決議、經(jīng)營(yíng)班子會(huì)議記錄和決議等；

（六）被審計(jì)期間各財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告、會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)憑證等會(huì)計(jì)資料、全面預(yù)算管理資料等；

（七）被審計(jì)期間各業(yè)績(jī)考核指標(biāo)完成情況及其分析報(bào)告，以及有關(guān)重要的統(tǒng)計(jì)資料等；

（八）任期內(nèi)大宗采購(gòu)供銷合同或協(xié)議、對(duì)外擔(dān)保合同或協(xié)議、投資合同或協(xié)議、重要涉訟事項(xiàng)及重要經(jīng)營(yíng)決策、財(cái)務(wù)收支事項(xiàng)決策的會(huì)議記錄等；

（九）任期內(nèi)審計(jì)、財(cái)政、稅收檢查的審計(jì)報(bào)告和財(cái)稅檢查報(bào)告及審計(jì)結(jié)論、決定及整改情況，內(nèi)部審計(jì)（含審計(jì)調(diào)查）報(bào)告、審計(jì)意見（或?qū)徲?jì)決定），財(cái)務(wù)稽核等各業(yè)務(wù)部門組織的專項(xiàng)檢查結(jié)果報(bào)告等；

（十）任期內(nèi)資產(chǎn)變動(dòng)相關(guān)的評(píng)估報(bào)告和批準(zhǔn)文件，任期內(nèi)資產(chǎn)盤點(diǎn)表及賬務(wù)處理情況，債權(quán)債務(wù)清理明細(xì)表，處理各項(xiàng)資產(chǎn)的相關(guān)資料等；

（十一）任期內(nèi)執(zhí)行地方政策、法規(guī)的有關(guān)文件；

（十二）審計(jì)工作組認(rèn)為需要的其他資料。

第四十六條 實(shí)施審計(jì)前，審計(jì)監(jiān)察部應(yīng)開展審前調(diào)查，必要時(shí)可征求組織人事、紀(jì)檢、監(jiān)察、財(cái)務(wù)等有關(guān)部門的意見，各有關(guān)部門應(yīng)積極予以配合。在審前調(diào)查的基礎(chǔ)上，由審計(jì)工作組組長(zhǎng)根據(jù)審計(jì)內(nèi)容和本辦法制定審計(jì)實(shí)施方案。第四十七條 審計(jì)工作組進(jìn)駐被審計(jì)單位后，應(yīng)組織召開由被審計(jì)人員和被審計(jì)單位其他中層管理人員等參加的進(jìn)點(diǎn)見面會(huì)，聽取被審計(jì)人員的述職報(bào)告，說明審計(jì)內(nèi)容和審計(jì)方法、步驟、工作安排、工作要求等。

第四十八條 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)一般采用就地審計(jì)方式，按照審計(jì)方案明確的審計(jì)目標(biāo)和要求實(shí)施審計(jì)。在具體審計(jì)過程中，可根據(jù)實(shí)際情況修正審計(jì)實(shí)施方案，擴(kuò)大審計(jì)范圍或重新確定審計(jì)重點(diǎn)。

審計(jì)工作組應(yīng)注意收集、整理審計(jì)證據(jù)，編制完備的審計(jì)工作底稿。第四十九條 審計(jì)工作組在審計(jì)過程中，就經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容中的有關(guān)問題，可向有關(guān)單位和個(gè)人進(jìn)行審計(jì)調(diào)查；遇有涉及職權(quán)范圍以外和發(fā)現(xiàn)的重大的問題，應(yīng)及時(shí)向?qū)徲?jì)監(jiān)察部和公司主管領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)。

第五十條 審計(jì)工作組完成現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)后，應(yīng)當(dāng)及時(shí)形成審計(jì)報(bào)告初稿，并征求被審計(jì)人員和接任人的意見。

第五十一條 現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)終結(jié)后，審計(jì)監(jiān)察部應(yīng)提交中層管理人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告原則上應(yīng)經(jīng)被審計(jì)人員及接任人簽署書面意見，如被審計(jì)人或接任人對(duì)審計(jì)報(bào)告有異議的，可附書面意見；被審計(jì)人或接任人拒接簽署意見的，不影響審計(jì)報(bào)告的效力和報(bào)送，但審計(jì)工作組應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中闡明原因。

第五十二條 審計(jì)監(jiān)察部應(yīng)在審定審計(jì)報(bào)告的基礎(chǔ)上，向?qū)徲?jì)委托部門和有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)報(bào)送審計(jì)報(bào)告和審計(jì)結(jié)果確認(rèn)意見。報(bào)送時(shí)間距收到審計(jì)委托書一般應(yīng)不超過二個(gè)月。

第五十三條 對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，由審計(jì)監(jiān)察部向被審計(jì)單位下達(dá)審計(jì)決定。被審計(jì)單位應(yīng)自接到審計(jì)決定20個(gè)工作日內(nèi)將執(zhí)行情況報(bào)告審計(jì)監(jiān)察部。

第五十四條 根據(jù)被審計(jì)單位審計(jì)決定執(zhí)行情況，審計(jì)監(jiān)察部根據(jù)需要開展后續(xù)審計(jì)。

第五十五條 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果應(yīng)當(dāng)作為被審計(jì)中層管理人員考核、任免和獎(jiǎng)懲的重要參考依據(jù)之一。

第五十六條 對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重大問題，除責(zé)令限期整改外，按照公司有關(guān)規(guī)定，應(yīng)追究有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任。

第三章 固定資產(chǎn)投資建設(shè)項(xiàng)目、修繕工程審計(jì)

第五十七條 固定資產(chǎn)投資建設(shè)項(xiàng)目（以下簡(jiǎn)稱“建設(shè)項(xiàng)目”）是指全部或部分使用國(guó)撥資金及使用公司自有資金且列入公司資本性支出預(yù)算和大修預(yù)算的投資建設(shè)項(xiàng)目及追加投資建設(shè)項(xiàng)目，修繕工程指使用公司自有資金且未列入公司資本性支出預(yù)算和大修預(yù)算的零星維修工程項(xiàng)目。

第五十八條 預(yù)算審計(jì)，是指在工程項(xiàng)目實(shí)施前，由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)施工圖預(yù)算及定額等相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行的審計(jì)。

結(jié)算審計(jì)，是指在工程項(xiàng)目的建筑安裝工程完工以后，建設(shè)方與施工方進(jìn)行工程價(jià)款決算以前，由審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)施工單位報(bào)送的工程結(jié)算報(bào)價(jià)等進(jìn)行的審計(jì)。

決算審計(jì)，是指在工程項(xiàng)目正式竣工驗(yàn)收前，審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)工程項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行的審計(jì)監(jiān)督，形成的審計(jì)結(jié)論是核定工程項(xiàng)目總投資以及項(xiàng)目竣工驗(yàn)收的依據(jù)。

第五十九條 工程預(yù)算審計(jì)實(shí)行先審計(jì)后簽約的原則，結(jié)算審計(jì)實(shí)行先審計(jì)后結(jié)算的原則，決算審計(jì)實(shí)行先審計(jì)后驗(yàn)收的原則。

第六十條 公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)按照統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)負(fù)責(zé)的方式組織實(shí)施工程項(xiàng)目預(yù)算、結(jié)算和決算審計(jì)。

第六十一條 工程項(xiàng)目預(yù)算、結(jié)算和決算審計(jì)方式一般分為集團(tuán)公司委派審計(jì)、委托審計(jì)和自行審計(jì)三種方式。集團(tuán)公司委派審計(jì)是指集團(tuán)公司審計(jì)部組成的內(nèi)部審計(jì)工作組開展的工程項(xiàng)目審計(jì)；委托審計(jì)是公司委托有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行的工程項(xiàng)目審計(jì)；自行審計(jì)是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)本單位工程項(xiàng)目開展的審計(jì)。

第六十二條 預(yù)算審計(jì)。根據(jù)公司相關(guān)制度要求或項(xiàng)目主管部門委托，開展工程項(xiàng)目預(yù)算審計(jì)。原則上開展預(yù)算審計(jì)范圍為擬采用招投標(biāo)或比質(zhì)比價(jià)的并能夠編制標(biāo)底或預(yù)算的工程項(xiàng)目；項(xiàng)目主管部門與乙方擬簽訂 “總價(jià)包干”或“單價(jià)包干合同”的可編制預(yù)算的工程項(xiàng)目。

第六十三條 結(jié)算審計(jì)。公司本部所有建設(shè)項(xiàng)目、修繕工程原則上均由企劃部初審后報(bào)審計(jì)部門進(jìn)行結(jié)算審計(jì)。使用國(guó)撥資金的建設(shè)項(xiàng)目或使用企業(yè)自有資金且單項(xiàng)工程造價(jià)100萬元以上的建設(shè)項(xiàng)目，內(nèi)部審計(jì)完成后原則上需委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)；單項(xiàng)工程造價(jià)在1000萬元以上的，原則上由兵器集團(tuán)公司審計(jì)部負(fù)責(zé)組織結(jié)算審計(jì)。

第六十四條 決算審計(jì)。根據(jù)項(xiàng)目監(jiān)督管理需要和公司安排，開展工程項(xiàng)目決算審計(jì)。

第六十五條 根據(jù)工程項(xiàng)目審計(jì)任務(wù)情況，審計(jì)部門可獨(dú)立審計(jì)或經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，在確保安全、保密工作的前提下，臨時(shí)聘請(qǐng)有關(guān)專業(yè)人員或委托社會(huì)審計(jì)組織進(jìn)行審計(jì)，所發(fā)生的費(fèi)用在基建經(jīng)費(fèi)中按規(guī)定支付。第六十六條 預(yù)算審計(jì)的主要內(nèi)容：

(一)單項(xiàng)工程預(yù)算編制是否真實(shí)、準(zhǔn)確，主要包括： 1.工程量計(jì)算是否符合規(guī)定的計(jì)算規(guī)則、是否準(zhǔn)確；

2.分項(xiàng)工程量清單和定額選套是否合規(guī)，選用是否恰當(dāng)，有無錯(cuò)套語、高套、重復(fù)套用的情況；

3.工程是否執(zhí)行相應(yīng)計(jì)算基數(shù)和費(fèi)率標(biāo)準(zhǔn)； 4.設(shè)備、材料是否與定額含量或設(shè)計(jì)含量一致； 5.設(shè)備、材料是否按國(guó)家信息價(jià)或市場(chǎng)價(jià)計(jì)價(jià)； 6.利潤(rùn)和稅金的計(jì)算基數(shù)、利潤(rùn)率、稅率是否符合規(guī)定。第六十七條 結(jié)算審計(jì)的主要內(nèi)容：

(一)施工合同的審計(jì)。審查招標(biāo)投標(biāo)程序是否合法、合規(guī)，施工合同、招標(biāo)文件與結(jié)算書的口徑是否一致，施工合同（包括補(bǔ)充合同、補(bǔ)充協(xié)議等）關(guān)于結(jié)算、工程施工過程中的變化（包括設(shè)計(jì)變更和現(xiàn)場(chǎng)簽證、材料和設(shè)備價(jià)格的改變、國(guó)家法律、法規(guī)和政策規(guī)定的變化等）、工程款的支付、質(zhì)量驗(yàn)收等約定的經(jīng)濟(jì)性，合同主要條款是否已經(jīng)恰當(dāng)履行。

(二)工程造價(jià)的審計(jì)。在預(yù)算審計(jì)事項(xiàng)的基礎(chǔ)上，重點(diǎn)審查對(duì)工程項(xiàng)目?jī)r(jià)格產(chǎn)生影響的以下事項(xiàng)：

1.工程實(shí)施過程中發(fā)生的設(shè)計(jì)變更和現(xiàn)場(chǎng)簽證，對(duì)竣工圖紙的變更工程量進(jìn)行復(fù)核，對(duì)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際工程進(jìn)行抽查和盤點(diǎn)，確定是否有多計(jì)工程量或計(jì)劃外工程項(xiàng)目等，審查概算補(bǔ)充工程項(xiàng)目結(jié)算是否符合設(shè)計(jì)和造價(jià)有關(guān)的規(guī)定。

對(duì)設(shè)計(jì)變更應(yīng)關(guān)注其經(jīng)濟(jì)性、對(duì)項(xiàng)目的影響和是否按規(guī)定進(jìn)行審批，有無擅自擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模和提高標(biāo)準(zhǔn)等問題；工程項(xiàng)目建設(shè)中的重大變更是否按有關(guān)程序決定，有無隨意變更合同條款和工程項(xiàng)目?jī)?nèi)容的情況；對(duì)現(xiàn)場(chǎng)簽證要重點(diǎn)審查關(guān)注：（1）簽證手續(xù)是否完備；（2）簽證的原因是否合理，是否應(yīng)計(jì)入工程造價(jià)；（3）簽證的內(nèi)容是否屬實(shí)；（4）簽證的數(shù)量是否準(zhǔn)確；（5）是否有重復(fù)現(xiàn)象；（6）是否建立簽證的內(nèi)部控制程序，簽證是否控制在工程造價(jià)的10%以內(nèi)，超出部分是否按規(guī)定上報(bào)有關(guān)部門審批，未經(jīng)審批的原則上審減該部分投資。

2.隱蔽工程是否真實(shí)發(fā)生。

3.工程材料和設(shè)備價(jià)格的變化情況，主要根據(jù)工程實(shí)施過程中相關(guān)建筑經(jīng)濟(jì)政策變化情況，審計(jì)價(jià)差的確定是否按合同約定和當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)文件要求執(zhí)行，調(diào)價(jià)是否正確。4.索賠費(fèi)用，包括乙方向甲方的索賠和甲方向乙方的索賠，重點(diǎn)審計(jì)：（1）索賠的手續(xù)是否符合合同的規(guī)定；（2）索賠的原因是否成立；（3）索賠的證據(jù)是否充分；（4）索賠的計(jì)算是否準(zhǔn)確合理。

(三)工期審計(jì)。主要審計(jì)單項(xiàng)工程的開工期和竣工期是否符合約定和可研批復(fù)，增加工期和提前工期是否有依據(jù)。

(四)工程進(jìn)度款的支付情況。審查進(jìn)度款的支付是否符合約定，重點(diǎn)關(guān)注是否存在多付款的問題。審查甲方供應(yīng)材料核算是否準(zhǔn)確，預(yù)付備料款的抵扣是否準(zhǔn)確。

第六十八條 決算審計(jì)在預(yù)算、結(jié)算審計(jì)的基礎(chǔ)上進(jìn)行。主要內(nèi)容：(一)竣工決算整體合理性審計(jì)。重點(diǎn)審查以下事項(xiàng)：

1.項(xiàng)目建設(shè)投資額是否已完成95%以上，建筑安裝工程是否基本完成，設(shè)備是否基本到位。

2.對(duì)需要施工結(jié)算審計(jì)的項(xiàng)目，是否已完成施工結(jié)算審計(jì)，并按審計(jì)結(jié)果與施工方進(jìn)行結(jié)算。

3.項(xiàng)目建設(shè)單位是否已編制完成項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)告。

4.環(huán)保、消防、勞動(dòng)安全、職業(yè)衛(wèi)生、檔案等項(xiàng)驗(yàn)收工作是否已完成。5.項(xiàng)目建設(shè)單位是否已完成接受審計(jì)的相關(guān)準(zhǔn)備工作等。(二)項(xiàng)目組織管理情況審計(jì)。主要審查以下事項(xiàng)；

1.項(xiàng)目法人責(zé)任制執(zhí)行情況。項(xiàng)目法人是否明確，是否落實(shí)法人職責(zé)；項(xiàng)目法人是否建立了科學(xué)、有效的管理制度以保證項(xiàng)目的順利實(shí)施；項(xiàng)目決策責(zé)任制的建立及執(zhí)行情況；項(xiàng)目業(yè)務(wù)授權(quán)及相關(guān)崗位和人員的設(shè)置運(yùn)行情況，有無越權(quán)審批和不相容職務(wù)由同一人兼任現(xiàn)象；概預(yù)算控制制度、各類款支付制度及結(jié)算、決算制度的執(zhí)行情況；項(xiàng)目建設(shè)是否遵循了國(guó)家及集團(tuán)公司規(guī)定的基本建設(shè)程序。

2.工程監(jiān)理制執(zhí)行情況。建筑安裝工程是否執(zhí)行了工程監(jiān)理制度；確認(rèn)監(jiān)理單位的名稱，審核監(jiān)理資質(zhì)，是否達(dá)到建筑安裝工程相應(yīng)的資質(zhì)要求；對(duì)照監(jiān)理記錄，審查監(jiān)理單位履行監(jiān)理職責(zé)的情況。

3.招標(biāo)投標(biāo)執(zhí)行情況。是否建立了招標(biāo)投標(biāo)管理辦法并嚴(yán)格執(zhí)行，是否按項(xiàng)目批復(fù)文件核準(zhǔn)的招標(biāo)方案及國(guó)家招標(biāo)投標(biāo)有關(guān)法規(guī)的要求實(shí)施招標(biāo)投標(biāo)。招標(biāo)程序是否合規(guī)；工程標(biāo)段的劃分是否適當(dāng)，是否符合專業(yè)要求和施工界面銜接需要，是否存在借標(biāo)段劃分肢解工程項(xiàng)目情況；實(shí)行工程量清單方式招標(biāo)的工程是否按《建設(shè)工程工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范》編制工程量清單；簽訂合同人、合同價(jià)是否與中標(biāo)通知書一致，違約責(zé)任是否明確。

4.合同管理情況。審查合同管理的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的適當(dāng)性、合法性和有效性，是否建立健全防范重大設(shè)計(jì)變更、不可抗力、政策變動(dòng)等的風(fēng)險(xiǎn)管理體系；合同履行中的差異和違約情況是否已經(jīng)得到及時(shí)處理，有無損害建設(shè)方利益的行為；審查項(xiàng)目建設(shè)實(shí)際狀況是否符合相關(guān)的建筑工程、安裝工程、設(shè)備采購(gòu)、重要材料采購(gòu)、勘察、設(shè)計(jì)、監(jiān)理等合同約定的標(biāo)準(zhǔn)，是否進(jìn)行了嚴(yán)格的試運(yùn)行和驗(yàn)收程序；合同費(fèi)用及支付情況是否真實(shí)、合規(guī)。

5.項(xiàng)目建設(shè)周期執(zhí)行情況。項(xiàng)目是否按期實(shí)施，是否存在項(xiàng)目延期問題，審查分析項(xiàng)目延期原因，項(xiàng)目延期是否按規(guī)定報(bào)上級(jí)主管部門審批。

(三)財(cái)務(wù)管理及會(huì)計(jì)核算情況審計(jì)。主要審查是否按照規(guī)定實(shí)施財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算；是否依據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)置會(huì)計(jì)科目，是否按照概算口徑及有關(guān)制度對(duì)建設(shè)成本正確歸集；會(huì)計(jì)核算是否準(zhǔn)確，記賬憑證是否真實(shí)、完整、合法、有效；生產(chǎn)費(fèi)用與建設(shè)成本及不同建設(shè)項(xiàng)目之間是否成本混淆，往來款項(xiàng)是否真實(shí)、合法，有無“賬外賬’等違紀(jì)情況;與財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算有關(guān)的其他事項(xiàng)。

(四)資金到位和資金使用情況審計(jì)。主要審查項(xiàng)目建設(shè)歷年投資計(jì)劃下達(dá)是否及時(shí)，各種來源建設(shè)資金是否按概算批復(fù)和投資計(jì)劃及時(shí)足額到位，相關(guān)賬戶是否完整、準(zhǔn)確；項(xiàng)目建設(shè)資金的使用是否建立了嚴(yán)格的審批管理制度，是否實(shí)行專戶存儲(chǔ)、專賬核算、專款專用，有無截留、擠占、挪用、轉(zhuǎn)移建設(shè)資金等問題；基建收入是否按照基本建設(shè)財(cái)務(wù)制度的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

(五)投資及概算執(zhí)行情況審計(jì)。主要審查以下事項(xiàng)： 1.建設(shè)成本的真實(shí)完整

在對(duì)結(jié)算審計(jì)進(jìn)行適當(dāng)復(fù)核的基礎(chǔ)上，增加以下內(nèi)容的審計(jì)：設(shè)備及工器具的審查；待攤投資的審查；工程貸款利息的審查；其他建設(shè)成本審計(jì)。

2.概算執(zhí)行情況。審查是否嚴(yán)格按批準(zhǔn)的初步設(shè)計(jì)、概算內(nèi)容及調(diào)整實(shí)施建設(shè)，有無概算外項(xiàng)目和提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)、擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模的情況，有無重大質(zhì)量事故和經(jīng)濟(jì)損失等。

(六)交付使用資產(chǎn)情況審計(jì)。主要核定交付使用資產(chǎn)明細(xì)；審查是否符合交付使用條件，移交手續(xù)是否齊全合規(guī)，并進(jìn)行賬實(shí)核對(duì)，進(jìn)行必要的抽查盤點(diǎn)；審查交付使用的流動(dòng)資產(chǎn)和鋪底流動(dòng)資金是否真實(shí)、正確；審查備品備件、工器具等是否按規(guī)定移交；交付的無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)是否真實(shí)、正確。(七)尾工工程及節(jié)余資金審計(jì)。主要審查尾工工程是否真實(shí)，是否屬于已批準(zhǔn)的工程內(nèi)容；審查未完工程量和所需投資的合理性，是否留足投資；審查尾工工程項(xiàng)目數(shù)、投資額、占項(xiàng)目概算總投資的比例，尾工工程投資額超過項(xiàng)目概算總投資5%的，原則上應(yīng)形成不具備驗(yàn)收條件的審計(jì)結(jié)論；重點(diǎn)審查節(jié)余資金是否真實(shí)、債權(quán)債務(wù)是否及時(shí)清理，有無隱匿、少報(bào)、漏報(bào)工程節(jié)余資金情況，有無擅自使用節(jié)余資金增加概算外項(xiàng)目情況；存有節(jié)余資金的，應(yīng)建議公司按照集團(tuán)公司的相關(guān)規(guī)定及時(shí)履行節(jié)余資金使用方案報(bào)批手續(xù)。

第六十九條 公司本部工程項(xiàng)目的預(yù)（結(jié)）算審計(jì)按公司例行審計(jì)流程辦理。具體流程如下：

項(xiàng)目主管部門審核施工方提交預(yù)（結(jié)）算相關(guān)資料的完整性、真實(shí)性、準(zhǔn)確性后，將相關(guān)資料交企劃部進(jìn)行工程預(yù)（結(jié)）算審核。

項(xiàng)目部初審?fù)瓿珊髮⑾嚓P(guān)資料報(bào)審計(jì)部門進(jìn)行預(yù)（結(jié)）算審計(jì)，審計(jì)人員進(jìn)入審計(jì)實(shí)施程序。

審計(jì)人員對(duì)提供的項(xiàng)目相關(guān)資料進(jìn)行審查，對(duì)項(xiàng)目建設(shè)的重要環(huán)節(jié)和內(nèi)容及異常情況進(jìn)行重點(diǎn)檢查，必要時(shí)會(huì)同項(xiàng)目主管部門、施工單位對(duì)現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行查勘核實(shí)，形成初步審計(jì)結(jié)論，交審計(jì)部門領(lǐng)導(dǎo)復(fù)核，根據(jù)需要與項(xiàng)目主管部門溝通。對(duì)涉及造價(jià)的結(jié)算審計(jì)，由施工方、審計(jì)人員共同簽字確認(rèn)。審計(jì)工作完成后將審計(jì)結(jié)果及相關(guān)資料返還項(xiàng)目主管部門，審計(jì)人員及時(shí)做好審計(jì)資料的歸檔整理工作。

結(jié)算審計(jì)需報(bào)送資料參考第十六條第（一）款第2節(jié)內(nèi)容，上報(bào)資料報(bào)齊后，不得隨意改動(dòng)或補(bǔ)簽證。

第七十條 公司安排的子公司專項(xiàng)結(jié)算審計(jì)項(xiàng)目、決算審計(jì)項(xiàng)目適用準(zhǔn)備、實(shí)施、終結(jié)三階段的審計(jì)程序：

(一)審計(jì)準(zhǔn)備階段的主要工作包括：

1.組成審計(jì)工作組、下達(dá)審計(jì)通知。審計(jì)機(jī)構(gòu)根據(jù)審計(jì)計(jì)劃的安排和工程項(xiàng)目進(jìn)展情況，自行組成審計(jì)工作組或委托中介機(jī)構(gòu)組成審計(jì)工作組，并提前7天向工程項(xiàng)目建設(shè)單位下達(dá)審計(jì)通知書。

2.準(zhǔn)備資料。項(xiàng)目建設(shè)單位收到審計(jì)通知書后，應(yīng)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)，根據(jù)不同的審計(jì)內(nèi)容準(zhǔn)備相關(guān)資料，并簽署承諾書和編制完成工程項(xiàng)目情況表等。主要資料包括以下的內(nèi)容：

（1）國(guó)家有關(guān)部門和集團(tuán)公司的項(xiàng)目可行性研究報(bào)告、初步設(shè)計(jì)、批復(fù)（含調(diào)整批復(fù)）文件、歷年投資計(jì)劃；

（2）國(guó)家項(xiàng)目建設(shè)和管理的相關(guān)法律、法規(guī)、政策；

（3）國(guó)家有關(guān)部門、集團(tuán)公司及成員單位相關(guān)的項(xiàng)目建設(shè)和管理的制度、規(guī)定；

（4）國(guó)家及地方工程造價(jià)管理的有關(guān)規(guī)定；（5）招標(biāo)投標(biāo)文件及補(bǔ)充資料、中標(biāo)通知書；（6）項(xiàng)目規(guī)劃許可證、土地使用證和施工許可證；（7）施工合同、采購(gòu)合同、設(shè)計(jì)勘察合同、監(jiān)理合同等；（8）全套招標(biāo)用施工圖紙、竣工圖紙、圖紙技術(shù)交底記錄；

（9）施工過程中形成的有效、完整的洽商變更記錄、設(shè)計(jì)變更記錄和現(xiàn)場(chǎng)簽證；

（10）工程項(xiàng)目預(yù)（結(jié)）算書；

（11）建設(shè)方與施工方共同認(rèn)可的暫估價(jià)結(jié)算材料清單及有關(guān)訂貨合同；（12）工程監(jiān)理日志或工程監(jiān)理報(bào)告；

（13）工程質(zhì)量驗(yàn)收?qǐng)?bào)告、消防驗(yàn)收?qǐng)?bào)告、環(huán)評(píng)報(bào)告及電梯、防雷、壓力窗口等特殊設(shè)備設(shè)施安裝鑒定報(bào)告；

（14）設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理單位資質(zhì)等級(jí)證書復(fù)印件；（15）財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)資料；（16）需要報(bào)送的其他資料。

3.制訂工程項(xiàng)目審計(jì)實(shí)施方案。審計(jì)工作組應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)工程項(xiàng)目以下基本情況，編制實(shí)施方案。

（1）工程項(xiàng)目概況：包括工程項(xiàng)目立項(xiàng)批復(fù)、可行性研究報(bào)告、初步設(shè)計(jì)及勘察設(shè)計(jì)單位、施工單位、建筑面積、建筑結(jié)構(gòu)、建設(shè)周期等；

（2）工程發(fā)包、承包情況：包括工程項(xiàng)目招標(biāo)投標(biāo)、承包及建筑工程分包情況等；

（3）建筑材料供應(yīng)情況；

（4）工程造價(jià)管理及預(yù)、結(jié)、決算變更情況等；（5）工程價(jià)款結(jié)算情況。

(二)審計(jì)實(shí)施階段的主要工作包括：

1.召開進(jìn)駐見面會(huì)，聽取情況匯報(bào)。審計(jì)工作組進(jìn)駐被審計(jì)單位后，應(yīng)召開由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、項(xiàng)目單位相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和部門人員參加的進(jìn)駐見面會(huì)議，聽取項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)項(xiàng)目建設(shè)情況匯報(bào)，并根據(jù)現(xiàn)場(chǎng)情況察看項(xiàng)目建設(shè)現(xiàn)場(chǎng)，整體了解項(xiàng)目基本情況。

2.審查資料。審計(jì)人員應(yīng)按實(shí)施方案的要求，對(duì)項(xiàng)目單位提供的資料進(jìn)行全面審查，規(guī)范填寫工作底稿，如實(shí)記錄經(jīng)濟(jì)行為的事實(shí)過程，并交由項(xiàng)目單位相關(guān)人員簽字確認(rèn)。對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題應(yīng)做出初步判斷，并及時(shí)向?qū)徲?jì)組組長(zhǎng)匯報(bào)。

3.實(shí)施必要的審計(jì)程序，收集可靠證據(jù)。審計(jì)人員應(yīng)對(duì)項(xiàng)目建設(shè)的重要環(huán)節(jié)和內(nèi)容及異常情況進(jìn)行重點(diǎn)檢查，運(yùn)用觀察、盤點(diǎn)、分析性復(fù)核、計(jì)算、談話等審計(jì)程序收集證據(jù)，保證證據(jù)的可靠、充分，必要時(shí)可利用專家工作成果。

4.形成審計(jì)初步結(jié)論，并與項(xiàng)目建設(shè)單位溝通。對(duì)涉及造價(jià)的審計(jì)，根據(jù)需要由建設(shè)單位、施工單位和審計(jì)工作組三方簽字確認(rèn)。

5.形成審計(jì)結(jié)論。審計(jì)工作組長(zhǎng)應(yīng)對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行復(fù)核、匯總、分析，形成審計(jì)意見或結(jié)論，并與被審計(jì)單位交換意見。

(三)審計(jì)終結(jié)階段的主要工作有：

1.審計(jì)結(jié)果簽證。審計(jì)工作組在對(duì)各項(xiàng)審計(jì)工作底稿、調(diào)查記錄以及各種審計(jì)證據(jù)進(jìn)行整理、分類及復(fù)核的基礎(chǔ)上，向建設(shè)單位通報(bào)審計(jì)結(jié)果。

2.撰寫審計(jì)報(bào)告。包括以下基本內(nèi)容：工程項(xiàng)目基本情況；審計(jì)依據(jù)、范圍、程序和方法；審計(jì)主要事項(xiàng)，若有尾工工程應(yīng)明確尾工工程的建設(shè)內(nèi)容、概算和預(yù)留資金情況；審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問題；審計(jì)評(píng)價(jià)和結(jié)論；改進(jìn)工程項(xiàng)目管理的建議和處理意見。

3.審計(jì)檔案歸檔。在審計(jì)報(bào)告完成后，按照檔案管理的規(guī)定對(duì)審計(jì)資料進(jìn)行整理歸檔。

第七十一條 審計(jì)要求（一)審計(jì)時(shí)限的要求

1.工程項(xiàng)目啟動(dòng)后，審計(jì)部門根據(jù)公司相關(guān)制度要求參與重大項(xiàng)目的評(píng)估、調(diào)研、施工合同審簽等前期工作。所有工程項(xiàng)目在施工合同簽訂3天內(nèi)應(yīng)報(bào)審計(jì)部門一份存檔，同時(shí)上報(bào)施工方案及施工圖紙，零星且分散的修繕工程確實(shí)無法提供準(zhǔn)確圖紙的，應(yīng)附書面說明并有項(xiàng)目主管領(lǐng)導(dǎo)簽字；

2.各單位對(duì)竣工的工程項(xiàng)目應(yīng)及時(shí)報(bào)審。審計(jì)部門收到完整的報(bào)審工程結(jié)算材料后實(shí)施審計(jì)，修繕工程、一般基建工程，應(yīng)在一個(gè)月內(nèi)完成結(jié)算審計(jì)；較大型基建工程及專項(xiàng)工程根據(jù)工程具體情況可適當(dāng)延長(zhǎng)審計(jì)時(shí)間。專項(xiàng)工程根據(jù)公司安排需集中優(yōu)先結(jié)算時(shí)，在此期間其他工程結(jié)算審計(jì)工作可根據(jù)情況相應(yīng)順延。

3.被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)結(jié)論和決定如有異議，可在接到審計(jì)結(jié)論和決定之日起10日內(nèi)，向?qū)徲?jì)部門提出復(fù)審。復(fù)審期間，審計(jì)結(jié)論和決定照常執(zhí)行。

（二)工程項(xiàng)目結(jié)算審計(jì)中補(bǔ)報(bào)、漏報(bào)資料要求

1．在審計(jì)過程中，凡補(bǔ)簽的各種記錄，原則上不予確認(rèn)，如有特殊情況，須有項(xiàng)目主管領(lǐng)導(dǎo)的批示。

2．工程項(xiàng)目報(bào)審后，任何人不得改動(dòng)簽證、記錄等資料，如有特殊情況，須另附文字資料加以說明，與原記錄有出入的事項(xiàng)，須有項(xiàng)目主管領(lǐng)導(dǎo)的批示。

3．因特殊情況漏報(bào)的工程子項(xiàng)，經(jīng)工程管理部門確認(rèn)后，可另報(bào)另審。（三)工程項(xiàng)目結(jié)算審計(jì)其它有關(guān)要求

1.清單計(jì)價(jià)施工合同應(yīng)明確材料價(jià)格的風(fēng)險(xiǎn)范圍及調(diào)整方式；定額計(jì)價(jià)合同應(yīng)對(duì)材料市場(chǎng)價(jià)的確定做出明確約定(采用襄陽工程造價(jià)信息第*期**市（縣）價(jià)格或甲方市場(chǎng)調(diào)研價(jià)調(diào)整價(jià)差)。市場(chǎng)調(diào)研應(yīng)在項(xiàng)目開工前或材料使用當(dāng)期進(jìn)行。合同中對(duì)材料價(jià)格約定不明確，以及合同雖然明確約定了價(jià)格調(diào)整方式但仍無法確定其價(jià)格的材料（如合同約定采用信息價(jià)但信息未發(fā)布該種材料價(jià)格或約定采用市場(chǎng)調(diào)研價(jià)但該種材料未進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)研），將采用“就低不就高”的原則進(jìn)行結(jié)算調(diào)整。

2．定額以外的用工，零星工程，甲方負(fù)責(zé)人和部門領(lǐng)導(dǎo)要簽字認(rèn)可，做到真實(shí)、完整、合規(guī)。

3．凡單位所需報(bào)審的材料，必須由甲方直接送交審計(jì)部門；審計(jì)部門審結(jié)后，直接向項(xiàng)目主管部門返回所有審計(jì)資料。

4.凡未經(jīng)審計(jì)部門審計(jì)的工程項(xiàng)目，有關(guān)單位及財(cái)務(wù)部門不得辦理結(jié)算手續(xù)和支付工程尾款。由于弄虛作假、隱匿不報(bào)或未經(jīng)審計(jì)而造成的資金流失或損失浪費(fèi)，要追究單位領(lǐng)導(dǎo)和當(dāng)事人的責(zé)任，并按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行查處。

第七十二條 審計(jì)費(fèi)用。公司要保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)所必須的審計(jì)工作經(jīng)費(fèi)，并列入公司財(cái)務(wù)預(yù)算；委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)——審計(jì)師(會(huì)計(jì)師)事務(wù)所進(jìn)行工程價(jià)款結(jié)算審計(jì)的，審計(jì)費(fèi)用按照國(guó)家有關(guān)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，由工程項(xiàng)目承擔(dān)，列入建設(shè)成本。

第七十三條 審計(jì)獎(jiǎng)勵(lì)。公司對(duì)于認(rèn)真履行職責(zé)、忠于職守、堅(jiān)持原則、做出顯著成績(jī)的內(nèi)部審計(jì)人員，應(yīng)當(dāng)給予獎(jiǎng)勵(lì)，獎(jiǎng)勵(lì)按照審減金額的8%提取。

第七十四條 審計(jì)部門按照審計(jì)程序進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，對(duì)審計(jì)過程中查出的違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)的行為和損害我公司權(quán)益的行為及其有關(guān)責(zé)任人，向公司領(lǐng)導(dǎo)提出處理、處罰的意見和建議。

第四章 附 則

第七十五條 審計(jì)人員在審計(jì)工作執(zhí)行集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)規(guī)范。第七十六條 本辦法由審計(jì)監(jiān)察部門負(fù)責(zé)解釋。第七十八條

本辦法自印發(fā)之日起執(zhí)行。