第一篇：2018年中級會計職稱《會計實(shí)務(wù)》考點(diǎn)試題：金融資產(chǎn)

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2018年中級會計職稱《會計實(shí)務(wù)》考點(diǎn)試題：金融資產(chǎn)

2018年中級會計職稱考試預(yù)計在9月份，考生要決定備考，就要爭取一次性通過考試！小編整理了一些中級會計職稱考試的相關(guān)資料，希望對備考生有所幫助！最后祝愿所有考生都能順利通過考試！

1.下列各項不屬于金融資產(chǎn)的是()。

A.庫存現(xiàn)金

B.應(yīng)收賬款

C.基金投資

D.存貨

【正確答案】 D

【答案解析】 金融資產(chǎn)主要包括庫存現(xiàn)金、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、貸款、墊款、其他應(yīng)收款、應(yīng)收利息、債權(quán)投資、股權(quán)投資、基金投資、衍生金融資產(chǎn)等。存貨不屬于金融資產(chǎn)。

2.將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)的，應(yīng)在重分類日按其公允價值，借記“可供出售金融資產(chǎn)”科目，按其賬面余額，貸記“持有至到期投資”科目，按其差額，貸記或借記()科目。

A.資本公積

B.投資收益

C.營業(yè)外收入

D.資產(chǎn)減值損失

【正確答案】 A

【答案解析】 將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)的，應(yīng)在重分類日按其公允價值，借記“可供出售金融資產(chǎn)”科目，按其賬面余額，貸記“持有至到期投資”科目，按其差額，貸記或借記“資本公積――其他資本公積”科目。

3.企業(yè)將持有至到期投資在到期前處置或重分類，通常表明其違背了將投資持有到期的最初意圖。如果處置或重分類為其他類金融資產(chǎn)的金額相對于該類投資(即企業(yè)全部持有至

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到期投資)在出售或重分類前的總額較大，則企業(yè)在處置或重分類后應(yīng)立即將其剩余的持有至到期投資(即全部持有至到期投資扣除已處置或重分類的部分)重分類為()。

A.貸款

B.應(yīng)收款項

C.可供出售金融資產(chǎn)

D.交易性金融資產(chǎn)

【正確答案】 C

【答案解析】 企業(yè)將持有至到期投資在到期前處置或重分類，通常表明其違背了將投資持有到期的最初意圖。如果處置或重分類為其他類金融資產(chǎn)的金額相對于該類投資(即企業(yè)全部持有至到期投資)在出售或重分類前的總額較大，則企業(yè)在處置或重分類后應(yīng)立即將其剩余的持有至到期投資(即全部持有至到期投資扣除已處置或重分類的部分)重分類為可供出售金融資產(chǎn)。

4.關(guān)于金融資產(chǎn)的重分類，下列說法中正確的是()。

A.交易性金融資產(chǎn)可以和持有至到期投資進(jìn)行重分類

B.交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)之間不能進(jìn)行重分類

C.可供出售金融資產(chǎn)可以隨意和持有至到期投資進(jìn)行重分類

D.交易性金融資產(chǎn)在符合一定條件時可以和持有至到期投資進(jìn)行重分類

【正確答案】 B

【答案解析】 交易性金融資產(chǎn)和其他三類資產(chǎn)之間不能進(jìn)行重分類;持有至到期投資和可供出售金融資產(chǎn)只有滿足規(guī)定的條件時，二者之間才可以進(jìn)行重分類。

5.某股份有限公司于2007年3月30日以每股12元的價格購入某上市公司股票50萬股，作為交易性金融資產(chǎn)核算。購買該股票支付手續(xù)費(fèi)等10萬元。5月25日，收到該上市公司按每股0.5元發(fā)放的現(xiàn)金股利。12月31日該股票的市價為每股11元。2007年12月31日該股票投資的賬面價值為()萬元。

A.550

B.575

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C.585

D.610

【正確答案】 A

【答案解析】 交易性金融資產(chǎn)的期末余額應(yīng)該等于交易性金融資產(chǎn)的公允價值。本題中，2007年12月31日交易性金融資產(chǎn)的賬面價值11×50=550(萬元)。

6.20×7年1月1日，甲上市公司購入一批股票，作為交易性金融資產(chǎn)核算和管理。實(shí)際支付價款100萬元，其中包含已經(jīng)宣告的現(xiàn)金股利1萬元。另支付相關(guān)費(fèi)用2萬元。均以銀行存款支付。假定不考慮其他因素，該項交易性金融資產(chǎn)的入賬價值為()萬元。

A.100

B.102

C.99

D.103

【正確答案】 C

【答案解析】 根據(jù)新會計準(zhǔn)則的規(guī)定，企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時，按其公允價值(不含 支付的價款中所包含的、已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息或已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利)，借記“交易性金融資產(chǎn)(成本)”科目，按發(fā)生的交易費(fèi)用，借記“投資收益”科目，按已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息或已宣告發(fā)放但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，借記“應(yīng)收利息”或“應(yīng)收股利”科目，按實(shí)際支付的金額，貸記“銀行存款”科目。

借：交易性金融資產(chǎn) 99

投資收益 2

應(yīng)收股利 1

貸：銀行存款 102

7.持有交易性金融資產(chǎn)期間被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或在資產(chǎn)負(fù)債表日按債券票面利率計算利息時，借記“應(yīng)收股利”或“應(yīng)收利息”科目，貸記()科目。

A.交易性金融資產(chǎn)

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B.投資收益

C.公允價值變動損益

D.短期投資

【正確答案】 B

【答案解析】 持有交易性金融資產(chǎn)期間被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或在資產(chǎn)負(fù)債表日按債券票面利率計算利息時，借記“應(yīng)收股利”或“應(yīng)收利息”科目，貸記“投資收益”科目。

8.企業(yè)出售交易性金融資產(chǎn)時，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按該金融資產(chǎn)的成本，貸記“交易性金融資產(chǎn)(成本)”科目，按該項交易性金融資產(chǎn)的公允價值變動，貸記或借記“交易性金融資產(chǎn)(公允價值變動)”科目，按其差額，貸記或借記()。

A.“公允價值變動損益”科目

B.“投資收益”科目

C.“短期投資”科目

D.“營業(yè)外收入”科目

【正確答案】 B

【答案解析】 根據(jù)新會計準(zhǔn)則的規(guī)定，出售交易性金融資產(chǎn)時，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按該金融資產(chǎn)的成本，貸記“交易性金融資產(chǎn)(成本)”科目，按該項交易性金融資產(chǎn)的公允價值變動，貸記或借記“交易性金融資產(chǎn)(公允價值變動)”科目，按其差額，貸記或借記“投資收益”科目。

9.下列關(guān)于交易性金融資產(chǎn)的說法中，錯誤的是()。

A.當(dāng)指定可以消除或明顯減少由于金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的計量基礎(chǔ)不同所導(dǎo)致的相關(guān)利得或損失在確認(rèn)或計量方面不一致的情況時，某項金融工具直接指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)

B.企業(yè)取得的交易性金融資產(chǎn)，按其公允價值入賬

C.在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的權(quán)益工具投資，可以指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)

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D.取得交易性金融資產(chǎn)的目的，主要是為了近期內(nèi)出售

【正確答案】 C

【答案解析】 在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的權(quán)益工具投資，不得指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。

10.甲企業(yè)于2007年1月1日，以680萬元的價格購進(jìn)當(dāng)日發(fā)行的面值為600萬元的公司債券。其中債券的買價為675萬元，相關(guān)稅費(fèi)為5萬元。該公司債券票面利率為8%，期限為5年，一次還本付息。企業(yè)準(zhǔn)備持有至到期。該企業(yè)計入“持有至到期投資”科目的金額為()萬元。

A.680

B.600

C.675

D.670

【正確答案】 A

【答案解析】 企業(yè)取得的持有至到期投資，應(yīng)按該債券的面值，借記“持有至到期投資(成本)”科目，按支付的價款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息，借記“應(yīng)收利息”科目，按實(shí)際支付的金額，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，借記或貸記“持有至到期投資(利息調(diào)整)”科目。

第二篇：2018初級會計職稱《初級會計實(shí)務(wù)》預(yù)習(xí)考點(diǎn)(三十)

2018初級會計職稱《初級會計實(shí)務(wù)》預(yù)習(xí)考點(diǎn)(三十)

第一節(jié) 實(shí)收資本

一、實(shí)收資本概述

實(shí)收資本是指企業(yè)按照章程規(guī)定或合同、協(xié)議約定，接受投資者投入企業(yè)的資本。

【提示】與長期股權(quán)投資的對接。

股份有限公司以外的企業(yè)應(yīng)通過“實(shí)收資本”科目核算，股份有限公司通過“股本”科目核算投資者投入資本的增減變動情況。

二、實(shí)收資本的賬務(wù)處理

(一)接受現(xiàn)金資產(chǎn)投資

1.有限責(zé)任公司接受現(xiàn)金資產(chǎn)投資時

借：銀行存款

貸：實(shí)收資本

資本公積——資本溢價

【提示】“資本(股本)溢價”一般是新投資者加入時為了補(bǔ)足資本的增值額或資金的質(zhì)量差異而多付出的資金，而企業(yè)在初始投資時一般不會出現(xiàn)。

【例】歡樂科技時代有限公司

小包總提出注資5000萬元，占實(shí)收資本500萬元。

借：銀行存款

50000000

貸：實(shí)收資本——小包

5000000

資本公積——資本溢價

45000000

新投資者加入時為了補(bǔ)足資本的增值額或資金的質(zhì)量差異而多出的金額。

【舉例】甲、乙、丙共同投資設(shè)立A有限責(zé)任公司，注冊資本為2000000元，甲、乙、丙持股比例分別為60%，25%和15%。按照章程規(guī)定，甲、乙、丙投入資本分別為1200000元、500000元和300000元。A公司已如期收到各投資者一次繳足的款項。

【答案】

借：銀行存款

2000000

貸：實(shí)收資本——甲

1200000

——乙

500000

——丙

300000

【延伸】一年之后如果有丁準(zhǔn)備加入，同意出資50萬元，占實(shí)收資本為25萬元。則A公司應(yīng)當(dāng)編制的會計分錄為：

借：銀行存款

500000

貸：實(shí)收資本——丁

250000

資本公積——資本溢價

250000

2.股份有限公司接受現(xiàn)金資產(chǎn)投資時

發(fā)行股票時：

借：銀行存款

貸：股本

資本公積——股本溢價

【舉例】B股份有限公司發(fā)行普通股10000000股，每股面值1元，每股發(fā)行價格5元。假定股票發(fā)行成功，股款50000000元已全部收到，不考慮發(fā)行過程中的稅費(fèi)等因素。B公司應(yīng)作如下賬務(wù)處理：

【答案】

借：銀行存款

50000000

貸：股本

10000000

資本公積——股本溢價

40000000

應(yīng)記入“資本公積——股本溢價”科目的金額=50000000-10000000=40000000(元)。

3.發(fā)行費(fèi)用的處理

屬于溢價發(fā)行的，記入“資本公積—股本溢價”科目，發(fā)行費(fèi)用從溢價收入中扣除;溢價金額不足沖減的，或者屬于面值發(fā)行無溢價的，依次沖減盈余公積和未分配利潤。

借：資本公積——股本溢價①

盈余公積②

利潤分配——未分配利潤③

貸：銀行存款

【例題?單選題】甲公司委托乙證券公司代理發(fā)行普通股2000萬股，每股面值1元，每股發(fā)行價值4元，按協(xié)議約定，乙證券公司從發(fā)行收入中提取2%的手續(xù)費(fèi)，甲公司發(fā)行普通股應(yīng)計入資本公積的金額為()萬元。(2014年、2015年)

A.6000

B.5840

C.5880

D.6160

【答案】B

【解析】企業(yè)發(fā)行股票的收入大于面值的部分需要計入資本公積，發(fā)行股票的手續(xù)費(fèi)、傭金等費(fèi)用需要從溢價收入當(dāng)中扣除，沖減資本公積。甲公司發(fā)行普通股應(yīng)計入資本公積的金額=2000×4-2000-2000×4×2%=5840(萬元)。

【例題?單選題】某上市公司發(fā)行普通股1000萬股，每股面值1元，每股發(fā)行價格5元，支付手續(xù)費(fèi)20萬元。該公司發(fā)行普通股計入股本的金額為()萬元。

A.1000

B.3980

C.4980

D.5000

【答案】A

【解析】計入股本金額=1000×1=1000(萬元)。

【例題?單選題】甲股份有限公司委托乙證券公司發(fā)行普通股，股票面值總額4000萬元，發(fā)行總額16000萬元，發(fā)行費(fèi)按發(fā)行總額的2%計算(不考慮其他因素)，股票發(fā)行凈收入全部收到。甲股份有限公司該筆業(yè)務(wù)記入“資本公積”科目的金額為()萬元。

A.4000

B.11680

C.11760

D.12000

【答案】B

【解析】該筆業(yè)務(wù)記入“資本公積”科目的金額=16000-4000-16000×2%=11680(萬元)。

借：銀行存款

15680(16000-16000×2%)

貸：股本

4000

資本公積——股本溢價 11680(16000-4000-16000×2%)

接受非現(xiàn)金資產(chǎn)投資

企業(yè)接受投資者作價投入的非現(xiàn)金資產(chǎn)，應(yīng)按投資合同或協(xié)議約定價值確定入賬價值(但投資合同或協(xié)議約定價值不公允的除外)和在注冊資本中應(yīng)享有的份額。入賬價值超過其在注冊資本中所占份額的部分，應(yīng)當(dāng)計入資本公積。

【例題?判斷題】企業(yè)接受投資者以非現(xiàn)金資產(chǎn)投資時，應(yīng)按投資合同或協(xié)議約定的價值確認(rèn)資產(chǎn)的價值和在注冊資本中應(yīng)享有的份額，并將其差額確認(rèn)為資本公積，但投資合同或協(xié)議約定的價值不公允的除外。()

【答案】√

1.接受固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)投資時

借：固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)(合同或協(xié)議約定的價值入賬)

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)

貸：實(shí)收資本

資本公積——資本溢價

【舉例】甲有限責(zé)任公司(以下簡稱甲公司)于設(shè)立時收到乙公司作為資本投入的不需要安裝的機(jī)器設(shè)備一臺，合同約定該機(jī)器設(shè)備的價值為2000000元，增值稅

進(jìn)項稅額為340000元。經(jīng)約定，甲公司接受乙公司的投入資本為2000000元。合同約定的固定資產(chǎn)價值與公允價值相符，不考慮其他因素。則甲公司相關(guān)分錄如下：

【答案】

借：固定資產(chǎn)

2000000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)

340000

貸：實(shí)收資本——乙公司

2000000

資本公積——資本溢價

340000

【例題?多選題】A有限公司收到B企業(yè)作為資本投入的不需要安裝的機(jī)器設(shè)備一臺，該設(shè)備的原價為100萬元，已提折舊60萬元，投資合同約定該設(shè)備價值為50萬元(假定該價值是公允的且不考慮增值稅)，占注冊資本40萬元，則下列關(guān)于A公司會計處理的表述正確的有()。

A.A公司固定資產(chǎn)的入賬價值為40萬元

B.A公司固定資產(chǎn)的入賬價值為50萬元

C.A公司應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的資本公積為10萬元

D.A公司應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的資本公積為20萬元

【答案】BC

【解析】企業(yè)接受投資者作價投入的非現(xiàn)金資產(chǎn)，應(yīng)按投資合同或協(xié)議約定價值確定入賬價值(但投資合同或協(xié)議約定價值不公允的除外)。會計分錄為：

借：固定資產(chǎn)

貸：實(shí)收資本

資本公積——資本溢價

2.接受存貨投資時

借：庫存商品、原材料等(合同或協(xié)議約定的價值入賬即公允價值)

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)

貸：實(shí)收資本

資本公積——資本溢價

【例題?單選題】甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，甲公司接受乙公司投資轉(zhuǎn)入的原材料一批，賬面價值100000元，投資協(xié)議約定價值120000元，假定投資協(xié)議約定的價值與公允價值相符，該項投資沒有產(chǎn)生資本溢價。甲公司實(shí)收資本應(yīng)增加()元。

A.100000

B.117000

C.120000

D.140400

【答案】D

【解析】甲公司實(shí)收資本增加=120000×(1+17%)=140400(元)。

【舉例】乙有限責(zé)任公司于設(shè)立時收到B公司作為資本投入的原材料一批，該批原材料投資合同或協(xié)議約定價值(不含可抵扣的增值稅進(jìn)項稅額部分)為100000元，增值稅進(jìn)項稅額為17000元。B公司已開具了增值稅專用發(fā)票。假設(shè)合同約定的價值與公允價值相符，該進(jìn)項稅額允許抵扣。不考慮其他因素，原材料按實(shí)際成本進(jìn)行日常核算。乙有限責(zé)任公司的相關(guān)分錄如下：

【答案】

借：原材料

100000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)

17000 貸：實(shí)收資本——B公司

117000

（本文來自東奧會計在線）

第三篇：2018初級會計職稱《初級會計實(shí)務(wù)》預(yù)習(xí)考點(diǎn)(二十六)

2018初級會計職稱《初級會計實(shí)務(wù)》預(yù)習(xí)考點(diǎn)(二十六)【例題?多選題】下列各項業(yè)務(wù)中所支付的增值稅，按規(guī)定能夠作為進(jìn)項稅額予以抵扣的有()。

A.一般納稅人采購生產(chǎn)用原材料，取得的增值稅專用發(fā)票中注明的增值稅稅額

B.小規(guī)模納稅人采購生產(chǎn)用原材料，取得的增值稅專用發(fā)票中注明的增值稅稅額

C.一般納稅人購入生產(chǎn)用設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票中注明的增值稅稅額

D.一般納稅人購入工程物資購建廠房，取得的增值稅專用發(fā)票中注明的增值稅稅額

【答案】ACD

【解析】小規(guī)模納稅人按簡易計稅方法計算增值稅，無法抵扣增值稅進(jìn)項稅額。

【例題?單選題】甲公司為增值稅一般納稅人，2017年3月2日從境外購入一批原材料，以銀行存款支付進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅29萬元，當(dāng)月取得海關(guān)《增值稅專用繳款書》并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請稽核比對，則下列會計處理正確的是()。

A.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)

貸：銀行存款

B.借：應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項稅額

貸：銀行存款

C.借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

貸：銀行存款

D.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(已交稅金)

貸：銀行存款

【答案】B

【解析】增值稅一般納稅人進(jìn)口環(huán)節(jié)交納的增值稅應(yīng)經(jīng)過稽核比對無誤后方可抵扣，所以支付的增值稅記入“應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項稅額”科目。

【例題2】沿用【例題1】，2016年6月10日，該公司購進(jìn)一幢簡易辦公樓，并于當(dāng)月投入使用。6月25日，納稅人取得該大樓的增值稅專用發(fā)票并認(rèn)證相符，專用發(fā)票注明的價款為800000元，增值稅進(jìn)項稅額為88000元，款項已用銀行存款支付。不考慮其他相關(guān)因素。

【答案】

借：固定資產(chǎn)

800000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)52800【88000×60%】

應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣進(jìn)項稅額

35200【88000×40%】

貸：銀行存款

888000

(3)貨物等已驗(yàn)收入庫但尚未取得增值稅扣稅憑證的賬務(wù)處理。購進(jìn)的貨物等已到達(dá)并驗(yàn)收入庫，但尚未收到增值稅扣稅憑證的，應(yīng)按貨物清單或相關(guān)合同協(xié)議上的價格暫估入賬。

基本賬務(wù)處理為：

借：原材料等

應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項稅額

貸：應(yīng)付賬款等

待取得發(fā)票并經(jīng)認(rèn)證后：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)

應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項稅額

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項稅額

【提示】此部分內(nèi)容與第一章第三節(jié)存貨采用實(shí)際成本核算月末無法取得發(fā)票及賬單注意區(qū)分。此處為有準(zhǔn)確的貨物清單，只是沒有取得抵扣憑證(例如增值稅專用發(fā)票)，所以能夠根據(jù)清單或有關(guān)合同價格暫估。而第一章存貨處是沒有取得貨物清單。各位考生注意區(qū)分。

【例題?單選題】下列稅金中，不應(yīng)計入存貨成本的是()。

A.一般納稅人進(jìn)口原材料支付的關(guān)稅

B.一般納稅人購進(jìn)原材料支付的增值稅

C.小規(guī)模納稅人購進(jìn)原材料支付的增值稅

D.一般納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品支付的消費(fèi)稅

【答案】B

【解析】一般納稅人購進(jìn)原材料支付的增值稅記入“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)”科目的借方。

【例題3】沿用【例題1】，2016年6月25日，該公司購進(jìn)原材料一批已驗(yàn)收入庫，但尚未收到增值稅扣稅憑證，款項也未支付。隨貨同行的材料清單列明的原材料銷售價格為260000元，估計未來可抵扣的增值稅額為44200元。

驗(yàn)收入庫時：

借：原材料

260000

應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項稅額

44200

貸：應(yīng)付賬款

304200

下月初，取得相關(guān)增值稅專用發(fā)票上注明的價款為260000元，增值稅稅額為44200元，增值稅專用發(fā)票已認(rèn)證。全部款項以銀行存款支付。

借：應(yīng)付賬款

304200

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)

44200

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項稅額

44200

銀行存款

304200

(4)進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出。企業(yè)購進(jìn)的貨物由于管理不善原因造成的非正常損失，以及將購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)或服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)改變用途(如用于簡易計稅項目、免稅項目、集體福利或個人消費(fèi)等)，其進(jìn)項稅額不能再抵扣，轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)”科目。

【提示】非正常損失，是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)，以及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動產(chǎn)被依法沒收、銷毀、拆除的情形。

【例題4】沿用【例題1】，2016年6月份，該公司發(fā)生進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出事項如下：

(1)10日，庫存材料因管理不善發(fā)生意外火災(zāi)損失，有關(guān)增值稅專用發(fā)票注明的材料成本為20000元，增值稅稅額為3400元。

借：待處理財產(chǎn)損溢

23400

貸：原材料

20000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)

3400

(2)18日，領(lǐng)用一批外購原材料用于集體福利消費(fèi)，該批原材料的成本為60000元，購入時支付的增值稅進(jìn)項稅額為10200元。

借：應(yīng)付職工薪酬

70200

貸：原材料

60000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)

10200 銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)、發(fā)生應(yīng)稅行為(銷項稅額)

(1)企業(yè)銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)時，按照不含稅收入和增值稅稅率計算確認(rèn)“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”。

【提示】發(fā)生銷售退回的，應(yīng)根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的紅字增值稅專用發(fā)票做相反的會計分錄。會計上收入或利得確認(rèn)時點(diǎn)先于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時點(diǎn)的，應(yīng)將相關(guān)銷項稅額計入“應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項稅額”科目，待實(shí)際發(fā)生納稅義務(wù)時再轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額或簡易計稅)”科目。

【例題5】沿用【例題1】，2016年6月份，該公司發(fā)生與銷售相關(guān)的交易如下：

(1)15日，銷售產(chǎn)品一批，開具增值稅專用發(fā)票注明的價款為500000元，增值稅稅額為85000元，提貨單和增值稅專用發(fā)票已交給買方，款項尚未收到。

借：應(yīng)收賬款

585000

貸：主營業(yè)務(wù)收入

500000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

85000

(2)28日，為外單位代加工電腦桌500個，每個收取加工費(fèi)80元，已加工完成。開具增值稅專用發(fā)票注明的價款為40000元，增值稅稅額為6800元，款項已收到并存入銀行。

借：銀行存款

46800

貸：主營業(yè)務(wù)收入

40000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

6800

(2)視同銷售。企業(yè)將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于集體福利或個人消費(fèi)，將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資、分配給股東或投資者、無償贈送他人等，稅法上視為視同銷售行為，計算確認(rèn)增值稅銷項稅額。

①集體福利

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

同時：

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：庫存商品

②對外投資

借：長期股權(quán)投資等

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

同時：

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：庫存商品

③(以實(shí)物)支付(分配)股利

借：應(yīng)付股利

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

同時：

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：庫存商品

④對外捐贈

借：營業(yè)外支出

貸：庫存商品(成本價)

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)(計稅價或公允價或市場價×17%)【提示】如果企業(yè)銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)采用銷售額和銷項稅額合并定價方法的，先按公式“不含稅銷售額=含稅銷售額÷(1+稅率)”還原為不含稅銷售額，再按不含稅銷售額計算銷項稅額。

【例題6】沿用【例題1】2016年6月份，該公司將自己生產(chǎn)的產(chǎn)品用于自行建造職工俱樂部。該批產(chǎn)品的成本為200000元，計稅價格為300000元。

借：在建工程

251000

貸：庫存商品

200000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

51000

企業(yè)在建工程領(lǐng)用自產(chǎn)的產(chǎn)品的銷項稅額=計稅價格×適用稅率=300000×17%=51000(元)。

6月25日，用一批原材料對外長期股權(quán)投資。該批原材料實(shí)際成本為600000元，雙方協(xié)商不含稅價值為750000元。

借：長期股權(quán)投資

877500

貸：其他業(yè)務(wù)收入

750000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

127500

借：其他業(yè)務(wù)成本

600000 貸：原材料

600000 4.交納增值稅。企業(yè)當(dāng)月交納增值稅(預(yù)交)，通過“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(已交稅金)”科目核算。

基本賬務(wù)處理：

(1)交納當(dāng)月應(yīng)交增值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(已交稅金)

貸：銀行存款

(2)交納以前期間未交增值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

貸：銀行存款

【例題7】2016年6月份，甲公司發(fā)生銷項稅額合計為261800元，進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出合計13600元，進(jìn)項稅額為85350元。該公司當(dāng)月應(yīng)交增值稅計算結(jié)果如下：

應(yīng)交增值稅=261800+13600-85350=190050(元)

當(dāng)月，該公司銀行存款交納增值稅150000元

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(已交稅金)

150000

貸：銀行存款

150000

5.月末轉(zhuǎn)出多交增值稅和未交增值稅

月度終了，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將當(dāng)月應(yīng)交未交或多交的增值稅自“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目。

對于當(dāng)月應(yīng)交未交的增值稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

對于當(dāng)月多交的增值稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)

【提示】

(1)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”借方余額代表留抵稅額。

(2)“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”貸方余額代表期末結(jié)轉(zhuǎn)下期應(yīng)交的增值稅。

(3)“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”借方余額代表多交增值稅。

【例題8】沿用【例題7】，月末，該公司將尚未交納的其余增值稅稅款40050元結(jié)轉(zhuǎn)。

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

40050

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

40050

次月初，該公司交納上月未交增值稅40050元時：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

40050 貸：銀行存款

40050

【例題·單選題】某增值稅一般納稅人當(dāng)月銷項稅額合計120萬元，進(jìn)項稅額80萬元，進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出5萬元，預(yù)繳增值稅10萬元，則月末的賬務(wù)處理正確的是()。

A.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(已交稅金)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

B.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

C.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

D.無需進(jìn)行賬務(wù)處理

【答案】C

【解析】該增值稅一般納稅人應(yīng)繳納的增值稅=120-80+5-10=35(萬元)，月末應(yīng)將35萬元轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目的貸方。

小規(guī)模納稅人的賬務(wù)處理

小規(guī)模納稅人實(shí)行簡易辦法征收，按照銷售價款(不含稅)的3%的征稅率征收。

小規(guī)模納稅人從一般納稅人處購買貨物不得抵扣進(jìn)項稅，其銷售的貨物一般納稅人也不得抵扣進(jìn)項稅(取得增值稅專用發(fā)票除外)。

銷售貨物(服務(wù))時：

借：銀行存款等

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

交納增值稅時：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

貸：銀行存款

【舉例】某小規(guī)模納稅人銷售產(chǎn)品一批，開出的普通發(fā)票中注明的貨款(含稅)為20600元，增值稅征收率為3%，款項已存入銀行。

【答案】

借：銀行存款

20600

貸：主營業(yè)務(wù)收入

20000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

600

不含稅銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)=20600÷(1+3%)=20000(元);

應(yīng)納增值稅=不含稅銷售額×征收率=20000×3%=600(元)。

【例題?判斷題】增值稅小規(guī)模納稅人購進(jìn)貨物支付的增值稅直接計入有關(guān)貨物的成本。()

【答案】√

【解析】小規(guī)模納稅人購入貨物支付的增值稅進(jìn)項稅額計入存貨成本。

（本文來自東奧會計在線）

第四篇：2009會計職稱《初級會計實(shí)務(wù)》試題及答案(三)

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3.甲公司2008年12月份 發(fā)生與銀行存款有關(guān)的業(yè)務(wù)如下：

（1）①12月28日，甲公司收到A公司開出的480萬元轉(zhuǎn)賬支票，交存銀行。該筆款項系A(chǔ)公司違約支付的賠款，甲公司將其計入當(dāng)期損益。

②12月29日，甲公司開出轉(zhuǎn)賬支票支付B公司咨詢費(fèi)360萬元，并于當(dāng)日交給B公司。（2）12月31日，甲公司銀行存款日記賬余額為432萬元，銀行轉(zhuǎn)來對賬單余額為664萬元。經(jīng)逐筆核對，發(fā)現(xiàn)以下未達(dá)賬項：

①甲公司已12月28日收到的A公司賠款登記入賬，但銀行尚未記賬。②B公司尚未將12月29日收到的支票送存銀行。

③甲公司委托銀行代收C公司購貨款384萬元，銀行已于12月30日收妥并登記入賬，但甲公司尚未收到收款通知。

④12月份甲公司發(fā)行借款利息32萬元，銀行已減少其存款，但甲公司尚未收到銀行的付款通知。

要求：

（1）編制甲公司上述業(yè)務(wù)（1）的會計分錄。

（2）根據(jù)上述資料編制甲公司銀行存款余額調(diào)節(jié)表（見答題紙）。（答案中的金額單位用萬元表示）【答案】（1）

①借：銀行存款 480 貸：營業(yè)外收入 480 ②借：管理費(fèi)用 360 貸：銀行存款 360（2）

銀行存款余額調(diào)節(jié)表

2008年12月31日

單位：萬元

4.甲公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%.商品銷售價格不含增值稅，在確認(rèn)銷售收入時逐筆結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。2008年6月份甲公司發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

（1）6月2日，向乙公司銷售A商品1600件，標(biāo)價總額為800萬元（不含增值稅），商品實(shí)際成本為480萬元。為了促銷，甲公司給予乙公司15%的商業(yè)折扣并開具了增值稅專用發(fā)票。甲公司已發(fā)出商品，并向銀行辦理了托收手續(xù)。

（2）6月10日，因部分A商品的規(guī)格與合同不符，乙公司退回A商品800件。當(dāng)日，甲公司按規(guī)定向乙公司開具增值稅專用發(fā)票（紅字），銷售退回允許扣減當(dāng)期增值稅銷項稅額，退回商品已驗(yàn)收入庫。

（3）6月15日，甲公司將部分退回的A商品作為福利發(fā)放給本公司職工，其中生產(chǎn)工人500件，行政管理人員40件，專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員60件，該商品每件市場價格為0.4萬元（與計河北政法干警考試網(wǎng)：http://hb.offcn.com/

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稅價格一致），實(shí)際成本0.3萬元。

（4）6月25日，甲公司收到丙公司來函。來函提出，2008年5月10日從甲公司所購B商品不符合合同規(guī)定的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，要求甲公司在價格上給予10%的銷售折讓。該商品售價為600萬元，增值稅額為102萬元，貨款已結(jié)清。經(jīng)甲公司認(rèn)定，同意給予折讓并以銀行存款退還折讓款，同時開具了增值稅專用發(fā)票（紅字）。

除上述資料外，不考慮其他因素。要求：

1.逐筆編制甲公司上述業(yè)務(wù)的會計分錄。2.計算甲公司6月份主營業(yè)務(wù)收入總額。

（“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱； 答案中的金額單位用萬元表示）【答案】

1.（1）借：應(yīng)收賬款 795.6 貸：主營業(yè)務(wù)收入 680 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）115.6 借：主營業(yè)務(wù)成本 480 貸：庫存商品 480（2）借：主營業(yè)務(wù)收入 340 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）57.8 貸：應(yīng)收賬款 397.8 借：庫存商品 240 貸：主營業(yè)務(wù)成本 240（3）借：生產(chǎn)成本 234（500×0.4×1.17）管理費(fèi)用 18.72（40×0.4×1.17）銷售費(fèi)用 28.08（60×0.4×1.17）貸：應(yīng)付職工薪酬 280.8 借：應(yīng)付職工薪酬 280.8 貸：主營業(yè)務(wù)收入 240〔（500+40+60）×0.4〕 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）40.8 借：主營業(yè)務(wù)成本 180〔（500+40+60）×0.3〕 貸：庫存商品 180（4）借：主營業(yè)務(wù)收入 60 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）10.2 貸：銀行存款 70.2 注意：這里是不用對營業(yè)成本做調(diào)整的，因?yàn)檫@里企業(yè)只是針對產(chǎn)品的銷售價格給出了10％的銷售折讓，這部分商品的成本是沒有變動的，所以不用對營業(yè)成本做調(diào)整。

2.主營業(yè)務(wù)收入的總額＝680－340＋240－60＝520（萬元）

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五、綜合題（本類題共2小題，第1小題8分，第2小題12分，共20分。凡要求計算的項目，均須列出計算過程； 計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制會計分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目）

1.W股份有限公司2008年有關(guān)資料如下：

（1）1月1日部分總賬及其所屬明細(xì)賬余額如表所示： 單位：萬元

總 賬

明細(xì)賬

借或貸

余額 應(yīng)收賬款 ——A公司

借

600 壞賬準(zhǔn)備

貸

長期股權(quán)投資 ——B公司 借 2500 固定資產(chǎn) ——廠房 借 3000 累計折舊 貸 900 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸 200 應(yīng)付賬款 ——C公司 借 150 ——D公司 貸 1050 長期借款 ——甲銀行 貸 300 注：①該公司未單獨(dú)設(shè)置“預(yù)付賬款”會計科目。

②表中長期借款為2007年10月1日從銀行借入，借款期限2年，年利率5%，每年付息一次。（2）2008年W股份有限公司發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

①3月10日，收回上年已作為壞賬轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收A公司賬款70萬元并存入銀行。

②4月15日，收到C公司發(fā)來的材料一批并驗(yàn)收入庫，增值稅專用發(fā)票注明貨款100萬元，增值稅17萬元，其款項上年已預(yù)付。

③4月20日，對廠房進(jìn)行更新改造，發(fā)生后續(xù)支出總計500萬元，所替換的舊設(shè)施賬面價值為300萬元（該設(shè)施原價500萬元，已提折舊167萬元，已提減值準(zhǔn)備33萬元）。該廠房于12月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，其后續(xù)支出符合資本化條件。

④1至4月該廠房已計提折舊100萬元。

⑤6月30日從乙銀行借款200萬元，期限3年，年利率6%，每半年付息一次。

⑥10月份以票據(jù)結(jié)算的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有（不考慮增值稅）：持銀行匯票購進(jìn)材料500萬元；持銀行本票購進(jìn)庫存商品300萬元； 簽發(fā)6個月的商業(yè)匯票購進(jìn)物資800萬元。

⑦12月31日是，經(jīng)計算本月應(yīng)付職工工資200萬元，應(yīng)計提社會保險費(fèi)50萬元。同日，以銀行存款預(yù)付下月住房租金2萬元，該住房供公司高級管理人員免費(fèi)居住。

⑧12月31日，經(jīng)減值測試，應(yīng)收A公司賬款預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為400萬元。⑨W股份有限公司對B公司的長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算，其投資占B公司的表決權(quán)股份的30%.2008年B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤9000萬元。長期股權(quán)投資在資產(chǎn)負(fù)債表日不存在減值跡象。

除上述資料外，不考慮其他因素。

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要求：

計算W股份有限公司2008年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表下列項目的年末余額。（1）應(yīng)收賬款（2）預(yù)付款項（3）長期股權(quán)投資（4）固定資產(chǎn)（5）應(yīng)付票據(jù)（6）應(yīng)付賬款（7）應(yīng)付職工薪酬（8）長期借款（答案中的金額單位用萬元表示）【答案】

（1）應(yīng)收賬款＝賬面余額－壞賬準(zhǔn)備＝600－200＝400（萬元）（2）預(yù)付款項＝150－117+2＝35（萬元）（3）長期股權(quán)投資＝2500+2700＝5200（萬元）

（4）固定資產(chǎn)＝3000－900－200＋（167＋33）—500＋500＝2100（萬元）（5）應(yīng)付票據(jù)＝800（萬元）（6）應(yīng)付賬款＝1050（萬元）（7）應(yīng)付職工薪酬＝250（萬元）

（8）長期借款＝200（萬元）（期初的向甲銀行借入的300萬元，到年底還有9個月到期，所以應(yīng)該列入到一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債項目）

【解析】上述業(yè)務(wù)的會計分錄： ①借：銀行存款 70 貸：壞賬準(zhǔn)備 70 ②借：原材料 100 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交稅費(fèi)（進(jìn)項稅額）17 貸：應(yīng)付賬款 117 ③借：在建工程 300 累計折舊 167 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 33 貸：固定資產(chǎn) 500 借：在建工程 500 貸：銀行存款等 500 借：營業(yè)外支出等 300 貸：在建工程 300 借：固定資產(chǎn) 500 貸：在建工程 500 ④借：制造費(fèi)用 100 貸：累計折舊 100 注意：題目雖然給出1-4月份的累計折舊是100萬元，但是上面的題目條件中給出的累計河北政法干警考試網(wǎng)：http://hb.offcn.com/

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折舊167萬元其實(shí)就是說截止到4月份累計計提的折舊是167萬元，所以不用單獨(dú)再考慮累計折舊100萬元了。

⑤借：銀行存款 200 貸：長期借款 200 年底計提利息： 借：財務(wù)費(fèi)用 6 貸：應(yīng)付利息 6 借：應(yīng)付利息 6 貸：銀行存款 6 ⑥借：原材料 500 庫存商品 300 貸：其他貨幣資金 800 借：原材料等 800 貸：應(yīng)付票據(jù) 800 ⑦借：管理費(fèi)用等 250 貸：應(yīng)付職工薪酬 250 借：應(yīng)付賬款 2 貸：銀行存款 2 注意：因?yàn)槭穷A(yù)付下個月即下的月份的租金，要確認(rèn)預(yù)付賬款，不確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬，該題不單獨(dú)設(shè)置預(yù)付賬款，所以是記入到應(yīng)付賬款科目。

⑧應(yīng)收A公司的款項期末壞賬準(zhǔn)備應(yīng)有余額＝600－400＝200（萬元），計提壞賬準(zhǔn)備前已經(jīng)有的余額＝30+70＝100（萬元），所以應(yīng)該補(bǔ)提的壞賬準(zhǔn)備＝200－100＝100（萬元）。

借：資產(chǎn)減值損失 100 貸：壞賬準(zhǔn)備 100 ⑨借：長期股權(quán)投資 2700 貸：投資收益 2700

2.甲公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%.生產(chǎn)中所需W材料按實(shí)際成本核算，采用月末一次加權(quán)平均法計算和結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料成本。2008年6月1日，W材料結(jié)存1400千克，賬面余額385萬元，未計提存貨跌價準(zhǔn)備。甲公司2008年6月份發(fā)生的有關(guān)W材料業(yè)務(wù)如下：

（1）6月3日，持銀行匯票300萬元購入W材料800千克，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為216萬元，增值稅額36.72萬元，對方代墊包裝費(fèi)1.8萬元，材料已驗(yàn)收入庫，剩余票款退回并存入銀行。

（2）6月6日，簽發(fā)一張商業(yè)承兌匯票購入W材料590千克，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為163萬元，增值稅額27.71萬元，對方代墊保險費(fèi)0.4萬元。材料已驗(yàn)收入庫。

（3）6月10日，收到乙公司作為資本投入的W材料5000千克，并驗(yàn)收入庫。投資合同約河北政法干警考試網(wǎng)：http://hb.offcn.com/

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定該批原材料價值（不含可抵扣的增值稅進(jìn)項稅額）為1415萬元，增值稅進(jìn)項稅額為240.55萬元，乙公司開具增值稅專用發(fā)票。假定合同約定的價值與公允價值相等，未發(fā)生資本溢價。

（4）6月20日，銷售W材料一批，開出增值稅專用發(fā)票上注明的售價為171萬元，增值稅額為29.07萬元，款項已由銀行收妥。

（5）6月30日，因自然災(zāi)害毀損W材料50千克，該批材料購入時支付的增值稅為2.38萬元。經(jīng)保險公司核定應(yīng)賠償10萬元，款項尚未收到，其余損失已經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)處理。

（6）6月份發(fā)出材料情況如下：

①生產(chǎn)車間領(lǐng)用W材料2000千克，用于生產(chǎn)A產(chǎn)品20件、B產(chǎn)品10件、A產(chǎn)品每件消耗定額為24千克，B產(chǎn)品每件消耗定額為52千克，材料成本在

A.B產(chǎn)品之間按照定額消耗量比例進(jìn)行分配；車間管理部門領(lǐng)用700千克；企業(yè)行政管理部門領(lǐng)用450千克。

②委托加工一批零部件，發(fā)出W材料100千克。③6月30日對外銷售發(fā)出W材料600千克。

（7）6月30日，W材料的預(yù)計可變現(xiàn)凈值為1000萬元。假定除上述資料外，不考慮其他因素。要求：

（1）編制甲公司第（1）至（4）項業(yè)務(wù)的會計分錄。（2）計算甲公司6月份W材料的加權(quán)平均單位成本。（3）①編制甲公司第（5）項業(yè)務(wù)的會計分錄。②計算甲公司A產(chǎn)品、B產(chǎn)品應(yīng)分配的W材料成本。③編制甲公司第（6）項結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料成本的會計分錄。（4）計算甲公司6月30日W材料賬面余額。

（5）計算甲公司6月30日W材料計提的存貨跌價準(zhǔn)備并編制會計分錄。（6）計算甲公司6月30日W材料應(yīng)計入資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項目的金額。

（“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫明細(xì)科目及專欄名稱，答案中的金額單位用萬元表示）【答案】（1）

①借：原材料——W材料 217.8 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）36.72 貸：其他貨幣資金——銀行匯票存款 254.52 借：銀行存款 45.48 貸：其他貨幣資金——銀行匯票存款 45.48 ②借：原材料——W材料 163.4 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）27.71 貸：應(yīng)付票據(jù) 191.11 ③借：原材料——W材料 1415 河北政法干警考試網(wǎng)：http://hb.offcn.com/

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應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）240.55 貸：實(shí)收資本 1655.55 ④借：銀行存款 200.07 貸：其他業(yè)務(wù)收入 171 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）29.07（2）W材料加權(quán)平均成本＝（385+217.8+163.4+1415）/（1400+800+590+5000）＝0.28（萬元/千克）

（3）

①借：待處理財產(chǎn)損溢 16.38 貸：原材料——W材料 14（0.28×50）

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）2.38 借：營業(yè)外支出 6.38 其他應(yīng)收款 10 貸：待處理財產(chǎn)損溢 16.38 ②產(chǎn)品的定額分配率＝2000×0.28/（24×20+52×10）＝0.56 A產(chǎn)品的成本＝20×24×0.56＝268.8（萬元）B產(chǎn)品的成本＝10×52×0.56＝291.2（萬元）③借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品 268.8 ——B產(chǎn)品 291.2 制造費(fèi)用 196（0.28×700）管理費(fèi)用 126（0.28×450）貸：原材料——W材料 882 借：委托加工物資 28 貸：原材料 28 結(jié)轉(zhuǎn)銷售材料的成本： 借：其他業(yè)務(wù)成本 168 貸：原材料——W材料 168（4）W材料賬面余額＝（385+217.8+163.4+1415）－14－882－28－168＝1089.2（萬元）（5）W可變現(xiàn)價值是1000計提的存貨跌價準(zhǔn)備＝1089.2－1000＝89.2（萬元）借：資產(chǎn)減值損失 89.2 貸：存貨跌價準(zhǔn)備 89.2（6）存貨的賬面價值＝268.8+291.2+196+28+1000＝1784（萬元）

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第五篇：2011年初級會計職稱《初級會計實(shí)務(wù)》試題(版本

就業(yè)指導(dǎo)課程考試試題

（開卷）

任選2道題，字?jǐn)?shù)共不少于2000字，手寫，請在下周五前完成交到輔導(dǎo)員處。

一、結(jié)合上課內(nèi)容，分析自己適合行業(yè)或者職業(yè)，自己喜歡的崗位。

二、在招聘過程，面試是非常重要的一環(huán)，面試之前以及面試中我們應(yīng)該注意的事項。

三、黨和政府非常重視大學(xué)生就業(yè)問題，把大學(xué)生就業(yè)列為民生工程，為了促進(jìn)大學(xué)生就業(yè)，每年各級政府都會出臺政策，每年各級政府都會出臺政策，請列舉2—3個并闡釋。

四、請列舉大學(xué)生在就業(yè)過程可能會遇到的就業(yè)陷阱，并指出如何規(guī)避？

根據(jù)多年的面試培訓(xùn)經(jīng)驗(yàn)，將考生在面試中遇到的主要問題經(jīng)過梳理歸納總結(jié)為風(fēng)度、著裝、非語言陷阱、結(jié)束面試的注意事項四點(diǎn)。

一、風(fēng)度

面試測評的指標(biāo)體系中，一般包括對參試者風(fēng)度評價的內(nèi)容。在面試中，影響風(fēng)度的指標(biāo)主要有三個：語言表達(dá)、動作舉止和服飾儀表。美國學(xué)者曾提出過一個公式：一個信息表達(dá)的總效果=7%的語言+38%的聲音+55%的面部表情。從中我們可以看出，在面試中，除答題的內(nèi)容外，應(yīng)試者的表情、聲音等其他因素，對面試成績的影響也不可小視。因?yàn)?，良好的氣質(zhì)風(fēng)度可以凸顯應(yīng)試者的個人魅力，加深考官和評委良好的感覺和印象，從而在面試中取得勝人一籌的成績。

那么，如何在面試中恰到好處地展示自己的風(fēng)度，給考官留下最佳印象呢？

a、在語言的表達(dá)上，要做到準(zhǔn)確、精練、平易、生動。一要準(zhǔn)確。要掌握答題的思維技巧，遣詞造句要能準(zhǔn)確表情達(dá)意，如實(shí)反映自己的思想。切忌故弄玄虛、華而不實(shí)和生造詞語。二要精練。簡潔洗練，要言不煩，言簡意賅，適當(dāng)運(yùn)用成語、諺語和簡短明快的短句。力戒空話套話、口頭禪和重復(fù)累贅之語。三要平易。面試答題應(yīng)盡量通俗易懂，多用口語化的語言和明快的短句，多用自己的語言。四要生動。要掌握語言技巧，不能用呆板的念稿子似的語調(diào)來回答問題，那樣只會降低吸引力。應(yīng)吐字清晰，嗓音響亮悅耳，圓潤柔和，富有情感。要注意語調(diào)，說話時應(yīng)掌握語法重音和邏輯重音，根據(jù)語義、語法及思想感情表達(dá)的需要而使語音顯出高低、抑揚(yáng)、快慢、輕重和停頓等變化。

b、在行為舉止上，要盡量做到神情自若，優(yōu)雅大方。由于面試的時間有限，高超的體態(tài)語言會給評委留下深刻的第一印象，是面試走向成功的良好開端。相反，如果體態(tài)語言笨拙，由于“暈輪效應(yīng)”的作用，要想在有限的時間內(nèi)通過精彩的答題來彌補(bǔ)和扭轉(zhuǎn)不良印象，難度可想而知。那么，如何運(yùn)用好體態(tài)語言呢？一是要注意表情，以笑達(dá)意，以眼傳神。適時的微笑能夠融洽參試者與考官之間的關(guān)系，縮短彼此的心理距離，給人以美感，表達(dá)出愉悅的的情緒體驗(yàn)和積極的心境。二是要注意行為語言，坐姿要端正，舉止要得體。坐立行走時要挺直脊梁。坐下后要兩腿自然靠攏，給人以精神振奮的感覺。手的擺放要自然，在講話時可以適當(dāng)?shù)靥砑右恍┹o助的手勢，以吸引別人的注意，并起到強(qiáng)調(diào)的作用，但切不可手舞足蹈，給人作風(fēng)漂浮的錯覺。

c、是有聲語言和動作語言應(yīng)適時互補(bǔ)。面試時回答問題的內(nèi)容再好，若表情刻板，冷若冰霜，也會使語言表達(dá)遜色，讓人覺得乏味，影響到面試的成績。當(dāng)然，也要防止體態(tài)語的亂用，不要老是無目的、單調(diào)、機(jī)械地重復(fù)某種動作，防止體態(tài)動作太碎、太多，給人留下不夠莊重的印象。

d、在服飾儀表上，要衣冠整潔，頭發(fā)、胡須要整理干凈。

外表在很大程度上決定著人的第一印象，著裝應(yīng)依據(jù)整潔、新穎、協(xié)調(diào)的原則，注意適合干部工作的職業(yè)特點(diǎn)和面試考場環(huán)境。要符合自己的氣質(zhì)，并能彌補(bǔ)性格的缺陷；根據(jù)人的審美通感的需要，著裝上的冷暖色調(diào)與應(yīng)試者性格的剛?cè)崽厣泻?；要通過合適的服飾打扮來揚(yáng)長避短，如體形胖者穿衣顏色宜深，產(chǎn)生緊縮和勻稱感，瘦者則應(yīng)相反；此外，還要符合性別和年齡特征。

二、著裝

面試中，失敗者的穿戴常常不合時宜。男士西裝筆挺，卻不打領(lǐng)帶，腳蹬跑鞋，或一身牛仔;女士則可能身著短裙，T恤飄飄灑灑，腳下是一雙起碼5cm的高跟鞋。也許，他們認(rèn)為自己這樣“靚麗”不俗“，卻不明白，這一身穿著無異于在公共場面自我”曝光“——表明自已“不入流”并蔑視注重與周圍環(huán)境協(xié)調(diào)一致的人——而這恰恰是面試官希望看到的人。

一般而言，面試官評判面試者的服裝的標(biāo)準(zhǔn)是：協(xié)調(diào)中顯示著人的氣質(zhì)與風(fēng)度的檔次;穩(wěn)重中表達(dá)著人的可信賴的程度;獨(dú)特中言說著人的個性。

不過，你也不必太過拘泥?；蛘?，你曾聽說，在面試這種正式場合，男士一定要西裝領(lǐng)帶穿得筆挺，頭發(fā)要一絲不亂，最好領(lǐng)帶夾、西裝手帕也要準(zhǔn)備齊全;而女士則一定要穿著端莊合體，露出女性曲線，毫不拖泥帶水，以給面試官留下精明強(qiáng)干、態(tài)度認(rèn)真、工作勤奮的印象。但如果你從不穿西裝，一身如此正兒八經(jīng)的服裝拘束住了你，該怎么辦？服飾的最高境界是自然協(xié)調(diào)，如果你的衣著首先與你自己的個性、品味不協(xié)調(diào)了，你又怎么去期望它與面試的氣氛相一致？

面試的著裝是要鄭重一點(diǎn)，但也不必為此而改變你日常中一貫的形象。

服裝的款式又是另一種語言符號。面試中，著裝的款式宜簡練、樸素、不搶眼。服裝的款式可分為”風(fēng)格式服裝“和”門面式服裝“?！遍T面式服裝“，純?yōu)榘b自己以博取別人的好印象，所以適于面試中，比如西裝、套裙。但是，如果一款”風(fēng)格式服裝"，能盡現(xiàn)你的個性，又與面試的氣氛相融合，又何樂而不為呢？

三、提防非語言陷阱

面試，在你說第一句話之前就已經(jīng)開始了。面試官會通過你的外表、姿勢、神情對你進(jìn)行判斷。提醒各位考生，以下是一些需要提防的非語言陷阱：

眼睛：眼睛是心靈的窗戶，這是公認(rèn)的名言?？粗嬖嚬贂r不要瞪視，因?yàn)闀@得太有進(jìn)攻性。如果說話時不停地環(huán)視房間，則顯得缺乏自信或?qū)λ勗掝}感覺不舒服。在面試時尤其要注重眼睛的特種功能，一方面通過自己的眼神向人表述自信，另一方面察顏觀色，以化解面試中的尷尬。

一.大學(xué)生就業(yè)陷阱的主要類型

第一類是招聘陷阱。其一是招聘會不合法。其二是變相收費(fèi)。其三是用招聘掩蓋違法行為。

第二類是中介陷阱。一是收取高額的中介費(fèi)用，第二種是外地非法中介機(jī)構(gòu)或中介網(wǎng)絡(luò)，收取一定的費(fèi)用，卻以種種理由推脫責(zé)任。第三種是非法中介機(jī)構(gòu)之間相互串通，以大城市高薪就業(yè)落戶等名義開展中介，收取不菲的中介費(fèi)后，介紹到外地中介。

第三類是協(xié)議陷阱。第一種為口頭承諾。第二種是不平等協(xié)議。第三種是就業(yè)協(xié)議代替了勞動合同。第四類是試用期陷阱。一是沒有試用期可能暗藏玄機(jī)。二是試用期或見習(xí)期過長。

第五類是培訓(xùn)陷阱。其

一、收了培訓(xùn)費(fèi)仍然無工作。有些培訓(xùn)機(jī)構(gòu)以“高薪就業(yè)”、“保證就業(yè)”的名義引誘大學(xué)生交了培訓(xùn)費(fèi)，但培訓(xùn)結(jié)束后，卻以種種理由不給安排就業(yè)。其

二、培訓(xùn)機(jī)構(gòu)與用人單位連手坑害大學(xué)生。其

三、用人單位的培訓(xùn)陷阱。其

四、因?yàn)榕嘤?xùn)而失去自由。

第六類是保證金、押金陷阱。按照國家有關(guān)法律規(guī)定，嚴(yán)禁招聘單位在大學(xué)生就業(yè)中收取費(fèi)用，包括資料費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、保證金、押金等?？稍谡衅钢?，大學(xué)生還是經(jīng)常碰到索要巧立名目的費(fèi)用。大學(xué)生一方面求職心切，另一方面缺乏相應(yīng)的法律知識和保護(hù)意識，所以經(jīng)常陷入此類陷阱。

第七類是安全陷阱。大學(xué)生就業(yè)存在的種種問題，給一些不法之徒提供了可乘之機(jī)。他們常常精心策劃，坑蒙拐騙盜無所不用，如果大學(xué)生稍不留神就會受其所害。

二.解決大學(xué)生就業(yè)陷阱的途徑

解決大學(xué)生就業(yè)，是政府和社會應(yīng)有的責(zé)任。特別在當(dāng)前大學(xué)生就業(yè)出現(xiàn)困難的情況下，政府和社會應(yīng)加強(qiáng)改革和管理，保障大學(xué)生的基本權(quán)益，為創(chuàng)建和諧社會而努力。

1.改革完善大學(xué)生就業(yè)機(jī)制，保護(hù)大學(xué)生合法權(quán)益?，F(xiàn)行的就業(yè)協(xié)議，對用人單位約束力不夠強(qiáng)，學(xué)校的樞紐作用難以真正發(fā)揮，造成學(xué)生的合法權(quán)益得不到保護(hù)，更突顯出學(xué)生的弱勢地位。因此，有必要對現(xiàn)行就業(yè)協(xié)議制度進(jìn)行改革。

2.規(guī)范大學(xué)生就業(yè)市場管理。大學(xué)畢業(yè)生就業(yè)市場是用人單位與大學(xué)生洽談簽定就業(yè)協(xié)議的主渠道，是政府、社會與高校促進(jìn)大學(xué)生就業(yè)，為大學(xué)生提供就業(yè)服務(wù)的主要方式。由于大學(xué)生社會經(jīng)驗(yàn)不足，自我保護(hù)意識較差，有必要對他們進(jìn)行一定程度的保護(hù)。政府、社會和高校應(yīng)積極為大學(xué)畢業(yè)生提供就業(yè)服務(wù)，創(chuàng)造就業(yè)的有利條件，努力推介大學(xué)生充分就業(yè)。

3.加強(qiáng)對用人單位的用人管理?，F(xiàn)階段，有許多用人單位在用工方面有意或無意地違反法律有關(guān)規(guī)定，更不乏一些用人單位在與大學(xué)生簽定就業(yè)協(xié)議時就設(shè)下陷阱，并以此為依據(jù)，長期侵害當(dāng)事人合法權(quán)益。因此，加強(qiáng)對用人單位的用工管理與檢查，嚴(yán)厲處罰不法用工的單位，同時應(yīng)加強(qiáng)在勞動者中宣傳勞動法，鼓勵勞動者檢舉揭發(fā)用人單位的違法現(xiàn)象等方法，以規(guī)范用人單位依法用工，是解決大學(xué)生就業(yè)陷阱的有效途徑之一。

4.嚴(yán)厲打擊不法分子和不良企業(yè)的違法行為。不法分子和不良企業(yè)嚴(yán)重擾亂就業(yè)秩序，給大學(xué)生人身、財產(chǎn)等方面造成嚴(yán)重威脅，使大學(xué)生常常遭受難以承受的打擊，對他們的成長和發(fā)展造成極為不利的影響，也對社會的穩(wěn)定安全造成極大的破壞。因此，應(yīng)予以嚴(yán)厲的打擊，常抓不懈，以阻此風(fēng)，為社會和大學(xué)生創(chuàng)造良好的就業(yè)外部環(huán)境。

5.加強(qiáng)對大學(xué)生的法律教育，提高大學(xué)生的自我保護(hù)意識。

另外，大學(xué)生也要不斷參與社會實(shí)踐，在社會化過程中不斷錘煉，迅速成熟起來。社會和學(xué)校的保護(hù)是有限的，短暫的，更現(xiàn)實(shí)的辦法是要求大學(xué)生積累社會經(jīng)驗(yàn)，分清是非，明辨良莠，樹立較強(qiáng)的自我保護(hù)意識。