第一篇：照護(hù)嬰幼兒抵扣個(gè)稅”的21個(gè)問答

照護(hù)嬰幼兒抵扣個(gè)稅”的21個(gè)問答

3月28日國(guó)務(wù)院發(fā)布通知，有3歲以下嬰幼兒的納稅人，可以從今年1月1日起享受新的專項(xiàng)附加扣除。下面是小編給大家介紹一下照護(hù)嬰幼兒抵扣個(gè)稅”的21個(gè)問答，希望能幫助到大家！

1、3歲以下嬰幼兒照護(hù)專項(xiàng)附加扣除由誰來扣除？

答：該項(xiàng)政策的扣除主體是3歲以下嬰幼兒的監(jiān)護(hù)人，包括生父母、繼父母、養(yǎng)父母，父母之外的其他人擔(dān)任未成年人的監(jiān)護(hù)人的，可以比照?qǐng)?zhí)行。

2、不是親生父母可以享受3歲以下嬰幼兒照護(hù)專項(xiàng)附加扣除政策嗎？

答：可以，但其必須是擔(dān)任3歲以下嬰幼兒監(jiān)護(hù)人的人員。

3、嬰幼兒子女的范圍包括哪些？

答：嬰幼兒子女包括婚生子女、非婚生子女、養(yǎng)子女、繼子女等受到本人監(jiān)護(hù)的3歲以下嬰幼兒。

4、在國(guó)外出生的嬰幼兒，其父母可以享受扣除嗎？

答：可以。無論嬰幼兒在國(guó)內(nèi)還是國(guó)外出生，其父母都可以享受扣除。

5、享受3歲以下嬰幼兒照護(hù)專項(xiàng)附加扣除的起算時(shí)間是什么？

答：從嬰幼兒出生的當(dāng)月至滿3周歲的前一個(gè)月，納稅人可以享受這項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除。比如：2022年5月出生的嬰幼兒，一直到2025年4月，其父母都可以按規(guī)定享受此項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除政策。

6、3歲以下嬰幼兒照護(hù)專項(xiàng)附加扣除的扣除標(biāo)準(zhǔn)是多少？

答：按照每孩每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額進(jìn)行扣除。

7、3歲以下嬰幼兒照護(hù)專項(xiàng)附加扣除的金額能在父母之間分配嗎？

答：可以。父母可以選擇由其中一方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除，即一人按照每月1000元標(biāo)準(zhǔn)扣除；也可以選擇由雙方分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除，即兩人各按照每月500元扣除。這兩種分配方式，父母可以根據(jù)情況自行選擇。

8、3歲以下嬰幼兒照護(hù)專項(xiàng)附加扣除分配方式在選定之后還可以變更嗎？

答：3歲以下嬰幼兒照護(hù)專項(xiàng)附加扣除，可以選擇由父母一方扣除或者雙方平攤扣除，選定扣除方式后在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。

9、有多個(gè)嬰幼兒的父母，可以對(duì)不同的嬰幼兒選擇不同的扣除方式嗎?

答：可以。有多個(gè)嬰幼兒的父母，可以對(duì)不同的嬰幼兒選擇不同的扣除方式。即對(duì)嬰幼兒甲可以選擇由一方按照每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)扣除，對(duì)嬰幼兒乙可以選擇由雙方分別按照每月500元的標(biāo)準(zhǔn)扣除。

10、對(duì)于存在重組情況的家庭而言，如何享受3歲以下嬰幼兒照護(hù)專項(xiàng)附加扣除?

答：具體扣除方法由父母雙方協(xié)商決定，一個(gè)孩子扣除總額不能超過每月1000元，扣除主體不能超過兩人。

11、3歲以下嬰幼兒照護(hù)專項(xiàng)附加扣除可以在每月發(fā)工資時(shí)就享受嗎？

答：可以。納稅人通過手機(jī)個(gè)人所得稅APP或紙質(zhì)《信息報(bào)告表》將有關(guān)信息提供給任職受雇單位后，單位根據(jù)個(gè)人的實(shí)際情況進(jìn)行扣除，這樣在每個(gè)月預(yù)繳個(gè)稅時(shí)就可以享受到減稅紅利。

12、納稅人在嬰幼兒出生的當(dāng)月沒享受專項(xiàng)附加扣除政策，后續(xù)還可以享受嗎？

答：可以。如果納稅人在嬰幼兒出生當(dāng)月沒有享受專項(xiàng)附加扣除，可以在當(dāng)年的后續(xù)月份發(fā)工資時(shí)追溯享受專項(xiàng)附加扣除，也可以在次年辦理匯算清繳時(shí)享受。

13、納稅人享受政策應(yīng)當(dāng)填報(bào)哪些信息？

答：納稅人享受3歲以下嬰幼兒照護(hù)專項(xiàng)附加扣除，可以直接在個(gè)人所得稅APP上按照引導(dǎo)填報(bào)，也可以填寫紙質(zhì)的《信息報(bào)告表》，填報(bào)內(nèi)容包括配偶及子女的姓名、身份證件類型（如身份證、子女出生醫(yī)學(xué)證明等）及號(hào)碼以及本人與配偶之間扣除分配比例等信息。

14、納稅人享受3歲以下嬰幼兒照護(hù)專項(xiàng)附加扣除，需要將有關(guān)資料提交給稅務(wù)部門嗎？

答：3歲以下嬰幼兒照護(hù)專項(xiàng)附加扣除與其他六項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除一樣，實(shí)行“申報(bào)即可享受、資料留存?zhèn)洳椤钡姆?wù)管理模式，申報(bào)時(shí)不用向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送資料，留存?zhèn)洳榧纯伞?/p>

15、3歲以下嬰幼兒照護(hù)專項(xiàng)附加扣除需要發(fā)票嗎?

答：不需要發(fā)票，只需要按規(guī)定填報(bào)相關(guān)信息即可享受政策。相關(guān)信息包括：配偶及子女姓名、身份證件類型（如身份證、子女出生醫(yī)學(xué)證明等）及號(hào)碼、本人扣除比例等。

16、納稅人如何填報(bào)3歲以下嬰幼兒照護(hù)專項(xiàng)附加扣除信息較為方便快捷？

答：納稅人通過手機(jī)個(gè)人所得稅APP填報(bào)3歲以下嬰幼兒照護(hù)專項(xiàng)附加扣除信息，既可以推送給任職受雇單位在預(yù)扣預(yù)繳階段享受扣除，也可以在辦理匯算清繳時(shí)享受，全程“非接觸”辦稅，無需填報(bào)紙質(zhì)申報(bào)表，較為方便快捷。

17、嬰幼兒的'身份信息應(yīng)當(dāng)如何填報(bào)？

答：一般來講，嬰幼兒出生后，會(huì)獲得載明其姓名、出生日期、父母姓名等信息的《出生醫(yī)學(xué)證明》，納稅人通過個(gè)人所得稅APP或紙質(zhì)《信息報(bào)告表》填報(bào)子女信息時(shí)，證件類型可選擇“出生醫(yī)學(xué)證明”，并填寫相應(yīng)編號(hào)和嬰幼兒出生時(shí)間即可；嬰幼兒已被賦予居民身份證號(hào)碼的，證件類型也可選擇“居民身份證”，并填寫身份證號(hào)碼和嬰幼兒出生時(shí)間即可；嬰幼兒名下的中國(guó)護(hù)照、外國(guó)護(hù)照、港澳居民來往內(nèi)地通行證等可證明身份的證件，均可作為填報(bào)證件。

18、如果暫沒有《出生醫(yī)學(xué)證明》或居民身份證等可證明身份的證件，該如何填報(bào)嬰幼兒身份信息？

答：納稅人暫未獲取嬰幼兒《出生醫(yī)學(xué)證明》或居民身份證等可證明身份的證件的，也可選擇“其他個(gè)人證件”并在備注中如實(shí)填寫相關(guān)情況，不影響納稅人享受扣除。后續(xù)納稅人取得嬰幼兒的出生醫(yī)學(xué)證明或者居民身份證號(hào)的，及時(shí)補(bǔ)充更新即可。如稅務(wù)機(jī)關(guān)聯(lián)系納稅人核實(shí)有關(guān)情況，納稅人可通過手機(jī)個(gè)人所得稅APP將證件照片等證明資料推送給稅務(wù)機(jī)關(guān)證明真實(shí)性，以便繼續(xù)享受扣除。

19、誰對(duì)3歲以下嬰幼兒照護(hù)專項(xiàng)附加扣除的填報(bào)信息負(fù)責(zé)？

答：納稅人應(yīng)當(dāng)對(duì)報(bào)送的專項(xiàng)附加扣除信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性負(fù)責(zé)。

20、稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)對(duì)納稅人填報(bào)的扣除信息進(jìn)行檢查嗎？

答：稅務(wù)機(jī)關(guān)將通過稅收大數(shù)據(jù)、部門間信息共享等方式，對(duì)納稅人報(bào)送的專項(xiàng)附加扣除信息進(jìn)行核驗(yàn)，對(duì)發(fā)現(xiàn)虛扣、亂扣的，將按有關(guān)規(guī)定予以嚴(yán)肅處理。

21、我什么時(shí)候可以在個(gè)稅APP填報(bào)3歲以下嬰幼兒照護(hù)專項(xiàng)附加扣除？

答：《國(guó)務(wù)院關(guān)于設(shè)立3歲以下嬰幼兒照護(hù)個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除的通知》（國(guó)發(fā)〔2022〕8號(hào)）已于3月28日正式發(fā)布，稅務(wù)部門也已做好各項(xiàng)準(zhǔn)備工作，?？凵陥?bào)系統(tǒng)功能將于當(dāng)天升級(jí)。3月29日起，您就可以通過個(gè)稅APP填報(bào)3歲以下嬰幼兒照護(hù)專項(xiàng)附加扣除了。

個(gè)稅有什么作用：

交個(gè)人所得稅的用處有：可以作為收入證明的佐證，一定程度上可以增加貸款額度；防止隱匿收入，有利于債務(wù)、撫養(yǎng)費(fèi)等執(zhí)行；證明財(cái)力水平，屬于居住證、留學(xué)簽證辦理的必要材料。

個(gè)稅有幾個(gè)檔：

個(gè)人所得稅繳納標(biāo)準(zhǔn)稅率檔分為7檔。7檔稅率劃分的標(biāo)準(zhǔn)是以應(yīng)納稅所得額，根據(jù)應(yīng)納稅所得額所在區(qū)間的不同，適用的稅率分為7檔：3%，10%，20%，25%，30%，35%和45%。

個(gè)人所得稅是國(guó)家對(duì)本國(guó)公民、居住在本國(guó)境內(nèi)的個(gè)人的所得和境外個(gè)人來源于本國(guó)的所得征收的一種所得稅。在有些國(guó)家，個(gè)人所得稅是主體稅種，在財(cái)政收入中占較大比重，對(duì)經(jīng)濟(jì)亦有較大影響。

個(gè)稅是按月還是按年計(jì)算：

1、個(gè)人所得稅的工資薪金按月計(jì)算；

2、經(jīng)營(yíng)所得：按年核算個(gè)人所得稅；

3、納稅人取得利息、紅利、財(cái)產(chǎn)租賃、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和意外收入：個(gè)人所得稅按月或次計(jì)算。

第二篇：個(gè)稅感謝信

感謝信

尊敬的各位領(lǐng)導(dǎo)、親愛的同事們：

首先向給予我關(guān)懷與幫助的各位領(lǐng)導(dǎo)以及同事們致以最崇高的敬意和最由衷的感謝。

我是xxxxx，5月10日被檢查出腦梗塞，引起左邊身體麻木，導(dǎo)致無法上班，我一家四口，家庭經(jīng)濟(jì)來源并不穩(wěn)定，一兒就讀于大學(xué)，一女就讀于高中，單單學(xué)費(fèi)已經(jīng)讓我夠吃力了，丈夫忠厚老實(shí)，就拿著一份微薄的工資，還不夠家里的生活開支，面對(duì)突如其來的疾病和高昂的治療費(fèi)用，猶如晴空驚雷，令我不知所措、舉步維艱。正在我為治療費(fèi)用一籌莫展，想要放棄治療的時(shí)候，組織的溫暖讓我看到了希望。公司領(lǐng)導(dǎo)在得知我的個(gè)人情況后，向全體員工發(fā)出了愛心捐款倡議，大家紛紛解囊相助，伸出援助之手。面對(duì)公司的關(guān)懷和同事的資助，我如同在嚴(yán)寒冬冬日里看到最燦爛的一縷陽光，使我在寒冷的冬季感受到了公司這個(gè)大家庭的溫暖和心靈的慰藉。

致關(guān)心公園的單位和個(gè)人的感謝信

各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)、各兄弟單位：

今年10月2日晚，受今年第19號(hào)臺(tái)風(fēng)“龍王”影響，市普降特大暴雨，并在北部山區(qū)引發(fā)特大山洪災(zāi)害，給我園造成巨大損失：園內(nèi)多處發(fā)生地質(zhì)災(zāi)害，道路交通多處中斷，近十個(gè)旅游項(xiàng)目片瓦無存，龍?zhí)毒皡^(qū)被夷為平川，植物專類園區(qū)遭嚴(yán)重毀壞，名木古樹被連根拔起，水電管網(wǎng)全線癱瘓。園區(qū)受災(zāi)面積3000多畝，受災(zāi)人口100多人30多戶，直接經(jīng)濟(jì)損失超億元。

在這場(chǎng)突如其來的災(zāi)難面前，公園在省林業(yè)廳黨組的正確領(lǐng)導(dǎo)下，積極抗洪搶險(xiǎn)，努力生產(chǎn)自救，保障了災(zāi)后生產(chǎn)生活秩序的盡快穩(wěn)定和恢復(fù)。

洪水無情人有情。在公園上下開展抗災(zāi)自救各項(xiàng)工作的同時(shí)，各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)、各兄弟單位對(duì)我園送來了溫暖和幫助：省廳組織為我園捐款，并到公園開展災(zāi)后清理勞動(dòng)；省林科院在本院也受災(zāi)的情況下，提供招待所臨時(shí)安置我園災(zāi)民；國(guó)家林業(yè)局駐福州專員辦、省林業(yè)工會(huì)、福人木業(yè)公司等單位為我園送來了慰問金??所有這些，都體現(xiàn)了中華民族“一方有難、八方支援”的優(yōu)良傳統(tǒng)，體現(xiàn)了各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)我園的重視和關(guān)懷、體現(xiàn)了各兄弟單位對(duì)我園的支持和幫助。

在此，我園謹(jǐn)向他們表示衷心的感謝，并致以崇高的敬意！同時(shí)，我園將繼續(xù)在廳黨組的正確領(lǐng)導(dǎo)下，努力恢復(fù)生產(chǎn)，重建家園，力爭(zhēng)早日把公園建設(shè)得更和諧、更美好，以此來回報(bào)社會(huì)各界對(duì)公園的關(guān)心和支持！

此致

崇高的敬禮！

公園管理處篇三：關(guān)于得到私人資助的感謝信

給xxx的一封信

尊敬的xxx：

您好，我是某某大學(xué)某某學(xué)院應(yīng)某某專業(yè)xx級(jí)x班的學(xué)生xxx。首先感謝xxx及xx企業(yè)對(duì)我們貧困生的幫助，再次感謝老師和同學(xué)在學(xué)習(xí)和生活上對(duì)我的幫助，衷心的感謝你們，我會(huì)記住你們?cè)谖依щy時(shí)給予我的傾力幫助。在以后的生活中，無論什么時(shí)候，無論遇到什么困難，無論有再大的艱難險(xiǎn)阻，只要想起有你們?cè)诒澈笾С治?，我都?huì)勇敢向前，絕不后退。

我真的很幸運(yùn)，被評(píng)上了這次的xx助學(xué)金，它不僅是物質(zhì)上的幫助，更是精神上的鼓勵(lì)，我感謝xx企業(yè)、祖國(guó)、學(xué)校、老師、同學(xué)對(duì)我的關(guān)懷，我要把你們的關(guān)懷化為前進(jìn)的動(dòng)力，努力學(xué)習(xí)，同時(shí)參加各種社會(huì)公益活動(dòng)，回報(bào)社會(huì)。有人說“獲得了私人的資助，一、要懷著感恩的心，回報(bào)社會(huì)；

二、要合理計(jì)劃，把錢花在值得的地方?！边@句話很正確，尤其對(duì)于我這個(gè)天生就是貧困的人來說是特別會(huì)善用資源的，絕不會(huì)亂花一錢?，F(xiàn)在想來，我進(jìn)入大學(xué)已經(jīng)有一年多了，回想去年夏天接到xx大學(xué)錄取通知書的那一天，真的是有喜又有悲，喜的是我考上了大學(xué)，而且還是211重點(diǎn)大學(xué)；悲的是，當(dāng)時(shí)我和我的哥哥同時(shí)考上了大學(xué)，看著我們兩人的學(xué)費(fèi)，父親真是一夜愁白了頭。我的父母是山村農(nóng)民，沒有什么能力。收入的微薄，使我的學(xué)費(fèi)無從談起。我曾想過放棄，但求知的欲望吞噬著我的心。沒有文化知識(shí)的父母，更清楚知

識(shí)的重要性。他們不愿看到他們的兒子繼續(xù)去種那貧瘠的一畝三分地。他們選擇了四處漂泊，居無定所?？墒鞘杖胍廊晃⒈?。百善孝為先。我怎么忍心再看父母為我日夜勞累過非人般的生活。

我真的很需要這個(gè)xx助學(xué)金，有了這助學(xué)金最起碼減輕我媽我爸的一半負(fù)擔(dān)，另外，我也不那么頻繁的去做兼職而耽誤學(xué)業(yè)。我的精力也因此而集中在學(xué)習(xí)上，更有充裕的時(shí)間學(xué)好自己這門課。xxx謝謝您！我這個(gè)貧困學(xué)生也總算見到曙光了。今后，我會(huì)更加的努力學(xué)習(xí)，積極參加各種社會(huì)公益活動(dòng)，做一個(gè)有用的人，來回報(bào)社會(huì)，服務(wù)國(guó)家，像您一樣把這份愛心傳遞下去。

另外，我一定要好好學(xué)習(xí)，掌握充足的知識(shí)來提升自己的能力，有能力了才能把愛傳遞。同時(shí)，在學(xué)好本專業(yè)課程的同時(shí)，我和其他同學(xué)一樣，我也利用課余時(shí)間去研修自考本科教程，攻讀英語四六級(jí)，所以，在學(xué)習(xí)上我勤奮好學(xué)，刻苦努力。在生活上，我力行節(jié)儉，衣著樸素。在工作上我認(rèn)真負(fù)責(zé)，態(tài)度積極，讓同學(xué)們覺得值得向我學(xué)習(xí)。讓我自己對(duì)得起我得到的獎(jiǎng)學(xué)金。

可是，我明白人生道路上不能只喊口號(hào)，就如我的高中老師要求我的那樣，行重于言，用行動(dòng)來說服別人，用成績(jī)來證明自己?！拔覀儾⒉桓挥?，但我們卻很優(yōu)秀”。做最真實(shí)的自己，做最完美的自己。我們或許并不美麗，我們或許并不是花朵，但有愛的呵護(hù)，有你們的澆灌，我們甘當(dāng)綠葉也情愿。今天我們被愛呵護(hù)，明天我們?cè)富癁槟嗤?，去把來年的新芽守護(hù)。貢獻(xiàn)自己回報(bào)社會(huì)，讓xxx、國(guó)家、學(xué)校、領(lǐng)導(dǎo)、老師對(duì)我們的選擇不是一個(gè)錯(cuò)誤，我們會(huì)頑強(qiáng)的拼搏，跨過

每道坎坷，超越每一次挫折，我們會(huì)很頑強(qiáng)，很勇敢。在愛的路上，我們風(fēng)雨無阻，永不服輸。

總之，我這次獲得xx助學(xué)金時(shí)，除要要感謝xx企業(yè)、黨和國(guó)家以外，還要特別感謝，我們學(xué)校的領(lǐng)導(dǎo)和助學(xué)工作的老師們，是他們給了我這次機(jī)會(huì)，感謝我們的帶課老師，是他們教育我學(xué)習(xí)獲得了優(yōu)秀成績(jī)而得到了這次機(jī)會(huì)。

最后，得到了這次助學(xué)金，我要更加努力學(xué)習(xí),絕不辜負(fù)黨和國(guó)家，以及學(xué)校的領(lǐng)導(dǎo)和老師對(duì)我們的期望！所以我會(huì)好好利用在大學(xué)里這些剩余的時(shí)間，讓我們的生活變得更加充實(shí)、快樂、精彩。

祝xxx事業(yè)蒸蒸日上！xx專業(yè)xx級(jí)x班xxx 2012年x月x日篇四：個(gè)稅個(gè)人授權(quán)委托書范本

打印個(gè)人完稅憑證委托書 xx稅務(wù)所：

本人xx，身份證號(hào)：xxxx，現(xiàn)因xx需求，需打印個(gè)人完稅證明，故委托xx代為打印。

委托人：xx；身份證號(hào)：xxxx 受委托人：xx；身份證號(hào)：xxxx 望貴所予以辦理，特此感謝！

委托人簽字：

受委托人簽字： xxxx-xx-xx篇五：2016新版?zhèn)€人所得稅申報(bào)步驟詳解 由于我們使用的一機(jī)多戶版本的個(gè)稅軟件，所以，這里需要找到需要申報(bào)個(gè)稅的相對(duì)應(yīng)文件夾，如果是一機(jī)一戶版本的，只需登錄即可。

1、找到個(gè)稅軟件的打開圖標(biāo)并打開。

2、打開軟件好輸入密碼登陸，一般默認(rèn)為123456

3、進(jìn)入后的界面顯示如下，選擇第一個(gè)圓圈【報(bào)表填寫】下的【填寫】。【注】由于我們上個(gè)月已經(jīng)錄入過信息，所以，本月不需要再次錄入，如果有新開班企業(yè)，還沒有錄入的，可以關(guān)注此公眾號(hào)進(jìn)行留言，我將為您單獨(dú)講解。

4、【填寫】后將進(jìn)入下列界面

具體內(nèi)容可以通過下圖看到，選擇【正常工資薪金】

5、確認(rèn)后填出下列對(duì)話框，單擊【確定】

6、彈出下列界面，選擇【手工錄入數(shù)據(jù)】

7、由于曾經(jīng)輸入過人員信息，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)生成人員的工資，彈出下列窗戶【確定】即可。

第三篇：個(gè)稅改革

4月20日，中國(guó)財(cái)政部部長(zhǎng)謝旭人在十一屆全國(guó)人大常委會(huì)第二十次會(huì)議上就《個(gè)人所得稅法修正案（草案）》作出了說明。至此，從今年2月就開始放出風(fēng)聲的個(gè)稅改革具體方案終于露出了廬山真面目。

根據(jù)謝旭人的說明，這次個(gè)稅改革有兩個(gè)大動(dòng)作：一是擬將個(gè)人所得稅工資薪金所得減除標(biāo)準(zhǔn)（即免征額）由現(xiàn)在的每月2000元上調(diào)至3000元；二是擬將現(xiàn)行的9級(jí)超額累計(jì)稅率修改為7級(jí)（見表一和表二）。該草案經(jīng)過全國(guó)人大常委會(huì)的審議后，最終方案或許會(huì)有小變動(dòng)，比如，2005年9月，財(cái)政部向全國(guó)人大常委提出的1500元免征額標(biāo)準(zhǔn)，最終被提高至1600元。下文暫時(shí)依據(jù)財(cái)政部提出的“草案”，簡(jiǎn)單分析一下個(gè)稅改革后不同收入群體其個(gè)稅稅負(fù)的變化。

根據(jù)財(cái)政部的數(shù)據(jù)，目前工薪所得納稅人占全部工薪收入人群的比重只有28%，而且個(gè)稅是單位代扣代繳的，也許很多人都不太清楚個(gè)稅是如何計(jì)算的，下面就簡(jiǎn)單介紹一下個(gè)稅的計(jì)算公式：應(yīng)納個(gè)稅＝[(工資－三險(xiǎn)一金)－免征額]×稅率－速算扣除數(shù)。

第一步，根據(jù)[(工資－三險(xiǎn)一金)－免征額]計(jì)算應(yīng)納稅所得額；第二步，根據(jù)應(yīng)納稅所得額對(duì)應(yīng)的稅率和速算扣除數(shù)計(jì)算應(yīng)納個(gè)稅的額度。特別說明一下，速算扣除數(shù)是為了簡(jiǎn)化個(gè)稅計(jì)算而使用的一個(gè)概念，因?yàn)閭€(gè)稅是超額累進(jìn)制而不是全額累進(jìn)制，如果用應(yīng)納稅所得額直接乘以其對(duì)應(yīng)的邊際稅率，相當(dāng)于是算多了，需要減去一部分，在稅率和級(jí)距不變的情況下，各檔速算扣除數(shù)是一個(gè)常數(shù)。

舉個(gè)例子來說，如果（工資─三險(xiǎn)一金）為10000元，按照免征額為2000元的標(biāo)準(zhǔn)，那么應(yīng)納稅所得額就為8000元，查閱表一，其對(duì)應(yīng)的稅率是20%，速算扣除數(shù)是375元，因此，應(yīng)納個(gè)稅的額度為8000*20%─375=1225元。

表一：調(diào)整前個(gè)人所得稅稅率表（工資、薪金所得適用）級(jí)數(shù) 應(yīng)納稅所得額 1 2 3 4 5 6 7 8 9 不超過500元的部分 500-2000元的部分 2000-5000元的部分 5000-20000元的部分 20000-40000元部分 40000-60000元的部分 60000-80000元的部分

稅率 速算扣除數(shù)（元）5% 0 10% 25 15% 125 20% 375 25% 1375 30% 3375 35% 6375 80000-100000元的部分 40% 10375 超過100000的部分

45% 15375

下面來看看個(gè)稅改革后的稅負(fù)變化。如果僅僅提高免征額，那么稅率和速算扣除數(shù)都是不變的，個(gè)稅改革后稅負(fù)的變化相對(duì)容易判斷一些──所有納稅群體的稅負(fù)都會(huì)減少，且高收入群體稅負(fù)減少的會(huì)更多一些。比如，免征額從2000元提高至3000元，假設(shè)重新計(jì)算的應(yīng)納稅所得額依然落在原稅率檔，那么根據(jù)上面的公式，減少的稅負(fù)將為（1000*稅率），由

于高收入群體對(duì)應(yīng)的稅率更高，所以他們減少的稅負(fù)也更多。

因此，從高收入群體的稅負(fù)變化來看，僅僅提高免征額似乎沒有“劫富濟(jì)貧”，于是，財(cái)政部這次依據(jù)“降低中低收入者稅收負(fù)擔(dān)，加大對(duì)高收入群體的調(diào)節(jié)”的原則，結(jié)構(gòu)性調(diào)整了稅率和級(jí)距，調(diào)整后的結(jié)果見表二。

表二：擬調(diào)整后個(gè)人所得稅稅率表（工資、薪金所得適用）級(jí)數(shù) 應(yīng)納稅所得額 1 2 3 4 5 6 7 不超過1500元的部分 1500-4500元的部分 4500-9000元的部分 9000-35000元的部分 35000-55000元的部分 55000-80000元的部分 超過80000元的部分

稅率 速算扣除數(shù)（元）5% 0 10% 75 20% 525 25% 975 30% 2725 35% 5475 45% 13475

這里主要的變化在于，取消了15%和40%兩檔稅率，擴(kuò)大了5%和10%兩個(gè)低檔稅率的適用范圍，同時(shí)，還擴(kuò)大了25%和45%兩個(gè)中高檔稅率的覆蓋范圍，特別是將現(xiàn)行適用40%稅率的應(yīng)納稅所得額，采用45%的高稅率。如果再加上免征額從2000元提高至3000元，可以粗略判斷，中低收入群體將獲得更大的稅收優(yōu)惠，而高收入群體由于稅率和級(jí)距的調(diào)整，沖銷了免征額上調(diào)帶來的稅負(fù)減少，或許還將面臨稅負(fù)的增加。具體的計(jì)算結(jié)果見下表。

（工資─三險(xiǎn)一金）調(diào)整前后稅負(fù)變化趨勢(shì) 3000元以下 3000-7500元 7500-12000元 12000-19000元 19000元 19000-22000元 減少0-75元，收入越高，減少得越多

減少75─350元不等，收入越高，稅負(fù)減少得越多 均減少350元，不隨收入變化

減少350元-0不等，收入越高，稅負(fù)減少得越少 不變，處于臨界點(diǎn)

增加0-150元不等，收入越高，稅負(fù)增加得越多

22000元-38000元 均增加150元，不隨收入變化

38000元-42000元 增加150-350元不等，收入越高，稅負(fù)增加得越多 42000-58000元 58000-62000元 62000-82000元 82000-83000元 83000-102000元 102000元以上 均增加350元，不隨收入變化

增加350-550元不等，收入越高，稅負(fù)增加得越多 均增加550元，不隨收入變化

增加550-500元不等，收入越高，稅負(fù)增加得越少 增加500元-1450元不等，收入越高，稅負(fù)增加得越多 均增加1450元，不隨收入變化

可以看出，經(jīng)過財(cái)政部精心的規(guī)劃，（工資─三險(xiǎn)一金）的收入，在12000以下的群體，其稅負(fù)減少的額度相對(duì)于其收入比較可觀；而在19000以上的群體，在個(gè)稅改革后，稅負(fù)

均有所增加，特別是在83000元以上的群體，本來僅僅免征額提高后將使其稅負(fù)減少400-450元，結(jié)果由于稅率和級(jí)距的調(diào)整，使其稅負(fù)增加了500-1450元不等?？傮w看來，中低收入群體最高將降低350元的稅負(fù)，最高降低幅度在50%左右，而高收入群體最高將增加1450元的稅負(fù)，最高增加幅度在5%左右。

從結(jié)果上看，這似乎是一個(gè)還不錯(cuò)的方案，讓中低收入群體大大獲益，而高收入群體增加的稅負(fù)也不重，也做到了“劫富濟(jì)貧”。但是，從“寬稅基、低稅率”的改革方向來看，卻不盡然。

如果讓高收入群體依舊承擔(dān)更高的邊際稅率，那么，他們逃稅漏稅的動(dòng)機(jī)將依然存在且被強(qiáng)化，將依然難以對(duì)他們進(jìn)行有效征稅，這樣反而達(dá)不到“劫富濟(jì)貧”的效果，因?yàn)橥徒俨坏礁涣?，根?jù)財(cái)政部的數(shù)據(jù)，適用10%稅率以下的納稅人群占比高達(dá)94%，想必適用45%稅率的人群是鳳毛麟角了。更何況，“劫富濟(jì)貧”還不能指望個(gè)人所得稅，因?yàn)楹芏喔呤杖肴后w并不在工薪階層之列。

特別是，如果改革后收入在兩萬元以上的人稅負(fù)反而增加，也將讓中規(guī)中矩、自力更生的城市中產(chǎn)階級(jí)抱怨連連。不管怎樣，個(gè)稅免征額提高很有必要，但不能為了可望不可及的“劫富濟(jì)貧”而調(diào)高稅率。低稅率才能激發(fā)民眾的納稅意識(shí)，才能激起民眾對(duì)于改革與和諧的共鳴，而且也不一定會(huì)帶來個(gè)稅收入的大幅下滑。從“金磚四國(guó)”的個(gè)稅最高邊際稅率來看，巴西為27.5%，印度為30.9%，俄羅斯為13%，全球平均水平在30%左右，且大趨勢(shì)是越來越低，中國(guó)要試著與國(guó)際接軌一下了。

第四篇：北京地稅個(gè)稅處：個(gè)人所得稅熱點(diǎn)問答

熱點(diǎn)問答

· 非居民企業(yè)派雇員來華提供勞務(wù)，委派人員工資是否繳納個(gè)人所得稅？ · 代開貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票個(gè)人所得稅預(yù)征率是多少？ · 退休人員再任職，應(yīng)如何計(jì)算個(gè)人所得稅？

· 個(gè)人與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系取得的一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金，如何計(jì)算個(gè)人所得稅？ · 離退休人員取得單位發(fā)放的離退休工資以外的獎(jiǎng)金補(bǔ)貼是否繳納個(gè)人所得稅？

· 某外籍個(gè)人2008在中國(guó)境內(nèi)無住所且未住滿183天，是否需要申報(bào)年所得12萬元以上的個(gè)人所得稅？

· 單位因業(yè)務(wù)需要，為職工實(shí)報(bào)實(shí)銷的交通費(fèi)（私車公用的保險(xiǎn)費(fèi)、修理費(fèi)、加郵費(fèi)、停車費(fèi)）和電話費(fèi)（以個(gè)人名義開具的固定和移動(dòng)電話費(fèi)單據(jù)）還需交納個(gè)人所得稅嗎？

· 自行納稅申報(bào)，炒股所得如何計(jì)算？

· 我們單位代扣個(gè)人所得稅，我想問一下我要如何拿到我已經(jīng)交稅的證明呢？ · 可以在稅前扣除的住房公積金有何標(biāo)準(zhǔn)？ · 個(gè)人所得稅年終一次性獎(jiǎng)金怎么計(jì)算個(gè)人所得稅？

· 個(gè)人向紅十字會(huì)捐贈(zèng)物品，有相應(yīng)的購(gòu)物發(fā)票，能說明折合價(jià)格，請(qǐng)問捐贈(zèng)物品可以在稅前扣除嗎？

· 關(guān)于個(gè)人向汶川地震災(zāi)區(qū)捐款有關(guān)個(gè)人所得稅稅前扣除的政策 · 關(guān)于個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)期順延的通知 · 國(guó)家稅務(wù)總局 致納稅人的一封信

· 個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)--自行納稅申報(bào)案例 · 個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)問答

· 國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)方面負(fù)責(zé)人就《個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)辦法（試行）》有關(guān)問題答記者問

· 出售已購(gòu)公有住房的個(gè)人所得稅具體政策是什么？ · 單位支付考察費(fèi)、獎(jiǎng)勵(lì)個(gè)人外出旅游，是否要扣繳稅款？

· 在境外取得收入已納稅款，回國(guó)后是否還要繳稅？

· 企業(yè)年金是否繳納個(gè)人所得稅?如需繳納，是企業(yè)提存時(shí)繳納，還是個(gè)人提取時(shí)繳納？

· 實(shí)施股票期權(quán)計(jì)劃需要報(bào)送哪些資料？ · 廚師如何交納個(gè)人所得稅？

· 基本醫(yī)療未能報(bào)銷的藥費(fèi)，單位給予報(bào)銷的部分是否需要計(jì)算扣繳個(gè)人所得稅？ · 新出臺(tái)的殘疾人稅收優(yōu)惠政策較之以往有什么變化？

· 請(qǐng)問個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)中的托補(bǔ)費(fèi)、書報(bào)費(fèi)、洗理費(fèi)、交通費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn)？ · 通訊費(fèi)有無免稅規(guī)定？ · 績(jī)效工資如何計(jì)算繳納個(gè)稅？

· 員工認(rèn)購(gòu)非上市公司的股票是否涉及個(gè)人所得稅問題 · 技術(shù)交易獎(jiǎng)酬金要合并工薪計(jì)稅么？

· 中國(guó)人到境外工作，取得的收入均在境外申報(bào)繳納個(gè)人所得稅，這樣，是否可以免于在國(guó)內(nèi)進(jìn)行申報(bào)？

· 請(qǐng)問2005在崗職工平均工資的標(biāo)準(zhǔn) · 公司每年召開1-2次董事會(huì)，發(fā)給董事的交通補(bǔ)貼交納個(gè)稅嗎？ · 男職工取得的晚育獎(jiǎng)勵(lì)假津貼是否交納個(gè)人所得稅？ · 施工行業(yè)人員如何繳納個(gè)人所得稅？

· 個(gè)人代理銷售，簽署個(gè)人代理協(xié)議并取得傭金，應(yīng)如何繳納個(gè)人所得稅？ · 按照北京市生育保險(xiǎn)條例規(guī)定，發(fā)放的生育津貼是否需要繳納個(gè)人所得稅？ · 職工個(gè)人每月以發(fā)票形式報(bào)銷的交通費(fèi)是否繳納個(gè)人所得稅? · 起征點(diǎn)與免征額的區(qū)別是什么？

· 比例稅率與累進(jìn)稅率的區(qū)別是什么？

· 因公受傷員工在工傷休養(yǎng)期間取得的“工傷津貼”是否可以免繳個(gè)人所得稅?

· 其他單位為我們單位組織培訓(xùn)并給學(xué)員發(fā)放一定的餐費(fèi)補(bǔ)助，該項(xiàng)補(bǔ)助怎么交納個(gè)人所得稅？

· 補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)的繳稅時(shí)間如何確定？

· 單位按照內(nèi)部自行制定的補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)管理辦法報(bào)銷職工醫(yī)藥費(fèi),是否需要繳納個(gè)人所得稅？ · 企業(yè)改制后，發(fā)放給職工的工齡補(bǔ)償金如何交納個(gè)人所得稅？ · 出租汽車雙班人的個(gè)人所得稅如何計(jì)征？

· 外籍個(gè)人被境內(nèi)公司雇傭，長(zhǎng)期在境外為該公司提供勞務(wù)，從境內(nèi)公司取得的工資薪金所得是否征收個(gè)人所得稅?

· 個(gè)人取得北京技術(shù)市場(chǎng)的技術(shù)交易獎(jiǎng)酬金，是否可以免稅？ · 中外合資企業(yè)外方取得分紅是否免征個(gè)人所得稅？ · 房地產(chǎn)經(jīng)紀(jì)人的傭金如何計(jì)稅?

· 外籍人員每月取得工資同時(shí)還按月取得董事會(huì)費(fèi),如何征稅？

· 外籍人取得的住房補(bǔ)助,差旅補(bǔ)助,子女學(xué)費(fèi),探親費(fèi),語言訓(xùn)練費(fèi)等如何享受稅收優(yōu)惠？ · 單位每月分上、下月發(fā)薪，如何征收個(gè)稅？

· 外國(guó)駐京代表機(jī)構(gòu)的專職首席代表，在一個(gè)納稅內(nèi)在華停留期間未達(dá)到90天，每月的由境外公司支付的工資，是按月計(jì)稅，還是按在華停留天數(shù)計(jì)稅？

· 核定征收方式個(gè)人獨(dú)資企業(yè)收到的財(cái)政補(bǔ)貼是否并入收入征收個(gè)人所得稅? · 外國(guó)駐京代表處的首席代表是否需要在中國(guó)納稅？ · 差旅費(fèi)實(shí)行包干制如何交納個(gè)人所得稅? · 企業(yè)發(fā)放的住房補(bǔ)貼是否計(jì)算征收個(gè)人所得稅？

· 調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金后，若一次性獎(jiǎng)金個(gè)人所得稅由單位負(fù)擔(dān)，請(qǐng)問該如何計(jì)算？

· 如果在每月計(jì)算工資時(shí)按月扣除一定比例的風(fēng)險(xiǎn)金，在年底如能完成指標(biāo)則返還風(fēng)險(xiǎn)金，如不能完成指標(biāo)則不再返還風(fēng)險(xiǎn)金。請(qǐng)問這種情況的個(gè)人所得稅應(yīng)該如何計(jì)算？

· “關(guān)于個(gè)人股票期權(quán)所得征收個(gè)人所得稅問題的通知”財(cái)稅（2005）35號(hào)文件開始執(zhí)行的具體時(shí)間是什么？

· 私車公用向單位報(bào)銷的費(fèi)用是否繳納個(gè)人所得稅？ · 出租汽車業(yè)的個(gè)人所得稅政策如何規(guī)定？

· 個(gè)人取得林業(yè)科技重獎(jiǎng)和貢獻(xiàn)獎(jiǎng)的獲獎(jiǎng)收入是否繳納個(gè)人所得稅？ · 外籍個(gè)人取得的住房補(bǔ)貼、伙食補(bǔ)貼和洗衣費(fèi)是否免征個(gè)人所得稅？ · 外籍個(gè)人取得的搬遷費(fèi)收入是否免征個(gè)人所得稅？ · 外籍個(gè)人取得的出差補(bǔ)貼收入是否免征個(gè)人所得稅？ · 外籍個(gè)人取得的探親費(fèi)是否免征個(gè)人所得稅？

· 外籍個(gè)人取得的語言培訓(xùn)費(fèi)和子女教育費(fèi)補(bǔ)貼是否免征個(gè)人所得稅？ · 北京市2004年在崗職工平均工資是多少？ · 2005年1月1日后，實(shí)行年薪制單位如何扣繳個(gè)人所得稅？

· 圖書館對(duì)個(gè)人無償捐贈(zèng)的圖書，給捐贈(zèng)人一些象征性的獎(jiǎng)勵(lì)，捐贈(zèng)人取得的獎(jiǎng)勵(lì)是否需要納稅？如何納稅？圖書館收購(gòu)個(gè)人的圖書，給與的報(bào)酬如何計(jì)稅？

· 影視公司對(duì)音樂著作人的創(chuàng)作收入代扣代繳個(gè)人所得稅時(shí)，如何確定所得項(xiàng)目？

· 有限責(zé)任公司整體變更為股份有限公司時(shí)，以其凈資產(chǎn)按1:1比例轉(zhuǎn)為股份有限公司股本。個(gè)人股東是否應(yīng)在變更時(shí)就其在股份有限公司公司中的股本超過原始投入部分交納個(gè)人所得稅？

· 出版社支付給個(gè)人的版稅是否需扣個(gè)人所得稅？

· 有限責(zé)任公司用資本公積、盈余公積、及未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本，個(gè)人股東是否要交納個(gè)人所得稅？

· 貨幣化分房發(fā)放的一次性住房補(bǔ)貼，是否可以稅前扣除？ · 個(gè)人出售已購(gòu)公有住房是否交個(gè)人所得稅？ · 個(gè)人網(wǎng)站需要繳納個(gè)人所得稅嗎？

· 自行申報(bào)納稅人未按規(guī)定期限辦理納稅申報(bào)的法律責(zé)任是什么？

· 公司將部分股權(quán)設(shè)置信托，受益人為公司的員工，請(qǐng)問受益人獲得該部分信托資產(chǎn)應(yīng)該繳納的個(gè)人所得稅的代扣代繳義務(wù)由誰來履行，如何扣繳？ · 個(gè)人所得稅扣除項(xiàng)目有哪些？ · 企業(yè)發(fā)放通信補(bǔ)助有何征免稅規(guī)定？ · 個(gè)人境外出差補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)如何規(guī)定？

· 公司被收購(gòu)，收購(gòu)價(jià)高于公司注冊(cè)資本，請(qǐng)問自然人股東如何繳納個(gè)人所得稅？

· 未休帶薪年假所得的補(bǔ)償是否征稅？

· 個(gè)人獨(dú)資公司的投資者只交個(gè)人所得稅，不用交企業(yè)所得稅對(duì)嗎？ · 補(bǔ)發(fā)以前月份工資如何填制個(gè)人所得稅明細(xì)申報(bào)表?

· 單位為職工交納取暖費(fèi)、物業(yè)費(fèi)，是否要交納個(gè)人所得稅？

· 單位從社會(huì)個(gè)人手中購(gòu)買舊資料照片是否要扣繳個(gè)人所得稅?應(yīng)如何計(jì)算?

· 作者向某雜志不同期投稿（注：每月一期的雜志），但稿費(fèi)在同一個(gè)月領(lǐng)取，應(yīng)如何計(jì)算個(gè)人所得稅？

· 個(gè)人承包承租經(jīng)營(yíng)，如果既享受經(jīng)營(yíng)成果的所有權(quán)（向出包人交納固定費(fèi)用），又能每月從出包人獲得工資，請(qǐng)問如何交納個(gè)人所得稅？

· 全國(guó)老干部先進(jìn)個(gè)人獎(jiǎng)1萬元獎(jiǎng)勵(lì)是否征收個(gè)人所得稅？

· 企業(yè)與職工解除勞動(dòng)合同時(shí)，職工因患病，企業(yè)發(fā)給職工的不低于企業(yè)上年月人均工資六個(gè)月的醫(yī)療補(bǔ)助費(fèi)，是否交納個(gè)人所得稅？ · 企業(yè)的銷售人員取得的提成收入如何征稅？

· 化學(xué)老師、化學(xué)試驗(yàn)員每月補(bǔ)助吸毒費(fèi)繳納個(gè)人所得稅嗎？體育老師每月補(bǔ)助津貼繳納個(gè)人所得稅嗎？

· 差旅費(fèi)實(shí)行包干制如何交納個(gè)人所得稅？

· 對(duì)個(gè)人每次取得勞務(wù)報(bào)酬所得不超過1000元的（含1000元）按預(yù)扣率3%全額預(yù)征稅款具體是如何規(guī)定的？

· 財(cái)產(chǎn)租賃所得的費(fèi)用扣除有哪些？

· 承包建筑安裝業(yè)如何征收個(gè)人所得稅？

· 單位取得特許權(quán)使用費(fèi)后給個(gè)人獎(jiǎng)勵(lì)所得如何征稅？

· 企業(yè)以免費(fèi)旅游方式提供對(duì)營(yíng)銷人員個(gè)人獎(jiǎng)勵(lì)如何征收個(gè)人所得稅？ · 保險(xiǎn)企業(yè)營(yíng)銷員（非雇員）取得的收入如何計(jì)征個(gè)人所得稅？ · 公司在籌建期是否具備代扣代繳義務(wù)？ · 外籍人員探親費(fèi)有何免稅規(guī)定？ · 通訊工具補(bǔ)助費(fèi)有何免稅規(guī)定？ · 省級(jí)以下獎(jiǎng)金如何征稅？

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非居民企業(yè)派雇員來華提供勞務(wù)，委派人員工資是否繳納個(gè)人所得稅？

2009-06-30

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3697

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雇員取得的來源于中國(guó)境內(nèi)的工資、薪金應(yīng)按照個(gè)人所得稅法的規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。適用稅收協(xié)定的，按協(xié)定規(guī)定執(zhí)行。

代開貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票個(gè)人所得稅預(yù)征率是多少？

2009-06-30

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根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于代開貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票個(gè)人所得稅預(yù)征率問題的通知》（國(guó)稅函〔2008〕977號(hào)）規(guī)定，代開貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票的個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)，屬于《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貨物運(yùn)輸業(yè)若干稅收問題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2004〕88號(hào)）第四條規(guī)定，代開貨運(yùn)發(fā)票的個(gè)人所得稅納稅人，統(tǒng)一按開票金額的2.5%預(yù)征個(gè)人所得稅。

終了后，實(shí)行查賬征稅的代開貨運(yùn)發(fā)票個(gè)人所得稅納稅人，按規(guī)定預(yù)征的個(gè)人所得稅可以在匯算清繳時(shí)扣除。實(shí)行核定征收的個(gè)人所得稅納稅人，按規(guī)定預(yù)征的個(gè)人所得稅，不得從已核定稅額中扣除。

退休人員再任職，應(yīng)如何計(jì)算個(gè)人所得稅？

2009-06-30

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5470

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根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人兼職和退休人員再任職取得收入如何計(jì)算征收個(gè)人所得稅問題的批復(fù)》（國(guó)稅函〔2005〕382號(hào)）的規(guī)定，退休人員再任職取得的收入，在減除個(gè)人所得稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)后，按“工資、薪金所得”應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于離退休人員再任職界定問題的批復(fù)》（國(guó)稅函〔2006〕526號(hào)）的規(guī)定，退休人員再任職應(yīng)同時(shí)符合下列條件：

1.受雇人員與用人單位簽訂1年以上（含1年）勞動(dòng)合同（協(xié)議），存在長(zhǎng)期或連續(xù)的雇用與被雇用關(guān)系；

2.受雇人員因事假、病假、休假等原因不能正常出勤時(shí)，仍享受固定或基本工資收入；

3.受雇人員與單位其他正式職工享受同等福利、社保、培訓(xùn)及其他待遇；

4.受雇人員的職務(wù)晉升、職稱評(píng)定等工作由用人單位負(fù)責(zé)組織。

離退休人員取得單位發(fā)放的離退休工資以外的獎(jiǎng)金補(bǔ)貼是否繳納個(gè)人所得稅？

2009-06-30

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根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于離退休人員取得單位發(fā)放離退休工資以外獎(jiǎng)金補(bǔ)貼征收個(gè)人所得稅的批復(fù)》（國(guó)稅函〔2008〕723號(hào)）規(guī)定，離退休人員除按規(guī)定領(lǐng)取離退休工資或養(yǎng)老金外，另從原任職單位取得的各類補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金、實(shí)物，不屬于《個(gè)人所得稅法》第四條規(guī)定可以免稅的退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)。根據(jù)《個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定，離退人員從原任職單位取得的各類補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金、實(shí)物，應(yīng)在減除費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)后，按“工資、薪金所得”應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。

某外籍個(gè)人2008在中國(guó)境內(nèi)無住所且未住滿183天，是否需要申報(bào)年所得12萬元以上的個(gè)人所得稅？

2009-06-30

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根據(jù)《個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)辦法（試行）》（國(guó)稅發(fā)〔2006〕162號(hào)）第二條的規(guī)定，凡依據(jù)個(gè)人所得稅法負(fù)有納稅義務(wù)的納稅人，有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)按照本辦法的規(guī)定辦理納稅申報(bào)：1.年所得12萬元以上的；2.從中國(guó)境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的；3.從中國(guó)境外取得所得的；4.取得應(yīng)稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的；5.國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他情形。第四條規(guī)定，本辦法第二條第一項(xiàng)所稱年所得12萬元以上的納稅人，不包括在中國(guó)境內(nèi)無住所，且在一個(gè)納稅中在中國(guó)境內(nèi)居住不滿1年的個(gè)人。按上述規(guī)定，該外籍個(gè)人不需要申報(bào)12萬元以上的個(gè)人所得稅。

單位因業(yè)務(wù)需要，為職工實(shí)報(bào)實(shí)銷的交通費(fèi)（私車公用的保險(xiǎn)費(fèi)、修理費(fèi)、加郵費(fèi)、停車費(fèi)）和電話費(fèi)（以個(gè)人名義開具的固定和移動(dòng)電話費(fèi)單據(jù)）還需交納個(gè)人所得稅嗎？

2009-06-09

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6867

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根據(jù)京地稅個(gè)[2002]568號(hào)文件規(guī)定，對(duì)企業(yè)支付個(gè)人車輛的支出，均應(yīng)視同企業(yè)向個(gè)人支付的所得，按工資薪金所得計(jì)算納稅；但能夠提供租賃合同的，可按財(cái)產(chǎn)租賃所得計(jì)算納稅。對(duì)于企業(yè)因公需要為員工無線通訊工具采取實(shí)報(bào)實(shí)銷或限額報(bào)銷的，可暫時(shí)不征收個(gè)人所得稅。

自行納稅申報(bào)，炒股所得如何計(jì)算？

2009-06-09

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根據(jù)京地稅個(gè)〔2006〕541號(hào)文件規(guī)定，股票轉(zhuǎn)讓所得以一個(gè)納稅內(nèi)，個(gè)人股票轉(zhuǎn)讓所得與損失盈虧相抵后的正數(shù)為申報(bào)所得數(shù)額，盈虧相抵為負(fù)數(shù)的，此項(xiàng)所得按“零”填寫。

個(gè)人向紅十字會(huì)捐贈(zèng)物品，有相應(yīng)的購(gòu)物發(fā)票，能說明折合價(jià)格，請(qǐng)問捐贈(zèng)物品可以在稅前扣除嗎？ 2008-12-23

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能夠提供捐贈(zèng)物品購(gòu)買發(fā)票的，可以依法據(jù)實(shí)扣除。

關(guān)于個(gè)人向汶川地震災(zāi)區(qū)捐款有關(guān)個(gè)人所得稅稅前扣除的政策

2008-05-29

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四川汶川地區(qū)發(fā)生了嚴(yán)重的地震災(zāi)害后，廣大納稅人積極踴躍向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈(zèng)。為了進(jìn)一步鼓勵(lì)納稅人的捐贈(zèng)行為，支持抗震救災(zāi)，現(xiàn)就個(gè)人向地震災(zāi)區(qū)捐贈(zèng)有關(guān)個(gè)人所得稅問題明確如下：

一、納稅人通過非營(yíng)利性的社會(huì)團(tuán)體和國(guó)家機(jī)關(guān)(包括中國(guó)紅十字會(huì))向紅十字事業(yè)的捐贈(zèng)，以及納稅人通過中華慈善總會(huì)、北京市慈善協(xié)會(huì)和其他財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的準(zhǔn)予全額扣除等機(jī)構(gòu)向四川汶川地震災(zāi)區(qū)捐贈(zèng)，在計(jì)征個(gè)人所得稅時(shí)，準(zhǔn)予在當(dāng)期應(yīng)納稅所得額中全額扣除。

除上述機(jī)構(gòu)以外，個(gè)人將其所得通過中國(guó)境內(nèi)的非營(yíng)利性社會(huì)團(tuán)體和國(guó)家機(jī)關(guān)向遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害地區(qū)的捐贈(zèng)，捐贈(zèng)額未超過納稅義務(wù)人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額30%的部分，準(zhǔn)予在當(dāng)期應(yīng)納稅所得額中扣除。

納稅人向上述單位捐贈(zèng)時(shí)，以取得相應(yīng)的捐贈(zèng)專用票據(jù)作為抵扣個(gè)人所得稅的憑證。

二、由于此次災(zāi)情嚴(yán)重、緊急，納稅人以銀行轉(zhuǎn)賬、電匯或通過郵局匯款等方式向非營(yíng)利性社會(huì)團(tuán)體和國(guó)家機(jī)關(guān)進(jìn)行捐贈(zèng)，未能及時(shí)取得正式捐贈(zèng)票據(jù)的，可以暫按匯款憑據(jù)作為當(dāng)期計(jì)稅時(shí)的抵扣依據(jù)，事后以取得接受捐贈(zèng)的單位開據(jù)的正式捐贈(zèng)票據(jù)作為正式稅款抵扣依據(jù)。

三、對(duì)于單位統(tǒng)一將個(gè)人的捐贈(zèng)款匯總捐贈(zèng)的，代扣代繳單位在取得統(tǒng)一的捐贈(zèng)票據(jù)后，將與其相對(duì)應(yīng)的個(gè)人捐款的明細(xì)單附后，以此作為個(gè)人所得稅稅前扣除依據(jù)。

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年所得12萬元以上納稅人如何自行申報(bào)納稅（12種情形例解）

2006年12月25日 來源：本網(wǎng)訊

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為了方便年所得12萬元以上的納稅人更好的理解、掌握自行納稅申報(bào)的政策規(guī)定，幫助其正確履行自行納稅申報(bào)義務(wù)，日前，國(guó)家稅務(wù)總局針對(duì)納稅人取得不同應(yīng)稅所得是否需要自行申報(bào)，如何進(jìn)行申報(bào)等問題，編寫了年所得12萬元以上納稅人自行納稅申報(bào)例解，對(duì)納稅人進(jìn)行分類指導(dǎo)。

《個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)辦法》各類申報(bào)情形例解 例解一 《個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)辦法》各類申報(bào)情形例解 例解二 《個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)辦法》各類申報(bào)情形例解 例解三 《個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)辦法》各類申報(bào)情形例解 例解四 《個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)辦法》各類申報(bào)情形例解 例解五 《個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)辦法》各類申報(bào)情形例解 例解六 《個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)辦法》各類申報(bào)情形例解 例解七 《個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)辦法》各類申報(bào)情形例解 例解八 《個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)辦法》各類申報(bào)情形例解 例解九 《個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)辦法》各類申報(bào)情形例解 例解十 《個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)辦法》各類申報(bào)情形例解 例解十一 《個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)辦法》各類申報(bào)情形例解 例解十二

相關(guān)鏈接：個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)專題

個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)問答

2006-12-07

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一、哪些人需要辦理自行納稅申報(bào)?

答：按照《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》（以下簡(jiǎn)稱《實(shí)施條例》）第三十六條和《個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)辦法》（以下簡(jiǎn)稱《辦法》）第二條的規(guī)定，凡在中國(guó)境內(nèi)負(fù)有個(gè)人所得稅納稅義務(wù)的納稅人，具有以下五種情形之一的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定自行向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)：

（一）年所得12萬元以上的；

（二）從中國(guó)境內(nèi)兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的；

（三）從中國(guó)境外取得所得的；

（四）取得應(yīng)稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的；

（五）國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他情形。

以上五種情形中，第一種和第五種情形是修訂后的個(gè)人所得稅法新增加的規(guī)定。其中，“國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他情形”沒有具體明確是哪種情形，因此，《辦法》規(guī)定，這種情形的納稅申報(bào)具體辦法，根據(jù)國(guó)務(wù)院明確的具體情形另行做出規(guī)定。

二、個(gè)人年所得達(dá)到12萬元，但平常取得收入時(shí)已經(jīng)足額繳納了稅款，年終還需要申報(bào)嗎？

答：按照《實(shí)施條例》和《辦法》的規(guī)定，如果個(gè)人在一個(gè)納稅內(nèi)取得所得達(dá)到12萬元，無論其平常取得各項(xiàng)所得時(shí)是否已足額繳納了個(gè)人所得稅，或者是否已向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行了自行納稅申報(bào)，終了后，均應(yīng)當(dāng)按《辦法》的有關(guān)規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。

三、平常取得收入時(shí)已經(jīng)足額繳納了稅款，為什么年所得達(dá)到12萬元的個(gè)人，年終后還需要再納稅申報(bào)？

答：個(gè)人所得稅主要實(shí)行代扣代繳稅款的征收方式，個(gè)人所得稅法修訂前，法律上沒有賦予高收入者自行納稅申報(bào)的義務(wù)。個(gè)人所得稅法修訂后，年所得達(dá)到12萬元的個(gè)人，不論其所得平常是否足額繳納了稅款，都負(fù)有自行納稅申報(bào)的義務(wù)。年所得達(dá)到12萬元的個(gè)人，是個(gè)人所得稅的重點(diǎn)納稅人，他們?nèi)〉玫乃?，如果扣繳義務(wù)人沒有扣繳稅款，或者沒有足額扣繳稅款，個(gè)人又沒有申報(bào)義務(wù)的話，就難以確定納稅人應(yīng)繳未繳稅款的法律責(zé)任，從而影響稅法的執(zhí)行力和納稅人的稅法遵從度。因此，在目前我國(guó)的個(gè)人所得稅實(shí)行分類所得稅制模式的情況下，全國(guó)人大常委會(huì)通過修訂稅法，賦予高收入者自行納稅申報(bào)的義務(wù)。這樣做，一是有利于培養(yǎng)納稅人的誠(chéng)信納稅意識(shí)，明確納稅人的法律責(zé)任，提高稅法遵從度；二是有利于稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)稅源管理，加大對(duì)高收入者的調(diào)節(jié)力度；三是有利于加強(qiáng)分析比對(duì)，進(jìn)一步推進(jìn)個(gè)人所得稅的科學(xué)化、精細(xì)化管理；四是有利于為下一步向綜合與分類相結(jié)合的混合稅制過渡創(chuàng)造條件、積累經(jīng)驗(yàn)。

四、“年所得12萬元以上的”應(yīng)怎樣把握？都包括哪些內(nèi)容？

答：《辦法》規(guī)定，年所得12萬元以上的，是指一個(gè)納稅內(nèi)以下11項(xiàng)所得合計(jì)達(dá)到12萬元：“工資、薪金所得”、“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”、“對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得”、“勞務(wù)報(bào)酬所得”、“稿酬所得”、“特許權(quán)使用費(fèi)所得”、“利息、股息、紅利所得”、“財(cái)產(chǎn)租賃所得”、“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”、“偶然所得”，以及“其他所得”。

五、哪些所得可以不計(jì)算在年所得中？

答：在計(jì)算12萬元年所得時(shí)，對(duì)個(gè)人所得稅法及其實(shí)施條例中規(guī)定的免稅所得以及允許在稅前扣除的有關(guān)所得，可以不計(jì)算在年所得中。主要包括以下三項(xiàng)：

（一）個(gè)人所得稅法第四條第一項(xiàng)至第九項(xiàng)規(guī)定的免稅所得，即：

1、省級(jí)人民政府、國(guó)務(wù)院部委、中國(guó)人民解放軍軍以上單位,以及外國(guó)組織、國(guó)際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金;

2、國(guó)債和國(guó)家發(fā)行的金融債券利息;

3、按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼，即個(gè)人所得稅法實(shí)施條例第十三條規(guī)定的按照國(guó)務(wù)院規(guī)定發(fā)放的政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼以及國(guó)務(wù)院規(guī)定免納個(gè)人所得稅的其他補(bǔ)貼、津貼;

4、福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金;

5、保險(xiǎn)賠款;

6、軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi);

7、按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi);

8、依照我國(guó)有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得；

9、中國(guó)政府參加的國(guó)際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得。

（二）個(gè)人所得稅法實(shí)施條例第六條規(guī)定可以免稅的來源于中國(guó)境外的所得。

（三）個(gè)人所得稅法實(shí)施條例第二十五條規(guī)定的按照國(guó)家規(guī)定單位為個(gè)人繳付和個(gè)人繳付的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金（簡(jiǎn)稱“三費(fèi)一金”）。

六、各個(gè)所得項(xiàng)目的年所得怎樣計(jì)算呢？

答：《辦法》根據(jù)2005年個(gè)人所得稅法修訂的精神，將“年所得”界定為納稅人在一個(gè)納稅內(nèi)取得須在中國(guó)境內(nèi)繳納個(gè)人所得稅的11項(xiàng)應(yīng)稅所得的合計(jì)數(shù)額；同時(shí)，從方便納稅人和簡(jiǎn)化計(jì)算的角度出發(fā)，在不違背上位法的前提下，明確了各個(gè)所得項(xiàng)目年所得的具體計(jì)算方法：

工資、薪金所得，是指未減除費(fèi)用（每月1600元）及附加減除費(fèi)用（每月3200元）的收入額。也就是與任職、受雇有關(guān)的各種所得（單位所發(fā)的工資單內(nèi)外的所得），剔除按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼以及“三費(fèi)一金”以后的余額。

個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得，是指應(yīng)納稅所得額。即：實(shí)行查賬征收的，按照每一納稅的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額計(jì)算；實(shí)行定期定額征收的，按照納稅人自行申報(bào)的應(yīng)納稅所得額計(jì)算，或按照其自行申報(bào)的應(yīng)納稅經(jīng)營(yíng)額乘以應(yīng)稅所得率計(jì)算。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者的應(yīng)納稅所得額，比照上述方法計(jì)算。

對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得，按照每一納稅的收入總額計(jì)算。即：按照承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)者實(shí)際取得的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)，加上從承包、承租的企事業(yè)單位中取得的工資、薪金性質(zhì)的所得。

勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得，是指未減除法定費(fèi)用（每次800元或者每次收入的20%）的收入額。

財(cái)產(chǎn)租賃所得，是指未減除法定費(fèi)用（每次800元或者每次收入的20%）和修繕費(fèi)用（每月不超過800元）的收入額。

財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，是指轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)過程中繳納的稅金及有關(guān)合理費(fèi)用后的余額，即應(yīng)納稅所得額。

利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，均指不減除任何費(fèi)用的收入額。

例如：2006年，某納稅人全年取得工資收入144000元，國(guó)務(wù)院頒發(fā)的政府特殊津貼2400元，國(guó)債利息10000元，企業(yè)債券利息5000元，稿酬所得6000元，保險(xiǎn)賠款3500元，房屋出租收入12000元，個(gè)人按照規(guī)定繳納了“三費(fèi)一金”14000元，單位也按照規(guī)定為個(gè)人繳付“三費(fèi)一金”28000元，則該納稅人應(yīng)申報(bào)的年所得為153000元,具體計(jì)算過程是：工資收入144000元-個(gè)人按照規(guī)定繳納的“三費(fèi)一金”14000元+企業(yè)債券利息5000元+稿酬所得6000元+房屋出租收入12000元。國(guó)務(wù)院頒發(fā)的政府特殊津貼2400元、國(guó)債利息10000元、保險(xiǎn)賠款3500元、單位為個(gè)人繳付的“三費(fèi)一金”28000元（未計(jì)入個(gè)人工資收入）不需計(jì)入年所得，個(gè)人按照規(guī)定繳納的“三費(fèi)一金”14000元可以從工資收入中剔除。

七、如果納稅人取得的收入是不含稅收入，如何計(jì)算年所得額？

答：納稅人由支付單位或個(gè)人為其負(fù)擔(dān)稅款的，需將不含稅收入換算成含稅收入，將含稅收入計(jì)入年所得額。

八、年所得達(dá)到12萬元的納稅人自行納稅申報(bào)時(shí)，可采取哪些申報(bào)方式？

答：個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)采用如下三種申報(bào)方式：網(wǎng)上電子申報(bào)、掛號(hào)信函郵寄申報(bào)、直接到稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。

九、納稅人從哪可以獲得自行申報(bào)的有關(guān)文件規(guī)定及納稅申報(bào)表？

答：在北京地稅網(wǎng)上（004km.cn），在申報(bào)流程引導(dǎo)下輕輕點(diǎn)擊鼠標(biāo)，即可完成申報(bào)。另外,稅務(wù)機(jī)關(guān)在引導(dǎo)納稅人進(jìn)行網(wǎng)上電子申報(bào)的同時(shí),通過各種渠道廣泛向納稅人宣傳、解釋、輔導(dǎo)相關(guān)政策。

十二、網(wǎng)上申報(bào)安全性如何？

答：稅務(wù)機(jī)關(guān)制定了嚴(yán)格的內(nèi)部安全管理制度，能夠依法為納稅人的納稅申報(bào)信息保密，另外，我們采用了安全、可靠的技術(shù)手段防止數(shù)據(jù)泄漏，納稅人可以放心使用網(wǎng)上申報(bào)。

十三、個(gè)人如何進(jìn)行網(wǎng)上申報(bào)？

答：個(gè)人自行進(jìn)行網(wǎng)上電子申報(bào)時(shí)，只需登錄個(gè)人所得稅網(wǎng)站（gs.tax861.gov.cn），點(diǎn)擊進(jìn)入“自行納稅申報(bào)”界面，按要求提示逐項(xiàng)填報(bào)并向稅務(wù)機(jī)關(guān)上傳申報(bào)表。

十四、納稅人采取網(wǎng)上申報(bào)方式的，還需要報(bào)送紙質(zhì)申報(bào)材料嗎？

答：納稅人采取網(wǎng)上電子申報(bào)方式申報(bào)的，無需向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送紙質(zhì)申報(bào)材料，但納稅人應(yīng)留存申報(bào)信息備查。

十五、如果個(gè)人采用郵寄申報(bào)方式，有什么特殊要求嗎？

答：年所得達(dá)到12萬的納稅人如果采取郵寄申報(bào)方式，有兩項(xiàng)注意事項(xiàng)：

1、郵寄申報(bào)必須采取掛號(hào)信函方式；

2、納稅人在信封上填寫詳細(xì)的稅務(wù)機(jī)關(guān)地址、郵編及收件人，并在收件人下方注明“個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)”。

十六、年所得達(dá)到12萬的納稅人委托他人代理申報(bào)，有什么要求呢？ 答：納稅人可以委托有稅務(wù)代理資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)或者他人代為辦理納稅申報(bào)，納稅人也可以委托任職受雇單位的財(cái)務(wù)人員代辦申報(bào)，但為了明確相關(guān)法律責(zé)任，雙方要簽訂書面授權(quán)委托書。

十七、如果代理人集中代理多個(gè)納稅人的申報(bào)，有專門的申報(bào)途徑嗎？

答：為了便于單位集中代理申報(bào)，我們專門開發(fā)了安全、便捷的代理申報(bào)軟件，該軟件可以從北京市地方稅務(wù)局網(wǎng)站下載，財(cái)務(wù)人員可以輕松實(shí)現(xiàn)為納稅人辦理納稅申報(bào)。

十八、《辦法》第五條中的“其他有關(guān)資料”是指什么？

答：根據(jù)北京市的實(shí)際情況，年所得達(dá)到12萬的個(gè)人進(jìn)行申報(bào)時(shí)，除向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送申報(bào)表外，暫不需要報(bào)送其他資料，稅務(wù)機(jī)關(guān)通過納稅人填報(bào)的申報(bào)表可以獲取個(gè)人身份信息，不需要納稅人再報(bào)送身份證件復(fù)印件。但是稅務(wù)機(jī)關(guān)在后續(xù)管理中，如需相關(guān)納稅資料，納稅人應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供。

十九、年所得達(dá)到12萬元的個(gè)人，應(yīng)在什么時(shí)候申報(bào)呢？

答：按照實(shí)施條例和《辦法》的規(guī)定，從2006年1月1日起，年所得達(dá)到12萬元的納稅人，在納稅終了后3個(gè)月內(nèi)，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。也就是說，每年的公歷1月1日至3月31日期間的任何一天，納稅人均可辦理納稅申報(bào)。以今年為例，2006年年所得達(dá)到12萬元的納稅人，應(yīng)該在2007年1月1日至3月31日到主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。

二十、年所得達(dá)到12萬元的納稅人，應(yīng)該到什么地方申報(bào)呢？

答：《辦法》規(guī)定，年所得達(dá)到12萬元的納稅人，終了后的納稅申報(bào)地點(diǎn)應(yīng)區(qū)別不同情況按以下順序來確定，具體為：

（一）在中國(guó)境內(nèi)有任職、受雇單位的，向任職、受雇單位所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)。

（二）在中國(guó)境內(nèi)有兩處或者兩處以上任職、受雇單位的，選擇并固定向其中一處單位所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)。

（三）在中國(guó)境內(nèi)無任職、受雇單位，年所得項(xiàng)目中有個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得或者對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得（以下統(tǒng)稱生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得）的，向其中一處實(shí)際經(jīng)營(yíng)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)。

（四）在中國(guó)境內(nèi)無任職、受雇單位，年所得項(xiàng)目中無生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得的，向戶籍所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)。在中國(guó)境內(nèi)有戶籍，但戶籍所在地與中國(guó)境內(nèi)經(jīng)常居住地不一致的，選擇并固定向其中一地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)。在中國(guó)境內(nèi)沒有戶籍的，向中國(guó)境內(nèi)經(jīng)常居住地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)。

二

十一、如果北京地區(qū)的納稅人長(zhǎng)期以來已固定在一地自行申報(bào)，那么明年起是否需要進(jìn)行申報(bào)地點(diǎn)的調(diào)整？

答：如果北京地區(qū)的納稅人在次此《辦法》出臺(tái)前，已固定在一地區(qū)建立了長(zhǎng)期的申報(bào)檔案關(guān)系，則可以繼續(xù)在原處申報(bào)。

二

十二、納稅人辦理納稅申報(bào)后，稅務(wù)機(jī)關(guān)能為納稅人保密嗎？

答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》（以下簡(jiǎn)稱《征管法》）第八條的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法為納稅人的情況保密。如果一旦稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員沒有依法為納稅人保密，外泄了納稅人的有關(guān)信息，按照《征管法》第八十七條的規(guī)定，對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，由所在單位或者有關(guān)單位依法給予行政處分。

二

十三、年所得達(dá)到12萬元的個(gè)人，如果沒有在納稅申報(bào)期內(nèi)辦理納稅申報(bào)，要負(fù)法律責(zé)任嗎？

答：年所得達(dá)到12萬元的個(gè)人，如果沒有在納稅申報(bào)期內(nèi)辦理納稅申報(bào)，要負(fù)相應(yīng)的法律責(zé)任。一方面，根據(jù)《征管法》第六十二條的規(guī)定，如果納稅人未在規(guī)定期限內(nèi)（即納稅終了后3個(gè)月內(nèi)）辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。另一方面，按照《征管法》第六十四條第二款的規(guī)定，如果納稅人不進(jìn)行納稅申報(bào)，因此造成不繳或者少繳稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。

二

十四、年所得達(dá)到12萬元的納稅人不如實(shí)申報(bào)，目的是為了不繳或者少繳稅款的，應(yīng)負(fù)什么法律責(zé)任？

答：根據(jù)《征管法》第六十三條的規(guī)定，納稅人采取偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷毀帳簿、記帳憑證，或者在帳簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對(duì)納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并對(duì)其處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。另外，依照《征管法》第六十四條第一款的規(guī)定，納稅人編造虛假計(jì)稅依據(jù)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并處五萬元以下的罰款。

二

十五、納稅人有扣繳義務(wù)人支付的應(yīng)稅所得，而扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款的，應(yīng)負(fù)什么法律責(zé)任？

答：根據(jù)《征管法》第六十九條的規(guī)定，扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對(duì)扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。

二十六、個(gè)別稅務(wù)干部濫用職權(quán)，刁難納稅人，有沒有相應(yīng)的懲戒措施？

答：根據(jù)《征管法》第八十二條第二款的規(guī)定，稅務(wù)人員濫用職權(quán)，故意刁難納稅人的，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，調(diào)離稅收工作崗位，并依法給予行政處分。

二

十七、《辦法》出臺(tái)后，個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)或者合伙企業(yè)投資者以及對(duì)企事業(yè)單位的承包承租經(jīng)營(yíng)人，其納稅申報(bào)辦法跟以前相比，有變化嗎？

答：這三類納稅人，其日常納稅申報(bào)與以前相比沒有什么變化。但其中年所得達(dá)到12萬元的，除了要象以前一樣進(jìn)行日常納稅申報(bào)外，終了后還需按照《辦法》的有關(guān)規(guī)定，再辦理一次納稅申報(bào)。

個(gè)體工商戶和個(gè)人獨(dú)資、合伙企業(yè)投資者取得的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納的稅款，分月預(yù)繳的，納稅人在每月終了后7日內(nèi)辦理納稅申報(bào)；分季預(yù)繳的，納稅人在每個(gè)季度終了后7日內(nèi)辦理納稅申報(bào)。納稅終了后，納稅人在3個(gè)月內(nèi)進(jìn)行匯算清繳。

納稅人年終一次性取得對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得的，自取得所得之日起30日內(nèi)辦理納稅申報(bào)；在1個(gè)納稅內(nèi)分次取得承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得的，在每次取得所得后的次月7日內(nèi)申報(bào)預(yù)繳，納稅終了后3個(gè)月內(nèi)匯算清繳。

二

十八、個(gè)體工商戶，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)或者合伙企業(yè)投資者，以及對(duì)企事業(yè)單位的承包承租經(jīng)營(yíng)人，其納稅中間的日常納稅申報(bào)地點(diǎn)是怎樣規(guī)定的？

答：個(gè)體工商戶向?qū)嶋H經(jīng)營(yíng)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)。

個(gè)人獨(dú)資、合伙企業(yè)投資者興辦兩個(gè)或兩個(gè)以上企業(yè)的，區(qū)分不同情形確定納稅申報(bào)地點(diǎn)：

1.興辦的企業(yè)全部是個(gè)人獨(dú)資性質(zhì)的，分別向各企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)。

2.興辦的企業(yè)中含有合伙性質(zhì)的，向經(jīng)常居住地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)。

3.興辦的企業(yè)中含有合伙性質(zhì)，個(gè)人投資者經(jīng)常居住地與其興辦企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理所在地不一致的，選擇并固定向其參與興辦的某一合伙企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)。

二十九、納稅人能否改變納稅申報(bào)地點(diǎn)？

答：納稅人的納稅申報(bào)地點(diǎn)確定后，一般不得隨意變更，因特殊情況變更納稅申報(bào)地點(diǎn)的，須報(bào)原主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

三

十、納稅人能否延期納稅申報(bào)？

答：根據(jù)《征管法》實(shí)施細(xì)則第三十七條的規(guī)定，納稅人按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表確有困難，需要延期的，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面延期申請(qǐng)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，在核準(zhǔn)的期限內(nèi)辦理。納稅人因不可抗力不能按期辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表的，可以延期辦理；但是，應(yīng)當(dāng)在不可抗力情形消除后立即向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)查明事實(shí)，予以核準(zhǔn)。

出售已購(gòu)公有住房的個(gè)人所得稅具體政策是什么？

2006-09-15

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對(duì)于個(gè)人出售公有住房取得的所得，納稅人可憑原購(gòu)房合同、發(fā)票等有效憑證，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，允許從其轉(zhuǎn)讓收入中減除房屋原值、轉(zhuǎn)讓住房過程中繳納的稅金及有關(guān)合理費(fèi)用后，按照20%稅率計(jì)算稅款。個(gè)人出售已購(gòu)公有住房，確定房屋原值時(shí)按經(jīng)濟(jì)適用房基準(zhǔn)價(jià)格每建筑平方米4000元標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。對(duì)于納稅人未能提供完整、準(zhǔn)確的有關(guān)憑證，不能正確計(jì)算應(yīng)納稅額的，可以采取核定征稅。核定征收率暫按1%執(zhí)行。

單位支付考察費(fèi)、獎(jiǎng)勵(lì)個(gè)人外出旅游，是否要扣繳稅款？

2006-09-15

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按照京財(cái)稅[2004]188號(hào)規(guī)定，對(duì)于企業(yè)和單位以培訓(xùn)班、研討會(huì)、工作考察等名義，通過為營(yíng)銷業(yè)績(jī)突出的營(yíng)銷人員負(fù)擔(dān)旅游費(fèi)用方式的獎(jiǎng)勵(lì)（包括實(shí)物、有價(jià)證券等），應(yīng)根據(jù)所發(fā)生費(fèi)用全額計(jì)入營(yíng)銷人員應(yīng)稅所得，依法征收個(gè)人所得稅，并由提供上述費(fèi)用的企業(yè)和單位代扣代繳。其中，對(duì)企業(yè)雇員享受的此類獎(jiǎng)勵(lì)，應(yīng)與取得獎(jiǎng)勵(lì)當(dāng)期的工資薪金合并，按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。

實(shí)施股票期權(quán)計(jì)劃需要報(bào)送哪些資料？

2006-07-24

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1031

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根據(jù)財(cái)稅〔2005〕35號(hào)文件規(guī)定，實(shí)施股票期權(quán)計(jì)劃的境內(nèi)企業(yè)，應(yīng)在股票期權(quán)計(jì)劃實(shí)施之前，將企業(yè)的股票期權(quán)計(jì)劃或?qū)嵤┓桨浮⒐善逼跈?quán)協(xié)議書、授權(quán)通知書等資料及在員工行權(quán)之前，將股票期權(quán)行權(quán)通知書和行權(quán)調(diào)整通知書等資料報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

扣繳義務(wù)人和自行申報(bào)納稅的個(gè)人在申報(bào)納稅或代扣代繳稅款時(shí)，應(yīng)在稅法規(guī)定的納稅申報(bào)期限內(nèi)，將個(gè)人接受或轉(zhuǎn)讓的股票期權(quán)以及認(rèn)購(gòu)的股票情況(包括種類、數(shù)量、施權(quán)價(jià)格、行權(quán)價(jià)格、市場(chǎng)價(jià)格、轉(zhuǎn)讓價(jià)格等)報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

廚師如何交納個(gè)人所得稅？

2006-07-24

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1630

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對(duì)于核算健全的單位擔(dān)任廚師而取得的所得，按工資薪金所得納稅。對(duì)于會(huì)計(jì)核算不健全的單位擔(dān)任廚師取得個(gè)人所得稅，應(yīng)按照京地稅個(gè)〔2000〕345號(hào)文件規(guī)定繳納

基本醫(yī)療未能報(bào)銷的藥費(fèi)，單位給予報(bào)銷的部分是否需要計(jì)算扣繳個(gè)人所得稅？

2006-07-24

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1949

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基本醫(yī)療保險(xiǎn)未能報(bào)銷的醫(yī)療費(fèi)是應(yīng)由個(gè)人負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，單位負(fù)擔(dān)報(bào)銷（承擔(dān)）此部分費(fèi)用應(yīng)屬于個(gè)人取得的工薪性收入，應(yīng)與當(dāng)月工薪合并計(jì)征個(gè)人所得稅。

請(qǐng)問個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)中的托補(bǔ)費(fèi)、書報(bào)費(fèi)、洗理費(fèi)、交通費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn)？

2006-06-12

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5706

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托兒補(bǔ)助費(fèi)，由父母雙方單位各發(fā)給嬰幼兒補(bǔ)貼40元。市內(nèi)交通補(bǔ)貼每人每月10元；遠(yuǎn)郊區(qū)縣交通費(fèi)補(bǔ)貼每人每月30元。洗理費(fèi)：男同志每人每月20元；女同志每人每月26元。書報(bào)費(fèi)補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)：擔(dān)任中級(jí)以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)的人員和副處級(jí)以上干部，每人每月補(bǔ)助27元；其他專業(yè)技術(shù)人員和一般干部，每人每月補(bǔ)助25元；工勤人員，每人每月補(bǔ)助23元。

通訊費(fèi)有無免稅規(guī)定？

2006-06-12

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4949

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對(duì)于行政事業(yè)單位按照市財(cái)政部門規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)取得的通訊費(fèi)補(bǔ)助暫免征稅，企業(yè)個(gè)人取得的采取實(shí)報(bào)實(shí)銷形式的通訊費(fèi)暫不征稅，以現(xiàn)金形式發(fā)放的通訊費(fèi)應(yīng)合并個(gè)人工薪所得計(jì)征個(gè)人所得稅。

績(jī)效工資如何計(jì)算繳納個(gè)稅？ 2006-06-12 閱讀次數(shù)： 3257 [ 字體大?。?大 中 小 ]

根據(jù)《北京市地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問題的通知》（京地稅個(gè)〔2005〕100號(hào)）文件規(guī)定，在實(shí)行績(jī)效工資的企業(yè)，個(gè)人平時(shí)按月取得的生活費(fèi)或部分工資，應(yīng)按月依照工資、薪金所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。年終取得的績(jī)效工資，應(yīng)按全年一次性獎(jiǎng)金計(jì)稅辦法計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

員工認(rèn)購(gòu)非上市公司的股票是否涉及個(gè)人所得稅問題

2006-06-12

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1281

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員工個(gè)人在認(rèn)購(gòu)非上市公司的股票時(shí)，要判定是否取得折扣或補(bǔ)貼。大多數(shù)非上市公司在股權(quán)轉(zhuǎn)讓中，采用每股凈資產(chǎn)作為定價(jià)依據(jù)（每股凈資產(chǎn)就是總資產(chǎn)減去總負(fù)債后的余額除以總股數(shù)）。因此，雖然不存在“當(dāng)期發(fā)行價(jià)格或市場(chǎng)價(jià)格”，但可以將 “每股凈資產(chǎn)”視同“當(dāng)期發(fā)行價(jià)格或市場(chǎng)價(jià)格”，計(jì)算個(gè)人認(rèn)購(gòu)股票時(shí)所取得的折扣或補(bǔ)貼，按照國(guó)稅發(fā)〔1998〕9號(hào)文件精神計(jì)算納稅。

技術(shù)交易獎(jiǎng)酬金要合并工薪計(jì)稅么？

2006-06-12

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1814

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對(duì)于屬于單位所有的專利批準(zhǔn)實(shí)施后，單位對(duì)任職、受雇的職務(wù)發(fā)明人給予一定的獎(jiǎng)勵(lì)，暫按原規(guī)定辦法，可單獨(dú)減除800元后按工薪項(xiàng)目計(jì)征，可不與支付當(dāng)月工薪所得合并。

中國(guó)人到境外工作，取得的收入均在境外申報(bào)繳納個(gè)人所得稅，這樣，是否可以免于在國(guó)內(nèi)進(jìn)行申報(bào)？

2006-06-12

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1091

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納稅人應(yīng)在終了后30日內(nèi)，向中國(guó)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納個(gè)人所得稅。根據(jù)稅收協(xié)定的有關(guān)規(guī)定，居住國(guó)政府對(duì)其居民在國(guó)外取得的所得已納外國(guó)政府的所得稅，允許從其應(yīng)匯總繳納的本國(guó)政府所得稅款中抵扣?？梢曰貒?guó)后按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行稅收抵免。

公司每年召開1-2次董事會(huì)，發(fā)給董事的交通補(bǔ)貼交納個(gè)稅嗎？

2006-06-12

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2141

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據(jù)國(guó)稅發(fā)〔1994〕089號(hào)文件規(guī)定，對(duì)于個(gè)人擔(dān)任董事而取得的交通補(bǔ)貼，應(yīng)屬于董事費(fèi)收入，按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”計(jì)征個(gè)人所得稅。

男職工取得的晚育獎(jiǎng)勵(lì)假津貼是否交納個(gè)人所得稅？

2006-06-12

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1364

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根據(jù)《關(guān)于貫徹實(shí)施《北京市企業(yè)職工生育保險(xiǎn)規(guī)定》有關(guān)問題的通知》（京勞社醫(yī)發(fā)〔2005〕62號(hào)）規(guī)定，男職工享受晚育獎(jiǎng)勵(lì)假的，其獎(jiǎng)勵(lì)假的津貼按男職工繳費(fèi)基數(shù)計(jì)算，由社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)通過男職工單位或女職工單位支付給個(gè)人。男職工享受的晚育獎(jiǎng)勵(lì)假津貼為本人同期休假的工資，因此，男職工取得的生育津貼應(yīng)按照工薪所得計(jì)征個(gè)人所得稅。

施工行業(yè)人員如何繳納個(gè)人所得稅？

2006-06-12

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997

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凡在我市從事建筑安裝業(yè)的工程承包人、個(gè)體戶征收個(gè)人所得稅實(shí)行定率征收年終匯算的辦法。即單包工程按工程決算金額的0.5％計(jì)征；雙包工程按工程決算1%計(jì)征。終了后30日內(nèi)進(jìn)行匯算，多退少補(bǔ)。而對(duì)于從事建筑安裝業(yè)工程的其他人員取得的所得，分別按照工薪和勞務(wù)報(bào)酬項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

個(gè)人代理銷售，簽署個(gè)人代理協(xié)議并取得傭金，應(yīng)如何繳納個(gè)人所得稅？

2006-06-12

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1116

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1、如果個(gè)人與公司有雇傭關(guān)系，不論是否簽署代理協(xié)議，所取得的銷售傭金應(yīng)并入當(dāng)月工資，按“工資薪金所得”計(jì)征個(gè)人所得稅。

2、如果個(gè)人與公司無雇傭關(guān)系，那么個(gè)人代理銷售取得的傭金按“勞務(wù)報(bào)酬”計(jì)征個(gè)人所得稅。

以上所述，計(jì)稅依據(jù)均依實(shí)際取得收入為準(zhǔn)，不以勞務(wù)合同約定的收入為依據(jù)。

按照北京市生育保險(xiǎn)條例規(guī)定，發(fā)放的生育津貼是否需要繳納個(gè)人所得稅？

2006-06-12

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1689

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根據(jù)《北京市企業(yè)職工生育保險(xiǎn)規(guī)定》第十五條規(guī)定，生育津貼為女職工產(chǎn)假期間的工資。所以，生育津貼應(yīng)按“工資薪金所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

職工個(gè)人每月以發(fā)票形式報(bào)銷的交通費(fèi)是否繳納個(gè)人所得稅? 2006-06-12

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我市職工取得的交通費(fèi),在規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)之內(nèi)的免征個(gè)人所得稅,超過標(biāo)準(zhǔn)的部分,不論以何種形式取得,均應(yīng)并入當(dāng)月工資計(jì)征個(gè)人所得稅.我市交通補(bǔ)貼的標(biāo)準(zhǔn)是:市內(nèi)補(bǔ)貼10元/月,遠(yuǎn)郊區(qū)縣補(bǔ)貼30元/月.因公受傷員工在工傷休養(yǎng)期間取得的“工傷津貼”是否可以免繳個(gè)人所得稅? 2006-02-28

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2167

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對(duì)于因公受傷員工在工傷休養(yǎng)期間，企業(yè)按照北京市勞動(dòng)和社會(huì)保障局規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放給受傷員工的“工傷津貼”與其受工傷有直接關(guān)系，屬于勞動(dòng)保護(hù)性質(zhì)，可暫免征收個(gè)人所得稅。但企業(yè)如自定標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放津貼，超過市政府有關(guān)部門規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)計(jì)入個(gè)人當(dāng)月收入計(jì)稅。

其他單位為我們單位組織培訓(xùn)并給學(xué)員發(fā)放一定的餐費(fèi)補(bǔ)助，該項(xiàng)補(bǔ)助怎么交納個(gè)人所得稅？

2006-02-28

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按照有關(guān)文件規(guī)定，對(duì)于部分單位和部門在業(yè)務(wù)往來等活動(dòng)中為其他單位和部門的有關(guān)人員發(fā)放的現(xiàn)金應(yīng)按“其他所得”項(xiàng)目計(jì)算扣繳個(gè)人所得稅。

外籍個(gè)人被境內(nèi)公司雇傭，長(zhǎng)期在境外為該公司提供勞務(wù)，從境內(nèi)公司取得的工資薪金所得是否征收個(gè)人

所得稅? 2006-02-28

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個(gè)人因在中國(guó)境外工作從中國(guó)境內(nèi)公司取得的工資薪金所得屬于來源于境外所得。如果該外籍個(gè)人在中國(guó)境內(nèi)停留不足一年不征收個(gè)人所得稅；超出一年應(yīng)征收個(gè)人所得稅。

中外合資企業(yè)外方取得分紅是否免征個(gè)人所得稅？

2006-02-16

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2759

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根據(jù)財(cái)稅字〔1994〕020號(hào)文件規(guī)定，外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得的紅利所得可免征個(gè)人所得稅。

房地產(chǎn)經(jīng)紀(jì)人的傭金如何計(jì)稅? 2006-02-16

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按照有關(guān)文件規(guī)定，對(duì)于企業(yè)雇員為本企業(yè)銷售住房，按業(yè)績(jī)?nèi)〉玫膱?bào)酬，無論該收入采用何種計(jì)取方法和支付方式均應(yīng)計(jì)入該雇員的當(dāng)期工資、薪金所得征稅項(xiàng)目，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。對(duì)于非本企業(yè)雇員為企業(yè)銷售住房提供代理活動(dòng)，取得的傭金、獎(jiǎng)勵(lì)和勞務(wù)費(fèi)等名目的收入，按勞務(wù)報(bào)酬所得項(xiàng)目的有關(guān)規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

外籍人員每月取得工資同時(shí)還按月取得董事會(huì)費(fèi),如何征稅？

2006-02-16

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2932

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對(duì)于個(gè)人由于擔(dān)任董事職務(wù)所取得的董事費(fèi)收入，屬于勞務(wù)報(bào)酬所得，按勞務(wù)報(bào)酬所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。但是對(duì)于本企業(yè)的職工或高級(jí)管理人員同時(shí)兼任本企業(yè)董事所取得的董事費(fèi)，可分別按工資、薪金、勞務(wù)報(bào)酬所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

外籍人取得的住房補(bǔ)助,差旅補(bǔ)助,子女學(xué)費(fèi),探親費(fèi),語言訓(xùn)練費(fèi)等如何享受稅收優(yōu)惠？ 2006-02-16

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對(duì)于外籍個(gè)人以實(shí)報(bào)實(shí)銷方式取得的語言培訓(xùn)費(fèi)和子女教育費(fèi)補(bǔ)貼，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，可免征個(gè)人所得稅。

對(duì)外籍個(gè)人取得的可以享受免征個(gè)人所得稅優(yōu)惠待遇的探親費(fèi)，僅限于外籍個(gè)人在我國(guó)的受雇地與其家庭所在地(包括配偶或父母居住地)之間搭乘交通工具且每年不超過2次的費(fèi)用。

對(duì)于外籍個(gè)人以現(xiàn)金方式取得的差旅補(bǔ)助免稅標(biāo)準(zhǔn)具體為：個(gè)人境內(nèi)出差一般地區(qū)補(bǔ)助20元/天，特殊地區(qū)補(bǔ)助30元/天，境外出差按照財(cái)政部、外交部《關(guān)于印發(fā)<臨時(shí)出國(guó)人員費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)和管理辦法>的通知》文件規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。

對(duì)于外籍個(gè)人取得的住房補(bǔ)貼屬于個(gè)人工薪收入，應(yīng)計(jì)征個(gè)人所得稅。

單位每月分上、下月發(fā)薪，如何征收個(gè)稅？

2006-02-16

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3501

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根據(jù)稅法規(guī)定，納稅人一個(gè)月內(nèi)取得的全部工薪性質(zhì)收入應(yīng)加總計(jì)算納稅，于次月7日內(nèi)申報(bào)繳納稅款。

外國(guó)駐京代表機(jī)構(gòu)的專職首席代表，在一個(gè)納稅內(nèi)在華停留期間未達(dá)到90天，每月的由境外公司支付的工資，是按月計(jì)稅，還是按在華停留天數(shù)計(jì)稅？

2006-02-16

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根據(jù)（86）財(cái)稅協(xié)字第015號(hào)文件規(guī)定，對(duì)于外國(guó)駐京代表機(jī)構(gòu)首席代表不適用停留期不超過183天的免稅規(guī)定。因此對(duì)于外國(guó)駐京代表機(jī)構(gòu)首席代表在華工作期間每月境內(nèi)、境外支付的工資都應(yīng)納稅，具體可按國(guó)稅發(fā)〔2004〕97號(hào)文件第三條第（二）項(xiàng)公式計(jì)算。

外國(guó)駐京代表處的首席代表是否需要在中國(guó)納稅？

2005-08-31

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根據(jù)我國(guó)稅法規(guī)定首席代表在中國(guó)工作期間取得境內(nèi)、境外支付的工資薪金所得我國(guó)有優(yōu)先征稅權(quán)。根據(jù)財(cái)稅協(xié)字（86）第015號(hào)文件規(guī)定，對(duì)于全職擔(dān)任首席代表，不再擔(dān)任其他任何職務(wù)的，應(yīng)按照工資薪金證明的全球收入按月在中國(guó)境內(nèi)納稅；對(duì)于兼職擔(dān)任首席代表的，應(yīng)按照在中國(guó)境內(nèi)工作期間的工薪收入計(jì)稅。

差旅費(fèi)實(shí)行包干制如何交納個(gè)人所得稅? 2005-08-31

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對(duì)于出差補(bǔ)助費(fèi)用實(shí)行全額經(jīng)費(fèi)包干的單位，員工領(lǐng)取的出差補(bǔ)助費(fèi)用可按照京地稅個(gè)〔1999〕126號(hào)文件規(guī)定，暫減除30%的費(fèi)用，余額應(yīng)合并個(gè)人當(dāng)月工薪計(jì)征個(gè)人所得稅。

調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金后，若一次性獎(jiǎng)金個(gè)人所得稅由單位負(fù)擔(dān)，請(qǐng)問該如何計(jì)算？ 2005-07-29

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對(duì)于個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金的個(gè)人所得稅稅款由單位負(fù)擔(dān)的，如果個(gè)人當(dāng)月工資薪金所得高于（或等于）規(guī)定費(fèi)用扣除額的，其個(gè)人所得稅的計(jì)算公式為：

第一步：將不含稅的全年一次性獎(jiǎng)金除以12，以其商數(shù)確定不含稅所得適用的稅率和速算扣除數(shù)

第二步：按第一步確定的稅率和速算扣除數(shù)，將不含稅全年一次性獎(jiǎng)金換算成含稅的全年一次性獎(jiǎng)金，即：

含稅的全年一次性獎(jiǎng)金=（不含稅全年一次性獎(jiǎng)金-速算扣除數(shù)）÷（1-稅率）

第三步：將含稅的全年一次性獎(jiǎng)金除以12，以其商數(shù)確定含稅所得適用的稅率和速算扣除數(shù)

第四步：按第三步確定的稅率和速算扣除數(shù)，計(jì)算應(yīng)納稅額

應(yīng)納稅額=含稅的全年一次性獎(jiǎng)金×適用稅率-速算扣除數(shù)

如果在每月計(jì)算工資時(shí)按月扣除一定比例的風(fēng)險(xiǎn)金，在年底如能完成指標(biāo)則返還風(fēng)險(xiǎn)金，如不能完成指標(biāo)則不再返還風(fēng)險(xiǎn)金。請(qǐng)問這種情況的個(gè)人所得稅應(yīng)該如何計(jì)算？

2005-07-29

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“按月扣除一定比例的風(fēng)險(xiǎn)金在年底如能完成指標(biāo)則返還風(fēng)險(xiǎn)金，如不能完成指標(biāo)則不再返還風(fēng)險(xiǎn)金”，是屬于績(jī)效工資的形式。對(duì)于個(gè)人通過考核一次取得的這部分工資薪金形式的風(fēng)險(xiǎn)金可按全年一次性獎(jiǎng)金計(jì)稅辦法計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，每月按實(shí)際收入計(jì)稅。

“關(guān)于個(gè)人股票期權(quán)所得征收個(gè)人所得稅問題的通知”財(cái)稅（2005）35號(hào)文件開始執(zhí)行的具體時(shí)間是什么？

2005-07-29

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對(duì)于2005年7月1日以后個(gè)人行使股票權(quán)利取得的應(yīng)稅收益應(yīng)按規(guī)定計(jì)算應(yīng)繳稅款。

私車公用向單位報(bào)銷的費(fèi)用是否繳納個(gè)人所得稅？

2005-06-20

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根據(jù)京地稅個(gè)[2002]568號(hào)《北京市地方稅務(wù)局關(guān)于個(gè)人所得稅有關(guān)業(yè)務(wù)政策問題的通知》文件規(guī)定：對(duì)企業(yè)支付個(gè)人車輛的支出，均應(yīng)視同企業(yè)向個(gè)人支付的所得，按工資薪金所得計(jì)算納稅；但能夠提供租賃合同的，可按財(cái)產(chǎn)租賃所得計(jì)算納稅。其他個(gè)人財(cái)產(chǎn)公用的，比照此辦法執(zhí)行。

圖書館對(duì)個(gè)人無償捐贈(zèng)的圖書，給捐贈(zèng)人一些象征性的獎(jiǎng)勵(lì)，捐贈(zèng)人取得的獎(jiǎng)勵(lì)是否需要納稅？如何納稅？

圖書館收購(gòu)個(gè)人的圖書，給與的報(bào)酬如何計(jì)稅？

2005-05-11

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捐贈(zèng)人取得圖書館給予的獎(jiǎng)勵(lì)和圖書館收購(gòu)圖書支付給個(gè)人的報(bào)酬均應(yīng)繳納個(gè)人所得稅，圖書館應(yīng)按照財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得項(xiàng)目為捐贈(zèng)人或賣書人代扣代繳個(gè)人所得稅。

影視公司對(duì)音樂著作人的創(chuàng)作收入代扣代繳個(gè)人所得稅時(shí)，如何確定所得項(xiàng)目？

2005-05-11

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1914

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如果影視公司使用音樂著作人作品而支付給作者的報(bào)酬，屬于提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得，應(yīng)按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅；音樂制作人在影視公司任職受雇或提供獨(dú)立個(gè)人勞務(wù)（影視、錄音等），應(yīng)按“工資薪金所得”或“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目代扣代繳個(gè)人所得稅。

有限責(zé)任公司整體變更為股份有限公司時(shí)，以其凈資產(chǎn)按1:1比例轉(zhuǎn)為股份有限公司股本。個(gè)人股東是否應(yīng)在變更時(shí)就其在股份有限公司公司中的股本超過原始投入部分交納個(gè)人所得稅？ 2005-04-20 閱讀次數(shù)： 2096 [ 字體大?。?大 中 小 ]

對(duì)個(gè)人取得的股本超過原始投資的部份，應(yīng)按股息、紅利所得，由股份有限公司代扣代繳個(gè)人所得稅。

出版社支付給個(gè)人的版稅是否需扣個(gè)人所得稅？

2005-04-20

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2049

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版稅應(yīng)按稿酬所得納稅，由出版社支付給個(gè)人時(shí)代扣代繳。若屬于在同一出版社出版同一作品，分次支付款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)累加計(jì)算納稅，在最后一次支付時(shí)將全部稿酬收入合并計(jì)算全部應(yīng)納稅款，減去以前所納稅款，即為最后一次應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

有限責(zé)任公司用資本公積、盈余公積、及未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本，個(gè)人股東是否要交納個(gè)人所得稅？

2005-04-20

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除股票溢價(jià)發(fā)行收入所形成的資本公積金轉(zhuǎn)增股本由個(gè)人取得的數(shù)額，不征收個(gè)人所得稅外，其他資本公積金、盈余公司積及未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增資本，由個(gè)人享有的部分，均應(yīng)當(dāng)依法按照“股息、紅利所得”征收個(gè)人所得稅。

個(gè)人網(wǎng)站需要繳納個(gè)人所得稅嗎？

2005-04-20

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個(gè)人網(wǎng)站需要繳納個(gè)人所得稅，應(yīng)按個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得繳納稅款。

公司將部分股權(quán)設(shè)置信托，受益人為公司的員工，請(qǐng)問受益人獲得該部分信托資產(chǎn)應(yīng)該繳納的個(gè)人所得稅的代扣代繳義務(wù)由誰來履行，如何扣繳？

2005-04-19

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1、代扣代繳義務(wù)人是公司。

2、如果員工因任職受雇關(guān)系無償取得信托資產(chǎn)（股權(quán)）的所有權(quán)，則應(yīng)按工資、薪金所得計(jì)算納稅，具體計(jì)算可參照國(guó)稅發(fā)[1998]9號(hào)文件。

3、如果員工只是根據(jù)“信托資產(chǎn)”（股權(quán)）取得股息、紅利，則按股息、紅利所得征稅。

企業(yè)發(fā)放通信補(bǔ)助有何征免稅規(guī)定？

2005-04-19

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2655

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根據(jù)京地稅個(gè)[2002]116號(hào)文件規(guī)定：?jiǎn)挝粸閭€(gè)人通訊工具（因公需要）負(fù)擔(dān)通訊費(fèi)采取全額實(shí)報(bào)實(shí)銷部分的，可不并入當(dāng)月工資、薪金征收個(gè)人所得稅。單位為個(gè)人通訊工具負(fù)擔(dān)通訊費(fèi)采取發(fā)放補(bǔ)貼形式的，應(yīng)并入當(dāng)月工資、薪金計(jì)征個(gè)人所得稅。

個(gè)人境外出差補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)如何規(guī)定？

2005-04-19

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2227

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根據(jù)京地稅個(gè)[2002]597號(hào)文件的規(guī)定，個(gè)人臨時(shí)境外出差補(bǔ)助扣除標(biāo)準(zhǔn)，按財(cái)政部、外交部《關(guān)于印發(fā)〈臨時(shí)出國(guó)人員費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)和管理辦法〉的通知》（財(cái)行〔2001〕73號(hào)）規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。

公司被收購(gòu)，收購(gòu)價(jià)高于公司注冊(cè)資本，請(qǐng)問自然人股東如何繳納個(gè)人所得稅？

2005-04-19

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“自然人股東”所持股本又被收購(gòu)，即個(gè)人將原公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓給其他公司，轉(zhuǎn)讓價(jià)高于原公司投資額，“自然人股東”應(yīng)就高出原出資額的部分按財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得征稅。

個(gè)人獨(dú)資公司的投資者只交個(gè)人所得稅，不用交企業(yè)所得稅對(duì)嗎？

2005-04-19

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1995

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個(gè)人獨(dú)資企業(yè)從2001年1月1日起，停征企業(yè)所得稅，對(duì)投資者的經(jīng)營(yíng)所得征收個(gè)人所得稅，分不同行業(yè)確定征收率。主要依據(jù)的文件是財(cái)稅[2000]91號(hào)及京財(cái)稅[2001]6號(hào)。

補(bǔ)發(fā)以前月份工資如何填制個(gè)人所得稅明細(xì)申報(bào)表? 2005-04-19

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2607

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補(bǔ)發(fā)以前月份的工資應(yīng)填制個(gè)人所得稅明細(xì)補(bǔ)稅申報(bào)表。

單位為職工交納取暖費(fèi)、物業(yè)費(fèi)，是否要交納個(gè)人所得稅？

2005-04-19

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2981

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單位為職工交納的取暖費(fèi)在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)之內(nèi)的可以免稅，具體規(guī)定可參考京財(cái)行[2003]2082號(hào)文件關(guān)于印發(fā)《北京市職工住宅清潔能源分戶自采暖補(bǔ)貼暫行辦法》的通知規(guī)定，物業(yè)費(fèi)沒有免稅政策，交稅時(shí)應(yīng)與當(dāng)月工資合并計(jì)稅。

單位從社會(huì)個(gè)人手中購(gòu)買舊資料照片是否要扣繳個(gè)人所得稅?應(yīng)如何計(jì)算? 2005-04-19

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1930

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應(yīng)按財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得代扣代繳個(gè)人所得稅。

應(yīng)納稅額=（轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入-財(cái)產(chǎn)原值-合理費(fèi)用）*20%

個(gè)人承包承租經(jīng)營(yíng)，如果既享受經(jīng)營(yíng)成果的所有權(quán)（向出包人交納固定費(fèi)用），又能每月從出包人獲得工

資，請(qǐng)問如何交納個(gè)人所得稅？

2005-04-19

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1926

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個(gè)人享有經(jīng)營(yíng)成果的所有權(quán)所取得的承包承租經(jīng)營(yíng)所得合并個(gè)人每月從出包人處獲取的工資、薪金所得，按“對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。

全國(guó)老干部先進(jìn)個(gè)人獎(jiǎng)1萬元獎(jiǎng)勵(lì)是否征收個(gè)人所得稅？

2005-04-19

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1939

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1、若全國(guó)老干部先進(jìn)獎(jiǎng)是由中共中央組織部發(fā)放的,可依照《個(gè)人所得稅法》第四條第一項(xiàng)的規(guī)定,免征個(gè)人所得稅。

2、如果是任職單位發(fā)放的則應(yīng)按工資薪金所得征稅。

企業(yè)與職工解除勞動(dòng)合同時(shí)，職工因患病，企業(yè)發(fā)給職工的不低于企業(yè)上年月人均工資六個(gè)月的醫(yī)療補(bǔ)助

費(fèi)，是否交納個(gè)人所得稅？

2005-04-19

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2124

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企業(yè)與職工解除勞動(dòng)合同，職工取得的一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金（包括用人單位發(fā)放的醫(yī)療補(bǔ)助費(fèi)），其收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY三倍數(shù)額以內(nèi)的部分免征個(gè)人所得稅，超過的部分按照國(guó)稅發(fā)[1999]178號(hào)文件執(zhí)行。

企業(yè)的銷售人員取得的提成收入如何征稅？

2005-04-19

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2176

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根據(jù) 京地稅個(gè)[1998]43號(hào) 文件規(guī)定：

一、凡個(gè)人按承攬廣告業(yè)務(wù)收入、企業(yè)銷售收入等經(jīng)濟(jì)指標(biāo)比例提成，上述提成無論是以現(xiàn)金支付還是以票據(jù)抵銷等形式取得的個(gè)人收入均應(yīng)依法繳納個(gè)人所得稅。（提成收入含：業(yè)務(wù)招待費(fèi)、組稿費(fèi)、信息費(fèi)、差旅費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、獎(jiǎng)金等。）

二、以上述形式取得收入的人員為企業(yè)員工的，按工資、薪金所得項(xiàng)目征稅；若為非企業(yè)員工，其取得的個(gè)人收入按勞務(wù)報(bào)酬項(xiàng)目征稅。

三、上述人員的提成收入，凡承攬業(yè)務(wù)費(fèi)用、銷售費(fèi)用由個(gè)人負(fù)擔(dān)的，在國(guó)家稅務(wù)總局未有統(tǒng)一規(guī)定前，可先暫按扣30%以下的費(fèi)用（包括差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、通訊費(fèi)等）后，再依照個(gè)人所得稅法有關(guān)規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

化學(xué)老師、化學(xué)試驗(yàn)員每月補(bǔ)助吸毒費(fèi)繳納個(gè)人所得稅嗎？體育老師每月補(bǔ)助津貼繳納個(gè)人所得稅嗎？

2005-04-19

閱讀次數(shù)：

2011

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化學(xué)老師和化學(xué)試驗(yàn)員每月取得的吸毒費(fèi)應(yīng)并入當(dāng)月工資繳納個(gè)人所得稅。

體育老師取得的津貼應(yīng)并入當(dāng)月工資繳納個(gè)人所得稅。

差旅費(fèi)實(shí)行包干制如何交納個(gè)人所得稅？

2005-04-14

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2235

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根據(jù)京地稅個(gè)[1999]126號(hào)文件的規(guī)定：“對(duì)于中方員工的出差費(fèi)用補(bǔ)助實(shí)行經(jīng)費(fèi)全額包干的單位，員工個(gè)人取得的出差包干經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助，可暫按扣除30%以下的費(fèi)用后，再依照個(gè)人所得稅法的有關(guān)規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅”。

承包建筑安裝業(yè)如何征收個(gè)人所得稅？

2005-04-06

閱讀次數(shù)：

1826

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根據(jù)京地稅個(gè)[1996]578號(hào)文件規(guī)定，北京市對(duì)承包建筑安裝業(yè)征收個(gè)人所得稅實(shí)行定率征收年終匯算的方法。即：?jiǎn)伟こ蹋ㄖ话げ话希┌垂こ虥Q算金額的0.5%計(jì)征；雙包工程（包工包料）按工程決算的1%計(jì)征。終了后30日內(nèi)進(jìn)行匯算，多退少補(bǔ)。

實(shí)行定率征收個(gè)人所得稅的承包人應(yīng)按月憑建筑安裝業(yè)專用發(fā)票的實(shí)際收入金額或?qū)嶋H工程完工量預(yù)繳個(gè)人所得稅，工程竣工后按結(jié)算價(jià)款結(jié)清稅款。

公司在籌建期是否具備代扣代繳義務(wù)？

2005-04-06

閱讀次數(shù)：

1923

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公司在籌建期間如有向個(gè)人支付所得的行為則負(fù)有個(gè)人所得稅代扣代繳義務(wù)，籌建期間發(fā)給員工的工薪應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行申報(bào)納稅。

外籍人員探親費(fèi)有何免稅規(guī)定？

2005-03-22

閱讀次數(shù)：

1926

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根據(jù)京地稅個(gè)[2001]312號(hào)的規(guī)定：“ 對(duì)外籍個(gè)人取得的探親費(fèi)免征個(gè)人所得稅”，探親費(fèi)僅限于外籍個(gè)人在我國(guó)的受雇地與其家庭所在地(包括配偶或父母居住地)之間搭乘交通工具且每年不超過2次的費(fèi)用，納稅人需提供探親的交通支出憑證（復(fù)印件）。

省級(jí)以下獎(jiǎng)金如何征稅？

2005-03-22

閱讀次數(shù)：

1901

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根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人取得的獎(jiǎng)金收入征收個(gè)人所得稅問題的批復(fù)》（國(guó)稅函[1998]293號(hào)）文件規(guī)定：

個(gè)人因在各行各業(yè)做出突出貢獻(xiàn)而從省級(jí)以下人民政府及其所屬部門取得的一次性獎(jiǎng)勵(lì)收入，不論其獎(jiǎng)金來源于何處，均不屬于稅法所規(guī)定的免稅獎(jiǎng)金范疇，應(yīng)按“偶然所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。

外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)的雇員的境外保險(xiǎn)費(fèi)如何繳納個(gè)人所得稅？

2005-03-22

閱讀次數(shù)：

1898

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根據(jù)京地稅個(gè)[1998]345號(hào) 文件規(guī)定：

（一）企業(yè)為其在中國(guó)境內(nèi)工作的雇員個(gè)人支付或負(fù)擔(dān)的各類境外保險(xiǎn)費(fèi)，凡以支付其雇員工資、薪金的名義已在企業(yè)應(yīng)納稅所得額中扣除的，均應(yīng)計(jì)入該雇員個(gè)人的工資、薪金所得，適用《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》和國(guó)際稅收協(xié)定的有關(guān)規(guī)定申報(bào)繳納個(gè)人所得稅。

（二）企業(yè)未在其應(yīng)納稅所得額中扣除而支付或負(fù)擔(dān)的其中國(guó)境內(nèi)工作雇員的境外保險(xiǎn)費(fèi)，原則上也應(yīng)計(jì)入該雇員個(gè)人的工資、薪金所得，適用《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》和國(guó)際稅收協(xié)定的有關(guān)規(guī)定申報(bào)繳納個(gè)人所得稅，但對(duì)其中確屬于按照有關(guān)國(guó)家法律規(guī)定應(yīng)由雇主負(fù)擔(dān)的社會(huì)保障性質(zhì)的費(fèi)用，報(bào)經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)主管機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后，可不計(jì)入雇員個(gè)人的應(yīng)納稅所得額。

（三）在中國(guó)境內(nèi)工作的雇員個(gè)人支付的各類境外保險(xiǎn)費(fèi)，均不得從該雇員個(gè)人的應(yīng)納稅所得額中扣除。

困難補(bǔ)助如何征收個(gè)人所得稅？

2005-03-21

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2121

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根據(jù)國(guó)稅發(fā)[1998]155號(hào)文件規(guī)定，由于某些特定事件或原因而給納稅人本人或其家庭的正常生活造成一定困難，其任職單位按國(guó)家規(guī)定從提留的福利費(fèi)或者工會(huì)經(jīng)費(fèi)中向其支付的臨時(shí)性生活困難補(bǔ)助可以免征個(gè)人所得稅。超出上述范圍的困難補(bǔ)助應(yīng)計(jì)征個(gè)人所得稅。

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)是什么？

2005-03-21

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2029

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個(gè)人獨(dú)資合伙企業(yè)每一納稅發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，在以下規(guī)定比例范圍內(nèi)可以據(jù)實(shí)扣除：

全年銷售（營(yíng)業(yè)）收入凈額在1500萬元及其以下的，不超過銷售（營(yíng)業(yè)）收入凈額千分之五，全年銷售（營(yíng)業(yè)）收入凈額超過1500萬元的，不超過該部分的千分之三。

送股、轉(zhuǎn)贈(zèng)股本是否征收個(gè)人所得稅？

2005-03-21

閱讀次數(shù)：

1919

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根據(jù)國(guó)稅發(fā)[1997]198號(hào)文件規(guī)定

1）股份制企業(yè)在分配股息、紅利時(shí)，以股票形式向股東個(gè)人支付應(yīng)得的股息、紅利，應(yīng)以派發(fā)紅股的股票票面金額為收入額，按利息、股息、紅利項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

2）股份制企業(yè)用股票溢價(jià)發(fā)行所形成的資本公積金轉(zhuǎn)增股本不屬于股息、紅利性質(zhì)的分配，對(duì)個(gè)人取得的轉(zhuǎn)增股本數(shù)額，不作為個(gè)人所得，不征收個(gè)人所得稅。用其他資本公積金（包括盈余公積金）派發(fā)紅股、轉(zhuǎn)增股本的均屬于股息、紅利性質(zhì)的分配，對(duì)個(gè)人取得的紅股數(shù)額，應(yīng)作為個(gè)人所得征稅。

非居民納稅人臨時(shí)離境如何判斷？

2005-02-24

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1957

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根據(jù)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例第三條規(guī)定，非居民納稅人，在一個(gè)納稅中，一次不超過30日或多次累計(jì)不超過90日的離境，屬于臨時(shí)離境，在判定其在中國(guó)境內(nèi)的居住天數(shù)時(shí)，不予扣減。

派發(fā)紅股或轉(zhuǎn)增股本所得如何計(jì)稅？

2005-02-24

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2015

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根據(jù) 國(guó)稅發(fā) [1997]198號(hào)文件規(guī)定：

1、股份制企業(yè)在分配股息、紅利時(shí)，以股票形式向股東個(gè)人支付應(yīng)得的股息、紅利（即派發(fā)紅股），應(yīng)以派發(fā)紅股的股票票面金額為收入額，按利息、股息、紅利項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

2、股份制企業(yè)用資本公積金轉(zhuǎn)增股本不屬于股息、紅利性質(zhì)的分配，對(duì)個(gè)人取得的轉(zhuǎn)贈(zèng)股本數(shù)額，不作為個(gè)人所得，不征收個(gè)人所得稅；用盈余公積金派發(fā)紅股屬于股息、紅利性質(zhì)的分配，對(duì)個(gè)人取得的紅股數(shù)額，應(yīng)作為個(gè)人所得征稅。

3、上述“資本公積金”是指股份制企業(yè)股票溢價(jià)發(fā)行收入所形成的資本公積金。與此不相符合的其他資本公積金分配個(gè)人所得部分，應(yīng)當(dāng)依法征收個(gè)人所得稅。

個(gè)人取得的無賠款優(yōu)待收入是否需要繳納個(gè)人所得稅？

2004-09-09

根據(jù)京地稅個(gè)[1999]684號(hào)文件規(guī)定，對(duì)于個(gè)人因任職單位繳納有關(guān)保險(xiǎn)費(fèi)用而取得的無賠款優(yōu)待收入，按照“其他所得”應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

保險(xiǎn)賠款需要繳納個(gè)人所得稅嗎？

2004-08-02

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根據(jù)中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法第四條規(guī)定，保險(xiǎn)賠款免納個(gè)人所得稅。

個(gè)人因參加企業(yè)的有獎(jiǎng)銷售活動(dòng)而取得的贈(zèng)品所得是由個(gè)人自行繳稅還是企業(yè)代扣代繳？ 2004-08-02

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根據(jù)《北京市地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問題的批復(fù)的通知》的規(guī)定，個(gè)人因參加企業(yè)的有獎(jiǎng)銷售活動(dòng)而取得的贈(zèng)品所得，應(yīng)按“偶然所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。贈(zèng)品所得為實(shí)物的，應(yīng)以《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第十條規(guī)定的方法確定應(yīng)納稅所得額，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。稅款由舉辦有獎(jiǎng)銷售活動(dòng)的企業(yè)（單位）負(fù)責(zé)代扣代繳。

單位以誤餐補(bǔ)助名義發(fā)給職工的補(bǔ)貼、津貼，職工是否需要繳納個(gè)人所得稅？

2004-08-02

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根據(jù)京財(cái)稅[1995]2009號(hào)文件規(guī)定，一些單位以誤餐補(bǔ)助名義發(fā)給職工的補(bǔ)貼、津貼，應(yīng)當(dāng)并入當(dāng)月工資、薪金所得計(jì)征個(gè)人所得稅。

民航空地勤人員的伙食費(fèi)是否征收個(gè)人所得稅？

2004-08-02

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根據(jù)京財(cái)稅[1995]2329號(hào)文件規(guī)定，經(jīng)報(bào)國(guó)務(wù)院同意，民航空地勤人員的伙食費(fèi)應(yīng)當(dāng)按照稅法規(guī)定，并入工資、薪金所得，計(jì)算征收個(gè)人所得稅，并由支付單位負(fù)責(zé)代扣代繳。

臨時(shí)出國(guó)人員費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)參看哪個(gè)文件？

2004-08-02

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財(cái)政部、外交部《關(guān)于印發(fā)〈臨時(shí)出國(guó)人員費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)和管理辦法〉的通知》（財(cái)行〔2001〕73號(hào)）規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，參看京地稅個(gè)〔2002〕597號(hào)文件。

個(gè)人向教育事業(yè)的捐贈(zèng)是否需要繳納個(gè)人所得稅？

2004-08-02

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根據(jù)京財(cái)稅[2004]322號(hào)文件規(guī)定，納稅人通過中國(guó)境內(nèi)非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)向教育事業(yè)的捐贈(zèng)，準(zhǔn)予在個(gè)人所得稅前全額扣除。

第五篇：個(gè)稅復(fù)習(xí)速記

1、居民納稅義務(wù)人：有住所或者居住滿1公歷年。（臨時(shí)離境單次不超30天累計(jì)不超90天）。否則即為非居民納稅人，僅就其來源于中國(guó)境內(nèi)的所得納個(gè)稅。

2、工資薪金中不予征稅的項(xiàng)目

1、獨(dú)生子女補(bǔ)貼

2、執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資的補(bǔ)貼、津貼差額和家屬成員的副食品補(bǔ)貼。

3、托兒補(bǔ)助費(fèi)。

4、差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助。

3、出租車公司所有的車承包給個(gè)人運(yùn)營(yíng)，按照工資薪金。個(gè)人所有的出租車掛靠在出租車公司運(yùn)營(yíng)的按照個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得。

4、個(gè)人因從事彩票代銷業(yè)務(wù)而獲得的收益，按照個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得納個(gè)稅。

5、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)支付與生產(chǎn)無關(guān)的買車買房，按照個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得納稅。有限責(zé)任公司、股份有限公司的按照“利息、股息、紅利所得”納個(gè)稅。

6、對(duì)企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營(yíng)，承包、承租人取得固定所得（類比工資）、與該企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成果無關(guān)（沒有所有權(quán)）。按照“工資、薪金所得”計(jì)征個(gè)稅。

7、只有拍賣“自己的”“文字作品手稿原件或復(fù)印件”才屬于“特許權(quán)使用費(fèi)所得”（可以減800或20%），除此外均按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”計(jì)征個(gè)稅。

8、“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用?！袄?、股息、紅利所得”“偶然所得，其他所得”全額計(jì)征，無任何扣減項(xiàng)。

9、稿酬所得（連載合計(jì)算一次，出版再版算一次。14%）； 勞務(wù)報(bào)酬所得（連續(xù)的按月算一次）； 特許權(quán)使用費(fèi)； 財(cái)產(chǎn)租賃（月1次）。

以上所得每次不超4000元減除費(fèi)用為800元。4000以上減除20%。

10、外籍人員、外籍專家、華僑和中國(guó)香港、澳門、臺(tái)灣同胞使用4800減除費(fèi)用。

11、個(gè)人通過中國(guó)境內(nèi)的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)向教育和其他社會(huì)公益事業(yè)以及遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)捐贈(zèng)，應(yīng)納稅所得額的30%（注意是減除費(fèi)用后的數(shù)額）

12、紅十字、農(nóng)村義務(wù)教育、公益性青少年活動(dòng)場(chǎng)所。定向捐贈(zèng)，全額扣除。

13、非關(guān)聯(lián)的科研經(jīng)費(fèi)的捐贈(zèng)，新產(chǎn)品、新工藝、新技術(shù)經(jīng)費(fèi)。適用下月、下次。但當(dāng)年！

14、全年一次性獎(jiǎng)金。先分開或合并除以12個(gè)月，再找稅率，最后算稅額。

14、解除勞動(dòng)合同經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償（3倍）、內(nèi)部退養(yǎng)、提前退休的計(jì)算中只有內(nèi)部退養(yǎng)需要確定完適用稅率后再回頭計(jì)算應(yīng)納稅額，且不乘以月數(shù)。

15、雙工資，由雇傭方減除費(fèi)用（3500或4800）后計(jì)算代扣個(gè)稅，派遣方直接計(jì)算個(gè)稅。個(gè)人申報(bào)時(shí)，合并計(jì)算申報(bào)。

16、企業(yè)年金單位繳付部分暫不繳納個(gè)稅，個(gè)人繳付部分不超過工資計(jì)稅基數(shù)（300%）的4%的暫不繳納個(gè)稅。退休以后，按月或季領(lǐng)取，按“工資薪金所得”計(jì)算繳納個(gè)稅。年金受益不繳稅。

17、個(gè)體工商戶在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中家庭生活費(fèi)獨(dú)立核算不清的，可以扣40%，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，合伙企業(yè)難以劃分的，不得扣除。

18、個(gè)體工商戶捐贈(zèng)額不超過其應(yīng)納稅所得額30%的部分可以扣除。

1、個(gè)人轉(zhuǎn)讓上市公司股票的差價(jià)所得暫免征收個(gè)人所得稅。但轉(zhuǎn)讓限售股則征稅（且優(yōu)先）。

2、滬港通。個(gè)人持有H股獲得股息紅利，由H股公司代扣20%。個(gè)人持有非H股獲得股息紅利由中國(guó)結(jié)算代扣20%。香港人持有A股獲得股息紅利由中國(guó)結(jié)算代扣10%。

3、企業(yè)員工股票期權(quán)；不公開交易股票行權(quán)或行權(quán)前轉(zhuǎn)讓，作為工資薪金計(jì)征個(gè)稅，授予時(shí)不征。行權(quán)后的分紅或轉(zhuǎn)讓按照股息紅利計(jì)征個(gè)稅。公開交易期權(quán)，授予時(shí)按照工資薪金所得計(jì)征個(gè)稅，之后一律按照轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得計(jì)征個(gè)稅，且行權(quán)時(shí)不征稅。（12個(gè)月）。

4、財(cái)產(chǎn)租賃費(fèi)用計(jì)算時(shí)要注意修繕費(fèi)用。800.去掉稅費(fèi)和修繕費(fèi)用后再看是否大于4000。

5、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓中，不能提供合法、完整、準(zhǔn)確的財(cái)產(chǎn)原值憑證，不能正確計(jì)算原值的，按照轉(zhuǎn)讓收入額的3%征收率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。文物部門認(rèn)定的海外回流文物，按2%。

6、量化資產(chǎn)的征稅問題：取得不征稅；持有獲得的收益按照“利息、股息、紅利”所得計(jì)征個(gè)人所得稅；轉(zhuǎn)讓按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”計(jì)征個(gè)人所得稅。

7、偶然所得中個(gè)人取的單張有獎(jiǎng)發(fā)票獎(jiǎng)金不超過800元（含）的，暫免征收個(gè)人所得稅。超過的全額。

8、免征個(gè)人所得稅。

? 省級(jí)人民政府、國(guó)務(wù)院部委和解放軍軍以上單位，以及外國(guó)組織、國(guó)際組織頒發(fā)的科、教、文、衛(wèi)、體、環(huán)等方面的獎(jiǎng)金。

? 國(guó)債和國(guó)家發(fā)行的金融債券利息。按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)放的補(bǔ)貼、津貼。? 福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金。保險(xiǎn)賠款、軍人轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)。

? 按照省規(guī)定比例繳付的三險(xiǎn)一金，不征個(gè)稅。提取時(shí)也免征個(gè)稅。

? 外籍個(gè)人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍?bào)實(shí)銷形式取得的各種貼費(fèi)，每年親人間兩次路費(fèi)。

? 外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得。

? 個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用達(dá)5年以上并且是唯一的家庭居住用房取得的所得。? 保險(xiǎn)營(yíng)銷員、證券經(jīng)紀(jì)人的展業(yè)成本按照傭金的40%扣除。

9、減征個(gè)人所得稅

? 殘疾。孤老人員和烈屬所得

? 因嚴(yán)重自然災(zāi)害造成的重大損失的 ? 其他經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn)減稅的。

10、納稅人從國(guó)外取得收入的，分國(guó)、分項(xiàng)、分國(guó)加總的方法計(jì)算。

11、須自行申報(bào)的（終了3個(gè)月）：12萬；境內(nèi)兩處或以上；境外有所得；沒有扣繳義務(wù)人。

12、不包含在12萬之中的是免稅所得；按規(guī)定繳納的五險(xiǎn)一金。

13、律師兼職不減除，全職35%，個(gè)人再聘按勞務(wù)。

14、個(gè)人對(duì)外轉(zhuǎn)移（15萬元以上）以上的，提供完稅證明（來自收入來源地或財(cái)產(chǎn)所在地稅務(wù)局）