第一篇：個人勞務(wù)收入個稅

個人勞務(wù)所得按次征收個人所得稅，稅率為20%，1、每次收入低于4000元的，扣除基數(shù)為800元，即：應(yīng)納個稅＝（每次取

得勞務(wù)所得-800）*20%

2、每次收入超過4000元的，扣除基數(shù)為20%，即：應(yīng)納個稅＝每次取得勞務(wù)所得*（1-20%）*20%

你這個工資是公司直接發(fā)放給個人，還是支付一筆錢給勞務(wù)公司，由勞務(wù)公司發(fā)放？

如果是直接發(fā)放給個人，要代扣代繳個人所得稅。

借：管理費(fèi)用等

貸：應(yīng)付職工薪酬

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——代扣代交個人所得稅

貸：銀行存款

如果是支付給勞務(wù)公司，不需代扣代繳個人所得稅，由勞務(wù)公司發(fā)放時扣繳。借：管理費(fèi)用——勞務(wù)費(fèi)

貸：銀行存款

第二篇：勞務(wù)派遣人員個稅

支付勞務(wù)派遣人員薪酬涉稅政策解析

2013-4-16 16:48 何曉霞 郭紅霞 【大 中 小】【打印】【我要糾錯】

企業(yè)因生產(chǎn)經(jīng)營的需要會使用外單位的人員，即勞務(wù)派遣工為本單位提供勞務(wù)，在支付勞務(wù)派遣工費(fèi)用時，會涉及企業(yè)所得稅稅前扣除以及代扣個人所得稅問題，以下就實務(wù)中經(jīng)常遇到的相關(guān)問題做一簡要

分析。

支付給勞務(wù)派遣工的工資可否作為本單位工資費(fèi)用扣除

根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第三十四條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準(zhǔn)予扣除。前款所稱工資、薪金，是指企業(yè)每一納稅支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出。這里特別強(qiáng)調(diào)是否為“在本企業(yè)任職或者受雇”。

根據(jù)《勞動合同法》的規(guī)定，為本企業(yè)任職或受雇，應(yīng)與之建立勞動關(guān)系，且應(yīng)訂立書面勞動合同。而對于勞務(wù)派遣，《勞動合同法》規(guī)定，勞務(wù)派遣單位是該法所稱用人單位，應(yīng)當(dāng)履行用人單位對勞動者的義務(wù)。勞務(wù)派遣單位與被派遣勞動者訂立勞動合同，且應(yīng)當(dāng)訂立二年以上的固定期限勞動合同，按月支付勞動報酬。勞務(wù)派遣單位應(yīng)當(dāng)與接受以勞務(wù)派遣形式用工的單位訂立勞務(wù)派遣協(xié)議。勞務(wù)派遣一般在臨時性、輔助性或者替代性的工作崗位上實施。因此，勞務(wù)派遣工具有非技術(shù)性、臨時性、工資金額的非固定性（可隨行就市）的特點。用工單位與勞務(wù)派遣公司之間只是購買勞務(wù)關(guān)系，支付給勞務(wù)派遣工的工資、福利及保險費(fèi)等屬于給勞務(wù)公司的勞務(wù)費(fèi)用支出，不屬于公司的工資、薪金支出，因此不能作為工資、薪金支出在企業(yè)所得稅前扣除，也不能作為計算三項經(jīng)費(fèi)稅前扣除數(shù)的稅基。

根據(jù)《勞務(wù)合同法》的規(guī)定，用工單位有支付給勞務(wù)派遣工加班費(fèi)、績效獎金、提供與工作崗位相關(guān)的福利待遇的義務(wù)，如每月支付給勞務(wù)派遣工一定金額的中餐補(bǔ)助、節(jié)假日的加菜費(fèi)等。如果根據(jù)雙方合同約定，由用人單位直接發(fā)放派遣工上述費(fèi)用，這些費(fèi)用屬于企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，應(yīng)準(zhǔn)予在稅前扣除，但卻不能作為本單位工資、薪金在稅前扣除，只能作為勞務(wù)費(fèi)用扣除，又因為其無法取得相應(yīng)的發(fā)票，仍然無法在企業(yè)所得稅前扣除。因此，這一矛盾有待有關(guān)部門出臺新的文件加以明確。目前情況下，用工單位規(guī)避風(fēng)險的辦法是合同中約定，被派遣人員的工資由勞務(wù)派遣公司發(fā)放，勞務(wù)派遣公司開勞務(wù)費(fèi)發(fā)票給用工單位，這樣，這筆費(fèi)用才能在企業(yè)所得稅前扣除。

派遣制人員的加班費(fèi)如何扣繳個稅

如果用工單位發(fā)放了勞務(wù)派遣人員加班費(fèi)、獎金或福利，根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》第八條規(guī)定，個人所得稅，以所得人為納稅義務(wù)人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務(wù)人。同時參照《國家稅務(wù)總局稽查局關(guān)于中國移動稅收專項檢查有關(guān)問題的通知》（稽便函[2008]115號）第三條第（九）項關(guān)于派遣員工扣繳義務(wù)人問題規(guī)定，如果派遣方和用工單位都支付薪資，兩方都屬于扣繳義務(wù)人，應(yīng)按照規(guī)定扣繳稅款，但個人同時要按規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理自行納稅申報；如果只有一方支付薪資，則支付方為扣繳義務(wù)人。應(yīng)由支付方用工單位代扣代繳該人此筆所得的個人所得稅。

適用稅目問題。工資、薪金所得是屬于非獨(dú)立個人勞務(wù)活動，勞務(wù)報酬所得則是個人獨(dú)立從事各種技藝、提供各項勞務(wù)取得的報酬。兩者的主要區(qū)別在于，前者存在雇傭與被雇傭關(guān)系，后者則不存在這種關(guān)系。雖然勞務(wù)派遣工與用工單位沒有雇傭關(guān)系，但也不屬于勞務(wù)派遣工個人獨(dú)立提供勞務(wù)取得的報酬?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于印發(fā)〈征收個人所得稅若干問題的規(guī)定〉的通知》（國稅發(fā)[1994]89號）規(guī)定，適合當(dāng)時背景下的外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和外國駐華機(jī)構(gòu)工作的中方人員。該文件規(guī)定按工資、薪金所得采取由支付者中的一方減除費(fèi)用的方法計算繳納個人所得稅，但該文件并不適用目前勞務(wù)派遣公司派遣工的處理。而稽便函[2008]115號文件也規(guī)定，用人單位支付給勞務(wù)派遣人員的加班費(fèi)、獎金、中餐補(bǔ)助、節(jié)假日的加菜費(fèi)等福利，從本質(zhì)上說還是屬于工資、薪金所得，應(yīng)按工資、薪金所得計稅個人所得稅。因此，對派遣制人員的加班費(fèi)等收入究竟適用何稅目，也需要相關(guān)部門出臺相應(yīng)文件加以明確。

注意政策規(guī)定的差異和銜接

《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法》（國稅發(fā)[2008]28號）規(guī)定，進(jìn)行所得稅預(yù)繳計算各分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偹枚惪畹谋壤龝r是依據(jù)分支機(jī)構(gòu)的經(jīng)營收入、職工工資和資產(chǎn)總額等三個因素，這里的分支機(jī)構(gòu)職工工資，是指分支機(jī)構(gòu)為獲得職工提供的服務(wù)而給予職工的各種形式的報酬。這里是職工的概念，并未限定是否包含勞務(wù)派遣工，因此，企業(yè)可通過勞務(wù)派遣工的人數(shù)來人為調(diào)解該項因素，進(jìn)

而調(diào)解分?jǐn)偙壤?/p>

《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》（財稅[2009]69號）對《企業(yè)所得稅法實施條例》中關(guān)于小型微利企業(yè)從業(yè)人數(shù)做了如下的限定，即“與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)之和”，也就是說，這里職工人數(shù)是包含勞務(wù)派遣工的。由此，想享受小型

微利企業(yè)優(yōu)惠的企業(yè)應(yīng)加以重點關(guān)注。

第三篇：個稅個人授權(quán)委托書范本

打印個人完稅憑證委托書

XX稅務(wù)所：

本人XX，身份證號：XXXX，現(xiàn)因XX需求，需打印個人完稅證明，故委托XX代為打印。

委托人：XX；身份證號：XXXX

受委托人：XX；身份證號：XXXX

望貴所予以辦理，特此感謝！

委托人簽字：

受委托人簽字：

XXXX-XX-XX

第四篇：個人銷售字畫個稅

個人銷售字畫無財產(chǎn)原值證明的如何繳納個稅

問：個人未通過拍賣市場銷售字畫，不能提供合法、完整的財產(chǎn)原值憑證，應(yīng)當(dāng)如何繳納個人所得稅？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)和規(guī)范個人取得拍賣收入征收個人所得稅有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)（2007）38號）規(guī)定：對個人通過拍賣市場拍賣各種財產(chǎn)的所得征收個人所得稅問題進(jìn)行了細(xì)化和規(guī)范，其中第四條規(guī)定，納稅人不能提供合法、完整、準(zhǔn)確的財產(chǎn)原值憑證，不能正確計算財產(chǎn)原值的，按轉(zhuǎn)讓收入額的3%征收率計算個人所得稅，拍賣品為經(jīng)文物部門認(rèn)定是海外回流文物的，按轉(zhuǎn)讓收入額的2%征收率計算個人所得稅。

第五篇：離退休人員收入個稅處理的六種情況

財稅辦公：離退休人員收入個稅處理的六種情況

現(xiàn)在，很多離退休人員離退休之后，并不都是閑在家里、特別是有一技之長的離退休人員往往被返聘到單位上班、或外出兼職，還有些離退休人員自己創(chuàng)業(yè)、對外投資等，離退休人員由此取得的收入也就不斷增加，退休人員的納稅問題也就引起了社會的關(guān)注。根據(jù)稅法規(guī)定，離退休人員的工資收入可免征個人所得稅，但退休人員取得的除退休工資之外的收入則應(yīng)根據(jù)不同情況需要繳納個人所得稅。具體來說，需注意以下六種情況。

一、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)免稅

《中華人民共和國個人所得稅法》第四條第七款規(guī)定：按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)免征個人所得稅。

二、離退休人員從原任職單位取得離退休工資或養(yǎng)老金以外的各類補(bǔ)貼應(yīng)按工薪所得繳納個人所得稅

《國家稅務(wù)總局關(guān)于離退休人員取得單位發(fā)放離退休工資以外獎金補(bǔ)貼征收個人所得稅的批復(fù)》（國稅函[2008]723號）規(guī)定：離退休人員除按規(guī)定領(lǐng)取離退休工資或養(yǎng)老金外，另從原任職單位取得的各類補(bǔ)貼、獎金、實物，不屬于《中華人民共和國個人所得稅法》第四條規(guī)定可以免稅的退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)。根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例的有關(guān)規(guī)定，離退休人員從原任職單位取得的各類補(bǔ)貼、獎金、實物，應(yīng)在減除費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)后，按“工資、薪金所得”應(yīng)稅項目繳納個人所得稅。

三、退休人員再任職取得的收入應(yīng)繳個人所得稅

《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人兼職和退休人員再任職取得收入如何計算征收個人所得稅問題的批復(fù)》（國稅函〔2005〕382號）規(guī)定，個人兼職取得的收入應(yīng)按照“勞務(wù)報酬所得”應(yīng)稅項目繳納個人所得稅；退休人員再任職取得的收入，在減除按個人所得稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)后，按“工資、薪金所得”應(yīng)稅項目繳納個人所得稅。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第27號）規(guī)定，國稅函〔2006〕526號第三條中，單位是否為離退休人員繳納社會保險費(fèi)，不再作為離退休人員再任職的界定條件。

四、延長離退休年齡的高級專家從所在單位取得的工資、補(bǔ)貼等視同離退休工資免稅

《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于高級專家延長離休退休期間取得工資薪金所得有關(guān)個人所得稅問題的通知》（財稅〔2008〕7號）規(guī)定：延長離休退休年齡的高級專家是指享受國家發(fā)放的政府特殊津貼的專家、學(xué)者和中國科學(xué)院、中國工程院院士。延長離休退休年齡的高級專家按下列規(guī)定征免個人所得稅：

1、對高級專家從其勞動人事關(guān)系所在單位取得的，單位按國家有關(guān)規(guī)定向職工統(tǒng)一發(fā)放的工資、薪金、獎金、津貼、補(bǔ)貼等收入，視同離休、退休工資，免征個人所得稅；

2、除上述1項所述收入以外各種名目的津補(bǔ)貼收入等，以及高級專家從其勞動人事關(guān)系所在單位之外的其他地方取得的培訓(xùn)費(fèi)、講課費(fèi)、顧問費(fèi)、稿酬等各種收入，依法計征個人所得稅。

五、個人提前退休取得的一次性補(bǔ)貼收入按工資所得計稅

《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人提前退休取得補(bǔ)貼收入個人所得稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第6號）規(guī)定：個人提前退休補(bǔ)貼按下列規(guī)定計算繳納個人所得稅。

1、機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位對未達(dá)到法定退休年齡、正式辦理提前退休手續(xù)的個人，按照統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)向提前退休工作人員支付一次性補(bǔ)貼，不屬于免稅的離退休工資收入，應(yīng)按照“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅。

2、個人因辦理提前退休手續(xù)而取得的一次性補(bǔ)貼收入，應(yīng)按照辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡之間所屬月份平均分?jǐn)傆嬎銈€人所得稅。計稅公式：

應(yīng)納稅額={〔（一次性補(bǔ)貼收入÷辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡的實際月份數(shù)）－費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)〕×適用稅率－速算扣除數(shù)}×提前辦理退休手續(xù)至法定退休年齡的實際月份數(shù)。

六、離退休人員的其他應(yīng)稅所得應(yīng)依法繳個稅

根據(jù)個人所得稅法的規(guī)定，離退休人員取得的個體戶生產(chǎn)經(jīng)營所得、對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營承租經(jīng)營所得、勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、財產(chǎn)租賃所得、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、利息股息紅利所得、偶然所得以及其他所得均應(yīng)依法繳納個人所得稅。

本文轉(zhuǎn)自中國稅網(wǎng)

作者：徐雙泉