第一篇：任中經(jīng)濟責(zé)任審計的探討

任中經(jīng)濟責(zé)任審計的探討

任中經(jīng)濟責(zé)任審計是在領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟責(zé)任期間進行審計，是經(jīng)濟責(zé)任審計的創(chuàng)新與發(fā)展，是未來經(jīng)濟責(zé)任審計的趨勢所在。由于任中審計的對象尚在領(lǐng)導(dǎo)崗位，手中掌握著一定的權(quán)利，因而審計環(huán)境更加困難，審計難度更大。本文就任中審計談幾點看法：

一、任中審計的必要性

（一）任中審計時效性強

從時間上看，任中審計能更早地發(fā)現(xiàn)問題，將監(jiān)督關(guān)口前移。對于有些領(lǐng)導(dǎo)的違規(guī)違法問題能夠早一點發(fā)現(xiàn)，就能最大限度地減少干部決策失誤或管理不善造成的損失，更好地約束黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)的經(jīng)濟行為，進一步增強黨政領(lǐng)導(dǎo)干部的責(zé)任意識。充分地發(fā)揮審計的預(yù)警和預(yù)防作用，如果等到離任審計時發(fā)現(xiàn)，可能有些錯誤已經(jīng)造成，損失也已經(jīng)無法挽回。從效果上看，離任審計時，有的領(lǐng)導(dǎo)已經(jīng)離退休或者已經(jīng)履行新職，相關(guān)辦事人員或調(diào)離或提升，形成所謂新官不理舊賬的問題，往往問題查出來也是部分甚至全部隱藏起來，最終不了了之，審計也因此成為程序和過場，審計機關(guān)的威信也難以樹立。

（二）任中審計計劃性強

經(jīng)濟責(zé)任審計的一大特點就是委托，受地方組織部門委托開展審計，離任審計對于審計部門來說在計劃安排上不容易掌握，任務(wù)安排過多過重，就會由于人手不足而導(dǎo)致審計質(zhì)量下降，審計時間一拖再拖的尷尬局面。任中審計的審計時間和審計內(nèi)容都比較容易把握，有利于將審計分階段、分重點，有條不紊地開展，這樣既提高了審計質(zhì)量，也降低了審計成本和風(fēng)險。

二、任中審計的難點

（一）審計阻力大

由于任中審計的對象尚處在領(lǐng)導(dǎo)崗位，在審計實施過程中，被審計對象往往會為自己的直接利益而與審計機關(guān)持不同意見，對審計機關(guān)的處理意見抱抵制情緒，不能很好地配合審計，甚至也不排除少數(shù)倍審計對象利用手中權(quán)力給審計工作制造障礙，為自己的違法違規(guī)行為做庇護，授意致使提供不真實、不完整材料，再加上審計手段的制約，從而直接影響審計機關(guān)的取證質(zhì)量，造成錯誤判斷。目前我國的審計管理體制是審計受本級政府和上級審計機關(guān)雙重領(lǐng)導(dǎo)，但經(jīng)費由地方政府供給，干部的使用、調(diào)動、任免權(quán)也在地方，只有業(yè)務(wù)工作由上一級審計機關(guān)管理。所以實質(zhì)上，審計機關(guān)的實際管理權(quán)在地方政府，因而當(dāng)任中審計時政府介入其中的時候，審計機關(guān)也就很難保持較高的獨立性。

（二）審計評價難

一是在任中審計時，對于一些具有長遠績效性的工作和項目很難對其未來產(chǎn)生的影響進行預(yù)期判定，這在對在任干部的評價上增加了難度。二是目前我國審計評價還缺乏統(tǒng)一的法定依據(jù)。各級黨政領(lǐng)導(dǎo)干部的業(yè)績考核標準是比較模糊的，對領(lǐng)導(dǎo)干部的主管責(zé)任、直接責(zé)任界定也不清楚，缺乏黨政領(lǐng)導(dǎo)干部、人員經(jīng)濟責(zé)任履行情況優(yōu)劣的判斷依據(jù)，審計評價的尺度難以把握。三是審計人員自身素質(zhì)的差異，在對被審計對象的評價時不能夠客觀地進行，而是帶有主觀色彩，使得評價不能夠公平、公正。

三、任中審計建議

（一）聯(lián)合執(zhí)法，優(yōu)化審計環(huán)境

在當(dāng)前審計管理體制沒有改變，審計手段十分有限的情況下，面對被審計對象帶來的阻力，審計機關(guān)應(yīng)該加強與組織、紀委監(jiān)察等機關(guān)的聯(lián)合。在思想上掃清被審計對象的對立情緒，要求干部提高認識、統(tǒng)一思想，自覺自愿接受審計部門審計；在行動上，對于提供虛假資料，有意拖延時間阻礙審計正常進行的人員，紀檢監(jiān)察部門要及時嚴肅處理，保障審計工作順利展開。

（二）量化考核指標，提高審計質(zhì)量

在國家沒有制定統(tǒng)一可行的審計評價標準的情況下，任中審計應(yīng)遵循以下幾個原則：

1、以具體數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，證明材料為前提，對未予審計、證據(jù)不足、評價依據(jù)不明的事項不作評價。

2、以財務(wù)收支的真實性、合法性和效益性為基礎(chǔ)，對所查的事項采用定性和定量相結(jié)合的評價方法，嚴格依據(jù)法律、法規(guī)標準來進行定性分析。

3、不斷提高審計人員素質(zhì)，避免應(yīng)審計人員個人主觀影響而導(dǎo)致評價失實。

（三）落實審計成果的運用

1、審計結(jié)果要列入干部的檔案。

組織部門可以將審計報告作為干部考核的重要檔案，作為對干部升降、交流、免職、等重要依據(jù)。對嚴格遵守財經(jīng)紀律，且實績突出的領(lǐng)導(dǎo)干部，給予提拔重用；對違反有關(guān)紀律制度，以權(quán)謀私的，要視情況做出換崗、免職、降職等處理；對觸犯法律的，要及時移交司法部門立案查處。同時被審計單位要將整改情況形成專報上報組織部門，整改結(jié)果作為干部考察檔案的一部分。

2、審計結(jié)果要為領(lǐng)導(dǎo)決策服務(wù)。

對單位違反財經(jīng)紀律制度的，審計部門按有關(guān)規(guī)定做出處理的同時，還應(yīng)針對審計中發(fā)現(xiàn)的問題進行綜合分析，比如用編寫審計要情的方式分重點剖析領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟責(zé)任中存在的傾向性和普遍性問題，形成相應(yīng)信息或報告為領(lǐng)導(dǎo)決策提供參考。

第二篇：淺談任中經(jīng)濟責(zé)任審計

淺談任中經(jīng)濟責(zé)任審計

xxxx公司審計處

【摘要】中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳頒發(fā)的《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟責(zé)任審計規(guī)定》第五條將任中經(jīng)濟責(zé)任審計納入規(guī)定的審計方式。新規(guī)定的出臺，使經(jīng)濟責(zé)任審計由最初的以離任審計為主逐步轉(zhuǎn)為以任中審計為主，是形勢所需，也是經(jīng)濟責(zé)任審計工作發(fā)展的必然趨勢。由于在實施任中審計時，被審計對象尚在領(lǐng)導(dǎo)崗位，掌握著一定的權(quán)力，因此任中審計比離任審計的審計環(huán)境更為復(fù)雜，審計工作的難度更大。筆者擬從任中經(jīng)濟責(zé)任審計的作用、難點及對策等方面談一些粗淺的認識。

【關(guān)鍵詞】任中經(jīng)濟責(zé)任審計、必要性、難點、對策

任中審計作為經(jīng)濟責(zé)任審計的重要形式，是任期經(jīng)濟責(zé)任審計在離任審計基礎(chǔ)上的發(fā)展和創(chuàng)新。開展任中經(jīng)濟責(zé)任審計是強化領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟權(quán)力監(jiān)督的客觀要求，是現(xiàn)階段審計機關(guān)履行職責(zé)的必然選擇。與離任審計相比，任中審計更具特色，未來將成為經(jīng)濟責(zé)任審計形式的主流。

一、推行任中經(jīng)濟責(zé)任審計的必要性

1、推行任中經(jīng)濟責(zé)任審計是提高工作計劃性的需要 經(jīng)濟責(zé)任審計的特點之一就是受托，受組織部門的委托開展審計。由于多方面原因，單純的離任審計時，審計部門不能在制定下一工作計劃前掌握工作任務(wù)量，具 體審計哪些領(lǐng)導(dǎo)、審計多少單位，審計機關(guān)心里沒底，只能初步制定一個控制數(shù)，主動性較差。往往是調(diào)動干部已成定勢，才由組織部門委托審計，審計部門沒有主動作用，計劃性不強。而任中審計能避免這些問題。開展任中審計，在年初即可確定審計任務(wù)，審計哪些部門、單位，突出哪些重點內(nèi)容，可以做到心中有數(shù)，合理確定全年計劃的總數(shù)量。而且，根據(jù)經(jīng)濟責(zé)任審計項目，將財政財務(wù)收支、專項資金審計與經(jīng)濟責(zé)任審計緊密結(jié)合，避免重復(fù)審計，節(jié)約了人力成本，提高了審計效率，從而全面提高工作計劃性。

2、推行任中經(jīng)濟責(zé)任審計是增強審計時效性和充分發(fā)揮審計監(jiān)督效能的需要

經(jīng)濟責(zé)任審計的工作目標在于評價領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟責(zé)任，經(jīng)濟責(zé)任審計制度建立的最終目的在于保護干部。一是建立起一種制度約束，提高領(lǐng)導(dǎo)干部依法執(zhí)政的意識；二是審計機關(guān)對發(fā)現(xiàn)的問題進行糾正，使干部得到提醒和警戒，避免同樣問題重復(fù)發(fā)生或小錯誤演變成大錯誤。開展任中經(jīng)濟責(zé)任審計能更早地發(fā)現(xiàn)問題，有的領(lǐng)導(dǎo)的違規(guī)違法問題貫穿于整個任期中，早一點發(fā)現(xiàn)，就可以更多地減少損失。如果等到離任審計時才發(fā)現(xiàn)，可能有些錯誤已經(jīng)造成，損失也無法挽回。任中審計對發(fā)現(xiàn)的問題能夠及時指出、及早糾正，避免小問題釀成大錯誤。前移了審計 關(guān)口，做到防患于未然，是廉政防腐的重要一環(huán)。過去的離任審計大多是先提撥、轉(zhuǎn)任，后審計，往往會造成少數(shù)“帶病上崗或提撥”。審計中也往往遇到“新官不管舊官事”，即使查出問題也難以得到全面落實整改和糾正處理。任中審計一改過去只在離任時才進行審計的做法，在任中進行有計劃有重點的審計，促使領(lǐng)導(dǎo)干部時刻繃緊履職、廉政這根弦，自覺接受監(jiān)督，加強了對領(lǐng)導(dǎo)干部的日常管理監(jiān)督。通過審計，肯定成績，指出不足，使審計結(jié)果成為使用干部的重要依據(jù)，解決審、用脫節(jié)問題，充分發(fā)揮了審計監(jiān)督效能。

3、開展任中經(jīng)濟責(zé)任審計是提高審計效率的需要 離任經(jīng)濟責(zé)任審計與常規(guī)審計比較，審計程序多，配合度低，審計查證難。開展任中經(jīng)濟責(zé)任審計，一方面可以簡化有關(guān)程序，縮短審計時間。同時，在今后的離任審計中可以直接利用任中審計結(jié)果，只對部分未審進行補充審計。這樣，審計人員就有了充裕的時間和精力對領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟責(zé)任進行宏觀的、全面的評價，既減輕了離任審計的工作量，又可使經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果得到及時、有效利用。另一方面，因?qū)徲嫿Y(jié)果直接牽涉到領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)的經(jīng)濟運作、管理及成效情況，故被審計的領(lǐng)導(dǎo)干部比較關(guān)注審計進度及審計結(jié)果，被審計單位配合主動性較高。3 且審計人員能在任期內(nèi)較為及時地了解其經(jīng)濟責(zé)任、廉潔自律和遵守執(zhí)行財經(jīng)紀律情況，審計效率會大大提高。

四、開展任中經(jīng)濟責(zé)任審計是提高問題落實、建議采納率的需要

開展任中經(jīng)濟責(zé)任審計，因領(lǐng)導(dǎo)在任，在審計過程中，對一些不規(guī)范的會計行為以及部分違規(guī)問題能在審計期間主動及時整改。決策事項由現(xiàn)任班子集體研究決定，事情的來龍去脈較清楚，糾正和完善起來較為方便，所以審計決定一般能得到及時有效的落實。對建章建制，規(guī)范管理等審計建議也能積極主動采納，達到較好的審計效果。

二、任中經(jīng)濟責(zé)任審計的難點

1、存在制度上的缺失和觀念上的偏差

離任經(jīng)濟責(zé)任審計已開展了十多年，各級領(lǐng)導(dǎo)對離任時要接受審計比較配合，而一旦作為任中審計對象，由于制度上的缺失和觀念上的偏差，容易產(chǎn)生種種疑慮，這就需要審計機關(guān)以及經(jīng)濟責(zé)任審計聯(lián)席會議的組成機關(guān)及時做好解釋和宣傳工作，同時建立起標準化的任中審計制度，以制度來約束和規(guī)范任中審計行為。要逐步建立以任中審計為主、任中審計與離任審計相結(jié)合的經(jīng)濟責(zé)任審計工作機制，要詳細規(guī)定任中審計的權(quán)限、程序、結(jié)果運用辦法等。大力推動以任中審計為主、任中審計與離任審計相結(jié) 4 合的經(jīng)濟責(zé)任審計工作模式，在真正意義上實現(xiàn)對領(lǐng)導(dǎo)干部監(jiān)督“關(guān)口”的前移。

2、被審計對象選取難

任中審計是在領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間開展的審計，確定哪些領(lǐng)導(dǎo)作為被審計對象目前還沒有一個統(tǒng)一的標準。再加上有的審計機關(guān)臨時性任務(wù)較重，再安排大量的任中審計項目可能審計力量不足。因此任中審計往往面臨被審計對象選取難的情況，此時應(yīng)量力而行，以質(zhì)量為重。

3、審計評價難

目前，審計系統(tǒng)還未出臺任中審計的評價標準，各地審計機關(guān)結(jié)合實際制定的標準在內(nèi)容和尺度上也不盡相同，所以說評價標準問題是經(jīng)濟責(zé)任審計的一個難點，更是任中審計的一個難點。原因在于任中審計屬事前或事中監(jiān)督范疇，各項經(jīng)濟行為將要或正在進行，執(zhí)行結(jié)果的優(yōu)與劣還未見分曉，審計部門在此時介入，對事項評價的恰當(dāng)與否及審計建議的針對與否都存在一定的風(fēng)險和難度，審計評價的尺度難以把握。

4、經(jīng)濟責(zé)任的界定難

我國目前各級黨政領(lǐng)導(dǎo)干部的業(yè)績考核標準是比較模糊的，對領(lǐng)導(dǎo)干部的主管責(zé)任、直接責(zé)任界定也不清楚，缺乏黨政領(lǐng)導(dǎo)干部、人員經(jīng)濟責(zé)任履行情況優(yōu)劣的判斷依據(jù)。經(jīng)濟責(zé)任審計要求審計人員劃清被審計人任期內(nèi)直接 責(zé)任和主管責(zé)任的界線，其實，在實際操作過程中，這兩種責(zé)任較難區(qū)分。要對直接責(zé)任進行區(qū)分和評價需要界定個人責(zé)任，而個人責(zé)任往往涉及到被審計者和上級領(lǐng)導(dǎo)、被審計者和接任者、被審計者任期發(fā)生的問題和歷史遺留問題、個人決策和集體研究決定等等，因此，審計很難找到界定被審計人個人經(jīng)濟責(zé)任的依據(jù)，難以量化個人經(jīng)濟責(zé)任的輕重。再加上由于時間跨度大、賬務(wù)處理的不規(guī)范、經(jīng)營管理失控等等因素的共同影響，審計人員要全面、徹底地劃清經(jīng)濟責(zé)任界限難度大、風(fēng)險大。

5、審計風(fēng)險控制難

從審計機構(gòu)內(nèi)部來看，審計風(fēng)險主要是質(zhì)量控制機制不健全，如審計計劃與審計方案制定的不科學(xué)、審前調(diào)查工作不細致到位、審計程序不當(dāng)、審計范圍受到被審計單位的限制、依賴未經(jīng)證實的被審計單位的陳述或解釋等等。此外，審計人員過于信賴自身工作，認為任何重大錯報都不能逃過他的耳目等等，都不足以保證審計證據(jù)的真實性、完整性與合法性。組織領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計，尤其是對擬提升使用的領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計，由于需要審計的經(jīng)濟內(nèi)容多、業(yè)務(wù)量大，加之往往要有時間的要求，造成審計人員倉促上陣，壓力較大，無法按照正常的審計程序開展工作，從而使審計風(fēng)險增加。

從外部因素來看，任中經(jīng)濟責(zé)任審計時，任期內(nèi)有違規(guī)、違紀、違法行為的領(lǐng)導(dǎo)干部，可能會采取種種手段弄虛作假，欺騙審計人員，對審計設(shè)置種種障礙，阻礙審計工作正常進行，導(dǎo)致一些較深層次的問題難以查實，增加了經(jīng)濟責(zé)任審計工作的風(fēng)險。

三、針對任中經(jīng)濟責(zé)任審計難的對策

1、改進手段，優(yōu)化審計環(huán)境

任中經(jīng)濟責(zé)任審計涉及面廣、政策性強、要求高、風(fēng)險大，因此需要改進手段來營造一個良好的審計環(huán)境。一是開好由紀檢監(jiān)察、組織人事、審計共同參與的審計進點工作會，講明任中經(jīng)濟責(zé)任的意義和作用，要求領(lǐng)導(dǎo)干部統(tǒng)一思想、提高認識，保證審計工作正常進行。二是任中審計嚴格實行審計組長或主審人員資格制，選派具備勝任能力的人員參與審計，同時完善審計質(zhì)量責(zé)任追究制度。通過增強審計人員的政治業(yè)務(wù)素質(zhì)、規(guī)范審計行為等進一步提高任中經(jīng)濟責(zé)任審計質(zhì)量。

2、把握審計重點，選好審計對象

任中審計時可以重點把握以下四種對象：一是有信訪反映且經(jīng)初步查證確有經(jīng)濟違紀違規(guī)行為的領(lǐng)導(dǎo)干部，必要時將之列入審計計劃，及時進行審計；二是對那些發(fā)展?jié)摿Υ蟮哪贻p領(lǐng)導(dǎo)干部，特別是對擬提拔的領(lǐng)導(dǎo)干部，通過任中審計，既能發(fā)現(xiàn)人才，又能加強監(jiān)督；三是對財務(wù) 收支數(shù)額大的重點單位的領(lǐng)導(dǎo)干部給予重點關(guān)注，而對收支數(shù)額小的一些單位只需實行離任必審；四是對任職期限比較長的干部認真組織實施好任中經(jīng)濟責(zé)任審計。

3、量化評價指標，防范審計風(fēng)險

在國家還未出臺統(tǒng)一的經(jīng)濟責(zé)任審計評價規(guī)范性文件之前，當(dāng)前可利用以下幾個評價指標進行評價：一是用主要經(jīng)濟指標完成情況進行評價。評價領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟責(zé)任，經(jīng)濟業(yè)績是一項重要內(nèi)容。經(jīng)濟業(yè)績完成好壞，需要參照一些確定的指標，如任期經(jīng)濟考核目標、同類先進單位達到的經(jīng)濟水平或行業(yè)平均水平、前任離任時實現(xiàn)的經(jīng)濟水平、本單位同條件下歷史最高水平等等。運用經(jīng)濟指標時，既要看正面指標，還應(yīng)結(jié)合負債情況、可持續(xù)發(fā)展狀況等等。通過正反兩方面數(shù)據(jù)綜合分析，才能客觀評價領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任的履行狀況。二是用國家的法律法規(guī)及財務(wù)會計制度進行評價。被審計單位遵守國家經(jīng)濟法規(guī)情況、財務(wù)管理及內(nèi)部控制情況、個人廉潔自律情況等，按照法律法規(guī)制度進行對照，很多經(jīng)濟事項不用評價一目了然。三是突出經(jīng)濟決策事項的可行性、科學(xué)性和有效性。對正在進行的經(jīng)濟事項應(yīng)側(cè)重可行性研究的審查和評價，看其是否按程序民主決策、科學(xué)決策。對已完成的決策事項應(yīng)側(cè)重效益評價，驗證是否達到了預(yù)期效果。

在進行任中審計評價時，要把握這些重要原則，做到既有理有據(jù)，又嚴謹慎重，要從全局出發(fā)，一方面對苗頭性的違紀違規(guī)行為予以警示；另一方面對于審計沒有研究透的問題要慎下結(jié)論，避免“越位”和“錯位”。在責(zé)任確定上，要結(jié)合領(lǐng)導(dǎo)干部的具體崗位職責(zé)，將經(jīng)濟責(zé)任落實到職責(zé)中的具體環(huán)節(jié)，如管理、監(jiān)督、檢查、決策等，突出責(zé)任的崗位特點，提高整改意見的針對性，防范審計風(fēng)險。

4、創(chuàng)新審計方法，做到“三結(jié)合”

一是任中審計與財政財務(wù)收支審計相結(jié)合。財政收支審計是領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計的核心內(nèi)容之一，領(lǐng)導(dǎo)干部任中經(jīng)濟責(zé)任審計應(yīng)以財務(wù)收支審計為基礎(chǔ)，兩者結(jié)合充分反映被審計領(lǐng)導(dǎo)干部的履職情況。二是任中審計與專項審計相結(jié)合。由于當(dāng)前面臨著審計人員少，審計任務(wù)重的困境，審計力量不足的矛盾日益突出。因此，合理調(diào)配審計力量，確保審計質(zhì)量，將任中審計與專項審計項目結(jié)合起來同時進行，既突出被審計領(lǐng)導(dǎo)在專項管理中的經(jīng)濟責(zé)任，又做到有的放矢，節(jié)約了審計資源。三是任中審計與查處案件相結(jié)合。審計部門在年初安排任中審計項目時，與紀檢監(jiān)察機關(guān)要及時溝通，將人民來信反映問題較多的單位和干部列入當(dāng)年計劃項目中，并作重點關(guān)注。同時要求審計人 9 員樹立案件意識，在審計過程中發(fā)現(xiàn)的失職瀆職、違紀違法案件做到及時向有關(guān)部門移送。

5、提升結(jié)果運用，為領(lǐng)導(dǎo)和組織部門決策服務(wù) 任中審計突出的特點之一就在于它是任職期間的審計，是一種動態(tài)的對領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任的評價。如何運用好任中審計的結(jié)果顯得尤為重要，這是決定任中審計是否具有生命力的重要環(huán)節(jié)。組織部門可將任中審計報告存入干部考察檔案，作為對領(lǐng)導(dǎo)干部職務(wù)升降、交流、免職、辭職、等提出審查處理意見的重要參考依據(jù)。同時被審計單位要將整改情況形成專報上報組織部門，整改結(jié)果作為干部考察檔案的一部分。對單位違反財經(jīng)紀律制度的，審計部門按有關(guān)規(guī)定做出處理的同時，還應(yīng)針對審計中發(fā)現(xiàn)的問題進行綜合分析，從中剖析領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟責(zé)任中存在的苗頭性、傾向性和普遍性問題，形成專門的報告或綜合報告為領(lǐng)導(dǎo)決策提供參考。

隨著時間的推移，任中審計的比例逐步上升是必然趨勢，它將成為未來經(jīng)濟責(zé)任審計的主流，必將把經(jīng)濟責(zé)任審計工作推向一個嶄新的高度。[參考文獻]

[1]蔡水平。審計關(guān)口前移，做好任中審計[J].中國審計，2005，（6）。

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[3]劉林真。通過任中審計推動經(jīng)濟責(zé)任審計工作深入開展[J].科技情報開發(fā)及經(jīng)濟，2006，（10）。

第三篇：關(guān)于企業(yè)內(nèi)部任中經(jīng)濟責(zé)任審計的探討

摘要：從適應(yīng)市場經(jīng)濟的發(fā)展，加強黨風(fēng)廉政建設(shè)。提高離任審計效率和效果，科學(xué)考核、評價領(lǐng)導(dǎo)干部以及促進企業(yè)加強經(jīng)營管理等角度，提出了開展任中經(jīng)濟責(zé)任審計的必要l生。并闡述了任中經(jīng)濟責(zé)任審計的主要范圍和內(nèi)容，剖析了當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部開展任中經(jīng)濟責(zé)任審計存在的主要問題和難點，并有針對性地提出了完善任中經(jīng)濟責(zé)任審計的相應(yīng)對策及措施。

關(guān)鍵詞：企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人；任中；經(jīng)濟責(zé)任審計

一、開展企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人任中經(jīng)濟責(zé)任審計的必要性開展任中經(jīng)濟責(zé)任審計是市場經(jīng)濟發(fā)展的客觀需要。在市場經(jīng)濟中，有少數(shù)單位領(lǐng)導(dǎo)人不顧國家和集體的利益，違規(guī)違紀，授意財務(wù)人員收入不入賬，以私人名義開戶存儲；有的虛列支出。少列、不列收入，人為地利用部分會計科目。如待攤費用、預(yù)提費用等科目隨意調(diào)節(jié)利潤，轉(zhuǎn)移資金，設(shè)置“小金庫”供少數(shù)人揮霍浪費之用等等。開展任中經(jīng)濟責(zé)任審計，是加強黨風(fēng)廉政建設(shè)的需要。部分領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔自律的自覺性在逐漸下降，私欲在經(jīng)濟業(yè)務(wù)的來來往往中急劇膨脹；把國家交付于己的經(jīng)營管理重任拋之腦后，繼而來之的是巧立名目，變本加厲的“盜挖”國有資產(chǎn)。開展任中經(jīng)濟責(zé)任審計，是提高離任審計效率和效果的需要。開展經(jīng)濟責(zé)任審計的程序一般是由組織部門立項，審計部門接到審計委托書后實施審計，由于企業(yè)內(nèi)部干部調(diào)整往往是成批進行的，而干部任免屬于組織機密，黨委不可能過早地向?qū)徲嫴块T透露太多信息，組織部門是在常委會確定調(diào)整方案之后，審計對象即將離任時才下達審計委托書，給審計工作帶來很大的困難和風(fēng)險。開展任中經(jīng)濟責(zé)任審計，是科學(xué)考核、評價領(lǐng)導(dǎo)干部的需要。開展任中經(jīng)濟責(zé)任審計可以及時向干部監(jiān)督管理部門提供干部履行經(jīng)濟責(zé)任的動態(tài)信息，作為對領(lǐng)導(dǎo)干部業(yè)績考評、職務(wù)任免和獎懲的參考依據(jù)，一定程度上彌補了領(lǐng)導(dǎo)干部考核評價方法的局限，便于干部監(jiān)督管理部門及時了解掌握黨政領(lǐng)導(dǎo)干部的理財行為、依法行政和決策水平，促使其更加客觀公正地考察和選拔任用干部，避免領(lǐng)導(dǎo)干部任用中的失察現(xiàn)象。開展任中經(jīng)濟責(zé)任審計。是促進企業(yè)加強經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益的需要。開展任中經(jīng)濟責(zé)任審計。會使處于決策地位、掌握著一定權(quán)力的領(lǐng)導(dǎo)干部，感到一種較強的約束力。增強當(dāng)家理財?shù)氖聵I(yè)心和責(zé)任感。促使其恪盡職守地履行經(jīng)濟責(zé)任。

二、任中經(jīng)濟責(zé)任審計的主要內(nèi)容主要經(jīng)濟技術(shù)指標完成情況。主要經(jīng)濟技術(shù)指標的完成情況最能說明法定代表人在任期內(nèi)的經(jīng)營管理水平和經(jīng)營業(yè)績。在實施審計時，應(yīng)根據(jù)不同性質(zhì)的單位，有針對性地選擇其中的一些主要指標，進行對比分析評價。資產(chǎn)、負債、損益的真實性。對企業(yè)的資產(chǎn)、負債、損益的真實性進行分析評價時，在查看會計報表有關(guān)數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，還要著重分析企業(yè)法定代表人在任期內(nèi)是否存有隱瞞收入、少轉(zhuǎn)或多轉(zhuǎn)成本即指賬外物資和“小金庫”等容易造成資產(chǎn)流失的現(xiàn)象；是否存在任期末將應(yīng)并入損益的費用損失故意掛入待攤、待處理以及往來賬而造成潛虧的問題；是否存在虛盈實虧、假報業(yè)績的現(xiàn)象等等。經(jīng)營管理活動的合規(guī)合法性。對企業(yè)法定代表人任期內(nèi)經(jīng)營管理的合法性分析，主要是審查了解該企業(yè)是否存有國家明令禁止生產(chǎn)經(jīng)營的產(chǎn)品和商品，是否有偷稅、漏稅問題，是否有轉(zhuǎn)移資金、挪用公款和私設(shè)“小金庫”的現(xiàn)象，經(jīng)濟合同是否合法、規(guī)范等等。在分析審查的基礎(chǔ)上，評價企業(yè)法定代表人是否合法經(jīng)營。內(nèi)部控制的健全性和有效性。評價企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)，主要是采用健全性測試和符合性測試兩種方法。通過健全性測試，檢查控制點是否齊全，控制目標是否完整，相應(yīng)的規(guī)章制度是否完善；通過符合性測試，檢查控制點是否有效，控制目標是否實現(xiàn)，規(guī)章制度是否貫徹落實。重大投資決策的管理效益情況。重點審查投資項目的可行性，投資決策程序的規(guī)范性，投資項目的效益性。

三、當(dāng)前內(nèi)審機構(gòu)開展任中經(jīng)濟責(zé)任審計面臨的主要問題相關(guān)法律法規(guī)不建全，實施任中經(jīng)濟責(zé)任審計的難度大。隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展和國家審計的需要，中國加快了相關(guān)審計法律法規(guī)的制定，但是現(xiàn)行的審計法律、法規(guī)與當(dāng)前經(jīng)濟形勢的發(fā)展很多已不相適應(yīng)，審計法律建設(shè)滯后于經(jīng)濟社會發(fā)展的需要是審計工作尤其是經(jīng)濟責(zé)任審計工作面臨的事實。內(nèi)審機構(gòu)設(shè)置不合理，影響經(jīng)濟責(zé)任審計的質(zhì)量和效果。內(nèi)部審計工作的開展和審計成果的落實都要受到本單位領(lǐng)導(dǎo)的制約，并且審計人員與被審計單位的各種利益密切相關(guān)，受利益關(guān)系和人際關(guān)系影響，內(nèi)審機構(gòu)及其人員工作獨立性不強，不能客觀、公正地開展工作，從而使內(nèi)部審計流于形式，影響了經(jīng)濟責(zé)任審計的質(zhì)量和效果。缺乏統(tǒng)一、具體的經(jīng)濟責(zé)任界定標準和評價標準，評價尺度難以把握。審計評價是領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計報告的核心內(nèi)容。對審計對象所在單位違反財經(jīng)法紀或債權(quán)債務(wù)、呆滯賬等遺留問題如何界定，確定審計對象在這些問題中應(yīng)負什么責(zé)任，如任期責(zé)任與非任期責(zé)任，直接責(zé)任與間接責(zé)任，個人責(zé)任與集體責(zé)任，主觀責(zé)任與客觀責(zé)任等，界限較難劃分，審計評價的尺度難以把握。審計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，審計質(zhì)量難以保證。審計業(yè)務(wù)知識更新慢，導(dǎo)致在審計過程中對問題認識不準，無法獲得充分有效的證據(jù)；法律知識不夠?qū)е略趫蟾嬷羞\用法律法規(guī)不當(dāng)，處理、處罰裁量不準；審計規(guī)范和準則掌握不透，導(dǎo)致審計工作不按法定程序辦事；計算機知識的缺乏導(dǎo)致面對會計核算電算化的審計環(huán)境手足無措，無法開展工作。

四、完善任中經(jīng)濟責(zé)任審計的對策和措施

(一)建立健全相關(guān)法規(guī)和制度，促進任中經(jīng)濟責(zé)任審計的制度化和規(guī)范化

應(yīng)盡快制定有關(guān)任中經(jīng)濟責(zé)任審計的業(yè)務(wù)規(guī)范及相關(guān)的操作指南，使其逐步走上法律化、規(guī)范化的軌道。應(yīng)明確任中經(jīng)濟責(zé)任審計的目的、原則、領(lǐng)域、對象、重點、程序及方法，使之與現(xiàn)行審計準則相適應(yīng)。

(二)完善內(nèi)審機構(gòu)的設(shè)置，提升內(nèi)審機構(gòu)在企業(yè)中的地位

建立健全內(nèi)審機構(gòu)并保持其應(yīng)有的獨立性和權(quán)威性，是內(nèi)審機構(gòu)開展任中經(jīng)濟責(zé)任審計工作的基礎(chǔ)。有關(guān)部門要盡快出臺內(nèi)部審計工作的法規(guī)，對內(nèi)部審計的機構(gòu)設(shè)置、應(yīng)享有的職權(quán)、應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任等以法規(guī)形式予以明確。

(三)正確界定經(jīng)濟責(zé)任，適當(dāng)合理地作出評價直接責(zé)任和主管責(zé)任的界定。審計署2000年第121號文件，對企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任職期間的經(jīng)濟責(zé)任作了如下界定：企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員直接違反國家財經(jīng)法規(guī)的行為；授意、指使、強令、縱容、包庇下屬人員違反國家財經(jīng)法規(guī)的行為；失職、瀆職的行為；其他違反國家財經(jīng)紀律的行為，以上行為構(gòu)成直接責(zé)任。2 主觀責(zé)任與客觀責(zé)任的界定。責(zé)任人為謀取和利用小團體利益，濫用職權(quán)、徇私舞弊、官僚主義、玩忽職守等原因給單位造成損失的屬主觀責(zé)任。因不可抗拒的外來因素或國家經(jīng)濟改革過程中有關(guān)條例、措施不完善，宏觀經(jīng)濟政策調(diào)整等客觀原因，使單位經(jīng)濟活動、經(jīng)濟決策的效果受到影響的屬客觀責(zé)任。3 前任責(zé)任與現(xiàn)任責(zé)任的界定。前任的投資或過失延伸到本期造成損失或遺留問題的應(yīng)屬前任責(zé)任。若前任將收入隱瞞，轉(zhuǎn)移到以后，審計人員應(yīng)按照期間歸屬調(diào)整相關(guān)指標，按調(diào)整后指標完成情況考核當(dāng)期業(yè)績。集體責(zé)任與個人責(zé)任界定。決策者既可以是一個人，也可以是一個決策團體。決策的成功與失敗不能完全歸結(jié)為單位領(lǐng)導(dǎo)個人，由集體決策造成的失誤，應(yīng)由集體負責(zé)，由領(lǐng)導(dǎo)者個人決策造成的失誤應(yīng)由個人負責(zé)。在作結(jié)論時要查證決策時的書面憑證，如會議紀要、可行性報告等，使責(zé)任界定有根有據(jù)。5 錯誤與舞弊責(zé)任的界定。一般的錯誤與故意的舞弊行為，在評價時要嚴格區(qū)分?？梢詮膬煞矫婧饬?，一是看行為的性質(zhì)；二是看行為的結(jié)果；若行為的結(jié)果使國家蒙受損失，或利用職務(wù)便利謀取了私利，或是弄虛作假，有意欺騙上報，則可評定為舞弊?！盀楣珵樗健钡慕缦藿缍?。例如截留收入是財經(jīng)紀律所不允許的，但在作評價結(jié)論時，也要區(qū)別情況不同對待：將截留的收入用于單位的基本建設(shè)或生產(chǎn)經(jīng)營活動，屬于違紀；將截留中飽私囊屬于違法，二者的界限不可混淆。

(四)建立科學(xué)規(guī)范的評價體系，客觀公正地進行經(jīng)濟責(zé)任評價

為確保審計結(jié)果的真實公道，全面、客觀、公正地評價被審計單位領(lǐng)導(dǎo)人員在任期內(nèi)的經(jīng)濟責(zé)任，應(yīng)建立一套科學(xué)規(guī)范的評價體系。

(五)建立一支高素質(zhì)的審計隊伍，提高審計質(zhì)量

一是提高審計人員對經(jīng)濟責(zé)任審計工作的認識；二是要強化業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)；三是實行經(jīng)濟責(zé)任審計資格認證制，保證審計人員具有與其所從事工作相適應(yīng)的素質(zhì)和能力。

(六)改進手段來營造一個良好的審計環(huán)境

要開好由紀檢監(jiān)察、組織人事、審計共同參與的審計進點工作會，講明任中經(jīng)濟責(zé)任的重要意義和作用。要求領(lǐng)導(dǎo)干部要從講政治的高度，統(tǒng)一思想、提高認識，自覺接受審計，自覺接受監(jiān)督。凡屬人為阻撓、設(shè)置障礙、提供虛假情況的，紀檢監(jiān)察部門要毫不手軟地及時查處，保證審計工作正常進行。

(七)健全成果運用機制，提高審計效果

一是審計人員要端正態(tài)度；審計結(jié)果是組織人事部門考查干部的重要依據(jù)，而不是全部依據(jù)。二是公司黨委應(yīng)把這項工作納入加強干部監(jiān)督管理、促進黨風(fēng)廉政建設(shè)和反腐敗斗爭的重要議事日程，支持依法審計。

總之，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部任中經(jīng)濟責(zé)任審計是企業(yè)內(nèi)審工作的一個新課題。目前尚沒有成熟的模式和經(jīng)驗可以借鑒。需要廣大內(nèi)審人員不斷探索、努力實踐。要圍繞領(lǐng)導(dǎo)干部任中經(jīng)濟責(zé)任這個中心，從經(jīng)濟的方向和責(zé)任的角度出發(fā)，把人放在“事”中，通過事來評價人。

第四篇：淺談任中審計在經(jīng)濟責(zé)任審計中的重要作用

淺談任中經(jīng)濟責(zé)任審計的地位和作用?

?經(jīng)濟責(zé)任審計按照審計時間的不同，可以將分為事前經(jīng)濟責(zé)任審計、事中經(jīng)濟責(zé)任審計和事后經(jīng)濟責(zé)任審計。?任中經(jīng)濟責(zé)任審計即事中經(jīng)濟責(zé)任審計，是指審計機關(guān)按照國家有關(guān)規(guī)定，對國家機關(guān)和依法屬于審計機關(guān)，審計監(jiān)督對象的其他單位的主要負責(zé)人，在任職期間對本地區(qū)、本部門或者本單位的財政收支、財務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟活動應(yīng)負經(jīng)濟責(zé)任的履行情況，進行審計監(jiān)督。任中審計作為經(jīng)濟責(zé)任審計的重要形式，是任期經(jīng)濟責(zé)任審計在離任經(jīng)濟責(zé)任審計基礎(chǔ)上的發(fā)展和創(chuàng)新。?與離任經(jīng)濟責(zé)任審計相比，任中審計更能發(fā)揮審計職能，任中審計實行審計監(jiān)督關(guān)口前移，能防患于未然，充分發(fā)揮經(jīng)濟責(zé)任審計的預(yù)警和防范作用?有效解決審用脫節(jié)和先離后審的問題?使審計成果得到及時、有效地利用。? ?

（一）任中審計時效性更強，可避免干部帶病提拔。審計要突出時效性，一方面可以及時發(fā)現(xiàn)問題，處理問題。任中審計可更早發(fā)現(xiàn)違規(guī)違紀問題，及時找出被審單位在管理上的漏洞和缺陷，對單位存在苗頭性問題的，可即時提醒，起到警示作用，避免小錯釀大患；對單位內(nèi)控制度不健全、執(zhí)行不到位、管理不善的問題，可及時提出整改意見，促進規(guī)范管理；對被審計領(lǐng)導(dǎo)違反法紀，問題突出的，可即時進行處理，盡可能挽回或減少損失。另一方面可以避免出現(xiàn)干部帶病提拔。當(dāng)前，經(jīng)濟責(zé)任審計主要是離任審計，先提后審是普遍現(xiàn)象，遲到的審計報告已無法對領(lǐng)導(dǎo)干部任用產(chǎn)生直接影響，使該經(jīng)濟責(zé)任審計的作用無法得到充分發(fā)揮，經(jīng)濟責(zé)任審計也就成了例行公事。而任中審計可為組織、紀檢部門及時客觀的反映被審計個人履責(zé)情況，為干部的選拔作用提供直接的參考依據(jù)，使經(jīng)濟責(zé)任審計效力最大限度發(fā)揮。?

（二）任中審計是建立懲治和預(yù)防腐敗體系的重要一環(huán)。離任審計一般意味著蓋棺定論，而任中審計還有在任中就對其預(yù)警和教育的作用。任中審計對違規(guī)違法行為能起到一定的挽救作用。更重要的是，實行審計監(jiān)督關(guān)口前移，能防患于未然，從根本上促進干部廉潔勤政，求真務(wù)實，科學(xué)決策，合理使用資金，并自覺置身于群眾監(jiān)督之下。還有利于提高干部整體素質(zhì)，有效促進黨風(fēng)廉政建設(shè)。同時，如果各地都將任中審計作為一項日常性的工作全面開展，使經(jīng)濟責(zé)任審計工作逐步走向公開化、民主化、法制化，實現(xiàn)各地黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)都能進行一次任中審計，就能起到防微杜漸的作用。?

（三）任中審計效率高。相比離任審計而言，任中審計效率高主要體現(xiàn)在：一是審計時間跨度相對較短，發(fā)現(xiàn)問題調(diào)查取證難度較小。任中審計，涉及時間跨度小，被審計單位人員變化相對少，對發(fā)現(xiàn)的問題當(dāng)事人一般說得清楚，取證也簡單容易。如果是離任審計，有的干部任職期限長，被審單位人員變化也較大，追查問題時，往往物是人非，調(diào)查取證難度大，效率低。二是被審計單位和個人支持和配合度高。針對現(xiàn)任領(lǐng)導(dǎo)的審計，因涉及到對個人履責(zé)的全面評價，被審計個人比較關(guān)注審計進度及審計結(jié)果，所以能夠積極配合，及時提供需要的資料及其他便利條件，使審計工作效率更高。如果是離任審計，被審計個人有的退居二線，有的交流任職，認為自己只要是沒有重大違法違紀問題，審計結(jié)果對自己影響不大，所以采取應(yīng)付的態(tài)度，需提供的個人述職報告等資料也敷衍了事。而部分新任領(lǐng)導(dǎo)認為是審前任，舊賬與自己關(guān)系不大，即使審出問題也無須自己負責(zé)，所以配合力度差一些。?

（四）任中審計更有利于提高審計工作計劃性，有利于進一步提高審計質(zhì)量。經(jīng)濟責(zé)任審計的特點之一就是受托，受組織部門的委托開展審計。由于多方面原因，單純的離任審計時，審計部門不能在制定下一工作計劃前掌握工作任務(wù)量，具體審計哪些領(lǐng)導(dǎo)、審計多少單位，審計機關(guān)心里沒底，只能初步制定一個控制數(shù)，主動性較差，由此也對全年的整體工作帶來一定的影響。而任中審計能避免這些問題。??

首先，有利于全年審計項目的時間和數(shù)量安排。由于審計力量有限，而離任審計任務(wù)的不可知，安排其他審計項目時在數(shù)量上就會有所保留；任中審計的審計時間易把握，可以將審計工作分階段進行，既可以做到突出重點，有目的、有計劃的安排任中審計，又可以節(jié)約審計成本，降低審計難度，更容易發(fā)現(xiàn)存在的問題。?

其次，有利于項目之間的審計資源整合。經(jīng)濟責(zé)任審計在發(fā)展過程中逐漸形成了與其他審計類型的聯(lián)動模式，如：預(yù)算執(zhí)行審計與經(jīng)濟責(zé)任審計的結(jié)合，財政財務(wù)收支審計與經(jīng)濟責(zé)任審計的結(jié)合等，任中審計可以更好地做到這一點。而離任審計任務(wù)在全年是分次或分步委托，出現(xiàn)了一些已完成的項目在事后又有經(jīng)濟責(zé)任審計任務(wù)，雖然可在原有項目的基礎(chǔ)上作一些補充工作完成新項目，但還是在一些程序上較之初始就進行審計類型聯(lián)動，花費了更多時間。??

再次，有利于審計機關(guān)把握審計重點。由于任中審計在時效性上具有優(yōu)勢，審計部門在審計內(nèi)容上可以突出重點，及時作出預(yù)警，預(yù)防下列問題的發(fā)生：一是違反決策程序，個人或少數(shù)人說了算，造成工作失誤且可能導(dǎo)致國家財產(chǎn)損失浪費嚴重的；二是失職讀職，給違法犯罪分子以可乘之機的；三是急功近利，甚至弄虛作假，利用不正當(dāng)手段騙取政績的；四是做假賬、算假賬、報假賬，挪用專項資金，私設(shè)小金庫，甚至貪污受賄的。?

（五）任中審計結(jié)果運用程度高。任中審計相對離任審計其結(jié)果運用程度高，主要體現(xiàn)在：一是問題整改效果明顯。因領(lǐng)導(dǎo)在任，責(zé)任明確，對于財務(wù)管理方面不規(guī)范的問題可趁火打鐵，及時糾正；重大經(jīng)濟決策事項由現(xiàn)任班子集體研究決定，情況明確，整改責(zé)任可落實到人；對于違法違紀問題依照職責(zé)劃定責(zé)任，避免離任后相互推諉，對單位的審計處理決定和審計建議，迫于審計監(jiān)督的壓力，一般能得到及時有效的落實。而離任審計，繼任領(lǐng)導(dǎo)多少有一些事不關(guān)已的心理，對問題整改存在避重就輕、敷衍了事、蒙混過關(guān)等錯誤認識，或者主觀上有意識地進行?選擇性整改?。對其有利的部分，比如加強內(nèi)部管理的建議往往被接受，而涉及單位利益的問題，如追回挪用款項、收繳、罰款、糾正以前的遺留問題等，被審計單位的態(tài)度就變得很消極，造成一些問題久拖不結(jié)。二是任中審計結(jié)果對領(lǐng)導(dǎo)干部的選拔任用產(chǎn)生直接影響。任中審計可為組織人事、紀檢部門進行干部管理監(jiān)督、選拔任用提供真實、詳盡的數(shù)據(jù)資料，并從履行經(jīng)濟責(zé)任的角度進行客觀的評價，使組織人事、紀檢部門及時掌握管理對象履職過程的動態(tài)情況，讓審計結(jié)果真正成為干部任用、考核的重要參考依據(jù)。而離任審計的結(jié)果往往是馬后炮，被審計個人已經(jīng)調(diào)任、提拔，只要其個人沒有重大的經(jīng)濟問題，審計結(jié)果就基本成了一紙空文，其他的問題也都不了了之。?隨著領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計工作的不斷深入，建立以任中審計為主，離任必審，任中審計、離任審計和專項審計調(diào)查相結(jié)合的經(jīng)濟責(zé)任審計機制，不僅是新形勢下加強對領(lǐng)導(dǎo)干部監(jiān)督和管理的需要，也是適應(yīng)黨風(fēng)廉政建設(shè)實行源頭治理的需要。加大任中審計力度，有利于發(fā)揮審計的預(yù)警和預(yù)防作用，能夠及時發(fā)現(xiàn)和糾正苗頭性、傾向性問題。有利于干部監(jiān)督管理部門及時了解干部履行經(jīng)濟責(zé)任的動態(tài)信息，掌握干部的理財能力、依法行政和決策水平；有利于解決離任審計監(jiān)督滯后、審計決定落實困難等問題，提高監(jiān)督的時效性和整改的積極性。??

第五篇：任中審計：未來經(jīng)濟責(zé)任審計的主流

任中審計作為經(jīng)濟責(zé)任審計的重要形式，是任期經(jīng)濟責(zé)任審計在離任審計基礎(chǔ)上的發(fā)展和創(chuàng)新。開展任中經(jīng)濟責(zé)任審計是強化領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟權(quán)力監(jiān)督的客觀要求，是現(xiàn)階段審計機關(guān)履行職責(zé)的必然選擇。與離任審計相比，任中審計更具特色，未來將成為經(jīng)濟責(zé)任審計形式的主流。

一、任中審計與離任審計相比更具獨特的優(yōu)勢

（一）任中審計時效性更強，可避免干部“帶病提拔”。從時間上看，任中審計能更早地發(fā)現(xiàn)問題。有的領(lǐng)導(dǎo)的違規(guī)違法問題貫穿于整個任期中，早一點發(fā)現(xiàn)，就更多地減少損失。如果等到離任審計時發(fā)現(xiàn)，可能有些錯誤已經(jīng)造成，損失也已經(jīng)無法挽回。從效果上看，離任審計時，有的領(lǐng)導(dǎo)已經(jīng)離退休或者已經(jīng)履行新職，有的甚至成為審計部門的上級，問題查出來了，最后很多事不了了之，抑或新官不理舊賬，抑或板子打在后任身上，導(dǎo)致中央作為廉政重要措施之

一、人民群眾寄予厚望的領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計效力大打折扣。而任中審計，則可以分清責(zé)任，任中解決問題，經(jīng)濟責(zé)任審計的成果能得到較好地運用。

（二）任中審計是建立懲治和預(yù)防腐敗體系的重要一環(huán)。離任審計一般意味著“蓋棺定論”，而任中審計還有在任中就對其預(yù)警和教育的作用。有任中審計，對有違規(guī)違法行為能起到一定的挽救作用。更重要的是，實行審計監(jiān)督關(guān)口前移，能防患于未然，從根本上促進干部廉潔勤政，求真務(wù)實，科學(xué)決策，合理使用資金，并自覺置身于群眾監(jiān)督之下。還有利于提高干部整體素質(zhì)，有效促進黨風(fēng)廉政建設(shè)，同時，如果各地都將任中審計作為一項日常性的工作全面開展，使經(jīng)濟責(zé)任審計工作逐步走向公開化、民主化、法制化，實現(xiàn)各地黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)都能進行一次任中審計，就能起到防微杜漸的作用，發(fā)揮事前、事中監(jiān)督的威力。

（三）任中審計更有利于提高審計工作計劃性，有利于進一步提高審計質(zhì)量。經(jīng)濟責(zé)任審計的特點之一就是受托，受組織部門的委托開展審計。由于多方面原因，單純的離任審計時，審計部門不能在制定下一工作計劃前掌握工作任務(wù)量，具體審計哪些領(lǐng)導(dǎo)、審計多少單位，審計機關(guān)心里沒底，只能初步制定一個控制數(shù)，主動性較差，由此也對全年的整體工作帶來一定的影響。而任中審計能避免這些問題。

首先，有利于全年審計項目的時間和數(shù)量安排。由于審計力量有限，而離任審計任務(wù)的不可知，安排其他審計項目時在數(shù)量上就會有所保留；任中審計的審計時間易把握，可以將審計工作分階段進行，既可以做到突出重點，有目的、有計劃的安排任中審計，又可以節(jié)約審計成本，降低審計難度，更容易發(fā)現(xiàn)存在的問題。

其次，有利于項目之間的審計資源整合。經(jīng)濟責(zé)任審計在發(fā)展過程中逐漸形成了與其他審計類型的聯(lián)動模式，如：預(yù)算執(zhí)行審計與經(jīng)濟責(zé)任審計的結(jié)合，財政財務(wù)收支審計與經(jīng)濟責(zé)任審計的結(jié)合等，任中審計可以更好地做到這一點。而離任審計任務(wù)在全年是分次或分步委托，出現(xiàn)了一些已完成的項目在事后又有經(jīng)濟責(zé)任審計任務(wù)，雖然可在原有項目的基礎(chǔ)上作一些補充工作完成新項目，但還是在一些程序上較之初始就進行審計類型聯(lián)動，花費了更多時間。

再次，有利于審計機關(guān)把握審計重點。由于任中審計在時效性上具有優(yōu)勢，審計部門在審計內(nèi)容上可以突出重點，及時作出預(yù)警：一是違反決策程序，個人或少數(shù)人說了算，造成工作失誤且可能導(dǎo)致國家財產(chǎn)損失浪費嚴重的；二是失職讀職，給違法犯罪分子以可乘之機的；三是急功近利，甚至弄虛作假，利用不正當(dāng)手段騙取政績的；四是做假賬、算假賬、報假賬，挪用專項資金，私設(shè)“小金庫”，甚至貪污受賄的。

二、任中審計與離任審計相比存在暫時的劣勢

筆者認為，任中審計與離任審計相比存在暫時的劣勢主要有下面幾點：

（一）觀念上的偏差。在有些人的眼中，離任審計已經(jīng)逐步進入了軌道，離任時的審計也屬于正常程序。但是對任中審計的理解不夠，認為審計部門查他們的次數(shù)更多了，耽誤他們的時間。有的審計人員也覺得實現(xiàn)任中審計后審計項目增多，查出的問題和離任審計反映的問題相比不那么集中，“至少不那么醒目”。這些都是不對的。任中審計不但節(jié)約了審計時間，而且提高了審計質(zhì)量。審計的目的也從查問題，轉(zhuǎn)向為服務(wù)中心工作、服務(wù)制度創(chuàng)新，著眼從宏觀上解決問題，這方面的觀念應(yīng)轉(zhuǎn)變過來。

（二）制度上的缺失。離任經(jīng)濟責(zé)任審計已開展了十多年，各級領(lǐng)導(dǎo)對離任時要接受審計比較配合，而一旦作為任中審計對象，由于制度上的缺失，容易產(chǎn)生種種疑慮，是上級領(lǐng)導(dǎo)對自己不信任了？還是自己有重大經(jīng)濟問題了？這里需要審計機關(guān)以及經(jīng)濟責(zé)任審計聯(lián)席會議的組成機關(guān)及時做好解釋和宣傳工作，同時建立起標準化的任中審計制度，以制度來約束和規(guī)范任中審計行為。要逐步建立以任中審計為主、任中審計與離任審計相結(jié)合的經(jīng)濟責(zé)任審計

工作機制，要詳細規(guī)定任中審計的權(quán)限、程序、結(jié)果運用辦法等。大力推動以任中審計為主、任中審計與離任審計相結(jié)合的經(jīng)濟責(zé)任審計工作模式的建立，在真正意義上實現(xiàn)了對領(lǐng)導(dǎo)干部監(jiān)督“關(guān)口”的前移。

（三）審計評價上的困難。目前，審計系統(tǒng)還未出臺任中審計的評價標準，各地審計機關(guān)結(jié)合實際制定的標準在內(nèi)容和尺度上也不盡相同，所以說

評價標準問題是經(jīng)濟責(zé)任審計的一個難點，更是任中審計的一個難點，原因在于任中審計屬事前或事中監(jiān)督范疇，各項經(jīng)濟行為將要或正在進行，執(zhí)行結(jié)果的優(yōu)與劣還未見分曉，審計部門在此時介入，對事項評價的恰當(dāng)與否及審計建議的針對與否都存在一定的風(fēng)險和難度。

（四）被審計對象選取難。任中審計是在領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間開展的審計，確定哪些領(lǐng)導(dǎo)作為被審計對象目前還沒有一個統(tǒng)一的標準。再加上有的審計機關(guān)在政府換屆后接到的離任審計任務(wù)較重，再安排大量的任中審計項目可能審計力量不足。因此任中審計要量力而行，以質(zhì)量為重。

三、創(chuàng)新任中審計方式，推進任中審計發(fā)展

（一）把握審計重點，選好審計對象。任中審計時可以重點把握以下三種對象：一是有信訪反映且經(jīng)初步查證確有經(jīng)濟違紀違規(guī)行為的領(lǐng)導(dǎo)干部，必要時將之列入審計計劃，及時進行審計；二是對那些發(fā)展?jié)摿Υ蟮哪贻p領(lǐng)導(dǎo)干部，特別是對擬提拔的領(lǐng)導(dǎo)干部，通過任中審計，既能發(fā)現(xiàn)人才，又能加強監(jiān)督；三是對財政財務(wù)收支數(shù)額大、有財政資金分配權(quán)、行政審批權(quán)的部門和單位的領(lǐng)導(dǎo)干部及國有企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)人員，給予重點關(guān)注，而對經(jīng)費、人員較少的諸如團委、臺辦、婦聯(lián)等部門只需實行離任必審；四是認真組織實施好對地方黨政領(lǐng)導(dǎo)干部的任中經(jīng)濟責(zé)任審計。

（二）創(chuàng)新審計方法，做到“五個結(jié)合”。

1．任中審計與財政財務(wù)收支審計相結(jié)合。任中審計內(nèi)容以財政財務(wù)收支為載體，客觀反映被審計對象履職期間本地區(qū)、本部門主要經(jīng)濟指標完成情況、組織預(yù)算執(zhí)行情況、基礎(chǔ)設(shè)施投入和社會事業(yè)投入情況、國有資產(chǎn)使用管理情況、政府或部門負債情況、國家有關(guān)政策的貫徹執(zhí)行情況、財政管理和財經(jīng)紀律執(zhí)行維護情況財務(wù)收支相關(guān)方面的審計，充分反映被審計領(lǐng)導(dǎo)干部的履職情況，突出被審計對象在落實科學(xué)發(fā)展觀、發(fā)展地方經(jīng)濟中應(yīng)負的經(jīng)濟責(zé)任。

2．任中審計與離任審計相結(jié)合。南通市積極探索地方黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任 “捆綁式”審計方法，兩位地方黨政領(lǐng)導(dǎo)中，任何一方接受離任審計，另一位在職的領(lǐng)導(dǎo)干部同時進行任中審計。

3．任中審計與地方換屆選舉相結(jié)合。任中審計的最大優(yōu)勢是可以避免干部的“帶病上崗”，起到防患于未然的作用。審計部門根據(jù)地方黨委、政府的要求，結(jié)合換屆選舉對領(lǐng)導(dǎo)干部進行任中審計，審計結(jié)果報告為組織人事部門考察、提拔、任用干部提供了真實、詳盡的數(shù)據(jù)資料，充分發(fā)揮了經(jīng)濟責(zé)任審計工作在干部監(jiān)督管理中的積極作用。

4．任中審計與專項資金審計相結(jié)合。由于當(dāng)前面臨著審計人員少，審計任務(wù)重的困境，審計力量不足的矛盾日益突出。因此，合理調(diào)配審計力量，確保審計質(zhì)量，將任中審計與專項資金審計項目結(jié)合起來同時進行，既突出被審計領(lǐng)導(dǎo)在專項資金使用、管理中的經(jīng)濟責(zé)任，又做到有的放矢，節(jié)約了審計資源。

5．任中審計與查處案件相結(jié)合。審計部門在年初安排任中審計項目時，與紀檢監(jiān)察機關(guān)要及時溝通，將人民來信反映問題較多的單位和干部列入當(dāng)年計劃項目中，并作重點關(guān)注。同時要求審計人員樹立案件意識，在審計過程中發(fā)現(xiàn)的失職瀆職、違紀違法案件做到及時向有關(guān)部門移送。

（三）創(chuàng)新審計評價，明確經(jīng)濟責(zé)任

在進行審計評價時，由于任中審計是經(jīng)濟責(zé)任審計的重要形式之一，我們特別要注意審計評價應(yīng)體現(xiàn)出經(jīng)濟責(zé)任審計的特點。應(yīng)發(fā)揮經(jīng)濟責(zé)任審計的獨特性，通過審計評價體現(xiàn)經(jīng)濟責(zé)任審計的特點。審計評價時要考慮服務(wù)對象需求，必須跳出單純的財政收支角度，延伸擴展。要能抓住組織部門關(guān)注的重點，能滿足的盡量滿足，增強審計報告可用性，提高審計結(jié)果的利用程度。要將科學(xué)發(fā)展觀的要求納入任中審計評價體系中去，促進領(lǐng)導(dǎo)干部樹立正確的政績觀和實踐科學(xué)的發(fā)展觀的自覺性。

一是關(guān)注經(jīng)濟指標在經(jīng)濟責(zé)任審計評價中的應(yīng)用。一方面應(yīng)重點關(guān)注指標與縣(市、區(qū))黨政領(lǐng)導(dǎo)干部職責(zé)之間的關(guān)系，但注意不能對等；對書記的評價主要以任期內(nèi)地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展規(guī)劃的科學(xué)性和地方性政策的出臺是否與國家方針政策相一致；對縣（市）長的評價主要是以執(zhí)行和貫徹國家方針政策是否到位以及對縣委制定的發(fā)展規(guī)劃的執(zhí)行情況。因此在客觀評價整個領(lǐng)導(dǎo)班子的經(jīng)濟責(zé)任的同時，也可以準確劃分和評價黨、政一把手各自的經(jīng)濟責(zé)任。另一方面應(yīng)辯證的運用經(jīng)濟指標，既要看正面指標，還應(yīng)結(jié)合負債情況、環(huán)境生態(tài)保護情況、資源及能耗情況，關(guān)注可持續(xù)發(fā)展狀況。通過正反兩方面數(shù)據(jù)綜合分析，才能客觀評價領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任的履行狀況。

二是要突出內(nèi)部管理的有效性評價。重點審查評價單位內(nèi)部管理的控制制度是否健全有效，可驗證有關(guān)經(jīng)濟事項運行的合理合法性，并對被審計單位今后完善內(nèi)部控制，確保經(jīng)濟事項合法運行起到最基本的保證作用。

三是突出經(jīng)濟決策事項的可行性、科學(xué)性和有效性。對正在進行的經(jīng)濟事項應(yīng)側(cè)重可行性研究的審查和評價，看其是否按程序民主決策、科學(xué)決策。對已完成的決策事項應(yīng)側(cè)重效益評價，驗證是否達到了預(yù)期效果。

四是經(jīng)濟責(zé)任審計的審計評價落腳點應(yīng)當(dāng)是“人”，要將審計評價“人格化”。要關(guān)注領(lǐng)導(dǎo)干部執(zhí)政能力，通過重大經(jīng)濟事項評價決策能力，通過管理狀況評價管理能力，通過財務(wù)管理中的問題評價執(zhí)行國家政策的能力，最終的審計評價應(yīng)反映出該名領(lǐng)導(dǎo)干部工作實績的個性特征。

在進行任中審計評價時，要把握這些重要原則，做到既有理有據(jù)，又嚴謹慎重，要從全局出發(fā)，一方面對苗頭性的違紀違規(guī)行為予以警示；另一方面對于審計沒有研究透的問題要慎下結(jié)論，避免“越位”和“錯位”。在責(zé)任確定上，要結(jié)合領(lǐng)導(dǎo)干部的具體崗位職責(zé)，將經(jīng)濟責(zé)任落實到職責(zé)中的具體環(huán)節(jié)，如管理、監(jiān)督、檢查、決策等，突出責(zé)任的崗位特點，提高整改意見的針對性。

（三）提升結(jié)果運用，為領(lǐng)導(dǎo)決策和行政問責(zé)服務(wù)。

任中審計突出的特點之一就在于它是任職期間的審計，是一種動態(tài)的對領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任的評價。如何運用好任中審計的結(jié)果顯得尤為重要，這是決定任中審計是否具有生命力的重要環(huán)節(jié)。

1.審計結(jié)果要作為干部考評、使用的依據(jù)。組織部門可將審計結(jié)果報告存入干部考察檔案，作為對領(lǐng)導(dǎo)干部職務(wù)升降、交流、免職、辭職、等提出審查處理意見的重要參考依據(jù)。對能嚴格執(zhí)行各項財經(jīng)紀律，且實績突出的領(lǐng)導(dǎo)干部，要給予提拔重用，表彰獎勵；對單位存在傾向性、苗頭性問題的，要對領(lǐng)導(dǎo)予以誡勉警示，及時提醒；對違反有關(guān)紀律制度，問題較為突出的，要視情況做出換崗、免職、降職等處理；對觸犯法律的，要及時移交司法部門立案查處。同時被審計單位要將整改情況形成專報上報組織部門，整改結(jié)果作為干部考察檔案的一部分。

2.審計結(jié)果要為領(lǐng)導(dǎo)決策服務(wù)。對單位違反財經(jīng)紀律制度的，審計部門按有關(guān)規(guī)定做出處理的同時，還應(yīng)針對審計中發(fā)現(xiàn)的問題進行綜合分析，從中剖析領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟責(zé)任中存在的苗頭性、傾向性和普遍性問題，形成專報或綜合報告為領(lǐng)導(dǎo)決策提供參考。

3.積極推廣經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果公開問責(zé)制度。如沭陽縣推行了《領(lǐng)導(dǎo)干部任中經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果公開問責(zé)評議暫行辦法》，規(guī)定由被審計領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位中層以上干部和群眾代表、下屬單位的負責(zé)人、行政村的黨支部書記以及部分縣人大代表和政協(xié)委員、縣直機關(guān)主要負責(zé)人和鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨委書記到會問責(zé)，還有新聞媒體記者現(xiàn)場采訪報道。此辦法的頒布，促進了審計結(jié)果的應(yīng)用，在當(dāng)?shù)仄鹆撕艽蟮姆错?。我們需要進一步不斷探索，將對領(lǐng)導(dǎo)干部履行職責(zé)的審計監(jiān)督與民主政治建設(shè)緊密結(jié)合起來，切實提高經(jīng)濟責(zé)任審計監(jiān)督的社會效應(yīng)。

我們相信，隨著時間的推移，任中審計的比例逐步上升是必然趨勢，它將成為未來經(jīng)濟責(zé)任審計的主流，必將把經(jīng)濟責(zé)任審計工作推向一個嶄新的高度！