第一篇：試論加強對領(lǐng)導干部任中經(jīng)濟責任審計的對策

試論加強對領(lǐng)導干部任中經(jīng)濟責任

審計的對策

“>試論加強對領(lǐng)導干部任中經(jīng)濟責任審計的對策

領(lǐng)導干部任期經(jīng)濟責任審計工作，在紀檢監(jiān)察、組織人事、審計等部門勇于探索，大膽實踐，取得了明顯成效。經(jīng)過多年的實踐和努力，經(jīng)濟責任審計已經(jīng)作為加強對領(lǐng)導干部的監(jiān)督、從源頭上防止腐敗的一項重要制度確定下來并逐步趨于完善。

當前，經(jīng)濟責任審計主要是對領(lǐng)導干部離任時采取的對其任職期間進行的財政收支、財務(wù)收支審計的基礎(chǔ)上，圍繞被審計領(lǐng)導干部所在地區(qū)財政收支工作目標或所在單位事業(yè)投入及發(fā)展情況，原創(chuàng)：http:// 重點分清其在親自決

定、主持、組織、指導、參與、安排的重大經(jīng)濟活動或經(jīng)濟事項中應(yīng)當負有的經(jīng)濟責任。屬于事后監(jiān)督。筆者從近幾年的實踐來看，離任經(jīng)濟責任審計還存在一些不盡完善的地方，一是離任時的一次審計很難發(fā)揮被審計者提高管理水平，改進工作的積極作用；只能取到一種對責任的追溯性作用；二是先離任、后審計，影響威懾作用。往往一批干部變動多人，由于審計人手不夠，對一些離任者人走了好久才進行離任審計，給有些問題的查清帶來困難，對審計人員也帶來了工作的被動。對他人和當事人的威懾作用也大大降低。鑒于上述存在的不盡完善現(xiàn)象，筆者認為，把經(jīng)濟責任審計“關(guān)口”前移，采取任中審計。以任中審計為主，離任審計為輔，更好地實現(xiàn)審計的幫助和促進作用。

做好干部任中審計工作，從以下幾方面著手：

一、明確審計必須達到的目標

一是通過對領(lǐng)導干部任職期間所

在單位財政財務(wù)收支和相關(guān)經(jīng)濟活動的真實、合法、效益性及遵守財經(jīng)紀律情況的審計，及時發(fā)現(xiàn)和糾正被審計領(lǐng)導干部所在單位的違紀違規(guī)現(xiàn)象。二是按照權(quán)責相稱和客觀公正的原則，評價領(lǐng)導干部任職期間經(jīng)濟決策、經(jīng)濟管理活動及相關(guān)的經(jīng)濟責任，促進領(lǐng)導干部經(jīng)濟決策能力的提高。三是對領(lǐng)導干部各項收入情況的審計，促使領(lǐng)導干部個人提高廉潔從政水平。四是客觀公正評價領(lǐng)導干部的經(jīng)濟責任及遵守廉政規(guī)定的情況，及時為組織人事部門加強對領(lǐng)導干部的管理、監(jiān)督提供依據(jù)。

二、確定審計的對象以及主要內(nèi)容

被審計對象由組織人事部門根據(jù)領(lǐng)導干部任職時間(二年或三年)、社會公眾關(guān)心的程序、熱點崗位等情況有計劃安排。審計的內(nèi)容包括：

1．被審計的領(lǐng)導干部所在單位財務(wù)收支的真實性、合法性和效益性。2．貫徹執(zhí)行國家重要經(jīng)濟政策情況。原創(chuàng)：http:// ．重大經(jīng)濟事項的決策程序和效

果，有無存在決策失誤，造成重大損失、浪費等問題。4．個人遵守財經(jīng)法律和廉政規(guī)定情況。

三、審計采取的技術(shù)與方法

經(jīng)濟責任審計并不等于離任審計，不必等到干部離任時才開展審計。把握審計的重點和內(nèi)容，還應(yīng)注意到以下幾個方面：

(一)對被審計單位內(nèi)部管理、制度建設(shè)等方面進行必要的分析測試，發(fā)現(xiàn)薄弱環(huán)節(jié)，確定審計重點。充分利用原有審計成果，結(jié)合審前調(diào)查情況，制定切實可行的實施方案，有的放矢地實施審計。

(二)開好進點座談會。審計組在實施經(jīng)濟責任審計時，要召開由被審計單位的現(xiàn)任領(lǐng)導干部，被審計單位有關(guān)部門領(lǐng)導參加的審計進點座談會。

(三)審計組充分利用以往的審計成果，作為反映和評價被審計領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任的內(nèi)容。

(四)圍繞領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任的范

圍，有重點地選擇延伸單位。

(五)內(nèi)部核實與外部調(diào)查相結(jié)合。在對被審計單位內(nèi)部各種會計資料、其他有關(guān)資料和實物進行核實的基礎(chǔ)上，進行必要的外部調(diào)查了解和函證，核實經(jīng)濟業(yè)務(wù)的真實性、合法性。

(六)審查領(lǐng)導干部廉潔自律情況

四、注重對領(lǐng)導干部履行經(jīng)濟責任的評價。

領(lǐng)導干部任中經(jīng)濟責任審計的評價問題，是一項責任大、風險大、要求高的工作。評價時要嚴格遵守重要性、客觀性、準確性、歷史性、謹慎性和統(tǒng)一性等原則。將定性評價、定量評價以及其他評價方法結(jié)合起來。以寫實、量化的手法寓評價于敘事實之中，一般不做鑒定式的評價。既大膽披露被審計單位出現(xiàn)的違規(guī)違紀問題，評價被審計領(lǐng)導干部應(yīng)負的責任，又要全面肯定被審計責任人所在單位的取得的成績。具體來說：一是審計評價在審計事項范圍內(nèi)，圍繞被審計領(lǐng)導干部的職責進行評價，審計評價以審計認定的具體事實和數(shù)據(jù)進行評價，并緊扣經(jīng)濟責任主題，正確劃分責任歸屬。二是如實指出執(zhí)行中存在的違紀違規(guī)問題，為組織部門考察干部提供參考。三是審計什么就評價什么，對未涉及的內(nèi)容不予評價，避免審計風險。

試論加強對領(lǐng)導干部任中經(jīng)濟責任審計的對策

第二篇：試論加強對領(lǐng)導干部任中經(jīng)濟責任審計的對策

領(lǐng)導干部任期經(jīng)濟責任審計工作，在紀檢監(jiān)察、組織人事、審計等部門勇于探索，大膽實踐，取得了明顯成效。經(jīng)過多年的實踐和努力，經(jīng)濟責任審計已經(jīng)作為加強對領(lǐng)導干部的監(jiān)督、從源頭上防止腐敗的一項重要制度確定下來并逐步趨于完善。

當前，經(jīng)濟責任審計主要是對領(lǐng)導干部離任時采取的對其任職期間進行的財政收支、財務(wù)收支審計的基礎(chǔ)上，圍繞被審計領(lǐng)導干部所在地區(qū)財政收支工作目標或所在單位事業(yè)投入及發(fā)展情況，重點分清其在親自決定、主持、組織、指導、參與、安排的重大經(jīng)濟活動或經(jīng)濟事項中應(yīng)當負有的經(jīng)濟責任。屬于事后監(jiān)督。筆者從近幾年的實踐來看，離任經(jīng)濟責任審計還存在一些不盡完善的地方，一是離任時的一次審計很難發(fā)揮被審計者提高管理水平，改進工作的積極作用；只能取到一種對責任的追溯性作用；二是先離任、后審計，影響威懾作用。往往一批干部變動多人，由于審計人手不夠，對一些離任者人走了好久才進行離任審計，給有些問題的查清帶來困難，對審計人員也帶來了工作的被動。對他人和當事人的威懾作用也大大降低。鑒于上述存在的不盡完善現(xiàn)象，筆者認為，把經(jīng)濟責任審計“關(guān)口”前移，采取任中審計。以任中審計為主，離任審計為輔，更好地實現(xiàn)審計的幫助和促進作用。

做好干部任中審計工作，從以下幾方面著手：

一、明確審計必須達到的目標

一是通過對領(lǐng)導干部任職期間所在單位財政財務(wù)收支和相關(guān)經(jīng)濟活動的真實、合法、效益性及遵守財經(jīng)紀律情況的審計，及時發(fā)現(xiàn)和糾正被審計領(lǐng)導干部所在單位的違紀違規(guī)現(xiàn)象。二是按照權(quán)責相稱和客觀公正的原則，評價領(lǐng)導干部任職期間經(jīng)濟決策、經(jīng)濟管理活動及相關(guān)的經(jīng)濟責任，促進領(lǐng)導干部經(jīng)濟決策能力的提高。三是對領(lǐng)導干部各項收入情況的審計，促使領(lǐng)導干部個人提高廉潔從政水平。四是客觀公正評價領(lǐng)導干部的經(jīng)濟責任及遵守廉政規(guī)定的情況，及時為組織人事部門加強對領(lǐng)導干部的管理、監(jiān)督提供依據(jù)。

二、確定審計的對象以及主要內(nèi)容

被審計對象由組織人事部門根據(jù)領(lǐng)導干部任職時間(二年或三年)、社會公眾關(guān)心的程序、熱點崗位等情況有計劃安排。審計的內(nèi)容包括：

三、審計采取的技術(shù)與方法

經(jīng)濟責任審計并不等于離任審計，不必等到干部離任時才開展審計。把握審計的重點和內(nèi)容，還應(yīng)注意到以下幾個方面：

(一)對被審計單位內(nèi)部管理、制度建設(shè)等方面進行必要的分析測試，發(fā)現(xiàn)薄弱環(huán)節(jié)，確定審計重點。充分利用原有審計成果，結(jié)合審前調(diào)查情況，制定切實可行的實施方案，有的放矢地實施審計。

(二)開好進點座談會。審計組在實施經(jīng)濟責任審計時，要召開由被審計單位的現(xiàn)任領(lǐng)導干部，被審計單位有關(guān)部門領(lǐng)導參加的審計進點座談會。

(三)審計組充分利用以往的審計成果，作為反映和評價被審計領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任的內(nèi)容。

(四)圍繞領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任的范圍，有重點地選擇延伸單位。

(五)內(nèi)部核實與外部調(diào)查相結(jié)合。在對被審計單位內(nèi)部各種會計資料、其他有關(guān)資料和實物進行核實的基礎(chǔ)上，進行必要的外部調(diào)查了解和函證，核實經(jīng)濟業(yè)務(wù)的真實性、合法性。

(六)審查領(lǐng)導干部廉潔自律情況

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四、注重對領(lǐng)導干部履行經(jīng)濟責任的評價。

領(lǐng)導干部任中經(jīng)濟責任審計的評價問題，是一項責任大、風險大、要求高的工作。評價時要嚴格遵守重要性、客觀性、準確性、歷史性、謹慎性和統(tǒng)一性等原則。將定性評價、定量評價以及其他評價方法結(jié)合起來。以寫實、量化的手法寓評價于敘事實之中，一般不做鑒定式的評價。既大膽披露被審計單位出現(xiàn)的違規(guī)違紀問題，評價被審計領(lǐng)導干部應(yīng)負的責任，又要全面肯定被審計責任人所在單位的取得的成績。具體來說：一是審計評價在審計事項范圍內(nèi)，圍繞被審計領(lǐng)導干部的職責進行評價，審計評價以審計認定的具體事實和數(shù)據(jù)進行評價，并緊扣經(jīng)濟責任主題，正確劃分責任歸屬。二是如實指出執(zhí)行中

第三篇：淺談任中經(jīng)濟責任審計

淺談任中經(jīng)濟責任審計

xxxx公司審計處

【摘要】中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳頒發(fā)的《黨政主要領(lǐng)導干部和國有企業(yè)領(lǐng)導人員經(jīng)濟責任審計規(guī)定》第五條將任中經(jīng)濟責任審計納入規(guī)定的審計方式。新規(guī)定的出臺，使經(jīng)濟責任審計由最初的以離任審計為主逐步轉(zhuǎn)為以任中審計為主，是形勢所需，也是經(jīng)濟責任審計工作發(fā)展的必然趨勢。由于在實施任中審計時，被審計對象尚在領(lǐng)導崗位，掌握著一定的權(quán)力，因此任中審計比離任審計的審計環(huán)境更為復雜，審計工作的難度更大。筆者擬從任中經(jīng)濟責任審計的作用、難點及對策等方面談一些粗淺的認識。

【關(guān)鍵詞】任中經(jīng)濟責任審計、必要性、難點、對策

任中審計作為經(jīng)濟責任審計的重要形式，是任期經(jīng)濟責任審計在離任審計基礎(chǔ)上的發(fā)展和創(chuàng)新。開展任中經(jīng)濟責任審計是強化領(lǐng)導干部經(jīng)濟權(quán)力監(jiān)督的客觀要求，是現(xiàn)階段審計機關(guān)履行職責的必然選擇。與離任審計相比，任中審計更具特色，未來將成為經(jīng)濟責任審計形式的主流。

一、推行任中經(jīng)濟責任審計的必要性

1、推行任中經(jīng)濟責任審計是提高工作計劃性的需要 經(jīng)濟責任審計的特點之一就是受托，受組織部門的委托開展審計。由于多方面原因，單純的離任審計時，審計部門不能在制定下一工作計劃前掌握工作任務(wù)量，具 體審計哪些領(lǐng)導、審計多少單位，審計機關(guān)心里沒底，只能初步制定一個控制數(shù)，主動性較差。往往是調(diào)動干部已成定勢，才由組織部門委托審計，審計部門沒有主動作用，計劃性不強。而任中審計能避免這些問題。開展任中審計，在年初即可確定審計任務(wù)，審計哪些部門、單位，突出哪些重點內(nèi)容，可以做到心中有數(shù)，合理確定全年計劃的總數(shù)量。而且，根據(jù)經(jīng)濟責任審計項目，將財政財務(wù)收支、專項資金審計與經(jīng)濟責任審計緊密結(jié)合，避免重復審計，節(jié)約了人力成本，提高了審計效率，從而全面提高工作計劃性。

2、推行任中經(jīng)濟責任審計是增強審計時效性和充分發(fā)揮審計監(jiān)督效能的需要

經(jīng)濟責任審計的工作目標在于評價領(lǐng)導干部的經(jīng)濟責任，經(jīng)濟責任審計制度建立的最終目的在于保護干部。一是建立起一種制度約束，提高領(lǐng)導干部依法執(zhí)政的意識；二是審計機關(guān)對發(fā)現(xiàn)的問題進行糾正，使干部得到提醒和警戒，避免同樣問題重復發(fā)生或小錯誤演變成大錯誤。開展任中經(jīng)濟責任審計能更早地發(fā)現(xiàn)問題，有的領(lǐng)導的違規(guī)違法問題貫穿于整個任期中，早一點發(fā)現(xiàn)，就可以更多地減少損失。如果等到離任審計時才發(fā)現(xiàn)，可能有些錯誤已經(jīng)造成，損失也無法挽回。任中審計對發(fā)現(xiàn)的問題能夠及時指出、及早糾正，避免小問題釀成大錯誤。前移了審計 關(guān)口，做到防患于未然，是廉政防腐的重要一環(huán)。過去的離任審計大多是先提撥、轉(zhuǎn)任，后審計，往往會造成少數(shù)“帶病上崗或提撥”。審計中也往往遇到“新官不管舊官事”，即使查出問題也難以得到全面落實整改和糾正處理。任中審計一改過去只在離任時才進行審計的做法，在任中進行有計劃有重點的審計，促使領(lǐng)導干部時刻繃緊履職、廉政這根弦，自覺接受監(jiān)督，加強了對領(lǐng)導干部的日常管理監(jiān)督。通過審計，肯定成績，指出不足，使審計結(jié)果成為使用干部的重要依據(jù)，解決審、用脫節(jié)問題，充分發(fā)揮了審計監(jiān)督效能。

3、開展任中經(jīng)濟責任審計是提高審計效率的需要 離任經(jīng)濟責任審計與常規(guī)審計比較，審計程序多，配合度低，審計查證難。開展任中經(jīng)濟責任審計，一方面可以簡化有關(guān)程序，縮短審計時間。同時，在今后的離任審計中可以直接利用任中審計結(jié)果，只對部分未審進行補充審計。這樣，審計人員就有了充裕的時間和精力對領(lǐng)導干部的經(jīng)濟責任進行宏觀的、全面的評價，既減輕了離任審計的工作量，又可使經(jīng)濟責任審計結(jié)果得到及時、有效利用。另一方面，因?qū)徲嫿Y(jié)果直接牽涉到領(lǐng)導干部任期內(nèi)的經(jīng)濟運作、管理及成效情況，故被審計的領(lǐng)導干部比較關(guān)注審計進度及審計結(jié)果，被審計單位配合主動性較高。3 且審計人員能在任期內(nèi)較為及時地了解其經(jīng)濟責任、廉潔自律和遵守執(zhí)行財經(jīng)紀律情況，審計效率會大大提高。

四、開展任中經(jīng)濟責任審計是提高問題落實、建議采納率的需要

開展任中經(jīng)濟責任審計，因領(lǐng)導在任，在審計過程中，對一些不規(guī)范的會計行為以及部分違規(guī)問題能在審計期間主動及時整改。決策事項由現(xiàn)任班子集體研究決定，事情的來龍去脈較清楚，糾正和完善起來較為方便，所以審計決定一般能得到及時有效的落實。對建章建制，規(guī)范管理等審計建議也能積極主動采納，達到較好的審計效果。

二、任中經(jīng)濟責任審計的難點

1、存在制度上的缺失和觀念上的偏差

離任經(jīng)濟責任審計已開展了十多年，各級領(lǐng)導對離任時要接受審計比較配合，而一旦作為任中審計對象，由于制度上的缺失和觀念上的偏差，容易產(chǎn)生種種疑慮，這就需要審計機關(guān)以及經(jīng)濟責任審計聯(lián)席會議的組成機關(guān)及時做好解釋和宣傳工作，同時建立起標準化的任中審計制度，以制度來約束和規(guī)范任中審計行為。要逐步建立以任中審計為主、任中審計與離任審計相結(jié)合的經(jīng)濟責任審計工作機制，要詳細規(guī)定任中審計的權(quán)限、程序、結(jié)果運用辦法等。大力推動以任中審計為主、任中審計與離任審計相結(jié) 4 合的經(jīng)濟責任審計工作模式，在真正意義上實現(xiàn)對領(lǐng)導干部監(jiān)督“關(guān)口”的前移。

2、被審計對象選取難

任中審計是在領(lǐng)導干部任職期間開展的審計，確定哪些領(lǐng)導作為被審計對象目前還沒有一個統(tǒng)一的標準。再加上有的審計機關(guān)臨時性任務(wù)較重，再安排大量的任中審計項目可能審計力量不足。因此任中審計往往面臨被審計對象選取難的情況，此時應(yīng)量力而行，以質(zhì)量為重。

3、審計評價難

目前，審計系統(tǒng)還未出臺任中審計的評價標準，各地審計機關(guān)結(jié)合實際制定的標準在內(nèi)容和尺度上也不盡相同，所以說評價標準問題是經(jīng)濟責任審計的一個難點，更是任中審計的一個難點。原因在于任中審計屬事前或事中監(jiān)督范疇，各項經(jīng)濟行為將要或正在進行，執(zhí)行結(jié)果的優(yōu)與劣還未見分曉，審計部門在此時介入，對事項評價的恰當與否及審計建議的針對與否都存在一定的風險和難度，審計評價的尺度難以把握。

4、經(jīng)濟責任的界定難

我國目前各級黨政領(lǐng)導干部的業(yè)績考核標準是比較模糊的，對領(lǐng)導干部的主管責任、直接責任界定也不清楚，缺乏黨政領(lǐng)導干部、人員經(jīng)濟責任履行情況優(yōu)劣的判斷依據(jù)。經(jīng)濟責任審計要求審計人員劃清被審計人任期內(nèi)直接 責任和主管責任的界線，其實，在實際操作過程中，這兩種責任較難區(qū)分。要對直接責任進行區(qū)分和評價需要界定個人責任，而個人責任往往涉及到被審計者和上級領(lǐng)導、被審計者和接任者、被審計者任期發(fā)生的問題和歷史遺留問題、個人決策和集體研究決定等等，因此，審計很難找到界定被審計人個人經(jīng)濟責任的依據(jù)，難以量化個人經(jīng)濟責任的輕重。再加上由于時間跨度大、賬務(wù)處理的不規(guī)范、經(jīng)營管理失控等等因素的共同影響，審計人員要全面、徹底地劃清經(jīng)濟責任界限難度大、風險大。

5、審計風險控制難

從審計機構(gòu)內(nèi)部來看，審計風險主要是質(zhì)量控制機制不健全，如審計計劃與審計方案制定的不科學、審前調(diào)查工作不細致到位、審計程序不當、審計范圍受到被審計單位的限制、依賴未經(jīng)證實的被審計單位的陳述或解釋等等。此外，審計人員過于信賴自身工作，認為任何重大錯報都不能逃過他的耳目等等，都不足以保證審計證據(jù)的真實性、完整性與合法性。組織領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計，尤其是對擬提升使用的領(lǐng)導干部離任審計，由于需要審計的經(jīng)濟內(nèi)容多、業(yè)務(wù)量大，加之往往要有時間的要求，造成審計人員倉促上陣，壓力較大，無法按照正常的審計程序開展工作，從而使審計風險增加。

從外部因素來看，任中經(jīng)濟責任審計時，任期內(nèi)有違規(guī)、違紀、違法行為的領(lǐng)導干部，可能會采取種種手段弄虛作假，欺騙審計人員，對審計設(shè)置種種障礙，阻礙審計工作正常進行，導致一些較深層次的問題難以查實，增加了經(jīng)濟責任審計工作的風險。

三、針對任中經(jīng)濟責任審計難的對策

1、改進手段，優(yōu)化審計環(huán)境

任中經(jīng)濟責任審計涉及面廣、政策性強、要求高、風險大，因此需要改進手段來營造一個良好的審計環(huán)境。一是開好由紀檢監(jiān)察、組織人事、審計共同參與的審計進點工作會，講明任中經(jīng)濟責任的意義和作用，要求領(lǐng)導干部統(tǒng)一思想、提高認識，保證審計工作正常進行。二是任中審計嚴格實行審計組長或主審人員資格制，選派具備勝任能力的人員參與審計，同時完善審計質(zhì)量責任追究制度。通過增強審計人員的政治業(yè)務(wù)素質(zhì)、規(guī)范審計行為等進一步提高任中經(jīng)濟責任審計質(zhì)量。

2、把握審計重點，選好審計對象

任中審計時可以重點把握以下四種對象：一是有信訪反映且經(jīng)初步查證確有經(jīng)濟違紀違規(guī)行為的領(lǐng)導干部，必要時將之列入審計計劃，及時進行審計；二是對那些發(fā)展?jié)摿Υ蟮哪贻p領(lǐng)導干部，特別是對擬提拔的領(lǐng)導干部，通過任中審計，既能發(fā)現(xiàn)人才，又能加強監(jiān)督；三是對財務(wù) 收支數(shù)額大的重點單位的領(lǐng)導干部給予重點關(guān)注，而對收支數(shù)額小的一些單位只需實行離任必審；四是對任職期限比較長的干部認真組織實施好任中經(jīng)濟責任審計。

3、量化評價指標，防范審計風險

在國家還未出臺統(tǒng)一的經(jīng)濟責任審計評價規(guī)范性文件之前，當前可利用以下幾個評價指標進行評價：一是用主要經(jīng)濟指標完成情況進行評價。評價領(lǐng)導干部的經(jīng)濟責任，經(jīng)濟業(yè)績是一項重要內(nèi)容。經(jīng)濟業(yè)績完成好壞，需要參照一些確定的指標，如任期經(jīng)濟考核目標、同類先進單位達到的經(jīng)濟水平或行業(yè)平均水平、前任離任時實現(xiàn)的經(jīng)濟水平、本單位同條件下歷史最高水平等等。運用經(jīng)濟指標時，既要看正面指標，還應(yīng)結(jié)合負債情況、可持續(xù)發(fā)展狀況等等。通過正反兩方面數(shù)據(jù)綜合分析，才能客觀評價領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任的履行狀況。二是用國家的法律法規(guī)及財務(wù)會計制度進行評價。被審計單位遵守國家經(jīng)濟法規(guī)情況、財務(wù)管理及內(nèi)部控制情況、個人廉潔自律情況等，按照法律法規(guī)制度進行對照，很多經(jīng)濟事項不用評價一目了然。三是突出經(jīng)濟決策事項的可行性、科學性和有效性。對正在進行的經(jīng)濟事項應(yīng)側(cè)重可行性研究的審查和評價，看其是否按程序民主決策、科學決策。對已完成的決策事項應(yīng)側(cè)重效益評價，驗證是否達到了預期效果。

在進行任中審計評價時，要把握這些重要原則，做到既有理有據(jù)，又嚴謹慎重，要從全局出發(fā)，一方面對苗頭性的違紀違規(guī)行為予以警示；另一方面對于審計沒有研究透的問題要慎下結(jié)論，避免“越位”和“錯位”。在責任確定上，要結(jié)合領(lǐng)導干部的具體崗位職責，將經(jīng)濟責任落實到職責中的具體環(huán)節(jié)，如管理、監(jiān)督、檢查、決策等，突出責任的崗位特點，提高整改意見的針對性，防范審計風險。

4、創(chuàng)新審計方法，做到“三結(jié)合”

一是任中審計與財政財務(wù)收支審計相結(jié)合。財政收支審計是領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計的核心內(nèi)容之一，領(lǐng)導干部任中經(jīng)濟責任審計應(yīng)以財務(wù)收支審計為基礎(chǔ)，兩者結(jié)合充分反映被審計領(lǐng)導干部的履職情況。二是任中審計與專項審計相結(jié)合。由于當前面臨著審計人員少，審計任務(wù)重的困境，審計力量不足的矛盾日益突出。因此，合理調(diào)配審計力量，確保審計質(zhì)量，將任中審計與專項審計項目結(jié)合起來同時進行，既突出被審計領(lǐng)導在專項管理中的經(jīng)濟責任，又做到有的放矢，節(jié)約了審計資源。三是任中審計與查處案件相結(jié)合。審計部門在年初安排任中審計項目時，與紀檢監(jiān)察機關(guān)要及時溝通，將人民來信反映問題較多的單位和干部列入當年計劃項目中，并作重點關(guān)注。同時要求審計人 9 員樹立案件意識，在審計過程中發(fā)現(xiàn)的失職瀆職、違紀違法案件做到及時向有關(guān)部門移送。

5、提升結(jié)果運用，為領(lǐng)導和組織部門決策服務(wù) 任中審計突出的特點之一就在于它是任職期間的審計，是一種動態(tài)的對領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任的評價。如何運用好任中審計的結(jié)果顯得尤為重要，這是決定任中審計是否具有生命力的重要環(huán)節(jié)。組織部門可將任中審計報告存入干部考察檔案，作為對領(lǐng)導干部職務(wù)升降、交流、免職、辭職、等提出審查處理意見的重要參考依據(jù)。同時被審計單位要將整改情況形成專報上報組織部門，整改結(jié)果作為干部考察檔案的一部分。對單位違反財經(jīng)紀律制度的，審計部門按有關(guān)規(guī)定做出處理的同時，還應(yīng)針對審計中發(fā)現(xiàn)的問題進行綜合分析，從中剖析領(lǐng)導干部履行經(jīng)濟責任中存在的苗頭性、傾向性和普遍性問題，形成專門的報告或綜合報告為領(lǐng)導決策提供參考。

隨著時間的推移，任中審計的比例逐步上升是必然趨勢，它將成為未來經(jīng)濟責任審計的主流，必將把經(jīng)濟責任審計工作推向一個嶄新的高度。[參考文獻]

[1]蔡水平。審計關(guān)口前移，做好任中審計[J].中國審計，2005，（6）。

[2]祝志剛。對企業(yè)領(lǐng)導任期經(jīng)濟責任審計的原則[J].遼寧經(jīng)濟，2008，（7）。

[3]劉林真。通過任中審計推動經(jīng)濟責任審計工作深入開展[J].科技情報開發(fā)及經(jīng)濟，2006，（10）。

第四篇：任中經(jīng)濟責任審計的探討

任中經(jīng)濟責任審計的探討

任中經(jīng)濟責任審計是在領(lǐng)導干部履行經(jīng)濟責任期間進行審計，是經(jīng)濟責任審計的創(chuàng)新與發(fā)展，是未來經(jīng)濟責任審計的趨勢所在。由于任中審計的對象尚在領(lǐng)導崗位，手中掌握著一定的權(quán)利，因而審計環(huán)境更加困難，審計難度更大。本文就任中審計談幾點看法：

一、任中審計的必要性

（一）任中審計時效性強

從時間上看，任中審計能更早地發(fā)現(xiàn)問題，將監(jiān)督關(guān)口前移。對于有些領(lǐng)導的違規(guī)違法問題能夠早一點發(fā)現(xiàn)，就能最大限度地減少干部決策失誤或管理不善造成的損失，更好地約束黨政領(lǐng)導干部任期內(nèi)的經(jīng)濟行為，進一步增強黨政領(lǐng)導干部的責任意識。充分地發(fā)揮審計的預警和預防作用，如果等到離任審計時發(fā)現(xiàn)，可能有些錯誤已經(jīng)造成，損失也已經(jīng)無法挽回。從效果上看，離任審計時，有的領(lǐng)導已經(jīng)離退休或者已經(jīng)履行新職，相關(guān)辦事人員或調(diào)離或提升，形成所謂新官不理舊賬的問題，往往問題查出來也是部分甚至全部隱藏起來，最終不了了之，審計也因此成為程序和過場，審計機關(guān)的威信也難以樹立。

（二）任中審計計劃性強

經(jīng)濟責任審計的一大特點就是委托，受地方組織部門委托開展審計，離任審計對于審計部門來說在計劃安排上不容易掌握，任務(wù)安排過多過重，就會由于人手不足而導致審計質(zhì)量下降，審計時間一拖再拖的尷尬局面。任中審計的審計時間和審計內(nèi)容都比較容易把握，有利于將審計分階段、分重點，有條不紊地開展，這樣既提高了審計質(zhì)量，也降低了審計成本和風險。

二、任中審計的難點

（一）審計阻力大

由于任中審計的對象尚處在領(lǐng)導崗位，在審計實施過程中，被審計對象往往會為自己的直接利益而與審計機關(guān)持不同意見，對審計機關(guān)的處理意見抱抵制情緒，不能很好地配合審計，甚至也不排除少數(shù)倍審計對象利用手中權(quán)力給審計工作制造障礙，為自己的違法違規(guī)行為做庇護，授意致使提供不真實、不完整材料，再加上審計手段的制約，從而直接影響審計機關(guān)的取證質(zhì)量，造成錯誤判斷。目前我國的審計管理體制是審計受本級政府和上級審計機關(guān)雙重領(lǐng)導，但經(jīng)費由地方政府供給，干部的使用、調(diào)動、任免權(quán)也在地方，只有業(yè)務(wù)工作由上一級審計機關(guān)管理。所以實質(zhì)上，審計機關(guān)的實際管理權(quán)在地方政府，因而當任中審計時政府介入其中的時候，審計機關(guān)也就很難保持較高的獨立性。

（二）審計評價難

一是在任中審計時，對于一些具有長遠績效性的工作和項目很難對其未來產(chǎn)生的影響進行預期判定，這在對在任干部的評價上增加了難度。二是目前我國審計評價還缺乏統(tǒng)一的法定依據(jù)。各級黨政領(lǐng)導干部的業(yè)績考核標準是比較模糊的，對領(lǐng)導干部的主管責任、直接責任界定也不清楚，缺乏黨政領(lǐng)導干部、人員經(jīng)濟責任履行情況優(yōu)劣的判斷依據(jù)，審計評價的尺度難以把握。三是審計人員自身素質(zhì)的差異，在對被審計對象的評價時不能夠客觀地進行，而是帶有主觀色彩，使得評價不能夠公平、公正。

三、任中審計建議

（一）聯(lián)合執(zhí)法，優(yōu)化審計環(huán)境

在當前審計管理體制沒有改變，審計手段十分有限的情況下，面對被審計對象帶來的阻力，審計機關(guān)應(yīng)該加強與組織、紀委監(jiān)察等機關(guān)的聯(lián)合。在思想上掃清被審計對象的對立情緒，要求干部提高認識、統(tǒng)一思想，自覺自愿接受審計部門審計；在行動上，對于提供虛假資料，有意拖延時間阻礙審計正常進行的人員，紀檢監(jiān)察部門要及時嚴肅處理，保障審計工作順利展開。

（二）量化考核指標，提高審計質(zhì)量

在國家沒有制定統(tǒng)一可行的審計評價標準的情況下，任中審計應(yīng)遵循以下幾個原則：

1、以具體數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，證明材料為前提，對未予審計、證據(jù)不足、評價依據(jù)不明的事項不作評價。

2、以財務(wù)收支的真實性、合法性和效益性為基礎(chǔ)，對所查的事項采用定性和定量相結(jié)合的評價方法，嚴格依據(jù)法律、法規(guī)標準來進行定性分析。

3、不斷提高審計人員素質(zhì)，避免應(yīng)審計人員個人主觀影響而導致評價失實。

（三）落實審計成果的運用

1、審計結(jié)果要列入干部的檔案。

組織部門可以將審計報告作為干部考核的重要檔案，作為對干部升降、交流、免職、等重要依據(jù)。對嚴格遵守財經(jīng)紀律，且實績突出的領(lǐng)導干部，給予提拔重用；對違反有關(guān)紀律制度，以權(quán)謀私的，要視情況做出換崗、免職、降職等處理；對觸犯法律的，要及時移交司法部門立案查處。同時被審計單位要將整改情況形成專報上報組織部門，整改結(jié)果作為干部考察檔案的一部分。

2、審計結(jié)果要為領(lǐng)導決策服務(wù)。

對單位違反財經(jīng)紀律制度的，審計部門按有關(guān)規(guī)定做出處理的同時，還應(yīng)針對審計中發(fā)現(xiàn)的問題進行綜合分析，比如用編寫審計要情的方式分重點剖析領(lǐng)導干部履行經(jīng)濟責任中存在的傾向性和普遍性問題，形成相應(yīng)信息或報告為領(lǐng)導決策提供參考。

第五篇：關(guān)于企業(yè)內(nèi)部任中經(jīng)濟責任審計的探討

摘要：從適應(yīng)市場經(jīng)濟的發(fā)展，加強黨風廉政建設(shè)。提高離任審計效率和效果，科學考核、評價領(lǐng)導干部以及促進企業(yè)加強經(jīng)營管理等角度，提出了開展任中經(jīng)濟責任審計的必要l生。并闡述了任中經(jīng)濟責任審計的主要范圍和內(nèi)容，剖析了當前企業(yè)內(nèi)部開展任中經(jīng)濟責任審計存在的主要問題和難點，并有針對性地提出了完善任中經(jīng)濟責任審計的相應(yīng)對策及措施。

關(guān)鍵詞：企業(yè)領(lǐng)導人；任中；經(jīng)濟責任審計

一、開展企業(yè)領(lǐng)導人任中經(jīng)濟責任審計的必要性開展任中經(jīng)濟責任審計是市場經(jīng)濟發(fā)展的客觀需要。在市場經(jīng)濟中，有少數(shù)單位領(lǐng)導人不顧國家和集體的利益，違規(guī)違紀，授意財務(wù)人員收入不入賬，以私人名義開戶存儲；有的虛列支出。少列、不列收入，人為地利用部分會計科目。如待攤費用、預提費用等科目隨意調(diào)節(jié)利潤，轉(zhuǎn)移資金，設(shè)置“小金庫”供少數(shù)人揮霍浪費之用等等。開展任中經(jīng)濟責任審計，是加強黨風廉政建設(shè)的需要。部分領(lǐng)導干部廉潔自律的自覺性在逐漸下降，私欲在經(jīng)濟業(yè)務(wù)的來來往往中急劇膨脹；把國家交付于己的經(jīng)營管理重任拋之腦后，繼而來之的是巧立名目，變本加厲的“盜挖”國有資產(chǎn)。開展任中經(jīng)濟責任審計，是提高離任審計效率和效果的需要。開展經(jīng)濟責任審計的程序一般是由組織部門立項，審計部門接到審計委托書后實施審計，由于企業(yè)內(nèi)部干部調(diào)整往往是成批進行的，而干部任免屬于組織機密，黨委不可能過早地向?qū)徲嫴块T透露太多信息，組織部門是在常委會確定調(diào)整方案之后，審計對象即將離任時才下達審計委托書，給審計工作帶來很大的困難和風險。開展任中經(jīng)濟責任審計，是科學考核、評價領(lǐng)導干部的需要。開展任中經(jīng)濟責任審計可以及時向干部監(jiān)督管理部門提供干部履行經(jīng)濟責任的動態(tài)信息，作為對領(lǐng)導干部業(yè)績考評、職務(wù)任免和獎懲的參考依據(jù)，一定程度上彌補了領(lǐng)導干部考核評價方法的局限，便于干部監(jiān)督管理部門及時了解掌握黨政領(lǐng)導干部的理財行為、依法行政和決策水平，促使其更加客觀公正地考察和選拔任用干部，避免領(lǐng)導干部任用中的失察現(xiàn)象。開展任中經(jīng)濟責任審計。是促進企業(yè)加強經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益的需要。開展任中經(jīng)濟責任審計。會使處于決策地位、掌握著一定權(quán)力的領(lǐng)導干部，感到一種較強的約束力。增強當家理財?shù)氖聵I(yè)心和責任感。促使其恪盡職守地履行經(jīng)濟責任。

二、任中經(jīng)濟責任審計的主要內(nèi)容主要經(jīng)濟技術(shù)指標完成情況。主要經(jīng)濟技術(shù)指標的完成情況最能說明法定代表人在任期內(nèi)的經(jīng)營管理水平和經(jīng)營業(yè)績。在實施審計時，應(yīng)根據(jù)不同性質(zhì)的單位，有針對性地選擇其中的一些主要指標，進行對比分析評價。資產(chǎn)、負債、損益的真實性。對企業(yè)的資產(chǎn)、負債、損益的真實性進行分析評價時，在查看會計報表有關(guān)數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，還要著重分析企業(yè)法定代表人在任期內(nèi)是否存有隱瞞收入、少轉(zhuǎn)或多轉(zhuǎn)成本即指賬外物資和“小金庫”等容易造成資產(chǎn)流失的現(xiàn)象；是否存在任期末將應(yīng)并入損益的費用損失故意掛入待攤、待處理以及往來賬而造成潛虧的問題；是否存在虛盈實虧、假報業(yè)績的現(xiàn)象等等。經(jīng)營管理活動的合規(guī)合法性。對企業(yè)法定代表人任期內(nèi)經(jīng)營管理的合法性分析，主要是審查了解該企業(yè)是否存有國家明令禁止生產(chǎn)經(jīng)營的產(chǎn)品和商品，是否有偷稅、漏稅問題，是否有轉(zhuǎn)移資金、挪用公款和私設(shè)“小金庫”的現(xiàn)象，經(jīng)濟合同是否合法、規(guī)范等等。在分析審查的基礎(chǔ)上，評價企業(yè)法定代表人是否合法經(jīng)營。內(nèi)部控制的健全性和有效性。評價企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)，主要是采用健全性測試和符合性測試兩種方法。通過健全性測試，檢查控制點是否齊全，控制目標是否完整，相應(yīng)的規(guī)章制度是否完善；通過符合性測試，檢查控制點是否有效，控制目標是否實現(xiàn)，規(guī)章制度是否貫徹落實。重大投資決策的管理效益情況。重點審查投資項目的可行性，投資決策程序的規(guī)范性，投資項目的效益性。

三、當前內(nèi)審機構(gòu)開展任中經(jīng)濟責任審計面臨的主要問題相關(guān)法律法規(guī)不建全，實施任中經(jīng)濟責任審計的難度大。隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展和國家審計的需要，中國加快了相關(guān)審計法律法規(guī)的制定，但是現(xiàn)行的審計法律、法規(guī)與當前經(jīng)濟形勢的發(fā)展很多已不相適應(yīng)，審計法律建設(shè)滯后于經(jīng)濟社會發(fā)展的需要是審計工作尤其是經(jīng)濟責任審計工作面臨的事實。內(nèi)審機構(gòu)設(shè)置不合理，影響經(jīng)濟責任審計的質(zhì)量和效果。內(nèi)部審計工作的開展和審計成果的落實都要受到本單位領(lǐng)導的制約，并且審計人員與被審計單位的各種利益密切相關(guān)，受利益關(guān)系和人際關(guān)系影響，內(nèi)審機構(gòu)及其人員工作獨立性不強，不能客觀、公正地開展工作，從而使內(nèi)部審計流于形式，影響了經(jīng)濟責任審計的質(zhì)量和效果。缺乏統(tǒng)一、具體的經(jīng)濟責任界定標準和評價標準，評價尺度難以把握。審計評價是領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計報告的核心內(nèi)容。對審計對象所在單位違反財經(jīng)法紀或債權(quán)債務(wù)、呆滯賬等遺留問題如何界定，確定審計對象在這些問題中應(yīng)負什么責任，如任期責任與非任期責任，直接責任與間接責任，個人責任與集體責任，主觀責任與客觀責任等，界限較難劃分，審計評價的尺度難以把握。審計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，審計質(zhì)量難以保證。審計業(yè)務(wù)知識更新慢，導致在審計過程中對問題認識不準，無法獲得充分有效的證據(jù)；法律知識不夠?qū)е略趫蟾嬷羞\用法律法規(guī)不當，處理、處罰裁量不準；審計規(guī)范和準則掌握不透，導致審計工作不按法定程序辦事；計算機知識的缺乏導致面對會計核算電算化的審計環(huán)境手足無措，無法開展工作。

四、完善任中經(jīng)濟責任審計的對策和措施

(一)建立健全相關(guān)法規(guī)和制度，促進任中經(jīng)濟責任審計的制度化和規(guī)范化

應(yīng)盡快制定有關(guān)任中經(jīng)濟責任審計的業(yè)務(wù)規(guī)范及相關(guān)的操作指南，使其逐步走上法律化、規(guī)范化的軌道。應(yīng)明確任中經(jīng)濟責任審計的目的、原則、領(lǐng)域、對象、重點、程序及方法，使之與現(xiàn)行審計準則相適應(yīng)。

(二)完善內(nèi)審機構(gòu)的設(shè)置，提升內(nèi)審機構(gòu)在企業(yè)中的地位

建立健全內(nèi)審機構(gòu)并保持其應(yīng)有的獨立性和權(quán)威性，是內(nèi)審機構(gòu)開展任中經(jīng)濟責任審計工作的基礎(chǔ)。有關(guān)部門要盡快出臺內(nèi)部審計工作的法規(guī)，對內(nèi)部審計的機構(gòu)設(shè)置、應(yīng)享有的職權(quán)、應(yīng)承擔的責任等以法規(guī)形式予以明確。

(三)正確界定經(jīng)濟責任，適當合理地作出評價直接責任和主管責任的界定。審計署2000年第121號文件，對企業(yè)領(lǐng)導人員任職期間的經(jīng)濟責任作了如下界定：企業(yè)領(lǐng)導人員直接違反國家財經(jīng)法規(guī)的行為；授意、指使、強令、縱容、包庇下屬人員違反國家財經(jīng)法規(guī)的行為；失職、瀆職的行為；其他違反國家財經(jīng)紀律的行為，以上行為構(gòu)成直接責任。2 主觀責任與客觀責任的界定。責任人為謀取和利用小團體利益，濫用職權(quán)、徇私舞弊、官僚主義、玩忽職守等原因給單位造成損失的屬主觀責任。因不可抗拒的外來因素或國家經(jīng)濟改革過程中有關(guān)條例、措施不完善，宏觀經(jīng)濟政策調(diào)整等客觀原因，使單位經(jīng)濟活動、經(jīng)濟決策的效果受到影響的屬客觀責任。3 前任責任與現(xiàn)任責任的界定。前任的投資或過失延伸到本期造成損失或遺留問題的應(yīng)屬前任責任。若前任將收入隱瞞，轉(zhuǎn)移到以后，審計人員應(yīng)按照期間歸屬調(diào)整相關(guān)指標，按調(diào)整后指標完成情況考核當期業(yè)績。集體責任與個人責任界定。決策者既可以是一個人，也可以是一個決策團體。決策的成功與失敗不能完全歸結(jié)為單位領(lǐng)導個人，由集體決策造成的失誤，應(yīng)由集體負責，由領(lǐng)導者個人決策造成的失誤應(yīng)由個人負責。在作結(jié)論時要查證決策時的書面憑證，如會議紀要、可行性報告等，使責任界定有根有據(jù)。5 錯誤與舞弊責任的界定。一般的錯誤與故意的舞弊行為，在評價時要嚴格區(qū)分?？梢詮膬煞矫婧饬?，一是看行為的性質(zhì)；二是看行為的結(jié)果；若行為的結(jié)果使國家蒙受損失，或利用職務(wù)便利謀取了私利，或是弄虛作假，有意欺騙上報，則可評定為舞弊?！盀楣珵樗健钡慕缦藿缍?。例如截留收入是財經(jīng)紀律所不允許的，但在作評價結(jié)論時，也要區(qū)別情況不同對待：將截留的收入用于單位的基本建設(shè)或生產(chǎn)經(jīng)營活動，屬于違紀；將截留中飽私囊屬于違法，二者的界限不可混淆。

(四)建立科學規(guī)范的評價體系，客觀公正地進行經(jīng)濟責任評價

為確保審計結(jié)果的真實公道，全面、客觀、公正地評價被審計單位領(lǐng)導人員在任期內(nèi)的經(jīng)濟責任，應(yīng)建立一套科學規(guī)范的評價體系。

(五)建立一支高素質(zhì)的審計隊伍，提高審計質(zhì)量

一是提高審計人員對經(jīng)濟責任審計工作的認識；二是要強化業(yè)務(wù)學習；三是實行經(jīng)濟責任審計資格認證制，保證審計人員具有與其所從事工作相適應(yīng)的素質(zhì)和能力。

(六)改進手段來營造一個良好的審計環(huán)境

要開好由紀檢監(jiān)察、組織人事、審計共同參與的審計進點工作會，講明任中經(jīng)濟責任的重要意義和作用。要求領(lǐng)導干部要從講政治的高度，統(tǒng)一思想、提高認識，自覺接受審計，自覺接受監(jiān)督。凡屬人為阻撓、設(shè)置障礙、提供虛假情況的，紀檢監(jiān)察部門要毫不手軟地及時查處，保證審計工作正常進行。

(七)健全成果運用機制，提高審計效果

一是審計人員要端正態(tài)度；審計結(jié)果是組織人事部門考查干部的重要依據(jù)，而不是全部依據(jù)。二是公司黨委應(yīng)把這項工作納入加強干部監(jiān)督管理、促進黨風廉政建設(shè)和反腐敗斗爭的重要議事日程，支持依法審計。

總之，企業(yè)領(lǐng)導干部任中經(jīng)濟責任審計是企業(yè)內(nèi)審工作的一個新課題。目前尚沒有成熟的模式和經(jīng)驗可以借鑒。需要廣大內(nèi)審人員不斷探索、努力實踐。要圍繞領(lǐng)導干部任中經(jīng)濟責任這個中心，從經(jīng)濟的方向和責任的角度出發(fā)，把人放在“事”中，通過事來評價人。