第一篇：地稅(企業(yè)所得稅)20120822

企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)知識試題

一、單項選擇題(下列各題給出的備選答案中只有一個是正確的，請將你認(rèn)為正確的答案符號[A、B、C、D中選一個]填入下表中。本題共30小題，每小題1分，共30分。)1．下列各項中，為不征稅收入的是（）。

A.國債利息收入 B.國家金融債券利息收入 C.增值稅出口退稅款 D.先征后返的增值稅稅款

2.下列關(guān)于稅務(wù)處理中涉及國債利息收入的計算或方法正確的是（）。A.國債利息收入=國債金額*（適用年利率/365）*持有天數(shù) B.國債利息收入=國債金額*（適用年利率/360）*持有天數(shù) C.轉(zhuǎn)讓國債未兌付的利息視同國債轉(zhuǎn)讓所得計算繳納企業(yè)所得稅

D.企業(yè)不同時間多次購買同一品種的國債，“持有天數(shù)”按每次購買的國債精確計算各批國債持有的天數(shù)

3.某企業(yè)接受一批捐贈材料，捐贈方提供按市場價格開具的增值稅專用發(fā)票上注明所贈材料價款30萬元，增值稅5.1萬元；受贈方自行支付運(yùn)費(fèi)1萬元，并取得合法的運(yùn)輸發(fā)票。則受贈方接受該批材料入賬時的收入為（）萬元。A.30 B.35.1 C.31 D.36.1 4.銷售商品需要安裝和檢驗的，其收入實現(xiàn)的時間是（）。A.發(fā)出貨物的當(dāng)天 B.收到款項的當(dāng)天

C.合同規(guī)定取得收入的當(dāng)天 D.購買方接受商品以及安裝和檢驗完畢時

5.企業(yè)將購進(jìn)的資產(chǎn)移送他人，發(fā)生視同銷售行為的，視同銷售的收入按照（）確定。

A.同類資產(chǎn)的對外銷售價格 B.購入時的價格

C.組成計稅價格 D.其他納稅人同類產(chǎn)品的銷售價格 6.某企業(yè)2012年主營業(yè)務(wù)收入為3000萬元，其他業(yè)務(wù)收入500萬元。2012年12月份企業(yè)以購買的原材料成本300萬元，公允價值400元，換取甲公司的一臺設(shè)備，該設(shè)備價值為368萬元，假定該項非幣性資產(chǎn)交換入不具商業(yè)實質(zhì)。2012年企業(yè)實際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)40萬元。2012年企業(yè)可在稅前列支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為（）萬元。A.17.5 B.19 C.19.5 D.24 7.企業(yè)提供勞務(wù)完工進(jìn)度的確定，不可選用的方法是（）。A.已完工作的測量 B.發(fā)生成本占總成本的比例 C.已提供勞務(wù)占勞務(wù)總量的比例 D.企業(yè)雙方協(xié)商的收入支付比例 8.下列各項中，不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)的是（）。

A.改變資產(chǎn)用途 B.將資產(chǎn)用于生產(chǎn)另一產(chǎn)品 C.改變資產(chǎn)形狀、結(jié)構(gòu)或性能 D.將資產(chǎn)移送境外的分支機(jī)構(gòu)

9．2012年某企業(yè)轉(zhuǎn)讓其使用的固定資產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓收入30萬元。該固定資產(chǎn)原價300萬元，已提取折舊180萬元，已提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備5萬元。則轉(zhuǎn)讓按稅法規(guī)定確認(rèn)的該固定資產(chǎn)的損失為（）萬元。

A．85 B．120 C．115 D．90 10.下列納稅人，適用核定征收企業(yè)所得稅方法的是（）。

A.依照法律、法規(guī)可以不設(shè)置賬簿的居民企業(yè) B.特殊行業(yè)的納稅人 C.特殊類型的納稅人 D.一定規(guī)模以上的納稅人 11.2010年初甲居民企業(yè)以資產(chǎn)500萬元直接投資于乙居民企業(yè)，取得乙企業(yè)30%的股權(quán)。2011年12月，甲企業(yè)將持有乙企業(yè)的股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓，取得收入600萬元，轉(zhuǎn)讓時乙企業(yè)在A企業(yè)投資期間形成的未分配利潤為400萬元。關(guān)于甲企業(yè)該項投資業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理，正確的結(jié)論是（）。A.甲企業(yè)取得投資轉(zhuǎn)讓所得100萬元 B.甲企業(yè)應(yīng)確認(rèn)投資的股息所得400萬元 C.甲企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額為-20萬元 D.甲企業(yè)投資轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)繳納企業(yè)所得稅15萬元。

12.某外國企業(yè)實際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立了分支機(jī)構(gòu)，2012年該機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)取得勞務(wù)收入500萬元，在中國境內(nèi)培訓(xùn)技術(shù)人員，取得由該外國支付的培訓(xùn)收入200萬元，在香港取得與該分支機(jī)構(gòu)無實際聯(lián)系的所得80萬元，2012年度該境內(nèi)機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入總額為（）萬元。A.500 B.580 C.700 D.780 13.被企業(yè)作為不征稅收入的財政性資金未用于支出也未繳回財政部門或其他撥付資金的政府部門，應(yīng)計入該資金第（）年的應(yīng)稅收入總額中，一并計算企業(yè)所得稅。A.3 B.5 C.6 D.10 14.關(guān)于非居民企業(yè)核定征收企業(yè)所得稅的稅務(wù)處理，正確的是（）。

A.應(yīng)納稅所得額=成本費(fèi)用總額/（1-經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤率-營業(yè)稅稅率）*經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤率

B.應(yīng)納稅所得額=經(jīng)費(fèi)支出總額/（1-經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤率+營業(yè)稅稅率）*經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤率

C.應(yīng)納稅所得額=經(jīng)費(fèi)支出總額/（1-經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤率-營業(yè)稅稅率）*經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤率

D.應(yīng)納稅所得額=成本費(fèi)用總額/（1+經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤率-營業(yè)稅稅率）*經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤率 15．下列利息支出可稅前扣除的是（）。

A．逾期償還貸款的銀行罰息 B．非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息 C．稅務(wù)機(jī)關(guān)對關(guān)聯(lián)交易進(jìn)行調(diào)整，對補(bǔ)稅稅額按國務(wù)院規(guī)定加收的利息 D．經(jīng)過12個月以上的建造才能達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的利息支出 16.以負(fù)擔(dān)或者支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)的所在地為所得來源地的是（）。A．動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 B．銷售貨物所得

C．特許權(quán)使用費(fèi)所得 D．股息、紅利等權(quán)益性投資所得

17．甲企業(yè)銷售一批貨物給乙企業(yè)，該銷售行為僅獲取利潤20000元；乙企業(yè)將該批貨物銷售給丙，獲取利潤200000元。稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定甲企業(yè)和乙企業(yè)之間為關(guān)聯(lián)交易，根據(jù)調(diào)查和核定，將220000元的利潤依6：4的比例在甲、乙之間分配。該調(diào)整方法是（）。A．再銷售價格法 B．可比非受控價格法 C．交易凈利潤法 D．利潤分割法

18.下列各項中，屬于關(guān)聯(lián)交易中的“合理的商業(yè)目的”的行為是（）。A．免除應(yīng)納稅款 B．推遲繳納稅款的時間 C．將利潤轉(zhuǎn)移到低稅率的分支機(jī)構(gòu)

D．為避免分支機(jī)構(gòu)被合并而轉(zhuǎn)移利潤以彌補(bǔ)該分支機(jī)構(gòu)的虧損

19．某外國企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立經(jīng)營機(jī)構(gòu)，2012年從中國境內(nèi)獲得特許權(quán)使用費(fèi)收入100萬元，按我國稅法規(guī)定繳納了營業(yè)稅5萬元。該項特許權(quán)使用費(fèi)收入應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元。

A．0 B．10 C．9.5 D．20 20．現(xiàn)行企業(yè)所得稅法規(guī)定，不考慮外商投資企業(yè)和外國企業(yè)的稅收優(yōu)惠的情況下，適用15%稅率的納稅人是（）。

A．小型微利企業(yè) B．綜合利用資源的企業(yè) C．國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)

D．在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)但有來源于中國境內(nèi)所得的外國企業(yè)

21．某企業(yè)2012年的會計利潤為120萬元，當(dāng)年發(fā)生公益救濟(jì)性捐贈20萬元。假設(shè)當(dāng)年無其他調(diào)整項目，該企業(yè)2012年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元。（適用企業(yè)所得稅稅率為25%）

A．19.4 B．28.4 C．30 D．31.4 22.因非居民企業(yè)拒絕代扣稅款的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)暫停支付相當(dāng)于非居民企業(yè)應(yīng)納稅款，并在（）日之內(nèi)向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報告，并報送書面情況說明。A.1 B.3 C.5 D．10 23．企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，不符合獨(dú)立交易原則，或者企業(yè)實施其他不具 有合理商業(yè)目的安排的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行納稅調(diào)整的期限是在該業(yè)務(wù)發(fā)生的納稅年度起（）。

A．3年內(nèi) B．5年內(nèi) C．10年內(nèi) D．無限期

24．甲公司以50萬元的價格從境外關(guān)聯(lián)公司購入產(chǎn)品，并將該批產(chǎn)品以40萬元的價格銷售給一家無關(guān)聯(lián)關(guān)系的公司。若稅務(wù)機(jī)關(guān)按照再銷售價格法調(diào)整關(guān)聯(lián)交易，確定轉(zhuǎn)售給無關(guān)聯(lián)公司的銷售毛利為20%。不考慮其他稅費(fèi)的情形下，甲公司轉(zhuǎn)售該批產(chǎn)品的利潤為（）萬元。

A．8 B．10 C．18 D．20 25.下列關(guān)于外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi)支出的處理，符合稅法規(guī)定的是（）。A.代表機(jī)構(gòu)的經(jīng)費(fèi)支出中不得包括汽車等辦公設(shè)備的采購支出 B.代表機(jī)構(gòu)的經(jīng)費(fèi)支出中不包括在中國境外支付給工作人員的工資

C.代表機(jī)構(gòu)為總機(jī)構(gòu)從中國境內(nèi)購買樣品所支付的樣品費(fèi)不得計入經(jīng)費(fèi)支出 D.代表機(jī)構(gòu)發(fā)生的交際應(yīng)酬費(fèi)以實際發(fā)生數(shù)額計入經(jīng)費(fèi)支出額

26.A公司于2011年12月31日將其全部資產(chǎn)和負(fù)債轉(zhuǎn)讓給B公司，凈資產(chǎn)公允價值為1000萬元，合并后A公司解散。為進(jìn)行該項企業(yè)合并，B公司向A公司股東發(fā)行了1000萬股本公司普通股作為對價，每股面值1元。如果2011年年末國家發(fā)行的最長期限的國債的利率為6%。A公司2010年虧損100萬元，則B公司2011年可以彌補(bǔ)A公司虧損的限額為（）萬元。

A.100 B.60 C.40 D.0 27.下列關(guān)于轉(zhuǎn)讓定價的稅務(wù)處理方法，正確的是（）。

A.稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)實施轉(zhuǎn)讓定價納稅調(diào)整后，應(yīng)自企業(yè)被調(diào)整的最后限度的下一年度起3年內(nèi)實施跟蹤管理

B.實際稅負(fù)相同的境內(nèi)關(guān)聯(lián)方之間的交易，只要該交易沒有直接或間接導(dǎo)致國家總體稅收收入的減少，原則上也應(yīng)該做轉(zhuǎn)讓定價調(diào)查、調(diào)整

C.企業(yè)的關(guān)聯(lián)方以及可比企業(yè)應(yīng)在與稅務(wù)機(jī)關(guān)約定的期限內(nèi)提供相關(guān)資料，約定期限一般不應(yīng)超過30日

D.長期虧損、微利或者跳躍性盈利的企業(yè)，應(yīng)該作為轉(zhuǎn)讓定價調(diào)查、證的重點對象之一

28.下列關(guān)于總機(jī)構(gòu)和具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能的二級分支機(jī)構(gòu)，就地預(yù)繳所得稅的表述，符合稅法規(guī)定的是（）。

A.二級分支機(jī)構(gòu)及其下屬機(jī)構(gòu)均由二級分支機(jī)構(gòu)集中就地預(yù)繳企業(yè)所得稅 B.三級及以下分支機(jī)構(gòu)也必須就地預(yù)繳所得稅

C.具有獨(dú)立生產(chǎn)經(jīng)營職能部門與管理職能部門的經(jīng)營收入、職工工資總額和資產(chǎn)總額無論是否分來核算，都必須就地預(yù)繳所得稅

D.不具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能的二級及以下分支機(jī)構(gòu)，不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅 29.需要就地預(yù)繳企業(yè)所得稅的納稅人是（）。

A.新設(shè)立分支機(jī)構(gòu) B.上年度被認(rèn)定為小型微利企業(yè)的分支機(jī)構(gòu) C.企業(yè)在中國境外設(shè)立的不具有法人資格的營業(yè)機(jī)構(gòu)

D.由總機(jī)構(gòu)設(shè)立的，且經(jīng)營收入、職工工資和資產(chǎn)總額與管理職能部門分開核算的具有獨(dú)立生產(chǎn)經(jīng)營職能部門

30.總機(jī)構(gòu)繳入中央國庫分配稅款的預(yù)繳額，是總機(jī)構(gòu)根根據(jù)上年匯算清繳額的1/12或1/4，將企業(yè)全部應(yīng)納所得稅額的（）部分，在每月或者季度終了后15日內(nèi)，自行向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報預(yù)繳。

A.15% B.25% C.30% D.35%

二、多項選擇題(下列各題給出的備選答案中有兩個或兩個以上是正確的，請將你認(rèn)為正確的答案符號[A、B、C、D、E中選兩個或兩個以上]填入下表中。本題共15小題，每小題2分，多選、錯選本題不得分，少選但所選答案正確的，每個得0.5分，共30分。)1.企業(yè)在不同時間購買同一品種國債的，其轉(zhuǎn)讓時的成本計算方法可以選擇（）。A.先進(jìn)先出法 B.后進(jìn)先出法

C.個別計價法 D.加權(quán)平均法 E.計劃成本法

2.允許當(dāng)期或分期間接在企業(yè)所得稅前扣除的稅金有（）。

A.出口關(guān)稅稅額 B.購買材料允許抵扣的增值稅進(jìn)項稅額 C.購買小轎車不得抵扣的增值稅進(jìn)項稅額 D.產(chǎn)品出口退稅中不得退還的增值稅稅額

E.契稅稅額

3.下列各項中，允許企業(yè)所得稅前扣除的有（）。A.銀行員工統(tǒng)一著裝的工作服費(fèi)用 B.某企業(yè)為其財產(chǎn)投保支付的財產(chǎn)保險費(fèi) C.某企業(yè)為維護(hù)其商譽(yù)而發(fā)生是訴訟費(fèi) D.企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金 E.企業(yè)籌辦期間發(fā)生的籌辦費(fèi)用

4．企業(yè)可享受減半征收的所得有（）。

A．從事海水養(yǎng)殖的所得 B．從事林產(chǎn)品采集的所得 C．從事其它飲料作物種植的所得 D．從事農(nóng)產(chǎn)品加工等農(nóng)業(yè)服務(wù)項目的所得 E．“公司+農(nóng)戶”經(jīng)營模式從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的企業(yè)

5.下列各項中，計算企業(yè)所得稅允許減計收入的有（）。

A.生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計算應(yīng)納稅所得額時減計收入

B.企業(yè)購買并實際使用《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備，可以減計企業(yè)所得稅收入

C.當(dāng)前納稅年度下，對金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款的利息收入，在計算企業(yè)所得稅時，按90%的比例減記收入

D.當(dāng)前納稅年度下，保險公司為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)提供保險業(yè)務(wù)的保費(fèi)收入，在計算應(yīng)納稅所得額時，按90%的比例減記收入

E.符合規(guī)定條件的節(jié)能服務(wù)公司在實施合同能源管理項目中取得的各項服務(wù)收入，在計算應(yīng)納稅所得額時，按90%的比例減計收入

6．允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度于企業(yè)所得稅前扣除的費(fèi)用有（）。A．業(yè)務(wù)招待費(fèi) B．職工教育經(jīng)費(fèi) C．廣告費(fèi) D．業(yè)務(wù)宣傳費(fèi) E．按規(guī)定提取的環(huán)境保護(hù)專項基金

7．下列關(guān)于納稅人的表述符合企業(yè)所得稅法規(guī)定的是（）。

A．依照外國法律成立，但實際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)，也是居民納稅人 B．非居民納稅人包括在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的外國企業(yè)

C．居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)匯總計算并繳納企業(yè)所得稅

D．境外中資企業(yè)居民身份的認(rèn)定，只能采用企業(yè)自行判定提請稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的形式 E．境外注冊中資居民企業(yè)是指因?qū)嶋H管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)而被認(rèn)定為中國居民企業(yè)的境外注冊中資控股企業(yè)

8．可獲得稅額抵免的有（）。A．購買安全生產(chǎn)專用設(shè)備的投資額

B．居民企業(yè)來源于中國境外的應(yīng)稅所得在境外繳納的所得稅

C．在中國境內(nèi)設(shè)置機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從中國境外取得、與中國境內(nèi)機(jī)構(gòu)無聯(lián)系的所得在境外繳納的所得稅

D．居民企業(yè)從其直接控制的外國企業(yè)分得的來源于中國境外的股息，外國企業(yè)在境外實際繳納的所得稅稅額中屬于該股息負(fù)擔(dān)的部分 E．創(chuàng)投企業(yè)投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)的投資額，在持有投資滿兩年的納稅年度，允許其投資額的一定比例抵免當(dāng)年應(yīng)納稅額 9．下列支出可稅前扣除的有（）。

A．固定資產(chǎn)的修理支出 B．企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金 C．企業(yè)因存貨盤虧而不得從銷項稅金中抵扣的進(jìn)項稅金

D．企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資比例超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出 E．企業(yè)為發(fā)行權(quán)益性證券支付給有關(guān)證券承銷機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)和傭金

10．下列收入或所得納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述符合企業(yè)所得稅法規(guī)定的有（）。A．股息、紅利等權(quán)益性投資受益，納稅義務(wù)發(fā)生時間為投資方收到所得的時間 B．利息收入，納稅義務(wù)發(fā)生時間為合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期 C．租金收入的納稅義務(wù)發(fā)生時間為合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期 D．特許權(quán)使用費(fèi)收入的納稅義務(wù)發(fā)生時間為收入實際取得的日期

E．安裝工作是商品銷售附帶條件的，安裝費(fèi)在確認(rèn)商品銷售實現(xiàn)時確認(rèn)收入 11.允許在企業(yè)所得稅前扣除的利息支出有（）。

A．企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出 B．資產(chǎn)交付使用后發(fā)生的借款利息支出 C．所有存貨的借款利息支出 D．非銀行企業(yè)內(nèi)部營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息

E．企業(yè)投資者在規(guī)定期限內(nèi)未繳足其應(yīng)繳資本額的，該企業(yè)對外借款所發(fā)生的利息支出

12.不得采用核定征收方法征收企業(yè)所得稅的納稅人有（）。A.信用社 B.上市公司 C.會計師事務(wù)所 D.農(nóng)具生產(chǎn)企業(yè) E.匯總納稅企業(yè)

13.企業(yè)向不具有關(guān)聯(lián)關(guān)系的自然人借款的利息支出允許稅前扣除，應(yīng)同時符合的條件有（）。

A.企業(yè)與個人之間簽訂了借款合同

B.企業(yè)與個人之間的借貸是真實、合法、有效的，且不具有非法集資目的 C.企業(yè)與個人之間的借款合同以減少本金的方式支付利息 D.企業(yè)與個人之間的借款合同必須有當(dāng)?shù)亟鹑跈C(jī)構(gòu)作為第三方證人

E.企業(yè)與個人之間的借款利息支出不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額部分

14．可以在稅前計算攤銷費(fèi)用的項目有（）。

A．已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出 B．租入固定資產(chǎn)的改建支出 C．固定資產(chǎn)的大修理支出 D．自創(chuàng)商譽(yù) E．納稅人提取的設(shè)備維簡費(fèi)

15.下列各項中，屬于現(xiàn)金損失確認(rèn)的證據(jù)材料的有（）。A.現(xiàn)金保管人確認(rèn)的現(xiàn)金盤點表

B.現(xiàn)金保管人對短缺的說明及相關(guān)核準(zhǔn)文件 C.金融機(jī)構(gòu)出具的假幣收繳證明

D.現(xiàn)金保管人確認(rèn)、并經(jīng)本單位財務(wù)人員證明的假幣

E.對責(zé)任人由于管理責(zé)任造成損失的責(zé)任認(rèn)定及賠償情況的說明

三、判斷題（判斷下列各題，正確的劃“√”，錯誤的劃“×”，請將你所選答案符號[√、×中選一個]填入下表中。本題共10小題，每小題1分,共10分。）

1.依法院判決、裁定等原因，通過證券登記結(jié)算公司，企業(yè)將其代持的個人限售股直接變更到實際所有人名下的，視同轉(zhuǎn)讓限售股。（）

2.外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)以非貨幣形式用于我國境內(nèi)的公益、救濟(jì)性質(zhì)的捐贈允許作為代表機(jī)構(gòu)的經(jīng)費(fèi)支出額，在計算外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)總收入時予以考慮。（）3.被投資企業(yè)將股票溢價所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入。（）

4.企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費(fèi)及傭金，不得稅前扣除。（）

5.稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)以前年度納稅情況進(jìn)行檢查時調(diào)增的應(yīng)納稅所得額，應(yīng)允許調(diào)增的應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)以前年度的且在彌補(bǔ)期限內(nèi)的法定虧損。（）

6.企業(yè)以前年度發(fā)生的資產(chǎn)損失未能在當(dāng)年稅前扣除的，根據(jù)相關(guān)管理辦法，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)水命并進(jìn)行專項申報扣除。其中屬于實際資產(chǎn)損失，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項損失發(fā)生年度扣除，追補(bǔ)確認(rèn)期限一般不得超過三年。（）

7.總機(jī)構(gòu)將跨地區(qū)分支機(jī)構(gòu)所屬資產(chǎn)捆綁打包轉(zhuǎn)讓發(fā)生的資產(chǎn)損失，由分支機(jī)構(gòu)向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行清單申報。（）

8.企業(yè)發(fā)生債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)業(yè)務(wù)，對債務(wù)清償和股權(quán)投資兩項業(yè)務(wù)暫不確認(rèn)有關(guān)債務(wù)清償所得或損失，股權(quán)投資的計稅基礎(chǔ)以原債權(quán)的計稅基礎(chǔ)確定。（）

9.企業(yè)發(fā)生符合特殊性重組條件并選擇特殊性稅務(wù)處理的，當(dāng)事各方應(yīng)在該重組業(yè)務(wù)完成的60天內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交書面?zhèn)浒纲Y料，證明其符合各類特殊性重組規(guī)定的條件。（）

10.非居民企業(yè)可以適用的稅收協(xié)定與國內(nèi)相關(guān)法規(guī)有不同規(guī)定的，可申請執(zhí)行稅收協(xié)定規(guī)定；非居民企業(yè)未提出執(zhí)行稅收協(xié)定規(guī)定申請的，按國內(nèi)稅收法律法規(guī)的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。（）

四、簡答題（根據(jù)問題列出你所給出的答題要點，請將答題要點寫在問題下面，表述要規(guī)范。本題共2小題，每題5分,共10分。）

1.請根據(jù)非居民企業(yè)所得稅核定應(yīng)納稅所得額的內(nèi)容列出任意五個相關(guān)規(guī)定。2.列舉應(yīng)以清單申報方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報扣除的資產(chǎn)損失類型。

五、計算題(根據(jù)下列資料計算并回答有關(guān)問題，請將你認(rèn)為正確的答案符號[A、B、C、D中選一個]填入下表中。本題共10小題，每小題2分，共20分。)1．某企業(yè)為中國居民企業(yè)，2012年申報上年度企業(yè)所得稅，經(jīng)會計師事務(wù)所審查，企業(yè)2011年度的會計利潤700萬元。其他涉及申報的2011年度的相關(guān)資料如下：

（1）產(chǎn)品對外銷售收入12000萬元（不含稅收入）；將不含稅價200萬元的自產(chǎn)產(chǎn)品作為職工福利，未做銷售處理，也未確認(rèn)相應(yīng)稅金；

（2）轉(zhuǎn)讓自然科學(xué)技術(shù)所有權(quán)，取得轉(zhuǎn)讓收入800萬元，轉(zhuǎn)讓費(fèi)用8萬元，該技術(shù)所有權(quán)的研究開發(fā)費(fèi)已經(jīng)在以前年度作一次性扣除；

（3）實際發(fā)放工資總額500萬元，其中包括殘疾人工資30萬元，均按實發(fā)工資總額的2%、14%、2.5%分別支付了工會經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)和教育經(jīng)費(fèi)，取得工會相關(guān)票據(jù)；

（4）銷售費(fèi)用2000萬元，其中廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)各1500萬元和200萬元；管理費(fèi)用1000萬元，其中支付給甲分支機(jī)構(gòu)特許權(quán)使用費(fèi)200萬元、與生產(chǎn)經(jīng)營活動相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)200萬元；財務(wù)費(fèi)用300萬元，包括支付乙分支機(jī)構(gòu)融資利息50萬元（融資額度1000萬元，期限8個月，銀行同期貸款利率6%，用于材料采購），（5）購買節(jié)能設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款100萬元、增值稅17萬元，當(dāng)年按規(guī)定計提的折舊計入了相關(guān)成本費(fèi)用；

（6）營業(yè)外支出200萬元：銀行罰息6萬、稅收滯納金4萬、通過社會團(tuán)體向受災(zāi)地區(qū)捐款190萬元。

（貨物銷售適用17%的增值稅稅率；城建稅7%、教育費(fèi)附加征收率3%；企業(yè)所得稅稅率25%）

【要求】根據(jù)上述資料，回答下列問題：

1.2011年該企業(yè)允許稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為（）萬元。A.180 B.65 C.61 D.60 2.2011年該企業(yè)允許稅前扣除的營業(yè)外支出為（）萬元 A.90 B.107.59 C.113.59 D.114.59 3.2011年該企業(yè)納稅調(diào)整減少額為（）萬元。A.0 B.30 C.40 D.41.7 4.2011年該企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元。A.36.5 B.37.5 C.36 D.43.8 5.2011年該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元。

A.162.3 B.164 C.159.7 D.154.3

2.某創(chuàng)投企業(yè)為中國境內(nèi)居民企業(yè)，2011年有如下投資業(yè)務(wù)：（1）對外投資分得的股息和紅利為1750萬元；

（2）將閑置辦公樓及電腦設(shè)備對外出租，全年共取得租金收入500萬元；（3）該創(chuàng)投企業(yè)投資者決定2011年對該企業(yè)投資800萬元，但直到7月1日和10月1日投資額300萬元和500萬元才分別投入該企業(yè)，金融機(jī)構(gòu)的當(dāng)年同類貸款的年利率為7.5%；

（4）全年該創(chuàng)投企業(yè)發(fā)生管理費(fèi)用400萬元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)150萬元；發(fā)生財務(wù)費(fèi)用400萬元，其中利息300萬元，其他允許扣除的工資等成本費(fèi)用等共計500萬元。

（5）轉(zhuǎn)讓兩項投資：轉(zhuǎn)讓A投資，取得轉(zhuǎn)讓收入2300萬元，A投資的成本為1700萬元；轉(zhuǎn)讓投資B，取得轉(zhuǎn)讓收入1900萬元，其中包括累計未分配利潤350萬元，B投資的成本為1200萬元，且B投資為若干年前以不動產(chǎn)作價進(jìn)行的投資。

此外，還有涉及該創(chuàng)投企業(yè)經(jīng)營活動的其他資料：（1）2009年3月該創(chuàng)投企業(yè)投資于一家未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)，投資額為300萬元；（2）2010年投資于甲公司，占有甲公司5%的股權(quán)，甲公司將股票溢價所形成的資本公積2000萬元于2011年轉(zhuǎn)為股本。

以上投資均投資于居民企業(yè)。

【要求】根據(jù)上述資料，回答下列問題：

1.2011年，該創(chuàng)投企業(yè)的股息、紅利性質(zhì)的所得為（）萬元。A.1750 B.2100 C.2200 D.3050 2.2011年，該創(chuàng)投企業(yè)的股權(quán)投資所得為（）萬元。A.917.5 B.929 C.950 D.1300 3.2011年該創(chuàng)投企業(yè)允許稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為（）萬元。A.2.5 B.23.5 C.32.25 D.35.17 4.2011年該創(chuàng)投企業(yè)應(yīng)納稅所得額為（）萬元。

A.108.01 B.-48.12 C.69.63 D.72.55 5.2011年該創(chuàng)投企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元。A.0 B.17.41 C.18.14 D.27 10

第二篇：地稅減免企業(yè)所得稅申請書2012.5fa

減免企業(yè)所得稅申請書

清豐縣地方稅務(wù)局：

清豐縣城關(guān)鎮(zhèn)新華福利印刷廠是開辦多年的印刷福利企業(yè)，符合國家福利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，2006年12月?lián)Q發(fā)了新的“社會福利企業(yè)證書”符合促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策之規(guī)定。據(jù)此現(xiàn)就減免2010企業(yè)所得稅申請報告如下

一、企業(yè) 基本情況 ：

本廠屬集體企業(yè)，位于縣城青峰路66號，注冊資金61.4萬元，法人代表李朝林，現(xiàn)有職工16人，其中管理人員2人，生產(chǎn)人員14人，安置“四殘”人員10人，占職工總數(shù)的62.5%。

本廠實行獨(dú)立核算，自負(fù)盈虧，有嚴(yán)格的財務(wù)管理制度，帳簿設(shè)置齊全，能準(zhǔn)確計算收入和核算稅收并能及時報送各項報表。

本廠主要產(chǎn)品商標(biāo)印刷及其它印刷，很適合“四殘”人員工作。

二、減免稅的原因：我廠有健全的管理制度，為殘疾人員建有“四表一冊”和個人擋案，安置“四殘”人員10人，占職工總數(shù)的62.5%，同時給每位殘疾職工辦理了基本養(yǎng)老，醫(yī)療，失業(yè)和工傷保險，通過銀行向每位殘疾職工支付了不低于省政府批準(zhǔn)的600元最底工資標(biāo)準(zhǔn)：本廠所從事的印刷業(yè)適宜“四

殘”人員工作，都有適當(dāng)?shù)墓しN和崗位，及適應(yīng)殘疾人自身特點的安全生產(chǎn)保護(hù)措施。

鑒于上述理由，根據(jù)財稅（2009）70號文件的規(guī)定，呈請清豐縣地方稅務(wù)局減免2010企業(yè)所得稅20113。80。

三、經(jīng)營情況及申請減免數(shù)額：

2010實現(xiàn)收入1612322.67元，銷售成本1493018.58元，銷售稅金及附加10993.40元，管理費(fèi)用27855.51元，銷售利潤80455.18元，全年實際支付殘疾職工工資總額81716.00元，依據(jù)財稅（2009）70號文件100%加計扣除法納稅調(diào)整減少額81716.00元，應(yīng)納稅所得額為-1260.82元，申請減免2010企業(yè)納稅所得80455.18元，企業(yè)所得稅20113.80元。

四、減免稅的用途：

享受優(yōu)惠政策取得的款項，用于技術(shù)改造和擴(kuò)大再生產(chǎn)，提高產(chǎn)品質(zhì)量，發(fā)展殘疾人事業(yè)，提高經(jīng)濟(jì)效益。

五、聲明：

以上各項申報資料真實準(zhǔn)確，如有虛假內(nèi)容愿承擔(dān)法律責(zé)任。

清豐縣城關(guān)鎮(zhèn)新華福利印刷廠

2012年4月27日

第三篇：2012常州地稅企業(yè)所得稅匯繳政策口徑

2012企業(yè)所得稅匯繳政策口徑(地稅)

稅基類

1、企業(yè)之間（主要是關(guān)聯(lián)企業(yè)）簽訂的借款合同超過一年，規(guī)定付款日期為合同到期日，對于關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的利息收入是否仍按照實施條例第18條的規(guī)定，按合同約定應(yīng)付利息的日期確定收入？* 答：按合同約定應(yīng)付利息的日期確定收入。

2、行政機(jī)關(guān)取得的經(jīng)營性收入（如房屋租金等）是否應(yīng)該征收企業(yè)所得稅？ 答：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（國務(wù)院令第512號）第三條的規(guī)定，企業(yè)所得稅法第二條所稱依法在中國境內(nèi)成立的企業(yè)，包括依照中國法律、行政法規(guī)在中國境內(nèi)成立的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體以及其他取得收入的組織。因此，行政機(jī)關(guān)不是企業(yè)所得稅的納稅人，不征收企業(yè)所得稅。

3、醫(yī)院取得的司法鑒定收入，公辦學(xué)校、醫(yī)院等非營利組織取得房屋租賃收入是否征收企業(yè)所得稅？

答：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（國務(wù)院令第512號）第八十五條的規(guī)定：企業(yè)所得稅法第二十六條第（四）項所稱符合條件的非營利組織的收入，不包括非營利組織從事營利性活動取得的收入。因此，非營利組織從事營利性活動取得的收入應(yīng)當(dāng)征收企業(yè)所得稅。

4、對于房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營企業(yè)從政府部門取得的地價返還款是作為補(bǔ)貼收入還是沖減土地成本？

答：除非有確切證據(jù)證明政府的財政返還款是減免的地價款，否則政府給予企業(yè)的地價返還款應(yīng)作為財政性資金，按照不征稅收入的規(guī)定處理。

5、核定征收企業(yè)取得的非日常經(jīng)營項目所得如何計算征收企業(yè)所得稅？* 答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第27號）文件規(guī)定，依法按核定應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的企業(yè)，取得的轉(zhuǎn)讓股權(quán)（股票）收入等轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入，應(yīng)全額計入應(yīng)稅收入額，按照主營項目（業(yè)務(wù)）確定適用的應(yīng)稅所得率計算征稅。依據(jù)27號公告精神，從2012起，核定征收企業(yè)發(fā)生蘇地稅函〔2009〕283號文件所述的“非日常經(jīng)營項目”時，應(yīng)將收入全額計入企業(yè)應(yīng)稅收入，按主營項目（業(yè)務(wù)）確定的應(yīng)稅所得率計算征收企業(yè)所得稅，不再單獨(dú)按實核算非日常經(jīng)營項目所得的方式繳納企業(yè)所得稅。

6、實行核定征收所得稅的物業(yè)公司，其代收代繳的水電費(fèi)在客戶要求其開發(fā)票的情況下，這部份發(fā)票金額在計征所得稅時是否要作為收入計算？* 答：實行核定征收的物業(yè)管理企業(yè)取得的各項應(yīng)稅收入，包括開具正式發(fā)票收取的代收代繳的水電費(fèi)，在計算繳納所得稅時，應(yīng)全額按核定征收辦法的規(guī)定征收企業(yè)所得稅。

由物業(yè)管理企業(yè)代收代繳水電費(fèi)的客戶，實際發(fā)生的確屬代收代繳的水電費(fèi)，因物業(yè)管理企業(yè)無法分割開具合法的票據(jù)，可以憑物業(yè)管理企業(yè)的總發(fā)票復(fù)印件及水電費(fèi)的分割憑據(jù)進(jìn)行稅前扣除。

7、關(guān)于核定征收企業(yè)利息收入征稅的問題：一般核定征收企業(yè)所得稅的企業(yè)（非主要從事資金借貸業(yè)務(wù)的企業(yè)），其利息收入，是否需要按規(guī)定核定征收企業(yè)所得稅。如果需要征收，是利息收入的全額計入收入總額還是按利息收入和財務(wù)費(fèi)用的差額計入收入總額？

答：核定征收企業(yè)利息收入的企業(yè)所得稅處理應(yīng)區(qū)別以下情況分別處理：（1）財務(wù)費(fèi)用性質(zhì)的銀行存款利息不計入；（2）屬于經(jīng)營性的，如企業(yè)借款給其他企業(yè)而收到的利息、理財產(chǎn)品的利息應(yīng)計入收入。

8、所得稅核定征收企業(yè)，營業(yè)外收入中有保險賠款（大于賠償支出），該如何征稅？*

答：企業(yè)收到的保險賠款大于賠償支出的部分應(yīng)并入應(yīng)稅收入總額按規(guī)定征收企業(yè)所得稅。

9、實行核定征收方式的建筑企業(yè)，申報企業(yè)所得稅時是否可以扣除分包部分？ *

答：《2011年上半年所得稅政策問題歸集》明確，按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定，建筑安裝企業(yè)的分包業(yè)務(wù)應(yīng)并入總包收入統(tǒng)一核算，且總包業(yè)務(wù)收入應(yīng)全額開具發(fā)票。所以，核定征收建筑安裝企業(yè)的分包業(yè)務(wù)不得從營業(yè)收入總額中扣除，應(yīng)全額按核定應(yīng)稅所得率計征所得稅。

10、某啤酒公司采用開瓶有獎、有的瓶蓋中有再來一瓶的銷售方式，企業(yè)兌現(xiàn)獎品啤酒，是視同銷售，還是按國稅函[2008]875號“企業(yè)以買一贈一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈，應(yīng)將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分?jǐn)偞_認(rèn)各項的銷售收入”？*

答：該企業(yè)的銷售方式應(yīng)屬于有獎銷售形式，對其銷售獎品應(yīng)視同銷售處理。

11、未領(lǐng)取稅務(wù)登記的小區(qū)業(yè)主委員會收取的房租收入如何要繳納所得稅？* 答：根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織為企業(yè)所得稅的納稅人，應(yīng)依法繳納企業(yè)所得稅。所以小區(qū)業(yè)主委員會取得的房租收入應(yīng)按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。

12、公司代個人持股，在變更為實際投資人時，以原投資價返還的，如該次返還交易依法院判決、裁定等原因進(jìn)行變更，是否可以不作轉(zhuǎn)讓股權(quán)處理？ 答：因股權(quán)分置改革造成原由個人出資而由企業(yè)代持有的限售股的企業(yè)按照國家稅務(wù)總局2011年39號公告執(zhí)行。其他情形，根據(jù)實質(zhì)重于形式，對由法院判決、裁定方式變更持股人的，不作股權(quán)轉(zhuǎn)讓處理。

13、原國有企業(yè)在轉(zhuǎn)制過程中剝離的資產(chǎn)，明確規(guī)定用途,以后用于退休職工發(fā)生的費(fèi)用，企業(yè)卻長期掛賬（其它應(yīng)付款），或未用于退休職工發(fā)生的費(fèi)用，該如何處理？*

答：根據(jù)企業(yè)所得稅法及其實施條例的規(guī)定，有明確規(guī)定用途和明確支付對象，且今后確需支付的，暫不作收入處理。對確實無法支付的應(yīng)付款項應(yīng)作為其他收入征收企業(yè)所得稅。

14、原國有企業(yè)實行工效掛鉤工資，其應(yīng)付工資在轉(zhuǎn)制后至今掛賬，企業(yè)現(xiàn)應(yīng)付工資按實列支，這部分工效掛鉤工資是否繼續(xù)讓其掛賬？*

答：國稅函〔2009〕98號文和蘇地稅函〔2009〕80號文對原執(zhí)行工效掛鉤辦法企業(yè)的工資結(jié)余進(jìn)行了明確的規(guī)定，企業(yè)應(yīng)按照文件的規(guī)定進(jìn)行相關(guān)的涉稅處理。上述文件未明確要求對工效掛鉤工資的結(jié)余進(jìn)行一次性稅務(wù)處理。但在企業(yè)清算環(huán)節(jié)，該結(jié)余應(yīng)按相關(guān)政策規(guī)定進(jìn)行涉稅處理。

15、被投資單位以盈余公積轉(zhuǎn)增注冊資本，作為投資單位而言，投資的計稅成本是否隨之增加？例：甲對乙投資1000萬（占100%），乙以盈余公積轉(zhuǎn)增注冊資本500萬，則甲的投資計稅成本是否為1500萬？

答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函[2010]79號）第四條規(guī)定，企業(yè)權(quán)益性投資取得股息、紅利等收入，應(yīng)以被投資企業(yè)股東會或股東大會作出利潤分配或轉(zhuǎn)股決定的日期，確定收入的實現(xiàn)。被投資企業(yè)將股權(quán)(票)溢價所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項長期投資的計稅基礎(chǔ)?！镀髽I(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定，符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益為免稅收入。依據(jù)上述規(guī)定，被投資企業(yè)用留存收益轉(zhuǎn)增股本，屬于股票股利性質(zhì)的分配行為。對于投資方，實質(zhì)上是利潤分配再投資，對轉(zhuǎn)增的股份確認(rèn)投資收益。

這部分轉(zhuǎn)增股本應(yīng)確認(rèn)為長期股權(quán)投資的計稅成本。

16、對于存貨報廢、毀損或變質(zhì)損失，如金額占企業(yè)該類資產(chǎn)計稅成本的10%以上，應(yīng)有專業(yè)技術(shù)鑒定意見或法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具專項報告，上述“該類資產(chǎn)計稅成本”，是年末余額？當(dāng)年采購額？還是當(dāng)年實際結(jié)轉(zhuǎn)成本的金額？ 答：一般按期初余額與期末余額的平均值確定。由于各個行業(yè)存貨管理狀況不同，特殊行業(yè)的可根據(jù)實際情況確定。

17、在企業(yè)會計準(zhǔn)則中，企業(yè)以公允價值計量的投資性房地產(chǎn)，不計提折舊，也不分期攤銷，請問在企業(yè)所得稅匯算清繳時是否可以計提折舊費(fèi)用扣除？ 答：《企業(yè)會計準(zhǔn)則》中的投資性房地產(chǎn)對應(yīng)于企業(yè)所得稅法中的固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)。企業(yè)會計準(zhǔn)則中的投資性房地產(chǎn)符合《企業(yè)所得稅法實施條例》第五十七條或第六十五條規(guī)定的固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認(rèn)條件的，按稅法規(guī)定的折舊或攤銷費(fèi)用，準(zhǔn)予在稅前扣除。

18、無償使用房產(chǎn)的代為繳納的房產(chǎn)稅是否可以在稅前扣除？

答：稅法規(guī)定，無租使用其他單位房產(chǎn)的應(yīng)稅單位和個人，依照房產(chǎn)余值代繳納房產(chǎn)稅。征管實際中，除應(yīng)按照特別納稅調(diào)整辦法的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整外，租賃合同中如明確使用方代為繳納的房產(chǎn)稅視同租金的，代繳的房產(chǎn)稅可以扣除。其他情形的，應(yīng)由稅法規(guī)定的納稅義務(wù)人按規(guī)定稅前扣除。

19、農(nóng)村小額貸款公司是否適用金融企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金的稅前扣除政策（財稅[2011]104號、財稅〔2012〕5號）和貸款利息收入確認(rèn)政策（國家稅務(wù)總局公告〔2010〕第23號）？

答：根據(jù)中國人民銀行《金融機(jī)構(gòu)編碼規(guī)范》規(guī)定，小額貸款公司屬于金融機(jī)構(gòu)，可執(zhí)行上述文件。

20、中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)的擔(dān)保賠償準(zhǔn)備金如何進(jìn)行稅前扣除？*

答：根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)有關(guān)準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除政策的通知》（財稅〔2012〕25號）文規(guī)定，符合條件的中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)按照不超過當(dāng)年末擔(dān)保責(zé)任余額1%的比例計提的擔(dān)保賠償準(zhǔn)備，允許在企業(yè)所得稅稅前扣除，同時將上計提的擔(dān)保賠償準(zhǔn)備余額轉(zhuǎn)為當(dāng)期收入。

實際操作中，企業(yè)應(yīng)在按規(guī)定計提擔(dān)保賠償準(zhǔn)備金的同時將上計提的擔(dān)保準(zhǔn)備金余額結(jié)轉(zhuǎn)為當(dāng)期收入，對2011以前未按要求結(jié)轉(zhuǎn)余額的企業(yè)，在2011匯繳申報時，應(yīng)將其2011年底前的擔(dān)保賠償準(zhǔn)備金余額全部結(jié)轉(zhuǎn)為當(dāng)期收入。

21、根據(jù)2011年第28號 的第四條：雇主為雇員負(fù)擔(dān)的個人所得稅款，應(yīng)屬于個人工資薪金的一部分。凡單獨(dú)作為企業(yè)管理費(fèi)列支的，在計算企業(yè)所得稅時不得稅前扣除。是否就是說如果將企業(yè)代繳的工資薪金個人所得稅計入應(yīng)付職工薪酬科目，就允許企業(yè)所得稅稅前扣除？*

答：雇主為雇員負(fù)擔(dān)個人所得稅款的，企業(yè)應(yīng)按個人所得稅法的規(guī)定進(jìn)行個人所得稅款的計算和扣繳。上述個人所得稅款屬于個人工資薪金的一部分，在計算企業(yè)所得稅時，可以按工資薪金項目的規(guī)定稅前扣除。同時，企業(yè)應(yīng)按會計制度規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)的會計處理。

22、企業(yè)員工參加駕駛證、學(xué)歷教育做賬按職工教育經(jīng)費(fèi)處理，嚴(yán)格應(yīng)由個人承擔(dān)，請問可以并入個人收入征收個人所得稅，不納稅調(diào)整嗎？*

答：

一、企業(yè)發(fā)生的上述支出應(yīng)嚴(yán)格按照《財政部關(guān)于印發(fā)<關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)提取與使用管理的意見>的通知》(財建[2006]317號)的規(guī)定范圍列支職工教育經(jīng)費(fèi)，按規(guī)定進(jìn)行稅前扣除。對不符合職工教育經(jīng)費(fèi)范圍的應(yīng)由個人承擔(dān)部分不得稅前扣除。

二、2010年匯繳政策口徑；根據(jù)國稅函[2009]3號文規(guī)定，企業(yè)應(yīng)建立較為規(guī)范的工資薪金制度。企業(yè)制定的工資薪金制度，應(yīng)明確工資薪金的發(fā)放范圍、內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn)，并經(jīng)董事會或職工代表大會通過。企業(yè)按工資薪金制度規(guī)定發(fā)放的合理的工資薪金支出可以稅前扣除。企業(yè)超過工資薪金制度規(guī)定范圍、內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放的現(xiàn)金或非現(xiàn)金形式的報酬支出，不得稅前扣除。

23、非房地產(chǎn)企業(yè)購買商品房而繳納的住房維修基金需要資本化嗎？ 答：《企業(yè)所得稅法實施條例》第五十八條，固定資產(chǎn)按照以下方法確定計稅基礎(chǔ)：外購的固定資產(chǎn)，以購買價款和支付的相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計稅基礎(chǔ)。非房地產(chǎn)企業(yè)購買商品房而繳納的住房維修基金作為“支付的相關(guān)稅費(fèi)”應(yīng)計入商品房的計稅基礎(chǔ)。

24、某企業(yè)準(zhǔn)備向一投資信托企業(yè)融資，但該信托投資公司提出要求以該企業(yè)股東的股權(quán)質(zhì)押的形式，即投資者要成為企業(yè)的新增股東（根據(jù)借款合同規(guī)定是形式上的股東），注冊資本就是融資金額，但不參與利潤分配分配，只取得固定利息收益，借款合同到期就撤出，對于在成為該企業(yè)法律上股東的信托投資企業(yè)，按合同規(guī)定向該企業(yè)收取的利息是否可以稅前列支？其將來股權(quán)變更時的價格是否認(rèn)可？*

答：應(yīng)按法定形式進(jìn)行稅務(wù)處理。信托投資公司以投資的形式參與企業(yè)融資，并取得固定投資收益，不承擔(dān)公司經(jīng)營風(fēng)險，其應(yīng)按照公司法的規(guī)定，征得其他股東同意，并相應(yīng)修改公司章程等相關(guān)材料，且工商部門也按公司法的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行了工商變更登記。

被投資企業(yè)支付的固定收益不得作為利息支出進(jìn)行稅前扣除，應(yīng)按稅后利潤分配進(jìn)行涉稅處理。

25、對于關(guān)聯(lián)企業(yè)之間資金占用利息的稅務(wù)處理問題?；鶎佑袃煞N意見：

一、根據(jù)2010年匯繳口徑，相同稅負(fù)不作調(diào)整；

二、流轉(zhuǎn)稅調(diào)整了，所得稅跟著調(diào)整。請明確？*

答：關(guān)聯(lián)企業(yè)間資金占用利息的企業(yè)所得稅處理按照2010年匯繳政策口徑執(zhí)行。如借出方被核定了利息收入交納了營業(yè)稅等流轉(zhuǎn)稅，其企業(yè)所得稅是否要核定利息收入仍應(yīng)按照企業(yè)所得稅的政策口徑處理。

26、企業(yè)為投資者等高管人員購買商業(yè)保險公司的補(bǔ)充養(yǎng)老保險是在全體職工工資總額5%內(nèi)扣除，還是參加補(bǔ)充保險員工對應(yīng)的工資總額5%內(nèi)扣除，還是不得扣除？ 答：企業(yè)為部分投資者或職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險，可按照不超過企業(yè)人均工資與參加補(bǔ)充保險人數(shù)之積的5%部分準(zhǔn)予扣除，超過部分，不予扣除。

27、對符合不征稅收入條件的企業(yè)，如果資金管理辦法中明確該部分補(bǔ)貼收入有用于招待費(fèi)用、工資、職工福利費(fèi)的那部分，由于招待費(fèi)、福利費(fèi)有限額的規(guī)定，那不征稅收入單獨(dú)核算時是否要考慮限額？

答：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第二十八條規(guī)定，企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用或者財產(chǎn)，不得扣除或者計算對應(yīng)的折舊、攤銷扣除，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。補(bǔ)貼收入中按規(guī)定用于招待費(fèi)用、職工福利費(fèi)的，不考慮限額。

28、企業(yè)平價或低價轉(zhuǎn)讓股權(quán)的，能否參照個人所得稅27號公告規(guī)定的方法來核定？

答：企業(yè)平價或低價轉(zhuǎn)讓股權(quán)等資產(chǎn)的，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《特別納稅調(diào)整實施辦法（試行）》的通知》（國稅發(fā)〔2009〕2號第三十條規(guī)定處理，但資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓價格不得低于轉(zhuǎn)讓方計稅基礎(chǔ)。

29、企業(yè)購進(jìn)固定資產(chǎn)抵扣了進(jìn)項稅額，以后發(fā)現(xiàn)此固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額不屬于可抵扣范圍，進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出后折舊如何計算？

答：自發(fā)現(xiàn)調(diào)整該固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)，以前已計提的折舊不再調(diào)整。30、房屋的改擴(kuò)建及裝潢、裝修等支出如何在稅前扣除？*

答：

1、對改變房屋或者建筑物結(jié)構(gòu)、延長使用年限的支出，應(yīng)作為改建支出按規(guī)定在企業(yè)所得稅稅前扣除；

2、同時符合企業(yè)所得稅法實施條例第六十九條規(guī)定的大修理支出，作為長期待攤費(fèi)用按規(guī)定在稅前攤銷扣除。

3、其他不符合資本化條件的一般裝修支出應(yīng)區(qū)分以下情況進(jìn)行稅務(wù)處理： 企業(yè)承租房屋發(fā)生裝修費(fèi)，作租入固定資產(chǎn)的改建支出處理，按長期待攤費(fèi)用規(guī)定在合同約定的剩余租賃期限分期攤銷。如果有確鑿證據(jù)表明在剩余租賃期限屆滿之前需要重新裝修的，可以在重新裝修的當(dāng)年，將尚未攤銷的長期待攤費(fèi)用一次性計入當(dāng)期損益并稅前扣除。

自用房產(chǎn)在首次使用之前發(fā)生的裝修費(fèi)用，應(yīng)計入固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)，按照固定資產(chǎn)有關(guān)規(guī)定計提折舊并稅前扣除。自用房產(chǎn)在投入使用后發(fā)生的裝修費(fèi)用，不符合改建支出條件的，可以作為長期待攤費(fèi)用處理，按照不低于3年的期限進(jìn)行攤銷扣除。

31、集團(tuán)公司統(tǒng)借統(tǒng)貸，其分?jǐn)偟阶庸镜睦⒅С鲑M(fèi)用扣除的內(nèi)部憑證是否允許其作為有效憑證并據(jù)以稅前扣除。答：企業(yè)在稅前扣除時，應(yīng)能提供證明該支出真實發(fā)生的合法、有效憑證。對集團(tuán)公司能夠出具從金融機(jī)構(gòu)取得貸款的證明文件的，其所屬企業(yè)使用集團(tuán)公司轉(zhuǎn)貸的金融機(jī)構(gòu)借款支付的利息，不高于按該筆貸款利率計算的利息部分，允許在企業(yè)所得稅前扣除，同時提供集團(tuán)公司貸款證明文件、分?jǐn)倕f(xié)議和企業(yè)支付給集團(tuán)公司的支付憑證。

32、房地產(chǎn)企業(yè)支付的委托貸款利息一般較高，企業(yè)向銀行支付利息時銀行開具了利息票據(jù)，企業(yè)是否就依據(jù)取得的銀行利息票據(jù)在稅前扣除？

答：委托貸款是指由委托人提供資金并承擔(dān)全部貸款風(fēng)險，銀行作為受托人，根據(jù)委托人確定的貸款對象、用途、金額、期限、利率等代為發(fā)放、監(jiān)督使用并協(xié)助回收的貸款。

根據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)從銀行獲得的委托貸款的利息支出，可依據(jù)銀行利息票據(jù)據(jù)實在稅前扣除。值得注意的是，如果委托人和貸款企業(yè)存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，則應(yīng)按財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)稅收政策問題的通知》（財稅[2008]121號）進(jìn)行處理。

33、企業(yè)發(fā)放或報銷的通訊補(bǔ)貼、職工旅游等費(fèi)用如何在企業(yè)所得稅稅前扣除？*

答：企業(yè)按規(guī)定為職工發(fā)放或報銷的交通補(bǔ)貼、通訊補(bǔ)貼、住房補(bǔ)貼、獨(dú)生子女補(bǔ)貼、職工療養(yǎng)費(fèi)用、職工旅游費(fèi)、離退休人員統(tǒng)籌外費(fèi)用、離退休職工的獨(dú)生子女一次性補(bǔ)貼以及按規(guī)定支付給外籍職工的探親費(fèi)、語言訓(xùn)練費(fèi)和子女教育費(fèi)等應(yīng)按照職工福利費(fèi)的規(guī)定在稅前扣除。

34、某公司的兩個股東都是企業(yè)法人，對公司稅后利潤進(jìn)行分配，如果兩股東協(xié)商后同意不按股份比來分，一個分的多一個分的少，那么多分的一方多分到的利潤是否還能享受免稅收入優(yōu)惠？

答：實際分得部分和按比例分得部分的差額視同投資成本的收回，減少股東的投資成本。

35、核定征收企業(yè)合并，是否適用重組的相關(guān)政策？*

答：因核定征收企業(yè)不能準(zhǔn)確核算資產(chǎn)和負(fù)債的計稅基礎(chǔ)，在上級稅務(wù)機(jī)關(guān)未明確之前，暫不適用特殊重組的相關(guān)政策。

36、如何確定企業(yè)取得的搬遷補(bǔ)償收入？*

答：搬遷補(bǔ)償收入的確認(rèn)應(yīng)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，即以搬遷協(xié)議上約定應(yīng)付補(bǔ)償款的時間及金額確認(rèn)收入；另外，如搬遷補(bǔ)償取得的是非貨幣形式的，應(yīng)當(dāng)按照公允價值確定金額。

37、政策性搬遷企業(yè)購買商鋪等商品房，是否可以作為重置資產(chǎn)？* 答：購買商鋪用于企業(yè)直接經(jīng)營、或原有商品房被拆遷后重新購置商品房并未改變其原有用途的，可以作為重置資產(chǎn)自搬遷收入中扣除；其他情況如新購買商鋪等商品房用于出租、投資等，不得作為重置資產(chǎn)扣除。

優(yōu)惠類

38、享受企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的企業(yè)，在稅收優(yōu)惠期內(nèi)經(jīng)風(fēng)險應(yīng)對發(fā)現(xiàn)有未按規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)處理的情況，查增的應(yīng)納稅所得額，是否可以享受稅收優(yōu)惠？ 答：查增的應(yīng)納稅所得額可以享受企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠，同時可按《稅收征收管理法》規(guī)定處理。

39、資源綜合利用企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時，減按90％計入當(dāng)年收入總額。是以取得認(rèn)定證書月份劃分，只就取得證書后的收入減按90％計入當(dāng)年收入總額，還是取得認(rèn)定證書當(dāng)年全部收入均減按90％計入當(dāng)年收入總額？ 答：以取得認(rèn)定證書當(dāng)年取得的資源綜合利用收入均減按90%計入當(dāng)年收入。40、購買股票分紅免稅投資收益的政策對持有超過12個月的界限如何執(zhí)行：是從購買日到分紅日，還是從購買日到出售日，如從購買日到分紅日沒有超過12個月，但企業(yè)尚未出售的股票分紅是否作為免稅收入？ 答：按照購買日到分紅日計算是否超過12個月。

41、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)中，具有大學(xué)專科以上學(xué)歷的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的30%以上，其中研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的10%以上，對于這里的科技人員如何界定？是否就是職工中大專學(xué)歷人員？*

答：根據(jù)國科發(fā)火〔2008〕172號文第十條第三款規(guī)定，高企認(rèn)定須滿足條件：具有大學(xué)?？埔陨蠈W(xué)歷的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的30%以上，其中研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的10%以上。可見研發(fā)人員應(yīng)包含在科技人員當(dāng)中。根據(jù)國科發(fā)火〔2008〕362號文規(guī)定，企業(yè)科技人員是指在企業(yè)從事研發(fā)活動和其他技術(shù)活動的，累計實際工作時間在183天以上的人員。包括：直接科技人員及科技輔助人員。

企業(yè)研究開發(fā)人員主要包括研究人員、技術(shù)人員和輔助人員三類。

42、已取得高新技術(shù)企業(yè)資格的企業(yè)，執(zhí)行稅收優(yōu)惠政策過程中，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)企業(yè)不具備高新技術(shù)企業(yè)資格的應(yīng)如何處理？*

答：根據(jù)國稅函〔2009〕203號文第五條、第六條規(guī)定，納稅終了后至報送納稅申報表以前，已辦理減免稅手續(xù)的高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案以下資料：

（1）產(chǎn)品（服務(wù)）屬于《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍的說明；（2）企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表；

（3）企業(yè)當(dāng)年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)總收入的比例說明；（4）企業(yè)具有大學(xué)?？埔陨蠈W(xué)歷的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例說明、研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例說明。

對未取得高新技術(shù)企業(yè)資格、或雖取得高新技術(shù)企業(yè)資格但不符合企業(yè)所得稅法及實施條例以及本文件有關(guān)規(guī)定條件的企業(yè)，不得享受高新技術(shù)企業(yè)的優(yōu)惠；已享受優(yōu)惠的，應(yīng)追繳其已減免的企業(yè)所得稅稅款。

43、企業(yè)安置殘疾職工，有關(guān)加計扣除的政策，對其企業(yè)投資者在其公司的工資能否加計扣除？*

答：企業(yè)享受安置殘疾職工工資100%加計扣除稅收優(yōu)惠政策，該政策所指的殘疾職工應(yīng)同時符合財稅〔2009〕70號文件所述的4個條件

44、福利企業(yè)安置已退休的殘疾職工再任職，支付給其的工資是否可在企業(yè)所得稅前加計扣除？

答：已退休的殘疾職工已足額繳納了社保，企業(yè)因其再任職而支付給其的工資只要符合國稅函（2009）3號規(guī)定的合理工資薪金稅前扣除條件，同時符合財稅（2009）70號規(guī)定的加計扣除的其他條件，經(jīng)備案后，可以在企業(yè)所得稅前加計扣除。

45、企業(yè)從政府部門取得的財政性資金用于研發(fā)費(fèi)支出的，是否可以享受加計扣除稅收優(yōu)惠？*

答：企業(yè)從政府部門取得的財政性資金應(yīng)嚴(yán)格按照不征稅收入的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行企業(yè)所得稅處理。對符合不征稅收入條件的財政性資金用于研發(fā)費(fèi)支出的，不得享受加計扣除稅收優(yōu)惠，也不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。其前已進(jìn)行稅務(wù)處理的不再調(diào)整。

46、企業(yè)因安置殘疾人員以及被認(rèn)定為資源綜合利用企業(yè)取得的流轉(zhuǎn)稅減免稅款是否應(yīng)征收企業(yè)所得稅？*

答：企業(yè)因安置殘疾人員以及被認(rèn)定為資源綜合利用企業(yè)取得的流轉(zhuǎn)稅減免稅款，根據(jù)財稅[2008]151號、財稅[2011]70號等文件的規(guī)定，如符合不征稅收入條件的，可按不征稅收入進(jìn)行稅務(wù)處理，否則應(yīng)計入企業(yè)取得減免稅款當(dāng)年的收入總額計算繳納企業(yè)所得稅。其前已進(jìn)行稅務(wù)處理的不再調(diào)整。

征管類

47、若稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅評估、日常檢查中發(fā)現(xiàn)上核定征收的企業(yè)實際利潤水平高于適用應(yīng)稅所得率，如何處理上涉稅事項？ 答：《企業(yè)所得稅核定征收辦法（試行）》規(guī)定，納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營范圍、主營業(yè)務(wù)發(fā)生重大變化，或者應(yīng)納稅所得額或應(yīng)納稅額增減變化達(dá)到20％的，應(yīng)及時向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報調(diào)整已確定的應(yīng)納稅額或應(yīng)稅所得率。因此，對納稅人發(fā)生上述情況而未申請調(diào)整的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按規(guī)定進(jìn)行調(diào)整。

核定征收企業(yè)的應(yīng)稅所得率，應(yīng)根據(jù)企業(yè)上的實際利潤水平進(jìn)行調(diào)整。

48、制造業(yè)企業(yè)，2012年取得一筆金額較大的場地租賃收入（超全年收入總額50%），由于兩行業(yè)應(yīng)稅所得率不同，稅務(wù)機(jī)關(guān)可否更改其應(yīng)稅所得率？ 答：實行核定征收方式的企業(yè)，主營項目（業(yè)務(wù)）發(fā)生變化時，應(yīng)在當(dāng)年匯算清繳時，按照變化后的主營項目（業(yè)務(wù)）重新確定適用的應(yīng)稅所得率計算征稅。核定征收企業(yè)因發(fā)生偶然性經(jīng)營業(yè)務(wù)而造成主營項目（業(yè)務(wù)）變化并按規(guī)定調(diào)整應(yīng)稅所得率的，如第二年仍實行核定應(yīng)稅所得率征收方式，在確定該應(yīng)稅所得率時應(yīng)剔除偶然性經(jīng)營業(yè)務(wù)的因素。

49、母子公司之間提供服務(wù)支付費(fèi)用是否要憑發(fā)票在稅前扣除。

答：根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》（蘇地稅規(guī)〔2011〕13號）相關(guān)規(guī)定，企業(yè)支付給境內(nèi)單位或者個人的應(yīng)稅項目款項時，以該單位或者個人開具的發(fā)票為稅前扣除的憑證，發(fā)票管理有特殊規(guī)定的除外。50、企業(yè)變更為個人獨(dú)資企業(yè)如何進(jìn)行稅務(wù)處理？

答：根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財稅〔2009〕59號）規(guī)定，企業(yè)由法人轉(zhuǎn)變?yōu)閭€人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)等非法人組織，或?qū)⒌怯涀缘剞D(zhuǎn)移至中華人民共和國境外（包括港澳臺地區(qū)），應(yīng)視同企業(yè)進(jìn)行清算、分配，股東重新投資成立新企業(yè)；企業(yè)的全部資產(chǎn)以及股東投資的計稅基礎(chǔ)均應(yīng)以公允價值為基礎(chǔ)確定。因此，企業(yè)變更為個人獨(dú)資企業(yè)的，要辦理清算手續(xù)。

51、根據(jù)25號公告規(guī)定：未經(jīng)申報的損失，不得在稅前扣除。企業(yè)因政策理解錯誤，對應(yīng)報未報且自行扣除的資產(chǎn)損失應(yīng)如何處理？*

答：2011開始：未按總局2011年25號公告規(guī)定履行申報手續(xù)而自行扣除的資產(chǎn)損失，應(yīng)責(zé)令企業(yè)限期改正。對補(bǔ)充履行申報手續(xù)且符合稅前扣除條件的可以稅前扣除，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依據(jù)《征管法》第六十二條的規(guī)定，可處二千元以下罰款。對不符合稅前扣除條件的，應(yīng)按《征管法》的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

52、企業(yè)購入花木（單棵價值20萬）死亡，企稅稅前扣除時是按非正常損失履行備案手續(xù)嗎？相關(guān)資料如何提供？*

答：根據(jù)2009所得稅匯繳政策口徑，對于用于廠區(qū)綠化的名貴花木和用于廠內(nèi)景觀的盆景，單位價值在1萬元以上的，暫按其他固定資產(chǎn)分5年攤銷。對上述資產(chǎn)損失應(yīng)按固定資產(chǎn)報廢、毀損損失稅前扣除管理的相關(guān)規(guī)定履行申報手續(xù)并提供相關(guān)證據(jù)材料。

53、貨物運(yùn)輸業(yè)代開票納稅人所得稅退稅：某建筑企業(yè)，購買了幾臺大型運(yùn)輸車輛，負(fù)責(zé)對外運(yùn)輸，貨物運(yùn)輸業(yè)在代開票時被統(tǒng)一代征了企業(yè)所得稅，匯繳后應(yīng)納稅款小于已被代征的所得稅，納稅人根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于貨物運(yùn)輸業(yè)新辦企業(yè)所得稅退稅問題的通知》（國稅函[2006]249號）提出申請要求退稅。問題：因涉及兼營，請問是否可以退稅？退稅金額如何認(rèn)定？*

答：根據(jù)國稅發(fā)〔2004〕88號及國稅函〔2008〕819號文規(guī)定，按代開票納稅人管理的所有單位，在代開貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票時應(yīng)按規(guī)定預(yù)征所得稅，預(yù)征的所得稅年終時進(jìn)行清算（除核定征收企業(yè)外）。上述建筑企業(yè)兼營貨物運(yùn)輸業(yè)務(wù)的，其建筑業(yè)勞務(wù)和運(yùn)輸勞務(wù)應(yīng)分別按行業(yè)預(yù)警管理要求進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅申報。對貨物運(yùn)輸代開票業(yè)務(wù)預(yù)征的企業(yè)所得，符合行業(yè)預(yù)警管理要求的，可以按規(guī)定進(jìn)行匯繳后退稅。

54、企業(yè)在執(zhí)行政策性搬遷企業(yè)所得稅政策時應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)履行哪些手續(xù)？*（1）2012年9月30日前完成政策性搬遷重置的（適用國稅函〔2009〕118號）①適用本條政策的企業(yè)是指符合政策性搬遷條件，且按照企業(yè)搬遷規(guī)劃已在2012年9月30日前完成搬遷及重置，相關(guān)重置資產(chǎn)及費(fèi)用在2012年9月30日前已實際發(fā)生。

②適用本條政策的企業(yè)，應(yīng)在2012的企所稅匯算清繳時進(jìn)行政策性搬遷清算申報，并填報《企業(yè)所得稅遞延收入項目申報表》，無需單獨(dú)辦理備案手續(xù)。(2)2012年9月30日之前簽訂搬遷協(xié)議且尚未完成搬遷清算的（適用總局2013年第11號公告）

適用本條政策的企業(yè)，應(yīng)按照總局2012年第40號公告第二十二條、二十三條的規(guī)定辦理備案手續(xù)。

（3）2012年9月30日之后簽訂搬遷協(xié)議的（適用總局2012年第40號公告）適用本條政策的企業(yè)，應(yīng)按照總局2012年第40號公告第二十二條、二十三條的規(guī)定辦理備案手續(xù)。

第四篇：企業(yè)所得稅屬于國稅管轄還是地稅管轄（xiexiebang推薦）

企業(yè)所得稅屬于國稅管轄還是地稅管轄？

一、根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于所得稅收入分享體制改革后稅收征管范圍的通知》國稅發(fā)〔2002〕8號 的規(guī)定：

（一）、2001年12月31日前由地方稅務(wù)局征收管理的企業(yè)所得稅。

（二）、自2002年1月1日起，按國家工商行政管理總局的有關(guān)規(guī)定，在各級工商行政管理部門辦理設(shè)立（開業(yè)）登記的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收管理。

二、根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于調(diào)整新增企業(yè)所得稅征管范圍問題的通知》國稅發(fā)〔2008〕120號 的規(guī)定：“ 2009年起新增企業(yè)所得稅納稅人中，應(yīng)繳納增值稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國家稅務(wù)局管理；應(yīng)繳納營業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由地方稅務(wù)局管理。

既繳納增值稅又繳納營業(yè)稅的企業(yè)，原則上按照其稅務(wù)登記時自行申報的主營業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的流轉(zhuǎn)稅稅種確定征管歸屬；企業(yè)稅務(wù)登記時無法確定主營業(yè)務(wù)的，一般以工商登記注明的第一項業(yè)務(wù)為準(zhǔn)；一經(jīng)確定，原則上不再調(diào)整。”

第五篇：企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法-江蘇地稅

江蘇省地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》的公告

蘇地稅規(guī)【2011】13號

《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》予以發(fā)布，自2012年2月1日起施行。

特此公告。

二○一一年十二月二十一日

企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法

第一章 總則

第一條

為加強(qiáng)企業(yè)所得稅稅基管理，規(guī)范稅前扣除憑證，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》等規(guī)定，結(jié)合我省實際，制定本辦法。

第二條

凡企業(yè)所得稅由我省地稅部門征收的企業(yè)，均適用本辦法。

解：這就是國地稅分設(shè)的不足，同為一省，國稅有其辦法，地稅有其辦法，根據(jù) 《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)普通發(fā)票管理工作的通知》（國稅發(fā)〔2008〕80號）文件第八條第二款規(guī)定：“在日常檢查中發(fā)現(xiàn)納稅人使用不符合規(guī)定發(fā)票特別是沒有填開付款方全稱的發(fā)票，不得允許納稅人用于稅前扣除、抵扣稅款、出口退稅和財務(wù)報銷。對應(yīng)開不開發(fā)票、虛開發(fā)票、制售假發(fā)票、非法代開發(fā)票，以及非法取得發(fā)票等違法行為，應(yīng)嚴(yán)格按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》的規(guī)定處罰；有偷逃騙稅行為的，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定處罰；情節(jié)嚴(yán)重觸犯刑律的，移送司法機(jī)關(guān)依法處理?！蹦壳皣愅耆梢陨鲜鰹橐罁?jù)，不管是否具備真實性或有效性，只要是不符合規(guī)定的發(fā)票即不允許稅前扣除。也許上海好辦一點，啥事都是國地稅聯(lián)合行動，因為是一家子嘛！

第三條

本辦法所稱的稅前扣除憑證是指在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，證明企業(yè)支出發(fā)生并據(jù)以進(jìn)行稅前扣除的憑證。

解：視同銷售有時并無支出，比如接受資產(chǎn)投資的被投資企業(yè)，但投資方需要視同銷售，按公允價值確認(rèn)視同銷售資產(chǎn)收入，而被投資方按照評估價值（貨物投資需要開具增值稅專用發(fā)票可以抵扣）入帳，其并沒有形成支出，但上述接受資產(chǎn)依然可以在企業(yè)所得稅前扣除。因此最好將“支出發(fā)生”改為“實際發(fā)生的扣除項目”

第四條

稅前扣除憑證管理應(yīng)遵循真實性、合法性和有效性原則。

真實性是指稅前扣除憑證反映的支出確屬已經(jīng)發(fā)生。真實性是稅前扣除憑證管理的首要原則。合法性是指稅前扣除憑證的來源、形式等符合國家法律法規(guī)的規(guī)定。有效性是指憑證能充分反映企業(yè)發(fā)生的支出符合稅法規(guī)定。

解：業(yè)務(wù)真實性即使不合法不有效，也不屬于偷稅，而業(yè)務(wù)不真實即使憑證合法或有效，也要么屬于偷稅，要么屬于編造虛假計稅依據(jù)。上述三性是共存的關(guān)系。

第五條

企業(yè)取得的不符合規(guī)定的發(fā)票，不得單獨(dú)用以稅前扣除，必須同時提供合同、支付單據(jù)等其他憑證，以證明其支出的真實、合法。

解：這里有個問題，如果取得不符合規(guī)定的發(fā)票，比如假發(fā)票、異地開具發(fā)票，甚至是收據(jù)，如果僅能提供合同，支付單據(jù)等其他憑證，流失的流轉(zhuǎn)稅怎么辦？比如市人事局組織的非免稅培訓(xùn)開具了財政收據(jù)，如果以真實性允許其扣除，不從受票方方面著手，市人事局逃掉的營業(yè)稅怎么辦？所以說國稅發(fā)（2008）80號從嚴(yán)掌握，有其道理。第六條

企業(yè)當(dāng)實際發(fā)生的成本、費(fèi)用，由于各種原因未能及時取得該成本、費(fèi)用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時，可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算；但在匯算清繳時，應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費(fèi)用的有效憑證。

解：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干問題的通知》（國稅函〔2010〕79號文）第五條規(guī)定：“企業(yè)固定資產(chǎn)投入使用后，由于工程款項尚未結(jié)清未取得全額發(fā)票的，可暫按合同規(guī)定的金額計入固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)計提折舊，待發(fā)票取得后進(jìn)行調(diào)整，但該項調(diào)整應(yīng)當(dāng)固定資產(chǎn)投入使用后12個月內(nèi)進(jìn)行?！逼鋵嵾@里的12個月在現(xiàn)實中根本行不通，假設(shè)11月購置固定資產(chǎn)未取得發(fā)票，實際操作中不可能等到次年12月再行調(diào)整，而是直接在匯算清繳期前全額納稅調(diào)整已提折舊，次年取得發(fā)票后再予以以前納稅調(diào)整。否則稅務(wù)局的得累死（得計算滿12月的時點）何如一刀切，匯算清繳前沒發(fā)票的，別和我說什么。所以2011年第34號公告較好：

六、關(guān)于企業(yè)提供有效憑證時間問題 企業(yè)當(dāng)實際發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用，由于各種原因未能及時取得該成本、費(fèi)用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時，可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算；但在匯算清繳時，應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費(fèi)用的有效憑證。

第七條

匯繳結(jié)束后，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)企業(yè)應(yīng)取得而未取得合法憑證的，應(yīng)要求企業(yè)限期改正。企業(yè)無法取得合法憑證，但有確鑿證據(jù)證明業(yè)務(wù)支出真實且取得收入方相關(guān)收入已入賬的，可予以稅前扣除。

解：何謂應(yīng)取得而未取得，這個比較含糊，一旦規(guī)定含糊，往往執(zhí)行的基層稅務(wù)機(jī)關(guān)就會從嚴(yán)，當(dāng)然也會給基層稅務(wù)一個尋租的空間。

征管和稽查可能會打架，比如稽查局檢查發(fā)現(xiàn)時，按此規(guī)定必須給予企業(yè)一個限期改正期限，這將延長稽查時限，是否得到稽查的認(rèn)可，是個問題。

第八條

稅務(wù)機(jī)關(guān)要將稅前扣除憑證作為評估、檢查的重要內(nèi)容，加強(qiáng)對各類憑證和附列資料的真實性、合法性和有效性審核。

第二章

分類及管理

第九條

根據(jù)取得來源，稅前扣除憑證分為外部憑證和內(nèi)部憑證。

根據(jù)應(yīng)否繳納增值稅或營業(yè)稅，外部憑證分為應(yīng)稅項目憑證和非應(yīng)稅項目憑證。

解：農(nóng)產(chǎn)品收購憑證比較特殊，既是內(nèi)部憑證，又是應(yīng)稅項目憑證。

第十條

應(yīng)稅項目是指企業(yè)購買貨物、接受服務(wù)時，銷售方或提供服務(wù)方應(yīng)繳納增值稅或營業(yè)稅的項目。

企業(yè)支付給境內(nèi)單位或者個人的應(yīng)稅項目款項時，以該單位或者個人開具的發(fā)票為稅前扣除的憑證。發(fā)票管理有特殊規(guī)定的除外。

解：有的時候并不需要支付款項，也可以取得發(fā)票，比如接受貨物捐贈、投資。

第十一條

發(fā)票應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行填寫，列明購買貨物、接受服務(wù)的具體名稱、數(shù)量及金額。對因各種原因不能詳細(xì)填寫的，應(yīng)附合同和貨物（或服務(wù)）清單。

第十二條

企業(yè)支付給中國境外單位或個人的款項，應(yīng)當(dāng)提供合同、外匯支付單據(jù)、境外單位或個人簽收單據(jù)等。

稅務(wù)機(jī)關(guān)有疑義的，可要求企業(yè)提供境外公證機(jī)構(gòu)的確認(rèn)證明，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核認(rèn)可后，可作為稅前扣除憑證。

解：營業(yè)稅條例實施細(xì)則第19條規(guī)定：支付給境外單位或個人的款項，以該單位或個人的簽收單據(jù)為合法有效憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)對簽收單據(jù)有疑義的，可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)的確認(rèn)證明。之所以不需要再提供外匯支付單據(jù)，是因為無此必要，因為外匯支付單據(jù)必然意味著該筆外匯已經(jīng)取得稅務(wù)部門的付匯證明，稅務(wù)部門事先已審核過了，因此再讓企業(yè)提供外匯支付單據(jù)就畫蛇添足。

第十三條

非應(yīng)稅項目是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的支出，收入方不應(yīng)繳納增值稅或營業(yè)稅的項目。

第十四條

企業(yè)發(fā)生非應(yīng)稅項目支出時，應(yīng)取得相應(yīng)的扣除憑證，按規(guī)定進(jìn)行稅前扣除。

（一）企業(yè)繳納的政府性基金、行政事業(yè)性收費(fèi)，以開具的財政票據(jù)為稅前扣除憑證。

（二）企業(yè)繳納的可在稅前扣除的各類稅金，以完稅證明為稅前扣除憑證。

解：車船稅由保險機(jī)構(gòu)在代辦交強(qiáng)險時即在保單上注明代繳稅款，上述特殊情況同樣可以在稅前扣除，不必非要取得完稅證明。

（三）企業(yè)撥繳的職工工會經(jīng)費(fèi)，以工會組織開具的《工會經(jīng)費(fèi)收入專用收據(jù)》為稅前扣除憑證。

（四）企業(yè)支付的土地出讓金，以開具的財政票據(jù)為稅前扣除憑證。

（五）企業(yè)繳納的社會保險費(fèi)，以開具的財政票據(jù)為稅前扣除憑證。

解：江蘇省收取社保費(fèi)，需要由稅務(wù)局向財政局領(lǐng)購蓋有財政監(jiān)制章的票據(jù)。

（六）企業(yè)繳納的住房公積金，以開具的專用票據(jù)為稅前扣除憑證。

（七）企業(yè)通過公益性社會團(tuán)體或者縣級以上人民政府及其部門，用于公益事業(yè)的捐贈支出，以省級以上（含省級）財政部門印制并加蓋接受捐贈單位印章的公益性捐贈票據(jù)，或加蓋接受捐贈單位印章的《非稅收入一般繳款書》收據(jù)聯(lián)，為稅前扣除憑證。

（八）企業(yè)根據(jù)法院判決、調(diào)解、仲裁等發(fā)生的支出，以法院判決書、裁定書、調(diào)解書，以及可由人民法院執(zhí)行的仲裁裁決書、公證債權(quán)文書和付款單據(jù)為稅前扣除憑證。以上項目由稅務(wù)部門或其他部門代收的，也可以代收憑據(jù)依法在稅前扣除。

解：2011年第30號公告規(guī)定：稅務(wù)機(jī)關(guān)代收的，也可以合法有效的工會經(jīng)費(fèi)代收憑據(jù)在稅前扣除。

第十五條內(nèi)部憑證是指企業(yè)自制的用于企業(yè)所得稅稅前扣除的憑證，包括工資表、材料成本核算表、資產(chǎn)折舊或攤銷表、制造費(fèi)用的歸集與分配表等。

第十六條

折舊（攤銷）費(fèi)用、制造費(fèi)用以及產(chǎn)品成本的計算和歸集應(yīng)符合財務(wù)、會計處理規(guī)定，相關(guān)憑證直觀反映成本費(fèi)用分配的計算依據(jù)和發(fā)生過程。

第十七條

企業(yè)要健全內(nèi)部控制制度，建立員工工資、材料領(lǐng)用、資產(chǎn)管理等內(nèi)部管理制度，內(nèi)部憑證應(yīng)能充分體現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部管理的規(guī)范和統(tǒng)一。

第三章

特殊事項管理

第十八條

企業(yè)支付給本企業(yè)員工的工資薪金，以工資表和相應(yīng)的付款單據(jù)為稅前扣除憑證。企業(yè)應(yīng)按規(guī)定保管工資分配方案、工資結(jié)算單、企業(yè)與職工簽訂的勞動合同、個人所得稅扣繳情況以及社保機(jī)構(gòu)蓋章的社會保險名單清冊，作為備查資料。

解：離退休人員返聘是不可能簽訂勞動合同的，但其取得的報酬依然應(yīng)當(dāng)按照工資處理，因為上述離退休人員除了不交社會保險外，和普通在職員工無異，如果非要將其理解為勞務(wù)報酬，一方面與個稅認(rèn)定其為工資不符，另一方面勞務(wù)報酬一般是按次發(fā)生，而離退休人員上述報酬確是按月計酬。

第十九條

企業(yè)發(fā)生勞務(wù)派遣人員工資薪金時，應(yīng)以勞務(wù)公司開具的發(fā)票、企業(yè)與勞務(wù)公司簽訂的用工合同以及付款單據(jù)為稅前扣除憑證。

解：如果取得了發(fā)票，本身即可證明其權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，并不需要付款單據(jù)，比如勞務(wù)公司開具1000萬勞務(wù)發(fā)票給企業(yè)入帳，企業(yè)雖然未支付上述款項，但依然可以扣除，這個1000萬中的800萬工資及社保費(fèi)公積金是屬于勞務(wù)公司的，而不是企業(yè)的，不必非要實際支付才許可扣除。

第二十條

企業(yè)發(fā)生廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出時，以發(fā)票和付款單據(jù)為稅前扣除憑證。對標(biāo)有本企業(yè)名稱、電話號碼、產(chǎn)品標(biāo)識等帶有廣告性質(zhì)的禮品，可按業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)在稅前扣除，但應(yīng)提供證據(jù)證明其與企業(yè)業(yè)務(wù)宣傳有關(guān)。

第二十一條

企業(yè)發(fā)生的會議費(fèi)，以發(fā)票和付款單據(jù)為稅前扣除憑證。

企業(yè)應(yīng)保存會議時間、會議地點、會議對象、會議目的、會議內(nèi)容、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)等內(nèi)容的相應(yīng)證明材料，作為備查資料。

第二十二條

企業(yè)發(fā)生的勞動保護(hù)支出，包括購買工作服、手套、安全保護(hù)用品、防暑降溫用品等，以發(fā)票和付款單據(jù)為稅前扣除憑證。

勞動保護(hù)支出應(yīng)符合以下條件：

（一）用品提供或配備的對象為本企業(yè)任職或者受雇的員工；

（二）用品具有勞動保護(hù)性質(zhì)，因工作需要而發(fā)生；

（三）數(shù)量上能滿足工作需要即可；

（四）以實物形式發(fā)生。

解：如果是發(fā)放防暑降溫費(fèi)，則需要通過應(yīng)付福利費(fèi)過渡，按14%限額扣除，而直接發(fā)放防暑降溫用品，則直接通過制造費(fèi)用或管理費(fèi)用等扣除，不必通過應(yīng)付福利費(fèi)，而且發(fā)錢的話有的地區(qū)規(guī)定可以免征個人所得稅，但沒有規(guī)定的地區(qū)呢？因為總局明確的免稅補(bǔ)貼不含這一塊，就需要交稅。

第二十三條

企業(yè)發(fā)生差旅費(fèi)支出時，交通費(fèi)和住宿費(fèi)以發(fā)票為稅前扣除憑證，差旅補(bǔ)助支出需提供出差人員姓名、出差地點、時間和任務(wù)等內(nèi)容的證明材料。對補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)較高或經(jīng)常性支出的，應(yīng)提供差旅費(fèi)相關(guān)管理制度。

解：住和行需要發(fā)票，吃和打打電話就不需要拿發(fā)票了，直接以差旅費(fèi)津貼形式列支，不屬于工資，在標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)（當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)可能會規(guī)定）稅前扣除，個稅不交，但超過的部分，企稅不能扣除（當(dāng)然就和生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)了），個稅則不屬于免稅的差旅費(fèi)津貼，需要扣個稅。

第二十四條

企業(yè)員工將私人車輛提供給企業(yè)使用，企業(yè)應(yīng)按照獨(dú)立交易原則支付租賃費(fèi)，以發(fā)票作為稅前扣除憑證。

應(yīng)由個人承擔(dān)的車輛購置稅、車輛保險費(fèi)等不得在稅前扣除。

解：簽訂租賃協(xié)議時，對固定費(fèi)用比如每年發(fā)生的折舊、車輛購置稅、車船稅、車輛保險費(fèi)等是可以估計的，直接打入租金當(dāng)中，但對燃油費(fèi)、過路過橋費(fèi)等變動費(fèi)用則無法估計，上述費(fèi)用雖然抬頭是個人的，但與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)，應(yīng)予扣除，修理費(fèi)比較特殊，如果保險公司支付保險，則不得在企業(yè)稅前扣除，如果未辦理保險，或保費(fèi)不足以補(bǔ)償修理費(fèi)，同樣是可以在承租企業(yè)予以列支。

第二十五條

企業(yè)向非金融機(jī)構(gòu)或個人借款而支付的利息，以借款合同（或協(xié)議）、付款單據(jù)和相關(guān)票據(jù)為稅前扣除憑證。

企業(yè)在按照合同要求首次支付利息并進(jìn)行稅前扣除時，應(yīng)提供“金融企業(yè)的同期同類貸款利率情況說明”，以證明其利息支出的合理性。

第二十六條

企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定向其員工及家屬支付的賠償費(fèi)，以企業(yè)與職工（或家屬）簽訂的賠償協(xié)議、相關(guān)部門出具的鑒定報告（或證明）、法院文書以及當(dāng)事人簽字的付款單據(jù)為稅前扣除憑證。解：上述賠償不屬于應(yīng)付福利費(fèi)，不具有福利性質(zhì)，比如工傷賠償，一賠幾十萬，全進(jìn)應(yīng)付福利費(fèi)，企業(yè)還活不活了。

第二十七條

企業(yè)因產(chǎn)品（服務(wù)）質(zhì)量問題發(fā)生的賠款和違約金等支出，以當(dāng)事人雙方簽訂的質(zhì)量賠款協(xié)議、質(zhì)量檢驗報告（或質(zhì)量事故鑒定）、相關(guān)合同、法院文書以及付款單據(jù)為稅前扣除憑證。

解：這個表述有點問題，比如A企業(yè)賣貨100萬給B企業(yè)，B企業(yè)發(fā)現(xiàn)有質(zhì)量問題，要求打折，這就屬于折讓行為，由A開具增值稅專用發(fā)票紅字，沖A的銷項和B的進(jìn)項，同時沖A的收入與B的成本。這種情況下還是需要發(fā)票的。

第二十八條

企業(yè)與其他企業(yè)、個人共用水電的，憑租賃合同、共用水電各方蓋章（或簽字）確認(rèn)的水電分割單、水電部門開具的水電發(fā)票的復(fù)印件、付款單據(jù)等作為稅前扣除憑證。企業(yè)的水電費(fèi)由物業(yè)公司代收且無法單獨(dú)取得發(fā)票的，憑物業(yè)公司出具的水電費(fèi)使用記錄證明、水電部門開具的水電發(fā)票的復(fù)印件、付款單據(jù)等作為稅前扣除憑證。物業(yè)公司應(yīng)做好水電費(fèi)收取記錄，以備核查。

解：企業(yè)出租房屋，同時代收水電費(fèi)的問題，對于出租企業(yè)來說，這不屬于混合銷售，因為出租房屋和代收水電費(fèi)并不是相關(guān)聯(lián)的關(guān)系，因此屬于兼營行為，應(yīng)當(dāng)分別核算增值稅和營業(yè)稅，及房租交營業(yè)稅開服務(wù)業(yè)發(fā)票，代收水電理解為轉(zhuǎn)售水電，開增值稅發(fā)票，比如國稅函（2009）537號規(guī)定：四川省機(jī)場集團(tuán)有限公司向駐場單位轉(zhuǎn)供自來水電天然氣屬于銷售貨物行為。顯然應(yīng)征收增值稅，就要開票，至于如果是由物業(yè)公司代收水電費(fèi)，則應(yīng)取得物業(yè)公司開具的服務(wù)業(yè)發(fā)票，物業(yè)公司按收取額減去付給水電公司的發(fā)票余額按服務(wù)業(yè)繳納營業(yè)稅，即承租單位支付水電費(fèi)均應(yīng)取得發(fā)票。

第二十九條

企業(yè)發(fā)生的大額支出，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)通過發(fā)票與實物、合同、現(xiàn)金支出等相關(guān)憑證比對、分析，確保支出的真實性。

第四章

附則

第三十條

企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失稅前扣除，按相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第三十一條

本辦法由江蘇省地方稅務(wù)局解釋。

第三十二條

本辦法自2012年2月1日起施行。

解：上述憑證管理辦法是否適用于土地增值稅呢？同樣為地稅部門征管稅種，個人認(rèn)為可以通用。