第一篇：企業(yè)所得稅國、地稅征管歸屬的幾次調(diào)整
企業(yè)所得稅國、地稅征管歸屬的幾次調(diào)整
國家稅務局、地方稅務局機構(gòu)分設實施分稅制以來，國家對企業(yè)所得稅征收管理歸屬進行過明確和調(diào)整，大致分為三段。
第一段：2004年1月1日起。國務院辦公廳《轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務總局關(guān)于組建在各地的直屬稅務機構(gòu)和地方稅務局實施意見的通知》（國辦發(fā)〔1993〕87號）明確：
一、國稅局征收管理范圍具體包括：
（一）中央各部門、各總公司、各行業(yè)協(xié)會、總會、社團組織、基金會所屬的企事業(yè)單位以及上述企事業(yè)單位興辦的預算內(nèi)、外的國有企業(yè)的所得稅。
（二）不實行所得稅分享的鐵路運輸（包括廣鐵集團）和金融保險企業(yè)的所得稅。包括政策性銀行、商業(yè)銀行及其分支機構(gòu)、合作銀行、城市及農(nóng)村信用合作社、城市及農(nóng)村信用合作社聯(lián)合社；保險公 司及其分支機構(gòu)、保險經(jīng)紀人公司、保險代理人公司；證券公司及其分支機構(gòu)、證券交易中心、投資基金管理公司、證券登記公司；信托投資公司、財務公司和金融租賃公司及其分支機構(gòu)、融資公司、融資中心、金融期貨公司、信用擔保公司、典當行（公司）、信用卡公司等從事資金融通業(yè)務企業(yè)的所得稅。
（三）軍隊包括武警部隊所辦的國有企業(yè)的所得稅。
（四）外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅，包括3%的地方所得稅。
（五）海洋石油企業(yè)所得稅。
二、地稅局征收管理范圍具體包括：
（一）地方各級國有企事業(yè)單位的所得稅，包括地方各部門、各總公司、各行業(yè)協(xié)會總會、社團組織所屬企事業(yè)單位及其興辦的國有企業(yè)的所得稅。
（二）集體企業(yè)所得稅，指除金融保險企業(yè)外的集體所有制企業(yè)的所得稅，包括中央各部門、各總公司、各行業(yè)協(xié)會總會、社團組織、基金會以及各企事業(yè)單位在地方興辦的集體企業(yè)的所得稅。
（三）私營企業(yè)的所得稅。
第二段：自2002年1月1 日~2008年12月31日。國家稅務總局《關(guān)于所得稅收入分享體制改革后稅收征管范圍的通知》（國稅發(fā)[2002]8號）根據(jù)國務院國發(fā)[2001]37號文件精神，將國、地稅企業(yè)所得稅征管范圍明確如下：
一、2001年12月31日前國家稅務局、地方稅務局征收管理的企業(yè)所得稅，以及按現(xiàn)行規(guī)定征收管理的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅，仍由原征管機關(guān)征收管理，不作變動。
二、自2002年1月1日起，按國家工商行政管理總局的有關(guān)規(guī)定，在各級工商行政管理部門辦理設立（開業(yè)）登記的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國家稅務局負責征收管理。但下列辦理設立（開業(yè)）登記的企業(yè)仍由地方稅務局負責征收管理：
（一）兩個以上企業(yè)合并設立一個新的企業(yè)，合并各方解散，但合并各方原均為地方稅務局征收管理的；
（二）因分立而新設立的企業(yè)，但原企業(yè)由地方稅務局負責征收管理的；
（三）原繳納企業(yè)所得稅的事業(yè)單位改制為企業(yè)辦理設立登記，但原事業(yè)單位由地方稅務局負責征收管理的。
在工商行政管理部門辦理變更登記的企業(yè)，其企業(yè)所得稅仍由原征收機關(guān)負責征收管理。
三、自2002年1月1日起，在其他行政管理部門新登記注冊、領(lǐng)取許可證的事業(yè)單位、社會團體、律師事務所、醫(yī)院、學校等繳納企業(yè)所得稅的其他組織，其企業(yè)所得稅由國家稅務局負責征收管理。
四、2001年12月31日前已在工商行政管理部門和其他行政管理部門登記注冊，但未進行稅務登記的企事業(yè)單位及其他組織，在2002年1月1日后進行稅務登記的，其企業(yè)所得稅按原規(guī)定的征管范圍，由國家稅務局、地方稅務局分別征收管理。
五、2001年底前的債轉(zhuǎn)股企業(yè)、中央企事業(yè)單位參股的股份制企業(yè)和聯(lián)營企業(yè)，仍由原征管機關(guān)征收管理，不再調(diào)整。
六、不實行所得稅分享的鐵路運輸（包括廣鐵集團）、國家郵政、中國工商銀行、中國農(nóng)業(yè)銀行、中國銀行、中國建設銀行、國家開發(fā)銀行、中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行、中國進出口銀行以及海洋石油天然氣企業(yè)，由國家稅務局負責征收管理。
其間，國家稅務總局根據(jù)企業(yè)改革出現(xiàn)的新情況，下發(fā)了《關(guān)于所得稅收入分享體制改革后稅收征管范圍的補充通知》（國稅發(fā)[2003]76號），對企業(yè)所得稅征管范圍作了進一步明確，從2003年7月1日期執(zhí)行：
一、原有企業(yè)凡屬下列情況者，即使辦理了設立（開業(yè)）登記，其企業(yè)所得稅仍由原征管機關(guān)征管：
（一）原有企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓出售（拍賣），原有企業(yè)仍繼續(xù)存在并具備獨立納稅人資格的。但如原有企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓出售（拍賣）后成為收購企業(yè)的全資子公司，且納入收購企業(yè)合并納稅范圍的，則整體轉(zhuǎn)讓出售（拍賣）企業(yè)的所得稅應當由負責收購企業(yè)的所得稅征管的稅務機關(guān)征管。
（二）企業(yè)采用吸收合并方式合并其他企業(yè)（被合并企業(yè)注銷）而存續(xù)的。
（三）合伙企業(yè)改組為有限責任公司或股份有限公司，且改組時沒有吸收外來投資的。
（四）按國家工商行政管理總局的規(guī)定應當辦理變更登記的，如企業(yè)擴建、改變領(lǐng)導（隸屬）關(guān)系、企業(yè)名稱、企業(yè)類型、經(jīng)濟性質(zhì)、經(jīng)營范圍、經(jīng)營期限、經(jīng)營方式、法定代表人、股東、股東或公司發(fā)起人姓名（名稱）、注冊資本、增設或撤銷分支機構(gòu)以及住所、經(jīng)營場所變更等有關(guān)事項的。
二、原有內(nèi)資企業(yè)改組改制為外商投資企業(yè)，并按規(guī)定征收外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅的，不論企業(yè)辦理何種工商登記，應當一律按照《國務院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)〈國家稅務總局關(guān)于調(diào)整國家稅務局、地方稅務局稅收征管范圍的意見〉的通知》（國辦發(fā)[1996]4號）中關(guān)于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅管理權(quán)限的規(guī)定確定征管范圍。
第三段：2009年1月1日后。國家稅務總局《關(guān)于調(diào)整新增企業(yè)所得稅征管范圍問題的通知》（國稅發(fā)〔2008〕120號）和《關(guān)于明確非居民企業(yè)所得稅征管范圍的補充通知》（國稅函〔2008〕50號）明確規(guī)定：
以2008年為基年，2008年年底之前國稅局、地稅局各自管理的企業(yè)所得稅納稅人不作調(diào)整。2009年1月1日起新增企業(yè)所得稅納稅人中，應繳納增值稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國稅局管理；應繳納營業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由地稅局管理。同時，2009年1月1日起下列新增企業(yè)的所得稅征管范圍實行以下規(guī)定：
（一）企業(yè)所得稅全額為中央收入的企業(yè)和在國稅局繳納營業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國稅局管理。
（二）銀行（信用社）、保險公司的企業(yè)所得稅由國家稅務局管理，除上述規(guī)定外的其他各類金融企業(yè)的企業(yè)所得稅由地稅局管理。
（三）外商投資企業(yè)和外國 企業(yè)常駐代表機構(gòu)的企業(yè)所得稅（包括在中國境內(nèi)設立機構(gòu)、場所的其他非居民企業(yè)）仍由國稅局管理。
第二篇：企業(yè)所得稅征管范圍調(diào)整文件
國家稅務總局關(guān)于所得稅收入分享體制改革后稅收征管范圍的通知
國稅發(fā)[2002]8號
各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局：
根據(jù)《國務院關(guān)于印發(fā)所得稅收入分享改革方案的通知》（國發(fā)〔2001〕37號）精神，現(xiàn)將所得稅實行分享體制改革后，國家稅務局、地方稅務局的征收管理范圍問題明確如下：
一、2001年12月31日前國家稅務局、地方稅務局征收管理的企業(yè)所得稅、個人所得稅（包括儲蓄存款利息所得個人所得稅），以及按現(xiàn)行規(guī)定征收管理的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅，仍由原征管機關(guān)征收管理，不作變動。
二、自2002年1月1日起，按國家工商行政管理總局的有關(guān)規(guī)定，在各級工商行政管理部門辦理設立（開業(yè)）登記的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國家稅務局負責征收管理。但下列辦理設立（開業(yè)）登記的企業(yè)仍由地方稅務局負責征收管理：
(一)兩個以上企業(yè)合并設立一個新的企業(yè)，合并各方解散，但合并各方原均為地方稅務局征收管理的；
(二)因分立而新設立的企業(yè)，但原企業(yè)由地方稅務局負責征收管理的；
(三)原繳納企業(yè)所得稅的事業(yè)單位改制為企業(yè)辦理設立登記，但原事業(yè)單位由地方稅務局負責征收管理的。
在工商行政管理部門辦理變更登記的企業(yè)，其企業(yè)所得稅仍由原征收機關(guān)負責征收管理。
三、自2002年1月1日起，在其他行政管理部門新登記注冊、領(lǐng)取許可證的事業(yè)單位、社會團體、律師事務所、醫(yī)院、學校等繳納企業(yè)所得稅的其他組織，其企業(yè)所得稅由國家稅務局負責征收管理。
四、2001年12月31日前已在工商行政管理部門和其他行政管理部門登記注冊，但未進行稅務登記的企事業(yè)單位及其他組織，在2002年1月1日后進行稅務登記的，其企業(yè)所得稅按原規(guī)定的征管范圍，由國家稅務局、地方稅務局分別征收管理。
五、2001年底前的債轉(zhuǎn)股企業(yè)、中央企事業(yè)單位參股的股份制企業(yè)和聯(lián)營企業(yè)，仍由原征管機關(guān)征收管理，不再調(diào)整。
六、不實行所得稅分享的鐵路運輸（包括廣鐵集團）、國家郵政、中國工商銀行、中國農(nóng)業(yè)銀行、中國銀行、中國建設銀行、國家開發(fā)銀行、中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行、中國進出口銀行以及海洋石油天然氣企業(yè)，由國家稅務局負責征收管理。
七、除儲蓄存款利息所得以外的個人所得稅（包括個人獨資、合伙企業(yè)的個人所得稅），仍由地方稅務局負責征收管理。
各級國家稅務局、地方稅務局應認真貫徹執(zhí)行所得稅分享體制改革的有關(guān)規(guī)定，加強國稅局、地稅局之間以及和工商等行政管理部門之間的工作聯(lián)系，互通信息，密切配合，保證改革的順利實施。
國家稅務總局二○○二年一月十六日
國家稅務總局關(guān)于所得稅收入分享體制改革后稅收征管范圍的補充通知
國稅發(fā)[2003]76號
2003-06-25國家稅務總局
各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局，局內(nèi)各單位：根據(jù)《國務院關(guān)于印發(fā)所得稅收入分享改革方案的通知》（國發(fā)〔2001〕37號）精神，國家稅務總局下發(fā)了《國家稅務總局關(guān)于所得稅收入分享體制改革后稅收征管范圍的通知》（國稅發(fā)〔2002〕8號），規(guī)定了所得稅收入分享體制改革后國家稅務局、地方稅務局的具體征管范圍。新征管范圍的規(guī)定執(zhí)行一年多來，各級國家稅務局、地方稅務局顧全大局，在劃分征管范圍的工作中加強協(xié)調(diào)配合，保證了所得稅收入分享體制改革的順利進行。但是隨著企業(yè)改革不斷深化，企業(yè)改組改制形式日趨多樣，出現(xiàn)了一些新的情況，給所得稅征管工作帶來了新的問題，為了切實貫徹落實依法治稅原則，堵塞征管漏洞，需要進一步明確企業(yè)改組改制以及經(jīng)營形式發(fā)生變化后的企業(yè)所得稅征管范圍。為此，在國稅發(fā)〔2002〕8號文件規(guī)定精神的基礎(chǔ)上，現(xiàn)就企業(yè)所得稅征管范圍問題補充通知如下：
一、原有企業(yè)凡屬下列情況者，即使辦理了設立（開業(yè)）登記，其企業(yè)所得稅仍由原征管機關(guān)征管：
（一）原有企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓出售（拍賣），原有企業(yè)仍繼續(xù)存在并具備獨立納稅人資格的。但如原有企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓出售（拍賣）后成為收購企業(yè)的全資子公司，且納入收購企業(yè)合并納稅范圍的，則整體轉(zhuǎn)讓出售（拍賣）企業(yè)的所得稅應當由負責收購企業(yè)的所得稅征管的稅務機關(guān)征管。
（二）企業(yè)采用吸收合并方式合并其他企業(yè)（被合并企業(yè)注銷）而存續(xù)的。
（三）合伙企業(yè)改組為有限責任公司或股份有限公司，且改組時沒有吸收外來投資的。
（四）按國家工商行政管理總局的規(guī)定應當辦理變更登記的，如企業(yè)擴建、改變領(lǐng)導（隸屬）關(guān)系、企業(yè)名稱、企業(yè)類型、經(jīng)濟性質(zhì)、經(jīng)營范圍、經(jīng)營期限、經(jīng)營方式、法定代表人、股東、股東或公司發(fā)起人姓名（名稱）、注冊資本、增設或撤銷分支機構(gòu)以及住所、經(jīng)營場所變更等有關(guān)事項的。
二、原有內(nèi)資企業(yè)改組改制為外商投資企業(yè)，并按規(guī)定征收外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅的，不論企業(yè)辦理何種工商登記，應當一律按照《國務院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)〈國家稅務總局關(guān)于調(diào)整國家稅務局、地方稅務局稅收征管范圍的意見〉的通知》（國辦發(fā)〔1996〕4號）中關(guān)于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅管理權(quán)限的規(guī)定確定征管范圍。
三、事業(yè)單位、社會團體的征管范圍，按照國家稅務總局國稅發(fā)〔2002〕8號文件和上述規(guī)定精神執(zhí)行。
四、各級國家稅務局、地方稅務局在所得稅征管范圍劃分中，要進一步加強配合，在執(zhí)行企業(yè)所得稅各項政策、核定征收企業(yè)所得稅等方面加強聯(lián)系、協(xié)調(diào)和溝通，并嚴格按照企業(yè)所得稅減免稅政策規(guī)定執(zhí)行，保證稅法的統(tǒng)一性和嚴肅性。
五、本規(guī)定自2003年7月1日起執(zhí)行。為了保持征管秩序穩(wěn)定，7月1日之前已由國家稅務局或地方稅務局實際征管的內(nèi)資企業(yè)，征管范圍與本通知不符的，也不再調(diào)整。
國家稅務總局
二○○三年六月二十五日
財政部 國家稅務總局關(guān)于享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的新辦企業(yè)認定標準的通知
財稅[2006]1號
各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳(局)、國家稅務局、地方稅務局，新疆生產(chǎn)建設兵團財務局，財政部駐各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政監(jiān)察專員辦事處：
隨著社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展和企業(yè)改革的逐步深化，出現(xiàn)了享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的新辦企業(yè)認定標準不夠明確的問題。經(jīng)研究，現(xiàn)對享受企業(yè)所得稅定期減稅或免稅的新辦企業(yè)的認定標準重新明確如下：
一、享受企業(yè)所得稅定期減稅或免稅的新辦企業(yè)標準
1．按照國家法律、法規(guī)以及有關(guān)規(guī)定在工商行政主管部門辦理設立登記，新注冊成立的企業(yè)。
2．新辦企業(yè)的權(quán)益性出資人(股東或其他權(quán)益投資方)實際出資中固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等非貨幣性資產(chǎn)的累計出資額占新辦企業(yè)注冊資金的比例一般不得超過25％。
其中，新辦企業(yè)的注冊資金為企業(yè)在工商行政主管部門登記的實收資本或股本。非貨幣性資產(chǎn)包括建筑物、機器、設備等固定資產(chǎn)，以及專利權(quán)、商標權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)。新辦企業(yè)的權(quán)益性投資人以非貨幣性資產(chǎn)進行出資的，經(jīng)有資質(zhì)的會計(審計、稅務)事務所進行評估的，以評估后的價值作為出資金額；未經(jīng)評估的，由納稅人提供同類資產(chǎn)或類似資產(chǎn)當日或最近月份的市場價格，由主管稅務機關(guān)核定。
二、新辦企業(yè)在享受企業(yè)所得稅定期減稅或免稅優(yōu)惠政策期間，從權(quán)益性投資人及其關(guān)聯(lián)方累計購置的非貨幣性資產(chǎn)超過注冊資金25％的，將不再享受相關(guān)企業(yè)所得稅減免稅政策優(yōu)惠。
三、本通知自文發(fā)之日起執(zhí)行。國家稅務局、地方稅務局關(guān)于新辦企業(yè)的具體征管范圍按本通知規(guī)定的新辦企業(yè)標準認定。對文發(fā)之前，國家稅務局或地方稅務局實際征管的企業(yè)，其征管范圍不作調(diào)整，已批準享受新辦企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的新辦企業(yè)，可按規(guī)定執(zhí)行到期。
四、《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)所得稅幾個具體問題的通知》(國稅發(fā)[1994]229號)中，有關(guān)“
六、新辦企業(yè)的概念”及其認定條件同時廢止。
財政部 國家稅務總局
發(fā)文日期：二○○六年一月九日
國家稅務總局關(guān)于繳納企業(yè)所得稅的新辦企業(yè)認定標準執(zhí)行口徑等問題的補充通知國稅發(fā)[2006]103號
各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局：
《財政部 國家稅務總局關(guān)于享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的新辦企業(yè)認定標準的通知》（財稅〔2006〕1號，以下簡稱《通知》）下發(fā)后，各地反映在具體執(zhí)行口徑上需要進一步細化。經(jīng)研究，現(xiàn)就有關(guān)問題通知如下：
一、《通知》中關(guān)于新辦企業(yè)的認定標準，適用于享受和不享受所得稅優(yōu)惠政策的所有內(nèi)資企業(yè)。
二、《通知》發(fā)布之日起，按照國家法律、法規(guī)及有關(guān)規(guī)定在工商行政主管部門辦理設立登記的企業(yè)，不符合新辦企業(yè)認定標準的，按照企業(yè)注冊資本中權(quán)益性投資者的投資比例（包括貨幣投資和非貨幣投資，下同）確定征管范圍歸屬。即：辦理了設立登記但不符合新
辦企業(yè)標準的企業(yè)，其投資者中，凡原屬于國家稅務局征管的企業(yè)投資比例高于地方稅務局征管的企業(yè)投資比例的，該企業(yè)的所得稅由所在地國家稅務局負責征收管理；反之，由企業(yè)所在地的地方稅務局負責征收管理；國家稅務局征管的企業(yè)和地方稅務局征管的企業(yè)投資比例相等的，由企業(yè)所在地的地方稅務局負責征收管理。企業(yè)權(quán)益性投資者全部是自然人的，由企業(yè)所在地的地方稅務局負責征收管理。
三、現(xiàn)有企業(yè)新設立的不具有法人資格的分支機構(gòu)，不論其貨幣投資占了多大比例，均不得作為新辦企業(yè)，其所得稅的征收管理機關(guān)視現(xiàn)有企業(yè)的主管稅務機關(guān)確定。
（一）不具備獨立核算條件的，由現(xiàn)有企業(yè)的主管稅務機關(guān)負責征收管理。
（二）具備獨立核算條件的，區(qū)別不同情況確定主管稅務機關(guān)。其中，現(xiàn)有企業(yè)的主管稅務機關(guān)是國家稅務局的，由該分支機構(gòu)所在地的國家稅務局負責征收管理；現(xiàn)有企業(yè)的主管稅務機關(guān)是地方稅務局的，由該分支機構(gòu)所在地的地方稅務局負責征收管理。
四、辦理設立登記的企業(yè)，在設立時以及享受新辦企業(yè)所得稅定期減稅或免稅優(yōu)惠政策期間，從權(quán)益性投資者及其關(guān)聯(lián)方購置、租借或無償占用的非貨幣性資產(chǎn)占注冊資本的比例累計超過25%的，不得享受新辦企業(yè)的所得稅優(yōu)惠政策，其征收管理機關(guān)按本通知第二條的規(guī)定確定。
五、主管稅務機關(guān)可以根據(jù)實質(zhì)重于形式的原則，做如下處理：
（一）符合條件的新辦企業(yè)利用轉(zhuǎn)讓定價等方法從關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)移來利潤的，轉(zhuǎn)移過來的利潤不得享受新辦企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
（二）符合條件的新辦企業(yè)，其業(yè)務和關(guān)鍵人員是從現(xiàn)有企業(yè)轉(zhuǎn)移而來的，其全部所得不得享受新辦企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
六、《通知》及本文件所稱非貨幣性資產(chǎn)，是指存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不準備持有到期的債券投資和長期投資等。
七、《通知》發(fā)布之日前已成立的企業(yè)，按原規(guī)定可以享受企業(yè)所得稅定期減稅、免稅的，可按原規(guī)定執(zhí)行到期。
國家稅務總局
發(fā)文日期：二○○六年七月十三日
國家稅務總局關(guān)于調(diào)整新增企業(yè)所得稅征管范圍問題的通知(國稅發(fā)〔2008〕120號)
字體：[ 大 中 小 ] 日期：2009-01-08
各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局：
為深入貫徹落實科學發(fā)展觀，進一步提高企業(yè)所得稅征管質(zhì)量和效率，經(jīng)國務院同意，現(xiàn)對2009年以后新增企業(yè)的所得稅征管范圍調(diào)整事項通知如下：
一、基本規(guī)定
以2008年為基年，2008年底之前國家稅務局、地方稅務局各自管理的企業(yè)所得稅納稅人不作調(diào)整。2009年起新增企業(yè)所得稅納稅人中，應繳納增值稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國家稅務局管理；應繳納營業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由地方稅務局管理。
同時，2009年起下列新增企業(yè)的所得稅征管范圍實行以下規(guī)定：
（一）企業(yè)所得稅全額為中央收入的企業(yè)和在國家稅務局繳納營業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國家稅務局管理。
（二）銀行（信用社）、保險公司的企業(yè)所得稅由國家稅務局管理，除上述規(guī)定外的其他各類金融企業(yè)的企業(yè)所得稅由地方稅務局管理。
（三）外商投資企業(yè)和外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)的企業(yè)所得稅仍由國家稅務局管理。
二、對若干具體問題的規(guī)定
（一）境內(nèi)單位和個人向非居民企業(yè)支付《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三條第三款規(guī)定的所得的，該項所得應扣繳的企業(yè)所得稅的征管，分別由支付該項所得的境內(nèi)單位和個人的所得稅主管國家稅務局或地方稅務局負責。
（二）2008年底之前已成立跨區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)，2009年起新設立的分支機構(gòu)，其企業(yè)所得稅的征管部門應與總機構(gòu)企業(yè)所得稅征管部門相一致；2009年起新增跨區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)，總機構(gòu)按基本規(guī)定確定的原則劃分征管歸屬，其分支機構(gòu)企業(yè)所得稅的管理部門也應與總機構(gòu)企業(yè)所得稅管理部門相一致。
（三）按稅法規(guī)定免繳流轉(zhuǎn)稅的企業(yè)，按其免繳的流轉(zhuǎn)稅稅種確定企業(yè)所得稅征管歸屬；既不繳納增值稅也不繳納營業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅暫由地方稅務局管理。
（四）既繳納增值稅又繳納營業(yè)稅的企業(yè)，原則上按照其稅務登記時自行申報的主營業(yè)務應繳納的流轉(zhuǎn)稅稅種確定征管歸屬；企業(yè)稅務登記時無法確定主營業(yè)務的，一般以工商登記注明的第一項業(yè)務為準；一經(jīng)確定，原則上不再調(diào)整。
（五）2009年起新增企業(yè)，是指按照《財政部 國家稅務總局關(guān)于享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的新辦企業(yè)認定標準的通知》（財稅〔2006〕1號）及有關(guān)規(guī)定的新辦企業(yè)認定標準成立的企業(yè)。
三、各地國家稅務局、地方稅務局要加強溝通協(xié)調(diào)，及時研究和解決實施過程中出現(xiàn)的新問題，本著保證稅收收入不流失和不給納稅人增加額外負擔的原則，確保征管范圍調(diào)整方案落實到位。
本通知自2009年1月1日起執(zhí)行。
二○○八年十二月十六日
第三篇：企業(yè)所得稅調(diào)整
第十一條 納稅人在納稅內(nèi)預繳企業(yè)所得稅稅款少于應繳企業(yè)所得稅稅款的，應在匯算清繳期內(nèi)結(jié)清應補繳的企業(yè)所得稅稅款；預繳稅款超過應納稅款的，主管稅務機關(guān)應及時按有關(guān)規(guī)定辦理退稅，或者經(jīng)納稅人同意后抵繳其下一應繳企業(yè)所得稅稅款。
第四篇：分支機構(gòu)企業(yè)所得稅歸屬證明
分支機構(gòu)企業(yè)所得稅歸屬證明
中山市地方稅務局城區(qū)稅務分局：
______________________________________________（請?zhí)顚懛止久Q）是本公司______________________________________________（請?zhí)顚懣偣久Q）的第級分支機構(gòu)。
1.分公司的企業(yè)所得稅 是□ 否□（請打勾）由總公司統(tǒng)一計算企業(yè)所得稅。2.分公司總機構(gòu)及分支機構(gòu) 是□ 否□（請打勾）均在中山市內(nèi)。3.分公司總機構(gòu)的企業(yè)所得稅屬于 國稅□ 地稅□（請打勾）征管。4.公司總機構(gòu)的企業(yè)所得稅的征收方式為 查賬征收□ 核定征收□（請打勾）。
總公司名稱（蓋章）
年 月 日
第五篇：地稅(企業(yè)所得稅)20120822
企業(yè)所得稅業(yè)務知識試題
一、單項選擇題(下列各題給出的備選答案中只有一個是正確的，請將你認為正確的答案符號[A、B、C、D中選一個]填入下表中。本題共30小題，每小題1分，共30分。)1．下列各項中，為不征稅收入的是（）。
A.國債利息收入 B.國家金融債券利息收入 C.增值稅出口退稅款 D.先征后返的增值稅稅款
2.下列關(guān)于稅務處理中涉及國債利息收入的計算或方法正確的是（）。A.國債利息收入=國債金額*（適用年利率/365）*持有天數(shù) B.國債利息收入=國債金額*（適用年利率/360）*持有天數(shù) C.轉(zhuǎn)讓國債未兌付的利息視同國債轉(zhuǎn)讓所得計算繳納企業(yè)所得稅
D.企業(yè)不同時間多次購買同一品種的國債，“持有天數(shù)”按每次購買的國債精確計算各批國債持有的天數(shù)
3.某企業(yè)接受一批捐贈材料，捐贈方提供按市場價格開具的增值稅專用發(fā)票上注明所贈材料價款30萬元，增值稅5.1萬元；受贈方自行支付運費1萬元，并取得合法的運輸發(fā)票。則受贈方接受該批材料入賬時的收入為（）萬元。A.30 B.35.1 C.31 D.36.1 4.銷售商品需要安裝和檢驗的，其收入實現(xiàn)的時間是（）。A.發(fā)出貨物的當天 B.收到款項的當天
C.合同規(guī)定取得收入的當天 D.購買方接受商品以及安裝和檢驗完畢時
5.企業(yè)將購進的資產(chǎn)移送他人，發(fā)生視同銷售行為的，視同銷售的收入按照（）確定。
A.同類資產(chǎn)的對外銷售價格 B.購入時的價格
C.組成計稅價格 D.其他納稅人同類產(chǎn)品的銷售價格 6.某企業(yè)2012年主營業(yè)務收入為3000萬元，其他業(yè)務收入500萬元。2012年12月份企業(yè)以購買的原材料成本300萬元，公允價值400元，換取甲公司的一臺設備，該設備價值為368萬元，假定該項非幣性資產(chǎn)交換入不具商業(yè)實質(zhì)。2012年企業(yè)實際發(fā)生業(yè)務招待費40萬元。2012年企業(yè)可在稅前列支的業(yè)務招待費為（）萬元。A.17.5 B.19 C.19.5 D.24 7.企業(yè)提供勞務完工進度的確定，不可選用的方法是（）。A.已完工作的測量 B.發(fā)生成本占總成本的比例 C.已提供勞務占勞務總量的比例 D.企業(yè)雙方協(xié)商的收入支付比例 8.下列各項中，不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)的是（）。
A.改變資產(chǎn)用途 B.將資產(chǎn)用于生產(chǎn)另一產(chǎn)品 C.改變資產(chǎn)形狀、結(jié)構(gòu)或性能 D.將資產(chǎn)移送境外的分支機構(gòu)
9．2012年某企業(yè)轉(zhuǎn)讓其使用的固定資產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓收入30萬元。該固定資產(chǎn)原價300萬元，已提取折舊180萬元，已提資產(chǎn)減值準備5萬元。則轉(zhuǎn)讓按稅法規(guī)定確認的該固定資產(chǎn)的損失為（）萬元。
A．85 B．120 C．115 D．90 10.下列納稅人，適用核定征收企業(yè)所得稅方法的是（）。
A.依照法律、法規(guī)可以不設置賬簿的居民企業(yè) B.特殊行業(yè)的納稅人 C.特殊類型的納稅人 D.一定規(guī)模以上的納稅人 11.2010年初甲居民企業(yè)以資產(chǎn)500萬元直接投資于乙居民企業(yè)，取得乙企業(yè)30%的股權(quán)。2011年12月，甲企業(yè)將持有乙企業(yè)的股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓，取得收入600萬元，轉(zhuǎn)讓時乙企業(yè)在A企業(yè)投資期間形成的未分配利潤為400萬元。關(guān)于甲企業(yè)該項投資業(yè)務的稅務處理，正確的結(jié)論是（）。A.甲企業(yè)取得投資轉(zhuǎn)讓所得100萬元 B.甲企業(yè)應確認投資的股息所得400萬元 C.甲企業(yè)應確認的應納稅所得額為-20萬元 D.甲企業(yè)投資轉(zhuǎn)讓所得應繳納企業(yè)所得稅15萬元。
12.某外國企業(yè)實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設立了分支機構(gòu)，2012年該機構(gòu)在中國境內(nèi)取得勞務收入500萬元，在中國境內(nèi)培訓技術(shù)人員，取得由該外國支付的培訓收入200萬元，在香港取得與該分支機構(gòu)無實際聯(lián)系的所得80萬元，2012該境內(nèi)機構(gòu)企業(yè)所得稅應稅收入總額為（）萬元。A.500 B.580 C.700 D.780 13.被企業(yè)作為不征稅收入的財政性資金未用于支出也未繳回財政部門或其他撥付資金的政府部門，應計入該資金第（）年的應稅收入總額中，一并計算企業(yè)所得稅。A.3 B.5 C.6 D.10 14.關(guān)于非居民企業(yè)核定征收企業(yè)所得稅的稅務處理，正確的是（）。
A.應納稅所得額=成本費用總額/（1-經(jīng)稅務機關(guān)核定的利潤率-營業(yè)稅稅率）*經(jīng)稅務機關(guān)核定的利潤率
B.應納稅所得額=經(jīng)費支出總額/（1-經(jīng)稅務機關(guān)核定的利潤率+營業(yè)稅稅率）*經(jīng)稅務機關(guān)核定的利潤率
C.應納稅所得額=經(jīng)費支出總額/（1-經(jīng)稅務機關(guān)核定的利潤率-營業(yè)稅稅率）*經(jīng)稅務機關(guān)核定的利潤率
D.應納稅所得額=成本費用總額/（1+經(jīng)稅務機關(guān)核定的利潤率-營業(yè)稅稅率）*經(jīng)稅務機關(guān)核定的利潤率 15．下列利息支出可稅前扣除的是（）。
A．逾期償還貸款的銀行罰息 B．非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息 C．稅務機關(guān)對關(guān)聯(lián)交易進行調(diào)整，對補稅稅額按國務院規(guī)定加收的利息 D．經(jīng)過12個月以上的建造才能達到預定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的利息支出 16.以負擔或者支付所得的企業(yè)或者機構(gòu)的所在地為所得來源地的是（）。A．動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 B．銷售貨物所得
C．特許權(quán)使用費所得 D．股息、紅利等權(quán)益性投資所得
17．甲企業(yè)銷售一批貨物給乙企業(yè)，該銷售行為僅獲取利潤20000元；乙企業(yè)將該批貨物銷售給丙，獲取利潤200000元。稅務機關(guān)認定甲企業(yè)和乙企業(yè)之間為關(guān)聯(lián)交易，根據(jù)調(diào)查和核定，將220000元的利潤依6：4的比例在甲、乙之間分配。該調(diào)整方法是（）。A．再銷售價格法 B．可比非受控價格法 C．交易凈利潤法 D．利潤分割法
18.下列各項中，屬于關(guān)聯(lián)交易中的“合理的商業(yè)目的”的行為是（）。A．免除應納稅款 B．推遲繳納稅款的時間 C．將利潤轉(zhuǎn)移到低稅率的分支機構(gòu)
D．為避免分支機構(gòu)被合并而轉(zhuǎn)移利潤以彌補該分支機構(gòu)的虧損
19．某外國企業(yè)在中國境內(nèi)未設立經(jīng)營機構(gòu)，2012年從中國境內(nèi)獲得特許權(quán)使用費收入100萬元，按我國稅法規(guī)定繳納了營業(yè)稅5萬元。該項特許權(quán)使用費收入應繳納企業(yè)所得稅（）萬元。
A．0 B．10 C．9.5 D．20 20．現(xiàn)行企業(yè)所得稅法規(guī)定，不考慮外商投資企業(yè)和外國企業(yè)的稅收優(yōu)惠的情況下，適用15%稅率的納稅人是（）。
A．小型微利企業(yè) B．綜合利用資源的企業(yè) C．國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)
D．在中國境內(nèi)未設立機構(gòu)但有來源于中國境內(nèi)所得的外國企業(yè)
21．某企業(yè)2012年的會計利潤為120萬元，當年發(fā)生公益救濟性捐贈20萬元。假設當年無其他調(diào)整項目，該企業(yè)2012年應繳納企業(yè)所得稅（）萬元。（適用企業(yè)所得稅稅率為25%）
A．19.4 B．28.4 C．30 D．31.4 22.因非居民企業(yè)拒絕代扣稅款的，扣繳義務人應當暫停支付相當于非居民企業(yè)應納稅款，并在（）日之內(nèi)向其主管稅務機關(guān)報告，并報送書面情況說明。A.1 B.3 C.5 D．10 23．企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務往來，不符合獨立交易原則，或者企業(yè)實施其他不具 有合理商業(yè)目的安排的，稅務機關(guān)有權(quán)進行納稅調(diào)整的期限是在該業(yè)務發(fā)生的納稅起（）。
A．3年內(nèi) B．5年內(nèi) C．10年內(nèi) D．無限期
24．甲公司以50萬元的價格從境外關(guān)聯(lián)公司購入產(chǎn)品，并將該批產(chǎn)品以40萬元的價格銷售給一家無關(guān)聯(lián)關(guān)系的公司。若稅務機關(guān)按照再銷售價格法調(diào)整關(guān)聯(lián)交易，確定轉(zhuǎn)售給無關(guān)聯(lián)公司的銷售毛利為20%。不考慮其他稅費的情形下，甲公司轉(zhuǎn)售該批產(chǎn)品的利潤為（）萬元。
A．8 B．10 C．18 D．20 25.下列關(guān)于外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)經(jīng)費支出的處理，符合稅法規(guī)定的是（）。A.代表機構(gòu)的經(jīng)費支出中不得包括汽車等辦公設備的采購支出 B.代表機構(gòu)的經(jīng)費支出中不包括在中國境外支付給工作人員的工資
C.代表機構(gòu)為總機構(gòu)從中國境內(nèi)購買樣品所支付的樣品費不得計入經(jīng)費支出 D.代表機構(gòu)發(fā)生的交際應酬費以實際發(fā)生數(shù)額計入經(jīng)費支出額
26.A公司于2011年12月31日將其全部資產(chǎn)和負債轉(zhuǎn)讓給B公司，凈資產(chǎn)公允價值為1000萬元，合并后A公司解散。為進行該項企業(yè)合并，B公司向A公司股東發(fā)行了1000萬股本公司普通股作為對價，每股面值1元。如果2011年年末國家發(fā)行的最長期限的國債的利率為6%。A公司2010年虧損100萬元，則B公司2011年可以彌補A公司虧損的限額為（）萬元。
A.100 B.60 C.40 D.0 27.下列關(guān)于轉(zhuǎn)讓定價的稅務處理方法，正確的是（）。
A.稅務機關(guān)對企業(yè)實施轉(zhuǎn)讓定價納稅調(diào)整后，應自企業(yè)被調(diào)整的最后限度的下一起3年內(nèi)實施跟蹤管理
B.實際稅負相同的境內(nèi)關(guān)聯(lián)方之間的交易，只要該交易沒有直接或間接導致國家總體稅收收入的減少，原則上也應該做轉(zhuǎn)讓定價調(diào)查、調(diào)整
C.企業(yè)的關(guān)聯(lián)方以及可比企業(yè)應在與稅務機關(guān)約定的期限內(nèi)提供相關(guān)資料，約定期限一般不應超過30日
D.長期虧損、微利或者跳躍性盈利的企業(yè)，應該作為轉(zhuǎn)讓定價調(diào)查、證的重點對象之一
28.下列關(guān)于總機構(gòu)和具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能的二級分支機構(gòu)，就地預繳所得稅的表述，符合稅法規(guī)定的是（）。
A.二級分支機構(gòu)及其下屬機構(gòu)均由二級分支機構(gòu)集中就地預繳企業(yè)所得稅 B.三級及以下分支機構(gòu)也必須就地預繳所得稅
C.具有獨立生產(chǎn)經(jīng)營職能部門與管理職能部門的經(jīng)營收入、職工工資總額和資產(chǎn)總額無論是否分來核算，都必須就地預繳所得稅
D.不具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能的二級及以下分支機構(gòu)，不就地預繳企業(yè)所得稅 29.需要就地預繳企業(yè)所得稅的納稅人是（）。
A.新設立分支機構(gòu) B.上被認定為小型微利企業(yè)的分支機構(gòu) C.企業(yè)在中國境外設立的不具有法人資格的營業(yè)機構(gòu)
D.由總機構(gòu)設立的，且經(jīng)營收入、職工工資和資產(chǎn)總額與管理職能部門分開核算的具有獨立生產(chǎn)經(jīng)營職能部門
30.總機構(gòu)繳入中央國庫分配稅款的預繳額，是總機構(gòu)根根據(jù)上年匯算清繳額的1/12或1/4，將企業(yè)全部應納所得稅額的（）部分，在每月或者季度終了后15日內(nèi)，自行向所在地主管稅務機關(guān)申報預繳。
A.15% B.25% C.30% D.35%
二、多項選擇題(下列各題給出的備選答案中有兩個或兩個以上是正確的，請將你認為正確的答案符號[A、B、C、D、E中選兩個或兩個以上]填入下表中。本題共15小題，每小題2分，多選、錯選本題不得分，少選但所選答案正確的，每個得0.5分，共30分。)1.企業(yè)在不同時間購買同一品種國債的，其轉(zhuǎn)讓時的成本計算方法可以選擇（）。A.先進先出法 B.后進先出法
C.個別計價法 D.加權(quán)平均法 E.計劃成本法
2.允許當期或分期間接在企業(yè)所得稅前扣除的稅金有（）。
A.出口關(guān)稅稅額 B.購買材料允許抵扣的增值稅進項稅額 C.購買小轎車不得抵扣的增值稅進項稅額 D.產(chǎn)品出口退稅中不得退還的增值稅稅額
E.契稅稅額
3.下列各項中，允許企業(yè)所得稅前扣除的有（）。A.銀行員工統(tǒng)一著裝的工作服費用 B.某企業(yè)為其財產(chǎn)投保支付的財產(chǎn)保險費 C.某企業(yè)為維護其商譽而發(fā)生是訴訟費 D.企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金 E.企業(yè)籌辦期間發(fā)生的籌辦費用
4．企業(yè)可享受減半征收的所得有（）。
A．從事海水養(yǎng)殖的所得 B．從事林產(chǎn)品采集的所得 C．從事其它飲料作物種植的所得 D．從事農(nóng)產(chǎn)品加工等農(nóng)業(yè)服務項目的所得 E．“公司+農(nóng)戶”經(jīng)營模式從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的企業(yè)
5.下列各項中，計算企業(yè)所得稅允許減計收入的有（）。
A.生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計算應納稅所得額時減計收入
B.企業(yè)購買并實際使用《環(huán)境保護專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護專用設備，可以減計企業(yè)所得稅收入
C.當前納稅下，對金融機構(gòu)農(nóng)戶小額貸款的利息收入，在計算企業(yè)所得稅時，按90%的比例減記收入
D.當前納稅下，保險公司為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)提供保險業(yè)務的保費收入，在計算應納稅所得額時，按90%的比例減記收入
E.符合規(guī)定條件的節(jié)能服務公司在實施合同能源管理項目中取得的各項服務收入，在計算應納稅所得額時，按90%的比例減計收入
6．允許結(jié)轉(zhuǎn)以后于企業(yè)所得稅前扣除的費用有（）。A．業(yè)務招待費 B．職工教育經(jīng)費 C．廣告費 D．業(yè)務宣傳費 E．按規(guī)定提取的環(huán)境保護專項基金
7．下列關(guān)于納稅人的表述符合企業(yè)所得稅法規(guī)定的是（）。
A．依照外國法律成立，但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)，也是居民納稅人 B．非居民納稅人包括在中國境內(nèi)未設立機構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的外國企業(yè)
C．居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立不具有法人資格的營業(yè)機構(gòu)的，應匯總計算并繳納企業(yè)所得稅
D．境外中資企業(yè)居民身份的認定，只能采用企業(yè)自行判定提請稅務機關(guān)認定的形式 E．境外注冊中資居民企業(yè)是指因?qū)嶋H管理機構(gòu)在中國境內(nèi)而被認定為中國居民企業(yè)的境外注冊中資控股企業(yè)
8．可獲得稅額抵免的有（）。A．購買安全生產(chǎn)專用設備的投資額
B．居民企業(yè)來源于中國境外的應稅所得在境外繳納的所得稅
C．在中國境內(nèi)設置機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從中國境外取得、與中國境內(nèi)機構(gòu)無聯(lián)系的所得在境外繳納的所得稅
D．居民企業(yè)從其直接控制的外國企業(yè)分得的來源于中國境外的股息，外國企業(yè)在境外實際繳納的所得稅稅額中屬于該股息負擔的部分 E．創(chuàng)投企業(yè)投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)的投資額，在持有投資滿兩年的納稅，允許其投資額的一定比例抵免當年應納稅額 9．下列支出可稅前扣除的有（）。
A．固定資產(chǎn)的修理支出 B．企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金 C．企業(yè)因存貨盤虧而不得從銷項稅金中抵扣的進項稅金
D．企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資比例超過規(guī)定標準而發(fā)生的利息支出 E．企業(yè)為發(fā)行權(quán)益性證券支付給有關(guān)證券承銷機構(gòu)的手續(xù)費和傭金
10．下列收入或所得納稅義務發(fā)生時間的表述符合企業(yè)所得稅法規(guī)定的有（）。A．股息、紅利等權(quán)益性投資受益，納稅義務發(fā)生時間為投資方收到所得的時間 B．利息收入，納稅義務發(fā)生時間為合同約定的債務人應付利息的日期 C．租金收入的納稅義務發(fā)生時間為合同約定的承租人應付租金的日期 D．特許權(quán)使用費收入的納稅義務發(fā)生時間為收入實際取得的日期
E．安裝工作是商品銷售附帶條件的，安裝費在確認商品銷售實現(xiàn)時確認收入 11.允許在企業(yè)所得稅前扣除的利息支出有（）。
A．企業(yè)經(jīng)批準發(fā)行債券的利息支出 B．資產(chǎn)交付使用后發(fā)生的借款利息支出 C．所有存貨的借款利息支出 D．非銀行企業(yè)內(nèi)部營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息
E．企業(yè)投資者在規(guī)定期限內(nèi)未繳足其應繳資本額的，該企業(yè)對外借款所發(fā)生的利息支出
12.不得采用核定征收方法征收企業(yè)所得稅的納稅人有（）。A.信用社 B.上市公司 C.會計師事務所 D.農(nóng)具生產(chǎn)企業(yè) E.匯總納稅企業(yè)
13.企業(yè)向不具有關(guān)聯(lián)關(guān)系的自然人借款的利息支出允許稅前扣除，應同時符合的條件有（）。
A.企業(yè)與個人之間簽訂了借款合同
B.企業(yè)與個人之間的借貸是真實、合法、有效的，且不具有非法集資目的 C.企業(yè)與個人之間的借款合同以減少本金的方式支付利息 D.企業(yè)與個人之間的借款合同必須有當?shù)亟鹑跈C構(gòu)作為第三方證人
E.企業(yè)與個人之間的借款利息支出不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額部分
14．可以在稅前計算攤銷費用的項目有（）。
A．已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出 B．租入固定資產(chǎn)的改建支出 C．固定資產(chǎn)的大修理支出 D．自創(chuàng)商譽 E．納稅人提取的設備維簡費
15.下列各項中，屬于現(xiàn)金損失確認的證據(jù)材料的有（）。A.現(xiàn)金保管人確認的現(xiàn)金盤點表
B.現(xiàn)金保管人對短缺的說明及相關(guān)核準文件 C.金融機構(gòu)出具的假幣收繳證明
D.現(xiàn)金保管人確認、并經(jīng)本單位財務人員證明的假幣
E.對責任人由于管理責任造成損失的責任認定及賠償情況的說明
三、判斷題（判斷下列各題，正確的劃“√”，錯誤的劃“×”，請將你所選答案符號[√、×中選一個]填入下表中。本題共10小題，每小題1分,共10分。）
1.依法院判決、裁定等原因，通過證券登記結(jié)算公司，企業(yè)將其代持的個人限售股直接變更到實際所有人名下的，視同轉(zhuǎn)讓限售股。（）
2.外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)以非貨幣形式用于我國境內(nèi)的公益、救濟性質(zhì)的捐贈允許作為代表機構(gòu)的經(jīng)費支出額，在計算外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)總收入時予以考慮。（）3.被投資企業(yè)將股票溢價所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入。（）
4.企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費及傭金，不得稅前扣除。（）
5.稅務機關(guān)對企業(yè)以前納稅情況進行檢查時調(diào)增的應納稅所得額，應允許調(diào)增的應納稅所得額彌補以前的且在彌補期限內(nèi)的法定虧損。（）
6.企業(yè)以前發(fā)生的資產(chǎn)損失未能在當年稅前扣除的，根據(jù)相關(guān)管理辦法，可以向稅務機關(guān)水命并進行專項申報扣除。其中屬于實際資產(chǎn)損失，準予追補至該項損失發(fā)生扣除，追補確認期限一般不得超過三年。（）
7.總機構(gòu)將跨地區(qū)分支機構(gòu)所屬資產(chǎn)捆綁打包轉(zhuǎn)讓發(fā)生的資產(chǎn)損失，由分支機構(gòu)向當?shù)刂鞴芏悇諜C關(guān)進行清單申報。（）
8.企業(yè)發(fā)生債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)業(yè)務，對債務清償和股權(quán)投資兩項業(yè)務暫不確認有關(guān)債務清償所得或損失，股權(quán)投資的計稅基礎(chǔ)以原債權(quán)的計稅基礎(chǔ)確定。（）
9.企業(yè)發(fā)生符合特殊性重組條件并選擇特殊性稅務處理的，當事各方應在該重組業(yè)務完成的60天內(nèi)，向主管稅務機關(guān)提交書面?zhèn)浒纲Y料，證明其符合各類特殊性重組規(guī)定的條件。（）
10.非居民企業(yè)可以適用的稅收協(xié)定與國內(nèi)相關(guān)法規(guī)有不同規(guī)定的，可申請執(zhí)行稅收協(xié)定規(guī)定；非居民企業(yè)未提出執(zhí)行稅收協(xié)定規(guī)定申請的，按國內(nèi)稅收法律法規(guī)的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。（）
四、簡答題（根據(jù)問題列出你所給出的答題要點，請將答題要點寫在問題下面，表述要規(guī)范。本題共2小題，每題5分,共10分。）
1.請根據(jù)非居民企業(yè)所得稅核定應納稅所得額的內(nèi)容列出任意五個相關(guān)規(guī)定。2.列舉應以清單申報方式向稅務機關(guān)申報扣除的資產(chǎn)損失類型。
五、計算題(根據(jù)下列資料計算并回答有關(guān)問題，請將你認為正確的答案符號[A、B、C、D中選一個]填入下表中。本題共10小題，每小題2分，共20分。)1．某企業(yè)為中國居民企業(yè)，2012年申報上企業(yè)所得稅，經(jīng)會計師事務所審查，企業(yè)2011的會計利潤700萬元。其他涉及申報的2011的相關(guān)資料如下：
（1）產(chǎn)品對外銷售收入12000萬元（不含稅收入）；將不含稅價200萬元的自產(chǎn)產(chǎn)品作為職工福利，未做銷售處理，也未確認相應稅金；
（2）轉(zhuǎn)讓自然科學技術(shù)所有權(quán)，取得轉(zhuǎn)讓收入800萬元，轉(zhuǎn)讓費用8萬元，該技術(shù)所有權(quán)的研究開發(fā)費已經(jīng)在以前作一次性扣除；
（3）實際發(fā)放工資總額500萬元，其中包括殘疾人工資30萬元，均按實發(fā)工資總額的2%、14%、2.5%分別支付了工會經(jīng)費、職工福利費和教育經(jīng)費，取得工會相關(guān)票據(jù)；
（4）銷售費用2000萬元，其中廣告費和業(yè)務宣傳費各1500萬元和200萬元；管理費用1000萬元，其中支付給甲分支機構(gòu)特許權(quán)使用費200萬元、與生產(chǎn)經(jīng)營活動相關(guān)的業(yè)務招待費200萬元；財務費用300萬元，包括支付乙分支機構(gòu)融資利息50萬元（融資額度1000萬元，期限8個月，銀行同期貸款利率6%，用于材料采購），（5）購買節(jié)能設備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款100萬元、增值稅17萬元，當年按規(guī)定計提的折舊計入了相關(guān)成本費用；
（6）營業(yè)外支出200萬元：銀行罰息6萬、稅收滯納金4萬、通過社會團體向受災地區(qū)捐款190萬元。
（貨物銷售適用17%的增值稅稅率；城建稅7%、教育費附加征收率3%；企業(yè)所得稅稅率25%）
【要求】根據(jù)上述資料，回答下列問題：
1.2011年該企業(yè)允許稅前扣除的業(yè)務招待費為（）萬元。A.180 B.65 C.61 D.60 2.2011年該企業(yè)允許稅前扣除的營業(yè)外支出為（）萬元 A.90 B.107.59 C.113.59 D.114.59 3.2011年該企業(yè)納稅調(diào)整減少額為（）萬元。A.0 B.30 C.40 D.41.7 4.2011年該企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)應繳納企業(yè)所得稅（）萬元。A.36.5 B.37.5 C.36 D.43.8 5.2011年該企業(yè)應繳納企業(yè)所得稅（）萬元。
A.162.3 B.164 C.159.7 D.154.3
2.某創(chuàng)投企業(yè)為中國境內(nèi)居民企業(yè)，2011年有如下投資業(yè)務：（1）對外投資分得的股息和紅利為1750萬元；
（2）將閑置辦公樓及電腦設備對外出租，全年共取得租金收入500萬元；（3）該創(chuàng)投企業(yè)投資者決定2011年對該企業(yè)投資800萬元，但直到7月1日和10月1日投資額300萬元和500萬元才分別投入該企業(yè)，金融機構(gòu)的當年同類貸款的年利率為7.5%；
（4）全年該創(chuàng)投企業(yè)發(fā)生管理費用400萬元，其中業(yè)務招待費150萬元；發(fā)生財務費用400萬元，其中利息300萬元，其他允許扣除的工資等成本費用等共計500萬元。
（5）轉(zhuǎn)讓兩項投資：轉(zhuǎn)讓A投資，取得轉(zhuǎn)讓收入2300萬元，A投資的成本為1700萬元；轉(zhuǎn)讓投資B，取得轉(zhuǎn)讓收入1900萬元，其中包括累計未分配利潤350萬元，B投資的成本為1200萬元，且B投資為若干年前以不動產(chǎn)作價進行的投資。
此外，還有涉及該創(chuàng)投企業(yè)經(jīng)營活動的其他資料：（1）2009年3月該創(chuàng)投企業(yè)投資于一家未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)，投資額為300萬元；（2）2010年投資于甲公司，占有甲公司5%的股權(quán)，甲公司將股票溢價所形成的資本公積2000萬元于2011年轉(zhuǎn)為股本。
以上投資均投資于居民企業(yè)。
【要求】根據(jù)上述資料，回答下列問題：
1.2011年，該創(chuàng)投企業(yè)的股息、紅利性質(zhì)的所得為（）萬元。A.1750 B.2100 C.2200 D.3050 2.2011年，該創(chuàng)投企業(yè)的股權(quán)投資所得為（）萬元。A.917.5 B.929 C.950 D.1300 3.2011年該創(chuàng)投企業(yè)允許稅前扣除的業(yè)務招待費為（）萬元。A.2.5 B.23.5 C.32.25 D.35.17 4.2011年該創(chuàng)投企業(yè)應納稅所得額為（）萬元。
A.108.01 B.-48.12 C.69.63 D.72.55 5.2011年該創(chuàng)投企業(yè)應繳納企業(yè)所得稅（）萬元。A.0 B.17.41 C.18.14 D.27 10
點擊咨詢 