第一篇：工程結(jié)算審計操作規(guī)范

關(guān)于下發(fā)《杭州市余杭區(qū)審計局政府投資項目 工程造價結(jié)算審計操作規(guī)程（試行）》的通知

本局各科室，各協(xié)審中介單位：

《杭州市余杭區(qū)審計局政府投資項目工程造價結(jié)算審計操作規(guī)程（試行）》已經(jīng)局務(wù)會議會議討論通過，現(xiàn)予以下發(fā)，請遵照執(zhí)行。

附件：《杭州市余杭區(qū)審計局政府投資項目工程造價結(jié)算審計操作規(guī)程（試行）》

二0一0年十月二十九日 杭州市余杭區(qū)審計局政府投資項目 工程造價結(jié)算審計操作規(guī)程（試行）

為進一步規(guī)范政府投資項目工程結(jié)算審計工作，確保審計工作質(zhì)量，根據(jù)《杭州市余杭區(qū)國家建設(shè)項目審計辦法》（余政發(fā)[2010]53號文）要求，結(jié)合本局實際，特制定本操作規(guī)程。

工程結(jié)算審計準備階段

一、送審項目資料的接收（1個工作日內(nèi)完成）

1、政府投資項目工程結(jié)算審計送審項目資料統(tǒng)一由局政府投資審計中心（以下簡稱“審計中心”）前臺崗位負責接收。

2、審計中心資料接收人員在辦理資料接收時，應(yīng)對照《杭州市余杭區(qū)國家建設(shè)項目審計辦法》要求對送審項目作初步審查。審查發(fā)現(xiàn)存在下列情況的，應(yīng)不予收件：送審項目不屬本局審計管轄范圍的；送審項目立項、招投標程序不合規(guī)的（有區(qū)政府或立項、招投標主管部門同意手續(xù)的除外）；送審工程項目資料明顯不完整、不規(guī)范的。

3、屬同一建設(shè)項目（以項目立項批復為準）不同施工標段工程的竣工結(jié)算，原則上應(yīng)要求建設(shè)單位集中送審。對于建設(shè)項目具備集中送審條件、無特殊情況仍分標段單獨送審的，可不予收件。

4、項目工程結(jié)算送審時，建設(shè)單位應(yīng)出具項目工程結(jié)算送審意見書（格式見附件1），建設(shè)單位應(yīng)對送審項目資料的完整性、真實性作出書面承諾（承諾書格式見附件2），并應(yīng)就審計核減率超過5%部分審計費由施工單位承擔簽定審計約定書（格式見附件3）。施工單位應(yīng)就審計過程中配合工作出具愿意配合審計函（格式見附件4）。以上建設(shè)單位出具的結(jié)算送審意見書、審計承諾書、施工單位出具的愿意配合審計函及建設(shè)單位、施工單位簽定的審計約定書應(yīng)作為項目送審必需資料要求一并上報審計中心。

5、項目結(jié)算資料必須由建設(shè)單位人員（應(yīng)持有建設(shè)單位授權(quán)書及本人身份證）送審，不得由施工單位代替，否則不予接收。

6、資料交接時，必須當場清點完畢，填制送審項目資料移交清單（格式見附件5），并由交接雙方簽字，各自留存?zhèn)洳?。送審資料中工程聯(lián)系單未編號的，應(yīng)當場編號，并按要求填制具體工程聯(lián)系單目錄清單（格式見附件6），由交接雙方簽字確認。

7、審計中心資料接收人員應(yīng)按要求及時登記送審項目資料接收情況臺帳（包括接收和未接收項目情況），并每月一次定期向中心負責人和局領(lǐng)導上報送審項目資料接收情況匯總表。

二、送審項目的預審查（10個工作日內(nèi)完成）

1、已接收的送審項目應(yīng)先進行資料預審查，方可進行分配審計。

2、送審項目資料預審查工作由審計中心審計項目復核組人員負責實施。

3、送審項目資料預審查內(nèi)容主要應(yīng)包括：

（1）對建設(shè)單位填報的送審建設(shè)項目基本情況表各項內(nèi)容（包括項目建設(shè)主體、資金來源、工程類型、主要建設(shè)內(nèi)容，標 3 段劃分，項目施工、監(jiān)理、設(shè)計、勘測單位，項目立項情況，項目招投標情況，項目工程變更情況等等，格式見附件 7）的正確性、完整性進行審查；

（2）對照項目送審報送資料要求，對送審項目資料的完整性、規(guī)范性作進一步審查，列出所缺少資料明細清單；

（3）對送審項目主要建設(shè)程序的合規(guī)性進行審查，列出審查發(fā)現(xiàn)存在的明顯違反政府投資項目建設(shè)程序的環(huán)節(jié)和問題；

（4）對擬受理審計的項目，結(jié)合資料審查情況，提出下一步實施審計時應(yīng)予重點關(guān)注的事項。

4、審計中心審計項目復核組人員在預審查工作結(jié)束后，應(yīng)及時填寫送審項目預審查意見表（格式見附件8，根據(jù)不同審查情況，提出同意受理審計、限時補件、不予受理退回的處理建議及具體理由，報中心負責人審批同意。

5、對經(jīng)審查同意受理審計的工程項目，應(yīng)及時向建設(shè)單位發(fā)出受理審計通知書（格式見附件9），編制待分配項目表，定期（一般應(yīng)為每周一次）將待分配項目表報送中心負責人和分管局長。對經(jīng)審查需要補報資料的，及時發(fā)出限時補件通知書（格式見附件10）；對經(jīng)審查不符合審計條件不予受理的，及時發(fā)出不予受理審計通知書（格式見附件11），由審計中心前臺崗位將項目資料及時退還建設(shè)單位并辦理好資料退還手續(xù)。

6、送審項目資料預審查工作應(yīng)在收到建設(shè)單位送審資料之日起10個工作日內(nèi)完成。

7、審計中心審計項目復核組人員應(yīng)按要求及時登記送審項目資料預審查情況臺帳，并定期向中心負責人和局領(lǐng)導上報送審項目資料預審查情況匯總表。

三、已受理審計項目委托審計任務(wù)的分配（10個工作日內(nèi)完成）

1、對于已受理審計工程項目，需委托中介機構(gòu)審計的，由審計中心負責人綜合考慮各協(xié)審單位的規(guī)模實力、專業(yè)力量、審計進度、審計質(zhì)量、審計成效、特殊情況回避等多種因素，提出建設(shè)項目委托審計初步分配方案（委托審計建設(shè)項目分配表格式見附件12），及時提交局班子會議集體討論確定。

2、審計中心應(yīng)根據(jù)經(jīng)局長審簽的委托審計項目分配表，及時分不同協(xié)審單位分別編制委托審計任務(wù)單（格式見附件13），明確提出協(xié)審單位完成各審計項目時限要求及其他相關(guān)要求，一式四份，一份交中心前臺崗位，一份隨委托審計項目資料交協(xié)審單位，一份交中心項目復核組，一份由中心負責人留存。

3、審計中心前臺崗位應(yīng)根據(jù)經(jīng)局長審簽的委托審計項目分配表，及時將委托審計項目資料移交給各協(xié)審單位，并辦理好資料交接手續(xù)（委托審計項目資料交接清單格式見附件14），按要求登記好審計項目資料移交臺帳。

工程結(jié)算協(xié)審單位審計階段（60個工作日內(nèi)完成）

四、制訂受托項目審計工作計劃及項目審計實施方案

1、協(xié)審單位在接到委托審計任務(wù)后，應(yīng)認真分析審計項目情 5 況，結(jié)合本單位實際作出科學安排，及時明確審計組人員組成及審計時間安排等，制訂受托審計項目審計實施安排計劃表（格式見附件15），在接到委托審計任務(wù)之日起三日內(nèi)上報局審計中心。

2、項目審計組應(yīng)由至少2名人員組成，并確定一名審計組長（或主審），負責審計組內(nèi)部協(xié)調(diào)、項目審計進度和質(zhì)量的把關(guān)以及與審計機關(guān)的聯(lián)絡(luò)溝通。審計組長一般應(yīng)由協(xié)審單位對本項目領(lǐng)域?qū)弮r較有經(jīng)驗、有資格出具審計報告的注冊造價工程師擔任，并須在原投標書中列明的協(xié)審人員中選擇。

3、協(xié)審單位項目審計組長（主審）在實施審計前，應(yīng)根據(jù)項目特點編制《政府投資項目工程結(jié)算審計實施方案》（格式見附件16），用以指導項目審計工作。項目審計實施方案編制完成后，應(yīng)及時上報局審計中心項目聯(lián)系人。

4、協(xié)審單位項目審計計劃安排在實施中發(fā)生調(diào)整變化的，應(yīng)將調(diào)整情況及時書面告知局審計中心項目聯(lián)系人。

五、組織實施項目初審并出具初審報告

1、協(xié)審單位項目審計組應(yīng)根據(jù)《審計實施方案》計劃時間節(jié)點要求，依據(jù)現(xiàn)有的送審項目資料，按照國家工程造價計價相關(guān)規(guī)定，及時對送審項目資料的完整性、規(guī)范性及項目工程送審結(jié)算價的真實、準確性進行初步審核，并根據(jù)初審結(jié)果及時出具項目初審報告。初審報告內(nèi)容及格式詳見附件17。

2、協(xié)審單位及其人員在項目初審階段不得與工程建設(shè)單位、施工單位人員進行任何形式的單獨接觸。

3、協(xié)審單位項目審計組在實施項目初審過程中遇到困難和問 題的，應(yīng)及時向局審計中心項目聯(lián)系人反映。

4、協(xié)審單位項目審計組應(yīng)在規(guī)定的時間內(nèi)向局審計中心項目聯(lián)系人提交項目初審報告，局審計中心應(yīng)做好初審報告接收和登記工作。

5、初審階段結(jié)束，項目初審報告經(jīng)局審計中心審核同意后，方可進入現(xiàn)場踏勘階段。

六、組織實施現(xiàn)場踏勘與查驗

1、協(xié)審單位必須根據(jù)工程竣工圖及其他資料，組織相關(guān)人員前往竣工現(xiàn)場對竣工的數(shù)量、規(guī)格、質(zhì)地和品牌等進行認真踏勘與查驗。協(xié)審單位組織現(xiàn)場踏勘應(yīng)至少安排2名協(xié)審人員。

2、協(xié)審單位組織進行工程現(xiàn)場踏勘前，應(yīng)對審計項目資料進行必要的審閱，熟悉工程項目情況，做好現(xiàn)場踏勘前相關(guān)準備工作。

3、協(xié)審單位組織進行工程現(xiàn)場踏勘，應(yīng)至少提前一天告知局審計中心，中心原則上應(yīng)安排2名審計人員一同參與對協(xié)審單位現(xiàn)場踏勘工作的監(jiān)督。

4、工程現(xiàn)場踏勘必須要求建設(shè)單位、施工單位人員一同參加，否則不得進行。

5、現(xiàn)場踏勘工作應(yīng)認真、細致、高效，切忌搞形式、走過場?，F(xiàn)場踏勘時，要對現(xiàn)場踏勘與查驗的內(nèi)容做認真記錄并編號（格式見附件18）。特別是對竣工圖與實際竣工情況不一致的，應(yīng)通 7 過拍照、丈量、記錄等方式取得充分證據(jù)。

6、對于隱蔽工程，協(xié)審單位應(yīng)組織人員，結(jié)合竣工圖紙、聯(lián)系單情況、監(jiān)理記錄和施工記錄，認真研究竣工現(xiàn)場實際情況，并進行判斷。鼓勵采用先進技術(shù)或手段進行實地查驗。確需破壞性檢查的，報審計機關(guān)同意后方可實施。

7、現(xiàn)場踏勘與查驗的結(jié)果，經(jīng)整理、匯總后編制現(xiàn)場審計簽證單（格式見附件19），由建設(shè)單位、施工單位進行確認后簽名蓋章?，F(xiàn)場踏勘記錄、現(xiàn)場審計簽證單等審計證據(jù)材料應(yīng)在提交項目中審報告時一并報投資審計中心備案。

8、現(xiàn)場踏勘和查驗是保證審計質(zhì)量的重要手段之一，也是考核的重點。復核發(fā)現(xiàn)未實施現(xiàn)場踏勘、記錄和簽證不全、記錄與事實嚴重不符等情況的，均一票否決（取消該協(xié)審單位的協(xié)審任務(wù)分配資格）。

七、出具項目中審報告

1、現(xiàn)場踏勘和查驗完成后，協(xié)審單位審計組應(yīng)根據(jù)現(xiàn)場踏勘和查驗結(jié)果，按照國家工程造價計價相關(guān)規(guī)定，及時對項目工程送審結(jié)算價進行計算審核調(diào)整，并根據(jù)審核結(jié)果及時出具項目中審報告。中審報告內(nèi)容及格式詳見附件20。

2、協(xié)審單位應(yīng)根據(jù)《審計實施方案》計劃時間節(jié)點要求，向局審計中心及時提交項目中審報告，并連同現(xiàn)場踏勘記錄及簽證等資料復印件一并提交給審計機關(guān)復核。

3、審計中心應(yīng)按要求做好項目中審報告接收和登記工作。

八、組織對賬與簽證

1、對賬是協(xié)審單位組織建設(shè)單位、施工單位、監(jiān)理單位等相關(guān)單位人員就工程結(jié)算中審結(jié)果的真實性、合法性、準確性進行核對并進行簽證的過程。通過對賬，中審結(jié)果的所有明細內(nèi)容均要求有明確的答案，即是否真實、是否合法、是否準確。

2、協(xié)審單位應(yīng)在項目中審報告經(jīng)審計中心審核同意后，方可進入對帳階段。

3、協(xié)審單位組織進行對帳，應(yīng)至少提前一天告知審計中心，中心原則上應(yīng)安排2名審計人員一同參與。

4、對帳地點一般應(yīng)安排在審計機關(guān)、協(xié)審單位或建設(shè)單位的辦公場所，不得安排在施工單位或其他商旅娛樂場所。

5、協(xié)審單位審計組長應(yīng)提前策劃對賬和簽證策略，必要時應(yīng)與局審計中心人員作必要的溝通。一般應(yīng)先對照相關(guān)政策制度規(guī)定，在執(zhí)行政策制度基礎(chǔ)上再核實量的問題，最后在既定原則下，核對單價問題。

6、每次對賬，協(xié)審單位均應(yīng)作好對帳紀要，將對賬過程、結(jié)果及其證據(jù)記錄固定下來（如記錄當天達成一致的內(nèi)容，以及約定下次對賬的時間與要求等），并由施工單位、建設(shè)單位等相關(guān)各方當場簽證（對帳紀要格式見附件21）。重大事項的對帳過程及結(jié)果形成必須作詳細記錄，特別是無客觀性證據(jù)的和爭議較大的內(nèi)容（如無價材料單價等）。

7、對帳中遇重大問題應(yīng)及時向?qū)徲嫏C關(guān)反饋情況。但一般性 專業(yè)技術(shù)問題，應(yīng)盡量由協(xié)審人員自行解決，審計機關(guān)人員一般不給予答復。

九、項目協(xié)審定案并出具項目終審報告

1、對帳結(jié)束后，協(xié)審單位應(yīng)根據(jù)對帳結(jié)果情況，對工程結(jié)算造價中審結(jié)果及時作出相應(yīng)調(diào)整，編制政府投資項目協(xié)審結(jié)果定案表（格式詳見附件22），撰寫項目終審報告征求意見稿。

2、協(xié)審單位應(yīng)將項目終審報告按規(guī)定程序書面征求建設(shè)單位意見（征求意見書格式詳見 23），工程結(jié)算審計結(jié)果（項目協(xié)審結(jié)果定案表）應(yīng)同時征求施工單位意見，由建設(shè)單位、施工單位簽字蓋章確認。征求意見書應(yīng)明確要求建設(shè)單位、施工單位在10個日歷天內(nèi)予以回復，逾期不回復的視為同意。

3、協(xié)審單位應(yīng)在征求意見基礎(chǔ)上，按規(guī)定期限向?qū)徲嬛行奶峤豁椖拷K審報告（格式詳見附件 24），并連同審計對帳記要等資料復印件一并提交給審計機關(guān)復核。

4、審計中心應(yīng)按要求做好協(xié)審單位終審報告及其他相關(guān)資料的接收和登記工作。

十、協(xié)審單位實施工程結(jié)算各環(huán)節(jié)審計應(yīng)予把握的重點和相應(yīng)要求

（一）招投標和合同的審計

1、審計重點

? 招投標程序是否符合相關(guān)法規(guī)及制度規(guī)定，是否存在未經(jīng)批準擅自行招標（包括擅自自行公開招標、邀請招標、直接發(fā)包）、人為肢解工程規(guī)避區(qū)級公開招標等問題。? 招標文件、招標答疑紀要重要條款內(nèi)容規(guī)定是否合法合規(guī)合理，工程量清單的編制是否合規(guī)、科學、正確。

? 所簽訂施工合同、補充合同的條款內(nèi)容是否符合國家相關(guān)規(guī)定，是否符合招投標文件實質(zhì)性內(nèi)容。補充合同條款是否符合主合同實質(zhì)性內(nèi)容。

? 實際執(zhí)行中是否違背合同、補充合同、招投標文件的實質(zhì)性內(nèi)容。

? 合同中規(guī)定建設(shè)單位所享有的權(quán)益在合同實際執(zhí)行中是否得到了切實保障，如對施工單位工期延誤的處罰條款是否得到認真執(zhí)行等。

2、審計要求

? 在實施工程結(jié)算審計時，將上述內(nèi)容列入必審內(nèi)容。? 對于查明的問題，應(yīng)進一步摸清問題產(chǎn)生的原因，并進行充分取證。

? 對于查實的問題或有待改進的薄弱環(huán)節(jié)，應(yīng)在報告中逐項作出說明和分析，并提出相關(guān)改進建議。

（二）工程變更聯(lián)系單的審計

1、審計重點

? 工程變更及簽證的內(nèi)容是否真實發(fā)生，對審計時已無法實地驗證的隱蔽工程變更的真實性應(yīng)作重點分析關(guān)注。

? 工程變更的內(nèi)容和發(fā)生變更的原因是否合規(guī)合理，如發(fā)生工程變更是否與項目前期工作不夠充分到位有關(guān)，工程變更是否有 利于提高工程質(zhì)量和控制工程造價。是否存在將大量本應(yīng)重新組織招投標的合同外建設(shè)內(nèi)容違規(guī)通過出具變更聯(lián)系單形式進行處理的問題。

? 工程變更是否符合規(guī)定程序，如屬設(shè)計變更的內(nèi)容是否按程序先由設(shè)計單位出具設(shè)計變更聯(lián)系單。

? 工程變更的審批手續(xù)是否合規(guī)齊全。額度以上工程變更是否嚴格按《余杭區(qū)政府投資項目概算調(diào)整及工程變更審批辦法》（余政發(fā)[2009]83號文）規(guī)定提交審批；業(yè)主單位對于工程變更聯(lián)系單的審簽是否已建立完善的內(nèi)控制度，在工程實際實施過程中相關(guān)內(nèi)控制度是否得到了切實有效執(zhí)行。

? 工程變更聯(lián)系單業(yè)主、監(jiān)理等相關(guān)單位簽證意見是否明確規(guī)范，簽證手續(xù)是否齊全，聯(lián)系單簽證是否及時，是否存在逾期補簽的情況。

? 變更造價的計算和聯(lián)系單的簽證有無違背合同或招投標文件精神。

2、審計要求

? 在實施工程結(jié)算審計時，應(yīng)將上述內(nèi)容列入必審內(nèi)容。? 現(xiàn)場核實變更情況，并向建設(shè)、設(shè)計、監(jiān)理單位的人員進行查詢。

? 與施工記錄、監(jiān)理日記、隱蔽工程檢查驗收資料等多方證據(jù)互相比較，形成完整的證據(jù)鏈。反映問題取證要充分到位。? 在報告中反映變更增加造價較大的內(nèi)容及變更的合規(guī)、合理 性，應(yīng)在報告中逐項作出說明和分析。

? 對于查實的工程變更存在的問題及工程變更管理中存在的薄弱環(huán)節(jié)，應(yīng)在報告中提出相應(yīng)的改進建議。

（三）工程量的審計

1、審計重點

? 工程量計算所套用定額是否正確，是否符合造價管理有關(guān)規(guī)定。? 有無計算誤差，是否存在多算、漏算、虛報工程量或?qū)⒑贤蓛?nèi)容重復計取等問題。

2、審計要求 ? 工程量計算應(yīng)依據(jù)施工合同、圖紙、工程變更聯(lián)系單、工程驗收隱蔽資料、監(jiān)理日記、現(xiàn)場勘察記要等資料，按照相關(guān)法規(guī)、規(guī)定進行。? 實行工程量清單招標的工程，對原招標范圍內(nèi)工程量的正確性應(yīng)進行核實。? 工程量計算依據(jù)現(xiàn)場取證要合規(guī)充分。

（四）價格的審計

1、審計重點

? 定額套用是否正確，是否符合造價管理有關(guān)規(guī)定，是否存在定額理解偏差、將已含在定額內(nèi)的內(nèi)容另行計取等問題。? 施工合同屬固定單價合同還是固定總價合同，與招標文件實質(zhì)性內(nèi)容是否相符。

? 變更增加建設(shè)內(nèi)容相應(yīng)價格的確定方法是否符合合同及招 標文件的約定。

? 對于合價金額占合同總價2%及以上的分部分項清單項目，其工程量增加或減少超過本項目工程數(shù)量15%及以上時，或者合價金額占合同總價不到2%的分部分項清單項目，但其工程量增加或減少超過本項目工程數(shù)量25%及以上時，其增加部分工程量或減少后剩余部分工程量的相應(yīng)單價是否按規(guī)定進行重新組價。組價內(nèi)容是否真實、合理，尤其是用量是否符合定額含量或設(shè)計含量或計價的要求。? 無信息價材料送審價格或簽證價是否偏離市場情況以及偏離的程度。

? 材料及人工補差的計算依據(jù)是否充分（甲乙雙方是否進行過明確約定？），價差的計算是否準確，補差計算方法是否符合區(qū)政府文件規(guī)定。

2、審計要求

? 市場詢價應(yīng)采取多途徑、多方式進行，以提高詢價信息的準確性和可靠性，市場詢價過程應(yīng)注意做好詳細記錄，保留相應(yīng)證據(jù)。

? 凡是出現(xiàn)偏離情況的，均要求在審計報告中注明比對結(jié)果。特別是信息價與市場價偏離較大的內(nèi)容一定要反映出來。? 關(guān)注聯(lián)系單的價格簽證水平，向業(yè)主單位及相關(guān)單位了解價格簽證過程，并在報告中作出分析。

? 核實對方提供的發(fā)票、材料外購和外加工合同等原始憑證。? 對于專業(yè)性較強特殊材料價格，可通過聘請專家協(xié)助定價。

（五）費用的審計

1、審計重點

? 單項費率的計取是否符合實際狀況；是否正確和完整；是否符合造價管理的有關(guān)規(guī)定。

? 取費標準和優(yōu)惠幅度是否偏離市場情況。

? 各種獨立費用(如誤工費、點工費、技術(shù)措施費、包干費、施工配合費等)的計取是否正確。

2、審計要求

? 凡是出現(xiàn)偏離情況的，均要求在報告中注明比對結(jié)果。

? 關(guān)注獨立費用的真實性，與其他費用是否重復。

十一、對協(xié)審單位在協(xié)審期間的其他要求

1、審計項目進度匯報：

協(xié)審單位應(yīng)于每月3號前將截止上月底本單位受托審計項目完成進度情況向?qū)徲嫏C關(guān)進行一次書面匯報（格式見附件25）。匯報內(nèi)容主要應(yīng)包括：項目進度情況、造成完成時間延期的原因、遇到的主要困難、下一步擬采取措施、需審計機關(guān)幫助解決的問題等。

2、重大事項匯報：

協(xié)審單位在審計過程中發(fā)現(xiàn)重大線索和問題，應(yīng)及時向?qū)徲嫏C關(guān)進行書面匯報。

3、審計資料補充：

協(xié)審單位協(xié)審期間，不允許直接進行資料補充。確需補充有關(guān) 15 資料的，必須書面向?qū)徲嬛行恼埵静⒄f明緣由，經(jīng)審計中心批準同意后，由中心前臺統(tǒng)一受理補入。

工程結(jié)算審計終結(jié)階段

十二、審計項目質(zhì)量的三級復核（15個工作日內(nèi)完成）

1、政府投資項目工程結(jié)算審計質(zhì)量實行三級復核制度，審計中心負責實施對項目審計質(zhì)量的一、二級復核，專職復核機構(gòu)負責實施對項目審計質(zhì)量的三級復核。審計復核具體操作按《杭州市余杭區(qū)審計局政府投資項目質(zhì)量復核辦法（試行）》（余審文[2010]27號）規(guī)定執(zhí)行。政府投資項目工程結(jié)算審計結(jié)果復核意見表格式詳見附件 26。

2、復核中對協(xié)審單位的要求：

復核過程中，協(xié)審單位應(yīng)主動積極配合復核工作，包括：接受復核人員的詢問，并根據(jù)復核人員的要求對相關(guān)錯誤進行修改認定；協(xié)助與施工單位和建設(shè)單位的溝通與再簽證等。

3、復核結(jié)果較原協(xié)審單位終審結(jié)果有調(diào)整的，應(yīng)根據(jù)不同調(diào)整內(nèi)容根據(jù)需要征求建設(shè)單位、施工單位意見。如果復核結(jié)果與協(xié)審單位終審結(jié)果相同，可以不再征求意見。

十三、出具審計結(jié)果文書

1、審計結(jié)果函（格式見附件27）由審計中心項目復核組成員負責草擬，按三級復核程序完成復核后交分管局長和局長審批，審批通過后由局統(tǒng)一發(fā)文。

2、在審計結(jié)果函正式發(fā)出前，審計中心應(yīng)根據(jù)經(jīng)局長審簽的工程結(jié)算審計結(jié)果，提前書面通知建設(shè)單位和財政部門按規(guī)定上交或劃 16 入審計核減處理款及應(yīng)由施工單位承擔審計費。（上交審計核減處理款及應(yīng)由施工單位承擔審計費書面通知函格式見附件28）

3、根據(jù)審計核減處理款及施工單位承擔審計費上交相應(yīng)憑據(jù)（相關(guān)憑據(jù)應(yīng)復印留存），發(fā)放審計結(jié)果函（不得由施工單位代為領(lǐng)?。?，并辦理好相應(yīng)交接手續(xù)，做好臺帳登記。

4、對于逾期未按規(guī)定上交審計核減處理款或施工單位承擔審計費的，投資審計中心應(yīng)每周一次定期匯總情況，及時向局領(lǐng)導進行匯報。

十四、審計項目歸檔

1、工程結(jié)算審計項目應(yīng)在審計結(jié)果文書發(fā)出后二個月內(nèi)完成歸檔工作。工程結(jié)算審計項目檔案歸檔資料清單見附件29。

2、工程結(jié)算審計項目資料的收集整理和歸檔工作由審計中心項目復核組人員負責。

3、工程結(jié)算審計項目完成歸檔后，應(yīng)交由局辦公室檔案管理員統(tǒng)一保管。檔案管理員應(yīng)建立工程結(jié)算審計檔案登記簿，及時登記檔案的交入和借閱情況。

政府投資項目工程結(jié)算審計操作規(guī)程附件清單：

1、建設(shè)單位工程結(jié)算送審意見書格式

2、建設(shè)單位審計承諾書工程聯(lián)系單目錄清單格式

3、審計核減造價處理約定書格式

4、施工單位愿意配合審計函格式

5、送審項目資料移交清單格式

6、送審工程變更聯(lián)系單移交目錄格式

7、工程結(jié)算審計審前調(diào)查情況表格式

8、送審項目預審查意見表格式

9、受理審計通知書格式

10、限時補件通知書格式

11、不予受理審計通知書格式

12、委托審計建設(shè)項目分配表格式

13、委托審計任務(wù)單格式

14、委托協(xié)審單位審計項目資料交接清單格式

15、協(xié)審單位受托審計項目審計實施安排計劃表格式

16、工程結(jié)算審計實施方案格式

17、初審報告內(nèi)容及格式

18、現(xiàn)場踏勘與查驗工作記錄格式

19、現(xiàn)場審計簽證單格式 20、中審報告內(nèi)容及格式

21、對帳紀要格式

22、審計結(jié)果定案表格式

23、協(xié)審單位審計報告征求意見書格式

24、終審報告內(nèi)容及格式

25、協(xié)審單位審計項目進度表格式

26、政府投資項目工程結(jié)算審計結(jié)果復核及審核意見表格式

27、工程結(jié)算審計結(jié)果函格式

28、上交審計核減處理款及應(yīng)由施工單位承擔審計費書面通知函格式

29、工程結(jié)算審計項目檔案歸檔資料清單

第二篇：工程結(jié)算審計

建筑安裝工程竣工結(jié)算審計內(nèi)容和方法

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時間：2009-2-17 11:15:10 文章來自于：(中國建筑機械網(wǎng))

建筑安裝工程投資經(jīng)歷時間長，影響因素多，是竣工結(jié)算審計中的重點和難點。下面，就如何進行建筑安裝工程竣工結(jié)算審計，談一些個人看法：

一、審前準備工作竣工結(jié)算審計，是在承包商上報竣工結(jié)算基礎(chǔ)上進行的。在進行審計前，應(yīng)考慮各項影響因素，做好充分準備工作。

1．審查工程建筑各級批文，如可行性研究報告和批復，申請立項書和批復，設(shè)計、規(guī)劃、土地、計劃等部門審批，工程招投標過程和工程施工中文件往來。

2．查看施工合同和協(xié)議。了解計算取費標準和調(diào)整取費標準的依據(jù)。

3．查看竣工圖紙和竣工決策書和施工組織設(shè)計或施工方案。

二、審計內(nèi)容竣工結(jié)算審計重點，應(yīng)放在工程量計算是否準確，預算單價套用、各項取費、施工索賠是否正確這幾方面。

1．審計工程量審計工程量，一般按竣工圖逐項審查，一般工業(yè)與民用建筑項目分為：

（1）土石方工程；

（2）樁基工程；

（3）磚石工程；

（4）混凝土、鋼筋混凝土及模板工程；

（5）金屬結(jié)構(gòu)工程；

（6）木結(jié)構(gòu)工程；

（7）屋面工程；

（8）防腐保溫及防水工程；

（9）腳手架及垂直運輸工程；

（10）樓地面工程；

（11）裝飾工程；

（12）門窗工程；

（13）構(gòu)筑物工程；

（14）水暖工程；

（15）電氣照明工程；

（16）設(shè)備及其安裝工程。這部分工程量審查，分別按不同地區(qū)不同計算規(guī)則正確計算，逐項審查，看有沒有混淆、錯算或漏算現(xiàn)象，防止高估冒算現(xiàn)象發(fā)生。

2．審計預算單價的套用審計預算單價套用，是竣工結(jié)算審計主要內(nèi)容之一。在審計時應(yīng)注意以下幾個方面：

（1）預算中所列各分項工程預算單價與預算定額是否相符，其名稱、規(guī)格、計量單位和所包括的工程內(nèi)容是否與單位估價表一致，防止高套定額情況。

（2）對換算單價，審查換算的分項工程是否是定額中允許換算的，審查換算是否正確。

（3）對補充定額的編制是否符合編制原則，單位估價表計算是否正確。

3．審計其他有關(guān)費用其它費用計算，各地標準不同，審查時，應(yīng)按當?shù)貥藴屎秃贤瑓f(xié)議條款執(zhí)行。并注意以下幾個方面的問題：

（1）承包商是否按本企業(yè)級別和企業(yè)性質(zhì)計取費用，有無高套取費標準。

（2）間接費計取是否與承包商資質(zhì)和合同協(xié)議條款一致。

（3）預算外調(diào)增材料價差，是否按實際計取，價差部分是否多計間接費。

（4）有無將不需要安裝的設(shè)備計取為安裝工程的間接費中。

（5）有無巧立名目，亂攤費用現(xiàn)象。

4．施工索賠部分造價審計：

（1）所提出索賠必須以合同為依據(jù)；

（2）提出索賠必須有雙方認可簽字；

（3）提出索賠必須有實際損失；

（4）索賠費用計取符合國際或國內(nèi)標準。

當雙方對合同文件有異議時，國內(nèi)合同按國內(nèi)合同文件順序解釋，國際工程，按照FIDIC合同文件順序解釋，特別是按FIDIC條款訂合同，索賠費用應(yīng)重點審計。

三、審計方法審查結(jié)算方法有多種，在審計前，通過收集資料，經(jīng)過論證，采取合理審查方法，可達到事半功倍的效果。

1.逐項審查法，也稱全面審查法。優(yōu)點是全面、細致，審計質(zhì)量高，效果好。缺點是工作量大，時間長，國內(nèi)單價合同和國際合同條件下工程可采用此法。

2．標準預算審查法。目前，因我國各地區(qū)采用標準不相同，這種方法使用范圍較少，現(xiàn)在，在發(fā)達地區(qū)，利用這種方法，又快又準，是一項有效的方法。

3．重點審查法。這種方法，主要適應(yīng)于國內(nèi)總價合同，審計重點放在變更和索賠上，特別是重點突出，審計時間短，效果好。同時，審計人員還可以利用對此審查法，“篩選”審查法，手冊審查法等手段做為補充，以保證審計的準確性。

四、審計步驟。

1．做好審計前準備工作。

（1）熟悉竣工圖、施工圖和各種合同文件；

（2）了解審計范圍和采用標準；

（3）明確采用單價和調(diào)整原則。

2．選擇合適審%考試大%計方法，按相應(yīng)內(nèi)容計算。

由于工程規(guī)模不一，合同訂立時間不一，施工企業(yè)不同，應(yīng)對不同情況，采用不同審計方法進行審計。

3．綜合整理審計資料，并與業(yè)主和承包商交換意見，立案后編制竣工預算書。

竣工結(jié)算審計，可以消除高估冒算，排除不正當提高工程預算造價現(xiàn)象，也有利于業(yè)主和承包商加強經(jīng)費核算，提高經(jīng)濟效益，加強竣工結(jié)算審計，也是審計單位十分重要的工作之一。

第三篇：淺談工程結(jié)算審計

淺談工程結(jié)算審計

建設(shè)工程結(jié)算審計，指審計機構(gòu)以發(fā)包方提交的工程竣工資料為依據(jù)，對承包方編制的工程結(jié)算的真實性及合法性進行全面的審查，是核實工程造價的重要手段，對辦好工程竣工結(jié)算有現(xiàn)實意義。送審的工程結(jié)算常發(fā)現(xiàn)不準確，甚至誤差較大的現(xiàn)象產(chǎn)生。對發(fā)包方而言，存在招標文件、施工合同及現(xiàn)場簽證中用詞不嚴謹，工程聯(lián)系單盲目簽證，未經(jīng)論證就進行設(shè)計變更，簽證結(jié)果表達不清、準確度不夠等因素。對承包方而言，其一是對施工合同及現(xiàn)場簽證理解有出入時，單方面作出有利于施工方的解釋，出現(xiàn)理解性差錯；二是因缺少調(diào)查和可靠的第一手數(shù)據(jù)資料，致使預算定額、計價表或補充定額含有較多的不合理性，以至實際發(fā)生費用與定額相距甚遠；第三一些承包方為了單方面獲得較多收入，采用了多計工程量、高套定額等方式高估冒算：因此，要合理確定工程造價，必須抓好工程結(jié)算審核，認真分析工程結(jié)算編制中產(chǎn)生偏差的原因以及影響工程結(jié)算的切實因素,從根本上提升審核力度, 嚴把審核質(zhì)量控制關(guān)，確保審計單位的審核質(zhì)量、降低審核風險，把工程造價審核的質(zhì)量意識提到一個相當重要的位置。

一、接受工程結(jié)算審核任務(wù)的前期準備

（1）堅持獨立性原則，審核人員處理問題時必須依據(jù)客觀事實，不能帶有任何偏見，審核人員與被審核單位人員有私人關(guān)系時，應(yīng)予回避。

（2）編制、審核造價咨詢方案制度。明確由項目負責人組織編寫造價咨詢方案，組織方案的分析、討論，并逐級上報審核，使審計工作的組織具有項目針對性，集中力量解決重點難點問題。

（3）掌握好工程造價軟件的使用。當前市場上的工程造價軟件品種繁多，都各具優(yōu)、缺點，建議審核人員不要經(jīng)常更換軟件，否則由于對軟件不熟悉，極易出現(xiàn)錯誤。

二、審核程序質(zhì)量控制

（1）審核人員應(yīng)熟悉送審資料，進行施工現(xiàn)場勘察。必要時可召集委托方、發(fā)包方、承包方共同會商。

(2）審核過程中遇有不明確或持有異議的問題，應(yīng)會同發(fā)包方、承包方到施工現(xiàn)場查勘和取證。

（3）推行溝通制度。一是審核人員之間隨時進行內(nèi)部溝通，加強相互配合，互通信息，分工協(xié)作；二是項目負責人與發(fā)包方隨時進行溝通。三是項目組與委托單位、承包方有關(guān)人員相互溝通，對雙方意見分歧進行磋商，以達成共識，制定合理的解決方案。

（4）嚴格執(zhí)行三級復核程序。

采用分層、分環(huán)節(jié)質(zhì)量控制法，關(guān)鍵點質(zhì)量控制法，三級復核等多項技術(shù)措施控制全過程，確保質(zhì)量。

A: 分層質(zhì)量控制措施：項目組各成員根據(jù)各自職責對本層次業(yè)務(wù)質(zhì)量進行控制，形成上下級分層次的工作質(zhì)量檢查督導制，做到發(fā)現(xiàn)問題及時解決。

B: 分環(huán)節(jié)質(zhì)量控制措施：對項目的不同環(huán)節(jié)采用“節(jié)節(jié)”審核

法。根據(jù)每個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的質(zhì)量控制內(nèi)容和目標責任，對每一環(huán)節(jié)完工后，須由專業(yè)負責人審核無誤后再進入到下一個環(huán)節(jié)。

C:關(guān)鍵點質(zhì)量控制措施：每一個項目實施過程中都會有一些對結(jié)果和質(zhì)量產(chǎn)生重大影響的關(guān)鍵點，控制了這些關(guān)鍵點，則能基本保證該項目的整體質(zhì)量，并大大提高工作效率。

三、工程造價審核過程中控制的重點

審核程序過程中的質(zhì)量控制是整個審核質(zhì)量保證的核心，對審核過程的質(zhì)量控制，對保證審核質(zhì)量，降低審核風險起到了關(guān)鍵性的作用。

在確定工程造價時，堅持以現(xiàn)行的計價規(guī)范為依據(jù)，按照施工合同和招投標文件的規(guī)定，根據(jù)竣工圖、結(jié)合現(xiàn)場簽證和設(shè)計變更等進行審核。

（1）搜集、整理好結(jié)算所需資料。結(jié)算審核是審計機構(gòu)以發(fā)包方提交的工程竣工資料為依據(jù)，對承包方編制的工程結(jié)算的真實性及合法性進行全面的審查，所以工程竣工資料的真實、完整、合法性直接關(guān)系到審核工程價款的正確與否。

（2）深入現(xiàn)場，全面掌握工程動態(tài)。結(jié)算審核不能只是對圖紙和工程變更的計算審核，還要深入現(xiàn)場，細致認真的核對，確保工程結(jié)算的質(zhì)量。審計人員要掌握工程動態(tài)，了解工程是否按圖紙和工程變更施工，是否有的洽商沒有施工，是否有已經(jīng)去掉的部分沒有變更通知，是否有在變更的基礎(chǔ)上又變了。如發(fā)現(xiàn)問題，出現(xiàn)疑問逐一到現(xiàn)場核實。

（3）工程量的審核。工程量是一切費用計算的基礎(chǔ)，工程量的真實性對工程造價的影響很大，因此工程造價審核的重點首先放在工程量的審核上。實施審核時，應(yīng)在熟練掌握工程量計算規(guī)則的基礎(chǔ)上熟悉施工圖紙，全面了解工程變更簽證。審核工程量時應(yīng)審查有無多計或者重復計算，計算單位是否一致，是否按工程量計算規(guī)則計算等。

（4）現(xiàn)場簽證的審核?，F(xiàn)場簽證往往是承發(fā)包雙方爭議最多也是容易出問題的地方。對于現(xiàn)場簽證的審核應(yīng)遵循三個原則：首先是客觀性原則，不僅要審查有無承發(fā)包雙方的簽字與意見，而且要審查簽字、意見的真實性；其次是整體性原則，應(yīng)把簽證事項放入整個工程的大環(huán)境中加以考慮，避免工程量的重復計算；第三是全面性原則，不僅要審查簽證事項發(fā)生的真實性，而且要審查簽證事項發(fā)生數(shù)量的真實性。

（5）材料的審核。對材料進行審核時主要審查有無價格不實，主要材料和特殊材料的定額用量是否按圖紙和定額標準計算，是否提高材料損耗率等

（6）定額套用的審核。審核定額的選用是否正確、合理。套用定額分為直接套用與換算套用。對直接套用的審核，審查套用定額有無多套定額的問題；對換算套用要審查是否按規(guī)定進行換算及換算方法是否合理、正確。最后審查是否存在忽略定額綜合解釋，不根據(jù)說明換算系數(shù)等情況。

（7）措施項目、其他項目費的審核。該部分審核重點是現(xiàn)場安全文明施工措施是否經(jīng)相關(guān)部門現(xiàn)場考評及文明工地評定，對大型機

械設(shè)備進出場及安拆費要有現(xiàn)場簽證，垂直運輸機械費要考慮機械使用時間是否在施工合同規(guī)定的時間等。

（8）變更項目價格審核。工程單價，尤其是變更項目的單價應(yīng)按照以下原則計?。旱谝弧⒑贤幸延羞m用于變更工程的價格，按合同已有的價格變更合同價款。第二、合同中只有類似于變更工程的價格，可以參照類似價格變更合同價款。第三、合同中沒有適用或類似于變更工程的價格，由承包人提出適當?shù)淖兏鼉r格，經(jīng)工程師確認后執(zhí)行。

（9）附屬工程、追加工程的審核。這部分結(jié)算核減率往往比主體工程要高，主要是現(xiàn)行招投標，只注重了項目承建人主體工程的招投標，卻忽視了項目附屬工程、追加工程的招投標。因此審核過程要更加認真，審核重點在工程量真實性的確認、材料設(shè)備價格、定額套用、取費標準是否合理及是否要優(yōu)惠讓利等。

總之，工程結(jié)算審核是工程造價控制的最后一關(guān)，工程造價審核質(zhì)量的好壞是多種因素綜合作用的結(jié)果，若不能嚴格把關(guān)的話將會造成不可挽回的損失。這是一項細致具體的工作，計算時要認真、細致、不少算、不漏算。同時要尊重實際，不多算，不高估冒算。審核時，要服從道理，不固執(zhí)己見，保持良好的職業(yè)道德與自身信譽。在以上基礎(chǔ)上保證“量”與“價”的準確真實，做好工程結(jié)算去虛存實，使每一個工程造價審核項目都成為審核精品，同時為工程造價審核工作創(chuàng)造一個良好的發(fā)展環(huán)境，促使工程結(jié)算的良性循環(huán)。（丁小志）

第四篇：工程結(jié)算審計探討

工程結(jié)算審計探討

摘要：通過對審計的內(nèi)容、方法的探討，提出了審計的步驟，進而分析了工程結(jié)算審計。

關(guān)鍵詞：工程結(jié)算；審計審前準備工作

竣工結(jié)算審計，是在承包商上報竣工結(jié)算基礎(chǔ)上進行的。在進行審計前，應(yīng)考慮各項影響因素，做好充分準備工作。

(1)審查工程建筑各級批文，如可行性研究報告和批復，申請立項書和批復，設(shè)計、規(guī)劃、土地、計劃等部門審批，工程招投標過程和工程施工中文件往來。

(2)查看施工合同和協(xié)議。了解計算取費標準和調(diào)整取費標準的依據(jù)。

(3)查看竣工圖紙和竣工結(jié)算書和施工組織設(shè)計或施工方案。審計內(nèi)容

2.1 審核竣工結(jié)算編制依據(jù)

編制依據(jù)主要包括：工程竣工報告、竣工圖及竣工驗收單；工程施工合同或施工協(xié)議書；施工圖預算或招標投標工程的合同標價；設(shè)計交底及圖紙會審記錄資料；設(shè)計變更通知單及現(xiàn)場施工變更記錄；經(jīng)建設(shè)單位簽證認可的施工技術(shù)組織措施；預算外各種施工簽證或施工記錄；合同中規(guī)定的定額，材料預算價格，構(gòu)件、成品價格；國家或地區(qū)新頒發(fā)的有關(guān)規(guī)定。審計時要審核編制依據(jù)是否符合國家有關(guān)規(guī)定，資料是否齊全，手續(xù)是否完備，對遺留問題處理是否合規(guī)。

2.2 審核工程量

(1)工程量是決定工程造價的主要因素，核定施工工程量是工程竣工結(jié)算審計的關(guān)鍵。審計的方法可以根據(jù)施工單位編制的竣工結(jié)算中的工程量計算表，對照圖紙尺寸進行計算來審核，也可以依據(jù)圖紙重新編制工程量計算表進行審計。一是要重點審核投資比例較大的分項工程，如基礎(chǔ)工程、混凝土鋼筋混凝土工程、鋼結(jié)構(gòu)等。二是要重點審核容易混淆或出漏洞的項目。如土石方分部中的基礎(chǔ)土方，清單計價中按基礎(chǔ)詳圖的界面面積乘以對應(yīng)長度計算，不考慮放坡、工作面。三是要重點審核容易重復列項的項目。四是重點審核容易重復計算的項目。對于無圖紙的項目要深入現(xiàn)場核實，必要時可采用現(xiàn)場丈量實測的方法。

(2)審核材料用量及價差。材料用量審核，主要是審核鋼材、水泥等主要材料的消耗數(shù)量是否準確，列入直接費的材料是否符合預算價格。材料代用和變更是否有簽證，材料總價是否符合價差的規(guī)定，數(shù)量、實際價格、差價計算是否準確，并應(yīng)在審核工程項目材料用量的基礎(chǔ)上，依據(jù)預算定額統(tǒng)一基價的取費價格，對照材料耗用時的實際市場價格，審核退補價差金額的真實性。

(3)審查隱蔽驗收記錄。驗收的主要內(nèi)容是否符合設(shè)計及質(zhì)量要求，其中設(shè)計要求中包含了工程造價的成份達到或符合設(shè)計要求，也就達到或符合設(shè)計要求的造價。因此，作好隱蔽工程驗收記錄是進行工程結(jié)算的前提。目前，在很多建設(shè)項目中隱蔽工程沒有驗收記錄，到竣工結(jié)算時，施工企業(yè)才找有關(guān)人員后補記錄，然后列入結(jié)算。有的甚至沒有發(fā)生也列入結(jié)算，這種事后補辦的隱蔽工程驗收記錄，不僅存在嚴重質(zhì)量隱患，而且使工程造價提高，并且存在嚴重徇私舞弊腐敗現(xiàn)象，因此，在審宣隱蔽工程的價款時，一定要嚴格審查驗收記錄手續(xù)的完整性、合法性。驗收記錄上除了監(jiān)理工程師及有關(guān)人員確認外，還要加蓋建設(shè)單位公章并注明記錄日期，防止事后補辦記錄或虛假記錄的發(fā)生，為竣工結(jié)算減少糾紛掃平道路，有效地控制工程造價。審查設(shè)計變更簽證。設(shè)計變更應(yīng)由原設(shè)計單位出具設(shè)計變更通知單和修改圖紙，設(shè)計、校審人員簽字并加蓋公章，并經(jīng)建設(shè)單位、監(jiān)理工程師審查同意。重大的設(shè)計變更應(yīng)經(jīng)原審批部門審批，否則不應(yīng)列入結(jié)算。在審查設(shè)計變更時，除了有完整的變更手續(xù)外，還要注意工程量的計算，對計算有誤的工程量進行調(diào)整，對不符合變更手續(xù)要求的不能列入結(jié)算。

(4)審查工程定額的套用。主要審查工程所套用定額是否與工程應(yīng)執(zhí)行的定額標準相符，工程預算所列各分項工程預算定額與設(shè)計文件是否相符，工程名稱、規(guī)格。計算單位是否一致。正確把握預算定額套用，避免高套、錯套和提高工程項目定額直接費等問題。

(5)審核工程類別。對施工單位的資質(zhì)和工程類別進行審核，是保證工程取費合理的前提，確定工程類別，應(yīng)按照國家規(guī)定的規(guī)范認真核對。

(7)審查各項費用的計取。建筑安裝工程取費標準，應(yīng)按合同要求或項目建設(shè)期間與計價定額配套使用的建安工程費用定額及有關(guān)規(guī)定。在審查時，應(yīng)審查各項費率、價格指數(shù)或換算系數(shù)是否正確，價差調(diào)整計算是否符合要求，并在核實費用計算程序時要注意以下幾點：①各項費用計取基數(shù)，如安裝工程間接費等是以人工費為基數(shù)，這個人工費是定額人工費與人工合調(diào)整部分之和。②取費標準的確定與地區(qū)分類工程類別是否相符。③取費定額是否與采用的預算定額相配套。④按規(guī)定有些簽證應(yīng)放在獨立費用中，是否放在定額直接出中取的費計算。⑤有無不該計取的費用。⑥結(jié)算中是否按照國家和地方有關(guān)調(diào)整結(jié)算文件規(guī)定計取費用。⑦費用計列是否有漏項。⑧材料正負差調(diào)整是否全面、準確。⑨施工企業(yè)資質(zhì)等級取費項目有無掛靠高套現(xiàn)象。⑩有無隨意調(diào)整人工費單價。

(8)審查附屬工程。在審核竣工結(jié)算時，對列入建安主體的水、電、暖與室外配套的附屬工程，應(yīng)分別審核，防止施工費用的混淆、重復計算。

(9)防止各種計算誤差。工程竣工結(jié)等是一項非常.本文.由方案.范文庫;為您搜;集'整理^細致的工作，由于結(jié)算的子項目多，工作量大，內(nèi)容繁雜，不可避免地存在著這樣或那樣的計算誤差，但很多誤差都是多算。因此，必須對結(jié)算中的每一項進行認真核算，做到計等橫平豎直。防止因計算誤差導致工程價款多計或少計。搞好竣工結(jié)算審查工作，控制工程造價，不僅需要審查人員具有較高的業(yè)務(wù)素質(zhì)和豐富的審查經(jīng)驗，還需要具有良好的職業(yè)道德和較高思想覺悟，同時也

需要建設(shè)單位、監(jiān)理工程師及施工單位等方面人員的積極配合方1案8范.文庫4歡 迎您采,集。出據(jù)的資料要真實可靠，只有這樣，才能使工程竣工結(jié)算工作得以順利進行，減少雙方糾紛；才能全面真實地反映建設(shè)項目合理的工程造價，維護建設(shè)單位和施工單位各自的經(jīng)濟利益，使目前我國的建筑市場更加規(guī)范有序地運行。

2.3 審核施工企業(yè)資質(zhì)

嚴格審核施工企業(yè)的資質(zhì)，對掛靠、無資質(zhì)等級及無取費證書的施工企業(yè)，應(yīng)降低綜合單價或?qū)徲嫶_定綜合單價及造價。

2.4 審核工程合同

工程合同審計是投資審計的一項重要內(nèi)容，必須仔細查閱相關(guān)文件資料是否齊全、合法合規(guī)。

當雙方對合同文件有異議時，國內(nèi)合同按國內(nèi)合同文件順序解釋，國際工程，按照FIDIC合同文件順序解釋，特別是按FIDIC條款訂合同，索賠費用應(yīng)重點審計。審計方法

審查結(jié)算方法有多種，在審計前，通過收集資料，經(jīng)過論證，采取合理審查方法，可達到事半功倍的效果。

(1)逐項審查法，也稱全面審查法。優(yōu)點是全面、細致，審計質(zhì)量高，效果好。缺點是工作量大，時間長，國內(nèi)單價合同和國際合同條件下工程可采用此法。

(2)標準預算審查法。目前，因我國各地區(qū)采用標準不相同，這種方法使用范圍較少，現(xiàn)在，在發(fā)達地區(qū)，利用這種方法，又快又準，是一項有效的方法。

(3)重點審查法。這種方法，主要適應(yīng)于國內(nèi)總價合同，審計重點放在變更和索賠上，特別是重點突出，審計時間短，效果好。同時，還可以利用對比審

查法，“篩選”審查法，手冊審查法等手段做為補充，以保證審計的準確性。審計步驟

(1)做好審計前準備工作。①熟悉竣工圖、施工圖和各種合同文件；②了解審計范圍和采用標準；③明確采用單價和調(diào)整原則。

(2)選擇合適審計方法，按相應(yīng)內(nèi)容計算。

由于工程規(guī)模不一，合同訂立時間不一，施工企業(yè)不同，應(yīng)對不同情況;方案'范文,庫.為您.搜集-整理/，采用不同審計方法進行審計。

(3)綜合整理審計資料，并與業(yè)主和承包商交換意見，立案后編制竣工預算書。

竣工結(jié)算審計，可以消除高估冒算，排除不正當提高工程預算造價現(xiàn)象，也有利于業(yè)主和承包商加強經(jīng)費核算，提高經(jīng)濟效益，加強竣工結(jié)算審計，也是審計單位十分重要的工作之一。

第五篇：工程結(jié)算審計合同范本

附件三： 工程結(jié)算審計合同

合同編號：

簽訂時間： 簽訂地點：

委托人：（以下簡稱甲方）受托人：（以下簡稱乙方）

甲、乙雙方經(jīng)友好協(xié)商，就甲方委托乙方承擔 工程造價結(jié)算審計的有關(guān)事宜，達成協(xié)議如下：

一、工程造價結(jié)算審計業(yè)務(wù)范圍

甲方委托的 工程項目，具體項目以甲方委托的資料為準。

二、乙方結(jié)算審計人員的資格條件

1、具有良好的職業(yè)道德，在以往執(zhí)業(yè)經(jīng)歷中無不良記錄。

2、乙方結(jié)算審計人員必須為乙方在冊人員，不得臨時招聘人員。乙方結(jié)算審計人員應(yīng)具備注冊造價師或省級二級以上的造價員任職資格，精通造價知識，且從事本專業(yè)不少于3年。

乙方項目經(jīng)理：

乙方主要審計人員：

3、乙方將企業(yè)營業(yè)執(zhí)照、資質(zhì)以及結(jié)算審計人員的資格證書復印件交甲方備案。

三、甲方的權(quán)利和義務(wù)

（一）甲方的權(quán)利：

1、檢查乙方結(jié)算審計工作的進度安排及落實情況。

2、對結(jié)算審計人員違反本規(guī)定及職業(yè)道德的行為進行監(jiān)督，并對乙方審計人員的工作情況向乙方通報，提出意見要求。

3、根據(jù)實際情況要求乙方增加或更換審計人員，無需支付任何費用。

4、結(jié)算審計完成后，甲方對工程總造價或部分單項工程進行復核，如復核審減金額超過乙方審定金額的5%，則甲方不予支付此部分工程結(jié)算審計費用，且甲方有權(quán)另行委托其他造價咨詢機構(gòu)進行二次結(jié)算審計，乙方不得有任何異議并承擔甲方二次審計費用。

5、乙方違反本合同第二條有關(guān)約定時，如甲方在結(jié)算審計前發(fā)現(xiàn)可單方解除合同；如甲方在結(jié)算審計過程中發(fā)現(xiàn)可單方解除合同；如甲方在結(jié)算審計結(jié)束后發(fā)現(xiàn)可全額拒付審計費用，已支付部分費用乙方應(yīng)在接到甲方書面通知起10日內(nèi)返還，否則按照同期銀行貸款利率支付甲方此部分的利息。

（二）甲方的義務(wù)：

1、及時向乙方提供施工合同、招標投標文件及與合同有關(guān)的其他資料原件，并對其真實性、完整性負責；

2、及時向乙方提供施工圖紙、工程地質(zhì)資料、現(xiàn)場簽證資料、設(shè)計變更單及其他結(jié)算資料，并對其真實性、完整性負責；

3、為乙方派駐的審計人員提供食宿、交通、通訊等便利條件，但費用由乙方負責。

四、乙方的權(quán)利和義務(wù)

（一）乙方的權(quán)利：

1、有權(quán)要求甲方進行與結(jié)算審計工作相關(guān)的必要的配合和協(xié)調(diào)。

2、有權(quán)對甲方在工程管理工作中存在的問題提出意見或建議。

3、有權(quán)按合同規(guī)定收取審計費用。

4、乙方在審核工程結(jié)算過程中，若發(fā)現(xiàn)竣工圖、圖紙會審紀要、工程變更、現(xiàn)場簽證以及認質(zhì)認價等資料不齊全（簽收資料清單以外）影響審計工作的，或施工方不前來配合核對的，乙方有權(quán)書面（需蓋公章）通知施工單位在5日之內(nèi)（自通知之日起計算）將缺失資料補齊或前來核對，所補資料必須是原始資料且必須為原件，并且簽章齊全。

（二）乙方的義務(wù)：

1、委派符合本合同第二條規(guī)定的，精通工程造價業(yè)務(wù)且有較高職業(yè)道德的審計人員對本工程進行審計。

2、審計過程中堅持科學、公正、實事求是的原則，按照國家有關(guān)規(guī)定實施審計 2 工作。

3、自簽收委托人移交的結(jié)算資料之日起60天內(nèi)提供該部分結(jié)算審計報告。全部單項工程出具審計報告后 天內(nèi)出具最終審計報告。時間每超一天，支付甲方500元違約金。由于非乙方原因?qū)е碌墓て谘诱`順延。

4、按照不同施工單位分別進行審計的書面審計報告要求一式六份，且審計報告要求建設(shè)單位、施工單位、造價咨詢單位簽字蓋章后方為生效；按照各單項工程出具的書面審計報告要求符合甲方要求，審計報告要求建設(shè)單位、施工單位、造價咨詢單位簽字蓋章后方為生效。兩種形式的審計報告必須提供相應(yīng)書面報告同內(nèi)容電子版各1份。報告可以都送給審計部 結(jié)算資料 事務(wù)所來取

5、乙方有隨時向甲方就審計報告內(nèi)容進行解釋的義務(wù)。

五、結(jié)算審計費用

結(jié)算審計費用=甲方送審額 × ‰ + 乙方審減額 × %，若乙方審減額低于：甲方送審額 × ‰，則按照審減額支付審計費用。

甲方送審額是指針對本項目甲方進行初審后的額度，具體數(shù)據(jù)以甲方確認為準。

六、付款方式

七、其他約定事項

1、本合同未盡事宜雙方協(xié)商解決，協(xié)商不成依法向合同簽訂地人民法院起訴。

2、若甲方發(fā)現(xiàn)乙方造價人員有明顯違背職業(yè)道德的審計行為（如吃、拿、卡、要或與施工單位串通損害甲方利益等），甲方有權(quán)終止合同，另行選定造價咨詢機構(gòu)。如給甲方造成損失，甲方有權(quán)向乙方索賠。

3、本合同一式六份，甲方執(zhí)四份，乙方執(zhí)兩份。

4、其他： 合同履行過程中發(fā)生的一切費用由乙方自行解決。

八、本合同經(jīng)雙方簽字蓋章后生效。

委 托 人： 受 托 人：

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