第一篇：工程竣工結(jié)算審計(jì)要點(diǎn)

淺談如何做好工程竣工結(jié)算審計(jì)

一、工程竣工結(jié)算審計(jì)的特點(diǎn)

（一）政策性強(qiáng)

為了加強(qiáng)對(duì)建設(shè)資金的管理，使有限的資金發(fā)揮最大的效益，國(guó)家對(duì)管理和使用建設(shè)資金制定了許多制度和規(guī)定。正確執(zhí)行和運(yùn)用這些法規(guī)是管好、用好建設(shè)資金的保證，更是審計(jì)人員進(jìn)行竣工結(jié)算審計(jì)的重要依據(jù)。

（二）涉及面廣

工程竣工結(jié)算審計(jì)既涉及資金使用、往來(lái)、中間結(jié)算的資金運(yùn)動(dòng)全過(guò)程，又涉及材料供應(yīng)、圖紙變更、國(guó)家政策調(diào)整、價(jià)格浮動(dòng)等各環(huán)節(jié)的方方面面。審計(jì)人員在工作中必須對(duì)上述環(huán)節(jié)的各方面做到實(shí)事求是，準(zhǔn)確無(wú)誤的調(diào)查、審核和認(rèn)定。

（三）技術(shù)性高

對(duì)工程竣工結(jié)算審計(jì)，要精通工程圖紙識(shí)讀、工程量計(jì)算、綜合單價(jià)確定、規(guī)費(fèi)稅金計(jì)算、項(xiàng)目建設(shè)各環(huán)節(jié)的工程技術(shù)等專業(yè)知識(shí)，對(duì)這些知識(shí)的正確掌握和運(yùn)用，會(huì)直接影響到竣工結(jié)算審計(jì)的質(zhì)量。

二、做好工程竣工結(jié)算審計(jì)實(shí)施工作

（一）重視項(xiàng)目環(huán)境監(jiān)測(cè)

項(xiàng)目審計(jì)開(kāi)始前，首先要進(jìn)行調(diào)查研究，了解建設(shè)項(xiàng)目基本概況，包括項(xiàng)目建設(shè)單位管理人員、設(shè)計(jì)人員、監(jiān)理質(zhì)檢人員、施工承包商等相關(guān)情況，理清他們相互之間的關(guān)系，充分分析環(huán)境因素可能對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量造成的影響。

（二）優(yōu)化審計(jì)力量配置

在組成審計(jì)組時(shí)要努力做到：審計(jì)人員數(shù)量要與審計(jì)任務(wù)大小、完成時(shí)間長(zhǎng)短相適應(yīng)；審計(jì)人員結(jié)構(gòu)與所審項(xiàng)目和專業(yè)特點(diǎn)相適應(yīng)；審計(jì)組長(zhǎng)或主審駕馭整體項(xiàng)目審計(jì)的工作能力與項(xiàng)目審計(jì)要求相適應(yīng)。

（三）落實(shí)一線勘察責(zé)任

在實(shí)際勘察中要做到“五查”：

一是查竣工項(xiàng)目是否按原設(shè)計(jì)圖紙施工，有無(wú)未施工項(xiàng)目、未完成工程量；

二是查實(shí)際變更是否與變更簽證相符，所辦簽證是否合理，與工程量清單中所包含內(nèi)容

是否有重復(fù)計(jì)算；

三是查實(shí)際施工、工程做法是否與設(shè)計(jì)相符，有無(wú)偷工減料、低檔替代現(xiàn)象； 四是查變更工程量增減情況，看有無(wú)虛報(bào)、多報(bào)情況； 五是查實(shí)際使用建設(shè)、安裝材料規(guī)格、品質(zhì)、等級(jí)情況。

（四）建立完善市場(chǎng)價(jià)格調(diào)查機(jī)制

一是建立建筑安裝工程材料價(jià)格調(diào)查信息網(wǎng)絡(luò)，通過(guò)Internet網(wǎng)絡(luò)、當(dāng)?shù)刂饕?jīng)營(yíng)商建立價(jià)格調(diào)查網(wǎng)絡(luò)；

二是審查施工企業(yè)材料成本賬； 三是調(diào)查了解建設(shè)單位當(dāng)?shù)厥袌?chǎng)情況； 四是直接向供應(yīng)廠商調(diào)查取證。

三、工程竣工結(jié)算審計(jì)重點(diǎn)審核的內(nèi)容

（一）審核竣工結(jié)算編制依據(jù)

編制依據(jù)主要包括：工程竣工報(bào)告、竣工圖及竣工驗(yàn)收單；工程施工合同或施工協(xié)議書(shū)；施工圖預(yù)算或招標(biāo)投標(biāo)工程的合同標(biāo)價(jià)；設(shè)計(jì)交底及圖紙會(huì)審記錄資料；設(shè)計(jì)變更通知單及現(xiàn)場(chǎng)施工變更記錄；經(jīng)建設(shè)單位簽證認(rèn)可的施工技術(shù)措施、技術(shù)核定單；預(yù)算外各種施工簽證或施工記錄；合同中規(guī)定的定額，材料預(yù)算價(jià)格，構(gòu)件、成品價(jià)格；國(guó)家或地區(qū)新頒發(fā)的有關(guān)規(guī)定。審計(jì)時(shí)要審核編制依據(jù)是否符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定，資料是否齊全，手續(xù)是否完備，對(duì)遺留問(wèn)題處理是否合規(guī)。

（二）審核工程量

工程量是決定工程造價(jià)的主要因素，核定施工工程量是工程竣工結(jié)算審計(jì)的關(guān)鍵。審計(jì)的方法可以根據(jù)施工單位編制的竣工結(jié)算中的工程量計(jì)算表，對(duì)照?qǐng)D紙尺寸進(jìn)行計(jì)算來(lái)審核，也可以依據(jù)圖紙重新編制工程量計(jì)算表進(jìn)行審計(jì)。一是要重點(diǎn)審核投資比例較大的分項(xiàng)工程，如基礎(chǔ)工程、混凝土鋼筋混凝土工程、鋼結(jié)構(gòu)以及高級(jí)裝飾項(xiàng)目等。二是要重點(diǎn)審核容易混淆或出漏洞的項(xiàng)目。如土石方分部中的基礎(chǔ)土方，清單計(jì)價(jià)中按基礎(chǔ)詳圖的界面面積乘以對(duì)應(yīng)長(zhǎng)度計(jì)算，不考慮放坡、工作面。三是要重點(diǎn)審核容易重復(fù)列項(xiàng)的項(xiàng)目。如水表、衛(wèi)生器具的閥門已計(jì)含在相應(yīng)的項(xiàng)目中，閥門不能再列項(xiàng)計(jì)算安裝工程量。四是重點(diǎn)審核容易重復(fù)計(jì)算的項(xiàng)目。如鋼筋混凝土基礎(chǔ)T型交接計(jì)算，梁、板、柱交接處受力筋重復(fù)計(jì)算等。對(duì)于無(wú)圖紙的項(xiàng)目要深入現(xiàn)場(chǎng)核實(shí)，必要時(shí)可采用現(xiàn)場(chǎng)丈量實(shí)測(cè)的方法。

（三）審核分部分項(xiàng)工程、措施項(xiàng)目清單計(jì)價(jià)

一是審核結(jié)算所列項(xiàng)目的合理性。注意由于清單計(jì)價(jià)招標(biāo)中漏項(xiàng)、設(shè)計(jì)變更、工程洽商紀(jì)要等發(fā)生的高估冒算、弄虛作假問(wèn)題；工程項(xiàng)目、工作內(nèi)容、項(xiàng)目特征、計(jì)算單位是否與清單計(jì)算規(guī)則相符，是否有重復(fù)內(nèi)容；重點(diǎn)審核價(jià)高、工程量較大或子目容易混淆的項(xiàng)目，保證工程造價(jià)準(zhǔn)確。二是審核綜合單價(jià)的正確性。除合同另有約定外，由于設(shè)計(jì)變更引起工程量增減的部分，屬于合同約定幅度以內(nèi)的，應(yīng)執(zhí)行原有的綜合單價(jià)；工程量清單漏項(xiàng)或由于設(shè)計(jì)變更引起新的工程量清單項(xiàng)目、設(shè)計(jì)變更增減的工程量屬于合同約定幅度以外的其相應(yīng)綜合單價(jià)由承包方提出，經(jīng)發(fā)包人確認(rèn)后作為結(jié)算的依據(jù)。審計(jì)時(shí)以當(dāng)?shù)氐念A(yù)算定額確定的人工、材料、機(jī)械臺(tái)班消耗量為最高控制線，參考當(dāng)?shù)亟ㄖ袌?chǎng)人、材、機(jī)價(jià)格，根據(jù)施工企業(yè)報(bào)價(jià)合理確定綜合單價(jià)。三是審核計(jì)算的準(zhǔn)確性。計(jì)算公式的數(shù)字運(yùn)算是否正確，是否有故意計(jì)算、合計(jì)錯(cuò)誤以及筆誤等等。

（四）審核變更及隱蔽工程的簽證

一是對(duì)工程變更，首先要核查原施工圖的設(shè)計(jì)、圖紙答疑和原投標(biāo)預(yù)算書(shū)的實(shí)際所列項(xiàng)目等資料是否有出入，對(duì)原投標(biāo)預(yù)算書(shū)中未做的項(xiàng)目要予以取消；其次核增變更中的項(xiàng)目。二是變更增加的項(xiàng)目是否已包括在原有項(xiàng)目的工作內(nèi)容中，以防止重復(fù)計(jì)算。三是變更簽證的手續(xù)是否齊全，書(shū)寫內(nèi)容是否清楚、合理。含糊不清和缺少實(shí)質(zhì)性內(nèi)容的要深入現(xiàn)場(chǎng)核查并向現(xiàn)場(chǎng)當(dāng)事人進(jìn)行了解，核查后加以核定。

（五）審核規(guī)費(fèi)、稅金及其他費(fèi)用

一是審計(jì)費(fèi)率計(jì)算是否正確，計(jì)算基礎(chǔ)是否符合規(guī)定，有無(wú)錯(cuò)套費(fèi)率等級(jí)情況；二是審核費(fèi)率的采用是否正確；三是審查各項(xiàng)獨(dú)立費(fèi)的計(jì)取是否正確。

（六）審核施工企業(yè)資質(zhì)

嚴(yán)格審核施工企業(yè)的資質(zhì)，對(duì)掛靠、無(wú)資質(zhì)等級(jí)及無(wú)取費(fèi)證書(shū)的施工企業(yè)，應(yīng)降低綜合單價(jià)或?qū)徲?jì)確定綜合單價(jià)及造價(jià)。

（七）審核工程合同

工程合同審計(jì)是投資審計(jì)的一項(xiàng)重要內(nèi)容，必須仔細(xì)查閱相關(guān)文件資料是否齊全、合法合規(guī)。

第二篇：10KV及以下工程竣工結(jié)算審計(jì)淺析

農(nóng)網(wǎng)改造升級(jí)35KV及以下工程

竣工結(jié)算審計(jì)淺析

背景：我國(guó)自從1998年啟動(dòng)農(nóng)網(wǎng)改造已經(jīng)分別經(jīng)歷了一期、二期農(nóng)網(wǎng)改造工程、縣城電網(wǎng)改造工程、戶戶通電工程、農(nóng)網(wǎng)完善工程、擴(kuò)大內(nèi)需工程，新一輪農(nóng)村電網(wǎng)升級(jí)改造工程已經(jīng)正式啟動(dòng)。由于農(nóng)網(wǎng)工程很強(qiáng)的政策性和風(fēng)險(xiǎn)性，因此竣工結(jié)算審計(jì)就顯得尤為重要。本人從1998年起就一直直接或間接地參與農(nóng)村電網(wǎng)改造前后在農(nóng)電科、生產(chǎn)技術(shù)部、農(nóng)網(wǎng)辦及監(jiān)察審計(jì)部工作，通過(guò)對(duì)十多年工作經(jīng)驗(yàn)的歸納總結(jié)，我主要談?wù)効h級(jí)供電企業(yè)農(nóng)網(wǎng)改造升級(jí)35KV及以下工程竣工結(jié)算的審計(jì)的一些看法。

一、審計(jì)工作主要過(guò)程

（一）、審計(jì)前準(zhǔn)備工作

1、建立組織機(jī)構(gòu)

為了保證農(nóng)網(wǎng)改造升級(jí)工程審計(jì)工作的順利進(jìn)行，應(yīng)建立專項(xiàng)審計(jì)組織機(jī)構(gòu)，領(lǐng)導(dǎo)小組組長(zhǎng)由單位局長(zhǎng)或紀(jì)委書(shū)記擔(dān)任，由監(jiān)察審計(jì)部、生產(chǎn)技術(shù)部、農(nóng)網(wǎng)辦、物流中心、財(cái)務(wù)部和施工單位相關(guān)人員組成。

2、正式審計(jì)前先進(jìn)行審前調(diào)查，完成審前調(diào)查報(bào)告的編制。

3、向被審部門下發(fā)審計(jì)通知書(shū)。

正確。

5、審查各項(xiàng)費(fèi)用的計(jì)取。建筑安裝工程取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)按合同要求和項(xiàng)目建設(shè)期間與計(jì)價(jià)定額配套使用的建安工程費(fèi)用定額及有關(guān)規(guī)定。在審查時(shí)，應(yīng)特別審查各項(xiàng)費(fèi)率。

（三）、綜合整理審計(jì)資料，并與生產(chǎn)技術(shù)部、農(nóng)網(wǎng)辦、物流中心、財(cái)務(wù)部及施工單位交換意見(jiàn)，編制審計(jì)報(bào)告、審計(jì)項(xiàng)目總結(jié)、審計(jì)意見(jiàn)（決定）、被審計(jì)單位整改報(bào)告及審計(jì)成果運(yùn)用評(píng)價(jià)等相關(guān)資料。

1、審計(jì)組就竣工結(jié)算審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題與生產(chǎn)技術(shù)部、農(nóng)網(wǎng)辦、物流中心、財(cái)務(wù)部及施工單位交換意見(jiàn)，征求相關(guān)單位的意見(jiàn)。

2、審計(jì)組編制審計(jì)報(bào)告，含專題報(bào)告及竣工結(jié)算簽證單。

3、審計(jì)組向農(nóng)網(wǎng)工程項(xiàng)目管理單位下達(dá)《審計(jì)意見(jiàn)書(shū)》。

4、農(nóng)網(wǎng)工程項(xiàng)目管理單位牽頭對(duì)有關(guān)問(wèn)題進(jìn)行整改，并書(shū)面報(bào)告整改情況。

5、審計(jì)組編制審計(jì)項(xiàng)目總結(jié)。

6、審計(jì)組編制審計(jì)成果運(yùn)用評(píng)價(jià)報(bào)告。

二、審計(jì)內(nèi)容和重點(diǎn)

按照全面審計(jì)，突出重點(diǎn)的原則，農(nóng)網(wǎng)改造升級(jí)35KV及以下工程竣工結(jié)算審計(jì)著重做好以下幾方面工作：

1.審核竣工結(jié)算編制依據(jù)

編制依據(jù)主要包括：工程竣工報(bào)告、竣工圖及竣工驗(yàn)收?qǐng)?bào)

(3)審查隱蔽工程驗(yàn)收記錄。驗(yàn)收的主要內(nèi)容是否符合設(shè)計(jì)及質(zhì)量要求，其中設(shè)計(jì)要求中包含了工程造價(jià)的成份達(dá)到或符合設(shè)計(jì)要求，也就達(dá)到或符合設(shè)計(jì)要求的造價(jià)。因此，作好隱蔽工程驗(yàn)收記錄是進(jìn)行工程結(jié)算的前提。

在審查農(nóng)網(wǎng)工程隱蔽工程的價(jià)款時(shí)，一定要嚴(yán)格審查驗(yàn)收記錄手續(xù)的完整性、合法性。驗(yàn)收記錄上除了監(jiān)理工程師（甲方工地代表）及有關(guān)人員確認(rèn)外，還要加蓋建設(shè)單位公章并注明記錄日期，防止事后補(bǔ)辦記錄或虛假記錄的發(fā)生。保證農(nóng)網(wǎng)工程隱蔽工程價(jià)款的準(zhǔn)確性。

(4)審查工程定額的套用。主要審查工程所套用定額是否與工程應(yīng)執(zhí)行的定額標(biāo)準(zhǔn)相符，結(jié)算書(shū)所列各分項(xiàng)工程預(yù)算定額與設(shè)計(jì)文件是否相符，工程名稱、規(guī)格、計(jì)算單位是否一致。正確把握預(yù)算定額套用，避免高套、錯(cuò)套和提高工程項(xiàng)目定額直接費(fèi)等問(wèn)題。

(5)審核工程類別，工程類別的審核是保證工程取費(fèi)合理的前提，確定工程類別，應(yīng)按照國(guó)家規(guī)定的規(guī)范認(rèn)真核對(duì)。

(6)審查各項(xiàng)費(fèi)用的計(jì)取。建筑安裝工程取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)按合同要求和項(xiàng)目建設(shè)期間與計(jì)價(jià)定額配套使用的建安工程費(fèi)用定額及有關(guān)規(guī)定。在審查時(shí)，應(yīng)主要審查各項(xiàng)費(fèi)率、價(jià)格等是否符合要求。

(7)防止各種計(jì)算誤差。工程竣工結(jié)等是一項(xiàng)非常細(xì)致的工作，由于結(jié)算的子項(xiàng)目多，工作量大，內(nèi)容繁雜，不可避免地

列入結(jié)算，內(nèi)容如下：

①審查變更簽證管理是否履行三級(jí)審核程序，即施工與設(shè)計(jì)管理－現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)理（甲方工地代表）－業(yè)主審定；

②審查變更時(shí)效性，即發(fā)生變更14天內(nèi)應(yīng)完成變更與造價(jià)變化的審簽獲批手續(xù)；

③審查落實(shí)變更因素真實(shí)與準(zhǔn)確性； ④審查變更費(fèi)用與造價(jià)。６.深入實(shí)施工程結(jié)算審計(jì)

①審查項(xiàng)目工程結(jié)算管理工作是否完整、到位、及時(shí)； ②審查形成工程結(jié)算成本的量、價(jià)、費(fèi)構(gòu)成是否準(zhǔn)確；

三、審計(jì)工作的要求

1、審計(jì)底稿的編制

實(shí)施審計(jì)程序的每一審計(jì)事項(xiàng)以及支持審計(jì)事項(xiàng)的相關(guān)事項(xiàng)，應(yīng)編制審計(jì)工作底稿，工作底稿的描述和論證應(yīng)明確簡(jiǎn)潔，事實(shí)清楚，依據(jù)充分，原始資料充足。

2、審計(jì)事項(xiàng)核定

重視細(xì)節(jié)，善于分析，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題后及時(shí)匯報(bào)，并主動(dòng)向被審計(jì)調(diào)查單位進(jìn)行進(jìn)一步了解核實(shí)，可采用靈活多樣的審計(jì)方法和技巧，如：談話交流、詢問(wèn)等，對(duì)問(wèn)題結(jié)果不表態(tài)，不同意見(jiàn)不爭(zhēng)論，基本核定情況、確定事實(shí)后，及時(shí)形成底稿，提交組長(zhǎng)。不得擅自向被審計(jì)調(diào)查單位表示審計(jì)意見(jiàn)。

3、審計(jì)質(zhì)量控制

89目名稱、審計(jì)事項(xiàng)、審計(jì)結(jié)論、索引號(hào)、附件等信息。

（7）還要把好工程結(jié)算審計(jì)報(bào)告關(guān)，正確表達(dá)審計(jì)意見(jiàn)。工程結(jié)算審計(jì)報(bào)告階段是審計(jì)人員基于審計(jì)實(shí)施階段的工作成果，對(duì)工程結(jié)算項(xiàng)目的適當(dāng)性、合法性和有效形成正式評(píng)價(jià)的一個(gè)過(guò)程，也是形成書(shū)面形式審計(jì)報(bào)告的過(guò)程。其控制措施將直接影響工程結(jié)算審計(jì)結(jié)果的正確反映和有效利用。把好工程結(jié)算審計(jì)報(bào)告關(guān)，從報(bào)告編制過(guò)程講，應(yīng)注意控制所引用的有關(guān)資料是否可靠適當(dāng)、所做的判斷是否有理有據(jù)、最終的結(jié)論是否恰當(dāng)；從報(bào)告本身講，應(yīng)當(dāng)客觀、完整、清晰、及時(shí)，并體現(xiàn)重要性原則。具體包括：實(shí)事求是地反映審計(jì)事項(xiàng)，按照規(guī)范的格式及完整的內(nèi)容進(jìn)行編制，突出重點(diǎn)，簡(jiǎn)明扼要，易于理解，及時(shí)編制等。

第三篇：《工程竣工結(jié)算審計(jì)必備資料清單》

工程竣工結(jié)算審計(jì)必備資料清單

階

段

序

號(hào)

資料名稱

必備資

料

其他說(shuō)明

建

設(shè)、、之，刖

期

階

段

項(xiàng)目立項(xiàng)報(bào)告、立項(xiàng)批復(fù)

■

可提供復(fù)印件，原件備查

項(xiàng)目建議書(shū)、可行性研究報(bào)

告及批復(fù)

■

可提供復(fù)印件，原件備查

規(guī)劃部門的規(guī)劃測(cè)繪批準(zhǔn)手

續(xù)（規(guī)劃許可）

■

可提供復(fù)印件，原件備查

土地管理部「丁下達(dá)的土地劃

撥或?qū)徟募?/p>

■

可提供復(fù)印件，原件備查

建設(shè)用地許可證（用地許可）

■

可提供復(fù)印件，原件備查

工程原始地形地貌和高程的測(cè)量圖

提供紙質(zhì)件及電子版

地勘報(bào)告

■

設(shè)計(jì)概算、概算調(diào)整及批復(fù)

■

提供紙質(zhì)件及電子版；概算批

復(fù)可提供復(fù)印件，原件備查；

相對(duì)應(yīng)的概算書(shū)。

施工圖及審查文件

■

提供紙質(zhì)件及電子版；

施工圖預(yù)算書(shū)（限價(jià)/標(biāo)底）

■

提供紙質(zhì)件及軟件版

工程項(xiàng)目招標(biāo)投標(biāo)文件及答

疑文件（包括相關(guān)的施工組

織設(shè)計(jì)或方案等資料）、非公

開(kāi)招投標(biāo)項(xiàng)目提供審批文件

■

評(píng)標(biāo)過(guò)程資料、中標(biāo)資料、中標(biāo)通知書(shū)

■

中標(biāo)負(fù)料含技術(shù)標(biāo)（施工方

案）、商務(wù)標(biāo)（報(bào)價(jià)和工程量計(jì)

價(jià)清單）、投標(biāo)承詔書(shū)、投標(biāo)補(bǔ)

充函等；提供紙質(zhì)件及軟件版

監(jiān)理公司《任命書(shū)》

工程施工合同及補(bǔ)充協(xié)議

■

施工許可證

■

工WF工「

■

經(jīng)批準(zhǔn)的施工組織設(shè)計(jì)（或

施工力條）

■

監(jiān)理日志、監(jiān)理工作總結(jié)

■

施

工

材料、設(shè)備等的認(rèn)質(zhì)核價(jià)

■

按相關(guān)規(guī)定提供認(rèn)質(zhì)核價(jià)過(guò)程

資料。

過(guò)

按時(shí)間順序整理裝訂成冊(cè)；按

程

變更依據(jù)、變更現(xiàn)場(chǎng)簽證

■

相關(guān)變更程序規(guī)定提供變更會(huì)

階

議紀(jì)要、專家意見(jiàn)等過(guò)程資料

段

現(xiàn)場(chǎng)簽證資料

■

隱蔽驗(yàn)收記錄

■

提供影像資料，含照片、攝像、水日寺

工程洽商及會(huì)議紀(jì)要

■

工程竣工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告

■

工程進(jìn)度款支付資料

■

須財(cái)務(wù)部簽章確認(rèn)

經(jīng)雙方確認(rèn)的工程竣工結(jié)算

書(shū)

■

提供紙質(zhì)件及軟件版

結(jié)

竣工圖（含電子版）

■

提供紙質(zhì)件及電子版

算

階

委托中介初審結(jié)算資料及委

托咨詢合同

■

如果肩委托就提供

段

與工程相關(guān)的影像資料

包含影像資料，含照片、攝像、水日寺

汪忠：

.標(biāo)注■”為必備資料，如無(wú)法提供，應(yīng)在自查報(bào)告中說(shuō)明原因

所有施工過(guò)程階段的資料，須簽章齊全。

.3

第四篇：淺談工程結(jié)算審計(jì)的流程及要點(diǎn)

淺談工程結(jié)算審計(jì)的流程及要點(diǎn)

工程結(jié)算，是反映項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益的標(biāo)準(zhǔn)，工程價(jià)款結(jié)算的審核的準(zhǔn)確與否直接關(guān)系到國(guó)家資金的安全有效。在國(guó)家建設(shè)高速發(fā)展的時(shí)期，加強(qiáng)竣工項(xiàng)目的工程結(jié)算的審計(jì)，對(duì)于降低工程造價(jià)，實(shí)現(xiàn)國(guó)家建設(shè)資金的有效控制，都具有非常重要的意義。

工程結(jié)算審計(jì)是一項(xiàng)技術(shù)性、政策性都非常強(qiáng)的工作，審計(jì)時(shí)必須遵循國(guó)家的政策及相關(guān)的規(guī)定，實(shí)事求是。其相應(yīng)的流程及要點(diǎn)歸類如下：

1、熟悉工程資料的重要性

（1）熟悉并認(rèn)真理解施工合同及其它工程有關(guān)文件

工程施工合同是施工企業(yè)（承包方）與建設(shè)單位（發(fā)包方）為完成商定的施工任務(wù)，明確相互權(quán)利與義務(wù)關(guān)系而訂立的協(xié)議。是建設(shè)工程承包合同的一種，具有法律效力。施工單位依據(jù)工程施工合同進(jìn)行施工，完成施工任務(wù)，提交滿足工程施工合同要求的建筑產(chǎn)品；建設(shè)單位依據(jù)工程施工合同提供施工條件，支付工程價(jià)款。因此，工程合同是雙方行使權(quán)利和履行義務(wù)的依據(jù)，也是工程竣工結(jié)算審計(jì)的基礎(chǔ)。工程合同中對(duì)工程計(jì)價(jià)依據(jù)、工程變更、施工簽證及工程款結(jié)算方式等影響工程造價(jià)確定的問(wèn)題一般都有明確的規(guī)定，施工單位必須以此提交工程竣工結(jié)算資料，竣工結(jié)算審核人員也必須以此對(duì)結(jié)算進(jìn)行審核。（2）熟悉施工圖紙

圖紙是編審結(jié)算分項(xiàng)數(shù)量的重要依據(jù)，必須全面熟悉了解，核對(duì)所有圖紙，清點(diǎn)無(wú)誤后依次識(shí)讀，了解預(yù)期結(jié)算的內(nèi)容包括土建、安裝、設(shè)計(jì)變更及建筑工程簽證等

（3）落實(shí)設(shè)計(jì)變更簽證。設(shè)計(jì)變更和修改圖紙應(yīng)由原設(shè)計(jì)單位出具“設(shè)計(jì)變更通知單”修改圖，設(shè)計(jì)、校審人員簽字并加蓋公章，并經(jīng)建設(shè)單位和監(jiān)理工程師審查同意；重大設(shè)計(jì)變更應(yīng)經(jīng)原審批部門審批，否則不應(yīng)列入結(jié)算。對(duì)隱蔽工程和設(shè)計(jì)變更的簽證進(jìn)行核對(duì)確認(rèn)，對(duì)施工中特殊措施發(fā)生的費(fèi)用等共同商定，對(duì)索賠費(fèi)用進(jìn)行認(rèn)真落實(shí)。按照發(fā)包合同的要求和有關(guān)規(guī)定，合理地確定工程造價(jià)。

2、現(xiàn)場(chǎng)踏勘的必要性

（1）依據(jù)施工組織設(shè)計(jì)圖紙等，深入施工現(xiàn)場(chǎng)，實(shí)地核實(shí)工程量。工程結(jié)算是對(duì)完成的項(xiàng)目進(jìn)行結(jié)算，因此造價(jià)人員要到現(xiàn)場(chǎng)實(shí)地測(cè)量，與設(shè)計(jì)，合同，圖紙進(jìn)行核對(duì)，對(duì)變更簽證內(nèi)容該增的增，該減的減，防止個(gè)別施工單位結(jié)算只增不減。如某工程送來(lái)的結(jié)算各項(xiàng)子目和圖紙都能對(duì)應(yīng)，看上去沒(méi)有什么問(wèn)題，但是現(xiàn)場(chǎng)去看，才發(fā)現(xiàn)設(shè)計(jì)圖紙上的食堂花崗巖地面全部取消，留做二次裝修施工，施工隊(duì)只簽證增加的工程量，未簽證減少的工程量，資料也是只報(bào)增加項(xiàng)目的資料，而建設(shè)方也不知道施工單位將這部分工程量又計(jì)算在結(jié)算中，此一項(xiàng)審計(jì)時(shí)就扣除了二十多萬(wàn)的造價(jià)。

（2）定額中規(guī)定某些項(xiàng)目需要按實(shí)調(diào)整，調(diào)整時(shí)涉及到定額子目的選擇，也涉及到現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際做法，因此必須深入現(xiàn)場(chǎng)結(jié)合施工組織設(shè)計(jì)才能確保工程結(jié)算審計(jì)順利進(jìn)行。

3、工程量審核的嚴(yán)肅性

工程量的大小決定了工程造價(jià)的高低，是工程造價(jià)確定的基礎(chǔ)。要準(zhǔn)確計(jì)算、核實(shí)工程量的大小，必須熟悉施工圖、施工組織設(shè)計(jì)、施工操作方法，對(duì)工程現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際情況等各種影響工程造價(jià)的因素都要仔細(xì)核查、認(rèn)真了解，特別是對(duì)隱蔽工程驗(yàn)收、工程變更、施工簽證等內(nèi)容。其中工程變更包括設(shè)計(jì)變更、進(jìn)度計(jì)劃變更、施工條件變更以及原招標(biāo)文件中部分工程量?jī)?nèi)容的變更，這些都必須要認(rèn)真核對(duì)，避免多算漏算或多扣漏扣。

（1）口徑一致。施工圖列出的工程項(xiàng)目必須與計(jì)量規(guī)則中規(guī)定的相應(yīng)工程項(xiàng)目相一致。工程量計(jì)算除了必須熟悉施工圖紙外,還必須熟悉計(jì)量規(guī)則中每個(gè)工程項(xiàng)目所包括的內(nèi)容和范圍。

（2）掌握工程量計(jì)算規(guī)則。計(jì)算內(nèi)容有無(wú)漏算、重算和錯(cuò)算現(xiàn)象。

（3）計(jì)量單位。是否與所套用定額中單位一致,小數(shù)點(diǎn)位數(shù)是否正確。定額中的計(jì)量單位是根據(jù)不同分項(xiàng)工程或結(jié)構(gòu)構(gòu)件以m、10m、100m ,m2、10m2、100m2 或m3、10m3、100m3 等為單位,相應(yīng)工程量應(yīng)按定額規(guī)定的計(jì)量單位，一時(shí)疏忽犯的小錯(cuò),往往會(huì)使工程量成倍擴(kuò)大。

竣工結(jié)算審計(jì)人員必須在熟悉工程施工合同、圖紙、現(xiàn)場(chǎng)條件等相關(guān)情況的前提下，精通定額中工程量的計(jì)算規(guī)則，剔除工程量計(jì)算中不符合規(guī)定的部分，查出工程量計(jì)算中的問(wèn)題和錯(cuò)誤，核算出正確的工程數(shù)量。

4、套用定額的準(zhǔn)確性

（1）定額套用界限，對(duì)于每一個(gè)工程項(xiàng)目應(yīng)該套用哪一個(gè)子目,有的時(shí)候可能出現(xiàn)很大的爭(zhēng)議,特別是對(duì)于一些模棱兩可的子目單價(jià),施工單位經(jīng)常用的辦法是就高不就低地選套子目單價(jià),所以要明確分清定額中的同類工程量的子目套用界限。

（2）定額適用范圍，有些子目在具體情況下不再發(fā)生或其工作內(nèi)容已被相關(guān)子目包括,則不能再在子目中單獨(dú)出現(xiàn)。例如:平整場(chǎng)地,當(dāng)該工程基礎(chǔ)屬于大開(kāi)挖情況時(shí),此子目是不存在的,而某些施工單位為了虛報(bào)工程造價(jià),不論工程基礎(chǔ)屬于什么類型,都要將這一項(xiàng)重新列出。

（3）定額單價(jià)換算的方法是否符合規(guī)定,有無(wú)套錯(cuò)定額單價(jià),也是容易犯錯(cuò)的地方。在塊料面層子目中,往往都會(huì)存在實(shí)際塊料尺寸與定額子目中塊料尺寸不符的情況,如果實(shí)際塊料的尺寸小于定額,那就說(shuō)明塊料的實(shí)際用量小于定額用量,因?yàn)閴K料大則縫少,塊料小則縫多。這也就是說(shuō)塊料小時(shí),單位面積里塊料的面積減少了。

（4）嚴(yán)格審查結(jié)算單價(jià)

結(jié)算單價(jià)應(yīng)按招標(biāo)規(guī)定或合同約定的計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)與計(jì)價(jià)原則執(zhí)行。套用定額計(jì)價(jià)一般都應(yīng)注意定額的適用范圍和時(shí)效性，防止施工方高套錯(cuò)套單價(jià)。

5、現(xiàn)場(chǎng)簽證的真實(shí)性

現(xiàn)場(chǎng)簽證是指工程在現(xiàn)場(chǎng)施工過(guò)程中所出現(xiàn)的設(shè)計(jì)、合同不明確或預(yù)算定額未包含而現(xiàn)場(chǎng)又實(shí)際發(fā)生,必須額外增加的工作日或工程量所形成的費(fèi)用,其具有嚴(yán)格的時(shí)效性,必須及時(shí)辦理,后補(bǔ)無(wú)效。因此,簽證內(nèi)容直接決定了部分工程量的增加或減少,直接影響了工程造價(jià)的確定。

（1）避免重復(fù)簽證。審核人員必須熟知定額,明確定額子目包含的工作內(nèi)容，防止施工單位把定額中已包括的內(nèi)容再拿出來(lái)重復(fù)簽證。

（2）按實(shí)簽證。施工單位要求簽證的工作內(nèi)容一般都能從各類定額中找出相應(yīng)的子目或相近的子目,現(xiàn)場(chǎng)簽證時(shí)一定要以定額為依據(jù),結(jié)合現(xiàn)場(chǎng)情況來(lái)進(jìn)行。審核時(shí)一定要實(shí)事求是,認(rèn)真調(diào)查研究核實(shí)簽證內(nèi)容,堅(jiān)決拒絕與實(shí)際情況不符的簽證單。

6、材料價(jià)差的公正性

材料價(jià)格是組成工程造價(jià)的主要部分，材料價(jià)格的核定是竣工結(jié)算審核的重要步驟。隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，建筑材料的市場(chǎng)價(jià)格也隨著市場(chǎng)的供需狀況不斷上下浮動(dòng)，同時(shí)，社會(huì)上票據(jù)管理混亂，實(shí)價(jià)虛報(bào)經(jīng)常發(fā)生，這些都給工程材料價(jià)格的控制和審核帶來(lái)了一定的困難。由于工程結(jié)算審計(jì)多是事后進(jìn)行，工程建設(shè)期間大部分材料的價(jià)格在不同時(shí)段、不同品牌之間往往差距較大，這就使得在計(jì)算工程造價(jià)的準(zhǔn)確性和合理性時(shí)遇到了困難。

（1）材料價(jià)格依據(jù)建筑材料的實(shí)際價(jià)格，應(yīng)以各地區(qū)公布的同時(shí)期材料市場(chǎng)平均價(jià)格為標(biāo)準(zhǔn)來(lái)計(jì)算,由于材料價(jià)格的市場(chǎng)變化因素是多方面的,在編制標(biāo)底投標(biāo)報(bào)價(jià)時(shí),采用的市場(chǎng)信息價(jià)作為計(jì)算材差的依據(jù)是必要可行的,但竣工結(jié)算時(shí)再用此作為計(jì)算材差的唯一依據(jù)就值得商榷了。

（2）材料價(jià)格確定，施工合同有約定的按雙方議定價(jià)格,沒(méi)有約定的按照信息價(jià)結(jié)合市場(chǎng)價(jià)確定。審核時(shí)一定要以合同和招標(biāo)文件為依據(jù),施工單位出具的購(gòu)買發(fā)票不能作為定價(jià)基礎(chǔ),因?yàn)楹贤驼袠?biāo)文件早已有約定。

（3）對(duì)補(bǔ)充定額的審核要檢查編制的數(shù)據(jù)是否正確，材料價(jià)格是否合理，目前由于新技術(shù)、新材料、新工藝的推廣會(huì)遇到很多分項(xiàng)工程沒(méi)有可以套用的定額子目，遇到這種情況就需要實(shí)際測(cè)算人工、材料、機(jī)械的耗用量，編制補(bǔ)充單位估價(jià)表。審核人員應(yīng)深入實(shí)際進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)查，掌握材料動(dòng)態(tài)價(jià)格的同時(shí)，請(qǐng)建設(shè)單位和監(jiān)理單位配合，提供施工當(dāng)時(shí)所定價(jià)格的記錄、材料購(gòu)買合同和監(jiān)理日記，收集有關(guān)資料，按照施工合同、施工協(xié)議、工程簽證等有關(guān)文件確定的原則確定材料的實(shí)際價(jià)格，把好材料價(jià)格這一關(guān)。

7、工程費(fèi)用的審核

工程費(fèi)用的審核，首先要根據(jù)工程施工合同、招標(biāo)文件、中標(biāo)單位的投標(biāo)文件中所做的規(guī)定和承諾進(jìn)行核查，同時(shí)結(jié)合定額及造價(jià)主管部門下達(dá)的文件規(guī)定進(jìn)行計(jì)算。審查費(fèi)用是否與工程結(jié)構(gòu)、建筑物高度、建筑面積等的取費(fèi)相符，費(fèi)用的計(jì)取是否符合工程合同和招標(biāo)文件的規(guī)定以及投標(biāo)文件的承諾，施工單位投標(biāo)文件中承諾對(duì)工程造價(jià)的優(yōu)惠條件，是工程造價(jià)市場(chǎng)價(jià)格的體現(xiàn)，更能體現(xiàn)工程實(shí)際所需的投資額，竣工結(jié)算審核中要體現(xiàn)這一點(diǎn)。

8、綜合整理審查資料并與編制單位交換意見(jiàn) 根據(jù)工程的審核情況、施工現(xiàn)場(chǎng)情況與編制單位進(jìn)行認(rèn)真的分析討論，實(shí)事求是地處理每一個(gè)增減項(xiàng)目的數(shù)量、單價(jià)，做到公平、公正、獨(dú)立、客觀。正確理解施工合同及補(bǔ)充協(xié)議、招投標(biāo)文件的精神，這些合同相關(guān)文件，是工程結(jié)算審計(jì)的“法律文本”，只有準(zhǔn)確把握它們的內(nèi)涵，才能真正做好工程結(jié)算審計(jì)工作。

工程結(jié)算的審計(jì)準(zhǔn)確性關(guān)系著國(guó)家建設(shè)資金的安全。只有我們?cè)诠ぷ髦姓J(rèn)真研究，熟悉文件和圖紙，深入現(xiàn)場(chǎng)，不斷積累工作經(jīng)驗(yàn)和資料，及時(shí)掌握市場(chǎng)行情，才能準(zhǔn)確核定工程造價(jià)，使國(guó)家建設(shè)資金免于浪費(fèi)。

第五篇：竣工結(jié)算審計(jì)正文

報(bào)告正文

竣工結(jié)算審核報(bào)告

**** [2016]結(jié)審字第0000號(hào)

（委托單位或發(fā)包人）：

我公司接受委托，審核了貴單位提供的*******工程結(jié)算及相關(guān)資料。這些資料的真實(shí)性、合法性和完整性由貴單位負(fù)責(zé)。我公司的責(zé)任是對(duì)貴單位提供的審核資料發(fā)表審核意見(jiàn)。我公司的審核是遵照《建設(shè)工程造價(jià)咨詢規(guī)范》GB/T 51095-2015、《建設(shè)項(xiàng)目工程結(jié)算編審規(guī)程》CECA/GC3-2007、《建筑工程施工發(fā)包與承包計(jì)價(jià)管理辦法》、《工程造價(jià)咨詢單位行為準(zhǔn)則》和《造價(jià)工程師職業(yè)道德行為準(zhǔn)則》及有關(guān)法律、法規(guī)和政策文件規(guī)定進(jìn)行的。審核過(guò)程中，我公司結(jié)合工程實(shí)際情況，實(shí)施了包括向貴單位和承包人查詢、現(xiàn)場(chǎng)勘察核實(shí)、認(rèn)證、復(fù)核等我公司認(rèn)為必要的審核程序。

一、工程概況

1、工程名稱：；

2、建筑面積：；

3、層數(shù)：；

4、建設(shè)單位：；

5、施工單位：；

6、建設(shè)地點(diǎn)：；

7、基礎(chǔ)形式：；

8、結(jié)構(gòu)形式：。

（如遇到無(wú)法描述上述內(nèi)容的項(xiàng)目，請(qǐng)根據(jù)項(xiàng)目情況按實(shí)填寫工程概況）

二、審核范圍

本審核報(bào)告的審核范圍是：。

報(bào)告正文

三、審核原則

1、公正原則：在咨詢過(guò)程中，實(shí)事求是，客觀公正，嚴(yán)格按照國(guó)家的法律、法規(guī)、規(guī)章、規(guī)范性文件及行業(yè)規(guī)定和相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范、技術(shù)性文件要求計(jì)價(jià)，嚴(yán)格履行依法簽訂的合同和協(xié)議，正確維護(hù)各方合法權(quán)益，確保咨詢結(jié)果客觀公正。

2、公平原則：以獨(dú)立平等的主體資格參與競(jìng)爭(zhēng)，遵循“自愿、平等、誠(chéng)實(shí)、守信”的原則和行業(yè)準(zhǔn)則，不以行政手段強(qiáng)制承攬業(yè)務(wù)，不以非法手段騙取業(yè)務(wù)。

3、公開(kāi)原則：在咨詢過(guò)程中，向社會(huì)公開(kāi)有關(guān)必要的信息（按有關(guān)規(guī)定應(yīng)予保密的除外），光明正大，不搞私下交易，不搞“暗箱”操作。

四、審核方法

我公司對(duì)本工程結(jié)算的審核采用的是全面審核法。

五、審核依據(jù)

1、影響合同價(jià)款的法律、法規(guī)和規(guī)范性文件；

2、結(jié)算審核委托咨詢合同；

3、結(jié)算送審文件；

4、現(xiàn)場(chǎng)踏勘復(fù)驗(yàn)記錄；

5、施工合同、專業(yè)分包合同及補(bǔ)充合同，有關(guān)材料、設(shè)備、采購(gòu)合同；

6、相關(guān)工程造價(jià)管理機(jī)構(gòu)發(fā)布的計(jì)價(jià)依據(jù)；

7、招標(biāo)文件、投標(biāo)文件；

8、工程施工圖、經(jīng)批準(zhǔn)的施工組織設(shè)計(jì)、設(shè)計(jì)變更、工程洽商、工程索賠與工程簽證、相關(guān)會(huì)議紀(jì)要；

9、工程材料及設(shè)備認(rèn)價(jià)單；

10、發(fā)承包雙方確認(rèn)追加或核減的工程款；

11、經(jīng)批準(zhǔn)的開(kāi)工、竣工報(bào)告或停工、復(fù)工報(bào)告；

12、竣工結(jié)算審核的其他相關(guān)資料。

六、審核要求

報(bào)告正文

對(duì)本報(bào)告審核范圍內(nèi)的事項(xiàng)進(jìn)行全面審核，對(duì)每一個(gè)數(shù)據(jù)來(lái)源進(jìn)行逐項(xiàng)落實(shí)。

七、審核程序

本工程結(jié)算審核分準(zhǔn)備、審核和審定三個(gè)工作階段進(jìn)行，實(shí)行編制人、審核人和審定人分別署名蓋章確認(rèn)的審核程序。

1、準(zhǔn)備階段。收集、整理結(jié)算審核項(xiàng)目的審核依據(jù)資料，對(duì)送審資料進(jìn)行交驗(yàn)、核實(shí)、簽收，并對(duì)資料等缺陷向委托方提出書(shū)面意見(jiàn)及要求。

2、審核階段。對(duì)現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行踏勘核實(shí)，召開(kāi)審核會(huì)議，澄清問(wèn)題，提出補(bǔ)充依據(jù)性資料和必要的彌補(bǔ)性措施，形成會(huì)商紀(jì)要，進(jìn)行計(jì)量、計(jì)價(jià)審核與確定、完成初步審核報(bào)告。

3、審定階段。就結(jié)算審核意見(jiàn)與承包人及發(fā)包人進(jìn)行溝通，召開(kāi)協(xié)調(diào)會(huì)議，處理分歧事項(xiàng)，形成竣工結(jié)算審核成果文件，簽認(rèn)結(jié)算審定簽署表，提交竣工結(jié)算審核報(bào)告。

八、主要問(wèn)題處理情況

1、審減主要原因（未審減的原因）；

2、是否考慮了工程質(zhì)量、工期對(duì)工程造價(jià)造成的影響；

3、水電費(fèi)處理情況；

4、如發(fā)現(xiàn)工程圖紙、工程簽證等與事實(shí)不符時(shí)，應(yīng)由發(fā)承包雙方書(shū)面澄清事實(shí)，并應(yīng)據(jù)實(shí)進(jìn)行調(diào)整，如未能取得書(shū)面澄清，審核人員應(yīng)進(jìn)行判斷，并把相關(guān)問(wèn)題寫入本條。

九、審核結(jié)果

經(jīng)過(guò)審核，*******工程報(bào)審結(jié)算金額為***元，審定結(jié)算金額為***元，調(diào)整金額為*****元。發(fā)包人、承包人和工程造價(jià)咨詢企業(yè)對(duì)該審核結(jié)果進(jìn)行了共同簽署蓋章確認(rèn)。

十、有關(guān)建議1、2、報(bào)告正文

3、十一、本報(bào)告書(shū)一式*份

***工程造價(jià)咨詢有限公司存檔一份，交付（委托單位名稱）*份。附件：

1、竣工結(jié)算審定簽署表

2、竣工結(jié)算審核匯總對(duì)比表

3、單項(xiàng)工程竣工結(jié)算審核匯總對(duì)比表

4、單位工程竣工結(jié)算審核匯總對(duì)比表

5、審定的結(jié)算書(shū)

6、承包人報(bào)送加蓋公章的結(jié)算書(shū)

7、依據(jù)性材料

（咨詢單位公章）

年 月 日

（咨詢單位資質(zhì)章）