第一篇：審計(jì)組織與法律責(zé)任

2012年中級(jí)審計(jì)師《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》第二章 審計(jì)組織與審計(jì)法律責(zé)任知識(shí)點(diǎn)

第二章從不同主體介紹審計(jì)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置、職責(zé)、法律責(zé)任等，其中以國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)為重點(diǎn)，每年考試都有所涉及，分值3分左右，都是在單選和多選的范圍內(nèi)。

考生應(yīng)把握以下內(nèi)容：

（一）國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)

1、掌握國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的設(shè)置、基本任務(wù)、職責(zé)和權(quán)限

2、掌握國(guó)家審計(jì)人員的法律責(zé)任

3、熟悉國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的管轄范圍

（二）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)

1、掌握內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置、職責(zé)和權(quán)限

2、熟悉內(nèi)部審計(jì)人員的法律責(zé)任

（三）社會(huì)審計(jì)組織

1、掌握社會(huì)審計(jì)組織的設(shè)置和權(quán)限

2、熟悉社會(huì)審計(jì)人員的法律責(zé)任

3、了解社會(huì)審計(jì)組織的業(yè)務(wù)范圍

（四）防范法律責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策

熟悉防范審計(jì)人員法律責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策 第二章 審計(jì)組織與審計(jì)法律責(zé)任

知識(shí)點(diǎn)

一、國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的設(shè)置

國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)是代表政府行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)的行政機(jī)關(guān)，它具有法律賦予的獨(dú)立性和權(quán)威性。各國(guó)國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)在整個(gè)國(guó)家機(jī)構(gòu)中的組織地位是不相同的。

1、隸屬于議會(huì)并向議會(huì)或國(guó)家元首報(bào)告工作

國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)一般隸屬于國(guó)家立法部門，向議會(huì)或國(guó)會(huì)報(bào)告工作，依照國(guó)家法律賦予的權(quán)限，對(duì)各級(jí)政府機(jī)關(guān)的財(cái)政經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，以及國(guó)有企業(yè)、事業(yè)單位的財(cái)務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督。不受行政當(dāng)局的控制和干涉。其地位較高，獨(dú)立性較強(qiáng)。

2、隸屬于政府并向議會(huì)或政府報(bào)告工作

國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)一般隸屬于政府或政府的行政部門，對(duì)政府負(fù)責(zé)并向政府報(bào)告工作，根據(jù)法律賦予的權(quán)限，對(duì)政府各部門、各單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，以便保證國(guó)家財(cái)經(jīng)政策、法規(guī)、計(jì)劃、預(yù)算的正常執(zhí)行。

我國(guó)審計(jì)署作為國(guó)務(wù)院的組成部門，在國(guó)務(wù)院總理領(lǐng)導(dǎo)下工作，對(duì)國(guó)務(wù)院負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。

3、具有司法性質(zhì)，以審計(jì)法院形式開展工作，向議會(huì)或國(guó)家元首報(bào)告工作

國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)一般獨(dú)立于議會(huì)或政府，擁有有限的司法權(quán)，向議會(huì)或總統(tǒng)報(bào)告工作。對(duì)違法違規(guī)行為，通過(guò)開庭進(jìn)行審判，作出裁決。

4、獨(dú)立于議會(huì)、政府和司法機(jī)關(guān)，向議會(huì)或國(guó)家元首報(bào)告工作

國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)獨(dú)立于國(guó)家的立法部門、司法部門和行政部門，不對(duì)行使上述權(quán)力的任何機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)，向議會(huì)或國(guó)家元首報(bào)告工作。具有較高的獨(dú)立性。

我國(guó)國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)是根據(jù)《憲法》設(shè)置的，我國(guó)的審計(jì)機(jī)關(guān)分為國(guó)務(wù)院和地方兩級(jí)。國(guó)務(wù)院設(shè)審計(jì)署，是最高國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)，在國(guó)務(wù)院總理領(lǐng)導(dǎo)下，依法開展工作。審計(jì)署對(duì)國(guó)務(wù)院負(fù)責(zé)?？h級(jí)以上各級(jí)人民政府設(shè)立審計(jì)機(jī)關(guān)，分別在省長(zhǎng)、自治區(qū)主席、市長(zhǎng)、縣長(zhǎng)、區(qū)長(zhǎng)和上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)下，組織領(lǐng)導(dǎo)本行政區(qū)的審計(jì)工作，負(fù)責(zé)本級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)范圍內(nèi)的審計(jì)事項(xiàng)，對(duì)上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)和本級(jí)人民政府負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。

知識(shí)點(diǎn)

二、國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的基本任務(wù)

根據(jù)《審計(jì)法》的規(guī)定，各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)國(guó)務(wù)院各部門和地方各級(jí)人民政府及其各部門的財(cái)政收支，國(guó)有金融機(jī)構(gòu)和企事業(yè)組織的財(cái)務(wù)收支，以及其他應(yīng)接受審計(jì)的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和效益性依法進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。

具體任務(wù)有：

1.接受委托，起草、修改審計(jì)法律、行政法規(guī)草案，制定審計(jì)規(guī)章制度。

2.研究、制定審計(jì)工作的方針、政策，確定審計(jì)工作重點(diǎn)，編制審計(jì)工作計(jì)劃。

3.辦理審計(jì)機(jī)關(guān)管轄范圍內(nèi)的審計(jì)事項(xiàng)，組織與本級(jí)財(cái)政收支有關(guān)特定事項(xiàng)的專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查。

4.根據(jù)規(guī)定，具體指導(dǎo)、監(jiān)督全國(guó)及各級(jí)內(nèi)部審計(jì)工作，監(jiān)督全國(guó)社會(huì)審計(jì)工作。

5.領(lǐng)導(dǎo)、管理下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)業(yè)務(wù)以及其他審計(jì)工作。

6.辦理法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的，以及政府和上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)交辦的其他事項(xiàng)。

知識(shí)點(diǎn)

三、國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的權(quán)限

取證權(quán)限包括：1、2、3、4

1.審計(jì)機(jī)關(guān)有權(quán)要求被審計(jì)單位按照審計(jì)機(jī)關(guān)的規(guī)定提供預(yù)算或者財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、預(yù)算執(zhí)行情況、決算、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，運(yùn)用電子計(jì)算機(jī)儲(chǔ)存、處理的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支電子數(shù)據(jù)和必要的電子計(jì)算機(jī)技術(shù)文檔，在金融機(jī)構(gòu)開立賬戶的情況，社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)出具的審計(jì)報(bào)告，以及其他與財(cái)政收支或者財(cái)務(wù)收支有關(guān)的資料，被審計(jì)單位不得拒絕、拖延、謊報(bào)。

2.審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，有權(quán)檢查被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和運(yùn)用電子計(jì)算機(jī)管理財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支電子數(shù)據(jù)的系統(tǒng)，以及其他與財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支有關(guān)的資料和資產(chǎn)，被審計(jì)單位不得拒絕。

3.審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，有權(quán)就審計(jì)事項(xiàng)的有關(guān)問(wèn)題向有關(guān)單位和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查，并取得有關(guān)證明材料。

4.審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，被審計(jì)單位不得轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告以及其他與財(cái)政收支或者財(cái)務(wù)收支有關(guān)的資料，不得轉(zhuǎn)移、隱匿所持有的違反國(guó)家規(guī)定取得的資產(chǎn)。

5.審計(jì)機(jī)關(guān)認(rèn)為被審計(jì)單位所執(zhí)行的上級(jí)主管部門有關(guān)財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的規(guī)定與法律、行政法規(guī)相抵觸的，應(yīng)當(dāng)建議有關(guān)主管部門糾正；有關(guān)主管部門不予糾正的，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)有權(quán)處理的機(jī)關(guān)依法處理。

6.審計(jì)機(jī)關(guān)可以向政府有關(guān)部門通報(bào)或者向社會(huì)公布審計(jì)結(jié)果。

7.審計(jì)機(jī)關(guān)履行審計(jì)監(jiān)督職責(zé)，可以提請(qǐng)公安、監(jiān)察、財(cái)政、稅務(wù)、海關(guān)、價(jià)格、工商行政管理等機(jī)關(guān)予以協(xié)助。

知識(shí)點(diǎn)

四、國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的職責(zé)

1.審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)本級(jí)各部門（含直屬單位）和下級(jí)政府預(yù)算的執(zhí)行情況和決算以及其他財(cái)政收支情況，進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。

2.審計(jì)署在國(guó)務(wù)院總理領(lǐng)導(dǎo)下，對(duì)中央預(yù)算執(zhí)行情況和其他財(cái)政收支情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，向國(guó)務(wù)院總理提出審計(jì)結(jié)果報(bào)告。

地方各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)分別在省長(zhǎng)、自治區(qū)主席、市長(zhǎng)、州長(zhǎng)、縣長(zhǎng)、區(qū)長(zhǎng)和上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)下，對(duì)本級(jí)預(yù)算執(zhí)行情況和其他財(cái)政收支情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，向本級(jí)人民政府和上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)提出審計(jì)結(jié)果報(bào)告。

國(guó)家的錢、資產(chǎn)、人…（3、4、5、6、7、8、9、10、11）

3.審計(jì)署對(duì)中央銀行的財(cái)務(wù)收支，進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)國(guó)有金融機(jī)構(gòu)的資產(chǎn)、負(fù)債、損益，進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。

4.審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)國(guó)家的事業(yè)組織和使用財(cái)政資金的其他事業(yè)組織的財(cái)務(wù)收支，進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。

5.審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)國(guó)有企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債、損益，進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。

6.對(duì)國(guó)有資本占控股地位或者主導(dǎo)地位的企業(yè)、金融機(jī)構(gòu)的審計(jì)監(jiān)督，由國(guó)務(wù)院規(guī)定。

7.審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)政府投資和以政府投資為主的建設(shè)項(xiàng)目的預(yù)算執(zhí)行情況和決算，進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。

8.審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)政府部門管理的和其他單位受政府委托管理的社會(huì)保障基金、社會(huì)捐贈(zèng)資金以及其他有關(guān)基金、資金的財(cái)務(wù)收支，進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。

9.審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)國(guó)際組織和外國(guó)政府援助、貸款項(xiàng)目的財(cái)務(wù)收支，進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。

10.審計(jì)機(jī)關(guān)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，對(duì)國(guó)家機(jī)關(guān)和依法屬于審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)監(jiān)督對(duì)象的其他單位的主要負(fù)責(zé)人，在任職期間對(duì)本地區(qū)、本部門或者本單位的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)負(fù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況，進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。

11.除《審計(jì)法》規(guī)定的審計(jì)事項(xiàng)外，審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)其他法律、行政法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)由審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行審計(jì)的事項(xiàng)，依照《審計(jì)法》和有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。

12.審計(jì)機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)與國(guó)家財(cái)政收支有關(guān)的特定事項(xiàng)，向有關(guān)地方、部門、單位進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，并向本級(jí)人民政府和上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)報(bào)告審計(jì)調(diào)查結(jié)果。

13.依法屬于審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)監(jiān)督對(duì)象的單位，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定建立健全內(nèi)部審計(jì)制度；其內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)當(dāng)接受審計(jì)機(jī)關(guān)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督。

14.社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)審計(jì)的單位依法屬于審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)監(jiān)督對(duì)象的，審計(jì)機(jī)關(guān)按照國(guó)務(wù)院的規(guī)定，有權(quán)對(duì)該社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)出具的相關(guān)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行核查。

知識(shí)點(diǎn)

五、國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的管轄范圍（熟悉層次）

審計(jì)管轄范圍是指審計(jì)機(jī)關(guān)依法對(duì)國(guó)務(wù)院各部門和地方各級(jí)人民政府及其各部門的財(cái)政收支，國(guó)有金融機(jī)構(gòu)和企事業(yè)組織的財(cái)務(wù)收支，以及其他依法應(yīng)當(dāng)接受審計(jì)的財(cái)政財(cái)務(wù)收支的項(xiàng)目審計(jì)權(quán)限的分工。

注意：

1.審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)管轄范圍，根據(jù)被審計(jì)單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系或者國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理關(guān)系確定。

3.審計(jì)署根據(jù)工作需要統(tǒng)一組織或授權(quán)派出機(jī)構(gòu)和地方審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)中央被審計(jì)單位進(jìn)行審計(jì)，不受已劃定審計(jì)管轄范圍和審計(jì)分工的限制。

5.涉及國(guó)家重大機(jī)密的軍品科研、生產(chǎn)單位，由審計(jì)署專業(yè)審計(jì)司審計(jì)。

7.審計(jì)機(jī)關(guān)之間對(duì)審計(jì)管轄范圍有爭(zhēng)議的，可以由爭(zhēng)議雙方協(xié)商解決，協(xié)商不成的，報(bào)請(qǐng)其共同的上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)確定。

知識(shí)點(diǎn)

六、國(guó)家審計(jì)人員的法律責(zé)任

（一）《審計(jì)法》概述

l995年1月1日起正式實(shí)施。2006年2月28通過(guò)修改的決定。決定于2006年6月1日起施行。

（二）《審計(jì)法》對(duì)國(guó)家審計(jì)人員法律責(zé)任的具體規(guī)定

特點(diǎn)：

1.它是國(guó)家審計(jì)的法律責(zé)任，不包括內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)的法律責(zé)任，與審計(jì)機(jī)關(guān)履行審計(jì)監(jiān)督職能密切相關(guān)的法律責(zé)任；

2.它是因?qū)嵤徲?jì)監(jiān)督產(chǎn)生的相關(guān)當(dāng)事人的法律責(zé)任，相關(guān)當(dāng)事人是法律責(zé)任的主體，包括被審計(jì)單位及其有關(guān)的直接責(zé)任人和國(guó)家審計(jì)人員；

3.它是以行政責(zé)任為主的法律責(zé)任，也包括相應(yīng)的刑事責(zé)任，但不包括民事責(zé)任。

知識(shí)點(diǎn)

七、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置

世界各國(guó)對(duì)于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置，根據(jù)其所隸屬企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的層次不同，可分為以下幾種體制：

1.董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)體制。

2.監(jiān)事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)領(lǐng)導(dǎo)體制。

3.總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)體制。

4.財(cái)務(wù)副總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)體制。

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)下開展工作。

知識(shí)點(diǎn)

八、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職責(zé)

總結(jié)：本單位的人、財(cái)、物、內(nèi)控制度、管理、效益。

1.對(duì)本單位及所屬單位（含占控股地位或者主導(dǎo)地位的單位，下同）的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)；

2.對(duì)本單位及所屬單位預(yù)算內(nèi)、預(yù)算外資金的管理和使用情況進(jìn)行審計(jì)；

3.對(duì)本單位內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)及所屬單位領(lǐng)導(dǎo)人員的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì)；

4.對(duì)本單位及所屬單位固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)；

5.對(duì)本單位及所屬單位內(nèi)部控制制度的健全性和有效性以及風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行評(píng)審；

6.對(duì)本單位及所屬單位經(jīng)濟(jì)管理和效益情況進(jìn)行審計(jì)；

7.法律、法規(guī)規(guī)定和本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)要求辦理的其他審計(jì)事項(xiàng)。

知識(shí)點(diǎn)

九、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的權(quán)限

1.要求被審計(jì)單位按時(shí)報(bào)送生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、預(yù)算執(zhí)行情況、決算、財(cái)務(wù)報(bào)表和其他有關(guān)文件、資料；

參與權(quán)：

2.參加本單位有關(guān)會(huì)議，召開與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的會(huì)議；

3.參與研究制定有關(guān)的規(guī)章制度，提出內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度，由單位審定公布后施行；

檢查權(quán)：

4.檢查有關(guān)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)的資料、文件和現(xiàn)場(chǎng)勘察實(shí)物；

5.檢查有關(guān)的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)及其電子數(shù)據(jù)和資料；

6.對(duì)與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的問(wèn)題向有關(guān)單位和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查，并取得證明材料；

處理權(quán)：

7.對(duì)正在進(jìn)行的嚴(yán)重違法違規(guī)、嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)行為，做出臨時(shí)制止決定；

8.對(duì)可能轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)表以及與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有關(guān)的資料，經(jīng)本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，有權(quán)予以暫時(shí)封存；

建議權(quán)：

9.提出糾正、處理違法違規(guī)行為的意見(jiàn)以及改進(jìn)經(jīng)濟(jì)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的建議；

10.對(duì)違法違規(guī)和造成損失浪費(fèi)的單位和人員，給予通報(bào)批評(píng)或者提出追究責(zé)任的建議。

知識(shí)點(diǎn)

十、內(nèi)部審計(jì)的法律責(zé)任（熟悉）

我國(guó)當(dāng)前的內(nèi)部審計(jì)法規(guī)沒(méi)有明確內(nèi)部審計(jì)人員的法律責(zé)任。單位根據(jù)有關(guān)規(guī)定給予批評(píng)教育或行政處分，構(gòu)成犯罪的，應(yīng)當(dāng)移交司法機(jī)關(guān)處理。

社會(huì)審計(jì)組織是指根據(jù)國(guó)家法律或條例規(guī)定，經(jīng)政府有關(guān)部門審核批準(zhǔn)并經(jīng)注冊(cè)登記的會(huì)計(jì)師事務(wù)所。

知識(shí)點(diǎn)

十一、社會(huì)審計(jì)組織的設(shè)置

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)對(duì)社會(huì)審計(jì)進(jìn)行統(tǒng)一的行業(yè)管理。

會(huì)計(jì)師事務(wù)所是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作機(jī)構(gòu)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師只有加入會(huì)計(jì)師事務(wù)所才能執(zhí)業(yè)，事務(wù)所經(jīng)濟(jì)上不依賴于國(guó)家和其他行政單位，實(shí)行有償服務(wù)，自收自支，獨(dú)立核算，依法納稅，具有法人資格。

根據(jù)《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》的規(guī)定，我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師只準(zhǔn)設(shè)立有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所和合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所，不準(zhǔn)個(gè)人設(shè)立獨(dú)資會(huì)計(jì)師事務(wù)所。

知識(shí)點(diǎn)

十二、社會(huì)審計(jì)組織的業(yè)務(wù)范圍

我國(guó)社會(huì)審計(jì)組織的業(yè)務(wù)范圍主要有審計(jì)業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)咨詢、會(huì)計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)。審計(jì)業(yè)務(wù)屬于法定業(yè)務(wù)，非注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得承辦。

1.審計(jì)業(yè)務(wù)

（1）審查企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表，出具審計(jì)報(bào)告。

（2）驗(yàn)證企業(yè)資本，出具驗(yàn)資報(bào)告。

（3）辦理企業(yè)合并、分立、清算及其他事項(xiàng)中的審計(jì)業(yè)務(wù)，出具有關(guān)報(bào)告。

（4）辦理法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計(jì)業(yè)務(wù)，并出具相應(yīng)的審計(jì)報(bào)告。

2.會(huì)計(jì)咨詢和會(huì)計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)

具體業(yè)務(wù)有：

（1）設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，培訓(xùn)會(huì)計(jì)人員。

（2）擔(dān)任會(huì)計(jì)顧問(wèn)，提供會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)、稅務(wù)和其他經(jīng)濟(jì)管理咨詢。

（3）代理記賬。

（4）代理納稅申報(bào)。

（5）代辦申請(qǐng)注冊(cè)登記，協(xié)助擬定合同、協(xié)議、章程及其他經(jīng)濟(jì)文件。

（6）資產(chǎn)評(píng)估。

（7）參與進(jìn)行可行性研究。

知識(shí)點(diǎn)

十三、社會(huì)審計(jì)組織的權(quán)限

會(huì)計(jì)師事務(wù)所受理業(yè)務(wù)不受行政區(qū)域、行業(yè)的限制。辦理業(yè)務(wù)時(shí)，任何單位和個(gè)人不得干預(yù)。

社會(huì)審計(jì)組織向委托人提交審計(jì)、查證、鑒定、驗(yàn)資報(bào)告，并對(duì)報(bào)告內(nèi)容的真實(shí)性和合法性負(fù)責(zé)。社會(huì)審計(jì)人員在執(zhí)行業(yè)務(wù)中，如發(fā)現(xiàn)委托方提供虛假資料或者有違紀(jì)行為，應(yīng)當(dāng)在出具的報(bào)告中提出。對(duì)委托人示意作不實(shí)或者不當(dāng)證明的，有權(quán)拒絕出具有關(guān)報(bào)告。社會(huì)審計(jì)人員對(duì)執(zhí)行中知悉的商業(yè)秘密，負(fù)有保密義務(wù)。

知識(shí)點(diǎn)

十四、社會(huì)審計(jì)組織的法律責(zé)任

可能負(fù)有的責(zé)任：民事責(zé)任、行政責(zé)任、刑事責(zé)任

1.《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》對(duì)社會(huì)審計(jì)人員法律責(zé)任的規(guī)定。

2.《證券法》、《公司法》、《刑法》對(duì)社會(huì)審計(jì)人員法律責(zé)任的規(guī)定。

3.最高人民法院《關(guān)于受理證券市場(chǎng)因虛假陳述引發(fā)的民事賠償案件的若干規(guī)定》。

4.最高人民法院《關(guān)于審理涉及會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)中民事侵權(quán)賠償案件的若干規(guī)定》，簡(jiǎn)稱《司法解釋》。

知識(shí)點(diǎn)

十五、防范法律責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策

1.明確被審計(jì)單位的責(zé)任和審計(jì)組織的責(zé)任；

2.嚴(yán)格遵循職業(yè)道德規(guī)范和執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則；

3.聘請(qǐng)專家和法律顧問(wèn)；

4.深入了解被審計(jì)單位的情況；

5.為審計(jì)人員提供充分的職業(yè)培訓(xùn)和職業(yè)咨詢；

6.建立審計(jì)質(zhì)量控制制度

一、單項(xiàng)選擇題 下列行為中，不屬于國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)權(quán)限的是（）。A.要求被審計(jì)單位提供財(cái)務(wù)報(bào)表

B.要求被審計(jì)單位提供社會(huì)審計(jì)組織出具的審計(jì)報(bào)告

C.制止被審計(jì)單位正在進(jìn)行的違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)務(wù)收支行為

D.廢止被審計(jì)單位主管部門制定的與國(guó)家法律相抵觸的財(cái)政財(cái)務(wù)收支規(guī)定 2 對(duì)于《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》所規(guī)定的審計(jì)法律責(zé)任。正確的說(shuō)法是（）。A.它是國(guó)家審計(jì)、社會(huì)審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)的法律責(zé)任 B.它是因?qū)嵤徲?jì)監(jiān)督產(chǎn)生的審計(jì)機(jī)關(guān)的法律責(zé)任

C.它是以行政責(zé)任為主的法律責(zé)任，也包括相應(yīng)的刑事責(zé)任，但不包括民事責(zé)任 D.它是以行政責(zé)任為主的法律責(zé)任，也包括相應(yīng)的刑事責(zé)任和民事責(zé)任 3 根據(jù)《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》，領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)開展工作的應(yīng)當(dāng)是（）。A.本單位的財(cái)務(wù)經(jīng)理 B.本單位的財(cái)務(wù)部門 C.本單位的監(jiān)事會(huì)

D.本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu) 我國(guó)審計(jì)機(jī)關(guān)在國(guó)家機(jī)構(gòu)中的組織地位是（）。A.司法體制 B.立法體制 C.行政體制 D.財(cái)政體制 5 下列選項(xiàng)中，《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》正式實(shí)施的時(shí)間是（）。A.1994年1月1日 B.1994年8月31日 C.1995年1月1日 D.1995年8月31日 社會(huì)審計(jì)組織接受委托執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)中，對(duì)委托人示意作不實(shí)或者不當(dāng)證明的，應(yīng)采取的行動(dòng)是（）。

A.必須接受其要求出具報(bào)告 B.有權(quán)拒絕出具有關(guān)報(bào)告 C.應(yīng)立即向相關(guān)執(zhí)法部門舉報(bào)

D.應(yīng)立即向中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)舉報(bào) 審計(jì)人員在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中所負(fù)的審計(jì)責(zé)任是（）。A.建立健全被審計(jì)單位內(nèi)部控制 B.查處所有差錯(cuò)、舞弊和違法行為 C.編制財(cái)務(wù)報(bào)表

D.對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的公允性發(fā)表審計(jì)意見(jiàn) 下列不屬于對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的處罰的是（）。A.罰款 B.批評(píng)教育 C.行政處分

D.移交司法機(jī)關(guān)

二、多項(xiàng)選擇題 根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》和《中華人民共和國(guó)審計(jì)法實(shí)施條例》的規(guī)定，各級(jí)地方審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)本級(jí)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)后，應(yīng)當(dāng)將審計(jì)結(jié)果報(bào)告提交給（）。A.本級(jí)人民政府 B.本級(jí)人大

C.本級(jí)人大常委會(huì) D.上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān) E.全國(guó)人大常委會(huì) 《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》所規(guī)定的審計(jì)法律責(zé)任包括（）。A.國(guó)家審計(jì)的行政責(zé)任 B.國(guó)家審計(jì)的刑事責(zé)任 C.國(guó)家審計(jì)的民事責(zé)任 D.社會(huì)審計(jì)的法律責(zé)任 E.內(nèi)部審計(jì)的法律責(zé)任 下列有關(guān)國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的管轄范圍的敘述中，正確的有（）。A.審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)管轄范圍，根據(jù)被審計(jì)單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系或者國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理關(guān)系確定

B.涉及國(guó)家重大機(jī)密的軍品科研、生產(chǎn)單位，由審計(jì)署專業(yè)審計(jì)司審計(jì)

C.審計(jì)署根據(jù)規(guī)定，結(jié)合審計(jì)對(duì)象的實(shí)際情況，具體確定審計(jì)署各專業(yè)審計(jì)司和派出機(jī)構(gòu)的審計(jì)分工范圍

D.對(duì)于中央被審機(jī)構(gòu)的審計(jì)已經(jīng)劃定了審計(jì)管轄范圍和審計(jì)分工的不得隨意更改 E.審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)管轄范圍，僅僅根據(jù)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系確定 4 下列行為中，屬于國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)權(quán)限的有（）。A.國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)有權(quán)檢查被審單位的財(cái)務(wù)收支、預(yù)算、決算的執(zhí)行情況以及社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)出具的審計(jì)報(bào)告

B.國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)可以行使公安、財(cái)政、稅務(wù)等一系列國(guó)家機(jī)關(guān)行使的權(quán)力

C.國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)有權(quán)要求向被審單位的有關(guān)單位和個(gè)人就一切問(wèn)題進(jìn)行調(diào)查并取得相關(guān)證明材料

D.國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)有權(quán)檢查被審單位電子計(jì)算機(jī)管理財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支電子數(shù)據(jù)系統(tǒng) E.國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)有權(quán)建議被審單位的上級(jí)主管部門糾正被審單位的有關(guān)財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的規(guī)定與法律、行政法規(guī)相抵觸的部分 根據(jù)《審計(jì)法》規(guī)定，審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)預(yù)算的執(zhí)行情況和決算以及其他財(cái)政收支情況進(jìn)行監(jiān)督的機(jī)構(gòu)有（）。A.本級(jí)人大常委會(huì) B.本級(jí)人民政府 C.本級(jí)各部門 D.下級(jí)政府

E.下級(jí)人大常委會(huì) 我國(guó)社會(huì)審計(jì)組織的業(yè)務(wù)范圍有（）。

A.監(jiān)督內(nèi)部人審計(jì)人員行為，并對(duì)其進(jìn)行相應(yīng)的獎(jiǎng)懲措施 B.驗(yàn)證企業(yè)資本，出具驗(yàn)資報(bào)告 C.設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，培訓(xùn)會(huì)計(jì)人員 D.代理納稅申報(bào) E.監(jiān)督國(guó)家審計(jì) 根據(jù)《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》《證券法》有關(guān)規(guī)定，會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能承擔(dān)的責(zé)任有（）。A.刑事責(zé)任 B.民事責(zé)任 C.行政責(zé)任 D.訴訟責(zé)任 E.擔(dān)保責(zé)任 下列屬于《審計(jì)法》法律責(zé)任的特點(diǎn)的有（）。

A.它是在國(guó)家審計(jì)監(jiān)督過(guò)程中發(fā)生的與審計(jì)機(jī)關(guān)履行審計(jì)監(jiān)督職能密切相關(guān)的法律責(zé)任 B.它是國(guó)家審計(jì)的法律責(zé)任，包括內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)法律責(zé)任

C.它是因?qū)嵤徲?jì)監(jiān)督產(chǎn)生的相關(guān)當(dāng)事人的法律責(zé)任，相關(guān)當(dāng)事人是法律責(zé)任的主體，包括被審計(jì)單位以及有關(guān)的直接責(zé)任人和國(guó)家審計(jì)人員 D.它是以行政責(zé)任為主的法律責(zé)任 E.它還包括相應(yīng)的刑事責(zé)任和民事責(zé)任 9 世界各國(guó)對(duì)于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置，根據(jù)其所隸屬企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的層次不同，可以分為的體制有（）。

A.董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)體制

B.監(jiān)事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)領(lǐng)導(dǎo)體制 C.總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)體制

D.財(cái)務(wù)總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)體制 E.財(cái)務(wù)副總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)體制 根據(jù)《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》的規(guī)定，關(guān)于我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的設(shè)立，下列說(shuō)法正確的有（）。A.可以設(shè)立獨(dú)資會(huì)計(jì)師事務(wù)所 B.可以設(shè)立合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所 C.可以設(shè)立有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所 D.不可以設(shè)立獨(dú)資會(huì)計(jì)師事務(wù)所 E.不可以設(shè)立合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所 下列業(yè)務(wù)中只有注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠承辦的業(yè)務(wù)有（）。A.代理納稅申報(bào)

B.代辦申請(qǐng)注冊(cè)登記，協(xié)助擬定合同、協(xié)議、章程以及其他經(jīng)濟(jì)文件 C.辦理企業(yè)合并、分立、清算及其他事項(xiàng)中的審計(jì)業(yè)務(wù)，出具有關(guān)報(bào)告 D.參與進(jìn)行可行性研究 E.審查企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表，出具審計(jì)報(bào)告 防范審計(jì)人員法律責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策有（）。

A.明確會(huì)計(jì)人員和審計(jì)人員責(zé)任并嚴(yán)格遵循職業(yè)道德規(guī)范和執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn) B.聘請(qǐng)專家和法律顧問(wèn)

C.深入了解被審計(jì)單位的情況

D.為審計(jì)人員提供充分的職業(yè)培訓(xùn)和職業(yè)咨詢 E.建立審計(jì)工作的有效監(jiān)督和檢查體系 對(duì)可能轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)表以及與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有關(guān)的資料，有權(quán)予以暫時(shí)封存的有（）。A.本單位出納 B.本單位監(jiān)事會(huì) C.本單位主要負(fù)責(zé)人 D.權(quán)力機(jī)構(gòu)

E.本單位財(cái)務(wù)總監(jiān) 下列不屬于內(nèi)部審計(jì)權(quán)限的有（）。

A.參與本單位有關(guān)會(huì)議，召開與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的會(huì)議

B.參與研究制定有關(guān)的規(guī)章制度，提出內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度，由單位審定公布后實(shí)施 C.對(duì)違法違規(guī)和造成浪費(fèi)的單位和人員，直接對(duì)其通報(bào)批評(píng)或追究責(zé)任 D.有權(quán)干涉被審單位經(jīng)營(yíng)決策

E.檢查有關(guān)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)的資料、文件和現(xiàn)場(chǎng)勘查實(shí)物 參考答案

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一、單項(xiàng)選擇題 1 [答案]：D [解析]：要求被審計(jì)單位提供財(cái)務(wù)報(bào)表，要求被審計(jì)單位提供社會(huì)審計(jì)組織出具的審計(jì)報(bào)告，制止被審計(jì)單位正在進(jìn)行的違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)務(wù)收支行為屬于國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)權(quán)限。2 [答案]：C [解析]：《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》所規(guī)定的審計(jì)法律責(zé)任是以行政責(zé)任為主的法律責(zé)任，也包括相應(yīng)的刑事責(zé)任，但不包括民事責(zé)任。3 [答案]：D [解析]：考核內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置。4 [答案]：C [解析]：在以上體制中，我國(guó)屬于行政體制。我國(guó)審計(jì)署就是在國(guó)務(wù)院總理領(lǐng)導(dǎo)下工作，對(duì)國(guó)務(wù)院負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。5 [答案]：C [解析]：1994年8月31日為《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》通過(guò)時(shí)間，《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》正式實(shí)施的時(shí)間為1995年1月1日。6 [答案]：B [解析]：社會(huì)審計(jì)組織接受委托執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)中，對(duì)委托人示意作不實(shí)或者不當(dāng)證明的，有權(quán)拒絕出具有關(guān)報(bào)告。7 [答案]：D [解析]：審計(jì)人員在審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的公允性進(jìn)行審計(jì)。8 [答案]：A [解析]：內(nèi)部機(jī)構(gòu)或內(nèi)部審計(jì)人員利用職權(quán)，謀取私利隱瞞審計(jì)中查處的問(wèn)題，或者出具虛假的審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定，玩忽職守，泄露國(guó)家秘密和被審計(jì)單位秘密，給國(guó)家和單位造成重大損失等等，應(yīng)由其所在部門、單位根據(jù)有關(guān)規(guī)定給予批評(píng)教育或者行政處分，構(gòu)成犯罪的，應(yīng)當(dāng)移交司法機(jī)關(guān)處理。

二、多項(xiàng)選擇題 1 [答案]：AD [解析]：考核國(guó)家審計(jì)機(jī)構(gòu)的規(guī)定。2 [答案]：AB [解析]：《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》所規(guī)定的審計(jì)法律責(zé)任是以行政責(zé)任為主的法律責(zé)任，也包括相應(yīng)的刑事責(zé)任，但不包括民事責(zé)任。3 [答案]：ABC [解析]：選項(xiàng)D的錯(cuò)誤是審計(jì)署根據(jù)工作需要統(tǒng)一組織或授權(quán)派出機(jī)構(gòu)和地方審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)中央被審計(jì)單位進(jìn)行審計(jì)，不受已劃定審計(jì)管轄范圍和審計(jì)分工限制。4 [答案]：ADE [解析]：選項(xiàng)ADE都屬于國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的管轄范圍。對(duì)于B項(xiàng)，國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)只能提請(qǐng)公安、財(cái)政、稅務(wù)等國(guó)家機(jī)關(guān)予以協(xié)助，不能代為行使他們的權(quán)力。對(duì)于C項(xiàng)，國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)只能夠就審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)問(wèn)題對(duì)被審單位的有關(guān)單位和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查并取得相關(guān)證明材料。5 [答案]：CD [解析]：審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)本級(jí)各部門（含直屬單位）和下級(jí)政府預(yù)算的執(zhí)行情況和決算以及其他財(cái)政收支情況，進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。6 [答案]：BCD [解析]：社會(huì)審計(jì)組織的業(yè)務(wù)范圍主要有審計(jì)業(yè)務(wù)、會(huì)計(jì)咨詢和會(huì)計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)。選項(xiàng)AE不在這個(gè)范圍內(nèi)。7 [答案]：ABC [解析]：會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能承擔(dān)民事責(zé)任、行政責(zé)任、刑事責(zé)任。8 [答案]：ACD [解析]：選項(xiàng)B應(yīng)當(dāng)改成它是國(guó)家審計(jì)的法律責(zé)任，不包括內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)法律責(zé)任；選項(xiàng)E應(yīng)當(dāng)改成它還包括相應(yīng)的刑事責(zé)任但不包括民事責(zé)任。9 [答案]：ABCE [解析]：考核世界各國(guó)對(duì)于內(nèi)部審計(jì)的機(jī)構(gòu)設(shè)置。10 [答案]：BCD [解析]：根據(jù)《注冊(cè)會(huì)計(jì)師》法的規(guī)定，我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師只準(zhǔn)設(shè)立有限責(zé)任公司會(huì)計(jì)師事務(wù)所和合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所，不準(zhǔn)個(gè)人設(shè)立獨(dú)資會(huì)計(jì)師事務(wù)所。11 [答案]：CE [解析]：此題考核的是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的業(yè)務(wù)范圍。社會(huì)審計(jì)組織的業(yè)務(wù)范圍主要有審計(jì)業(yè)務(wù)、會(huì)計(jì)咨詢和會(huì)計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)。其中審計(jì)業(yè)務(wù)只能由注冊(cè)會(huì)計(jì)師承辦。因此，在以上答案中只有選項(xiàng)CE是審計(jì)業(yè)務(wù)，其他三項(xiàng)是會(huì)計(jì)咨詢和會(huì)計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)。12 [答案]：ABCDE [解析]： 13 [答案]：CD [解析]：對(duì)可能轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)表以及與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有關(guān)的資料，經(jīng)本單位主要負(fù)責(zé)人和權(quán)力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，有權(quán)予以暫時(shí)封存。14 [答案]：CD [解析]：選項(xiàng)C應(yīng)當(dāng)改為對(duì)違法違規(guī)和造成浪費(fèi)的單位和人員，給予通報(bào)批評(píng)或提出追究責(zé)任的建議；選項(xiàng)D應(yīng)當(dāng)改為無(wú)權(quán)干涉被審單位經(jīng)營(yíng)決策。

第二篇：中級(jí)審計(jì)師《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》審計(jì)組織法律責(zé)任單選題

單項(xiàng)選擇題

1、下列關(guān)于審計(jì)法律責(zé)任的說(shuō)法中不正確的是()。

A、國(guó)家審計(jì)人員法律責(zé)任包括相應(yīng)的刑事責(zé)任和民事責(zé)任

B、內(nèi)部審計(jì)人員的法律責(zé)任包括批評(píng)教育或行政處分，構(gòu)成犯罪的，應(yīng)當(dāng)移交司法機(jī)關(guān)處理

C、社會(huì)審計(jì)人員的法律責(zé)任中有刑事責(zé)任、民事責(zé)任

D、《審計(jì)法》賦予國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)違法行為的處理權(quán)、處罰權(quán)

2、以下不屬于防范審計(jì)人員法律責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)的是()。

A、明確被審計(jì)單位的責(zé)任和審計(jì)組織的責(zé)任

B、嚴(yán)格遵守職業(yè)道德規(guī)范和職業(yè)準(zhǔn)則

C、聘請(qǐng)專家和法律顧問(wèn)

D、不需要建立質(zhì)量控制制度

3、按照現(xiàn)行《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》，下列屬于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)權(quán)限的是()。

A、對(duì)所在單位主要負(fù)責(zé)人進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)

B、召開與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的會(huì)議

C、追究違法違規(guī)的單位和人員的責(zé)任

D、向社會(huì)公布審計(jì)結(jié)果

4、下列各項(xiàng)中，屬于國(guó)家審計(jì)人員的法律責(zé)任是()。

A、行政責(zé)任和民事責(zé)任

B、行政責(zé)任和刑事責(zé)任

C、刑事責(zé)任和民事責(zé)任

D、行政責(zé)任、民事責(zé)任和刑事責(zé)任

5、對(duì)于《審計(jì)法》所規(guī)定的審計(jì)法律責(zé)任，正確的說(shuō)法是()。

A、它是國(guó)家審計(jì)、社會(huì)審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)的法律責(zé)任

B、它是因?yàn)閷?shí)施審計(jì)監(jiān)督產(chǎn)生的審計(jì)機(jī)關(guān)的法律責(zé)任

C、它是以行政責(zé)任為主的法律責(zé)任，也包括相應(yīng)的刑事責(zé)任，但不包括民事責(zé)任

D、它是以行政責(zé)任為主的法律責(zé)任，也包括相應(yīng)的刑事責(zé)任和民事責(zé)任

6、按照《審計(jì)法》的規(guī)定，審計(jì)署每年對(duì)中央預(yù)算執(zhí)行情況和其他財(cái)政收支情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，向國(guó)務(wù)院總理提出()。

A、審計(jì)工作報(bào)告

B、審計(jì)結(jié)果報(bào)告

C、審計(jì)過(guò)程報(bào)告

D、審計(jì)報(bào)告

7、下列行為中，超出國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)權(quán)限的是()。

A、要求審計(jì)單位提供預(yù)算或者財(cái)務(wù)收支計(jì)劃

B、要求被審計(jì)單位體提供社會(huì)審計(jì)組織出具的審計(jì)報(bào)告

C、制止被審計(jì)單位正在進(jìn)行的違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)務(wù)收支行為

D、廢止被審計(jì)單位主管部門制定的與國(guó)家法律相抵觸的財(cái)政財(cái)務(wù)收支規(guī)定

8、下列不屬于內(nèi)部審計(jì)的法律責(zé)任的是()。

A、批評(píng)教育

B、行政處分

C、移交司法機(jī)關(guān)

D、以行政責(zé)任為主的法律責(zé)任，也包括相應(yīng)的刑事責(zé)任，但不包括民事責(zé)任

第三篇：中級(jí)審計(jì)師《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》審計(jì)組織法律責(zé)任多選題

1、下列屬于社會(huì)審計(jì)組織業(yè)務(wù)中審計(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容有()。

A、驗(yàn)證企業(yè)資本，出具驗(yàn)資報(bào)告

B、審查企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表，出具審計(jì)報(bào)告

C、設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度

D、代理納稅申報(bào)

E、資產(chǎn)評(píng)估

2、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的權(quán)限包括()。

A、要求被審計(jì)單位按時(shí)報(bào)送生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)收支計(jì)劃

B、檢查有關(guān)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)的資料、文件和現(xiàn)場(chǎng)勘察實(shí)物

C、對(duì)與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的問(wèn)題向有關(guān)單位和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查，并取得證明材料

D、向政府有關(guān)部門通報(bào)或者向社會(huì)公布審計(jì)結(jié)果

E、對(duì)正在進(jìn)行的嚴(yán)重違法違規(guī)、嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)行為，做出臨時(shí)制止決定

3、下列屬于國(guó)家審計(jì)人員法律責(zé)任的有()。

A、它是在國(guó)家審計(jì)監(jiān)督過(guò)程中發(fā)生的有關(guān)法律責(zé)任

B、它是國(guó)家審計(jì)的法律責(zé)任，包括內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)法律責(zé)任

C、它是因?qū)嵤徲?jì)監(jiān)督產(chǎn)生的相關(guān)當(dāng)事人的法律責(zé)任，相關(guān)當(dāng)事人是法律責(zé)任的主體，包括被審計(jì)單位以及有關(guān)的直接責(zé)任人和國(guó)家審計(jì)人員

D、它是以行政責(zé)任為主的法律責(zé)任

E、它還包括相應(yīng)的刑事責(zé)任和民事責(zé)任

4、下列行為中，屬于國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)權(quán)限的有()。

A、國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)有權(quán)檢查被審計(jì)單位的財(cái)政收入、預(yù)算、決算的執(zhí)行情況以及社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)出具的審計(jì)報(bào)告

B、國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)可以行使公安、財(cái)政、稅務(wù)等一系列國(guó)家機(jī)關(guān)行使的權(quán)利

C、國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)有權(quán)要求向被審計(jì)單位的有關(guān)單位和個(gè)人就一切問(wèn)題進(jìn)行調(diào)查并取得相關(guān)證明材料

D、國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)有權(quán)檢查被審計(jì)單位計(jì)算機(jī)管理財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支電子數(shù)據(jù)系統(tǒng)

E、國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)有權(quán)建議被審計(jì)單位的上級(jí)主管部門糾正被審計(jì)單位的有關(guān)財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的規(guī)定與法律、行政法規(guī)相抵觸的部分

5、社會(huì)審計(jì)組織的權(quán)限包括()。

A、辦理業(yè)務(wù)時(shí)，任何單位和個(gè)人不得干預(yù)

B、根據(jù)業(yè)務(wù)的需要會(huì)計(jì)師事務(wù)所有權(quán)查閱有關(guān)的會(huì)計(jì)資料和文件，查看業(yè)務(wù)現(xiàn)場(chǎng)和設(shè)施

C、社會(huì)審計(jì)組織向委托人提交審計(jì)、查證、鑒定、驗(yàn)資報(bào)告，并對(duì)報(bào)告內(nèi)容的真實(shí)性、合法性負(fù)責(zé)

D、可以向政府有關(guān)機(jī)關(guān)通報(bào)

E、可以提請(qǐng)公安、監(jiān)察、財(cái)政等機(jī)關(guān)予以協(xié)助

6、根據(jù)《審計(jì)法》和《中華人民共和國(guó)審計(jì)法實(shí)施條例》的規(guī)定，各級(jí)地方審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)本級(jí)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)后，應(yīng)當(dāng)將審計(jì)結(jié)果報(bào)告提交給()。

A、本級(jí)人民政府

B、本級(jí)人大

C、本級(jí)人大常委會(huì)

D、上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)

E、全國(guó)人大常委會(huì)

7、下列屬于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職責(zé)的有()。

A、對(duì)本單位及所屬單位的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)

B、經(jīng)濟(jì)管理和效益情況進(jìn)行審計(jì)

C、固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)

D、單位預(yù)算內(nèi)、預(yù)算外資金的管理和使用情況進(jìn)行審計(jì)

E、接受委托，出具審計(jì)報(bào)告

8、防范法律責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策有()。

A、明確被審計(jì)單位的責(zé)任和審計(jì)組織的責(zé)任

B、嚴(yán)格遵守職業(yè)道德規(guī)范和執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則

C、聘請(qǐng)專家和法律顧問(wèn)

D、建立審計(jì)質(zhì)量控制制度

E、完全相信被審單位管理層的誠(chéng)信

第四篇：2.審計(jì)人員的法律責(zé)任

審計(jì)人員的法律責(zé)任

案例1

ABC商行經(jīng)營(yíng)批零業(yè)務(wù)。由于進(jìn)貨太多一時(shí)造成資金周轉(zhuǎn)困難，擬向銀行申請(qǐng)貨款500000元。銀行方面要求商行提供經(jīng)審定的財(cái)務(wù)報(bào)表，否則不予考慮。于是商行聘請(qǐng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行審計(jì)，并申明審計(jì)的目的是為了向銀行證明該商行的財(cái)務(wù)狀況健康，以期獲得銀行的貸款。整個(gè)審計(jì)過(guò)程中審計(jì)人員的工作 作風(fēng)馬虎，沒(méi)有發(fā)現(xiàn)存貨價(jià)值高估以及部分存貨因質(zhì)量問(wèn)題長(zhǎng)期積壓，最后出具了一份無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。銀行根據(jù)該商行呈送的經(jīng)審定的財(cái)務(wù)報(bào)告后提供了30萬(wàn)元的貸款。商行最后又向其他公司拆借了10萬(wàn)元。后者因?yàn)樾刨嚵藢彾ǖ呢?cái)務(wù)報(bào)表才把款借給商行供零時(shí)周轉(zhuǎn)使用。不久該商行終因存貨報(bào)廢積壓無(wú)力償還而資不抵債，宣告破產(chǎn)。提供貸款的銀行以及借款10萬(wàn)元的公司向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出指控要求賠償損失。因?yàn)樗麄兿嘈帕肆钊苏`解的財(cái)務(wù)報(bào)表。請(qǐng)你分析會(huì)計(jì)師事務(wù)所是否要對(duì)銀行和業(yè)務(wù)約定書沒(méi)有指明的第三者付法律責(zé)任，為什么？

參考答案：

根據(jù)提供的情況來(lái)看審計(jì)人員的 行為已經(jīng)構(gòu)成了重大過(guò)失。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)對(duì)與委托單位享有同等追索權(quán)的收益第三者負(fù)責(zé)賠償損失。至于對(duì)未在業(yè)務(wù)約定書中指明 的公司來(lái)說(shuō)，則不享有業(yè)務(wù)約定書中所特定的權(quán)利。但是由于《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》規(guī)定注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)厲害關(guān)系人承擔(dān)法律責(zé)任，因此注冊(cè)會(huì)計(jì)師也應(yīng)對(duì)其負(fù)責(zé)。

第五篇：辦理審計(jì)報(bào)告需要什么資料審計(jì)法律責(zé)任是什么

被審計(jì)單位違反審計(jì)法和本條例的規(guī)定，拒絕、拖延提供與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的資料，或者提供的資料不真實(shí)、不完整，或者拒絕、阻礙檢查的，由審計(jì)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以通報(bào)批評(píng)，給予警告;拒不改正的，對(duì)被審計(jì)單位可以處5萬(wàn)元以下的罰款，對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處2萬(wàn)元以下的罰款，審計(jì)機(jī)關(guān)認(rèn)為應(yīng)當(dāng)給予處分的，向有關(guān)主管機(jī)關(guān)、單位提出給予處分的建議;構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

注冊(cè)廣州公司：http://004km.cn 廣州質(zhì)檢報(bào)告：http://004km.cn 審計(jì)報(bào)告需要提交資料如下：

(1.)一人有限責(zé)任公司、上市股份有限公司和從事金融、證券、期貨的公司;

(2.)從事保險(xiǎn)、創(chuàng)業(yè)投資、驗(yàn)資、評(píng)估、擔(dān)保、房地產(chǎn)經(jīng)紀(jì)、出入境中介、外派勞

務(wù)中介、企業(yè)登記代理廣州注冊(cè)公司;

(3.)注冊(cè)資本實(shí)行分期繳付未全額繳齊的公司;

(4.)三年內(nèi)有虛報(bào)注冊(cè)資本、虛假出資、抽逃出資違法行為的公司

(5.)外商投資企業(yè) 及分支機(jī)構(gòu)一律要做審計(jì)報(bào)告

(6)用報(bào)告作其他特殊用途的公司

對(duì)本級(jí)各部門(含直屬單位)和下級(jí)人民政府違反預(yù)算的行為或者其他違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支行為，審計(jì)機(jī)關(guān)在法定職權(quán)范圍內(nèi)，依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，區(qū)別情況采取審計(jì)法第四十五條規(guī)定的處理措施。

對(duì)被審計(jì)單位違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)務(wù)收支行為，審計(jì)機(jī)關(guān)在法定職權(quán)范圍內(nèi)，區(qū)別情況采取審計(jì)法第四十五條規(guī)定的處理措施，可以通報(bào)批評(píng)，給予警告;有違法所得的，沒(méi)收違法所得，并處違法所得1倍以上5倍以下的罰款;沒(méi)有違法所得的，可以處5萬(wàn)元以下的罰款;對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處2萬(wàn)元以下的罰款，審計(jì)機(jī)關(guān)認(rèn)為應(yīng)當(dāng)給予處分的，向有關(guān)主管機(jī)關(guān)、單位提出給予處分的建議;構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

法律、行政法規(guī)對(duì)被審計(jì)單位違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)務(wù)收支行為處理、處罰另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

審計(jì)機(jī)關(guān)在作出較大數(shù)額罰款的處罰決定前，應(yīng)當(dāng)告知被審計(jì)單位和有關(guān)人員有要求舉行聽(tīng)證的權(quán)利。較大數(shù)額罰款的具體標(biāo)準(zhǔn)由審計(jì)署規(guī)定。

審計(jì)機(jī)關(guān)提出的對(duì)被審計(jì)單位給予處理、處罰的建議以及對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予處分的建議，有關(guān)主管機(jī)關(guān)、單位應(yīng)當(dāng)依法及時(shí)作出決定，并將結(jié)果書面通知審計(jì)機(jī)關(guān)。

被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)依照審計(jì)法第十六條、第十七條和本條例第十五條規(guī)定進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督作出的審計(jì)決定不服的，可以自審計(jì)決定送達(dá)之日起60日內(nèi)，提請(qǐng)審計(jì)機(jī)關(guān)的本級(jí)人民政府裁決，本級(jí)人民政府的裁決為最終決定。

審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在審計(jì)決定中告知被審計(jì)單位提請(qǐng)裁決的途徑和期限。

裁決期間，審計(jì)決定不停止執(zhí)行。但是，有下列情形之一的，可以停止執(zhí)行：

(一)審計(jì)機(jī)關(guān)認(rèn)為需要停止執(zhí)行的;

(二)受理裁決的人民政府認(rèn)為需要停止執(zhí)行的;

(三)被審計(jì)單位申請(qǐng)停止執(zhí)行，受理裁決的人民政府認(rèn)為其要求合理，決定停止執(zhí)行的。

裁決由本級(jí)人民政府法制機(jī)構(gòu)辦理。裁決決定應(yīng)當(dāng)自接到提請(qǐng)之日起60日內(nèi)作出;有特殊情況需要延長(zhǎng)的，經(jīng)法制機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以適當(dāng)延長(zhǎng)，并告知審計(jì)機(jī)關(guān)和提請(qǐng)裁決的被審計(jì)單位，但延長(zhǎng)的期限不得超過(guò)30日。

除本條例第五十二條規(guī)定的可以提請(qǐng)裁決的審計(jì)決定外，被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)作出的其他審計(jì)決定不服的，可以依法申請(qǐng)行政復(fù)議或者提起行政訴訟。

審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在審計(jì)決定中告知被審計(jì)單位申請(qǐng)行政復(fù)議或者提起行政訴訟的途徑和期限。

被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)將審計(jì)決定執(zhí)行情況書面報(bào)告審計(jì)機(jī)關(guān)。審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)檢查審計(jì)決定的執(zhí)行情況。

被審計(jì)單位不執(zhí)行審計(jì)決定的，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)責(zé)令限期執(zhí)行;逾期仍不執(zhí)行的，審計(jì)機(jī)關(guān)可以申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行，建議有關(guān)主管機(jī)關(guān)、單位對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予處分。

審計(jì)人員濫用職權(quán)、徇私舞弊、玩忽職守，或者泄露所知悉的國(guó)家秘密、商業(yè)秘密的，依法給予處分;構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

廣州注冊(cè)公司審計(jì)人員違法違紀(jì)取得的財(cái)物，依法予以追繳、沒(méi)收或者責(zé)令退賠。