第一篇：高速公路建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)組織與方法

高速公路建設(shè)項(xiàng)目

竣工決算審計(jì)的組織與方法

一、高速公路建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)的基本條件

（一）必須具備的兩個(gè)條件

一是項(xiàng)目要進(jìn)行初步驗(yàn)收（也就是工程完工后，要有有關(guān)部門的交工報(bào)告，或叫交工驗(yàn)收檢測(cè)報(bào)告）。

二是要編制出完整的竣工決算資料。

（二）編制竣工財(cái)務(wù)決算的基礎(chǔ)是要先行搞好甲乙雙方工程結(jié)算，進(jìn)行工程計(jì)量的清算，進(jìn)行各種資產(chǎn)的盤點(diǎn)、核實(shí)和債權(quán)債務(wù)的清理。

（三）竣工決算資料編制依據(jù)是財(cái)政部《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》及交通部交財(cái)發(fā)（2000）027號(hào)文件“關(guān)于印發(fā)《交通基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算報(bào)告編制辦法》的規(guī)定”。

（四）竣工決算資料的內(nèi)容一般包括：

1、高速公路建設(shè)項(xiàng)目竣工圖

2、高速公路建設(shè)項(xiàng)目竣工決算說(shuō)明書

3、高速公路建設(shè)項(xiàng)目工程概況表

4、高速公路建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算總表

5、高速公路建設(shè)項(xiàng)目資金來(lái)源情況表

6、高速公路建設(shè)項(xiàng)目工程造價(jià)和概算執(zhí)行情況表

7、高速公路建設(shè)項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)總表

8、高速公路建設(shè)項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)明細(xì)表

9、高速公路建設(shè)項(xiàng)目貨幣資金及債權(quán)債務(wù)明細(xì)表

二、高速公路建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)的內(nèi)容（略）

三、高速公路建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)的組織形式（或?qū)徲?jì)力量安排）

根據(jù)方案要求的審計(jì)內(nèi)容，工作大體分成三大塊組織安排：

（一）工程招投標(biāo)和工程價(jià)款結(jié)算審計(jì)組，大約3-5人為宜。

安排上可分為：

1、高速公路主線工程審計(jì)，包括路基、路面和橋梁等；

2、房建工程，包括收費(fèi)站、服務(wù)區(qū)、管護(hù)中心等；

3、附屬工程，包括交通、機(jī)電、監(jiān)控、綠化、護(hù)欄、標(biāo)志標(biāo)線等。

對(duì)上述這些項(xiàng)目的投標(biāo)招標(biāo)活動(dòng)、合同簽訂與執(zhí)行情況和工程計(jì)量結(jié)算情況進(jìn)行審計(jì)。

（二）財(cái)務(wù)管理和財(cái)務(wù)收支審計(jì)小組，大約2-3人。

1、財(cái)務(wù)決算報(bào)表的審查；

2、財(cái)務(wù)收支活動(dòng)的審查；

3、各種費(fèi)用的歸集、分配的審查；

4、對(duì)沿線征地拆遷費(fèi)用的撥付、使用情況的審查；

5、對(duì)有關(guān)設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理等單位延伸審計(jì)；

6、對(duì)有關(guān)經(jīng)濟(jì)合同執(zhí)行、有關(guān)資產(chǎn)購(gòu)臵的審查等。

（三）項(xiàng)目管理和概預(yù)算執(zhí)行審計(jì)組。大約1-2人。審計(jì)內(nèi)容包括：

1、執(zhí)行基本建設(shè)程序情況，從項(xiàng)目立項(xiàng)、征地開始直至項(xiàng)目交工驗(yàn)收的各個(gè)環(huán)節(jié)執(zhí)行規(guī)定和程序情況。

2、項(xiàng)目管理情況，對(duì)設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理及采購(gòu)等過(guò)程的組織、實(shí)施和管理情況；

3、內(nèi)部控制制度的建立與執(zhí)行情況；

4、項(xiàng)目概預(yù)算執(zhí)行情況。

該項(xiàng)內(nèi)容應(yīng)安排對(duì)整個(gè)項(xiàng)目管理過(guò)程比較熟悉的同志負(fù)責(zé)。

一般項(xiàng)目審計(jì)參加人員9-10人為宜，工程量大、時(shí)間緊的可適當(dāng)多安排人員。對(duì)這三大塊，既要有分工，又要有配合，工作中各組之間要加強(qiáng)溝通和協(xié)作，有效利用審計(jì)資源，提高審計(jì)效率。

四、高速公路建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)的基本方法

（一）確定和突出審計(jì)重點(diǎn)（從技術(shù)層面談一些如何找）

一是廣泛收集項(xiàng)目審計(jì)所需資料，通過(guò)一些資料對(duì)比分析，尋找問(wèn)題的突破口。（除審計(jì)必須的工程招投標(biāo)、結(jié)算、合同以及財(cái)務(wù)核算資料外，還應(yīng)注意收集項(xiàng)目單位印發(fā)的文件、會(huì)議紀(jì)要、大事記等等，從中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題線索，尋找蛛絲馬跡。）在此基礎(chǔ)上進(jìn)行“三對(duì)照，一測(cè)試”工作：

1、做好三個(gè)對(duì)對(duì)比分析：概算——結(jié)算——合同 將工程概算與決算對(duì)比，找出超概算和概算外項(xiàng)目，再將工程結(jié)算與所簽合同對(duì)比，找出工程變更較大和超合同支付項(xiàng)目，確定單項(xiàng)工程審計(jì)重點(diǎn)。如將工程變更較大項(xiàng)目作為重點(diǎn)。（沒時(shí)間可不考慮合同內(nèi)工程，先搞變更較大項(xiàng)目，以招投標(biāo)文件和規(guī)范審查結(jié)算）

2、編制項(xiàng)目投標(biāo)——中標(biāo)——合同對(duì)比分析資料，尋找招投標(biāo)環(huán)節(jié)及評(píng)標(biāo)、中標(biāo)環(huán)節(jié)和簽訂合同之間的聯(lián)系，排查疑點(diǎn)。

3、對(duì)比分析合同資料、結(jié)算資料和工程價(jià)款支付情況資料，查找非法分包和轉(zhuǎn)包問(wèn)題。如工程轉(zhuǎn)包、設(shè)計(jì)轉(zhuǎn)包等。（介紹如何查找）

4、查看和測(cè)試內(nèi)控制度，尋找項(xiàng)目管理方面問(wèn)題。二是召開業(yè)主、監(jiān)理、設(shè)計(jì)、施工等相關(guān)單位座談會(huì)，掌握項(xiàng)目管理中的一些情況，從中尋找薄弱環(huán)節(jié)，確定重點(diǎn)。

三是通過(guò)延伸審計(jì)，核對(duì)業(yè)主與有關(guān)單位賬項(xiàng)，跟蹤建設(shè)資金的流向，確定重點(diǎn)問(wèn)題。

（二）根據(jù)目前高速公路建設(shè)的特點(diǎn)，結(jié)合以往審計(jì)經(jīng)驗(yàn)和作法，談一些方法，供參考。

1、高速公路建設(shè)項(xiàng)目的招投標(biāo)，從形式上看基本都能夠按照規(guī)定進(jìn)行，但評(píng)標(biāo)、定標(biāo)以及合同簽訂中，還存在一些不規(guī)范或違背規(guī)定的問(wèn)題。主要表現(xiàn)在：

（1）對(duì)投標(biāo)單位資格審查不嚴(yán)格，評(píng)標(biāo)委員會(huì)人員組成不符合相關(guān)規(guī)定，不按規(guī)定進(jìn)行評(píng)標(biāo)和定標(biāo)等。

（2）按照規(guī)定應(yīng)該公開招標(biāo)的工程不公開招標(biāo)，擅自采取邀請(qǐng)招標(biāo)或議標(biāo)形式；

（3）將工程肢解或分割成多個(gè)單項(xiàng)工程進(jìn)行招標(biāo)，甚至以此種作法規(guī)避招標(biāo)；

（4）有意將應(yīng)招標(biāo)項(xiàng)目在設(shè)計(jì)和概算中漏項(xiàng)，待招標(biāo)后以各種理由改變?cè)O(shè)計(jì)和結(jié)構(gòu)，導(dǎo)致施工中變更增加投資；

（5）投標(biāo)人相互串通投標(biāo)，或投標(biāo)人與招標(biāo)人串通投標(biāo)；

（6）投標(biāo)人弄虛作假，騙取中標(biāo)，或以不正當(dāng)手段謀取中標(biāo)；

（7）不按招投標(biāo)文件的內(nèi)容簽訂合同；

（8）以補(bǔ)充協(xié)議的形式更改原合同，以變更和增加工程的方式，違背招標(biāo)文件的內(nèi)容簽訂合同，合同雙方責(zé)任、權(quán)利規(guī)定不清晰等。以此訂立背離招投標(biāo)文件實(shí)質(zhì)性內(nèi)容的協(xié)議，違反招投標(biāo)規(guī)定。

2、主線工程相對(duì)規(guī)范，房建及附屬工程問(wèn)題較多 高速公路項(xiàng)目路基路面質(zhì)量要求嚴(yán)格，施工單位資質(zhì)等級(jí)較高，管理和結(jié)算相對(duì)規(guī)范，如果變更不大，可不投入過(guò)多精力，而對(duì)房建和附屬工程則不容忽視。以往的審計(jì)結(jié)果表明，這些項(xiàng)目普遍存在提高標(biāo)準(zhǔn)、提高單價(jià)、擴(kuò)大規(guī)模和不按規(guī)范計(jì)量等問(wèn)題，同時(shí)也存在招標(biāo)不規(guī)范和分包、轉(zhuǎn)包等問(wèn)題。大家不要認(rèn)為投資不大，不是主要工程而掉以輕心。

3、對(duì)沿線征地拆遷補(bǔ)償費(fèi)用和協(xié)調(diào)經(jīng)費(fèi)要跟蹤審計(jì)。一是審查業(yè)主有無(wú)包干費(fèi)用外或合同外支付征地拆遷補(bǔ)償費(fèi)用的情況，從而增大建設(shè)成本。

二是審查地方政府是否將征地、拆遷費(fèi)用按規(guī)定用途使用，有無(wú)克扣征地補(bǔ)償費(fèi)用，克扣農(nóng)民既得利益，將專項(xiàng)資金挪作他用的問(wèn)題。這也是我們政府審計(jì)為構(gòu)建和諧社會(huì)服務(wù)的具體體現(xiàn)。事實(shí)上。以前審計(jì)的高速公路普遍存在層層克扣、截留、挪用的問(wèn)題，有的地方政府克扣挪用，有的地方政府多要少補(bǔ)、購(gòu)臵轎車等，甚至一些地方還存在私設(shè)“小金庫(kù)”問(wèn)題。（介紹）（以前是單個(gè)項(xiàng)目審計(jì)，這次作為行業(yè)審計(jì)可集中向政府反映問(wèn)題。）

4、在費(fèi)用支出上，既要注意嚴(yán)格審查業(yè)主單位自身費(fèi)用支出，也要注重一些代扣、代繳和代收的一些費(fèi)用的審查。如：

（1）業(yè)主代扣代繳施工單位營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題，要看是否足額扣繳，稅務(wù)部門返還的代征手續(xù)費(fèi)如何處理？

（2）業(yè)主方代扣的工程保險(xiǎn)費(fèi)用是如何代扣代繳的？

5、要有針對(duì)性地選擇一些施工單位進(jìn)行審計(jì)延伸，查看甲乙雙方的資金、財(cái)務(wù)往來(lái)關(guān)系。

6、注意審查設(shè)計(jì)、監(jiān)理單位是否嚴(yán)格履行職責(zé)，有無(wú)違規(guī)收取費(fèi)用問(wèn)題，以及設(shè)計(jì)、監(jiān)理單位與業(yè)主和承包商之間的非正常資金往來(lái)。

7、注意審查業(yè)主單位與主管部門以及與系統(tǒng)內(nèi)部單位的資金往來(lái)，看是否存在一些不正當(dāng)?shù)睦骊P(guān)系。

8、注意審查尾工工程款，防止以尾工工程名義列支費(fèi)用。今年安排的高速公路項(xiàng)目到目前為止，大多數(shù)工程基本都已竣工近二年或二年以上，仍有大量尾工的可能性不大，但一些確實(shí)需要留存的，是否妥當(dāng)，我們要予以審查。其原則是：

（1）預(yù)留尾工工程按照規(guī)定不得突破概算的5%；（2）必須是概算所列項(xiàng)目；

（3）若是概算內(nèi)項(xiàng)目未完工，簽訂合同的可按合同簽訂數(shù)額列決；未簽訂合同且實(shí)際不需要的可以不列決，確實(shí)需要列入決算的要控制在概算數(shù)之內(nèi)

五、高速公路建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)應(yīng)注意的問(wèn)題

（一）正確認(rèn)識(shí)和把握高速公路竣工決算審計(jì)的概念和含義

高速公路項(xiàng)目竣工決算審計(jì)是指項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)，不是指甲乙方工程決算審計(jì)。如前所述，工程決算審計(jì)是竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)的基礎(chǔ)和一項(xiàng)主要內(nèi)容，但并不是唯一內(nèi)容。對(duì)這一點(diǎn)認(rèn)識(shí)，我們一些市審計(jì)局，特別是一些縣審計(jì)局還有一些模糊認(rèn)識(shí)，往往認(rèn)為搞好甲乙方工程決算審計(jì)就行了，而對(duì)竣工財(cái)務(wù)決算的真實(shí)、完整和合法性認(rèn)識(shí)不足，從而達(dá)不到竣工決算審計(jì)的目的和要求。

（二）建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)一定要具備開始所講的兩個(gè)條件，即：一定有初驗(yàn)報(bào)告，二要有竣工決算資料。只有在此基礎(chǔ)上才能履行審計(jì)職能，才能體現(xiàn)審計(jì)成果。

我們以前審計(jì)的項(xiàng)目往往存在竣工決算編制不出來(lái)就提前介入，造成一些項(xiàng)目邊審計(jì)、邊決算，審計(jì)成果難以體現(xiàn)，審計(jì)定性和處理難以把握，甚至個(gè)別項(xiàng)目因不具備竣工決算審計(jì)條件就提前介入，致使審計(jì)長(zhǎng)達(dá)一年多時(shí)間仍不能結(jié)束，嚴(yán)重影響了審計(jì)權(quán)威。

（三）關(guān)于工程結(jié)算審計(jì)的定性和處理問(wèn)題

雖說(shuō)這次審計(jì)方案要求統(tǒng)一進(jìn)行處理，但具體定性和處理的大量工作還要靠我們有關(guān)審計(jì)局來(lái)做。我想在定性和處理方法上，我們要充分的把握，對(duì)審計(jì)出需要核減或收繳的款項(xiàng)，首先要征得業(yè)主方的同意，然后再與施工單位溝通，只有與業(yè)主意見達(dá)成一致，才能讓施工單位無(wú)話可說(shuō)，防止甲乙雙方串通勾結(jié)，共同對(duì)付審計(jì)。

對(duì)一些承包商確實(shí)付出的工程支出款項(xiàng)，雖說(shuō)不符合招投標(biāo)的要求和工程施工規(guī)范，但由于合同已有約定，為避免引起法律訴訟，不能硬性扣減。但我們可以追究業(yè)主方的責(zé)任。同時(shí)，針對(duì)近年來(lái)高速公路建設(shè)為了趕速度、趕工期所發(fā)生的費(fèi)用，業(yè)主方無(wú)法支付而改為其他項(xiàng)目“論堆”支付的，我們也要具體情況，具體分析，實(shí)事求是地進(jìn)行處理。

（四）建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)較大，一定要認(rèn)真對(duì)待

開展項(xiàng)目竣工決算審計(jì)，基本上是最后一道審計(jì)關(guān)口，有對(duì)建設(shè)項(xiàng)目畫句號(hào)、甚至“蓋棺定論”的意義。這就要求我們工作中必須嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致、一絲不茍，通過(guò)認(rèn)真地工作來(lái)化解審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。并且，省政府出臺(tái)的公路建設(shè)管理?xiàng)l例規(guī)定，由審計(jì)部門審計(jì)、財(cái)政部門對(duì)決算審批。目前財(cái)政部門正盯著該行業(yè)的一些項(xiàng)目，如果不認(rèn)真審計(jì)，把有關(guān)問(wèn)題揭示出來(lái)，很容易讓財(cái)政部門在后邊提出復(fù)查，大家一定要注意。

（五）高速公路建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)報(bào)告，內(nèi)容一定要翔實(shí)、豐富、準(zhǔn)確。不要像以前一些市縣審計(jì)一樣，查出一、二個(gè)問(wèn)題寫入報(bào)告了事。一定要按照“審計(jì)方案”要求的內(nèi)容進(jìn)行認(rèn)真審查，要有情況、有問(wèn)題。同時(shí)，報(bào)告中還要反映出竣工決算編制數(shù)，我們審計(jì)后的認(rèn)定數(shù)，存在什么問(wèn)題等，以便在正式竣工驗(yàn)收時(shí)，按照審計(jì)意見進(jìn)行整改。具體內(nèi)容和要求，一會(huì)兒其他同志還要講，我就不再具體講了。

總之，一句話，大家對(duì)這次審計(jì)要有新的認(rèn)識(shí)，要高質(zhì)量地完成好此次審計(jì)任務(wù)。

第二篇：高速公路建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理與審計(jì)

高速公路建設(shè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的基本任務(wù)

嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家投資政策和財(cái)經(jīng)法令，正確處理國(guó)家、投資者和個(gè)人間的利益關(guān)系，從而保證國(guó)家對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)間接措施得以落實(shí)。

依法合理及時(shí)籌集建設(shè)資金，以保證工程建設(shè)資金需求；依規(guī)做好資金預(yù)算，資金使用過(guò)程的核算、控制與監(jiān)督，以及資金使用效果的考核。

嚴(yán)格執(zhí)行工程概預(yù)算，積極貫徹經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，加強(qiáng)合同管理，合理、節(jié)約使用建設(shè)資金，努力降低建設(shè)成本，提高投資效益。

全面準(zhǔn)確核定固定資產(chǎn)投資價(jià)值，做好固定資產(chǎn)移交工作，確保資產(chǎn)不流失。做好高速公路基建財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作需掌握或了解的內(nèi)容：

高速公路基本建設(shè)程序和總概算組成及內(nèi)容 高速公路建設(shè)單位會(huì)計(jì)的內(nèi)容 高速公路建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理

高速公路建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的范圍及內(nèi)容

在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作過(guò)程中應(yīng)注意或避免的幾個(gè)問(wèn)題

一、高速公路基建程序和項(xiàng)目總概算組成及內(nèi)容

1、高速公路基本建設(shè)程序 ? 1.1項(xiàng)目建議書（立項(xiàng)）

? 1.2可行性研究階段

? 1.3設(shè)計(jì)階段

? 1.4安排計(jì)劃和作好建設(shè)準(zhǔn)備

? 1.5組織施工

? 1.6通車試營(yíng)運(yùn)、竣工驗(yàn)收及交付使用

上述公路基本建設(shè)程序六個(gè)方面的內(nèi)容，是互相依存和緊密聯(lián)系的，在具體工作中，我們通常采取“程序不減、方法變通”、“合理交叉、平行推進(jìn)”的手段來(lái)加快項(xiàng)目進(jìn)程。從財(cái)務(wù)角度分析：

1.1~1.3（初步設(shè)計(jì)批復(fù)階段）這個(gè)階段為項(xiàng)目前期工作階段，其財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)主要工作任務(wù)是擬訂適應(yīng)項(xiàng)目特點(diǎn)的財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度和會(huì)計(jì)核算辦法，參與工可與設(shè)計(jì)文件審查、招標(biāo)文件編制與審查和有關(guān)合同談判工作。

1.3~1.5（初步設(shè)計(jì)批復(fù)之后到交工驗(yàn)收之前）為項(xiàng)目建設(shè)工程施工階段，其財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作主要任務(wù)是圍繞資金及其流轉(zhuǎn)而展開，涉及資金籌集、使用、核算及監(jiān)督，項(xiàng)目成本管理及核算，資產(chǎn)管理與核算，合同管理及工程價(jià)款支付管理與核算，財(cái)務(wù)分析與評(píng)價(jià)等。

1.6階段（即交工驗(yàn)收至交付使用階段）為項(xiàng)目建設(shè)收尾階段，這一階段是高速公路建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)工作最為繁忙和重要的階段，其主要工作內(nèi)容涉及前面兩階段財(cái)務(wù)工作延伸外，還應(yīng)重點(diǎn)做好債權(quán)債務(wù)清理與核對(duì)，合同清理與結(jié)算，實(shí)物資產(chǎn)的清理與盤點(diǎn)，會(huì)計(jì)檔案整理、保管與移交，試通車收支核算與管理，竣工財(cái)務(wù)決算、配合決算審計(jì)及核定交付使用資產(chǎn)等。

2、高速公路基本建設(shè)項(xiàng)目總概算組成及內(nèi)容 ? 第一部分是建筑安裝工程費(fèi) ? 第二部分是設(shè)備及工器具費(fèi)用 ? 第三部分是其他基本建設(shè)費(fèi)用 ? 加上預(yù)備費(fèi)，即構(gòu)成項(xiàng)目總概算。

? 特別指出：動(dòng)用預(yù)備費(fèi)必須經(jīng)原概算審批部門批準(zhǔn)

二、高速公路建設(shè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的主要內(nèi)容

（一）公路建設(shè)資金來(lái)源管理和核算

（二）公路建設(shè)設(shè)備物資采購(gòu)管理和核算

（三）公路建設(shè)投資管理與核算

（四）公路交付使用資產(chǎn)的管理與核算

（五）公路試通車期間財(cái)務(wù)收支的管理與核算

（六）建設(shè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的管理與編制

（七）公路項(xiàng)目竣工決算的管理與

三、高速公路基建項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理

（一）正確理解公路建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理的含義

（二）把握好高速公路建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理特點(diǎn)，做好管理構(gòu)架與制度設(shè)計(jì)工作

（三）分析高速公路建設(shè)資金運(yùn)行特點(diǎn)，創(chuàng)新資金管理辦法

（四）加強(qiáng)合同管理，降低工程建設(shè)成本

（五）做好項(xiàng)目竣工決算，確保投資效益實(shí)現(xiàn)

（六）公路試通車期間財(cái)務(wù)收支管理原則

(一)高速公路建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理呈現(xiàn)如下五大特點(diǎn)

項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理職責(zé)的高度分化，“大財(cái)務(wù)”的管理特點(diǎn)明顯。

項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理中體現(xiàn)的概（預(yù)）算觀念明確。

項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理內(nèi)容涉及面廣，時(shí)效強(qiáng)。

項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理的核心是“資金管理”。

合同化管理得到廣泛應(yīng)用(二)高速公路建設(shè)資金管理：

分析投資來(lái)源的性質(zhì)，積極籌措項(xiàng)目建設(shè)資金。

正確分析項(xiàng)目前期工作階段、工程施工階段和收尾階段（債權(quán)債務(wù)管理、實(shí)物清理盤點(diǎn)，預(yù)留費(fèi)用和未完工程及財(cái)務(wù)決算等）的資金運(yùn)行特點(diǎn)，有針對(duì)地制訂資金管理措施。

認(rèn)真分析項(xiàng)目概算結(jié)構(gòu)形式，制定相應(yīng)的資金管理措施。

“封閉運(yùn)行、雙系統(tǒng)控制”資金管理模式 值得推廣應(yīng)用。(三)“封閉運(yùn)行、雙系統(tǒng)控制”資金管理模式 建立程序和應(yīng)用 首先，由業(yè)主與開戶銀行共同組成資金管理領(lǐng)導(dǎo)小組。第二，制訂資金管理辦法和資金帳戶管理辦法。

第三，業(yè)主與銀行簽訂銀企合作協(xié)議，以及業(yè)主與銀行、用款人簽訂三方資金管理協(xié)議，以明確資金管理各方的職責(zé)與義務(wù)，建立資金管理約束機(jī)制。第四，建立資金定期檢查制度。(四)高速公路建設(shè)投資成本管理： 1.建設(shè)成本開支的原則與界限： 1.1劃分資本性支出與收益性支出。項(xiàng)目業(yè)主從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的成本費(fèi)用不得列入建設(shè)成本。

1.2劃分建設(shè)期內(nèi)與建設(shè)期外費(fèi)用支出。項(xiàng)目已竣工并移交使用，但仍未辦理竣工驗(yàn)收手續(xù)，所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，不能計(jì)入建設(shè)成本，而應(yīng)計(jì)入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本 1.3劃分項(xiàng)目建設(shè)成本與自用固定資產(chǎn)購(gòu)建成本的界限。項(xiàng)目業(yè)主在項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程 中，在投資概預(yù)算外用自由資金購(gòu)建自用的固定資產(chǎn)支出，不得列入到建設(shè)成本中，應(yīng)單獨(dú)作為自用固定資產(chǎn)的成本進(jìn)行核算。1.4劃清不得列入建設(shè)成本的開支。對(duì)外投資支出，被沒收的財(cái)務(wù)、支付的滯納金、罰款、違約金、賠償金，以及捐贈(zèng)、贊助支出，國(guó)家法律、法規(guī)規(guī)定以外的各種稅費(fèi)，國(guó)家規(guī)定不得列入成本、費(fèi)用的其他支出。2.建設(shè)成本控制工作思路

堅(jiān)持“實(shí)行全員參與，全面控制與重點(diǎn)控制想結(jié)合，目標(biāo)控制與過(guò)程控制想結(jié)合，以優(yōu)良的控制工作質(zhì)量來(lái)確保成本控制成果的質(zhì)量” 的成本控制工作思路 3.建設(shè)成本控制措施

組織措施。落實(shí)成本控制人員的任務(wù)分工和職責(zé)分工的辦法，編制成本控制工作計(jì)劃及工作流程。

技術(shù)措施。嚴(yán)格控制設(shè)計(jì)變更及嚴(yán)密審查承包人施工組織設(shè)計(jì)的辦法，對(duì)重大施工方案進(jìn)行技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析，挖潛節(jié)約投資。

經(jīng)濟(jì)措施。分解成本控制目標(biāo)，并經(jīng)常進(jìn)行實(shí)際支出與計(jì)劃目標(biāo)支出相比較的辦法，發(fā)現(xiàn)分析偏差，及時(shí)制定糾偏措施。

合同措施。注重原始資料的積累、嚴(yán)格合同程序、保證合同執(zhí)行的嚴(yán)肅性。

(五)高速公路建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算 1.竣工財(cái)務(wù)決算的編制要求

1.1成立專門組織、配備專門人員，并有專門領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)。

1.2進(jìn)行支出合法合規(guī)審查。

1.3及時(shí)、準(zhǔn)確和完整。

1.4工程造價(jià)要實(shí)事求是。2.竣工財(cái)務(wù)決算的編制

2.1要及時(shí)組織完成工程決算及其他專項(xiàng)資金決算工作。包括工程決算、征遷資金決算、設(shè)備投資決算、費(fèi)用決算及尾工工程和預(yù)留費(fèi)用決算等。

2.2做好各項(xiàng)實(shí)物資產(chǎn)、債權(quán)債務(wù)清理以及有關(guān)帳務(wù)處理。一是做好各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的清查盤點(diǎn)工作；二是做好對(duì)各項(xiàng)債權(quán)債務(wù)進(jìn)行清理工作；三是做好帳務(wù)處理工作。

2.3收集、整理資料，為竣工財(cái)務(wù)決算提供文件及信息依據(jù) 需收集竣工決算資料主要有：

經(jīng)批準(zhǔn)的可行性研究報(bào)告、初步設(shè)計(jì)、概算和調(diào)整概算、變更設(shè)計(jì)以及開工報(bào)告等文件；歷年的基建投資計(jì)劃，經(jīng)審核批復(fù)的歷年基本建設(shè)財(cái)務(wù)決算；編制的施工圖預(yù)算、承包合同、工程結(jié)算等相關(guān)資料；歷年有關(guān)財(cái)產(chǎn)物資、統(tǒng)計(jì)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算、審計(jì)以及相關(guān)資料；工程質(zhì)量鑒定、檢驗(yàn)等有關(guān)文件，工程監(jiān)理等有關(guān)資料；基建收入的財(cái)務(wù)資料；有關(guān)征地拆遷資料和土地使用權(quán)證明；其他有關(guān)的重要文件、協(xié)議、合同等。

3.竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)告的組成內(nèi)容

竣工決算報(bào)告由竣工決算財(cái)務(wù)報(bào)表和竣工財(cái)務(wù)決算說(shuō)明書兩個(gè)部分組成，此外通常隨同竣工財(cái)務(wù)決算一起報(bào)送的還有竣工決算平面示意圖以及報(bào)告封面和目錄

3.1一般高速公路建設(shè)項(xiàng)目竣工決算報(bào)告表式 組成： 交通基本建設(shè)項(xiàng)目工程竣工決算審批表（交建竣1表）公路建設(shè)項(xiàng)目工程概況表（交建竣2表）建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算總表（交建竣3-1表）資金來(lái)源情況表（交建竣3-2表）

建設(shè)項(xiàng)目概算執(zhí)行情況表（交建竣4表）外資使用情況表（交建竣5表）

公路項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)總表（交建竣6-1表）公路項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)明細(xì)表(交建竣6-2表)3.2竣工決算報(bào)告說(shuō)明書主要內(nèi)容：

項(xiàng)目概況、建設(shè)的依據(jù)及建設(shè)工期等情況； 項(xiàng)目組織與建設(shè)管理形式；

資金來(lái)源及運(yùn)用情況。對(duì)撥付其他單位基建和報(bào)廢工程損失，應(yīng)詳細(xì)說(shuō)明； 投資效果簡(jiǎn)要分析。包括新增生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)能力，建設(shè)工期，投資額，形成固定資產(chǎn)比例，投資回收期等；

財(cái)務(wù)管理工作情況及執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律情況；

對(duì)驗(yàn)收投入運(yùn)營(yíng)后遺留的少量尾工，可根據(jù)未完工程的數(shù)量，按概（預(yù)）算價(jià)值計(jì)算納入工程決算。但對(duì)尾工清理安排落實(shí)的具體意見和措施應(yīng)加以詳細(xì)說(shuō)明； 項(xiàng)目的主要經(jīng)驗(yàn)；存在的主要問(wèn)題和處理意見。

6.高速公路試通車財(cái)務(wù)收支管理原則 6.1收支兩條線的原則 6.2概算管理原則

6.3專項(xiàng)支出報(bào)批原則

6.4正常管養(yǎng)支出預(yù)算管理原則

四、高速公路建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)范圍及內(nèi)容 1．審計(jì)范圍

高速公路建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的范圍十分廣泛，“凡是與該項(xiàng)目相關(guān)的事或人（單位），都在審計(jì)的范圍之內(nèi)”。按照審計(jì)所涉及的內(nèi)容劃分，它包括項(xiàng)目建設(shè)全過(guò)程的經(jīng)濟(jì)技術(shù)活動(dòng)、與項(xiàng)目建設(shè)相關(guān)的外部環(huán)境條件、以及項(xiàng)目建成后的經(jīng)濟(jì)效益評(píng)價(jià)。它不僅涉及到項(xiàng)目的財(cái)務(wù)收支，而且與項(xiàng)目相關(guān)的財(cái)務(wù)收支也涉及在內(nèi)；不僅涉及到項(xiàng)目的建設(shè)方案、設(shè)計(jì)圖紙、工程質(zhì)量和效益評(píng)估等多方面內(nèi)容，而且涉及到審計(jì)技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)、評(píng)價(jià)工程質(zhì)量；它不僅涉及到工程建設(shè)本身，而且涉及到征遷安置、建設(shè)協(xié)調(diào)、材料供應(yīng)、審批手續(xù)的辦理等等。按照所涉及的單位劃分，則包括建設(shè)項(xiàng)目管理單位、項(xiàng)目的設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理及材料供應(yīng)，地方征遷安置和建設(shè)協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)等，必要時(shí)可以上溯到項(xiàng)目的審批單位 2.項(xiàng)目審計(jì)內(nèi)容內(nèi)容

2.1建設(shè)前期審計(jì)階段。就是對(duì)項(xiàng)目開工前的設(shè)計(jì)。其審計(jì)主要內(nèi)容有：

2.1.1建設(shè)程序執(zhí)行情況審計(jì)。

2.1.2項(xiàng)目概預(yù)算編制真實(shí)性和合法性審計(jì)。

2.1.3施工準(zhǔn)備工作審計(jì)。主要是對(duì)工程招投標(biāo)進(jìn)行“三公”審計(jì)

2.2建設(shè)中期審計(jì)階段。是以對(duì)建設(shè)、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理以及與項(xiàng)目有關(guān)的財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性審計(jì)，保障建設(shè)資金合理、合法使用為主。其主要內(nèi)容有

2.2.1對(duì)項(xiàng)目實(shí)施管理情況進(jìn)行審計(jì)。其內(nèi)容主要有：在工程建設(shè)管理中，對(duì)四項(xiàng)制度（業(yè)主制、監(jiān)理制、招投標(biāo)制和合同制）的執(zhí)行，是否落實(shí)到位；有無(wú)轉(zhuǎn)包或是違規(guī)分包的現(xiàn)象存在；項(xiàng)目建設(shè)的進(jìn)度是否符合總的建設(shè)工期要求；工程質(zhì)量是否達(dá)到了國(guó)家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)；設(shè)計(jì)變更的合理性、合法性，應(yīng)該辦理的各項(xiàng)手續(xù)是否完備；工程計(jì)量的合理性、合法性，各項(xiàng)手續(xù)的辦理是否完備； 征遷安置工作是否落實(shí)到位，征遷安置資金是否做到了專款專用，有沒有截留、轉(zhuǎn)移、挪用的現(xiàn)象存在。2.2.2對(duì)建設(shè)資金管理、使用情況進(jìn)行審計(jì)，審查其真實(shí)性和合法性；對(duì)項(xiàng)目設(shè)備、材料采購(gòu)、保管使用情況進(jìn)行審計(jì)，審查其核算的真實(shí)性、合法性和有效性，例如：設(shè)備和材料等物資是否按設(shè)計(jì)要求采購(gòu)，有無(wú)盲目行為，設(shè)備材料驗(yàn)收、保管和維護(hù)是否制度健全等；對(duì)項(xiàng)目的勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、采購(gòu)、供貨等環(huán)節(jié)與項(xiàng)目直接有關(guān)的收費(fèi)和財(cái)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)，審查其真實(shí)性和合法性；對(duì)建設(shè)費(fèi)用及有關(guān)財(cái)務(wù)收支核算進(jìn)行審計(jì)，審查其真實(shí)性和合法性

2.3竣工決算審計(jì)。是對(duì)項(xiàng)目竣工決算的真實(shí)性、效益性進(jìn)行審計(jì)。其審計(jì)主要內(nèi)容有

2.3.1對(duì)概(預(yù))算執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì),審查有無(wú)計(jì)劃外建設(shè)、自行擴(kuò)大投資規(guī)模和提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)等情況；

2.3.2對(duì)建設(shè)成本、基建收入、資金結(jié)余等進(jìn)行審計(jì)，審查其真實(shí)性和合法性，審定建設(shè)項(xiàng)目完成的總投資。對(duì)資金的來(lái)源、支出及結(jié)余等財(cái)務(wù)情況進(jìn)行審計(jì),審查各項(xiàng)費(fèi)用的支出是否真實(shí)、合理、合法，帳務(wù)處理是否合規(guī)，基建撥款和結(jié)余資金是否真實(shí)、2.3.3對(duì)工程合同執(zhí)行情況和合同質(zhì)量等級(jí)控制情況進(jìn)行審計(jì)。審查合同執(zhí)行的真實(shí)性、嚴(yán)肅性，以及項(xiàng)目建設(shè)的質(zhì)量情況，審查有無(wú)轉(zhuǎn)包、違規(guī)分包行為；審計(jì)工程價(jià)款結(jié)算與實(shí)際完成投資的真實(shí)性、合法性及工程造價(jià)控制的有效性，對(duì)照概（預(yù)）算，工程結(jié)算有無(wú)突破，并對(duì)突破部分的真實(shí)性、必要性、合理性、合法性給予認(rèn)定 準(zhǔn)確，結(jié)余分配是否合法、合規(guī)等

2.3.4對(duì)交付使用資產(chǎn)情況進(jìn)行審計(jì)。審查竣工工程概況表、竣工財(cái)務(wù)決算表及說(shuō)明書、交付使用資產(chǎn)總表及明細(xì)表。審核交付使用的固定資產(chǎn)是否真實(shí)存在，是否辦理驗(yàn)收手續(xù)；移交的流動(dòng)資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)及遞延資產(chǎn)是否真實(shí)、合法。2.3.5對(duì)收尾工程進(jìn)行審計(jì)，審查未完收尾工程量的真實(shí)性和合法性，核定完成所需要的投資額度。必要時(shí)還要對(duì)收尾工程的收支情況進(jìn)行審計(jì)。

五、在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作過(guò)程中應(yīng)注意或避免的幾個(gè)問(wèn)題

1．工程管理方面應(yīng)注意的幾個(gè)問(wèn)題

1.1工程招投標(biāo)各個(gè)環(huán)節(jié)是否堅(jiān)持了“三公”原則。是否存在違背招標(biāo)管理程序的行為發(fā)生。

1.2在工程管理中，是否存在分包或轉(zhuǎn)包行為。

1.3工程計(jì)量是否存在高估冒算、重復(fù)計(jì)量、編制虛假計(jì)量資料行為。

1.4工程變更是否嚴(yán)格按合同辦理，尤其對(duì)單價(jià)變更是審計(jì)重點(diǎn)（成本定價(jià)原則）。

1.5重大施工組織方案是否經(jīng)過(guò)論證，論證的原始資料是否歸檔，是否存在因工作深度不夠造成損失浪費(fèi)行為。1.6進(jìn)度獎(jiǎng)勵(lì)的處理是否合理。

1.7計(jì)量資料是否真實(shí)、齊全、完整，各項(xiàng)簽字手續(xù)是否齊全，是否存在仿寫的問(wèn)題。

1.8工程借款或以工程計(jì)量款作質(zhì)押，是否存在借支失控的問(wèn)題。1.9工程量差的問(wèn)題。

2.技術(shù)管理方面應(yīng)注意的幾個(gè)問(wèn)題

2.1設(shè)計(jì)變更理由及依據(jù)，是否存在前期工作深度不夠而導(dǎo)致增加設(shè)計(jì)費(fèi)的情況。2.2課題研究的必要性，是否存在重復(fù)研究的情況。

2.3質(zhì)量控制與管理是否按程序和規(guī)定進(jìn)行，是否存在質(zhì)量控制問(wèn)題。2.4是否存在同體監(jiān)理的行為發(fā)生 3．機(jī)料管理問(wèn)題

3.1現(xiàn)實(shí)的材料供應(yīng)方式問(wèn)題。審計(jì)是全盤否定的。

3.2對(duì)指定報(bào)價(jià)的材料是否采取代為支付的方式，值得斟酌。材料價(jià)差的計(jì)算與處理問(wèn)題。

3.3是否存在對(duì)非指定報(bào)價(jià)材料進(jìn)行的補(bǔ)差問(wèn)題。

3.4設(shè)備采購(gòu)是否按概算細(xì)目執(zhí)行，是否存在超概算規(guī)模購(gòu)置的問(wèn)題，購(gòu)置程序是否合規(guī)。

3.5是否存在將建設(shè)資金用于生產(chǎn)性經(jīng)營(yíng)的問(wèn)題 4．征遷協(xié)調(diào)方面的問(wèn)題

4.1征遷補(bǔ)償資金是否存在擠占、截留、挪用等方面的問(wèn)題。補(bǔ)償資金是否足額補(bǔ)償?shù)轿弧?/p>

4.2土地征用三個(gè)面積問(wèn)題：概算面積、補(bǔ)償面積、確權(quán)面積。三者之間差異成因。

4.3是否存在以不可遇見費(fèi)名義進(jìn)行補(bǔ)償?shù)膯?wèn)題。

5．因建設(shè)管理模式原因形成的問(wèn)題

5.1管理性支出在工程監(jiān)理費(fèi)用列支的問(wèn)題。5.2征遷管理費(fèi)用支出無(wú)依據(jù)的問(wèn)題 6．綜合管理方面的問(wèn)題

6.1各類津補(bǔ)貼合理合規(guī)問(wèn)題。6.2設(shè)代組人員津貼列支問(wèn)題。6.3稅費(fèi)代扣代繳的問(wèn)題。

6.4財(cái)產(chǎn)物資的購(gòu)置與管理的問(wèn)題。

6.5施工單位退場(chǎng)前應(yīng)注意的幾個(gè)問(wèn)題（工程借款、材料欠款、地方債務(wù)等）。6.6檔案管理問(wèn)題。

6.7試運(yùn)行期間成本支出合理合規(guī)問(wèn)題 7．竣工決算方面問(wèn)題

7.1是否重視，是否成立專班。

7.2編制決算前是否對(duì)債權(quán)債務(wù)進(jìn)行了清理、是否對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行了清查盤點(diǎn)、各專項(xiàng)決算諸如工程、征遷、設(shè)備、費(fèi)用決算是否完成、帳務(wù)處理是否進(jìn)行了全面檢查。

7.3尾工工程及預(yù)留費(fèi)用是否有預(yù)算及依據(jù)。

第三篇：高速公路建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)組織與方法(西安佳信公路工程咨詢有限公司)

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高速公路建設(shè)項(xiàng)目

竣工決算審計(jì)的組織與方法

一、高速公路建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)的基本條件

（一）必須具備的兩個(gè)條件

一是項(xiàng)目要進(jìn)行初步驗(yàn)收（也就是工程完工后，要有有關(guān)部門的交工報(bào)告，或叫交工驗(yàn)收檢測(cè)報(bào)告）。

二是要編制出完整的竣工決算資料。

（二）編制竣工財(cái)務(wù)決算的基礎(chǔ)是要先行搞好甲乙雙方工程結(jié)算，進(jìn)行工程計(jì)量的清算，進(jìn)行各種資產(chǎn)的盤點(diǎn)、核實(shí)和債權(quán)債務(wù)的清理。

（三）竣工決算資料編制依據(jù)是財(cái)政部《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》及交通部交財(cái)發(fā)（2000）027號(hào)文件“關(guān)于印發(fā)《交通基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算報(bào)告編制辦法》的規(guī)定”。

（四）竣工決算資料的內(nèi)容一般包括：

1、高速公路建設(shè)項(xiàng)目竣工圖

2、高速公路建設(shè)項(xiàng)目竣工決算說(shuō)明書

3、高速公路建設(shè)項(xiàng)目工程概況表

4、高速公路建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算總表

5、高速公路建設(shè)項(xiàng)目資金來(lái)源情況表

6、高速公路建設(shè)項(xiàng)目工程造價(jià)和概算執(zhí)行情況表

7、高速公路建設(shè)項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)總表

8、高速公路建設(shè)項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)明細(xì)表

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9、高速公路建設(shè)項(xiàng)目貨幣資金及債權(quán)債務(wù)明細(xì)表

二、高速公路建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)的內(nèi)容（略）

三、高速公路建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)的組織形式（或?qū)徲?jì)力量安排）

根據(jù)方案要求的審計(jì)內(nèi)容，工作大體分成三大塊組織安排：

（一）工程招投標(biāo)和工程價(jià)款結(jié)算審計(jì)組，大約3-5人為宜。安排上可分為：

1、高速公路主線工程審計(jì)，包括路基、路面和橋梁等；

2、房建工程，包括收費(fèi)站、服務(wù)區(qū)、管護(hù)中心等；

3、附屬工程，包括交通、機(jī)電、監(jiān)控、綠化、護(hù)欄、標(biāo)志標(biāo)線等。

對(duì)上述這些項(xiàng)目的投標(biāo)招標(biāo)活動(dòng)、合同簽訂與執(zhí)行情況和工程計(jì)量結(jié)算情況進(jìn)行審計(jì)。

（二）財(cái)務(wù)管理和財(cái)務(wù)收支審計(jì)小組，大約2-3人。

1、財(cái)務(wù)決算報(bào)表的審查；

2、財(cái)務(wù)收支活動(dòng)的審查；

3、各種費(fèi)用的歸集、分配的審查；

4、對(duì)沿線征地拆遷費(fèi)用的撥付、使用情況的審查；

5、對(duì)有關(guān)設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理等單位延伸審計(jì)；

6、對(duì)有關(guān)經(jīng)濟(jì)合同執(zhí)行、有關(guān)資產(chǎn)購(gòu)臵的審查等。

（三）項(xiàng)目管理和概預(yù)算執(zhí)行審計(jì)組。大約1-2人。

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審計(jì)內(nèi)容包括：

1、執(zhí)行基本建設(shè)程序情況，從項(xiàng)目立項(xiàng)、征地開始直至項(xiàng)目交工驗(yàn)收的各個(gè)環(huán)節(jié)執(zhí)行規(guī)定和程序情況。

2、項(xiàng)目管理情況，對(duì)設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理及采購(gòu)等過(guò)程的組織、實(shí)施和管理情況；

3、內(nèi)部控制制度的建立與執(zhí)行情況；

4、項(xiàng)目概預(yù)算執(zhí)行情況。

該項(xiàng)內(nèi)容應(yīng)安排對(duì)整個(gè)項(xiàng)目管理過(guò)程比較熟悉的同志負(fù)責(zé)。一般項(xiàng)目審計(jì)參加人員9-10人為宜，工程量大、時(shí)間緊的可適當(dāng)多安排人員。對(duì)這三大塊，既要有分工，又要有配合，工作中各組之間要加強(qiáng)溝通和協(xié)作，有效利用審計(jì)資源，提高審計(jì)效率。

四、高速公路建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)的基本方法

（一）確定和突出審計(jì)重點(diǎn)（從技術(shù)層面談一些如何找）

一是廣泛收集項(xiàng)目審計(jì)所需資料，通過(guò)一些資料對(duì)比分析，尋找問(wèn)題的突破口。（除審計(jì)必須的工程招投標(biāo)、結(jié)算、合同以及財(cái)務(wù)核算資料外，還應(yīng)注意收集項(xiàng)目單位印發(fā)的文件、會(huì)議紀(jì)要、大事記等等，從中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題線索，尋找蛛絲馬跡。）在此基礎(chǔ)上進(jìn)行“三對(duì)照，一測(cè)試”工作：

1、做好三個(gè)對(duì)對(duì)比分析：概算——結(jié)算——合同

將工程概算與決算對(duì)比，找出超概算和概算外項(xiàng)目，再將工程結(jié)算與所簽合同對(duì)比，找出工程變更較大和超合同支付項(xiàng)目，確定單項(xiàng)工程審計(jì)重點(diǎn)。如將工程變更較大項(xiàng)目作為重點(diǎn)。（沒時(shí)間可不考

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慮合同內(nèi)工程，先搞變更較大項(xiàng)目，以招投標(biāo)文件和規(guī)范審查結(jié)算）

2、編制項(xiàng)目投標(biāo)——中標(biāo)——合同對(duì)比分析資料，尋找招投標(biāo)環(huán)節(jié)及評(píng)標(biāo)、中標(biāo)環(huán)節(jié)和簽訂合同之間的聯(lián)系，排查疑點(diǎn)。

3、對(duì)比分析合同資料、結(jié)算資料和工程價(jià)款支付情況資料，查找非法分包和轉(zhuǎn)包問(wèn)題。如工程轉(zhuǎn)包、設(shè)計(jì)轉(zhuǎn)包等。（介紹如何查找）

4、查看和測(cè)試內(nèi)控制度，尋找項(xiàng)目管理方面問(wèn)題。

二是召開業(yè)主、監(jiān)理、設(shè)計(jì)、施工等相關(guān)單位座談會(huì)，掌握項(xiàng)目管理中的一些情況，從中尋找薄弱環(huán)節(jié)，確定重點(diǎn)。

三是通過(guò)延伸審計(jì)，核對(duì)業(yè)主與有關(guān)單位賬項(xiàng)，跟蹤建設(shè)資金的流向，確定重點(diǎn)問(wèn)題。

（二）根據(jù)目前高速公路建設(shè)的特點(diǎn)，結(jié)合以往審計(jì)經(jīng)驗(yàn)和作法，談一些方法，供參考。

1、高速公路建設(shè)項(xiàng)目的招投標(biāo)，從形式上看基本都能夠按照規(guī)定進(jìn)行，但評(píng)標(biāo)、定標(biāo)以及合同簽訂中，還存在一些不規(guī)范或違背規(guī)定的問(wèn)題。主要表現(xiàn)在：

（1）對(duì)投標(biāo)單位資格審查不嚴(yán)格，評(píng)標(biāo)委員會(huì)人員組成不符合相關(guān)規(guī)定，不按規(guī)定進(jìn)行評(píng)標(biāo)和定標(biāo)等。

（2）按照規(guī)定應(yīng)該公開招標(biāo)的工程不公開招標(biāo)，擅自采取邀請(qǐng)招標(biāo)或議標(biāo)形式；

（3）將工程肢解或分割成多個(gè)單項(xiàng)工程進(jìn)行招標(biāo)，甚至以此種作法規(guī)避招標(biāo)；

（4）有意將應(yīng)招標(biāo)項(xiàng)目在設(shè)計(jì)和概算中漏項(xiàng)，待招標(biāo)后以各種

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理由改變?cè)O(shè)計(jì)和結(jié)構(gòu)，導(dǎo)致施工中變更增加投資；

（5）投標(biāo)人相互串通投標(biāo)，或投標(biāo)人與招標(biāo)人串通投標(biāo)；（6）投標(biāo)人弄虛作假，騙取中標(biāo)，或以不正當(dāng)手段謀取中標(biāo)；（7）不按招投標(biāo)文件的內(nèi)容簽訂合同；

（8）以補(bǔ)充協(xié)議的形式更改原合同，以變更和增加工程的方式，違背招標(biāo)文件的內(nèi)容簽訂合同，合同雙方責(zé)任、權(quán)利規(guī)定不清晰等。以此訂立背離招投標(biāo)文件實(shí)質(zhì)性內(nèi)容的協(xié)議，違反招投標(biāo)規(guī)定。

2、主線工程相對(duì)規(guī)范，房建及附屬工程問(wèn)題較多

高速公路項(xiàng)目路基路面質(zhì)量要求嚴(yán)格，施工單位資質(zhì)等級(jí)較高，管理和結(jié)算相對(duì)規(guī)范，如果變更不大，可不投入過(guò)多精力，而對(duì)房建和附屬工程則不容忽視。以往的審計(jì)結(jié)果表明，這些項(xiàng)目普遍存在提高標(biāo)準(zhǔn)、提高單價(jià)、擴(kuò)大規(guī)模和不按規(guī)范計(jì)量等問(wèn)題，同時(shí)也存在招標(biāo)不規(guī)范和分包、轉(zhuǎn)包等問(wèn)題。大家不要認(rèn)為投資不大，不是主要工程而掉以輕心。

3、對(duì)沿線征地拆遷補(bǔ)償費(fèi)用和協(xié)調(diào)經(jīng)費(fèi)要跟蹤審計(jì)。一是審查業(yè)主有無(wú)包干費(fèi)用外或合同外支付征地拆遷補(bǔ)償費(fèi)用的情況，從而增大建設(shè)成本。

二是審查地方政府是否將征地、拆遷費(fèi)用按規(guī)定用途使用，有無(wú)克扣征地補(bǔ)償費(fèi)用，克扣農(nóng)民既得利益，將專項(xiàng)資金挪作他用的問(wèn)題。這也是我們政府審計(jì)為構(gòu)建和諧社會(huì)服務(wù)的具體體現(xiàn)。事實(shí)上。以前審計(jì)的高速公路普遍存在層層克扣、截留、挪用的問(wèn)題，有的地方政府克扣挪用，有的地方政府多要少補(bǔ)、購(gòu)臵轎車等，甚至一些地

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方還存在私設(shè)“小金庫(kù)”問(wèn)題。（介紹）（以前是單個(gè)項(xiàng)目審計(jì)，這次作為行業(yè)審計(jì)可集中向政府反映問(wèn)題。）

4、在費(fèi)用支出上，既要注意嚴(yán)格審查業(yè)主單位自身費(fèi)用支出，也要注重一些代扣、代繳和代收的一些費(fèi)用的審查。如：

（1）業(yè)主代扣代繳施工單位營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題，要看是否足額扣繳，稅務(wù)部門返還的代征手續(xù)費(fèi)如何處理？

（2）業(yè)主方代扣的工程保險(xiǎn)費(fèi)用是如何代扣代繳的？

5、要有針對(duì)性地選擇一些施工單位進(jìn)行審計(jì)延伸，查看甲乙雙方的資金、財(cái)務(wù)往來(lái)關(guān)系。

6、注意審查設(shè)計(jì)、監(jiān)理單位是否嚴(yán)格履行職責(zé)，有無(wú)違規(guī)收取費(fèi)用問(wèn)題，以及設(shè)計(jì)、監(jiān)理單位與業(yè)主和承包商之間的非正常資金往來(lái)。

7、注意審查業(yè)主單位與主管部門以及與系統(tǒng)內(nèi)部單位的資金往來(lái)，看是否存在一些不正當(dāng)?shù)睦骊P(guān)系。

8、注意審查尾工工程款，防止以尾工工程名義列支費(fèi)用。今年安排的高速公路項(xiàng)目到目前為止，大多數(shù)工程基本都已竣工近二年或二年以上，仍有大量尾工的可能性不大，但一些確實(shí)需要留存的，是否妥當(dāng)，我們要予以審查。其原則是：

（1）預(yù)留尾工工程按照規(guī)定不得突破概算的5%；（2）必須是概算所列項(xiàng)目；

（3）若是概算內(nèi)項(xiàng)目未完工，簽訂合同的可按合同簽訂數(shù)額列決；未簽訂合同且實(shí)際不需要的可以不列決，確實(shí)需要列入決算的要

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控制在概算數(shù)之內(nèi)

五、高速公路建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)應(yīng)注意的問(wèn)題

（一）正確認(rèn)識(shí)和把握高速公路竣工決算審計(jì)的概念和含義

高速公路項(xiàng)目竣工決算審計(jì)是指項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)，不是指甲乙方工程決算審計(jì)。如前所述，工程決算審計(jì)是竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)的基礎(chǔ)和一項(xiàng)主要內(nèi)容，但并不是唯一內(nèi)容。對(duì)這一點(diǎn)認(rèn)識(shí)，我們一些市審計(jì)局，特別是一些縣審計(jì)局還有一些模糊認(rèn)識(shí)，往往認(rèn)為搞好甲乙方工程決算審計(jì)就行了，而對(duì)竣工財(cái)務(wù)決算的真實(shí)、完整和合法性認(rèn)識(shí)不足，從而達(dá)不到竣工決算審計(jì)的目的和要求。

（二）建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)一定要具備開始所講的兩個(gè)條件，即：一定有初驗(yàn)報(bào)告，二要有竣工決算資料。只有在此基礎(chǔ)上才能履行審計(jì)職能，才能體現(xiàn)審計(jì)成果。

我們以前審計(jì)的項(xiàng)目往往存在竣工決算編制不出來(lái)就提前介入，造成一些項(xiàng)目邊審計(jì)、邊決算，審計(jì)成果難以體現(xiàn)，審計(jì)定性和處理難以把握，甚至個(gè)別項(xiàng)目因不具備竣工決算審計(jì)條件就提前介入，致使審計(jì)長(zhǎng)達(dá)一年多時(shí)間仍不能結(jié)束，嚴(yán)重影響了審計(jì)權(quán)威。

（三）關(guān)于工程結(jié)算審計(jì)的定性和處理問(wèn)題

雖說(shuō)這次審計(jì)方案要求統(tǒng)一進(jìn)行處理，但具體定性和處理的大量工作還要靠我們有關(guān)審計(jì)局來(lái)做。我想在定性和處理方法上，我們要充分的把握，對(duì)審計(jì)出需要核減或收繳的款項(xiàng)，首先要征得業(yè)主方的同意，然后再與施工單位溝通，只有與業(yè)主意見達(dá)成一致，才能讓施工單位無(wú)話可說(shuō)，防止甲乙雙方串通勾結(jié)，共同對(duì)付審計(jì)。

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對(duì)一些承包商確實(shí)付出的工程支出款項(xiàng)，雖說(shuō)不符合招投標(biāo)的要求和工程施工規(guī)范，但由于合同已有約定，為避免引起法律訴訟，不能硬性扣減。但我們可以追究業(yè)主方的責(zé)任。同時(shí)，針對(duì)近年來(lái)高速公路建設(shè)為了趕速度、趕工期所發(fā)生的費(fèi)用，業(yè)主方無(wú)法支付而改為其他項(xiàng)目“論堆”支付的，我們也要具體情況，具體分析，實(shí)事求是地進(jìn)行處理。

（四）建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)較大，一定要認(rèn)真對(duì)待 開展項(xiàng)目竣工決算審計(jì)，基本上是最后一道審計(jì)關(guān)口，有對(duì)建設(shè)項(xiàng)目畫句號(hào)、甚至“蓋棺定論”的意義。這就要求我們工作中必須嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致、一絲不茍，通過(guò)認(rèn)真地工作來(lái)化解審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。并且，省政府出臺(tái)的公路建設(shè)管理?xiàng)l例規(guī)定，由審計(jì)部門審計(jì)、財(cái)政部門對(duì)決算審批。目前財(cái)政部門正盯著該行業(yè)的一些項(xiàng)目，如果不認(rèn)真審計(jì)，把有關(guān)問(wèn)題揭示出來(lái)，很容易讓財(cái)政部門在后邊提出復(fù)查，大家一定要注意。

（五）高速公路建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)報(bào)告，內(nèi)容一定要翔實(shí)、豐富、準(zhǔn)確。不要像以前一些市縣審計(jì)一樣，查出一、二個(gè)問(wèn)題寫入報(bào)告了事。一定要按照“審計(jì)方案”要求的內(nèi)容進(jìn)行認(rèn)真審查，要有情況、有問(wèn)題。同時(shí)，報(bào)告中還要反映出竣工決算編制數(shù)，我們審計(jì)后的認(rèn)定數(shù)，存在什么問(wèn)題等，以便在正式竣工驗(yàn)收時(shí)，按照審計(jì)意見進(jìn)行整改。具體內(nèi)容和要求，一會(huì)兒其他同志還要講，我就不再具體講了。

總之，一句話，大家對(duì)這次審計(jì)要有新的認(rèn)識(shí)，要高質(zhì)量地完

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成好此次審計(jì)任務(wù)。

第四篇：建設(shè)項(xiàng)目工程質(zhì)量審計(jì)的方法

建設(shè)項(xiàng)目工程質(zhì)量審計(jì)的方法

建設(shè)工程項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)，是對(duì)建設(shè)項(xiàng)目從可行性研究一直到竣工決算的整個(gè)實(shí)施過(guò)程的審計(jì)，貫穿項(xiàng)目決策、立項(xiàng)、設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、施工及竣工決（結(jié)）算全壽命周期。對(duì)工程施工質(zhì)量的監(jiān)督己被審計(jì)機(jī)關(guān)納入跟蹤審計(jì)的范疇，本文就如何在跟蹤審計(jì)過(guò)程中對(duì)工程質(zhì)量進(jìn)行有效監(jiān)督，談?wù)剮c(diǎn)愚見。

工程建設(shè)項(xiàng)目投資大，涉及面廣，施工過(guò)程極其復(fù)雜，影響質(zhì)量的因素很多，如設(shè)計(jì)、材料、機(jī)械、地形、地質(zhì)、水文、氣象、施工工藝、操作方法、技術(shù)措施、管理制度等，都直接或間接影響著工程項(xiàng)目的施工質(zhì)量，其中最關(guān)鍵的因素?zé)o外乎制度因素、人的因素、機(jī)械工具因素、材料因素及現(xiàn)場(chǎng)管理因素。而對(duì)工程質(zhì)量的監(jiān)督重在于對(duì)質(zhì)量影響因素的監(jiān)督檢查及整改落實(shí)，下面就對(duì)幾大關(guān)鍵因素的監(jiān)督檢查及整改落實(shí)分別予以闡述。

一、制度因素的審查

1、審核參建單位是否建立建全了科學(xué)的、規(guī)范的質(zhì)量管理體系，是否健全和落實(shí)各項(xiàng)管理制度，形成分工明確、責(zé)任清楚的執(zhí)行機(jī)制，并明確相關(guān)的質(zhì)量考核及懲獎(jiǎng)辦法，使所有參建人員都嚴(yán)格按照質(zhì)量管理制度和規(guī)范、規(guī)程辦事。

2、審核參建單位是否制定了符合實(shí)際且行之有效的施工組織設(shè)計(jì)，是否組織了詳細(xì)認(rèn)真的圖紙會(huì)審及技術(shù)交底工作。

二、人的因素的審查

人是生產(chǎn)活動(dòng)的主體，也是工程項(xiàng)目建設(shè)的管理者和操作者，工程建設(shè)都是通過(guò)人來(lái)完成的。工程質(zhì)量的形成受到所有參加工程項(xiàng)目建設(shè)的人員共同作用，施工人員技術(shù)素質(zhì)，都將直接和間接地影響施工的質(zhì)量。因此，加強(qiáng)對(duì)參建人員的檢查是審查工程質(zhì)量的重要手段。

1、檢查所有參建人員尤其是重要的管理和技術(shù)人員的資質(zhì)是否符合工程質(zhì)量管理的要求，是否持證上崗；

2、檢查人員配備情況是否滿足工程質(zhì)量及進(jìn)度管理的需要；對(duì)審計(jì)而言，關(guān)鍵是檢查人員到位是否與投標(biāo)承諾及計(jì)劃相匹配；

3、檢查所有的參建人員是否參與了崗前教育與培訓(xùn)。審計(jì)人員可通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)抽查某員，要求相關(guān)單位提供該員的崗前教育與培訓(xùn)資料。

4、檢查參建人員是否參與了崗前技術(shù)交底，并審查技術(shù)交底資料是否真實(shí)，有效。

三、機(jī)械工具因素的審查

工程機(jī)械工具在施工中對(duì)工程質(zhì)量同樣起著重要作用，直接影響著工程質(zhì)量。因此，對(duì)工程機(jī)械工具的控制也是工程質(zhì)量審計(jì)的重要一環(huán)。審計(jì)人員可通過(guò)審查相關(guān)單位的工程機(jī)械設(shè)備、工具進(jìn)場(chǎng)報(bào)驗(yàn)資料及臺(tái)帳，了解工程機(jī)械工具的技術(shù)性能、工作質(zhì)量及可靠性是否滿足工程質(zhì)量管理的需要，相關(guān)的檢驗(yàn)測(cè)量?jī)x器、混凝土拌和樓、混凝土布料機(jī)械及架橋設(shè)備是否有國(guó)家權(quán)威檢測(cè)機(jī)構(gòu)的標(biāo)定資料，進(jìn)場(chǎng)設(shè)備數(shù)量是否與投標(biāo)承諾及計(jì)劃相匹配。

四、材料因素的審查

材料是指投入工程建設(shè)的原材料、成品、半成品、構(gòu)配件等，是工程實(shí)體的基本組成單位，是工程質(zhì)量的基礎(chǔ)。對(duì)材料的質(zhì)量控制是保證工程質(zhì)量的先決條件,可從采購(gòu)、驗(yàn)收、存放、使用四方面著手。

1、采購(gòu)。審查材料供應(yīng)商資質(zhì)證書，許可證及技術(shù)力量，需要公開招標(biāo)的是否進(jìn)行了公開招標(biāo)。進(jìn)場(chǎng)的鋼材、水泥等主要建筑材料，是否具有出廠合格證或質(zhì)量保證書。

2、驗(yàn)收。檢查進(jìn)場(chǎng)材料是否嚴(yán)格按照規(guī)范所要求的抽檢頻率進(jìn)行抽檢，包括施工單位的自檢及監(jiān)理單位的平行抽檢；材料的進(jìn)場(chǎng)報(bào)驗(yàn)資料是否真實(shí)準(zhǔn)確；需要復(fù)試檢測(cè)的材料必須復(fù)試合格后才能使用；使用進(jìn)口的工程材料，必須符合我國(guó)相應(yīng)的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，并持有商檢部門簽發(fā)的商檢合格證書。

3、存放。檢查相關(guān)單位材料是否分類存放，相關(guān)的質(zhì)保措施是否到位，尤其是鋼筋的防銹、水泥的防水防潮等措施是否周全；嚴(yán)禁易污染、易反應(yīng)的材料混放，造成材性蛻變。

4、使用。一是檢查現(xiàn)場(chǎng)使用過(guò)程中是否存在偷工減料現(xiàn)象。尤其是隱蔽工程的基礎(chǔ)墊層厚度、隱蔽結(jié)構(gòu)物及附屬結(jié)構(gòu)物的結(jié)構(gòu)尺寸、混凝土工程的水泥含量、鋼筋工程的規(guī)格、數(shù)量、搭接及綁扎、焊接等是否與設(shè)計(jì)及規(guī)范相符；路面工程的結(jié)構(gòu)層厚度、寬度、水泥（瀝青）含量等是否與設(shè)計(jì)要求相符。二是檢查施工現(xiàn)場(chǎng)是否使用未經(jīng)檢測(cè)或變質(zhì)的不合格材料。如結(jié)構(gòu)物的基礎(chǔ)墊層碎石、臺(tái)背回填及基坑回填的透水性材料，以及清淤回填材料、路基填筑材料等的相關(guān)指標(biāo)是否與設(shè)計(jì)及規(guī)范要求相符，尤其是材料的粒徑、規(guī)格、級(jí)配、含泥量、強(qiáng)度指標(biāo)等?？紤]到審計(jì)工作的局限性，無(wú)法通過(guò)精密儀器對(duì)以上指標(biāo)進(jìn)行檢測(cè)，因此，審計(jì)人員可先通過(guò)目測(cè)初步確定材料的規(guī)格、粒徑、含泥量指標(biāo)是否超標(biāo)，進(jìn)而要求相關(guān)單位進(jìn)行抽樣試驗(yàn)檢測(cè)，得到準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)，必要時(shí)，可通過(guò)全過(guò)程跟蹤該材料的檢測(cè)試驗(yàn)或通過(guò)抽查相關(guān)單位的檢測(cè)資料予以確認(rèn)。

五、現(xiàn)場(chǎng)質(zhì)量的抽查

加強(qiáng)對(duì)施工現(xiàn)場(chǎng)質(zhì)量的抽檢，是工程質(zhì)量監(jiān)督的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，審計(jì)人員應(yīng)加強(qiáng)現(xiàn)場(chǎng)巡視，對(duì)工程質(zhì)量進(jìn)行連續(xù)不間斷的跟蹤抽檢。現(xiàn)場(chǎng)質(zhì)量抽檢主要包括工序交接的抽檢、隱蔽工程覆蓋前的驗(yàn)收抽檢、分部分項(xiàng)工程完工后下一工程項(xiàng)目施工前的驗(yàn)收抽檢、己完工程成品保護(hù)的檢查等工作。對(duì)工程質(zhì)量有重大影響的工序或部位，審計(jì)人員應(yīng)親自參與檢查驗(yàn)收，具體檢查方法有如下兩種：

1、目測(cè)法。一是觀察施工操作過(guò)程是否符合規(guī)范要求。如路基分層填筑厚度及材料粒徑是否超出規(guī)范允許的要求等；二是觀察施工工藝是否符合設(shè)計(jì)要求。如鋼筋的搭接方式、基坑開挖方式等是否與設(shè)計(jì)要求相符；三是觀察成品或半成品外觀是否存在質(zhì)量缺陷，色澤是否異常。如混凝土工程表面是否存在裂縫、蜂窩麻面等現(xiàn)象；而集料的選用決定了混凝土構(gòu)件表面的光滑程度，水泥含量或養(yǎng)生決定了混凝土構(gòu)件表面色澤是否異常等；四是觀察使用材料的規(guī)格質(zhì)量是否符合工程質(zhì)量要求。如碎石的含泥量、級(jí)配，混凝土的和易程度等。

2、實(shí)測(cè)法。就是通過(guò)實(shí)測(cè)數(shù)據(jù)與施工規(guī)范及質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)所規(guī)定的允許偏差對(duì)照，來(lái)判斷質(zhì)量是否合格。如用直尺檢查結(jié)構(gòu)物尺寸，墊層厚度及鋼筋布筋間距或搭接長(zhǎng)度等。

六、督促落實(shí)整改。如審計(jì)人員通過(guò)審查與核實(shí)，做到“心中有數(shù)”后，即可確定和調(diào)整有針對(duì)性的監(jiān)督措施，督促相關(guān)單位完善及執(zhí)行自身質(zhì)量管理工作，但應(yīng)注意督促方式方法。

1、審計(jì)意見應(yīng)有理有據(jù)，符合“守法、誠(chéng)信、公正、科學(xué)”的準(zhǔn)則，抓住關(guān)鍵與實(shí)質(zhì)問(wèn)題。如對(duì)工程質(zhì)量及安全有重大隱患的問(wèn)題，應(yīng)及時(shí)指出并要求整改，而對(duì)因工人操作不熟練而造成的質(zhì)量瘕疵，且對(duì)工程質(zhì)量影響比較微小的問(wèn)題，可督促施工管理人員，加強(qiáng)對(duì)操作工人的技術(shù)交底與指導(dǎo)，提高操作工人的質(zhì)量意識(shí)和操作水平，以便提高施工的質(zhì)量。

2、督促應(yīng)體現(xiàn)誠(chéng)意。審計(jì)與被審計(jì)單位對(duì)工程質(zhì)量進(jìn)行控制的目標(biāo)是一致的，利害關(guān)系也是一致的，因此，在嚴(yán)格監(jiān)督時(shí)，也應(yīng)體現(xiàn)審計(jì)的誠(chéng)意，即“嚴(yán)格”是為了達(dá)到雙方的共同目標(biāo)。一旦不注意工作的方法與態(tài)度，居高臨下，盛氣凌人，施工管理人員將難以接受，會(huì)采取對(duì)抗或消極抵制的態(tài)度，影響審計(jì)成效。

3、審計(jì)人員應(yīng)在監(jiān)督中不斷提高自身的能力與業(yè)務(wù)水平。在監(jiān)督整改的同時(shí)，應(yīng)通過(guò)學(xué)習(xí)素質(zhì)高的施工企業(yè)的管理方法與經(jīng)驗(yàn)，總結(jié)和吸取不同水平施工企業(yè)的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)與教訓(xùn)，不斷提高自己的能力與業(yè)務(wù)水平。建筑行業(yè)的新技術(shù)、新工藝和新材料、新設(shè)備等在不斷出現(xiàn)，只有及時(shí)學(xué)習(xí)和掌握新的知識(shí)，提高自己的業(yè)務(wù)能力與水平，才能做好“督促工作”。

附：常見質(zhì)量問(wèn)題匯總

常見工程質(zhì)量問(wèn)題匯總

1、臺(tái)背回填、基坑回填材料的規(guī)格、粒徑、級(jí)配、含泥量、強(qiáng)度、壓實(shí)度等與設(shè)計(jì)和規(guī)范要求不符；同時(shí)，回填及壓實(shí)工藝與設(shè)計(jì)及規(guī)范要求不符，如未分層填筑并采用小型機(jī)具夯實(shí)；

2、清淤回填未清到設(shè)計(jì)要求的硬底層，回填材料規(guī)格、粒徑、級(jí)配、含泥量、強(qiáng)度等與設(shè)計(jì)和規(guī)范要求不符，且未分層填筑并壓實(shí)；

3、路基分層填筑厚度超過(guò)規(guī)范允許的厚度要求；同一水平層路基采用不同材料混合填筑；

4、路基填筑材料的材質(zhì)與設(shè)計(jì)及規(guī)范要求不符，填料的粒徑、含水量等不符合規(guī)范要求；

5、路基填筑寬度未滿足設(shè)計(jì)寬度要求；路基填筑壓實(shí)度、彎沉達(dá)不到設(shè)計(jì)及規(guī)范要求；

6、路基清表未達(dá)到設(shè)計(jì)及規(guī)范要求的厚度或?qū)挾?，清表后未壓?shí)；

7、半填半挖路段及縱向填挖結(jié)合段未設(shè)置臺(tái)階，或臺(tái)階規(guī)格與規(guī)范要求不符；

8、挖方路段邊坡存在超挖或欠挖現(xiàn)象；

9、各附屬結(jié)構(gòu)物尺寸與設(shè)計(jì)要求不符，砌體結(jié)構(gòu)砂漿不飽滿，沉降縫或伸縮縫設(shè)置不規(guī)范，存在搭疊現(xiàn)象；砂漿用砂存在偏粗或偏細(xì)、采用強(qiáng)酸或強(qiáng)堿性砂粒（如海砂）、水泥含量偏少，養(yǎng)生未及時(shí)跟上等；

10、排水盲溝透水性材料未按規(guī)范要求布設(shè)或材料規(guī)格與規(guī)范要求不符，尤其是防水土工布搭接不夠規(guī)范；

11、排水設(shè)施縱坡不夠順直，排水不暢甚至存在積水現(xiàn)象；管道工程中軸線偏位、管底縱坡、基座寬度、相鄰管內(nèi)底錯(cuò)口等是否符合規(guī)范要求；

12、隱蔽工程及附屬結(jié)構(gòu)物基礎(chǔ)墊層厚度未達(dá)到設(shè)計(jì)要求，墊層材料規(guī)格與設(shè)計(jì)不符；

13、軟基處理中，袋裝砂井、塑料排水板及各種管樁、砂樁、碎石樁等打設(shè)密度不夠，樁徑、樁長(zhǎng)與設(shè)計(jì)不符；袋裝砂井、塑料排水板外露伸入砂墊層長(zhǎng)度不夠，砂墊層材料規(guī)格與規(guī)范不符，厚度未達(dá)到設(shè)計(jì)要求；拋石擠淤施工所用片石的厚度、直徑及強(qiáng)度與規(guī)范要求不符，且填塞墊平及碾壓不夠密實(shí)；土工合成材料未回折覆裹，或回折長(zhǎng)度不夠；

14、噴漿防護(hù)中噴漿厚度未達(dá)到設(shè)計(jì)厚度要求，且養(yǎng)護(hù)不及時(shí)；

15、低溫條件下進(jìn)行水泥混凝土或?yàn)r青混凝土施工；

16、抗滑樁施工工藝與設(shè)計(jì)不符，施工順序顛倒；

17、錨桿掛網(wǎng)噴射混凝土支護(hù)時(shí)，錨桿進(jìn)入穩(wěn)定層長(zhǎng)度和間距及鋼筋的直徑、錨桿長(zhǎng)度與設(shè)計(jì)要求不符；且鋼筋和錨桿不能外露，混凝土是否存在開裂脫落等現(xiàn)象；

19、鋼筋混凝土預(yù)制樁加工，鋼筋根數(shù)、直徑、間距、長(zhǎng)度、連接方式、搭接長(zhǎng)度與設(shè)計(jì)及規(guī)范不符；混凝土表面裂縫及蜂窩麻面現(xiàn)象不得超過(guò)規(guī)范允許（既蜂窩深度不得超過(guò)5mm，蜂窩面積不得超過(guò)總面積的5%，收縮裂縫寬度不得超過(guò)0.2mm，深度不得超過(guò)20mm，裂縫長(zhǎng)度不得超過(guò)1/2樁寬）；

20、鋼筋混凝土工程中，所用水泥及鋼筋應(yīng)符合設(shè)計(jì)要求，并有出廠合格證明和試驗(yàn)報(bào)告；

21、制作鋼管樁的材料應(yīng)符合設(shè)計(jì)要求，并有出廠合格證明和試驗(yàn)報(bào)告；

22、鋼筋及鋼管樁的堆放應(yīng)有防銹措施，水泥的堆放應(yīng)有防潮措施；

23、鉆孔灌注樁吊入鋼筋籠之后應(yīng)檢查泥漿性能指標(biāo)和孔底沉淀厚度，審計(jì)人員可通過(guò)抽查相關(guān)單位的檢測(cè)資料而獲得結(jié)果；

24、鉆孔灌注樁的鋼筋籠加工應(yīng)與設(shè)計(jì)要求相符，包括鋼筋配筋、直徑、綁扎、搭接、間距等，鋼筋的搭接長(zhǎng)度應(yīng)符合規(guī)范要求；鋼筋無(wú)銹蝕；聲測(cè)管是否按設(shè)計(jì)要求布設(shè)，布設(shè)長(zhǎng)度是否與設(shè)計(jì)相符；聲測(cè)管是否存在變形、彎折等；

25、通過(guò)抽查鉆孔灌注樁鋼筋籠主筋長(zhǎng)度及灌注完成后外露鋼筋長(zhǎng)度，檢測(cè)鋼筋籠是否有上浮現(xiàn)象，同時(shí)鉆孔灌注樁完成后，應(yīng)抽查相關(guān)單位的檢測(cè)資料，是否有斷樁、短樁、露筋等問(wèn)題，樁基承載力也應(yīng)在檢測(cè)范圍之內(nèi)；

26、鉆孔灌注樁混凝土試塊檢測(cè)頻率是否滿足規(guī)范要求；

27、承臺(tái)施工中，冷卻水管是否按設(shè)計(jì)要求布設(shè)，承臺(tái)混凝土養(yǎng)生是否及時(shí)，表面是否有裂縫，承臺(tái)尺寸是否符合設(shè)計(jì)要求；

28、混凝土工程施工時(shí)，應(yīng)抽查混凝土的和易程度及澆筑方式，避免出現(xiàn)粗細(xì)集料離析現(xiàn)象，尤其是高空澆筑時(shí)；

29、抽查拌和混凝土所用的各項(xiàng)材料是否符合規(guī)范要求，尤其是盡量不能使用海砂，非要使用時(shí)，應(yīng)采取相應(yīng)的措施；不得使用海水或污水拌制；各項(xiàng)粗、細(xì)集料的級(jí)配、強(qiáng)度、規(guī)格及雜質(zhì)含量指標(biāo)是否按規(guī)范要求的頻率進(jìn)行了抽檢，是否符合要求； 30、混凝土拌和前，混凝土拌和設(shè)備進(jìn)否進(jìn)行了報(bào)驗(yàn)和標(biāo)定工作；

31、模板工程應(yīng)檢查模板的剛度、強(qiáng)度及穩(wěn)定性，應(yīng)檢查模板板面是否平整，接縫是否嚴(yán)密，不漏漿，保證結(jié)構(gòu)物外露美觀；模板脫模劑是否符合規(guī)范要求，尤其不得使用廢機(jī)油等油料；

32、梁板澆筑時(shí)，可通過(guò)檢查頂板和底板厚度，以確定充氣膠囊是否在澆筑過(guò)程中上??；

33、混凝土澆筑前，相應(yīng)的支架、模板、鋼筋、預(yù)埋件等是否進(jìn)行了報(bào)檢，并有相應(yīng)的檢測(cè)記錄；

34、混凝土分層澆筑厚度是否符合規(guī)范規(guī)定的厚度要求，振搗是否密實(shí)，振搗間歇時(shí)間不能超過(guò)混凝土的初凝時(shí)間；

35、高溫時(shí)進(jìn)行混凝土澆筑應(yīng)采取降溫、防曬措施，保證混凝土澆筑溫度在32℃以下；

35、砌體結(jié)構(gòu)的沉降縫、伸縮縫、泄水孔及防水層是否設(shè)置規(guī)范，基礎(chǔ)是否進(jìn)行了檢查和處理，所用片石等材料的各項(xiàng)指標(biāo)是否符合設(shè)計(jì)要求，包括直徑、厚度、強(qiáng)度等；

36砌體結(jié)構(gòu)的堅(jiān)直度或坡度、斷面尺寸是否符合設(shè)計(jì)要求，砂漿是否飽滿；養(yǎng)護(hù)是否及時(shí)；

37、橋梁附屬結(jié)構(gòu)及預(yù)埋構(gòu)件的位置是否準(zhǔn)確，尺寸是否符合設(shè)計(jì)要求；支座中心與主梁中心是否重合，支座規(guī)格及型號(hào)是否與設(shè)計(jì)要求相符，是否具有出廠合格證明及相關(guān)的檢測(cè)資料；

38、伸縮縫縫寬、與橋面高差及縱橫坡是否符合設(shè)計(jì)要求；

39、橋面泄水管的布置是否符合規(guī)范要求；

40、水泥混凝土橋面鋪裝厚度是否符合設(shè)計(jì)厚度要求，鋼筋網(wǎng)的布設(shè)是否與設(shè)計(jì)相符；

41、涵洞基礎(chǔ)及洞身沉降縫是否設(shè)置規(guī)范，填縫緊密，縫寬及填縫料是否符合規(guī)范要求；

42、圓管涵接口應(yīng)平直，不能出現(xiàn)裂縫、空鼓、漏水等現(xiàn)象；相鄰管節(jié)面錯(cuò)口應(yīng)符合規(guī)范要求；流水縱坡與設(shè)計(jì)相符；圓管涵規(guī)格是否與設(shè)計(jì)相符；

43、涵洞基礎(chǔ)墊層厚度是否符合設(shè)計(jì)要求；墊層材料是否與規(guī)范相符；涵底鋪砌是否緊密平整，流水是否暢通；

44、水泥混凝土路面接縫位置、規(guī)格、尺寸及傳力桿、拉力桿的設(shè)置是否與設(shè)計(jì)及規(guī)范要求相符；

45、水泥混凝土路面相鄰板塊間連接是否平順，與周圍其它構(gòu)造物間的連接是否平順；養(yǎng)生是否及時(shí)到位；

46、水泥混凝土路面的寬度、厚度、平整度、強(qiáng)度、橫坡、構(gòu)造深度等是否符合規(guī)范要求；

47、水泥（瀝青）混凝土路面下承層應(yīng)密實(shí)、干燥、清潔無(wú)浮土，拌和后瀝青混凝土混合料應(yīng)均勻，無(wú)花白，無(wú)粗細(xì)集料離析和結(jié)團(tuán)成塊等現(xiàn)象；

48、水泥（瀝青）混凝土拌和材料是否與設(shè)計(jì)規(guī)范相符，包括碎石粒徑、級(jí)配、強(qiáng)度、雜質(zhì)含量、針片狀指標(biāo)、粘附性能等；

49、通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)觀察瀝青混凝土面層及水泥穩(wěn)定碎石基層是否存粗細(xì)集料離析、松散及裂縫等現(xiàn)象；

50、通過(guò)實(shí)測(cè)瀝青混凝土面層及水泥穩(wěn)定碎石基層的厚度及寬度是否符合設(shè)計(jì)要求；通過(guò)直尺實(shí)測(cè)瀝青混凝土面層的平整度是否在規(guī)范允許的范圍內(nèi)；

51、檢查中央分隔帶滲溝軟式透水管及透水性材料是否符合設(shè)計(jì)及規(guī)范要求；檢查中分帶透水土工布的布設(shè)情況是否符合設(shè)計(jì)要求；

52、檢查水泥混凝土路肩壓頂?shù)暮穸燃皩挾仁欠穹显O(shè)計(jì)要求；檢查路肩培土的滲溝布設(shè)情況及材料性能是否符合設(shè)計(jì)要求；

53、檢查路緣石安砌的牢固性及線形是否平順，縫寬是否飽滿；

54、檢查橫向排水管的規(guī)格和材質(zhì)是否符合設(shè)計(jì)要求，布設(shè)間距是符合設(shè)計(jì)要求；

55、瀝青混凝土面層出現(xiàn)松散、油包、波浪、泛油等現(xiàn)象的面積不能超過(guò)總面積的0.2%，且應(yīng)無(wú)明顯輪跡現(xiàn)象；

56、水泥穩(wěn)定碎石基層的碾壓時(shí)間不應(yīng)超過(guò)水泥的終凝時(shí)間，瀝青混凝土面層的攤鋪及碾壓溫度應(yīng)控制在規(guī)范允許范圍內(nèi)；

57、水泥穩(wěn)定碎石基層的養(yǎng)生期一般為7天，且養(yǎng)生期間應(yīng)禁止機(jī)動(dòng)車在上面通行；

58、級(jí)配碎石底基層的厚度、寬度、表面密實(shí)度及材料的規(guī)格是否符合規(guī)范要求；

59、隧道防水材料的質(zhì)量和規(guī)格是否與設(shè)計(jì)和規(guī)范要求相符； 60、隧道開挖寬度和凈空高度是否與設(shè)計(jì)相符；

61、隧道仰拱厚度與襯砌厚度是否與設(shè)計(jì)相符，是否存在裂縫現(xiàn)象； 62、隧道開挖是否存在欠挖現(xiàn)象，是否有浮石；

63、噴射混凝土厚度是否與設(shè)計(jì)要求相符，不能有空洞、裂縫及鋼筋網(wǎng)外露等現(xiàn)象，噴層內(nèi)不能存在雜物；

64、錨桿的長(zhǎng)度、埋入深度、材質(zhì)、規(guī)格及數(shù)量是否與設(shè)計(jì)及規(guī)范要求相符； 65、鋼筋網(wǎng)的布設(shè)是否與設(shè)計(jì)相符，鋼筋的用量、規(guī)格、搭接是否與設(shè)計(jì)及規(guī)范相符；

66、仰拱超挖部分不能用虛土、虛渣回填；

67、鋼支撐布設(shè)的間距、規(guī)格是否與設(shè)計(jì)要求相符，接頭是否牢靠； 68、超關(guān)鋼管的規(guī)格、質(zhì)量、密度及埋入深度是否與設(shè)計(jì)及規(guī)范要求相符；

第五篇：工程建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)方法

工程建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)方法

大型國(guó)有企業(yè)基本建設(shè)項(xiàng)目通常周期長(zhǎng)、投資大、質(zhì)量要求高，在現(xiàn)階段還承擔(dān)著引領(lǐng)行業(yè)發(fā)展方向和支撐軍工、能源等國(guó)有基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)發(fā)展需要的重要責(zé)任，影響范圍比較廣，因此對(duì)項(xiàng)目從立項(xiàng)到招投標(biāo)、施工、竣工驗(yàn)收決算等各個(gè)環(huán)節(jié)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)十分重要。本文從工程建設(shè)實(shí)施全過(guò)程實(shí)施角度出發(fā)，探討內(nèi)部審計(jì)在工程建設(shè)項(xiàng)目中的具體做法和特點(diǎn)，通過(guò)對(duì)工程建設(shè)項(xiàng)目的立項(xiàng)、招投標(biāo)、施工過(guò)程、竣工驗(yàn)收、工程決算等各階段的審計(jì)監(jiān)督，可以有效預(yù)防和發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，確保工程項(xiàng)目按照項(xiàng)目計(jì)劃實(shí)施，達(dá)到預(yù)期目標(biāo)。

一、對(duì)項(xiàng)目可行性研究階段的審計(jì)

可行性研究是項(xiàng)目投資前期工作的重點(diǎn)，也是項(xiàng)目投資、質(zhì)量和建設(shè)周期三個(gè)主要目標(biāo)的確定階段，因此，在這一環(huán)節(jié)審計(jì)中，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注幾個(gè)要點(diǎn)：1）調(diào)查分析項(xiàng)目的可行性研究工作是否全面、準(zhǔn)確和客觀，主要包括可行性研究是否委托符合項(xiàng)目規(guī)模要求資質(zhì)的咨詢單位進(jìn)行；程序是否合法，內(nèi)容是否全面，結(jié)論依據(jù)是否充分；專家意見是否獨(dú)立和客觀，反對(duì)意見是否得到充分表達(dá)。2）可行性研究報(bào)告是否在客觀的前提下，通過(guò)對(duì)各種影響項(xiàng)目的環(huán)境因素進(jìn)行充分的考慮和分析的基礎(chǔ)上，經(jīng)過(guò)多方案比選和論證后提出的；3）可行性報(bào)告財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)和國(guó)民經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)所采用和基于的數(shù)據(jù)是否有效、客觀和具有針對(duì)性，評(píng)論結(jié)論是否有指導(dǎo)性；4）環(huán)境評(píng)價(jià)是否具備可行性。

二、對(duì)項(xiàng)目招投標(biāo)階段的審計(jì)

按我國(guó)法律法規(guī)規(guī)定，國(guó)有獨(dú)資控股的大中型建設(shè)項(xiàng)目在設(shè)計(jì)、施工階段均要采用招標(biāo)方式進(jìn)行，通過(guò)招投標(biāo)，合理引入競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，能有效的控制物資和服務(wù)的工程造價(jià)。在此階段，審計(jì)的重點(diǎn)工作是招標(biāo)文件及工程量清單的的審核、招標(biāo)控制價(jià)編制依據(jù)的審核、招投標(biāo)程序的審核、施工合同主要條款的審核等。具體措施：一是檢查招標(biāo)文件的內(nèi)容是否違反現(xiàn)有各項(xiàng)法律法規(guī)的規(guī)定，是否全面準(zhǔn)確的表述了工程項(xiàng)目的實(shí)際情況；審查工程量清單中各子項(xiàng)工程量是否準(zhǔn)確，項(xiàng)目特征和工作內(nèi)容的描述是否完整和準(zhǔn)確；二是審查招標(biāo)控制價(jià)計(jì)價(jià)依據(jù)是否充分，計(jì)價(jià)水平是否合理，與類似工程相比，價(jià)格水平是否存在明顯偏高偏低現(xiàn)象；三是招投標(biāo)程序是否合法，評(píng)標(biāo)小組專家是否從政府備案的專家?guī)熘谐槿?，專家人?shù)是否符合法律規(guī)定，招標(biāo)各項(xiàng)目工作時(shí)間間隔是否嚴(yán)格按照招投標(biāo)法的規(guī)定進(jìn)行，過(guò)程中有無(wú)串標(biāo)和假招標(biāo)的行為；四是合同主要條款是否公平合理，相關(guān)條款與招標(biāo)文件和投標(biāo)承諾是否一致。特別主要與工程造價(jià)有關(guān)的條款，如工程付款方式，周期，比例；工程變更的條件，計(jì)價(jià)辦法，計(jì)價(jià)依據(jù)；主要材料的供應(yīng)方式，是甲供還是乙供，兩種不同的方式對(duì)計(jì)價(jià)的影響；工程結(jié)算的原則；合同履約金，預(yù)付款和質(zhì)量保證金的比例和付款方式；索賠的條件、方式和程序等。

三、對(duì)項(xiàng)目施工階段的審計(jì)

施工階段是工程項(xiàng)目的實(shí)施階段，這一階段持續(xù)時(shí)間長(zhǎng)，參與單位多，各項(xiàng)活動(dòng)交叉進(jìn)行，因此審計(jì)工作難度也比較大。

在這一階段，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注以下幾個(gè)方面：一是材料采購(gòu)，審計(jì)人員應(yīng)重點(diǎn)抽查甲方采購(gòu)材料的采購(gòu)情況，主要關(guān)注材料價(jià)格是否真實(shí)合理，材料采購(gòu)內(nèi)部控制制度是否健全有效；施工單位自行采購(gòu)的材料規(guī)格型號(hào)和質(zhì)量是否與滿足招標(biāo)文件和設(shè)計(jì)圖紙的要求；二是設(shè)計(jì)變更和現(xiàn)場(chǎng)簽證理由是否充分合理，程序是否合規(guī)，手續(xù)和資料是否完備，時(shí)間是否及時(shí)，與合同是否沖突矛盾；三是隱蔽工程的驗(yàn)收程序是否合規(guī)，手續(xù)是否完備，資料是否真實(shí)有效；四是工程款是否按實(shí)際進(jìn)度支付，是否存在多付超付的情況。五是對(duì)施工單位提出的索賠事項(xiàng)的處理是否符合合同規(guī)定，甲乙雙方對(duì)索賠金額的認(rèn)可依據(jù)是否充分，是否存在違法國(guó)家法律法規(guī)的情形。

四、對(duì)項(xiàng)目竣工階段的審計(jì)

竣工結(jié)算審計(jì)是建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)工作的比較重要的收口環(huán)節(jié)，因此，在這階段的審計(jì)工作主要包括：一是確認(rèn)施工單位送審結(jié)算書是否完整有效，工程量計(jì)算是否嚴(yán)格按照終版圖來(lái)編制的；二是項(xiàng)目部選定的審價(jià)單位是否嚴(yán)格按照國(guó)家法律法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行的，有無(wú)徇私舞弊等明顯不合法合規(guī)的情況；三是項(xiàng)目部對(duì)工程結(jié)算費(fèi)用的復(fù)審是否符合各項(xiàng)規(guī)章制度，復(fù)核流程是否合規(guī)，核增核減費(fèi)用是否依據(jù)充分，客觀真實(shí)；四是項(xiàng)目部對(duì)施工單位的質(zhì)量管理是否到位，質(zhì)量管理體系是否建立，施工過(guò)程質(zhì)量資料和竣工驗(yàn)收質(zhì)量資料是否完成，真實(shí)、客觀有效；隱蔽工程驗(yàn)收資料是否完備；五是項(xiàng)目部對(duì)施工單位分包管理是否合規(guī)，是否嚴(yán)格按照分包管理制度執(zhí)行，各項(xiàng)文件和過(guò)程記錄是否完備有效真實(shí)。六是工程竣工驗(yàn)收是否符合有關(guān)條件，驗(yàn)收是否嚴(yán)格按法律法規(guī)、合同和規(guī)范進(jìn)行。

五、對(duì)財(cái)務(wù)決算階段的審計(jì)

財(cái)務(wù)決算審計(jì)是工程項(xiàng)目竣工投產(chǎn)后對(duì)建設(shè)項(xiàng)目全部投資認(rèn)定情況的審計(jì)，這個(gè)階段審計(jì)工作重點(diǎn)是是對(duì)工程建設(shè)各項(xiàng)費(fèi)用真實(shí)、合理進(jìn)行審計(jì)，主要工作有：一是總投資決算資料是否合法合規(guī)，資料是否完備、真實(shí)并且全面的反映了工程項(xiàng)目的總投資情況，決算審批流程是否合規(guī)，是否存在領(lǐng)導(dǎo)干部越權(quán)違規(guī)審批的情況；二是各項(xiàng)目組成費(fèi)用是否真實(shí)有效，包括工程前期費(fèi)用，工程費(fèi)用，其他費(fèi)和生產(chǎn)準(zhǔn)備費(fèi)等是否真實(shí)合理，費(fèi)用發(fā)生依據(jù)是否充分；三是有無(wú)違反立項(xiàng)的規(guī)定，擅自提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)，擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模和無(wú)審批新增建設(shè)內(nèi)容。

六、工程項(xiàng)目審計(jì)工作的特點(diǎn)和要求

由于工程建設(shè)項(xiàng)目的獨(dú)特性、單一性和不可重復(fù)性，因此，審計(jì)人員需重點(diǎn)把握以下幾點(diǎn)：一是建立起全過(guò)程跟蹤審計(jì)的理念，工程項(xiàng)目由于其周期長(zhǎng)，參與部門人員多，投資較大，施工工程比較復(fù)雜，因此更要審計(jì)人員從全過(guò)程的角度看待問(wèn)題，對(duì)工程項(xiàng)目分階段，對(duì)每個(gè)不同的階段把握其重點(diǎn)審計(jì)的范圍。二是審計(jì)工作要抓重點(diǎn)，項(xiàng)目從立項(xiàng)到施工，持續(xù)周期長(zhǎng)，工作任務(wù)重，工作要求比較繁雜，因此，審計(jì)人員在審計(jì)工作中要嚴(yán)格按照業(yè)務(wù)范圍的要求去開展工作，不能越權(quán)過(guò)多的干涉各工作崗位的具體工作，要重點(diǎn)把握對(duì)各項(xiàng)工作的監(jiān)督檢查，而不是去干涉某些崗位的具體工作。三是知識(shí)結(jié)構(gòu)要求特殊。工程項(xiàng)目的特點(diǎn)要求內(nèi)部審計(jì)不僅要掌握財(cái)務(wù)方面的知識(shí)，更要熟悉工程項(xiàng)目管理模式、工程法律法規(guī)和工程造價(jià)方面的知識(shí)，因此，工程建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)人員對(duì)知識(shí)結(jié)構(gòu)的復(fù)合性要求更高，只有掌握多方面的知識(shí)，才能應(yīng)對(duì)復(fù)雜的工程建設(shè)審計(jì)要求。