第一篇：“小金庫”的定義和說明

“小金庫”的定義和說明

一、小金庫的定義和范圍內(nèi)容

國務(wù)院辦公廳國辦發(fā)〔１９９５〕２９號文轉(zhuǎn)發(fā)財政部、審計署和中國人民銀行《關(guān)于清理檢查“小金庫”的意見》第二條規(guī)定：

凡違反國家財經(jīng)法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定，侵占、截留國家和單位收入，未列入本單位財務(wù)會計部門帳內(nèi)或未納入預(yù)算管理，私存私放的各項資金，均屬“小金庫”，都要清理檢查。主要包括：

（二）各項服務(wù)和勞務(wù)收入。包括加工、維修、運(yùn)輸和代理業(yè)務(wù)收入、服務(wù)業(yè)收入、廣告收入、出版發(fā)行收入、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)收入等。

（四）各種集資、攤派、贊助、捐贈等收入。

（六）各種形式的回扣和傭金。

（八）各項罰沒收入。

（十）其他應(yīng)列入本單位財務(wù)會計部門帳內(nèi)或應(yīng)交存財政專戶的收入。

（二）重點清理檢查出的“小金庫”資金，除應(yīng)按規(guī)定調(diào)整帳目、補(bǔ)交各稅或全額上交財政或如數(shù)扣減財政撥款外，還要處以相當(dāng)于查出“小金庫”資金數(shù)額１－２倍的罰款。

（四）清理檢查出“小金庫”資金已支用數(shù)中用于職工獎勵、補(bǔ)貼、津貼和發(fā)放實物的部分，應(yīng)如數(shù)計入個人所得額，按規(guī)定征收個人所得稅。

（六）對私設(shè)“小金庫”行為情節(jié)嚴(yán)重、必須追究單位領(lǐng)導(dǎo)人和直接責(zé)任人黨紀(jì)、政紀(jì)責(zé)任的，交由紀(jì)檢、監(jiān)察部門處理；觸犯刑律的，移交司法機(jī)關(guān)處理。

（八）在清理檢查“小金庫”中發(fā)現(xiàn)的其他違反財經(jīng)法規(guī)的問題，按國家有關(guān)規(guī)定處理。財政部1995月13 對企業(yè)重點清查出的“小金庫”資金，除單獨(dú)計算繳納流轉(zhuǎn)稅和所得稅外，還應(yīng)處以相當(dāng)于查出“小金庫”資金１９９２年滾存余額數(shù)和１９９３年以來收入發(fā)生數(shù)１—２倍的罰款，其罰款不得抵減應(yīng)納稅所得額。

對重點查出有行政性收費(fèi)和罰沒收入的單位以及實行全額預(yù)算管理的事業(yè)單位“小金庫”資金，除全額上交財政或抵頂財政撥款外，還應(yīng)處以相當(dāng)于１９９２年“小金庫”滾存余額數(shù)和１９９３年以來“小金庫”資金收入發(fā)生數(shù)１—２倍的罰款。其罰款如數(shù)扣減財政撥款或從歷年經(jīng)費(fèi)結(jié)余中支付。

1995月8

二、清理檢查“小金庫”資金應(yīng)繳納的流轉(zhuǎn)稅、所得稅和其他應(yīng)繳收入，連同處以的罰款，要嚴(yán)格按照現(xiàn)行財政體制和預(yù)算級次，分別專項繳入中央財政和地方財政，不得混作正常繳庫。

２．凡屬中央預(yù)算固定收入的款項，不論是實行由主管部門集中繳庫辦法還是實行就地繳庫辦法，一律由企業(yè)和單位經(jīng)所在地開戶銀行直接匯繳財政部大檢查辦公室在中國工商銀行總行營業(yè)部開設(shè)的“過渡存款戶”（帳號２７８－１８５６，行號２００５９）。

４．清查“小金庫”資金處以的罰款，一律按企業(yè)和單位的財務(wù)隸屬關(guān)系或財務(wù)管理關(guān)系收繳入庫，即地方企業(yè)和單位被處以的罰款繳入地方財政，中央企業(yè)和單位被處以的罰款直接匯繳財政部大檢查辦公室在中國工商銀行總行營業(yè)部開設(shè)的“過渡存款戶”。

四、銀行信匯（電匯）憑證可作為企業(yè)和單位會計記帳的原始憑證。（編者注：上文中的某些具體規(guī)定如“過渡存款戶”問題，請以現(xiàn)在的有關(guān)規(guī)定為準(zhǔn)）

四、對清查出的“小金庫”資金有關(guān)會計處理問題的規(guī)定 財政部1995月24

二、企業(yè)清查出１９９５年１月１日以后發(fā)生的“小金庫”資金，應(yīng)按其余額相應(yīng)調(diào)整本年度有關(guān)帳戶，借記“銀行存款”“其他應(yīng)收款”等科目，貸記“產(chǎn)品銷售收入”“其他業(yè)務(wù)收入”“營業(yè)外收入”“投資收益”“資本公積”“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）等科目。企業(yè)按規(guī)定計算出的“小金庫”資金應(yīng)納的各種流轉(zhuǎn)稅（不含增值稅）及附加，借記“產(chǎn)品銷售稅金及附加”“其他業(yè)務(wù)支出”“所得稅”等科目，貸記“應(yīng)交稅金”“其他應(yīng)交款”科目；實際交納各種稅金及附加時，借記“應(yīng)交稅金”“其他應(yīng)交款”科目，貸記“銀行存款”科目。

四、企業(yè)按規(guī)定清查出的“小金庫”資金的罰款以及“小金庫”資金實際余額不足應(yīng)補(bǔ)交各項稅款數(shù)額的差額，按上述規(guī)定進(jìn)行會計處理后，應(yīng)在計算企業(yè)應(yīng)納所得稅時，按有關(guān)稅收規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整。有關(guān)所得稅的會計處理方法，按（９４）財會字第２５號關(guān)于《企業(yè)所得稅會計處理的暫行規(guī)定》進(jìn)行處理。

第二篇：小金庫定義

一、什么是“小金庫”，如何認(rèn)定“小金庫”？

“小金庫”是民間俗語。反映國家的政治經(jīng)濟(jì)生活的一種現(xiàn)象，始于上世紀(jì)七十年代末財政部組織清理的“小錢柜”，而1986年開展稅收財務(wù)物價大檢查時開始俗稱“小金庫”。此次專項治理之所以還沿用這個提法，就是考慮到這個提法容易得到大家的理解和支持。

改革開放以來，我國開展了兩次全國范圍的大規(guī)模專項治理“小金庫”行動，一次是1989年，第二次是1995年。

如何認(rèn)定“小金庫”呢？

1995年，在國務(wù)院辦公廳批轉(zhuǎn)財政部、審計署、中國人民銀行《關(guān)于清理檢查“小金庫”意見的通知》，將“小金庫”定義為：凡違反國家財經(jīng)法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定，侵占、截留國家和單位收入，未列入本單位財務(wù)會計部門賬內(nèi)或未納入預(yù)算管理，私存私放的各項資金均屬“小金庫”。這次在借鑒以往“小金庫”的定義，充分吸取現(xiàn)行法律、法規(guī)相關(guān)規(guī)定內(nèi)容，并廣泛征求部門與地方意見，經(jīng)反復(fù)研究與討論，將“小金庫”定義為：是指違反法律法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定，應(yīng)列入未列入符合規(guī)定的單位賬簿的各項資金（含有價證券）及其形成的資產(chǎn)。

對比這兩個定義，我們可以明顯感覺其中的差別。主要在三個方面：一是不突出設(shè)立“小金庫”的手段和方法；二是不區(qū)分單位財務(wù)會計部門帳內(nèi)或預(yù)算管理，強(qiáng)調(diào)符合規(guī)定的單位賬簿；三是“小金庫”不僅僅局限在資金，強(qiáng)調(diào)各項資金及其形成的資產(chǎn)。

認(rèn)定是否屬于“小金庫”，關(guān)鍵看資金或資產(chǎn)是否列入符合規(guī)定的單位賬簿。從現(xiàn)實情況看，許多財政違法行為，其性質(zhì)等同于“小金庫”。如在往來科目中列收列支；超范圍、超標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放獎金、津貼；公款旅游；請客、送禮等，但只要是在國家規(guī)定的賬簿內(nèi)登記、核算，就不能認(rèn)定為“小金庫”，只能按違反財政、財務(wù)、會計法律、法規(guī)、制度進(jìn)行處理、處罰。

第三篇：小金庫的定義

小金庫的定義

近期，中央在全國范圍內(nèi)開展“小金庫”專項治理工作，先后下發(fā)了《中共中央辦公廳國務(wù)院辦公廳印發(fā)〈關(guān)于深入開展“小金庫”治理工作的意見〉的通知》（中辦發(fā)〔2009〕18號）及《關(guān)于在黨政機(jī)關(guān)和事業(yè)單位開展“小金庫”專項治理工作的實施辦法》（中紀(jì)發(fā)〔2009〕7號）。此次治理工作對“小金庫”的定義進(jìn)行了新界定，明確了“小金庫”的七種表現(xiàn)形式

一、“小金庫”兩次定義區(qū)別

“小金庫”概念的界定是開展“小金庫”治理工作中最基礎(chǔ)的內(nèi)容。只有解決了概念界定問題，才能準(zhǔn)確把握“小金庫”的內(nèi)涵和外延，進(jìn)而判定“小金庫”的是與非，決定“罰”與“非罰”。

“小金庫”概念經(jīng)歷了一個歷史演化的過程。

1989年11月，國務(wù)院下發(fā)《關(guān)于清理檢查“小金庫”的通知》。此后，財政部和國務(wù)院大檢查辦公室下發(fā)《貫徹落實國務(wù)院〈關(guān)于清理檢查“小金庫”的通知〉的具體規(guī)定》，首次對“小金庫”的概念作出明確定義：凡侵占、截留國家和單位的收入，化大公為小公，化公為私，未列入本單位財會部門收支，私存私放的各項資金，均屬于“小金庫”?？梢?，當(dāng)時對“小金庫”的界定考慮以下幾個要點：一是侵占或截留國家和單位的收入，也就是公有財產(chǎn)；二是未列入本單位財會部門收支，也就是資金沒有走單位的收支往來；三是必須是私存私放，這是“小金庫”檢查中最容易識別的特征。

1995年，國家再次對“小金庫”組織大規(guī)模清理。國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)了《財政部、審計署、中國人民銀行關(guān)于清理檢查“小金庫”意見的通知》。其后，財政部、審計署、中國人民銀行下發(fā)《關(guān)于進(jìn)一步抓好清理檢查“小金庫”工作幾點意見的通知》。此次清理中，將“小金庫”的概念界定為：凡違反國家財經(jīng)法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定，侵占、截留國家和單位收入，未列入本單位財務(wù)會計部門賬內(nèi)或未納入預(yù)算管理，私存私放的各項資金，均屬于“小金庫”。從該定義可以看出，這個時期對“小金庫”的認(rèn)定主要考慮以下幾個要點：一是強(qiáng)調(diào)違反國家財經(jīng)法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定；二是強(qiáng)調(diào)侵占或截留國家和單位的收入；三是未列入本單位財務(wù)會計部門賬內(nèi)或未納入預(yù)算管理；四是強(qiáng)調(diào)私存私放。從這四個要素可以看出，本次界定突出強(qiáng)調(diào)了國家財經(jīng)法規(guī)、單位財務(wù)會計賬簿以及預(yù)算管理的重要性。這反映出當(dāng)時我國在財經(jīng)管理和財務(wù)制度規(guī)范方面已經(jīng)取得了很大進(jìn)步。

2009年，在經(jīng)過長達(dá)兩年多深入調(diào)研和征求意見的基礎(chǔ)上，中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳印發(fā)了《關(guān)于深入開展“小金庫”治理工作的意見》。同年，中央紀(jì)委、監(jiān)察部、財政部、審計署聯(lián)合下發(fā)了《關(guān)于在黨政機(jī)關(guān)和事業(yè)單位開展“小金庫”專項治理工作的實施辦法》。在上述兩個規(guī)范中，“小金庫”的法律概念得到了重新界定：違反法律法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定，應(yīng)列入而未列入符合規(guī)定的單位賬簿的各項資金（含有價證券）及其形成的資產(chǎn)，均屬于“小金庫”。從這個概念可以看出，對“小金庫”認(rèn)定的新標(biāo)準(zhǔn)只強(qiáng)調(diào)兩個要點：一是違反法律法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定；二是應(yīng)列入而未列入符合規(guī)定的單位賬簿。

通過對“小金庫”法律概念的演化歷史進(jìn)行分析，我們可以看出“小金庫”概念呈現(xiàn)出鮮明的時代烙印，具有以下兩個特點：

在客觀方面，隨著經(jīng)濟(jì)社會的發(fā)展，設(shè)立“小金庫”違法行為的手法不斷翻新，“小金庫”的表現(xiàn)形式和種類越來越多。當(dāng)前，“小金庫”表現(xiàn)形式已經(jīng)不僅僅局限于資金，而且拓展到各項資金、有價證券，以及通過“小金庫”資金（有價證券）進(jìn)而衍生形成的資產(chǎn)。如2010年，中央紀(jì)委、監(jiān)察部、財政部、審計署、國務(wù)院國資委印發(fā)的《國有及國有控股企業(yè)“小金庫”專項治理實施辦法》中，列舉了國有企業(yè)“小金庫”的形式包括：現(xiàn)金形式、銀行存款形式、有價證券形式以及固定資產(chǎn)形式、股權(quán)和債權(quán)形式。固定資產(chǎn)形式的“小金庫”通常表現(xiàn)為汽車、房產(chǎn)和設(shè)備等。這些資產(chǎn)不在賬面反映，為“小金庫”進(jìn)一步生成孳息提供了條件。股權(quán)與債權(quán)主要是指企業(yè)“小金庫”對外投資和借款形成的股權(quán)和債權(quán)，這種股權(quán)、債權(quán)關(guān)系往往是以一種契約或協(xié)議的形式出現(xiàn)的，甚至是口頭上的承諾，因而隱蔽性更強(qiáng)?？梢?，現(xiàn)在的“小金庫”與傳統(tǒng)意義上的“小金庫”區(qū)別越來越大。

在主觀方面，國家有關(guān)職能部門和學(xué)術(shù)界對“小金庫”現(xiàn)象和法律本質(zhì)的認(rèn)識越來越深入。這反映在“小金庫”概念的界定上，即立法者認(rèn)識的深入，促進(jìn)了立法水平的提高，致使對“小金庫”概念的界定越來越清晰、明確，用語越來越規(guī)范、簡潔。特別是以2009年“小金庫”概念為例，不再突出設(shè)立“小金庫”的手段和方法，不再區(qū)分單位財務(wù)會計賬內(nèi)或者預(yù)算管理，不再強(qiáng)調(diào)“私存私放”的形式，關(guān)鍵是看“各項資金（有價證券）及其形成的資產(chǎn)”是否列入符合規(guī)定的單位會計賬簿。2010年，監(jiān)察部、人力資源和社會保障部、財政部、審計署等四部委制定出臺了《設(shè)立“小金庫”和使用“小金庫”款項違法違紀(jì)行為政紀(jì)處分暫行規(guī)定》，采用并確認(rèn)了對“小金庫”概念的這一定義。

2009年治理在借鑒以往“小金庫”的定義，充分吸取現(xiàn)行法律、法規(guī)相關(guān)規(guī)定內(nèi)容，并廣泛征求部門與地方意見，經(jīng)反復(fù)研究與討論，將“小金庫”定義為：違反法律法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定，應(yīng)列入未列入符合規(guī)定的單位賬簿的各項資金(含有價證券)及其形成的資產(chǎn)。與舊定義比較，新定義主要體理在三個方面：一是不突出設(shè)立“小金庫”的手段和方法；二是不區(qū)分單位財務(wù)會計部門帳內(nèi)或預(yù)算管理，強(qiáng)調(diào)“符合規(guī)定”的單位賬簿；三是 “小金庫”不僅僅局限在資金，強(qiáng)調(diào)各項資金及其形成的資產(chǎn)。認(rèn)定是否屬于“小金庫“，關(guān)鍵看資金或資產(chǎn)是否列入符合規(guī)定的單位賬簿。

二、“小金庫”的形成方式

本次《實施辦法》對“小金庫”表現(xiàn)形式高度概括為7種，這也是小金庫”的主要形成方式，主要包括：

1、違規(guī)收費(fèi)、罰款及攤派設(shè)立“小金庫”；

2、用資產(chǎn)處置、出租收入設(shè)立“小金庫”；

3、以會議費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)和咨詢費(fèi)等名義套取資金設(shè)立 “小金庫”；

4、經(jīng)營收入未納入規(guī)定賬戶核算設(shè)立“小金庫”；

5、虛列支出轉(zhuǎn)出資金設(shè)立“小金庫”；

6、以假發(fā)票等非法票據(jù)騙取資金設(shè)立“小金庫”；

7、上下級單位之間相互轉(zhuǎn)移資金設(shè)立“小金庫”。這7種形式并沒有涵蓋“小金庫”的全部形成方式，只是列舉了常見的主要的形成方式。1、2、4的特點是收入不入法定帳冊，截留收入；3、5、6、7的共同點是先在賬上通過套取、騙取或虛列支出等手手段將錢取出或轉(zhuǎn)出，再進(jìn)行消費(fèi)或支出；

三、“小金庫”的存放形態(tài)

從實際情況來看，“小金庫”存在形態(tài)十分繁雜，具體來說：

1、現(xiàn)金形態(tài)?，F(xiàn)金形態(tài)存放的“小金庫”在現(xiàn)實生活中非常普遍?；咎攸c是：支配權(quán)一般掌握在個別部門或小部分利益團(tuán)體手里，主要用于為個人或少數(shù)人謀取額外的福利。使用時現(xiàn)金來、現(xiàn)金去，最為方便、快捷。表現(xiàn)為：一是收入不入賬，通常利用非正規(guī)票據(jù)或自制票據(jù)，甚至私刻公章財務(wù)章，將收取的房租、管理費(fèi)、版面費(fèi)、廢品變賣收入等不入賬，或利用一些個人交款后索取發(fā)票的意識不強(qiáng)，收款單位以各種借口不開發(fā)票，將其收入隱藏形成“小金庫”。二是采用虛列支出的方法套取現(xiàn)金。如：以勞務(wù)費(fèi)、辦公費(fèi)、工程費(fèi)、假發(fā)票等方式套取現(xiàn)金。三是虛報人數(shù)、工資額，將差額部分單獨(dú)存放，形成小金庫。四是商業(yè)行為的各種回扣等。

2、銀行存款形態(tài)。銀行存款形態(tài)的“小金庫“金額往往較大，主要由單位或部門支配，一般掛靠于二級單位或關(guān)聯(lián)單位，有的以個人存款形式存在。有的將收入存放在下屬單位，通過下屬單位走賬，將其成為私設(shè)“小金庫”的“避風(fēng)港”。有的通過收入轉(zhuǎn)移、將資金直接存入個人賬戶，躲避日常監(jiān)管等。

3、往來款形態(tài)。有的單位將應(yīng)該列入收入的資金不作收入，長期掛在“暫存”賬上，還有將公款私自借出，以“暫付”款名義掛賬長期不還，或?qū)⒅С鲋苯記_減“暫存”或“暫付”。

4、有價證券形態(tài)。有價證券多為單位賬外購買的國庫券、債券、股票和購物卡等。這類形態(tài)的“小金庫”在當(dāng)前金融證券市場異?；钴S的情況產(chǎn)生的一種新形式的“小金庫”。一般來源于公用閑置資金、“小金庫”資金違法理財或套?。ㄌ摿兄С觯┵Y金形成的產(chǎn)物。

5、固定資產(chǎn)形態(tài)。固定資產(chǎn)形式的“小金庫”，多表現(xiàn)為設(shè)備、汽車、房屋等不在賬面反映，為“小金庫”的進(jìn)一步繁衍生息提供了基礎(chǔ)，賬外固定資產(chǎn)來源主要有：一是歷史上形成的賬外資產(chǎn)清理不徹底遺留下來的，二是利用特殊資源與其他單位合作獲取的，三是利用職權(quán)以應(yīng)收不收或放松管制為交易手段，讓相關(guān)單位購買車輛、樓房等大宗物品等，掛靠在外單位，在本單位不但不入賬，就連賬外賬也沒有，表面上可能表現(xiàn)為某種借用關(guān)系。四是獲得捐贈固定資產(chǎn)。有的單位利用賬外門面房、房屋、設(shè)備等出租，收取租金收入，設(shè)立“小金庫”。有的單位即使固定資產(chǎn)在賬內(nèi)反映，但搞“陰陽合同”，僅將部分收入納入賬內(nèi)，有的單位則直接在承租方消費(fèi)，以支抵收，收支均不入賬。

6、股權(quán)和債權(quán)形態(tài)。股權(quán)、債權(quán)往往是以一種契約或協(xié)議的形式出現(xiàn)，甚至是一種口頭上的承諾。其來源可能是單位改制變遷過程中形成的股權(quán)、債權(quán)關(guān)系，沒有在賬上反映，形成賬外“小金庫”；也可能是以權(quán)利作為交換而形成的所謂“干股”，成為“小金庫"。這種形式的“小金庫”隱蔽性較強(qiáng)，只有經(jīng)辦人和單位(部門)領(lǐng)導(dǎo)等少數(shù)幾個人知道，有的單位只有一人知道。

四、“小金庫”資金的使用方向

1、以為職工謀福利、留住人才為借口亂發(fā)資金、補(bǔ)貼。

2、拉關(guān)系走后門進(jìn)行請客送禮或為有關(guān)部門付賬。

3、小團(tuán)體旅游的費(fèi)用。

4、購置不便公開的商品。

5、少數(shù)幾個人私分。

6、用途不便公開或應(yīng)由個人支付的費(fèi)用。

7、單位職工個人福利、補(bǔ)助、獎金以及超標(biāo)準(zhǔn)、超范圍解決單位辦公費(fèi)用等“灰色消費(fèi)”。

8、其他。

五、發(fā)現(xiàn)“小金庫”的處理、處罰

根據(jù)《實施辦法》，對專項治理中發(fā)現(xiàn)的“小金庫”，要嚴(yán)格按照“依法處理，寬嚴(yán)相濟(jì)”的原則進(jìn)行處理。

1、“小金庫”治理工作鼓勵自查，對自查發(fā)現(xiàn)的問題從輕從寬處理。凡自查認(rèn)真、糾正及時的，對責(zé)任單位可從輕、減輕或免予行政處罰，對有關(guān)責(zé)任人員可從輕、減輕或免予處分。對自查出的“小金庫”，要如數(shù)轉(zhuǎn)入符合規(guī)定的單位賬簿，依法進(jìn)行財務(wù)、稅務(wù)等相關(guān)處理。各部門各單位對其所屬單位進(jìn)行的內(nèi)部檢查，視同自查。

2、對被查發(fā)現(xiàn)的“小金庫”，除依法進(jìn)行財務(wù)、稅務(wù)等相關(guān)處理外，還要對責(zé)任單位和責(zé)任人員依法予以行政處罰，并依紀(jì)依法追究責(zé)任。

對設(shè)立“小金庫”負(fù)有領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任和直接責(zé)任的人員，依照《設(shè)立“小金庫”違紀(jì)行為適用〈中國共產(chǎn)黨紀(jì)律處分條例〉若干問題的解釋》、《設(shè)立“小金庫”違法違紀(jì)行為政紀(jì)處分暫行規(guī)定》，嚴(yán)肅追究責(zé)任。

3、對專項治理工作中走過場的部門和單位，主管部門和專項治理領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)要及時了解掌握有關(guān)情況，給予通報批評并責(zé)令整改；對問題嚴(yán)重的，要追究主要負(fù)責(zé)人的責(zé)任。

4、對在專項治理工作中弄虛作假、壓案不查、對抗檢查、拒不糾正、銷毀證據(jù)、突擊花錢、打擊報復(fù)舉報人的，或重點檢查中發(fā)現(xiàn)“小金庫”數(shù)額巨大、情節(jié)嚴(yán)重的，要按照有關(guān)規(guī)定從重處理。涉嫌犯罪的，移交司法機(jī)關(guān)依法處理。

5、《意見》下發(fā)后再設(shè)立“小金庫”的，對主要領(lǐng)導(dǎo)、分管領(lǐng)導(dǎo)和直接責(zé)任人要嚴(yán)肅處理，按照組織程序先予以免職，再依據(jù)黨紀(jì)政紀(jì)和有關(guān)法律法規(guī)追究責(zé)任。

6、對專項治理工作中發(fā)現(xiàn)的其他違反法律法規(guī)的問題，按國家有關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行處理。

第四篇：小金庫的定義

“小金庫”的定義

根據(jù)《中共中央辦公廳 國務(wù)院辦公廳印發(fā)〈關(guān)于深入開展“小金庫”治理工作的意見〉的通知》（中辦發(fā)〔2009〕18號）（以下簡稱《意見》）以及《中共中央紀(jì)委 監(jiān)察部 財政部 審計署關(guān)于印發(fā)〈關(guān)于在黨政機(jī)關(guān)和事業(yè)單位開展“小金庫”專項治理工作的實施辦法〉的通知》（中紀(jì)發(fā)〔2009〕7號）（以下簡稱《實施辦法》）的規(guī)定，“小金庫”是指：違反法律法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定，應(yīng)列入而未列入符合規(guī)定的單位賬簿的各項資金（含有價證券）及其形成的資產(chǎn)。

與以往“小金庫”概念相比，這次治理工作“小金庫”的界定主要有三個特點：一是強(qiáng)調(diào)符合規(guī)定的單位賬簿；二是“小金庫”不僅僅局限在資金，強(qiáng)調(diào)各項資金（含有價證券）及其資產(chǎn)；三是就認(rèn)定而言不強(qiáng)調(diào)設(shè)立“小金庫”的手段和方法。

現(xiàn)實中，作為一種社會現(xiàn)象，“小金庫”具有普遍性、隱蔽性、違規(guī)性的特點，其設(shè)立由來已久、屢禁不止，在一些單位、部門長期、普遍存在，不但破壞了國家財務(wù)、稅務(wù)制度，擾亂了市場秩序，加劇了不正當(dāng)競爭，而且極易引發(fā)腐敗現(xiàn)象和職務(wù)犯罪。

“小金庫”和賬外賬是一些單位領(lǐng)導(dǎo)和財務(wù)人員置黨紀(jì)國法于不顧，采取虛開發(fā)票套取現(xiàn)金，侵占、截留單位部分收入，不列入法定財會賬冊，私存私放的各種資金。私設(shè)“小金庫”和賬外賬是一種嚴(yán)重違反《會計法》和國家統(tǒng)一制度的行為，不僅給地勘經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展帶來極大的風(fēng)險和嚴(yán)重的隱患，同時也是滋生腐敗的源頭。

為此，中央紀(jì)委近日印發(fā)了《設(shè)立“小金庫”和使用“小金庫”款項違紀(jì)行為適用〈中國共產(chǎn)黨紀(jì)律處分條例〉若干問題的解釋》（下稱《解釋》），對設(shè)立

“小金庫”和使用“小金庫”款項違紀(jì)行為的處理依據(jù)作了明確規(guī)定。并決定，今年首先在全國黨政機(jī)關(guān)和事業(yè)單位開展專項治理，然后再逐步擴(kuò)展到社會團(tuán)體、國有及國有控股企業(yè)。國家出臺了《解釋》是小金庫治理從違規(guī)到違紀(jì)的一大進(jìn)步。治理小金庫就要提高認(rèn)識，從思想深處扭轉(zhuǎn)人們存在的設(shè)置小金庫是工作中的違規(guī)行為的錯誤觀念。

嚴(yán)明紀(jì)律是治理小金庫的關(guān)鍵。要按照《解釋》中規(guī)定的四項內(nèi)容，統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格界限，準(zhǔn)確量紀(jì)，從而達(dá)到對小金庫的有效治理；同時注重制度建設(shè)。針對發(fā)現(xiàn)的新情況新問題，及時制定有關(guān)制度法規(guī)，完善管理，強(qiáng)化責(zé)任；更加注重日常監(jiān)管。治理小金庫是一項長期的工作，因此要加強(qiáng)對各單位日常工作的監(jiān)管，防患于未然，把問題化解在萌芽狀態(tài)，使其沒有生存的土壤。

第五篇：小金庫定義

公司“小金庫” 專項治理工作相關(guān)政策解讀

前言：中央紀(jì)委、監(jiān)察部、財政部、審計署、國資委聯(lián)合印發(fā)的《國有及國有控股企業(yè)“小金庫”專項治理實施辦法》及國資委印發(fā)的《關(guān)于開展中央企業(yè)“小金庫”專項治理工作的通知》，對國有及國有控股企業(yè)“小金庫”治理工作進(jìn)行了部署。股份公司印發(fā)了《中國水利水電建設(shè)股份有限公司“小金庫”專項治理實施辦法》，要求各公司認(rèn)真貫徹落實國資委及股份公司文件精神，做好“小金庫”專項治理工作。為做好我公司“小金庫”專項治理工作，公司特制定了《中國水利水電第八工程局有限公司“小金庫” 專項治理實施辦法》?，F(xiàn)將有關(guān)政策解讀如下：

一、公司“小金庫”專項治理工作的總體要求和基本原則

公司“小金庫”專項治理工作的總體要求是：認(rèn)真貫徹落實《實施辦法》和《通知》精神，全面摸清“小金庫”產(chǎn)生的根源與存在形式，堅決取締私設(shè)、私用“小金庫”等違法違紀(jì)活動，徹底排查可能轉(zhuǎn)化為“小金庫”的各種管理隱患，及時堵塞資金和資產(chǎn)管理漏洞，促進(jìn)企業(yè)建章立制，完善內(nèi)部控制機(jī)制，著力構(gòu)建防治“小金庫”、實現(xiàn)穩(wěn)健發(fā)展的長效機(jī)制。

此次公司“小金庫”專項治理工作應(yīng)當(dāng)遵循以下基本原則：

（一）全面自查自糾和重點檢查相結(jié)合；

（二）“小金庫”治理與管理隱患排查相結(jié)合；

（三）專項治理工作與長效機(jī)制建設(shè)相結(jié)合。

二、公司“小金庫”專項治理工作內(nèi)容

（一）“小金庫”范圍

凡國有企業(yè)違反法律法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定，應(yīng)列入而未列入符合規(guī)定的單位賬簿的各項資金（含有價證券）及其形成的資產(chǎn)，均屬于“小金庫”。重點是2008年以來各項“小金庫”資金的收支數(shù)額，以及2007年底“小金庫”資金滾存余額和形成的資產(chǎn)。對設(shè)立“小金庫”數(shù)額較大或情節(jié)嚴(yán)重的，應(yīng)追溯到以前。

（二）“小金庫”主要表現(xiàn)形式

1、隱匿收入設(shè)立“小金庫”

（1）用銷售商品收入、提供勞務(wù)收入等營業(yè)收入設(shè)立“小金庫”；

（2）用資產(chǎn)處置、出租、使用收入設(shè)立“小金庫”；

（3）用股權(quán)投資、債權(quán)投資取得的投資收益設(shè)立“小金庫”；

（4）用政府獎勵資金、社會捐贈、企業(yè)高管人員上交兼職薪酬、境外企業(yè)和中外合資企業(yè)中方人員勞務(wù)費(fèi)用結(jié)余等其他收入設(shè)立“小金庫”。

2、虛列支出設(shè)立“小金庫”

（1）虛列產(chǎn)品成本、工程成本、采購成本、勞務(wù)成本等營業(yè)成本設(shè)立“小金庫”；

（2）虛列研究與開發(fā)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、會議費(fèi)、銷售手續(xù)費(fèi)、銷售服務(wù)費(fèi)等期間費(fèi)用設(shè)立“小金庫”；

（3）虛列職工工資、福利費(fèi)用、社會保險費(fèi)用、工會經(jīng)費(fèi)、管理人員職務(wù)消費(fèi)等人工成本設(shè)立“小金庫”。

3、轉(zhuǎn)移資產(chǎn)設(shè)立“小金庫”

（1）以虛假會計核算方式轉(zhuǎn)移原材料、產(chǎn)成品等資產(chǎn)設(shè)立“小金庫”；

（2）以虛假股權(quán)投資、虛假應(yīng)收款項壞賬核銷等方式轉(zhuǎn)移資產(chǎn)設(shè)立“小金庫”；

（3）以虛假資產(chǎn)盤虧、毀損、報廢方式轉(zhuǎn)移資產(chǎn)設(shè)立“小金庫”；

（4）以虛假關(guān)聯(lián)交易方式轉(zhuǎn)移資產(chǎn)設(shè)立“小金庫”。

各單位要對照以上11種設(shè)立“小金庫”的表現(xiàn)形式認(rèn)真組織清查，如實反映并堅決糾正通過各種形式設(shè)立的“小金庫”。

為切實加強(qiáng)隱患排查，全面清理檢查資產(chǎn)與財務(wù)管理的實際情況，在本次“小金庫”治理工作中，將不屬于“小金庫”范圍但存在管理隱患的下列特殊管理資金或資產(chǎn)，也一并列入清理排查范圍：留存海外的投資收益、未納入財務(wù)決算合并范圍的表外企業(yè)和表外資產(chǎn)、從成本費(fèi)用中撮并由企業(yè)管理的各類基金、工會管理資金、職工持股會投資及分紅資金、企業(yè)代管的社保資金、其他存在管理隱患的資金或資產(chǎn)。

同時，為切實建立防治“小金庫”的長效機(jī)制，各單位“小金庫”專項治理工作還應(yīng)與完善資產(chǎn)管理制度、內(nèi)部控制流程相結(jié)合，檢查制度的完備性與執(zhí)行的有效性，及時堵塞管理漏洞。

三、公司“小金庫”專項治理工作政策

公司“小金庫”專項治理工作政策的指導(dǎo)思想是“依紀(jì)依法，寬嚴(yán)相濟(jì)”，總的原則是“自查從輕從寬，被查從重從嚴(yán)”。

（一）從輕從寬處理自查發(fā)現(xiàn)的“小金庫”問題

凡自查認(rèn)真、糾正及時的，對責(zé)任單位可從輕、減輕或免予處罰，對有關(guān)責(zé)任人員可從輕、減輕或免予處分。

1、對在自查階段主動暴露和報告的“小金庫”，各單位要按照國家財務(wù)會計法規(guī)，將尚未使用的余額轉(zhuǎn)入符合規(guī)定的單位賬簿，并依法納稅。

2、對主動申報的用于生產(chǎn)經(jīng)營或集體福利的“小金庫”、主動申報的小團(tuán)體私設(shè)私用但及時組織退回的“小金庫”，并已轉(zhuǎn)入規(guī)定單位賬簿的，對責(zé)任單位根據(jù)情節(jié)和金額大小，可從輕、減輕或免予處罰，對相關(guān)責(zé)任人員根據(jù)情節(jié)和金額大小從輕、減輕或免于處分。

3、各單位要在做好自查自糾的基礎(chǔ)上，切實組織做好對所項目的檢查工作。凡在公司派出檢查組之前，各單位在組織所屬項目的重點檢查中檢查出來的“小金庫”，視同自查發(fā)現(xiàn)，采取從輕從寬處理的政策。但是，對于2008年以來自己糾正的“小金庫”問題隱瞞不上報的，則視同被查“小金庫”進(jìn)行處理。

4、在“小金庫”清理過程中，無論“小金庫”是哪一任領(lǐng)導(dǎo)設(shè)立的，現(xiàn)任領(lǐng)導(dǎo)都要按規(guī)定積極予以糾正，否則將追究現(xiàn)職相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任。

（二）從重從嚴(yán)處理被查發(fā)現(xiàn)的“小金庫”問題

對于在自查階段不主動報告甚至是故意隱瞞，在公司重點抽查中被查出的“小金庫”，公司將從重從嚴(yán)進(jìn)行處理，除一律納入法定賬簿，依法進(jìn)行財務(wù)、稅務(wù)等相關(guān)處理外，還要對責(zé)任單位依法依規(guī)予以行政和經(jīng)濟(jì)處罰，對有關(guān)責(zé)任人員要依紀(jì)依法追究責(zé)任：

1、在重點檢查中被發(fā)現(xiàn)“小金庫”的，對設(shè)立“小金庫”負(fù)有領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任和直接責(zé)任的人員，依照《設(shè)立“小金庫”和使用“小金庫”違紀(jì)行為適用若干問題的解釋》、《設(shè)立“小金庫”和使用“小金庫”違法違紀(jì)行為政紀(jì)處分暫行規(guī)定》，嚴(yán)肅追究責(zé)任，并給以經(jīng)濟(jì)處罰。

2、對被查發(fā)現(xiàn)“小金庫”數(shù)量較多、金額較大，對負(fù)有領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任和直接責(zé)任的人員一律先予以停職，再按照相關(guān)程序進(jìn)行調(diào)查核實，作出組織處理。同時，公司還將依據(jù)經(jīng)營業(yè)績考核的有關(guān)規(guī)定，給予業(yè)績考核扣分。

3、對被查發(fā)現(xiàn)“小金庫”造成國有資產(chǎn)損失的，將按照《中

央企業(yè)資產(chǎn)損失責(zé)任追究辦法》（國資委令第20號）的有關(guān)規(guī)定，追究相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。涉嫌犯罪的，還要移交司法機(jī)關(guān)依法進(jìn)行處理。

4、各單位所屬項目被查出“小金庫”的，既要追究單位負(fù)責(zé)人和直接責(zé)任人的責(zé)任，也要追究上一級次單位的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。

（三）堅決制止新設(shè)“小金庫”的不法行為

自《關(guān)于深入開展“小金庫”治理工作的意見》下發(fā)后再設(shè)立“小金庫”的，視為新設(shè)“小金庫”，要對主要領(lǐng)導(dǎo)、分管領(lǐng)導(dǎo)和直接責(zé)任人嚴(yán)肅處理，按照組織程序先予以免職或停職，再依據(jù)黨紀(jì)政紀(jì)和有關(guān)法律法規(guī)追究責(zé)任。對于

那些無視國家和公司三令五申，頂風(fēng)違紀(jì)，在專項治理期間新設(shè)“小金庫”的，不僅要給予嚴(yán)肅處理，而且還要在一定范圍內(nèi)進(jìn)行通報批評。

公司通過這次專項治理工作，要堅決杜絕再出現(xiàn)“小金庫”不法行為。在以后的各類財務(wù)、審計等檢查中，都要將“小金庫”作為重點檢查內(nèi)容，一旦發(fā)現(xiàn)設(shè)有“小金庫”情況，不論是什么時間設(shè)立的，一律按照新設(shè)“小金庫”對有關(guān)單位和責(zé)任人予以嚴(yán)肅處理。

（四）重獎舉報有功人員

為推動“小金庫”專項治理工作的順利開展，要鼓勵群眾舉報，重獎舉報有功人員。各單位要切實維護(hù)舉報人的合法權(quán)益，嚴(yán)格執(zhí)行信訪舉報保密制度，堅決打擊報復(fù)舉報人的行為。對舉報有功人員，根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定，按照查實的設(shè)立“小金庫”金額，給予相應(yīng)的現(xiàn)金獎勵。

四、公司“小金庫”專項治理工作步驟

（一）動員部署階段

七月底以前，是動員部署階段。各單位必高度重視，做好動員部署工作。一是統(tǒng)一思想，加強(qiáng)宣傳。二是切實加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，周密部署。

(二)自查自糾階段

從八月初到九月底，是專項治理工作的第二個階段。在本階段，要按照《意見》和《實施辦法》要求以及本公司工作方案，全面組織自查，認(rèn)真進(jìn)行自糾。一是自查工作面要確保達(dá)到100%，不留死角。二是保證自查自糾效果。三是建立自查自糾工作承諾制和公示制。四是及時上報工作報告和統(tǒng)計報表。自查自糾工作報告內(nèi)容包括:

1、自查自糾工作組織情況；

2、發(fā)現(xiàn)的問題；

3、問題處理方案；

4、采取措施，建立長效機(jī)制。

（三）重點檢查階段

從十月初到十一月底，是重點檢查階段。重點檢查對象的范圍包括：一是虧損嚴(yán)重或管理混亂的單位、項目部；二是外包工程量大或采購量大的單位、項目部；三是投資鏈條較長、分支機(jī)構(gòu)較多的單位；四是清產(chǎn)核資賬銷案存資產(chǎn)處置量較大的單位；五是以前發(fā)現(xiàn)存在“小金庫”的單位、項目部；六是有群眾舉報的單位。

（四）整改落實階段

從十一月初到十二月底，是整改落實階段。各單位要高度重視整改落實工作，確保治理工作取得預(yù)期效果。一是及時明確整改政策標(biāo)準(zhǔn)。二是認(rèn)真做好“小金庫”資金及其形成資產(chǎn)的處理。三是把握政策，落實相關(guān)人員責(zé)任。四是探索建立健全防治“小金庫”的長效機(jī)制。

五、公司“小金庫”專項治理工作要求

（一）切實加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，建立健全領(lǐng)導(dǎo)體制和工作機(jī)制。

此次專項治理在黨中央、國務(wù)院的領(lǐng)導(dǎo)下，統(tǒng)一部署實施。為了組織做好公司“小金庫”專項治理工作，公司成立了“小金庫”專項治理工作領(lǐng)導(dǎo)小組和“小金庫”專項治理工作辦公室。“小金庫”治理是一項復(fù)雜的系統(tǒng)工程，各單位要按照公司統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、黨政齊抓共管、部門各負(fù)其責(zé)的要求，建立“小金庫”專項治理工作領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)和辦事機(jī)構(gòu)，抽調(diào)業(yè)務(wù)骨干，加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)。各單位負(fù)責(zé)人要親自掛帥，按照分級負(fù)責(zé)、分口把關(guān)的要求，切實擔(dān)負(fù)起專項治理工作的組織領(lǐng)導(dǎo)職責(zé)。各單位經(jīng)營、設(shè)備物資、財務(wù)、紀(jì)檢監(jiān)察、人事等部門要共同參與，明確任務(wù)分工，落實責(zé)任主體，對“小金庫”治理工作進(jìn)行全面部署，狠抓落實，確保按時保質(zhì)完成“小金庫”治理工作任務(wù)。各單位要盡快召開專門會議，制定詳細(xì)的工作計劃，對本單位專項教育活動進(jìn)行安排部署。

（二）深刻領(lǐng)會政策，力爭將問題消化在自查自糾階段

各單位要深刻學(xué)習(xí)《實施辦法》，高度重視“小金庫”治理自查自糾工作，保證自查自糾工作橫向到邊、縱向到底、不走過場、不留死角。各單位要進(jìn)一步提高對“小金庫”自查自糾工作的認(rèn)識，增強(qiáng)工作的自覺性和主動性，鼓勵自查，努力在自查過程中發(fā)現(xiàn)問題、解決問題。對在自查工作中走過場的單位，要給予通報批評并責(zé)令整改；對問題嚴(yán)重的，要追究主要負(fù)責(zé)人的責(zé)任。

（三）積極配合重點檢查，堅決抵制弄虛作假行為

組織開展的重點檢查是確?！靶〗饚臁睂ｍ椫卫砉ぷ魅〉迷鷮嵆尚У闹匾侄巍８鲉挝灰浞终J(rèn)識治理“小金庫”重點檢查的重要性，在做好自查自糾工作的基礎(chǔ)上，積極配合國資委、股份公司和公司檢查組工作，全面、及時、客觀、真實地提供相關(guān)資料，不得瞞情不報，更不得以任何方式阻撓檢查。對弄虛作假、壓案不查、對抗檢查、拒不糾正、銷毀證據(jù)、突擊花錢分錢，或重點檢查中發(fā)現(xiàn)“小金庫”數(shù)額巨大、情節(jié)嚴(yán)重的，要依法從重處理。

（四）深入排查資產(chǎn)與財務(wù)管理隱患，完善制度，形成預(yù)防“小金庫”的長效機(jī)制

為徹底消除“小金庫”滋生的土壤，各單位要全面排查在生產(chǎn)經(jīng)營管理、財務(wù)和資產(chǎn)管理等方面存在的各類隱患，堵塞容易和有可能形成“小金庫”的管理漏洞，并根據(jù)排查結(jié)果，梳理業(yè)務(wù)流程，完善內(nèi)控制度，規(guī)范權(quán)力運(yùn)行，采取有效措施從源頭上防范和杜絕新的“小金庫”產(chǎn)生。要堅持標(biāo)本兼治、堵疏結(jié)合、懲防并舉、綜合治理的方針，建立防治“小金庫”的長效機(jī)制，“開正門、堵邪門”。通過加強(qiáng)思想教育，使其不想設(shè)立“小金庫”；通過完善體制機(jī)制，使其不必設(shè)立“小金庫”；通過健全內(nèi)控制度，使其不能設(shè)立“小金庫”；通過責(zé)任追究和高壓嚴(yán)懲，使其不敢設(shè)立“小金庫”，從而斬斷“小金庫”的思想根源、制度根源和資金來源。

（五）廣泛發(fā)動群眾，做好宣傳和舉報工作

各單位要大力宣傳公司治理“小金庫”的堅強(qiáng)決心，大力宣傳治理“小金庫”的有關(guān)政策規(guī)定。要在本單位的報紙、網(wǎng)站等媒體上公告有關(guān)治理“小金庫”的政策，公告公司設(shè)立的舉報電話（紀(jì)檢監(jiān)察部：0731-82822199；審計部：0731-82822103；財務(wù)部：0731-82822124）。要通過重獎手段，鼓勵群眾舉報，并采取有效措施保護(hù)舉報人合法權(quán)益。對存在打擊報復(fù)舉報人行為的，要對泄露舉報人信息人員和打擊報復(fù)人員進(jìn)行嚴(yán)肅處理。要充分利用本單位“小金庫”案例，開展警示教育，增強(qiáng)各級領(lǐng)導(dǎo)人員和財務(wù)人員的責(zé)任意識與法紀(jì)觀念，筑牢思想道德防線。

（六）以此次“小金庫”專項治理為契機(jī)，不斷完善財務(wù)與資產(chǎn)管理各單位應(yīng)按照公司下發(fā)的《會計核算辦法》、《資產(chǎn)管理辦法》、《資金管理辦法》等財務(wù)管理內(nèi)控制度，不斷完善本單位的財務(wù)與資產(chǎn)管理，建立健全嚴(yán)格的財務(wù)管理、內(nèi)部審計和財務(wù)公開制度。幾年來，我公司在完善財務(wù)管理內(nèi)控制度，規(guī)范資產(chǎn)、產(chǎn)權(quán)管理、嚴(yán)格銀行賬戶審批管理制度，統(tǒng)一管理銀行賬，加強(qiáng)資金集中管理等方面取得一定成效。各單位應(yīng)再接再勵，繼續(xù)加強(qiáng)財務(wù)基礎(chǔ)管理工作，不斷創(chuàng)新會計核算和財務(wù)管理方式，定期進(jìn)行崗位交流和履職評估，進(jìn)一步做好資金集中管理和實行“收支兩條線”管理制度，完善信息化手段，確保資金和權(quán)力在陽光下運(yùn)行。