第一篇：審計學復習資料一-金源教育

審計學復習資料十

三、審計的技術方法（重點）

審計的技術方法是指收集審計證據時應用的技術手段。根據我國的獨立審計準則，審計人員在審計過程中可以采用檢查、監(jiān)盤、觀察、查詢及函證、計算和分析性復核等審計方法，來獲取審計證據。

（一）檢查

檢查是審計人員對會計記錄和其他書面文件可靠程度的審閱與核對。

1、會計記錄和書面文件的審閱

具體來說包括以下幾方面：

（1）會計憑證的審閱。會計憑證包括原始憑證和記賬憑證，其中以審閱原始憑證為重點。

a.原始憑證的審閱。審閱時主要應注意：（了解）

①原始憑征所反映的經濟業(yè)務是否符合國家的方針、政策、法令、制度，其內容是否合法、合理。

②原始憑證的格式是否規(guī)范，是否經過統(tǒng)一的工商登記和稅務登記，開發(fā)憑證的單位名稱和地址是否注明，憑證的編號是否連續(xù)，有否單位的公章和經手人的簽章。

③原始憑證的項目，包括抬頭人名稱、日期、數(shù)量、單價、金額等是否填寫齊全，數(shù)字計算是否正確，字跡有無涂改。

b.記賬憑證的審閱。審問時應注意：

①記賬憑證上所注明的附件張數(shù)是否與所附原始憑證張數(shù)相符。記賬憑證的內容是否與原始憑證相符。

②記賬憑證的填制手續(xù)是否完備，有無制證人、復核人和主管人員的簽章。

③記賬憑證上所編制的分錄，其應用的賬戶和賬戶對應關系是否正確。

（2）賬薄的審閱。賬簿包括總賬、明細賬、日記漲和各種輔助賬簿等。其中以審閱明細賬和日記賬為重點。審閱賬簿時，應注意：（了解）

各種明細賬與總賬有關敗戶的記錄是否相符，有無重登和漏登情況。賬簿記錄是否符合記賬規(guī)則，有無涂改和刮擦等情況；更換賬頁或啟用新賬簿時，特別應注意其承上啟下的數(shù)字是否一致。

（3）報表的審閱。審閱報表應以審閱資產負債表、損益表、現(xiàn)金流量表等為重點。審閱時應注意：（了解）

（4）其他記錄的審閱。其他記錄雖然不是會計資料的重要部分，但有時也可從中發(fā)現(xiàn)一些問題，供作審計線索。例如，產品出廠記錄、質量檢驗記錄，以及合同、協(xié)議等。

會計記錄的核對

審計人員還要對賬證、賬賬、賬實和賬表之間進行相互核對。通過核對證實雙方記錄是否相符，貼實是否一致。如果發(fā)現(xiàn)有不符情況，應進一步采用其他審計方法進行跟蹤審計。核對的內容如下：

（1）賬表核對。是指以報表項目與有關漲簿記錄進行核對，以查證報表指標的真實性和正確性。如果不符，則應用其他方法查找原因。

（2）賬賬核對。是指以各種有關的賬簿記錄進行相互核對。如總賬與明細賬、日記賬之間的核對。有些賬簿記錄的本身也應進行核對。如核對總賬各賬戶的借方金額合計與貸方余額合計是否相符。如果不符，說明登賬有錯誤，應進一步核對任證。

（3）賬證核對。是指以明細強和日記賬的記錄同記賬憑證相核對。

（4）賬實核對。是指以明細賬記錄與實物相核對，以查明賬存數(shù)與實存數(shù)是否相符。如果不符，應以實存數(shù)為準，來調整賬面記錄。核對時，可以由兩人配合進行，即由一人讀賬，另一人對賬。

（二）監(jiān)盤

監(jiān)盤是審計人員現(xiàn)場監(jiān)督被審計單位各種實物資產及現(xiàn)金、有價證券等的盤點，并進行適當?shù)某椴?。對資產進行盤點是驗證賬實是否相符的一種重要方法。

盤點的方式有突擊金點和通知盤點。前者一般適用于現(xiàn)金、有價證券和貴重物品等的盤點。后者適用于固定資產、在產品、產成品和其他財產物資等的盤點。盤點對象如果散放在幾個地方的，應同時進行盤點，以防被審單位有足夠的時間移東補西。對已經清點的對象應作好標記，以免重復盤點。

一般而言，盤點工作應由被審計單位進行，審計人員進行現(xiàn)場監(jiān)督。對于重要項目，審計人員還應進行抽查。但抽查時，必須有原經管人在場，并作好抽查記錄。

盤點結束，審計人員應會同被審計單位有關人員編制盤點清單，并根據盤點的溢缺數(shù)，調整賬面記錄。盤點清單即作為審計報告的附件。審計人員監(jiān)盤實物資產時，應對其質量及所有權予以關注。

（三）觀察

觀察是審計人員對被審計單位的經營場所、實物資產和有關業(yè)務活動及其內部控制的執(zhí)行情況等所進行的實地察看。

（四）查詢及函證

查詢是審計人員對有關人員進行的書面或口頭詢問。函證是審計人員為印證被審計單位會計記錄所載事項而向第三者發(fā)函詢證。如果沒有回函或審計人員對回函結果不滿意，審計人員應實施替代審計程序，以獲取必要的審計證據。

（五）計算

計算是審計人員對被審計單位原始憑證及會計記錄中的數(shù)據所進行估驗算或另行計算。計算的內容包括憑證中的小計和合計數(shù)、賬薄中小計、合計和余額數(shù)，報表中的合計、總計和比率數(shù)，以及有關計算公式的運用結果等。

（六）分析性復核

分析性復核是審計人員對被審計單位重要的比率或趨勢進行的分析，包括調查異常變動以及這些重要比率或趨勢與預期數(shù)額和相關信息的差異。一般而言，在整個審計過程中，審計人員都將運用分析性復核的方法。

分析性復核常用的方法有絕對數(shù)的比較分析和相對數(shù)的比較分析兩種方法：

1、絕對數(shù)的比較分析

2、相對數(shù)的比較分析

四、各種審計方法之間及其與審計分類之間的相互關系

（一）各種審計方法之間的相互關系

各種審計方法都有它們的適用范圍和特定目的。但在審計實踐中，它們又是互相配合使用的。這些方法在具體運用上，有時應該結合起來使用，才能充分發(fā)揮其應有的作用。例如，一般方法中的逆查法，由于它是先由審閱報表開始，根據報表項目所發(fā)現(xiàn)的問題和疑點，再采用抽樣法作進一步審查。所以，逆查法一般是與抽樣法結合使用的。但對抽查中的重大問題，應擴大審查的范圍時，則須采用詳查法。

在各種技術方法中，有時也需要幾種方法結合使用，不能單用一種方法。

在審計的準備階段，審計人員必須運用分析性復核確定其他審計程序的性質、時間及范圍；在審計實施階段，分析性復核則直接作為實質性測試的程序，以收集與賬戶余額和各類交易相關的證據；在審計的終結階段，分析性復核則用于對被審會計報表的整體合理性做最后的復核。但是分析性復核運用的前提是必須保證報表指標正確性，這就需要結合采用檢查、函證和計算的方法。而對于一般方法中的順查法和逆查法而言，在實際審計工作中也應結合起來使用，以利于提高審計工作的效果和效率。

由此可見，各種審計方法不是孤立的，而是可以相互結合、靈活運用的。審計方法與審計質量的關系甚為密切，它是決定審計質量的關鍵。審計方法如果選用不當，必然會影響到審計的質量。

（二）審計方法與審計分類之間的相互關系

不同的審計方法有其不同的特點和適用范圍，這就決定著各類審計在其進行審計工作時，必須選用與其性質和特點相適應的審計方法。換句話說，就是要正確處理好審計方法與各類審計之間的關系。否則，就不能取得正確的審計證據，達到預期的審計目的。例如，在按審計范圍分類中的全部審計，由于審計范圍廣泛，采用詳查法，實行全面審查，工作量太大，費時費力，且其效果不一定優(yōu)于抽樣法。因此，除規(guī)模較小、管理混亂、存在問題較嚴重的，可以采用詳查法外，一般以來用抽樣法為適宜。又如…各類審計雖各有不同的目的和作用，但在審計實踐中，它們是相互聯(lián)系，相互交錯的。因而，它們所采用的審計方法也是相互結合使用的。而且只有按照不同類型審計的特點，結合使用與其相適應的審計方法，才能收到較好的審計效果。（源自《自考365》）

第二篇：審計學期末考試復習資料

一、名詞解釋（考試為5道題，15分）

1.審計風險 2.審計目標

3.實質性程序

4.誤拒風險 5.循環(huán)審計法

6.會計師事務所

7.審計證據

8.分析性復核 9.重要性

10.保留意見

11.審計準則 12.內部控制制度 13.審計依據

14.審計抽樣

15.審計報告

二、單選題（15題）

1.有時審計人員不得不放棄“理想的審計證據”。而代之量較差但仍可使用的證據，這()的要求。

A．審計證據的重要性 B．審計證據的充分性 C．審計證據的可悟性 D．審計證據的經濟性

2.對被審單位的內部控制制度進行符合性測試，一般所使用的是（）。A．統(tǒng)計抽樣法 B．權率抽樣法 C．經驗抽樣法 D．判斷抽樣法

3．編制審計工作底稿時，應編制一份（）列明尚待解決的問題。A．審計計劃 B．工作備忘錄 C．審計程序 D．審計報告 4．會計師事務所的（），應對審計工作底稿進行最終復核。A．主任會計師 B．項目負責人 C．注冊會計師 D．審計助理人員 5．在進行會計報表審計時，為了證實被審計單位在臨近12月31日簽發(fā)的支票未予入賬，注冊會計師實施的最有效審計程序是（）。

A．審查12月份的支票存根 B．函證12月31日的銀行存款余額

C．審查12月31日的銀行對賬單 D．審查12月31日的銀行存款余額調節(jié)表

6．單位會計報表公布日后，如獲知審計報告已經存在但尚未發(fā)現(xiàn)的期后事項，導致需要修改已審計會計報表，而被審計單位拒絕修改，注冊會計師應當（）．

A．向被審計單位的主管部門通報

B．要求被審計單位撤回已公布的會計報表 C．向政府有關部門報告修改后的會計報表 D．考慮是否修改審計報告

7.函詢是通過向有關單位發(fā)函了解情況取得證據的一種方法，這種方法一股用于（）的查證。

A．無形資產 B．固定資產 C．往來款項 D．流動資產

8．()是指以實物的外部特征和內含性能來證明事物真相的各種財產物資。

A．環(huán)境證據 B．口頭證據 C．書面證據 D．實物證據

9．甲公司將2002的主營業(yè)務收入列入2001的會計報表，則其2001會計報表存在錯誤的認定是（）。A．總體合理性

B．估價或分攤 C．存在或發(fā)生

D．完整性

10.注冊會計師對固有風險和控制風險的估計水平與所需審計證據的數(shù)量（）。

A．呈同向變動關系

B．呈反向變動關系 C．呈比例變動關系

D．不存在關系

11.審計對象是指審計的客體，一般是指被審計單位的經濟活動。審計對象的本質是指（）。

A．

被審計單位的財務收支及其有關的經營管理活動

B．

被審計單位的財務收支及與其有關的經營管理活動，以及作為提供這些經濟活動信息載體的會計資料及其相關資料

C．

被審計單位的財務會計報表

D．

被審計單位的會計資料及其相關資料

12．（）屬于被審計單位的認定又屬于注冊會計師的審計目標。

A．

真實性

B．

完整性

C．

估價

D．

披露

13．注冊會計師監(jiān)督了被審計單位的所有存貨盤點，但仍不能獲得有關（）的證據。

A．

真實性

B．

完整性

C．

所有權

D．

估價

14．（）屬于注冊會計師的法定業(yè)務，非注冊會計師不得承辦。

A．

審計業(yè)務

B．

會計咨詢

C．

會計服務

D．

資產評估

15．注冊會計師函證應付賬款時，下列對象中最不應該考慮的是（）。

A． 較大金額的債權人 B． 企業(yè)重要供貨人

C．上的債權人及不送對賬單的債權人 D． 較小金額的債權人

16.下列哪些屬于審計項目質量控制的內容（）。A．工作委派 B．督導與監(jiān)控 C．指導與監(jiān)督 D．咨詢與復核 17．下列有關審計計劃表述正確的有（）。

A．注冊會計師可以和被審計單位有關人員就某些重要的審計程序進行討論 B． 審計計劃應由項目負責人編制

C．確定重要審計領域、重要性和審計風險等都是具體審計計劃的內容 D．審計程序的實施應嚴格按照審計計劃進行，以保證審計工作質量 18．下面哪個因素與選擇的樣本量成反向變動關系（）。A．可容忍誤差 B．預期總體誤差 C．可信賴程度 D．總體容量

19．存貨盤點明細表屬于（）A．書面證據 B．口頭證據 C．環(huán)境證據 D．實物證據

20．審計證據的適當性是指審計證據的相關性和可靠性，相關性是指證據應與（）相關。

A．審計目標 B．審計范圍 C．被審計單位的會計報表 D．客觀事實

21．注冊會計師的下列行為中不違反職業(yè)道德規(guī)范的是（）

A．承接了主要工作需由事務所外專家完成的業(yè)務 B．按服務成果的大小進行收費 C．不以個人名義承接一切業(yè)務 D．對自己的能力進行廣告宣傳

22．編制審計工作底稿時，應編制一份（）列明尚待解決的問題。A．審計計劃 B．工作備忘錄 C．審計程序 D．審計報告 23．會計師事務所的（），應對審計工作底稿進行最終復核。A．主任會計師 B．項目負責人 C．注冊會計師 D．審計助理人員 24．在進行會計報表審計時，為了證實被審計單位在臨近12月31日簽發(fā)的支票未予入賬，注冊會計師實施的最有效審計程序是（）。

A．審查12月份的支票存根 B．函證12月31日的銀行存款余額

C．審查12月31日的銀行對賬單 D．審查12月31日的銀行存款余額調節(jié)表

25．下列職務中，不屬于不相容職務的是（）A．授權業(yè)務與執(zhí)行業(yè)務 B．記錄業(yè)務與審核業(yè)務 C．記錄資產與保管資產 D．授權業(yè)務與審核業(yè)務 26．注冊會計師審計出具的審計報告，應直接報送（）A．被審計單位 B．委托人 C．被審計單位業(yè)務主管部門 D．注冊會計師協(xié)會

27．甲會計師事務所于2002年2月15日對A公司2001會計報表出具了審計報告，該審計報告副本作為審計檔案應當（）

A．至少保存至2003年2月15日 B．至少保存至2007年2月15日 C．至少保存至2012年2月15日 D．長期保存 28．在對會計報表進行分析后，確定資產負債表的重要性水平為200萬元，利潤表的重要性水平為100萬元，則A注冊會計師應確定的會計報表層次重要性水平為（）

A、100萬元 B、150萬元 C、200萬元 D、300萬元 29．在被審計單位對存貨實地盤點時，注冊會計師應當（）A．指揮盤點工作的進行 B．作為盤點小組成員進行盤點 C．根據觀察情況進行適當抽點 D．收集盤點單，編制盤點表 3.0我國國家審計機關的類型屬于（）

A、立法型模式 B、司法型模式 C、行政型模式 D、獨立型模式

31．會計師事務所與被審計單位于2003年1月20日簽訂的2002會計報表審計業(yè)務約定書，作為審計檔案至少保存至（）。

A.、2004年 B、2008年 C、2013年 D、長期保存

32.注冊會計師的審計責任是()。

A．保證會計資料的真實、完整、合法

B．對會計報表整體發(fā)表意見，并對出具的審計報告負責 C．合理保證所審會計報表的可信程度

33.一般用于實質性測試方面的抽樣方法是（）

A、屬性抽樣 B、變量抽樣 C、判斷抽樣

D、統(tǒng)計抽樣

34．在樣本的設計過程中，同樣本量成反向關系的因素是()。

A、審計對象總體 B、可信賴程度 C、可容忍誤差 D、預期總體誤差

35．()兩種風險會導致注冊會計師降低審計效率。

A、信賴不足與誤拒風險 B、信賴不足與誤受風險 C、信賴過度與誤拒風險 D、信賴過度與誤受風險 36.()是指以實物的外部特征和內含性能來證明事物真相的各種財產物資。

A．環(huán)境證據 B．口頭證據 C．書面證據 D．實物證據 37．函詢是通過向有關單位發(fā)函了解情況取得證據的一種方法，這種方法一股用于（）的查證。

A．無形資產 B．固定資產 C．往來款項 D．流動資產

38．你認為與產品銷售收入項目無關的認定是（）。A．估價或分攤 B．完整性 C．表達與披露 D．權利和義務

39．下列哪些屬于審計項目質量控制的內容（）。A．工作委派 B．督導與監(jiān)控 C．指導與監(jiān)督 D．咨詢與復核 40.下列()業(yè)務屬于不相容職務。

A．經理和董事長 B．采購員與供銷科長 C．保管員與車間主任 D．記錄日記帳的和記錄總帳 41.下列認定中，與損益表組成要素無關的是（）。

A．

存在或發(fā)生認定

B．

權利和義務認定

C．

估價或分攤認定

D．

表達與披露認定

42．在對會計報表進行審計時，注冊會計師應當對被審計單位會計處理方法選用的一貫性發(fā)表意見。下列情形中不違背一貫性原則的有（）。A．會計處理方法的選用前后各期保持一致 B．經稅務主管部門批準變更會計處理方法

C．依照有關法規(guī)的規(guī)定變更會計處理方法，并在會計報表附注中披露 D．為提供更可靠、更相關的會計信息而變更會計處理方法，但不在會計報表附注中披露

三、多項選擇題

1.下列國家中，（）政府審計機關是屬于立法系統(tǒng)的政府審計機關。A．日本

B．美國

C．中國

D．加拿大

E．西班牙 2．我國會計師事務所大致有（）類型 A．獨資會計師事務所

B．全國性會計師事務所 C．地方性會計師事務所

D．中外合作會計師事務所 E．合伙設立的會計師事務所

3.按審計證據的表現(xiàn)形態(tài)分類，可以分為（）。

A．自然證據

B．實物證據

C．書面證據

D．口頭證據

E．環(huán)境證據

4.在對會計報表進行審計時，注冊會計師應當對被審計單位會計處理方法選用的一貫性發(fā)表意見。下列情形中違背一貫性原則的有（）。A．會計處理方法的選用前后各期保持一致 B．經稅務主管部門批準變更會計處理方法

C．依照有關法規(guī)的規(guī)定變更會計處理方法，并在會計報表附注中披露 D．為提供更可靠、更相關的會計信息而變更會計處理方法，但不在會計報表附注中披露

5.審計人員在提出（）審計意見時，應在說明段部分充分敘述對會計報表所持意見的理由。A．無保留意見

B．保留意見 C否定意見

D．拒絕表示意見 E．肯定意見

6.會計師事務所對審計工作底稿的復核事務所的（）的復核。A．主任會計師

B．項目負責人 C．輔助人員

D．高級竄計師 E．注冊會計師’’

7．以下有關重要性的理解（）是正確的理解。

A． 重要性是針對審計報告而言的

B． 重要性如何從會計報表使用表的角度考慮

C． 重要性的判斷離不開特定的環(huán)境

D． 重要性與可容忍誤差成反向關系

8．下列各項認定中，通過檢查銀行存款余額調整表能夠予以再認定的有（）。

A． 存在或發(fā)生

B． 完整性

C． 估價或分攤

D． 表達與披露

9．下列各項中，注冊會計師應從嚴確定重要性水平的是（）。

A． 有關法規(guī)賦予管理當局較大的自主決定權

B． 被審計單位內部控制健全且執(zhí)行良好

C． 上一的重要性水平確定得過低

D． 報表使用者十分關心的報表項目

10.下面有關對重要性水平的提法正確的有（）。

A．重要性、審計風險、審計、證據三者中的任何兩者均是反向變動關系 B．賬戶層次重要性水平就是實質性測試的可容忍誤差 C．重要性一般在審計計劃階段和評價審計結果時運用 D．重要性是指可能影響任何有理性的報表使用者決策或判斷

11.根據《注冊會計師法》的規(guī)定，如果注冊會計師違反執(zhí)業(yè)規(guī)則，可由省級以上人民政府財政

部門給予（）等行政處罰。A．警告

B．罰款

C．暫停執(zhí)業(yè)

D．吊銷注冊會計師證書

12．若接受會計報表審計委托業(yè)務的會計師事務所和注冊會計師，與委托單位之間存在下列關系時，可能會影響會計師事務所或注冊會計師獨立性的有（）。

A． 注冊會計師的兒子持有委托單位極少量的股票 B． 注冊會計師的姐姐是委托單位的產品檢驗員

C． 會計師事務所曾給委托單位提供一筆貸款，目前尚未收回 D． 注冊會計師的妹妹持有委托單位少量的債券 13.審計證據的特征包括（）

A、充分性 B、重要性 C、相關性

四、判斷題（15題，15分）

D、可靠性 1.我國注冊會計師只準設立有限責任會計師事務所和合伙會計師事務所，不準個人設立獨資會計師事務所。（）

2.注冊會計師的審計意見也可以被看作是對被審計單位持續(xù)經營能力及其經營效率、效果所作出的承諾。（）

3.審計工作底稿的復核工作只能由編制人的上級人員來完成。（）

4．我國獨立審計的總目標是對被審單位會計報表的合法性、公允性發(fā)表審計意見。（）

5．審計業(yè)務約定書具有經濟合同的性質，一經雙方簽字認可，即成為法律上生效的契約，具有法定約束力。（）

6．判斷審計證據充分、適當應考慮的主要因素就是審計風險和審計項目的重要性。（）

7．就審計證據的可靠性而言，被審計單位的銷貨合同比購貨合同更可靠。（）8.一般而言，審計證據的相關與可靠程度越高，則所需審計證據的數(shù)量就越少。（）

9.我國審計準則規(guī)定審計檔案的所有權屬于承接該項業(yè)務的注冊會計師事務所。（）

10.審計抽樣可以在順查法、逆查法及函證中廣泛運用，也可運用于詢問、觀察和分析性復核程序。（）

11．注冊會計師的審計報告按性質可以分為公布目的的審計報告和非公布目的的審計報告。（）

12．注冊會計師審計報告的日期應當是會計師事務所簽發(fā)審計報告的日期。（）

13.統(tǒng)計抽樣的產生意味著判斷抽樣的消亡。（）

14.信賴過度風險和誤受風險對審計人員來說是最危險的風險，因為它使審計無法達到預期的效果。（）

15.審計人員對可信賴程度要求越高，需選取的樣本量就應越小。（）信賴不足風險和誤拒風險對審計人員來說是最危險的，因為它使審計無法達到預期的效果。（）

16.可容忍誤差越小，需選取的樣本量就應越大。（）17.屬性抽樣常用來評估項目的金額。（）

18.審計計劃的編制不能生搬硬套，而應視具體情況作相應調整。（）19.審計計劃由審計項目負責人編制，而且必須形成書面文件，并在工作底稿中加以記錄。（）

20.盡管不同的企業(yè)面臨不同的環(huán)境，但判斷重要性的標準都是相同的。（）21.固有風險和控制風險與所需的證據數(shù)量成正比例關系。（）

22.國家審計機關的審計報告，屬于審計機關的內部文件，不簽發(fā)給被審計單位，但仍具有法律效力。（）

23.一般而言，注冊會計師認為必要時，或者審計業(yè)務約定書有特別約定時，應當向被審計單位出具管理建議書。（）

24.審計計劃的編制不能生搬硬套，而應視具體情況作相應調整。（）25.對某一特定企業(yè)而言，重要性會因時間的不同而改變。（）

26.如果被審計單位的管理當局拒絕準備聲明書并拒絕簽名，注冊會計師就應當考慮簽發(fā)否定意見的審計報告。（）

27.我國審計準則規(guī)定審計檔案的所有權屬于承接該項業(yè)務的注冊會計師事務所。（）

28.審計人員明知應出具否定意見審計報告時，可以以無法表示意見的審計報告代替，這樣更加具有人性化。（）

29．應付款帳通常不需函證，如函證，最好采用否定式函證。（）30．注冊會計師的審計報告按性質可以分為公布目的的審計報告和非公布目的的審計報告。（）

五、案例分析(40分)提示：與課件的題型相類似，考重要性和審計報告

同學們，案例分析不能在提示了，以上題目涵蓋相關題型的95%，祝大家考試順利。

復習資料

考試題型為名詞解釋（5道），單選（15），多選（6），判斷（15），案例分析（2）考試重點： 名詞解釋：

審計風險

審計目標

實質性程序

誤拒風險 循環(huán)審計法 會計師事務所

.審計證據

分析性復核 重要性

保留意見 審計準則 內部控制制度 審計依據

審計抽樣 審計報告 考核重點：（要求理解）

不相容職務，審計證據類型、管理當局對財務報表的認定，審計項目質量控制、審計意見、我國會計師事務所類型、重要性、獨立性理解、審計報告的編寫

第三篇：自考《審計學》重點復習資料

審計是由國家授權或接受委托的專職機構和人員，依照國家法規(guī)、審計準則和會計理論，遠用專門的方法，對被審計單位的財政、財務收支、經營管理活動及相關資料的真實性、正確性、合規(guī)性、合法性、效益性進行審查和監(jiān)督，評價經濟責任，鑒證經濟業(yè)務，用以維護財經法紀、改善經營管理、提高經濟效益的一項獨立性的經濟監(jiān)督活動。

審計的分類①按審計的主體分類:政府審計、內部審計和注冊會計師審計。

②按審計目的和內容分類:財務報表審計、經營審計、合規(guī)性審計

③按審計實施的時間分類:事前審計、事中審計和事后審計三類。

④按審計執(zhí)行的地點分類:報送審計和就地審計兩類。

⑤按照審計所依據的基礎和使用的技術分類:賬項基礎審計、制度基礎審計、風險導向審計

審計中常用的有盤點法、調節(jié)法、觀察法、查詢法和鑒定法。審計的職能：經濟監(jiān)督職能、經濟評價職能、經濟鑒證職能 審計的作用：制約作用、促進作用、證明作用

注冊會計師基本原則包括獨立、客觀、公正，專業(yè)勝任能力，中清楚地說明下列內容：（1）向具體審計領域調配的資源；

（2）向具體審計領域分配資源的數(shù)量；（3）何時調配這些資源；（4）如何管理、指導、監(jiān)督這些資源的利用。審計證據：是指注冊會計師為了得出審計結論、形成審計意見而使用的所有信息，包括財務報表依據的會計記錄中含有的信息和其他信息。認定：是指被審計單位管理層對財務報表組成要素的確認、計量、列報作出的明確或隱含的表達。管理層在財務報表中的認定有些是明

審計工作底稿歸檔后需要變動的情形有哪些？應如何記錄？：注冊會計師發(fā)現(xiàn)有必要修改現(xiàn)有審計工作底稿或增加新的審計工作底稿的情形有：第一，注冊會計師已實施了必要的審計程序，取得了充分、適當?shù)膶徲嬜C據，并得出了恰當?shù)膶徲嫿Y論，但審計工作底稿的記錄不夠充分。第二，在審計報告日后，如果發(fā)現(xiàn)例外情況要求注冊會計師實施新的或追加的審計程序，或導致注冊會計師么出新的結論。例外情況主要是指審計報告日后發(fā)現(xiàn)與已審計財務信息相關，且在審計報告日已經存在的事實，該事實如果被注冊會計師在審計報告日前獲知，可能影響審計報告。變動審計工作底稿時，注冊會計師應當記錄：業(yè)為享有被投資單位分配的利潤，或為謀求其他利益，將資產

讓渡給其他單位而獲得另一項資產的活動。

1、籌資涉及的主要業(yè)務活動。籌資的審批授權；簽訂合同或協(xié)議；取得資金；計算利息或股利；償還本息或發(fā)放股利。

2、投資涉及的主要業(yè)務活動。投資的審批授權；取得投資；取得投資收益；轉讓債券或其他投資等。

籌資業(yè)務的內部控制：籌資的授權審批控制；職責分離控制；會計控制；實物保管的控制；籌資業(yè)務在資產負債表上能夠得到恰當?shù)呐兜?。投資業(yè)務的內部控制：合理的職責分工制度；健全的資產保管制度；詳盡的會計核算制度；嚴格的記名登記制度；完善的定期盤點制度等。

籌資業(yè)務的內部控制測試：主要程序：了解籌資循環(huán)的內部控制；抽查有關的會計記錄；審查籌資業(yè)務中實物資產的保管情況；評價籌資活動的內部控制等。投資業(yè)務的內部控制測試：主要程序：了解投資特環(huán)的內部控制；抽取與投資業(yè)務有關的會計記錄；審閱內部審計人員或其他被授權人員的定期盤核報告；分析投資業(yè)務管理報告；評價投資循環(huán)的內部控制等。

應有關注，保密，職業(yè)行為，技術準則。獨立性是注冊會計師的精髓，獨立性要求注冊會計師在執(zhí)業(yè)過程中做到裨上的獨立和形式上的獨立。注冊會計師保持實質上的獨立性，這種心態(tài)能使審計意見不受有損于職業(yè)判斷的任何因素的影響，做到公正行事，保持客觀和職業(yè)謹慎。注冊會計師保持形式上的獨立性，避免出現(xiàn)重大的事實和情況，致使擁有充分相關信息的理性和三方合理推定會計師事務所或鑒證小組成員的公正性、客觀性或職業(yè)謹慎性受到威脅。注冊會計師在三種情況下中以披露客戶的有關信息：第一，取得客戶的授權。第二，根據法規(guī)要求，為法律訴訟準備文件或提供證據，以及向監(jiān)管機構報告發(fā)現(xiàn)的違反法律行為。第三，接受同業(yè)復核以及注冊會計師協(xié)會和監(jiān)管機構依法進行的質量檢查。

可能威脅獨立性的情形：有經濟利益、自我評價、關聯(lián)關系、外界壓力等。

審計準則是用來規(guī)范審計人員招待審計業(yè)務，獲取審計證據，形成審計結論，出具審計報告的專業(yè)標準。它是審計人員在執(zhí)行審計業(yè)務時必須遵循的行為規(guī)范和指南，同時也是衡量審計工作的尺度和標準。審計準則包括政府審計準則、內部審計準則和注冊會計師執(zhí)業(yè)準則。

注冊會計師執(zhí)業(yè)準則的作用:

1、可以指導注冊會計師的工作，使審計工作規(guī)范化

2、可以提高注冊會計師的審計工作質量

3、可以維護會計師事務所和注冊會計師的合法權益

4、可以促進國際間審計經驗的交流.中國注會執(zhí)業(yè)準則體系：注會鑒證業(yè)務準則、相關服務準則和會計師事務所質量控制準則。

鑒證業(yè)務準則：是注冊會計師執(zhí)行各類業(yè)務所應遵循的標準，它是為確定審計準則、審閱準則、其他鑒證業(yè)務準則適用的業(yè)務類型而做的規(guī)范。相關服務準則：是用以規(guī)范注冊會計師執(zhí)行除鑒證業(yè)務以外的其他相關服務業(yè)務所應遵循的標準，相關服務主要包括代編財務信息、執(zhí)行商定程序，提供稅務咨詢、管理咨詢等其他業(yè)務。質量控制準則：是會計師事務所為了保證各類業(yè)務的質量以及明確會計師事務所及其人員在保證質量中的責任應當遵循的標準。鑒證業(yè)務：是指注冊會計師對鑒證對象信息提出結論，以增強除責任方之外的預期使用者對鑒證對象信息信任程度的業(yè)務。它主要包括審計業(yè)務、審閱業(yè)務與其他鑒證業(yè)務等。

鑒證業(yè)務的五要素：是指鑒證業(yè)務的三方關系、鑒證對象、標準、證據和鑒證報告。

簡述鑒證業(yè)務三方關系人及其關系：鑒證業(yè)務三方關系分別是注冊會計師、責任方和預期使用者。注冊會計師指的是取得注冊會計師證書，并且在會計師事務所工作的個人，但有時也指會計師事務所。預期使用者指預期需要閱讀或使用鑒證報告的個人或組織。責任方可能是鑒證報告的預期使用者之一，但不是惟一的預期使用者。責任方和預期使用者可能是同一方，也可能不是同一方。三方之間的關系是：注冊會計師對由責任方負責的鑒證對象或鑒證對象信息的信任程度需要注意的是，委托人不是單獨存在的一方，委托人通常是預期使用者之一，委托人也可能由責任方擔任。

注冊會計師涉及法律訴訟呈上升趨勢的原因有哪些？（1）被審計單位方面的責任①錯誤、舞弊與違法行為②經營失?。?）注冊會計師方面的責任:違約、過失、欺詐。審計目標：是指在一定的歷史環(huán)境下，人們通過審計實踐活動所期望達到的理想境地或最終結果。它包括財務報表審計的總目標以及各類交易、賬戶余額、列報相關的具體審計目標兩個層次。

財務報表審計的目標是注冊會計師通過執(zhí)行審計工作，對財務報表的合法性、公允性發(fā)表審計意見?！昂戏ㄐ浴笔侵副粚徲媶挝坏呢攧請蟊硎欠癜凑者m用的會計準則和相關會計制度的規(guī)定編制，“公允性”是指財務報表是否在所有重大方面公允反映了被審計單位的財務狀況、經營成果和現(xiàn)金流量。審計具體目標是在審計總目標的基礎上，對具體的審計項目所期望達到的目的或期望取得的最終結果，它是對審計總目標的具體化。審計具體目標是根據被審計單位管理當局的認定和審計總目標來確定的。

總體審計策略的主要內容有：審計范圍、報告目標、審計方向

總體審計策略應能恰當?shù)胤从匙詴嫀熆紤]審計范圍、報告目標和審計方向的結果。注冊會計師應當在總體審計策略

遇到的例外情況；實施的新的或追加的審計程序，獲取的審計良好的貨幣資金內部控制制度應包括：（1）職責分工（2）授證據以及得出的結論；對審計工作底稿作出變動及其復核的時權批準（3）憑證和記錄（4）定期盤點與核對 間和人員。

貨幣資金的內部控制測試：了解貨幣資金內部控制；對內部控在識別和評估重大錯報風險時，注冊會計師應當實施下列審計制的初步評價；抽取并檢查收款憑證，檢查相關會計記錄；抽程序：

取并審查信款憑證，檢查相關會計記錄；抽取一定期間的現(xiàn)金、（1）在了解被審計單位及其環(huán)境的整個過程中識別風險，銀存日記賬與總賬核對；抽取一定期間銀行存款余額調節(jié)表，并考慮各類交易、賬戶余額、列報。

查驗其是否符合有關規(guī)定，是否與上一致，評價貨幣資金（2）將識別的風險與認定層次可能發(fā)生錯報的領域相聯(lián)的內部控制。

系。

審計要素：標題；收件人；引言段；管理層對財務報表的責任（3）考慮識別的風險是否重大。風險是否重大是指風險段；注冊會計師的責任段；審計意見段；注冊會計師的簽名和造成后果的嚴重程度。

蓋章；會計師事務所的名稱、地址及蓋章；報告日期。（4）考慮識別的風險導致財務報表發(fā)生重大錯報的可能出具無保留意見的條件（1）財務報表已經按照適用的會計準性。

則和相關會計制度的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了被內部控制：是被審計單位為了合理保證財務報告的可靠性、經審計單位的財務狀況、經營成果和現(xiàn)金流量；（2）注會已經營的效率和效果以及對法律法規(guī)的遵守，由治理層、管理層和按照中國注冊會計師審計準則的規(guī)定計劃和實施審計工作，在其他人員設計與執(zhí)行的政策及程序。審計過程中未受到限制。

控制測試：指的是測試控制運行的有效性。與控制測試的區(qū)別：無保留意見 “我們認為” “在所有重大方面”、“公允反映” 內部控制是評價控制的設計，是確定控制是否得到執(zhí)行。而控審計報告的強調事項：①對持續(xù)經營能力產生重大疑慮②重大制測試是測試控制運行的有效性。不確定事項（未決訴訟）③其他審計準則中規(guī)定應當增加強調實質性程序：是指注會針對評估的重大錯報風險實施的直接用事項段的情形

以發(fā)現(xiàn)認定層次重大錯報的審計程序。實質性程序包括對各類保留意見：“除??的影響外” 交易、賬戶余額、列報的細節(jié)測試以及實質性分析程序。否定意見：“由于上述問題造成的重大影響”“由于受到前段如何理解報表層次和認定層次的重大錯報風險？

所述事項的重大影響”“財務報表沒有按照??的規(guī)定編制，答：在對重大錯報風險進行識別和評估后，注冊會計師應未能在所有重大公允反映” 當確定，識別的重大錯報風險是與特定的某類交易、賬戶余額、無法表示意見：“由于審計范圍受到限制可能產生的影響非常列報的認定相關，還是與財務報表整體廣泛相關，進而影響多重大和廣泛”“我們無法對上述財務報表發(fā)表意見” 項認定。

審計報告的作用：主要有鑒證作用、保護債權人和股東的權益、某些重大錯報風險可有與特定的各類交易、賬戶余額、列證明作用、保護被審計單位的財產、保護企業(yè)利害關系人的利報的認定相關。例如，被審計單位存在復雜的聯(lián)營或合資，這益等。

一事項表明長期股權投資賬戶的認定可有存在重大錯報風險。

某些重大錯報風險可能與財務報表整體廣泛相關，進而影 響多項認定。例子如，管理層缺乏誠信或承受異常的壓力可能 引發(fā)舞弊風險，這些風險與財務報表整體相關。

銷售與收款循環(huán)的特性主要包括兩部分的內容：一是本循環(huán)涉與各類交易和事項相關的認定：發(fā)生、完整性、準確性、截止、及的主要業(yè)務活動；二是本循環(huán)所涉及的主要憑證和會計記分類

錄。

與期末賬戶余額相關的認定：存在、權利與義務、完整性、計銷售與收款循環(huán)涉及的主要業(yè)務活動：接受顧客訂單；批準賒價和分攤

銷信用；按銷售單供貨；按銷售單裝運貨物；向顧客開具賬單；與列報相關的認定：發(fā)生及權利和義務、完整性、分類和可理辦理和記錄現(xiàn)金、銀行存款收入；辦理和記錄銷售退回、銷售解性、準確性和計價

折扣與折讓；提取和注銷壞賬等。

銷售與收款特環(huán)涉及的主要憑證和會計記錄：顧客訂貨單；銷售單；發(fā)運憑證；銷售發(fā)票商品價目表；貨項通知單；應收賬款、主營業(yè)務收放、折扣與折讓明細賬、現(xiàn)金和銀行存款、日記等。

銷售交易的內部控制和控制測:適當?shù)穆氊煼蛛x；正確的授權審批；充分的憑證和記錄；憑證的預先編號；按月寄出對賬單；內部核查程序。

采購與付款特環(huán)的主要業(yè)務活動：請購商品和勞務；訂購商品；驗收商品；儲存已驗收的商品存貨；付款；記錄。

采購與付款特環(huán)的主要憑證和會計記錄：請購單；訂購單；驗收單；入庫單；付款憑單；明細賬和總賬；付款證明；對賬單等。

企業(yè)采購與付款業(yè)務的不相容崗位至少包括：請購與審批；詢價與確定供應商；采購合同的訂立與審核；采購、驗收與相關會計記錄；付款的申請、審批與執(zhí)行。購與付款循環(huán)的內部控制測試：檢查業(yè)務分工是否合理；檢查采購單價是否授權批準；檢查采購制度是否得出到了執(zhí)行；檢查訂貨單和驗收單是否都已經預先編號；檢查相應的記賬憑證；檢查存貨和應付賬款的明細賬；檢查原始憑證、記賬憑證和明細賬的日期；獲取賣方對賬單；檢查有無獨立審核程序；檢查有無內部審計制度等。

1、存貨的內部控制：購貨、驗收、倉儲、生產、銷貨等職能。

2、工薪的內部控制：雇傭員工；授權變動工資；編制出勤和計時資料；編制工資計算表；支付工資和保管未領工資；填寫個人所得稅申報表；記錄工資等。

3、成本會計制度的內部控制：成本費用管理控制；成本費用會計控制?；I資活動：是指企業(yè)為滿足生存和發(fā)展的需要，通過改變企業(yè)資本及債務規(guī)模和構成而籌集資金的活動。投資活動：是指企

吳雪云贈送給大家 可以互相學習。我的Q是853346646，歡迎大家加我 1

第四篇：審計學練習題一

單項選擇題

1．在秦漢時期，()制度日趨完善。

A．監(jiān)察B．御史C．上計D．下計

2．宋代審計司的建立，是我國“審計”的正式命名，從此，“審計”一詞便成為

()的專用名詞。

A．財會審核B．經濟司法C．經濟執(zhí)法D．財政監(jiān)督

3．在國民黨時期，審計機構的設置是在()。

A．司法部B．國會C．監(jiān)察院D．行政院

4．在西方，最具代表性的政府審計機關是()的政府審計機關(?)

A．司法系統(tǒng)B．立法系統(tǒng)C．行政系統(tǒng)D．管理系統(tǒng)

5．目前世界上最大的民間審計專業(yè)團體是()。

A．英國愛丁堡會計師協(xié)會B．英國蘇格蘭會計師協(xié)會

C．中國注冊會計師協(xié)會D．美國注冊公共會計師協(xié)會

6．沒有()關系，就不可能產生審計行為。

A．剝削B．統(tǒng)治C．受托經濟責任D．經濟利益

7．無論是我國還是外國都承認()的經濟監(jiān)督活動是審計的屬性。

A．權威性B．獨立性C．客觀性D．合法性

8．審計的最基本的職能是()

A．經濟評價B．經濟監(jiān)察C．經濟監(jiān)督D．經濟司法

9．在審計工作中，揭示審計對象的差錯和弊端，屬于審計的（）

A．制約性作用B．促進性作用C．建設性作用D．宏觀調控作用

10．審計按其主體和內容的分類，是審計的()。

A．基本分類B．其他分類C．技術分類D．綜合分類

11．對某一特定項目所進行的審計，稱為()。

A．局部審計B．財經法紀審計

C．專項審計D．民間審計

12．按照預先規(guī)定的時間進行的審計，稱之謂()。

A．事前審計B．事中審計

C．事后審計D．定期審計

13．一般民間審計接受委托人的委托，按照委托人的要求對其進行的財務審計或經濟效益審計，屬于()。

A．任意審計B．強制審計

C．專項審計D．突擊審計

14.中國第一家會計師事務所是（）

A．潘序倫會計師事務所B．立信會計師事務所

C．正則會計師事務所D．上海會計師事務所

15．關于審計獨立性的表述中不正確的是（）

A．從與被審計單位的關系講，政府審計與注冊會計師審計都具有較強的獨立性；

B．內部審計僅強調與本部門、本單位其他職能部門的相對獨立，與注冊會計師審計的獨立性差異較大；

C．就政府審計的領導關系而言，從審計的獨立性、權威性講，政府審計只能由議會領導；

D．注冊會計師審計是既獨立于審計委托人，又獨立于被審計單位的雙向獨立。

多項選擇題

1．秦漢時期是我國審計的確立階段，主要表現(xiàn)在（）。

A．初步形成了統(tǒng)一的審計模式B．上計制度日趨完善

C．審計地位提高D．設置了獨立的審計機構

2．審計關系人是由（）組成。

A．審計主體B．審計載體C．審計客體D．審計委托者

3．為了充分體現(xiàn)審計的屬性應遵循()原則。

A．思想獨立B組織獨立C．經濟獨立D．過程獨立

4．國家審計的目標就是指審查和評價審計對象的()。

A．真實性B．效益性C．公允性D．合法性

5．民間審計的總體目標就是指審查和評價審計對象的()。

A．真實性B．效益性C．公允性D．合法性

6．內部審計的總體目標就是指()。

A．組織目標的實現(xiàn)

B．經營活動適當性、合法性和有效性的評價

C．內部控制適當性、合法性和有效性的評價

D．公允性

E．合法性

7．審計的職能包括()。

A．經濟監(jiān)督B．經濟建議C．經濟評價D．經濟鑒證

8．審計的制約作用可以概括為(AB)。

A．揭示差錯和弊端B．維護財經法紀C．改善經營管理

D．提高經濟效益E．加強宏觀調控

9．審計的促進作用可以概括為()。

A．揭示差錯和弊端B．維護財經法紀

C．改善經營管理 D.提高經濟效益 E．加強宏觀調控

10．按審計主體分類，可分為()。

A．政府審計B．民間審計C．內部審計D．財務審計

單項選擇題

1、C2、D3、D4、B5、D6、C7、B8、C9、A10、A11、C12、D13、A14、C15、C

多項選擇題

1、ABC2、ACD3、BCD4、ABD5、CD6、ABC7、ACD8、AB9、CDE10、ABC

單項選擇題

1．()設立審計機關，對國務院各部門和地方各級政府的財政收支，財政金融機構和企事業(yè)組織的財務收支，進行審計監(jiān)督。

A．人大常委會B．財政部C．全國財經委員會D．國務院

2．我國國家審計機關屬于（）。

A．立法型B．司法型C．行政型D．獨立型

3．按中國證監(jiān)會的規(guī)定，我國上市公司審計委員會隸屬于（）。

A．監(jiān)事會B．董事會C．股東大會D．總經理

4．審計業(yè)務少的單位和小型企事業(yè)單位可設置專職的（）而不設獨立的內部審計機構。

A．監(jiān)察人員B．內部審計人員 C．會計檢查人員D．紀律檢查委員

5．()設立的會計師事務所，不具有法人資格。

A．獨立核算B．注冊登記

C．自收自支D．合伙

6．黃張陳事務所屬于()會計師事務所。

A．地方性B．合作性

C．合伙性D．合資性

7．對會計師事務所和注冊會計師進行自我教育和自我管理的單位是()

A．財政部會計司B．審計署指導司

C．中國注冊會計師協(xié)會D．中國會計學會

8．注冊會計師在第三者面前呈現(xiàn)出一種獨立于委托單位的身份，注冊會計師是獨立的，這種獨立稱為()。

A．經濟獨立B．思想獨立

C．實質上的獨立D．形式上的獨立

9．注冊會計師執(zhí)行的下列業(yè)務中不屬于鑒證業(yè)務的是()。

A．驗資B．財務報表審閱

C．對財務信息執(zhí)行商定程序D．預測性財務信息審核

10．下列各項業(yè)務中，屬于其他鑒證業(yè)務的是()。

A．預測性財務信息審核B．財務報表審計

C．財務報表審閱D．對財務信息執(zhí)行商定程序

11．不以財務報表為直接對象的審計業(yè)務是（）。

A．辦理企業(yè)合并事宜中的審計業(yè)務B．驗證企業(yè)注冊資

C．本財務報表審計D．辦理企業(yè)清算中的審計業(yè)務

12．注冊會計師執(zhí)行的下列業(yè)務中保證程度最高的是（）。

A．驗資B．財務報表審閱

C．內部控制審核D．對財務信息執(zhí)行的商定程序

13．鑒證業(yè)務要素不包括()。

A．鑒證對象B．鑒證對象信息

C．證據D．鑒證報告

14．注冊會計師執(zhí)行的下列業(yè)務中，對保證程度描述不正確的是（）。

A．代編財務信息不需要任何程度的保證

B．對財務信息執(zhí)行的商定程序僅需要有限保證

C．預測性財務信息審核業(yè)務可能是有限保證，也可能是合理保證

D．驗資要合理保證

15．關于經營失敗與審計失敗的下列表述中不恰當?shù)氖?)。

A．經營失敗是指企業(yè)由于經濟或經營條件的變化，如經濟衰退、不當?shù)墓芾頉Q策或出現(xiàn)意料之外的行業(yè)競爭等，而無法滿足投資者的預期

B．審計失敗則是指注冊會計師由于沒有遵守審計準則的要求而發(fā)表了錯誤的審計意見

C．審計風險是指財務報表中存在重大錯報，注冊會計師發(fā)表不恰當審計意見的可能性

D．審計失敗必然會導致經營失敗

多項選擇題

1、我國組建的審計組織形式，主要有()。

A．政府審計機關B．內部審計機構C．民間審計組織D．財務咨詢公司

2．我國政府審計機關擁有以下權限（）。

A．要求提供資料權B．審計檢查權C．審計處理處罰權D．司法權

3．我國國家審計基本準則的主要內容結構包括（）。

A．一般準則B．作業(yè)準則C．報告準則D．處理準則

4．我國政府審計機關開展的審計有以下特征（）。

A．審計監(jiān)督的強制性B．無償審計

C．審計范圍的廣泛性D．單項獨立性

5．西方國家內部審計機構的隸屬關系，一般有()等類型。

A．受本單位主計長領導B．受本單位總裁或總經理領導

C．受本單位董事會領導D受本單位董事會下屬的審計委員會的領導 E．受AD雙重領導

6．我國內部審計機構的形式包括（）。

A．部門內部審計機構B．審計委員會C．單位內部審計組織D．縣審計局

7．我國內部審計的主要特征有()。

A．服務上的內向性B．審查范圍的廣泛性

C．審計實施的及時性D．相對獨立性

8．我國內部審計組織應遵循的法律規(guī)范體系包括（）。

A．審計法B．審計署關于內部審計工作的規(guī)定

C．內部審計準則D．內部審計人員職業(yè)道德規(guī)范

9．我國目前《注冊會計師法》規(guī)定的可采用的會計師事務所的組織形式有()。

A．獨資會計師事務所

B．普通合伙制會計師事務所

C．有限公司制會計師事務所

D．有限責任合伙制會計師事務所

10．下列關于不同類型會計師事務所的陳述；恰當?shù)挠?)。

A．我國目前未采用獨資會計師事務所形式

B．有限責任會計師事務所以其全部資產承擔無限連帶責任

C．合伙會計師事務所的合伙人以各自的財產對事務所的債務承擔無限連帶責任

D．有限責任合伙所的無過失的合伙人對于其他合伙人的過失不承擔無限責任，除非該合伙人參與了過失或不當執(zhí)業(yè)行為

單項選擇題

1、D2、C3、B4、B5、D6、C7、C8、D9、C10、A11、B12、A13、B

14、B15、D

多項選擇題

1、ABC2、ABC3、ABCD4、ACD5、ABCDE6、AC7、ABCD8、ABCD

9、BC10、ACD

第五篇：審計學模擬題一

審計學模擬題一

一．單選

1.下列各項審計工作底稿，應歸入永久性檔案的是（）

A.審計報告書副本B.庫存現(xiàn)金盤點表

C.應收帳款詢證函D.現(xiàn)金收支系統(tǒng)內部控制問題調查表

2.某會計師事務所于2000年3月15日簽發(fā)了對甲公司1999財務報表的審計報告。按規(guī)定，其在審計過程中填列的各調查表至少應保留至（）

A.2000年12月31日B.2009年3月15日

C.2009年12月31日D.2010年3月15日

3.當應收帳款金額較大、拖欠時間較長時，應當向債務人發(fā)生（）

A.肯定式函證

B.否定式函證

C.肯定式函證或否定式函證

D.第一次發(fā)出肯定式函證，若沒有回函，第二次發(fā)出否定式函證

4.下列各項職能中，不屬于內部審計職能的是（）．

A.監(jiān)督職能B.管理職能

C.評價職能D.鑒證職能

5.審計人員對審計證據進行鑒定時不應考慮的因素是（）．

A.審計證據的真實性

C.審計證據的重要性B.審計證據的相關性 D.取得審計證據的成本與效益

6．審計檔案的所有權應屬于（）

A．委托單位

C．承接該項業(yè)務的會計師事務所 B．編制審計工作底稿的審計師 D．注冊會計師協(xié)會

7．“審計證據的數(shù)量應能最低程度地支持審計意見的發(fā)表”所表達的審計證據的特點是

（）

A．可靠性

C．公允性 B．相關性 D．充分性

8．以下屬于會計師事務所泄密的是（）

A．允許投資人查詢被審查單位的檔案

B．辦理了必要的手續(xù)后，允許法院依法查閱審計檔案

C．注冊會計師協(xié)會因對執(zhí)業(yè)情況進行審查而查閱審計檔案

D．不同會計師事務所的注冊會計師因審計工作的需要而查閱審計檔案

9．下列各項審計證據中證據力最不可靠的是（）．．．

A．銀行對賬單

C．盤點清單 B．管理當局的聲明書 D．采購發(fā)票

10．如果審計報告里出現(xiàn)“由于上述問題造成的重大影響”等專業(yè)術語，那么該報告最應該是

（）

A．無保留意見報告 B．保留意見

C．否定意見 D．拒絕表示意見

11．分期收款銷售時，企業(yè)確認銷售收入應按照（）

A．發(fā)貨的時間 B．對方付清貨款的時間

C．開發(fā)票的時間 D．合同約定的收款日期

12.將審計劃分為國家審計、社會審計和內部審計的分類標準是()

A.審計主體B.審計客體

C.審計內容D.審計范圍

13.從獨立性的觀點來考慮，在我國審計監(jiān)督體系中，社會審計()

A.僅與被審計單位獨立，不與委托人獨立

B.僅與委托人獨立，不與被審計單位獨立

C.與審計委托人及被審計人均不獨立

D.與審計委托人及被審計人均獨立

14.注冊會計師對客戶的責任不應包括()

A.按時按質完成委托業(yè)務

B.竭誠為客戶服務

C.保密的責任

D.除法規(guī)允許的情形外，不得以或有收費形式為客戶提供鑒證服務

15.拒絕表示意見與保留意見的區(qū)別在于被審計單位()

A.拒絕進行調整的金額的大小B.不符合一貫性原則的嚴重程度

C.所負會計責任的嚴重程度D.限制注冊會計師審計范圍的大小

16.審計人員進行肯定式函證時，如果沒有收到回函()

A.應進行分析性復核B.應另選樣本函證

C.應放棄對該項會計記錄的審定D.應實施替代程序

17.為驗證被審計單位是否存在產品已發(fā)貨、漏記銷售業(yè)務的問題，審計人員應將()

A.發(fā)貨單與銷售發(fā)票存根核對

B.銷售合同與銷售發(fā)票核對

C.發(fā)貨單、銷售發(fā)票存根與銷售收入明細賬核對

D.銷售發(fā)票存根與銷售收入明細賬核對

18由于會計內發(fā)生的長期負債業(yè)務相對較少，但金額巨大，對企業(yè)財務狀況具有重大影響，因此，長期負債審查通常采取()

A.順查法B.逆查法

C.抽樣審計D.詳細審計

19.以下有關我國內部審計職能的描述中，不恰當?shù)氖?)

A.監(jiān)督B.評價

C.管理D.鑒證

20.如果分析性復核表明產品銷售收入比計劃和預算分別下降了20%和40%，則注冊會計師應（）

A.發(fā)表保留意見B.懷疑會計報表中有錯誤

C.認為被審計單位經營業(yè)績差D.要求被審計單位在報表的附注中說明 二多選

1.高估資產會直接影響到的會計報表認定的有()

A.存在或發(fā)生B.完整性C.權利和義務

D.估價或分攤E.表達與披露

2.發(fā)現(xiàn)以下情況，注冊會計師可以出具保留意見審計報告()

A.審計范圍受到重要局部限制，無法取得必要的審計證據

B.會計報表嚴重歪曲被審計單位財務狀況、經營成果和資金變動情況，被審計單位拒絕調整

C.個別重要會計處理方法的選用不符合一貫性原則

D.審計范圍受到嚴重限制，無法對會計報表整體發(fā)表審計意見

E.被審計單位面臨重大訴訟，且無法適當估計其后果

3．依照《中國注冊會計師法》的規(guī)定，社會審計組織可以承接的業(yè)務有（）

A．審查企業(yè)會計報表，出具審計報告

B．驗證企業(yè)資本，出具驗資報告

C．承辦會計服務業(yè)務

D．行政法規(guī)規(guī)定的其他審計業(yè)務

E．對未來贏利能力的可實現(xiàn)程度作出保證的業(yè)務

4．會計報表中的“管理費用：2500元”項目表達了管理當局對下列哪些項的認定或承諾?

（）

A．管理費用發(fā)生

C．所有應報告的費用均已包括

E．所有費用均已在報表上恰當披露

5．我國社會審計對會計報表審計的總目標是（）

A．公允性

C．合規(guī)性

E．真實性

6．關于現(xiàn)金內部控制正確的有（）

A．他人未經授權不得接近現(xiàn)金

C．不得以收抵支 B．及時將收到的支票送存銀行 D．支票的簽發(fā)和保管應由同一人負責 B．效益性 D．合法性 B．管理費用的正確余額是2500元 D．所有費用均為本企業(yè)的費用 E．支票應根據簽發(fā)時間另行編號

7.下列資料中，應當作為永久性檔案予以保存的有()

A.審計業(yè)務約定書B.審計計劃

C.審計策略D.符合性測試的工作底稿

E.實質性測試的工作底稿

8.下列各項中，屬于注冊會計師審計業(yè)務范圍的有（）

A.審查企業(yè)會計報表，出具審計報告

B.驗證企業(yè)資本，出具驗資報告

C.辦理企業(yè)合并、分立、清算等業(yè)務，出具有關的報告

D.法律法規(guī)規(guī)定的其他業(yè)務

9.在執(zhí)行審計業(yè)務時，下列各項中注冊會計師為保持獨立性而應回避的有（）

A.曾在被審單位任職，離職已達兩年，但未滿三年

B.持有被審計單位發(fā)行的公司債券

C.接受委托，為被審計單位設計內部控制制度

D.與被審計單位的一名獨立董事有近親關系

10.下列屬于外部書面證據的有（）

A.注冊會計師編制的有關計算表B.銀行對帳單

C.應收帳款函證回函D.購貨發(fā)票

三、名詞解釋

1.風險評估程序

2.內部控制

3.特別風險

4.實質性程序

5.細節(jié)測試

四、簡答題

1.注冊會計師應當實施哪些風險評估程序以了解被審計單位及其環(huán)境？

2.注冊會計師應當從哪些方面了解被審計單位及其環(huán)境？

五、案例題

1.注冊會計師在實施實質性測試程序時，抽查到被審計的某上市公司銷售給J公司硬件計1053萬元（含稅，增值稅稅率為17%）。發(fā)貨單、發(fā)票、安裝驗收報告、銷售合同核對后無異常，截止審計時，貨款全部未收到。2002，X公司確認該項銷售收入900萬元。注冊會計師在對應收J公司1053萬元款項進行函證時，J公司回函予以確認，但在進行電話詢證時，J公司相關人員表示其從未與X公司發(fā)生業(yè)務往來，不存在欠付X公司債務情況。請指出是否應進一步實施審計程序。若已經證實該項銷售業(yè)務系虛構，請指出注冊會計師應當采取哪些措施？

2.XYZ公司是一家設有許多錄像帶租賃連鎖店的大型企業(yè)。由于市場占有率降低，近年來連續(xù)虧損。注冊會計師李浩在審計XYZ上市公司2004會計報表時，了解到XYZ公司去年公司的虧損等于股東權益的15%，經營和投資活動現(xiàn)金流量為負200萬元。去年發(fā)布的是無保留意見審計報告，沒有提及持續(xù)經營問題。今年的虧損等于股東權益的35%，經營和投資的現(xiàn)金流量接近負400萬元，且截至2004年12月XYZ公司向銀行貸款共計525萬元到期，今年年初，為了扭虧，XYZ公司構思一種新的市場營銷計劃，即建立自己的計算機系統(tǒng)，從而找出那些經常租賃的顧客，顧客每租賃一次都將獲取獎勵點數(shù)，并且一旦他們累積到一定的點數(shù)，就將得到特殊的贈品，如免費租賃的贈券和流行新片的優(yōu)先租賃權。然而，這樣的創(chuàng)新需要注入大量的資金來支付開發(fā)和啟動成本，為此，XYZ公司3月1日向其母公司晉美公司借到500萬元款項，基于目前狀況，XYZ公司不可能發(fā)行更多股票或取得銀行籌資。

要求：

（1）你認為XYZ公司的持續(xù)經營能力是否有問題？解釋原因。

（2）針對XYZ采取的緩解持續(xù)經營問題的措施，你認為XYZ公司還會存在什么風險？

（3）如果XYZ公司把應當披露的事項，都在會計報表附注中充分、適當披露，你認為應當出具哪種類型的審計意見？解釋原因。草擬審計意見，只需要意見段及說明段或強調事項段（如有的話）。

（4）如果XYZ公司沒有把以上事項充分、適當在會計報表附注中披露，你認為應當出具哪種類型的審計意見？解釋原因。

3.Y公司系公司發(fā)行A股的上市公司，2006年3月20日，北京ABC會計師事務所的A和B注冊會計師負責完成了對Y公司2005會計報表的外勤審計工作。假定Y公司2004財務報告于2006年3月28日經董事會批準和管理當局簽署，于同日報送證券交易所。2006年4月30日，Y公司召開2005股東大會，審議通過了2005財務報告。Y公司采用應付稅款法核算所得稅，所得稅稅率為33%，每年分別按凈利潤的10%和5%提取法

定盈余公積和法定公益金。

其他相關資料如下：（1）Z公司系Y公司于2005年1月1日在境外投資設立的聯(lián)營公司，其2005以人民幣為金額單位的會計報表反映的資產總額為45200000元，負債總額為37700000元，所有者權益總額為7500000元，主營業(yè)務收入為31200000元，利潤總額為5200000元，凈利潤為4160000元。Y公司出資1336000元占Z公司40%的股權比例，對其財務和經營決策具有重大影響，故在2005會計報表中采用權益法確認了該項投資收益1664000元。Z公司2005會計報表未經其他會計師事務所審計，Y公司也未同意A和B注冊會計師進行審計的要求。

（2）Y公司2005審計后的凈利潤為-3000萬元，2005年12月31日流動負債為38900萬元，資產總額為38600萬元。A和B注冊會計師經實施必要審計程序后認為Y公司編制2005會計報表所依據的持續(xù)經營假設是合理的。Y公司只存在此事項，并且只接受A和B注冊會計師對此事項提出的審計處理建議（如果有），在不考慮其他條件的前提下，擬出具審計報告。

（3）Y公司2004會計報表由A會計師事務所審計，并被出具保留意見審計報告。負責Y公司現(xiàn)場審計的L注冊會計師于2005年5月離職，加入B會計師事務所，轉所手續(xù)至2005年5月辦理完畢。2006年1月，Y公司決定改聘B會計師事務所審計2005會計報表，并與其簽訂了審計業(yè)務約定書。在該審計業(yè)務約定書中，Y公司同意B會計師事務所與A會計師事務所聯(lián)系，以了解相關情況。B會計師事務所委派L注冊會計師擔任Y公司2005會計報表審計的外勤負責人，經審計，A會計師事務所出具保留意見的相關事項對本期會計報表的影響已經消除。

（4）Y公司與Z公司均系X公司的子公司，但Y公司與Z公司之間并無投資關系，也不擁有共同的關鍵管理人員。經批準，Y公司與Z公司與2005年8月1日簽訂協(xié)議，Z公司同意Y公司以其持有的短期股票投資支付所欠800萬元貸款。交易雙方已于當月辦妥相關的法律手續(xù)。Y公司短期股票投資的賬面余額為500萬元，當日市價為400萬元，已提跌價準備60萬元。假定不考慮該交易應支付的相關稅費，Y公司對該交易作了如下會計處理：借記“應付賬款———Z公司”800萬元、“短期投資跌價準備”60萬元，貸記“短期投資”500萬元、貸記“資本公積———其他資本公積”360萬元。就Y公司存在的此事項，注冊會計師提請Y公司在其會計報表附注中對這一重大關聯(lián)方交易和債務重組事項予以充分披露。但Y公司拒絕接受。

（5）Y公司原采用余額百分比法核算壞賬，壞賬準備按應收賬款（包括應收賬款和其他應收款）余額的5%計提。2005，為更合理地核算壞賬，Y公司董事會決定改按賬齡分析法核算壞賬，根據債務單位的財務狀況、現(xiàn)金流量等情況，確定對應收賬款提取壞賬準備的比例分別為：賬齡1年（含1年，以下類推）以內的，按其余額的10%計提；賬齡1~2年的，按其余額的30%計提；賬齡2~3年的，按其余額的40%計提；賬齡3年以上的，按其余額的50%計提。2005年末未經審計的資產負債表反映的應收賬款項目為借方余額13300萬元（應收賬款賬面價值），其中應收賬款賬面余額為借方余額14000萬元，壞賬準備余額為貸方余額700萬元（原經審計的年初余額為貸方600萬元）；其他應收款項目的年末余額和經審計的年初余額均為零。Y公司尚未根據董事會的決定按賬齡分析法核算壞賬。應收賬款相關的賬齡資料如下，賬齡1年以內：年初賬面余額12000萬元，年末賬面余額4000萬元；賬齡1年~2年：年初賬面余額為零，年末賬面余額1000萬元；年初賬面余額合計12000萬元，年末賬面余額合計14000萬元。

Y公司拒絕接受A和B注冊會計師的調整建議。

要求：請分別針對Y公司上述問題，在不考慮其他條件的前提下，A和B注冊會計師應當對Y公司2005會計報表出具何種類型的審計報告？并簡要說明理由（或編制相關

調整分錄）。