第一篇：電大天堂審計學網(wǎng)上作業(yè)一參考答案

1、表明存在重大錯報風險。理由是該公司管理層確定的高于行業(yè)平均增長率8%的銷售增長率，且管理層的薪酬與銷售增長目標掛鉤，所以有可能會虛增收入。該風險是屬于認定層次。

2、表明存在重大錯報風險。理由是該公司關鍵人員的變動，以及由于會計人員頻繁變動，缺乏具有勝任能力的會計人員，均可能存在重大錯報風險。該風險是屬于財務報表層次。

3、沒有表明存在重大錯報風險。

4、是表明存在重大錯報風險。理由是該公司C產(chǎn)品在2007年毛利率為8.1%。但是在2008年1月份將價格下調(diào)了10%后，C產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值將小于其成本，很有可能存在高估存貨成本的風險。該風險是屬于認定層次。

事項（1）我們認為該事項可能存在重大錯報風險。且該風險屬于認定層次的重大錯報風險。主要涉及到得財務報表項目為營業(yè)收入的發(fā)生認定及管理費用的發(fā)生認定。

理由：①2007年該行業(yè)平均銷售增長率為12%而甲公司計劃要求增長率為20%（超同行業(yè)增長率67%），甲公司是否可能達到這種超增長率？面對此問題注冊會計師應該保持高度的職業(yè)懷疑態(tài)度。

②制定的年薪制成為管理層虛構收入的動機及壓力，因為只有達到目標才可以獲得更多的收入，管理人員很可能由于利益的驅使人為的虛增營業(yè)收入。以此來獲得更高的報酬，導致財務報表項目中營業(yè)收入及管理費用兩項交易事項可能存在認定層次的重大錯報風險。

③結合工作底稿中的事項（4），甲公司在2007年4月份將主要產(chǎn)品C銷售量下調(diào)了8%至10%，盡管在2007年8月推出了D產(chǎn)品（C產(chǎn)品的改良型號），市場表現(xiàn)良好，但是D產(chǎn)品沒有在當年大幅生產(chǎn)。且由于其實C產(chǎn)品的改良型號可能進一步壓縮8月后C產(chǎn)品的銷售量，在這多重因素的影響下甲公司能否達到20%的增長率？這使審計人員更加懷疑是否有多級主營業(yè)務收入的可能性。

第二篇：電大審計學網(wǎng)上作業(yè)多選題答案

二、多項選擇題部分（共 10 道試題，共 20 分。）1.特殊目的審計業(yè)務包括(ABCD)A.對按照特殊編制基礎編制的財務報表進行審計 B.對財務報表的組成部分進行審計 C.對合同遵循情況進行審計 D.對簡要財務報表進行審計 E.對合并報表進行審計

2.在應對僅通過實質(zhì)性程序無法應對的重大錯報風險時，審計人員應當考慮的主要因素有（ABC）。

A.公司是否針對這些風險設計了控制 B.相關控制是否可以信賴 C.相關交易是否采用高度自動化的處理 D.會計政策是否發(fā)生變更

3.下列（ABCD）事項表明被審計單位可能存在重大錯報風險。A.復雜的聯(lián)營或合資 B.在高度波動的市場開展業(yè)務 C.存在未決訴訟 D.重大的關聯(lián)方交易 4.下列關于符合性測試的說法中，正確的有：BC A.監(jiān)盤是符合性測試的常用方法之一 B.通過符合性測試以評價內(nèi)部控制的可信賴程度 C.符合性測試在審計實施階段進行 D.符合性測試在實質(zhì)性測試之后進行 E.任何審計項目都要進行符合性測試

5.在國家審計中，下列各項，審計項目計劃文字部分所包括的內(nèi)容不包括：BC A.本審計項目安排的依據(jù)和指導思想 B.完成審計項目的時間要求和責任單位 C.被審計單位名稱以及主管部門和所在地區(qū) D.上審計計劃完成情況 E.完成計劃的主要措施

6.在社會審計中，復核審計工作底稿要采取三級復核制度。其中，三級復核包括：BCE A.總經(jīng)理 B.部門經(jīng)理 C.主任會計師 D.注冊會計師 E.項目經(jīng)理 7.在評價審計結果時，如果被審計單位尚未調(diào)整的錯報的匯總數(shù)超過重要性水平，審計人員應當采取的措施包括（AC）。

A.擴大審計程序的范圍 B.擴大控制測試 C.提請管理層調(diào)整財務報表 D.發(fā)表保留意見 8.審計工作底稿的三級復核是指（BCD）

A.簽字注冊會計師的復核 B.項目經(jīng)理的復核 C.部門經(jīng)理的復核 D.會計師事務所主任會計師的復核 E.證券監(jiān)管部門的復核

9.下列有關審計準則的表述中，正確的有：BDE A.審計準則是審計人員判斷審計事項是非、優(yōu)劣的準繩

B.審計準則是審計人員在實施審計過程中必須遵守的行為規(guī)范 C.審計準則是作出審計決定的依據(jù) D.審計準則是評價審計質(zhì)量的依據(jù) E.審計準則是確定和解脫審計責任的依據(jù)

10.控制環(huán)境是內(nèi)部控制的要素之一其內(nèi)容包括：ABCD A.管理當局的觀念和經(jīng)營風格 B.組織結構的設置 C.員工的素質(zhì) D.人事政策 E.審計風險的評估

11.注冊會計師承擔法律責任的形式有（ABC）

A.刑事責任 B.民事責任 C.行政責任 D.吊銷執(zhí)照 E.警告 12.（AC）一般采用突擊性盤點。

A.現(xiàn)金 B.固定資產(chǎn) C.黃金 D.產(chǎn)成品 E.在產(chǎn)品 13.下列哪些是審計依據(jù)的特征（BCD）

A.獨立性 B.中立性 C.時效性 D.相關性 E.權威性 14.綜合類驗資工作底稿通常包括（ABC）

A.驗資報告 B.驗資計劃 C.被審驗單位基本情況表 D.貨幣出資審驗程序表 E.驗資事項聲明書

15.下列各項中，屬于控制環(huán)境要素的有：ABE A.管理當局的觀念和經(jīng)營風格 B.人事政策和員工素質(zhì)

C.不相容職責的分離 D.對財產(chǎn)實物的防護措施 E.組織結構的設置 16.收集審計證據(jù)的程序有(ABCD)。

A.檢查法 B.函證法 C.計算法 D.監(jiān)盤法 E.調(diào)節(jié)法

17.為了避免法律訴訟，在執(zhí)業(yè)過程中應（ABCDE）A.審慎選擇客戶 B.簽定合理有效的審計約定書

C.強化審計質(zhì)量控制 D.遵循審計準則 E.保持應有的職業(yè)謹慎 18.編制預測性財務信息所依據(jù)的假設包括（BC）

A.最佳預期假設 B.最佳估計假設 C.推測性假設 D.推斷性假設 E.會計期間假設

19.為規(guī)避法律責任訴訟，審計人員應采取以下措施（ABDE）A.投保職業(yè)責任險 B.保持職業(yè)懷疑態(tài)度 C.對財務報表進行詳細審計 D.遵守職業(yè)準則 E.審慎選擇審計客戶 20.社會審計實施階段的主要工作有：BE A.編制審計方案 B.對內(nèi)部控制進行測試 C.對內(nèi)部控制進行初步調(diào)查 D.復核審計工作底稿 E.重新確定重要性水平

21.下列審計質(zhì)量控制措施中，屬于對審計人員素質(zhì)控制的有：BC A.助理審計人員編制的工作底稿應當由主審人員復核

B.建立嚴格的晉升制度，以保證被提升的審計人員都能勝任其新職務 C.建立嚴格的聘用制度，保證聘用的審計人員都能勝任自己的工作 D.審計人員實施審計之前進行充分的計劃 E.專職復核人員在審計報告審定前，應對審計報告進行復核，并提出復核意見

22.下列有關審計獨立性的說法中，體現(xiàn)審計工作上的獨立性的有：CD A.審計機關必須是獨立的專職機構

B.審計人員不參與被審計單位的經(jīng)營管理活動

C.審計人員在審計工作的全過程中依法獨立行使審計監(jiān)督權

D.審計人員依法辦理審計事項時，其他行政機關、社會團體或個人不得干涉 E.審計人員如與被審計單位有利害關系，應當回避

23.與所有權監(jiān)督比較，經(jīng)管權監(jiān)督的特征在于（ABCD）A.經(jīng)管權監(jiān)督是整個管理控制的有機環(huán)節(jié)

B.經(jīng)管權監(jiān)督形成于管理職能與執(zhí)行職能的分離 C.經(jīng)管權監(jiān)督是一種從上至下的監(jiān)督 D.經(jīng)管權監(jiān)督是直接服務于管理者自身的 E.經(jīng)管權監(jiān)督屬于內(nèi)部監(jiān)督 24.關于國家審計規(guī)范，下列說法正確的有：BC A.國家審計準則是審計署制定的專業(yè)規(guī)范.沒有法律效力

B.國家審計準則是審計署依照《審計法》制定的，具有行政規(guī)章的法律效力 C.國家審計機關和審計人員開展審計工作時.必須遵照國家審計基本準則進行 D.審計指南具有同國家審計基本準則一樣的法律效力

E.審計指南是辦理審計事項的操作規(guī)程和方法.全國審計機關和審計人員必須遵照執(zhí)行 25.下列各項中，屬于內(nèi)部控制五要素中控制活動要素的內(nèi)容有：BCDE A.員工素質(zhì)控制 B.業(yè)務授權控制 C.職責分工控制 D.憑證與記錄控制 E.獨立稽核 26.以下關于國家審計的審計項目計劃的說法中，錯誤的有：DE A.審計項目計劃由上級審計機關統(tǒng)一組織項目、自行安排項目、授權審計項目、政府交辦項目、其他交辦、委托或舉報項目構成 B.審計項目計劃由文字和表格兩部分構成

C.為保證審計項目計劃的科學有效和切實可行，審計機關在編制審計項目計劃時，必須遵循依法獨立開展審計監(jiān)督的原則，圍繞國家經(jīng)濟工作的核心任務和宏觀調(diào)控重點，分別輕重緩急，妥善安排各項工作

D.審計項目計劃可以隨著周圍情況的不同而及時調(diào)整，以便更好的完成任務 E.為了使審計項目計劃更好的落到實處，審計機關可以建立審計項目計劃執(zhí)行情況的報告制度 27.企業(yè)盤點的庫存現(xiàn)金，一般包括(ABDE).A.尚未送存銀行的現(xiàn)金 B.零用金 C.備用金 D.找換金 E.借入款項 28.管理層對財務報表的認定可以歸成的類別有：BDE A.對期初賬戶余額的認定 B.對期末賬戶余額的認定

C.對賬戶本期發(fā)生額的認定 D.對報表列報的認定 E.對各類業(yè)務的認定 29.下列各項中與取證數(shù)量成反向關系的有：ADE A.可接受的審計風險水平B.固有風險水平C.控制風險水平D.所確定的檢查風險水平E.重要性水平

30.（ABCD）審計工作底稿歸檔后屬于永久性檔案保存。

A.關聯(lián)方資料 B.企業(yè)營業(yè)執(zhí)照 C.公司章程 D.庫存現(xiàn)金盤點表 E.計算復核資料 31.審計人員在制定總體審計策略時，應當考慮以下影響審計范圍的事項是（ABC）。A.編制財務報表適用的會計準則和相關會計制度 B.其他審計人員參與審計集團內(nèi)組成部分的范圍

C.需審計的業(yè)務分部性質(zhì)，包括是否需要具備專門知識

D.評估的財務報表層次的重大錯報風險對指導、監(jiān)督及復核的影響 32.下列屬于針對財務報表層次重大錯報風險的總體應對措施的是（AB）。A.提供更多的督導 B.向項目組強調(diào)在收集和評價審計過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度 C.選擇實質(zhì)性方案實施進一步審計程序 D.只在期末實施實質(zhì)性程序 33.下列事項屬于直接或有事項（ABCD）

A.未決訴訟 B.未決索賠 C.稅務糾紛 D.產(chǎn)品質(zhì)量保證 E.應收賬款

34.注冊會計師執(zhí)行財務報表審閱業(yè)務包括以下內(nèi)容（ABDE）A.簽訂業(yè)務約定書 B.計劃審閱工作 C.確定審閱程序并記錄 D.向有關方進行函證 E.形成結論和出具報告 35.審計工作底稿按類別劃分為(ABC)。

A.綜合類工作底稿 B.業(yè)務類工作底稿 C.備查類工作底稿 D.一般工作底稿 E.專用工作底稿

36.對財務信息執(zhí)行商定程序的對象包括（ABCD）

A.出現(xiàn)在財務報表或附注中的特定財務數(shù)據(jù) B.單一的財務報表 C.整套財務報表 D.分析、匯總的財務數(shù)據(jù) E.內(nèi)部控制制度

37.對存貨實施監(jiān)盤屬于審計準則的基本要求。審計人員在審計某公司財務報表時，沒有對存貨項目實施監(jiān)盤程序，并出具了無保留意見審計報告。如果中注協(xié)在抽查中，注意到這一情況，但沒有認定違反審計準則，你認為原因是（ACD）A.審計人員數(shù)量少而沒有實施監(jiān)盤

B.不知道審計準則中有關存貨監(jiān)盤的要求而沒有實施監(jiān)盤 C.被審計單位的存貨余額占資產(chǎn)總額的比例很低

D.審計人員可能使用了替代監(jiān)盤的其他滿意的替代程序 E.未實施監(jiān)盤可能是受到被審計單位的限制

38.經(jīng)濟監(jiān)督系統(tǒng)由諸多具體的經(jīng)濟監(jiān)督形式所構成的，這些具體的經(jīng)濟監(jiān)督形式如（ABCDE）

A.審計 B.財政 C.稅務 D.金融 E.保險 39.下列屬于審計實施階段的工作有：DE A.編制審計項目計劃 B.編寫審計報告 C.審前培訓

D.對內(nèi)部控制進行符合性測試 E.對審計事項進行實質(zhì)性測試

40.注冊會計師在財務報表審閱業(yè)務中實施的主要程序有（AD）A.詢問 B.控制測試 C.函詢 D.分析程序 E.重新執(zhí)行

41.審計按照其執(zhí)行的地點劃分包括（DE）

A.事前審計 B.事后審計 C.事中審計 D.就地審計 E.報送審計 42.核對法包括（ABCDE）。

A.證證核對 B.賬證核對 C.賬表核對 D.表表核對 E.賬賬核對 43.在理解重要性概念時，下列表述中正確的是（ABD）。A.重要性取決于在具體環(huán)境下對錯報金額和性質(zhì)的判斷

B.如果一項錯報單獨或連同其他錯報可能影響財務報表使用者依據(jù)財務報表做出的經(jīng)濟決策，則該項錯報是重大的

C.判斷一項錯報對財務報表是否重大，應當考慮對個別特定財務報表使用者產(chǎn)生的影響 D.較小金額錯報的累計結果，可能對財務報表產(chǎn)生重大影響

44.總體審驗計劃包括的內(nèi)容有（BCD）A.審驗程序安排 B.驗資風險評估 C.收費預算 D.對專家工作的利用 E.執(zhí)行人及完成工作日期 45.審計人員實施控制測試的情形不包括（CD）。

A.在評估認定層次重大錯報風險時，預期控制的運行是有效的 B.僅實施實質(zhì)性程序不足以提供認定層次充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)

C.在評估財務報表層次重大錯報風險時，預期控制的運行是有效的

D.僅實施實質(zhì)性程序不足以提供內(nèi)部控制有效運行的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)

46.在審計報告日后至財務報表報出日前，如果知悉可能對財務報表產(chǎn)生重大影響的事實，注冊會計師應當考慮是否需要修改財務報表，同時根據(jù)具體情況采取適當措施(ABCDE)A.與管理層討論

B.如果管理層修改了財務報表，注冊會計師應當根據(jù)具體情況實施必要的審計程序，并針對修改后的財務報表出具新的審計報告。

C.如果注冊會計師認為應當修改財務報表而管理層沒有修改，并且審計報告尚未提交給被審計單位，注冊會計師應當出具保留意見或否定意見的審計報告。D.如果注冊會計師認為應當修改財務報表而管理層沒有修改，并且審計報告已提交給被審計單位，注冊會計師應當通知治理層不要將財務報表和審計報告向第三方報出。E.如果財務報表仍被報出，注冊會計師應當采取措施防止財務報表使用者信賴該審計報告

47.關于審計組未將甲公司產(chǎn)品成本核算納入此次審計范圍的做法。下列說法正確的有：AD A.這種做法不對.甲公司產(chǎn)品成本總額大且核算非常復雜，應該將其納入此次審計范圍 B.這種做法可以節(jié)約審計成本，保證審計質(zhì)量

C.這種做法有利于審計人員規(guī)避風險 D.這種做法加大了審計的風險

48.下列關于合理保證鑒證業(yè)務和有限保證鑒證業(yè)務的區(qū)別正確的表述是（BE）A.合理保證鑒證業(yè)務是指財務報表審閱 B.有限保證鑒證業(yè)務的鑒證業(yè)務風險較高 C.合理保證鑒證業(yè)務所需的證據(jù)數(shù)量較少

D.合理保證鑒證業(yè)務主要采用詢問和分析程序獲取證據(jù) E.有限保證鑒證業(yè)務以消極方式提出結論

49.審計目標的確定取決的因素主要有：AD A.社會的需求 B.審計授權人 C.審計委托人 D.審計界自身的能力和水平E.審計發(fā)展的需求 50.下列屬于國家審計終結階段應做的工作有：CDE A.編制審計工作底稿 B.對會計報表各項目實施實質(zhì)性側試

C.撰寫審計報告 D.對審計報告進行復核與審定 E.做出審計決定 51.審計業(yè)務約定書的內(nèi)容有（AB）。

A.審計范圍 B.審計目的 C.審計計劃 D.審計事項 E.審計方法 52.如果審計項目組成員的其他近親屬是審計客戶的董事、高級管理人員或特定員工，將對獨立性產(chǎn)生影響。其他近親屬包括（CDE）A.配偶 B.子女 C.哥哥 D.妹妹 E.祖父母 53.期初余額審計的目標是（ABC）

A.證實期初余額不存在對本期財務報表產(chǎn)生重大影響的錯報

B.證實上期期末余額已正確結轉至本期,或在適當?shù)那闆r下已作出重新表述 C.證實被審計單位一貫運用恰當?shù)臅嬚?，或對會計政策的變更作出正確的會計處理和恰當?shù)牧袌? D.確認前任注冊會計師審計意見是否恰當

E.確認被審計單位是否依照前任注冊會計師的審計意見進行了恰當?shù)臅嬚{(diào)整

54.注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范要求注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務或其他鑒證業(yè)務，應當保持（DE）的獨立。

A.時間上 B.地點上 C.經(jīng)濟上 D.形式上 E.實質(zhì)上 55.下列審計證據(jù)類型中，屬于按來源分類的有：ADE A.外部證據(jù) B.環(huán)境證據(jù) C.實物證據(jù) D.內(nèi)部證據(jù) E.親歷證據(jù) 56.國家審計的審計程序中，屬于審計準備階段的工作有：BC A.審計項目計劃的編制 B.成立審計組，并組織審前學習和調(diào)查 C.編制審計方案 D.對內(nèi)部控制進行符合性測試 E.對存貨進行盤點

57.審計的總目標是注冊會計師通過執(zhí)行審計工作，對財務報表的（BC）發(fā)表審計意見 A.真實性 B.合法性 C.公允性 D.一致性 E.完整性 58.審計人員應匯總的錯報包括（ACD）。

A.涉及主觀決策的錯報 B.已調(diào)整錯報 C.對事實的錯報 D.推斷誤差 59.下列有關順查法的提法中，正確的有：ABCD A.審計取證的順序與反映經(jīng)濟業(yè)務的會計資料形成過程相一致

B.審計人員沿著原始憑證一記賬憑證一會計賬簿一財務報表的順序進行審查 C.方法簡單、易于掌握

D.審計過程全面細致，不容易遺漏錯弊事項

E.適用于業(yè)務規(guī)模較大、內(nèi)部控制較為健全的被審計單位 60.合伙制包括(ABC)A.普通合伙制 B.有限合伙制 C.有限責任合伙制 D.特殊合伙制 E.公司制

61.遇有下列情形之一時，審計人員應當拒絕出具驗資報告并解除業(yè)務約定（ABCDE）A.出資者投入的實物、知識產(chǎn)權、土地使用權等資產(chǎn)的價值難以確定 B.首次出資額和出資比例不符合國家有關規(guī)定

C.全體股東的貨幣出資比例不符合國家有關法律法規(guī)規(guī)定

D.外匯管理部門在外方出資情況詢證函回函中注明附送文件存在虛假、違規(guī)等情況

E.被審驗單位減少注冊資本或合并、分立時，不按國家有關規(guī)定進行公告、債務清償或提供債務擔保

62.下列各項中屬于業(yè)務類審計工作底稿的有：ACD A.應收賬款賬齡分析表 B.審計通知書 C.內(nèi)部控制調(diào)查表 D.銀行存款函證回函 E.審計工作方案

63.審計報告的意見類型包括（ABCD）

A.無保留意見 B.保留意見 C.否定意見 D.無法表示意見 E.拒絕表示意見

64.審計人員需要獲取的審計證據(jù)的數(shù)量受錯報風險的影響，下列表述中錯誤的是（BCD）。

A.評估的錯報風險越高，則可接受的檢查風險越低，需要的審計證據(jù)可能越多 B.評估的錯報風險越高，則可接受的檢查風險越高，需要的審計證據(jù)可能越少 C.評估的錯報風險越低，則可接受的檢查風險越低，需要的審計證據(jù)可能越少 D.評估的錯報風險越低，則可接受的檢查風險越高，需要的審計證據(jù)可能越多

65.中國注冊會計師職業(yè)道德基本準則對以下內(nèi)容進行了規(guī)定（ABCDE）A.誠信 B.獨立性 C.保密 D.客觀和公正 E.專業(yè)勝任能力 66.（BD）一般采用抽查性盤點。

A.現(xiàn)金 B.固定資產(chǎn) C.黃金 D.產(chǎn)成品 E.在途商品 67.我國國家審計的總目標可以概括為：ABE A.真實性 B.合法性 C.公平性 D.客觀性 E.效益性

68.在識別和評估重大錯報風險時，審計人員可能實施的審計程序有（BCD）。A.識別公司的所有經(jīng)營風險 B.考慮識別的錯報風險是否重大 C.將識別的錯報風險與認定層次可能發(fā)生錯報的領域相聯(lián)系

D.考慮識別的錯報風險導致財務報表發(fā)生重大錯報的可能性 69.國家審計的審計程序包括的階段有：BCD A.制定審計項目計劃階段 B.審計準備階段 C.審計實施階段 D.審計終結階段 E.審計審查階段

70.涉及國家審計機關的有相關內(nèi)容的法律包括（AB）。A.憲法 B.審計法 C.合同法 D.公司法 E.經(jīng)濟法

第三篇：12春電大審計學網(wǎng)上作業(yè)3答案

2.ABC會計師事務所已于12月6日接受某制造公司的委托，對其財務報表進行審計。公司總

經(jīng)理介紹說，公司已于11月25日對存貨進行了全面盤點，但因歷年從事該公司審計的M會計師事務所的注冊會計師馬某已離職，因而11月25日的存貨盤點未經(jīng)注冊會計師現(xiàn)場觀察，馬某辭職也是公司變更委托ABC事務所的主要原因。公司總經(jīng)理不同意再度停工盤點存貨，理由是產(chǎn)品的交貨期臨近，但11月25日盤點時的所有資料均可提供復核。ABC會計師事務所的注冊會計師深入了解與測試了該公司存貨的內(nèi)部控制情況，認為是比較健全有效的；詳細檢查了該公司的盤點資料，并于12月31日抽點了約占存貨總價值10%的項目，抽點的項目經(jīng)追查永續(xù)盤存記錄，未發(fā)現(xiàn)重大差異。12月31日公司總資產(chǎn)2700萬元中存貨達1300萬元。假定財務報表中其它項目的審計均沒有發(fā)現(xiàn)重大錯報，請問注冊會計師能否簽發(fā)無保留意見的審計報告?試說明注冊會計師簽發(fā)無保留意見或非無保留意見審計報告的理由。

答;這種情況下注冊會計師不能簽發(fā)無保留意見的審計報告。因為觀察被審計單位的存貨盤點是存貨審計中最重要的步驟，被審單位不同意注冊會計師實施盤點，在存貨占總資產(chǎn)比重相當大的情況下，可認為是對審計范圍的重大限制。11月25日被審計單位已自行盤點、被審計單位交貨期臨近不能成為注冊會計師無法實施觀察被審計單位存貨盤點審計程序的借口。被審單位應當在11月25日前變更委托，使得ABC會計師事務所注冊會計師能夠觀察11月25日的存貨盤點。同時ABC會計師事務所對被審單位變更委托應引起注意，以免其中有詐，因為馬某的辭職不足以導致被審單位變更委托另一家會計師事務所，ABC會計師事務所應堅持再次實施存貨監(jiān)盤。可安排在12月31日或之后進行，否則不得簽發(fā)無保留意見的審計報告。

第四篇：電大審計學網(wǎng)上作業(yè)__任務001

電大審計學網(wǎng)上作業(yè)任務001

ABC會計師事務所接受委托，對甲公司20×8財務報表進行審計，并委派A注冊會計師為項目負責人。在接受委托后，A注冊會計師發(fā)現(xiàn)甲公司業(yè)務流程采用計算機信息系統(tǒng)控制，審計項目組成員均缺少這方面的專業(yè)技能。A注冊會計師了解到某軟件公司張先生曾參與甲公司計算機信息系統(tǒng)的設計工作，因此聘請張先生加入審計項目組，測試該系統(tǒng)并出具測試報告。在審計過程中，A注冊會計師要求審計項目組成員相互復核所執(zhí)行的工作，并在工作底稿復核人員欄簽字。在復核過程中，審計項目組成員之間在某個專業(yè)問題上存在分歧，A注冊會計師就此問題專門致函有關部門進行咨詢，始終沒有得到回復?？紤]到該項業(yè)務的高風險性，在出具審計報告后，ABC會計師事務所專門指派未參與該項業(yè)務的經(jīng)驗豐富的注冊會計師實施了項目質(zhì)量控制復核。

【要求】指出ABC會計師事務所（包括審計項目組）在業(yè)務質(zhì)量控制方面存在的問題，并簡要說明

理由。

答：（1）審計組負責人及組內(nèi)成員均缺乏計算機系統(tǒng)方面的專業(yè)技能存在缺陷。會計師事務所應當委托具有必要素質(zhì)、專業(yè)勝任能力和時間的員工，按照法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和業(yè)務準則的規(guī)定招待業(yè)務，以使會計師事務所和項目負責人能夠根據(jù)具體情況出具恰當?shù)膱?/p>

會計師事務所委派的項目組負責人A及其項目組其他人員均不具有甲公司審計工作需要的計算機信息技術知識，應該選派有專業(yè)能力的人員來承擔該項工作。

（2）聘請參與甲公司計算機信息系統(tǒng)涉及的人參與審計工作不恰當。為鑒證客房提供屬于鑒證業(yè)務對象的數(shù)據(jù)或其他記錄會產(chǎn)生自我評價對獨立性的威脅。張先生是參與甲公司計算機信息系統(tǒng)設計工作的人員，如果參與審計工作對甲公司計算機信息系統(tǒng)進行評價，屬于是自己評價自己的設計成果。會產(chǎn)生自我評價對獨立性的威脅。

（3）審計小組人員之間互相復核不恰當。復核人員應當是擁有適應的經(jīng)驗、專業(yè)勝任能力和責任感，因此，確定復核人員的原則是，由項目組內(nèi)經(jīng)驗較多的人員復核經(jīng)濟較少的人員執(zhí)行的工人管樣才能夠達到復核的目的。A注冊會計師安排項目組人員內(nèi)部的交互復核，沒有按照復核的要求選擇恰當?shù)膹秃巳藛T，存在問題。

（4）審計項目組成員之間存在專業(yè)總是爭議尚未解決就出具審計報告是不恰當?shù)?。在業(yè)務執(zhí)行中，存在意見分歧是政黨的現(xiàn)象，只有經(jīng)過充分的講座才有利于意見分歧的解決，會計師事務所應該制定切實可行的政策和程序來解決分歧，只有在意見分歧問題得到解決，項目負責人才能出具報告。如果在意見分歧問題得到解決前，項目負責人就出具報告，不僅有失應有的謹慎，而且容易導致出具不恰當?shù)膱蟾妫y以合理保證實現(xiàn)質(zhì)量控制的目標。

（5）出具審計報告后進行質(zhì)量控制復核是不恰當?shù)?。需要進行項目質(zhì)量復核的業(yè)務，應當要求在出具報告前完成質(zhì)量控制復核。且對于復核提出的重大事項得到滿意解決的基礎上，項目負責人才能出具報告。甲公司的審計業(yè)務被評價為商風險業(yè)務，應該進行質(zhì)量控制復核，對于復核時間的確定，應該是在出具審計報告前，而不是在出具審計報行后。

《審計學》形考01任務

一、案例分析題

1、【資料】甲公司主要從事日常消費品的生產(chǎn)和銷售，日常交易采用自動化信息系統(tǒng)（以下簡稱系統(tǒng)）和手工控制相結合的方式進行。系統(tǒng)自2006年以來沒有發(fā)生變化。甲公司產(chǎn)品主要銷售給國內(nèi)各主要城市的日常消費品經(jīng)銷商。A和B注冊會計師負責審計甲公司2007財務報表。A和B注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所了解的甲公司及其環(huán)境的情況，部分內(nèi)容摘錄如下：

（1）在2006實現(xiàn)銷售收入增長10%的基礎上，甲公司董事會確定的2007年銷售收入增長目標為20%。甲公司管理層實行年薪制，總體薪酬水平根據(jù)上述目標的完成情況上下浮動。甲公司所處行業(yè)2007年的平均銷售增長率是12%。

（2）甲公司財務總監(jiān)已為甲公司工作超過6年，于2007年9月勞動合同到期后被甲公司的競爭對手高薪聘請。由于工作壓力大，甲公司會計部門人員流動頻繁，除會計主管服務期超過4年外，其余人員的平均服務期少于2年。

（3）2007甲公司主要原料的價格與上年基本持平，供應商也沒有大的變化，但由于技術要求發(fā)生變化，D產(chǎn)品所耗高檔金屬材料比C產(chǎn)品略有上升，使得D產(chǎn)品的原材料成本比C產(chǎn)品上升了3%。

（4）甲公司的產(chǎn)品面臨快速更新?lián)Q代的壓力，市場競爭激烈。為鞏固市場占有率，甲公司于2007年4月將主要產(chǎn)品（C產(chǎn)品）的銷售下調(diào)了8%至10%。另外，甲公司在2007年8月推出了D產(chǎn)品（C產(chǎn)品的改良型號），市場表現(xiàn)良好，計劃在2008年全面擴大產(chǎn)量，并在2008年1月停止C產(chǎn)品的生產(chǎn)。為了加快資金流轉，甲公司于2008年1月針對C產(chǎn)品開始實施新一輪的降價促銷，平均降價幅度達到10%。c產(chǎn)品毛利率為8.1%。

【要求】針對以上資料，假定不考慮其他條件，請逐項指出所列事項是否可能表明存在重大錯報風險。如果認為存在，請簡要說明理由，并分別說明該風險是屬于財務報表層次還是認定層次。

答：(1)可能存在重大錯報風險。理由：①2007年該行業(yè)平均銷售增長率為12%,而甲公司計劃要求增長率為20%（超同行業(yè)增長率67%），甲公司是否可能達到這種超增長率？面對此問題注冊會計師應該保持高度的職業(yè)懷疑態(tài)度。②結合(4)，甲公司在2007年4月份將主要產(chǎn)品C銷售量下調(diào)了8%至10%，盡管在2007年8月推出了D產(chǎn)品（C產(chǎn)品的改良型號），市場表現(xiàn)良好，但是D產(chǎn)品沒有在當年大幅生產(chǎn)。且由于其實C產(chǎn)品的改良型號可能進一步壓縮8月后C產(chǎn)品的銷售量，在這多重因素的影響下甲公司能否達到20%的增長率？這使審計人員更加懷疑是否有多級主營業(yè)務收入的可能性。③制定的年薪制成為管理層虛構收入的動機及壓力，因為只有達到目標才可以獲得更多的收入，管理人員很可能由于利益的驅使人為的虛增營業(yè)收入，以此來獲得高額的報酬，導致財務報表項目中營業(yè)收入及管理費用兩項交易事項可能存在認定層次的重大錯報風險。該風險屬于認定層次。

(2)可能存在重大錯報風險。理由：①會計工作是一個需要相當工作經(jīng)驗及連續(xù)性的工

作。2007年9月在甲公司服務了超過6年的財務總監(jiān)的離職可能影響到企業(yè)整體會計工作的連續(xù)性及相關性，從而使得整體層次的財務報表出現(xiàn)重大錯報。②除會計主管任職超過4年外，其余人員的平均服務期少于2年，這樣表示甲公司可能表示運用了過多的專業(yè)勝任能力較弱的會計人員，由于內(nèi)部控制制度的固有局限性，專業(yè)勝任能力較弱的人員可能會由于自身因素使得整個流程出現(xiàn)錯報。由于單獨或者匯總的錯報從而影響整體的財務報表存在重大錯報。該事項的風險屬于財務報表層次的重大錯報風險。

(3)可能表明存在重大錯報風險：否。

(4)可能存在重大錯報風險。理由：2008年1月的降價10%之后使得C產(chǎn)品的毛利率為-2.11%{1-（1-8.1%）/（1-10%）}，使得C產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值小于其成本價值，按照企業(yè)會計準則的要求需要再2007年末對于C產(chǎn)品計提存貨跌價準備。可能導致甲公司在期末賬戶余額相關的認定（存貨的計價和分攤認定）及各類交易和事項相關的認定（資產(chǎn)減值損失的完整性）存在重大錯報風險。該風險屬于認定層次的重大錯報風險。

第五篇：電大審計學2014年最新作業(yè)1—1答案（推薦）

審計學作業(yè)1：

一、案例分析題（共 2 道試題，共 100 分。）

1、ABC會計師事務所接受委托，對甲公司20×8財務報表進行審計，并委派A注冊會計師為項目負責人。在接受委托后，A注冊會計師發(fā)現(xiàn)甲公司業(yè)務流程采用計算機信息系統(tǒng)控制，審計項目組成員均缺少這方面的專業(yè)技能。A注冊會計師了解到某軟件公司張先生曾參與甲公司計算機信息系統(tǒng)的設計工作，因此聘請張先生加入審計項目組，測試該系統(tǒng)并出具測試報告。在審計過程中，A注冊會計師要求審計項目組成員相互復核所執(zhí)行的工作，并在工作底稿復核人員欄簽字。在復核過程中，審計項目組成員之間在某個專業(yè)問題上存在分歧，A注冊會計師就此問題專門致函有關部門進行咨詢，始終沒有得到回復。考慮到該項業(yè)務的高風險性，在出具審計報告后，ABC會計師事務所專門指派未參與該項業(yè)務的經(jīng)驗豐富的注冊會計師實施了項目質(zhì)量控制復核。

【要求】指出ABC會計師事務所（包括審計項目組）在業(yè)務質(zhì)量控制方面存在的問題，并簡要說明理由。

認真學習下列內(nèi)容：

1、中國注冊會計師質(zhì)量控制基本準則

2、中國注冊會計師審計準則第 1121 號——對財務報表審計實施的質(zhì)量控制

3、會計師事務所質(zhì)量控制準則第5101號——業(yè)務質(zhì)量控制

答：(ABC會計師事務所（包括審計項目組）在業(yè)務質(zhì)量控制方面存在以下幾個問題：

（1）業(yè)務承接不符合要求。在業(yè)務承接時沒有開展恰當?shù)某醪綐I(yè)務活動：評價項目組專業(yè)勝任能力。

會計師事務所在承接業(yè)務時，應當開展初步業(yè)務活動，考慮是否具有執(zhí)行業(yè)務所需的專業(yè)勝任能力。在確定是否具有接受新業(yè)務所需的必要素質(zhì)、專業(yè)勝任能力、時間和資源時，會計師事務所應當考慮下列事項，以評價新業(yè)務的特定要求和所有相關級別的現(xiàn)有人員的基本情況：

（一）會計師事務所人員是否熟悉相關行業(yè)或業(yè)務對象；

（二）會計師事務所人員是否具有執(zhí)行類似業(yè)務的經(jīng)驗，或是否具備有效獲取必要技能和知識的能力；

（三）會計師事務所是否擁有足夠的具有必要素質(zhì)和專業(yè)勝任能力的人員；

（四）在需要時，是否能夠得到專

家的幫助；

（五）如果需要項目質(zhì)量控制復核，是否具備符合標準和資格要求的項目質(zhì)量控制復核人員；

（六）會計師事務所是否能夠在提交報告的最后期限內(nèi)完成業(yè)務。

事務所在承接業(yè)務時沒有做到充分的專業(yè)勝任能力評價，在接受委托后，A注冊會計師才發(fā)現(xiàn)甲公司業(yè)務流程采用計算機信息系統(tǒng)控制，審計項目組成員均缺少這方面的專業(yè)技能。會計師事務所應當委托具有必要素質(zhì)、專業(yè)勝任能力和時間的員工，按照法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和業(yè)務準則的規(guī)定執(zhí)行業(yè)務，以使會計師事務所和項目負責人能夠根據(jù)具體情況出具恰當?shù)膱蟾妗?/p>

（2）項目小組成員不符合獨立性要求。

事務所應當制定政策和程序，以合理保證事務所及其人員，包括雇用的專家和其他需要滿足獨立性要求的人員，遵守相關職業(yè)道德要求。

根據(jù)相關規(guī)定如果在被審計財務報表涵蓋的期間之前，審計項目組成員曾擔任審計客戶的董事、高級管理人員或特定員工，可能因自身利益、自我評價或密切關系產(chǎn)生不利影響。不利影響存在與否及其嚴重程度主要取決于下列因素：

（一）該成員在客戶中曾擔任的職務；

（二）該成員離開客戶的時間長短；

（三）該成員在審計項目組中的角色。會計師事務所應當評價不利影響的嚴重程度，并在必要時采取防范措施將其降低至可接受的水平。防范措施包括復核該成員已執(zhí)行的工作等。

A注冊會計師邀請某軟件公司張先生,因他曾參與甲公司計算機信息系統(tǒng)的設計工作，因此聘請張先生加入審計項目組，張先生是參與甲公司計算機信息系統(tǒng)設計工作的人員，如果參與審計工作對甲公司計算機信息系統(tǒng)進行評價，屬于是自己評價自己的設計成果。這已經(jīng)嚴重影響到了審計的獨立性。會計事務所應該另外聘請對計算機信息系統(tǒng)控制這方面的有專業(yè)技能的人來加入項目小組.（3）項目組內(nèi)部復核不符合要求。

5101號準則的第48條規(guī)定：會計師事務所在安排復核工作時，應當由項目組內(nèi)經(jīng)驗較多的人員復核經(jīng)驗較少的人員的工作。會計師事務所應當根據(jù)這一原則，確定有關復核責任的政策和程序。

審計小組人員之間互相復核不恰當。復核人員應當是擁有適當?shù)慕?jīng)驗、專業(yè)勝任能力和責任感，因此，確定復核人員的原則是，由項目組內(nèi)經(jīng)驗較多的人員復核經(jīng)驗較少的人員執(zhí)行的工作，這樣才能夠達到復核的目的。A注冊會計師安排項目組人員內(nèi)部的交互復核，沒有按照復核的要求選擇恰當?shù)膹秃巳藛T，存在問題。容易造成相互的妥協(xié)或舞弊。應該由該項目現(xiàn)場負責人以及審計項目的最終負責人來復合才更為妥當，他們是承擔風險的人。

（4）項目組意見分歧的解決不當。

5101號準則第58條規(guī)定：會計師事務所應當制定政策和程序，以處理和解決項目組內(nèi)部、項目組與被咨詢者之間以及項目合伙人與項目質(zhì)量控制復核人員之間的意見分歧。

如果項目組內(nèi)部、項目組與被咨詢者之間、項目合伙人與項目質(zhì)量控制復核人員之間出現(xiàn)意見分歧，項目組應當遵守會計師事務所處理及解決意見分歧的政策和程序。會計師事務所執(zhí)行審計工作，有審計準則作為程序依據(jù)，會計準則作為評價標準，在執(zhí)業(yè)人員專業(yè)知識、執(zhí)業(yè)經(jīng)驗、職業(yè)價值觀、道德與態(tài)度等因素基本相同的情況下，實施的審計程序、獲取的審計證據(jù)、得出的審計結論應該基本一致。如果意見分歧較大，則可能存在審計失敗。建立有效的審計意見分歧解決機制，是提高審計質(zhì)量、降低審計風險的重要途徑。

在復核過程中，審計項目組成員之間在某個專業(yè)問題上存在分歧，A注冊會計師就此問題專門致函有關部門進行咨詢，始終沒有得到回復。有了分歧之后,沒有得到解決問題前,不能出具報告.應該經(jīng)過充分的討論，才有辦法把意見分歧的解決，該會計師事務所應該制定切實可行的政策和程序來解決分歧，還有在意見分歧問題得到解決之后，項目負責人才能出具報告。如果問題還沒有解決，項目負責人就出具報告，不僅有失應有的謹慎，而且會使報告不正確，難以合理保證實現(xiàn)質(zhì)量控制的正確性。

（5）項目質(zhì)量控制復核不符合規(guī)定。

項目質(zhì)量控制復核，是指在審計報告日或審計報告日之前，項目質(zhì)量控制復核人員對項目組作出的重大判斷和在編制審計報告時得出的結論進行客觀評價的過程。1121號準則第33條規(guī)定：對于上市實體財務報表審計以及會計師事務所確定需要實施項目質(zhì)量控制復核的其他審計業(yè)務，項目合伙人應當：

（一）確定會計師事務所已

委派項目質(zhì)量控制復核人員；

（二）與項目質(zhì)量控制復核人員討論在審計過程中遇到的重大事項，包括在項目質(zhì)量控制復核過程中識別出的重大事項；

（三）只有完成了項目質(zhì)量控制復核，才能簽署審計報告。

本案例中,進行項目質(zhì)量復核的業(yè)務，應該要求在出具報告前完成質(zhì)量控制復核。且對于復核提出的重大事項得到滿意解決的基礎上，項目負責人才能出具報告。甲公司的審計業(yè)務被評價為高風險業(yè)務，應該進行質(zhì)量控制復核，對于復核時間的確定，應該是在出具審計報告前，而不是在出具審計報告后。