第一篇：建設(shè)項目跟蹤審計的主要內(nèi)容及應(yīng)注意的問題

建設(shè)項目跟蹤審計的主要內(nèi)容及應(yīng)注意的問題

一、建設(shè)項目跟蹤審計的內(nèi)容和重點

建設(shè)項目的整個建設(shè)過程一般為三個階段：項目前期準備階段、實施階段及竣工驗收交付階段。各個階段跟蹤審計的主要內(nèi)容及重點如下：

(一)項目前期準備階段跟蹤審計的主要內(nèi)容和重點

1、審查項目基本建設(shè)程序的執(zhí)行情況。項目建議書、可行性研究報告、環(huán)境影響評估報告、概算批復(fù)等審批文件是否齊全、真實、有效；建設(shè)規(guī)劃、用地批復(fù)及施工、環(huán)保、消防、項目設(shè)計、房屋拆遷許可等文件是否齊全、有效。以確保整個審批過程完整、報批文件真實、審批程序合法。

2、審查初步設(shè)計概算、施工圖預(yù)算編制范圍是否完整，編制的依據(jù)是否充分、準確，設(shè)計方案是否經(jīng)濟合理。關(guān)注概算編制是否依據(jù)批準的可行性研究報告及投資估算，是否存在“搭車”多列項目的現(xiàn)象，從源頭上控制工程造價。

3、審查招投標程序及結(jié)果的合法性。建設(shè)項目相關(guān)單位(招標代理、勘查、設(shè)計、監(jiān)理、施工、供貨、造價咨詢等)的確定是否符合法定的程序和相關(guān)規(guī)定，其結(jié)果是否合法與建設(shè)項目相關(guān)單位簽訂的合同條款是否合法、全面、公允，與招標文件和投標承諾是否一致，合同價是否真實合理。

4、審查建設(shè)項目資金的來源及落實情況。資金來源是否合規(guī)，是否專戶存儲，能否滿足項目建設(shè)投資進度的需要，后續(xù)建設(shè)資金是否落實。對使用國債資金的建設(shè)項目，要嚴格審查其使用范圍，是否專戶存儲、?？顚Ｓ?。

5、審查前期工程支出是否合規(guī)、真實、合法。工程成本核算及帳務(wù)處理，是否符合《國有建設(shè)單位會計制度》的要求和有利于建設(shè)項目的管理及竣工決算的需要；各種規(guī)費是否按規(guī)定及時繳納，減、免、緩繳是否符合有關(guān)規(guī)定，手續(xù)是否完善；招標代理費、勘查設(shè)計費、監(jiān)理費等是否按有關(guān)的規(guī)定和標準計取，其支付手續(xù)是否合規(guī)；征地、拆遷補償費是否符合有關(guān)規(guī)定和標準。有無弄虛作假、擅自擴大拆遷范圍、提高或者降低補償標準，損害拆遷人和被拆遷人的利益的行為。重點關(guān)注拆遷評估結(jié)果的準確性和真實性，特別是高出評估價的補償金額的確定是否履行了必要的程序、有無書面記錄。

(二)項目建設(shè)實施階段的跟蹤審計主要內(nèi)容和重點

1、審查內(nèi)控制度建立、執(zhí)行情況。建設(shè)單位是否建立健全了各項內(nèi)控制度，是否按規(guī)定執(zhí)行。如：工程簽證、驗收制度；設(shè)備材料采購、驗收、領(lǐng)用、清點制度；費用支出報銷制度等。應(yīng)督促建設(shè)單位建立完善的管理機制，以保證項目建設(shè)順利進行、建設(shè)資金合理合法使用。

2、審查主要合同(招標代理、設(shè)計、監(jiān)理、施工、供貨合同等)的履行情況。合同的各方是否按照合同、協(xié)議、招投標書及國家的相關(guān)規(guī)定認真履行了各自的職責(zé)，有無違法分包、轉(zhuǎn)包工程等情況。重點關(guān)注合同變更、轉(zhuǎn)讓或終止的真實性、合法性；重點監(jiān)督監(jiān)理的履職情況，強化監(jiān)理的質(zhì)量、進度、投資控制的職責(zé)，并對監(jiān)理工作進行不定期的復(fù)核監(jiān)督。

3、審查項目概算執(zhí)行情況。重點審查有無超出概算批準范圍建設(shè)、擅自提高建設(shè)標準和擴大建設(shè)規(guī)模、不按概算批復(fù)的規(guī)定購置自用固定資產(chǎn)，擠占或者虛列工程成本等問題。

4、審查分期結(jié)算資料的真實性。施工單位報送是否及時、建設(shè)及監(jiān)理單位是否進行了認真審核把關(guān)，報送審計組是否及時。重點關(guān)注工程變更及合同外工程內(nèi)容的真實性、合法性，變更程序是否規(guī)范、價款是否合理等；現(xiàn)場簽證手續(xù)是否合規(guī)、完整、真實；主要隱蔽工程是否真實、是否按有關(guān)的要求進行了驗收，隱蔽之前是否告知審計組；主要材料及設(shè)備的采購方式是否合法、合理，是否進行招投標或比價采購，價格是否合理。

5、審查實施階段工程財務(wù)資料的真實性、合規(guī)性。建設(shè)資金到位情況是否與資金籌集計劃或與投資進度相銜接，是否按照工程進度付款，有無大量資金閑置、或因資金不到位而造成停工待料等損失浪費現(xiàn)象；建設(shè)資金是否?？顚Ｓ?，有無擠占、挪用建設(shè)項目資金或者外借使用等問題：建設(shè)單付管理費的計取范圍利標準是否符合有關(guān)規(guī)定，費用支出是否符合“必須、節(jié)約”的原則，是否真實、合規(guī)。對往來資金數(shù)額較大且時間不結(jié)轉(zhuǎn)的預(yù)付工程款、預(yù)付備料款項要查明原因，防止出現(xiàn)超付工程款的情況。

6、審查國家、省、市優(yōu)惠政策的落實情況。各級政府給予該項目的優(yōu)惠政策，相關(guān)部門是否貫徹執(zhí)行；建設(shè)單位是否將優(yōu)惠政策全部用于建設(shè)項目上，有無以各種形式轉(zhuǎn)移優(yōu)惠政策，從而增加建設(shè)項目成本的現(xiàn)象。

7、建設(shè)項目環(huán)境保護情況。主要審查環(huán)境保護設(shè)施建設(shè)與主體工程建設(shè)的同步性以及實施的有效性。

(三)項目竣工決算及驗收移交階段的跟蹤審計主要內(nèi)容和重點

1、審查工程竣工決算編報是否及時、正確、完整?？⒐Q算報表數(shù)據(jù)是否真實，各表之間的勾稽關(guān)系是否正確。

2、審杳建安工程投資真實性、完整性、正確性、合法性。重點審查竣工圖紙及相關(guān)資料的真實性、與實物是否一致；工程量是否真實，依據(jù)竣工圖紙、工程簽證資料和工程量計算規(guī)則，準確的計算工程量；工程定額套用(或綜合單價)、取費是否準確；合同中關(guān)于工期、質(zhì)量等獎罰條款的是否認真執(zhí)行，工程價款的結(jié)算是否與合同條款一致。

3、審查待攤投資的真實性、合法性。工程建設(shè)配套設(shè)施費支出、貸款利息和資金占用費是否真實，其分攤是否合理，有無擠占工程投資支出；核銷各種非正常損失費用是否真實，有無經(jīng)過有權(quán)部門審核批準：已攤銷待攤投資是否真實、合理，投資決算報表中相關(guān)數(shù)據(jù)是否配比。

4、審查建設(shè)項目交付使用資產(chǎn)。依據(jù)“交付使用資產(chǎn)總表”、“交付使用資產(chǎn)明細表”，核實交付使用的固定資產(chǎn)是否真實、是否辦理了驗收手續(xù)和交付的遞延資產(chǎn)情況等。

5、審查尾工工程。建設(shè)單位預(yù)留建設(shè)項目未完工程投資的是否真實、合法，對于預(yù)留的尾工工程進行審計跟蹤回訪，審核建設(shè)資金使用的真實性和合規(guī)性；工程庫存物資的財務(wù)處理是否合規(guī)。

6、審查建設(shè)項目的投資效益。根據(jù)可行性研究報告及概算，依據(jù)有關(guān)經(jīng)濟、技術(shù)、社會和環(huán)境等評價指標，對可研報告和設(shè)計概算進行分析，并與建成后的效果進行對比，對建設(shè)項目投資決策的有效性、經(jīng)濟性等進行評價，指出項目在規(guī)劃設(shè)計、概算、工期、質(zhì)量等方面存在的問題，分析影響投資效益的各種原因。

二、建設(shè)項目跟蹤審計應(yīng)注意的問題

（一）確保審計的獨立性。在任何情況下，審計監(jiān)督都不能替代項目管理，要把堅持審計的獨立性放在重中之重。跟蹤審計人員，要經(jīng)常到施工現(xiàn)場了解情況，對于重大的建設(shè)項目，甚至長駐施工現(xiàn)場，但不能成為“萬金油”、“擋箭牌”，只能作為審計部門的信息員，將收集到情況直接反饋到審計機關(guān)研究處理，由審計組及時向工程指揮部反饋審計意見，以利整改。通俗地說，審計人員要同建設(shè)、監(jiān)理、質(zhì)檢等項目管理人員分清職責(zé)，切忌審管不分。比如有些建設(shè)單位提出要求，請審計部門幫助編制標底、參與評標，或有一些具體的事情請審計“拍板”等，對這些已超出了審計職責(zé)范圍的事情，審計人員或?qū)徲嫏C關(guān)不宜答應(yīng)或發(fā)表意見。

（二）目標和重點要明確。跟蹤審計是一項頗費人力和時間的審計模式，如果目標不明確，必然是“出力不討好”，導(dǎo)致“重點不突出缺點突出，成果不大風(fēng)險大”的不良后果。所以，要在搞好審前調(diào)查、做好審計計劃的基礎(chǔ)上，根據(jù)項目的規(guī)模、重要性、建設(shè)周期、審計力量投入等因素來確定跟蹤的方式，把握好審計重點，明確審計目標，科學(xué)合理地制定實施方案，不能“眉毛胡子一把抓”。對于重大項目可派專人長駐工地進行駐場跟蹤審計，一般項目可在關(guān)鍵點上實行定點跟蹤、平時則分階段進行定期審計，即定點審計和定期審計相結(jié)合。

（三）善于溝通協(xié)商、充分調(diào)動各方的積極性。對于建設(shè)項目跟蹤審計而言，控制造價是最主要的目標，圍繞這個目標，要充分發(fā)揮所有項目參與方的作用，不能“包打天下”。比如，根據(jù)規(guī)定，工程監(jiān)理的職責(zé)包括質(zhì)量、進度和投資控制。但是實際工作中，監(jiān)理的工作重心多放在工程質(zhì)量和工程進度控制上，甚至還有一些建設(shè)方、施工方和監(jiān)理方聯(lián)手“對付”審計的現(xiàn)象。針對這種情況，要通過財務(wù)審計，對監(jiān)理費、工程建設(shè)資金撥付進度進行控制，力促監(jiān)理利施工單位真正負起責(zé)任。

（四）要敢于發(fā)表審計意見。跟蹤審計人員要掌握并及時了解材料價格、建筑施工、招投標等方面的知識，要能把握建設(shè)過程各個環(huán)節(jié)上的審計重點，敢于發(fā)表審計意見，履行監(jiān)督職能，不能隨大流，對一些明顯不符合法律、法規(guī)、規(guī)范或有爭議的做法不能聽之任之。

第二篇：建設(shè)項目跟蹤審計的主要工作內(nèi)容

建設(shè)項目跟蹤審計的主要工作內(nèi)容

建設(shè)項目的整個建設(shè)過程一般為三個階段：項目前期準備階段、實施階段及竣工驗收交付階段。各個階段跟蹤審計的主要內(nèi)容及重點如下：

(一)項目前期準備階段跟蹤審計

1、審查項目基本建設(shè)程序的執(zhí)行情況。項目建議書、可行性研究報告、環(huán)境影響評估報告、概算批復(fù)等審批文件是否齊全、真實、有效；建設(shè)規(guī)劃、用地批復(fù)及施工、環(huán)保、消防、項目設(shè)計、房屋拆遷許可等文件是否齊全、有效。以確保整個審批過程完整、報批文件真實、審批程序合法。

2、審查初步設(shè)計概算、施工圖預(yù)算編制范圍是否完整，編制的依據(jù)是否充分、準確，設(shè)計方案是否經(jīng)濟合理。關(guān)注概算編制是否依據(jù)批準的可行性研究報告及投資估算，是否存在“搭車”多列項目的現(xiàn)象，從源頭上控制工程造價。

3、審查招投標程序及結(jié)果的合法性。建設(shè)項目相關(guān)單位(招標代理、勘查、設(shè)計、監(jiān)理、施工、供貨、造價咨詢等)的確定是否符合法定的程序和相關(guān)規(guī)定，其結(jié)果是否合法與建設(shè)項目相關(guān)單位簽訂的合同條款是否合法、全面、公允，與招標文件和投標承諾是否一致，合同價是否真實合理。

4、審查建設(shè)項目資金的來源及落實情況。資金來源 1 是否合規(guī)，是否專戶存儲，能否滿足項目建設(shè)投資進度的需要，后續(xù)建設(shè)資金是否落實。對使用國債資金的建設(shè)項目，要嚴格審查其使用范圍，是否專戶存儲、?？顚Ｓ?。

5、審查前期工程支出是否合規(guī)、真實、合法。工程成本核算及帳務(wù)處理，是否符合《國有建設(shè)單位會計制度》的要求和有利于建設(shè)項目的管理及竣工決算的需要；各種規(guī)費是否按規(guī)定及時繳納，減、免、緩繳是否符合有關(guān)規(guī)定，手續(xù)是否完善；招標代理費、勘查設(shè)計費、監(jiān)理費等是否按有關(guān)的規(guī)定和標準計取，其支付手續(xù)是否合規(guī)；征地、拆遷補償費是否符合有關(guān)規(guī)定和標準。有無弄虛作假、擅自擴大拆遷范圍、提高或者降低補償標準，損害拆遷人和被拆遷人的利益的行為。重點關(guān)注拆遷評估結(jié)果的準確性和真實性，特別是高出評估價的補償金額的確定是否履行了必要的程序、有無書面記錄。

(二)項目建設(shè)實施階段的跟蹤審計主要內(nèi)容和重點

1、審查內(nèi)控制度建立、執(zhí)行情況。建設(shè)單位是否建立健全了各項內(nèi)控制度，是否按規(guī)定執(zhí)行。如：工程簽證、驗收制度；設(shè)備材料采購、驗收、領(lǐng)用、清點制度；費用支出報銷制度等。應(yīng)督促建設(shè)單位建立完善的管理機制，以保證項目建設(shè)順利進行、建設(shè)資金合理合法使用。

2、審查主要合同(招標代理、設(shè)計、監(jiān)理、施工、供貨合 同等)的履行情況。合同的各方是否按照合同、協(xié)議、招投標書及國家的相關(guān)規(guī)定認真履行了各自的職責(zé)，有無違法分包、轉(zhuǎn)包工程等情況。重點關(guān)注合同變更、轉(zhuǎn)讓或終止的真實性、合法性；重點監(jiān)督監(jiān)理的履職情況，強化監(jiān)理的質(zhì)量、進度、投資控制的職責(zé)，并對監(jiān)理工作進行不定期的復(fù)核監(jiān)督。

3、審查項目概算執(zhí)行情況。重點審查有無超出概算批準范圍建設(shè)、擅自提高建設(shè)標準和擴大建設(shè)規(guī)模、不按概算批復(fù)的規(guī)定購置自用固定資產(chǎn)，擠占或者虛列工程成本等問題。

4、審查分期結(jié)算資料的真實性。施工單位報送是否及時、建設(shè)及監(jiān)理單位是否進行了認真審核把關(guān)，報送審計組是否及時。重點關(guān)注工程變更及合同外工程內(nèi)容的真實性、合法性，變更程序是否規(guī)范、價款是否合理等；現(xiàn)場簽證手續(xù)是否合規(guī)、完整、真實；主要隱蔽工程是否真實、是否按有關(guān)的要求進行了驗收，隱蔽之前是否告知審計組；主要材料及設(shè)備的采購方式是否合法、合理，是否進行招投標或比價采購，價格是否合理。

5、審查實施階段工程財務(wù)資料的真實性、合規(guī)性。建設(shè)資金到位情況是否與資金籌集計劃或與投資進度相銜接，是否按照工程進度付款，有無大量資金閑置、或因資金不到位而造成停工待料等損失浪費現(xiàn)象；建設(shè)資金是否?？?3 專用，有無擠占、挪用建設(shè)項目資金或者外借使用等問題：建設(shè)單付管理費的計取范圍利標準是否符合有關(guān)規(guī)定，費用支出是否符合“必須、節(jié)約”的原則，是否真實、合規(guī)。對往來資金數(shù)額較大且時間不結(jié)轉(zhuǎn)的預(yù)付工程款、預(yù)付備料款項要查明原因，防止出現(xiàn)超付工程款的情況。

6、審查國家、省、市優(yōu)惠政策的落實情況。各級政府給予該項目的優(yōu)惠政策，相關(guān)部門是否貫徹執(zhí)行；建設(shè)單位是否將優(yōu)惠政策全部用于建設(shè)項目上，有無以各種形式轉(zhuǎn)移優(yōu)惠政策，從而增加建設(shè)項目成本的現(xiàn)象。

7、建設(shè)項目環(huán)境保護情況。主要審查環(huán)境保護設(shè)施建設(shè)與主體工程建設(shè)的同步性以及實施的有效性。

(三)項目竣工決算及驗收移交階段的跟蹤審計主要內(nèi)容和重點

1、審查工程竣工決算編報是否及時、正確、完整?？⒐Q算報表數(shù)據(jù)是否真實，各表之間的勾稽關(guān)系是否正確。

2、審杳建安工程投資真實性、完整性、正確性、合法性。重點審查竣工圖紙及相關(guān)資料的真實性、與實物是否一致；工程量是否真實，依據(jù)竣工圖紙、工程簽證資料和工程量計算規(guī)則，準確的計算工程量；工程定額套用(或綜合單價)、取費是否準確；合同中關(guān)于工期、質(zhì)量等獎罰條款的是否認真執(zhí)行，工程價款的結(jié)算是否與合同條款一致。

3、審查待攤投資的真實性、合法性。工程建設(shè)配套設(shè)施費支出、貸款利息和資金占用費是否真實，其分攤是否合理，有無擠占工程投資支出；核銷各種非正常損失費用是否真實，有無經(jīng)過有權(quán)部門審核批準：已攤銷待攤投資是否真實、合理，投資決算報表中相關(guān)數(shù)據(jù)是否配比。

4、審查建設(shè)項目交付使用資產(chǎn)。依據(jù)“交付使用資產(chǎn)總表”、“交付使用資產(chǎn)明細表”，核實交付使用的固定資產(chǎn)是否真實、是否辦理了驗收手續(xù)和交付的遞延資產(chǎn)情況等。

5、審查尾工工程。建設(shè)單位預(yù)留建設(shè)項目未完工程投資的是否真實、合法，對于預(yù)留的尾工工程進行審計跟蹤回訪，審核建設(shè)資金使用的真實性和合規(guī)性；工程庫存物資的財務(wù)處理是否合規(guī)。

6、審查建設(shè)項目的投資效益。根據(jù)可行性研究報告及概算，依據(jù)有關(guān)經(jīng)濟、技術(shù)、社會和環(huán)境等評價指標，對可研報告和設(shè)計概算進行分析，并與建成后的效果進行對比，對建設(shè)項目投資決策的有效性、經(jīng)濟性等進行評價，指出項目在規(guī)劃設(shè)計、概算、工期、質(zhì)量等方面存在的問題，分析影響投資效益的各種原因。

第三篇：建設(shè)項目跟蹤審計的內(nèi)容和方法

建設(shè)項目跟蹤審計的內(nèi)容和方法

在建設(shè)項目開工前階段，跟蹤審計的主要內(nèi)容主要包括： 1.檢查建設(shè)項目的審批文件。包括項目建議書、可行性研究報告、環(huán)境影響評估報告、概算批復(fù)、建設(shè)用地批準、建設(shè)規(guī)劃及施工許可、環(huán)保及消防批準、項目設(shè)計及設(shè)計圖審核等文件是否齊全。

2.檢查招投標程序及其結(jié)果是否合法、有效。3.檢查與各建設(shè)項目相關(guān)單位簽訂的合同條款是否合規(guī)、公允，與招標文件和投標承諾是否一致。

4.檢查建設(shè)項目的資金來源是否落實到位、是否合理、是否專戶存儲，建設(shè)資金能否滿足項目建設(shè)當年應(yīng)完成工作量的需要。對使用國債的建設(shè)項目，要嚴格規(guī)定其操作程序和使用范圍，并作為建設(shè)資金審計的重點。

5.檢查各種規(guī)費是否按規(guī)定及時繳納；減、緩、免手續(xù)是否完善，是否符合有關(guān)規(guī)定。

6.檢查征地或拆遷補償費是否符合有關(guān)規(guī)定，有關(guān)評估、計價是否合規(guī)、合理。有無擅自擴大拆遷范圍、提高標準或者降低標準等問題。

在建設(shè)項目施工階段，跟蹤審計的主要內(nèi)容包括： 1.檢查履行合同情況。檢查與建設(shè)項目有關(guān)的單位是否認真履行合同條款，有無違法分包、轉(zhuǎn)包工程。如有變更、增補、轉(zhuǎn)讓或終止情況，應(yīng)檢查其真實性、合法性。2.檢查項目概算執(zhí)行情況。檢查有無超出批準概算范圍投資和不按概算批復(fù)的規(guī)定購置自用固定資產(chǎn)，擠占或者虛列工程成本等問題。

3.檢查內(nèi)控制度建立、執(zhí)行情況。檢查建設(shè)單位是否建立健全并執(zhí)行了各項內(nèi)控制度。如工程簽證、驗收制度；設(shè)備材料采購、價格控制、驗收、領(lǐng)用、清點制度；費用支出報銷制度等。應(yīng)督促、指導(dǎo)建立完善的管理制度，保證項目建設(shè)規(guī)范運行、建設(shè)資金合法使用。

4.檢查工程設(shè)計變更、施工現(xiàn)場簽證手續(xù)是否合理、合規(guī)、及時、完整、真實。

5.檢查工程成本核算及賬務(wù)處理是否符合《國有建設(shè)單位會計制度》的要求，是否有利于建設(shè)項目的管理及竣工決算的需要。

6.檢查建設(shè)資金到位情況是否與資金籌集計劃或投資進度相銜接，有無大量資金閑置、或因資金不到位而造成停工待料等損失浪費現(xiàn)象。

7.檢查建設(shè)資金是否?？顚Ｓ谩Ｊ欠癜凑展こ踢M度付款，有無擠占、挪用建設(shè)項目資金等問題。對往來資金數(shù)額較大且長時間不結(jié)轉(zhuǎn)的預(yù)付工程款、預(yù)付備料款要查明原因，防止出現(xiàn)超付工程款現(xiàn)象。8.檢查建設(shè)單位管理費的計取范圍和標準是否符合有關(guān)規(guī)定，費用支出是否符合“必須、節(jié)約”的原則，有無超出概算控制金額的情況。

9.加強設(shè)備、材料價格控制，尤其要對建設(shè)單位關(guān)聯(lián)企業(yè)所供設(shè)備、材料的價格進行檢查，防止從中加價。對已購設(shè)備、材料因故不能使用的，要分析原因，分清責(zé)任，并督促建設(shè)單位及時處理，避免造成更大的損失。

10.檢查國家、省、市優(yōu)惠政策的落實情況。檢查各級政府給予該項目的優(yōu)惠政策，相關(guān)部門是否貫徹執(zhí)行；建設(shè)單位是否將優(yōu)惠政策全部用于建設(shè)項目上，有無以各種形式轉(zhuǎn)移優(yōu)惠政策從而加大建設(shè)項目成本的情況。建設(shè)項目跟蹤審計的方法主要有：

1.應(yīng)在建設(shè)項目正式立項時，即將其納入審計視野，關(guān)注其各項前期準備工作。正式進點時間可安排在即將正式開工前。

2.審計組應(yīng)在項目現(xiàn)場設(shè)立辦公場所，與被審計單位建立定期例會制度，參加被審計單位的重要例會，及時了解、掌握項目有關(guān)情況，提出審計意見，并且作好會議記錄。3.要重視做好審計宣傳工作，使被審計單位了解跟蹤審計的程序、內(nèi)容及應(yīng)配合的要求，自覺接受審計。4.審計組成員應(yīng)經(jīng)常深入施工現(xiàn)場，掌握工程進展、變更等真實情況，了解工程建設(shè)中涉及的有關(guān)技術(shù)問題，熟悉工程計量規(guī)則及有關(guān)費用的測算辦法，并且作好相關(guān)記錄。5.審計人員應(yīng)根據(jù)工程建設(shè)進度，定期（一般為每月一次，次月對上月）對各參建單位（包括建設(shè)項目相關(guān)單位）實際完成的工作內(nèi)容、工作數(shù)量、工作質(zhì)量進行核定，開具核定單。

6.審計組應(yīng)根據(jù)跟蹤審計實施方案的要求，要求被審計單位按照審計組規(guī)定的時間和方法報送工程結(jié)算資料，并及時確定審計結(jié)果：

①采用“按實結(jié)算”方式的，必須要求施工企業(yè)按照已完成的形象進度，及時報送“分部、分項工程”的結(jié)算資料，予以審計。在較短的時間內(nèi)做到“工程施工完成，工程結(jié)算審計基本結(jié)束”；

②采用“中標價包干，設(shè)計變更、額外工作量簽證按實調(diào)整”結(jié)算方式的，必須要求施工企業(yè)每月將已發(fā)生的設(shè)計變更、簽證工作量編制“變更部分結(jié)算”，經(jīng)審計后作為工程竣工結(jié)算的組成部分；

③采用“單價包干、工程量按實結(jié)算”方式的，必須要求施工企業(yè)對已完成的形象進度上報“分部、分項工程”的結(jié)算資料，經(jīng)審計后作為工程竣工結(jié)算的組成部分；

④無論采用“按實結(jié)算”、“中標價包干，設(shè)計變更、額外工作量簽證按實調(diào)整”、“單價包干、工程量按實結(jié)算”中的哪一種結(jié)算方式，對于設(shè)計變更及額外增加的分部、分項工程單價都必須先申報，經(jīng)審計組審定后再作為工程竣工結(jié)算的依據(jù)；

⑤對于在建工程其他費用的審計，亦應(yīng)本著“及時、完整、準確”的原則進行審計，并按時做好《審計工作底稿》。

7.審計組應(yīng)建立《跟蹤審計項目臺賬》，由主審人員負責(zé)及時登記審計時間、工作紀實（包括工作內(nèi)容、審計事實、發(fā)現(xiàn)問題、審計意見、整改情況、審計成果）。臺帳要注重反映量化成果，成為反映跟蹤審計全貌的工作日志。

第四篇：建設(shè)項目跟蹤審計原則

建設(shè)項目跟蹤審計的原則、重點及評價依據(jù)

一、建設(shè)項目跟蹤審計應(yīng)遵循的原則

建設(shè)項目跟蹤審計是將建設(shè)項目全過程劃分為若干階段，審計人員在項目建設(shè)過程中及時對各階段經(jīng)濟活動的真實、合法、效益性進行審計，并及時提出審計意見和建議，促進被審計單位規(guī)范管理，提高建設(shè)項目投資效益。它與建設(shè)項目管理及監(jiān)理工作雖有交叉，但不能相互替代。因此，建設(shè)項目跟蹤審計必須明確原則，科學(xué)定位，使建設(shè)項目管理、監(jiān)理、審計形成合力，發(fā)揮建設(shè)項目投資的最大效益。建設(shè)項目跟蹤審計應(yīng)遵循以下原則：

(一)審計目標與建設(shè)目標協(xié)調(diào)一致實施建設(shè)項目跟蹤審計既要實現(xiàn)與其他審計項目同樣的目標——“真實、合法、效益”，又要促使建設(shè)項目實現(xiàn)“質(zhì)量、速度、效益”目標，跟蹤審計與項目建設(shè)的總體目標是一致的。跟蹤審計工作必須緊緊圍繞項目建設(shè)的總體目標開展工作，在保持相對獨立性和客觀性的前提下，努力尋求項目管理與跟蹤審計的和諧進行，跟蹤審計與項目管理要有良好的制度街接，真正做到審計到位不越位。

(二)以投資控制為主線 建設(shè)項目跟蹤審計要以投資控制為主線，以經(jīng)濟效益為中心，重點關(guān)注建設(shè)項目的經(jīng)濟性、效率性、效果性，如資金運用情況、成本節(jié)約情況、效益目標完成情況，要針對那些對工程造價有重要影響的關(guān)鍵環(huán)節(jié)開展工作，包括方案設(shè)計、工程招投標、合同簽訂、工程變更與簽證等，做到發(fā)現(xiàn)問題隨時糾正，及時控制。

(三)技術(shù)與經(jīng)濟相結(jié)合 技術(shù)與經(jīng)濟相結(jié)合是控制工程造價的最有效手段，跟蹤審計要充分利用價值工程理論，正確處理技術(shù)先進與經(jīng)濟合理兩者之間的對立統(tǒng)一關(guān)系，特別是在履行評價職能時，要力求做到在技術(shù)先進條件下的經(jīng)濟合理，在經(jīng)濟合理基礎(chǔ)上的技術(shù)先進，努力實現(xiàn)功能與造價的最佳結(jié)合。

(四)重要性與可能性相結(jié)合 從理論上講，建設(shè)項目跟蹤審計應(yīng)貫穿于建設(shè)項目全過程。而實際上跟蹤審計不可能對其全過程的每一環(huán)節(jié)都進行監(jiān)督和評價，如項目決策及可行性研究雖然都是影響工程造價的關(guān)鍵因素，但它一般都是由單位的最高領(lǐng)導(dǎo)層決定，對其進行監(jiān)督與評價是不太現(xiàn)實的，既不能事先評價，也不能事后“品頭論足”。

(五)成本效益原則 建設(shè)項目跟蹤審計能產(chǎn)生一定的經(jīng)濟效益，也必然發(fā)生一定的成本，受審計資源與成本的限制，審計不可能對建設(shè)項目全過程的每一個環(huán)節(jié)都進行審計，惟有將有限的審計資源用在最需要審計的環(huán)節(jié)，才能發(fā)揮審計的最大效益。因此，跟蹤審計必須科學(xué)選擇重點，正確處理成本與效益的關(guān)系。

(六)監(jiān)督、評價、服務(wù)、咨詢相結(jié)合 建設(shè)項目跟蹤審計的基本職能是監(jiān)督與評價，建設(shè)項目跟蹤審計也是最能發(fā)揮審計咨詢與服務(wù)職能的審計項目。在建設(shè)項目跟蹤審計過程中，要全面履行監(jiān)督與評價、服務(wù)與咨詢職能，通過參與和監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)和糾正項目建設(shè)過程中的違規(guī)行為，合理評價工程造價，同時，積極發(fā)揮審計人員政策水平高、綜合能力強、知識全面的優(yōu)勢，適時為項目管理提供咨詢和服務(wù)。高水平的咨詢與服務(wù)還可以提高跟蹤審計的地位，使審計環(huán)境更佳。

二、建設(shè)項目跟蹤審計的重點

(一)設(shè)計方案審計設(shè)計階段是工程造價控制的關(guān)鍵，有資料顯示，施工階段影響工程造價的可能性為5％-25％，決策與設(shè)計階段影響工程造價的可能性為30％-75％，設(shè)計浪費是最大的浪費。設(shè)計方案審計的重點是設(shè)計方案的深度及設(shè)計方案的經(jīng)濟合理性。圖紙設(shè)計深度不夠，直接影響工程量清單及標底的準確性，會誤導(dǎo)工程中標價格，還會導(dǎo)致施工過程中發(fā)生大量的設(shè)計變更與簽證，不能允許發(fā)生邊設(shè)計邊施工的現(xiàn)象。對設(shè)計方案經(jīng)濟合理性的評價可采用指標對比分析法進行，即選擇同類建筑的單方造價、單方鋼筋用量、單方砼用量等指標與被審計工程項目指標進行比較分析，發(fā)現(xiàn)“粗梁胖柱”現(xiàn)象及其他浪費問題及時向項目管理者反饋。

(二)招投標審計 招投標工作是建設(shè)過程中的一項非常重要的工作，通過規(guī)范的招投標，可以優(yōu)選施工隊伍，節(jié)約建設(shè)資金，提高工程質(zhì)量，防止腐敗行為。招投標審計的重點是招標文件及標底。檢查招標文件的內(nèi)容是否合法、合規(guī)，是否全面、準確地表述了招標項目的實際情況，涉及工程造價的主要條款如招標范圍、分包工程及配合費、選購材料及認質(zhì)認價材料的規(guī)格、型號、品牌、暫定價、工程變更的結(jié)算辦法是否表述清楚；作為招標文件組成部分的工程量清單的工程量計算是否正確，特征描述是否準確，有無漏項；標底計算是否正確。招投標程序是否合規(guī)合法，招標過程是否公正、公開，是否存在規(guī)避招標和假招標的行為等也是招投標審計的內(nèi)容，但若單位紀檢監(jiān)察部門已對其進行了監(jiān)督，則跟蹤審計可不再列入審計重點。

(三)合同審計 合同審計重點應(yīng)放在合同正式簽訂前，合同執(zhí)行情況審計可在施工階段及結(jié)算階段結(jié)合其他審計工作一并進行。合同審計的主要內(nèi)容包括合同主體是否合法、內(nèi)容是否完整、意思表達是否準確、格式是否規(guī)范、合同形式是否明確、相關(guān)條款是否與招投標文件一致，要特別關(guān)注與工程造價有關(guān)的條款，如工程預(yù)付款及工程進度款的支付時間及比例，工程量清單項目及新增減工程量項目的結(jié)算辦法，工程質(zhì)保金的約定、違約的索賠等。

(四)設(shè)計變更與經(jīng)濟簽證審計 設(shè)計變更與經(jīng)濟簽證是工程建設(shè)過程中不可避免的，特別是圖紙設(shè)計深度不夠的項目更會有大量的設(shè)計變更與經(jīng)濟簽證。設(shè)計變更與經(jīng)濟簽證審計的主要內(nèi)容包括變更與簽證理由是否合理、資料是否齊全、內(nèi)容是否真實、手續(xù)是否完備，特別要關(guān)注由施工方首先提出的設(shè)計變更與簽證。對重大設(shè)計變更和簽證，跟蹤審計人員要及時進行測算，及時提出審計建議。

(五)隱蔽工程審計 隱蔽工程覆蓋后難以復(fù)核，是最容易偷工減料、高估冒算的部位，對隱蔽工程質(zhì)量與造價的控制是跟蹤審計的重中之重，審計人員要及時跟蹤隱蔽工程的每一個工序，做好記錄，必要時還應(yīng)進行拍攝記錄，為工程竣工結(jié)算積累資料。

(六)工程進度款審計 工程進度款是在工程中間結(jié)算的基礎(chǔ)上支付的，為掌握工程結(jié)算第一手資料，審計人員要跟蹤建設(shè)工程施工全過程，認真審查每個分部分項工程是否與工程量清單內(nèi)容一致，材料規(guī)格、型號、品牌是否與合同約定相同等，并及時做好跟蹤審計記錄。審計中要嚴格區(qū)分工程量清單內(nèi)外項目，清單內(nèi)項目按投標報價結(jié)算，清單外項目按合同約定結(jié)算，中間結(jié)算時可采用分攤法、分解法、估價法計算，原則上與分步分項工程費一致。工程進度款審計是效益最高的審計項目之一，它可以有效地調(diào)節(jié)工程進度，節(jié)約資金成本，扼制工程款超付。

(七)工程竣工結(jié)算審計 工程竣工結(jié)算審計是控制工程造價的最后一道關(guān)口，雖然采用工程量清單計價模式比定額計價模式竣工結(jié)算相對簡單，但是，由于建設(shè)工程造價組成的復(fù)雜性，必須建立科學(xué)的工程竣工結(jié)算審計質(zhì)量控制體系，嚴把竣工結(jié)算審計關(guān)。

三、建設(shè)項目跟蹤審計的評價依據(jù)

(一)法律與法規(guī)跟蹤審計可依據(jù)的法律法規(guī)較多，如《建筑法》、《合同法》、《招投標法》等。

(二)規(guī)定跟蹤審計依據(jù)的規(guī)定是指省、市及有關(guān)部門制定的與工程建設(shè)有關(guān)的規(guī)定。包括工程管理方面的規(guī)定、工程計價方面的規(guī)定等，具體有各省依據(jù)《工程量清單計價規(guī)范》發(fā)布的工程量清單計價項目指南、工程計價表，各省、市關(guān)于文明施工費、勞動保險費、質(zhì)量監(jiān)督費等規(guī)定及教育附加稅、城市維護建設(shè)稅等的規(guī)定，以及建設(shè)部、財政部發(fā)布的《建設(shè)工程價款結(jié)算暫行辦法》、財政部發(fā)布的《基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定》等。

(三)相關(guān)標準及規(guī)范 跟蹤審計依據(jù)的標準有國家標準、地方標準、行業(yè)標準，具體包括工程建設(shè)標準、工程質(zhì)量標準、材料質(zhì)量標準等；規(guī)范包括工程施工規(guī)范、工程量清單計價規(guī)范等。

(四)合同及補充協(xié)議 施工合同及補充協(xié)議一經(jīng)簽訂，在合同期內(nèi)便是跟蹤審計的重要依據(jù)，它是約束合同條款的法律文件。建設(shè)項目跟蹤審計必須嚴格按合同辦事，并嚴格監(jiān)督合同的履行。

(五)建設(shè)單位制定的內(nèi)控制度及委托有關(guān)單位形成的資料為強化項目管理，提高投資效益，各項目建設(shè)單位在項目實施前及過程中都會建立相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，內(nèi)部控制制度評審應(yīng)貫穿于各個環(huán)節(jié)的審計之中。項目建設(shè)單位制定的內(nèi)部控制制度既是跟蹤審計的內(nèi)容，也是評價項目管理活動及項目管理人員行為的依據(jù)。另外，建設(shè)單位委托有關(guān)單位編制的投資估算、設(shè)計概算、施工圖預(yù)算等也是評價工程造價的依據(jù)。

(六)經(jīng)濟指標及市場價格有關(guān)部門發(fā)布的及審計人員經(jīng)過調(diào)查形成的經(jīng)濟指標與市場價格也可作為跟蹤審計的依據(jù)，如各市建設(shè)主管部門發(fā)布的材料市場價格、建筑經(jīng)濟指標以及審計部門經(jīng)過市場調(diào)查建立的材料價格庫等。這些資料雖不具有法律依據(jù)的地位，但它也是跟蹤審計評價不可缺少的參考依據(jù)。

第五篇：工程量審計應(yīng)注意的問題

工程量審計應(yīng)注意的問題

基建結(jié)算審計過程中，工程量計算耗用的工作量，約占全部基建結(jié)算審計過程的70%以上，為了及時準確地做好這項繁重的工作應(yīng)注意以下幾點：

1、資料齊全。包括施工合同，各項原始預(yù)算，設(shè)計圖紙及會審紀要，設(shè)計變更，施工簽證，竣工圖，施工中發(fā)生的其他費用，施工單位的資質(zhì)證書和取費標準，施工現(xiàn)場地形及工程地質(zhì)等。

2、重點看圖。首先要按圖紙會審紀要的內(nèi)容，對圖紙做全面的修正，這樣可避免因圖紙變化，而進行大量重復(fù)的勞動。之后開始對圖紙全面瀏覽，先了解工程的基本概貌，再了解工程的材料和做法，最后詳細閱讀建筑“三大圖”，重點弄清以下幾個問題：房屋內(nèi)外高差，以便于計算基礎(chǔ)、挖填方、外墻抹灰工程量時利用該數(shù)據(jù)；建筑物層高墻體、樓地面面層、頂棚等相應(yīng)的工程內(nèi)容是否因樓層不同而有所變化，以便在計算工程量時分別對待；建筑物構(gòu)配件，如陽臺、雨棚、臺階等的設(shè)置情況，以防止二次翻閱和重漏計算。

3、口徑必須一致。審核施工圖列出的工程細目是否與預(yù)算定額中相應(yīng)的工程細目的口徑一致。例如，某醫(yī)院綜合大樓工程，根據(jù)設(shè)計要求，整個場地是按豎項布置進行大型挖填土方，并用壓路機分層碾壓夯實。預(yù)算編制人員在計算了鏟運機鏟運土方13600M3的工程量后，還計算了平整場地34000M3的工程量。審核人員依據(jù)“平整場地工程量按建筑物底面積計算，若已按豎項布置進行挖填找平土方，不再計算平整場地工程”。這一建筑工程量計算規(guī)則，核減了平整場地工程量。

4、合理安排工程量計算順序。根據(jù)多年的審核經(jīng)驗，合理安排工程量計算順序可以事倍功半。例如，基礎(chǔ)工程量計算完成后，若緊接著計算墻體工程量，而墻體上門窗洞口所占面積、嵌入墻體的砼構(gòu)配件所占體積都沒有數(shù)據(jù)。這些數(shù)據(jù)常常要臨時補充進來。這種方法很被動，容易出錯，到計算門窗和砼構(gòu)配件時，又要重復(fù)計算，如果發(fā)現(xiàn)前邊的扣除有差錯，還需進行調(diào)整，因此若在基礎(chǔ)工程量計算完成后，緊接著計算門窗洞口和砼分部工程量，那么就可一次成功，既省事又準確。安排分部工程量計算順序的原則是方便計算。

5、計算單位必須一致。應(yīng)注意施工圖列出的工程細目的計量單位是否與預(yù)算定額中相應(yīng)的工程細目的計量單位相一致。如設(shè)備及安裝工程預(yù)算定額中的計量單位有些用“臺”有些用“組”；管道安裝工程有些工程細目用“10m”，有些工程細目用“100m”。這都應(yīng)分清楚，不能搞錯。

6、定額子目套用的審核。工程預(yù)算選用的定額子目與該工程各分部分項工程的特征相一致。同類工程量套用的基價高或低的定額子目的現(xiàn)象時有發(fā)生。要審代換是否合理，有無高套、錯套、重套的現(xiàn)象。這樣的例子不勝枚舉。因此對套用定額子目的審核應(yīng)注意所包涵的工作內(nèi)容，要注意看各章節(jié)定額的編制說明，熟悉定額子目套用的界限，要求做到公正合理。

7、材料價格和價差的審核。在工程預(yù)決算工作中，材料費用是工程造價最活躍的動態(tài)因素，它占工程造價的76%以上。因此加強材料價格動態(tài)管理，實施材料價格動態(tài)決算十分重要。材料市場價格的取定必須與當時當?shù)氐男星橄嘁恢?，?yīng)注意當?shù)氐亩~站公布的材料市場預(yù)算價格是否已包括安裝費、管理費等費用，基建材料的數(shù)量、規(guī)格和型號是否按圖列出的取定。但是材料價格將隨著市場競爭和供求關(guān)系的變化頻繁波動，當?shù)氐亩~站公布的材料市場預(yù)算價格應(yīng)該具的“彈性”，爭取半月發(fā)布一次市場價格信息；同時發(fā)布市場價格材料品種信息，力求齊全，以滿足多方面的需要。

工程預(yù)決算由于受施工工期、施工條件的影響，多采用事后結(jié)算調(diào)整價的辦法，如果結(jié)算價格不能準確反映變化的市場，必然會進一步拉大“固定單價”和“活市場”差距，給企業(yè)帶來巨大損失。對一般建筑工程可采取“平均定價、按實結(jié)算”的原則來確定材料決算價格。即開工時按當月指導(dǎo)價格編制預(yù)算，竣工后按合同工期之內(nèi)的指導(dǎo)價格平均決算。對工程結(jié)構(gòu)規(guī)模較大、施工工期長的工程預(yù)決算可采取分階段確定材料、決定價格，即按工程的基礎(chǔ)、主體、裝修分階段簽訂工程量竣工決算。對工程結(jié)構(gòu)規(guī)模較小、施工工期短的工程預(yù)決算可一次定死，竣工決算除設(shè)計變更外均不得調(diào)整。

8、現(xiàn)場施工簽證的審核。由于有的施工單位駐工地的代表對工程預(yù)算和有關(guān)的管理規(guī)定不熟悉，有的施工單位有意扭曲預(yù)算定額和有關(guān)的管理規(guī)定，造成盲目簽證。因此應(yīng)認真審核工程簽證的有關(guān)工作內(nèi)容是否已包括在預(yù)算定額內(nèi)。審核人員要嚴格把關(guān)，堅決杜絕不合規(guī)定的現(xiàn)場施工簽證?，F(xiàn)場施工簽證項目、內(nèi)容和數(shù)量要完整清楚，必須具有甲方駐工地代表和施工單位現(xiàn)場負責(zé)人雙方簽字，手續(xù)齊全方可生效。

總之，通過以上幾個方面的嚴格審核，工程竣工預(yù)決算才能做到工程量既不遺漏，也不重復(fù)計算；套用定額公平合理；材料有據(jù)可依，保護“量”與“價”的準確、合理。

山西工程建設(shè)標準定額信息2005年第6期

P30-31