第一篇：淺析行政事業(yè)單位審計應(yīng)注意的問題[模版]

對行政事業(yè)單位進(jìn)行審計監(jiān)督是《審計法》賦予審計機(jī)關(guān)的職責(zé)之一。如何在新形勢下履行好審計職責(zé)，深化對行政事業(yè)單位財政財務(wù)收支的審計，應(yīng)注意把握好以下六個問題。

一、搞好審前調(diào)查，并與內(nèi)控制度測評相結(jié)合。審前調(diào)查，是審計質(zhì)量控制的第一關(guān)，通過審前調(diào)查，初步了解被審計單位基本情況，如：經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員編制職責(zé)范圍、內(nèi)部控

制和會計政策的執(zhí)行情況等，再通過內(nèi)部控制制度測評掌握其在財務(wù)管理上的失控點，比如：是否執(zhí)行不相容職務(wù)相分離、財產(chǎn)物資管理是否有章可循等關(guān)鍵環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制制度及其執(zhí)行情況，合理確定重要性水平和評估審計風(fēng)險，以便確定審計實施方案的范圍、重點內(nèi)容、審計方法和實施步驟，做到有的放矢。

二、嚴(yán)把收費審計關(guān)，審查其真實性、完整性、合法性。審計時要關(guān)注以下環(huán)節(jié)：

（一）審查收費項目審批權(quán)限是否合法，有無擅自設(shè)立收費項目或收取已取消的行政事業(yè)性收費等問題。

（二）審查收費入庫管理及繳庫級次是否正確。

（三）審查收費和基金是否及時足額繳庫，有無隱瞞、截留、轉(zhuǎn)移和坐收坐支預(yù)算資金等問題。

（四）檢查其票據(jù)領(lǐng)用及繳銷和庫存情況，對于自制和購買的收費票據(jù)應(yīng)采取詳查法，進(jìn)行延伸審計。

三、注重審查支出的合法性、效益性。行政單位實行嚴(yán)格的預(yù)算管理，國家對行政機(jī)關(guān)的人員、房屋、車輛等編制及各項支出標(biāo)準(zhǔn)均有明確規(guī)定。審計時應(yīng)注重審查其預(yù)算批復(fù)及預(yù)算執(zhí)行情況，首先，檢查經(jīng)費使用是否符合規(guī)定的用途和開支標(biāo)準(zhǔn)，有無擠占挪用、提高開支標(biāo)準(zhǔn)、擴(kuò)大開支范圍、揮霍浪費等問題。其次，要審查經(jīng)費開支是否真實，有無虛列支出，將資金轉(zhuǎn)移下屬單位進(jìn)行支出的問題。最后還要審查其經(jīng)費的使用效益情況，具體包括三方面內(nèi)容：

（一）經(jīng)費使用是否達(dá)到了預(yù)期目的，即行政單位是否履行了其法定職責(zé)，向社會提供了有效服務(wù)；

（二）經(jīng)費的使用是否節(jié)約合理，有無明顯不當(dāng)和損失浪費情況；

（三）檢查事業(yè)單位開展業(yè)務(wù)活動所產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效益。

四、審查資產(chǎn)的完整性，防止國有資產(chǎn)流失。行政事業(yè)單位的資產(chǎn)包括現(xiàn)金、銀行存款、庫存材料、暫付款等流動資產(chǎn)和房屋建筑物、一般設(shè)備、專用設(shè)備等固定資產(chǎn)。

（一）對于現(xiàn)金、銀行存款等貨幣性資產(chǎn)流動性較強(qiáng)，易發(fā)生錯弊，應(yīng)作為審計的重點。內(nèi)容包括：銀行存款、現(xiàn)金的領(lǐng)用報銷手續(xù)是否完善；銀行開戶是否合規(guī)，是否存在多頭開戶的問題；是否存在庫存現(xiàn)金超限額，坐支現(xiàn)金，超出結(jié)算起點支付現(xiàn)金等違反《現(xiàn)金管理規(guī)定》的問題；審計人員還應(yīng)核對銀行存款余額，并對庫存現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)督盤點。

（二）對其他實物性資產(chǎn)，應(yīng)檢查財務(wù)部門、資產(chǎn)管理部門和使用部門之間責(zé)任是否明確，三者之間的職責(zé)分工能否保證所有資產(chǎn)變動的情況均能在有關(guān)資料上得到正確的反映；增加的資產(chǎn)是否及時登記入帳，是否存在購建資產(chǎn)作為支出核銷，形成帳外資產(chǎn)的情況；資產(chǎn)的領(lǐng)用、核銷手續(xù)是否健全；是否建立了資產(chǎn)的清查盤點制度，保證帳帳相符，帳實相符；資產(chǎn)盤盈、盤虧的處理是否符合有關(guān)規(guī)定；資產(chǎn)的減少是否履行報批手續(xù)，轉(zhuǎn)讓計價有無合法依據(jù)，是否存在低價處理國有資產(chǎn)的問題；固定資產(chǎn)的配備是否符合國家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，有無擅自提高標(biāo)準(zhǔn)的問題；審計人員可根據(jù)需要對全部或部分實物性資產(chǎn)進(jìn)行監(jiān)督盤點。

五、加強(qiáng)對往來款的審計，檢查其內(nèi)容是否真實正確。行政事業(yè)單位的往來款項目少、金額小，按照行政事業(yè)單位會計制度規(guī)定，年底應(yīng)進(jìn)行清理，一般無余額，檢查時常常不作重點。正因為如此，有的單位就作起了文章。將上級單位撥入的專項資金、下級部門上繳的管理費、房租收入等收入記入“暫存款”或“其他應(yīng)付款”科目。造成截留挪用專項資金、隱瞞了管理費收入、逃避了預(yù)算外資金監(jiān)督管理又偷逃了國家稅金。在“暫付款”和“其他應(yīng)收款”中，有的單位將無法報銷的費用列入，對收回?zé)o望的款項及個人借款長期掛帳不處理，造成單位當(dāng)年支出不實。

六、加強(qiáng)對專項資金的審計。專項資金是具有專門用途的資金，必須?？顚Ｓ?，審計中應(yīng)檢查專項資金是否按規(guī)定用途使用，是否存在擠占挪用問題；專項資金是否按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)使用，有無提高開支標(biāo)準(zhǔn)的問題。專項資金是否及時足額撥付到用款單位使用，有無截留或不及時撥付的問題。審計人員應(yīng)根據(jù)專項資金的性質(zhì)和管理要求以及單位具體情況，注意學(xué)習(xí)掌握與專項資金收支活動有關(guān)的法律、法規(guī)、政策和制度，了解其業(yè)務(wù)特點，做到具體情況具體分析。

第二篇：工程量審計應(yīng)注意的問題

工程量審計應(yīng)注意的問題

基建結(jié)算審計過程中，工程量計算耗用的工作量，約占全部基建結(jié)算審計過程的70%以上，為了及時準(zhǔn)確地做好這項繁重的工作應(yīng)注意以下幾點：

1、資料齊全。包括施工合同，各項原始預(yù)算，設(shè)計圖紙及會審紀(jì)要，設(shè)計變更，施工簽證，竣工圖，施工中發(fā)生的其他費用，施工單位的資質(zhì)證書和取費標(biāo)準(zhǔn)，施工現(xiàn)場地形及工程地質(zhì)等。

2、重點看圖。首先要按圖紙會審紀(jì)要的內(nèi)容，對圖紙做全面的修正，這樣可避免因圖紙變化，而進(jìn)行大量重復(fù)的勞動。之后開始對圖紙全面瀏覽，先了解工程的基本概貌，再了解工程的材料和做法，最后詳細(xì)閱讀建筑“三大圖”，重點弄清以下幾個問題：房屋內(nèi)外高差，以便于計算基礎(chǔ)、挖填方、外墻抹灰工程量時利用該數(shù)據(jù)；建筑物層高墻體、樓地面面層、頂棚等相應(yīng)的工程內(nèi)容是否因樓層不同而有所變化，以便在計算工程量時分別對待；建筑物構(gòu)配件，如陽臺、雨棚、臺階等的設(shè)置情況，以防止二次翻閱和重漏計算。

3、口徑必須一致。審核施工圖列出的工程細(xì)目是否與預(yù)算定額中相應(yīng)的工程細(xì)目的口徑一致。例如，某醫(yī)院綜合大樓工程，根據(jù)設(shè)計要求，整個場地是按豎項布置進(jìn)行大型挖填土方，并用壓路機(jī)分層碾壓夯實。預(yù)算編制人員在計算了鏟運機(jī)鏟運土方13600M3的工程量后，還計算了平整場地34000M3的工程量。審核人員依據(jù)“平整場地工程量按建筑物底面積計算，若已按豎項布置進(jìn)行挖填找平土方，不再計算平整場地工程”。這一建筑工程量計算規(guī)則，核減了平整場地工程量。

4、合理安排工程量計算順序。根據(jù)多年的審核經(jīng)驗，合理安排工程量計算順序可以事倍功半。例如，基礎(chǔ)工程量計算完成后，若緊接著計算墻體工程量，而墻體上門窗洞口所占面積、嵌入墻體的砼構(gòu)配件所占體積都沒有數(shù)據(jù)。這些數(shù)據(jù)常常要臨時補(bǔ)充進(jìn)來。這種方法很被動，容易出錯，到計算門窗和砼構(gòu)配件時，又要重復(fù)計算，如果發(fā)現(xiàn)前邊的扣除有差錯，還需進(jìn)行調(diào)整，因此若在基礎(chǔ)工程量計算完成后，緊接著計算門窗洞口和砼分部工程量，那么就可一次成功，既省事又準(zhǔn)確。安排分部工程量計算順序的原則是方便計算。

5、計算單位必須一致。應(yīng)注意施工圖列出的工程細(xì)目的計量單位是否與預(yù)算定額中相應(yīng)的工程細(xì)目的計量單位相一致。如設(shè)備及安裝工程預(yù)算定額中的計量單位有些用“臺”有些用“組”；管道安裝工程有些工程細(xì)目用“10m”，有些工程細(xì)目用“100m”。這都應(yīng)分清楚，不能搞錯。

6、定額子目套用的審核。工程預(yù)算選用的定額子目與該工程各分部分項工程的特征相一致。同類工程量套用的基價高或低的定額子目的現(xiàn)象時有發(fā)生。要審代換是否合理，有無高套、錯套、重套的現(xiàn)象。這樣的例子不勝枚舉。因此對套用定額子目的審核應(yīng)注意所包涵的工作內(nèi)容，要注意看各章節(jié)定額的編制說明，熟悉定額子目套用的界限，要求做到公正合理。

7、材料價格和價差的審核。在工程預(yù)決算工作中，材料費用是工程造價最活躍的動態(tài)因素，它占工程造價的76%以上。因此加強(qiáng)材料價格動態(tài)管理，實施材料價格動態(tài)決算十分重要。材料市場價格的取定必須與當(dāng)時當(dāng)?shù)氐男星橄嘁恢?，?yīng)注意當(dāng)?shù)氐亩~站公布的材料市場預(yù)算價格是否已包括安裝費、管理費等費用，基建材料的數(shù)量、規(guī)格和型號是否按圖列出的取定。但是材料價格將隨著市場競爭和供求關(guān)系的變化頻繁波動，當(dāng)?shù)氐亩~站公布的材料市場預(yù)算價格應(yīng)該具的“彈性”，爭取半月發(fā)布一次市場價格信息；同時發(fā)布市場價格材料品種信息，力求齊全，以滿足多方面的需要。

工程預(yù)決算由于受施工工期、施工條件的影響，多采用事后結(jié)算調(diào)整價的辦法，如果結(jié)算價格不能準(zhǔn)確反映變化的市場，必然會進(jìn)一步拉大“固定單價”和“活市場”差距，給企業(yè)帶來巨大損失。對一般建筑工程可采取“平均定價、按實結(jié)算”的原則來確定材料決算價格。即開工時按當(dāng)月指導(dǎo)價格編制預(yù)算，竣工后按合同工期之內(nèi)的指導(dǎo)價格平均決算。對工程結(jié)構(gòu)規(guī)模較大、施工工期長的工程預(yù)決算可采取分階段確定材料、決定價格，即按工程的基礎(chǔ)、主體、裝修分階段簽訂工程量竣工決算。對工程結(jié)構(gòu)規(guī)模較小、施工工期短的工程預(yù)決算可一次定死，竣工決算除設(shè)計變更外均不得調(diào)整。

8、現(xiàn)場施工簽證的審核。由于有的施工單位駐工地的代表對工程預(yù)算和有關(guān)的管理規(guī)定不熟悉，有的施工單位有意扭曲預(yù)算定額和有關(guān)的管理規(guī)定，造成盲目簽證。因此應(yīng)認(rèn)真審核工程簽證的有關(guān)工作內(nèi)容是否已包括在預(yù)算定額內(nèi)。審核人員要嚴(yán)格把關(guān)，堅決杜絕不合規(guī)定的現(xiàn)場施工簽證?，F(xiàn)場施工簽證項目、內(nèi)容和數(shù)量要完整清楚，必須具有甲方駐工地代表和施工單位現(xiàn)場負(fù)責(zé)人雙方簽字，手續(xù)齊全方可生效。

總之，通過以上幾個方面的嚴(yán)格審核，工程竣工預(yù)決算才能做到工程量既不遺漏，也不重復(fù)計算；套用定額公平合理；材料有據(jù)可依，保護(hù)“量”與“價”的準(zhǔn)確、合理。

山西工程建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)定額信息2005年第6期

P30-31

第三篇：工程審計應(yīng)注意的問題

] 工程審計應(yīng)注意的問題

工程審計經(jīng)驗總結(jié)工程項目的重要監(jiān)控點------施工現(xiàn)場

工程項目審計的的最大問題------工程簽證

工程簽證的最大風(fēng)險--------隱蔽工程

在審計中發(fā)現(xiàn)的問題比較多，主要有工程完工時間不及時、設(shè)備采購不按規(guī)定時間到貨、設(shè)備質(zhì)量與合同約定不符、預(yù)算的更改沒經(jīng)過審批、施工材料與合同不符、工程變更依據(jù)不足、工程簽證手續(xù)及依據(jù)不全等。其中最嚴(yán)重的是有大量的工程簽證單，一個幾個億的項目，工程簽證就達(dá)30%(1.8億)還多，有些單項項目簽證比原預(yù)算多120%。工地解釋原因是施工地地質(zhì)復(fù)雜，所以增加大量工程施工。由于工廠已進(jìn)行生產(chǎn)階段，所以高層只能根據(jù)發(fā)現(xiàn)的問題，作出暫停付款的措施。

由于沒有對項目實行事中監(jiān)督，即是對施工現(xiàn)場監(jiān)管不到位，與致造成大量的工程簽證單無法核實，在工程簽證中主要問題的是隱蔽工程。所謂工程簽證，就是在建設(shè)工程項目實施過程中，業(yè)主與承包商就需要調(diào)整或補(bǔ)充的事項，在協(xié)商一致的情況下，經(jīng)雙方簽字蓋章而訂立的一種補(bǔ)充證明材料。許多工程項目通過虛假簽證增加工程造價取得利益，使竣工結(jié)算失去了真實性。

總之，在進(jìn)行工程項目審計時應(yīng)重注意發(fā)下問題：

1、注意招投標(biāo)是否合規(guī)。建設(shè)項目招投標(biāo)情況審計是審計的源頭，只要從源頭開始規(guī)范，才能有利于公司施工管理。工程項目招投標(biāo)審計的內(nèi)容主要有：①審查工程項目招投標(biāo)程序是否按公司規(guī)定、是否合規(guī)、合法，其過程是否按照“公開、公平、公正”的原則進(jìn)行。②審查有無應(yīng)實行招投標(biāo)的項目而未招投標(biāo)，有無為了逃避招投標(biāo)或鉆招投標(biāo)方式的空子，采取直接確定或形式招標(biāo)確定施工、安裝單位。③審查附屬工程、零星工程是否經(jīng)過招投標(biāo)。④審查中標(biāo)單位是否具備相應(yīng)的資質(zhì)，有無施工企業(yè)因自身資質(zhì)較低或無資質(zhì)，采取掛靠或使用其他單位資質(zhì)投標(biāo)的情況。

2、注意工程預(yù)算是否超標(biāo)。檢查工程結(jié)算總額是否超過預(yù)算總額，預(yù)算變更及調(diào)整是否經(jīng)有權(quán)限有領(lǐng)導(dǎo)審批；單項工程預(yù)算編制是否真實、準(zhǔn)確，包括工程量計算是否符合規(guī)定的計算規(guī)則，是否準(zhǔn)確；分項工程預(yù)算定額選套是否合規(guī)，選用是否恰當(dāng)。

3、注意簽證手續(xù)是否齊全。檢查簽證單是否有業(yè)主駐工地代表、承包商、監(jiān)理工程師的簽字蓋章。簽證在簽字過程中模仿筆跡、變相復(fù)印、其他人代筆等多種形式。檢查簽證有無雙方單位蓋章，印章是否偽造，復(fù)印件與原件是否一致等是審核的重要內(nèi)容。

4、注意工程量的是否相符。要審核工程量時，特別注意是對于工程量的簽證，審核時必須到現(xiàn)場逐項丈量、計算，逐筆核實。特別是對裝飾工程和附屬工程的隱蔽部分應(yīng)作為審核的重點。因為這兩部分往往沒有圖紙或者圖紙不很規(guī)范，而現(xiàn)場勘察又比較困難。對破壞性的審核也不能大多。

5、注意設(shè)備價格、質(zhì)材的檢查。在對設(shè)備或材料進(jìn)行審計時應(yīng)注意合同價格的合理性，材料與質(zhì)量是否與合同約定相一致，并將審查合同設(shè)備清單及財務(wù)結(jié)算發(fā)票相結(jié)合，對工程所需的設(shè)備，要看采購合同清單，如果屬于業(yè)主直接采購的設(shè)備，要注意設(shè)備采購的運雜費、保管費的支付情況，應(yīng)審查合同內(nèi)容是否包括安裝費、調(diào)試費及附件、配件等。

6、注意定額套用的標(biāo)準(zhǔn)。檢查是否與公司制定的標(biāo)準(zhǔn)相適應(yīng)的結(jié)算價格，定額單價確定了定額子項工程的單位價值。套用定額分為直接套用與換算套用。對直接套用的審計，通過對實際套用定額價格與定額規(guī)定的價格是否相符加以對比進(jìn)行審查，著重應(yīng)對主要材料、主要機(jī)械、人工等價格進(jìn)行審計，審查套用定額有無就高不就低或多套定額的問題。對換算套用除完成對直接套用的審查工作外，還要審查對應(yīng)該換算的材料是否按規(guī)定進(jìn)行換算及換算方法是否合理、正確。

7、注意結(jié)算取費的標(biāo)準(zhǔn)。取費是要工程預(yù)結(jié)算時按照企業(yè)資質(zhì)及取費類別確定的計費標(biāo)準(zhǔn)。進(jìn)行審計時應(yīng)首先熟悉施工合同、協(xié)議，了解施工企業(yè)的資質(zhì)等級、工程類別、承包方式、結(jié)算方式、工期狀況、優(yōu)惠讓利等，施工合同條款是否合法；了解建筑物結(jié)構(gòu)、施工方法、施工條件，機(jī)械選用的型號、臺數(shù)等；最后應(yīng)仔細(xì)研究費用定額及相關(guān)取費文件。明確各項費用的計取條件、適用范圍、計算基數(shù)，并結(jié)合實際情況加以審查，對適用不同費用政策的同一工程，應(yīng)按工程量劃分分別計算相應(yīng)費用，審查有無擴(kuò)大取費基數(shù)的問題。如在審計時常有發(fā)現(xiàn)亂用費用標(biāo)準(zhǔn)的情況。附件一：工程量計算審核十大要點

1、計算口徑是否與規(guī)定項目一致；

2、是否按工程量計算規(guī)則計算；

3、是否按圖紙計算；

4、是否列出計算式；

5、計算是否準(zhǔn)確；

6、計量單位是否一致；

7、計算順序是否正確；

8、是否分層分段計算；

9、是否統(tǒng)籌計算；

10、是否自我檢查復(fù)核。

附件

二、工程決算審核依據(jù)

1、工程竣工報告和工程驗收單；

2、工程施工合同和有關(guān)規(guī)定；

3、經(jīng)審批和審核的工程預(yù)算；

4、經(jīng)審批的補(bǔ)充修正預(yù)算；

5、預(yù)算外費用現(xiàn)場簽證；

6、材料設(shè)備和其他各項費用的調(diào)整依據(jù)；

7、有關(guān)定額費用調(diào)整的補(bǔ)充項目；

8、有關(guān)簽證資料；

9、工程結(jié)算書及相關(guān)資料；

10、建設(shè)工程計劃書和有關(guān)文件；

11、建設(shè)工程總概算書和單項工程綜合概預(yù)算書；

12、施工圖與竣工圖；

13、國家和地方主管部門頒發(fā)的有關(guān)建設(shè)工程竣工決算的文件；

14、項目法人財務(wù)資料；

15、其他與竣工決算相關(guān)的資料。

第四篇：工程審計應(yīng)注意的問題

工程結(jié)算審計常見問題及審計方法

工程結(jié)算審計是強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的一種具體體現(xiàn)，也是重點搞好效益審計的一種具體方法。所謂工程結(jié)算審計，是以國家規(guī)定的計算規(guī)則，在以設(shè)計文件、變更文件及簽證為依據(jù)準(zhǔn)確計算工程數(shù)量的基礎(chǔ)上，參考國家及地方定額站頒發(fā)的預(yù)算定額、費用定額，對發(fā)包單位所做的工程結(jié)算費用進(jìn)行審計。通過幾年來對工程結(jié)算審計的實踐，發(fā)現(xiàn)工程結(jié)算普遍存在的問題有高估冒算、虛假結(jié)算、重復(fù)結(jié)算、結(jié)算工程量大于實際工程量等。下面談?wù)勗诠こ探Y(jié)算審計時常見的主要問題、審計的難點、以及審計的有效方法。1 工程結(jié)算審計常見的問題。

1.1工程招標(biāo)工作不嚴(yán)謹(jǐn)，趨于形式化。

工程招標(biāo)的主要作用除了擇優(yōu)選取合適的施工單位外，還通過市場競爭形成合理的工程價格，從而起到控制投資的作用。但是，有些工程在實施過程中，招標(biāo)文件編制不嚴(yán)密、矛盾或歧義現(xiàn)象較多，限制性用語不準(zhǔn)確、開口價或暫定內(nèi)容過多，對合同的簽訂沒有約束力，招標(biāo)工作實際上流于形式。招標(biāo)工作不嚴(yán)謹(jǐn)，標(biāo)書內(nèi)容不規(guī)范，使得簽訂合同時要重談條件，重新定價、重新解釋招標(biāo)文件的某些約定，甚至改變結(jié)算方法、或者產(chǎn)生大量的未納入招標(biāo)范圍內(nèi)的增加工程等，導(dǎo)致結(jié)算價大大超過中標(biāo)價。1.2合同簽定管理不到位，合同內(nèi)容不規(guī)范。

審計發(fā)現(xiàn)，分包工程合同常見的問題主要有：合同簽訂滯后，有些工程管理跟不上；合同工程內(nèi)容涵蓋面不夠，合同工程內(nèi)容與結(jié)算工程內(nèi)容不一致，結(jié)算工程內(nèi)容超出分包合同工程內(nèi)容；工程合同內(nèi)容不規(guī)范、漏洞較多，工程結(jié)算的依據(jù)難以確定。1.3結(jié)算時沒有按照合同中約定條款進(jìn)行結(jié)算。

結(jié)算時對合同內(nèi)容及相關(guān)條款不熟悉，沒有按照合同中約定的工作量、工作內(nèi)容、計價依據(jù)及結(jié)算條件進(jìn)行結(jié)算，審計經(jīng)常發(fā)現(xiàn)，如某項目部安裝工程分包合同規(guī)定使用2001年***省安裝估價表，而結(jié)算采用2000年石油建設(shè)安裝預(yù)算定額。又如合同約定按合同附件綜合費率表取費，結(jié)算時卻另計合同綜合費率表之外的費用，造成結(jié)算價超高的不合理現(xiàn)象。1.4簽證單、變更單虛假，內(nèi)容含糊不清楚。

主要問題有簽證內(nèi)容虛假、惡意篡改、只增不減、內(nèi)容含糊不清楚等情況。審計時常發(fā)現(xiàn)簽證工作量超出施工現(xiàn)場實際工作量或常規(guī)，對簽字的人進(jìn)行調(diào)查落實，簽字確認(rèn)的人對現(xiàn)場的情況竟不清楚。如有某管線安裝分包工程，簽證單中草袋護(hù)坡6523m3，約26萬元，審計時發(fā)現(xiàn)沒有圖紙或相關(guān)的收入依據(jù)，聯(lián)系現(xiàn)場驗收人和技術(shù)員竟發(fā)現(xiàn)都不是該工程實際負(fù)責(zé)人，也不清楚情況，經(jīng)現(xiàn)場查證后屬虛假簽證。變更或簽證內(nèi)容含糊，如某***廠增加φ159×7管線安裝500m，沒有其他相關(guān)施工的說明，是埋地還是架空，其運輸方式、安裝方式、防腐方式、檢測方式等都沒有說明，給結(jié)算留下活口。1.5違反工程量計算規(guī)則，重算、多算工程量。

違反工程量計算規(guī)則，重算、多算工程量。違反規(guī)定，混淆各分項工程的尺寸界限，重算工程量；應(yīng)扣除的工程量不扣除，不同規(guī)格的分項工程混合計算，按規(guī)定應(yīng)合并計算的工程量分開計算；定額中已包括在一起的工作內(nèi)容分開項目，另計工程量；預(yù)算中已計算的工程量實際未施工，結(jié)算時不扣除等；當(dāng)項目組成比較復(fù)雜或由不同施工單位分別實施時，交接部位或跨工種部位最容易發(fā)生重復(fù)結(jié)算。

1.6對定額的工作內(nèi)容和使用說明不熟悉，看到相關(guān)的定額隨意套用，重復(fù)套用。

違反定額規(guī)定，高套定額，重復(fù)套定額，多計工程直接費。違反定額規(guī)定，同一類分項工程高套定額，定額中包括的工作內(nèi)容，工程量分開計算，套用兩個定額單價；結(jié)構(gòu)相似而定額分別定價，則就高不就低，高套定額單價；不同規(guī)格的分項工程，工程量混合計算，造成高套定額；自行提高定額單價強(qiáng)調(diào)材料規(guī)格與定額不同；定額允許換算的分項工程，任意提高材料消耗量，造成換算定額不合規(guī)定；多算鋼筋調(diào)整量，加大鋼筋砼的含鋼量等。

1.7材料價格結(jié)算。

材料價格結(jié)算中發(fā)現(xiàn)的問題主要有：合同約定甲供材料沒有在結(jié)算中扣除，或沒有全部扣除，也沒有相關(guān)的協(xié)議；結(jié)算材料價格沒有依據(jù)，超出了合同約定的材料最高限價范圍.對于按系數(shù)法計算的材差部分，結(jié)算材差系數(shù)及材差計算的基數(shù)與地方有關(guān)主管部門每季度下發(fā)的文件不一致；材料損耗系數(shù)沒有按定額或規(guī)范執(zhí)行，尤其在抽換定額中的材料時，有意提高材料的損耗系數(shù)等。2 工程結(jié)算審計難點。

2.1由于審計工作的的滯后，增加審計難度。結(jié)算審計多數(shù)是事后審計，由于審計專業(yè)人員沒有參加現(xiàn)場跟蹤審計，而結(jié)算審計又必須依據(jù)第一手材料，又由于建設(shè)工程的單件性、復(fù)雜性、長期性，審計人員只能花費大量的時間、精力、物力進(jìn)行資料的收集核對工作，對其真?zhèn)魏褪欠袢?容易遺漏對施工方有利的證據(jù))很難判定；對于隱蔽工程、變更工程等無法從外表面看出來的工程項目，就只能是憑經(jīng)驗推斷其合理性。

2.2建設(shè)單位不正常的舉動，增加審計難度。

審計的根本目的是幫助建設(shè)單位節(jié)省建設(shè)費用，降低建設(shè)成本，提高投資效益。但工程結(jié)算審計并不受所有建設(shè)單位的歡迎，因為有些建設(shè)單位的管理人員在工程項目實施過程中與施工單位逐漸產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)瓜葛，或是擔(dān)心影響其聲譽(yù)，因而這些人思想上有顧慮，認(rèn)為基建審計核減額越大，說明自己工作中存在的問題越多，甚至出現(xiàn)施工單位都予以認(rèn)可的核減，而建設(shè)單位反不認(rèn)可的咄咄怪事。此外，建設(shè)單位打著“降低工程成本，節(jié)約建設(shè)資金”的旗號，肢解工程項目，將一個本應(yīng)完整的單項工程肢解成若干子項發(fā)包給多個施工單位施工，除了要支付總承包單位服務(wù)費，增加工程成本外，有的還指定基建材料，指定材料供貨商，甚至干脆代施工單位采購建筑材料等。所有這些建設(shè)單位不正常的舉動，都增加了工程造價的審計難度。工程結(jié)算審計的重點及方法。3.1審查取費標(biāo)準(zhǔn)。

工程結(jié)算是由直接費、間接費、計劃利潤和稅金等費用組成，取費額在工程造價中占很大比例的。因此，確定取費標(biāo)準(zhǔn)，準(zhǔn)確套用各項費率，取費基數(shù)是否正確是很重要的。取費費率是按照企業(yè)資質(zhì)及取費類別、工程類別等由合同雙方協(xié)商或招標(biāo)確定的。進(jìn)行審計時應(yīng)按照合同約定的費用項目及各項費用的計取條件、適用范圍、計算基數(shù)及取費費率，結(jié)合實際情況加以審查，審查有無隨意擴(kuò)大取費基數(shù)或費率的問題，費用項目有無重復(fù)計算的問題等。3.2定額套價的審核。

把好套用定額審計關(guān)。首先，審計定額的選用是否正確、合理。如新建的建筑工程與改建的建筑工程使用的定額不同，前者以建筑工程預(yù)算定額為主，后者以修繕定額為主。套用定額分為直接套用與換算套用。對直接套用的審計，通過對實際套用定額價格與定額規(guī)定的價格是否相符加以對比進(jìn)行審查，著重應(yīng)對主要材料、主要機(jī)械、人工等價格進(jìn)行審計，審查套用定額有無就高不就低或多套定額的問題。錯套定額在結(jié)算中經(jīng)常出現(xiàn)，如某工程竣工結(jié)算書中，將梁和現(xiàn)澆板分別套取定額，按定額規(guī)定這兩項工程量應(yīng)合并套取定額有梁板一項，施工單位由于錯套了定額多計取直接費；重復(fù)套取定額，有些施工單位在套用工程預(yù)算定額時，本來定額中已包括的工作內(nèi)容，卻單列項目，重復(fù)套用定額。如人工挖土方定額綜合100m內(nèi)的土方倒運，有的單位在做結(jié)算時又套取土方倒運，加大了工程造價。對換算套用除完成對直接套用的審查工作外，還要審查對應(yīng)該換算的材料是否按規(guī)定進(jìn)行換算及換算方法是否合理、正確。3.3變更及簽證的審計。簽證單、變更聯(lián)絡(luò)單或其它施工記錄等工程資料是反映實際施工情況和形成工程造價的重要

技術(shù)資料，其真實性對造價影響自不待言?，F(xiàn)場簽證往往是甲乙雙方爭議最多也是容易出問題的地方，如乙方提出，甲方未簽；甲方簽經(jīng)手人姓名，未簽處理意見；甲方簽字認(rèn)可，經(jīng)查與實際不符。對于現(xiàn)場簽證的審計采取的方法依具體情況而各不相同，但應(yīng)遵循三個原則： 首先是客觀性原則，不僅要審查有無甲乙雙方的簽字與意見，而且要審查簽字、意見的真實性。

其次是整體性原則。應(yīng)把簽證事項放入整個工程的大環(huán)境中加以考慮，避免工程量的重復(fù)計算。

第三是全面性原則。不僅要審查簽證事項發(fā)生的真實性，而且要審查簽證事項發(fā)生數(shù)量的真實性。

審查變更及簽證的真實性可用以下幾種方法： 3.3.1因果判斷法甄別虛假簽證。

首先按時間順序?qū)ο嚓P(guān)資料作專題收集并組成資料鏈，再按因果關(guān)系進(jìn)行分析，判斷這樣的“因”是否可導(dǎo)出這樣的“果”，或這樣的“果”是否源于這樣的“因”。某管線工程簽證挖管溝39.5km，另增加5.5km淤質(zhì)土管溝，2.8km石方段管溝(果)，結(jié)算時按簽證共計入管溝47.8km。經(jīng)查管線的設(shè)計長度和竣工驗收長度均為39.5km(因)，最終認(rèn)定資料造假和虛假簽證，核減8.3 km 的管溝挖埋。3.3.2反向逆證法識破數(shù)據(jù)篡改。

首先應(yīng)注意所關(guān)注的資料是否具有這些特征：是不是復(fù)印件，筆跡或著色有無存在明顯差別或拼貼痕跡。發(fā)現(xiàn)異常后，再采用逆證法從懷疑數(shù)據(jù)著手反向推算出與已知的關(guān)聯(lián)數(shù)據(jù)相矛盾的結(jié)論，就可以基本認(rèn)定資料遭惡意篡改。某樓房工程基礎(chǔ)驗槽記錄(復(fù)印件)有關(guān)開挖深度、寬度的數(shù)據(jù)存在明顯私改痕跡，根據(jù)這些數(shù)據(jù)結(jié)合土壤類別和放坡系數(shù)等內(nèi)在邏輯關(guān)系進(jìn)行推算，無法與設(shè)計基礎(chǔ)尺寸匹配，審計基本認(rèn)定存在造假嫌疑。經(jīng)向原建設(shè)單位調(diào)閱備案的原始資料，結(jié)果證實推斷準(zhǔn)確。3.3.3對比分析法糾正單向變更。

工程發(fā)生變更時，很多情況下也遵循有增必有減的法則，而不總是只增不減?；A(chǔ)回填改用砂礫石(增加)，就意味著原設(shè)計灰土的取消(減少)。采用對比分析的方法可以發(fā)現(xiàn)和糾正聯(lián)系單只增不減、一邊倒的傾向。某房屋建筑工程聯(lián)系單增加了大面積的天棚裝修、內(nèi)墻裝修以及水磨石地坪等工程量，卻沒有任何對應(yīng)的減少工程。審計師憑職業(yè)敏感認(rèn)為這里可能有問題，經(jīng)過對比分析，很快就掌握了設(shè)計有規(guī)定而實際并未實施的情況。需要注意的是，有時候聯(lián)系單雖有增也有減，但只減小的不減大的、或只減明的不減暗的、減而不全的情況更具有欺騙性。

3.4建筑材料用量及價差的審計。

對材料進(jìn)行審計時主要審查有無價格不實，主要材料和特殊材料的定額用量是否按圖紙和定額標(biāo)準(zhǔn)計算，有無任意擴(kuò)大工程量，提高材料損耗率等。有些施工單位在材料價格上做文章，合同約定的材料價格看似合理，其實實際工程中卻是用中高檔的價格購買低檔劣質(zhì)產(chǎn)品，或是用高檔價格購買中低檔的產(chǎn)品。其次，要結(jié)合招投標(biāo)文件和施工合同來審查，要注意審查合同約定的材料最高限價范圍或者計價依據(jù)是否超出了常規(guī)的合理的范圍。對于價格與實物不相匹配、雙方議定的價格不合理，審計人員應(yīng)該進(jìn)行深入調(diào)查，通過向有關(guān)人員了解或進(jìn)行市場詢價來求得解答。對于按系數(shù)法計算的材差部分，注意材差系數(shù)的動態(tài)變化和材差計算的基數(shù)規(guī)定，以地方有關(guān)主管部門每季度下發(fā)的文件為審計標(biāo)準(zhǔn)，注意材差系數(shù)計取的時間與施工進(jìn)度一致。對于按實結(jié)算的材料在審計其價差時，以審計材料用量和材料的實際價格為主。對那些可以據(jù)實調(diào)整的材料直接審查施工企業(yè)的原始票據(jù)，特別對裝飾材料加強(qiáng)審計力度。3.5工程量核對是分包工程結(jié)算審計的重點。

工程量是一切費用計算的基礎(chǔ)，也是審查的重點。工程量的計算是編制結(jié)算時最繁瑣的環(huán)節(jié)，由于計算規(guī)則多，工作量大，是最容易出現(xiàn)多算、重算或漏算的地方。因此，必須根據(jù)竣工圖紙、相關(guān)資料以及現(xiàn)場情況對工程量的準(zhǔn)確性進(jìn)行核實，從中審查出由于計算上的錯誤造成工程量與圖紙和施工現(xiàn)場不符的項目，特別是一些施工單位預(yù)算人員做結(jié)算時有意加大工程量和重復(fù)計算的情況。實施審計時，應(yīng)在熟練掌握工程量計算規(guī)則的基礎(chǔ)上熟悉施工圖紙，全面了解工程變更簽證單，以做到對整個工程的設(shè)計、施工有一個系統(tǒng)、全面、完整的認(rèn)識，計算時應(yīng)審查有無多計工程量或者重復(fù)計算工程量的問題。

工程量的審計辦法，要根據(jù)需要和具備的工作條件視具體情況而定。如果各方面條件允許，應(yīng)盡量選擇全面審查法。3.5.1全面審查法。

全面審查法是指按照國家或行業(yè)建筑工程預(yù)算定額的編制順序或施工的先后順序，逐一的全部進(jìn)行審查的方法。其具體計算方法和審查過程與編制施工圖預(yù)算基本相同。此方法的優(yōu)點是全面、細(xì)致，經(jīng)審計的工程造價差錯比較少、質(zhì)量比較高，但工作量較大，對于工程量比較小、工藝比較簡單、造價編制或報價單位技術(shù)力量薄弱甚至信譽(yù)度較低的單位須采用全面審計法。即按圖紙及統(tǒng)一的工程量計算規(guī)則，按預(yù)、結(jié)算編制的程序和項目要求逐項逐條計算、匯總，然后與分包結(jié)算的工程量相比較，適用于工程結(jié)構(gòu)比較簡單、規(guī)模較大、造價較高的項目。

3.5.2重點抽查法。

根據(jù)需要選擇單位工程中具有舉足輕重的分部分項工程進(jìn)行計算，可大大節(jié)省審計工作時間。適用于大型復(fù)雜、單位價格較低的項目審計，如工業(yè)裝置給排水管道溝槽土方工程，可以重點計算核對DN≥200mm的管道溝槽土方工程量，便可達(dá)到工程量復(fù)核的目的。3.5.3標(biāo)準(zhǔn)圖審計法。

是指對于利用標(biāo)準(zhǔn)圖紙或通用圖紙施工的工程項目，先集中審計力量編制標(biāo)準(zhǔn)預(yù)算或決算造價，以此為標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行對比審計的方法。按標(biāo)準(zhǔn)圖紙設(shè)計或通用圖紙施工的工程可集中審計力量細(xì)審一份預(yù)決算造價，作為這種標(biāo)準(zhǔn)圖紙的標(biāo)準(zhǔn)造價，或用這種標(biāo)準(zhǔn)圖紙的工程量為標(biāo)準(zhǔn)，對照審計，而對局部不同的部分和設(shè)計變更部分作單獨審查即可。這種方法的優(yōu)點是時間短、效果好、定案容易。缺點是只適用按標(biāo)準(zhǔn)圖紙設(shè)計或施工的工程，適用范圍小。3.5.4分組計算審計法。

這是一種加快工程量審計速度的方法。即把組成單位工程的最基本元素一一分項工程劃分為若干組，并把相鄰且有一定內(nèi)在聯(lián)系的項目編為一組，審計計算同一組中某個分項工程量，利用工程量間具有相同或相似計算基礎(chǔ)的關(guān)系，判斷同組中其他幾個分項工程量計算的準(zhǔn)確程度的方法。

3.5.5對比審計法。

對比審計法是指用已經(jīng)審計的工程量同擬審類似工程進(jìn)行對比審計的方法。這種方法一般應(yīng)根據(jù)工程的不同條件和特點區(qū)別對待。一是兩工程采用同一個施工圖，但基礎(chǔ)部分和現(xiàn)場條件及變更不盡相同。其擬審計工程基礎(chǔ)以上部分可采用對比審計法；不同部分可分別計算或采用相應(yīng)的審計方法進(jìn)行審計。二是兩個工程設(shè)計相同，但建筑面積不同。可根據(jù)兩個工程建筑面積之比與兩個工程分部分項工程量之比例基本一致的特點，將兩個工程每平方米建筑面積造價以及每平方米建筑面積的各分部分項工程量進(jìn)行對比審查，如果基本相同時，說明擬審計工程造價是正確的，或擬審計的分部分項工程量是正確的。反之，說明擬審造價存在的問題，應(yīng)找出差錯原因，加以更正。三是擬審工程與已審工程的面積相同，但設(shè)計圖紙不完全相同時，可把相同部分，如廠房中的柱子、房架、屋面、磚墻等進(jìn)行工程量的對比審計，不能對比的分部分項工程按圖紙或簽證計算。4 結(jié)束語

總之，把好工程項目竣工結(jié)算審計關(guān)，既要講原則，按法律、法規(guī)辦事，又要實事求是，做到既合法又合情理。近幾年，隨著建筑市場科技水平的飛速發(fā)展，一些新技術(shù)、新材料、新工藝的使用，新的計價模式——工程量清單計價的廣泛應(yīng)用，這些都給審計人員提出了新的要求。因此，我們只有不斷加強(qiáng)理論學(xué)習(xí)，深入施工現(xiàn)場，進(jìn)行市場調(diào)查，及時向有關(guān)權(quán)威機(jī)構(gòu)咨詢，才能有效地提高自身綜合素質(zhì)，才能為企業(yè)的效益守好最后一道關(guān)口

第五篇：工程造價審計應(yīng)注意的幾點問題

工程審計中應(yīng)注意的幾點問題

對工程項目進(jìn)行審計時，經(jīng)常能發(fā)現(xiàn)比較多的問題，主要有工程完工時間不及時、設(shè)備采購不按規(guī)定時間到貨、設(shè)備質(zhì)量與合同約定不符、預(yù)算的更改沒經(jīng)過審批、施工材料與合同不符、工程變更依據(jù)不足、工程簽證手續(xù)及依據(jù)不全等。

在進(jìn)行工程項目審計時應(yīng)重點注意以下問題：

1、注意招投標(biāo)是否合規(guī)。建設(shè)項目招投標(biāo)情況審計是審計的源頭，只要從源頭開始規(guī)范，才能有利于公司施工管理。工程項目招投標(biāo)審計的內(nèi)容主要有：①審查工程項目招投標(biāo)程序是否按公司規(guī)定、是否合規(guī)、合法，其過程是否按照“公開、公平、公正”的原則進(jìn)行。②審查有無應(yīng)實行招投標(biāo)的項目而未招投標(biāo)，有無為了逃避招投標(biāo)或鉆招投標(biāo)方式的空子，采取直接確定或形式招標(biāo)確定施工、安裝單位。③審查附屬工程、零星工程是否經(jīng)過招投標(biāo)。④審查中標(biāo)單位是否具備相應(yīng)的資質(zhì)，有無施工企業(yè)因自身資質(zhì)較低或無資質(zhì)，采取掛靠或使用其他單位資質(zhì)投標(biāo)的情況。

2、注意工程預(yù)算是否超標(biāo)。檢查工程結(jié)算總額是否超過預(yù)算總額，預(yù)算變更及調(diào)整是否經(jīng)有權(quán)限有領(lǐng)導(dǎo)審批；單項工程預(yù)算編制是否真實、準(zhǔn)確，包括工程量計算是否符合規(guī)定的計算規(guī)則，是否準(zhǔn)確；分項工程預(yù)算定額選套是否合規(guī)，選用是否恰當(dāng)。

3、注意簽證手續(xù)是否齊全。檢查簽證單是否有業(yè)主駐工地代表、承包商、監(jiān)理工程師的簽字蓋章。是否存在簽證在簽字過程中模仿筆跡、變相復(fù)印、其他人代筆等多種形式。檢查簽證有無雙方單位蓋章，印章是否偽造，復(fù)印件與原件是否一致等是審核的重要內(nèi)容。

4.注意工程量是否屬實。在審核工程量時，特別要注意簽證的工程量，審核時必須到現(xiàn)場逐項丈量、計算，逐筆核實。在審查時發(fā)現(xiàn)，由于沒有對項目實行事中監(jiān)督，即對施工現(xiàn)場監(jiān)管不到位，以致造成大量的工程簽證單無法核實，特別是對裝飾工程和附屬工程的隱蔽部分應(yīng)作為審核的重點。因為這兩部分往往沒有圖紙或者圖紙不很規(guī)范，而現(xiàn)場勘察又比較困難。

5、注意設(shè)備價格、材質(zhì)的檢查。在對設(shè)備或材料進(jìn)行審計時應(yīng)注意合同價格的合理性，材料與質(zhì)量是否與合同約定相一致，并將審查合同設(shè)備清單及財務(wù)結(jié)算發(fā)票相結(jié)合，對工程所需的設(shè)備，要看采購合同清單，如果屬于業(yè)主直接采購的設(shè)備，要注意設(shè)備采購的運雜費、保管費的支付情況，應(yīng)審查合同內(nèi)容是否包括安裝費、調(diào)試費及附件、配件等。

6、注意定額套用的標(biāo)準(zhǔn)。檢查是否與招標(biāo)文件規(guī)定的定額標(biāo)準(zhǔn)相適應(yīng)，套用定額分為直接套用與換算套用。對直接套用的審計，通過對實際套用定額價格與定額規(guī)定的價格是否相符加以對比進(jìn)行審查，著重應(yīng)對主要材料、主要機(jī)械、人工等價格進(jìn)行審計，審查套用定額有無就高不就低或多套定額的問題。對換算套用除完成對直接套用的審查工作外，還要審查對應(yīng)該換算的材料是否按規(guī)定進(jìn)行換算及換算方法是否合理、正確。

7、注意結(jié)算取費的標(biāo)準(zhǔn)。取費是在工程預(yù)結(jié)算時按照企業(yè)資質(zhì)及取費類別確定的計費標(biāo)準(zhǔn)?？傊M(jìn)行工程審計時應(yīng)首先熟悉施工合同、協(xié)議，了解施工企業(yè)的資質(zhì)等級、工程類別、承包方式、結(jié)算方式、工期狀況、優(yōu)惠讓利等，施工合同條款是否合法；了解建筑物結(jié)構(gòu)、施工方法、施工條件，機(jī)械選用的型號、臺數(shù)等；最后應(yīng)仔細(xì)研究費用定額及相關(guān)取費文件。明確各項費用的計取條件、適用范圍、計算基數(shù)，并結(jié)合實際情況加以審查，對適用不同費用政策的同一工程，應(yīng)按工程量劃分分別計算相應(yīng)費用，審查有無擴(kuò)大取費基數(shù)的問題。