第一篇：國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)規(guī)程

國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)操作規(guī)程

為進(jìn)一步加強(qiáng)政府投資審計(jì)工作，規(guī)范政府投資審計(jì)工作，根據(jù)審計(jì)署《政府投資項(xiàng)目審計(jì)規(guī)定》，梁平縣人民政府《梁平縣國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)辦法（試行）》等有關(guān)規(guī)定，制定本操作規(guī)程。

第一條 本規(guī)程所稱國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)，是指審計(jì)機(jī)關(guān)采用跟蹤審計(jì)形式對(duì)建設(shè)全過(guò)程（包括建設(shè)項(xiàng)目的前期準(zhǔn)備階段、建設(shè)實(shí)施階段以及竣工交付階段）進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)。

第二條 審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)政府投資項(xiàng)目重點(diǎn)審計(jì)以下內(nèi)容：

（一）履行基本建設(shè)程序情況；

（二）投資控制和資金管理使用情況；

（三）項(xiàng)目建設(shè)管理情況；

（四）有關(guān)政策措施執(zhí)行和規(guī)劃實(shí)施情況；

（五）工程質(zhì)量情況；

（六）設(shè)備、物資和材料采購(gòu)情況；

（七）土地利用和征地拆遷情況；

（八）環(huán)境保護(hù)情況；

（九）工程造價(jià)情況；

（十）投資績(jī)效情況；

（十一）其他需要重點(diǎn)審計(jì)的內(nèi)容。

除重點(diǎn)審計(jì)上述內(nèi)容外，還應(yīng)當(dāng)關(guān)注項(xiàng)目決策程序是否合規(guī)，有無(wú)因決策失誤和重復(fù)建設(shè)造成重大損失浪費(fèi)等問(wèn)題；應(yīng)當(dāng)注重揭示和查處工程建設(shè)領(lǐng)域中的重大違法違規(guī)問(wèn)題和經(jīng)

日志、質(zhì)量評(píng)定單等）；

（七）竣工圖：包括土建、裝飾、安裝、市政、園林、交通、水利、電力等專業(yè)圖紙（含工程變更）等；

（八）工程結(jié)算資料：包括工程量計(jì)算資料、單價(jià)測(cè)算資料、工料分析單及匯總計(jì)算資料等；

（九）“基本建設(shè)項(xiàng)目概況表”、“竣工財(cái)務(wù)決算表”、“交付使用財(cái)產(chǎn)總表”、“交付使用資產(chǎn)明細(xì)表”、“竣工決算說(shuō)明書”等；

（十）項(xiàng)目財(cái)務(wù)收支賬冊(cè)、憑證、報(bào)表及交付使用財(cái)產(chǎn)、項(xiàng)目結(jié)余物質(zhì)清單、未完工程項(xiàng)目資料等。

第六條 審計(jì)組應(yīng)建立《跟蹤審計(jì)日記》，及時(shí)記載審計(jì)時(shí)間、工作紀(jì)實(shí)（包括審計(jì)內(nèi)容、項(xiàng)目現(xiàn)狀、發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、審計(jì)意見、整改情況、審計(jì)成果）。日記要量化反映成果，要成為反映跟蹤審計(jì)全貌的工作日志。

第七條 跟蹤審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)工作中的重要事項(xiàng)以及審計(jì)人員的專業(yè)判斷進(jìn)行記錄，編制審計(jì)工作底稿。

第八條 跟蹤審計(jì)實(shí)施階段，審計(jì)組應(yīng)按照“跟蹤審計(jì)、分期報(bào)告、迅速反饋、及時(shí)糾正”的原則，針對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，定期或不定期地提出意見和建議，并出具《國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)意見單》。

意見單的內(nèi)容主要包括

1、審計(jì)查證情況（審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題）；

2、審計(jì)意見和建議；

3、被審計(jì)單位意見；

（六）檢查建設(shè)資金的到位情況。

（七）檢查建設(shè)資金是否?？顚Ｓ?。

（八）檢查主要材料與設(shè)備的采購(gòu)方式是否合理、合法、合規(guī)，是否進(jìn)行招投標(biāo)和比價(jià)采購(gòu)。

（九）檢查建設(shè)項(xiàng)目環(huán)境保護(hù)情況。重點(diǎn)檢查環(huán)境保護(hù)設(shè)施和主體工程建設(shè)的同步性及實(shí)施的有效性。

第十一條 國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目竣工交付階段跟蹤審計(jì)內(nèi)容：

（一）檢查工程結(jié)算和財(cái)務(wù)資料。

（二）檢查待攤投資的真實(shí)性、合法性。

（三）檢查建安投資真實(shí)性、合法性。

（四）檢查建設(shè)項(xiàng)目基建收入、結(jié)余資金。

（五）檢查建設(shè)項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)。

（六）檢查尾工工程。

（七）對(duì)建設(shè)項(xiàng)目投資效益審計(jì)，依據(jù)有關(guān)經(jīng)濟(jì)、技術(shù)、社會(huì)和環(huán)境等評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)建設(shè)項(xiàng)目投資決策的有效性、經(jīng)濟(jì)合理性進(jìn)行評(píng)價(jià)，分析影響投資效益的各種因素。

第十二條 實(shí)施定點(diǎn)跟蹤審計(jì)為主的項(xiàng)目，根據(jù)項(xiàng)目的具體情況確定定點(diǎn)的重點(diǎn)環(huán)節(jié)和內(nèi)容：

（一）前期準(zhǔn)備階段

初設(shè)概算、施工圖預(yù)算、合同與招投標(biāo)文件、征地拆遷等

（二）實(shí)施階段

合同履行、工程結(jié)算資料（變更、增加、隱蔽工程）

（三）竣工交付階段

竣工圖及相關(guān)資料、工程單價(jià)及取費(fèi)、工程價(jià)款結(jié)算、尾工工程

理審核后，交審計(jì)組審計(jì)。

5、對(duì)于主要的隱蔽工程，建設(shè)單位應(yīng)在工程隱蔽之前告知審計(jì)組，審計(jì)組進(jìn)行必要的檢查。

（三）竣工交付階段

1、工程結(jié)束，審計(jì)組依據(jù)已審計(jì)的分期結(jié)算，并結(jié)合工程變更、其他調(diào)整等情況對(duì)單位工程結(jié)算進(jìn)行審計(jì)。

2、重點(diǎn)檢查建安工程投資真實(shí)性、完整性、正確性、合法性。根據(jù)被審計(jì)單位提供的相關(guān)合同、招投標(biāo)文件、協(xié)議、會(huì)議紀(jì)要、工程圖紙、工程變更、簽證、工程量計(jì)算、單價(jià)測(cè)算、工料分析單等資料，審查竣工圖紙及相關(guān)資料的真實(shí)性，工程價(jià)款結(jié)算是否與合同條款一致，以及合同中關(guān)于工期、質(zhì)量等獎(jiǎng)懲條款的實(shí)際執(zhí)行情況等。

第十五條 財(cái)務(wù)審計(jì)應(yīng)按以下審計(jì)方法實(shí)施：

（一）審計(jì)進(jìn)點(diǎn)后，審計(jì)組應(yīng)對(duì)建設(shè)資金的來(lái)源、到位情況、使用情況、賬戶科目設(shè)置情況、財(cái)務(wù)核算情況、內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行情況進(jìn)行全面審計(jì)或調(diào)查。

（二）審計(jì)待攤投資的支出是否有依據(jù)，是否按照合同協(xié)議和規(guī)定進(jìn)行支付。

（三）對(duì)建設(shè)單位付款情況進(jìn)行審計(jì)。財(cái)務(wù)審計(jì)人員根據(jù)工程每期審定的數(shù)據(jù)（該數(shù)據(jù)由工程審計(jì)人員將分期審定的工程結(jié)算單按工程項(xiàng)目、施工單位進(jìn)行匯總提供），對(duì)照合同，檢查建設(shè)單位是否按照合同進(jìn)度付款，是否存在超付或拖欠工程款的現(xiàn)象。

（四）對(duì)建設(shè)單位采購(gòu)的設(shè)備材料的核算進(jìn)行審計(jì)。抽查主要設(shè)備材料的驗(yàn)收、領(lǐng)用等手續(xù)是否健全。設(shè)備材料的供應(yīng)

第二篇：國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)操作規(guī)程

國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)操作規(guī)程

為規(guī)范國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)行為，提高工作效率、保證審計(jì)質(zhì)量，根據(jù)《審計(jì)機(jī)關(guān)國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)準(zhǔn)則》、審計(jì)署《政府投資項(xiàng)目審計(jì)管理辦法》、《江蘇省國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督辦法》、《常州市國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督辦法》等有關(guān)規(guī)定，制定本操作規(guī)程。

第一章 總 則

第一條 本規(guī)程所稱國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)，是指審計(jì)機(jī)關(guān)采用跟蹤審計(jì)形式對(duì)建設(shè)全過(guò)程（包括建設(shè)項(xiàng)目的前期準(zhǔn)備階段、建設(shè)實(shí)施階段以及竣工交付階段）進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)。旨在通過(guò)及時(shí)、有效的審計(jì)，在項(xiàng)目建設(shè)全過(guò)程形成必要的監(jiān)督制約機(jī)制，促進(jìn)實(shí)現(xiàn)規(guī)范建設(shè)程序、改善建設(shè)管理、防止資金流失、節(jié)約建設(shè)成本、提高資金使用效益的目標(biāo)。同時(shí)促進(jìn)加強(qiáng)廉政建設(shè)，遏制舞弊行為的發(fā)生。

第二條 省級(jí)以上審計(jì)機(jī)關(guān)下達(dá)或授權(quán)的跟蹤審計(jì)項(xiàng)目，有統(tǒng)一操作規(guī)程的，從其規(guī)定；沒有統(tǒng)一操作規(guī)程的，參照本規(guī)程辦理。

第三條 國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目包括：

（一）全部使用財(cái)政預(yù)算投資資金、政府專項(xiàng)建設(shè)資金（基金）、政府債務(wù)資金以及其他財(cái)政資金的。

（二）財(cái)政預(yù)算投資資金、政府專項(xiàng)建設(shè)資金（基金）、政府債務(wù)資金以及其他財(cái)政資金占概算總投資的比例超過(guò)百分之五十，或者占概算總投資的百分之五十以下但政府實(shí)質(zhì)上擁有項(xiàng)目建設(shè)或者運(yùn)營(yíng)控制權(quán)的。

第四條 實(shí)施國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)確定建設(shè)單位（含項(xiàng)目法人和經(jīng)授權(quán)委托進(jìn)行建設(shè)管理的單位，下同）為主要被審計(jì)單位。同時(shí)，依照法定程序?qū)εc建設(shè)項(xiàng)目直接有關(guān)的勘察、設(shè)計(jì)、拆遷、評(píng)估、施工、監(jiān)理、采購(gòu)、供貨、咨詢等單位（以下簡(jiǎn)稱建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)單位）取得建設(shè)項(xiàng)目資金的真實(shí)、合法情況，進(jìn)行審計(jì)或者調(diào)查。第五條 國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)應(yīng)以國(guó)家、地方及有關(guān)部門有關(guān)基本建設(shè)方面的法律、法規(guī)、規(guī)章、規(guī)定、辦法為審計(jì)依據(jù)。被審計(jì)單位或其上級(jí)主管部門制定的制度、章程、決議及相關(guān)的合同、協(xié)議等，不違反現(xiàn)行法規(guī)的，可以作為審計(jì)參考依據(jù)。針對(duì)建設(shè)項(xiàng)目跟蹤效益審計(jì)的特點(diǎn)，有關(guān)業(yè)務(wù)規(guī)范和經(jīng)濟(jì)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、經(jīng)濟(jì)效益及社會(huì)效益評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)（或指標(biāo)）、公允的市場(chǎng)價(jià)格等也可以作為審計(jì)依據(jù)。

第六條 國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)一般分為定期審計(jì)、定點(diǎn)審計(jì)、駐場(chǎng)審計(jì)等形式。

將建設(shè)全過(guò)程劃分為若干階段進(jìn)行的跟蹤審計(jì)，為定期審計(jì)；對(duì)建設(shè)項(xiàng)目確定若干重點(diǎn)環(huán)節(jié)進(jìn)行的跟蹤審計(jì)，為定點(diǎn)審計(jì)。定期審計(jì)和定點(diǎn)審計(jì)一般應(yīng)有機(jī)結(jié)合。

駐場(chǎng)審計(jì)是指審計(jì)組常駐項(xiàng)目建設(shè)現(xiàn)場(chǎng)對(duì)工程進(jìn)行全程審計(jì)，這是定期審計(jì)的特例，無(wú)特殊情況一般不采用。

第二章 審計(jì)程序

第七條 根據(jù)我市國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目投資計(jì)劃，按照“全面審計(jì)、突出重點(diǎn)”的方針，結(jié)合市政府、上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的要求和有關(guān)部門的意見，確定跟蹤審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，并明確跟蹤審計(jì)項(xiàng)目所采用的審計(jì)形式。上已列入計(jì)劃，跨實(shí)施的項(xiàng)目，應(yīng)作為“續(xù)審”項(xiàng)目，列入當(dāng)年跟蹤審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃。

第八條 根據(jù)跟蹤審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，審計(jì)機(jī)關(guān)確定審計(jì)組組長(zhǎng)、主審，選派審計(jì)人員，組成審計(jì)組。審計(jì)組實(shí)行組長(zhǎng)負(fù)責(zé)制。根據(jù)工作需要，可以聘請(qǐng)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)或者具有與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)專業(yè)知識(shí)的人員參與審計(jì)工作。審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)審計(jì)結(jié)果負(fù)責(zé)。第九條 審計(jì)組應(yīng)當(dāng)編制《國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)實(shí)施方案》，作為實(shí)施跟蹤審計(jì)的作業(yè)依據(jù)。

（一）在編制審計(jì)實(shí)施方案前，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行審前調(diào)查，詳細(xì)了解被審計(jì)項(xiàng)目的基本情況，分析調(diào)查資料，確定審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)形式和工作重點(diǎn)。審前調(diào)查應(yīng)包括下列內(nèi)容：

1.項(xiàng)目立項(xiàng)批準(zhǔn)情況。

2.項(xiàng)目概算或預(yù)算的批準(zhǔn)與調(diào)整情況。3.預(yù)算安排情況。

4.建設(shè)資金籌措計(jì)劃與實(shí)際到位情況。5.基本建設(shè)程序執(zhí)行情況。

6.工程現(xiàn)場(chǎng)管理、工程財(cái)務(wù)核算、工程材料與設(shè)備管理、工程價(jià)款結(jié)算、工程合同管理等內(nèi)部控制制度的建立情況。

7.其它情況。

（二）跟蹤審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)施方案應(yīng)包括下列內(nèi)容： 1.編制審計(jì)實(shí)施方案的依據(jù)。

2.建設(shè)單位和被審計(jì)項(xiàng)目的名稱、基本情況。3.建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)單位的名稱及基本情況。

4.審計(jì)范圍、內(nèi)容、形式、方法、重點(diǎn)、目標(biāo)、實(shí)施步驟、預(yù)定時(shí)間。5.審計(jì)組成員名單、具體分工和相應(yīng)職責(zé)。6.編制審計(jì)實(shí)施方案的日期。

7.實(shí)施定點(diǎn)跟蹤審計(jì)為主的項(xiàng)目，應(yīng)在審計(jì)實(shí)施方案中明確跟蹤審計(jì)的重點(diǎn)環(huán)節(jié)、審計(jì)內(nèi)容及其審計(jì)方法。

跟蹤審計(jì)實(shí)施方案經(jīng)部門負(fù)責(zé)人審核，報(bào)分管局長(zhǎng)批準(zhǔn)后，由審計(jì)組負(fù)責(zé)實(shí)施，重大項(xiàng)目由局長(zhǎng)簽發(fā)后實(shí)施。審計(jì)組應(yīng)嚴(yán)格按照確定的審計(jì)實(shí)施方案執(zhí)行。在執(zhí)行過(guò)程中，如發(fā)現(xiàn)部分內(nèi)容不適應(yīng)實(shí)際需要時(shí)，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行調(diào)整。調(diào)整方案的程序與制定方案的程序相同。

第十條 審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在實(shí)施審計(jì)3日前，向主要被審計(jì)單位送達(dá)《審計(jì)通知書》。對(duì)于其他被審計(jì)單位或?qū)嵤徲?jì)前尚未確定的被審計(jì)單位，可根據(jù)需要或待確定被審計(jì)單位后在審計(jì)實(shí)施階段按照法定程序送達(dá)審計(jì)通知書。審計(jì)通知書可采用通用格式。

審計(jì)通知書應(yīng)包括下列內(nèi)容：

（一）被審計(jì)單位的名稱。

（二）審計(jì)依據(jù)、范圍、內(nèi)容、方式、時(shí)間。

（三）對(duì)被審計(jì)單位配合審計(jì)工作的具體要求。

（四）審計(jì)組成員名單。

（五）審計(jì)機(jī)關(guān)公章和簽發(fā)日期。

（六）實(shí)施定點(diǎn)跟蹤審計(jì)的項(xiàng)目，在審計(jì)通知書中明確跟蹤審計(jì)的重點(diǎn)環(huán)節(jié)及審計(jì)要求。

審計(jì)通知書中應(yīng)要求被審計(jì)單位在跟蹤審計(jì)過(guò)程中根據(jù)項(xiàng)目進(jìn)展程度向?qū)徲?jì)組提供以下資料：

1.項(xiàng)目批文：包括項(xiàng)目建議書、可行性研究報(bào)告、初步設(shè)計(jì)或擴(kuò)初設(shè)計(jì)（含設(shè)計(jì)概算）、施工圖設(shè)計(jì)（含施工圖預(yù)算）及審批文件等。

2.招投標(biāo)資料：包括招投標(biāo)文件、中標(biāo)通知書及有關(guān)會(huì)議紀(jì)要等。3.建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)單位的資質(zhì)證明、取費(fèi)證書、預(yù)結(jié)算編制人員資質(zhì)證書（復(fù)印件）等。

4.項(xiàng)目前期征地拆遷資料。

5.經(jīng)濟(jì)合同：包括總承包、分包、設(shè)計(jì)、折遷、評(píng)估、施工、監(jiān)理、咨詢、材料（含設(shè)備）采購(gòu)等合同及與項(xiàng)目有關(guān)的協(xié)議、紀(jì)要、各類簽證等。6.驗(yàn)工月報(bào)（計(jì)量報(bào)告）及竣工驗(yàn)收資料等（如：施工日志、質(zhì)量評(píng)定單等）。7.竣工圖：包括土建、裝飾、安裝、市政、園林、交通、水利、電力等專業(yè)圖紙（含工程變更）等。

8.工程結(jié)算資料：包括工程量計(jì)算資料、單價(jià)測(cè)算資料、工料分析單（含鋼筋翻樣單）及匯總計(jì)算資料等。

9.“基本建設(shè)項(xiàng)目概況表”、“竣工財(cái)務(wù)決算表”、“交付使用財(cái)產(chǎn)總表”、“交付使用資產(chǎn)明細(xì)表”、“竣工財(cái)務(wù)決算說(shuō)明書”等。

10.項(xiàng)目財(cái)務(wù)收支賬冊(cè)、憑證、報(bào)表及交付使用財(cái)產(chǎn)、項(xiàng)目結(jié)余物資清單、未完工程項(xiàng)目資料等。

向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知時(shí)，應(yīng)當(dāng)要求被審計(jì)單位法定代表人和項(xiàng)目主管人員就已經(jīng)或?qū)⒁峁┵Y料的真實(shí)、完整和其他相關(guān)情況作出書面承諾。在跟蹤審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)組還可以根據(jù)具體情況向被審計(jì)單位提出書面承諾要求。

第十一條 跟蹤審計(jì)實(shí)施階段，審計(jì)組負(fù)責(zé)收集審計(jì)證明材料。審計(jì)證明材料種類有：

（一）被審計(jì)單位提供的與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的各種資料。

（二）審計(jì)人員通過(guò)觀察、調(diào)查、審核、計(jì)算等方法收集形成的、能夠證實(shí)審計(jì)事項(xiàng)真相的證明材料。

第十二條 審計(jì)證明材料應(yīng)符合客觀性、相關(guān)性、充分性、合法性的要求。第十三條 審計(jì)證明材料應(yīng)按照國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，取得相關(guān)責(zé)任人的簽名或蓋章。審計(jì)人員對(duì)證據(jù)提供者拒絕簽名或者蓋章的審計(jì)證據(jù)，應(yīng)當(dāng)注明拒絕簽名或者蓋章的原因和日期。拒絕簽名或者蓋章不影響事實(shí)存在的，該審計(jì)證據(jù)仍然有效。

第十四條 審計(jì)組應(yīng)建立《跟蹤審計(jì)日記》（表式見本規(guī)程附件9），由審計(jì)人員負(fù)責(zé)記載，組長(zhǎng)或主審檢查。及時(shí)記載審計(jì)時(shí)間、工作記實(shí)（包括審計(jì)內(nèi)容、項(xiàng)目現(xiàn)狀、發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、審計(jì)意見、整改情況、審計(jì)成果）。日記要注重反映量化成果，要成為反映跟蹤審計(jì)全貌的工作日志。

第十五條 跟蹤審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)工作中的重要事項(xiàng)以及審計(jì)人員的專業(yè)判斷進(jìn)行記錄，編制審計(jì)工作底稿，并對(duì)審計(jì)工作底稿的真實(shí)性負(fù)責(zé)。審計(jì)組組長(zhǎng)應(yīng)對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核，并簽署復(fù)核意見。

審計(jì)工作底稿的主要內(nèi)容包括。1.被審計(jì)單位名稱。

2.審計(jì)項(xiàng)目的名稱及實(shí)施時(shí)間。3.審計(jì)過(guò)程記錄。

4.審計(jì)人員對(duì)審計(jì)事項(xiàng)的判斷意見。5.編制者的姓名及編制日期。

6.復(fù)核意見、復(fù)核者的姓名及復(fù)核日期。

編制審計(jì)工作底稿應(yīng)做到真實(shí)客觀、內(nèi)容完整、事實(shí)清楚、重點(diǎn)突出。第十六條 跟蹤審計(jì)實(shí)施階段，審計(jì)組應(yīng)按照“跟蹤審計(jì)、分期報(bào)告、迅速反饋、及時(shí)糾正”的原則，針對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，定期或不定期地提出意見和建議，并出具《國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)意見單》（文書格式見本規(guī)程附件1，以下簡(jiǎn)稱意見單）。鑒于意見、建議主要供被審計(jì)單位改進(jìn)工作之用，為簡(jiǎn)化操作程序，可以審計(jì)組名義制發(fā)。對(duì)于重大事項(xiàng)，應(yīng)經(jīng)專業(yè)會(huì)議討論，必要時(shí)由審計(jì)機(jī)關(guān)作移送處理或出具專題報(bào)告。

審計(jì)組應(yīng)重視審計(jì)建議或意見的針對(duì)性和可操作性，努力提高審計(jì)建議或意見的質(zhì)量。

意見單的內(nèi)容主要包括：

1.審計(jì)查證情況（跟蹤審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題）。2.審計(jì)意見和建議。3.被審計(jì)單位意見。

4.審計(jì)意見和建議的執(zhí)行、落實(shí)情況。

意見單由審計(jì)組主審填制，審計(jì)組組長(zhǎng)、主審應(yīng)負(fù)責(zé)督促被審計(jì)單位執(zhí)行、落實(shí)審計(jì)組提出的意見和建議，并作好相關(guān)記錄。

第十七條 對(duì)于跨的跟蹤審計(jì)項(xiàng)目，終了，審計(jì)組向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)出具跟蹤審計(jì)工作報(bào)告（此報(bào)告可以不征求被審計(jì)單位意見）。對(duì)于跟蹤審計(jì)終結(jié)的項(xiàng)目，應(yīng)按照現(xiàn)行的審計(jì)操作程序，由主審負(fù)責(zé)起草審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定等法定文書。

第三章 審計(jì)內(nèi)容

第十八條 國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目前期準(zhǔn)備階段跟蹤審計(jì)的主要內(nèi)容包括：

1.檢查建設(shè)項(xiàng)目的審批文件。包括項(xiàng)目建議書、可行性研究報(bào)告、概算批復(fù)、環(huán)境影響評(píng)估報(bào)告等文件是否齊全。

2.檢查建設(shè)規(guī)劃、用地批準(zhǔn)及施工許可、環(huán)保及消防許可、項(xiàng)目設(shè)計(jì)等文件是否齊全。

3.檢查初步設(shè)計(jì)概算、施工圖預(yù)算編制范圍是否完整，編制依據(jù)及采用規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)是否正確，設(shè)計(jì)方案是否經(jīng)濟(jì)合理。

4.檢查建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)單位的確定是否按照法定程序進(jìn)行,以及其結(jié)果的合法性。

5.檢查與各建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)單位簽訂的合同條款是否全面、合法、公允，與招標(biāo)文件和投標(biāo)承諾是否一致，國(guó)家審計(jì)條款在經(jīng)濟(jì)合同中有無(wú)體現(xiàn)。

6.檢查建設(shè)項(xiàng)目資金的來(lái)源及落實(shí)情況。資金來(lái)源是否合理，是否專戶存儲(chǔ)，能否滿足項(xiàng)目建設(shè)投資進(jìn)度需要，后續(xù)建設(shè)資金是否落實(shí)。對(duì)使用國(guó)債的建設(shè)項(xiàng)目，要嚴(yán)格規(guī)定其操作程序和使用范圍，并作為建設(shè)資金審計(jì)的重點(diǎn)。7.檢查各種規(guī)費(fèi)是否按規(guī)定及時(shí)繳納；減、免、緩繳是否符合有關(guān)規(guī)定，手續(xù)是否完善。

8.檢查征地、拆遷補(bǔ)償費(fèi)是否符合有關(guān)規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)。有無(wú)弄虛作假、擅自擴(kuò)大拆遷范圍、提高或者降低補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)，損害拆遷人和被拆遷人的利益。重點(diǎn)關(guān)注拆遷補(bǔ)償評(píng)估結(jié)果的準(zhǔn)確性和合法性，特別是高出評(píng)估價(jià)格的補(bǔ)償金額的確定是否履行了必要的程序、有無(wú)書面記錄。

第十九條 國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施階段跟蹤審計(jì)的主要內(nèi)容包括：

1.檢查主要經(jīng)濟(jì)合同履行情況。合同各方是否認(rèn)真履行合同條款，有無(wú)轉(zhuǎn)包、違法分包工程等情況。抽樣檢查項(xiàng)目設(shè)計(jì)、招標(biāo)代理、造價(jià)咨詢、監(jiān)理、采購(gòu)、供貨等單位是否按照國(guó)家相關(guān)法律、法規(guī)、技術(shù)規(guī)范及合同、協(xié)議履行了職責(zé)。

2.檢查項(xiàng)目概算執(zhí)行情況。有無(wú)超概算、擅自提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)和擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模、擠占或者虛列工程成本等問(wèn)題。

3.檢查內(nèi)控制度建立、執(zhí)行情況。建設(shè)單位是否建立健全了內(nèi)控制度，并按規(guī)定執(zhí)行。如：工程招投標(biāo)制度；工程獎(jiǎng)懲制度；工程簽證、驗(yàn)收制度；設(shè)備材料采購(gòu)、驗(yàn)收、領(lǐng)用、清點(diǎn)制度；費(fèi)用支出報(bào)銷制度等。同時(shí)要督促建設(shè)單位建立完善的管理機(jī)制并監(jiān)督其執(zhí)行，保證項(xiàng)目建設(shè)順利進(jìn)行、建設(shè)資金合理合法使用。

4.檢查分期工程結(jié)算資料是否及時(shí)報(bào)送，監(jiān)理及建設(shè)單位是否認(rèn)真把關(guān)。重點(diǎn)檢查施工合同中工程變更及額外工程內(nèi)容的真實(shí)性、合法性，包括程序是否規(guī)范、價(jià)款是否合理等；檢查主要隱蔽工程的真實(shí)性，以及是否按設(shè)計(jì)規(guī)范、設(shè)計(jì)要求完成。

5.檢查工程項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理，是否符合《國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度》的要求和有利于建設(shè)項(xiàng)目的管理及竣工決算的需要。

6.檢查建設(shè)資金到位情況是否與資金籌集計(jì)劃及投資進(jìn)度相銜接，有無(wú)大量資金閑置、或因資金不到位而造成停工待料等損失浪費(fèi)現(xiàn)象。7.檢查建設(shè)資金是否專戶儲(chǔ)存、專款專用。是否按照工程進(jìn)度付款，有無(wú)擠占、挪用建設(shè)項(xiàng)目資金或者外借使用等問(wèn)題。對(duì)往來(lái)資金數(shù)額較大且長(zhǎng)時(shí)間不結(jié)轉(zhuǎn)的預(yù)付工程款、預(yù)付備料款要查明原因，防止超付工程款現(xiàn)象。

8.檢查建設(shè)單位管理費(fèi)的計(jì)取范圍和標(biāo)準(zhǔn)是否符合有關(guān)規(guī)定，費(fèi)用支出是否符合“必須、節(jié)約”的原則，有無(wú)超出概算控制金額，審查其真實(shí)性、合法性。

9.檢查主要材料與設(shè)備的采購(gòu)方式是否合理、合法、合規(guī)，是否進(jìn)行招投標(biāo)或比價(jià)采購(gòu)。

10.檢查國(guó)家、省、市優(yōu)惠政策的落實(shí)情況。檢查各級(jí)政府給予該項(xiàng)目的優(yōu)惠政策，相關(guān)部門是否貫徹執(zhí)行；建設(shè)單位是否將優(yōu)惠政策全部用于建設(shè)項(xiàng)目上，有無(wú)將優(yōu)惠政策以各種形式移作他用，從而增加建設(shè)項(xiàng)目投資。

11.檢查建設(shè)項(xiàng)目環(huán)境保護(hù)情況。重點(diǎn)檢查環(huán)境保護(hù)設(shè)施與主體工程建設(shè)的同步性以及實(shí)施的有效性。

第二十條 國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目竣工交付階段跟蹤審計(jì)的主要內(nèi)容包括：

1.檢查工程結(jié)算和工程財(cái)務(wù)資料，核對(duì)甲乙雙方材料決算表，超、欠供材料計(jì)算是否正確、結(jié)算憑證是否合法。

2.檢查工程庫(kù)存物資的財(cái)務(wù)處理是否合規(guī)。

3.檢查待攤投資的真實(shí)性、合法性。工程建設(shè)配套設(shè)施費(fèi)支出、貸款利息和資金占用費(fèi)是否真實(shí)，其分?jǐn)偸欠窈侠恚袩o(wú)擠占工程投資支出。審查各種非正常損失費(fèi)用的真實(shí)性，核銷有無(wú)經(jīng)過(guò)有權(quán)部門審核批準(zhǔn)。已攤銷待攤投資是否真實(shí)、合理，投資決算報(bào)表中相關(guān)數(shù)據(jù)是否配比。

4.檢查建安工程投資真實(shí)性、合法性。審查竣工圖紙及相關(guān)資料的真實(shí)性，審查竣工資料與實(shí)物是否一致。檢查工程量的真實(shí)性，以及工程單價(jià)與取費(fèi)的準(zhǔn)確性。審查工程價(jià)款結(jié)算是否與合同條款一致，以及合同中關(guān)于工期、質(zhì)量等獎(jiǎng)懲條款的實(shí)際執(zhí)行情況。5.檢查建設(shè)項(xiàng)目基建收入、結(jié)余資金。重點(diǎn)檢查建設(shè)期間收入的形成和工程投資結(jié)余資金分配比例的真實(shí)性、合法性。

6.檢查建設(shè)項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)。主要檢查“交付使用資產(chǎn)總表”、“交付使用資產(chǎn)明細(xì)表”，核實(shí)交付使用的固定資產(chǎn)是否真實(shí)、是否辦理了驗(yàn)收手續(xù)等。

7.檢查尾工工程。重點(diǎn)檢查建設(shè)單位預(yù)留建設(shè)項(xiàng)目未完工程投資的真實(shí)性和合法性。

8.對(duì)建設(shè)項(xiàng)目投資效益審計(jì)，依據(jù)有關(guān)經(jīng)濟(jì)、技術(shù)、社會(huì)和環(huán)境等評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)（或指標(biāo)），對(duì)建設(shè)項(xiàng)目投資決策的有效性、經(jīng)濟(jì)合理性進(jìn)行評(píng)價(jià)，分析影響投資效益的各種因素。

第二十一條 實(shí)施定點(diǎn)跟蹤審計(jì)為主的項(xiàng)目，根據(jù)項(xiàng)目具體情況確定定點(diǎn)跟蹤審計(jì)的重點(diǎn)環(huán)節(jié)及其內(nèi)容。跟蹤審計(jì)不同階段的重點(diǎn)環(huán)節(jié)一般包括：

（一）前期準(zhǔn)備階段

本規(guī)程第十八條第3、4、5、8款。

（二）項(xiàng)目實(shí)施階段

本規(guī)程第十九條第1、4、9款。

（三）竣工決算階段 本規(guī)程第二十條第4、7款。

第四章 審計(jì)方法

第二十二條 國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)應(yīng)在項(xiàng)目的前期準(zhǔn)備階段將其納入審計(jì)范圍，做好審前調(diào)查和各項(xiàng)銜接工作，掌握并監(jiān)督項(xiàng)目前期準(zhǔn)備階段的相關(guān)情況。實(shí)施定點(diǎn)跟蹤審計(jì)的項(xiàng)目，還應(yīng)做好重點(diǎn)環(huán)節(jié)分析工作，并結(jié)合項(xiàng)目具體情況確定重點(diǎn)環(huán)節(jié)的內(nèi)容和審計(jì)方法。正式進(jìn)點(diǎn)時(shí)間一般安排在項(xiàng)目立項(xiàng)以后。第二十三條 實(shí)施定點(diǎn)跟蹤審計(jì)為主的項(xiàng)目，一般采取定點(diǎn)審計(jì)與定期審計(jì)相結(jié)合的形式，對(duì)未列入重點(diǎn)環(huán)節(jié)的內(nèi)容，仍然采取定期審計(jì)的形式，其時(shí)間間隔具體可視實(shí)際需要確定。定點(diǎn)跟蹤審計(jì)為主的項(xiàng)目時(shí)間間隔一般長(zhǎng)于定期審計(jì)。

第二十四條 審計(jì)組應(yīng)在項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)設(shè)立辦公場(chǎng)所，與被審計(jì)單位建立有效的溝通制度，積極了解項(xiàng)目的進(jìn)展情況，有選擇地參加工程例會(huì)，收集、掌握工程審計(jì)的相關(guān)情況，定期或不定期地組織工程審計(jì)專題會(huì)議。審計(jì)組應(yīng)根據(jù)跟蹤審計(jì)實(shí)施方案的要求，全面審計(jì)與抽樣審計(jì)相結(jié)合，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)提出審計(jì)意見或建議。

第二十五條 審計(jì)組在工程的各個(gè)環(huán)節(jié)可按下列方法實(shí)施：

（一）前期準(zhǔn)備階段

1.審計(jì)組應(yīng)積極了解項(xiàng)目的設(shè)計(jì)動(dòng)態(tài)，關(guān)注設(shè)計(jì)方案的經(jīng)濟(jì)合理性，重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)設(shè)計(jì)概算及施工圖預(yù)算的審計(jì)監(jiān)督，從源頭上控制工程造價(jià)。

2.審計(jì)組在項(xiàng)目拆遷階段，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注評(píng)估結(jié)果的準(zhǔn)確性和補(bǔ)償安置費(fèi)用確認(rèn)程序的合法性。（1）拆遷評(píng)估的結(jié)果作為拆遷補(bǔ)償?shù)闹饕罁?jù)，其準(zhǔn)確性和合法性是審計(jì)關(guān)注的重點(diǎn)，審計(jì)組應(yīng)根據(jù)土地性質(zhì)，按照現(xiàn)行國(guó)有土地和集體土地拆遷補(bǔ)償辦法，對(duì)評(píng)估單位出具的評(píng)估結(jié)果進(jìn)行全面或抽樣審核。

（2）重點(diǎn)審查實(shí)際補(bǔ)償費(fèi)用高出評(píng)估價(jià)格的補(bǔ)償金額是否履行了必要的程序。審查對(duì)疑難問(wèn)題和特例事項(xiàng)的處理是否合理，手續(xù)是否完備，是否履行了必要的程序，有無(wú)書面記錄，并及時(shí)提出審計(jì)建議。

（3）審計(jì)組應(yīng)對(duì)拆遷實(shí)施單位及相關(guān)單位的賬目及時(shí)審查，通過(guò)走訪、調(diào)查被拆遷戶等方法，抽查拆遷實(shí)施單位是否按照拆遷安置協(xié)議進(jìn)行補(bǔ)償，有無(wú)弄虛作假，截留、侵占、挪用拆遷資金，并及時(shí)提出審計(jì)建議。3.審計(jì)組在工程招投標(biāo)階段，監(jiān)督建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)單位的確定程序，重點(diǎn)是施工、監(jiān)理、供貨單位的確定；應(yīng)在工程開標(biāo)前，對(duì)招標(biāo)方式、招標(biāo)文件、評(píng)標(biāo)辦法、工程量清單、信息發(fā)布方式等方面進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督；列席相關(guān)開標(biāo)、評(píng)標(biāo)或比選會(huì)議，檢查招投標(biāo)及比選結(jié)果的合法性。

4.審計(jì)組在工程合同簽訂階段，應(yīng)在合同形成初稿、尚未簽字生效前，審查合同具體條款的合理性、合法性、全面性、有效性，對(duì)工程款的結(jié)算方式、支付方式以及工程質(zhì)量、工程進(jìn)度等條款進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。重點(diǎn)審查合同條款是否與招標(biāo)文件精神一致，中標(biāo)單位投標(biāo)承諾是否得以體現(xiàn)，并提出審計(jì)意見。同時(shí)，要求有關(guān)單位在經(jīng)濟(jì)合同條款中明確國(guó)家審計(jì)的條款。

（二）建設(shè)實(shí)施階段

1.審計(jì)組應(yīng)在建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)實(shí)施方案中規(guī)定定期審計(jì)的審計(jì)期限，要求被審計(jì)單位按照審計(jì)組規(guī)定的時(shí)間和方法報(bào)送分期或匯總工程結(jié)算資料，審計(jì)組應(yīng)按跟蹤審計(jì)實(shí)施方案要求及時(shí)出具審計(jì)結(jié)果。

2.審計(jì)組應(yīng)要求被審計(jì)單位在上報(bào)工程結(jié)算的同時(shí)，必須附相關(guān)的合同、招投標(biāo)文件、協(xié)議、會(huì)議紀(jì)要、工程圖紙、設(shè)計(jì)變更、簽證、工程量計(jì)算、單價(jià)測(cè)算、工料分析單等資料。

3.在項(xiàng)目實(shí)施階段應(yīng)重點(diǎn)監(jiān)督監(jiān)理單位的履職情況，強(qiáng)化監(jiān)理的質(zhì)量、進(jìn)度、投資控制職能，并對(duì)監(jiān)理工作進(jìn)行定期或不定期的復(fù)核檢查。

4.對(duì)于合同內(nèi)工程，建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)單位已完成的工作量按合同約定支付進(jìn)度款。審計(jì)組根據(jù)項(xiàng)目特點(diǎn)分期對(duì)合同內(nèi)工程進(jìn)行審計(jì)，審計(jì)結(jié)果作為甲乙雙方調(diào)整結(jié)算和竣工決算的依據(jù)。5.對(duì)于合同外工程（包括在工程實(shí)施過(guò)程中發(fā)生的工程變更、額外工程），建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)單位必須嚴(yán)格按程序進(jìn)行申報(bào)，并書面說(shuō)明變更原因，提交實(shí)施方案的同時(shí)，申報(bào)變更價(jià)款（要有詳細(xì)的價(jià)格組成），經(jīng)監(jiān)理、建設(shè)方審核后，報(bào)審計(jì)組審計(jì)。

6.對(duì)于主要隱蔽工程，建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)單位應(yīng)在工程隱蔽之前告知審計(jì)組，審計(jì)組成員進(jìn)行必要的檢查，重點(diǎn)關(guān)注其真實(shí)性以及是否按設(shè)計(jì)規(guī)范、設(shè)計(jì)要求完成。

7.對(duì)建設(shè)項(xiàng)目設(shè)備和材料采購(gòu)的審計(jì)。首先審查采購(gòu)的方式是否合理、合法、合規(guī)，是否進(jìn)行招投標(biāo)或比價(jià)采購(gòu)，價(jià)格是否符合市場(chǎng)情況；其次審查設(shè)備、材料采購(gòu)的規(guī)格、型號(hào)、數(shù)量與合同要求是否一致，審計(jì)時(shí)要根據(jù)建設(shè)單位提供的設(shè)備、材料采購(gòu)計(jì)劃進(jìn)行核對(duì)。審計(jì)人員尤應(yīng)關(guān)注特殊規(guī)格材料、非標(biāo)設(shè)備的采購(gòu)情況。

（三）竣工交付階段

1.工程結(jié)束，審計(jì)組依據(jù)已審計(jì)的分期結(jié)算，并結(jié)合工程變更、其他調(diào)整等情況，對(duì)單位工程結(jié)算進(jìn)行審計(jì)。

2.重點(diǎn)檢查建安工程投資真實(shí)性、完整性、正確性、合法性。根據(jù)被審計(jì)單位提供相關(guān)的合同、招投標(biāo)文件、協(xié)議、會(huì)議紀(jì)要、工程圖紙、工程變更、簽證、工程量計(jì)算、單價(jià)測(cè)算、工料分析單等資料，審查竣工圖紙及相關(guān)資料的真實(shí)性，工程價(jià)款結(jié)算是否與合同條款一致，以及合同中關(guān)于工期、質(zhì)量等獎(jiǎng)懲條款的實(shí)際執(zhí)行情況等。

第二十六條 財(cái)務(wù)審計(jì)應(yīng)按以下審計(jì)方法實(shí)施：

（一）審計(jì)進(jìn)點(diǎn)后，審計(jì)組應(yīng)對(duì)建設(shè)資金的來(lái)源、到位情況、使用情況、賬戶科目設(shè)置情況、財(cái)務(wù)核算情況、內(nèi)控制度的建立和執(zhí)行情況進(jìn)行全面審計(jì)或調(diào)查。

（二）審計(jì)待攤投資的支出是否有依據(jù)，是否按照合同協(xié)議和規(guī)定進(jìn)行支付。

（三）對(duì)建設(shè)單位付款情況進(jìn)行審計(jì)。財(cái)務(wù)審計(jì)人員根據(jù)工程每期審定的數(shù)據(jù)（該數(shù)據(jù)由工程審計(jì)人員將分期審定的工程結(jié)算單按工程項(xiàng)目、施工單位進(jìn)行匯總提供），由財(cái)務(wù)審計(jì)人員對(duì)照合同，檢查建設(shè)單位是否按照合同進(jìn)度付款，是否存在超付或拖欠工程款的現(xiàn)象。

（四）對(duì)建設(shè)單位采購(gòu)的設(shè)備材料的核算進(jìn)行審計(jì)。抽查主要設(shè)備材料的驗(yàn)收、領(lǐng)用等手續(xù)是否健全。設(shè)備材料的供應(yīng)是否根據(jù)工程的進(jìn)度和需要進(jìn)行。

（五）審查工程竣工決算編報(bào)是否及時(shí)、正確、完整。檢查竣工決算報(bào)表數(shù)據(jù)是否真實(shí)，各表之間的勾稽關(guān)系是否正確。

第二十七條 審查建設(shè)項(xiàng)目投資效益情況并作出綜合評(píng)價(jià)。要依據(jù)項(xiàng)目可行性研究報(bào)告中列出的有關(guān)指標(biāo)，結(jié)合工程竣工后的實(shí)際情況加以分析，作出評(píng)價(jià)，指出項(xiàng)目在規(guī)劃設(shè)計(jì)、概算、工期、質(zhì)量等方面存在的問(wèn)題，同時(shí)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益和環(huán)境效益評(píng)價(jià)。

附件：1.國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)意見單 2.國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)信息表一 3.國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)信息表二

4.國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)信息表三 5.國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)信息表四 6.建設(shè)項(xiàng)目基建程序執(zhí)行情況表 7.建設(shè)項(xiàng)目招投標(biāo)情況表

8.建設(shè)項(xiàng)目管理制度建立、執(zhí)行情況表 9.國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)日記

第三篇：淺談國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目投資跟蹤審計(jì)

所謂建設(shè)項(xiàng)目投資跟蹤審計(jì)就是對(duì)一個(gè)建設(shè)項(xiàng)目投資的全過(guò)程進(jìn)行審計(jì)。就建設(shè)項(xiàng)目投資跟蹤審計(jì)而言必須是全面的審計(jì)監(jiān)督，也就是說(shuō)從項(xiàng)目建議書、可行性研究報(bào)告、初步設(shè)計(jì)、施工圖設(shè)計(jì)、施工準(zhǔn)備、項(xiàng)目實(shí)施、生產(chǎn)準(zhǔn)備、竣工驗(yàn)收及項(xiàng)目評(píng)估的幾個(gè)方面，進(jìn)行全過(guò)程監(jiān)控，否則很難做到客觀公正的去評(píng)價(jià)項(xiàng)目。建設(shè)項(xiàng)目投資一次性投資大，影響大，它對(duì)

事業(yè)的發(fā)展起著很重要的作用。無(wú)論是什么樣的“豆腐渣”工程，事后調(diào)查它的每個(gè)程序都不同程度存在問(wèn)題，說(shuō)明從招投標(biāo)、施工、監(jiān)理、竣工、決算等加強(qiáng)投資監(jiān)管是非常必要的。而目前開展的建設(shè)項(xiàng)目投資的審計(jì)大都是事后的某一方面的靜態(tài)審計(jì)，所起的作用不夠全面，不夠大。而跟蹤審計(jì)則是將問(wèn)題處理在萌芽狀態(tài)，起防患于未然的作用，更能達(dá)到投資審計(jì)的目的。

一、審計(jì)思路及審計(jì)方法

（一）建設(shè)項(xiàng)目前期準(zhǔn)備階段的審計(jì)

1、對(duì)項(xiàng)目建議書的審計(jì)。項(xiàng)目建議書在編制前審計(jì)就要介入，要審查對(duì)建議書中提到的項(xiàng)目是否符合上級(jí)投資方向，如果符合投資精神就要對(duì)項(xiàng)目建議書中的具體內(nèi)容進(jìn)行審計(jì)如：建議的必要性和依據(jù)；批建規(guī)模、地點(diǎn)的初步設(shè)想；建議條件、協(xié)作關(guān)系；投資估算、資金籌措；項(xiàng)目進(jìn)度效益評(píng)估等，審查其是否真正客觀實(shí)在地進(jìn)行了闡述，倘若與事實(shí)不符必須立即提出停止行為的建議，力爭(zhēng)將事情處理在萌芽狀態(tài)。對(duì)于項(xiàng)目的建議依據(jù)可采取重點(diǎn)審計(jì)的方式。

2、對(duì)可行性研究的審計(jì)。項(xiàng)目被批準(zhǔn)后，就可進(jìn)入可行性研究階段，在這個(gè)階段審計(jì)要積極主動(dòng)去參與，瞄準(zhǔn)每個(gè)步驟，是否進(jìn)行了實(shí)地調(diào)查、勘察，各種數(shù)據(jù)資料是否準(zhǔn)確，來(lái)源是否可靠，是否有符合規(guī)定的依據(jù)，也就是說(shuō)可行性研究的主要內(nèi)容不能放松一點(diǎn)，這將關(guān)系到項(xiàng)目是否能實(shí)施，是否能發(fā)揮作用的大問(wèn)題。同時(shí)還要注意項(xiàng)目環(huán)保評(píng)價(jià)手續(xù)是否齊全。

3、對(duì)初步設(shè)計(jì)、施工圖設(shè)計(jì)及工程預(yù)算的審計(jì)。為了不影響業(yè)主的工作，可待初步設(shè)計(jì)、施工圖設(shè)計(jì)及工程預(yù)算的編制做完后再進(jìn)行審計(jì)，這個(gè)階段要緊緊結(jié)合可行性研究報(bào)告進(jìn)行，要看初設(shè)內(nèi)容是否全面，是否在編制預(yù)算中正確使用定額，檢查預(yù)算的編制是否漏項(xiàng)，是否是最合理的方案，看圖紙是否為具備資質(zhì)的單位設(shè)計(jì)，是否經(jīng)過(guò)圖紙、預(yù)算審查。

4、對(duì)內(nèi)部控制制度的審計(jì)。健全而有效的規(guī)章制度是加強(qiáng)管理、協(xié)調(diào)運(yùn)行、規(guī)范操作、提高效益的重要保證。重點(diǎn)檢查是否建章立制，制度是否完善，是否存在不相容職務(wù)未分離、職責(zé)權(quán)限不明確、未形成制衡機(jī)制等情況。通過(guò)審計(jì)，幫助被審計(jì)單位完善制度，從源頭上加強(qiáng)項(xiàng)目控制，提高建設(shè)管理水平。同時(shí)經(jīng)常性地對(duì)規(guī)章制度執(zhí)行是否有效進(jìn)行跟蹤，防止制度形同虛設(shè)，避免出現(xiàn)大問(wèn)題。

5、對(duì)征地拆遷情況的審計(jì)。征地拆遷關(guān)系群眾的切身利益，也是近幾年來(lái)引發(fā)矛盾較多、造成社會(huì)不穩(wěn)定的一個(gè)重要因素。主要審計(jì)其程序是否合法、手續(xù)是否完善、政策是否公開、標(biāo)準(zhǔn)是否到位。通過(guò)審計(jì)，要讓政府對(duì)群眾的補(bǔ)償執(zhí)行到位，要對(duì)存在的問(wèn)題和需要完善的方面提出審計(jì)意見和建議，供政府決策。

6、對(duì)招標(biāo)投標(biāo)情況的審計(jì)。對(duì)建設(shè)項(xiàng)目招投標(biāo)的審計(jì)，是跟蹤審計(jì)的一項(xiàng)十分重要的內(nèi)容。主要對(duì)招標(biāo)文件、評(píng)標(biāo)辦法的內(nèi)容是否合法、合規(guī)進(jìn)行審核，及時(shí)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤，提出完善、修改意見，避免執(zhí)行過(guò)程中發(fā)生爭(zhēng)議和損失，如：對(duì)招標(biāo)文件中有關(guān)投資控制方面的條款，對(duì)招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)起草的招標(biāo)文件草案、對(duì)工程量清單中的錯(cuò)項(xiàng)、漏項(xiàng)等；對(duì)招投標(biāo)的過(guò)程進(jìn)行審計(jì)，及時(shí)糾正過(guò)程中存在的不規(guī)范行為，促進(jìn)工程招投標(biāo)工作的公開、公平、公正。

7、對(duì)工程合同的審計(jì)。加強(qiáng)對(duì)合同條款的審查，即在正式合同簽訂前，審查合同具體條款的合理性、合規(guī)性。重點(diǎn)審查合同與招投標(biāo)文件內(nèi)容相矛盾的條款、補(bǔ)充條款和注意事項(xiàng)等，促進(jìn)合同條款完善，防止因合同內(nèi)容有誤或遺漏而造成建設(shè)資金的損失浪費(fèi)。加強(qiáng)對(duì)合同履行的監(jiān)督，即在合同簽訂后，注重監(jiān)督合同雙方嚴(yán)格執(zhí)行合同條款，維護(hù)合同的嚴(yán)肅性和雙方的合法權(quán)益。審查有無(wú)違法轉(zhuǎn)包和違規(guī)分包的現(xiàn)象，糾正違反合同條款和執(zhí)行合同不到位的行為，促進(jìn)嚴(yán)格履行合同。

（二）建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施階段的審計(jì)

1、對(duì)施工準(zhǔn)備階段的審計(jì)。施工準(zhǔn)備階段是項(xiàng)目建設(shè)的前期工作之一，主要把握好項(xiàng)目法人質(zhì)量控制、監(jiān)理工作，涉及施工單位各方面的問(wèn)題。項(xiàng)目法人質(zhì)量控制是否通過(guò)資質(zhì)審查，按法定的招投標(biāo)程序選擇了勘測(cè)、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理單位并實(shí)行合同管理，各種合同是否規(guī)范、合法有效，是否建立了質(zhì)量管理制度，是否組織了設(shè)計(jì)與施工單位的設(shè)計(jì)交底。審計(jì)監(jiān)理單位是否有相應(yīng)資格等級(jí)證書，所派監(jiān)理人員是否有崗位證書，是否對(duì)施工單位圖紙進(jìn)行了簽發(fā)，是否對(duì)施工單位組織設(shè)計(jì)和技術(shù)措施進(jìn)行過(guò)審查。審計(jì)設(shè)計(jì)單位是否有承擔(dān)相應(yīng)資質(zhì)勘測(cè)設(shè)計(jì)能力。設(shè)計(jì)單位是否將經(jīng)過(guò)會(huì)審后的資料做過(guò)技術(shù)

交底。設(shè)計(jì)質(zhì)量是否滿足工程質(zhì)量、安全需要的規(guī)范要求。大中型工程設(shè)計(jì)單位是否派代表到施工現(xiàn)場(chǎng)。審計(jì)施工單位是否有承攬相應(yīng)施工任務(wù)的資質(zhì)，施工單位是否制定了完善的質(zhì)量責(zé)任制考核辦法等。

2、對(duì)材料、設(shè)備采購(gòu)情況的審計(jì)。審查應(yīng)該由政府采購(gòu)的項(xiàng)目是否實(shí)行了政府采購(gòu)，材料、設(shè)備采購(gòu)以及材料差價(jià)調(diào)整有無(wú)相應(yīng)的管理辦法，是否得

到嚴(yán)格執(zhí)行，采購(gòu)價(jià)格的確定是否合理。通過(guò)審計(jì)，促進(jìn)被審計(jì)單位規(guī)范選擇供應(yīng)商，比價(jià)確定價(jià)格節(jié)省投資，預(yù)防腐敗現(xiàn)象產(chǎn)生。

3、對(duì)項(xiàng)目施工階段的審計(jì)。項(xiàng)目施工階段的審計(jì)要把握好設(shè)計(jì)單位、監(jiān)理單位、項(xiàng)目法人的代表是否按規(guī)定到位；各個(gè)部門的管理措施資料是否到位；實(shí)際施工單位是否與合同單位一致，工程的分包是否經(jīng)過(guò)建設(shè)單位按規(guī)定認(rèn)可的原則辦理，對(duì)工程質(zhì)量事故，施工單位是否有報(bào)告，是否保護(hù)現(xiàn)場(chǎng)并配合處理。主要材料是否有合格證、質(zhì)保書，隱蔽工程的有關(guān)圖片、文字資料是否齊全；有關(guān)工作日志、施工資料是否齊全；施工單位的安全防護(hù)措施是否到位；設(shè)計(jì)變更是否按程序辦理；工程預(yù)算款及結(jié)算是否按合同辦理；屬政府采購(gòu)的項(xiàng)目是否按相應(yīng)的規(guī)定辦理。這個(gè)階段是一個(gè)非常關(guān)鍵的時(shí)期，關(guān)系到工程質(zhì)量好壞，審計(jì)質(zhì)量高低的問(wèn)題，對(duì)審計(jì)評(píng)價(jià)有相當(dāng)高的參考價(jià)值。

4、對(duì)設(shè)計(jì)變更情況的審計(jì)。工程通過(guò)招標(biāo)投標(biāo)后，設(shè)計(jì)變更成為影響工程造價(jià)的主要因素。目前建筑市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈，施工單位往往以低價(jià)中標(biāo)，然后通過(guò)施工過(guò)程中各種變更的機(jī)會(huì)不合理增加造價(jià)，以彌補(bǔ)低價(jià)中標(biāo)造成的損失。因此，對(duì)設(shè)計(jì)變更的審計(jì)是跟蹤審計(jì)的一個(gè)重點(diǎn)，審計(jì)主要應(yīng)對(duì)設(shè)計(jì)變更的合理性、經(jīng)濟(jì)性乾審查，審查設(shè)計(jì)變更手續(xù)是否齊全、變更理由是否充分，以及是否有利于節(jié)約投資和保證質(zhì)量。特別是對(duì)隱蔽工程，要盡量對(duì)真實(shí)性做到“心中有數(shù)”，檢查監(jiān)理工程師的簽證，防止弄虛作假。

（三）建設(shè)項(xiàng)目竣工決算階段的審計(jì)

1、對(duì)試運(yùn)行工作的審計(jì)。項(xiàng)目建成后的試運(yùn)行工作，審計(jì)要跟蹤把握好是否具備試生產(chǎn)的條件，是否存在安全隱患，試運(yùn)行是否達(dá)到原設(shè)計(jì)的要求，運(yùn)行記錄是否齊全結(jié)果如何。

2、對(duì)竣工驗(yàn)收階段的審計(jì)?？⒐を?yàn)收階段的審計(jì)要把握好是否按分項(xiàng)驗(yàn)收、階段驗(yàn)收和竣工驗(yàn)收進(jìn)行；是否按預(yù)驗(yàn)收和驗(yàn)收的程序辦；驗(yàn)收的竣工報(bào)告、圖紙、文件是否齊全；是否及時(shí)辦理了交接，竣工財(cái)務(wù)決算是否合規(guī)，對(duì)工程節(jié)超情況以及剩余資產(chǎn)是否妥善處理。是否有批準(zhǔn)后的驗(yàn)收申請(qǐng)；驗(yàn)收中設(shè)計(jì)、建設(shè)、施工監(jiān)理、地方質(zhì)檢部門、管理運(yùn)行單位以及計(jì)劃審計(jì)、檔案等專業(yè)人員是否齊全；驗(yàn)收中提出的問(wèn)題是否按規(guī)定進(jìn)行處理。這是項(xiàng)目建設(shè)的歷史資料，一定要通過(guò)審計(jì)工作將歷史的珍藏資料收集齊全，妥善保存。

3、對(duì)竣工決算的審計(jì)。檢查工程結(jié)算和工程財(cái)務(wù)資料，核對(duì)甲乙雙方材料決算表，超、欠材差計(jì)算是否正確，結(jié)算憑證是否合法。檢查工程庫(kù)存物資的財(cái)務(wù)處理是否合規(guī)。檢查待攤投資的真實(shí)性、合法性，工程建設(shè)配套設(shè)施費(fèi)用支出、貸款利息和資金占用費(fèi)是否真實(shí)，其分?jǐn)偸欠窈侠恚袩o(wú)擠占工程投資支出；審查各種非正常損失費(fèi)用的真實(shí)性，核銷有無(wú)經(jīng)過(guò)有權(quán)部門審核批準(zhǔn)；已攤銷待攤投資是否真實(shí)、合理，投資決算報(bào)表中相關(guān)數(shù)據(jù)是否配比。檢查建安工程投資真實(shí)性、合法性，審查竣工圖紙及相關(guān)資料的真實(shí)性，審查竣工資料與實(shí)物是否一致；依據(jù)竣工圖紙、工程簽證資料和工程量計(jì)算規(guī)則，細(xì)致、認(rèn)真地審核、復(fù)算工程量，確定工程量的真實(shí)性，以及工程定額套用與取費(fèi)或者應(yīng)用投標(biāo)單價(jià)的準(zhǔn)確性。審查合同中關(guān)于工期、質(zhì)量等獎(jiǎng)懲條款的實(shí)際執(zhí)行情況。檢查建設(shè)項(xiàng)目基建收入、節(jié)余資金，重點(diǎn)檢查建設(shè)期間收入的形成和工程投資節(jié)余資金分配比例的真實(shí)必、合法性。檢查建設(shè)項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)，主要檢查“交付使用資產(chǎn)總表”、“交付使用資產(chǎn)明細(xì)表”，核實(shí)交付使用的固定資產(chǎn)是否真實(shí)，是否辦理了驗(yàn)收手續(xù)和交付的遞延資產(chǎn)情況等。檢查尾工工程，重點(diǎn)檢查建設(shè)單位預(yù)留建設(shè)項(xiàng)目未完工程投資的真實(shí)性和合法性。

另外，整個(gè)過(guò)程審計(jì)后按審計(jì)報(bào)告的要求要盡快形成審計(jì)報(bào)告并與有關(guān)方面多溝通，同時(shí)還要抓好報(bào)告中提出問(wèn)題的處理和落實(shí)。

二、跟蹤審計(jì)中需要重視的幾個(gè)方面

（一）審時(shí)度勢(shì)，把建設(shè)項(xiàng)目投資跟蹤審計(jì)納入重點(diǎn)審計(jì)范疇。審計(jì)機(jī)關(guān)最重要、最基本的職責(zé)，應(yīng)是強(qiáng)化財(cái)政資金和公共資金的審計(jì)，嚴(yán)格規(guī)范資金的征、管、用。近幾年來(lái)，建設(shè)項(xiàng)目投資增長(zhǎng)較快，建設(shè)項(xiàng)目投資成為財(cái)政資金的重要“出口”，建設(shè)項(xiàng)目投資審計(jì)應(yīng)順應(yīng)形勢(shì)成為審計(jì)工作的重中之重；雖然投資審計(jì)工作所面臨的困難、壓力和阻力雖然較大，但這項(xiàng)工作做好了，對(duì)于樹立審計(jì)權(quán)威、擴(kuò)大審計(jì)影響、提升整體審計(jì)效果，能起到立竿見影、事半功倍的作用。為此，要迎難而上，拓展建設(shè)項(xiàng)目投資審計(jì)領(lǐng)域，把投資審計(jì)工作作為搞好審計(jì)工作的重點(diǎn)和突破口，在人力、物力和組織領(lǐng)導(dǎo)方面給予重點(diǎn)傾斜，開創(chuàng)建設(shè)項(xiàng)目投資審計(jì)工作的新局面。

（二）理順關(guān)系，爭(zhēng)取黨政和有關(guān)部門、單位的理解和支持。由于部分部門特別是建設(shè)行政主管部門等，對(duì)建設(shè)項(xiàng)目投資審計(jì)工作不理解，認(rèn)為審計(jì)機(jī)關(guān)只能對(duì)建設(shè)資金的來(lái)源、財(cái)務(wù)費(fèi)用等進(jìn)行審計(jì)，而無(wú)權(quán)對(duì)工程結(jié)（決）算及預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行監(jiān)督，致使我們的工作面臨很大的困難和阻力。對(duì)此，我們首先積極主動(dòng)做好宣傳解釋工作，積極向政府主管領(lǐng)導(dǎo)及有關(guān)部門宣傳《審計(jì)法》及其實(shí)施條例的有關(guān)精神，爭(zhēng)取理解和支持。其次，確立“有為才有位”指導(dǎo)思想，不等不靠，真抓實(shí)干，理直氣壯地開展建設(shè)項(xiàng)目投資審計(jì)工作。敢于堅(jiān)持原則，用事實(shí)說(shuō)話，以實(shí)際行動(dòng)打開工作局面，讓顯著的審計(jì)成效得到了黨委、人大、政府的肯定，同時(shí)要逐步改變了有關(guān)部門的看法，取得理解和支持。

(三)做好后盾，全力支持審計(jì)人員開展工作。國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目投資審計(jì)人員長(zhǎng)期處在核減虛假工程造價(jià)的風(fēng)口浪尖上，工作擔(dān)子重、壓力大，有時(shí)甚至受到“包工頭”等跟蹤、威脅和恐嚇。對(duì)此審計(jì)機(jī)關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)一方面注意經(jīng)常了解干部職工思想、工作、生活情況，開展耐心細(xì)致的思想政治工作，增強(qiáng)他們的事業(yè)心、責(zé)任感；另一方面領(lǐng)導(dǎo)班子敢于負(fù)責(zé)，頂住來(lái)自各方面的壓力，注意為審計(jì)人員分壓、減壓，想法設(shè)法保障審計(jì)人員的安全，為審計(jì)人員提供寬松的工作環(huán)境。啟動(dòng)激勵(lì)機(jī)制，對(duì)工作成效突出的審計(jì)組和審計(jì)人員進(jìn)行物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)和記功表彰。

（四）突破難點(diǎn)，從根本上解決經(jīng)費(fèi)等“瓶頸”問(wèn)題。建設(shè)項(xiàng)目投資審計(jì)工作往往需聘請(qǐng)工程技術(shù)人員參與，需投入大量的人力、物力，經(jīng)費(fèi)問(wèn)題自然成為制約此項(xiàng)工作發(fā)展的“瓶頸”。首先，要采取辦法向財(cái)政部門申請(qǐng)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)，但這種做法較為繁瑣，同時(shí)也增加了財(cái)政部門的壓力。在取得一定成效、為政府節(jié)約大量建設(shè)資金、得到上級(jí)肯定的基礎(chǔ)上，要專題向政府請(qǐng)示核定經(jīng)費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn)，可參考社會(huì)中介機(jī)構(gòu)審核工程結(jié)算的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，在實(shí)施組織委托中介機(jī)構(gòu)實(shí)施財(cái)政性基建工程結(jié)算審核時(shí)，由財(cái)政按工程結(jié)算審核額或核減額的比例撥給審核經(jīng)費(fèi)，從根本上解決了經(jīng)費(fèi)問(wèn)題。

第四篇：建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)原則

建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的原則、重點(diǎn)及評(píng)價(jià)依據(jù)

一、建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)應(yīng)遵循的原則

建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)是將建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程劃分為若干階段，審計(jì)人員在項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中及時(shí)對(duì)各階段經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法、效益性進(jìn)行審計(jì)，并及時(shí)提出審計(jì)意見和建議，促進(jìn)被審計(jì)單位規(guī)范管理，提高建設(shè)項(xiàng)目投資效益。它與建設(shè)項(xiàng)目管理及監(jiān)理工作雖有交叉，但不能相互替代。因此，建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)必須明確原則，科學(xué)定位，使建設(shè)項(xiàng)目管理、監(jiān)理、審計(jì)形成合力，發(fā)揮建設(shè)項(xiàng)目投資的最大效益。建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)應(yīng)遵循以下原則：

(一)審計(jì)目標(biāo)與建設(shè)目標(biāo)協(xié)調(diào)一致實(shí)施建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)既要實(shí)現(xiàn)與其他審計(jì)項(xiàng)目同樣的目標(biāo)——“真實(shí)、合法、效益”，又要促使建設(shè)項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)“質(zhì)量、速度、效益”目標(biāo)，跟蹤審計(jì)與項(xiàng)目建設(shè)的總體目標(biāo)是一致的。跟蹤審計(jì)工作必須緊緊圍繞項(xiàng)目建設(shè)的總體目標(biāo)開展工作，在保持相對(duì)獨(dú)立性和客觀性的前提下，努力尋求項(xiàng)目管理與跟蹤審計(jì)的和諧進(jìn)行，跟蹤審計(jì)與項(xiàng)目管理要有良好的制度街接，真正做到審計(jì)到位不越位。

(二)以投資控制為主線 建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)要以投資控制為主線，以經(jīng)濟(jì)效益為中心，重點(diǎn)關(guān)注建設(shè)項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性，如資金運(yùn)用情況、成本節(jié)約情況、效益目標(biāo)完成情況，要針對(duì)那些對(duì)工程造價(jià)有重要影響的關(guān)鍵環(huán)節(jié)開展工作，包括方案設(shè)計(jì)、工程招投標(biāo)、合同簽訂、工程變更與簽證等，做到發(fā)現(xiàn)問(wèn)題隨時(shí)糾正，及時(shí)控制。

(三)技術(shù)與經(jīng)濟(jì)相結(jié)合 技術(shù)與經(jīng)濟(jì)相結(jié)合是控制工程造價(jià)的最有效手段，跟蹤審計(jì)要充分利用價(jià)值工程理論，正確處理技術(shù)先進(jìn)與經(jīng)濟(jì)合理兩者之間的對(duì)立統(tǒng)一關(guān)系，特別是在履行評(píng)價(jià)職能時(shí)，要力求做到在技術(shù)先進(jìn)條件下的經(jīng)濟(jì)合理，在經(jīng)濟(jì)合理基礎(chǔ)上的技術(shù)先進(jìn)，努力實(shí)現(xiàn)功能與造價(jià)的最佳結(jié)合。

(四)重要性與可能性相結(jié)合 從理論上講，建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)應(yīng)貫穿于建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程。而實(shí)際上跟蹤審計(jì)不可能對(duì)其全過(guò)程的每一環(huán)節(jié)都進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)，如項(xiàng)目決策及可行性研究雖然都是影響工程造價(jià)的關(guān)鍵因素，但它一般都是由單位的最高領(lǐng)導(dǎo)層決定，對(duì)其進(jìn)行監(jiān)督與評(píng)價(jià)是不太現(xiàn)實(shí)的，既不能事先評(píng)價(jià)，也不能事后“品頭論足”。

(五)成本效益原則 建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)能產(chǎn)生一定的經(jīng)濟(jì)效益，也必然發(fā)生一定的成本，受審計(jì)資源與成本的限制，審計(jì)不可能對(duì)建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程的每一個(gè)環(huán)節(jié)都進(jìn)行審計(jì)，惟有將有限的審計(jì)資源用在最需要審計(jì)的環(huán)節(jié)，才能發(fā)揮審計(jì)的最大效益。因此，跟蹤審計(jì)必須科學(xué)選擇重點(diǎn)，正確處理成本與效益的關(guān)系。

(六)監(jiān)督、評(píng)價(jià)、服務(wù)、咨詢相結(jié)合 建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的基本職能是監(jiān)督與評(píng)價(jià)，建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)也是最能發(fā)揮審計(jì)咨詢與服務(wù)職能的審計(jì)項(xiàng)目。在建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)過(guò)程中，要全面履行監(jiān)督與評(píng)價(jià)、服務(wù)與咨詢職能，通過(guò)參與和監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中的違規(guī)行為，合理評(píng)價(jià)工程造價(jià)，同時(shí)，積極發(fā)揮審計(jì)人員政策水平高、綜合能力強(qiáng)、知識(shí)全面的優(yōu)勢(shì)，適時(shí)為項(xiàng)目管理提供咨詢和服務(wù)。高水平的咨詢與服務(wù)還可以提高跟蹤審計(jì)的地位，使審計(jì)環(huán)境更佳。

二、建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的重點(diǎn)

(一)設(shè)計(jì)方案審計(jì)設(shè)計(jì)階段是工程造價(jià)控制的關(guān)鍵，有資料顯示，施工階段影響工程造價(jià)的可能性為5％-25％，決策與設(shè)計(jì)階段影響工程造價(jià)的可能性為30％-75％，設(shè)計(jì)浪費(fèi)是最大的浪費(fèi)。設(shè)計(jì)方案審計(jì)的重點(diǎn)是設(shè)計(jì)方案的深度及設(shè)計(jì)方案的經(jīng)濟(jì)合理性。圖紙?jiān)O(shè)計(jì)深度不夠，直接影響工程量清單及標(biāo)底的準(zhǔn)確性，會(huì)誤導(dǎo)工程中標(biāo)價(jià)格，還會(huì)導(dǎo)致施工過(guò)程中發(fā)生大量的設(shè)計(jì)變更與簽證，不能允許發(fā)生邊設(shè)計(jì)邊施工的現(xiàn)象。對(duì)設(shè)計(jì)方案經(jīng)濟(jì)合理性的評(píng)價(jià)可采用指標(biāo)對(duì)比分析法進(jìn)行，即選擇同類建筑的單方造價(jià)、單方鋼筋用量、單方砼用量等指標(biāo)與被審計(jì)工程項(xiàng)目指標(biāo)進(jìn)行比較分析，發(fā)現(xiàn)“粗梁胖柱”現(xiàn)象及其他浪費(fèi)問(wèn)題及時(shí)向項(xiàng)目管理者反饋。

(二)招投標(biāo)審計(jì) 招投標(biāo)工作是建設(shè)過(guò)程中的一項(xiàng)非常重要的工作，通過(guò)規(guī)范的招投標(biāo)，可以優(yōu)選施工隊(duì)伍，節(jié)約建設(shè)資金，提高工程質(zhì)量，防止腐敗行為。招投標(biāo)審計(jì)的重點(diǎn)是招標(biāo)文件及標(biāo)底。檢查招標(biāo)文件的內(nèi)容是否合法、合規(guī)，是否全面、準(zhǔn)確地表述了招標(biāo)項(xiàng)目的實(shí)際情況，涉及工程造價(jià)的主要條款如招標(biāo)范圍、分包工程及配合費(fèi)、選購(gòu)材料及認(rèn)質(zhì)認(rèn)價(jià)材料的規(guī)格、型號(hào)、品牌、暫定價(jià)、工程變更的結(jié)算辦法是否表述清楚；作為招標(biāo)文件組成部分的工程量清單的工程量計(jì)算是否正確，特征描述是否準(zhǔn)確，有無(wú)漏項(xiàng)；標(biāo)底計(jì)算是否正確。招投標(biāo)程序是否合規(guī)合法，招標(biāo)過(guò)程是否公正、公開，是否存在規(guī)避招標(biāo)和假招標(biāo)的行為等也是招投標(biāo)審計(jì)的內(nèi)容，但若單位紀(jì)檢監(jiān)察部門已對(duì)其進(jìn)行了監(jiān)督，則跟蹤審計(jì)可不再列入審計(jì)重點(diǎn)。

(三)合同審計(jì) 合同審計(jì)重點(diǎn)應(yīng)放在合同正式簽訂前，合同執(zhí)行情況審計(jì)可在施工階段及結(jié)算階段結(jié)合其他審計(jì)工作一并進(jìn)行。合同審計(jì)的主要內(nèi)容包括合同主體是否合法、內(nèi)容是否完整、意思表達(dá)是否準(zhǔn)確、格式是否規(guī)范、合同形式是否明確、相關(guān)條款是否與招投標(biāo)文件一致，要特別關(guān)注與工程造價(jià)有關(guān)的條款，如工程預(yù)付款及工程進(jìn)度款的支付時(shí)間及比例，工程量清單項(xiàng)目及新增減工程量項(xiàng)目的結(jié)算辦法，工程質(zhì)保金的約定、違約的索賠等。

(四)設(shè)計(jì)變更與經(jīng)濟(jì)簽證審計(jì) 設(shè)計(jì)變更與經(jīng)濟(jì)簽證是工程建設(shè)過(guò)程中不可避免的，特別是圖紙?jiān)O(shè)計(jì)深度不夠的項(xiàng)目更會(huì)有大量的設(shè)計(jì)變更與經(jīng)濟(jì)簽證。設(shè)計(jì)變更與經(jīng)濟(jì)簽證審計(jì)的主要內(nèi)容包括變更與簽證理由是否合理、資料是否齊全、內(nèi)容是否真實(shí)、手續(xù)是否完備，特別要關(guān)注由施工方首先提出的設(shè)計(jì)變更與簽證。對(duì)重大設(shè)計(jì)變更和簽證，跟蹤審計(jì)人員要及時(shí)進(jìn)行測(cè)算，及時(shí)提出審計(jì)建議。

(五)隱蔽工程審計(jì) 隱蔽工程覆蓋后難以復(fù)核，是最容易偷工減料、高估冒算的部位，對(duì)隱蔽工程質(zhì)量與造價(jià)的控制是跟蹤審計(jì)的重中之重，審計(jì)人員要及時(shí)跟蹤隱蔽工程的每一個(gè)工序，做好記錄，必要時(shí)還應(yīng)進(jìn)行拍攝記錄，為工程竣工結(jié)算積累資料。

(六)工程進(jìn)度款審計(jì) 工程進(jìn)度款是在工程中間結(jié)算的基礎(chǔ)上支付的，為掌握工程結(jié)算第一手資料，審計(jì)人員要跟蹤建設(shè)工程施工全過(guò)程，認(rèn)真審查每個(gè)分部分項(xiàng)工程是否與工程量清單內(nèi)容一致，材料規(guī)格、型號(hào)、品牌是否與合同約定相同等，并及時(shí)做好跟蹤審計(jì)記錄。審計(jì)中要嚴(yán)格區(qū)分工程量清單內(nèi)外項(xiàng)目，清單內(nèi)項(xiàng)目按投標(biāo)報(bào)價(jià)結(jié)算，清單外項(xiàng)目按合同約定結(jié)算，中間結(jié)算時(shí)可采用分?jǐn)偡?、分解法、估價(jià)法計(jì)算，原則上與分步分項(xiàng)工程費(fèi)一致。工程進(jìn)度款審計(jì)是效益最高的審計(jì)項(xiàng)目之一，它可以有效地調(diào)節(jié)工程進(jìn)度，節(jié)約資金成本，扼制工程款超付。

(七)工程竣工結(jié)算審計(jì) 工程竣工結(jié)算審計(jì)是控制工程造價(jià)的最后一道關(guān)口，雖然采用工程量清單計(jì)價(jià)模式比定額計(jì)價(jià)模式竣工結(jié)算相對(duì)簡(jiǎn)單，但是，由于建設(shè)工程造價(jià)組成的復(fù)雜性，必須建立科學(xué)的工程竣工結(jié)算審計(jì)質(zhì)量控制體系，嚴(yán)把竣工結(jié)算審計(jì)關(guān)。

三、建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的評(píng)價(jià)依據(jù)

(一)法律與法規(guī)跟蹤審計(jì)可依據(jù)的法律法規(guī)較多，如《建筑法》、《合同法》、《招投標(biāo)法》等。

(二)規(guī)定跟蹤審計(jì)依據(jù)的規(guī)定是指省、市及有關(guān)部門制定的與工程建設(shè)有關(guān)的規(guī)定。包括工程管理方面的規(guī)定、工程計(jì)價(jià)方面的規(guī)定等，具體有各省依據(jù)《工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范》發(fā)布的工程量清單計(jì)價(jià)項(xiàng)目指南、工程計(jì)價(jià)表，各省、市關(guān)于文明施工費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、質(zhì)量監(jiān)督費(fèi)等規(guī)定及教育附加稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等的規(guī)定，以及建設(shè)部、財(cái)政部發(fā)布的《建設(shè)工程價(jià)款結(jié)算暫行辦法》、財(cái)政部發(fā)布的《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》等。

(三)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)及規(guī)范 跟蹤審計(jì)依據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)有國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)、地方標(biāo)準(zhǔn)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，具體包括工程建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)、工程質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、材料質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)等；規(guī)范包括工程施工規(guī)范、工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范等。

(四)合同及補(bǔ)充協(xié)議 施工合同及補(bǔ)充協(xié)議一經(jīng)簽訂，在合同期內(nèi)便是跟蹤審計(jì)的重要依據(jù)，它是約束合同條款的法律文件。建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)必須嚴(yán)格按合同辦事，并嚴(yán)格監(jiān)督合同的履行。

(五)建設(shè)單位制定的內(nèi)控制度及委托有關(guān)單位形成的資料為強(qiáng)化項(xiàng)目管理，提高投資效益，各項(xiàng)目建設(shè)單位在項(xiàng)目實(shí)施前及過(guò)程中都會(huì)建立相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，內(nèi)部控制制度評(píng)審應(yīng)貫穿于各個(gè)環(huán)節(jié)的審計(jì)之中。項(xiàng)目建設(shè)單位制定的內(nèi)部控制制度既是跟蹤審計(jì)的內(nèi)容，也是評(píng)價(jià)項(xiàng)目管理活動(dòng)及項(xiàng)目管理人員行為的依據(jù)。另外，建設(shè)單位委托有關(guān)單位編制的投資估算、設(shè)計(jì)概算、施工圖預(yù)算等也是評(píng)價(jià)工程造價(jià)的依據(jù)。

(六)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)及市場(chǎng)價(jià)格有關(guān)部門發(fā)布的及審計(jì)人員經(jīng)過(guò)調(diào)查形成的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)與市場(chǎng)價(jià)格也可作為跟蹤審計(jì)的依據(jù)，如各市建設(shè)主管部門發(fā)布的材料市場(chǎng)價(jià)格、建筑經(jīng)濟(jì)指標(biāo)以及審計(jì)部門經(jīng)過(guò)市場(chǎng)調(diào)查建立的材料價(jià)格庫(kù)等。這些資料雖不具有法律依據(jù)的地位，但它也是跟蹤審計(jì)評(píng)價(jià)不可缺少的參考依據(jù)。

第五篇：建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)全過(guò)程控制

淺談建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)方法全過(guò)程控制工程造價(jià)

建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)是運(yùn)用現(xiàn)代審計(jì)方法對(duì)建設(shè)項(xiàng)目決策、設(shè)計(jì)、施工、竣工結(jié)算等全過(guò)程的技術(shù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和固定資產(chǎn)形成過(guò)程中的真實(shí)性、合法性和有效性進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督和評(píng)價(jià)，維護(hù)國(guó)家、業(yè)主及相關(guān)單位的合法權(quán)益，有效控制和如實(shí)反映工程造價(jià)，促進(jìn)管理和廉政建設(shè)，提高投資效益。如何通過(guò)審計(jì)手段將工程造價(jià)控制在設(shè)計(jì)概算范圍內(nèi)至關(guān)重要。

一、跟蹤審計(jì)的作用

工程造價(jià)控制貫穿于工程建設(shè)的全過(guò)程，即體現(xiàn)在對(duì)工程建設(shè)前期可行性研究、投資決策、到設(shè)計(jì)施工再到竣工交付使用前所需全部建設(shè)費(fèi)用的確定、控制、監(jiān)督和管理的全過(guò)程。近年來(lái)，建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)作為工程造價(jià)控制的一種新方法被應(yīng)用到建設(shè)項(xiàng)目造價(jià)控制中，建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)是由事后結(jié)算審計(jì)向事前、事中、全過(guò)程延伸的一種審計(jì)方法，這種方法使整個(gè)工程實(shí)施處于受控狀態(tài)，能有效地克服事后監(jiān)督的局限性，在促進(jìn)相關(guān)管理單位提高投資效益方面發(fā)揮重要作用，更好地達(dá)到控制造價(jià)的目的，并可以從源頭上遏制工程建設(shè)領(lǐng)域的****，從而對(duì)廉政建設(shè)產(chǎn)生積極的作用。

二、目前的投資控制的方法存在的局限性

目前的投資控制方法對(duì)節(jié)約使用建設(shè)資金，規(guī)范建筑市場(chǎng)起到了積極作用，但是在工程建設(shè)實(shí)施過(guò)程的各個(gè)環(huán)節(jié)中，往往是建設(shè)、監(jiān)理、審計(jì)、施工相互脫節(jié)，管理混亂，缺乏必要的事前預(yù)防、事中控制和事后監(jiān)督的全過(guò)程控制手段，在工作實(shí)際中投資控制顯得被動(dòng)和滯后，對(duì)國(guó)家造成的損失浪費(fèi)，只能是秋后算帳，于事無(wú)補(bǔ)，難以挽回。

三、建設(shè)項(xiàng)目造價(jià)控制

克服事后監(jiān)督的局限性的對(duì)策建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)是由事后結(jié)算審計(jì)向事前、事中、全過(guò)程延伸的一種審計(jì)方法，這種方法使整個(gè)工程實(shí)施處于受控狀態(tài)，能有效地克服事后監(jiān)督的局限性。

建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)要求合理確定審計(jì)跟蹤控制點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)全過(guò)程造價(jià)管理

1、重視投資決策階段工程造價(jià)的確控。對(duì)建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行投資決策階段的工程造價(jià)研究和論證，作出相對(duì)比較準(zhǔn)確的工程造價(jià)，作出合理的選擇，進(jìn)行工程造價(jià)控制。

2、設(shè)計(jì)階段是建設(shè)項(xiàng)目工程造價(jià)控制的龍頭。在投資計(jì)劃得以合理確定以后，進(jìn)入設(shè)計(jì)階段，它是把技術(shù)與經(jīng)濟(jì)有機(jī)結(jié)合在一起的過(guò)程。有效控制工程造價(jià)要求在施工圖設(shè)計(jì)中嚴(yán)密、全面。要求設(shè)計(jì)部門進(jìn)一步提高圖紙?jiān)O(shè)計(jì)的質(zhì)量和深度，建立比較完善的圖紙會(huì)審制度，避免因設(shè)計(jì)圖紙?jiān)蚨l(fā)的錯(cuò)、漏、缺現(xiàn)象，為招投標(biāo)打好基礎(chǔ)。

3、加強(qiáng)施工階段對(duì)工程造價(jià)的控制。在施工階段還要嚴(yán)格控制設(shè)計(jì)變更。雖然出于建筑工程的復(fù)雜性難免出現(xiàn)施工圖在會(huì)審中或在施工過(guò)程中會(huì)有這樣那樣的問(wèn)題，但要求設(shè)計(jì)部門嚴(yán)格把關(guān)，避免先干后變的狀況，也是避免工程造價(jià)突破概算，有效控制工程造價(jià)的重耍環(huán)節(jié)。同時(shí)加強(qiáng)合同管理，保障發(fā)包方與承包方平等互利。

4、做好工程竣工結(jié)算工作。重視工程竣工結(jié)算工作，應(yīng)建立工程量核對(duì)備案制度和內(nèi)部復(fù)核制度，定期跟蹤檢查、監(jiān)督管理。在進(jìn)行工程竣工結(jié)算時(shí)，必須到工地現(xiàn)場(chǎng)核對(duì)，嚴(yán)格審查工程量計(jì)算是否準(zhǔn)確，材料調(diào)價(jià)是否有依據(jù)等，使工程造價(jià)結(jié)算確切、合理。

四、建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)的主要內(nèi)容

(一)在建設(shè)項(xiàng)目開工前階段，跟蹤審計(jì)的主要內(nèi)容主要包括：

1、檢查建設(shè)項(xiàng)目的審批文件。包括項(xiàng)目建議書、可行性研究報(bào)告、環(huán)境影響評(píng)估報(bào)告、概算批復(fù)、建設(shè)用地批準(zhǔn)、建設(shè)規(guī)劃及施工許可、環(huán)保及消防批準(zhǔn)、項(xiàng)目設(shè)計(jì)及設(shè)計(jì)圖審核等文件是否齊全。

2、檢查招投標(biāo)程序及其結(jié)果是否合法、有效。

3、檢查與各建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)單位簽訂的合同條款是否合規(guī)、公允，與招標(biāo)文件和投標(biāo)承諾是否一致。

4、檢查建設(shè)項(xiàng)目的資金來(lái)源是否落實(shí)到位、是否合理、是否專戶存儲(chǔ)，建設(shè)資金能否滿足項(xiàng)目建設(shè)當(dāng)年應(yīng)完成工作量的需要。對(duì)使用國(guó)債的建設(shè)項(xiàng)目，要嚴(yán)格規(guī)定其操作程序和使用范圍，并作為建設(shè)資金審計(jì)的重點(diǎn)。

(二)在建設(shè)項(xiàng)目施工階段，跟蹤審計(jì)的主要內(nèi)容包括：

1、檢查履行合同情況。檢查與建設(shè)項(xiàng)目有關(guān)的單位是否認(rèn)真履行合同條款，有無(wú)違法分包、轉(zhuǎn)包工程。如有變更、增補(bǔ)、轉(zhuǎn)讓或終止情況，應(yīng)檢查其真實(shí)性、合法性。

2、檢查項(xiàng)目概算執(zhí)行情況。檢查有無(wú)超出批準(zhǔn)概算范圍投資和不按概算批復(fù)的規(guī)定購(gòu)置自用固定資產(chǎn)，擠占或者虛列工程成本等問(wèn)題。

3、檢查內(nèi)控制度建立、執(zhí)行情況。檢查建設(shè)單位是否建立健全并執(zhí)行了各項(xiàng)內(nèi)控制度。如工程簽證、驗(yàn)收制度;設(shè)備材料采購(gòu)、價(jià)格控制、驗(yàn)收、領(lǐng)用、清點(diǎn)制度;費(fèi)用支出報(bào)銷制度等。應(yīng)督促、指導(dǎo)建立完善的管理制度，保證項(xiàng)目建設(shè)規(guī)范運(yùn)行、建設(shè)資金合法使用。

4、檢查工程設(shè)計(jì)變更、施工現(xiàn)場(chǎng)簽證手續(xù)是否合理、合規(guī)、及時(shí)、完整、真實(shí)。

5、檢查建設(shè)資金是否?？顚Ｓ?。是否按照工程進(jìn)度付款，有無(wú)擠占、挪用建設(shè)項(xiàng)目資金等問(wèn)題。防止出現(xiàn)超付工程款現(xiàn)象。

6、加強(qiáng)設(shè)備、材料價(jià)格控制，尤其要對(duì)建設(shè)單位關(guān)聯(lián)企業(yè)所供設(shè)備、材料的價(jià)格進(jìn)行檢查，防止從中加價(jià)。對(duì)已購(gòu)設(shè)備、材料因故不能使用的，要分析原因，分清責(zé)任，并督促建設(shè)單位及時(shí)處理，避免造成更大的損失。

(三)在建設(shè)項(xiàng)目竣工驗(yàn)收后，工程結(jié)(決)算的審查：

1、工程量的審查。工程量是工程造價(jià)計(jì)算的基礎(chǔ)，工程量的準(zhǔn)確程度是影響竣工結(jié)算的重要因素之一，實(shí)際工作中工程量也是施工單位多計(jì)工程造價(jià)的重要環(huán)節(jié)，因此審計(jì)人員要對(duì)工程量進(jìn)行重點(diǎn)審查。

2、材料價(jià)格合理性的審查。重點(diǎn)審核主要材料的單價(jià)是否合理，防止施工單位以劣充好，抬高材料價(jià)格。

3、審查隱蔽驗(yàn)收記錄和設(shè)計(jì)變更及各種經(jīng)濟(jì)簽證是否真實(shí)，防止施工單位事后補(bǔ)辦簽證或虛假記錄的發(fā)生。

五、建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的方法：

1、應(yīng)在建設(shè)項(xiàng)目正式立項(xiàng)時(shí)，即將其納入審計(jì)視野，關(guān)注其各項(xiàng)前期準(zhǔn)備工作。

2、審計(jì)組應(yīng)在項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)設(shè)立辦公場(chǎng)所，與被審計(jì)單位建立定期例會(huì)制度，參加被審計(jì)單位的重要例會(huì)，及時(shí)了解、掌握項(xiàng)目有關(guān)情況，提出審計(jì)意見，并且作好會(huì)議記錄。

3、要重視做好審計(jì)宣傳工作，使被審計(jì)單位了解跟蹤審計(jì)的程序、內(nèi)容及應(yīng)配合的要求，自覺接受審計(jì)。

4、審計(jì)組成員應(yīng)經(jīng)常深入施工現(xiàn)場(chǎng)，掌握工程進(jìn)展、變更等真實(shí)情況，了解工程建設(shè)中涉及的有關(guān)技術(shù)問(wèn)題，熟悉工程計(jì)量規(guī)則及有關(guān)費(fèi)用的測(cè)算辦法，并且作好相關(guān)記錄。

(1)在項(xiàng)目施工中，某些單位工程、分部分項(xiàng)工程的施工方法和措施，對(duì)工程質(zhì)量、投資及施工安全有較大影響，事后又無(wú)法審計(jì)取證的，應(yīng)把其施工過(guò)程確定為審計(jì)重點(diǎn)。

(2)對(duì)主要的施工管理活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)。目的是便于掌握工程項(xiàng)目的整體情況，并在不影響施工進(jìn)度和施工程序的情況下，對(duì)投資、進(jìn)度、質(zhì)量控制情況進(jìn)行審計(jì)。此類審計(jì)主要包括單位工程以上的工程驗(yàn)收、隱蔽工程隱蔽前的驗(yàn)收、圖紙會(huì)審、現(xiàn)場(chǎng)技術(shù)交底、設(shè)計(jì)變更的審查、工程建設(shè)例會(huì)、特殊情況下召開的與工程建設(shè)有關(guān)的會(huì)議、主要材料和設(shè)備的進(jìn)場(chǎng)清點(diǎn)檢驗(yàn)、材料實(shí)驗(yàn)(化驗(yàn))的取樣及委托等。

(3)設(shè)置施工停審點(diǎn)。它設(shè)定于工程施工的連續(xù)兩道工序之間，即在某項(xiàng)工序完成，各項(xiàng)檢驗(yàn)、驗(yàn)收手續(xù)已經(jīng)履行，下道工序開始之前。設(shè)置施工停審點(diǎn)的主要目的是對(duì)建設(shè)管理、監(jiān)理等工程建設(shè)有關(guān)各方的職能發(fā)揮和職責(zé)履行情況進(jìn)行抽查審計(jì)，同時(shí)也可解決一些事后審計(jì)的難點(diǎn)和疑點(diǎn)問(wèn)題。例如，金屬罐內(nèi)壁的防腐涂料噴涂，為了保證噴涂質(zhì)量，必須經(jīng)過(guò)若干遍噴涂才能達(dá)到要求的總厚度，每種涂料對(duì)每一遍噴涂厚度都有嚴(yán)格的規(guī)定。但是，施工管理和監(jiān)理往往只注重對(duì)涂料總厚度的檢驗(yàn)，而忽視對(duì)每一遍涂料完成后的驗(yàn)收，而施工單位又常常不按規(guī)定的遍數(shù)噴涂，有的甚至一遍就達(dá)到設(shè)計(jì)厚度，嚴(yán)重影響了金屬罐的使用壽命。同時(shí)，由于現(xiàn)行定額中金屬罐化學(xué)防腐的造價(jià)是按涂料的噴涂遍數(shù)計(jì)算的，這種偷工減料是施工單位在防腐工程中牟取暴利一種手段。事后審計(jì)對(duì)此類問(wèn)題往往無(wú)法查證，只好放行。在防腐涂料噴涂的每道工序間設(shè)置審計(jì)跟蹤點(diǎn)，就可以把此類漏洞堵死。

根據(jù)施工過(guò)程跟蹤審計(jì)的特點(diǎn)，發(fā)表審計(jì)意見和做出決定可采取三種形式，即口頭、審計(jì)底稿與審計(jì)整改單、正式審計(jì)公文。對(duì)一般性問(wèn)題，發(fā)現(xiàn)后有關(guān)單位立即主動(dòng)整改的，以及對(duì)施工進(jìn)度安排、施工組織等方面的意見，審計(jì)人員可用口頭的形式向有關(guān)單位和部門發(fā)表審計(jì)意見，并視其重要程度在事后補(bǔ)做審計(jì)紀(jì)錄;對(duì)因質(zhì)量問(wèn)題需要停工、返工和對(duì)施工方案及投資、進(jìn)度、質(zhì)量控制措施等存在異議，或需要提出必要的審計(jì)建議且經(jīng)初步交換意見與有關(guān)部門和單位達(dá)成一致的，可用審計(jì)底稿和審計(jì)整改單的形式提出審計(jì)意見和審計(jì)決定;對(duì)發(fā)現(xiàn)的重大、有傾向性或經(jīng)多次提出屢禁不止的問(wèn)題，以及發(fā)現(xiàn)的設(shè)計(jì)方案存在缺陷的問(wèn)題，審計(jì)部門應(yīng)出具正式審計(jì)文書包括審計(jì)函、審計(jì)意見、審計(jì)決定等，同時(shí)要求被審計(jì)單位反饋整改意見。

六、結(jié)束語(yǔ)

總之，運(yùn)用建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)方法進(jìn)行建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程造價(jià)控制，實(shí)現(xiàn)了建設(shè)項(xiàng)目的總體目標(biāo)，徹底改變了“三超”現(xiàn)象。建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)作為現(xiàn)代審計(jì)的一種方式，已經(jīng)在大中型建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)中采用，并且取得了明顯的管理效益和直接經(jīng)濟(jì)成果。只要我們?cè)趯徲?jì)過(guò)程中與施工、監(jiān)理、建設(shè)管理等工作密切配合，以內(nèi)部控制審計(jì)為重點(diǎn)，科學(xué)合理地選擇審計(jì)跟蹤點(diǎn)，準(zhǔn)確掌握審計(jì)參預(yù)的程度，把握內(nèi)部審計(jì)的相對(duì)獨(dú)立性原則，建立一套科學(xué)合理的審計(jì)程序和審計(jì)質(zhì)量保證體系，跟蹤審計(jì)就會(huì)逐步完善并步入程序化、規(guī)范化、制度化的軌道。